導語：如何才能寫好一篇財務預算主要內(nèi)容，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：企業(yè) 財務預算管理 問題 對策

財務預算管理是通過對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的財務情況的預測，制定相應的財務計劃并且執(zhí)行、監(jiān)督的過程。企業(yè)的財務預算涉及的范圍較廣，不僅涉及到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，而且還涉及到各個學科的內(nèi)容如網(wǎng)絡、法律、會計、財務、管理等，因此很容易出現(xiàn)問題，主要體現(xiàn)在企業(yè)對財務預算管理的重視程度不夠，財務預算編制的科學性不足，財務預算管理的考核和監(jiān)督不足，高素質(zhì)的財務預算管理人才的不足等，這些問題在很大程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。因此，解決我國企業(yè)財務預算管理存在的問題刻不容緩。a

一、我國企業(yè)財務預算管理存在的問題

（一）企業(yè)對財務預算管理的重視程度不夠

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的部分企業(yè)對財務預算管理的重視程度不夠。企業(yè)的財務預算和企業(yè)的風險控制、企業(yè)的績效評價、企業(yè)的長遠發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)的經(jīng)濟效益都有很大的聯(lián)系，但是企業(yè)卻重點關注財務預算的控制，而忽視了這些內(nèi)容。沒有戰(zhàn)略性目標的指導，企業(yè)的財務預算編制必然存在很多缺陷，不考慮企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)的財務預算編制必然得不到預想的收益，更別說實現(xiàn)企業(yè)的長遠目標了。企業(yè)的高層管理者只有全面重視企業(yè)的財務預算管理，強化預算管理的意識，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，充分發(fā)揮預算管理的作用，才能為企業(yè)創(chuàng)造更高的效益，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）財務預算編制的科學性不足

隨著全球化經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭越來越激烈，部分企業(yè)的財務預算通常都以生產(chǎn)經(jīng)營為重點，卻忽視了資本的支出項目，這種做法在一定程度上有利于強化內(nèi)部的管理，但是缺乏對資金支出投資項目的合理規(guī)劃，造成投資項目的盲目，使投資和生產(chǎn)經(jīng)營失去平衡，甚至有可能造成資金的短缺和投資的損失，長久發(fā)展下去不利于企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)的財務預算的科學與否取決于企業(yè)的財務預算編制方法和企業(yè)的管理者。在實際的執(zhí)行中，有些企業(yè)的管理者卻沒能將財務預算落實到位，造成企業(yè)得不到反饋信息，一旦市場出現(xiàn)狀況，企業(yè)不能做出科學合理的預算，也不能合理的調(diào)整預算，這樣的財務預算如同虛設，沒有實際意義。

（三）財務預算管理的考核和監(jiān)督不足

考核和激勵對于企業(yè)的績效有很大的影響，如果不將考核和激勵落實到位，則不利于企業(yè)績效的提升。我國的部分企業(yè)中仍然缺乏完整的激勵機制和考核機制。企業(yè)的財務預算管理需要對相關的財務人員和管理人員進行考核，然后根據(jù)考核的結(jié)果對有關人員獎勵或者處罰。為了確?？己酥胁淮嬖趥€人情感因素，做到公平公正的考核，企業(yè)應該建立完整的考核機制和激勵機制，只有這樣才能充分調(diào)動員工的積極性，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。另外，對于財務預算管理，有些管理者只看重財務預算報表，卻沒有對財務預算的執(zhí)行進行監(jiān)督和跟蹤，這些因素也在很大程度上影響了財務預算的效果。

（四）高素質(zhì)的財務預算管理人才的不足

作為企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，良好的財務預算管理對于擴大企業(yè)規(guī)模，促進經(jīng)濟增大有很大的作用，實際的財務預算涉及的范圍較廣，不僅涉及到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，而且還涉及到各個學科的內(nèi)容如網(wǎng)絡、法律、會計、財務、管理等，因此財務預算管理對于人才的要求越來越高。綜合能力強的綜合性人才對于企業(yè)的發(fā)展有很大的意義，但是我國的部分企業(yè)中，高素質(zhì)的財務預算人員仍然十分匱乏，有些企業(yè)擁有數(shù)量充足的財務預算人員，但是知識和技能卻達不到標準，有些企業(yè)的財務預算人員的水平達到了要求，數(shù)量卻不足。因此，我國企業(yè)相對缺乏優(yōu)秀的財務預算人員。

二、我國企業(yè)財務預算管理存在的對策

（一）財務預算管理要以市場為導向

企業(yè)的財務預算一定要根據(jù)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，同時結(jié)合自己的實際情況。通常企業(yè)的預算都是根據(jù)以往的資料進行預測和評估。對于財務預算來說，以市場為導向尤為重要，同時要結(jié)合企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，最終通過現(xiàn)金的形式表現(xiàn)出來。企業(yè)科學合理的財務預算，有利于實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標，獲得更高的利潤，對于企業(yè)未來的發(fā)展也有很重大的意義。因此，企業(yè)的財務預算一定要重視以市場為導向的里面，只有這樣能發(fā)揮財務預算的真正作用。

由于企業(yè)的財務預算涉及面較廣，并不單單是財務部門的責任，而是需要企業(yè)各個層面的員工的積極配合，包括高層領導者、部門領導者和基層員工，只有全體員工的相互配合，才能實現(xiàn)財務預算管理工作的順利展開。

（二）完善財務預算管理的流程

企業(yè)的財務預算，首先要對企業(yè)的文件進行有效的管理，其次要成立一套預算決策機制，強化對每個部門的財務預算，包括預算的預測、預算的執(zhí)行、預算的控制、預算的反饋、預算的監(jiān)督、預算的評估、預算的分析等內(nèi)容。另外，要將每個部門級相關人員的責任明確化，確保每個環(huán)節(jié)順利展開。企業(yè)的財務預算機制有利于企業(yè)各部門的共同發(fā)展，也有利于實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，另外能夠?qū)⑵髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力提高，因此將企業(yè)的財務預算機制建立并完善的意義很大。財務預算的策劃主要內(nèi)容有預算的制定、預算的執(zhí)行，只有將預算的制定和執(zhí)行與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式緊密結(jié)合在一起，并將預算管理的各個環(huán)節(jié)完善化，才能實現(xiàn)財務預算的科學合理。

（三）完善財務預算管理考核和監(jiān)督機制

預算決策、預算監(jiān)督和預算調(diào)整是預算調(diào)控的主要內(nèi)容，也是財務預算管理系統(tǒng)的主要內(nèi)容。為了確保實現(xiàn)財務預算目標，企業(yè)一定要重視財務預算調(diào)控，特別是執(zhí)行財務預算的過程中的監(jiān)督。在企業(yè)的實際發(fā)展中，企業(yè)的財務預算管理牽扯到各個部門的利益，只有強化對會計管理過程管理和監(jiān)督，才能夠?qū)崿F(xiàn)科學規(guī)范的預算，因此，企業(yè)有必要成立一個監(jiān)督部門，并結(jié)合相關的規(guī)章制度進行科學管理和合理規(guī)劃。另外，要將每個部門及相關人員的責任明確化，確保財務預算能夠執(zhí)行到位，同時要經(jīng)常分析和審查財務預算的執(zhí)行情況，一旦出現(xiàn)問題，立刻找出出現(xiàn)問題的原因，然后將財務預算及時調(diào)整。需要注意的是，預算的調(diào)整一定要謹慎，如果情況不是特別嚴重最好不調(diào)整預算，如果形勢嚴峻非要調(diào)整不可，一定要先向上級申請，得到審批之后，再分析情況，最后做出合理的調(diào)整。預算的調(diào)整如果不恰當，只會造成更大的損失，因此這是一項重要的工作，需要多加謹慎。合理的預算管理激勵機制有利于提高員工的積極性，使員工將更多的熱情傾注到工作上，從而提高了工作效率，能夠為企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)一定要建立一套完善的激勵機制，使員工能在工作上感受到愉悅。

（四）大力培養(yǎng)和引進財務預算管理人才

企業(yè)財務預算的科學有效離不開優(yōu)秀的財務預算人員，因為企業(yè)的財務預算涉及的范圍很廣，不僅涉及到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，而且還涉及到各個學科的內(nèi)容如網(wǎng)絡、法律、會計、財務、管理等，因此企業(yè)的財務預算工作對于技術和專業(yè)的要求較高，只有高素質(zhì)的綜合性人才才能適應發(fā)展的需要，才能順利開展財務預算管理工作。為了吸引高素質(zhì)的綜合性人才，企業(yè)一方面要制定良好的招聘機制，另一方面通過豐厚的條件吸引優(yōu)秀人才，并建立完善的獎勵機制和考核機制，爭取留住這些優(yōu)秀的人才。另外，人才的培養(yǎng)尤為重要。企業(yè)不能單靠高薪吸引大量的人才，因此對于內(nèi)部人員的培訓顯得意義重大。首先，企業(yè)可以成立一個財務預算管理機構(gòu)，大力培養(yǎng)財務預算人員的知識和技能，提高財務預算人員的綜合素質(zhì)。其次，企業(yè)可以成立教育培訓體系，重點將財務預算人員的業(yè)務水平提高。

綜上所述，我國企業(yè)財務預算管理存在的問題的解決方法主要有：完善財務預算管理的流程，財務預算管理要以市場為導向，完善財務預算管理考核和監(jiān)督機制，大力培養(yǎng)和引進財務預算管理人才等，只有這樣才能實現(xiàn)財務預算管理的科學有效。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭力越來越大，企業(yè)要想在激烈的競爭環(huán)境中生存，需重視財務預算的管理，控制好財務預算的每個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)高效的企業(yè)財務預算管理。

參考文獻：

[1]劉春華，李春華，，周書人財務預算在企業(yè)管理中的問題及對策[J].財經(jīng)界（學術版），2010，4（11）：855-856

[2]解秀玉，李亞菊.企業(yè)財務預算管理中存在的問題及解決對策[N].青島科技大學學報（社會科學版），2010，4（02）：546-547

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各有關企業(yè)：

為做好2010年度企業(yè)財務預算編報工作，進一步加強企業(yè)財務預算管理，根據(jù)《***區(qū)國有企業(yè)財務預算管理辦法》和國家有關財務會計制度規(guī)定，現(xiàn)就2010年度財務預算管理及報表編制報送工作有關事項通知如下：

一、進一步完善預算管理組織體系，提高預算工作質(zhì)量

自《***區(qū)國有企業(yè)財務預算管理辦法》實施以來，各企業(yè)充分認識到財務預算在合理配置資源、提高經(jīng)營效益等方面的作用，并按照財務預算管理的有關規(guī)定，編報財務預算報告，但一些企業(yè)也存在預算管理體制不健全、工作組織不到位、相關財務預算指標不銜接、預算執(zhí)行偏差大等問題，嚴重制約了財務預算作用的發(fā)揮。各企業(yè)要高度重視年度財務預算工作，認真總結(jié)以前年度財務預算編制、執(zhí)行情況和存在問題，進一步完善預算管理組織體系，落實預算管理責任，規(guī)范預算編制方法，加強部門之間溝通協(xié)調(diào)，切實做好2010年度財務預算報表的布置、編制、審核和報送工作。

二、客觀分析經(jīng)濟形勢，合理確定2010年度預算目標

目前，企業(yè)面臨的不確定性因素較多，各企業(yè)要客觀分析國內(nèi)外市場形勢，加強對業(yè)務發(fā)展狀況、內(nèi)部資源利用及影響因素的調(diào)查、分析和預測，科學確定2010年度各項預算目標。以前年度預算執(zhí)行偏差大的企業(yè)，預算目標既要充分挖掘內(nèi)部潛力，又要合理估計各種不利因素的影響，努力提高預算目標的準確性。

三、細化資金預算，有效配置企業(yè)財務資源

2010年各企業(yè)預算管理中要細化資金預算安排，一是要加強信貸政策走向分析預測，兼顧資金成本、收益與風險的平衡，合理確定信貸資金預算規(guī)模；二是要認真分析財務資源對企業(yè)發(fā)展的保障能力，統(tǒng)籌規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營與投融資活動的資金供給；三是嚴格控制資金支出范圍與結(jié)構(gòu)，通過資金集中管理等手段，提高資金使用效率。

四、突出降本增效，從緊安排成本費用預算

降本降耗是決定企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵因素，各企業(yè)要將成本費用預算控制作為重中之重，認真分析成本費用開支結(jié)構(gòu)，合理確定成本費用壓縮的項目、目標和措施。一是明確重點業(yè)務和關鍵環(huán)節(jié)的成本費用控制目標，壓縮可控費用預算，特別是經(jīng)濟效益下滑的企業(yè)，可控費用預算要細化控制項目，明確下調(diào)目標；二是強化成本費用預算執(zhí)行的約束力，嚴格控制預算外支出。

五、加強重大事項預算控制，努力降低經(jīng)營風險

針對部分企業(yè)出現(xiàn)的運行質(zhì)量下降、經(jīng)營風險加大等問題，2010年要對債務、投資、存貨、應收款項、擔保等重大事項，實施從嚴預算控制。各企業(yè)應嚴格按照《椒江區(qū)國有企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》的相關規(guī)定，做好投資預算，對于超出企業(yè)承受能力、資金來源未落實、投資前景不確定、不符合發(fā)展戰(zhàn)略和主業(yè)方向的投資，原則上不作預算安排；對于資產(chǎn)負債率超過行業(yè)平均水平且持續(xù)上升的企業(yè)，要壓縮債務預算規(guī)模。

六、加強預算執(zhí)行跟蹤分析，強化財務預算執(zhí)行監(jiān)督力度

各企業(yè)應當加強預算執(zhí)行的跟蹤分析工作，建立定期的財務預算執(zhí)行分析制度，及時掌握預算執(zhí)行進度與效果，分析實際業(yè)務與預算指標之間的差異及原因，并及時采取應對措施；同時，進一步完善預算執(zhí)行考核力度，將預算目標完成情況與業(yè)績及薪酬管理掛鉤，強化預算的約束與激勵作用。

七、企業(yè)財務預算報告的編制范圍

企業(yè)編制財務預算應當將內(nèi)部各業(yè)務機構(gòu)、所屬子企業(yè)和基建、技改投資項目等獨立核算經(jīng)濟單位的全部經(jīng)營管理活動納入財務預算編制范圍，各企業(yè)應當結(jié)合內(nèi)部預算編制工作程序，認真做好對所屬子企業(yè)財務預算編制的指導與審核工作。對于暫未納入2010年度企業(yè)財務預算報表編制范圍的經(jīng)濟單位，應當予以說明。

八、認真編制財務預算情況說明書

財務預算情況說明書是預算報告的重要組成部分，各企業(yè)應在總結(jié)分析上年度財務預算執(zhí)行結(jié)果與執(zhí)行差異原因的基礎上，對2010年度財務預算編制方法、預算編制基礎、預計重大投融資事項、主要財務預算指標等內(nèi)容進行分析說明，主要內(nèi)容參照“2008年度企業(yè)財務預算情況說明書內(nèi)容提要”。

九、按時報送年度財務預算報告

各企業(yè)應在認真做好內(nèi)部預算管理的基礎上，按照預算管理工作要求，于2010年3月18日之前以紙質(zhì)文件和電子文檔，向區(qū)國資公司和行業(yè)主管部門預報2010年度財務預算報告，企業(yè)財務預算報告除報送合并預算報告外，還應當附送企業(yè)總部及與二級子企業(yè)分戶財務預算報告，財務預算報告包括年度財務預算報表及財務預算情況說明書，財務預算報告在2008年統(tǒng)一格式的基礎上，增加長期投資預算附表。

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關鍵詞：醫(yī)院財務 管理 控制 成本

在當今的社會當中，經(jīng)濟發(fā)展關系到我國的未來發(fā)展，而醫(yī)院的財務預算管理以及成本控制將會關系到醫(yī)院的整體經(jīng)濟運行以及未來發(fā)展的方向，加強對醫(yī)院財務方面的管理可以讓醫(yī)院中的一些醫(yī)療設備更好發(fā)揮自身的作用，醫(yī)院的財務預算與管理關系到醫(yī)院的未來發(fā)展趨勢和發(fā)展前景，所以加強對醫(yī)院財務預算管理和成本控制是十分重要的且必要的。

一、醫(yī)院財務預算管理、成本控制的主要內(nèi)容及現(xiàn)狀

（一）醫(yī)院財務預算管理

醫(yī)院的財務管理應該通過編制醫(yī)院的經(jīng)營活動、投資活動以及一些與資金流動相關的活動來進行，對醫(yī)院的財務進行預算不僅僅是財務部門自身的事情，更是關系到醫(yī)院經(jīng)濟效益的重要問題，在執(zhí)行這一管理制度上看，一定要派專門的工作人員去進行管理，這樣能夠具有針對性的對醫(yī)院中的財務進行整理和統(tǒng)計，如果不能夠有專門的工作人員去進行管理，將會導致醫(yī)院資金流向產(chǎn)生錯誤。醫(yī)院進行預算管理主要是為了查看醫(yī)院前期制定的目標是否得以實現(xiàn)。目前，許多醫(yī)院預算還處于簡單的總體增量預算階段，醫(yī)院科室不參與預算的編制，預算從編制、審批到執(zhí)行與科室運營相脫離，沒有起到預算的監(jiān)督及控制成本的作用。因此，實行公立醫(yī)院全成本核算后，對醫(yī)院的預算管理提出了新的要求，醫(yī)院應根據(jù)上年收入情況，結(jié)合本年度醫(yī)療收費標準，考慮醫(yī)療經(jīng)濟發(fā)展的趨勢和本年度工作任務編制收入預算；根據(jù)醫(yī)院的實院發(fā)展計劃，工作任務，人員開支定額標準變化等因素以科室為單位合理編制支出預算，這樣會有助于與全成本核算結(jié)合進行預算。

（二）醫(yī)院成本控制

醫(yī)院成本控制實際上可以被認定為一種對財務清算之后的后期管理，成本核算主要是針對醫(yī)院中一些已經(jīng)消耗的資金進行進一步的歸集，是一種被動的財務總結(jié)工作。在實際的財務工作當中如果將醫(yī)院全成本核算與全面預算結(jié)合起來，將會更有助于醫(yī)院精細化管理的運行。做好醫(yī)院全面預算會有利于成本控制，可進行全面監(jiān)控醫(yī)院成本控制。并根據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟運行情況，及時準確調(diào)整預算，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運行中存在的問題，及時糾正科室中存在的錯誤。

二、目前醫(yī)院預算管理和成本控制所存在的問題分析

（一）醫(yī)院對財務管理以及成本控制認識不足，重視不夠

因為醫(yī)院與其他的企業(yè)或者不同，醫(yī)院是一種能夠保護群眾生命與健康的機構(gòu)。這就導致了醫(yī)院的管理人員對于財務管理缺乏一定程度的認識，實際上醫(yī)院的財務管理是需要很多部門共同協(xié)作來完成的，并不僅僅是財政部門單獨來完成的，所以在實際的工作當中，應該由醫(yī)院的財務部門和其他部門共同協(xié)作來完成財務統(tǒng)計和審核工作。除此之外，從目前的情況來看，醫(yī)院在信息化建設制約醫(yī)院的成本控，物資系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和財務系統(tǒng)各成體系，沒有完整的整合在一起，造成醫(yī)療資源的浪費的同時，給成本核算及控制帶來阻力。

（二）醫(yī)院成本編制預算不合理，缺乏科學性和戰(zhàn)略性

醫(yī)院的財務預算編制是一項較為復雜且耗費時間較多的工作，這主要是因為財務預算編制在進行的時候往往持續(xù)時間較長，并且編制方法較為復雜。醫(yī)院的財務部門在進行經(jīng)費預算的時候往往僅考慮了醫(yī)院既定目標能否順利的完成。未來解決這一問題，筆者建議有關部門與全成本核算相結(jié)合，要派專人進行經(jīng)費核算，避免由于疏忽而出現(xiàn)的預算不合理現(xiàn)象。

（三）醫(yī)院預算管理機構(gòu)以及成本機構(gòu)設置不合理

從目前的情況來看，我國現(xiàn)在很多醫(yī)院在預算管理和成本控制中存在著一些不正確的管理方式。在預算管理和成本控制當中，我國很多醫(yī)院存在著機構(gòu)設置混亂的現(xiàn)象，這種機構(gòu)混亂的現(xiàn)象如果長期的發(fā)展下去，就影響醫(yī)院財務部門的正常工作和財務管理。針對這一問題，筆者認為應該給予及時的解決，并在醫(yī)院的財務預算管理部門應該設立正確的成本審核機構(gòu)。只有醫(yī)院各個部門積極配合財務管理部門，參與監(jiān)督醫(yī)算預算執(zhí)行情況，才能夠更好的推動全面預算的發(fā)展。

三、我國醫(yī)院財務管理以及成本控制策略分析

（一）提高醫(yī)院對財務管理以及成本控制認識

筆者認為國家財政部門以及醫(yī)療衛(wèi)生部門應該加強醫(yī)院領導者進行財務管理的認識程度，對于醫(yī)院而言，財務和成本控制將會影響著醫(yī)院整體的經(jīng)濟效益，這不僅僅是一項復雜的工作。醫(yī)院的有關部門領導應該對財務管理樹立正確的認識，為了更好的使得醫(yī)院財務管理能夠順利的發(fā)展，還可以參照一些其他企業(yè)現(xiàn)金的管理經(jīng)驗去進行管理，這樣會更有利于提升財務管理的工作效率。

（二）提高成本預算編制的科學性和戰(zhàn)略性

科學有效的財務管理目標是實現(xiàn)企業(yè)成本提高的關鍵因素，因此醫(yī)院應該制定較為科學的財務管理目標，最終使得成本控制目標與醫(yī)院的制定目標達到一致的程度，這樣才能夠使得醫(yī)院在激烈競爭中站穩(wěn)腳跟。

四、結(jié)束語

綜上所述，筆者簡單的論述了醫(yī)院財務預算管理與成本控制之間的關系和重要性，通過分析可以發(fā)現(xiàn)，在我國醫(yī)療事業(yè)不斷進步和發(fā)展中，醫(yī)院財務管理部門和成本控制部門已經(jīng)成為了醫(yī)院的核心部門，只有不斷的進行經(jīng)驗的積累，并且強化醫(yī)院有關工作人員的責任意識，這樣才會有助于醫(yī)院工作的順利開展。

參考文獻：

[1]金曉敏，鄭亞青.淺談醫(yī)院全成本核算[J].醫(yī)院管理論壇，2012（09）：4456―4469

篇4

財務預算管理在企業(yè)管理中占有重要地位，本文分析了現(xiàn)代企業(yè)財務預算管理中存在的問題，并給出相應對策，以期提高企業(yè)財務預算管理水平，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

［關鍵詞］

企業(yè)財務；預算管理；經(jīng)濟利益

1財務預算管理在現(xiàn)代企業(yè)中的意義

（1）隨著企業(yè)的規(guī)模不斷壯大，企業(yè)的管理制度也日益完善，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化成為企業(yè)管理的基本目標。由此可見，財務預算管理在現(xiàn)代化企業(yè)管理的日常決策和發(fā)展規(guī)劃中的重要性不容忽視。

（2）目前企業(yè)是自主經(jīng)營、自負盈虧。企業(yè)的理財及資金的運籌能力，直接決定了企業(yè)經(jīng)營效果的好壞。因此企業(yè)的財務預算管理顯得至關重要。

（3）財務預算管理作為企業(yè)預算管理中關鍵的一個分支，發(fā)揮著重要作用?，F(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表等都屬于財務預算管理的主要內(nèi)容。財務預算圍繞企業(yè)的發(fā)展方向，以業(yè)務預算、資本預算為基礎，以獲利為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制，最后通過報表的形式來反映，因此財務預算管理又稱為“企業(yè)總預算”。

2現(xiàn)代企業(yè)財務預算管理存在的問題

（1）對于企業(yè)預算管理的認識，大部分人員可能會出現(xiàn)偏差，更多時候會選擇獲得眼前短期利益，而沒有從長遠考慮企業(yè)的發(fā)展，最終導致企業(yè)受損。有的工作人員對預算工作的認識不足，認為預算管理可有可無，只是形式而已，而看不到它的實際作用。更多時候財務預算表現(xiàn)出來的只是一種簡單的財務計算形式，不能對企業(yè)的經(jīng)濟資源進行有效運營，導致企業(yè)的整體利益受到不利影響。

（2）對于現(xiàn)代企業(yè)財務預算管理的編制，工作人員更多是對資金進行單一的預算，即按固定的金額以及固定的時間進行預算，沒有根據(jù)實際情況進行變通，這種編制方法是難以適應現(xiàn)代企業(yè)不斷變化的經(jīng)濟活動，缺乏靈活性。這種傳統(tǒng)的財務編制方法適用的企業(yè)種類比較局限，當企業(yè)的銷售量較大、受價格等因素影響較大時，預算常常會表現(xiàn)出它的弊端，而且也影響了財務預算編制方法的運用。

（3）財務預算的結(jié)果與實際的成本情況出入較大。這是因為沒有對實地進行考察，導致預算編制整體上與真實情況分離。對于財務預算管理而言，其實是缺乏嚴格的考核和監(jiān)督體系，導致財務預算在計算過程中出現(xiàn)漏洞，結(jié)果出現(xiàn)偏差，從而影響企業(yè)的決策。（4）現(xiàn)代企業(yè)財務預算的執(zhí)行力較弱，監(jiān)督力度不強，使財務管理過程存在潛在風險。預算管理者一般都是關注預算的編制情況，常在分析完每季度或半年、年終報表的情況下，才作出具體的預算安排，這樣就使財務預算的結(jié)果呈現(xiàn)滯后性。在實際的預算制度的狀況下，企業(yè)部分員工可能會忽略企業(yè)的整體利益，反而將自己眼前既得利益作為預算管理的指標，這樣就會導致執(zhí)行過程中有紕漏，財務預算的結(jié)果難以達到期望的目標。

3健全現(xiàn)代企業(yè)預算管理制度的對策

建立健全預算管理機制是現(xiàn)代企業(yè)進行生產(chǎn)盈利，達成經(jīng)濟發(fā)展目標的重要手段。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財務預算管理的現(xiàn)狀，筆者提出了以下幾種措施。

第一，改變管理方式。首先，現(xiàn)代企業(yè)項目決策層應正確全面理解財務預算管理的重要性，區(qū)分經(jīng)營與預算的不同?，F(xiàn)代企業(yè)是社會生產(chǎn)組織，預算管理不是一個單一的經(jīng)濟活動，管理者應該綜合編制委員會的資料數(shù)據(jù)，真正做到全員參與，全面地進行財務預算管理。其次，現(xiàn)代企業(yè)員工應加深對財務預算管理的認識，將企業(yè)長期的發(fā)展目標作為主要的決策指針，加強上下層級的合作和交流，從根本上讓財務預算管理的重要性深入人心，并使他們各司其職，確保企業(yè)整體目標的順利達成。

第二，建立有效的獎懲制度，調(diào)動員工工作的積極性，加強財務預算的管理去爭取企業(yè)利益最大化。財務管理預算過程中，只要企業(yè)的全體員工能積極投入到預算執(zhí)行中去，上層管理者乃至下面的執(zhí)行者都能嚴格遵守相關制度，企業(yè)就能提高財務預算管理的水平，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

第三，現(xiàn)代企業(yè)財務管理的終端執(zhí)行者是企業(yè)的內(nèi)部員工，要想建全預算管理機制，那就不能忽視財務預算執(zhí)行情況的反饋作用，需要安排一個固定的組織，即財務預算管理委員會，進行管理，將財務預算的工作指標進行分層執(zhí)行到位。預算委員會的責任不只是保證預算管理工作的有效進行，對預算執(zhí)行反饋進行詳細分析，對存在的問題能準確處理，而且需要解決經(jīng)濟活動的執(zhí)行與企業(yè)利益的沖突。只有這樣，才能建立起一個適合現(xiàn)代企業(yè)長遠發(fā)展的財務預算機制。

第四，關注現(xiàn)代企業(yè)財務預算的考核，監(jiān)督財務預算的編制，觀察經(jīng)濟的實時動態(tài)變化。在實際操作中，財務預算和實際經(jīng)營成本會有差別，所以對特殊的情況要進行合理調(diào)整，不能分離財務的執(zhí)行和監(jiān)督，同時需要將權力和責任分清楚。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，也要根據(jù)市場的宏觀經(jīng)濟進行探討，當出現(xiàn)了像貨幣緊縮、人力成本增加、生產(chǎn)成本增加等情況，都會對企業(yè)預算的實施過程帶來不便。這樣看來，對企業(yè)財務進行預算時，需要定期對企業(yè)內(nèi)部的資金分配情況進行整合，出現(xiàn)資金的短缺和超過預算時，要及時向上反映，堅持實事求是、合理分配的原則，實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟收益最大化。

4結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)的管理核心是財務管理，要想使企業(yè)更快更好地發(fā)展，必須要看到財務預算管理的意義，對于一個企業(yè)來說，健全完善的財務預算管理體制會促進企業(yè)的發(fā)展。因此，現(xiàn)代企業(yè)要想取得良好的經(jīng)濟效益，健全財務預算管理機制是重要舉措。

主要參考文獻

［1］王燕,于嬌麗.現(xiàn)代企業(yè)財務預算管理存在的問題及對策研究［J］.商業(yè)經(jīng)濟,2013(8).

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【關鍵詞】 財務預算 財務編制 財務運用

引言

財務預算可以反映出企業(yè)在未來一段時期內(nèi)的經(jīng)營成果與財務狀況，是保障企業(yè)正常運營的一項重要管理工具，主要包含預計的現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表、利潤表、以及現(xiàn)金預算等諸多內(nèi)容。

1. 企業(yè)財務預算工作的重要作用

1.1財務預算能夠明晰企業(yè)的經(jīng)營目標

健全、完善財務預算工作，加強日常工作的計劃性，在管理經(jīng)營中以計劃為源頭，較好地規(guī)避由于企業(yè)諸多不確定性引發(fā)的風險，盡可能地減少不確定性給企業(yè)經(jīng)營目標到來的影響，使企業(yè)能夠不斷明晰經(jīng)營目標，促進自身穩(wěn)定經(jīng)營與持久發(fā)展。

1.2財務預算能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)績做出客觀評價，加強員工積極性

現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中講求戰(zhàn)略管理，要求企業(yè)以戰(zhàn)略的高度對整體工作進行協(xié)調(diào)與管理。而科學、合理的財務預算工作正是企業(yè)日常經(jīng)營與管理戰(zhàn)略的結(jié)合，它能夠明晰企業(yè)在一段時期內(nèi)的總體經(jīng)營目標，約束經(jīng)濟行為?！皯?zhàn)略指向”是預算工作的靈魂所在，它能夠促進企業(yè)對自身業(yè)績做出客觀、準確評價，這就加大了員工的工作積極性。企業(yè)通過進行財務預算編制，充分發(fā)揮出計劃職能作用，明晰各部門權責分配，后期再對工作結(jié)果展開總結(jié)與分析，并將其數(shù)量化表示出來，充分體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營管理的客觀性，發(fā)揮了財務預算促進評價企業(yè)業(yè)績的重要作用。

1.3財務預算能夠促進企業(yè)防范風險

財務預算能夠有效結(jié)合企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，安排使用企業(yè)資金，積極處理好收益與風險之間的矛盾關系，盡可能地使有限的資源發(fā)揮出其最大的效應。通過管理工作與預算工作的相互結(jié)合，能夠加大應收賬款回收效率，對回收資金方面的風險進行有效地防范。企業(yè)應該根據(jù)自身的實際需要對財務預算進行編制，制定出合理科學的收益留存與利潤分配，盡可能將企業(yè)風險降到最低。

2. 財務預算編制工作的相關探討

2.1企業(yè)財務預算編制依據(jù)

企業(yè)在進行預算編制時，要具有全局性，要站在戰(zhàn)略的高度上，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展規(guī)劃與需要，圍繞現(xiàn)金流量進行預算編制。編制出的預算要以實現(xiàn)企業(yè)整體利潤為最終目標，要在對國家相關政策作出分析的基礎上，結(jié)合一系列的市場調(diào)研與判斷來展開。只有這樣，財務預算才能促進企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)，對企業(yè)有限的資源進行優(yōu)化合理配置，促使企業(yè)達到效益最大化。企業(yè)通過一系列的財務報表，能夠積極協(xié)調(diào)與組織企業(yè)各項生產(chǎn)活動，有效監(jiān)督與控制內(nèi)部各項資源，從而保證既定目標的順利實現(xiàn)。

2.2企業(yè)財務預算編制范圍

完善財務預算編制的依據(jù)以后，我們應該探討其編制的范圍。從戰(zhàn)略角度來講，預算編制的范圍應當包含企業(yè)所有部門與機構(gòu)、下屬各公司的管理經(jīng)營活動、以及各個經(jīng)營項目等。企業(yè)通過對全部經(jīng)濟信息的搜集與整理，做出詳盡地分析，通過預算編制對未來一段時期的經(jīng)營成果與財務狀況進行較好地預測。

2.3企業(yè)財務預算編制模式

通常來講，從編制形成的過程進行考慮，預算編制的模式主要有兩種：“自上而下”與“自下而上”。就目前企業(yè)現(xiàn)狀而言，大部分企業(yè)都會選擇“自下而上”的模式進行預算的編制工作。企業(yè)采取該模式，由各部門的責任中心提供各自的預算指標，層層匯總，并積極結(jié)合企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標，最終由企業(yè)財務部門進行統(tǒng)一的整理與分析。這種模式的優(yōu)點是能夠發(fā)揮出企業(yè)各部門以及全體員工的工作積極性，能夠在最大程度上加強預算編制的準確性與客觀性，從而保證預算目標的順利實現(xiàn)。

2.4企業(yè)財務預算編制內(nèi)容

在探討財務編制的內(nèi)容時，應該從全局性的角度出發(fā)，從戰(zhàn)略上對其進行研究。綜合來看，財務編制的內(nèi)容應該包含資產(chǎn)、負債、費用、利潤、成本、收入、資金等，企業(yè)應該通過這一系列的內(nèi)容，綜合設計出合理的預算指標體系，并保證各指標間的相互聯(lián)系與相互約束。

2.5企業(yè)財務預算編制方法

2.5.1固定預算與彈性預算

固定預算，也叫做靜態(tài)預算，指的是在企業(yè)編制預算時，依據(jù)預算期內(nèi)某一可實現(xiàn)的、正常的固定業(yè)務量（銷售量、生產(chǎn)量）水平當做唯一基礎，進行預算編制的方法，該方法比較呆板，可比性較差。對比彈性預算方法，也叫做滑動預算法、變動預算法，它能夠?qū)⑷康某杀景凑掌湫詰B(tài)分成固定成本與變動成本兩個部分，是固定預算方法的對稱。在實際工作中，可考慮采用二者相結(jié)合的方法進行預算。

2.5.2增量預算與零基預算

增量預算也叫做分項預算，是以上年各項目支出額為基數(shù)，綜合考慮各影響因素，按照一定比例，確定下年各項支出的預算方法。零基預算，也叫做零底預算，指在預算編制時，將全部預算支出以零為出發(fā)點，從實際需要出發(fā)，對預算期內(nèi)的各項費用內(nèi)容及開支標準進行逐項審議，是一種以綜合平衡為基礎的預算方法。

2.5.3定期預算與滾動預算

定期預算，也叫做階段性預算，指的是在預算編制的過程中，以不變的會計期間（日歷年度）當做預算期的預算編制方法。滾動預算，也叫做連續(xù)預算、永續(xù)預算，指的是在預算編制時，時預算期和會計年度相互脫離，伴隨預算的展開執(zhí)行，對其進行延伸補充，按期向后滾動，保障預算始終為一固定期間的編制方法。

3. 企業(yè)財務預算工作的運用

3.1利用好財務預算運用媒介，即財務預算報告

預算報告能夠體現(xiàn)出企業(yè)在年度預算期內(nèi)的綜合運營狀況，包含現(xiàn)金流量、經(jīng)濟效益等眾多指標。一般來講，財務預算報告的形成有一定的過程，要對企業(yè)各項財務信息進行搜集和匯總，按照統(tǒng)一規(guī)定的標準與格式，來進行財務預算報告的編制工作。同時要建立完善財務報告的評價機制，客觀、準確地評價財務報告的質(zhì)量。并將評價的結(jié)果及時反饋到相關的部門單位中去，使其能夠做出有效及時的糾正與調(diào)整。

3.2財務預算的運用

企業(yè)在財務預算的運用上，應對相關業(yè)務機構(gòu)及重要的財務預算指標實施逐層分解，將財務預算的指標逐項細化，劃分成為季度和月度預算，明晰各部門權責，并在工作中實施到位。并在相關部門的監(jiān)控下，切實執(zhí)行財務預算，加強對融資、投資、資金調(diào)度等重大經(jīng)營決策事項的實時跟蹤與監(jiān)督，完善追加資金的審批權限與程序。

3.3財務預算指標的運用

企業(yè)在執(zhí)行預算工作時，應該重點對那些可以量化的預算指標進行監(jiān)控，圍繞其展開預算管理工作，通過各項指標完成情況，能夠?qū)ζ髽I(yè)領導者、高管人員以及各部門員工的業(yè)績逐層進行考核。同時，按照月度的財務報告，企業(yè)可以完善預算反饋機制與監(jiān)督機制，對各項預算指標的執(zhí)行狀況實現(xiàn)有效監(jiān)督，并將結(jié)果及時反饋給相關的管理部門及人員，確保企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，找出相應對策。

3.4財務預算運用的管理與監(jiān)督

想要保障企業(yè)制定出的財務預算得到有效、切實的執(zhí)行，不但要在編制預算過程中進行嚴格審核，還要做好預算執(zhí)行中的管理與監(jiān)督。通常來講，應該完善一套健全的預算執(zhí)行的考核體系，并建立起相應的獎懲機制，對于那些能夠按期完成預算目標的人員予以一定的鼓勵，調(diào)動起他們的積極性，充分發(fā)揮出激勵因素的有效作用。同時總結(jié)分析有關經(jīng)驗，找出財務預算和實際執(zhí)行出現(xiàn)差異的原因，積極完善相應對策。

參考文獻：

[1] 任志紅.企業(yè)財務預算及其應用研究[J].中國城市經(jīng)濟，2011（12）.

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一、實訓模塊

本文主要構(gòu)建基于Excel的財務管理模擬實訓模塊，運用Excel工具去解決財務管理中的籌資、投資、營運資金管理以及利潤分配管理等問題。通過優(yōu)選《財務管理》、《財務分析》、《國際財務管理》和《高級財務管理》等課程的基礎知識，構(gòu)建基于Excel的籌資管理、投資管理、營運資金管理、利潤分配管理、財務預算和財務分析等實訓模塊，具體如下：

(一)基于Excel的企業(yè)籌資決策。這一模塊主要分為兩個實訓項目，安排6個實訓學時。實訓項目1為籌資規(guī)模的確定、資本成本的計量。實訓目的與要求是讓學生能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況運用Excel工具確定籌資規(guī)模、選擇合適的籌資方式和籌資渠道，熟練掌握資本成本的計算。實訓的主要內(nèi)容為籌資規(guī)模的確定、籌資方式和渠道的確定、個別資本成本和綜合資本成本的計算;項目2為長期借款籌資的評價、債券的發(fā)行價格的計算、財務風險與經(jīng)營風險關系的評定。實訓目的與要求是讓學生能確定債券的發(fā)行價格、能確定長期借款方案、熟練的計算財務杠桿、經(jīng)營杠桿和聯(lián)合杠桿系數(shù)。實訓的主要內(nèi)容是運用Excel計算債券發(fā)行價格及各種杠桿系數(shù)的計算、企業(yè)風險的評價。

(二)基于Excel的企業(yè)投資決策。這一模塊主要分為三個實訓項目，安排9個實訓學時。項目1為資金時間價值的計算。實訓目的與要求是讓學生能掌握終值、現(xiàn)值、年金、利率和期限等的計算。實訓的主要內(nèi)容是利用Excel計算復利終值、復利現(xiàn)值、年金終值、年金現(xiàn)值以及求解利率和期限;項目2為投資項目的靜態(tài)評價指標、動態(tài)評價指標的計算。實訓目的與要求是讓學生掌握平均報酬率、靜態(tài)投資回收期、凈現(xiàn)值、獲利指數(shù)、內(nèi)部收益率的計算與運用。實訓的主要內(nèi)容利用Excel計算與分析平均報酬率、靜態(tài)投資回收期、凈現(xiàn)值、獲利指數(shù)、內(nèi)部收益率等投資決策指標;項目3為長期投資決策及投資項目組合決策。實訓目的與要求是讓學生掌握獨立投資項目決策、互斥投資項目決策及投資項目組合決策。實訓的主要內(nèi)容是利用Excel分析和選擇獨立投資項目、互斥投資項目及項目投資組合。

(三)基于Excel的營運資金優(yōu)化管理。這一模塊主要分為三個實訓項目，安排6個實訓學時。項目1 為總營運資金和凈營運資金的區(qū)分、最佳現(xiàn)金持有量的確定。實訓目的與要求是讓學生能夠區(qū)分總營運資金和凈營運資金，決定企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量。實訓的主要內(nèi)容為利用Excel計算現(xiàn)金成本及最佳現(xiàn)金持有量;項目2為應收賬款管理政策的確定。實訓目的與要求是讓學生掌握應收賬款成本的計算、信用政策的制定。實訓的主要內(nèi)容是利用Excel計算應收賬款成本以及制定企業(yè)信用政策;項目3為存貨控制及管理。實訓目的與要求是讓學生能夠掌握經(jīng)濟批量控制、ABC存貨控制法。實訓的主要內(nèi)容是利用Excel計算經(jīng)濟采購批量、存貨儲存期的控制以及ABC 控制法的運用。

(四)基于Excel的利潤分配管理。這一模塊主要分為兩個實訓項目，安排6個實訓學時。項目1為收益分配的程序。實訓目的與要求是讓學生掌握收益分配順序及公積金的提取。實訓的主要內(nèi)容為通過企業(yè)實例并運用Excel分析企業(yè)利潤總額的形成、所得稅的計算及利潤的分配;項目2為股利分配的程序和形式。實訓的目的與要求是讓學生熟悉股利分配的程序和發(fā)放形式。實訓的主要內(nèi)容是通過企業(yè)實例確定股利宣告日、股權登記日、除息日、股利支付日和四種股利形式的發(fā)放。

(五)基于Excel的企業(yè)財務預算編制。這一模塊主要分為三個實訓項目，安排6個實訓學時。項目1為業(yè)務預算的編制。實訓的目的與要求是讓學生能根據(jù)實際情況采用合適的預算編制方法編制各種業(yè)務預算。實訓的主要內(nèi)容是利用Excel編制銷售預算和生產(chǎn)預算;項目2為專門決策預算的編制。實訓的目的與要求是讓學生掌握資本預算的編制。實訓的主要內(nèi)容是利用Excel編制長期投資決策預算;項目3為財務預算的編制。實訓的目的與要求是讓學生掌握現(xiàn)金預算和預計財務報表的編制。實訓的主要內(nèi)容是利用Excel編制現(xiàn)金預算以及編制預計的資產(chǎn)負債表和預計利潤表。

(六)基于Excel的企業(yè)財務分析。這一模塊主要分為兩個實訓項目，安排6個實訓學時。項目1為企業(yè)償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力的分析。實訓的目的與要求是讓學生能熟練計算企業(yè)償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力的各項評價指標。實訓的主要內(nèi)容是利用Excel計算企業(yè)償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力的相關財務指標;項目2為財務情況的趨勢分析與綜合分析。實訓的目的與要求是讓學生能熟練計算各評價指標，并熟練掌握趨勢分析法、杜邦分析法等綜合財務分析方法。實訓的主要內(nèi)容是利用Excel進行趨勢分析法、杜邦分析法的運用。

(七)基于Excel的企業(yè)績效評價。這一模塊主要分為兩個實訓項目，安排6個實訓學時。項目1為經(jīng)濟增加值(EVA)的計算和分析。實訓的目的與要求是讓學生能熟練經(jīng)濟增加值(EVA)的概念、計算過程以及運用經(jīng)濟增加值(EVA)對企業(yè)業(yè)績進行評價和分析。實訓的主要內(nèi)容是利用Excel 計算實際企業(yè)的經(jīng)濟增加值(EVA)指標，并利用經(jīng)濟增加值(EVA)分析和評價企業(yè)的業(yè)績;項目2為平衡計分卡(BSC)的計算和分析。實訓的目的與要求是讓學生能熟練平衡計分卡(BSC)的概念、計算過程以及運用平衡計分卡(BSC)對企業(yè)績效進行評價和分析。實訓的主要內(nèi)容是利用Excel計算實際企業(yè)的平衡計分卡(BSC)指標，并利用平衡計分卡(BSC)分析和評價企業(yè)的業(yè)績。

(八)基于Excel的企業(yè)并購和國際投資決策。這一模塊主要分為兩個實訓項目，安排6個實訓學時。項目1為基于Excel的企業(yè)并購決策。實訓的目的與要求是讓學生掌握收益法、成本法和市場法等企業(yè)并購的價值評價方法。實訓的主要內(nèi)容是利用Excel按照收益法、成本法和市場法計算企業(yè)價值;項目2為基于Excel的企業(yè)國際投資決策。實訓的目的與要求是讓學生掌握國際投資的評價指標。實訓的主要內(nèi)容是利用Excel計算國際投資的評價指標。

二、實訓案例

項目投資決策是指投資者為了實現(xiàn)其預期的投資目標，運用定的科學理論、方法和手段，通過一定的程序?qū)ν顿Y的必要性、投資目標、投資規(guī)模、投資方向、投資結(jié)構(gòu)、投資成本與收益等經(jīng)濟活動中重大問題所進行的分析、判斷和方案選擇。

項目投資決策過程中，需要計算項目的現(xiàn)金流量，并運用凈現(xiàn)值、獲利指數(shù)和內(nèi)含報酬率等指標對項目投資進行財務評價。Excel是一個功能強大、操作簡便、具有人工智能特性的電子表格系統(tǒng)，具有強大的數(shù)據(jù)處理功能、大量的函數(shù)以及多種多樣的分析工具，可以建立財務預測、分析和決策模型等，能夠幫助財務管理人員解決財務管理中的具體問題，大大提高工作效率。本實訓案例運用Excel，并結(jié)合某公司的項目投資闡述如何靈活運用Excel進行項目投資的決策。假設某企業(yè)的一項投資，固定資產(chǎn)投資1，500萬元，其中第0年和第1年分別投入1，000萬元和500萬元，預計2～10年每年的銷售收入為1，200萬元，年固定費用第2年為800萬元，第三年為900萬元，4～10年每年為700萬元，按年數(shù)總和法折舊(折舊年限為10年)，不考慮殘值及營運資金收回，所得稅稅率25%，基準收益率15%，使用凈現(xiàn)值(NPV)、內(nèi)含報酬率(IRR)和獲利指數(shù)(PI)分別評價項目是否可行。

首先在Excel工作表中設計該項目投資決策的模型結(jié)構(gòu)，將相關的數(shù)據(jù)填入到Excel單元中;然后，計算該項目的現(xiàn)金流量。一個投資項目的現(xiàn)金流量主要包括：

(一)初始現(xiàn)金流量。所謂初始現(xiàn)金流量，就是指項目在投入時購買(購建)固定資產(chǎn)，墊支營運資金及其他活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流。由于一個項目的啟動往往需要很大的資金投入，這個時候的現(xiàn)金流主要是現(xiàn)金流出。具體包括：項目投資前的費用，比如項目投資設計費用、土地購入費及其他費用;形成固定資產(chǎn)的費用;營運資金墊支以及其他不可預見的費用等。此案例中只涉及固定資產(chǎn)的投入，因此第0年和第1年的凈現(xiàn)金流量分別為-1，000萬元和-500萬元(負號表示現(xiàn)金流出)。

(二)營業(yè)現(xiàn)金凈流量。所謂營業(yè)現(xiàn)金凈流量，一般是以年為單位進行計算。這里，現(xiàn)金流入量是指營業(yè)現(xiàn)金收入?，F(xiàn)金流出量是指營業(yè)現(xiàn)金支出和繳納的稅金等。那么，年營業(yè)現(xiàn)金凈流量可用下列公式計算：

每年營業(yè)現(xiàn)金凈流量(NCF)=年營業(yè)收入-年付現(xiàn)成本-所得稅上式中，年付現(xiàn)成本是指總成本扣去折舊后的成本。故又可以寫作：每年營業(yè)現(xiàn)金凈流量(NCF)=稅后凈利+折舊利用Excel可以計算出該項目從第2年到第10年的營業(yè)現(xiàn)金流量分別為361.36萬元、279.55萬元、422.73萬元、415.91萬元、409.09萬元、402.27萬元、395.45萬元、388.64萬元、381.82萬元。

(三)終結(jié)現(xiàn)金流量。所謂終結(jié)現(xiàn)金流量，主要包括：固定資產(chǎn)殘值收入或變價收入(指需扣除所需上繳的稅金等支出后的凈收入);原有墊支在各種流動資產(chǎn)上的資金的回收;停止使用的土地的變價收入等。因為該項目不考慮殘值，所以其終結(jié)現(xiàn)金流量為0。

篇7

一、財務預算管理的基本內(nèi)容

(一)預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。

企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。

財務預算與業(yè)務預算、資本預算、籌資預算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預算。

(二)企業(yè)財務預算應當圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務預算、資本預算為基礎，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務報表形式予以充分反映。

(三)企業(yè)財務預算一般按年度編制，業(yè)務預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實。

(四)企業(yè)應當重視財務預算管理工作，將財務預算作為制定、落實內(nèi)部經(jīng)濟責任制的依據(jù)。企業(yè)財務預算管理由母公司組織實施，分級歸口管理。

(五)企業(yè)編制財務預算應當按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責任權限進行，并遵循以下基本原則和要求：

1.堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理；

2.堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務風險控制；

3.堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。

二、財務預算管理的組織機構(gòu)

(一)企業(yè)法定代表人應當對企業(yè)財務預算的管理工作負總責。企業(yè)董事會或者經(jīng)理辦公會可以根據(jù)情況設立財務預算委員會或指定財務管理部門負責財務預算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責。

(二)財務預算委員會(沒有設立財務預算委員會的，即為企業(yè)財務管理部門，下同)主要擬訂財務預算的目標、政策，制定財務預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協(xié)調(diào)解決財務預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務預算目標。

(三)企業(yè)財務管理部門在財務預算委員會或企業(yè)法定代表人的領導下，具體負責組織企業(yè)財務預算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財務預算的執(zhí)行情況，分析財務預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議。

(四)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的財務預算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務預算委員會做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)財務預算委員會的工作，并對本部門財務預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。

(五)企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的財務預算執(zhí)行單位，在企業(yè)財務管理部門的指導下，負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任。

企業(yè)對具有控制權的子公司應當同時實施財務預算管理。

三、財務預算的形式及其編制依據(jù)

(一)企業(yè)編制財務預算應當按照先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行，并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。

(二)業(yè)務預算是反映預算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預算，一般包括銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、營業(yè)成本預算、采購預算、期間費用預算等，企業(yè)可根據(jù)實際情況具體編制。

1.銷售或營業(yè)預算是預算期內(nèi)預算執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務可能實現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務量及其收入的預算，主要依據(jù)年度目標利潤、預測的市場銷量或勞務需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場價格編制。

2.生產(chǎn)預算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預算執(zhí)行單位在預算期內(nèi)所要達到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預算，主要是在銷售預算的基礎上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。為了實現(xiàn)有效管理，還應當進一步編制直接人工預算和直接材料預算。

3.制造費用預算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預算執(zhí)行單位在預算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預算所需各種間接費用的預算，主要在生產(chǎn)預算基礎上，按照費用項目及其上年預算執(zhí)行情況，根據(jù)預算期降低成本、費用的要求編制。

4.產(chǎn)品成本預算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預算執(zhí)行單位在預算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預算，主要依據(jù)生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算等匯總編制。

5.營業(yè)成本預算是非生產(chǎn)型預算執(zhí)行單位對預算期內(nèi)為了實現(xiàn)營業(yè)預算而在人力、物力、財力方面必要的直接成本預算，主要依據(jù)企業(yè)有關定額、費用標準、物價水平、上年實際執(zhí)行情況等資料編制。

6.采購預算是預算執(zhí)行單位在預算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購買各類商品、各項材料、低值易耗品等存貨的預算，主要根據(jù)銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟存量編制。

7.期間費用預算是預算期內(nèi)預算執(zhí)行單位組織經(jīng)營活動必要的管理費用、財務費用、銷售(營業(yè))費用等預算，應當區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質(zhì)，根據(jù)上年實際費用水平和預算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費用開支標準和企業(yè)降低成本、費用的要求，分項目、分責任單位進行編制。其中：科技開發(fā)費用以及業(yè)務招待費、會議費、宣傳廣告費等重要項目，應當重點列示。

8.企業(yè)對自辦醫(yī)院、學校及離退休人員費用支出，解除勞動關系補償支出，繳納稅金，政策性補貼、對外捐贈支出及其他營業(yè)外支出等，應當根據(jù)實際情況和國家有關政策規(guī)定，編制營業(yè)外支出等相關業(yè)務預算。

(三)資本預算是企業(yè)在預算期內(nèi)進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產(chǎn)投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。

1.固定資產(chǎn)投資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)購建、改建、擴建、更新固定資產(chǎn)進行資本投資的預算，應當根據(jù)本單位有關投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。企業(yè)如有國家基本建設投資、國家財政生產(chǎn)性撥款，應當根據(jù)國家有關部門批準的文件、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策、企業(yè)技術改造方案等資料單獨編制預算。

2.權益性資本投資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權及收益分配權而進行資本投資的預算，應當根據(jù)企業(yè)有關投資決策資料和年度權益性資本投資計劃編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤(股利)所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。

3.債券投資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預算，應當根據(jù)企業(yè)有關投資決策資料和證券市場行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。

(四)籌資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，主要依據(jù)企業(yè)有關資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應當根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預算。股票發(fā)行費用，也應當在籌資預算中分項作出安排。

(五)財務預算主要以現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等形式反映。

1.現(xiàn)金預算是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映企業(yè)預算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預算。它以業(yè)務預算、資本預算和籌資預算為基礎，是其他預算有關現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。

2.預算資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預算執(zhí)行單位期末財務狀況的預算報表。一般根據(jù)預算期初實際的資產(chǎn)負債表和銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、采購預算、資本預算、籌資預算等有關資料分析編制。

3.預算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預算執(zhí)業(yè)單位在預算期內(nèi)利潤目標的預算報表。一般根據(jù)銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、產(chǎn)品成本預算或者營業(yè)成本預算、期間費用預算、其他專項預算等有關資料分析編制。

(六)企業(yè)應當結(jié)合自身特點制定規(guī)范的財務預算編制基礎表格，統(tǒng)一財務預算指標計算口徑。

四、財務預算的編制程序和方法

(一)企業(yè)編制預算，一般應按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。

1.下達目標。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟形勢的初步預測，在決策的基礎上，一般于每年9月底以前提出下一年度企業(yè)財務預算目標，包括銷售或營業(yè)目標、成本費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標，并確定財務預算編制的政策，由財務預算委員會下達各預算執(zhí)行單位。

2.編制上報。各預算執(zhí)行單位按照企業(yè)財務預算委員會下達的財務預算目標和政策，結(jié)合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，提出詳細的本單位財務預算方案，于10月底前上報企業(yè)財務管理部門。

3.審查平衡。企業(yè)財務管理部門對各預算執(zhí)行單位上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，財務預算委員會應當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關預算執(zhí)行單位予以修正。

4.審議批準。企業(yè)財務管理部門在有關預算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎上，編制出企業(yè)財務預算方案，報財務預算委員會討論。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財務預算目標的事項，企業(yè)財務預算委員會應當責成有關預算執(zhí)行單位進一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎上，企業(yè)財務管理部門正式編制企業(yè)年度財務預算草案，提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準。

5.下達執(zhí)行。企業(yè)財務管理部門對董事會或經(jīng)理辦公會審議批準的年度總預算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指標體系，由財務預算委員會逐級下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。在下達后15日內(nèi)，母公司應當將企業(yè)財務預算報送主管財政機關備案。

(二)企業(yè)財務預算可以根據(jù)不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。

1.固定預算是根據(jù)預算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平編制的預算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目。

2.彈性預算是在按照成本(費用)習性分類的基礎上，根據(jù)量、本、利之間的依存關系編制的預算，一般適用于與預算執(zhí)行單位業(yè)務量有關的成本(費用)、利潤等預算項目。

3.滾動預算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調(diào)整的預算，一般適用于季度預算的編制。

4.零基預算是對預算收支以零為基點，對預算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目，如對外投資、對外捐贈等。

5.概率預算是對具有不確定性的預算項目，估計其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預算，一般適用于難以推測預測變動趨勢的預算項目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務等。

五、財務預算的執(zhí)行與控制

(一)企業(yè)財務預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。

(二)企業(yè)應當將財務預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度財務預算目標的實現(xiàn)。

(三)企業(yè)應當強化現(xiàn)金流量的預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。對于預算內(nèi)的資金撥付，按照授權審批程序執(zhí)行。對于預算外的項目支出，應當按財務預算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。

(四)企業(yè)應當嚴格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預算，努力完成利潤指標。在日?？刂浦?，企業(yè)應當健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標準，加強適時的監(jiān)控。對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關部門應及時查明原因，提出解決辦法。

(五)企業(yè)應當建立財務預算報告制度，要求各預算執(zhí)行單位定期報告財務預算的執(zhí)行情況。對于財務預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，企業(yè)財務管理部門以及財務預算委員會應當責成有關預算執(zhí)行單位查找原因，提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。

(六)企業(yè)財務管理部門應當利用財務報表監(jiān)控財務預算的執(zhí)行情況，及時向預算執(zhí)行單位、企業(yè)財務預算委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務預算目標的影響等財務信息，促進企業(yè)完成財務預算目標。

六、財務預算的調(diào)整

(一)企業(yè)正式下達執(zhí)行的財務預算，一般不予調(diào)整。財務預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立，或者將導致財務預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財務預算。

(二)企業(yè)應當建立內(nèi)部的彈性預算機制，對于不影響財務預算目標的業(yè)務預算、資本預算、籌資預算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權批準制度執(zhí)行，鼓勵預算執(zhí)行單位及時采取有效的經(jīng)營管理對策，保證財務預算目標的實現(xiàn)。

(三)企業(yè)調(diào)整財務預算，應當由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)財務預算委員會提出書面報告，闡述財務預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務預算的調(diào)整幅度。

企業(yè)財務管理部門應當對預算執(zhí)行單位的財務預算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度財務預算調(diào)整方案，提交財務預算委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準，然后下達執(zhí)行。

母公司審議批準的財務預算調(diào)整方案，應當在下達執(zhí)行15日內(nèi)報送主管財政機關備案。

(四)對于預算執(zhí)行單位提出的財務預算調(diào)整事項，企業(yè)進行決策時，一般應當遵循以下要求：

1.預算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務預算目標；

2.預算調(diào)整方案應當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；

3.預算調(diào)整重點應當放在財務預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面。

七、財務預算的分析與考核

(一)企業(yè)應當建立財務預算分析制度，由財務預算委員會定期召開財務預算執(zhí)行分析會議，全面掌握財務預算的執(zhí)行情況，研究、落實解決財務預算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正財務預算的執(zhí)行偏差。

(二)開展財務預算執(zhí)行分析，企業(yè)財務管理部門及各預算執(zhí)行單位應當充分收集有關財務、業(yè)務、市場、技術、政策、法律等方面的有關信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。

針對財務預算的執(zhí)行偏差，企業(yè)財務管理部門及各預算執(zhí)行單位應當充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出相應的解決措施或建議，提交董事會或經(jīng)理辦公會研究決定。

(三)企業(yè)財務預算委員會應當定期組織財務預算審計，糾正財務預算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護財務預算管理的嚴肅性。

財務預算審計可以全面審計，或者抽樣審計。在特殊情況下，企業(yè)也可組織不定期的專項審計。

審計工作結(jié)束后，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應當形成審計報告，直接提交財務預算委員會以至董事會或者經(jīng)理辦公會，作為財務預算調(diào)整、改進內(nèi)部經(jīng)營管理和財務考核的一項重要參考。

(四)預算年度終了，財務預算委員會應當向董事會或者經(jīng)理辦公會報告財務預算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執(zhí)行單位進行考核。

企業(yè)內(nèi)部預算執(zhí)行單位上報的財務預算執(zhí)行報告，應經(jīng)本部門、本單位負責人按照內(nèi)部議事規(guī)范審議通過，作為企業(yè)進行財務考核的基本依據(jù)。母公司財務預算執(zhí)行報告應當在年度財務會計報告編妥后20日內(nèi)報送主管財政機關備案。

篇8

一、財務預算在機械制造企業(yè)中的重要作用

機械制造企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的基礎型企業(yè)，具備了與其他行業(yè)所不同的經(jīng)營特征即：是典型的離散型工業(yè)、采用設備設施復雜、涉及技術領域較多等特點，以上經(jīng)營特點必然導致了其財務管理的復雜多變性，在機械制造企業(yè)內(nèi)部實施財務預算是十分必要的，主要作用可以歸納為以下幾點：

1.有助于提升機械制造企業(yè)的管理水平

財務預算作為企業(yè)財務工作的重要組成部分，其工作內(nèi)容幾乎涵蓋了財務管理的方方面面，財務預算計劃編制、實施的過程，實際就是對財務工作梳理的過程，可以提高財務管理的水平。同時，機械制造企業(yè)實施財務預算后，可以使企業(yè)的戰(zhàn)略目標細化到每個部門、每位員工身上，使企業(yè)中的每位員工對企業(yè)的戰(zhàn)略目標有一個充分的認識，這樣在很大程度上提升了企業(yè)的凝聚力。另外，財務預算實施的過程實際也是發(fā)現(xiàn)問題的過程，通過預算管理可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理中的問題，提高企業(yè)管理水平。

2.有利于優(yōu)化機械制造企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

目前，機械制造企業(yè)普遍存在著董事會權利被削弱、股權集中過度干預等問題，機械制造企業(yè)想解決上述問題最有效的方法就是實施財務預算，通過財務預算可以為企業(yè)制定出經(jīng)營管理目標，可以有效地解決股權過于集中對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)帶來的負面影響。

3.為機械制造企業(yè)績效考核提供依據(jù)

機械制造企業(yè)可以根據(jù)預算執(zhí)行情況來評定工作成效，分析差異改進工作。而將績效指標作為績效考核的指標，此時企業(yè)的工作業(yè)績是與下達的預算指標進行比較，此時這個指標就變成了相對數(shù)的指標，顯然相對數(shù)的指數(shù)與絕對數(shù)指數(shù)更能客觀地反映員工對企業(yè)的貢獻大小，為制造企業(yè)進行績效考核提供客觀的依據(jù)。

4.機械制造企業(yè)各職能部門的奮斗目標得到了量化

機制制造企業(yè)實施全面預算可以量化各職能部門的努力方向和奮斗目標，他們可以根據(jù)預算安排各自的活動，科學的預算管理體系同時也蘊含著企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營思想，是企業(yè)最高權力對未來一定期間經(jīng)營思想、經(jīng)營目標、經(jīng)營決策的財務數(shù)量說明和經(jīng)濟責任約束依據(jù)，是公司的整體作戰(zhàn)方案，預算管理正是以公司戰(zhàn)略為出發(fā)點，通過規(guī)劃未來的發(fā)展來指導現(xiàn)在的實踐，是對公司戰(zhàn)略目標的具體落實與進一步量化，從而更加具有可接受、可實現(xiàn)、可檢驗和挑戰(zhàn)性的特性。

二、機械制造企業(yè)財務預算存在的問題

1.預算認識不高，編制不完善

目前，一些機械制造企業(yè)沒有認識到財務預算給企業(yè)帶來的重要作用，進行財務預算只是應付上級領導的檢查，同時也由于機械制造企業(yè)采用的設備設施較為復雜和涉及技術安全領域較多的經(jīng)營特點，許多高層領導比較側(cè)重的是對設備技術的提高以及安全性的提升，忽視了財務預算工作的開展。另外，企業(yè)員工并沒有認識到財務預算是自上而下分解，再自下而上的一個過程，不單是財務一個部門的事情，而是全公司全員參與的一項工作，這樣的一個過程，使得預算更貼切實際，更能發(fā)現(xiàn)問題解決問題，利于考核落實到實處。

同時，在預算編制方法上，許多機械制造企業(yè)做的預算已經(jīng)是“零基預算”和“增量預算”相結(jié)合的方法，只不過拍腦袋的情況多，考核落不到實處的多，這樣就導致了機械制造企業(yè)在財務預算的編制方法上的不完善，影響到了財務預算的效果。

2.財務預算缺乏考核監(jiān)督，缺少獎罰措施

在機制制造企業(yè)財務預算監(jiān)督方面，一部分企業(yè)普遍存在著缺乏對預算過程進行有效的監(jiān)督，例如對資金收支情況缺乏中間環(huán)節(jié)的監(jiān)督等。同時在對財務預算的結(jié)果考核方面也缺乏相應的約束和獎勵機制，一些機械制造企業(yè)雖然制定了相應的財務預算獎罰措施，但是并沒有對考核的指標進行細化，這樣獎罰的效果就不會很明顯，起不到獎罰的作用，甚至有時候還會打消員工執(zhí)行預算管理的積極性。

3.財務預算比較側(cè)重于短期利益

企業(yè)實施財務預算的最終目的在于提高其經(jīng)濟效益，然而由于機械制造企業(yè)較其他行業(yè)而言盈利能力較差，在進行財務預算時難免出現(xiàn)忽視長期利益，只注重短期利益的問題，在財務預算編制方面只考慮眼前的利益，這種行為直接影響到了機械制造企業(yè)長期戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

三、機械制造企業(yè)完善財務預算的對策

1.樹立財務預算戰(zhàn)略目標，避免預算盲目性

機械制造企業(yè)財務預算工作的實行要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標為基礎，企業(yè)戰(zhàn)略目標是將企業(yè)長期利益和短期利益有效的結(jié)合。機械制造企業(yè)由于涉及到機電品種繁多，生產(chǎn)的批量和檔次也有區(qū)分，因此在機械制造企業(yè)財務預算工作中要明確財務預算的主要項目，預算的主要內(nèi)容有：專項預算（科目項目預算、購置固定資產(chǎn)預算、投資預算等）、生產(chǎn)經(jīng)營預算（產(chǎn)品制造成本預算、生產(chǎn)經(jīng)營預算、產(chǎn)品產(chǎn)量預算等）和其他預算（行政費用預算、人力資源預算）等方面預算，機械制造企業(yè)要對預算的主要項目有深刻的理解，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，將企業(yè)的長期目標和短期目標結(jié)合起來，合理的進行財務預算，避免出現(xiàn)盲目預算的問題出現(xiàn)，并及時準確的掌握市場信息，對預算目標進行調(diào)整，采用相應的措施規(guī)避風險。

2.改變預算編制方式方法

在財務預算的方法上機械制造企業(yè)應該嚴格采用“零基預算”和“增量預算”相結(jié)合的方法，將這種方法落實到實處，“增量預算”可以將企業(yè)歷史成本充分的考慮進去，幫助企業(yè)細化成本，這樣的預算方法有助于結(jié)合機械制造企業(yè)的實際情況。

在全面預算的管理手段上，制造企業(yè)要采用精細化的管理手段，構(gòu)建一個預算管理信息平臺，進一步提高預算管理的精度，提升預算管理效率，實現(xiàn)預算信息化管理。制造企業(yè)可以引進ERP管理系統(tǒng)，將全面預算管理系統(tǒng)與ERP管理系統(tǒng)相結(jié)合，使預算管理逐漸由人控制向機控制轉(zhuǎn)變。

3.強化財務預算監(jiān)督，健全預算獎罰制度

針對機械制造企業(yè)財務預算缺乏監(jiān)督和獎罰制度問題，機械制造企業(yè)可以建立包括財務預算編制、分析、執(zhí)行監(jiān)測、反饋在內(nèi)的預算管理監(jiān)督機制，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、預算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預算，通過對預算全過程動態(tài)的監(jiān)督，提高預算管理水平。同時為了保證財務預算工作的順利完成，機械制造企業(yè)也要健全原有的預算獎罰制度，保證獎罰制度的公平合理性，使獎罰制度更加完善，另外也要把預算的執(zhí)行情況和責任人的績效工資掛鉤，調(diào)動員工財務預算工作的積極性。

篇9

關鍵詞：醫(yī)院 財務 績效管理

績效管理作為一個將行動、業(yè)務、資源、組織戰(zhàn)略有機結(jié)合的管理體系。醫(yī)院財務預算管理是醫(yī)院財務管理的主要內(nèi)容。優(yōu)化資源配置效率、加強醫(yī)院財務預算績效管理，是對醫(yī)院財務改革的要求，也是社會發(fā)展的必然要求。醫(yī)院財務績效管理是績效管理的一個重要的組成部分。隨著醫(yī)院間的激烈競爭，醫(yī)院改革的不斷深化，財務績效管理已經(jīng)成為醫(yī)院運營的重要內(nèi)容之一。本文主要針對醫(yī)院財務績效管理存在的問題進行了分析，并針對存在的問題提出了解決措施。

一、醫(yī)院財務績效管理存在的一些問題

醫(yī)院需要努力承擔社會責任，提供良好的醫(yī)療服務，還要有經(jīng)濟效益。建立并實施醫(yī)院財務評價制度和績效分析是一個增加效益、加強管理的有效途徑，是做好內(nèi)部資源配置，提高服務效率和質(zhì)量，降低運營成本，改善醫(yī)院經(jīng)營管理的有效手段，對改造和優(yōu)化醫(yī)療服務流程、重新構(gòu)架醫(yī)院組織結(jié)構(gòu)具有促進作用。但是在醫(yī)院財務績效管理中還存在著一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）醫(yī)院財務會計制度還需要進一步完善

目前，部分醫(yī)院已經(jīng)根據(jù)自身的需要實行全成本核算，但是還沒有形成真正的核算體系。因此，在經(jīng)濟活動分析和醫(yī)院財務管理中缺乏真實的、有力的信息資料供決策參考，財務會計和科室核算是分離的，財務會計工作沒有辦法得到成本數(shù)據(jù)，沒有進行成本核算，沒有真正用于指導經(jīng)營活動和指導經(jīng)營決策，只能支持內(nèi)部管理激勵分配。

（二）財務績效分析制度還不是很科學

一些醫(yī)院財務績效分析評價制度指標體系的選擇缺乏均衡性，選擇還不夠合理，公立醫(yī)院比較重視患者滿意度、員工滿意度等因素，輕視傳統(tǒng)財務指標，而民營醫(yī)院則情況可能正好相反；一些醫(yī)院財務績效評價分析制度還有待完善，分析方法沒有系統(tǒng)性，這樣就會出現(xiàn)指標體系的與目標值發(fā)生偏離的后果，財務績效評價體系在執(zhí)行的過程中沒有重視考核數(shù)據(jù)的收集。另外，對于一些不同的部門，還存在指標設置的不均衡情況，從而出現(xiàn)“責任大的部門考核結(jié)果較差，責任小的部門考核結(jié)果較好”的現(xiàn)象，這樣就很容易引起員工的不滿情緒。

（三）由于醫(yī)院財務監(jiān)督管理還不夠完善，從而導致財務績效管理不高

隨著醫(yī)院經(jīng)濟市場化，醫(yī)院的經(jīng)營風險、財務風險不斷加大，醫(yī)院財務管理內(nèi)控還需要進一步完善，違法違紀案件還時有發(fā)生。主要體現(xiàn)在醫(yī)院還不具有完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，例如忽視事前的預防控制偏重于事后控制，一旦遇到違規(guī)行為才采取措施進行彌補，一些醫(yī)院還沒有建立約束機制和自我防范，經(jīng)濟合同的管理制度還不健全，財務控制的評價制度還沒有建立。一些醫(yī)院比較重視對實物的控制，對財務風險和經(jīng)營風險的事前控制和預測很少，獎懲標準不太分明，設計內(nèi)部控制時沒有結(jié)合實際，偏離了控制重心，從而造成醫(yī)院內(nèi)部控制不切合實際。

二、針對醫(yī)院財務績效管理存在的問題應采取的優(yōu)化策略

（一）健全高效的編制機構(gòu)

要想編制好預算就需要有高效的預算編制機構(gòu)，因此，要認真做好預算編制機構(gòu)的改革。醫(yī)院可以成立預算委員會負責對預算管理的確定、平衡、審核、指導醫(yī)院預算草案?？梢猿闪⒁载攧仗帪橹鞯念A算編制機構(gòu)，審核確定責任，編制醫(yī)院的綜合預算，統(tǒng)一掌握預算編制標準和政策，全權負責預算編制工作。部門內(nèi)部要做好各級財會人員和各級經(jīng)濟責任人上崗培訓工作。同時預算工作的制定者還要接受各部門和醫(yī)院預審委員會的監(jiān)督。

（二）建立適用、科學的醫(yī)院財務績效評價指標體系

醫(yī)院的經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略決定著價值取向和評價系統(tǒng)指標體系的核心因素。評價指標是醫(yī)院績效管理的重要部分，是醫(yī)院考核內(nèi)容的載體?？冃гu價系統(tǒng)衡量各基層的績效是否準確，決定了其他績效職能能否更好地發(fā)揮作用。健全和完善醫(yī)院財務績效評價體系要能夠反映財務績效的重要方面，能夠為決策者提供決策建議，設置的評價指標能夠在具體評價中使用，方法要容易和簡易操作，數(shù)據(jù)容易獲得，評價指標內(nèi)涵要明確。因此，指標的設置是非常重要的，指標的選取要包括潛在的財務績效，更要包括已表現(xiàn)的績效，例如質(zhì)量績效水平、經(jīng)營水平等。其中反映經(jīng)濟效益的指標主要包括收入成本率、業(yè)務收入結(jié)余率、凈資產(chǎn)結(jié)余率等指標。償債能力指標主要是用來反映醫(yī)院在資產(chǎn)總額中資產(chǎn)負債的情況，主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負債率方面。資產(chǎn)運營指標包括存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，是用來反映醫(yī)院存貨是否合理的重要指標，是通過分析流動資產(chǎn)與醫(yī)院業(yè)務收入之間的比率，來反映資產(chǎn)使用情況。

（三）應當建立預算績效的后評價制度

建立后期評價制度能夠及時對本期預算項目進行總結(jié)，還有利于下一期預算項目的管理。評價和衡量預算項目是否有法可依，有章可循；是否符合國家有關規(guī)章制度，是否能夠充分發(fā)揮其經(jīng)濟效益和社會效益；是否能實現(xiàn)其預期目標、達到原有的投資規(guī)模。后評價的作用的關鍵取決于經(jīng)驗總結(jié)在預算項目中被應用和采納的效果。

參考文獻：

[1]裴芬.醫(yī)院財務績效管理存在的問題及解決措施[J].金融經(jīng)濟,2009(3)

篇10

(一)預算管理中存在的問題

這主要表現(xiàn)在大部分醫(yī)院對預算管理的重視程度不夠，從醫(yī)院的領導層到醫(yī)院的財務人員都認為預算僅僅就是財務部門的工作，而醫(yī)院的其他部門并沒有認真分析并結(jié)合本部門當前的實際情況與未來發(fā)展的需要，制定預算編制的內(nèi)容。這就導致很多醫(yī)院中應該考慮在預算范圍內(nèi)的項目沒有納入到預算編制中。由于缺乏必要的重視，醫(yī)院的財務預算還停留在預算體制上，并未構(gòu)建起預算對支出的有效控制與監(jiān)督管理機制。

(二)在成本費用核算上存在的問題

醫(yī)院的成本管理主要包括成本的控制、成本的核算、成本的分析這三項內(nèi)容。有效的成本控制能夠幫助醫(yī)院及時的、科學的掌握醫(yī)院資源，并充分發(fā)揮醫(yī)院的職能作用。醫(yī)院的成本核算的主要內(nèi)容有：固定成本、藥品成本、人力資源成本、其他成本。在公立醫(yī)院中，由于醫(yī)院的醫(yī)護人員、行政后勤部門的工作人員都屬于國家事業(yè)單位的編制，其基礎工資是由國家財政統(tǒng)一發(fā)放的，因此，可以不考慮這一成本內(nèi)容。但是，在頻繁發(fā)生的醫(yī)患問題中主要的矛盾就是醫(yī)院藥物費用的不合理，而很多醫(yī)院在這方面還存在這問題。例如：有的醫(yī)生為了獲得更多的利潤，給患者多用貴的藥品、或者要求患者多做輔檢查等。

(三)在財務風險管理中存在的問題

每家醫(yī)院在其經(jīng)營過程中都會遇到各種潛在的財務風險。財務風險的發(fā)生嚴重阻礙著醫(yī)院的日常醫(yī)療活動，甚至影響到醫(yī)院的正常運轉(zhuǎn)。因此，必須引起足夠的重視。但是，在實際工作中很多醫(yī)院的財務人員、領導并不重視財務風險的存在，更談不上采取相應的措施最大限度的降低、減少財務風險發(fā)生帶來的損失。例如：北京某縣級醫(yī)院中，銀行貸款已經(jīng)達到4000萬元，在國家財政補助收入與上級補助收入并不高的情況下，這家縣級醫(yī)院必定要面臨著銀行的巨大還款壓力，同時還必須面對醫(yī)院醫(yī)療設備更新而產(chǎn)生的資金缺口的壓力。這些壓力如果不能得以及時解決，必將為醫(yī)院的經(jīng)營帶來風險。

二、提升醫(yī)院財務管理效率的有效措施

(一)加強對醫(yī)院的預算管理

2010年我國財政部頒布的《醫(yī)院財務制度》中對財務預算做出了明確的規(guī)定，由此可見財務預算管理的重要性。因此，這就要求我國醫(yī)院必須從領導層到普通醫(yī)護人員加強對預算管理的重視，合理的、科學的編制預算報表，在醫(yī)院內(nèi)部形成人人參與預算的新局面，為醫(yī)院財務預算的順利實施與執(zhí)行創(chuàng)造良好的環(huán)境與氛圍。例如：醫(yī)院的領導者與管理者要會同財務部門對本醫(yī)院的各部門情況進行認真的思考與分析，避免預算編制中出現(xiàn)敷衍了事、弄虛作假的行為。

(二)改進對醫(yī)院成本費用的管理

首先，要不斷完善醫(yī)院成本費用管理控制制度，有效的控制醫(yī)院的藥品成本、醫(yī)療成本等各項成本支出。例如：醫(yī)院要采取全成本合算的方法，將每一項成本進行細化，落實到每個科室、每名醫(yī)護人員身上。另外，還要建立落實全面招標采購制度，以此來保證采購藥品、物資的質(zhì)量、價格等。其次，加強對醫(yī)院的醫(yī)療服務行為的規(guī)范化管理。醫(yī)療機構(gòu)或者監(jiān)督部門要對醫(yī)院的服務規(guī)范性進行定期、不定期的監(jiān)督與檢查，進一步規(guī)范醫(yī)生在診斷與治療過程中的醫(yī)療行為，一定要避免出現(xiàn)醫(yī)生為患者進行重復性檢查、開大量處方藥等嚴重違反醫(yī)生職業(yè)道德的行為發(fā)生。

(三)加強對醫(yī)院財務風險的管理

醫(yī)院在正常的經(jīng)營中存在各種潛在的風險。醫(yī)院必須結(jié)合本醫(yī)院的實際情況建立財務監(jiān)控指標，樹立財務風險管理意識，建立財務風險預警機制。一旦發(fā)現(xiàn)有超過財務指標風險警戒線的情況應立即分析原因，并找出應對的策略上報醫(yī)院的領導層，盡可能的降低財務風險發(fā)生帶來的損失。目前，在我國的醫(yī)院中，大部分已經(jīng)建立了風險預警機制，面對瞬息萬變的醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境，風險無處不在，而風險預警機制的建立就如同為醫(yī)院的經(jīng)營構(gòu)筑了一道防火墻。例如：對于醫(yī)院的應收賬款，應盡量減少壞賬的發(fā)生，病人拖欠醫(yī)療費是經(jīng)常發(fā)生的問題，醫(yī)院在保證醫(yī)療服務質(zhì)量、保證病人接受治療的前提下，必須盡量降低醫(yī)療成本，杜絕惡意拖欠醫(yī)療費用事件的發(fā)生。

三、總結(jié)