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篇1

一、知識(shí)管理和圖書館管理的概述

（一）知識(shí)管理概述

知識(shí)的覆蓋面比較廣泛，因此，站在不同的角度，對(duì)知識(shí)管理的理解也不盡相同。有關(guān)研究者認(rèn)為，所謂知識(shí)管理，顧名思義就是在管理的過(guò)程中積極運(yùn)用相關(guān)的知識(shí)，加強(qiáng)創(chuàng)新能力和應(yīng)變能力的提升。在廣義上，知識(shí)管理代表著對(duì)知識(shí)和資產(chǎn)、資源的有效管理。而在狹義上，知識(shí)管理特指對(duì)知識(shí)內(nèi)容的管理，從獲取、創(chuàng)造、應(yīng)用、傳播以及存儲(chǔ)知識(shí)的整個(gè)過(guò)程。雖然，對(duì)知識(shí)管理并沒(méi)有統(tǒng)一的定義，但是，不可否認(rèn)的是以人為本是知識(shí)管理的理念，信息是其發(fā)展的基礎(chǔ)，從而努力實(shí)現(xiàn)對(duì)管理的創(chuàng)新。另外，知識(shí)也是圖書館管理中最根本的存在。

（二）圖書館管理概述

傳統(tǒng)的圖書館管理是指通過(guò)知識(shí)管理的指導(dǎo)，促使讀者對(duì)知識(shí)進(jìn)行傳播、應(yīng)用、挖掘和捕獲，從而不斷滿足讀者的需求，增加讀者自身的知識(shí)存儲(chǔ)量，實(shí)現(xiàn)對(duì)知識(shí)的創(chuàng)新。將圖書館的真正作用毫無(wú)保留地發(fā)揮出來(lái)。

二、知識(shí)管理對(duì)圖書館管理創(chuàng)新的影響

（一）促進(jìn)圖書館可持續(xù)發(fā)展

隨著社會(huì)信息化趨勢(shì)的發(fā)展，圖書館越來(lái)越滿足不了人們?nèi)找嬖鲩L(zhǎng)的需求。因此，圖書館為了尋求長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，必須進(jìn)行以下幾點(diǎn)改變：首先，對(duì)于圖書館內(nèi)部的管理人員必須具備較強(qiáng)的信息洞察能力，同時(shí)，擁有全面的專業(yè)知識(shí)也是必不可少的；其次，隨著現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展，圖書館應(yīng)該充分利用網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)有限資源的共享，實(shí)現(xiàn)有效的知識(shí)管理，充分發(fā)揮資源的共享性；最后，圖書館應(yīng)該及時(shí)改變以前的思維模式，以前傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式已然不適合現(xiàn)在的實(shí)際需求，現(xiàn)行的圖書館管理方式一切出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)都以知識(shí)為主。要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)上獲得可持續(xù)性的發(fā)展，只有進(jìn)行不斷的創(chuàng)新才是行之有效的途徑。圖書館只有經(jīng)歷創(chuàng)新，才能與不斷發(fā)展前進(jìn)的科技水平同步，才能逐漸適應(yīng)時(shí)展的要求，從而促使圖書館獲取可持續(xù)性的發(fā)展。

（二）提升圖書館的應(yīng)變能力

以前圖書館普遍沿用金字塔式的組織結(jié)構(gòu)，這種模式存在諸多的弊端，最突出的弊端就是過(guò)于僵化且靈活性極差。而現(xiàn)在的信息需求越來(lái)越多樣化，外界環(huán)境也是瞬息萬(wàn)變的，傳統(tǒng)的圖書館管理根本無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)在的需求。為了打破這種局限性，圖書館必須改變傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)的原則，結(jié)合當(dāng)下的管理流程，減少中間的管理鏈接，保持管理層級(jí)的平衡，促進(jìn)組織內(nèi)部的信息交流，從而顯著提升圖書館的應(yīng)變能力，彰顯圖書館管理的靈活性。

（三）提高圖書館信息服務(wù)水平

通過(guò)知識(shí)管理的引導(dǎo)，現(xiàn)在的圖書館提供的各項(xiàng)服務(wù)都充滿了知識(shí)性，有效增加了對(duì)知識(shí)的充分利用，從而提高了對(duì)知識(shí)傳遞的效率。在這個(gè)知識(shí)與信息并重的時(shí)代，圖書館要想實(shí)現(xiàn)管理上的創(chuàng)新，必須充分利用好知識(shí)和信息的作用，挖掘顯性和隱性知識(shí)的積極作用，在信息的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)知識(shí)的重建、傳遞與利用，從而為圖書館提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。另外，改變傳統(tǒng)的服務(wù)理念，一切以讀者為主，滿足讀者的一切需求，為讀者提供各種各樣的解決方案，從而有效實(shí)現(xiàn)知識(shí)的創(chuàng)新與應(yīng)用。（四）提升圖書館的管理功能在知識(shí)管理的影響下，現(xiàn)在的圖書館管理堅(jiān)持人與物的統(tǒng)一管理模式。利用這種先進(jìn)的管理方式，不僅提高了內(nèi)部管理的手段，而且深化了圖書館的服務(wù)功能，帶來(lái)了更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)功能。因此，在圖書館的各項(xiàng)工作中，積極運(yùn)用知識(shí)管理的方式，顯著提高了自身的管理效率，真正實(shí)現(xiàn)了提高創(chuàng)新能力和整體服務(wù)質(zhì)量的目標(biāo)。

三、知識(shí)管理對(duì)圖書館管理工作的創(chuàng)新

（一）堅(jiān)持以用戶為本

在知識(shí)管理的指導(dǎo)下，圖書館運(yùn)營(yíng)的宗旨是以用戶為本，根據(jù)用戶的實(shí)際需求，為其提供相關(guān)的各種信息技術(shù)以文獻(xiàn)資源。為了實(shí)現(xiàn)圖書館更好地發(fā)展，對(duì)圖書館的使用頻率、用戶滿意程度以及用戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行了相關(guān)的搜集，結(jié)合用戶信息進(jìn)行深入的調(diào)查，從而得出更為準(zhǔn)確的信息。根據(jù)這些反饋信息，可以明確認(rèn)識(shí)到圖書館運(yùn)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)際情況，然后進(jìn)行科學(xué)公正的評(píng)價(jià)，加強(qiáng)對(duì)圖書館管理中不足的地方進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，從而有效提高圖書館的知識(shí)服務(wù)于信息服務(wù)的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)對(duì)圖書館管理質(zhì)量的提升。

（二）創(chuàng)新圖書館管理方式

追究到底，實(shí)現(xiàn)對(duì)圖書館管理的創(chuàng)新，從根本上來(lái)說(shuō)就是對(duì)圖書館管理方式的創(chuàng)新。在管理中進(jìn)行激勵(lì)方式的創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)知識(shí)管理中的信息技術(shù)手段的運(yùn)用。其實(shí)，在圖書館內(nèi)工作本身就是一項(xiàng)極其枯燥乏味的工作，每天面對(duì)成千上萬(wàn)本書籍，根本無(wú)法進(jìn)行必要的溝通。再加上圖書館館員長(zhǎng)期受不到有效的激勵(lì)，長(zhǎng)期以往，對(duì)這種枯燥的工作失去熱情，喪失興趣是不可避免的。另外，為了加強(qiáng)對(duì)讀者的服務(wù)，圖書館必須引進(jìn)先進(jìn)的信息手段，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)的作用，帶來(lái)更多便利的服務(wù)功能。

（三）立足免費(fèi)開放創(chuàng)新圖書館服務(wù)

在有些醫(yī)院內(nèi)部的圖書館因?yàn)槭敲赓M(fèi)開放，免費(fèi)為讀者提供各種服務(wù)，所以，他們的服務(wù)質(zhì)量和態(tài)度簡(jiǎn)直不敢恭維。在免費(fèi)開放的基礎(chǔ)上，更加應(yīng)該為讀者提供更多的借閱機(jī)會(huì)。因此，圖書館應(yīng)該在免費(fèi)開放的基礎(chǔ)上，對(duì)服務(wù)進(jìn)行創(chuàng)新，提供各種各樣較為全面的服務(wù)形式。用這種方式，無(wú)形中也為醫(yī)院提高了名譽(yù)，從側(cè)面得到群眾的普遍認(rèn)可和贊賞，促進(jìn)醫(yī)院長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。在醫(yī)院內(nèi)部可以設(shè)置借閱大廳、報(bào)紙閱覽室、期刊借閱室等等，以便滿足人們的不同需求。經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚的醫(yī)院甚至可以為視障人士建立一個(gè)專門的閱覽室，提供更加人性化的服務(wù)。為了進(jìn)一步完善圖書館的硬件服務(wù)，可以設(shè)置一些存包柜、茶水室，方便讀者進(jìn)行閱讀。同時(shí)，圖書館的書籍成千上萬(wàn)，要想找一本自己想看的書籍猶如大海撈針。因此，在醫(yī)院的圖書館內(nèi)可以設(shè)置信息檢索的工具，這樣讀者能夠很快找到自己想要的書籍，減少了不必要的時(shí)間浪費(fèi)。另外，在圖書館內(nèi)創(chuàng)造溫馨的閱讀環(huán)境，促使讀者沉浸在書籍的世界里，有利于讀者更好地進(jìn)行閱讀，

四、結(jié)束語(yǔ)

篇2

[關(guān)鍵詞]知識(shí)管理；信息技術(shù)；影響

[中圖分類號(hào)]F205　[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A　[文章編號(hào)]1672-2426(2010)02-0031-04

20世紀(jì)下半葉，隨著技術(shù)的進(jìn)步，特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和通信技術(shù)的快速發(fā)展和普遍應(yīng)用，形成了推動(dòng)整個(gè)世界經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力，使全球經(jīng)濟(jì)迅速增長(zhǎng)，并邁進(jìn)了知識(shí)經(jīng)濟(jì)的新時(shí)代。21世紀(jì)更是一個(gè)高度信息化、知識(shí)化的時(shí)代。“知識(shí)經(jīng)濟(jì)”對(duì)“人”、“知識(shí)”和“信息”作出了全新的解釋，對(duì)知識(shí)的內(nèi)涵進(jìn)行了重新定位，并將其放在經(jīng)濟(jì)和管理的核心地位，因此也對(duì)傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)模式和管理理念提出了挑戰(zhàn)。同時(shí)，以知識(shí)為主題的許多問(wèn)題諸如知識(shí)經(jīng)濟(jì)、知識(shí)產(chǎn)業(yè)、知識(shí)工人、知識(shí)管理、知識(shí)工程、知識(shí)網(wǎng)絡(luò)等等都成為了我們研究的對(duì)象。我們?cè)谘芯窟@些問(wèn)題如何促使組織發(fā)展時(shí)，必須對(duì)知識(shí)管理以及知識(shí)管理對(duì)飛速發(fā)展的信息技術(shù)的促進(jìn)作用有較深刻地認(rèn)識(shí)。理更是被上升到戰(zhàn)略的層次。

二、信息技術(shù)在組織中的作用

一、組織的知識(shí)觀與知識(shí)管理

20世紀(jì)80年代，美國(guó)加利福尼亞大學(xué)的保羅?羅默教授提出了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的四要素理論，其核心思想就是將知識(shí)作為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最重要的要素。他指出：第一，知識(shí)能夠提高投資收益；第二，知識(shí)需要投資；第三，知識(shí)與投資之間存在良性循環(huán)的關(guān)系，投資促進(jìn)知識(shí)，知識(shí)促進(jìn)投資。他認(rèn)為，在傳統(tǒng)的物質(zhì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)中，人類利用的資源大多數(shù)為有形資源，其特點(diǎn)是越用越少。1965年，管理學(xué)大師彼得?德魯克在其《個(gè)人管理》一書中曾提到，知識(shí)將取代機(jī)器設(shè)備、資金、原料或勞動(dòng)力等有形資產(chǎn)，成為組織運(yùn)營(yíng)中最為關(guān)鍵的生產(chǎn)要素。而知識(shí)工作者也將取代傳統(tǒng)的勞動(dòng)工人，成為組織創(chuàng)造利潤(rùn)的最強(qiáng)大的武器。2000年，梭羅在其《知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代》中，從產(chǎn)業(yè)史演進(jìn)的觀點(diǎn)，提出知識(shí)是第三次工業(yè)革命的主角，使組織的競(jìng)爭(zhēng)由土地、機(jī)器與廠房等有形資源的比較，轉(zhuǎn)向如何取得與利用知識(shí)等無(wú)形資產(chǎn)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)形態(tài)中，人類創(chuàng)造財(cái)富的資源是知識(shí)，而知識(shí)資源的特點(diǎn)除了是無(wú)形的，還越用越多。

目前，整個(gè)世界經(jīng)濟(jì)正在向以知識(shí)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)移。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，組織的知識(shí)將成為和人力、資本、能源等并列的資源，并且成為組織的第一生產(chǎn)要素。一個(gè)組織如果能管理好知識(shí)，它的資產(chǎn)和競(jìng)爭(zhēng)力將會(huì)大大增強(qiáng)。而且與知識(shí)資源相適應(yīng)的管理也發(fā)生了根本性的變革，成為管理學(xué)中的一個(gè)熱門的前沿領(lǐng)域。可以說(shuō)，如何管理知識(shí)，使其為組織發(fā)揮最大效應(yīng)成為現(xiàn)代組織管理的核心內(nèi)容。

組織的價(jià)值觀是指組織的策略、目標(biāo)與哲學(xué)觀。隨著組織運(yùn)作的時(shí)間長(zhǎng)短。隨著組織成員應(yīng)對(duì)內(nèi)外部壓力的經(jīng)驗(yàn)累積，組織成員的價(jià)值觀將會(huì)逐漸趨于一致。組織的價(jià)值觀是引入知識(shí)管理項(xiàng)目時(shí)考慮的必要因素，因?yàn)榻M織的價(jià)值觀能夠影響組織對(duì)知識(shí)管理戰(zhàn)略的選擇行為，即不同的組織的價(jià)值觀會(huì)導(dǎo)致組織對(duì)知識(shí)管理戰(zhàn)略的選擇決策有所不同。而且組織的價(jià)值觀還具有多樣性的特點(diǎn)，即不同組織的價(jià)值觀各不相同。

組織的知識(shí)觀是其價(jià)值觀的一部分。既然觀念能夠引導(dǎo)行為，那么組織的知識(shí)觀就將影響組織知識(shí)管理的方向、方式和方法。組織的知識(shí)觀源于組織的資源觀，其主要強(qiáng)調(diào)的是組織的知識(shí)資源，認(rèn)為組織是一個(gè)知識(shí)整合機(jī)構(gòu)，通過(guò)具體的機(jī)制將組織環(huán)境、資源、因果關(guān)系、戰(zhàn)略目標(biāo)和政策等不同類型的知識(shí)進(jìn)行整合，協(xié)調(diào)具有專業(yè)知識(shí)的個(gè)人和團(tuán)隊(duì)，實(shí)現(xiàn)為組織提品和服務(wù)的目標(biāo)。進(jìn)入21世紀(jì)，知識(shí)已成為組織最主要的財(cái)富來(lái)源，而知識(shí)工作者就是組織最有生命力的資產(chǎn)，組織和個(gè)人的最重要的任務(wù)就是對(duì)知識(shí)進(jìn)行管理。知識(shí)管理將使組織和個(gè)人具有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，并使其作出更好的決策。

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)在有不少組織已洞悉知識(shí)是組織生存、發(fā)展及創(chuàng)新的必要條件，開始研究及實(shí)行對(duì)知識(shí)的管理。早在20多年前，管理學(xué)大師彼得?德魯克就對(duì)知識(shí)管理進(jìn)行了闡述，他提出組織應(yīng)以知識(shí)為本，組織必須將它們機(jī)構(gòu)內(nèi)的專家組織起來(lái)，并建立有效的管理架構(gòu)，以發(fā)揮知識(shí)的力量?？?費(fèi)拉保羅提出知識(shí)管理就是運(yùn)用集體的智慧提高組織的應(yīng)變能力和創(chuàng)新能力，是為組織實(shí)現(xiàn)顯性知識(shí)和隱性知識(shí)共享提供的新途徑。馬斯認(rèn)為，知識(shí)管理是一個(gè)系統(tǒng)地發(fā)現(xiàn)、選擇、組織、過(guò)濾和表述信息的過(guò)程，目的是改善員工對(duì)待特定問(wèn)題的理解。UanLel L?ULeary認(rèn)為，“知識(shí)管理是將組織可得到的各種來(lái)源的信息轉(zhuǎn)化為知識(shí)，并將知識(shí)與人聯(lián)系起來(lái)的過(guò)程。知識(shí)管理是對(duì)知識(shí)進(jìn)行正式的管理，目的是為了知識(shí)的產(chǎn)生、獲取和重新利用”。資深知識(shí)管理專家Yogesh Mathotra博士認(rèn)為：“知識(shí)管理是在日益加劇的不連續(xù)的環(huán)境變化情況下服務(wù)于組織適應(yīng)、生存和能力等關(guān)鍵問(wèn)題的活動(dòng)。其實(shí)質(zhì)在于信息技術(shù)處理數(shù)據(jù)與信息的能力以及人們創(chuàng)造和創(chuàng)新的能力有機(jī)結(jié)合的組織過(guò)程。

知識(shí)管理是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代基于對(duì)“知識(shí)具有價(jià)值，知識(shí)能夠創(chuàng)造價(jià)值”的認(rèn)識(shí)而產(chǎn)生的一種管理模式，它是信息管理的發(fā)展與延伸。知識(shí)管理可以說(shuō)是一門跨學(xué)科的新領(lǐng)域。要做好知識(shí)的管理，不僅要從人文社會(huì)學(xué)的角度對(duì)知識(shí)的本質(zhì)有所了解，還要研究它的動(dòng)態(tài)流程、它作用的對(duì)象、空間和情境。經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，人員流動(dòng)的增強(qiáng)，知識(shí)形成速度的加快，信息流的混雜，對(duì)知識(shí)缺乏系統(tǒng)管理的組織將大為削弱其競(jìng)爭(zhēng)能力。組織如何科學(xué)化地分析這些因素，并能配合適當(dāng)?shù)墓芾矸椒ê涂茖W(xué)技術(shù)對(duì)知識(shí)進(jìn)行有效的管理，這將是加強(qiáng)組織的競(jìng)爭(zhēng)力和生命力的重要途徑。在2000年的里斯本歐洲理事會(huì)上，知識(shí)管

信息技術(shù)的出現(xiàn)給我們所生活著的工業(yè)社會(huì)帶來(lái)的革命性影響，就如同蒸汽機(jī)改變了18世紀(jì)的農(nóng)業(yè)社會(huì)一樣。信息技術(shù)主要包括各種信息系統(tǒng)以及通訊媒介和設(shè)備，并被譽(yù)為21世紀(jì)最重要的三大技術(shù)之一。信息技術(shù)的應(yīng)用和發(fā)展是組織變革浪潮中的“第三次變革”的原動(dòng)力。

信息技術(shù)是具有通用性和基礎(chǔ)性特點(diǎn)的技術(shù)創(chuàng)新，它對(duì)我們社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政治和文化生活的方方面面都產(chǎn)生了巨大的影響。這種影響或者說(shuō)是改變，是非常劇烈的，使得幾乎所有傳統(tǒng)的研究領(lǐng)域都無(wú)法忽視信息技術(shù)帶來(lái)的影響。作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活主體的組織，信息技術(shù)的應(yīng)用理所當(dāng)然地引起管理學(xué)者的高度關(guān)注。20世紀(jì)80年代，著名戰(zhàn)略管理學(xué)家邁克爾?波特在《哈佛商業(yè)評(píng)論》雜志上寫道，“信息革命正橫掃世界，沒(méi)有哪家公司能躲得過(guò)它的效應(yīng)”。波特在當(dāng)時(shí)認(rèn)為，信息革命正以三種重要方式影響競(jìng)爭(zhēng)：一是它改變了產(chǎn)業(yè)結(jié)

構(gòu)，同時(shí)也改變了競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則；二是它讓企業(yè)以新的方式超越競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的表現(xiàn)，進(jìn)而創(chuàng)造出競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；三是它能從企業(yè)內(nèi)部既有作業(yè)中，開展出全新的事業(yè)。

計(jì)算機(jī)技術(shù)自20世紀(jì)70年代已不再局限于純科學(xué)計(jì)算與數(shù)據(jù)處理，而逐漸發(fā)展成信息管理系統(tǒng)、行政信息系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)等等。從信息技術(shù)在組織中應(yīng)用的演進(jìn)來(lái)看，它在組織中的應(yīng)用是逐漸深入的，對(duì)組織的影響也日益顯著。從最初的信息技術(shù)是MRP、MRPⅡ系統(tǒng)，該系統(tǒng)主要是對(duì)制造型組織的各種職能活動(dòng)進(jìn)行信息整合和協(xié)調(diào)；此后出現(xiàn)了EPP系統(tǒng)，它主要是對(duì)組織各個(gè)職能活動(dòng)以及供應(yīng)鏈管理進(jìn)行資源整合；還有DW系統(tǒng)，它作為管理數(shù)據(jù)的手段，主要強(qiáng)調(diào)對(duì)大量數(shù)據(jù)的分析能力和迅速獲取的能力，并且使跨平臺(tái)的數(shù)據(jù)易于綜合轉(zhuǎn)換并支持決策，它是一種特殊的信息存儲(chǔ)庫(kù)。近幾年出現(xiàn)的KPP和EKP系統(tǒng)主要將組織的信息資源管理推進(jìn)到知識(shí)資源管理。信息技術(shù)應(yīng)用可以說(shuō)已滲入到組織的各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，其戰(zhàn)略地位也越來(lái)越重要。信息技術(shù)的發(fā)展為組織運(yùn)行提供了強(qiáng)大的硬件平臺(tái)功能，溝通組織各組成部分的信息，維持組織機(jī)體內(nèi)血液(信息)的流動(dòng)。

信息技術(shù)的應(yīng)用還可以在運(yùn)營(yíng)、管理和戰(zhàn)略層面對(duì)組織管理提供有效的支持，對(duì)于現(xiàn)代組織提高運(yùn)作效率、運(yùn)營(yíng)效果甚至贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)具有至關(guān)重要的作用。國(guó)內(nèi)組織信息化投資與利用水平與國(guó)外先進(jìn)國(guó)家相比還有較大的差距，這是問(wèn)題也是機(jī)遇，說(shuō)明國(guó)內(nèi)組織在信息技術(shù)利用上具有更大的邊際效應(yīng)。如果信息技術(shù)應(yīng)用得法，可以取得在信息技術(shù)應(yīng)用水平進(jìn)而在經(jīng)營(yíng)管理水平上的蛙跳效應(yīng)。

組織利用信息技術(shù)能夠降低成本，提高生產(chǎn)效率，改善決策質(zhì)量，加強(qiáng)組織內(nèi)部的溝通，促進(jìn)組織內(nèi)部的知識(shí)傳播，甚至支持組織新的戰(zhàn)略應(yīng)用。而且組織利用信息技術(shù)獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等課題也一直是理論研究的熱點(diǎn)。在實(shí)踐上，信息技術(shù)在組織的成功實(shí)踐也被諸多公司如DELL(在線按訂單生產(chǎn))、Walmart(供應(yīng)鏈管理)，Harrah's Entertainment(客戶關(guān)系管理)等組織所證實(shí)。在現(xiàn)實(shí)與理論的雙重刺激下，每年大量的投資被用于組織的信息化建設(shè)。據(jù)美國(guó)商務(wù)部1998年的統(tǒng)計(jì)，美國(guó)公司中超過(guò)45％的設(shè)備投資用在了計(jì)算機(jī)軟件與硬件建設(shè)上。我國(guó)組織對(duì)于信息化的投資也逐年遞增，從2005到2007年三年間，我國(guó)組織用于信息化的投資累計(jì)達(dá)到1萬(wàn)億元人民幣。簡(jiǎn)單地說(shuō)，信息技術(shù)在組織中的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，能為組織節(jié)約各類成本，提高生產(chǎn)效率。組織在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中需要大量的成本，信息技術(shù)的應(yīng)用將有利于節(jié)約這些成本。比如，信息技術(shù)應(yīng)用通過(guò)削弱職能部門之間的交互式和順序式的相互依賴關(guān)系，進(jìn)而降低組織的協(xié)調(diào)活動(dòng)的成本。在組織的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，E-mail、網(wǎng)絡(luò)電話、視頻會(huì)議等先進(jìn)的信息技術(shù)還可以起到“電子經(jīng)紀(jì)”和“電子整合”的功能，這使得組織能夠有效的降低其傳輸信息的成本。信息技術(shù)還可以應(yīng)用在組織的輔助生產(chǎn)、監(jiān)控與績(jī)效評(píng)估、決策支持、交易處理、記錄和內(nèi)外部溝通等領(lǐng)域，可以大幅降低組織的生產(chǎn)成本、交易成本、時(shí)間成本和管理成本。

第二，能夠改變組織內(nèi)部的溝通方式，影響組織的業(yè)務(wù)流程。信息技術(shù)的發(fā)展改變了組織內(nèi)部和組織間的信息溝通和流動(dòng)的方式，這不僅使組織內(nèi)成員都有機(jī)會(huì)獲得自己所需的信息和知識(shí)，而且有利于改造組織的業(yè)務(wù)流程，使得其資金流和物流能夠在信息流的科學(xué)管理下，實(shí)現(xiàn)合理有效的流動(dòng)。組織內(nèi)部的局域網(wǎng)改變了原有的溝通方式，促進(jìn)了組織的生產(chǎn)方式、管理方式和組織結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，使得知識(shí)能有效地在組織內(nèi)部和組織間流動(dòng)，增加知識(shí)共享的價(jià)值，進(jìn)而全面增強(qiáng)組織的生產(chǎn)力。

第三，能夠改善組織的決策質(zhì)量，幫助組織獲得持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)力。科技是第一生產(chǎn)力，是組織重要的戰(zhàn)略資源之一，它是支撐組織獲取持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵資源?；诮M織知識(shí)的視角探討組織信息技術(shù)的吸收過(guò)程使組織信息技術(shù)應(yīng)用研究與組織競(jìng)爭(zhēng)力、戰(zhàn)略價(jià)值等具備了相同的理論“內(nèi)核”?；谥R(shí)基礎(chǔ)觀的組織競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略理論認(rèn)為，組織具備有價(jià)值的異質(zhì)性的隱性知識(shí)及其獲取能力構(gòu)成了組織競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的來(lái)源。

現(xiàn)代組織復(fù)雜信息技術(shù)的吸收過(guò)程實(shí)際上就是信息技術(shù)吸收中各種實(shí)體之間知識(shí)的交流與轉(zhuǎn)化過(guò)程，通過(guò)這一過(guò)程，組織獲得的不僅僅是作為一種實(shí)體存在的組織信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)，更重要的是獲得了組織管理信息技術(shù)的技巧和能力，而這種知識(shí)有可能成為組織可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的來(lái)源。并且隨著信息技術(shù)在組織中的運(yùn)用，使得組織能準(zhǔn)確地鎖定目標(biāo)顧客，有效地利用各種資源，有序地協(xié)調(diào)各種關(guān)系，增強(qiáng)了組織的管理能力和研發(fā)能力，進(jìn)而幫助組織獲取持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

第四，能夠增進(jìn)組織成員間的信息交流，促進(jìn)組織成員的參與度。在信息技術(shù)的條件下，各級(jí)員工不僅促進(jìn)了成員間的交流，有利于組織內(nèi)部知識(shí)的共享，而且還能夠使組織成員及時(shí)掌握與其工作活動(dòng)有關(guān)的信息，這使高強(qiáng)度的參與和自我管理成為可能。員工對(duì)組織各方面信息的掌握，將促使他們能積極主動(dòng)地參與解決問(wèn)題、制定決策及推進(jìn)組織變革發(fā)展的各項(xiàng)活動(dòng)。

第五，能夠促進(jìn)組織內(nèi)部知識(shí)的傳播，為組織建立更新知識(shí)網(wǎng)絡(luò)。知識(shí)來(lái)源于信息和資料，如何處理、分析、整合這些紛繁雜蕪的信息數(shù)據(jù)，使其轉(zhuǎn)化為有用的知識(shí)是知識(shí)管理的首要任務(wù)。知識(shí)與信息和資料的最大區(qū)別是，知識(shí)具有主觀性、動(dòng)態(tài)性、個(gè)性化的特征，并且有時(shí)知識(shí)會(huì)內(nèi)隱于組織成員的心智模式內(nèi)，難以客觀顯現(xiàn)。知識(shí)就是力量，就是財(cái)富，組織在無(wú)恰當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制的配合下，很難自覺(jué)地讓他人分享其專有知識(shí)。因此，如何促進(jìn)組織內(nèi)成員間的隱性知識(shí)交流和共享也是知識(shí)管理的核心內(nèi)容。

知識(shí)網(wǎng)絡(luò)是知識(shí)得以產(chǎn)生、存儲(chǔ)、轉(zhuǎn)移和分享的基礎(chǔ)，所以組織的知識(shí)管理離不開其內(nèi)部知識(shí)網(wǎng)絡(luò)。組織建立內(nèi)部知識(shí)網(wǎng)絡(luò)可以幫助組織對(duì)內(nèi)部所有的知識(shí)進(jìn)行梳理，從而對(duì)組織內(nèi)部包括顯性知識(shí)和隱性知識(shí)在內(nèi)的各種知識(shí)從分布、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容與屬性方面都有明晰的認(rèn)識(shí)。而且通過(guò)將各個(gè)領(lǐng)域的工作人員帶進(jìn)一個(gè)虛擬的環(huán)境或進(jìn)行面對(duì)面交流而共享和創(chuàng)造知識(shí)，從而共享和放大重要的知識(shí)。

知識(shí)網(wǎng)絡(luò)還具有充分挖掘知識(shí)的利用潛能的作用，使知識(shí)創(chuàng)造在各個(gè)層次的知識(shí)子網(wǎng)的相互作用下表現(xiàn)出來(lái)，讓組織創(chuàng)造出新知識(shí)，從而提高整個(gè)組織內(nèi)部知識(shí)網(wǎng)絡(luò)的知識(shí)存量。由于不同知識(shí)的屬性、來(lái)源、內(nèi)容各不相同，其分布亦非井然有序，而知識(shí)網(wǎng)絡(luò)能夠?qū)⒎稚⒌慕M織知識(shí)和個(gè)人知識(shí)有機(jī)地整合起來(lái)，創(chuàng)造性地、有效地促進(jìn)整個(gè)組織內(nèi)部知識(shí)的優(yōu)化配置，使組織的知識(shí)網(wǎng)絡(luò)不斷更新。組織的知識(shí)網(wǎng)絡(luò)框架如圖1所示。

三、知識(shí)管理對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用的影響

人類社會(huì)邁入知識(shí)社會(huì)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展

越來(lái)越依賴于知識(shí)的積累與創(chuàng)新，對(duì)于知識(shí)的管理已經(jīng)成為管理學(xué)研究的焦點(diǎn)。而作為管理學(xué)中的一種觀念、方法和組成部分，知識(shí)管理同其他組織管理因素是相互作用的，對(duì)知識(shí)管理的研究也不能單單局限于知識(shí)管理本身，更應(yīng)當(dāng)將其作為管理學(xué)中的一個(gè)構(gòu)成因素，并將其與其他因素結(jié)合起來(lái)進(jìn)行研究。我們?cè)谶@里就是致力于研究知識(shí)管理與信息技術(shù)之間的關(guān)系和作用機(jī)制。隨著信息技術(shù)在組織中的應(yīng)用，組織內(nèi)部將會(huì)形成相應(yīng)的技術(shù)資源和人力資源，它們與其他的組織資源相結(jié)合，共同發(fā)揮作用，就會(huì)對(duì)組織績(jī)效產(chǎn)生重大影響。知識(shí)管理在這個(gè)各種資源相結(jié)合的系統(tǒng)中，對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用的影響主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：

1　知識(shí)管理對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用起到介質(zhì)作用

依據(jù)知識(shí)的形態(tài)，組織中的知識(shí)可分為顯性和隱性兩種形態(tài)。顯性知識(shí)是指客觀的知識(shí)形態(tài)，即可以編碼，用系統(tǒng)、正式的語(yǔ)言傳遞的知識(shí)；隱性知識(shí)主要是指主觀的知識(shí)形態(tài)，即存儲(chǔ)在頭腦中、個(gè)人的、與特定語(yǔ)境相關(guān)的知識(shí)。組織通過(guò)對(duì)隱性知識(shí)的不斷轉(zhuǎn)化和積累形成其共享知識(shí)庫(kù)，組織中的每一個(gè)成員又通過(guò)共享這個(gè)知識(shí)庫(kù)來(lái)不斷地學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)。在這樣一個(gè)環(huán)境中，工作不是簡(jiǎn)單的輸出，而是不斷輸入和輸出的過(guò)程，這也是學(xué)習(xí)型組織的實(shí)質(zhì)。

認(rèn)識(shí)隱性知識(shí)的價(jià)值會(huì)使人們從一個(gè)全新的視角評(píng)價(jià)員工的價(jià)值，并將組織產(chǎn)生的顯性知識(shí)與隱性知識(shí)交織起來(lái)進(jìn)行管理。創(chuàng)造一種隱性知識(shí)與顯性知識(shí)互動(dòng)的機(jī)制和平臺(tái)是知識(shí)管理的核心，只有知識(shí)的循環(huán)、轉(zhuǎn)換才有知識(shí)的不斷創(chuàng)新。這個(gè)轉(zhuǎn)換過(guò)程包括四種模式：從隱性知識(shí)到隱性知識(shí)；從顯性知識(shí)到顯性知識(shí)；從隱性知識(shí)到顯性知識(shí)；從顯性知識(shí)到隱性知識(shí)。知識(shí)的這種循環(huán)過(guò)程包括9個(gè)鏈條：知識(shí)的獲取、整理、保存、更新、應(yīng)用、測(cè)評(píng)、傳遞、共享、創(chuàng)新的分立和組合(詳見(jiàn)圖2)。這種循環(huán)過(guò)程在知識(shí)管理系統(tǒng)運(yùn)行的過(guò)程中又會(huì)生成知識(shí)生成過(guò)程、知識(shí)積累、知識(shí)應(yīng)用、知識(shí)交流四個(gè)環(huán)節(jié)，它們形成一個(gè)封閉的環(huán)路，并依托信息技術(shù)有機(jī)的整合為一。

隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，它為組織中各部門之間合作解決問(wèn)題提供了良好的平臺(tái)，有利于組織內(nèi)部知識(shí)的共享和創(chuàng)造，并為組織決策提供必要的知識(shí)資源。而且信息技術(shù)可以將組織中的知識(shí)流轉(zhuǎn)化為信息流，便于組織進(jìn)行搜集、整理、存取和傳遞，可以說(shuō)信息技術(shù)是組織進(jìn)行知識(shí)管理的推進(jìn)器。因此，信息技術(shù)在組織中的廣泛應(yīng)用，在一定程度上是通過(guò)知識(shí)管理得以實(shí)現(xiàn)的，即知識(shí)管理在信息技術(shù)的發(fā)展過(guò)程中起到了介質(zhì)的作用。

2　知識(shí)管理對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用起到促進(jìn)的作用

組織的獲利能力不僅取決于某個(gè)部門和環(huán)節(jié)的信息化程度，而且還取決于人們?nèi)绾畏治龊蛻?yīng)用所提供的信息。信息技術(shù)是一種與組織的管理過(guò)程密切相關(guān)的戰(zhàn)略資源，它與其他組織資源和能力的關(guān)系并不是單向的，而是呈現(xiàn)相互作用的機(jī)制。就信息技術(shù)與知識(shí)管理的關(guān)系而言，信息技術(shù)的應(yīng)用提高了知識(shí)管理能力，反過(guò)來(lái)知識(shí)管理也影響了信息技術(shù)應(yīng)用的效果，信息技術(shù)與知識(shí)管理是相互作用的。

篇3

一、上市公司外部治理機(jī)制對(duì)盈余管理的影響

（一）制度環(huán)境對(duì)盈余管理的影響 制度環(huán)境是公司外部治理機(jī)制中的主要因素，分析其對(duì)公司治理有效性的影響，并探討制度環(huán)境中幾個(gè)重要因素如何影響上市公司的盈余管理。

（1）市場(chǎng)化改革。從改革開放以來(lái)我國(guó)在市場(chǎng)化改革方面取得明顯成就，尤其東部沿海城市相對(duì)較發(fā)達(dá)，市場(chǎng)化進(jìn)展很快；而另外一些城市非市場(chǎng)因素仍然占有非常重要地位。因此，制度環(huán)境對(duì)不同地區(qū)的公司產(chǎn)生的影響是不同的，企業(yè)行為特點(diǎn)就會(huì)表現(xiàn)不同，市場(chǎng)環(huán)境在逐漸完善的過(guò)程中促使企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，管理者面臨競(jìng)爭(zhēng)壓力可能采取盈余管理手段操縱利潤(rùn)。

（2）政府干預(yù)行為。政府作為控股股東會(huì)采取對(duì)公司的實(shí)際控制權(quán)獲取收益，這種股權(quán)特點(diǎn)帶來(lái)許多問(wèn)題：董事會(huì)形同虛設(shè)難以發(fā)揮應(yīng)有的作用；非控股股東由于力量薄弱難以維護(hù)自己的利益；若沒(méi)有政府的干預(yù)，由于國(guó)有股占絕對(duì)控股地位且股權(quán)不能流通，上市公司控制權(quán)不可能發(fā)生變動(dòng)。公司經(jīng)理人市場(chǎng)也受到政府行為的影響，使眾多治理機(jī)制無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此，傳統(tǒng)的治理機(jī)制處于此制度環(huán)境中無(wú)法起有效作用，更可能導(dǎo)致盈余管理現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（3）法律制度環(huán)境。發(fā)達(dá)國(guó)家依靠法律法規(guī)的威懾作用處理公司治理問(wèn)題，比我國(guó)的公司治理問(wèn)題處理的相對(duì)較好，擁有健全的法律法規(guī)并嚴(yán)格執(zhí)法，就能對(duì)上市公司違規(guī)行為起一定的抑制作用。所以依托于健全的法律法規(guī)體系，加之嚴(yán)厲的執(zhí)法部門和人員，將有效制約公司治理中違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。因此，我們可以說(shuō)法律制度環(huán)境水平影響著公司盈余管理的程度。

（4）會(huì)計(jì)制度變革。監(jiān)管部門在最近幾年中制定一系列制度和標(biāo)準(zhǔn)，并采取相應(yīng)措施改善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為抑制盈余管理營(yíng)造一個(gè)良好大環(huán)境。特別是2006年對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行較大范圍的修訂，采取基本統(tǒng)一的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和披露標(biāo)準(zhǔn)并提高信息披露標(biāo)準(zhǔn)。新制度將能改善上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，能有效抑制上市公司進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)。實(shí)行信息披露、準(zhǔn)則規(guī)范、治理結(jié)構(gòu)等也會(huì)減少發(fā)行上市公司的盈余管理行為。

（二）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)盈余管理的影響 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)會(huì)給盈余管理造成重要的影響。其中主要的是控制權(quán)市場(chǎng)、資本市場(chǎng)、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)、經(jīng)理人市場(chǎng)。

（1）控制權(quán)市場(chǎng)。激烈的控制權(quán)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)使得公司有被吞并、收購(gòu)、兼并的潛在危機(jī)，經(jīng)理人員也存在被代替的可能。因機(jī)會(huì)主義行為或績(jī)效欠佳而被取代的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻存在，就會(huì)對(duì)公司管理人員形成直接有力的壓力，上市公司在面對(duì)控制權(quán)市場(chǎng)的壓力下，當(dāng)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)達(dá)不到期望時(shí)，將可能采取盈余管理提高公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

（2）資本市場(chǎng)。資本市場(chǎng)要求企業(yè)公司管理層必須定期公開披露其財(cái)務(wù)情況，使會(huì)計(jì)盈余在資本市場(chǎng)中發(fā)揮著重要作用，它直接關(guān)系著企業(yè)價(jià)值的定位。另外企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值還與經(jīng)理人個(gè)人利益聯(lián)系密切，經(jīng)理人會(huì)產(chǎn)生強(qiáng)烈動(dòng)機(jī)采取操作盈余信息從而影響企業(yè)價(jià)值。對(duì)外披露的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量越高，業(yè)績(jī)?cè)绞橇己?，就?huì)增強(qiáng)投資者對(duì)企業(yè)的信心，企業(yè)就能募集到更多的權(quán)益性資本，也會(huì)減少成本，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的空間和自由度，從而經(jīng)理人越是有盈余管理的動(dòng)機(jī)。

（3）產(chǎn)品市場(chǎng)。產(chǎn)品市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生生存的直接壓力，使經(jīng)理人重視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。較高的會(huì)計(jì)盈余披露會(huì)吸引其他潛在的生產(chǎn)者進(jìn)入該行業(yè)或生產(chǎn)領(lǐng)域，使競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，最終導(dǎo)致失去較高盈利。若是壟斷性或與國(guó)計(jì)民生有關(guān)的戰(zhàn)略性生產(chǎn)行業(yè)，相對(duì)較高的會(huì)計(jì)盈余披露、公眾的壓力會(huì)促使政府加強(qiáng)監(jiān)督與管制，避免政治關(guān)注和新競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)入，會(huì)促進(jìn)經(jīng)理人采取選擇會(huì)計(jì)政策與估計(jì)變更進(jìn)行盈余管理，使對(duì)外報(bào)告的凈收益以非暴利的正常形象出現(xiàn)。

（4）經(jīng)理人市場(chǎng)。會(huì)計(jì)盈余信息是經(jīng)理人能力、價(jià)值評(píng)估的一個(gè)非常重要因素，而這種評(píng)估的前提是存在著一個(gè)完善、健全的經(jīng)理人市場(chǎng)。通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制能力強(qiáng)的經(jīng)理人會(huì)得到很多工作機(jī)會(huì)且往往是高薪聘用，而能力欠強(qiáng)的經(jīng)理人則往往會(huì)被替換，從而面臨失業(yè)的威脅，因此經(jīng)理人為在競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，盈余管理便成為其常用的手段。

（三）債權(quán)人治理對(duì)盈余管理的影響 公司債務(wù)對(duì)于企業(yè)管理層的約束來(lái)自債權(quán)人，特別是銀行的監(jiān)督和嚴(yán)厲的債務(wù)條款。債權(quán)人（尤其銀行等大債權(quán)人）的專業(yè)化能有效改善公司治理的績(jī)效，債權(quán)人治理在日德公司治理模式中占有重要地位，銀行在公司監(jiān)控方面存在實(shí)質(zhì)性的參與，為滿足債權(quán)人的要求，避免違反一系列與債權(quán)人簽定的苛刻條件，并因此陷入財(cái)務(wù)困境，企業(yè)管理者往往會(huì)通過(guò)盈余管理操縱企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，蒙騙債權(quán)人。

（四）市場(chǎng)中介對(duì)盈余管理的影響 市場(chǎng)中介組織在市場(chǎng)運(yùn)作中處于非常重要的地位，使政府與企業(yè)緊密聯(lián)系起來(lái)，成為它們之間的紐帶和橋梁。下面從審計(jì)市場(chǎng)、機(jī)構(gòu)投資者等方面分析其對(duì)盈余管理的影響。

（1）審計(jì)市場(chǎng)。投資者主要根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告獲得企業(yè)重要信息，并依據(jù)這些信息做出投資決策。但是因?yàn)橥獠客顿Y者與經(jīng)營(yíng)者之間信息不對(duì)稱使經(jīng)營(yíng)者增加了扭曲財(cái)務(wù)報(bào)告信息的可能性。通過(guò)讓外部人了解財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和有效性，審計(jì)減少經(jīng)理層和公司股東間的信息不對(duì)稱，審計(jì)質(zhì)量的高低在盈余管理上會(huì)有所表現(xiàn)，因此盈余質(zhì)量可以反映審計(jì)質(zhì)量的高低，同時(shí)高質(zhì)量的審計(jì)是可以鑒別出企業(yè)盈余管理的程度。

（2）機(jī)構(gòu)投資者。投資規(guī)模的大小直接影響投資人對(duì)上市公司進(jìn)行監(jiān)督的動(dòng)力。但很多研究認(rèn)為機(jī)構(gòu)投資者缺少必要的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，所以不能有效的對(duì)管理者進(jìn)行監(jiān)督。因此機(jī)構(gòu)投資者并不發(fā)揮積極主動(dòng)的監(jiān)督功能，而是注重短期利益的運(yùn)作方式，會(huì)通過(guò)資本市場(chǎng)給經(jīng)營(yíng)者施加壓力，當(dāng)盈余無(wú)法達(dá)到機(jī)構(gòu)預(yù)期時(shí)管理者極有可能通過(guò)盈余管理手段操控盈余。

二、上市公司以外部治理機(jī)制規(guī)范盈余管理完善對(duì)策

（一）加快市場(chǎng)化改革，加強(qiáng)制度環(huán)境建設(shè) 改善制度環(huán)境能有效抑制上市公司盈余管理行為，通過(guò)資本市場(chǎng)建立公司所在區(qū)域市場(chǎng)環(huán)境的披露機(jī)制，不僅可以使投資者把握市場(chǎng)環(huán)境，而且能促使該區(qū)域的政府主動(dòng)改善制度環(huán)境，從而加快地區(qū)的市場(chǎng)化進(jìn)程，逐步改善公司面臨的制度環(huán)境。

（二）加強(qiáng)經(jīng)理人市場(chǎng)與聲譽(yù)機(jī)制建設(shè)，創(chuàng)造良好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)氛圍 所有盈余管理行為都與具體的管理者密切相關(guān)，因此需要建立良好的經(jīng)理人聲譽(yù)機(jī)制，激勵(lì)和制約經(jīng)理人的行為，從而促使管理者當(dāng)面對(duì)市場(chǎng)壓力時(shí)，通過(guò)努力工作而不是盈余操控來(lái)提高公司的真實(shí)業(yè)績(jī)。

（三）增強(qiáng)債權(quán)人治理，維護(hù)債權(quán)人利益 增強(qiáng)債權(quán)人在公司治理中的作用，發(fā)揮其主動(dòng)監(jiān)督的功效，從制度層次上保證債權(quán)人參與公司重大決策，并建立償債機(jī)制，切實(shí)做到維護(hù)債權(quán)人利益。

（四）加強(qiáng)審計(jì)市場(chǎng)管理，規(guī)范機(jī)構(gòu)投資者行為 逐漸建設(shè)審計(jì)市場(chǎng)，使審計(jì)師充分顯示外部監(jiān)督者的功能，成立相對(duì)完善的審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系，并加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督和明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，改變機(jī)構(gòu)投資者的結(jié)構(gòu)，引進(jìn)更多需要長(zhǎng)期投資的機(jī)構(gòu)投資者，能有效的發(fā)揮其外部監(jiān)督者的作用。

三、結(jié)論

盈余管理受到外部治理機(jī)制的影響，健全外部機(jī)制才能配合內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，從而發(fā)揮公司治理結(jié)構(gòu)的最大功能， 就是在上市公司的內(nèi)部和外部通過(guò)制度化、結(jié)構(gòu)化的安排達(dá)到大股東和中小股東、公司內(nèi)部人和外部人之間權(quán)力的有效配置，以平衡兩者之間的利益沖突，從而有效抑制盈余管理行為。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞:項(xiàng)目管理;應(yīng)用;模式

中圖分類號(hào):TV51 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:B文章編號(hào):1009-9166(2010)014(C)-0266-01

項(xiàng)目管理在國(guó)際建設(shè)市場(chǎng)早已成為通用的工程項(xiàng)目管理方式。項(xiàng)目管理體系框架及基本建立完善的工程項(xiàng)目管理體系,現(xiàn)推行兩種類型的工程項(xiàng)目管理公司:一是全過(guò)程管理的工程項(xiàng)目管理公司,二是階段性管理或者專業(yè)管理的工程項(xiàng)目管理公司?？傮w上,工程項(xiàng)目管理公司通過(guò)向需求方(投資方、建設(shè)單位)提供菜單式服務(wù)種類,供需方選擇并通過(guò)合同予以確認(rèn)。由于項(xiàng)目管理企業(yè)和投資人或者通常所說(shuō)的建設(shè)單位之間是委托與被委托的關(guān)系,功能職責(zé)可以基本歸納為以下四個(gè)方面:

策劃功能:將工程項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行籌劃安排,對(duì)工程項(xiàng)目的全過(guò)程、全部目標(biāo)和全部活動(dòng)統(tǒng)統(tǒng)納入計(jì)劃的軌道,用一個(gè)動(dòng)態(tài)的可分解的計(jì)劃系統(tǒng)來(lái)協(xié)調(diào)控制整個(gè)項(xiàng)目,使項(xiàng)目在合理工期內(nèi),以較低的造價(jià)和較高的質(zhì)量,協(xié)調(diào)有序地達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

協(xié)調(diào)功能:使不同的階段、環(huán)節(jié)、部門、層次之間通過(guò)統(tǒng)一指揮形成目標(biāo)明確、步調(diào)一致的局面,同時(shí)通過(guò)協(xié)調(diào)使一些看似矛盾的工期、質(zhì)量和造價(jià)之間的關(guān)系,以及時(shí)間、空間和資源利用之間的關(guān)系得到了充分統(tǒng)一。組織功能:通過(guò)部門分工、職責(zé)劃分,明確職權(quán),建立行之有效的規(guī)章制度,使工程項(xiàng)目的各階段各環(huán)節(jié)各層次都有管理者分工負(fù)責(zé),形成一個(gè)具有高效率的組織保證體系,以確保工程項(xiàng)目的各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？刂乒δ?工程項(xiàng)目的控制主要體現(xiàn)在目標(biāo)的提出和檢查、分解;合同的簽訂和執(zhí)行;各種指標(biāo)、定額和各種標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)程、規(guī)范的貫徹;進(jìn)行合同、招投標(biāo)、工程技術(shù)、施工質(zhì)量、工程項(xiàng)目的成本管理;實(shí)施中的反饋、決策。

項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)范圍服務(wù)內(nèi)容包括:

(一)協(xié)助業(yè)主方進(jìn)行項(xiàng)目前期策劃,經(jīng)濟(jì)分析、專項(xiàng)評(píng)估與投資確定;(二)協(xié)助業(yè)主方辦理土地征用、規(guī)劃許可等有關(guān)手續(xù);(三)協(xié)助業(yè)主方提出工程設(shè)計(jì)要求、組織評(píng)審工程設(shè)計(jì)方案、組織工程勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)、簽訂勘察設(shè)計(jì)合同并監(jiān)督實(shí)施,組織設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程設(shè)計(jì)優(yōu)化、技術(shù)經(jīng)濟(jì)方案比選并進(jìn)行投資控制;(四)協(xié)助業(yè)主方組織工程監(jiān)理、施工、設(shè)備材料采購(gòu)招標(biāo);(五)協(xié)助業(yè)主方與工程項(xiàng)目總承包企業(yè)或施工企業(yè)及建筑材料、設(shè)備、構(gòu)配件供應(yīng)等企業(yè)簽訂合同并監(jiān)督實(shí)施;(六)協(xié)助業(yè)主方提出工程實(shí)施用款計(jì)劃,進(jìn)行工程竣工結(jié)算和工程決算,處理工程索賠,組織竣工驗(yàn)收,向業(yè)主方移交竣工檔案資料;(七)生產(chǎn)試運(yùn)行及工程保修期管理,組織項(xiàng)目后評(píng)估;(八)項(xiàng)目管理合同約定的其他工作。從項(xiàng)目參與選擇并簽訂合同和工程項(xiàng)目管理公司是否對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)承擔(dān)責(zé)任兩方面,我們可以將項(xiàng)目管理大體分成以下幾種模式:

一是工程項(xiàng)目管理公司作為業(yè)主的全權(quán)代表行使業(yè)主的各項(xiàng)職能并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任(簡(jiǎn)稱PMC)。二是項(xiàng)目建設(shè)的各方隊(duì)伍選擇和簽訂合同由業(yè)主完成,工程項(xiàng)目管理公司根據(jù)合同約定行使對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)管理職能,由于工程項(xiàng)目管理公司的管理造成工程目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)時(shí),工程項(xiàng)目管理公司應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任(這種模式一般簡(jiǎn)稱PM)。三是工程項(xiàng)目管理公司根據(jù)與業(yè)主簽訂的委托合同,行使對(duì)工程項(xiàng)目的工期、質(zhì)量、投資的管理職能,并協(xié)調(diào)有關(guān)方面的關(guān)系;參與項(xiàng)目有關(guān)單位選擇及合同簽訂由業(yè)主完成,工程項(xiàng)目管理公司一般對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)不承擔(dān)責(zé)任。四是工程項(xiàng)目管理公司不僅承擔(dān)項(xiàng)目管理工作,同時(shí)還可能是項(xiàng)目的咨詢機(jī)構(gòu),承擔(dān)著項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、監(jiān)理等工作,其項(xiàng)目管理的職責(zé)范圍可以是上面三種模式的一種或多種的衍生。

只要有利于項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都是合理的,建設(shè)單位可以將項(xiàng)目某階段的工作委托項(xiàng)目管理,也可以將幾個(gè)階段中的部分工作委托項(xiàng)目管理,這完全取決于建設(shè)單位。但對(duì)于政府投資項(xiàng)目,建議采用第一或者第四種模式,以達(dá)到減少行政干預(yù)、充分發(fā)揮專業(yè)的工程項(xiàng)目管理公司作用的目的。

政府對(duì)項(xiàng)目管理制度和企業(yè)的管理包括兩個(gè)方面:一是市場(chǎng)(行業(yè))管理。工程項(xiàng)目管理公司應(yīng)作為一個(gè)市場(chǎng)主體,接受建設(shè)行政主管部門的行政管理,內(nèi)容包括企業(yè)市場(chǎng)準(zhǔn)入、工程項(xiàng)目管理任務(wù)的承發(fā)包實(shí)施、企業(yè)行為是否符合國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定的建設(shè)程序,是否執(zhí)行國(guó)家和地方強(qiáng)制性規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)以及其他規(guī)定等等。二是從維護(hù)投資人利益的角度,對(duì)工程項(xiàng)目管理合同簽訂、履行情況進(jìn)行監(jiān)督管理,這主要是指政府投資項(xiàng)目。政府作為投資人應(yīng)當(dāng)對(duì)建設(shè)單位(如國(guó)有企事業(yè)單位、政府部門)選擇項(xiàng)目管理企業(yè)以及在工程建設(shè)過(guò)程中各種決策等進(jìn)行監(jiān)督管理,以保證國(guó)家投資的有效性。

項(xiàng)目管理的實(shí)質(zhì)是投資方委托專業(yè)的工程項(xiàng)目管理公司來(lái)組織和管理項(xiàng)目建設(shè),該委托合同主要是服務(wù)性質(zhì),工程項(xiàng)目管理公司與工程項(xiàng)目總承包的關(guān)系:項(xiàng)目管理的實(shí)質(zhì)是投資方委托專業(yè)的工程項(xiàng)目管理公司來(lái)組織和管理項(xiàng)目建設(shè),該委托合同主要是服務(wù)性質(zhì);工程項(xiàng)目管理公司與其他專業(yè)服務(wù)公司的關(guān)系:工程項(xiàng)目管理公司根據(jù)委托合同約定的范圍,對(duì)項(xiàng)目建設(shè)組織管理,其范圍可能包括設(shè)計(jì)、招標(biāo)等在內(nèi),從項(xiàng)目策劃一直到竣工的整個(gè)過(guò)程,通過(guò)有效管理,控制工程質(zhì)量、進(jìn)度和費(fèi)用,達(dá)到項(xiàng)目技術(shù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)最優(yōu)化。

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關(guān)鍵字：政府 ； 管理機(jī)制 ； 城市規(guī)劃

中圖分類號(hào)：TU98文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、政府管理與城市規(guī)劃的關(guān)系

城市規(guī)劃是我國(guó)政府管理機(jī)制中重要的組成部分。首先，城市規(guī)劃促進(jìn)政府管理機(jī)制的實(shí)踐，為政府管理提供了良好的實(shí)踐環(huán)境，為管理城市土地創(chuàng)造了良好的條件。其次，政府管理機(jī)制拓寬了城市規(guī)劃的內(nèi)容。

二、我國(guó)政府管理機(jī)制對(duì)城市規(guī)劃的影響

1．我國(guó)政府的管理機(jī)制將城市規(guī)劃范圍僅局限在建設(shè)領(lǐng)域

我國(guó)現(xiàn)階段的政府管理機(jī)制的框架仍停留在在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期所確立起來(lái)模式基礎(chǔ)上，其目的是為了方便中央對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一計(jì)劃和執(zhí)行。雖然近年來(lái)有關(guān)部門也作出相應(yīng)的調(diào)整，但其本質(zhì)的構(gòu)架依舊存在。在現(xiàn)階段政府組織的基本架構(gòu)上，呈現(xiàn)出的狀態(tài)是“條”與“塊”的嚴(yán)重分離，并且“條”的作用要遠(yuǎn)大于“塊”。我們甚至可以認(rèn)為“條”與“塊”的分離就是城市中眾多矛盾產(chǎn)生根源。在這樣的現(xiàn)狀下，我國(guó)的城市規(guī)劃一直未被正確定位，而就限定于建設(shè)部門的內(nèi)部事務(wù)。這就導(dǎo)致城市規(guī)劃往往都是在開發(fā)和建設(shè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，規(guī)劃一直處于被動(dòng)狀態(tài)之下。而沒(méi)有對(duì)后續(xù)進(jìn)展和功效進(jìn)行進(jìn)一步完善。許多人都不自覺(jué)地將城市規(guī)劃看做類似于工程一類，進(jìn)而將規(guī)劃圖紙上的內(nèi)容以工程的形式并且作為唯一的方式得以實(shí)現(xiàn)，正因?yàn)橛辛诉@樣的觀念，城市規(guī)劃就被列為完成工程的知識(shí)和手段，規(guī)劃作為前提，其存在的目的只是給建設(shè)的項(xiàng)目提供方便，達(dá)不到所期待的效應(yīng)時(shí)，就被認(rèn)為是錯(cuò)誤的。

2．政府管理方式不合理導(dǎo)致城市規(guī)劃發(fā)展緩慢

在我國(guó)政府管理體系中，存在著諸多缺陷。許多時(shí)候，只是簡(jiǎn)單的關(guān)注具體項(xiàng)目的事實(shí)而忽略社會(huì)的整體性。表現(xiàn)在政府的管理方式上則是以項(xiàng)目決策來(lái)替代綜合管理，這就導(dǎo)致政府無(wú)法對(duì)社會(huì)管理進(jìn)行準(zhǔn)確的宏觀調(diào)控。政府對(duì)具體項(xiàng)目的過(guò)度關(guān)注必然會(huì)導(dǎo)致整體性的宏觀調(diào)控的缺失，而且在城市和社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過(guò)程中，必然形成對(duì)綜合性的管理手段的棄置，因?yàn)橐詥我豁?xiàng)目的進(jìn)展作為評(píng)判依據(jù)必然視綜合性手段為多余和羈絆。

3．政府行為定位不準(zhǔn)致使城市規(guī)劃作用的失效

政府事務(wù)出現(xiàn)了以效率優(yōu)先的趨勢(shì)，這是由于新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件和意識(shí)形態(tài)思想下經(jīng)濟(jì)體制所作出的的一種完善。在一定時(shí)期內(nèi)，效率的實(shí)現(xiàn)就被視為政府應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)。一旦出現(xiàn)沒(méi)有任何監(jiān)督機(jī)制的狀況，政府便代表了社會(huì)公眾，代表了城市市民的呈現(xiàn)出一種憊愿狀態(tài)。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)機(jī)制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變過(guò)程中，諸多法律法規(guī)、行政規(guī)章都是建立在政府追求市場(chǎng)效率的基礎(chǔ)上，這都不利于有效的城市規(guī)劃的實(shí)行。

4．對(duì)政府管理機(jī)制的過(guò)度依賴限制了城市規(guī)劃資源的分配

我國(guó)目前存在的城市規(guī)劃制度基本上仍處在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的延續(xù)。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的控制下，城市規(guī)劃作為一種經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的具體化。在城市建設(shè)方面，政府管理機(jī)制存在的最大意義就是可以通過(guò)其所擁有的行政權(quán)來(lái)征收而無(wú)需依托市場(chǎng)機(jī)制甚至其他。與此同時(shí)，地區(qū)與地區(qū)之間的綜合協(xié)調(diào)使得城市規(guī)劃難以取得應(yīng)有的地位和作用。基于各種原因的綜合影響下，已制定好的城市規(guī)劃往往為能夠繼續(xù)進(jìn)行建設(shè)或者單純?yōu)榱颂岣唔?xiàng)目建設(shè)的效率而改變。但如果城市規(guī)劃不符合現(xiàn)階段城市建設(shè)與開發(fā)要求時(shí)，這樣的規(guī)劃也與真正意義上的城市發(fā)展背道而馳。就是由于政府部門沒(méi)有把城市規(guī)劃嚴(yán)格定位，城市建設(shè)過(guò)熱、經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)熱或耕地被占用過(guò)快等問(wèn)題時(shí)便接連產(chǎn)生了。

5．政府部門的工作機(jī)制不協(xié)調(diào)難以發(fā)揮城市規(guī)劃的具體作用

政府部門的工作機(jī)制保持協(xié)調(diào)發(fā)展是最能夠體現(xiàn)現(xiàn)代政府行政能力。政府各部門在整個(gè)行政管理的過(guò)程中均基于政府的指令行事，因此政府各部門都不存在著獨(dú)立的地位和空間，因?yàn)樗鼈儜?yīng)基于一個(gè)整體而采取各項(xiàng)活動(dòng)。就其作用而言，政府的各個(gè)組成部門共同代表著政府的意志和立場(chǎng)，發(fā)在某一領(lǐng)域發(fā)揮著政府賦予它們各自的職責(zé)和功能。如一旦政府各部門各行一套、各自為政，那么整個(gè)政府的形象就是趨向支離破碎的，無(wú)法有效的完成政府的各項(xiàng)職能。因此在現(xiàn)階段，尤其是基于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的轉(zhuǎn)型時(shí)期的有利條件下，政府更不能基于管理上的便利而只強(qiáng)調(diào)建立單一指標(biāo)基礎(chǔ)上的對(duì)發(fā)展的衡量與考核，在我國(guó)政府管理中建立起與經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相關(guān)的、并且能夠?qū)?jīng)濟(jì)收益產(chǎn)生直接影響的有效機(jī)制是十分必要的。這不但要求政府要圍繞著許多強(qiáng)勢(shì)部門的需要而進(jìn)行各方面的周轉(zhuǎn)和運(yùn)作，以這些部門的需求為主要工作內(nèi)容完整性，因此為了獲得更廣闊的運(yùn)作空間而期望取得更多的權(quán)力和物質(zhì)保障，平衡各個(gè)部門之間的利益成為政府決策最重要的因素。因此各部門之間缺乏應(yīng)有的協(xié)調(diào)導(dǎo)致大量的矛盾不斷涌現(xiàn)，而當(dāng)這些矛盾在集聚與某一地區(qū)時(shí)，將會(huì)導(dǎo)致這些地區(qū)的發(fā)展帶來(lái)帶來(lái)極大的困擾。

6．政府管理機(jī)制中的工作態(tài)度限制了城市規(guī)劃的作用范圍

在目前的經(jīng)濟(jì)體制之下，政府機(jī)構(gòu)內(nèi)部的設(shè)置和管理的都是在開展計(jì)劃項(xiàng)目的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，這種情形不僅存續(xù)下來(lái)，并且在經(jīng)濟(jì)向以增長(zhǎng)為核心的方向轉(zhuǎn)型的時(shí)期，將項(xiàng)目的建設(shè)列為重點(diǎn)。政府部門基于現(xiàn)有的各項(xiàng)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，將建設(shè)更多的項(xiàng)目作為主要任務(wù)。但是其忽視了政府和政府管理存在的真實(shí)意義。政府單純注重具體項(xiàng)目的建設(shè)，使得政府作出的部分宏觀戰(zhàn)略和政策偏向與原則化，但難以將實(shí)踐和操作落實(shí)于現(xiàn)實(shí)化。部分政策出臺(tái)的原因是是出于對(duì)某一方面具體實(shí)踐的的考量，因而導(dǎo)致制定的政策的內(nèi)容過(guò)于寬泛?jiǎn)握{(diào)，缺少與之相配合的手段和措施。在絕大部分政策實(shí)施后的一段時(shí)間，會(huì)出現(xiàn)諸多問(wèn)題甚至問(wèn)題區(qū)域尖銳化。進(jìn)而政府只能依靠再制定新的政策來(lái)彌補(bǔ)之前政策的存在的缺陷或問(wèn)題，最終導(dǎo)致許多問(wèn)題已積重難返。因此，公共政策在嚴(yán)格意義上其重要性已被擱置。政府此時(shí)基本不存在有效的基于城市建設(shè)和城市規(guī)劃等方面的公共政策。

三、完善政府管理機(jī)制對(duì)城市規(guī)劃的有效方法

首先，準(zhǔn)確定位政府的職能，將政府定位為導(dǎo)向者、組織者和服務(wù)者。加強(qiáng)城市規(guī)劃的權(quán)威性和延續(xù)性。其次，應(yīng)該完善城市規(guī)劃方面的法律法規(guī)，把城市建設(shè)納入統(tǒng)一有序的依法管理的軌道以完善城市規(guī)劃管理體系的監(jiān)督機(jī)制。再次，引進(jìn)公眾參與，防止“政府失效”，確立公眾參與城市規(guī)劃的法律地位并且逐步建立具有體制保障的公眾參與組織。引入低碳理念，堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展。一方面，要處理好經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)、生態(tài)效益的關(guān)系；另一方面要處理好城市局部資源與整體資源利用的關(guān)系；而且還要處理好城市資源有效利用和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)系。最后，實(shí)現(xiàn)土地資源的合理利用以培育土地市場(chǎng)體系。編制合理的城市土地利用規(guī)劃，并且通過(guò)土地置換調(diào)整城市存量土地利用結(jié)構(gòu)和空間布局，從而更好地提高土地利用效率。

綜上所述，在現(xiàn)階段城市規(guī)劃管理體制下，必須嚴(yán)格貫徹可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，更要?jiǎng)?chuàng)新具有中國(guó)特色的現(xiàn)代化的政府管理機(jī)制，提高城市規(guī)劃水平，以達(dá)到建設(shè)和管理之間的相互統(tǒng)一。

參考文獻(xiàn)：

[1]現(xiàn)行政府管理體制對(duì)城市規(guī)劃作用的影響，孫施文，城市規(guī)劃學(xué)刊，2007.5(171):32—39.

[2]我國(guó)城市規(guī)劃沖突管理機(jī)制的缺陷，鄭衛(wèi)，城市問(wèn)題，2011(1)：83—88.

[3]我國(guó)城市規(guī)劃實(shí)施管理機(jī)制研究，郝潔，2011(6).

篇6

中圖分類號(hào)： C962 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

知識(shí)經(jīng)濟(jì)是近幾年在世界范圍內(nèi)興起的一個(gè)新概念。也是目前國(guó)內(nèi)最熱門的話題之一。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)下，美國(guó)近來(lái)表現(xiàn)出“高增長(zhǎng)、低通脹、低失業(yè)率 ”的良好發(fā)展態(tài)勢(shì)，令世界矚目。而作為知識(shí)經(jīng)濟(jì)的子學(xué)科“知識(shí)管理”則是一個(gè)更新的概念。雖然我們似乎還沒(méi)來(lái)得及深人研究。但它在當(dāng)今的行政管理中，已開始發(fā)揮越來(lái)越重要的作用，并將成為知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代行政管理的主要工具和管理模式。

一、知識(shí)經(jīng)濟(jì)的定義

知識(shí)經(jīng)濟(jì)并不是一個(gè)嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，它的緣起大約與新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論有關(guān)。在世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要依賴于知識(shí)的生產(chǎn)、擴(kuò)散和應(yīng)用的背景下，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅默和盧卡斯提出了新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論。羅默把知識(shí)積累看作經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)內(nèi)生的獨(dú)立因素，認(rèn)為知識(shí)可以提高投資效益，知識(shí)積累是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的源泉。盧卡斯的新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論則將技術(shù)進(jìn)步和知識(shí)積累重點(diǎn)地投射到人力資本上。他認(rèn)為，特殊的、專業(yè)化的、表現(xiàn)為勞動(dòng)者技能的人力資本者才是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的真正源泉。

“知識(shí)經(jīng)濟(jì)”是以知識(shí)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)，與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、工業(yè)經(jīng)濟(jì)相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念，是一種新型的富有生命力的經(jīng)濟(jì)形態(tài)；工業(yè)化、信息化和知識(shí)化是現(xiàn)代化發(fā)展的三個(gè)階段；創(chuàng)新是知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力，教育、文化和研究開發(fā)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，教育和研究開發(fā)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代最主要的部門，知識(shí)和高素質(zhì)的人力資源是最為重要的資源。

二、農(nóng)業(yè)時(shí)代、工業(yè)時(shí)代以及知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代管理模式的不同

在農(nóng)業(yè)時(shí)代，主要依賴勞力、牲畜及土地等有形資源進(jìn)行經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)，其知識(shí)應(yīng)用方式主要是重復(fù)使用，具體表現(xiàn)在經(jīng)驗(yàn)知識(shí)的代代相傳，而有形資源之使用報(bào)酬率則具有“遞減”的特質(zhì)，例如土地愈用愈貧脊；在成本效益方面，則呈現(xiàn)一分耕耘、一分收獲的“對(duì)價(jià)關(guān)系”；而主要的生產(chǎn)者代表為農(nóng)民，代表性組織為農(nóng)村。在工業(yè)時(shí)代，依舊仰賴資本、廠房、機(jī)器等有形資源，其資源使用報(bào)酬率依然是遞減關(guān)系，在知識(shí)應(yīng)用方面，主要是工作手冊(cè)、標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序，其成本效率主要在追求達(dá)成經(jīng)濟(jì)規(guī)模，主要的生產(chǎn)者為工人，代表性的組織為工廠。

到了當(dāng)今所謂的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、組織生產(chǎn)與管理則有了革命性的改變，首先，經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)的資源轉(zhuǎn)移成無(wú)形（無(wú)重量）的資產(chǎn)——“知識(shí)”；在知識(shí)的應(yīng)用方面，則是依賴不斷創(chuàng)發(fā)的知識(shí)，而非代代沿用的知識(shí)與一成不變的作業(yè)規(guī)范，且由于知識(shí)具有不耗損性、共享性，以及全球化市場(chǎng)的保障，所以知識(shí)的使用報(bào)酬率具有“遞增”的效果，例如生物科技業(yè)者對(duì)產(chǎn)品之特定成本的投資，待其制造成功后，其收益將有數(shù)倍的驚人效果。一般而言，會(huì)計(jì)師、律師、程序設(shè)計(jì)師、大學(xué)教授，都是知識(shí)工作者的典型代表；且一旦知識(shí)工作者充斥組織后，組織形態(tài)之發(fā)展極致，將可能形成如大學(xué)、醫(yī)院之類的組織，即員工多為高度依賴知識(shí)以完成工作之專業(yè)人士，此時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)者多只能扮演協(xié)調(diào)、溝通、支持及促進(jìn)的角色，知識(shí)工作者將獲得較高的工作獨(dú)立性。因此，我們可以知道在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)行政管理將被轉(zhuǎn)移為以知識(shí)工作者為核心的管理，而這將沖擊企業(yè)整體行政管理政策。

三、知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)行政管理的發(fā)展

（一）求才方面：知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，較具競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的高科技產(chǎn)業(yè)或其他知識(shí)密集產(chǎn)業(yè)，將面臨所雇用員工的專業(yè)素質(zhì)日益提高的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)所偏重的員工特質(zhì)，例如忠誠(chéng)、穩(wěn)定、奉命行事、擅于背誦，遵守僵化作業(yè)流程等，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，恐反而成為負(fù)面素質(zhì)，所以應(yīng)積極雇用具想象力、敢突破傳統(tǒng)、挑戰(zhàn)極威，懂得隨機(jī)應(yīng)變、擅于創(chuàng)造特質(zhì)的人才。

（二）用才方面：就內(nèi)部管理而言，在員工考績(jī)制度上可加重對(duì)其知識(shí)應(yīng)用或研究發(fā)展的表現(xiàn)；另可提供多元參與管道，使員工可以在重大決策及人事制度上發(fā)揮影響，并加強(qiáng)推動(dòng)“提案制度”，在不刻意強(qiáng)調(diào)所提建議的功效性前提下，對(duì)任何成員創(chuàng)意均給予正面支持。 轉(zhuǎn)貼于 233網(wǎng)校論文中

（三）育才方面：人力資源相較于其他組織資源有較高之維護(hù)成本，站在“知識(shí)折舊”的觀點(diǎn)，如果不加以維護(hù)，知識(shí)創(chuàng)造力勢(shì)必降低，主要的維護(hù)機(jī)制來(lái)自訓(xùn)練與教育，訓(xùn)練可以維持基本工作能力于不墜，教育才能真正厚實(shí)知識(shí)創(chuàng)造能力，二者不可偏廢，并且不可混淆二者功能。

（四）留才方面：以前企業(yè)用以留住人才之最主要制度在于健全的退休及福利制度，以及優(yōu)厚的入股及分紅制度。如今如何透過(guò)工作設(shè)計(jì)、工作豐富化等增加工作內(nèi)在報(bào)酬的方式，來(lái)重新調(diào)整員工工作內(nèi)容及界定新角色，恐怕是企業(yè)不得不面對(duì)的問(wèn)題。此外，站在知識(shí)經(jīng)濟(jì)與行政管理的角度，任何一個(gè)成員都是知識(shí)的載體，尤其是關(guān)鍵或資深員工所具備的組織經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)與見(jiàn)解，都是其他員工作無(wú)法比擬，所以如何避免關(guān)鍵或資深員工流失，或透過(guò)管理以減少人才流失所造成之影響也是一個(gè)重要的問(wèn)題。目前許多企業(yè)對(duì)于離職人員，大多是舉行感性的送別茶會(huì)了事，并未對(duì)其過(guò)去工作信息作系統(tǒng)性的探究與保留，而這將不利知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代行政管理工作的進(jìn)行。

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的組織經(jīng)營(yíng)特色，主要表現(xiàn)于知識(shí)將取代有形資產(chǎn)，成為競(jìng)爭(zhēng)的主力，善于管理知識(shí)者就能取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，以優(yōu)質(zhì)行政管理策略推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的思維，必須重視企業(yè)的人才管理運(yùn)作歷程，透過(guò)參與、整合與落實(shí)的系統(tǒng)思考原則，建立一套融合知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代特色的人才管理策略，發(fā)揮集思廣益的力量建立具有共同愿景，講求主動(dòng)、效率、適用、創(chuàng)新的精神團(tuán)隊(duì)，將企業(yè)建成為可持續(xù)發(fā)展的組織。綜合而言，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代以優(yōu)質(zhì)行政管理策略來(lái)推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，必須做好企業(yè)內(nèi)優(yōu)秀人才的管理，同時(shí)我們必須深刻再次認(rèn)識(shí)到建構(gòu)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的方案是企業(yè)行政管理的永久性投資，除了關(guān)系著企業(yè)興盛未來(lái)的發(fā)展，也肩負(fù)著企業(yè)員工在工作、管理中不斷發(fā)展、進(jìn)步的任務(wù)，是企業(yè)發(fā)展扎根的百年大計(jì)，必須積極周詳?shù)倪\(yùn)用企業(yè)的行政管理策略，創(chuàng)建一個(gè)具有優(yōu)質(zhì)的文化氛圍的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)優(yōu)質(zhì)企業(yè)。

參 考 文 獻(xiàn)

篇7

【關(guān)鍵詞】績(jī)效考核實(shí)效 績(jī)效考核指標(biāo) 因素 指標(biāo)體系

打開任何一本人力資源管理的書籍，都不難看到對(duì)績(jī)效管理概念及內(nèi)容的完整描述。就理論體系而言，無(wú)論是管理學(xué)者還是企業(yè)管理層都會(huì)充分認(rèn)可其嚴(yán)密性與必要性。但在實(shí)際應(yīng)用中，企業(yè)往往走了形。無(wú)論當(dāng)初怎么雄心勃勃，最終也會(huì)只剩下與獎(jiǎng)金直接掛鉤的考核體系，于是考核指標(biāo)體系就成了眾矢之的，接受眾人的批判。績(jī)效管理是現(xiàn)代企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)水平的系統(tǒng)工程，目的性很強(qiáng)，應(yīng)該有明確的質(zhì)與量的要求。制定明確且有效的績(jī)效考核指標(biāo)已成為當(dāng)務(wù)之急。因?yàn)榭?jī)效考核指標(biāo)不僅體現(xiàn)著企業(yè)改進(jìn)提高的期望和要求，反映著企業(yè)的擁有者、管理者的需要和追求，預(yù)示著企業(yè)發(fā)展的方向和結(jié)果，而且也是績(jī)效管理的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，它決定著企業(yè)績(jī)效管理的內(nèi)容、方法和形式等，對(duì)整個(gè)企業(yè)績(jī)效管理的過(guò)程起著導(dǎo)向、激勵(lì)、調(diào)控的作用。所以，關(guān)注影響績(jī)效管理實(shí)效的績(jī)效考核指標(biāo)因素，制定出科學(xué)、有效的績(jī)效考核指標(biāo)，對(duì)提高企業(yè)績(jī)效管理實(shí)效、改善目前中國(guó)企業(yè)績(jī)效管理不盡如人意的狀況有著深遠(yuǎn)的意義。

一、績(jī)效考核指標(biāo)與績(jī)效管理實(shí)效的區(qū)別

1、含義不同

所謂績(jī)效考核指標(biāo)，就是指一個(gè)企業(yè)對(duì)績(jī)效管理所要造就的企業(yè)員工在工作績(jī)效方面的質(zhì)量和規(guī)格的總的設(shè)想或規(guī)定。它涉及企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解、落實(shí)的具體化工作，下及具體的企業(yè)績(jī)效提高的實(shí)踐活動(dòng)，是企業(yè)績(jī)效管理工作的具體方向和要求。績(jī)效考核指標(biāo)決定于企業(yè)績(jī)效管理的目的，并為其服務(wù)，直接影響到企業(yè)績(jī)效管理實(shí)踐的效果。在整個(gè)績(jī)效管理體系中起著“承上啟下”的作用。

績(jī)效管理實(shí)效是企業(yè)實(shí)施績(jī)效管理的成功率，或者說(shuō)是預(yù)期任務(wù)的完成率。它包括績(jī)效管理效果和績(jī)效管理效率兩個(gè)方面。績(jī)效管理效果是指在績(jī)效管理實(shí)踐過(guò)程中所得到的結(jié)果?？?jī)效管理效率指績(jī)效管理工作所得到的效果與取得這個(gè)效果所用工作量之比。

2、所屬狀態(tài)不同

績(jī)效考核指標(biāo)是績(jī)效管理工作要達(dá)到的期望狀態(tài)。績(jī)效考核指標(biāo)是對(duì)績(jī)效管理對(duì)象在接受績(jī)效管理的過(guò)程中績(jī)效水平應(yīng)達(dá)到的高度所寄予的一種期望和理想。從表面上看，績(jī)效考核指標(biāo)是企業(yè)和管理者等提出來(lái)的，是一種主觀性較強(qiáng)的東西。但是，這種主觀性的東西是從企業(yè)中對(duì)員工工作現(xiàn)狀和企業(yè)與員工自身的全面發(fā)展的需要提出來(lái)的。其內(nèi)容具有較強(qiáng)的客觀性?？?jī)效考核指標(biāo)是來(lái)自于企業(yè)的客觀需求，來(lái)自企業(yè)的現(xiàn)實(shí)實(shí)踐活動(dòng)。

績(jī)效管理實(shí)效則是績(jī)效管理工作的實(shí)際狀態(tài)。它更多的是指績(jī)效管理工作的實(shí)際結(jié)果與績(jī)效考核指標(biāo)的接近程度或者超出程度或者在方向上與績(jī)效考核指標(biāo)保持一致程度的高低。更多的指績(jī)效管理工作所取得的實(shí)際結(jié)果和客觀現(xiàn)實(shí)。

二、績(jī)效考核指標(biāo)與績(jī)效管理實(shí)效的聯(lián)系

績(jī)效考核指標(biāo)和績(jī)效管理實(shí)效雖然存在著許多區(qū)別，但是，當(dāng)績(jī)效管理工作取得不太理想的實(shí)際效果時(shí)，績(jī)效考核指標(biāo)始終是績(jī)效管理工作要繼續(xù)追求的一種狀態(tài)；反過(guò)來(lái)，績(jī)效管理實(shí)效也是制定下一步比較合理和切合實(shí)際的績(jī)效考核指標(biāo)的依據(jù)?？傊呗?lián)系非常密切，主要通過(guò)績(jī)效考核指標(biāo)的多種功能來(lái)影響績(jī)效管理實(shí)效。

1、通過(guò)發(fā)揮績(jī)效考核指標(biāo)的導(dǎo)向功能來(lái)提高績(jī)效管理實(shí)效

績(jī)效考核指標(biāo)的導(dǎo)向功能主要是指績(jī)效考核指標(biāo)控制著員工績(jī)效發(fā)展的方向，使整個(gè)績(jī)效管理過(guò)程始終有明確的指向，避免盲目性和隨意性，并且可以在分類目標(biāo)體系的指引下，不斷追求，不斷進(jìn)取，以期總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我們要充分發(fā)揮績(jī)效考核指標(biāo)的導(dǎo)向功能，從根本上說(shuō)，就是調(diào)控廣大員工的績(jī)效發(fā)展方向，改變其不符合績(jī)效考核指標(biāo)的狀況?？?jī)效考核指標(biāo)的導(dǎo)向包括價(jià)值觀念導(dǎo)向、奮斗目標(biāo)導(dǎo)向和行為方式導(dǎo)向等。價(jià)值觀念導(dǎo)向就是通過(guò)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展思維教育幫助員工形成正確的、符合企業(yè)發(fā)展方向的價(jià)值觀念，并通過(guò)價(jià)值觀念來(lái)增強(qiáng)凝聚力，激發(fā)動(dòng)力，指導(dǎo)員工的行為。奮斗目標(biāo)導(dǎo)向主要指企業(yè)發(fā)展目標(biāo)導(dǎo)向和個(gè)人發(fā)展目標(biāo)導(dǎo)向，需要把兩者有機(jī)地統(tǒng)一起來(lái)。行為規(guī)范導(dǎo)向，就是按照企業(yè)文化的標(biāo)準(zhǔn)與要求進(jìn)行導(dǎo)向。

2、通過(guò)發(fā)揮績(jī)效考核指標(biāo)的激勵(lì)功能來(lái)提高績(jī)效管理實(shí)效

績(jī)效考核指標(biāo)的激勵(lì)功能指績(jī)效考核指標(biāo)能有效地調(diào)動(dòng)管理者和被管理者參與績(jī)效管理活動(dòng)的積極性，提高績(jī)效管理的效率，增強(qiáng)績(jī)效管理的效果。具體明確、切實(shí)可行的績(jī)效考核指標(biāo)，將總目標(biāo)分為較為具體的目標(biāo)之后，一般來(lái)說(shuō)具有較強(qiáng)的可操作性和具體化的特點(diǎn)。這些具體的績(jī)效考核指標(biāo)能使管理者和被管理者的心中明確哪些是應(yīng)該達(dá)到的，哪些不是應(yīng)該達(dá)到的，哪些是近期應(yīng)該達(dá)到的，哪些是遠(yuǎn)期應(yīng)該達(dá)到的等等。為此，明確、具體的績(jī)效考核指標(biāo)不僅能有效地激發(fā)員工積極向上的動(dòng)力，鼓舞和激勵(lì)員工為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)而努力，而且能使企業(yè)員工理解其價(jià)值大小并判斷其實(shí)現(xiàn)的可能性的大小，從而激勵(lì)他們積極參加績(jī)效管理活動(dòng)。

3、通過(guò)發(fā)揮績(jī)效考核指標(biāo)的調(diào)控功能來(lái)提高績(jī)效管理實(shí)效

績(jī)效考核指標(biāo)的調(diào)控功能指在實(shí)施績(jī)效管理的過(guò)程中，績(jī)效管理內(nèi)容的安排、績(jī)效管理原則和方法的選擇、績(jī)效管理形式的設(shè)計(jì)和績(jī)效管理體制的建立等都受績(jī)效考核指標(biāo)的指導(dǎo)和支配。確立好績(jī)效考核指標(biāo)，就要求選擇特定的績(jī)效管理內(nèi)容和績(jī)效考核方法、途徑和手段，來(lái)保證企業(yè)績(jī)效管理工作的恒常性、穩(wěn)定性和針對(duì)性?？?jī)效考核指標(biāo)是企業(yè)績(jī)效管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，不同的績(jī)效考核指標(biāo)要求實(shí)施不同的內(nèi)容、方法和途徑。

要想取得理想的績(jī)效管理實(shí)效，績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)置是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。如果績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)置過(guò)低，就無(wú)法發(fā)揮績(jī)效考核指標(biāo)的最大效能，使績(jī)效管理實(shí)踐流于平庸和瑣碎；如果績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)置過(guò)高，那么這個(gè)目標(biāo)肯定是虛妄的、缺乏指導(dǎo)意義的，必將使企業(yè)的績(jī)效管理工作陷入“假、大、空”的低效狀態(tài)。

三、科學(xué)設(shè)定績(jī)效考核指標(biāo)，提高績(jī)效管理實(shí)效

績(jī)效考核指標(biāo)在實(shí)現(xiàn)企業(yè)高績(jī)效運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中起著相當(dāng)大的作用，所以績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)置要做到科學(xué)合理。其設(shè)置依據(jù)主要應(yīng)有以下幾個(gè)方面。

1、需符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展要求

企業(yè)進(jìn)行績(jī)效管理的最終目標(biāo)是把企業(yè)組織面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力有效傳遞到每一個(gè)員工身上，通過(guò)績(jī)效考核指標(biāo)使每一個(gè)員工能真正認(rèn)識(shí)到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，進(jìn)而達(dá)到員工整體綜合素質(zhì)的提高，充分發(fā)揮自己的才能為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，使企業(yè)能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中脫穎而出。如果績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)置不符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的要求，績(jī)效考核指標(biāo)的功能就很難發(fā)揮出來(lái)，整個(gè)績(jī)效管理工作就很難取得良好實(shí)效。

2、需符合績(jī)效管理的目的要求

績(jī)效管理的目的是企業(yè)和管理者制定的績(jī)效管理實(shí)踐所要達(dá)到的境地和結(jié)果，反映出對(duì)員工績(jī)效的要求和企業(yè)對(duì)未來(lái)發(fā)展的憧憬、預(yù)測(cè)和構(gòu)想?？?jī)效管理的目的一般比較概括和原則，需要通過(guò)具體化的績(jī)效考核指標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)。績(jī)效考核指標(biāo)受績(jī)效管理目的制約，并服務(wù)于績(jī)效管理目的，是績(jī)效管理目的和標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一?？?jī)效管理在取得一定的績(jī)效管理實(shí)效之后，仍以績(jī)效管理目的為努力方向，始終以績(jī)效管理目的為指針?？?jī)效管理實(shí)效是針對(duì)績(jī)效管理標(biāo)準(zhǔn)而言的，更是針對(duì)績(jī)效管理目的而言的?？?jī)效考核指標(biāo)是實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理目的具體化形式，判斷績(jī)效管理工作的實(shí)效如何是以一定的績(jī)效考核指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)的，而績(jī)效考核指標(biāo)是必須以績(jī)效管理目的為制定依據(jù)的，所以，判斷績(jī)效管理工作的實(shí)效的最終標(biāo)準(zhǔn)仍是績(jī)效管理目的?？?jī)效管理目的是方向性、根本性的標(biāo)準(zhǔn)，偏離了績(jī)效管理目的，績(jī)效管理實(shí)效是無(wú)從談起的。

3、需符合員工自身崗位的實(shí)際水平和成長(zhǎng)發(fā)展需要

績(jī)效考核指標(biāo)是按不同崗位設(shè)計(jì)的員工自身的努力方向和所要達(dá)到的績(jī)效層次，所以，績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)必須符合員工自身崗位的實(shí)際水平和成長(zhǎng)發(fā)展的需要。員工處在不同的工作崗位，其績(jī)效要求和心理發(fā)展水平不同，這是他們接受績(jī)效管理和進(jìn)一步發(fā)展的前提條件，是提出切實(shí)可行的績(jī)效考核指標(biāo)時(shí)考慮的首要因素?？?jī)效考核指標(biāo)定得過(guò)高，會(huì)使員工望而生畏，失去信心和動(dòng)力；績(jī)效考核指標(biāo)定得過(guò)低，會(huì)壓抑他們的職業(yè)發(fā)展，挖掘不出其績(jī)效水平提高的潛力，失去獲取良好績(jī)效管理實(shí)效的機(jī)會(huì)。在制定績(jī)效考核指標(biāo)時(shí)要遵循“最近發(fā)展區(qū)”理論原則。同時(shí)要把員工的利益、需要和職業(yè)生涯發(fā)展放在重要的地位，做到以人為本。員工的自身職業(yè)發(fā)展的需要主要體現(xiàn)在更高的責(zé)權(quán)追求以及相應(yīng)的物質(zhì)需要方面，是員工績(jī)效水平不斷提高的力量源泉，是積極接受績(jī)效管理并主動(dòng)參與績(jī)效管理實(shí)踐的基礎(chǔ)，也是他們不斷追求和積極進(jìn)取的不竭動(dòng)力。設(shè)計(jì)的績(jī)效考核指標(biāo)只有符合了員工的實(shí)際需求，才能調(diào)動(dòng)起來(lái)員工接受績(jī)效考核的積極性。從而，提高績(jī)效管理的實(shí)效性，使績(jī)效管理的目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。

4、需形成科學(xué)化的指標(biāo)體系

績(jī)效考核指標(biāo)的科學(xué)化是指對(duì)績(jī)效考核指標(biāo)進(jìn)行有效分類，綜合考慮各種因素，使各類、各層次的具體指標(biāo)相互關(guān)聯(lián)，形成一個(gè)完備、科學(xué)的體系。績(jī)效考核指標(biāo)建構(gòu)得越科學(xué)，就越能取得整體上較好績(jī)效管理實(shí)效。

四、結(jié)論

總之，影響績(jī)效管理實(shí)效的因素很多，但是制定科學(xué)、合理的績(jī)效考核指標(biāo)是其中一個(gè)至為關(guān)鍵的因素?？?jī)效考核指標(biāo)和績(jī)效管理實(shí)效之間存在著密切聯(lián)系。要充分發(fā)揮績(jī)效考核指標(biāo)對(duì)績(jī)效管理實(shí)效的作用和功能，需要制定科學(xué)、切實(shí)可行的績(jī)效考核指標(biāo)體系，將制定出的績(jī)效考核指標(biāo)放到績(jī)效管理實(shí)踐當(dāng)中接受檢驗(yàn)并探索出評(píng)價(jià)績(jī)效考核指標(biāo)的各項(xiàng)具體配套標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然，如此艱巨的任務(wù)，需要企業(yè)界內(nèi)外人士付出更多的心血、智慧和汗水才能完成。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 孔志峰：公共政策績(jī)效評(píng)價(jià)[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006.

[2] 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)課題組：公共支出評(píng)價(jià)[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006.

篇8

第二，上市公司高管人員聲譽(yù)的影響因素。一是聲譽(yù)系統(tǒng)。聲譽(yù)系統(tǒng)的效率越高，其傳遞的聲譽(yù)信息越有效。若一個(gè)交易主體可以給予的信賴方面的有效性越高，那么聲譽(yù)就可以為主體帶來(lái)更多的收益，這也會(huì)激勵(lì)潛在的交易主體更加積極的去建立和維護(hù)自己的聲譽(yù)。二是聲譽(yù)環(huán)境。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，良好的聲譽(yù)能給聲譽(yù)主體帶來(lái)長(zhǎng)期利益的最大化。聲譽(yù)主體的聲譽(yù)狀況會(huì)受到取得聲譽(yù)環(huán)境狀況的影響，如人們比較關(guān)注企業(yè)的聲譽(yù)狀況，且對(duì)其良好行為非常認(rèn)可和贊同，那么企業(yè)可以較為容易的取得較高的聲譽(yù)；反之，企業(yè)就要付出較大的努力才能去的聲譽(yù)。這種良好的聲譽(yù)環(huán)境會(huì)產(chǎn)生所謂的內(nèi)部激勵(lì)。內(nèi)部激勵(lì)不同于外部激勵(lì)，外部激勵(lì)僅僅是為了得到相應(yīng)的報(bào)酬而被動(dòng)地完成指定任務(wù)；而內(nèi)部激勵(lì)則是出于內(nèi)心積極主動(dòng)地完成工作。其最大可能的發(fā)揮了聲譽(yù)主體的個(gè)人能力，在工作中實(shí)現(xiàn)了自我的價(jià)值。三是市場(chǎng)總體中可信賴主體的比例。它對(duì)聲譽(yù)租金的大小有重要影響。根據(jù)獲取聲譽(yù)難度的大小，聲譽(yù)系統(tǒng)可以分為嚴(yán)格和寬松?？傮w可信賴主體比例較低時(shí)，在寬松的聲譽(yù)系統(tǒng)中，由于聲譽(yù)的取得十分容易，所以有的聲譽(yù)主體相對(duì)于沒(méi)有聲譽(yù)的優(yōu)勢(shì)不是特別明顯，聲譽(yù)租金很低。相反，在嚴(yán)格的聲譽(yù)系統(tǒng)中，如果獲取剩余的難度較大，將只有極少部分個(gè)體能取得聲譽(yù)，這時(shí)聲譽(yù)主體可獲得相對(duì)高的聲譽(yù)租金?？傮w可信賴主體比例較高時(shí)，在嚴(yán)格的聲譽(yù)系統(tǒng)中，如果取得聲譽(yù)的難度較大，將會(huì)有小部分個(gè)體獲得聲譽(yù)；反之，在寬松的聲譽(yù)系統(tǒng)中，如果獲取聲譽(yù)的難度較小，那么將有大部分個(gè)體獲得聲譽(yù)。

第三，上市公司高管人員聲譽(yù)機(jī)制構(gòu)建的建議。一是保證經(jīng)理人具有長(zhǎng)遠(yuǎn)預(yù)期，是高管人員聲譽(yù)機(jī)制形成和發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。這是因?yàn)橹挥袑?duì)未來(lái)有長(zhǎng)遠(yuǎn)預(yù)期的高管人員才會(huì)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中注重自己的聲譽(yù)，且聲譽(yù)的建立需要一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程。只要高管預(yù)期到博弈能夠長(zhǎng)期重復(fù)進(jìn)行下去且未來(lái)長(zhǎng)期收益巨大，為了獲取長(zhǎng)期收益，他們就會(huì)重視自己的職業(yè)聲譽(yù)，激勵(lì)和約束自己的行為，克服“機(jī)會(huì)主義”行為傾向。二是加強(qiáng)監(jiān)管和處罰力度，營(yíng)造一個(gè)歧視機(jī)會(huì)主義行為的社會(huì)環(huán)境。加大監(jiān)管和處罰力度，加大高管人員的聲譽(yù)懲罰成本，可以對(duì)高管產(chǎn)生威懾作用，從而促進(jìn)高管自我聲譽(yù)的建設(shè)和維護(hù)，從而進(jìn)一步減少高管的機(jī)會(huì)主義行為。機(jī)會(huì)主義與聲譽(yù)是相對(duì)應(yīng)的，沒(méi)有機(jī)會(huì)主義也就沒(méi)有聲譽(yù)。機(jī)會(huì)主義傾向是經(jīng)理人的本能，而聲譽(yù)則是提倡克服這種本能，這就必須對(duì)此本能所表現(xiàn)出來(lái)的行為進(jìn)行道德譴責(zé)和社會(huì)歧視。因此，提倡歧視機(jī)會(huì)主義行為，大力營(yíng)造一個(gè)對(duì)機(jī)會(huì)主義行為實(shí)施社會(huì)歧視的輿論環(huán)境，這樣才能保證高管人員聲譽(yù)機(jī)制的建立和發(fā)揮作用。三是提高上市公司聲譽(yù)系統(tǒng)的效率，完善高管人員的聲譽(yù)傳播渠道。上市公司高管人員的聲譽(yù)體現(xiàn)了其以往的業(yè)績(jī)，也是對(duì)高管們擁有的創(chuàng)新能力、開拓能力和敬業(yè)精神等的一種證明。但聲譽(yù)只有通過(guò)完備的渠道進(jìn)行傳播才能對(duì)高管們產(chǎn)生有效的激勵(lì)，否則錯(cuò)誤的聲譽(yù)信息會(huì)導(dǎo)致激勵(lì)機(jī)制的扭曲。解決這一問(wèn)題的主要方法就是要求每一位高管建立起全面、真實(shí)、連續(xù)、公開的業(yè)績(jī)檔案記錄、信用記錄。證券監(jiān)管部門可以為所有在職的高管建立一個(gè)公開的數(shù)據(jù)庫(kù)，使得相關(guān)利益人可以自由地獲取他們的個(gè)人信息和對(duì)公司決策的觀點(diǎn)，對(duì)那些有“偷懶”行為的高管予以公布。因此，聲譽(yù)系統(tǒng)效率的提高會(huì)引起聲譽(yù)租金的大幅上漲，從而促進(jìn)企業(yè)對(duì)聲譽(yù)建設(shè)的重視程度。

金融危機(jī)下公允價(jià)值應(yīng)用影響及啟示

鄧?guó)P蘭

篇9

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；項(xiàng)目成本管理；控制措施

【中圖分類號(hào)】TU311【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】【文章編號(hào)】1674-3954（2011）03-0363-01

項(xiàng)目成本管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，只有依靠先進(jìn)的體制和機(jī)制，實(shí)行全員、全方位和全過(guò)程的管理，才能真正取得成效。工程項(xiàng)目成本管理是根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)和工程項(xiàng)目的具體要求，在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)工程項(xiàng)目成本進(jìn)行有效的組織、實(shí)施、控制、跟蹤、分析和考核等管理活動(dòng)，以達(dá)到強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，完善成本管理制度，提高成本核算水平，降低工程成本，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，創(chuàng)造良好經(jīng)濟(jì)效益的目的的過(guò)程。

由于現(xiàn)在建筑市場(chǎng)放開，實(shí)行招投標(biāo)制，并且標(biāo)底壓得都非常低，施工企業(yè)要想創(chuàng)造效益唯一的出路就是強(qiáng)化內(nèi)部管理，向內(nèi)部挖潛力要效益。因此，加強(qiáng)項(xiàng)目部的成本控制是一條非?，F(xiàn)實(shí)的途徑。工程施工成本是指自項(xiàng)目部成立直至項(xiàng)目完工結(jié)束前所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用的總和，項(xiàng)目部的成本控制就是在項(xiàng)目施工管理過(guò)程中對(duì)所消耗的各種資源和開支進(jìn)行控制和調(diào)整，及時(shí)糾正發(fā)生的偏差,使各項(xiàng)費(fèi)用控制在計(jì)劃范圍內(nèi)，以保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2008年以來(lái)，國(guó)內(nèi)施工企業(yè)在迎來(lái)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈。殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使施工企業(yè)不得不重新審視自身的項(xiàng)目管理狀況，尤其是項(xiàng)目成本管理更加受到重視。當(dāng)前，施工企業(yè)在工程項(xiàng)目的成本管理中，仍然存在著一些問(wèn)題，這些問(wèn)題如若不加以解決，那么將對(duì)單個(gè)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，甚至施工企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生不良影響。

一、施工企業(yè)項(xiàng)目成本管理的影響因素

1、成本控制總目標(biāo)的設(shè)定。絕大部分虧損的項(xiàng)目部,根本沒(méi)有成本控制的總目標(biāo)。有的雖有但卻沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行,因而使項(xiàng)目部的成本處于失控狀態(tài)。

2、施工組織設(shè)計(jì)的編制。施工組織設(shè)計(jì)是工程項(xiàng)目得以順利進(jìn)展的核心和靈魂，它對(duì)于加強(qiáng)項(xiàng)目施工的計(jì)劃性和管理的科學(xué)性，克服施工中的盲目混亂現(xiàn)象，其編制水平的高低直接影響著工程成本的高低。

3、材料費(fèi)的控制。在工程項(xiàng)目成本中，材料成本占工程成本的比重最大，一般可達(dá)70%左右，材料費(fèi)節(jié)余將影響著整個(gè)工程的節(jié)約，而且材料費(fèi)具有較大的節(jié)約潛力，因此控制材料費(fèi)是控制成本的關(guān)鍵。

4、機(jī)械費(fèi)的控制。工程項(xiàng)目施工的機(jī)械化程度較高，機(jī)械費(fèi)用在施工項(xiàng)目成本中占有較大的比重，一般在20%左右，施工機(jī)械的完好率、利用率和工作效率直接關(guān)系著機(jī)械費(fèi)用的高低。

5、民工隊(duì)伍的選擇與管理。民工隊(duì)伍直接擔(dān)負(fù)著工程的施工生產(chǎn)，施工隊(duì)伍質(zhì)量的好壞，素質(zhì)的高低直接影響著工程成本的控制水平。

二、施工企業(yè)項(xiàng)目成本管理中的主要問(wèn)題

1、成本控制本末倒置

戰(zhàn)略成本管理學(xué)將成本分為結(jié)構(gòu)性成本動(dòng)因和執(zhí)行性成本動(dòng)因，前者產(chǎn)生于企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的選擇，包括規(guī)模、范圍、技術(shù)等，它改變了成本發(fā)生的基礎(chǔ)條件；后者則強(qiáng)調(diào)通過(guò)作業(yè)程序安排為成本目標(biāo)提供效率保證。以工程項(xiàng)目為例，重大的施工方案和施工工藝就屬于結(jié)構(gòu)性成本動(dòng)因，如果選擇得當(dāng)，對(duì)成本控制的作用是巨大的，而責(zé)任成本管理和零星的現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)控制則屬于執(zhí)行性成本控制，管理的范圍和內(nèi)容比較廣泛，但取得的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及前者。這也符合管理中的2:8理論。工程概預(yù)算和工程會(huì)計(jì)人員的專業(yè)面涉及工程技術(shù)和工程經(jīng)濟(jì)，對(duì)施工方案乃至施工組織設(shè)計(jì)方面都有一定的建議和發(fā)言能力，但從目前來(lái)看，這種作用發(fā)揮得還非常有限，大都是站在具體成本費(fèi)用管理的角度來(lái)實(shí)施控制，不利于充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)為項(xiàng)目成本控制服務(wù)。

2、責(zé)任成本有名無(wú)實(shí)

有的單位自稱項(xiàng)目實(shí)行責(zé)任成本管理，但實(shí)際上與責(zé)任成本管理的內(nèi)涵相差甚遠(yuǎn)。例如，責(zé)任成本預(yù)算目標(biāo)的下達(dá)采用一口價(jià)，先定公司管理費(fèi)后倒擠計(jì)算，這樣的責(zé)任成本使各項(xiàng)目不能很好地站在同一起跑線上進(jìn)行考核，影響了項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)者的積極性。有的項(xiàng)目責(zé)任成本一成不變，施工環(huán)境、工程量、市場(chǎng)價(jià)格等都已發(fā)生變化，但責(zé)任成本卻“任你風(fēng)吹浪打，我自巋然不動(dòng)”，這樣的責(zé)任成本管理實(shí)際上已失去了意義。

3、職能部門各自為政

通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有的項(xiàng)目在責(zé)任成本管理過(guò)程中，根據(jù)項(xiàng)目各部室的管理范圍將成本管理體系進(jìn)行“肢解”,人為割斷了成本控制網(wǎng)絡(luò)的橫向聯(lián)系。在提供責(zé)任成本管理基礎(chǔ)資料時(shí)，物資部門提供材料費(fèi)控制情況，設(shè)備部門提供機(jī)械費(fèi)控制情況，預(yù)算部門提供人工費(fèi)控制情況，財(cái)務(wù)部門提供現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)控制情況，但項(xiàng)目卻拿不出責(zé)任成本控制的總體情況資料，導(dǎo)致責(zé)任成本嚴(yán)重失實(shí)，例如物資部門對(duì)材料費(fèi)的統(tǒng)計(jì)中可能就缺乏物資管理人員工資性支出和部分運(yùn)費(fèi)。有的現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)人員不熟悉定額內(nèi)容，簽證過(guò)于草率，有的物資部門對(duì)于訂貨單價(jià)變更未及時(shí)向預(yù)算部門反饋，導(dǎo)致不能夠按實(shí)際情況調(diào)整預(yù)算。

4、成本分析霧里看花

責(zé)任成本分析不科學(xué)，常見(jiàn)的問(wèn)題就是將分部分項(xiàng)工程、費(fèi)用項(xiàng)目和其它因素并列在一起分析盈虧，例如，某項(xiàng)目責(zé)任成本虧損100萬(wàn)元，原因如下：1、基礎(chǔ)施工由于某某原因，虧損30萬(wàn)；2、橋面施工由于某某原因，虧損30萬(wàn)；3、由于鋼材價(jià)格上漲虧損20萬(wàn)；四、由于某某原因延誤了工期，虧損20萬(wàn)。乍一看100萬(wàn)元虧損的來(lái)龍去脈非常清晰，但經(jīng)不起推敲，因?yàn)楦鞣N原因之間存在包含與被包含關(guān)系。這樣就會(huì)導(dǎo)致看責(zé)任成本分析的人一頭霧水，使借助分析制訂改進(jìn)措施的項(xiàng)目決策者無(wú)從下手。

三、施工企業(yè)項(xiàng)目成本管理的控制對(duì)策

1、搞好成本預(yù)測(cè)，確定成本控制目標(biāo)

成本預(yù)測(cè)是成本管理工作的核心，它為編制科學(xué)、合理的成本控制目標(biāo)提供依據(jù)。因此，成本預(yù)測(cè)對(duì)提高成本管理的科學(xué)性、降低成本和提高經(jīng)濟(jì)效益，具有重要的作用。加強(qiáng)成本控制，首先要抓成本預(yù)測(cè)。成本預(yù)測(cè)的內(nèi)容主要是使用科學(xué)的方法，結(jié)合中標(biāo)價(jià)，根據(jù)各項(xiàng)目的施工條件、機(jī)械設(shè)備、人員素質(zhì)等對(duì)項(xiàng)目的成本目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)。

2、完善成本控制制度

完善項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制。項(xiàng)目經(jīng)理在企業(yè)法定代表人的授權(quán)范圍內(nèi)，指揮本工程項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，調(diào)配并管理進(jìn)入工程項(xiàng)目的人力、資金、物資等生產(chǎn)要素，有權(quán)決定項(xiàng)目?jī)?nèi)部具體分配方案和分配形式；設(shè)備購(gòu)置、主要材料采購(gòu)、資金回收與使用等權(quán)力應(yīng)集中到企業(yè)。

3、狠抓預(yù)算結(jié)算,做到全員管理及全過(guò)程控制

編制施工預(yù)算。投標(biāo)中的預(yù)算報(bào)價(jià)，一定程度上是為招投標(biāo)服務(wù)的，不能直接用于施工過(guò)程的控制，應(yīng)根據(jù)中標(biāo)總工作量編制施工預(yù)算，劃分實(shí)際使用控制的人工、材料、機(jī)械費(fèi)等，讓項(xiàng)目經(jīng)理、施工員預(yù)先知道工程所需人、材、機(jī)的費(fèi)用范圍、控制標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能有目標(biāo)地加以管理,從而達(dá)到降低成本的目的。從根本上解決憑經(jīng)驗(yàn)估算、憑關(guān)系結(jié)算等管理弊病,達(dá)到科學(xué)管理、目標(biāo)控制、過(guò)程把關(guān)。

篇10

關(guān)鍵詞：職業(yè)判斷，上市公司 盈余管理

一、盈余管理與會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的相關(guān)理論概述

1．盈余管理

盈余管理是企業(yè)管理當(dāng)局為謀取自身利益的最大化或企業(yè)價(jià)值最大化，在相關(guān)政策法規(guī)、會(huì)計(jì)原則允許范圍內(nèi)，運(yùn)用職業(yè)判斷等會(huì)計(jì)手段或規(guī)劃交易等非會(huì)計(jì)手段,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中有關(guān)盈余信息披露或與其相關(guān)輔助信息進(jìn)行管理的過(guò)程。   

我國(guó)盈余管理產(chǎn)生、存在有著客觀原因及外在環(huán)境，首先，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)政策的可選擇性給企業(yè)管理層盈余管理帶來(lái)了便利；其次，企業(yè)管理層可以利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的時(shí)滯性對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)做出對(duì)自身有利的估計(jì)和判斷；最后，企業(yè)管理層證券市場(chǎng)的融資、防虧和保牌、炒作股票動(dòng)機(jī)及確保職位和提升的動(dòng)機(jī)，使得盈余管理得以長(zhǎng)期存在。

2．會(huì)計(jì)職業(yè)判斷

會(huì)計(jì)職業(yè)判斷是會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度及相關(guān)法律法規(guī)約束的范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，利用自身的專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)應(yīng)采取的原則、方法、程序等方面進(jìn)行判斷與選擇的過(guò)程。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為一種規(guī)范和特殊協(xié)議規(guī)則，留給會(huì)計(jì)人員更多的職業(yè)判斷空間，加之會(huì)計(jì)固有的不確定性以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，使會(huì)計(jì)職業(yè)判斷成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常性行為；會(huì)計(jì)職業(yè)判斷體現(xiàn)了會(huì)計(jì)人員某些特定情況下對(duì)不確定因素做出合理判斷的能力。

二、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷與盈余管理的關(guān)系比較

盈余管理實(shí)質(zhì)是利用了會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的空間，通過(guò)有目的干預(yù)或影響財(cái)務(wù)報(bào)告，從而達(dá)到影響相關(guān)利益者利益和決策。其主要手段有會(huì)計(jì)方法的選擇和調(diào)整，會(huì)計(jì)估計(jì)的運(yùn)用與變動(dòng)，會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用時(shí)點(diǎn)、交易事項(xiàng)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的規(guī)劃與控制等。

1．盈余管理與會(huì)計(jì)職業(yè)判斷差異

    ① 主體不同。盈余管理的主體是企業(yè)管理當(dāng)局，盡管盈余管理由會(huì)計(jì)人員所為，但由管理當(dāng)局決定；會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的主體為會(huì)計(jì)人員。

    ② 目的不同。盈余管理主要為管理層為獲得自身利益，如報(bào)酬計(jì)劃、債務(wù)契約、政治成本、躲避監(jiān)管、稅務(wù)籌措等；而會(huì)計(jì)職業(yè)判斷要求會(huì)計(jì)人員以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)客觀事實(shí)為依據(jù)，直實(shí)反映、客觀中立。

    ③ 客體不同。盈余管理的客體為公認(rèn)會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)方法和會(huì)計(jì)估計(jì)；交易事項(xiàng)的規(guī)劃和時(shí)點(diǎn)的選擇；而會(huì)計(jì)職業(yè)判斷一般是在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生后進(jìn)行，因此它只包括前類事項(xiàng)在內(nèi)。

    ④ 研究的方法及研究目的不同。盈余管理以實(shí)證研究方法為主，研究目的用于揭示、解釋盈余管理行為及涉及的一系列管理、經(jīng)濟(jì)問(wèn)題；而會(huì)計(jì)職業(yè)判斷研究重點(diǎn)則是探討會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷的規(guī)律、提高職業(yè)判斷水平，減少誤判。

2．盈余管理與會(huì)計(jì)職業(yè)判斷關(guān)系分析

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不可能窮盡現(xiàn)實(shí)中的所有情形，加上新經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，目前我國(guó)原則導(dǎo)向的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無(wú)疑留給會(huì)計(jì)人員及管理層更多自由裁量權(quán)，相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)、記錄和計(jì)量更多地依賴于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷。職業(yè)判斷的存在為盈余管理創(chuàng)造了機(jī)會(huì)；會(huì)計(jì)職業(yè)判斷是一把雙刃劍,濫用職業(yè)判斷,必然掩蓋企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,從而誤導(dǎo)投資者合理預(yù)測(cè)公司的發(fā)展前景和盈利能力，成為企業(yè)管理層操縱利潤(rùn)的工具,為盈余管理提供可能。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)職業(yè)判斷對(duì)盈余管理的影響

職業(yè)判斷空間是盈余管理產(chǎn)生的必要條件。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)下，會(huì)計(jì)職業(yè)判斷主要在會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策選擇上對(duì)盈余管理產(chǎn)生較大影響。

1．會(huì)計(jì)估計(jì)的影響

會(huì)計(jì)核算的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，管理層通過(guò)提前確認(rèn)收入、遞延確認(rèn)費(fèi)用等實(shí)現(xiàn)盈余管理可能。①固定資產(chǎn)使用年限和凈殘值的確定，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)殘值估計(jì)，取決于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷，直接影響固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)提，加大了職業(yè)判斷的空間，產(chǎn)生盈余管理的可能。②壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的確定。企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，要求會(huì)計(jì)人員合理確定，拓展會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷空間，實(shí)現(xiàn)盈余管理。③公允價(jià)值的確定。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，利用公允價(jià)值與職業(yè)判斷的相互作用，在資產(chǎn)交換或債務(wù)清償環(huán)節(jié)，合法操縱利潤(rùn)，達(dá)到盈余管理的目的。

2．會(huì)計(jì)政策選擇的影響

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)，同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不同會(huì)計(jì)政策選擇，給管理層職業(yè)判斷、盈余管理的空間。①存貨計(jì)價(jià)方法。企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，使得會(huì)計(jì)人員可能利用這些選擇更有利于企業(yè)管理層的利益的方法，但并非能夠客觀反應(yīng)企業(yè)的真實(shí)情況，會(huì)計(jì)政策選擇賦予管理層較大自主權(quán)，也給會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷拓展了更大的空間。②所得稅的核算方法。所得稅核算方法的選擇依賴于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷，也讓“合理避稅”成為可能。稅收優(yōu)惠政策及會(huì)計(jì)政策的靈活選擇為其開展盈余管理實(shí)現(xiàn)“避稅”提供了彈性空間。③成本核算方法。同一生產(chǎn)過(guò)程、多種產(chǎn)品間制造費(fèi)用分配方法的選擇，給企業(yè)管理層盈余管理更大的空間。

四、基于會(huì)計(jì)職業(yè)判斷對(duì)盈余管理的影響看盈余管理的性質(zhì)

會(huì)計(jì)作為提供決策有用信息和監(jiān)控受托責(zé)任的活動(dòng)，必然對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程和結(jié)果做出真實(shí)、客觀反映，但在準(zhǔn)則基礎(chǔ)下，盈余管理實(shí)質(zhì)上是利用會(huì)計(jì)職業(yè)判斷空間，以職業(yè)判斷實(shí)施利潤(rùn)操縱的行為，降低會(huì)計(jì)信息的可靠性。

五、從會(huì)計(jì)職業(yè)判斷角度看完善盈余管理制度

1.建立健全管理制度，構(gòu)建完善公司治理結(jié)構(gòu)。2.完善、修訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，縮小會(huì)計(jì)政策選擇空間。3.建立道德評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，塑造良好的職業(yè)道德。

六、結(jié)束語(yǔ)

盈余管理是準(zhǔn)則基礎(chǔ)下經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)下的必然產(chǎn)物，利用會(huì)計(jì)職業(yè)判斷，達(dá)到盈余管理的行為往往都比較隱蔽、不便根除；對(duì)待盈余管理既不能聽之任之、放任自流，也不可能完全杜絕，只能合理引導(dǎo)、規(guī)范。只有正視盈余管理，科學(xué)、理性對(duì)待盈余管理，盡可能減少盈余管理負(fù)面影響，正確引導(dǎo)企業(yè)盈余管理。

參考文獻(xiàn)

[1]張偉立.試論會(huì)計(jì)職業(yè)判斷在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中應(yīng)用[J].會(huì)計(jì)之友，2009年