導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)稽查風(fēng)險防范，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：風(fēng)險；稅務(wù)稽查；防范

中圖分類號：G4文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：16723198（2013）22015902

所謂風(fēng)險是指可能遭受損失、傷害、不利的危險。稅收風(fēng)險管理則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險管理的理念和方法，合理配置資源，通過稅收風(fēng)險識別、風(fēng)險排序、風(fēng)險處理、績效評估以及過程監(jiān)控等措施，不斷提高征管水平降低稅收風(fēng)險的過程。稅收風(fēng)險管理包括稅收流失的風(fēng)險管理和稅收執(zhí)法風(fēng)險管理。這里重點闡述稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險防范及應(yīng)對策略。

稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險是指稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員在稽查執(zhí)法過程中，因執(zhí)法不當(dāng)而被追究責(zé)任的可能性。在法制完善的社會中，任何執(zhí)法主體都可能面臨執(zhí)法風(fēng)險，稅務(wù)稽查部門當(dāng)然也不例外，一旦稅務(wù)稽查部門和稅務(wù)稽查人員做出的稅務(wù)稽查處理決定和處罰決定不當(dāng)，或在稅務(wù)稽查執(zhí)法過程中違反有關(guān)法律法規(guī)，就會發(fā)生執(zhí)法風(fēng)險。雖然稅務(wù)稽查執(zhí)法的風(fēng)險較大，也是客觀存在的，但風(fēng)險是可以預(yù)防的，我們只要強(qiáng)化風(fēng)險意識，有針對性地采取各種防范措施加以控制，就能夠把風(fēng)險降至最低限度。

1稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的成因分析

稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的產(chǎn)生的原因多種多樣，有些是由于法律規(guī)定不完善而產(chǎn)生的，有些是稅務(wù)稽查方法選擇不當(dāng)造成的，有些是稅務(wù)稽查人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高形成的，針對以上種種原因產(chǎn)生的稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險分析如下：

（1）因法律規(guī)定不完善而產(chǎn)生的執(zhí)法風(fēng)險。目前，我國稅務(wù)稽查執(zhí)法主要依據(jù)是《稅收征管法》及其《實施細(xì)則》、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，但這些法律中關(guān)于稽查人員取證權(quán)限的規(guī)定都過于籠統(tǒng)，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有類似公安機(jī)關(guān)的偵查權(quán)，當(dāng)納稅人不配合檢查時，稽查人員可以采取的手段非常有限。在電子稅務(wù)稽查中，財務(wù)數(shù)據(jù)儲存在納稅人的電腦或遠(yuǎn)程服務(wù)器中，稽查人員獲取財務(wù)數(shù)據(jù)的難度進(jìn)一步加大，而由于電子證據(jù)的極易篡改性，如不及時取得很可能被篡改或滅失，實踐中常有一些干部為了獲取案件所需的證據(jù)，采取一些超出法律授權(quán)的手段，如強(qiáng)行帶走納稅人的電腦、從企業(yè)法定代表人的住所提取資料等，從而引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險。

（2）稅務(wù)稽查方法不規(guī)范而產(chǎn)生的執(zhí)法風(fēng)險。稅務(wù)稽查人員在取證過程中有時沒有嚴(yán)格按照《征管法》、《行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的要求，不重視證據(jù)取得方式的合法性要求，甚至越權(quán)搜集證據(jù)，從而使證據(jù)因取得程序不合法而無效。比如，到企業(yè)法定代表人私人住處調(diào)取證據(jù)、在公路上攔車檢查等都屬于越權(quán)行為，另外，還有像出示稅務(wù)檢查證、稅務(wù)稽查人員回避、聽證、文書送達(dá)等問題在實際工作中很容易引發(fā)稽查執(zhí)法風(fēng)險。并且也有可能影響收集的證據(jù)的效力，引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險。與此同時，在稅務(wù)稽查中，稽查人員取得的證據(jù)應(yīng)滿足《行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》對于證據(jù)的外在表現(xiàn)形式、關(guān)聯(lián)性等方面的要求，在取證時應(yīng)注意證據(jù)的形式，注意證據(jù)之間相互印證，形成一個完整的證據(jù)鏈條。現(xiàn)實中很多稅務(wù)稽查人員仍在沿用先前的取證方式及習(xí)慣，不重視證據(jù)的形式要求，不重視證據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，可以說這是當(dāng)前稅務(wù)稽查工作的軟肋之一。

（3）稅務(wù)稽查人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高而產(chǎn)生的執(zhí)法風(fēng)險，稅務(wù)稽查是一個需要綜合運(yùn)用稅收知識、會計知識和工作實踐經(jīng)驗，去發(fā)現(xiàn)、分析問題和解決問題的工作，是稅收工作中對各種知識要求和綜合度最高的工作。在工作中要求稅務(wù)稽查人員運(yùn)用多種專業(yè)知識、業(yè)務(wù)技能和工作經(jīng)驗，要遵守職業(yè)操守，有良好的職業(yè)道德，這些方面直接影響稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量和效率，稅務(wù)稽查工作中采用何種檢查方法、收集哪些證據(jù)、提出怎樣的處理意見，都高度依賴于稅務(wù)稽查人員的執(zhí)行能力，而目前稅務(wù)稽查人員的專業(yè)能力尚有欠缺。這里我們特別強(qiáng)調(diào)，人的素質(zhì)是第一位的，硬件條件再好，如果稅務(wù)稽查人員沒有良好的素質(zhì)，沒有職業(yè)道德底線，防范稅務(wù)稽查風(fēng)險就無從談起。

稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險不僅會造成國家稅收流失，給稅務(wù)機(jī)關(guān)也輕者造成損害稅務(wù)形象，重者稽查人員被追究法律責(zé)任帶來嚴(yán)重后果。

2稅務(wù)稽查執(zhí)法過程中存在的風(fēng)險問題

根據(jù)以上稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的成因分析并結(jié)合工作實際，稅務(wù)稽查執(zhí)法過程中存在的風(fēng)險問題主要有以下四類型：

第一類問題是納稅人存在稅收違法行為而稅務(wù)稽查人員未能發(fā)現(xiàn)。這種類型的稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險，其主要原因是稅務(wù)稽查人員運(yùn)用稅務(wù)稽查方法不當(dāng)或業(yè)務(wù)能力不夠造成的。具體情形有三種：一是納稅人從事賬外經(jīng)營，而整體納稅人財務(wù)狀況和稅收監(jiān)控指標(biāo)正常，沒有引起稅務(wù)人員注意；二是納稅人會計賬簿、會計憑證存在重大涉稅問題，而稅務(wù)稽查人員由于采用檢查方法不當(dāng)，抽取的樣本不具有代表性，致使問題未能被發(fā)現(xiàn)；三是會計賬簿與會計報表、納稅申報表上存在重大疑點，但無法找到充分可靠的證據(jù)，致使稅務(wù)稽查人員無法處理。

第二類問題是稅務(wù)稽查處理意見不當(dāng)。這種類型的稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險主要受稅務(wù)稽查人員業(yè)務(wù)水平和稽查成本與效率的制約，該赴外地調(diào)查的，由于經(jīng)費(fèi)所限，沒有調(diào)查。該立案查處的，采用了簡易程序，致使稅務(wù)稽查處理意見不當(dāng)。

第三類問題是稅務(wù)稽查人員存在失職和瀆職問題。這種類型的稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險，主要是稅務(wù)稽查人員自身素質(zhì)不高和受環(huán)境因素的影響，存在或，對被查對象的涉稅違法行為視而不見，導(dǎo)致不征稅款和少征稅款，加強(qiáng)培訓(xùn)和加大稅務(wù)稽查人員交流力度是解決問題的有效手段。

第四類問題是實施稅務(wù)稽查后，因為缺乏必要的跟蹤監(jiān)督和管理，納稅人對稅務(wù)稽查檢查結(jié)果沒作賬務(wù)調(diào)整，形成前補(bǔ)后退，實際沒有征上稅。這種類型的稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險，主要是法律和制度不完善而產(chǎn)生的風(fēng)險，此類賬務(wù)調(diào)整的監(jiān)督責(zé)任是否屬稽查部門，目前尚不夠明確，但稅收風(fēng)險確已存在。

3稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險防范策略

針對以上稅務(wù)稽查工作中存在的問題及稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的形成的原因，我們提出以下風(fēng)險防范措施：

（1）完善稅收立法，提升稅法級次。由于我國現(xiàn)行稅收立法存在的缺陷而產(chǎn)生的執(zhí)法風(fēng)險，只有通過立法這一途徑加以解決。在現(xiàn)階段，由于《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的法律層次較低，建議在《稅收征管法》中，適當(dāng)擴(kuò)大充實稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查權(quán)限，以法律形式明確賦予稅務(wù)稽查人員涉稅證據(jù)搜查權(quán)、涉嫌證據(jù)查封權(quán)，使取證過程有法可依。如果遇到納稅人拒絕提供密碼、隱藏服務(wù)器、以破壞設(shè)備等方法妨礙取證的情況，稽查人員可以及時準(zhǔn)確的采取相關(guān)措施，而不必?fù)?dān)心承擔(dān)法律責(zé)任。將來可以考慮制定一部專門針對稅務(wù)稽查取證的法律或法規(guī)，對稅務(wù)稽查取證的方式、程序、納稅人的義務(wù)以及稅務(wù)稽查證據(jù)的法律地位和證明力等問題作出系統(tǒng)、具體的規(guī)定，改變我國缺乏稅務(wù)稽查取證專門立法的現(xiàn)狀。

（2）建立稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部防范和控制稽查風(fēng)險的機(jī)制。要建立和完善稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部防范和控制稽查風(fēng)險的制度。國家稅務(wù)總局要組織有關(guān)專家、學(xué)者及有豐富經(jīng)驗的稅務(wù)稽查人員研究建立防范和控制稽查風(fēng)險的制度體系，在稅務(wù)稽查方案、稽查報告和稽查案件的復(fù)核等方面實行標(biāo)準(zhǔn)化管理，形成環(huán)環(huán)相扣的過程控制機(jī)制，比如，在稅務(wù)稽查案件審理時，要落實稽查案件分級審理制度，嚴(yán)把案件的質(zhì)量關(guān)、定性關(guān)，防止稽查風(fēng)險發(fā)生，不給風(fēng)險有可乘之機(jī)。

（3）嚴(yán)格按照法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行取證。稅務(wù)稽查證據(jù)決定著稅務(wù)稽查案件的質(zhì)量，在稅務(wù)稽查取證過程中，要注意稅務(wù)稽查證據(jù)的關(guān)鍵三性，即客觀性、關(guān)聯(lián)性和合法性?，F(xiàn)階段，稅務(wù)稽查取證工作是稅務(wù)稽查工作的重點和難點，也是制約辦案質(zhì)量的關(guān)鍵所在，稅務(wù)稽查取證工作對辦案人員的綜合素質(zhì)提出了較高的要求。為避免稅務(wù)稽查取證過程中的操作風(fēng)險，必須提高取證工作的技術(shù)含量。目前，隨著信息技術(shù)的發(fā)展及電子商務(wù)的普及，大多數(shù)納稅人會計核算已經(jīng)實現(xiàn)了電算化，稅務(wù)稽查中的電子證據(jù)越來越多，電子證據(jù)有其特殊性，我們在取證時尤其要注意電子證據(jù)的取證要求，通過不斷強(qiáng)化稅務(wù)稽查案件取證工作，我們就可化解稅務(wù)稽查取證風(fēng)險。

篇2

(一)企業(yè)涉稅風(fēng)險顯性化

稅收是企業(yè)會計核算和稅務(wù)處理時需要考慮的重要問題。企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中與企業(yè)的財務(wù)管理、會計核算同等重要。長期以來，由于我國實行計劃經(jīng)濟(jì)，稅收沒有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要作用，企業(yè)無意間形成了重財務(wù)管理和會計核算，輕稅務(wù)管理的局面。但是，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的宏觀調(diào)控。在這一形勢下，國家勢必要加強(qiáng)稅收征管，納稅人的涉稅風(fēng)險開始顯現(xiàn)，這就要求企業(yè)會計人員需要具備財務(wù)知識的基礎(chǔ)上，熟悉國家稅收法律法規(guī)，掌握納稅申報、稅務(wù)籌劃、納稅健康自查以及配合稅務(wù)稽查的知識和能力，以應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。

(二)稅務(wù)稽查形勢嚴(yán)峻

隨著納稅人自行申報納稅稅收管理模式的實施，以及稅收征、管、查分工的形成，稅務(wù)稽查的作用日益凸顯。2008年，我國企業(yè)所得稅法進(jìn)行了重大改革，需要稅務(wù)稽查為新稅法的實施保駕護(hù)航。在這一形勢下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險比以前任何時候都大。繼2009年全國稅務(wù)稽查風(fēng)暴之后，2010年突出重點稅源檢查和大要案查處，未來幾年還將繼續(xù)進(jìn)行專項整治工作，打擊發(fā)票違法犯罪活動，企業(yè)面臨的稅務(wù)稽查形勢異常嚴(yán)峻。我國稅收政策變化頻繁，往往超出了納稅人的接受能力;納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在信息不對稱，又缺乏必要的信息溝通渠道;納稅人難以充分理解稅收政策法規(guī)的實質(zhì)和辦稅規(guī)程，不能正確履行納稅義務(wù)的風(fēng)險日益加大。這就要求企業(yè)一方面要加強(qiáng)自身的風(fēng)險管理，完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度，防患于未然;另一方面要積極配合稅務(wù)稽查，加強(qiáng)企稅溝通，維護(hù)自身合法權(quán)益。

(三)稅務(wù)籌劃意識不斷增強(qiáng)

我國采用的是流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的復(fù)合稅制，大部分企業(yè)涉稅稅種接近20種，如何在合法的前提下合理安排納稅方案，是一個十分重要的問題。稅收的無償性意味著稅款是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的凈流出，減輕稅收負(fù)擔(dān)等于直接增加納稅人的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃是國家所倡導(dǎo)的，是納稅人一項重要的權(quán)利，它可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識，從而有利于抑制偷稅、漏稅、逃稅等違法行為的發(fā)生。正確的稅務(wù)籌劃能對可能觸犯稅法的經(jīng)濟(jì)行為加以防范和糾正，避免涉稅風(fēng)險。與大多數(shù)西方發(fā)達(dá)國家不同，我國長期以來秉承的是“高稅率、多優(yōu)惠”的稅收征管模式，各稅種稅率普遍較高，稅收優(yōu)惠政策涉及范圍非常廣泛。例如，企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，可以按該專用設(shè)備投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。因此，在法律允許的范圍內(nèi)，通過稅務(wù)籌劃避開一些稅費(fèi)是完全有可能的。這就要求納稅人增強(qiáng)納稅籌劃意識，在從事各類活動之前把稅收作為影響最終財務(wù)結(jié)果的一個重要因素進(jìn)行謀劃和安排。為了加強(qiáng)稅收對國民經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，不同稅種以及同一稅種在稅率、稅收優(yōu)惠政策等要素上存在諸多差異，這一特征為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了廣闊的空間。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的對策選擇

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低涉稅風(fēng)險

內(nèi)部控制是稅務(wù)風(fēng)險防范的重要工具，企業(yè)可以在組織現(xiàn)有的內(nèi)部控制框架中，引入稅務(wù)風(fēng)險元素，以建立具有稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)容的內(nèi)部控制制度，及時識別來自于組織內(nèi)部(組織結(jié)構(gòu)變化、業(yè)務(wù)活動內(nèi)容變化)和外部(稅收政策變化)的稅務(wù)風(fēng)險因素。企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部控制的要求，制定適當(dāng)?shù)恼吆统绦颍?guī)范涉稅業(yè)務(wù)流程和涉稅業(yè)務(wù)會計處理，及時進(jìn)行納稅健康檢查，如果發(fā)現(xiàn)納稅申報存在異常，要及時進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警，從而始終保持納稅健康狀態(tài)，以避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為稽查的對象。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制的要求，建立和強(qiáng)化內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，監(jiān)督本企業(yè)稅收活動，依法和正確履行納稅義務(wù)，約束稅務(wù)風(fēng)險，避免可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽(yù)損害。與此同時，企業(yè)還要定期對內(nèi)部控制制度自身的完整性和有效性進(jìn)行評價，以不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理制度和流程。

(二)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低稅收負(fù)擔(dān)

成功的稅務(wù)籌劃既能降低納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，又能使國家稅收政策意圖得以實現(xiàn)。稅務(wù)籌劃必須堅持合法性、計劃性和目的性等原則。合法性是指稅務(wù)籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行;計劃性是指稅務(wù)籌劃只能在業(yè)務(wù)活動發(fā)生之前進(jìn)行;目的性是指稅務(wù)籌劃要幫助組織實現(xiàn)價值最大化，而不是稅負(fù)最小化。稅務(wù)籌劃是一種專業(yè)性強(qiáng)、高風(fēng)險的工作，這就要求企業(yè)對稅務(wù)籌劃進(jìn)行專業(yè)化的管理，籌劃人員必須透徹理解組織戰(zhàn)略意圖，需要綜合考慮多個稅種之間相互牽制和稅負(fù)此消彼長的關(guān)系，盡可能順法操作，避免籌劃風(fēng)險。企業(yè)要善于把握稅收優(yōu)惠政策，通過對經(jīng)營和財務(wù)活動的稅收安排，降低稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項綜合性的工作，任何一個涉稅方案都根植于業(yè)務(wù)活動當(dāng)中，這就要求企業(yè)財務(wù)部門或者專門的稅務(wù)管理部門加強(qiáng)與各部門的溝通，一是與決策部門溝通，在經(jīng)營和財務(wù)決策中考慮稅收成本;二是與業(yè)務(wù)部門溝通，在業(yè)務(wù)活動中考慮節(jié)稅問題。

(三)配合稅務(wù)稽查，維護(hù)自身的合法權(quán)益

稅務(wù)稽查，是企業(yè)需要面對的一項涉稅事項，企業(yè)要充分研究稅務(wù)稽查形勢，掌握稅務(wù)稽查工作的重點，分析企業(yè)被稅務(wù)稽查的原因、稅務(wù)稽查工作的程序和內(nèi)容，然后有針對性地組織稅務(wù)自查，對自查中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時進(jìn)行糾正，積極配合稅務(wù)稽查工作。應(yīng)當(dāng)以積極的心態(tài)，嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，認(rèn)真組織稅務(wù)自查，并及時糾正在自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題;同時，稅務(wù)會計師要合理解釋，縮小稅務(wù)爭議的范圍。稅務(wù)會計師還應(yīng)當(dāng)以稅務(wù)稽查為契機(jī)，檢查稅務(wù)風(fēng)險管理缺陷，幫助本企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險長效機(jī)制，提升稅務(wù)風(fēng)險管理能力。

(四)加強(qiáng)稅企溝通，減少稅務(wù)爭議

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關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；報業(yè)集團(tuán)；稅務(wù)風(fēng)險管理

一、報業(yè)集團(tuán)稅務(wù)環(huán)境分析

近年來，許多耳熟能詳?shù)钠髽I(yè)被卷入“稅務(wù)風(fēng)波”中，賽迪傳媒、中國平安，蘇寧電器、等多家企業(yè)都曾深陷其中。2014年我國稅務(wù)稽查查補(bǔ)入庫稅款為1806億，較2011年上漲了95%，這不僅反映出稅務(wù)稽查的力度不斷增加，而且這也表明企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險日益凸顯。

溫州日報報業(yè)集團(tuán)是一家擁有五報一網(wǎng)一刊的現(xiàn)代傳媒集團(tuán)，在傳統(tǒng)紙媒的影響力不斷地減弱的今天，溫報集團(tuán)也在尋求多角度的發(fā)展，近年來溫報集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展多元化、經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣化、業(yè)務(wù)形式復(fù)雜化，加之目前我國的稅收制度復(fù)雜、稅收政策易變，因此溫報集團(tuán)不得不面臨更多、更復(fù)雜的稅務(wù)問題，稅務(wù)風(fēng)險與日俱增。

二、報業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險的成因分析

（一）對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識存在誤區(qū)

現(xiàn)實中很多員工認(rèn)為納稅義務(wù)是在財務(wù)核算時才產(chǎn)生的，所有的涉稅事項以及稅務(wù)風(fēng)險的管理都應(yīng)該由財務(wù)部門加以管理與防范。但是事實上，納稅義務(wù)不是在務(wù)部門核算時才產(chǎn)生的，而是在發(fā)行、投遞等經(jīng)營活動中產(chǎn)生的。因此，支付稅費(fèi)的高低不是財務(wù)核算的結(jié)果，而是涉稅選擇的結(jié)果，在經(jīng)營環(huán)節(jié)上稅務(wù)風(fēng)險意識的缺失，將導(dǎo)致報業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。譬如，業(yè)務(wù)人員在簽訂合同時，既可以簽訂區(qū)分廣告和發(fā)行收入的金額的合同，也可以簽訂廣告并贈送報紙的合同，但是前者就比后者要節(jié)稅許多。

（二）財務(wù)管理代替稅務(wù)風(fēng)險管理

近年來，溫州日報報業(yè)集團(tuán)逐步加強(qiáng)財務(wù)管理，現(xiàn)已建立了符合自身發(fā)展的較完善財務(wù)制度。但是與之相比，稅務(wù)風(fēng)險管理就顯得相對薄弱。溫報集團(tuán)目前雖在本級設(shè)稅務(wù)管理人員一名，但是集團(tuán)并沒有相關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)去履行稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估等相關(guān)職責(zé)。在管理上，報業(yè)集團(tuán)更多的是將稅務(wù)風(fēng)險管理視為財務(wù)管理的一個輔助項。但是財務(wù)管理與稅務(wù)風(fēng)險管理還是存在區(qū)別的：一是財務(wù)會計法規(guī)比較穩(wěn)定，變動較小，而稅務(wù)法規(guī)則變動較為頻繁；二是財務(wù)管理相對側(cè)重業(yè)務(wù)的事后核算處理，而稅務(wù)風(fēng)險管理更側(cè)重事前籌劃及事中控制；三是稅務(wù)風(fēng)險管理專業(yè)性較強(qiáng)，需要投入較大的精力去識別、評估、監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險，這樣的工作是傳統(tǒng)的財務(wù)管理比較難完成的。

（三）缺乏內(nèi)部稅務(wù)審計制度

溫報集團(tuán)在內(nèi)部財務(wù)審計制度上相對較為完善，集團(tuán)本級單設(shè)審計部門，該部門定期或不定期的會對集團(tuán)本級及各所屬公司進(jìn)行審查監(jiān)督，但是內(nèi)審部門在審計時，主要是側(cè)重對財務(wù)情況的審查，內(nèi)部監(jiān)督更多的是關(guān)注廣告的收入及其核算、資產(chǎn)的管理等情況，而較少關(guān)注集團(tuán)內(nèi)部的涉稅情況，這就會導(dǎo)致報業(yè)集團(tuán)對稅務(wù)風(fēng)險缺乏有效的監(jiān)管及應(yīng)對。

三、強(qiáng)化報業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險管理

2009年，國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，應(yīng)該說該文件對溫報集團(tuán)以及其他的大型報業(yè)集團(tuán)都是具有參考價值的。報業(yè)集團(tuán)應(yīng)結(jié)合《指引》中的稅務(wù)風(fēng)險管理框架的關(guān)鍵要素，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理體系，強(qiáng)化報業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險管理。

（一）完善組織架構(gòu)，深化稅務(wù)風(fēng)險防范意識

浙江省的報業(yè)集團(tuán)大多下轄多個分公司及子公司，要在下屬企業(yè)中都分設(shè)稅務(wù)風(fēng)險管理崗位，顯然是不現(xiàn)實的。因此可以在集團(tuán)總部設(shè)立與財務(wù)部門平行的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)或崗位并明確其相關(guān)職責(zé)。除了設(shè)立相關(guān)機(jī)構(gòu)外，報業(yè)集團(tuán)還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范意識的宣傳，讓每一名員工都意識到防范稅務(wù)風(fēng)險的必要性，并將其落實到日常工作中去。

（二）主動識別和評估稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險的識別和評估是報業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，可以采用定性與定量相結(jié)合的方式進(jìn)行。定性法有流程分析法、專家咨詢法、小組討論法等。以流程分析法為例，報業(yè)集團(tuán)可以從征稅對象、納稅行為等要素著手，對經(jīng)營活動進(jìn)行深入分析，識別評估稅務(wù)風(fēng)險。定量的識別評估法主要包括財務(wù)報表分析法、蒙特卡羅模型、AHP層次評估法等，其中比較便捷的方法是財務(wù)報表分析法。譬如對比分析銷售額變動率與稅負(fù)率，如果銷售額變動率為正，但是稅負(fù)變動率卻為負(fù)，就可能出現(xiàn)漏繳稅款等稅務(wù)風(fēng)險。

（三）完善信息傳遞與溝通機(jī)制

報業(yè)集團(tuán)可以充分利用信息技術(shù)，組建一個包含內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險管理流程的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。報業(yè)集團(tuán)可以借助現(xiàn)有的財務(wù)信息系統(tǒng)，發(fā)揮自身優(yōu)勢，建立專屬的內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)，并將與自身經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收法規(guī)、稅收優(yōu)惠，辦稅流程、經(jīng)營業(yè)務(wù)的具體稅務(wù)信息等都上傳到系統(tǒng)中。通過這個內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)，集團(tuán)的管理層以及所有的涉稅人員不僅能更直觀了解稅務(wù)信息，還能更快速便捷的解決稅務(wù)問題。

（四）建立內(nèi)部稅務(wù)審計制度

各類大型的報業(yè)集團(tuán)都有必要建立內(nèi)部稅務(wù)審計制度，定期或不定期地對集團(tuán)的涉稅情況以及稅務(wù)風(fēng)險的管理制度進(jìn)行全面或有針對性的檢查，查找稅務(wù)問題，以期最大程度地防范稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)語

稅務(wù)風(fēng)險管理雖然只是手段而非最終目的，但報業(yè)集團(tuán)能通過稅務(wù)風(fēng)險管理這個手段，可以及時發(fā)現(xiàn)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險的運(yùn)行態(tài)勢，并且有效地處理和控制稅務(wù)風(fēng)險，從而最終實現(xiàn)報業(yè)集團(tuán)的價值最大化。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉茜.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建研究[D].山東大學(xué)，2012.

篇4

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計 稅務(wù)籌劃 會計環(huán)境

1、企業(yè)稅務(wù)會計核算的界定

稅務(wù)會計是以稅收法令為準(zhǔn)繩，以貨幣為計量單位，以征納雙方為核算主體，運(yùn)用會計技術(shù)和現(xiàn)論及方法對稅務(wù)活動全過程的稅收資金進(jìn)行核算與控制，以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映稅收的實現(xiàn)和收繳情況，從而保證國家財政收入的一種管理活動。

2、企業(yè)稅務(wù)會計核算的特征

2.1、稅務(wù)會計具有稅收籌劃的特征

企業(yè)稅務(wù)會計不僅僅是對稅務(wù)資金運(yùn)動的反映和監(jiān)督，而且能通過稅負(fù)因素分析等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段來達(dá)到保護(hù)自己合法權(quán)益的目的。而通過企業(yè)稅務(wù)會計的實施和稅收籌劃，依據(jù)稅收的具體規(guī)定并綜合市場自身的特點來籌劃本企業(yè)的經(jīng)營方式及納稅活動，最終實現(xiàn)享受稅收優(yōu)惠，減輕稅負(fù)的目的。

2.2、應(yīng)對稅務(wù)稽查中的服務(wù)作用

在企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各類經(jīng)營風(fēng)險如何加以控制，是企業(yè)必須面對的挑戰(zhàn)。例如應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查就是避免企業(yè)因為各種問題而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。企業(yè)在做納稅申報時，進(jìn)行納稅調(diào)整，使得企業(yè)更好應(yīng)對稅務(wù)稽查，更好的防范風(fēng)險。

3、企業(yè)稅務(wù)會計核算的意義

3.1、有助于清晰地揭示和反映國家與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的形成和發(fā)展

從稅收的角度而言，國家與企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系主要體現(xiàn)在兩個方面：第一，國家與企業(yè)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。具體體現(xiàn)為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所形成的各種應(yīng)交稅金，如各種流轉(zhuǎn)稅等。第二，國家與企業(yè)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的收益分配關(guān)系，具體體現(xiàn)為企業(yè)所得稅。稅收對企業(yè)的影響都是重大的，并且貫穿于企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營過程之中。因此，建立相對獨(dú)立的稅務(wù)會計核算，有助于全面、綜合地反映企業(yè)各種稅金的形成和結(jié)果，有助于清晰地揭示國家與企業(yè)間收益分配關(guān)系的形成及發(fā)展。

3.2、有助于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范和稅收籌劃

依法納稅是企業(yè)必須履行的法定義務(wù)，隨著稅收征管制度改革的深化，稅法對納稅人的要求越來越高，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法和處罰力度越來越嚴(yán)格，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險也越來越大。在我國現(xiàn)行實務(wù)中，企業(yè)關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險防范與控制的重要性甚至遠(yuǎn)勝于納稅籌劃。而建立稅務(wù)會計的獨(dú)立核算，有助于從根本上防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。還有助于企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃。

3.3、有助于納稅調(diào)整工作量的簡化和財務(wù)會計目標(biāo)的實現(xiàn)

現(xiàn)行的財務(wù)會計核算模式實際上仍然是一種財稅合一的會計核算模式。其缺陷在于：如果企業(yè)在財務(wù)會計處理過程中嚴(yán)格遵循既定的會計目標(biāo)，可能導(dǎo)致企業(yè)在納稅申報環(huán)節(jié)存在大量的納稅調(diào)整，并且隨著會計制度與稅法差異的擴(kuò)大，這種納稅差異調(diào)整將更趨于復(fù)雜化。因此，有必要在企業(yè)中建立相對獨(dú)立的稅務(wù)會計核算，將企業(yè)中的涉稅事項單獨(dú)納入稅務(wù)會計核算，由企業(yè)中獨(dú)立的稅務(wù)會計部門或機(jī)構(gòu)來解決會計制度與稅法的差異并協(xié)調(diào)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征納關(guān)系。

4、我國企業(yè)稅務(wù)會計核算目前存在的問題及原因分析

4.1、企業(yè)稅務(wù)會計核算存在的問題

4.1.1、稅收征管與會計核算管理脫節(jié)

新稅制的實施，難以適應(yīng)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)通則》原來規(guī)定的核算內(nèi)容，尤其是目前價內(nèi)稅與價外稅的并存，增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人角色的互換，使企業(yè)日常會計核算復(fù)雜化

4.1.2、缺乏統(tǒng)一規(guī)范的核算文本

現(xiàn)行的會計制度是先于稅制改革制定的，對稅收會計核算要求只在“應(yīng)交稅金”科目下進(jìn)行了簡單的介紹，而相繼頒布的新稅種，又只是各個稅種相互獨(dú)立地列明會計處理方法。企業(yè)會計人員難以從統(tǒng)一的文本中系統(tǒng)了解和掌握稅收會計核算方法，在稅款計繳過程中，難免顧此失彼。

4.1.3、稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的監(jiān)督

目前會計人員的管理方式是統(tǒng)一由各級財政部門培訓(xùn)、發(fā)證及考核，稅務(wù)機(jī)關(guān)對會計核算工作缺乏硬性監(jiān)督。對相關(guān)的違規(guī)行為缺乏合理、有力地處罰力度。更何況企業(yè)會計核算管理主要遵循的是財政部門制定的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》，其解釋權(quán)不在稅務(wù)機(jī)關(guān)，只通過一般性的稅法宣傳和公示公告，無法使企業(yè)會計人員系統(tǒng)掌握稅收會計核算方法。

5、改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)會計核算的建議與策略分析

5.1、充分認(rèn)識稅收會計核算變更產(chǎn)生不利的影響

新的增值稅制實施以后，稅收與成本收入分別核算，計稅方式更加科學(xué)合理。但其弊端也許引起警惕，比如增值稅小規(guī)模納稅人達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，在認(rèn)定審查期間停銷或停購待票（增值稅專用發(fā)票）時，致使企業(yè)經(jīng)營間歇性中斷；有的企業(yè)為減少稅收負(fù)擔(dān)而采用虛假的稅收會計核算方法，這些都應(yīng)該在今后的稅種設(shè)計和征管工作中充分予以重視。

5.2、建立統(tǒng)一的稅收會計核算規(guī)范

財政部和國家稅務(wù)總局在稅收法律法規(guī)的制定過程中，應(yīng)盡量保持稅收會計核算方法的相對穩(wěn)定。在此基礎(chǔ)上，將各稅種所涉及的稅收會計核算方法，統(tǒng)一匯編成權(quán)威和規(guī)范的文本，作為會計教學(xué)與培訓(xùn)的必備教材或操作指導(dǎo)用書，并及時補(bǔ)充和完善。健全的組織形式是保證企業(yè)稅務(wù)會計工作規(guī)范化、科學(xué)化的必要條件。在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善相關(guān)的培訓(xùn)考核組織管理機(jī)制。

5.3、建立稅務(wù)會計需加強(qiáng)法治建設(shè)

稅務(wù)會計的誕生，既有利于規(guī)范企業(yè)的納稅行為，也促使企業(yè)把注意力更多地放在如何在合法的情況下制定出最佳的納稅方案上，從而為企業(yè)稅務(wù)營造良好的法制環(huán)境；另一方面實現(xiàn)稅收的法治化，其核心在于制約稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力，將稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管權(quán)的運(yùn)作納入法律設(shè)定的軌道。這不僅可以防止稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力腐敗，而且可以保護(hù)納稅人的合法權(quán)益不因稅務(wù)機(jī)關(guān)的瀆職遭受損害。

6、結(jié)論

稅務(wù)會計核算是一個復(fù)雜而又有挑戰(zhàn)性的問題，本文從不同的角度分析了企業(yè)稅務(wù)會計核算的問題，構(gòu)建了完善核算的體系，希望對相關(guān)企業(yè)的稅務(wù)核算起到一定的指引最用。

參考文獻(xiàn)：

篇5

1、精心謀劃，以穩(wěn)健的治稅思路統(tǒng)攬今年地方稅收收入目標(biāo)。年初通過分局對本地區(qū)稅源情況的掌握和分析，確定今年三項工作思路：要從經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面抓好稅收規(guī)模；在稅收政策上抓好稅收規(guī)范化工作；在稅收征管方面抓好稅收質(zhì)量。一季度末在既定全年目標(biāo)為3000萬元基礎(chǔ)上，分局依據(jù)長期堅持的工作主線經(jīng)驗，及時分解到行業(yè)、企業(yè)和稅種之中，并向各級匯報。在組織重點工程中及時調(diào)整工作主線，如上半年集中清理欠稅和加大對一次性稅源管理力度，收效較為顯著，半年時序進(jìn)度首次完成60%；下半年針對宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整，本地區(qū)稅源結(jié)構(gòu)出現(xiàn)嚴(yán)重下滑局面，特別是房地產(chǎn)行業(yè)下降非常大，分局適時作出調(diào)整，對在建重點項目實行跟蹤管理，多渠道解決征收中出現(xiàn)的問題，共同努力將客觀造成的壓力化解，基本保持與時序進(jìn)度同步。

2、著手抓好現(xiàn)代化分局建設(shè)。結(jié)合基層分局的特點，因地制宜地提出了分局近期目標(biāo)為：依托現(xiàn)有條件將在分局辦稅服務(wù)大廳內(nèi)增設(shè)電子顯示頻，一改分局公開信息更新不及時，以及與本地數(shù)字化鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)溶入差的現(xiàn)狀。精心組織分局全員認(rèn)真領(lǐng)會上級局的精神實質(zhì)，要求所有人員必須在規(guī)定的時限內(nèi)完成內(nèi)容。分局全體人員對現(xiàn)代化分局初步意識：現(xiàn)代服務(wù)觀念、現(xiàn)代管理理念、現(xiàn)代技術(shù)手段、現(xiàn)代的人才結(jié)構(gòu)。中長期計劃：結(jié)合本地區(qū)“兩個重鎮(zhèn)”（國際旅游重鎮(zhèn)、全國文明重鎮(zhèn)）建設(shè)，使地稅現(xiàn)代化管理的水平領(lǐng)先主要職能部門，尤其是本地區(qū)地方稅收收入占主導(dǎo)地位稅源結(jié)構(gòu)相匹配（就目前**地區(qū)稅源結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀地方稅收收入占70%的局面將在長時間內(nèi)保持）。目前**鎮(zhèn)數(shù)字化建設(shè)水平已覆蓋村居，下一步的目標(biāo)在各重要職能部門的對接。我們希望與挑戰(zhàn)同在，在上級局的堅強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，現(xiàn)代化分局建設(shè)將進(jìn)入新局面。分局在現(xiàn)代化分局具體實踐中，積極主動融入：加強(qiáng)網(wǎng)上申報的推廣面，拓寬個體工商戶銀行扣款面，擴(kuò)大個體稅控機(jī)的以票管稅的力度，這一系列的措施旨在通過現(xiàn)代化手段提升地方稅收征管水平和改革形勢的需要；在稅收政策宣傳、落實方面規(guī)范審批程序，依托政府各種信息平臺有效組織分局確定的重點工作，并緊緊抓住當(dāng)?shù)卣露群图径葧h通報地方稅收組織和征管的情況，做到具體工作的主線明，落實有力，以及在加強(qiáng)稅收管理堅持稅收稽查的重要作用。

4、加強(qiáng)自身征管工作。

⑵納稅信譽(yù)等級評定。對符合條件的主管51戶，其中通過區(qū)局審核a級3戶（全區(qū)僅11戶），其余均為b級。

⑶開展2007年全國稅源普查。要求高時間短，在規(guī)定的期限內(nèi)完成9戶。建議此后在辦理統(tǒng)計證的有關(guān)部門盡量減少量。就目前本鎮(zhèn)財務(wù)管理水平絕大部分都不能完整、準(zhǔn)確地填列和錄入電子數(shù)據(jù)。

⑹個體稅收管理。進(jìn)一步加強(qiáng)各級部門的協(xié)作基礎(chǔ)，建立國稅、工商信息資料季度交換制度。分局對這兩次“小長假”發(fā)票進(jìn)行了改進(jìn)方式，特別是“五一”小長假采用先稅后票，差額部分直接征收，防范了原有征管環(huán)節(jié)的不足。

⑻加強(qiáng)政府指導(dǎo)、部門協(xié)作力度。借鑒政府部門“綜合治理”工作模式，對中心工作壓力大的，分局積極依靠而不依賴，充分發(fā)揮地稅的依法治稅力度。如房地產(chǎn)行業(yè)受宏觀政策調(diào)整，造成分局前四個月收入進(jìn)度不快，分局找準(zhǔn)原因，同相關(guān)部門主動溝通，做出應(yīng)對辦法，在確保收入進(jìn)度不出現(xiàn)大滑坡情況下，及時對行業(yè)稅收進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)，分局全年彰顯一個重要特征，及組織收入基本與時序進(jìn)度同步。

⑼積極參加上級局要求的稅收調(diào)研。完成我區(qū)建制鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅征稅范圍的調(diào)查，系統(tǒng)內(nèi)外稅源調(diào)查、分析。

⑽積極開展地稅系統(tǒng)“三項建設(shè)”暨反腐倡廉制度建設(shè)推進(jìn)年活動。分局對主題年活動有心得，充分結(jié)合本地區(qū)稅源結(jié)構(gòu)特點，以行業(yè)不同經(jīng)濟(jì)類型分別采用可行的服務(wù)方式，如外資企業(yè)約談在區(qū)局的指導(dǎo)下進(jìn)行，重點企業(yè)以納稅輔導(dǎo)為主，堅持一個宗旨杜絕在工作日之內(nèi)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，在中心工作中對辦稅人員資料填寫不規(guī)范問題，分局稅管員及時輔導(dǎo)和加大核對，能夠解決地不再增加納稅到分局往返的無效勞動，建立起相互誠信的征納和諧關(guān)系。關(guān)鍵工作務(wù)求實效。

二、20**年存在的主要問題。

2、旅游業(yè)。這里將景點及旅行社、旅游賓館全額納入是與地方政府統(tǒng)計口徑的統(tǒng)一，全年累計入庫數(shù)990萬元，占完成地方稅收收入的33%。一季度旅游業(yè)下降60%左右，能夠完成這樣的水平已相當(dāng)不易。二季度對企業(yè)所得稅加大申報力度，基本與去年持平，個人所得稅增加20萬元。三季度進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅征收管理。旅游企業(yè)的脆弱直接影響著今年收入結(jié)構(gòu)和工作思路與主線，連續(xù)數(shù)月月繳申報數(shù)不足100萬元的情況下，分局把握支柱行業(yè)在全年收入結(jié)構(gòu)中的作用，確保收入結(jié)構(gòu)合理布局和征管的方向有的放矢。

3、項目地方稅收征管方式帶來的工作被動局面問題。分局采用的方式主要是企業(yè)自身申報的形式，由于分局人員力量不足，在本年項目稅收清理工作中發(fā)現(xiàn)很被動，分局已將部分重點項目稅收臺帳上報，下一步的意見將會同區(qū)稽查局聯(lián)合，逐一落到實出，以緩解收入壓力和征管不到位的頹勢。

4、房地產(chǎn)企業(yè)地方稅收清欠難度大。通過稅務(wù)稽查手段存在欠稅的處罰問題，兩戶房地產(chǎn)、景點資金周轉(zhuǎn)確有困難，在實施稅務(wù)稽查難度有，分局對旅游企業(yè)長期采用淡旺季結(jié)合的調(diào)度稅收入庫的方式，如何到相適應(yīng)是一個難題。重點工程稽查進(jìn)入問題，今年有部分行業(yè)上下統(tǒng)一實施稅務(wù)稽查，20**年分局將對部分行業(yè)全面實施稅務(wù)稽查，從而改變現(xiàn)階段地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與地方稅收納稅貢獻(xiàn)率嚴(yán)重不符的局面。

5、中心工作集中與日常業(yè)務(wù)沖突現(xiàn)象的矛盾。由于皖南山區(qū)特點明顯，農(nóng)村基層分局人手十分不足，各項工作兼顧難度大。技能要求高、崗位學(xué)習(xí)針對性不強(qiáng)、綜合業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)機(jī)制不健全、基層分局工作和家庭等一系列的矛盾如何改變，關(guān)鍵不在基層。

三、20**年地稅謀劃。

20**年**鎮(zhèn)財政收入將有結(jié)構(gòu)性調(diào)整，隨**工業(yè)園新上項目的投產(chǎn)，經(jīng)濟(jì)稅源將提升國稅規(guī)模，地方稅收收入將進(jìn)入調(diào)整期。有兩個方面：一是20**年宏觀政策的調(diào)整，地方稅源的增長減緩，在可控地方稅收的稅源來看，20**年為上年的彌補(bǔ)缺口支撐；二是隨著財稅政策性調(diào)整，財政提供的收入將減少到低點，國稅稅源上升趨勢明顯，未來財政收入結(jié)構(gòu)符合我鎮(zhèn)的近年來經(jīng)濟(jì)發(fā)展總思路。

“十五”和“十一五”**鎮(zhèn)地方稅源的集中在第二產(chǎn)業(yè)的建筑業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的房地產(chǎn)業(yè)，均屬于一次性稅源，開發(fā)性項目為小規(guī)模的經(jīng)營店面，店面的地方稅源的比重占有率可能低于50%，但規(guī)模有一定的支撐，主體以個體經(jīng)營為主，對以后的稅收管理提出挑戰(zhàn)，即稅源的不可預(yù)測加大。其次，地方稅收的改革為未來的重要方面之一。再次，原有的征管模式信息化水平不高，按安徽省地方稅務(wù)局發(fā)展思路，“十一五”現(xiàn)代化分局建設(shè)步伐加快，現(xiàn)代化技術(shù)支撐完全靠現(xiàn)有人才結(jié)構(gòu)很難到位。20**年地方稅收工作思路（初步設(shè)想）：

2、現(xiàn)代化分局建設(shè)。加大信息化投入力度，改變原有的征管數(shù)據(jù)的傳統(tǒng)以紙質(zhì)資料的管理辦法,特別是動態(tài)信息及時性、延續(xù)性不強(qiáng)要有突波。十二月份在市局的大力支持下，辦稅服務(wù)廳電子公告板已建設(shè)完畢，分局將依托信息平臺提升分局現(xiàn)代化分局建設(shè)水平。

3、加強(qiáng)地方稅收的協(xié)管力度。由于本地區(qū)的稅戶管理不順暢，分局在管理方面辦法不多，舉多方努力改變現(xiàn)行弊端。分局將在協(xié)管方面擬定出一些建議，在求得上級的指導(dǎo)、認(rèn)可下開展工作，防止工作局面的被動。具體到

本地區(qū)職能管理部門，在分局積極努力下，對分局組織收入上加強(qiáng)聯(lián)系。

4、進(jìn)一步加大稅務(wù)稽查處罰力度。20**年在項目稅收管理方面有大的起色，得益于稅務(wù)稽查的強(qiáng)有力保證。20**年將對重點行業(yè)（旅游企業(yè)）全面實施稅務(wù)稽查，尤其是規(guī)范管理涉稅行為，部分旅游企業(yè)代行稅務(wù)機(jī)關(guān)職能將嚴(yán)肅查處。

5、探索房屋租賃稅收新辦法。由于房產(chǎn)稅的稅收管理面對面是自然人，大多數(shù)群體可能的負(fù)債面比較高，目前城鎮(zhèn)醫(yī)療保障逐步拓寬，稅收調(diào)節(jié)職能將更大發(fā)揮，涉及自然人納稅必然要做出新的管理理念和行之有效的長效機(jī)制。

6、加強(qiáng)防范地方稅收風(fēng)險能力。由于財政分配體制的對地方稅收組織收入有指導(dǎo)作用，本地區(qū)地方稅收的稅源結(jié)構(gòu)、稅種可控能力有限，在確保組織收入進(jìn)度有序，地稅部門在各級政府和部門的支持下，仍然組織乏力。分局將積極探尋一些可行方法，如規(guī)范化的征收管理提高風(fēng)險防范能力。各種對旅游經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響如何化解，原有的“以豐補(bǔ)歉”傳統(tǒng)模式改變?yōu)槿绾巍疤鍪杖胱ナ杖搿钡睦砟?，也是化解風(fēng)險的一種有效嘗試。

今年以來，區(qū)局領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真切脈，對分局?jǐn)M定的工作重點方面全面、準(zhǔn)確指導(dǎo)。**鎮(zhèn)政府在抓稅收方面對地稅要求極高，主要領(lǐng)導(dǎo)曾多次深入了解并分析地稅存在的問題，目前分局工作主線按照良性發(fā)展軌跡運(yùn)行。20**年機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，客觀稅基有一定的支撐，旅游服務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)入發(fā)展期，如一些大的旅游賓館將投入使用，寨西片商業(yè)開發(fā)已有的服務(wù)行業(yè)也將上馬，政府在拉動內(nèi)需方面舉措方向明確，在20**年宏觀政策因素影響下，客觀經(jīng)濟(jì)增長慣性向好情況下，一些行之有效的發(fā)展措施將更加有利于穩(wěn)定地方稅源的可控基礎(chǔ)。

篇6

二是依法治稅開創(chuàng)新局面。規(guī)范性文件合法性程度提高，稅收執(zhí)法規(guī)范化程度增強(qiáng)，稅收法制宣傳教育強(qiáng)化。初步建立“制度支撐、過程控制、責(zé)任追究”的執(zhí)法管理機(jī)制。確保稅收執(zhí)法準(zhǔn)確率達(dá)到98%以上。

三是征管基礎(chǔ)邁上新臺階。收入分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動機(jī)制高效運(yùn)轉(zhuǎn)。稅源科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理水平顯著提升。管戶率、申報率、入庫率均達(dá)到99%以上，稅源預(yù)測數(shù)與稅收實際入庫數(shù)誤差控制在10%以內(nèi)。

四是地稅收入實現(xiàn)新增長。加強(qiáng)收入分析，強(qiáng)化收入調(diào)度，確保地稅收入持續(xù)較快增長，“兩個比重”有所提高，收入質(zhì)量穩(wěn)步提升，地方稅收的財力保障作用進(jìn)一步增強(qiáng)。年，全市地方稅收力爭達(dá)到42.5億元，增長19%；奮斗目標(biāo)45.7億元，增長28%。

五是服務(wù)水平得到新提升。豐富服務(wù)內(nèi)容，創(chuàng)新服務(wù)手段，完善服務(wù)機(jī)制，樹立“大服務(wù)、一體化、大格局”的服務(wù)理念，初步建立多層次、全方位的納稅服務(wù)體系。辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)，星級辦稅服務(wù)廳評定實現(xiàn)新突破。確保社會滿意率達(dá)到96%以上。

六是隊伍建設(shè)呈現(xiàn)新活力。干部職工的幸福指數(shù)顯著提升，干事創(chuàng)業(yè)的激情不斷激發(fā)，干部隊伍的整體素質(zhì)穩(wěn)步提高。全系統(tǒng)干部職工取得大專以上學(xué)歷的達(dá)到92%以上，取得各類專業(yè)技術(shù)資格的達(dá)到72%以上，“三師”比例達(dá)7.5%以上。創(chuàng)先爭優(yōu)再創(chuàng)佳績，文明創(chuàng)建再結(jié)碩果，各項競賽排名靠前，績效考核“保先爭一”。

落實上述思路，實現(xiàn)上述目標(biāo)，全市地稅部門年將重點抓好以下工作：

（一）突出職能發(fā)揮，進(jìn)一步提高財力保障水平。強(qiáng)化地稅收入管理?？茖W(xué)合理分解稅收計劃，堅持按月、按季、按專題召開收入分析會，做好增減收因素影響測算、計劃執(zhí)行情況分析、計劃執(zhí)行結(jié)果反饋和收入預(yù)測預(yù)警分析，加強(qiáng)行業(yè)、稅種、地區(qū)和重點稅源收入分析。堅持組織收入原則，嚴(yán)格征收紀(jì)律，大力清繳陳欠，嚴(yán)格控制新欠，規(guī)范緩稅審批，確保完成收入任務(wù)。拓展政策運(yùn)用空間。不折不扣地貫徹落實各項稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)、調(diào)節(jié)、激勵的作用，努力促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。堅持稅收與經(jīng)濟(jì)社會各方面的良性互動，準(zhǔn)確把握稅收政策的調(diào)控意圖，找準(zhǔn)落實政策與服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的結(jié)合點，使稅收政策效應(yīng)充分釋放。不斷拓展政策的使用空間，為產(chǎn)業(yè)優(yōu)化和結(jié)構(gòu)調(diào)整助力。跟蹤問效，加強(qiáng)政策執(zhí)行檢查，評估政策落實效果。深化稅收經(jīng)濟(jì)分析。開展稅收反映經(jīng)濟(jì)分析，從稅收收入的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、區(qū)域、稅種、結(jié)構(gòu)等不同角度分析宏觀經(jīng)濟(jì)各方面的基本特征，反映我市經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的狀況。開展稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)分析，全面了解稅收政策內(nèi)容和目標(biāo)，研究稅制改革和稅收政策調(diào)整對我市區(qū)域、行業(yè)經(jīng)濟(jì)的影響。開展稅收服務(wù)經(jīng)濟(jì)分析，針對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、稅收政策、稅收制度中的問題開展分析，為優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有針對性建議，當(dāng)好參謀助手。

（二）突出風(fēng)險防范，進(jìn)一步提高依法行政水平。深化風(fēng)險防范機(jī)制。將風(fēng)險管理理念貫穿地稅執(zhí)法全過程，完善《稅收執(zhí)法風(fēng)險管理辦法》，改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理軟件，提高化解稅收執(zhí)法風(fēng)險能力，防范違法執(zhí)法行為發(fā)生。完善稅收執(zhí)法權(quán)力內(nèi)部控制機(jī)制，有效防范稅收執(zhí)法風(fēng)險。加強(qiáng)法制培訓(xùn)和工作經(jīng)驗交流，進(jìn)一步提高全員依法行政的能力和素質(zhì)。健全執(zhí)法監(jiān)督體系。深入推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，擴(kuò)展執(zhí)法責(zé)任制適用范圍，大力推行執(zhí)法責(zé)任制的自動化考核，完善追究范圍與形式，嚴(yán)格執(zhí)法過錯責(zé)任追究，確保追究結(jié)果公平、公正。強(qiáng)化執(zhí)法督察工作，做到查前有方案、有培訓(xùn)，查中程序規(guī)范，查后整改到位。推進(jìn)稅收執(zhí)法監(jiān)督的經(jīng)?；鸵?guī)范化，做好人工檢查與計算機(jī)考核的有機(jī)結(jié)合，注重對考核結(jié)果的運(yùn)用。整頓規(guī)范稅收秩序。進(jìn)一步完善稽查工作制度，穩(wěn)步推進(jìn)分類稽查和一級稽查，建立新型稅務(wù)稽查的立體架構(gòu)。健全完善大要案管理制度，強(qiáng)化大要案的報告和督辦工作。依法加大涉稅違法案件查處力度，堅決打擊各種稅收違法行為。開展專項檢查和專項整治活動。不斷加強(qiáng)稅法宣傳教育，營造公平、公正的稅收環(huán)境。

（三）突出專業(yè)管理，進(jìn)一步提高稅收征管水平。實施稅源專業(yè)化管理。根據(jù)納稅人的類別、稅源規(guī)模、稅源特征和征管流程，建立稅源專業(yè)化管理工作機(jī)制，實現(xiàn)稅源管理的科學(xué)化。實施稅源精細(xì)化管理。實行分類分級管理。在屬地管理的基礎(chǔ)上，按照納稅人規(guī)模、行業(yè)、信譽(yù)等級、兼顧工作事項，對稅源進(jìn)行科學(xué)分類，并采取相應(yīng)的管理措施。推進(jìn)大企業(yè)個性化管理與服務(wù)，推行相對集中統(tǒng)一管理，完善定點聯(lián)系企業(yè)制度。實施稅源立體化管理。完善稅源管理機(jī)制。加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，建立健全各級地稅機(jī)關(guān)之間，地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部之間、地稅機(jī)關(guān)與外部門之間縱橫結(jié)合，內(nèi)外協(xié)作的稅源管理機(jī)制。建立與稅源管理相適應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)與人力資源機(jī)制。

（四）突出信息管稅，進(jìn)一步提高科技運(yùn)用水平。拓展征管核心軟件應(yīng)用。進(jìn)一步完善現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)功能，提升使用功效。完善系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)管理制度、工作流程和績效考評機(jī)制，建立兩級服務(wù)保障責(zé)任對應(yīng)關(guān)系，加強(qiáng)對新軟件模塊上線、數(shù)據(jù)質(zhì)量、網(wǎng)絡(luò)安全等重要工作的日常監(jiān)控，做好應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全保障工作。充分運(yùn)用參數(shù)定稅軟件、稅務(wù)綜合辦公系統(tǒng)，穩(wěn)步推行納稅評估軟件、征管資料電子化檔案軟件。切實提高信息管稅水平。堅持以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，提高信息管稅能力。拓寬涉稅信息采集渠道，加強(qiáng)涉稅信息的分析應(yīng)用，提高稅收征管數(shù)據(jù)的分析能力和應(yīng)用水平，推進(jìn)稅務(wù)行政管理工作信息化。推進(jìn)基層現(xiàn)代分局建設(shè)。認(rèn)真落實《宜春市地稅系統(tǒng)現(xiàn)代分局建設(shè)工作規(guī)劃》，融入稅收全面質(zhì)量管理理念，堅持動態(tài)管理、持續(xù)改進(jìn)、自我完善、追求卓越，做到理念與實踐、內(nèi)涵與外延、硬件與軟件等方面有機(jī)統(tǒng)一，不斷增強(qiáng)稅收征管能力和稅收服務(wù)能力。

篇7

一、當(dāng)前稅收征管工作中存在的問題

（一）稅收管理員隊伍方面

1．稅收管理員隊伍年齡老化。市地稅局干部平均年齡由年分設(shè)時的33歲增加到年的43歲，稅收收入也從分設(shè)時的1.9億增長到年的21億，稅收收入每年平均增速高達(dá)30%。全市現(xiàn)有征管戶數(shù)45718戶，稅收管理員225人，人均管戶203戶,人均組織收入934.34萬元。我市稅收管理員隊伍存在人員偏少、年齡老化、管戶眾多、稅收任務(wù)繁重的問題，加之激勵機(jī)制不到位，導(dǎo)致干好干壞一個樣，工作效率低下。

2．稅收管理員業(yè)務(wù)技能提高緩慢。由于實行管戶制度，稅收管理員管理的企業(yè)涉及各行各業(yè)，要求稅收管理員具備多種知識技能，而大部分稅收管理員年齡偏大，知識更新緩慢，日常普及性的培訓(xùn)在學(xué)習(xí)掌握稅收法律法規(guī)、財務(wù)知識及提高專業(yè)技能方面見效慢，不利于培養(yǎng)高素質(zhì)稅收管理人才。

3．稅收管理員管戶執(zhí)法風(fēng)險較高?，F(xiàn)行的稅收管理員管戶制使稅收管理員在稅收政策執(zhí)行、項目扣除、資產(chǎn)處理、稅收減免等涉稅事項中扮演著如同“保姆”的角色，其他人員無從插手，權(quán)限過大，辦理的各項涉稅事項缺乏有效監(jiān)管，加大了稅收管理員的稅收執(zhí)法風(fēng)險。

（二）稅源管理方面

1．稅收管理重點不突出，針對性不強(qiáng)。各稅務(wù)分局中普遍存在稅收管理員管理面廣、工作量大，忙于應(yīng)付日常工作，難以對區(qū)域內(nèi)的重大企業(yè)或項目實施精細(xì)化重點管理，導(dǎo)致不能全面了解掌握所有納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況，對容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)分析不透，不能帶著問題深入企業(yè)，只能簡單了解掌握情況，導(dǎo)致重點企業(yè)不重點管理。

2．一般稅源管理不到位，管戶不清。各區(qū)縣局一般稅源企業(yè)都占企業(yè)總戶數(shù)80%以上，由于管戶多，大部分稅收管理員對轄區(qū)內(nèi)一般納稅人稅源監(jiān)控和分析不到位，對失蹤企業(yè)、關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)跟蹤不及時，造成稅源不明，管戶不清。

3．個體、零散稅源社會化管理程度不高。全市現(xiàn)有個體工商戶33069戶，個體稅收管理員62人，人均管戶高達(dá)533戶?，F(xiàn)有39個專業(yè)市場和大量零散戶管理采取委托代征方式控管的所占比例較小且個體稅收收入在各局稅收收入比例中都不超過3%，如何充分利用和調(diào)動社會資源實施控管并將個體稅收管理員充實到急需崗位是個體管理中急需解決的問題。

鑒于以上存在問題，改革現(xiàn)行稅收管理員制度，推行分工協(xié)作、相互制約的專業(yè)化稅源管理模式勢在必行。

二、加深內(nèi)涵認(rèn)識，拓寬管理思路

專業(yè)化稅源管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實際情況和實施管理的不同特點，以納稅人規(guī)模行業(yè)為主要標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)分類，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部則通過優(yōu)化配置人力資源和組織架構(gòu)，實施有重點、有針對性的管理，實現(xiàn)管住管好稅源的目標(biāo)。并起到加大管理力度、拓展管理深度、提高征管效率、規(guī)范執(zhí)法行為、提升人員素質(zhì)的作用。稅收專業(yè)化稅源管理的理念來源于社會化大生產(chǎn)，早期的專業(yè)化主要是指社會化生產(chǎn)過程中的勞動分工。勞動分工有如下專業(yè)化優(yōu)勢：一是分工簡化了復(fù)雜的勞動程序，使生產(chǎn)者專心于自己最具優(yōu)勢的核心業(yè)務(wù)與生產(chǎn)環(huán)節(jié)，有助于勞動技巧和熟練程度的提高。二是分工協(xié)作的完成，促進(jìn)了人力資源的集聚，帶來了規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。三是勞動過程流程化，促使企業(yè)在工作方法的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化方面有所突破，提高生產(chǎn)效率。

隨著經(jīng)濟(jì)社會不斷發(fā)展，基于勞動分工的專業(yè)化內(nèi)涵與外延不斷擴(kuò)大與深化。專業(yè)化已成為現(xiàn)代社會化大生產(chǎn)和社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的有效方式和手段。源自于勞動的分工，其核心要義是分工與協(xié)作，分工的科學(xué)化和合理性決定專業(yè)化管理的水平，協(xié)作的銜接方式和緊密程度決定專業(yè)化管理的效率。專業(yè)化不再是字面意義上的分解、獨(dú)立、分散，而是集中、協(xié)同與批量生產(chǎn)。目前專業(yè)化理念已普遍運(yùn)用于各行各業(yè)，稅務(wù)部門的稅收征管模式歷經(jīng)多次變革，也在向“專業(yè)化”方向發(fā)展。年之前實行的是“一人下戶、各稅統(tǒng)管”的保姆式征管模式；年至年建立起“征、管、查”三分離的征管模式；1997年開始實施“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式；年是增加了“強(qiáng)化管理”表述后的34字征管模式；年以后，以“科技加管理”、“信息化加專業(yè)化”的現(xiàn)代征管新格局正在逐步形成。

三、專業(yè)化稅源管理實踐及成效

（一）合理劃分稅源

為推進(jìn)專業(yè)化稅源管理新模式，地稅在年選擇一個區(qū)局進(jìn)行了專業(yè)化稅源管理新模式試點，試點過程中緊緊圍繞組織收入這一中心，牢牢把握“管理、創(chuàng)新、執(zhí)法、服務(wù)”工作主線，以“抓大、控中、規(guī)范小”為管理思路，按照納稅規(guī)模、行業(yè)特點及人力資源等實際狀況，科學(xué)合理劃分標(biāo)準(zhǔn)，對三類納稅人實施不同管理標(biāo)準(zhǔn)。一類是對本局確定的重點稅源企業(yè)實行專項管理監(jiān)控，突出抓大保收入主題，由原來屬地管理統(tǒng)一集中到一個稅務(wù)分局管理。一類是將一般稅源企業(yè)作為控中管理對象，由兩個稅務(wù)分局按照屬地和管事的原則實行管理，按照專業(yè)化管理模式分工協(xié)作，實現(xiàn)了“管戶”向“管事”的轉(zhuǎn)變。一類是對個體稅源及社會零散稅源加大委托代征力度，充分實行社會化管理，由一個稅務(wù)分局進(jìn)行管理。通過合理劃分大中小范圍，明確各稅務(wù)分局征管范圍和職責(zé)，使管理增加了針對性，專業(yè)化稅源管理模式得以進(jìn)一步深化與完善。

（二）納稅評估與日常檢查有機(jī)結(jié)合

專業(yè)化稅源管理試點局成立了專門的納稅評估科，負(fù)責(zé)對全局納稅評估工作的計劃、組織、協(xié)調(diào)、落實和考核。長期以來,基層的納稅評估工作和稅務(wù)稽查、日常檢查經(jīng)?；焱瑑?nèi)容重復(fù)，相互推諉，工作扯皮。為解決這一問題，我們首先明確了三種工作的執(zhí)法地位，將納稅評估、日常檢查和稅務(wù)稽查在工作程序上進(jìn)行了嚴(yán)格劃分。首先確認(rèn)納稅評估中的“實地核查”環(huán)節(jié)由日常檢查和稅務(wù)稽查來完成。其次取消稅收管理員的納稅評估職責(zé)并將其職責(zé)轉(zhuǎn)入專設(shè)的納稅評估科，使納稅評估、日常檢查和稅務(wù)稽查有機(jī)結(jié)合，形成了相為補(bǔ)充，相互制約的機(jī)制，通過納稅評估引導(dǎo)稅收管理員日常檢查和稅務(wù)稽查，通過日常檢查和稅務(wù)稽查落實納稅評估成果。

（三）分解管理員職責(zé)，降低執(zhí)法風(fēng)險

專業(yè)化稅源管理試點中，我們將長期困擾稅收管理員的納稅評估工作和征管資料裝訂工作分離出來,解決了以往稅收管理員自己管戶又自己評估，缺乏監(jiān)督、評估不客觀、不規(guī)范、評估質(zhì)量不高，資料裝訂費(fèi)時費(fèi)力的問題，使稅收管理員騰出更多時間和精力從事稅源管理。并通過分局內(nèi)部專業(yè)化小組的分工配合分解整合稅收管理員其他職責(zé)，使管理事項環(huán)環(huán)相扣、相互依存，又彼此監(jiān)督制約，打破了以往稅收管理員按區(qū)域“包戶到人、各事統(tǒng)管”的方式，有效分解稅收管理員過于集中的權(quán)力，對防范稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險，保障隊伍廉潔自律起到了積極作用。

（四）實行專業(yè)化分工，強(qiáng)化監(jiān)督制約

稅務(wù)分局內(nèi)部設(shè)置了稅源管理組和綜合服務(wù)組，相應(yīng)制定了各小組具體工作職責(zé)和工作傳遞流程，小組之間分工協(xié)作，相互制約。以稅務(wù)分局催報催繳工作為例，每月綜合服務(wù)崗從征管系統(tǒng)中提取打印催報催繳名單，制作工作傳遞單（詳細(xì)列明工作內(nèi)容、限辦時限、結(jié)果反饋等內(nèi)容），通過“專業(yè)化稅源管理流程軟件”以工作任務(wù)的形式下發(fā)到稅源管理組，稅源管理組根據(jù)工作任務(wù)實施催報催繳并將結(jié)果按時反饋綜合服務(wù)組，綜合服務(wù)組督促稅源管理組的催報催繳工作。通過這種方式，試點單位催報催繳成功率從以前的70%提高到現(xiàn)在的90.5%。

（五）實施專業(yè)化稅源管理的成效

1．促進(jìn)了稅收收入增長。試點單位主要從四方面加大組織收入力度，一是稅源管理科負(fù)責(zé)稅費(fèi)收入和稅費(fèi)源分析預(yù)測，全面掌握組織收入情況；二是辦稅大廳、分局、稅源管理科三方負(fù)責(zé)戶籍分析和監(jiān)控，全面掌握稅源底數(shù)；三是執(zhí)法檢查科組織實施監(jiān)督考核，保證工作落實；四是進(jìn)一步鞏固轄區(qū)七辦一鎮(zhèn)33個社區(qū)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)點，徹底清理漏征漏管戶。截至今年10月31日，試點單位已組織稅費(fèi)收入90663萬元，其中：稅收收入40201萬元，同比增長18.62%，增6590萬元；組織各稅附加1769萬元，同比增長26.90%，增收375萬元；組織契稅1912萬元；組織社保費(fèi)收入46781萬元，同比增長7.35%，增收3205萬元，實施專業(yè)化稅源管理直接促進(jìn)稅收增長2700萬元。

2．優(yōu)化了人力資源。根據(jù)專業(yè)化稅源管理要求，合理設(shè)置崗位，堅持效率優(yōu)先、發(fā)揮專長、人盡其才、全面發(fā)展的原則，對現(xiàn)有稅源管理人員進(jìn)行專業(yè)分類，合理配置人力資源。稅收征管人員從試點前的53人增加到66人，占比從63%增長到84%，其中稅源管理人員（包括稅源管理崗和納稅評估崗）50人，占全局總?cè)藬?shù)的64.1%，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)和素質(zhì)水平較高人員向重點稅源管理和納稅評估崗位的傾斜。

3．增強(qiáng)了工作的針對性和時效性。專業(yè)化稅源管理試點運(yùn)行實踐證明，專業(yè)化稅源管理新模式能集中力量管好重點稅源，確保稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長，各崗位工作職責(zé)明晰，各崗人員明確自己干什么和怎么干的問題，解決了稅收管理員管理事務(wù)多而窮于應(yīng)付的問題，解決了不同素質(zhì)的稅收管理員工作適應(yīng)性問題，人盡其才，有效提高了工作質(zhì)量和效率。

四、對全面推行專業(yè)化稅源管理工作的建議

（一）明確和四訓(xùn)程堅持總體原則

一是推行專業(yè)化稅源管理模式要堅持“五個有利于”，即有利于稅收收入增長，有利于提高稅收征管質(zhì)量，有利于提升服務(wù)水平，有利于建立預(yù)警風(fēng)險管理機(jī)制，有利于明確崗責(zé)并追究責(zé)任。二是因地制宜原則。市各區(qū)縣局之間，在管戶數(shù)量、分布密度、稅源結(jié)構(gòu)、人員配置等方面存在明顯差異，因此推行稅收專業(yè)化管理決不可一個模板、一個標(biāo)準(zhǔn)，而要結(jié)合各地實際情況，因地制宜，務(wù)實創(chuàng)新地制定出適合本地區(qū)、本分局的實施方案。三是效能整合原則。稅收專業(yè)化管理能否取得成效，關(guān)鍵在于能否配備一支高素質(zhì)的稅收專業(yè)管理人才隊伍。因此，必須堅持效率優(yōu)先，發(fā)揮能力專長，最大限度整合人力資源，優(yōu)化稅源管理單位設(shè)置，科學(xué)合理配置崗位。

（二）推廣專業(yè)化稅源管理的工作重點

1．研究確定專業(yè)化管理模式。各區(qū)縣局要根據(jù)省局、市局推行專業(yè)化稅源管理的基本思路，結(jié)合本單位戶籍和稅源結(jié)構(gòu)特點、人員狀況等實際情況，研究確定實施專業(yè)化管理的具體模式。如實行分行業(yè)管理（如分工業(yè)和商業(yè)）、分規(guī)模管理（如分一般稅源企業(yè)和重點稅源企業(yè)）、分稅種管理、對個體“雙定戶”和各類專業(yè)化市場實行分類型管理。也可將具備共同特點的納稅人抽取出來，由專門管理員實施專業(yè)化管理。還可按照稅收管理員職責(zé)劃分戶籍管理、宣傳輔導(dǎo)、催報催繳、檔案管理、發(fā)票管理、定額管理、欠稅管理、信息采集、調(diào)查核實等崗位實行專業(yè)化管理，各負(fù)其責(zé)，形成稅源管理合力。

2．推進(jìn)以信息化為支撐的專業(yè)化稅源管理。一是開發(fā)一整套“專業(yè)化稅源管理工作系統(tǒng)”。由于目前使用的征管大系統(tǒng)是按戶管理設(shè)計，與專業(yè)化稅源管理中的專業(yè)化小組管理模式不銜接。因此，專業(yè)化稅源管理推廣必須要以專業(yè)化稅源管理軟件為支撐，使專業(yè)化工作小組之間緊密銜接，相互制約，相互監(jiān)督。二是充分利用數(shù)據(jù)信息，提高稅收管理信息化水平。推廣專業(yè)化稅源管理工作中，要充分利用現(xiàn)有征管大系統(tǒng)和稅企平臺中的數(shù)據(jù)開展稅源分析、納稅評估等工作，認(rèn)真開展稅收征管狀況監(jiān)控分析，查找問題原因，完善管理措施辦法，提高信息應(yīng)用水平和稅收征管能力。三是根據(jù)大系統(tǒng)中執(zhí)法責(zé)任制模塊和專業(yè)化稅源管理模式，制定和完善考核制度和獎懲辦法，落實責(zé)任追究。

篇8

關(guān)鍵詞:稅收;執(zhí)法風(fēng)險;規(guī)范執(zhí)法;執(zhí)法監(jiān)督

中圖分類號:F81文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

近年來,隨著依法治稅工作的不斷推進(jìn),征納雙方的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)一步得到明確,稅務(wù)人員的執(zhí)法水平進(jìn)一步提高,在新的形勢下如何切實維護(hù)納稅人的合法權(quán)益,規(guī)范執(zhí)法行為,同時加強(qiáng)自身的風(fēng)險防范意識,懂得自我保護(hù)是推進(jìn)依法治稅也是建設(shè)和諧社會的需要。而目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法現(xiàn)狀著實不能讓人樂觀,因執(zhí)法不當(dāng)、執(zhí)法過錯或行政不作為等行為而引起的行政訴訟的敗訴、行政賠償以及導(dǎo)致國家稅收損失而被追究刑事、行政責(zé)任或過錯追究的案件時有發(fā)生。因此,幫助稅務(wù)干部增強(qiáng)風(fēng)險防范意識和能力,規(guī)避和預(yù)防執(zhí)法風(fēng)險的發(fā)生,避免引發(fā)社會矛盾和問題,已成為新形勢下各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和廣大稅務(wù)干部在履行職責(zé)過程中必須認(rèn)真研究解決的重要課題。

一、稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險的概念和表現(xiàn)形式

稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員在稅收執(zhí)法過程中,不按稅收法律法規(guī)規(guī)定操作,錯誤執(zhí)法、,從而引發(fā)法律后果,需要承擔(dān)法律責(zé)任或行政責(zé)任的情形。稅收執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險不是不可抗力的,它是完全可以預(yù)測、可以防范和避免的,稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險是稅收法制化的必然。稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險是稅收執(zhí)法過程中潛在的、因為執(zhí)法主體的作為和不作為可能使稅收管理職能失效以及這種作為和不作為可能對執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成傷害的各種危險因素的集合。也就是說,稅務(wù)干部在稅收執(zhí)法過程中,無論是在執(zhí)行稅收政策、履行執(zhí)法程序,還是在公開辦稅、優(yōu)化服務(wù)等方面,都要在依法行政上下功夫。因為稍有不慎,稅務(wù)干部就要承擔(dān)相應(yīng)的執(zhí)法風(fēng)險。

稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險的表現(xiàn)形式,一是執(zhí)法水平低引發(fā)的執(zhí)法過錯。主要表現(xiàn)為:一方面是部分執(zhí)法人員素質(zhì)不高,執(zhí)法程序不清,使用稅務(wù)文書及引用法律條文錯誤或職責(zé)履行不到位;另一方面是粗心麻痹,工作不細(xì)致,引發(fā)稅收執(zhí)法過錯。二是執(zhí)法不嚴(yán)被追究責(zé)任的風(fēng)險。主要表現(xiàn)為:不能嚴(yán)格依法治稅,執(zhí)法隨意性大,疏于管理、、推諉扯皮、處罰不當(dāng)、違法不究等行政不作為問題。三是執(zhí)法腐敗,被處罰。主要表現(xiàn)為:一些干部依法行政的意識淡薄,不嚴(yán)于律己,執(zhí)法不公等問題。四是執(zhí)法不文明引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險。主要表現(xiàn)為:部分干部執(zhí)法方式和手段簡單粗暴,誘使征納雙方矛盾激化,惡化執(zhí)法環(huán)境等問題。

二、我國稅收執(zhí)法現(xiàn)狀

根據(jù)有關(guān)資料和媒體報道,由于稅務(wù)人員執(zhí)法不當(dāng)、執(zhí)法錯誤、行政不作為或稅法執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)确矫娴膯栴},引起的稅務(wù)行政復(fù)議案和行政訴訟案在全國是比較普遍的,近年呈上升的態(tài)勢,因此而受到責(zé)任追究的稅務(wù)人員為數(shù)不少。據(jù)不完全統(tǒng)計,全國稅務(wù)行政復(fù)議案件1994～2000年為1,035起,2001～2005年上升到3,305起,是前六年的3.2倍;全國稅務(wù)行政訴訟案件1994～2000年為328起,2001～2005年上升到1,081起,是前六年的3.3倍;在行政復(fù)議案和行政訴訟案中,能維持原處理決定的并不多,敗訴率比較高,如2005年全國稅務(wù)機(jī)關(guān)已辦結(jié)的復(fù)議案件中,復(fù)議決定維持和撤銷、變更的比率為54∶46;人民法院審結(jié)的稅務(wù)行政訴訟案件中,判決維持和撤銷、變更的比率為48∶52;2004年全國稅務(wù)機(jī)關(guān)受責(zé)任追究的稅務(wù)人員20.49萬人次,受行政處分的4,597人次,移送司法機(jī)關(guān)的191人次;2005年7月至2006年底,全國稅務(wù)機(jī)關(guān)因瀆職侵權(quán)被檢察機(jī)關(guān)立案查處的稅務(wù)人員439人,2006年全國僅國家稅務(wù)系統(tǒng)因瀆職侵權(quán)被檢察機(jī)關(guān)立案查處的稅務(wù)人員為144人。由此可見,進(jìn)一步提高我們稅收執(zhí)法工作的質(zhì)量,增強(qiáng)稅收執(zhí)法風(fēng)險意識,有效地防范和控制稅收執(zhí)法風(fēng)險是很重要而緊迫的。

三、規(guī)避和防范稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險的對策

(一)完善稅收執(zhí)法環(huán)境

1、加大宣傳。推進(jìn)依法治稅,堅持“聚財為國、執(zhí)法為民”的稅收工作宗旨,規(guī)范執(zhí)法行為,實施陽光執(zhí)法,推行政務(wù)公開,切實保障納稅人合法權(quán)益,增強(qiáng)征納雙方的良性互動,促進(jìn)納稅人依法納稅意識和能力的提高;積極開展稅收咨詢輔導(dǎo),大力開展稅法知識宣傳,提高納稅人依法納稅的技能和水平。

2、優(yōu)化外部環(huán)境,降低執(zhí)法風(fēng)險。一是大力加強(qiáng)稅法宣傳,減少執(zhí)法阻力。通過稅法宣傳,不斷增強(qiáng)全社會依法誠信納稅意識,改善執(zhí)法環(huán)境。尤其要加強(qiáng)對各級領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行稅法知識培訓(xùn),進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部依法治稅的意識和能力,不干預(yù)、不設(shè)障,多支持、多配合稅務(wù)部門依法治稅;二是科學(xué)分配稅收計劃,減少體制風(fēng)險。要改革稅收任務(wù)計劃制定程序,變由上而下為上下結(jié)合,先由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際稅源狀況,結(jié)合當(dāng)年征收情況,下年變化趨勢,撰寫潛力分析和稅源統(tǒng)計,逐級上報匯總,上級再根據(jù)總體發(fā)展經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)及規(guī)劃統(tǒng)籌兼顧,安排確定稅收計劃,盡量做到計劃與稅源大致相符。由此減少財政管理體制帶來的執(zhí)法風(fēng)險。

3、推進(jìn)社會綜合治稅,優(yōu)化稅收執(zhí)法環(huán)境。大力推進(jìn)社會綜合治稅,積極爭取各級黨政部門的支持;全面加強(qiáng)國、地稅協(xié)作,定期交流溝通情況,建立有效的協(xié)作機(jī)制,實現(xiàn)信息共享,形成工作合力;加強(qiáng)與工商、公安、財政、銀行、海關(guān)等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合,形成全方位的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò),提高社會綜合治稅水平,營造稅收執(zhí)法的良好外部環(huán)境。提高社會公眾的法律意識,增強(qiáng)公民的守法意識和權(quán)利意識,為公民、單位和法人及相關(guān)組織依法維權(quán)創(chuàng)造條件,培養(yǎng)法律意識、權(quán)利意識;并加強(qiáng)稅收宣傳、增強(qiáng)服務(wù)意識,通過提高稅收執(zhí)法行為的公信力,吸引公民、單位和法人及相關(guān)組織依法維護(hù)自身權(quán)益;通過完善稅收執(zhí)法程序及相關(guān)制度,降低公民、單位和法人及相關(guān)組織借助法律手段維護(hù)自身權(quán)益的風(fēng)險。

(二)加強(qiáng)制度約束,防范執(zhí)法風(fēng)險

1、健全工作機(jī)制,確保規(guī)范執(zhí)法。規(guī)范執(zhí)法是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險的落腳點,要通過落實執(zhí)法責(zé)任制和加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督來規(guī)范執(zhí)法。一是落實執(zhí)法責(zé)任制,以制度規(guī)范執(zhí)法。首先,分解崗位職責(zé)。按照法定權(quán)限,結(jié)合規(guī)范執(zhí)法要求,以崗定責(zé),以責(zé)定人,構(gòu)建環(huán)環(huán)相扣的崗責(zé)體系;其次,明確工作規(guī)程。按照法定程序要求,量化每個執(zhí)法崗位的工作步驟、順序、時限、形式和標(biāo)準(zhǔn),并注意有機(jī)銜接,確保鏈條式運(yùn)行;第三,實行過錯追究。建立健全執(zhí)法質(zhì)量考評制和責(zé)任追究制,實現(xiàn)對稅收執(zhí)法全過程、全方位的監(jiān)督制約。二是強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督,以監(jiān)督規(guī)范執(zhí)法。首先,強(qiáng)化事前監(jiān)督。對新出臺的各種程序規(guī)定和文書,一律要經(jīng)過法規(guī)部門審核把關(guān),防止“帶病上崗”,先天不足;其次,強(qiáng)化事中監(jiān)督。認(rèn)真執(zhí)行大案要案集體審理制度,對涉嫌構(gòu)成犯罪的稅務(wù)案件要依法及時移交司法機(jī)關(guān)。做好行政處罰聽證工作,保證稅務(wù)行政處罰全過程的公正、公開;第三,強(qiáng)化事后監(jiān)督。要強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查,歸口法規(guī)部門負(fù)責(zé),并將執(zhí)法檢查情況在系統(tǒng)內(nèi)公開通報,并作為年終考核的重要依據(jù),嚴(yán)格考核兌現(xiàn)。同時,嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)行政復(fù)議制度,自我糾錯,自我保護(hù)。

2、實行稅收執(zhí)法責(zé)任制,提升依法行政能力,加強(qiáng)對稅收執(zhí)法權(quán)運(yùn)行的制約和監(jiān)督,有效防止權(quán)力濫用和執(zhí)法的隨意性。建立健全監(jiān)督制約機(jī)制:一是建立規(guī)范的執(zhí)法運(yùn)行機(jī)制。用相互制約的運(yùn)行機(jī)制規(guī)范稅收執(zhí)法行為,以達(dá)到減少和杜絕引發(fā)稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險的行為發(fā)生。要從定崗定責(zé)、設(shè)置工作流程入手,對執(zhí)法崗位實施有效的責(zé)任考核,降低執(zhí)法中的風(fēng)險和不確定性。我們正在開展的機(jī)制創(chuàng)新、橫向監(jiān)督和“稅收執(zhí)法、征管質(zhì)量評價體系”工作就是為了有效解決這些問題;二是進(jìn)一步加快計算機(jī)應(yīng)用步伐,運(yùn)用現(xiàn)代科技手段管理稅收事務(wù),通過計算機(jī)的剛性管理,盡量減少人為因素,防止權(quán)力濫用;三是健全集體審理、審核制度,堅持對重大稅務(wù)案件、稅務(wù)稽查案件和減免緩稅款以及雙定戶核定稅額的集體審理審核,進(jìn)行事前、事中監(jiān)督,防止一人獨(dú)斷專權(quán)和暗箱操作;確保辦事程序的制度化、規(guī)范化、公開化。通過全面推行稅收執(zhí)法責(zé)任制,增強(qiáng)干部職工的法制意識、程序意識和責(zé)任意識,形成執(zhí)法講依據(jù)、工作講程序、辦事講責(zé)任的良好風(fēng)氣,規(guī)范執(zhí)法行為,提高稅收執(zhí)法的整體水平。

(三)注重培訓(xùn),提高稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)

1、提高稅務(wù)人員素質(zhì)是防范稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險的前提。稅收執(zhí)法人員素質(zhì)的高低、能力強(qiáng)弱,直接決定了執(zhí)法行為的質(zhì)量和效果。建立稅務(wù)執(zhí)法責(zé)任制考核制度,依據(jù)考核內(nèi)容、原則、標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法,對干部進(jìn)行定期和不定期的考核,將執(zhí)法考核質(zhì)量作為獎、懲、培訓(xùn)、辭退和調(diào)整職務(wù)、級別和工資的重要依據(jù)。因此,要求稅務(wù)執(zhí)法人員結(jié)合工作實際積極自學(xué),重點以法學(xué)基礎(chǔ)理論、憲法、刑法、刑事訴訟法、民法、民事訴訟法、賠償法、行政許可法、行政處罰法等薄弱環(huán)節(jié)為主,在掌握這些基本法律知識的基礎(chǔ)上,觸類旁通,完善法律培訓(xùn)制度。按照不同的崗位,學(xué)以致用,同時按因需施教的原則,加強(qiáng)執(zhí)法人員培訓(xùn)。

2、加強(qiáng)教育,引導(dǎo)稅務(wù)人員樹立正確的人生觀、權(quán)力觀。大力開展教育培訓(xùn),提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì),強(qiáng)化依法行政意識和按程序辦事意識,促使稅收執(zhí)法人員轉(zhuǎn)變觀念,增強(qiáng)執(zhí)法工作中的責(zé)任意識,自覺規(guī)范和約束自己的執(zhí)法行為,杜絕隨意執(zhí)法行為的發(fā)生。一是加強(qiáng)稅收執(zhí)法人員的法制教育,提高執(zhí)法道德水平,從根本上預(yù)防和杜絕、等行為的發(fā)生;二是對稅務(wù)干部開展理想信念教育、職業(yè)道德教育、勤政廉潔教育,使稅務(wù)干部樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀和道德觀。把權(quán)力當(dāng)作責(zé)任,謹(jǐn)慎行使權(quán)力,絕不能用手中掌握的權(quán)力為自己謀取私利。要利用正面典型來教育干部職工,用反面典型來警示干部職工,使其提高執(zhí)法能力,樹立廉潔從政意識,自覺接受監(jiān)督;稅收執(zhí)法人員應(yīng)懂得首先作為一個社會人,既要適應(yīng)日益復(fù)雜的稅收工作環(huán)境,更要注重防范執(zhí)法風(fēng)險,懂得自我保護(hù)。因此,稅務(wù)干部應(yīng)當(dāng)努力提高自身的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),增強(qiáng)風(fēng)險防范意識和能力,規(guī)避和預(yù)防執(zhí)法風(fēng)險的發(fā)生。

(作者單位:安徽省固鎮(zhèn)縣國家稅務(wù)局稽查局)

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篇9

一、主要做法

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一了思想認(rèn)識?？h局成立了由主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé)、班子成員分工負(fù)責(zé)、各科室負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)的部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)組。領(lǐng)導(dǎo)組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的組織、實施、指導(dǎo)、檢查等工作。領(lǐng)導(dǎo)組多次召開專門會議，研究部署此項工作，為內(nèi)控預(yù)防體系建設(shè)的順利開展奠定了扎實基礎(chǔ) 。

（二）以風(fēng)險排查為手段，抓住廉政風(fēng)險控制工作關(guān)鍵

找準(zhǔn)、找細(xì)、找實風(fēng)險點是建立整個內(nèi)控機(jī)制的基礎(chǔ)，也是決定廉政風(fēng)險防控工作的根本。一是抓住查找環(huán)節(jié)。為了準(zhǔn)確排查出權(quán)力運(yùn)行中的廉政風(fēng)險。我局按照“人人都查找，人人受教育”的要求，堅持“三個不放過”即“查不準(zhǔn)不放過，查不全不放過，查不到位不放過”。采取了“三步走”、“四查找”、“五對照”的方法開展工作?！叭阶摺奔疵鞔_崗責(zé)體系，全員風(fēng)險排查，集中風(fēng)險評估；四查找即崗位自查，不同崗位互查、領(lǐng)導(dǎo)幫助查和集體排查等辦法；五、對照即對照法律規(guī)定、崗位風(fēng)險流程、常見問題、歷史案件信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，認(rèn)真梳理權(quán)力運(yùn)行中、業(yè)務(wù)流程中潛在的廉政風(fēng)險。共排查風(fēng)險點336 個，并從中評定出高風(fēng)險點107 個，一般風(fēng)險點193 個，低風(fēng)險點36 個。

二是抓好評估環(huán)節(jié)。準(zhǔn)確評估風(fēng)險，既是對查找風(fēng)險的把關(guān)，又是確定防范重點分級，動態(tài)管理的依據(jù)。我們在組織稅干深入自查的基礎(chǔ)上，把查找的風(fēng)險點進(jìn)行公示，讓廣大干部群眾來評價風(fēng)險找得準(zhǔn)不準(zhǔn)、實不實、讓大家都能清楚識別和有效監(jiān)督風(fēng)險點。然后根據(jù)風(fēng)險發(fā)生機(jī)率、危害程度、形成原因等因素確定風(fēng)險等級。

三是突出工作流程梳理環(huán)節(jié)。將工作流程貫穿風(fēng)險防控始終。無論是查找風(fēng)險源還是制定防范措施，都堅持以定崗定責(zé)為基礎(chǔ)，圍繞工作流程這條主線進(jìn)行。明確各崗位職責(zé)，將各項工作以流程圖形式描繪出來。認(rèn)真討論工作中每一個環(huán)節(jié)，找出流程中權(quán)力點和漏洞。在制定措施時，強(qiáng)化流程控制，規(guī)范工作流程，做到環(huán)環(huán)相扣，互相制衡，讓決策權(quán)力，執(zhí)法權(quán)力和行政管理都處于縝密的內(nèi)部制約與監(jiān)控之下。

四是把好審核關(guān)。堅持全員動手與集體會審相結(jié)合。按照“每個干部自查——科室主管領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)科室全體集中討論——分管領(lǐng)導(dǎo)初審——防控領(lǐng)導(dǎo)組定審”四個步驟，逐項排查，層層把關(guān)，確保質(zhì)量。同時，將全部風(fēng)險點及其特征、風(fēng)險等級等匯編成《崗位風(fēng)險手冊》。

（三）以權(quán)力監(jiān)督為核心突出廉政風(fēng)險防控的工作重點。

一是加大政務(wù)公開，強(qiáng)化監(jiān)督制約。在對權(quán)力風(fēng)險點的清理審核基礎(chǔ)上，我局著力推行陽光國稅，在內(nèi)部將人事、財務(wù)、資產(chǎn)管理等方面內(nèi)容實行公開，在外部進(jìn)行管理公開、處罰公開、實行陽光定額，陽光稽查，讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行，使監(jiān)督權(quán)滲透到權(quán)力運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)，在公開中有效防范權(quán)力濫用。二是抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督。抓住征收環(huán)節(jié)嚴(yán)把申報關(guān)。將執(zhí)法監(jiān)督的關(guān)口前移，抓住管理環(huán)節(jié)，進(jìn)一步健全制度，規(guī)范管理行為，尤其是對增值稅一般納稅人管理，專用發(fā)票增量增版，納稅評估，雙定戶的核定等，嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格程序，規(guī)范動作；抓好稽查環(huán)節(jié)，把好選案關(guān)、稽查關(guān)、審理關(guān)、加大稽查力度，確保執(zhí)行到位；進(jìn)一步加強(qiáng)執(zhí)法檢查和效能檢查，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，有效預(yù)防執(zhí)法風(fēng)險。三是創(chuàng)新監(jiān)控方式。定期舉行明查暗訪，暢通監(jiān)督舉報渠道，設(shè)立了舉報箱，公布了舉報電話，并向社會公開承諾。同時建立了納稅人投訴，處理及反饋機(jī)制，強(qiáng)化了對納稅服務(wù)投訴的督辦，保證納稅人合法權(quán)益。今年8月，在全社會公開聘請了6名政風(fēng)行風(fēng)監(jiān)督員，形成了內(nèi)外結(jié)合，專兼結(jié)合的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

（四）以信息技術(shù)為依托，搭建科技反腐工作平臺。

一是構(gòu)建風(fēng)險信息監(jiān)控預(yù)警提醒和糾錯機(jī)制。充分利用信息網(wǎng)絡(luò)，依托稅收執(zhí)法監(jiān)察子系統(tǒng)和執(zhí)法考核子系統(tǒng)，及時篩選錯誤執(zhí)法信息，并追究到具體崗位和人員。加強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險的預(yù)警提醒和監(jiān)控糾錯，形成了執(zhí)法有風(fēng)險，風(fēng)險有人控，人人受控的工作機(jī)制。二是工作事項模板化。我們實行統(tǒng)一的執(zhí)法文書模板，依據(jù)市局制定下發(fā)的《執(zhí)法操作規(guī)范》進(jìn)行規(guī)范執(zhí)法，有效堵絕了執(zhí)法不規(guī)范帶來的執(zhí)法風(fēng)險。三是全面推行稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，有效降低執(zhí)法風(fēng)險。該系統(tǒng)運(yùn)行以來，下發(fā)風(fēng)險核查單33 戶，發(fā)現(xiàn)5戶企業(yè)因超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)未及時認(rèn)定一般納稅人，存在不同程度的少繳稅款行為，責(zé)令補(bǔ)繳稅款 10.11 萬元。通過疑點數(shù)據(jù)的監(jiān)控，較好地發(fā)揮了加強(qiáng)稅收征管，規(guī)范執(zhí)法行為，提高納稅人稅法遵從的綜合效應(yīng)。通過信息化手段將廉政風(fēng)險防控工作置于計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源中，以電腦來制約“人腦”，為加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控工作提供了技術(shù)支撐。

（五）以制度建設(shè)為保障，健全廉政風(fēng)險控制工作機(jī)制。

堅持以制度為抓手，將風(fēng)險防范措施寓于各項管理制度建設(shè)之中，積極推進(jìn)各項制度，實現(xiàn)用制度預(yù)防風(fēng)險，減少風(fēng)險。一是在稅收管理方面，健全制度，我局對執(zhí)法權(quán)力比較集中，容易出現(xiàn)問題的重點環(huán)節(jié)、重點工作，嚴(yán)格落實重大事項報告，重大案件集體審理制度，有效分解權(quán)力，化解執(zhí)法風(fēng)險。并制定了《稅務(wù)稽查“一案雙查”制度》、《稅收執(zhí)法責(zé)任制追究制度》等。

（六）以考核問責(zé)為手段，強(qiáng)化內(nèi)控預(yù)防工作保障。我局重新修訂了考核辦法，將內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，列入目標(biāo)責(zé)任制考核和黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核內(nèi)容，設(shè)定考核標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格責(zé)任追究，對內(nèi)控機(jī)制建設(shè)推進(jìn)不力的股室、個人，將依據(jù)《臨汾市國稅局行政問責(zé)制》進(jìn)行責(zé)任追究。

二、實施廉政風(fēng)險內(nèi)控帶來的工作變化

（一）完善機(jī)制，上下聯(lián)動，稅收收入持續(xù)增高。截止到12月15日，已累計稅收收入64085萬元，占市局年度計劃的112.98%，提前50天完成全年稅收收入任務(wù)。

（二）在工作上實現(xiàn)了由被動到主動的轉(zhuǎn)變。廣大國稅干部稅收執(zhí)法和行政管理行為更加規(guī)范工作效能、服務(wù)效能顯著提高。截至今年12月15日，我局納稅服務(wù)工作實現(xiàn)零投訴，納稅人對國稅機(jī)關(guān)的行政效能行為作風(fēng)反應(yīng)良好。

（三）是在稅收執(zhí)法和行政管理上，實現(xiàn)了由粗效管理到精細(xì)管理的轉(zhuǎn)變。通過內(nèi)控機(jī)制，實現(xiàn)對稅收執(zhí)法權(quán)，行政管量權(quán)的每一個事項的工作程序、業(yè)務(wù)流程、考核評價、監(jiān)控制約環(huán)節(jié)的嚴(yán)格規(guī)范，促使干部職工自覺按制度辦事，增強(qiáng)責(zé)任意識，提高工作質(zhì)量和水平。稅收執(zhí)法責(zé)任制得以全面落實，依法治稅和依法行政能力大大提升，稅源管理、納稅申報、稅務(wù)稽查、稅收征管等業(yè)務(wù)工作更趨規(guī)范，有效保障了全系統(tǒng)稅收執(zhí)法考核持續(xù)保持“零過錯”。

（四）是在監(jiān)督方式上實現(xiàn)了由事后監(jiān)督向事前預(yù)防轉(zhuǎn)變。通過內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，可以最大限度地整合各種監(jiān)督資源，將紀(jì)檢監(jiān)察工作滲透到稅務(wù)部門日常管理和稅收工作全過程，真正落實“一崗兩責(zé)”，較好地解決了廉政建設(shè)與稅收業(yè)務(wù)“兩張片”的問題。

篇10

一、房地產(chǎn)企業(yè)所涉及的稅種

房地產(chǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一般是地方稅務(wù)局，主要納稅申報事宜也集中在地方稅務(wù)局。涉及的稅種有營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)用附加、土地使用稅、房產(chǎn)稅（存在自有房產(chǎn)的企業(yè)）、土地增值稅、企業(yè)所得稅、代扣個人所得稅以及印花稅等。

二、依法納稅，依法節(jié)稅是稅收利益最大化的前提

（一）正確地進(jìn)行會計核算有利于企業(yè)進(jìn)行依法納稅

企業(yè)大部分應(yīng)納稅款的計稅依據(jù)來源于會計核算結(jié)果，依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行正確的會計核算，才能確保會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、客觀性，并確保以該會計信息所提取計稅基礎(chǔ)的正確性，從而促進(jìn)企業(yè)依法及時足額繳納稅款。例如，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳及應(yīng)繳的營業(yè)稅、預(yù)繳的企業(yè)所得稅、預(yù)繳的土地增值稅的計稅依據(jù)一般來源于預(yù)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入的數(shù)據(jù)，依法代扣個人所得稅的計稅依據(jù)源于工資費(fèi)用的支出。只有正確地進(jìn)行會計核算，才能確保各相關(guān)會計科目數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，才能正確核算應(yīng)納稅額并依法準(zhǔn)確納稅申報。依法納稅是法律賦予納稅義務(wù)單位和個人的法律責(zé)任，不能依法納稅、未依法納稅、偷漏稅都將會依照稅收法律法規(guī)規(guī)定受到嚴(yán)懲，或因此受到少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的威脅，并會給企業(yè)造成更大的稅收成本。不依法納稅最終不僅不能免予納稅義務(wù)，還要依法承受更多處罰，將付出更多的經(jīng)濟(jì)利益（一般按少納稅款日0.05%計算滯納金，另外可根據(jù)情節(jié)輕重不同加收罰款）。如果錯誤的領(lǐng)會稅法精神，形成多納稅款，一般退稅成本也會很高，而且退稅手續(xù)很難審批。大部分企業(yè)的多納稅款均無法退回，最終形成企業(yè)實質(zhì)性的稅收成本。只有依法納稅、依法節(jié)稅才是有效節(jié)約稅收成本、有效降低稅收風(fēng)險的唯一出路。

（二）日常運(yùn)營的節(jié)稅以成本費(fèi)用方面的管理為主

只有各項成本費(fèi)用能夠依法合理的在稅（所得稅或土地增值稅）前列支，才能確保稅收利益的最大化。房地產(chǎn)行業(yè)與其他行業(yè)不同，房地產(chǎn)是高稅負(fù)的行業(yè)。之所以說房地產(chǎn)是高稅負(fù)行業(yè)主要緣于房地產(chǎn)企業(yè)的獨(dú)有稅種――土地增值稅，土地增值稅的稅率最高為增值額的60%，最低也要達(dá)到增值額的30%（符合免稅條件的除外）；在項目運(yùn)營過程中，如果某項費(fèi)用無法合理稅前扣除，那么這項費(fèi)用的55%～85%都要依法補(bǔ)繳稅款（其中：所得稅25%，土地增值稅30%～60%），形成實質(zhì)性的稅收成本增加。日常成本管理過程中，必須依稅法規(guī)定及時取得發(fā)票等稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的原始票據(jù)和法律憑證，確保相應(yīng)成本支出能夠稅前依法扣除。如果在一項支出中，能夠取得合法發(fā)票及法律憑證等完整資料的市場價為100元，不能取得合法完整財稅資料（如只有白條，或資料不完整）的市場價只有低于15元時，對房地產(chǎn)企業(yè)來講才能選擇后者，只有這樣才能確保公司的稅收利益。否則，選擇后者將會比選擇前者給公司帶來更大的經(jīng)濟(jì)損失；因為公司每發(fā)生一筆無法稅前扣除的成本支出，這筆支出將會滋生出85%的稅收成本由公司來承擔(dān)。房地產(chǎn)企業(yè)成本費(fèi)用的稅收管理主要分兩部分，即無合同費(fèi)用的管理和合同費(fèi)用的管理。兩種費(fèi)用管理的共同點是都要取得合法發(fā)票和完整的法律憑證，不同點是無合同費(fèi)用必須實行事前申請制，確保相關(guān)費(fèi)用能夠取得合法的票據(jù)和原始資料，以證明費(fèi)用發(fā)生的真實性和客觀性。合同費(fèi)用的管理包括：在合同簽訂過程中，約定條款是否能夠滿足公司的稅收管理要求；在合同在執(zhí)行過程中，能否及時索取到相關(guān)票據(jù)和法律憑證，以及是否建立了完整的合同臺賬。只有這樣做才能，一方面可確保公司的稅收利益；另一方面也可以確保公司的財產(chǎn)安全，防止工程款支付錯誤，防止因管理不當(dāng)產(chǎn)生更多的稅收成本。

三、確保稅收利益最大化的途徑是依法進(jìn)行稅收規(guī)劃

（一）項目前期運(yùn)營方案的稅收規(guī)劃

項目運(yùn)營方案的規(guī)劃對依法節(jié)稅起到?jīng)Q定性因素。運(yùn)營方案直接決定了這個項目在運(yùn)作過程中需要依法繳納哪幾種稅，適用什么樣的稅率等內(nèi)容。例如，若某個項目采取受托代建的運(yùn)營模式，受托代建收入的營業(yè)稅稅率適用3%；如果采取自建后銷售，按自營房地產(chǎn)銷售適用的營業(yè)稅稅率為5%；那么該在運(yùn)營方案的選擇上，公司需根據(jù)項目實際情況，結(jié)合對不同運(yùn)營方案所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行測算，選擇項目整體經(jīng)濟(jì)利益最大化的運(yùn)營方案，為公司謀取更大的稅后利潤。項目稅收規(guī)劃的目的是：在合理、合法的運(yùn)營方式下，確保公司的經(jīng)濟(jì)利益最大化。稅收規(guī)劃的目的是確保公司即得的經(jīng)濟(jì)利益凈流入量正值最大，而不應(yīng)錯誤地認(rèn)為僅僅是少繳納稅款。

（二）稅務(wù)管理過程中的稅收規(guī)劃

稅務(wù)管理工作貫穿于項目運(yùn)營的全過程，稅收規(guī)劃貫穿于稅收管理的全過程。稅收管理過程中的稅收規(guī)劃是在項目總體方案運(yùn)行順暢的基礎(chǔ)上，確保項目整體的稅收成本最低，稅收風(fēng)險最小的一種稅收規(guī)劃行為。房地產(chǎn)企業(yè)項目運(yùn)營的稅收管理過程中涉及的稅種比較全面，主要稅種有營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、印花稅、代扣個人所得稅等。其次有契稅、耕地占用稅、土地使用稅、城建稅及教育費(fèi)附加等。下邊對主要稅種的規(guī)劃管理進(jìn)行詳細(xì)的敘述。

第一，營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)主要的稅種、也是稅負(fù)最重的種稅。

（1）營業(yè)稅的管理。依營業(yè)稅暫行條例等法律法規(guī)的規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為收取預(yù)收款或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。預(yù)收款及營業(yè)收入的準(zhǔn)確會計核算，是確保營業(yè)稅能夠準(zhǔn)確計算和繳納的關(guān)鍵。營業(yè)稅規(guī)劃管理的關(guān)鍵是代收代繳款的管理，規(guī)范代收代繳款的管理，可以依法有效地降低營業(yè)稅稅負(fù)。

（2）企業(yè)所得稅與土地增值稅的管理。成本費(fèi)用的規(guī)范化管理最終關(guān)系到企業(yè)所得稅、土地增值稅的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)的財務(wù)管理依賴于內(nèi)控制度確保各項成本費(fèi)用的真實性，但稅收法規(guī)對其真實性提出了更高的要求，即企業(yè)必須取得真實合規(guī)的發(fā)票等稅收法律法規(guī)規(guī)定的票據(jù)。1）企業(yè)所得稅和土地增值稅的管理有以下三個共同點：其一，期間費(fèi)用及開發(fā)間接費(fèi)用的管理，必須確保有足夠資料能夠證明所發(fā)生各項支出真實、合法，票據(jù)必須合規(guī)（如廣告宣傳費(fèi)用等該簽的合同一定要簽，通過報紙的廣告要留存廣告頁作樣本）等。其二，開發(fā)成本管理，開發(fā)成本的內(nèi)容及類別較多，施工單位合同也較多，有的施工單位可能會有兩份或多份合同，需按不同成本項目類別分別歸檔管理、并按要求建立臺賬以便查詢。同時，應(yīng)加強(qiáng)會計往來核算，至少每月月底對會計往來明細(xì)的當(dāng)月發(fā)生額與合同臺賬進(jìn)行核對，確保合同臺賬的真實性和完整性，從而確保成本項目核算明細(xì)分類準(zhǔn)確，在一定程度上可以降低稅收管理風(fēng)險、節(jié)約稅收成本。其三，開發(fā)成本和費(fèi)用的管理應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)以票管稅的方案相結(jié)合，對取得的每張發(fā)票都應(yīng)進(jìn)行上機(jī)查詢，確票據(jù)真實有效。不合法、不合規(guī)的假發(fā)票、套開票等相應(yīng)票據(jù)，要退回經(jīng)辦人，返回開票單位重開。2）企業(yè)所得稅和土地增值稅的管理存在以下不同點：其一，企業(yè)所得稅是單一稅率，土地增值稅是超率累進(jìn)稅率；收入或成本的變動對土地增值稅的影響幅度大于企業(yè)所得稅。在實踐中，由于土地增值稅計算的特殊性，有時收入增加或成本減少，最終不一定導(dǎo)致項目凈利潤增加。故公司在進(jìn)行產(chǎn)品定價、變更產(chǎn)品開發(fā)決策時，應(yīng)強(qiáng)化對預(yù)期稅收利益影響的預(yù)測，以便更好地利用稅收政策，確保項目整體效益最大。其二，房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅和土地增值稅都需要按項目進(jìn)行稅收清算，但清算時間不同，清算的依據(jù)也不同。企業(yè)所得稅清算的重點在開發(fā)產(chǎn)品成本的核算及結(jié)轉(zhuǎn)時點；而土地增值稅清算的重點，在于土地增值稅稅前成本扣除金額的核實及后期繳納土地增值稅時計稅依據(jù)的確定。

第二，印花稅和個人所得稅是高危稅種。

（1）印花稅是典型的輕稅重罰稅種，在稅收風(fēng)險控制方面必須強(qiáng)化對印花稅的管理。房地產(chǎn)企業(yè)的合同種類及數(shù)量比較多，合同金額比較大。印花稅的稅率相對其他稅種比較低，稅負(fù)比較輕，房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅稅率一般在萬分之三至萬分之五之間。但印花稅暫行條例對合同未貼、少貼印花稅的處罰比較重，條例第十三條規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰：1）在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外，可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額20倍以下的罰款。2）違反印花稅暫行條例第六條第一款規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額10倍以下的罰款。3）違反印花稅暫行條例第六條第二款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額30倍以下的罰款。偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。4）納稅義人違反稅收征管法實施細(xì)則第二十二條規(guī)定，超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，未繳或者少繳印花稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其限期補(bǔ)繳稅款外，并從滯納之日起，按日加收5%的滯納金。基于印花稅輕稅重罰的特點，應(yīng)強(qiáng)化印花稅的日常稅務(wù)管理，將印花稅的管理與工程合同臺賬的管理相結(jié)合，對合同印花稅的繳納情況進(jìn)行逐筆登記，及時對合同印花稅進(jìn)行匯繳貼花，避免漏繳少繳印花稅給企業(yè)帶來巨大稅收風(fēng)險和稅收損失

（2）個人所得稅的納稅義務(wù)人雖不是公司，但公司若不按規(guī)定依法履行代扣代繳個人所得稅，公司和個人將受到雙重懲罰。依據(jù)個人所得稅法第八條的規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。稅收征管法第三十二條的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?？劾U義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。根據(jù)上述規(guī)定，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅義務(wù)人追征罰款和滯納金的同時，還要對扣繳義務(wù)人執(zhí)行應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款0.5倍至3位的罰款。未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅的稅收處罰要高于除印花稅以外的任何稅種。在日常稅收管理中，必須強(qiáng)化個人所得稅稅收規(guī)劃工作，做到每月依法及時足額代扣代繳個人所得稅。個人所得稅的稅收規(guī)劃及節(jié)稅方案，必須依法慎重實施。

（三）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的稅收規(guī)劃

在公司成立子分公司時，依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)行合理稅收規(guī)劃，可在一定程度上降低集團(tuán)或總公司的整體稅負(fù)。

四、稅收風(fēng)險防范

（一）依法納稅是前提

在所有能夠降低稅收風(fēng)險和稅收成本的方法中，最有效的方法就是依法納稅。包括我們的稅收規(guī)劃在內(nèi)，離開依法納稅，都會產(chǎn)生不可估量的稅收風(fēng)險和額外的稅收成本。有些企業(yè)自認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)的糖衣炮彈關(guān)系比較穩(wěn)固，經(jīng)常采取虛列成本少計收入等形式偷漏稅款，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也是睜只眼閉只眼，這樣公司會逐漸放松日常稅務(wù)管理工作。這種依靠偷漏稅來降低稅收成本的行為，最終會導(dǎo)致公司財務(wù)報表失真，納稅申報的收支不配比；與同行業(yè)相比，毛利率或期間費(fèi)用個別項目會出現(xiàn)較大異常，往往會在稅務(wù)稽查比對時被列為重點稽查對象。面對稅務(wù)稽查，面對異常稅收清算結(jié)果，在法律面前主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也無能為力，最終公司還得依法納稅，過去虛增的成本和虛減的支出因沒有合理、合法的解釋，都要進(jìn)行調(diào)整，因平時疏于稅收管理和規(guī)劃，很多真實發(fā)生的成本費(fèi)用也會由于未及時取得充分合法的稅式憑證和法律憑證而無法稅前列支，從而導(dǎo)致公司產(chǎn)生不可估量的稅收損失，這種突如其來的巨大補(bǔ)稅，完全有可能導(dǎo)致公司因資金鏈斷裂而破產(chǎn)。

（二）規(guī)范會計核算有利于降低稅收風(fēng)險

為了降低稅收成本，減輕稅務(wù)稽查風(fēng)險，必須強(qiáng)化會計核算。會計核算必須做到規(guī)范、真實、完整。在便于公司內(nèi)部經(jīng)營管理和考核的同時，也要方便政府職能部門及股東單位的監(jiān)督、檢查。會計核算的原始資料必須真實、可靠，不僅要符合財務(wù)內(nèi)控管理的要求，滿足內(nèi)部監(jiān)管的要求，還要滿足稅務(wù)管理的要求，即做到既有完整的法律憑證，也有真實合法的稅式憑證，從而利于稅收管理，依法節(jié)約稅收成本、降低稅收風(fēng)險，最終達(dá)到公司經(jīng)濟(jì)效益最大化，確保國有資產(chǎn)保值增值。