導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

地方政府舉債緩解財(cái)政困難

1994年,中央開(kāi)始推行分稅制改革。這一改革減少了地方政府的財(cái)權(quán),而事權(quán)的不斷加大,導(dǎo)致地方政府的財(cái)政資金缺口越來(lái)越大。各級(jí)政府出于改善城市基礎(chǔ)設(shè)施、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和執(zhí)行國(guó)家財(cái)政政策的需要,在財(cái)力有限的情況下通過(guò)舉借政府債務(wù)解決資金缺口問(wèn)題,已經(jīng)成為一種普遍現(xiàn)象。胡強(qiáng)說(shuō)。

2014年9月,為解決多年來(lái)地方政府性債務(wù)權(quán)責(zé)不分、多頭管理等問(wèn)題,江西省政府制定了《江西省政府性債務(wù)管理暫行辦法》,進(jìn)一步明確了債務(wù)管理職責(zé),規(guī)范了地方政府性債務(wù)借、用、管、還等方面的管理措施。

為妥善處理和化解江西省歷史存量政府性債務(wù),確?；鶎由鐣?huì)和諧穩(wěn)定,維護(hù)政府信譽(yù),建立了化債激勵(lì)約束機(jī)制,引導(dǎo)各級(jí)政府積極化解存量債務(wù)。胡強(qiáng)說(shuō),根據(jù)中央統(tǒng)一部署,自2011年以來(lái)先后制定了高校、政法機(jī)關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、鄉(xiāng)村墊交農(nóng)業(yè)兩稅等債務(wù)化解方案,積極推進(jìn)債務(wù)化解各項(xiàng)工作。

借新還舊風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)淡薄

記者了解到,按照新出臺(tái)的預(yù)算法和國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理意見(jiàn)》的規(guī)定,從今年起,各市縣政府都不能自行舉債,地方籌措建設(shè)資金渠道必將迅速縮減,繼續(xù)通過(guò)融資平臺(tái)舉借債務(wù)也不再可行,收支矛盾如何化解將是大難題。

江西省人大常委會(huì)在相關(guān)調(diào)研報(bào)告中指出,少數(shù)地方和行業(yè)存在超越自身財(cái)政收支能力,脫離實(shí)際公共需要,偏重短期政績(jī)和項(xiàng)目建設(shè),盲目求大、超前,忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和債務(wù)管理的問(wèn)題,加上一些地方(含開(kāi)發(fā)區(qū))棚戶區(qū)改造安置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)歷史欠賬等,舉借債務(wù)較多。

償債資金依賴土地出讓收入

各級(jí)政府債務(wù)資金主要投向公益事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),一般投資規(guī)模大、周期長(zhǎng)、回報(bào)率低,償債資金來(lái)源一般為公共預(yù)算收支、政府性基金收入等,但仍未建立完善的償債長(zhǎng)效機(jī)制,償債資金來(lái)源不確定性因素較多,對(duì)土地出讓收入依賴性大。

在調(diào)研中,地方普遍反映當(dāng)前土地流拍現(xiàn)象增多、政府土地出讓收入大幅減少,如果房地產(chǎn)市場(chǎng)繼續(xù)發(fā)生大幅度波動(dòng),地方政府土地出讓收入將減少,就會(huì)出現(xiàn)政府性債務(wù)無(wú)法清償?shù)膰?yán)重狀況。

要提高認(rèn)識(shí),進(jìn)一步強(qiáng)化政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。調(diào)研報(bào)告指出,應(yīng)按誰(shuí)舉債、誰(shuí)受益、誰(shuí)償還的原則,明確舉債主體的責(zé)任,疏堵結(jié)合,積極妥善化解現(xiàn)有存量債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按照中央統(tǒng)一部署,抓緊做好對(duì)現(xiàn)有存量債務(wù)的甄別。對(duì)融資平臺(tái)現(xiàn)有債務(wù)進(jìn)行清理,經(jīng)營(yíng)性融資項(xiàng)目要與政府脫鉤,相關(guān)債務(wù)轉(zhuǎn)為企業(yè)債務(wù),促進(jìn)政府融資平臺(tái)轉(zhuǎn)型升級(jí),提高融資平臺(tái)公司的資產(chǎn)質(zhì)量和償債能力。對(duì)甄別后的存量債務(wù)報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后,分門別類納入政府預(yù)算管理。

同時(shí),通過(guò)采取發(fā)行政府債券置換符合條件的存量債務(wù),將短期債務(wù)逐步置換為長(zhǎng)期債務(wù),優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu),進(jìn)一步降低政府利息負(fù)擔(dān);切實(shí)落實(shí)國(guó)有資源有償使用制度,充分引入資源開(kāi)發(fā)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)和公共資源收益最大化,拓寬償債資金來(lái)源渠道。此外,還可以探索推廣PPP模式(公私合作)融資,從傳統(tǒng)的政府包攬式公共服務(wù)向政府和社會(huì)資本合作方式轉(zhuǎn)變,激發(fā)民間資本參與城鎮(zhèn)化建設(shè)和公共服務(wù)融資的活力,減輕政府性債務(wù)負(fù)擔(dān),為有效剝離政府債務(wù)尋求出路。

報(bào)告建議建立并落實(shí)責(zé)任制

目前,除地方政府債券以外,政府性債務(wù)收支尚未納入預(yù)算管理和監(jiān)督,加上以往舉債主體多樣化、資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不健全等原因,債務(wù)資金借、用、管、還過(guò)程中存在一些不嚴(yán)格、不規(guī)范行為。

調(diào)研發(fā)現(xiàn),部分地方違規(guī)通過(guò)BT、向非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人借款等方式舉借政府性債務(wù)、違規(guī)提供擔(dān)保、違規(guī)將債務(wù)資金投入資本市場(chǎng)、房地產(chǎn)市場(chǎng)和用于修建樓堂館所;融資平臺(tái)公司等單位違規(guī)發(fā)行債券等行為時(shí)有發(fā)生,涉及金額較大。

據(jù)介紹,全國(guó)目前尚未建立起一套自上而下、科學(xué)統(tǒng)一的債務(wù)分類、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,預(yù)警指標(biāo)是否真正客觀準(zhǔn)確地反映債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、主要指標(biāo)之間如何銜接、各個(gè)指標(biāo)占多大權(quán)重沒(méi)有明確規(guī)定,審計(jì)和財(cái)政對(duì)債務(wù)分類劃分、存量債務(wù)底數(shù)的理解和統(tǒng)計(jì)口徑仍不一致。

篇2

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義

企業(yè)在其實(shí)際的營(yíng)運(yùn)過(guò)程中，因?yàn)橐恍┎豢深A(yù)知因素而影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)發(fā)生實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況與企業(yè)的預(yù)算出現(xiàn)偏離的問(wèn)題和現(xiàn)象就叫做企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可預(yù)知的因素通常包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層出現(xiàn)決策失誤問(wèn)題、企業(yè)原材料損失或不足導(dǎo)致供應(yīng)緊張問(wèn)題、企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)斷裂或短缺的問(wèn)題。在世界經(jīng)濟(jì)格局不斷全球化的今天，各國(guó)的各類企業(yè)都不得不面臨著更大的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)以及更加嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)局勢(shì)，與此同時(shí)，更嚴(yán)重的是要面對(duì)悄然出現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，特別是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，如今的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加危險(xiǎn)而復(fù)雜。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意志而轉(zhuǎn)移的因?yàn)槠髽I(yè)自身運(yùn)營(yíng)情況而產(chǎn)生的問(wèn)題，它的來(lái)源主要是企業(yè)相關(guān)環(huán)境或是經(jīng)營(yíng)策略的變更和調(diào)整，或是由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手針對(duì)企業(yè)的政策戰(zhàn)略發(fā)生變化等因素的影響都可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只能控制而不能避免。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性。因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)遇見(jiàn)一些不確定因素而引起的，而這些不確定的原因人們并不知道它什么時(shí)候發(fā)生、發(fā)生或是不發(fā)生，當(dāng)然也有可能隨時(shí)發(fā)生，就連風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后產(chǎn)生的后果人們也無(wú)法確定。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有損益性。經(jīng)濟(jì)學(xué)原理告訴我們風(fēng)險(xiǎn)與收益是成正比關(guān)系的，也就是說(shuō)，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越大，它所能夠得到的收益也就會(huì)更大，反之亦然。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性。企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自企業(yè)內(nèi)部當(dāng)然也可能來(lái)自企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)者或是外部市場(chǎng)環(huán)境；產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因可能能夠預(yù)測(cè)也有可能無(wú)法預(yù)測(cè)；企業(yè)因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)所造成的損失也是無(wú)法確定的。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本類型

（一）籌資中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

籌資活動(dòng)是企業(yè)因?yàn)閿U(kuò)大企業(yè)規(guī)?；蚴桥d建其他項(xiàng)目而向其他單位或個(gè)人籌集資金的一種活動(dòng)?；I資風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)生在企業(yè)籌資過(guò)程中因?yàn)橹T如宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變或是資金來(lái)源、結(jié)構(gòu)變動(dòng)等不確定因素發(fā)生改變和調(diào)整而給企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況帶來(lái)一定沖擊的時(shí)候。利率風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)和購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn)等都是籌資活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）投資中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)常常會(huì)根據(jù)自身的發(fā)展情況對(duì)一些自己感興趣或是認(rèn)為有利可圖項(xiàng)目或工程進(jìn)行投資，但是企業(yè)在投資之前和投資之后所能掌握的情況是不同的，投資之前企業(yè)可以認(rèn)真選擇自己認(rèn)為有前途的項(xiàng)目或工程，但是，投資以后由于市場(chǎng)需求的不斷變動(dòng)，投資者將不能準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)項(xiàng)目工程的現(xiàn)金流量情況，因此就有可能導(dǎo)致決策發(fā)生偏差或錯(cuò)誤，從而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)的最終收益。

（三）資金回收中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金回收是指企業(yè)能否及時(shí)足額的收回企業(yè)已經(jīng)售出的產(chǎn)品及其相關(guān)的款項(xiàng)，它發(fā)生于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中但它的風(fēng)險(xiǎn)主要集中在企業(yè)的存貨項(xiàng)目以及應(yīng)收的賬款中。我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)都存在這樣一種銷售模式，就是喜歡賒銷掛賬，總是企圖通過(guò)高額銷售的應(yīng)收賬款來(lái)提高企業(yè)所得利潤(rùn)，但是忽略了應(yīng)收賬款的回收問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)時(shí)常陷入資金鏈斷裂或緊張的局面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一觸即發(fā)。

（四）收益分配中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

收益分配中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般發(fā)生在領(lǐng)導(dǎo)層，是由于領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)局沒(méi)有制定適合企業(yè)現(xiàn)在以及未來(lái)發(fā)展的分配政策，所制定的政策可能為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展主要是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上的發(fā)展帶來(lái)不利的影響，其次也會(huì)影響企業(yè)的償債能力以及企業(yè)再生產(chǎn)的能力和規(guī)模，長(zhǎng)此下去，還會(huì)影響企業(yè)的股價(jià)和信譽(yù)。

三、防控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略

（一）保證企業(yè)穩(wěn)定的資產(chǎn)流動(dòng)

企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性具體用資產(chǎn)總額中流動(dòng)資產(chǎn)的比重以及流動(dòng)資產(chǎn)中速動(dòng)資產(chǎn)的比重來(lái)表示。穩(wěn)定的流動(dòng)資產(chǎn)絕對(duì)是企業(yè)得以持續(xù)健康發(fā)展的一大前提，同時(shí)，也是企業(yè)償債能力大小的一種體現(xiàn)，一般情況下，企業(yè)能夠作為償債資本的只能是銀行的貨幣資金或是企業(yè)手中能夠變現(xiàn)以及相關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)，企業(yè)不會(huì)為了償債而去刻意的擴(kuò)大企業(yè)籌資的規(guī)模，同時(shí)，我們往往將企業(yè)的固定資產(chǎn)以及長(zhǎng)期投資等方面的資產(chǎn)只是作為一種企業(yè)的實(shí)力保證。考慮到穩(wěn)定的資產(chǎn)流動(dòng)性，企業(yè)應(yīng)該提高相關(guān)賬款的回收率以及周轉(zhuǎn)率，提高資金的利用效益，同時(shí)，建立企業(yè)合理的信用制度，切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)的資金流動(dòng)性以及實(shí)際償債的能力。

（二）保證企業(yè)負(fù)債與還款能力協(xié)調(diào)

企業(yè)在努力保證其穩(wěn)定的資產(chǎn)流動(dòng)性時(shí)，也應(yīng)該盡力的保證企業(yè)負(fù)債與還款能力的相協(xié)調(diào)，也就是合理的控制企業(yè)的債務(wù)范圍，雖然說(shuō)業(yè)界對(duì)于企業(yè)應(yīng)該把債務(wù)范圍控制在多大以內(nèi)并無(wú)定論，但是，企業(yè)必須保證企業(yè)能夠協(xié)調(diào)好其負(fù)債與還款的能力。確定企業(yè)負(fù)債范圍和規(guī)模的條件一般來(lái)說(shuō)包括企業(yè)所有者權(quán)益和盈利能力，即企業(yè)的負(fù)債范圍不能夠超過(guò)企業(yè)凈資產(chǎn)的范圍；企業(yè)如果盈利能力強(qiáng)那么必定效益也好，那么適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大負(fù)債也就會(huì)為企業(yè)帶來(lái)更好效益的同時(shí)更有效的保證其還款的能力。

（三）建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)基金

企業(yè)要想有效的防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)肯定離不開(kāi)財(cái)務(wù)人員的安排和調(diào)控，也就是需要他們對(duì)貨幣資金進(jìn)行科學(xué)合理的安排。財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)企業(yè)本身的生產(chǎn)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及資金的運(yùn)動(dòng)方式來(lái)合理地分配貨幣資金，使它能夠既保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還能夠在特殊時(shí)期及時(shí)的調(diào)控資金，從而避免資金鏈斷裂的情況。提倡企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)基金，是當(dāng)企業(yè)遇到損失有限但是出現(xiàn)概率很大的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠幫助企業(yè)有計(jì)劃的從資產(chǎn)中抽取一部分處于企業(yè)運(yùn)營(yíng)之外的款項(xiàng)來(lái)作為彌補(bǔ)損失的補(bǔ)償資金，建立風(fēng)險(xiǎn)基金一定程度上絕對(duì)可以防止一部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的影響，來(lái)保證企業(yè)的正常營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。

（四）建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制系統(tǒng)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控很大部分依靠企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，而這個(gè)系統(tǒng)又離不開(kāi)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息的收集和分析工作，因此，要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)化也就是要加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理工作的重視和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分析整理工作的重視。企業(yè)能夠通過(guò)會(huì)計(jì)信息的管理得出企業(yè)真實(shí)完整且具有可比性的相關(guān)財(cái)務(wù)信息；企業(yè)通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)信息的整理分析能夠找出同行業(yè)甚至全國(guó)具有參考價(jià)值的外部市場(chǎng)信息。所以說(shuō)，要想強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)就要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息管理的功能以及經(jīng)營(yíng)部門信息整理分析的功能，使其更好地為財(cái)務(wù)預(yù)警而服務(wù)，更好地為防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而服務(wù)。

同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在事前的預(yù)測(cè)工作，事中的控制工作以及事后的調(diào)整補(bǔ)充工作。事前預(yù)測(cè)，可以使企業(yè)客觀預(yù)測(cè)出發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性以及成因推測(cè)，從而幫助企業(yè)做出應(yīng)急管理。事中控制，即企業(yè)運(yùn)用相關(guān)的定性分析和計(jì)量監(jiān)督來(lái)及時(shí)的調(diào)整財(cái)務(wù)活動(dòng)的偏差，制定更合理的財(cái)務(wù)方案。事后調(diào)整和補(bǔ)充，即對(duì)于已經(jīng)發(fā)生了的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況及時(shí)的建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)檔案，方便今后取長(zhǎng)補(bǔ)短，制定更完善的財(cái)務(wù)管理方案，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇3

當(dāng)前，疫情防控形勢(shì)嚴(yán)峻，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)服從黨委、政府各項(xiàng)決策部署，配合采取防控措施，做好本企業(yè)的疫情防控工作，否則，可能涉及法律責(zé)任?，F(xiàn)將相關(guān)法律責(zé)任(包括但不限于以下條款)提示如下:

一、承擔(dān)民事責(zé)任

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)傳染病防治法》第七十七條規(guī)定，單位和個(gè)人違反本法規(guī)定，導(dǎo)致傳染病傳播、流行，給他人人身、財(cái)產(chǎn)造成損害的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)民事責(zé)任。

2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)突發(fā)事件應(yīng)對(duì)法》第六十七條規(guī)定，單位或者個(gè)人違反本法規(guī)定，導(dǎo)致突發(fā)事件發(fā)生或者危害擴(kuò)大，給他人人身、財(cái)產(chǎn)造成損害的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)民事責(zé)任。

二、面臨行政處罰

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)突發(fā)事件應(yīng)對(duì)法》第六十四條規(guī)定，未做好應(yīng)急設(shè)備、設(shè)施日常維護(hù)、檢測(cè)工作，導(dǎo)致發(fā)生嚴(yán)重突發(fā)事件或者突發(fā)事件危害擴(kuò)大的，由所在地履行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)的人民政府責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷許可證或者營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并處五萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成違反治安管理行為，由公安機(jī)關(guān)依法給予處罰。

2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)突發(fā)事件應(yīng)對(duì)法》第六十六條規(guī)定，單位或者個(gè)人違反本法規(guī)定，不服從所在地人民政府及其有關(guān)部門的決定、命令或者不配合其依法采取的措施，構(gòu)成違反治安管理行為的，由公安機(jī)關(guān)依法給予處罰。

3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)治安管理處罰》第五十條規(guī)定，拒不執(zhí)行人民政府在緊急狀態(tài)情況下依法的決定、命令的，處警告或者二百元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處五日以上十日以下拘留，同時(shí)可以并處五百元以下罰款。

三、情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第三百三十條規(guī)定，違反傳染病防治法規(guī)定，準(zhǔn)許或者縱容傳染病病人、病源攜帶者和疑似傳染病病人從事國(guó)務(wù)院衛(wèi)生行政部門規(guī)定禁止從事的易使該傳染病擴(kuò)散的工作的，或者拒絕執(zhí)行衛(wèi)生防疫機(jī)構(gòu)依照傳染病防治法提出的預(yù)防、控制措施，造成有傳播嚴(yán)重危險(xiǎn)的，處三年以下有期徒刑或者拘役，后果特別嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑；單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員按照前述規(guī)定處罰。

篇4

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；合同管理；風(fēng)險(xiǎn)；防控措施

中圖分類號(hào)：F715.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-00-02

建設(shè)工程合同明確了業(yè)主和承包商雙方的權(quán)利和義務(wù)，約束雙方在工程建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)的行為。而隨著工程規(guī)模的擴(kuò)大，工程的周期變長(zhǎng)，材料消耗變多，施工會(huì)受到各種不確定性因素的影響，這也加大了合同管理的難度。為了提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，降低合同管理風(fēng)險(xiǎn)，必須采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)防范措施。

一、加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

一個(gè)建設(shè)工程中會(huì)涉及到多個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，這些經(jīng)濟(jì)主體在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公平競(jìng)爭(zhēng)。合同是聯(lián)系各方經(jīng)濟(jì)主體的重要紐帶，做好合同風(fēng)險(xiǎn)管理，可以有效保證各方經(jīng)濟(jì)主體的權(quán)益。

當(dāng)建設(shè)工程項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、涉及到的經(jīng)濟(jì)主體多時(shí)，各方經(jīng)濟(jì)主體就極容易發(fā)生矛盾糾紛，而合同則對(duì)各方的行為具有一定的約束力，所以說(shuō)，良好的合同管理可以化解糾紛，促進(jìn)建設(shè)工程的順利進(jìn)行。

加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)管理可以保障各方經(jīng)濟(jì)主體的權(quán)益。在一個(gè)大型建設(shè)項(xiàng)目中，各方經(jīng)濟(jì)主體都承受著一定的風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)上的一點(diǎn)風(fēng)吹草動(dòng)都有可能帶來(lái)投資的失敗。因此，做好合同風(fēng)險(xiǎn)管理，可以有效預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)，保障各方經(jīng)濟(jì)主體的權(quán)益。

二、合同管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.承包商資質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。在簽訂合同時(shí)，承包商必須出示有關(guān)證件，證明其具有施工企業(yè)的資質(zhì)，證明其有能力承包某工程項(xiàng)目，這樣才能具有承包的資質(zhì)，否則的話就會(huì)帶來(lái)一系列的法律糾紛。比如說(shuō)：如果承包商不具有施工企業(yè)的資質(zhì)，只有工人的資質(zhì)，為了獲取該建設(shè)項(xiàng)目，通過(guò)其他具有施工企業(yè)資質(zhì)的企業(yè)與業(yè)主簽訂合同然后再轉(zhuǎn)包，這樣就會(huì)給該工程項(xiàng)目帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)，可能帶來(lái)嚴(yán)重的法律糾紛現(xiàn)象。

從法律的角度來(lái)說(shuō)，承包商的資質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)就是說(shuō)在建設(shè)工程項(xiàng)目中有可能出現(xiàn)不合格的合同主體。不合格合同主體的出現(xiàn)，不利于工程項(xiàng)目的順利施工，工程進(jìn)度、工程質(zhì)量難以得到保證。而且，也不利于各方當(dāng)事人合法權(quán)益的保護(hù)。

2.合同文本風(fēng)險(xiǎn)。為了促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公平競(jìng)爭(zhēng)和建筑業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展，國(guó)家有關(guān)部門制定出了建設(shè)工程施工的合同文本。在合同文本中，明確規(guī)定了業(yè)主與承包商的權(quán)利與義務(wù)，明確規(guī)定了雙方所應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。但是，在實(shí)際建設(shè)工程中，許多企業(yè)為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，逃避責(zé)任，沒(méi)有完全按照合同文本的有關(guān)規(guī)定來(lái)簽訂合同，在合同中，有許多表述不清晰、模棱兩可的地方，或者說(shuō)是有些文字的表述有歧義，有多種理解，容易引起人們的誤解，這樣在實(shí)際施工中就有可能帶來(lái)矛盾糾紛，帶來(lái)合同職責(zé)履行的問(wèn)題。所以說(shuō)，合同文本必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定編制，在文字的表述上講究咬文嚼字，任何一丁點(diǎn)的內(nèi)容都要規(guī)定得詳盡具體，不能引發(fā)歧義。

再比如說(shuō)：在合同的商討簽訂過(guò)程中，由于市場(chǎng)上的施工企業(yè)眾多，業(yè)主有時(shí)為了提高經(jīng)濟(jì)效益，降低自身投資風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)對(duì)承包商提出諸多不合理要求，在合同的制定中只提承包商要履行的責(zé)任，卻不提承包商享有的權(quán)利，不提有關(guān)索賠內(nèi)容。承包商一旦簽訂這種不平等合同，那么就會(huì)給自身帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。招投標(biāo)制度在我國(guó)已日漸成熟，國(guó)家也已通過(guò)立法的形式確定了招投標(biāo)的地位，明確規(guī)定在建設(shè)合同的簽訂中必須通過(guò)招投標(biāo)的方式進(jìn)行。尤其是在規(guī)模大、周期長(zhǎng)的建設(shè)工程項(xiàng)目中，必須通過(guò)招投標(biāo)的方式進(jìn)行合同的簽訂，促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)。而招投標(biāo)涉及到的內(nèi)容非常多，出現(xiàn)一點(diǎn)差錯(cuò)都不利于企業(yè)的健康發(fā)展。比如說(shuō)：招標(biāo)文件中存在漏洞，那么就會(huì)給合同的簽訂、施工階段帶來(lái)一定的麻煩。由于法律還沒(méi)有明確規(guī)定招投標(biāo)的工作流程，需要企業(yè)去摸索，這樣就會(huì)給合同管理帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

三、合同管理的風(fēng)險(xiǎn)防控措施

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，而企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得一席生存之地，必須做好每一個(gè)工程項(xiàng)目，而合同管理是工程項(xiàng)目管理的核心。做好合同管理的風(fēng)險(xiǎn)防控有利于降低整個(gè)工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

1.加強(qiáng)對(duì)承包商資質(zhì)的管理。為了避免出現(xiàn)不合格主體的現(xiàn)象，必須加強(qiáng)承包商資質(zhì)的管理。根據(jù)工程項(xiàng)目的具體特點(diǎn)選擇有資質(zhì)的承包商，杜絕惡意壓價(jià)。同時(shí)，為了避免承包商的轉(zhuǎn)包，必須在合同中明確規(guī)定禁止轉(zhuǎn)包，規(guī)定哪些項(xiàng)目必須由承包商來(lái)完成，比如說(shuō)：規(guī)定建筑的主體結(jié)構(gòu)必須由承包商完成。再規(guī)定其他的一些項(xiàng)目可以分包。在實(shí)際的施工過(guò)程中，業(yè)主和工商部門人員要對(duì)承包商的行為進(jìn)行監(jiān)督和管理，嚴(yán)肅處理承包商的違法行為，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公平競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，也有效保證建設(shè)工程的質(zhì)量和進(jìn)度。

2.積極探索工程招投標(biāo)的工作流程和細(xì)節(jié)。雖然已經(jīng)確定了招投標(biāo)制度的地位，但是，卻還沒(méi)有明確規(guī)定招投標(biāo)的方法和形式。所以說(shuō)，在開(kāi)展招投標(biāo)工作時(shí)，必須考慮到業(yè)主和承包商雙方的利益，建立招投標(biāo)的原則。企業(yè)要根據(jù)以往招投標(biāo)工作的經(jīng)驗(yàn)和工程項(xiàng)目的特點(diǎn)積極探索出招投標(biāo)的工作流程和細(xì)節(jié)內(nèi)容，加強(qiáng)招投標(biāo)管理工作。

3.推行計(jì)量清單計(jì)價(jià)模式。實(shí)行計(jì)量清單計(jì)價(jià)模式可以有效保證工程質(zhì)量，可以有效做好造價(jià)控制，保障業(yè)主與承包商雙方的權(quán)益，有利于建設(shè)工程的合同管理。建設(shè)單位應(yīng)盡快研究出與合同管理相配套的計(jì)價(jià)方法，降低合同管理風(fēng)險(xiǎn)。

4.制定合理的合同示范文本。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，許多建設(shè)工程的經(jīng)濟(jì)主體會(huì)出現(xiàn)跨國(guó)界的現(xiàn)象，于是在合同管理上也要與國(guó)際接軌，努力協(xié)調(diào)各方的利益。制定出合理的合同示范文本，使合同的簽訂和內(nèi)容符合法律規(guī)范，可以避免出現(xiàn)合同糾紛現(xiàn)象。而且，制定出合同示范文本有利于明確規(guī)定各方經(jīng)濟(jì)主體的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，提高合同的實(shí)用性和可操作性，提高合同的質(zhì)量，避免出現(xiàn)錯(cuò)漏或歧義現(xiàn)象。

5.加強(qiáng)合同管理的法律意識(shí)，減少糾紛。業(yè)主與承包商在簽訂合同時(shí)，必須有高度的法律意識(shí)，對(duì)合同的條款進(jìn)行反復(fù)推敲，反復(fù)琢磨文字的表述，確定文字表述明確、清晰。實(shí)踐證明，許多合同糾紛的產(chǎn)生都是因?yàn)檫`約責(zé)任的不清楚。因此，雙方當(dāng)事人要重點(diǎn)分析違約責(zé)任和違約條件。承包商要尤其注意合同的合法性，保證自己的權(quán)利和義務(wù)，提高合同的嚴(yán)密性。盡量減少或杜絕糾紛的產(chǎn)生。

6.建立全方位的合同管理網(wǎng)絡(luò)。隨著建筑行業(yè)的快速發(fā)展，合同管理的專業(yè)化、規(guī)范化、科學(xué)化水平提高了，合同管理的內(nèi)容延伸到企業(yè)的各個(gè)層次和角落中。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同管理的內(nèi)容建立全方位的合同管理網(wǎng)絡(luò)，有效促進(jìn)合同的全面履行。建立合同管理制度，監(jiān)督合同簽訂和履行情況，審查合同的合法性，總結(jié)合同管理的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。在企業(yè)內(nèi)部建立專門的合同管理部門，并根據(jù)合同管理的內(nèi)容形成一套嚴(yán)密的崗位制。以法律顧問(wèn)為核心，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的帶領(lǐng)下開(kāi)展各個(gè)環(huán)節(jié)的合同管理工作。同時(shí)，合同管理還要積極配合國(guó)家工商部門的監(jiān)督。

7.做好合同以及相關(guān)文件的收集整理工作。做好合同及相關(guān)文件的收集整理工作能有效保證合同全面履行。合同管理人員要及時(shí)收集整理合同文本、相關(guān)資料文件，并將資料整理歸檔。當(dāng)發(fā)生矛盾時(shí)，這些資料就可以作為原始證明，是有效解決糾紛現(xiàn)象的法律武器。尤其是在大型建設(shè)項(xiàng)目中，工程周期長(zhǎng)、涉及人員多，在不同建設(shè)階段會(huì)產(chǎn)生大量不同的資料，許多矛盾的協(xié)調(diào)、問(wèn)題的解決都要依靠這些資料來(lái)解決。因此，合同管理者必須重視資料的收集、整理、歸檔工作，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)提高合同管理的信息化水平，提高工作效率，全面跟蹤合同的履行情況，保證工程建設(shè)的順利發(fā)展。

8.提高合同管理人員的素質(zhì)。高素質(zhì)的合同管理人員可以提高合同管理水平，可以減少法律糾紛，可以降低合同風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要開(kāi)展多種形式的培訓(xùn)教育活動(dòng)，不斷提高合同管理人員的素質(zhì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

合同管理已經(jīng)成為建設(shè)工程項(xiàng)目管理中的核心內(nèi)容，企業(yè)必須正確認(rèn)識(shí)到合同管理的重要性，認(rèn)識(shí)到合同管理的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施提高合同管理的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[4]田珊.MC模式下大型工程建設(shè)項(xiàng)目合同管理研究[D].同濟(jì)大學(xué)：2009.

篇5

【關(guān)鍵詞】 企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范;控制;措施

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在執(zhí)行國(guó)家稅收政策、計(jì)繳各項(xiàng)稅金及納稅籌劃過(guò)程中,由于政策執(zhí)行不規(guī)范、稅款計(jì)繳不準(zhǔn)確等原因給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益損失,輕者追繳滯納金、罰款,重者甚至追究刑事責(zé)任。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

所謂外部風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于稅收環(huán)境變化給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失,包括稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)首先源于稅收制度的可伸縮性,因?yàn)樵S多稅收制度客觀上存在一定的彈性空間,有可能在對(duì)同一項(xiàng)稅收政策的理解中,企業(yè)財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)執(zhí)法人員持有不同的觀點(diǎn),往往在這種情況下稅務(wù)執(zhí)法人員掌握絕對(duì)的主動(dòng)權(quán),因?yàn)閳?zhí)法人員依據(jù)職業(yè)判斷在稅法彈性空間內(nèi)擁有自由裁量權(quán);其次,稅務(wù)執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不一,有可能面對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),不同的稅務(wù)執(zhí)法人員會(huì)給出不同的執(zhí)法結(jié)果,從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流失。稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)主要是源于部分稅收政策的限時(shí)性,稅務(wù)立法部門為適應(yīng)國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控,在某一特定時(shí)期會(huì)對(duì)某些行業(yè)、產(chǎn)品等給予特殊的稅收優(yōu)惠政策,隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,稅收優(yōu)惠政策會(huì)隨之作出調(diào)整,包括優(yōu)惠稅率的調(diào)整、計(jì)稅方法的改變甚至政策被取消,因此部分稅收政策在長(zhǎng)期內(nèi)不具有可持續(xù)性。企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃在作出投資決策時(shí)必須綜合平衡風(fēng)險(xiǎn)與收益,否則很可能帶來(lái)?yè)p失。

所謂內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)納稅管理運(yùn)行機(jī)制不健全給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。例如,企業(yè)是否設(shè)立了專業(yè)的納稅管理部門,是否配備了高素質(zhì)的納稅管理人員,是否制定了必要的納稅風(fēng)險(xiǎn)防范措施等,這些都是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要因素。

對(duì)企業(yè)而言,外部風(fēng)險(xiǎn)是不可控風(fēng)險(xiǎn),是企業(yè)無(wú)法操控的,只能通過(guò)某些手段加強(qiáng)防范;內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部,完全可以通過(guò)必要的管理措施予以有效控制。因此,企業(yè)應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

一、建立誠(chéng)信互動(dòng)的稅企溝通機(jī)制

通俗地說(shuō)就是“搞好稅企關(guān)系”。“搞好稅企關(guān)系”不能歪曲地認(rèn)為是采用不正當(dāng)手段為企業(yè)謀取利益,而是要在遵守稅法、依法納稅的前提下加強(qiáng)稅企溝通與交流,建立和諧融洽的稅企互動(dòng)機(jī)制。一方面從政策咨詢的角度,企業(yè)可以從稅務(wù)管理部門了解到最新的稅收政策及最佳的處理方式,并加以分析應(yīng)用,在降低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益;另一方面,及時(shí)掌握稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,在某些模糊或新生問(wèn)題的處理上,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,提出企業(yè)的觀點(diǎn)和意見(jiàn),以事實(shí)和充足的依據(jù)來(lái)取得稅務(wù)部門的認(rèn)可和支持,使企業(yè)損失降到最低。因此,建立“和諧稅企”關(guān)系是企業(yè)防范外部風(fēng)險(xiǎn)的基本保障。

二、建立健全企業(yè)內(nèi)部納稅管理運(yùn)行機(jī)制

(一)建立專業(yè)的納稅管理部門

專業(yè)的納稅管理部門是企業(yè)加強(qiáng)納稅管理、防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。現(xiàn)代企業(yè)越來(lái)越呈現(xiàn)出多元化和集團(tuán)化發(fā)展趨勢(shì),涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜,納稅管理難度也在日漸增加。就稅務(wù)核算而言,每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都涉及一項(xiàng)甚至多項(xiàng)稅務(wù)處理,簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)涉及到印花稅,銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)涉及到增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅,如果是進(jìn)出口業(yè)務(wù)還涉及到關(guān)稅甚至雙邊稅收協(xié)定等內(nèi)容;就溝通協(xié)調(diào)而言,對(duì)內(nèi),每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)又涉及到企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、營(yíng)銷等部門;對(duì)外,不同的稅種又涉及國(guó)稅和地稅等不同的稅務(wù)監(jiān)管部門。因此,專業(yè)的納稅管理部門是企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)中一個(gè)重要的支點(diǎn),紛繁復(fù)雜稅種的統(tǒng)一核算管理,內(nèi)外部業(yè)務(wù)部門及稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一溝通協(xié)調(diào),能夠促進(jìn)企業(yè)納稅管理高效、穩(wěn)步運(yùn)行。

(二)建立職責(zé)清晰、分工明確的納稅管理體系

職責(zé)清晰、分工明確的納稅管理體系是企業(yè)順利開(kāi)展納稅管理工作的前提和保障。所謂職責(zé)清晰、分工明確就是要保證崗位設(shè)置合理、職責(zé)劃分清晰、工作目標(biāo)明確。企業(yè)可以依據(jù)自身的實(shí)際情況,設(shè)置稅政研究、國(guó)地稅管理等崗位,盡可能使稅務(wù)管理工作和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有機(jī)融合,確保納稅管理體系高效運(yùn)行。

(三)組建高素質(zhì)的納稅管理團(tuán)隊(duì)

高素質(zhì)的納稅管理團(tuán)隊(duì)是企業(yè)加強(qiáng)納稅管理,防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心。稅務(wù)管理工作的特點(diǎn)是稅收政策層次多、數(shù)量大、變化頻繁,企業(yè)稅務(wù)管理人員必須始終走在稅務(wù)管理領(lǐng)域的最前沿,在精通企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上必須時(shí)時(shí)更新自己的稅收法規(guī)知識(shí)庫(kù),落后一步就可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。例如企業(yè)稅務(wù)管理工作未能及時(shí)有效銜接最新的稅收法規(guī),就有可能給企業(yè)造成偷稅、漏稅的經(jīng)濟(jì)行為,也可能使企業(yè)能夠享受的稅收優(yōu)惠未能及時(shí)享受,給企業(yè)帶來(lái)間接的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí),稅務(wù)管理人員必須深入研究每一項(xiàng)稅收政策,準(zhǔn)確掌握稅收政策規(guī)范的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和范圍,面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),準(zhǔn)確運(yùn)用相應(yīng)的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)處理,避免由于政策選擇不準(zhǔn)確給企業(yè)帶來(lái)納稅風(fēng)險(xiǎn)。因此,建立一支綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的納稅管理團(tuán)隊(duì)可以有效避免稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。

(四)制定必要的納稅管理制度

定期的納稅健康檢查制度。定期的納稅健康檢查可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除隱藏在過(guò)去經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中的納稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該致力于建立一種健全的納稅健康檢查制度,定期組織開(kāi)展全面納稅自查,序時(shí)查找企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題,及時(shí)制定整改措施,消除隱藏在過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從源頭上加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。有條件的企業(yè)可以聘請(qǐng)有資質(zhì)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)一起開(kāi)展納稅檢查,建立規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制。

定期的納稅分析、報(bào)告制度。定期的納稅分析、報(bào)告制度可以序時(shí)掌握企業(yè)納稅變化動(dòng)態(tài),及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅異常,促進(jìn)企業(yè)納稅管理工作質(zhì)量的提升。通過(guò)縱向分析,動(dòng)態(tài)掌握企業(yè)歷史納稅變化情況,找出影響稅負(fù)變化的異常因素,促使企業(yè)持續(xù)改善納稅管理工作;通過(guò)橫向?qū)Ρ确治?準(zhǔn)確為自身在同行業(yè)中的納稅管理水平進(jìn)行定位,找出差距,拓展自身的納稅籌劃面和節(jié)稅點(diǎn),促使自身納稅管理水平得以持續(xù)提升,同時(shí)實(shí)現(xiàn)利用稅務(wù)管理手段增創(chuàng)企業(yè)效益的目標(biāo)。

稅務(wù)政策宣傳的責(zé)任與義務(wù)制度。企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范與控制不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職責(zé),同時(shí)也是企業(yè)每名員工的職責(zé)。例如:雖然企業(yè)負(fù)有代扣代繳員工個(gè)人所得稅的義務(wù),但個(gè)人所得稅的納稅人不是企業(yè),而是企業(yè)每名員工。因此,加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理必須增強(qiáng)全員納稅意識(shí)。再者,企業(yè)納稅管理人員不可能參與到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的涉稅環(huán)節(jié)就需要其它業(yè)務(wù)主管人員嚴(yán)格把關(guān),例如:企業(yè)在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí),合同中的經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)該繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅,簽訂合同的人員必須有一個(gè)明確的概念,如果稅種在合同條款中簽訂錯(cuò)誤,很可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。因此,企業(yè)納稅管理部門必須是多元化稅收政策宣傳載體,必須加大相關(guān)稅收法規(guī)的宣傳力度,使相關(guān)人員對(duì)稅收政策保持高度的敏感性和警覺(jué)性,從根源上加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

三、合理、合法開(kāi)展納稅籌劃

納稅籌劃是企業(yè)減少納稅支出,增加經(jīng)濟(jì)效益的一種重要手段。所謂納稅籌劃是指企業(yè)在遵守稅法的前提下,利用稅收制度存在的彈性空間,通過(guò)企業(yè)組織形式的存在方式或者通過(guò)會(huì)計(jì)核算方法的選擇等手段,合理、合法地進(jìn)行節(jié)稅和避稅。

首先,國(guó)家制定稅收制度要面對(duì)各種行業(yè)和納稅人,稅收制度相對(duì)固定的同時(shí)在客觀上都留有一定的彈性空間。合理利用稅收制度存在的彈性空間進(jìn)行納稅籌劃是企業(yè)節(jié)稅增效的一種有效手段。例如:企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中規(guī)定,企業(yè)可以加速折舊的固定資產(chǎn)包括:1.由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);2.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。雖然稅法中規(guī)定了可以加速折舊的固定資產(chǎn)范圍,但是并沒(méi)有硬性的技術(shù)指標(biāo)來(lái)衡量什么是技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn),哪些狀態(tài)的固定資產(chǎn)才算是強(qiáng)震動(dòng)和高腐蝕。因此,判斷是否屬于上述狀態(tài)的固定資產(chǎn),只要在不違背稅收制度基本原則的情況下,很大程度上取決于企業(yè)技術(shù)部門的職業(yè)判斷;只要能夠有效證明固定資產(chǎn)符合稅收制度固定資產(chǎn)的運(yùn)行狀態(tài),這些固定資產(chǎn)便可以享受加速折舊的稅收優(yōu)惠。

其次,企業(yè)通過(guò)選擇自身組織形式的存在方式也是合理避稅的有效手段。新企業(yè)所得稅法以法人為獨(dú)立的納稅主體,根據(jù)跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的繳稅辦法規(guī)定,企業(yè)跨省設(shè)立的不具有法人資格的企業(yè)需要與總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)上述稅收制度規(guī)定,企業(yè)跨省組建分支企業(yè)的時(shí)候可以合理選擇自身組織形式來(lái)達(dá)到避稅的目的。例如:A企業(yè)(總機(jī)構(gòu))當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1 000萬(wàn)元,A企業(yè)跨省組建的B企業(yè)當(dāng)年虧損400萬(wàn)元,如果B企業(yè)以獨(dú)立的法人組織形式存在,在不考慮其它納稅調(diào)整事項(xiàng)的情況下,A企業(yè)當(dāng)年需要繳納企業(yè)所得稅250萬(wàn)元,B企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)虧損400萬(wàn)元在以后5個(gè)納稅年度進(jìn)行彌補(bǔ);如果B企業(yè)以A企業(yè)的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)的組織形式存在,那么B企業(yè)可以和A企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅,A企業(yè)當(dāng)年只需繳納企業(yè)所得稅150萬(wàn)元。由于B企業(yè)的組織形式不同,當(dāng)年所得稅納稅支出相差100萬(wàn)元,因此,企業(yè)在跨省組建分支企業(yè)的時(shí)候通過(guò)合理安排可以有效達(dá)到節(jié)稅、避稅的目的。

另外,會(huì)計(jì)核算方法存在的多樣性選擇,也為納稅籌劃提供了重要技術(shù)手段。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)之間,尤其與所得稅法之間存在著密切的關(guān)系。會(huì)計(jì)核算資料是許多稅種確定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ),在計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅所得額時(shí),稅法沒(méi)有明確規(guī)定的,一般適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)則和方法。但是,在會(huì)計(jì)核算中,存在著大量的職業(yè)判斷行為,不同的職業(yè)判斷會(huì)選擇不同的會(huì)計(jì)方法,形成不同的計(jì)稅依據(jù),從而影響到納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。例如:企業(yè)所得稅法中對(duì)固定資產(chǎn)規(guī)定了最低折舊年限,因此,企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊年限時(shí)可以盡可能采用稅法規(guī)定的最低折舊年限,從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

總之,依法納稅、誠(chéng)信納稅是企業(yè)納稅管理必須遵循的基本準(zhǔn)則,建立健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制體系是企業(yè)依法納稅、誠(chéng)信納稅的基本保障。每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該建立滿足自身管理需求的內(nèi)部納稅管理運(yùn)行機(jī)制,促進(jìn)企業(yè)在良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 馬黎.納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的集成化應(yīng)用研究[J].北京化工大學(xué),2007.

篇6

1.1保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制及公租房投資風(fēng)險(xiǎn)防控

保險(xiǎn)公司投資公租房進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，需要主要考慮以下幾點(diǎn)因素。

1.1.1建立風(fēng)險(xiǎn)控制防火墻

保險(xiǎn)公司應(yīng)建立公租房投資相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制小組，專門負(fù)責(zé)公租房債權(quán)計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立有效的監(jiān)察稽核機(jī)構(gòu)，并在資產(chǎn)管理公司內(nèi)部設(shè)立直接向集團(tuán)公司負(fù)責(zé)的委派機(jī)構(gòu)。在這種雙重風(fēng)險(xiǎn)管理控制體制下，可及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)和控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。將投資業(yè)務(wù)和不相關(guān)承保業(yè)務(wù)分離，專業(yè)化管理，避免投資業(yè)務(wù)直接占用不相關(guān)承保資金，防止出現(xiàn)資金黑洞和賬外經(jīng)營(yíng)，防范由于投資虧損引發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出現(xiàn)問(wèn)題，引起經(jīng)營(yíng)支付困難。財(cái)務(wù)管理上收入與支出分離、實(shí)現(xiàn)銀行賬戶收支兩條線管理，制定嚴(yán)格的資金制度，嚴(yán)禁串戶使用資金，避免財(cái)務(wù)漏洞，防范財(cái)務(wù)人員違規(guī)違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)。將投資管理體制和風(fēng)險(xiǎn)管理體制分離，這樣可使投資出現(xiàn)虧損或面臨重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理人員能及時(shí)給予預(yù)警，從而避免在投資決策失誤時(shí)出現(xiàn)巨額虧損。公租房債權(quán)計(jì)劃的投資額度須符合保監(jiān)會(huì)關(guān)于債權(quán)計(jì)劃投資額的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)《保險(xiǎn)資金運(yùn)用管理暫行辦法》，保險(xiǎn)公司投資于基礎(chǔ)設(shè)施等債權(quán)投資計(jì)劃的賬面余額不高于本公司上季末總資產(chǎn)的10%。

1.1.2土地租賃費(fèi)減免和財(cái)政貼息

根據(jù)宋祥來(lái)（2011）認(rèn)為僅實(shí)行稅收優(yōu)惠無(wú)法實(shí)現(xiàn)公租房投資主體的投資收益，需配合其他的優(yōu)惠措施；稅收優(yōu)惠基礎(chǔ)上的財(cái)政直接投資和租金補(bǔ)貼都會(huì)使投入該公租房項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的社會(huì)資金取得不錯(cuò)的經(jīng)營(yíng)效益并收回投資。財(cái)政直接投資的補(bǔ)貼效果是最好的，因?yàn)檎顿Y的財(cái)務(wù)杠桿作用放大了社會(huì)資金的投資效益，但項(xiàng)目整體投資的投資效率不高，在經(jīng)濟(jì)上是不可行的。僅實(shí)行土地租賃費(fèi)減免或僅實(shí)行財(cái)政貼息幾乎可滿足投資者所要求收益，需要政府總投入是最少的。曹勇（2012）在研究公租房金融模式的融資需求和內(nèi)部收益率估算中認(rèn)為如果地方政府不承擔(dān)土地成本，則需要中央政府每年足額貼息，才能保證公租房開(kāi)發(fā)建設(shè)所需資金年收益率達(dá)到預(yù)期要求；如果地方政府承擔(dān)土地成本，那么貼息金額可以控制在比較低的水平；他認(rèn)為從國(guó)際比較的角度來(lái)看，美國(guó)LIHTC計(jì)劃所提供的年化投資收益率可以達(dá)到7.5%~8%，這說(shuō)明公租房金融模式的投資回報(bào)率仍有提高空間；如果在地方政府承擔(dān)土地成本的同時(shí)，中央政府和地方政府能夠給予投資公司一定的稅收減免優(yōu)惠，那么該模式所能提供的收益率還將顯著上升?？梢?jiàn)，保險(xiǎn)公司可以選擇享受充分的政策優(yōu)惠特別是實(shí)行土地租賃費(fèi)減免和充分的財(cái)政貼息的公租房項(xiàng)目。

1.1.3混合產(chǎn)權(quán)

目前政府重點(diǎn)推動(dòng)的公租房建設(shè)，公租房一般“只租不售”，如果僅僅依靠公共租賃住房建成投入使用后的租金收入（含車庫(kù)）則資金回收周期長(zhǎng)，面臨著利率和流動(dòng)性等風(fēng)險(xiǎn)。而若是“混合產(chǎn)權(quán)”模式的公租房即允許一部分公租房上市，其出售的資金收入優(yōu)先用于償還社會(huì)資本，這樣縮短了社會(huì)資本回收周期，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)部分地區(qū)已經(jīng)開(kāi)始嘗試該模式，如：黃石市采取“以租為主、先租后售、租售并舉”的辦法，當(dāng)?shù)毓夥糠譃楣嫘怨夥俊⑸鐣?huì)性公租房和混合型公租房三種，而混合型公租房中部分項(xiàng)目可面向社會(huì)出租，在承租人租滿三年后，產(chǎn)權(quán)主體可以相互轉(zhuǎn)讓，并且其公租房的用途也可以適當(dāng)?shù)馗淖?。曹勇?012）研究認(rèn)為如果不出售公租房，而完全依靠?jī)衄F(xiàn)金流償還本息，那么就需要政府對(duì)投資者給予一定的貼息，公租房的貼息壓力就比較大。保險(xiǎn)資金可介入混合產(chǎn)權(quán)模式的公租房項(xiàng)目，并與政府、其他私人機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)能保證資金回收并獲得更高收益。

1.1.4配建普通商品房

“以商養(yǎng)房”是提高公租房投資收益率的一條有效途徑。在建設(shè)公租房的基礎(chǔ)上，政府通過(guò)優(yōu)惠地價(jià)的方式將公租房的建設(shè)任務(wù)轉(zhuǎn)移給開(kāi)發(fā)商，允許其配建少部分普通商品房或一定比例的附屬商業(yè)設(shè)施，并將這部分普通商品房和商業(yè)設(shè)施運(yùn)作出售，可以用于彌補(bǔ)租金低廉和成本回收期長(zhǎng)帶來(lái)的損失，以及用于償還由此產(chǎn)生的債款利息，維持公租房體系的日常運(yùn)營(yíng)，保證保險(xiǎn)資金或其他資金的回收。目前政府正著力加速推動(dòng)保障性社區(qū)的周邊配套設(shè)施——商場(chǎng)、學(xué)校、醫(yī)院等，并在部分項(xiàng)目中嘗試調(diào)高商業(yè)物業(yè)面積，這些部分的租金等收益對(duì)投資者來(lái)說(shuō)有很大的獲益空間。

1.1保險(xiǎn)公司與政府部門的協(xié)調(diào)博弈

由于公租房是具備準(zhǔn)公共產(chǎn)品特性的是根據(jù)準(zhǔn)公共產(chǎn)品市場(chǎng)供給中公私合營(yíng)模式的風(fēng)險(xiǎn)分配原則進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分配，其風(fēng)險(xiǎn)分配決策通過(guò)公私雙方協(xié)調(diào)博弈達(dá)成。因此，保險(xiǎn)資金介入公租房建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)控制是在風(fēng)險(xiǎn)分配的基礎(chǔ)上各參與方共同作用的結(jié)果。公租房債權(quán)計(jì)劃中保險(xiǎn)公司、銀行等投資機(jī)構(gòu)與政府、公租房運(yùn)營(yíng)主體之間協(xié)調(diào)架構(gòu)，保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)控制包括自身風(fēng)險(xiǎn)控制和各方共同作用而進(jìn)行整個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制。面對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)各機(jī)構(gòu)需進(jìn)行協(xié)調(diào)博弈，保險(xiǎn)公司須與有關(guān)部門協(xié)商。為保障收益控制風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司與公租房運(yùn)營(yíng)主體協(xié)調(diào)的主要是還款情況及擔(dān)保機(jī)構(gòu)，與政府協(xié)調(diào)的是土地出讓金、財(cái)政貼息，租金補(bǔ)貼等保證并提高收益防范市場(chǎng)利率風(fēng)險(xiǎn)及公租房運(yùn)營(yíng)主體財(cái)務(wù)狀況異常變化的措施。在還款情況方面，保險(xiǎn)企業(yè)需與公租房運(yùn)營(yíng)主體協(xié)商還款節(jié)奏、期限結(jié)構(gòu)需符合自身資產(chǎn)負(fù)債匹配的需要，控制投資風(fēng)險(xiǎn)成本。擔(dān)保機(jī)構(gòu)的選擇需符合保險(xiǎn)監(jiān)管部門的相關(guān)要求以保證資金回收安全性。在與政府協(xié)商方面，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可配合其他方面的地方基礎(chǔ)設(shè)施投資合作要求，以整體提高其地方聲譽(yù)及投資收益，在博弈中完善保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制及公租房投資風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，同時(shí)與政府部門和其他私人機(jī)構(gòu)合作實(shí)現(xiàn)良好的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制。

2、公租房項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制政策設(shè)計(jì)建議

公租房項(xiàng)目融資是一場(chǎng)多方的利益博弈，其主體包括銀行、政府、保險(xiǎn)公司及其他投資者和消費(fèi)者。長(zhǎng)期而言，公租房融資的最終及最大受益者應(yīng)該是中低收入的保障對(duì)象。但從短期來(lái)看，債權(quán)計(jì)劃顯然對(duì)銀行、地方政府更有利。對(duì)銀行而言，能緩解銀行的信貸資金壓力。雖然保險(xiǎn)公司能接受較低收益率的公租房長(zhǎng)期投資，但政府部門也應(yīng)出臺(tái)相關(guān)政策保證保險(xiǎn)公司參與的該類債權(quán)計(jì)劃投資者的收益，否則會(huì)削弱保險(xiǎn)公司的參與積極性，減少了這類社會(huì)資本的投入，不利于減輕政府的財(cái)政壓力。因此，需完善公租房風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制，主要可從以下幾方面入手。

一是，增加各方協(xié)調(diào)溝通，建立和完善項(xiàng)目公司資源管理共享平臺(tái)，加強(qiáng)公租房項(xiàng)目的預(yù)警工作。項(xiàng)目公司要以財(cái)務(wù)管理為中心，建立完整的、系統(tǒng)的信息資源各方共享數(shù)據(jù)庫(kù)。及時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程，如建設(shè)、銷售、公租房庫(kù)存，債款等指標(biāo)的變化，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)向有關(guān)方提出預(yù)警。定期召集各部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議，各方可委派人員旁聽(tīng)給出相應(yīng)要求及意見(jiàn)參考。首先要制定各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析提綱，明確具體的指標(biāo)分析。在財(cái)務(wù)部牽頭下，召集公司有關(guān)部門全面分析公司經(jīng)營(yíng)管理狀況。在會(huì)議上各參與方要對(duì)有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況加以點(diǎn)評(píng)，及時(shí)糾偏，正確實(shí)施既定方針，確保項(xiàng)目的順利實(shí)施。公司要重點(diǎn)鎖定公租房項(xiàng)目的會(huì)計(jì)要素的變化情況，充分及時(shí)的掌握其資產(chǎn)，負(fù)債、收入、成本等明細(xì)子項(xiàng)目的變化狀態(tài)，便于全面的了解評(píng)估項(xiàng)目運(yùn)行情況、一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立馬糾正，把相關(guān)方投資風(fēng)險(xiǎn)降低到最小化。

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)防范 對(duì)策分析

所謂內(nèi)部控制，主要指單位為了保證工作高效開(kāi)展，保證單位資產(chǎn)具有足夠完整性以及安全性，同時(shí)可以被合理應(yīng)用，避免、發(fā)現(xiàn)并且糾正錯(cuò)誤或不合法行為，提高會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)結(jié)果與管理工作的完整性與可靠性而構(gòu)建的相應(yīng)程序與策略。對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，只要存在經(jīng)濟(jì)行為，就應(yīng)該開(kāi)展內(nèi)部控制工作。然而，當(dāng)前內(nèi)部控制依然存在一定不足，對(duì)企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展造成了影響，所以企業(yè)重點(diǎn)任務(wù)之一就是提高內(nèi)部控制的實(shí)際建設(shè)力度。

一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)里面的會(huì)計(jì)人員只注重會(huì)計(jì)核算相關(guān)工作，未注意內(nèi)部控制，該類工作態(tài)度嚴(yán)重影響到了企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)工作效果，導(dǎo)致單位內(nèi)部審計(jì)、財(cái)產(chǎn)清查、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督等內(nèi)容和單位正常經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重脫節(jié)，不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度所具有的作用。同時(shí)，企業(yè)里面缺乏內(nèi)部控制工作氛圍，使得單位負(fù)責(zé)人與基層人員不了解會(huì)計(jì)內(nèi)控，從而對(duì)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行產(chǎn)生了很大的影響。

（二）資產(chǎn)控制力度較低

在我國(guó)社會(huì)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的條件下，國(guó)家開(kāi)始更加重視事業(yè)單位，對(duì)其的投資也有所增加。不少企業(yè)盡管具備充足資金，可是沒(méi)有嚴(yán)格進(jìn)行內(nèi)部控制，所以在購(gòu)置設(shè)施以及投資過(guò)程中沒(méi)有進(jìn)行合理的預(yù)算，一味互相攀比，不對(duì)單位情況進(jìn)行考慮，片面認(rèn)為所采購(gòu)的產(chǎn)品應(yīng)該越多越好，實(shí)際投資規(guī)模也是越大越好，這種行為本身不具合理性，做了很多無(wú)用投資。除此之外，對(duì)多余資產(chǎn)進(jìn)行處理的時(shí)候，未進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，也未認(rèn)真落實(shí)單位固定資產(chǎn)相關(guān)清點(diǎn)工作，工作人員沒(méi)有詳細(xì)記錄資產(chǎn)處置、丟失、破損以及變賣情況，使得賬面十分混亂，對(duì)財(cái)政管理的高效進(jìn)行產(chǎn)生了嚴(yán)重阻礙作用。

（三）內(nèi)部控制有待健全

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于日常工作過(guò)程中內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)制所涉及的范圍不大，所以會(huì)計(jì)人員很容易產(chǎn)生散漫的工作狀態(tài)[2]。部分規(guī)模較小的相應(yīng)企業(yè)會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)與管理工作分離的問(wèn)題，同時(shí)內(nèi)部控制具體機(jī)制沒(méi)有明確指出各部門職責(zé)，存在管理交叉或工作重疊現(xiàn)象，單位人員沒(méi)有重視對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的有效處理，內(nèi)部控制過(guò)程中預(yù)算管理實(shí)際執(zhí)行力較低。產(chǎn)生以上情況通常是由于企業(yè)沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制制定完善機(jī)制導(dǎo)致的，同時(shí)也會(huì)對(duì)內(nèi)控作用的有效發(fā)揮產(chǎn)生影響。

（四）監(jiān)督管理有待完善

內(nèi)部控制過(guò)程中，沒(méi)有嚴(yán)格監(jiān)督并且考評(píng)相關(guān)會(huì)計(jì)人員，所以無(wú)法全面了解與合理評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)人員的日常工作情況；內(nèi)部控制的內(nèi)容不夠全面，并不包括一些臨時(shí)或正在計(jì)劃中的活動(dòng)，部分企業(yè)還沒(méi)有設(shè)置專門對(duì)外的相應(yīng)投資部門，所以這一環(huán)節(jié)一直疏于管理，降低了財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化程度；大部分企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)重控制對(duì)外項(xiàng)目方面的預(yù)算，不重視二級(jí)財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制表面化現(xiàn)象非常嚴(yán)重。

二、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

（一）積極建立崗位責(zé)任制

企業(yè)在實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理措施時(shí)，應(yīng)在總體制度的基礎(chǔ)上，積極建立科學(xué)合理的崗位責(zé)任制度，將管理責(zé)任落實(shí)到具體的職責(zé)當(dāng)中，確保企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制工作能夠順利高效地運(yùn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)人員是否能夠嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化管理的相關(guān)工作，決定著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理制度是否能夠有效維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，因此企業(yè)在具體實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理相關(guān)工作時(shí)，應(yīng)合理分配不同員工的職位和工作內(nèi)容，保證整個(gè)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系能夠完全覆蓋企業(yè)財(cái)務(wù)管理的所有內(nèi)容，同時(shí)該體系內(nèi)不同部門的工作人員具體負(fù)責(zé)不同的業(yè)務(wù)，確保崗位分配既不存在漏洞，也沒(méi)有重復(fù)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督部門應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)部控制精細(xì)化管理工作的相關(guān)人員，做到責(zé)任落實(shí)，一旦出現(xiàn)任何問(wèn)題都能有效追責(zé)，真正實(shí)現(xiàn)誰(shuí)出錯(cuò)、誰(shuí)承擔(dān)的責(zé)任制度。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)確保相關(guān)工作人員能夠貫徹落實(shí)內(nèi)部控制精細(xì)化管理的相關(guān)工作，避免截留、縮水及歪曲管理的問(wèn)題出現(xiàn)；其次，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化相關(guān)培訓(xùn)和教學(xué)工作，提升內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系工作人員的職業(yè)素質(zhì)及專業(yè)能力，保證內(nèi)部控制精細(xì)化管理的有效性。

（二）積極完善內(nèi)控體系

健全完善的企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系能夠切實(shí)有效落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的相關(guān)舉措，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)高效運(yùn)行，切實(shí)保障企業(yè)利益。因此，企業(yè)必須改進(jìn)優(yōu)化自身的內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系，以確保企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化管理工作的有效實(shí)施。完整全面的企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系，不僅包括了精確及精細(xì)的企業(yè)成本控制管理方法和準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)收支評(píng)審報(bào)告以及細(xì)致的財(cái)務(wù)核算方式，還包括嚴(yán)格的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度、財(cái)務(wù)定期匯報(bào)工作、報(bào)表核對(duì)方法及嚴(yán)謹(jǐn)精細(xì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評(píng)估制度。另外，企業(yè)應(yīng)具體劃分財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理工作的相關(guān)職權(quán)，并制定切實(shí)可行的制度規(guī)定以協(xié)調(diào)不同部門之間的關(guān)系。企業(yè)通過(guò)完善健全的內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系，安排并管理企業(yè)內(nèi)部的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)所有管理環(huán)節(jié)的把控，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理制度能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（三）有效強(qiáng)化考核機(jī)制

嚴(yán)格的考核的制度是幾乎所有企業(yè)都非常重視的內(nèi)部控制制度之一，因?yàn)榭己私Y(jié)果能夠非常直觀明顯地表現(xiàn)員工的工作成果，因此在很多時(shí)候，員工的考核結(jié)果就成為了企業(yè)評(píng)價(jià)員工的重要依據(jù)?？己酥贫扔兄诒O(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理工作的順利推進(jìn)，同時(shí)也促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理制度的完善和健全。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理時(shí)，一定要按照已頒布的各項(xiàng)規(guī)定條例進(jìn)行考核，保證考核的嚴(yán)謹(jǐn)性，并做到有理可依、有據(jù)可查。另外，為保證企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化管理考核制度的高效運(yùn)作，企業(yè)也可選擇成立一支由具有高素質(zhì)、高能力工作人員組成的考核隊(duì)伍，確?？己私Y(jié)果的準(zhǔn)確性。

（四）優(yōu)化會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)

內(nèi)部控制過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員處于主體地位，會(huì)計(jì)人員自身綜合素質(zhì)會(huì)對(duì)企業(yè)里面內(nèi)部控制建設(shè)產(chǎn)生直接的影響。所以，企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)出一批具備高工作能力、高水準(zhǔn)以及高素質(zhì)的優(yōu)秀會(huì)計(jì)隊(duì)伍，只有這樣才可以為內(nèi)部控制的高效、有序開(kāi)展帶來(lái)一定的保障，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)的深入發(fā)展。首先，單位會(huì)計(jì)人員一定要意識(shí)到自身所做工作的重要作用，增加職責(zé)意識(shí)，優(yōu)化會(huì)計(jì)人員自身職業(yè)道德素養(yǎng)，從而在內(nèi)部控制過(guò)程中奉獻(xiàn)自己更多的時(shí)間以及能力。其次，各個(gè)企業(yè)也需要給會(huì)計(jì)人員提供比較專業(yè)的培訓(xùn)或出國(guó)深造機(jī)會(huì)，應(yīng)該特別重視職業(yè)道德、專業(yè)知識(shí)與相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)等內(nèi)容的培訓(xùn)，優(yōu)化在職內(nèi)部控制人員自身綜合素質(zhì)。除此之外，還應(yīng)該引進(jìn)層次比較高的會(huì)計(jì)人員，禁止一人多崗現(xiàn)象，并且綜合認(rèn)證人員工作能力、從業(yè)資格與職業(yè)水準(zhǔn)，以此來(lái)從源頭保證單位內(nèi)部控制所有人員質(zhì)量，強(qiáng)化內(nèi)部控制人員的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)與工作主動(dòng)性。

三、結(jié)束語(yǔ)

提高企業(yè)里面內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行力度，可以為國(guó)家財(cái)政資金的使用安全以及人民切身利益帶來(lái)有效的保障。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，想要從整體上改善內(nèi)部控制效果，就應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)現(xiàn)今企業(yè)里面內(nèi)部控制產(chǎn)生的問(wèn)題，并且對(duì)內(nèi)部控制予以足夠的重視，不斷健全內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)制，嚴(yán)格監(jiān)督單位具體內(nèi)部控制情況，從而有效避免舞弊與腐敗行為的發(fā)生，為廣大群眾提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

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[3]寧俊萍.完善企業(yè)內(nèi)控制度，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)[J].商，2014

篇8

摘 要 筆者根據(jù)多年的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，從項(xiàng)目投標(biāo)、組織施工等幾個(gè)方面進(jìn)行分析論證，以期提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)資金利用的有效性，并控制和防范施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 項(xiàng)目投標(biāo) 組織施工

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式的影響下，一些施工企業(yè)在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中因缺少一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在巨大的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)壓力前止步，不斷顯現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接影響了施工企業(yè)的生存與發(fā)展，如何控制和防范施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依舊任重道遠(yuǎn)。

一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指施工企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種難以預(yù)料和無(wú)法控制的因素，使其在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差，從而形成的使施工企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失或不能取得更大的收益。造成施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，筆者根據(jù)自己多年在實(shí)踐工作中的經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)況

（一）項(xiàng)目投標(biāo)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)在項(xiàng)目投標(biāo)過(guò)程中既存在著投標(biāo)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也存在著投標(biāo)后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于對(duì)項(xiàng)目考察不充分，可能對(duì)業(yè)主的經(jīng)濟(jì)實(shí)力等考慮不周，也會(huì)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闃I(yè)主管理體制越完善，在現(xiàn)行體制下運(yùn)作時(shí)間越長(zhǎng)、人員素質(zhì)越高、經(jīng)濟(jì)實(shí)力越強(qiáng)，則投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)越小。此外，工程所在地的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、潛在的釣魚(yú)工程等，也會(huì)增加施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）施工階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一方面，在項(xiàng)目施工過(guò)程中，會(huì)存在著極大的成本管理風(fēng)險(xiǎn)。施工人員是否能夠嚴(yán)格按照成本計(jì)劃實(shí)施和控制，是否能夠?qū)?gòu)成工程實(shí)體的人工、材料、機(jī)械設(shè)備等直接費(fèi)用視情況而定，是否能夠采取不同措施加以控制等等，這些都有可能給施工企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，資金管理中也會(huì)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，有的施工項(xiàng)目的資金管理無(wú)計(jì)劃，有的是多頭開(kāi)戶，有的是該上繳的不上繳，這些都嚴(yán)重影響了項(xiàng)目的施工生產(chǎn)和企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。第三，施工階段的安全質(zhì)量事故也會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中還存在著各種欺詐、違約、投機(jī)取巧等被稱之為“道德風(fēng)險(xiǎn)”的現(xiàn)象。這不僅加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行，而且還影響了企業(yè)的聲譽(yù)。

（三）工程竣工結(jié)算時(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一般來(lái)說(shuō)，業(yè)主在辦理竣工決算之后，資金往往也就不是那么的充足，這就加大了施工企業(yè)及時(shí)收回工程結(jié)算尾款的難度，增加了施工企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，從而增加了工程項(xiàng)目的成本，有可能造成員工人心急躁，不僅打擊了其再次快速投入下一輪工程的積極性，同時(shí)也會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范措施

（一）樹(shù)立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，推行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)

施工企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中總會(huì)存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果決策不當(dāng)，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)背上沉重的包袱，甚至破產(chǎn)。因此施工企業(yè)首先要考慮的是生存，其次才是高利潤(rùn)。企業(yè)應(yīng)排除一切不利于生存發(fā)展的各種因素，樹(shù)立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)。其次，推行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)。完善施工企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)作為企業(yè)文化建設(shè)和經(jīng)營(yíng)宗旨的重要組成部分。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的教育，激發(fā)企業(yè)員工的積極性

首先，要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，使其不斷吸收新知識(shí)、新經(jīng)驗(yàn)，能夠快速把握各項(xiàng)前沿技術(shù)，以改變施工企業(yè)在經(jīng)濟(jì)合同中的弱勢(shì)地位，最大限度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，要為財(cái)務(wù)人員創(chuàng)建良好的環(huán)境，真正做到以人為本，以促使其積極主動(dòng)的發(fā)揮自己企業(yè)主人翁的作用。同時(shí)制定科學(xué)合理的制度，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考察審核，實(shí)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)上崗和職級(jí)任期制度，真正實(shí)現(xiàn)物盡其用，人盡其才。

（三）強(qiáng)化成本管理，并推行全面預(yù)算管理

首先要運(yùn)用科學(xué)合理的成本核算方法，建立科學(xué)的成本核算體系，從原材料、機(jī)械設(shè)備等多個(gè)方面節(jié)約到優(yōu)化施工方案等來(lái)控制項(xiàng)目的成本。如是重大項(xiàng)目，則要建立監(jiān)控跟蹤機(jī)制，從施工中期的成本檢查工作到完工后的成本考核工作及各項(xiàng)管理費(fèi)用的審計(jì)工作等都須進(jìn)行責(zé)任分解，建立以承包人為首的管理班子，全面履行項(xiàng)目中的成本責(zé)任，并設(shè)立常設(shè)組織對(duì)成本進(jìn)行定期的計(jì)劃、控制和分析。

同時(shí)推行全面預(yù)算管理。首先需確定企業(yè)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)規(guī)矩不成方圓，只有有了標(biāo)準(zhǔn)，才能進(jìn)行評(píng)判和改進(jìn)，否則企業(yè)可以陷入預(yù)算混亂的困境之中。其次，所設(shè)預(yù)算應(yīng)該利于執(zhí)行。一般預(yù)算是在年初制定，一旦制定好就具有了一定的穩(wěn)定性。但是我們要根據(jù)實(shí)際發(fā)展的情況進(jìn)行調(diào)整，實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算，以更好地預(yù)防和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立健全系統(tǒng)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和管理機(jī)制

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，其作用在于可以及早地發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，并立刻發(fā)出警情預(yù)報(bào)，提醒管理者及早采取有效措施予以防范，將財(cái)務(wù)危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，有效地防范、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，以健全的獎(jiǎng)懲體系為基礎(chǔ)，在風(fēng)險(xiǎn)管理制度上自上而下的把責(zé)任分配到人，使其各司其職、各盡其責(zé)。其次要建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤監(jiān)視機(jī)制，對(duì)企業(yè)的每一項(xiàng)重大的籌資、投資活動(dòng)及現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行不斷的跟蹤監(jiān)視，進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制。

（五）完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立以“防、查、堵”為主的三級(jí)監(jiān)督控制特色機(jī)制。首先，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中融入相互牽制制度，如建立大額資金聯(lián)簽制度和集體討論制度，實(shí)現(xiàn)事前的“防”的作用。其次，在常規(guī)的財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)各崗位、各業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性核查，建立以“堵”為主的事中控制，如建立大額資金動(dòng)態(tài)報(bào)告制度等。再次，在已有的諸如內(nèi)部審計(jì)、財(cái)稅監(jiān)督等內(nèi)部監(jiān)督部門基礎(chǔ)上，成立審計(jì)委員會(huì)或相關(guān)部門，對(duì)有關(guān)部門實(shí)施內(nèi)部控制，建立以“查’為主的事后控制。三級(jí)層層相扣，有效的防范和控制施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）農(nóng)民工工資支付和收款管理

施工企業(yè)在施工時(shí)，由于人手有限可能會(huì)吸收大量的農(nóng)民工，這就涉及到農(nóng)民工的工資支付問(wèn)題。在同農(nóng)民工簽訂勞務(wù)合同時(shí)，實(shí)行實(shí)名制管理，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，工資發(fā)放采取實(shí)名制發(fā)放至每一個(gè)人，避免“惡意討薪”，有效減少投訴現(xiàn)象的發(fā)生。[7]各相關(guān)企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況，盡可能通過(guò)銀行農(nóng)民工工資，這樣可以減少糾紛，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此首先應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行管理，并且應(yīng)有專門人員進(jìn)行余款收回工作，并及時(shí)、準(zhǔn)確的通報(bào)往來(lái)賬款清理情況，以防止壞賬現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)要加速應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)，經(jīng)常檢查回收情況，督促經(jīng)辦人員及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。此外，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的統(tǒng)計(jì)與公示，建立應(yīng)收賬款的清欠回收臺(tái)賬。

（七）防范和控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)

新企業(yè)所得稅法于2008年開(kāi)始全面實(shí)施，其明確了企業(yè)所得稅納稅人的范圍和稅率，因此企業(yè)在追求利益最大化的同時(shí)，也應(yīng)防范和控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)。首先，應(yīng)設(shè)立專職稅務(wù)管理人員，使其具備稅法、會(huì)計(jì)等相關(guān)知識(shí)，并對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)和考核，不斷提高其素質(zhì)，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)最大可能的節(jié)稅。其次，施工企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)密切聯(lián)系。企業(yè)應(yīng)建立與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通渠道，以便了解稅法的最新動(dòng)態(tài)，特別是企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)（擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍、資產(chǎn)處置等），以確保企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃行為合理合法。

（八）拓展籌資渠道，追求以信譽(yù)取勝

施工企業(yè)大多籌資手段單一，往往會(huì)因債務(wù)過(guò)重而陷入危機(jī)之中，因此應(yīng)擴(kuò)展籌資渠道，形成多渠道、多種類的籌資渠道。一方面，施工企業(yè)要選擇那些對(duì)企業(yè)立業(yè)與成長(zhǎng)前途感興趣并愿意對(duì)其投資的金融機(jī)構(gòu)；能給予企業(yè)經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)的金融機(jī)構(gòu)；分支機(jī)構(gòu)多、交易方便的金融機(jī)構(gòu)；資金充足且資金費(fèi)用低的金融機(jī)構(gòu)；員工素質(zhì)好、職業(yè)道德良好的金融機(jī)構(gòu)等。另一方面，企業(yè)還要主動(dòng)向合作的金融機(jī)構(gòu)溝通企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針、發(fā)展計(jì)劃、財(cái)務(wù)狀況等，說(shuō)明遇到的困難，以實(shí)績(jī)和信譽(yù)贏得金融機(jī)構(gòu)的信任和支持。

四、總結(jié)

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)，不僅是完善企業(yè)內(nèi)部自身健康發(fā)展的重要途徑，也是推動(dòng)施工企業(yè)管理工作上水平大提高的重要一步，更是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度管理規(guī)范的迫切需要。只有真正建立和完善財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行機(jī)制，才能最大限度地控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量控制 一體兩翼 全過(guò)程控制

一、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的意義

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)工作及其審計(jì)結(jié)果的優(yōu)劣程度，是內(nèi)部審計(jì)工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。它對(duì)于防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作效果，促進(jìn)審計(jì)人員提高職業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能作用有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是現(xiàn)代審計(jì)工作的必然要求，既能為本單位高級(jí)管理層進(jìn)行科學(xué)合理決策提供條件，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、鑒證和控制職能，又能為維護(hù)企業(yè)合法利益，防止企業(yè)資產(chǎn)流失，保持國(guó)有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供參謀服務(wù)。

2、防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)后，對(duì)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，發(fā)表不正確或不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，使組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)遭受損失或不利的可能性。如果內(nèi)部審計(jì)對(duì)于某一審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)后，做出了錯(cuò)誤的審計(jì)評(píng)價(jià)或?qū)Ρ粚徲?jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大錯(cuò)誤沒(méi)能發(fā)現(xiàn)而表達(dá)了錯(cuò)誤的意見(jiàn)，致使報(bào)告使用者或管理層做出了錯(cuò)誤的決策或決定，就形成了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。影響內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，但關(guān)鍵是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量直接影響到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量高，說(shuō)明審計(jì)人員實(shí)施的審計(jì)程序恰當(dāng)，收集的審計(jì)證據(jù)充分，實(shí)務(wù)操作中保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行了審計(jì)判斷，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)小。反之，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越低，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)注意的關(guān)系

1、質(zhì)量控制與審計(jì)效率的關(guān)系。 質(zhì)量控制可能會(huì)影響審計(jì)效率和進(jìn)度，但是，良好而規(guī)范有序的質(zhì)量控制卻可以促進(jìn)提高審計(jì)效率，促使審計(jì)達(dá)到審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要求。

2、質(zhì)量控制與成本效益的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在制定機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策和程序時(shí)，應(yīng)考慮成本與效益原則。

3、質(zhì)量控制與審計(jì)效果的關(guān)系。質(zhì)量控制與審計(jì)效果相輔相成。通過(guò)審計(jì)質(zhì)量控制，應(yīng)要達(dá)到以下兩個(gè)方面審計(jì)效果：一是通過(guò)審計(jì)質(zhì)量管理，既對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量有直接效果，又能進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)工作發(fā)揮更大的社會(huì)效果；二是通過(guò)質(zhì)量控制，既要有效提高某一環(huán)節(jié)、某一項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)也要能促使審計(jì)達(dá)到審計(jì)目標(biāo)效果，并對(duì)整個(gè)審計(jì)工作產(chǎn)生積極的影響。

三、 加強(qiáng)管理，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制模式，促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量

所謂“一體兩翼”內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指強(qiáng)調(diào)以“項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制”為主體，以“制度”和“人才資源管理”為兩翼，通過(guò)制度帶動(dòng)、人員推動(dòng)、項(xiàng)目實(shí)施三個(gè)環(huán)節(jié)，促進(jìn)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，提高審計(jì)質(zhì)量的一項(xiàng)舉措模式。其中，兩翼“制度”和“人才資源管理”審計(jì)機(jī)構(gòu)層面質(zhì)量管理，主體“項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制”是項(xiàng)目層面質(zhì)量管理，三者共同構(gòu)成質(zhì)量控制體系。這種模式，對(duì)于規(guī)范審計(jì)行為，加強(qiáng)質(zhì)量控制、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)規(guī)范要求，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，具有積極的作用。

（一）完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，加快內(nèi)部審計(jì)法規(guī)建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)不健全，企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)質(zhì)量控制的制度，會(huì)使內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)作業(yè)時(shí)，缺乏監(jiān)控，操作隨意，出現(xiàn)在業(yè)務(wù)工作過(guò)程中問(wèn)題定性模棱兩可、支撐材料不充分、工作報(bào)告存在錯(cuò)漏隱患等問(wèn)題，造成產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立健全審計(jì)制度。完善的審計(jì)制度，是控制風(fēng)險(xiǎn)的有力保證。建立和完善審計(jì)制度，除了要建立相應(yīng)審計(jì)規(guī)定及具體項(xiàng)目審計(jì)制度外，還應(yīng)加強(qiáng)質(zhì)量控制制度建設(shè)，這主要從綜合質(zhì)量管理和項(xiàng)目質(zhì)量管理兩個(gè)方面進(jìn)行。綜合質(zhì)量管理制度，著重從職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、考核和對(duì)質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行情況的監(jiān)控等方面入手建設(shè)，以保證審計(jì)質(zhì)量。項(xiàng)目質(zhì)量管理應(yīng)重點(diǎn)從建立審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)及項(xiàng)目質(zhì)量控制、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制等方面建設(shè)，以把好每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)關(guān)，保證審計(jì)質(zhì)量，把風(fēng)險(xiǎn)水平降低到可接受水平。審計(jì)質(zhì)量控制制度，應(yīng)具有嚴(yán)謹(jǐn)、明晰等方面特征。

（二）強(qiáng)化流程管理，促進(jìn)實(shí)施審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量控制

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，是審計(jì)質(zhì)量控制的主體。按照審計(jì)準(zhǔn)則，強(qiáng)化流程管理，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)行審計(jì)控制程序或政策，是審計(jì)質(zhì)量得到保證的有力保障。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程，可分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段的等三個(gè)階段進(jìn)行的質(zhì)量控制。

1、審計(jì)準(zhǔn)備階段的質(zhì)量控制

審計(jì)準(zhǔn)備階段的質(zhì)量控制，是指在開(kāi)展審計(jì)工作前所做的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作的過(guò)程的審計(jì)質(zhì)量控制。它包括審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、編制審計(jì)計(jì)劃，組建審計(jì)項(xiàng)目組，開(kāi)展審前調(diào)查，制定審計(jì)方案，開(kāi)展審前培訓(xùn)，下發(fā)審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)問(wèn)卷等。這是整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的起點(diǎn)和首要環(huán)節(jié)。在審計(jì)準(zhǔn)備階段做好各項(xiàng)質(zhì)量控制，不僅能從開(kāi)始就使審計(jì)質(zhì)量得到保障，而且可以節(jié)約下階段審計(jì)實(shí)施階段的時(shí)間和成本，提高審計(jì)效率。

（1）審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和編制計(jì)劃

審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審計(jì)計(jì)劃，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的安排和部署。審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和計(jì)劃應(yīng)體現(xiàn)具有針對(duì)性、重要性和可行性。針對(duì)性，主要包含：一，立項(xiàng)的審計(jì)目的明確；二，必須緊緊圍繞企業(yè)的中心工作。重要性，主要是立項(xiàng)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容應(yīng)能體現(xiàn)是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金等重大事項(xiàng)。可行性，是指審計(jì)立項(xiàng)必須符合法律規(guī)定的職責(zé)范圍，適合審計(jì)人力資源的現(xiàn)狀。

（2）組建審計(jì)項(xiàng)目組

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目管理原則，組建審計(jì)工作組；根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模、類別性質(zhì)及復(fù)雜程度，統(tǒng)籌安排審計(jì)人員。審計(jì)工作組人員應(yīng)具備相應(yīng)專業(yè)勝任能力，以保證勝任審計(jì)工作。

（3）制定審計(jì)方案

審計(jì)方案是審計(jì)質(zhì)量控制一個(gè)重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在編制審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)安排審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制等有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查。編制審計(jì)方案應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)、審計(jì)步驟，審計(jì)時(shí)間進(jìn)度安排，審計(jì)分工及利用外部專家方式等，并對(duì)審前調(diào)查所得資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和確定重要性水平。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)方案進(jìn)行評(píng)估，經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審議批準(zhǔn)后方能實(shí)施。

（4）開(kāi)展審計(jì)前培訓(xùn)

在項(xiàng)目實(shí)施前，審計(jì)組應(yīng)組織對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審前培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容包括審計(jì)知識(shí)、相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)會(huì)計(jì)制度、審計(jì)實(shí)施方案、應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)、職業(yè)操守及應(yīng)注意事項(xiàng)等。

2、實(shí)施過(guò)程的審計(jì)質(zhì)量控制

審計(jì)實(shí)施是審計(jì)組根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)的過(guò)程。審計(jì)人員審計(jì)過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)流程及審計(jì)程序的規(guī)定。這一階段的質(zhì)量控制是對(duì)具體審計(jì)的過(guò)程控制，是審計(jì)質(zhì)量控制的核心。

（1）審計(jì)方法及審計(jì)程序的質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)通常使用對(duì)比分析、審計(jì)抽樣等方法實(shí)施審計(jì)，審計(jì)抽樣應(yīng)考慮樣本抽取的范圍是否合適，避免出現(xiàn)樣本誤差，在評(píng)估抽樣時(shí)，當(dāng)分析評(píng)估發(fā)現(xiàn)結(jié)果存在較大偏差或有存在問(wèn)題的嫌疑，應(yīng)擴(kuò)大樣本量，確保結(jié)論可信。

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)，通常使用檢查、監(jiān)盤、函證、分析性復(fù)核等方法獲取審計(jì)證據(jù)。在審計(jì)過(guò)程中，遵循流程規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，是過(guò)程質(zhì)量控制的關(guān)鍵，同時(shí)應(yīng)考慮方法是否恰當(dāng)、能否達(dá)到相關(guān)審計(jì)目標(biāo)，并改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方式，推進(jìn)引入以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。執(zhí)行審計(jì)程序，要做好以下兩個(gè)原則的質(zhì)量控制：一是，不能因時(shí)間、范圍或個(gè)人原因，不實(shí)施或省略某些關(guān)鍵程序；二是，實(shí)施審計(jì)程序并不意味著平均使用審計(jì)資源，而應(yīng)根據(jù)預(yù)定的重要性水平及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估后確定輕重。

（2）審計(jì)工作記錄及審計(jì)工作底稿環(huán)節(jié)質(zhì)量控制

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作主要是對(duì)工作記錄及審計(jì)工作底稿編制體現(xiàn)，所以審計(jì)工作記錄及審計(jì)工作底稿質(zhì)量控制尤為重要。在現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)所執(zhí)行的程序、方法方式、內(nèi)容等予以記錄，并據(jù)此編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)過(guò)程程序、審計(jì)情況及編制審計(jì)工作底稿等做相應(yīng)督導(dǎo)，以保證審計(jì)過(guò)程圍繞審計(jì)目標(biāo)有序的進(jìn)行，避免產(chǎn)生偏差。

建立三級(jí)復(fù)核機(jī)制，對(duì)審計(jì)工作底稿及報(bào)告進(jìn)行的三級(jí)復(fù)核，這是保證審計(jì)質(zhì)量必不可少的一項(xiàng)手段。審計(jì)工作底稿復(fù)核主要包括對(duì)編制審計(jì)工作底稿記錄與計(jì)算、運(yùn)用的審計(jì)程序、職業(yè)判斷是否正確性、審計(jì)證據(jù)是否充分等內(nèi)容。

（3）關(guān)于對(duì)審計(jì)有重要影響的重大事項(xiàng)及敏感事項(xiàng)

當(dāng)通過(guò)審計(jì)測(cè)試，發(fā)現(xiàn)存在舞弊、重大錯(cuò)報(bào)誤報(bào)嫌疑或?qū)γ舾惺马?xiàng)產(chǎn)生質(zhì)疑等有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)以書(shū)面形式向被審計(jì)單位下達(dá)被審計(jì)情況核實(shí)表核實(shí)情況，根據(jù)反饋答復(fù)結(jié)果，組織專業(yè)人員共同討論會(huì)審，必要時(shí)還應(yīng)上報(bào)機(jī)構(gòu)部門負(fù)責(zé)人會(huì)同專家進(jìn)行研討、會(huì)審評(píng)審，以確保問(wèn)題、事項(xiàng)定性準(zhǔn)確，審計(jì)判斷及審計(jì)結(jié)論正確。

（4）審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作及結(jié)果的集中反映，是為企業(yè)高級(jí)管理層提供決策的重要依據(jù)，審計(jì)報(bào)告必須如實(shí)、客觀、恰當(dāng)?shù)胤从硨徲?jì)情況。報(bào)告環(huán)節(jié)應(yīng)注意著重把握好以下兩方面：一是應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，不同特性審計(jì)項(xiàng)目出審計(jì)報(bào)告，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要對(duì)被審計(jì)單位責(zé)任人任期間的目標(biāo)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、資產(chǎn)保存狀況及重大事項(xiàng)責(zé)任等作分析評(píng)價(jià)；管理審計(jì)主要結(jié)合公司治理，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面作分析評(píng)價(jià)；效益審計(jì)主要對(duì)被審計(jì)單位通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與運(yùn)轉(zhuǎn)，所產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益等方面作分析評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制審計(jì)主要結(jié)合被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)及各業(yè)務(wù)循環(huán)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部控制建立健全、執(zhí)行及執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。二是關(guān)于審計(jì)問(wèn)題及審計(jì)建議，審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要求證據(jù)確鑿、充分，所下的審計(jì)結(jié)論要客觀中肯，評(píng)判所引用的法規(guī)條款要恰當(dāng)，審計(jì)建議應(yīng)具有建設(shè)性，科學(xué)合理，切忌大而空。這是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制最重要的環(huán)節(jié)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度、審計(jì)事實(shí)的清晰情況、審計(jì)意見(jiàn)審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性及審計(jì)建議的合理性等進(jìn)行嚴(yán)格的審核。

3、關(guān)于審計(jì)的事后控制

審計(jì)質(zhì)量的事后控制是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制不可缺少的一個(gè)環(huán)節(jié)，它為落實(shí)審計(jì)結(jié)果，積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理提供了有力的保證。

（1）實(shí)施后續(xù)審計(jì)

后續(xù)審計(jì)是進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位存在問(wèn)題的整改進(jìn)行后續(xù)跟蹤與監(jiān)督的一項(xiàng)措施。通過(guò)后續(xù)審計(jì)，促使審計(jì)結(jié)果得到落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)的管理得到改善與提升，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)職能起重要作用。

（2）加強(qiáng)審計(jì)檔案管理

審計(jì)檔案是指在審計(jì)活動(dòng)中直接形成的、具有保存價(jià)值的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，應(yīng)對(duì)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)資料形成審計(jì)檔案進(jìn)行立卷歸檔。審計(jì)檔案質(zhì)量控制主要把握以下三點(diǎn)：一是審計(jì)檔案歸檔要規(guī)范化；二是明確歸檔材料內(nèi)容范圍；三是明確歸檔文件的排列規(guī)則。

（三）加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)控制，促進(jìn)審計(jì)人才資源管理

1、加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)控制

審計(jì)人員應(yīng)要求具有審計(jì)、財(cái)會(huì)等相應(yīng)及專業(yè)知識(shí)及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，掌握審計(jì)技術(shù)方法，具有良好的組織能力和分析能力以及判斷能力，以使具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)人員從業(yè)資格進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。

獨(dú)立性是審計(jì)人員質(zhì)量控制的一個(gè)關(guān)鍵要點(diǎn)，是保證審計(jì)人員客觀公正地從事審計(jì)活動(dòng)的先決條件。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部單位部門實(shí)施審計(jì)，人情關(guān)、利益關(guān)是個(gè)關(guān)卡。這要求審計(jì)人員從形式上和實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立，一是要求與被審計(jì)單位（人員）或?qū)徲?jì)事項(xiàng)沒(méi)有利害關(guān)系；二是要嚴(yán)格遵循回避原則。

保持客觀與獨(dú)立，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)、質(zhì)量教育，這樣才能從根本上保證審計(jì)的高質(zhì)量。

篇10

關(guān)鍵詞：一體化；風(fēng)險(xiǎn)分析；安全管理

作者簡(jiǎn)介：紀(jì)會(huì)爭(zhēng)（1974-），男，河北文安人，廊坊供電公司，高級(jí)工程師，注冊(cè)安全工程師；王宏（1974-），男，內(nèi)蒙古杭錦后旗人，廊坊供電公司，高級(jí)工程師，注冊(cè)安全工程師。（河北?廊坊?065000）

中圖分類號(hào)：F273?????文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A?????文章編號(hào)：1007-0079（2012）21-0105-02

一、集控一體化改革

廊坊電網(wǎng)2010年12月進(jìn)行了集中監(jiān)控改革，變電運(yùn)行管理模式由改革前的集控站（包括監(jiān)控班和操作隊(duì)）和常規(guī)站（有人值班變電站）相結(jié)合的模式，變?yōu)楦母锖蟮摹凹匕?運(yùn)維操作班”的集控一體化的變電管理模式。全區(qū)主網(wǎng)82座變電站全部采用無(wú)人值班方式，由集控班集中監(jiān)控。集控班承擔(dān)全區(qū)所有變電站監(jiān)視、控制和特殊情況下緊急遙控操作等職責(zé)（目前，集控班與地區(qū)調(diào)度同臺(tái)辦公，已初步具備調(diào)控一體化條件）。運(yùn)行維護(hù)班則負(fù)責(zé)所轄變電站倒閘操作、事故處理、巡視以及其它日常管理工作。運(yùn)維操作班設(shè)三個(gè)類型組：第一類型組為應(yīng)急巡視組，采用24小時(shí)值班方式，負(fù)責(zé)所轄變電站的夜巡及應(yīng)急處置；第二類型組為正常巡視組，上白班，負(fù)責(zé)所轄變電站有計(jì)劃的白天巡視、變電設(shè)備運(yùn)行維護(hù)及應(yīng)急處置；第三類型組為計(jì)劃操作組，負(fù)責(zé)所轄變電站有計(jì)劃的操作、變電設(shè)備運(yùn)行維護(hù)及應(yīng)急處置。

集控一體化改革，完成了技術(shù)進(jìn)步和管理提升，提高了日常工作效率和事故處理效率。利用自動(dòng)化、信息化、可視化等技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)區(qū)域內(nèi)變電設(shè)備的集中監(jiān)控、績(jī)效分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，逐步提升了變電運(yùn)行科技含量。進(jìn)行集約化管理，減少了變電運(yùn)行人員數(shù)量需求，降低了運(yùn)維成本，更加有利于人力資源的優(yōu)化和統(tǒng)籌調(diào)配。

二、安全風(fēng)險(xiǎn)分析

1.提高整體安全管理水平關(guān)鍵在于人員素質(zhì)

變電運(yùn)行部現(xiàn)有職工296人，肩負(fù)著廊坊地區(qū)主網(wǎng)變電站的運(yùn)行與維護(hù)工作。變電運(yùn)行人員除承擔(dān)傳統(tǒng)的運(yùn)行管理工作之外，逐步增加部分設(shè)備的試驗(yàn)維護(hù)工作。同時(shí)，變電站數(shù)量逐年增加（2011年與2010年相比數(shù)量增加10%），在未來(lái)幾年內(nèi)隨著運(yùn)維一體化的深入、調(diào)控一體化改革，工作中會(huì)不斷出現(xiàn)新的安全問(wèn)題，不斷面臨新的安全風(fēng)險(xiǎn)。在運(yùn)行人員總體數(shù)量不會(huì)增加的前提下，對(duì)運(yùn)行人員的個(gè)人素質(zhì)提出了更高要求，包括在工作態(tài)度作風(fēng)、主動(dòng)學(xué)習(xí)意愿和能力、工作技能和業(yè)務(wù)水平等方面，必須跟得上安全管理和運(yùn)行的要求。

2.班組層面的安全管理工作仍然是重點(diǎn)

改革既是對(duì)機(jī)構(gòu)和人員的重組，也是對(duì)班組工作任務(wù)、工作流程、管理機(jī)制的再造。在改革前后的相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，機(jī)構(gòu)變動(dòng)對(duì)班組人員的心理影響和班組管理的波動(dòng)是必然存在的，改革是把雙刃劍，帶來(lái)進(jìn)步發(fā)展的同時(shí)，細(xì)節(jié)處理不當(dāng)，就可能在局部引起工作的失誤。同時(shí)，變電運(yùn)行部班組由改革前的23個(gè)改為改革后的10個(gè)。單班組人數(shù)增多，其中3個(gè)班組人數(shù)突破50人，單個(gè)班組人員數(shù)量居公司班組之首，比如大屯運(yùn)維班共有人員61人，其中運(yùn)行人員53人、司機(jī)8人。人數(shù)眾多的班組之間如果在工作計(jì)劃、人員管理、車輛調(diào)配等方面工作不到位，就會(huì)形成混亂局面，在某個(gè)現(xiàn)場(chǎng)或某個(gè)環(huán)節(jié)就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，形成隱患。比如集控班是新成立的班，目前負(fù)責(zé)地區(qū)變電站的日常監(jiān)控、單一開(kāi)關(guān)操作工作。遙控操作斷路器時(shí)，如果斷路器發(fā)生故障造成爆炸，當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)該斷路器附近有運(yùn)行巡視或檢修人員時(shí)，就會(huì)危及現(xiàn)場(chǎng)的人員安全。避免事故的有效途徑就是建立監(jiān)控人員與現(xiàn)場(chǎng)運(yùn)行、檢修人員的有效溝通機(jī)制，消除安全隱患。

3.設(shè)備升級(jí)改造過(guò)程中的安全風(fēng)險(xiǎn)

刀閘電動(dòng)化改造，是其中一項(xiàng)重要工作。為實(shí)現(xiàn)對(duì)刀閘的遠(yuǎn)方遙控操作，對(duì)變電站老舊刀閘進(jìn)行電動(dòng)化升級(jí)改造。改造過(guò)程中，涉及變電站數(shù)量多，且許多站是重載，存在一定的安全風(fēng)險(xiǎn)。一是倒閘操作。由于現(xiàn)場(chǎng)改造使部分五防鎖具漏鎖或五防系統(tǒng)與實(shí)際設(shè)備不一致而又未發(fā)現(xiàn)，造成倒閘操作過(guò)程中五防失效。二是特殊運(yùn)行方式。由于改造，母線頻繁停電，單電源或單母線長(zhǎng)期運(yùn)行，外來(lái)或內(nèi)部的事故引發(fā)停電，易造成違反《電力安全事故應(yīng)急處置和調(diào)查處理?xiàng)l理》的事件發(fā)生。三是外部因素。外來(lái)施工隊(duì)伍和頻繁使用的大型機(jī)械設(shè)備在現(xiàn)場(chǎng)存在安全隱患。

4.交通安全壓力增加

部分運(yùn)維班巡視人員和操作人員每天從市區(qū)出發(fā)，相比以前從駐地站出發(fā)，無(wú)論在車輛的數(shù)量，還是在行駛距離的里程上，都成倍增加。尤其是倒閘操作停電開(kāi)始時(shí)間一般安排在清晨，送電也一般在檢修工作完成后的傍晚，運(yùn)行及管理人員在規(guī)定的操作時(shí)間前到達(dá)變電站。起早貪黑，車輛交通存在的安全風(fēng)險(xiǎn)是必須注意的。

三、集控一體化改革后一年多的安全管理工作實(shí)踐

1.認(rèn)真總結(jié)、不斷改進(jìn)，加強(qiáng)對(duì)班組的管控

通過(guò)集控一體化及之前的機(jī)構(gòu)改革，車間一級(jí)的生產(chǎn)管理逐步扁平化，減少了對(duì)班組管理的部門和層級(jí)，與以前相比，更加強(qiáng)調(diào)班組工作的主動(dòng)性，而班組必須不斷加強(qiáng)自身對(duì)工作的布置、執(zhí)行和落實(shí)。針對(duì)集控一體化改革在工作流程、資源配備等方面需要改進(jìn)的地方，舉行了公司、運(yùn)行部到班組各級(jí)層面的9次集控一體化改革總結(jié)會(huì)議，認(rèn)真總結(jié)梳理存在的工作亮點(diǎn)和問(wèn)題，群策群力、務(wù)實(shí)工作，對(duì)亮點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)，互相學(xué)習(xí)、取長(zhǎng)補(bǔ)短；對(duì)問(wèn)題和不足，共同研究、不斷改進(jìn)。通過(guò)有形的流程梳理、培訓(xùn)教育、安全管理等工作，積極提升安全管理水平和積極發(fā)揮班組的整體合力，努力在班組建設(shè)和管理工作的制度化、規(guī)范化、精細(xì)化上下工夫，切實(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)班組安全工作的全面管控，達(dá)到改革的目的。

2.到崗到位履行監(jiān)督職責(zé)

全面落實(shí)各級(jí)人員安全生產(chǎn)責(zé)任制，繼續(xù)將安全管理重心下移，重點(diǎn)放在倒閘操作現(xiàn)場(chǎng)和變電站日常管理檢查上。嚴(yán)格執(zhí)行管理人員到崗到位制度，做到所有現(xiàn)場(chǎng)都在控。對(duì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的苗頭問(wèn)題深入分析和研究，屬于運(yùn)維班管理的，督促運(yùn)維班落實(shí)整改；屬于個(gè)性問(wèn)題的，要求運(yùn)行人員現(xiàn)場(chǎng)整改；總結(jié)到崗到位的經(jīng)驗(yàn)和不足，將到崗到位反饋表提出的問(wèn)題及班站整改措施作為運(yùn)行部月度安全例會(huì)一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)整改情況進(jìn)行績(jī)效考核，使到崗到位實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。同時(shí)，認(rèn)真聽(tīng)取一線人員的意見(jiàn)和建議，對(duì)工作流程細(xì)節(jié)和運(yùn)行管理環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。

3.安全培訓(xùn)管理工作注重實(shí)效

2011年，以開(kāi)展月考為主線，按照考試與培訓(xùn)相結(jié)合的模式，開(kāi)展了針對(duì)變電運(yùn)行人員的月度培訓(xùn)和月度考試工作，實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)的目的。月度培訓(xùn)由運(yùn)行部兼職教師和技術(shù)負(fù)責(zé)人為運(yùn)行人員進(jìn)行專題講座，內(nèi)容緊密聯(lián)系生產(chǎn)運(yùn)行。每月的抽考工作，選取12%的運(yùn)行人員參加?？荚噧?nèi)容包括安全規(guī)程、事故處理、日常工作、電工基礎(chǔ)等，對(duì)不及格者給予罰款，考試結(jié)果與班組績(jī)效工資掛鉤。同時(shí)，利用SG186培訓(xùn)系統(tǒng)，每月對(duì)全體運(yùn)行人員進(jìn)行在線普考，主要內(nèi)容有《安規(guī)》、緊急救護(hù)法等。通過(guò)提高考試的頻次，達(dá)到提高班組培訓(xùn)實(shí)效和員工自學(xué)的目的。通過(guò)績(jī)效、獎(jiǎng)罰等考核手段傳遞培訓(xùn)壓力，從根本上加強(qiáng)和提高教育培訓(xùn)的實(shí)效，增強(qiáng)員工尤其是青年員工的學(xué)習(xí)動(dòng)力。

4.變電運(yùn)行應(yīng)急管理

變電運(yùn)行人員第一時(shí)間面對(duì)變電站的突發(fā)事件，安全風(fēng)險(xiǎn)概率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他專業(yè)。一是電網(wǎng)停電事故。梳理各種運(yùn)行方式下事故停電的應(yīng)急預(yù)案和工作流程，確保協(xié)助調(diào)度及時(shí)恢復(fù)負(fù)荷或切除故障，保證電網(wǎng)安全。二是設(shè)備爆炸火災(zāi)事故。及時(shí)、正確、有效地判斷事故苗頭或已發(fā)生的設(shè)備問(wèn)題。提升應(yīng)急處置能力，加強(qiáng)應(yīng)急管理工作，編制和完善《10（35）千伏高壓室電氣火災(zāi)現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)急處置方案》、《觸電傷亡事故現(xiàn)場(chǎng)處置方案》等應(yīng)急預(yù)案，提高可操作性，防止一旦發(fā)生安全事故時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤判斷，處置失當(dāng)或驚慌失措，使小事故變成大事故，給設(shè)備和人員安全帶來(lái)更大的危害。