導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管控體系包括細(xì)則、實(shí)施指南和實(shí)施導(dǎo)則三個(gè)層級(jí)。

2、答案參考《安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理》，《安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理》是2006年化學(xué)工業(yè)出版社出版的圖書，作者孫華山。本書系統(tǒng)地論述了安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念、內(nèi)容、過程和方法。主要內(nèi)容包括：安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的模式、內(nèi)容和過程，危險(xiǎn)有害因素分析，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，危機(jī)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)干預(yù)，應(yīng)急管理。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇2

鐵路企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基本目標(biāo)就是：運(yùn)用結(jié)構(gòu)化的管理體系來控制運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)。一方面通過風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，在相關(guān)運(yùn)行系統(tǒng)和工作流程分析的基礎(chǔ)上，識(shí)別危險(xiǎn)源，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，制定控制措施，并實(shí)施跟蹤，將風(fēng)險(xiǎn)消除或者控制在可以接受的范圍內(nèi)。另一方面，實(shí)施閉環(huán)的運(yùn)行監(jiān)督和管理將運(yùn)行狀態(tài)始終鎖在安全目標(biāo)上，將“事后控制”轉(zhuǎn)為“過程控制”，通過運(yùn)行反饋機(jī)制對(duì)運(yùn)行過程、運(yùn)行狀態(tài)、運(yùn)行質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控，經(jīng)過比較、分析和評(píng)價(jià)，對(duì)偏離了運(yùn)行安全目標(biāo)的狀態(tài)，及時(shí)加以調(diào)節(jié)，使運(yùn)行安全狀態(tài)始終保持在目標(biāo)范圍內(nèi)。再一方面通過企業(yè)安全文化方面的工作，形成積極、健康、核心的安全文化，為安全管理奠定良好基礎(chǔ)。鐵路企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)主要包括安全基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)管理、應(yīng)急管理、安全監(jiān)督和安全文化等5個(gè)組成部分。

1.1安全基礎(chǔ)。鐵路安全基礎(chǔ)是安全風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)和有效運(yùn)轉(zhuǎn)的前提。安全基礎(chǔ)主要包括明確鐵路企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)管理的總體思路；明確安全目標(biāo)，并使每名職工熟知，促使職工提高安全素質(zhì)；明確鐵路安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組織機(jī)構(gòu)以及職能；明確安全文件制定的有關(guān)要求。

1.1.1總體思路。堅(jiān)持“安全第一、預(yù)防為主、綜合治理”方針，落實(shí)“三點(diǎn)共識(shí)”、“三個(gè)重中之重”要求，按照“規(guī)范管理，強(qiáng)化基礎(chǔ)，盯控關(guān)鍵”安全工作思路，引入風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，以確保高鐵和旅客列車安全為重點(diǎn)，全面構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而不斷促進(jìn)安全管理規(guī)范高效和安全生產(chǎn)超前防范，最大程度地消除和降低安全風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到預(yù)防、減少事故的發(fā)生和降低事故后果的目的。

1.1.2安全目標(biāo)。運(yùn)用安全風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法,全面識(shí)別、評(píng)價(jià)安全風(fēng)險(xiǎn)，制定控制措施，將安全風(fēng)險(xiǎn)管理和控制要求落實(shí)到安全生產(chǎn)崗位，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與既有安全管理的有效融合，逐步建立程序清晰、職責(zé)明確、適用有效的安全風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制，形成機(jī)制健全、管理規(guī)范、覆蓋全面的安全風(fēng)險(xiǎn)控制體系，實(shí)現(xiàn)安全風(fēng)險(xiǎn)全面受控、管理水平全面提升，確保運(yùn)輸安全持續(xù)穩(wěn)定。

1.1.3組織機(jī)構(gòu)以及職能。路局各專業(yè)處室為各系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)管理的主管部門：負(fù)責(zé)組織全面識(shí)別分析各系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)事件，制定管控措施；各站段為安全風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任主體：根據(jù)具體實(shí)際制定本單位安全風(fēng)險(xiǎn)管理細(xì)化預(yù)防和控制措施，編制相關(guān)控制手冊(cè)；站段科室（車間）為本單位安全風(fēng)險(xiǎn)控制措施的具體落實(shí)部門：明確相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事件的分布地點(diǎn)，將安全風(fēng)險(xiǎn)控制措施落實(shí)到崗，落實(shí)到人督促班組長(zhǎng)履行崗位職責(zé)，按標(biāo)追究失職行為，開展安全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別教育，提高職工崗位安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)按標(biāo)作業(yè)。

1.1.4安全文件制定。安全管理法規(guī)和文件的制定應(yīng)主要包括：安全風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)手冊(cè)、安全生產(chǎn)規(guī)定、現(xiàn)場(chǎng)安全檢查制度、安全風(fēng)險(xiǎn)管理辦法、安全風(fēng)險(xiǎn)提示卡、安全風(fēng)險(xiǎn)控制手冊(cè)、等方面。文件作為各項(xiàng)工作的開展依據(jù)，文件的管理應(yīng)制定相應(yīng)的制度。

1.2風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理是安全風(fēng)險(xiǎn)管理的核心功能之一，它通過系統(tǒng)的運(yùn)行過程來實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理主要內(nèi)容：教育培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)容。

1.2.1教育培訓(xùn)。教育培訓(xùn)應(yīng)明確教育培訓(xùn)的目的、教育培訓(xùn)形式和方法、建立健全教育培訓(xùn)考核制度。

1.2.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。鐵路安全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程分風(fēng)險(xiǎn)信息資料收集、風(fēng)險(xiǎn)信息資料分析與風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)建立3個(gè)步驟來實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)要依據(jù)生產(chǎn)實(shí)踐中進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理維護(hù)，及時(shí)對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別數(shù)據(jù)庫(kù)中開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，不斷調(diào)整和完善識(shí)別內(nèi)容，確保風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)容與實(shí)際相符。

1.2.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。鐵路企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)是在安全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上開展的，目的是分出風(fēng)險(xiǎn)的輕重緩急。目前，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法有很多種，其每一種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法都具有相適應(yīng)應(yīng)用條件和范圍，在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，我們需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的對(duì)象與類型，選擇相適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法。并在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法的抉擇上，沒有最好的方法，只有最合適、最實(shí)用的方法。

1.2.險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制是鐵路系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的核心部分，目的是把風(fēng)險(xiǎn)置于把控之中。風(fēng)險(xiǎn)控制要從人和物兩個(gè)角度考慮：人因素控制措施的核心是安全職業(yè)適性管理；物因素控制措施的核心是本質(zhì)安全管理。對(duì)某一特定的危險(xiǎn)源而言，究竟采取哪種措施要根據(jù)實(shí)際情況而定，原則上應(yīng)以消除性、預(yù)防性為主，降低性、應(yīng)急性為輔。鐵路企業(yè)只有做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作，才可以說成功地管理了風(fēng)險(xiǎn)。

1.3應(yīng)急管理。應(yīng)急管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，就是切實(shí)防范和有效應(yīng)對(duì)重特大生產(chǎn)安全事故及對(duì)企業(yè)和社會(huì)有嚴(yán)重影響的各類突發(fā)事件，控制和減少事故、災(zāi)害造成的損失，保障社會(huì)穩(wěn)定和人民群眾生命財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序。建立健全鐵路應(yīng)急管理制度應(yīng)明確應(yīng)急處置的基本要求、建立健全應(yīng)急處置組織機(jī)構(gòu)以及職責(zé)、明確應(yīng)急預(yù)案編制要求、健全完善應(yīng)急預(yù)案與培訓(xùn)制定工作以及及時(shí)做好應(yīng)急預(yù)案評(píng)價(jià)與修訂工作。

1.4安全監(jiān)督。安全風(fēng)險(xiǎn)管理措施的落實(shí)，要通過一系列制度、規(guī)程、規(guī)章等，運(yùn)行行政監(jiān)督、專業(yè)培訓(xùn)、人力調(diào)配、工作制度等行政手段，來規(guī)范人員在安全生產(chǎn)過程中的行為，來推動(dòng)和加強(qiáng)安全風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)降低安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的目的。安全監(jiān)督主要內(nèi)容：安全信息管理、系統(tǒng)評(píng)價(jià)、檢查和改進(jìn)等方面。

1.4.1安全信息管理。安全信息管理系統(tǒng)建設(shè)主要可以從對(duì)安全信息進(jìn)行量化考核、安全信息檢點(diǎn)、安全信息收集、安全信息分析與銷號(hào)、安全信息上報(bào)、安全信息公布要求等幾個(gè)方面進(jìn)行，并細(xì)化相關(guān)要求。

1.4.2系統(tǒng)評(píng)價(jià)。鐵路安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指各級(jí)鐵路企業(yè)將防止鐵路惡性事故作為首要任務(wù)，系統(tǒng)梳理鐵路安全隱患和薄弱環(huán)節(jié)，全面評(píng)價(jià)鐵路安全風(fēng)險(xiǎn)，制定落實(shí)整治方案和措施，有效提高鐵路風(fēng)險(xiǎn)防范和控制水平。

1.4.3檢查和改進(jìn)。安全風(fēng)險(xiǎn)管理檢查是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行監(jiān)督和提出整改意見，要在風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、評(píng)價(jià)、控制等運(yùn)行現(xiàn)狀調(diào)查分析結(jié)果的基礎(chǔ)上，根據(jù)危險(xiǎn)因素辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制策劃的結(jié)果，管理體系審查方案，依據(jù)要求優(yōu)化配置風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，并對(duì)各模塊進(jìn)行評(píng)價(jià)、分析與改進(jìn)。改進(jìn)階段要根據(jù)檢查的結(jié)果，對(duì)鐵路安全風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)于成功之處要及時(shí)總結(jié)，不斷提高，對(duì)于不足之處要提出更改方針、目標(biāo)和其他要素。

1.5安全文化。安全文化是鐵路企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)，其核心功能是建立良好的企業(yè)安全文化。安全文化主要內(nèi)容：安全文化內(nèi)涵、目標(biāo)、內(nèi)容和建設(shè)途徑。

1.5.1安全文化內(nèi)涵。安全文化就是安全理念、安全意識(shí)以及在其指導(dǎo)下的各類行為的總稱，主要包括安全觀念、行為安全、系統(tǒng)安全以及工藝安全等。

1.5.2安全文化目的。鐵路企業(yè)安全生產(chǎn)的關(guān)鍵是改善人的行為方式，最大限度地減少人的不安全行為。創(chuàng)建企業(yè)安全文化是提高人的安全文化素質(zhì)的好辦法，它能營(yíng)造企業(yè)良好的安全生產(chǎn)環(huán)境和秩序，提高人的安全價(jià)值觀念，有效地調(diào)節(jié)和控制人的安全行為，使人們的思維方式和行為規(guī)范符合企業(yè)安全生產(chǎn)的客觀要求。

1.5.3安全文化內(nèi)容。安全觀念文化建設(shè)的內(nèi)容是要加強(qiáng)心態(tài)安全文化建設(shè)，樹立正確的安全價(jià)值觀，深化教育培訓(xùn)，使安全文化的理念深入人心來改變員工的行為，使之成為自覺的規(guī)范的行動(dòng)。

1.5.4安全文化建設(shè)途徑。安全文化建設(shè)主要可以從：優(yōu)化職工生活工作環(huán)境、加強(qiáng)安全發(fā)展理念教育、強(qiáng)化嚴(yán)格按標(biāo)履職意識(shí)、筑牢安全第二道防線、積極組織開展活動(dòng)等方面進(jìn)行建設(shè)企業(yè)的安全文化。

2.結(jié)語(yǔ)

篇3

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理，定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

0、引言

電力作為高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)，不僅源于其公用事業(yè)屬性，以及技術(shù)資金密集、供求瞬時(shí)平衡、生產(chǎn)運(yùn)行連續(xù)等特征，同時(shí)電力項(xiàng)目投資額巨大、建設(shè)周期長(zhǎng)、沉沒成本高，而且，隨著電力體制改革和電力市場(chǎng)建設(shè)進(jìn)程的深入，市場(chǎng)主體越來越多，電力交易關(guān)系復(fù)雜，不同主體之間協(xié)調(diào)困難，電力行業(yè)規(guī)劃建設(shè)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不確定性加大、電力市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)增加。根據(jù)“十一五”期間電力體制改革的任務(wù)，面對(duì)我國(guó)電力市場(chǎng)化發(fā)展的現(xiàn)狀，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理將是電力企業(yè)的重要任務(wù)。本文在闡述了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架流程及其主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上，提出電力企業(yè)定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要內(nèi)容及方法，以期推動(dòng)電力系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展。

1、風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)作為客觀存在，要求人們考察研究風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要從決策角度認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)與人們有目的活動(dòng)、行動(dòng)方案選擇及事物的未來變化有關(guān)。風(fēng)險(xiǎn)的形成過程和風(fēng)險(xiǎn)的客觀性、損失性、不確定性特征共同構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)制分析和風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

人們一般對(duì)風(fēng)險(xiǎn)持厭惡態(tài)度，都想減小風(fēng)險(xiǎn)損失，追求風(fēng)險(xiǎn)與收益的均衡優(yōu)化。風(fēng)險(xiǎn)管理的提出與發(fā)展與企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、社會(huì)背景密不可分。風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門管理學(xué)科，首先在美國(guó)應(yīng)運(yùn)而生，之后傳到西歐、亞洲、拉丁美洲。美國(guó)大多數(shù)企業(yè)都設(shè)置專職部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，許多大學(xué)的工商管理學(xué)院都開設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理課程。風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門科學(xué)與藝術(shù)，既需要定性分析，又需要定量估計(jì)；既要求理性，又要求人性；不但需要多學(xué)科理論指導(dǎo)，還需要多種方法支持。

源于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)控制三大部份。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)形成的過程，風(fēng)險(xiǎn)分析需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)需要進(jìn)行頻率分析與后果分析，而后果分析又包括情景分析與損失分析。通過風(fēng)險(xiǎn)分析，可得到特定系統(tǒng)所有風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，對(duì)此再參照相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)及可接受性，判斷系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)是否可接受，是否采取安全措施，這就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)總稱為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)定量化估算，要進(jìn)行定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(QuantitativeRiskAssessment—QRA)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況采取相應(yīng)的措施與對(duì)策方案，以控制、抑制、降低風(fēng)險(xiǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅要定性分析風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故及損失狀況，而且要盡可能基于風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)及可接受性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量評(píng)價(jià)。對(duì)于以盈利為目的的工業(yè)企業(yè)也希望將風(fēng)險(xiǎn)損失價(jià)值化并給出貨幣衡量標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)管理就是風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制三者密切相聯(lián)的動(dòng)態(tài)過程，見圖1。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織實(shí)施與基本流程

為有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)由專門的組織及相關(guān)人員按一定程序組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理工作。據(jù)《幸福》雜志對(duì)美國(guó)500多家大公司的調(diào)查知，84％的公司由中層以上的經(jīng)理人員負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理的趨勢(shì)是董事會(huì)下屬設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)全面負(fù)責(zé)公司風(fēng)險(xiǎn)管理，組織實(shí)施的流程是：①制定風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃；②風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)；③風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；④風(fēng)險(xiǎn)管理策略方案選擇；⑤風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施；⑥風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施評(píng)價(jià)。

3、電力企業(yè)定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(QRA)

電力企業(yè)QRA的建立與發(fā)展從內(nèi)部來看，不僅已有可靠性分析、安全分析、質(zhì)量管理、項(xiàng)目管理等各專業(yè)分析作基礎(chǔ)，從外部而言有電力用戶、政府與社會(huì)公眾、咨詢機(jī)構(gòu)等眾多相關(guān)主體的關(guān)注。電力企業(yè)QRA對(duì)企業(yè)的作用主要體現(xiàn)在：通過QRA有利于企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)水平控制在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)，并符合最低合理可行原則；通過開展QRA可幫助企業(yè)全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并按輕重緩急排序，以有助于管理者將精力、財(cái)力、物力集中于風(fēng)險(xiǎn)控制的重要緊急領(lǐng)域，使風(fēng)險(xiǎn)管理決策更為合理、效果更好、成本最小；通過對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)控制方案或安全改進(jìn)措施進(jìn)行QRA，使決策者對(duì)方案措施進(jìn)行優(yōu)劣選擇，為公司提出決策支持。電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)其它企業(yè)和主體帶來連帶影響，并產(chǎn)生放大效應(yīng)，電力系統(tǒng)安全、可靠、高效、優(yōu)質(zhì)是各行各業(yè)和政府管理部門共同的愿望。電力企業(yè)實(shí)施QRA具有現(xiàn)實(shí)意義。3.1電力企業(yè)QHA的基本框架模式

電力企業(yè)QRA是指在工業(yè)系統(tǒng)QRA的基礎(chǔ)上，考慮電力系統(tǒng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)及運(yùn)行規(guī)律，結(jié)合電力體制改革及電力市場(chǎng)化進(jìn)程而以概率模型表征的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論方法。為便于實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)量，滿足風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程各階段的不同要求，構(gòu)建如圖3所示的適用于電力企業(yè)QRA的基本框架模式。在具體實(shí)施時(shí)，允許依實(shí)際情況而有所改變。

3.2電力企業(yè)QRA的主要工作內(nèi)容

(1)確定目標(biāo)及范圍。包括風(fēng)險(xiǎn)管理的目的與意義，待分析系統(tǒng)的設(shè)備配置、工作流程、資金、人員、管

理、信息、地區(qū)、人文環(huán)境等，即確定QRA實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和實(shí)施條件等。

(2)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)。即找出待評(píng)價(jià)系統(tǒng)中所有潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并進(jìn)行初步分析，通過安全檢查看系統(tǒng)是否達(dá)到規(guī)范要求。風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)的基本途徑有歷史事故統(tǒng)計(jì)分析、安全檢查表分析、風(fēng)險(xiǎn)與可操作性研究(HZOPS)、故障模式與影響分析(FMEA)、故障模式影響及危急分析(FMECA)、故障樹分析(ETA)、事故樹分析(ETA)、風(fēng)險(xiǎn)分析調(diào)查表、保單檢視表、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露分析表、財(cái)務(wù)報(bào)表、流程圖、現(xiàn)場(chǎng)檢查表、風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)估計(jì)表等。為配合保險(xiǎn)公司對(duì)出險(xiǎn)事項(xiàng)的處理，可采用從下至上的歸納法、從上至下的演繹法及兩者綜合運(yùn)用。針對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)，可選用基于系統(tǒng)平面布置的區(qū)域分析、隱含事件分析、德爾菲法及基于事故樹分析的風(fēng)險(xiǎn)事故網(wǎng)絡(luò)法等。風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)不只局限于系統(tǒng)硬件，還應(yīng)考慮人為因素、組織制度等系統(tǒng)軟件。風(fēng)險(xiǎn)綜合集成是指對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)按其特性類型分門別類加以匯總整理。因電力工業(yè)特點(diǎn)及電力市場(chǎng)化改革特點(diǎn)，把電力系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)按廠網(wǎng)分開的行業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分類。

對(duì)于發(fā)電企業(yè)而言，主要有電源規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)價(jià)競(jìng)價(jià)上網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)、供求平衡風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)力抑制風(fēng)險(xiǎn)、備用容量風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、中介機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)而言，主要有電網(wǎng)規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)、電網(wǎng)融資風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)電電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、電力交易轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、輔助服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、成本分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)、輸電阻塞風(fēng)險(xiǎn)、輸電能力風(fēng)險(xiǎn)、備用率風(fēng)險(xiǎn)、電力監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)等。另外，電力企業(yè)還將面臨電力可靠性、安全性、穩(wěn)定性風(fēng)險(xiǎn)及電能質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等。

風(fēng)險(xiǎn)綜合集成后的初步風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)已辯識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步分析評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)或水平。風(fēng)險(xiǎn)水平低的可忽略不計(jì)或僅作定性評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)水平高的要在定性分析基礎(chǔ)上，進(jìn)行定量評(píng)估。

(3)頻率分析。即確定風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的頻率，其方法主要有歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、故障樹分析與失效理論模型分析。歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析是根據(jù)有關(guān)事故的歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)今后可能發(fā)生的頻率。因此要建立

風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，既作為QRA的基礎(chǔ)，又作為風(fēng)險(xiǎn)決策的依據(jù)。故障樹分析作為一種自上而下的邏輯分析法，把可能發(fā)生的事故或系統(tǒng)失效(頂事件)與基本部件的失效聯(lián)系起來，根據(jù)基本部件的失效概率計(jì)算出頂事件的發(fā)生概率。失效理論模型分析是在歷史數(shù)據(jù)與專家經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，采用某種失效理論模型來計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率。

(4)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定估計(jì)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特性及類型，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)工具測(cè)定或估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小。常用方法主要有主觀估計(jì)法、客觀估計(jì)法、期望值法、數(shù)學(xué)模型法、隨機(jī)模擬法和馬爾可夫模型法等。

(5)后果分析。即分析特定風(fēng)險(xiǎn)在某種環(huán)境作用下可能導(dǎo)致的各種事故后果及損失。其方法主要有情景分析與損失分析。情景分析通過事件樹模型分析特定風(fēng)險(xiǎn)在環(huán)境作用下可能導(dǎo)致的各種事故后果。損失分析是分析特定后果對(duì)其它事物的影響及利益損失并歸結(jié)為某種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

分析結(jié)果如果證明進(jìn)一步增加風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)投資對(duì)電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平減小貢獻(xiàn)不大，則該風(fēng)險(xiǎn)是可接受的，即允許該風(fēng)險(xiǎn)存在，以節(jié)省投資成本。ALARP原則的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋類似投入要素的邊際收益遞減規(guī)律一樣，風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)措施投入間的風(fēng)險(xiǎn)曲線也呈邊際收益遞減規(guī)律。3.3電力企業(yè)QRA常用方法

根據(jù)電力企業(yè)QRA的工作內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)要求，結(jié)合電力企業(yè)本身特點(diǎn)，電力企業(yè)QRA常用的方法主要有：安全檢查表即實(shí)施安全檢查的項(xiàng)目明細(xì)表；故障模式與影響分析技術(shù)和故障模式影響分析與致命度分析(FMEACA)技術(shù)；風(fēng)險(xiǎn)與可操作性研究技術(shù)；事件樹分析技術(shù)；基于概率影響圖技術(shù)、人工智能、專家系統(tǒng)、可靠性工程技術(shù)期望值法、風(fēng)險(xiǎn)主觀、客觀估計(jì)法、模糊評(píng)估法等。

篇4

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理，定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

0、引言

1、風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容

2、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織實(shí)施與基本流程

為有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)由專門的組織及相關(guān)人員按一定程序組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理工作。據(jù)《幸?！冯s志對(duì)美國(guó)500多家大公司的調(diào)查知，84％的公司由中層以上的經(jīng)理人員負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理的趨勢(shì)是董事會(huì)下屬設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)全面負(fù)責(zé)公司風(fēng)險(xiǎn)管理，組織實(shí)施的流程是：①制定風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃；②風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)；③風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；④風(fēng)險(xiǎn)管理策略方案選擇；⑤風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施；⑥風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施評(píng)價(jià)。

3、電力企業(yè)定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(QRA)

3.1電力企業(yè)QHA的基本框架模式

3.2電力企業(yè)QRA的主要工作內(nèi)容

(1)確定目標(biāo)及范圍。包括風(fēng)險(xiǎn)管理的目的與意義，待分析系統(tǒng)的設(shè)備配置、工作流程、資金、人員、管

理、信息、地區(qū)、人文環(huán)境等，即確定QRA實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和實(shí)施條件等。

(6)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)及可接受性。風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)及可接受性應(yīng)遵循最低合理可行(ALARP)原則。ALARP原則是指任何系統(tǒng)都存在風(fēng)險(xiǎn)，而且風(fēng)險(xiǎn)水平越低，即風(fēng)險(xiǎn)程度越小要進(jìn)一步減少風(fēng)險(xiǎn)越困難，其成本會(huì)呈指數(shù)曲線上升。也就是說，風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施投資的邊際效益遞減，最終趨于零，甚至為負(fù)值。因此，必須在風(fēng)險(xiǎn)水平與成本間折衷考慮。如果電力企業(yè)定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所得風(fēng)險(xiǎn)水平在不可接受線之上，則該風(fēng)險(xiǎn)被拒絕，如果風(fēng)險(xiǎn)水平在可接受線之下，則該風(fēng)險(xiǎn)可接受，無需采取風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施；如風(fēng)險(xiǎn)水平在不可接受線與可接受線之間，即落人ALARP區(qū)(可容忍區(qū))，這時(shí)要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施投資成本風(fēng)險(xiǎn)分析或風(fēng)險(xiǎn)成本收益分析。分析結(jié)果如果證明進(jìn)一步增加風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)投資對(duì)電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平減小貢獻(xiàn)不大，則該風(fēng)險(xiǎn)是可接受的，即允許該風(fēng)險(xiǎn)存在，以節(jié)省投資成本。ALARP原則的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋類似投入要素的邊際收益遞減規(guī)律一樣，風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)措施投入間的風(fēng)險(xiǎn)曲線也呈邊際收益遞減規(guī)律。3.3電力企業(yè)QRA常用方法

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【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)控制；評(píng)價(jià)；電網(wǎng)；體系

一、引言

2006年，我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，要求中央企業(yè)遵照?qǐng)?zhí)行。伴隨著企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的開展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)隨即被提上日程。

我國(guó)大的電網(wǎng)企業(yè)均屬于中央企業(yè)，且承擔(dān)著諸多社會(huì)責(zé)任。它的健康發(fā)展，關(guān)系國(guó)計(jì)民生，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步起著至關(guān)重要的作用。對(duì)電網(wǎng)企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)有非常現(xiàn)實(shí)的意義。為此，從2007年開始，山西省電力公司審計(jì)部在公司系統(tǒng)率先開展了“風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)”。這主要基于如下考慮：目前國(guó)內(nèi)企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理剛剛起步，很少有企業(yè)全面、系統(tǒng)地開展。電網(wǎng)企業(yè)也不例外。開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)，則需要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果公司并未系統(tǒng)地開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)，則開展此類評(píng)價(jià)會(huì)非常困難。這就提出了一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)審部門如何較為科學(xué)地開展風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)，才能既對(duì)企業(yè)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)起到作用，推動(dòng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，也能推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)型？筆者認(rèn)為，在開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)并不現(xiàn)實(shí)的情況下，可先開展“風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)”；等到條件成熟，再開展純粹的全面風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)也為時(shí)不晚。

二、風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)概述

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)的涵義

風(fēng)險(xiǎn)控制，是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的主要手段，或者說，是風(fēng)險(xiǎn)管理的主體。風(fēng)險(xiǎn)控制是風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)之一，是在復(fù)雜的內(nèi)外環(huán)境中針對(duì)企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，管理者對(duì)控制的對(duì)象有目的地施加作用，從而達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和減少損失的目的。

首先，風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的是盡量避免或減少負(fù)面效果的出現(xiàn)，因此控制的職能尤為突出?？梢哉f，風(fēng)險(xiǎn)管理主要職能是識(shí)別、衡量和控制，而識(shí)別、衡量是控制的基礎(chǔ)，也包括在控制職能之中。其次，國(guó)內(nèi)外不少學(xué)者也把風(fēng)險(xiǎn)管理的定義重點(diǎn)放在了控制上。例如，英國(guó)學(xué)者J.E.Bannister認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)威脅企業(yè)資產(chǎn)和收益的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、測(cè)定和經(jīng)濟(jì)地控制。J.C.Cristy認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風(fēng)險(xiǎn)，以保全獲利能力和資產(chǎn)所作出的一切努力。再者，風(fēng)險(xiǎn)管理的目的主要是控制損失，風(fēng)險(xiǎn)管理的手段也以控制為主?？刂剖秋L(fēng)險(xiǎn)管理中最積極、合理和有效的方法。因此，學(xué)術(shù)界把風(fēng)險(xiǎn)控制也稱為狹義的風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理主要是控制實(shí)際損失和潛在損失，主要手段是控制，側(cè)重點(diǎn)又是控制，因此風(fēng)險(xiǎn)控制突出了風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)和主要內(nèi)容。

風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)，屬于全面風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)的一部分，是評(píng)價(jià)主體（如內(nèi)審部門）根據(jù)單位風(fēng)險(xiǎn)損失的高低，確定風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制是否規(guī)范予以評(píng)價(jià)的過程。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)的異同

兩者相同點(diǎn)在于：（1）目的相同，都是希望通過評(píng)價(jià)，達(dá)到完善企業(yè)管理、降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。（2）評(píng)價(jià)采用的許多方法相同，比如風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量方法。（3）評(píng)價(jià)的部分內(nèi)容相同，比如都需要評(píng)價(jià)“風(fēng)險(xiǎn)控制的規(guī)范性”。

兩者的不同點(diǎn)在于：（1）評(píng)價(jià)范圍不同。全面風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)注重“全面”，即對(duì)識(shí)別出的所有風(fēng)險(xiǎn)因素都予以評(píng)價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)側(cè)重于“重點(diǎn)”，即評(píng)價(jià)企業(yè)的重要風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)次要風(fēng)險(xiǎn)可不評(píng)價(jià)或暫緩評(píng)價(jià)。（2）評(píng)價(jià)內(nèi)容不同。全面風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)；而風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)方面，不涉及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)。

三、電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

以下通過對(duì)山西省電力公司風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的闡述，希望對(duì)其他企業(yè)開展此類評(píng)價(jià)提供一些借鑒及參考。

（一）確定電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)內(nèi)容

主要包括：（1）風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際損失的高低，即評(píng)價(jià)被審計(jì)單位過去因風(fēng)險(xiǎn)控制不力，給單位所造成的實(shí)際損失的高低。（2）風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，即對(duì)被審計(jì)單位存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)其嚴(yán)重程度，即風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的高低。（3）風(fēng)險(xiǎn)控制的規(guī)范性，指評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)企業(yè)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（風(fēng)險(xiǎn)因素）是否采取了控制（或處理）策略和措施，策略（風(fēng)險(xiǎn)回避、接受、降低、分擔(dān)）是否適當(dāng)，控制措施是否規(guī)范、有效。

上述風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)內(nèi)容中，包括了部分風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，例如風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的確定。這部分本應(yīng)由企業(yè)相關(guān)部門先測(cè)定，由內(nèi)審部門“再測(cè)定”；考慮到如今電網(wǎng)企業(yè)尚未進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)測(cè)定，因此內(nèi)審部門可“暫時(shí)”來做這部分工作。

（二）確定電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

針對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)如下三層次的風(fēng)險(xiǎn)（見下表）。然后編制風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)操作指南，供審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)時(shí)采用。

（三）確定電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)程序

1.審計(jì)人員首先統(tǒng)計(jì)過去因風(fēng)險(xiǎn)控制不到位而給企業(yè)造成的各類損失。這些損失包括直接損失和間接損失。直接損失包括財(cái)產(chǎn)損失、人力資源損失；間接損失包括責(zé)任損失、收益損失。統(tǒng)計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注這些損失的金額、出現(xiàn)損失的次數(shù)、引起損失的主客觀因素等等。

2.以過去的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際損失作為判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)影響程度的重要依據(jù)。公司給出了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度的詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)，然后依據(jù)公式“風(fēng)險(xiǎn)＝風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性×發(fā)生頻率×潛在損失額”來計(jì)算各類風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)（嚴(yán)重程度）。

每個(gè)上一層次風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)，均依據(jù)下一層次風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)來確定。這項(xiàng)工作，通過對(duì)所有個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置權(quán)重、匯總計(jì)算等方式來完成。

3.結(jié)合審計(jì)部門確定的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，以及被審計(jì)單位對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)控制的措施，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)業(yè)已存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是否采取了控制措施。如果采取了措施，則評(píng)價(jià)控制策略（風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)接受、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)）是否適當(dāng)，是否規(guī)范和有效。

4.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)結(jié)果，出具風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)報(bào)告。報(bào)告中，對(duì)被審計(jì)單位的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警；并對(duì)如何采取規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)控制策略及措施提出具體可行的建議。

四、結(jié)束語(yǔ)

迄今為止，風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)已在山西省電力公司得到大規(guī)模地開展，并取得了良好效果，對(duì)公司系統(tǒng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)起到了積極、有效的作用，同也促進(jìn)了公司內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。從實(shí)際情況來看，此種評(píng)價(jià)在理論體系等方面尚存不足，留待以后在實(shí)踐中逐步完善。

參考文獻(xiàn)

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[2]方紅星m王宏.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2005

篇6

石家莊客運(yùn)段乘務(wù)統(tǒng)計(jì)科河北石家莊050000

摘要安全風(fēng)險(xiǎn)控制管理是在過去行之有效的安全管理方法的基礎(chǔ)之上，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，結(jié)合當(dāng)前鐵路形勢(shì)的發(fā)展做出的科學(xué)決策，是對(duì)傳統(tǒng)安全管理模式中合理成分的發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)安全管理的科學(xué)化、系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。本文緊密結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際，較為細(xì)致的論述了安全風(fēng)險(xiǎn)三要素是加強(qiáng)職工隊(duì)伍建設(shè)、強(qiáng)化安全風(fēng)險(xiǎn)管理的核心理念。

關(guān)鍵詞安全風(fēng)險(xiǎn);管理;標(biāo)準(zhǔn)

1 概述

在2014 年底召開的全路安全工作會(huì)議上，盛光祖部長(zhǎng)作出了繼續(xù)推行安全風(fēng)險(xiǎn)管理的工作部署。其指導(dǎo)思想和主要內(nèi)容是：通過繼續(xù)實(shí)施安全風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步增強(qiáng)安全風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，構(gòu)建安全風(fēng)險(xiǎn)的防控體系，達(dá)到強(qiáng)化安全基礎(chǔ)、最大限度減少或消除安全風(fēng)險(xiǎn)、確保鐵路安全生產(chǎn)。這標(biāo)志著鐵路企業(yè)在安全管理上已經(jīng)從過去的依靠“人盯人，人管人”的粗放型管理模式向依靠規(guī)章制度，科學(xué)管理的集約型管理模式的重大轉(zhuǎn)變，從過去的在發(fā)生安全問題后再分析再研究對(duì)策這一滯后型的安全管理模式向在安全問題發(fā)生之前就積極介入將可能發(fā)生的安全問題消滅在萌芽狀態(tài)的積極型管理模式的重大轉(zhuǎn)變，這一科學(xué)論斷的提出是鐵路安全管理發(fā)展史上的又一次飛躍。

2 安全風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

鐵路行車安全風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)鐵路行車過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、估計(jì)、評(píng)價(jià)，從而控制和處理這些風(fēng)險(xiǎn)，防止和減少損失，保障鐵路安全、順利的運(yùn)行。它要求各個(gè)崗位的每一名干部都能夠在工作中自覺地依靠規(guī)章制度去約束自己的行為，每一名職工在作業(yè)中都能夠自覺落實(shí)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，真正把自己當(dāng)成現(xiàn)代企業(yè)的主人，成為鐵路企業(yè)安全生產(chǎn)的引領(lǐng)者和建設(shè)者。鐵路運(yùn)輸作為運(yùn)送旅客和貨物的一個(gè)高速運(yùn)轉(zhuǎn)的復(fù)雜動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，其安全問題尤為突出。它的安全度既是管理水平和各種質(zhì)量的綜合反映，也是乘客的根本需求，如何通過一些可靠有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，預(yù)防、減輕甚至消除影響鐵路行車安全的風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，是確保鐵路穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。

3 實(shí)現(xiàn)安全風(fēng)險(xiǎn)控制的三個(gè)基本要素

3.1 加強(qiáng)安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的教育，是安全風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)要把安全風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可以承受的范圍就必須加強(qiáng)對(duì)每一名職工的安全風(fēng)險(xiǎn)教育，把他們的思想統(tǒng)一到嚴(yán)格落實(shí)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照規(guī)章制度作業(yè)上來，發(fā)揮制度對(duì)每一名職工的約束力，提高每一名職工對(duì)規(guī)章制度的執(zhí)行力。

一是把安全風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)細(xì)化到班組和崗位上，增強(qiáng)廣大職工保安全的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成全員共保安全的良好氛圍，從職工的思想入手，逐步提高職工的安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。作為客運(yùn)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)科室首先要把什么是安全風(fēng)險(xiǎn)管理及安全風(fēng)險(xiǎn)管理的重大意義等相關(guān)知識(shí)，利用派班員例會(huì)、專題會(huì)、學(xué)習(xí)會(huì)等形式向派班員講清楚、講透徹，使每一名派班員都能夠深刻理解安全風(fēng)險(xiǎn)管理的含義及主要內(nèi)容，認(rèn)清客運(yùn)職工在我段安全生產(chǎn)方面所處的重要地位。

二是利用派班室以及外口公寓的櫥窗、板報(bào)等地方采取多形式，全方位地大力宣傳安全風(fēng)險(xiǎn)管理的重大意義，并對(duì)上級(jí)組織實(shí)施安全風(fēng)險(xiǎn)管理的指示精神和具體要求進(jìn)行明示，為全面實(shí)施安全風(fēng)險(xiǎn)管理營(yíng)造良好的氛圍。提高廣大職工對(duì)“安全就是‘飯碗’，安全就是生命”的深刻理解。

三是各個(gè)車隊(duì)利用學(xué)習(xí)會(huì)、班組評(píng)比會(huì)等形式向職工大力宣傳安全風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，使廣大運(yùn)轉(zhuǎn)職工在思想上引起高度重視，牢固樹立安全是天、安全第一的思想，使廣大運(yùn)轉(zhuǎn)職工能夠自覺地去認(rèn)真學(xué)習(xí)各項(xiàng)規(guī)章制度，在作業(yè)中認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)化制度。

四是利用到職工家里進(jìn)行家訪、外口公寓座談等形式，多渠道、多途徑與職工進(jìn)行溝通和交流，讓職工對(duì)自己工作中存在的安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)源有一個(gè)基本的識(shí)別與研判。

3.2 加強(qiáng)安全風(fēng)險(xiǎn)的考核檢查，是安全風(fēng)險(xiǎn)控制的必要保障

安全風(fēng)險(xiǎn)管理要取得成效就必須對(duì)本系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵項(xiàng)目、關(guān)鍵位置、關(guān)鍵時(shí)間段有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)和判斷，讓每一名職工都清楚自己在安全管理控制系統(tǒng)中所處的位置，在日常工作中自覺做到自控、互控、他控。

一是加強(qiáng)對(duì)派班室日常作業(yè)制度落實(shí)情況的檢查、監(jiān)督力度。我段派班室身處行車指揮的中樞崗位，是做好安全工作的關(guān)鍵崗位，在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和職工之間起著上情下達(dá)、下情上傳的橋梁紐帶作用，是安全生產(chǎn)的第一道關(guān)口。只有派班員嚴(yán)格把關(guān)自覺落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度才能保證安全生產(chǎn)從源頭上不出問題，派班員要對(duì)出乘前的客運(yùn)班組進(jìn)行命令、電報(bào)及領(lǐng)導(dǎo)指示的傳達(dá)以及酒精測(cè)試的工作做到心中有數(shù)。尤其是酒精測(cè)試工作作為保證職工以最佳的精神狀態(tài)投入到工作中一項(xiàng)措施，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和我科室投入了大量的精力和物力同時(shí)為防止在測(cè)酒測(cè)試工作中過多的人為因素的干擾，對(duì)派班室的酒精測(cè)試系統(tǒng)進(jìn)行了電腦化管理并制定了嚴(yán)格的管理辦法，保證了對(duì)出、退乘職工100%的酒精測(cè)試制度的嚴(yán)格執(zhí)行。

二是針對(duì)客運(yùn)職工作業(yè)特點(diǎn)，采取不定時(shí)間、不定地點(diǎn)、不定人員檢查、明查與暗訪檢查和重點(diǎn)時(shí)段與非重點(diǎn)時(shí)段檢查相結(jié)合的措施對(duì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)中落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度和標(biāo)準(zhǔn)化的情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，促進(jìn)各項(xiàng)規(guī)章制度和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)在現(xiàn)場(chǎng)工作中能夠得到有效地貫徹和落實(shí)。

三是針對(duì)不同季節(jié)的不同特點(diǎn)，有針對(duì)性的進(jìn)行重點(diǎn)檢查和指導(dǎo)，在每年的春運(yùn)、暑運(yùn)、汛期以及新老兵運(yùn)輸開始之前做好宣傳發(fā)動(dòng)工作，同時(shí)主管業(yè)務(wù)科室聯(lián)系各車隊(duì)共同制定相關(guān)安全措施，并對(duì)行車備品進(jìn)行一次全范圍的安全檢查，對(duì)不合格的行車備品及時(shí)進(jìn)行更換。在進(jìn)入汛期前及時(shí)印發(fā)我段所擔(dān)當(dāng)乘務(wù)區(qū)段的《防洪地段一覽表》，使每一名職工都能夠?qū)λ鶕?dān)當(dāng)乘務(wù)區(qū)段的防洪危險(xiǎn)處所做到心中有數(shù)。

篇7

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) ；標(biāo)準(zhǔn) ；內(nèi)容

Abstract: The enterprise want to survive and development in the complicated business environment, it must strengthen risk management. Internal audit is an important means of enterprise risk management; risk management audit is the effective supervision on the operation status of the overall risk management mechanism. This paper firstly clarifies the definition of risk management audit, and expounds the risk management standards and content.

Keywords: risk management audit; standard; content

中圖分類號(hào)：F279.23

隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加充滿了不確定性，如何識(shí)別、控制和利用好風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，已成為當(dāng)務(wù)之急。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督評(píng)價(jià)，已成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新的任務(wù)和轉(zhuǎn)型的必然之路。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的定義

風(fēng)險(xiǎn)是無法完全規(guī)避的，既然無法規(guī)避，就需要對(duì)其進(jìn)行管理控制，管理控制的效益、效率、效果如何，就需要對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，就需要開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。所謂企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法作為指引或?qū)颍瑢?duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)、為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供咨詢，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供合理保證的活動(dòng)，其目的是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效率、幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、為企業(yè)增加價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要組成部分，屬于風(fēng)險(xiǎn)管理要素中的監(jiān)控要素，主要負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)監(jiān)控、單獨(dú)評(píng)價(jià)和報(bào)告缺陷等。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)

1、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)參考并不固化于以下內(nèi)容：一是COSO委員會(huì)新報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，它是在1992年COSO委員會(huì)頒布的內(nèi)部控制框架基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯一奧克斯法案》在報(bào)告方面的要求，吸收各方風(fēng)險(xiǎn)管理研究成果基礎(chǔ)上提出的，具有一定的權(quán)威性并為大多數(shù)企業(yè)所接受；二是政府有關(guān)部門結(jié)合國(guó)情制定的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指引等文件規(guī)定；三是企業(yè)結(jié)合本單位實(shí)際情況制定的風(fēng)險(xiǎn)管理制度；四是企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)；五是企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)外部環(huán)境是否適應(yīng)，是否影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)；六是企業(yè)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)損失大小與機(jī)會(huì)利用程度。

2、審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要遵守國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，它們“為開展并促進(jìn)多種不同的，具有增值作用的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)制定了框架”，為內(nèi)部審計(jì)提供了行為標(biāo)準(zhǔn)，是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的準(zhǔn)繩，是開展內(nèi)部審計(jì)工作的保障。因此，它同樣也是開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，是開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法。

三、開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容

1、企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境是指建立、加強(qiáng)或削弱特定風(fēng)險(xiǎn)管理政策、程序及其效率的各種因素，是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的有力保障，是影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的核心因素。企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)，還影響企業(yè)控制活動(dòng)、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)從另一個(gè)側(cè)面也可以看作企業(yè)的運(yùn)營(yíng)對(duì)外部環(huán)境的不適應(yīng)性。不掌握這種外部環(huán)境，缺乏足夠的外部信息資源，就難以識(shí)別并評(píng)價(jià)這種不適應(yīng)性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估也不會(huì)得出正確的結(jié)果。因此，企業(yè)的外部環(huán)境也同樣是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要內(nèi)容。

現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則，無不要求審計(jì)人員在組織審計(jì)實(shí)施時(shí)，深入調(diào)查了解被審計(jì)單位的情況，并把了解熟悉企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，作為確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、制訂和調(diào)整審計(jì)方案的前提，作為選擇審計(jì)策略的重要方法和途徑。這些要求對(duì)開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)同樣是使用的，但是它不僅是做好風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的前提，更是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要內(nèi)容，如果把環(huán)境放在風(fēng)險(xiǎn)管理要素之外或僅對(duì)環(huán)境做一般了解，而不是作為一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容深入檢查評(píng)價(jià)，就不可能從組織的頂端、以一種全局的風(fēng)險(xiǎn)組合觀來看待風(fēng)險(xiǎn)，就不可能找到風(fēng)險(xiǎn)管理缺失或失效的真正原因。

2、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度是否健全有效。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是企業(yè)員工在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理共同遵守的規(guī)定和準(zhǔn)則的總稱，如果沒有統(tǒng)一的規(guī)范性的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，風(fēng)險(xiǎn)管理就不可能在企業(yè)管理制度體系正常運(yùn)行下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度是否健全有效應(yīng)作為一項(xiàng)重要審計(jì)內(nèi)容。要通過風(fēng)險(xiǎn)管理制度的審計(jì)檢查，確認(rèn)企業(yè)中的每個(gè)員工都能分享風(fēng)險(xiǎn)的概念，并在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用相同的風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言。要通過制度檢查確信企業(yè)是否已建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否包含了風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)要素，覆蓋了所有風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)種類，風(fēng)險(xiǎn)管理策略是否適當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否健全，風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)是否明確，風(fēng)險(xiǎn)管理文化是否具備、風(fēng)險(xiǎn)信息是否能夠及時(shí)溝通、風(fēng)險(xiǎn)是否能夠得到及時(shí)和持續(xù)監(jiān)控等。

3、審查企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否健全并有效運(yùn)作。一是企業(yè)是否建立和健全風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程。主要包括收集風(fēng)險(xiǎn)管理信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制訂風(fēng)險(xiǎn)管理策略、提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)監(jiān)督與改進(jìn)等工作；二是企業(yè)是否建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)。是否圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理和重要業(yè)務(wù)流程存在的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，制定并執(zhí)行相關(guān)的規(guī)章制度、程序、政策和措施；三是企業(yè)是否建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)是否得到明確規(guī)定和履行。主要包括是否建立了規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，是否設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，各業(yè)務(wù)職能部門或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單元是否執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，正確執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程，內(nèi)部審計(jì)或監(jiān)督部門是否定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)等；四是企業(yè)是否建立了風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。建立了涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程、內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)管理全部組織體系，風(fēng)險(xiǎn)管理信息能夠在各職能部門和業(yè)務(wù)單元之間集成與共享；五是企業(yè)是否建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化系統(tǒng)；六是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要求是否融入到企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程當(dāng)中。要通過審查風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確認(rèn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是否全過程、全方位和全員、全要素的風(fēng)險(xiǎn)管理控制。

篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 問題措施

近年來，受經(jīng)濟(jì)全球化的影響企業(yè)生存發(fā)展所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益激烈，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平也提出了更高的要求。不少企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要作用，并逐漸強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作以規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，主要是指企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中，將風(fēng)險(xiǎn)控制管理作為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，通過以風(fēng)險(xiǎn)管理作為導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)與反應(yīng)，進(jìn)而強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的最大化。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)制約問題分析

（一）針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)缺乏相應(yīng)的制度管理

雖然大部分企業(yè)針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作制定了一系列的內(nèi)部審計(jì)工作制度，但是以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)工作制度尚不完善，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作在開展過程中，不能明確內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的重點(diǎn)，造成內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作開展缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)。

（二）對(duì)于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的重視程度不足

當(dāng)前雖然大部分企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，而且制定了一系列的措施確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。但是在內(nèi)部審計(jì)工作上主要是側(cè)重于對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)合法性以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，而對(duì)于以防范控制風(fēng)險(xiǎn)為目的的內(nèi)部審計(jì)工作開展不力，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作開展不利。

（三）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)水平較低

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)便是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作的再監(jiān)督，因而管理工作開展的整體要求較高。但是部分企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)水平較低，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系的分析能力較差，而且在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的開展上也沒有充分借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等信息化手段，因而導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)水平較低。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)策略分析

（一）準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的作用，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)體系的建設(shè)

首先企業(yè)管理部門應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要作用，積極構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)體系建設(shè)。企業(yè)管理部門尤其是高層管理者應(yīng)該給予內(nèi)部審計(jì)部門一定的權(quán)限，使其能夠獨(dú)立的開展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，重點(diǎn)針對(duì)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性進(jìn)行審計(jì)管理。其次，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目標(biāo)的制定上，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)，重點(diǎn)針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金利用效率等方面，來制定企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目標(biāo)，通過目標(biāo)考核的方式開展內(nèi)部審計(jì)工作。在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)范圍上，應(yīng)該注重將審計(jì)范圍逐步的從財(cái)務(wù)活動(dòng)拓展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，包含企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展規(guī)劃制定、投資決策管理等內(nèi)容，進(jìn)而提高對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的力度，降低企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)基礎(chǔ)環(huán)境的建設(shè)

首先，企業(yè)應(yīng)該完善自身治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置，通過單獨(dú)成立內(nèi)部審計(jì)部門或者設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)開展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理部門實(shí)行直接管理的方式。其次，應(yīng)該結(jié)合國(guó)家財(cái)政部制定的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》等技術(shù)文件的要求，并結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的基本需要，制定相應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)規(guī)章制度，重點(diǎn)針對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的工作開展形式、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序以及審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化規(guī)定，通過內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度指導(dǎo)企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)管理作為重點(diǎn)來開展內(nèi)部審計(jì)工作。

（三）明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容

開展企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，必須明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要包括以下幾方面：對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部以及外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境進(jìn)行評(píng)估分析；對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度是否全面以及是否切合實(shí)際進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否有效運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理策略以及風(fēng)險(xiǎn)控制效果進(jìn)行審計(jì)。通過明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)容，確保企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的順利開展。

（四）提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作水平

為了提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)水平，企業(yè)應(yīng)該采取信息化的手段來開展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理工作。首先，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部建立審計(jì)信息平臺(tái)，重點(diǎn)針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理階段的風(fēng)險(xiǎn)影響因素進(jìn)行收集，在獲取大量的風(fēng)險(xiǎn)信息之后，通過設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容以及重點(diǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)。其次，應(yīng)該針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)系統(tǒng)分別在戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)等幾方面分別制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析以及控制措施。第三，按照審計(jì)對(duì)象開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的審計(jì)評(píng)估，并對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率以及風(fēng)險(xiǎn)度較高的問題進(jìn)行預(yù)警，以切實(shí)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理水平。

三、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)正處于不斷完善的過程中，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)仍然存在較多的問題需要不斷完善。因此，為了提高企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，必須完善企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)水平，通過牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)理念，提高審計(jì)工作人員能力水平，改善審計(jì)工作流程及方法等措施，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作開展力度，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃提供良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

篇9

各部門：

為貫徹落實(shí)省分公司對(duì)于風(fēng)控監(jiān)督的工作要求，督促、推動(dòng)各主責(zé)部門、各經(jīng)營(yíng)單位對(duì)風(fēng)控工作執(zhí)行到位、取得實(shí)效，根據(jù)國(guó)壽人險(xiǎn)蘇風(fēng)函（2019）29號(hào)《關(guān)于下發(fā)<中國(guó)人壽>的通知》中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求，分公司擬開展主責(zé)條線自評(píng)工作。

一、時(shí)間安排

2021年1月20日-1月27日。

二、主要內(nèi)容

主責(zé)條線自評(píng)：主責(zé)條線（含本部各部門、各經(jīng)營(yíng)單位）風(fēng)控聯(lián)系人在1月27日前，對(duì)本單位、本部門風(fēng)控履責(zé)情況開展自評(píng)估，編制履責(zé)情況評(píng)估表和評(píng)估報(bào)告，并發(fā)送至風(fēng)險(xiǎn)管理部指定郵箱。

篇10

論文關(guān)鍵詞：ERM，風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制，發(fā)展前景

一引言

復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和關(guān)聯(lián)性越來越強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)因素使得企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）備受熱捧。ERM同時(shí)兼顧了不同風(fēng)險(xiǎn)的綜合效應(yīng)，與企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)相符合，與企業(yè)所有者利益相一致，是一種承擔(dān)增加公司價(jià)值使命的新型風(fēng)險(xiǎn)管理體系和手段（李社環(huán)，2003，張琴、陳柳欽，2009）。它正迅速成為企業(yè)的最低標(biāo)準(zhǔn)，成為主導(dǎo)企業(yè)興衰的關(guān)鍵因素（Stroh, 2005）。在這樣的背景下，真正理解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵，掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展規(guī)律，成為企業(yè)決勝未來的一堂必修課。這就要求我們必須從根本上理解ERM理論發(fā)展的來龍去脈。ERM主要有兩個(gè)理論來源[②]：風(fēng)險(xiǎn)管理理論和內(nèi)部控制理論。風(fēng)險(xiǎn)管理理論和內(nèi)部控制理論發(fā)展至今已不再是彼此孤立的理論體系，而是你中有我，我中有你發(fā)展前景，相互糅合在一起，并最終不約而同地指向了同一個(gè)方向——ERM。

二風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展

1930年美國(guó)管理協(xié)會(huì)的一次保險(xiǎn)會(huì)議上最早提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐自此而始。按照一般管理理論的發(fā)展歷程，我們將風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展歷程分為三個(gè)階段：早期風(fēng)險(xiǎn)管理階段、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理階段和全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段。

（一）早期風(fēng)險(xiǎn)管理階段

1952年3月馬科維茨發(fā)表《資產(chǎn)組合的選擇》一文提出了著名的均值——方差理論。他首次將統(tǒng)計(jì)學(xué)中期望與方差的概念引入資產(chǎn)組合問題的研究，提出用資產(chǎn)收益的期望來度量預(yù)期收益用資產(chǎn)收益的標(biāo)準(zhǔn)差來度量風(fēng)險(xiǎn)的思想，將風(fēng)險(xiǎn)定量化，為金融風(fēng)險(xiǎn)的研究開辟了一條全新的思路。同時(shí)，他首次引入了系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的概念，給出了在一定預(yù)期收益率水平下使投資風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到最小化的最優(yōu)投資組臺(tái)計(jì)算方法，改變了過去常識(shí)或經(jīng)驗(yàn)等定性的衡量風(fēng)險(xiǎn)的方法。與此同時(shí)，美國(guó)保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)從業(yè)人員開發(fā)出了正式的資產(chǎn)/負(fù)債管理模式（ALM），用于估計(jì)和管理壽險(xiǎn)公司中長(zhǎng)期產(chǎn)品涉及的利率風(fēng)險(xiǎn)。ALM方法逐漸發(fā)展成為壽險(xiǎn)公司、養(yǎng)老金、銀行和衍生產(chǎn)品所用風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的基礎(chǔ)。1963年Myer和Hedges的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理》最早系統(tǒng)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了研究。1964年Williams和Hans著成《風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)》一書，進(jìn)一步全面、系統(tǒng)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了研究，他們認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是以最小成本實(shí)現(xiàn)損失最小化。在均值一方差模型的理論框架下，William Sharpe (1964)、Limner (1965)、Mossin(1966) 分別推導(dǎo)出了資本資產(chǎn)定價(jià)模型（CAPM）。根據(jù)CAPM模型，單種資產(chǎn)的總風(fēng)險(xiǎn)中只有其中的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)資產(chǎn)的預(yù)期收益有貢獻(xiàn)，投資者不會(huì)因資產(chǎn)具有的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)而得到任何附加的預(yù)期收益。迄今為止，西方國(guó)家的企業(yè)財(cái)務(wù)人員，金融界以及經(jīng)濟(jì)學(xué)界一直將CAPM作為處理風(fēng)險(xiǎn)同題的重要工具，將其大量運(yùn)用于財(cái)務(wù)決策與風(fēng)險(xiǎn)管理等方面雜志鋪。1975年Murton提出了多因素C A P M模型對(duì)傳統(tǒng)C A P M模型予以修正，在市場(chǎng)因素的基礎(chǔ)上引入了其他市場(chǎng)之外的因素進(jìn)行分析。同時(shí)期風(fēng)險(xiǎn)管理理論的另一個(gè)重要發(fā)展就是期權(quán)定價(jià)理論，它為衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)理論引入風(fēng)險(xiǎn)管理之中以及對(duì)衍生產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)管理提出了理論與決策基礎(chǔ)，具有十分重要的理論和實(shí)踐意義。該時(shí)期風(fēng)險(xiǎn)管理的重要特點(diǎn)是專注于防范不利風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容是信用風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的基本方法。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)主要涉及設(shè)立信貸控制、投資與清算政策、審計(jì)程序以及保險(xiǎn)范圍。這些防衛(wèi)性風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的目標(biāo)是最小化損失。

（二）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理階段

20世紀(jì)90年代興起的以損失為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法（Value at Risk,VaR）引領(lǐng)了風(fēng)險(xiǎn)管理的潮流。摩根大通將VaR定義為在既定頭寸被沖銷或重估前可能發(fā)生的市場(chǎng)價(jià)值最大損失的估計(jì)值。VaR的一個(gè)更通俗的定義是[③]：給定置信區(qū)間的一個(gè)持有期內(nèi)的最壞的預(yù)期損失。VaR成功將風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)化和數(shù)量化，因此在金融領(lǐng)域應(yīng)用廣泛發(fā)展前景，非金融機(jī)構(gòu)也因此受益量多，VaR正逐漸成為風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的規(guī)范。而且，VaR目前仍在不斷地被改進(jìn)完善。1992年Kent D.Miller提出了整合風(fēng)險(xiǎn)管理，指出企業(yè)可以根據(jù)具體的風(fēng)險(xiǎn)狀況對(duì)多種風(fēng)險(xiǎn)管理方式進(jìn)行整合，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)研究范圍的擴(kuò)展。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)由最初的以最小成本實(shí)現(xiàn)損失最小化轉(zhuǎn)變?yōu)橐宰钚〕杀精@得最大的安全保障 ( Skipper, 1999)。之后在VaR缺陷的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的整體風(fēng)險(xiǎn)管理（Total Risk Management,TRM）綜合考慮了影響風(fēng)險(xiǎn)管理的三個(gè)因素：價(jià)格、偏好、概率，謀求在三要素系統(tǒng)中達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理上客觀計(jì)量和主體偏好的均衡最優(yōu)，使投資者承擔(dān)其所愿意承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)從而獲得最大的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。TRM為完整的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理開辟了新的道路。這一時(shí)期，另類風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移(ART)不斷涌現(xiàn)，傳統(tǒng)的衍生產(chǎn)品和保險(xiǎn)不再是公司風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移需要的完全解決方案。此時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理專注于管理業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)成果的波動(dòng)性，管理方向從純粹風(fēng)險(xiǎn)向投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，由保險(xiǎn)型向經(jīng)營(yíng)型轉(zhuǎn)變。同時(shí)，基德·皮博迪、巴林銀行、?？松?、長(zhǎng)期資本管理公司等明星企業(yè)的危機(jī)事件使得企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視驟升。

（三）全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段

Zail et al.（1996），James（1996），Matten（2000）相繼提出了經(jīng)濟(jì)資本框架（即風(fēng)險(xiǎn)資本框架）的主要內(nèi)容，掀起了經(jīng)濟(jì)資本技術(shù)的發(fā)展熱潮。經(jīng)濟(jì)資本技術(shù)將風(fēng)險(xiǎn)控制由被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng)的同時(shí)，在其理念下的EVA指標(biāo)和RAROC指標(biāo)將利潤(rùn)指標(biāo)同風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)統(tǒng)一起來，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整收益最大化。經(jīng)濟(jì)資本技術(shù)憑借以往風(fēng)險(xiǎn)管理方法無法比擬的巨大優(yōu)勢(shì)被迅速推廣應(yīng)用于銀行、保險(xiǎn)、大型跨國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中。經(jīng)濟(jì)資本注重風(fēng)險(xiǎn)的模型化和定量計(jì)算，大大提高了風(fēng)險(xiǎn)管理的精密度。經(jīng)濟(jì)資本有效參與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃。在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，權(quán)衡業(yè)務(wù)發(fā)展與所面臨的風(fēng)險(xiǎn)變化之間的平衡，提高業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃制定的科學(xué)性，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

進(jìn)入二十一世紀(jì)以來，日益復(fù)雜的國(guó)際金融環(huán)境促使企業(yè)深刻反思巴林銀行、長(zhǎng)期資本管理公司等金融業(yè)巨子在金融動(dòng)蕩中難逃浩劫的緣故。血的教訓(xùn)使得他們進(jìn)一步深入考慮風(fēng)險(xiǎn)防范與管理問題。他們逐漸發(fā)現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)往往是以復(fù)合的形式存在，不同的金融風(fēng)險(xiǎn)之間往往具有相互聯(lián)動(dòng)性。風(fēng)險(xiǎn)管理不應(yīng)該是對(duì)單個(gè)業(yè)務(wù)的單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，而應(yīng)從整個(gè)系統(tǒng)的角度對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合管理。在這種背景下，全面風(fēng)險(xiǎn)管理（Enterprise Risk Management ,ERM）理論應(yīng)運(yùn)而生。2001年北美非壽險(xiǎn)精算師協(xié)會(huì)(CAS)在一份報(bào)告中明確提出了全面企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）。在該報(bào)告中發(fā)展前景，CAS認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理包括環(huán)境掃描、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)集成、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控7個(gè)緊密聯(lián)系的步驟。2004年6月巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)了《巴塞爾新資本協(xié)議》（BASEL Ⅱ）。新資本協(xié)議首次提出了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，同時(shí)關(guān)注了信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)[④]，明確了主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)的原則，鼓勵(lì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理模型的建立和使用，并把激勵(lì)商業(yè)銀行不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平作為兩大監(jiān)管目標(biāo)之一[⑤]。2004年9月，COSO委員會(huì)頒布了《全面風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》報(bào)告。報(bào)告強(qiáng)調(diào)從整個(gè)組織的層面識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)的重要性，明確提出應(yīng)該把風(fēng)險(xiǎn)管理提升到公司戰(zhàn)略的高度，突出了風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略意義。Harrington和 Niehaus（2004）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)是通過風(fēng)險(xiǎn)成本最小化實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化；ABA則認(rèn)為“商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)并不是人們通常誤認(rèn)為的風(fēng)險(xiǎn)最小化 ,而是風(fēng)險(xiǎn)與收益的優(yōu)化” [⑥]。在這一階段，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以主動(dòng)處理所有類型的風(fēng)險(xiǎn)為特征，以創(chuàng)造價(jià)值為管理導(dǎo)向（張維功，何建敏，丁德臣，2008），成為企業(yè)管理的進(jìn)攻性武器。許多公司將ERM看作是一種衡量重大投資的工具，并最終將其轉(zhuǎn)化為包括成本可容度、提高收益等指標(biāo)在內(nèi)的股東價(jià)值戰(zhàn)略（Adams，Campbell，2005）。

三內(nèi)部控制理論的發(fā)展

關(guān)于內(nèi)部控制的較早研究來自于審計(jì)領(lǐng)域雜志鋪。1934年美國(guó)《證券交易法》首先提出“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”的概念，開創(chuàng)了內(nèi)部控制理論研究的先河。內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)歷了一個(gè)漫長(zhǎng)的歷史過程。它的發(fā)展可分為以下五個(gè)階段[⑦]：

（一）以內(nèi)部牽制為基礎(chǔ)

1936年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審查》的文告，首次提出審計(jì)師在制定審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)該考慮的一個(gè)重要因素是審查企業(yè)的內(nèi)部牽制和控制。1939年10月美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)公布了《審計(jì)程序文告第1號(hào)》文件，在修改的標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)報(bào)告中首次增加了對(duì)內(nèi)部控制審查的內(nèi)容。在內(nèi)部牽制階段，賬目間的相互核對(duì)是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，設(shè)定崗位分離是內(nèi)部控制的主要方式。

(二)以內(nèi)部會(huì)計(jì)和內(nèi)部管理為基礎(chǔ)

單一的內(nèi)部牽制無法滿足日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的管理需求。1958年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)邁出了歷史性的一步，將內(nèi)部控制區(qū)分為兩類：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部控制的內(nèi)涵得以擴(kuò)展到管理層面。在這段時(shí)期內(nèi)發(fā)展前景，內(nèi)部控制的重點(diǎn)是建立和健全規(guī)章制度，加強(qiáng)控制和管理活動(dòng)。

(三)以控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序?yàn)榛A(chǔ)

會(huì)計(jì)體系的不斷完善成為內(nèi)部控制理論發(fā)展的一個(gè)重要推動(dòng)力。日臻完善的會(huì)計(jì)制度被看作是內(nèi)部控制的一種有效方式。系統(tǒng)、完整的政策程序成為規(guī)范的會(huì)計(jì)制度的有益補(bǔ)充。經(jīng)濟(jì)全球化日益開放的格局使企業(yè)面臨著更為復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境。巨大的內(nèi)外壓力下，控制環(huán)境理所當(dāng)然的進(jìn)入內(nèi)部控制主體的視野。1987年，美國(guó)Treadway報(bào)告關(guān)注避免虛假財(cái)務(wù)報(bào)表和引導(dǎo)公司治理問題的學(xué)術(shù)討論，它認(rèn)為內(nèi)部控制包含三個(gè)要素：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序。這一時(shí)期，內(nèi)部控制被認(rèn)為是為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序。

(四)以控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)控為基礎(chǔ)

二十世紀(jì)八十年代末期以來，隨著政府干預(yù)逐漸減弱，審計(jì)人員處在一個(gè)非同尋常的弱勢(shì)地位，企業(yè)的內(nèi)部控制悄無聲息地發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變。兩個(gè)重要的因素促成了這種變化：信息技術(shù)的發(fā)展和審計(jì)方法的改變。大型的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)庫(kù)不斷涌現(xiàn)，數(shù)據(jù)庫(kù)存取和操作軟件的成本不斷降低，這意味著系統(tǒng)需要經(jīng)常進(jìn)行改良，信息的及時(shí)有效的溝通至關(guān)重要，傳統(tǒng)的過程控制過時(shí)了，控制活動(dòng)異?；钴S起來?？茖W(xué)技術(shù)和審計(jì)的變化促使控制向組織層面轉(zhuǎn)移，而且，最初政策和程序式的服從被風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言所代替，在風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)中，組織高層關(guān)注重要的風(fēng)險(xiǎn)。

1992年，Treadway報(bào)告的機(jī)構(gòu)（COSO）了《內(nèi)部控制——整體框架》，專門強(qiáng)調(diào)了公司治理中內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用。該報(bào)告包括了內(nèi)部控制特點(diǎn)分析和其構(gòu)建與評(píng)估的框架，它把內(nèi)部控制定義為[⑧]：

一個(gè)受董事會(huì)、管理層、和其他個(gè)體影響，用于為以下目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程：效力和運(yùn)營(yíng)效率；財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；符合適用的法律法規(guī)。

1992年Cadbury 報(bào)告指出，董事會(huì)應(yīng)該就財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制體系的效力做出聲明，并且審計(jì)人員應(yīng)該就此作出相應(yīng)報(bào)告[⑨]。1994年Rutteman 報(bào)告借鑒了COSO對(duì)內(nèi)部控制的定義但著重強(qiáng)調(diào)了與內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有關(guān)的部分。它把內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是為了提供以下合理保證：（1）防止資產(chǎn)未經(jīng)許可下使用和處置；（2）保留相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄，維持商業(yè)和公共使用的財(cái)務(wù)信息的可靠性。這樣，信息的溝通和監(jiān)控被納入了內(nèi)部控制體系。同一年發(fā)展前景，COSO對(duì)1992年的《內(nèi)部控制——整體框架》進(jìn)行了增補(bǔ)，形成內(nèi)部控制報(bào)告。1995年，加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提出了COCO（Criteria of Control Framework）框架，它提出了控制的定義和一系列評(píng)價(jià)效力的分類標(biāo)準(zhǔn)。該框架從更高的層次上反映了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，內(nèi)部控制與組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)密切相關(guān)。

(五)以企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)

1998年Hampel報(bào)告首次把內(nèi)部控制的注意力從財(cái)務(wù)報(bào)告問題上移開，開拓了內(nèi)部控制新領(lǐng)域。1999年Turnbull報(bào)告走的更遠(yuǎn)。它是第一個(gè)強(qiáng)調(diào)公司治理中內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的文件[⑩]。它認(rèn)為公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中起著關(guān)鍵作用，對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)意義重大[11]。ICAEW在如何實(shí)施Turnbull報(bào)告要求方面走的更遠(yuǎn)，它將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理完全結(jié)合起來。1999年加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提出“內(nèi)部控制應(yīng)該包含風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)”。Krogstad et al.詮釋新IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義時(shí)提到：內(nèi)部控制是幫助組織管理風(fēng)險(xiǎn)，提高公司的治理效率。2002年7月，美國(guó)國(guó)會(huì)通過了《薩班斯——奧克斯法案》，第一次對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性提出了明確要求。

隨后，在內(nèi)部控制領(lǐng)域具有權(quán)威影響的COSO委員會(huì)于2004年9月頒布了《全面風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》報(bào)告雜志鋪。報(bào)告從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，研究了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的過程以及實(shí)施的要點(diǎn)，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念在運(yùn)用上的重大突破。內(nèi)部控制也由最初的“一點(diǎn)論”發(fā)展為當(dāng)前的“八點(diǎn)論”——內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控。這樣內(nèi)部控制框架經(jīng)歷了點(diǎn)——線——平面——三維——立體的發(fā)展過程，發(fā)展至今的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》代表著國(guó)際上內(nèi)部控制研究方面的最高水平，是內(nèi)部控制理論研究歷史性的突破。

至此，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制已不再是孤立的或是包含的關(guān)系，而是完全等價(jià)的（陳關(guān)亭，2009）。風(fēng)險(xiǎn)管理理論和內(nèi)部控制理論成為ERM的兩大理論來源。

四 ERM理論發(fā)展前景展望

ERM是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和實(shí)務(wù)上的一次重大轉(zhuǎn)型（韋軍亮，陳漓高，王煒，2008），“是要以風(fēng)險(xiǎn)損失為分析基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變?yōu)橐云髽I(yè)價(jià)值為分析基礎(chǔ)，化分離式的風(fēng)險(xiǎn)管理為整合式的風(fēng)險(xiǎn)管理，變單一的損失控制為綜合性的價(jià)值創(chuàng)造”（卓志，2006）。ERM的特性從實(shí)踐上契合了企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)交互影響和日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中更高層次的管理需求。另一方面發(fā)展前景，巴塞爾新資本協(xié)議（BaselⅡ）、國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)(IFRS)、薩班斯法案（Sarbanes-Oxley）等法規(guī)法案的頒布和實(shí)施在理論層面上進(jìn)一步促進(jìn)了ERM理論的發(fā)展和推廣。正如James Lam(2006)預(yù)測(cè)的那樣，ERM將不斷發(fā)展成為風(fēng)險(xiǎn)管理的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

盡管ERM是一種很受企業(yè)熱捧的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)工具，但對(duì)很多公司來說，ERM能夠得以成功實(shí)施的路依然很長(zhǎng)[12]。造成這種結(jié)果的原因除了有來自企業(yè)操作層面的[13]，還有來自理論體系層面的因素。這主要表現(xiàn)為ERM理論框架中有諸多尚待完善的部分。其中一個(gè)重要的體現(xiàn)就是ERM的界定問題至今國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界仍然爭(zhēng)論激烈[14]，尚未達(dá)成共識(shí)。在ERM實(shí)施過程中，企業(yè)上下連什么是ERM都搞不清楚，這顯然不利于ERM在企業(yè)的全面順利實(shí)施。再加上ERM牽涉面極廣，影響極大，ERM的推廣和實(shí)施困難重重。實(shí)踐和理論的需要將引導(dǎo)ERM的后續(xù)發(fā)展逐步解決這一問題。另一個(gè)重要的問題在于，目前ERM體系中缺乏一種行之有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理方法。令人欣慰的是，理論研究一直在繼續(xù)。巴塞爾新資本協(xié)議對(duì)此給予了特別關(guān)注，協(xié)議指導(dǎo)并鼓勵(lì)集市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和其他多種風(fēng)險(xiǎn)于一體的各種新模型的創(chuàng)立，實(shí)現(xiàn)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)的量化管理。

參考文獻(xiàn)

【1】Laura F.Spira and MichaelPage. Risk management：The reinvention of inernal control and the changing role of internalaudit[J]. Accounting, Auditing&Accountability Journal.Vol.16 No.4,2003.