導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國務(wù)院賦予國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要職責(zé)，是通過對出資人企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所負(fù)責(zé)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)，借以評價(jià)其執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)和廉潔勤政狀況，為組織人事部門考核任用企業(yè)負(fù)責(zé)人提供重要依據(jù)，是一種較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段。為適應(yīng)出資人國有資產(chǎn)監(jiān)管的工作需要，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督，客觀評價(jià)其任職期間的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證國有資產(chǎn)安全和國有資本保值增值，國務(wù)院國資委先后出臺了《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》（國務(wù)院國資委令第7號）和《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》（國資發(fā)評價(jià)[2006]6號）來規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。

一、出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概述

（一）出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念

出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是由國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)直接安排或委托專門機(jī)構(gòu)（或組織）和專業(yè)人員，對履行出資人職責(zé)的企業(yè)負(fù)責(zé)人在其職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，遵循既定的程序，運(yùn)用相應(yīng)的方法進(jìn)行審查分析，依法進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)評價(jià)活動。筆者認(rèn)為其內(nèi)涵主要包括以下幾點(diǎn)：1.出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)評價(jià)活動；2.出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象是企業(yè)負(fù)責(zé)人所從事、參與的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及反映這些生產(chǎn)經(jīng)營活動的各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資料；3.出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是依法評價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在其任職范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況?？梢?，經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)意見是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心，審計(jì)評價(jià)既是具體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的集中體現(xiàn)，又是對審計(jì)工作質(zhì)量的檢閱。

（二）出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)

出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)涉及兩個責(zé)任主體，即第一責(zé)任主體和第二責(zé)任主體。第一責(zé)任主體將一部分財(cái)產(chǎn)權(quán)利委托、或分割給第二責(zé)任主體，第二責(zé)任主體在擁有這部分財(cái)產(chǎn)權(quán)利之后，對第一責(zé)任主體承擔(dān)一種責(zé)任，并且要報(bào)告這種責(zé)任的履行情況。由于第一責(zé)任主體和第二責(zé)任主體之間存在著“信息不對稱”和“內(nèi)部人控制”，因此，第一責(zé)任主體就存在著信息風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。為了減少這種風(fēng)險(xiǎn)，第一責(zé)任主體必須借助于一種可靠的機(jī)制來鑒證信息，這種機(jī)制就是審計(jì)。因此，筆者認(rèn)為出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任鑒證。

（三）出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的類型

1.單項(xiàng)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以某種單一經(jīng)濟(jì)責(zé)任為對象而進(jìn)行的審計(jì)?，F(xiàn)存的各種審計(jì)類型大多屬于這種審計(jì)。例如，以財(cái)產(chǎn)安全責(zé)任為對象而進(jìn)行的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、以最大善意使用財(cái)產(chǎn)責(zé)任為對象而進(jìn)行的管理審計(jì)（我國稱之為效益審計(jì)）、以遵紀(jì)守法責(zé)任為對象而進(jìn)行的合規(guī)性審計(jì)。所以，單項(xiàng)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本特征在于審計(jì)對象的單項(xiàng)性，即以單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為其鑒證的對象。

2.多項(xiàng)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即以兩項(xiàng)或多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為對象而進(jìn)行的審計(jì)。例如，可以將財(cái)產(chǎn)安全責(zé)任和最大善意使用財(cái)產(chǎn)責(zé)任結(jié)合起來進(jìn)行審計(jì)，通過一次審計(jì)就對這兩種經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出鑒證。顯然，還可以對各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出組合，從而產(chǎn)生各種各樣的多項(xiàng)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

3.綜合出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是以所有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為對象而進(jìn)行的審計(jì)，通過一次審計(jì)，同時(shí)對財(cái)產(chǎn)安全責(zé)任、最大善意使用責(zé)任、合法使用財(cái)產(chǎn)責(zé)任以及社會責(zé)任等同時(shí)作出鑒證。其根本特征是審計(jì)對象的綜合性，即以主要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為其鑒證的對象。各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)推行的出資人任期或任中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，屬于綜合出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（四）出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的突出特點(diǎn)

1.受托性。受托性是出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別于其它審計(jì)類型最明顯的特點(diǎn)，必須是在得到上級部門或者單位提出委托審計(jì)的書面指令和申請后，各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)才安排的一項(xiàng)審計(jì)工作。

2.專一性。相對于其它審計(jì)來說其特點(diǎn)表現(xiàn)為：（1）出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅就授權(quán)或提請要求指明的范圍內(nèi)進(jìn)行，這個范圍一是指審計(jì)的時(shí)間范圍，是被審計(jì)人的任職期間；二是指審計(jì)的內(nèi)容范圍，僅局限于被審計(jì)人在管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，而非對其德、勤、能、績進(jìn)行全面考察和評價(jià)。（2）審計(jì)內(nèi)容本身的專一性。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對指定的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，這在一定程度上也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。（3）審計(jì)對象的專一性，出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的對象是指履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的企業(yè)負(fù)責(zé)人，不針對其他人。

3.出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種事中或事后審計(jì)。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為是由其性質(zhì)決定的，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行職責(zé)的情況無法也不可能進(jìn)行事前審計(jì)。

4.出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最重要的是審計(jì)評價(jià)。審計(jì)評價(jià)是各級國有資產(chǎn)機(jī)構(gòu)表明的對企業(yè)負(fù)責(zé)人履行職責(zé)情況的最終意見，是組織人事部門提供考核、使用和獎罰干部的重要依據(jù)。

（五）出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和其它審計(jì)的區(qū)別

1.審計(jì)的目的不同。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是客觀、公正地評價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人在管理企業(yè)經(jīng)營活動中的業(yè)績和對存在的問題應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，為干部的考核、使用和獎懲提供依據(jù)，旨在加強(qiáng)干部管理；其它審計(jì)的主要目的則是通過對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性及效益性的審查，促使被審計(jì)單位維護(hù)國家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)，加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.審計(jì)的目標(biāo)不同。其它審計(jì)主要有以下四個審計(jì)目標(biāo)：（l）被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支方面有無違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為。（2）被審計(jì)單位的會計(jì)信息是否真實(shí)，賬務(wù)處理是否合法合規(guī)。（3）通過對各種財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，正確評價(jià)其經(jīng)濟(jì)活動的效益性。（4）指出被審計(jì)單位存在的問題，提出改進(jìn)建議和意見，對單位違紀(jì)違規(guī)行為按規(guī)定作出處理處罰的決定。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要有以下六個目標(biāo)：（1）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營成果的真實(shí)性。（2）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性。（3）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的變動狀況。（4）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（5）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)的情況。（6）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營績效的變動情況。

3.審計(jì)結(jié)果的報(bào)告形式不同。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)結(jié)束后，由授權(quán)和聘請的審計(jì)機(jī)構(gòu)或組織向各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告，一般不出具審計(jì)意見書和作出審計(jì)決定；其它審計(jì)的審計(jì)報(bào)告則由審計(jì)組向派出機(jī)構(gòu)或單位提交。當(dāng)派出機(jī)構(gòu)對審計(jì)報(bào)告無異議時(shí)，可根據(jù)審計(jì)報(bào)告向被審計(jì)單位提交審計(jì)意見書，作出審計(jì)處理處罰決定。

4.出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和其它審計(jì)在審計(jì)方法上各有側(cè)重。如財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，審計(jì)的重點(diǎn)主要集中在資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性、合法性和效益性的審查上，把內(nèi)控制度評審僅作為實(shí)質(zhì)性測試的突破口；而對于出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來說，對內(nèi)控制度的評審和效益性分析是整個出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因?yàn)閮?nèi)控制度健全與否涉及到經(jīng)營管理者的決策，涉及到其經(jīng)營管理的能力。而效益最終體現(xiàn)了管理者的管理水平，是衡量其經(jīng)營業(yè)績大小的重要指標(biāo)。

二、當(dāng)前全面推行出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)把握的幾個問題

（一）要明確評價(jià)對象和規(guī)范下達(dá)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃

按照《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定和中辦、國辦的《兩個暫行規(guī)定》及國務(wù)院國資委7號令的要求，出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的對象也只能是企業(yè)負(fù)責(zé)人所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況及其任職期間的經(jīng)營管理業(yè)績、相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和廉潔自律等問題。政府干部管理部門要及時(shí)提出企業(yè)負(fù)責(zé)人任免計(jì)劃，充分發(fā)揮六部門聯(lián)席會議的作用，尤其注意組織部門和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)管人的權(quán)限劃分、審計(jì)機(jī)關(guān)和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管轄劃分，規(guī)范下達(dá)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。

（二）要劃清責(zé)任界限

劃清領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)與非任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界限，不能將前任領(lǐng)導(dǎo)取得的成績或存在的問題當(dāng)成是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的成績或問題。劃清集體決策與個人決策的界限，由集體決策造成的失誤，應(yīng)由集體負(fù)責(zé)；由領(lǐng)導(dǎo)個人決策造成的失誤，應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)個人負(fù)責(zé)。劃清直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限，有的問題是由一般工作人員造成的，領(lǐng)導(dǎo)只負(fù)主管責(zé)任；有的問題是領(lǐng)導(dǎo)直接經(jīng)手或親自指揮的，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)直接責(zé)任。

（三）積極穩(wěn)妥，量力而為

在查清企業(yè)負(fù)責(zé)人所在單位會計(jì)資料所反映的財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況的基礎(chǔ)上，就企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)職責(zé)的履行情況和應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀評價(jià)，為組織部門考核使用干部在財(cái)政、財(cái)務(wù)管理和廉潔自律方面提供參考依據(jù)，即是所謂的“有所為”；所謂的有所不為，即審計(jì)不能包攬一切，出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不能代替組織部門對企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任在內(nèi)的全面考核。同時(shí)，還應(yīng)做到“三個不評價(jià)”，即審計(jì)評價(jià)時(shí)對非審計(jì)事項(xiàng)不得進(jìn)行評價(jià)；對審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)不得評價(jià)；對審計(jì)證據(jù)不足的審計(jì)事項(xiàng)不得評價(jià)。

（四）完善出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作協(xié)調(diào)配合機(jī)制

目前實(shí)行的出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議制度在性質(zhì)上屬于協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，組織方式相對比較松散，還難以適應(yīng)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)和形勢發(fā)展的需要。為此，需進(jìn)一步完善出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議制度，盡快形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的協(xié)調(diào)配合機(jī)制。委托部門要嚴(yán)格按照《中華人民共和國審計(jì)法》、中央兩辦兩個暫行規(guī)定精神和國務(wù)院國資委7號令要求，并根據(jù)企業(yè)負(fù)責(zé)人管理、監(jiān)督工作的需要和政府的意見，于年末將下一年度的審計(jì)委托計(jì)劃提供給各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)，以便增強(qiáng)委托審計(jì)的計(jì)劃性，減少直至杜絕臨時(shí)委托、突擊委托、多頭委托的現(xiàn)象。同時(shí)，還要做到在企業(yè)負(fù)責(zé)人任期屆滿或任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭退、退休等事項(xiàng)前進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，避免出現(xiàn)先離任后審計(jì)的現(xiàn)象。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議應(yīng)根據(jù)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)，著力解決工作中遇到的新情況，研究確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)內(nèi)容并在委托書中明確提出工作要求，以增強(qiáng)委托審計(jì)的針對性。同時(shí)還要針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難的問題，結(jié)合國有資產(chǎn)監(jiān)管體制的改革，研究確定企業(yè)負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要評價(jià)指標(biāo)體系，增強(qiáng)操作性和規(guī)范性。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議要及時(shí)總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，將比較成熟的做法予以制度化，提出在出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方面的立法建議，列入地方立法計(jì)劃，不斷完善出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度規(guī)范體系。

（五）探索出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效方式

各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)一方面要主動適應(yīng)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特殊要求，突出“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的特點(diǎn)；另一方面要堅(jiān)持依法審計(jì)，嚴(yán)格按照國務(wù)院國資委規(guī)定的工作標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施細(xì)則進(jìn)行審計(jì)，確保審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)工作中要充分利用審計(jì)資源，努力做到三個結(jié)合：將出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與企業(yè)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)合起來，做到資源共享，成果互用；將出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會審計(jì)結(jié)合起來，充分利用內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的成果；將任中審計(jì)與離任審計(jì)結(jié)合起來，監(jiān)督關(guān)口前移。在審計(jì)工作中還要大力推廣現(xiàn)代審計(jì)方法和先進(jìn)審計(jì)技術(shù)，通過審計(jì)方式、審計(jì)技術(shù)的改進(jìn)，提高審計(jì)工作的效率。

（六）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，在思想上要高度重視風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)工作中應(yīng)關(guān)注識別風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和降低風(fēng)險(xiǎn)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象的復(fù)雜性、審計(jì)內(nèi)容的廣泛性、經(jīng)濟(jì)舞弊行為的隱蔽性、審計(jì)時(shí)間的有限性和審計(jì)成本的制約性會導(dǎo)致審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)的工作不夠深入，不能獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因復(fù)雜，但從總體上劃分主要有內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素主要有審計(jì)手段的局限性，審計(jì)人員綜合素質(zhì)的高低，審計(jì)項(xiàng)目多、任務(wù)重，查證事實(shí)欠深欠細(xì)，審計(jì)文書表達(dá)不規(guī)范，引用法規(guī)欠準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定難度較大和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)失真等等；外部因素主要有先任命后審計(jì)，增加了審計(jì)工作的難度，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度不存在、不健全或不能有效實(shí)施，管理行為處于無控制狀態(tài)，被審計(jì)單位的會計(jì)信息失真和不良的審計(jì)環(huán)境等等。為防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律、法規(guī)和各種審計(jì)準(zhǔn)則及規(guī)范，全面審計(jì)，突出重點(diǎn)，要做到不越位、不缺位、不錯位，該到位的必須審到位。

三、關(guān)于出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的管理及運(yùn)用問題

出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果是指審計(jì)工作結(jié)束后，向政府組織人事部門及有關(guān)單位提出的審計(jì)工作報(bào)告是對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的具體表述和綜合評價(jià)。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一個系統(tǒng)工程，加強(qiáng)和完善審計(jì)結(jié)果的管理和運(yùn)用，是整個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)揮作用的關(guān)鍵一環(huán)。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果是各有關(guān)部門共同努力的成果，在干部監(jiān)督、管理方面應(yīng)用的充分性、合理性決定了出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的生命力。應(yīng)堅(jiān)持“審用結(jié)合，先審后用，不審不用”的原則，把審計(jì)結(jié)果與反腐敗斗爭和推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)更加緊密地結(jié)合起來，與企業(yè)負(fù)責(zé)人選拔工作掛鉤，并作為識別、評價(jià)、考核企業(yè)負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)。

（一）嚴(yán)格審計(jì)結(jié)果的管理

出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果管理是指審計(jì)結(jié)果報(bào)告形成后的報(bào)送、存檔、宣傳及保密等一系列工作的總和。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不同于―般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，它不僅與企業(yè)負(fù)責(zé)人個人的政治前途緊密相關(guān)，而且與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門等工作協(xié)調(diào)緊密相關(guān)，如果管理不好就會影響多方面的關(guān)系，影響整個出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的效果，因此必須給予高度重視。1.嚴(yán)格控制審計(jì)結(jié)果抄送面。按照相關(guān)規(guī)定的要求，應(yīng)向各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交或直接向本級人民政府提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，同時(shí)抄送組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察和有關(guān)部門。這是一個總體要求。但具體到某―個項(xiàng)目，抄送范圍不能―概而定，應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果的具體情況及干部管理權(quán)限來確定。筆者認(rèn)為，如審計(jì)結(jié)果不涉及對審計(jì)對象進(jìn)行黨紀(jì)、政紀(jì)處分的就不必抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門；如屬組織部門管理的干部，也就沒有必要抄送人事部門，屬人事部門管理的干部也沒有必要抄送組織部門。嚴(yán)格控制審計(jì)結(jié)果的抄送面，是為了防止審計(jì)結(jié)果被隨意處置，造成審計(jì)結(jié)果被無意識地?cái)U(kuò)散，以致引起不必要的糾紛。2.重要的審計(jì)結(jié)果要作為密件管理。如審計(jì)結(jié)果涉及到企業(yè)負(fù)責(zé)人的重大違紀(jì)違規(guī)問題，提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告后，還需移交紀(jì)檢監(jiān)察、司法部門進(jìn)一步立案偵案的，應(yīng)按結(jié)果內(nèi)容劃分密級，按密件的要求進(jìn)行傳送管理。這樣做一方面可以防止泄密后給案件的查處工作帶來難度；另一方面可以防止涉案人員對審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。3.建立專門的出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果存檔規(guī)范。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果存檔不僅僅是各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)一家的事，凡法律、法規(guī)和規(guī)章中已提到的干部管理和監(jiān)督部門都必須建立相應(yīng)的存檔規(guī)范。具體來說，國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立專門的出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案庫。審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)取證資料、審計(jì)結(jié)果、報(bào)告、審計(jì)結(jié)果利用情況一并歸集形成審計(jì)案卷，移送機(jī)要檔案保管。組織人事部門應(yīng)指定專人將審計(jì)結(jié)果及時(shí)歸入干部個人檔案，紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)將審計(jì)結(jié)果及時(shí)歸入干部廉政檔案。

（二）用好審計(jì)結(jié)果

出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的正確處理和運(yùn)用。為切實(shí)防止“就審計(jì)論審計(jì)，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不落實(shí)”的問題出現(xiàn)，應(yīng)從以下幾方面入手來完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

1.建立出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用規(guī)范。因?yàn)閷徲?jì)環(huán)境、條件等因素的影響，加之審計(jì)結(jié)果的多樣化，很難對審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用制定一個統(tǒng)一的模式。因此，各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)可結(jié)合實(shí)際，對各部門在各自的職權(quán)范圍內(nèi)對不同審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用方式、運(yùn)用要求、運(yùn)用考核辦法、運(yùn)用反饋方式等作出明確、統(tǒng)一的規(guī)定。各部門自覺按規(guī)范處理審計(jì)結(jié)果，保證審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用落到實(shí)處。

2.區(qū)別對待，用好結(jié)果。對審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用要講究方法，區(qū)別對待，慎重確定使用方式。對肯定性的審計(jì)結(jié)果，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)適當(dāng)給予宣傳，組織人事部門應(yīng)按規(guī)定給予表彰、獎勵或提拔重用。對問題性的審計(jì)結(jié)果，按問題性質(zhì)區(qū)別對待。對只涉及一般性問題的，由組織人事部門出面找企業(yè)負(fù)責(zé)人談話教育，打招呼，防止問題的進(jìn)一步發(fā)展；對問題較多但夠不上黨紀(jì)政紀(jì)處分的，先由各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)按照財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定責(zé)令對企業(yè)負(fù)責(zé)人所在單位進(jìn)行自糾和處理處罰，然后由組織人事部門對企業(yè)負(fù)責(zé)人談話誡勉，誡勉期限為一年，對誡勉對象每年跟蹤審計(jì)一次，經(jīng)兩次審計(jì)仍沒有改進(jìn)的由組織人事部門對被審計(jì)人宣布就地免職，并且規(guī)定在五年內(nèi)不得擔(dān)任相同性質(zhì)、相同等級的職務(wù)。對因工作失誤造成重大損失或確有經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題的，應(yīng)由組織部門對企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)進(jìn)行降免。對嚴(yán)重違法違紀(jì)的，應(yīng)由紀(jì)檢機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)立案查處，該給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的給予黨紀(jì)政紀(jì)處分，該給予刑事處分的給予刑事處分，充分發(fā)揮出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用。

篇2

一、深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，促進(jìn)維護(hù)了財(cái)政資金安全

以促進(jìn)健全統(tǒng)一完整的政府預(yù)算體系、提高預(yù)算管理水平、推動完善公共財(cái)政體制為主要目標(biāo)，開展了2014年度市級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況審計(jì)，以促進(jìn)地稅系統(tǒng)依法行政、提高稅收收入質(zhì)量為目標(biāo)，開展了市地稅系統(tǒng)2014年度稅收征管情況審計(jì)，并對新華制藥公司、農(nóng)村商業(yè)銀行等8家重點(diǎn)納稅企業(yè)稅金提取、申報(bào)、繳納情況進(jìn)行了延伸審計(jì)。市十六屆人大常委會第十一次會議審議通過了我局受市政府委托作的審計(jì)工作報(bào)告，并對審計(jì)結(jié)果給予充分肯定。

二、深化政府投資審計(jì)，促進(jìn)提高了政府投資效益

以竣工結(jié)算和決算審計(jì)為主要形式，以工程造價(jià)審計(jì)為重點(diǎn)，對海關(guān)報(bào)關(guān)中心、農(nóng)村飲水安全、濱河大道南伸、丹河治理等19個政府投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)，已完成11個項(xiàng)目，深入揭示投資領(lǐng)域中高估冒算工程成本、擠占挪用建設(shè)資金、工程管理不規(guī)范等問題，科學(xué)評估項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境和生態(tài)效益，提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)規(guī)范了政府投資項(xiàng)目建設(shè)和管理，提高了建設(shè)資金使用效益。

三、深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)了干部守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)

召開了全市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議，研究出臺了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改情況限時(shí)報(bào)告制度》，進(jìn)一步強(qiáng)化了審計(jì)查出問題的整改工作和審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用工作；確定了2013年度領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象。將部門單位落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”和省、市相關(guān)要求情況作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容，加強(qiáng)了對會議、出訪、接待活動等行政經(jīng)費(fèi)使用情況的監(jiān)督審查。根據(jù)市委組織部委托，以促進(jìn)作風(fēng)建設(shè)和廉政建設(shè)為目標(biāo)，組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目21個，已完成12個，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)和依法行政。

四、深化專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查，發(fā)揮了審計(jì)服務(wù)發(fā)展的專業(yè)優(yōu)勢

以推動完善住房保障制度為目標(biāo)，對全市2014年度各類城鎮(zhèn)保障性安居工程進(jìn)行了跟蹤審計(jì)，促進(jìn)了我市城鎮(zhèn)保障性安居工程順利進(jìn)行；繼續(xù)對我市農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)情況進(jìn)行了跟蹤審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，著力揭示存在的突出問題，促進(jìn)了我市農(nóng)村飲水安全工作順利進(jìn)展；以摸清情況，揭示問題，提高建筑企業(yè)養(yǎng)老保障金使用效益，保障建筑企業(yè)職工合法權(quán)益為目標(biāo)，對我市建筑企業(yè)養(yǎng)老保障金收繳、管理、使用情況進(jìn)行了審計(jì)，并延伸審計(jì)調(diào)查了部分建筑企業(yè)，促進(jìn)完善了建筑企業(yè)養(yǎng)老保障金監(jiān)督管理。配合市審計(jì)局開展了對我市的地方政府性債務(wù)審計(jì)調(diào)查，著力揭示控制存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，有效防范和化解潛在風(fēng)險(xiǎn)。

五、堅(jiān)持用信息化推動審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，推進(jìn)了科技強(qiáng)審

進(jìn)一步完善了“信息網(wǎng)上走、業(yè)務(wù)網(wǎng)上辦、臺帳網(wǎng)上建”的審計(jì)工作模式，提升了審計(jì)工作在信息化環(huán)境下查錯糾弊、規(guī)范管理、服務(wù)發(fā)展的能力和水平。突出計(jì)算機(jī)審計(jì)成果的開發(fā)應(yīng)用工作，加大優(yōu)秀AO應(yīng)用實(shí)例和計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的培育力度，編寫的AO應(yīng)用實(shí)例有1個獲審計(jì)署優(yōu)秀獎且是各縣市區(qū)中唯一的一項(xiàng)優(yōu)秀獎、有2個獲審計(jì)署應(yīng)用獎、14個獲審計(jì)署鼓勵獎；計(jì)算機(jī)審計(jì)方法有7篇入選審計(jì)署方法庫，深化了計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在審計(jì)實(shí)踐中的應(yīng)用。

六、抓實(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)管理，提高了審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效能

每個審計(jì)項(xiàng)目一限時(shí)，把審計(jì)項(xiàng)目分類限時(shí)管理，限時(shí)完成情況納入審計(jì)組業(yè)績考核；每個審計(jì)項(xiàng)目一承諾，被審計(jì)單位向?qū)徲?jì)局承諾、審計(jì)組長和主審向局黨組承諾、審計(jì)組成員向?qū)徲?jì)組長和主審承諾，承諾審計(jì)質(zhì)量和廉潔從審；每項(xiàng)重點(diǎn)工作一個推進(jìn)小組，成立了每項(xiàng)重點(diǎn)工作的推進(jìn)工作小組，把每項(xiàng)重點(diǎn)工作作為一個項(xiàng)目來做，作為一個課題來研究和創(chuàng)新推進(jìn)；每周一調(diào)度，堅(jiān)持每周一上午召開審計(jì)業(yè)務(wù)會議，及時(shí)把握審計(jì)項(xiàng)目限時(shí)管理情況和重點(diǎn)工作推進(jìn)情況，問效問責(zé)，督導(dǎo)推進(jìn)工作，同時(shí)建立了重大審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案集體審定制度；每月一考核，制定了重點(diǎn)工作月考核辦法，實(shí)行一月一考核，一月一通報(bào)。

七、加強(qiáng)干部作風(fēng)建設(shè)，提升了審計(jì)機(jī)關(guān)形象

一是以認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的十精神活動為主抓手，進(jìn)一步加強(qiáng)了機(jī)關(guān)黨建工作，實(shí)施的“審計(jì)護(hù)財(cái)為民”工程被市委市直機(jī)關(guān)工委表彰為優(yōu)質(zhì)服務(wù)項(xiàng)目。

二是扎實(shí)開展駐村“第一書記”工作和干部直接聯(lián)系服務(wù)群眾工作，全局干部職工與洛城街道10個村的110戶群眾結(jié)成對子，開展了幫扶工作。

三是自覺積極貫徹落實(shí)中央和省、市關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾有關(guān)規(guī)定要求，部署開展了“轉(zhuǎn)變干部作風(fēng)，創(chuàng)建滿意單位”主題活動，組織干部職工走進(jìn)看守所、觀看《失德之害》和《彌水蕩滌》電教片等接受警示教育；邀請了市法院、檢察院法律專家舉辦了2場預(yù)防職務(wù)犯罪專題報(bào)告會，進(jìn)行普法教育；開展了“轉(zhuǎn)作風(fēng)”承諾、定位奪標(biāo)等活動，強(qiáng)化責(zé)任教育。在全局進(jìn)一步營造了講奉獻(xiàn)、顧大局，講責(zé)任、敢擔(dān)當(dāng)，講正氣、守紀(jì)律，講團(tuán)結(jié)、建和諧，講創(chuàng)新、謀發(fā)展的濃厚氛圍。

下步審計(jì)工作要緊緊圍繞市委、市政府“一四六三”的總體思路，以扎實(shí)開展群眾路線教育實(shí)踐活動為主要載體，以更有效發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用，強(qiáng)化審計(jì)服務(wù)大局功能為主線，全力創(chuàng)先爭優(yōu)。重點(diǎn)做好以下工作：

一是進(jìn)一步深化財(cái)政審計(jì)。認(rèn)真貫徹落實(shí)市十六屆人大常委會第十一次會議對2014年市級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作報(bào)告的審議意見，跟進(jìn)做好審計(jì)整改情況的檢查和匯報(bào)，切實(shí)發(fā)揮好審計(jì)工作的“審、幫、促”作用。

二是進(jìn)一步加大政府投資審計(jì)力度。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《省審計(jì)監(jiān)督條例》，按照三干會提出的“對政府投資項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)”的要求，進(jìn)一步深化審計(jì)內(nèi)容，強(qiáng)化審計(jì)管理，推進(jìn)落實(shí)政府投資項(xiàng)目必審制；進(jìn)一步加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)參審工作的組織管理和督導(dǎo)，確保審計(jì)質(zhì)量和效率；瞄準(zhǔn)全國先進(jìn)，走出去對標(biāo)找差，比學(xué)趕超，探索創(chuàng)造政府投資審計(jì)亮點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)。

三是進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。進(jìn)一步健全完善審計(jì)評價(jià)、結(jié)果運(yùn)用、問責(zé)和整改等制度；完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)動機(jī)制，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議的作用；認(rèn)真落實(shí)《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改情況限時(shí)報(bào)告制度》，抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改督查，促使被審計(jì)單位全面徹底地解決存在的問題。

四是進(jìn)一步提高審計(jì)工作科技含量。著力加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法、AO應(yīng)用實(shí)例的發(fā)掘編寫工作，實(shí)現(xiàn)上報(bào)數(shù)量和質(zhì)量、獲獎數(shù)量和層次雙提升；著力研發(fā)與AO系統(tǒng)、OA系統(tǒng)兼容配套的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件工具，進(jìn)一步完善優(yōu)化計(jì)算機(jī)審計(jì)平臺；在全面開展數(shù)據(jù)式計(jì)算機(jī)審計(jì)的基礎(chǔ)上，著力探索實(shí)踐信息系統(tǒng)審計(jì)，開展高級計(jì)算機(jī)審計(jì)，推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作在全省乃至全國爭先創(chuàng)優(yōu)。

篇3

具體工作是：

一、以財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為主線，全面開展了審計(jì)監(jiān)督。

（一）圍繞市委、市政府確定的財(cái)政收入的工作目標(biāo)，開展了本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和鄉(xiāng)級財(cái)政決算審計(jì)。共審計(jì)了14戶市鄉(xiāng)財(cái)政和銀行、稅務(wù)部門，共查出預(yù)算不實(shí)、虛列財(cái)政收入（支出）、違規(guī)辦理預(yù)算拔款等違規(guī)資金500多萬元。，歸還原渠道資金230萬元。

（二）圍繞促進(jìn)有關(guān)部門依法行政，認(rèn)真開展了各類專項(xiàng)資金的審計(jì)。今年，按照省、市下達(dá)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，我們對水利專項(xiàng)資金、林業(yè)專項(xiàng)資金、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、“非典”專項(xiàng)基金、城鎮(zhèn)居民最低生活保障資金、原創(chuàng)：福利彩票資金、銀行貸款結(jié)核病專項(xiàng)資金、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付資金以及教育收費(fèi)、交通收費(fèi)、衛(wèi)生系統(tǒng)、糧食企業(yè)等開展了專項(xiàng)審計(jì)，查出違紀(jì)資金340萬元，歸還原渠道資金280萬元。各種不合理收費(fèi)60萬元，促進(jìn)增收節(jié)支200萬元。

（三）圍繞中心，突出重點(diǎn)問題，認(rèn)真搞好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。今年我們重點(diǎn)開展了三項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)二oo五年財(cái)務(wù)收支狀況的審計(jì)調(diào)查。我們共調(diào)查了久勝、歡勝、致富、同樂、勤勞等5個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，調(diào)查面近40%。通過審計(jì)調(diào)查，摸清了所調(diào)查鄉(xiāng)鎮(zhèn)的真實(shí)家底、收支情況、鄉(xiāng)鎮(zhèn)可用財(cái)力情況、債權(quán)債務(wù)結(jié)構(gòu)情況，并對這些調(diào)查情況進(jìn)行了認(rèn)真的分析。針對存在的經(jīng)費(fèi)不足、債務(wù)過大等問題提出了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，清理債權(quán)債務(wù)的審計(jì)建議，這項(xiàng)調(diào)查對全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義。二是開展了中小學(xué)危房改造資金審計(jì)調(diào)查；三是開展了財(cái)政周轉(zhuǎn)金和財(cái)政上下級往來資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。每一項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，我們都針對存在的問題，從審計(jì)分析的角度幫助查找原因，拿出解決的對策。

（四）眼睛向外，跑省進(jìn)廳，爭取三項(xiàng)授權(quán)審計(jì)和兩項(xiàng)“參與”審計(jì)。這在全省各市市授權(quán)項(xiàng)目中也是最多的。三項(xiàng)授權(quán)審計(jì)是：xxx交通征費(fèi)稽查處2005年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)；郵政系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)；農(nóng)業(yè)開發(fā)專項(xiàng)資金審計(jì)；與省市業(yè)務(wù)部門共同參與的兩項(xiàng)審計(jì)是：林場管理局財(cái)務(wù)收支審計(jì)，公安系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)?？梢哉f，上述審計(jì)項(xiàng)目按照職權(quán)劃分不歸咱們審，有的是中省直單位。有的是直接歸省市審的部門，但經(jīng)過我們千方百計(jì)做工作，爭取到了授權(quán)項(xiàng)目，一方面鍛煉了自己的審計(jì)隊(duì)伍，更主要的是把域外資金拿回到市內(nèi)，為市級財(cái)政收入做出了貢獻(xiàn)。

二、充分運(yùn)用審計(jì)職能，積極為黨政中心工作服務(wù)。

（一）全面深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。從去年以來，我們通過典型示范，摸索試審，探索總結(jié)，不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法，充實(shí)審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)評價(jià)指標(biāo)，形成了一套切實(shí)可行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制。今年以來，市局對元寶、豐收、新勝、發(fā)展四個鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)和市直7個部門以及10個企事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。最近，市委組織部又責(zé)成我局對10個鄉(xiāng)鎮(zhèn)和市里6個局的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行任期審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，我們都實(shí)事求是，恰如其分的出具了審計(jì)意見書。發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在評價(jià)和監(jiān)督干部管理中的作用。

（二）針對群眾反映強(qiáng)烈的問題開展審計(jì)。今年初，我們按照市政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的指示，抽調(diào)精兵強(qiáng)將，由一名副局長帶隊(duì)，利用近兩個月的時(shí)間，對職工群眾反映強(qiáng)烈的原啤酒廠承包人資產(chǎn)不實(shí)和利達(dá)商城原經(jīng)理在職期間有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題進(jìn)行了認(rèn)真的審計(jì)，查清了職工上訪信中所反映的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、財(cái)務(wù)收支等情況，實(shí)事求是，客觀公正的出具了審計(jì)報(bào)告。并提出了切實(shí)可行的合理化審計(jì)建議，平息了啤酒廠上訪職工的怨氣，理順了干群關(guān)系。對利達(dá)商城審計(jì)移交給了紀(jì)檢部門。

在完成上述業(yè)務(wù)工作的同時(shí)，我們還按時(shí)保質(zhì)的完成了市人大、市政府交辦的其它審計(jì)任務(wù)。

三、其它工作

1、招商引資工作。今年，我們經(jīng)過與xxx市正大鞋城聯(lián)系溝通，特別是向他們介紹我市良好的投資環(huán)境和綏化的優(yōu)惠政策，使其在xx新世紀(jì)購物廣場投資200萬元，建立xx正大鞋城，鞋城規(guī)模2280平方米，解決安排我市就業(yè)人員150人，年創(chuàng)利稅10萬元。

2、工業(yè)項(xiàng)目工作。原創(chuàng)：我局于二oo五年五月與xx通產(chǎn)中威紙業(yè)有限公司簽約，招入工業(yè)項(xiàng)目綠色環(huán)保造紙。合同資金80萬元，租用市水泥廠廠房100平方米，引進(jìn)設(shè)備2套（臺），年產(chǎn)量為300噸，年產(chǎn)值為200萬元，可實(shí)現(xiàn)利稅9萬元，現(xiàn)安置就業(yè)人員30人。此項(xiàng)目為專利項(xiàng)目，無污染，綠色環(huán)保，市場前景廣闊。目前，設(shè)備已安裝完畢。正在試生產(chǎn)過程中。

篇4

年，在市委、市政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，全市審計(jì)機(jī)關(guān)按照年初確定的審計(jì)工作總體思路和明確四項(xiàng)任務(wù)、突出三個重點(diǎn)、把握四條原則的總體要求，依法履行監(jiān)督職責(zé)，不斷推進(jìn)和深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、績效審計(jì)、政府投資審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為“保增長、保民生、保穩(wěn)定”發(fā)揮了積極作用。一年來，全市共審計(jì)和調(diào)查1798個單位，查出違規(guī)問題金額1.51億元、損失浪費(fèi)問題金額3.02億元，審計(jì)后挽回（避免）損失10.09億元，促進(jìn)財(cái)政增收節(jié)支3807萬元，核減政府投資項(xiàng)目工程款49.95億元，審計(jì)提出建議1173條并被采納857條，提交專題、綜合性報(bào)告和信息簡報(bào)277篇并被批示或采用143篇，向社會公告審計(jì)結(jié)果及審計(jì)報(bào)告457份。廣東省審計(jì)廳對深圳市審計(jì)局為全省審計(jì)工作做出的積極貢獻(xiàn)發(fā)來了感謝信，福田區(qū)審計(jì)局被人力資源社會保障部、審計(jì)署授予“全國審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)集體”榮譽(yù)稱號，南山、寶安兩區(qū)審計(jì)局被評為廣東省審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)集體，吳仲兵等4名同志被評為廣東省審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)個人，寶安區(qū)審計(jì)局實(shí)施的社會治安電子防控工程建設(shè)管理績效審計(jì)被審計(jì)署評為2008年度地方表彰審計(jì)項(xiàng)目。

（一）開展對保增長等政策落實(shí)情況和重點(diǎn)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。

年，全市審計(jì)機(jī)關(guān)按照市委、市政府全力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的工作要求，審計(jì)工作始終注意突出重點(diǎn)，大力加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)，促進(jìn)各項(xiàng)政策措施的落實(shí)。市審計(jì)局完成了785個政府投資項(xiàng)目審計(jì)，開展了保增長等重大政策措施貫徹落實(shí)的監(jiān)督檢查，審計(jì)金額528億元，核減工程造價(jià)41.41億元,出具審計(jì)報(bào)告1512份，其中完成了3個含中央投資的政府投資項(xiàng)目的工程預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)金額6.61億元，核減5403萬元；完成了深圳市援建汶川地震重災(zāi)區(qū)過渡安置房建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，組織人力投入對口支援甘肅隴南三縣一區(qū)恢復(fù)重建的審計(jì)工作,及時(shí)掌握財(cái)政部門對口支援重建資金撥付和資金到賬及使用情況，派出審計(jì)組5次到現(xiàn)場跟蹤審計(jì)我市援建的24個項(xiàng)目，榮獲“深圳市援建四川地震重災(zāi)區(qū)過渡安置房援建工作先進(jìn)集體”、“深圳市抗震救災(zāi)對口支援光榮集體”稱號。福田區(qū)審計(jì)局完成政府投資審計(jì)金額25.76億元，出具審計(jì)報(bào)告1442份，審計(jì)項(xiàng)目數(shù)及項(xiàng)目金額均創(chuàng)該區(qū)歷史新高，核減2.37億元。龍崗區(qū)審計(jì)局積極服務(wù)大運(yùn)會重點(diǎn)工程建設(shè)，探索重大項(xiàng)目拆遷全過程跟蹤審計(jì)，完成政府投資預(yù)、決算審計(jì)項(xiàng)目300個，核減2.42億元，形成了特色鮮明的拆遷審計(jì)“龍崗模式”，受到區(qū)領(lǐng)導(dǎo)和社會各界的好評。光明新區(qū)審計(jì)局創(chuàng)新工程變更備案辦法，全過程跟蹤審計(jì)審定造價(jià)24.91億元，核減1.88億元，推動新區(qū)建設(shè)又好又快發(fā)展。

按照“服務(wù)企業(yè)保增長”的要求，市審計(jì)局深入開展“服務(wù)年”活動，在稅收征管審計(jì)中披露了16家公司未足額繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的問題并分析原因，市政府根據(jù)審計(jì)情況出臺了《關(guān)于調(diào)整我市城鎮(zhèn)土地使用稅納稅等級范圍的通告》；對我市民營及中小企業(yè)發(fā)展、科技研發(fā)、支持外貿(mào)發(fā)展、財(cái)政扶持軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展等專項(xiàng)資金和市國資委所屬20家國企近三年來投資情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，對影響我市經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政府儲備土地管理、產(chǎn)業(yè)集聚基地建設(shè)運(yùn)營以及四家市級體育場館轉(zhuǎn)為國有企業(yè)后的管理運(yùn)營開展了績效審計(jì)，深入剖析了我市各類企業(yè)、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)在金融危機(jī)影響下面臨的發(fā)展問題，提出了解決問題的辦法和建議，引起市領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，得到審計(jì)署的充分肯定。羅湖、南山、寶安等區(qū)審計(jì)局加大了對財(cái)政性專項(xiàng)資金尤其是金融危機(jī)下政府扶持企業(yè)專項(xiàng)資金的審計(jì)力度，審計(jì)結(jié)果總體情況良好，已督促相關(guān)單位落實(shí)整改管理不規(guī)范等問題。

（二）關(guān)注重點(diǎn)民生工程和專項(xiàng)資金的使用效果，保障民生福利和社會穩(wěn)定。

市、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)年加強(qiáng)了對重點(diǎn)民生資金和重大民生工程的審計(jì)，積極關(guān)注社會保障、義務(wù)教育、資源環(huán)境等民生項(xiàng)目和專項(xiàng)資金的管理使用狀況，切實(shí)做到服務(wù)群眾保民生。市審計(jì)局在市本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中披露了市教育局直屬學(xué)校臨聘人員工資福利支出管理欠規(guī)范等問題，有關(guān)部門加強(qiáng)整改，并專門制定了相關(guān)的管理辦法，較好地解決了學(xué)校臨聘人員編制不足和臨聘人員工資福利支出的問題；對關(guān)系市民日常生活的凍豬肉儲備情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，指出了儲備輪換次數(shù)不夠、部分時(shí)段庫存量過低等問題；對特區(qū)外96所原村辦小學(xué)設(shè)備設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)化改造、市欠薪保障資金管理使用進(jìn)行了績效審計(jì)，對五項(xiàng)社會保險(xiǎn)基金收支管理、珠江流域（深圳）水環(huán)境綜合整治、中小學(xué)校舍安全工程、桃源村三期經(jīng)濟(jì)適用房房價(jià)構(gòu)成等民生項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，提出了進(jìn)一步改善民生福利的審計(jì)意見和建議。羅湖、鹽田、寶安、龍崗等區(qū)審計(jì)局把教育領(lǐng)域作為審計(jì)重點(diǎn)，分別對區(qū)內(nèi)重點(diǎn)學(xué)校財(cái)務(wù)收支、教育均衡化、義務(wù)教育免收學(xué)雜費(fèi)補(bǔ)助、學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)收支等進(jìn)行了審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，為推動教育管理體制改革、解決“讀書難”問題服務(wù)；光明新區(qū)審計(jì)局對轄區(qū)內(nèi)與人民群眾利益密切相關(guān)的新增公交線路進(jìn)行了績效審計(jì)，促進(jìn)了新區(qū)群眾出行難問題的解決。

按照“服務(wù)基層保穩(wěn)定”的要求，市審計(jì)局年組織安排對市城中村改造扶持資金進(jìn)行了績效審計(jì)，反映了城中村綜合整治進(jìn)展、整治成效等方面存在的問題并提出了改進(jìn)建議，促進(jìn)加強(qiáng)社區(qū)城市化建設(shè)。鹽田區(qū)審計(jì)局對社區(qū)建設(shè)及管理經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對社區(qū)公共服務(wù)等方面存在的問題提出了科學(xué)整合社區(qū)公共服務(wù)資源、積極引導(dǎo)社區(qū)服務(wù)站建設(shè)、進(jìn)一步規(guī)范社區(qū)收費(fèi)行為等審計(jì)建議，區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)已要求相關(guān)單位對照問題逐條整改。寶安區(qū)、光明新區(qū)審計(jì)局均開展了對社區(qū)股份合作公司管理及運(yùn)營情況的審計(jì)和專題調(diào)研，提出了加強(qiáng)社區(qū)股份合作公司規(guī)范管理、維護(hù)基層穩(wěn)定的建議，引起街道集體資產(chǎn)管理部門的高度重視。

（三）查處違法違規(guī)問題，評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況，推進(jìn)建立健全問責(zé)機(jī)制和責(zé)任追究制度。

全市各級審計(jì)機(jī)關(guān)年鞏固和深化財(cái)政審計(jì)，依法嚴(yán)肅查處違法違規(guī)問題，促進(jìn)問題整改和行政問責(zé)。市審計(jì)局在市本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)中注重全面掌握市本級總體財(cái)力情況，反映了涉及10個部門單位的24個問題，依法出具審計(jì)報(bào)告、提出審計(jì)意見和作出審計(jì)決定，審計(jì)報(bào)告全文向社會公開，有關(guān)部門和單位就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題向市人大常委會作出說明并回答了委員們的詢問，市監(jiān)察局對有關(guān)問題逐一進(jìn)行了調(diào)查，提出了問責(zé)意見，促進(jìn)財(cái)政管理進(jìn)一步向規(guī)范化的方向發(fā)展。寶安區(qū)審計(jì)局注重查處違法違規(guī)問題，財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)7家物資材料供應(yīng)商涉嫌開具虛假發(fā)票等行為，及時(shí)將有關(guān)線索移送稅務(wù)部門查處；部門預(yù)算審計(jì)查出某局下屬單位違規(guī)發(fā)獎金等問題，引起區(qū)政府高度重視，相關(guān)責(zé)任單位整改后已退回獎金。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作扎實(shí)開展，取得了顯著成效。一年來，市區(qū)兩級審計(jì)機(jī)關(guān)共完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目78個，其中審計(jì)行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)48名，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)24名，國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)6名，審計(jì)查出違規(guī)問題金額6359萬元，損失浪費(fèi)金額2.52億元。南山、龍崗兩區(qū)審計(jì)局出臺了領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)辦法，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化、常態(tài)化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用穩(wěn)步推進(jìn)，市審計(jì)局配合市委組織部組織專家評委會，完成了2008年度23個市管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的評議工作，1名基本合格，1名不合格；福田、鹽田、寶安等區(qū)審計(jì)局也分別配合開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果評議工作，其中鹽田區(qū)對9名領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了評議，評定8名合格、1名基本合格，問責(zé)機(jī)制得到進(jìn)一步落實(shí)和完善。

“陽光審計(jì)”工作不斷取得進(jìn)展，增強(qiáng)了審計(jì)透明度，在促進(jìn)審計(jì)整改、建立健全問責(zé)機(jī)制方面發(fā)揮了重要作用。市審計(jì)局自2008年7月在全國率先實(shí)行審計(jì)報(bào)告向社會公開以來,至年12月已在互聯(lián)網(wǎng)站公開審計(jì)報(bào)告139份。羅湖區(qū)審計(jì)局制定《羅湖區(qū)審計(jì)局審計(jì)報(bào)告公開暫行辦法》，審計(jì)報(bào)告直接在羅湖政務(wù)網(wǎng)上全文向社會公開，全年公開審計(jì)報(bào)告89份。南山區(qū)審計(jì)局年實(shí)現(xiàn)了對政府投資審計(jì)、績效審計(jì)結(jié)果的直通車公告，區(qū)人大關(guān)于審計(jì)工作報(bào)告的審議意見被納入?yún)^(qū)政府行政電子監(jiān)察系統(tǒng)并向各相關(guān)單位發(fā)出專項(xiàng)督查令，要求限時(shí)整改并及時(shí)報(bào)告整改結(jié)果。寶安區(qū)審計(jì)局也在本局網(wǎng)站上全文公告了政府投資項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。龍崗區(qū)審計(jì)局匯編99個政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告，并在龍崗政府網(wǎng)站上公告。

（四）加強(qiáng)審計(jì)管理等基礎(chǔ)建設(shè)，提高依法審計(jì)的能力和水平。

審計(jì)管理得到不斷改進(jìn)。市審計(jì)局著力解決審計(jì)管理中不適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀要求的問題，經(jīng)調(diào)查研究和廣泛征求意見，制定印發(fā)了《深圳市審計(jì)局關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目管理的意見》，從加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理、認(rèn)真編制審計(jì)方案、落實(shí)審計(jì)組組長責(zé)任制、推行審計(jì)項(xiàng)目動態(tài)管理、實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考評、建立審計(jì)項(xiàng)目審理制度、健全審計(jì)業(yè)務(wù)會議制度、規(guī)范審計(jì)報(bào)告的編制和公開、完善審計(jì)整改跟蹤檢查制度等九個方面加強(qiáng)審計(jì)管理，努力規(guī)范審計(jì)行為，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和工作水平。羅湖區(qū)審計(jì)局年9月正式啟用行政監(jiān)察系統(tǒng)審計(jì)子系統(tǒng)，從審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)開始到審計(jì)結(jié)果公告以及被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改情況全過程接受時(shí)效監(jiān)督，通過自我加壓，變壓力為動力，加強(qiáng)了審計(jì)管理。龍崗區(qū)審計(jì)局順利完成街道審計(jì)管理體制改革，4個審計(jì)所正式掛牌，改革經(jīng)驗(yàn)獲得市領(lǐng)導(dǎo)的批示肯定。

信息化建設(shè)取得較好進(jìn)展。市審計(jì)局實(shí)行了審計(jì)項(xiàng)目動態(tài)管理，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)通過使用AO現(xiàn)場審計(jì)軟件加強(qiáng)了對市本級財(cái)政收支結(jié)構(gòu)的深度分析，大多數(shù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目都采用了計(jì)算機(jī)審計(jì)，審計(jì)效率和質(zhì)量進(jìn)一步提高，較好地實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)。羅湖、龍崗等區(qū)審計(jì)局“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)”成效明顯，南山區(qū)審計(jì)局《AO在科技資金使用和管理績效審計(jì)中的應(yīng)用案例》榮獲審計(jì)署AO實(shí)例應(yīng)用獎項(xiàng)，是廣東省計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目該年度獲得的最高榮譽(yù)。

審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)。市、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)堅(jiān)持深入開展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動，嚴(yán)格執(zhí)行新的審計(jì)“八不準(zhǔn)”規(guī)定和各項(xiàng)廉政紀(jì)律，積極創(chuàng)建學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)，豐富機(jī)關(guān)文化生活，開展了以審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、文化培訓(xùn)為主要內(nèi)容的“培訓(xùn)月”活動，舉辦了第七屆全市審計(jì)機(jī)關(guān)體育運(yùn)動會，全面提高廣大審計(jì)干部的綜合素質(zhì)，涌現(xiàn)了不少先進(jìn)集體和個人，增強(qiáng)了審計(jì)機(jī)關(guān)的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

在總結(jié)成績的同時(shí)，審計(jì)工作也還面臨不少困難和問題。主要是：審計(jì)工作的指導(dǎo)思想、制度機(jī)制、隊(duì)伍素質(zhì)等方面與科學(xué)發(fā)展觀的要求還有差距，審計(jì)工作自覺服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局的能力還有待提高；科學(xué)審計(jì)理念、規(guī)范化建設(shè)、現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的實(shí)踐和推廣存在不足，審計(jì)管理等基礎(chǔ)建設(shè)仍然需要加強(qiáng)。這些問題都要在今后的工作中認(rèn)真加以解決。

二、全力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，推動審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展

新的一年審計(jì)工作面臨新的形勢和新的要求。從國際環(huán)境看，國際金融危機(jī)的影響日漸減弱，世界經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)明顯復(fù)蘇跡象。從國內(nèi)環(huán)境看，中央經(jīng)濟(jì)工作會議、省委十屆六次全會已作了全面分析部署，年經(jīng)濟(jì)工作將重點(diǎn)在促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變上下工夫，力求保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展?？偫韺徲?jì)工作提出了明確要求，全國審計(jì)工作會議也就年的審計(jì)任務(wù)進(jìn)行了統(tǒng)一部署。從深圳自身發(fā)展來看，今年將迎來特區(qū)建立30周年大慶，《珠江三角洲地區(qū)改革發(fā)展規(guī)劃綱要》和《深圳市綜合配套改革總體方案》的貫徹落實(shí)、國家創(chuàng)新型城市建設(shè)、新興產(chǎn)業(yè)增長、大運(yùn)會籌辦、區(qū)域板塊新的開發(fā)與提升、城市全面更新改造以及一系列民生項(xiàng)目啟動等，將為深圳新一輪大發(fā)展注入強(qiáng)大動力。市委四屆十三次全會明確我市新一年經(jīng)濟(jì)工作要抓住加快轉(zhuǎn)變發(fā)展模式這條主線，圍繞“穩(wěn)增長、促轉(zhuǎn)型、惠民生、抓創(chuàng)新、推改革、優(yōu)環(huán)境”六個方面展開。審計(jì)機(jī)關(guān)要把認(rèn)識和行動統(tǒng)一到中央、省、市對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢的分析判斷上來，統(tǒng)一到總理的指示精神上來，統(tǒng)一到全市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的目標(biāo)和要求上來，認(rèn)清形勢，找準(zhǔn)定位，切實(shí)安排好年的審計(jì)工作。

年審計(jì)工作的總體要求是：全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)肅查處重大違法違規(guī)問題，更加注重從體制、機(jī)制、制度層面揭示、分析和反映問題，更加注重增強(qiáng)改進(jìn)和完善建議的針對性，全力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，全力推進(jìn)改善民生和法治建設(shè)，在更高層面發(fā)揮審計(jì)保障經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能。按照這一總體要求，我們要繼續(xù)以績效審計(jì)為主導(dǎo)，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、政府投資審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等各項(xiàng)工作整體推進(jìn)。年全市審計(jì)工作的主要任務(wù)是：

（一）加大對穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)等相關(guān)政策措施實(shí)施情況的審計(jì)力度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

要高度重視和加強(qiáng)對穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)等政策實(shí)施情況的審計(jì)監(jiān)督，把績效審計(jì)與審計(jì)調(diào)查、檢查面上情況與審計(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目、揭示問題與推動完善制度、促進(jìn)當(dāng)前發(fā)展與實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展結(jié)合起來，確保各項(xiàng)決策和部署落實(shí)到位。一方面，要注意加強(qiáng)對相關(guān)政策實(shí)施情況和效果、政府投資和新增貸款、產(chǎn)業(yè)發(fā)展扶持資金、節(jié)能減排資金等的審計(jì)調(diào)查，檢查財(cái)政支出、政府投資的結(jié)構(gòu)和投向，關(guān)注政策執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況和新問題，及時(shí)提出對策建議，促進(jìn)有效落實(shí)相關(guān)政策和提高政策的針對性和靈活性。另一方面，要加強(qiáng)對政府重大投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，對汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建、大運(yùn)會場館、軌道交通等重大投資項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，推動項(xiàng)目盡早建成并發(fā)揮效益。

（二）積極開展民生工程和資金審計(jì)，推進(jìn)和諧社會建設(shè)。

要進(jìn)一步加強(qiáng)對涉及城市安全、住房保障、公交服務(wù)、就業(yè)和社會保障、教育發(fā)展、醫(yī)療衛(wèi)生、文化建設(shè)等熱點(diǎn)難點(diǎn)問題的重大民生工程和重點(diǎn)民生資金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)公共資源配置更多地向民生領(lǐng)域傾斜，促進(jìn)惠民政策的落實(shí)，降低惠民政策的實(shí)施成本，切實(shí)維護(hù)人民群眾的利益。在審計(jì)中，既要關(guān)注改善民生情況，揭示和反映落實(shí)政策措施不到位、目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)以及嚴(yán)重影響和損害群眾利益的問題，也要關(guān)注資金分配不合理、使用效益不高等問題，研究如何進(jìn)一步規(guī)范管理和提高效益的措施和辦法，更要注重嚴(yán)肅查處在民生工程中弄虛作假、違法違規(guī)問題。圍繞我市城市發(fā)展建設(shè)中水污染的治理、城市生活垃圾無害化處理、人居環(huán)境的建設(shè)和維護(hù)等內(nèi)容，積極開展審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)加強(qiáng)資源開發(fā)利用管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)治理，保障和促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會。

（三）規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部守法守規(guī)守紀(jì)盡責(zé)，嚴(yán)格依法行政。

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中要以領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主線，以財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)合法效益為基礎(chǔ)，以守法守規(guī)守紀(jì)盡責(zé)為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和方針政策的情況，重大經(jīng)濟(jì)決策制定和執(zhí)行、重大投資項(xiàng)目建設(shè)和管理的合法合規(guī)及科學(xué)有效性，財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)合法效益情況，重大管理制度制定和執(zhí)行情況，對直接管理部門和下屬單位監(jiān)管的情況，同時(shí)也要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及個人遵守有關(guān)廉政建設(shè)規(guī)定的情況等。在評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，必須在法律授權(quán)范圍內(nèi)，圍繞“守法、守規(guī)、守紀(jì)、盡責(zé)”的要求，緊緊把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，堅(jiān)決揭示和反映違法違紀(jì)違規(guī)及失責(zé)問題，做出客觀公正、實(shí)事求是的評價(jià)，該處理的要按有關(guān)規(guī)定作出處理。要按照干部管理權(quán)限及時(shí)向組織部門報(bào)送審計(jì)結(jié)果，認(rèn)真配合做好審計(jì)結(jié)果的評議工作。

（四）深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和績效審計(jì)，揭示和反映體制機(jī)制問題，促進(jìn)深化改革、完善制度。

不斷深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、績效審計(jì)，圍繞中心做好審計(jì)選項(xiàng)工作，注重把握財(cái)政資金分配、管理和使用的總體情況，科學(xué)評價(jià)財(cái)政資金的使用績效，促進(jìn)政府深化財(cái)政改革、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)、提高財(cái)政資金使用效益。切實(shí)提高財(cái)政審計(jì)的宏觀性、時(shí)效性和建設(shè)性，不僅要從宏觀和全局的角度去認(rèn)識和審視審計(jì)掌握的情況，去分析和反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，從深化改革、完善制度的角度去研究和提出有針對性的建議；還要從宏觀和全局的角度，去統(tǒng)籌和部署審計(jì)工作，去安排和調(diào)配審計(jì)資源，去組織和實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)，從根本上提高審計(jì)工作的層次和水平。

（五）嚴(yán)肅查處重大違法違規(guī)問題，推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)。

從這些年的審計(jì)情況看，重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件仍時(shí)有發(fā)生，違法犯罪的手段、方式也在不斷翻新。要充分認(rèn)識反腐敗斗爭的長期性、復(fù)雜性、艱巨性。一定時(shí)期內(nèi)，尤其在當(dāng)前應(yīng)對國際金融危機(jī)的過程中，打擊犯罪，懲治腐敗是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)和任務(wù)。當(dāng)前，要與工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)治理和治理商業(yè)賄賂工作結(jié)合起來，進(jìn)一步加強(qiáng)對政府投資項(xiàng)目建設(shè)、國有企業(yè)、土地管理等重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督，揭示和查處侵害人民群眾切身利益的問題，揭示和查處違背產(chǎn)業(yè)、土地、投資和環(huán)境保護(hù)等政策的問題，揭示和查處鋪張浪費(fèi)和損失浪費(fèi)問題，揭示和查處、貪污賄賂、失職瀆職等案件。同時(shí)，要更加注意結(jié)合違法違規(guī)問題的查處，揭示制度方面和制度落實(shí)方面的漏洞，推動反腐倡廉和審計(jì)整改制度創(chuàng)新，促進(jìn)更加有效地預(yù)防腐敗，不斷取得反腐敗斗爭新成效。

三、把握規(guī)律，堅(jiān)持創(chuàng)新，爭當(dāng)新時(shí)期審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的排頭兵

深圳審計(jì)工作的發(fā)展，是一個不斷探索創(chuàng)新的過程。我們要認(rèn)真總結(jié)基于審計(jì)實(shí)踐形成的認(rèn)識、觀點(diǎn)，汲取發(fā)達(dá)國家和國內(nèi)的先進(jìn)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，把握審計(jì)工作發(fā)展規(guī)律，更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，更好地?fù)?dān)負(fù)起歷史使命，更好地在服務(wù)科學(xué)發(fā)展這一過程中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的科學(xué)發(fā)展，在新的歷史起點(diǎn)上爭當(dāng)全國審計(jì)系統(tǒng)排頭兵。

（一）創(chuàng)新審計(jì)管理，加強(qiáng)資源整合和協(xié)調(diào)。

要創(chuàng)新審計(jì)管理，著力解決審計(jì)資源調(diào)配和整合問題，切實(shí)處理好審計(jì)任務(wù)、審計(jì)力量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。加強(qiáng)項(xiàng)目計(jì)劃的整合，做好各項(xiàng)目之間、年度項(xiàng)目計(jì)劃與長期發(fā)展規(guī)劃之間的整合和銜接，加快完善項(xiàng)目庫建設(shè)。鞏固和發(fā)展現(xiàn)有的綜合審計(jì)或一體化審計(jì)模式，加強(qiáng)審計(jì)內(nèi)容的整合，滿足經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對審計(jì)的多方面需求。根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，科學(xué)選擇審計(jì)、審計(jì)調(diào)查和跟蹤審計(jì)等方式，加強(qiáng)審計(jì)方式的整合。

（二）加強(qiáng)審計(jì)法制和規(guī)范化建設(shè)，堅(jiān)持依法審計(jì)、文明審計(jì)。

按照審計(jì)署的工作進(jìn)度，年審計(jì)法實(shí)施條例即將出臺，國家審計(jì)準(zhǔn)則和關(guān)于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)規(guī)定等進(jìn)一步修改完善后也將實(shí)施，要組織認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)。在此基礎(chǔ)上，積極推進(jìn)深圳績效審計(jì)立法和完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章，制定符合深圳實(shí)際的審計(jì)項(xiàng)目審理辦法，全面推行審計(jì)項(xiàng)目審理制度。建立健全審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任制和重大審計(jì)質(zhì)量問題責(zé)任追究制，審計(jì)質(zhì)量檢查工作逐步制度化和經(jīng)?；?，全面推進(jìn)審計(jì)報(bào)告向社會公開的工作。注意加強(qiáng)與被審計(jì)單位和有關(guān)部門的溝通，認(rèn)真聽取各方面意見，切實(shí)做到依法審計(jì)、文明審計(jì)。

（三）加快審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

近年來的實(shí)踐證明，審計(jì)信息化建設(shè)是提高審計(jì)效率和質(zhì)量的重要途徑。當(dāng)前的審計(jì)信息化建設(shè)，要以金審工程為依托，以創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)手段為基礎(chǔ)，把計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到機(jī)關(guān)行政管理和審計(jì)質(zhì)量控制的各個環(huán)節(jié)，逐步建立和完善市、區(qū)審計(jì)信息快速通道和共享平臺，提高審計(jì)管理信息化的整體水平。要提高審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的信息化，探索以在線審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)為特征的聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計(jì)系統(tǒng)，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的動態(tài)管理，提高在信息化條件下開展審計(jì)工作的能力。

（四）注重研究分析，提升審計(jì)成果運(yùn)用水平。

要牢固樹立審計(jì)成果意識、精品意識，不斷提升審計(jì)成果的質(zhì)量、時(shí)效和高度，為政府決策和管理提供真實(shí)的信息和依據(jù)。注重加強(qiáng)綜合分析，結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和重點(diǎn)問題，通過對多個單項(xiàng)審計(jì)結(jié)果，從多個角度、多個層面、多個時(shí)期進(jìn)行分析，揭示和反映普遍性、傾向性和典型性問題，提出有針對性的、可操作的建議，提升審計(jì)成果的宏觀性、全局性和前瞻性。領(lǐng)導(dǎo)干部要多花一些功夫，多琢磨全局性、宏觀性的問題，著力提高調(diào)查研究能力、數(shù)據(jù)分析能力和宏觀思維能力，指導(dǎo)和參與審計(jì)成果的精加工、深加工，切實(shí)提升審計(jì)成果的運(yùn)用水平。

篇5

論文關(guān)鍵詞：關(guān)于高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的幾點(diǎn)思考

國家審計(jì)署審計(jì)長劉家義在2008年“推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個方面，必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為己任財(cái)務(wù)論文，積極探索以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，要責(zé)無旁貸地承擔(dān)起推動內(nèi)部控制建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的重要職責(zé)。這給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢定下了基調(diào)。高校審計(jì)部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責(zé)。目前，各高校審計(jì)部門所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計(jì)”、“秋后算賬”，沒有體現(xiàn)出審計(jì)監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻(xiàn)格式。高校內(nèi)審工作需要切實(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計(jì)工作“關(guān)口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設(shè)性意見，為決策層提供更有力的支持財(cái)務(wù)論文，為學(xué)校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。

一、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是新時(shí)期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計(jì)工作的具體運(yùn)用，是把事后審計(jì)變?yōu)槭虑?、事中審?jì)，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認(rèn)為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。

一個系統(tǒng)是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是一項(xiàng)具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個動態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計(jì)長2008年3月提出發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的觀點(diǎn)之后，全面審計(jì)系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計(jì)創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計(jì)轉(zhuǎn)型大趨勢環(huán)境下，高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是踐行審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，推動審計(jì)工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻(xiàn)格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計(jì)人員必須從審計(jì)項(xiàng)目的各個側(cè)面對高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”進(jìn)行系統(tǒng)化動態(tài)化研究分析財(cái)務(wù)論文，包括：審計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計(jì)部門內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過程控制，一個完整的控制系統(tǒng)必須包括三個要素：導(dǎo)向器、檢測器以及矯正器。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計(jì)過程中，當(dāng)控制主體（審計(jì)人員）將獲取的控制信息（審計(jì)證據(jù)）傳達(dá)給被控制對象（被審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)部門）時(shí)，其實(shí)也就是起到了一個行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時(shí)也發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”渠道。

為了全面清晰認(rèn)識高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)收支、專項(xiàng)資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，在改進(jìn)審計(jì)手段和提升審計(jì)效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財(cái)務(wù)論文，充分運(yùn)用0A審計(jì)辦公系統(tǒng)和AO審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施系統(tǒng)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動審查，建立一套可操作性強(qiáng)的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”的主要制約因素

審計(jì)“關(guān)口前移”是審計(jì)方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻(xiàn)格式。從工作實(shí)踐上看，高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價(jià)。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項(xiàng)目、維修改造項(xiàng)目明顯增多，物資設(shè)備采購規(guī)模不斷擴(kuò)大等等，現(xiàn)有的審計(jì)理念、審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)手段以及審計(jì)范圍已經(jīng)無法完全適應(yīng)高?？焖侔l(fā)展對內(nèi)部審計(jì)工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個方面：

（一）審計(jì)“關(guān)口前移”的認(rèn)識不足

高校內(nèi)審人員樹立“關(guān)口前移”審計(jì)意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財(cái)務(wù)論文，沒有立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過與其他部門協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問責(zé)”，沒有真正擔(dān)負(fù)起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護(hù)航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機(jī)制的不完善和高校治理權(quán)力過分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運(yùn)用。在實(shí)際工作中，主要表現(xiàn)是：審計(jì)立項(xiàng)主觀性較強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計(jì)范圍比較狹窄

由于我國內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，發(fā)展較慢財(cái)務(wù)論文，高校內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容大都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建（修繕）工程審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、效益審計(jì)基本上沒有開展，影響了我國高校內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作手段落后

隨著知識經(jīng)濟(jì)的來臨，經(jīng)濟(jì)活動記錄已面向電子化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，會計(jì)技術(shù)為了跟隨市場經(jīng)濟(jì)的知識化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化。然而，在會計(jì)電算化信息開發(fā)時(shí)代，我國的審計(jì)電算化卻相對滯后，許多審計(jì)人員還停留在紙質(zhì)賬本審計(jì)階段，對計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)掌握不夠論文參考文獻(xiàn)格式。我國高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段相對落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進(jìn)財(cái)務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進(jìn)科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計(jì)人員不能從傳統(tǒng)的審計(jì)手段中解放出來，信息技術(shù)知識缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法

高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”，就是要實(shí)現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實(shí)現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，實(shí)現(xiàn)由單純財(cái)務(wù)領(lǐng)域的差錯防弊到注重改善經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計(jì)到全過程跟蹤審計(jì)、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)到任前或任中審計(jì)的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，實(shí)現(xiàn)由手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計(jì)理念轉(zhuǎn)變速度

在審計(jì)中，既注意對結(jié)果的審計(jì)，更注重對過程的審計(jì)財(cái)務(wù)論文，實(shí)現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯糾弊向風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變；以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計(jì)和評價(jià)，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計(jì)覆蓋領(lǐng)域

除了開展基建（修繕）工程審計(jì)、財(cái)務(wù)收支和預(yù)決算審計(jì)，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，每年可以按照計(jì)劃有針對性地開展內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)和效益審計(jì)。同時(shí)，要按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，將高校經(jīng)濟(jì)活動全部納入審計(jì)范圍，特別要注意從未審計(jì)或長期未審計(jì)的單位，做到不留死角。

（三）實(shí)施審計(jì)方式創(chuàng)新工作

由事后審計(jì)為主向事前、事中、事后審計(jì)并重轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)論文，建立以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)項(xiàng)目的動態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用論文參考文獻(xiàn)格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全程審計(jì)與建設(shè)工程同步，對工程建設(shè)的立項(xiàng)、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過程經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)和監(jiān)督；針對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立起“以任前、任中審計(jì)為主，兼顧離任審計(jì)”的審計(jì)模式，堅(jiān)持有離必有審，先審后離，先審后任財(cái)務(wù)論文，把審計(jì)評價(jià)作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)手段創(chuàng)新能力

在審計(jì)手段上，廣泛運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。第一，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學(xué)化的審計(jì)手段轉(zhuǎn)變，構(gòu)建起集聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)、在線審計(jì)為一體的現(xiàn)代化審計(jì)平臺，實(shí)現(xiàn)對重點(diǎn)項(xiàng)目資金實(shí)時(shí)的、動態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報(bào)告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計(jì)建議書》，“兩報(bào)告”即《審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》和《審計(jì)工作報(bào)告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進(jìn)管理、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查作用財(cái)務(wù)論文，針對熱點(diǎn)、重點(diǎn)問題積極開展審計(jì)調(diào)查，如開展教育收費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、“小金庫”清理、工程領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

篇6

海口市審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果公開辦法最新版第一條 為了規(guī)范審計(jì)結(jié)果公開行為,提高審計(jì)工作透明度,充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用,根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》及《海南省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果公開辦法》,結(jié)合我市實(shí)際,制定本辦法。

第二條 本辦法適用于本市審計(jì)機(jī)關(guān)向社會或在一定范圍公開審計(jì)結(jié)果工作。

第三條 本辦法所稱審計(jì)結(jié)果,是指市審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后,以審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告等審計(jì)結(jié)論性文書所反映的主要內(nèi)容、審計(jì)結(jié)論辦理情況以及被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)意見、建議整改的情況。

第四條 本辦法所稱審計(jì)結(jié)果公開,是指市審計(jì)機(jī)關(guān)通過政府網(wǎng)站、新聞媒體、會議、專門刊物等方式向社會或一定范圍公布審計(jì)結(jié)果。

第五條 審計(jì)結(jié)果公開主要包括下列內(nèi)容：

(一)市本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果;

(二)市政府部門或者國有企事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)結(jié)果;

(三)有關(guān)行業(yè)或?qū)ｍ?xiàng)資金的審計(jì)結(jié)果;

(四)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、重大建設(shè)項(xiàng)目或其他重要事項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動的審計(jì)結(jié)果;

(五)市人民政府交辦或上級審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果;

(六)關(guān)系人民群眾利益、社會關(guān)注的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果;

(七)審計(jì)查出的重大違法違紀(jì)案件的審計(jì)結(jié)果;

(八)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)公開的其他審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)結(jié)果公開時(shí),被審計(jì)單位已經(jīng)整改的,應(yīng)當(dāng)同時(shí)公布被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況。

第六條 市審計(jì)機(jī)關(guān)公開審計(jì)結(jié)果,應(yīng)當(dāng)采用下列形式：

(一)通過?？谕韴?bào)和?？谑腥嗣裾W(wǎng)站,公布年度審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)結(jié)論的辦理情況;

(二)通過報(bào)紙、電臺、電視臺、?？谑腥嗣裾W(wǎng)站,以新聞形式摘發(fā)年度審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)結(jié)論的辦理情況;

(三)通過新聞會,審計(jì)工作計(jì)劃、重大專項(xiàng)審計(jì)方案、審計(jì)結(jié)果和審計(jì)結(jié)論辦理情況;

(四)通過《審計(jì)結(jié)果公告》等內(nèi)部刊物,公布年度計(jì)劃中重要項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果;

(五)其他適當(dāng)?shù)男问健?/p>

第七條 公開審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)履行下列審批程序：

(一)市本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)結(jié)果需要公開的,應(yīng)當(dāng)在向市人民政府提交的審計(jì)結(jié)果報(bào)告中說明公開的內(nèi)容及形式,經(jīng)過市人民政府同意后公開;

(二)向市人民政府呈報(bào)的重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果需要公開的,應(yīng)當(dāng)在呈送的報(bào)告中說明公開的內(nèi)容及形式,經(jīng)市人民政府同意后公開;

(三)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和市人民政府交辦、上級審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果需要公開的,應(yīng)當(dāng)征得委托或交辦、授權(quán)審計(jì)部門的同意;

(四)關(guān)系人民群眾利益、社會關(guān)注的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果需要公開的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)市政府批準(zhǔn)同意;

(五)重大違法違紀(jì)案件中審計(jì)結(jié)果需要公開的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)市人民政府和相關(guān)司法機(jī)關(guān)的同意;

(六)其他審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果需要公開的,由市審計(jì)機(jī)關(guān)通過專門會議決定。

第八條 公開審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

(一)審計(jì)結(jié)果事實(shí)清楚,證據(jù)確鑿,定性準(zhǔn)確,評價(jià)客觀公正;

(二)審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告等相關(guān)審計(jì)結(jié)論性文書已經(jīng)生效;

(三)保守國家秘密、被審計(jì)單位和相關(guān)單位的商業(yè)秘密。

第九條 被審計(jì)單位或者相關(guān)單位對審計(jì)結(jié)果有異議的,市審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí),再予公開。

第十條 市審計(jì)機(jī)關(guān)及其工作人員違反審計(jì)結(jié)果公開規(guī)定的,由主管機(jī)關(guān)或監(jiān)察部門依照有關(guān)規(guī)定,對主要負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人員給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第十一條 本辦法具體應(yīng)用問題,由市審計(jì)主管部門負(fù)責(zé)解釋。

第十二條 本辦法自之日起施行。

審計(jì)的詳細(xì)定義審計(jì)作為一種監(jiān)督機(jī)制，其實(shí)踐活動歷史悠久，但人們對審計(jì)的定義卻眾說紛紜。公認(rèn)具有代表性且被廣泛引用的是 美國會計(jì)學(xué)會1972年在其頒布的《基本審計(jì)概念公告》中給出的審計(jì)定義，即審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程。

經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定

經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是審計(jì)的對象，也就是審計(jì)的內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定代表著被審單位對本單位經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象(如會計(jì)資料)的真實(shí)公允性的一種看法。本書第四章將深入探討這一問題。

收集和評估證據(jù)

證據(jù)是審計(jì)人員用來確定被審單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象真實(shí)公允性的各種形式的憑據(jù)。收集充分、有力的審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的核心。從一定意義上說，審計(jì)就是有目的、有計(jì)劃地收集、鑒定、綜合和利用審計(jì)證據(jù)的過程。

客觀性

客觀性是指不偏不倚，實(shí)事求是，這是對審計(jì)人員的職業(yè)道德要求。審計(jì)人員只有客觀地收集和評估證據(jù)、作出審計(jì)結(jié)論、報(bào)告審計(jì)結(jié)果，才能達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，也才能使審計(jì)工作令審計(jì)意見的利害關(guān)系人信服。

篇7

構(gòu)建國家財(cái)政審計(jì)大格局理論的提出,是署黨組學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的突出成果和創(chuàng)新,是審計(jì)免疫系統(tǒng)理論的進(jìn)一步豐富和發(fā)展,是創(chuàng)新深化發(fā)展我國財(cái)政審計(jì)工作的重大舉措。國家財(cái)政審計(jì)大格局的構(gòu)建對創(chuàng)新國家審計(jì)工作具有里程碑和劃時(shí)代的意義,必將為健全完善公共財(cái)政體系,有效防范國家財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)國家財(cái)政安全,發(fā)揮國家財(cái)政審計(jì)的應(yīng)有作用奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、構(gòu)建國家財(cái)政審計(jì)大格局的目標(biāo)與原則

國家財(cái)政審計(jì)大格局與財(cái)政審計(jì)一體化、財(cái)政審計(jì)大格局等在審計(jì)目標(biāo)、思路、層次、重點(diǎn)上均有著質(zhì)的區(qū)別。前者要求從國家整體經(jīng)濟(jì)的層面上來計(jì)劃與實(shí)施審計(jì),來維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、防范國家經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)保障國家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展;后兩者則主要重在從財(cái)政部門的資金收支和安全層面上來計(jì)劃與實(shí)施審計(jì)。

積極構(gòu)建國家財(cái)政審計(jì)大格局,應(yīng)以審計(jì)免疫系統(tǒng)理論為指導(dǎo),維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、保障國家經(jīng)濟(jì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展為總目標(biāo),切實(shí)維護(hù)國家財(cái)政安全和提高財(cái)政收支績效為主線,按照更高層次“全面審計(jì),突出重點(diǎn)”的原則,緊緊圍繞國家經(jīng)濟(jì)工作重心和“兩個報(bào)告”等要求來謀劃、經(jīng)營、實(shí)施年度審計(jì)工作,以使審計(jì)工作更好地從國家經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度來把握熱點(diǎn)、關(guān)注焦點(diǎn)、突出難點(diǎn),抓住龍頭和產(chǎn)出精品。

三、構(gòu)建國家財(cái)政審計(jì)大格局的思路與重點(diǎn)

重點(diǎn)做到計(jì)劃整合、資源整合、項(xiàng)目整合和信息(報(bào)告)整合,在所有審計(jì)項(xiàng)目中試行績效審計(jì)和問責(zé)審計(jì),具體做到更新一個審計(jì)理念,突出四項(xiàng)重點(diǎn)創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)四大戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變,實(shí)施六項(xiàng)重點(diǎn)整合統(tǒng)一。

更新一個審計(jì)理念:在所有審計(jì)項(xiàng)目中推進(jìn)績效審計(jì)和問責(zé)審計(jì)的理念,樹立國家財(cái)政審計(jì)大格局的理念,學(xué)習(xí)掌握國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律,全面提高審計(jì)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)能力。

突出四項(xiàng)重點(diǎn)創(chuàng)新:重點(diǎn)創(chuàng)新財(cái)政收支總體結(jié)構(gòu)性審計(jì),重點(diǎn)創(chuàng)新財(cái)政收支績效問責(zé)審計(jì),重點(diǎn)創(chuàng)新財(cái)政收入征管審計(jì),重點(diǎn)創(chuàng)新財(cái)政政策制定執(zhí)行和體制機(jī)制性審計(jì)。一年若能集中力量深度剖析或健全完善若干條有關(guān)國家財(cái)政宏觀經(jīng)濟(jì)方面的政策、機(jī)制,若能審計(jì)提示若干條國家財(cái)政收支總體結(jié)構(gòu)性問題并提出相應(yīng)審計(jì)建議,其所能發(fā)揮的國家審計(jì)免疫系統(tǒng)功能作用,遠(yuǎn)比簡單審計(jì)揭示發(fā)現(xiàn)多少擠占挪用、多發(fā)福利補(bǔ)貼、滯留滯撥等要大的多。

實(shí)現(xiàn)四大戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變:由以常規(guī)部門預(yù)算支出為主的部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)向以部門預(yù)決算分配、收入征管和政策制定執(zhí)行為主的高層次預(yù)算執(zhí)行審計(jì)轉(zhuǎn)變,由以主要反映擠占挪用、多發(fā)補(bǔ)貼福利等一般性低層次問題為主向以重點(diǎn)揭示反映財(cái)政收支總體結(jié)構(gòu)性情況問題和體制機(jī)制性等問題為主的高層次審計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)變,由數(shù)量型低層次全覆蓋審計(jì)向質(zhì)量型高層次重點(diǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變,由一般常規(guī)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)向財(cái)政績效審計(jì)和問責(zé)審計(jì)轉(zhuǎn)變。

實(shí)施六項(xiàng)重點(diǎn)整合統(tǒng)一。即實(shí)施計(jì)劃整合統(tǒng)一,資源整合統(tǒng)一,項(xiàng)目整合統(tǒng)一,審計(jì)審理整合統(tǒng)一,報(bào)告決定整合統(tǒng)一,信息成果整合統(tǒng)一。真正做到審計(jì)重點(diǎn)明確突出,計(jì)劃制定科學(xué),資源項(xiàng)目有效整合,統(tǒng)一組織實(shí)施處理,改進(jìn)創(chuàng)新報(bào)告形式和內(nèi)容,強(qiáng)化審計(jì)信息成果整合。真正適應(yīng)大格局審計(jì)目標(biāo)水平和資源整合的高層次要求,適應(yīng)大格局審計(jì)信息成果利用、分析、提煉的要求,適應(yīng)大格局審計(jì)業(yè)務(wù)控制和審理的要求,避免在審計(jì)條塊和項(xiàng)目之間互不搭界各自為戰(zhàn),以使有限的審計(jì)資源產(chǎn)生倍增效益,進(jìn)而提出真正的高層次審計(jì)意見建議,為國家經(jīng)濟(jì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮高層次國家審計(jì)監(jiān)督的應(yīng)有作用。

四、構(gòu)建大格局需注重七大重新定位和改革創(chuàng)新

(一)注重對財(cái)政審計(jì)工作的目標(biāo)重新定位和創(chuàng)新。由于各種社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展矛盾和風(fēng)險(xiǎn)最終要由國家財(cái)政總兜底,都要轉(zhuǎn)化為國家財(cái)政問題即轉(zhuǎn)化為整個國家經(jīng)濟(jì)問題。對國家財(cái)政進(jìn)行審計(jì),就是對整個國家經(jīng)濟(jì)進(jìn)行審計(jì)。由此,國家財(cái)政審計(jì)大格局應(yīng)以維護(hù)國家財(cái)政安全和提高財(cái)政收支績效為近期目標(biāo),以維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、保障國家經(jīng)濟(jì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展為終極目標(biāo)。

(二)注重對財(cái)政審計(jì)工作的思路重新定位和創(chuàng)新。一般情況下,常規(guī)部門預(yù)算收支規(guī)模占同級財(cái)政收支規(guī)模較小,且這部分支出又基本都是保正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需。隨著基尼系數(shù)的不斷下降,常規(guī)部門預(yù)算收支規(guī)模占整個財(cái)政收支規(guī)模的比例會越來越低。尤其是常規(guī)預(yù)算執(zhí)行僅只是整個國家財(cái)政收支管理完整鏈條中的一小部分,隨著年初部門預(yù)算的細(xì)化和國庫集中支付的執(zhí)行到位,各部門單位在預(yù)算執(zhí)行中所能使用的財(cái)政分配處置權(quán)也將越來越少,即使有也大多是在年初預(yù)算時(shí)就已埋下的伏筆(如在預(yù)算執(zhí)行中對打捆資金和項(xiàng)目的再細(xì)化分配權(quán)就都是在年初預(yù)算時(shí)人為埋下的伏筆)。由此,預(yù)算執(zhí)行審計(jì)不應(yīng)將常規(guī)部門預(yù)算執(zhí)行作為審計(jì)的重點(diǎn),國家財(cái)政審計(jì)大格局不應(yīng)將寶貴的審計(jì)資源消耗在揭示反映常規(guī)的、簡單的擠占挪用、多發(fā)補(bǔ)貼福利等一般性低層次問題上,而應(yīng)騰出有限的高級審計(jì)資源力量來對最能體現(xiàn)財(cái)權(quán)、最能影響公平公正和制約國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)決算分配的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和龍頭關(guān)鍵部位進(jìn)行高層次審計(jì)監(jiān)督。

國家財(cái)政審計(jì)大格局向常規(guī)預(yù)算執(zhí)行的兩頭突破,向部門預(yù)算和決算審計(jì)突破。即向常規(guī)預(yù)算執(zhí)行的兩頭和龍頭部位突破,向部門預(yù)決算和政策機(jī)制審計(jì)突破。具體要做到“抓龍頭,調(diào)主線,攻重點(diǎn)”。抓龍頭:以預(yù)決算審計(jì)為龍頭,向預(yù)算決算兩頭突破。調(diào)主線:以預(yù)決算級次機(jī)制政策審計(jì)為主線,重點(diǎn)聚焦機(jī)制體制等宏觀性全省性問題。攻重點(diǎn):以專項(xiàng)投資性支出為主線重點(diǎn),突出關(guān)注財(cái)政績效。

(三)注重對財(cái)政審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容和方法重新定位和創(chuàng)新。大格局的審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容可逐步以國家財(cái)政政策制定實(shí)施、預(yù)決算分配、重點(diǎn)資金項(xiàng)目為主,突出對財(cái)政預(yù)決算分配和重點(diǎn)資金項(xiàng)目實(shí)施績效審計(jì)和政策績效性審計(jì)。在當(dāng)前形勢下,收入審計(jì)有可能比支出審計(jì)更重要,政策機(jī)制審計(jì)與分配管理審計(jì)比一般財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)更重要(一策可以興邦也可以廢邦),專項(xiàng)支出審計(jì)比一般保運(yùn)轉(zhuǎn)支出審計(jì)更重要。而對常規(guī)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)可探索建立社會中介審計(jì)制度,就像現(xiàn)在國資委要求所有國有企業(yè)必須經(jīng)過中介審計(jì)一樣。

(四)注重對財(cái)政審計(jì)工作的計(jì)劃組織方式重新定位和創(chuàng)新。組建國家財(cái)政審計(jì)大格局智囊小組,由高級審計(jì)專家、經(jīng)濟(jì)學(xué)專家、財(cái)稅金融專家等研究提出真正意義上的高層次審計(jì)計(jì)劃,統(tǒng)一調(diào)配整合審計(jì)資源。先做到審計(jì)署、省級審計(jì)機(jī)關(guān)和市縣審計(jì)機(jī)關(guān)本級范圍內(nèi)的國家財(cái)政審計(jì)大格局,逐步過渡到全國上下各級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行統(tǒng)一的國家財(cái)政審計(jì)大格局,真正做到全國一盤棋,做到國家財(cái)政審計(jì)大格局的橫向到邊和縱向到底,進(jìn)而對國家經(jīng)濟(jì)、國家財(cái)政預(yù)算決算分配管理和政策制定執(zhí)行實(shí)施質(zhì)量型高層次全覆蓋審計(jì),而不拘泥于在審計(jì)資金面、單位面上追求百分之百的數(shù)量型低層次全覆蓋審計(jì)。

(五)注重對財(cái)政審計(jì)工作報(bào)告的框架內(nèi)容重新定位和創(chuàng)新。國家財(cái)政審計(jì)大格局下的審計(jì)工作報(bào)告框架內(nèi)容可與政府工作報(bào)告、財(cái)政預(yù)決算工作報(bào)告、社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)展工作報(bào)告所列目標(biāo)任務(wù)、完成情況等基本對應(yīng)比較,與年中財(cái)政、發(fā)改委等所作重大財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策和預(yù)決算分配追加調(diào)整事項(xiàng)、指標(biāo)任務(wù)等基本對應(yīng)比較,真正做到實(shí)時(shí)審計(jì),實(shí)時(shí)報(bào)告,實(shí)時(shí)促進(jìn),實(shí)時(shí)整改。

(六)注重對財(cái)政審計(jì)理論重新定位和創(chuàng)新。應(yīng)以維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、保障國家經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展為總目標(biāo)來定位、創(chuàng)新和構(gòu)建國家財(cái)政審計(jì)大格局,在國家審計(jì)免疫系統(tǒng)理論框架下構(gòu)建國家財(cái)政審計(jì)大格局的理論基礎(chǔ)和實(shí)踐指南。重點(diǎn)從國家經(jīng)濟(jì)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化和政策調(diào)控等戰(zhàn)略高度來布局構(gòu)建國家財(cái)政審計(jì)大格局理論,重點(diǎn)構(gòu)建以推動建立國家總預(yù)算和國家總會計(jì)為目標(biāo)的國家公共財(cái)政體系審計(jì)指南,國家財(cái)政預(yù)決算分配管理審計(jì)指南,國家財(cái)經(jīng)政策審計(jì)指南,國家財(cái)政收支績效審計(jì)指南等。

(七)注重對大格局高層次審計(jì)監(jiān)管問責(zé)和審計(jì)成果運(yùn)用重新定位和創(chuàng)新。

大格局審計(jì)應(yīng)注重在所有的審計(jì)項(xiàng)目中都追究和問責(zé)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,將審計(jì)問責(zé)貫穿于各類國家審計(jì)全過程,而不僅僅在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中才進(jìn)行審計(jì)問責(zé),以有效解決突破屢查屢犯的老大難問題和死穴,有效創(chuàng)新財(cái)政審計(jì)大格局成果綜合運(yùn)用層次和水平。

1.逐步探索創(chuàng)新大格局審計(jì)監(jiān)管問責(zé),有效運(yùn)用“四兩撥千斤”。

黨的十七大報(bào)告明確提出“完善制約和監(jiān)督機(jī)制……要堅(jiān)持用制度管權(quán)、管事、管人,建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制?！贝蟾窬謱徲?jì)要積極探索對各種內(nèi)外部監(jiān)督監(jiān)管部門單位等的審計(jì)再監(jiān)督,積極創(chuàng)新高層次審計(jì)監(jiān)管問責(zé),以有效解決政府部門廣泛存在的“監(jiān)管權(quán)”缺失、缺位或形同虛設(shè)等問題,力求走出審計(jì)治標(biāo)不治本、“荒自家田去種人家地”來包打天下又事倍功半的怪圈,力求走出“多龍治水,旱澇無責(zé),屢查屢犯”的怪圈。大格局審計(jì)要運(yùn)用好“四兩撥千斤”法則,創(chuàng)新健全“多龍治水,龍龍有責(zé),賞罰分明”的監(jiān)管機(jī)制,有效啟動、激活、強(qiáng)化整個國家經(jīng)濟(jì)內(nèi)外部監(jiān)督監(jiān)管體系資源,以切實(shí)化解現(xiàn)有審計(jì)資源與應(yīng)擔(dān)負(fù)審計(jì)任務(wù)嚴(yán)重不相適應(yīng)的矛盾,真正加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督。

篇8

一、存在的問題

1.政府審計(jì)主要是真實(shí)性審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)，且審計(jì)技術(shù)方法和手段落后。我國有關(guān)法規(guī)規(guī)定對國務(wù)院各部門、地方各級人民政府及其各部門、國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他單位的財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效率、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。但在審計(jì)實(shí)踐中，我國的政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要是開展真實(shí)性審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)，其他諸如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是離任審計(jì).缺乏事中、事前監(jiān)督，政府采購審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的開展時(shí)間很短。審計(jì)技術(shù)方法方面，還停留在詳細(xì)審計(jì)階段，特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)更是如此。政府績效審計(jì)的審計(jì)領(lǐng)域廣泛、審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜且多變、審計(jì)方法靈活多樣、審計(jì)工作量大，詳細(xì)審計(jì)幾乎不能滿足政府績效審計(jì)工作的要求?，F(xiàn)有政府審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的積累不利于政府績效審計(jì)工作的開展。

2.政府審計(jì)主要是采用手工審計(jì)，“電子化”程度低或電子計(jì)算機(jī)利用程度低。為適應(yīng)信息化發(fā)展的要求，目前我國正在利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行財(cái)政管理，即啟動“金財(cái)工程”，這是實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理現(xiàn)代化，提高財(cái)政管理效率的必由之路，也是電子政務(wù)的重要內(nèi)容。與之相適應(yīng)，政府也在積極進(jìn)行“金審工程’，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作.‘電子化”。但是據(jù)筆者了解，一方面政府審計(jì)機(jī)關(guān)特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)“電子化”程度低;

3.審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，審計(jì)人員隊(duì)伍知識結(jié)構(gòu)單一。審計(jì)工作能否得到加強(qiáng)，雖然受制于多種主客觀因素，但關(guān)鍵取決于實(shí)施審計(jì)工作的主體—廣大審計(jì)人員隊(duì)伍的素質(zhì)。沒有一支訓(xùn)練有素、結(jié)構(gòu)合理的審計(jì)人員隊(duì)伍，就無法承擔(dān)新時(shí)期我國政府審計(jì)工作的艱巨任務(wù)。

4.審計(jì)結(jié)果傳遞和利用方式大大削弱了政府審計(jì)的效能和作用。采取司法模式的國家，如法國、意大利、西班牙等國的政府審計(jì)機(jī)構(gòu)具有判決權(quán)和制裁權(quán)，因此其審計(jì)結(jié)果具有極強(qiáng)的法律約束力。美國會計(jì)總署雖然沒有上述權(quán)力.但其審計(jì)報(bào)告要提交給國會，其作用通過國會間接實(shí)現(xiàn)，主要由兩條途徑:一是對不接受審計(jì)建議的被審計(jì)單位停止撥款。這與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，具有極強(qiáng)的約束力;二是召開聽證會，在聽證會上公開存在嚴(yán)重浪費(fèi)或管理不善單位的審計(jì)報(bào)告，而各種新聞媒體的報(bào)道將給被審計(jì)單位帶來巨大的輿論壓力和，對推動審計(jì)建議的實(shí)施和強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告的作用具有重要意義。英國的政府績效審計(jì)報(bào)告提交國會的同時(shí)還要公開發(fā)表。澳大利亞采取的另一項(xiàng)措施是后續(xù)檢查，對被審計(jì)單位管理人員根據(jù)國會、公共賬目委員會和審計(jì)報(bào)告的建議，針對本單位缺點(diǎn)提出的改進(jìn)措施的落實(shí)情況進(jìn)行檢查，并繼續(xù)向國會報(bào)告以前報(bào)告過但并未得到妥善處理的重要問題，直至審計(jì)長公署有理由認(rèn)為所有改正措施均已落實(shí)。我國的政府審計(jì)機(jī)關(guān)每年也要向政府提交審計(jì)一報(bào)告，并由政府向國家立法機(jī)構(gòu)—人大常委會提交年度審計(jì)報(bào)告，然而內(nèi)容卻僅限于財(cái)政審計(jì)，其他審計(jì)均不出具對外報(bào)告。在審計(jì)結(jié)果使用上常常與設(shè)立該項(xiàng)審計(jì)的最初目的脫節(jié)。政府審計(jì)報(bào)告需要經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)“審批”。這樣的審計(jì)結(jié)果傳遞與利用方式是政府審計(jì)的效能和作用大受影響。

5.我國未制定政府績效審計(jì)準(zhǔn)則，也沒有適合我國國情的政府績效審計(jì)理論成果作指導(dǎo)，政府審計(jì)準(zhǔn)則體系也還處于逐步完善之中。因此，當(dāng)務(wù)之急是完善政府審計(jì)準(zhǔn)則體系，適應(yīng)我國政府績效審計(jì)實(shí)務(wù)工作的開展，盡快制定政府績效審計(jì)準(zhǔn)則。

二、解決的對策

1.向社會審計(jì)學(xué)習(xí)。我國的社會審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)相比，發(fā)展比較完善，政府審計(jì)向社會審計(jì)學(xué)習(xí):第一，可以向社會審計(jì)機(jī)構(gòu)借調(diào)具有豐富經(jīng)驗(yàn)、掌握最新審計(jì)技犬和審計(jì)方法的注冊會計(jì)師;第二，派遣政府審計(jì)人員到社會審計(jì)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，使其獲得廣泛的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并掌握有益的配套技術(shù);第三，借鑒社會審計(jì)準(zhǔn)則，完善政府審計(jì)準(zhǔn)則體系和有關(guān)的法律體規(guī)，制定政府績效審計(jì)準(zhǔn)則。

2.派遣審計(jì)隊(duì)伍的骨干力量到政府績效審計(jì)工作開展較好的國家或組織考察學(xué)習(xí)。例如，最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織(INOSAI)，最高審計(jì)機(jī)關(guān)亞洲組織以及美國會計(jì)總署、加拿大綜合審計(jì)基金會，澳大利亞、新西蘭、德國、英國等的最高審計(jì)機(jī)關(guān)。

3.審計(jì)人員隊(duì)伍知識結(jié)構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)多元化。第一，定期或不定期的對審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)多元化，如審計(jì)技術(shù)與方法、政府公共管理、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、相關(guān)法律法規(guī)等;第二，采取激勵措施，引進(jìn)競爭機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)人員主動學(xué)習(xí)，提高自身素質(zhì)、完善知識結(jié)構(gòu);第三，招聘有豐富經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師加入審計(jì)人員隊(duì)伍，為審計(jì)人員隊(duì)伍帶來最新的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法;第四，招聘諸如經(jīng)濟(jì)師、律師、工程師、公共管理專家、電子計(jì)算機(jī)專家等各類專業(yè)人才，使審計(jì)人員結(jié)構(gòu)多元化，適應(yīng)政府績效審計(jì)領(lǐng)域廣、內(nèi)容復(fù)雜等特點(diǎn)的要求;第五，吸收大學(xué)畢業(yè)生進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍，并對其進(jìn)行必要的專業(yè)培訓(xùn)，其原有的知識結(jié)構(gòu)和現(xiàn)有的專業(yè)培訓(xùn)，會使其在幾年之內(nèi)成為審計(jì)隊(duì)伍的有生力量和棟梁。第六，根據(jù)政府績效審計(jì)的需要，在審計(jì)過程中聘請相關(guān)的專家參與或提供咨詢。

篇9

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)成因；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-02

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)原理

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本原理是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見的的可能性。通常人們認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員主觀判斷錯誤所致，其實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個審計(jì)過程之中。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是由客觀存在和主觀努力兩方面構(gòu)成：客觀因素是企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞或財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯報(bào)、漏報(bào)，主觀因素是審計(jì)人員審計(jì)后認(rèn)為該報(bào)表并不存在重大錯報(bào)、漏報(bào)。

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀因素

1.不能確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

審計(jì)工作的靈魂是獨(dú)立性。不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員在業(yè)務(wù)工作中的權(quán)威性及獨(dú)立性，就不能審計(jì)結(jié)果客觀、公正。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性相對缺乏主要由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系組織形式弱化。由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)是各單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，服務(wù)于本單位經(jīng)營目標(biāo)，需要在本單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。因此，在內(nèi)部審計(jì)過程中，受到各領(lǐng)導(dǎo)層利益的限制，很多活動需要按其授意進(jìn)行，這勢必影響到審計(jì)的客觀公正性，出具虛假審計(jì)報(bào)告，不利于其評價(jià)、服務(wù)職能的發(fā)揮。但過分給予審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，又有可能走向另外一個極端，則是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與管理層脫鉤，完全以監(jiān)督者身份出現(xiàn)，完全從審計(jì)的角度去考慮問題，不便于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.審計(jì)方法滯后，內(nèi)部審計(jì)體制不完善

內(nèi)部審計(jì)體制不完善主要體現(xiàn)在審計(jì)方法滯后，缺乏合理完善的質(zhì)量控制體系。在審計(jì)技術(shù)方法方面仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主，主要目的是查錯防漏。審計(jì)手段方面仍以手工審計(jì)為主，這已嚴(yán)重滯后于財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，導(dǎo)致審計(jì)效率低下，審計(jì)成本偏高。在對內(nèi)審質(zhì)量控制方面，從實(shí)踐到程序還缺乏具體、詳細(xì)的管理監(jiān)督、評價(jià)措施，內(nèi)審部門尚未建立科學(xué)、完備的自身監(jiān)督、檢查、評價(jià)體系。

3.審計(jì)對象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的拓展

內(nèi)部審計(jì)對象和內(nèi)容隨著企業(yè)的上市、改制重組及市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善而日益復(fù)雜。一方面，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容更加寬泛復(fù)雜，從傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)審計(jì)拓寬至經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營決策審計(jì)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、投資審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)。這一系列審計(jì)內(nèi)容的拓展對內(nèi)審人員提出更高的要求，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。另一方面，內(nèi)部審計(jì)對象也從簡單的獨(dú)立企業(yè)逐步發(fā)展為上市公司、企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店，使得被審計(jì)單位的會計(jì)信息資料越來越錯綜復(fù)雜，為內(nèi)部審計(jì)帶來了更多困難，審計(jì)人員失察的可能性也隨之增大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀因素

1.內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，人員素質(zhì)亟待提高

審計(jì)是一項(xiàng)非常專業(yè)且涉及面非常廣業(yè)務(wù)活動，從審計(jì)人員自身素質(zhì)方面要求內(nèi)部審計(jì)人員要有相當(dāng)工作責(zé)任感和職業(yè)道德，要有積極的心態(tài)，要能經(jīng)受各方面的誘惑。而目前的內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)根本無法滿足現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求。從業(yè)務(wù)方面除要求內(nèi)審人員除擁有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)外，還要不斷提升自己，從深度和廣度上拓展自己的專業(yè)知識，包括會計(jì)、審計(jì)、定量分析、內(nèi)部控制的檢查和評價(jià)、計(jì)算機(jī)審計(jì)技能等方面的知識。而目前我國內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識陳舊，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，綜合素質(zhì)及整體水平都不高，且識別風(fēng)險(xiǎn)、判斷正誤的能力較差，不能適應(yīng)新形勢變化的需要。

2.被審單位內(nèi)部管理制度不健全

內(nèi)部審計(jì)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。在我國大半部分單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)都未給予足夠的重視，都把創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值作為首要目標(biāo)。其實(shí)企業(yè)發(fā)展到成熟期之后，應(yīng)該適當(dāng)?shù)陌岩徊糠志D(zhuǎn)移到內(nèi)部審計(jì)上來。因?yàn)榘l(fā)展到這一階段的企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)管理，以避免企業(yè)內(nèi)部舞弊行為的發(fā)生。但是目前部分國內(nèi)企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是迫于法律規(guī)定或行政命令，而非出于自身經(jīng)營管理的需要，因而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置都存在敷衍了事，不盡合理的現(xiàn)象，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)未發(fā)揮出其應(yīng)有的職能。同時(shí)，有些單位沒有把內(nèi)審機(jī)構(gòu)有機(jī)地融入到企業(yè)的管理體系中，將其放在可有可無位置。沒有真正擔(dān)負(fù)起管理、監(jiān)控的雙重責(zé)任，這些都會使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征。

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀性

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性和普遍性，它存在于一切審計(jì)活動中，是必然的、不可避免的。不管多現(xiàn)代、多先進(jìn)、多強(qiáng)大的企業(yè)都不可能完全消除工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，都不能達(dá)到零風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)伴隨著審計(jì)活動而相應(yīng)產(chǎn)生。任何一個環(huán)節(jié)都有可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生，任何一個環(huán)節(jié)的審計(jì)失誤，都會增加最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員只能對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和控制，將伴隨著經(jīng)營活動的發(fā)展而產(chǎn)生的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將至最低點(diǎn)，不可能完全消除。只要企業(yè)存續(xù)下去，經(jīng)營活動繼續(xù)，那么內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終會存在。

（二）潛在性

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒有固定的公式通過計(jì)算得出，只能依賴于職業(yè)判斷或者在錯誤形成以后經(jīng)過驗(yàn)證才能表現(xiàn)出來。在實(shí)際工作中，盡管審計(jì)人員做出了錯誤的職業(yè)判斷或錯誤形成后并沒有表現(xiàn)出來，只要沒有不良后果和損失，風(fēng)險(xiǎn)就停留在潛在階段。假如錯誤的職業(yè)判斷或者所形成的錯誤被人們無意中接受，即不再進(jìn)行驗(yàn)證，則審計(jì)人員就可能會因由此而帶來的后果被追究失誤責(zé)任并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失，那么這種潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就變成了現(xiàn)實(shí)。

四、規(guī)避企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策

（一）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)是高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作。隨著現(xiàn)代化技術(shù)的進(jìn)步，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)被迫從傳統(tǒng)的手工操作轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)審計(jì)。同時(shí)企業(yè)逐步走向多元化、市場化、全球化，這一切都要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要有相當(dāng)高的自身素質(zhì)和綜合素質(zhì)。因此全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)，這是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施之一。內(nèi)部審計(jì)人員要具備如下素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)：首先要遵紀(jì)守法，忠于職守秉公辦事，不謀私利，客觀公正。其次業(yè)務(wù)上要熟知審計(jì)知識、審計(jì)法規(guī)，要熟知財(cái)會、經(jīng)濟(jì)相關(guān)知識、相關(guān)法規(guī)，還要具有一定的審計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，具備一定的分析能力，要能正確編寫審計(jì)工作底稿和審計(jì)工作報(bào)告。

（二）樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識，是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素

首先強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識是有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要手段。內(nèi)審人員要從思想觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對每一個審計(jì)項(xiàng)目所包含的風(fēng)險(xiǎn)都要有一個審慎的估量，切不可根據(jù)主觀判斷，在沒有充分調(diào)研的情況下妄下結(jié)論。其次改進(jìn)審計(jì)方法，遵循規(guī)范的審計(jì)程序，做好審前調(diào)查，確定好審計(jì)范圍和重點(diǎn)，有的放矢。第三，加強(qiáng)事前、事中審計(jì)力度，使審計(jì)工作提前介入到審計(jì)項(xiàng)目中去，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)隨時(shí)提醒。監(jiān)督與評價(jià)并重，監(jiān)督于服務(wù)之中，在思想上高度重視，在實(shí)際工作中注意防范。第四，審計(jì)人員要有自我保護(hù)意識，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保障體系，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的核心因素主要包括：一內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)缺乏，使得內(nèi)審人員執(zhí)業(yè)能力低下；二對內(nèi)審人員違規(guī)或者失職的懲罰成本過低，使得內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)意愿偏低和獨(dú)立性下降。因此要保證審計(jì)質(zhì)量的提高，首先要提高內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，要突出重點(diǎn)又要兼顧全面，同時(shí)還要保證低成本高效益。這就要求做好審前、審中、審后的各項(xiàng)工作。審前要做到充分了解被審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況以及其他相關(guān)事項(xiàng)等；在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要充分的獲取審計(jì)所需的書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)等，為后期審計(jì)工作做好審計(jì)工作底稿。在審計(jì)結(jié)束后，要以取得的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，及時(shí)出具客觀、完整、清晰的審計(jì)報(bào)告。報(bào)告要實(shí)事求是、規(guī)范，突出重點(diǎn)并提出有效的糾正措施。其次，加大內(nèi)審違規(guī)或?yàn)^職的成本。對于應(yīng)該發(fā)現(xiàn)問題而沒有發(fā)現(xiàn)的，對相關(guān)責(zé)任人應(yīng)該給予警告、降職等處分并處以相應(yīng)的罰款；對于內(nèi)審人員瀆職或者舞弊行為，應(yīng)該根據(jù)事件影響及惡劣程度深度追究其行政、經(jīng)濟(jì)責(zé)任，更為嚴(yán)重者乃至追究其刑事責(zé)任。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的構(gòu)建，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性

要保證內(nèi)部審計(jì)職能有效的發(fā)揮，確保內(nèi)審工作的順利進(jìn)行，企業(yè)必須從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員、經(jīng)費(fèi)及業(yè)務(wù)等方面保證審計(jì)的獨(dú)立性。要使審計(jì)部門獨(dú)立于各職能部門之外，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人不得兼職其他各職能部門。要根據(jù)企業(yè)的自身狀況建立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員并提供專門的審計(jì)經(jīng)費(fèi)。同時(shí)，為提高內(nèi)審部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，領(lǐng)導(dǎo)管理層要給予足夠支持和重視。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是多種因素造成的，具有一定的客觀因素，又具有相當(dāng)?shù)闹饔^因素。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可控的，但是不能絕對消除的。要使內(nèi)部審計(jì)工作逐步走向規(guī)范化、制度化、專業(yè)化，盡量降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才是關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)：

[1]呂新顏.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的思考[J].內(nèi)控與審計(jì)，2012，2：55-56.

[2]張繼偉.淺議內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與成因[J].財(cái)會研究.2012：249-251.

[3]崔青華.淺談內(nèi)部審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理[J].審計(jì)廣角，2011，243-245.

篇10

隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，傳統(tǒng)的事后審計(jì)、就地審計(jì)方式將逐漸被在線實(shí)時(shí)的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)模式所取代。這一審計(jì)模式拓展了審計(jì)時(shí)空，使得審計(jì)人員足不出戶就可以對被審單位進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)，使傳統(tǒng)審計(jì)的時(shí)空向更為廣闊的信息化電子時(shí)空拓展，從而變定時(shí)實(shí)地審計(jì)為實(shí)時(shí)遠(yuǎn)程審計(jì)，變事后審計(jì)為‘事前、事中審計(jì)，變靜態(tài)審計(jì)為動態(tài)審計(jì)，既提高了審計(jì)效率也使審計(jì)的監(jiān)督作用得到了加強(qiáng)，與傳統(tǒng)審計(jì)相比，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)模式具有如下新特點(diǎn)：

1、審計(jì)技術(shù)更加先進(jìn)。在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，審計(jì)人員通過與審計(jì)對象進(jìn)行信息接口轉(zhuǎn)換，根據(jù)授權(quán)，在網(wǎng)上就可以直接調(diào)閱會計(jì)信息。通過對這些信息的調(diào)閱與審查，審計(jì)人員便可以開展多元化的、實(shí)時(shí)的審計(jì)程序。由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，空間已不再是執(zhí)行審計(jì)的制約因素，這樣境外審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等就變得更加容易。

2、審詩信息的內(nèi)容更加豐富。網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用使被審計(jì)單位的會計(jì)信息系統(tǒng)成為一個開放性系統(tǒng)，審計(jì)部門可以通過網(wǎng)絡(luò)主動獲取會計(jì)信息，還可以對與審計(jì)對象有業(yè)務(wù)聯(lián)系的各單位會計(jì)資料進(jìn)行查詢、分析，使審計(jì)的信息來源更直接，內(nèi)容更豐富。

3、審計(jì)工作具有更準(zhǔn)確高效的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)通過網(wǎng)絡(luò)可以充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)高速準(zhǔn)確及運(yùn)用審計(jì)軟件的優(yōu)勢，對大量的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢索、查詢、追蹤、轉(zhuǎn)化、抽取、比較、歸類、合并、統(tǒng)計(jì)、打印和編制工作底稿，最后完成審計(jì)工作報(bào)告。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相比降低了審計(jì)成本，據(jù)高審計(jì)效率，具有更準(zhǔn)確高效的特點(diǎn)。

4、審計(jì)過程可保持隱秘性。審計(jì)機(jī)構(gòu)接受委托人或授權(quán)人的委托或授權(quán)后，在不通知被審計(jì)對象的情況下，可通過網(wǎng)絡(luò)直接進(jìn)科被審計(jì)單位的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)開展審計(jì)，從而提高了審計(jì)質(zhì)量。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的隱蔽性使得突擊審計(jì)成為可能。

二、制約網(wǎng)絡(luò)審計(jì)發(fā)展的幾個因素

我國十分重視加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)，近年來把電子政務(wù)建設(shè)作為國家信息化工作的重點(diǎn)，以政府先行，帶動國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展信息化，取得了令人矚目的成就。在國家信息化的推動下，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)取得長足發(fā)展，但總的來說還是處于摸索階段，存在不少問題，制約我國網(wǎng)絡(luò)審計(jì)發(fā)展的主要因素有：

1、財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系及審計(jì)部門網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)發(fā)展不平衡。

財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系的建立及審計(jì)部門網(wǎng)絡(luò)化，是實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)模式的最基本條件。目前，政府、企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)在地區(qū)之間、層級之間、行業(yè)之間存在較大差異，網(wǎng)絡(luò)信息化領(lǐng)先和后進(jìn)地方的差距日益拉大，網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)的階段與地域發(fā)展不平衡，因此，各地財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系發(fā)展不平衡。各地審計(jì)部門的網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)發(fā)展同樣不平衡，部分地方審計(jì)機(jī)關(guān)由于客觀環(huán)境、人員技術(shù)等原因制約審計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)發(fā)展，在一些行業(yè)審計(jì)領(lǐng)域受到被審計(jì)對象信息化程度不高、自身思想認(rèn)識不足等主客觀方面的影響，至今仍停留在手工審計(jì)階段。

2、會計(jì)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化和開放性威脅著網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的安全。

會計(jì)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化和開放性，使得會計(jì)信息資源在極大的范圍內(nèi)得以共享和交流，但同時(shí)會計(jì)信息被競爭對手非法截取或惡意修改的可能性大大增加，加之計(jì)算機(jī)病毒和網(wǎng)絡(luò)“黑客”的侵入，使會計(jì)信息的安全性受到威脅，這無疑將審計(jì)工作置于一種被動的風(fēng)險(xiǎn)之中。例如，存放子主機(jī)內(nèi)的會計(jì)信息被他人非法拷貝和篡改；會計(jì)數(shù)據(jù)在傳輸過程中被截取和惡，意修改；計(jì)算機(jī)病毒和網(wǎng)絡(luò)黑客的肆意侵襲，會威脅會計(jì)數(shù)據(jù)，的安全，嚴(yán)重時(shí)可能導(dǎo)致系統(tǒng)的全線崩潰等。在網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中，審計(jì)人員對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的難度加大，實(shí)施的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施也發(fā)生根本性變化。在實(shí)際工作中這些問題如果處理不好，會極大地阻礙網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的發(fā)展。

3、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)和準(zhǔn)則仍有待完善。

網(wǎng)絡(luò)的出現(xiàn)和廣泛應(yīng)用對傳統(tǒng)審計(jì)產(chǎn)生了強(qiáng)烈的沖擊，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是審計(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)的新生事物，舊有的法律法規(guī)體系和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則體系已不能完全適應(yīng)、指導(dǎo)和規(guī)范網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的實(shí)踐。目前，我國有關(guān)網(wǎng)絡(luò)活動的法律法規(guī)還處于不斷探索和完善階段，難以完全解決網(wǎng)絡(luò)活動中出現(xiàn)的所有新問題、新糾紛，這就給審計(jì)人員進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)帶來了極大的不便。

4、缺乏符合網(wǎng)絡(luò)審計(jì)要求的高素質(zhì)、復(fù)合型審計(jì)人才。

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，由于審計(jì)環(huán)境、審計(jì)線索、安全控制、審計(jì)內(nèi)容和技術(shù)的改變，要求審計(jì)人員不斷更新知識和提升綜合素質(zhì)。為了在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下更好地執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督、鑒證和評價(jià)任務(wù)，審計(jì)人員不僅要掌握會計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、法律等方面的知識，還要掌握計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)、電子商務(wù)等方面的知識和技能。審計(jì)人員要了解網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下經(jīng)營和會計(jì)核算的特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)，要懂得計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)的功能和特點(diǎn)，要能夠利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審計(jì)。而現(xiàn)在這樣的人才仍然非常缺乏，使得網(wǎng)絡(luò)審計(jì)難以廣泛實(shí)施，極大地阻礙了網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的發(fā)展。

5、缺乏優(yōu)秀的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)軟件。

目前，我國現(xiàn)在已經(jīng)有了不少審計(jì)軟件，軟件的功能也比前幾年有了很大的進(jìn)步，但是相當(dāng)一部分審計(jì)軟件實(shí)用性不夠強(qiáng)，使用效果不夠理想，許多軟件因跟不上審計(jì)業(yè)務(wù)需求的發(fā)展，往往曇花一現(xiàn)即被棄用，成了名副其實(shí)的短命軟件，浪費(fèi)了大量資源。而國外的審計(jì)軟件在我國由于多種原因也得不到很好的運(yùn)用，這些都極大地阻礙了我國網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的發(fā)展。

三、推動我國網(wǎng)絡(luò)審計(jì)發(fā)展的措施

網(wǎng)絡(luò)審計(jì)模式代表著未來審計(jì)的發(fā)展方向，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)模式取代傳統(tǒng)審計(jì)模式的過程不僅僅是個簡單的審計(jì)技術(shù)方法變更的問題，它將對整個審計(jì)工作的方式、程序、質(zhì)量和管理，乃至審計(jì)人員的思維方式和自一身素質(zhì)帶來重大影響，它是一場深刻的革命。為適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)與管理信息化的發(fā)展，必須采取措施大力推動我國網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的發(fā)展。具體應(yīng)在以下幾個方面下功夫：

1、加快財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系及審計(jì)部門網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。

政府、企業(yè)應(yīng)該重視加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)工作，各行各業(yè)在開發(fā)自己的信息系統(tǒng)時(shí)，對于所有涉及經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)處理的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，必須要為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門提供數(shù)據(jù)接口，以便于網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方法的應(yīng)用和審計(jì)信息化建設(shè)能順利實(shí)施。根據(jù)審計(jì)署信息，化發(fā)展規(guī)劃，到2007年；審計(jì)署將初步建成聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，開始對中央一級預(yù)算單位以及財(cái)政、海關(guān)、稅務(wù)、金融等部門開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，而各地審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)時(shí)，可以從某些易于實(shí)現(xiàn)的部分人手，有計(jì)劃地在一段時(shí)間內(nèi)逐步實(shí)現(xiàn)全面的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。

2、充分重視網(wǎng)絡(luò)信息安全，提高網(wǎng)絡(luò)審計(jì)安全防范意識。

網(wǎng)絡(luò)信息的安全性即可靠性和保密性是防范和控制審計(jì)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的一個重點(diǎn)。必須遵循不相容職責(zé)必須分離的原則，對網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的輸入、輸出，軟件開發(fā)、維護(hù)及系統(tǒng)程序修改或管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真規(guī)劃，實(shí)行有效的職責(zé)分離。實(shí)施網(wǎng)絡(luò)審計(jì)時(shí)，應(yīng)該

對被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析與評價(jià)，以確認(rèn)其防范黑客侵入的能力，同時(shí)還應(yīng)該對被審計(jì)單位的系統(tǒng)安全管理體制和安全保密技術(shù)等作深入的了解，以評價(jià)其系統(tǒng)安全性的等級，從而有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

此外，審計(jì)人員應(yīng)提高安全防范意識，重視網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)中的身份確認(rèn)、防火墻、審計(jì)數(shù)據(jù)的傳輸及反病毒措施等環(huán)節(jié)，確保審計(jì)數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩氨Ｃ?，以防范網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)的安全性風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法，制訂網(wǎng)絡(luò)審計(jì)新準(zhǔn)則。

網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法是保障網(wǎng)絡(luò)審計(jì)正常發(fā)展的關(guān)鍵措施。對于電子證據(jù)、電子簽名、電子合同；電子貨幣等網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)工具的合法性及其使用規(guī)定，都需要立法來加以明確，而對于現(xiàn)有的相關(guān)法律法規(guī)中適用于網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的應(yīng)遵從其規(guī)定，對不適應(yīng)的需進(jìn)行修改和完善。在實(shí)施網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的新環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)對象、線索、方法、流程、結(jié)果等方面相對于傳統(tǒng)審計(jì)都發(fā)生了變化，以往的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已經(jīng)不能完全適用，需要建立新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則來指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐，例如，對網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人員的一般要求、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的事前審計(jì)準(zhǔn)則、網(wǎng)絡(luò)安全可靠性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)部控制準(zhǔn)則等。因此，現(xiàn)階段要推動我國網(wǎng)絡(luò)審計(jì)發(fā)展，就必須加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法工作的力度，使網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作有法可依。

4、培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人才，全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)。

一個精通網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)及審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)隊(duì)伍是網(wǎng)絡(luò)審計(jì)能否得以順利實(shí)施的關(guān)鍵因素。目前我國審計(jì)隊(duì)伍主要由財(cái)經(jīng)類專業(yè)人員構(gòu)成，計(jì)算機(jī)知識和技能尚不能達(dá)到網(wǎng)絡(luò)審計(jì)所要求的水平，而審計(jì)隊(duì)伍中的計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，又普遍缺乏相應(yīng)的財(cái)會和審計(jì)業(yè)務(wù)知識，尚不能獨(dú)立開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作。因此，做好審計(jì)人員和計(jì)算機(jī)人員的人力資源整合，充分實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)勢互補(bǔ)，是目前切實(shí)可行的方法。但從長遠(yuǎn)目標(biāo)來看，一方面，加強(qiáng)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識與技能培訓(xùn)，另一方面，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)人員的審計(jì)技能培訓(xùn)，培養(yǎng)一支具有一定網(wǎng)絡(luò)審計(jì)理論水平，掌握網(wǎng)絡(luò)審計(jì)技術(shù)的新型復(fù)合型人才隊(duì)伍，是推進(jìn)我國網(wǎng)絡(luò)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本出路。

5、積極開發(fā)網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)信息系統(tǒng)。