導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)公司會(huì)計(jì)制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一章總則

第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，使公司的會(huì)計(jì)工作有章可循、有法可依，公允地處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，以促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)股東利益，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。

第二條本制度依據(jù)《公司法》明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)及公司正常的規(guī)定，結(jié)合公司具體情況及公司對(duì)會(huì)計(jì)工作管理的要求制定。

第三條本制度由會(huì)計(jì)核算的一般原則、主要政策、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表及附注等組成。

第四條本制度適用于杭州歌本科技有限公司。

第五條本制度是公司財(cái)務(wù)工作的基本制度，在公司范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行。

第六條公司應(yīng)切實(shí)做好財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)核算體系，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度奠定基礎(chǔ)。

第二章會(huì)計(jì)核算體制

第七條財(cái)會(huì)組織體系及機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)

1、公司的財(cái)務(wù)管理工作實(shí)行統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的原則。公司負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理的建立健全和有效實(shí)施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；公司財(cái)務(wù)管理工作在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實(shí)施，公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

2、公司設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位，負(fù)責(zé)和組織公司財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作；

財(cái)務(wù)總監(jiān)必須按規(guī)定的任職條件和聘用程序進(jìn)行聘用解聘。

3、公司設(shè)置財(cái)務(wù)部，專門辦理公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部配備與工作相適應(yīng)、具有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的部門財(cái)務(wù)經(jīng)理和會(huì)計(jì)人員；財(cái)務(wù)部根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位，會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任制，以滿足會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要。

4、財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)：

（1）全面領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)整個(gè)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，依《會(huì)計(jì)法》、公司有關(guān)規(guī)章及總經(jīng)理的授予權(quán)限行使職責(zé)；

（2）嚴(yán)格執(zhí)行公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督；

（3）建立、完善公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作體系，合理配備財(cái)務(wù)人員，組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，考核財(cái)務(wù)人員工作業(yè)績(jī)，提報(bào)公司獎(jiǎng)懲；

（4）根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制公司財(cái)務(wù)預(yù)決算、利潤(rùn)分配方案及彌補(bǔ)虧損方案；

（5）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、及時(shí)、準(zhǔn)確，審核公司對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告，并在財(cái)務(wù)報(bào)告上簽字；

（6）組織財(cái)務(wù)分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提出改進(jìn)措施，努力降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益；

（7）領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)工作；

（8）負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。

5、財(cái)務(wù)部職責(zé)：

（1）在公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)，建立健全公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，不斷提高公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平，保證公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常進(jìn)行；

（2）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息；

（3）編制公司財(cái)務(wù)預(yù)決算；

（4）加強(qiáng)公司各部門費(fèi)用開(kāi)支管理，嚴(yán)格審核各項(xiàng)收支的合理、合法性；

（5）定期或不定期組織財(cái)產(chǎn)清查，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全、完整；

（6）負(fù)責(zé)公司發(fā)票的管理，協(xié)調(diào)、辦理各項(xiàng)稅務(wù)事宜；

（7）負(fù)責(zé)公司資金管理，具體負(fù)責(zé)融資（不包括股權(quán)投資和對(duì)外公開(kāi)發(fā)行

的債務(wù)融資）、擔(dān)保事項(xiàng)；

（8）負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的操作管理及日常維護(hù)；

（9）完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第八條賬薄設(shè)置。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定結(jié)合本公司具體情況使用會(huì)計(jì)科目、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬；倉(cāng)庫(kù)同時(shí)設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬、實(shí)物賬，登記核算原材料、輔助材料等財(cái)產(chǎn)物資。

第九條內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度。結(jié)合本公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，建立內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度，使會(huì)計(jì)管理工作滲透到經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)，以利于改善管理。內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度包含：

1、內(nèi)部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離，出納和會(huì)計(jì)分離；

為保障企業(yè)資金安全完整，涉及到資金不相容的職責(zé)應(yīng)由不同的人員擔(dān)任，形成嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度，并實(shí)行交易分開(kāi)、賬物管理分開(kāi)、錢賬管理分開(kāi)，內(nèi)部稽核、定期輪崗。

2、內(nèi)部稽核，明確會(huì)計(jì)稽核的職責(zé)、權(quán)限、程序和方法。

3、內(nèi)部原始記錄管理。建立規(guī)范的原始記錄管理制度，規(guī)定原始記錄的格

式、內(nèi)容和填制方法，按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。

4、內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審批，按財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限、范圍、程序執(zhí)行。

5、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查。定期清查財(cái)產(chǎn)，保證賬實(shí)相符。

6、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析。制定財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法，定期檢查財(cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)情況，分析存在問(wèn)題和原因。

第十條會(huì)計(jì)工作交接。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接管人員，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)。辦理移交手續(xù)前，必須編制移交清冊(cè)，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名，移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

第三章會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和程序

第十一條會(huì)計(jì)核算以公司發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映公司的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第十二條會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定建立賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息，按發(fā)生的事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。

第十三條會(huì)計(jì)核算要求，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。

第十四條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，其內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄文字使用中文。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性，依據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度要求填制會(huì)計(jì)憑證。

第十五條登記會(huì)計(jì)賬簿，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔賬簿?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫啟用表，根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證逐筆登記，月底進(jìn)行結(jié)賬、對(duì)賬，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。

第十六條編制財(cái)務(wù)報(bào)告，按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、按時(shí)報(bào)送。

第四章財(cái)務(wù)報(bào)告

第十七條財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容：本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30 號(hào)－財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)列報(bào)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31 號(hào)－現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32 號(hào)－中期財(cái)務(wù)報(bào)告》等規(guī)定執(zhí)行。

第十八條本公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：

1、資產(chǎn)負(fù)債表；

2、利潤(rùn)表；

3、現(xiàn)金流量表；

4、有關(guān)附表。

第十九條會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容：

1、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。

2、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)明。

3、重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括合并政策、外幣折算（含匯兌損益的處理）、資產(chǎn)計(jì)價(jià)政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會(huì)計(jì)處理方法等。

4、重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。

5、對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目做進(jìn)一步說(shuō)明。

第二十條本公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告分為季度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。季度報(bào)告是指每三個(gè)月結(jié)束后的經(jīng)營(yíng)情況表；中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度的前六個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；年度財(cái)務(wù)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。

第二十一條本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、稅務(wù)部門，還應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向股東提供。

第二十二條季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后30 天內(nèi)對(duì)外提供；中期年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60 天內(nèi)對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4 個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。

第二十三條本公司會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

第五章利潤(rùn)分配

第二十四條公司交納所得稅后的利潤(rùn)，按下列順序分配：

1、補(bǔ)上一年度的虧損；

2、提取法定公積金百分之十；

3、支付股東股利。

公司法定公積金累計(jì)額達(dá)到公司注冊(cè)資本的50%以上的，可以不再提取。公司不得在彌補(bǔ)公司虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)。

第二十五條公司股東大會(huì)對(duì)利潤(rùn)分配方案作出決議后，公司董事會(huì)須在股東大會(huì)召開(kāi)后兩個(gè)月內(nèi)完成股利的派發(fā)事項(xiàng)。

第六章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作

第二十六條記賬要求

1、各種會(huì)計(jì)記錄中的內(nèi)容及數(shù)據(jù)必須準(zhǔn)確、清晰。

2、各種原始憑證及會(huì)計(jì)記錄不許涂改、挖補(bǔ)、亂擦或用其它方法消除字跡，所有改錯(cuò)與更正要按規(guī)定劃紅線注銷原始記錄，再在己注銷記錄的上方重新正確

記錄或按會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。

3、各種會(huì)計(jì)記錄中的簽章必須齊全。

第二十七條會(huì)計(jì)憑證

1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。企業(yè)對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會(huì)計(jì)憑證。

2、會(huì)計(jì)憑證分類

（1）原始憑證：它是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的原始記錄和書面證明，要求各部門、各環(huán)節(jié)凡是發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須填制或取得相應(yīng)的原始記錄憑證，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提供會(huì)計(jì)記賬依據(jù)。它分為以下兩種：

① 自制原始憑證：是企業(yè)根據(jù)需要，自行規(guī)范填制的原始憑證，如材料入庫(kù)單等。

② 外來(lái)原始憑證：是企業(yè)從發(fā)生業(yè)務(wù)的對(duì)方取得的原始憑證，如購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)貨單等。

（2）記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目填制的憑證。

（3）記賬憑證匯總表：將數(shù)量較多的記賬憑證按各個(gè)相同的會(huì)計(jì)科目匯總填制的用以登記總賬的憑證。

第二十八條原始憑證的要求

1、外來(lái)原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。

2、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)注明各聯(lián)的用途，其中只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。

3、職工因公借款的憑證，必須附在記賬憑證上，還款時(shí)，不得退還原借款憑證，借款時(shí)不準(zhǔn)白條頂庫(kù)。若從工資中扣款時(shí)，可不開(kāi)收據(jù)，但必須寫明應(yīng)發(fā)數(shù)、所扣還金額、實(shí)際發(fā)放數(shù)等。

第二十九條記賬憑證的填制：會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證制作記賬憑證。

1、填制憑證使用會(huì)計(jì)科目應(yīng)按國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行。

2、摘要欄的內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要，清晰可辨。下列幾種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要中應(yīng)著重說(shuō)明：

（1）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的收付對(duì)象和款項(xiàng)性質(zhì)；

（2）銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算方式、票據(jù)號(hào)碼、結(jié)算對(duì)象及款項(xiàng)性質(zhì)；

（3）購(gòu)貨業(yè)務(wù)的供貨單位名稱及主要品種、價(jià)格、數(shù)量；

（4）預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)對(duì)象及業(yè)務(wù)內(nèi)容；

（5）預(yù)提、應(yīng)攤銷業(yè)務(wù)的提、攤期限及依據(jù)；

（6）待決、待處理事項(xiàng)的責(zé)任單位（人）和原因；

（7）物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的內(nèi)容、對(duì)象、原因和發(fā)生時(shí)間。

3、記賬憑證應(yīng)附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可把

原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證摘要內(nèi)注明附有原始憑

證的記賬憑證的編號(hào)。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)部門共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)

開(kāi)出分割單進(jìn)行結(jié)算。更正錯(cuò)誤的記賬憑證，可以不附原始憑證。

4、記賬憑證的編號(hào)按月依日期先后順序排列。一組會(huì)計(jì)分錄使用兩張以上

記賬憑證的，應(yīng)在順序后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號(hào)。

第三十條登記賬簿

1、按規(guī)定合理設(shè)置賬簿。登記賬薄，必須依據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證記賬。

2、記賬時(shí)，應(yīng)將憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。

3、各種賬薄按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔行。如果發(fā)生跳行、隔行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃斜紅線注銷或注明“此處空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。

4、凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)及時(shí)結(jié)出余額，沒(méi)有余額的賬戶在余額欄內(nèi)用“O”號(hào)表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。商品（物資、用品）明細(xì)賬須逐筆結(jié)出結(jié)存數(shù)金額。

5、每張賬頁(yè)記滿需轉(zhuǎn)記次頁(yè)時(shí)，須在最后一行摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”，計(jì)出余額及需要計(jì)的發(fā)生額，并將計(jì)出余額等記入次頁(yè)的第一行內(nèi)，并在其摘要欄注明“承前頁(yè)”。

6、記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)用單紅線刪掉錯(cuò)誤的文字或數(shù)字，要求使刪去的原有字跡可辯認(rèn)，在劃紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字應(yīng)全部劃單紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤部分?jǐn)?shù)字。文字差錯(cuò)可只劃去錯(cuò)誤部分進(jìn)行更正。

7、按月完成記賬、結(jié)賬。

8、月度終了，記完賬后都要辦理結(jié)賬，結(jié)出余額后，在下一欄摘要欄注明“本月合計(jì)”，并結(jié)出當(dāng)月各欄發(fā)生額合計(jì)數(shù)，在數(shù)字下端劃單紅線。季度終了，在當(dāng)季每三個(gè)月月結(jié)的下一行摘要欄注明“本季合計(jì)”，并結(jié)出本季三個(gè)月度發(fā)生額累計(jì)數(shù)。年度終了，在第四季度季結(jié)的下一行摘要欄注明“本年累計(jì)”，并結(jié)出全年發(fā)生額累計(jì)數(shù)，在數(shù)字下端劃雙紅線。

9、對(duì)賬。會(huì)計(jì)部門內(nèi)部總賬與二級(jí)、三級(jí)明細(xì)賬之間應(yīng)賬賬相符，涉及財(cái)產(chǎn)、物資的，須賬實(shí)相符?，F(xiàn)金賬必須天天核對(duì)；銀行賬每月至少核對(duì)一次，編制銀行余額調(diào)節(jié)表。會(huì)計(jì)賬與業(yè)務(wù)調(diào)撥、倉(cāng)儲(chǔ)管理等有關(guān)職能部門的財(cái)產(chǎn)、物資、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金等業(yè)務(wù)賬、保管賬、三級(jí)明細(xì)賬、備查簿之間的賬目，包括進(jìn)、銷、存金額及數(shù)量都應(yīng)定期（每月）進(jìn)行對(duì)賬。在對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要及時(shí)查明原因并進(jìn)行更正處理。對(duì)逾期未收未付的商品、材料、款項(xiàng)以及各種懸賬懸案，應(yīng)主動(dòng)聯(lián)系有關(guān)部門及時(shí)處理結(jié)清賬目。凡實(shí)物保管負(fù)責(zé)人員變更，必須辦理財(cái)產(chǎn)物資移交手續(xù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，結(jié)清手續(xù)。

第三十一條原始記錄的管理

1、凡在本公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各環(huán)節(jié)的單證，各種原始記錄必須做到填寫完整、傳遞迅速、匯集全面、反饋及時(shí)，要確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)。

2、財(cái)務(wù)部要將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂整齊、匯集全面、歸檔及時(shí)、妥善保管。資料的傳遞、交換應(yīng)由交換雙方簽字認(rèn)可。重要資料的移交由財(cái)務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交。會(huì)計(jì)憑證不得外借，特殊情況借用須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)。

第三十二條財(cái)務(wù)稽核：財(cái)務(wù)活動(dòng)中的所有會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)處理、報(bào)表編制，須經(jīng)稽核審驗(yàn)，會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)審核與自己經(jīng)營(yíng)賬務(wù)有關(guān)的外來(lái)原始憑證，并根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。設(shè)專人負(fù)責(zé)記賬憑證審核，或交叉審核記賬憑證。

第七章會(huì)計(jì)檔案管理度

第三十三條為了加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理和收集整理工作，有效地保護(hù)和利用會(huì)計(jì)檔案，為公司各項(xiàng)工作服務(wù)，現(xiàn)制定會(huì)計(jì)檔案管理工作制度。

第三十四條會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。

第三十五條會(huì)計(jì)檔案管理人員應(yīng)當(dāng)忠于職守，遵守紀(jì)律，具備專業(yè)知識(shí)，對(duì)規(guī)定應(yīng)當(dāng)立卷歸檔的材料，必須按照規(guī)定和要求及時(shí)整理歸檔，集中管理，任何個(gè)人不得私自保管。

第三十六條財(cái)務(wù)部專門負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會(huì)計(jì)資料按類別、按順序立卷登記入冊(cè)，移送公司檔案室保存。當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案，在年度終了后，由財(cái)務(wù)部門保管一年，第二年由財(cái)務(wù)部門編制清冊(cè)移交檔案部門保管，會(huì)計(jì)檔案的移交，應(yīng)編制移交清冊(cè)，由交接雙方按移交清冊(cè)項(xiàng)目核查無(wú)誤后簽章，各執(zhí)一份。

第三十七條會(huì)計(jì)檔案使用過(guò)程中必須按照有關(guān)規(guī)定作好保密工作。

第三十八條財(cái)務(wù)人員因工作需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序，及時(shí)歸還原處，若要調(diào)閱入庫(kù)檔案，應(yīng)辦理相關(guān)借用手續(xù)。

第三十九條公司內(nèi)各部門因公需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)本部門主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意，方可辦理相關(guān)調(diào)閱手續(xù)。

第四十條外單位人員因公需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意后，由檔案管理人員接待查閱，并詳細(xì)登記調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案人員的工作單位、查閱日期、查閱理由、會(huì)計(jì)檔案的名稱、歸還時(shí)間等。

第四十一條調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案一般不得攜帶外出，若確實(shí)需要將調(diào)閱的會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，必須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意，填寫借據(jù)，辦理借閱手續(xù)后，方能攜出，并在約定的限期內(nèi)歸還。

第四十二條若需要復(fù)印會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意，并按規(guī)定辦理登記手續(xù)后才能復(fù)印。

第四十三條查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，不得擅自拆封、修改、抽取和銷毀檔案。

第四十四條由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí)，須辦理轉(zhuǎn)交手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接交人簽字或蓋章。

第四十五條移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

第四十六條會(huì)計(jì)檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理，做到經(jīng)常檢查，做好防水、防霉、防蛀、防鼠、防火等工作，確保檔案安全。

第四十七條會(huì)計(jì)檔案資料保管期滿，需要銷毀時(shí)，由檔案管理人員提出銷毀意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門會(huì)同有關(guān)部門共同鑒定。對(duì)一些需要繼續(xù)保存的會(huì)計(jì)檔案，必須從中抽出，繼續(xù)保存，經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審查，編制銷毀清冊(cè)，并經(jīng)一定的批準(zhǔn)手續(xù)，方可進(jìn)行銷毀，批準(zhǔn)權(quán)限和手續(xù)按規(guī)定辦理。

第九章會(huì)計(jì)電算化管理制度

第四十八條為保證會(huì)計(jì)電算化正常運(yùn)轉(zhuǎn)并完成預(yù)定的任務(wù)，制定本制度。

第四十九條公司根據(jù)財(cái)政有關(guān)規(guī)定選用合適的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算的實(shí)際需要，設(shè)置相應(yīng)的崗位分工及操作權(quán)限。

第五十條電算化操作人員須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，經(jīng)系統(tǒng)管理員設(shè)置相應(yīng)權(quán)限后方可有權(quán)進(jìn)行系統(tǒng)操作。

第五十一條電算化操作人員必須使用其真實(shí)姓名，操作密碼注意保密，一旦泄漏，操作人員有權(quán)及時(shí)修改自己的口令，否則，出現(xiàn)問(wèn)題由自己承擔(dān)責(zé)任。不得擅自將操作權(quán)限提供給他人使用。

第五十二條電算化操作人員在操作過(guò)程中應(yīng)保證原始資料的合法性以及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，對(duì)于違規(guī)單據(jù)不得錄入，如發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)或錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)及時(shí)查詢，不得擅自修改或作廢。

第五十三條電算化人員操作完畢后，必須及時(shí)退出系統(tǒng)。

第五十四條對(duì)輸入系統(tǒng)的憑證，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)憑證錯(cuò)誤，分析原因，通知有關(guān)崗位人員進(jìn)行修改，復(fù)核人員不得擅自修改，每月對(duì)現(xiàn)有的憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行一次稽核，確保錄入數(shù)據(jù)正確無(wú)誤。

第五十五條系統(tǒng)管理人員對(duì)使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)，每月應(yīng)做好數(shù)據(jù)備份工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)打印單據(jù)、賬簿、報(bào)表等進(jìn)行存檔，以防止意外事故的發(fā)生。

第五十六條存貯在硬盤上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須建立數(shù)據(jù)備份，備份每月不得少于一次，雙備份下的兩套備份介質(zhì)，應(yīng)存放在不同的地點(diǎn)保管，并按會(huì)計(jì)檔案的保存期限存檔。

第五十七條未經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，不得擅自刪除系統(tǒng)中任何數(shù)據(jù)。

第十章發(fā)票管理制度

第五十八條根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其它有關(guān)規(guī)定制定本制度。

第五十九條本制度所稱發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。

第六十條工作職責(zé)

1、財(cái)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)本公司各種票據(jù)的管理工作。

2、各種票據(jù)的種類、使用范圍由財(cái)務(wù)部依據(jù)相關(guān)法規(guī)確定。

第六十一條管理規(guī)定：

1、銷售發(fā)票由財(cái)務(wù)部專管人員向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)購(gòu)買，購(gòu)票時(shí)應(yīng)詳細(xì)清點(diǎn)數(shù)量、檢查有無(wú)印刷錯(cuò)誤，數(shù)量有誤或印刷有錯(cuò)誤的應(yīng)拒收。各種票據(jù)驗(yàn)收后，應(yīng)按不同的票據(jù)登記驗(yàn)收日期、數(shù)量、起止號(hào)碼等，設(shè)專柜保管。

2、發(fā)票的領(lǐng)用：財(cái)務(wù)部由專人負(fù)責(zé)發(fā)票管理，設(shè)置各種票據(jù)領(lǐng)用登記簿，領(lǐng)用發(fā)票需進(jìn)行登記日期、數(shù)量、發(fā)票金額、起止號(hào)碼等，并由領(lǐng)用人簽收。

3、發(fā)票的使用：

（1）發(fā)票的開(kāi)具必須以真實(shí)的銷售貨物或提供勞務(wù)為前提。

（2）開(kāi)具增值稅發(fā)票，必須提供準(zhǔn)確的購(gòu)貨單位名稱、地址、電話、稅務(wù)登記號(hào)、開(kāi)戶行、銀行賬號(hào)等。

（3）開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部欄次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋財(cái)務(wù)專章及規(guī)定的各種印章。不得上下聯(lián)不一致，不得開(kāi)具假發(fā)票，發(fā)票作廢要加蓋作廢章，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票。

（4）如果開(kāi)出的發(fā)票內(nèi)容有不妥之處，必須把原發(fā)票及其抵扣聯(lián)一起退回，才能給對(duì)方換開(kāi)新發(fā)票。

（5）公司購(gòu)買任何物品、支付各種費(fèi)用都必須按規(guī)定向?qū)Ψ剿饕l(fā)票和購(gòu)物清單，報(bào)銷時(shí)發(fā)票后必須得附有夠物小票，否則不予報(bào)銷。公司員工在取得發(fā)票時(shí)必須仔細(xì)審核發(fā)票的合法性，發(fā)票開(kāi)具單位必須與收款單位一致，金額大小寫一致，有關(guān)項(xiàng)目填寫正確。在報(bào)銷時(shí)，必須同時(shí)附上購(gòu)物小票，否則不予報(bào)銷。

（6）對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為報(bào)銷憑證，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕報(bào)銷或付款。

（7）公司員工對(duì)取得的發(fā)票要妥善保管，票據(jù)丟失不予報(bào)銷。

（8）公司員工應(yīng)嚴(yán)格按照費(fèi)用類型填報(bào)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，填寫紙質(zhì)報(bào)銷單據(jù)，且紙制單據(jù)應(yīng)與系統(tǒng)填報(bào)相符，以避免因填報(bào)不符而造成報(bào)銷延誤。

4、發(fā)票的檢查

（1）財(cái)務(wù)部有權(quán)對(duì)各種發(fā)票的使用隨時(shí)進(jìn)行檢查。

（2）經(jīng)手發(fā)票業(yè)務(wù)人員的發(fā)票管理義務(wù)：

①鑒別發(fā)票真?zhèn)危b定發(fā)票的有效性；

②發(fā)票報(bào)銷前妥善保管與留存；

③發(fā)票報(bào)銷時(shí)的粘貼；

（3）財(cái)務(wù)部稽核人員在審核發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)有使用不當(dāng)?shù)?，?yīng)提出意見(jiàn)進(jìn)行糾正；問(wèn)題嚴(yán)重的，應(yīng)立即報(bào)告財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

（4）對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位及個(gè)人有權(quán)拒收。

第十一章其他管理

第六十二條費(fèi)用報(bào)銷程序：

1、經(jīng)辦人持有效的原始單據(jù),按財(cái)務(wù)部要求分類貼好附于費(fèi)用報(bào)銷單后,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，通過(guò)提請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，到財(cái)務(wù)稽核進(jìn)行票據(jù)合規(guī)性審核，由財(cái)務(wù)出納辦理付款。

2、出納辦理收付款手續(xù)，會(huì)計(jì)編制會(huì)計(jì)憑證。

3、差旅費(fèi)報(bào)銷管理，見(jiàn)專項(xiàng)規(guī)定。

第六十三條辦公用品的管理

1、采購(gòu)：財(cái)產(chǎn)管理部門按批準(zhǔn)的采購(gòu)計(jì)劃購(gòu)買后，交部門驗(yàn)收、簽字，同時(shí)登記實(shí)物明細(xì)賬，發(fā)票及驗(yàn)收單交財(cái)務(wù)部門記賬，結(jié)清賬務(wù)。

2、領(lǐng)用、發(fā)放：財(cái)產(chǎn)管理部門按發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法的有關(guān)規(guī)定辦理領(lǐng)用手續(xù)后，發(fā)給辦公用品，同時(shí)登記實(shí)物明細(xì)賬。

3、財(cái)務(wù)部根據(jù)收到的購(gòu)買計(jì)劃及有關(guān)單據(jù)、發(fā)票、領(lǐng)用單等單據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，并定期與財(cái)產(chǎn)管理部門的實(shí)物明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符，賬實(shí)相符。

第十二章附則

第六十四條本制度經(jīng)公司董事會(huì)審議通過(guò)后生效，董事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)本制度作出修訂及解釋。

第六十五條本制度與公司相關(guān)財(cái)務(wù)及其他管理制度配套使用，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定本制度的有關(guān)實(shí)施細(xì)則。

第六十六條本制度解釋權(quán)歸公司董事會(huì)。

篇2

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)信息重構(gòu);集團(tuán);績(jī)效考核

一、集團(tuán)公司進(jìn)行績(jī)效考核遇到的問(wèn)題

企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定，是企業(yè)整個(gè)戰(zhàn)略制定的重中之重，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略在制定和執(zhí)行的過(guò)程中都比較良好，企業(yè)才能夠保障其在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況下，進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定，是指企業(yè)在立足于增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略布局的思考立場(chǎng)，通過(guò)詳細(xì)的研究并分析挖掘企業(yè)內(nèi)外的環(huán)境因素，針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)性活動(dòng)，開(kāi)展全局性、長(zhǎng)期性以及創(chuàng)新性的籌劃工作，并且逐步針對(duì)其尚待解決的難題進(jìn)行改進(jìn)和保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)施。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略構(gòu)建是極其重要的。伴隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理環(huán)境的快速變化以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略管理的有序推行，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者在制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度時(shí)需要擁有一定的基礎(chǔ)，其制定的前提便是企業(yè)科學(xué)且合理化的日常經(jīng)營(yíng)，此外還需要企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者擁有深度的戰(zhàn)略策略眼光和制定長(zhǎng)期運(yùn)行的戰(zhàn)略思想。

二、集團(tuán)公司會(huì)計(jì)信息重構(gòu)的方法

(一)弱化集團(tuán)公司決策層的管理動(dòng)機(jī)

首先，站在企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度的角度來(lái)考慮的話，可以從兩個(gè)方面來(lái)推動(dòng)企業(yè)建設(shè)行之有效的內(nèi)部激勵(lì)和約束機(jī)制。一方面，通過(guò)合理的評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部的管理者在其人力資源方面的價(jià)值.另一方面，在保障企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管有效運(yùn)行的基礎(chǔ)上，關(guān)于企業(yè)決策層的在管理上的一些不合理行為應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一定的約束，適當(dāng)?shù)亟档凸芾碚咴跈?quán)責(zé)利實(shí)施中的不對(duì)稱程度，以減輕對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的控制問(wèn)題。第二，基于來(lái)自集團(tuán)公司外部的利益者角度來(lái)講，也可以從兩個(gè)方面考慮如何將公司管理者的管理動(dòng)機(jī)進(jìn)行弱化：一方面，通過(guò)建立信譽(yù)比較良好的關(guān)于投資決策分析以及相關(guān)信息咨詢方面的專業(yè)機(jī)構(gòu)，投資方能夠在這類專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助下逐步提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等信息的判斷；另一方面，進(jìn)一步加快對(duì)集團(tuán)公司在控制權(quán)、經(jīng)理人等方面的市場(chǎng)化培育，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)公司外部的監(jiān)督和控制，逐步完善集團(tuán)公司的并購(gòu)接管制度。

(二)科學(xué)設(shè)置集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)

首先，關(guān)于集權(quán)與分權(quán)兩者之間的關(guān)系，要合理的進(jìn)行權(quán)衡。首先明白集團(tuán)公司對(duì)于分公司或者子公司的控制形式而言，只有兩種形式，即“集權(quán)”與“分權(quán)”，這兩種模式各有個(gè)的特點(diǎn)，同時(shí)其優(yōu)勢(shì)和不足也同時(shí)存在，企業(yè)需要注意權(quán)衡。其次，明確母（分）公司功能定位，建立相應(yīng)的控股模式。在企業(yè)集團(tuán)各個(gè)不同的發(fā)展階段，要因時(shí)制宜的采取不同的與該階段特點(diǎn)相適應(yīng)的控股模式，比如財(cái)務(wù)控股、戰(zhàn)略控股、服務(wù)控股和管理控股等。最后，對(duì)企業(yè)集團(tuán)各個(gè)層級(jí)和部門的職權(quán)進(jìn)行明確劃分。根據(jù)集團(tuán)公司的管理戰(zhàn)略的需要來(lái)進(jìn)行各個(gè)不同層級(jí)的職權(quán)劃分。一般而言，母公司的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)可被劃分為四個(gè)層次：母公司董事會(huì)、集團(tuán)財(cái)務(wù)總部、財(cái)務(wù)結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司、子公司財(cái)務(wù)部。

三、集團(tuán)公司會(huì)計(jì)信息重構(gòu)的措施

(一)完善業(yè)務(wù)流程與管理制度，使內(nèi)部控制落到實(shí)處

進(jìn)一步完善企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)流程以及管理制度，保障企業(yè)的內(nèi)部控制能夠落到實(shí)處。從集團(tuán)公司的母、子公司以及國(guó)外分公司等設(shè)定的戰(zhàn)略目標(biāo)及規(guī)劃出發(fā)，應(yīng)當(dāng)全面的站在企業(yè)戰(zhàn)略以及策略和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等方面進(jìn)行思考，從而可建立較為全面且相對(duì)完整的經(jīng)濟(jì)循環(huán)流程。

(二)加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化監(jiān)督制約

集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作主要是通過(guò)比較系統(tǒng)且規(guī)范化的手段，全面開(kāi)展針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防治理的工作流程評(píng)價(jià)，進(jìn)而可以協(xié)同的達(dá)到企業(yè)整合管理的現(xiàn)階段目標(biāo)。進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作，形成對(duì)企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督制約效應(yīng)。一方面，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)審工作，可以通過(guò)全面的且比較直接地方式，來(lái)客觀的反映并控制集團(tuán)公司整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的過(guò)程及成果；另一方面，有效利用企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的評(píng)價(jià)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中開(kāi)展的任何經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的控制。

(三)搭建便于公司內(nèi)部進(jìn)行信息溝通的渠道

借助關(guān)于財(cái)務(wù)應(yīng)用的信息技術(shù)手段，搭建便于公司內(nèi)部進(jìn)行信息溝通的渠道。公司在構(gòu)建和運(yùn)行財(cái)務(wù)工程體系的基礎(chǔ)是以信息處理與大數(shù)據(jù)處理等做為支撐技術(shù)，通過(guò)企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（EnterpriseResourcePlanning）的運(yùn)行，進(jìn)行全面的數(shù)據(jù)信息整合以及進(jìn)一步針對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的處理流程進(jìn)行規(guī)范，集成化管理公司的資金流、信息流以及物流等運(yùn)作過(guò)程，最終能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)集團(tuán)完成構(gòu)成整個(gè)企業(yè)集團(tuán)級(jí)別的決策支持類型的資源管理運(yùn)行系統(tǒng)，既能夠幫助企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行系統(tǒng)化以及精細(xì)化的管理，同時(shí)還能夠有效提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

四、結(jié)束語(yǔ)

集團(tuán)公司的績(jī)效考核過(guò)程中需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的重構(gòu)，通過(guò)這一舉措，能夠有效的促進(jìn)企業(yè)對(duì)外的會(huì)計(jì)信息更加透明化，同時(shí)集團(tuán)公司內(nèi)部的信息溝通會(huì)更加順暢，所獲得的信息也會(huì)更加對(duì)稱，在這一情況下能夠充分調(diào)動(dòng)集團(tuán)公司的利益相關(guān)者能夠積極的參與到公司治理的過(guò)程中來(lái)，促進(jìn)公司的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

「關(guān) 鍵 詞WTO/會(huì)計(jì)制度體系/會(huì)計(jì)發(fā)展/會(huì)計(jì)策略對(duì)策

「正 文

一、完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

加入WTO將對(duì)我國(guó)市場(chǎng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則工作提出更高要求，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)要為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，把我國(guó)國(guó)情同國(guó)際慣例有機(jī)結(jié)合起來(lái)，把會(huì)計(jì)的國(guó)際協(xié)調(diào)與本土化研究放在當(dāng)前會(huì)計(jì)理論研究的首要地位。會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界應(yīng)更密切關(guān)注國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)的最近進(jìn)展，積極參與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)活動(dòng)，負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的部門在制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過(guò)程中，應(yīng)更加廣泛征求國(guó)內(nèi)外專家和社會(huì)各界的意見(jiàn)，既要注意借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家及國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的經(jīng)驗(yàn)，將國(guó)際會(huì)計(jì)發(fā)展最新成果吸收和體現(xiàn)到我國(guó)的準(zhǔn)則中，還要充分研究我國(guó)特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，力求使制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則既能結(jié)合“入世”后我國(guó)的實(shí)際國(guó)情，又能盡量與國(guó)際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)一致。此外，對(duì)已經(jīng)出臺(tái)生效的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施狀況也應(yīng)加緊調(diào)查研究并及時(shí)補(bǔ)充完善，盡快理順具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度建設(shè)之間的關(guān)系，為日后的準(zhǔn)則制定工作積累寶貴經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)在制定準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)結(jié)合考慮WTO關(guān)于會(huì)計(jì)服務(wù)貿(mào)易規(guī)范文件的要求，在不與中國(guó)法律相沖突的情況下，積極向國(guó)際慣例靠攏，盡可能利用一些具有共性、國(guó)外通行做法，節(jié)約中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定成本。當(dāng)然，在積極參考國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的同時(shí)，也應(yīng)認(rèn)識(shí)到，中國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，目前仍處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌期，和其他國(guó)家存在明顯的差別，要考慮到國(guó)際協(xié)調(diào)的需要，還應(yīng)兼顧中國(guó)的國(guó)情。

二、開(kāi)拓深化會(huì)計(jì)新領(lǐng)域

（一）實(shí)證會(huì)計(jì)

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)研究側(cè)重在規(guī)范方法上，而輕視實(shí)證研究。實(shí)證會(huì)計(jì)理論是對(duì)特定環(huán)境下的會(huì)計(jì)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)所作出的理發(fā)解釋，描述和概括其認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)是西方的邏輯實(shí)證主義。當(dāng)前，西方實(shí)證會(huì)計(jì)大量運(yùn)用經(jīng)濟(jì)計(jì)量模型，制度經(jīng)濟(jì)學(xué)等新興學(xué)科中的方法，得到長(zhǎng)足發(fā)展?！叭胧馈焙螅瑢⒋蟠蠹涌煳覈?guó)實(shí)證會(huì)計(jì)的研究步伐，有利于縮短與國(guó)際會(huì)計(jì)研究先進(jìn)水平的差距，為日益深入發(fā)展的資本市場(chǎng)服務(wù)?？梢灶A(yù)見(jiàn)今后我國(guó)會(huì)計(jì)研究將迎來(lái)規(guī)范研究與實(shí)證研究齊頭并進(jìn)的新局面。

（二）國(guó)際會(huì)計(jì)

國(guó)際會(huì)計(jì)的重要性在“入世”以后日益突出，隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化的加劇，國(guó)際間相互聯(lián)系與交往日益增多，國(guó)際會(huì)計(jì)問(wèn)題逐漸成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中重要組成部分。據(jù)入世要求和我國(guó)目前情況，國(guó)際會(huì)計(jì)問(wèn)題研究的重點(diǎn)應(yīng)放在跨國(guó)公司會(huì)計(jì)上，著重研究跨國(guó)公司合并報(bào)表折算、附屬企業(yè)外幣報(bào)表轉(zhuǎn)換、跨國(guó)財(cái)務(wù)公司報(bào)告信息的披露、跨國(guó)公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析、跨國(guó)公司及附屬企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、國(guó)際審計(jì)與國(guó)際稅務(wù)、國(guó)際投資決策和國(guó)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格及制訂國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，今后的會(huì)計(jì)研究工作任重而道遠(yuǎn)。

（三）人力資源會(huì)計(jì)

人才是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中成財(cái)?shù)年P(guān)鍵，人力資源會(huì)計(jì)是反映和控制人力資源的成本和價(jià)值，其目的是把企業(yè)人力資源的投資信息、維護(hù)信息和利用信息及時(shí)提供給企業(yè)管理當(dāng)局及外界有關(guān)人士，使管理當(dāng)局更加重視從略資源的開(kāi)發(fā)和在人力資源方面的投資利用，做到人盡其才，充分調(diào)動(dòng)積極性，發(fā)揮能動(dòng)性，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）衍生金融工具會(huì)計(jì)

目前企業(yè)所操作的創(chuàng)新金融工具（期權(quán)、期貨等）基本上排除在財(cái)務(wù)報(bào)表之外，這些表外項(xiàng)目對(duì)報(bào)告使用者構(gòu)成了潛在的損失風(fēng)險(xiǎn)，有可能影響企業(yè)相關(guān)利益者的正確決策，一定程度上損害了企業(yè)外部關(guān)系人的利益，所以報(bào)告有關(guān)金融工具的信息已成為當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告的重大問(wèn)題。我國(guó)還沒(méi)有制定金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)這一問(wèn)題制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。除上述領(lǐng)域外，環(huán)境保護(hù)會(huì)計(jì)（綠色會(huì)計(jì)）、社會(huì)保障會(huì)計(jì)、兼并重組會(huì)計(jì)和金融業(yè)會(huì)計(jì)也將成為今后會(huì)計(jì)研究的重點(diǎn)。

三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策服務(wù)

（一）加速電子商務(wù)的應(yīng)用，開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)管理軟件。電子商務(wù)是未來(lái)國(guó)際貿(mào)易的“通行證”，電子商務(wù)使地理界限打破，大型企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理更為便捷，集團(tuán)公司的異域管理更加方便，母公司財(cái)務(wù)部門可以利用電算化財(cái)務(wù)軟件了解子公司的報(bào)表系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)及分析系統(tǒng)等會(huì)計(jì)資源。而且，由于在整個(gè)集團(tuán)范圍內(nèi)調(diào)度資金只是一瞬間的事，將極大提高資金使用效率，使暫時(shí)閑置的資金能隨時(shí)找到用武之地，而且，這種財(cái)務(wù)管理一體化又反過(guò)來(lái)刺激了企業(yè)的集團(tuán)化進(jìn)程。

（二）防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理是未來(lái)管理中必不可少的重要組成部分，要以積極的態(tài)度研究規(guī)避國(guó)際市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的各種財(cái)務(wù)手段和會(huì)計(jì)處理方式，為國(guó)際市場(chǎng)的拓展創(chuàng)造條件。在捕捉機(jī)會(huì)的同時(shí)努力防范各種風(fēng)險(xiǎn)（如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）等，加強(qiáng)檢測(cè)和預(yù)測(cè)，以預(yù)防為主，把風(fēng)險(xiǎn)減少到最低程度減少風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失，抓住時(shí)機(jī)，積極采用防范風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，作出承受風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施，如回避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和分散風(fēng)險(xiǎn)等。入世后的風(fēng)險(xiǎn)主要是匯率風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)一些要引起足夠的重視，可以從以下幾方面著手：

1.防范貿(mào)易中的匯率風(fēng)險(xiǎn)。要統(tǒng)一對(duì)外貿(mào)易政策，談判中將有關(guān)匯率變動(dòng)的因素考慮在內(nèi)，對(duì)價(jià)格作適當(dāng)調(diào)整并訂立保值條款。

2.在貸款協(xié)議中降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在短期債務(wù)方面，采用遠(yuǎn)期結(jié)售匯手段，規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)；在長(zhǎng)期債務(wù)方面，應(yīng)對(duì)原有債務(wù)存量進(jìn)行分析，并在可能情況下對(duì)那些利率水平較高的固定利率債務(wù)要安排提前償還的辦法。

3.適當(dāng)調(diào)整歐元在我國(guó)外貿(mào)計(jì)價(jià)結(jié)算中的比重。要從我國(guó)出口收匯和進(jìn)口付匯平衡上，來(lái)選擇結(jié)算貨幣，爭(zhēng)取出口收匯時(shí)用硬幣，進(jìn)口付匯時(shí)用軟幣。

4.要防止境外公司的國(guó)有資產(chǎn)流失。利用對(duì)外幣凈資產(chǎn)凈負(fù)債套期保值和保值金融互換防范匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、積極穩(wěn)妥地開(kāi)放會(huì)計(jì)市場(chǎng)

市場(chǎng)準(zhǔn)入是世貿(mào)組織的一條重要原則，據(jù)這一原則的要求，世貿(mào)成員國(guó)必須對(duì)其他成員國(guó)開(kāi)放其市場(chǎng)，允許其他成員國(guó)的企業(yè)到本國(guó)展開(kāi)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)（例外條款和另有約定除外），所以，一旦我國(guó)政府向WTO所作的開(kāi)放服務(wù)市場(chǎng)的承諾，會(huì)計(jì)市場(chǎng)將進(jìn)一步開(kāi)放，會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng)必將成為外國(guó)會(huì)計(jì)公司爭(zhēng)奪的對(duì)象，開(kāi)放會(huì)計(jì)市場(chǎng)，進(jìn)一步擴(kuò)大與國(guó)際會(huì)計(jì)界的合作，應(yīng)堅(jiān)持五個(gè)原則：要有利于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才的培養(yǎng)、執(zhí)業(yè)水平的提高和事務(wù)所文化的形成；要有利于中國(guó)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的開(kāi)放；要有利于中外合作事務(wù)所不斷提高各項(xiàng)水平；要盡快向國(guó)際成員所邁進(jìn)；會(huì)計(jì)市場(chǎng)的開(kāi)放要遵循對(duì)等、穩(wěn)定有序及反壟斷的原則。當(dāng)前，我國(guó)在會(huì)計(jì)市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放中可主要采取如下措施：（1）加快事務(wù)所的改革步伐，使之真正走向市場(chǎng)，成為以執(zhí)業(yè)質(zhì)量取勝的獨(dú)立的社會(huì)中介。（2）繼續(xù)辦好中外合作事務(wù)所，積極創(chuàng)造條件，加快國(guó)際知名會(huì)計(jì)公司與國(guó)內(nèi)事務(wù)所開(kāi)展廣泛項(xiàng)目合作。（3）開(kāi)通高級(jí)人才的引進(jìn)渠道，對(duì)在國(guó)外知名會(huì)計(jì)公司工作的獲得發(fā)達(dá)國(guó)家注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的中國(guó)公民，為其在國(guó)內(nèi)辦事所給予優(yōu)惠措施。

總之，會(huì)計(jì)市場(chǎng)開(kāi)放要謹(jǐn)慎，會(huì)計(jì)市場(chǎng)的被動(dòng)保護(hù)只是手段，最終目的還是要發(fā)展壯大我們自己的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，積極參與國(guó)際服務(wù)貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)，為我國(guó)企業(yè)開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)服務(wù)。

五、培養(yǎng)會(huì)計(jì)人才