導(dǎo)語：如何才能寫好一篇基層稅收風(fēng)險管理問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、實行稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的必要性

1、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具效率性和針對性。

稅收風(fēng)險管理通過科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估和風(fēng)險控制(應(yīng)對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準(zhǔn)確納稅而造成稅款流失進(jìn)行確認(rèn)并實施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評估模型等管理措施，對不同地區(qū)、不同行業(yè)進(jìn)行歸類和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負(fù)的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達(dá)到控制行業(yè)稅負(fù)，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風(fēng)險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標(biāo)一致。將稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理有機結(jié)合，應(yīng)用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標(biāo)更具針對性和效率性。

2、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學(xué)理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結(jié)果的公平感受；程序公平則更強調(diào)分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團(tuán)公司、上市公司等骨干、重點企業(yè)，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務(wù)機關(guān)在日常稅收征管和服務(wù)中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進(jìn)行分門別類的甄別，區(qū)劃對待，稅務(wù)機關(guān)采取相應(yīng)的應(yīng)對管理措施，進(jìn)行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個公平、透明的稅收執(zhí)法環(huán)境和納稅人公平競爭的稅收環(huán)境。

3、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具互補性和協(xié)作性。

風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)是風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負(fù)彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數(shù)據(jù)指標(biāo)，包括各項銷售收入指標(biāo)，各項財務(wù)分析指標(biāo)、投入產(chǎn)出指標(biāo)、物耗、能耗指標(biāo)等動態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)，利用稅務(wù)機關(guān)構(gòu)建的信息管理平臺，通過一定的數(shù)理模型來計算、分析、預(yù)測和評價一個企業(yè)的各項指標(biāo)是否符合或背離正常的指標(biāo)體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理有機結(jié)合，更能體現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)對納稅人監(jiān)控管理的互補性和協(xié)同性，同時，也符合“兩個減負(fù)”的根本要求和稅源管理聯(lián)動運行機制的根本宗旨。

4、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務(wù)更具普惠性。

納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會責(zé)任以及稅收風(fēng)險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發(fā)生。因此對于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務(wù)，在辦理有關(guān)優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴版等方面，應(yīng)給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應(yīng)給予強有力的監(jiān)管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務(wù)的普惠性原則必須堅持，政策引導(dǎo)和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應(yīng)體現(xiàn)對存在稅收風(fēng)險的企業(yè)，通過及時預(yù)警提醒，下達(dá)管理建議書、限期改正通知書等管理措施規(guī)范稅收征管，提高稅法遵從度，規(guī)避征納雙方稅收風(fēng)險。而實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務(wù)的普惠性。

二、實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的有效途徑

1、建立稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的長效管理機制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學(xué)化、精細(xì)化管理目標(biāo)要求下的專業(yè)化管理體制。根據(jù)不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟類型進(jìn)行分門別類的監(jiān)控和指導(dǎo)。基層稅務(wù)部門根據(jù)上級的要求和工作目標(biāo)，形成稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負(fù)狀況和稅收風(fēng)

傳奇小法師 絕世游戲 籃球，風(fēng)云再起的歲月 高中籃球風(fēng)云 一劍驚仙 重生之官道險隱患特征特性進(jìn)行歸類、剖析、評價、整改，探索行業(yè)管理和風(fēng)險管理相結(jié)合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現(xiàn)有的行之有效的管理制度上進(jìn)行整合和創(chuàng)新。目前無錫市局在跨國公司稅收風(fēng)險管理、流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析、所得稅行業(yè)管理等方面均有一定的制度管理基礎(chǔ)和管理實踐，要將現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行有機整合再創(chuàng)新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效那* 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費小說網(wǎng)管理制度體系。第三，要將長遠(yuǎn)目標(biāo)和近期工作統(tǒng)籌安排，既能體現(xiàn)階段性工作措施和成效，又能展示長遠(yuǎn)的工作目標(biāo)和任務(wù)，引領(lǐng)工作方向。

2、構(gòu)建稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理平臺。

結(jié)合無錫國稅現(xiàn)有的跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)、無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)(行業(yè)評估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺、涉外企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況，逐步構(gòu)建稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理統(tǒng)一平臺?？煞秩阶邅韺崿F(xiàn)這一目標(biāo)。第一步，充實、完善跨國公司稅收風(fēng)險管理信

息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)，設(shè)計科學(xué)、合理的符合無錫經(jīng)濟行業(yè)特點的預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)和行業(yè)稅負(fù)區(qū)間值，實施實時重點監(jiān)控。第二步，隨著新企業(yè)所得稅法的實施，稅制的統(tǒng)一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺進(jìn)行歸并整合成一個管理系統(tǒng)平臺，這樣既有利于管理的統(tǒng)一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎(chǔ)，同時為開展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現(xiàn)有的跨國公司管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)進(jìn)行歸并整合，優(yōu)勢互補，建立既體現(xiàn)風(fēng)險管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎(chǔ)上，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺，融入風(fēng)險管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)再進(jìn)行大整合、大調(diào)整，全面形成對各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。

3、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的實例分析、應(yīng)用推廣。

其實，無錫市國稅系統(tǒng)在這幾年實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理的應(yīng)用實踐中，已積累了不少經(jīng)驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業(yè)評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業(yè)風(fēng)險模型管理、無錫市局的涉外稅務(wù)審計行業(yè)指南、市局稽查局的行業(yè)檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)中稅源監(jiān)控與風(fēng)險管理模塊以及流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析系統(tǒng)等，基層稅務(wù)機關(guān)在應(yīng)用這些模型、指南、系統(tǒng)過程中，則是各側(cè)重點反映的效果和程度不同，但最終的目標(biāo)是一致的，就是加強稅源稅基監(jiān)控力度，減少和防范稅收風(fēng)險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結(jié)和提練實施風(fēng)險管理與行業(yè)相結(jié)合的、形成管理合力和效應(yīng)的實例，定期或不定期進(jìn)行網(wǎng)上交流、演示剖析、點評講解、推廣應(yīng)用，使整體稅收管理水平得以提升。

4、打造一支適應(yīng)稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的稅收管理員隊伍。

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關(guān)鍵詞 稅收 風(fēng)險管理 稅收征管 稅源管理

中D分類號：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2017）03-000-01

一、稅收風(fēng)險管理的定義

稅收風(fēng)險管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來降低稅收流失的程序。風(fēng)險是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進(jìn)行風(fēng)險管理，將其程度降低到最小，保障人民生產(chǎn)活動的順利進(jìn)行。稅收風(fēng)險管理是一項需要長期推進(jìn)的工作，是稅務(wù)部門新興的業(yè)務(wù)，是運用風(fēng)險管理理論，采取不同策略應(yīng)對不同納稅人的納稅風(fēng)險度，使納稅工作得以高效進(jìn)行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協(xié)調(diào)，立足于實際稅收狀況。

因為我國每個地區(qū)對稅收風(fēng)險管理的理解不同、執(zhí)行力不同，導(dǎo)致風(fēng)險評估不準(zhǔn)確、管理質(zhì)量參差不齊、措施成效不顯著等問題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風(fēng)險，將其分門別類，建立高效及時的風(fēng)險管理體系。風(fēng)險管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務(wù)執(zhí)法等不同體系中，也存在于不同類型、不同性質(zhì)、不同行業(yè)的納稅人中。

二、發(fā)揮風(fēng)險管理在稅收征管中的作用

在現(xiàn)代化社會，稅收風(fēng)險管理已經(jīng)成為稅收征管改革的核心內(nèi)容，也是其最突出的變化。

首先，要建立稅收征管風(fēng)險管理體系。成立具有一定能力的稅收風(fēng)險管理小組，對日常風(fēng)險管理工作進(jìn)行指揮統(tǒng)籌，制定稅收風(fēng)險管理計劃和發(fā)展戰(zhàn)略，對管理工作進(jìn)行實時監(jiān)控與評估，建立相應(yīng)的運行保障機制，特別是上市公司、大中型企業(yè)等高風(fēng)險納稅人的稅收風(fēng)險管理，將風(fēng)險管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應(yīng)對年中和年終的評估檢查。并且定期對風(fēng)險管理進(jìn)行質(zhì)量評估和反饋，及時修改和完善風(fēng)險指標(biāo)。

建立稅收征管風(fēng)險管理運作機制。在稅收管理實現(xiàn)過程中，風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析與傳遞、解決措施與反饋、風(fēng)險應(yīng)對復(fù)審、效果評估與反思等六個步驟。

建立信息管稅，促進(jìn)信息化發(fā)展。信息管稅是現(xiàn)代化稅務(wù)系統(tǒng)中必不可少的管理方式。將人力與科技結(jié)合，實現(xiàn)稅務(wù)信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風(fēng)險管理工作積極高效進(jìn)行。將涉稅信息在電子平臺上公布，使民眾能及時知曉涉稅重大新聞、事項，提醒市民要誠信依法納稅，對周邊納稅人進(jìn)行監(jiān)督。同時也可監(jiān)督稅務(wù)人員的工作作風(fēng)，提高稅務(wù)部門的公信力，降低稅收風(fēng)險，使稅收管理實現(xiàn)透明化和社會化，創(chuàng)造一個公平公正的征稅納稅環(huán)境。

三、發(fā)揮風(fēng)險管理在稅源管理中的作用

要根據(jù)稅源管理的業(yè)務(wù)特點和流程，將風(fēng)險管理理論運用到里面去，發(fā)揮其功能從稅源管理上降低風(fēng)險。稅源管理應(yīng)貫穿整個風(fēng)險管理過程，作為連接各有關(guān)部門、有關(guān)業(yè)務(wù)的信息溝通渠道，奠定稅收風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

首先，應(yīng)完善專業(yè)的稅源管理體系，將稅源分級分類，在考核時將納稅評估稅款入庫和納稅評估戶數(shù)占比列為重要內(nèi)容。按納稅人的不同行業(yè)和規(guī)模分門別類，實行專業(yè)化管理模式，設(shè)立相對應(yīng)的部門和崗位，使稅務(wù)管理專門化、高效化。

確定相關(guān)部門有關(guān)涉稅信息的相關(guān)權(quán)利，強化有關(guān)部門的涉稅信息處理能力，努力創(chuàng)造信息管稅的氛圍。在國稅、地稅、銀行、政府等有關(guān)部門組織間實現(xiàn)方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個部門能及時掌握相關(guān)有效信息，加強稅源管控，全力協(xié)助公安進(jìn)行稅收執(zhí)法工作、堅決嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。

最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務(wù)部門管理變?yōu)槎悇?wù)部門管理與納稅人自控的稅源控制方式，以內(nèi)部為重點，內(nèi)外結(jié)合?？梢杂啥悇?wù)管理部門制定有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，納稅人參照標(biāo)準(zhǔn)主動修改自身問題，稅務(wù)部門定期進(jìn)行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風(fēng)險，還能使納稅人更主動地接受管控，優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建良好的征納關(guān)系。

四、結(jié)語

稅收征管和稅源管理是風(fēng)險管理工作的重要組成部分。稅收風(fēng)險管理是一項自下而上的管理工作，需要彌補上級部門與納稅人實地接觸少的問題。所以要從基層入手，從具體業(yè)務(wù)方面進(jìn)行管理，自下而上建立風(fēng)險管理體系，以科技和數(shù)據(jù)作支撐。并且對風(fēng)險進(jìn)行評估，建立激勵制度，調(diào)動員工積極性，使風(fēng)險管理工作得以有效進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

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在稅收領(lǐng)域引入風(fēng)險管理，是適應(yīng)稅源深刻變化的迫切需要，是提升稅收管理水平的必由之路，也是順應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展潮流的必然選擇。稅務(wù)總局2012年7月啟動進(jìn)一步深化稅收征管改革工作，提出構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點稅源管理為著力點，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系。2012年11月，省政府轉(zhuǎn)發(fā)江西省地稅局《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，江西地稅新一輪稅收征管改革正式啟動。經(jīng)過兩年的試點運行，全省地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理取得了一定成效，但是，有的地稅部門、有的地稅干部對風(fēng)險管理的理解還不夠深入，在風(fēng)險管理的認(rèn)識上還存在偏差，制約了風(fēng)險管理的有效推進(jìn)。

一、風(fēng)險管理認(rèn)識上存在的主要誤區(qū)

從目前情況看，各地在風(fēng)險管理的認(rèn)識上存在一些誤區(qū)，在一定程度上制約了風(fēng)險管理工作的開展：有的認(rèn)為風(fēng)險管理削弱了一些部門的權(quán)利，觸動了一些部門和個人的利益，存在抵觸情緒；有的認(rèn)為風(fēng)險管理是故意找毛病、挑問題，對風(fēng)險監(jiān)控部門推送的風(fēng)險任務(wù)不及時應(yīng)對甚至置之不理或應(yīng)付了事；有的認(rèn)為風(fēng)險管理是風(fēng)險監(jiān)控部門一個部門的事，在工作上不愿積極配合；有的認(rèn)為在納稅人報送的涉稅信息不真實不完整、第三方涉稅信息未能充分獲取的情況下，還不適宜開展風(fēng)險管理；有的認(rèn)為營改增明年就要全部到位，現(xiàn)在推行風(fēng)險管理為時過早。

二、如何正確認(rèn)識稅收風(fēng)險管理

稅收風(fēng)險管理是對傳統(tǒng)征管體制的一場“顛覆性的革命”，風(fēng)險管理的推行，必然導(dǎo)致新理念和舊思維的碰撞，必然會存在理解上的不一致和認(rèn)識上的不統(tǒng)一。如何走出誤區(qū)，正確理解和認(rèn)識稅收風(fēng)險管理，筆者提出以下幾點淺見：

1.正確把握稅收風(fēng)險管理的定位。

第一，稅收風(fēng)險管理是現(xiàn)代稅收管理的先進(jìn)理念和國際通行做法，是完善我國稅收管理體系、提高治理能力、實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的有效舉措，是構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密稅收征管體系的核心工作。第二，稅收風(fēng)險管理是稅收征管改革的突破口，實施稅收風(fēng)險管理，就是要把有限的征管資源優(yōu)先配置到高風(fēng)險領(lǐng)域和大企業(yè)稅收領(lǐng)域，實現(xiàn)稅源管理專業(yè)化，推動服務(wù)管理方式創(chuàng)新和稅收管理體制變革。第三，稅收風(fēng)險管理是完成組織收入目標(biāo)的重要抓手，開展稅收風(fēng)險管理，通過風(fēng)險分析識別，有助于找準(zhǔn)稅收漏洞，有效實施風(fēng)險應(yīng)對，促進(jìn)稅收收入的可持續(xù)增長。在當(dāng)前經(jīng)濟形式不容樂觀、稅收收入任務(wù)嚴(yán)峻的情況下，推行以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理，提高稅源管理水平，對促進(jìn)地稅收入任務(wù)的完成具有非常積極的意義。今年8月，江西地稅對全省國稅部門的增值稅、消費稅入庫數(shù)據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅入庫數(shù)據(jù)開展了比對分析，將未繳或少繳城建稅的風(fēng)險納稅人推送各地進(jìn)行風(fēng)險核查，截止10月22日，全省通過風(fēng)險管理入庫城建稅、教育費附加、地方教育附加合計1.58億元。

2.正確理解稅收風(fēng)險管理對提高征管能力的重要意義。

風(fēng)險管理是理念，也是手段。稅收風(fēng)險管理是加強日管的有效方法和手段，在日管過程中，應(yīng)用稅收風(fēng)險管理方法，按照稅收風(fēng)險管理流程，加強登記、發(fā)票、申報、征收等環(huán)節(jié)的管理，并結(jié)合精簡審批、減少環(huán)節(jié)、下放權(quán)力等創(chuàng)新稅收服務(wù)和管理的要求，發(fā)揮稅收風(fēng)險管理的優(yōu)勢，加強事前、事中和事后的風(fēng)險監(jiān)控，堵塞管理漏洞，提高征管質(zhì)效。稅收風(fēng)險管理還是加強大企業(yè)稅收管理的有效方法和手段，在大企業(yè)稅收管理過程中，運用稅收風(fēng)險管理的理念和方法，提升復(fù)雜涉稅事項的管理層級，發(fā)揮各級地稅機關(guān)的系統(tǒng)優(yōu)勢，實現(xiàn)大企業(yè)由基層的分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹壍慕y(tǒng)籌管理，促進(jìn)稅收征管整體資源的優(yōu)化配置。風(fēng)險管理不是故意找毛病，挑問題，而是通過風(fēng)險管理發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險的納稅人，最大程度地降低稅收流失風(fēng)險，提高納稅遵從度。同時，對風(fēng)險管理過程中發(fā)現(xiàn)的地稅機關(guān)內(nèi)部管理方面存在的問題，及時提出加強和改進(jìn)管理的措施和辦法，提高管理水平。

3.只有部門協(xié)同配合才能有效推進(jìn)風(fēng)險管理。風(fēng)險管理是一項全局性和系統(tǒng)性工程，風(fēng)險管理必然打破以屬地管理為主的傳統(tǒng)征管體制，調(diào)整稅收管理機構(gòu)和職能，整合人力資源，這就必然涉及部門和個人利益的調(diào)整，必然面臨矛盾和阻力，這就需要各級地稅機關(guān)和廣大地稅干部的理解、支持和配合。風(fēng)險管理是地稅機關(guān)各部門各單位的工作，需要內(nèi)部和外部的大力支持和配合，需要各職能部門的積極參與。風(fēng)險管理貫穿稅收征管的各個環(huán)節(jié)，納稅服務(wù)、稅政、征管、稽查、稅源管理等職能部門都是風(fēng)險管理的主體，按照各自職責(zé)，落實風(fēng)險管理的有關(guān)要求，做好具體業(yè)務(wù)的銜接；機構(gòu)、人員和崗責(zé)應(yīng)按照風(fēng)險管理的要求進(jìn)行調(diào)整；征管業(yè)務(wù)流程應(yīng)按照風(fēng)險管理的要求進(jìn)行設(shè)計和優(yōu)化；征管基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)質(zhì)量應(yīng)適應(yīng)風(fēng)險管理的要求；第三方信息應(yīng)按照風(fēng)險管理的需求采集。這些都要求層級、各部門加強配合、協(xié)調(diào)，建立“統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、縱向聯(lián)動、橫向互動、內(nèi)外協(xié)作”的稅收風(fēng)險運行機制。

4.“營改增”不影響風(fēng)險管理的開展。“營改增”使地稅部門的管轄稅種，相應(yīng)的管戶也減少，但不影響對其他應(yīng)管轄稅種和納稅人的風(fēng)險管理。風(fēng)險管理的重點是重點稅源企業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)、稅收集中度較高的行業(yè)以及風(fēng)險較高的行業(yè)等。江西地稅陸續(xù)將房地產(chǎn)、建安、駕校、小額貸款公司，以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓等納入風(fēng)險管理的重點，成效明顯，僅2014年1～10月，全省地稅系統(tǒng)風(fēng)險管理稅款入庫45.9億元。從近期的風(fēng)險監(jiān)控情況看，廣告、設(shè)計、貨運等“營改增”行業(yè)有很多的風(fēng)險點需要我們?nèi)リP(guān)注，“營改增”帶來的地稅部門管理手段弱化，管理難度加大等問題客觀存在，部分企業(yè)應(yīng)隨增值稅、消費稅附征的城建稅、教育費附加和地方教育附加沒有繳納，該預(yù)繳的所得稅沒有按規(guī)定預(yù)繳，這些都需要地稅部門通過風(fēng)險管理采取措施加強行業(yè)征管，避免稅收流失。

篇4

2010年全市國稅工作的總體思路是：全面貫徹黨的十七大和十七屆四中全會精神，深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，堅決貫徹落實上級一系列重大決策部署，緊緊圍繞服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的主題，進(jìn)一步解放思想創(chuàng)新思路，深化稅源稅基管理，落實稅收調(diào)控措施，優(yōu)化稅收服務(wù)舉措，營造良好治稅環(huán)境，大力推進(jìn)文化國稅、素質(zhì)國稅、創(chuàng)新國稅和平安國稅建設(shè)，為促進(jìn)××經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展、建設(shè)美好新××作出新貢獻(xiàn)。圍繞上述思路，在今年工作中，要在以下幾個方面下好功夫：在稅源管理上下功夫。要強化責(zé)任區(qū)管理，掌握更多更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，在防止走逃企業(yè)管理、加大欠稅管理和稅負(fù)提升方面研究新的管理辦法。大企業(yè)管理模版運用要加快，管理員講評要求實效，專業(yè)化管理水平要提升，管戶與管事要相互銜接促進(jìn)，稅收管理員崗位要試行競崗?，F(xiàn)有的模型參數(shù)指標(biāo)要運用到日常工作中，評估模型要簡單通俗化，便于操作。對評出的問題要研究長效管理措施，人員力量要到位，技術(shù)辦法要跟上。四聯(lián)動要有新舉措。要進(jìn)一步完善制度，落實責(zé)任，真正在成效上下功夫，盡可能防范和減少企業(yè)涉稅風(fēng)險和稅務(wù)干部執(zhí)法風(fēng)險。在落實政策上下功夫。要以促進(jìn)經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展為己任，深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，主動把國稅工作融入××經(jīng)濟社會發(fā)展全局，以改革創(chuàng)新為動力，按照“實行有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度”以及改善宏觀調(diào)控的要求，全面貫徹落實好“保發(fā)展、保民生、保穩(wěn)定”的一系列政策措施，同時，進(jìn)一步推進(jìn)稅收法制建設(shè)，深化稅源稅基管理，促進(jìn)稅收與經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，為提高政府公共服務(wù)的能力和水平提供財力保障。在稅收服務(wù)上下功夫。要幫助企業(yè)應(yīng)對困難，真正為納稅人護(hù)航，做納稅人合法利益的忠實維護(hù)者。要在提高服務(wù)質(zhì)效上下功夫，做到充分運用質(zhì)效系統(tǒng)，真正起到監(jiān)控作用。要在開展項目化服務(wù)和重點企業(yè)服務(wù)性調(diào)研上下功夫，對重點企業(yè)開展政策解讀，加強納稅人培訓(xùn)，任務(wù)要明確，責(zé)任要到人，務(wù)求收到實效。此外，通報通繳功能還要優(yōu)化，辦稅服務(wù)廳資源整合和人員配備也要加強研究。在績效管理上下功夫。要進(jìn)一步明確個人與組織的績效目標(biāo)，加強相互溝通，發(fā)現(xiàn)存在問題，指出努力方向，督促全體國稅干部持續(xù)改進(jìn)，共同進(jìn)步。通過更深入研究和建立適合國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)特點和要求的管理辦法，激勵廣大干部職工既要愛崗、更要敬業(yè)，提高工作積極性和主動性。在干部全面發(fā)展上下功夫。要加強國稅文化建設(shè)，提高人員素質(zhì)，提升執(zhí)行力，做好該做的事，做好能做好的事。要有創(chuàng)新意識，勇于爭創(chuàng)一流。確保整個隊伍在政治、經(jīng)濟、生活上都安全不出事，努力把××國稅打造成文化國稅、素質(zhì)國稅、創(chuàng)新國稅和平安國稅。新形勢、新任務(wù)、新目標(biāo)，對我們提出了新要求。我們要堅持從全局的高度想問題、謀思路、促發(fā)展，扎扎實實抓好新年度的各項國稅工作。具體工作內(nèi)容可歸納為“發(fā)揮三個職能、打造四型國稅”。

（一）充分發(fā)揮組織收入工作職能，努力保持稅收增長與經(jīng)濟發(fā)展相協(xié)調(diào)今年上級下達(dá)我市的國稅收入指導(dǎo)性計劃是20.23億元，增幅為7.5%。由于地方政府對財力的需求較大，市委市政府要求今年全市財政收入、地方一般預(yù)算收入均增長20%以上,國稅增長幅度為22%。由于上半年仍處于政策調(diào)整的過渡期，經(jīng)濟增幅的回落將嚴(yán)重制約稅收增長。對此，我們務(wù)必保持清醒的頭腦，既要看到經(jīng)濟發(fā)展趨緩的形勢，又要看到經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的基本面不會變。既不能悲觀失望，也不能有絲毫的盲目樂觀，越是在困境中，越是要振奮精神，越是要擔(dān)負(fù)起職責(zé)，不辱為國聚財?shù)某绺呤姑?．正確把握稅收收入形勢。今年組織收入的形勢嚴(yán)峻，國際金融危機對我市經(jīng)濟的負(fù)面影響還將進(jìn)一步顯現(xiàn)，全面實施增值稅轉(zhuǎn)型和稅收政策調(diào)整會帶來稅收減少，去年某些特殊的增收因素今年不復(fù)存在。同時也應(yīng)該看到，中央一系列宏觀調(diào)控措施，為全市經(jīng)濟實現(xiàn)在更長時期、更高水平的平穩(wěn)較快發(fā)展奠定了堅實基礎(chǔ)。多年來我們國稅系統(tǒng)積累了許多行之有效的征管措施和經(jīng)驗，為依法加強稅收征管提供了可靠保障。因此，我們要堅定信心，振奮精神，扎實工作，確保圓滿完成預(yù)期目標(biāo)。2．認(rèn)真貫徹組織收入原則。要遵循經(jīng)濟稅收發(fā)展的客觀規(guī)律，正確處理組織收入與依法治稅的關(guān)系。在收入困難的情況下，要著眼于征納和諧，高度關(guān)注稅收政策的落實，決不能搞“延緩抵扣、提前做銷售”等收過頭稅行為。要旗幟鮮明地貫徹落實依法征稅的組織收入原則，嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序，加強減免稅和緩稅審批管理。嚴(yán)格控制新欠，大力清繳陳欠。加強稅收收入質(zhì)量考核，逐步實現(xiàn)收入工作由計劃管理向質(zhì)量管理轉(zhuǎn)變。3．加強組織收入工作的宣傳和引導(dǎo)。要建立與政府有關(guān)職能部門間正常的溝通渠道，主動、及時向地方政府反映經(jīng)濟稅源情況及增減原因分析，爭取各級黨政和相關(guān)部門對國稅工作的理解和支持。內(nèi)部要加強對組織收入工作的目標(biāo)管理，認(rèn)真抓好稅收計劃的制定、分解和落實。在關(guān)注收入總量的同時，更要關(guān)注收入質(zhì)量，以稅源質(zhì)量管理指標(biāo)為主，科學(xué)評價組織收入工作的質(zhì)量和效率，促進(jìn)組織收入工作水平的提高。4．加強稅收分析與預(yù)測。要全面開展稅源分析、稅收預(yù)測預(yù)警分析、稅收管理風(fēng)險分析和政策效應(yīng)分析，強化對重點稅源地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的分析。密切跟蹤宏觀經(jīng)濟和企業(yè)經(jīng)營形勢變化，全面掌握影響稅收收入變化的因素，及時發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問題和稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地采取措施，始終牢牢把握組織收入的主動權(quán)。

（二）充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能，全面落實各項稅收調(diào)控措施今年1月開始，一批與納稅人密切相關(guān)的重大稅收政策逐步實施。內(nèi)容包括：增值稅向“消費型”全面轉(zhuǎn)型、消費稅、營業(yè)稅納稅期限延長、出口退稅率調(diào)整、成品油稅費改革實施、資源綜合利用產(chǎn)品獲免增值稅、以及小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低為3%等等。另外，將納稅申報期限從10日延長至15日。上述稅收政策的調(diào)整，是為了應(yīng)對當(dāng)前復(fù)雜多變的國內(nèi)外經(jīng)濟形勢而采取的積極財政政策的一部分。我們要不折不扣地將國家出臺的各項稅收調(diào)控措施落實到位。1．加強稅制改革和政策調(diào)整的宣傳解讀。要在組織好基層干部學(xué)習(xí)培訓(xùn)、全面準(zhǔn)確地把握各項政策內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，充分利用報紙、電臺、網(wǎng)絡(luò)等形式向社會各界加強政策宣傳，增進(jìn)社會各界對稅制改革和政策目標(biāo)的理解，進(jìn)一步堅定企業(yè)的發(fā)展信心。要把新修訂的增值稅條例和實施細(xì)則作為宣講解讀的重要內(nèi)容，讓企業(yè)了解增值稅轉(zhuǎn)型的政策內(nèi)容和具體操作方法，確保企業(yè)能夠熟練地掌握和運用轉(zhuǎn)型政策，提高自我發(fā)展能力。同時，要加強稅收信息的采集、整理和報送，及時為上級局和各級黨委政府反饋稅收調(diào)整在基層的動態(tài)和企業(yè)的反映。2．確保稅制改革各項措施落實到位。要結(jié)合貫徹新企業(yè)所得稅法，完善企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除政策的實施辦法，進(jìn)一步簡化程序，增強可操作性，加大政策扶持力度。要認(rèn)真落實新修訂的增值稅條例及實施細(xì)則中有關(guān)調(diào)低小規(guī)模納稅人征收率和提高個體工商戶增值稅起征點的政策，結(jié)合做好年度“雙定”工作，及時調(diào)整核定征收戶的稅款定額，把減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)政策真正落實到位。3．增強稅收優(yōu)惠激勵的促進(jìn)效能。要積極引導(dǎo)企業(yè)利用增值稅轉(zhuǎn)型的有利發(fā)展機遇，加大固定資產(chǎn)投入力度，加快技術(shù)改造和設(shè)備更新，加快產(chǎn)品升級換代，增強企業(yè)發(fā)展后勁。落實新企業(yè)所得稅法的各項配套制度，營造各類企業(yè)公平競爭的發(fā)展環(huán)境。利用鼓勵和扶持中小企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，支持新辦三產(chǎn)企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)和福利生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展，積極拓展再就業(yè)渠道，擴大企業(yè)吸納勞動力容量。要用好職工教育培訓(xùn)費用的列支政策，鼓勵企業(yè)在限、停產(chǎn)期間加大職工教育培訓(xùn)力度，延緩和減少對職工的裁減。要充分運用所得稅預(yù)繳政策，幫助房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)緩解資金壓力，積極支持房地產(chǎn)市場健康發(fā)展。要積極兌現(xiàn)落實促進(jìn)農(nóng)業(yè)合作組織發(fā)展的增值稅、所得稅優(yōu)惠政策，進(jìn)一步加大稅收支持“三農(nóng)”建設(shè)的力度。4．強化出口退稅的政策功效。要大力支持擁有自主品牌、核心技術(shù)的產(chǎn)品和大型機械設(shè)備以及農(nóng)輕紡等有競爭力的勞動密集型產(chǎn)品出口，在分類管理基礎(chǔ)上擴大“先退稅后核銷”的管理范圍；鼓勵有市場的企業(yè)帶動同業(yè)企業(yè)擴大出口；支持船舶企業(yè)的出口，對出口船舶按照工程進(jìn)度實行“先退稅再結(jié)算”的辦法。在防范了出口騙稅的同時，加強出口貨物征退稅銜接，簡化退稅程序，加快退稅進(jìn)度，緩解出口企業(yè)資金壓力。

（三）充分發(fā)揮稅源聯(lián)動管理職能，深入推進(jìn)科學(xué)化精細(xì)化專業(yè)化管理在年初召開的全省國稅工作會議上，省局領(lǐng)導(dǎo)明確提出“樹立稅收風(fēng)險管理理念”的新要求。稅收風(fēng)險管理作為當(dāng)前國際通行的稅收管理理念，涵蓋了稅收征管的方方面面和全過程。對此，我們要進(jìn)一步統(tǒng)一思想認(rèn)識，加深對稅收風(fēng)險管理的學(xué)習(xí)理解，準(zhǔn)確把握稅收風(fēng)險管理的理論實質(zhì)，抓住實施稅收風(fēng)險管理的關(guān)鍵點，把風(fēng)險管理引入稅收執(zhí)法和納稅服務(wù)的全過程，通過深化稅源聯(lián)動管理，深入推進(jìn)科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化管理，進(jìn)一步提升稅源稅基監(jiān)控的整體水平。1．建立稅收風(fēng)險監(jiān)控機制。建立稅收風(fēng)險監(jiān)控機制，必須從事務(wù)性的行政管理向以確定風(fēng)險管理重點舉措、風(fēng)險分析識別排序以及管理資源優(yōu)化配置和風(fēng)險監(jiān)控評估等轉(zhuǎn)變。一是繼續(xù)發(fā)揮聯(lián)席會議制度的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)功能，研究制定稅收風(fēng)險管理的戰(zhàn)略規(guī)劃和分階段稅收風(fēng)險管理的工作重點。二是注重規(guī)律把握，分地區(qū)、分行業(yè)、分企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險特征的篩選、分類、歸納和描述，進(jìn)一步研究優(yōu)選稅收風(fēng)險指標(biāo)，健全、完善稅收風(fēng)險特征庫。三是科學(xué)合理確定風(fēng)險級別和風(fēng)險應(yīng)對措施。要深入研究不同時期主要稅收風(fēng)險應(yīng)對策略，牽頭組織行業(yè)評估、跨地區(qū)聯(lián)評、匯算清繳會審、執(zhí)法檢查等管理要求較高的事項。2．提高聯(lián)動管理整體效能。要進(jìn)一步鞏固和完善市局與分局的聯(lián)動機制，重點推進(jìn)基層聯(lián)動管理工作。市局機關(guān)要加強對聯(lián)動管理的指導(dǎo)、幫助、督查工作，對上級的信息要進(jìn)行梳理整合，避免不做分辨、不分輕重緩急地層層累加?；鶎臃志忠袚?dān)起對各類異常信息的按戶歸集和稅收風(fēng)險分析，統(tǒng)籌安排管理措施，分解到崗，分解到人。聯(lián)動成員部門要強化協(xié)同配合意識，落實好各項聯(lián)動議事制度，整合工作重點，提高協(xié)同運作能力。同時，有效拓展內(nèi)外聯(lián)動，密切與地稅、工商、金融、外管、統(tǒng)計及發(fā)改委等部門的溝通協(xié)作，提高資源共享度。3．繼續(xù)深化稅收分析工作。要密切跟蹤宏觀經(jīng)濟和企業(yè)經(jīng)營形勢變化，全面掌握影響稅收收入變化的因素，及時發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問題和稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地采取措施，牢牢把握組織收入的主動權(quán)。要從稅源管理需要出發(fā)，進(jìn)一步梳理稅收分析事項，通過設(shè)定行業(yè)經(jīng)濟稅收相關(guān)性指標(biāo)，探索建立行業(yè)稅收分析模型，從宏觀和微觀層面實施稅收風(fēng)險分析，查找管理中的風(fēng)險點和薄弱點，促進(jìn)潛在稅源向現(xiàn)實稅收轉(zhuǎn)化。要進(jìn)一步強化對重大項目重點稅源的管理與服務(wù)，充實完善重大項目重點稅源數(shù)據(jù)庫，定期開展重大項目稅收存量分析、重點稅源質(zhì)量分析。

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關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅收管理；專業(yè)化管理；稅收主體；征納關(guān)系

中圖分類號：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）03-0124-03

1 我國大企業(yè)稅收管理的發(fā)展脈絡(luò)

近些年來，我國大企業(yè)的稅收管理呈現(xiàn)出一個由基層實踐探索到“頂層設(shè)計”、由“頂層設(shè)計” 再到基層稅務(wù)機關(guān)持續(xù)探索的發(fā)展脈絡(luò)。

1.1 確立全新的大企業(yè)稅收管理工作思路

對大企業(yè)的稅收管理，應(yīng)確立全新工作思路，以提高稅法遵從度為目標(biāo)，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以信息管稅為依托，以專業(yè)化管理運行機制與專業(yè)化人才隊伍為保障的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理基本框架。同時，強調(diào)正確處理三個關(guān)系：優(yōu)化服務(wù)與加強管理的關(guān)系、專業(yè)管理與屬地管理的關(guān)系、大企業(yè)管理部門組織協(xié)調(diào)與其他職能部門分工協(xié)作的關(guān)系。

1.2 明確大企業(yè)稅收主體管理制度

如建立定點聯(lián)系企業(yè)制度，選擇45戶有代表性的大企業(yè)作為首批定點聯(lián)系企業(yè)，直接組織實施相關(guān)稅收服務(wù)與管理工作；制定下發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，促進(jìn)自我遵從；制定下發(fā)《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程》，將遵從管理理念和思路落實為可操作的管理制度；制定了關(guān)于完善總局定點聯(lián)系企業(yè)涉稅事項協(xié)調(diào)會議制度及有關(guān)工作機制的意見，初步建立起總局內(nèi)部各相關(guān)部門既分工又合作的協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)機制。各地也確定了本地定點聯(lián)系企業(yè)。目前，國稅系統(tǒng)已有31個省局選定了776戶定點聯(lián)系企業(yè)，地稅系統(tǒng)已有12個省局選定了295戶定點聯(lián)系企業(yè)。

實施個性化服務(wù)和風(fēng)險管理。近幾年來，國稅總局共受理定點聯(lián)系企業(yè)涉稅訴求300多項，處理和回復(fù)200多項，解決了企業(yè)長期積累和迫切需要處理的涉稅問題；先后組織開展對45戶定點聯(lián)系企業(yè)的涉稅風(fēng)險調(diào)查和評估工作，并向企業(yè)發(fā)出風(fēng)險管理建議書，指出管理薄弱環(huán)節(jié)和涉稅風(fēng)險點，提出整改要求和完善稅收風(fēng)險內(nèi)部防控機制的具體建議。其中11戶內(nèi)資企業(yè)和10戶外資企業(yè)督導(dǎo)開展自查，發(fā)現(xiàn)各類稅收風(fēng)險點500多個，補繳稅款134億元。

1.3 建設(shè)大企業(yè)稅收管理信息平臺

總局組織開發(fā)稅收風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，用于對45戶定點聯(lián)系企業(yè)的風(fēng)險調(diào)查和分析評估；為了實現(xiàn)全國大企業(yè)稅收管理的信息共享和工作聯(lián)動，正在抓緊建設(shè)全國大企業(yè)稅收管理信息系統(tǒng)，目前已初步實現(xiàn)對總局定點聯(lián)系企業(yè)分戶主要涉稅信息及數(shù)據(jù)的匯總、查詢和分析功能。

1.4 建立專業(yè)機構(gòu)和干部隊伍

目前，總局、省和地市三級大企業(yè)稅收管理部門已有2500多人從事個性化服務(wù)和稅收管理工作。為提高人員素質(zhì)，適應(yīng)新的稅收征管形勢和要求，對從事大企業(yè)稅收管理的稅務(wù)干部舉辦了各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)班。

2 我國大企業(yè)稅收管理存在的主要問題

為強化對大企業(yè)稅收的管理與服務(wù)，國稅總局制定下發(fā)了《關(guān)于大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點工作的意見》，確定北京、天津、河北、遼寧、上海、江蘇、安徽、河南、海南、四川、陜西、深圳國稅局和北京、天津、遼寧、江蘇、河南、廣東地稅局開展大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點工作。文件明確將實施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點工作作為深入推進(jìn)稅源專業(yè)化管理工作的重要內(nèi)容和突破口。確定的基本原則：屬地入庫、統(tǒng)一管理；明確任務(wù)、分級負(fù)責(zé)；上下協(xié)作、統(tǒng)籌互動；因地制宜、開拓創(chuàng)新。確定的主要任務(wù)：個性化納稅服務(wù)、各級聯(lián)動稅源監(jiān)控、針對性風(fēng)險管理、實施信息共享、建立風(fēng)險特征庫和稅務(wù)遵從評價體系、建立協(xié)作機制。并要求在2011年4月末前在統(tǒng)籌機制建立、遵從協(xié)議簽訂、風(fēng)險管理和稅源監(jiān)控四個方面實現(xiàn)突破。

經(jīng)過多年來的共同努力，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理探索取得明顯成效。稅企合作、風(fēng)險管理的理念得到普遍認(rèn)可，專業(yè)化管理機制逐步建立，個性化服務(wù)和風(fēng)險管理業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，機構(gòu)和隊伍建設(shè)有了一定基礎(chǔ)，推動大企業(yè)稅收專業(yè)化管理取得新突破的條件已經(jīng)基本成熟。但同時，深入推進(jìn)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，還面臨許多困難和問題：一是整體設(shè)計和組織協(xié)調(diào)不夠，統(tǒng)籌協(xié)作的工作機制還不健全，尚未形成系統(tǒng)完整的大企業(yè)專業(yè)化管理框架。二是針對大企業(yè)的納稅服務(wù)和風(fēng)險管理業(yè)務(wù)體系建設(shè)還需要大力加強，信息技術(shù)支撐明顯不夠。三是專業(yè)化管理團(tuán)隊力量還比較薄弱，人員數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)與工作要求不相適應(yīng)。四是各地工作開展不平衡，國稅局、地稅局工作基礎(chǔ)和推進(jìn)程度

不一。

此外，創(chuàng)新大企業(yè)稅收專業(yè)化管理體制，統(tǒng)籌工作機制還不是很明確；創(chuàng)新個性化納稅服務(wù)產(chǎn)品，構(gòu)建和諧征納關(guān)系還不能滿足納稅人的需求；推進(jìn)大企業(yè)信息管理平臺建設(shè)，強化管理手段的能力還比較薄弱；組建專業(yè)化管理工作團(tuán)隊，提供人才保障方面動力不足。

3 推進(jìn)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的工作思路

3.1 創(chuàng)新大企業(yè)稅收專業(yè)化管理體制，統(tǒng)籌工作機制

應(yīng)積極穩(wěn)妥、有序推進(jìn)，遵循總局統(tǒng)一管理、實體運作、分級負(fù)責(zé)的原則，以大企業(yè)稅收專業(yè)化管理工作試點為契機，著力打造一種全新管理模式，更新管理理念，創(chuàng)新工作機制，走上大企業(yè)稅收專業(yè)化管理之路。首先，在具體稅收專業(yè)化管理實施過程中，可組建大企業(yè)稅收服務(wù)與管理局，優(yōu)化管理效能。實施針對總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)的個和風(fēng)險管理，引導(dǎo)幫助企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制，促進(jìn)納稅遵從。其次，應(yīng)確立統(tǒng)一管理、實體運作、分級負(fù)責(zé)的縱向工作機制，其目的是發(fā)揮比較優(yōu)勢，配置層級資源。再次，確立各級各部門橫向協(xié)作工作機制。橫向上，以研究解決定點聯(lián)系企業(yè)重大涉稅事項為重點，跨部門、跨地區(qū)設(shè)立相關(guān)管理與服務(wù)“一條龍”模式，開展有針對性的管理。最后，應(yīng)確立國地稅協(xié)作工作機制，為建立大企業(yè)稅收專業(yè)化管理聯(lián)合工作機制提供保障。包括提供組織保障和制度約束，制定聯(lián)席會議制度。在合作機制框架下，國地稅以聯(lián)席會議的形式加強溝通、統(tǒng)籌工作安排。還可借鑒發(fā)達(dá)國家和地區(qū)的稅收管理經(jīng)驗，國地稅共同制定聯(lián)絡(luò)員制度，定期溝通與協(xié)調(diào)相關(guān)涉稅事宜。

3.2 創(chuàng)新個性化納稅服務(wù)產(chǎn)品，構(gòu)建和諧征納關(guān)系

開展個性化納稅服務(wù)，旨在從稅務(wù)機關(guān)的單向監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)槎惼蠡バ藕献?，共同防范稅收風(fēng)險。為此，稅務(wù)部門要努力創(chuàng)新個產(chǎn)品。首先，簽訂《稅收遵從協(xié)議》，明確稅企雙方各自承擔(dān)的責(zé)任和享有的權(quán)利，對一些涉稅問題可通過遵從協(xié)議初步加以解決。其次，充分利用信息管稅平臺，對大企業(yè)所涉問題及時、準(zhǔn)確下達(dá)《稅務(wù)風(fēng)險管理建議書》，并結(jié)合企業(yè)自查及稅務(wù)機關(guān)督導(dǎo)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施和征管建議。

3.3 建立三級稅企聯(lián)絡(luò)員體系

對大企業(yè)的稅收管理應(yīng)建立國、地稅系統(tǒng)的省級、市級和所在縣區(qū)分局三級稅企聯(lián)絡(luò)員，引導(dǎo)幫助企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制，促進(jìn)實現(xiàn)由事后管理和檢查為主轉(zhuǎn)變?yōu)榉揽睾凸芾聿⒅氐娜^程稅收風(fēng)險管理，并通過三級聯(lián)絡(luò)員建立個性化政策訴求響應(yīng)機制。以納稅人個性化需求為導(dǎo)向，收集、受理、分析和梳理不同規(guī)模和類型的納稅人涉稅訴求，及時回應(yīng)。通過調(diào)研、現(xiàn)場辦公等方式，解決大企業(yè)涉稅訴求。

3.4 推進(jìn)大企業(yè)信息管理平臺建設(shè)，強化管理手段

在信息管稅的條件下，著手整合構(gòu)建大企業(yè)稅收管理信息平臺，整體框架應(yīng)包括五個部分：一是大企業(yè)名冊庫；二是大企業(yè)司報表任務(wù)；三是大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)分析；四是一戶式電子檔案信息；五是稅收風(fēng)險特征庫。

3.5 組建專業(yè)化管理工作團(tuán)隊，為大企業(yè)稅收專業(yè)化管理提供人才保障

篇6

2、深入開展稅源調(diào)查預(yù)測，完善稅收風(fēng)險管理，深化征管基礎(chǔ)建設(shè)，從早從緊抓收入，確保各項工作良好開局。

3、制訂《關(guān)于進(jìn)一步完善稅收風(fēng)險管理的實施意見》；擬定20__年風(fēng)險管理重點工作規(guī)劃。

4、繼續(xù)推進(jìn)創(chuàng)新管理員制度、稅收專業(yè)化管理和機關(guān)實體化運作。

5、推進(jìn)普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)開具試點工作；調(diào)整20__年個體定額。

6、下發(fā)《××市國家稅務(wù)局稅收執(zhí)法問責(zé)暫網(wǎng)行辦法》；補充、修訂執(zhí)法預(yù)警子系統(tǒng)本文來源：文秘站 38個參數(shù)類指標(biāo)；認(rèn)真做好省局執(zhí)法檢查整改落實工作。

7、繼續(xù)做好中小工業(yè)企業(yè)稅收規(guī)范管理工作；組織小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)認(rèn)定一般納稅人；加強監(jiān)督檢查，進(jìn)一步保護(hù)防偽稅控納稅人合法權(quán)益。8、抓好20__年四季度企業(yè)所得稅申報工作；修訂《企業(yè)所得稅管理評審辦法》、《溝通評估辦法》、《三個講評辦法》、《專業(yè)化評審辦法》，以及所得稅管理各項指標(biāo)。

9、做好房地產(chǎn)企業(yè)專項檢查分析選案工作；協(xié)助開展打擊發(fā)票違法行為專項整治行動；篩選上報我市總局定點聯(lián)系大企業(yè)名單。

10、組織出口退稅政策業(yè)務(wù)和操作技能培訓(xùn)；開展20__年出口退稅形勢調(diào)研分析，測算全年指標(biāo)。

11、修改完善新版所得稅年報軟件；全面推廣應(yīng)用稅收短信平臺。

12、配設(shè)銀行卡刷卡繳稅pos機；調(diào)整車購稅劃解操作流程；加強車購稅減征政策調(diào)整和改進(jìn)窗口繳稅方式的宣傳；做好春運期間新增批量運輸車輛繳稅預(yù)約服務(wù)工作。

13、迎接市委、市政府組織的各項年度考評；完成對機關(guān)和基層的年度目標(biāo)管理考核；修訂20__年目標(biāo)管理考核辦法。

14、加強創(chuàng)新工作和優(yōu)化納稅服務(wù)工作宣傳。

15、加強思想政治工作；制訂并組織實施各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)計劃；組織參與20__年公務(wù)員考錄面試。

16、狠抓元旦春節(jié)期間黨風(fēng)廉政建設(shè)；召開行風(fēng)廉政建設(shè)特邀監(jiān)察員座談會；組織領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉和勤廉公示。

17、對全市民主評議行風(fēng)中群眾反映的問題進(jìn)行整改落實；制定下發(fā)基層分局長述廉評廉活動實施意見。

18、做好20__年度人員考核評比和征管信息系統(tǒng)操作技能競賽能手表彰獎勵工作。

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關(guān)鍵詞:后金融危機時代;企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

“后金融危機時代”是指當(dāng)前世界經(jīng)濟所處的這個特殊的時期。雖然經(jīng)過幾年的恢復(fù)與發(fā)展，世界經(jīng)濟中的各項經(jīng)濟指標(biāo)已經(jīng)有了變好的趨勢，但是其還沒有恢復(fù)元氣，不能達(dá)到經(jīng)濟危機爆發(fā)是所處的水平，經(jīng)濟復(fù)蘇依然不是很穩(wěn)定。這段時期正是調(diào)整世界經(jīng)濟的重要階段，我們要通過對金融危機的爆發(fā)原因等各方面進(jìn)行分析和認(rèn)真地反思，解決當(dāng)前的經(jīng)濟危機，使其能夠恢復(fù)到危機之前的狀態(tài)，并在反思中找出避免經(jīng)濟危機再次爆發(fā)的有效的方法。其主要有以下幾個方面的特點:

(1)由于危機后各國的經(jīng)濟恢復(fù)的程度不同，造成國際經(jīng)濟的不平衡狀態(tài)加劇;

(2)經(jīng)濟危機造成我國的一些產(chǎn)業(yè)、區(qū)域、企業(yè)的不平衡加劇，政府為了維護(hù)復(fù)蘇的成果調(diào)整了經(jīng)濟發(fā)展的相關(guān)政策;

(3)經(jīng)濟危機之后，世界市場在內(nèi)外因作用下經(jīng)濟波動性加劇;

(4)由于沒有做好經(jīng)濟前景的預(yù)期，實體經(jīng)濟生存更加困難;

(5)為了應(yīng)對危機，各國通過大印貨幣來救市，造成了全球性通賬預(yù)期。那么，在后金融危機時代的背景下，企業(yè)要如何做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作，我們主要從以下幾個方面進(jìn)行分析。

一、深化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險理念

一個企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理離不開高層管理人員的管理和基層的員工的執(zhí)行，要做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作，就必須要深化高層管理人員和基層員工對于稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識，提高稅務(wù)風(fēng)險理念。那么，作為企業(yè)的管理層，就必須要從企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展的高處出發(fā)，認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理對于企業(yè)的發(fā)展所起的作用?！洞笃髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》在第一章總則中也明確提出“董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容”。因此，作為企業(yè)的管理層，就應(yīng)該時時關(guān)注我國的微觀經(jīng)濟環(huán)境，根據(jù)國家稅收制度的變化來制定企業(yè)的長遠(yuǎn)的管理決策目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)本身存在的管理特點來建立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制。制定出一個可行性較高、吸收好的稅收政策、能夠有效提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平、使企業(yè)在與其他企業(yè)的競爭中處于優(yōu)勢地位的稅收風(fēng)險防控方案。只要該方案能夠得到有效的實施，就一定能有效幫助企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作。只要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層都能十分重視企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的防范，在工作中做好相關(guān)的引導(dǎo)，整個企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的防范工作就一定能夠取得成效。一個企業(yè)除了管理層之外，最重要的就是廣大的員工，他們才是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的真正的主體，因此，企業(yè)要大力提倡廣大員工有稅務(wù)風(fēng)險防范的意識，使稅務(wù)風(fēng)險防范意識深入人心。企業(yè)要讓員工認(rèn)識到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險關(guān)系到整個企業(yè)的生死存亡，只有將稅務(wù)風(fēng)險防范觀念落實到員工的日常的工作當(dāng)中去，才能使企業(yè)更好地發(fā)展。對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門的工作人員來說，他們要熟悉最新的稅收法律法規(guī)、能夠識別、評估和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。這就需要企業(yè)經(jīng)常對這些工作人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，做好相關(guān)的宣傳工作，以便于全面控制企業(yè)的稅收風(fēng)險。一個企業(yè)，只有從領(lǐng)導(dǎo)到全體員工都樹立了牢固的稅務(wù)風(fēng)險意識，才能直接有效地避免稅務(wù)風(fēng)險。

二、要構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)

所謂企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)指的是企業(yè)通過對企業(yè)的稅務(wù)制度等進(jìn)行分析之后，采取一定的方法和手段來找出企業(yè)本身存在的一些稅務(wù)風(fēng)險，分析這種稅務(wù)風(fēng)險一旦發(fā)生會對企業(yè)造成什么樣的影響，再結(jié)合企業(yè)的實際情況來制定一些有效的稅務(wù)風(fēng)險防控措施，最終，在實際應(yīng)用這些措施的過程中總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，對企業(yè)相關(guān)的管理制度進(jìn)行修改。要構(gòu)建企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)，就要做好稅務(wù)風(fēng)險的處理工作、總結(jié)稅務(wù)風(fēng)險、修正稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)這三個方面的工作。

三、構(gòu)建企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機制

除了要建立健全企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險流程，企業(yè)還要做好對這些制度的執(zhí)行和監(jiān)督工作。如果說稅務(wù)風(fēng)險管理制度和流程是企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)，那么對于這些制度的有力監(jiān)督才是發(fā)現(xiàn)其中存在的一些弱點和找出管理重點的有效手段。因此，企業(yè)就要依據(jù)成本效益和風(fēng)險導(dǎo)向原則來制定企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督的具體流程，在實施中有具體的監(jiān)督管理崗位進(jìn)行監(jiān)督工作，找出存在的問題并改正，使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系更加合理和全面。

四、設(shè)置專門稅務(wù)風(fēng)險管理部門或崗位模式

有些企業(yè)的涉稅事項不但過多而且比較復(fù)雜，有較大的稅務(wù)風(fēng)險隱患，那么企業(yè)就可以通過設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門或者管理崗位來進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作。當(dāng)然，企業(yè)也可以在財務(wù)部門之下設(shè)立相關(guān)的稅收風(fēng)險管理機構(gòu)，挑選一些業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素質(zhì)比較好的財務(wù)方面的管理人員，納稅申報、發(fā)票繳銷、稅務(wù)自查及稅務(wù)評估等涉稅工作都有專門的辦稅人員來負(fù)責(zé)。通過與這些稅務(wù)工作人員進(jìn)行國家的稅收政策和法規(guī)研究、指導(dǎo)企業(yè)的各種涉稅事項、進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險防控工作，避免企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中造成不必要的一些納稅損失。

總結(jié)

總的來說，在當(dāng)前的后金融危機的背景下，企業(yè)作為政府的被管理者，首先要清楚政府在當(dāng)前的經(jīng)濟形勢下的一些相關(guān)的宏觀導(dǎo)向，充分了解相關(guān)的稅收政策和法規(guī)，做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作。做到深化企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險理念、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)、做好企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督工作、設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門或者崗位模式，除此之外，企業(yè)還要做好企業(yè)的信息溝通工作。稅務(wù)風(fēng)險管理部門要與企業(yè)的其他部門、稅務(wù)機關(guān)、客戶、供貨商等做好及時有效的溝通，能夠把握好國家的涉稅信息并及時調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)工作，做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控工作。只有這樣，企業(yè)才能有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，在當(dāng)前的后金融危機的背景下得到恢復(fù)和發(fā)展。

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篇8

大企業(yè)不同于中小型企業(yè)，在我國市場經(jīng)濟中的地位至關(guān)重要，一旦其發(fā)生稅務(wù)問題，其帶給企業(yè)自身乃至整個市場經(jīng)濟的損失也可能是巨大的。一般認(rèn)為，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險包含外部稅務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險。外部稅務(wù)風(fēng)險主要是由我國當(dāng)前稅務(wù)機關(guān)針對大企業(yè)的稅務(wù)征收存在的漏洞而帶來的。我國從實行市場經(jīng)濟以來，稅務(wù)部門就在不斷采取措施防范大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，但是由于實踐時間比較短，所以當(dāng)前還存在一定的問題；大企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險則主要由其自身內(nèi)部管理、機構(gòu)設(shè)置等原因帶來的。本文在涉及一定的大企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，主要針對大企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險，分析當(dāng)前大企業(yè)在稅收管理方面存在的漏洞，并根據(jù)這些漏洞相應(yīng)提出具有針對性的措施，從而為大企業(yè)更好地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險保駕護(hù)航。

一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的必要性

大企業(yè)整體規(guī)模大、員工人數(shù)眾多、營業(yè)收入巨大；大企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)上往往也比較復(fù)雜，擁有大量母子公司以及分公司；稅收征收事項比較復(fù)雜，大企業(yè)每年帶來稅收貢獻(xiàn)的同時，對大企業(yè)進(jìn)行征稅也是非常復(fù)雜的工作，對于跨國家、跨區(qū)域、多產(chǎn)業(yè)鏈條、寬領(lǐng)域的大型企業(yè)，適用的稅率、稅收征管的對象等方面都是一個難題；企業(yè)本身有一定的稅收風(fēng)險管理意識，因為大企業(yè)的稅收數(shù)量龐大，大企業(yè)在內(nèi)部管理上會關(guān)注稅務(wù)問題，對國家頒布的一些稅收政策也比較敏感。首先，因大企業(yè)的稅收在國家稅收安全所占的比重比較大，其稅務(wù)風(fēng)險問題已越來越引起我國稅務(wù)機關(guān)的重視，2009年，國家稅務(wù)總局印發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，要求企業(yè)“結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度”，近年來，國家不斷加大對大企業(yè)的檢查管理力度；其次，稅務(wù)風(fēng)險管理是大企業(yè)進(jìn)行整體風(fēng)險管理的重要組成部分，在當(dāng)前瞬息萬變但又錯綜復(fù)雜的市場條件下，大企業(yè)要想保持在行業(yè)中的領(lǐng)先地位，必須進(jìn)行正確有效的的風(fēng)險管理，而稅務(wù)問題作為直接影響到企業(yè)流動資金的重要一環(huán)，在考慮企業(yè)風(fēng)險管理時不能被遺漏；再次，加強稅務(wù)風(fēng)險管理可以提高大公司的盈利能力，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理，本質(zhì)就是更好地研究國家對于大企業(yè)的稅收政策，在保障不違背國家稅收政策的前提下，確保充分合理地利用國家的稅收優(yōu)惠政策，增加企業(yè)利潤

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理過程中的主要問題

（一）對稅務(wù)風(fēng)險管理的意識不夠很多企業(yè)都有非常完善的財務(wù)控制系統(tǒng)，但是卻很少有相應(yīng)的稅務(wù)控制系統(tǒng)，這已在一定程度上表明我國的企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度嚴(yán)重不足。企業(yè)一般就是被動接受稅務(wù)機關(guān)的要求，完成相應(yīng)的稅務(wù)繳納工作。我國的大企業(yè)很少能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險的管理上升到提升企業(yè)的戰(zhàn)略定位、增加企業(yè)價值的高度?？傮w而言，大企業(yè)缺乏對稅務(wù)風(fēng)險管理的意識主要體現(xiàn)在：管理層缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的戰(zhàn)略性定位，公司的管理層對于稅收只是被動接受，而沒有將其作為提升競爭力的工具；公司執(zhí)行層在具體經(jīng)營活動中缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的考慮。稅務(wù)問題涉及到大企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，包含投資、銷售、采購、生產(chǎn)，這些具體的經(jīng)營活動的開展主要是由公司的執(zhí)行層員工負(fù)責(zé)落實，如果員工稅務(wù)風(fēng)險不夠，最終也會帶來很多問題。稅務(wù)風(fēng)險管理意識不夠還體現(xiàn)在缺乏全面的稅務(wù)風(fēng)險意識上。全面的稅務(wù)風(fēng)險意識包含兩個方面，一方面表現(xiàn)在企業(yè)如果沒有按時足額地繳納所有的稅款，則會給企業(yè)帶來需要補繳稅款、影響聲譽等一系列的損失；另一方面，也包含企業(yè)沒有充分了解與利用國家稅收優(yōu)惠政策，從而多繳納了稅款，導(dǎo)致企業(yè)不必要的現(xiàn)金流支出。

（二）存在組織機構(gòu)設(shè)置問題企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的重要內(nèi)容之一，同時稅務(wù)風(fēng)險管理是一個完整的體系，需要在經(jīng)營的過程中展開完備的事前管理、事中管理以及事后管理。因此需要同財務(wù)風(fēng)險管理一樣，設(shè)置相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，但是不同于企業(yè)的財務(wù)部門，很少有企業(yè)設(shè)置了稅務(wù)管理部門，甚至連稅務(wù)管理崗位也沒有。在少數(shù)設(shè)置了稅務(wù)崗位的公司，對其職能定位也和稅務(wù)風(fēng)險管理存在較大的差異。目前稅務(wù)崗位的基本職能是進(jìn)行稅收的申報、發(fā)票的收集和繳納。在具體的人員配備上也存在一定的問題，現(xiàn)在的稅務(wù)崗位一般是由財務(wù)崗位兼任，雖然在工作內(nèi)容上涉及的點有所類似，但是也存在較大的差異。財務(wù)管理人員兼任稅務(wù)管理人員，容易導(dǎo)致工作內(nèi)容自己負(fù)責(zé)、自己監(jiān)督的局面，從而加大稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。同時，大企業(yè)沒有設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)機構(gòu)，使企業(yè)缺乏對稅務(wù)風(fēng)險信息的實時把握，這些都會最終導(dǎo)致大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能性的加大。

（三）各部門與稅務(wù)機關(guān)缺乏針對稅務(wù)風(fēng)險的有效溝通內(nèi)資占主導(dǎo)的一般大型企業(yè)少有或甚至沒有設(shè)置專門的稅務(wù)部門，這樣就缺少了企業(yè)各部門之間以及與稅務(wù)機關(guān)之間針對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行溝通的組織機構(gòu)保證。由于對稅務(wù)風(fēng)險的戰(zhàn)略性地位的認(rèn)識不夠，企業(yè)在進(jìn)行重大戰(zhàn)略決策的時候沒有將稅務(wù)風(fēng)險考慮進(jìn)去，缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的事前控制。同時在公司級戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變成部門級戰(zhàn)略的執(zhí)行過程中，業(yè)務(wù)部門由于缺乏對稅務(wù)制度的敏感性，也沒有及時將有關(guān)的稅務(wù)信息溝通給稅務(wù)部門，容易導(dǎo)致稅務(wù)部門不能很好地進(jìn)行事中控制。另外，大企業(yè)針對稅務(wù)風(fēng)險的溝通不暢還表現(xiàn)在企業(yè)和政府稅務(wù)機關(guān)之間的信息不暢。目前，我國的整個稅收制度還處在不斷的完善之中，稅務(wù)機關(guān)會在必要的情況下對稅種以及稅率做出一定的調(diào)整，但是由于目前在國內(nèi)稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)之間還不存在很好的溝通機制，納稅資質(zhì)認(rèn)定、稅務(wù)信息登記、關(guān)聯(lián)關(guān)系及組織架構(gòu)等涉稅信息沒法進(jìn)行良好登記以致連企業(yè)連上述基本信息都不掌握，幫助企業(yè)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系就難以獲得實現(xiàn)。這些變化不能及時傳達(dá)到企業(yè)之中，就會對企業(yè)的戰(zhàn)略決策帶來一定的影響。

三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別

（一）經(jīng)營復(fù)雜性帶來的稅務(wù)復(fù)雜性大企業(yè)在經(jīng)營活動中面對的稅務(wù)風(fēng)險通常是與一些重要的戰(zhàn)略性活動聯(lián)系在一起的，例如大企業(yè)經(jīng)營范圍的變更、企業(yè)的兼并重組、注銷和破產(chǎn)等等。由于組織的高層管理者或者企業(yè)的財務(wù)人員在進(jìn)行戰(zhàn)略性決策的過程中，沒能很好地研究國家相關(guān)的稅務(wù)政策，沒有將行動的稅務(wù)風(fēng)險作為戰(zhàn)略部署的考慮因素，采取行動后，可能面臨嚴(yán)重的稅務(wù)問題。

（二）內(nèi)部控制機制不健全導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險一般而言，大企業(yè)需有較好的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而保證對于企業(yè)的經(jīng)營過程的稅務(wù)風(fēng)險掌控度，但目前對于內(nèi)部風(fēng)險控制系統(tǒng)的建立主要受如下制約：（1）大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機制的配套制度不夠完善，且缺乏強制性設(shè)立要求。截至目前，尚沒有一部完整法律來指導(dǎo)大企業(yè)的稅收風(fēng)險內(nèi)部控制機制的建立?！洞笃髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》以及國家稅務(wù)總局下發(fā)的其他相應(yīng)的規(guī)范性文件都只是指導(dǎo)性規(guī)定，并沒有足夠的強制執(zhí)行度。（2）企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在某些問題。一般而言，在我國大型企業(yè)有比較完備的財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置，卻往往缺乏稅務(wù)部門的相關(guān)設(shè)置，內(nèi)部控制系統(tǒng)往往是由財務(wù)部門進(jìn)行設(shè)置，同時又由該部門負(fù)責(zé)日常的監(jiān)管，然而財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險是有區(qū)別的，稅務(wù)風(fēng)險管理需要進(jìn)行事前統(tǒng)籌，而這是財務(wù)風(fēng)險管理所不需要的，因而許多財務(wù)風(fēng)險管理人員尚不具備稅務(wù)風(fēng)險管理的專業(yè)知識與技能。此外，在一些內(nèi)資控股的大企業(yè)中（含原鐵道部企業(yè)），大量存在即使設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控部門，也只是從屬于風(fēng)險控制部門，缺乏獨立性，并且組織混亂，有的歸屬內(nèi)審部門，有的則是財務(wù)部門，與其他部門缺乏聯(lián)動，統(tǒng)籌不足，導(dǎo)致企業(yè)整體稅務(wù)風(fēng)險管理能力低下。

（三）國家稅務(wù)相關(guān)政策地區(qū)差異帶來的稅務(wù)風(fēng)險國家稅務(wù)機關(guān)的很多條例都是指導(dǎo)性的規(guī)定，在不同的地區(qū)適用的時候，不同的地區(qū)往往根據(jù)地區(qū)的不同情況對條例做出具有地區(qū)特色的規(guī)定。這種規(guī)定就使給大企業(yè)面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險的可能，大企業(yè)在機構(gòu)設(shè)置上往往跨國家和跨區(qū)域，對于同一個項目在不同的地區(qū)，可能會因為不同地區(qū)的稅收政策的不同要做出相應(yīng)的調(diào)整，如果企業(yè)的財務(wù)或者稅務(wù)部門沒有意識到這樣一個問題，在做出行動之后可能就會面臨巨大的稅務(wù)問題。特別是對于房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅條例，不同的地區(qū)對于可以納入成本扣除的項目都有不同的規(guī)定，大企業(yè)應(yīng)該重視到這一問題。

（四）制度建設(shè)不足大企業(yè)由于行業(yè)復(fù)雜，決定了其對于稅收政策的調(diào)整、改變比較敏感。企業(yè)從意識到問題到采取措施來解決問題還需要稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)，但是當(dāng)前我國的稅務(wù)機關(guān)還沒有針對大企業(yè)稅務(wù)問題的專門和特色性的服務(wù)，而大企業(yè)面臨的市場環(huán)境的變化，迫使大企業(yè)必須在最短的時間內(nèi)做出相應(yīng)的決策，這一決策是否符合國家的稅務(wù)政策具有不確定性，就會給大企業(yè)埋下稅務(wù)風(fēng)險的隱患。同時，稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的制度體系建設(shè)、服務(wù)監(jiān)管能力有待提升。大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，具體生產(chǎn)經(jīng)營項目多，信息化應(yīng)用程度高。而基層稅務(wù)人員常常疲于應(yīng)付稅款的核查、催報、征繳等日常事務(wù)工作，難有余力建立納稅模型、風(fēng)險指標(biāo)模型，無法準(zhǔn)確形成風(fēng)險評估報告，更無法及時準(zhǔn)確反饋至企業(yè)，幫助企業(yè)提升自身納稅風(fēng)險控制能力，規(guī)避風(fēng)險。

四、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的原則與應(yīng)對機制設(shè)計

（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的原則（1）合法性原則。對大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理其中一個目標(biāo)是最大程度地利用我國稅收政策的優(yōu)惠性，盡可能降低企業(yè)所繳納的稅款，從而有利于進(jìn)一步擴大再生產(chǎn)。但是必須意識到，利用稅收優(yōu)惠性的前提是企業(yè)必須符合合法性的原則。合法性的原則包括：在企業(yè)日常的經(jīng)營活動中應(yīng)將稅收因素考慮其中，尊重并符合稅法的規(guī)定；在具體的稅務(wù)條目的處理、稅務(wù)的登記、申報、賬簿憑證管理、稅務(wù)相關(guān)檔案管理等都必須符合國家相應(yīng)的規(guī)定。（2）成本收益的原則。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理是一個完備的系統(tǒng)，涉及到企業(yè)內(nèi)部的組織機構(gòu)等多方面的因素，因此所需要花費的成本也是一個巨大的數(shù)目，要是不考慮企業(yè)當(dāng)前的實際情況，盲目地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的整個體系的構(gòu)建，可能會給企業(yè)的收益帶來一定的影響，因此，企業(yè)必須考慮當(dāng)前所處的實際情況，對稅務(wù)風(fēng)險體系構(gòu)建的成本和收益有一個較為全面的認(rèn)識。（3）及時溝通的原則。前面提到大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理上存在的一個問題就是內(nèi)部部門之間以及企業(yè)稅務(wù)部門與政府稅務(wù)機關(guān)之間的溝通存在問題。由于我國的大企業(yè)所屬行業(yè)不同，在具體的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、涉稅事項上都存在較大的差異，所以為了盡可能實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險全過程的監(jiān)控，就必須加強企業(yè)內(nèi)部各個部門在涉及到稅務(wù)問題上的及時溝通，以及企業(yè)稅務(wù)部門和政府稅務(wù)機關(guān)之間的及時溝通，以了解國家最新、最準(zhǔn)確的稅務(wù)政策信息，這樣才能使企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略決策時提前進(jìn)行綜合考慮。

（二）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的應(yīng)對機制（1）在企業(yè)上下強化稅務(wù)風(fēng)險管理的意識。從以往的實踐情況來看，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生在很大程度上是由于企業(yè)的管理者或者具體的稅務(wù)執(zhí)行部門缺乏對稅務(wù)風(fēng)險管理的應(yīng)有重視，或者沒有及時了解國家稅務(wù)相關(guān)政策的變化造成的。所以進(jìn)行完善的稅務(wù)風(fēng)險管理，必須強化全公司對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視。一方面，公司的管理層必須從戰(zhàn)略意義的高度來認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險管理，關(guān)注國家在稅務(wù)政策上的變化并結(jié)合企業(yè)自身的特點，來決定企業(yè)在不同階段的稅務(wù)風(fēng)險管理的策略。企業(yè)的管理者還必須加強在執(zhí)行過程中的監(jiān)督，促使全公司形成重視稅務(wù)風(fēng)險管理的文化和環(huán)境；另外一方面，必須強化公司每一個員工的稅務(wù)風(fēng)險意識，因為稅務(wù)風(fēng)險往往來自于企業(yè)的經(jīng)營活動，這就要求企業(yè)的每一個員工尤其是稅務(wù)經(jīng)辦人員要有比較好的風(fēng)險管理意識，因此，企業(yè)必須加強對員工尤其是稅務(wù)經(jīng)辦人員的定期培訓(xùn)工作，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)部門的工作人員是企業(yè)不發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的最直接保障，必須對員工開展定期培訓(xùn)，特別是在國家的稅務(wù)政策發(fā)生改變時，以提高其識別、管控、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的能力。（2）依據(jù)企業(yè)自身的特點設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)。隨著稅務(wù)風(fēng)險管理重要性的日益凸顯，我國的大企業(yè)應(yīng)依據(jù)自己的不同發(fā)展?fàn)顩r和稅務(wù)風(fēng)險管理對其影響程度，設(shè)置不同的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)?？梢栽O(shè)置專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，也可以在一定時間之內(nèi)在財務(wù)部門內(nèi)部下設(shè)稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，人員的配備也應(yīng)予以保證。（3）在大企業(yè)內(nèi)部建立有效的溝通機制。要改變當(dāng)前大企業(yè)稅務(wù)部門僅局限于事后控制的局面，努力向事前、事中以及事后的全過程控制轉(zhuǎn)變。必須依靠部門之間的有效溝通機制。一方面可以通過將企業(yè)稅務(wù)部門的管理者納入到戰(zhàn)略制定的員工之中，提前介入，事前管控；另一方面在公司重視建立與稅務(wù)機關(guān)之間的聯(lián)動，加強互動性。它既要求大企業(yè)及時填報相應(yīng)涉稅信息，同時也要求稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)企業(yè)報送的信息開展核實工作，并在此基礎(chǔ)上建立樹型管理體系。（4）嘗試建立統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。有條件的大企業(yè)應(yīng)該建立稅務(wù)風(fēng)險管理的完備體系，涉及風(fēng)險的識別、風(fēng)險的分析、風(fēng)險的評價以及應(yīng)對等步驟。這個系統(tǒng)主要包含以下方面：一是要有相應(yīng)的機構(gòu)設(shè)置。應(yīng)該是一個包含了風(fēng)險管理委員會、稅務(wù)風(fēng)險管理部門、稅務(wù)部、風(fēng)險管理部、戰(zhàn)略以及監(jiān)控組的綜合組織結(jié)構(gòu)。這些部門進(jìn)行不同的組織職能分工，一方面風(fēng)險管理委員會做好風(fēng)險信息的收集和整理，另外一方面也需要風(fēng)險管理部加強內(nèi)部各個部門關(guān)于稅務(wù)信息的溝通和交流。二是要有專業(yè)的人員配置。需要配備稅務(wù)業(yè)務(wù)強的專業(yè)員工，不僅需要他們完成稅務(wù)的常規(guī)工作，還需要他們收集信息、分析評估、參與到企業(yè)的重要決策上，使稅務(wù)因素真正成為影響企業(yè)決策的重要影響因素。具體的人員配置結(jié)構(gòu)及工作內(nèi)容見圖1。圖1顯示出大企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)部門的人員配置上有著相應(yīng)的分工，重點要突出稅務(wù)信息對公司經(jīng)營決策的意義。

篇9

關(guān)鍵詞：稅收；大型施工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險管理體系；構(gòu)建

近年來，隨著國家對建筑行業(yè)稅收征管力度的加大，大型施工企業(yè)因其項目點多面廣、納稅環(huán)境復(fù)雜多變、稅務(wù)管理薄弱，面臨的稅務(wù)風(fēng)險日益顯現(xiàn)，稅收違法成本急劇加大。加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，也已成為大型施工企業(yè)風(fēng)險管理中一個重要方面。而要有效地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，其關(guān)鍵是構(gòu)建一個完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。本文主要是參照國家稅務(wù)總局2009年下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號），結(jié)合大型施工企業(yè)實際情況，對大型施工企業(yè)如何構(gòu)建有效稅務(wù)風(fēng)險管理體系展開探討。

一、目前大型施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系現(xiàn)狀分析

總體上看，目前大部分大型施工企業(yè)尚未建立有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，已經(jīng)成為了大型施工企業(yè)風(fēng)險管理體系中最薄弱的環(huán)節(jié)。具體而言，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，公司領(lǐng)導(dǎo)層及項目管理層稅收遵從意識不強。隨著建筑市場競爭的日益激烈，施工企業(yè)利潤空間越來越小，基于短期利潤考慮，施工企業(yè)員工，特別是公司領(lǐng)導(dǎo)層及項目管理層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識不強，對稅務(wù)風(fēng)險管理不重視，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險加大。

第二，內(nèi)部稅務(wù)管理機構(gòu)或崗位未設(shè)置或者設(shè)置不合理。一是大多數(shù)施工企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)或稅收管理崗位。二是有些雖然設(shè)置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報稅，而沒有相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理職能。三是在稅收管理崗位的人員，一般是財務(wù)人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專業(yè)素質(zhì)。四是同一個人經(jīng)辦稅務(wù)事項全過程。

第三，缺乏必要的稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制機制。一是無動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險識別、分析和評估機制。施工企業(yè)往往沒有及時識別、科學(xué)分析企業(yè)日常經(jīng)營活動中存在的稅務(wù)風(fēng)險；對于項目投標(biāo)決策等重大事項未做專項的事前稅務(wù)風(fēng)險評估。二是無具體稅收業(yè)務(wù)控制流程。對于企業(yè)重復(fù)性、固定性的稅務(wù)事項，暫未形成規(guī)范的業(yè)務(wù)操作控制流程。三是無常態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機制和措施。目前施工企業(yè)主要是被動承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險帶來的損失，未形成主動應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的機制，未建立起風(fēng)險預(yù)防和風(fēng)險抑制措施；稅務(wù)風(fēng)險管理重心在事后管理，主要表現(xiàn)為稅務(wù)危機處理。

第四，未建立健全的稅務(wù)信息管理體系和溝通機制。一是未建立稅務(wù)法律法規(guī)資料庫及企業(yè)稅務(wù)案例庫。二是難以及時掌握稅收制度變化對施工企業(yè)的影響。三是項目部有關(guān)的稅務(wù)信息，不能夠及時傳達(dá)到公司本部。四是各職能部門之間的稅務(wù)信息交流不足。五是同稅務(wù)機關(guān)的溝通不暢。

第五，稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督缺位和持續(xù)改進(jìn)機制尚未形成。一是施工企業(yè)的內(nèi)部審計等監(jiān)督部門，往往只重視財務(wù)和管理方面的問題，對于稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)注度不夠，有的甚至忽視。二是施工企業(yè)在面對稅務(wù)機關(guān)的每一次稽查，都抱有“過一關(guān)算一關(guān)”的心態(tài)，未考慮充分吸收每次稅務(wù)稽查的經(jīng)驗教訓(xùn)，來持續(xù)改進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理，防范類似的稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。

二、大型施工企業(yè)構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系的建議

第一，樹立“合法納稅、誠信納稅”理念，營造良好的企業(yè)稅務(wù)文化。構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系的前提條件之一，就是建立起良好的企業(yè)稅務(wù)文化，特別是誠信納稅文化。只有在遵守稅收法律法規(guī)基礎(chǔ)上構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，才能夠真正做到有效地降低稅務(wù)風(fēng)險。筆者認(rèn)為，要建立良好的企業(yè)稅務(wù)文化，應(yīng)重點做好以下幾個方面的工作。一是公司董事會、經(jīng)理層及項目領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)提高納稅意識，樹立正確的稅收觀，在稅務(wù)文化建設(shè)方面發(fā)揮主導(dǎo)和典范作用。二是稅務(wù)文化建設(shè)應(yīng)納入到企業(yè)文件建設(shè)體系中來，以企業(yè)“誠實守法、合法經(jīng)營”的企業(yè)文化理念促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)文化建設(shè)。三是增強企業(yè)員工的稅收遵從意識，共同參與到稅務(wù)風(fēng)險管理建設(shè)中來。四是在遵守稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，積極開展稅收籌劃，有理有節(jié)、合法合理地減少公司稅收成本。

第二，建立專門的稅務(wù)管理部門和崗位，配置具有專業(yè)勝任能力的人員，實行不相容崗位分離制度。對大型施工企業(yè)而言，在項目眾多、稅務(wù)業(yè)務(wù)復(fù)雜、基層財務(wù)人員稅務(wù)知識缺乏的情況下，要提升稅務(wù)管理效能，防范稅務(wù)風(fēng)險，保證稅務(wù)信息通暢流動，應(yīng)在公司本部設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門和崗位，配置具有專業(yè)勝任能力的人員，主管公司稅務(wù)事務(wù)，指導(dǎo)項目部或分子公司稅務(wù)工作。在崗位設(shè)置上，還應(yīng)考慮不相容崗位分離。對稅務(wù)管理人員定期或不定期地進(jìn)行崗位培訓(xùn)，鼓勵其參與注冊稅務(wù)師等相關(guān)稅務(wù)專業(yè)資質(zhì)考試。

第三，建立稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制機制。稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制的建立，有助于實現(xiàn)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的事前控制，有助于企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)，減少企業(yè)非主觀意愿造成的稅收違法事件的發(fā)生。一是建立動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險評估分析制度。結(jié)合大型施工企業(yè)外部環(huán)境、行業(yè)特點、業(yè)務(wù)流程、管理能力、企業(yè)文化、人員素質(zhì)等情況，科學(xué)評估分析施工企業(yè)經(jīng)營活動中存在的稅務(wù)風(fēng)險、風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度，確定稅務(wù)風(fēng)險控制點，為制定對應(yīng)風(fēng)險控制措施奠定基礎(chǔ)。二是在稅務(wù)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，兼顧成本效益原則，針對企業(yè)重大的經(jīng)營決策、高稅務(wù)風(fēng)險領(lǐng)域、日常業(yè)務(wù)流程中稅務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵控制點，采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。對于項目部一級的涉稅事項，應(yīng)建立一套有效的流程控制機制；公司稅務(wù)管理部門應(yīng)該加強對項目部一級的稅務(wù)指導(dǎo)；對于公司重大的固定資產(chǎn)投資、重要的合同簽訂、經(jīng)營模式的決策，應(yīng)加入稅務(wù)風(fēng)險評估環(huán)節(jié)。

第四，建立有效的稅務(wù)信息管理體系和溝通機制。稅務(wù)信息管理體系與溝通機制，是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與稅收風(fēng)險管理相關(guān)的信息，確保稅務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要條件。一是建立稅務(wù)信息管理與溝通制度，明確稅務(wù)信息收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理有效運行。二是建立稅收法律法規(guī)庫和案例庫，并及時更新相關(guān)內(nèi)容；對于初次進(jìn)入的經(jīng)營地區(qū)，應(yīng)注意及時收集相關(guān)的地方稅收政策信息。三是做好稅收法律法規(guī)的研究，特別是對施工企業(yè)有重大影響的稅收法律法規(guī)的研究。四是及時收集公司涉稅信息，并加以分析處理，按照稅務(wù)管理需要，進(jìn)行稅務(wù)信息的內(nèi)部傳達(dá)。五是加強稅收法律法規(guī)的宣傳，編制企業(yè)稅收業(yè)務(wù)手冊。六是加強同地方稅務(wù)部門的溝通，建立良好的稅企關(guān)系。

第五，加強稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督和持續(xù)改進(jìn)。通過對稅務(wù)風(fēng)險管理體系的建立和實施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，評價稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性，有利于及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險缺陷并加以改進(jìn)，是實施稅務(wù)風(fēng)險管理的重要保證。對于無論是內(nèi)部監(jiān)督還是外部檢查發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題，施工企業(yè)都應(yīng)高度重視，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的實際情況，采取針對性措施予以改進(jìn)。一是對于稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)，應(yīng)納入企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)范疇，在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度中予以明確。二是對企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督或稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)納入企業(yè)稅收案例庫管理；對于具有普遍性的問題，還應(yīng)針對性地制定控制措施，合理地予以規(guī)避。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅收管理；

一、我國大企業(yè)的特點

隨著經(jīng)濟發(fā)展的全球化，許多企業(yè)正朝著規(guī)?；蛧H化的方向不斷深入發(fā)展，并呈現(xiàn)出與一般企業(yè)不同的特點，我們將這類企業(yè)定義為大企業(yè)。通過稅收管理實踐，可將大企業(yè)的特點概況為：一是具有巨大的資產(chǎn)規(guī)模和龐大的機構(gòu)設(shè)置；二是生產(chǎn)經(jīng)營流程長；三是購銷業(yè)務(wù)量大、市場覆蓋面廣，經(jīng)銷核算具有規(guī)模性；四是企業(yè)管理結(jié)構(gòu)較為完備，資金、物流管理十分規(guī)范，內(nèi)控機制較為健全，特別是上市公司，一般都聘請專門的會計事務(wù)所進(jìn)行定期審計，并向社會公布年報信息，財務(wù)人員數(shù)量多而且比較精干；五是具有較強的納稅意識，自身財務(wù)稅收專業(yè)化水平較高；六是經(jīng)濟地位重要，稅源舉足輕重。

二、我國大企業(yè)稅收管理存在的問題

1.管理理念有待轉(zhuǎn)變

目前稅務(wù)機關(guān)對大企業(yè)的稅收管理存在不同程度的誤解。有的稅務(wù)機關(guān)對加強大企業(yè)稅收管理與服務(wù)工作的重要性認(rèn)識不足，思想上不夠重視；有的存在認(rèn)識偏差，單一地從量上把大企業(yè)理解為收入規(guī)模大或資產(chǎn)總額大，而忽視其管理科學(xué)、運行規(guī)范、國際化經(jīng)營、多行業(yè)經(jīng)營等特質(zhì)，對大企業(yè)稅收管理的重要性和難度認(rèn)識不足；有的認(rèn)為大企業(yè)稅收管理就是為了進(jìn)行辦稅服務(wù)上的優(yōu)化、深化、個性化，而忽視了應(yīng)對復(fù)雜問題、防范稅收風(fēng)險、提高自覺遵從的作用；有的則認(rèn)為大企業(yè)稅收專業(yè)化管理就是以往分稅種分行業(yè)管理的延伸，未能真正理解專業(yè)化管理的內(nèi)涵。

2.管理職責(zé)有待明晰

目前國家稅務(wù)總局雖已明確總局和省一級大企業(yè)管理部門的職責(zé)，但在具體操作中，仍有諸多問題有待解決：一是與基層稅源管理部門的關(guān)系。也即專業(yè)管理和屬地管理的關(guān)系，兩者應(yīng)如何處理和操作，才能真正實現(xiàn)優(yōu)勢互補，形成管理合力。二是與同級征管、稽查、稅政、納稅服務(wù)等部門的關(guān)系。由于管理對象的交叉，兩者的具體職能和業(yè)務(wù)關(guān)系仍有待進(jìn)一步的劃分和梳理。三是大企業(yè)管理部門的職責(zé)履行問題。大企業(yè)管理部門雖已組建，但人數(shù)少，素質(zhì)參差不齊，能否真正實現(xiàn)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理，達(dá)到優(yōu)化服務(wù)、提高遵從、強化行業(yè)與風(fēng)險分析的目的，還有待進(jìn)一步努力。

3.管理手段有待完善

雖然征、管、查各系列都有眾多的應(yīng)用系統(tǒng)，但對大企業(yè)稅收管理而言，這些系統(tǒng)在信息采集、運用分析等方面都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。如各應(yīng)用系統(tǒng)都沒有對接納稅人財務(wù)管理系統(tǒng)，無法直接獲取企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，也無法充分運用企業(yè)的海量信息；一些大企業(yè)的財務(wù)報表達(dá)幾百種，報送到稅務(wù)部門的往往只有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，其他信息殘缺不全；由于我國實行屬地管理，企業(yè)的所有核算單位并非都在一個稅務(wù)部門管理，即使采集信息完整，也無法掌握整個企業(yè)財務(wù)核算的全部情況。這些因素，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)難以全面真實地掌握大企業(yè)的納稅能力、獲利能力和實體功能。國家稅務(wù)總局雖開發(fā)建設(shè)了大企業(yè)簡易信息平臺，但該系統(tǒng)屬過渡期平臺，在信息的完整性、全面性、分析和增值利用方面都有欠缺，仍需進(jìn)一步的補充和完善。

4.管理模式有待調(diào)整

目前我國還沒有形成一套完整的大企業(yè)稅收征管辦法，影響了大企業(yè)稅收管理向深層次、多角度、專業(yè)化的方向發(fā)展。在管理格局上，大企業(yè)管理自身在體制、空間上愈來愈強的整體性、集中性與稅務(wù)機關(guān)仍然相對固化的屬地管理所造成的局部性、分散性的矛盾越來越明顯，造成稅務(wù)機關(guān)與大企業(yè)之間在職能、信息、手段上的不對稱、不平衡越來越突出。在管理方式上，大企業(yè)在經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移調(diào)整前，往往都經(jīng)過精心的稅收籌劃，對稅收規(guī)模會產(chǎn)生一定的影響，而稅務(wù)機關(guān)仍沿襲以事后評查為主要手段的稅源控管方式，僅靠企業(yè)報送的有限財務(wù)資料進(jìn)行分析評估和就賬查賬，不能完全適應(yīng)新的形勢變化。在管理內(nèi)容上，大企業(yè)因其自身的特質(zhì)和規(guī)律而對優(yōu)化服務(wù)和強化企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控有著強烈要求，而在目前的征管格局下，由于大企業(yè)稅收收入的特殊地位，對大企業(yè)的稅收管理仍以管理監(jiān)控、評估稽查、預(yù)測分析為主，未能真正滿足企業(yè)需求。

三、完善我國大企業(yè)稅收管理的對策

1.轉(zhuǎn)變觀念，樹立專業(yè)化管理理念

引導(dǎo)和教育稅務(wù)干部轉(zhuǎn)變管理理念，認(rèn)識大企業(yè)專業(yè)化管理的重要意義。大企業(yè)特別是定點聯(lián)系企業(yè)的納稅服務(wù)、稅源分析、納稅評估、風(fēng)險防控、日常檢查、反避稅調(diào)查等事項由大企業(yè)管理部門實行專業(yè)化管理。要樹立稅收風(fēng)險理念，改變傳統(tǒng)的以事后懲罰為主的管理方式，樹立事前預(yù)防、事中發(fā)現(xiàn)和事后管理相結(jié)合、相并重的全過程稅收風(fēng)險管理理念，做到最大限度地預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，最大程度地以非對抗手段解決遵從問題。要樹立以大企業(yè)為中心的理念，以企業(yè)需求為導(dǎo)向，實施業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提供形式多樣、更有針對性的服務(wù)"套餐"，有效促進(jìn)納稅人自覺遵從意愿和能力的不斷提升。

2.明確定位，進(jìn)一步健全崗責(zé)體系

明晰崗責(zé)是避免大企業(yè)管理部門和基層稅源管理部門、同級相關(guān)部門職責(zé)交叉的最好方式。應(yīng)對日常稅源管理事項和重要的專業(yè)化管理事項在工作內(nèi)容、涉及范圍、流程操作上進(jìn)行原則性的界定，凡專業(yè)化管理事項，由大企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)組織實施；凡日常管理事項，由基層稅源管理部門負(fù)責(zé)管理；凡政策法規(guī)事項，由歸口稅政部門負(fù)責(zé)解釋，大企業(yè)管理部門具體組織協(xié)調(diào)。應(yīng)建立聯(lián)席會議制度，對一些特定事項或爭議事項明確啟動部門和工作時間、相互配合、優(yōu)勢互補。應(yīng)進(jìn)一步明晰大企業(yè)管理部門的管理職責(zé)，規(guī)范大企業(yè)管理的部門責(zé)任、崗位職責(zé)、工作流程、工作標(biāo)準(zhǔn)和考核監(jiān)督等內(nèi)容，形成大企業(yè)管理的長效機制。

3.統(tǒng)一平臺，發(fā)揮信息管稅作用

一是與大企業(yè)財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)對接，對采集的數(shù)據(jù)范圍和質(zhì)量進(jìn)行明確，接受大企業(yè)的各類涉稅報表和具有典型行業(yè)特征的相關(guān)數(shù)據(jù)。二是從企業(yè)集團(tuán)的戶籍管理入手，理清企業(yè)集團(tuán)成員戶數(shù)及其運營關(guān)系，充分運用信息技術(shù)，全面采集涉及企業(yè)組織機構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易等方面的信息，建立大企業(yè)組織機構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫，逐步建立企業(yè)集團(tuán)分級數(shù)據(jù)分析體系。三是建立外部信息資料庫，拓寬采集渠道，建立與審計、工商、地稅、海關(guān)、銀行、證監(jiān)會等相關(guān)部門的信息共享機制，利用相關(guān)部門的信息資源，豐富稅源管理信息庫。四是建立大企業(yè)稅收分析預(yù)警指標(biāo)庫，完成大企業(yè)稅收分析模型，加強對其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律、內(nèi)部控制制度、財務(wù)指標(biāo)和物流資金流等方面的分析，科學(xué)設(shè)置申報預(yù)警指標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)納稅異常情況，提高大企業(yè)防范稅收風(fēng)險的能力。

4.調(diào)整方式，提升稅源管理質(zhì)量

根據(jù)大企業(yè)組織形式固定、財務(wù)核算集中統(tǒng)一的特點，可以根據(jù)其主營業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，組織專業(yè)人員對具有典型性的一個或幾個企業(yè)進(jìn)行深入剖析，發(fā)現(xiàn)可能存在問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，重點調(diào)查、審核分析，總結(jié)分析方法，建立分析模型，得出其行業(yè)信息特征和涉稅關(guān)鍵環(huán)節(jié)，由總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)建立行業(yè)大企業(yè)稅收管理模式，從指導(dǎo)思想、納稅服務(wù)、風(fēng)險防范、稅源管理、稅收監(jiān)控等方面進(jìn)行明確，進(jìn)而統(tǒng)一和規(guī)范各分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)的日常管理模式，加強稅收管理和執(zhí)法的公正、統(tǒng)一。

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