導語：如何才能寫好一篇財務預算的內容，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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(一)財務預算編制的科學性不足

隨著全球化經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭越來越激烈，部分企業(yè)的財務預算通常都以生產(chǎn)經(jīng)營為重點，卻忽視了資本的支出項目，這種做法在一定程度上有利于強化內部的管理，但是缺乏對資金支出投資項目的合理規(guī)劃，造成投資項目的盲目，使投資和生產(chǎn)經(jīng)營失去平衡，甚至有可能造成資金的短缺和投資的損失，長久發(fā)展下去不利于企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)的財務預算的科學與否取決于企業(yè)的財務預算編制方法和企業(yè)的管理者。在實際的執(zhí)行中，有些企業(yè)的管理者卻沒能將財務預算落實到位，造成企業(yè)得不到反饋信息，一旦市場出現(xiàn)狀況，企業(yè)不能做出科學合理的預算，也不能合理的調整預算，這樣的財務預算如同虛設，沒有實際意義。

(二)財務預算管理的考核和監(jiān)督不足

考核和激勵對于企業(yè)的績效有很大的影響，如果不將考核和激勵落實到位，則不利于企業(yè)績效的提升。我國的部分企業(yè)中仍然缺乏完整的激勵機制和考核機制。企業(yè)的財務預算管理需要對相關的財務人員和管理人員進行考核，然后根據(jù)考核的結果對有關人員獎勵或者處罰。為了確?？己酥胁淮嬖趥€人情感因素，做到公平公正的考核，企業(yè)應該建立完整的考核機制和激勵機制，只有這樣才能充分調動員工的積極性，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。另外，對于財務預算管理，有些管理者只看重財務預算報表，卻沒有對財務預算的執(zhí)行進行監(jiān)督和跟蹤，這些因素也在很大程度上影響了財務預算的效果。

(三)高素質的財務預算管理人才的不足

作為企業(yè)發(fā)展的重要內容，良好的財務預算管理對于擴大企業(yè)規(guī)模，促進經(jīng)濟增大有很大的作用，實際的財務預算涉及的范圍較廣，不僅涉及到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，而且還涉及到各個學科的內容如網(wǎng)絡、法律、會計、財務、管理等，因此財務預算管理對于人才的要求越來越高。綜合能力強的綜合性人才對于企業(yè)的發(fā)展有很大的意義，但是我國的部分企業(yè)中，高素質的財務預算人員仍然十分匱乏，有些企業(yè)擁有數(shù)量充足的財務預算人員，但是知識和技能卻達不到標準，有些企業(yè)的財務預算人員的水平達到了要求，數(shù)量卻不足。因此，我國企業(yè)相對缺乏優(yōu)秀的財務預算人員。

二、我國企業(yè)財務預算管理存在的對策

(一)財務預算管理要以市場為導向

企業(yè)的財務預算一定要根據(jù)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，同時結合自己的實際情況。通常企業(yè)的預算都是根據(jù)以往的資料進行預測和評估。對于財務預算來說，以市場為導向尤為重要，同時要結合企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，最終通過現(xiàn)金的形式表現(xiàn)出來。企業(yè)科學合理的財務預算，有利于實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標，獲得更高的利潤，對于企業(yè)未來的發(fā)展也有很重大的意義。因此，企業(yè)的財務預算一定要重視以市場為導向的里面，只有這樣能發(fā)揮財務預算的真正作用。由于企業(yè)的財務預算涉及面較廣，并不單單是財務部門的責任，而是需要企業(yè)各個層面的員工的積極配合，包括高層領導者、部門領導者和基層員工，只有全體員工的相互配合，才能實現(xiàn)財務預算管理工作的順利展開。

(二)完善財務預算管理的流程

企業(yè)的財務預算，首先要對企業(yè)的文件進行有效的管理，其次要成立一套預算決策機制，強化對每個部門的財務預算，包括預算的預測、預算的執(zhí)行、預算的控制、預算的反饋、預算的監(jiān)督、預算的評估、預算的分析等內容。另外，要將每個部門級相關人員的責任明確化，確保每個環(huán)節(jié)順利展開。企業(yè)的財務預算機制有利于企業(yè)各部門的共同發(fā)展，也有利于實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，另外能夠將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力提高，因此將企業(yè)的財務預算機制建立并完善的意義很大。財務預算的策劃主要內容有預算的制定、預算的執(zhí)行，只有將預算的制定和執(zhí)行與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式緊密結合在一起，并將預算管理的各個環(huán)節(jié)完善化，才能實現(xiàn)財務預算的科學合理。

(三)完善財務預算管理考核和監(jiān)督機制

預算決策、預算監(jiān)督和預算調整是預算調控的主要內容，也是財務預算管理系統(tǒng)的主要內容。為了確保實現(xiàn)財務預算目標，企業(yè)一定要重視財務預算調控，特別是執(zhí)行財務預算的過程中的監(jiān)督。在企業(yè)的實際發(fā)展中，企業(yè)的財務預算管理牽扯到各個部門的利益，只有強化對會計管理過程管理和監(jiān)督，才能夠實現(xiàn)科學規(guī)范的預算，因此，企業(yè)有必要成立一個監(jiān)督部門，并結合相關的規(guī)章制度進行科學管理和合理規(guī)劃。另外，要將每個部門及相關人員的責任明確化，確保財務預算能夠執(zhí)行到位，同時要經(jīng)常分析和審查財務預算的執(zhí)行情況，一旦出現(xiàn)問題，立財會研究刻找出出現(xiàn)問題的原因，然后將財務預算及時調整。需要注意的是，預算的調整一定要謹慎，如果情況不是特別嚴重最好不調整預算，如果形勢嚴峻非要調整不可，一定要先向上級申請，得到審批之后，再分析情況，最后做出合理的調整。預算的調整如果不恰當，只會造成更大的損失，因此這是一項重要的工作，需要多加謹慎。合理的預算管理激勵機制有利于提高員工的積極性，使員工將更多的熱情傾注到工作上，從而提高了工作效率，能夠為企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)一定要建立一套完善的激勵機制，使員工能在工作上感受到愉悅。

(四)大力培養(yǎng)和引進財務預算管理人才

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關鍵詞：財務預算 管理 經(jīng)濟效益

企業(yè)財務預算管理是一種新興的管理理念，在我國起步比較遲。我國社會主義市場經(jīng)濟飛速發(fā)展，很多企業(yè)的財務預算管理落后于快速發(fā)展的經(jīng)濟，致使企業(yè)的競爭力下降，經(jīng)濟效益不樂觀，因此完善和加強企業(yè)的財務預算管理措施具有十分重大的意義。財務預算是企業(yè)發(fā)展的基礎，企業(yè)要想擁有良好的經(jīng)濟效益就必須重視財務預算的管理。

一、財務預算管理的含義及內容

財務預算管理是企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中能獲得更多的生產(chǎn)和利潤的管理模式，是企業(yè)的一種整合性的管理系統(tǒng)，其中包括業(yè)務資金、信息和人力資源等內容。企業(yè)財務預算是指在不遠離企業(yè)戰(zhàn)略目標和方向的前提下，建立業(yè)務和資本的預算，并做出對企業(yè)資金的流向以及對收支表和資產(chǎn)負債表的預計。企業(yè)全面預算的基本組成是財務預算，其更是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要內容。

企業(yè)的財務預算就是要處理好資產(chǎn)的流動和回收。一般而言，企業(yè)一般是以銷售預算的編制為企業(yè)財務預算編制的基礎，銷售預算的編制包括生產(chǎn)材料費用、制造費用等預算編制。社會經(jīng)濟發(fā)展是浮動的，因此企業(yè)面臨著不同的經(jīng)營時期，面臨市場經(jīng)濟的不同需求，就要把握好各時期的財務預算，只有把握好企業(yè)不同發(fā)展時期特點的正確財務預算才能把財務預算的作用發(fā)揮好。

二、實施財務預算管理的必要條件

（一）建立全方面的預算管理制度

建立全方面的預算管理制度有利于預算的實施流暢。規(guī)范組織機構的工作職責，對預算方面的編制、流程、控制、執(zhí)行、調整等主要方面做出相應的規(guī)定。

（二）有健全的組織機構

管理者的重視程度會直接影響預算工作的質量及效率，企業(yè)管理者要高度重視財務預算，預算才能夠發(fā)揮它應有的作用，預算管理才能有真正意義上的實施。組成預算管理委員會的要是企業(yè)總監(jiān)以上人員，作為預算管理最高機構。

（三）嚴格的預算約束機構

預算制定好后，就要嚴格按照規(guī)定好的流程實施，不能自作主張隨便調整。執(zhí)行過程中的個人偏差要及時改正，以保證預算能流暢完成，但是不能離開預定預算目標的范疇。

（四）加強宣傳工作，增強員工意識

預算管理是一個系統(tǒng)的工程，是離不開全員參與、跟蹤與控制的，要想更好地實現(xiàn)預算的內容，就需要把預算的內容目標散播到每個部門、每個工作人員，并有相應的規(guī)章制度來使預算完成計劃的目標。

三、企業(yè)預算管理的瓶頸

（一）財務預算目標不符合企業(yè)的實際情況

財務預算目標應當以企業(yè)的實際情況為準，但是實際上很多預算工作者都沒有認識到這一點，往往是為了快速完成任務卻忽略了企業(yè)自身的目標，因此財務預算就會偏離企業(yè)的宗旨或是因為沒有考慮到市場經(jīng)濟的變化而造成偏差，使得財務預算目標和企業(yè)的經(jīng)營活動不相符。

（二）預算調整隨意性比較大

預算實行的過程中會出現(xiàn)很多的問題，如存在預算超出的開支不按正常渠道走，隨意改變預算的工作內容等不良現(xiàn)象，就會偏離預算的目標。各個部門對預算的執(zhí)行把關不嚴，領導者不能正確引導約束預算活動的開展，也就容易導致財務預算失去真實的情況發(fā)生。

（三）缺乏連貫觀念

很多企業(yè)不能夠制定一個連貫的預算體系，僅僅只對費用收支進行預算控制，而沒有從全面的方向看問題，有的企業(yè)則缺乏虧損的預算意識，缺乏連貫一體的觀念，就很容易導致企業(yè)無法掌控運作的全局，預算的作用達不到理想狀態(tài)。

（四）各部門之間缺乏溝通協(xié)調

企業(yè)各個部門之間缺乏有效的協(xié)調和溝通，導致在財務預算的編制過程中斬斷了財務預算和別的預算間的聯(lián)系，使得預算偏離企業(yè)的目標。

（五）預算只在乎形式且缺乏監(jiān)管

大部分的企業(yè)雖然認識到了財務預算的重要性，但是卻只是編制了一些預算體制，只在乎形式的發(fā)展，卻沒有重視預算的執(zhí)行，缺少相應的監(jiān)督管理體制，使得財務預算失去了原有的權威進而影響了其作用的有效發(fā)揮。

四、實施財務預算的重要性

企業(yè)財務預算是信息社會對財務管理的基礎，它在企業(yè)管理中發(fā)揮著以下重要作用：

（一）有利于企業(yè)價值觀念優(yōu)化轉變

財務預算管理需要全面掌握市場和企業(yè)的聯(lián)系，統(tǒng)籌兼顧，通過市場的預測加強企業(yè)的預算體制，把預算管理觀念貫徹到企業(yè)管理的每一個環(huán)節(jié)，充分利用和發(fā)揮企業(yè)各部門的作用，加強企業(yè)各部門的溝通聯(lián)系，集思廣益，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）有利于對企業(yè)的現(xiàn)有資源進行優(yōu)化配置，資源整合

企業(yè)財務預算的根本出發(fā)點是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)通過財務預算管理可以對有限的資源進行最佳的分配，把資源按計劃分配到各個部門，并且規(guī)劃好各個部門之間的聯(lián)系以及職責，積極地挖掘資源，達到企業(yè)的資源整合與優(yōu)化，提高企業(yè)的盈利效益，實現(xiàn)最大的價值，減少資源的浪費，開發(fā)資源的合理利用以達到最好的效益。

（三）有利于實行高效的監(jiān)督和管理

企業(yè)經(jīng)營管理的起點是對財務的編制預算能有效地控制企業(yè)活動的風險。預算的編制過程是整個企業(yè)各個部門互相溝通聯(lián)系的過程，并且及時提出財務預算的不足和差異，分析其原因，及時采取必要的相關措施消除薄弱的環(huán)節(jié)，以完成財務的預算目標，加強對企業(yè)發(fā)展過程中的監(jiān)督和控制。

（四）有利于為企業(yè)績效考核提供相關依據(jù)

財務預算管理的實施有利于建立完善的績效考核和薪酬體制。財務預算通過對比各部門的實際支出與預算支出，以及考核預算的實際情況，用來對企業(yè)的經(jīng)濟效益進行全面的評價。

（五）有利于實現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營目標

企業(yè)可以通過編制財務預算來固化和量化企業(yè)的管理目標，有利于目標的系統(tǒng)化、具體化和定量化。財務預算規(guī)定了企業(yè)在某一時期的總方向以及各個部門的財務目標，有利于各個部門明確自己的職責，以此來保證企業(yè)目標的完全實現(xiàn)。企業(yè)財務預算能夠有效規(guī)劃和協(xié)調企業(yè)內部各個部門之間的關系與職能，使之能夠符合經(jīng)營目標的要求，根據(jù)財務預算管理也可以不斷提高企業(yè)的管理水平。

五、財務預算制定的建議

（一）加強內部控制，強化財務預算管理意識

企業(yè)要先建立預算管理相應部門的管理體系。從制定預算編制的開始到結束，過程中的步驟都要按照明確的規(guī)章制度，做好自己的職責，做到權責分明。企業(yè)的相關領導起到帶頭作用，高度重視財務預算管理的工作，做一系列的培訓和宣傳工作，以達到讓每位員工都能深刻了解財務預算管理的重大意義，為實施財務預算管理創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。此外企業(yè)最重要和最寶貴的資源就是人，所以員工的思想尤為重要，一方面，財務人員的技能要得以加強和提升，不斷提高他們的財務管理知識水平，政治素質也要求得到相應的提高，并且調動相關人員的工作積極性；另一方面，要規(guī)范制約管理過程中的行為，企業(yè)也要時刻發(fā)現(xiàn)并解決過程中出現(xiàn)的問題，建立嚴格的監(jiān)管制度。

（二）財務預算要圍繞實際，實施中不能隨意調整

財務預算的編制應遵循的原則是：統(tǒng)籌兼顧、量入為出。財務預算要為下一項目的成本預測、預算提供可靠而又有用的數(shù)據(jù)基礎。財務預算需要全面的預計，這就需要企業(yè)的各部門對其所在范圍內的各項經(jīng)濟活動一一進行精確的預計，過程中要盡量克服片面性，以減少或避免數(shù)據(jù)失真的情況。財務預算的編制要盡量減少資金的浪費，信息的使用原則也要從企業(yè)的實際情況出發(fā)。

此外，財務預算的編制是一個浩大的工程，是不能進行隨意調整和修改的，那樣預算就會失去其意義，因此要求各部門要嚴格按照預算執(zhí)行，要嚴格管理和監(jiān)控實施的過程，避免出現(xiàn)差錯才能保證達到預期的目標，并最終實現(xiàn)財務預算對企業(yè)利益的提高。

六、結語

財務預算管理會直接影響企業(yè)的管理水平與經(jīng)濟效益，因此企業(yè)要對財務預算管理有較深的了解和認識，并且在對企業(yè)財務預算控制和管理的時候要用科學的眼光才能保證企業(yè)戰(zhàn)略的實行和落實，以期實現(xiàn)企業(yè)的最大價值。

參考文獻：

[1]江保明.企業(yè)財務預算管理的實施[J].中國市場，2011，（44）

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一旦母公司對子公司的管理目標設定之后，那么就必須從制度和行為上來保證目標的實現(xiàn)。從制度上看，財務預算被認為是一種合理而有效的管理制度，它是指母公司和子公司均應在目標匡定下分別編制財務預算，其中母公司預算是建立在子公司預算基礎上的合并預算或預算匯總及調整，子公司的財務預算則是指在所設定的目標的基礎上，結合現(xiàn)有資源能力及市場潛力等，編制出的業(yè)務預算、財務預算（包括報表預算和現(xiàn)金流量預算）等。

財務預算作為一種制度，涉及方方面面，從制度本身應涵蓋的內容看，至少包括財務預算的組織體系、財務預算的編制基礎及方法體系，財務預算的審批準序及執(zhí)行體系、財務預算的控制及反饋體系、財務預算的環(huán)境分析體系等等內容。

子公司在編制預算時，必須注重以下兩個同題：①參與性，即預算編制不單單地表現(xiàn)為預算編制部門（如財務部門）的事，而是所有下屬部門經(jīng)理人員與職工共同參與的過程。為使參與真正貫徹，需要得到高層經(jīng)理人員的全心全意的支持，并反映著他們愿意花費更多的時間與精力去與相關部門和人員討論問題。參與不應該是裝裝門面的虛偽參與，而應當具有實質性。②避免預算的“寬打窄用”，即從參與之中，力圖避免基層組織和部門為了使預算易于實現(xiàn)并由此而獲益，必須對預算擠擠水份，檢在預算是否存在高估成本費用，低報收入等不良動機。如果出現(xiàn)這種情形，要么從預算的幾上幾下中剔除水份因素，要么從預算原則與方法中進行杜絕，如對費用預算，要求采用零基預算法。

從母子控制看，子公司的財務預算必須得到母公司的認同，也就是說，母公司有權審批子公司預算，并在此基礎上，以審批后的預算來考核子公司的預算執(zhí)行?！吨袊斀?jīng)報》·王斌

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企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內企業(yè)資金的取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務預算是有效組織和協(xié)調企業(yè)資源，提高企業(yè)生產(chǎn)能力和獲利能力的一種方法，也是促進企業(yè)建立、健全內部約束機制，提高財務管理水平，優(yōu)化企業(yè)資源配置，確保企業(yè)實現(xiàn)各項戰(zhàn)略目標的重要管理手段之一。

一、現(xiàn)階段企業(yè)在實施財務預算管理過程中存在的問題

（一）實施財務預算管理的組織機構不健全，職責不明確

預算組織架構是預算管理體系的骨架和起點，但在現(xiàn)實中很多企業(yè)未能建立層次分明的預算組織體系，預算的組織機構還不健全，職責還不明確，預算的編制和調整工作都由財務部門來完成，各職能部門并未真正參與到預算的編制、控制等體系中來。

（二）財務預算與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略相脫節(jié)

企業(yè)編制財務預算的目的就是為了防范風險，更好地實現(xiàn)其經(jīng)營目標，進而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標?？墒乾F(xiàn)實中許多企業(yè)編制的財務預算各期的銜接性差，預算指標與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應，導致了企業(yè)財務預算的短期化，造成企業(yè)只重視眼前利益而使長期利益受損。

（三）財務預算與外部市場或企業(yè)內部實際情況相脫離，可行性低

許多企業(yè)在編制財務預算時，經(jīng)常出現(xiàn)兩種情況：一是財務預算指標偏高，企業(yè)無法在當前的市場情況下完成既定指標，造成財務預算的可行性降低；二是財務預算過于寬松，各部門可以輕松地完成財務預算指標，這也使得財務預算難以起到應有的約束和激勵作用。

（四）財務預算的編制缺乏客觀性和科學性

預算指標一般要根據(jù)一系列現(xiàn)有的實際數(shù)據(jù)和預測數(shù)據(jù)經(jīng)過客觀的計算后才能確定。然而現(xiàn)實工作中有不少企業(yè)在確定預算數(shù)據(jù)時，只是采用簡單的方法來主觀估計預算數(shù)，缺乏必要的預測環(huán)節(jié)，或隨意地運用增量預算或減量預算的方法確定預算數(shù)，這樣編制出來的預算必然缺乏客觀性和科學性。

（五）沒有建立有效的考核激勵機制

目前在已實行預算管理的企業(yè)中，較普遍地存在著在預算實施期內，未對實際經(jīng)營結果和財務預算的差異進行分析，內部績效考核與預算目標相脫節(jié)。具體表現(xiàn)在，分析和考核部門不明確、分析和考核內容不具體或與預算目標沒有直接關系、沒有形成制度化、沒有建立相應的激勵機制。

二、企業(yè)如何有效實施財務預算管理

（一）建立完善的財務預算管理組織機構

財務預算組織是財務預算機制運行的基本保證。財務預算管理目標的實現(xiàn)必須建立在完善的財務預算管理組織機構的基礎上。首先，企業(yè)應根據(jù)本單位的實際情況，設立財務預算委員會(或類似機構)，其人員組成可由企業(yè)相關領導、財務、人力資源、生產(chǎn)、經(jīng)營等企業(yè)內部職能部門主要負責人組成。該委員會應在法定代表人或董事會等機構的授權下，負責財務預算管理的領導和協(xié)調工作。其次，在預算管理委員會下可設日常工作部門，具體負責組織企業(yè)財務預算的編制、審查、匯總、上報等工作并跟蹤監(jiān)督財務預算的執(zhí)行情況。另外，企業(yè)內部的財務、人力資源、生產(chǎn)、經(jīng)營等職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的財務預算的編制、執(zhí)行、分析等工作。

（二）圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)財務預算管理目標

財務預算目標實際上是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎的財務管理目標，沒有戰(zhàn)略意識的財務預算就是企業(yè)的短期行為，就會失去正確的目標和方向，不可能增強企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。所以財務預算管理過程必須是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制而采取的一系列措施的全過程。企業(yè)的戰(zhàn)略導向、戰(zhàn)略目標將直接決定預算模式的選擇、預算重點和預算目標如何具體確定。因此，企業(yè)要實行財務預算管理，必須根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)的現(xiàn)有資源，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，并圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)財務預算管理目標。

（三）運用科學的編制方法，編制與市場相適應的財務預算

首先，企業(yè)要做好財務預算的事前預測工作，采用以歷史數(shù)據(jù)為基礎的彈性預算方法，對不同的方面采用不同的預測方法。對于銷售預測，應根據(jù)歷史年度數(shù)據(jù)和市場需求等因素采用概率分析法得出企業(yè)最佳的銷售收入預期值。對于成本支出預測，應以謹慎原則為指導，通過建立成本數(shù)學模型對歷史資料進行分析，并結合當前的市場狀況進行合理預測。其次，在編制財務預算過程中，要堅持由總到分與由分到總相結合、由上至下與由下至上相結合、由內到外與由外到內相結合的原則，在綜合考慮市場信息和企業(yè)內部情況的基礎上，按照切實可行的編制程序，運用科學的編制方法，編制與市場相適應的企業(yè)財務預算。

（四）做好企業(yè)內部基礎管理工作，完善財務預算編制基礎

企業(yè)財務預算是以業(yè)務預算、資本預算為基礎的，而業(yè)務預算要求各種業(yè)務開展必須規(guī)范，各種業(yè)務流程必須科學。因此，企業(yè)要根據(jù)各自的業(yè)務特點和管理要求，從銷售、生產(chǎn)、供應等各個方面加強各項基礎管理工作，包括作業(yè)標準、作業(yè)流程、技術經(jīng)濟定額、信息收集和記錄等。在編制財務預算時，企業(yè)內部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷及財務等職能部門應在全面調研的基礎上，充分分析企業(yè)內外部情況，包括用戶對企業(yè)產(chǎn)品的需求、產(chǎn)品市場價格、原材料的供應和市場價格，還有產(chǎn)品生產(chǎn)能力、生產(chǎn)消耗、各項費用、現(xiàn)金流量以及企業(yè)發(fā)展狀況等各方面的內容。只有按這種實事求是的原則編制出來的預算，才是切合企業(yè)實際的預算，才能夠指導企業(yè)預算年度內的生產(chǎn)經(jīng)營，促進企業(yè)提高管理水平。

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摘 要 財務預算是企業(yè)預算管理體系的重要部分，對于控制企業(yè)財務支出、規(guī)劃和協(xié)調財務活動具有良好的作用，可以保障企業(yè)財務資源的優(yōu)化配置，提高財務經(jīng)營效益。隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)要實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，就更需要從財務預算管理出發(fā)，做好財務資源利用管控工作。本文就財務預算的功能及企業(yè)財務預算管理狀況進行了分析，探討了企業(yè)如何進一步強化預算管理。

關鍵詞 企業(yè) 財務管理 預算管理

一、引言

市場經(jīng)濟發(fā)展的今天，影響企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境因素愈來愈多，企業(yè)經(jīng)營活動關系復雜化，隨時隨地都存在著或明或暗的競爭，因此企業(yè)更加注重自身抗壓能力的提高，開始不斷強化內部管理環(huán)境建設，以保持經(jīng)營的相對穩(wěn)定。財務管理是企業(yè)內部管理的重要部分，財務預算就是企業(yè)加強內部財務管控的一種手段，并且正發(fā)揮著重要而積極的功能。

首先，財務預算將企業(yè)的財務經(jīng)營目標以具體化的定量數(shù)據(jù)或標準加以明晰化、系統(tǒng)化。財務預算往往是企業(yè)在總體經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃下，根據(jù)一定時期的財務現(xiàn)狀綜合平衡后制定出來的預算規(guī)劃，其內容主要是以具體化、定量化的指標來將各項業(yè)務活動所預期達到的結果、財務資源投入等系統(tǒng)的指示出來，這樣明確規(guī)定了各環(huán)節(jié)人員的責任與活動指標，有利于全員形成清晰的奮斗目標，從而工作會更加積極主動，不必要的額外工作也大大減少，使企業(yè)各項管理活動也更加順手，實現(xiàn)無為而治。其次，財務預算是企業(yè)站在全局層次對現(xiàn)有的財務及非財務資源進行的全面部署，以事前規(guī)劃的方式將企業(yè)有限的資源進行了科學的分配，保證了相應的資源可以被運用到最需要的地方，發(fā)揮了有限資源最大的經(jīng)濟效率。同時財務預算事前的規(guī)劃性也形成了企業(yè)對某段時期財務活動的預先管控，對于防范各種財務不當行為具有一定的約束作用。再次，財務預算也是企業(yè)預算控制的最后環(huán)節(jié)，通過預算標準與財務實際取得的結果進行比較分析，為企業(yè)有效的評價財務活動結果和財務計劃的實現(xiàn)程度提供了依據(jù)，可以幫助企業(yè)總結財務活動經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)不足進而持續(xù)改進。

二、企業(yè)財務預算現(xiàn)狀及表現(xiàn)出的問題

可以看到，財務預算對企業(yè)財務管理效率的提高作用極大，但實際中很多實行了財務預算管理的企業(yè)，財務預算并未如理論上所講的那樣發(fā)揮出全部的職能作用，因而企業(yè)財務管理所取得的進步和效果有限。本文認為，企業(yè)在財務預算管理中存在以下問題。

（一）財務預算的編制上有失偏頗

預算編制是財務預算管理的起點，首先，一些企業(yè)財務預算帶有短期性，未立足于企業(yè)整體戰(zhàn)略來設定預算內容，只考慮了某時期的財務效益，缺乏長久性的促進作用。其次，財務預算指標的準確性難以保證。一些企業(yè)未嚴格按照預算編制的程序上下反復斟酌預算數(shù)據(jù)的合理性，花費時間不夠，不能全面取得所需的信息就草草結束，使預算的可操作性和可行性有些許降低。第三，財務預算缺乏重點管理，企業(yè)在編制預算時較少考慮實際經(jīng)營的現(xiàn)狀，而處于不同經(jīng)營發(fā)展階段的企業(yè)預算管控的重點是有差別的，如成長期的企業(yè)需要關注資本及銷售預算，而成熟期的企業(yè)則更應關注成本預算，一葉障目的編制預算必然導致哪個環(huán)節(jié)效率都不高。另外，一些企業(yè)過于強調財務預算的財務行為性質，而對其管理作用則重視不夠，在與其他財務活動的關系發(fā)生交叉或摩擦時，沒有得當?shù)奶幚恚涞匚晃从行ПＵ希?/p>

（二）財務預算的執(zhí)行監(jiān)督不到位

執(zhí)行是預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，很多企業(yè)雖然有一些監(jiān)督程序，但卻起不到相應的事中控制作用。一是負責監(jiān)督的財務部門缺乏足夠的責任感，由于其日常工作繁瑣，加之對預算偏差警惕性較低，因而常常懈于檢查各部門預算執(zhí)行情況，使財務預算在真空下進行。二是監(jiān)督環(huán)節(jié)過于靠后，對于預算執(zhí)行過程未加以觀測，而只對執(zhí)行結果進行檢測，可能發(fā)現(xiàn)不了預算執(zhí)行已經(jīng)發(fā)生的偏差。三是各部門人員素質較低，缺乏主人翁的態(tài)度，不重視自我預算執(zhí)行監(jiān)督，一味的順其自然，當出現(xiàn)較大的預算缺口時以環(huán)境變化為托辭推卸責任，控制成本或費用的意識較低。

（三）未建立必要的財務預算反饋系統(tǒng)

一方面，財務預算是在財務預測基礎上作出的，對企業(yè)未來財務活動本就是一種估計，預算數(shù)據(jù)不可能完全正確，因而出現(xiàn)偏離是正常的，關鍵是企業(yè)要做好調整的準備，這就需要建立管理部門與執(zhí)行部門之間的信息反饋通道。另一方面，基于財務預算的不同種類，也需要必要的財務預算執(zhí)行信息反饋機制。比如一些企業(yè)采用彈性預算，在靈活性提高的同時，彈性范圍的或松或窄都會導致把握度難的問題，如果缺乏及時的指導，必然產(chǎn)生偏離。而執(zhí)行滾動預算的企業(yè)更需要信息反饋，建立充分的動態(tài)跟蹤預算管理，及時對實際活動中的變化或波動進行分析，從而加以調整順利實現(xiàn)預算滾動向前，否則，很容易導致預算的斷層，使預算與企業(yè)實際環(huán)境差距愈來愈遠。

（四）預算執(zhí)行缺乏完善的評價與后續(xù)改進

財務預算執(zhí)行的評估考核是重要的環(huán)節(jié)，也是企業(yè)有效進行激勵的基礎環(huán)節(jié)，但很多企業(yè)沒有足夠重視考評環(huán)節(jié)，在實際中考核工作不嚴謹，考核標準體系不科學，或者考評與預算管理體系相脫離，只對部門或者只對個人進行考評，這些都是不正確的考評思路，容易產(chǎn)生內部矛盾和消極情緒，不利于管理。后續(xù)改進是企業(yè)在財務預算執(zhí)行考評基礎上通過對財務預算預期與實際結果的比較分析，總結經(jīng)驗教訓的環(huán)節(jié)，很多企業(yè)將財務預算執(zhí)行考評作為預算管理的最后環(huán)節(jié)，沒有進行后續(xù)分析總結，使企業(yè)良好的預算管理經(jīng)驗沒能在以后的財務預算管理活動中發(fā)揮作用，也未將出現(xiàn)的問題作為警戒引以為戒。

三、強化企業(yè)財務預算的對策建議

綜上來看，企業(yè)財務預算管理中存在的這些問題極大的影響了財務預算的功能作用的發(fā)揮，使企業(yè)財務經(jīng)營效率大打折扣，因此采取措施改善現(xiàn)狀是企業(yè)財務預算管理的當務之急。

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【關鍵詞】財務預算；執(zhí)行力

一、財務預算的基本概念及其特點

企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內企業(yè)取得和投放、各項收益和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排和規(guī)劃。企業(yè)財務預算具有相對穩(wěn)定性、全面性和不確定性三個特點。由于企業(yè)財務預算是在綜合分析了現(xiàn)有的各種條件和影響因素后作出的符合企業(yè)發(fā)展要求的策略，在一定時期、一定程度上對企業(yè)的工作具有指導意義，具有穩(wěn)定性；財務預算的目的是實現(xiàn)企業(yè)的階段性戰(zhàn)略目標，為企業(yè)服務是它的功能，所以企業(yè)財務預算具有全面性和系統(tǒng)性的特點；企業(yè)財務預算屬于一種預算，它只是根據(jù)現(xiàn)有的可以掌握和可以預測到的情況，對某個階段的企業(yè)財務做出大體預算，在執(zhí)行的過程中，可能會出現(xiàn)很多意料之外的問題，因此企業(yè)財務預算具有不確定性。

二、企業(yè)加強預算執(zhí)行力的意義

財務預算管理作為管理會計理論的重要內容，是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分，成為企業(yè)計劃、協(xié)調、控制、激勵、評價生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機制，以及對企業(yè)相關的投融資活動、經(jīng)營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的一種有效管理手段?？茖W合理的財務預算管理有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)，但企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)卻不能只依賴財務預算管理制度本身，關鍵是對財務預算管理的貫徹和執(zhí)行。一項制度或政策制定無論多么科學合理，如果得不到貫徹執(zhí)行或執(zhí)行不到位不合理，都不能達到管理的預期目標。隨著市場經(jīng)濟改革，預算管理作為企業(yè)制度建設和強化管理的基本工具已受到我國政府、學術界和各類企業(yè)的廣泛關注。從我國近幾年推行全面預算管理的情況來看，預算管理當前最缺乏的是執(zhí)行。在企業(yè)內部構建有利于執(zhí)行的預算管理機制，必將會大大提高企業(yè)財務預算的執(zhí)行力，讓執(zhí)行預算變得有章可尋。

三、影響企業(yè)財務預算管理執(zhí)行力的因素

（一）財務預算制定不科學

1.企業(yè)財務預算與企業(yè)戰(zhàn)略目標脫離

從目前實施預算管理的企業(yè)來看，許多企業(yè)都自己的戰(zhàn)略遠景定位并不清晰，財務預算只服務于當期或短期的經(jīng)營目標，重視眼前利益，使企業(yè)長期利益受損，與企業(yè)長遠目標不一致，使得各期編制的企業(yè)財務預算銜接性差，預算指標不適合企業(yè)的發(fā)展需求。

2.企業(yè)財務預算缺乏彈性

在預算編制方式的選擇上，多數(shù)企業(yè)對企業(yè)財務預算仍采用傳統(tǒng)的固定預算、定期預算等方式編制，所有的預算指標在執(zhí)行過程中都保持不變，運行結束時將最后結果直接與預算指標開展比較。這種靜態(tài)預算編制方式適用于業(yè)務量變動不大的企業(yè)。當銷售量、價格和成本等條件變化較大時，靜態(tài)預算指標則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性 ，難以成為考核和評價員工的有效標準。

3. 企業(yè)財務預算忽視外部環(huán)境研究

企業(yè)在開展財務預算過程中，主要以歷史指標和過去的活動為基礎，不對客觀環(huán)境開展科學分析，憑經(jīng)驗預測，只重視內部條件分析，忽視對外部環(huán)境的詳盡研討與預測，使很多企業(yè)財務預算指標難以與外部環(huán)境相適應， 更難以在企業(yè)中執(zhí)行， 甚至一些企業(yè)的財務預算已經(jīng)成為操縱利潤的工具。

（二）企業(yè)內部財務預算執(zhí)行能力不足

1.企業(yè)員工對財務預算的認識不足

我國企業(yè)很多員工對預算管理的認識不到位，認為預算只是一種計劃，因此他們消極應付預算工作，導致預算管理缺乏執(zhí)行力。絕大多數(shù)的員工把預算管理看作是領導或財務部門的工作，與其他部門的員工無關。有些企業(yè)的領導為了響應上級號召，填補企業(yè)空白，僅僅是為了預算而預算，完全忽略了預算工作重要的現(xiàn)實意義。

2.組織機構預算執(zhí)行能力有所欠缺

預算管理在企業(yè)中的執(zhí)行關系到多個層面，要求各層面都按照相關制度要求行使權力，但在實際操作中，企業(yè)決策層在預算編制過程中的參與程度較低，企業(yè)財務預算的編制和調整主要集中在財務部門或預算小組，致使企業(yè)財務預算缺乏權威性和前瞻性，難以發(fā)揮對企業(yè)財務預算的限制作用。同時，很多企業(yè)中的管理層認為預算只是財務部門的任務，認為自己可以不受制度的約束，甚至會出現(xiàn)越權行事的情況。管理者的這些意識導致了預算制度在一定程度上被架空。同時，國內企業(yè)在企業(yè)文化方面尚缺乏有效的規(guī)劃和引導，沒有培育以人為本的預算執(zhí)行文化，因此在新的預算管理思想推出時往往遇到阻力。

（三）財務預算執(zhí)行的過程管理不到位

1.財務預算的監(jiān)督和跟蹤分析不到位

盡管大多數(shù)企業(yè)認識到財務預算的重要性，但只是形成了一些財務預算如財務預算報表，企業(yè)缺乏對預算執(zhí)行過程的監(jiān)督限制，部分企業(yè)設置的專門預算組織機構僅把著眼點放在預算編制上，對預算實施過程中的監(jiān)督檢查做得不夠，導致許多問題在執(zhí)行過程中沒有被發(fā)現(xiàn)及糾正。有些問題即使在執(zhí)行過程被發(fā)現(xiàn)，但如果缺少進一步的積極改善，那么最終的結果仍然是預算浮于形式。

2. 預算考評、激勵的客觀性與公正性不強

很多企業(yè)對預算執(zhí)行結果的考評只注重財務業(yè)績指標的考評而忽略了對非財務業(yè)績指標的考評，而有的企業(yè)甚至沒有對財務預算結果的考評制度。很多企業(yè)在業(yè)績評價環(huán)節(jié)考評指標設計的不合理，導致業(yè)績評價不客觀、不合理，缺乏公正性，打擊了員工的工作積極性。有些企業(yè)的個人利益與預算執(zhí)行結果相脫節(jié)，導致員工執(zhí)行預算時缺乏動力；即使個人利益與預算執(zhí)行結果有聯(lián)系的，由于賞罰制度太籠統(tǒng)，達不到激勵作用，這也是預算執(zhí)行力不理想的一個重要原因。還有些只重視財務業(yè)績指標的考核而忽視了可以體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的非財務業(yè)績指標的考核，或者在考核中將過時推于客觀原因。原本應該是用成績來說話的考核變成了找原因、推過失的應付了，變成客觀原因可以抵制預算的約束力的扭曲形式。這顯然不利于企業(yè)經(jīng)營活動的公平開展和企業(yè)價值的增加。

四、加強企業(yè)財務預算執(zhí)行力的對策

（一）健全預算組織體系

設立預算組織體系是實施全面預算管理的首要問題，預算組織體系是預算機制運行的基礎環(huán)境，應該由預算決策機構，預算組織機構和預算執(zhí)行機構三個部分組成。預算決策機構是公司最高預算決策單位，負責制定符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的預算目標，主要是指預算管理委員會。預算組織機構是負責預算的編制、審定、協(xié)調、調整和反饋的組織機構和人員，主要是指負責預算管理日常工作的預算管理辦公室。采取適合自身特點的編制方法確定合理的預算指標，預算的編制應做到編制依據(jù)充分可靠，編制內容完整規(guī)范和編制方法科學高效，預算目標的確定應做到目標確定的依據(jù)充分，預算目標的分解要遵循可控性原則和責權利對等的原則。

（二）選用科學合理的編制程序和方法

即使對于同一個企業(yè)的同一預算來說，也可以分為以成本費用控制為起點編制、以目標利潤為起點編制 、以現(xiàn)金流量為起點編制、以銷售量為導向編制等方法 。決策層的戰(zhàn)略目標或者側重點不同會選擇不同的出發(fā)點，或者以多種出發(fā)點編制多角度的預算。只有進行比較，才能真正作為決策的參考和企業(yè)行動的計劃。企業(yè)一定要在充分做好市場調研和科學預測的基礎上，結合企業(yè)自身的特點選擇科學合理的編制方法確定預算指標。預算編制要做到依據(jù)充分可靠，方法高效科學，內容規(guī)范完整；預編目標的確定要有可靠、充足的依據(jù)，并遵循責權對等和可控性原則對預算目標進行分解。該方案的實施必須整體分解到內部各單位，這是企業(yè)財務預算管理中的關鍵環(huán)節(jié)之一。企業(yè)在做好戰(zhàn)略定位和目標分析后，應該結合企業(yè)的實際情況，確定企業(yè)財務預算編制應采取的程序和方法。企業(yè)應積極尋求更加科學、合理的方法，加強動態(tài)管理。實行滾動預算，不僅能及時調整近期預算，使預算更加切合實際，而且實現(xiàn)了與日常管理的銜接，使管理人員始終從動態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標和遠期的戰(zhàn)略布局。

（三）加強對預算執(zhí)行的監(jiān)督與調控

財務預算一經(jīng)批復下達，即具有指令性，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將財務預算指標層層分解。預算方案確定以后，必須嚴格執(zhí)行，不得隨意調整。要建立嚴格的授權批準程序，明確企業(yè)的主管領導審批的權限和范圍，分工把關，并承擔控制預算的經(jīng)濟責任。對于預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的由于過去沒有預計到的外部環(huán)境變化和經(jīng)營決策后果，為繼續(xù)保持預算對生產(chǎn)經(jīng)營的指導作用和作為業(yè)績考核準繩的作用相應要對原有的財務預算進行調整。由于預算涉及各方面的利益，所以預算的調整也要有原則性控制，防止隨意追加預算的現(xiàn)象發(fā)生。調整預算從程序上講，應由發(fā)生部門提出書面申請，按程序逐級申報，并經(jīng)相關會議審議通過后實施。要求每個利潤中心按規(guī)定的格式和內容編制管理會計報表，具體由企業(yè)財務部統(tǒng)一制定并不斷完善。

（四）建立有效的考評激勵機制

在全面預算管理體系中，考評起著承上啟下的關鍵作用。如果沒有鋼性的預算指標作為基礎的考核，預算就會流于形式，失去控制力。相反，如果沒有預算指標做基礎，考核也將無從談起。通過預算指標執(zhí)行結果的考核與評價，正確考核與評價經(jīng)營者以及員工的成果，充分發(fā)揮預算的激勵與約束機制的作用，是企業(yè)發(fā)展的必要保障。預算的考評應遵循公平、公正、公開原則和可控性原則，堅持綜合考評和動態(tài)考評相結合。并通過建立綜合評價指標體系，實現(xiàn)財務指標與非財務指標的應用相結合、市場化與內部化相結合、結果評價和過程評價相結合，整體目標和局部目標相結合。

（五）提高企業(yè)內部執(zhí)行預算能力

提高員工的預算執(zhí)行能力，讓員工正確認識預算管理，明白預算管理的重要性和必要性以及預算管理會給企業(yè)和自己帶來怎樣的變化，從思想上接受預算管理。只有這樣，才能培養(yǎng)員工的主人翁意識，才能發(fā)揮他們的主動性和積極性。在研究提高預算執(zhí)行力的方法時，培植企業(yè)執(zhí)行文化是非常重要的一環(huán)。預算執(zhí)行力是完成預算目標的保障，而良好的企業(yè)執(zhí)行文化又是預算執(zhí)行力得以發(fā)揮最大效用的基礎，營造好的企業(yè)執(zhí)行文化，堅持以人為中心， 培養(yǎng)員工自覺獻身于企業(yè)的責任意識和價值標準，形成一種內化的動力機制。

參考文獻：

[1]萬良勇：企業(yè)預算松弛成因淺析[J]. 財會通訊，2007（12）。

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關鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；財務預算；管理控制

中圖分類號：F830.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-01

近幾年來，農(nóng)村商業(yè)銀行在財務預算管理模式上也在不斷改革、探索和強化，其管理模式從原來二級分散轉變?yōu)橐患壏ㄈ讼陆y(tǒng)一集中管理，核算手法從原來手工處理演變?yōu)橛嬎銠C系統(tǒng)處理，核算流程從原來分散出賬調整為集中報賬統(tǒng)一出賬的核算模式。筆者認為，農(nóng)村商業(yè)銀行財務預算管理必須從預算編制科學合理、預算執(zhí)行規(guī)范簡捷、預算監(jiān)督全面嚴謹?shù)热骖A算體系框架目標入手，重點要抓好預算編制、監(jiān)控分析、考核評價機制建設，為今后構建高效科學的全面預算管理機制打好基礎。

一、抓好財務預算的科學編制機制

作為農(nóng)村商業(yè)銀行應確定“科學分類、落實責任、定額標準”的財務預算編制程序。

一是科學地劃分財務預算項目類別。針對農(nóng)村商業(yè)銀行財務預算項目多，特別財務費用預算項目所涉及范圍廣、種類多，相互間牽制性強等現(xiàn)狀，農(nóng)村商業(yè)銀行可以將財務費用預算對象歸類為幾大類，比如：裝飾工程、計算機設施、辦公家具用具等，并將每一大類都分別設計一套預算編制計算表，由轄內各級預算執(zhí)行單位或責任部門編制上報總行計劃財務部門。

二是要歸口落實財務預算責任部門。隨著農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營集中管理模式的不斷深入，有些財產(chǎn)配置、設施的更改、社會公眾形象的標識等逐步由總行統(tǒng)一規(guī)劃、指導和組織實施，因此應將全轄財務預算項目按照預算項目主管屬性歸口落實到相關責任部門。比如科技管理部門為“計算機設施”項目的責任部門，等等。責任部門重點負責做好所屬預算的編制初審上報，對下屬預算執(zhí)行單位的監(jiān)督，以及定期分析預算執(zhí)行情況。

三是合理確定財務預算定額標準。農(nóng)村商業(yè)銀行財務預算特別是財務費用預算應以零基數(shù)編制，可根據(jù)財務項目特點采取預算比例和預算公式控制編制。即：一是對業(yè)務招待和業(yè)務宣傳類費用的預算可按照總行統(tǒng)一的指標控制比例標準來編制。二是對公雜費、水電費、差旅費、綠化費等日常經(jīng)營性費用，則可按照總行統(tǒng)一確定的單位權重計算公式標準編制。

二、抓好財務預算的動態(tài)監(jiān)控機制

農(nóng)村商業(yè)銀行在對財務預算的動態(tài)監(jiān)控上應突出制度、系統(tǒng)、授權、柜面、后督等五方面的控制。

（一）制度控制。在操作管理制度上，應建立健全《財務管理辦法》、《財務管理實施細則》、《損益賬使用說明手冊》、《財務費用預算操作規(guī)程》和《財務控制業(yè)務流程圖及工作標準》等一系列制度辦法，使各級財務管理層有章可循，規(guī)范財務核算行為，明確工作職責。

（二）系統(tǒng)控制。作為農(nóng)村商業(yè)銀行應開發(fā)應用財務預算管理系統(tǒng)，通過系統(tǒng)來有效控制各預算執(zhí)行單位財務費用預算及立項的執(zhí)行。每年初可將批準的各預算執(zhí)行單位財務預算和立項數(shù)據(jù)導入到財務預算管理系統(tǒng)，每發(fā)生一筆財務預算事項都由系統(tǒng)自動扣減，同時系統(tǒng)還提供年度核定預算額、本年度已使用額和還可用財務預算額等情況。

（三）授權控制。建立嚴格的授權審批制度，明確董事長、行長、財務部門以及各預算執(zhí)行單位授權審批的權限，明確各財務項目的審批額度，并形成矩陣式財務預算授權表。各預算執(zhí)行單位或有權審批人在年度預算指標和權限內進行審批，經(jīng)批準的預算不能隨意調整、修改，對因業(yè)務發(fā)展管理確需發(fā)生超預算或超權限的財務項目，則應詳細闡述原因，并事先書面報有權審批人核準后實施。

（四）柜面控制。農(nóng)村商業(yè)銀行財務預算項目的核算應實施集中報賬模式，各預算執(zhí)行單位發(fā)生每一筆財務費用都必須報經(jīng)總行相關核算部門審核后出賬下劃。這樣統(tǒng)一財務預算列支的審核標準，規(guī)范賬務列支范圍條件，防范財務預算支付風險，加強財務預算執(zhí)行的柜面監(jiān)控力度，促進財務列支準確規(guī)范。

（五）后督控制。發(fā)生財務事項列支除了總行核算部門集中審核出賬外，建議農(nóng)村商業(yè)銀行還應完善事后監(jiān)督機制，總行專職監(jiān)督員對上一日各預算執(zhí)行單位發(fā)生的每筆財務事項特別是大額財務費用都應進行事后審核。

三、抓好財務預算的綜合分析機制

農(nóng)村商業(yè)銀行應建立月度、季度、年度預測分析和年度總結等階段性財務預算的綜合分析機制。月度分析重點突出每月財務預算規(guī)范執(zhí)行情況。季度分析重點評價本季度預算使用進度，突出財務預算實際使用與業(yè)務的匹配，本季使用與上季和上年同期使用的對比，形成詳細分析評價報告，分析存在的問題，揭示財務預算控制的難點和重點。年度預測分析一般在每年10月份進行，通過全面總結前三季度預算執(zhí)行情況并測算年度預算，如年度預算確需調整的則報經(jīng)有權審批人核準后調整。年度總結是對本年度財務預算執(zhí)行情況進行全面總結評價分析。

四、抓好財務預算的定期審計機制

農(nóng)村商業(yè)銀行應每年通過外部會計師事務所的年報審計、內部財務管理審計和特殊財務費用的專項審計等方式開展，必須突出重點審計內容，力求取得審計實效。一是在年度財務收支方面，重點審計資產(chǎn)負債損益是否屬實、有無因決策失誤或管理不善導致?lián)p失浪費的情況，以及經(jīng)營是否規(guī)范等。二是在財務內控管理方面，重點從建立健全財務內控制度入手，評價財務內控制度的執(zhí)行情況，分析存在的問題，促進內控制度進一步完善。三是在財務預算方面，審計預算的編制程序是否符合規(guī)定，方法是否科學，范圍、內容是否全面，預算的執(zhí)行是否認真、嚴格，預算的調整是否符合規(guī)定程序。四是在業(yè)務招待費、廣告宣傳費、基建、會議費等專項審計方面，重點審計是否按規(guī)定入賬、支出是否符合規(guī)定的使用范圍、支出標準是否符合規(guī)定、手續(xù)是否完備，以及資金的使用效果等。

篇8

關鍵詞:財務預算;編制程序;編制依據(jù);編制方法;編制作用

財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內預計財務狀況和經(jīng)營成果,以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱,具體包括現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表等內容。企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定,組織做好財務預算編制工作,配備相關的工作人員,在明確職責權限的基礎上,加強內部協(xié)調,完善財務預算的編制程序和方法,進而體現(xiàn)出財務預算對企業(yè)生存和發(fā)展的重要作用。

一、企業(yè)財務預算的種類及各種財務預算之間的關系

財務預算是企業(yè)總預算的一部分,是反映某一方面財務活動的預算,主要包括以下各類:反映企業(yè)財務活動總體情況的綜合預算;反映企業(yè)現(xiàn)金收支活動的現(xiàn)金預算;反映成本、費用支出的生產(chǎn)費用預算;反映銷售收入的銷售預算;反映資本支出活動的資本預算等;反映預算期內企業(yè)財務狀況的預計資產(chǎn)負債表;反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出情況的預計現(xiàn)金流量表主要用于揭示企業(yè)一定期間經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;綜合反映預算期內企業(yè)經(jīng)營活動成果的預計利潤表、反映企業(yè)財務成果的預計損益表。上述的這些預計報表(預計資產(chǎn)負債、預計現(xiàn)金流量表、預計利潤表、預計損益表)主要是反映企業(yè)財務狀況的,主要是控制企業(yè)資金、成本和利潤總量的重要手段其中。

上述各種財務預算間的關系如下:銷售預算是各種預算的編制起點,它構成生產(chǎn)費用預算、期間費用預算、現(xiàn)金預算和資本預算的編制基礎;現(xiàn)金預算是銷售預算、生產(chǎn)費用預算、期間費用預算和資本預算中有關現(xiàn)金收支的匯總;預算損益表要根據(jù)銷售預算、生產(chǎn)費用預算、期間費用預算、現(xiàn)金預算編制,預計資產(chǎn)負債表要根據(jù)期初資產(chǎn)負債表和銷售、生產(chǎn)費用、資本等預算編制,預計財務狀況表則主要根據(jù)預計資產(chǎn)負債表和預計損益表編制。

二、企業(yè)財務預算的編制程序

第一,企業(yè)應首先成立預算委員會(財務預算領導小組),并按照職責及時完成下列各項工作:擬訂企業(yè)財務預算編制與管理的原則和目標;審議企業(yè)財務預算方案和財務預算調整方案;協(xié)調解決企業(yè)財務預算編制和執(zhí)行中的重大問題;根據(jù)財務預算執(zhí)行結果提出考核和獎懲意見。

第二,確立企業(yè)內部各業(yè)務機構和所屬子企業(yè)為財務預算執(zhí)行單位并明確其職責。企業(yè)財務預算執(zhí)行單位,應當在企業(yè)預算管理機構的統(tǒng)一指導下,組織開展本部門或者本企業(yè)財務預算編制工作,嚴格執(zhí)行經(jīng)核準的財務預算方案。履行以下主要職責:負責本單位財務預算編制和上報工作;負責將本單位財務預算指標層層分解,落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位;按照授權審批程序嚴格執(zhí)行各項預算,及時分析預算執(zhí)行差異原因,解決財務預算執(zhí)行中存在的問題;及時總結分析本單位財務預算編制和執(zhí)行情況,并組織實施考核和獎懲工作;配合企業(yè)預算管理機構做好企業(yè)預算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控等工作。

第三,企業(yè)應當建立財務預算編制制度。企業(yè)內部計劃、生產(chǎn)、市場營銷、投資、物資、技術、人力資源、企業(yè)管理等職能部門應當配合做好財務預算編制工作。企業(yè)財務預算編制應當遵循以下基本工作程序:企業(yè)預算委員會及財務預算管理機構應當于每年9月底以前提出下一年度本企業(yè)預算總體目標;企業(yè)所屬各級預算執(zhí)行單位根據(jù)企業(yè)預算總體目標,并結合本單位實際,于每年10月底以前上報本單位下一年度預算目標;企業(yè)財務預算委員會及財務預算管理機構對各級預算執(zhí)行單位的預算目標進行審核匯總并提出調整意見,經(jīng)董事會會議或總經(jīng)理辦公會議審議后下達各級預算執(zhí)行單位;企業(yè)所屬各級預算執(zhí)行單位應當按照下達的財務預算目標,于每年年底以前上報本單位財務預算;企業(yè)在對所屬各級預算執(zhí)行單位預算方案審核、調整的基礎上,編制企業(yè)總體財務預算。

三、企業(yè)財務預算的編制依據(jù)

第一,企業(yè)編制財務預算應當堅持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導向,正確分析判斷市場形勢和政策走向,科學預測年度經(jīng)營目標,合理配置內部資源,實行總量平衡和控制。

第二,企業(yè)編制財務預算應當將內部各業(yè)務機構和所屬子企業(yè)、事業(yè)單位和基建項目等所屬單位的全部經(jīng)營活動納入財務預算編制范圍,全面預測財務收支和經(jīng)營成果等情況。

第三,企業(yè)編制財務預算應當以資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤、資金為核心指標,合理設計基礎指標體系,注重預算指標相互銜接。

第四,企業(yè)應當根據(jù)不同的預算項目,合理選擇固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法編制財務預算,并積極開展與行業(yè)先進水平、國際先進水平的對比。

第五,企業(yè)編制財務預算應當按照國家相關規(guī)定,加強對外投資、收購兼并、固定資產(chǎn)投資以及股票、委托理財、期貨(權)及衍生品等投資業(yè)務的風險評估和預算控制;加強非主業(yè)投資和無效投資的清理,嚴格控制非主業(yè)投資預算。資產(chǎn)負債率過高、償債能力下降以及投資回報差的企業(yè),應當嚴格控制投資規(guī)模;不具備從事高風險業(yè)務的條件、發(fā)生重大投資損失的企業(yè),不得安排高風險業(yè)務的投資預算。

第六,企業(yè)編制財務預算應當正確預測預算年度現(xiàn)金收支、結余與缺口,合理規(guī)劃現(xiàn)金收支與配置,加強應收應付款項的預算控制,增強現(xiàn)金保障和償債能力,提高資金使用效率。

第七,企業(yè)編制財務預算應當規(guī)范制定成本費用開支標準,嚴格控制成本費用開支范圍和規(guī)模,加強投入產(chǎn)出水平的預算控制。對于成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經(jīng)營效益下滑的企業(yè),財務預算編制應當突出降本增效,適當壓低成本費用的預算規(guī)模,其中,經(jīng)營效益下滑的企業(yè),不得擴大工資總額的預算規(guī)模。

第八,企業(yè)編制財務預算應當注重防范財務風險,嚴格控制擔保、抵押和金融負債等規(guī)模。資產(chǎn)負債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的企業(yè),應當適當壓縮金融債務預算規(guī)模;擔保余額相當于凈資產(chǎn)比重超過50%或者發(fā)生擔保履約責任形成重大損失的企業(yè)(投資、擔保類企業(yè)另行規(guī)定),原則上不再安排新增擔保預算;企業(yè)不得安排與業(yè)務無關的集團外擔保預算。

第九,企業(yè)編制財務預算應當將逾期擔保、逾期債務、不良投資、不良債權等問題的清理和處置作為重要內容,積極消化潛虧掛賬,合理預計資產(chǎn)減值準備,不得出現(xiàn)新的潛虧。

第十,企業(yè)應當按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序,依據(jù)財務管理關系,層層組織做好各級子企業(yè)財務預算編制工作。

四、企業(yè)財務預算的編制方法

企業(yè)應當按照加強財務監(jiān)督和完善內部控制機制的要求,成立預算委員會或設立財務預算領導小組行使預算委員會職責。在設立董事會的企業(yè)中,預算委員會(財務預算領導小組)成員應當有熟悉企業(yè)財務會計業(yè)務并具備相應組織能力的董事參加。具體的企業(yè)財務預算的編制方法如下:

(一)固定預算與彈性預算

固定預算又稱靜態(tài)預算,是把企業(yè)預算期的業(yè)務量固定在某一預計水平上,以此為基礎來確定其他項目預計數(shù)的預算方法。

彈性預算是固定預算的對稱,它關鍵在于把所有的成本按其性態(tài)分為變動成本與固定成本兩大部分。

固定預算與彈性預算的主要區(qū)別:固定預算是針對某一特定業(yè)務量編制的,彈性預算是針對一系列可能達到的預計業(yè)務量水平編制的。

(二)增量預算和零基預算

增量預算是指在基期成本費用水平的基礎上,結合預算期業(yè)務量水平及有關降低成本的措施,通過調整原有關成本費用項目而編制預算的方法。

零基預算,或稱零底預算,是指在編制預算時,對于所有的預算支出以零為基礎,不考慮其以往情況,從實際需要與可能出發(fā),研究分析各項預算費用開支是否必要合理,進行綜合平衡,從而確定預算費用。

增量預算與零基預算的區(qū)別:增量預算是以基期成本費用水平為基礎,零基預算是一切從零開始。

(三)定期預算和滾動預算

定期預算就是以會計年度為單位編制的各類預算。

滾動預算又稱永續(xù)預算,其主要特點在于:不將預算期與會計年度掛鉤,而是始終保持十二個月,每過去一個月,就根據(jù)新的情況進行調整和修訂后幾個月的預算,并在原預算基礎上增補下一個月預算,從而逐期向后滾動,連續(xù)不斷地以預算形式規(guī)劃未來經(jīng)營活動。

定期預算與滾動預算的區(qū)別:定期預算一般以會計年度為單位定期編制,滾動預算不將預算期與會計年度掛鉤,而是連續(xù)不斷向后滾動,始終保持十二個月。

五、企業(yè)財務預算對企業(yè)生存和發(fā)展的重要作用

財務預算是企業(yè)全面預算體系中的組成部分,它在全面預算體系中有以下重要作用:

第一,財務預算使決策目標具體化、系統(tǒng)化和定量化。在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中,財務預算全面、綜合地協(xié)調、規(guī)劃企業(yè)內部各部門、各層次的經(jīng)濟關系與職能,使之統(tǒng)一服從于未來經(jīng)營總體目標的要求;同時,財務預算又能使決策目標具體化,系統(tǒng)化和定量化,能夠明確規(guī)定企業(yè)有關生產(chǎn)經(jīng)營人員各自職責及相應的奮斗目標,做到人人事先心中有數(shù)。

第二,財務預算有助于財務目標的順利實現(xiàn)。通過財務預算,可以建立評價企業(yè)財務狀況的標準。將實際數(shù)與預算數(shù)對比,可及時發(fā)現(xiàn)問題和調整偏差,使企業(yè)的經(jīng)濟活動按預定的目標進行,從而實現(xiàn)企業(yè)的財務目標。

第三,使企業(yè)把眼前利益與長遠發(fā)展有機結合起來,促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。使各期編制的財務預算相銜接,并與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略相適應。

第四,使企業(yè)不僅重視靜態(tài)管理,更要重視動態(tài)管理。動態(tài)管理能使企業(yè)實現(xiàn)與日常管理的銜接,使管理人員始終從動態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標和遠期的戰(zhàn)略布局。

第五,使企業(yè)重視資金運用管理的同時,進一步提高對資金成本的管理。企業(yè)必須樹立資金占用的成本觀,加強籌資預算工作,真正做到不因預算安排提前而形成資金閑置浪費,不因預算安排滯后而延誤生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)要通過籌資預算管理解決兩個問題:一是資金籌集方式和成本;二是資金需要與償還及時間安排。

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篇9

關鍵詞：財務預算管理；成本費用；企業(yè)

中圖分類號：F406.72文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2008）14－0117－02

目前，在企業(yè)經(jīng)營管理中，存在著企業(yè)財務管理不能很好地適應企業(yè)發(fā)展的需要的問題，主要表現(xiàn)在企業(yè)的財務管理體制不規(guī)范，難以適應市場競爭和企業(yè)經(jīng)營的要求。其中，財務預算管理是整個財務管理體系的起點，也是其重

要內容之一。鑒于此，必須加強企業(yè)財務預算管理的認識，完善企業(yè)財務管理體制。

一、企業(yè)財務預算管理的內容

財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內（一般作為新的一年或幾年）資金的取得和投放、各項收入和支出、經(jīng)營成果及其分配等資金運作所作的具體安排?？梢?，財務預算圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務預算、資本預算為基礎，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務報表形式予以充分反映。一般情況下，企業(yè)按年度編制財務預算，而業(yè)務預算、資本預算、籌資預算則是分季度、月份落實。財務預算是企業(yè)管理的重要依據(jù)，同時也是制定、落實內部經(jīng)濟責任制的依據(jù)。因此，財務預算又被稱為“企業(yè)總預算”。

按照經(jīng)典財務管理理論，財務預算的編制應遵循以下基本原則和要求：（1）堅持效益優(yōu)先的原則，實行總量平衡，進行全面預算管理；（2）堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務風險控制；（3）堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。

二、企業(yè)財務預算管理模式及應用

企業(yè)財務預算管理結構是財務預算運作模式的確定依據(jù)，因為預算是一種人的行為，財務預算管理體系的運作也就表現(xiàn)為對人的行為管理。美國管理會計大師卡普蘭教授認為，預算中的行為與企業(yè)的組織結構有直接的關系，他將這一關系分解為兩種類型，即集權管理模式和分權管理模式。

所謂集權管理模式，是建立在泰勒的科學管理學說之上的三個假設：第一，企業(yè)的目標是利潤最大化，所有的企業(yè)經(jīng)營活動都圍繞著這個目標進行；第二，人是經(jīng)濟意義上的人，其行為主要受經(jīng)濟利益的驅使；第三，管理者的職責是保證企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化。根據(jù)以上三大假設，企業(yè)財務預算管理體系的運作也就是分解利潤目標，落實責任，制定激勵措施，幫助企業(yè)管理層監(jiān)督與控制員工的行為。在這一運作模式下，所有的決策都由企業(yè)高層管理者作出，而無需征求下屬執(zhí)行者的意見。集權管理模式是一種有效的管理模式，但是需要有一個好的企業(yè)管理機制作為基礎，要使這個預算管理體系中的每一方面都能考慮到其行為引致的結果。

所謂分權管理模式，是根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴大、生產(chǎn)管理系統(tǒng)日趨復雜的情況下產(chǎn)生的。其強調企業(yè)下屬執(zhí)行者（各基層單位、職能部門）是一個責、權、利相結合的經(jīng)濟實體，并提出了與之相適應的三大假設前提：第一，企業(yè)是由多個人組成的一個群體，而這一群體處在不斷變化的外界環(huán)境之中；第二，企業(yè)目標在很大程度上受到人的需求動機的驅使；第三，企業(yè)最高管理層是一個決策機構，他們通過各種預測、控制和激勵手段來影響員工的行為。在分權管理模式下，財務預算管理體系的運作的明顯特點是：大大提高了財務預算指標的現(xiàn)實性與可靠性，大大激發(fā)了下屬執(zhí)行預算的自覺性；部門與部門之間、個人與個人之間的信息得以充分交流，個人的預算目標在企業(yè)預算目標中得以充分的顯示，并且使企業(yè)內部的資源有可能得到最佳的配置?？梢?，分權式管理模式是探索、尋求人的需求，激發(fā)這個預算管理體系中的每一部分，發(fā)掘人的無窮大的潛力，只要找到這樣一種機制，就能取得良好的結果。

綜上所述，集權管理模式和分權管理模式各有利弊，分別適合于不同階段、不同組織結構的企業(yè)，必須根據(jù)企業(yè)所處的經(jīng)濟市場環(huán)境決定具體采取何種財務預算管理模式。針對我國企業(yè)組織結構冗余、信息化水平低以及決策效率不高等客觀情況，我國企業(yè)應當采用財務預算分權管理模式。其應用形式如下：

（一）組織機構建設

總經(jīng)理對財務預算的管理工作負總責，董事會可以根據(jù)情況設立財務預算委員會負責財務預算管理事宜，并對總經(jīng)理直接負責；財務預算委員會主要擬訂財務預算的目標、政策，制定財力預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協(xié)調解決財務預算編制和執(zhí)行中的問題、考核財務預算的執(zhí)行情況、督促完成財務預算目標。此外，財務預算委員會還應在總經(jīng)理的領導下，具體負責組織企業(yè)財務預算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財務預算的執(zhí)行情況，分析財務預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議；市場部、生產(chǎn)部、采儲部、人力資源部、質量管理部、技術部、安全管理部、財務管理部、經(jīng)理辦公室、黨群工作部等職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的財務預算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務預算委員會做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調、分析、控制、考核等工作，其主要負責人參與企業(yè)財務預算委員會的工作，并對本部門財務預算執(zhí)行結果承擔責任。

（二）財務預算管理模式應用

財務預算在分權管理模式下，應當按照“上下結合、分級編制、逐級匯總、全員參與”的原則進行編制，其具體程序為：

1.制定財務預算管理目標

董事會根據(jù)企業(yè)在預算期內的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟形勢的初步預測，在決策的基礎上提出下一年度企業(yè)財務預算目標，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標，并確定財務預算編制的政策，由財務預算委員會下達各預算執(zhí)行單位。

2.各預算執(zhí)行部門初步編制財務預算草案

各預算執(zhí)行單位結合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，按照企業(yè)財務預算委員會下達的財務預算目標和政策，填寫各自的預算表格并上報至企業(yè)財務預算委員會。

3.審批上報的財務預算草案，并形成財務預算決議

財務預算委員會對各預算執(zhí)行單位上報的財務預算方案進行審查、匯總時，應當進行充分協(xié)調，對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財務預算目標的事項，財務預算委員會應當責成有關預算執(zhí)行單位進一步修訂、調整。在討論、調整的基礎上，形成所謂的修正的財務預算草案并提交董事會審批，最終形成財務預算決議。

4.將財務預算決議下達執(zhí)行

財務預算決議一旦形成，對企業(yè)各個職能部門、高級管理人員及員工都具有約束力，由財務預算委員會逐級下達各預算執(zhí)行部門執(zhí)行。

5.財務預算決議執(zhí)行過程中的再調整

正式下達執(zhí)行的財務預算決議，要保證其權威性，一般應不予調整。各預算執(zhí)行部門在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立，或者將導致財務預算執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差等確需調整財務預算決議的，由提出調整預算的部門向財務預算委員會提出書面報告，闡述財務預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務預算的調整幅度。財務預算委員會對預算執(zhí)行部門的財務預算調整報告進行審核分析，并編制財務預算調整后的現(xiàn)金預算及預算損益表，提交董事會審議批準，然后下達執(zhí)行。

6.財務預算管理的控制機制

財務預算決議一經(jīng)下達，各部門應認真組織實施，將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到各個環(huán)節(jié)及崗位，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。此外，務必建立健全財務預算執(zhí)行情況的控制機制，及時向各預算執(zhí)行部門及財務預算委員會以至董事會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對財務預算目標的影響等財務信息，保證財務預算目標的順利完成。

三、企業(yè)財務預算管理應注意的問題

企業(yè)高級管理人員應當明確，企業(yè)財務管理是一項自上而下、自下而上的系統(tǒng)工程，應堅持實事求是、注重效益、明確權責、全員參與，目標控制、分級實施的原則。在這個過程中，必須注意以下幾個問題：第一，堅持綜合性原則，細化預算編制，增強預算編制的科學性、可靠性和連續(xù)性。財務預算管理是財務管理的前提，是確保企業(yè)整個管理工作的重要一環(huán)。因此，必須充分調動企業(yè)所有部門所有員工參與預算編制的積極性，不能漏掉任何一個預算單位。此外，對于財務預算指標，應當盡可能做到細致、清晰、易懂，提高預算執(zhí)行的效率；第二，財務預算管理應以現(xiàn)金為線索，以成本控制為重點，努力降低企業(yè)成本費用水平?，F(xiàn)金管理是財務管理的重點，也是預算管理的重要線索。此外，要嚴格銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預算，在執(zhí)行過程中實現(xiàn)有效控制和管理，最大限度節(jié)省開支，完成預算目標，實現(xiàn)利潤最大化。最后，建立預算信息的反饋體系。實施預算編制和執(zhí)行的定期上報機制，各單位應按時編制各項預算，定期上報財務預算委員會，由其加以匯總、分析后，寫出總體情況反映意見，提交董事會，并建立預算資料庫，以便提高預算管理的效率。

參考文獻：

[1]田忠鎖，王峰.強化企業(yè)財務預算管理工作[J].林業(yè)財務與會計，2005，（7）.

篇10

【關鍵詞】國企；經(jīng)濟管理；財務預算

前言

隨著世界經(jīng)濟的快速發(fā)展，財務預算一詞頻繁出現(xiàn)在各種經(jīng)濟雜志、媒體、報紙、書刊上，并且都是將其與經(jīng)濟捆綁在一起，可見財務預算管理與經(jīng)濟管理之間的關系是密不可分的。將財務預算管理的理論指導財務實踐，可分析企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)的走向，規(guī)劃并制定企業(yè)的目標，引導企業(yè)高效發(fā)展。但現(xiàn)在許多企業(yè)仍無法將財務預算管理知識有效地應用到實際中，本文先就財務預算管理的作用道明其在企業(yè)實體經(jīng)營中的重要性，再從財務預算管理的現(xiàn)狀探究存在的問題，并做出優(yōu)化的策略。

一、財務預算管理的作用

（一）深化企業(yè)財務管制

財務預算是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標對未來的一定時間內的各項資金的流動方向進行預測以及具體安排，企業(yè)可根據(jù)預測對各部門將來一段時間的工作進行具體安排，并結合各部門的營業(yè)成績狀況進行考察分析，第一時間發(fā)現(xiàn)不足，并及時解決根本問題，從而深化企業(yè)內部的財務管制，進一步消除財務風險和企業(yè)總體經(jīng)營的安全隱患，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

（二）完善企業(yè)資金分配

企業(yè)財務預算工作清晰列明每一產(chǎn)品所需要的資金，做出合理配置資金的方案，并對產(chǎn)業(yè)結構做一個整頓優(yōu)化，在保證現(xiàn)有的產(chǎn)品得到合適的資金持續(xù)生產(chǎn)的情況下，將余夠的資金放在開發(fā)新產(chǎn)品上，減少財務積壓，增加資金的利用率，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

由以上所述可知，財務預算管理在一個國有企業(yè)的實體經(jīng)營中是解決問題消除風險又促進發(fā)展的不可少的重要管理環(huán)節(jié)。

二、國有企業(yè)財務預算管理的現(xiàn)狀與存在的問題

（一）國有企業(yè)財務預算工作人員專業(yè)知識和技能掌握較低

目前，有大部分的國有企業(yè)財務預算管理工作人員的專業(yè)知識和技能都比較弱，大多處于只會編制簡單的財務預算報表，欠缺深入編制全面財務預算的工作能力，導致預算太簡單無法全面反映出企業(yè)實際的需要，達不到財務預算管理的最佳效果。而且，有很多企業(yè)由會計或財務人員兼任財務預算管理的工作，也不對其人員開展專業(yè)知識和技能的培訓，員工只能靠相近工作積累的知識慢慢摸索來完成財務預算管理的工作，卻始終無法提高其專業(yè)知識和技能的掌握，將無法解決企業(yè)隱匿存在的問題，很容易給企業(yè)的經(jīng)營帶來風險。

（二）國有企業(yè)財務預算的編制缺乏戰(zhàn)略性

企業(yè)在財務預算管理中，總是對短期的發(fā)展做預算經(jīng)常忽略長期發(fā)展戰(zhàn)略的制定，很容易就出現(xiàn)幾個相連的短期財務預算編制無法很好地鏈接，導致企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)卡頓現(xiàn)象，無法舒暢地進行長遠發(fā)展。而且，許多企業(yè)的財務預算管理都是注重編制，輕視預算的實施，做出了財務預算目標也無法對未來一段時間的事情有很好的掌控，使財務預算流于形式不能為企業(yè)的實體經(jīng)營帶來事前良好控制。企業(yè)財務預算的目標沒有一個很好的發(fā)展戰(zhàn)略牽引越過卡頓地帶，必令企業(yè)陷入危險的空白地帶并經(jīng)受嚴峻考驗。

（三）國有企業(yè)財務預算管理缺乏約束力和嚴格的考核制度

建立嚴格的考核制度，硬兌現(xiàn)實施強制地約束員工，可以積極地促進企業(yè)的發(fā)展。但是現(xiàn)在有很多企業(yè)制定了績效考核制度，卻沒有落實好制定的考核規(guī)則，在考核的過程很多會顧及到與同事之間的關系或者考慮到面子的問題，而出現(xiàn)心理上的偏向，導致績效考核的結果與實際有偏差，無法真正做到公開、公平、公正的考核，約束力也隨之渙散。而且有很多的管理人員只重視財務預算的報表，對預算的執(zhí)行沒有全程進行控制和監(jiān)督，令報表形同如一張空白毫無內容的白紙，不過就只是走了一個形式而已，使財務預算管理的工作開展意義無法全面發(fā)揮出來，花費了大量時間與精力去制作財務預算管理報表，成效卻很小，就變換了性質如同一張參考性的報表提及了建議，并沒有什么威嚴去強制約束。

三、優(yōu)化國企經(jīng)濟管理中的財務預算管理策略

（一）引進高質量的財務預算管理人員，并針對性開展培訓

財務預算工作涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)，內容繁重龐大，難度系數(shù)高。企業(yè)若想快速發(fā)展提高財務預算管理的工作效率，就必須擁有大量高質量的財務預算管理人員來滿足工作的需要，保證工作的順利進展和工作質量高。因此，企業(yè)對人才的招聘要嚴格要求，可以利用豐厚的待遇吸引人才的進入，并建立強制制度來約束工作人員和完善激勵制度留住人才。并順應市場的變化針對性的開展對財務預算管理人員的專門培訓，進一步提高他們的專業(yè)知識和技能，并掌握最新的知識，保持與時展同步。

（二）全面制定發(fā)展戰(zhàn)略，編制與執(zhí)行并重

凡是涉及企業(yè)資金運轉的管理內容都由財務預算管理人員做出具體安排，是根據(jù)市場實際的情況，參照企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展目標和長期的發(fā)展戰(zhàn)略目標做出預算與決策的。長期的發(fā)展戰(zhàn)略對整個系統(tǒng)的運轉起著決定性的作用，將每一階段的發(fā)展目標有效地鏈接，并促使其順暢開展工作。所以企業(yè)制定短期目標時，因當優(yōu)先要注重制定長期的發(fā)展戰(zhàn)略。在根據(jù)財務預算編制制定目標后，為保證預算編制的目標能充分落實，可在對執(zhí)行過程全面進行監(jiān)督時利用現(xiàn)代的財務信息管理方法加強管制。

（三）健全考評制度，加強監(jiān)督財務預算考核的執(zhí)行

企業(yè)需建立一個財務預算管理考核體系，并結合自身實際情況不斷地進行修改完善健立全面的考核制度，并對其進行控制和調節(jié)，使財務預算報表變成有活力有權威的一份豐富而飽滿的文件，這樣才可確保企業(yè)的實體經(jīng)營能達到財務預算環(huán)節(jié)預測出來的目標。同時企業(yè)需要加強對各部門的掌控，要求定期將財務預算的執(zhí)行實情嚴格上報，對預算的落實情況全面進行了解和分析，及時發(fā)現(xiàn)不足，并及時做出可行性的挽救措施。也可做一些獎懲制度來約束員工的思想與行為，使員工有競爭的動力并熱情地將全身心投入到工作中，提高工作效率，營造良好的工作氛圍。

四、結語

隨著世界經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也益日明顯，企業(yè)要若想不被世界經(jīng)濟的狂流急速落在后面，就要加強對經(jīng)濟的管理，同時重視財務預算管理的實行，確保財務預算工作的順利開展，為企業(yè)預測風險及時做出改善措施與規(guī)劃未來發(fā)展目標，保證企業(yè)跟上時代的步伐持續(xù)健康地發(fā)展，促進企業(yè)經(jīng)濟活動效益。

參考文獻：

[1]尤志涼.現(xiàn)代企業(yè)財務預算管理的有效運用[J].預算管理，2010，（11）：42