導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計(jì)的特點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)行業(yè)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式中最重要的方法，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頒在審計(jì)的全過程。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又具有比較突出的特點(diǎn)。本文結(jié)合我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響淺析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。

一、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性

在審計(jì)發(fā)展的過程中，審計(jì)模式的發(fā)展有著不可替代的作用。審計(jì)模式發(fā)展到現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段。但是還僅僅是一種觀念上的模式，在審計(jì)過程和審計(jì)方法上并沒有產(chǎn)生太大的變化。因此，當(dāng)前的審計(jì)工作還是采用抽樣審計(jì)方法。，即通過樣本情況分析總體特點(diǎn)，但樣本不能涵蓋全體的所有情況，所以會(huì)有一定的誤差。而且即使采用全面審計(jì)方法，也會(huì)因?yàn)閷徲?jì)人員的素質(zhì)、環(huán)境的影響等因素，造成審計(jì)結(jié)果與實(shí)際情況產(chǎn)生出入。因此審計(jì)工作總是伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，只要這些風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的程度內(nèi)，就不會(huì)產(chǎn)生太大的危害。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面性

由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，加上引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的多樣性，并且有些很難明確具體的成因，因此審計(jì)活動(dòng)都要面對(duì)不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且這些風(fēng)險(xiǎn)往往存在審計(jì)的全過程，這就造成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面性，還由于每個(gè)具體的風(fēng)險(xiǎn)類型背后的成因也是多樣和普遍的，風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)的全過程，任何環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)誤差，會(huì)對(duì)總體審計(jì)產(chǎn)生影響。因此必須對(duì)各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)采取相對(duì)的控制措施，以降低總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。

三、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性

審計(jì)責(zé)任是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要前提條件，審計(jì)機(jī)構(gòu)如果不用承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，也就沒有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之說了。即審計(jì)人員在審計(jì)過程中出現(xiàn)了失誤，但沒有導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p失，此時(shí)是不需要承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的。但是如果這種審計(jì)責(zé)任不為人們所接受，即使沒有產(chǎn)生嚴(yán)重的后果，將來它在審計(jì)過程中逐漸顯示出來，審計(jì)人員還是要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任的。所以說審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在一定的潛在性。

四、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性

有些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在無意中犯的錯(cuò)，或者與特殊情況有關(guān)，也就是說審計(jì)人員在不經(jīng)意間犯了錯(cuò)并承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在一定的偶然性，我們也十分有必要認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性，因?yàn)橹挥羞@樣，審計(jì)人員才會(huì)有意識(shí)的提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平，以有效地控制總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是，如果審計(jì)人員因利益關(guān)系而故意出具不恰當(dāng)?shù)貙徲?jì)報(bào)告，由此產(chǎn)生的責(zé)任并不是我們這里所談及的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)檫@種故意的錯(cuò)誤行為不屬于風(fēng)險(xiǎn)控制范疇，其行為本身觸犯了法律，應(yīng)受到法律的嚴(yán)懲。

五、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性

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【摘要】在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需求之下產(chǎn)生了審計(jì)，其在經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)領(lǐng)域均有所涉及，審計(jì)英語中的相關(guān)詞匯術(shù)語、句法結(jié)構(gòu)相對(duì)較為復(fù)雜，其語義表達(dá)相對(duì)較為客觀。對(duì)此在進(jìn)行審計(jì)英語的翻譯過程中，要綜合兩種語言的差異與共性，要正確處理好二者關(guān)系。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)英語 語言特點(diǎn) 翻譯策略

審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，是在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的實(shí)際需求產(chǎn)生的。因此在審計(jì)翻譯實(shí)際中，要加強(qiáng)對(duì)東西方文化以及語言差異的重視，要避免審計(jì)英語工作開展中，相關(guān)審計(jì)人員與其審計(jì)對(duì)象之間出現(xiàn)各種溝通問題。本文主要探究了審計(jì)英語的主要語言特征及其翻譯方式。

一、提升對(duì)相關(guān)詞語翻譯過程中技巧的重視

在相關(guān)審計(jì)術(shù)語的具體應(yīng)用中，會(huì)利用一些相對(duì)固定的模式對(duì)其進(jìn)行翻譯，在一般狀況下就會(huì)通過直譯的模式對(duì)于這些術(shù)語開展翻譯，這樣可以使其與既定的項(xiàng)目設(shè)計(jì)效果相符。但是在實(shí)際的審計(jì)應(yīng)用相關(guān)翻譯活動(dòng)的開展中，其翻譯的相關(guān)內(nèi)容會(huì)與審計(jì)語境有著直接的關(guān)系，同時(shí)也會(huì)對(duì)相關(guān)審計(jì)英語的載體帶來一定的影響。對(duì)此在對(duì)特定的英語詞匯進(jìn)行翻譯的時(shí)候，要對(duì)其具體的審計(jì)語境進(jìn)行探究分析，對(duì)其專業(yè)性進(jìn)行探究，保障其與上下文的語境內(nèi)容具有一定的關(guān)聯(lián)性。翻譯人員可以針對(duì)其上下語境的不同對(duì)其進(jìn)行合理的融合，并對(duì)相關(guān)翻譯資源進(jìn)行系統(tǒng)的總結(jié)。在進(jìn)行相關(guān)翻譯經(jīng)驗(yàn)的梳理探究過程中，要充分的利用一些專業(yè)的詞典與網(wǎng)站信息，也可以充分的借鑒一些優(yōu)質(zhì)經(jīng)驗(yàn)，這樣可以提升整個(gè)審計(jì)英語翻譯的合理性，提升整體的翻譯效果與質(zhì)量。

二、在進(jìn)行內(nèi)容翻譯過程中保障被動(dòng)語態(tài)的科學(xué)應(yīng)用

在具體的審計(jì)翻譯工作開展中，相關(guān)翻譯人員要具備一定的專業(yè)知識(shí)，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的分析，不斷的更新自身的審計(jì)知識(shí)與內(nèi)容，提升自身的整體信息閱讀量，進(jìn)而提升整個(gè)審計(jì)英語翻譯的直觀性、科學(xué)性以及客觀性。同時(shí)在對(duì)一些被動(dòng)語態(tài)進(jìn)行翻譯的過程中，要應(yīng)用與其相符合的翻譯模式與手段，進(jìn)而保障整個(gè)翻譯資源具有一定的獨(dú)立性，提升其整體翻譯的客觀性特征。同時(shí)，要提升對(duì)被動(dòng)語態(tài)的科學(xué)應(yīng)用，保障其在運(yùn)用過程中具有一定的合理性。對(duì)此，在對(duì)其進(jìn)行翻譯過程中，可以將其翻譯為“相關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位出現(xiàn)對(duì)其違法獲得的相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移、隱匿的行為時(shí)，具有制止的權(quán)利”。通^被動(dòng)語態(tài)對(duì)整個(gè)分析進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，可以有效的提升整體翻譯內(nèi)容的專業(yè)性。

三、靈活應(yīng)用分合翻譯策略

審計(jì)英語是一種專業(yè)性的英語應(yīng)用模式，其在特定的社會(huì)環(huán)境下推動(dòng)了社會(huì)的穩(wěn)定性。對(duì)此在一些相關(guān)英語構(gòu)建中，一些審計(jì)詞義會(huì)產(chǎn)生一定的變化，此種問題的出現(xiàn)可以滿足在不同審計(jì)環(huán)境下不同的審計(jì)群體的不同需求?；诖朔N環(huán)境背景，在進(jìn)行翻譯過程中，要對(duì)其翻譯的正確的傳達(dá)，靈活的應(yīng)用分合策略。同時(shí)，在相關(guān)審計(jì)英語翻譯過程中，要對(duì)一些單句英語、復(fù)合句英語進(jìn)行綜合性的分離以及融合，在基于原文內(nèi)容與相關(guān)形式的基礎(chǔ)之上，有效的實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息內(nèi)容的科學(xué)傳遞，進(jìn)而有效的實(shí)現(xiàn)審計(jì)翻譯綜合體現(xiàn)。具有分譯策略審計(jì)英語翻譯，可以在根本上保障多次應(yīng)用這些合譯策略，進(jìn)而有效的實(shí)現(xiàn)了審計(jì)英語與合譯策略實(shí)踐中的有效融合。

四、專業(yè)詞匯的合理翻譯

在實(shí)際的審計(jì)英語翻譯工作開展中，要對(duì)英語詞匯進(jìn)行系統(tǒng)的翻譯，在此過程中將專業(yè)性的語言翻譯作為其基礎(chǔ)，再對(duì)相關(guān)審計(jì)英語進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的翻譯。基于此種狀況，要提升對(duì)審計(jì)英語的科學(xué)性分析，進(jìn)而保障整個(gè)翻譯內(nèi)容的應(yīng)用具有一定的專業(yè)性。在翻譯中，要提升對(duì)審計(jì)英語中一些一詞多義現(xiàn)象的重視，根據(jù)上下文的語境分析，對(duì)審計(jì)文本進(jìn)行系統(tǒng)地融合，進(jìn)而保障整個(gè)翻譯的科學(xué)性，在進(jìn)行詞匯的審計(jì)翻譯過程中，對(duì)于一些出現(xiàn)語境融合的狀況，要通過對(duì)翻譯內(nèi)容排他性的重視，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資源內(nèi)容的科學(xué)解釋。例如，在審計(jì)環(huán)境之下，翻譯人員對(duì)于一些詞語的特征要起到足夠的重視，如，在翻譯語境之下要將audit譯為“審計(jì)”，不要將其譯為“旁聽”；同時(shí)要把“appreciation"譯為“增值”的意思，不要將其翻譯為“欣賞”、“感激”等詞義?；趯I(yè)的語境分析，在根本上保障詞語應(yīng)用具有一定的合理性，進(jìn)而可以提升整個(gè)英語價(jià)值的專業(yè)性。同時(shí)，在進(jìn)行英語審計(jì)的表達(dá)過程中，要對(duì)其翻譯內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)合理的分析，對(duì)其進(jìn)行同義項(xiàng)目以及其相似項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的選擇，進(jìn)而保障整個(gè)審計(jì)英語翻譯的科學(xué)性與專業(yè)性。

五、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)英語長(zhǎng)句翻譯的重視

在對(duì)審計(jì)英語進(jìn)行翻譯與分析的過程中，在其語句中具有一定的修飾成分，這些修飾名詞在進(jìn)行翻譯的過程中，要提升對(duì)其詞語的斷句、分詞以及相關(guān)介詞的重視與運(yùn)用，在翻譯過程中通過直接翻譯的形式對(duì)其進(jìn)行翻譯，這樣可以有效的保障整個(gè)翻譯工作開展的穩(wěn)定性。

結(jié)束語：在我國(guó)社會(huì)發(fā)展呈現(xiàn)全球化的趨勢(shì)背景之下，企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)自以及企業(yè)的內(nèi)在核心在一定程度上得到了顯著的提升，要想提升企業(yè)在涉外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中可以更加具有優(yōu)勢(shì)，可以順利的發(fā)展，就要提升對(duì)涉外企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)工作的重視，在進(jìn)行審計(jì)英語翻譯過程中要對(duì)其具體的語言特征與翻譯方式進(jìn)行系統(tǒng)的探究。

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關(guān)鍵詞：審計(jì)調(diào)整分錄 會(huì)計(jì)調(diào)整分錄 特點(diǎn)

一、引言

被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理與相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度規(guī)定不一致的地方被稱為審計(jì)差異。審計(jì)差異可分為核算錯(cuò)誤和重分類錯(cuò)誤。核算錯(cuò)誤是企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行不正確會(huì)計(jì)核算而引起的錯(cuò)誤；重分類錯(cuò)誤是因企業(yè)未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表而引起的錯(cuò)誤。對(duì)于審計(jì)差異應(yīng)通過審計(jì)調(diào)整分錄進(jìn)行調(diào)整。審計(jì)調(diào)整分錄是審計(jì)人員立足審計(jì)期間的會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表公允反映的審計(jì)差異進(jìn)行的調(diào)整，以審定數(shù)對(duì)外提供，屬于審計(jì)調(diào)整范圍，包括建議調(diào)整的不符事項(xiàng)、未調(diào)整的不符事項(xiàng)和重分類誤差。通常注冊(cè)會(huì)計(jì)師是在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整事項(xiàng)，此時(shí)企業(yè)已封上年度會(huì)計(jì)賬簿，是企業(yè)期后事項(xiàng)。因此，會(huì)計(jì)調(diào)整分錄是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)――資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，在被審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表截止日以后會(huì)計(jì)期間對(duì)報(bào)表項(xiàng)目、會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行會(huì)計(jì)處理編制的調(diào)整分錄，是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，是對(duì)審計(jì)結(jié)果的確認(rèn)。由于多數(shù)審計(jì)教材未對(duì)此做出較為詳細(xì)、明確的論述，實(shí)際審計(jì)工作中，往往將審計(jì)調(diào)整分錄與會(huì)計(jì)調(diào)整分錄混為一談，給審計(jì)工作帶來諸如與客戶溝通障礙、審計(jì)工作底稿不規(guī)范、審計(jì)報(bào)告不規(guī)范等弊端。本文對(duì)審計(jì)調(diào)整分錄和會(huì)計(jì)調(diào)整分錄的相關(guān)問題進(jìn)行了歸納和探討，期望能起到拋磚引玉的作用。

二、編制審計(jì)調(diào)整分錄的事項(xiàng)說明

（一）審計(jì)調(diào)整分錄科目設(shè)置。審計(jì)調(diào)整分錄由審計(jì)人員編制，審計(jì)人員把被審計(jì)單位提交的財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)作未結(jié)賬對(duì)待，不針對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行調(diào)整，不受會(huì)計(jì)規(guī)范約束，直接針對(duì)結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，建議被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。一般使用報(bào)表項(xiàng)目名稱作為審計(jì)調(diào)整分錄科目，如“存貨”、“貨幣資金”等。在實(shí)務(wù)中，為了清晰辨別一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的多筆錯(cuò)報(bào)，在工作底稿中一般都需要列明明細(xì)科目。比如“存貨”，在工作底稿中就需要區(qū)分原材料、生產(chǎn)成本等項(xiàng)目。審計(jì)調(diào)表不調(diào)賬，必須熟悉報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容，對(duì)于各種準(zhǔn)備金錯(cuò)報(bào)可用報(bào)表項(xiàng)目做一級(jí)科目，相應(yīng)賬戶做明細(xì)，如資產(chǎn)減值損失――壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于以前年度發(fā)生的損益調(diào)整事項(xiàng)，審計(jì)人員直接將其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響計(jì)入“年初未分配利潤(rùn)”或“未分配利潤(rùn)”，不使用會(huì)計(jì)報(bào)表上沒有的過渡性結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)科目“以前年度損益調(diào)整”。另外，審計(jì)調(diào)整除了直接以調(diào)整分錄的形式表現(xiàn)外，還可用文字表述。

（二）核算錯(cuò)誤的審計(jì)調(diào)整分錄編制。核算錯(cuò)誤是企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行不正確會(huì)計(jì)核算而引起的錯(cuò)誤，用審計(jì)重要性原則來衡量每一項(xiàng)核算錯(cuò)誤，又可以把核算錯(cuò)誤區(qū)分為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)和未調(diào)整不符事項(xiàng)。審計(jì)中，如發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)成本賬戶錯(cuò)弊，應(yīng)當(dāng)調(diào)整哪個(gè)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)視具體情況而定。如果該批產(chǎn)品在報(bào)告日尚未完工，應(yīng)調(diào)整存貨項(xiàng)目（生產(chǎn)成本調(diào)整）；如該批產(chǎn)品已完工，應(yīng)考慮先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法（實(shí)際成本法下），決定是調(diào)整存貨（庫(kù)存商品調(diào)整），或是調(diào)整營(yíng)業(yè)成本。與之類似賬戶還有原材料、制造費(fèi)用、庫(kù)存商品等。

（三）重分類錯(cuò)誤的審計(jì)調(diào)整分錄編制。重分類錯(cuò)誤是指企業(yè)賬簿記錄沒有錯(cuò)誤，但填列會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)出現(xiàn)分類錯(cuò)誤，這種錯(cuò)誤企業(yè)只需對(duì)報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表所列數(shù)字進(jìn)行重新分類，不需調(diào)整下一年的會(huì)計(jì)報(bào)表和賬簿。具體有以下情形：

1.流動(dòng)性的重新分類。這類誤差，是由于賬項(xiàng)分類與報(bào)表分類不一致造成的，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不要求被審計(jì)單位調(diào)整賬簿，而是直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。部分易混淆的項(xiàng)目如所示。

2.往來款項(xiàng)的重新分類。往來款項(xiàng)一般有應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等，由于賬戶設(shè)置原因，可能應(yīng)收賬款賬戶中出現(xiàn)貸方余額，其實(shí)質(zhì)是預(yù)收賬款；預(yù)付賬款的貸方余額表示實(shí)際采購(gòu)金額大于預(yù)付賬款金額的差額，實(shí)質(zhì)為應(yīng)付賬款等。在期末填制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，如果這些賬戶某個(gè)明細(xì)賬出現(xiàn)與正常余額借貸相反記錄，而又不是記賬錯(cuò)誤，就應(yīng)將這些賬戶在會(huì)計(jì)報(bào)表上重新歸類。企業(yè)會(huì)計(jì)人員最容易犯的錯(cuò)誤是直接按其總賬科目余額填列，而會(huì)計(jì)制度要求資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的借方余額合計(jì)加上預(yù)收賬款明細(xì)賬中的借方余額減去已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的余額來填列。應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬中的貸方余額合計(jì)加上預(yù)付賬款明細(xì)賬中的貸方余額合計(jì)填列。

三、編制會(huì)計(jì)調(diào)整分錄的事項(xiàng)說明

會(huì)計(jì)調(diào)整分錄主要是針對(duì)上年會(huì)計(jì)問題調(diào)整，而上年賬簿已結(jié)賬，不能再增加相關(guān)記錄，只能在本年度賬簿中調(diào)整，但調(diào)整時(shí)不能直接利用審計(jì)人員的審計(jì)調(diào)整分錄，這樣做可能會(huì)影響本年度賬簿的恰當(dāng)反映。

（一）調(diào)表不調(diào)賬事項(xiàng)。一是重分類調(diào)整事項(xiàng)。如流動(dòng)性項(xiàng)目、往來款項(xiàng)的重分類調(diào)整，企業(yè)賬簿記錄本身沒有錯(cuò)誤，但填列會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)違反會(huì)計(jì)的要求而出現(xiàn)分類錯(cuò)誤，對(duì)于這種錯(cuò)誤，企業(yè)只需按照審計(jì)人員的要求對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所填列數(shù)字進(jìn)行重新分類列示即可，不需要在本年度賬簿中調(diào)整任何記錄。二是損益類會(huì)計(jì)科目的錯(cuò)記。如企業(yè)混淆了營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入的界限；期間費(fèi)用與營(yíng)業(yè)外支出界限；不同期間費(fèi)用界限等。錯(cuò)記只影響被審計(jì)年度損益，對(duì)本年度及以后年度凈損益沒有影響，企業(yè)只需調(diào)整被審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目，而不需調(diào)整下一年的會(huì)計(jì)報(bào)表和賬簿。三是審計(jì)前已改正的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。錯(cuò)誤發(fā)生在被審計(jì)年度，但在審計(jì)人員檢查出來以前，企業(yè)已在新年度賬簿作了恰當(dāng)調(diào)整，在審計(jì)人員要求調(diào)整時(shí)，企業(yè)只需調(diào)整被審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表而不需再調(diào)整賬簿記錄。

（二）調(diào)表調(diào)賬事項(xiàng)。主要涉及到被審計(jì)年度未更正的核算錯(cuò)誤，對(duì)于這類錯(cuò)誤，企業(yè)在調(diào)整被審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，還應(yīng)在新年度的會(huì)計(jì)賬簿中作出相應(yīng)的調(diào)整。一是只涉及資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整事項(xiàng)。直接在本年度做相關(guān)會(huì)計(jì)處理，調(diào)整被審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)。二是同時(shí)涉及資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表項(xiàng)目。屬影響被審計(jì)年度損益的調(diào)整事項(xiàng)，因損益類會(huì)計(jì)科目在被審計(jì)年度末已沒有余額，對(duì)這類錯(cuò)誤賬簿調(diào)整僅通過“以前年度損益調(diào)整”、“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”科目核算。進(jìn)行實(shí)際利潤(rùn)分配時(shí)要注意這種分配是按照被審計(jì)年度的分配方法進(jìn)行分配。

（三）處理會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的步驟和方法。

四、案例分析

例：注冊(cè)會(huì)計(jì)師2014年3月審計(jì)甲公司2013年度的會(huì)計(jì)資料，發(fā)現(xiàn)如下5筆調(diào)整事項(xiàng)（前三筆調(diào)表不調(diào)賬，后兩筆調(diào)表調(diào)賬，按前述會(huì)計(jì)調(diào)整分錄事項(xiàng)說明順序介紹）。公司所得稅適用稅率為25%，法定盈余公積計(jì)提比例為10%。具體調(diào)整事項(xiàng)處理如表3所示。

五、會(huì)計(jì)調(diào)整分錄和審計(jì)調(diào)整分錄的異同點(diǎn)分析

綜上所述，會(huì)計(jì)調(diào)整分錄與審計(jì)調(diào)整分錄的不同點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下方面：一是編制分錄的主體不同。會(huì)計(jì)調(diào)整分錄的主體是會(huì)計(jì)人員，審計(jì)調(diào)整分錄的主體是審計(jì)人員。二是調(diào)整對(duì)象不同。會(huì)計(jì)調(diào)整是對(duì)報(bào)告年度的下一年 （發(fā)現(xiàn)時(shí)的本年度）會(huì)計(jì)賬簿的調(diào)整，故會(huì)計(jì)調(diào)整分錄主要涉及的是會(huì)計(jì)科目。審計(jì)調(diào)整是對(duì)報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整，故審計(jì)調(diào)整分錄主要涉及的是會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目。三是用途不同。會(huì)計(jì)調(diào)整分錄是被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)賬表的依據(jù)，是一種會(huì)計(jì)記賬憑證。會(huì)計(jì)調(diào)整分錄既影響有關(guān)賬戶記錄，又影響資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額。審計(jì)調(diào)整分錄是確定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中匯總的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的嚴(yán)重程度，是一種綜合的審計(jì)證據(jù)；審計(jì)調(diào)整分錄既不影響賬戶的記錄，又不會(huì)完全影響原已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。四是調(diào)整分錄范圍不同。會(huì)計(jì)調(diào)整分錄不包括重分類誤差，重分類調(diào)整事項(xiàng)僅需調(diào)整審計(jì)年度報(bào)表數(shù)，無需調(diào)整下一年度的報(bào)表和賬簿。審計(jì)調(diào)整分錄包括核算誤差和重分類誤差。五是調(diào)整分錄表達(dá)形式不同。會(huì)計(jì)調(diào)整分錄按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定使用相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。涉及調(diào)整上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目就用“以前年度損益調(diào)整”科目。審計(jì)調(diào)整分錄使用報(bào)表項(xiàng)目名稱，不使用會(huì)計(jì)報(bào)表上沒有的過渡性結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)科目。

會(huì)計(jì)調(diào)整分錄和審計(jì)調(diào)整分錄的相同點(diǎn)有：第一，編制分錄有類似情況：一是若屬影響資產(chǎn)負(fù)債表的會(huì)計(jì)誤差，只對(duì)資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益產(chǎn)生影響，對(duì)損益沒有影響，且會(huì)計(jì)科目名稱與報(bào)表項(xiàng)目名稱相同，企業(yè)對(duì)這類會(huì)計(jì)調(diào)整分錄可直接參照審計(jì)調(diào)整分錄。二是當(dāng)應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目無誤，金額少計(jì)且是在年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，審計(jì)人員編制審計(jì)調(diào)整分錄方法與會(huì)計(jì)人員采取補(bǔ)充登記法相同。第二，目的一致。都希望通過賬務(wù)調(diào)整達(dá)到信息披露的合法性和公允性目的，都是為了糾正錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。第三，認(rèn)識(shí)一致，編制會(huì)計(jì)調(diào)整分錄前，審計(jì)人員需要與被審計(jì)單位管理當(dāng)局及財(cái)務(wù)人員溝通，詳細(xì)解釋審計(jì)調(diào)整分錄內(nèi)容及調(diào)整理由，才能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的。

參考文獻(xiàn)：

篇4

［關(guān)鍵詞］ 工程項(xiàng)目；審計(jì)；特點(diǎn)；難點(diǎn)；重點(diǎn)

一、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特點(diǎn)

工程項(xiàng)目的特點(diǎn)與工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特點(diǎn)具有高度的相關(guān)性，從工程項(xiàng)目的特點(diǎn)可以推論出工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特點(diǎn)。

（1）項(xiàng)目之間經(jīng)濟(jì)效益的可比性較低。工程項(xiàng)目具有多樣性、單件性和差異性，即每個(gè)工程項(xiàng)目都具有特定的實(shí)物形態(tài)和不同的功能，幾乎沒有任何兩個(gè)項(xiàng)目是完全一樣的。因此，項(xiàng)目之間的可比性是相對(duì)的，不可比則是絕對(duì)的。在對(duì)項(xiàng)目之間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益比較和評(píng)價(jià)的時(shí)候，必須注意將不可比的因素予以剔除。

（2）工程項(xiàng)目收入的確定比較困難。工程項(xiàng)目施工具有長(zhǎng)期性的特點(diǎn)，施工工期少則數(shù)月多則數(shù)年。這期間由于設(shè)計(jì)變更，施工環(huán)境的變化，自然災(zāi)害的影響（露天作業(yè)受自然環(huán)境的影響較大），工資標(biāo)準(zhǔn)、材料價(jià)格和機(jī)械臺(tái)班單價(jià)的變動(dòng)以及利率、匯率的變化，諸多動(dòng)態(tài)因素都會(huì)影響項(xiàng)目的造價(jià)，因此加大了確定項(xiàng)目收入的難度。

（3）對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求較高。工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)方法具有多樣性，計(jì)價(jià)依據(jù)具有復(fù)雜性的特點(diǎn)。不同時(shí)期、不同的項(xiàng)目、項(xiàng)目的不同部分可能需要采用不同的計(jì)價(jià)方法。而計(jì)價(jià)依據(jù)除設(shè)計(jì)文件外，還包括消耗量依據(jù)、單價(jià)依據(jù)、費(fèi)率依據(jù)、價(jià)格調(diào)整依據(jù)等諸多方面。這一特點(diǎn)要求審計(jì)人員必須具有較高的素質(zhì)和工程造價(jià)方面的必要知識(shí)，才能有效地開展工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作。

（4）工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的相對(duì)性。工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)具有模糊性的特點(diǎn)。工程造價(jià)的確定不是一個(gè)簡(jiǎn)單的過程，涉及政策、方法、依據(jù)等各個(gè)方面，不同的人計(jì)算出來的造價(jià)會(huì)存在一定的差異，同一人兩次計(jì)算也可能存在一定的差異，工程造價(jià)具有不確定性和模糊性。承認(rèn)一定幅度差異的存在，是進(jìn)行工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的前提。由于很多因素（如：變更設(shè)計(jì)、價(jià)差調(diào)整或索賠項(xiàng)目）長(zhǎng)期難以確定、變數(shù)較大，因此，審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的認(rèn)定也只能做到相對(duì)準(zhǔn)確。

二、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的難點(diǎn)

由于上述特點(diǎn)的存在，使得工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)非常復(fù)雜，相對(duì)其他類型的審計(jì)項(xiàng)目具有較大的難度，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定

工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇必須遵循客觀性、可比性、科學(xué)性、合理性的原則。評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益可供選擇的標(biāo)準(zhǔn)眾多，但在不同情況下選擇最合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)，卻是相當(dāng)困難的。

可供選擇的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要有：

（1）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：政府統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)或行業(yè)主管部門以及行業(yè)協(xié)會(huì)公布的有關(guān)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)（又可分為先進(jìn)水平、平均水平）。

（2）企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的平均水平（參與指標(biāo)計(jì)算的工程項(xiàng)目分類越細(xì)，范圍越大，數(shù)量越多，計(jì)算出來的指標(biāo)就越具有代表性）。

（3）預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)：按照企業(yè)現(xiàn)有技術(shù)、管理水平和中標(biāo)當(dāng)時(shí)相關(guān)資源的價(jià)格水平，項(xiàng)目應(yīng)該達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益水平。

（4）調(diào)整后的預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)施工期間的客觀情況變化對(duì)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益調(diào)整后的經(jīng)濟(jì)效益水平。

從上述標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)來看，由于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)無法及時(shí)公布，存在時(shí)差，因此，只能作為參考標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)可用于不同項(xiàng)目之間的比較。預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)特別是調(diào)整后的預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)作為項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)較為合適。

從考核工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)來看，由于企業(yè)可能根據(jù)項(xiàng)目的不同情況，向項(xiàng)目經(jīng)理部下達(dá)不同水平的責(zé)任成本預(yù)算或收取不同比例的管理費(fèi)用，如果使用項(xiàng)目的利潤(rùn)總額和利潤(rùn)率作為考核項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的主要指標(biāo)，則項(xiàng)目之間缺乏可比性。為了增加項(xiàng)目之間的可比性，經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)最好采用毛利和毛利率指標(biāo)（毛利＝收入－成本－稅金，毛利率＝毛利÷收入×100％）。

2.收入的確定

由于工程項(xiàng)目具有計(jì)價(jià)方法多樣性、計(jì)價(jià)依據(jù)復(fù)雜性和造價(jià)總額模糊性的特點(diǎn)，影響工程項(xiàng)目收入的因素復(fù)雜，具有很大的不確定性，因而收入確定的難度相當(dāng)大。

工程項(xiàng)目收入大體可分為兩個(gè)部分：合同內(nèi)收入和合同外收入。由于合同的約束，承包商和業(yè)主不會(huì)有太大的分歧，合同內(nèi)的收入一般比較容易確認(rèn)。合同外收入主要包括變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等。由于工作量增減造成工程價(jià)款的變更，承包商和業(yè)主雙方也可能存在一定的爭(zhēng)議，雖然收入可能不能及時(shí)確認(rèn)，但一般情況下都能計(jì)回；施工組織措施的變更增加的費(fèi)用，業(yè)主一般不予支付，但如果承包商事先能夠征得業(yè)主同意，也有可能得到部分補(bǔ)償；合同中一般對(duì)獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰都有明文規(guī)定，比較容易確定；施工過程中由于人工、機(jī)械臺(tái)班和材料價(jià)格變動(dòng)是通過價(jià)格調(diào)整來解決的，調(diào)與不調(diào)、調(diào)整的范圍和調(diào)整的幅度一般情況下在合同中有明確規(guī)定，但在實(shí)際執(zhí)行中承包商與業(yè)主雙方往往存在較大爭(zhēng)議，確定比較困難；索賠是指在合同履行過程中，對(duì)于并非自己的過錯(cuò)，而應(yīng)由對(duì)方承擔(dān)責(zé)任的情況造成的實(shí)際損失，向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)補(bǔ)償和時(shí)間補(bǔ)償?shù)囊蟆５щy的是，業(yè)主與承包商之間因?yàn)槭录呢?zé)任歸屬（即應(yīng)不應(yīng)該索賠），是工期索賠還是工期、費(fèi)用索賠以及索賠費(fèi)用的計(jì)算等許多問題存在爭(zhēng)議，往往久拖不決。

3.影響效益因素的分析

影響工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的因素是復(fù)雜的，有內(nèi)部的也有外部的，有客觀的也有主觀的。項(xiàng)目經(jīng)理部愿意將其掌握影響效益外部因素的資料和盤托出，但其全面性、準(zhǔn)確性和客觀性不易確認(rèn)。影響項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)內(nèi)部客觀因素容易獲得準(zhǔn)確、全面的資料。由于對(duì)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生不利影響的內(nèi)部主觀因素事關(guān)項(xiàng)目經(jīng)理部的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)，因此，他們往往設(shè)法隱瞞，資料不易獲得，應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)。

三、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)

工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該分為兩個(gè)方面：一是審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)，二是審計(jì)工作的重點(diǎn)。

1.審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)

工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)該根據(jù)審計(jì)的目的來確定。

在施工企業(yè)，一般都對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)行了不同形式的經(jīng)濟(jì)承包，審計(jì)部門通過對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的認(rèn)定，為項(xiàng)目的中期兌現(xiàn)（工期較長(zhǎng)者）和最終兌現(xiàn)提供客觀依據(jù)。因此，確定工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益水平是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的首要任務(wù)。

內(nèi)部控制制度是項(xiàng)目經(jīng)理部做好生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理工作的有效保證。對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行和效果情況的審計(jì)，既是作好工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的需要，也能對(duì)健全項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度，加強(qiáng)管理工作，提高經(jīng)濟(jì)效益起到促進(jìn)作用。

經(jīng)濟(jì)效益的確認(rèn)當(dāng)然是項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的首要任務(wù)。但是，項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益水平為什么是這樣，而不是高或者低，為了能夠回答這一問題，審計(jì)人員必須對(duì)影響經(jīng)濟(jì)效益的因素進(jìn)行深入的分析。只有通過分析影響項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的因素，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)理部生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，提出加強(qiáng)和完善項(xiàng)目管理工作的審計(jì)建議，為提高項(xiàng)目后期經(jīng)濟(jì)效益指出努力的方向，才能達(dá)到提高項(xiàng)目整體經(jīng)濟(jì)效益的最終目的。

因此，根據(jù)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的，工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容有3個(gè)方面，即：確定經(jīng)濟(jì)效益、審查內(nèi)部控制制度和分析影響經(jīng)濟(jì)效益的因素。

具體來說，工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容主要有：

    （1）項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的認(rèn)定：

1）項(xiàng)目收入的確定：包括合同內(nèi)收入、變更收入、索賠收入和獎(jiǎng)勵(lì)收入等；

2）項(xiàng)目成本的確定：成本是否與收入相匹配，有無多列、少列、重列、漏列，屬于當(dāng)期的費(fèi)用是否在當(dāng)期計(jì)入損益。

（2）項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行和效果。

（3）影響經(jīng)濟(jì)效益因素的分析（包括：主觀、客觀、內(nèi)部、外部）:

1）項(xiàng)目投標(biāo)決策是否科學(xué)，投標(biāo)報(bào)價(jià)有無漏項(xiàng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響；

2）施工組織措施是否科學(xué)、可行，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響；

3）為提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益（增加收入、降低成本）采取的技術(shù)措施、組織措施、管理措施和經(jīng)營(yíng)措施與實(shí)際效果，或因措施不當(dāng)造成的損失；

4）變更設(shè)計(jì)、價(jià)差調(diào)整對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響；

5）可索賠因素及實(shí)際索賠情況對(duì)效益的影響；

6）不可索賠外部因素的影響。

以上僅列出了分析的主要方向，實(shí)際情況卻是千差萬別、復(fù)雜多樣的，要根據(jù)下述審計(jì)工作重點(diǎn)的確定方法和審計(jì)過程中的實(shí)際情況確定分析的重點(diǎn)。

2.審計(jì)工作的重點(diǎn)

以上雖然明確了工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，但是審計(jì)人員并不需要對(duì)所有方面平均用力，應(yīng)該通過一定的方法確定工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的工作重點(diǎn)，以便最大限度地節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)工作效率和審計(jì)工作質(zhì)量。

確定工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作重點(diǎn)的方法主要有：

（1）通過內(nèi)控制度的了解、測(cè)試和分析，對(duì)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

（2）通過成本項(xiàng)目的節(jié)超分析，對(duì)節(jié)超較多的成本項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

（3）通過分部分項(xiàng)工程盈虧對(duì)比，對(duì)虧損較多的分部分項(xiàng)工程進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

（4）通過對(duì)安全、質(zhì)量、工期、協(xié)作隊(duì)伍、材料、機(jī)械各項(xiàng)管理工作的初步了解和分析，對(duì)相對(duì)薄弱的管理工作進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

綜上可知，工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)情況復(fù)雜、難度較大，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員要求較高。了解、分析、掌握工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特點(diǎn)、難點(diǎn)和重點(diǎn)，是做好工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的重要保證。只有充分了解工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特點(diǎn)、難點(diǎn)和重點(diǎn)，才能抓住主要矛盾，才能有針對(duì)性地開展工作，才能提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量，才能有較好的審計(jì)效果。本文在工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特點(diǎn)、難點(diǎn)和重點(diǎn)方面進(jìn)行初步探討，僅對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的策略作了簡(jiǎn)要的論述，并未涉及屬于技術(shù)問題的具體審計(jì)方法今后應(yīng)加強(qiáng)這方面的研究工作，從而為提高施工企業(yè)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的質(zhì)量提供參考建議。

主要參考文獻(xiàn)

［1］劉明輝．審計(jì)［m］．大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001.

篇5

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行利率 審計(jì)

隨著我國(guó)利率市場(chǎng)化改革進(jìn)程的不斷推進(jìn),雖然商業(yè)銀行對(duì)存貸款利率決定的自主性不斷增強(qiáng),但在另一方面,金融市場(chǎng)市場(chǎng)利率的形成機(jī)制也在不斷生成。因此,商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債利率的最終決定還得由金融市場(chǎng)的資金供求來決定。在利率市場(chǎng)化進(jìn)程中,商業(yè)銀行面臨的利率波動(dòng)幅度會(huì)不斷加大,利率波動(dòng)頻率也會(huì)不斷加快,由于利率波動(dòng)給商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理帶來的影響也會(huì)越來越大。利率風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使商業(yè)銀行凈利息收入減少、造成資本虧損、降低預(yù)期收益。而我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)于利率風(fēng)險(xiǎn)一般采取缺口管理、平均期限管理、動(dòng)態(tài)模擬分析等傳統(tǒng)管理手段,近年也開始利用內(nèi)部審計(jì)手段對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入管理,如設(shè)置專門利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員、提高審計(jì)頻率、嘗試設(shè)置相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、制定審計(jì)流程、改善審計(jì)質(zhì)量等等。利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)在操作上有其自身的規(guī)律,但國(guó)內(nèi)銀行在利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)的一些具體問題和方法觀念上仍存在著認(rèn)識(shí)不清的現(xiàn)狀,下面就是筆者對(duì)這些問題的分析和看法。

一、關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

1.利率風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)一般采取非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

就一般的內(nèi)部審計(jì)工作而言,現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員到被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)地審計(jì)檢查,這是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式,其目的是為找出問題的根源從而為解決問題提供直接的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)前,商業(yè)銀行的總賬可以集中到總行或一級(jí)分行,會(huì)計(jì)報(bào)表等數(shù)據(jù)的輸出也由上級(jí)行直接打印,發(fā)現(xiàn)問題也可以通過網(wǎng)絡(luò)直接質(zhì)詢被審計(jì)單位,審計(jì)的時(shí)效性得以極大地提高。這使得利用總賬傳輸系統(tǒng)及統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成為可能,非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)借助計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持,通過對(duì)審計(jì)對(duì)象相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料的連續(xù)調(diào)集、整理和分析查找經(jīng)營(yíng)管理存在的疑點(diǎn)和問題,評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)程度。為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供線索和資料,為制訂審計(jì)計(jì)劃、安排審計(jì)資源提供支持。就整個(gè)審計(jì)體系而言,非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)都是審計(jì)監(jiān)督方式,二者各有優(yōu)勢(shì),也各有局限,彌補(bǔ)各自局限最有效的辦法就是將二者互為補(bǔ)充,統(tǒng)一于科學(xué)有效的審計(jì)監(jiān)督之中。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)幫助制定科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃、提供審計(jì)線索;現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)保證審計(jì)計(jì)劃的有效執(zhí)行。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)廣泛的覆蓋面與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有針對(duì)性的審計(jì)點(diǎn)結(jié)合形成審計(jì)監(jiān)督網(wǎng),兩者共同促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督職能的有效實(shí)現(xiàn)。

但是利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)較為專業(yè)化的、比較獨(dú)特的審計(jì)活動(dòng)。我國(guó)商業(yè)銀行尤其是大型商業(yè)銀行,其大多數(shù)大額存貸款都集中在一級(jí)分行甚至總行,而商業(yè)銀行的債券投資業(yè)務(wù)、同業(yè)拆借等等市場(chǎng)業(yè)務(wù)一般都是由總行操作,故此商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)管理一般都是在一級(jí)分行以及總行來開展,利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)工作也是在商業(yè)銀行的這些層次來進(jìn)行。在相關(guān)工作中對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià),主要是對(duì)商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理中的資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)的利率缺口、期限缺口進(jìn)行研究、分析,所需要的數(shù)據(jù)、信息主要來自于商業(yè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債報(bào)表,而這些報(bào)表往往不需要到實(shí)地進(jìn)行查閱,因?yàn)檫@些資料都會(huì)被上交到一級(jí)分行及總行。因此,在經(jīng)營(yíng)管理比較成熟、高效的西方商業(yè)銀行,利率風(fēng)險(xiǎn)的管理及其內(nèi)部審計(jì)基本上都是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

(2)利率風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是否需要現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

這個(gè)問題需要結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行目前經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)狀,雖然我國(guó)商業(yè)銀行開展利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)主要也是進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),但在一些方面,現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)仍然不可或缺甚至尤為重要。

比如,商業(yè)銀行在貸款利率的制定上,可以一定幅度下浮,無限上浮,這是鼓勵(lì)商業(yè)銀行在貸款定價(jià)上要更多的考慮貸款風(fēng)險(xiǎn)以及資金供求狀況等因素,但其實(shí)際制定的貸款利率能否體現(xiàn)上述因素,會(huì)不會(huì)給商業(yè)銀行帶來利息收入的減少,這在報(bào)表資料上都是無法顯示的,必須現(xiàn)場(chǎng)獲取、查閱相關(guān)憑證才能夠進(jìn)行實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。

再比如存款利率,當(dāng)前商業(yè)銀行的存款利率沒有下限,不能上浮,雖然央行在國(guó)內(nèi)的一些信用社正在開展利率上浮的試點(diǎn),但全面的允許商業(yè)銀行存款利率的適度上浮還需要較長(zhǎng)的時(shí)間。在這種情況下,一些個(gè)別的商業(yè)銀行或分支機(jī)構(gòu),為了更多的吸收存款,不惜采取各種高息攬存的違法手段,不僅擾亂了金融秩序,增加了商業(yè)銀行的負(fù)債成本,也給商業(yè)銀行帶來了利率風(fēng)險(xiǎn)。而這種特殊情況下的利率風(fēng)險(xiǎn),同樣在其報(bào)表上是不會(huì)顯示出來的,也需要對(duì)一些原始憑證進(jìn)行嚴(yán)密審計(jì)。

二、關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)

1.利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)主要依靠計(jì)算機(jī)審計(jì)。

利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)開展的效果如何,在很大程度上要取決于計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用程度。主要體現(xiàn)在以下方面:

第一,對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、評(píng)價(jià)需要大量使用計(jì)算機(jī)審計(jì)手段。目前,我國(guó)的商業(yè)銀行包括中小商業(yè)銀行的日常經(jīng)營(yíng)管理基本都實(shí)現(xiàn)了電子化、網(wǎng)絡(luò)化,基層銀行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都會(huì)通過銀行內(nèi)部的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)缴霞?jí)機(jī)構(gòu),直至傳輸?shù)娇傂?。利率風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所需的數(shù)據(jù)信息基本上都可以通過商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)獲得。利率風(fēng)險(xiǎn)管理所需要的信息主要來自資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目,這些都是下級(jí)行向上級(jí)行報(bào)送的基本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),完全可以很方便的通過商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)獲取。

而且,在對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候,可以利用一些相關(guān)的計(jì)算機(jī)分析系統(tǒng)來輔助審計(jì)。由于利率市場(chǎng)化過程中,利率越來越復(fù)雜多變,其對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的影響如何、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效,都可以借助計(jì)算機(jī)來進(jìn)行動(dòng)態(tài)模擬分析、測(cè)試。目前我國(guó)一些商業(yè)銀行正在進(jìn)行與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建設(shè)。如2004年建行總行審計(jì)部下屬的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)處和IT審計(jì)處,已經(jīng)共同開發(fā)出審計(jì)信息管理系統(tǒng),這在國(guó)內(nèi)銀行業(yè)中搶了先。一旦相關(guān)信息今后便捷、完備的錄入審計(jì)信息管理系統(tǒng)后,審計(jì)部門就能對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)及其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行隨時(shí)監(jiān)控。

(2)利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)是否需要對(duì)原始資料進(jìn)行審計(jì)

無論將來利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)手段如何發(fā)展變化,但就目前來看,利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)在某些方面還是要對(duì)一些原始資料、憑證進(jìn)行審計(jì)。這一點(diǎn)的原因和前面論及的"利率風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是否需要現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)"的原因是一樣的。實(shí)際上,對(duì)于利率風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)來說,非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)大體上是一致的,但也不盡然,如即便沒有計(jì)算機(jī)及其網(wǎng)絡(luò),依靠商業(yè)銀行匯總到的各級(jí)機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債資料,仍然可以"非現(xiàn)場(chǎng)性"的完成絕大部分利率風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作。同時(shí),現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和實(shí)物審計(jì)也不盡相同,但二者對(duì)于利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)不可或缺的原因是一樣的。

參考文獻(xiàn):

[1] (美)保羅•J•索貝爾,《審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理指南》,中信出版社,2004年.

[2] 張建友,《現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理》,中國(guó)金融出版社,2004年.

[3]趙志宏,《銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系》,中國(guó)金融出版社,2005年.

篇6

2、形象的直觀性，戲劇藝術(shù)是行動(dòng)的藝術(shù)，是摹仿?行動(dòng)中的人的藝術(shù)，人物必須具有強(qiáng)烈的直觀的動(dòng)作。因此，戲劇是演員在舞臺(tái)空間中的直觀表演，是通過舞臺(tái)空間展現(xiàn)演員和觀眾之間的“事件”來感染人。

其中的人物、環(huán)境和情節(jié)發(fā)展都是直觀再現(xiàn)，而不像其他文學(xué)作品那樣必須通過閱讀和想象，才能在腦海中間接呈現(xiàn)出來。

3、矛盾的集中性，戲劇的本質(zhì)特征在于直接、集中地反映社會(huì)的矛盾沖突，沒有沖突就沒有戲劇。因?yàn)閯”臼芷脱莩鰰r(shí)間的限制，所以對(duì)劇情中反映的現(xiàn)實(shí)生活必須凝縮在適合舞臺(tái)演出的矛盾沖突中。

篇7

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);特征;電力企業(yè)管理

電力企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中，難免會(huì)出現(xiàn)一些問題，內(nèi)部審計(jì)制度的作用就是對(duì)這些問題進(jìn)行有效有效控制和防范;內(nèi)部審計(jì)制度的建立還有一個(gè)重要的目的就是為了完成電力企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而對(duì)各個(gè)部門和崗位工作人員進(jìn)行約束，加強(qiáng)聯(lián)系，在共同努力下，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。電力企業(yè)制度環(huán)境和管理監(jiān)督系統(tǒng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)有著直接的影響。健康的制度環(huán)境，完善的管理監(jiān)督系統(tǒng)，是內(nèi)部審計(jì)作用得以有效發(fā)揮的重要基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部審計(jì)的特征

2008年，財(cái)政部與審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)制定并印發(fā)了《電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本規(guī)范》，2010 年，又下發(fā)了《電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)配套指引》，大部分電力企業(yè)已經(jīng)將其作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，開始實(shí)施，在不斷的探索過程中，已經(jīng)摸索出了內(nèi)部審計(jì)的一些門道，形成了各具特色的內(nèi)部審計(jì)制度，在不斷的完善過程中，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為引導(dǎo)電力企業(yè)健康發(fā)展的重要因素，其作用也被不斷挖掘出來。

內(nèi)部審計(jì)的特征主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：即多元性、經(jīng)常性、內(nèi)在性和聯(lián)系性等特征，以下對(duì)這四個(gè)特征分別進(jìn)行描述：多元性。也就是說，在對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行控制時(shí)，無論是控制內(nèi)容還是控制形式都呈現(xiàn)多元性的特點(diǎn)，這種控制并不是對(duì)某個(gè)部門或某項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行單方面的控制，而是對(duì)涉及到電力企業(yè)全部部門和業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，控制范圍要更為全面;經(jīng)常性。經(jīng)常性的特點(diǎn)主要是根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間說明的，內(nèi)部審計(jì)并不是針對(duì)某段時(shí)期內(nèi)電力企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和分析，內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)極其復(fù)雜的系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)始終貫穿電力企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的全過程的，是不間斷的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。內(nèi)在性。所謂內(nèi)在，我們也可以用潛藏來代替，從字面意思上，我們就不難看出，內(nèi)部審計(jì)并不是大張旗鼓的進(jìn)行，而是潛藏在電力企業(yè)管理過程中，與電力企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)結(jié)合在一起，在關(guān)鍵的時(shí)候予以指導(dǎo)。聯(lián)系性。 對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，并沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行劃分，但是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的研究發(fā)現(xiàn)，即使各部門或業(yè)務(wù)在內(nèi)部審計(jì)方面的內(nèi)容和形式不盡相同，但并不意味著每個(gè)內(nèi)部審計(jì)都是單獨(dú)存在的，相反，每個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作之間都有著必然的聯(lián)系，將這種聯(lián)系結(jié)合在一起，就構(gòu)成了電力企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)管理中的重要性

（一）內(nèi)部審計(jì)是控制機(jī)制重要的組成部分。其一，結(jié)構(gòu)控制系統(tǒng)。該系統(tǒng)是電力企業(yè)在長(zhǎng)期的發(fā)展和改革過程中形成的產(chǎn)物的，該系統(tǒng)的主要是在“二權(quán)分離”的作用下產(chǎn)生的，該系統(tǒng)充分體現(xiàn)了委托的關(guān)系，對(duì)各個(gè)對(duì)象的獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰、披露進(jìn)行了明確的規(guī)定，在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，通過科學(xué)合理的手段，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的作用，投資人的合法權(quán)益得到了維護(hù)。其二，管理控制系統(tǒng)。電力企業(yè)各個(gè)部門都不開管理控制系統(tǒng)，因此各個(gè)部門的管理控制系統(tǒng)也各不相同，這主要是由于每個(gè)部門的任務(wù)、職責(zé)不同造成。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是去電力企業(yè)資產(chǎn)安全的重要保障。行之有效的內(nèi)部審計(jì)，不僅能夠提高電力企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，同時(shí)為電力企業(yè)的資產(chǎn)安全提供了重要的保障。具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：其一，流動(dòng)資產(chǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，為流動(dòng)資產(chǎn)的安全運(yùn)行提供了重要保障。從目前來看，我們大部分電力企業(yè)在會(huì)計(jì)控制制度方面還存在著諸多問題，電力企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)時(shí)處于危險(xiǎn)之中，而健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制能夠有效避免上述情況的發(fā)生。其二，除了為流動(dòng)資產(chǎn)提供了安全保障之外，對(duì)于固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)同樣起到了無可替代的保護(hù)作用。內(nèi)部審計(jì)可以有效的對(duì)電力企業(yè)目前的情況進(jìn)行分析，從而對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行合理調(diào)整和配置。保證資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性，節(jié)約了電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制降低了電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立，拓寬了管理者獲取信息的渠道，在制定決策時(shí)，可以更加全面的考慮，幫助電力企業(yè)決策者做出正確的決策，從而有效降低電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，更好實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。管理者獲取的信息主要有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)管理信息兩種形式，電力企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，結(jié)合自身實(shí)際情況和獲取的信息，這樣制定出來的計(jì)劃就能符合電力企業(yè)的發(fā)展需求。同時(shí)，行之有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立，很大程度上降低了電力企業(yè)在外部市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度，規(guī)避了不少來自于外部環(huán)境的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，加之電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所采取的管理方針，從防范風(fēng)險(xiǎn)的角度來說，也是在不斷地降低電力企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。

結(jié)語：總的來說，內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)發(fā)展中有著舉足輕重的作用，不僅僅關(guān)系到電力企業(yè)的自身的健康發(fā)展，而且對(duì)于整個(gè)行業(yè)風(fēng)氣也是一種引領(lǐng)，因此我們必須加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，真正實(shí)現(xiàn)有效的電力企業(yè)內(nèi)控，為電力企業(yè)管理做出相應(yīng)的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：純拉伸；延伸率；標(biāo)準(zhǔn)化；FM458；S120

中圖分類號(hào)：TG333.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-7712 （2014） 12-0000-02

隨著鋁加工行業(yè)不斷成熟，鋁板帶材應(yīng)用越來越廣，鋁加工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，鋁加工設(shè)備的水平也在不斷的提高。但相比較于先進(jìn)國(guó)家的設(shè)備，國(guó)內(nèi)制造水平相對(duì)低下，不僅加工制造設(shè)備精度不夠，控制理論相對(duì)單薄，控制思想不夠全面，不能滿足各種生產(chǎn)工況，長(zhǎng)期適應(yīng)性較差。所以為提高企業(yè)效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，國(guó)內(nèi)很多鋁加工企業(yè)積極引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)設(shè)備，吸收國(guó)外先進(jìn)制造和控制水平。就我司也引進(jìn)不少進(jìn)口先進(jìn)設(shè)備，為更好發(fā)揮先進(jìn)設(shè)備的性能，對(duì)設(shè)備的工作原理，控制理論和設(shè)計(jì)理念進(jìn)行深入研究。

一、純拉伸設(shè)備概述

（一）設(shè)備工作機(jī)理。本文主要是針對(duì)我司引進(jìn)的德國(guó)先進(jìn)設(shè)備純拉伸機(jī)組的獨(dú)有特點(diǎn)和控制理論進(jìn)行分析。純拉伸機(jī)組作為BWG獨(dú)有設(shè)計(jì)理念設(shè)備，專門針對(duì)高精度要求的PS板。純拉伸機(jī)組與拉彎矯直機(jī)有著異曲同工之效，其最終目的都是：通過對(duì)不良板型的帶材施加合理的材料屈服極限應(yīng)力，將不良板型帶材的同一寬度上縱向長(zhǎng)短纖維同時(shí)產(chǎn)生一定的塑性變形，在去除應(yīng)力后，帶材的同一寬度上的縱向纖維長(zhǎng)度和內(nèi)應(yīng)力變的更加均勻，且應(yīng)力方向一致，從而達(dá)到改善帶材的板型。但由于普通的拉彎矯直機(jī)組中矯直單元制約，生產(chǎn)高精PS板容易產(chǎn)生烙傷和坑點(diǎn)等嚴(yán)重的質(zhì)量問題。而純拉伸機(jī)組的純拉伸結(jié)構(gòu)正好可以消除這種弊端[2]。

圖1 純拉伸工藝流程圖

（二）設(shè)備概述：從圖1純拉伸工藝流程圖來介紹設(shè)備的主要幾個(gè)部位。純拉伸因其由輥徑大小不均，驅(qū)動(dòng)配置精密復(fù)雜的10根S張力輥通過純張力拉伸矯直帶材板型而得名。10根S輥中有一根液壓膨脹收縮輥用來補(bǔ)償板型，有效提高板型精度，調(diào)整來料的中凸度。機(jī)械結(jié)構(gòu)獨(dú)特，而且其控制過程通過實(shí)際張力檢測(cè)傳感器實(shí)時(shí)檢測(cè)每個(gè)區(qū)的真實(shí)張力，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)控制，保證生產(chǎn)過程中每個(gè)環(huán)節(jié)的可靠和穩(wěn)定。此外該機(jī)組的清洗系統(tǒng)也有其獨(dú)特的研究，由立式穿輥方式形成三個(gè)堿洗區(qū)和三個(gè)噴淋區(qū)，通過特殊堿液配置的清洗液和噴洗水量及噴淋角度的不同，板材表面的清潔度逐級(jí)遞增，清潔度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高過普通清洗系統(tǒng)清洗的效果。該機(jī)組的帶材粘結(jié)站也是巧妙之極，通常設(shè)備的帶材粘結(jié)是通過縫合機(jī)縫合，或則焊機(jī)縫合，但其都不適合薄料，而且由于這些粘結(jié)出來的結(jié)點(diǎn)在穿帶過程中對(duì)輥道都有很大的傷害。而該機(jī)組帶材粘結(jié)結(jié)構(gòu)是有一個(gè)可上下升降并且長(zhǎng)短伸縮的導(dǎo)板，還有一個(gè)帶有切帶頭刀的真空板，每生產(chǎn)完一卷后，通過真空板上的刀將帶尾切除，而后真空板將其帶尾吸附，導(dǎo)板升起伸出，將貼好雙面膠帶新卷接送到真空板下方的導(dǎo)板上，而后真空板壓下，將前后卷材頭部抽空吸附粘結(jié)，完成無縫粘帶。

再之就是這個(gè)機(jī)組的圓盤剪機(jī)構(gòu)，圓盤剪前后配有兩根導(dǎo)向輥，將帶材輸送到圓盤剪處，并穿過。圓盤剪靠其前面部分張緊輥和后面張力輥形成的張力，通過圓盤刀軸高于帶材運(yùn)行的旋轉(zhuǎn)速度，對(duì)通過的帶材進(jìn)行多余邊部剪切。同時(shí)在出廢邊側(cè)安裝有廢邊導(dǎo)向槽，之后一套碎廢邊和抽吸輸送碎廢邊機(jī)構(gòu)。為實(shí)現(xiàn)自動(dòng)切邊提供了完整且高精度的硬件設(shè)施。

二、設(shè)備電氣控制原理

三、主要控制系統(tǒng)

作為現(xiàn)代世界上先進(jìn)的設(shè)備，純拉伸以其高精度且全自動(dòng)化控制而出名。設(shè)備的機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)完善且巧妙。全自動(dòng)化控制的實(shí)現(xiàn)主要有先進(jìn)現(xiàn)代的電氣硬件和控制理論實(shí)現(xiàn)。在控制系統(tǒng)上，整個(gè)機(jī)列圍繞兩個(gè)控制系統(tǒng)展開到各個(gè)具體的每個(gè)動(dòng)作，張力控制和速度控制。該機(jī)列張力控制的先進(jìn)性在于它引進(jìn)了張力計(jì)，通過一個(gè)閉環(huán)系統(tǒng)，準(zhǔn)確無誤的測(cè)量并計(jì)算出每段帶材的實(shí)時(shí)張力，對(duì)于生產(chǎn)高精度的PS板來說是非常重要的。從圖2張力閉環(huán)控制系統(tǒng)圖可以看出，根據(jù)工藝員給出帶材所需張力F，傳給機(jī)列，機(jī)列的電氣控制系統(tǒng)PLC和FM458就可以計(jì)算出每個(gè)輥電機(jī)需要輸出的轉(zhuǎn)矩T，而后通過輥上的張力計(jì)TM，可以檢測(cè)到輥上帶材的實(shí)時(shí)張力，而后回饋給控制系統(tǒng)PLC和FM458進(jìn)行閉環(huán)控制。

四、結(jié)束語

該機(jī)列的精度很高，但由于其獨(dú)特設(shè)計(jì)，能否充分發(fā)揮設(shè)備的先進(jìn)性和高精度性，需要對(duì)設(shè)備的功能透徹理解。HMI操作系統(tǒng)中給定的參數(shù)，如張力設(shè)定值和延伸率的設(shè)定值針對(duì)不同的合金規(guī)格和板型是不一樣的，通過大量的生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以及控制理論的結(jié)合，將這些值標(biāo)準(zhǔn)化不僅可以提高產(chǎn)品質(zhì)量也可以提高生產(chǎn)效率，這是該機(jī)列今后需要重點(diǎn)研究的。

參考文獻(xiàn)：

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[3]劉啟森.彈塑性拉伸彎曲矯直理論及其應(yīng)用[J].重型機(jī)械，1982.

篇9

關(guān)鍵詞:  妊娠；腎病綜合征；并發(fā)癥

    

妊娠期腎病綜合征（NSP）是產(chǎn)科少見而嚴(yán)重的疾病，是妊娠高血壓疾病的一種特殊類型，可導(dǎo)致孕產(chǎn)婦及圍生兒不良結(jié)局，因此，提高對(duì)NSP疾病的認(rèn)識(shí)，了解其臨床特點(diǎn)，掌握其處理策略，預(yù)防并發(fā)癥發(fā)生，對(duì)降低孕產(chǎn)婦及圍生兒死亡是十分重要的。

1  臨床資料

11  臨床資料  我院自2002年1月—2006年10月共有12 680名產(chǎn)婦分娩，重度子癇前期患者286例，其中42例為妊娠期腎病綜合征，NSP占分娩總數(shù)的033%，占重度子癇前期的147%，患者年齡22~36歲，平均29歲，初產(chǎn)婦29例，經(jīng)產(chǎn)婦13例，確診疾病的孕周分布在17+5~37＋3周，平均30+5周，其中＜28周2例，28~32周24例，32~34周11例，＞34周5例。

12  臨床表現(xiàn)及輔助檢查  ①所有患者均以水腫、高血壓就診，3例患者感頭痛、頭暈、視物模糊，1例患者抽搐入院。②收縮壓145~200 mm Hg。③白蛋白為182~298 g/L，24 h尿蛋白定量為39~128 g，血清總膽固醇為79~144 mmol/L，7例尿素氮升高，4例肝功能受損。④42例患者腹部檢查及彩超檢查胎兒均小于孕周。

13  診斷標(biāo)準(zhǔn)  腎病綜合征按《婦產(chǎn)科疾病診斷標(biāo)準(zhǔn)》［1］：①大量蛋白尿（尿蛋白＞35 g/24  h）；②高脂血癥（血清膽固醇＞777 mmol/L）；③高度水腫；④低蛋白血癥（血漿白蛋白＜30 g/L）。

2  結(jié)果

21  圍生兒情況  42例患者中雙胎1例，圍生兒共43例，42例系早產(chǎn)兒，終止妊娠孕周為28+3~37+4周，新生兒體重850~2 500 g，平均1 830 g，胎兒宮內(nèi)生長(zhǎng)受限發(fā)生率714%（30/42），新生兒輕度窒息15例，重度窒息4例，圍生兒死亡6例，病死率139%。

22  終止妊娠時(shí)機(jī)及方式  1例子癇患者35+3周妊娠，死胎，胎盤早剝，入院后給解痙、鎮(zhèn)靜、降壓、減輕腦水腫，子癇控制2 h即行剖宮產(chǎn)術(shù)，產(chǎn)婦恢復(fù)好，1例34＋2周妊娠患者入院時(shí)并發(fā)HELLP綜合征、腎功能損害、血小板2×109/L，在輸血小板情況下急癥剖宮產(chǎn)，母嬰結(jié)局好。其余患者均采取保守治療，如出現(xiàn)母嬰嚴(yán)重并發(fā)癥隨時(shí)終止妊娠，無并發(fā)癥者保守治療到34周，在確定胎兒成熟的情況下終止妊娠。42例NSP患者行剖宮產(chǎn)終止妊娠34例，水囊引產(chǎn)或配合縮宮素引產(chǎn)8例。

23  并發(fā)癥  腹水38例，腹水量200~2 000 ml，胸水6例，肺水腫3例，胎盤早剝3例，HELLP綜合征2例，高血壓腦病1例，羊水過少11例，妊娠并發(fā)貧血22例，產(chǎn)后出血4例，其中1例系胎盤早剝子宮卒中，經(jīng)按摩子宮、熱鹽水敷子宮出血停止，其余3例均采用BLynch外科縫合法縫扎止血獲成功。

3  討論

31  NSP發(fā)病機(jī)制  近年來，對(duì)妊娠高血壓疾病的發(fā)病機(jī)制進(jìn)行大量研究，許多學(xué)者認(rèn)為可以從免疫發(fā)病機(jī)制加以一元化解釋，妊娠高血壓疾病的發(fā)病與移植免疫的機(jī)制相似，由于母兒間異常免疫及胎盤與腎臟具有共同抗原，滋養(yǎng)層細(xì)胞抗體與腎臟交叉反應(yīng)導(dǎo)致免疫復(fù)合物沉積于腎小球基底膜、子宮及胎盤的毛細(xì)血管壁上，引起腎小球腎炎樣改變［2，3］，NSP免疫反應(yīng)的靶器官可能以腎小球毛細(xì)血管為主，故腎臟損害表現(xiàn)較單純性妊娠高血壓疾病明顯。

篇10

2、不便于用電力作為動(dòng)力源，必須用汽車發(fā)動(dòng)機(jī)或輔助發(fā)動(dòng)機(jī)來帶動(dòng)壓縮機(jī)，因而在動(dòng)力源處理上要比房間空調(diào)困難得多。

3、系統(tǒng)中制冷劑流量變化幅值大。（由發(fā)動(dòng)機(jī)帶動(dòng)的空調(diào)系統(tǒng)，汽車車速變化大）

4、冷凝溫度高。冷凝器的通風(fēng)冷卻效果受發(fā)動(dòng)機(jī)水箱輻射熱、汽車行駛速度和路面塵土污染的影響。

5、制冷劑容易泄漏。

6、由于汽車結(jié)構(gòu)緊湊，制冷裝置的安裝位置局限性很強(qiáng)，各種車型必須要有專門的車內(nèi)冷氣設(shè)備，蒸發(fā)器總成通用化很困難。

7、由于車廂高度小，風(fēng)量分配不易均勻，故而車內(nèi)溫度不易均勻。