導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司財務(wù)核算制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：公司治理；企業(yè)財務(wù)成本核算；管理；措施

企業(yè)財務(wù)管理中，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵是企業(yè)成本核算。企業(yè)財務(wù)成本核算的功能有很多，比如將產(chǎn)品生產(chǎn)過程中消耗的物資、勞務(wù)成本及其相關(guān)費用等信息全面的提供給管理者和決策者。公司可以以這些信息作為保障，保證企業(yè)可以利用最小的成本獲得最大的收益，因此企業(yè)的資金積累得到增加，企業(yè)擴大再生產(chǎn)的目的也可以實現(xiàn)，企業(yè)可以在正常狀態(tài)下運營，所以在公司治理中，討論企業(yè)財務(wù)成本核算制度的作用是非常有必要的。

一、公司治理概述

（一）公司治理的主要問題。由于經(jīng)濟體存在差異，因此對公司的問題進(jìn)行治理的側(cè)重點也不同。有學(xué)者認(rèn)為，解決所有者與經(jīng)營者之間的關(guān)系是治理公司應(yīng)該重視的問題， 保持所有者與經(jīng)營者利益的一致性是治理公司的焦點所在[1]。另外一些學(xué)者提出，公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的情況下，公司治理研究的重點是人的問題，而如何降低成本是其中心問題。除此之外，有的學(xué)者側(cè)重點還不同，即他們認(rèn)為內(nèi)部人控制問題和激勵機制的配置與行使問題是公司治理的重點。近年來國外關(guān)于公司治理的研究焦點也發(fā)生了變化，即對控股大股東與中小股東之間的問題的研究代替了之前的最初的股東與高級人之間的問題。

（二）公司治理機制。內(nèi)部治理機制和外部治理機制是公司治理機制包含的兩個方面。在公司內(nèi)部構(gòu)造一個合理的權(quán)力結(jié)構(gòu)是公司的內(nèi)部治理機制，實現(xiàn)的中介是股東會與董事會， 為了使相關(guān)的法律法規(guī)被公司遵守，需要將有效的激勵、約束與制衡機制建立在股東、董事會與經(jīng)理層三者之間，司及股東就可以因此獲得最大的利益[2]。公司外部治理機制的建立標(biāo)準(zhǔn)是要與公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，公司外部監(jiān)管體系可以提供有關(guān)公司經(jīng)營業(yè)績的信息，以此對公司行為以及公司經(jīng)營者行為的好壞進(jìn)行綜合評價，對公司及其經(jīng)營者進(jìn)行約束的方式是建立優(yōu)勝劣汰的激勵機制。

二、企業(yè)財務(wù)成本核算在公司治理中的重要作用

（一）將核算信息提供給企業(yè)以做出投資決策。企業(yè)中經(jīng)常存在新產(chǎn)品的投資開發(fā)及產(chǎn)品的戰(zhàn)略規(guī)劃事宜，這些事情都需要做出相應(yīng)的投資決策，并且公司的可持續(xù)發(fā)展?fàn)顩r與投資決策的正確與否息息相關(guān)，在很大程度上影響公司發(fā)展。創(chuàng)造效益是企業(yè)投資的主要目的，所以企業(yè)在做出投資決策之前必須要綜合考慮各種因素，盡最大努力避免出現(xiàn)投資風(fēng)險，采取措施將成本核算范圍擴大。公司現(xiàn)有的生產(chǎn)水平與社會平均生產(chǎn)水平之間存在怎樣的差距都可以通過企業(yè)財務(wù)成本核算了解到，企業(yè)存在的不足也可以通過其了解到，企業(yè)降低企業(yè)成本的方法是對服務(wù)水平進(jìn)行優(yōu)化，使公司的管理水平得到提高。

（二）各職能部門的管理得到完善。進(jìn)行成本核算的要求是詳細(xì)的統(tǒng)計分析各項指標(biāo)，所以核算部門要對收入支出、進(jìn)價以及出價都進(jìn)行監(jiān)督，將監(jiān)督范圍擴大，建立一個開拓進(jìn)取、廉潔團(tuán)結(jié)的工作團(tuán)隊，如此可以使企業(yè)的采購成本降低，保證各職能部門樹立良好的節(jié)約意識以及工作作風(fēng)。這種方式將各職能部門管理水平大大提高了，同時使企業(yè)的成本大大降低，因此企業(yè)可以實現(xiàn)用最小的成本獲得最大收益的目的。

（三）員工考核和獎懲制度的確立得到保障。如果員工對公司的各項制度執(zhí)行的比較好，那么公司可以對員工提供必要的物質(zhì)和精神獎勵，但是如果員工違反了公司的相關(guān)規(guī)定，甚至有些員工因為行為適當(dāng)導(dǎo)致公司蒙受了較大的損失，公司就要根據(jù)實際情況對員工進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟處罰或者行政處罰。

三、公司治理角度下企業(yè)財務(wù)成本核算的管理措施

（一）成本管理職責(zé)的強化。財務(wù)系統(tǒng)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組有必要成立于企業(yè)中， 組長由主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任， 分管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門組成其他成員，這個小組主要負(fù)責(zé)的工作是成本管理的組織、督導(dǎo)、協(xié)調(diào)以及考核。公司應(yīng)該將成本管理崗位充實， 成本核算管理工作的負(fù)責(zé)人需要時業(yè)務(wù)骨干，他們必須具備扎實的理論知識、以及豐富的實踐經(jīng)驗。財務(wù)部門的重點工作是成本管理， 成本管理職能要體現(xiàn)在崗位設(shè)置、工作安排、成本核算、參與管理等多個方面，成本管理的職責(zé)得到強化。

（二）財務(wù)成本管理方法的拓展。通過方法、內(nèi)容和對象將財務(wù)成本管理工作做好，成本管理方法的使用要以項目成本的不同內(nèi)容進(jìn)行選擇，財務(wù)成本管理的新方式和新手段要得到不斷的拓展，對現(xiàn)代財務(wù)管理技術(shù)加強應(yīng)用；企業(yè)財務(wù)管理部門要將財務(wù)成本管理意識不斷提高，將各項經(jīng)濟管理中的首要工作定為財務(wù)成本管理，將管理體系和制度不斷健全，以保證充分發(fā)揮財務(wù)成本管理的作用。

（三）預(yù)算和決算體系的建立和完善。不斷改進(jìn)項目工程的預(yù)結(jié)算管理，對有關(guān)工程細(xì)節(jié)的準(zhǔn)確經(jīng)濟指標(biāo)加強預(yù)測，保證其波動始終處于規(guī)定的合理范圍內(nèi)，盡最大的努力使工程預(yù)算、估算與實際工程保持相一致性或者存在較小的浮動。對工程進(jìn)行驗收時，加強分析對比其與原有設(shè)計方案的特點，如果出現(xiàn)實際造價與規(guī)劃的預(yù)算浮動較大的情況，要對相關(guān)的審批文件進(jìn)行申請或者對相關(guān)說明進(jìn)行擬寫，以防止發(fā)生造假違法行為；將工程預(yù)算和決算人員的綜合素質(zhì)以及專業(yè)技能不斷提高，加強培養(yǎng)他們的專業(yè)知識和素質(zhì)，以保證工程預(yù)算效率與質(zhì)量的提高，因此企業(yè)可以實現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

（四）成本管理考核的完善。實現(xiàn)成本管理與預(yù)算管理的結(jié)合，使成本管理考核體系得到完善。成本管理工作中的兩大重要環(huán)節(jié)是預(yù)算與考核，這兩種因素對成本管理效果產(chǎn)生了直接影響?？己说幕A(chǔ)是預(yù)算，若要保證考核的順利進(jìn)行，需要編制科學(xué)合理的預(yù)算。各項成本要素的計劃測算工作需要各單位的認(rèn)真完成，為了對現(xiàn)有的預(yù)算測算方式進(jìn)行補充完善，需要建立成本測算模型及采用零基預(yù)算等方法，將成本預(yù)算的科學(xué)性與合理性提高。將全面預(yù)算管理體系逐步完善， 銜接財務(wù)預(yù)算與各單位逐級分解的經(jīng)營預(yù)算， 層層分解年初下達(dá)的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。首先各職能部門都要負(fù)責(zé)企業(yè)成本項目指標(biāo)，各職能部門又二次分解各自控制的指標(biāo)。在生產(chǎn)過程中，將各部門、區(qū)科各項分解指標(biāo)的完成情況進(jìn)行全面掌控，以使預(yù)算的順利完成得到保證。

（五）成本核算責(zé)任制的建立。很多員工認(rèn)為成本核算只是財務(wù)部門和項目經(jīng)理的事，這種觀念需要改變，企業(yè)成本核算工作需要企業(yè)全體員工的參與，將成本核算責(zé)任制建立起來，分工的依據(jù)是企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的組織框架，將不同部門的職責(zé)進(jìn)行明確。不同部門負(fù)責(zé)處理收集到的資料，將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、統(tǒng)計，并將相應(yīng)的責(zé)任制建立起來，把關(guān)和指導(dǎo)工作分別由項目經(jīng)理和財務(wù)部門負(fù)責(zé)，保證各部門實現(xiàn)高效的分工協(xié)作，使全面的成本核算體系得以健全。

結(jié)束語： 隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，市場調(diào)節(jié)作用發(fā)揮了較大的作用，企業(yè)只有做到了資源的科學(xué)優(yōu)化配置，才能降低成本實現(xiàn)利益的最大化以及自身資本積累的增加。同時企業(yè)若想增強自身的競爭力，需要提供出高質(zhì)量的服務(wù)。然而，實現(xiàn)此目標(biāo)的重要途徑就是科學(xué)成本核算。

參考文獻(xiàn)：

篇2

就目前情況來看，證券公司經(jīng)營的業(yè)務(wù)主要包括證券自營業(yè)務(wù)、證券承銷業(yè)務(wù)、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以及證券資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)，相應(yīng)的，證券公司的財務(wù)核算工作也是圍繞上述業(yè)務(wù)來展開，區(qū)別于其他公司證券公司主要涉及各種金融活動，證券公司的現(xiàn)金流量也比較多，所以證券財務(wù)核算的內(nèi)容也有其自身的特點和特色，通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，證券公司的財務(wù)核算工作的難點是證券自營和證券承銷業(yè)務(wù)的核算。

具體來說證券自營業(yè)務(wù)的核算就是證券公司將自己所擁有的資產(chǎn)和資金按照不同的類別對資產(chǎn)進(jìn)行分類，主要分為到期投資、可供出售以及交易性金融資產(chǎn)，之后按照相關(guān)的制度規(guī)范和流程對這些資金進(jìn)行核算和管理；而證券承銷業(yè)務(wù)核算主要指證券公司以記名證券的方式通過柜臺或者網(wǎng)絡(luò)對證券進(jìn)行發(fā)行，之后對這些證券進(jìn)行跟蹤核算和記錄來確定證券公司的盈利情況，在這個過程中證券核算工作貫穿于整個業(yè)務(wù)過程，而且需要嚴(yán)格按照相關(guān)的制度規(guī)范來執(zhí)行。

二、現(xiàn)階段證券財務(wù)核算工作中存在的問題和不足

（一）證券財務(wù)核算意識不強

雖然現(xiàn)階段證券公司的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)的管理人員已經(jīng)意識到了證券財務(wù)核算工作的重要性，但是受傳統(tǒng)思想的影響依舊采用傳統(tǒng)的證券財務(wù)核算方法，而傳統(tǒng)的證券財務(wù)核算工作單純的注重現(xiàn)金流量的核算忽視了其業(yè)務(wù)實質(zhì)的財務(wù)核算，比如證券買賣、投融資等活動的財務(wù)核算工作，在現(xiàn)代信息化日益發(fā)展的知識經(jīng)濟時代傳統(tǒng)的證券財務(wù)核算方法很難適應(yīng)現(xiàn)代社會的要求和挑戰(zhàn)，使得現(xiàn)代的證券財務(wù)核算工作存在很大的潛在風(fēng)險。

（二）證券財務(wù)核算混亂

眾所周知，證券公司的國際化形勢越來越明顯，而且證券公司的業(yè)務(wù)量也在蒸蒸日上，在這種社會環(huán)境下，每個證券公司為了謀求更快更好的發(fā)展和進(jìn)步都制定了一套自己的證券財務(wù)核算體系，雖然在一定程度上促進(jìn)了證券公司的發(fā)展但是由于各個證券公司之間的財務(wù)信息沒有可比性，尤其席位費、自營品種劃分及估值模型、成本在各業(yè)務(wù)線的分?jǐn)偟奶幚矸绞揭约捌渌C券財務(wù)核算方式的不同導(dǎo)致了證券財務(wù)核算混亂的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象的存在不僅不利于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者的決策工作而且降低了證券公司的財務(wù)管理能力，不利于證券公司的可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。

（三）缺乏完善的證券財務(wù)核算制度

缺乏完善的財務(wù)核算制度是現(xiàn)階段證券公司財物核算工作中又一普遍存在的問題，目前證券公司雖然已全面實施《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，但隨著證券市場創(chuàng)新環(huán)境的開放，新生事物層出不窮，好多證券公司的財務(wù)核算制度更新較慢，核算制度滯后導(dǎo)致其實用性和適用性不夠強，當(dāng)證券公司的財務(wù)核算工作出現(xiàn)問題時沒有相應(yīng)的制度規(guī)范予以保障和監(jiān)管，而且導(dǎo)致證券財務(wù)核算工作的隨意性和自由性比較大，容易造成不必要的財產(chǎn)和資金的損失。

三、應(yīng)對證券財務(wù)核算工作中存在問題的對策

（一）提高證券財務(wù)核算工作人員的財務(wù)核算意識和能力

眾所周知，人是一切工作的開展和運行的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，所以在這個過程中要不斷提高證券財務(wù)核算工作人員的財務(wù)核算技能，還要鼓勵其樹立終身學(xué)習(xí)的意識，不斷的提高自身的財務(wù)核算能力，積極的引進(jìn)復(fù)合型的財務(wù)核算人才，強化相關(guān)的考核激勵機制，定期的對財務(wù)核算人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，增強其責(zé)任意識，督促其認(rèn)真編制相關(guān)的財務(wù)核算制度，嚴(yán)格審核原始憑證，編制嚴(yán)格的記賬憑證，縮短財務(wù)報表編制的周期，這樣一來能夠?qū)崿F(xiàn)證券公司財務(wù)核算人員的自身價值的基礎(chǔ)上提高證券財務(wù)核算工作的工作效率和工作質(zhì)量，進(jìn)一步提高證券公司的競爭力，促進(jìn)其長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步。

（二）建立健全證券財務(wù)核算工作的制度規(guī)范

完善的證券財務(wù)核算規(guī)范能夠為財務(wù)核算工作的高質(zhì)量完成提供最基礎(chǔ)的保障，所以就要求證券公司相關(guān)的工作人員及時的掌握現(xiàn)在市場環(huán)境的動態(tài)，在遵守國家相關(guān)法律條例的基礎(chǔ)上不斷的根據(jù)證券公司的實際運行能力和戰(zhàn)略目標(biāo)建立健全相關(guān)的制度規(guī)范，增強其實用性和適用性，將職責(zé)和功能進(jìn)行細(xì)化，增強其科學(xué)合理性，除此之外還要根據(jù)社會的變化以及證券公司戰(zhàn)略目標(biāo)的變化和相關(guān)項目的特點和特色而不斷的改變和充實相關(guān)的制度規(guī)范，建立財務(wù)共享中心，采用集中核算的財務(wù)核算方式對證券公司的財務(wù)核算工作進(jìn)行核算和管理，可以通過集中數(shù)據(jù)歸集、設(shè)置集中式管理監(jiān)控手段、采用集中報表進(jìn)行分析和管理，只有這樣才能夠在最大程度上提高證券財務(wù)核算工作的工作效率和工作質(zhì)量。

（三）強化財務(wù)審計工作

強化財務(wù)審計工作能夠有效的避免證券公司財務(wù)核算工作中由于各種因素造成的不必要的風(fēng)險和損失，提高資金的利用率，避免混亂的資金核算現(xiàn)象，這就要求證券公司要構(gòu)建單獨的財務(wù)審計部門，強化相關(guān)工作人員的責(zé)任意識，加強各個部門之間的溝通和交流，及時的為財務(wù)審計部門提供真實有效的財務(wù)數(shù)據(jù)，完善相關(guān)的制度規(guī)范，深化財務(wù)審計工作的執(zhí)行力度和獨立性，除此之外還要進(jìn)行全面業(yè)務(wù)監(jiān)控工作，包括清算中心托管、自營證券池優(yōu)選、客戶資產(chǎn)三方存管、資金拆借DVP對價機制、人力資源信息公示、辦公自動化等的內(nèi)、外監(jiān)督各項措施，強化對證券財務(wù)核算工作進(jìn)行全面的審計和監(jiān)督，這樣一來能夠促進(jìn)證券公司的領(lǐng)導(dǎo)者的決策工作，對于證券公司的長遠(yuǎn)發(fā)展有著十分重要的作用。

（四）充分利用信息化財務(wù)核算技術(shù)

現(xiàn)代社會是知識經(jīng)濟的時代，尤其對于證券公司來說正在與國際社會所接軌，相比國外發(fā)達(dá)的國家，我國證券公司的證券財務(wù)核算工作發(fā)展的還不夠成熟和完善，所以在這個過程中需要我國充分的利用信息化的財務(wù)核算技術(shù)，將會計電算化進(jìn)行完善和創(chuàng)新，積極的與國外先進(jìn)的國家學(xué)習(xí)，取其精華去其糟粕，研究適合自己發(fā)展和進(jìn)步的財務(wù)核算技術(shù)，諸如作業(yè)成本法、估值技術(shù)等的引入，這樣一來能夠使證券公司順利的應(yīng)對現(xiàn)代復(fù)雜的社會經(jīng)濟時代給其帶來的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，在提高證券公司財務(wù)核算工作的工作效率和工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上使證券公司獲得更多的經(jīng)濟效益和社會效益。

篇3

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè) 母子公司 財務(wù)管理

近幾年來，煤炭銷售形勢持續(xù)走好，行業(yè)整體經(jīng)濟形勢得到了根本轉(zhuǎn)變，再加上國家企業(yè)改制、主輔分離，關(guān)井破產(chǎn)，股份制改造、股票上市等政策的進(jìn)一步實施，煤炭企業(yè)通過對外投資收購、兼并、合資、資源整合等形式，在集團(tuán)內(nèi)部通過對分公司主輔分離、改制重組等方式，相繼成立了許多具有獨立法人資格的子公司。這些子公司與原有的內(nèi)部核算單位(分公司)在很多方面有較大的區(qū)別。在人事、財務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部制度等方面具有很強的獨立性。原有的財務(wù)管理體制在對子公司的管理上，出現(xiàn)了較為突出的問題。

一、煤炭企業(yè)集團(tuán)母子公司財務(wù)管理中存在的問題

1.對子公司財務(wù)監(jiān)管中存在的問題

由于財務(wù)人員對子公司的人事、工資等方面的依賴，使集團(tuán)母公司諸多的制度規(guī)定等在子公司內(nèi)部難以得到有力的實施，財務(wù)人員不能依法行使核算和監(jiān)督的職能，只能按照本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意圖辦事。更甚者既不按會計制度辦事，還鉆財經(jīng)制度的空子。

在集團(tuán)公司整體財務(wù)管理方面，由于缺乏整體性的監(jiān)管，造成目前多數(shù)子公司在財務(wù)上各自為政，各子公司只顧自己生產(chǎn)、銷售、利潤等任務(wù)的完成，追求局部利益最大化，從而影響了集團(tuán)的整體利益。

2.在財務(wù)核算中存在的問題

在賬務(wù)處理方面，內(nèi)部核算單位(分公司)的核算方式不能適用于子公司。母子公司間、子公司之間的內(nèi)部銷售、往來、劃拔資產(chǎn)、借用資金等業(yè)務(wù)已成為兩個獨立法人間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不能通過內(nèi)部結(jié)算來實現(xiàn)，必須按正規(guī)的業(yè)務(wù)處理程序來完成。很多會計處理方法要做相應(yīng)的改變。各子公司從自身角度考慮，采用并制定適合本公司的核算方法，從而造成與其他子公司以及與母公司之間的會計信息缺乏一致性和可比性。

在編制報表方面，子公司越多，編制報表的過程就越復(fù)雜，為正確反映集團(tuán)公司整體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，內(nèi)部的有關(guān)業(yè)務(wù)要作相應(yīng)的抵消，這需要平時收集大量的附加材料，原有的報表體系提供不了這些信息，報表結(jié)構(gòu)與邏輯關(guān)系也與目前的財務(wù)管理要求很不適應(yīng)，需要做相應(yīng)地調(diào)整。

3.財務(wù)目標(biāo)控制中存在的問題

各子公司在制定經(jīng)營目標(biāo)時，只考慮本公司的情況，很難考慮集團(tuán)公司的整體利益，因此，子公司在制定財務(wù)目標(biāo)時有時與母公司不一致，甚至相背離。雖然，目前多數(shù)煤炭企業(yè)對各分、子公司的年度生產(chǎn)經(jīng)營都做有預(yù)算，但缺乏動態(tài)地、及時地預(yù)算控制。預(yù)算與經(jīng)營業(yè)績的比較也無法進(jìn)行，事中控制無法實現(xiàn)，集團(tuán)公司年度整體目標(biāo)的實現(xiàn)有時也難以保證。

4.財務(wù)信息中存在的問題

由于子公司單一追求自身指標(biāo)的完成和領(lǐng)導(dǎo)的意圖，造成財務(wù)人員通過一些方式對會計信息進(jìn)行合法和非合法的操作，從而使會計報表的真實性受到影響；子公司在向母公司報送財務(wù)數(shù)據(jù)時，如有領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)則無法及時報送，造成無法按時匯總數(shù)據(jù)，時效性無法保證，使得母公司難以及時、準(zhǔn)確地掌握子公司以及整個集團(tuán)公司的財務(wù)信息，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險難以得到有效控制。

5.資金管理方面存在的問題

子公司作為獨立的法律主體，可在一定的范圍內(nèi)自行籌資和投資等資金運作。大多煤炭企業(yè)在資金收支方面缺少統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡；有的企業(yè)尚未建立健全資金收支計劃，計劃不切合實際，計劃的監(jiān)控力度薄弱，缺少嚴(yán)密的考核依據(jù)。在投資方面，使整個集團(tuán)的投資規(guī)模失控，投資結(jié)構(gòu)欠佳，投資收益下降，經(jīng)營風(fēng)險加大；在籌資上，使整個集團(tuán)缺乏內(nèi)部資金的融通，對外舉債規(guī)模失控，資本結(jié)構(gòu)欠合理，利息支出增大，財務(wù)風(fēng)險加大。此外，由于種種原因，大多煤炭企業(yè)集團(tuán)內(nèi)，子公司長期占用母公司流動資金的情況普遍存在，影響了資金的使用效率。

二、建立強有力的集團(tuán)財務(wù)管理體制

1.建立財務(wù)、審計人員委派制

財務(wù)人員委派制已逐漸被多數(shù)煤炭企業(yè)集團(tuán)認(rèn)可，作為集團(tuán)財務(wù)系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，子公司財務(wù)管理系統(tǒng)必須受制于母公司財務(wù)管理系統(tǒng)。為更好地確保集團(tuán)總體財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，規(guī)范和約束子公司的財務(wù)行為，母公司應(yīng)對子公司財務(wù)人員實施統(tǒng)一管理，尤其是財務(wù)負(fù)責(zé)人，必須實行委派制，對子公司經(jīng)營和財務(wù)活動實施全過程的監(jiān)控。

2.制定集團(tuán)統(tǒng)一的會計核算制度

母公司應(yīng)根據(jù)各子公司的實際情況和經(jīng)營特點，制定統(tǒng)一的、操作性較強的財務(wù)會計制度，規(guī)范子公司重要財務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，實現(xiàn)對子公司的財務(wù)管理監(jiān)控，保證財務(wù)信息的一致性。在制定會計核算制度時應(yīng)依據(jù)會計準(zhǔn)則，全面細(xì)致地制定各項財務(wù)管理制度及會計核算方法，包括：資金、存貨、固定資產(chǎn)、成本費用、債權(quán)債務(wù)、收入分配等會計核算方法。在電算化方面，在集團(tuán)公司范圍內(nèi)，應(yīng)使用同一品牌、同一版本的財務(wù)核算軟件，以方便母公司查詢、調(diào)用、匯總子公司的電子數(shù)據(jù)，同時也可以通過財務(wù)軟件規(guī)范子公司的財務(wù)核算。

3.建立財務(wù)預(yù)算控制體系

集團(tuán)公司應(yīng)進(jìn)行全面預(yù)算管理，細(xì)化落實集團(tuán)公司的財務(wù)目標(biāo)，對分支機構(gòu)和子公司進(jìn)行有效控制。預(yù)算的編制要以企業(yè)的方針、目標(biāo)、利潤為前提，以“先急后緩，統(tǒng)籌兼顧，量入為出”為原則，采取自上而下，自下而上，上下結(jié)合的程序進(jìn)行編制。母公司根據(jù)集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃，提出一定時期內(nèi)的總體目標(biāo)，據(jù)以編制公司的長期規(guī)劃和年度財務(wù)預(yù)算，并將各項指標(biāo)分解下達(dá)給各子公司。子公司根據(jù)母公司下達(dá)的各項指標(biāo)和本單位具體情況編制年度預(yù)算，上報母公司審批。同時，應(yīng)建立預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)，建立預(yù)算分析、考核制度。通過對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，及時把握子公司的經(jīng)營態(tài)勢，根據(jù)當(dāng)前形勢適時調(diào)整經(jīng)營策略，以確保整個集團(tuán)公司總體目標(biāo)的最終實現(xiàn)；根據(jù)分析考核結(jié)果，對子公司有關(guān)管理者作相應(yīng)的獎罰。

4.建立健全企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)

財務(wù)信息系統(tǒng)是企業(yè)信息管理的核心與關(guān)鍵，生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程均要通過資金流來體現(xiàn)，都要通過財務(wù)信息系統(tǒng)來完成。因而建立完善的財務(wù)信息系統(tǒng)，可以使母公司及時準(zhǔn)確地把握子公司以及整個集團(tuán)公司的脈搏，企業(yè)進(jìn)行有效地財務(wù)控制需要財務(wù)信息系統(tǒng)提供迅速可靠的信息。

5.制定細(xì)致嚴(yán)格的資金管理制度

在資金管理方面要制定細(xì)致嚴(yán)格的資金管理制度，以保證資金的安全，降低財務(wù)風(fēng)險。子公司分月度或季度向母公司報關(guān)資金收支計劃。按資金的收入渠道和支出的用途，逐項分別列示。

需要強調(diào)的是子公司在生產(chǎn)經(jīng)營、資金管理等很多方面都有與母公司平等地位的自主權(quán)，因此，在處理母子公司財務(wù)關(guān)系時，一定要把握尺度，既要在各方面嚴(yán)格控制，防范風(fēng)險，又要給予其較高的自主管理權(quán)，充分發(fā)揮自主經(jīng)營的優(yōu)勢，只有各個組成部分的效益得到增長，才會使企業(yè)集團(tuán)的整體利益得到更大幅度地提升。

二、建立強有力的集團(tuán)財務(wù)管理體制

1.建立財務(wù)、審計人員委派制

財務(wù)人員委派制已逐漸被多數(shù)煤炭企業(yè)集團(tuán)認(rèn)可，作為集團(tuán)財務(wù)系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，子公司財務(wù)管理系統(tǒng)必須受制于母公司財務(wù)管理系統(tǒng)。為更好地確保集團(tuán)總體財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，規(guī)范和約束子公司的財務(wù)行為，母公司應(yīng)對子公司財務(wù)人員實施統(tǒng)一管理，尤其是財務(wù)負(fù)責(zé)人，必須實行委派制，對子公司經(jīng)營和財務(wù)活動實施全過程的監(jiān)控。

2.制定集團(tuán)統(tǒng)一的會計核算制度

母公司應(yīng)根據(jù)各子公司的實際情況和經(jīng)營特點，制定統(tǒng)一的、操作性較強的財務(wù)會計制度，規(guī)范子公司重要財務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，實現(xiàn)對子公司的財務(wù)管理監(jiān)控，保證財務(wù)信息的一致性。在制定會計核算制度時應(yīng)依據(jù)會計準(zhǔn)則，全面細(xì)致地制定各項財務(wù)管理制度及會計核算方法，包括：資金、存貨、固定資產(chǎn)、成本費用、債權(quán)債務(wù)、收入分配等會計核算方法。在電算化方面，在集團(tuán)公司范圍內(nèi)，應(yīng)使用同一品牌、同一版本的財務(wù)核算軟件，以方便母公司查詢、調(diào)用、匯總子公司的電子數(shù)據(jù)，同時也可以通過財務(wù)軟件規(guī)范子公司的財務(wù)核算。

3.建立財務(wù)預(yù)算控制體系

集團(tuán)公司應(yīng)進(jìn)行全面預(yù)算管理，細(xì)化落實集團(tuán)公司的財務(wù)目標(biāo)，對分支機構(gòu)和子公司進(jìn)行有效控制。預(yù)算的編制要以企業(yè)的方針、目標(biāo)、利潤為前提，以“先急后緩，統(tǒng)籌兼顧，量入為出”為原則，采取自上而下，自下而上，上下結(jié)合的程序進(jìn)行編制。母公司根據(jù)集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃，提出一定時期內(nèi)的總體目標(biāo)，據(jù)以編制公司的長期規(guī)劃和年度財務(wù)預(yù)算，并將各項指標(biāo)分解下達(dá)給各子公司。子公司根據(jù)母公司下達(dá)的各項指標(biāo)和本單位具體情況編制年度預(yù)算，上報母公司審批。同時，應(yīng)建立預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)，建立預(yù)算分析、考核制度。通過對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，及時把握子公司的經(jīng)營態(tài)勢，根據(jù)當(dāng)前形勢適時調(diào)整經(jīng)營策略，以確保整個集團(tuán)公司總體目標(biāo)的最終實現(xiàn)；根據(jù)分析考核結(jié)果，對子公司有關(guān)管理者作相應(yīng)的獎罰。

4.建立健全企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)

財務(wù)信息系統(tǒng)是企業(yè)信息管理的核心與關(guān)鍵，生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程均要通過資金流來體現(xiàn)，都要通過財務(wù)信息系統(tǒng)來完成。因而建立完善的財務(wù)信息系統(tǒng)，可以使母公司及時準(zhǔn)確地把握子公司以及整個集團(tuán)公司的脈搏，企業(yè)進(jìn)行有效地財務(wù)控制需要財務(wù)信息系統(tǒng)提供迅速可靠的信息。

5.制定細(xì)致嚴(yán)格的資金管理制度

篇4

一、民營企業(yè)管理混亂，會計監(jiān)管職能無法發(fā)揮

會計監(jiān)管職能尤為重要，一個好企業(yè)會計會給公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價值的決策信息。有價值的決策信息從那里獲取，那就是從企業(yè)日常的會計核算監(jiān)督過程獲取有價值的信息。企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)金流入與流出都通過會計日常核算體現(xiàn)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營活動，該收的應(yīng)收款項是否按時收回，現(xiàn)金支出是否合理，購買的原材料是否已入庫，采購價格與歷史數(shù)據(jù)相比是否有可比性，生產(chǎn)的產(chǎn)成品是否已驗收入庫，商品銷售是否手續(xù)齊全，銷售價格與歷史數(shù)據(jù)相比是否合理，企業(yè)資產(chǎn)管理是否規(guī)范，是否建立相關(guān)資產(chǎn)臺賬，賬實是否相符，財產(chǎn)物資是否定期盤點，對外報表是否及時上報等公司一切經(jīng)營活動都需要財務(wù)通過核算進(jìn)行監(jiān)督。如財務(wù)核算監(jiān)督職能發(fā)揮的不好，企業(yè)的經(jīng)營管理水平不會高，企業(yè)的經(jīng)濟效益也就不會太好，就會制約企業(yè)的發(fā)展。

二、民營企業(yè)會計核算信息搜集整理利用的較差

由于民營企業(yè)會計職能發(fā)揮的較差，民營企業(yè)在銷售定價、公司經(jīng)營決策等環(huán)節(jié)只靠經(jīng)驗，沒有依據(jù)科學(xué)的財務(wù)核算信息為企業(yè)決策提供依據(jù)，企業(yè)經(jīng)營完全靠經(jīng)驗管理，管理思想，管理手段比較落后，企業(yè)發(fā)展緩慢。四、民營企業(yè)會計職能如何有效發(fā)揮首先，民營企業(yè)老板要重視財務(wù)管理，在企業(yè)營造會計發(fā)揮職能的內(nèi)部管理流程、制度、內(nèi)控體系。建立公司財務(wù)制度，會計核算辦法，公司預(yù)算及定額管理，公司生產(chǎn)管理制度，公司資產(chǎn)管理制度，公司獎懲處罰制度，公司績效考核等相關(guān)制度，加強會計的職能。其次，加強企業(yè)會計核算工作的培訓(xùn)與指導(dǎo)，企業(yè)應(yīng)設(shè)立財務(wù)總監(jiān)，財務(wù)經(jīng)理。財務(wù)總監(jiān)要定期對公司財務(wù)會計進(jìn)行崗位培訓(xùn)，根據(jù)企業(yè)實際情況和行業(yè)特點，建立企業(yè)自己的財務(wù)核算辦法，企業(yè)財務(wù)制度，會計崗位核算標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)容。通過對公司會計崗位培訓(xùn)規(guī)范會計行為，核算標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督辦法，讓每位會計都知道自己應(yīng)該干什么，應(yīng)該怎么干。財務(wù)總監(jiān)，財務(wù)經(jīng)理每月對企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督檢查指導(dǎo)，查補漏洞，及時整改。每季度財務(wù)總監(jiān)組織召開企業(yè)經(jīng)濟活動分析會，分析季度生產(chǎn)經(jīng)營情況，提出問題，和整改方案，對下一季度工作進(jìn)行安排。這樣做不僅發(fā)揮了財務(wù)的職能，同時提高了企業(yè)的整體管理水平，增強了企業(yè)抗風(fēng)險能力，效果十分明顯。再次，企業(yè)要充分發(fā)揮財務(wù)的管理職能。管理是企業(yè)的核心競爭力，財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心。好的經(jīng)營管理者要懂得財務(wù)核算，財務(wù)監(jiān)督，更要懂得財務(wù)管理。財務(wù)管理是財務(wù)工作的高級階段，一個好的會計如果只懂得核算和監(jiān)督，不懂財務(wù)管理那不叫高級會計，好的會計人員通過企業(yè)會計核算，會計監(jiān)督過程，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理，銷售管理，市場管理，行政管理，人力資源管理，企業(yè)制度建設(shè)，內(nèi)控體系建設(shè)等方面存在的問題，并提出修改、完善意見，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。最后，企業(yè)要發(fā)揮財務(wù)的服務(wù)職能。企業(yè)財務(wù)的服務(wù)職能體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部的各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，也體現(xiàn)在財務(wù)對外界的溝通與協(xié)調(diào)。服務(wù)是一門科學(xué)，無論對內(nèi)對外溝通體現(xiàn)的是團(tuán)隊的綜合素質(zhì)，對內(nèi)溝通服務(wù)好了，有利于部門間的團(tuán)結(jié)協(xié)作，有利于各項制度的落實和推廣，有利于企業(yè)文化的建立，有利于員工隊伍的穩(wěn)定，有利于企業(yè)企業(yè)長足發(fā)展。對外協(xié)調(diào)服務(wù)好，可以樹立企業(yè)對外良好的品牌形象，增強企業(yè)對外信用等級，提高企業(yè)的辦事效率，影響法人和企業(yè)的聲譽。同時建立良好的銀企、稅企、政企、企業(yè)、企業(yè)與個人間的良好溝通與往來，現(xiàn)在乃至于未來會給企業(yè)帶來無形的財富。民營企業(yè)財務(wù)職能的發(fā)揮關(guān)乎企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，是企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險，提高抗風(fēng)險能力的有效途徑。民營企業(yè)一定要重視企業(yè)的財務(wù)人員的職能發(fā)揮，鼓勵財務(wù)人員愛崗敬業(yè)，嚴(yán)明財務(wù)制度，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，有效控制企業(yè)成本費用支出。定期總結(jié)公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不斷提出改進(jìn)經(jīng)營管理的想法和措施，建立科學(xué)高效的企業(yè)財務(wù)管理體系，不斷完善企業(yè)管理制度，充分發(fā)揮會計的職能作用，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平?；谝陨嫌^點，筆者認(rèn)為發(fā)揮會計人員的職能，對加快企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)核心競爭力，抵御經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，有著十分重要的現(xiàn)實意義，應(yīng)引起企業(yè)法人的高度重視。

作者：劉雙華單位：大慶市工商業(yè)投資擔(dān)保有限公司

篇5

200*年*月我在*公司進(jìn)行財務(wù)會計等方面的實踐。

在不到一個月的時間內(nèi)，要想熟悉和掌握該公司財務(wù)會計的基本操作流程和財務(wù)核算過程是不易的。我主要采用了“多看、多問、多學(xué)、多悟”四多的方式，基本了解了該公司的整體情況和財務(wù)會計概況?，F(xiàn)將此次實踐活動的有關(guān)情況報告如下：

一、實踐的內(nèi)容與過程

整個實踐過程分為三周進(jìn)行，第一周從**起至**，在該公司行政、財務(wù)部，跟隨公司財務(wù)科長對整個公司的概況、整個**公司業(yè)務(wù)的操作過程進(jìn)行一般的了解。

第二周從*起至*，在該公司財務(wù)部，主要學(xué)習(xí)日常財務(wù)核算的全部過程。

第三周從*起至*，在該公司財務(wù)部，主要了解公司財務(wù)制度情況和財務(wù)人員的主要職責(zé)，討論和學(xué)習(xí)財務(wù)管理的經(jīng)驗和做法。

（一）公司概況

**。

（二）具體情況

首先，在第一周時間里，我對公司業(yè)務(wù)流程的內(nèi)容有了一定的了解。*。

其次，在第二周的時間里，我認(rèn)真、仔細(xì)學(xué)習(xí)了日常財務(wù)操作的全過程。跟出納人員學(xué)會了如何開支票等票據(jù)、如何根據(jù)原始憑證編制記帳憑證、登記現(xiàn)金、銀行日記帳、每月月底如何根據(jù)銀行對帳單與帳戶進(jìn)行核對，及時編制調(diào)節(jié)表，向主管計學(xué)習(xí)財務(wù)報表的編制和財務(wù)分析。*。

最后，在第三周的時間里，我學(xué)習(xí)和了解了公司的有關(guān)財務(wù)制度，對財務(wù)人員的崗位主要職責(zé)有了具體認(rèn)識。**。

二、公司在財會方面成功的主要經(jīng)驗

幾年來，公司在經(jīng)營不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)不斷擴大的客觀需要的前提下，財務(wù)管理得到各級領(lǐng)導(dǎo)的極大重視，行業(yè)會計制度日趨規(guī)范，會計核算、會計監(jiān)督、會計預(yù)算也更加完善。

（一）合理規(guī)范財務(wù)會計核算基礎(chǔ)。

*。

（二）建立、健全成本費用明細(xì)分類目錄。

*。

（三）進(jìn)一步完善會計報表的編制和管理制度。

*。

（四）建立、健全財務(wù)預(yù)算制度，提高資金利用效率。

*。

三、公司在財務(wù)會計方面存在的主要問題

雖然這次社會實踐時間很短，但感覺到公司的整個管理，尤其是財務(wù)會計工作比較規(guī)范、出色。由于*，公司財務(wù)會計也面臨著新的挑戰(zhàn)，目前我認(rèn)為該公司在財務(wù)會計方面存在以下幾方面的問題：

1、*。

2、*。

3、*。

四、實踐的收獲和體會

這次在**公司的實踐，雖然時間不長，但是收獲頗多。開始認(rèn)為社會實踐只是走走過場形式一下而已，不會對自己有什么幫助，但事實上，通過這次實踐，我有了很深的體會，感覺到理論和實踐之間還是有一定差別的，在實踐過程中能主動的請教，虛心的學(xué)習(xí)，學(xué)會了日常財務(wù)工作的一般流程、盡量把理論知識融入到實踐中去，使自己的理論知識更上一個臺階，而且實踐技能與水平得到提高。在實踐過程中與該公司領(lǐng)導(dǎo)和一般科室人員相處關(guān)系融洽，鍛煉了自己在社會上人與人之間相處的方式、方法，深刻體會到立足于社會是多么不容易的一件事情。

（一）改進(jìn)公司財務(wù)會計方面的建議：

1、*。

2、*。

3、*。

4、*。

篇6

公司財務(wù)審計部工作總結(jié)

一、2019年度完成主要工作內(nèi)容

1、公司初建配合完成相關(guān)登記工作

配合公司綜合管理部完成公司注冊相關(guān)資料，公司取得營業(yè)執(zhí)照，已完成工商注冊。完成公司基本帳戶、一般銀行帳戶開立工作。按區(qū)稅務(wù)局要求完成稅務(wù)報道等相關(guān)工作。

2、公司財務(wù)會計核算管理方面工作

（1）按集團(tuán)等相關(guān)規(guī)定，財務(wù)審計部履行部門職責(zé)及工作內(nèi)容，從公司會計核算、資金、資產(chǎn)、財務(wù)管理、融資、法律風(fēng)險管理方面著手，草擬財務(wù)管理相關(guān)制度等14個財務(wù)會計、融資等相關(guān)制度。公司財務(wù)融資部相關(guān)制度已匯總綜合管理部，通過公司辦公會議審核通過。

（2）按集團(tuán)及公司實際情況完成對新入職財務(wù)人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)。并按國家及集團(tuán)要求組織完成相關(guān)財務(wù)以及融資報表的對內(nèi)對外及時準(zhǔn)確報送。并按集團(tuán)財務(wù)管理部要求，配合成都華強事務(wù)所完成 2019年年度審計工作，并出具2019年年終審計報告。依審計報告數(shù)據(jù)保質(zhì)按時地開展2019年財務(wù)決算工作。

（3）財務(wù)審計部在公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一安排下，聯(lián)合公司各部門本著實事求是、積極穩(wěn)妥、短期和長期利益相結(jié)合的原則，對2020年的業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真梳理、分析和討論，以業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算和費用預(yù)算為基礎(chǔ)，以利潤預(yù)算為目標(biāo)，編制了2020年財務(wù)預(yù)算預(yù)案，并提交公司辦公會審議通過后提交集團(tuán)。

3、公司融資方面工作

（1）XXXXXXX公司啟動項目專項債券XX億元融資工作。按計劃完成專項債券融資二書一案并向市發(fā)改委、市財政提交資料，目前已通過評審并入庫。集團(tuán)統(tǒng)一的項目方案調(diào)整，依據(jù)集團(tuán)財務(wù)融資要求，與銀行保持溝通，及時收集財政局融資信息，為公司工程項目推進(jìn)提供資金保證。

（2）目前與四家銀行進(jìn)行2020年項目貸等融資業(yè)務(wù)接觸，收集相關(guān)融資信息。并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資金管理，為下一步工程項目及投資做好融資準(zhǔn)備。

4、法務(wù)、審計方面工作

（1）依據(jù)集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定，接合公司實際情況已制定公司法律事務(wù)管理相關(guān)制度、公司內(nèi)控內(nèi)審相關(guān)制度。

（2）按功能區(qū)相關(guān)采購辦法選聘了公司常年法律顧問，建立常年法律工作臺帳，加強公司各部門與法律工作聯(lián)系，保證公司法務(wù)事務(wù)合規(guī)合法地開展工作。

（3）依據(jù)公司目前實際情況，建立合同履約臺帳，定期與公司各部門就合同履約情況進(jìn)行跟蹤檢查。

二、2020年計劃開展主要工作內(nèi)容

XXXXXXX公司新成立，財務(wù)審計部部門新成員團(tuán)結(jié)合作，快速熟悉和適應(yīng)集團(tuán)財務(wù)管理方面的各項規(guī)定及要求，按時保質(zhì)完成各項報表報送工作。財務(wù)審計部成員將進(jìn)一步加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高自身的業(yè)務(wù)技能，將知識更好地服務(wù)于公司業(yè)務(wù)，發(fā)揮財務(wù)審計部的職能，為公司決策提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。202年計劃從以下方面更好地開展工作：

1、公司財務(wù)會計核算管理方面工作

（1）繼續(xù)完善財務(wù)核算工作，按要求及時準(zhǔn)確完成財務(wù)核算稅收報表對內(nèi)對外市財政、國資的報送工作。加強財務(wù)管理工作，為公司決策提供財務(wù)數(shù)據(jù)，保證公司資產(chǎn)保值增值。

（2）及時準(zhǔn)確完成公司納稅工作，按照稅務(wù)相關(guān)制度，依據(jù)公司實際業(yè)務(wù)情況，進(jìn)行科學(xué)納稅。

（3）加強公司財務(wù)檔案管理工作，按照會計檔案管理辦法，接合公司實際情況規(guī)范科學(xué)進(jìn)行會計檔案 歸案管理，保證財務(wù)相關(guān)資料合規(guī)合法、依據(jù)充分。

2、加強財務(wù)預(yù)算管理工作，

（1）嚴(yán)格履行公司預(yù)算管理要求，及時跟蹤預(yù)算開支業(yè)務(wù)情況，并充分與各部門溝通，發(fā)現(xiàn)問題及時向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報，提出建議意見并落實公司領(lǐng)導(dǎo)制定的相關(guān)決議。

（2）按照相關(guān)制度要求及時報表更新預(yù)算執(zhí)行報表，做好分析總結(jié)工作，保證資金按預(yù)算計劃指標(biāo)運行，保證資金使用的高效。

3、保證公司融資與項目進(jìn)度科學(xué)匹配

（1）與公司工程技術(shù)、合約部配合，按時保質(zhì)地完成相關(guān)報送融資方面報表工作。

（2）多維度的開展公司融資工作，完成銀行的預(yù)期授信工作。著手與多方銀行以及金融機構(gòu)進(jìn)行接洽，做好流動貸款、項目貸款的準(zhǔn)備。

（3）據(jù)公司實際情況，與投資運營部配合，及時與各方股東溝通，合理安排股東注冊資本的實繳金額及期限；保證項目工程資金合理使用。

4、做好公司內(nèi)審風(fēng)控工作

（1）落實公司內(nèi)審風(fēng)控管理，依據(jù)相關(guān)制度，落實內(nèi)審的自查自糾工作，防范公司風(fēng)險。

（2）配合集團(tuán)等各部門單位的審計工作，并按照審計后建議意見，進(jìn)一步規(guī)范完善制度相關(guān)改進(jìn)方案，保證公司運營工作高效健康。

（3）針對性地開展專項內(nèi)審內(nèi)控工作，根據(jù)公司經(jīng)營管理特點，就預(yù)算、內(nèi)控管理、經(jīng)濟責(zé)任考核等有針對性開展工作，重點問題重點突破。依照“審后要分析、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結(jié)果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執(zhí)行情況的檢查。加強審計人員培訓(xùn)，進(jìn)一步提高審計工作質(zhì)量。

篇7

抵債資產(chǎn)是指借款人（擔(dān)保人）無力以現(xiàn)金資產(chǎn)償還金融企業(yè)債權(quán)時，金融企業(yè)依法行使債權(quán)和擔(dān)保物權(quán)而向債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人收取的用于抵償債權(quán)的非現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義的抵債資產(chǎn)既包括金融企業(yè)依法取得的擁有所有權(quán)、收益權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)的抵債實物資產(chǎn)，如房產(chǎn)、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、交通工具、商品物資等；也包括抵債的股權(quán)、應(yīng)收賬款、版權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等權(quán)利資產(chǎn)。本文所稱的AMC抵債資產(chǎn)，是指金融資產(chǎn)管理公司（以下簡稱AMC）在不良資產(chǎn)收購接收、處置過程中資產(chǎn)置換、法院裁定或協(xié)議抵債取得的抵債資產(chǎn)。本文就當(dāng)前AMC抵債資產(chǎn)財務(wù)會計核算管理中存在的主要問題進(jìn)行討論，并提出相關(guān)對策建議。

一、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在的主要問題

（一）抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財務(wù)核算管理中存在的問題

一是抵債資產(chǎn)入賬不及時問題。從AMC抵債資產(chǎn)來源看，既有從剝離銀行劃轉(zhuǎn)接收的，也有在資產(chǎn)處置過程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時的問題，但對由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn)，由于情況復(fù)雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)，而AMC的項目管理人員未及時清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導(dǎo)致未及時入賬，出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問題。二是抵債資產(chǎn)無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過程中取得的抵債資產(chǎn)，都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況，對這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價值確定問題。AMC取得抵債資產(chǎn)后，主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價值，即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時發(fā)生的稅費，按實際發(fā)生金額記入“營業(yè)費用---業(yè)務(wù)費用”，不計入抵債資產(chǎn)入賬價值。但現(xiàn)實中會出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》（財金[2000]17號）第31條規(guī)定：“待處置資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格，由于抵債資產(chǎn)種類繁多，并是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，要尋求抵債資產(chǎn)的公允價值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產(chǎn)入賬價值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權(quán)訴訟勝訴后取得債務(wù)人（含連帶責(zé)任擔(dān)保人）對次債務(wù)人的應(yīng)收債權(quán)在財務(wù)上沒有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋（一）第20條規(guī)定：“債權(quán)人向次債務(wù)人提起的代位權(quán)訴訟經(jīng)人民法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立的，由次債務(wù)人向債權(quán)人履行清償義務(wù)，債權(quán)人與債務(wù)人、債務(wù)人與次債務(wù)人之間相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即予消滅?！睋?jù)此，AMC在會計核算中應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，即應(yīng)以取得對次債務(wù)人的應(yīng)收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應(yīng)的債權(quán)。

（二）抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財務(wù)核算管理中存在的問題

一是抵債資產(chǎn)實地盤點制度落實不力問題。各AMC內(nèi)部管理制度均對抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期（半年或一年）進(jìn)行實地盤點，以了解抵債資產(chǎn)保管狀況，及時調(diào)整賬務(wù)，確保賬實相符，但現(xiàn)實情況是，實地盤點制度落實過程中很少有財務(wù)人員參與，項目經(jīng)辦人員也并非都通過實地對抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行勘查，賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風(fēng)險。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規(guī)范，存在房產(chǎn)、機動車輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的違規(guī)行為。三是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會計期末未按謹(jǐn)慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，致使會計信息不對稱，不能真實反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》第45條規(guī)定：金融企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年度終了時對各項資產(chǎn)進(jìn)行檢查，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其計提項目包括抵債資產(chǎn)。四是AMC財務(wù)部門大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺賬”，以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過程，通過執(zhí)行定期檢查、賬實核對制度，對抵債資產(chǎn)進(jìn)行必要的監(jiān)督管理。

（三）抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財務(wù)核算管理中存在的問題

一是對抵債資產(chǎn)“以租代售”的融資租賃、經(jīng)營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》規(guī)定，上述租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)按資產(chǎn)賬面價值將其轉(zhuǎn)入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營租賃資產(chǎn)”。對辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計入當(dāng)期租賃收入。而實際操作中，AMC采用收付實現(xiàn)制原則直接將當(dāng)期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產(chǎn)”科目，不符合現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定。對承租人違約延期付款的情況，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過“應(yīng)收賬款（債權(quán)）”科目進(jìn)行核算。對抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問題。按目前AMC內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法，為加快抵債資產(chǎn)的處置，規(guī)定抵債資產(chǎn)（股權(quán)除外）應(yīng)自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實際情況是，大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問題，這固然有市場方面的原因，但財務(wù)部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產(chǎn)的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則，不能真實地反映AMC不良資產(chǎn)的處置過程。二、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在問題的原因分析

（一）從財務(wù)會計制度上看，由于財政部一直未出臺《金融資產(chǎn)管理公司會計制度》，只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》，僅靠單一的財務(wù)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能規(guī)范AMC不良資產(chǎn)處置的財務(wù)行為和會計核算要求。況且，2000年出臺的《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》主要是規(guī)范對政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財務(wù)行為，而目前AMC的業(yè)務(wù)已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)，情況已發(fā)生了很大的變化，原財務(wù)制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要。這是造成目前四家AMC抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問題的主要原因之一。

（二）從抵債資產(chǎn)管理制度看，財政部也未針對AMC的實際情況，出臺類似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財金[2005]53號）的AMC抵債資產(chǎn)管理制度，AMC缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

（三）從AMC內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看，前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問題，既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產(chǎn)實地盤點制度不落實、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權(quán)確立后的會計核算處理問題等。

（四）從AMC的財務(wù)體制上看，由于AMC不存在利潤（損益）核算的問題，財政部對AMC的政策性不良資產(chǎn)處置的考核，主要以“兩率”（現(xiàn)金回收率和處置費用率）承包考核為核心。這種財務(wù)體制的安排，決定了某些財務(wù)核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提等。

三、完善AMC抵債資產(chǎn)核算管理的對策建議

（一）建議財政部及時出臺《金融資產(chǎn)管理公司會計制度》，以規(guī)范AMC商業(yè)化轉(zhuǎn)型后不良資產(chǎn)處置活動會計核算的需要。同時，應(yīng)在AMC六年來不良資產(chǎn)處置財務(wù)會計核算實踐的基礎(chǔ)上，適時修訂《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》，進(jìn)一步規(guī)范AMC的財務(wù)行為。在具體業(yè)務(wù)的核算管理上，一是對抵債資產(chǎn)的入賬價值問題，應(yīng)按合理定價原則，經(jīng)過嚴(yán)格的資產(chǎn)評估程序來確定抵債資產(chǎn)的價值，以市場價格為基礎(chǔ)的合理定價來確定入賬的“公允價值”。二是對因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而無法入賬的抵債資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立“待轉(zhuǎn)抵債資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算，以杜絕抵債資產(chǎn)滯留賬外現(xiàn)象發(fā)生。三是對經(jīng)訴訟由法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立而取得對次債務(wù)人應(yīng)收賬款的情形，應(yīng)設(shè)立“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應(yīng)的債權(quán)。四是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會計期末應(yīng)按重新評估認(rèn)定的市場公允價值，計提“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。五是對抵債資產(chǎn)分期付款出售或租賃經(jīng)營中出現(xiàn)的違約延期支付的情形，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算和反映。

篇8

一、財務(wù)制度建設(shè)：財務(wù)部在為期一年的工作中，強化了內(nèi)部控制、預(yù)算管理、風(fēng)險管理，加強了財務(wù)內(nèi)部控制的力度，健全、完善了內(nèi)部財務(wù)規(guī)章制度。

1、內(nèi)部控制：一個公司要穩(wěn)定、健康的發(fā)展，完善的財務(wù)管理制度必不可少。由于公司業(yè)務(wù)的高速增長，以前年度制訂的財務(wù)管理制度和流程，有些已經(jīng)不能滿足公司財務(wù)管理的需要，有些已經(jīng)與公司當(dāng)前的實際情況脫節(jié)，財務(wù)部組織部分人員對公司全部的財務(wù)管理制度重新進(jìn)行了討論。首先，修訂了財務(wù)內(nèi)部控制制度，對售后直銷的財務(wù)流程重新進(jìn)行了規(guī)范；其次，財務(wù)部結(jié)合聯(lián)絡(luò)處工作的開展，又把出差管理進(jìn)一步深化，制定了新的出差管理辦法，制定了公司內(nèi)部的下縣費用報銷標(biāo)準(zhǔn)；另外，我們還推出了一系列新的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，在此不再一一列舉。

2、預(yù)算管理：預(yù)算管理對我們公司在年初來講還是一個新事物，相對于新此文章來自于劃分的五個分公司以及新設(shè)立的16個聯(lián)絡(luò)處來講，沒有現(xiàn)成的模式、經(jīng)驗可循，所以年初費用預(yù)算制度的制訂和執(zhí)行的難度也就可想而知。但隨著財務(wù)跟進(jìn)，對可控性費用控制力度逐漸加大，費用預(yù)算越來越合理，對降低公司費用、防范不合理開支起到了不容忽視的效果。同時該項工作已成為公司財務(wù)管理的一個基礎(chǔ)組成部分，每月25日費用預(yù)算在全公司范圍內(nèi)已經(jīng)深入人心。

3、風(fēng)險管理：對于財務(wù)風(fēng)險的管理也是從年初才開始正式起步，并對全年的工作起到了良好的效果。財務(wù)部實現(xiàn)對風(fēng)險的管理目前僅處在一個基礎(chǔ)階段，例如庫存商品庫齡分析、超長期應(yīng)收應(yīng)付款分析等。庫齡分析在公司范圍內(nèi)得到認(rèn)可后，計提的超長期庫存跌價準(zhǔn)備，更是為各部門合理反映當(dāng)期利潤提供了一個可靠的保證。經(jīng)過一年的內(nèi)部實踐，財務(wù)現(xiàn)在具備一定的預(yù)防風(fēng)險的能力，及對風(fēng)險快速反應(yīng)的能力。積極而穩(wěn)妥的財務(wù)政策，規(guī)避了公司很多財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險。

二、核算體系建設(shè)：進(jìn)一步理順了財務(wù)帳目，建立了一套符合本單位實際的財務(wù)核算體系，使得財務(wù)對業(yè)務(wù)活動的反映更為真實、及時、合理，趨于規(guī)范化。在充分考慮和利用財務(wù)軟件功能的基礎(chǔ)上，針對公司機構(gòu)體制的調(diào)整，對會計各科目，特別是一些陳年老帳和歷史遺留問題，承上啟下，銜接以往，投入專人進(jìn)行查證落實，理順了帳目，使得整個核算體系更為清晰、合理，滿足管理的需要，具體有以下幾個方面|：

1、建立公司垂直管理的財務(wù)管理體系、理順公司各業(yè)務(wù)及綜合部門的核算體系，相關(guān)財會人員潛心鉆研，力求將資料、帳目、報表作到準(zhǔn)確、完整、精益求精。

2、建立5個批發(fā)分公司帳務(wù)核算體系，基本滿足內(nèi)部管理數(shù)據(jù)的需求。5個批發(fā)業(yè)務(wù)的分公司，獨立核算各自的利潤，分別與廠家進(jìn)行往來業(yè)務(wù)核對。對各自的經(jīng)銷商既相互獨立又合并統(tǒng)一的與之進(jìn)行業(yè)務(wù)往來和帳務(wù)核對。各分公司的財務(wù)主管在5個分公司業(yè)務(wù)處理上發(fā)揮了關(guān)鍵性的作用，對上家調(diào)價的計算、核對，對下家的調(diào)價的核對、計算，各種采購、銷售政策的執(zhí)行與掌握上起到了積極的作用，對店員獎勵的兌付與核對，起到了嚴(yán)肅把關(guān)的作用。

3、理順售后部帳務(wù)：該部門前期帳目由于各種原因較為混亂，內(nèi)部財務(wù)核算及管理不夠健全，針對上述請況，財務(wù)部采取有力措施，在人員、資源等方面重新進(jìn)行了配置，取得了顯著成效：

a、理清各種往來賬項：針對前期往來賬項不清等實際情況，售后部財務(wù)與廠方人員、有關(guān)客戶逐筆核對賬務(wù)，有的甚至從開始發(fā)生第一筆業(yè)務(wù)時核對起。通過核對單據(jù)，發(fā)現(xiàn)了一些以前未入賬單據(jù)，并使客戶確認(rèn)，為公司挽回了損失。經(jīng)過核對、調(diào)整，現(xiàn)在各種往來賬項已達(dá)到了賬賬相符、賬實相符。

篇9

一、大型煤炭集團(tuán)母子公司存在的財務(wù)管理問題

（一）對子公司財務(wù)監(jiān)管不力。由于財務(wù)人員對子公司的人事、工資等方面的依賴，使集團(tuán)母公司諸多制度等在子公司難以有效實施貫徹。由于缺乏整體性的監(jiān)管，造成很多子公司在財務(wù)上各自為政，只顧自己生產(chǎn)、銷售、利潤等任務(wù)的完成，追求局部利益最大化，從而影響了集團(tuán)的整體利益。

（二）財務(wù)核算信息嚴(yán)重缺失。很多子公司從自身角度考慮，采用并制定適合本公司的核算方法，從而造成與其他子公司以及與母公司之間的會計信息缺乏一致性和可比性。在編制報表方面，子公司越多，編制報表的過程就越復(fù)雜，為正確反映集團(tuán)公司整體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，內(nèi)部的有關(guān)業(yè)務(wù)要作相應(yīng)的抵消，這需要平時收集大量的附加材料，原有的報表體系則不能顯示這些信息，報表結(jié)構(gòu)與邏輯關(guān)系不能適應(yīng)企業(yè)的架構(gòu)，需要做適當(dāng)調(diào)整。

（三）財務(wù)目標(biāo)控制中存在的問題。各子公司在制定經(jīng)營目標(biāo)時，只考慮本公司的情況，很難考慮集團(tuán)公司的整體利益，因此，子公司在制定財務(wù)目標(biāo)時有時與母公司不一致，甚至相背離。

(四）財務(wù)信息缺乏真實性。由于子公司單一追求自身指標(biāo)的完成和領(lǐng)導(dǎo)的意圖，造成財務(wù)人員通過一些方式對會計信息進(jìn)行合法和非合法的操作，從而使會計報表的真實性受到影響；子公司在向母公司報送財務(wù)數(shù)據(jù)時，如有領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)則無法及時報送，造成無法按時匯總數(shù)據(jù)，時效性無法保證，使得母公司難以及時、準(zhǔn)確地掌握子公司以及整個集團(tuán)公司的財務(wù)信息，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險難以得到有效控制。

（五）資金管理效率低下。大多煤炭企業(yè)在資金收支方面缺少統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡；有的企業(yè)尚未建立健全資金收支計劃，計劃不切合實際，計劃的監(jiān)控力度薄弱，缺少嚴(yán)密的考核依據(jù)。在投資方面，使整個集團(tuán)的投資規(guī)模失控，投資結(jié)構(gòu)欠佳，投資收益下降，經(jīng)營風(fēng)險加大；在籌資上，使整個集團(tuán)缺乏內(nèi)部資金的融通，對外舉債規(guī)模失控，資本結(jié)構(gòu)欠合理，利息支出增大，財務(wù)風(fēng)險加大。

二、建立強有力的集團(tuán)財務(wù)管理體制

（一）建立統(tǒng)一的集團(tuán)會計核算體系。大型煤炭集團(tuán)的母公司應(yīng)根據(jù)各子公司的實際情況和經(jīng)營特點，制定統(tǒng)一的、操作性較強的財務(wù)會計制度，規(guī)范子公司重要財務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，實現(xiàn)對子公司的財務(wù)管理監(jiān)控，保證財務(wù)信息的一致性。在制定會計核算制度時應(yīng)依據(jù)會計準(zhǔn)則，全面細(xì)致地制定各項財務(wù)管理制度及會計核算方法，包括：資金、存貨、固定資產(chǎn)、成本費用、債權(quán)債務(wù)、收入分配等會計核算方法。在電算化方面，在集團(tuán)公司范圍內(nèi)，應(yīng)使用同一品牌、同一版本的財務(wù)核算軟件，以方便母公司查詢、調(diào)用、匯總子公司的電子數(shù)據(jù)，同時也可通過財務(wù)軟件規(guī)范子公司的財務(wù)核算。

（二）實行財務(wù)人員委派制。作為集團(tuán)財務(wù)系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，子公司財務(wù)管理系統(tǒng)必須受制于母公司財務(wù)管理系統(tǒng)。為更好地確保集團(tuán)總體財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，規(guī)范和約束子公司的財務(wù)行為，母公司應(yīng)對子公司財務(wù)人員實施統(tǒng)一管理，尤其是財務(wù)負(fù)責(zé)人，必須實行委派制，對子公司經(jīng)營和財務(wù)活動實施全過程的監(jiān)控。

（三）構(gòu)筑財務(wù)預(yù)算控制體系。集團(tuán)公司應(yīng)進(jìn)行全面預(yù)算管理，細(xì)化落實集團(tuán)公司的財務(wù)目標(biāo)，對分支機構(gòu)和子公司進(jìn)行有效控制。預(yù)算的編制要以企業(yè)的方針、目標(biāo)、利潤為前提，以“先急后緩，統(tǒng)籌兼顧，量入為出”為原則，采取自上而下，自下而上，上下結(jié)合的程序進(jìn)行編制。母公司根據(jù)集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃，提出一定時期內(nèi)的總體目標(biāo)，據(jù)以編制公司的長期規(guī)劃和年度財務(wù)預(yù)算，并將各項指標(biāo)分解下達(dá)給各子公司。子公司根據(jù)母公司下達(dá)的各項指標(biāo)和本單位具體情況編制年度預(yù)算，上報母公司審批。通過對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，及時把握子公司的經(jīng)營態(tài)勢，根據(jù)當(dāng)前形勢適時調(diào)整經(jīng)營策略，以確保整個集團(tuán)公司總體目標(biāo)的最終實現(xiàn)；根據(jù)分析考核結(jié)果，對子公司有關(guān)管理者作相應(yīng)的獎罰。

（四）加強資金管理。在資金管理方面要制定細(xì)致嚴(yán)格的資金管理制度，以保證資金的安全，降低財務(wù)風(fēng)險。子公司分月度或季度向母公司報關(guān)資金收支計劃。按資金的收入渠道和支出的用途，逐項分別列示。加強資金的內(nèi)部控制管理，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金運營效率。要變事后結(jié)算為事前和始終控制。對資金事前控制，主要是進(jìn)行預(yù)測、規(guī)劃，編制出比較科學(xué)的資金需求量。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有資金存量，合理地籌集和使用生產(chǎn)經(jīng)營資金。

篇10

關(guān)鍵詞：財務(wù)核算；財務(wù)管理；風(fēng)險控制

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）09-0-01

一、引言

財務(wù)核算是一項較為繁瑣的工作，如果缺乏成熟的核算系統(tǒng)與財務(wù)制度，將會給工作人員帶來極大不便。另一方面，財務(wù)核算又關(guān)系重大，稍有差池便會造成一定的財務(wù)風(fēng)險。因此應(yīng)從各方面加強財務(wù)核算管理的力度，有效規(guī)避財務(wù)核算過程中的各類風(fēng)險，進(jìn)而實現(xiàn)相應(yīng)的風(fēng)險控制。

下面本文即在簡要揭示財務(wù)核算有關(guān)問題的基礎(chǔ)上，談?wù)勅绾芜M(jìn)行財務(wù)核算的風(fēng)險控制，以求最大限度的降低企業(yè)可能面臨的風(fēng)險，保障企業(yè)安全有序的運營。

二、財務(wù)核算中存在的問題

（一）財務(wù)制度不完善

財務(wù)制度的不完善主要表現(xiàn)在四個方面：

1.管理不到位

從人員的管理方面來看，企業(yè)核算的具體操作者主要是財務(wù)人員，那么企業(yè)的財務(wù)核算管理從另一種意義上來說就是對企業(yè)會計的相關(guān)管理。但就目前的情況來看很多企業(yè)并未能建立健全的會計管理制度，間接導(dǎo)致了財務(wù)核算方面管理工作的不到位。

2.費用報銷程序不規(guī)范

多數(shù)情況下，企業(yè)內(nèi)部缺乏系統(tǒng)的費用報銷程序，使得對其進(jìn)行的管理無章可循。另一方面，費用報銷的管理辦法與認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)方面的空白也將導(dǎo)致企業(yè)無法對費用報銷進(jìn)行合理的監(jiān)控，進(jìn)而增加了一定的風(fēng)險。

3.資金管理章程不明

有些企業(yè)缺乏系統(tǒng)的資金管理辦法與審批程序，使得企業(yè)資金的運行多有不合理之處，進(jìn)而給資金管理造成了很大不便，出現(xiàn)不同程度的資金流失。

4.財務(wù)核算的管理辦法不成系統(tǒng)

有些企業(yè)因在財務(wù)核算的管理方面缺少統(tǒng)一規(guī)劃，進(jìn)而造成即使制定了足夠多足夠全的財務(wù)報表，也不能夠?qū)ω攧?wù)核算結(jié)果與財務(wù)信息進(jìn)行一個及時而又全面清晰地反映，進(jìn)而在一定程度加大了財務(wù)風(fēng)險的可能性。

（二）財務(wù)核算模式較簡單

現(xiàn)有的財務(wù)核算模式，一般都是靜態(tài)的倒擠壓成本模式。其既不能及時結(jié)合各部門的運行情況進(jìn)行同步調(diào)節(jié)，亦不能對企業(yè)的經(jīng)營成果與財務(wù)狀況有一個真實準(zhǔn)確的反映，因此這種模式下的財務(wù)核算幾乎不能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的大幅度提高。

這種模式的主要表現(xiàn)是：企業(yè)的各個部門本身并不出具自身的財務(wù)報表，反而是企業(yè)依據(jù)財務(wù)核算模式進(jìn)行各部門財務(wù)報表的出具；各企業(yè)的總體資金管理主要是由銀行通過電子文檔進(jìn)行資金臺賬的登記。

（三）財務(wù)核算的基礎(chǔ)薄弱

1.合同管理的意識淡薄

合同是企業(yè)進(jìn)行各種活動的基本法律保障，是企業(yè)之間或企業(yè)跟其他主體之間進(jìn)行交易的現(xiàn)代化紐帶，記錄并規(guī)范著交易的方方面面。同時合同也是各類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的原始依據(jù)，能夠為財務(wù)核算提供一個有效的參考資料。但目前很多企業(yè)的合同管理意識都很淡薄，進(jìn)而對財務(wù)核算工作也造成了一定的負(fù)面影響。

2.成本控制的力度不夠

在落后的財務(wù)核算模式下，成本都是在靜態(tài)情況下進(jìn)行控制，并不能真正同企業(yè)的運行情況結(jié)合起來。這就猶如一座空中樓閣，基礎(chǔ)不穩(wěn)，房屋便形同虛設(shè)。因此在實際工作中，成本控制并沒有真正得到實現(xiàn)，自然也未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3.資金分散

企業(yè)內(nèi)部沒有健全統(tǒng)一的核算中心，使得企業(yè)對資金的管理和應(yīng)用都受到一定的限制，進(jìn)而導(dǎo)致資金較為分散，增加了資金體外循環(huán)的可能性。

三、財務(wù)風(fēng)險的控制與管理

（一）提高財務(wù)工作者的綜合素質(zhì)

對各項工作而言，其操作者的素質(zhì)無一例外都是其工作成效的決定性因素，對于財務(wù)核算這種性質(zhì)敏感的工作尤其如此。在企業(yè)內(nèi)部，會計從業(yè)人員既要熟練掌握本行業(yè)的專業(yè)知識及相應(yīng)的各類經(jīng)濟管理知識，又要具有較高的人品，嚴(yán)格遵守本行的職業(yè)道德規(guī)范。因此企業(yè)應(yīng)著重提高財務(wù)從業(yè)者的業(yè)務(wù)素質(zhì)與思想素養(yǎng)，定期對其進(jìn)行系統(tǒng)的一定規(guī)模的專業(yè)技能與事業(yè)道德的培訓(xùn)，并采用多種形式的培訓(xùn)，打造出一支能夠勝任公司財務(wù)核算工作的會計隊伍。

（二）健全會計報告的制度

企業(yè)的財務(wù)報告可分為定期的報告和重大事項的報告，對于這兩種報告企業(yè)應(yīng)制定出具有針對性的報告制度，確保各類會計報告的有序進(jìn)行。例如，企業(yè)重大問題應(yīng)向總會計師進(jìn)行報告，以便其進(jìn)行調(diào)控和解決。而定期報告只需在季末對本季度的工作做一個大致的總結(jié)，并做好下一季度工作的具體安排即可。

（三）加強財務(wù)核算的及時性

因財務(wù)核算是以企業(yè)內(nèi)的各部門為對象的，因此應(yīng)加強財務(wù)部門與公司各部門的交流溝通，以便財務(wù)工作者能夠及時把握各部門的動態(tài)，并與之同步進(jìn)行真實準(zhǔn)確的財務(wù)核算。

（四）變革管理結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部建立一個統(tǒng)一的資金結(jié)算中心，以便能夠全面掌握企業(yè)的資金流動狀況，更好的進(jìn)行成本控制和各方面的財務(wù)管理。

（五）加強合同管理

合同不僅僅是一張契約，關(guān)鍵時刻也決定著一個企業(yè)的命運前途，因此應(yīng)加強對其的管理工作，有效規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險。要加強企業(yè)的合同管理，首先要提高企業(yè)員工的合同意識，使其明確合同與財務(wù)管理工作的關(guān)系，進(jìn)而對其有一個清晰的概念。然后應(yīng)以合同為基礎(chǔ)，加強自身的財務(wù)管理工作，為財務(wù)核算提供一個良好的運行環(huán)境。

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