導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇稅收征管趨勢(shì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)外開(kāi)放程度的提高，一些企業(yè)為尋求發(fā)展需要的先進(jìn)技術(shù)和資源，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)和提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力，紛紛走出國(guó)門(mén)拓展發(fā)展空間，使“走出去”企業(yè)如雨后春筍般得以快速發(fā)展。與此同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“走出去”企業(yè)的稅收管理與服務(wù)則嚴(yán)重滯后，顯現(xiàn)出征管與納服的盲區(qū)。因此，加強(qiáng)對(duì)“走出去”企業(yè)的稅收征管，為“走出去”企業(yè)提供國(guó)際化的納稅服務(wù)是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的重要課題。

一、充分認(rèn)識(shí)做好“走出去”企業(yè)稅收征管與服務(wù)的重大意義

近年來(lái)，我國(guó)大力實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，為鼓勵(lì)和規(guī)范我國(guó)企業(yè)境外投資做出了一系列重大舉措。稅收，作為組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和分配的重要手段，對(duì)鼓勵(lì)和規(guī)范我國(guó)企業(yè)境外投資具有重要的促進(jìn)作用?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)稅收征管與服務(wù)是對(duì)我國(guó)居民企業(yè)和個(gè)人赴境外從事外資、提供勞務(wù)和承包工程等項(xiàng)目進(jìn)行稅收征管和納稅服務(wù)的活動(dòng)。境外投資的居民，依法享有包括稅收優(yōu)惠、爭(zhēng)端解決和境外已稅投資所得申請(qǐng)國(guó)內(nèi)稅收抵免等稅收協(xié)定的各種待遇，這些不僅涉及大量的納稅服務(wù)問(wèn)題，而且在管理上也容易產(chǎn)生境外所得在國(guó)內(nèi)延遲納稅和逃避?chē)?guó)內(nèi)納稅義務(wù)等現(xiàn)象。因此，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)對(duì)做好“走出去”企業(yè)稅收征管與服務(wù)的重大意義，把征管與服務(wù)更好地結(jié)合起來(lái)，切實(shí)堵塞“走出去”企業(yè)的稅收征管漏洞，實(shí)現(xiàn)對(duì)“走出去”企業(yè)稅款的應(yīng)收盡收。

二、當(dāng)前“走出去”企業(yè)稅收征管存在的主要問(wèn)題

目前，我國(guó)對(duì)“走出去”企業(yè)的稅收征管只在《企業(yè)所得稅法》和《稅收征管法》中有所體現(xiàn)，還只是一種粗線條的管理框架，與我國(guó)企業(yè)“走出去”的發(fā)展形勢(shì)不能完全適應(yīng)和對(duì)接，“走出去”企業(yè)稅收征管還存在著諸多問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：

（一）征管制度不健全，管理規(guī)程欠規(guī)范

在我國(guó)實(shí)行的企業(yè)納稅申報(bào)制度中，有所得稅申報(bào)制度、匯算清繳制度、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)申報(bào)制度，卻沒(méi)有境外投資業(yè)務(wù)申報(bào)管理辦法。雖然《企業(yè)所得稅法》規(guī)定境外所得要與境內(nèi)所得匯總納稅，但境外所得如何申報(bào)、如何管理、如何進(jìn)行征收，并沒(méi)有明確的說(shuō)法和定論，還只是處于摸索階段，無(wú)法給企業(yè)提供法定的、規(guī)范的服務(wù)，這在一定程度上制約了對(duì)境外投資行為管理與服務(wù)的有效性。

（二）征管基礎(chǔ)不扎實(shí)，境外投資信息難掌握

“走出去”企業(yè)在我國(guó)境外國(guó)家或地區(qū)進(jìn)行投資、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，一般很少主動(dòng)向我國(guó)國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)涉稅情況，一些企業(yè)財(cái)務(wù)核算隱蔽性較強(qiáng)，再加上語(yǔ)言、管轄權(quán)等因素的制約，使國(guó)內(nèi)稅務(wù)部門(mén)很難詳細(xì)掌握企業(yè)在境外投資活動(dòng)過(guò)程及其涉稅信息，很難分清其投資和正常業(yè)務(wù)往來(lái)，不便于境外投資企業(yè)的稅收征管和服務(wù)，增強(qiáng)了“走出去”企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收政策不完善，稅收優(yōu)惠形式單一

目前，我國(guó)在稅收政策上對(duì)“走出去”企業(yè)的支持，既沒(méi)有體現(xiàn)投資產(chǎn)業(yè)上的區(qū)別，也沒(méi)有體現(xiàn)投資地區(qū)、投資形式上的政策導(dǎo)向。稅收優(yōu)惠的主要方式是稅收抵免，形式比較單一，不利于“走出去”企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)為跨國(guó)投資的納稅人提供稅收權(quán)益保障方面也存在不足，稅收征管和納稅服務(wù)措施相對(duì)滯后。

（四）企業(yè)納稅遵從度不高，主動(dòng)納稅意識(shí)不強(qiáng)

出于自身利益和發(fā)展需要，再加上審批手續(xù)繁瑣，一些“走出去”企業(yè)，特別是民營(yíng)企業(yè)，為達(dá)到逃避納稅的目的，不主動(dòng)到國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，而是采取“迂回戰(zhàn)術(shù)”，通過(guò)各種途徑“曲線”出國(guó)經(jīng)營(yíng)。即便是經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批登記的境外企業(yè)，也很少主動(dòng)將境外所得到境內(nèi)申報(bào)納稅。另外，由于關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的隱蔽性，一些境外企業(yè)在利潤(rùn)分配時(shí)，也會(huì)利用關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行避稅。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)對(duì)措施

為加強(qiáng)對(duì)“走出去”企業(yè)的稅收征管，更好地服務(wù)境外企業(yè)發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)順勢(shì)而為，采取有效措施積極應(yīng)對(duì)。

（一）建立有效的征管體系，構(gòu)建信息共享平臺(tái)

掌握涉稅信息是加強(qiáng)境外投資企業(yè)稅收征管的關(guān)鍵，而境外投資企業(yè)的大量信息主要掌握在外經(jīng)、財(cái)政、外事和公安等部門(mén)。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與政府部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)，牽頭定期召開(kāi)由外經(jīng)委、財(cái)政、外事、公安等部門(mén)參加的聯(lián)席會(huì)議，建立“走出去”企業(yè)基礎(chǔ)信息檔案，隨時(shí)掌握涉外企業(yè)各方面情況。

（二）發(fā)揮“稅收協(xié)定”國(guó)際效能，完善相關(guān)保障機(jī)制

遵循法律優(yōu)位原則，充分發(fā)揮“稅收協(xié)定”國(guó)際效能，為“走出去”企業(yè)做好納稅服務(wù)的同時(shí)，針對(duì)境外投資政策執(zhí)行不統(tǒng)一、申報(bào)程序不規(guī)范等問(wèn)題，制定完善針對(duì)“走出去”企業(yè)的稅收管理辦法，加強(qiáng)稅源控管。比如：建立針對(duì)“走出去”企業(yè)個(gè)性化需求的響應(yīng)機(jī)制，開(kāi)展有針對(duì)性的政策指引，幫助企業(yè)降低納稅成本和風(fēng)險(xiǎn)；為企業(yè)提供前端咨詢保障和涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析保障機(jī)制等等。

（三）加強(qiáng)宣傳教育引導(dǎo)，提高企業(yè)納稅遵從

加強(qiáng)對(duì)“走出去”企業(yè)進(jìn)行維護(hù)國(guó)家，支持國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)等方面的宣傳教育和引導(dǎo)，使企業(yè)自覺(jué)把維護(hù)國(guó)家利益放在重要位置，鼓勵(lì)企業(yè)把投資收益匯回國(guó)內(nèi)依法納稅。同時(shí)，應(yīng)明確“走出去”企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法。境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)本著管理從簡(jiǎn)的原則，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，按各國(guó)的稅法規(guī)定計(jì)算成本費(fèi)用和損失，杜絕魚(yú)目混珠問(wèn)題的發(fā)生。

篇2

論文摘要：多年來(lái)，我國(guó)地方財(cái)政普遍面臨的一個(gè)老大難問(wèn)題是：地方財(cái)政收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足地方財(cái)政支出的需求。為緩解這種矛盾，各級(jí)立法部門(mén)、行政部門(mén)及理論部門(mén)就如何增加地方財(cái)力的問(wèn)題進(jìn)行過(guò)許多有益的探討與實(shí)踐，筆者以濟(jì)南市歷下區(qū)政府在當(dāng)前地方政府財(cái)政資金收支管理問(wèn)題的案例，認(rèn)為合理分配上下級(jí)財(cái)政之間的財(cái)力，是緩解乃至解決地方政府財(cái)政收支矛盾的重要措施。

1994年分稅制改革以來(lái)，我國(guó)地方財(cái)政支出作為地方政府履行其職能的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，為我國(guó)地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康快速發(fā)展作出了極其突出地貢獻(xiàn)。但是，伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和各項(xiàng)改革進(jìn)程的深化，地方財(cái)政特別是基層財(cái)政普遍面臨一個(gè)非常困難的問(wèn)題，那就是地方財(cái)政收入的增長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足地方財(cái)政支出的需求。為此筆者以濟(jì)南市歷下區(qū)為例，探討合理分配上下級(jí)財(cái)政之間的財(cái)力舉措，從而提高財(cái)政管理水平。

一、建立科學(xué)的支出體系

近年來(lái)，各級(jí)地方政府的財(cái)政收入都有了較快增長(zhǎng)，相應(yīng)的財(cái)政投入也不斷增加。但是財(cái)政支出結(jié)構(gòu)卻存在不合理甚至異化的現(xiàn)象。如何加強(qiáng)和規(guī)范地方財(cái)政支出，建立科學(xué)的支出體系，成為擺在各級(jí)地方政府財(cái)政部門(mén)面前的一個(gè)新任務(wù)。

筆者認(rèn)為濟(jì)南市歷下區(qū)在這方面的探索值得思考和借鑒。歷下區(qū)實(shí)行區(qū)街財(cái)政體制改革以前，由于街道辦事處原來(lái)沒(méi)有實(shí)行綜合預(yù)算，存在自定政策、自我管理、自己監(jiān)督的“三自”現(xiàn)象，預(yù)算支出剛性不足，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督乏力，人為因素影響大，急需建立綜合預(yù)算管理制度，用制度來(lái)制約、管理。為此，2008年年初，歷下區(qū)提出要在辦事處中推行綜合預(yù)算，4月初區(qū)政府下發(fā)《關(guān)于下發(fā)歷下區(qū)街道辦事處財(cái)政性資金管理規(guī)定的通知》文件，文件規(guī)定：將街道辦事處及其所屬事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)政性資金，全部納入財(cái)政監(jiān)管范圍，實(shí)行收支兩條線，由財(cái)政統(tǒng)一管理，開(kāi)設(shè)的帳號(hào)必須經(jīng)財(cái)政批準(zhǔn)，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù)”。并參照《預(yù)算法》的規(guī)定，實(shí)行部門(mén)綜合預(yù)算，嚴(yán)格按照編制的年度預(yù)算執(zhí)行。

辦事處綜合預(yù)算編制按照“收入有計(jì)劃、支出有標(biāo)準(zhǔn)、重點(diǎn)有保障、鼓勵(lì)有結(jié)余”的原則安排，支出保工資，保社會(huì)穩(wěn)定、民政、計(jì)生、城建城管、社會(huì)公共事業(yè)等項(xiàng)目，有財(cái)力的辦事處逐步加強(qiáng)自身建設(shè)，公用經(jīng)費(fèi)控制在限額以內(nèi)。通過(guò)對(duì)辦事處的綜合預(yù)算管理，使其收支更加科學(xué)、規(guī)范、透明，并逐步引導(dǎo)辦事處對(duì)社會(huì)公共事業(yè)的投入。編制范圍包括：辦事處所有機(jī)關(guān)、全額、自收自支事業(yè)單位全部編制綜合預(yù)算。

二、建立了社會(huì)公共事業(yè)支出審批制度

按照歷下區(qū)提出的關(guān)于構(gòu)建“繁榮、和諧、現(xiàn)代化新歷下”的工作目標(biāo)，為進(jìn)一步加大基層社會(huì)公共事業(yè)投入力度，切實(shí)保障全區(qū)各項(xiàng)社會(huì)公共事業(yè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，規(guī)范社會(huì)公共事業(yè)支出范圍和審批標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)財(cái)政制定了《歷下區(qū)社會(huì)公共事業(yè)項(xiàng)目審批程序》，規(guī)定辦事處使用年初預(yù)算預(yù)留的自有資金，在各自行政區(qū)域內(nèi)開(kāi)展城市公益建設(shè)、就業(yè)再就業(yè)服務(wù)、社區(qū)教育、社區(qū)服務(wù)設(shè)施、公共安全和公共交通等領(lǐng)域的公益活動(dòng)產(chǎn)生的支出，應(yīng)納入社會(huì)公共事業(yè)支出范圍。具體是：辦事處進(jìn)行社會(huì)公共事業(yè)支出于項(xiàng)目計(jì)劃開(kāi)始前一個(gè)月填報(bào)項(xiàng)目，財(cái)政初步審核后轉(zhuǎn)至區(qū)政府有關(guān)職能部門(mén)審核，通過(guò)后報(bào)區(qū)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，區(qū)財(cái)政再綜合考慮項(xiàng)目計(jì)劃的輕重緩急和資金情況，會(huì)同有關(guān)部門(mén)提出建議，上報(bào)區(qū)政府審批。經(jīng)區(qū)政府研究同意后，由財(cái)政于3日內(nèi)批復(fù)到申報(bào)辦事處，并按時(shí)足額將項(xiàng)目資金撥付到有關(guān)單位。若此項(xiàng)經(jīng)費(fèi)當(dāng)年未使用，可結(jié)轉(zhuǎn)下年并于下一年度專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合并使用。同時(shí)制定了綜合預(yù)算監(jiān)督審核辦法，監(jiān)督檢查各辦事處管好用好預(yù)算資金。辦法要求各辦事處必須按照有關(guān)法律、法規(guī)，積極組織各項(xiàng)收入。為保證辦事處的用款計(jì)劃及時(shí)撥付，各辦事處必須計(jì)劃安排好下一步工作，提前做好資金使用計(jì)劃，及時(shí)于財(cái)政相關(guān)職能科室溝通，確保辦事處資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。各辦事處應(yīng)嚴(yán)格按照年初編制的年度預(yù)算執(zhí)行，未經(jīng)批準(zhǔn)、違背預(yù)算安排的資金支出，依法依紀(jì)追究有關(guān)人員責(zé)任，并由財(cái)政扣減其撥款額度，直至整改后，再恢復(fù)正常資金撥付。通過(guò)將綜合預(yù)算編制下達(dá)到街道一級(jí)，歷下區(qū)實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金從撥付源頭到使用終點(diǎn)的全過(guò)程預(yù)算管理，推動(dòng)了基層在科學(xué)合理編制預(yù)算的基礎(chǔ)上，將財(cái)政資金更多地用于轄區(qū)內(nèi)公共服務(wù)和管理上，用在改善居民生產(chǎn)生活條件上，取得了顯著成效，從基層財(cái)政財(cái)務(wù)管理的角度，為各級(jí)地方政府建立科學(xué)的財(cái)政支出體系提供了經(jīng)驗(yàn)。

三、建立轉(zhuǎn)移支付和激勵(lì)政策，進(jìn)一步理順地方財(cái)政體制

地方財(cái)政體制的不合理，特別是上級(jí)財(cái)政對(duì)下級(jí)財(cái)政抽血式的向上集中財(cái)力的財(cái)政體制，必須逐步改變?yōu)楦骷?jí)財(cái)政明確收入來(lái)源，由上級(jí)財(cái)政建立對(duì)下級(jí)財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付和激勵(lì)政策，促進(jìn)基層財(cái)政的穩(wěn)步增收和良性循環(huán)。以歷下區(qū)為例，歷下區(qū)目前有13個(gè)街道辦事處，由于體制上各種原因的存在，多年來(lái)，各辦事處財(cái)政收支矛盾不斷加劇，基本保障能力脆弱，大部分街道辦事處財(cái)政支出對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的依存度越來(lái)越高，有些辦事處甚至保工資都存在困難。

為緩解街道辦事處財(cái)政困難，歷下區(qū)委、區(qū)政府高度重視，積極探索建立新型財(cái)政管理模式，消除導(dǎo)致各街道辦事處財(cái)政困難的體制障礙，促進(jìn)和保障了區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。具體地說(shuō)，為切實(shí)合理調(diào)整區(qū)與辦事處的分配關(guān)系，促進(jìn)歷下區(qū)財(cái)政收入快速增長(zhǎng)，保障街道經(jīng)濟(jì)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，歷下區(qū)財(cái)政局牽頭，于2007年下半年開(kāi)始，抽調(diào)精干力量，由分管領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，分組到各街道辦事處進(jìn)行調(diào)研。通過(guò)幾個(gè)月的調(diào)研分析，在掌握了第一手詳實(shí)資料的同時(shí)寫(xiě)出了有實(shí)質(zhì)性的調(diào)研報(bào)告，制定了《歷下區(qū)區(qū)街財(cái)政體制改革實(shí)施意見(jiàn)》。經(jīng)區(qū)委、區(qū)政府研究通過(guò)了區(qū)街財(cái)政體制改革方案。2008年4月，歷下區(qū)率先在山東省實(shí)行區(qū)街財(cái)政管理體制改革。對(duì)街道辦事處財(cái)政體制采取“界定人員范圍，核定補(bǔ)助基數(shù)，收入同支出掛鉤”的管理辦法，把財(cái)政收入情況同辦事處的利益緊密結(jié)合起來(lái)，充分調(diào)動(dòng)起辦事處抓稅源經(jīng)濟(jì)的積極性。同時(shí)，新體制進(jìn)一步加大了對(duì)辦事處的財(cái)政支持力度。

從歷下區(qū)的改革經(jīng)驗(yàn)可以看出，突出制度創(chuàng)新，健全和完善財(cái)政體制機(jī)制，合理分配上下級(jí)財(cái)政之間的財(cái)力，是緩解乃至解決地方政府財(cái)政收支矛盾的重要措施，如能在省、市和區(qū)縣政府之間建立類(lèi)似的財(cái)政體制機(jī)制，很可能對(duì)推動(dòng)深化當(dāng)前的財(cái)政體制改革起到較大的作用。

參考文獻(xiàn)：

［1］《中國(guó)財(cái)政年鑒》，中國(guó)財(cái)政雜志社，2007.

篇3

一、我局稅收征管信息化建設(shè)的現(xiàn)狀

通化地稅系統(tǒng)的信息化建設(shè)到目前為止，已擁有標(biāo)準(zhǔn)局域網(wǎng)8個(gè)，全區(qū)已形成廣域網(wǎng)環(huán)境，基本帶寬8M，擁有計(jì)算機(jī)500多臺(tái)（套），從事信息化建設(shè)與管理的人員27人，占全局干部總數(shù)的3%，應(yīng)用的范圍有征管信息化、政務(wù)信息化、網(wǎng)絡(luò)傳輸、專(zhuān)業(yè)軟件等，征管信息化包括JTAIS2.0、征管信息分析系統(tǒng)；政務(wù)信息化包括公文處理、內(nèi)外網(wǎng)站、政府網(wǎng)站；網(wǎng)絡(luò)傳輸包括省、市局間使用FTP、市縣（市）間使用地稅信使；專(zhuān)業(yè)軟件包括計(jì)會(huì)報(bào)表、人事檔案、勞資報(bào)表、工資管理、征管報(bào)表等專(zhuān)業(yè)科室應(yīng)用軟件。

二、稅收征管信息化建設(shè)的模式

總體上講，稅收征管信息化建設(shè)應(yīng)緊緊依靠稅收征管改革模式，稅收征管信息化建設(shè)要依托覆蓋全區(qū)的稅收征管網(wǎng)絡(luò)和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，建立稅務(wù)系統(tǒng)的信息化高速公路為最終目標(biāo)，以信息的集中處理為核心，以高速便捷的服務(wù)為根本出發(fā)點(diǎn)，提升稅收征管及稅收工作的計(jì)算機(jī)處理程度，全面實(shí)現(xiàn)稅收征管及其相關(guān)工作的現(xiàn)代化。

以上模式只是對(duì)稅收征管信息化的總體概括，我們認(rèn)為稅收征管信息化應(yīng)能夠達(dá)到以下幾個(gè)目標(biāo)，或者基本具備以下幾個(gè)顯著特征：

（一）必須建設(shè)成功覆蓋全國(guó)的稅收征管信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。建立稅務(wù)系統(tǒng)信息高速公路，并完成與國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化連接，逐步深入國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)的全球信息化軌道，這是進(jìn)行稅收征管信息化建設(shè)要達(dá)到的基本目標(biāo)，是一切工作的前提，我們認(rèn)為，一是要建成總局到縣市局的四級(jí)稅收征管信息網(wǎng)絡(luò)，并且是平等性能夠互通的，用來(lái)保證信息的及時(shí)迅速傳遞；二是稅收征管網(wǎng)絡(luò)要能夠與各銀行、工商、企業(yè)、公安等部門(mén)以及政府網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)互通，不然稅收信息化只能是良好愿望、空中樓閣。

（二）必須對(duì)全部的稅收征管信息進(jìn)行相對(duì)集中的處理和分析。這包括所有稅收征管信息都必須能夠達(dá)到網(wǎng)上傳遞、加工、存儲(chǔ)、處理和分析，所有信息能夠達(dá)到一定層次的共享。

（三）稅收征管及其相關(guān)稅收工作都要通過(guò)網(wǎng)上運(yùn)行。要能夠達(dá)到通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上異地申報(bào)，網(wǎng)上稽查、網(wǎng)上征收稅款，真正意義上的實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦公的目的。

4（）稅收征管網(wǎng)絡(luò)能夠?qū)Χ愒辞闆r實(shí)現(xiàn)真正意義上的監(jiān)控，要能夠?qū)Χ愂照鞴艿那捌谶^(guò)程包括納稅人經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)行和納稅等情況進(jìn)行徽機(jī)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)幫助稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅收與經(jīng)濟(jì)的分析管理功能，同時(shí)也是配合新征管法規(guī)定的納稅評(píng)估約談制度，從管理方法上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)不能象傳統(tǒng)的方式直接向納稅人提取涉稅信息，而是由納稅人主動(dòng)提供涉稅信息，這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間有一條簡(jiǎn)捷快速的通道。

5、要真正讓納稅人感動(dòng)方便快捷。要能夠讓廣大納稅人和單位在足不出戶的情況下可以通過(guò)現(xiàn)有通訊網(wǎng)絡(luò)，如電話、手機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)和媒體實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和查詢納稅情況。

三、稅收征管信息化建設(shè)中存在的問(wèn)題和建議

（一）存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)稅收征管信息化建設(shè)還處于起步階段，在思想認(rèn)識(shí)、人員素質(zhì)、硬軟件建設(shè)、財(cái)稅體制、法律支持和網(wǎng)絡(luò)安全上存在諸多問(wèn)題。

1、思想認(rèn)識(shí)問(wèn)題

目前，基層稅收工作者對(duì)稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)在思想認(rèn)識(shí)上尚存在分歧。主要有以下幾種表現(xiàn)；一是無(wú)為論，認(rèn)為現(xiàn)有的稅收征管手段能夠完成和處理現(xiàn)階段的稅收征管業(yè)務(wù)工作，缺乏現(xiàn)代化的稅收征管信息化觀念，認(rèn)為稅收征管信息化是無(wú)為勞動(dòng)。二是失權(quán)論，普遍認(rèn)為實(shí)行信息化管理后，稅務(wù)部門(mén)和人員會(huì)失去特權(quán)，對(duì)企業(yè)和納稅人失去強(qiáng)有的控制力，只考慮到眼前利益沒(méi)有顧及稅收征管現(xiàn)代化的發(fā)展要求和趨勢(shì)。三是落后論，認(rèn)為我國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家差距較大，國(guó)民綜合素質(zhì)較差，推行稅收征管信息化不會(huì)取得好的效果，不如安于現(xiàn)狀。四是目前的JTAIS軟件在運(yùn)行過(guò)程中還存在不少問(wèn)題，由于開(kāi)發(fā)商的服務(wù)不及時(shí)造成工作上的不便利。

2、人員素質(zhì)問(wèn)題

從稅務(wù)內(nèi)部來(lái)講，信息化是歷史發(fā)展的潮流，時(shí)展的要求和方向，科技加管理是對(duì)每個(gè)稅務(wù)干部的要求，再好的設(shè)備和先進(jìn)的信息庫(kù)，也要高素質(zhì)的人員去操作，但是目前的人員素質(zhì)現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。一是信息化素質(zhì)普遍較低，稅務(wù)機(jī)關(guān)已基本上對(duì)所有人員進(jìn)行了計(jì)算機(jī)知識(shí)輪訓(xùn)，但是仍有相當(dāng)人員不能操作計(jì)算機(jī)。二是缺少高精尖的系統(tǒng)管理人員，目前，每個(gè)縣市區(qū)局只有1至2名能夠進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)管理和網(wǎng)絡(luò)維護(hù)的高層管理人員，一旦出現(xiàn)嚴(yán)重故障就會(huì)束手無(wú)策，難以就付。三是缺少信息化管理研究人員。從外部來(lái)講，社會(huì)各界特別是地方政府對(duì)稅收征管信息化的了解只限于政府上網(wǎng)等方面，缺少對(duì)稅務(wù)信息化管理的認(rèn)識(shí)，我國(guó)國(guó)民素質(zhì)和整體納稅意識(shí)不高，對(duì)稅收信息化管理不理解，有抵觸情緒，嚴(yán)重阻礙了稅收征管信息化的發(fā)展。

3、軟硬件問(wèn)題

經(jīng)過(guò)幾年的發(fā)展，我們?nèi)珔^(qū)在稅收征管信息化上投入大量的人力和物力，但仍存在問(wèn)題。一是硬件投入多利用率低，基層分局計(jì)算機(jī)只限于打字報(bào)表功能，大多用于征收大廳的登記、申報(bào)、征收、發(fā)票管理等方面，許多功能沒(méi)有得到全部的開(kāi)發(fā)利用。二是網(wǎng)絡(luò)功能不健全，由于稅務(wù)部門(mén)與工商、公安、交通、銀行的網(wǎng)絡(luò)還未真正實(shí)現(xiàn)聯(lián)通，制約了稅務(wù)系統(tǒng)廣域網(wǎng)絡(luò)作用的發(fā)揮，造成資源的浪費(fèi)。

4、法制問(wèn)題

稅收征管信息化最大的特點(diǎn)是網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)稅收工作的計(jì)算機(jī)處理，有資料表明，到20*年全球電子商務(wù)銷(xiāo)售額達(dá)350000億美元，將成為21世紀(jì)的主要貿(mào)易方式，電子商務(wù)的無(wú)界性、虛擬性和無(wú)紙化特點(diǎn)將使稅收征管信息化工作面臨挑戰(zhàn)。而我們現(xiàn)在的狀況，一是電子申報(bào)缺乏法律支撐，沒(méi)有相配套的法律作保證，難以保證信息數(shù)據(jù)的合法化，現(xiàn)行的申報(bào)納稅是以納稅申報(bào)表為納稅的紙質(zhì)依據(jù)，電子申報(bào)后難以界定其納稅申報(bào)的數(shù)據(jù)真實(shí)性和具有法律效應(yīng)；二是電子商務(wù)活動(dòng)缺乏法律依據(jù)，沒(méi)有法律來(lái)明確規(guī)定其基本的電子合同、交易支持、企業(yè)帳本及其它電子文檔的操作規(guī)范，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控其經(jīng)濟(jì)行為；三是稅務(wù)機(jī)關(guān)上網(wǎng)信息管理缺少法律依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)和銀行其它部門(mén)的電子訪問(wèn)沒(méi)有得到法律明文許可，阻礙了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅企業(yè)的稅收征管質(zhì)量的提高和力度的加大。

5、安全問(wèn)題

一是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的廣域網(wǎng)和局域網(wǎng)安全性差，缺乏必要的安全軟件保護(hù)，容易被非法用戶侵入。二是網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)落后，還沒(méi)有真正開(kāi)始研究稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀地等政府部門(mén)網(wǎng)絡(luò)以及因特網(wǎng)對(duì)接后的安全保護(hù)問(wèn)題。三是存在泄密隱患。稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府、企業(yè)、銀行等網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)信息共享，如果缺乏必要的保護(hù)，開(kāi)放性的電子信息和網(wǎng)絡(luò)就會(huì)受到來(lái)自多方的惡意攻擊和發(fā)生泄密現(xiàn)象。

（二）建議

1、提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化觀念。必須進(jìn)一步提高對(duì)信息化建設(shè)重要性和必要性認(rèn)識(shí)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的加快和網(wǎng)絡(luò)化、信息化建設(shè)的飛速發(fā)展，以稅收信息化建設(shè)為突破口，進(jìn)一步深化征管改革已成為必然選擇。領(lǐng)導(dǎo)干部首先要轉(zhuǎn)變觀念，把信息化建設(shè)提高到代表先進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展要求的高度來(lái)認(rèn)識(shí)，敏銳把握信息革命發(fā)展的大趨勢(shì)，創(chuàng)造性地把信息革命的成果運(yùn)用于稅收管理實(shí)踐。

2、轉(zhuǎn)變觀念，加快人才培養(yǎng)，提高稅務(wù)部門(mén)群體信息化管理素質(zhì)。樹(shù)立稅收征管信息化管理理念，從我局的現(xiàn)狀來(lái)看，應(yīng)注重引導(dǎo)稅務(wù)人員全員積極參與信息化管理，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加大對(duì)稅務(wù)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，重點(diǎn)放在具體的操作規(guī)程上，在普遍提高全體人員整體素質(zhì)的同時(shí)，特別要加強(qiáng)信息技術(shù)管理人才的配備和儲(chǔ)備，使從事信息化管理的人員有輪訓(xùn)和再提高的時(shí)間和精力，向高層次發(fā)展，以適應(yīng)信息化發(fā)展的需要。

3、加大基層單位的硬件投入，樹(shù)立一次性投入終身受益的指導(dǎo)思想。

4、加強(qiáng)信息中心建設(shè)，強(qiáng)化信息管理部門(mén)職能和作用。從實(shí)際工作上看，信息中心的職能和作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)未得到發(fā)揮和應(yīng)用，要加快信息中心建設(shè)步伐，從總局到縣市局的四級(jí)稅收征管信息數(shù)據(jù)處理中心職能要進(jìn)一步明確規(guī)范，賦予信息中心必要的職權(quán)，明確信息中心權(quán)威地位，全權(quán)負(fù)責(zé)各地的信息收集、加工、分析和處理等事項(xiàng)，任何單位和個(gè)人不得隨意改動(dòng)征管數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)有效。

篇4

1、地方稅收征管數(shù)據(jù)。地方稅收征管數(shù)據(jù)屬于規(guī)范的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，目前多在省級(jí)集中，統(tǒng)一存放在省地稅局。2014年，湖北省審計(jì)廳從省地稅局共采集3670張結(jié)構(gòu)化稅收征管原始數(shù)據(jù)表，約5億條原始記錄數(shù)據(jù)。經(jīng)對(duì)地稅征管系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行分析，向市縣各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下發(fā)32張關(guān)聯(lián)分析表，約5700萬(wàn)條關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)。

2、相關(guān)信息數(shù)據(jù)。這部分?jǐn)?shù)據(jù)多為非機(jī)構(gòu)化和半結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，由各審計(jì)組根據(jù)實(shí)際需要，向被審計(jì)單位提出需求后取得，或通過(guò)網(wǎng)絡(luò)或者社會(huì)公開(kāi)信息等渠道取得。如武漢市審計(jì)局在地稅審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，使用稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表約494張，重點(diǎn)核查圖片資料和網(wǎng)頁(yè)信息近千條。通過(guò)對(duì)各種類(lèi)型數(shù)據(jù)的審計(jì)分析、疑點(diǎn)核實(shí)，先后查出少征漏征稅款、調(diào)節(jié)稅收、稅款存放企業(yè)賬戶、未按期征收稅款等問(wèn)題。

近年來(lái)，武漢市審計(jì)局等地方審計(jì)機(jī)關(guān)依托大數(shù)據(jù)環(huán)境，采取 “統(tǒng)一組織、集中分析，分級(jí)核查、分別處理，成果共享、綜合報(bào)告”的模式，地稅征管審計(jì)實(shí)現(xiàn)了優(yōu)質(zhì)、高效和全覆蓋。

（一）統(tǒng)一組織、集中分析。

由市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)制定審計(jì)工作方案，統(tǒng)一組織區(qū)審計(jì)局開(kāi)展對(duì)地稅部門(mén)的審計(jì)。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前，市審計(jì)局對(duì)省廳下發(fā)的全市地稅征管數(shù)據(jù)進(jìn)行集中分析處理，并根據(jù)審計(jì)工作方案確定的審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)重點(diǎn)對(duì)征管數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，分區(qū)形成結(jié)果表，將結(jié)果表和原始數(shù)據(jù)交各區(qū)延伸審計(jì)核實(shí)。

（二）分級(jí)核查、分別處理。

各區(qū)審計(jì)局根據(jù)市審計(jì)局或本局形成的結(jié)果表，對(duì)本區(qū)地稅局進(jìn)行延伸審計(jì)核實(shí)，市審計(jì)局提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)和計(jì)算機(jī)技術(shù)支持。延伸審計(jì)核查的結(jié)果，形成審計(jì)證據(jù)材料。各區(qū)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，由各區(qū)審計(jì)局出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定；市、區(qū)共同審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，由市、區(qū)審計(jì)局分別報(bào)告。對(duì)同類(lèi)問(wèn)題，市審計(jì)局可在全市范圍內(nèi)統(tǒng)一處理口徑。

（三）成果共享、綜合報(bào)告。

各區(qū)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，納入本區(qū)財(cái)政同級(jí)審計(jì)報(bào)告；市局綜合匯總市、區(qū)地稅審計(jì)情況，在市級(jí)財(cái)政同級(jí)審報(bào)告中集中反映。

（一）結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的應(yīng)用。

結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)是地稅審計(jì)工作中最常使用的數(shù)據(jù)類(lèi)型，通過(guò)編制計(jì)算機(jī)審計(jì)模塊，固化審計(jì)思路、經(jīng)驗(yàn)和方法，對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位多角度的查詢和分析，在全面掌握地稅征管總體情況、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索和促進(jìn)地稅系統(tǒng)建章建制、完善日常稅收征管等方面發(fā)揮了積極作用。

1、稅收征管總體情況分析。利用數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)多維分析功能和SQLSERVER等數(shù)據(jù)庫(kù)軟件，對(duì)稅收征管數(shù)據(jù)完整性、稅收收入結(jié)構(gòu)及變化趨勢(shì)進(jìn)行總體分析。其中：

（1）核查數(shù)據(jù)完整性。通過(guò)按稅種分類(lèi)，計(jì)算本區(qū)域各項(xiàng)稅收征收總額和入庫(kù)數(shù)，與稅收會(huì)統(tǒng)報(bào)表比對(duì)，核實(shí)稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。

（2）分析稅收結(jié)構(gòu)及增減變化趨勢(shì)。對(duì)稅收收入構(gòu)成和年度變化趨勢(shì)分析，各稅種間橫向變化趨勢(shì)與稅種自身縱向變化趨勢(shì)進(jìn)行分析，各行業(yè)稅收趨勢(shì)進(jìn)行分析，掌握稅收增減變化情況，分析影響增減變化的原因，對(duì)差異較大的異常情況，將作為下一步疑點(diǎn)篩查、延伸核查的內(nèi)容和重點(diǎn)。

2、審計(jì)疑點(diǎn)篩查。將稅收征管法律法規(guī)政策要求和以往審計(jì)查處問(wèn)題方法作為數(shù)字化審計(jì)思路，利用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)查詢和篩選等功能，發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在的問(wèn)題疑點(diǎn)線索。如：

（1）稅費(fèi)未足額征收入庫(kù)。從國(guó)稅和地稅部門(mén)采集增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅征收數(shù)據(jù)后，按照各稅計(jì)稅依據(jù)，分別計(jì)算出納稅人應(yīng)繳城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、堤防費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)（娛樂(lè)、廣告業(yè)納稅人營(yíng)業(yè)所得應(yīng)繳），將計(jì)算得到的應(yīng)征稅費(fèi)總額與納稅人在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)情況進(jìn)行比對(duì)，得到應(yīng)征未征相關(guān)稅費(fèi)。

（2）寅吃卯糧預(yù)征稅款。對(duì)稅收征收數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢，發(fā)現(xiàn)稅款的所屬日期在下一年度的或不在規(guī)定時(shí)期的預(yù)征稅款行為；同時(shí)對(duì)納稅大戶或重點(diǎn)納稅人繳納主附稅結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在少征共享稅收多征地方稅收等問(wèn)題。

（3）延壓稅款。對(duì)稅票反映的稅款征收數(shù)進(jìn)行分稅種匯總，將各稅種征收數(shù)與金庫(kù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，如存在差額，則存在稅務(wù)機(jī)關(guān)違規(guī)開(kāi)設(shè)過(guò)渡戶延壓稅款的問(wèn)題；同時(shí)結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)和企業(yè)年報(bào)數(shù)據(jù)，對(duì)總體分析中反映的入庫(kù)稅收變動(dòng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不相一致的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)查詢，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅款留存于企業(yè)應(yīng)征未征的問(wèn)題。

（4）超過(guò)稅款繳納期限未征收滯納金。計(jì)算稅款征收數(shù)據(jù)中稅

款入庫(kù)時(shí)間超過(guò)稅款繳納期限的天數(shù)，按照日加收滯納稅款萬(wàn)分之五計(jì)算得到滯納金數(shù)據(jù)表，與原數(shù)據(jù)庫(kù)滯納金稅票數(shù)據(jù)表進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)超過(guò)繳納期限而稅務(wù)機(jī)關(guān)未征滯納金的問(wèn)題；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，應(yīng)延伸核查審批延期繳納程序是否合規(guī)。（5）超屬地范圍征稅、買(mǎi)稅賣(mài)稅。為核查各區(qū)縣之間爭(zhēng)奪稅源，或?yàn)橥瓿扇蝿?wù)目標(biāo)違規(guī)引稅等問(wèn)題，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)近三年稅款征收數(shù)據(jù)表中納稅人、稅款征收機(jī)關(guān)與納稅人基本信息表、稅務(wù)機(jī)構(gòu)基本信息表進(jìn)行比較分析， 除建安或房地產(chǎn)企業(yè)可在項(xiàng)目地繳稅外，發(fā)現(xiàn)是否存在稅源戶注冊(cè)地與納稅地不一致的情況，從中查處違規(guī)引稅、買(mǎi)稅賣(mài)稅的問(wèn)題。

（6）房地產(chǎn)企業(yè)少繳營(yíng)業(yè)稅或土地增值稅。按照湖北省相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅和預(yù)繳土地增值稅，兩稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)一致，均應(yīng)等于年度財(cái)務(wù)報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入（包括預(yù)收款），也就是說(shuō)房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)、土地增值稅計(jì)稅依據(jù)、與納稅人年報(bào)計(jì)稅收入，三者數(shù)據(jù)應(yīng)基本一致。通過(guò)查詢稅款征收入數(shù)據(jù)中各房地產(chǎn)企業(yè)已繳納入庫(kù)的營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，比對(duì)此兩稅的計(jì)稅依據(jù)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入是否一致，如果三者不一致，則有可能是相關(guān)稅款未足額征收。此方法亦適用于審查按照稅法規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)應(yīng)一致的其他稅種的納稅情況。

（二）半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的應(yīng)用。

隨著被審計(jì)單位對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)的充分利用，各類(lèi)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表也更加多樣化，這一方面提升了被審計(jì)單位的精細(xì)化管理水平，另一方面也為審計(jì)人員利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)提供了便利。在稅收征管審計(jì)中，我們主要用到的半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)即是各種會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表和減免稅等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)臺(tái)賬。這些數(shù)據(jù)主要用于：

1、核查年度稅收征管數(shù)據(jù)的完整性。審查采集到的審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整性，是每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的重要開(kāi)篇，會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表即是進(jìn)行審計(jì)核實(shí)的重要依據(jù)。通過(guò)計(jì)算機(jī)匯總縣篇，會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表即是進(jìn)行審計(jì)核實(shí)的重要依據(jù)。通過(guò)計(jì)算機(jī)匯總縣市區(qū)稅收征收入庫(kù)數(shù)據(jù)，與取得的當(dāng)年稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表相比對(duì)，就能確認(rèn)稅收征管審計(jì)取得數(shù)據(jù)的真實(shí)完整性；在確定稅收收入總額的前提下，分市區(qū)匯總稅收收入，與取得的當(dāng)年稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表相比對(duì)，則能掌握各地區(qū)審計(jì)數(shù)據(jù)是否真實(shí)完整，為本區(qū)域稅收收入準(zhǔn)確分析提供數(shù)據(jù)支撐。

2、開(kāi)展稅收征管趨勢(shì)和疑點(diǎn)分析。通常稅務(wù)部門(mén)會(huì)對(duì)部分重要稅種單獨(dú)出具相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，通過(guò)對(duì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表中分地區(qū)分稅種分年度數(shù)據(jù)對(duì)比，掌握某區(qū)域稅收收入增減變化趨勢(shì)，分析各地之間是否有爭(zhēng)奪稅源的情況；比較某稅種在持續(xù)可比的稅收期間（月度、季度、年度等）入庫(kù)數(shù)額是否有較大異動(dòng)，核查是否存在營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種稅款少征漏征，將稅款存放企業(yè)賬戶、按照稅收收入計(jì)劃調(diào)節(jié)稅款入庫(kù)時(shí)間等問(wèn)題。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)落實(shí)稅收減免政策，進(jìn)行代征代扣服務(wù)，及收取滯納金等均會(huì)單獨(dú)出具相關(guān)報(bào)表，均可以在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中為審計(jì)人員所用。

被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表和征收管理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表在大數(shù)據(jù)環(huán)境下已經(jīng)承載了更多信息，通過(guò)充分挖掘和剖析，能在審計(jì)中發(fā)揮出更大的作用。

（三）非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的應(yīng)用。

在稅務(wù)部門(mén)的日常工作中，有很多信息是以非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的形式存儲(chǔ)和使用的。比如納稅人基本資料、經(jīng)營(yíng)狀況、辦公場(chǎng)所情況及企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等是以圖片資料的形式提交至地方稅務(wù)機(jī)關(guān)；某些與應(yīng)納稅額相關(guān)的信息則可以在工商、房產(chǎn)交易等有關(guān)職能部門(mén)的公開(kāi)網(wǎng)站上進(jìn)行查詢，同時(shí)搜索引擎能夠在互聯(lián)網(wǎng)范圍內(nèi)為審計(jì)人員提供幫助。在稅收征管審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員可以讓這些以圖片或網(wǎng)頁(yè)方式存在的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)為我所用。

篇5

通過(guò)近幾年來(lái)的不斷努力,稅收征管改革取得了顯著成效和突破性進(jìn)展，但由于受到我國(guó)生產(chǎn)力還比較落后、法治化程度還比較低、整個(gè)社會(huì)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的管理水平還不夠高等客觀條件的制約，再加上有些地方急于求成，對(duì)稅收征管改革缺乏有力的宏觀指導(dǎo)和組織協(xié)調(diào)，或者過(guò)分強(qiáng)調(diào)征管改革的模式化，或者片面理解新稅收征管模式的涵義等主觀原因，新建立的稅收征管機(jī)制在實(shí)際運(yùn)行中還存在著一些矛盾和問(wèn)題，特別是 “疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題在某些地區(qū)還比較突出。主要表現(xiàn)為：

（一）計(jì)算機(jī)的依托作用不能有效發(fā)揮。現(xiàn)行征管模式依托計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收管理，而計(jì)算機(jī)的運(yùn)用是以信息準(zhǔn)確、全面為基礎(chǔ)的，涉稅信息資料的采集和分析應(yīng)是整個(gè)征管活動(dòng)的基礎(chǔ)。近年來(lái)，各地的信息化建設(shè)雖然步子大、速度快，但仍存在很多問(wèn)題：一是各地使用的應(yīng)用軟件不統(tǒng)一，不符合一體化建設(shè)的總體要求，造成運(yùn)行成本居高不下；二是綜合利用信息化技術(shù)的能力還不夠強(qiáng)，應(yīng)用水平還不夠高，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息以紙質(zhì)傳輸為主，造成征管各環(huán)節(jié)信息不暢；三是與工商、銀行、海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時(shí)，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。

（二）稅收征管的業(yè)務(wù)組合銜接不暢。機(jī)構(gòu)關(guān)系尚未完全理順，稅收管理權(quán)被分散在各個(gè)職能部門(mén)，機(jī)構(gòu)間職責(zé)范圍難以劃分清楚，機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉，工作分配環(huán)節(jié)多，無(wú)增值的管理環(huán)節(jié)多，造成信息傳導(dǎo)不暢，信息衰減和失真；征收、管理、稽查三個(gè)系列之間界限明顯，信息相對(duì)封閉，協(xié)調(diào)配合能力弱，銜接不暢。

（三）稅源監(jiān)控管理乏力。新的征管模式最大的特征是由管戶變?yōu)楣苁?。集中征收后，并未根?jù)信息化要求，采取現(xiàn)代化的稅源管理措施。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，基本上處于被動(dòng)受理的狀態(tài)，稅收信息來(lái)源渠道窄，且對(duì)有限的稅源信息利用不夠，致使稅務(wù)部門(mén)對(duì)納稅戶數(shù)、納稅人基本情況、稅源結(jié)構(gòu)及變化趨勢(shì)底數(shù)不清，情況不明，稅源監(jiān)控管理乏力，弱化了稅收征管基礎(chǔ)。

(四)稅收的服務(wù)功效有所削弱。現(xiàn)行稅收征管機(jī)制運(yùn)行中既有缺乏管理力度、稅源不清的問(wèn)題，也存在對(duì)納稅人服務(wù)不到位的問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)一定程度上停留在表面的微笑迎送上，沒(méi)有從實(shí)質(zhì)上方便納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，簡(jiǎn)化辦稅流程，提高辦事效率，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。最突出的就是納稅人到稅務(wù)部門(mén)辦理涉稅事項(xiàng)環(huán)節(jié)過(guò)多，程序復(fù)雜，要多頭跑、多次跑，重復(fù)報(bào)送資料，呈單點(diǎn)對(duì)多點(diǎn)的狀態(tài)；稅務(wù)部門(mén)需要調(diào)查核實(shí)的事項(xiàng)分散在不同的部門(mén)和崗位，要多頭找、多次找，呈多點(diǎn)對(duì)單點(diǎn)的狀態(tài)。

（五）稅收征管流程缺乏制約化管理?，F(xiàn)行征管流程，存在制約不夠、監(jiān)督不力的問(wèn)題，未能有效地對(duì)征管流程進(jìn)行全面的質(zhì)量控制，征管模式在運(yùn)行中往往會(huì)出現(xiàn)偏差。主要原因是，基層分局雖已把征收和稽查分離出來(lái)，但仍然是綜合管理，專(zhuān)業(yè)化分工深度不夠；對(duì)管理環(huán)節(jié)的制約仍然靠層級(jí)審批，沒(méi)有形成過(guò)程控制。

（六）重點(diǎn)稽查達(dá)不到預(yù)期效果。新的征管模式強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)稽查、以查促管，實(shí)際的效果卻不盡如人意。原因主要有三：一是由于管理缺位，征、管、查協(xié)調(diào)不力，至使對(duì)納稅人情況不能全面掌握，稅務(wù)稽查部門(mén)僅靠報(bào)表的表面數(shù)據(jù)和舉報(bào)提供的情況，很難抓住重點(diǎn)，查案的針對(duì)性和準(zhǔn)確性都相對(duì)降低。二是目前各種管理措施不到位，納稅人違法風(fēng)險(xiǎn)成本低，再加上納稅人對(duì)稅法的自覺(jué)遵從度還較低，造成偷稅面很廣，稽查工作往往顧此失彼，處于被動(dòng)局面，達(dá)不到稽查的威懾作用。三是稽查體系內(nèi)部的“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四環(huán)節(jié)存在相互扯皮問(wèn)題也在一定程度上影響了稽查的工作效率。

（七）征管質(zhì)量考核還不能真實(shí)反映征管水平。有些征管考核指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)制定過(guò)高，超越了稅收工作的實(shí)際，科學(xué)的征管質(zhì)量考核體系還未真正建立起來(lái)。基層征管部門(mén)在考核中處于被動(dòng)應(yīng)付狀態(tài)，為取得好的考核成績(jī)，對(duì)列入考核的工作內(nèi)容較為重視，沒(méi)有列入考核的則不問(wèn)不管，表面性工作做得多，加上受稅收任務(wù)壓力大等原因的影響，很難從真正意義上做到全面提高稅收征管質(zhì)量。

上述問(wèn)題的存在，嚴(yán)重制約著新征管模式效用的充分發(fā)揮，影響著征管質(zhì)量和效率的全面提高，亟待采取切實(shí)有效的措施加以解決。在征管改革沒(méi)有完全到位，新的征管運(yùn)行機(jī)制尚未有效運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)的情況下，需要繼續(xù)深化稅收征管改革，進(jìn)一步提高新征管機(jī)制的運(yùn)行質(zhì)量和效率，確保稅收征管改革整體目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管的思考

稅收征管改革是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，實(shí)踐中出現(xiàn)一些矛盾和問(wèn)題是符合事物發(fā)展規(guī)律的。我們只有在深化稅收征管改革中不斷認(rèn)識(shí)問(wèn)題，解決問(wèn)題，尊重稅收征管的客觀規(guī)律，才能探索出一條由繁到簡(jiǎn)，提高征管效率的新路，才能盡早實(shí)現(xiàn)改革的目標(biāo)。

（一）以信息化建設(shè)為重點(diǎn)，提高稅收征管的科技含量

1、進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)征管信息的集中處理。集中征收是征收?qǐng)鏊鄬?duì)集中和信息高度集中的有機(jī)統(tǒng)一，而信息的集中處理是稅收信息化建設(shè)的核心所在。只有實(shí)現(xiàn)信息的集中處理，才能把分散、孤立的各類(lèi)信息變成網(wǎng)絡(luò)化信息資源，拓展信息數(shù)據(jù)應(yīng)用廣度和深度，滿足管理、決策層的需要；只有稅收征管的信息高度集中，征收與檢查的職能才會(huì)從分局或所調(diào)整、集中到縣局或市局，基層單位才會(huì)不再承擔(dān)征收與稽查的職能，而是專(zhuān)司管理。這樣，職能和責(zé)任也才會(huì)更為明確。當(dāng)前，要把握好兩個(gè)重點(diǎn)：一方面依托信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)傳輸，加快建立以網(wǎng)上申報(bào)為主體的多元化申報(bào)方式，使納稅人足不出戶，就可以實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域的納稅申報(bào)，從根本上解決納稅人多次跑、重復(fù)跑的問(wèn)題；另一方面進(jìn)一步提高征管軟件應(yīng)用準(zhǔn)確度，在以縣（市）為單位實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)集中處理的基礎(chǔ)上，努力向橫向拓展，逐步過(guò)渡到以市為單位的集中處理，實(shí)現(xiàn)征管信息的上下暢通。

2、全面提高稅收征管信息的管理和應(yīng)用水平。一是要采取嚴(yán)密措施，防止涉稅信息失去真實(shí)性和時(shí)效性。要提高信息資源的安全性，建立和完善稅收信息采集、處理、傳遞、應(yīng)用等方面的安全管理制度和技術(shù)措施，防止系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)遭受計(jì)算機(jī)病毒、黑客的侵犯和機(jī)密信息的泄露；二是在運(yùn)用計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制征管業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，加快計(jì)算機(jī)輔助決策系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)傳輸?shù)膬?yōu)勢(shì)，加

強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)稅源的監(jiān)控、預(yù)測(cè)，提高信息數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)資源的使用效益。

3、逐步規(guī)范軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用。隨著金稅工程與ctais征管軟件的整合，國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)的廣泛普及、電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化、政府公眾信息網(wǎng)進(jìn)程的加快，稅收信息化應(yīng)用的廣度和深度必將進(jìn)一步提高。因此，軟件的開(kāi)發(fā)應(yīng)用要牢固樹(shù)立“一盤(pán)棋”的思想，加快推廣應(yīng)用全國(guó)統(tǒng)一征管軟件的步伐，最終達(dá)到全國(guó)使用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的，覆蓋征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的，集征收、監(jiān)控、考核、決策于一體的稅收信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)軟件功能的全面、規(guī)范和兼容。各地在一定時(shí)期內(nèi)需要自行開(kāi)發(fā)特殊軟件的，也要與全國(guó)統(tǒng)一軟件匹配、共享。只有逐步統(tǒng)一和整合各個(gè)稅收信息處理系統(tǒng)，才能發(fā)揮出稅收信息化管理的綜合效益。

（二）運(yùn)用現(xiàn)代管理科學(xué)理念，優(yōu)化稅收征管組織形式

稅收征管組織是否科學(xué)、合理，是否適應(yīng)信息化建設(shè)的要求，直接決定著稅收征管的質(zhì)量和效率。優(yōu)化稅收征管組織形式是稅收征管信息化的客觀要求，也是稅收信息化建設(shè)的基本內(nèi)容之一，沒(méi)有稅收征管組織的現(xiàn)代化，信息化的優(yōu)勢(shì)就無(wú)法充分發(fā)揮。因此，進(jìn)一步深化征管改革，應(yīng)在充分考慮信息技術(shù)支撐的條件下，按照信息流相對(duì)集中和職責(zé)明確的原則，對(duì)基層征管機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面整合，減少執(zhí)法主體的數(shù)量和審批環(huán)節(jié)，歸并一些職責(zé)交叉、業(yè)務(wù)單一的部門(mén)，將有限的人力資源用于專(zhuān)業(yè)化管理和基層征管一線，建立起扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)。研究表明，扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)，可以減少稅收管理的縱向?qū)哟危哟蠊芾淼臋M向?qū)挾?，拉近管理的距離，實(shí)現(xiàn)平面的專(zhuān)業(yè)化分工，從而增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)變能力，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外界的反應(yīng)時(shí)間縮短至最小，對(duì)納稅人的反應(yīng)效果最大化。建立新型征管組織機(jī)構(gòu)，從方便納稅人角度講，就是要增大納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的接觸面，減少接觸點(diǎn)，凡是納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅的事宜均在一個(gè)大廳辦結(jié)，凡是稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的涉稅事宜皆由一個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)。因此，應(yīng)在確定新型稅收征管業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，按照建立“扁平式征管組織結(jié)構(gòu)”的思路，重新整合現(xiàn)行征收、管理、稽查三類(lèi)機(jī)構(gòu)，調(diào)整職能分工。

1、虛擬化征收機(jī)構(gòu)。隨著信息化建設(shè)的加速推進(jìn)，計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用與聯(lián)網(wǎng)，納稅人不上辦稅服務(wù)廳同樣可以辦理申報(bào)納稅事項(xiàng)，這是稅收征管現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢(shì)。以電子申報(bào)、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)為主體的多元化申報(bào)納稅方式的全面推行及環(huán)境條件的逐漸成熟，將給予納稅人在申報(bào)納稅的時(shí)間和空間上最大的靈活度，傳統(tǒng)的辦稅服務(wù)廳的征收功能將逐步弱化。因此，應(yīng)按照專(zhuān)業(yè)化分工的思路虛擬化征收機(jī)構(gòu)的職能，將征收權(quán)從征管分局剝離出來(lái)集中到市、縣級(jí)局，建立市、縣級(jí)局?jǐn)?shù)據(jù)處理中心，由其對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行集中處理，統(tǒng)一進(jìn)行計(jì)、會(huì)、統(tǒng)分析。

2、理順管理職能。為適應(yīng)信息化建設(shè)和集中征收的需要，應(yīng)加快調(diào)整多層級(jí)征管機(jī)構(gòu)并存的格局，根據(jù)我國(guó)地域遼闊，納稅人素質(zhì)參差不齊，地域間納稅人規(guī)模和數(shù)量分布還很不均勻的客觀現(xiàn)狀，地級(jí)局征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)本著因地制宜、屬地管轄、有利于監(jiān)控稅源的原則科學(xué)分布和設(shè)置，并輔以管理責(zé)任區(qū)制度、巡查制度--定期或不定期地組織抽查等傳統(tǒng)的管理方式，實(shí)行征納緊密型管理，摒棄“管事”就是不要“管戶”的片面認(rèn)識(shí)，在堅(jiān)持專(zhuān)業(yè)化管事方向的前提下，吸收管戶制的合理內(nèi)核，實(shí)行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補(bǔ)充，切實(shí)提高管理效能，增強(qiáng)對(duì)稅戶、稅源的監(jiān)控能力，防止漏征漏管。在收縮、減少管理層次的同時(shí)，以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向把管理職能分為從納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)、從稅務(wù)機(jī)關(guān)到納稅人、以及稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人互動(dòng)三大塊內(nèi)容，設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和單獨(dú)的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。

3、完善一級(jí)稽查。對(duì)稽查機(jī)構(gòu)進(jìn)行重組，在地級(jí)市設(shè)立一個(gè)專(zhuān)業(yè)稽查局，負(fù)責(zé)市區(qū)范圍內(nèi)的一級(jí)稽查和對(duì)所屬各縣范圍內(nèi)的稽查管理和重點(diǎn)稽查；在縣級(jí)局設(shè)立一個(gè)專(zhuān)業(yè)稽查局，負(fù)責(zé)全縣范圍內(nèi)的一級(jí)稽查。隨著征管改革的進(jìn)一步深化和信息化程度的不斷提高，逐步過(guò)渡到一個(gè)市（含縣）只設(shè)立一個(gè)稽查局，實(shí)行全市范圍內(nèi)的統(tǒng)一稽查，在大環(huán)境下統(tǒng)一政策、統(tǒng)一管理，形成專(zhuān)業(yè)化的大稽查格局，從機(jī)制上形成稽查活力。同時(shí)，明確稽查局專(zhuān)司偷稅、逃稅、逃避追繳欠稅、騙稅、以及抗稅案件的查處，使稽查職能實(shí)現(xiàn)由“收入堵漏型”向“執(zhí)法保障型”的轉(zhuǎn)變，對(duì)納稅人有重點(diǎn)地實(shí)施稽查，不斷加大處罰力度，提高稽查的針對(duì)性和準(zhǔn)確性，發(fā)揮稽查部門(mén)查處稅務(wù)違法行為的“威懾”作用。

（三）以重在治權(quán)為核心，建立監(jiān)督制約機(jī)制。

完善的征管質(zhì)量控制體系、健全的監(jiān)督制約機(jī)制，是稅收征管流程得以安全運(yùn)行的基本保證。作為稅收征管主體的各部門(mén)、各環(huán)節(jié)、各崗位只有在制度的框架下從事征管活動(dòng)，行為才能得到規(guī)范，工作才能更有效率，現(xiàn)代征管模式才能得以協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行。

篇6

加強(qiáng)出租房屋稅收征管工作是促進(jìn)收入增長(zhǎng)、提高地方財(cái)力保障的現(xiàn)實(shí)需要。無(wú)論是經(jīng)濟(jì)的又好又快發(fā)展、社會(huì)事業(yè)的進(jìn)步還是和諧社會(huì)的全面構(gòu)建都需要強(qiáng)大的可用財(cái)力作支撐。在國(guó)家宏觀調(diào)控從緊和節(jié)能減排從嚴(yán)的形勢(shì)下，依靠經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)稅源增長(zhǎng)趨勢(shì)將會(huì)受到影響，這就更需要全市財(cái)稅部門(mén)特別是我們地稅部門(mén)進(jìn)一步抓住薄弱環(huán)節(jié)，挖掘征收潛力。因此，加強(qiáng)出租房屋稅收征管工作不僅能促進(jìn)地稅收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，也可以有效緩解地方政府對(duì)一般預(yù)算收入增長(zhǎng)期望的壓力，進(jìn)一步提高地稅對(duì)地方可用財(cái)力的貢獻(xiàn)份額。

二、加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)，著力掌握出租房屋管理信息

全面摸清家底，開(kāi)展出租房屋稅源普查即“拉網(wǎng)式”清查。要進(jìn)一步拓寬清理面，既要注重經(jīng)營(yíng)性出租房屋，也不要忽略居住性出租房屋；既要清查正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)納稅單位，也要清查未辦理納稅登記的行政事業(yè)單位；既要清理私房出租，也要注意公房的轉(zhuǎn)租情況。特別要對(duì)商業(yè)區(qū)進(jìn)行逐街清理，逐戶核查，逐戶登記，摸清基本情況，弄清轄區(qū)內(nèi)的出租房屋情況，全面掌握出租房屋雙方姓名、房屋地址、出租面積、租金收入及支付形式等稅源信息，為出租房屋稅收征管打下良好基礎(chǔ)。并依托現(xiàn)代技術(shù)手段，借助各方力量，建立健全出租房屋戶管理稅源數(shù)據(jù)信息庫(kù)，及時(shí)更新數(shù)據(jù)，加強(qiáng)稅源信息動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理。

三、抓住工作重點(diǎn)，有效推進(jìn)出租房屋管理工作

加強(qiáng)出租房屋稅收征管工作必須抓住工作重點(diǎn)，以重點(diǎn)帶動(dòng)一般，以典型推動(dòng)全面，一步一個(gè)腳印，扎扎實(shí)實(shí)推進(jìn)工作，提高工作成效。一要抓好重點(diǎn)地域，要從出租私房多、取得租金收入高的個(gè)人入手，督促自覺(jué)登記申報(bào)，加大征收力度，強(qiáng)化跟蹤管理。同時(shí)對(duì)那些態(tài)度惡劣、拒不納稅的“釘子戶”，決不手軟，堅(jiān)決依法懲處，并利用新聞媒體給予曝光，進(jìn)一步震懾偷抗稅分子。二要抓好焦點(diǎn)環(huán)節(jié)。出租房屋計(jì)稅依據(jù)和納稅人的確認(rèn)是征管中的難點(diǎn)，也是征納矛盾的焦點(diǎn)。要根據(jù)稅收征管法等法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)不提供真實(shí)租金收入情況的，參照市局制定的租金標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格依法核定租金收入及應(yīng)納稅額，有效防止房屋租賃雙方提供虛假情況共同逃避稅收的現(xiàn)象，最大限度減少稅收流失。

四、借助外力，形成出租房屋治稅合力

一是要拓寬信息渠道。要加強(qiáng)與公安居委會(huì)（社區(qū)）房屋管理部門(mén)以及房屋中介機(jī)構(gòu)和住宅小區(qū)物業(yè)管理部門(mén)的溝通,增加稅源信息獲取渠道，切實(shí)加強(qiáng)稅源的監(jiān)控。二是要強(qiáng)化聯(lián)手制約。通過(guò)相關(guān)部門(mén)在核發(fā)許可證照的審核環(huán)節(jié)，增加房屋承租經(jīng)營(yíng)情況的前置條件，促進(jìn)出租房屋行為的規(guī)范化。三是要實(shí)施委托代征。依法委托有關(guān)部門(mén)單位代征出租房屋稅收,緩解征管任務(wù)與力量不足的矛盾，并完善代征管理辦法及相關(guān)手續(xù),明確代征工作職責(zé)及要求,確保規(guī)范有序運(yùn)作。

五、創(chuàng)新工作舉措，提升出租房屋稅收征管成效

完善管理軟件，提高信息化應(yīng)用水平。要針對(duì)出租房屋的形式和特點(diǎn),進(jìn)行科學(xué)分類(lèi),明確重點(diǎn)管理對(duì)象重點(diǎn)管理范圍和管理責(zé)任人，并進(jìn)一步落實(shí)責(zé)任制,推進(jìn)稅收管理的精細(xì)化，努力把出租房屋稅收征管工作抓深抓細(xì)抓實(shí)，全面提升出租房屋稅收工作成效。

篇7

【關(guān)鍵詞】電子商務(wù)；稅收；B2C；C2C

一、引言

我國(guó)電子商務(wù)經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，現(xiàn)已步入高速發(fā)展時(shí)期。根據(jù)中國(guó)電子商務(wù)研究中心（）監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)顯示（圖1），近年來(lái)我國(guó)電子商務(wù)的市場(chǎng)交易規(guī)模逐年遞增，2015年電子商務(wù)交易額達(dá)18.3萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)36.57%，占2015年中國(guó)GDP（67.67萬(wàn)億元）的27%左右。電商服務(wù)企業(yè)直接從業(yè)人員超過(guò)270萬(wàn)人，間接帶動(dòng)就業(yè)人數(shù)已超過(guò)2000萬(wàn)人。其中，B2B（企業(yè)對(duì)企業(yè)）電商交易額13.9萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)39%，增幅上升17%。電子商務(wù)為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和帶動(dòng)就業(yè)做出了巨大貢獻(xiàn)，但因其隱蔽性、無(wú)形性、主體流動(dòng)性等特點(diǎn)，對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)稅收體系帶來(lái)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。電商交易和實(shí)體交易本質(zhì)相同，隨著我國(guó)電商的發(fā)展和成熟，今后對(duì)電商全面征稅是必然趨勢(shì)。在保證國(guó)家收入的基礎(chǔ)上，稅收還可作為電子商務(wù)可持續(xù)發(fā)展的重要調(diào)控工具，因此，從國(guó)家稅收和電商發(fā)展角度研究電子商務(wù)征稅問(wèn)題非常必要。本文從實(shí)務(wù)和理論研究?jī)煞矫鎸?duì)我國(guó)電子商務(wù)稅收相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行梳理，并介紹世界主要國(guó)家對(duì)電商征稅的情況，以期為我國(guó)電商稅收立法和加強(qiáng)電商稅收征管提供參考意見(jiàn)。

二、我國(guó)電子商務(wù)稅收實(shí)務(wù)動(dòng)態(tài)

2007年全國(guó)首例網(wǎng)絡(luò)交易偷稅案“彤彤屋”曝光。上海黎依有限公司通過(guò)“彤彤屋”網(wǎng)站銷(xiāo)售嬰兒用品，采用不開(kāi)票、不記賬、不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的方式逃稅。經(jīng)當(dāng)?shù)貒?guó)稅局稅務(wù)核定，該公司在2006年6～12月不含稅銷(xiāo)售額278.4萬(wàn)余元，應(yīng)繳增值稅11萬(wàn)余元。法院以偷稅罪判處罰金10萬(wàn)元，同時(shí)判處張某有期徒刑兩年，緩刑兩年，處以罰金6萬(wàn)元。2011年武漢市國(guó)稅局開(kāi)出國(guó)內(nèi)首張網(wǎng)店稅單，對(duì)淘寶女裝銷(xiāo)售冠軍網(wǎng)店“我的百分之一”征收2010年的增值稅、企業(yè)所得稅、滯納金共計(jì)430.79萬(wàn)元，并對(duì)達(dá)到皇冠級(jí)別的網(wǎng)店納入征管范圍。該網(wǎng)店2010年銷(xiāo)售額超過(guò)1億元，信用級(jí)別達(dá)到3個(gè)金皇冠，累計(jì)有200萬(wàn)筆以上交易。針對(duì)此事，新浪微博發(fā)起“你支持對(duì)網(wǎng)店征稅嗎”的投票，共有5417人參與，其中72.9%的網(wǎng)友反對(duì)征稅，擔(dān)心繳稅壓力可能會(huì)轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者頭上。從2013年蘇寧云商董事長(zhǎng)張近東、步步高集團(tuán)董事長(zhǎng)王填，到2016年華潤(rùn)董事長(zhǎng)傅育寧、吉利集團(tuán)董事長(zhǎng)李書(shū)福等，全國(guó)政協(xié)委員或人大代表們多次在兩會(huì)中提出，應(yīng)對(duì)電子商務(wù)征稅，加強(qiáng)電商稅收管理，引起社會(huì)廣泛關(guān)注。2015年4月，北京、上海、深圳等多地稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼約談?shì)爡^(qū)內(nèi)電商企業(yè)，引發(fā)查稅風(fēng)暴。然而，當(dāng)年5月國(guó)稅總局《關(guān)于堅(jiān)持依法治稅更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2015〕63號(hào)）提到，“各級(jí)稅務(wù)部門(mén)今年內(nèi)不得專(zhuān)門(mén)統(tǒng)一組織針對(duì)某一新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式（含電商、互聯(lián)網(wǎng)+）的全面納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查”“積極探索支持其發(fā)展的稅收政策措施”，緊急叫停電商查稅風(fēng)暴，電商全面征稅在2015年得以暫緩。2016年3月，我國(guó)《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕18號(hào)），規(guī)定跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。2016年7月在G20財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議上，財(cái)政部長(zhǎng)樓繼偉表態(tài)，對(duì)電子商務(wù)不征稅不公平。上述一系列事件表明，未來(lái)對(duì)電商全面征稅是必然趨勢(shì)，但也從側(cè)面反映出離全面征稅尚有一定距離，全面征稅面臨諸多難題，電商征稅的具體管理辦法還有待出臺(tái)，全面征稅需要一個(gè)過(guò)程。

三、我國(guó)電子商務(wù)稅收理論研究動(dòng)態(tài)

（一）電子商務(wù)模式與征稅情況

電子商務(wù)主要包括B2B（企業(yè)對(duì)企業(yè)）、B2C（企業(yè)對(duì)消費(fèi)者）、C2C（消費(fèi)者對(duì)消費(fèi)者）三種模式（李恒，2014）。B2B典型代表是阿里巴巴，平臺(tái)提供的多是大宗的批發(fā)采購(gòu)，交易雙方為企業(yè)，需要發(fā)票作為記賬或抵扣憑證，通常不會(huì)產(chǎn)生太多稅收問(wèn)題。B2C模式下賣(mài)方要進(jìn)行工商和稅務(wù)登記，而且隨著三證合一、一照一碼的實(shí)行，不納稅可能性低，但企業(yè)可能會(huì)借助其廣泛而隱蔽的電商銷(xiāo)售造就新的避稅天堂，因此主要問(wèn)題是加強(qiáng)稅收征管工作。C2C即個(gè)人網(wǎng)店，典型代表是淘寶，賣(mài)方既無(wú)證經(jīng)營(yíng)，也不開(kāi)具發(fā)票，監(jiān)管難度大，再加上目前我國(guó)電商稅收征管法律的缺失，從而導(dǎo)致C2C交易一直游走在納稅的邊緣。

（二）電商征稅的必要性

劉春江（2005）運(yùn)用福利經(jīng)濟(jì)學(xué)相關(guān)原理，論述了電子商務(wù)征稅的利弊，指出征稅在短期內(nèi)弊大于利，長(zhǎng)期內(nèi)利大于弊。曹洪（2011）、張煒（2014）等從交易實(shí)質(zhì)角度，認(rèn)為電商交易與傳統(tǒng)交易其本質(zhì)是一樣的，均應(yīng)納稅。謝波峰（2014）認(rèn)為我國(guó)電子商務(wù)稅收政策并非“真空”，而是有法可依，應(yīng)依法納稅。針對(duì)電子商務(wù)的不同模式，學(xué)術(shù)界對(duì)B2B、B2C模式征稅已基本達(dá)成共識(shí)，而且實(shí)務(wù)中已征稅，而對(duì)C2C電商是否征稅和何時(shí)征稅仍存在爭(zhēng)論。洪蘭（2013）從避免稅收流失、保護(hù)實(shí)體經(jīng)營(yíng)、規(guī)范網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)、完善征稅體系四個(gè)方面，馬洪娟（2013）從法律必然性、公平必然性、行業(yè)必然性三個(gè)方面，余碧藝（2015）從可稅性角度即理論和實(shí)務(wù)上的稅收可行性等等，剖析對(duì)C2C電商征稅的必要性和可行性。然而，也有學(xué)者認(rèn)為個(gè)體電商促進(jìn)了就業(yè)，且征稅成本高，監(jiān)管難度大，應(yīng)稅收入不高，宜暫緩征稅。但是暫緩征稅不等于永不征稅，長(zhǎng)期來(lái)看對(duì)電商征稅是必然趨勢(shì)。

（三）電商征稅存在的問(wèn)題與阻礙

曹海生（2012）根據(jù)已有文獻(xiàn)總結(jié)出電商稅收征管的三類(lèi)問(wèn)題：一是繼承性問(wèn)題，在傳統(tǒng)商務(wù)中已經(jīng)存在，電商只是繼承下來(lái)，包括假發(fā)票、偽造賬簿等行為，在B2B中體現(xiàn)得更明顯；二是放大性問(wèn)題，在傳統(tǒng)商務(wù)中早已存在的問(wèn)題在電商中被放大，包括無(wú)證經(jīng)營(yíng)和不開(kāi)票銷(xiāo)售，主要存在于B2C、C2C模式中；三是電商新問(wèn)題，目前主要存在于跨國(guó)銷(xiāo)售中。針對(duì)C2C模式，王肖肖（2013）從稅收政策角度，如納稅主體和征稅對(duì)象難以確定、勞務(wù)發(fā)生地模糊、應(yīng)稅行為判定缺乏依據(jù)，以及稅收征管角度如電商稅務(wù)稽查困難、成本高、現(xiàn)有技術(shù)和信息化水平的制約、現(xiàn)行法規(guī)的空白等方面進(jìn)行闡述。余碧藝（2015）從實(shí)務(wù)角度闡述C2C電商征稅面臨著成本高、難度大、沖擊就業(yè)等諸多挑戰(zhàn)。

（四）電商征稅的建議與對(duì)策

針對(duì)電子商務(wù)征稅問(wèn)題，陳曉紅、喻強(qiáng)（2000）從征管技術(shù)、人才培養(yǎng)等方面提出對(duì)策。曹洪（2011）認(rèn)為電商稅收征管的關(guān)鍵是要充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商（ISP）的作用。伍紅、胡杰琦（2013）通過(guò)對(duì)電子商務(wù)流程分解，提出以現(xiàn)金流為突破口，以信息流為基石，構(gòu)建電子商務(wù)網(wǎng)站為代扣代繳義務(wù)人的新型征管模式。靳萬(wàn)軍（2014）提出綜合考慮規(guī)范管理、稅收公平和支持發(fā)展三個(gè)方面，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、納稅人訴求和稅收治理三方不同訴求。張桂玲（2014）從改進(jìn)稅務(wù)登記并完善稅收立法、配合行政輔助、建立第三方交易平臺(tái)代扣代繳制度、提高商家納稅意識(shí)四方面提出對(duì)策。胡紹雨（2014）從調(diào)整現(xiàn)有稅制、重構(gòu)電商稅收征管體系、完善相關(guān)稅收制度三方面提出建議。汪旭暉、張其林（2015）提出推動(dòng)政府單維征管模式向“平臺(tái)—政府”雙元征管模式轉(zhuǎn)變，網(wǎng)店實(shí)名、終端征稅、電子發(fā)票、平臺(tái)代繳將成為發(fā)展趨勢(shì)。

四、電子商務(wù)國(guó)際稅收經(jīng)驗(yàn)借鑒

作為電商發(fā)源地的美國(guó)，1998年通過(guò)了《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)訪問(wèn)連續(xù)三年免稅、避免多重課稅或稅收歧視，之后多次延長(zhǎng)免稅期限。2013年美國(guó)《市場(chǎng)公平法案》獲得美國(guó)參議院的絕對(duì)性支持，法案允許美國(guó)各州政府在簡(jiǎn)化各自納稅法規(guī)前提下，對(duì)網(wǎng)絡(luò)電商企業(yè)征收地方銷(xiāo)售稅，同時(shí)對(duì)年銷(xiāo)售額低于100萬(wàn)美元的小企業(yè)免稅。歐盟委員會(huì)在1997年發(fā)表《歐洲電子商務(wù)動(dòng)議》，認(rèn)為修改現(xiàn)行稅收法律比開(kāi)征新稅和附加稅更實(shí)際。1998年歐盟公布《關(guān)于保護(hù)增值稅收入和促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展的報(bào)告》，決定對(duì)歐盟企業(yè)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)進(jìn)商品或勞務(wù)時(shí)統(tǒng)一征收20%的增值稅，開(kāi)創(chuàng)了國(guó)際上對(duì)電商征收增值稅的先河。2003年歐盟開(kāi)始實(shí)施電商增值稅新指令，各國(guó)執(zhí)行自身現(xiàn)行的增值稅稅率，最高是瑞典的25%，最低是馬德拉群島的13%。新加坡2000年《電子商務(wù)稅收原則》，要求有形商品在線交易與線下交易同等納稅，而在線無(wú)形服務(wù)和數(shù)字化商品按3%的稅率征稅。英國(guó)2002年生效的《電子商務(wù)條例》規(guī)定，在線商品交易應(yīng)繳納增值稅，稅率與實(shí)體經(jīng)營(yíng)相同，根據(jù)所售商品種類(lèi)和銷(xiāo)售地不同分為標(biāo)準(zhǔn)稅率17.5%、優(yōu)惠稅率5%和零稅率。日本出臺(tái)《特商取引法》，規(guī)定網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)收入需要繳稅，但年收益低于100萬(wàn)日元的網(wǎng)店免稅。澳大利亞規(guī)定交易額超過(guò)1000澳元的小規(guī)模個(gè)人網(wǎng)店需繳納個(gè)人所得稅。從世界主要國(guó)家電子商務(wù)稅收經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，對(duì)電子商務(wù)征稅已成普遍共識(shí)并已實(shí)施，多是在現(xiàn)有稅制基礎(chǔ)上進(jìn)行修改和拓展，而不是開(kāi)征新稅種以減少征稅阻力。多數(shù)國(guó)家在征稅的同時(shí)給予電商一定的稅收優(yōu)惠，通常是設(shè)立起征點(diǎn)的形式，這些為我國(guó)電商全面征稅提供了經(jīng)驗(yàn)參考。

五、評(píng)述與展望

篇8

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；大數(shù)據(jù)；稅收征管

中圖分類(lèi)號(hào)：D9

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.17.078

0引言

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，稅收管理也步入了“大數(shù)據(jù)”時(shí)代。大數(shù)據(jù)是云計(jì)算時(shí)代的產(chǎn)物，是“互聯(lián)網(wǎng)+”的核心引擎，更是解決信息不對(duì)稱問(wèn)題和創(chuàng)新管理模式的重要手段。不少發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)將大數(shù)據(jù)資源應(yīng)用于稅源控制、稅款征收，并以此來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收的技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和服務(wù)創(chuàng)新。

1國(guó)內(nèi)外現(xiàn)狀

1.1我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展及稅收征管情況

由表1可以看出，我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展迅猛，稅源范圍廣、金額大，能為國(guó)家財(cái)政做出很大貢獻(xiàn)。可是，由于我國(guó)現(xiàn)行的《稅收征管法》對(duì)電子商務(wù)中納稅主體、納稅行為及稅收監(jiān)管等規(guī)定不明確，導(dǎo)致電子商務(wù)交易的征稅主體在法律上未明確界定、稅源無(wú)法準(zhǔn)確控制、征管能力執(zhí)行不足等。

1.2國(guó)外電子商務(wù)稅收政策及對(duì)我國(guó)的啟示

美國(guó)對(duì)電子商務(wù)稅收制度的研究較早，經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的討論和修正，存在很大爭(zhēng)議，最終從免稅走向征稅；歐盟一直以來(lái)將電子商務(wù)稅看作新的稅源，傾向于制定比較嚴(yán)格的監(jiān)管措施，成為全球首個(gè)對(duì)電子商務(wù)征收增值稅的組織。經(jīng)濟(jì)與合作發(fā)展組織對(duì)電子商務(wù)稅收?qǐng)?jiān)持中性、高效、確定與簡(jiǎn)便、公平與靈活性的原則，鼓勵(lì)電子商務(wù)的發(fā)展。從國(guó)際形勢(shì)來(lái)看，其他國(guó)家或組織在對(duì)電子商務(wù)征稅問(wèn)題的做法上還是有區(qū)別的。在我國(guó)，電子商務(wù)在近十年的發(fā)展中，對(duì)稅收收入已產(chǎn)生了較大的影響，為促進(jìn)市場(chǎng)公平，保證國(guó)家財(cái)政收入，我國(guó)應(yīng)該對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅。但考慮到鼓勵(lì)電子商務(wù)發(fā)展、增加國(guó)家經(jīng)濟(jì)收入，以提高我國(guó)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，我國(guó)可以對(duì)電子商務(wù)征稅采取減稅或者暫時(shí)免稅政策。

2大數(shù)據(jù)分析的特點(diǎn)與優(yōu)勢(shì)

2.1大數(shù)據(jù)分析的概念

大數(shù)據(jù)分析是指摒棄傳統(tǒng)的抽樣分析方法，采用全部的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理的方法。由于大數(shù)據(jù)具有體量巨大、類(lèi)型多樣、處理速度快、價(jià)值密度低的特點(diǎn)，所以它打破了傳統(tǒng)思維的分析方法。通過(guò)在即時(shí)更新的海量數(shù)據(jù)中提取有用的信息，使得到的結(jié)果具有實(shí)時(shí)性。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅收征管也應(yīng)與當(dāng)前形勢(shì)緊密聯(lián)系，及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維，才能提出新的創(chuàng)舉。

2.2大數(shù)據(jù)分析在稅收征管中的優(yōu)勢(shì)

大數(shù)據(jù)思維的建立是區(qū)別于傳統(tǒng)稅收的關(guān)鍵，可彌補(bǔ)稅收征管中的信息不對(duì)稱等問(wèn)題，通過(guò)為征納雙方提供有效的溝通渠道，將稅收風(fēng)險(xiǎn)降到最低。將大數(shù)據(jù)思維運(yùn)用到稅收征管實(shí)踐中，既能將大數(shù)據(jù)思維進(jìn)行推廣至其他領(lǐng)域，又能彌補(bǔ)我國(guó)電子商務(wù)稅收征管的空白，為我國(guó)財(cái)稅體制改革作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

3大數(shù)據(jù)在稅收征管中的應(yīng)用

3.1稅源控制

稅源管理是稅收征管工作的關(guān)鍵，大數(shù)據(jù)的突出作用在于解決信息不對(duì)稱問(wèn)題。同時(shí)，大數(shù)據(jù)也為實(shí)現(xiàn)稅源管理提供了可靠的技術(shù)支撐，進(jìn)而引發(fā)了一場(chǎng)稅源管理的革命。

稅源控制的實(shí)質(zhì)就是納稅主體的確定，現(xiàn)行電子商務(wù)中商家的注冊(cè)制度存在嚴(yán)重問(wèn)題，不少商家未實(shí)行實(shí)名注冊(cè)，交易記錄不真實(shí)甚至隱瞞交易行為，這給稅收征管帶來(lái)了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。對(duì)此，相關(guān)管理部門(mén)應(yīng)該通過(guò)立法，嚴(yán)格執(zhí)行商家實(shí)名制注冊(cè)，使得電商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范化。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)運(yùn)用電子信息技術(shù)識(shí)別電子商務(wù)交易的真實(shí)記錄，對(duì)電商發(fā)放實(shí)現(xiàn)加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并發(fā)放電子式身份證明作為數(shù)字身份證，實(shí)施納稅人“三證合一、一照一碼”的管理。這樣可以使得網(wǎng)上稅收信息公開(kāi)化，打破信息不對(duì)稱等局面，通過(guò)這一措施來(lái)控制稅源，以達(dá)到確定所有納稅主體的目的。

3.2稅款征收

在稅款的征收環(huán)節(jié)，現(xiàn)行實(shí)體征稅制度已經(jīng)不適用于電子商務(wù)的征收征管。對(duì)此，政府部門(mén)應(yīng)該做出如下突破：第一，根據(jù)電子商務(wù)稅收的特殊性，在國(guó)家稅務(wù)總局成立專(zhuān)門(mén)的電子商務(wù)稅收管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)電子商務(wù)稅收的征收和管理，各省分別成立電子商務(wù)稅收征管部門(mén)，由國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)行對(duì)電子商務(wù)稅收征管的垂直領(lǐng)導(dǎo)，檢查和督導(dǎo)各地電子商務(wù)稅收征管機(jī)構(gòu)完善稅收登記、稅收管理、稅收稽查等制度；第二，稅收征管部門(mén)與第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)進(jìn)行合作，按照法律規(guī)定的征稅項(xiàng)目，在依法確定交易行為確實(shí)發(fā)生后，在消費(fèi)者支付環(huán)節(jié)中，網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)的系統(tǒng)自動(dòng)按照相關(guān)稅目和稅率扣除應(yīng)繳稅款，并自動(dòng)進(jìn)入相關(guān)財(cái)政賬戶；當(dāng)涉及到退貨而產(chǎn)生退稅問(wèn)題時(shí)，可以先把電子發(fā)票打印出來(lái)，將相關(guān)退貨發(fā)票做好標(biāo)記，按月清算。同時(shí)，商家可以按月抵扣相P進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣能有效防止網(wǎng)絡(luò)交易過(guò)程中交易行為隱蔽、計(jì)稅困難等造成的偷稅、漏稅、逃稅行為的發(fā)生。

3.3稅收監(jiān)管與稽查

在大數(shù)據(jù)的背景下，所有的電子商務(wù)交易信息都保存在交易平臺(tái)上，這就形成了一個(gè)良好的共享機(jī)制。地稅與國(guó)稅稅務(wù)信息共享，跨區(qū)稅務(wù)部門(mén)信息共享，稅務(wù)部門(mén)與其他政府部門(mén)信息共享（比如工商、住建、國(guó)土等部門(mén)），稅務(wù)部門(mén)與銀行、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)共享。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)還應(yīng)充分利用新聞媒體、互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等第三方信息平臺(tái)來(lái)披露并挖掘隱藏信息。在稅收監(jiān)管方面，首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)+來(lái)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制；其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從多方（電商所開(kāi)電子發(fā)票與第三方支付平臺(tái)等）收集的信息來(lái)進(jìn)行比對(duì)、甄別，并檢查是否存在偷稅漏稅的行為。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，數(shù)據(jù)庫(kù)的容量不斷增加，現(xiàn)在已經(jīng)可以實(shí)現(xiàn)部分?jǐn)?shù)據(jù)的永久保存，從而避免了交易信息的保存年限問(wèn)題。由于大數(shù)據(jù)信息量大，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收稽查時(shí)可以通過(guò)關(guān)鍵字檢索，比如稅號(hào)查詢、代碼查詢等方式進(jìn)行有效數(shù)據(jù)的提取，避免了到實(shí)體店中去翻閱紙質(zhì)資料的繁瑣，從而大大提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的工作效率，同時(shí)也降低了征稅成本。

4結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)今時(shí)代，商業(yè)模式日趨多元化，電子商務(wù)的發(fā)展極大地沖擊了傳統(tǒng)商業(yè)，對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成了碾壓式的打擊，使得電子商務(wù)的發(fā)展成為了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。在這場(chǎng)人類(lèi)歷史上前所未有的重大商業(yè)變革中，電子商務(wù)極大地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是，我們也應(yīng)看到電子商務(wù)發(fā)展帶來(lái)的一系列問(wèn)題。合理運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析，有利于加強(qiáng)完善電商的管理，解決電子商務(wù)中的稅收問(wèn)題，促進(jìn)電商與實(shí)體商家的公平發(fā)展，保證國(guó)家的稅收權(quán)益，使社會(huì)在公平與經(jīng)濟(jì)效率之間找好平衡點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]石珍媛.我國(guó)電子商務(wù)稅收問(wèn)題研究[J].改革與開(kāi)放，2015，（02）.

[2]陳非凡.中國(guó)C2C網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易稅收問(wèn)題研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2016，（08）.

[3]許爽.淺析網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物的稅收流失與應(yīng)對(duì)策略[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2016，（08）.

[4]何宏.關(guān)于電商企業(yè)稅收征管問(wèn)題的探討[J].浙江工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2016，（01）.

[5]溫淑萍.大數(shù)據(jù)時(shí)代下江西地稅稽查信息化建設(shè)的思考[J].中國(guó)稅務(wù)，2015，（08）.

[6]孫懿.大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)稅務(wù)工作的挑戰(zhàn)與對(duì)策[J].學(xué)術(shù)交流，2015，（06）.

[7]李淵.大數(shù)據(jù)時(shí)代強(qiáng)化稅源管理的思考[J].經(jīng)濟(jì)論壇，2016，（03）.

[8]左麗敏.我國(guó)網(wǎng)絡(luò)商品交易稅收征管的現(xiàn)狀、問(wèn)題與對(duì)策[J].山西廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2016，（01）.

[9]梁春麗.全球商業(yè)革命：網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售+大數(shù)據(jù)[J].金融科技時(shí)代，2013，（09）.

[10]陳靜.大數(shù)據(jù)對(duì)稅收征管帶來(lái)的挑戰(zhàn)及其應(yīng)對(duì)策略[J].商，2015，（43）.

篇9

關(guān)鍵詞:稅收;稅收管理;稅收秩序一、目前稅收管理中存在的問(wèn)題

(一)單純追求收入目標(biāo),稅收職能單一化傾向日益明顯1994年稅制改革以論文來(lái),我國(guó)工商稅收收入以年平均近1000億元的速度遞增。除了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、加強(qiáng)征管等因素外,維系高增長(zhǎng)的主要因素是政府行為和支持政府行為的稅收“超常措施”。為了完成任務(wù),各級(jí)政府和財(cái)稅部門(mén)繼續(xù)采取“超常措施”,“寅吃卯糧”、“無(wú)稅空轉(zhuǎn)”等現(xiàn)象日益公開(kāi)化、普遍化。任務(wù)高壓下的稅收征管,其危害是顯而易見(jiàn)的。其一,剛性的任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)弱化了剛性的稅收?qǐng)?zhí)法,看似力度很大,實(shí)質(zhì)上是對(duì)法律尊嚴(yán)的自我踐踏。其二,大面積的超收,人為改變了正常情況下的稅收數(shù)量和規(guī)模,掩蓋了稅制的運(yùn)行質(zhì)量和真實(shí)的稅收負(fù)擔(dān)程度,為宏觀決策提供了虛假的數(shù)字依據(jù)。

(二)一些稅種先天不足,稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)乏力稅種設(shè)置、稅率設(shè)計(jì)的目的,最終要通過(guò)征收管理來(lái)實(shí)現(xiàn)。稅收征管中的一系列問(wèn)題,使一些稅種的設(shè)置初衷大打折扣。現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅對(duì)象主要是煙酒。由于大量的欠稅和稅收流失,該稅種的調(diào)節(jié)作用無(wú)法發(fā)揮,與政策設(shè)計(jì)的初衷大相徑庭。而且,從中央到地方,對(duì)煙酒稅收的依賴程度越來(lái)越大,實(shí)際工作中采取了一些積極扶持政策,完全偏離了限制消費(fèi)和生產(chǎn)的初衷,稅收調(diào)節(jié)嚴(yán)重乏力。

(三)財(cái)務(wù)核算虛假,稅收監(jiān)督不到位1.偷稅逃稅普遍化、社會(huì)化,稅收差額嚴(yán)重。稅收差額是衡量一國(guó)稅收征管效率的重要指標(biāo)。據(jù)調(diào)查,我國(guó)的稅收差額大體在30%-40%。當(dāng)前的突出問(wèn)題是,一些不法分子大肆盜竊、偽造、倒賣(mài)和虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,違法數(shù)額巨大,觸目驚心。2.財(cái)務(wù)核算成果人為控制,經(jīng)營(yíng)指標(biāo)虛假。受各種利益因素影響,許多企業(yè)建有兩套或三套賬目,在上報(bào)經(jīng)營(yíng)成果或計(jì)算稅金時(shí),往往使用虛假賬目,形成稅收監(jiān)督的真空。一些沒(méi)有設(shè)立兩套賬目的單位,在財(cái)務(wù)核算上也摻雜許多虛假成分,看似規(guī)范合理的會(huì)計(jì)核算掩蓋著許多經(jīng)過(guò)處理的問(wèn)題。虛假的財(cái)務(wù)核算不僅導(dǎo)致稅收流失,還造成國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的失真。3.某些企業(yè)腐敗嚴(yán)重,侵蝕稅基。企業(yè)負(fù)責(zé)人的腐敗,屢禁不止,局部地區(qū)愈演愈烈,已經(jīng)成為社會(huì)毒瘤和頑癥。盡管企業(yè)腐敗的表現(xiàn)形式多種多樣,反映在財(cái)務(wù)上,毫無(wú)例外都是化公為私,侵吞國(guó)家資財(cái),侵蝕稅基。

二、存在問(wèn)題的原因

(一)社會(huì)原因———整個(gè)社會(huì)的執(zhí)法狀況欠佳為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,我國(guó)相繼出臺(tái)了大量法律法規(guī),長(zhǎng)期以來(lái)“無(wú)法可依”的狀況逐步得到改善。但是,有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的問(wèn)題一直嚴(yán)重困擾各級(jí)政府和執(zhí)法部門(mén)。在這樣一個(gè)社會(huì)大環(huán)境下,稅收?qǐng)?zhí)法始終處在各種矛盾的焦點(diǎn)上,行政干預(yù)、人情干預(yù)、部門(mén)配合不力、司法腐敗等一系列問(wèn)題嚴(yán)重制約著嚴(yán)格執(zhí)法。1.稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行難。專(zhuān)業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后,出于自身利益的考慮,往往以多種具體操作上的理由拒絕暫停支付和扣繳稅款。金融部門(mén)為防范風(fēng)險(xiǎn),實(shí)行貸款抵押,企業(yè)資產(chǎn)大部分甚至全部抵押給銀行,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押、查封企業(yè)財(cái)產(chǎn),有時(shí)沒(méi)有標(biāo)的物。2.法人案件處理難。一般說(shuō)來(lái),對(duì)納稅人個(gè)人的稅務(wù)違章案件比較容易處理,而對(duì)法人涉稅案件的處理往往會(huì)遇到來(lái)自地方的行政干預(yù)和社會(huì)的壓力。企業(yè)的稅收問(wèn)題被查實(shí)后,政府一般要予以庇護(hù),稅務(wù)機(jī)關(guān)一般也要作出讓步。第6期何朝陽(yáng):淺析我國(guó)稅收管理存在的問(wèn)題及對(duì)策79一些地方企業(yè)普遍困難,稅務(wù)機(jī)關(guān)在案件處理上,不得不考慮社會(huì)穩(wěn)定和稅源延續(xù)問(wèn)題,因而手下留情甚至不了了之。3.涉稅違法案件處罰難。稅收?qǐng)?zhí)法專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng),司法立案需要重新取證,一些涉稅違法案件查處遲緩,久拖不決,處罰不及時(shí)、定案不準(zhǔn)確、執(zhí)法不到位的問(wèn)題比較突出。

(二)法制原因———稅收立法滯后于改革進(jìn)程1.大部分稅種沒(méi)有通過(guò)人大立法,而是以條例形式,法規(guī)層次低,而且具體條款頻繁修改,缺乏應(yīng)有的權(quán)威性、規(guī)范性和穩(wěn)定性。一些正在執(zhí)行的條款不能作為認(rèn)定納稅人犯罪的依據(jù),客觀上存在稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)執(zhí)法上的雙重標(biāo)準(zhǔn)。2.稅收程序法律依據(jù)不足,現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,對(duì)稅收程序的規(guī)定過(guò)于簡(jiǎn)單、原則,可操作性差。3.沒(méi)有建立獨(dú)立的稅務(wù)司法體系,稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)力脫節(jié)。

(三)內(nèi)部機(jī)制原因———稅收征管機(jī)制落后機(jī)構(gòu)設(shè)置條塊分割,重疊交叉,成本過(guò)高,效能低下。一方面,各種經(jīng)濟(jì)成分的重新組合,各種所有制形式的頻繁變動(dòng),各行業(yè)的相互交融,使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)方式、隸屬關(guān)系呈現(xiàn)明顯的多極性和不穩(wěn)定性。反映到稅收征管上,最突出的問(wèn)題就是征管范圍無(wú)法劃清。另一方面,隨著企業(yè)主管部門(mén)的合并、撤銷(xiāo)、精簡(jiǎn)、改變職能,原有的行業(yè)格局、所有制格局重新排列,直屬機(jī)構(gòu)失去存在必要,城市稅務(wù)直屬分局和區(qū)局并存,給稅收成本的控制、機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)、管理效能的提高帶來(lái)一定負(fù)效應(yīng),也給納稅人辦理稅收事宜帶來(lái)諸多不便;征收分局與稽查分局在任務(wù)承擔(dān)與職能行使上相脫離;交叉管理,稅負(fù)不公,爭(zhēng)搶稅源,漏征漏管?chē)?yán)重。

三、對(duì)策分析

(一)改革稅收計(jì)劃管理,提高其合理性、科學(xué)性1.實(shí)事求是,增強(qiáng)稅收計(jì)劃管理的科學(xué)性。稅收計(jì)劃的制定,除了參考國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀發(fā)展計(jì)劃和國(guó)家預(yù)算收入外,更應(yīng)從經(jīng)濟(jì)稅源的實(shí)際出發(fā),緊密結(jié)合市場(chǎng)變化,遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收、積極可靠和留有余地的原則,以“發(fā)展變化”的總觀點(diǎn)來(lái)預(yù)測(cè)分析經(jīng)濟(jì)稅源,使稅收計(jì)劃盡量與實(shí)際稅源相吻合。為確保計(jì)劃制定和分配的科學(xué)化、合理化,一要根據(jù)不同行業(yè)、不同所有者結(jié)構(gòu)確定相應(yīng)的調(diào)查方法和參數(shù)依據(jù),為科學(xué)編制稅收計(jì)劃奠定基礎(chǔ);二要在具體編制計(jì)劃過(guò)程中,采取因素測(cè)算法與抽樣調(diào)查法進(jìn)行綜合驗(yàn)證,合理科學(xué)地確定每一因素,避免簡(jiǎn)單推算,提高計(jì)劃準(zhǔn)確度;三要開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)出稅收計(jì)劃信息管理軟件,建立縱向可與各級(jí)稅務(wù)部門(mén)聯(lián)系的征管數(shù)據(jù)庫(kù),橫向可與各部門(mén)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)互相交流的反映市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)庫(kù),并科學(xué)地將這些信息分類(lèi)、解釋、分析、轉(zhuǎn)換成編制、分配稅收計(jì)劃的正確依據(jù)。2.完善會(huì)計(jì)改革,保證計(jì)劃執(zhí)行的準(zhǔn)確性。現(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)核算辦法雖以申報(bào)應(yīng)征數(shù)作為核算起點(diǎn),建立了基層征收機(jī)關(guān)分戶分稅種明細(xì)賬,但由于諸多方面原因,在基層會(huì)計(jì)實(shí)踐中,除入庫(kù)數(shù)額外,其他數(shù)據(jù)一定程度上缺乏真實(shí)性、完整性,影響了稅收計(jì)劃利用會(huì)計(jì)資料來(lái)計(jì)算稅收增減因素、測(cè)算稅收負(fù)擔(dān)和稅收增減幅度、預(yù)測(cè)稅源及其變化趨勢(shì)。必須進(jìn)一步完善和加強(qiáng)稅收會(huì)計(jì)改革,進(jìn)一步提高計(jì)算機(jī)在計(jì)會(huì)領(lǐng)域的應(yīng)用水平,全面真實(shí)準(zhǔn)確地反映稅源和稅收收入以及欠稅情況。3.注重調(diào)查研究,增強(qiáng)計(jì)劃分析的針對(duì)性。沒(méi)有調(diào)查就沒(méi)有發(fā)言權(quán)。制定稅收計(jì)劃的同志應(yīng)經(jīng)常深入基層了解情況,及時(shí)反映征管工作中的新情況、新問(wèn)題,掌握經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)和變化情況以及發(fā)展趨勢(shì),提高預(yù)測(cè)稅收收入的能力。在稅收計(jì)劃執(zhí)行情況分析中,要實(shí)現(xiàn)定量分析與定性分析相結(jié)合,既要分析客觀原因,更要分析主觀原因,做到有情況、有數(shù)據(jù)、有比較、有辦法、有預(yù)測(cè),抓住重點(diǎn)。還要實(shí)行稅收計(jì)劃分析與稅收統(tǒng)計(jì)分析相結(jié)合,充分發(fā)揮現(xiàn)有信息資料的作用。4.實(shí)行綜合評(píng)價(jià),增強(qiáng)計(jì)劃考核的合理性。當(dāng)計(jì)劃與實(shí)際稅源有較大的差距時(shí),不能以計(jì)劃沖擊稅法。對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的考評(píng),不能把計(jì)劃完成情況好壞作為唯一標(biāo)準(zhǔn),要強(qiáng)調(diào)依法治稅,加大對(duì)執(zhí)法情況監(jiān)督考評(píng)的份量,以促進(jìn)稅收管理工作的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

篇10

一、當(dāng)前基層稅收征管現(xiàn)狀

按照“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”原則構(gòu)建的征管體制，經(jīng)過(guò)多年的深化和實(shí)踐，取得全面成功，從運(yùn)行成效看，較為科學(xué)和嚴(yán)密。不僅促進(jìn)了征管科技含量和征管質(zhì)量逐步提高，同時(shí)也促進(jìn)了稅務(wù)部門(mén)勤政、廉潔、高效的形象日益凸現(xiàn)。主要表現(xiàn)為：一是從法制的角度明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任，使征納雙方責(zé)任不清的問(wèn)題得到根本解決。二是稅務(wù)執(zhí)法明顯優(yōu)化。通過(guò)征、管、查職能機(jī)構(gòu)間的分離，在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。三是稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管現(xiàn)代化進(jìn)程。特別是在ctais系統(tǒng)成功上線運(yùn)行后，計(jì)算機(jī)作為現(xiàn)代化管理的技術(shù)手段，已廣泛運(yùn)用于征管的全過(guò)程，基本實(shí)現(xiàn)了信息化支持下的專(zhuān)業(yè)化征管格局。建立了人機(jī)結(jié)合的稅收征管體系，大力推行稅收管理員制度，強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，使稅收征管踏上良性循環(huán)的軌道。五是稅務(wù)機(jī)關(guān)的社會(huì)形象明顯提升。

二、當(dāng)前基層稅收征管遇到的問(wèn)題

近年來(lái)，稅收征管工作雖然取得了顯著的成效和突破性進(jìn)展，但面臨新形勢(shì)，還存在著一些問(wèn)題。主要表現(xiàn)為：

（一）稅源管理還存在薄弱環(huán)節(jié)

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人指出：稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心，是反映稅收征管水平的重要方面。稅務(wù)系統(tǒng)要大力實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，多管齊下，把稅源管理抓緊、抓實(shí)、抓好。由此可見(jiàn)稅源管理的重要性。基層國(guó)稅機(jī)關(guān)面臨新形勢(shì)，在稅源管理方面還存在幾個(gè)薄弱環(huán)節(jié):一是在外部，國(guó)地稅之間的稅源管理關(guān)系不夠協(xié)調(diào)。在分稅制財(cái)稅體制下，為解決中央與地方政府在財(cái)力和管理權(quán)限方面的矛盾，調(diào)動(dòng)中央與地方兩個(gè)積極性，把稅收分為中央稅和地方稅是非常必要的。但國(guó)地分設(shè)，在稅源管理方面，出現(xiàn)了一些矛盾，主要體現(xiàn)在所得稅管理方面，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國(guó)稅發(fā)〔20__〕8號(hào)）文件規(guī)定：“自20__年1月1日起，按國(guó)家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級(jí)工商行政管理部門(mén)辦理設(shè)立（開(kāi)業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理”，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局都是企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)，而征管對(duì)象的劃分卻不按企業(yè)性質(zhì)、類(lèi)別，而是按工商注冊(cè)登記時(shí)間，這就意味著部分相同性質(zhì)、類(lèi)型的企業(yè)，歸屬不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，客觀上增加了管理的難度。對(duì)于所得稅管理的問(wèn)題，實(shí)際上是因?yàn)樵诙愂帐杖肴蝿?wù)的壓力之下，充分“挖掘”稅源的結(jié)果，也從一個(gè)側(cè)面反映了國(guó)稅、地稅之間，中央和地方之間爭(zhēng)搶稅源的現(xiàn)狀。結(jié)果導(dǎo)致國(guó)、地稅在企業(yè)所得稅日常管理中，對(duì)于好管的，稅收效益明顯的雙方爭(zhēng)著管，而對(duì)于效益不明顯甚至虧損的企業(yè)，就雙方都少管甚至不管，無(wú)形中損害了稅法的嚴(yán)肅性。二是在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間，稅源管理標(biāo)準(zhǔn)有待統(tǒng)一。具體表現(xiàn)在雙定戶定額標(biāo)準(zhǔn)方面，從目前情況看，雖然推行了電腦核定定額，由于局與局之間掌握的定稅標(biāo)準(zhǔn)不一致，造成某些交叉管理地段的行業(yè)相同、規(guī)模相近業(yè)戶的核定稅額差距較大。特別是對(duì)于地處市、縣、區(qū)的雙定戶，核定定額由于沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，極易引起爭(zhēng)議。三是在系統(tǒng)內(nèi)部，稅源管理力量不協(xié)調(diào)。由于機(jī)構(gòu)和人員配備上的相對(duì)獨(dú)立，分析、監(jiān)控、評(píng)估和稽查良性互動(dòng)機(jī)制尚未形成，征、管、查之間信息不通暢、力量不協(xié)調(diào)，制約了稅源管理質(zhì)量的提高，成為對(duì)稅源進(jìn)行深度分析、對(duì)稅源進(jìn)行精細(xì)化管理的瓶頸。

（二）信息化的依托作用不明顯

近年來(lái)，國(guó)稅部門(mén)的信息化建設(shè)步伐明顯加快，成功推行應(yīng)用了如ctais征管信息系統(tǒng)，并相繼配套完善了輔助系統(tǒng)和稅收?qǐng)?zhí)法考核系統(tǒng)等，但仍存在一些問(wèn)題：一是基層的稅收實(shí)踐與信息化的要求存在一定的距離。信息化系統(tǒng)的程序設(shè)計(jì)，是嚴(yán)格按照稅法的程序和要求設(shè)計(jì)的，特別是涉及執(zhí)法程序的執(zhí)行，是非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模@是嚴(yán)格依法治稅的體現(xiàn)，無(wú)可厚非。但從整個(gè)國(guó)家的國(guó)情、法制化的進(jìn)程以及納稅人的納稅意識(shí)方面，卻跟不上信息系統(tǒng)的步伐。基層面臨的實(shí)際操作困難較多。二是系統(tǒng)功能存在缺陷，影響了征管效率。在計(jì)算機(jī)運(yùn)用上，其科技含量沒(méi)有充分挖掘，計(jì)算機(jī)功能遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有發(fā)揮，不少計(jì)算機(jī)只停留在用于開(kāi)票、打字等一些相對(duì)簡(jiǎn)單的工作和文件處理、信息收集等較低層面上，其信息處理、管理監(jiān)督等功能大量被閑置，稅收征管的基本手段仍然靠傳統(tǒng)的“人海戰(zhàn)術(shù)”，還遠(yuǎn)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)稅收征管手段的現(xiàn)代化。如應(yīng)用系統(tǒng)缺乏稅收收入統(tǒng)計(jì)分析、征管行為的統(tǒng)計(jì)分析及自動(dòng)預(yù)警功能等，部分系統(tǒng)數(shù)據(jù)均需要通過(guò)導(dǎo)出數(shù)據(jù)結(jié)合手工操作完成，增加了稅收成本高，加重了基層負(fù)擔(dān)。三是僅在系統(tǒng)內(nèi)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，且數(shù)據(jù)綜合利用率不高。工商、 公安、財(cái)政、銀行、勞動(dòng)、統(tǒng)計(jì)等經(jīng)濟(jì)部門(mén)的信息與稅源管理密切相關(guān)，雖然新稅收征管法對(duì)政府和部門(mén)支持稅收工作都提出了明確要求，但由于缺乏硬性的法律責(zé)任約束和具體的工作機(jī)制，這些要求往往很難落實(shí)到位。即便稅務(wù)部門(mén)能夠取得數(shù)據(jù)，但在數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度上和時(shí)效性上也往往不能滿足管理的要求。同時(shí)，內(nèi)外信息不兼容。各經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)由于管理內(nèi)容和要求的差異，在數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)口徑、分類(lèi)方法、信息化應(yīng)用平臺(tái)上都各具特色，致使內(nèi)外信息互不兼容，稅務(wù)部門(mén)難以將外部信息直接應(yīng)用于日常管理工作之中。

（三）稅務(wù)稽查“重中之重”的地位不突出

稅務(wù)稽查作為依法治稅、保證征收的重要手段和稅收管理的重要環(huán)節(jié)，是稅收征管的最后一道防線，對(duì)于打擊涉稅違法行為，保證國(guó)家財(cái)政收入，促進(jìn)稅收征管具有重要作用。目前的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強(qiáng)調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實(shí)際運(yùn)作中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒(méi)有充分體現(xiàn)，實(shí)際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稽查獨(dú)立性欠缺，辦案干擾因素多，案件查處和處罰力度不平衡。

（四）基層征管隊(duì)伍不能適應(yīng)新形勢(shì)的要求

一是隊(duì)伍現(xiàn)代管理意識(shí)不強(qiáng)。還沒(méi)有真正確立現(xiàn)代管理意識(shí)，對(duì)以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的管理手段認(rèn)識(shí)不足。特別是計(jì)算機(jī)操作不夠熟練的人員，仍習(xí)慣于長(zhǎng)期的傳統(tǒng)管理方式，即使“人手一機(jī)”的條件已經(jīng)具備，卻缺乏熟悉應(yīng)用信息系統(tǒng)處理日常稅收業(yè)務(wù)的能力。二是隊(duì)伍有老化趨勢(shì)，復(fù)合型人才缺乏。以梅江區(qū)局為例，國(guó)稅人員中40歲以上的占50%以上，30歲以下的不到20%，隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)呈倒金字塔形。隊(duì)伍年齡偏大，對(duì)推行以高科技為依托的現(xiàn)代稅收管理形成了制約。缺乏既懂稅收業(yè)務(wù)又精通電腦的復(fù)合型人才。部分稅務(wù)人員技術(shù)應(yīng)用水平低，造成信息的時(shí)效差、傳遞不及時(shí)和數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或過(guò)時(shí)現(xiàn)象，從而，工作效率不能得到明顯改觀。三是考核機(jī)制有待于進(jìn)一步完善?，F(xiàn)行的考核評(píng)價(jià)機(jī)制雖然推行了計(jì)算機(jī)管理，但是依然沒(méi)有擺脫“做多錯(cuò)多”的局面，使重要崗位和業(yè)務(wù)骨干面臨越來(lái)越大的壓力。同時(shí)，缺乏激勵(lì)機(jī)制使得人才的積極性和主觀能動(dòng)性的發(fā)揮受到一定的負(fù)面影響。

三、對(duì)策

（一）強(qiáng)化稅源管理。一是探索委托代征制度。兩稅合并后，內(nèi)外資所得稅管理機(jī)構(gòu)在管理職能上需要在國(guó)地稅內(nèi)部進(jìn)行銜接和重新調(diào)整。在國(guó)地稅機(jī)關(guān)之間，重新調(diào)整企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的征管范圍，按照主體稅種的歸屬來(lái)劃分征管范圍，即征收增值稅、消費(fèi)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅交由國(guó)稅部門(mén)征收管理，征收營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收管理。如果出現(xiàn)既征收增值稅業(yè)務(wù)又有營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以比照增值稅混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)或者兼營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)處理。這樣，既避免征收范圍交叉重復(fù)征收管理，也避免國(guó)地稅務(wù)機(jī)關(guān)爭(zhēng)稅源的問(wèn)題，同時(shí)，主體稅種全部由一個(gè)稅務(wù)部門(mén)管理，可以降低稅收管理成本，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源監(jiān)控，便于實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理。二是建立市縣區(qū)定期聯(lián)席會(huì)議制度，定期協(xié)調(diào)相互之間的征管標(biāo)準(zhǔn)。三是實(shí)施專(zhuān)業(yè)化管理。在進(jìn)一步明確征收、管理和檢查職能基礎(chǔ)上，增強(qiáng)征管查的協(xié)作性，重點(diǎn)是加強(qiáng)信息流的傳遞、交換和共享。征收、管理、稽查部門(mén)之間應(yīng)該建立一套規(guī)范的聯(lián)系制度，設(shè)置統(tǒng)一的信息傳遞文書(shū)，定期將納稅申報(bào)資料、稅收管理資料、稅收稽查資料在各部門(mén)相互傳遞，形成相互配合、相互協(xié)調(diào)、相互銜接、相互制約的格局，建立職責(zé)清晰、銜接順暢、重點(diǎn)突出、良性互動(dòng)的稅源管理機(jī)制。

（二）依托科技手段，最大程度提高征管效率和質(zhì)量。以信息化為支撐是新一輪征管改革的主要特征，其主要目的是充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在稅收征管各環(huán)節(jié)中的依托作用，最大程度地提高稅收征管的效率和質(zhì)量。一是關(guān)注征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。二是要充實(shí)完善系統(tǒng)功能，大力推進(jìn)信息系統(tǒng)的深層次應(yīng)用，減輕基層負(fù)擔(dān)。要把日常的數(shù)據(jù)邏輯分析、比對(duì)、預(yù)警等需要耗費(fèi)大量人力的工作，依托計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，最大限度提高工作效能。三是積極納入政府上網(wǎng)工程，在國(guó)稅與政府及其有關(guān)部門(mén)之間建立信息溝通的專(zhuān)用網(wǎng)絡(luò)，將外系統(tǒng)其他部門(mén)所掌握的經(jīng)濟(jì)信息及時(shí)導(dǎo)入ctais中，豐富系統(tǒng)資源的內(nèi)容和應(yīng)用方式，實(shí)現(xiàn)安全、快速的信息交互和共享，準(zhǔn)確掌握納稅人的信息，確認(rèn)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)程度，從而更加有效地對(duì)稅源進(jìn)行監(jiān)控，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。