導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇大數(shù)據(jù)稅收征管，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù);稅收征管;信息化

一、什么是大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)運(yùn)用的目的是什么呢

大數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單的可以理解為，數(shù)量特別大，數(shù)據(jù)類(lèi)別特別大的數(shù)據(jù)集合?？梢怨┦褂谜呔筒煌枨螅\(yùn)用分析不同的現(xiàn)象、問(wèn)題，通過(guò)數(shù)據(jù)的整合比對(duì)進(jìn)而得出結(jié)論。對(duì)于數(shù)據(jù)運(yùn)用的目的概括起來(lái)主要能夠解決四個(gè)問(wèn)題:一是反映情況。通過(guò)數(shù)據(jù)運(yùn)用，可以反映一個(gè)、一組、一類(lèi)或整體事物的有關(guān)情況。這類(lèi)的數(shù)據(jù)應(yīng)用，特點(diǎn)是只對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的整理和簡(jiǎn)單的計(jì)算、數(shù)據(jù)加工沒(méi)有特別的目的和意圖。二是找問(wèn)題。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，先預(yù)設(shè)事物可能存在某種問(wèn)題，然后通過(guò)選取一定的數(shù)據(jù)和采用一定的運(yùn)算方法來(lái)驗(yàn)證問(wèn)題是否存在。比如，我們?cè)谕扑憧紤]某種可能是否會(huì)發(fā)生的時(shí)候，都是根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)設(shè)計(jì)若干指標(biāo)來(lái)找出問(wèn)題。三是找規(guī)律。通過(guò)兩組及以上不同時(shí)期數(shù)據(jù)的比較總結(jié)出事物發(fā)展的規(guī)律、聯(lián)系來(lái)。四是找趨勢(shì)。要觀察事物的發(fā)展趨勢(shì)，一般都要通過(guò)某項(xiàng)數(shù)據(jù)在各個(gè)不同時(shí)間點(diǎn)上的數(shù)值來(lái)反映發(fā)展或變動(dòng)的趨勢(shì)。不管是利用數(shù)據(jù)來(lái)反映情況和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還是找規(guī)律和找趨勢(shì)，根本的目的都是為了加強(qiáng)管理，所以，數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的本質(zhì)是一種管理活動(dòng)。

二、稅收征管的含義

稅收征管就是對(duì)稅收政策的落實(shí)和執(zhí)行所開(kāi)展的各項(xiàng)管理工作，都是關(guān)于稅收政策在具體執(zhí)行中如何落地的一些規(guī)定，包括納稅登記、發(fā)票、申報(bào)、征收、退稅、評(píng)估、稽查、違章處理、復(fù)議投訴、政策咨詢(xún)和宣傳以及稅收票證、稅收核算分析業(yè)務(wù)等等。而在2009年的時(shí)候，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分以后，對(duì)于現(xiàn)在的稅收征管特指稅收監(jiān)管工作，其主要的目的就是防止納稅人偷漏稅或者說(shuō)如何準(zhǔn)確的把偷漏稅問(wèn)題給查出來(lái)。

三、對(duì)于大數(shù)據(jù)和稅收征管兩者是如何的聯(lián)系起來(lái)的，如何實(shí)現(xiàn)了稅收征管的優(yōu)化提高

一是準(zhǔn)確運(yùn)用數(shù)據(jù)來(lái)反映問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、找出規(guī)律、趨勢(shì)，運(yùn)用數(shù)據(jù)的管理的本質(zhì)可以實(shí)現(xiàn)信息管稅，就是利用數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行稅收征管。稅收征管中稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)比較同一行業(yè)內(nèi)同時(shí)期、同規(guī)模、同環(huán)境下的企業(yè)發(fā)票開(kāi)具、經(jīng)營(yíng)情況、申報(bào)納稅情況可以得出一般企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律，發(fā)展趨勢(shì)等。通過(guò)對(duì)比不同企業(yè)對(duì)于這一規(guī)律是否差異過(guò)大，偏離實(shí)際過(guò)多，進(jìn)而可以根據(jù)數(shù)據(jù)分析得出企業(yè)是否存在虛開(kāi)發(fā)票等問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)稅收征管稽查的目。例如我們企業(yè)經(jīng)營(yíng)中會(huì)經(jīng)常提到的稅負(fù)水平、稅負(fù)率等，對(duì)于同行業(yè)，同一時(shí)期，同等規(guī)模的企業(yè)，出現(xiàn)了相較于其他企業(yè)的數(shù)據(jù)異常情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以很快的分析得出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否存在問(wèn)題。這樣，對(duì)于同行業(yè)同時(shí)期的稅負(fù)水平運(yùn)用就較為直觀的體現(xiàn)了大數(shù)據(jù)運(yùn)用于找規(guī)律找趨勢(shì)與稅收征管結(jié)合上的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息管稅。當(dāng)不同企業(yè)，不同時(shí)期的數(shù)據(jù)信息可以互通有無(wú)、交叉比對(duì)，則對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)問(wèn)題實(shí)現(xiàn)稅收征管則變得的更加容易。二是大數(shù)據(jù)的運(yùn)用消除了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的應(yīng)收盡收。稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用主要是圍繞如何弄清稅源這個(gè)核心來(lái)開(kāi)展的，稅務(wù)機(jī)關(guān)弄清了稅源實(shí)現(xiàn)了對(duì)于征收方的信息掌握，實(shí)現(xiàn)了征納雙方信息的對(duì)稱(chēng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府的稅收職能部門(mén)，收好稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)的天職。收好稅的最高目標(biāo)是“應(yīng)收盡收”，要做到“盡收”那么稅務(wù)機(jī)關(guān)必須弄清“應(yīng)收”，弄清“應(yīng)收”關(guān)鍵是要弄清應(yīng)稅戶，應(yīng)稅收入、應(yīng)稅行為和應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)等法定稅基即稅源。稅收工作中要求納稅人辦理登記、領(lǐng)用發(fā)票、進(jìn)行申報(bào)、渉稅審批，目的無(wú)不是為了弄清和掌握稅源;稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款、開(kāi)展評(píng)估、實(shí)施稽查，進(jìn)行處罰和組織收入，確定收入任務(wù)、進(jìn)行收入分析和預(yù)測(cè)，以及專(zhuān)業(yè)化管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、大企業(yè)管理等等，無(wú)不以稅源為根據(jù)。所以，在數(shù)據(jù)應(yīng)用中，不管各項(xiàng)工作的叫法是什么，都是從不同的角度和不同的層次來(lái)抓稅源，有的是分析宏觀稅源，有的是分析行業(yè)中觀稅源、有的是評(píng)估和核實(shí)具體戶的微觀稅源。弄清稅源，是稅收管理和稅收征管各項(xiàng)工作的根本，掌握稅源是稅收工作的主線，貫穿于稅收征管工作的全過(guò)程，它是稅收工作的核心基石。抓住了稅源，就抓住了稅收的根。三是稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的重點(diǎn)主要是信息管稅和稅源專(zhuān)業(yè)化管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅評(píng)估。重點(diǎn)稅源管理和大企業(yè)管理、稅務(wù)稽查和稅務(wù)審計(jì)、稅收會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)核算、明細(xì)查詢(xún)和綜合查詢(xún)、稅收經(jīng)濟(jì)分析和收入分析預(yù)測(cè)、稅收征管狀況分析和征管質(zhì)量考核、稅收政策評(píng)估和執(zhí)法考核、任務(wù)管理和績(jī)效管理等方面。這些數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的名稱(chēng)和叫法，有的是傳統(tǒng)的叫法，比如會(huì)計(jì)核算和統(tǒng)計(jì)核算、征管狀況分析和征管質(zhì)量考核，有的是近幾年新提出來(lái)的叫法，比如稅源專(zhuān)業(yè)化管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅評(píng)估、大企業(yè)管理從根本上大數(shù)據(jù)的運(yùn)用解決促進(jìn)了稅收征管水平的提高。

篇2

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的影響

（一）對(duì)管理會(huì)計(jì)短期經(jīng)營(yíng)的影響

財(cái)政部2014年了關(guān)于我國(guó)管理會(huì)計(jì)改革與發(fā)展行動(dòng)綱領(lǐng)的征求意見(jiàn)稿――《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指導(dǎo)意見(jiàn)》），此舉旨在指導(dǎo)和推動(dòng)管理會(huì)計(jì)改革與發(fā)展各項(xiàng)工作，系統(tǒng)建立與我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的管理會(huì)計(jì)體系?，F(xiàn)有的管理會(huì)計(jì)信息化理論研究主要包括管理??計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)、管理會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用、云計(jì)算與管理會(huì)計(jì)、大數(shù)據(jù)與管理會(huì)計(jì)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與管理會(huì)計(jì)等。以往管理會(huì)計(jì)受到信息需求的限制，預(yù)測(cè)起不到應(yīng)有的支持作用。大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)克服了這一問(wèn)題，企業(yè)可以充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)收集與短期經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)的信息，進(jìn)而為企業(yè)做出合理決策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)信息化的影響

在我國(guó)，近些年來(lái)會(huì)計(jì)電算化得到普及，大部分企業(yè)已經(jīng)擺脫了繁瑣的手工記賬，邁入信息化的殿堂。隨后ERP軟件得到了較為廣泛的推廣，財(cái)務(wù)系統(tǒng)與采購(gòu)、銷(xiāo)售、人資、生產(chǎn)、庫(kù)存等系統(tǒng)進(jìn)行了良好的集成，打破了企業(yè)內(nèi)部的信息壁壘，形成一個(gè)共享數(shù)據(jù)平臺(tái)為企業(yè)管理層決策提供了數(shù)據(jù)支持。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息化極大降低了會(huì)計(jì)人員的工作壓力，提高了會(huì)計(jì)人員的工作效率，使得會(huì)計(jì)人員從繁重的數(shù)據(jù)錄入和核對(duì)工作中解放出來(lái)。核算會(huì)計(jì)將會(huì)逐步退出歷史舞臺(tái)，進(jìn)而由大量的管理會(huì)計(jì)替代，使財(cái)務(wù)部門(mén)真正參與到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中來(lái)，成為創(chuàng)造效益的部門(mén)從而提高會(huì)計(jì)人員的地位。

（三）對(duì)稅收征管環(huán)境的影響

金稅三期的主要功能是更加強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)評(píng)估及云計(jì)算。2016年底前，金稅三期系統(tǒng)在全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)全面上線，覆蓋各個(gè)行業(yè)、所有稅種以及所有稅務(wù)管理工作環(huán)節(jié)。隨著征管大環(huán)境日趨嚴(yán)格，金稅三期系統(tǒng)將會(huì)針對(duì)企業(yè)和個(gè)人建立大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，全面管理各類(lèi)稅種，為改革后的稅收征管提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支持與技術(shù)平臺(tái)。金稅三期不僅標(biāo)志著國(guó)家稅收管理系統(tǒng)的一次重大進(jìn)步，也是稅收征管改革進(jìn)程中的必要環(huán)節(jié)。

在大數(shù)據(jù)改革方向下，傳統(tǒng)的稅務(wù)征管重點(diǎn)也逐步從憑證管理轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)管理，利用數(shù)據(jù)分析工具，取代傳統(tǒng)人工審核。逐步向信息化、數(shù)據(jù)化、網(wǎng)絡(luò)化的方向推進(jìn)改革。金稅三期的上線不僅為數(shù)據(jù)化管理的標(biāo)準(zhǔn)、處理、應(yīng)用打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也為未來(lái)的全數(shù)據(jù)化征管開(kāi)展了更具有實(shí)際意義的嘗試。

隨著征管力度的加大，已有越來(lái)越多的企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)合規(guī)的重要性。在金稅三期系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)人員需要改變?cè)瓉?lái)慣性思維，加強(qiáng)對(duì)單據(jù)的審核以及業(yè)務(wù)真實(shí)性的審核，以最大限度的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代跨及會(huì)計(jì)行業(yè)的應(yīng)對(duì)策略

（一）加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

管理會(huì)計(jì)作為現(xiàn)代管理的重要手段，應(yīng)充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制、預(yù)算管理和業(yè)績(jī)考核等方面的積極作用。我國(guó)對(duì)管理會(huì)計(jì)的研究和應(yīng)用起步較晚，約始于本世紀(jì)七十年代末、八十年代初。短短二十年，我國(guó)管理會(huì)計(jì)已逐步從數(shù)量、定額管理過(guò)渡到成本、價(jià)值的管理，從項(xiàng)目、部門(mén)管理演變?yōu)槿婀芾?、?zhàn)略管理。隨著理論研究和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的逐步積累，管理者的目光已從過(guò)去轉(zhuǎn)向現(xiàn)在和未來(lái)，開(kāi)始用全局性的戰(zhàn)略眼光進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)管理。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，管理會(huì)計(jì)必將成為將來(lái)的會(huì)計(jì)行業(yè)主流，因此，應(yīng)加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升整體會(huì)計(jì)人員素質(zhì)水平。

（二）加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)相關(guān)稅收法律知識(shí)的培訓(xùn)

在新的金稅三期征管環(huán)境下，企業(yè)所有的違法行為將無(wú)處循形。這也對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)從業(yè)人員提出了新的挑戰(zhàn)，雖然主觀上不去觸碰法律紅線，但在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中難免會(huì)被動(dòng)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中。例如：采購(gòu)部門(mén)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)途徑購(gòu)買(mǎi)的貨物，由于未實(shí)地考察供應(yīng)商資質(zhì)。供應(yīng)商開(kāi)具的采購(gòu)發(fā)票很有可能涉及虛開(kāi)。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的稅收法律知識(shí)的培訓(xùn)，灌輸稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范理念。真正從源頭上規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

篇3

【關(guān)鍵詞】“金稅三期”；稅收風(fēng)險(xiǎn)；管理研究

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速l展，人們的生活環(huán)境有了很大的改善，同時(shí)人們的思維方式也發(fā)生了很大的改變，風(fēng)險(xiǎn)管理被廣泛的運(yùn)用于企業(yè)、金融、政府管理中，為企業(yè)的發(fā)展和金融行業(yè)的穩(wěn)定做了非常大的貢獻(xiàn)。在近些年，國(guó)家稅收在信息技術(shù)的推廣運(yùn)用下也發(fā)生了很大的變化，稅后管理也在稅務(wù)工作會(huì)議上明確的提了出來(lái)，在國(guó)家的大力支持下，如今“金稅三期”工程的建設(shè)方案被系統(tǒng)的提了出來(lái)，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提出了新的發(fā)展要求。

一、“金稅三期”工程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理框架

從稅收風(fēng)險(xiǎn)的劃分來(lái)看，稅收風(fēng)險(xiǎn)主要由稅收立法、稅收征管、以及納稅遵從等風(fēng)險(xiǎn)組成，而“金稅三期”工程根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)的需求進(jìn)行有針對(duì)性的解決控制風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)上述的分析，稅收立法風(fēng)險(xiǎn)包括的方面比較多，如：稅收方針政策和稅收法律制定等風(fēng)險(xiǎn)，在利用“金稅三期”工程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，主要利用集中的稅收數(shù)據(jù)找出納稅人發(fā)生問(wèn)題概率，能夠有效的降低風(fēng)險(xiǎn)。在稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理中，主要有稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)、稅收征管模式風(fēng)險(xiǎn)和稅收征管措施風(fēng)險(xiǎn)等，而“金稅三期”工程主要解決其稅收征管措施風(fēng)險(xiǎn)[1]。而稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)與納稅人有直接的聯(lián)系，因而需要嚴(yán)格規(guī)定納稅人正確履行義務(wù)，而“金稅三期”工程主要根據(jù)納稅人的實(shí)際情況制定出有針對(duì)性的解決措施，進(jìn)而能夠有效的降低風(fēng)險(xiǎn)。

二、“金稅三期”工程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)最終完成的目標(biāo)

首先，“金稅三期”工程要通過(guò)建立科學(xué)嚴(yán)格的法律法規(guī)制度，提高稅收的立法質(zhì)量，進(jìn)而控制稅收的立法風(fēng)險(xiǎn)。在以往的稅收管理中，由于制定的稅收法律法規(guī)不健全，也沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的嚴(yán)格的法律措施，因而在稅收管理方面的效果比較低。而建立科學(xué)有效的評(píng)估制度，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅制的不足，進(jìn)而促進(jìn)稅收征管措施能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

其次，“金稅三期”工程還要通過(guò)建立健全的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系、組織機(jī)構(gòu)、工作機(jī)制，從而提升稅收征管質(zhì)量和效率，能夠全面降低稅收征管風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)的稅收管理模式中，最大的不足是大量管理資源被浪費(fèi)，導(dǎo)致稅收征管效率低，質(zhì)量不高，嚴(yán)重影響稅收征管工作。如今，在“金稅三期”工程開(kāi)展以來(lái)，可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同采取有針對(duì)性的措施，從而提高稅收征管效率和質(zhì)量[2]。

第三，需要稅收管理部門(mén)運(yùn)用“金稅三期”工程建立完善的納稅服務(wù)系統(tǒng)，提高納稅遵從水平，將稅收內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制進(jìn)一步強(qiáng)化，從而降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。具體是通過(guò)建立現(xiàn)代的納稅服務(wù)體系，通過(guò)納稅系統(tǒng)的幫助，讓納稅人降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。最終能夠降低納稅成本，提高納稅遵從度。

三、“金稅三期”工程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的具體措施

（一）要對(duì)信息采集規(guī)則進(jìn)行規(guī)范

在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，需要收集大量的信息，然后掌握高質(zhì)量的信息，才能深入的分析稅收征管的風(fēng)險(xiǎn)。稅收數(shù)據(jù)為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別提供了良好的基礎(chǔ)，而數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量則能夠提高識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的質(zhì)量和效率。在“金稅三期”工程中，主要根據(jù)信息采集的標(biāo)準(zhǔn)、信息采集的主體和質(zhì)量等方面入手，從而建立基礎(chǔ)性的數(shù)據(jù)庫(kù)。當(dāng)然，主要采集的信息包括核心征管系統(tǒng)業(yè)務(wù)中提取的信息登記、相關(guān)信息申報(bào)、開(kāi)支的發(fā)票、以及最后的認(rèn)定等信息，還包括外部第三方的信息[3]。

（二）要提供稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方式

在利用“金稅三期”工程管理稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要將納稅人的各類(lèi)信息按照一定的規(guī)則進(jìn)行量化，然后根據(jù)集中的信息進(jìn)行尋找風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律，并分析風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因和其表現(xiàn)形式，同時(shí)還要對(duì)不同的企業(yè)進(jìn)行分類(lèi)管理。通過(guò)不同的稅收管理案例來(lái)分析風(fēng)險(xiǎn)形成的規(guī)律，以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻度系數(shù)和強(qiáng)度系數(shù)。

（三）還要建立完備的風(fēng)險(xiǎn)管理制度

如今，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)向信息化方向發(fā)展，在“金稅三期”工程管理中，既需要收集大量的數(shù)據(jù)信息，又需要有相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，并明確“金稅三期”工程的工作職責(zé)，進(jìn)而建立完備的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，讓每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理部分都能最大化的發(fā)揮其作用。不僅要對(duì)監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行完善，還要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行規(guī)范。從而讓稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能夠合理發(fā)揮作用。

結(jié)束語(yǔ)

在“金稅三期”工程中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是其最重要的功能，為了促使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能夠順利實(shí)施，還需要四大業(yè)務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)的支持，才能讓風(fēng)險(xiǎn)管理向信息化方向發(fā)展。并在“金稅三期”工程的引導(dǎo)下收集有效信息，最終提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭驥鳴，陳愛(ài)明，韓曉琴.大數(shù)據(jù)時(shí)代強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思考[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2014，05：28-35.

篇4

一、影響稅收征管數(shù)據(jù)質(zhì)量的因素

（一）“歷史問(wèn)題”造成征管數(shù)據(jù)分散、不規(guī)范

一是技術(shù)原因造成的。發(fā)達(dá)國(guó)家的信息化過(guò)程先是較廣泛地使用了主機(jī)/終端方式，在PC機(jī)出現(xiàn)后才逐步過(guò)渡到客戶機(jī)/服務(wù)器方式。因此，在數(shù)據(jù)管理上一直比較重視集中、規(guī)范，較早地使用了關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)，并由此帶動(dòng)了領(lǐng)導(dǎo)者和計(jì)算機(jī)技術(shù)人員對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量重要性的認(rèn)識(shí)。而在我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)，雖然信息化起步較早，但稅收征管中大范圍的計(jì)算機(jī)應(yīng)用是從PC起步的，PC機(jī)在數(shù)據(jù)管理上的優(yōu)點(diǎn)是應(yīng)用簡(jiǎn)單、人機(jī)界面好、靈活，造成系統(tǒng)操作的隨意性大，又由于原先手工操作傳統(tǒng)的慣性影響，數(shù)據(jù)的人為性較強(qiáng)，個(gè)人的隨意性影響了數(shù)據(jù)規(guī)范。不同部門(mén)之間、不同年份之間、甚至同類(lèi)業(yè)務(wù)不同處理環(huán)節(jié)之間，數(shù)據(jù)口徑不一致，可比性差，造成征管數(shù)據(jù)上的“歷史問(wèn)題”，雖然積累了大量的數(shù)據(jù)，但利用率普遍很低。

二是原有管理體制造成的。從表面上看原有稅收管理是高度統(tǒng)一的，但在執(zhí)行中又是條條分割、各自為政。因此在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)各自定義指標(biāo)體系，各自下發(fā)統(tǒng)計(jì)要求，各按自成體系收集，各自分析上報(bào)。同時(shí)由于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，機(jī)構(gòu)頻繁變動(dòng)，報(bào)表處理方式經(jīng)常發(fā)生變化，具體征管人員在信息化浪潮下無(wú)所適從，這些不僅給基層部門(mén)帶來(lái)了沉重的負(fù)擔(dān)，浪費(fèi)人力物力，而且損失了數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性，造成相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間很多地方的征管信息系統(tǒng)，純粹是一個(gè)開(kāi)票系統(tǒng)，極大地影響了信息化的質(zhì)量。

三是數(shù)據(jù)管理和采集不規(guī)范。例如用戶權(quán)限設(shè)置不嚴(yán)密，造成越權(quán)越位操作經(jīng)常發(fā)生，形成職責(zé)不清；采集的數(shù)據(jù)相互矛盾，如為停、歇業(yè)戶開(kāi)具或出售發(fā)票，為定額戶進(jìn)行零申報(bào)等；數(shù)據(jù)采集不及時(shí)，如不及時(shí)進(jìn)行入庫(kù)稅票銷(xiāo)號(hào)，不及時(shí)進(jìn)行結(jié)帳等；數(shù)據(jù)分類(lèi)混亂，如將企業(yè)正常納稅當(dāng)作零散稅收，將商業(yè)當(dāng)作工業(yè)等等。

（二）征管系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)需求不明確，缺乏前瞻性

在軟件開(kāi)發(fā)中，需求是第一位的，當(dāng)前在軟件工程中已經(jīng)分離出了需求工程，而需求是源于管理的需要，從而管理水平的高低直接影響需求的制定，當(dāng)然需求要在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行管理流程的重新界定和調(diào)整，而當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理模式、管理流程還處于探索階段，經(jīng)常發(fā)生變化，從而很難制定一個(gè)科學(xué)有效的需求。同時(shí)在數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)中，數(shù)據(jù)庫(kù)中存放的數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性很強(qiáng)，相關(guān)性不僅表現(xiàn)在數(shù)據(jù)依存的時(shí)間、地點(diǎn)（部門(mén)）、類(lèi)型、名稱(chēng)等原始屬性上，還會(huì)在數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)移過(guò)程中，產(chǎn)生再生的相關(guān)性。某些人為因素會(huì)使數(shù)據(jù)發(fā)生變化，這些因素也是不可丟失的相關(guān)性。而且希望從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)的東西越多，相關(guān)性的要求就越高。一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)缺乏嚴(yán)肅性和前瞻性，將手工處理時(shí)的隨意性帶到計(jì)算機(jī)處理中，因而需求分析肯定會(huì)受到影響。應(yīng)用需求不明確，必然影響數(shù)據(jù)完整性和準(zhǔn)確性。另外，在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)之初，管理者說(shuō)不清應(yīng)用需求，設(shè)計(jì)目標(biāo)難明確；系統(tǒng)開(kāi)發(fā)中，不斷冒出新要求，計(jì)劃趕不上變化；系統(tǒng)開(kāi)發(fā)完后，為了適應(yīng)眾口難調(diào)狀況，修改、完善周期拖得很長(zhǎng)，這樣的系統(tǒng)，肯定會(huì)影響數(shù)據(jù)的質(zhì)量和使用效率。

（三）對(duì)數(shù)據(jù)采集的重要性、準(zhǔn)確性認(rèn)識(shí)不足

信息化條件下，稅務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)采集、調(diào)用更為集中，數(shù)據(jù)交換、共享更為頻繁。數(shù)據(jù)流、信息流、資金流在網(wǎng)上運(yùn)行，其真實(shí)性、客觀性構(gòu)成稅網(wǎng)的生命線，而當(dāng)前，數(shù)據(jù)質(zhì)量存在諸多隱患，如稅務(wù)登記不準(zhǔn)。稅務(wù)登記又稱(chēng)納稅登記，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)，其資料是稅務(wù)機(jī)關(guān)的源頭數(shù)據(jù)，同時(shí)又是稅務(wù)機(jī)關(guān)的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)。如果登記不準(zhǔn)，必然給納稅鑒定、稅源監(jiān)控、稅款征收、會(huì)統(tǒng)核算以及稅收分析后續(xù)工作帶來(lái)困難和混亂。再加上征收操作欠規(guī)范，少數(shù)征收人員注重快速操作，忽視規(guī)范準(zhǔn)確。在申報(bào)集中時(shí)期，尤其會(huì)出現(xiàn)操作不當(dāng)和欠缺，造成稅票限繳期、所屬期等欄目?jī)?nèi)容開(kāi)具不準(zhǔn)確等。還有一些單位對(duì)檔案數(shù)據(jù)的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，以為計(jì)算機(jī)是萬(wàn)能的機(jī)器，數(shù)據(jù)質(zhì)量差些不要緊；也有的單位僅僅注重硬件建設(shè)，對(duì)數(shù)據(jù)工作的難度、工作量等缺乏思想準(zhǔn)備；還有的單位是為了應(yīng)付評(píng)比檢查，并沒(méi)有真正在征管數(shù)據(jù)質(zhì)量上做文章。

（四）缺乏對(duì)征管數(shù)據(jù)質(zhì)量的控制、監(jiān)督措施

在稅收信息化建設(shè)中數(shù)據(jù)質(zhì)量的控制和監(jiān)督往往被人們忽視。絕大多數(shù)單位在數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、錄入階段缺乏審核等質(zhì)量控制、監(jiān)督措施。一般采取自己審核或互相審核的方法，很少有單位設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)質(zhì)量檢查，而實(shí)際上由于數(shù)據(jù)采集人和錄入人相分離，不能將數(shù)據(jù)之間的一致性隨時(shí)檢查出來(lái)，經(jīng)常是事后才知道。還有就是一些稅務(wù)干部的信息化意識(shí)不高，缺乏對(duì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、一致性的認(rèn)識(shí)，所以在具體操作時(shí)經(jīng)常出錯(cuò)。上述諸因素影響了征管數(shù)據(jù)質(zhì)量的提高，沒(méi)有與應(yīng)用需求相適應(yīng)的征管數(shù)據(jù)質(zhì)量，數(shù)據(jù)庫(kù)利用率也很難提高，信息化水平也很難有實(shí)質(zhì)意義上的推進(jìn)。

二、提高稅收征管數(shù)據(jù)質(zhì)量的對(duì)策

（一）原始數(shù)據(jù)的全面、準(zhǔn)確采集

在征管信息系統(tǒng)中必須保證正確無(wú)誤地輸入和記錄數(shù)據(jù)，稅務(wù)部門(mén)的原始數(shù)據(jù)來(lái)源于多個(gè)渠道，多個(gè)部門(mén)，一是來(lái)源于外部，如稅務(wù)登記表、納稅申報(bào)表和企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等；二是來(lái)源于內(nèi)部，如核定稅款通知書(shū)、催報(bào)催繳通知書(shū)和稅務(wù)處罰決定書(shū)等，這些數(shù)據(jù)既有納稅人、扣繳義務(wù)人填列，也有稅務(wù)機(jī)關(guān)、受委托代征單位填列，數(shù)據(jù)錄入部門(mén)要加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)把入口關(guān)，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)的進(jìn)入征管信息系統(tǒng)。

（二）設(shè)置較完善的數(shù)據(jù)校驗(yàn)屏障

征管軟件應(yīng)當(dāng)支持?jǐn)?shù)據(jù)校驗(yàn)功能，進(jìn)行數(shù)據(jù)邏輯審核和模擬人工智能審核，以達(dá)到所有的數(shù)據(jù)必須符合法定關(guān)系、會(huì)計(jì)關(guān)系、統(tǒng)計(jì)關(guān)系，表現(xiàn)為數(shù)據(jù)之間、表內(nèi)之間、表表之間的勾稽關(guān)系和平衡關(guān)系。如計(jì)稅依據(jù)*稅率=稅額；資金來(lái)源=應(yīng)征稅收+應(yīng)征其他收入+多繳稅金+暫收款，等等關(guān)系，而當(dāng)前征管軟件的校驗(yàn)功能很不完善。目前，稅銀聯(lián)網(wǎng)、稅庫(kù)聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)上申報(bào)使得稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行之間，與國(guó)庫(kù)之間，與納稅人之間，數(shù)據(jù)更加方便、暢達(dá)，但也要防止非法數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，這里，很有必要設(shè)置一道數(shù)據(jù)校驗(yàn)軟件作為屏障，去檢測(cè)和過(guò)濾不法數(shù)據(jù)，防止錯(cuò)誤數(shù)據(jù)擴(kuò)大化，并給后來(lái)的糾錯(cuò)工作帶來(lái)壓力。同時(shí)可以設(shè)計(jì)功能強(qiáng)大的網(wǎng)絡(luò)化的數(shù)據(jù)監(jiān)控分析軟件，對(duì)錄入計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控和分析，找出疑點(diǎn)，及時(shí)排查、糾正，防止不良數(shù)據(jù)的進(jìn)一步積累。

（三）完善數(shù)據(jù)質(zhì)量相關(guān)制度建設(shè)

一是要推行“數(shù)據(jù)質(zhì)量責(zé)任制”，對(duì)機(jī)外數(shù)據(jù)、虛假數(shù)據(jù)、不規(guī)范數(shù)據(jù)從源頭上嚴(yán)加追究，改變目前存在的重紙質(zhì)資料，輕電子數(shù)據(jù)，重?cái)?shù)據(jù)錄入，輕數(shù)據(jù)質(zhì)量等現(xiàn)象；二是要推行“數(shù)據(jù)質(zhì)量主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制”。雖然征、管、查在形式上實(shí)現(xiàn)了三分離，但是他們之間仍然存在著不可分割的必然聯(lián)系，他們必須首先集中自己的管理信息，然后才能利用更多的共享信息進(jìn)行高質(zhì)量的管理。由此看來(lái)，征管數(shù)據(jù)的真實(shí)性、全面性、規(guī)范性不是哪一個(gè)部門(mén)的事，必須明確各自的職責(zé)，推行“數(shù)據(jù)質(zhì)量主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制”,才可以有效地解決軟件數(shù)據(jù)無(wú)人過(guò)問(wèn)，職責(zé)不清等現(xiàn)象；三是要推行“征管數(shù)據(jù)維護(hù)、修改審批制”，規(guī)范專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的操作行為，嚴(yán)禁從數(shù)據(jù)庫(kù)底層隨意的修改數(shù)據(jù)，特別是隨著稅收信息集中度的不斷提高，數(shù)據(jù)庫(kù)管理員將管理更大數(shù)量的稅收征管數(shù)據(jù)，其操作的隱蔽性更強(qiáng)，危害更嚴(yán)重，必須切實(shí)加以重視。三是在技術(shù)保障上做文章，業(yè)務(wù)處理軟件要有明晰的操作權(quán)限劃分，嚴(yán)格限制越權(quán)操作、越權(quán)審批等不良行為，這樣才能使得各種“責(zé)任追究制”有據(jù)可查；四是盡量使用程序化的數(shù)據(jù)傳遞、接口機(jī)制，最大限度地減少人工對(duì)數(shù)據(jù)流的干預(yù)，減少數(shù)據(jù)扭曲和信息衰減的機(jī)會(huì)。

（四）加強(qiáng)征管數(shù)據(jù)的整合與分析

要使數(shù)據(jù)質(zhì)量有深層次的提高，必須注重?cái)?shù)據(jù)的整合與分析。征管數(shù)據(jù)整合與分析是在原有征管信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行深加工，從中抽取知識(shí)或規(guī)律，并從不同的角度進(jìn)行分析研究，將所發(fā)現(xiàn)的知識(shí)運(yùn)用到稅收管理中去。這將是以后征管信息系統(tǒng)應(yīng)用的重點(diǎn)。例如目前可以將征管軟件的數(shù)據(jù)和金稅工程的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，進(jìn)行有效的稅控處理和數(shù)據(jù)的增值利用，在數(shù)據(jù)整合的基礎(chǔ)上還可以在外部網(wǎng)站上設(shè)立一些查詢(xún)系統(tǒng)，供納稅人使用，這樣數(shù)據(jù)的質(zhì)量自然也就得到了提高。

（五）建立科學(xué)規(guī)范的管理流程

利用流程管理思想，努力使技術(shù)手段、管理手段和征管程序協(xié)調(diào)一致，力求稅務(wù)管理體制和征管程序設(shè)置合理，并輔以機(jī)構(gòu)和人事制度配套改革，更新征管模式，規(guī)范業(yè)務(wù)操作規(guī)程，科學(xué)設(shè)置崗位和標(biāo)準(zhǔn)化職責(zé)。在科學(xué)化的管理方式下，才能產(chǎn)生科學(xué)的需求設(shè)計(jì)，進(jìn)而才能開(kāi)發(fā)出較好的信息系統(tǒng)，并順利運(yùn)行。這將是今后稅務(wù)管理的核心思想所在，只有這樣，稅收征管數(shù)據(jù)才能有質(zhì)的提高。

篇5

（一）《公約》建立了跨境稅收追索協(xié)助機(jī)制，提高了國(guó)際合作的深度和廣度《公約》規(guī)定，在請(qǐng)求國(guó)要求下，被請(qǐng)求國(guó)要像完成本國(guó)的稅收業(yè)務(wù)一樣處理國(guó)外提出的稅款征繳要求，對(duì)待存在爭(zhēng)議的案件或者沒(méi)有最終結(jié)論的案件，要為被請(qǐng)求國(guó)追繳稅款采取保全措施。并且，即使欠繳稅款的納稅人不是被請(qǐng)求國(guó)的居民，只要該居民在其境內(nèi)擁有財(cái)產(chǎn)、銀行賬戶或分支機(jī)構(gòu)，被請(qǐng)求國(guó)就應(yīng)當(dāng)依照《公約》有關(guān)規(guī)定向請(qǐng)求國(guó)提供稅務(wù)行政協(xié)助?！豆s》不以居民身份為限定條件，說(shuō)明其建立的國(guó)際稅務(wù)協(xié)助機(jī)制的實(shí)際效力影響范圍相當(dāng)廣泛。這在很大程度上克服了目前建立在雙邊稅收協(xié)定基礎(chǔ)上的國(guó)際稅務(wù)協(xié)助機(jī)制適用效力范圍的局限性。

（二）《公約》對(duì)跨境文書(shū)送達(dá)提供法律支持隨著跨境交易事項(xiàng)的不斷增多，納稅人的收入、資產(chǎn)以及機(jī)構(gòu)所在地有可能分布在不同的國(guó)家和地區(qū)，向境外納稅人傳遞稅務(wù)文書(shū)成為跨境稅收管理的一項(xiàng)內(nèi)容。《公約》明確了協(xié)議簽署國(guó)之間文書(shū)送達(dá)的協(xié)助義務(wù)，搭建了與境外納稅人進(jìn)行聯(lián)絡(luò)的橋梁。文書(shū)送達(dá)的協(xié)助義務(wù)不僅方便各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅款的追繳，也是對(duì)納稅人的服務(wù)手段，通過(guò)事先的送達(dá)通知，通知境外納稅人尚未履行的納稅義務(wù)，避免對(duì)那些因疏忽或不了解稅收政策的納稅人采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施的不良影響。

二、《公約》對(duì)我國(guó)稅收法律制度提出了更高要求

《公約》確定的情報(bào)交換、稅收追索協(xié)助、文書(shū)送達(dá)法律義務(wù)，需要我國(guó)國(guó)內(nèi)法律制度的支持。我國(guó)應(yīng)當(dāng)以《公約》簽署為契機(jī)，適時(shí)完善和修訂相關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)一步提高我國(guó)稅收征管水平。

（一）情報(bào)交換法律制度我國(guó)開(kāi)展情報(bào)交換工作的法律基礎(chǔ)包括稅收協(xié)定情報(bào)交換條款、稅收情報(bào)交換專(zhuān)項(xiàng)協(xié)定，以及涉及情報(bào)交換的國(guó)內(nèi)其他法律制度，如《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》以及金融行業(yè)的一些政策法規(guī)等。經(jīng)過(guò)30年的情報(bào)交換工作實(shí)踐，我國(guó)情報(bào)交換相關(guān)制度逐漸規(guī)范，2012年我國(guó)順利通過(guò)全球稅收論壇稅收透明度和情報(bào)交換同行審議，說(shuō)明我國(guó)在情報(bào)交換方面的法律法規(guī)體系已經(jīng)得到國(guó)際組織的認(rèn)可。盡管如此，《公約》的簽署將使我國(guó)在情報(bào)交換的領(lǐng)域進(jìn)一步擴(kuò)大、情報(bào)交換內(nèi)容更加豐富，也對(duì)我國(guó)目前的法律制度提出了更高的要求。如按照情報(bào)交換條款的規(guī)定，應(yīng)簽約方請(qǐng)求搜集相關(guān)信息時(shí)，如我國(guó)掌握的稅收資料不能滿足情報(bào)交換請(qǐng)求，我國(guó)應(yīng)當(dāng)采取一切必要措施，提供對(duì)方所要求提供的情報(bào)。但按照我國(guó)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)信息的搜集僅限于納稅申報(bào)期間以及立案調(diào)查期間取得的納稅人信息。無(wú)法為情報(bào)交換需要要求納稅人或其他組織提供相關(guān)信息。此外，盡管在情報(bào)交換協(xié)議以及《公約》中都明確規(guī)定，簽約方不能因?yàn)榍閳?bào)由銀行、其他金融機(jī)構(gòu)所持有而拒絕提供情報(bào)，但在國(guó)內(nèi)法的執(zhí)行中沒(méi)有規(guī)定金融機(jī)構(gòu)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅人涉稅信息的義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難從銀行等金融機(jī)構(gòu)取得納稅人的金融資產(chǎn)、資金往來(lái)等方面信息，完成自動(dòng)情報(bào)交換、專(zhuān)項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求的執(zhí)行成本較高。

（二）跨境稅收追繳協(xié)助的法律制度跨境稅收追繳協(xié)助首先要明確的基本問(wèn)題是追繳業(yè)務(wù)在我國(guó)是否存在類(lèi)似的政策規(guī)定。在存在類(lèi)似政策規(guī)定情況下比較容易執(zhí)行，如涉及企業(yè)所得稅稅款的追繳。但是，如果涉及我國(guó)沒(méi)有的稅種或者我國(guó)的政策規(guī)定與要求追繳國(guó)的政策具有明顯差異的情況下，如何實(shí)施稅收追繳就比較復(fù)雜了。從我國(guó)目前的稅收政策體系來(lái)看，有些政策規(guī)定與其他國(guó)家還存在較大差異，如個(gè)人所得稅制度，目前國(guó)際上大多數(shù)國(guó)家都采用綜合稅制或綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制，主要通過(guò)納稅申報(bào)實(shí)現(xiàn)征收。而我國(guó)實(shí)行的則是分類(lèi)稅制，按照個(gè)人所得的性質(zhì)分項(xiàng)目征收所得稅，并且基本是通過(guò)代扣代繳方法征收的。因此，對(duì)境內(nèi)外居民個(gè)人所得的追繳將涉及較高的執(zhí)行成本。實(shí)施跨境稅收追繳還應(yīng)當(dāng)考慮我國(guó)稅收征管制度是否予以支持的問(wèn)題?！豆s》對(duì)跨境稅收追繳協(xié)助有一些限制性規(guī)定，如稅收主張是否存在爭(zhēng)議、稅收主張的執(zhí)行期限、稅收主張的中斷執(zhí)行、稅收保全措施等事項(xiàng)。而我國(guó)《稅收征管法》中并未對(duì)境外所得協(xié)助征收做出專(zhuān)門(mén)規(guī)定，稅款征收、保全等措施都是針對(duì)在我國(guó)具有納稅義務(wù)的實(shí)體以及來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得。在具體實(shí)踐中所涉及的文書(shū)、征管流程以及征管系統(tǒng)也都是針對(duì)我國(guó)納稅事項(xiàng)。因此，對(duì)于跨境稅款追繳事項(xiàng)，首先需要我國(guó)《稅收征管法》或有關(guān)法律文件中明確稅收追繳協(xié)助的法律程序，包括適用的法律文書(shū)、追繳措施、追繳時(shí)限、稅款的支付等內(nèi)容。對(duì)于我國(guó)向境外要求協(xié)助追繳的事項(xiàng)時(shí)，也應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)執(zhí)行程序，使其為我國(guó)的稅收征管服務(wù)。

（三）文書(shū)送達(dá)的法律制度很多國(guó)家都明確規(guī)定了文書(shū)送達(dá)的法律制度，如文書(shū)送達(dá)的方式、簽收的格式、時(shí)間要求等，并且也明確規(guī)定，如果納稅人居住境外或無(wú)法知曉納稅人的地址等原因無(wú)法送達(dá)稅務(wù)文書(shū)，仍然會(huì)追繳稅款。因此，文書(shū)是否能夠送達(dá)并不構(gòu)成執(zhí)法的障礙，仍然可以要求對(duì)方國(guó)家協(xié)助征繳稅款。盡管如此，加入“文書(shū)送達(dá)”規(guī)定實(shí)際上是給予納稅人額外的保護(hù)，可能會(huì)提高稅款的征繳效率，納稅人有可能按照文書(shū)的要求繳納稅款，不需要征繳協(xié)助程序。通常來(lái)說(shuō)，文書(shū)送達(dá)最簡(jiǎn)單的方式是通過(guò)直接向境外納稅人郵寄文書(shū)。但是很多國(guó)家不允許這種送達(dá)方式，認(rèn)為這是對(duì)國(guó)家的一種侵犯。我國(guó)簽署《關(guān)于向國(guó)外送達(dá)民事或商事司法文書(shū)和司法外文書(shū)的公約》(即《海牙送達(dá)公約》)時(shí)，出于維護(hù)我國(guó)國(guó)家的考量，對(duì)于直接郵寄送達(dá)文書(shū)提出了保留，外國(guó)的司法文書(shū)不能夠直接郵寄送達(dá)給身在我國(guó)境內(nèi)的當(dāng)事人。因此，如何實(shí)現(xiàn)送達(dá)還需要通過(guò)國(guó)內(nèi)法律制度予以明確。從我國(guó)現(xiàn)行的法律制度來(lái)看，除《刑法》對(duì)境內(nèi)外協(xié)助送達(dá)文書(shū)具有相應(yīng)的規(guī)定外，稅收方面的法律法規(guī)并未對(duì)此加以明確，因此，一旦承擔(dān)文書(shū)送達(dá)義務(wù)，我國(guó)在國(guó)內(nèi)法律方面將會(huì)遇到障礙。

三、以《公約》簽署為契機(jī)，進(jìn)一步完善我國(guó)稅收法律制度，提高我國(guó)稅收征管水平

（一）加快修訂《稅收征管法》，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)更多的信息獲取渠道與更強(qiáng)的稅收征管手段《稅收征管法》的修訂，不僅要立足于完善國(guó)內(nèi)信息的搜集管理，更要站在國(guó)際視角，加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)公司、“走出去”企業(yè)的信息管理。應(yīng)要求納稅人對(duì)境內(nèi)外收入、資產(chǎn)等進(jìn)行全面申報(bào)；加強(qiáng)對(duì)銀行信息的披露要求，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)銀行賬戶的監(jiān)管權(quán)利，尤其是對(duì)離岸賬戶信息的監(jiān)管權(quán)利。建立銀行、外匯管理局等金融部門(mén)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息交換制度，提高對(duì)納稅人收入、資產(chǎn)、往來(lái)等信息的監(jiān)控。建立納稅人信息檔案庫(kù)，對(duì)于存在不遵從行為的納稅人從適用優(yōu)惠政策、協(xié)定待遇等方面予以限制。

（二）完善稅收政策體系，以《公約》為橋梁，實(shí)現(xiàn)對(duì)跨國(guó)稅源的有效監(jiān)管修改完善個(gè)人所得稅政策，建立以家庭為單位的個(gè)人所得稅制度。合理定義中國(guó)居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合稅收協(xié)定的內(nèi)容，增加以重要利益中心的居民標(biāo)準(zhǔn)。完善對(duì)來(lái)源境外所得的政策規(guī)定，增設(shè)特別納稅調(diào)整條款，減少通過(guò)居民個(gè)人進(jìn)行稅收籌劃的避稅空間。完善反避稅制度。加強(qiáng)對(duì)受控外國(guó)企業(yè)管理、一般反避稅調(diào)查、成本分?jǐn)倕f(xié)議的修改。

（三）完善《公約》執(zhí)行法律制度，保證《公約》的順利實(shí)施1．按照《公約》要求完善情報(bào)交換法律制度。修訂《情報(bào)交換工作規(guī)程》，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求、自報(bào)交換、境外稅務(wù)檢查的內(nèi)容以及具體流程、文書(shū)等進(jìn)行細(xì)化，有效利用情報(bào)交換手段，助推國(guó)內(nèi)的稅收基層實(shí)踐?！抖愂涨閳?bào)交換工作規(guī)程》中的許多內(nèi)容與《公約》中信息交換的內(nèi)容具有一致性，但也有一些內(nèi)容沒(méi)有滿足《公約》執(zhí)行的要求，如關(guān)于情報(bào)交換涉及的稅種范圍、境外稅務(wù)檢查的執(zhí)行方式與程序、自報(bào)交換的內(nèi)容、專(zhuān)項(xiàng)情報(bào)交換的條件等，需要進(jìn)一步明確。2．完善文書(shū)送達(dá)的法律制度。我國(guó)法律明確規(guī)定，行政機(jī)關(guān)送達(dá)行政執(zhí)法文書(shū)，必須以法定程序和方式進(jìn)行。境外文書(shū)能否按照《公約》要求依法送達(dá)，不僅是履行法定義務(wù)，同時(shí)也是我國(guó)稅收征管工作效率水平的體現(xiàn)。我國(guó)在稅收征管稽查程序以及刑法的執(zhí)行程序中都有關(guān)于文書(shū)送達(dá)的法律規(guī)定，但是針對(duì)境外文書(shū)的送達(dá)，有其特殊的方面，如對(duì)境外送達(dá)文書(shū)內(nèi)容的審核、境外文書(shū)的送達(dá)方式、文書(shū)的語(yǔ)言、送達(dá)時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)通過(guò)專(zhuān)門(mén)的法律制度予以明確。

四、為《公約》有效實(shí)施搭建技術(shù)平臺(tái)，有效提高我國(guó)稅收征管現(xiàn)代化水平

（一）《公約》對(duì)我國(guó)稅收征管手段提出更高要求《公約》的簽訂預(yù)示著我國(guó)在稅收征管與國(guó)際社會(huì)接軌征程上又前進(jìn)了一大步。《公約》涉及的領(lǐng)域非常廣泛，所涵蓋的稅種除了通常的所得稅與資本利得稅之外，還擴(kuò)充到所有可能征收的稅種范圍。自動(dòng)情報(bào)交換批量數(shù)據(jù)信息的定期傳遞，多國(guó)情報(bào)請(qǐng)求信息的及時(shí)處理，大量文書(shū)送達(dá)要求等，對(duì)我國(guó)的征管水平、信息處理技術(shù)提出了更高的要求，信息技術(shù)的應(yīng)用成為必然選擇。隨著《公約》的實(shí)施，國(guó)際間自動(dòng)化信息交流將成為各國(guó)提高稅收征管效率的有效手段。歐盟國(guó)家之間已經(jīng)同意建立情報(bào)交換的信息網(wǎng)絡(luò)。這一系統(tǒng)將允許歐盟區(qū)域內(nèi)，進(jìn)口貨物的貿(mào)易方通過(guò)電話直接驗(yàn)證對(duì)方的增值稅驗(yàn)證碼。系統(tǒng)要求歐盟成員國(guó)即時(shí)更新的增值稅登記信息要通過(guò)計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)在成員國(guó)之間共享，并且跨境之間要定期交換信息。這一在線系統(tǒng)對(duì)于歐盟成員國(guó)之間的增值稅管理是一個(gè)重要突破。①?gòu)氖澜绶秶鷣?lái)看，如果能夠廣泛建立這種信息溝通機(jī)制，將為各國(guó)的國(guó)際稅收征管節(jié)約大量成本并且有效提高征管水平。從我國(guó)目前來(lái)看，盡管我國(guó)開(kāi)發(fā)了稅收征收管理信息系統(tǒng)，但仍然存在很多局限性。其中最突出的問(wèn)題是信息來(lái)源有限。缺乏第三方信息的支持，信息化技術(shù)水平有限，對(duì)稅收信息的分析、處理和應(yīng)用水平較低。稅收征管?chē)?guó)際化的發(fā)展趨勢(shì)，使我們面臨著數(shù)據(jù)來(lái)源增多，需要對(duì)多渠道信息進(jìn)行分析整合的能力。因此，我們不僅要在國(guó)內(nèi)實(shí)現(xiàn)多種渠道信息的整合分析，包括對(duì)稅收申報(bào)信息、各稅種的征管信息、第三方信息等綜合運(yùn)用，國(guó)際上也應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)信息的溝通和自動(dòng)交換機(jī)制，建立與各國(guó)稅收征管系統(tǒng)的有機(jī)聯(lián)系。

篇6

關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估 信息化建設(shè) 評(píng)估指標(biāo)

一、加強(qiáng)納稅評(píng)估信息化建設(shè)

（一）提高納稅評(píng)估信息化技術(shù)水平

第一，全面實(shí)施“金稅工程三期”系統(tǒng)?！敖鸲惞こ倘凇毕到y(tǒng)彌補(bǔ)了CTAIS系統(tǒng)原有的漏洞，并單獨(dú)設(shè)立了納稅評(píng)估子系統(tǒng)，本文建議提高國(guó)稅局全局工作人員對(duì)該系統(tǒng)使用的培訓(xùn)力度，讓稅務(wù)工作人員早日熟練操作該系統(tǒng)，并利用該系統(tǒng)的納稅評(píng)估子系統(tǒng)去提高納稅評(píng)估效率。在兩個(gè)系統(tǒng)交替階段，為了克服兩個(gè)系統(tǒng)不兼容、信息不共享的缺陷，國(guó)稅系統(tǒng)使用雙系統(tǒng)共同使用的方法，該方法不僅會(huì)增加工作人員的工作量，還會(huì)延長(zhǎng)系統(tǒng)交替的時(shí)間。筆者建議開(kāi)發(fā)雙系統(tǒng)中間系統(tǒng)，使雙系統(tǒng)關(guān)聯(lián)并進(jìn)行數(shù)據(jù)分享，降低系統(tǒng)交替風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅評(píng)估效率。

第二，利用信息化數(shù)據(jù)建立模型。國(guó)稅局現(xiàn)階段納稅評(píng)估是根據(jù)計(jì)算機(jī)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，人工判別其合理性，這樣不僅存在經(jīng)驗(yàn)主觀性，還存在人為操縱性，會(huì)對(duì)納稅評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生影響。筆者認(rèn)為應(yīng)通過(guò)大數(shù)據(jù)收集，利用信息化手段對(duì)行業(yè)建模，用數(shù)據(jù)說(shuō)話，通過(guò)數(shù)據(jù)的比對(duì)分析，得出評(píng)估依據(jù)，從而提高納稅評(píng)估的工作效率和評(píng)估結(jié)果的客觀性。

（二）加快建立系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)

數(shù)據(jù)信息的搜集整理與分析是M行納稅評(píng)估工作重要的一步，直接決定著納稅評(píng)估指標(biāo)測(cè)算的可信性，因此，信息的準(zhǔn)確性、全面性，影響著納稅評(píng)估工作的有效性。數(shù)據(jù)信息資料不僅包括稅收征管系統(tǒng)里的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，為了保證納稅評(píng)估工作的順利進(jìn)行，還需要從獲取數(shù)據(jù)信息資料，從獲取信息資料，就要投入人力、物力，但是并不是所有部門(mén)都能積極配合稅務(wù)人員的工作的。

為了加快系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)的建立，在重視稅收征管系統(tǒng)中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息資料的基礎(chǔ)上，積極開(kāi)發(fā)相關(guān)的系統(tǒng)軟件，并且在軟件開(kāi)發(fā)時(shí)盡量使用同種信息系統(tǒng)，盡快建立與其他部門(mén)的橫向聯(lián)合信息共享平臺(tái)，保證不同部門(mén)之間的數(shù)據(jù)信息交流能夠順利進(jìn)行。

二、完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系

國(guó)家稅務(wù)局為了納稅評(píng)估工作的順利開(kāi)展，提供了通用指標(biāo)及不同各行業(yè)常用指標(biāo)，指標(biāo)的測(cè)算是進(jìn)行納稅評(píng)估分析的核心，通過(guò)測(cè)算發(fā)現(xiàn)疑問(wèn)，才能進(jìn)一步進(jìn)行納稅評(píng)估的其他流程，完成納稅評(píng)估工作；數(shù)據(jù)信息的搜集與整理，決定著納稅評(píng)估工作指標(biāo)測(cè)算的真實(shí)性，而我國(guó)目前仍未建立系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息交流系統(tǒng)，這在一定程度上制約著納稅評(píng)估指標(biāo)體系。

結(jié)合我國(guó)納稅評(píng)估的實(shí)際情況，并非所有的稅種都給出了納稅評(píng)估指標(biāo)體系，且隨著營(yíng)改增工作的推進(jìn)，增值稅有了很多新的行業(yè)加進(jìn)來(lái)，針對(duì)這些行業(yè)的納稅評(píng)估還沒(méi)有系統(tǒng)的指標(biāo)體系，且現(xiàn)有的指標(biāo)體系也存在不合理的地方。為了完善我國(guó)納稅評(píng)估指標(biāo)體系，一方面要盡快建立其他稅種的納稅評(píng)估指標(biāo)體系，另一方面在完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系時(shí)，也要加快建立系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息交流平臺(tái)，以保證指標(biāo)測(cè)算有據(jù)可依，同時(shí)要考慮不同行業(yè)不同地區(qū)的實(shí)際情況。

三、加大稅收宣傳力度

稅收宣傳也是稅收相關(guān)知識(shí)普及的一個(gè)過(guò)程，稅收宣傳不僅是讓納稅人熟悉稅收知識(shí)，也讓稅務(wù)人員明白納稅評(píng)估工作的重要性，加大稅收宣傳力度，在一定程度上能促進(jìn)納稅人稅收遵從度。

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)有的制度，在但對(duì)稅款的管理上，實(shí)施“以票管稅”，為了減少我國(guó)稅源的流失，一方面要加大稅收宣傳力度。稅務(wù)人員可以采取稅收講壇、案例分析等定期給轄區(qū)內(nèi)的納稅人進(jìn)行稅收知識(shí)普及；開(kāi)辦專(zhuān)門(mén)的稅收普及小窗口，及時(shí)向納稅人傳達(dá)新的稅收知識(shí)；除此之外，還要不定期向民眾進(jìn)行稅收知識(shí)普及，比如以動(dòng)畫(huà)做宣傳冊(cè)、印制稅收條幅等，向民眾傳達(dá)發(fā)票對(duì)國(guó)家稅源監(jiān)控的重要性，鼓勵(lì)他們主動(dòng)索要發(fā)票；另一方面建議加強(qiáng)我國(guó)發(fā)票管理工作，在一定程度上抑制納稅人通過(guò)不開(kāi)發(fā)票隱匿收入的不法行為。

四、提升稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

篇7

關(guān)鍵詞：電子商務(wù) 避稅 對(duì)策

20世紀(jì)90年代中期以來(lái)，隨著互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用、信用卡的普及、政府的支持和推動(dòng)，形成了一個(gè)通過(guò)高效、快捷、低成本的電子通信方式，買(mǎi)賣(mài)雙方不謀面并能在世界范圍內(nèi)進(jìn)行交易的商務(wù)活動(dòng)，即電子商務(wù)。近幾年來(lái)，這一電子虛擬市場(chǎng)呈現(xiàn)出爆炸式的發(fā)展。它為市場(chǎng)注入了新的生命力，為企業(yè)帶來(lái)了巨大經(jīng)濟(jì)效益。由于電子商務(wù)具有其獨(dú)特特征，因此對(duì)傳統(tǒng)貨物交易方式下的稅收制度、稅收管理、稅收規(guī)則提出了新的挑戰(zhàn)、產(chǎn)生新的逃稅、避稅方法，雖然我國(guó)暫時(shí)未對(duì)電子商務(wù)征稅，但我們必須認(rèn)識(shí)到，電子商務(wù)在我國(guó)已經(jīng)相對(duì)成熟，對(duì)其征稅則具有較強(qiáng)的可操作性和現(xiàn)實(shí)意義。否則，將造成我國(guó)稅收的大量流失，嚴(yán)重?fù)p害我國(guó)稅收利益。

一、電子商務(wù)特征

（一）交易憑證無(wú)紙化

傳統(tǒng)交易下的憑證、發(fā)票、合同都被電子數(shù)據(jù)模式所代替，傳統(tǒng)交易模式是以發(fā)票、合同為載體的征稅模式，而電子商務(wù)是利用互聯(lián)網(wǎng)在計(jì)算機(jī)中操作，所有信息都存儲(chǔ)于電子媒介，并沒(méi)有發(fā)票、合同，協(xié)議即使有交易記錄，操作人也可以隨時(shí)將其刪除，使得稅收征管失去可靠的基礎(chǔ)，大大增加了稅收征管的難度。

（二）主體隱匿性

傳統(tǒng)電子商務(wù)交易主體都是確定的，都是經(jīng)過(guò)工商、稅務(wù)部門(mén)注冊(cè)的法人，而電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者，則是基于網(wǎng)絡(luò)的虛擬企業(yè)，這些網(wǎng)絡(luò)上的企業(yè)已不再是傳統(tǒng)法律意義上的完整的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，它們根本不具備獨(dú)立的法人資格，他們可以在買(mǎi)賣(mài)雙方在不謀面的情況下進(jìn)行各種商貿(mào)活動(dòng)并在線電子支付的一種商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式。

（三）地域的廣泛性

傳統(tǒng)貿(mào)易受地域影響較大。而互聯(lián)網(wǎng)是一個(gè)規(guī)模龐大、遍布全球的國(guó)際交互網(wǎng)，基于互聯(lián)網(wǎng)可以跨越地域限制，無(wú)限縮短了電子商務(wù)交易主體之間的距離，突破了空間的限制，成為全球性的商務(wù)活動(dòng)。

二、電子商務(wù)避稅的原因

為了獲取更多的利潤(rùn)，納稅人通過(guò)各種手段來(lái)達(dá)到少交稅。逃稅、避稅是指納稅人利用稅收征管中的彈性、利用稅法中的漏洞以及轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，產(chǎn)權(quán)脫鉤等一系列手法爭(zhēng)取不交稅或少交稅所采取的不同方式和方法。據(jù)中國(guó)電子商務(wù)行業(yè)市場(chǎng)現(xiàn)狀發(fā)展分析及投資前景預(yù)測(cè)報(bào)告，2012年中國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)交易規(guī)模達(dá)8.1萬(wàn)億元。如果他們利用稅法漏洞進(jìn)行逃稅、避稅，將大量流失稅收資源。加強(qiáng)制訂針對(duì)電子商務(wù)的逃稅、避稅的法律政策，成為了當(dāng)務(wù)之急。在制訂政策的同時(shí)，先讓我們先了解電子商務(wù)逃稅、避稅的以下幾點(diǎn)成因。

（一）稅收發(fā)生轉(zhuǎn)移

納稅人是因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)是國(guó)際性的，從事電子商務(wù)者可以輕易的在世界上稅收管轄權(quán)較弱的地方建立自己的網(wǎng)站并作為經(jīng)營(yíng)地，而在貨物制造成本較低的發(fā)展中國(guó)家作為存貨地。在經(jīng)營(yíng)地開(kāi)設(shè)網(wǎng)上銀行，直接從存貨地發(fā)貨，對(duì)方將款項(xiàng)直接匯入經(jīng)營(yíng)地，完成交易。雖然我國(guó)實(shí)行的是對(duì)本國(guó)居民來(lái)自全球的所得征稅，對(duì)非居民來(lái)自本國(guó)的所得征稅。但對(duì)于全球化的電子商務(wù)，稅務(wù)部門(mén)現(xiàn)還很確定收入來(lái)源地，也很難從國(guó)外銀行獲得信息，導(dǎo)致征稅無(wú)依據(jù)。

（二）傳統(tǒng)稽查方式無(wú)用武之地

由于電子商務(wù)交易明細(xì)都是通過(guò)電子方式存儲(chǔ)，他們可以不留痕跡的將其修改或刪除，還可以通過(guò)加密的手段掩蓋交易信息。導(dǎo)致傳統(tǒng)的以憑證、帳簿為依據(jù)的稽查方法對(duì)無(wú)用武之地。

（三）缺乏法律依據(jù)

由于電子商務(wù)主體確認(rèn)較困難，企業(yè)可以輕松的上網(wǎng)進(jìn)行交易，對(duì)于是否應(yīng)辦理稅務(wù)登記、網(wǎng)上交易的相關(guān)事項(xiàng)現(xiàn)行稅法還沒(méi)有明確規(guī)定。網(wǎng)站作為經(jīng)營(yíng)地是否應(yīng)作為納稅主體不明確。

三、適應(yīng)電子商務(wù)的稅收對(duì)策

（一）健全和完善各電子商務(wù)法律制度

建議修改各法律制度以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展要求。如《稅收征管法》、要明確在互聯(lián)網(wǎng)上開(kāi)展業(yè)務(wù)的公司與其他公司一樣要遵守同樣的稅制；電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者必須辦理稅務(wù)登記、征稅的方式采取平臺(tái)代扣代繳的方式，啟用電子發(fā)票，每月對(duì)已開(kāi)具的電子發(fā)票進(jìn)行抽獎(jiǎng)，讓消費(fèi)者養(yǎng)成購(gòu)物開(kāi)具發(fā)票的習(xí)慣；在各個(gè)稅種中補(bǔ)充對(duì)網(wǎng)上交易征稅的相關(guān)條款；晚確相關(guān)部門(mén)須全力配合，特別是與網(wǎng)站運(yùn)營(yíng)商、海關(guān)、銀行各部門(mén)的數(shù)據(jù)應(yīng)與稅務(wù)部門(mén)共享；堅(jiān)持地域管轄權(quán)與居民管轄權(quán)并重的原則。

規(guī)定通過(guò)“電子貨幣”、“電子支票”的實(shí)際轉(zhuǎn)移日期來(lái)確定網(wǎng)上交易應(yīng)稅行為的發(fā)生。如有申報(bào)不實(shí)的企業(yè)，稅務(wù)可以從網(wǎng)站運(yùn)營(yíng)商、銀行等部門(mén)聯(lián)系，調(diào)取依據(jù)，依法核定其應(yīng)征收的稅款。

（二）加強(qiáng)復(fù)合性人才培養(yǎng)

“工欲善其事，必先利其器”，電子商務(wù)環(huán)境下的稅收征管，需一大批既精通稅法又要熟悉英語(yǔ)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的稅務(wù)工作人員，只有在技術(shù)上、水平上超越被管理者，才能有效控制電子商務(wù)中的應(yīng)稅行為。

（三）加強(qiáng)稅收管理的國(guó)際協(xié)作

經(jīng)濟(jì)全球化是世界未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流，開(kāi)展雙邊或多邊情報(bào)交流，加強(qiáng)國(guó)際情報(bào)的交流，。擴(kuò)大與相關(guān)國(guó)家的稅收監(jiān)管合作，充分、及時(shí)地掌握跨國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息，在制定相關(guān)電子商務(wù)稅收政策時(shí)，應(yīng)協(xié)調(diào)國(guó)際有關(guān)法律、法規(guī)的差異，在維護(hù)我國(guó)和利益的前提下，制定適合我國(guó)的電子商務(wù)的各項(xiàng)法律措施。

（四）制定稅收政策的“中性”原則

電子商務(wù)給年輕創(chuàng)業(yè)一代提供了很多的就業(yè)機(jī)會(huì)，它突破了傳統(tǒng)的商業(yè)環(huán)境，因此在制訂稅法時(shí)應(yīng)考慮中小年輕電子商務(wù)者的創(chuàng)業(yè)激情，如在制定起征點(diǎn)，免征額時(shí)，額度要相對(duì)提高一些，保護(hù)正在興起的良好的商業(yè)環(huán)境。

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篇8

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；稽查；信息化

一、形勢(shì)與要求

當(dāng)今社會(huì)海量數(shù)據(jù)的獲取、存儲(chǔ)與處理技術(shù)飛速發(fā)展，信息化的大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨，在此背景下，許多國(guó)家為發(fā)揮大數(shù)據(jù)在稅收征管中的作用做了大量準(zhǔn)備工作，其在信息化建設(shè)、涉稅信息共享、稅收風(fēng)險(xiǎn)防范等方面有不少先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。隨著我國(guó)“營(yíng)改增”的逐步到位，地稅系統(tǒng)將告別以票控稅的手段，加速進(jìn)入以數(shù)據(jù)質(zhì)量為核心的信息管稅時(shí)代，這給地稅系統(tǒng)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)工作都帶來(lái)了機(jī)遇與挑戰(zhàn)。為順應(yīng)時(shí)代潮流，地稅稽查需要不斷更新理念、夯實(shí)基礎(chǔ)、籌劃發(fā)展，以數(shù)據(jù)為核心實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代信息技術(shù)與稽查業(yè)務(wù)的有機(jī)融合。

（一）時(shí)代的要求：大數(shù)據(jù)時(shí)代與稽查信息化的關(guān)系。

稽查信息化是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)稽查的過(guò)程中，在充分利用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的基礎(chǔ)上，獲取納稅人、扣繳義務(wù)人的涉稅信息，并對(duì)此進(jìn)行隨機(jī)或有重點(diǎn)的評(píng)估分析，進(jìn)而實(shí)施稅務(wù)檢查和進(jìn)行處理工作的總稱(chēng)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，由于信息數(shù)據(jù)的爆炸式增長(zhǎng)，不斷出現(xiàn)新的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，常規(guī)的技術(shù)手段在一定時(shí)間內(nèi)已無(wú)法獲取、管理和處理眾多數(shù)據(jù)集，傳統(tǒng)的稽查信息化模式難以適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的要求。與此同時(shí)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)的技術(shù)，能夠構(gòu)建更靈活富有彈性的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)更具擴(kuò)展性的并行計(jì)算，開(kāi)發(fā)更直觀便捷的數(shù)據(jù)展現(xiàn)工具，從而將海量的數(shù)據(jù)信息整理為支持稅收稽查決策的有效資訊。毫無(wú)疑問(wèn)，大數(shù)據(jù)將帶來(lái)稽查信息化建設(shè)的一次新的變革，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)的思維和手段，對(duì)于大力推進(jìn)稅收治理能力現(xiàn)代化、法制化，不斷提高稽查管理水平，意義重大。

（二）對(duì)象的需求：大數(shù)據(jù)時(shí)代稽查工作環(huán)境的變化。

稅務(wù)系統(tǒng)是數(shù)據(jù)密集型政府部門(mén)，江西地稅稽查2014年主要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)量統(tǒng)計(jì)見(jiàn)下表。

數(shù)據(jù)來(lái)源：《中國(guó)稅務(wù)年鑒》，江西省地方稅務(wù)局，中國(guó)稅務(wù)出版社，2014年版。

可見(jiàn)，稽查信息具有對(duì)象眾多、數(shù)量巨大的特點(diǎn)。伴隨著稅收業(yè)務(wù)量的飛速增長(zhǎng)，數(shù)據(jù)類(lèi)型呈多樣化的趨勢(shì)，以前的數(shù)據(jù)大多是單純的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，以后文檔、圖片、音頻和視頻等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的比例將越來(lái)越大。而且，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球化、網(wǎng)絡(luò)化和虛擬化，納稅人數(shù)量快速增長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)方式日益多樣和復(fù)雜。同時(shí)，納稅遵從不高，外部信息來(lái)源不暢，重點(diǎn)稅源監(jiān)控不力，重大稅收違法案件頻發(fā)，犯罪手段呈多樣化、職業(yè)化、網(wǎng)絡(luò)化的態(tài)勢(shì)。這場(chǎng)“道高一尺，魔高一丈”的博弈，對(duì)地稅稽查工作提出了新的更高要求。

（三）工作的追求：大數(shù)據(jù)時(shí)代稽查工作水平的提升。

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下做好稽查工作，需要運(yùn)用大數(shù)據(jù)的思維和手段，提高稽查的決策效率，增強(qiáng)選案預(yù)測(cè)能力，提升精確打擊的效果。具體來(lái)說(shuō)，稽查工作要有以下轉(zhuǎn)變。

1.從被動(dòng)響應(yīng)向主動(dòng)預(yù)測(cè)轉(zhuǎn)變。通過(guò)采集數(shù)據(jù)并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面整合、合理優(yōu)化和實(shí)時(shí)分析，能準(zhǔn)確定位容易出現(xiàn)問(wèn)題的企業(yè)，為各級(jí)地稅稽查部門(mén)開(kāi)展分層分類(lèi)管理，實(shí)施多層次、差別化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供精確“制導(dǎo)”的操作平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)稽查的智能化及執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的精確化。如在選案環(huán)節(jié)，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，稽查部門(mén)可以對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)搜索，將有限的人力資源投入到最可能存在問(wèn)題的企業(yè)中去，這體現(xiàn)了大數(shù)據(jù)的重要價(jià)值――“預(yù)測(cè)”。

2.從粗放化向精細(xì)化轉(zhuǎn)變。數(shù)據(jù)量的爆漲使得傳統(tǒng)人工選案和手工查賬的單純粗放型稽查工作模式無(wú)法適應(yīng)新時(shí)期的需要，必須提高稽查手段的科技含量，挖掘數(shù)據(jù)的潛在價(jià)值，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)充分及時(shí)地從大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)中篩選出有意義、有價(jià)值的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)由粗放化向精細(xì)化的轉(zhuǎn)變。如在檢查環(huán)節(jié)，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析可以更精準(zhǔn)地掌握企業(yè)總體情況，從而讓檢查人員更準(zhǔn)確地找到潛在的涉稅問(wèn)題，提高檢查質(zhì)效。

3.從單兵作戰(zhàn)向協(xié)同作戰(zhàn)轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)可以解決地稅機(jī)關(guān)部門(mén)間、征納雙方間信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題。通過(guò)建立機(jī)制和技術(shù)手段，對(duì)內(nèi)可以消除數(shù)據(jù)流動(dòng)的障礙，暢通數(shù)據(jù)獲取的渠道，打通內(nèi)部壁壘，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部不同部門(mén)、不同層級(jí)、不同地區(qū)數(shù)據(jù)的流動(dòng)共享；對(duì)外可以建立信息交換機(jī)制，搭建與公安、海關(guān)、工商、銀行等相關(guān)部門(mén)的信息交換平臺(tái)，可以多渠道獲取納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及涉稅信息。這將大大加強(qiáng)稽查部門(mén)上下級(jí)之間的指導(dǎo)和溝通及與系統(tǒng)內(nèi)外各相關(guān)部門(mén)的橫向聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)信息的顯性化，以及納稅人信息的顯性化，有效解決地稅部門(mén)之間，征納之間的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)稽查單兵作戰(zhàn)向地稅機(jī)關(guān)內(nèi)外各部門(mén)協(xié)同作戰(zhàn)的轉(zhuǎn)變。

二、問(wèn)題與挑戰(zhàn)

近年來(lái)江西地稅稽查信息化建設(shè)取得了一些成績(jī)，但不可否認(rèn)，要真正適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的要求，還有不少差距，存在不少問(wèn)題和挑戰(zhàn)。

（一）大數(shù)據(jù)理念的相對(duì)滯后。

據(jù)筆者調(diào)研了解，當(dāng)前江西地稅稽查人員對(duì)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助檢查已較為熟悉，個(gè)別地市查賬軟件使用率達(dá)到60%以上，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在日常工作中有著零星的應(yīng)用，但還不普遍；稽查人員對(duì)大數(shù)據(jù)的相關(guān)概念還較陌生，但對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的稽查信息化發(fā)展充滿憧憬和想象?？傮w來(lái)說(shuō)，江西地稅稽查信息化的進(jìn)展整體滯后于先行省市同行。例如，青島市地稅局借助先進(jìn)的信息化手段，搭建了“智慧地稅”管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了涉稅數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)聯(lián)、智能比對(duì)、自動(dòng)驗(yàn)證和實(shí)時(shí)預(yù)警，能夠?qū)Χ愒垂芾?、涉稅風(fēng)險(xiǎn)等各方面工作進(jìn)行全面監(jiān)控，并為稽查部門(mén)推送案源，實(shí)踐成效顯著。

（二）數(shù)據(jù)質(zhì)量較低，整合、利用率不高。

首先，江西地稅征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行了十多年，專(zhuān)管員對(duì)錄入企業(yè)數(shù)據(jù)的真實(shí)性無(wú)法掌控，造成了大量錯(cuò)誤冗余數(shù)據(jù)，信息的準(zhǔn)確性及完整性難以保證，使得很多稽查查前分析工作仍需調(diào)閱紙質(zhì)征管資料。其次，稽查系統(tǒng)塊狀管理的現(xiàn)狀是分地域、分級(jí)別、分企業(yè)開(kāi)展稽查，這客觀上將檢查信息割裂開(kāi)來(lái)，檢查的最終成果止步于一紙?zhí)幚頉Q定書(shū)或一本案卷，檢查中發(fā)現(xiàn)的珍貴資料沒(méi)有得到進(jìn)一步的匯總、挖掘和利用。再次，全省統(tǒng)一的政府信息數(shù)據(jù)交換平臺(tái)還處于建設(shè)過(guò)程中，各地已構(gòu)建的交換平臺(tái)運(yùn)行中仍存在不少問(wèn)題，數(shù)據(jù)質(zhì)量需要進(jìn)一步提高。國(guó)、地稅聯(lián)合辦稅機(jī)制及信息交換機(jī)制還有待完善，稽查信息及數(shù)據(jù)達(dá)不到無(wú)條件共享。

（三）征管系統(tǒng)稽查模塊運(yùn)行水平較低。

江西地稅征管系統(tǒng)于2005年在全省地稅系統(tǒng)上線運(yùn)行，稽查模塊是該系統(tǒng)中的一個(gè)重要組成部門(mén)，涵蓋了稽查四環(huán)節(jié)的全過(guò)程。全省稽查案件上線運(yùn)行后，案件查辦置于網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控狀態(tài)，嚴(yán)格了各環(huán)節(jié)工作流程，規(guī)范了地稅稽查執(zhí)法行為，并且部分地市結(jié)合自身特點(diǎn)，在信息化建設(shè)中有一些創(chuàng)新。但是，這些做法只是依托現(xiàn)有征管系統(tǒng)及數(shù)據(jù)來(lái)源進(jìn)行稽查信息化建設(shè)的初步嘗試，全省地稅系統(tǒng)稽查上線普遍滯后，不能對(duì)案件查辦進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控，也沒(méi)有開(kāi)發(fā)獨(dú)立的信息管理系統(tǒng)或應(yīng)用軟件，各地市開(kāi)發(fā)的創(chuàng)新軟件也不夠成熟，與全國(guó)稽查系統(tǒng)的信息化發(fā)展水平相比，還有很大差距。

（四）信息化人才與工作需要不相適應(yīng)。

雖然江西地稅稽查系統(tǒng)90%的干部通過(guò)了全國(guó)計(jì)算機(jī)一級(jí)考試，75%的干部職工通過(guò)了計(jì)算機(jī)二級(jí)考試，但絕大部分稽查人員的實(shí)用知識(shí)構(gòu)成還以稅收、財(cái)會(huì)為主，熟悉企業(yè)常用財(cái)務(wù)軟件的干部不足，能深入掌握數(shù)據(jù)分析乃至具有數(shù)據(jù)創(chuàng)新思維的人才則更是少之又少，距離開(kāi)展深層次數(shù)據(jù)挖掘工作還有不小差距。面對(duì)信息技術(shù)的飛速發(fā)展和數(shù)據(jù)的指數(shù)級(jí)增長(zhǎng)，稽查人員無(wú)法快速適應(yīng)，工作中暴露出一些問(wèn)題，不能真正做到計(jì)算機(jī)選案和對(duì)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析，缺乏對(duì)納稅人的嚴(yán)密監(jiān)控，各級(jí)稽查部門(mén)計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平仍停留在錄入資料、記錄業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、簡(jiǎn)單的軟件采集數(shù)據(jù)等較初級(jí)階段，影響了稽查工作整體質(zhì)量的提升。

三、對(duì)策與建議

要發(fā)揮稽查信息化的大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，提高數(shù)據(jù)的采集、分析與利用能力，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，提升稽查整體水平，必須解決好幾個(gè)配套問(wèn)題。

（一）為稽查信息化樹(shù)立“大數(shù)據(jù)”的理念。

數(shù)據(jù)本身是靜止的，要深度挖掘其內(nèi)在價(jià)值，不僅要依賴(lài)先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，而且更需具有善于使用數(shù)據(jù)的創(chuàng)新思維。大數(shù)據(jù)的思維可以成為地稅稽查信息化建設(shè)理念轉(zhuǎn)變的突破口，在深入推動(dòng)稽查信息化和提高稽查實(shí)效方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此，要在地稅稽查系統(tǒng)內(nèi)部深入開(kāi)展普及大數(shù)據(jù)相關(guān)知識(shí)，引導(dǎo)每位稽查人員正確理解大數(shù)據(jù)的相關(guān)概念，培養(yǎng)“大數(shù)據(jù)”的思維方式，力爭(zhēng)在全系統(tǒng)營(yíng)造一個(gè)“用數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)話、用數(shù)據(jù)來(lái)稽查、用數(shù)據(jù)來(lái)創(chuàng)新”的大數(shù)據(jù)氛圍，為稽查信息化建設(shè)奠定“大數(shù)據(jù)”的理念基礎(chǔ)。

（二）實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的全方位采集與保存。

大數(shù)據(jù)時(shí)代，需要搭建大數(shù)據(jù)硬件設(shè)施，主要包括獲取、存儲(chǔ)、分析和利用大數(shù)據(jù)的IT系統(tǒng)架構(gòu)，其中的核心問(wèn)題是要集成大數(shù)據(jù)背景下的納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)，如建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)等，以合適的技術(shù)手段和管理機(jī)制，使得稽查人員能夠按照各自的權(quán)限獲取和使用所需的數(shù)據(jù)。

1.采集與保存外部涉稅數(shù)據(jù)。來(lái)自地稅機(jī)關(guān)外部的數(shù)據(jù)主要有以下幾種。一是與納稅人有直接交易行為的另一方數(shù)據(jù)。在一筆交易中，該數(shù)據(jù)與納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)是上下游恒等關(guān)系，可用來(lái)驗(yàn)證納稅信息。這部分?jǐn)?shù)據(jù)可以通過(guò)專(zhuān)管員精細(xì)化采集直接錄入取得。二是與納稅人無(wú)直接交易行為，但由于某種原因也知道交易信息的一方主體數(shù)據(jù)。如納稅人在政府各部門(mén)登記、審批而產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。江西省政府下發(fā)的《江西省稅收保障辦法》中規(guī)定，要建立由政府主導(dǎo)，地稅機(jī)關(guān)和有關(guān)部門(mén)組成的稅收保障協(xié)調(diào)機(jī)制。當(dāng)前，江西縣級(jí)以上政府部門(mén)都已建有成熟的電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)，稽查部門(mén)可以提請(qǐng)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)出面，積極協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)卣?，充分利用現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)條件，由政府牽頭，建立一個(gè)政府各部門(mén)間的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)信息的動(dòng)態(tài)傳遞和監(jiān)控考核的自動(dòng)處理。具體來(lái)說(shuō)，就是通過(guò)構(gòu)建信息化數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，將財(cái)政、稅務(wù)、社保、工商、電力等的信息系統(tǒng)進(jìn)行整合，為實(shí)現(xiàn)稽查案件的計(jì)算機(jī)分析提供可能。三是其他數(shù)據(jù)，如媒體、公眾等形成的與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)。這類(lèi)數(shù)據(jù)大多可在互聯(lián)網(wǎng)上查找。

各級(jí)地稅系統(tǒng)應(yīng)按照金稅三期規(guī)范的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)口徑對(duì)各渠道獲取的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的歸集整理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的“一次采集，系統(tǒng)共享”。并且，可以借鑒美國(guó)納稅人賬戶數(shù)據(jù)引擎（即CADE2）的做法，在金稅三期工程中搭建一個(gè)功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)稅收征管數(shù)據(jù)大集中，完成“信息孤島”向“多方信息共享”的轉(zhuǎn)變，達(dá)到對(duì)數(shù)據(jù)的有效采集、存儲(chǔ)、處理、分析和應(yīng)用的目的，形成“采集涉稅信息查找涉稅風(fēng)險(xiǎn)檢查入庫(kù)稅款規(guī)范行業(yè)管理”的閉環(huán)。

2.提高數(shù)據(jù)質(zhì)量并暢通系統(tǒng)內(nèi)信息溝通渠道。一是要擴(kuò)大數(shù)據(jù)采集范圍。就現(xiàn)狀看，地稅系統(tǒng)在對(duì)納稅人管理中形成的數(shù)據(jù)資料大多游離于核心征管系統(tǒng)之外，如稽查信息、納稅評(píng)估信息、涉稅事項(xiàng)審批信息等，往往只是將結(jié)果錄入征管系統(tǒng)，而過(guò)程信息或以紙質(zhì)資料形式，或以電子數(shù)據(jù)形式分散存在于系統(tǒng)之外。要發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，需要擴(kuò)大數(shù)據(jù)采集范圍，盡可能獲取更多更全面的納稅人數(shù)據(jù)信息。二是要嚴(yán)把數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)。以金稅三期上線為契機(jī)，嚴(yán)格開(kāi)展數(shù)據(jù)初始化，對(duì)歷史征管數(shù)據(jù)進(jìn)行全面清理、清洗，為今后的涉稅大數(shù)據(jù)的分析利用夯實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。各部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的邏輯審核，引入數(shù)據(jù)痕跡化管理，跟蹤數(shù)據(jù)的采集、存儲(chǔ)到加工、變更全過(guò)程，完整記錄各類(lèi)涉稅數(shù)據(jù)在各個(gè)時(shí)期的狀態(tài)和相關(guān)責(zé)任人并建立考核和責(zé)任追究機(jī)制，確保數(shù)據(jù)來(lái)源準(zhǔn)確，內(nèi)容真實(shí)，資料可靠。三是對(duì)內(nèi)消除數(shù)據(jù)流動(dòng)的障礙，暢通數(shù)據(jù)獲取的渠道，打通內(nèi)部壁壘，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部不同部門(mén)、不同信息系統(tǒng)、不同層級(jí)、不同地區(qū)數(shù)據(jù)的流動(dòng)共享。

（三）加強(qiáng)對(duì)采集數(shù)據(jù)的挖掘和利用。

要發(fā)揮數(shù)據(jù)的真正作用，不僅要掌握，更要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和利用，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的價(jià)值。

1.比對(duì)預(yù)警。采集到的大部分涉稅數(shù)據(jù)一般都具有較強(qiáng)的針對(duì)性，可以直接用來(lái)與地稅機(jī)關(guān)所掌握的征管數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，形成計(jì)算機(jī)處理審核分析稽查處理三段遞進(jìn)、層層深入的數(shù)據(jù)處理架構(gòu)。即第一步，由計(jì)算機(jī)對(duì)稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)行處理、比對(duì)，查找信息不對(duì)稱(chēng)的疑點(diǎn)納稅人；第二步，選案部門(mén)對(duì)疑點(diǎn)納稅人進(jìn)行審核分析、核查疑點(diǎn)，查找和分析可能存在的問(wèn)題；第三步，檢查部門(mén)對(duì)選取的被查對(duì)象作進(jìn)一步查證。

2.關(guān)聯(lián)挖掘。各方涉稅信息的不斷積累，可以為稽查部門(mén)深化涉稅情況分析提供豐富的數(shù)據(jù)資源。如通過(guò)工商局提供的登記信息可以查找漏征漏管戶；通過(guò)房管局提供的房屋銷(xiāo)售信息、醫(yī)保部門(mén)提供的刷卡信息可以發(fā)現(xiàn)隱匿銷(xiāo)售收入情況；通過(guò)水務(wù)公司、電業(yè)公司提供的水電信息，采用以耗定產(chǎn)等方法，可以評(píng)估納稅人申報(bào)的真實(shí)性。應(yīng)充分利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，開(kāi)發(fā)、構(gòu)建MOLAP多維分析模型，采用關(guān)聯(lián)分析、聚類(lèi)分析等數(shù)據(jù)挖掘方法，提取隱含在海量信息中的規(guī)律，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值利用，強(qiáng)化稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

3.趨勢(shì)分析。有的總量信息不能直接用來(lái)比對(duì)某一戶納稅人的納稅情況，但稽查部門(mén)可以用這些數(shù)據(jù)為參照，采用回歸分析、基比分析等數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和申報(bào)數(shù)據(jù)，科學(xué)預(yù)測(cè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，以客觀數(shù)據(jù)輔助案源選擇，從數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)換為稽查決策優(yōu)勢(shì)。

（四）深化配套查賬軟件的開(kāi)發(fā)應(yīng)用。

開(kāi)發(fā)出與系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理平臺(tái)互動(dòng)的查賬軟件，利用前期比對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)信息及企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的增減規(guī)律，往來(lái)情況的異常等提醒檢查人員注意，并且可以通過(guò)分析指標(biāo)，快速鎖定疑點(diǎn)問(wèn)題，為檢查提供線索。首先要開(kāi)發(fā)出一個(gè)具備綜合檢查功能的查賬軟件模型，然后在各地試用中不斷改進(jìn)完善、擴(kuò)充功能，優(yōu)化操作方式，逐步開(kāi)發(fā)出分行業(yè)專(zhuān)用的查賬軟件，進(jìn)一步細(xì)化查賬軟件功能。同時(shí)，建立軟件數(shù)據(jù)增值模型，即隨著數(shù)據(jù)資料的積累，可以利用該模型進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，修正或形成新的行業(yè)參數(shù)，使行業(yè)數(shù)據(jù)逐步“本地化”。

（五）培養(yǎng)和引進(jìn)大數(shù)據(jù)時(shí)代所需的人力資源。

1.培養(yǎng)出急需的“數(shù)據(jù)分析師”。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，稽查人員要擯棄基于個(gè)人經(jīng)驗(yàn)的主觀性判斷，熟悉通過(guò)從數(shù)據(jù)中挖掘出的規(guī)律，得出更可靠的、以數(shù)據(jù)為說(shuō)服力的稽查判斷。這要求稽查人員能廣泛使用各種數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，如：關(guān)聯(lián)規(guī)則分析、數(shù)據(jù)分類(lèi)分析、數(shù)據(jù)聚類(lèi)分析、時(shí)間序列分析、孤立點(diǎn)分析等。在培訓(xùn)上要根據(jù)專(zhuān)業(yè)化人才的個(gè)體差異確定培訓(xùn)方向，注重加強(qiáng)數(shù)據(jù)挖掘、案源選擇方面的培訓(xùn)，突出對(duì)提高型、儲(chǔ)備型內(nèi)容的培訓(xùn)，從培養(yǎng)顯能型向培養(yǎng)潛能型專(zhuān)業(yè)化人才轉(zhuǎn)變。

2.建立和完善人才引入和激勵(lì)機(jī)制。有針對(duì)的引進(jìn)計(jì)算機(jī)、通信、軟件工程方面的技術(shù)人才，不斷充實(shí)信息化技術(shù)隊(duì)伍。如適當(dāng)增加每年相關(guān)專(zhuān)業(yè)公務(wù)員、事業(yè)編的錄用名額，設(shè)定多層次、多維度、可量化的激勵(lì)措施等，為“大數(shù)據(jù)”建設(shè)儲(chǔ)備力量。

隨著互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，一個(gè)全新的大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨。面對(duì)機(jī)遇與挑戰(zhàn)，我們應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代信息技術(shù)與稽查信息化的有機(jī)融合，獲得、挖掘并利用更大價(jià)值的數(shù)據(jù)信息，有力促進(jìn)江西地稅稽查事業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

????????參考文獻(xiàn)?????????????????????

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篇9

關(guān)鍵詞：審計(jì)監(jiān)督 財(cái)政體制 深化改革 文獻(xiàn)綜述

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）12-065-02

財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，建立現(xiàn)代財(cái)政體制是我國(guó)在財(cái)政體制改革的基本方向。審計(jì)監(jiān)督基于其獨(dú)立性、全面性、專(zhuān)業(yè)性的監(jiān)督特點(diǎn)?；诖?，審計(jì)監(jiān)督促進(jìn)財(cái)政體制深化改革受到政府、學(xué)界等多方面的關(guān)注。在審計(jì)實(shí)踐與實(shí)際研究中，審計(jì)監(jiān)督促進(jìn)財(cái)政體制深化改革主要是從預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、轉(zhuǎn)移支付審計(jì)、存量資金審計(jì)、稅收征管審計(jì)以及政府債務(wù)審計(jì)等五個(gè)重要的方面開(kāi)展，本文也就從五個(gè)方面來(lái)對(duì)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理。

一、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)研究

通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)于預(yù)算執(zhí)行審計(jì)研究梳理，發(fā)現(xiàn)主要針對(duì)三個(gè)方面開(kāi)展研究：即預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的必要性、預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)存在的問(wèn)題以及如何進(jìn)一步有效完善部門(mén)預(yù)算審計(jì)的政策建議等這三個(gè)方面研究。一是重點(diǎn)分析開(kāi)展部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，尤其是中央部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)必要性研究。錢(qián)嘯森從中央部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中存在的問(wèn)題為切入點(diǎn)，分析部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)有利于提高我國(guó)財(cái)政管理的效率。姜超（2008）認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與績(jī)效審計(jì)結(jié)合開(kāi)展有利于完善預(yù)算執(zhí)行審計(jì)實(shí)踐體系，能夠有效促進(jìn)我國(guó)公共財(cái)政管理體制的建立和政府職能的轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用的安全性和有效性監(jiān)督力度。張軍等（2015）針對(duì)我國(guó)現(xiàn)行預(yù)算體制機(jī)制不完善、預(yù)算執(zhí)行違規(guī)問(wèn)題等問(wèn)題應(yīng)加快推動(dòng)績(jī)效預(yù)算審計(jì)，這樣有利于我國(guó)現(xiàn)代財(cái)政體制構(gòu)建。董玲、安艷芳（2009）認(rèn)為現(xiàn)階段在全力推進(jìn)政府預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的政策背景下，分析和借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的有益經(jīng)驗(yàn)和做法，逐步建立一套適合我國(guó)國(guó)情的政府預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，有利于進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)政府預(yù)算管理改革。二是對(duì)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行研究。陳澎（2009）認(rèn)為我國(guó)預(yù)算執(zhí)行存在三方面的問(wèn)題，即財(cái)政部門(mén)編制的部門(mén)預(yù)算草案過(guò)粗，不利于管理；預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)與定額體系有待完善；財(cái)政集中核算的不完善；部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中存在的問(wèn)題是部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相對(duì)滯后以及忽視財(cái)政預(yù)算執(zhí)行效益的審計(jì)。宋達(dá)和鄭石橋認(rèn)為我國(guó)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)存在的主要問(wèn)題有政府審計(jì)制度本身存在制度局限；由于收到審計(jì)技術(shù)、方法以及審計(jì)資源的限制，我國(guó)在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中，伸進(jìn)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員很難發(fā)現(xiàn)所有的有關(guān)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的違規(guī)問(wèn)題；同時(shí)，審計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式一樣存在威懾力度不夠的缺陷，因?yàn)閷徲?jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后很少開(kāi)具處罰單，即便采取一定的處罰措施，其處罰的力度也很難以達(dá)到震懾違規(guī)者，違規(guī)行為在短時(shí)期內(nèi)自然屢禁不止。三是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)策措施研究。陳斌認(rèn)為在“大財(cái)政”的思想理念背景下，應(yīng)結(jié)合“大財(cái)政”經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新特點(diǎn)，構(gòu)建適合“大財(cái)政”發(fā)展模式的預(yù)算執(zhí)行體系，進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)技術(shù)，改進(jìn)審計(jì)方法，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督方面法律法規(guī)建設(shè)健全等。薛芬認(rèn)為為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新時(shí)期，應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)進(jìn)行重新定位，即對(duì)審計(jì)范圍、審計(jì)層次、審計(jì)重點(diǎn)等重新進(jìn)行認(rèn)識(shí)和拓展，重點(diǎn)在于推進(jìn)績(jī)效審計(jì)為核心的審計(jì)模式，讓公眾參與機(jī)制建設(shè)的過(guò)程中，加快建立健全審計(jì)公開(kāi)制度。

評(píng)述：上述學(xué)者們關(guān)于預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的大量研究，取得的成就比較大，尤其是在發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中存在制度、體制、機(jī)制等方面的問(wèn)題和根源，進(jìn)而能夠提出效果的政策建議。然而，審計(jì)監(jiān)督預(yù)算體制合理性、財(cái)政政策審計(jì)評(píng)估以及對(duì)部門(mén)權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督等還不夠。本研究主要從現(xiàn)代財(cái)政體制構(gòu)建的整體框架下，來(lái)分析我國(guó)預(yù)算改革的整體方向、預(yù)算改革面臨的挑戰(zhàn)，進(jìn)而有針對(duì)性地探析A算執(zhí)行審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)和方向，最后提出完善預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的路徑――嵌入式審計(jì)。

二、轉(zhuǎn)移支付審計(jì)研究

房桃峻和胡繼榮在2012年通過(guò)對(duì)我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付過(guò)程研究，發(fā)現(xiàn)主要存在預(yù)算安排不完整、滯留專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移資金、挪用專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金以及轉(zhuǎn)移支付資金使用效率低等問(wèn)題，針對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金存在的問(wèn)題，提出了一系列健全完善我國(guó)轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)制度及具體措施等，即主要是充分發(fā)揮我國(guó)審計(jì)監(jiān)督職能和作用；進(jìn)一步完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付一系列法律、法規(guī)和制度，使轉(zhuǎn)移支付制度更加健全，使審計(jì)結(jié)果的處理具有充分可靠的法律法規(guī)依據(jù)；開(kāi)展轉(zhuǎn)各個(gè)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移支付資金效益方面的審計(jì)，提高資金的使用效率、效益和效果；進(jìn)一步提高審計(jì)機(jī)構(gòu)（國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)和地方審計(jì)機(jī)構(gòu)）和審計(jì)人員對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)的能力；進(jìn)一步提高財(cái)政轉(zhuǎn)移支付（一般轉(zhuǎn)移支付和專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付）資金審計(jì)結(jié)果質(zhì)量，同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用；進(jìn)一步構(gòu)建健全財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)有效的可操作的評(píng)價(jià)框架及具體指標(biāo)體系；對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金（一般轉(zhuǎn)移支付資金和專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金）開(kāi)展上下同時(shí)審、跨部門(mén)聯(lián)合審、跨領(lǐng)域同時(shí)審等聯(lián)動(dòng)審計(jì)機(jī)制，確保審計(jì)質(zhì)量可靠。審計(jì)署貿(mào)易審計(jì)局課題組于2013年對(duì)對(duì)商務(wù)部參與分配的發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金（主要指的是2011年發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金）進(jìn)行探索性審計(jì)后，指出專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)政策措施貫徹落實(shí)、重點(diǎn)跟蹤分配程序、注重延伸審計(jì)、上下貫通嚴(yán)肅取證，同時(shí)認(rèn)為在對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)積極踐行科學(xué)審計(jì)理念，運(yùn)用信貸審計(jì)工具，及時(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法，以資金分配為審計(jì)切入點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注資金使用效率和管理效益，使資金籌集、分配、使用、管理等環(huán)節(jié)公開(kāi)透明、合規(guī)合理，檢查和評(píng)估國(guó)家重大政策措施和有關(guān)的宏觀政策執(zhí)行情況；不僅促使適合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的政策繼續(xù)發(fā)揮積極作用，不適合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的政策措施及時(shí)清除；更要不斷在專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作中總結(jié)和完善審計(jì)機(jī)制，審學(xué)研融合動(dòng)態(tài)結(jié)合，促使審計(jì)方式方法進(jìn)一步創(chuàng)新。楊春露等（2008）認(rèn)為轉(zhuǎn)移支付（主要指一般轉(zhuǎn)移支付資金和專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金）審計(jì)應(yīng)結(jié)合績(jī)效審計(jì)，根據(jù)轉(zhuǎn)移支付資金使用的目標(biāo)、范圍、用途、額度等，建立一整套適合轉(zhuǎn)移支付資金績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)框架和具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，使轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)更趨完善。

評(píng)述：上述學(xué)者對(duì)轉(zhuǎn)移支付審計(jì)主要集中揭示轉(zhuǎn)移支付資金在申請(qǐng)、撥付及使用環(huán)節(jié)存在問(wèn)題，而較少關(guān)注轉(zhuǎn)移支付制度本身設(shè)計(jì)是否合理、相關(guān)政策執(zhí)行是否及時(shí)、轉(zhuǎn)移支付制度環(huán)境審計(jì)等研究較少。本研究報(bào)告將從財(cái)政體制改革整體框架下來(lái)探索轉(zhuǎn)移支付改革取得的成果、轉(zhuǎn)移支付改革面臨的挑戰(zhàn)以及轉(zhuǎn)移支付改革的方向，繼而研究轉(zhuǎn)移支付審計(jì)發(fā)展的方向，最后提出完善轉(zhuǎn)移支付審計(jì)的實(shí)施路徑――跟蹤審計(jì)。

三、稅收征管審計(jì)研究

稅收征管作為我國(guó)財(cái)政體制改革的組成部分，加強(qiáng)稅收征管審計(jì)，促使稅收征管以及稅收體制機(jī)制進(jìn)一步健全，是我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)一直在進(jìn)行的審計(jì)實(shí)踐。張小偉（2014）認(rèn)為我國(guó)現(xiàn)階段的財(cái)政稅收征管審計(jì)是整個(gè)審計(jì)工作的重要內(nèi)容之一，加強(qiáng)財(cái)政稅收征管審計(jì)工作，能夠有效地促進(jìn)我國(guó)稅收制度改革和完善，是稅收征管制度更加健全，使稅收?qǐng)?zhí)法更加嚴(yán)肅，依法治稅得到進(jìn)一步強(qiáng)化，促進(jìn)穩(wěn)定的稅收增長(zhǎng)機(jī)制得以完善，對(duì)稅收法定等方面深化改革具有重要和深遠(yuǎn)的意義。宋建華（2014）認(rèn)為地方稅收征管審計(jì)問(wèn)題是財(cái)政審計(jì)問(wèn)題的重要組成部分。地方稅收征管存在地方稅收征管審計(jì)的難度進(jìn)一步增加，審計(jì)機(jī)構(gòu)不能很好的落實(shí)審計(jì)客體的意見(jiàn)。曲妍蕙（2013）認(rèn)為通過(guò)一系列的研究發(fā)現(xiàn)房屋出租稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、土地流轉(zhuǎn)稅、規(guī)費(fèi)收入、營(yíng)業(yè)稅以及房產(chǎn)稅等相關(guān)稅（費(fèi)）收是否流失，進(jìn)一步整合審計(jì)資源，充分利用其他審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)稅收方面的問(wèn)題，進(jìn)一步進(jìn)行深入系統(tǒng)的調(diào)查，及時(shí)收繳稅款，從而促進(jìn)稅收征管體制機(jī)制完善。

評(píng)述：上述學(xué)者主要研究了通過(guò)對(duì)稅收征管審計(jì)發(fā)展稅收征管環(huán)節(jié)存在一些不可忽視的問(wèn)題，比如稅收征管效率較低，這在一定的程度上有利于完善稅收征管體制機(jī)制的完善。但是，對(duì)于稅收政策審計(jì)評(píng)估還存在不足，在“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”領(lǐng)域如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)等還面臨諸多挑戰(zhàn)，這也是本研究報(bào)告填補(bǔ)的空白。

四、存量資金審計(jì)研究

安群文（2015）認(rèn)為預(yù)算單位財(cái)政存量資金審計(jì)的重點(diǎn)包括以下幾個(gè)方面：一是重點(diǎn)審查預(yù)算單位的項(xiàng)目支出的結(jié)余資金；二是重點(diǎn)審查預(yù)算單位的賬目支付的暫付款項(xiàng)；三是重點(diǎn)審查預(yù)算單位項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。劉玉潔（2015）認(rèn)為主要加強(qiáng)財(cái)政資金審計(jì)的重點(diǎn)包括以下四各方面，即加強(qiáng)對(duì)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況審計(jì)，對(duì)各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)戶的資金結(jié)存情況審計(jì)，對(duì)國(guó)庫(kù)資金存放管理審計(jì)以及加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金管理制度審計(jì)。劉生橋、郭秋園（2015）等在分析財(cái)政存量資金形成原因的基礎(chǔ)上，提出對(duì)財(cái)政存量資金審計(jì)的思路，即關(guān)注國(guó)庫(kù)資金存放管理，關(guān)注預(yù)算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)情況，關(guān)注各類(lèi)專(zhuān)戶資金情況、關(guān)注財(cái)政資金制度管理等情況。黃龍翔（2015）認(rèn)為財(cái)政存量資金審計(jì)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面，第一，重點(diǎn)關(guān)注社保資金、代繳的非稅收入；第二，重點(diǎn)關(guān)注未使用的財(cái)政專(zhuān)戶資金；第三應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注用權(quán)責(zé)發(fā)生制虛列支出的預(yù)算資金；第四，重點(diǎn)關(guān)注停留在預(yù)算單位賬戶上的部門(mén)預(yù)算安排的未使用、無(wú)法使用的部門(mén)預(yù)算資金和項(xiàng)目資金。

評(píng)述：上述學(xué)者主要關(guān)注財(cái)政存量資金規(guī)模、結(jié)構(gòu)和形成渠道等，而對(duì)于財(cái)政存量資金形成的原因分析較少，對(duì)如何盤(pán)活財(cái)政存量資金以及相關(guān)的財(cái)政政策審計(jì)評(píng)估研究較少，本研究在梳理以前學(xué)者研究成果的基礎(chǔ)上，根據(jù)現(xiàn)代財(cái)政體制框架下財(cái)政存量資金管理制度面臨的挑戰(zhàn)和發(fā)展的方向，提出完善財(cái)政存量資金審計(jì)路徑――專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

五、政府債務(wù)審計(jì)研究

董大勝（2010）認(rèn)為應(yīng)該把債務(wù)列入預(yù)算管理中，同時(shí)分析了地方政府債務(wù)突出的問(wèn)題是融資平臺(tái)問(wèn)題，財(cái)政審計(jì)要關(guān)注地方政府融資平臺(tái)所形成的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)。隋玉明（2013）認(rèn)為我國(guó)目前在對(duì)地方政府性債務(wù)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，國(guó)家或地方對(duì)地方政府債務(wù)審計(jì)重視程度不夠，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)地方政府債務(wù)跟蹤審計(jì)，地方政府債務(wù)融資平臺(tái)審計(jì)等，強(qiáng)化對(duì)地方政府債務(wù)的專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查，及時(shí)對(duì)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警；加強(qiáng)債務(wù)資金績(jī)效審計(jì)，有效提高地方政府債務(wù)資金使用效率和效益，達(dá)到債務(wù)資金使用效益最大化目的。地方政府性債務(wù)審計(jì)研討會(huì)（2011）得出結(jié)論，提出了一系列操作性強(qiáng)的地方政府債務(wù)審計(jì)具體措施；第一，進(jìn)一步拓展財(cái)政審計(jì)的范圍，擴(kuò)大財(cái)政資金規(guī)模審計(jì)，及時(shí)摸清政府性債務(wù)整體規(guī)模、Y構(gòu)等相關(guān)情況；第二，利用跟蹤審計(jì)，對(duì)政府投資項(xiàng)目堅(jiān)強(qiáng)監(jiān)管，提高經(jīng)濟(jì)性和社會(huì)效益；第三，深化金融審計(jì)，有效控制貸款風(fēng)險(xiǎn)；第四，把政府性債務(wù)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，完善政府債務(wù)方面的舉借、投資、管理等重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵部門(mén)責(zé)任人的問(wèn)責(zé)追責(zé)制度和具體措施。王善平、蒲丹琳（2012）通過(guò)對(duì)地方政府債務(wù)形成的原因進(jìn)行研究分析發(fā)現(xiàn)，我國(guó)地方政府主要通過(guò)地方政府的融資平臺(tái)在籌資的過(guò)程中，運(yùn)用政策制度方面滯后等缺陷來(lái)巧妙的規(guī)避制度風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行借貸，進(jìn)而指出國(guó)家審計(jì)可以通過(guò)權(quán)利的監(jiān)督和制約來(lái)約束地方政府過(guò)度融資的規(guī)模，以有效控制地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。李玲等于2013年認(rèn)為地方政府債務(wù)在立項(xiàng)、籌集、投資、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域存在違規(guī)問(wèn)題，為此提出各級(jí)政府部門(mén)加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的政策建議及措施：第一，堅(jiān)持按照法定的程序發(fā)行債券，加快制定地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制；第二，對(duì)地方政府性債務(wù)舉債渠道予以規(guī)范；第三，指定專(zhuān)門(mén)的政府債務(wù)管理部門(mén)或者機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)地方政府性債務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一歸口管理，第四，對(duì)地方政府性債務(wù)主體分門(mén)類(lèi)別進(jìn)行區(qū)分，對(duì)其進(jìn)行有效清理規(guī)范；第五，對(duì)舉債部門(mén)或者單位的舉債權(quán)力予以規(guī)范和約束，規(guī)范債務(wù)決策程序和機(jī)制；第六，強(qiáng)化預(yù)警指標(biāo)體系和預(yù)警系統(tǒng)，完善債務(wù)全過(guò)程監(jiān)控體制機(jī)制；第七，加強(qiáng)償還機(jī)制建設(shè)，提高償還能力；第八，構(gòu)建考評(píng)機(jī)制，加大問(wèn)責(zé)追責(zé)力度；第九，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，加強(qiáng)監(jiān)督力度。袁杰、夏飛（2012）加強(qiáng)對(duì)地方政府債務(wù)的跟蹤審計(jì)，促使其相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)一步完善，有效化解地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

楊娟認(rèn)為地方政府債務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容主要包括四個(gè)方面：第一，加強(qiáng)政府性債務(wù)管理制度審計(jì)；第二，加強(qiáng)政府性債務(wù)舉借各個(gè)環(huán)節(jié)審計(jì)；第三，加強(qiáng)政府性債務(wù)資金使用效益審計(jì)；第四，加強(qiáng)對(duì)舉借債務(wù)投資方向?qū)徲?jì)。同時(shí)提出政府性債務(wù)審計(jì)方式包括：一是與政府投資項(xiàng)項(xiàng)目結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)地方政府性重點(diǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)；二是與金融審計(jì)相結(jié)合，維護(hù)地方政府性債務(wù)安全；三是與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相結(jié)合，加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理。

評(píng)述：上述學(xué)者對(duì)地方政府債務(wù)審計(jì)研究主要集中債務(wù)規(guī)模、融資平臺(tái)以及債務(wù)結(jié)構(gòu)等方面審計(jì)，而忽視地方政府債務(wù)制度合理性審計(jì)、地方政府債務(wù)預(yù)警體系構(gòu)建審計(jì)以及地方政府債務(wù)制度環(huán)境審計(jì)等。本研究主要從現(xiàn)代財(cái)政體制改革的框架下來(lái)分析地方政府債務(wù)改革所面臨的挑戰(zhàn)、地方政府債務(wù)改革方向以及地方政府債務(wù)升級(jí)發(fā)展的方向，提出完善地方政府債務(wù)審計(jì)路徑――統(tǒng)一組織。

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篇10

美國(guó)

美國(guó)從上世紀(jì)60年代起逐步在全國(guó)范圍內(nèi)建立了稅收征管網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)了從稅收預(yù)測(cè)、稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源控制到納稅資料的收集、存儲(chǔ)、檢索等一系列工作環(huán)節(jié)的信息化。在稅收信息化的建設(shè)過(guò)程中，重視先進(jìn)技術(shù)的運(yùn)用，是美國(guó)的一大特色。如1999年，美國(guó)開(kāi)始運(yùn)用信用卡技術(shù)，支付預(yù)估的稅款；2000年，美國(guó)開(kāi)始采用顧客賬戶方式，納稅人通過(guò)國(guó)稅局電子報(bào)稅系統(tǒng)支付的稅款可以直接從其銀行賬戶中扣除。近期，美國(guó)又在新的征管軟件中啟用了數(shù)據(jù)挖掘信息技術(shù)，極大地保障了信息的真實(shí)性，減少了偷漏稅現(xiàn)象。

澳大利亞

澳大利亞已在全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理納稅申報(bào)，辦理出口退稅等日常工作，并實(shí)現(xiàn)了與政府相關(guān)部門(mén)如海關(guān)、工商、保險(xiǎn)、金融及大企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，有效地對(duì)稅源進(jìn)行控制，有針對(duì)性地開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)。另外，在安全方面，澳大利亞稅務(wù)系統(tǒng)也采取了一些措施，如為防止災(zāi)難性毀壞而設(shè)計(jì)建立了數(shù)據(jù)庫(kù)備份運(yùn)行系統(tǒng)，以備不時(shí)之需。在保密機(jī)制上，采用了口令或密碼、電子通行證等機(jī)制，同時(shí)使系統(tǒng)具有屏幕保護(hù)功能、權(quán)限保護(hù)功能和追蹤查詢(xún)功能。

意大利

在歐盟國(guó)家中，意大利擁有最成功、最大的稅收信息管理系統(tǒng)――ITIS（Italy Tax Information System）。財(cái)政部通過(guò)ITIS對(duì)全國(guó)稅收工作進(jìn)行管理，同時(shí)，通過(guò)公用數(shù)據(jù)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)稅收環(huán)節(jié)相關(guān)部門(mén)的信息交換和資源共享。ITIS包括16個(gè)子系統(tǒng)，主要有：稅務(wù)登記注冊(cè)系統(tǒng)、所得稅子系統(tǒng)、增值稅子系統(tǒng)、稅務(wù)檢查子系統(tǒng)、技術(shù)支持與培訓(xùn)子系統(tǒng)等。這些子系統(tǒng)相互配合、相互輔助，各種資料集中存放，各地區(qū)、各系統(tǒng)之間十分頻繁地進(jìn)行信息交換，構(gòu)成了遍布意大利全國(guó)的稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)。

日本

日本的稅收信息管理系統(tǒng)也有其自身的特點(diǎn)。首先，國(guó)稅局及稅務(wù)署的系統(tǒng)根據(jù)征管工作的需要統(tǒng)一開(kāi)發(fā)運(yùn)行。國(guó)稅局接收稅務(wù)署傳送的納稅人信息，并對(duì)銀行傳送的稅款入庫(kù)信息進(jìn)行核對(duì)后，再傳送給稅務(wù)署。后者采用統(tǒng)一的定型統(tǒng)計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)了國(guó)稅局與稅務(wù)署系統(tǒng)在統(tǒng)一的狀態(tài)下運(yùn)行。

中國(guó)稅務(wù)信息化應(yīng)用現(xiàn)狀分析中國(guó)稅務(wù)信息化發(fā)展歷程

金稅工程拉開(kāi)了中國(guó)稅務(wù)大規(guī)模信息化建設(shè)與應(yīng)用的序幕，各期工程的開(kāi)展也成為中國(guó)稅務(wù)信息化應(yīng)用的主線。從1982年到1993年的11年間，中國(guó)稅務(wù)信息化走過(guò)一個(gè)從萌芽到起步的階段。為了加強(qiáng)稅收征管，規(guī)范稅收秩序，國(guó)務(wù)院于1994年開(kāi)始實(shí)施金稅工程。金稅工程初期以增值稅監(jiān)管為主要目標(biāo)；二期時(shí)，內(nèi)容已拓寬為增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)、防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)、增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)、發(fā)票協(xié)查信息管理系統(tǒng)的四個(gè)系統(tǒng)；到了三期，其目標(biāo)已經(jīng)成為：在二期基礎(chǔ)上，建立7個(gè)子系統(tǒng)（管理子系統(tǒng)、征收子系統(tǒng)、稽查子系統(tǒng)、處罰子系統(tǒng)、執(zhí)行子系統(tǒng)、救濟(jì)子系統(tǒng)、監(jiān)控子系統(tǒng)）和35個(gè)模塊。金稅工程成為中國(guó)稅務(wù)信息化應(yīng)用發(fā)展過(guò)程的主導(dǎo)。

依據(jù)美國(guó)學(xué)者Richard.L.Nolan的理論（對(duì)于任何行業(yè)，信息化大體要經(jīng)歷初始、蔓延、控制、集成、數(shù)據(jù)管理和成熟這樣幾個(gè)發(fā)展階段，這是信息化發(fā)展的一般規(guī)律。）和Mische的補(bǔ)充（他認(rèn)為集成和數(shù)據(jù)管理是密不可分的，因此信息化發(fā)展的必然路徑是起步、增長(zhǎng)、成熟和更新四個(gè)階段），目前，稅務(wù)信息化的發(fā)展階段已開(kāi)始向成熟階段過(guò)渡。

中國(guó)稅務(wù)信息化市場(chǎng)規(guī)模周期性上升

在金稅工程二期逐漸進(jìn)入尾聲，而金稅工程三期行將正式啟動(dòng)的2003～2005年三年期間，中國(guó)稅務(wù)信息化整體市場(chǎng)規(guī)模經(jīng)歷了一個(gè)增長(zhǎng)低谷之后，到2005年又呈現(xiàn)出一個(gè)新的增長(zhǎng)周期。由此分析，在金稅工程三期的推動(dòng)下，中國(guó)稅務(wù)信息化市場(chǎng)正在進(jìn)入一個(gè)新的增長(zhǎng)高峰。

根據(jù)CMP（中國(guó)）咨詢(xún)有限公司的研究， 2005年中國(guó)稅務(wù)信息化應(yīng)用整體市場(chǎng)規(guī)模達(dá)到69.95億元，較2004年同比增長(zhǎng)27.4%，其增速較之于2004年9.5%的增速提高了近18個(gè)百分點(diǎn)。如表1及圖1所示。

2005年中國(guó)稅務(wù)信息化應(yīng)用整體發(fā)展情況

在2005年，中國(guó)的稅務(wù)信息化建設(shè)以信息資源整合為突破口，完成和優(yōu)化了“一窗式”管理和“四小票”管理，實(shí)現(xiàn)了稅收征管系統(tǒng)、增值稅管理系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)等三大主體應(yīng)用軟件的整合工作，解決了業(yè)務(wù)應(yīng)用需求。同時(shí)，根據(jù)金稅工程（三期）總局、省級(jí)兩級(jí)數(shù)據(jù)集中處理的規(guī)劃，重點(diǎn)開(kāi)展了綜合征管軟件的省級(jí)集中推廣工作，對(duì)防偽稅控系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)、協(xié)查系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)按照省級(jí)集中模式進(jìn)行了系統(tǒng)優(yōu)化，逐步建立了基于統(tǒng)一規(guī)范的省級(jí)應(yīng)用格局。2005年進(jìn)一步擴(kuò)大數(shù)據(jù)集中的范圍，提高涉稅數(shù)據(jù)的利用率，實(shí)現(xiàn)了包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)、“四小票”數(shù)據(jù)（包括貨物運(yùn)輸發(fā)票數(shù)據(jù)、廢舊物資發(fā)票數(shù)據(jù)、海關(guān)完稅憑證數(shù)據(jù)和代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)）、防偽稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)、出口退稅審核系統(tǒng)數(shù)據(jù)、涉外企業(yè)所得稅系統(tǒng)數(shù)據(jù)、車(chē)輛購(gòu)置稅數(shù)據(jù)和日管數(shù)據(jù)在內(nèi)的主要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集中分析和利用。

市場(chǎng)需求特征分析

地稅信息化應(yīng)用市場(chǎng)規(guī)模繼續(xù)超越國(guó)稅

2003～2005年正處在金稅三期正式啟動(dòng)之前，地稅信息化基本上仍然處于各地自主建設(shè)應(yīng)用的階段，而國(guó)稅則基本是在金稅一期及金稅二期工程的核心建設(shè)過(guò)程中，各地進(jìn)行小范圍建設(shè)與向上一級(jí)區(qū)域系統(tǒng)進(jìn)行整合?？傮w來(lái)看，近兩年，地稅信息化應(yīng)用加速增長(zhǎng)，其增長(zhǎng)勢(shì)頭逐漸有蓋過(guò)國(guó)稅信息化建設(shè)的趨勢(shì)。

2005年，中國(guó)地稅信息化應(yīng)用市場(chǎng)總體規(guī)模達(dá)到36.23億元，國(guó)稅信息化應(yīng)用市場(chǎng)規(guī)模為33.71億元，繼2004年地稅信息化市場(chǎng)規(guī)模首度超過(guò)國(guó)稅信息化應(yīng)用市場(chǎng)之后，地稅信息化應(yīng)用市場(chǎng)規(guī)模2005年再度超越國(guó)稅信息化應(yīng)用市場(chǎng)。如表2及圖2所示。

軟件與服務(wù)需求增長(zhǎng)加速，份額加大

從硬件、軟件與服務(wù)的構(gòu)成情況來(lái)分析，2003～2005年中國(guó)稅務(wù)信息化市場(chǎng)的總體構(gòu)成情況如表3及圖3所示。其中，2005年中國(guó)稅務(wù)信息化硬件市場(chǎng)規(guī)模達(dá)到59.62億元，占總體市場(chǎng)的85.2%；軟件市場(chǎng)規(guī)模達(dá)到10.33億元，占總體市場(chǎng)的14.8%。

近三年來(lái)，隨著中國(guó)稅務(wù)信息化建設(shè)與應(yīng)用的逐步深入，其市場(chǎng)需求重心開(kāi)始向軟件與服務(wù)方向轉(zhuǎn)移。對(duì)2003～2005年中國(guó)稅務(wù)信息化整體市場(chǎng)中硬件及軟件與服務(wù)的構(gòu)成分析表明，軟件的比例逐年有所增長(zhǎng)，但是增長(zhǎng)很慢，近三年其總體份額依然比較小。

其中，值得指出的是，在軟件與服務(wù)領(lǐng)域，IT外包服務(wù)正在成為未來(lái)中國(guó)稅務(wù)信息化各司其職過(guò)程中的一個(gè)趨勢(shì)。一方面，由于稅務(wù)IT應(yīng)用相關(guān)的軟件與硬件系統(tǒng)變得越來(lái)越復(fù)雜，變化速度很快，對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)IT業(yè)務(wù)支撐部門(mén)的要求逐年提高，因而，稅務(wù)部門(mén)有更多地將IT服務(wù)外包給更為專(zhuān)業(yè)的第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)運(yùn)行的客觀可能；另一方面，由于原有IT設(shè)備與軟件系統(tǒng)相繼進(jìn)入維護(hù)與升級(jí)期，為了保證IT系統(tǒng)應(yīng)用服務(wù)的質(zhì)量，稅務(wù)部門(mén)正在考慮更多地將相關(guān)硬件系統(tǒng)維護(hù)與軟件系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與升級(jí)等服務(wù)業(yè)務(wù)外包出去。

稅控收款機(jī)需求增長(zhǎng)，成為稅務(wù)信息化應(yīng)用市場(chǎng)增長(zhǎng)的新引擎之一

正是由于稅控收款及打印機(jī)市場(chǎng)的快速增長(zhǎng)，使得中國(guó)稅務(wù)信息化市場(chǎng)在2005年依然快速增長(zhǎng)。稅務(wù)信息化

硬件市場(chǎng)規(guī)模分布情況如圖4所示。其中，稅控收款機(jī)占到總體市場(chǎng)的43.2%，而稅控打印機(jī)也占到整體市場(chǎng)的18.8%。其他硬件產(chǎn)品市場(chǎng)份額為23.2%。

對(duì)2005年中國(guó)稅務(wù)信息化整體市場(chǎng)構(gòu)成的分析表明，正是由于稅控收款機(jī)以及相關(guān)打印機(jī)等稅控相關(guān)產(chǎn)品的應(yīng)用，中國(guó)稅務(wù)信息化整體市場(chǎng)表現(xiàn)出超常速度的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。

稅務(wù)信息化應(yīng)用市場(chǎng)發(fā)展預(yù)測(cè)

根據(jù)CMP（中國(guó)）咨詢(xún)公司對(duì)中國(guó)稅務(wù)信息化進(jìn)程的分析，結(jié)合中國(guó)金稅工程三期及地方稅務(wù)信息化發(fā)展趨勢(shì)的分析，預(yù)計(jì)2006～2010年中國(guó)稅務(wù)信息化應(yīng)用總體市場(chǎng)規(guī)模將保持快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。在2005年保持快速增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，2006～2010年期間整個(gè)市場(chǎng)的年度復(fù)合增長(zhǎng)率（CAGR）有望達(dá)到35.9%，如表4及圖5所示。

從市場(chǎng)增長(zhǎng)速度來(lái)看，預(yù)計(jì)在2008年前后，中國(guó)稅務(wù)信息化市場(chǎng)總體增長(zhǎng)速度將達(dá)到一個(gè)高峰；而隨著金稅三期工程進(jìn)入掃尾階段以及地方稅務(wù)信息化的深入整合，在2009～2010年期間，中國(guó)稅務(wù)信息化市場(chǎng)整體增長(zhǎng)將逐漸放緩，新的增長(zhǎng)高峰將有待新的金稅工程規(guī)劃（金稅四期）及新熱點(diǎn)的引導(dǎo)。

綜合分析發(fā)展趨勢(shì)分析

在國(guó)家確定的12個(gè)“金”字號(hào)電子政務(wù)項(xiàng)目中，金稅工程排在首位。國(guó)家財(cái)政擬投資94億元給金稅工程項(xiàng)目，同時(shí)拉動(dòng)各級(jí)財(cái)政投入相應(yīng)的配套資金，加之在納稅單位產(chǎn)生的稅控類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)，未來(lái)5年的中國(guó)稅務(wù)信息化市場(chǎng)將是一個(gè)超過(guò)600億元規(guī)模的大市場(chǎng)。

中國(guó)稅務(wù)信息化市場(chǎng)正在吸引著越來(lái)越多的軟件、硬件及服務(wù)廠商進(jìn)入?？傮w來(lái)看，在臺(tái)式機(jī)、筆記本電腦、服務(wù)器及外設(shè)等硬件市場(chǎng)上業(yè)已形成比較明顯的格局，但是對(duì)于其他廠商而言，緊緊把握稅務(wù)行業(yè)需求特點(diǎn)，系統(tǒng)化的解決方案的市場(chǎng)空間依然存在，在整個(gè)IT市場(chǎng)上有實(shí)力的廠商仍有進(jìn)入機(jī)會(huì)。而在軟件與服務(wù)解決方案方面，稅務(wù)綜合征管、增值稅管理系統(tǒng)及出口退稅管理系統(tǒng)方面，像神州數(shù)碼、中軟、浪潮、航天信息、長(zhǎng)城軟件等企業(yè)的市場(chǎng)基礎(chǔ)比較好，已經(jīng)在全國(guó)范圍內(nèi)形成政府關(guān)系、用戶基礎(chǔ)、產(chǎn)品技術(shù)方面積累了相當(dāng)?shù)膬?yōu)勢(shì)。對(duì)于大部分規(guī)模較小的區(qū)域性廠商而言，通過(guò)在區(qū)域市場(chǎng)突破，選擇解決方案定位，充分考慮稅務(wù)行業(yè)信息化市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，把握邊緣需求，機(jī)會(huì)依然較多。隨著稅務(wù)行業(yè)市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展成熟，IT服務(wù)尤其IT外包服務(wù)正在成為稅務(wù)行業(yè)新的增長(zhǎng)點(diǎn)之一。

從產(chǎn)品市場(chǎng)領(lǐng)域來(lái)看，稅控類(lèi)硬件產(chǎn)品（包括稅控收款機(jī)、打印機(jī)、IC卡等）未來(lái)市場(chǎng)增長(zhǎng)空間巨大，但是進(jìn)入廠商很多，未來(lái)勢(shì)必也將形成激烈的競(jìng)爭(zhēng)。從稅務(wù)IT應(yīng)用整合發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)看，網(wǎng)絡(luò)與系統(tǒng)的更新將帶來(lái)更多的有關(guān)存儲(chǔ)系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)安全體系的投資需求。而軟件方面，機(jī)會(huì)一方面存在于細(xì)分化的空白地帶，另一方面則存在于各大系統(tǒng)向省級(jí)整合甚至于向全國(guó)整合的方向發(fā)展的過(guò)程中。

調(diào)查表明，即便前期具備政府關(guān)系、推廣等市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)的廠商，在稅務(wù)用戶滿意度方面的結(jié)果如果不好，對(duì)于未來(lái)廠商的市場(chǎng)拓展將是一個(gè)潛在的威脅；相反則意味著更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。

未來(lái)需求分析

盡管我國(guó)在稅收信息化建設(shè)方面取得了一定的成果，但無(wú)論從深度上還是廣度上，稅收信息化的潛能都沒(méi)有得到充分的體現(xiàn)。借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家在稅收信息化方面的成功經(jīng)驗(yàn)，有助于我國(guó)的稅收信息化進(jìn)程順利、健康地發(fā)展。

1) 稅收信息化應(yīng)用需要征管體制創(chuàng)新的支撐

只有將先進(jìn)的管理理念、管理體制與技術(shù)相結(jié)合，才能產(chǎn)生巨大的效益。單純強(qiáng)調(diào)技術(shù)更新，而忽視對(duì)征管體制的改革和創(chuàng)新，就會(huì)出現(xiàn)在落后的征管體制下，高技術(shù)和低效益并存，高投入和低產(chǎn)出共生的怪現(xiàn)象。反觀國(guó)外稅收信息化成功的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，管理創(chuàng)新才是稅收信息化順利推進(jìn)的保證因素。

我國(guó)在推進(jìn)稅收信息化的過(guò)程中，一定要明確稅收管理必須以服務(wù)為宗旨，遵循信息技術(shù)規(guī)律，立足于為納稅人提供服務(wù)，對(duì)稅收業(yè)務(wù)和工作流程進(jìn)行重組和優(yōu)化。稅收征管部門(mén)內(nèi)部應(yīng)建立一種有極高敏銳度和反應(yīng)力的組織結(jié)構(gòu)，減少不必要的管理環(huán)節(jié)。

2) 強(qiáng)化信息安全機(jī)制，健全信息安全法制

針對(duì)系統(tǒng)存在的安全隱患，建立各級(jí)技術(shù)層次的安全體系。利用數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)、應(yīng)用系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全機(jī)制設(shè)置，使系統(tǒng)免遭破壞；采用具有雙機(jī)熱備份技術(shù)的硬件設(shè)備，出現(xiàn)故障時(shí)能夠迅速恢復(fù)并采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)急措施；選擇合適的網(wǎng)絡(luò)管理軟件進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管；采取身份認(rèn)證、密碼簽名、訪問(wèn)控制、防火墻等技術(shù)手段，加強(qiáng)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫(kù)的安全管理，保護(hù)納稅人信息和辦公信息的安全。

同時(shí)，要重視信息安全法制的健全，制定相關(guān)的法規(guī)，如納稅人的操作權(quán)限，稅務(wù)人員的操作規(guī)范等，以適應(yīng)稅收信息系統(tǒng)安全運(yùn)行的需要。

3) 以納稅人為服務(wù)核心，提高稅務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的開(kāi)放性

我國(guó)稅收信息化雖然已進(jìn)入電子化管理階段，但大多還局限于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的連接，仍處于一種封閉的狀態(tài)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)與相關(guān)部門(mén)以及大中型稅源企業(yè)的聯(lián)網(wǎng)。這制約了我國(guó)在電子商務(wù)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化的進(jìn)程。在美國(guó)，稅務(wù)機(jī)關(guān)已利用互聯(lián)網(wǎng)構(gòu)建起與納稅人以及其他個(gè)人和組織之間的稅收信息通道。納稅人通過(guò)IRS（美國(guó)國(guó)家稅務(wù)局）網(wǎng)站就可以查詢(xún)到相關(guān)的稅收信息，并可以在網(wǎng)上辦理申報(bào)納稅。這不僅極大地方便了納稅人，同時(shí)，也降低了征稅的成本。

在信息化高度發(fā)展的今天，電子商務(wù)越來(lái)越成為人們所青睞的消費(fèi)形式，我們應(yīng)針對(duì)電子商務(wù)的特點(diǎn)，在稅收信息化建設(shè)的進(jìn)程中不斷完善、強(qiáng)化稅務(wù)部門(mén)的服務(wù)職能，把稅收信息系統(tǒng)建設(shè)成一個(gè)開(kāi)放式的系統(tǒng)，要能夠提供各類(lèi)稅收信息，宣傳稅法，提供查詢(xún)服務(wù)，提供綜合網(wǎng)上稅收服務(wù)，并進(jìn)行網(wǎng)上電子申報(bào)納稅；要組織專(zhuān)家開(kāi)發(fā)集電子納稅、電子稽查于一體的業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件。尤其要開(kāi)發(fā)一種能控制網(wǎng)上交易的新技術(shù)，即在企業(yè)服務(wù)器上設(shè)置具有追蹤統(tǒng)計(jì)功能的征稅軟件，在每筆交易進(jìn)行時(shí)自動(dòng)按交易類(lèi)別和金額計(jì)稅入庫(kù)，并通過(guò)建立數(shù)字身份證等方式掌握網(wǎng)絡(luò)交易納稅人的交易活動(dòng)和記錄，防止偷逃稅行為的發(fā)生。

4) 采用先進(jìn)技術(shù)，促進(jìn)信息資源的有效利用

近年來(lái)，我國(guó)的稅務(wù)系統(tǒng)初步建成了一定規(guī)模的計(jì)算機(jī)局域網(wǎng)絡(luò)和廣域網(wǎng)絡(luò)，但是網(wǎng)絡(luò)功能的低下使得已有的信息資源得不到系統(tǒng)管理和集中處理，分析與監(jiān)控的能力不夠強(qiáng)。沒(méi)有有效地與海關(guān)、工商、金融等相關(guān)部門(mén)實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，影響了稅收征管的效率。從國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，我們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)技術(shù)的研究與應(yīng)用，使稅務(wù)部門(mén)已有的信息資源得到充分利用。目前較為先進(jìn)的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)越來(lái)越得到人們的青睞。數(shù)據(jù)挖掘是一門(mén)綜合性的新技術(shù)，匯集了從數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)發(fā)展到現(xiàn)代的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)（Data Warehouse）技術(shù)，以及統(tǒng)計(jì)分析和人工智能等諸多方法，能自動(dòng)地從大量資料中發(fā)掘出對(duì)決策有用的信息，用盡量少的案例獲得盡可能多的信息。這種技術(shù)在稅收方面取得了有效的成績(jī)，美國(guó)在采用了數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)后節(jié)省了大量的開(kāi)支，大大降低了稅收成本。如政府收1000元的稅，在日本要花10元的成本，在美國(guó)是5元的成本。由于我國(guó)在稅收方面已經(jīng)掌握了相當(dāng)多的資料，因而數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用前景是樂(lè)觀的。