導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；構(gòu)建體系；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價

隨著我國石油企業(yè)的迅速發(fā)展，其已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍之一，許多石油公司的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，無論是對各個地方的經(jīng)濟(jì)還是對全國整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都起到了不可忽視的推動作用。盡管如此，石油企業(yè)內(nèi)部的管理工作仍然進(jìn)行得不徹底，一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展步伐。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系的構(gòu)建工作成為重中之重，這也是提高石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要方法之一。在近幾年的發(fā)展中，石油企業(yè)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價方面積累了一些經(jīng)驗，但仍無法滿足經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的要求。這種體系的使用范圍不夠廣泛，操作起來也會遇到這樣那樣的問題。想要有效地解決這一問題，首先就要加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價具體內(nèi)容的了解。

一、石油企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的具體內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的概念，就是審計機(jī)關(guān)或者機(jī)構(gòu)對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在的部門所從事的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計評價，以此來監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的工作以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。因此，不難得出，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的具體內(nèi)容就是對企業(yè)各部門收入的合法性以及渠道是否正規(guī)、收入的成本等方面進(jìn)行評價，這能夠直接充分地反映出企業(yè)利潤的合理性和有效性，客觀地反映出黨政領(lǐng)導(dǎo)在工作中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系的構(gòu)建，對企業(yè)內(nèi)部來說，能夠檢查自身是否遵守了國家的經(jīng)濟(jì)制度，促進(jìn)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益的增長，對外而言，能夠有效地維護(hù)投資者的利益，也能從一定程度上防止企業(yè)利益與國家利益性沖突的情況出現(xiàn)，從而促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。根據(jù)國家相關(guān)制度的規(guī)定，企業(yè)在構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系時應(yīng)該突出企業(yè)各個年度的預(yù)算估計情況、企業(yè)投資和決策的合理性、經(jīng)濟(jì)活動中是否出現(xiàn)虧損大于盈利的情況以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢等。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系的構(gòu)建內(nèi)容

（一）加強(qiáng)對責(zé)任中心的理解

1.成本中心

成本中心的概念就是對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動成本負(fù)責(zé)任的中心，它的范圍非常廣，包括的內(nèi)容也很多，成本中心建立在企業(yè)內(nèi)部所有成本的經(jīng)濟(jì)活動環(huán)節(jié)中，幾乎是分布在經(jīng)濟(jì)活動的每個方面。它分為標(biāo)準(zhǔn)成本中心和費用中心兩種，其中標(biāo)準(zhǔn)成本中心要求產(chǎn)品的生產(chǎn)過程明確，對產(chǎn)品的投入量也必須了如指掌，而費用中心則多存在于對投入和產(chǎn)出沒有太多要求的環(huán)節(jié)。

2.利潤中心

利潤中心與成本中心不同的是，它對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的成本和利潤都需要負(fù)責(zé)任。企業(yè)中的利潤中心的主要任務(wù)就是為企業(yè)爭取盡量多的利潤，同時還要使企業(yè)支出在合理的范圍內(nèi)變化。

（二）責(zé)任中心的評價指標(biāo)

1.成本中心的評價指標(biāo)

石油企業(yè)的責(zé)任成本是成本中心評價指標(biāo)中最重要的一個部分，責(zé)任成本是責(zé)任中心負(fù)責(zé)任的可控成本。在石油企業(yè)中，成本中心的評價指標(biāo)主要有以下幾點：（1）各項成本的綜合考核指標(biāo)；（2）擴(kuò)大再生產(chǎn)及維護(hù)、維持生產(chǎn)規(guī)模等投資的投入情況考核指標(biāo)；（3）科研經(jīng)費的投入和效益指標(biāo)；（4）人力資源投資的效果和效益指標(biāo)；（5）業(yè)務(wù)招待費支出的考核指標(biāo)等。

2.利潤中心的評價指標(biāo)

前文中也提到過，利潤中心需要同時負(fù)責(zé)成本和收入兩方面，因此石油企業(yè)在對利潤中心進(jìn)行評價時，要綜合考慮各個方面。對利潤中心的考核評價，其具體方法可以通過對利潤總額的計算來進(jìn)行。在審計過程中，要注意將企業(yè)的所有投資者納入到考核范圍內(nèi)，要致力于促使投資者的利益趨于一致，同時保證企業(yè)所有者的經(jīng)濟(jì)利益。

（三）其他評價指標(biāo)

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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；審計風(fēng)險；應(yīng)對措施

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計常見風(fēng)險

自世紀(jì)八十年代起，我國開始推行對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。近年來，隨著該項工作的深入進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)審計逐漸進(jìn)入各大企業(yè)，起到了明確企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任并對其實施監(jiān)管的重要作用。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作內(nèi)容主要包括對單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益的真實性、合法性和效益型，以及對其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行相關(guān)審計。

受到企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、管理控制水平以及審計制度、審計成本和審計能力的制約，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計往往存在著一些風(fēng)險，總的來說，是指審計方面在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中受到各種因素的影響而對被審計對象造成的判斷失誤，產(chǎn)生的結(jié)果與企業(yè)真實情況不符，從而造成某種損失的現(xiàn)象，而出現(xiàn)審計風(fēng)險的環(huán)節(jié)范圍較廣，如企業(yè)財務(wù)報表、相關(guān)會計資料、人員活動記錄等等。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的存在會導(dǎo)致較為嚴(yán)重的后果，直接造成審計工作的失敗，發(fā)表了錯誤的審計意見，對企業(yè)的經(jīng)營情況產(chǎn)生十分不良的影響。因此，做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計風(fēng)險防范工作具有非常重要的意義，能夠幫助企業(yè)正確決策，并推動我國審計工作的順利開展，提高審計水平。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險成因

(一)審計體制存在缺陷

由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在我國發(fā)展時間尚短，基礎(chǔ)較為薄弱，因而我國的審計體制上還存在著一定的缺陷。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，審計機(jī)構(gòu)與被審計企業(yè)應(yīng)相對獨立，沒有經(jīng)濟(jì)利益方面的聯(lián)系或沖突，方能保證審計結(jié)構(gòu)的客觀公正，而我國進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體制主要是強(qiáng)制性委托，審計機(jī)關(guān)缺乏相對獨立性，造成了審計結(jié)果不準(zhǔn)確的風(fēng)險。審計體制缺陷還體現(xiàn)在監(jiān)督體系的匱乏和相關(guān)法律法規(guī)的不健全方面：不少企業(yè)缺乏對于領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)管制度，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)獨斷專行現(xiàn)象較為嚴(yán)重；國內(nèi)缺乏明確的審計法規(guī)作為制約，也導(dǎo)致了腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，對審計結(jié)果產(chǎn)生負(fù)面影響。

(二)審計手段較為落后

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計手段方面，我國仍然采取傳統(tǒng)的審計方法，不能突出審計的重點，僅僅單純的采取抽樣審計復(fù)合審計等基礎(chǔ)方法，通過統(tǒng)計企業(yè)賬目、證書、會計表格等內(nèi)容匯總成為審計報告，并在過程中允許一定的風(fēng)險出現(xiàn)，以均衡審計風(fēng)險與審計成本，必然會造成一定的結(jié)果誤差。傳統(tǒng)的審計方法在企業(yè)內(nèi)部控制測評方面存在著較為嚴(yán)重的缺陷，手段上的落后也造成了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的潛在風(fēng)險。

(三)審計人員水平不達(dá)標(biāo)

作為造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的重要主觀因素，我國審計機(jī)構(gòu)工作人員的綜合水平尚達(dá)不到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的客觀要求，知識水平和綜合素質(zhì)均有待提高。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作不僅需要審計人員具有審計、經(jīng)濟(jì)評估和會計等方面的專業(yè)知識，同時也需要審計人員具有法律、工程、機(jī)械等方面的知識，對工作人員的知識水平綜合結(jié)構(gòu)方面具有較高的要求，而我國相關(guān)從業(yè)人員往往知識結(jié)構(gòu)單一，造成了一定程度的審計結(jié)構(gòu)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致審計上的風(fēng)險。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的應(yīng)對措施

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度評審

內(nèi)部控制制度評審是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要組成部分，是有效防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的關(guān)鍵之一。因此在實際工作中要加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行力匱乏的審計對象的的審計力度。企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為會計控制和管理控制兩部分，這兩個組成部分系統(tǒng)的對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行控制。對會計控制實行符合性測試，能夠使實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間以及范圍更加明確，有效的提高審計的效率，降低相應(yīng)的審計檢查風(fēng)險。對管理控制的評審能夠有效識別企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的潛在風(fēng)險領(lǐng)域，從而為量化經(jīng)營風(fēng)險以及控制審計風(fēng)險打下堅實的環(huán)境基礎(chǔ)。而將分線基礎(chǔ)審計模式于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相結(jié)合，聯(lián)系賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計，將極大的降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險出現(xiàn)的幾率，達(dá)到控制審計風(fēng)險的目的。

(二)改進(jìn)審計手段

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的時間長，具體工作事項多，同時相關(guān)部門對于審計結(jié)果的要求急，因此改進(jìn)審計手段提高審計工作的效率迫在眉睫。首先應(yīng)將賬面審計與實際調(diào)查結(jié)果相結(jié)合，通過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的實際考察

，增加審計線索的來源渠道。制定審計公開制度，加強(qiáng)審計工作與群眾的聯(lián)系，從基層了解情況杜絕相關(guān)人員違紀(jì)瞞報的情況。其次是有效利用審計結(jié)果，進(jìn)步的過程就是不斷發(fā)現(xiàn)以前的錯誤并加以改進(jìn)，因此應(yīng)充分利用以前年度審計的結(jié)果，了解審計過程中出現(xiàn)的問題，參考其對現(xiàn)行審計程度的價值，找尋審計的切入點和重點。最后是加強(qiáng)審計的結(jié)合性，做到查一級聯(lián)系兩級，查內(nèi)部聯(lián)系外調(diào)，查賬目聯(lián)系實際，通過豐富的審計資料對審計對象進(jìn)行徹底的審查，給予其公證全面的評審結(jié)果。

(三)強(qiáng)化審計隊伍建設(shè)

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對于現(xiàn)代企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，主要是指對于組織領(lǐng)導(dǎo)在任期中企業(yè)資產(chǎn)負(fù)責(zé)等各個項目的真實性以及合法性進(jìn)行明確，集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)所開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計旨在促使集團(tuán)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)以及管理層能夠潔身自好，遵紀(jì)守法，切實履行管理責(zé)任，這樣才能保證企業(yè)的日常經(jīng)營處于正軌，在實踐中，我們發(fā)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還是存在很多亟待完善的地方，這就需要我們進(jìn)行積極地探討。

二、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意義

（一）為考核和選拔領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)

在以往，很多領(lǐng)導(dǎo)干部在進(jìn)行換屆的時候，并沒有對上一任領(lǐng)導(dǎo)班子的工作進(jìn)行公開的審核評價，在以后出現(xiàn)了管理問題就很容易相互推卸責(zé)任，權(quán)責(zé)不清，這從根本上就加大了干部考核的難度，對于經(jīng)營績效的評價也難以進(jìn)行。一旦集團(tuán)實行了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，以上問題就可以迎刃而解，同時還將在很大程度上激勵管理層做好自己的本職工作，激發(fā)集團(tuán)管理的活力。

（二）有利于促使企業(yè)遵紀(jì)守法

通過對集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計，可以在很大程度上避免徇私舞弊、鋪張浪費、腐化墮落等管理亂象的出現(xiàn)，對于目前集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層中存在的不良風(fēng)氣可以起到很好的打擊作用。

（三）合理規(guī)避國家審計風(fēng)險

隨著國有企業(yè)受到外部市場改變的影響，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍更加廣泛，審計內(nèi)容更加豐富，這對于規(guī)避國家審計風(fēng)險有著重要意義。除此之外，問題的及時披露有利于為日后解決問題.合理規(guī)避國家審計風(fēng)險爭取了時間.而問題得以妥善解決，既強(qiáng)化了公司內(nèi)部管理，也有效避免了問題的進(jìn)一步升級。

三、集團(tuán)公司現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度存在的問題

（一）審計任務(wù)重與審計力量有限的矛盾突出

一般來說，由于集團(tuán)公司業(yè)務(wù)復(fù)雜，所以審計工作量驚人，這就需要我們在每個工作年度中對各個審計項目都進(jìn)行合理的安排，并且將審計的權(quán)限集中于集團(tuán)總部，但是我們應(yīng)該看到由于集團(tuán)公司審計機(jī)構(gòu)的人員配備數(shù)量有限，一定時期內(nèi)的審計能力是確定的，再者加上集團(tuán)內(nèi)部管理干部調(diào)職頻繁，審計任務(wù)重與審計力量有限的矛盾突出。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價流于形式，存在評價風(fēng)險

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對于集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任具體履行情況需要作出客觀真實的評價，并且對于具體經(jīng)濟(jì)事項來說，可以劃分為直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，但是實際的工作中，很多集團(tuán)公司并沒有建立起內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系，這就使得對于審計工作的評價不夠科學(xué)合理，往往帶有很大的主觀性，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價流于形式，存在評價風(fēng)險。

（三）審計內(nèi)容側(cè)重點應(yīng)逐步從財務(wù)會計審計傾向于管理會計審計

國有企業(yè)中部分是由國家企事業(yè)單位轉(zhuǎn)型形成的，因此這部分國有企業(yè)較早就具有了健全的內(nèi)部審計制度，國有企業(yè)內(nèi)部審計初期以財務(wù)審計作為內(nèi)部審計的核心，隨著環(huán)境等因素對國有企業(yè)管理的改變，財務(wù)審計已經(jīng)成為了日常性、基礎(chǔ)性的工作，對專項審計、工程項目審計等領(lǐng)域開展了審計活動，擴(kuò)展了內(nèi)部審計的職能，加大了發(fā)展內(nèi)部審計的力度。與國際范圍中企業(yè)內(nèi)部審計向增值導(dǎo)向發(fā)展方向相比較，國有企業(yè)的內(nèi)部審計日益受到重視，審計工作方法逐步規(guī)范和系統(tǒng)化，審計內(nèi)容側(cè)重點應(yīng)逐步從財務(wù)會計審計傾向于管理會計審計，提高企業(yè)的運作效率為目的。

（四）審計成果運用不規(guī)范

一般來說，在經(jīng)濟(jì)審計工作完成以后，需要及時的對審計結(jié)果進(jìn)行公開，對于存在的問題進(jìn)行解決并且追究相關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任，而且應(yīng)該將審計結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)以及管理層成員的績效、考核、升職的重要參考因素。但是從實際情況來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主導(dǎo)方往往只是審計的職能部門，對于審計活動只有開展和實施的權(quán)限，對于審計結(jié)構(gòu)的運用并沒有相應(yīng)的職責(zé)。所以說，站在集團(tuán)公司的層面來看，沒有公開透明的追責(zé)制度使得審計報告無處可用，只能處于食之無味，棄之可惜的尷尬境地。

（五）人員培養(yǎng)和交流滯后

從目前集團(tuán)審計部門的人員構(gòu)成來看，審計的職業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)相對比較低，人員的培訓(xùn)活動內(nèi)容單調(diào)，內(nèi)部學(xué)習(xí)氛圍不夠濃厚，以上種種因素的存在使得某些集團(tuán)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)不夠，審計知識不夠扎實，執(zhí)業(yè)水平有待提高。

四、集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的完善建議

（一）設(shè)立獨立性的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) ，充分發(fā)揮審計職能作用

1、獨立的經(jīng)費預(yù)算保障

我們一定要將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的經(jīng)費納入公司預(yù)算計劃，并且切實做到?？顚Ｓ?，集團(tuán)公司以及下屬公司審計機(jī)構(gòu)的經(jīng)費預(yù)算都要有保障，如果客觀條件允許，可以將審計經(jīng)費從財務(wù)經(jīng)費中進(jìn)行分離，由專門的委員會進(jìn)行管理和申報，使得審計機(jī)構(gòu)能夠有獨立的經(jīng)費預(yù)算保障。

2、獨立的審計人員管理體制

首先，要提高集團(tuán)審計人員的門檻標(biāo)準(zhǔn)，只有具備過硬專業(yè)素養(yǎng)的人員才能招納。其次，對于審計干部的升遷、任免都要制定相應(yīng)的程序，避免管理層“一言堂”。再次，制定統(tǒng)一的管理辦法，在政治素質(zhì)、專業(yè)水平、薪酬待遇等方面提供制度保障。

（二）建立統(tǒng)一調(diào)度的審計運行組織 ，優(yōu)化審計力量配置

首先，建立起科學(xué)合理的審計制度，這些制度、計劃對于集團(tuán)總部以及下屬公司審計部門的約束一視同仁，由總部的審計部門負(fù)責(zé)監(jiān)督實施。

其次，集團(tuán)范圍內(nèi)的審計人員調(diào)動應(yīng)該由集團(tuán)總部審計機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌，在有重大的審計項目需要完成的時候，集團(tuán)公司審計部擁有決策權(quán)。

（三）建立科學(xué)的審計評價體系

首先，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案。所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案，主要包含對領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)各項經(jīng)濟(jì)活動的財務(wù)信息以及經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)信息進(jìn)行歸集，除此之外，還包括了在職期間每次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價結(jié)果，年度財務(wù)收支審計、績效審計等審計活動的結(jié)果，只有這樣才能進(jìn)行橫向比較，對于任期中的各項活動能夠進(jìn)行全方位的考核，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的客觀性。

其次，建立相應(yīng)的指標(biāo)評價體系。我們需要根據(jù)集團(tuán)實際的業(yè)務(wù)類型，結(jié)合盈利能力、資產(chǎn)運營、償債能力建立指標(biāo)，這樣有利于提高指標(biāo)的科學(xué)性。

（四）建立審計結(jié)果公告制度以及責(zé)任追究制度

作為審計活動的價值體現(xiàn)，審計報告必須受到集團(tuán)管理的重視，對于責(zé)任審計的結(jié)果需要進(jìn)行通報、責(zé)令整改，只有強(qiáng)化了審計結(jié)果的運用才能從根本上起到威懾的作用，如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度得不到百分百的施行，那么集團(tuán)內(nèi)部的問題也就無法受到全體員工的監(jiān)督，難以實現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展，久而久之，必然容易出現(xiàn)不正之風(fēng)，影響集團(tuán)發(fā)展。

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【關(guān)鍵詞】企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；審計風(fēng)險；成因及控制對策

一、引言

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就是指對企業(yè)和事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計，以此來反映其任職期間財政收支管理的實際情況。而受工作復(fù)雜程度、內(nèi)部管理制度、審計方案以及審計成本等因素的制約，導(dǎo)致審計人員無法發(fā)現(xiàn)財政收支報告中存在的錯誤，從而影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價和意見的公正性，使審計工作無法產(chǎn)生應(yīng)有的效果。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因

1.企業(yè)審計人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的政策性相對較強(qiáng)、審計范圍較大，因此就要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員的綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力以及知識結(jié)構(gòu)具有較高的水平。但目前，由于企業(yè)的審計人員專業(yè)知識不夠全面，就會使企業(yè)的審計工作開展困難，從而在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)就應(yīng)該要求內(nèi)部審計人員既要懂得專業(yè)的審計知識，還要具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理的知識以及會計方面的專業(yè)知識，同時還應(yīng)該擁有良好的語言表達(dá)能力與綜合分析能力。只有這樣企業(yè)審計工作才能夠順利開展。

①企業(yè)審計的方法具有局限性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要依據(jù)就是相關(guān)會計資料、單位的財政報表、各個專業(yè)領(lǐng)域各類資料以及相應(yīng)的合同、招投標(biāo)、物資、建設(shè)、工作報告等資料，然后審計人員對其進(jìn)行仔細(xì)的分析與計算，由此得知相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)審計情況。但由于收受賄賂、收受回扣、決策失誤導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失以及履職不到位等各類問題無法從會計資料以及財政報表中發(fā)現(xiàn)，僅用現(xiàn)有的審計手段也難以對此進(jìn)行查證，因此就需要相關(guān)執(zhí)法部門利用特殊的審計手段對此進(jìn)行調(diào)查，只有這樣才能夠順利的開展審計工作。

②企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定模糊

經(jīng)濟(jì)責(zé)任大致上可以分為兩大類，分別是：領(lǐng)導(dǎo)的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)的主管責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)同或者是領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的決策的經(jīng)濟(jì)行為，而領(lǐng)導(dǎo)的主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)沒有直接決定或者直接經(jīng)管的經(jīng)濟(jì)行為，兩者在責(zé)任性質(zhì)上以及程度上都是不同的。但是，在實際的審計工作中，這兩者之間并沒有明確界定。從法律上來說，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為兩種：故意責(zé)任以及過失責(zé)任。然而是否故意是對責(zé)任人心理層面的界定，在數(shù)據(jù)資料上面是無法顯示出來的，因此在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中，故意與過失的界定也是十分困難的。

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的控制對策

1.提高企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的責(zé)任大、要求高，以及涉及的問題較為復(fù)雜，審計風(fēng)險也相對較大，因此就需要企業(yè)培養(yǎng)一支高素質(zhì)的審計隊伍，以此來提高審計效率與審計質(zhì)量，為企業(yè)的良好發(fā)展提供有力的支撐。首先，審計人員應(yīng)該加強(qiáng)對各種專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，因此企業(yè)就應(yīng)該定期對內(nèi)部審計人員進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)，從而從根本上提高審計人員的專業(yè)水平以及綜合素質(zhì)，在最大程度上降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險；其次，企業(yè)還應(yīng)該要加強(qiáng)審計人員的政治知識學(xué)習(xí)，在審計過程中嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行審計工作，確保內(nèi)部審計人員的可靠性，從而有效的規(guī)避審計腐敗的情況發(fā)生。

2.建立承諾制度

承諾制度是審計對象與審計人員雙方誠信的體現(xiàn)，對于被審計人員而言，應(yīng)該對其提供的會計資料以及企業(yè)財政報表的真實性實行承諾，從而明確法律責(zé)任，從根本上避免因資料問題所帶來的審計風(fēng)險。此外，除了要求被審計單位負(fù)責(zé)承諾保證資料的真實性以外，審計組長也要對審計方案進(jìn)行承諾保障，以此來保證按照規(guī)定的內(nèi)容以及操作流程進(jìn)行審計工作，從而確保審計工作的真實性、可靠性。

3.統(tǒng)一審計標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)審計評價對象的不同，比如行政領(lǐng)導(dǎo)干部、機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部等設(shè)置出不同的審計評價體系。審計評價應(yīng)該要將量化與定性進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以此來對審計給予適當(dāng)?shù)脑u價，因此審計評價就應(yīng)該要遵循以下幾點原則：第一，語言清晰、簡潔，并且要通俗易懂，對被審計對象的審計結(jié)論要做條理清晰的歸納。第二，應(yīng)該對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行主要評價，而且要做到突出重點，不能夠僅從表面論功過。第三審計評價要客觀、公正的進(jìn)行，不能將自己的主觀意識滲透到評價當(dāng)中，從而影響審計評價的真實性與可靠性。只有遵循以上三點審計原則，企業(yè)才能夠統(tǒng)一審計標(biāo)準(zhǔn)，為審計工作的展開提供幫助。

四、結(jié)論

審計工作作為企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理的重要機(jī)制，其實質(zhì)就是對企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部的各個部門以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的情況進(jìn)行審計。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在我國企業(yè)審計工作中具有重要的作用，一方面能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)運行機(jī)制的全面監(jiān)控，使企業(yè)充分發(fā)揮優(yōu)勢，彌補(bǔ)不足；另一方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行監(jiān)督、檢查，從而杜絕領(lǐng)導(dǎo)的違法犯罪行為，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來積極影響。

參考文獻(xiàn)：

[1]王春敏，張孟軍. 高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因及防控對策[J].中國石油大學(xué)勝利學(xué)院學(xué)報，2016，01：64-66.

篇5

隨著我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動變得井然有序，一些以往的經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象已經(jīng)越來越少，各企業(yè)間和平競爭，共同發(fā)展。同時，由此帶來的企業(yè)財務(wù)收支審計工作深度就不斷提升。隨著計算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，企業(yè)獲得信息的途徑變得高效快捷，由此提高了信息的可靠性，從財務(wù)收支審計來看就是財務(wù)信息的實時性以及可靠性都大幅度提升。目前我國企業(yè)的財務(wù)審計已經(jīng)實現(xiàn)向管理審計和效益審計延伸。受當(dāng)今市場環(huán)境的影響，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是提高自身競爭力的根本保障，只有企業(yè)內(nèi)部管理工作得到改善，經(jīng)濟(jì)效益才能有所提升，于是就需要將企業(yè)財務(wù)收支轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲嬇c效益審計，以此滿足企業(yè)在市場環(huán)境中的競爭需求，方便企業(yè)內(nèi)部控制管理。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以看做是一種針對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計監(jiān)督制度，該種審計方式不僅針對財務(wù)事項進(jìn)行審計，還對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行分析，是一種對事又對人的雙重審計方式。實際審計過程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更加偏向于對人的審計，其根本目的是實現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部的有效監(jiān)督，讓領(lǐng)導(dǎo)干部在有效的約束中提高其工作效益。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有較強(qiáng)的政策性及強(qiáng)制性，審計范圍較廣，兼容審計、組織人事、國資監(jiān)管、紀(jì)檢監(jiān)察和財政監(jiān)督等綜合性監(jiān)督方式。為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效展開，國家相關(guān)部門建立了而專門針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的制度，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供了有力支持，實現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法制化。除此之外相關(guān)部門還制定了科學(xué)有效的管理制度，使得審計過程中不同部門在各司其職的基礎(chǔ)上實現(xiàn)了工作上的協(xié)力合作，有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的順利展開。從以上陳述不難看出，財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用都是建立穩(wěn)定的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，明確全體工作人員的共同責(zé)任，促進(jìn)全員參與，共同作業(yè)。審計工作的各個環(huán)節(jié)都必須執(zhí)行到位，審計調(diào)查的科學(xué)性、審計方案的可行性、審計信息的準(zhǔn)確性、審計成果的轉(zhuǎn)化都必須在有效監(jiān)督管理下進(jìn)行，保證審計工作合理有效，實際提高企業(yè)的效率與競爭力。

二、財務(wù)審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的不同點

(一)審計目的落腳點不同

財務(wù)審計的主要目的是對財務(wù)審計對象與財務(wù)相關(guān)的工作進(jìn)行真實性與合理性分析，確定其是否符合企業(yè)發(fā)展的實際需求，為建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，保障國民生活水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要針對領(lǐng)導(dǎo)個人，通過該審計工作客觀真實的評價領(lǐng)導(dǎo)干部在過去一段時間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況，從狹義上來說可以看做是對領(lǐng)導(dǎo)干部的績效考評。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能夠真實反映領(lǐng)導(dǎo)干部在審計期間是否出現(xiàn)不真實或違背相關(guān)規(guī)章制度的行為，并需要對其所作所為承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作還能夠克制領(lǐng)導(dǎo)干部以公謀私行為，為其日后的發(fā)展提供參考依據(jù)，若在審計中發(fā)現(xiàn)情節(jié)比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)違法行為將依法對其進(jìn)行制裁。

(二)審計內(nèi)容的側(cè)重點不同

根基相關(guān)部門的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要指相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)在其領(lǐng)導(dǎo)部門所進(jìn)行的各項經(jīng)濟(jì)活動（主要包括該部門的財政支出以及財政收入、企業(yè)部門的資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)濟(jì)損益等）的真實性以及有效性進(jìn)行判斷，在符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，判斷該領(lǐng)導(dǎo)干部的行為是否能夠為企業(yè)帶來實際經(jīng)濟(jì)效益，且該干部在任職期間是否存在的現(xiàn)象，最后綜合評價該領(lǐng)導(dǎo)干部對企業(yè)的實際影響。財務(wù)審計則是將審計側(cè)重點放在各單位的財務(wù)支出以及財務(wù)收入上，在內(nèi)容上更加廣泛，且責(zé)任的承擔(dān)由整個審計對象部門來承擔(dān)，即使明確到部門人員也有主次之分，從這方面來看與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計區(qū)別較大。

(三)審計方法不同

財務(wù)審計過程中的審計方法主要有兩種，一種是對各種書面材料的審查，主要包括審計對象部門過去一段時間的各種會計財務(wù)憑證以及工作過程中的各項報告記錄。書面資料的審計方法多種多樣，主要包括核對法、審閱法、分析法、比較法、抽查法等，驗證書面資料的真實性，并通過對這些資料的審計了解相關(guān)部門在過去一段時間內(nèi)的經(jīng)營狀況。另一種是對過去一段時間審計對象的實際工作進(jìn)行審計。實際審計過程中通常將兩種審計方法相結(jié)合，從而真實有效的反映審計對象的工作狀況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計則是在財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，對相關(guān)責(zé)任人的重大決策及主要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行審計與核實，體現(xiàn)廉政、有效、可靠的工作方式。

三、審計項目互動，資源共享

財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任在存在一定的異同，實際審計過程中都具自己獨特的優(yōu)勢，因此在實際運用過程中可以將二者結(jié)合，在審計過程中實現(xiàn)互動，共享審計資源。在審計過程中充分利用現(xiàn)有的審計資料，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)審計重點內(nèi)容以及相關(guān)領(lǐng)域，在財務(wù)審計過程中可以對項目中的重要責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，實現(xiàn)資源有效共享，通過對財務(wù)的一次審計能夠得到多項成果。另外還可通過將任期績效評價工作與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作結(jié)合起來，起到良有效的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。

四、結(jié)束語

篇6

1、電力企業(yè)適應(yīng)形勢的基本保障

信息化非常發(fā)達(dá)的今天，各行業(yè)各企業(yè)都利用大型計算機(jī)應(yīng)用軟件系統(tǒng)進(jìn)行信息化改造，對各種風(fēng)險實現(xiàn)在線管控。但是有很多電力企業(yè)，尤其是縣級企業(yè)信息化應(yīng)用程度較低，員工的競爭意識、責(zé)任心和執(zhí)行力也較弱，這就與許多公司主業(yè)的“集團(tuán)化、精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化”的管理要求拉開大的差距。因此，電力企業(yè)要想貫徹國家電力體制改革的要求，實現(xiàn)電網(wǎng)公司的改革目標(biāo)，就要求內(nèi)部審計人員從風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿嵌热グl(fā)現(xiàn)風(fēng)險，提出控制建議，供領(lǐng)導(dǎo)層決策。

2、電力企業(yè)內(nèi)審工作的必要性

目前國內(nèi)電力企業(yè)，尤其是縣級企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展極不平衡，主要表現(xiàn)在：內(nèi)審人員配備不足或?qū)I(yè)技能搭配不合理，導(dǎo)致大項目力不從心或無法開展；審計任務(wù)繁重，新審計知識更新慢，專業(yè)知識逐漸僅存審計經(jīng)驗；內(nèi)審工作的獨立性程度和披露問題的真實性程度有待商榷。所以，開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是電力企業(yè)內(nèi)審工作自我發(fā)展的需要。

二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在電力企業(yè)中的應(yīng)用

1、識別實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)存在的風(fēng)險

在電力企業(yè)改革的大背景下，電力企業(yè)首先需要實現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的目標(biāo)，但目前這些目標(biāo)的實現(xiàn)存在著多重風(fēng)險：①產(chǎn)權(quán)能不能徹底明確的問題。它的不確定導(dǎo)致了電力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)模糊，存在執(zhí)行國家法律的決策風(fēng)險。②在市場競爭激烈的氛圍下，電力企業(yè)的法人治理、員工管理、成本控制、制度建立和執(zhí)行等均不同程度存在內(nèi)外檢查風(fēng)險。③多數(shù)企業(yè)員工隊伍的穩(wěn)定存在潛在風(fēng)險。這些不穩(wěn)定因素造成決策者的壓力和社會責(zé)任風(fēng)險。

2、提高電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量

1加強(qiáng)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的綜合風(fēng)險評估傳統(tǒng)審計由于風(fēng)險評估不到位，未能有效發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人舞弊的風(fēng)險領(lǐng)域，造成審計失效。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的審計程序中，審計重心被前移，并且將戰(zhàn)略分析引進(jìn)審計，使風(fēng)險分析走向結(jié)構(gòu)化。而且風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作的重點是風(fēng)險評估，評估程序和測試程序的緊湊和嚴(yán)密性能大大加強(qiáng)審計人員對企業(yè)的審計風(fēng)險評估。

2通過評價電力企業(yè)內(nèi)控情況，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的控制風(fēng)險風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的靈魂是深入了解客戶并發(fā)現(xiàn)潛在的重大錯報風(fēng)險，工作中關(guān)鍵的任務(wù)是了解客戶和風(fēng)險評估，評價電力行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的風(fēng)險，初步評估控制風(fēng)險水平。評估內(nèi)容主要有控制環(huán)境、控制制度和控制程序。具體來說就是：組織結(jié)構(gòu)的合理性、規(guī)章制度的合法性、各類制度修訂和完善的及時性、崗位職責(zé)描述的詳盡和相應(yīng)責(zé)任的明確程度等。評審程序重點審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制制度制定的合理性，執(zhí)行的有效性，并督促被審單位完善制度，提高管理水平。同時通過對內(nèi)部控制度的調(diào)查、分析、描述和評價，找出內(nèi)部控制制度的弱點，以確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的控制風(fēng)險，從而進(jìn)一步確定風(fēng)險的測試范圍、內(nèi)容及重點以提高審計效率，降低風(fēng)險。

3解決電力企業(yè)中“先離職后審計”的難題當(dāng)前，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計多為“先離任后審計”。“先離任后審計”容易導(dǎo)致審計中涉及到責(zé)任的任職領(lǐng)導(dǎo)存在“相互推諉、相互扯皮”等問題。這不僅導(dǎo)致工作無法開展，降低審計人員積極性。而現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕髮徲嬋藛T運用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的手段，對財務(wù)報表和責(zé)任風(fēng)險做出合理的專業(yè)預(yù)期判斷，將風(fēng)險重心進(jìn)行前移。這樣可以有效避免責(zé)任主體隨著時間推移相互推諉甚至逃避經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問題，一定程度上實現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的事前控制。

三、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計

在電力企業(yè)應(yīng)用的建議當(dāng)前，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在電力企業(yè)中的應(yīng)用還處于初始階段，盡管當(dāng)前眾多企業(yè)應(yīng)用信息化程度都較高，但是這些企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)下都會面臨多重的復(fù)雜多變的不確定因素的影響。因此，電力企業(yè)需要針對現(xiàn)狀做出戰(zhàn)略性的調(diào)整，對風(fēng)險進(jìn)行有效的審計。為了確保風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計能夠在電力企業(yè)得到有效利用，可以從以下兩個方面努力：

（1）轉(zhuǎn)變思想觀念，大力推動內(nèi)審發(fā)展。電力企業(yè)要想在內(nèi)審工作上有所作為，有所突破，就應(yīng)該轉(zhuǎn)變思想，將風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)審機(jī)制實實在在地貫徹到企業(yè)內(nèi)部審計中去。以新理念為契機(jī)，把握機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，利用先進(jìn)的審計模式來規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險。

（2）完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，保障內(nèi)審的獨立性。電力企業(yè)的內(nèi)審工作發(fā)展極不平衡。主要有：上級與下級的不平衡，區(qū)與區(qū)的不平衡。內(nèi)審工作主要是指對本單位進(jìn)行的審計工作。所以，若不保持內(nèi)審的獨立性，而希望通過與切身利益有關(guān)的內(nèi)審人員去披露自身企業(yè)管理中存在的問題，存在極大的困難。因此電力企業(yè)要提高內(nèi)審工作，首先必須確保內(nèi)審的獨立性，相關(guān)部門也應(yīng)該頒布制定相應(yīng)的法律法規(guī)，以指導(dǎo)電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作。

四、結(jié)語

篇7

一、前期準(zhǔn)備工作

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委派書的取得。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在進(jìn)行離任審計之前，必須取得董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的書面授權(quán)之后或根據(jù)公司相關(guān)制度規(guī)定，才能開始實施審計工作。在實施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計之前，審計人員應(yīng)該與委托人進(jìn)行良好的溝通，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任鑒定時，委托人的支持力度是非常關(guān)鍵的。

2、審計通知。在取得審計委派書之后，必須對被審計人與單位發(fā)出審計通知書。審計通知單的包括審計時間、審計范圍、被審計單位財務(wù)部門應(yīng)作的準(zhǔn)備工作，以及要求被審計人提供的材料，如離任述職報告等。

3、取得被審計單位主要部門的支持。與被審計單位主要部門進(jìn)行溝通，有利于審計活動順利實施，對搜集到真實的信息資料，及時反映在審計過程中未覺察到的有很大的幫助。

二、審計工作實施

1、存量資產(chǎn)的核實。存量資產(chǎn)的核實是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所關(guān)注的重點，其一，委托人需要對被審計人任期內(nèi)資產(chǎn)的安全性、增值性等進(jìn)行核實；其二，離任人與接任人都要求對企業(yè)的存量資產(chǎn)進(jìn)行審計核實，以劃清前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任歸屬。因此，在實際審計工作中，審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵守謹(jǐn)慎原則。例如，對于資產(chǎn)報廢的認(rèn)定，必須有親歷證據(jù)（如房屋毀棄現(xiàn)場等）或者有相關(guān)技術(shù)鑒定書，否則就不能確認(rèn)。

2、真實負(fù)債情況的核實。對負(fù)債情況的核實，主要集中在被審計單位是否隱瞞情況，被審計人可能以隱瞞部分負(fù)債，以達(dá)到粉飾其任期業(yè)績的目的。

在核實負(fù)債情況的工作中，除了檢查未入賬合同或其他財務(wù)資料外，還可以與接任者進(jìn)行溝通。作為接任者，最關(guān)心的問題之一就是未反映出來的負(fù)債情況。他從不同的渠道也許能得到一些相關(guān)信息，且接任者對審計工作的細(xì)化要求相對離任者要高得多，這些信息可為我們進(jìn)行深入的審計調(diào)查提供線索。

3、潛在損益的核實。在實踐中發(fā)現(xiàn)，幾乎每一個都存在著未入賬的費用與收益。產(chǎn)生這種情況的原因有很多。從潛在費用方面來說，主要原因為：已支出但未及時入賬；損失已經(jīng)形成，但由于主觀或客觀原因而未入賬；已經(jīng)發(fā)生但相關(guān)部門認(rèn)為不合理的費用等。從潛在收益方面來說，主要原因為：為了避稅等原因而考慮多列費用部分，比如多計折舊等；收益已經(jīng)實現(xiàn)，但由于票據(jù)等原因未入賬。

上述情況隨著經(jīng)營活動的繼續(xù)，在將來形成或部分形成費用或收益入賬。由于交、接雙方不同角度的要求，他們對此類事項處理的態(tài)度也不一樣，給審計人員在進(jìn)行核實清理時造成困難。在核實潛在損益時，審計人員搜集到完整的資料后，可以先按照處理與原則，對會計報表進(jìn)行調(diào)整，由于票據(jù)未到，不能入賬部分單獨列表進(jìn)行說明，再與雙方征求意見，在掌握主動權(quán)的前提下協(xié)調(diào)雙方的意見。當(dāng)不能達(dá)成一致時，可以從尊重客觀事實出發(fā)，向?qū)徲嬑腥苏髑笠庖?，達(dá)成共識后，進(jìn)行確認(rèn)。

三、根據(jù)審計結(jié)論進(jìn)行責(zé)任審計評價

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的是對企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價，對其任期的企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)表審計意見，界定企業(yè)負(fù)責(zé)人在本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)負(fù)何種經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

篇8

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在審計上應(yīng)注意把握以下重點：

1、強(qiáng)化內(nèi)控制度的符合性測試。建立健全完整配套和相互制約的內(nèi)部控制制度是部門單位規(guī)范管理、促進(jìn)經(jīng)營的前提條件，也是堵塞漏洞、杜絕浪費，提高效能的重要舉措。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程，也是對內(nèi)部控制制度符合性測試的全過程。從基礎(chǔ)性工作入手，審核責(zé)任人任期內(nèi)有無建立健全內(nèi)部控制制度及落實情況如何，并以此檢查驗證資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實可信度。通過審核內(nèi)控制度找準(zhǔn)癥結(jié)所在，緣由，并以此做出恰當(dāng)?shù)脑u價。

2、注重審核任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)是以責(zé)任狀的形式明確了責(zé)任人任期內(nèi)各項考核指標(biāo)。審核經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要內(nèi)容之一。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在充分維護(hù)責(zé)任目標(biāo)的基礎(chǔ)上，圍繞責(zé)任目標(biāo)量化并細(xì)化審計內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)一般包括銷售、稅利、利潤、固定資產(chǎn)投資、項目開發(fā)、資產(chǎn)保值增值等，實施審計時則應(yīng)圍繞上述內(nèi)容，拓展和延伸審計內(nèi)容。如審核固定資產(chǎn)投資，應(yīng)依據(jù)項目計劃和招投標(biāo)合同，審核實際投資支出，并將投資收益列作審計內(nèi)容。資產(chǎn)的保值增值應(yīng)以企業(yè)的凈資產(chǎn)為審核依據(jù)，它是對資產(chǎn)、負(fù)債、損益內(nèi)容的真實性審計。

3、加強(qiáng)對資產(chǎn)、負(fù)債、損益審核。資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計蘊(yùn)含在對經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的審計之中，是對各項財務(wù)收支真實性、合法性的審計，也是對責(zé)任人任期內(nèi)貫徹執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律、廉政規(guī)定的檢查監(jiān)督。審核、比較任期終與任期初始階段資產(chǎn)負(fù)債的增減變化，是審核檢驗責(zé)任人任期內(nèi)資產(chǎn)是否保值增值的依據(jù)，是對責(zé)任人任期內(nèi)經(jīng)營成果的最終確認(rèn)。

審核資產(chǎn)，應(yīng)依據(jù)企業(yè)提供的實物盤存資料及相關(guān)的賬、證、單、經(jīng)濟(jì)合同，審核貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、長短期投資、在建工程等實物資產(chǎn)的真實性與完整性，將責(zé)任人任期終了貨幣資金的實際結(jié)存額，任期內(nèi)形成的有問題存貨，固定資產(chǎn)增減內(nèi)容，長、短期投資損失或收益，在建工程支出及合同進(jìn)度作為主要內(nèi)容審核清楚。審核資產(chǎn)額中的費用支出，應(yīng)同核實損益結(jié)合起來。將票據(jù)充抵現(xiàn)金、充抵銀行存款的支出，未按受益時限攤銷的費用，虛列應(yīng)收款的支出以及掛賬的待處理資產(chǎn)凈損失等應(yīng)列未列損益核算的資產(chǎn)內(nèi)容作為審核內(nèi)容，區(qū)分資產(chǎn)中費用支出的合理掛賬，以核實資產(chǎn)的真實性；審核負(fù)債，應(yīng)當(dāng)以任期舉債、舉債用途及效果為主要審核內(nèi)容；審核損益應(yīng)與核實資產(chǎn)負(fù)債相聯(lián)系，將任期內(nèi)所有者權(quán)益中“未分配利潤”反映的盈虧額與任期內(nèi)應(yīng)攤未攤、應(yīng)提未提、應(yīng)付未付、應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)等損益真實核算的相關(guān)內(nèi)容作為審計重點，以核實損益的真實性。

4、關(guān)注審核債權(quán)債務(wù)。債權(quán)債務(wù)的審核是任期責(zé)任審計不可或缺的，包括審核責(zé)任人任期內(nèi)債權(quán)債務(wù)的增減變化、債權(quán)債務(wù)的真實性、債權(quán)債務(wù)的結(jié)清情況、債權(quán)的變現(xiàn)能力和舉債償債能力、有賬款的成因及潛在損失等。責(zé)任人經(jīng)手尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)作為重點審計內(nèi)容。依據(jù)購銷合同、相關(guān)票據(jù)審核應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)付、預(yù)收等往來賬項業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實性、完整性與合法性。依據(jù)其他相關(guān)合同，審核其他往來。逾期應(yīng)收款、不良舉債、結(jié)算中形成的有問題資金和任期內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，這些應(yīng)是深度審計的內(nèi)容。對工程支出類債務(wù)的審計，應(yīng)將工程合同、招投標(biāo)標(biāo)書、工程決算報告、工程審計報告作為審計內(nèi)容，審核工程往來結(jié)算的真實性。債權(quán)債務(wù)審計是資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計的構(gòu)成內(nèi)容，又是離任審計中不容忽視的一項重要內(nèi)容。

針對上述審計內(nèi)容審計時，應(yīng)以測試內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，以審核任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)為主線，以核實資產(chǎn)、負(fù)債、損益為重點，結(jié)合查究違規(guī)違紀(jì)行為，相關(guān)審計內(nèi)容交織穿插，相互印證，把握要點，突出重點，形成對責(zé)任人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全方位審計監(jiān)督。

二、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險及控制

內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險主要來源于：對本部門、本單位的責(zé)任者及員工較為熟悉，發(fā)現(xiàn)問題不好深究，情況調(diào)查不夠深入；對本部門、本單位以往情況比較了解，容易產(chǎn)生麻痹思想而簡化了相關(guān)程序，或形成思維定式，對已發(fā)生的變化沒有引起足夠的重視；本部門、本單位對固有的審計步驟和已十分了解，提前做好了應(yīng)對“準(zhǔn)備”，使調(diào)查取證增加了難度等以及其他一些不可控制的風(fēng)險。

對于不可控制的審計風(fēng)險，可通過預(yù)測、評估、轉(zhuǎn)移和回避等多種途徑來加以緩解或抑制。對于可以控制的風(fēng)險，應(yīng)堅持獨立、客觀、公正的立場，嚴(yán)格執(zhí)行審計規(guī)范中對審計內(nèi)容、方法和程序的有關(guān)規(guī)定加以控制。具體做法：

1、注重內(nèi)控制度的評審。內(nèi)控制度評審是審計的重要內(nèi)容，而且其本身也可起到防范審計風(fēng)險的作用。若內(nèi)控制度不存在、不合理、不健全或執(zhí)行乏力，就必須實施詳細(xì)全面審計并予以提示，從而降低風(fēng)險。并且內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理能力是息息相關(guān)的，加強(qiáng)內(nèi)控制度的評審，則奠定了對責(zé)任人評價的基礎(chǔ)工作。

2、合理確定審計重點。通過企業(yè)盈虧、資產(chǎn)保值增值、業(yè)務(wù)經(jīng)營、員工工效、成本控制等一系列最能反映企業(yè)各項情況的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)和因素來確定審計內(nèi)容的重點，并進(jìn)行局部詳查，可以保證正確的工作方向，減少經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險。

篇9

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 對策

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是科學(xué)發(fā)展關(guān)的貫徹與落實，為了確保領(lǐng)導(dǎo)干部確立的正確運行，在新的形勢與任務(wù)面前，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，有利于完善干部內(nèi)部的考核與監(jiān)督，有助于加大反腐力度，從根本上解決領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計中存在的問題。

一、我國領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的主要問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的力度還有待加強(qiáng)

隨著干部的交流愈加頻繁，交流的范圍也越來越廣泛。因為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的力度與廣度不夠，導(dǎo)致審計效果不明顯。再加上在同一時段內(nèi)，組織部門如果不能夠做到及時與審計部門進(jìn)行溝通、交流，而直接就為開展經(jīng)濟(jì)審計工作，可能會由導(dǎo)致原先的計劃受到現(xiàn)在的審計任務(wù)的干擾，現(xiàn)在的審計任務(wù)也會因為時間緊迫而完成不了。最終可能會導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任任務(wù)完成效率低下，審計的既定目標(biāo)也無法實現(xiàn)。

（二）采用先離任后審計的方式

盡管在相應(yīng)的細(xì)則中已經(jīng)規(guī)定了審計先審后離的原則，但可能是由于審計部門的人力、精力有限，所以在實際工作中，所采取的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方式一般都是為先離后審，或者是邊離邊審，這就會導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計中存在著許多的不足，如果領(lǐng)導(dǎo)干部已離任，或者已上任，審計則對之前的任用不能產(chǎn)生直接的影響，從而影響審計效果。

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方式過于單一

對于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施手段很簡單，可能只能停留在舊賬查賬的基礎(chǔ)上，所以該方式不能滿足當(dāng)前形勢所要求的審計方式?？傮w來說，就事論事的多，綜合分析評價的少，因此缺少對于由于部門資產(chǎn)總量、隨意改變資金方向、挪用預(yù)算資金方面而造成的重大損失的量化對比分析，導(dǎo)致評價不夠具體、深入，審計的質(zhì)量低下。

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價不規(guī)范

由于審計人員的職業(yè)素質(zhì)參差不齊，有部分審計人員的工作能力無法勝任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，導(dǎo)致升級評價工作難以開展，或?qū)徲嬞|(zhì)量得不到保證。當(dāng)然，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計評價不規(guī)范的原因還有很多，首先，一些領(lǐng)導(dǎo)干部存在越權(quán)評價的問題。在審計評價中，界定一些與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的或是與工作業(yè)績無關(guān)的結(jié)果進(jìn)行評價；其次，在審計過程中，評價過于片面、狹隘。一些領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與一般的財政收支審計區(qū)別不大，所以在審計時，只進(jìn)行財務(wù)收支審計，而忽略了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，從而只對財務(wù)收支審計作出評價而無法對經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評價；最后則是在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價存在較為主觀的問題。造成該問題的原因可能有以下幾點：一是沒有具體的審計材料作為支撐，如果出現(xiàn)超越正常審計范圍的問題，則難以進(jìn)行準(zhǔn)確的評價，導(dǎo)致審計風(fēng)險增加；二是審計的內(nèi)容過多，有許多單位便將一般的財務(wù)收支審計與內(nèi)部控制制度審計相結(jié)合進(jìn)行，這樣容易導(dǎo)致審計評價的目的不明確。為了避免該問題，在進(jìn)行評價時，要注意就事論事。三是未能建立全面的評價指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)體系。雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也進(jìn)行了幾年，可是由于未能建立全面的評價與標(biāo)準(zhǔn)體惜，導(dǎo)致評價缺乏標(biāo)準(zhǔn)作為指導(dǎo)。

二、對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提出幾點建議

（一）抓住領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點

評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)該從被審計者在任職期間經(jīng)濟(jì)活動是否具有合法性、效益性與真實性進(jìn)行評價，根據(jù)以上三點原則，客觀公正進(jìn)行具體的審計工作。首先是評價被審計者經(jīng)濟(jì)活動是否合法。主要審查的內(nèi)容包括與財政收支有關(guān)的行政管理、財務(wù)活動以及經(jīng)營業(yè)績，反映被審計者的各項指標(biāo)完成情況。其次是評價被審計人在任職期間的資產(chǎn)是否真實。主要是從審計人是否履行了對國有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任，被審計人是否保證了資產(chǎn)存量、國有資產(chǎn)變動以及資產(chǎn)變動的真實性、完整性、合理性進(jìn)行審查；最后是審查被審計人的重大經(jīng)濟(jì)決策是否具有效益性，主要是從投資項目決策的是否具有科學(xué)性與投資的收益水平等方面進(jìn)行審查，對于重大項目的決策是否能達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評價。在被審計人在職期間的單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行重點審計，主要以單位內(nèi)部的成本管理、財產(chǎn)核算、財產(chǎn)流轉(zhuǎn)的控制情況為審計重點，進(jìn)行全面、合理的審計，從領(lǐng)導(dǎo)干部在實際工作中的執(zhí)行情況進(jìn)行效果評價，從而對其管理能力與水平作出評價。

（二）以客觀公正的態(tài)度對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)行評價

審計評價是審計報告一部分，也是最為重要的一部分。是否能夠客觀公正的對領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)行評價，一方面關(guān)系到審計的風(fēng)險，另一方面也關(guān)系到審計報告的質(zhì)量。所以審計人員在進(jìn)行審計時，必須要以事實為依據(jù)，客觀公正、實事求是地進(jìn)行審計，同時也要把握好審計評價的尺度。

（三）加大領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度，提高審計工作的針對性和有效性

如今，對于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中的“先審計后離任”制度尚未真正實施，很多情況下都是領(lǐng)導(dǎo)干部先離任，再進(jìn)行提審與審計，導(dǎo)致審計工作缺乏一定的時效性。想要做好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，就必須加強(qiáng)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行責(zé)任的情況。要做到先審計后離任，將離任審計變?yōu)槿沃袑徲嫞确奖憬M織部門及時掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的工作完成情況，也便于審計機(jī)關(guān)全面、調(diào)查獲取全面的審計方面的資料。實踐證明，先離任再審計往往造成局面無法扭轉(zhuǎn)的情況，會為審計工作帶來很多的不良后果。一方面改變了審計財務(wù)收支的不間斷性，一方面導(dǎo)致審計結(jié)果不能充分運用。同時，想要做好領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計工作還需要其他領(lǐng)導(dǎo)干部們的配合與支持。如果審計單位的主動配合性高、對于審計中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時解決，同時及時落實審計決定與意見，這對任中領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作是大有裨益的。

（四）結(jié)合實踐，建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度

1、制定相關(guān)法律法規(guī)

制定相關(guān)的法律法規(guī)，不斷完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，主要從加快領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范與準(zhǔn)則的制定方面進(jìn)行。主要目的是為了解決審計內(nèi)容不夠明確、評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、立項與授權(quán)不明確的問題。務(wù)必進(jìn)行的客觀評價，得出準(zhǔn)確的評價結(jié)論。

2、制定相關(guān)的考核辦法

對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任各主管干部組織，必須明確各個單位、部門的工作重點，針對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀，制定一套與現(xiàn)代干部考核管理相適應(yīng)的全面考核辦法。

3、建立健全相關(guān)部門配合協(xié)調(diào)規(guī)定

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作是一項涉及多個部門的綜合審計工作，所以對于審計部門來說，不能將審計工作作為能夠獨立完成的工作。所以想要做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計工作，必須要協(xié)調(diào)好各省級部門于各個單位之間關(guān)系，相互合作，共同完成。

（五）加強(qiáng)隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)

加強(qiáng)審計隊伍管理、提高審計人員的素質(zhì)是防范審計風(fēng)險的根本，首先要切實加強(qiáng)審計單位各部門人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計業(yè)務(wù)作為培訓(xùn)重點，在以后的工作中，也要注重加強(qiáng)后續(xù)教育；其次是鼓勵相關(guān)審計人員學(xué)習(xí)與了解對黨和政府重大方針政策，引導(dǎo)審計人員樹立全局觀念，培養(yǎng)其宏觀意識，引導(dǎo)審計人員全面、系統(tǒng)、辯證的看待問題；最后利用典型案例進(jìn)行目的性較強(qiáng)的教學(xué)，使得審計人員能夠適應(yīng)相關(guān)的審計工作的發(fā)展要求，盡快投入工作當(dāng)中，將建立一支務(wù)實、高效、清正廉潔的審計隊伍作為根本目標(biāo)，做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中的風(fēng)險處理工作，規(guī)范審計程序、加強(qiáng)審計人員的風(fēng)險意識，從根本上提高審計質(zhì)量。

（六）規(guī)范審計工作程序，強(qiáng)化審計質(zhì)量控制

審計工作是否能夠嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)系到審計工作的質(zhì)量。從確定審計計劃、送達(dá)審計書、取證、領(lǐng)取審計報告、征求審計單位意見，一系列的過程都需要按照規(guī)定的程序進(jìn)行，防止出現(xiàn)審計工作的不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r。同時要加強(qiáng)審計工作的審查、管理工作，最好是可以實行審計質(zhì)量考察，制定相關(guān)的復(fù)核制度，嚴(yán)格控制好審計程序，從而切實提高審計工作的質(zhì)量，力求明確每個程序的規(guī)則，以降低升級過程中的風(fēng)險。

三、結(jié)束語

開展領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計，對于國家經(jīng)濟(jì)體制改革有著很大的推動作用，通過該制度的建立與實施，可以加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，遏制腐敗，是促進(jìn)在任領(lǐng)導(dǎo)自我反省、搞好廉政建設(shè)的有效途徑。所以，想要更好的實施該適度，就必須不斷地實踐、探索，不斷地完善該制度。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；企業(yè)管理；重要作用

市場經(jīng)濟(jì)條件下，由于社會經(jīng)濟(jì)成分、組織形式、就業(yè)方式和分配方式日益多樣化，人們的利益格局勢必多樣化和復(fù)雜化，原來那種單一的利益關(guān)系向大跨度、多層次的利益關(guān)系格局變化。利益關(guān)系的變化反映在思想意識上，必然引起道德沖突，致使社會上一些丑惡現(xiàn)象頻現(xiàn)，社會風(fēng)氣受到污染都是不爭的事實，進(jìn)而使某些踐踏信用的欺詐和假冒偽劣行為也在“發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)”的名義下變得心安理得。在會計領(lǐng)域也同樣遇到經(jīng)濟(jì)發(fā)展與道德觀念的困惑。

一、企業(yè)會計資料不健全、核算不規(guī)范、信息不真實的原因

一是有些單位負(fù)責(zé)人為了完成上級下達(dá)的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或是為了達(dá)到其他目的，在各會計核算年度間隨意調(diào)節(jié)利潤，使個人能夠得到名聲上和經(jīng)濟(jì)上的利益，授意、指使、強(qiáng)令會計人員隱瞞虧損虛做收入，或隱瞞收入虛做虧損，某些會計人員則不能堅持客觀公正和依法辦事的原則，一味討好和順從領(lǐng)導(dǎo)，編造虛假會計信息，出具虛假會計報告，致使企業(yè)會計信息失真。

二是由于某些企業(yè)會計人員業(yè)務(wù)水平低和工作懶散，主要表現(xiàn)為會計人員只記賬，不理賬，不對賬，不清賬，將實質(zhì)性收支掛往來賬等，使企業(yè)往來掛賬長期不清理，掛賬混亂，形成壞賬、死賬、呆賬較多，造成企業(yè)不良資產(chǎn)較多或資產(chǎn)不實等問題，有時還會給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

三是由于企業(yè)管理制度不健全、不完善，業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)不夠，各項業(yè)務(wù)不能有序進(jìn)行，造成企業(yè)會計信息不真實。如有的企業(yè)由于材料采購人員、物資保管人員或物資供應(yīng)部門不配合，不能按規(guī)定將材料已到、發(fā)票賬單未到的材料辦理暫估入庫，導(dǎo)致材料成本差異分?jǐn)偮什缓侠?，造成企業(yè)材料成本核算不真實。

二、內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營管理中具有積極的作用，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分

由于會計領(lǐng)域出現(xiàn)制度不健全、核算不規(guī)范、信息不真實的現(xiàn)象，需要由審計部門來監(jiān)督檢查，進(jìn)行糾正處理，因此，許多人把審計比作經(jīng)濟(jì)醫(yī)生。那么，就應(yīng)該把內(nèi)部審計比作企業(yè)經(jīng)營管理的保健醫(yī)生，能夠隨時發(fā)現(xiàn)和事前發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的各種問題，并能夠督促企業(yè)及時糾正，使企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營管理保持機(jī)制健全，健康運行。

（一）內(nèi)部審計的監(jiān)督職能

內(nèi)部審計與政府審計、社會審計同樣具有監(jiān)督職能，但內(nèi)部審計更具及時性和全面性。政府審計和社會審計在大的企業(yè)集團(tuán)開展審計項目，一般采用對所屬的子、分公司進(jìn)行抽審的辦法。而企業(yè)內(nèi)部審計在開展審計項目時，一般是直接針對某個子公司或分公司開展的，內(nèi)部審計可在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部針對各子、分公司的實際情況開展財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、資產(chǎn)負(fù)債損益審計等項目，因此對企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營管理更能起到隨時監(jiān)督和隨處監(jiān)督的作用。內(nèi)部審計開展的許多項目還可以起到事前監(jiān)督的積極作用，如企業(yè)的在建工程審計，內(nèi)部審計人員不但要對工程預(yù)算、計劃和工程結(jié)算書等資料進(jìn)行審計，還要經(jīng)常隨同基建管理部門的工程管理人員針對工程施工中所需材料進(jìn)行市場價格調(diào)查，在工程施工過程中隨同工程管理人員進(jìn)行跟蹤檢查，因此，內(nèi)部審計對企業(yè)在建工程管理的監(jiān)督更具及時性、全面性和細(xì)致性，更能起到事前監(jiān)督的積極作用。合同管理審計也是如此，內(nèi)部審計人員可以在合同訂立前進(jìn)行審計，如有條款訂立不合理的現(xiàn)象，則可在事前進(jìn)行糾正，避免給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。

（二）內(nèi)部審計的服務(wù)職能

與政府審計、社會審計相比，內(nèi)部審計還具有服務(wù)職能。因內(nèi)部審計屬企業(yè)內(nèi)部的職能管理部門，因此內(nèi)部審計在監(jiān)督的過程中，還要注重為企業(yè)經(jīng)營管理獻(xiàn)計、獻(xiàn)策，提供好的審計建議或意見。由于內(nèi)部審計人員經(jīng)常深入本企業(yè)基層進(jìn)行審計調(diào)查，對本企業(yè)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)都比較熟悉，內(nèi)部審計人員對本企業(yè)制定的經(jīng)營管理方面的政策也較熟悉，因此，內(nèi)部審計人員對企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題敏感性較強(qiáng)，具有容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的不足和提出的審計意見或建議更具實用性等特點。內(nèi)部審計人員經(jīng)常往來于本企業(yè)各子、分公司之間，他們還可將經(jīng)營管理好的子、分公司的成功經(jīng)驗傳授給經(jīng)營管理較差的子、分公司，將各個子、分公司經(jīng)營管理中的優(yōu)點、缺點進(jìn)行互補(bǔ)。

三、企業(yè)內(nèi)部開展的對所屬子、分公司責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要性

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉潔，全面履行職責(zé)，預(yù)防和治理腐敗的重要舉措。

企業(yè)內(nèi)部對所屬子、分公司責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可以對責(zé)任人進(jìn)行全面考核，考核責(zé)任人任期內(nèi)對上級下達(dá)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的完成情況，任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策情況及實施后的效益情況，任期內(nèi)財務(wù)管理情況，財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，任期內(nèi)國有資產(chǎn)保值、增值情況，任期內(nèi)經(jīng)營管理過程中各項制度的制定和執(zhí)行情況，生產(chǎn)經(jīng)營過程中的安全情況，改善企業(yè)經(jīng)營環(huán)境情況以及職工收入的增長情況和職工生活改善情況等，并作出客觀、公正的評價，肯定其任期內(nèi)所取得的成果和指出存在的不足，促使責(zé)任人不斷改正缺點和不足，不斷增強(qiáng)工作的積極性和責(zé)任心。而在企業(yè)內(nèi)部各子、分公司開展這項工作，只有內(nèi)部審計才能承擔(dān)，因此，更加證明了在企業(yè)經(jīng)營管理中，設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的必要性和重要性。

四、企業(yè)內(nèi)部開展專項審計和審計調(diào)查等項目的重要性

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，除了設(shè)立生產(chǎn)經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)外，還要設(shè)立輔機(jī)構(gòu)，如為解決職工生活方面的問題而設(shè)立的服務(wù)性機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)生產(chǎn)過程中的機(jī)器設(shè)備的修理和維護(hù)的修理機(jī)構(gòu)，以及為使企業(yè)淘汰和報廢的設(shè)備及廢舊物資能夠得以充分利用而設(shè)立的廢舊物資回收利用機(jī)構(gòu)等，這些機(jī)構(gòu)往往規(guī)模小、業(yè)務(wù)單一且特殊。由于它們在企業(yè)內(nèi)部不是主業(yè)，常常不被領(lǐng)導(dǎo)所重視，很容易形成管理上的漏洞，而這些機(jī)構(gòu)也常常容易被外部審計所忽略。內(nèi)部審計作為企業(yè)的保健醫(yī)生，在對企業(yè)進(jìn)行全身體檢時，常常會看到這些機(jī)構(gòu)和部門，因此內(nèi)部審計在開展日常的財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、資產(chǎn)負(fù)債損益審計的同時，還要經(jīng)常對這些特殊的機(jī)構(gòu)和部門開展專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查等項目，以便經(jīng)常了解和掌握這些機(jī)構(gòu)和部門的經(jīng)營管理情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決這些問題，促使它們建立、健全各項規(guī)章制度，并認(rèn)真執(zhí)行，使它們能夠保持正規(guī)化、規(guī)范化經(jīng)營，使整個企業(yè)集團(tuán)能夠保持全面的、健康的、穩(wěn)步的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】