導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收管理風(fēng)險點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞 稅收 風(fēng)險管理 稅收征管 稅源管理

中D分類號：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2017）03-000-01

一、稅收風(fēng)險管理的定義

稅收風(fēng)險管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來降低稅收流失的程序。風(fēng)險是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進(jìn)行風(fēng)險管理，將其程度降低到最小，保障人民生產(chǎn)活動的順利進(jìn)行。稅收風(fēng)險管理是一項需要長期推進(jìn)的工作，是稅務(wù)部門新興的業(yè)務(wù)，是運用風(fēng)險管理理論，采取不同策略應(yīng)對不同納稅人的納稅風(fēng)險度，使納稅工作得以高效進(jìn)行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協(xié)調(diào)，立足于實際稅收狀況。

因為我國每個地區(qū)對稅收風(fēng)險管理的理解不同、執(zhí)行力不同，導(dǎo)致風(fēng)險評估不準(zhǔn)確、管理質(zhì)量參差不齊、措施成效不顯著等問題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風(fēng)險，將其分門別類，建立高效及時的風(fēng)險管理體系。風(fēng)險管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務(wù)執(zhí)法等不同體系中，也存在于不同類型、不同性質(zhì)、不同行業(yè)的納稅人中。

二、發(fā)揮風(fēng)險管理在稅收征管中的作用

在現(xiàn)代化社會，稅收風(fēng)險管理已經(jīng)成為稅收征管改革的核心內(nèi)容，也是其最突出的變化。

首先，要建立稅收征管風(fēng)險管理體系。成立具有一定能力的稅收風(fēng)險管理小組，對日常風(fēng)險管理工作進(jìn)行指揮統(tǒng)籌，制定稅收風(fēng)險管理計劃和發(fā)展戰(zhàn)略，對管理工作進(jìn)行實時監(jiān)控與評估，建立相應(yīng)的運行保障機(jī)制，特別是上市公司、大中型企業(yè)等高風(fēng)險納稅人的稅收風(fēng)險管理，將風(fēng)險管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應(yīng)對年中和年終的評估檢查。并且定期對風(fēng)險管理進(jìn)行質(zhì)量評估和反饋，及時修改和完善風(fēng)險指標(biāo)。

建立稅收征管風(fēng)險管理運作機(jī)制。在稅收管理實現(xiàn)過程中，風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析與傳遞、解決措施與反饋、風(fēng)險應(yīng)對復(fù)審、效果評估與反思等六個步驟。

建立信息管稅，促進(jìn)信息化發(fā)展。信息管稅是現(xiàn)代化稅務(wù)系統(tǒng)中必不可少的管理方式。將人力與科技結(jié)合，實現(xiàn)稅務(wù)信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風(fēng)險管理工作積極高效進(jìn)行。將涉稅信息在電子平臺上公布，使民眾能及時知曉涉稅重大新聞、事項，提醒市民要誠信依法納稅，對周邊納稅人進(jìn)行監(jiān)督。同時也可監(jiān)督稅務(wù)人員的工作作風(fēng)，提高稅務(wù)部門的公信力，降低稅收風(fēng)險，使稅收管理實現(xiàn)透明化和社會化，創(chuàng)造一個公平公正的征稅納稅環(huán)境。

三、發(fā)揮風(fēng)險管理在稅源管理中的作用

要根據(jù)稅源管理的業(yè)務(wù)特點和流程，將風(fēng)險管理理論運用到里面去，發(fā)揮其功能從稅源管理上降低風(fēng)險。稅源管理應(yīng)貫穿整個風(fēng)險管理過程，作為連接各有關(guān)部門、有關(guān)業(yè)務(wù)的信息溝通渠道，奠定稅收風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

首先，應(yīng)完善專業(yè)的稅源管理體系，將稅源分級分類，在考核時將納稅評估稅款入庫和納稅評估戶數(shù)占比列為重要內(nèi)容。按納稅人的不同行業(yè)和規(guī)模分門別類，實行專業(yè)化管理模式，設(shè)立相對應(yīng)的部門和崗位，使稅務(wù)管理專門化、高效化。

確定相關(guān)部門有關(guān)涉稅信息的相關(guān)權(quán)利，強(qiáng)化有關(guān)部門的涉稅信息處理能力，努力創(chuàng)造信息管稅的氛圍。在國稅、地稅、銀行、政府等有關(guān)部門組織間實現(xiàn)方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個部門能及時掌握相關(guān)有效信息，加強(qiáng)稅源管控，全力協(xié)助公安進(jìn)行稅收執(zhí)法工作、堅決嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。

最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務(wù)部門管理變?yōu)槎悇?wù)部門管理與納稅人自控的稅源控制方式，以內(nèi)部為重點，內(nèi)外結(jié)合?？梢杂啥悇?wù)管理部門制定有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，納稅人參照標(biāo)準(zhǔn)主動修改自身問題，稅務(wù)部門定期進(jìn)行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風(fēng)險，還能使納稅人更主動地接受管控，優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建良好的征納關(guān)系。

四、結(jié)語

稅收征管和稅源管理是風(fēng)險管理工作的重要組成部分。稅收風(fēng)險管理是一項自下而上的管理工作，需要彌補(bǔ)上級部門與納稅人實地接觸少的問題。所以要從基層入手，從具體業(yè)務(wù)方面進(jìn)行管理，自下而上建立風(fēng)險管理體系，以科技和數(shù)據(jù)作支撐。并且對風(fēng)險進(jìn)行評估，建立激勵制度，調(diào)動員工積極性，使風(fēng)險管理工作得以有效進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

[1] 魏正武.風(fēng)險管理是深化稅收征管改革的突出特征和核心內(nèi)容[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2013，4（80）：40-44.

[2] 朱廣俊，張林海.風(fēng)險管理理論在稅收征管中的應(yīng)用研究[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2014，1（83）：26-32.

[3] 劉成華，桑林.稅收風(fēng)險管理是稅源專業(yè)化管理的核心――關(guān)于稅收風(fēng)險管理“徐州模式”的調(diào)查[J].中國稅務(wù)報，2012，12（06）.

篇2

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅收管理

近年來，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展帶動下，我國企業(yè)取得了較快的發(fā)展，為我國稅收做出了較大的貢獻(xiàn)。根據(jù)我國稅收管理的實踐經(jīng)驗來看，目前我國大企業(yè)顯露出了自身的獨特性，其無論是資產(chǎn)規(guī)模還是機(jī)構(gòu)都具有龐大的特點，同時企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程較長，購銷業(yè)務(wù)量較大，市場覆蓋面較廣，而且企業(yè)管理結(jié)構(gòu)較為規(guī)范，具有健全的內(nèi)部控制機(jī)制。大企業(yè)中財務(wù)人員數(shù)量較多，具有精湛的業(yè)務(wù)能力，企業(yè)納稅意識較強(qiáng)，財務(wù)稅收專業(yè)化水平較高，具有非常重要的經(jīng)濟(jì)地位。

1 加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的必要性

大企業(yè)不僅功能較為齊全，而且還是當(dāng)?shù)囟愂盏闹饕е?。由于大企業(yè)自身具有較多的特點，生產(chǎn)規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較為復(fù)雜多樣，這就使大企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉及到的稅收和稅收政策也具有多樣化的特點。稅收作為國家的重要收入來源，為了能夠更好地促進(jìn)我國稅收事業(yè)的健康發(fā)展，則需要加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理工作。同時在大企業(yè)發(fā)展過程中，通過加強(qiáng)稅收管理，可以有效地確保大企業(yè)健康、經(jīng)濟(jì)地發(fā)展，有利于共建和諧稅收的實現(xiàn)。而且通過加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理，可以更好地對大企業(yè)稅收和定量中存在的不足之處進(jìn)行有效的彌補(bǔ)，有效的提高大企業(yè)稅收管理的科學(xué)化和專業(yè)化。另外，加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理也是更好的順應(yīng)稅收管理趨勢的需要，對于加快推動我國稅收管理現(xiàn)代化建設(shè)具有極為重要的意義。

在大企業(yè)稅收管理工作中，需要在強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)職能的同時，還要加強(qiáng)大企業(yè)對大企業(yè)涉稅方面自我遵從能力。由于大企業(yè)具有自身的特點，其與一般企業(yè)相比，稅務(wù)風(fēng)險更多來源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念、內(nèi)部控制及經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境等方面。同時大企業(yè)管理人員在社會活動中具有較高的政治地位，作為行業(yè)中的主導(dǎo)者，具有較強(qiáng)的示范效應(yīng)，影響度也較高。所以大企業(yè)決策層需要對稅收管理工作給予充分的重視，財務(wù)人員要正確地對稅收風(fēng)險進(jìn)行認(rèn)識，明確企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，嚴(yán)格對企業(yè)財務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)管。同時稅務(wù)企業(yè)還要加大大企業(yè)涉稅違法犯罪行為成本，為大企業(yè)稅收管理工作創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境。

2 我國大企業(yè)稅收管理存在的問題

大企業(yè)稅收收入較為集中，稅收事務(wù)較為復(fù)雜，納稅意識和稅收遵從度較強(qiáng)，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管力度和業(yè)務(wù)水平方面還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于大企業(yè)專業(yè)化和精細(xì)化管理。而且稅收管理具有較強(qiáng)的挑戰(zhàn)性，盡管大企業(yè)稅收管理在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中發(fā)揮著極其重要的作用，但在當(dāng)前大企業(yè)發(fā)展過程中，稅收管理工作中還存在一些問題，需要采取切實可行的措施加以解決，確保更好的推動大企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

2.1 稅收管理手段落后，難以滿足大企業(yè)稅收管理工作的需求

在當(dāng)前大企業(yè)稅收管理工作中，由于受到多種因素的影響，大企業(yè)稅收管理信息技術(shù)還存在著一定的滯后性，稅收信息化建設(shè)速度較慢，不能與大企業(yè)稅收和定量的實際需求相符合。目前很大一部分稅收管理信息系統(tǒng)不僅功能較為單一，而且具有復(fù)雜性，這給大企業(yè)稅收管理工作帶來了較大的難度。

2.2 大企業(yè)缺乏專門的稅收管理人才

相對于中小企業(yè)來講，大企業(yè)內(nèi)部組織較為復(fù)雜，部分大企業(yè)中存在著跨國和跨區(qū)域的分公司，這就使其在稅收方面具有較強(qiáng)的流動性，從而給大企業(yè)稅收管理工作帶來了較大的難度。再加之稅務(wù)機(jī)關(guān)一些復(fù)合型專業(yè)人才較為缺乏，同時大企業(yè)內(nèi)部專門的稅收管理人才也較為缺乏，這就導(dǎo)致在稅收管理工作中存在許多不完善的地方。

2.3 稅收管理制度不完善

當(dāng)前大企業(yè)稅收管理政策還存在許多不完善的地方，部分政策具有較大的隨意性，再加之不能得到有效的落實，這就導(dǎo)致在稅收管理工作方面，大企業(yè)還沒有一套較為完善的稅收管理方法，稅收管理工作存在著一定的盲目性，這對于大企業(yè)稅收管理的順利開展帶來了較大的制約作用。

3 加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的策略

3.1 積極地完善稅收管理手段，創(chuàng)新稅收管理模式

在當(dāng)前大企業(yè)稅收管理工作中，需要在傳統(tǒng)的管理模式和手段下加快信息技術(shù)的應(yīng)用，以信息技術(shù)作為依托，在稅收管理工作中以納稅評估和防范稅收風(fēng)險作為主要的稅收管理手段，從而對企業(yè)的基礎(chǔ)信息進(jìn)行全面掌握，加強(qiáng)監(jiān)控企業(yè)的資金流動情況，更好的提升大企業(yè)納稅的質(zhì)量，有效的防范和控制稅收的風(fēng)險。

3.2 加大對稅收管理人員的培養(yǎng)

針對于大企業(yè)復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以及稅務(wù)部門專業(yè)管理人員的缺失，大企業(yè)的稅務(wù)管理部門應(yīng)該積極加大對稅收管理人員的培訓(xùn)工作，為企業(yè)配備全方位高素質(zhì)的復(fù)合型人才，全面提升大企業(yè)稅收管理團(tuán)隊的整體素質(zhì)。同時還應(yīng)該針對大企業(yè)的特點，重點培訓(xùn)財務(wù)分析和會計電算化等方面的內(nèi)容，培養(yǎng)稅收管理人員的信息化技術(shù)，進(jìn)一步提高大企業(yè)稅收管理的實效性。企業(yè)可以聘請專員來對現(xiàn)有的稅收管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，建立一支能夠有效適應(yīng)大企業(yè)稅收管理工作的專業(yè)化隊伍，還應(yīng)該定期對其進(jìn)行考核，保證企業(yè)稅收管理人員能夠適應(yīng)稅收管理工作的需求。

3.3 完善對大企業(yè)稅收管理的管理機(jī)制

對于大企業(yè)稅收管理工作，需要進(jìn)一步對大企業(yè)稅收管理制度進(jìn)行完善，確保制定的稅收管理制度具有較好的科學(xué)性和合理性，具有較強(qiáng)的可操作性，同時確保稅收管理制度能夠具體落實到實處。企業(yè)管理層也需要充分地認(rèn)識到稅收的重要性，強(qiáng)化企業(yè)的稅收管理工作，確保做到依法交稅，努力提高大企業(yè)納稅的遵從度。

3.4 建立稅源管理平臺

隨著信息化技術(shù)的快速發(fā)展，需要加快稅源管理平臺的建設(shè)工作，確保稅收管理信息化的實現(xiàn)。對于所構(gòu)建的稅源管理平臺，需要具備較強(qiáng)的信息化功能。不僅需要應(yīng)用信息化技術(shù)，同時還要建立基礎(chǔ)資料庫和外部信息資料庫，為稅收管理工作的順利開展提供充足的信息支持，確保大企業(yè)稅收管理水平的提升。

3.5 引入稅收風(fēng)險管理

在大企業(yè)發(fā)展過程中，需要積極地引入稅收風(fēng)險管理，同時按照風(fēng)險管理的總體構(gòu)架來對稅收管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，構(gòu)建具有風(fēng)險識別和風(fēng)險等級的管理制度，而且能夠與管理層進(jìn)行良好的銜接，有效的提升大企業(yè)稅收風(fēng)險的管理。同時還要加強(qiáng)對專業(yè)稅收管理人員的培訓(xùn)，建立專業(yè)素質(zhì)較高的專業(yè)型管理團(tuán)隊，更好的展開對大企業(yè)的稅收管理和專業(yè)評估工作，降低大企業(yè)稅收的風(fēng)險。

4 結(jié)束語

稅收作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要收入來源，大企業(yè)稅收是國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，因此為了能夠有效的提高我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平，無論是國家還是大企業(yè)自身都需要采取切實可行的措施加大對大企業(yè)稅收管理的力度，確保更好的推動我國稅收制度的發(fā)展和完善。

參考文獻(xiàn)

[1]龍敏.淺析企業(yè)稅收管理存在的問題與解決思路[J].金融營銷，2012（8）.

篇3

一、我國企業(yè)稅收管理制度中面臨的一些問題

（一）稅源分類較為不合理

對于企業(yè)自身發(fā)展來說稅收是主要的經(jīng)濟(jì)來源，因此，企業(yè)在實際發(fā)展過程中進(jìn)行分類具有重要的意義，根據(jù)當(dāng)前我國企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)上為主要出發(fā)點，還存在真一些劃分標(biāo)準(zhǔn)較為不統(tǒng)一以及不明確等相關(guān)我??題，主要體現(xiàn)在一些幾方面內(nèi)容中：

第一，在整體上沒有進(jìn)行統(tǒng)一分類。當(dāng)前關(guān)于企業(yè)在發(fā)展過程認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)上沒有較為明確的規(guī)定，這樣的方式在一定程度上會使企業(yè)稅務(wù)部門自身權(quán)威性受到一定的質(zhì)疑。同時一些地方缺少具體的標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)常制定一些不符合常理的標(biāo)準(zhǔn)，這樣的方式將會影響企業(yè)稅收管理服務(wù)內(nèi)容，同時也間接性的影響地方企業(yè)稅收管理的低效率。

第二，一些地方稅務(wù)分類具體標(biāo)準(zhǔn)較為不明確。一些標(biāo)準(zhǔn)在整體上是通過自身稅收情況進(jìn)行制定的，這樣的分類標(biāo)準(zhǔn)具有一定的隨意性。一些行業(yè)會選取一定的標(biāo)準(zhǔn)，例如將北京國稅局等作為分類標(biāo)準(zhǔn)，在具體標(biāo)準(zhǔn)上存在一定差異的還有深圳以及大連等，這樣看來，在地方性的一些標(biāo)準(zhǔn)上是難以納入實際管理范圍中的，因此自身的共性是難以體現(xiàn)出來的。

（二）在具體管理機(jī)構(gòu)設(shè)置中存在不合理現(xiàn)象的發(fā)生

在具體功能上看，我國企業(yè)在稅收管理在實際發(fā)展過程中可以分為以下兩點內(nèi)容：第一種功能是一種完全性功能，而對于第二種功能來說在一中有限功能。前者具有完全功能的企業(yè)稅收管理服務(wù)機(jī)構(gòu)在整體上承擔(dān)著企業(yè)稅務(wù)申請表的審計等相關(guān)工作，同時還具備大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)中的全部管理功能。在企業(yè)發(fā)展過程中的一些稅收機(jī)構(gòu)功能服務(wù)能夠為納稅人提供一些較為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，進(jìn)而使納稅人能夠真正避免一些稅收活動信息最終帶來的不便。而對于后者中具有的有限功能來說稅收管理機(jī)構(gòu)，主要是針對處理稅款進(jìn)行征收的，換句話講就是稅務(wù)機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在著一些問題。在工作量中這個角度出發(fā)，一些實際中的稅務(wù)人員以及機(jī)構(gòu)等在整體上被分散于基層分局上，主要負(fù)責(zé)處理地方稅務(wù)等相關(guān)事宜。在一定程度上講稅務(wù)人員中不協(xié)調(diào)的配備以及資源分布不均等這樣的情況，嚴(yán)重影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)中的實際效率，同時信息傳遞經(jīng)常會造成失真現(xiàn)象的發(fā)生會使上級部門不能有效管理稅務(wù)部門，這樣就會造成稅務(wù)管理效率低現(xiàn)象的發(fā)生，這樣不能實現(xiàn)規(guī)范統(tǒng)一的稅收管理。

（三）稅收信息較為不對稱

當(dāng)前一些企業(yè)在實際發(fā)展過程中，在基層稅收管理實踐存在著一些問題，主要是針對稅收管理不對稱等相關(guān)問題。這種不對稱主要在以下幾方面內(nèi)容中，第一，對于企業(yè)來說自身經(jīng)營規(guī)模較大，跨區(qū)域經(jīng)營這種現(xiàn)象是十分常見的，同時還包括較為復(fù)雜的日常經(jīng)營業(yè)務(wù)。另外在整體上缺乏統(tǒng)一的企業(yè)稅收管理信息平臺，一些納稅信息以及辦稅業(yè)務(wù)等存在著稅收管理部門具有分散化的特點。在稅務(wù)信息上存在著滯后的特點，針對企業(yè)中的一些信息以及數(shù)據(jù)等進(jìn)行處理，但是在實際處理過程中存在著一些稅收風(fēng)險，不能進(jìn)行有效地進(jìn)行風(fēng)險防范。

二、針對企業(yè)稅收管理以及服務(wù)工作重要啟示

（一）在整體上以企業(yè)實體為主，積極構(gòu)建專業(yè)化管理體系

要想在真正意義上實施有效稅收管理，應(yīng)該積極設(shè)立企業(yè)稅收管理實體局。對于企業(yè)稅收風(fēng)險來說主要體現(xiàn)在以下幾點內(nèi)容中，例如：資本弱化以及關(guān)聯(lián)交易等等都是稅收風(fēng)險，這些風(fēng)險設(shè)計在一些企業(yè)中。在傳統(tǒng)條塊分割中這樣的形式是難以滿足企業(yè)跨地區(qū)的稅收風(fēng)險。在我國構(gòu)建專業(yè)化管理體系中可以積極借鑒法國對企業(yè)的集中化管理，這樣能夠方便納稅人，同時也提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)資源的整體利用率，有效提升企業(yè)管理水平。

（二）深化實際中信息技術(shù)應(yīng)用，金額推進(jìn)現(xiàn)代化稅收建設(shè)

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，應(yīng)該積極發(fā)揮技術(shù)在稅收管理現(xiàn)代化生產(chǎn)中發(fā)揮的作用，在總體上講應(yīng)該最好一些幾方面內(nèi)容：

第一，積極整合稅收基礎(chǔ)等相關(guān)信息系統(tǒng)。對于基礎(chǔ)信息系統(tǒng)來說自身完整性是稅收現(xiàn)代化發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。在我國信息系統(tǒng)實際利用中效率較低，存在著一些各自為政的現(xiàn)象發(fā)生。針對這樣的現(xiàn)象應(yīng)該統(tǒng)一相關(guān)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，同時還應(yīng)整合資源，這樣能夠更加方便為高校管理服務(wù)提供有效保障。

第二，積極采集一些高質(zhì)量的數(shù)據(jù)信息。在稅收風(fēng)險管理中稅收數(shù)據(jù)發(fā)揮著重要的作用。在我國稅收風(fēng)險管理中是較為不理想的，關(guān)鍵之處在于實際中的信息質(zhì)量是不過關(guān)的，在結(jié)果中與實際發(fā)展存在著一定的差距。因此，針對數(shù)據(jù)質(zhì)量應(yīng)該給予一定的重視，積極開展工作，這樣才能確保實際中的信息質(zhì)量具有真實可靠的特點，最終確保風(fēng)險管理技術(shù)能夠正確地分析出結(jié)果。

（三）積極建設(shè)高素質(zhì)人才培養(yǎng)

要想在真正意義上推進(jìn)企業(yè)稅收管理人才建設(shè)，就應(yīng)在人才培養(yǎng)方案上建立相關(guān)的培訓(xùn)機(jī)制，加大相關(guān)投入，這樣才能制定出適合企業(yè)稅收管理的人才培養(yǎng)方案。在制度上應(yīng)該建立職業(yè)資格制度等，對于專業(yè)人才來說必須持有相關(guān)證件才能勝任工作。在具體培訓(xùn)方式上應(yīng)該加強(qiáng)和國外稅務(wù)機(jī)構(gòu)的合作，這樣能夠?qū)徫粚嵺`以及理論學(xué)習(xí)結(jié)合開來，這樣能夠加強(qiáng)實際中的溝通聯(lián)系。在內(nèi)容中應(yīng)該注重國際企業(yè)管理等方面的培訓(xùn)，這樣的方式能夠補(bǔ)足實際人員的知識短板，進(jìn)而培養(yǎng)出精通稅務(wù)的專業(yè)化人才。

三、結(jié)語

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收管理；納稅服務(wù)；納稅風(fēng)險

當(dāng)前，我國很多企業(yè)開始注重企業(yè)稅收管理工作，因為積極落實好稅收管理是積極履行國家稅收義務(wù)的一種體現(xiàn)，在開展稅收管理過程中形成了一套非常適合各地征管部門開展的科學(xué)、有效的管理方法，但是依然停留在低層次與分散型管理層面上，且稅收管理有著較低的專業(yè)性與納稅服務(wù)針對性，促使總體稅收管理效率不高。為此，加強(qiáng)企業(yè)稅收管理與納稅服務(wù)成為其管理的重點。

一、我國工業(yè)制造企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理。我國稅收管理體制劃分較為復(fù)雜，從上級部門到下級部門成金字塔結(jié)構(gòu)，70%的機(jī)構(gòu)與人員分散在基層部門，承擔(dān)著基礎(chǔ)的稅務(wù)工作。這樣的管理存在資源的不均衡情況，也使得工作效率不高，且管理體制缺乏科學(xué)性，自然分布不均，這些均使工作效率不高，且信息傳達(dá)不夠通暢，容易出現(xiàn)信息失真，上級部門不能對下級部門有效監(jiān)管，使各項管理工作的開展難以統(tǒng)一、規(guī)范[1]。

（二）管理方法問題

因為缺少差別管理使管理效率不斷降低。當(dāng)前，企業(yè)稅收管理與服務(wù)不均，主要體現(xiàn)在：效率與質(zhì)量較低，且納稅人不能使人滿意。出現(xiàn)以上這些問題的主要原因是：企業(yè)稅收管理與服務(wù)缺乏科學(xué)性與針對性。比如，在管理體制上對事后管理較為注重，注重事后對人員的處罰與批評，事前的引導(dǎo)與預(yù)防缺少；在稅收管理上，未能區(qū)分管理對象，從而使專業(yè)化管理與個性化納稅服務(wù)減少。

（三）制度問題

我國當(dāng)前企業(yè)稅收制度不完善，稅收執(zhí)法中有著較大的隨意性，在管理上未能經(jīng)過總結(jié)經(jīng)驗與結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀形成一套完整的稅收征管辦法，不同地區(qū)需要結(jié)合當(dāng)?shù)氐恼吲c法規(guī)構(gòu)建出一整套適合的管理辦法，但是當(dāng)前稅收管理依然存在難度。此外，在政策上使企業(yè)稅收監(jiān)管與控制管理層次不深，未能多角度、多方位的進(jìn)行考慮，制造企業(yè)人員多、設(shè)備也較多，生產(chǎn)環(huán)節(jié)復(fù)雜，需要不同部門相互聯(lián)系，這樣才能提高生產(chǎn)效率，簡化工作流程，這些均需要由權(quán)威、合法的標(biāo)準(zhǔn)化管理制度作為前提與保障[2]。

（四）人才隊伍建設(shè)不足

當(dāng)前，制造企業(yè)中各級人員，包括生產(chǎn)人員與管理人員素質(zhì)不能滿足企業(yè)發(fā)展要求。企業(yè)內(nèi)部組組機(jī)構(gòu)復(fù)雜，且管理環(huán)節(jié)交易復(fù)雜，業(yè)務(wù)量大，使管理很難集中。為了將競爭力增大，更好的適應(yīng)全球化趨勢，制造企業(yè)對人才的培養(yǎng)非常注重，不斷引進(jìn)綜合素質(zhì)高的管理人才[3]。但是稅務(wù)管理方面的人才卻非常少，很少有既懂稅收知識又懂稅收法規(guī)、計算機(jī)知識的復(fù)合型人才。由此，需要加強(qiáng)稅收管理人才培養(yǎng)。

二、增強(qiáng)制造企業(yè)稅收管理與納稅服務(wù)的有效途徑

（一）分析企業(yè)特點，轉(zhuǎn)變管理理念

當(dāng)前，很多企業(yè)之所有未能形成規(guī)范化的管理體制與企業(yè)自身認(rèn)識不夠有關(guān)，需要企業(yè)積極轉(zhuǎn)變管理理念。比起其他類型企業(yè)，制造大企業(yè)通常具備以下幾方面特點：業(yè)務(wù)量大、生產(chǎn)工序多且復(fù)雜、經(jīng)營復(fù)雜，會涉及到非常多特殊與復(fù)雜的稅法與會計事項等，進(jìn)而非常容易造成稅收管理分散。其次是企業(yè)稅法集中度不高，需要有專業(yè)人才提供合法與標(biāo)準(zhǔn)的納稅服務(wù)。制造企業(yè)有很多跨國業(yè)務(wù)，這些特殊業(yè)務(wù)的存在需要稅務(wù)機(jī)關(guān)通過專業(yè)化與集中化管理對納稅進(jìn)行監(jiān)管。以上問題解決的出發(fā)點是對企業(yè)以上特征有全面的認(rèn)識，充分理解企業(yè)的各項業(yè)務(wù)，并要使管理變得透明與具體。始終將納稅人作為中心，結(jié)合企業(yè)需求，對風(fēng)險高度辨識與評價，將防范與控制作為重點，這樣才能提供更加人性化、標(biāo)準(zhǔn)化與優(yōu)質(zhì)化的服務(wù)，進(jìn)而有效對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制。

（二）對稅法適用進(jìn)行完善，進(jìn)而將企業(yè)納稅服務(wù)質(zhì)量提高

制造企業(yè)納稅服務(wù)的需求應(yīng)該是透明的與一致性的。一是需要將稅收立法透明性提高，保持執(zhí)法的一致性，需要將稅收立法透明度提高，維護(hù)納稅人的權(quán)益；二是對稅法做出合理解釋。因為我國稅法制度不夠完善，依然存在很多問題，比如，隨意性較大等，需要對稅法進(jìn)行全面、科學(xué)、真實的解釋，這樣才能使其他部門員工信服。三是稅行規(guī)范。始終保持科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、公正的管理態(tài)度，企業(yè)管理人員需要加大宣傳力度，對政策下發(fā)與執(zhí)行統(tǒng)一口徑，盡量保持跨行業(yè)與跨地區(qū)的高度統(tǒng)一，將企業(yè)的自由裁量權(quán)減少，從而使企業(yè)各部門之間保持信息通暢，提高遵從管理的自覺性[4]。最后，加強(qiáng)人才隊伍建設(shè)，引進(jìn)高素質(zhì)、綜合型稅務(wù)人才，使企業(yè)的納稅服務(wù)開展更加高效、順暢。

三、結(jié)束語

當(dāng)前，制造企業(yè)受自身特點影響以及外部政策環(huán)境的影響，稅收管理上與納稅服務(wù)上依然存在很多問題，使稅收管理不能更好的服務(wù)員工、服務(wù)社會，對企業(yè)為了發(fā)展非常不利，由此，需要充分借鑒國外的相關(guān)管理經(jīng)驗，積極轉(zhuǎn)變管理理念，創(chuàng)新服務(wù)方式，以更好的推進(jìn)企業(yè)各項業(yè)務(wù)開展。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬金鑫.基于納稅服務(wù)的大企業(yè)稅收風(fēng)險管理研究[D].黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)，2015.

[2]林桂鵬.淺析廣東地稅系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理與納稅服務(wù)[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊，2010，08：95-97.

[3]徐曼曼.大企業(yè)稅收風(fēng)險管理問題研究[D].南京大學(xué)，2016.

篇5

【關(guān)鍵詞】納稅服務(wù) 大企業(yè)稅收 風(fēng)險管理 分析探究

隨著大企業(yè)的不斷增多以及發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，大企業(yè)稅收已經(jīng)成為國家財政發(fā)展中的重要內(nèi)容，在我國國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展中占有著重要的地位。它不僅是增加社會就業(yè)的重要途徑和對外貿(mào)易發(fā)展的主力軍，同時也是我國稅收收入的重要來源，是我國財政稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長的重要保障。但是，在大企業(yè)的實際發(fā)展中，其經(jīng)營規(guī)模較大、內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次復(fù)雜、業(yè)務(wù)類型復(fù)雜多樣，導(dǎo)致它在經(jīng)營管理中存在著很大的涉稅風(fēng)險。因此，要想保證大企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提升它在稅收服務(wù)方面的合理性，有效控制和降低稅收風(fēng)險，稅收機(jī)關(guān)應(yīng)該不斷提高稅收服務(wù)的效率和質(zhì)量，強(qiáng)化稅收風(fēng)險管理。

一、當(dāng)前我國大企業(yè)稅收風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

當(dāng)前我國在稅收管理工作中，其管理體制從上層的稅務(wù)總局到下層的各個分局，主要呈現(xiàn)出一種上小下大、基層隊伍十分龐大的金字塔結(jié)構(gòu)，其中有88%的稅收機(jī)構(gòu)和稅收人員分散于各個縣級政府以下的基層地區(qū)，幾乎處理和承擔(dān)全部的涉稅事項。這種形式的資源分布和管理體制，使得稅收管理工作的質(zhì)量和效率極為低下，而且經(jīng)過由上到下的層層傳遞，使得稅收信息逐漸被減弱甚至是失真，如果稅務(wù)總局或者上級稅務(wù)局無法有效的監(jiān)管基層的稅務(wù)機(jī)關(guān)，那么將會很難實現(xiàn)稅務(wù)的統(tǒng)一性、規(guī)范化管理。

（二）缺乏完善的稅收制度

當(dāng)前，我國在稅收政策的制定方面依然存在著不完善現(xiàn)象，使得稅收執(zhí)法工作具有較大的隨意性。同時，在稅收管理工作方面，也沒有針對大企業(yè)形成一套較為完整的稅收征管方法，通常情況下，都是由稅務(wù)機(jī)構(gòu)結(jié)合自身多年的工作經(jīng)驗慢慢向前摸索，使得稅收管理工作具有較大的盲目性。因為缺乏完善的稅收政策，使得大企業(yè)稅收管理和監(jiān)控的專業(yè)化、深層次以及多角度發(fā)展受到了很大的限制，而大企業(yè)發(fā)展需要的是較為合理、權(quán)威、標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)的納服務(wù)和管理方法。

二、基于納稅服務(wù)的大企業(yè)稅收風(fēng)險管理策略

（一）專門設(shè)立管理機(jī)構(gòu)，實現(xiàn)稅收集中管理

通過相關(guān)實踐表明，實現(xiàn)稅務(wù)的專業(yè)化管理對大企業(yè)稅收風(fēng)險防范和成本控制有著重要的作用。因此，應(yīng)該專門設(shè)立管理機(jī)構(gòu)，實現(xiàn)大企業(yè)稅收的集中管理，提升稅收管理工作的質(zhì)量和效率，能夠有效降低企業(yè)稅收成本；同時，加強(qiáng)集中管理，還能夠廣泛積累涉及行業(yè)稅收方面的管理經(jīng)驗，為制定稅收政策提供良好的建議和依據(jù)，讓稅收管理變得更加具有針對性和實用性。此外，對大企業(yè)實施納稅申報、強(qiáng)制執(zhí)行以及稅務(wù)審計等納稅服務(wù)和相關(guān)的執(zhí)法事項的集中管理，不僅能夠系統(tǒng)全面的了解大企業(yè)的實際發(fā)展情況和內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構(gòu)，同時還有利于提升企業(yè)稅款繳納和納稅申報的精確性和及時性，最大限度的提升稅收工作的效率和水平。

（二）幫助大企業(yè)制定風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制

首先，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該參與到大企業(yè)相關(guān)制度的建立中去，將稅收管理由原來的事后處罰變成事前預(yù)防、事后管理、事中監(jiān)管等一體的稅收風(fēng)險管理，幫助大企業(yè)制定科學(xué)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制，提升大企業(yè)防范風(fēng)險和解決風(fēng)險的能力。其次，引導(dǎo)大企業(yè)有效識別風(fēng)險，確定大企業(yè)在經(jīng)營運作、經(jīng)營決策、稅務(wù)爭議以及納稅申報等過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險。并且分析大企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的原因，進(jìn)行定期的風(fēng)險評估工作，結(jié)合實際的評估情況，提供針對性的建議，有效消除大企業(yè)涉稅風(fēng)險。再次，在加強(qiáng)大企業(yè)自我管理方面擬定稅收規(guī)范手冊，指導(dǎo)大企業(yè)實現(xiàn)自我管理、自我評價以及自我完善等，要求大企業(yè)必須嚴(yán)格遵從。同時設(shè)計相關(guān)的遵從模型，建立與大企業(yè)之間相互責(zé)任、相互遵從的合作關(guān)系。最后，針對那些不配合的高風(fēng)險大企業(yè)，應(yīng)該進(jìn)行重點管控，開展專項檢查、避稅調(diào)查、稅務(wù)審計等工作，對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效監(jiān)管。

（三）強(qiáng)化專門的行業(yè)化稅務(wù)管理

參考國外的先進(jìn)經(jīng)驗，我國應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前大企業(yè)的發(fā)展情況，對其進(jìn)行分類歸納，強(qiáng)化專門的行業(yè)稅務(wù)管理。首先，將各大企業(yè)根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分，然后在針對行業(yè)類型成立相關(guān)的分析小組，分析行業(yè)發(fā)展特點和動態(tài)情況，從而有效預(yù)測行業(yè)的稅收狀況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況。其次，在管理大企業(yè)涉稅事項的基礎(chǔ)上，還要分析評價大企業(yè)的納稅環(huán)境和行為，從而制定出最佳的規(guī)劃策略，提升資源的使用效率。通過行業(yè)化的稅務(wù)管理，可以集中各稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量，對各行業(yè)類型定的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，找出其中具有共性的問題，并及時與納稅人進(jìn)行溝通，提高風(fēng)險評估的針對性，引導(dǎo)大企業(yè)更好的規(guī)避稅收風(fēng)險。

三、結(jié)論

總而言之，大企業(yè)稅收作為我國財政收入的重要來源，其在我國國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展中占有著重要的地位。因此，我們應(yīng)該高度重視大企業(yè)稅收風(fēng)險的管理工作，專門設(shè)立管理機(jī)構(gòu)，實現(xiàn)稅收集中管理；幫助大企業(yè)制定風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制；強(qiáng)化專門的行業(yè)化稅務(wù)管理，引導(dǎo)企業(yè)更好的規(guī)避稅收風(fēng)險，從而有效提升稅收管理工作的質(zhì)量和效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬金鑫，王樹鋒.基于稅收風(fēng)險防范的大企業(yè)納稅服務(wù)策略[J].現(xiàn)代商業(yè)，2015.

篇6

當(dāng)前，個體稅收因其戶籍難控管、收入難確定、定稅難規(guī)范、免征臨界點難掌握等多重因素，一直是基層國稅部門稅收征管工作的難點，同時也是稅收執(zhí)法的高風(fēng)險區(qū)。因此，增強(qiáng)執(zhí)法風(fēng)險意識，提升個體稅收管理水平，已成為當(dāng)前個體稅收管理中的一項重要課題。

【關(guān)鍵詞】

個體稅收;執(zhí)法風(fēng)險;應(yīng)對措施

一、當(dāng)前個體稅收管理執(zhí)法風(fēng)險的種類及其表現(xiàn)

根據(jù)個體稅收執(zhí)法風(fēng)險的程度，責(zé)任追究所依據(jù)的法律、法規(guī)的不同，以及所產(chǎn)生的后果的不同，可以分為管理類風(fēng)險和司法類風(fēng)險?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)在個體稅收行政執(zhí)法中，司法類風(fēng)險并不常見，大量存在的只是管理類風(fēng)險。管理類風(fēng)險容易發(fā)生且容易被人們所忽視，并且存在嬗變?yōu)樗痉愶L(fēng)險的可能性，因而管理類風(fēng)險應(yīng)該是當(dāng)前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)防的重點類風(fēng)險。具體表現(xiàn)主要如下。

（一）制定與法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及上級稅收規(guī)范性文件相沖突的制度，給個體工商戶設(shè)置人為的“障礙”，增加納稅人稅收成本，損害納稅人利益。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)在個體稅收增值稅起征點執(zhí)行過程中，不嚴(yán)格按照國家政策落實，不執(zhí)行起征點政策或者擅自降低標(biāo)準(zhǔn)。二是制定土政策，如規(guī)定起征點以下納稅人不允許領(lǐng)用發(fā)票等。三是為便于征收，讓納稅人一次繳納多月或者全年的稅款等等。

（二）對稅務(wù)登記管理把關(guān)不嚴(yán)。一是在辦理開業(yè)登記時，稅務(wù)干部不認(rèn)真調(diào)查核實、不實地了解情況，導(dǎo)致納稅人的營業(yè)執(zhí)照與稅務(wù)登記證辦理情況不一致。二是個別稅務(wù)干部為應(yīng)付上級考核，達(dá)到稅務(wù)登記率考核標(biāo)準(zhǔn)，利用個體稅務(wù)登記證編號為居民身份證這一便利條件，在不采集相關(guān)原始數(shù)據(jù)的前提下，為個體工商戶辦虛假稅務(wù)登記。三是對一些起征點以下戶或者有關(guān)系的個體戶不辦理稅務(wù)登記，造成漏征漏管，損害稅法的公正性。

（三）日常管理過程中執(zhí)法不到位。一是稅收管理人員對稅源管理情況不清楚，政策制度執(zhí)行不力。對應(yīng)建賬建制的納稅戶沒按要求落實，對該按企業(yè)進(jìn)行管理的納稅戶卻采取個體工商戶定期定額方式進(jìn)行征收管理。二是稅源管理中監(jiān)控力度不夠。在日常巡查中發(fā)現(xiàn)納稅人的實際經(jīng)營情況、從業(yè)人數(shù)與核定情況相差很大，不及時向稅源管理部門提出管理建議，要求調(diào)整其額定稅額。納稅人銷售額已達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，不按要求認(rèn)定一般納稅人，仍然按照小規(guī)模納稅人征收率計稅。三是政務(wù)公開不及時、稅收政策宣傳不到位、日常納稅輔導(dǎo)不細(xì)致、、造成納稅漏洞。四是稅收執(zhí)法中仍然存在“重實體、輕程序”行為，如：下戶評估不出示稅務(wù)檢查證、不下達(dá)評估文書等。五是巡查巡管不到位，造成個別個體工商戶虛假停歇業(yè)。

（四）實施稅務(wù)稽查不依照法定權(quán)限、內(nèi)容、程序、方式實施，損害納稅人合法權(quán)益。一是對個體工商戶偷稅案件的事實認(rèn)定不清楚，收集的證據(jù)不確鑿，對案件的定性不準(zhǔn)確。二是不如實反應(yīng)檢查情況，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題隱瞞不報或者查多報少。三是不按規(guī)定時限、方式調(diào)取、退還納稅人的賬簿及財務(wù)資料。四是對涉嫌犯罪的案件，應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的不移送。

二、當(dāng)前個體稅收管理執(zhí)法風(fēng)險形成的原因分析

（一）政策因素造成的執(zhí)法風(fēng)險。國家為加強(qiáng)個體稅收管理出臺了多項管理政策，對各項管理都有明確的要求。但是一些管理辦法對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)來講，缺乏必要的操作性，無形中增加了執(zhí)法風(fēng)險。如國家對個體工商戶定額管理有明確的要求，但是有些個體戶為達(dá)到不繳稅款的目的，比如對相鄰的兩間門市辦理兩套不同法人的營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記。對這種情況稅務(wù)管理人員明知是一個商戶，但是在管理中毫無辦法。同時，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為更好地落實好上級文件精神，往往都會結(jié)合本地實際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)定。如《征管法》規(guī)定任何合法辦理稅務(wù)登記的納稅人都可以領(lǐng)用發(fā)票，但是無形中增大稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理力度，容易造成納稅人虛開、代開、開具大頭小尾等情形，增加稅務(wù)干部的執(zhí)法風(fēng)險。但是不讓起征點以下納稅人領(lǐng)用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)又面臨著納稅人投訴或者行政復(fù)議、行政訴訟的風(fēng)險。

（二）外部環(huán)境導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險。一是外部環(huán)境不協(xié)調(diào)導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險。近年來，有點地方政府為了發(fā)展經(jīng)濟(jì)，出臺了一些與稅務(wù)制度相違背的政策，實行一些減免稅制度，甚至不讓稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)駐管理，從而弱化了稅法的剛性。二是個體經(jīng)濟(jì)大力發(fā)展導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險。近年來，國家相繼出臺多項措施減輕個體工商戶風(fēng)險，對個體工商戶辦理營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證實行免費制度，并取消行政管理費和實行增值稅起征點政策，個體經(jīng)濟(jì)得到了空前的繁榮。但是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)由于受干部年齡老化、年輕力量補(bǔ)充不足、經(jīng)費緊張等多種因素制約，在個體稅收管理上力不從心，加大了執(zhí)法風(fēng)險。三是個體工商戶維權(quán)意識增強(qiáng)導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險。隨著稅收法律知識的普及，納稅人的維權(quán)意識日益增強(qiáng)，通過法律途徑，包括復(fù)議、訴訟、申訴等維護(hù)自身合法權(quán)益，已為越來越多的納稅人所接受和使用。

（三）稅務(wù)管理人員主觀因素引起的執(zhí)法風(fēng)險。一是思想麻痹。一般納稅人管理得到了高度重視，各類監(jiān)控軟件的運用、風(fēng)險基層管理的實施、各類考核檢查的跟蹤，使得一般納稅人相關(guān)管理指標(biāo)得到了逐年的提高。但個體稅收管理卻與此形成了鮮明的反差。于是對個體稅源管理思想松懈，無所用心，麻痹大意。二是執(zhí)法隨意。有的不按法律程序辦事，不按現(xiàn)行的政策制度執(zhí)行，執(zhí)法不嚴(yán)，隨意變通，有時在稅收執(zhí)法過程中以補(bǔ)代罰，以罰代刑，削弱了稅收執(zhí)法的剛性。三是作風(fēng)漂浮。少數(shù)個體稅收管理員敬業(yè)精神淡化，缺乏起碼的工作責(zé)任心，不認(rèn)真履行分內(nèi)的職責(zé)，造成稅款的流失。四是管理粗放。少數(shù)個體稅收管理員在日常管理中調(diào)查不深入，核實不認(rèn)真，把關(guān)不嚴(yán)格，不把管戶與管事結(jié)合起來，對納稅戶管理不善。上述種種，都為個體稅收執(zhí)法潛伏下風(fēng)險與隱患。

三、規(guī)范和化解個體稅收管理執(zhí)法風(fēng)險的有效措施

（一）建立健全稅收法律法規(guī)。造成個體稅收管理中的額定 、打分，這也是普通話教學(xué)中的一種嘗試。在班中挑幾名學(xué)生進(jìn)行測試前的培訓(xùn)，讓學(xué)生以模擬測試員的身份出現(xiàn)。將考核內(nèi)容各項的評分標(biāo)準(zhǔn)逐一進(jìn)行細(xì)致的講解。反復(fù)的聽練，進(jìn)行最終的模擬測試員的考核。幾名接受培訓(xùn)的學(xué)生經(jīng)過短期的培訓(xùn)最終都能達(dá)到要求。在模擬測試中，模擬測試員們認(rèn)真地為每位選手打分、匯總成績。測試結(jié)束后，模擬測試員進(jìn)行小組考評，針對每位同學(xué)出現(xiàn)的問題進(jìn)行點評，模擬測試員們收獲很大。

綜上所述，普通話課是一門技能訓(xùn)練課，要想使學(xué)生真正掌握普通話這項技能，并且應(yīng)用于他們未來的學(xué)習(xí)、生活和工作中，如何提高這門課程的實際教學(xué)效果值得我們不斷探索和研究。而通過開展情景式教學(xué)，將普通話教學(xué)延伸到豐富多彩的課外活動中，在學(xué)生中選拔模擬測試員對學(xué)生進(jìn)行模擬測試等形式，則為真正提高高職普通話教學(xué)的效果提供了參考。 級的建設(shè)有著積極的促進(jìn)作用

工科背景的院校專業(yè)設(shè)置導(dǎo)致了大多數(shù)班級為“合唱班級”，這樣一種現(xiàn)象限制了校園的活動開展。對于純工科背景校園活動的開展須下更大的功夫，投入更多的精力。校園活動開展的情況直接影響著學(xué)生的精神面貌，制約校園文化的建設(shè)方向。在這樣一種情況下應(yīng)加大校園活動建設(shè)的投入力度，以校情為出發(fā)點尋找合適本校開展的活動。

稅額、個體工商戶停業(yè)管理和界定偷稅的風(fēng)險，主要是法律缺陷造成的。如《稅收征管法》規(guī)定的有關(guān)額定稅額的方法、程序等，操作性不強(qiáng)。雖然在定額核定中還有從業(yè)人員、經(jīng)營面積、經(jīng)營地段、人員工資等系數(shù)的參照，但個體工商戶實際情況千差萬別，很難通過定額核定系統(tǒng)準(zhǔn)確把握。要求有關(guān)法律應(yīng)該提高納稅人的準(zhǔn)入門檻，對不能設(shè)置賬簿的納稅人不予核發(fā)營業(yè)執(zhí)照;對擅自銷毀賬簿等行為和未辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，按《稅收征管法》具體規(guī)定處罰。盡量減少定額征收，提高納稅人的違法成本，促使納稅人合法經(jīng)營。

（二）合理使用稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利。在行使強(qiáng)制執(zhí)行措施和稅收保全措施時，以納稅人的貨幣資產(chǎn)為強(qiáng)制執(zhí)行和稅收保全的主要對象。另外，《稅收征管法》將罰款的強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)在授予稅務(wù)機(jī)關(guān)的同時，又授予稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。在稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行措施單一、執(zhí)行力不足的現(xiàn)狀下，若對沒有貨幣資產(chǎn)的納稅人處以罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該選擇申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

（三）用信息化手段管理發(fā)票。在個體工商戶中全面推行網(wǎng)絡(luò)版普通發(fā)票，不論起征點以上戶還是起征點以下戶，都可以通過網(wǎng)絡(luò)開具網(wǎng)絡(luò)版普通發(fā)票。對起征點以上納稅人實行定額加發(fā)票的管理模式;對起征點以下納稅人網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具狀況實時監(jiān)控，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)及時調(diào)整定額，繳納稅款。

（四）加強(qiáng)思想教育提高防范意識。執(zhí)法人員在思想上要高度重視，認(rèn)清稅收執(zhí)法風(fēng)險的客觀存在性，努力提高風(fēng)險防范意識。要愛崗敬業(yè)，不能因為個體稅收塊頭小，稅收政策相對簡單而產(chǎn)生無所謂心理，工作中要做到一絲不茍，避免作為不當(dāng)或者不作為行為的發(fā)生。同時，要結(jié)合黨風(fēng)廉政建設(shè)，加強(qiáng)廉政自律意識，筑牢拒腐防變的思想防線，杜絕稅務(wù)瀆職行為的發(fā)生。

（五）開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)提升干部素質(zhì)。在個體稅收管理人員的配備上要選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，綜合素質(zhì)高的干部來從事。對現(xiàn)有條件下的個體稅收管理人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，針對個體稅收管理開展專門的培訓(xùn)，并且要在培訓(xùn)課程中安排心理知識和社交能力方面的培訓(xùn)，以適應(yīng)當(dāng)前稅收管理的需要。

（六）加大監(jiān)督力度杜絕違法違紀(jì)行為的發(fā)生。一是要強(qiáng)化個體稅收執(zhí)法行為的事前監(jiān)督。認(rèn)真貫徹執(zhí)行《稅收征管法》、《行政處罰法》、《行政許可法》和有關(guān)法律、法規(guī)，把保障納稅人的知情、聽證、復(fù)議和行政訴訟等一系列權(quán)利以及約束稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)作為健全個體稅收執(zhí)法的重點，減少稅收執(zhí)法的隨意性，規(guī)范自由裁量權(quán)的行使。二是要強(qiáng)化個體執(zhí)法行為的事中監(jiān)督。嚴(yán)格依照法定權(quán)限審理、報備本級權(quán)限內(nèi)的稅務(wù)案件。對涉嫌構(gòu)成犯罪的稅務(wù)案件要依法及時移送司法機(jī)關(guān)。三是要強(qiáng)化個體執(zhí)法行為的事后監(jiān)督。強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查，嚴(yán)格檢查成果運用，加大責(zé)任追究力度，為規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險提供監(jiān)督保證。

篇7

一、我國非居民稅收管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）對非居民稅收管理工作認(rèn)識不足，重視不夠。

近年來，非居民稅收收入一直呈現(xiàn)逐年增長的態(tài)勢，但是，和國內(nèi)稅收相比較，非居民稅收收入規(guī)模較小，占全部稅收收入的比重仍然較低，加之非居民稅源流動性大、隱蔽性強(qiáng)，需要依據(jù)國內(nèi)稅法和稅收協(xié)定的規(guī)定來界定稅收管轄權(quán)及納稅義務(wù)，管理的政策性、時效性和專業(yè)性強(qiáng)，監(jiān)管難度大，基層稅務(wù)干部普遍存在認(rèn)識上的不足和畏難情緒，對非居民稅收重視程度不夠，管理力度不強(qiáng)，沒有意識到非居民稅收工作不僅是在組織收入，更是在維護(hù)國家，體現(xiàn)國家形象。

（二）非居民稅收管理方法單一，管理效率低下。

為加強(qiáng)外匯管理，防范逃避稅，自1999年起，國家稅務(wù)總局與外匯管理部門建立聯(lián)合工作機(jī)制，要求居民企業(yè)和個人向境外非居民支付一定金額服務(wù)貿(mào)易項下和部分資本項下外匯時，提供稅務(wù)證明，這一措施已成為長期以來稅務(wù)機(jī)關(guān)對臨時來華從事經(jīng)營活動及未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所而有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)實施稅源監(jiān)控的重要手段和監(jiān)控稅款是否足額征收的最后一道防線。然而，為了進(jìn)一步便利境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外支付，國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局于2013年7月24日聯(lián)合了《國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》，公告規(guī)定自2013年9月1日起，取消服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付在事前審核開具稅務(wù)證明的做法。這意味著過去這種過度依賴對外支付證明的稅務(wù)管理方式徹底失去了存在的基礎(chǔ)，非居民稅收管理將面臨極大的挑戰(zhàn)。

（三）專業(yè)性人才匱乏，管理力量不足。

非居民稅收業(yè)務(wù)繁雜，政策性強(qiáng)，對稅務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有著很高的要求，加之非居民稅收管理不是經(jīng)常事務(wù)，我國非居民稅收專業(yè)人才嚴(yán)重匱乏，高端人才短缺流失問題比較突出，這已經(jīng)成為制約非居民稅收管理質(zhì)量和效率提升的瓶頸。

二、提升非居民稅收管理水平的應(yīng)對措施

基于對非居民企業(yè)稅收管理存在問題的基本認(rèn)識與把握，要進(jìn)一步深化非居民稅收管理，其基本思路應(yīng)該是：進(jìn)一步提高對非居民稅收管理的認(rèn)識，強(qiáng)化管理手段，在對非居民稅收業(yè)務(wù)及納稅人進(jìn)行科學(xué)合理區(qū)分的前提下，采取不同的管理方式，對非居民稅收實行有效的專業(yè)化管理。

（一）認(rèn)清形勢，提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變觀念。

非居民稅收管理是國際稅收管理的重要內(nèi)容，也是我國行使稅收管轄權(quán)、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)的重要手段。在當(dāng)前跨境稅源爭奪日益激烈的背景下，如果不重視加強(qiáng)非居民稅收管理，本屬于我們的稅源就會流失。因此，各級稅務(wù)干部，尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)以“維護(hù)國家權(quán)益、服務(wù)對外開放”為己任，牢固樹立“稅少而意義重、量小而作為大”的理念，不以稅小而不為，進(jìn)一步提高做好非居民稅收管理的必要性、重要性和緊迫性的認(rèn)識，以適應(yīng)稅源全球化給稅收管理提出的新要求。

（二）以風(fēng)險為導(dǎo)向，實施非居民稅收專業(yè)化管理。

1.實行專業(yè)化管理。相對于來華非居民數(shù)量和規(guī)模的增長速度，我國非居民稅收管理隊伍的人數(shù)無法對如此之多的非居民實施有效監(jiān)管，人少事多的矛盾在非居民稅源較為集中的地區(qū)尤為突出。為防范非居民稅收流失，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按總局的要求，建立健全非居民稅收管理機(jī)構(gòu)，設(shè)立非居民稅收管理崗位，根據(jù)工作量大小配備合理數(shù)量的專職人員或兼職人員，充實非居民稅收管理力量。同時，按照合理分工、權(quán)責(zé)明確的原則，清晰界定各級非居民稅收機(jī)構(gòu)的崗位職責(zé)及工作任務(wù)，確保非居民稅收管理事項落實到崗、責(zé)任到人。

2.實施分類及風(fēng)險管理。根據(jù)非居民稅源的實際情況，對非居民納稅人進(jìn)行科學(xué)分類，實施分類和風(fēng)險管理，科學(xué)配置征管資源。一是對于設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，可以分類為常規(guī)納稅人（如分公司、代表處）和臨時納稅人（如臨時來華承包工程和提供勞務(wù)的納稅人）。對于常規(guī)納稅人，要以非居民企業(yè)所得稅申報和匯算清繳為重點，著重抓稅基管理及歸屬所得管理；對于臨時納稅人，要以當(dāng)?shù)氐闹攸c工程和重點建設(shè)項目為突破口，做好登記備案等稅源監(jiān)控工作，重點防范非居民企業(yè)和個人虛構(gòu)境外勞務(wù)逃避納稅義務(wù)的行為；二是對未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，分別就其取得的股息、利息、特許權(quán)使用費、租金和財產(chǎn)收益，分析潛在的稅收風(fēng)險點，以扣繳義務(wù)人為抓手，嚴(yán)格落實扣繳登記制度和合同備案制度，加強(qiáng)稅源扣繳管理，重點加強(qiáng)跨境股權(quán)轉(zhuǎn)讓和特許權(quán)使用費與勞務(wù)費的判定的風(fēng)險管控。

3.實行信息管稅。要整合內(nèi)部資源，充分運用目前在用的包括CTAIS、增值稅防偽稅控系統(tǒng)、企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)、出口退稅審核等總局下發(fā)的系統(tǒng)以及自行開發(fā)的系統(tǒng)中有關(guān)非居民稅收管理的信息，有效整合數(shù)據(jù)，積極推進(jìn)省級非居民稅收信息平臺的搭建，實現(xiàn)市縣三級信息共享。同時，要拓展信息來源渠道，加強(qiáng)與工商、商務(wù)、外匯、銀行、公安、科技等相關(guān)部門的聯(lián)系和信息溝通，努力在外部信息獲取上取得突破。

4.規(guī)范稅收協(xié)定執(zhí)行。伴隨著跨國經(jīng)濟(jì)活動的日益頻繁，非居民申請享受稅收協(xié)定的個案也日益增多。因此，有必要提高對協(xié)定執(zhí)行工作的認(rèn)識，把稅收協(xié)定執(zhí)行工作與執(zhí)行國際條約、體現(xiàn)國家執(zhí)法形象聯(lián)系起來，努力提升協(xié)定的執(zhí)行水平和執(zhí)行效果。一是要嚴(yán)格按照《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》的規(guī)定和程序要求，抓好對備案類和審批類的管理，確保非居民企業(yè)和個人及時準(zhǔn)確享受稅收協(xié)定待遇；二是以防范稅收協(xié)定濫用為重點，嚴(yán)格征免稅的判定，尤其要重點關(guān)注股息、利息、特許權(quán)使用費等易被濫用的“受益所有人”條款執(zhí)行中存在的問題。

（三）統(tǒng)籌對內(nèi)協(xié)調(diào)和對外合作，建立健全協(xié)調(diào)配合的工作機(jī)制。

1.強(qiáng)化內(nèi)部協(xié)調(diào)。一是要在上下級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間建立縱向聯(lián)動的協(xié)調(diào)機(jī)制。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)非居民稅收業(yè)務(wù)的指導(dǎo)，下級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告重大非居民稅收事項，形成上下級稅務(wù)機(jī)關(guān)信息互通、結(jié)果共享的局面。二是要在同級稅務(wù)機(jī)關(guān)間建立橫向互動的協(xié)調(diào)機(jī)制。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理同一筆涉及異地稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)和權(quán)限的非居民稅收業(yè)務(wù)時，應(yīng)主動向異地稅務(wù)機(jī)關(guān)通報并確保處理意見的一致性，意見不一致的應(yīng)及時報告其共同的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。三是要在國稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)之間建立緊密合作的聯(lián)合工作機(jī)制，按照國家稅務(wù)總局《非居民企業(yè)稅收協(xié)同管理辦法（試行）》的要求，加強(qiáng)國地稅合作，及時交流，協(xié)作解決非居民稅收管理工作中遇到的問題，提高非居民稅收管理效率。四是要加強(qiáng)跨區(qū)域稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的協(xié)調(diào)配合，防范非居民利用地域差異逃避納稅義務(wù)。

2.加強(qiáng)部門配合。加強(qiáng)與外匯管理部門的合作，抓好對外支付稅務(wù)備案管理；積極探索建立與非居民稅收管理有關(guān)的工商、商務(wù)、銀行、海關(guān)、公安、文化、建設(shè)等政府機(jī)關(guān)、相關(guān)部門的協(xié)作互助機(jī)制，在企業(yè)資金賬戶、境外投資、經(jīng)濟(jì)合作、出入境、境外團(tuán)體演出、股權(quán)交易、非居民承包工程和提供勞務(wù)等方面進(jìn)行定期的信息交換，拓寬非居民涉稅信息的獲取渠道，主動尋找非居民稅源。

3.重視國際合作。在稅收征管實踐中，稅收情報交換是應(yīng)對經(jīng)濟(jì)全球化挑戰(zhàn)、對付跨境避稅和逃稅的利器。充分發(fā)揮國際稅收合作與協(xié)調(diào)的作用，主要是要加強(qiáng)稅收情報交換工作。應(yīng)充分認(rèn)識國際稅收情報交換的重要意義，堅持“成本――收益分析”原則，力爭有效率地實施稅收情報交換工作。一方面要嚴(yán)格執(zhí)行《國際稅收情報交換工作規(guī)程》，充分利用現(xiàn)有的征管和檢查渠道，搜集、整理非居民從我國境內(nèi)取得的各類款項及其納稅情況，按規(guī)定格式制作自動情報；另一方面，要針對非居民稅源監(jiān)控所需的境外信息，向境外有關(guān)國家和地區(qū)稅務(wù)當(dāng)局發(fā)出專項情報請求，充分發(fā)揮情報交換在核實納稅人跨境交易真實性的作用。

（四）強(qiáng)化人才保障，注重能力建設(shè)。

專業(yè)人才是有效實施非居民稅收管理的有力保障。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國家稅務(wù)總局稅務(wù)人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，制定非居民稅收管理人才培訓(xùn)規(guī)劃，培養(yǎng)和造就一支與非居民稅收工作相適應(yīng)的高素質(zhì)的專業(yè)化稅務(wù)人才隊伍和領(lǐng)軍人物。首先要專崗歷練，將滿足工作需要的專業(yè)人員配備充實到非居民稅收管理崗位進(jìn)行鍛煉，促進(jìn)干部立崗成才；其次是要專門集訓(xùn)，通過舉辦培訓(xùn)班、召開案例研討會、組織實地觀摩等方式，分階段、按層級實施非居民稅收政策與管理專業(yè)培訓(xùn)，實現(xiàn)非居民稅收管理的專業(yè)人才的快速成長；三是要專題攻關(guān)，讓從事非居民稅收管理的專業(yè)人員承擔(dān)重大、復(fù)雜的工作項目和科研任務(wù)，進(jìn)行技術(shù)攻關(guān)，實現(xiàn)其專業(yè)水準(zhǔn)的提升。

篇8

在本論文中，筆者首先分析了營改增對商業(yè)企業(yè)稅收管理的影響，而后從四個方面對營改增后商業(yè)企業(yè)稅收管理工作的對策進(jìn)行了探討。這對于未來營改增的推行和商業(yè)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展都具有十分重要的指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞:

商業(yè)企業(yè)；稅收管理；營改增

稅收是我國國民經(jīng)濟(jì)收入的重要來源，稅收征收的范圍十分廣泛，類型較多，包括商業(yè)企業(yè)稅、個人所得稅等。但是，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的變化，尤其是“營改增”實施以來，我國商業(yè)企業(yè)稅收管理中出現(xiàn)了很多漏洞，不利于維護(hù)社會主義市場的公平秩序。因此，做好商業(yè)企業(yè)的稅收管理工作是十分必要的。下面，筆者將對營改增下商業(yè)企業(yè)稅收管理的策略進(jìn)行分析與探討。

一、營改增對商業(yè)企業(yè)稅收管理的影響

營業(yè)稅和增值稅是我國兩大主要稅種，營業(yè)稅改增值稅是指將以前繳納營業(yè)稅的項目改成繳納增值稅，而增值稅只是對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，從而使重復(fù)納稅的現(xiàn)象得以避免。這也是新常態(tài)下國家根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢做出的重要決策。例如，商業(yè)企業(yè)商鋪等租賃的租金收入也由原來的營業(yè)稅改為增值稅，而老房產(chǎn)的租金收入也按照5%簡易計算和征收稅金，2016年4月30日后新房產(chǎn)稅率為11%。營改增的應(yīng)用進(jìn)一步減輕了企業(yè)的稅負(fù)，有利于調(diào)動企業(yè)納稅的積極性，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展結(jié)構(gòu)。但是，我們不得不注意，營改增策略的實行也使我國商業(yè)企業(yè)的發(fā)展面臨一定的挑戰(zhàn)。營改增對商業(yè)企業(yè)稅收管理的影響，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，規(guī)模較大的企業(yè)所涉行業(yè)較多，稅收服務(wù)的范圍存在一定程度的爭議。而營改增之后，開具的增值稅發(fā)票具有抵扣的作用，很容易形成利益驅(qū)動的洼地，對稅收監(jiān)管工作提出了更高的要求。第二，營改增也會影響我國稅制的銜接，導(dǎo)致稅務(wù)報表信息披露等方面出現(xiàn)很多新問題，稅額計算也不夠準(zhǔn)確。這對于管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也提出了更高的要求。第三，營改增后，很多企業(yè)通過重組調(diào)整資產(chǎn)關(guān)系，由于方式不合理也會對企業(yè)的稅負(fù)造成不利影響?？傊?，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，商業(yè)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式亦日益復(fù)雜化，出現(xiàn)了很多稅收漏洞，使得稅收工作面臨較多的挑戰(zhàn)。各個商業(yè)企業(yè)必須從當(dāng)前的實際發(fā)展情況出發(fā)，遵守稅收原則等，合理繳納稅收負(fù)擔(dān)，并從中提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、營改增后商業(yè)企業(yè)稅收管理工作的對策

營改增后，商業(yè)企業(yè)必須采取合理的對策，完善稅收管理工作，降低企業(yè)的稅負(fù)，從而促進(jìn)自身的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。下面，筆者將對營改增后商業(yè)企業(yè)稅收管理工作的相關(guān)對策進(jìn)行分析。

(一)完善企業(yè)的信息收集與整理工作

營改增后，商業(yè)企業(yè)須完善信息收集與分析工作，時刻關(guān)注企業(yè)的運營情況，并對“異常情況”進(jìn)行分析后制定相應(yīng)的管理措施，保證企業(yè)的順利運營。企業(yè)還應(yīng)要深入了解公司內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、資金流向等方面的信息，從而完善企業(yè)的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫及企業(yè)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)。認(rèn)真分析企業(yè)資金流的情況，做好動態(tài)分析工作，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運營等情況做出科學(xué)合理的判斷，防范稅收轉(zhuǎn)移現(xiàn)象的出現(xiàn)。政府部門還要努力完善不同行業(yè)的稅收管理辦法，并做到，為不同行業(yè)企業(yè)制定合理的稅收策略，使得商業(yè)企業(yè)自覺遵循納稅制度。

(二)完善企業(yè)稅務(wù)審計職能

作為化解稅收風(fēng)險的主要手段，稅務(wù)審計工作的開展有利于指導(dǎo)各商業(yè)企業(yè)合理納稅，并盡早發(fā)現(xiàn)稅收工作中的風(fēng)險點。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從當(dāng)前稅收工作的開展情況出發(fā)，努力完善稅務(wù)管理。規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)審計工作，明確風(fēng)險區(qū)域，努力化解稅收風(fēng)險。對于大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變化、關(guān)聯(lián)交易等方面，稅收審計工作人員須給予高度重視。同時，要重視中小企業(yè)的發(fā)展，為中小企業(yè)發(fā)展提供支持性策略，并充分發(fā)揮稅務(wù)審計職能，為中小企業(yè)發(fā)展提供良好發(fā)展環(huán)境。

(三)完善企業(yè)的內(nèi)控管理

制度營改增后，商業(yè)企業(yè)須努力提高自控管理能力，要將管理工作與納稅服務(wù)工作充分結(jié)合起來，自覺遵循納稅辦法。政府部門應(yīng)出臺各種有效辦法，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行增值稅的繳納工作，并快速響應(yīng)企業(yè)的訴求，指導(dǎo)企業(yè)建立稅收風(fēng)險控制系統(tǒng)，更好地應(yīng)對各種稅收風(fēng)險。在相關(guān)制度的指導(dǎo)下，企業(yè)也要自覺建立稅收風(fēng)險的內(nèi)部管控制度，明確增值稅繳納中的關(guān)鍵事項，從而構(gòu)建良好的稅企關(guān)系。(四)調(diào)整企業(yè)稅收籌劃管理商業(yè)企業(yè)必須加強(qiáng)經(jīng)營管理工作，尤其要重視采購控制工作，采購必須要取得合法的增值稅抵扣憑證。應(yīng)加快設(shè)備的更新?lián)Q代，進(jìn)一步提高服務(wù)效率。商業(yè)企業(yè)要充分利用當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策，部分項目可以按照簡易征稅辦法來計算和繳納增值稅，在政策允許的范圍內(nèi)，盡可能為公司節(jié)約管理成本。除此之外，國稅、地稅等機(jī)關(guān)部門應(yīng)該做好溝通工作，及時了解“營改增”實施過程中存在的問題，做好綜合治稅工作，以進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，促進(jìn)我國商業(yè)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入新常態(tài)發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度變緩，商業(yè)企業(yè)必須積極面對發(fā)展態(tài)勢，應(yīng)對稅收問題。

三、結(jié)束語

營改增后，我國商業(yè)企業(yè)面臨一定機(jī)遇的同時，也面臨不小的挑戰(zhàn)。商業(yè)企業(yè)必須充分認(rèn)識營改增政策的內(nèi)涵，明確稅額的計算辦法，并充分利用各種稅收優(yōu)惠政策減低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)要嚴(yán)格遵循營改增的相關(guān)稅收政策，為企業(yè)的順利發(fā)展運營奠定良好的基礎(chǔ)。相信未來，我國稅收收入會呈現(xiàn)出均衡的發(fā)展態(tài)勢，商業(yè)企業(yè)也能得到更好的發(fā)展。這也是未來我國稅務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。

參考文獻(xiàn):

[1]阮鵬飛.創(chuàng)業(yè)企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)法律問題研究[D].華東政法大學(xué)，2016

篇9

信息：是貫穿于稅收征管的全過程的關(guān)鍵因素，是稅收征管工作的重要生產(chǎn)力。信息管稅：就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風(fēng)險管理理念，完善稅收信息管理機(jī)制，健全稅源管理體系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，進(jìn)而提高稅收征管水平。

信息管稅，是國家稅務(wù)總局確定的稅收征管工作新思路。隨著社會和經(jīng)濟(jì)的變化發(fā)展，給稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)和更高的要求，征納雙方信息不對稱現(xiàn)象將會日益突出。因此，我們要牢固樹立信息管稅的思路和理念，充分利用集中上線的征管數(shù)據(jù)，來破解征納雙方信息不對稱的問題；以涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風(fēng)險管理理念；以健全稅源管理體系為手段，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，促進(jìn)稅收征管工作再上新臺階。

“信息管稅”要樹立三個理念

第一，要樹立“稅收風(fēng)險管理”理念。稅收風(fēng)險管理就是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過先進(jìn)的管理和技術(shù)手段，預(yù)測、識別和評估稅收風(fēng)險，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避或者防范稅收風(fēng)險，以提高稅法遵從度和稅收征收率。樹立稅收風(fēng)險管理理念，有利于從根本上認(rèn)識稅收征管工作的本質(zhì)和規(guī)律，提高工作的主動性和針對性，為“信息管稅”提供有針對性的管理需求，找準(zhǔn)管理的切入點和著力點，提高管理效能。

第二，樹立“數(shù)據(jù)質(zhì)量為本”的理念。“信息管稅”是運用先進(jìn)的管理技術(shù)手段將數(shù)據(jù)加工整理成為信息，直接作用于稅收管理的過程。從這里不難看出，原始數(shù)據(jù)的質(zhì)量是基礎(chǔ)，決定了加工后的信息質(zhì)量，也直接決定了“信息管稅”工作的成敗。即便是真實可靠的原始數(shù)據(jù)，如果加工手段有問題，都不一定能夠得到高質(zhì)量的信息。不可靠的數(shù)據(jù)，無論怎樣加工，出來的一定是垃圾信息。所以，我們一定要有質(zhì)量就是數(shù)據(jù)生命的意識，寧缺勿濫，采取切實有效措施確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。

第三，樹立“業(yè)務(wù)技術(shù)相融合”的理念。“信息管稅”的過程，實際上是稅收管理業(yè)務(wù)與信息技術(shù)高度融合的過程，也是稅收管理者與信息系統(tǒng)平臺高度融合的過程。稅收管理業(yè)務(wù)是信息技術(shù)的先導(dǎo)，信息技術(shù)是稅收管理業(yè)務(wù)的支撐。只有二者高度融合，才能真正發(fā)揮“信息管稅”的威力。為此，我們要根據(jù)“信息管稅”的需求來規(guī)劃信息的收集、傳輸、存儲、加工、維護(hù)和應(yīng)用等各項業(yè)務(wù)。

推進(jìn)信息管稅，應(yīng)著重抓好以下幾個方面：

一是建立維護(hù)一套運行平穩(wěn)高效、信息采集種類齊全、稅源控管功能強(qiáng)大的大集中信息管理系統(tǒng)。

二是積極搭建和外部互聯(lián)互通的社會綜合治稅信息管理平臺。充分借助政府網(wǎng)站，定期進(jìn)行信息交換，以徹底解決信息對稱問題。

三是制定數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理辦法。通過建立制度、完善辦法、明確分工、落實責(zé)任制及強(qiáng)化考核等手段，提高內(nèi)、外部涉稅信息質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)采集及時、完整、準(zhǔn)確、有序。

四是創(chuàng)建稅源管理平臺，發(fā)揮稅收預(yù)警作用，完善稅收管理員制度，實現(xiàn)對各行業(yè)、各稅種管理的全面覆蓋。

五是培養(yǎng)一支既懂信息化、又懂稅收業(yè)務(wù)的復(fù)合型地稅干部隊伍。

篇10

1、進(jìn)一步加快征管信息化應(yīng)用手段的推進(jìn)。在省局的部署下，對省局優(yōu)化完善的征管信息系統(tǒng)和各種應(yīng)用軟件（包括網(wǎng)上報稅系統(tǒng)、稅收管理員工作平臺、參數(shù)定稅等軟軟件），要積極做好大力推廣應(yīng)用。網(wǎng)上辦稅是提升納稅服務(wù)和征管信息應(yīng)用水平的重要手段，各單位要進(jìn)一步重視和抓好網(wǎng)上辦稅推廣工作，加強(qiáng)宣傳，積極引導(dǎo)納稅人選擇網(wǎng)上辦稅方式。今年，要抓好財務(wù)信息錄入工作，引導(dǎo)納稅人自覺將財務(wù)信息（資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、損益表等財務(wù)信息）通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)功能模塊進(jìn)行錄入。

納稅評估管理軟件去年在峽江、泰和縣局和市局直屬分局

試點的基礎(chǔ)上，今年要在全市全面進(jìn)行推廣應(yīng)用。各單位應(yīng)高度重視，抓好納稅評估軟件應(yīng)用的宣傳、操作培訓(xùn)，使納稅評估工作納入軟件應(yīng)用流程管理。

2、加強(qiáng)涉稅信息比對工作。各單位要進(jìn)一步拓寬涉稅信息來源渠道，加強(qiáng)涉稅信息比對工作，提高信息管稅水平。進(jìn)一步抓好護(hù)稅協(xié)稅、涉稅信息交換工作制度的建立完善，定期與國稅、工商、質(zhì)監(jiān)、財政、城建、土管、房管、金融等部門進(jìn)行涉稅信息采集，加強(qiáng)有關(guān)涉稅信息比對工作，全面、及時、準(zhǔn)確掌握納稅人的各類信息，為夯實信息管稅工作打下基礎(chǔ)。

3、強(qiáng)化征管信息質(zhì)量管理。今年，各單位要大力提高信息數(shù)據(jù)質(zhì)量，牢固樹立“數(shù)據(jù)質(zhì)量是信息系統(tǒng)生命”的意識，強(qiáng)化對數(shù)據(jù)質(zhì)量的監(jiān)控管理，建立電子信息數(shù)據(jù)管理辦法，規(guī)范信息數(shù)據(jù)采集、傳輸、存儲、維護(hù)、使用管理；建立信息數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控通報制度，加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量考核。

4、加強(qiáng)信息分析應(yīng)用工作。各單位要進(jìn)一步樹立風(fēng)險管理和信息管理的理念，引導(dǎo)干部職工特別是稅收管理員、征收管理等崗位人員熟練運用征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)“生產(chǎn)查詢”和“高端查詢”、預(yù)警平臺等系統(tǒng)功能，加強(qiáng)結(jié)合征管狀況分析和征管信息數(shù)據(jù)日常分析應(yīng)用，對數(shù)據(jù)質(zhì)量情況和征管業(yè)務(wù)流程辦結(jié)率要定期通報，加強(qiáng)征管業(yè)務(wù)流程未及時辦結(jié)和征管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量（尤其是應(yīng)納稅種登記正確率、稅務(wù)登記關(guān)鍵字段準(zhǔn)確率、房產(chǎn)項目登記完整率、土地項目登記完整率等）的日常分析、跟蹤、考核工作。

二、穩(wěn)步推進(jìn)稅源專業(yè)化管理

1、要進(jìn)一步樹立稅源專業(yè)化思路。認(rèn)真貫徹省、市局有關(guān)稅源管理專業(yè)化工作實施意見，明確推進(jìn)稅源管理專業(yè)化的指導(dǎo)思想、基本原則、工作內(nèi)容；加強(qiáng)稅源專業(yè)化管理先進(jìn)經(jīng)驗的借鑒學(xué)習(xí)，及時總結(jié)本地稅源管理專業(yè)化經(jīng)驗，穩(wěn)步推進(jìn)稅源分類專業(yè)化管理。

2、推進(jìn)重點稅源分類專業(yè)化管理。各單位要結(jié)合稅源實際，以稅源風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以提高納稅人遵從度為目標(biāo)，從機(jī)構(gòu)、職能、業(yè)務(wù)的重組以及人力的優(yōu)化資源配置等多方面統(tǒng)籌安排，合理設(shè)置納稅評估專業(yè)組，配置業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能力強(qiáng)的人員開展專業(yè)納稅評估。要重點抓好“一大（大企業(yè)）、兩業(yè)（建安房地產(chǎn)業(yè)、重點礦產(chǎn)資源業(yè)）、三環(huán)節(jié)（納稅評估、稅收分析、稅款核定）”的專化化推廣管理工作。

3、進(jìn)一步重視和加強(qiáng)納稅評估工作。各單位要認(rèn)真按照市局《關(guān)于進(jìn)一步重視和加強(qiáng)納稅評估工作的通知》（吉市地稅發(fā)〔2011〕23號）要求，加強(qiáng)納稅評估工作領(lǐng)導(dǎo)，全面推廣納稅評估管理軟件，規(guī)范納稅評估程序，抓好重點行業(yè)、重點企業(yè)的納稅評估。要充分利用企業(yè)財務(wù)信息數(shù)據(jù)、申報數(shù)據(jù)等信息進(jìn)行評估疑點分析和選案，提高日常評估質(zhì)量。

各單位在開展納稅評估時，要大力發(fā)揮納稅評估手段風(fēng)險排查為納稅人服務(wù)的職能作用，積極落實各項優(yōu)惠政策，輔導(dǎo)納稅人提高財務(wù)稅收核算水平。

按照省、市局績效考核內(nèi)容，各單位同時要注重提高納稅評估收益率（即納稅評估實際入庫稅款占年度入庫稅款總額的比率）。

同時，按照市局《納稅評估優(yōu)秀案例評選辦法》的要求，做好納稅評估案例評審，提高案例質(zhì)量，爭創(chuàng)入選省、市局優(yōu)秀案例庫。

4、大力探索行業(yè)納稅評估模型的建立。對轄區(qū)內(nèi)的重點行業(yè)、重點企業(yè)，充分利用可比較的行業(yè)經(jīng)營參數(shù)（如水泥制造業(yè)每噸消耗石灰石、同標(biāo)號水泥每噸生產(chǎn)成本、消售價格等指標(biāo)），積極開展行業(yè)納稅評估預(yù)警值的建立，按照“稅收分析—納稅監(jiān)控—納稅評估—稅務(wù)稽查”良性互動稅源管理模式的要求，全市選定10個重點行業(yè)，大力探索建立行業(yè)納稅評估模型。市局將會另文部署行業(yè)納稅評估模型工作開展，各單位要積極跟進(jìn)。

三、積極探索征管標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

1、積極貫徹征管標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)思路。推行征管工作標(biāo)準(zhǔn)化，是落實總局稅務(wù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化工作理念，實現(xiàn)從現(xiàn)有的傳統(tǒng)征管方式過渡到逐步建立以流程化、標(biāo)準(zhǔn)化為基本特征的新型征管模式的有效途徑。省局征管工作標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)意見出臺后，各單位要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極落實征管標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的思路，樹立征管標(biāo)準(zhǔn)化的工作理念，制定征管標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)具體工作目標(biāo)、工作任務(wù)和配套措施。

2、積極探索征管標(biāo)準(zhǔn)化管理機(jī)制。省局負(fù)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的總體規(guī)劃和全省地稅系統(tǒng)統(tǒng)一執(zhí)行的征管標(biāo)準(zhǔn)出臺后，市局將負(fù)責(zé)做好本轄區(qū)內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行的征管標(biāo)準(zhǔn)項目建設(shè)，成立征管標(biāo)準(zhǔn)化工作組織，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干從事標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)工作。按照依法、統(tǒng)一、精細(xì)、優(yōu)化的基本要求，各縣（市、區(qū)）局要選擇1-2個征管事項探索建立統(tǒng)一的征管強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，選擇1-2個重點行業(yè)探索建立指導(dǎo)性征管標(biāo)準(zhǔn)，市局將加強(qiáng)工作督導(dǎo)，11月底前對各單位征管標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)情況進(jìn)行評審，并將其納入績效考核。（此項工作將另文具體部署）

四、加大發(fā)票監(jiān)管力度

1、加強(qiáng)發(fā)票宣傳力度。各單位要充分利用新聞媒體、地稅網(wǎng)站等多渠道，以新《發(fā)票管理辦法》及其《實施細(xì)則》為宣傳重點，增強(qiáng)廣大消費者和納稅人依法取得發(fā)票、使用發(fā)票的意識，營造良好的發(fā)票管理環(huán)境。

2、推廣應(yīng)用發(fā)票預(yù)警系統(tǒng)。各單位要總結(jié)發(fā)票預(yù)警系統(tǒng)試點經(jīng)驗，防范發(fā)票管理薄弱環(huán)節(jié)風(fēng)險，加強(qiáng)風(fēng)險排查，完善相關(guān)制度，加強(qiáng)發(fā)票分事項風(fēng)險預(yù)警和管理。在對定額征收戶實行以票控稅的同時，要大力加強(qiáng)定額征收戶發(fā)票鎖定率的分析和監(jiān)管，按季做好對定額征收戶發(fā)票鎖定情況的隨機(jī)抽查工作，防范人為隨意核定稅款、發(fā)票管理不嚴(yán)導(dǎo)致稅收流失。

五、不斷加強(qiáng)征管隊伍建設(shè)

1、完善稅收管理員崗責(zé)體系。各單位要大力優(yōu)化征管資源配置，要將稅收管理員分為綜合崗、日常管理崗、納稅評估等崗位，結(jié)合稅源管理實際細(xì)化明確每個崗位的具體工作職責(zé)；市局原則上要求對稅收管理員每三年進(jìn)行輪（換）崗對管戶進(jìn)行調(diào)整，每五年必須輪（換）崗調(diào)整管戶，各單位要進(jìn)一步完善和有效實施稅收管理員績效考核和輪（換）崗交流辦法，從制度上規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為，提高稅收管理員的工作效能。

2、廣泛開展征管技能培訓(xùn)。選派優(yōu)秀稅收管理員和納稅評估人員參加省局舉辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，舉辦二期全市稅源管理和納稅評估業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，大力利用市局網(wǎng)絡(luò)稅院進(jìn)行稅收管理員全員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高征管隊伍業(yè)務(wù)素質(zhì)。

各單位應(yīng)根據(jù)稅源專業(yè)化管理的要求，進(jìn)一步改進(jìn)培訓(xùn)方式，科學(xué)安排培訓(xùn)課程，突出專業(yè)技能培訓(xùn)，提升操作應(yīng)用能力，適時組織開展稅源管理業(yè)務(wù)技能競賽，促進(jìn)征管人員學(xué)業(yè)務(wù)、強(qiáng)技能的自覺性。采取有效措施，努力建設(shè)一支大企業(yè)（重點企業(yè)）稅源專業(yè)化管理隊伍，為加強(qiáng)重點稅源管理創(chuàng)造條件。

3、建立考評激勵機(jī)制。各單位要落實好省、市局關(guān)于對稅收管理員業(yè)務(wù)能力建設(shè)開展長效督查工作制度，加強(qiáng)稅收管理員職業(yè)操守教育；進(jìn)一步完善稅收管理員工作考評體系，建立信息化考核手段，保障考核的科學(xué)、公正、公平。積極開展優(yōu)秀稅收管理員評選活動，鼓勵稅收管理員立足崗位創(chuàng)先爭優(yōu)，營造“比學(xué)習(xí)、比作風(fēng)、比質(zhì)效、比貢獻(xiàn)”的良好風(fēng)氣，促進(jìn)稅源管理隊伍專業(yè)化的健康發(fā)展。

六、不斷提升征管工作水平

1、完善征管制度建設(shè)。各單位要根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢、法律法規(guī)、管理要求等情況的變化，組織人員對近些年來制定的各項征管制度和辦法進(jìn)行評估，該修訂的修訂，該廢止的廢止；同時，要順應(yīng)信息管稅新要求，制定相應(yīng)的配套制度和辦法，為有效實施信息管稅提供制度保障。

2、加強(qiáng)稅負(fù)核定管理。對經(jīng)營規(guī)模大、內(nèi)部管理比較規(guī)范的納稅人要嚴(yán)格落實建賬建制管理，實行查賬征收；對不能提供真實、完整的會計賬戶、報表的納稅人，要加強(qiáng)日常巡查，充分掌握其生產(chǎn)經(jīng)營變化情況，成立專業(yè)組織負(fù)責(zé)稅負(fù)核定工作，嚴(yán)格按程序科學(xué)核定計稅所得率和稅款征收率，并根據(jù)納稅人經(jīng)營狀況的變化及時作出調(diào)整，促進(jìn)稅負(fù)公正公平。

盈利點以下的個體工商戶免征個人所得稅后，一定程度上減輕了納稅戶稅收負(fù)擔(dān)和基層的工作負(fù)擔(dān)。但各單位要進(jìn)一步按照民主評稅的工作要求，加強(qiáng)臨近盈利點的營業(yè)額公開評定管理，杜絕稅收管理員個人核定情況的發(fā)生。

個體工商戶平均稅負(fù)率將納入今年績效考核內(nèi)容，平均稅負(fù)低于全省平均稅負(fù)基數(shù)10%以上的和低于上年稅負(fù)的1%的將進(jìn)行扣分（具體考核內(nèi)容另見有關(guān)通知），各單位要進(jìn)一步重視和加強(qiáng)個體工商戶的稅負(fù)核定工作。