導語：如何才能寫好一篇大數(shù)據(jù)稅收征管，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞:大數(shù)據(jù);稅收征管;信息化

一、什么是大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)運用的目的是什么呢

大數(shù)據(jù)簡單的可以理解為，數(shù)量特別大，數(shù)據(jù)類別特別大的數(shù)據(jù)集合?？梢怨┦褂谜呔筒煌枨螅\用分析不同的現(xiàn)象、問題，通過數(shù)據(jù)的整合比對進而得出結論。對于數(shù)據(jù)運用的目的概括起來主要能夠解決四個問題:一是反映情況。通過數(shù)據(jù)運用，可以反映一個、一組、一類或整體事物的有關情況。這類的數(shù)據(jù)應用，特點是只對數(shù)據(jù)進行簡單的整理和簡單的計算、數(shù)據(jù)加工沒有特別的目的和意圖。二是找問題。根據(jù)經驗，先預設事物可能存在某種問題，然后通過選取一定的數(shù)據(jù)和采用一定的運算方法來驗證問題是否存在。比如，我們在推算考慮某種可能是否會發(fā)生的時候，都是根據(jù)以往的經驗來設計若干指標來找出問題。三是找規(guī)律。通過兩組及以上不同時期數(shù)據(jù)的比較總結出事物發(fā)展的規(guī)律、聯(lián)系來。四是找趨勢。要觀察事物的發(fā)展趨勢，一般都要通過某項數(shù)據(jù)在各個不同時間點上的數(shù)值來反映發(fā)展或變動的趨勢。不管是利用數(shù)據(jù)來反映情況和發(fā)現(xiàn)問題，還是找規(guī)律和找趨勢，根本的目的都是為了加強管理，所以，數(shù)據(jù)應用工作的本質是一種管理活動。

二、稅收征管的含義

稅收征管就是對稅收政策的落實和執(zhí)行所開展的各項管理工作，都是關于稅收政策在具體執(zhí)行中如何落地的一些規(guī)定，包括納稅登記、發(fā)票、申報、征收、退稅、評估、稽查、違章處理、復議投訴、政策咨詢和宣傳以及稅收票證、稅收核算分析業(yè)務等等。而在2009年的時候，稅務機關對于稅收業(yè)務進行劃分以后，對于現(xiàn)在的稅收征管特指稅收監(jiān)管工作，其主要的目的就是防止納稅人偷漏稅或者說如何準確的把偷漏稅問題給查出來。

三、對于大數(shù)據(jù)和稅收征管兩者是如何的聯(lián)系起來的，如何實現(xiàn)了稅收征管的優(yōu)化提高

一是準確運用數(shù)據(jù)來反映問題、發(fā)現(xiàn)問題、找出規(guī)律、趨勢，運用數(shù)據(jù)的管理的本質可以實現(xiàn)信息管稅，就是利用數(shù)據(jù)來進行稅收征管。稅收征管中稅務機關可以通過比較同一行業(yè)內同時期、同規(guī)模、同環(huán)境下的企業(yè)發(fā)票開具、經營情況、申報納稅情況可以得出一般企業(yè)的生產經營規(guī)律，發(fā)展趨勢等。通過對比不同企業(yè)對于這一規(guī)律是否差異過大，偏離實際過多，進而可以根據(jù)數(shù)據(jù)分析得出企業(yè)是否存在虛開發(fā)票等問題，實現(xiàn)稅收征管稽查的目。例如我們企業(yè)經營中會經常提到的稅負水平、稅負率等，對于同行業(yè)，同一時期，同等規(guī)模的企業(yè)，出現(xiàn)了相較于其他企業(yè)的數(shù)據(jù)異常情況，稅務機關就可以很快的分析得出企業(yè)的經營是否存在問題。這樣，對于同行業(yè)同時期的稅負水平運用就較為直觀的體現(xiàn)了大數(shù)據(jù)運用于找規(guī)律找趨勢與稅收征管結合上的運用，實現(xiàn)了稅務機關的信息管稅。當不同企業(yè)，不同時期的數(shù)據(jù)信息可以互通有無、交叉比對，則對于稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題實現(xiàn)稅收征管則變得的更加容易。二是大數(shù)據(jù)的運用消除了稅務機關和納稅人征納雙方信息不對稱，幫助稅務機關實現(xiàn)稅務的應收盡收。稅收數(shù)據(jù)應用主要是圍繞如何弄清稅源這個核心來開展的，稅務機關弄清了稅源實現(xiàn)了對于征收方的信息掌握，實現(xiàn)了征納雙方信息的對稱。稅務機關作為政府的稅收職能部門，收好稅是稅務機關的天職。收好稅的最高目標是“應收盡收”，要做到“盡收”那么稅務機關必須弄清“應收”，弄清“應收”關鍵是要弄清應稅戶，應稅收入、應稅行為和應稅財產等法定稅基即稅源。稅收工作中要求納稅人辦理登記、領用發(fā)票、進行申報、渉稅審批，目的無不是為了弄清和掌握稅源;稅務機關征收稅款、開展評估、實施稽查，進行處罰和組織收入，確定收入任務、進行收入分析和預測，以及專業(yè)化管理、風險管理、大企業(yè)管理等等，無不以稅源為根據(jù)。所以，在數(shù)據(jù)應用中，不管各項工作的叫法是什么，都是從不同的角度和不同的層次來抓稅源，有的是分析宏觀稅源，有的是分析行業(yè)中觀稅源、有的是評估和核實具體戶的微觀稅源。弄清稅源，是稅收管理和稅收征管各項工作的根本，掌握稅源是稅收工作的主線，貫穿于稅收征管工作的全過程，它是稅收工作的核心基石。抓住了稅源，就抓住了稅收的根。三是稅收數(shù)據(jù)應用工作的重點主要是信息管稅和稅源專業(yè)化管理、稅收風險管理和納稅評估。重點稅源管理和大企業(yè)管理、稅務稽查和稅務審計、稅收會計和統(tǒng)計核算、明細查詢和綜合查詢、稅收經濟分析和收入分析預測、稅收征管狀況分析和征管質量考核、稅收政策評估和執(zhí)法考核、任務管理和績效管理等方面。這些數(shù)據(jù)應用工作的名稱和叫法，有的是傳統(tǒng)的叫法，比如會計核算和統(tǒng)計核算、征管狀況分析和征管質量考核，有的是近幾年新提出來的叫法，比如稅源專業(yè)化管理、風險管理、納稅評估、大企業(yè)管理從根本上大數(shù)據(jù)的運用解決促進了稅收征管水平的提高。

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一、大數(shù)據(jù)時代對會計行業(yè)的影響

（一）對管理會計短期經營的影響

財政部2014年了關于我國管理會計改革與發(fā)展行動綱領的征求意見稿――《財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》（以下簡稱《指導意見》），此舉旨在指導和推動管理會計改革與發(fā)展各項工作，系統(tǒng)建立與我國社會主義市場經濟體制相適應的管理會計體系。現(xiàn)有的管理會計信息化理論研究主要包括管理??計信息系統(tǒng)設計、管理會計信息化應用、云計算與管理會計、大數(shù)據(jù)與管理會計、網絡經濟與管理會計等。以往管理會計受到信息需求的限制，預測起不到應有的支持作用。大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)克服了這一問題，企業(yè)可以充分利用大數(shù)據(jù)技術來收集與短期經營決策相關的信息，進而為企業(yè)做出合理決策，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。

（二）對財務信息化的影響

在我國，近些年來會計電算化得到普及，大部分企業(yè)已經擺脫了繁瑣的手工記賬，邁入信息化的殿堂。隨后ERP軟件得到了較為廣泛的推廣，財務系統(tǒng)與采購、銷售、人資、生產、庫存等系統(tǒng)進行了良好的集成，打破了企業(yè)內部的信息壁壘，形成一個共享數(shù)據(jù)平臺為企業(yè)管理層決策提供了數(shù)據(jù)支持。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的會計信息化極大降低了會計人員的工作壓力，提高了會計人員的工作效率，使得會計人員從繁重的數(shù)據(jù)錄入和核對工作中解放出來。核算會計將會逐步退出歷史舞臺，進而由大量的管理會計替代，使財務部門真正參與到企業(yè)的生產經營過程中來，成為創(chuàng)造效益的部門從而提高會計人員的地位。

（三）對稅收征管環(huán)境的影響

金稅三期的主要功能是更加強大的大數(shù)據(jù)評估及云計算。2016年底前，金稅三期系統(tǒng)在全國各級稅務機關全面上線，覆蓋各個行業(yè)、所有稅種以及所有稅務管理工作環(huán)節(jié)。隨著征管大環(huán)境日趨嚴格，金稅三期系統(tǒng)將會針對企業(yè)和個人建立大數(shù)據(jù)網絡，全面管理各類稅種，為改革后的稅收征管提供強大的數(shù)據(jù)支持與技術平臺。金稅三期不僅標志著國家稅收管理系統(tǒng)的一次重大進步，也是稅收征管改革進程中的必要環(huán)節(jié)。

在大數(shù)據(jù)改革方向下，傳統(tǒng)的稅務征管重點也逐步從憑證管理轉向數(shù)據(jù)管理，利用數(shù)據(jù)分析工具，取代傳統(tǒng)人工審核。逐步向信息化、數(shù)據(jù)化、網絡化的方向推進改革。金稅三期的上線不僅為數(shù)據(jù)化管理的標準、處理、應用打下了堅實的基礎，也為未來的全數(shù)據(jù)化征管開展了更具有實際意義的嘗試。

隨著征管力度的加大，已有越來越多的企業(yè)充分認識到稅務合規(guī)的重要性。在金稅三期系統(tǒng)下，會計人員需要改變原來慣性思維，加強對單據(jù)的審核以及業(yè)務真實性的審核，以最大限度的規(guī)避稅務風險。

二、大數(shù)據(jù)時代跨及會計行業(yè)的應對策略

（一）加強管理會計隊伍建設

管理會計作為現(xiàn)代管理的重要手段，應充分發(fā)揮其在內部控制、預算管理和業(yè)績考核等方面的積極作用。我國對管理會計的研究和應用起步較晚，約始于本世紀七十年代末、八十年代初。短短二十年，我國管理會計已逐步從數(shù)量、定額管理過渡到成本、價值的管理，從項目、部門管理演變?yōu)槿婀芾?、?zhàn)略管理。隨著理論研究和實踐經驗的逐步積累，管理者的目光已從過去轉向現(xiàn)在和未來，開始用全局性的戰(zhàn)略眼光進行財務活動管理。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，管理會計必將成為將來的會計行業(yè)主流，因此，應加強管理會計隊伍建設，提升整體會計人員素質水平。

（二）加強對業(yè)務部門相關稅收法律知識的培訓

在新的金稅三期征管環(huán)境下，企業(yè)所有的違法行為將無處循形。這也對會計行業(yè)從業(yè)人員提出了新的挑戰(zhàn)，雖然主觀上不去觸碰法律紅線，但在企業(yè)經營過程中難免會被動陷入稅務風險中。例如：采購部門通過網絡途徑購買的貨物，由于未實地考察供應商資質。供應商開具的采購發(fā)票很有可能涉及虛開。因此，財務部門應加強對業(yè)務部門的稅收法律知識的培訓，灌輸稅務風險防范理念。真正從源頭上規(guī)避稅收風險。

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【關鍵詞】“金稅三期”；稅收風險；管理研究

隨著社會經濟的快速l展，人們的生活環(huán)境有了很大的改善，同時人們的思維方式也發(fā)生了很大的改變，風險管理被廣泛的運用于企業(yè)、金融、政府管理中，為企業(yè)的發(fā)展和金融行業(yè)的穩(wěn)定做了非常大的貢獻。在近些年，國家稅收在信息技術的推廣運用下也發(fā)生了很大的變化，稅后管理也在稅務工作會議上明確的提了出來，在國家的大力支持下，如今“金稅三期”工程的建設方案被系統(tǒng)的提了出來，為稅收風險管理提出了新的發(fā)展要求。

一、“金稅三期”工程稅收風險管理框架

從稅收風險的劃分來看，稅收風險主要由稅收立法、稅收征管、以及納稅遵從等風險組成，而“金稅三期”工程根據(jù)不同風險的需求進行有針對性的解決控制風險。

根據(jù)上述的分析，稅收立法風險包括的方面比較多，如：稅收方針政策和稅收法律制定等風險，在利用“金稅三期”工程進行風險管理時，主要利用集中的稅收數(shù)據(jù)找出納稅人發(fā)生問題概率，能夠有效的降低風險。在稅收征管風險管理中，主要有稅務機關設置風險、稅收征管模式風險和稅收征管措施風險等，而“金稅三期”工程主要解決其稅收征管措施風險[1]。而稅收遵從風險與納稅人有直接的聯(lián)系，因而需要嚴格規(guī)定納稅人正確履行義務，而“金稅三期”工程主要根據(jù)納稅人的實際情況制定出有針對性的解決措施，進而能夠有效的降低風險。

二、“金稅三期”工程稅收風險管理系統(tǒng)最終完成的目標

首先，“金稅三期”工程要通過建立科學嚴格的法律法規(guī)制度，提高稅收的立法質量，進而控制稅收的立法風險。在以往的稅收管理中，由于制定的稅收法律法規(guī)不健全，也沒有相對應的嚴格的法律措施，因而在稅收管理方面的效果比較低。而建立科學有效的評估制度，能夠及時發(fā)現(xiàn)稅制的不足，進而促進稅收征管措施能適應經濟發(fā)展水平。

其次，“金稅三期”工程還要通過建立健全的稅收風險管理體系、組織機構、工作機制，從而提升稅收征管質量和效率，能夠全面降低稅收征管風險。在傳統(tǒng)的稅收管理模式中，最大的不足是大量管理資源被浪費，導致稅收征管效率低，質量不高，嚴重影響稅收征管工作。如今，在“金稅三期”工程開展以來，可以根據(jù)風險的不同采取有針對性的措施，從而提高稅收征管效率和質量[2]。

第三，需要稅收管理部門運用“金稅三期”工程建立完善的納稅服務系統(tǒng)，提高納稅遵從水平，將稅收內部監(jiān)督制約機制進一步強化，從而降低稅收執(zhí)法風險。具體是通過建立現(xiàn)代的納稅服務體系，通過納稅系統(tǒng)的幫助，讓納稅人降低納稅風險。最終能夠降低納稅成本，提高納稅遵從度。

三、“金稅三期”工程稅收風險管理系統(tǒng)實現(xiàn)的具體措施

（一）要對信息采集規(guī)則進行規(guī)范

在稅收風險管理中，需要收集大量的信息，然后掌握高質量的信息，才能深入的分析稅收征管的風險。稅收數(shù)據(jù)為風險識別提供了良好的基礎，而數(shù)據(jù)標準、質量則能夠提高識別風險的質量和效率。在“金稅三期”工程中，主要根據(jù)信息采集的標準、信息采集的主體和質量等方面入手，從而建立基礎性的數(shù)據(jù)庫。當然，主要采集的信息包括核心征管系統(tǒng)業(yè)務中提取的信息登記、相關信息申報、開支的發(fā)票、以及最后的認定等信息，還包括外部第三方的信息[3]。

（二）要提供稅收風險識別方式

在利用“金稅三期”工程管理稅收風險時，需要將納稅人的各類信息按照一定的規(guī)則進行量化，然后根據(jù)集中的信息進行尋找風險規(guī)律，并分析風險出現(xiàn)的原因和其表現(xiàn)形式，同時還要對不同的企業(yè)進行分類管理。通過不同的稅收管理案例來分析風險形成的規(guī)律，以及風險發(fā)生的頻度系數(shù)和強度系數(shù)。

（三）還要建立完備的風險管理制度

如今，風險管理已經向信息化方向發(fā)展，在“金稅三期”工程管理中，既需要收集大量的數(shù)據(jù)信息，又需要有相對應的風險識別機制，并明確“金稅三期”工程的工作職責，進而建立完備的風險管理制度，讓每一個風險管理部分都能最大化的發(fā)揮其作用。不僅要對監(jiān)督監(jiān)管機制進行完善，還要針對風險管理流程進行規(guī)范。從而讓稅收風險管理能夠合理發(fā)揮作用。

結束語

在“金稅三期”工程中，稅收風險管理是其最重要的功能，為了促使稅收風險管理能夠順利實施，還需要四大業(yè)務系統(tǒng)平臺的支持，才能讓風險管理向信息化方向發(fā)展。并在“金稅三期”工程的引導下收集有效信息，最終提高稅收風險管理質量。

參考文獻：

[1]彭驥鳴，陳愛明，韓曉琴.大數(shù)據(jù)時代強化稅收風險管理的思考[J].稅收經濟研究，2014，05：28-35.

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一、影響稅收征管數(shù)據(jù)質量的因素

（一）“歷史問題”造成征管數(shù)據(jù)分散、不規(guī)范

一是技術原因造成的。發(fā)達國家的信息化過程先是較廣泛地使用了主機/終端方式，在PC機出現(xiàn)后才逐步過渡到客戶機/服務器方式。因此，在數(shù)據(jù)管理上一直比較重視集中、規(guī)范，較早地使用了關系型數(shù)據(jù)庫，并由此帶動了領導者和計算機技術人員對數(shù)據(jù)質量重要性的認識。而在我國稅務系統(tǒng)，雖然信息化起步較早，但稅收征管中大范圍的計算機應用是從PC起步的，PC機在數(shù)據(jù)管理上的優(yōu)點是應用簡單、人機界面好、靈活，造成系統(tǒng)操作的隨意性大，又由于原先手工操作傳統(tǒng)的慣性影響，數(shù)據(jù)的人為性較強，個人的隨意性影響了數(shù)據(jù)規(guī)范。不同部門之間、不同年份之間、甚至同類業(yè)務不同處理環(huán)節(jié)之間，數(shù)據(jù)口徑不一致，可比性差，造成征管數(shù)據(jù)上的“歷史問題”，雖然積累了大量的數(shù)據(jù)，但利用率普遍很低。

二是原有管理體制造成的。從表面上看原有稅收管理是高度統(tǒng)一的，但在執(zhí)行中又是條條分割、各自為政。因此在數(shù)據(jù)統(tǒng)計上是各級稅務機關各自定義指標體系，各自下發(fā)統(tǒng)計要求，各按自成體系收集，各自分析上報。同時由于在市場經濟轉型期，機構頻繁變動，報表處理方式經常發(fā)生變化，具體征管人員在信息化浪潮下無所適從，這些不僅給基層部門帶來了沉重的負擔，浪費人力物力，而且損失了數(shù)據(jù)之間的相關性，造成相當長一段時間很多地方的征管信息系統(tǒng)，純粹是一個開票系統(tǒng)，極大地影響了信息化的質量。

三是數(shù)據(jù)管理和采集不規(guī)范。例如用戶權限設置不嚴密，造成越權越位操作經常發(fā)生，形成職責不清；采集的數(shù)據(jù)相互矛盾，如為停、歇業(yè)戶開具或出售發(fā)票，為定額戶進行零申報等；數(shù)據(jù)采集不及時，如不及時進行入庫稅票銷號，不及時進行結帳等；數(shù)據(jù)分類混亂，如將企業(yè)正常納稅當作零散稅收，將商業(yè)當作工業(yè)等等。

（二）征管系統(tǒng)設計時需求不明確，缺乏前瞻性

在軟件開發(fā)中，需求是第一位的，當前在軟件工程中已經分離出了需求工程，而需求是源于管理的需要，從而管理水平的高低直接影響需求的制定，當然需求要在原有基礎上進行管理流程的重新界定和調整，而當前稅務機關的管理模式、管理流程還處于探索階段，經常發(fā)生變化，從而很難制定一個科學有效的需求。同時在數(shù)據(jù)庫設計中，數(shù)據(jù)庫中存放的數(shù)據(jù)之間的相關性很強，相關性不僅表現(xiàn)在數(shù)據(jù)依存的時間、地點（部門）、類型、名稱等原始屬性上，還會在數(shù)據(jù)的轉移過程中，產生再生的相關性。某些人為因素會使數(shù)據(jù)發(fā)生變化，這些因素也是不可丟失的相關性。而且希望從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)的東西越多，相關性的要求就越高。一些領導對數(shù)據(jù)的認識缺乏嚴肅性和前瞻性，將手工處理時的隨意性帶到計算機處理中，因而需求分析肯定會受到影響。應用需求不明確，必然影響數(shù)據(jù)完整性和準確性。另外，在系統(tǒng)開發(fā)之初，管理者說不清應用需求，設計目標難明確；系統(tǒng)開發(fā)中，不斷冒出新要求，計劃趕不上變化；系統(tǒng)開發(fā)完后，為了適應眾口難調狀況，修改、完善周期拖得很長，這樣的系統(tǒng)，肯定會影響數(shù)據(jù)的質量和使用效率。

（三）對數(shù)據(jù)采集的重要性、準確性認識不足

信息化條件下，稅務部門數(shù)據(jù)采集、調用更為集中，數(shù)據(jù)交換、共享更為頻繁。數(shù)據(jù)流、信息流、資金流在網上運行，其真實性、客觀性構成稅網的生命線，而當前，數(shù)據(jù)質量存在諸多隱患，如稅務登記不準。稅務登記又稱納稅登記，它是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)，其資料是稅務機關的源頭數(shù)據(jù)，同時又是稅務機關的基礎性數(shù)據(jù)。如果登記不準，必然給納稅鑒定、稅源監(jiān)控、稅款征收、會統(tǒng)核算以及稅收分析后續(xù)工作帶來困難和混亂。再加上征收操作欠規(guī)范，少數(shù)征收人員注重快速操作，忽視規(guī)范準確。在申報集中時期，尤其會出現(xiàn)操作不當和欠缺，造成稅票限繳期、所屬期等欄目內容開具不準確等。還有一些單位對檔案數(shù)據(jù)的重要性缺乏認識，以為計算機是萬能的機器，數(shù)據(jù)質量差些不要緊；也有的單位僅僅注重硬件建設，對數(shù)據(jù)工作的難度、工作量等缺乏思想準備；還有的單位是為了應付評比檢查，并沒有真正在征管數(shù)據(jù)質量上做文章。

（四）缺乏對征管數(shù)據(jù)質量的控制、監(jiān)督措施

在稅收信息化建設中數(shù)據(jù)質量的控制和監(jiān)督往往被人們忽視。絕大多數(shù)單位在數(shù)據(jù)準備、錄入階段缺乏審核等質量控制、監(jiān)督措施。一般采取自己審核或互相審核的方法，很少有單位設專人負責數(shù)據(jù)質量檢查，而實際上由于數(shù)據(jù)采集人和錄入人相分離，不能將數(shù)據(jù)之間的一致性隨時檢查出來，經常是事后才知道。還有就是一些稅務干部的信息化意識不高，缺乏對數(shù)據(jù)準確性、一致性的認識，所以在具體操作時經常出錯。上述諸因素影響了征管數(shù)據(jù)質量的提高，沒有與應用需求相適應的征管數(shù)據(jù)質量，數(shù)據(jù)庫利用率也很難提高，信息化水平也很難有實質意義上的推進。

二、提高稅收征管數(shù)據(jù)質量的對策

（一）原始數(shù)據(jù)的全面、準確采集

在征管信息系統(tǒng)中必須保證正確無誤地輸入和記錄數(shù)據(jù)，稅務部門的原始數(shù)據(jù)來源于多個渠道，多個部門，一是來源于外部，如稅務登記表、納稅申報表和企業(yè)財務報表等；二是來源于內部，如核定稅款通知書、催報催繳通知書和稅務處罰決定書等，這些數(shù)據(jù)既有納稅人、扣繳義務人填列，也有稅務機關、受委托代征單位填列，數(shù)據(jù)錄入部門要加強責任意識，嚴把入口關，保證數(shù)據(jù)準確、及時的進入征管信息系統(tǒng)。

（二）設置較完善的數(shù)據(jù)校驗屏障

征管軟件應當支持數(shù)據(jù)校驗功能，進行數(shù)據(jù)邏輯審核和模擬人工智能審核，以達到所有的數(shù)據(jù)必須符合法定關系、會計關系、統(tǒng)計關系，表現(xiàn)為數(shù)據(jù)之間、表內之間、表表之間的勾稽關系和平衡關系。如計稅依據(jù)*稅率=稅額；資金來源=應征稅收+應征其他收入+多繳稅金+暫收款，等等關系，而當前征管軟件的校驗功能很不完善。目前，稅銀聯(lián)網、稅庫聯(lián)網和網上申報使得稅務機關與銀行之間，與國庫之間，與納稅人之間，數(shù)據(jù)更加方便、暢達，但也要防止非法數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，這里，很有必要設置一道數(shù)據(jù)校驗軟件作為屏障，去檢測和過濾不法數(shù)據(jù)，防止錯誤數(shù)據(jù)擴大化，并給后來的糾錯工作帶來壓力。同時可以設計功能強大的網絡化的數(shù)據(jù)監(jiān)控分析軟件，對錄入計算機的數(shù)據(jù)進行監(jiān)控和分析，找出疑點，及時排查、糾正，防止不良數(shù)據(jù)的進一步積累。

（三）完善數(shù)據(jù)質量相關制度建設

一是要推行“數(shù)據(jù)質量責任制”，對機外數(shù)據(jù)、虛假數(shù)據(jù)、不規(guī)范數(shù)據(jù)從源頭上嚴加追究，改變目前存在的重紙質資料，輕電子數(shù)據(jù)，重數(shù)據(jù)錄入，輕數(shù)據(jù)質量等現(xiàn)象；二是要推行“數(shù)據(jù)質量主要領導負責制”。雖然征、管、查在形式上實現(xiàn)了三分離，但是他們之間仍然存在著不可分割的必然聯(lián)系，他們必須首先集中自己的管理信息，然后才能利用更多的共享信息進行高質量的管理。由此看來，征管數(shù)據(jù)的真實性、全面性、規(guī)范性不是哪一個部門的事，必須明確各自的職責，推行“數(shù)據(jù)質量主要領導負責制”,才可以有效地解決軟件數(shù)據(jù)無人過問，職責不清等現(xiàn)象；三是要推行“征管數(shù)據(jù)維護、修改審批制”，規(guī)范專業(yè)技術人員的操作行為，嚴禁從數(shù)據(jù)庫底層隨意的修改數(shù)據(jù)，特別是隨著稅收信息集中度的不斷提高，數(shù)據(jù)庫管理員將管理更大數(shù)量的稅收征管數(shù)據(jù)，其操作的隱蔽性更強，危害更嚴重，必須切實加以重視。三是在技術保障上做文章，業(yè)務處理軟件要有明晰的操作權限劃分，嚴格限制越權操作、越權審批等不良行為，這樣才能使得各種“責任追究制”有據(jù)可查；四是盡量使用程序化的數(shù)據(jù)傳遞、接口機制，最大限度地減少人工對數(shù)據(jù)流的干預，減少數(shù)據(jù)扭曲和信息衰減的機會。

（四）加強征管數(shù)據(jù)的整合與分析

要使數(shù)據(jù)質量有深層次的提高，必須注重數(shù)據(jù)的整合與分析。征管數(shù)據(jù)整合與分析是在原有征管信息系統(tǒng)的基礎上，通過數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)倉庫技術對業(yè)務信息進行深加工，從中抽取知識或規(guī)律，并從不同的角度進行分析研究，將所發(fā)現(xiàn)的知識運用到稅收管理中去。這將是以后征管信息系統(tǒng)應用的重點。例如目前可以將征管軟件的數(shù)據(jù)和金稅工程的數(shù)據(jù)進行整合，進行有效的稅控處理和數(shù)據(jù)的增值利用，在數(shù)據(jù)整合的基礎上還可以在外部網站上設立一些查詢系統(tǒng)，供納稅人使用，這樣數(shù)據(jù)的質量自然也就得到了提高。

（五）建立科學規(guī)范的管理流程

利用流程管理思想，努力使技術手段、管理手段和征管程序協(xié)調一致，力求稅務管理體制和征管程序設置合理，并輔以機構和人事制度配套改革，更新征管模式，規(guī)范業(yè)務操作規(guī)程，科學設置崗位和標準化職責。在科學化的管理方式下，才能產生科學的需求設計，進而才能開發(fā)出較好的信息系統(tǒng)，并順利運行。這將是今后稅務管理的核心思想所在，只有這樣，稅收征管數(shù)據(jù)才能有質的提高。

篇5

（一）《公約》建立了跨境稅收追索協(xié)助機制，提高了國際合作的深度和廣度《公約》規(guī)定，在請求國要求下，被請求國要像完成本國的稅收業(yè)務一樣處理國外提出的稅款征繳要求，對待存在爭議的案件或者沒有最終結論的案件，要為被請求國追繳稅款采取保全措施。并且，即使欠繳稅款的納稅人不是被請求國的居民，只要該居民在其境內擁有財產、銀行賬戶或分支機構，被請求國就應當依照《公約》有關規(guī)定向請求國提供稅務行政協(xié)助?！豆s》不以居民身份為限定條件，說明其建立的國際稅務協(xié)助機制的實際效力影響范圍相當廣泛。這在很大程度上克服了目前建立在雙邊稅收協(xié)定基礎上的國際稅務協(xié)助機制適用效力范圍的局限性。

（二）《公約》對跨境文書送達提供法律支持隨著跨境交易事項的不斷增多，納稅人的收入、資產以及機構所在地有可能分布在不同的國家和地區(qū)，向境外納稅人傳遞稅務文書成為跨境稅收管理的一項內容?！豆s》明確了協(xié)議簽署國之間文書送達的協(xié)助義務，搭建了與境外納稅人進行聯(lián)絡的橋梁。文書送達的協(xié)助義務不僅方便各國稅務機關對稅款的追繳，也是對納稅人的服務手段，通過事先的送達通知，通知境外納稅人尚未履行的納稅義務，避免對那些因疏忽或不了解稅收政策的納稅人采取稅收保全或強制執(zhí)行措施的不良影響。

二、《公約》對我國稅收法律制度提出了更高要求

《公約》確定的情報交換、稅收追索協(xié)助、文書送達法律義務，需要我國國內法律制度的支持。我國應當以《公約》簽署為契機，適時完善和修訂相關法律法規(guī)，進一步提高我國稅收征管水平。

（一）情報交換法律制度我國開展情報交換工作的法律基礎包括稅收協(xié)定情報交換條款、稅收情報交換專項協(xié)定，以及涉及情報交換的國內其他法律制度，如《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》以及金融行業(yè)的一些政策法規(guī)等。經過30年的情報交換工作實踐，我國情報交換相關制度逐漸規(guī)范，2012年我國順利通過全球稅收論壇稅收透明度和情報交換同行審議，說明我國在情報交換方面的法律法規(guī)體系已經得到國際組織的認可。盡管如此，《公約》的簽署將使我國在情報交換的領域進一步擴大、情報交換內容更加豐富，也對我國目前的法律制度提出了更高的要求。如按照情報交換條款的規(guī)定，應簽約方請求搜集相關信息時，如我國掌握的稅收資料不能滿足情報交換請求，我國應當采取一切必要措施，提供對方所要求提供的情報。但按照我國《稅收征管法》的規(guī)定，稅務機關對信息的搜集僅限于納稅申報期間以及立案調查期間取得的納稅人信息。無法為情報交換需要要求納稅人或其他組織提供相關信息。此外，盡管在情報交換協(xié)議以及《公約》中都明確規(guī)定，簽約方不能因為情報由銀行、其他金融機構所持有而拒絕提供情報，但在國內法的執(zhí)行中沒有規(guī)定金融機構向稅務機關報送納稅人涉稅信息的義務，稅務機關很難從銀行等金融機構取得納稅人的金融資產、資金往來等方面信息，完成自動情報交換、專項情報請求的執(zhí)行成本較高。

（二）跨境稅收追繳協(xié)助的法律制度跨境稅收追繳協(xié)助首先要明確的基本問題是追繳業(yè)務在我國是否存在類似的政策規(guī)定。在存在類似政策規(guī)定情況下比較容易執(zhí)行，如涉及企業(yè)所得稅稅款的追繳。但是，如果涉及我國沒有的稅種或者我國的政策規(guī)定與要求追繳國的政策具有明顯差異的情況下，如何實施稅收追繳就比較復雜了。從我國目前的稅收政策體系來看，有些政策規(guī)定與其他國家還存在較大差異，如個人所得稅制度，目前國際上大多數(shù)國家都采用綜合稅制或綜合與分類相結合的稅制，主要通過納稅申報實現(xiàn)征收。而我國實行的則是分類稅制，按照個人所得的性質分項目征收所得稅，并且基本是通過代扣代繳方法征收的。因此，對境內外居民個人所得的追繳將涉及較高的執(zhí)行成本。實施跨境稅收追繳還應當考慮我國稅收征管制度是否予以支持的問題。《公約》對跨境稅收追繳協(xié)助有一些限制性規(guī)定，如稅收主張是否存在爭議、稅收主張的執(zhí)行期限、稅收主張的中斷執(zhí)行、稅收保全措施等事項。而我國《稅收征管法》中并未對境外所得協(xié)助征收做出專門規(guī)定，稅款征收、保全等措施都是針對在我國具有納稅義務的實體以及來源于我國境內的所得。在具體實踐中所涉及的文書、征管流程以及征管系統(tǒng)也都是針對我國納稅事項。因此，對于跨境稅款追繳事項，首先需要我國《稅收征管法》或有關法律文件中明確稅收追繳協(xié)助的法律程序，包括適用的法律文書、追繳措施、追繳時限、稅款的支付等內容。對于我國向境外要求協(xié)助追繳的事項時，也應當明確相關執(zhí)行程序，使其為我國的稅收征管服務。

（三）文書送達的法律制度很多國家都明確規(guī)定了文書送達的法律制度，如文書送達的方式、簽收的格式、時間要求等，并且也明確規(guī)定，如果納稅人居住境外或無法知曉納稅人的地址等原因無法送達稅務文書，仍然會追繳稅款。因此，文書是否能夠送達并不構成執(zhí)法的障礙，仍然可以要求對方國家協(xié)助征繳稅款。盡管如此，加入“文書送達”規(guī)定實際上是給予納稅人額外的保護，可能會提高稅款的征繳效率，納稅人有可能按照文書的要求繳納稅款，不需要征繳協(xié)助程序。通常來說，文書送達最簡單的方式是通過直接向境外納稅人郵寄文書。但是很多國家不允許這種送達方式，認為這是對國家的一種侵犯。我國簽署《關于向國外送達民事或商事司法文書和司法外文書的公約》(即《海牙送達公約》)時，出于維護我國國家的考量，對于直接郵寄送達文書提出了保留，外國的司法文書不能夠直接郵寄送達給身在我國境內的當事人。因此，如何實現(xiàn)送達還需要通過國內法律制度予以明確。從我國現(xiàn)行的法律制度來看，除《刑法》對境內外協(xié)助送達文書具有相應的規(guī)定外，稅收方面的法律法規(guī)并未對此加以明確，因此，一旦承擔文書送達義務，我國在國內法律方面將會遇到障礙。

三、以《公約》簽署為契機，進一步完善我國稅收法律制度，提高我國稅收征管水平

（一）加快修訂《稅收征管法》，賦予稅務機關更多的信息獲取渠道與更強的稅收征管手段《稅收征管法》的修訂，不僅要立足于完善國內信息的搜集管理，更要站在國際視角，加強對跨國公司、“走出去”企業(yè)的信息管理。應要求納稅人對境內外收入、資產等進行全面申報；加強對銀行信息的披露要求，明確稅務機關對銀行賬戶的監(jiān)管權利，尤其是對離岸賬戶信息的監(jiān)管權利。建立銀行、外匯管理局等金融部門與稅務機關的信息交換制度，提高對納稅人收入、資產、往來等信息的監(jiān)控。建立納稅人信息檔案庫，對于存在不遵從行為的納稅人從適用優(yōu)惠政策、協(xié)定待遇等方面予以限制。

（二）完善稅收政策體系，以《公約》為橋梁，實現(xiàn)對跨國稅源的有效監(jiān)管修改完善個人所得稅政策，建立以家庭為單位的個人所得稅制度。合理定義中國居民個人標準，結合稅收協(xié)定的內容，增加以重要利益中心的居民標準。完善對來源境外所得的政策規(guī)定，增設特別納稅調整條款，減少通過居民個人進行稅收籌劃的避稅空間。完善反避稅制度。加強對受控外國企業(yè)管理、一般反避稅調查、成本分攤協(xié)議的修改。

（三）完善《公約》執(zhí)行法律制度，保證《公約》的順利實施1．按照《公約》要求完善情報交換法律制度。修訂《情報交換工作規(guī)程》，對專項情報請求、自報交換、境外稅務檢查的內容以及具體流程、文書等進行細化，有效利用情報交換手段，助推國內的稅收基層實踐?！抖愂涨閳蠼粨Q工作規(guī)程》中的許多內容與《公約》中信息交換的內容具有一致性，但也有一些內容沒有滿足《公約》執(zhí)行的要求，如關于情報交換涉及的稅種范圍、境外稅務檢查的執(zhí)行方式與程序、自報交換的內容、專項情報交換的條件等，需要進一步明確。2．完善文書送達的法律制度。我國法律明確規(guī)定，行政機關送達行政執(zhí)法文書，必須以法定程序和方式進行。境外文書能否按照《公約》要求依法送達，不僅是履行法定義務，同時也是我國稅收征管工作效率水平的體現(xiàn)。我國在稅收征管稽查程序以及刑法的執(zhí)行程序中都有關于文書送達的法律規(guī)定，但是針對境外文書的送達，有其特殊的方面，如對境外送達文書內容的審核、境外文書的送達方式、文書的語言、送達時間等，應當通過專門的法律制度予以明確。

四、為《公約》有效實施搭建技術平臺，有效提高我國稅收征管現(xiàn)代化水平

（一）《公約》對我國稅收征管手段提出更高要求《公約》的簽訂預示著我國在稅收征管與國際社會接軌征程上又前進了一大步。《公約》涉及的領域非常廣泛，所涵蓋的稅種除了通常的所得稅與資本利得稅之外，還擴充到所有可能征收的稅種范圍。自動情報交換批量數(shù)據(jù)信息的定期傳遞，多國情報請求信息的及時處理，大量文書送達要求等，對我國的征管水平、信息處理技術提出了更高的要求，信息技術的應用成為必然選擇。隨著《公約》的實施，國際間自動化信息交流將成為各國提高稅收征管效率的有效手段。歐盟國家之間已經同意建立情報交換的信息網絡。這一系統(tǒng)將允許歐盟區(qū)域內，進口貨物的貿易方通過電話直接驗證對方的增值稅驗證碼。系統(tǒng)要求歐盟成員國即時更新的增值稅登記信息要通過計算機信息網絡在成員國之間共享，并且跨境之間要定期交換信息。這一在線系統(tǒng)對于歐盟成員國之間的增值稅管理是一個重要突破。①從世界范圍來看，如果能夠廣泛建立這種信息溝通機制，將為各國的國際稅收征管節(jié)約大量成本并且有效提高征管水平。從我國目前來看，盡管我國開發(fā)了稅收征收管理信息系統(tǒng)，但仍然存在很多局限性。其中最突出的問題是信息來源有限。缺乏第三方信息的支持，信息化技術水平有限，對稅收信息的分析、處理和應用水平較低。稅收征管國際化的發(fā)展趨勢，使我們面臨著數(shù)據(jù)來源增多，需要對多渠道信息進行分析整合的能力。因此，我們不僅要在國內實現(xiàn)多種渠道信息的整合分析，包括對稅收申報信息、各稅種的征管信息、第三方信息等綜合運用，國際上也應當實現(xiàn)信息的溝通和自動交換機制，建立與各國稅收征管系統(tǒng)的有機聯(lián)系。

篇6

關鍵詞：納稅評估 信息化建設 評估指標

一、加強納稅評估信息化建設

（一）提高納稅評估信息化技術水平

第一，全面實施“金稅工程三期”系統(tǒng)。“金稅工程三期”系統(tǒng)彌補了CTAIS系統(tǒng)原有的漏洞，并單獨設立了納稅評估子系統(tǒng)，本文建議提高國稅局全局工作人員對該系統(tǒng)使用的培訓力度，讓稅務工作人員早日熟練操作該系統(tǒng)，并利用該系統(tǒng)的納稅評估子系統(tǒng)去提高納稅評估效率。在兩個系統(tǒng)交替階段，為了克服兩個系統(tǒng)不兼容、信息不共享的缺陷，國稅系統(tǒng)使用雙系統(tǒng)共同使用的方法，該方法不僅會增加工作人員的工作量，還會延長系統(tǒng)交替的時間。筆者建議開發(fā)雙系統(tǒng)中間系統(tǒng)，使雙系統(tǒng)關聯(lián)并進行數(shù)據(jù)分享，降低系統(tǒng)交替風險，提高納稅評估效率。

第二，利用信息化數(shù)據(jù)建立模型。國稅局現(xiàn)階段納稅評估是根據(jù)計算機統(tǒng)計數(shù)據(jù)，人工判別其合理性，這樣不僅存在經驗主觀性，還存在人為操縱性，會對納稅評估結果產生影響。筆者認為應通過大數(shù)據(jù)收集，利用信息化手段對行業(yè)建模，用數(shù)據(jù)說話，通過數(shù)據(jù)的比對分析，得出評估依據(jù)，從而提高納稅評估的工作效率和評估結果的客觀性。

（二）加快建立系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息共享平臺

數(shù)據(jù)信息的搜集整理與分析是M行納稅評估工作重要的一步，直接決定著納稅評估指標測算的可信性，因此，信息的準確性、全面性，影響著納稅評估工作的有效性。數(shù)據(jù)信息資料不僅包括稅收征管系統(tǒng)里的基礎數(shù)據(jù)信息，為了保證納稅評估工作的順利進行，還需要從獲取數(shù)據(jù)信息資料，從獲取信息資料，就要投入人力、物力，但是并不是所有部門都能積極配合稅務人員的工作的。

為了加快系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息共享平臺的建立，在重視稅收征管系統(tǒng)中基礎數(shù)據(jù)信息資料的基礎上，積極開發(fā)相關的系統(tǒng)軟件，并且在軟件開發(fā)時盡量使用同種信息系統(tǒng)，盡快建立與其他部門的橫向聯(lián)合信息共享平臺，保證不同部門之間的數(shù)據(jù)信息交流能夠順利進行。

二、完善納稅評估指標體系

國家稅務局為了納稅評估工作的順利開展，提供了通用指標及不同各行業(yè)常用指標，指標的測算是進行納稅評估分析的核心，通過測算發(fā)現(xiàn)疑問，才能進一步進行納稅評估的其他流程，完成納稅評估工作；數(shù)據(jù)信息的搜集與整理，決定著納稅評估工作指標測算的真實性，而我國目前仍未建立系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息交流系統(tǒng)，這在一定程度上制約著納稅評估指標體系。

結合我國納稅評估的實際情況，并非所有的稅種都給出了納稅評估指標體系，且隨著營改增工作的推進，增值稅有了很多新的行業(yè)加進來，針對這些行業(yè)的納稅評估還沒有系統(tǒng)的指標體系，且現(xiàn)有的指標體系也存在不合理的地方。為了完善我國納稅評估指標體系，一方面要盡快建立其他稅種的納稅評估指標體系，另一方面在完善納稅評估指標體系時，也要加快建立系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息交流平臺，以保證指標測算有據(jù)可依，同時要考慮不同行業(yè)不同地區(qū)的實際情況。

三、加大稅收宣傳力度

稅收宣傳也是稅收相關知識普及的一個過程，稅收宣傳不僅是讓納稅人熟悉稅收知識，也讓稅務人員明白納稅評估工作的重要性，加大稅收宣傳力度，在一定程度上能促進納稅人稅收遵從度。

根據(jù)我國現(xiàn)有的制度，在但對稅款的管理上，實施“以票管稅”，為了減少我國稅源的流失，一方面要加大稅收宣傳力度。稅務人員可以采取稅收講壇、案例分析等定期給轄區(qū)內的納稅人進行稅收知識普及；開辦專門的稅收普及小窗口，及時向納稅人傳達新的稅收知識；除此之外，還要不定期向民眾進行稅收知識普及，比如以動畫做宣傳冊、印制稅收條幅等，向民眾傳達發(fā)票對國家稅源監(jiān)控的重要性，鼓勵他們主動索要發(fā)票；另一方面建議加強我國發(fā)票管理工作，在一定程度上抑制納稅人通過不開發(fā)票隱匿收入的不法行為。

四、提升稅務人員的業(yè)務素質

篇7

關鍵詞：電子商務 避稅 對策

20世紀90年代中期以來，隨著互聯(lián)網的廣泛應用、信用卡的普及、政府的支持和推動，形成了一個通過高效、快捷、低成本的電子通信方式，買賣雙方不謀面并能在世界范圍內進行交易的商務活動，即電子商務。近幾年來，這一電子虛擬市場呈現(xiàn)出爆炸式的發(fā)展。它為市場注入了新的生命力，為企業(yè)帶來了巨大經濟效益。由于電子商務具有其獨特特征，因此對傳統(tǒng)貨物交易方式下的稅收制度、稅收管理、稅收規(guī)則提出了新的挑戰(zhàn)、產生新的逃稅、避稅方法，雖然我國暫時未對電子商務征稅，但我們必須認識到，電子商務在我國已經相對成熟，對其征稅則具有較強的可操作性和現(xiàn)實意義。否則，將造成我國稅收的大量流失，嚴重損害我國稅收利益。

一、電子商務特征

（一）交易憑證無紙化

傳統(tǒng)交易下的憑證、發(fā)票、合同都被電子數(shù)據(jù)模式所代替，傳統(tǒng)交易模式是以發(fā)票、合同為載體的征稅模式，而電子商務是利用互聯(lián)網在計算機中操作，所有信息都存儲于電子媒介，并沒有發(fā)票、合同，協(xié)議即使有交易記錄，操作人也可以隨時將其刪除，使得稅收征管失去可靠的基礎，大大增加了稅收征管的難度。

（二）主體隱匿性

傳統(tǒng)電子商務交易主體都是確定的，都是經過工商、稅務部門注冊的法人，而電子商務經營者，則是基于網絡的虛擬企業(yè)，這些網絡上的企業(yè)已不再是傳統(tǒng)法律意義上的完整的經濟實體，它們根本不具備獨立的法人資格，他們可以在買賣雙方在不謀面的情況下進行各種商貿活動并在線電子支付的一種商業(yè)運營模式。

（三）地域的廣泛性

傳統(tǒng)貿易受地域影響較大。而互聯(lián)網是一個規(guī)模龐大、遍布全球的國際交互網，基于互聯(lián)網可以跨越地域限制，無限縮短了電子商務交易主體之間的距離，突破了空間的限制，成為全球性的商務活動。

二、電子商務避稅的原因

為了獲取更多的利潤，納稅人通過各種手段來達到少交稅。逃稅、避稅是指納稅人利用稅收征管中的彈性、利用稅法中的漏洞以及轉移利潤，產權脫鉤等一系列手法爭取不交稅或少交稅所采取的不同方式和方法。據(jù)中國電子商務行業(yè)市場現(xiàn)狀發(fā)展分析及投資前景預測報告，2012年中國電子商務市場交易規(guī)模達8.1萬億元。如果他們利用稅法漏洞進行逃稅、避稅，將大量流失稅收資源。加強制訂針對電子商務的逃稅、避稅的法律政策，成為了當務之急。在制訂政策的同時，先讓我們先了解電子商務逃稅、避稅的以下幾點成因。

（一）稅收發(fā)生轉移

納稅人是因為互聯(lián)網是國際性的，從事電子商務者可以輕易的在世界上稅收管轄權較弱的地方建立自己的網站并作為經營地，而在貨物制造成本較低的發(fā)展中國家作為存貨地。在經營地開設網上銀行，直接從存貨地發(fā)貨，對方將款項直接匯入經營地，完成交易。雖然我國實行的是對本國居民來自全球的所得征稅，對非居民來自本國的所得征稅。但對于全球化的電子商務，稅務部門現(xiàn)還很確定收入來源地，也很難從國外銀行獲得信息，導致征稅無依據(jù)。

（二）傳統(tǒng)稽查方式無用武之地

由于電子商務交易明細都是通過電子方式存儲，他們可以不留痕跡的將其修改或刪除，還可以通過加密的手段掩蓋交易信息。導致傳統(tǒng)的以憑證、帳簿為依據(jù)的稽查方法對無用武之地。

（三）缺乏法律依據(jù)

由于電子商務主體確認較困難，企業(yè)可以輕松的上網進行交易，對于是否應辦理稅務登記、網上交易的相關事項現(xiàn)行稅法還沒有明確規(guī)定。網站作為經營地是否應作為納稅主體不明確。

三、適應電子商務的稅收對策

（一）健全和完善各電子商務法律制度

建議修改各法律制度以適應電子商務的發(fā)展要求。如《稅收征管法》、要明確在互聯(lián)網上開展業(yè)務的公司與其他公司一樣要遵守同樣的稅制；電子商務經營者必須辦理稅務登記、征稅的方式采取平臺代扣代繳的方式，啟用電子發(fā)票，每月對已開具的電子發(fā)票進行抽獎，讓消費者養(yǎng)成購物開具發(fā)票的習慣；在各個稅種中補充對網上交易征稅的相關條款；晚確相關部門須全力配合，特別是與網站運營商、海關、銀行各部門的數(shù)據(jù)應與稅務部門共享；堅持地域管轄權與居民管轄權并重的原則。

規(guī)定通過“電子貨幣”、“電子支票”的實際轉移日期來確定網上交易應稅行為的發(fā)生。如有申報不實的企業(yè)，稅務可以從網站運營商、銀行等部門聯(lián)系，調取依據(jù)，依法核定其應征收的稅款。

（二）加強復合性人才培養(yǎng)

“工欲善其事，必先利其器”，電子商務環(huán)境下的稅收征管，需一大批既精通稅法又要熟悉英語和計算機應用技術的稅務工作人員，只有在技術上、水平上超越被管理者，才能有效控制電子商務中的應稅行為。

（三）加強稅收管理的國際協(xié)作

經濟全球化是世界未來經濟發(fā)展的潮流，開展雙邊或多邊情報交流，加強國際情報的交流，。擴大與相關國家的稅收監(jiān)管合作，充分、及時地掌握跨國企業(yè)的經濟活動信息，在制定相關電子商務稅收政策時，應協(xié)調國際有關法律、法規(guī)的差異，在維護我國和利益的前提下，制定適合我國的電子商務的各項法律措施。

（四）制定稅收政策的“中性”原則

電子商務給年輕創(chuàng)業(yè)一代提供了很多的就業(yè)機會，它突破了傳統(tǒng)的商業(yè)環(huán)境，因此在制訂稅法時應考慮中小年輕電子商務者的創(chuàng)業(yè)激情，如在制定起征點，免征額時，額度要相對提高一些，保護正在興起的良好的商業(yè)環(huán)境。

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篇8

【關鍵詞】大數(shù)據(jù)；稽查；信息化

一、形勢與要求

當今社會海量數(shù)據(jù)的獲取、存儲與處理技術飛速發(fā)展，信息化的大數(shù)據(jù)時代已經來臨，在此背景下，許多國家為發(fā)揮大數(shù)據(jù)在稅收征管中的作用做了大量準備工作，其在信息化建設、涉稅信息共享、稅收風險防范等方面有不少先進經驗。隨著我國“營改增”的逐步到位，地稅系統(tǒng)將告別以票控稅的手段，加速進入以數(shù)據(jù)質量為核心的信息管稅時代，這給地稅系統(tǒng)各部門、各環(huán)節(jié)工作都帶來了機遇與挑戰(zhàn)。為順應時代潮流，地稅稽查需要不斷更新理念、夯實基礎、籌劃發(fā)展，以數(shù)據(jù)為核心實現(xiàn)現(xiàn)代信息技術與稽查業(yè)務的有機融合。

（一）時代的要求：大數(shù)據(jù)時代與稽查信息化的關系。

稽查信息化是指稅務機關在實施稅務稽查的過程中，在充分利用計算機及網絡技術的基礎上，獲取納稅人、扣繳義務人的涉稅信息，并對此進行隨機或有重點的評估分析，進而實施稅務檢查和進行處理工作的總稱。在大數(shù)據(jù)時代，由于信息數(shù)據(jù)的爆炸式增長，不斷出現(xiàn)新的數(shù)據(jù)結構，常規(guī)的技術手段在一定時間內已無法獲取、管理和處理眾多數(shù)據(jù)集，傳統(tǒng)的稽查信息化模式難以適應形勢發(fā)展的要求。與此同時，運用大數(shù)據(jù)的技術，能夠構建更靈活富有彈性的數(shù)據(jù)倉庫，實現(xiàn)更具擴展性的并行計算，開發(fā)更直觀便捷的數(shù)據(jù)展現(xiàn)工具，從而將海量的數(shù)據(jù)信息整理為支持稅收稽查決策的有效資訊。毫無疑問，大數(shù)據(jù)將帶來稽查信息化建設的一次新的變革，充分運用大數(shù)據(jù)的思維和手段，對于大力推進稅收治理能力現(xiàn)代化、法制化，不斷提高稽查管理水平，意義重大。

（二）對象的需求：大數(shù)據(jù)時代稽查工作環(huán)境的變化。

稅務系統(tǒng)是數(shù)據(jù)密集型政府部門，江西地稅稽查2014年主要業(yè)務數(shù)據(jù)數(shù)量統(tǒng)計見下表。

數(shù)據(jù)來源：《中國稅務年鑒》，江西省地方稅務局，中國稅務出版社，2014年版。

可見，稽查信息具有對象眾多、數(shù)量巨大的特點。伴隨著稅收業(yè)務量的飛速增長，數(shù)據(jù)類型呈多樣化的趨勢，以前的數(shù)據(jù)大多是單純的結構化數(shù)據(jù)，以后文檔、圖片、音頻和視頻等非結構化數(shù)據(jù)的比例將越來越大。而且，隨著經濟發(fā)展全球化、網絡化和虛擬化，納稅人數(shù)量快速增長，經營方式日益多樣和復雜。同時，納稅遵從不高，外部信息來源不暢，重點稅源監(jiān)控不力，重大稅收違法案件頻發(fā)，犯罪手段呈多樣化、職業(yè)化、網絡化的態(tài)勢。這場“道高一尺，魔高一丈”的博弈，對地稅稽查工作提出了新的更高要求。

（三）工作的追求：大數(shù)據(jù)時代稽查工作水平的提升。

在大數(shù)據(jù)時代下做好稽查工作，需要運用大數(shù)據(jù)的思維和手段，提高稽查的決策效率，增強選案預測能力，提升精確打擊的效果。具體來說，稽查工作要有以下轉變。

1.從被動響應向主動預測轉變。通過采集數(shù)據(jù)并對數(shù)據(jù)進行全面整合、合理優(yōu)化和實時分析，能準確定位容易出現(xiàn)問題的企業(yè)，為各級地稅稽查部門開展分層分類管理，實施多層次、差別化風險應對提供精確“制導”的操作平臺，實現(xiàn)稽查的智能化及執(zhí)法風險監(jiān)控的精確化。如在選案環(huán)節(jié)，通過大數(shù)據(jù)分析，稽查部門可以對涉稅風險企業(yè)進行重點搜索，將有限的人力資源投入到最可能存在問題的企業(yè)中去，這體現(xiàn)了大數(shù)據(jù)的重要價值――“預測”。

2.從粗放化向精細化轉變。數(shù)據(jù)量的爆漲使得傳統(tǒng)人工選案和手工查賬的單純粗放型稽查工作模式無法適應新時期的需要，必須提高稽查手段的科技含量，挖掘數(shù)據(jù)的潛在價值，運用大數(shù)據(jù)技術充分及時地從大量復雜的數(shù)據(jù)中篩選出有意義、有價值的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)由粗放化向精細化的轉變。如在檢查環(huán)節(jié)，通過大數(shù)據(jù)分析可以更精準地掌握企業(yè)總體情況，從而讓檢查人員更準確地找到潛在的涉稅問題，提高檢查質效。

3.從單兵作戰(zhàn)向協(xié)同作戰(zhàn)轉變。大數(shù)據(jù)可以解決地稅機關部門間、征納雙方間信息不對稱的問題。通過建立機制和技術手段，對內可以消除數(shù)據(jù)流動的障礙，暢通數(shù)據(jù)獲取的渠道，打通內部壁壘，實現(xiàn)內部不同部門、不同層級、不同地區(qū)數(shù)據(jù)的流動共享；對外可以建立信息交換機制，搭建與公安、海關、工商、銀行等相關部門的信息交換平臺，可以多渠道獲取納稅人生產經營情況及涉稅信息。這將大大加強稽查部門上下級之間的指導和溝通及與系統(tǒng)內外各相關部門的橫向聯(lián)系，實現(xiàn)各部門、各環(huán)節(jié)信息的顯性化，以及納稅人信息的顯性化，有效解決地稅部門之間，征納之間的信息不對稱問題，從而實現(xiàn)稽查單兵作戰(zhàn)向地稅機關內外各部門協(xié)同作戰(zhàn)的轉變。

二、問題與挑戰(zhàn)

近年來江西地稅稽查信息化建設取得了一些成績，但不可否認，要真正適應大數(shù)據(jù)時代的要求，還有不少差距，存在不少問題和挑戰(zhàn)。

（一）大數(shù)據(jù)理念的相對滯后。

據(jù)筆者調研了解，當前江西地稅稽查人員對利用計算機技術輔助檢查已較為熟悉，個別地市查賬軟件使用率達到60%以上，數(shù)據(jù)挖掘技術在日常工作中有著零星的應用，但還不普遍；稽查人員對大數(shù)據(jù)的相關概念還較陌生，但對大數(shù)據(jù)時代的稽查信息化發(fā)展充滿憧憬和想象。總體來說，江西地稅稽查信息化的進展整體滯后于先行省市同行。例如，青島市地稅局借助先進的信息化手段，搭建了“智慧地稅”管理平臺，實現(xiàn)了涉稅數(shù)據(jù)間的邏輯關聯(lián)、智能比對、自動驗證和實時預警，能夠對稅源管理、涉稅風險等各方面工作進行全面監(jiān)控，并為稽查部門推送案源，實踐成效顯著。

（二）數(shù)據(jù)質量較低，整合、利用率不高。

首先，江西地稅征管業(yè)務系統(tǒng)運行了十多年，專管員對錄入企業(yè)數(shù)據(jù)的真實性無法掌控，造成了大量錯誤冗余數(shù)據(jù)，信息的準確性及完整性難以保證，使得很多稽查查前分析工作仍需調閱紙質征管資料。其次，稽查系統(tǒng)塊狀管理的現(xiàn)狀是分地域、分級別、分企業(yè)開展稽查，這客觀上將檢查信息割裂開來，檢查的最終成果止步于一紙?zhí)幚頉Q定書或一本案卷，檢查中發(fā)現(xiàn)的珍貴資料沒有得到進一步的匯總、挖掘和利用。再次，全省統(tǒng)一的政府信息數(shù)據(jù)交換平臺還處于建設過程中，各地已構建的交換平臺運行中仍存在不少問題，數(shù)據(jù)質量需要進一步提高。國、地稅聯(lián)合辦稅機制及信息交換機制還有待完善，稽查信息及數(shù)據(jù)達不到無條件共享。

（三）征管系統(tǒng)稽查模塊運行水平較低。

江西地稅征管系統(tǒng)于2005年在全省地稅系統(tǒng)上線運行，稽查模塊是該系統(tǒng)中的一個重要組成部門，涵蓋了稽查四環(huán)節(jié)的全過程。全省稽查案件上線運行后，案件查辦置于網絡監(jiān)控狀態(tài)，嚴格了各環(huán)節(jié)工作流程，規(guī)范了地稅稽查執(zhí)法行為，并且部分地市結合自身特點，在信息化建設中有一些創(chuàng)新。但是，這些做法只是依托現(xiàn)有征管系統(tǒng)及數(shù)據(jù)來源進行稽查信息化建設的初步嘗試，全省地稅系統(tǒng)稽查上線普遍滯后，不能對案件查辦進行全過程監(jiān)控，也沒有開發(fā)獨立的信息管理系統(tǒng)或應用軟件，各地市開發(fā)的創(chuàng)新軟件也不夠成熟，與全國稽查系統(tǒng)的信息化發(fā)展水平相比，還有很大差距。

（四）信息化人才與工作需要不相適應。

雖然江西地稅稽查系統(tǒng)90%的干部通過了全國計算機一級考試，75%的干部職工通過了計算機二級考試，但絕大部分稽查人員的實用知識構成還以稅收、財會為主，熟悉企業(yè)常用財務軟件的干部不足，能深入掌握數(shù)據(jù)分析乃至具有數(shù)據(jù)創(chuàng)新思維的人才則更是少之又少，距離開展深層次數(shù)據(jù)挖掘工作還有不小差距。面對信息技術的飛速發(fā)展和數(shù)據(jù)的指數(shù)級增長，稽查人員無法快速適應，工作中暴露出一些問題，不能真正做到計算機選案和對涉稅數(shù)據(jù)進行科學分析，缺乏對納稅人的嚴密監(jiān)控，各級稽查部門計算機應用水平仍停留在錄入資料、記錄業(yè)務數(shù)據(jù)、簡單的軟件采集數(shù)據(jù)等較初級階段，影響了稽查工作整體質量的提升。

三、對策與建議

要發(fā)揮稽查信息化的大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，提高數(shù)據(jù)的采集、分析與利用能力，強化風險管理，提升稽查整體水平，必須解決好幾個配套問題。

（一）為稽查信息化樹立“大數(shù)據(jù)”的理念。

數(shù)據(jù)本身是靜止的，要深度挖掘其內在價值，不僅要依賴先進的數(shù)據(jù)處理技術，而且更需具有善于使用數(shù)據(jù)的創(chuàng)新思維。大數(shù)據(jù)的思維可以成為地稅稽查信息化建設理念轉變的突破口，在深入推動稽查信息化和提高稽查實效方面發(fā)揮應有的作用。因此，要在地稅稽查系統(tǒng)內部深入開展普及大數(shù)據(jù)相關知識，引導每位稽查人員正確理解大數(shù)據(jù)的相關概念，培養(yǎng)“大數(shù)據(jù)”的思維方式，力爭在全系統(tǒng)營造一個“用數(shù)據(jù)來說話、用數(shù)據(jù)來稽查、用數(shù)據(jù)來創(chuàng)新”的大數(shù)據(jù)氛圍，為稽查信息化建設奠定“大數(shù)據(jù)”的理念基礎。

（二）實現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的全方位采集與保存。

大數(shù)據(jù)時代，需要搭建大數(shù)據(jù)硬件設施，主要包括獲取、存儲、分析和利用大數(shù)據(jù)的IT系統(tǒng)架構，其中的核心問題是要集成大數(shù)據(jù)背景下的納稅人相關數(shù)據(jù)，如建立數(shù)據(jù)倉庫等，以合適的技術手段和管理機制，使得稽查人員能夠按照各自的權限獲取和使用所需的數(shù)據(jù)。

1.采集與保存外部涉稅數(shù)據(jù)。來自地稅機關外部的數(shù)據(jù)主要有以下幾種。一是與納稅人有直接交易行為的另一方數(shù)據(jù)。在一筆交易中，該數(shù)據(jù)與納稅人申報數(shù)據(jù)是上下游恒等關系，可用來驗證納稅信息。這部分數(shù)據(jù)可以通過專管員精細化采集直接錄入取得。二是與納稅人無直接交易行為，但由于某種原因也知道交易信息的一方主體數(shù)據(jù)。如納稅人在政府各部門登記、審批而產生的數(shù)據(jù)。江西省政府下發(fā)的《江西省稅收保障辦法》中規(guī)定，要建立由政府主導，地稅機關和有關部門組成的稅收保障協(xié)調機制。當前，江西縣級以上政府部門都已建有成熟的電子政務網絡，稽查部門可以提請所屬稅務機關出面，積極協(xié)調當?shù)卣?，充分利用現(xiàn)有網絡條件，由政府牽頭，建立一個政府各部門間的數(shù)據(jù)倉庫，實現(xiàn)信息的動態(tài)傳遞和監(jiān)控考核的自動處理。具體來說，就是通過構建信息化數(shù)據(jù)倉庫，將財政、稅務、社保、工商、電力等的信息系統(tǒng)進行整合，為實現(xiàn)稽查案件的計算機分析提供可能。三是其他數(shù)據(jù)，如媒體、公眾等形成的與稅收相關的數(shù)據(jù)。這類數(shù)據(jù)大多可在互聯(lián)網上查找。

各級地稅系統(tǒng)應按照金稅三期規(guī)范的業(yè)務數(shù)據(jù)口徑對各渠道獲取的數(shù)據(jù)進行科學的歸集整理，進而實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的“一次采集，系統(tǒng)共享”。并且，可以借鑒美國納稅人賬戶數(shù)據(jù)引擎（即CADE2）的做法，在金稅三期工程中搭建一個功能強大的數(shù)據(jù)處理平臺，實現(xiàn)全國稅收征管數(shù)據(jù)大集中，完成“信息孤島”向“多方信息共享”的轉變，達到對數(shù)據(jù)的有效采集、存儲、處理、分析和應用的目的，形成“采集涉稅信息查找涉稅風險檢查入庫稅款規(guī)范行業(yè)管理”的閉環(huán)。

2.提高數(shù)據(jù)質量并暢通系統(tǒng)內信息溝通渠道。一是要擴大數(shù)據(jù)采集范圍。就現(xiàn)狀看，地稅系統(tǒng)在對納稅人管理中形成的數(shù)據(jù)資料大多游離于核心征管系統(tǒng)之外，如稽查信息、納稅評估信息、涉稅事項審批信息等，往往只是將結果錄入征管系統(tǒng)，而過程信息或以紙質資料形式，或以電子數(shù)據(jù)形式分散存在于系統(tǒng)之外。要發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，需要擴大數(shù)據(jù)采集范圍，盡可能獲取更多更全面的納稅人數(shù)據(jù)信息。二是要嚴把數(shù)據(jù)質量關。以金稅三期上線為契機，嚴格開展數(shù)據(jù)初始化，對歷史征管數(shù)據(jù)進行全面清理、清洗，為今后的涉稅大數(shù)據(jù)的分析利用夯實數(shù)據(jù)基礎。各部門要加強對數(shù)據(jù)的邏輯審核，引入數(shù)據(jù)痕跡化管理，跟蹤數(shù)據(jù)的采集、存儲到加工、變更全過程，完整記錄各類涉稅數(shù)據(jù)在各個時期的狀態(tài)和相關責任人并建立考核和責任追究機制，確保數(shù)據(jù)來源準確，內容真實，資料可靠。三是對內消除數(shù)據(jù)流動的障礙，暢通數(shù)據(jù)獲取的渠道，打通內部壁壘，實現(xiàn)內部不同部門、不同信息系統(tǒng)、不同層級、不同地區(qū)數(shù)據(jù)的流動共享。

（三）加強對采集數(shù)據(jù)的挖掘和利用。

要發(fā)揮數(shù)據(jù)的真正作用，不僅要掌握，更要對數(shù)據(jù)進行深度挖掘和利用，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的價值。

1.比對預警。采集到的大部分涉稅數(shù)據(jù)一般都具有較強的針對性，可以直接用來與地稅機關所掌握的征管數(shù)據(jù)進行比對，形成計算機處理審核分析稽查處理三段遞進、層層深入的數(shù)據(jù)處理架構。即第一步，由計算機對稅收大數(shù)據(jù)進行處理、比對，查找信息不對稱的疑點納稅人；第二步，選案部門對疑點納稅人進行審核分析、核查疑點，查找和分析可能存在的問題；第三步，檢查部門對選取的被查對象作進一步查證。

2.關聯(lián)挖掘。各方涉稅信息的不斷積累，可以為稽查部門深化涉稅情況分析提供豐富的數(shù)據(jù)資源。如通過工商局提供的登記信息可以查找漏征漏管戶；通過房管局提供的房屋銷售信息、醫(yī)保部門提供的刷卡信息可以發(fā)現(xiàn)隱匿銷售收入情況；通過水務公司、電業(yè)公司提供的水電信息，采用以耗定產等方法，可以評估納稅人申報的真實性。應充分利用數(shù)據(jù)挖掘技術，開發(fā)、構建MOLAP多維分析模型，采用關聯(lián)分析、聚類分析等數(shù)據(jù)挖掘方法，提取隱含在海量信息中的規(guī)律，實現(xiàn)數(shù)據(jù)增值利用，強化稅源動態(tài)監(jiān)控。

3.趨勢分析。有的總量信息不能直接用來比對某一戶納稅人的納稅情況，但稽查部門可以用這些數(shù)據(jù)為參照，采用回歸分析、基比分析等數(shù)理統(tǒng)計方法，結合企業(yè)財務數(shù)據(jù)和申報數(shù)據(jù)，科學預測涉稅風險，以客觀數(shù)據(jù)輔助案源選擇，從數(shù)據(jù)優(yōu)勢轉換為稽查決策優(yōu)勢。

（四）深化配套查賬軟件的開發(fā)應用。

開發(fā)出與系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理平臺互動的查賬軟件，利用前期比對發(fā)現(xiàn)的疑點信息及企業(yè)財務數(shù)據(jù)的增減規(guī)律，往來情況的異常等提醒檢查人員注意，并且可以通過分析指標，快速鎖定疑點問題，為檢查提供線索。首先要開發(fā)出一個具備綜合檢查功能的查賬軟件模型，然后在各地試用中不斷改進完善、擴充功能，優(yōu)化操作方式，逐步開發(fā)出分行業(yè)專用的查賬軟件，進一步細化查賬軟件功能。同時，建立軟件數(shù)據(jù)增值模型，即隨著數(shù)據(jù)資料的積累，可以利用該模型進行統(tǒng)計分析，修正或形成新的行業(yè)參數(shù)，使行業(yè)數(shù)據(jù)逐步“本地化”。

（五）培養(yǎng)和引進大數(shù)據(jù)時代所需的人力資源。

1.培養(yǎng)出急需的“數(shù)據(jù)分析師”。大數(shù)據(jù)時代下，稽查人員要擯棄基于個人經驗的主觀性判斷，熟悉通過從數(shù)據(jù)中挖掘出的規(guī)律，得出更可靠的、以數(shù)據(jù)為說服力的稽查判斷。這要求稽查人員能廣泛使用各種數(shù)據(jù)挖掘技術，如：關聯(lián)規(guī)則分析、數(shù)據(jù)分類分析、數(shù)據(jù)聚類分析、時間序列分析、孤立點分析等。在培訓上要根據(jù)專業(yè)化人才的個體差異確定培訓方向，注重加強數(shù)據(jù)挖掘、案源選擇方面的培訓，突出對提高型、儲備型內容的培訓，從培養(yǎng)顯能型向培養(yǎng)潛能型專業(yè)化人才轉變。

2.建立和完善人才引入和激勵機制。有針對的引進計算機、通信、軟件工程方面的技術人才，不斷充實信息化技術隊伍。如適當增加每年相關專業(yè)公務員、事業(yè)編的錄用名額，設定多層次、多維度、可量化的激勵措施等，為“大數(shù)據(jù)”建設儲備力量。

隨著互聯(lián)網、云計算等信息技術的蓬勃發(fā)展，一個全新的大數(shù)據(jù)時代已經來臨。面對機遇與挑戰(zhàn)，我們應充分利用大數(shù)據(jù)技術，實現(xiàn)現(xiàn)代信息技術與稽查信息化的有機融合，獲得、挖掘并利用更大價值的數(shù)據(jù)信息，有力促進江西地稅稽查事業(yè)的轉型升級。

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篇9

關鍵詞：審計監(jiān)督 財政體制 深化改革 文獻綜述

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）12-065-02

財政是國家治理的基礎和重要支柱，建立現(xiàn)代財政體制是我國在財政體制改革的基本方向。審計監(jiān)督基于其獨立性、全面性、專業(yè)性的監(jiān)督特點。基于此，審計監(jiān)督促進財政體制深化改革受到政府、學界等多方面的關注。在審計實踐與實際研究中，審計監(jiān)督促進財政體制深化改革主要是從預算執(zhí)行審計、轉移支付審計、存量資金審計、稅收征管審計以及政府債務審計等五個重要的方面開展，本文也就從五個方面來對文獻進行梳理。

一、預算執(zhí)行審計研究

通過對國內學者關于預算執(zhí)行審計研究梳理，發(fā)現(xiàn)主要針對三個方面開展研究：即預算執(zhí)行審計的必要性、預算執(zhí)行存在的問題和預算執(zhí)行審計存在的問題以及如何進一步有效完善部門預算審計的政策建議等這三個方面研究。一是重點分析開展部門預算執(zhí)行審計，尤其是中央部門預算執(zhí)行審計必要性研究。錢嘯森從中央部門預算執(zhí)行審計中存在的問題為切入點，分析部門預算執(zhí)行審計有利于提高我國財政管理的效率。姜超（2008）認為預算執(zhí)行審計與績效審計結合開展有利于完善預算執(zhí)行審計實踐體系，能夠有效促進我國公共財政管理體制的建立和政府職能的轉變，加強對財政資金使用的安全性和有效性監(jiān)督力度。張軍等（2015）針對我國現(xiàn)行預算體制機制不完善、預算執(zhí)行違規(guī)問題等問題應加快推動績效預算審計，這樣有利于我國現(xiàn)代財政體制構建。董玲、安艷芳（2009）認為現(xiàn)階段在全力推進政府預算績效評價的政策背景下，分析和借鑒西方發(fā)達國家的有益經驗和做法，逐步建立一套適合我國國情的政府預算績效評價體系，有利于進一步推動我國政府預算管理改革。二是對預算執(zhí)行與預算執(zhí)行審計存在的問題進行研究。陳澎（2009）認為我國預算執(zhí)行存在三方面的問題，即財政部門編制的部門預算草案過粗，不利于管理；預算編制的標準與定額體系有待完善；財政集中核算的不完善；部門預算執(zhí)行審計中存在的問題是部門預算執(zhí)行審計相對滯后以及忽視財政預算執(zhí)行效益的審計。宋達和鄭石橋認為我國部門預算執(zhí)行審計存在的主要問題有政府審計制度本身存在制度局限；由于收到審計技術、方法以及審計資源的限制，我國在進行預算執(zhí)行審計的過程中，伸進機關和審計人員很難發(fā)現(xiàn)所有的有關預算執(zhí)行過程中存在的違規(guī)問題；同時，審計和其他經濟監(jiān)督形式一樣存在威懾力度不夠的缺陷，因為審計發(fā)現(xiàn)問題后很少開具處罰單，即便采取一定的處罰措施，其處罰的力度也很難以達到震懾違規(guī)者，違規(guī)行為在短時期內自然屢禁不止。三是加強預算執(zhí)行審計對策措施研究。陳斌認為在“大財政”的思想理念背景下，應結合“大財政”經濟社會發(fā)展的新特點，構建適合“大財政”發(fā)展模式的預算執(zhí)行體系，進一步優(yōu)化審計技術，改進審計方法，加強審計監(jiān)督方面法律法規(guī)建設健全等。薛芬認為為適應經濟社會發(fā)展的新時期，應對預算執(zhí)行審計進行重新定位，即對審計范圍、審計層次、審計重點等重新進行認識和拓展，重點在于推進績效審計為核心的審計模式，讓公眾參與機制建設的過程中，加快建立健全審計公開制度。

評述：上述學者們關于預算執(zhí)行審計的大量研究，取得的成就比較大，尤其是在發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行審計過程中存在制度、體制、機制等方面的問題和根源，進而能夠提出效果的政策建議。然而，審計監(jiān)督預算體制合理性、財政政策審計評估以及對部門權力運行監(jiān)督等還不夠。本研究主要從現(xiàn)代財政體制構建的整體框架下，來分析我國預算改革的整體方向、預算改革面臨的挑戰(zhàn)，進而有針對性地探析A算執(zhí)行審計發(fā)展趨勢和方向，最后提出完善預算執(zhí)行審計的路徑――嵌入式審計。

二、轉移支付審計研究

房桃峻和胡繼榮在2012年通過對我國財政轉移支付過程研究，發(fā)現(xiàn)主要存在預算安排不完整、滯留專項轉移資金、挪用專項轉移支付資金以及轉移支付資金使用效率低等問題，針對轉移支付資金存在的問題，提出了一系列健全完善我國轉移支付資金審計制度及具體措施等，即主要是充分發(fā)揮我國審計監(jiān)督職能和作用；進一步完善財政轉移支付一系列法律、法規(guī)和制度，使轉移支付制度更加健全，使審計結果的處理具有充分可靠的法律法規(guī)依據(jù)；開展轉各個領域轉移支付資金效益方面的審計，提高資金的使用效率、效益和效果；進一步提高審計機構（國家審計機構和地方審計機構）和審計人員對財政轉移支付資金審計的能力；進一步提高財政轉移支付（一般轉移支付和專項轉移支付）資金審計結果質量，同時加強審計結果的運用；進一步構建健全財政轉移支付資金審計有效的可操作的評價框架及具體指標體系；對財政轉移支付資金（一般轉移支付資金和專項轉移支付資金）開展上下同時審、跨部門聯(lián)合審、跨領域同時審等聯(lián)動審計機制，確保審計質量可靠。審計署貿易審計局課題組于2013年對對商務部參與分配的發(fā)展專項資金（主要指的是2011年發(fā)展專項資金）進行探索性審計后，指出專項資金審計應進一步加強政策措施貫徹落實、重點跟蹤分配程序、注重延伸審計、上下貫通嚴肅取證，同時認為在對專項資金進行審計的過程中，應積極踐行科學審計理念，運用信貸審計工具，及時轉變審計思維，運用現(xiàn)代審計方法，以資金分配為審計切入點，重點關注資金使用效率和管理效益，使資金籌集、分配、使用、管理等環(huán)節(jié)公開透明、合規(guī)合理，檢查和評估國家重大政策措施和有關的宏觀政策執(zhí)行情況；不僅促使適合經濟社會發(fā)展的政策繼續(xù)發(fā)揮積極作用，不適合經濟社會發(fā)展的政策措施及時清除；更要不斷在專項審計工作中總結和完善審計機制，審學研融合動態(tài)結合，促使審計方式方法進一步創(chuàng)新。楊春露等（2008）認為轉移支付（主要指一般轉移支付資金和專項轉移支付資金）審計應結合績效審計，根據(jù)轉移支付資金使用的目標、范圍、用途、額度等，建立一整套適合轉移支付資金績效審計的評價框架和具體的評價指標體系，使轉移支付資金審計更趨完善。

評述：上述學者對轉移支付審計主要集中揭示轉移支付資金在申請、撥付及使用環(huán)節(jié)存在問題，而較少關注轉移支付制度本身設計是否合理、相關政策執(zhí)行是否及時、轉移支付制度環(huán)境審計等研究較少。本研究報告將從財政體制改革整體框架下來探索轉移支付改革取得的成果、轉移支付改革面臨的挑戰(zhàn)以及轉移支付改革的方向，繼而研究轉移支付審計發(fā)展的方向，最后提出完善轉移支付審計的實施路徑――跟蹤審計。

三、稅收征管審計研究

稅收征管作為我國財政體制改革的組成部分，加強稅收征管審計，促使稅收征管以及稅收體制機制進一步健全，是我國審計機關一直在進行的審計實踐。張小偉（2014）認為我國現(xiàn)階段的財政稅收征管審計是整個審計工作的重要內容之一，加強財政稅收征管審計工作，能夠有效地促進我國稅收制度改革和完善，是稅收征管制度更加健全，使稅收執(zhí)法更加嚴肅，依法治稅得到進一步強化，促進穩(wěn)定的稅收增長機制得以完善，對稅收法定等方面深化改革具有重要和深遠的意義。宋建華（2014）認為地方稅收征管審計問題是財政審計問題的重要組成部分。地方稅收征管存在地方稅收征管審計的難度進一步增加，審計機構不能很好的落實審計客體的意見。曲妍蕙（2013）認為通過一系列的研究發(fā)現(xiàn)房屋出租稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、土地流轉稅、規(guī)費收入、營業(yè)稅以及房產稅等相關稅（費）收是否流失，進一步整合審計資源，充分利用其他審計過程中發(fā)現(xiàn)的有關稅收方面的問題，進一步進行深入系統(tǒng)的調查，及時收繳稅款，從而促進稅收征管體制機制完善。

評述：上述學者主要研究了通過對稅收征管審計發(fā)展稅收征管環(huán)節(jié)存在一些不可忽視的問題，比如稅收征管效率較低，這在一定的程度上有利于完善稅收征管體制機制的完善。但是，對于稅收政策審計評估還存在不足，在“互聯(lián)網+稅收”領域如何運用大數(shù)據(jù)等還面臨諸多挑戰(zhàn)，這也是本研究報告填補的空白。

四、存量資金審計研究

安群文（2015）認為預算單位財政存量資金審計的重點包括以下幾個方面：一是重點審查預算單位的項目支出的結余資金；二是重點審查預算單位的賬目支付的暫付款項；三是重點審查預算單位項目支出結轉資金。劉玉潔（2015）認為主要加強財政資金審計的重點包括以下四各方面，即加強對預算結轉結余情況審計，對各類財政專戶的資金結存情況審計，對國庫資金存放管理審計以及加強對財政資金管理制度審計。劉生橋、郭秋園（2015）等在分析財政存量資金形成原因的基礎上，提出對財政存量資金審計的思路，即關注國庫資金存放管理，關注預算結余結轉情況，關注各類專戶資金情況、關注財政資金制度管理等情況。黃龍翔（2015）認為財政存量資金審計應該重點關注以下幾個方面，第一，重點關注社保資金、代繳的非稅收入；第二，重點關注未使用的財政專戶資金；第三應重點關注用權責發(fā)生制虛列支出的預算資金；第四，重點關注停留在預算單位賬戶上的部門預算安排的未使用、無法使用的部門預算資金和項目資金。

評述：上述學者主要關注財政存量資金規(guī)模、結構和形成渠道等，而對于財政存量資金形成的原因分析較少，對如何盤活財政存量資金以及相關的財政政策審計評估研究較少，本研究在梳理以前學者研究成果的基礎上，根據(jù)現(xiàn)代財政體制框架下財政存量資金管理制度面臨的挑戰(zhàn)和發(fā)展的方向，提出完善財政存量資金審計路徑――專項審計。

五、政府債務審計研究

董大勝（2010）認為應該把債務列入預算管理中，同時分析了地方政府債務突出的問題是融資平臺問題，財政審計要關注地方政府融資平臺所形成的財政風險和金融風險。隋玉明（2013）認為我國目前在對地方政府性債務進行審計的過程中，國家或地方對地方政府債務審計重視程度不夠，應進一步加強地方政府債務跟蹤審計，地方政府債務融資平臺審計等，強化對地方政府債務的專項監(jiān)督檢查，及時對地方政府債務風險發(fā)出預警；加強債務資金績效審計，有效提高地方政府債務資金使用效率和效益，達到債務資金使用效益最大化目的。地方政府性債務審計研討會（2011）得出結論，提出了一系列操作性強的地方政府債務審計具體措施；第一，進一步拓展財政審計的范圍，擴大財政資金規(guī)模審計，及時摸清政府性債務整體規(guī)模、Y構等相關情況；第二，利用跟蹤審計，對政府投資項目堅強監(jiān)管，提高經濟性和社會效益；第三，深化金融審計，有效控制貸款風險；第四，把政府性債務審計與經濟責任審計相結合，完善政府債務方面的舉借、投資、管理等重要環(huán)節(jié)和關鍵部門責任人的問責追責制度和具體措施。王善平、蒲丹琳（2012）通過對地方政府債務形成的原因進行研究分析發(fā)現(xiàn)，我國地方政府主要通過地方政府的融資平臺在籌資的過程中，運用政策制度方面滯后等缺陷來巧妙的規(guī)避制度風險而進行借貸，進而指出國家審計可以通過權利的監(jiān)督和制約來約束地方政府過度融資的規(guī)模，以有效控制地方債務風險。李玲等于2013年認為地方政府債務在立項、籌集、投資、管理等各個環(huán)節(jié)和領域存在違規(guī)問題，為此提出各級政府部門加強地方政府性債務管理的政策建議及措施：第一，堅持按照法定的程序發(fā)行債券，加快制定地方政府性債務風險防控機制；第二，對地方政府性債務舉債渠道予以規(guī)范；第三，指定專門的政府債務管理部門或者機構，加強對地方政府性債務進行統(tǒng)一歸口管理，第四，對地方政府性債務主體分門類別進行區(qū)分，對其進行有效清理規(guī)范；第五，對舉債部門或者單位的舉債權力予以規(guī)范和約束，規(guī)范債務決策程序和機制；第六，強化預警指標體系和預警系統(tǒng)，完善債務全過程監(jiān)控體制機制；第七，加強償還機制建設，提高償還能力；第八，構建考評機制，加大問責追責力度；第九，創(chuàng)新審計方式方法，加強監(jiān)督力度。袁杰、夏飛（2012）加強對地方政府債務的跟蹤審計，促使其相關的法律法規(guī)進一步完善，有效化解地方政府性債務風險。

楊娟認為地方政府債務審計的重點內容主要包括四個方面：第一，加強政府性債務管理制度審計；第二，加強政府性債務舉借各個環(huán)節(jié)審計；第三，加強政府性債務資金使用效益審計；第四，加強對舉借債務投資方向審計。同時提出政府性債務審計方式包括：一是與政府投資項項目結合，加強對地方政府性重點投資項目審計；二是與金融審計相結合，維護地方政府性債務安全；三是與預算執(zhí)行審計相結合，加強地方政府性債務管理。

評述：上述學者對地方政府債務審計研究主要集中債務規(guī)模、融資平臺以及債務結構等方面審計，而忽視地方政府債務制度合理性審計、地方政府債務預警體系構建審計以及地方政府債務制度環(huán)境審計等。本研究主要從現(xiàn)代財政體制改革的框架下來分析地方政府債務改革所面臨的挑戰(zhàn)、地方政府債務改革方向以及地方政府債務升級發(fā)展的方向，提出完善地方政府債務審計路徑――統(tǒng)一組織。

參考文獻：

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[3] 陳斌.深化預算執(zhí)行審計的基本思路[J].審計與經濟研究，2005（3）

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篇10

美國

美國從上世紀60年代起逐步在全國范圍內建立了稅收征管網絡，實現(xiàn)了從稅收預測、稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、稅源控制到納稅資料的收集、存儲、檢索等一系列工作環(huán)節(jié)的信息化。在稅收信息化的建設過程中，重視先進技術的運用，是美國的一大特色。如1999年，美國開始運用信用卡技術，支付預估的稅款；2000年，美國開始采用顧客賬戶方式，納稅人通過國稅局電子報稅系統(tǒng)支付的稅款可以直接從其銀行賬戶中扣除。近期，美國又在新的征管軟件中啟用了數(shù)據(jù)挖掘信息技術，極大地保障了信息的真實性，減少了偷漏稅現(xiàn)象。

澳大利亞

澳大利亞已在全國稅務機關內部全面運用計算機系統(tǒng)管理納稅申報，辦理出口退稅等日常工作，并實現(xiàn)了與政府相關部門如海關、工商、保險、金融及大企業(yè)的網絡互聯(lián)，有效地對稅源進行控制，有針對性地開展稅務審計。另外，在安全方面，澳大利亞稅務系統(tǒng)也采取了一些措施，如為防止災難性毀壞而設計建立了數(shù)據(jù)庫備份運行系統(tǒng)，以備不時之需。在保密機制上，采用了口令或密碼、電子通行證等機制，同時使系統(tǒng)具有屏幕保護功能、權限保護功能和追蹤查詢功能。

意大利

在歐盟國家中，意大利擁有最成功、最大的稅收信息管理系統(tǒng)――ITIS（Italy Tax Information System）。財政部通過ITIS對全國稅收工作進行管理，同時，通過公用數(shù)據(jù)網實現(xiàn)稅收環(huán)節(jié)相關部門的信息交換和資源共享。ITIS包括16個子系統(tǒng)，主要有：稅務登記注冊系統(tǒng)、所得稅子系統(tǒng)、增值稅子系統(tǒng)、稅務檢查子系統(tǒng)、技術支持與培訓子系統(tǒng)等。這些子系統(tǒng)相互配合、相互輔助，各種資料集中存放，各地區(qū)、各系統(tǒng)之間十分頻繁地進行信息交換，構成了遍布意大利全國的稅務信息網絡。

日本

日本的稅收信息管理系統(tǒng)也有其自身的特點。首先，國稅局及稅務署的系統(tǒng)根據(jù)征管工作的需要統(tǒng)一開發(fā)運行。國稅局接收稅務署傳送的納稅人信息，并對銀行傳送的稅款入庫信息進行核對后，再傳送給稅務署。后者采用統(tǒng)一的定型統(tǒng)計，從而實現(xiàn)了國稅局與稅務署系統(tǒng)在統(tǒng)一的狀態(tài)下運行。

中國稅務信息化應用現(xiàn)狀分析中國稅務信息化發(fā)展歷程

金稅工程拉開了中國稅務大規(guī)模信息化建設與應用的序幕，各期工程的開展也成為中國稅務信息化應用的主線。從1982年到1993年的11年間，中國稅務信息化走過一個從萌芽到起步的階段。為了加強稅收征管，規(guī)范稅收秩序，國務院于1994年開始實施金稅工程。金稅工程初期以增值稅監(jiān)管為主要目標；二期時，內容已拓寬為增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)、防偽稅控認證系統(tǒng)、增值稅計算機交叉稽核系統(tǒng)、發(fā)票協(xié)查信息管理系統(tǒng)的四個系統(tǒng)；到了三期，其目標已經成為：在二期基礎上，建立7個子系統(tǒng)（管理子系統(tǒng)、征收子系統(tǒng)、稽查子系統(tǒng)、處罰子系統(tǒng)、執(zhí)行子系統(tǒng)、救濟子系統(tǒng)、監(jiān)控子系統(tǒng)）和35個模塊。金稅工程成為中國稅務信息化應用發(fā)展過程的主導。

依據(jù)美國學者Richard.L.Nolan的理論（對于任何行業(yè)，信息化大體要經歷初始、蔓延、控制、集成、數(shù)據(jù)管理和成熟這樣幾個發(fā)展階段，這是信息化發(fā)展的一般規(guī)律。）和Mische的補充（他認為集成和數(shù)據(jù)管理是密不可分的，因此信息化發(fā)展的必然路徑是起步、增長、成熟和更新四個階段），目前，稅務信息化的發(fā)展階段已開始向成熟階段過渡。

中國稅務信息化市場規(guī)模周期性上升

在金稅工程二期逐漸進入尾聲，而金稅工程三期行將正式啟動的2003～2005年三年期間，中國稅務信息化整體市場規(guī)模經歷了一個增長低谷之后，到2005年又呈現(xiàn)出一個新的增長周期。由此分析，在金稅工程三期的推動下，中國稅務信息化市場正在進入一個新的增長高峰。

根據(jù)CMP（中國）咨詢有限公司的研究， 2005年中國稅務信息化應用整體市場規(guī)模達到69.95億元，較2004年同比增長27.4%，其增速較之于2004年9.5%的增速提高了近18個百分點。如表1及圖1所示。

2005年中國稅務信息化應用整體發(fā)展情況

在2005年，中國的稅務信息化建設以信息資源整合為突破口，完成和優(yōu)化了“一窗式”管理和“四小票”管理，實現(xiàn)了稅收征管系統(tǒng)、增值稅管理系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)等三大主體應用軟件的整合工作，解決了業(yè)務應用需求。同時，根據(jù)金稅工程（三期）總局、省級兩級數(shù)據(jù)集中處理的規(guī)劃，重點開展了綜合征管軟件的省級集中推廣工作，對防偽稅控系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)、協(xié)查系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)按照省級集中模式進行了系統(tǒng)優(yōu)化，逐步建立了基于統(tǒng)一規(guī)范的省級應用格局。2005年進一步擴大數(shù)據(jù)集中的范圍，提高涉稅數(shù)據(jù)的利用率，實現(xiàn)了包括增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)、“四小票”數(shù)據(jù)（包括貨物運輸發(fā)票數(shù)據(jù)、廢舊物資發(fā)票數(shù)據(jù)、海關完稅憑證數(shù)據(jù)和代開增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)）、防偽稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)、出口退稅審核系統(tǒng)數(shù)據(jù)、涉外企業(yè)所得稅系統(tǒng)數(shù)據(jù)、車輛購置稅數(shù)據(jù)和日管數(shù)據(jù)在內的主要業(yè)務數(shù)據(jù)的集中分析和利用。

市場需求特征分析

地稅信息化應用市場規(guī)模繼續(xù)超越國稅

2003～2005年正處在金稅三期正式啟動之前，地稅信息化基本上仍然處于各地自主建設應用的階段，而國稅則基本是在金稅一期及金稅二期工程的核心建設過程中，各地進行小范圍建設與向上一級區(qū)域系統(tǒng)進行整合。總體來看，近兩年，地稅信息化應用加速增長，其增長勢頭逐漸有蓋過國稅信息化建設的趨勢。

2005年，中國地稅信息化應用市場總體規(guī)模達到36.23億元，國稅信息化應用市場規(guī)模為33.71億元，繼2004年地稅信息化市場規(guī)模首度超過國稅信息化應用市場之后，地稅信息化應用市場規(guī)模2005年再度超越國稅信息化應用市場。如表2及圖2所示。

軟件與服務需求增長加速，份額加大

從硬件、軟件與服務的構成情況來分析，2003～2005年中國稅務信息化市場的總體構成情況如表3及圖3所示。其中，2005年中國稅務信息化硬件市場規(guī)模達到59.62億元，占總體市場的85.2%；軟件市場規(guī)模達到10.33億元，占總體市場的14.8%。

近三年來，隨著中國稅務信息化建設與應用的逐步深入，其市場需求重心開始向軟件與服務方向轉移。對2003～2005年中國稅務信息化整體市場中硬件及軟件與服務的構成分析表明，軟件的比例逐年有所增長，但是增長很慢，近三年其總體份額依然比較小。

其中，值得指出的是，在軟件與服務領域，IT外包服務正在成為未來中國稅務信息化各司其職過程中的一個趨勢。一方面，由于稅務IT應用相關的軟件與硬件系統(tǒng)變得越來越復雜，變化速度很快，對稅務系統(tǒng)IT業(yè)務支撐部門的要求逐年提高，因而，稅務部門有更多地將IT服務外包給更為專業(yè)的第三方服務機構來運行的客觀可能；另一方面，由于原有IT設備與軟件系統(tǒng)相繼進入維護與升級期，為了保證IT系統(tǒng)應用服務的質量，稅務部門正在考慮更多地將相關硬件系統(tǒng)維護與軟件系統(tǒng)開發(fā)與升級等服務業(yè)務外包出去。

稅控收款機需求增長，成為稅務信息化應用市場增長的新引擎之一

正是由于稅控收款及打印機市場的快速增長，使得中國稅務信息化市場在2005年依然快速增長。稅務信息化

硬件市場規(guī)模分布情況如圖4所示。其中，稅控收款機占到總體市場的43.2%，而稅控打印機也占到整體市場的18.8%。其他硬件產品市場份額為23.2%。

對2005年中國稅務信息化整體市場構成的分析表明，正是由于稅控收款機以及相關打印機等稅控相關產品的應用，中國稅務信息化整體市場表現(xiàn)出超常速度的增長態(tài)勢。

稅務信息化應用市場發(fā)展預測

根據(jù)CMP（中國）咨詢公司對中國稅務信息化進程的分析，結合中國金稅工程三期及地方稅務信息化發(fā)展趨勢的分析，預計2006～2010年中國稅務信息化應用總體市場規(guī)模將保持快速增長態(tài)勢。在2005年保持快速增長的基礎上，2006～2010年期間整個市場的年度復合增長率（CAGR）有望達到35.9%，如表4及圖5所示。

從市場增長速度來看，預計在2008年前后，中國稅務信息化市場總體增長速度將達到一個高峰；而隨著金稅三期工程進入掃尾階段以及地方稅務信息化的深入整合，在2009～2010年期間，中國稅務信息化市場整體增長將逐漸放緩，新的增長高峰將有待新的金稅工程規(guī)劃（金稅四期）及新熱點的引導。

綜合分析發(fā)展趨勢分析

在國家確定的12個“金”字號電子政務項目中，金稅工程排在首位。國家財政擬投資94億元給金稅工程項目，同時拉動各級財政投入相應的配套資金，加之在納稅單位產生的稅控類產品市場，未來5年的中國稅務信息化市場將是一個超過600億元規(guī)模的大市場。

中國稅務信息化市場正在吸引著越來越多的軟件、硬件及服務廠商進入?？傮w來看，在臺式機、筆記本電腦、服務器及外設等硬件市場上業(yè)已形成比較明顯的格局，但是對于其他廠商而言，緊緊把握稅務行業(yè)需求特點，系統(tǒng)化的解決方案的市場空間依然存在，在整個IT市場上有實力的廠商仍有進入機會。而在軟件與服務解決方案方面，稅務綜合征管、增值稅管理系統(tǒng)及出口退稅管理系統(tǒng)方面，像神州數(shù)碼、中軟、浪潮、航天信息、長城軟件等企業(yè)的市場基礎比較好，已經在全國范圍內形成政府關系、用戶基礎、產品技術方面積累了相當?shù)膬?yōu)勢。對于大部分規(guī)模較小的區(qū)域性廠商而言，通過在區(qū)域市場突破，選擇解決方案定位，充分考慮稅務行業(yè)信息化市場發(fā)展趨勢，把握邊緣需求，機會依然較多。隨著稅務行業(yè)市場的進一步發(fā)展成熟，IT服務尤其IT外包服務正在成為稅務行業(yè)新的增長點之一。

從產品市場領域來看，稅控類硬件產品（包括稅控收款機、打印機、IC卡等）未來市場增長空間巨大，但是進入廠商很多，未來勢必也將形成激烈的競爭。從稅務IT應用整合發(fā)展的趨勢來看，網絡與系統(tǒng)的更新將帶來更多的有關存儲系統(tǒng)及網絡安全體系的投資需求。而軟件方面，機會一方面存在于細分化的空白地帶，另一方面則存在于各大系統(tǒng)向省級整合甚至于向全國整合的方向發(fā)展的過程中。

調查表明，即便前期具備政府關系、推廣等市場優(yōu)勢的廠商，在稅務用戶滿意度方面的結果如果不好，對于未來廠商的市場拓展將是一個潛在的威脅；相反則意味著更多的發(fā)展機會。

未來需求分析

盡管我國在稅收信息化建設方面取得了一定的成果，但無論從深度上還是廣度上，稅收信息化的潛能都沒有得到充分的體現(xiàn)。借鑒發(fā)達國家在稅收信息化方面的成功經驗，有助于我國的稅收信息化進程順利、健康地發(fā)展。

1) 稅收信息化應用需要征管體制創(chuàng)新的支撐

只有將先進的管理理念、管理體制與技術相結合，才能產生巨大的效益。單純強調技術更新，而忽視對征管體制的改革和創(chuàng)新，就會出現(xiàn)在落后的征管體制下，高技術和低效益并存，高投入和低產出共生的怪現(xiàn)象。反觀國外稅收信息化成功的關鍵環(huán)節(jié)，管理創(chuàng)新才是稅收信息化順利推進的保證因素。

我國在推進稅收信息化的過程中，一定要明確稅收管理必須以服務為宗旨，遵循信息技術規(guī)律，立足于為納稅人提供服務，對稅收業(yè)務和工作流程進行重組和優(yōu)化。稅收征管部門內部應建立一種有極高敏銳度和反應力的組織結構，減少不必要的管理環(huán)節(jié)。

2) 強化信息安全機制，健全信息安全法制

針對系統(tǒng)存在的安全隱患，建立各級技術層次的安全體系。利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、應用系統(tǒng)和網絡系統(tǒng)的安全機制設置，使系統(tǒng)免遭破壞；采用具有雙機熱備份技術的硬件設備，出現(xiàn)故障時能夠迅速恢復并采取適當?shù)膽贝胧?；選擇合適的網絡管理軟件進行網絡監(jiān)管；采取身份認證、密碼簽名、訪問控制、防火墻等技術手段，加強內部網絡和數(shù)據(jù)庫的安全管理，保護納稅人信息和辦公信息的安全。

同時，要重視信息安全法制的健全，制定相關的法規(guī)，如納稅人的操作權限，稅務人員的操作規(guī)范等，以適應稅收信息系統(tǒng)安全運行的需要。

3) 以納稅人為服務核心，提高稅務應用系統(tǒng)的開放性

我國稅收信息化雖然已進入電子化管理階段，但大多還局限于稅務系統(tǒng)內部的連接，仍處于一種封閉的狀態(tài)，沒有實現(xiàn)與相關部門以及大中型稅源企業(yè)的聯(lián)網。這制約了我國在電子商務環(huán)境下實現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化的進程。在美國，稅務機關已利用互聯(lián)網構建起與納稅人以及其他個人和組織之間的稅收信息通道。納稅人通過IRS（美國國家稅務局）網站就可以查詢到相關的稅收信息，并可以在網上辦理申報納稅。這不僅極大地方便了納稅人，同時，也降低了征稅的成本。

在信息化高度發(fā)展的今天，電子商務越來越成為人們所青睞的消費形式，我們應針對電子商務的特點，在稅收信息化建設的進程中不斷完善、強化稅務部門的服務職能，把稅收信息系統(tǒng)建設成一個開放式的系統(tǒng)，要能夠提供各類稅收信息，宣傳稅法，提供查詢服務，提供綜合網上稅收服務，并進行網上電子申報納稅；要組織專家開發(fā)集電子納稅、電子稽查于一體的業(yè)務系統(tǒng)軟件。尤其要開發(fā)一種能控制網上交易的新技術，即在企業(yè)服務器上設置具有追蹤統(tǒng)計功能的征稅軟件，在每筆交易進行時自動按交易類別和金額計稅入庫，并通過建立數(shù)字身份證等方式掌握網絡交易納稅人的交易活動和記錄，防止偷逃稅行為的發(fā)生。

4) 采用先進技術，促進信息資源的有效利用

近年來，我國的稅務系統(tǒng)初步建成了一定規(guī)模的計算機局域網絡和廣域網絡，但是網絡功能的低下使得已有的信息資源得不到系統(tǒng)管理和集中處理，分析與監(jiān)控的能力不夠強。沒有有效地與海關、工商、金融等相關部門實現(xiàn)信息資源的共享，影響了稅收征管的效率。從國外的成功經驗來看，我們應加強對先進技術的研究與應用，使稅務部門已有的信息資源得到充分利用。目前較為先進的數(shù)據(jù)挖掘技術越來越得到人們的青睞。數(shù)據(jù)挖掘是一門綜合性的新技術，匯集了從數(shù)據(jù)庫技術發(fā)展到現(xiàn)代的數(shù)據(jù)倉庫（Data Warehouse）技術，以及統(tǒng)計分析和人工智能等諸多方法，能自動地從大量資料中發(fā)掘出對決策有用的信息，用盡量少的案例獲得盡可能多的信息。這種技術在稅收方面取得了有效的成績，美國在采用了數(shù)據(jù)挖掘技術后節(jié)省了大量的開支，大大降低了稅收成本。如政府收1000元的稅，在日本要花10元的成本，在美國是5元的成本。由于我國在稅收方面已經掌握了相當多的資料，因而數(shù)據(jù)挖掘技術的應用前景是樂觀的。