導語：如何才能寫好一篇財政資金管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一條為加強政府投資城市建設資金管理及財務監(jiān)督,提高資金使用效益,根據有關規(guī)定,結合我市實際,制定本辦法。

第二條本辦法適用于市級財政性城市建設資金管理,以及國家、省安排城市建設資金的監(jiān)督管理。國家、省另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

第三條財政性城市建設資金包括:(一)財政預算內安排的城市建設資金;(二)政府性基金安排的城市建設資金;(三)納入財政專戶管理的非稅收入安排的城市建設資金;(四)國債、政府擔保融資安排的城市建設資金;(五)城市資產經營收入安排的城市建設資金;(六)其他財政性資金安排的城市建設資金。

第四條城市建設引入市場競爭機制,逐步實行政府采購,提高市場化運作水平。項目建設實行招投標制、工程監(jiān)理制、財務審計制和竣工驗收制,嚴格履行有關程序,堅持“公開、公正、公平”的原則,提高資金使用效益。

第五條發(fā)展改革部門負責財政性城建項目的審批、稽查等工作;財政部門負責財政性城市建設資金的籌集、分配和財務管理監(jiān)督,負責政府投資工程概、預、決(結)算的審查管理,監(jiān)督執(zhí)行工程取費標準,參與項目可行性研究、方案論證、初步設計、招投標、工程驗收等工作。

第二章項目預(概)算管理

第六條城市建設實行項目計劃管理,按照“量入為出”的原則安排城建資金。城建主管部門每年11月根據市委、市政府工作部署和社會各界建議,按照輕重緩急的順序,會同發(fā)展改革、財政部門編制城建項目安排建議方案,報市政府審查。市財政局可根據需要委托投資評審機構或社會中介機構對投資項目概算進行評審,根據評審結果和財力狀況提出調整城建投資計劃的意見。

第七條城市建設項目資金編入本級年度預算,經市政府同意后,按法定程序,報市人代會審查批準。財政部門根據財政收入情況和建設項目進度,在批準的預算范圍內撥付資金。項目建設單位應按照批準的項目資金計劃和內容建設。

第八條城建項目的工程預算嚴格按照《建設工程工程量清單計價規(guī)范》標準編制。財政部門負責對政府投資招投標項目的工程量清單或預算投資額進行審核。

第九條具有編制招標文件能力的招標人或社會中介機構編制工程預算,報送發(fā)展改革部門、城建主管部門和財政部門。財政部門對工程預算的下列內容進行審查:(一)工程預算的編制范圍及內容與原批準概算的范圍及內容是否相符;(二)有無擅自擴大投資、建設規(guī)模;(三)有無變動主要技術經濟指標和主要設備選型;(四)工程預算的編制是否合規(guī)、準確。

第十條未列入年度城建計劃的應急工程,經市政府同意,按照法定程序,在財力允許的情況下追加預算或在下年度安排支出預算。

第十一條城市建設工程在施工過程中需要變更設計的,建設單位和城建主管部門應當組織設計單位和工程造價、監(jiān)理等機構研究確定,形成工程變更意見并附相關資料,報財政部門審核確認后,作為追加城市建設項目投資的依據。單項工程50萬元以上的重大設計變更,需報市政府批準。

第三章竣工財務決算管理

第十二條政府投資項目實行竣工財務決算審核制度。財政部門對市級財政性投資項目竣工財務決算實行“先審核、后審批”的辦法,即先委托投資評審機構或有資質的社會中介機構對項目單位編制的竣工財務決算進行審核,再按規(guī)定批復。審核結果經財政部門審定后,作為工程價款結算、轉增資產和批復決算的依據。審核費用列入當年財政預算,由財政部門按規(guī)定支付。

第十三條建設單位應當在工程竣工后3個月內完成工程竣工財務決算的編制工作。在竣工財務決算批復之前,原機構不得撤銷,項目負責人及財務主管人員不得調離。

第十四條工程竣工財務決算應當對城市建設工程項目概況、甩項工程及造成工程量調整的主要因素和原因做出詳細說明,經城建主管部門初審后報財政部門審查。建設單位管理費按照《基本建設財務管理規(guī)定》實行總額控制,經財政部門核定后分年度據實列支。

第十五條財政性資金用于城市建設工程的勘查、設計、施工、監(jiān)理以及購置與工程建設有關的重要設備、材料等實行政府采購或公開招標,擇優(yōu)選定材料設備和服務供應商,并積極推進工程代建制。城建主管部門或委托的項目單位按照《招標投標法》和《政府采購法》的有關規(guī)定組織實施,發(fā)改、財政、審計、監(jiān)察、建設等部門參與監(jiān)督。

第十六條對于重點城建項目,財政部門根據需要可向建設單位派駐財政監(jiān)督員,負責對項目資金使用的全過程管理監(jiān)督。財政監(jiān)督員須具有注冊造價師或注冊會計師資格,面向社會中介機構招聘。發(fā)展改革部門加強對項目建設的稽查力度,嚴禁超規(guī)模、超標準建設。

第十七條有關單位應當對施工現場實施監(jiān)督管理。隱蔽工程的簽證和驗收應當做到情況清楚、數據真實、圖式完整、責任明確,城建主管部門、監(jiān)理單位和財政監(jiān)督員應當在簽證單上簽字確認方為有效。對引起工程造價增減的工程簽證要說明原因,按月報送財政部門備案。

第十八條財政部門對項目投資額在50萬元以下的零星工程,審核工程預算后將資金撥付城建主管部門,由城建主管部門撥付項目單位包干使用,財政部門參與工程驗收。

第十九條對建設周期長、投資大的城市建設工程竣工結算的審核,按下列規(guī)定辦理:(一)依法招標工程,審查工程施工后的變更項目和有爭議的內容,招標合同部分按原約定執(zhí)行;(二)單項工程的某一單位工程有爭議,或單位工程的某一部分有爭議,其他單位或部分工程按原約定執(zhí)行;(三)特殊工程在部分項目(子目)的預算定額、費用定額運用上有爭議的,其他單位或部分工程按合同約定執(zhí)行。

第四章資金核算管理

第二十條財政性城市建設資金實行項目預算管理。財政和建設主管部門根據年度投資計劃及確定的單項工程預算,建立項目臺帳,分項目控制資金撥付進度,按支出內容確定撥付方式。

第二十一條財政性城市建設資金實行專戶管理。城建主管部門開設“城市建設資金專戶”,統(tǒng)一核算財政性城市建設資金。每月15日前,城建主管部門根據下個月城建資金支出需要,提出下月用款計劃,報財政部門審核。每月25日前,財政部門根據項目建設進度和資金支出計劃,將城建資金撥入城市建設資金專戶。工程建設資金的撥付逐步實行財政國庫集中支付。

第二十二條拆遷補償資金按照核定的數額一次性及時足額到位。

第二十三條城建工程款和材料設備采購款按工程進度及監(jiān)理單位簽定的工程報表,按月填報工程用款計劃,城建主管部門和財政部門根據施工合同和工程預算及進度審核確認后,按月逐筆撥付。

第二十四條工程完工后,預留工程價款總額的30%;工程竣工決算后,扣除5%質量保證金外,按合同約定足額支付。

第二十五條對財政投資城建工程拖欠的工程款,在財政和審計部門審核確認的基礎上,由財政和城建主管部門根據財力情況確定還款數額,制定還款計劃,報市政府批準后,從每年用于建設的財政資金(包括預算內資金、土地出讓收入、城市基礎設施配套費、各種政策性收費等)中安排專項資金清償。

第五章監(jiān)督管理

第二十六條財政部門按照職責權限依法對財政性城建資金的使用和財務管理進行監(jiān)督檢查,對建設工程概算、預算和竣工決(結)算進行審核監(jiān)督。審計部門對財政性投資城市建設工程預算的執(zhí)行情況和決算,依法進行審計監(jiān)督。對本級人民政府確定的重點建設項目和國有資產投資3000萬元以上的建設項目有計劃地定期審計。未經審計的,有關部門不得辦理竣工決算。

第二十七條受財政部門委托的財政投資評審機構或社會中介機構對城建工程的審核結果負法律責任。

第二十八條建設單位管理人員、監(jiān)理稽核人員和財政監(jiān)督員在現場簽證過程中、造成工程質量問題或給國家造成經濟損失的,依法追究有關單位和人員的責任,涉嫌犯罪的,移送司法機關處理。

第二十九條有下列情況之一的,應追究違規(guī)單位負責人及相關責任人的責任,財政部門可采用暫緩或停止資金撥付等措施責成其予以糾正:

篇2

我縣從2003年8月開始實行財政國庫管理制度改革，建立國庫單一帳戶集中收付財政性資金的管理體系，11月成立國庫集中收付中心，與縣財會核算中心合署辦公，實行兩塊牌子一套班子，下設辦公室、會計、資金、核算大廳四個股級機構。2005年4月，***縣全須面推行部門預算、國庫集中收付、政府采購、收支兩條線和國有資產管理五項改革，成立了縣財政局國庫科，與縣財政局預算科合署辦公，進一步深化和完善了國庫集中支付職能。2006年，為進一步強化國庫工作職能、深化國庫管理制度改革，縣財政局“國庫科”從“預算科”分離出來單獨辦公，“國庫集中收付中心”更名為“國庫收付局”。

財政國庫制度改革是財政改革的重點內容之一，近幾年來，國庫改革在不斷創(chuàng)新發(fā)展中前行，取得了一定的成績，也存在一些問題，本文以***縣推進國庫制度改革的實踐為例，探討和分析縣級國庫制度改革的主要做法、存在問題和解決思路。

一、主要做法

近年來，***縣財政局在各級各部門大力支持和關心下，以“熱情服務,規(guī)范管理”為工作指導思想，為進一步推進和深化國庫管理制度改革，做了大量的工作。其主要做法是：

（一）健全各項規(guī)章制度，完善管理服務機制。財政國庫收付工作是一種窗口服務行為，***縣為積極搭建一個為部門、為企業(yè)、為基層、為群眾提供良好服務的工作平臺，努力營建一個文明服務窗口，不斷建立和完善了一系列規(guī)章制度，逐步建立了一個完整的服務制度體系。在對外服務上，制訂完善了《限時辦結制度》、《首問負責制度》、《無缺位工作制度》、《值班主任崗位制度》、《工作紀律制度》、《分級審批制度》等。在對內管理上，完善了《考勤管理辦法》、《百分比考核制度》、《AB崗位責任制度》等多個管理辦法，進一步明確各崗位的相關職責，最大限度地規(guī)范了干部職工行為，使干部職工的自覺性、原則性日益增強，得到了上級部門及預算單位的一致好評。

（二）規(guī)范預算支出程序，加大財政監(jiān)督力度。針對預算支出報賬權限特別制定了《分級審批制度》。在嚴格執(zhí)行部門預算的同時，對一般性、經常性支出按規(guī)定要求進行審核、撥付，對臨時性、特殊性、非正常性支出必須由股長、值班主任或局長復核后才能撥付。對項目支出嚴格按照《分級審批制度》規(guī)定執(zhí)行，禁止各預算單位擅自調整預算科目及篡改科目使用資金，最大限度地規(guī)范了各單位預算支出，加大的監(jiān)督力度。

（三）加強會計核算管理，穩(wěn)步推進職能調整。由于國庫收付局延續(xù)了財會核算中心職能，使得收付局同時還承載著部分縣直預算單位的會計核算工作。為確保會計核算健康有序進行，每半年一次抽調業(yè)務骨干對會計人員的業(yè)務情況進行檢查，確保各會計做到賬證、賬賬、賬表、賬實相符，并對檢查出來的問題一一指出并作為量質化考核的一項重要內容來抓。隨著國庫收付職能的加強，根據上級要求，國庫收付部門要逐步退出會計核算職能。***縣采取“穩(wěn)健操作、有序推進”的做法，根據各預算單位會計人員配備實際情況，認真做好退賬工作。在縣委、縣政府的支持下，下發(fā)退賬通知給各個預算單位，然后印發(fā)意見表200余份，并對反饋意見進行匯總報送分管財政局領導，制定適合我縣實際情況的新模式，從而確保核算向支付轉軌改革的穩(wěn)步推進。

（四）加強規(guī)范管理措施，確保資金安全高效。為了管理好財政資金，確保財政資金的安全使用。在帳戶管理和資金撥付上制訂了一系列具體措施：一是印鑒分離：印鑒實行出納股長分別管理制，同時還必須做到人走章鎖，以確保資金安全；二是撤并帳戶：將原來的41個帳戶撤并為現在的16個帳戶；三是單筆金額五萬元以上，必須向銀行附上由股長簽字的出資證明，銀行方能付款；四是單位借支3萬元以上、項目支出10萬元以上須經股長局長審批，方能撥付；五是出納在日清月結的同時，每月必須與銀行及預算單位對帳，經對帳三方確認無誤后，各相關單位在收付局提供的對帳證明單上蓋章。對有項目的單位，并針對各項目特點制定出完整規(guī)范的《資金撥付辦法》，明確要求各項目必須有批復、項目資金管理辦法、項目預算、中標通知書、合同等相關文件，付款時憑相關手續(xù)直達用款人。嚴禁超預算、超范圍、超標準使用項目資金。

（五）推行公務卡消費改革，提高公用支出透明度。按照“先行試點、逐步推廣”的做法，在全縣范圍內大力推行公務卡消費改革。截止2009年底，全縣應辦卡單位135家，已辦卡121家，占應辦卡的90%；正在辦理的12家，占應辦卡的8%；未辦卡2家，占應辦卡的2%。2009年公務卡消費支付1萬余筆，支付金額480余萬元，在很大程度上簡化了財務結算程序，規(guī)范了單位現金管理，明顯增加了財務支出透明度，使各預算單位的財務管理水平得到進一步的提高。

二、存在問題

國庫管理制度改革是一項綜合性、系統(tǒng)性的工程，其服務內容和服務對象涉及到方方面面，既要有嚴謹的工作方法，又要有熱情的服務態(tài)度，在實際的工作實踐中，根據自身的經驗，存在有如下問題：

（一）專項資金多戶核算與單一帳戶的矛盾。根據省廳相關業(yè)務處室要求，各種專項資金都要求設立專戶，雖然各專戶都由國庫科統(tǒng)一設立，但專項資金種類繁多，有些資金還只能通過一些專業(yè)性銀行設立，這跟國庫單一帳戶體系的建立帶來一定程度上的工作難度，也跟會計核算和資金支付增添了麻煩。

（二）提供便捷優(yōu)質服務與監(jiān)督管理的矛盾。國庫部門作為財政局的服務窗口，也代表著本級政府的形象，雖然我們制訂和完善了服務制度，但是行政事業(yè)單位和社會廣大群眾對改革和相關政策缺乏了解，以為不能辦的業(yè)務當做是有意刁難，溝通解釋都效果不佳，迫使收付局干部職工在工作中感覺到畏手畏腳，影響到干部職工的工作情緒。

（三）實行部門預算約束與實際操作的矛盾。部門預算是集中支付改革的關鍵步驟，是關系改革成敗的重中之中。實踐證明，部門預算的編制與實際操作存在著諸多不合理的狀況。比如交通費，部門預算每年每車包干是3萬元，但實際支出數往往大于預算執(zhí)行數。

 （四）推行公務卡改革與用卡環(huán)境的矛盾。目前，縣級銀聯網絡系統(tǒng)還不夠完善，一些中小型商家都沒有布網，還有些商戶因為需付手續(xù)費而不愿意設刷卡機，影響了用卡率，從而給推行公務卡帶來難度。

三、幾點建議

針對以上幾點矛盾，特提出以下幾點建議

（一）規(guī)范單一帳戶設立，完善分賬核算辦法。針對專項資金帳戶設立過多問題，建議省廳出臺相關措施，加強規(guī)范國庫單一帳戶管理，要求縣級財政國庫部門只在人民銀行設立一個帳戶，所有專項資金都采取轉移支付的辦法實行指標結算，然后采取分帳核算的辦法，明確核算各類資金的來源、使用和結存情況，這樣，既提高了資金結算的效率，也方便了會計核算。

（二）加大政策宣傳力度，加強部門溝通協(xié)調。國庫工作不僅僅服務于行政事業(yè)單位，而且是服務于社會廣大群眾。因此要加大政策宣傳力度，加強部門之間的溝通和協(xié)調，耐心的做好解釋，讓廣大群眾理解我們的工作。同時，要進一步加強與電信、銀行和人民銀行、基層財政所及上級財政部門的聯絡，相互配合，相互理解，不推諉，不逃避，真正做好清算資金的及時、安全和暢通。另外，還要不斷加強自身建設，加強自身業(yè)務素質的提高，做工作中的細心人，做老百姓的貼心人。

（三）認真執(zhí)行規(guī)章制度，規(guī)范部門預算支出。進一步認真執(zhí)行規(guī)章制度，按規(guī)章制度辦理業(yè)務，認真貫徹執(zhí)行《預算法》，嚴格按照《分級審批制度》來審核和撥付，處理好越位、錯位和缺位三者之間的關系。嚴禁各預算單位擅自調整預算科目及篡改科目使用資金，嚴禁超預算、超計劃撥款及擅自改變支出用途，嚴格控制行政運行成本，從而規(guī)范各單位的預算支出。##

（四）加快支付資金清算，大力推行公務卡消費。不僅要加強人行、銀行、銀聯及電信部門對支付資金及時清算力度，而且要進一步加大公務卡的推行力度，要積極配合，相互溝通，加強銀行和商家對推行公務卡的工作認識，解決好公務卡消費存在的弊病，比如手續(xù)費過高，刷卡點過少等問題，要增加Pos機的投放量，加快布網速度，改善用款環(huán)境。同時要求廣大干部職工認真做好公務卡消費的宣傳解釋工作，讓預算單位財務人員了解公務卡消費的利與弊。

改革是一個不斷摸索和完善的過程，財政國庫管理制度改革更需要一個長期實踐和不斷完善，要緊緊圍繞財政資金安全高效、財政服務優(yōu)質便捷、財政管理科學精細，以高度的責任感和使命感，做好我們的工作，為經濟社會發(fā)展與和諧做出更大的貢獻。

（***縣財政局   柯擁軍  2010年5月21日）

 

通聯：***縣財政局  柯擁軍

篇3

一、責任管理原則

（一）堅持依法行政與依法監(jiān)督的原則。依據有關法律法規(guī)開展依法管理、依法監(jiān)督、依法追究。

（二）堅持分級管理與權責統(tǒng)一的原則。按照事權劃分，明晰權責主體，防止管理“越位”和“缺位”。

（三）堅持政策激勵與管理約束的原則。建立以支農資金使用結果為導向的激勵分配機制，通過審計、財政監(jiān)督檢查和考核，對使用效果好的在項目資金的安排上予以傾斜，對違紀違規(guī)的依法予以追究。

二、管理責任劃分

縣財政、涉農項目主管部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府是承擔財政支農資金管理和項目管理的主體，按照各自的職能，正確行使職責。

（一）縣財政部門責任

根據縣委、縣政府對農業(yè)和農村工作的部署和安排，合理編制本級年度農口單位部門預算，會同農口部門統(tǒng)籌安排使用本級支農資金；認真落實上級支農專項資金，及時轉發(fā)支農資金指標文件，配合涉農項目主管部門編制項目實施方案；根據縣域經濟發(fā)展規(guī)劃和支農資金整合要求，會同涉農項目主管部門制定年度支農資金整合實施方案；聯合申報支農項目，明確支農資金監(jiān)管責任人；按照項目實施進度和國庫集中支付要求，及時審核、撥付項目資金；配合農口部門核實各種惠農補貼資金的基礎數據，按照“一折通”方式及時足額兌付資金；按照專項資金管理辦法規(guī)定，嚴格招標、采購、撥付、報賬程序；負責惠農資金及涉農專項資金信息錄入，按要求上網公開；配合審計、財政監(jiān)督等部門對支農資金開展審計和監(jiān)督；對上級下達的涉及財政部門事項整改通知負責整改到位；配合涉農項目主管部門對重大支農項目開展檢查驗收和績效評估；督促鄉(xiāng)鎮(zhèn)財經所支農項目專管員認真履行職責，確保支農項目效益發(fā)揮；對財政支農專項資金審核和撥付程序的規(guī)范性負責。

（二）縣涉農項目主管部門責任

縣直涉農項目主管部門要緊密結合縣域經濟發(fā)展和農業(yè)農村發(fā)展規(guī)劃，編制和申報本年度部門預算；按照財政改革要求，建立健全管理制度；配合財政部門統(tǒng)籌擬定年度支農資金整合實施方案；按照資金整合要求，聯合財政部門共同申報項目，明確項目責任人；會同財政等有關部門負責組織項目實施、檢查、驗收、評估和信息反饋；依據本級財政部門預算和上級下達的財政支農專項資金，編制項目實施方案,把資金落實到項目；對本部門主管或者直接組織實施的項目，進行報賬單據審核；會同財政等部門核實惠農補貼資金的基礎數據；按照上級有關部門下達的審計、監(jiān)督整改通知要求整改到位。對財政支農項目的真實性、專項資金使用的合規(guī)性負責。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府責任

具體組織本鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支農資金責任管理工作,研究布置本鄉(xiāng)鎮(zhèn)責任管理的目標和措施,按照職責把責任管理落實到位。根據上級財政和涉農項目主管部門確定的支農資金計劃和項目，負責組織本鄉(xiāng)鎮(zhèn)支農項目實施、檢查、驗收、評估和信息反饋，確定專人對本鄉(xiāng)鎮(zhèn)支農資金報賬單據進行審核；按照上級有關部門下達的審計、監(jiān)督整改通知要求，督促整改到位。對本鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支農項目實施的真實性、專項資金使用的合規(guī)性負責。

（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財經所責任

建立財政支農項目專管員責任制度，設置財政支農項目資金臺帳，全過程參與項目資金使用管理和監(jiān)督，督促項目所在村對惠農補貼資金和項目進行張榜公示；根據上級財政和涉農項目主管部門確定的支農資金計劃和項目，審核、撥付資金；歸集整理鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村組織實施的支農項目報賬單據，并進行初審，經鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審核后，實行縣級財政報賬制或受縣財政局的委托，實行委托報賬制；組織開展惠農補貼資金的“一折通”發(fā)放；配合有關部門做好農村各項基礎工作數據調查、統(tǒng)計、核實；對上級下達的涉及財政事項的整改通知，整改到位。對所在區(qū)域內的支農項目資金（包括惠農補貼）運行安全負責。

（五）項目單位責任

1、村級組織責任。配合鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門做好惠農政策的宣傳，搞好本村的資源信息統(tǒng)計、登記和張榜公示；為支農項目實施創(chuàng)造良好的環(huán)境和氛圍；受上級委托直接組織本村支農項目的具體實施；向上級反映群眾對支農惠農政策及資金落實情況建議和意見。對上級有關單位安排在本村支農項目實施的真實性和資金使用的合規(guī)性負責。

2、項目實施單位責任。對縣通過招標直接確定或者由縣級涉農項目主管部門確定的項目實施單位，要嚴格按照項目設計方案實施項目；定期向項目主管部門和財政部門反饋項目實施進度和資金使用情況；接受財政部門、工程質檢機構、項目主管部門的監(jiān)督檢查和驗收；對各級下達的項目整改通知按要求整改到位。對項目工程質量負責。

三、管理責任追究

（一）責任追究的依據。財政支農資金違紀違規(guī)責任追究堅持實事求是的原則，以各級審計部門、財政部門正式下達的整改和處罰結論為依據，以《財政違法行為處罰條例》（國務院令第427號）等政策法規(guī)為準繩，按照各個環(huán)節(jié)、相關單位和個人的責任，準確認定違紀性質，區(qū)別不同情況，由有關部門給予相應的處分和處罰。

（二）責任追究的方式。行政處罰處分或移交司法機關處理。

（三）責任追究的落實。責任追究涉及及刑事責任追究的，移送司法機關依法追究；涉及到行政處罰的，按照誰審計、誰處罰、誰負責落實的原則進行責任追究，人事處分按照國務院《財政違法行為處罰條例》和《會計法》等有關法規(guī)程序辦理；建立以支農資金的績效管理為導向的考核分配機制，將惠農補貼資金等不適合績效掛鉤以外的專項資金使用與管理績效掛鉤；將支農惠農資金責任管理情況與支農工作考核掛鉤。

四、責任管理措施

財政部門和涉農項目主管部門要提高認識，牢固樹立“抓資金管理就是抓資金投入、抓資金管理就是抓使用效益、抓資金管理就是抓資金安全”理財觀念，建立工作責任體系，強化基礎工作，精心組織實施，確保財政支農資金責任管理有效率、有效益、有效果。

（一）建立責任體系。按照財政財務管理職責分工，建立縣政府統(tǒng)一領導、財政部門和涉農項目主管部門通力協(xié)作的財政支農資金管理責任體系。財政和涉農項目主管部門主要負責人為第一責任人，部門分管和業(yè)務股室負責人為直接責任人，承擔管理責任，具體負責制定措施和落實?？h政府成立上述主要負責人為縣級財政支農資金管理的協(xié)調落實專班，加強對財政支農資金責任管理的指導，協(xié)調布置各項工作，確保財政支農資金責任管理有組織、有目標、有計劃的開展。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府要高度重視本鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支農資金責任責任管理工作，切實加強對此項工作的組織領導，按照各自的職責把責任管理落實到位。

篇4

第一條為了更好地落實科學發(fā)展觀，深化財政財務改革，規(guī)范財政專項資（基）金管理，提高財政資金使用績效，促進城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展和社會和諧進步，根據《預算法》、《會計法》等財政法規(guī)，結合我區(qū)實際，制定本暫行辦法。

第二條財政專項資（基）金是指依照法律法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件的的規(guī)定，由財政部門提請政府按照法定程序規(guī)范設立，具有專門用途的財政資金。

第三條財政專項基金是指依法設立的具有確定用途的長期性財政資金；財政專項資金是指依照有關規(guī)定設立的具有特定用途的期限不確定的財政資金。

第四條財政專項資（基）金按照“納入預算、專項核算、先收后支、?？顚Ｓ?、直接支付、結余結轉”的原則管理和使用。

第五條財政部門是財政專項資（基）金的主管部門。各業(yè)務主管部門負責相關財政專項資（基）金使用的日常管理。

第二章設立

第六條在編制下一年度預算前，主管部門應向財政部門提交需要設立專項資（基）金的政策依據，財政部門應對所提供的政策依據的有效性進行審核。

第七條財政部門根據主管部門提交的具有法律效力的政策依據，按照法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的不同效力，結合實際需要和財力可能，向區(qū)政府提交財政專項資（基）金預算安排的建議方案。

第八條財政專項基金依據法律法規(guī)的規(guī)定，優(yōu)先安排設立。

第九條財政專項資金依據法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定，根據實際需要和財力可能，按照零基預算的原則設立。

第十條區(qū)委、區(qū)政府研究確定的重大事項，需要安排財政專項資金的，主管部門會同財政部門調查論證后，由財政部門根據區(qū)委區(qū)政府文件規(guī)定及有權機關批準文件，提請政府依法定程序列入預算，按照零基預算的原則規(guī)范設立。

第三章管理

第十一條財政專項資（基）金實行分類管理。

第十二條財政專項資（基）金，區(qū)別情況，分別納入政府預算或部門預算，由財政部門統(tǒng)一實行預算管理。

第十三條法律法規(guī)或上級財政部門明確規(guī)定實行專戶管理的財政專項基(資)金，由財政部門設立專戶，實行專戶管理。

第十四條實行專戶管理的財政專項基（資）金，主要實行“納入預算、專項核算、先收后支、專款專用、直接支付、結余結轉”的管理方式。

第十五條實行專戶管理的經常性支出的財政專項基（資）金，財政預算部門應根據年度預算安排和財政預算執(zhí)行部門的申請，按照序時進度將資金撥入財政專戶。財政預算執(zhí)行部門審核主管部門提交的基金使用計劃后實行直接支付。

第十六條其他財政專項資（基）金，主要實行“納入預算、專項核算、先收后支、?？顚Ｓ?、直接支付、按實列支”的管理方式。

第十七條其他財政專項資（基）金，主管部門根據年度工作計劃和項目合同（計劃）書，會同財政預算執(zhí)行部門共同調查論證，依據項目實施進度，聯合下達項目資金使用計劃。財政預算部門根據主管部門和財政部門聯合下達的資金使用計劃，將資金（指標）直接下達到用款單位或有關鎮(zhèn)（街辦），確保財政資金支出效率。

第十八條由各級財政分級負擔的項目，為確保政策及時落實，區(qū)財政可按政策規(guī)定標準全額安排預算，上級專項資金（指標）到達后歸還區(qū)財政已安排的資金。

第十九條財政專項資（基）金支出預算批復后，遇到下列情況時可予以撤銷、終止或變更調整：

（一）由于政策變化需要進行相應調整的；

(二)項目履行條件發(fā)生根本性變化的；

(三)項目承擔單位不再具備資格的；

(四)項目承擔單位違反有關規(guī)定或合同的；

(五)由于財政收支狀況出現必需調整預算的情況的；

（六）專項資金使用績效未能達預期要求的；

（七）其他經主管部門和財政部門認可的。

篇5

第一條根據《國務院關于加強節(jié)能工作的決定》(國發(fā)〔2006〕28號)和《國務院關于印發(fā)節(jié)能減排綜合性工作方案的通知》(國發(fā)[2007]15號)，國家安排專項資金，支持高效照明產品的推廣使用。為加強高效照明產品推廣財政補貼資金(以下簡稱財政補貼資金)管理，提高資金使用效益，特制定本辦法。

第二條財政補貼資金用于支持采用高效照明產品替代在用的白熾燈和其他低效照明產品，主要包括高效照明產品補貼資金和推廣工作經費。

第三條補貼資金采取間接補貼方式，由財政補貼給中標企業(yè)，再由中標企業(yè)按中標協(xié)議供貨價格減去財政補貼資金后的價格銷售給終端用戶，最終受益人是大宗用戶和城鄉(xiāng)居民。

第四條財政補貼資金由中央財政預算安排，實行公開、透明管理辦法，接受社會監(jiān)督。

第二章補貼產品和受益對象

第五條財政補貼的高效照明產品主要是普通照明用自鎮(zhèn)流熒光燈、三基色雙端直管熒光燈(T8、T5型)和金屬鹵化物燈、高壓鈉燈等電光源產品，半導體(LED)照明產品，以及必要的配套鎮(zhèn)流器。

第六條財政補貼的受益對象包括大宗用戶和城鄉(xiāng)居民用戶。大宗用戶是指工礦企業(yè)、寫字樓、醫(yī)院、學校、賓館、商廈、車站、機場、碼頭、道路等采用照明產品集中的場所，采用合同能源管理推廣高效照明產品的節(jié)能服務公司可視為大宗用戶；居民用戶是指以社區(qū)或行政村為購買單位的用戶。

第三章中標企業(yè)及產品要求

第七條高效照明產品推廣企業(yè)及協(xié)議供貨價格通過招標產生。國家實行統(tǒng)一招標，并根據招標結果，公示中標企業(yè)、高效照明產品及其中標協(xié)議供貨價格。

第八條中標企業(yè)提供的高效照明產品必須達到照明產品國家能效標準的節(jié)能評價值，其規(guī)格、型號必須通過國家節(jié)能產品認證。

第九條中標企業(yè)應當具有完善的售后服務體系，履行約定的質量承諾(大宗用戶不少于1年、城鄉(xiāng)居民用戶不少于2年)。

第十條中標企業(yè)應在產品外包裝和本體上印制“政府補貼、綠照工程”字樣。

第十一條中標企業(yè)必須按照中標協(xié)議供貨價格減去財政補貼資金后的價格銷售中標產品。

第四章補貼標準

第十二條大宗用戶每只高效照明產品，中央財政按中標協(xié)議供貨價格的30％給予補貼；城鄉(xiāng)居民用戶每只高效照明產品，中央財政按中標協(xié)議供貨價格的50％給予補貼。

第五章資金申報與撥付

第十三條國家發(fā)展改革委、財政部根據國家高效照明產品年度推廣任務、人口分布、城鄉(xiāng)發(fā)展水平及白熾燈使用情況等因素，聯合下達年度高效照明產品推廣任務，并提供中標企業(yè)名單、產品目錄及其協(xié)議供貨價格。

第十四條省級節(jié)能主管部門會同財政部門根據國家發(fā)展改革委、財政部下達的高效照明產品年度推廣任務，結合本地實際情況，制定具體實施方案，明確所需產品的名稱、型號、數量、廠家及推廣地區(qū)等，聯合報國家發(fā)展改革委、財政部備案，并組織協(xié)調中標企業(yè)落實推廣任務。

第十五條中標企業(yè)根據高效照明產品推廣計劃、高效照明產品實際安裝數量、中標協(xié)議供貨價格、補貼標準，提出財政補貼資金申請報告(見附表1)，經高效照明產品推廣所在地財政部門和節(jié)能主管部門審核后，報省級財政部門和節(jié)能主管部門。

第十六條省級財政部門會同節(jié)能主管部門對企業(yè)資金申請報告進行審核，分別于每年4月30日和8月31日前報財政部、國家發(fā)展改革委(見附表2)。

第十七條財政部會同國家發(fā)展改革委對高效照明產品推廣情況和實際安裝數量進行抽查。

第十八條財政部根據抽查情況下達財政補貼資金預算，抄送國家發(fā)展改革委。

第十九條財政部視情況安排一定的推廣工作經費，支持基層節(jié)能部門、居委會或村委會開展與推廣相關的需求統(tǒng)計、宣傳資料、組織聯絡等工作。

第二十條各級財政部門要按照財政國庫管理制度等有關規(guī)定，將財政補貼資金及時撥付給有關單位和中標企業(yè)。

第六章資金監(jiān)督管理

第二十一條企業(yè)對財政補貼資金申請報告的真實性負責。對弄虛作假，騙取財政補貼資金的企業(yè)，財政將追繳扣回補貼資金，并由國家發(fā)展改革委取消企業(yè)的供貨資格，同時向社會公布。

第二十二條財政補貼資金必須?？顚Ｓ?，任何單位不得以任何理由、任何形式截留、挪用。對違反規(guī)定的，按照《財政違法行為處罰處分條例》(國務院令第427號)等有關規(guī)定，依法追究有關單位和人員的責任。

第七章附則

篇6

在近幾年國家的審計報告中，不斷出現某某事業(yè)單位，在使用和管理財政資金中出現這樣那樣的問題，有的查出上百萬、千萬甚至近兩億元的大案，相關人員鋃鐺入獄的同時，也給國家造成了巨大的經濟損失。令人扼腕嘆息，痛心不已。但追根溯源，這些案例，其實都與單位內部控制失靈有關。本文將以這些事業(yè)單位為研究對象，對財政資金管理展開探討。

（一）財務內控制度不完善

有的事業(yè)單位沒有統(tǒng)一的財務管理內控制度，認為已設置的機構職能和崗位職責，便視為內控制度，導致相應的部門規(guī)章制度不健全或不完善；有的事業(yè)單位將其他部門的內控制度照搬到本單位，存在與實際工作性質、職能職責不相符；有的事業(yè)單位財會崗位設置存在業(yè)務交叉，專?I人才配置不足，導致人員職責不明確；有的事業(yè)單位內審機構未設置或形同虛設，未能發(fā)揮其實效，設立的規(guī)章制度只為應付相關部門檢查。

（二）財政資金預算編制執(zhí)行不夠嚴謹

行政事業(yè)單位缺乏科學的預算編制，在預算編制中依然采取落后的編制方法，預算改革為行政事業(yè)單位提出了更高要求，要求行政事業(yè)單位采用零基預算、項目三年滾動預算等，由于每年的預算時間緊、預算難度大，致使年初預算粗放、不準確。在預算執(zhí)行過程中，難免會超預算執(zhí)行，甚至有些單位改變財政資金用途的情況發(fā)生。

（三）財政資金使用管理不規(guī)范

受傳統(tǒng)的政治管理模式影響，事業(yè)單位領導者在對財政資金進行管理過程中，常會出現工作態(tài)度不嚴謹、思想觀念薄弱等情況，發(fā)生預算不明或超出預算，影響財政資金的使用效率，不能使財政資金物盡其用，甚至致使財政資金嚴重浪費或流失。

（四）財政資金使用效益不高

事業(yè)單位財政資金的無償撥付特性，在一定程度上降低了事業(yè)單位使用效率。加之，受傳統(tǒng)社會經濟管理體系的影響，在財政資金的使用過程中，被少數事業(yè)單位變相用于彌補單位經費。使一些專項財政資金不能按項目要求、質量實施到位，嚴重影響了財政資金的使用效益。最近，財政部及相關部門雖然采取了不少手段，加大了對財政資金使用的監(jiān)管力度，但因財政資金使用點多、面廣，另外有些財政資金數據未列入大數據統(tǒng)計范圍，單靠原有簡單的監(jiān)管方法，相關監(jiān)管部門不能完全做到對財政資金使用的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，使財政資金的使用效益得不到明顯提高。

二、事業(yè)單位財政資金內控管理的關鍵對策

（一）落實財政管理職責

管理好我國事業(yè)單位財政資金的第一步，就是理順我國事業(yè)單位間各部門的關系。在管理過程中以財政部門為核心，主管部門等事業(yè)單位部門為輔，確保財政資金管理的規(guī)范化、科學化和理想化。同時，事業(yè)單位還應健全組織結構，加大管理力度，優(yōu)化管理制度。例如：組織成立專門的管理機構，廣招人才精英，挑選專業(yè)知識強、思維清晰、富有豐富想象力、敢于提出新思想新觀念的新興人才。此外，提高事業(yè)單位管理者的綜合素質，從行動及思想上，讓管理人員重視財政資金的管理，進而穩(wěn)步提升財政資金管理的質量。

（二）明確財政資金管理績效考評程序

公共財政角度下，事業(yè)單位的發(fā)展尤為重要，事業(yè)單位財政資金管理的好轉直接或間接影響到我國公共財政管理的發(fā)展軌跡。因此，提升事業(yè)單位管理者自我責任感與歸屬感，及時轉變其思想觀念，并建立科學化以及規(guī)范化的財政資金管理績效考評制度，對于提升管理者的素質、提高財政資金管理質量尤為重要。

建立財政資金管理績效考評的程序可從三個方面著手：其一，在明確我國事業(yè)單位財政資金管理的目標、所需的資產以及預期的結果等前提下，結合相關資產預算以及目標任務，提出符合實際的資產管理效益與效率目標；其二，對事業(yè)單位資產管理的整個過程進行跟蹤，在跟蹤過程中，應做好資料收集、資產運作情況以及任務實施的情況等，對于出現的問題，須及時尋找解決對策；最后，再由資產管理的部門對管理的績效進行審核和評估，提交分析報告，并提出可行性的資產管理對策上報相關部門；進而使事業(yè)單位實現責任和義務的統(tǒng)一，管理理念與行動的統(tǒng)一，使財政資金管理日益走向正軌。

（三）優(yōu)化完善監(jiān)督管理的機制

管理好財政資金的正常運作，必須建立相應的管理機制，提高管理水平。如財政資金資產管理與預算管理、財務管理相結合機制，財政資產購置與政府采購相銜接機制，健立財政資金的處置機制，創(chuàng)新并建立分類管理的運行機制，健全監(jiān)督機制。與此同時，事業(yè)單位還應將監(jiān)督管理機制落到實處，對資產管理操作過程進行定期盤算，對于查出的不明問題，實時的進行調查了解，如出現不良的違法行為，立即向司法及相關部門進行反映舉報，不姑息、不縱容；對于管理得當的事業(yè)單位給予夸贊與獎勵，提高工作熱情；做到處罰分明，鼓勵各個事業(yè)單位改正不良風氣，優(yōu)化部門管理，給行政事業(yè)部門注入新的生命力。

（四）優(yōu)化財政資金管理制度

任何管理都需要有與時展相匹配的管理制度，財政資金的管理也不例外。2006年出臺的《事業(yè)單位財政資金管理辦法》解決了當時財政資金管理中出現的問題，糾正了不良錯誤；但是隨著經濟的發(fā)展，時代也發(fā)生了改變互聯網+的出現，新的一輪管理問題由此產生，而以往制定的管理措施并不能解決當下所出現的問題。所以，在管理事業(yè)單位財政資金時，應順應時代的要求、與時俱進，不斷完善財政資金相關制度，積極構建與當下時代相符合的制度，加大調研的力度，梳理相關管理制度的漏洞和不足。

篇7

1.缺乏科學的資金預算管理

事業(yè)單位的預算管理工作是資金管理的基礎，是對事業(yè)單位財政資金的使用進行預測、計劃、控制和評價。實施科學的預算管理，能夠保證事業(yè)單位的財政資金使用具有計劃性、科學性、效率性和合理性。但是，當前事業(yè)單位在自己預算管理工作中存在一系列的不足，制約了資金的科學使用。首先是事業(yè)單位對資金預算的前期準備工作缺乏計劃，造成資金的預算編制不夠詳細、具體，沒有建立科學的預算編制制度，這將導致事業(yè)單位的預算外撥款、上年度結余沒有納入年初預算，預算外資金未納入部門預算當中，事業(yè)單位預算嚴重超支等問題。另外，事業(yè)單位的預算執(zhí)行存在有效的監(jiān)督和控制，財政資金在使用的過程中缺乏科學的監(jiān)督和內部控制，造成財政資金被挪用、擠占，造成資金閑置浪費，發(fā)生和違法亂紀行為，影響資金使用效益。最后，缺乏對預算管理結果的評價，財政資金在使用之后，缺乏科學的績效評價，造成資金使用的效率和效益得不到科學評價和反饋，不利于持續(xù)性的事業(yè)單位資金管理。

2.資產閑置和資金沉淀問題嚴重

事業(yè)單位在改革和發(fā)展的過程中受到傳統(tǒng)計劃經濟思想的影響，在資金管理和資產管理過程中存在盲目性和片面性。事業(yè)單位習慣于爭投資、爭項目，盲目追求資產的最大化，在事業(yè)單位的資產配置過程中，重復購置或者盲目購置固定資產，造成嚴重的資產浪費，許多固定資產多處于閑置或半閑置的狀態(tài)，沒有進行科學的調查研究和分析，往往受到個人動機影響，造成盲目的投資和資產購置，脫離單位實際使用情況，不利于財政資金落到實處，發(fā)揮最大效益，造成財政資金的浪費。另外，一些事業(yè)單位出于部門利益最大化的目的，置公共利益于不顧，最大限度的為單位爭取財政資金，造成嚴重的財政資金冗余、沉淀和浪費，缺乏完善的資金管理方式，資金的使用效率得不到有效的提升，不利于財政資金的保值增值，造成巨大的浪費。

3.缺乏高效的內部外考核評價機制

內部審計是事業(yè)單位資金管理的重要手段，但是，目前事業(yè)單位尚未就內部審計部門進行專門設置，事業(yè)單位的內部審計部門形同虛設，缺乏權威性和獨立性，制約了內部審計對財政資金管理的監(jiān)督效率的發(fā)揮。事業(yè)單位的內部審計監(jiān)督部門的權限范圍受到了限制，影響事業(yè)單位資金使用和管理過程中的全面的、全過程的內部審計開展，不利于高效的內部審計控制。另外，內部審計大多處于事后監(jiān)督，并沒有形成一套完善的監(jiān)督機制，這嚴重制約了審計作用的發(fā)揮，給資金的管理和控制帶來諸多不足。就外部監(jiān)督而言，外部審計部門和財政部門多重視對單位財政資金的使用情況的事后審計和監(jiān)督，對事業(yè)單位的資金管理和資金控制水平進行實質性的監(jiān)督和檢查，缺乏有力的外部監(jiān)督，制約了事業(yè)單位資金的保值增值和運營增效目標的實現。

二、加強對事業(yè)單位資金管理的措施

1.完善財務管理機制

建立健全資金管理體系事業(yè)單位提供資金管理和使用的效益，必須建立完善的財務管理機制，進一步完善事業(yè)單位資金管理體系。事業(yè)單位應當完善單位的財務管理機制，建立科學的財務管理制度和內部控制制度，通過多渠道對事業(yè)單位財政資金使用和管理加以控制，維護財政資金的安全，保證財政資金高效使用，有效實現財政資金在良好的制度環(huán)境下使用和管理。完善的資金管理體系的建立，能夠促進事業(yè)單位資金管理的科學性和計劃性。事業(yè)單位應當結合單位的運營情況和外部環(huán)境制定自身的資金使用制度和條例，建立完善的資金審批制度，合理的控制事業(yè)單位的項目資金支出和固定資產購置等經費支出。另外，應當樹立科學的戰(zhàn)略發(fā)展目標，明確事業(yè)單位的發(fā)展方向和運行目標，促進財政資金使用的公共利益最大化。在事業(yè)單位戰(zhàn)略目標的保證下，在完善的資金管理體系的支持下，事業(yè)單位才能夠科學、合理、高效的使用資金，推動社會經濟發(fā)展。

2.提高資金使用效率

實行問責制度事業(yè)單位在資金管理過程中存在資產閑置和資金沉淀等我問題，制約了事業(yè)單位資金使用和管理效率的提升。因此，在資金管理的過程中，應該重視對資金使用效率的提升，注重事業(yè)單位資金管理運營增效，激活資金沉淀提高資金使用效率。首先，應該提高事業(yè)單位資金的籌集效率，降低資金的籌集成本。其次，應該加強對事業(yè)單位固定資產采購的監(jiān)管，避免出現盲目采購和資產閑置的問題。再次，應該規(guī)范事業(yè)單位專項資金的使用審批程序，設置專門的資金管理人員實施對事業(yè)單位專項資金的流動管理，避免專項資金遭到濫用和挪用的行為，實現專項資金?？顚Ｓ茫嵘斦ｍ椯Y金的使用效率。最后，事業(yè)單位應當加強對財政資金的集中核算，設置專門的資金管理賬戶，促進資金的使用效率的最大化，避免造成資金沉淀和資金冗余。另外，在資金管理過程中，應該堅持履行資金管理問責制度，保證資金使用和管理的全過程都得到高效穩(wěn)定的監(jiān)督和制約，對資金使用部門的負責人開展責任問責制度，明確資金管理和使用過程的權責利，加強彼此監(jiān)督制約，促進資金合理高效使用。

3.加強資金預算管理

在資金預算管理方面，事業(yè)單位應該根據資金管理制度和資金使用目的，制定科學的資金預算管理，結合上年度預算管理的問題和收支明細，制定本年度的資金預算管理。充分的考慮資金預算管理中存在的問題，制定詳細的、充分的預算編制計劃。對專項財政資金的使用要建立專門的項目庫管理制度，對專項資金的使用進行事先科學的分析和審核，為預算部門提供科學的參考。另外，應該提升單位預算管理的權威性和嚴肅性，保證預算管理的執(zhí)行力，加強預算控制，并對預算執(zhí)行結果進行科學的評價，以檢驗資金使用的效果和效益。

4.改進資金內外部監(jiān)督審計方法

篇8

一、**省**案件的簡要通報

20xx年12月24日，**市財政局國庫收付中心職工**盜竊特設專戶撥款憑證及銀行預留印件，分兩次將580萬元財政專戶資金轉入私人賬戶，隨后分多次從武漢、荊州等地將款項取走后潛逃。案發(fā)后，**市委市政府高度重視，緊急部署相關事宜。一是組織市檢察及公安機關爭分奪秒全力破案；二是迅即在全市范圍內開展了財政資金管理清查，對全市財政系統(tǒng)管理的現有賬戶和資金進行一次全方位、拉網式的清理檢查，認真核對賬務，確保資金管理不掉鏈節(jié)、賬戶管理不留死角，堵塞財政資金管理上的一切漏洞。

迫于財政系統(tǒng)開展的資金清查壓力，**市張金鎮(zhèn)財政所零戶統(tǒng)管中心出納陳某向當地檢察機關自首。又曝出了張金鎮(zhèn)財政所3名職工挪用170萬元零戶統(tǒng)管資金案件，在**省乃至全國財政系統(tǒng)引起了比較大的反響，引起了社會輿論的關注。財政部、**省領導對此非常重視，責成**省財政廳認真進行分析、檢查和整改。分析**案發(fā)生的原因，主要有以下幾個方面：

（一）國庫集中支付制度改革不徹底。由于傳統(tǒng)體制的慣性以及主客觀條件的制約，一些市縣的改革沒有完全到位，操作也不盡規(guī)范，改革中采取和保留了一些過渡性辦法。一是會計集中核算轉軌不徹底，與國庫集中支付雙軌運行。在預算單位財務收支管理上，財政部門集單位會計與出納為一身，削弱了預算單位作為預算執(zhí)行主體、財務管理主體和會計核算的地位，致使預算單位內部會計與出納的牽制機制全面消失。二是財政專項資金沿用財政專戶管理的辦法，沒有納入國庫集中支付統(tǒng)一管理。各種財政專項資金分別設戶、分散管理、獨立運行，并采用傳統(tǒng)的實撥方式撥付資金，導致資金撥付管理鏈過短，增加了資金運行風險。**市財政局國庫收付中心**和張金鎮(zhèn)財政所3名職工，選擇財政專戶資金和財政代管的單位資金作案，正是利用了財政資金管理制度上的漏洞。

（二）財政資金運行機制不健全。在改革過程中，由于新老制度并存，各種資金管理方式不一，基層財政部門在機構設置、賬戶管理、資金撥付等方面都很不規(guī)范。一是國庫機構設置不合理。部分市縣國庫科（股）、國庫收付中心分開設置、各自獨立運行，造成資金管理鏈條和流水作業(yè)程序被人為分割，業(yè)務管理機構不能有效行使對業(yè)務執(zhí)行機構的管理和監(jiān)督。部分國庫收付中心實質上仍為會計核算中心，本應由預算單位承擔的資金風險轉為財政部門承擔。二是財政專戶管理不規(guī)范。從20xx年度財政專戶年審情況看，市縣仍然存在專戶過多、重復設置、管理分散的問題。**市財政局開設的各類財政資金賬戶多達40幾個，而且分屬國庫科、國庫收付中心、非稅局、國資中心等不同的科室管理，沒有做到“集中管理、分賬核算、統(tǒng)一調度”，資金監(jiān)管存在著“盲區(qū)”。三是實撥資金撥付程序不嚴謹、管理脫節(jié)。財政專戶資金、集中核算資金、零戶統(tǒng)管資金等大多采用實撥方式，撥付流程比較簡單，而且撥款憑證的生成和傳遞主要依靠手工操作，缺少網絡平臺支持，在預算單位、財政內部相關科室、銀行之間無法形成程序規(guī)范、管理嚴格、監(jiān)督制衡、公開透明的運行機制。**市兩起案件都是當事人繞過規(guī)定審批程序作案，資金被挪用和盜取后單位也未及時發(fā)現，這說明實撥資金方式在運行機制上存在著嚴重的問題。

（三）內控管理制度不落實。**市兩起案件的發(fā)生，暴露了基層財政部門內部管理上的薄弱。一是崗位設置不健全。一些市縣財政國庫機構和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所由于人員配備不足，在內部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現象，致使一些非常重要的制度如隔手制管理、定期對賬等無法落實，一些需要相互牽制的關鍵環(huán)節(jié)和重要權限集中在個別人員手中，給資金安全留下巨大隱患。二是印鑒和票據管理不嚴格。少數單位未對支付印鑒實行分人分印管理，而是一人保管全套支付印鑒，印鑒存放也缺乏必要的安全措施；一些地方未將財政支付憑證作為重要空白憑證加以管理，保管、領用和核銷制度不嚴格，出庫后隨意擺放，管理漏洞較大。三是稽核和對賬制度未落實。一些地方未按制度規(guī)定設置內部稽核崗位，對賬工作不及時、不認真、流于形式，造成問題發(fā)生后長期不能發(fā)現。綜觀**兩起案件的作案手法，其手段并不高明，但正是內部管理制度的失控，使得作案由一路紅燈變?yōu)橐宦肪G燈。如果印鑒、票據、稽核、對賬中的任何一個環(huán)節(jié)管理到位，問題就不會這么容易發(fā)生。

（四）國庫集中支付管理風險不可忽視。國庫集中支付雖然程序規(guī)范、方便快捷，但也存在一定的管理風險。一是財政部門對財政直接支付申請（資金用途、收款人、收款賬戶）的真實性和合理性難以核實，存在預算單位虛假套取財政 資金的風險。二是財政授權支付給預算單位違規(guī)操縱財政資金留下了空間，一些單位頻繁大額提現，甚至違規(guī)向老賬戶劃轉資金，逃避財政管理和監(jiān)督。三是國庫集中支付依賴于系統(tǒng)管理和操作，一旦系統(tǒng)安全出現問題，后果將十分嚴重。目前，基層財政部門受資金投入和人員素質的限制，在網絡環(huán)境、硬件配置和運行維護等方面都比較欠缺。一些地方重建設輕維護、重硬件輕軟件、重使用輕管理，系統(tǒng)運行存在著較大的安全隱患。

二、財政部會議的主要精神

財政部黨組對財政資金安全工作一直高度重視，****案發(fā)生以來，謝部長、廖副部長、張通部長助理幾次作出重要批示，多次要求有關司局認真查找原因，堵塞漏洞。部內有關司局行動迅速，派出工作小組赴**實地調查，掌握了案件的第一手資料，同時查找出**案暴露的財政資金安全管理方面的問題和漏洞。

2月19日上午，財政部召集**、北京、遼寧、黑龍江、**、廣東、四川、**等八個省市的財政廳分管廳長、紀檢組長、國庫處處長、監(jiān)察室主任，召開了部分省市財政資金安全管理工作座談會。會上，**省財政廳先介紹了**市財政專戶資金被竊案的情況、查擺的原因以及整改措施，與會代表討論了《財政部關于進一步加強地方財政資金安全管理的通知（征求意見稿）》。財政部部長助理張通主持會議，紀檢組長賀邦靖同志做了重要講話。

就地方財政資金安全管理問題，賀組長提出兩點意見：

（一）充分認識加強財政資金安全管理的重要性和緊迫性。**案的發(fā)生，值得各級財政部門認真進行反思：一是有些地方財政資金安全意識淡薄，由此導致內部管理松懈；二是制度存在缺失，執(zhí)行不到位。財政專戶開設過多，專項資金沒有全部納入國庫集中支付范圍。財政與銀行、預算單位之間的定期對賬制度、相互制約機制和糾錯機制都不太健全，漏洞較大；三是市、縣國庫集中收付制度改革還不徹底，一些市縣在推行國庫集中收付制度改革時，還存在認識不到位、緊迫感不足、畏難猶豫等問題，沒有很好地落實改革的有關要求；四是管理制度實施操作過程中存在漏洞，在財政資金管理的重點環(huán)節(jié)，如管人、管賬、管電腦密碼、管保險柜等方面，都有很多漏洞，存在有制度不嚴格執(zhí)行等問題。

（二）切實采取有效措施，全面加強財政資金安全管理工作。

1、扎扎實實開展好財政資金安全檢查工作。財政部決定組織地方各級財政部門開展一次財政資金安全檢查工作，國庫司、駐部監(jiān)察局和監(jiān)督檢查局將組織專門檢查組，對地方財政部門檢查和整改情況進行抽查。

2、進一步健全完善財政資金安全管理制度。特別是要對會計、出納、審核崗位分設，印鑒、票據分開使用管理，財政部門與銀行之間的權、責、利關系等關鍵環(huán)節(jié)和風險點，以及專項資金管理進行重點規(guī)范。

3、全面深化和完善國庫集中收付制度改革。一是改革盡快實現“橫向到邊、縱向到底”。20xx年省、市兩級所有預算單位都要實施改革，20xx年前力爭將改革覆蓋到所有市縣的所有預算單位和所有財政性資金，暫不具備條件的，也要在20xx年前完成改革任務；二是抓緊做好會計集中核算向國庫集中收付制度的轉軌或銜接工作。不能再采取將資金實撥到核算中心賬戶沉淀形成“第二國庫”的做法。條件比較好或具備條件的地方，應當按照規(guī)范化的要求，抓緊做好轉軌工作；全面轉軌條件尚不具備的地方，先將會計核算中心的實有資金賬戶改為零余額賬戶，將國庫集中支付做起來，力爭20xx年前所有市縣都實現改革和轉軌；三是要全面推動國庫管理機構和國庫收付執(zhí)行機構之間的職能和業(yè)務流程整合，按照財政資金支付的“流水線”設崗作業(yè)，建立起科學、高效、安全的財政資金支付流程，進一步提高工作效率；四是要建立健全預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制，對財政資金支付業(yè)務實現實時動態(tài)監(jiān)控，充分發(fā)揮動態(tài)監(jiān)控的威懾作用。

4、狠抓財政總預算會計隊伍建設。各地要在財政總預算會計編制、人員和崗位配置上，采取一些硬措施，確保滿足資金安全管理對機構、人員編制和人員素質的基本要求。

5、加強財政部門內部的協(xié)同配合。在財政資金安全管理內部管理制度上，各有關司局要全力配合。比如在財政資金專戶管理上，要加大清理、歸并和撤銷力度，嚴格控制開設新的財政專戶，列出具體時間表，盡快將財政資金專戶統(tǒng)一納入國庫單一賬戶體系，由財政國庫部門統(tǒng)一管理。部內各有關司局發(fā)文，凡涉及新設財政資金專戶的，必須商國庫司同意。

三、財政部關于開展地方財政資金安全檢查工作的要求

座談會后，財政部印發(fā)了《關于開展地方財政資金安全檢查工作的通知》（財庫20xx18號），決定于3月至5月，在地方各級財政部門內部開展地方財政資金安全檢查工作。

檢查內容包括十個方面：組織領導、財政資金專戶管理、印鑒和票據管理、制度建設和內控管理、崗位設置和人員配備、資金收付管理、賬務處理、對賬管理、銀行管理、信息系統(tǒng)管理。

檢查方式：由財政部統(tǒng)一部署，由省級財政部門具體組織實施，檢查方式以地方各級財政部門自查為主，上級財政部門抽查為輔。財政部將于20xx年5月中下旬組織對地方財政部門檢查工作的抽查，省級財政部門也要組織對下級財政部門檢查工作的抽查。

四、布置我省的財政資金安全大檢查工作

我省的財政資金安全大檢查工作分為自查和抽查兩個階段。檢查方式以各級財政部門自查為主，上級財政部門抽查為輔。

（一）時間安排：

1、4月10日之前，省、市、縣、鄉(xiāng)各級財政部門完成本部門的自查和整改工作。

2、4月20日之前，縣級財政部門完成對本級及所有鄉(xiāng)級財政部門自查和整改工作的檢查，并將本地區(qū)的自查和整改報告報送市級財政部門。

3、4月30日之前，市級財政部門完成對本級及所有縣級財政部門自查和整改工作的檢查，并對鄉(xiāng)級財政部門的自查和整改工作進行抽查，并將本地區(qū)的自查和整改報告報送省級財政部門。

4、5月20日之前，省級財政部門完成對本級及所有市級財政部門自查和整改工作的檢查，并對縣級財政部門的自查和整改工作進行抽查，并將全省的自查和整改報告報送財政部。

省財政廳將成立6個檢查小組，其中1個小組負責對省本級進行檢查，5個小組負責對市級財政部門進行檢查，并對部分縣級財政部門的安全檢查情況進行抽查。

（二）具體要求

1、切實加強領導，分級落實責任。全省各級財政部門要充分認識開展財政資金安全檢查工作的重要性和緊迫性，切實加強組織領導。市、縣財政部門的主要負責人作為本部門安全檢查工作的第一責任人，要對本部門的自查和整改工作質量負全責。各市、縣財政部門要參照省上的模式，成立財政資金安全檢查工作領導小組和領導小組辦公室，統(tǒng)一部署、分級負責，確保安全檢查各項工作落到實處。

2、細化檢查方案，逐條逐項落實。各級財政部門要參照省上的安全檢查工作實施方案，按照《財政部關于開展地方財政資金安全檢查工作的通知》10個方面的檢查內容，制定出詳細的對本級自查和對下級檢查的實施方案，10個方面共計51條自查內容要逐條落實，一條內容都不能少，所有涉及此次檢查內容的科（處）室和單位都要參加自查，一個單位也不能缺。尤其要對資金收付管理的關鍵環(huán)節(jié)和風險點進行重點檢查；被檢查的科（處）室和單位，要密切配合檢查組工作，不允許以任何理由逃避檢查。

3、邊自查邊整改，務求取得實效。各級財政部門要結合自查出的問題，邊查邊改，抓緊研究提出加強財政資金安全管理的整改措施，根據檢查情況，制定和完善相關管理辦法。對自查出的重大問題，要及時向上級財政部門報告，應當移交司法機關的，要及時依法移交、依法處理。已經立案的，無論案情大小，都要向上級財政部門報告，最后由省財政廳統(tǒng)一上報財政部。上級財政部門對下級財政部門進行重點抽查時，要調閱相關自查工作底稿，以及單位內部的相關制度規(guī)定，逐項逐環(huán)節(jié)進行復核，確保下級財政部門自查和整改到位。限期整改的部門，要在規(guī)定期限內進行整改。對檢查不徹底或仍然存在管理漏洞的，省上將采取通報批評和視情節(jié)追究責任等措施予以嚴肅處理。

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一、財政資金安全管理的主要內容

（一）會計人員管理

會計人員管理主要包括國庫現金會計、稽核人員及會計核算人員等管理。國庫現金會計工作崗位，分設資金撥付、會計核算、稽核等崗位，資金撥付崗位行使出納職能，初審資金撥付申請，并提交稽核人員復核，審核通過后，撥付資金。資金撥付人員不得兼管所負責撥付資金的稽核、會計核算工作?；巳藛T負責復核資金撥付申請，審核資金收付手續(xù)，完備收付依據，將原始憑證轉會計核算人員記賬；負責審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表等。會計核算人員負責財政資金會計核算、會計檔案保管工作。會計核算人員不得兼管所分管賬套的稽核工作。

（二）資金運行管理

財政資金運行管理包括支付管理、對賬管理及債務管理等。支付管理主要指日常資金撥付和票據印鑒管理，資金收付相關票據、憑證安排專人負責保管，及時清點入庫、安全存放，建立票據領用登記核銷制度；印鑒實行分人分印管理，資金撥付崗位保管預留個人印鑒，稽核崗位保管預留單位印鑒；保管人嚴格遵照相關規(guī)定對印章妥善管理，遇休假、出差等事項須主動向處（科）室負責人請示印章代管事項，指定臨時代管人員，不得在空白紙張和未填列具體內容的材料上使用印鑒。對賬管理主要涉及與人民銀行、商業(yè)銀行的對賬事項，要做到賬賬相符、賬實相符及賬表相符。債務管理是指對財政對外借款的審批登記、日常維護和核算回收。

（三）資金信息管理

自2002年“金財工程”實施以來，財政信息化管理水平不斷提升，各地已基本形成了部門預算編制系統(tǒng)為龍頭，預算指標管理系統(tǒng)、國庫集中支付系統(tǒng)、非稅收繳管理系統(tǒng)、部門預算單位會計核算系統(tǒng)為核心的財政信息管理系統(tǒng)，財政信息化水平明顯提升。但隨著財政業(yè)務電子化程度的不斷提高，財政資金信息存儲安全面臨著更嚴峻的考驗。非法用戶截取導致信息泄露，非法篡改造成的數據混亂，非法用戶假冒合法身份發(fā)送虛假信息，都會威脅信息安全。

二、影響財政資金安全運行的因素

（一）基層財政資金管理制度不健全

按照財政部要求，國庫集中支付制度需實現“橫向到邊”和“縱向到底”的改革目標。就我所在的江蘇省南通市而言，各市級部門預算單位已全部納入國庫集中支付范圍，基本覆蓋所有財政資金。各區(qū)和各縣（市）改革程度不一，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域，還存在國庫集中支付制度不健全、制度落實不到位等問題。

（二）財政資金安全管理執(zhí)行不到位

財政內控管理制度包括內部控制制度、對賬制度、崗位輪換制度等。某些基層單位由于人手配備不足，在內部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現象，一些關鍵環(huán)節(jié)和重要權限集中在個別人員手中，少數單位未對支付印鑒實行分人分印管理，定期對賬制度流于形式，財政資金運行的各項內控機制無法完整落實，給財政資金安全留下很大隱患。

（三）財政資金監(jiān)督檢查工作不到位

財政監(jiān)督工作在一定程度上取得了較好的效果，但財政監(jiān)督和財政管理之間還存在脫節(jié)的地方，財政監(jiān)督檢查基本是事后監(jiān)督，檢查后反饋的結果對于單位日常管理的整改作用有限；財政監(jiān)督隊伍建設跟不上實際需要，財政監(jiān)督力量薄弱，沒有營造良好的財政監(jiān)督執(zhí)法環(huán)境。

（四）財政資金管理制度改革未到位

對推進國庫集中收付制度改革，財政部及各級政府一直有明確要求，要求會計集中核算向國庫集中支付轉軌，不得再將資金實撥到會計核算中心沉淀。但至今仍有一些基層單位沒有退出會計核算中心，說明推行國庫集中收付制度改革時，還存在認識不到位、緊迫感不足、有畏難思想等問題。此外，財政資金管理制度改革提倡減少現金備付、使用公務卡結算，在這一方面工作還不夠細致深化，區(qū)級單位公務卡改革尚未完全覆蓋，進行公務消費時未形成公務卡支付的習慣。

（五）財政資金運行管理受外部影響

在國內經濟形勢仍十分嚴峻的形勢下，地方債務風險成為日益關注的焦點，不少地方土地出讓金占地方財政比重達到60%。加之當今形勢下，樓市低迷，房產銷售數量減緩，危及地方政府財源，近年2.82萬億刺激地方經濟計劃的影響，地方政府想方設法爭取投資項目，從而導致地方負債比重不斷提高，將直接影響到財政資金安全運行。

三、確保財政資金安全運行的思考

筆者認為，要確保財政資金安全、高效運行，必須整體聯動，協(xié)同共進，構建從上到下、從點到面，多層次、多方位、多角度的監(jiān)督運營機制。

（一）增強財政資金安全責任意識

財政資金管理活動，從一定意義上來說，就是按照法律、法規(guī)和行政規(guī)章從事資金使用運行的活動。各級財政部門要重視學法用法工作，全面提高廣大財政干部的法律意識，提高依法理財的水平。當前財政資金安全形勢不容樂觀，各級財政部門要牢固樹立憂患意識，始終保持公職人員的廉潔性，及時消除資金安全隱患，確保管理工作落到實處。如江蘇省南京市財政局定期對會計從業(yè)人員組織培訓，開展廉政教育活動，提高會計人員的資金安全意識和廉潔從業(yè)意識。

（二）強化執(zhí)行財政資金管理制度

一要繼續(xù)深化國庫集中支付制度改革。督促各縣（市）、區(qū)將一、二級預算單位全部納入國庫集中支付范圍，并創(chuàng)造條件向基層預算單位延伸，逐步將所有財政性資金納入國庫集中支付范圍。如江蘇省蘇州市適時提出對條件成熟的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，借助會計核算中心平臺和組織機構，通過轉變職能、明確職責、轉換崗位、理順關系，逐步將會計核算中心（結算中心）轉為財政（國庫）集中收付中心，全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中收付制度改革有序開展。同時緊抓農村綜合改革的有利契機，加快了制度改革進程，截至2012年底，蘇州全市已有近70個鄉(xiāng)鎮(zhèn)實施國庫集中收付制度，基本實現鄉(xiāng)鎮(zhèn)集中支付全覆蓋。二要積極推進公務卡制度改革。公務卡結算的直接作用是將傳統(tǒng)現金支付改為公務卡支付結算。公務人員在公務活動中使用公務卡刷卡消費，然后通過單位財務報銷還款，財政部門可以對公務消費實行動態(tài)監(jiān)控。這對于加強財政財務管理，控制“三公”經費支出，加強懲治和預防腐敗體系建設都具有重要意義。自實行公務卡管理后，截至2014年6月，南通市市級部門預算單位共辦理個人公務卡6000多張，取現比例大幅度下降。

（三）完善財政資金內控制度建設

完善內部控制制度建設，財政部門的規(guī)章制度較多側重原則性和政策性的規(guī)定，缺乏具體的操作規(guī)范，導致很多制度未能真正落到實處。各級財政機關應在內部制度中明確和細化機構設置、崗位分工及權責分配，對預算編制指標管理、資金撥付財務管理及票證管理等財政常規(guī)業(yè)務建立明確的流程和標準，加強風險控制。同時，建立完善包含財政供養(yǎng)人員預算單位資產、預算單位基本職能和專項工作等在內的基礎業(yè)務信息數據庫，與人事、統(tǒng)計、民政、社保等相關數據聯網共享，并實行動態(tài)管理更新，以準確了解國民經濟和各基層預算單位的真實情況，為科學編制部門預算提供保障。如江蘇省揚州市制定了《揚州市財政局國庫管理內部控制制度》，涵蓋不相容職務互相分離控制、集體決策控制、授權批準控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等，為確保財政國庫資金、非稅收入資金、各財政專項資金安全、快捷、高效運轉提供了制度保證。此后又將揚州市財政局國庫處各項工作職能進行細化，按內控制度的要求建立崗位責任制，明確A、B崗位工作制，形成了相互制約、相互監(jiān)督、相互協(xié)調的機制。

（四）深化財政資金安全制度改革

要確保財政資金的安全規(guī)范管理，必須深化資金安全制度改革，采用相關科學技術手段，保障資金信息的機密性、完整性、可用性和可控性。筆者認為，可采取的手段主要有：在財政數據傳輸或者存儲過程中進行信息數據的加、解密處理；使用VPN技術，對財政內部網絡進行擴展，在內部網絡之間建立可信安全連接；建立防火墻，在內部網絡和外部網絡之間設置障礙，防止外界對內部資金的非法訪問，以及內部對外部的不安全訪問；使用安全審計技術，系統(tǒng)管理員對使用人員的系統(tǒng)使用行為審計，確認行為的規(guī)范性，確保管理安全性。

（五）豐富財政資金管理評價方式

加強預算績效管理，實行預算項目績效管理辦法，是確保財政資金安全運行的又一有效手段。財政部門、主管部門和項目實施單位要按各自職能、職責開展預算項目績效管理，建立分層次預算項目績效管理機制。原則上，實行預算績效管理的項目，其目標的編制、審核、下達與財政預算編審工作同步開展；項目實施單位開展績效跟蹤日常管理，定期向主管部門和財政部門報告績效項目目標實施進展情況；實行預算績效目標管理的項目應在預算執(zhí)行結束后1個月內進行項目決算，開展績效評價；政府專項資金項目按預算年度或政策實施周期進行績效評價。如我所在的江蘇省南通市于2014年5月份在全省率先出臺了《市級預算績效管理購買服務實施辦法》，從預算績效管理購買服務的內容、服務受托資格認定、服務委托費用確定等方面對政府購買服務的預算績效管理作出了明確規(guī)定?！掇k法》實施后即在2014年度預算績效再評價項目招標工作中得到應用，取得了良好效果，吸引了上海、省級等優(yōu)質服務機構參與評價工作，經受了實踐檢驗。

（六）健全財政資金安全監(jiān)管制度

筆者認為，預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)作為財政資金安全管理的重要基礎，必須以國庫單一賬戶體系為基礎、以財政性資金活動監(jiān)控為重點，以動態(tài)監(jiān)控信息系統(tǒng)為平臺，實時接收銀行、預算單位信息，全程監(jiān)控財政性資金支付活動，充分發(fā)揮動態(tài)監(jiān)控的威懾、警示、糾偏、規(guī)范作用，確保財政性資金安全、有效、規(guī)范地收繳和使用。2013年4月，江蘇省財政廳印發(fā)了《關于開展省級預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作的通知》，制定《江蘇省省級預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作規(guī)程（試行）》，完善動態(tài)監(jiān)控軟件，正式上線運行省級預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，加強對預算執(zhí)行的監(jiān)督管理，有效遏制了單位違規(guī)支付行為，促進了預算單位財務管理水平提升，強化了預算執(zhí)行效果。

（七）保證財政資金可持續(xù)性發(fā)展

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（河北省秦皇島市撫寧縣財政局，河北秦皇島066300）

摘要：加強與規(guī)范財政專戶管理，是深化財政國庫管理制度改革、強化財政資金監(jiān)管的關鍵環(huán)節(jié)，也是從源頭上預防和治理腐敗的重要措施。文章分析了當前財政專戶管理中存在的主要問題，提出了規(guī)范財政專戶管理的對策和建議。

關鍵詞 ：規(guī)范，財政專戶，對策和建議。

中圖分類號：F235 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8775（2015）04-0125-02

收稿日期：2015-01-20

作者簡介：齊云敏（1976-），女，漢族，河北省秦皇島市人，本科，會計師，研究方向：國庫改革，財政專戶管理，會計規(guī)范管理。

財政專戶是指財政部門為履行財政管理職能，在銀行業(yè)金融機構開設的用于管理核算特定資金的銀行結算賬戶。財政專戶是有效管理財政性資金的重要載體，是國庫單一賬戶體系的重要組成部分。加強與規(guī)范財政專戶管理，是深化財政國庫管理制度改革、強化財政資金監(jiān)管的關鍵環(huán)節(jié)，也是從源頭上預防和治理腐敗的重要措施。近年來，各級財政部門對加強與規(guī)范財政專戶管理越來越重視，并取得了一定成效，但在實際工作中仍存在一些問題和不足，需要進一步規(guī)范提高。

一、我縣規(guī)范財政專戶管理的主要作法

（一）實現財政專戶歸口管理，并明確管理職責。我縣從2000年成立國庫機構以來，逐步將分散在各業(yè)務科室管理的各類財政資金專戶歸口國庫部門統(tǒng)一管理。按照“管錢”與“管事”相分離的原則，明確各科室的管理職責。財政專戶資金的分配、監(jiān)督管理、績效考核由業(yè)務科室負責，銀行賬戶的管理、資金撥付、會計核算由國庫部門負責，形成了資金管理、撥付、監(jiān)督相互分離、相互制約的長效機制。

（二）建立健全財政專戶管理制度。為了規(guī)范財政專戶管理，健全財政內部監(jiān)督管理機制，確保財政資金安全運行，根據財政部、省財政廳和市財政局關于加強與規(guī)范財政資金專戶管理的相關文件要求，不斷充實和完善財政專戶管理制度，先后制定了《撫寧縣財政資金專戶管理辦法》、《撫寧縣財政局關于加強和規(guī)范財政專戶資金基礎管理工作的通知》等相關管理制度，從財政專戶的開立、變更和撤銷、資金繳存、撥付及核算、各科室的管理職責到監(jiān)督與檢查等都做出了明確規(guī)定，使各項日常管理工作有章可循，操作規(guī)范。

（三）規(guī)范專戶設置，精簡專戶數量，建立統(tǒng)一規(guī)范的賬戶體系。財政專戶的設置遵循“規(guī)范、統(tǒng)一、高效、精簡”的原則，開立財政專戶時嚴格按照審批程序辦理。在開戶銀行選擇上實行考核競爭機制，在保證資金安全的前提下，依據銀行資質、規(guī)模大小、服務質量、管理水平和對我縣社會經濟發(fā)展貢獻程度慎重選擇開戶銀行。自2011年以來，按照《財政部關于清理整頓地方財政專戶的整改意見》的通知要求和縣專戶管理實際，為進一步加強與規(guī)范財政專戶管理，確保財政資金安全，對現有財政專戶進行了全面清理撤并，共撤銷財政專戶16個，其中撤銷無文件依據的房產售房專戶1個，撤銷具備有效文件依據的財政專戶9個，撤并社保資金專戶6個，撤并后保留養(yǎng)老保險基金、醫(yī)療保險基金、新農合基金3個社保基金專戶，同一家商業(yè)銀行只開設1個社保基金專戶，對各類社保基金實行分賬核算、單獨計息。

（四）加強財政專戶資金管理，收支核算全部納入信息系統(tǒng)。按照“集中管理、分賬核算、統(tǒng)一調度”的管理原則，建立起高效、有序的財政專戶資金支付流程。嚴格按照程序辦理資金支付，規(guī)范支付方式，規(guī)范財政專戶與國庫單一賬戶之間的資金調度。財政專戶資金收支核算全部應用河北省財政廳研發(fā)的“政府財政管理信息系統(tǒng)”軟件的專戶管理模塊。與傳統(tǒng)手工填單、人工傳送的資金支付管理手段相比，信息系統(tǒng)具有嚴格、安全、高效等特點，是加強財政專戶資金安全管理的有力工具。既實現了專戶資金支付各環(huán)節(jié)之間的有效制衡，提高了資金運行效率，又方便數據查詢和資金的動態(tài)監(jiān)控，使專戶資金的運行更加“陽光”透明。

二、財政專戶管理中存在的主要問題

（一）國庫部門人員配備不足，綜合業(yè)務素質有待提高。財政專戶管理涉及銀行賬戶審批和管理、印鑒和票據保管、資金撥付、賬務處理、稽核、檔案管理等多個環(huán)節(jié)。按照《會計基礎工作規(guī)范》、《財政總預算會計制度》以及財政國庫管理制度要求，為確保財政資金安全和不相容崗位相分離，財政部門應將政治過硬、作風優(yōu)良、業(yè)務精湛、自律意識強的同志選拔到國庫部門，并應確保人員配備充足。由于近年來取消畢業(yè)生分配，縣級財政部門人員缺乏，尤其是三十歲以下科班畢業(yè)的年輕人更是少之又之，面臨人員斷檔的風險，這就造成縣級財政國庫部門人員配備不足、年齡老化、業(yè)務素質不高。目前縣級財政國庫部門基本在5人以內，平均年齡在40歲左右，造成在財政資金運行過程中，有些內控制度難以嚴格落實，同時也制約管理水平的進一步提高。

（二）國庫部門對非稅收入匯繳賬戶的監(jiān)管有待加強。非稅收入匯繳賬戶是財政專戶的組成部分，財政部曾明確提出要全部歸口國庫部門統(tǒng)一管理，但目前很多市、縣尚未真正實現歸口管理，既使有些地區(qū)已經實現歸口，全面規(guī)范的也不多。由于人員等因素制約，大部分市、縣只是將賬戶交給國庫部門，銀行預留印鑒為國庫部門的，會計核算仍由非稅收入征管部門人員管理，造成在會計核算、對賬、檔案管理等環(huán)節(jié)不同程度的存在管理職責不清、收入入庫不及時等問題，存在較大的資金風險隱患。

（三）財政專戶資金的使用與管理有待加強。實行財政專戶管理的資金中專項項目資金占很大比重，主要根據項目實施進度撥付，由于有些項目實施時間長，容易造成資金長時間沉淀，不能發(fā)揮應有的經濟效益。同時，由于有些地區(qū)因本級財力有限、國庫資金緊張，存在挪用財政專戶資金，借出周轉使用的問題。

三、規(guī)范財政專戶資金管理的對策和建議

（一）足額配備人員，全面提升干部隊伍整體素質。配備足額的、具有較高素質的財政專戶會計與管理人員是保證專戶資金安全的重要基礎。各級財政部門要高度重視國庫部門干部隊伍建設，將政治素質高、業(yè)務能力強的同志選拔到國庫部門。要確保人員充足、崗位職責分明，真正做到不相容崗位相分離，完善內部制約機制，控制風險。同時，要堅持經常性地開展政治思想教育和職業(yè)道德培訓，通過采取多種靈活多樣的手段和形式，強化素質教育，不斷提高財政專戶管理人員的綜合素質，提高拒腐防變的能力。

（二）嚴格控制財政專戶設置，規(guī)范專戶資金管理。一是規(guī)范財政專戶設置，嚴格落實國務院及財政部的財政專戶管理政策，梳理不符合文件規(guī)定的財政專戶，全部進行清理撤并；二是除依照法律法規(guī)和國務院、財政部的規(guī)定納入財政專戶管理的資金外，預算內資金應全部實行國庫集中支付制度，嚴禁違規(guī)將財政資金從國庫轉入財政專戶并虛列支出；三是強化財政專戶資金管理，加快財政專戶資金的支出進度，提高支付效率、安全度和透明度，發(fā)揮財政資金的使用效益，杜絕將財政專戶資金借出周轉使用、違反規(guī)定改變資金用途和挪用財政專戶資金等違法違規(guī)問題的發(fā)生。

（三）加快推進非稅收入匯繳賬戶歸口管理工作，明確各部門的管理職責。按照《財政部關于進一步規(guī)范地方國庫資金和財政專戶管理的通知》要求，財政部門要嚴格按照有關規(guī)定將非稅收入財政專戶等各類財政專戶歸口財政國庫管理機構管理，并明確財政部門國庫管理機構和財政部門其他機構的職責分工，建立相互協(xié)調、相互制衡的內部工作機制。各市、縣要加快推進非稅收入歸口管理，將這塊資金納入國庫監(jiān)管范圍，明確管理職責，杜絕資金管理風險隱患。