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【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；信息化；計(jì)算機(jī)審計(jì)

一、內(nèi)部審計(jì)信息化的概念

內(nèi)部審計(jì)信息化是指內(nèi)審人員利用信息化技術(shù)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支和相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)、合法、效益及其信息系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的行為。

內(nèi)部審計(jì)信息化的特點(diǎn)為：（1）獨(dú)立性，為了確保信息系統(tǒng)審計(jì)的公正性與有效性，審計(jì)人員必須以第三方的客觀立場(chǎng)對(duì)以計(jì)算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)進(jìn)行綜合的檢查與評(píng)價(jià)；（2）綜合性，信息系統(tǒng)審計(jì)不僅包括審計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的有形設(shè)施，還包括運(yùn)行環(huán)境以及內(nèi)部控制；（3）管理性，信息系統(tǒng)審計(jì)通過(guò)對(duì)信息系統(tǒng)安全、可靠與有效性的評(píng)價(jià)，促使企業(yè)有效率的利用組織的資源并有效果地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必然性

1.內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)多元發(fā)展的要求

在財(cái)務(wù)工作的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理及業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理實(shí)現(xiàn)全面電子化、網(wǎng)絡(luò)化的條件下，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要技術(shù)支撐。同時(shí)，也出現(xiàn)了計(jì)算機(jī)舞弊現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)必須及時(shí)適應(yīng)日益高技術(shù)化、高信息化的審計(jì)環(huán)境的變化，加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的步伐。

2.內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的需要

內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，就是要積極探索開展以監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性為導(dǎo)向的管理審計(jì)。通過(guò)評(píng)價(jià)和改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，經(jīng)營(yíng)管理控制和信息系統(tǒng)控制的有效性，促進(jìn)提高內(nèi)部控制能力和水平，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)既是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的一項(xiàng)重要任務(wù)，更是開展以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的管理審計(jì)的重要技術(shù)支撐。

3.內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的必由之路

信息化是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的基本特征和發(fā)展主流，既是內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化發(fā)展的客觀要求，也是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的重點(diǎn)標(biāo)志。利用信息技術(shù)改造提升傳統(tǒng)審計(jì)方式，逐步推廣使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段從手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的轉(zhuǎn)型，是內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要內(nèi)容。

三、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化目前面臨的問題

1.對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化思想認(rèn)識(shí)不夠

有些煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，支持不力，現(xiàn)在不少內(nèi)部審計(jì)組織和人員也在積極爭(zhēng)取向信息化，向高科技進(jìn)展，但前行遇到的阻力不小，困難不少。內(nèi)部審計(jì)要人沒有，要錢不給，要物不行，審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展的速度緩慢，影響和制約著信息化建設(shè)的整體推進(jìn)。

2.煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中遇到問題

近年來(lái)，煤炭企業(yè)大多是跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)，部分煤炭企業(yè)甚至將業(yè)務(wù)拓展到電力和房地產(chǎn)等領(lǐng)域這些都對(duì)煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。然而，我國(guó)煤炭企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的應(yīng)用仍不太普及，使得我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率低下，準(zhǔn)確率不高，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

3.缺乏審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)和信息化知識(shí)相結(jié)合的復(fù)合型審計(jì)人員

隨著會(huì)計(jì)電算化的迅速普及和被審計(jì)對(duì)象對(duì)計(jì)算機(jī)信息經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的應(yīng)用，使得被審計(jì)企業(yè)所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)也變得更加撲朔迷離。大多數(shù)內(nèi)審人員來(lái)自財(cái)會(huì)部門或從其他部門改行而來(lái)，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和信息化專業(yè)相關(guān)知識(shí)，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)手段掌握不夠，影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，某種程度上制約和影響著審計(jì)信息化建設(shè)的步伐。

四、完善煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的措施

1.提高內(nèi)部審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)和制定相關(guān)的制度

面對(duì)目前的形勢(shì)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要理清思路，清醒地認(rèn)識(shí)到走科技強(qiáng)審之路才能更好的發(fā)揮審計(jì)的職能，發(fā)揮“審計(jì)免疫系統(tǒng)”的功能，審計(jì)也才能有立足之地。單純思想上重視不能保證審計(jì)信息化工作的進(jìn)一步發(fā)展，要在制度上落實(shí)，煤炭企業(yè)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都制定信息化發(fā)展規(guī)劃，建章立制，將信息化工作納入日常工作考評(píng)之中。

2.搞好煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)規(guī)劃，促進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)與信息化技術(shù)的融合

當(dāng)前，無(wú)論是財(cái)政、稅務(wù)、金融、保險(xiǎn)，還是社保等，都建立了完整的信息化運(yùn)轉(zhuǎn)體系，內(nèi)部審計(jì)要及早發(fā)現(xiàn)問題，就必須有效地對(duì)上述信息化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)及系統(tǒng)本身進(jìn)行事前和隨時(shí)核查。因此，煤炭企業(yè)的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視硬件設(shè)施的建設(shè)，這是走審計(jì)信息化之路的基礎(chǔ)性工作。隨著煤炭企業(yè)財(cái)力的充足，在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心、重視下及審計(jì)機(jī)關(guān)的努力之下，目前審計(jì)機(jī)關(guān)的信息化裝備基本可以滿足工作的需要，這為推進(jìn)這項(xiàng)工作打下了較好的基礎(chǔ)。

3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)和提高其素質(zhì)

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化審計(jì)人員后續(xù)教育準(zhǔn)則的實(shí)施和執(zhí)行。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該是多元化的，不斷更新審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高技術(shù)水平和職業(yè)判斷能力。只有這樣才能使內(nèi)部審計(jì)人員具有較為堅(jiān)實(shí)的專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)，并能及時(shí)更新知識(shí)，掌握新的內(nèi)部現(xiàn)代審計(jì)技能和方法，才能適應(yīng)和處理不同類型業(yè)務(wù)及復(fù)雜問題，提高審計(jì)工作質(zhì)量，保障審計(jì)職能得以更好發(fā)揮，為決策者提供更多更好的意見與建議，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的不斷完善健全。

綜上所述，加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)既是實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的一項(xiàng)重要任務(wù)，更是開展以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向管理審計(jì)的重要技術(shù)支撐。必須要把推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化作為利用信息技術(shù)改造提升傳統(tǒng)審計(jì)方式的重要內(nèi)容，納入到推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展的總體部局之中，統(tǒng)一規(guī)劃，整體推進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)信息化將是煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的一次革命性轉(zhuǎn)變，是傳統(tǒng)手工審計(jì)向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：企業(yè) 會(huì)計(jì)信息化 內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)信息化是企業(yè)運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和通信等信息技術(shù)，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行收集、存儲(chǔ)、傳輸、加工、分析、應(yīng)用等處理，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的高效管理。隨著會(huì)計(jì)信息化在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，內(nèi)部控制工作也必須上升到新的水平。

一、會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作具有多方面的影響。首先，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的內(nèi)容更加復(fù)雜。信息化管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程提出更高要求，業(yè)務(wù)流程運(yùn)行的自動(dòng)化程度提高，內(nèi)部控制工作不僅包括傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理模式下的內(nèi)容，還包括信息系統(tǒng)控制、業(yè)務(wù)流程控制，內(nèi)部控制的難度明顯增加。其次，信息化管理使內(nèi)部控制呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)性的特征。會(huì)計(jì)信息化管理是為了企業(yè)能夠?qū)崟r(shí)更新會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，減少人工操作，提高會(huì)計(jì)工作效率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)督，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)用信息化管理后，企業(yè)會(huì)計(jì)信息呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)變化，內(nèi)部控制工作也隨之具有動(dòng)態(tài)性，需要管理人員通過(guò)不斷更新的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)施相應(yīng)的管理工作。最后，信息化管理改變了內(nèi)部溝通方式，會(huì)計(jì)信息集成和共享優(yōu)勢(shì)突出，管理工作突破了時(shí)間和空間的限制，企業(yè)各部門之間的溝通方式發(fā)生改變，但由此也會(huì)帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題

會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制也在面臨新的問題。

（一）會(huì)計(jì)信息存在被修改的風(fēng)險(xiǎn)

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息管理模式下，資金的使用需要經(jīng)過(guò)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層層審核、簽字、蓋章，最終才能實(shí)現(xiàn)資金支出。這種管理模式的效率雖然不高，但是有利于防止舞弊、確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)，資金的使用意向及原始憑證無(wú)法被篡改。但會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施使會(huì)計(jì)信息存在被修改的風(fēng)險(xiǎn)，這其中包括主觀的人為篡改，也包括非故意的信息修改。一方面，會(huì)計(jì)信息是處于開放的信息系統(tǒng)管理之下，數(shù)據(jù)的輸入輸出屬于電子化的操作，信息篡改與原始憑證不同，可以不留痕跡。操作人員只需擁有賬號(hào)和密碼就可能隨意盜取會(huì)計(jì)信息。另一方面，會(huì)計(jì)人員將原始數(shù)據(jù)存入信息系統(tǒng)時(shí)，如果發(fā)生錯(cuò)誤，這種非故意的信息修改行為若沒有及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，會(huì)產(chǎn)生一系列的連鎖反應(yīng)，使錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息被繼續(xù)應(yīng)用。

（二）會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)介質(zhì)發(fā)生變化

實(shí)行信息化管理以前，會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)于紙質(zhì)介質(zhì)，如記賬本、原始憑證，會(huì)計(jì)檔案的管理實(shí)質(zhì)是對(duì)紙質(zhì)檔案的管理。信息化環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)介質(zhì)發(fā)生了根本性的變化，硬盤、光盤等都成為會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)介質(zhì)。這些介質(zhì)對(duì)保存環(huán)境有著特殊的要求，如需要遠(yuǎn)離磁場(chǎng)、水、火等。而且這些存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)信息對(duì)系統(tǒng)的操作軟件、版本等也有不同的要求。由于會(huì)計(jì)信息化需要借助網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，相應(yīng)的內(nèi)部控制難度更體現(xiàn)在對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的保護(hù)方面，企業(yè)必須努力防止黑客對(duì)會(huì)計(jì)信息的盜取，而很多惡意攻擊行為卻又防不勝防。

（三）內(nèi)部控制對(duì)管理人員的能力和素質(zhì)提出更高要求

會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，不僅會(huì)計(jì)人員要適應(yīng)新的內(nèi)部控制工作需求，善于使用信息化管理手段，控制財(cái)務(wù)收支，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作也對(duì)管理人員提出新的要求。由于會(huì)計(jì)信息的修改更為隱蔽，會(huì)計(jì)信息動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)更新，原先需要手工進(jìn)行的記賬、復(fù)合等工作的地位下降，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督很大程度上依賴于信息系統(tǒng)。所以不少管理人員尚不能很好地適應(yīng)內(nèi)部控制工作的新局面。

三、會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展舉措

會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展應(yīng)著力推進(jìn)以下舉措。

（一）建立嚴(yán)謹(jǐn)高效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

企業(yè)為強(qiáng)化內(nèi)部控制，首先應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際，設(shè)計(jì)嚴(yán)謹(jǐn)高效的信息管理系統(tǒng)，充分發(fā)揮事前防范的管理優(yōu)勢(shì)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要符合企業(yè)中長(zhǎng)期的發(fā)展需求，具備海量存儲(chǔ)、不斷升級(jí)更新的能力，以便隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展，對(duì)信息系統(tǒng)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須設(shè)定嚴(yán)格的權(quán)限管理機(jī)制，不同權(quán)限級(jí)別人員在使用系統(tǒng)時(shí)，不僅要依據(jù)賬號(hào)密碼實(shí)現(xiàn)操作，更要使系統(tǒng)留有人員操作的記錄，從而為內(nèi)部審計(jì)保留線索。一旦系統(tǒng)因各種原因發(fā)生崩潰，還應(yīng)具備修復(fù)和備份能力。

（二）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理

會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制必須高度重視網(wǎng)絡(luò)安全問題，將內(nèi)部控制與外部環(huán)境關(guān)聯(lián)起來(lái)，樹立系統(tǒng)化的管理意識(shí)。企業(yè)應(yīng)對(duì)通過(guò)嚴(yán)格的網(wǎng)絡(luò)訪問控制功能，對(duì)入網(wǎng)訪問的用戶進(jìn)行身份識(shí)別及驗(yàn)證，認(rèn)真檢查用戶賬號(hào)，非法用戶禁止訪問。而且企業(yè)應(yīng)經(jīng)常對(duì)操作系統(tǒng)進(jìn)行更新，使用先進(jìn)的殺毒軟件，實(shí)現(xiàn)文件加密，確保操作系統(tǒng)具備良好的存儲(chǔ)保護(hù)功能，使用戶在指定范圍以外無(wú)法實(shí)現(xiàn)操作。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)改進(jìn)會(huì)計(jì)信息檔案管理，會(huì)計(jì)檔案不僅要實(shí)現(xiàn)原始憑證和電子檔案的雙重管理，且檔案管理人員不能具備數(shù)據(jù)修改權(quán)限，僅能服務(wù)于檔案的借閱，并要做好借閱日志。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

針對(duì)現(xiàn)有的管理環(huán)境，企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)將日常財(cái)務(wù)監(jiān)督和定期審計(jì)結(jié)合起來(lái)，以適應(yīng)會(huì)計(jì)信息的動(dòng)態(tài)變化，杜絕內(nèi)部管理漏洞。審計(jì)人員既要對(duì)原始會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行檢查分析，又要對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的審計(jì)線索展開追蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種違規(guī)操作行為。而且審計(jì)人員要通過(guò)對(duì)信息系統(tǒng)安全控制功能的評(píng)價(jià)，為信息系統(tǒng)更新升級(jí)提供指引。

（四）組建高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才隊(duì)伍

為適應(yīng)內(nèi)部控制工作發(fā)展的需求，企業(yè)應(yīng)組建高素質(zhì)的管理隊(duì)伍，聘請(qǐng)具備高度責(zé)任感、職業(yè)精神、專業(yè)學(xué)歷和經(jīng)驗(yàn)的人才，加入到內(nèi)部控制工作中來(lái)。會(huì)計(jì)人員要保持客觀、公正，一切以事實(shí)為依據(jù)，審計(jì)人員要具備敏銳的洞察力。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)重視對(duì)人才的持續(xù)培養(yǎng)，以便適應(yīng)更加復(fù)雜的管理要求。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；措施探討

會(huì)計(jì)信息化指的是利用云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，優(yōu)化會(huì)計(jì)工作方式，從而減少信息孤島，為企業(yè)的決策提供正確依據(jù)。這一環(huán)境給內(nèi)部審計(jì)人員的工作方式造成了極大的沖擊，如會(huì)計(jì)內(nèi)容更加廣泛，審計(jì)技術(shù)更加復(fù)雜，或?qū)徲?jì)線索更加隱蔽等，這增加了內(nèi)部審計(jì)工作的難度。針對(duì)這些情況，需要根據(jù)現(xiàn)存的問題，分析出為適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展要求而完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方法，使會(huì)計(jì)工作更加符合現(xiàn)在高科技化和高信息化的環(huán)境，迎合信息技術(shù)變革的要求，滿足企業(yè)的發(fā)展要求。

一、會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀分析

1.數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)及口徑不一，審計(jì)工作取數(shù)難度大

目前，我國(guó)共有300余家財(cái)務(wù)軟件的供應(yīng)商，其中電算化軟件的品種也十分的復(fù)雜，這些軟件在語(yǔ)言適應(yīng)環(huán)境、數(shù)據(jù)傳輸方式、數(shù)據(jù)庫(kù)的格式及應(yīng)用等方面有著不同之處。但是，很多商品化的會(huì)計(jì)軟件只注重軟件的設(shè)計(jì)過(guò)程，不注重對(duì)用戶的服務(wù)[1]，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)所需要的數(shù)據(jù)接口等與實(shí)際需求不相符，無(wú)法提供標(biāo)準(zhǔn)的賬簿、報(bào)表文件結(jié)構(gòu)，這給審計(jì)工作增加了難度。雖然信息化的發(fā)展對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)來(lái)說(shuō)是一種突破，但是其更多的是挑戰(zhàn)，很多電算化軟件的接口只能占據(jù)整個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一半甚至更少，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)軟件的導(dǎo)入數(shù)據(jù)過(guò)程十分困難，常常會(huì)因?yàn)榻Y(jié)構(gòu)或者表現(xiàn)形式的不同，而影響整個(gè)財(cái)務(wù)工作的效率。另外，一些審計(jì)軟件和審計(jì)單位的操作系統(tǒng)不兼容，在開展實(shí)際性的工作之前，審計(jì)人員還需要對(duì)這些軟件進(jìn)行測(cè)試，測(cè)試之后的數(shù)據(jù)無(wú)法及時(shí)清除，這也增加了后期工作的難度。

2.審計(jì)軟件水平不高，難以適應(yīng)企業(yè)需要

在信息化的發(fā)展態(tài)勢(shì)之下，很多審計(jì)軟件依次推出，這些軟件雖然名目繁多，但是真正高效、實(shí)用的軟件還是非常少。另外，這些軟件的開發(fā)與一線的內(nèi)部審計(jì)人員脫離，沒有與實(shí)際工作進(jìn)行聯(lián)系，常常導(dǎo)致軟件功能應(yīng)用度不高，不符合工作的實(shí)際需要，例如，一些審計(jì)軟件有查詢和查賬的功能，但是無(wú)法準(zhǔn)確判斷出隱藏的工作缺陷或者問題，其在避免審計(jì)單位惡意修改軟件信息或者避免違法違紀(jì)行為出現(xiàn)中，還存在著盲區(qū)[2]。當(dāng)前，大部分的審計(jì)軟件都是單位資產(chǎn)負(fù)債表和損益表等報(bào)表為主，其內(nèi)容較為局限，雖然能夠統(tǒng)計(jì)出企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比例、速動(dòng)及流動(dòng)比例等，但是并沒有涉及到對(duì)財(cái)務(wù)的收支合法性的評(píng)價(jià)和判斷，因此只能作為一種常規(guī)的應(yīng)用軟件，并沒有實(shí)質(zhì)性的作用。

3.專業(yè)素質(zhì)不高，缺乏復(fù)合型內(nèi)審人才

基于信息化的會(huì)計(jì)指的是包含計(jì)算機(jī)、審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、會(huì)計(jì)等多個(gè)專業(yè)的一種綜合性工作，其要求審計(jì)人員具有較高的計(jì)算機(jī)水平，同時(shí)還要具備專業(yè)的審計(jì)和會(huì)計(jì)工作能力，需要具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)。但是，從當(dāng)前的情況來(lái)看，很多企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員并不具備高水平計(jì)算機(jī)操作能力，缺乏對(duì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的了解，導(dǎo)致其工作的制約性比較大，很難及時(shí)接收有關(guān)會(huì)計(jì)信息化的信息。其原因在于，一些企業(yè)在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，通常以工作經(jīng)驗(yàn)為主要標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員的年齡比較大，同時(shí)，由于工作范圍的限制，這些審計(jì)人員也沒有及時(shí)的接受新知識(shí)學(xué)習(xí)，依然沿用過(guò)去的工作模式。另一方面，年輕的審計(jì)人員雖然能夠掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，但是這些知識(shí)是比較淺顯的，缺乏深層次性，在遇到專業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)操作時(shí)，還是會(huì)出現(xiàn)這樣或者那樣的問題，無(wú)法有效的分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)?？偟膩?lái)說(shuō)，人才是制約內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的最大障礙。

4.缺乏對(duì)網(wǎng)絡(luò)作用的了解，網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平低

在很多行業(yè)中，網(wǎng)絡(luò)都是作為一種資源共享以及信息傳輸?shù)墓ぞ撸?，很多審?jì)單位內(nèi)部或者上下級(jí)之間的溝通，都需要收集或者整理資料向債權(quán)人、債務(wù)人函證等，這就需要應(yīng)用到電子郵件或者資料檢索，但是這一過(guò)程中對(duì)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于審計(jì)工作的網(wǎng)絡(luò)需求[3]。信息化的審計(jì)工作本身就是依靠在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)的，因此會(huì)計(jì)系統(tǒng)和其他的信息系統(tǒng)之間是存在著密切關(guān)系的，這就需要將審計(jì)工作的范圍逐步擴(kuò)大，使網(wǎng)絡(luò)覆蓋到其工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)中。當(dāng)前，信息化的會(huì)計(jì)工作能夠進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的共享性，各個(gè)部門只要將相關(guān)數(shù)據(jù)輸送到電腦中，就能夠促進(jìn)數(shù)據(jù)的更新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的靜態(tài)、動(dòng)態(tài)統(tǒng)一。另外，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，行為會(huì)更加隱蔽，因此需要審計(jì)工作為其提供更加先進(jìn)的方法，識(shí)別并避免這種情況的發(fā)生。

二、促進(jìn)會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展措施

1.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件的監(jiān)控，做好信息記錄工作

根據(jù)上文提到的，會(huì)計(jì)電算化軟件層出不窮，同時(shí)其使用中產(chǎn)生的問題也更加隱蔽，一些企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)個(gè)人的目的，對(duì)軟件進(jìn)行了程序修改，為了避免這種情況，或者預(yù)防其他錯(cuò)誤的發(fā)生，應(yīng)該在軟件中設(shè)置一定的監(jiān)控系統(tǒng)，能夠?qū)χ匾h(huán)節(jié)進(jìn)行使用監(jiān)控，并做好信息記錄工作，避免審計(jì)人員進(jìn)行后期審查。例如，會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)記錄時(shí)，不能只更新余額變化，還應(yīng)該對(duì)金額的變動(dòng)情況進(jìn)行說(shuō)明，或者在審計(jì)工作中，如果只需要對(duì)信息進(jìn)行暫時(shí)存儲(chǔ)，那么應(yīng)該及時(shí)將這些軟件進(jìn)行存檔，或者對(duì)于一些特殊性的操作[4]，應(yīng)該及時(shí)備份，并予以文字說(shuō)明，取消軟件的反結(jié)賬或者反過(guò)賬功能，增加報(bào)表與賬目的關(guān)聯(lián)性，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)報(bào)警處理。對(duì)于非法入侵的情況，應(yīng)及時(shí)通知軟件的管理和使用人員，指導(dǎo)他們對(duì)軟件的安全性做出保障和修改，避免二次入侵，保障基礎(chǔ)信息的完整性和安全性。

2.解決數(shù)據(jù)對(duì)接問題，保證數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一

為了避免數(shù)據(jù)對(duì)接問題的發(fā)生，應(yīng)該在電算化軟件的設(shè)計(jì)過(guò)程中，使一線審計(jì)人員參與其中，結(jié)合企業(yè)的需求，對(duì)軟件進(jìn)行優(yōu)化處理，對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和審計(jì)部門數(shù)據(jù)接口這一問題上，采取強(qiáng)硬的態(tài)度，保證計(jì)算機(jī)能夠更好地輔助審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化和技術(shù)化轉(zhuǎn)變。審計(jì)通用的數(shù)據(jù)接口應(yīng)該嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)計(jì)，同時(shí)保證語(yǔ)言規(guī)范、格式正確，相關(guān)元素使用有效數(shù)據(jù)進(jìn)行表示。財(cái)務(wù)軟件應(yīng)該有一個(gè)通用的標(biāo)準(zhǔn)和協(xié)議來(lái)開發(fā)，保證軟件有著相互兼容的數(shù)據(jù)接口，這樣能夠減少審計(jì)工作的難度，發(fā)揮這些軟件的真正價(jià)值。另外，財(cái)務(wù)軟件在輸出信息時(shí)，應(yīng)該有專門的輸出記錄，同時(shí)保證在某一個(gè)程序的操作下來(lái)完成，這樣能夠保證信息傳輸接口一致，避免出現(xiàn)信息流失的問題。審計(jì)人員還應(yīng)該根據(jù)管理制度對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件和系統(tǒng)的應(yīng)用進(jìn)行監(jiān)督，保證程序的設(shè)計(jì)者和使用者是相互獨(dú)立的，這樣能夠避免修改程序情況的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)交易錄入過(guò)程進(jìn)行控制，避免未經(jīng)授權(quán)的工作人員私自進(jìn)入系統(tǒng)內(nèi)部[5]，一旦出現(xiàn)信息的變動(dòng)，應(yīng)及時(shí)做好記錄工作。審計(jì)部門還應(yīng)該合租中對(duì)信息系統(tǒng)軟硬件的更新，做好計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的維護(hù)工作，避免出現(xiàn)設(shè)備老舊或者損壞情況，影響工作效率。完成數(shù)據(jù)收集任務(wù)之后，應(yīng)該將其先保存在特殊的硬盤之內(nèi)，做好加密處理，這樣能夠最大限度的保護(hù)會(huì)計(jì)信息。

3.推動(dòng)信息化審計(jì)的發(fā)展

軟件設(shè)計(jì)應(yīng)該與審計(jì)工作的要求相符，具備智能化、實(shí)用性、集成性和網(wǎng)絡(luò)性的特點(diǎn)，較為理想的設(shè)計(jì)軟件應(yīng)該是具備管理、審計(jì)工具、法律法規(guī)查詢、信息安全管理等諸多功能的。為此，審計(jì)軟件除了具備直接取數(shù)、財(cái)務(wù)分析、測(cè)試功能、稽查功能、計(jì)算機(jī)處理、報(bào)表功能之外，還應(yīng)該能夠自動(dòng)生成審計(jì)流程，實(shí)現(xiàn)即時(shí)幫助、網(wǎng)絡(luò)連接、參數(shù)設(shè)置、函證管理等。同時(shí)，還應(yīng)該能夠涵蓋企業(yè)的人事資料、管理資料、檔案資料等，這樣，能夠幫助審計(jì)人員即時(shí)做出審計(jì)計(jì)劃或者總結(jié)，同時(shí)在進(jìn)行工作時(shí)能夠迅速的找到模板，并及時(shí)查詢相關(guān)法律法規(guī)，避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)的情況。在開發(fā)或者測(cè)試這些軟件時(shí)，需要有專業(yè)的審計(jì)一線人員參與其中，并包含識(shí)別違規(guī)行為的功能。尤其是軟件調(diào)試過(guò)程中，需要進(jìn)行反復(fù)的操作，并接收一線工作人員的建議，及時(shí)作出調(diào)整，提高軟件的實(shí)用性，同時(shí)自覺規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)審計(jì)信息的安全性，同時(shí)發(fā)揮軟件應(yīng)用的實(shí)際價(jià)值。

4.加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)

首先，對(duì)于一些資歷較老或者工作時(shí)間較長(zhǎng)的審計(jì)人員，應(yīng)該進(jìn)行電算化的知識(shí)培訓(xùn)，要求這些審計(jì)人員能夠流暢熟練的掌握Word、Excel等常用軟件，能夠熟練使用多種壓縮軟件，靈活使用查詢軟件，能夠根據(jù)自身需求，去網(wǎng)絡(luò)上搜集信息，進(jìn)而提高工作效率。同時(shí)，在培訓(xùn)中，還應(yīng)該注重對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全知識(shí)的培訓(xùn)，講明危險(xiǎn)軟件的特征，指導(dǎo)審計(jì)人員自覺規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證在信息共享中不受其他危險(xiǎn)因素的影響。需要注意的是，應(yīng)該根據(jù)審計(jì)人員的工作方向進(jìn)行區(qū)別培養(yǎng)，明確培訓(xùn)的重點(diǎn)，提高針對(duì)性。其次，引進(jìn)新的計(jì)算機(jī)人才，招聘具備高級(jí)計(jì)算機(jī)操作技能以及高水平審計(jì)工作能力的人員，重點(diǎn)開發(fā)他們的軟件開發(fā)能力、軟件測(cè)試能力、網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)能力等，使其能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)軟件中存在的問題，能夠幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。另外，為了保證工作效率，還應(yīng)該建立一定的考核和激勵(lì)機(jī)制，形成一個(gè)更加嚴(yán)謹(jǐn)和積極的工作環(huán)境，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防能力。

5.充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)

在進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)前，應(yīng)該對(duì)企業(yè)的審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行考察和審核，尤其是數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)以及聯(lián)機(jī)技術(shù)等，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)審計(jì)中心，做好基礎(chǔ)性的工作。其次，實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)后，應(yīng)該在被審計(jì)的單位內(nèi)安裝一些特定的程序，如數(shù)據(jù)監(jiān)控、數(shù)據(jù)采集等，通過(guò)這些程序，來(lái)了解企業(yè)的日常運(yùn)作模式，以及相應(yīng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，是否存在違規(guī)行為等[6]。將這些信息傳達(dá)到審計(jì)部門的數(shù)據(jù)庫(kù)中，用于最后的總結(jié)和分析。審計(jì)人員還可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)被審計(jì)的部門進(jìn)行電子賬單的遠(yuǎn)程監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控。與被審計(jì)部門進(jìn)行溝通，及時(shí)收集有關(guān)的憑證和視頻等資料，對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行集中審核。利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，形成一種報(bào)告生成器，并結(jié)合相應(yīng)軟件的自動(dòng)識(shí)別能力，對(duì)存在的問題進(jìn)行分析。有效利用網(wǎng)絡(luò)資源是當(dāng)年會(huì)計(jì)信息化的主要特征，審計(jì)人員應(yīng)該結(jié)合這項(xiàng)特點(diǎn)，善于利用多種資源，起到事半功倍的效果。

三、結(jié)束語(yǔ)

如今，在信息化技術(shù)不斷發(fā)展的今天，各行各業(yè)都做出了改變和調(diào)整，會(huì)計(jì)工作也不例外。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該結(jié)合新型的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)工作進(jìn)行現(xiàn)代化的調(diào)整，建立行之有效的工作運(yùn)行機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)工作更加健全化和制度化，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)的健康有序發(fā)展，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

參考文獻(xiàn)

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篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)；信息化；關(guān)系；

一.引言

企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)信息化兩者之間關(guān)系密切。我們必須把控好兩者之間的關(guān)系。正確處理好財(cái)務(wù)信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響，使得內(nèi)部控制可以在財(cái)務(wù)信息化的正確調(diào)控下順利實(shí)施并且取得突破性的進(jìn)展。要想實(shí)現(xiàn)這一要求，我們就要加強(qiáng)信息化的處理。解決好當(dāng)下的問題。

二.財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展

財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展給內(nèi)部控制制度帶來(lái)了新的要求和發(fā)展趨勢(shì)。首先。財(cái)務(wù)信息化改變了工作操作對(duì)象，把工作中原來(lái)的工人操作轉(zhuǎn)換成了計(jì)算機(jī)的權(quán)限控制。但是計(jì)算機(jī)的權(quán)限是由系統(tǒng)管理員確定的，系統(tǒng)管理員的分配不會(huì)按照內(nèi)部控制制度的要求設(shè)置權(quán)限。而且，工作人員在利用密碼登陸時(shí)會(huì)因?yàn)楦鞣N原因造成系統(tǒng)密碼混亂，參差不齊。這就要求我們的信息化必須要符合時(shí)展的需要。必須符合企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制的基本要求。只有這樣，財(cái)務(wù)信息化才會(huì)更好更平穩(wěn)的發(fā)展，也只有這樣，企業(yè)內(nèi)部控制才會(huì)得到更好的管理。

三.財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的必要性

（一）財(cái)務(wù)信息化管理是提高財(cái)務(wù)管理效率的必要選擇

財(cái)務(wù)信息化在許多高學(xué)歷或者說(shuō)是經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員的管理操作之下，努力開發(fā)并利用一些符合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)匯總財(cái)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)信息化可以有效的提高財(cái)務(wù)管理水平。是提高財(cái)務(wù)管理效率的必然選擇。因此要高度重視這種財(cái)務(wù)管理模式。充分的了解財(cái)務(wù)信息化的各方面的內(nèi)容，有助于人們更好的應(yīng)用這種財(cái)務(wù)管理模式。首先我們必須要了解工作人員的具體工作內(nèi)容，這是基礎(chǔ)事件，他們的工作包括記賬、核銷、報(bào)賬等工作。工作的勞動(dòng)強(qiáng)度很大。這就很容易挫傷工作人員的積極性。為此應(yīng)該努力改善工作人員的工作模式，讓他們有更多的精力投入到財(cái)務(wù)管理方面。而不是過(guò)度的消耗體力卻始終難以提高工作的效率。這樣做是沒有任何意義的。因?yàn)槲覀兌级?，?dāng)今社會(huì)，效率第一。為此我們就要去改革，讓我們的財(cái)務(wù)管理有一個(gè)質(zhì)的飛躍和提升。明確改革的方向。要進(jìn)行的是一場(chǎng)全過(guò)程、全方面的重整。詳細(xì)的說(shuō)。是對(duì)于組織結(jié)構(gòu)改革。可以在一定程度上有一個(gè)更加標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)工作，使得財(cái)務(wù)操作的時(shí)效性和準(zhǔn)確性增加，不僅如此，還可以為財(cái)務(wù)和管理決策提供有價(jià)值的信息材料，這種有價(jià)值的信息材料就可以全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的工作效率。

（二）財(cái)務(wù)信息化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出的要求

為了順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，提出了現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。開放式經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在發(fā)展前進(jìn)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中所占的分量越來(lái)越大的是信息要素，也就是說(shuō)，信息要素對(duì)企業(yè)的發(fā)展有很大很重要的作用。我們要明白一點(diǎn)，在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的今天，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展很關(guān)鍵，在一定程度上來(lái)說(shuō)，信息要素的全面詳細(xì)掌握，就代表了占領(lǐng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)大小。換句話說(shuō)，就是誰(shuí)占有的信息更全面、更專業(yè)、更可靠，誰(shuí)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)就強(qiáng)大，成功的機(jī)會(huì)自然變得大了。所以，重視財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)是企業(yè)必須要實(shí)施的重要舉措，這樣做還可以避免在競(jìng)爭(zhēng)激烈的戰(zhàn)場(chǎng)上慘遭淘汰。

（三）財(cái)務(wù)信息化是優(yōu)化管理提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的需要

在企業(yè)信息化和社會(huì)信息化的大背景之下，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)在不斷的發(fā)展，除此之外，信息的快速傳遞剛好完成了企業(yè)和社會(huì)的一種有機(jī)聯(lián)系。我們要明白，財(cái)務(wù)信息化和會(huì)計(jì)電算化不同，財(cái)務(wù)信息化是主要依靠網(wǎng)絡(luò)和通訊等現(xiàn)代化信息技術(shù)，對(duì)于財(cái)務(wù)信息處理的主動(dòng)性和及時(shí)性要求很高，因此整個(gè)財(cái)務(wù)管理流程要把握適當(dāng)，它也是是企業(yè)管理系統(tǒng)的有機(jī)組成部分。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員可以通過(guò)信息系統(tǒng)及時(shí)的獲取財(cái)務(wù)工作的具體數(shù)據(jù)信息，快速有效的整合內(nèi)部的資料。還可以及時(shí)掌握企業(yè)籌資，投資，采購(gòu)等環(huán)節(jié)的情況。在一定程度上實(shí)現(xiàn)了信息共享。還會(huì)合理地分析企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境，然后根據(jù)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，制定出一套合理科學(xué)的管理策略，成功的實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)，有助于帶動(dòng)企業(yè)整體管理水平的提高，使得企業(yè)的核心市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)得到體現(xiàn)。

四、信息化條件下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）大力實(shí)施信息技術(shù)管理，對(duì)企業(yè)信息化作出具體的制度安排

首先明確信息技術(shù)治理的具體內(nèi)涵，也就是根據(jù)公司治理的高度水平，合理的安排企業(yè)信息化，制定出一套可以和企業(yè)戰(zhàn)略相融合的信息技術(shù)戰(zhàn)略，然后對(duì)此戰(zhàn)略從各個(gè)角度進(jìn)行深入分析，其中包括戰(zhàn)略投資、企業(yè)治理變革等，有效的降低了信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。我們的制度要放眼于公司治理的角度，進(jìn)而實(shí)施信息技術(shù)治理，有助于完善公司治理機(jī)制。公司治理機(jī)制的完善很重要。因?yàn)樗鼘?huì)為企業(yè)內(nèi)部控制的完善提供良好的基礎(chǔ)條件。

（二）加強(qiáng)信息系統(tǒng)控制，實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)

隨著信息化的不斷發(fā)展，企業(yè)開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的條件和保障就是對(duì)信息系統(tǒng)的有效控制。企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)者要重視這里。整個(gè)公司人員都要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)控制的重視的意識(shí)，能夠控制行為的有效進(jìn)行。

內(nèi)部審計(jì)的定義就是對(duì)其他內(nèi)部控制措施的再控制，內(nèi)部審計(jì)作用對(duì)于進(jìn)步公司內(nèi)部控制的效率有著重要的作用。因此要注重內(nèi)部審計(jì)的有效發(fā)揮。信息系統(tǒng)控制最重要的執(zhí)行者之一就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)信息系統(tǒng)繼續(xù)檢查。檢查的方面包括開發(fā)、實(shí)施、維護(hù)和操縱過(guò)程中。將發(fā)現(xiàn)的問題和不利因素及時(shí)準(zhǔn)確真實(shí)的報(bào)告給治理當(dāng)局，這樣做就會(huì)彌補(bǔ)信息系統(tǒng)控制中的缺陷，讓信息系統(tǒng)變得更加具有正確性、完整性和安全性。

（三）資金控制機(jī)制保障

企業(yè)信息化作為一個(gè)系統(tǒng)工程，特點(diǎn)就是耗資巨大。不管是硬件設(shè)備、軟件系統(tǒng)還是設(shè)備、人才引進(jìn)，都會(huì)在某種程度上消耗了大量資金。因此，必須在信息化過(guò)程中建立有效的資金控制機(jī)制，這樣才可以更好的保證預(yù)算控制，這樣做的意義，一方面保證項(xiàng)目進(jìn)展過(guò)程中資金的流動(dòng)及時(shí)，準(zhǔn)確；另一方面還能夠防范利用信息化項(xiàng)目挪用資金的行為，實(shí)現(xiàn)一舉兩得的功效。

（四）項(xiàng)目治理控制

將企業(yè)信息化進(jìn)程進(jìn)行單獨(dú)項(xiàng)目治理，項(xiàng)目運(yùn)行的優(yōu)良與否將直接關(guān)系到了企業(yè)信息化的效率和質(zhì)量。因此我們不僅要提高信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響，還有增強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性和可用性。當(dāng)企業(yè)實(shí)施了信息化系統(tǒng)，那么企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)，就會(huì)把信息系統(tǒng)所提供的信息作為依靠。直接影響信息的質(zhì)量的就是信息系統(tǒng)自身的安全性和可用性，治理層對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理效任性和有效性也是依賴于信息系統(tǒng)自身的安全性和可用性。假如說(shuō)信息系統(tǒng)的失效了或者說(shuō)是崩潰、貿(mào)易秘密等重要數(shù)據(jù)的丟失、泄露都將給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的巨大的損失。所以說(shuō)保障信息系統(tǒng)的安全性和可用性是以后任務(wù)的關(guān)鍵。也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的的重要任務(wù)。因此要有合理的制度安排和治理措施，才能進(jìn)一步加強(qiáng)和完善信息化下的內(nèi)部控制。

五.結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制是進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要的手段，不僅可以保護(hù)資產(chǎn)的完整，還能夠防范作弊等。但是企業(yè)內(nèi)部控制體系不夠完善，容易引發(fā)財(cái)務(wù)信息舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。因此，我們必須完善好這方面的工作，保證財(cái)務(wù)信息工作安全平穩(wěn)的運(yùn)行。使得企業(yè)內(nèi)部控制工作順利實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；信息化；發(fā)展策略

引言

隨著經(jīng)濟(jì)和時(shí)代的發(fā)展，對(duì)于會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)逐漸代替了傳統(tǒng)的手工操作。傳統(tǒng)的審計(jì)方法、審計(jì)環(huán)境和審計(jì)手段已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。這也就給內(nèi)部審計(jì)人員提出了新的要求，那就是內(nèi)部審計(jì)人員如何在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)條件下適應(yīng)信息化，并且更好的發(fā)揮職能和作用。所以，內(nèi)部審計(jì)信息化是一條必然的發(fā)展方向。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展概述

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化概述

1.審計(jì)信息化

審計(jì)信息化是指被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行財(cái)務(wù)工作和經(jīng)營(yíng)時(shí)，審計(jì)人員為了實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的，收集必要的審計(jì)證據(jù)，采取必要的審計(jì)程序，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性以及利用計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)生成的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)的工作。信息技術(shù)在經(jīng)濟(jì)金融領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，使審計(jì)環(huán)境和審計(jì)對(duì)象發(fā)生變化，作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督重要組成部分的審計(jì)工作，必須進(jìn)行變革，審汁作業(yè)方式必須與時(shí)俱進(jìn)，全面實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化，才能有效解決我國(guó)審計(jì)力量薄弱與審計(jì)任務(wù)繁多之間的矛盾。

2.內(nèi)部審計(jì)信息化

內(nèi)部審計(jì)信息化廣義地講，是指內(nèi)部審計(jì)組織以信息技術(shù)為手段，組織計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目、實(shí)施審計(jì)的全過(guò)程，以及以確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或評(píng)價(jià)企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運(yùn)營(yíng)為目標(biāo)，對(duì)組織營(yíng)運(yùn)所依賴的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。國(guó)內(nèi)有觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)信息化的內(nèi)容包括兩方面：一是以信息技術(shù)為手段開展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程，即計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)；二是指內(nèi)部審計(jì)部門以組織的信息系統(tǒng)為對(duì)象，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或內(nèi)部控制檢查為手段，對(duì)該系統(tǒng)所產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法性做出確認(rèn)，或通過(guò)優(yōu)化企業(yè)信息管理，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，即信息系統(tǒng)審計(jì)。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展必要性

1.是適應(yīng)審計(jì)環(huán)境變化的必然要求

隨著經(jīng)濟(jì)多元化和計(jì)算機(jī)的迅猛發(fā)展，企業(yè)各個(gè)方面都發(fā)生了較大變化，特別是企業(yè)信息化建設(shè)步伐加快。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理等軟件趨于普及，企業(yè)確認(rèn)客戶訂單，安排工廠生產(chǎn)，控制采購(gòu)計(jì)劃，財(cái)務(wù)賬戶處理等都由計(jì)算機(jī)軟件自動(dòng)完成。為了適應(yīng)計(jì)算機(jī)軟件新環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也只有依托現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化，才能把審計(jì)人員從大量枯燥的工作中解脫出來(lái)，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。

2.提高了內(nèi)部審計(jì)的工作效率和質(zhì)量

在以前的審計(jì)工作中，審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)大部分是手工操作。審計(jì)人員需要翻閱大量的紙質(zhì)材料和文件。但是在信息化深入內(nèi)部審計(jì)后，計(jì)算機(jī)的使用替代了審計(jì)人員了大部分手工操作。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行資料的收集整理、信息傳遞、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以及數(shù)據(jù)分析等等，大大減輕了審計(jì)人員的負(fù)擔(dān)，也提高了內(nèi)部審計(jì)的效率。

3.解決了審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)這一矛盾問題

過(guò)去，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員主要依靠詳查法，審計(jì)人員逐一排查或者抽樣檢查堆積如山的各類憑證，報(bào)表等。在當(dāng)前審計(jì)人員和審計(jì)力量相對(duì)薄弱時(shí)期，這一方法往往會(huì)造成審計(jì)成本增加，審計(jì)效率降低，審計(jì)工作質(zhì)量低下等。加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展無(wú)疑可以提高審計(jì)效率，擴(kuò)大審計(jì)工作范圍，有效化解審計(jì)力量不足等問題。

4.適應(yīng)了現(xiàn)階段的審計(jì)體制改革和業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)在要求

實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化，可以積極開展績(jī)效審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增加并提高企業(yè)運(yùn)作效率?？?jī)效審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有一個(gè)最大的特點(diǎn)，通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)不斷收集信息、指標(biāo)評(píng)測(cè)、模型計(jì)算，得出全面、客觀和科學(xué)的評(píng)估結(jié)果，以及及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)線索，這是傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)手工審計(jì)和審計(jì)人員的個(gè)人判斷所無(wú)法完成的。

5.有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制有效機(jī)制

首先，伴隨企業(yè)信息化水平的提高，企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制正在不斷更新。規(guī)章制度和操作方法有了新的內(nèi)容，企業(yè)各個(gè)崗位，各個(gè)環(huán)節(jié)相互制約機(jī)制的形成，標(biāo)志著貫穿于監(jiān)督與管理全過(guò)程的相互制約的內(nèi)部控制逐漸完成。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求，這一方面也可以加快企業(yè)內(nèi)部控制有效機(jī)制的構(gòu)建。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀與不足

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化意識(shí)提高但認(rèn)識(shí)程度仍然不夠

隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用和“金審工程”的建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化正逐步受到重視。但是現(xiàn)階段，一些國(guó)家機(jī)關(guān)，企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的重要性認(rèn)識(shí)仍然不夠，管理層不愿投入更多的金錢和人力建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化。缺乏對(duì)審計(jì)信息化發(fā)展的信息和遠(yuǎn)見，認(rèn)為與其花費(fèi)時(shí)間學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)，不如用手工審計(jì)方法多完成一些審計(jì)任務(wù)，對(duì)審計(jì)信息化仍持觀望的態(tài)度。

（二）現(xiàn)階段中國(guó)缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)信息化的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)于經(jīng)濟(jì)和計(jì)算機(jī)信息化的發(fā)展，審計(jì)在審計(jì)方法，審計(jì)環(huán)境和審計(jì)范圍等方面發(fā)生了重大的變化，原先的內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)信息化的要求，而關(guān)于內(nèi)部審計(jì)信息化的準(zhǔn)則和規(guī)范還沒有出臺(tái)，這就阻礙了內(nèi)部審計(jì)信息化的進(jìn)程。另外，如果內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏足夠的理解，以及不安全的數(shù)據(jù)采集方式可能會(huì)帶來(lái)對(duì)企業(yè)機(jī)密與商業(yè)機(jī)密的泄露。

（三）缺少相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)信息化實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)信息化起步晚，所處的發(fā)展層次較低，審計(jì)實(shí)踐較少，從而阻礙內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展的建設(shè)。從目前的實(shí)際情況看，研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的理論性的東西相對(duì)不少，但是實(shí)用性、可操作性的東西并不多，且可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)相對(duì)匱乏。另外，許多正在開發(fā)研究的，或者已經(jīng)研究出成果的審計(jì)軟件，看似對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作很有幫助，但是實(shí)際上與審計(jì)工作應(yīng)用差距還是較大的。

另一方面，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)較高的往往是一些大型的國(guó)有企業(yè)，而其他類型的企業(yè)尤其是中小型企業(yè)如何建設(shè)發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化，沒有可供借鑒的經(jīng)驗(yàn)。

（四）培養(yǎng)了一批審計(jì)人才但是信息化發(fā)展條件下的內(nèi)部審計(jì)人才仍然缺乏

1.對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的掌握率不高

雖然全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)都通過(guò)各種途徑來(lái)推廣審計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的應(yīng)用，而且計(jì)算機(jī)知識(shí)較為豐富的大學(xué)生也給審計(jì)人員注入了新的血液。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)致力于推動(dòng)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的考試（CIA），培養(yǎng)具有國(guó)際視野的人才。但是應(yīng)該看到的是，部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)算機(jī)水平仍然停留在較低的水平階段。

2.能夠熟練運(yùn)用審計(jì)軟件的人才較為匱乏

隨著“金審工程”的逐步建設(shè)，審計(jì)署也著力于改進(jìn)和開發(fā)原各特派辦和地方審計(jì)機(jī)關(guān)開發(fā)并研制的審計(jì)軟件，現(xiàn)階段已形成了一系列較為成熟的審計(jì)應(yīng)用軟件。但是真正具有較高軟件應(yīng)用水平的人員仍然不多，大多數(shù)審計(jì)人員對(duì)軟件的使用僅僅停留在表面和較為膚淺的應(yīng)用程度上。

3.既精通財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)又熟練掌握計(jì)算機(jī)信息的復(fù)合型人才缺乏

目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，大多數(shù)審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)比較精通，但掌握的其他專業(yè)知識(shí)少之又少，尤其是計(jì)算機(jī)信息方面的知識(shí)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展策略

（一）進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化重要性的認(rèn)識(shí)

需要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變企業(yè)管理層和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的觀念，加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的宣傳力度，使企業(yè)上下全體都能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)信息化的重要性和發(fā)展的必然趨勢(shì)。認(rèn)識(shí)提高有助于建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化的審計(jì)環(huán)境，因而加快內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)進(jìn)程。

比如國(guó)家大力宣傳“金審工程”，出臺(tái)相關(guān)政策規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的程度，對(duì)不同規(guī)模不同性質(zhì)的企業(yè)各定下標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核增加計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等，并每年進(jìn)行計(jì)算機(jī)等方面知識(shí)后續(xù)教育和考核。

（二）制定科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)信息化的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范

制定科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)信息化的準(zhǔn)則與規(guī)范是內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展和實(shí)行的重要保障和堅(jiān)強(qiáng)后盾。我國(guó)審計(jì)信息化制度并不規(guī)范，在審計(jì)信息化不斷發(fā)展的前提下，審計(jì)信息化的規(guī)章制度也需要不斷的細(xì)化和完善。制定《內(nèi)部審計(jì)信息化指南》等，明確內(nèi)部審計(jì)信息化具體要求。另外，在制定準(zhǔn)則與規(guī)范時(shí)，我國(guó)需要結(jié)合中國(guó)國(guó)情并且吸收國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，制定出注重內(nèi)部審計(jì)信息化概念，內(nèi)部審計(jì)流程和內(nèi)部審計(jì)人員資格等的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范。

（三）建立內(nèi)部審計(jì)的軟件平臺(tái)，提高審計(jì)軟件的通用性和實(shí)用性

由國(guó)家審計(jì)部門組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)，利用其計(jì)算機(jī)編程技術(shù)和相關(guān)審計(jì)知識(shí)，開發(fā)審計(jì)軟件，并確保審計(jì)軟件的實(shí)用性。同時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮到審計(jì)工作的實(shí)際情況，并定期進(jìn)行改進(jìn)、完善和升級(jí)。另外，應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)有實(shí)力開發(fā)軟件的公司進(jìn)行開發(fā)推廣，盡快發(fā)展完善中國(guó)內(nèi)部審計(jì)市場(chǎng)，在競(jìng)爭(zhēng)中逐步完善。

（四）注重企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)工作

內(nèi)部審計(jì)人才在內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程中起到了關(guān)鍵性的作用。

1.加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)。一方面，注重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員思想認(rèn)識(shí)的教育和培訓(xùn)，使審計(jì)人員真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重大意義，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)信息化將給審計(jì)人員的自身素質(zhì)和思維模式帶來(lái)重大影響。

2.完善企業(yè)人才培訓(xùn)制度?？梢砸环矫嬖趯徲?jì)小組中配備信息化審計(jì)專業(yè)人才負(fù)責(zé)審計(jì)技術(shù)難題，其他審計(jì)人員可以只精通學(xué)會(huì)審計(jì)軟件的操作。另一方面，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體的審計(jì)問題，先學(xué)習(xí)信息系統(tǒng)問題，既可以節(jié)約時(shí)間也可以更加專業(yè)，掌握的更加牢靠。

3.企業(yè)可以拓寬用人范圍。一方面應(yīng)當(dāng)加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，另一方面，可以對(duì)一些專業(yè)的人才可以聘用來(lái)為審計(jì)工作服務(wù)。另外，也可以采取激勵(lì)措施來(lái)提高審計(jì)工作人員建設(shè)信息化的熱情等。

（五）加強(qiáng)企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的檢查

在內(nèi)部審計(jì)信息化環(huán)境下，健全有效的內(nèi)部控制措施可以極大的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)利用自身優(yōu)勢(shì)，充分了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)基本情況以及相關(guān)控制措施，可以先通過(guò)實(shí)地觀察、問卷調(diào)查、實(shí)施穿行測(cè)試等手段對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的一般控制進(jìn)行測(cè)試，根據(jù)查出的問題來(lái)確認(rèn)應(yīng)用控制的審計(jì)重點(diǎn)。

結(jié)束語(yǔ)

計(jì)算機(jī)信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)迅猛發(fā)展，給金融經(jīng)濟(jì)等社會(huì)生活各個(gè)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)都帶來(lái)了巨大變化。信息化的進(jìn)程已經(jīng)勢(shì)不可擋，這給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。信息化審計(jì)的發(fā)展是審計(jì)所需，信息化內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所需。我們必須轉(zhuǎn)變的審計(jì)理念是，僅在審計(jì)工作硬件的配置上符合信息化要求并不是內(nèi)部審計(jì)的信息化，僅利用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的輸出輸入、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)也不是信息化，信息化是要利用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)資料的分析處理、對(duì)審計(jì)軟件的合理利用等更高層次的審計(jì)電算化應(yīng)用。如果做不到這些，內(nèi)部審計(jì)信息化就無(wú)法促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，從而只能增加審計(jì)成本和企業(yè)的投入。

雖然我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化已經(jīng)取得了一些成就，但是仍然存在很多問題。我們?nèi)匀恍枰獙?duì)內(nèi)部審計(jì)信息化不斷的研究和完善，做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化各方面的準(zhǔn)備，跟上經(jīng)濟(jì)和時(shí)代的發(fā)展，更充分的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能。

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篇6

關(guān)鍵詞：信息化；企業(yè)內(nèi)部控制；應(yīng)用

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2013）02-0096-01

隨著信息技術(shù)的日趨成熟，我們的社會(huì)進(jìn)入一個(gè)信息化的時(shí)代，信息化已經(jīng)開始影響我國(guó)的經(jīng)濟(jì)、政治、生活等各方面。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，那么如何健康、平穩(wěn)地進(jìn)入信息化的社會(huì)，抓住信息技術(shù)所帶來(lái)的良好機(jī)遇，提高自己在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力呢？這是企業(yè)當(dāng)前所面臨的一項(xiàng)重要任務(wù)。

對(duì)大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，它們都是以積極的態(tài)度來(lái)迎接這場(chǎng)信息化建設(shè)，并在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)和管理中運(yùn)用信息技術(shù)?？墒牵诳吹叫畔⒒癁槠髽I(yè)帶來(lái)巨大收益的同時(shí)也應(yīng)該看到它為企業(yè)帶來(lái)的一些風(fēng)險(xiǎn)。一方面，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中運(yùn)用了信息化技術(shù)，促進(jìn)了企業(yè)的管理以及經(jīng)營(yíng)理念的改進(jìn)，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，可是從另一方面來(lái)看，信息技術(shù)使企業(yè)的組織形式、控制要點(diǎn)以及管理體制都發(fā)生了重大變化，迫使企業(yè)必須對(duì)當(dāng)前所實(shí)行的內(nèi)部控制制度和程序做出一定的調(diào)整，使之更好地與信息化的大背景相適應(yīng)。所以，如何在企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)中合理地使用信息技術(shù)，使企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制更加完善成為當(dāng)前企業(yè)在實(shí)施信息化的進(jìn)程中必須要解決的重要問題。

一、企業(yè)信息化概述

企業(yè)信息化指的是企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中科學(xué)、合理的使用先進(jìn)的信息技術(shù)，通過(guò)不斷開發(fā)，使多種信息資源得到最廣泛的利用，并通過(guò)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)和管理決策使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力得到大幅提升，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

二、信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

信息化對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及管理等各方面產(chǎn)生了重要影響，同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)、范圍以及其他要素也產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。

（一）信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)產(chǎn)生影響

企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)是確定內(nèi)部控制方法、范圍以及要素的前提。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括遵循相關(guān)法律法規(guī)、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性目標(biāo)、提高經(jīng)營(yíng)效果和保證報(bào)告的真實(shí)性。企業(yè)的信息化將會(huì)對(duì)這四類目標(biāo)進(jìn)行一定的擴(kuò)展和調(diào)整。信息化的環(huán)境下，企業(yè)必須更加嚴(yán)格地遵循國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)，尤其是信息技術(shù)方面的。戰(zhàn)略目標(biāo)增加信息的內(nèi)容，也就是說(shuō)企業(yè)內(nèi)部控制增加了保護(hù)和管理知識(shí)、研發(fā)高新技術(shù)等具體內(nèi)容。對(duì)報(bào)告的真實(shí)性而言，企業(yè)除了要提高信息的真實(shí)性之外還要采用一定的措施為其提供必要的保障。

（二）信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制范圍產(chǎn)生影響

首先，使內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大。信息具有無(wú)形、易攜帶的特點(diǎn)，因此更容易被竊取，因此企業(yè)內(nèi)部控制除了要保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不受損害之外，還要注意保護(hù)企業(yè)的信息、數(shù)據(jù)等內(nèi)容；其次，企業(yè)內(nèi)部控制不再局限于企業(yè)內(nèi)部，而是擴(kuò)展到供應(yīng)鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)；再次，企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)間提前。由于信息技術(shù)使企業(yè)的內(nèi)部控制的技術(shù)手段更為先進(jìn)，使內(nèi)部控制的時(shí)間向事前防范、事中監(jiān)督的方向移動(dòng)，提高了控制的效果。

（三）信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制其他要素產(chǎn)生影響

企業(yè)內(nèi)部控制由五大要素構(gòu)成，分別為內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控行為、信息交流和監(jiān)控。信息化的環(huán)境賦予了五大構(gòu)成要素新的特征和內(nèi)容，并引發(fā)一系列問題。第一，信息技術(shù)的應(yīng)用使企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境更加不易掌握，增加了管理和控制的難度。第二，信息技術(shù)的應(yīng)用使企業(yè)業(yè)務(wù)流程以及運(yùn)營(yíng)方式等發(fā)生了重大變化，由此增加了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的難度。第三，信息技術(shù)為內(nèi)控行為提供了技術(shù)手段，既增加了許多防范和檢查的控制內(nèi)容，還節(jié)約了人力資源，減少了內(nèi)控過(guò)程中的不規(guī)范行為，提高了工作效率。第四，信息技術(shù)使企業(yè)各方面的信息如經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)信息以及法律信息等處于一個(gè)相對(duì)集中的整體之中，強(qiáng)化了不同信息之間的交流。第五，人們對(duì)信息技術(shù)過(guò)于依賴，在客觀上可能會(huì)提高錯(cuò)誤的危害性，因此企業(yè)更要加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，由專業(yè)人員對(duì)其進(jìn)行檢查，確保它的作用得到最大程度的發(fā)揮。

三、企業(yè)內(nèi)部控制信息化的對(duì)策和建議

（一）進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

第一，優(yōu)化內(nèi)控制度。在信息化的條件下，優(yōu)化內(nèi)控制度是企業(yè)當(dāng)前所面臨的一項(xiàng)重要任務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)開闊視野，學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外關(guān)于信息系統(tǒng)的相關(guān)知識(shí)，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)先前所實(shí)行的內(nèi)部控制制度，使其進(jìn)一步完善，并制定出更合理的內(nèi)控制度使其更符合當(dāng)前的信息化環(huán)境。

第二，營(yíng)造積極的企業(yè)文化。企業(yè)文化能夠影響企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)實(shí)行信息技術(shù)后會(huì)對(duì)員工產(chǎn)生重大影響，進(jìn)而使企業(yè)文化發(fā)生改變。積極的企業(yè)文化使企業(yè)具有很強(qiáng)的向心力和凝聚力，因此企業(yè)要重視營(yíng)造積極的企業(yè)文化，使員工盡快對(duì)其產(chǎn)生認(rèn)同感。另外，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步幫助員工形成信息化風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，使信息技術(shù)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制所帶來(lái)的消極影響降到最低。

第三，完善企業(yè)的組織形式。企業(yè)應(yīng)該采取措施進(jìn)一步完善企業(yè)的組織形式，比如采取新型的組織形式來(lái)解決在傳統(tǒng)管理過(guò)程中出現(xiàn)的難于協(xié)調(diào)和溝通的問題。

第四，出臺(tái)科學(xué)合理的激勵(lì)措施。在信息環(huán)境下，傳統(tǒng)管理中的人力資源政策和激勵(lì)機(jī)制不能有效地發(fā)揮功能，所以企業(yè)要具體分析在當(dāng)前的信息化環(huán)境之下自身的具體情況，并在此基礎(chǔ)上確立更合理的分配制度，使企業(yè)內(nèi)部人員更好地進(jìn)行合作。

（二）進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

網(wǎng)絡(luò)具有開放性的特點(diǎn)，盡管企業(yè)可能在信息溝通方面相對(duì)更便捷，可是同時(shí)企業(yè)也增加了面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會(huì)。信息化條件下，企業(yè)先前的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制可能不太適合當(dāng)前的實(shí)際情況，所以企業(yè)必須重視信息技術(shù)中的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)一步完善信息化條件下的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（三）進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控行為

第一，加強(qiáng)在企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中信息技術(shù)的使用。企業(yè)要利用信息技術(shù)的先進(jìn)性進(jìn)一步改善企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)該在調(diào)整業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)引入信息技術(shù)，利用信息技術(shù)檢查現(xiàn)有各環(huán)節(jié)是否規(guī)范，并針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱之處建立相對(duì)科學(xué)、系統(tǒng)的管理制度。

第二，重視控制信息系統(tǒng)安全?？刂菩畔⑾到y(tǒng)的安全指的是為信息系統(tǒng)的健康、有序進(jìn)行提供必要的保障，最大限度地控制網(wǎng)絡(luò)病毒的蔓延、黑客的入侵等不安全因素帶來(lái)的安全隱患。企業(yè)一定要采取積極措施，重視控制信息系統(tǒng)的安全，比如加強(qiáng)人員訪問的控制、進(jìn)行身份鑒定等。

（四）為信息的良好交流提供必要條件

加強(qiáng)企業(yè)之間或企業(yè)內(nèi)部各種信息的交流，能夠提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，方便企業(yè)的管理階層及時(shí)、有效地掌握企業(yè)各方面的真實(shí)信息，有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出正確的判斷，并制定出科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)決策和管理決策。所以，企業(yè)一定要為信息交流提供必要的條件，使各部門之間實(shí)現(xiàn)信息資源共享，有效解決企業(yè)信息溝通的難題。

總之，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，不僅為社會(huì)的經(jīng)濟(jì)、政治和生活帶來(lái)了很大的變動(dòng)，也使企業(yè)的內(nèi)部控制面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。企業(yè)一定要注重在內(nèi)控控制中合理使用信息技術(shù)，同時(shí)也要注意避免信息技術(shù)所帶來(lái)的安全隱患，使企業(yè)的內(nèi)部控制體系更加完善，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)力的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1] 楊建福.信息時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展方向的思考[J]. 北方經(jīng)貿(mào)，2012 （10）：118.

篇7

隨著科技的進(jìn)步和迅猛發(fā)展，電子計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域得到了更為廣泛的應(yīng)用，中國(guó)會(huì)計(jì)信息化也緊跟國(guó)際前沿，得到了蓬勃發(fā)展。本文將從企業(yè)的內(nèi)部控制角度出發(fā)，探討會(huì)計(jì)信息化技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響，以期進(jìn)一步提高我國(guó)的會(huì)計(jì)信息化發(fā)展水平。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)；會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)部控制；影響

2012年，財(cái)政部制定了《會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》，并對(duì)企業(yè)信息進(jìn)行了一系列的調(diào)查研究和分析，制定了符合中國(guó)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的規(guī)范。會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)從手工發(fā)展到電算化是會(huì)計(jì)操作技術(shù)和信息處理方式的重大變革。它對(duì)會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法提出一系列新的要求，使傳統(tǒng)會(huì)計(jì)格局逐漸被打破，新的會(huì)計(jì)思想和理論逐漸確立，在推動(dòng)會(huì)計(jì)自身發(fā)展和變革的同時(shí)，也促進(jìn)電算化會(huì)計(jì)的進(jìn)一步完善和發(fā)展。

1 改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的研究目的及意義

（1）以改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制為目的。內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)成了一個(gè)企業(yè)的氛圍，是影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的首要因素。研究會(huì)計(jì)信息化技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的影響是十分必要的。企業(yè)內(nèi)部控制功能的提升與變革是漸進(jìn)的，有明確的途徑與方法，企業(yè)如何建立適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境的內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，是當(dāng)前負(fù)責(zé)人應(yīng)關(guān)注和思考的問題。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制的研究意義。企業(yè)內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)內(nèi)部有效經(jīng)營(yíng)管理，而制定的一系列、相互制約、相互監(jiān)督的制度和措施。會(huì)計(jì)部門的信息化建設(shè)是順應(yīng)時(shí)代的要求。近年來(lái)，不光是上市公司，許多企業(yè)也開始了會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程，它給企業(yè)帶來(lái)的不僅是技術(shù)上的創(chuàng)新，效率的提高，更是管理方式和制度的更新和完善。但也有的企業(yè)不注重規(guī)章制度的更新和完善。導(dǎo)致有的企業(yè)使用會(huì)計(jì)信息化的先進(jìn)系統(tǒng)后，違法亂紀(jì)及會(huì)計(jì)信息失真等經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)生反而更加頻繁。因此，在網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，對(duì)會(huì)計(jì)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)研究，對(duì)于改善我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，完善公司治理和信息披露制度等方面具有非常重要的意義。

2 會(huì)計(jì)信息化制度建設(shè)的基礎(chǔ)

（1）我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化雖然得到了快速發(fā)展，但仍存在發(fā)展不平衡的特性，企業(yè)仍需完善會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目的合理設(shè)置有助于減輕會(huì)計(jì)核算人員工作量和有助于會(huì)計(jì)控制人員對(duì)會(huì)計(jì)工作的審查和核算。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)遵循完整性、有效性和集約性原則。所謂完整性原則是指在設(shè)立會(huì)計(jì)核算科目時(shí)，應(yīng)注意會(huì)計(jì)科目建立時(shí)，必須先高后低，如：固定資產(chǎn)—汽車類—卡車，建立順序是先建立一級(jí)科目，再建立二級(jí)科目：汽車，最后建明細(xì)科目：卡車；某一科目開始使用后，不能在年度內(nèi)刪除，編碼也不能修改；會(huì)計(jì)科目一旦使用，只能增加同級(jí)科目，不能在最低級(jí)的科目增加下級(jí)科目。所謂有效性原則是指會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)符合自身特點(diǎn)，有助于記錄資產(chǎn)負(fù)債，現(xiàn)金流量和利潤(rùn)損益等，不會(huì)產(chǎn)生科目的冗繁和重復(fù)計(jì)算，要求簡(jiǎn)單明確，通俗易懂，對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容也必須界限明確，并且使賬務(wù)更加的簡(jiǎn)潔、明確。所謂集約性是指會(huì)計(jì)信息化將對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)組織和業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行重整，這一過(guò)程的出發(fā)點(diǎn)和終結(jié)點(diǎn)就是實(shí)現(xiàn)信息的集成化。

（2）會(huì)計(jì)信息化工作是我國(guó)信息化發(fā)展戰(zhàn)略中的一個(gè)重要組成部分。會(huì)計(jì)信息化是依靠網(wǎng)絡(luò)使數(shù)據(jù)集成實(shí)現(xiàn)資源的共享。但，在會(huì)計(jì)信息化工作中如何實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的高效、及時(shí)、準(zhǔn)確的在每個(gè)使用者之間傳遞，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化在新世紀(jì)要面臨的問題和挑戰(zhàn)。建立會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系是一項(xiàng)復(fù)雜而綜合性的工作，既需要政府部門的牽頭，又需要社會(huì)相關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)相關(guān)人才的共同努力，既需要各個(gè)部門的相互支持和配合，又需要統(tǒng)籌規(guī)劃和分步實(shí)施。大力推進(jìn)我國(guó)的會(huì)計(jì)信息化研究及工作，提高數(shù)據(jù)資源的共享度，為企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施提供一個(gè)良好的環(huán)境。

（3）會(huì)計(jì)信息化是一個(gè)綜合性智能較強(qiáng)的系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化主要是指用計(jì)算機(jī)代替手工會(huì)計(jì)來(lái)完成會(huì)計(jì)核算工作諸如計(jì)算、整理、核對(duì)、分類、登記、制表等?，F(xiàn)行的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是基于手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)發(fā)展而來(lái)，會(huì)計(jì)信息不僅具有自動(dòng)核算功能，更具有控制和管理功能，其業(yè)務(wù)流程與手工操作方法基本一致。主要是為了減輕手工操作系統(tǒng)的重復(fù)性勞動(dòng)，提高了效率；而會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)是從管理者的角度進(jìn)行設(shè)計(jì)的。最終實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的信息化管理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在企業(yè)管理和決策中的核心作用。

3 會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響及作用

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的執(zhí)行，從采購(gòu)到付款、訂單的獲取到發(fā)票的開出等業(yè)務(wù)集成得以實(shí)現(xiàn)，大部分的數(shù)據(jù)是依靠網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)各個(gè)管理子系統(tǒng)直接采集的，并通過(guò)公共接口與相關(guān)外部系統(tǒng)如銀行、稅務(wù)、經(jīng)銷商等相連接，使會(huì)計(jì)系統(tǒng)不再是“孤島”，絕大數(shù)業(yè)務(wù)信息能夠?qū)崟r(shí)轉(zhuǎn)化，直接生成會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理呈集成化趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)了跨職能部門的業(yè)務(wù)處理，因此，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的貫徹實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制造成了一定的影響。

在具體工作中經(jīng)常會(huì)遇到以下類似的困惑和問題，當(dāng)財(cái)務(wù)部門審批銷售部門的差旅費(fèi)或交際應(yīng)酬費(fèi)時(shí)，總聽到銷售人員在抱怨；審的也太嚴(yán)了吧，我們?cè)谇懊鏇_鋒陷陣，你們反而在后邊拉我們后腿。在對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行招投標(biāo)的過(guò)程中，采購(gòu)部門認(rèn)為處處按照采購(gòu)部門的規(guī)章制度辦事，怎么到了法務(wù)部或管理部，選中的供應(yīng)商就遲遲批不下來(lái)呢？公司管理層天天說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)，為什么員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)卻沒什么概念？是領(lǐng)導(dǎo)在危言聳聽，還是風(fēng)險(xiǎn)管理和控制就是領(lǐng)導(dǎo)的事兒。制度整合了，流程也更新了，但在執(zhí)行的過(guò)程中，反而覺得比以前更麻煩了，花的時(shí)間更多了。它們都和企業(yè)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系相關(guān)。

在以往會(huì)計(jì)電算化的時(shí)代，大量的會(huì)計(jì)信息錄入都和人工記錄相結(jié)合。如果出現(xiàn)賬賬不符，賬表不符的情況，很容易將問題責(zé)任到人，有效解決。而在會(huì)計(jì)信息化的時(shí)代，所有的會(huì)計(jì)信息錄入都要經(jīng)過(guò)交易授權(quán)。對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)控制是為了確保經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理的所有重大交易真實(shí)有效，切不能篡改。企業(yè)的采購(gòu)和銷售和市場(chǎng)的發(fā)展動(dòng)向和價(jià)格波動(dòng)密切相關(guān)，很難將系統(tǒng)設(shè)定一個(gè)程序，然后一成不變的執(zhí)行下去。這就需要企業(yè)在進(jìn)行交易授權(quán)時(shí)，注意讓經(jīng)辦人確認(rèn)授權(quán)和系統(tǒng)自動(dòng)授權(quán)相結(jié)合。

企業(yè)信息化對(duì)會(huì)計(jì)的影響是會(huì)計(jì)信息化產(chǎn)生的外在動(dòng)力。企業(yè)信息化首推會(huì)計(jì)信息化，它是會(huì)計(jì)信息化產(chǎn)生的外在動(dòng)力。要進(jìn)行企業(yè)信息化建設(shè)，必須進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，不實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的信息化也就談不上企業(yè)管理的信息化。企業(yè)信息化發(fā)展要求未來(lái)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)具有開放性，能利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)信息發(fā)送與接收，達(dá)到內(nèi)外數(shù)據(jù)共享，為其他相關(guān)的部門、行業(yè)提供綜合信息服務(wù)。但現(xiàn)行的大多數(shù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)根本無(wú)法滿足這些要求，因此，為推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)，必須構(gòu)建信息化會(huì)計(jì)。對(duì)于會(huì)計(jì)信息失真等現(xiàn)實(shí)問題也是會(huì)計(jì)信息化產(chǎn)生的直接原因。隨著社會(huì)義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部控制的作用會(huì)不斷擴(kuò)展。

企業(yè)決策層要想在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有效地管理經(jīng)營(yíng)企業(yè)，就必須及時(shí)掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過(guò)控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等.可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]閻達(dá)五，楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)研究.2011，（2）：18-20

篇8

       關(guān)鍵詞；內(nèi)部控制；實(shí)現(xiàn)信息化                   

    當(dāng)前如何利用日新月異的信息技術(shù)固化內(nèi)部控制、減少控制成本、提高控制效率，受到了企業(yè)界的廣泛關(guān)注。財(cái)政部等五部委聯(lián)合出臺(tái)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)的結(jié)合提出了要求:“企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素”。 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)一一信息系統(tǒng)》又進(jìn)一步明確了促進(jìn)企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部控制，提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平，減少人為因素的主旨和各項(xiàng)具體內(nèi)容?？梢?，利用信息技術(shù)手段實(shí)施內(nèi)部控制，減少人為因素造成的錯(cuò)弊，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力和效率，是內(nèi)部控制信息化的目標(biāo)。筆者現(xiàn)根據(jù)日常工作實(shí)踐就如何落實(shí)內(nèi)控信息化的要求、處理好內(nèi)部控制與信息技術(shù)的關(guān)系，作出相關(guān)的分析和探索。

         一、企業(yè)信息化對(duì)內(nèi)部控制提出挑戰(zhàn)及應(yīng)注意的問題

       在實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息化的過(guò)程中，有相當(dāng)部分的企業(yè)選擇了 erp(企業(yè)資源計(jì)劃)系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)的信息處理。這是因?yàn)?nbsp;erp系統(tǒng)立足于有效整合企業(yè)資源(包括采購(gòu)、銷售、項(xiàng)目、財(cái)務(wù)和人員)，統(tǒng)一調(diào)度、合理配置和管控，可以最大限度地發(fā)揮企業(yè)能力，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。在此過(guò)程中，每一個(gè)模塊都有嚴(yán)格的自動(dòng)控制，例如沒有預(yù)留(計(jì)劃)就不能創(chuàng)建采購(gòu)訂單，沒有采購(gòu)訂單就不能辦理入庫(kù)，入庫(kù)立即自動(dòng)生成財(cái)務(wù)憑證，等等。但同時(shí)erp系統(tǒng)在滿足企業(yè)內(nèi)部控制要求的日常業(yè)務(wù)審批及專業(yè)管理方面;由于系統(tǒng)資源的限制還略顯不足，導(dǎo)致修理費(fèi)維修計(jì)劃的審批、設(shè)備狀態(tài)管理、一般物資采購(gòu)供應(yīng)商的選擇、客戶信用額度的確定等，僅僅依靠 erp系統(tǒng)是不夠的。因此，企業(yè)往往還需要諸如辦公自動(dòng)化系統(tǒng)、電子商務(wù)系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)等與erp系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，這些系統(tǒng)也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息化的重要組成部分，發(fā)揮

著非常重要的作用。

       企業(yè)自身如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化，關(guān)鍵應(yīng)處理好以下幾個(gè)問題:

       (一)正確認(rèn)識(shí)信息系統(tǒng)的作用

       從管理層角度看，信息化的自動(dòng)化效應(yīng)使得管理層大多都很重視信息化建設(shè)，但也往往將信息化僅看作一項(xiàng)技術(shù)，而忽視信息系統(tǒng)與管理思想的有機(jī)融合。

從操作層面看，業(yè)務(wù)不及時(shí)錄入系統(tǒng)而事后補(bǔ)錄，把系統(tǒng)僅當(dāng)做是一個(gè)臺(tái)賬，或者忽視甚至設(shè)法回避系統(tǒng)自動(dòng)控制(例如為了操作方便，互相交換進(jìn)入系統(tǒng)的用戶名和密碼)的現(xiàn)象較為常見。這些都嚴(yán)重影響了內(nèi)控信息化的效果，也毫無(wú)疑問影響了系統(tǒng)應(yīng)用的效果，造成企業(yè)資源的浪費(fèi)，影響了投入產(chǎn)出的比例。

       (二)正確處理標(biāo)準(zhǔn)化問題

       標(biāo)準(zhǔn)化是實(shí)現(xiàn)信息化的基礎(chǔ)，沒有標(biāo)準(zhǔn)化就相當(dāng)于一個(gè)現(xiàn)代化的工廠沒有統(tǒng)一的零部件，無(wú)法進(jìn)行自動(dòng)化生產(chǎn)。對(duì)于內(nèi)控信息化采說(shuō)，標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)容一般包括:組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程及相關(guān)表單、崗位職責(zé)和管理權(quán)限、職責(zé)分離、各種主數(shù)據(jù)(一般指erp系統(tǒng)，包括物料、資產(chǎn)名稱)的定義和編號(hào)等。實(shí)現(xiàn)了這些方面的標(biāo)準(zhǔn)化，也就把握了內(nèi)控信息化的核心，信息系統(tǒng)上線的標(biāo)準(zhǔn)模板就有了扎實(shí)的基礎(chǔ)。應(yīng)該說(shuō)明的是，標(biāo)準(zhǔn)化的歷程是內(nèi)控信息化難度最大且最需要下功夫的，尤其是對(duì)于特大型且擁有眾多分(子)公司的集團(tuán)企業(yè)，這需要管理層堅(jiān)定的決心和操作層充分的精力投入。

       (三)正確處理各種信息系統(tǒng)的關(guān)系

       如前所述，企業(yè)存在著多種信息系統(tǒng)做好各種信息系統(tǒng)的整合似乎不是內(nèi)控信息化的問題，但企業(yè)可以利用內(nèi)控信息化的契機(jī)，梳理哪些信息系統(tǒng)是必須的、哪些業(yè)務(wù)審批可以利用其他已有的信息系統(tǒng)加以實(shí)現(xiàn)，以及如何形成以 erp系統(tǒng)為核心的管理系統(tǒng)，進(jìn)一步集中系統(tǒng)控制，改善系統(tǒng)的設(shè)置，最大化地利用系統(tǒng)資源降低企業(yè)成本。

       二、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息化有效途徑

       實(shí)現(xiàn)高效的內(nèi)控信息化的途徑，其具體的工作主要有以下幾方面:

       (一)建立良好的信息化環(huán)境

       領(lǐng)導(dǎo)重視且正確認(rèn)識(shí)是信息化得以實(shí)現(xiàn)的前提。首先，管理者應(yīng)將管理思想與信息化有機(jī)結(jié)合，在提出管理要求伊始就考慮其與所選擇的信息系統(tǒng)管理思想是否吻合，且怎樣更好地依賴技術(shù)手段加以實(shí)現(xiàn)，盡可能地減少人為因素的影響。其次，在信息化實(shí)現(xiàn)的過(guò)程中，應(yīng)充分重視和支持信息化所帶來(lái)的管理變革，盡可能改變現(xiàn)狀以適應(yīng)系統(tǒng)，而不是讓系統(tǒng)“將就”，原狀，只有這樣，內(nèi)控信息化才能起到應(yīng)有的作用。再次，管理者應(yīng)該帶頭操作系統(tǒng)并服從系統(tǒng)控制，不隨便破壞系統(tǒng)控制的規(guī)定。

       (二)利用風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，扎實(shí)推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化工作

       風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)估和認(rèn)定。在這個(gè)過(guò)程中，必須充分調(diào)研實(shí)際業(yè)務(wù)，收集業(yè)務(wù)信息，模擬執(zhí)行情況，具體而言，應(yīng)做好以下幾方面的標(biāo)準(zhǔn)化工作:

       1.組織架構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)化。企業(yè)應(yīng)結(jié)合管理模式(集中管理或分散管理)，利用風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，對(duì)企業(yè)采購(gòu)、銷售等核心業(yè)務(wù)找出較為合理的組織架構(gòu)，明確各層級(jí)的權(quán)責(zé)劃分，這些會(huì)直接決定控制的效果，也直接影響業(yè)務(wù)流程的具體構(gòu)成路徑，是業(yè)務(wù)流程統(tǒng)一和崗位職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)化的前提。 

       2.業(yè)務(wù)流程及崗位職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)化。業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化需要召集一線管理人員，充分征求意見，利用風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制分析、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，擬定關(guān)鍵控制點(diǎn)，界定各崗位職責(zé)和管理權(quán)限以及不相容職責(zé)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。這其中，優(yōu)化流程是最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，如果考慮不周全，將造成系統(tǒng)上線反復(fù)進(jìn)行，浪費(fèi)人力物力資源。對(duì)于關(guān)鍵控制點(diǎn)，應(yīng)逐項(xiàng)梳理后記錄下哪些能夠固化在系統(tǒng)中、哪些不能實(shí)現(xiàn)或?qū)崿F(xiàn)成本較高。對(duì)能夠固化在系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)流程和控制點(diǎn)，應(yīng)確定系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)模板，系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)模板概括起來(lái)，一般由標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程、管理權(quán)限、不相容職責(zé)配置或參數(shù)設(shè)定。應(yīng)說(shuō)明的是，由于內(nèi)控信息化是在一定條件、一定范圍內(nèi)的信息化，對(duì)于實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)控制成本較高的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，應(yīng)明確允許系統(tǒng)外控制(如人工稽核等)的措施以提高控制效率。 

       1. 表單標(biāo)準(zhǔn)化。在優(yōu)化流程的基礎(chǔ)上，由于梳理了業(yè)務(wù)申請(qǐng)部門(人)、業(yè)務(wù)審核部門(人)及審批人、不相容部門等控制環(huán)節(jié)，相關(guān)審批表單的標(biāo)準(zhǔn)化也成為可能。 

       2. erp系統(tǒng)主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化?？蛻?、供應(yīng)商、物料等主數(shù)據(jù)是 erp系統(tǒng)的構(gòu)成細(xì)胞，不實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化就無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息化，因此必須對(duì)這些主數(shù)據(jù)的定義和編碼予以標(biāo)準(zhǔn)化。

       (三)建立利用系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督的機(jī)制

       利用信息系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)性的監(jiān)督是實(shí)現(xiàn)有效、高效內(nèi)部監(jiān)督的重要方式，coso委員會(huì) 2009年出版的《內(nèi)部控制體系監(jiān)督指南》對(duì)利用信息技術(shù)持續(xù)性監(jiān)督概括了四種方式，基本上能夠反映目前技術(shù)條件下的信息化監(jiān)督方式，具體包括:利于誤差管理的工具(記錄誤差的日志、后續(xù)跟進(jìn)、處理情況分析)、監(jiān)督應(yīng)用程序變更的工真(變更認(rèn)證、溝通、適當(dāng)評(píng)價(jià))、評(píng)價(jià)系統(tǒng)狀況的工具(包括內(nèi)置參數(shù)、可容忍水平、不相容職責(zé)分離、管理權(quán)限)及評(píng)價(jià)過(guò)程完整性的工具(包括標(biāo)準(zhǔn)及協(xié)同、數(shù)據(jù)加總、文擋完整性)。前兩項(xiàng)工具主要是對(duì)系統(tǒng)日常操作的直接監(jiān)控，如零售商檢查系統(tǒng)信息有無(wú)無(wú)效的訂單標(biāo)識(shí)、零售數(shù)據(jù)是否全部傳輸?shù)綌?shù)據(jù)中心處理等，適合于專業(yè)管理在日常業(yè)務(wù)匯總時(shí)進(jìn)行監(jiān)督;后兩項(xiàng)則主要由內(nèi)部控制部門專門開發(fā)檢查工具進(jìn)行監(jiān)督，具體方法是通過(guò)對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)所對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)流程、管理權(quán)限、不相容職責(zé)和參數(shù)予以標(biāo)準(zhǔn)化，建立信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)模板，并針對(duì)標(biāo)準(zhǔn)模板開發(fā)檢查工具，通過(guò)定期運(yùn)行檢查工具、對(duì)比與標(biāo)準(zhǔn)模板的差異，逐步建立持續(xù)性監(jiān)控的機(jī)制。

       具體而言，通過(guò)對(duì)erp系統(tǒng)管理權(quán)限進(jìn)行檢查，按照不相容職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，檢查工具可以指出系統(tǒng)中哪些角色或用戶同時(shí)擁有不相容事務(wù)，系統(tǒng)權(quán)限與角色或用戶的崗位職責(zé)是否吻合;結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)定義各項(xiàng)業(yè)務(wù)缺陸標(biāo)準(zhǔn)(可以將幾個(gè)不符合要求的風(fēng)險(xiǎn)定義為一個(gè)缺陷標(biāo)準(zhǔn))并固化在系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)異常業(yè)務(wù)預(yù)警。對(duì)于報(bào)警的業(yè)務(wù)，總部可及時(shí)追查，如有必要，也可組織有關(guān)專家到現(xiàn)場(chǎng)檢查。同時(shí)，對(duì)于確定了利用工具進(jìn)行監(jiān)督的系統(tǒng)自動(dòng)控制業(yè)務(wù)，可以減少檢查的頻率，對(duì)于系統(tǒng)外手工控制的業(yè)務(wù)應(yīng)作為檢點(diǎn)，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，對(duì)系統(tǒng)“自動(dòng)+手工”控制的業(yè)務(wù)，可以兩者結(jié)合進(jìn)行檢查。

       (四)建立內(nèi)控制度管理平臺(tái)

       內(nèi)控制度管理包括根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境(市場(chǎng)、法律等)變化及時(shí)調(diào)整制度，與分(子)公司之間資料(包括國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)控通知、內(nèi)控考核信息、企業(yè)內(nèi)控報(bào)告)和信息(包括企業(yè)實(shí)際執(zhí)行中存在問題建議)的傳遞，相關(guān)業(yè)務(wù)流程和理論的探討交流等具體內(nèi)容，通過(guò)利用信息系統(tǒng)建立制度管理平臺(tái)，可以極大提高辦公效率，促進(jìn)上下一體、公開公平、共同提高的良好制度環(huán)境的形成。

篇9

（中國(guó)建筑股份有限公司信息化管理部，中國(guó) 北京 100037）

【摘　要】近年來(lái)，某建筑企業(yè)順應(yīng)職能轉(zhuǎn)型升級(jí)，將信息技術(shù)與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程、先進(jìn)管理理念相結(jié)合，通過(guò)探索審計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)和深化應(yīng)用，不斷提高審計(jì)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化和信息化水平，從根本上提升了企業(yè)審計(jì)工作的效率和水平，并進(jìn)一步展望了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化工作的發(fā)展趨勢(shì)。

關(guān)鍵詞 建筑企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；信息化；展望

0　引言

近年來(lái)，某建筑企業(yè)變革創(chuàng)新審計(jì)手段，借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，本著“統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一設(shè)計(jì)、統(tǒng)一建設(shè)、統(tǒng)一管理”的原則，將信息技術(shù)與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程和先進(jìn)管理理念相結(jié)合，完成了審計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)工作，并在全集團(tuán)范圍內(nèi)不斷深化應(yīng)用，逐漸實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作由手工向信息化的轉(zhuǎn)變，有力促進(jìn)審計(jì)生產(chǎn)力的跨越式提升。

1　某建筑企業(yè)信息環(huán)境介紹

鑒于信息化對(duì)內(nèi)審工作的重要意義，某建筑企業(yè)將建立和完善審計(jì)信息系統(tǒng)、大力推進(jìn)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新，作為實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要抓手。在借鑒國(guó)內(nèi)外審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和信息化建設(shè)基礎(chǔ)條件，于2012年初啟動(dòng)了審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)工作，通過(guò)不懈努力，審計(jì)信息系統(tǒng)日臻成熟和完善，逐漸成為支持審計(jì)工作的核心力量與精兵利器。

結(jié)合經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)審工作實(shí)際，穩(wěn)步有序推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)：

（1）充分調(diào)研，明確總體思路。審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目正式啟動(dòng)后，由企業(yè)審計(jì)局牽頭，與信息化管理部門共同組成了審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目組。項(xiàng)目組成立后，對(duì)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)主流審計(jì)軟件產(chǎn)品進(jìn)行了周密考察，并學(xué)習(xí)借鑒國(guó)內(nèi)多家大型企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)做法。在此基礎(chǔ)上，明確了審計(jì)信息化建設(shè)的總體思路：一是基于企業(yè)目前審計(jì)業(yè)務(wù)需求，兼顧未來(lái)發(fā)展，進(jìn)行涵蓋審計(jì)管理、審計(jì)作業(yè)及監(jiān)控預(yù)警三大平臺(tái)的整體規(guī)劃；二是建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)建設(shè)之前體系先行；三是按照分步實(shí)施策略推進(jìn)，考慮到管理漸進(jìn)性及信息化水平逐步提升，有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施審計(jì)信息系統(tǒng)，審計(jì)管理和審計(jì)作業(yè)平臺(tái)先行，后期應(yīng)用監(jiān)控預(yù)警子系統(tǒng)，確保系統(tǒng)建設(shè)每個(gè)階段扎實(shí)實(shí)施；四是建立接口規(guī)范，逐步與財(cái)務(wù)、項(xiàng)目管理等各業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成，完成信息集中和預(yù)警。

（2）認(rèn)真研究，明確業(yè)務(wù)需求，扎實(shí)開展系統(tǒng)研發(fā)建設(shè)。首先，項(xiàng)目組在不斷總結(jié)現(xiàn)有審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)《審計(jì)管理手冊(cè)》的全面修訂，充分征求各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見，并邀請(qǐng)多家審計(jì)軟件企業(yè)的專家研討，建立了一套完整的、規(guī)范的涵蓋審計(jì)管理流程、業(yè)務(wù)操作流程、技術(shù)規(guī)范、績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等在內(nèi)的制度體系和工作標(biāo)準(zhǔn)，制訂了詳細(xì)的《審計(jì)信息系統(tǒng)需求規(guī)格書》，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)中的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化運(yùn)作。

確定系統(tǒng)需求后，充分考慮到系統(tǒng)靈活性、適應(yīng)性、可擴(kuò)展性、安全性、易用性、并發(fā)性及處理效率等相關(guān)要求，慎重選擇了國(guó)內(nèi)知名軟件公司作為合作單位，定制開發(fā)審計(jì)信息系統(tǒng)。系統(tǒng)開發(fā)周期歷時(shí)6個(gè)月，其后多次進(jìn)行功能測(cè)試，并開展一系列培訓(xùn)工作，確保企業(yè)近500名審計(jì)人員全部接受培訓(xùn)，為審計(jì)系統(tǒng)正式投入使用奠定了良好的基礎(chǔ)，最終于2012年底實(shí)現(xiàn)了全面上線試運(yùn)行。

（3）積極推廣應(yīng)用，不斷優(yōu)化系統(tǒng)功能和性能。系統(tǒng)進(jìn)入試運(yùn)行后，迅速組織各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)積極運(yùn)用系統(tǒng)進(jìn)行試審。為保障審計(jì)人員盡快熟練應(yīng)用，一方面組織專職人員、軟件公司實(shí)施人員提供及時(shí)答疑服務(wù)，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)跟組服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)即時(shí)通訊工具、服務(wù)熱線、移動(dòng)通訊等多種手段給予第一時(shí)間反饋，樹立審計(jì)人員應(yīng)用系統(tǒng)的信心；另一方面對(duì)試審過(guò)程中出現(xiàn)的問題、審計(jì)人員提出的有益建議迅速進(jìn)行調(diào)整、優(yōu)化，使系統(tǒng)功能不斷貼近實(shí)際需要。通過(guò)半年的試運(yùn)行，企業(yè)各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)已全面在系統(tǒng)內(nèi)開展2013年審計(jì)計(jì)劃，取得了良好的效果。

2　某建筑企業(yè)信息化建設(shè)框架介紹

審計(jì)信息系統(tǒng)功能架構(gòu)包含審計(jì)信息門戶、系統(tǒng)管理平臺(tái)、審計(jì)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)和四個(gè)核心業(yè)務(wù)模塊，即審計(jì)管理模塊、內(nèi)控測(cè)試模塊、在線審計(jì)模塊、監(jiān)控預(yù)警模塊。

（1）審計(jì)信息門戶是審計(jì)信息系統(tǒng)登錄后的主界面，為用戶提供三項(xiàng)基本功能，即功能入口、信息瀏覽和信息。設(shè)有審計(jì)新聞、部門公告、部門簡(jiǎn)介、學(xué)習(xí)園地等欄目，使審計(jì)人員能夠在權(quán)限范圍內(nèi)及時(shí)了解審計(jì)信息。審計(jì)信息系統(tǒng)信息門戶與企業(yè)統(tǒng)一門戶系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的交換與共享。

（2）系統(tǒng)管理平臺(tái)是進(jìn)行系統(tǒng)初始化的應(yīng)用平臺(tái)，可以對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)各項(xiàng)系統(tǒng)參數(shù)進(jìn)行設(shè)置。系統(tǒng)管理員或經(jīng)其授權(quán)的人員在權(quán)限范圍內(nèi)，對(duì)組織機(jī)構(gòu)、系統(tǒng)用戶、權(quán)限體系、基礎(chǔ)設(shè)置、審批流程等業(yè)務(wù)信息進(jìn)行配置。

（3）審計(jì)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)是在線審計(jì)的關(guān)鍵，包括數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)管理兩項(xiàng)功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、報(bào)表系統(tǒng)、各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集和對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的管理。數(shù)據(jù)管理平臺(tái)提供直連數(shù)據(jù)庫(kù)、服務(wù)等多種數(shù)據(jù)采集機(jī)制，在全面確保數(shù)據(jù)安全和對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)最小負(fù)載影響的前提下，完成對(duì)各類數(shù)據(jù)的采集、清洗、轉(zhuǎn)換、校驗(yàn)和使用，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全面集中管理，為審計(jì)作業(yè)和監(jiān)控預(yù)警提供數(shù)據(jù)來(lái)源和基礎(chǔ)。

（4）審計(jì)管理模塊是管理人員進(jìn)行審計(jì)工作管理的平臺(tái)，也是審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施人員進(jìn)行信息溝通的平臺(tái)。包含審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程管理、審計(jì)整改跟蹤、檔案管理等4個(gè)業(yè)務(wù)管理模塊，以及辦公管理、資源管理、決策支持、績(jī)效考核等4個(gè)支持服務(wù)功能模塊。

其中，業(yè)務(wù)管理模塊從審計(jì)日常工作出發(fā)，以項(xiàng)目管理為核心對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程規(guī)范管理，引導(dǎo)審計(jì)人員按要求實(shí)施審計(jì)，全面提升審計(jì)工作質(zhì)量。

支持服務(wù)模塊中，辦公管理提供與審計(jì)業(yè)務(wù)流程有關(guān)的事項(xiàng)處理功能；資源管理整合了審計(jì)工作所需的各種資源，為審計(jì)工作提供完整、有效的信息資源支持；決策支持記錄審計(jì)工作的全貌，通過(guò)對(duì)審計(jì)成果、審計(jì)資源的決策分析，按照管理要求快速生成各類統(tǒng)計(jì)報(bào)表，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力支持；績(jī)效考核主要針對(duì)審計(jì)人員、審計(jì)部門、審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，以進(jìn)一步提升整體審計(jì)工作水準(zhǔn)。

（5）內(nèi)控測(cè)試模塊是審計(jì)人員開展內(nèi)控測(cè)試工作的平臺(tái)，具體按照《企業(yè)內(nèi)控測(cè)試手冊(cè)》的要求，嵌入了公司有關(guān)內(nèi)控評(píng)價(jià)規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)，自動(dòng)實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)控量化評(píng)價(jià)、展現(xiàn)公司的風(fēng)險(xiǎn)分布，促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)定位的實(shí)現(xiàn)。

該模塊主要有四大功能：一是內(nèi)控測(cè)試流程維護(hù)，由企業(yè)審計(jì)局內(nèi)控崗位人員將各測(cè)試流程錄入系統(tǒng)，并定期維護(hù)；二是內(nèi)控測(cè)試執(zhí)行，包括準(zhǔn)備階段以及測(cè)試實(shí)施階段；三是內(nèi)控結(jié)果統(tǒng)計(jì)分析，可針對(duì)測(cè)試情況自動(dòng)進(jìn)行不同緯度的分析；四是生成內(nèi)控測(cè)試評(píng)價(jià)報(bào)告，內(nèi)控測(cè)試實(shí)施階段工作完成后，內(nèi)控專崗人員可根據(jù)測(cè)試結(jié)果編制內(nèi)控測(cè)試報(bào)告，為企業(yè)年度內(nèi)控自評(píng)估報(bào)告提供依據(jù)，并對(duì)項(xiàng)目組工作績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（6）在線作業(yè)模塊是審計(jì)人員通過(guò)小組作業(yè)方式，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的工作平臺(tái)。審計(jì)人員在項(xiàng)目準(zhǔn)備階段和實(shí)施階段，根據(jù)工作分工，進(jìn)入在線作業(yè)模塊使用查詢分析工具對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、分析，以快速找到審計(jì)線索，并登記審計(jì)疑點(diǎn)，獲取審計(jì)證據(jù)，記錄審計(jì)工作底稿和審計(jì)問題，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。審計(jì)作業(yè)平臺(tái)與管理平臺(tái)無(wú)縫整合，滿足了審計(jì)一體化方案的實(shí)現(xiàn)。

在線作業(yè)模塊的主要分析工具包括數(shù)據(jù)檢測(cè)、賬簿查詢、科目分析、報(bào)表分析、指標(biāo)分析、固定資產(chǎn)審查、工程項(xiàng)目審查以及自定義查詢分析。

（7）監(jiān)控預(yù)警模塊是從審計(jì)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)提取常用信息進(jìn)行匯總分析，實(shí)現(xiàn)即時(shí)監(jiān)控預(yù)警功能。針對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，利用構(gòu)建分析模型和關(guān)鍵指標(biāo)等方法對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)警，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警結(jié)果能夠以多種方式實(shí)時(shí)通知，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)警結(jié)果可為審計(jì)計(jì)劃編制和審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施提供支持。

除上述功能模塊外，系統(tǒng)還提供離線工作支持。為每位審計(jì)人員配備了離線作業(yè)客戶端工具，當(dāng)審計(jì)人員預(yù)計(jì)作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)不具備網(wǎng)絡(luò)條件時(shí)，為保證此類審計(jì)工作的正常開展，審計(jì)人員在進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)工作前，可預(yù)先從系統(tǒng)中下載審計(jì)項(xiàng)目信息、審計(jì)方案和審計(jì)數(shù)據(jù)，進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)后使用離線作業(yè)客戶端工具進(jìn)行離線審計(jì)作業(yè)，待連接網(wǎng)絡(luò)后將審計(jì)成果上傳到審計(jì)信息系統(tǒng)服務(wù)器，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息系統(tǒng)各項(xiàng)數(shù)據(jù)和成果文件的集中統(tǒng)一管理。

3　展望

未來(lái)企業(yè)將在應(yīng)用審計(jì)信息系統(tǒng)的同時(shí)，結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控需要，持續(xù)完善審計(jì)信息系統(tǒng)，豐富監(jiān)控預(yù)警和績(jī)效評(píng)價(jià)體系，適時(shí)擴(kuò)大系統(tǒng)覆蓋的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)范圍，積累審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)，并協(xié)調(diào)信息技術(shù)部門推進(jìn)系統(tǒng)性能優(yōu)化建設(shè)，全面提升內(nèi)部審計(jì)科學(xué)化水平。

3.1　逐步擴(kuò)展系統(tǒng)覆蓋的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)范圍

系統(tǒng)覆蓋的數(shù)據(jù)范圍是系統(tǒng)發(fā)揮提升審計(jì)效率效果作用的基礎(chǔ)。目前，企業(yè)信息化建設(shè)正在逐步實(shí)施和推進(jìn)過(guò)程中，財(cái)務(wù)系統(tǒng)相對(duì)完善，但部分業(yè)務(wù)系統(tǒng)仍存在數(shù)據(jù)不全、功能不完善等問題，而審計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集依賴公司各類財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)。項(xiàng)目組將持續(xù)跟蹤了解企業(yè)各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)的建立及升級(jí)完善情況，在具備條件時(shí)及時(shí)建立系統(tǒng)接口，擴(kuò)展審計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)范圍。

3.2　豐富監(jiān)控預(yù)警及績(jī)效評(píng)價(jià)模型體系

預(yù)警、查證和各類分析方法是系統(tǒng)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管控功能的核心。項(xiàng)目組將結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作情況和公司業(yè)務(wù)發(fā)展變化情況，對(duì)系統(tǒng)現(xiàn)有監(jiān)控預(yù)警模型進(jìn)行梳理完善，進(jìn)行業(yè)務(wù)屬性分類和風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理，結(jié)合系統(tǒng)覆蓋數(shù)據(jù)范圍的擴(kuò)展和功能的完善，加強(qiáng)分析研究，提煉建立新的監(jiān)控模型，豐富現(xiàn)有的監(jiān)控預(yù)警體系，并持續(xù)進(jìn)行更新完善。

3.3　持續(xù)優(yōu)化系統(tǒng)功能和性能

根據(jù)系統(tǒng)應(yīng)用情況，項(xiàng)目組將緊密關(guān)注業(yè)務(wù)變化，進(jìn)一步梳理審計(jì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，優(yōu)化審計(jì)工作流程，加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)功能需求的梳理和研究，為后續(xù)系統(tǒng)升級(jí)奠定基礎(chǔ)，不斷推動(dòng)系統(tǒng)建設(shè)完善工作。

3.4　加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員能力建設(shè)

審計(jì)信息系統(tǒng)提升了內(nèi)部審計(jì)工作的自動(dòng)化水平，但內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)、智慧積累是推進(jìn)系統(tǒng)建設(shè)的動(dòng)力之源。內(nèi)審人員將進(jìn)一步強(qiáng)化專業(yè)素質(zhì)的提升，不斷精進(jìn)業(yè)務(wù)，并及時(shí)梳理研究典型案例和重要風(fēng)險(xiǎn)線索，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，凝練為審計(jì)案例和監(jiān)控方法，固化到審計(jì)信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作新的飛躍。

參考文獻(xiàn)

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［2］中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司監(jiān)察審計(jì)部.持續(xù)推進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化管理、增值服務(wù)的作用[Z].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)內(nèi)部交流材料,2012.

［3］胡靖.集團(tuán)企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)策略初探[J].信息技術(shù),2012:108-110.

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)信息化；內(nèi)部控制框架；構(gòu)建

中圖分類號(hào)：TU375.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

現(xiàn)階段隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制與經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)我國(guó)企業(yè)影響力逐漸增加，內(nèi)部控制建設(shè)與信息化建設(shè)已成為我國(guó)企業(yè)在新時(shí)期發(fā)展的必然趨勢(shì)，但由于我國(guó)企業(yè)在發(fā)展中受到信息化建設(shè)與內(nèi)部控制建設(shè)之間的相互影響，使我國(guó)企業(yè)基于信息化的內(nèi)部控制系統(tǒng)在建設(shè)過(guò)程中存在很多問題，這一現(xiàn)狀直接導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)無(wú)法充分發(fā)揮其作用。現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)在基于信息化的內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，要充分了解、認(rèn)識(shí)企業(yè)的信息化建設(shè)與企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)之間的關(guān)系，要求企業(yè)在發(fā)展中要充分利用信息化技術(shù)完善其內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)，這樣才能確?；谛畔⒒钠髽I(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)可以更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。

一、信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的影響

COSO在《內(nèi)部控制――一體化框架》中將其劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)督等五個(gè)部分，同時(shí)COSO也認(rèn)為應(yīng)該將這五個(gè)部分作為一個(gè)有機(jī)整體，所以在信息化建設(shè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的影響研究中可以利用其這一特點(diǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)的控制環(huán)境主要包括智力機(jī)制、組織結(jié)構(gòu)以及管理體系三個(gè)方面，而管理方法的信息化建設(shè)與控制模式的信息化建設(shè)，是信息化影響內(nèi)部控制環(huán)境的主要表現(xiàn)，企業(yè)管理體系的信息化建設(shè)可以幫助董事會(huì)和監(jiān)理會(huì)實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確、全面的提供信息，對(duì)促進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)在新時(shí)期向扁平化方向發(fā)展有著重要作用?，F(xiàn)階段企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生幾率也在隨著信息化建設(shè)而逐漸增加，這是因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中人力資源整體水平對(duì)企業(yè)有著直接影響，這便需要企業(yè)在信息化建設(shè)過(guò)程中要科學(xué)利用管理方法和技術(shù)方法，降低企業(yè)信息化建設(shè)中衍生的信息風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)率，這樣才能為企業(yè)在新時(shí)期的良性發(fā)展提供一個(gè)良好的穩(wěn)定發(fā)展環(huán)境。

二、基于信息化的企業(yè)內(nèi)部控制框架的構(gòu)建

（一）企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃：現(xiàn)階段企業(yè)要想構(gòu)建出一個(gè)科學(xué)、完善、有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，這便需要企業(yè)在內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建過(guò)程中要以戰(zhàn)略規(guī)劃作為切入點(diǎn)，要求企業(yè)最高層決策人員在系統(tǒng)設(shè)計(jì)過(guò)程中要明確一個(gè)核心業(yè)務(wù)目標(biāo)，只有這樣才能確保企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)在開發(fā)出后可以實(shí)現(xiàn)其自身應(yīng)用價(jià)值。企業(yè)最高層決策人員在系統(tǒng)設(shè)計(jì)中明確出具體的業(yè)務(wù)目標(biāo)后，要求企業(yè)信息部技術(shù)人員以及相關(guān)人員要分析這一業(yè)務(wù)目標(biāo)的可行性，如果可行的話要求相關(guān)負(fù)責(zé)人要根據(jù)實(shí)際要求擬定內(nèi)部控制系統(tǒng)框架，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)框架在設(shè)計(jì)過(guò)程中要綜合各個(gè)部門對(duì)其的功能需求。

（二）企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)規(guī)劃：企業(yè)在內(nèi)部控制系統(tǒng)框架構(gòu)建過(guò)程中明確整體規(guī)劃方向后，要求相關(guān)部門要對(duì)企業(yè)關(guān)鍵的具體有任務(wù)進(jìn)行有效定制，企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)規(guī)劃過(guò)程中要緊密聯(lián)系各職能部門實(shí)際工作的需求，然后擬定出信息系統(tǒng)政策制定申請(qǐng)報(bào)告由董事會(huì)人員進(jìn)行審批，同時(shí)也要確定企業(yè)編制業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)信息系統(tǒng)是否符合國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)規(guī)劃中要求生產(chǎn)部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門、人力資源部門、采購(gòu)部門以及倉(cāng)儲(chǔ)部門等使用部門的相關(guān)人員參與進(jìn)去，只有這樣才能確保企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)框架設(shè)計(jì)中的功能可以滿足企業(yè)職責(zé)分工、權(quán)限范圍要求。

（三）系統(tǒng)自主研發(fā)規(guī)劃：企業(yè)在內(nèi)部控制系統(tǒng)研發(fā)階段需要生產(chǎn)部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門、人力資源部門、采購(gòu)部門以及倉(cāng)儲(chǔ)部門等系統(tǒng)使用部門，要根據(jù)各個(gè)部門實(shí)際工作需求提交處信息系統(tǒng)的研發(fā)申請(qǐng)，同時(shí)要求企業(yè)信息部門要仔細(xì)審核各個(gè)部門的申請(qǐng)后提交管理層進(jìn)行審批，各個(gè)部門的審批報(bào)告經(jīng)過(guò)管理層審批通過(guò)后由信息部門對(duì)其進(jìn)行需求分析。信息部門在負(fù)責(zé)系統(tǒng)使用部門的需求分析過(guò)程中要結(jié)合各個(gè)使用部門特點(diǎn)，對(duì)信息系統(tǒng)名稱、技術(shù)性能標(biāo)準(zhǔn)、操作環(huán)境、具體工作計(jì)劃以及費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容進(jìn)行策劃并編制系統(tǒng)開發(fā)的任務(wù)書，信息部門所編制的系統(tǒng)開發(fā)任務(wù)書也要經(jīng)過(guò)企業(yè)管理人員審批通過(guò)后才可以執(zhí)行。

三、信息化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的問題與措施

現(xiàn)階段企業(yè)在信息化建設(shè)過(guò)程中強(qiáng)化了信息采集和信息處理，基于信息化的業(yè)務(wù)流程在很大程度上降低了因人工作業(yè)而衍生的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，但信息化背景下的業(yè)務(wù)處理容易受到放置信息遺失和泄露，所以企業(yè)信息化建設(shè)對(duì)企業(yè)在新時(shí)期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有著一定影響。要求企業(yè)在發(fā)展中要通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行，同時(shí)也要求企業(yè)內(nèi)部控制管理人員要具有良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將樹立風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)作為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的措施之一，同時(shí)也要求企業(yè)在發(fā)展中要建立完善的信息化操作控制制度，將加強(qiáng)計(jì)算機(jī)硬件、軟件管理的內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要任務(wù)?，F(xiàn)階段要求企業(yè)在基于信息化的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建中，要加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)力度，同時(shí)也要通過(guò)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)教育提高其整體素質(zhì)，只有通過(guò)以上措施才能降低信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)幾率。

四、結(jié)束語(yǔ)

新時(shí)期基于信息化的企業(yè)內(nèi)部控制框架構(gòu)建中存在很多問題，其中以企業(yè)信息化建設(shè)與企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)之間的相互影響最為明顯，這便要求企業(yè)在新時(shí)期的發(fā)展中要處理好兩者之間的關(guān)系，只有這樣才能確保企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)以及管理體系可以滿足其發(fā)展要求，最大程度提升現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的整體效率。

[1]陳默，涂友余，梅磊.會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響及對(duì)策.財(cái)會(huì)通訊.2006