導語：如何才能寫好一篇稅收征管的重要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

財務核算 稅收征管 重要性 策略 

財務核算是財務管理過程中的重要內容，在財務核算過程中應該要按照《稅收征管法》對單位發(fā)展過程中的各種財務項目進行核算。當前很多中小企業(yè)在發(fā)展過程中都沒有按照《稅收征管法》的要求對企業(yè)的財務情況進行核算，沒有建立健全總賬、明細賬、日記賬和其他的輔賬目，在財務管理過程中隨意設置賬簿，因此導致賬簿的記錄與實際財務情況之間不相符的現象出現。究其根本原因，是由于財務核算基礎工作存在問題，在企業(yè)內部缺乏完善的內部財務制度，因此導致財務管理比較混亂，無法確保各種財務信息的真實性與準確性。 

財務核算對稅收征管的重要性 

（1）可以提高稅收監(jiān)管力度 

財務核算是企業(yè)發(fā)展過程中的重要監(jiān)督過程，是對企業(yè)的財務信息進行監(jiān)管的重要途徑，盡管當前稅務對中小企業(yè)，尤其是一些個體私營企業(yè)的建賬督促力度不斷加大，但是稅務監(jiān)控難度依然很大。在企業(yè)發(fā)展過程中加強財務核算過程，可以使得稅收征管力度不斷提高，對一些中小企業(yè)的記賬過程進行規(guī)范，從而確保稅收征管過程順利推進。另外，由于企業(yè)發(fā)展過程中的經營管理不斷改革與創(chuàng)新，企業(yè)存在的多面廣、經營范圍變化快的情況，因此導致稅務機關無法準確地把握企業(yè)的生產經營狀況，財務核算可以對這種情況進行有效規(guī)避，通過規(guī)范化的財務核算，對企業(yè)生產經營過程中的各種項目進行統(tǒng)計，從而能夠為稅務機關開展征稅工作提供充足的依據。 

（2）強化稅務機關的作用 

在當前的市場經濟環(huán)境背景下，企業(yè)的發(fā)展面臨的機遇和挑戰(zhàn)都不斷增大，由于市場經濟環(huán)境越來越復雜，稅務機關的作用反而被弱化，沒有產生足夠的威懾力，對稅收征管工作帶來一定影響。通過企業(yè)的財務核算，可以對稅務機關的作用進行強化，從而不斷提高稅務機關的工作水平。例如當前稅務機關存在任務和稽查力度不足的情況，我國的稅務稽查主要目標在重點行業(yè)和重點稅源上，對于一些中小企業(yè)的稅務稽查普遍采用管理部門的納稅評估，這種管理模式的缺陷比較大，為了提高稅務機關的稅收管理水平，必須要積極加強對成本核算工作的強化，通過及時的成本核算，對企業(yè)經營過程中產生的各種財會項目進行規(guī)范化記錄和管理，從而確保企業(yè)的納稅規(guī)范性。 

財務核算存在的問題和對策 

（1）財務核算存在的問題 

第一，財務核算并沒有發(fā)揮其監(jiān)管職能。財務核算是對企業(yè)的生產經營過程進行監(jiān)督的過程，但是當前有的企業(yè)的會計人員綜合能力水平不高，一些企業(yè)的會計人員都是兼職的，他們沒有參與到企業(yè)的實際經營過程中，在會計記賬過程中也經常出現現金與銀行混淆、銷賬與掛賬不及時等問題，財務會計人員在財務核算過程中只是單純地對各種賬目進行核算，沒有對企業(yè)經營管理過程進行監(jiān)督。 

第二，財務核算不夠規(guī)范。在企業(yè)不斷發(fā)展過程中產生的賬目類型越來越多，賬目不夠健全、記賬方式不規(guī)范等，都是當前財務核算過程中的明顯問題。例如一些企業(yè)在賬目設置方面沒有根據稅務機關的要求進行規(guī)范化設置，設置的賬簿不完備，有的企業(yè)設置賬外賬，有的企業(yè)甚至沒有設置賬簿，因此導致企業(yè)經營過程中沒有成本、收入憑證，更無法根據企業(yè)的賬簿進行稅收核算。另外，有的企業(yè)在發(fā)展過程中，記賬的方式依舊是傳統(tǒng)的人工記賬，企業(yè)的賬目繁多，財務人員核算口徑與方式上存在較大差別，由于記錄方式的不規(guī)范，也會導致一些賬目缺失，最終導致財務核算與稅收核算工作比較混亂。 

（2）財務核算管理策略 

第一，加強對財務核算制度的建立與完善。在財務核算過程中必須要對財務核算工作進行規(guī)范，建立完善的核算管理制度，從而確保企業(yè)的財務核算工作可以規(guī)范、順利的完成。首先在企業(yè)內部應該要建立規(guī)范的財務管理制度，引導會計工作人員對企業(yè)經營管理過程中的各種賬目進行規(guī)范記錄，按照統(tǒng)一的規(guī)定對各種會計信息進行匯總，形成規(guī)范化的會計信息。其次，要加強財務人員與稅務人員的溝通管理，確保各種會計項目的真實有效，財務核算過程中一旦發(fā)現有任何疑問，都要及時與稅務人員進行溝通，找到問題的成因，并且積極進行解決。 

第二，加強對財務核算工作的監(jiān)督。在對企業(yè)的財務核算過程進行監(jiān)督的過程中，稅務部門可以結合工商和財政部門加強對企業(yè)的財務和稅收核算管理，督促企業(yè)可以按照《稅務征管法》和企業(yè)財務制度要求，建立健全的財務管理制度，從而對企業(yè)的財會工作水平進行提升。其次，要不斷加強稅務中對財務核算的監(jiān)管力度，通過完善監(jiān)督部門的職責，使得稅務核算過程可以接受監(jiān)督，確保稅務核算目標得到落實。 

第三，提高企業(yè)會計人員的工作水平。在財務核算過程中要不斷提高會計人員的綜合能力水平，加強對會計人員的定期考核，一旦發(fā)現會計人員出現會計造假行為，要及時追究其相關責任，采取法律手段對會計人員的行為進行規(guī)范，提高財務核算工作的規(guī)范性。 

綜上所述，財務核算是企業(yè)發(fā)展過程中的重要內容，可以促進企業(yè)的財務會計工作更加規(guī)范，同時為稅收征管提供真實、有效的財會數據，在企業(yè)發(fā)展過程中具有十分重要的意義。針對當前財務核算過程中存在的一些問題，必須要積極加強對財務核算工作制度的完善，并且要積極加強對財務核算工作的重視，加強宣傳，使得企業(yè)的財會人員能夠意識到財務核算的重要性，不斷提高財務核算水平，提高企業(yè)會計信息的質量，確保稅收征管工作順利推進，同時促進企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展。 

[1]李玉平.健全的財務核算對稅收征管的促進作用淺議[J].現代經濟信息，2015（15） 

[2]陶林.試論健全財務核算對稅收征管的重要性[J].北方經貿，2011（05） 

[3]劉永霞.企業(yè)財務核算對稅收征管的影響探索[J].城市建設理論研究：電子版，2014（22） 

篇2

    新一輪稅制改革已經啟動并且取得相應進展.從2004年出口退稅制度的改革,到2008年1月1日起正式實施的統(tǒng)一各類企業(yè)的所得稅改革,我國的稅制改革可謂是轟轟烈烈

    與稅制改革相比,稅收征管改革卻顯得相對滯后.從以往的實踐來看,我國在1983-1984年、1994年進行兩次重大稅制改革時,都沒有推出整體稅收征管改革方案與之協(xié)調.大多數專家學者在研究稅制改革時,都忽略了稅收征管存在的問題.然而,正如維托.坦齊所說"稅收是強調可行性的學問.一種不可管理的稅制是沒有多少價值的.理論上最完美的稅制如果所表示的意圖在實踐中被歪曲,就可能變成蹩腳的稅制".因此,在進行稅制改革和稅制優(yōu)化時,必須把稅收征管納入其研究范圍,充分考慮稅收征管能力,選擇可操作的"有效稅制",使稅制改革和稅收征管均衡發(fā)展

    一、稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質量和效率的提高

    優(yōu)化稅制理論的精髓是,既然扭曲性稅收所帶來的效率損失是不可避免且可能很大,我們的任務就是要盡量使這些損失達到最小.在最簡化的優(yōu)化稅制模式中,將效率損失降低到最小就是唯一的目標.而在較為復雜的優(yōu)化稅制模式中,則應在效率損失最小化與稅收公平、社會福利的社會分配等方面尋求一個權衡點.優(yōu)化的稅制是理論上的一種理想模式,是各國稅制改革追求的目標.通過不斷的稅制改革與完善逐漸向最優(yōu)化的稅制結構靠攏,在這一改革過程中效率損失逐漸降低,稅收公平逐步實現,社會福利分配更加公平,使得納稅人的遵從意識不斷增強,減輕納稅人的抵觸情緒.這樣既有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,又能降低稅收征管成本;同時,有利于納稅人對政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督.這一切無疑會提高稅收征管的質量與效率

    世界稅制改革的實踐表明,許多國家以復雜的稅制去服務于眾多的政策目標,結果實際執(zhí)行的稅制往往不同于稅法意義的名義稅制,實際效果也大大偏離了政策初衷.這種情況在我國也很突出.因此,試圖利用稅收工具實現過多的社會經濟目標是不現實的.稅收作為政策工具有其局限性,并不是萬能的.如果賦予它過多的額外的目標,本身也不符合優(yōu)化稅制的思想,反而會使稅制變得極其復雜.如過多的稅種、過高的稅率、過多地對納稅人的區(qū)別對待和繁雜的稅收優(yōu)惠的形式和數量等.都是直接造成稅制復雜的因素.對過窄的稅基征收高稅率不僅違背了有效和公平課稅的要求,而且也鼓勵了逃稅,啟動了過多的稅收優(yōu)惠待遇降低了納稅人的奉行.所有這些因素都增加了稅收征管的難度,降低了稅收征管效率.反之,擴大稅基、降低稅率、減少繁雜的稅收優(yōu)惠形式和數量,則會降低征管的難度,提高征管的質量和效率;同時,也有利于稅制優(yōu)化,實現經濟社會目標

    一般而言,稅制本身包含的區(qū)別對待特征越少,稅率越低,稅收優(yōu)惠越簡單,稅收征管中的漏洞和隨意性就越小,可操作性就越強,稅收成本就越低,就更有助于提高稅收征管的質量和效率.玻利維亞、哥倫比亞、印度尼西亞、韓國和墨西哥就是采取了更寬和更加簡單限定稅基,加上更加統(tǒng)一的稅率結構的稅制改革和優(yōu)化的措施,促進了稅收征管水平的提高.為此,世界銀行把通過簡化稅基的確定加強稅收征管作為稅制改革的目標之一

    二、稅收征管質量和效率提高有助于稅制改革與優(yōu)化的發(fā)展

    稅收征管是整個稅收理論中非常重要的組成部分,因為稅收征管質量和效率的提高能夠使稅務部門高效率地貫徹和執(zhí)行稅法,使稅收職能真正發(fā)揮出效能與作用.也就是說,如果僅有稅率、征稅對象、征稅依據等稅制要素是不足以使稅收發(fā)揮其功能與作用的,還必須有稅務部門的征管行為,才能夠真正發(fā)揮稅收的各種職能作用。 稅收征管對稅制改革與優(yōu)化具有約束作用.稅收制度是通過稅收征管作用于稅收分配的,稅收征管充當了稅收制度與稅收分配之間的中介.嚴密而有效的征管,有利于稅制的貫徹執(zhí)行,并能及時發(fā)現稅制規(guī)定中的不完善之處.相反,超前或滯后的征管會成為稅制正確實施的絆腳石,阻礙稅制改革與稅制優(yōu)化的過程.如世界銀行2006年11月發(fā)表的《全球納稅情況總圖》指出,許多國家稅務征管要求過于苛刻,遵從征管已成為企業(yè)的重負.如規(guī)定公司年平均報送35頁的納稅申報表,每家公司處理稅務事務平均耗時約322小時.但發(fā)展中國家和發(fā)達國家差異較大,巴西的企業(yè)填報年申報表要花2600小時,而瑞典的企業(yè)平均只需花68小時.復雜的稅收征管體制效率低下,勢必導致稅收收入下滑,無法體現其真實稅負,不能實現稅制改革和優(yōu)化的目標。

   雖然稅制改革與優(yōu)化會受到稅收征管質量和效率的制約,但是政府的稅收征管質量和效率并不是一成不變的.隨著技術進步、法制的健全、稅務人員素質的提高以及管理制度更加科學規(guī)范,政府的征管質量和效率會逐漸提高.而政府稅收征管質量與效率的逐步提高則會給稅制改革與優(yōu)化的選擇提供更廣闊的空間,有助于稅制結構更加合理、更加完善、更能適應市場經濟的發(fā)展,充分發(fā)揮稅收的職能作用

    我國目前的個人所得稅課稅采用分類所得稅模式,實行源泉扣繳的方式.它不能就個人各項所得的高低實行統(tǒng)一的累進稅率,難于體現公平稅負,也不利于對個人總收入水平的調節(jié).所以很多學者主張我國采取綜合所得稅制模式.然而,在稅收征管上,綜合所得課稅模式比分類所得課稅模式要求更高.國際稅收發(fā)展的實踐表明,綜合所得課稅模式要求建立納稅人編碼制度;準確掌握納稅人各項收入;推行非貨幣化個人收入結算制度;建立電腦管理資訊網路,實現與銀行、工商、公安、海關等部門的聯網.而我國目前尚不具備這些條件,這就造成了部分不透明、不公開、不規(guī)范的"灰色"或"黑色"個人收入的存在,妨礙了稅務部門對個人所得稅稅源的確定和稽核管理,而且大量現金交易也使許多個人收入游離于控管之外.隨著我國稅收征管改革以及相關配套改革的完成,征管水平的大幅度提高,我國的個人所得稅的課稅模式會逐漸向綜合所得稅模式過渡,這樣,我國的個人所得稅制在調解收入、促進公平方面將充分發(fā)揮作用,從而使整個稅制結構更加完善,進而促進稅制改革和優(yōu)化的實現稅收收入是理論稅制、稅收政策導向及稅收征管水平等因素的函數.在其他因素既定的條件下,稅收征管的水平對稅收收入顯得尤為重要.不論是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家,稅法規(guī)定與實際課稅結果都存在差異.如果理想的稅制超越了現存的征管水平,漏征率比重很大,稅收收入大大低于應征稅款,則稅制的目標就難以充分實現.隨著我國稅收征管水平的提高,稅收的綜合征收率已經由1994年的50%上下提升至2003年的70%以上,10年間提升了20個百分點.具體到作為第一大稅種的增值稅,其征收率則已由1994年的57.45%提升到了2004年的85.73%,11年間提升了28.28個百分點.這是我國近年來稅收收入持續(xù)高速增長的原因之一.稅收征管質量和效率的提高,使得實征稅款與應征稅款的差距逐漸縮小,當初稅制設計的目標逐漸顯現。

三、稅制改革、優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展的對策

    綜上所述,稅制改革、優(yōu)化與稅收征管存在兩個層面的關系.一方面,完善科學的稅制可以為稅收征管創(chuàng)造良好的實施基礎;另一方面,有效的稅收征管是實現稅收制度政策目標的必要手段和保證.無論從哪一個層面看,客觀上都要求稅收制度與稅收征管相互協(xié)調,均衡發(fā)展.也正是因為稅收在幫助促進政府政策目標的實現方面雖然可以發(fā)揮積極作用,但同時要受到稅收征管能力的限制并存在一定的代價,決定了稅制在確定其政策目標和繁簡程度時,應當以已經或可能達到的稅收征管能力為前提.明確二者的關系,有助于我們充分認識稅收征管對于稅制改革和優(yōu)化的重要性,它對于我們實事求是地研究制定稅制改革和優(yōu)化方案具有重要的現實意義.因此,無論是在稅制改革和優(yōu)化時,還是在優(yōu)化征管、提高征管質量和效率時,都應該綜合考慮二者之間的關系,使稅制改革和優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展,更好地實現稅收政策的經濟社會目標。 (一)應對稅制進行改革與優(yōu)化

    稅制改革與優(yōu)化應遵循法制化、簡化稅制、便利征納的原則.首先,要盡快完成稅收基本法的立法工作.稅收基本法應包括各級政府開征新稅種、調整已有稅種的程序、納稅人的權利等內容,逐步健全稅收實體法,將所有稅種完成立法手續(xù).以維護稅收法律的權威性和嚴肅性;完善稅收程序法,使稅收執(zhí)法程序法制化.其次,簡化稅制,以便于征收管理.一項法律要得到恰當地執(zhí)行就必須既適應環(huán)境又便于執(zhí)行.如果將太多的社會和經濟政策目標融入稅法,就會造成稅制的復雜,既不便于納稅人也不便于稅務機關掌握.納稅人如果發(fā)現他們難以正確確定其納稅義務,就不會自覺遵守稅法進行稅收的自我評估.同樣,如果稅基設計不合理,或者規(guī)定了許多減免和扣除等,就會使執(zhí)行碰到困難.在健全稅收實體法過程中應盡量使稅制簡化.簡化稅制不等于實行簡單的稅制,更不是說稅種越少越好,而是根據國家經濟社會發(fā)展的需要和稅收的本質、特點及作用,科學、合理地設置稅種.我們應注意兩方面的工作:一是作為具體體現稅制主要形式的稅法,必須全面、系統(tǒng)、協(xié)調、簡明、清楚,易于理解,易于執(zhí)行.在不同稅種和同一稅種的稅法規(guī)定中,既不要含糊不清,模棱兩可,也不要拖泥帶水,冗長繁雜,更不能存在自相矛盾或重疊等問題.以免出現年年補充解釋、層層補充解釋和"打補丁"的現象.二是稅種和稅基、稅目、稅率以及計算征收制度等的選擇與確定應具體,符合客觀實際.只有這樣,才能增加稅法的透明度、易懂性,便于社會監(jiān)督,嚴格執(zhí)行,減少稅收漏洞,降低征管成本,以充分發(fā)揮稅收的雙重作用

    (二)優(yōu)化稅收征管,為稅制改革與優(yōu)化提供更廣闊的空間

    1、改變整個社會征納稅環(huán)境.影響稅收征管的除了稅收制度之外,還有文化因素,主要包括:懲治腐敗的制度化程度、公共道德的標準以及對達官貴人遵守法律的態(tài)度.盡管這些因素并非一成不變.而且它們對納稅人依法納稅的影響絕不是顯而易見的,但納稅人的遵從行為很大程度上與這些重要的但又看不見摸不著的因素有關.通過改善這些因素可以使納稅人更好地遵從稅法.具體途徑有:對納稅人進行教育,使其相信稅收是支付給社會的公共費用;徹底改變政府形象,使納稅人相信政府征稅是為了改善人民生活而不是增加人民負擔;政府對稅款的使用應該公開、透明,并接受社會的有效監(jiān)督,使腐敗減少到最小.2、加強稅收征收管理.應借鑒西方發(fā)達國家和發(fā)展中國家的一些稅收征管經驗,加強稅法宣傳,提高納稅咨詢服務質量.應積極開展稅收經濟分析和企業(yè)納稅評估,建立稅源管理責任制,嚴格稅務登記管理,深入開展納稅評估,切實加強對納稅人的稅源監(jiān)控.同時與稅務評估相配合,開展稅務約談和經常檢查,充分發(fā)揮納稅評估的作用.應加大稅務稽查力度,它不僅是避免稅收損失、增加稅收收入的有效辦法,而且是加強稅法剛性,確保稅制優(yōu)化的重要保證.應將對偷逃稅、騙稅、抗稅等違法者的違反稅法行為的處理作為硬指標,以保證稅務檢查雙重目的的實現.同時,稅務部門應與檢察機關、法院配合,做到有法必依,執(zhí)法必嚴,狠狠打擊涉稅違法者,保障稅收法制的權威性、嚴肅性.應積極穩(wěn)妥地推進多元申報納稅方式,方便納稅人自行申報.通過簡化辦稅程序,減輕納稅人的遵從成本

篇3

一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網絡通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數據庫及其結構，特別是統(tǒng)一的業(yè)務需求和統(tǒng)一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統(tǒng)一征管軟件應用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經濟發(fā)達與經濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎?！凹姓魇铡钡年P鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發(fā)票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質量和效率。

三、劃清專業(yè)職責，構建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務登記證件；負責發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。

在信息技術的支持下，稅收征管業(yè)務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業(yè)務流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區(qū)別和聯系。

征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同?；榈闹饕獙ο笫侵卮蟀讣⑻卮蟀讣?，是專業(yè)性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發(fā)現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。

篇4

一、鞏固多年征管改革成果，為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網絡通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數據庫及其結構，特別是統(tǒng)一的業(yè)務需求和統(tǒng)一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現廣域網上的數據和資料共享；同時，還應加快統(tǒng)一征管軟件應用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經濟發(fā)達與經濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎?！凹姓魇铡钡年P鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發(fā)票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫，實現稅收征管內部數據匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數據處理中心，負責本地涉稅數據和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯網，實現信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質量和效率。

三、劃清專業(yè)職責，構建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務登記證件；負責發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。

在信息技術的支持下，稅收征管業(yè)務流程借助于計算機及網絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責的基礎上，根據工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現人機對應、人機結合、人事相宜，確保征管業(yè)務流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區(qū)別和聯系。

征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現疑點轉來的案件，舉報的案件，以及移交或轉辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同?；榈闹饕獙ο笫侵卮蟀讣⑻卮蟀讣?，是專業(yè)性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質，又具有調查和審查的性質，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的，主要表現在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發(fā)現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。

四、重組征管業(yè)務流程

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【關鍵詞】稅收成本 稅收效率 稅收征管

隨著我國經濟的發(fā)展和經濟體制改革的深入，作為國家財政收入主要來源的稅收收入不斷增長，但其在GNP中的比重卻呈下降趨勢，在很大程度上是因為稅收成本過高而導致稅收實際增長下降。因此，在我國，提高稅收征管效率、降低稅收成本是一個重要課題，有十分重要的意義。

二、我國稅收成本現狀

我國稅收成本偏高，且呈逐年上升趨勢。根據稅務機關公布的數據，1994年分稅制改革以前，我國征稅成本占稅收收入的比重約為3.12%，到1996年這一比重上升至4.73%。在歷史同期，發(fā)達國家和地區(qū)的征收成本率平均在2%以下，而我國的平均征收成本率維持在5%-8%，顯得過高。

稅收成本結構不合理。我國的稅收成本在既有的征稅成本的龐大總額下還存在著成本結構不合理的問題。如人員支出水平較高，據審計署的調研報告稱，2006年在調查的18個?。ㄊ校┒悇站种校块T人員人均支出為5.83萬元，招待費、會議費、培訓費和出國費支出高達10.55億元。

稅源分散，不同地區(qū)之間稅收效率差距大。由于生產力水平的制約，產業(yè)結構比較低，同時幅員廣大，導致我國稅源不集中，征收難度大，征管成本自然高。從地理環(huán)境分析，人均稅收收入差距大，且西部稅收效率明顯低于東部，按成本與效率的內在關系，稅收效率高，稅收成本相對就低。數據顯示，東部及沿海地區(qū)如廣東的征收成本率為4.7%，而西部欠發(fā)達地區(qū)如貴州為11%。

三、我國稅收成本過高的原因分析

兩套稅務機構的分設，增加稅收成本。1994年稅制改革后，兩套稅務機構的分設，無論從人員機構、辦公場所，到交易工具、業(yè)務經費等都必須增加投入，繼而導致稅收成本的都是要增加。由《中國稅務年鑒2011》和《中國統(tǒng)計年鑒2011》數據顯示，在分稅制的體制下，國地稅未分設的上海稅務機關（雖表面上上海有財政局、國稅局及地稅局，但卻是一套人馬）的人均征稅額是全國國稅的5.36倍、全國地稅9.61倍、全國稅務系統(tǒng)的6.78及廣東國稅的3.69倍?？梢?，兩套機構的設置帶來了稅收成本的增加。

現行稅制存在的缺陷，使稅收成本加大。現行稅制中，除了企業(yè)所得稅法、個人所得稅法和稅收征管法是以法律形式頒布，其余都是國務院的授權立法或者行政法規(guī)，以暫行條例的形式頒布。由于這些稅法的法律地位不高，有許多問題還沒有規(guī)定或者規(guī)定不清，稅收政策變化頻繁，具體操作復雜，大大增加了稅收征管難度，使稅收成本加大。如“營改增”的稅改過渡期，企業(yè)需要同時接受國稅與地稅兩個稅務機關的管理與稽查，造成了社會資源的大量浪費。

征管模式不完善帶來的高成本。1996年以來的稅收征管模式為“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查、強化管理”。然而，我國的稅收征管模式忽略了管理的重要性，過分強調了稽查。并且，各級稅務機關在征管機制設計上，出發(fā)點往往是最大限度地組織稅收收入，而不是力求以最小的稅收成本業(yè)換取最大的收益。

稅務人員素質，納稅人納稅意識影響稅收成本。稅收征管和正常納稅秩序的維護，要依靠廣大稅務人員。我國稅務人員的綜合素質不是很高，受教育程度低，缺乏既精通稅收又掌握現代化科技的稅務人才。資料顯示：國稅系統(tǒng)稅務人員研究生學歷以上僅占0.08%，大學文化程度占4%。

另外，在市場化進程中，許多新辦企業(yè)、新興業(yè)戶對稅收的本質功能仍缺乏應有認識，千方百計地逃避納稅義務，甚至抗拒、敵視稅務執(zhí)法行為，這必然會為稅務機關依法治稅帶來難度，導致征稅成本的增加。

四、降低我國稅收成本、提高征稅效率對的有效途徑

完善稅法和稅收政策，加強稅收法制建設。按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩(wěn)步推進稅收制度改革。盡快制定稅收的基本法，使得稅收立法更為規(guī)范，減少目前稅法修改頻繁的現狀。同時，還要完善稅收司法制度，加強法制建設，解決稅收法制和稅收執(zhí)法存在的問題，依法治稅，依率計征，嚴格執(zhí)法。

進一步深化稅收征管體制改革，建立科學現代化的征管模式。進一步深化征管體制改革是節(jié)約財政支出、降低征稅成本以及提高稅收征管效率的重要舉措。其根本的解決途徑就是實現國地稅合并，中央和地方的稅收分配關系，依靠完善轉移支付制度來實現。同時，必須建立科學、現代化的征管模式，充分利用現代化的征管手段，統(tǒng)一開發(fā)征管軟件，統(tǒng)一規(guī)范征管業(yè)務流程，使辦稅程序公開、簡化，通過計算機網絡，實現數據共享，有效進行現代化的嚴密稅源監(jiān)控、征管。

優(yōu)化稅收成本結構，提高稅務人員整體素質。鑒于我國目前征收成本高并且稅收成本結構不合理的現狀，我們應該嚴格控制現有在人員、業(yè)務招待、會議以及車輛購置等方面的費用，提高公用經費的支出總額與增長比例。例如，加大人員素質和專業(yè)技能培訓的投入，加大信息化技術應用的軟件投入，提高稅務人員的綜合素質。

更新稅收宣傳理念，提升納稅人的稅收遵從。要完善宣傳普及稅法知識的方式、渠道、手段，注意培養(yǎng)全體公民的協(xié)稅納稅護稅意識。要從源頭做起，要特別重視對青年的稅法教育，如在初高中階段就進行稅法知識的宣講，在大學階段要普遍開設稅法課程等。

參考文獻：

[1]朱利榮.降低中國稅收成本的有效途徑探討[J].社會科學戰(zhàn)線， 2012，（3）.

[2]張秀蓮.對控制我國稅收成本的研究[J].稅務與經濟，2005，（2）.

[3]劉靜怡、陳太旭.國地稅合并研究[J].特區(qū)經濟，2013，（1）.

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【關鍵詞】稅源建設；行政管理；和諧稅收

稅收管理是稅源建設工作的主要內容，是實現稅收和稅源建設任務的根本保證。實踐證明，管理出效益，只有按照強化科學管理的要求，完善稅收管理體制，夯實稅收管理基礎，全面提高稅收管理水平，才能更好地貫徹科學發(fā)展觀，把稅源建設的工作做的更好。

一、新形勢下對稅收行政管理的要求

根據黨在十七大中的報告，構建社會主義和諧社會為今后工作重點，建設和諧社會必須以財政收入為后盾。目前財政收入以稅收為主，其中95%的收入來自稅收。稅務部門工作人員必須對自己所肩負的責任有明確深刻的了解，認真學習十七大精神，并將其融入工作實踐中，對自己的工作職責要認真切實執(zhí)行，工作中要不斷探索創(chuàng)新，為稅收事業(yè)的發(fā)展做出貢獻。我國稅收管理一直堅持依法進行稅收管理原則，稅收管理工作必須符合稅法及其他相關規(guī)定的要求，這也是現代稅收管理的核心。稅收實體法有效執(zhí)行必須依靠稅收管理，依法治稅的關鍵也在于此[1]。稅務部門要始終堅持貫徹依法治稅，并不斷努力提高稅收管理水平，依法進行治稅和稅務征管。

二、有效解決征納矛盾

稅收管理最主要的矛盾為征納矛盾，該矛盾的解決有助于稅源建設。目前，將國家與納稅人之間利益分配的相關關系理順清楚是有效解決該矛盾的關鍵，因此必須做好如下工作：

1.加快稅費改革步伐

我國現行的稅費制度越位情況十分嚴重，造成納稅人稅費負擔沉重，我國納稅人的總稅負已經遠遠高于發(fā)展中國家居民的平均稅負水平。改革稅收管理要以清費立稅為重點并不斷深化。廢禁全部無依據的亂收費、亂攤派項目，清除所有無法可依以及無正式行政文件的收費項目。清理整頓現行的各項行政性規(guī)費，對各項目認真調查研究，禁止不合法、不合規(guī)的收費。

2.加快步伐建設公共財政

隨社會主義市場經濟發(fā)展，政府向納稅人提供的公共產品數量和質量也被要求提高。因此，改善征納矛盾的關鍵是建立公共財政框架，而編制公共預算，增加透明度和法制度是建設公共財政框架的核心。依法編制并執(zhí)行公共預算，及時向公眾公開預算計劃，自覺接受納稅人監(jiān)督，將各級政府對財政支收的暗箱操作嚴厲杜絕，增強納稅人對政府的信任，使其認識到經濟發(fā)展依靠稅收的重要性，改變原來的負擔認識。從而較大程度的緩解稅收的征納矛盾。

3.強化服務納稅人的理念

我國目前對納稅人權利的保護尚不足，欠缺法律法規(guī)等強制性的法律保護，稅務機關的官本位意識也很強烈，服務納稅人的思想尚未從根本上建立。我們必須加強納稅人權利保護的法律建設，對相關法律法規(guī)進行完善和修正。還應從根本建立服務納稅人的思想，不空喊口號，將服務思想落實到工作中，真正落實新稅收征管法，使納稅人的合法權利得到有效保護。還應當將納稅人的社會地位提高，為納稅人提供優(yōu)質的服務，并建立完善服務制度和體系，加強建設各配套設施，多方式鼓勵納稅人監(jiān)督稅收管理[2]。

4.嚴格稅收執(zhí)法

要使征納矛盾得到有效解決，嚴格執(zhí)法進行稅收管理工作是十分重要的。稅收管理工作中，要嚴格依照法律法規(guī)進行執(zhí)法，對執(zhí)行實踐中有法可依和執(zhí)法不嚴的矛盾有效解決，對待偷稅漏稅的納稅人，要一視同仁，堅持法律面前一律平等原則，嚴格執(zhí)法，以法律制裁所有偷稅漏稅逃稅的違法行為，絕不允許出現例外。嚴格執(zhí)法是保證稅法對全體納稅人一律公平的關鍵，只有嚴格執(zhí)法才能夠認真落實稅制設計的初衷即公平原則，是廣大納稅人依法進行公平競爭，在市場競爭中不會再出現人為的不良競爭。

三、現代稅收征管模式實現的途徑

1.現代稅收征管模式的推廣實際是完善發(fā)展多年來的征管改革

稅收征管改革經過多年不斷發(fā)展和改革，各級稅務機關所積累的經驗十分豐富，其所擁有的改革成果也十分具有價值，在此過程中產生了大批的優(yōu)秀干部，這些都是推進現代稅收征管建立的基礎和重要財富。對多年的稅收征管改革成果進行調查研究并綜合分析，對他們給予相應的重視，使其在推進現代稅收征管模式的建立事業(yè)中發(fā)揮其作用，使得建設中不必要的浪費和投入大大減少，使稅收征管改革工作保持連貫銜接性。

2.現代稅收征管模式的推廣和建設必須以一體化的稅收征管信息系統(tǒng)為基礎

稅收征管的改革以及現代稅收征管模式的建立必須依靠信息化技術的建設。因此必須大力推進稅收征管信息化建設，將信息化和專業(yè)化之間的關系處理至和諧狀態(tài)。此外，還要將征管軟件進行統(tǒng)一，軟件應用的步伐也要加以統(tǒng)一，在推廣中藥注意征管軟件的兼容性和差異性之問題，區(qū)域之間的差別如城鄉(xiāng)之間、稅源集中與分散的差別等也要認真考慮，經濟發(fā)達區(qū)和相對落后區(qū)的實際情況也應是統(tǒng)一征管軟件的所必須考慮的因素之一，只有如此，才能夠很好的使征管軟件符合征管實際情況，提高征管效率。

3.重組征管業(yè)務流程

信息化的要求使征管業(yè)務須依征管業(yè)務流程進行，工作重心是管理信息流。所以要以納稅人管理的信息流為業(yè)務依據對征管業(yè)務的流程進行重組。要對稅源監(jiān)控加大力度。稅務機關對應征稅款的規(guī)模和分布等情況的掌握是以稅源監(jiān)控信息為基礎的，稅源監(jiān)控是一項綜合性的工作，體系了征管能力和質量，為稅務部門征管稅收提供大部分信息。對稅源戶籍、財物核算、資金流動以及流動額等的管理為此項工作的核心。業(yè)務重組方面，在對稅收征管業(yè)務程序以及內部的管理程序進行設計和優(yōu)化時，要以流程管理為指導思想，業(yè)務流程要與征管信息系統(tǒng)向匹配，只有如此才能達到信息化征管模式的目標。稅務機關方面，部門間要不斷加強配合并增強協(xié)調能力，采集、傳遞、存儲及加工利用信息的流程要嚴格規(guī)范，保障信息數據庫標準、真實、有效，計算機的處理功能和網絡傳送功能從而得到充分應用，稅收征管信息系統(tǒng)進而可以有效運行[3]。

四、結語

中國特色社會主義本質是社會和諧。社會主義市場經濟有效健康發(fā)展必須依靠良好、有序的稅收環(huán)境。稅務部門要達到為國聚財、為民執(zhí)法的目的必須對納稅服務進行改革和優(yōu)化，促進稅收征納關系和諧。實現和諧稅收不僅是稅收部門進行稅收征管、為國家財政收入提供保障的需求，也是方便納稅人、減輕納稅人納稅負擔的需求。和諧稅收利于征納雙方有效溝通交流，也使納稅人的合法權利得到保護，體現社會和諧。以依法治稅貫穿指導稅收工作是現代稅收制度的內在要求，更是黨依法治國基本思想的具體表現，充分體現了稅收的社會主義本質即“取之于民、用之于民”。

參考文獻：

[1]李中華.稅源管理控制機制的國際借鑒與創(chuàng)新[J].生產力研究,2004(04).

[2]杜平,朱萬鵬.我國稅收快速增長的原因探析[J].時代人物,2008(08).

篇7

隨著我縣房地產業(yè)的快速發(fā)展，房地產稅收收入大幅增長，占財政收入的比重越來越大。但是房地產稅收涉及的稅種多，征管的難度大，稅源控管存在較多漏洞。根據國家稅務總局《關于進一步加強房地產稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔20*〕82號）及有關法律、文件精神,為進一步加強我縣房地產稅收管理,發(fā)揮稅收調控職能,促進黟縣房地產業(yè)健康發(fā)展,現將有關事項通知如下：

一、提高認識，加強管理

房地產稅收是財政收入的主要來源之一，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣政府有關部門要充分認識房地產稅收的增長對黟縣縣域經濟發(fā)展的重要性，積極支持并主動配合財稅部門依法履行職責，做好房地產稅收征管工作。財政、房管等部門要加強溝通配合，要以契稅征管為抓手，全面掌控稅源信息，嚴格執(zhí)行“先稅后證”的有關規(guī)定，把住房地產稅收稅源控管的關鍵環(huán)節(jié)，實現房地產諸稅種間的有機銜接，堵塞征管漏洞，不斷提高房地產稅收征管質量和效率。

二、堅持依法治稅，嚴格執(zhí)行國家稅收政策

財稅等有關部門要嚴格執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國契稅暫行條例》、《房產稅條例》和《國務院關于加強依法治稅嚴格稅收管理權限的通知》（國發(fā)[19*]4號）等法律法規(guī)和文件精神，嚴格執(zhí)行國家稅收政策，做到依法征稅，應收盡收，不得擅自越權制定出臺違反國家稅收政策的各種減免優(yōu)惠政策，不得擅自變通國家稅收政策越權減免房地產稅收，不得隨意越權批準緩稅、欠稅。

三、建立房地產稅收聯席會議制度，確保房地產稅收征管取得新成效

為提高房地產稅收管理的科學化、精細化水平，縣政府決定建立房地產稅收征管聯席會議制度，每月召開一次聯席會議，通報全縣房地產稅收征收管理情況、土地審批用地與擬審批情況、房地產交易辦證情況，及時研究解決房地產稅收征管工作中存在的問題，從而實現對房地產稅收的有效監(jiān)控。具體分工如下：

發(fā)改委：定期按季反饋房地產企業(yè)開發(fā)項目批準文號、建設單位、批復項目、投資預算、項目選址等信息。

建設局：定期按季反饋城市拆遷、建設工程施工許可證號、建設單位、工程名稱、工程地址、施工單位、監(jiān)理單位、開工日期、合同竣工日期、工程驗收證發(fā)放等信息。

國土局：定期按季反饋《國有土地使用證》發(fā)放情況及土地坐落位置、土地面積、建設工期、土地出讓或轉讓金收取情況，同時在辦理土地交易、產權變更時，負有檢驗是否完稅（包括營業(yè)稅、契稅等）的職責，對未完稅的土地不得辦理有關產權變更手續(xù)，并及時通知稅務、財政部門。

規(guī)劃局：定期按季反饋房地產開發(fā)項目總體規(guī)劃設計方案，包括開發(fā)項目名稱、性質、占地面積、建筑面積、容積率、可售面積、公共配套設施面積等。

房管局：在辦理產權變更時，應嚴格執(zhí)行“先稅后證”的辦法，新房登記憑銷售不動產發(fā)票，“二手房”過戶憑地稅開具的應稅或免稅審核表，并定期按季反饋房產登記或房產過戶信息，著重審核過戶時完稅情況、過戶時交易價格是否具中介機構出具的評估價格。

地稅局：地稅局是房產稅的征收單位，定期反饋房產稅的征收情況，主動加強與國稅局及各協(xié)管單位的溝通與聯系。

國稅局：是新辦房地產企業(yè)所得稅的征收單位，及時整理匯總各新辦房地產企業(yè)的涉稅信息，加強對企業(yè)所得稅的征管。

財政局：負責全縣契稅、耕地占用稅的征管，定期按季反饋房地產交易契稅征收信息。

篇8

新《稅收征管法》第6條規(guī)定,稅收征管要實現信息化。國家稅務總局于2001年年底也正式發(fā)文,要求各地加速稅收征管信息化建設,推進征管改革,最終實現在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。當前,稅務管理信息化存在的主要問題是:對稅務管理信息化的重要性、必要性和緊迫性認識不足,應用軟件不規(guī)范,信息共享和利用水平較低,這都是亟待解決的問題。本文擬就稅務管理信息化的涵義和特征,稅務管理信息化建設的基本原則和重點內容等進行探討。

一稅務管理信息化的內涵和特征

稅務管理信息化的內涵包括過程和狀態(tài)兩個方面:首先,稅務管理信息化是指稅務管理以信息技術為依托,不斷應用信息技術以強化稅務管理,保障國家稅收收入,提高稅務管理效率的過程。稅務管理信息化過程包括:一是稅務管理信息技術的發(fā)展過程。其基本內涵是指稅務管理信息技術的開發(fā)、研究、創(chuàng)新,以及各種相關信息及知識越來越成為監(jiān)控稅務管理活動的基本手段和發(fā)展動力,科技興稅的觀念越來越得到稅務人員的普遍認同并成為稅務人員的自覺行動。二是稅務管理信息技術在稅務管理各個工作環(huán)節(jié)的應用過程。信息技術在稅務管理上的廣泛應用,有助于促進稅務管理工作實現自動化、智能化和高效率化,從而極大地提高稅務管理效率,增強稅源的監(jiān)控能力,規(guī)范稅收和繳納行為,充分發(fā)揮稅收的宏觀調控作用,促進經濟和社會發(fā)展。

上述兩個方面是相互聯系、相互制約、相互促進的。只有充分促進稅務管理信息技術在稅收征管上的應用,提高稅務管理信息技術在稅收征管上的轉化率,稅務管理信息技術才能轉化為現實的征管能力。其次,稅務管理信息化是指稅務管理信息技術被普遍推廣于稅務管理工作過程,從而使稅務管理廣泛地建立在信息化的基礎上,形成由粗放型管理向集約化管理、由不確定到相對穩(wěn)定、由手工操作(人控)到計算機網絡監(jiān)控(機控)、由體能化到智能化、由分散征收向集中征收、由“拉網式”的一般檢查轉向目標明確的重點稽查、由人力管理到智能管理等一系列可持續(xù)轉變的狀態(tài)。這種狀態(tài)是由于稅務管理信息技術被持續(xù)地應用于稅務管理的工作過程而積聚形成的。它體現在稅務登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、稅收計會統(tǒng)等每一項工作環(huán)節(jié)上都依賴并應用信息技術。當然,這種狀態(tài)不是平均化的信息和技術布局,但在某些重要環(huán)節(jié)上,如增值稅、防偽稅控開票系統(tǒng)、防偽稅控認證系統(tǒng)、增值稅交叉稽核系統(tǒng)、發(fā)票協(xié)查信息管理系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)和稅務稽查選案系統(tǒng)等已經應用或正在應用信息技術。應用的程度越高、規(guī)模越大,信息化程度就越高。

二稅務管理信息化建設的基本原則

(一)經濟原則。稅務管理信息化本質上是管理信息化與信息管理化辯證統(tǒng)一的過程。經濟原則的含義是:首先,將稅務管理信息化發(fā)展融于稅務管理的全過程,立足于稅務管理的實際需要;其次,稅務管理信息化建設應堅持技術開發(fā)和技術推廣應用并舉,以提高稅務管理工作的質量和效率,最大限度地防范和堵塞稅務管理工作中的偷逃騙欠以及嚴厲打擊涉稅犯罪;再次,要大幅度簡化內外工作的程序,降低稅收征收成本和納稅人納稅成本;最后,最優(yōu)投入,即建設稅務管理信息化的投入既要合理,又要取得最佳的效果。

(二)國情原則。其含義是,稅務管理信息化建設不能主觀盲目,必須根據國情特點因地制宜,擇善而取。任何發(fā)展都不能離開國情的制約,都必須從基本國情出發(fā),稅務管理信息化的建設亦如此。我國稅收工作的基本現狀、特點和發(fā)展的基本態(tài)勢是稅務管理信息化建設的前提。一是要在堅持征管改革總體方向的前提下,允許各級稅收區(qū)別沿海和內地,區(qū)別城市和鄉(xiāng)村、區(qū)別國稅和地稅,采取適當的方法和途徑實現總體目標;二是信息化建設要兼顧已有的稅務管理信息化的現狀,對目前正在運行的各個應用系統(tǒng)進行改造和完善,最大限度地利用現有的設備資源和信息資源。

(三)重點突破原則。其含義是,立足稅收工作基本現狀、特點和發(fā)展態(tài)勢的現實,面向21世紀稅收發(fā)展戰(zhàn)略,集中人力、物力、財力,在硬件領域、軟件應用領域、技術推廣領域,抓住關鍵項目和重點課題,組織聯合攻關。2002年全國應完成金稅二期工程,并積極爭取金稅三期工程立項。從2003年到2006年,稅務機關要按照國務院關于建設電子政府的統(tǒng)一要求,重點建好金稅三期工程,以解決整個稅務管理的現代化、信息化,實現稅務與工商、銀行、財政、海關、外貿、質監(jiān)、公安以及大中型企業(yè)等的網上連接,及早完成稅收征管業(yè)務的財、稅、庫聯網,以利信息共享,達到地市、省局和總局對征管全過程的即時監(jiān)控,為納稅人提供更加便捷、有效的納稅服務。

(四)系統(tǒng)協(xié)調原則。首先,稅務管理信息化不是孤立進行的純粹信息化建設過程,而是系統(tǒng)管理的一體化過程。在稅務管理信息化過程中,規(guī)范化、制度化、技術化、知識化是密切聯系的。稅務管理信息化離不開征管程序的規(guī)范、征管制度的健全、信息產業(yè)的技術創(chuàng)新等。其次,稅務管理信息化建設是一項整體性、系統(tǒng)性極強的工作,必須科學規(guī)劃,打破項目壁壘,對信息化的軟硬件平臺和應用系統(tǒng)等制定統(tǒng)一的標準和安全策略,使稅務管理信息化系統(tǒng)形成一個統(tǒng)一協(xié)調的整體。再次,稅務管理信息化不僅僅是單一的征管信息化過程,而是征管與工商、銀行、財政、海關、公檢法等相關部門相結合的復合的信息化過程。系統(tǒng)協(xié)調原則是指稅務管理信息化建設與稅收工作規(guī)范化、制度化建設同信息技術發(fā)展的相互聯系、相互促進;按照稅收學、管理學和法學原理,綜合考慮稅收制度、管理水平、外部環(huán)境的相互作用及協(xié)調發(fā)展。

三稅務管理信息化建設的重點

(一)稅務管理信息網絡建設。信息網絡也稱“信息高速公路(NII)”,是以ITNERNET為依托的信息交流、傳輸和應用的一種方式。這種方式從根本上改變并促進了信息的全方位交流和傳輸,促進了資源共享和技術共享。信息網絡建設是信息化的重要基礎建設。發(fā)展現代化的寬帶、高速的稅務管理信息網絡是稅務管理信息化建設的重要內容之一。其基本內涵是:采用先進網絡技術,建立集多個稅務管理信息子網絡于一身的、高速的全國性稅務管理信息廣域寬帶網絡,將稅務管理信息智能化并通過稅務管理信息網絡進行傳播,以提高稅務管理工作的水平和質量。所謂網絡建設:一是要建立并運行國家網以及省局、地市、區(qū)縣三級地方局域網;二是所有的稅種包括征管查各個環(huán)節(jié)都要納入信息化管理,盡早實現從總局到基層征收單位縱向的網絡化管理;三是要充分利用總局、省局、地市、區(qū)縣四級網絡,逐步開展視頻會議、語音電話、遠程教育等其它增值業(yè)務,使稅務系統(tǒng)四級網絡真正成為集數據、語音和視頻于一體的綜合通信平臺;四是將網絡建設與稅務管理信息系統(tǒng)建設融為一體;五是要建立和健全網絡的組織機構,要在地市以上建立技術支持中心,配備高素質的網絡管理人員,以確保網絡的有效運行;六是要堅持網絡建設項目的審批制度,加強網絡建設的指導與監(jiān)督,嚴格項目驗收,保證計算機網絡的協(xié)調統(tǒng)一。

(二)稅務管理信息資源數據庫建設。信息是現代經濟社會最重要的資源之一,是支撐經濟社會發(fā)展的基本支柱。稅務管理信息資源數據庫建設是大規(guī)模、高效率開發(fā)和利用稅務管理信息資源的主要形式。如果說網絡建設是信息化的基礎建設,那么,網絡建設只是信息資源開發(fā)和利用的硬件,若沒有各種信息數據庫的支持,就根本不可能發(fā)揮其應有的作用。信息數據庫是構成網絡建設的內在條件,是稅務管理信息化的核心。目前,我國稅務管理信息資源數據庫建設尚處于發(fā)展階段,數據采集渠道不全,數據漏采、數據重復問題同時并存。因此,一要加強我國各種稅收信息數據庫的開發(fā)和研制。其內容主要包括:稅務登記信息庫、發(fā)票管理信息庫、經濟稅源信息庫、稅款征收信息庫寫作論文、稅務稽查信息庫、稅收行政處罰信息庫、征管執(zhí)行信息庫、稅收計會統(tǒng)信息庫、人事管理信息庫、稅務決策信息庫、稅收相關外部信息庫等。二要著重解決采集信息的不實(即納稅人申報資料不實)問題。為此稅務部門要設立專門從事稅源控管的機構,實行地段包干或行業(yè)管理,責任到人,提高按時申報率和申報準確率;加強征管資料檔案化管理,實行一戶一檔,堅持“誰受理收集誰整理歸檔”的征管資料歸檔分工原則,及時、準確地將納稅人申報的資料和稅收控管過程中掌握的信息錄入計算機,以便征收、控管、稽查之間的信息傳遞與使用。三要解決多錄、少錄,錯錄原始數據的問題。根本措施是從技術上設計出能快速準確地錄入納稅人申報資料的辦法,盡量不采用人工輸入的方法進行數據采集。如對納稅人申報數據較少的稅種,可以采用電話申報的方式。對申報數據項較多的稅種,可以采用互聯網申報,也可以由稅務機關開發(fā)簡單的輸入程序,讓納稅人在自己的計算機中輸入相應的數據,再采用上交磁盤的方式申報,或采用機械化數據采集方法進行錄入。如采用光電掃描識別的方法,或公布各稅種的申報數據格式,要求納稅人按此格式申報電子數據文件。超級秘書網

(三)規(guī)范各項征管基礎工作,進行征管“業(yè)務重組”?！皹I(yè)務重組”的重點:一是各基層局要以國家稅務總局《稅收征管業(yè)務規(guī)程》為藍本,按“中國稅收征管信息系統(tǒng)”(即CTAIS軟件)運行的要求,進行逐條逐項對照檢查,找出存在的問題,調整其征管規(guī)程,滿足軟件操作需要。二是明確稅務機關內部各項專業(yè)分工之間的聯系與制約,明確稅務管理的各個崗位職責及崗位工作流程,并將工作流程與軟件模塊相對接;設計崗位流程要特別注意明確各崗位做什么,什么時候做,從哪里取得信息,以及崗位之間的工作咨詢、指令關系,并相應地賦予稅務機關及其各部門、崗位、操作員的權限,規(guī)范各崗位作業(yè)程序、行為方式,明確人機之間的工作關系,從而形成上下統(tǒng)一、操作有序、分工合理的工作程序。

三是制定、完善各項征管工作制度,包括基層局內設職能部門之間、分局與市局之間、市局內設職能部門之間的相互銜接制度、計算機網絡管理制度、征管質量考核制度、檔案管理制度、辦稅服務廳運行制度、減免稅審批制度、稅務人員聘任制度和執(zhí)法過錯追究制度等。這樣就能有效解決執(zhí)法活動中執(zhí)法文書缺張少頁、手續(xù)不全、信息路徑不暢、執(zhí)法隨意、處罰過輕、受理的涉稅文書壓件、丟件等現象,從而建立起各環(huán)節(jié)自我約束的良性循環(huán)運行機制。

(四)開發(fā)、統(tǒng)一征管應用軟件。目前,我國稅收征管應用軟件的開發(fā)已取得較好的成績,研制出了一些具有實用價值的稅收征管軟件。如:國家稅務總局按《稅收征管業(yè)務規(guī)程》設計開發(fā)的CTAIS軟件,它覆蓋了全部稅收征管業(yè)務,包括管理服務、申報征收、稽查執(zhí)行、違章監(jiān)控、稅收法制、綜合查詢、數據分析和系統(tǒng)維護等,實現了絕大部分表、證、章、書的自動處理,使大量人力從繁重手工記賬和報表中解放出來。又如:國家稅務總局開發(fā)的《CTAIS(市局)分析及輔助決策系統(tǒng)》于2001年年底在山東省國稅系統(tǒng)試點運行成功,它對于提高稅務系統(tǒng)內部的監(jiān)控管理水平、定量考核征管質量及稅收決策水平具有重要意義。今后,稅收征管軟件的開發(fā)應堅持開發(fā)和利用并舉的方針,依據我國稅收工作的基本現狀、特點和發(fā)展態(tài)勢,選準方向、集中力量、協(xié)同分工,聯合攻關。

在統(tǒng)一征管應用軟件方面,當前要加快征管主體軟件(即CTAIS軟件)的完善和推廣進程,重點抓好以“金稅工程”為主的單項征管軟件與CTAIS軟件的有機結合工作,實現征管軟件“一體化”,逐步取消所有自行開發(fā)、單獨運行的各類應用軟件,盡早實現總局與省級國、地稅機關以征管業(yè)務工作為主的全面聯網運行;要在目前推廣的CTAIS軟件中盡早兼容地稅業(yè)務,實現國稅、地稅信息共享;改CTAIS軟件的推廣方式為在全省范圍內統(tǒng)一推廣的方式。

(五)積極研制開發(fā)應對電子商務發(fā)展的智能征稅軟件。

基本要求是:能自動識別通過網絡實現交易的應稅商品或勞務,確定所適用的稅種、稅目和稅率,自動計算應納稅款,并自動將稅款劃入稅務機關指定的賬戶之中。智能征稅軟件要強制加裝在所有提供電子商務活動的網絡服務商的服務器上,要求所有提供電子商務的網絡服務商必須在網上貿易活動中運行該智能征稅軟件。所有客戶在網上簽署電子交易合同前,必須點擊納稅按鈕才能實現交易。對于直接使用電子貨幣支付交易款項的客戶,點擊納稅按鈕后則能自動計算稅款并劃入指定的賬戶。

參考文獻:

[1]國家稅務總局.關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革的試點工作方案[M].2001.

[2]楊斌,邱慈孫.論深化稅收征管改革需著力處理的主要關系[J].稅務研究,2001,(6).

篇9

[關鍵詞]電子商務　稅收征管　網上貿易　避稅

一、全球電子商務發(fā)展態(tài)勢

電子商務是利用計算機技術、網絡技術和遠程通信技術，實現電子化、數字化和網絡化的整個商務過程。電子商務的概念和特點，決定了它與傳統(tǒng)商務方式相比，具有以下優(yōu)勢：一是成本的低廉化，大大降低了店面的租金，減少了貿易中介費用等；二是經營的連續(xù)化，電子商務可以提供每年三百六十五天、每天二十四小時的服務。自動系統(tǒng)可以使網上商店始終連續(xù)經營，成為“永不關門的商店”，這會給企業(yè)帶來傳統(tǒng)商務所無法想象的銷售機會；三是交易的快捷化，電子商務能在世界各地瞬間完成傳遞與計算機自動處理，極大地縮短了交易時間，使商家與消費者之間的溝通和達成交易變得更為方便快捷高效。因此，我國應當提倡電子商務的發(fā)展，在制定相關稅收政策時一定要適應電子商務的發(fā)展。

縱觀全球電子商務市場，各地區(qū)發(fā)展并不平衡，呈現出美國、歐盟、亞洲“三足鼎立”的局面。

美國是世界最早發(fā)展電子商務的國家，同時也是電子商務發(fā)展最為成熟的國家，一直引領全球電子商務的發(fā)展，是全球電子商務的成熟發(fā)達地區(qū)。歐盟電子商務的發(fā)展起步較美國晚，但發(fā)展速度快，成為全球電子商務較為領先的地區(qū)。亞洲作為電子商務發(fā)展的新秀，市場潛力較大，但是近年的發(fā)展速度和所占份額并不理想，是全球電子商務的持續(xù)發(fā)展地區(qū)。

互聯網環(huán)境的改善、理念的普及給電子商務帶來巨大的發(fā)展機遇，IPO的夢想、行業(yè)良性競爭和創(chuàng)業(yè)投資熱情高漲這“三架馬車”，大大推動了我國行業(yè)電子商務進入新一輪高速發(fā)展與商業(yè)模式創(chuàng)新階段，衍生出更為豐富的服務形式與盈利模式，而電子商務網站數量也快速增加。

二、電子商務概述及對稅收征管的影響

1.電子商務對傳統(tǒng)稅收的挑戰(zhàn)

（1）對傳統(tǒng)稅收原則的挑戰(zhàn)

公平與效率是稅收三大原則，稅收是政府機構正常運轉的物質基礎，是政府調節(jié)經濟。配置資源的重要手段。應該說，這三大原則貫徹得好壞直接影響到稅收職能的發(fā)揮。電子商務通過電子單據無紙化、數字化傳遞電子信息，使世界各地的商品生產者、銷售者、消費者進行交易，不象傳統(tǒng)貿易那樣要求納稅人有固定營業(yè)地點，保留記錄、憑證、帳冊以供稅務部門檢查。

（2）對稅收管理的挑戰(zhàn)

由于使用電子加密技術，稅務部門要想了解納稅人的情況，獲取稅收信息可謂難上加難。稅收在電子商務活動領域中落后了。這對交易手段本來就很落后的傳統(tǒng)貿易而言，越發(fā)顯得不公平。隨著電子市務對傳統(tǒng)貿易的逐漸侵蝕，政府通過現行稅收手段獲得的財政收入將逐漸萎縮。如果為了維持政府機構的正常運轉而增加傳統(tǒng)貿易的稅負，就進一步造成了稅收不公平，影響了經濟的協(xié)調發(fā)展，這本身就是一種效率損失。電子加密技術的開發(fā)與進步使稅務機關為獲取納稅人的信息所要付出的成本大大提高，這是一種稅務行政效率的損失。

2.電子商務對我國現行征管體系的影響

（1）不能確定納稅主體

電子商務活動，是在一個虛擬的平臺上進行交易的，消費者、制造商、提供商可以隱匿其住址，真實身份無法查證查詢,使得納稅主體變得模糊化、復雜化。影響申報工作的進行，從而導致征稅的困難

（2）不能確定納稅地點

因為電子商務可以隨時隨地的做出交易，從而最終導致納稅地點難以確認。

（3）不能確定納稅期限

因為在電子商務中，一般無須開具紙質發(fā)票，加上交易行為可以在瞬間得以完成，從而取得收入或發(fā)出貨物時間的模糊而難以操作，最終導致納稅時間難以確定。

另外,電子商務對國際稅收的影響主要集中體現在國際稅收管轄權的沖突加劇，在傳統(tǒng)的國際稅收管轄權問題上，當遇到國際雙重或是多重稅收時，以稅務來源地為管轄標準，但是在電子商務環(huán)境下，由于電子商務的虛擬化、隱匿化和支付方式的電子化等特征，使得難以判定交易場所、提供商品和服務的使用地，從而導致稅務來源地管轄權可能失效。

三、強化電子商務環(huán)境下稅收征管對策

加強電子商務稅收征管，建立電子商務環(huán)境下的稅收征管模式，要根據電子商務稅收的特征，吸收借鑒國外電子商務征管先進經驗，利用現有征管資源，可從以下幾個方面分別采取可行的措施和對策。

1.進一步修改并完善我國針對電子商務稅收的法規(guī)政策

以現行稅制為基礎，根據電子商務的特征，去修改和完善現行稅法稅規(guī)，并增加與電子商務特征相符的稅法稅規(guī)。比如，延伸或明確對有形產品、無形產品、特許權等與電子商務相關的稅收概念的內涵與外延等

2.針對電子商務制定相關稅務登記制度

電子商務有個重要特征就是虛擬性，這就導致很多企業(yè)登記不到或是不及時甚至不登記，因此為規(guī)范市場，保護稅源，就必須制定相應的稅務登記制度。

3.推行電子發(fā)票制度，實現電子監(jiān)管

因為電子商務具有隨時隨地交易的特性，因而為了跟好的實現工商管理尤其是稅務管理就必須取用電子發(fā)票。這不僅可以推動電子商務的發(fā)展，而且非常利于稅收征管。因為納稅人和稅務機關可以隨時在線處理相關事務，提高稅收征管的及時性和有效性。

4.建立電子帳簿,實現網絡交易監(jiān)督

稅務機關建立電子賬簿，要求納稅人做好電子交易的資料電子稿備份，以實現網絡交易監(jiān)督。

5.研發(fā)智能征稅系統(tǒng)，實現網上征稅、監(jiān)控與稽查工作

以技術為依托，研發(fā)智能征稅系統(tǒng)，以實現24小時稅務的征稅、監(jiān)控和稽查的一體化。

6.建立網絡稅務認證中心，實現網上交易的規(guī)范

建立綜合性的網絡稅務認證中心，是網絡稅收征管的中心任務。它的建立可以將有形的征管空間有效拓展至無形的網絡世界。將網絡稅務認證中心、稅務機關信息中心、銀行計算機中心及企業(yè)(納稅人)四方聯成一個規(guī)范的網絡，形成一個網絡稅務平臺，利用電子郵件或數據庫傳輸，在稅收各環(huán)節(jié)之間存儲傳遞征稅過程中所需的電子單據，實現網上交易認證、網絡稅務登記、網絡稅務申報和稅款繳納以及網絡稅收宣傳等功能。

根據上述所進行的分析，可得出電子商務稅收征管流程圖。其特點是借用信息網絡技術實現電子商務稅收征管信息化。

（1）建立認證中心是保證網絡交易的安全性的必要措施；

（2）建立支付平臺以達到對電子商務交易主體的匿名和非匿名的的監(jiān)管同樣具有重要意義。

（3）以國家信息產業(yè)部為主導，稅務、銀行、工商、公安等部門協(xié)調合作，以認證中心及支付平臺為依托，建立電子商務網絡體系，規(guī)范網上交易，加強對網絡服務商的管理并實施聯網，監(jiān)控電子商務交易的全過程。

參考文獻：

[1]朱婷玉，劉莉.電子商務稅收政策比較及對我國的啟示.當代經濟，2008，(5)：62-64

[2]田丹.對我國是否開征電子商務稅的思考.商場現代化，2007，(549)：135

篇10

利用社會信息資源，已經成為各社會組織、團體和單位進行有效管理和科學決策的重要方面。

一、與外部門進行信息交換的必需性和重要性

（一）建立與外部門信息交換機制是實現稅收征管信息化的重要內容。建立與外部門進行信息交換和共享機制，不僅有利于加強稅源監(jiān)控、堵塞征管漏洞，更有利于提高稅務部門的工作效率，拓寬稅務部門的信息渠道，加強部門間的協(xié)作。

（二）建立與外部門信息交換機制是稅收征管的現實要求。隨著稅收征管水平的不斷提高，實行稅收專業(yè)化的優(yōu)越性日益顯現。要實現稅收的專業(yè)化必須以稅收的信息化作為支撐。而目前，稅收信息的采集主要是通過手工錄入的形式實現的，信息的采集工作量大、信息渠道單一，信息的準確性對納稅人的依賴性較強。建立與外部門進行信息交換和共享機制，不僅可以拓寬稅務部門的信息采集渠道，減少部門間信息采集的重復勞動，而且可以通過部門間信息的及時交換和驗證，提高信息的準確性。

（三）建立與外部門信息交換機制是時展的必然要求。隨著稅收征管改革的不斷深入和稅收征管水平的不斷提高，順應以現代信息技術和網絡技術為代表的信息化浪潮，借助先進的信息和網絡技術，盡快建立與外部門信息交換的制度和體系，充分收集、處理和利用外部門可以提供的信息資源，提高稅收征管質量和水平是時代的要求，也給各級國稅部門帶來了難得的發(fā)展契機。

二、與外部門進行信息交換的內容和形式

在我國目前情況下，可以充分利用信息、網絡技術等現代化手段，綜合利用多種信息源，并根據其提供的信息資料，結合稅收征管的特點，通過聯網、定期傳遞資料等形式，實現部門間的信息交換。在外部門分布著豐富而有效的涉稅信息。與外部門信息交換的任務就是把這些信息及時、準確地進行收集、整理并合理加工、有效利用。

部門間的信息交換應該是在實現信息傳輸網絡化，建立在一個統(tǒng)一的交換信息規(guī)范標準的基礎上，通過信息的組織和提交的標準化、規(guī)范化來實現，應當制定具體的接口標準，明確信息的提交和獲取的基本規(guī)范。信息的提交和獲取可采用圖表方式實現。

三、當前與外部門之間進行信息交換存在的問題及對策

從目前情況看，在與外部門的信息交換方面，雖然我們在以前年度工作實踐中，根據轄區(qū)實際情況作了一些有益的探索，取得了一定的成效。但是，與外部門的信息交換一般是通過行政行為形成的信息交流機制或是為解決特定問題而形成個性化的溝通和交流，有時這種溝通和交流還一定程度上依賴于部門與部門間的關系，確切的說其規(guī)范性、準確性不強，信息全面性不夠。另外，信息交換手段先進性有待提高，信息利用能力有待進一步提升，信息交換安全性、一致性問題也有待解決。

與外部門信息交換存在著以下幾個問題。一是信息提供方配合問題，主要表現在：由于信息提供方權利義務關系不明確，哪些信息必須提供，哪些不能提供界定較為困難，必須提供的信息是否及時準確提供難于落實；二是信息交換手段及實現問題，主要包括：信息的載體與通訊網絡問題，信息交換格式、接口標準、信息的安全及認證問題；三是信息的處理及利用問題。

與外部門信息交換應當本著信息提供的規(guī)范化，信息傳輸網絡化，信息利用科學化的宗旨，解決好以下幾方面問題。

一是建立一個統(tǒng)一的交換信息規(guī)范標準，使信息提供者有據可依，保證信息的有效性。信息規(guī)范化的內容包括信息內容的規(guī)范化，信息格式規(guī)范化，數據交換接口規(guī)范化，信息時效性規(guī)范化等諸多方面。應制定一整套交換信息的規(guī)范標準，這是信息正確交換的基礎。

二是建立一套科學的信息保密、分級及披露制度，使部門間的信息交換走上規(guī)范化、制度化的軌道，加強部門間的協(xié)調，避免推諉、延誤及弄虛作假等現象的發(fā)生，這是部門間信息交換的根本保證。