導(dǎo)語：如何才能寫好一篇中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

［關(guān)鍵詞］內(nèi)控;中小企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;中小企業(yè)管理

中小企業(yè)是我國數(shù)量最大、最具創(chuàng)新活力的企業(yè)群體，在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長、增加財政稅收、緩解就業(yè)問題等方面都具有不可替代的作用，為我國經(jīng)濟(jì)社會的和諧發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。但是不容忽視的是，在許多中小企業(yè)管理過程中稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為一個不容回避的問題，由于中小企業(yè)大多規(guī)模小、發(fā)展時間短，企業(yè)內(nèi)部管理控制機(jī)制建立往往不夠完善，對于稅務(wù)風(fēng)險的防范和承受能力都比較差，而且大多中小企業(yè)通常在管理中不夠重視稅務(wù)風(fēng)險管理，因而一旦稅務(wù)風(fēng)險觸及稅收法律，必將給企業(yè)帶來重大損失。因此，本文結(jié)合中小企業(yè)的特點以及稅務(wù)風(fēng)險管理的實際情況，對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因從內(nèi)部控制角度進(jìn)行分析，并為加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管理提出合理建議。

1稅務(wù)風(fēng)險管理的定義及現(xiàn)實意義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面:一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風(fēng)險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)在兼顧經(jīng)營目標(biāo)的前提下，通過系統(tǒng)、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財務(wù)損失、聲譽損害、承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)和機(jī)會成本的管理過程。①近年來，在國際經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的經(jīng)濟(jì)背景下，廣大中小企業(yè)經(jīng)營困難重重，面臨市場競爭壓力增大、利潤空間縮小的現(xiàn)狀，在這種經(jīng)濟(jì)形勢下中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性更是大為提高，中小企業(yè)只有通過稅務(wù)風(fēng)險管理才能減少稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)損失最小化，保證生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的安全，促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化，使中小企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)得以順利實現(xiàn)。

2基于內(nèi)控視角的我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成原因分析

現(xiàn)有研究認(rèn)為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關(guān)政策多變、稅收執(zhí)法不夠規(guī)范等外部原因，也有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識不強(qiáng)、缺乏稅務(wù)方面的內(nèi)部控制體系、納稅專業(yè)水平不夠等內(nèi)部原因，本文主要通過分析企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，將造成中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要根源分為如下三項。

2.1中小企業(yè)管理層普遍缺乏稅務(wù)風(fēng)險意識

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)管理層普遍能夠意識到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的存在，但相較于稅務(wù)管理專家，甚至大企業(yè)的管理層，中小企業(yè)管理層普遍對稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄，往往低估企業(yè)所存在的重大稅務(wù)風(fēng)險，對稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性認(rèn)識不足，只有很少的中小企業(yè)管理層主張進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務(wù)風(fēng)險暴露時再通過關(guān)系人脈來解決，消極守法意識嚴(yán)重。因而中小企業(yè)管理層通常沒有形成研究國家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的習(xí)慣，更無法在經(jīng)營中對涉稅事項處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化，缺乏主動研究國家相關(guān)稅收法規(guī)政策及防范稅務(wù)風(fēng)險的意識、動機(jī)和積極性。管理層對待稅務(wù)風(fēng)險的這種態(tài)度在管理中表現(xiàn)為對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險相對比較忽視，在企業(yè)日常經(jīng)營管理中不重視對企業(yè)各部門人員稅務(wù)常識的普及，更不會將稅負(fù)成本的高低納入績效考核的內(nèi)容中，因而在不知不覺間企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險就形成了。

2.2稅務(wù)相關(guān)認(rèn)識存在誤區(qū)

大多數(shù)中小企業(yè)普遍存在一個認(rèn)識上的誤區(qū)，認(rèn)為既然企業(yè)稅款是在財務(wù)部門核算時產(chǎn)生的，那么稅務(wù)風(fēng)險必然就來自財務(wù)部門，而忽視對其他業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)管理。而實際上企業(yè)的納稅義務(wù)產(chǎn)生在企業(yè)各個部門、各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，而非產(chǎn)生于財務(wù)部門，企業(yè)在經(jīng)營過程中的各項經(jīng)營管理都對企業(yè)納稅產(chǎn)生直接或間接的影響。例如，企業(yè)生產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)生產(chǎn)過程中在降低生產(chǎn)成本、提高產(chǎn)生質(zhì)量方面往往都建立了相應(yīng)的管理制度，但對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理則很少有中小企業(yè)設(shè)置專門的管理制度，以至于企業(yè)在生產(chǎn)過程中往往只考慮生產(chǎn)成本、產(chǎn)品質(zhì)量，而不考慮在生產(chǎn)過程中因不同生產(chǎn)工藝和材料構(gòu)成對企業(yè)稅負(fù)的影響，甚至出現(xiàn)為了降低企業(yè)生產(chǎn)成本，不惜以提高企業(yè)稅負(fù)為代價，無形中增加了企業(yè)稅負(fù)。又如在企業(yè)簽訂各類合同過程中，很多中小企業(yè)已經(jīng)有意識聘請法律人士審核合同以規(guī)避法律風(fēng)險，但很少有企業(yè)有意識在合同簽訂前請稅務(wù)人士審核合同以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，因為他們根本沒有認(rèn)識到合同內(nèi)容涉及的合同性質(zhì)、交易價格和付款方式等因素都直接會對企業(yè)稅負(fù)造成影響，一旦處理不當(dāng)就會增大企業(yè)稅務(wù)風(fēng) 險。還有在企業(yè)對各部門、各環(huán)節(jié)的績效考核中，往往沒有對稅務(wù)費用因素的考核，例如對銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展?fàn)I銷活動時，往往只考慮這一行為對銷售業(yè)績的影響，而不關(guān)注該行為對企業(yè)整體稅負(fù)的影響，而實際上不同的營銷模式和促銷方式的選擇都會給企業(yè)帶來不同的稅負(fù)，不當(dāng)?shù)臓I銷模式和促銷方式的選擇必然給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。中小企業(yè)在各經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中如果忽視了稅務(wù)風(fēng)險，必然直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，一旦處理不當(dāng)，就可能給企業(yè)帶來慘痛的教訓(xùn)。

2.3中小企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度不完善

大多中小企業(yè)因為成立時間短、規(guī)模小，普遍存在管理制度體系不健全的問題。在企業(yè)日常經(jīng)營管理中，大多存在財務(wù)管理混亂、責(zé)任不明確、財稅不分家的問題。由于對稅務(wù)管理專業(yè)性和重要性的認(rèn)識不足，在組織設(shè)計中通常沒有設(shè)立專門的部門和崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，只是以財務(wù)管理代替稅務(wù)管理，而中小企業(yè)的財務(wù)人員通常素質(zhì)較低、工作繁忙，認(rèn)識不到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，因而無法在企業(yè)日常經(jīng)營管理中合理評估生產(chǎn)、采購、銷售和籌資等環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險的大小，更談不到分析、評價和管理。而事實上，稅務(wù)管理要求較強(qiáng)的專業(yè)性和一定的經(jīng)驗累積，尤其是稅務(wù)風(fēng)險管理，只有專業(yè)的高素質(zhì)人士投入相當(dāng)?shù)木θプR別、預(yù)測、評估、分析稅務(wù)風(fēng)險，才能真正有效地開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作。另外，大多數(shù)中小企業(yè)目前尚未建立起有效的雙向溝通機(jī)制和完善的信息系統(tǒng)，因而在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，上下級和平級溝通都存在一定的障礙，無法確保重要信息的正確傳遞和及時反饋，稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)措施和政策難以落實，稅務(wù)管理難度較大，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)難以實現(xiàn)。

3加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管理的建議

3.1建立包含稅務(wù)風(fēng)險管理文化的企業(yè)文化

首先要求中小企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人(通常是企業(yè)老板)重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，認(rèn)識到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生對企業(yè)的危害性，理解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性及對企業(yè)健康發(fā)展的意義。而在調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營時間較長的中小企業(yè)較經(jīng)營時間較短的企業(yè)對稅收風(fēng)險的認(rèn)識提高一些，尤其是一些中小企業(yè)在經(jīng)營過程中已經(jīng)在稅務(wù)問題上“吃過虧”，隨著經(jīng)營年限的增加，很多中小企業(yè)管理層已經(jīng)通過經(jīng)營實踐認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險的危害性。只有管理層真正重視稅務(wù)風(fēng)險管理，才有可能在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理，營造良好的稅務(wù)管理氣氛，在制定企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)時制定與企業(yè)相適應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，在企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)管理中將稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，對涉稅事項的處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化。要實現(xiàn)這樣的稅務(wù)管理目標(biāo)，首先就是要將企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)傳達(dá)到企業(yè)各個部門和各層級，使企業(yè)全體員工都要充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性及實現(xiàn)該目標(biāo)對企業(yè)的重要意義，從而在工作中嚴(yán)格落實稅務(wù)風(fēng)險管理的制度和措施。加強(qiáng)對與涉稅事項相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險管理知識與技能的培訓(xùn)，培養(yǎng)其形成研究國家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的習(xí)慣，同時在管理中要將稅負(fù)成本的高低納入績效考核的內(nèi)容中，從制度上激勵其在各項工作計劃執(zhí)行過程中，都要考慮對企業(yè)整體稅負(fù)的影響。

3.2建立高效的稅務(wù)風(fēng)險管理組織

完善中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)治理結(jié)構(gòu)各層面的稅務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任。對于已經(jīng)具有一定規(guī)模的中型企業(yè)，在組織設(shè)計中就要設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門和崗位，賦予對應(yīng)的權(quán)限和職責(zé)，負(fù)責(zé)整合管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，落實各項稅務(wù)風(fēng)險管理制度，統(tǒng)籌管理各個業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)經(jīng)營的涉稅事宜，尤其對于合同簽訂過程、生產(chǎn)營銷過程、籌資投資過程等重要的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)要特別注意防范稅務(wù)風(fēng)險。對于小型企業(yè)和新辦企業(yè)，因企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較為單一，企業(yè)涉稅相關(guān)事宜較少，沒必要設(shè)立專門的部門崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，更適宜外聘稅務(wù)人員擔(dān)任企業(yè)稅務(wù)顧問，對企業(yè)各項業(yè)務(wù)進(jìn)行專項的稅務(wù)風(fēng)險評估并隨時提供稅務(wù)咨詢幫助。

3.3構(gòu)建中小企業(yè)信息溝通機(jī)制

為順利開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，各中小企業(yè)必須結(jié)合自身特點，在經(jīng)營中建立起迅捷高效的信息管理與溝通制度，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的信息溝通制度。首先，建立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理信息溝通制度，對企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理信息溝通內(nèi)容、方式、負(fù)責(zé)部門及人員、溝通流程等都要做出明確的制度規(guī)定，并依規(guī)定認(rèn)真落實執(zhí)行。其次，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部信息反饋系統(tǒng)，各部門凡是在日常工作中涉及與購進(jìn)、耗用、損失、銷售及庫存的有關(guān)日常生產(chǎn)經(jīng)營情況，都要定時進(jìn)行信息反饋，尤其與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、重大計劃和決策等相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險信息要按規(guī)定進(jìn)行反饋。同時設(shè)立外部信息獲取系統(tǒng)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個部門在開展業(yè)務(wù)時，要經(jīng)常與客戶、供應(yīng)商、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他相關(guān)部門進(jìn)行溝通交流，及時獲取稅務(wù)風(fēng)險管理信息并按規(guī)定反饋。通過對內(nèi)外涉稅信息的及時收集掌握，才能使企業(yè)在分析內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動時及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，并能使企業(yè)最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)稅收政策變化及時調(diào)整經(jīng)營策略，有效防范稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。綜上所述，中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因很多，各企業(yè)只有針對自身特點，認(rèn)真分析稅務(wù)風(fēng)險的特性及產(chǎn)生的根源，才能探索出一套適合本企業(yè)的、切實可行的稅務(wù)風(fēng)險管理方法和風(fēng)險應(yīng)對措施，從根源上對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制與管理，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的安全，推動企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

參考文獻(xiàn):

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［2］彭喜陽.我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其管理研究［J］．企業(yè)研究，2013(4):155－156.

篇2

[關(guān)鍵詞]：中小企業(yè) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險

中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，籌劃方案由于受到或者未考慮到一些內(nèi)在或外在的原因而失效，進(jìn)而給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流出等的可能性，也就是指由于事先無法預(yù)估的各種因素的存在，使企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生紕漏，無法達(dá)到預(yù)期的結(jié)果，致使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

一、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險成因分析

（一）中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的認(rèn)識存在欠缺

稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理在我國中小企業(yè)中的應(yīng)用時間還很短。到現(xiàn)在為止，很多中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險缺乏深刻的認(rèn)識，企業(yè)將會因此遭受巨大的損失。雖然目前部分中小企業(yè)已經(jīng)慢慢了解到稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)的深刻影響，但是這種認(rèn)識還是太過片面。稅務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，由于認(rèn)識的局限性，專業(yè)知識的缺乏很容易導(dǎo)致企業(yè)混淆一些概念，使得企業(yè)無法在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中做好風(fēng)險的防范和控制，無法全面而又協(xié)調(diào)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而使從根本上增加了稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險。

（二）中小企業(yè)缺乏專業(yè)稅務(wù)籌劃人員

由于中小企業(yè)受規(guī)模的限制，再加之現(xiàn)在獨立的稅務(wù)籌劃部門在中國并沒有普及，大部分稅務(wù)籌劃部門都附帶于財務(wù)部門之中，因此與稅務(wù)方面有關(guān)的問題一般都是由出納人員或會計來辦理的。一項有效的稅務(wù)籌劃對籌劃人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求，意識到稅務(wù)籌劃風(fēng)險更是需要籌劃人員具有敏銳的覺察力。然而會計或出納人員一般缺乏系統(tǒng)的稅法及相關(guān)法規(guī)知識的培訓(xùn)，限制了其自身職業(yè)素質(zhì)的發(fā)展，所以不能精確衡量有關(guān)稅收法規(guī)的精神，不能及時有效的解決面臨的稅務(wù)風(fēng)險。在實際情況中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險相比其他比較特殊，稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理通常與企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程和交易辦法有關(guān)，因此辦稅人員應(yīng)對企業(yè)的整體業(yè)務(wù)種類和交易方法了解十分準(zhǔn)確，又要懂得會計、稅法、財務(wù)管理，又要懂得法律法規(guī)的這種高端的復(fù)合型人才。中小企業(yè)由于成本、規(guī)模的限制，企業(yè)的財務(wù)人員往往在稅務(wù)籌劃專業(yè)基礎(chǔ)這方面比較薄弱，致使稅務(wù)籌劃風(fēng)險這個概念缺乏認(rèn)識。再者，由于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃意識相對淡薄，經(jīng)常容易導(dǎo)致財務(wù)人員在思想上忽視稅務(wù)籌劃，再加上在工作中分工不明確，權(quán)責(zé)沒有具體落實，往往使財務(wù)人員覺得稅務(wù)籌劃應(yīng)該是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決定的事項，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無法順利地展開。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行認(rèn)識上存在偏差

從當(dāng)前的稅務(wù)發(fā)展角度上來看，我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)既不會將稅務(wù)政策宣傳給中小企業(yè)，也不會指導(dǎo)相關(guān)政策在企業(yè)內(nèi)部中的具體運用。對于一些剛出臺的稅收政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)自身可能還未對其進(jìn)行了解，更別說引導(dǎo)督促企業(yè)去關(guān)注，因此，從某種層面上來講，在稅務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行任務(wù)的過程中很容易引起稅務(wù)執(zhí)法認(rèn)識上的偏差。就拿稅種這方面來闡述，任何一種稅種的制定，稅法肯定會為其保留一定的彈性空間，即并未做明確的規(guī)定，這時就需要稅收執(zhí)法人員自身的經(jīng)驗進(jìn)行判斷是否合理合法，加之稅務(wù)執(zhí)法人員專業(yè)水平不同和其他因素的影響。從一個客觀的角度上來看，在實施過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)一定會存在人為的意識偏差，將一些合理合法的稅務(wù)籌劃給予否定和處罰；而本就不合理合法的稅務(wù)籌劃卻給予有關(guān)肯定，行政執(zhí)法認(rèn)識上的偏差，會給企業(yè)錯誤的納稅方向，在將來會引起納稅企業(yè)更大的稅務(wù)風(fēng)險。

二、中小企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的對策

（一）樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識

想要規(guī)避中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，應(yīng)從根本上樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險的意識，對于稅務(wù)籌劃風(fēng)險有一個系統(tǒng)的概念，知道其為什么會產(chǎn)生的原因。首先，我們應(yīng)該明確的是與稅務(wù)籌劃有關(guān)的所有工作的前提都是遵守稅收法律制度。如果一個企業(yè)沒有樹立正確的法制觀念，也沒有選擇合理合法的稅法制度，那么他的稅收籌劃必然是失敗的。在稅務(wù)籌劃實際操作過程中，有些企業(yè)對利益太過看中，急于得到回報，沒有好好地去理解稅法相關(guān)知識，不加思考地引用別的企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，還有一些企業(yè)，雖然借助了稅務(wù)事務(wù)所等一些相關(guān)的機(jī)構(gòu)幫助進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但是那些稅務(wù)機(jī)構(gòu)畢竟與企業(yè)自身沒有聯(lián)系，總得還是為自己謀利益，再加上同行業(yè)間競爭，很容易幫企業(yè)鉆法律空檔，這樣反而給企業(yè)帶來了稅務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)經(jīng)營和管理的過程中會面對很多風(fēng)險，需要明確的一點是必須加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)應(yīng)該從兩方面著手，首先應(yīng)該在稅務(wù)政策的允許條件下，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營模式制定符合其切實需要的籌劃方案，再者一定要對稅收政策的變動進(jìn)行時時跟進(jìn)，這樣才能確保稅務(wù)籌劃方案既合理合法又為企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)帶來經(jīng)濟(jì)利益。總得來說，稅務(wù)籌劃的風(fēng)險是不可避免的，所以首先要從思想上加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃的科學(xué)認(rèn)識。

（二）建立正確的納稅觀

現(xiàn)階段我國中小企業(yè)甚至包括稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)對稅務(wù)籌劃方面的知識都不夠了解，稅務(wù)籌劃的意識淡薄，在理解方面也存在很多誤區(qū)，缺乏正確的認(rèn)識，這就需要有關(guān)專家權(quán)威和政府相關(guān)部門通力合作，向社會大眾傳導(dǎo)有關(guān)稅務(wù)籌劃方面的基本概念以及宣傳稅務(wù)籌劃的益處，糾正納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)之前對稅務(wù)籌劃方面的錯誤認(rèn)識，樹立正確的納稅觀。

（三）立和健全稅收風(fēng)險管理的內(nèi)部制度

稅務(wù)籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生，很大程度上是因為現(xiàn)階段我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度還在發(fā)展中，所以需要我們建立健全稅收風(fēng)險管理制度。首先企業(yè)一定要重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險，建立健全企業(yè)內(nèi)部關(guān)于稅務(wù)籌劃稅收控制制度，對有關(guān)事項進(jìn)行按期檢查和做出相關(guān)的評價?，F(xiàn)階段很多企業(yè)都是被動地接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查或者將自身的稅務(wù)方案外包給外面的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，這樣在稅務(wù)籌劃的問題上就缺乏了主動性，同時還具有一定的外包風(fēng)險，因為外部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)的利益并未與企業(yè)緊密聯(lián)合在一起，也很難完整地了解企業(yè)自身的事情情況，把無法將籌劃落實在實處。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].廣東：暨南大學(xué)，2012.12-19.

篇3

一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險含義

根據(jù)國家稅務(wù)總局大企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人對2009年出臺的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》的解讀：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風(fēng)險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有充分利用有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常不僅來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地來源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特征

大企業(yè)由于在經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模以及經(jīng)營理念等方面與中小企業(yè)存在顯著差異，其稅務(wù)風(fēng)險與中小企業(yè)有著根本性的區(qū)別。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險呈現(xiàn)以下特征：

1.業(yè)務(wù)復(fù)雜，稅務(wù)管理難度大。大企業(yè)通常具有經(jīng)營范圍廣、生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜、組織結(jié)構(gòu)龐大、跨地域和跨國經(jīng)營等特點，適用稅種多，涉稅問題廣，稅務(wù)管理難度大。很多對于中小企業(yè)而言根本涉及不到的業(yè)務(wù)，對于大企業(yè)而言卻經(jīng)常發(fā)生，這些業(yè)務(wù)通常存在著不同的稅務(wù)處理方式，不同的處理方式甚至?xí)掷m(xù)影響企業(yè)后期經(jīng)營期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)，加大了企業(yè)的稅務(wù)管理難度。

2.稅收違法成本大。大企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)總量大，某一涉稅事項通常成為整個大企業(yè)上下的共性問題，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為違反稅法，所涉及的補繳稅款、罰款、滯納金都是巨大的。更為重要的是，稅務(wù)上的違法將給企業(yè)帶來較大的聲譽損失，甚至可能使企業(yè)陷入危機(jī)，嚴(yán)重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.稅收監(jiān)管力度強(qiáng)。大企業(yè)是國家主要的稅收來源，無疑也是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的重點。近年來，國家加大了對大企業(yè)的檢查力度，國家稅務(wù)總局每年都會選擇幾家大型企業(yè)實施稅務(wù)風(fēng)險審計。在當(dāng)前日趨嚴(yán)厲的稅收監(jiān)管環(huán)境下，大企業(yè)稅務(wù)違規(guī)很少有逃避檢查處罰的機(jī)會。

三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題原因分析

1.稅務(wù)風(fēng)險管理重視程度不夠。一直以來，大企業(yè)管理層更為重視企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等環(huán)節(jié)，對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度不夠，沒有把稅務(wù)風(fēng)險管控貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的全過程。由于稅務(wù)風(fēng)險意識不強(qiáng)，重視程度不夠，在企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)控體系當(dāng)中，較少考慮稅務(wù)風(fēng)險的因素，很少建立系統(tǒng)的稅務(wù)管控制度，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)薄弱。

2.稅務(wù)風(fēng)險管理簡單、滯后。目前仍有較多大企業(yè)并未專門建立起稅務(wù)管理部門，即使有大企業(yè)設(shè)立了稅務(wù)管理部門或崗位，更多的也是執(zhí)行日常納稅申報、維持與稅務(wù)部門的關(guān)系等職能，忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理，稅務(wù)管理的模式簡單。稅務(wù)管理不參與企業(yè)的重大經(jīng)營決策，不跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)管理環(huán)節(jié)滯后，屬于被動管理，缺乏系統(tǒng)化防范稅務(wù)風(fēng)險的機(jī)制。

3.稅務(wù)風(fēng)險管理專業(yè)人才儲備不足。大企業(yè)由于涉稅問題的復(fù)雜性和多樣性，對稅務(wù)管理人員提出的較高的要求。很多大企業(yè)稅務(wù)管理部門人員偏少，甚至有的企業(yè)由財務(wù)人員兼職稅務(wù)崗位。稅務(wù)管理人員素質(zhì)不高，自主處理復(fù)雜稅務(wù)問題的能力較弱。稅務(wù)管理人員由于對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)業(yè)較少，對稅法及稅收政策的了解不夠全面、準(zhǔn)確，不能充分研究與企業(yè)相關(guān)的稅收政策信息，從而無法充分利用相關(guān)稅收政策。

四、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的建議

1.樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險管理意識。大企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識到，稅務(wù)風(fēng)險越來越成為影響企業(yè)核心競爭力的重要因素。管理層應(yīng)給予稅務(wù)風(fēng)險管理工作一定的重視，在做出重大經(jīng)營決策時，要充分考慮稅務(wù)影響因素。同時，管理層應(yīng)在整個企業(yè)內(nèi)部積極傳達(dá)、貫徹稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，使各個部門能夠積極配合財務(wù)部門的稅務(wù)風(fēng)險管理工作，將稅務(wù)風(fēng)險管理納入到企業(yè)日常經(jīng)營管理常態(tài)性工作中去。

2.建立、完善稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系。稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，是防范稅務(wù)風(fēng)險的有效手段。大企業(yè)要根據(jù)實際情況組建稅務(wù)管理部門，特別是對于行業(yè)跨度大和涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜的大企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立相對獨立的稅務(wù)管理部門，實現(xiàn)稅務(wù)管理不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。大企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套完整、健全的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，在規(guī)范的環(huán)境下進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理。稅務(wù)管理部門應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定，科學(xué)、合理防范政策遵從風(fēng)險、準(zhǔn)確核算風(fēng)險、稅收籌劃風(fēng)險、業(yè)務(wù)交易風(fēng)險等。

3.加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升稅務(wù)管理人員崗位素質(zhì)。大企業(yè)應(yīng)積極培養(yǎng)具有專業(yè)素養(yǎng)、實踐經(jīng)驗和較強(qiáng)工作能力的稅務(wù)風(fēng)險管理人員，組建專業(yè)人員梯隊。定期組織涉稅人員學(xué)習(xí)稅收政策法規(guī)，鼓勵不同層次的稅務(wù)管理崗位人員開展學(xué)習(xí)活動，不斷提升稅務(wù)管理崗位人員專業(yè)素質(zhì)，為稅務(wù)風(fēng)險管理工作奠定堅實的基礎(chǔ)。

篇4

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；稅收政策

一、中小企業(yè)實施稅收籌劃的作用

1、稅收籌劃有助于實現(xiàn)中小企業(yè)的利益最大化

稅收可視作經(jīng)營費用，能夠抵減企業(yè)的純利潤，對政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)起著非常重要的作用，政府根據(jù)市場規(guī)律制定的一系列政策都能體現(xiàn)在稅收法律法規(guī)上。企業(yè)按照國家稅收政策的規(guī)定，以稅收政策為導(dǎo)向，制定自己的經(jīng)營計劃，充分研讀稅收政策，尋找對自己有利的方面，最大限度的減少成本費用，實現(xiàn)了利益最大化。

2、稅收籌劃有利于提高中小企業(yè)經(jīng)營管理水平

企業(yè)經(jīng)營管理中最重要的是“人力”和“財力”。而“財力”指的是企業(yè)的資金，稅收籌劃主要是謀劃資金流程，規(guī)范財務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。企業(yè)制定規(guī)范的財務(wù)制度，培訓(xùn)高素質(zhì)的財會人員，對外提供真實可靠的財務(wù)信息資料，為稅收籌劃的成功進(jìn)行提供了必要條件，同時也體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提高。

3、稅收籌劃有助于增強(qiáng)中小企業(yè)的納稅意識

稅收籌劃是在國家法律允許的條件下，運用專業(yè)知識，達(dá)到合理避稅的目的，可以從理性的角度，使納稅人提高依法納稅的自覺性，意識到偷稅漏稅逃稅都是違法行為。中小企業(yè)開始正確認(rèn)識到應(yīng)該進(jìn)行稅收籌劃，而不是利用偷稅漏稅逃稅的方法來減少稅收，這說明企業(yè)納稅意識不斷增強(qiáng)，它標(biāo)志著中小企業(yè)不斷走向成熟和理性。

4、稅收籌劃有助于提升中小企業(yè)的競爭力

企業(yè)運用稅收籌劃可以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)降低成本，實現(xiàn)利潤最大化，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。中小企業(yè)本身的特點就是規(guī)模小，利潤低，成本高。中小企業(yè)利用稅收籌劃，可以達(dá)到自身成本利潤的最優(yōu)化，增強(qiáng)市場競爭力。

二、宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責(zé)任公司稅收籌劃存在的問題

（一）宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責(zé)任公司簡介

宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責(zé)任公司（以下簡稱華通鑫泰）主要從事房地產(chǎn)開發(fā)，高低壓電器設(shè)備生產(chǎn)銷售等業(yè)務(wù)，現(xiàn)有工作人員60余人，分別設(shè)有總經(jīng)辦、財務(wù)科、生產(chǎn)科、銷售科、采購科、技術(shù)科、人事科等職能部門。

（二）華通鑫泰稅收籌劃存在的問題

1、對稅收籌劃的認(rèn)識不夠，

目前，很多人都還不了解稅收籌劃是什么？有什么作用？對于大多數(shù)人而言，稅收籌劃是一個新名詞，由于稅收籌劃真正引入我國的時間非常短，很多企業(yè)為追求利潤，認(rèn)為偷稅漏稅少繳稅就是稅收籌劃，而科學(xué)的稅收籌劃應(yīng)該是在減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)的同時，達(dá)到企業(yè)價值最大化。但是，公司經(jīng)理往往只注重眼前利益，只考慮了企業(yè)月末或年終繳稅多少，沒有考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。而且，對于中小企業(yè)而言，稅收籌劃還是一個新事物，公司主要負(fù)責(zé)人根本不知道稅收籌劃到底為何物。

2、缺乏專業(yè)的稅收籌劃人員

華通鑫泰在建立之初，沒有專門的會計人員，更不用說稅收籌劃的專業(yè)人員了，它的會計人員是由總經(jīng)理助理兼任的，聘請稅務(wù)局的一位工作人員代為報稅。隨著業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，公司擁有一名專職會計，一名兼職會計。由于工作時間不能得到充分的保證，再加上知識水平有限，了解稅收政策的途徑少，整體綜合素質(zhì)較低，不能滿足稅收籌劃工作所需要的財務(wù)、稅法、管理等方面的知識能力要求。由于缺乏能夠勝任的稅收籌劃的專業(yè)人員，企業(yè)即使很想進(jìn)行稅收籌劃，也很難實施，難以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

3、稅收籌劃水平不高

企業(yè)稅收籌劃水平體現(xiàn)在以下三個方面：高級籌劃通過各種途徑，積極爭取對自身有利的稅收政策；中級籌劃通過綜合比較各種不同方案的稅負(fù)差別，選擇最優(yōu)經(jīng)營決策；低級籌劃以少繳稅為目的。華通鑫泰在整個納稅過程中，公司經(jīng)理的目標(biāo)是怎么樣做到少繳稅，少繳稅才是最好的。不難看出，公司的稅收籌劃水平還處于低水平。

4、忽視稅收籌劃的風(fēng)險管理

稅收籌劃的目的是合理避稅，市場經(jīng)濟(jì)瞬息萬變，稅收籌劃過程中存在很多的不確定因素，利用好這些因素能給企業(yè)帶來收益，利用不好就會給企業(yè)帶來巨大的損失。特別是稅收政策的變動，給稅收籌劃帶來了挑戰(zhàn)與風(fēng)險。公司沒有樹立風(fēng)險意識，也就不會充分認(rèn)識到稅收籌劃中的風(fēng)險；沒有采取有效的規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險措施，最終會影響到納稅籌劃的整體效果。

三、改進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃問題的建議

宜昌華通鑫泰工貿(mào)有限責(zé)任公司是中小企業(yè)的一個代表，華通鑫泰存在的稅收籌劃問題在我國其他中小企業(yè)中也普遍存在，筆者試圖從以下幾個方面給出改進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃問題的建議。

1、樹立正確的稅收籌劃意識

稅收籌劃能夠保護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益，能夠維護(hù)中小企業(yè)的資產(chǎn)和收益，政府機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該借助媒體、專家講座、稅務(wù)知識培訓(xùn)等方式宣傳稅收籌劃，使納稅人明白，稅收籌劃能夠合理避稅，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，表揚積極合法的籌劃行為，獎勵積極主動納稅的企業(yè)，譴責(zé)消極違法偷稅逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范中小企業(yè)的稅收籌劃工作。中小企業(yè)的經(jīng)營管理人員也應(yīng)該樹立依法納稅、合理避稅的意識。稅收征管人員也應(yīng)該熟知稅法，了解稅收籌劃是納稅人的合法權(quán)利。稅務(wù)機(jī)構(gòu)在接受過程中，應(yīng)多為中小企業(yè)介紹一些成功的稅收籌劃案例，使中小企業(yè)意識到進(jìn)行稅收籌劃與不進(jìn)行稅收籌劃是有區(qū)別的，通過這種方式增強(qiáng)企業(yè)管理人員進(jìn)行稅收籌劃的意識，提高中小企業(yè)財會人員的稅收籌劃水平。

2、提高稅收籌劃人員素質(zhì)

一方面，提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。對于中小企業(yè)而言，企業(yè)管理人員的素質(zhì)至關(guān)重要，應(yīng)該通過培訓(xùn)等途徑讓企業(yè)的管理人員，特別是財務(wù)人員熟知財經(jīng)法規(guī)以及稅法等相關(guān)知識，建立健全的企業(yè)財務(wù)制度。另一方面，培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。目前，很多高校都開設(shè)有經(jīng)濟(jì)類專業(yè)，尤其是會計專業(yè)，很多高校都有這個專業(yè)，而稅收，稅法在會計專業(yè)開設(shè)的課程不多，經(jīng)濟(jì)類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。應(yīng)該在大學(xué)經(jīng)濟(jì)類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程，提高我國稅收籌劃工作的整體水平。更希望能在經(jīng)濟(jì)類高校開設(shè)稅務(wù)專業(yè)，為企業(yè)稅收籌劃工作儲備人才。

3、重視稅收籌劃工作

中小企業(yè)稅收籌劃的層次水平低下，主要是因為目前中小企業(yè)的經(jīng)營管理人員漠視稅收籌劃，沒有意識到通過合法的籌劃保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益。企業(yè)的經(jīng)營管理者總是過于重視成本控制，創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對企業(yè)稅收支出的籌劃。因此企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)重視稅收籌劃工作，協(xié)調(diào)各部門及分支機(jī)構(gòu)相互配合、積極研究適合自身情況的稅收籌劃或聘請專家、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)幫助做稅收籌劃。

4、加強(qiáng)稅收籌劃的風(fēng)險防范意識

法律都會根據(jù)當(dāng)時當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況的變化而不斷的修改和完善，稅法也一樣，經(jīng)濟(jì)情況瞬息萬變，稅法以及稅收政策比其他法律修改的次數(shù)更多。目前，我國稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策都是針對特定的區(qū)域和時間段，這對納稅人提出了更高的要求，要求他們隨時關(guān)注稅收政策的變化，準(zhǔn)確理解稅收政策，針對稅收政策的變化，制定出不同的風(fēng)險預(yù)測方案，然后針對風(fēng)險選擇最優(yōu)者，并對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行防范。關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識。

5、完善稅收法律體系

稅收籌劃得以發(fā)展的法律背景，就是要有一套完善的稅收法律法規(guī)制度。對于我們國家而言，應(yīng)該根據(jù)實際情況，進(jìn)一步修訂稅法語言含糊不清，表達(dá)不明之處，制定出一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，進(jìn)一步完善稅法，提高立法級次，從而做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。稅務(wù)執(zhí)法人員也應(yīng)該通過不斷的學(xué)習(xí)，吃透稅收稅務(wù)政策，提高自己的業(yè)務(wù)能力，更好的為納稅人服務(wù)。同時，會同律師事務(wù)所，培養(yǎng)一批精通稅務(wù)相關(guān)知識的律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。（作者單位：三峽旅游職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1]蓋地稅務(wù)會計與納稅籌劃東北財經(jīng)大學(xué)出版社 2006

[2]李林淺議中小企業(yè)稅收籌劃的問題和對策企業(yè)導(dǎo)報 2013.03

篇5

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)　信用擔(dān)保　風(fēng)險管理

1999年，原國家經(jīng)貿(mào)委頒布《關(guān)于建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系試點的指導(dǎo)意見》，這標(biāo)志著我國中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)的開始。在其十多年的發(fā)展歷程中，中小企業(yè)信用擔(dān)保以其特有的功能，在緩解中小企業(yè)融資難問題中發(fā)揮了不可替代的作用。

中小企業(yè)信用擔(dān)保行業(yè)自產(chǎn)生之日起就被公認(rèn)為是一個高風(fēng)險行業(yè)。其風(fēng)險來源于各個方面，對風(fēng)險的有效管理對于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的正常運怍十分關(guān)鍵，這也同時關(guān)系到擔(dān)保機(jī)構(gòu)在緩解巾小企業(yè)融資難問題上的效力。

一、中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險來源

在當(dāng)前特定的經(jīng)濟(jì)與政策背景下，我國信用擔(dān)保行業(yè)的風(fēng)險來源于多個方面。

(一)來自宏觀層面的風(fēng)險

1政府的過度干預(yù)

在政府參與出資的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)中，政府部門會利用各種行政手段參與到擔(dān)保機(jī)構(gòu)的運作中，使得擔(dān)保機(jī)構(gòu)喪失獨立決策和運作的權(quán)力，增加擔(dān)保風(fēng)險。

2不完善的法律制度

在法律層面上，于i995年頒布的《中華人民共和國擔(dān)保法》事實上無法提供有效的法律保障，一是由于現(xiàn)行《擔(dān)保法》重點保護(hù)的是債權(quán)人的合法權(quán)益，明顯缺少對擔(dān)保機(jī)構(gòu)的保護(hù)；其次，《擔(dān)保法》中的一些內(nèi)容與信用擔(dān)保的現(xiàn)實運行相沖突。

在行業(yè)法規(guī)方面，原國家經(jīng)貿(mào)委、中國人民銀行和財政部的有關(guān)行業(yè)管理規(guī)范由于效力有限且缺少細(xì)節(jié)性和實質(zhì)性的規(guī)定，難以真正達(dá)到約束與規(guī)范擔(dān)保行業(yè)的目的。

(二)來自協(xié)作銀行的風(fēng)險

實行比例擔(dān)保，在擔(dān)保機(jī)構(gòu)和銀行之間尋求風(fēng)險收益平衡是國際上的通行做法。在我國，盡管多數(shù)擔(dān)保機(jī)構(gòu)已經(jīng)通過自身努力與協(xié)作銀行簽訂了風(fēng)險分擔(dān)合同，但在實際中往往因為銀行的優(yōu)勢地位而被迫接受過多風(fēng)險。

(三)來自擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身的風(fēng)險

1操作風(fēng)險

在我國，擔(dān)保行業(yè)仍屬新生行業(yè)，并且大多數(shù)擔(dān)保機(jī)構(gòu)在擔(dān)保人員從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)上尚缺少足夠重視，致使很多擔(dān)保人員在專業(yè)技能和政治素質(zhì)上并沒有達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，違規(guī)操作和暗箱操作時有發(fā)生。

2內(nèi)部管理風(fēng)險

首先，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資金實力是衡量擔(dān)保機(jī)構(gòu)抗風(fēng)險能力的重要標(biāo)準(zhǔn)，但現(xiàn)階段我國信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保資金來源不足，且大多缺乏后續(xù)資金補償，這無疑大大降低了擔(dān)保行業(yè)的風(fēng)險承受能力。

其次，我國擔(dān)保行業(yè)起步較晚，在風(fēng)險防范機(jī)制的建設(shè)上還存在很多不足。在內(nèi)控制度建設(shè)上，許多擔(dān)保機(jī)構(gòu)沒有建立起科學(xué)嚴(yán)格的操作規(guī)程和管理方法，違規(guī)操作和操作失誤時有發(fā)生；擔(dān)保機(jī)構(gòu)普遍缺乏一套科學(xué)有效的風(fēng)險評估體系，難以對受保企業(yè)做出全面準(zhǔn)確的評價；在風(fēng)險轉(zhuǎn)移方面，反擔(dān)保和再擔(dān)保之類的措施尚沒有得到全而建立，操作過程也存在很多不當(dāng)之處；在風(fēng)險補償方面，擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險準(zhǔn)備金和外部補償制度都不完善；另外，擔(dān)保機(jī)構(gòu)對于擔(dān)保項目的事中監(jiān)督也過于疏忽，在發(fā)生代償后，也缺乏有效的追償機(jī)制。

(四)來自受保中小企業(yè)的風(fēng)險

1經(jīng)營風(fēng)險

中小企業(yè)面臨的經(jīng)營管理能力落后、高素質(zhì)人才缺乏，技術(shù)革新和產(chǎn)品研發(fā)能力低下以及財務(wù)制度不規(guī)范、財務(wù)信息虛假等經(jīng)營風(fēng)險，都加大了信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)面臨的信用風(fēng)險。

2信用風(fēng)險

在我國，中小企業(yè)信用等級普遍偏低，加上信息不對稱的存在，一些不符合擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)的中小企業(yè)往往會通過瞞報或假報來騙取擔(dān)保，在獲得擔(dān)保后也往往會改變貸款用途，從事較擔(dān)保合同具有更高風(fēng)險的投資，從而增加擔(dān)保風(fēng)險。

3“擔(dān)保對象封閉性”引起的風(fēng)險

“擔(dān)保對象封閉性”是指互信用擔(dān)保的擔(dān)保對象被限定在會員企業(yè)范圍之內(nèi)。在互擔(dān)保中，會員企業(yè)在承擔(dān)出資義務(wù)的同時，也享有被擔(dān)保的權(quán)利，一些經(jīng)營狀況稍差的會員企業(yè)也會憑借會員資格而較容易爭取到擔(dān)保，從而加大擔(dān)保風(fēng)險發(fā)生的可能。

(五)來自中小企業(yè)信用體系的風(fēng)險

1征信體系不完善

第一，出于自身利益，銀行、工商、海關(guān)、稅務(wù)以及司法等部門會對自己擁有的中小企業(yè)信息實行“壟斷保護(hù)”，在加大信息采集難度的同時，也浪費了大量有用的信息。

第二，在征信過程中，中小企業(yè)由于信用意識淡薄且出于對自身利益的保護(hù)，往往存在著不支持、不配合的現(xiàn)象，甚至?xí)芙^征信工作的開展，

大大加劇了征信難度，信息的真實性和完整性也大打折扣。

2外部信用評級體系發(fā)展滯后

我國的信用評級行業(yè)雖有一定發(fā)展，也形成了一批擁有一定影響的信用評估機(jī)構(gòu)，但是大多數(shù)信用評級機(jī)構(gòu)因評級目標(biāo)范圍、業(yè)務(wù)開展地域、評級人員素質(zhì)以及技術(shù)和資金力量等方面的差異，擁有不同的評級標(biāo)準(zhǔn)，由此造成評價結(jié)果難以得到統(tǒng)一；另外，由于征信體系建設(shè)的落后，評級過程主要參考受評企業(yè)自身提供的信息，信息來源的不夠透明，這最終降低了評級結(jié)果的公正性和權(quán)威性。

二、中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險管理建議

(一)明確政府職責(zé)

1　加大政府資金支持，杜絕直接干預(yù)

首先，政府部門應(yīng)根據(jù)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保范圍、所處地中小企業(yè)情況等給予不同的啟動資金支持，并定期和不定期的為擔(dān)保機(jī)構(gòu)注人補充資金。

其次，各級政府不得以任何名義參與到具體擔(dān)保項目的運作過程中，更不得強(qiáng)制性要求擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供人情擔(dān)保和關(guān)系擔(dān)保等。

2提供優(yōu)惠、激勵和配套服務(wù)政策

除了直接的資金支持外，政府可以派遣專業(yè)人員幫助中小企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理、可以組織專業(yè)擔(dān)保隊伍為擔(dān)保機(jī)構(gòu)在內(nèi)控以及企業(yè)治理上提供建議、可以通過減免稅收等方式支持信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的發(fā)展、可以給予經(jīng)營機(jī)制較好、擔(dān)保成績突出以及風(fēng)險管理規(guī)范的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)一定的獎勵。

(二)健全相關(guān)法律制度，加強(qiáng)宣傳教育

1完善相關(guān)法律法規(guī)

加快修改和完善《擔(dān)保法》，使其對信用擔(dān)保行業(yè)做出統(tǒng)籌性的規(guī)范，叫確擔(dān)保行業(yè)的基本性質(zhì)和地位，為中小企業(yè)信用擔(dān)保的發(fā)展提供指導(dǎo)；盡快出臺專門針對中小企業(yè)信用擔(dān)保的“中小企業(yè)信用擔(dān)保管理辦法》和《中小企業(yè)信用擔(dān)保法》，對信用擔(dān)保的具體運作規(guī)程加以規(guī)定。

2加強(qiáng)法律法規(guī)宣傳教育

具體可以由當(dāng)?shù)氐膿?dān)保行業(yè)協(xié)會組織相關(guān)人員參加定期和不定期的培訓(xùn)以及考試，在擔(dān)保從業(yè)資格考試中也應(yīng)重點對法律法規(guī)的掌握和理解程度進(jìn)行檢驗，使其真正落到實處。

(三)完善風(fēng)險防范機(jī)制

1完善內(nèi)部控制機(jī)制

一是提升從業(yè)人員素質(zhì)。在職業(yè)道德上，擔(dān)保行業(yè)應(yīng)加大宣傳教育，加強(qiáng)從業(yè)人員的責(zé)任意識，通過引入獎懲機(jī)制，堅決杜絕違規(guī)操作與暗箱操作的發(fā)生；在專業(yè)知識方面，通過培訓(xùn)、從業(yè)資格考試、人才互動機(jī)制等挑選合格的擔(dān)保人才。

二是完善擔(dān)保準(zhǔn)入機(jī)制，申請擔(dān)保的中小企業(yè)必須在資信等級、企業(yè)治理和發(fā)展前景上達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，擔(dān)保項目則應(yīng)符合國家的產(chǎn)業(yè)政策并能確保有穩(wěn)定的歸還資金。

三是科學(xué)設(shè)定擔(dān)保指標(biāo)。比如，擔(dān)保機(jī)構(gòu)可對不同行業(yè)設(shè)定不同的單筆最高擔(dān)保額度和擔(dān)保期限；根據(jù)自己的實力，按 “先小后大、先短后長、先流動后固定”的原則提供擔(dān)保。

四是加強(qiáng)擔(dān)保項目監(jiān)督。在為中小企業(yè)提供擔(dān)保后，擔(dān)保機(jī)構(gòu)有權(quán)對受保企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，定期了解企業(yè)的擔(dān)保貸款使用情況、經(jīng)營管理狀況和財務(wù)狀況，并可就此提出相關(guān)改進(jìn)建議；可同貸款銀行一起要求企業(yè)調(diào)整其高風(fēng)險的戰(zhàn)略，甚至讓企業(yè)提前還款；還可參與企業(yè)管理，派駐有經(jīng)驗的專業(yè)人員加入到企業(yè)，實現(xiàn)雙贏。

2完善風(fēng)險轉(zhuǎn)移機(jī)制

首先，推動銀、保、企合作，完善風(fēng)險分擔(dān)機(jī)制。貸款銀行與擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)本著“利益共享、風(fēng)險共擔(dān)”原則，合理設(shè)定風(fēng)險分擔(dān)比例。

其次，健全再擔(dān)保制度，適時引入商業(yè)性保險。加快組建中央和省級再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，逐步形成中央與省、省與地市間的多層再擔(dān)保體系。在具體運作上，政府可以委托專業(yè)性的富有經(jīng)驗的擔(dān)保機(jī)構(gòu)運用市場化手段對再擔(dān)保體系進(jìn)行管理。另外，可以考慮將商業(yè)性保險公司進(jìn)入信用擔(dān)保領(lǐng)域，在降低代償帶來的風(fēng)險的同時有效增加風(fēng)險管理能力。

3完善風(fēng)險補償機(jī)制

首先，完善風(fēng)險準(zhǔn)備金制度，通過提取代償準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金和普通準(zhǔn)備金來保證其資金實力。

其次，完善外部損失補償制度。政府部門在為擔(dān)保機(jī)構(gòu)注入啟動資金外，還應(yīng)將損失補償放在重要的位置，就政府部門而言，只要中小企業(yè)滿足擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)并且擔(dān)保機(jī)構(gòu)操作規(guī)范且風(fēng)險可控，那么政府部門在資金上的支持力度越大，中小企業(yè)能夠通過信用擔(dān)保獲得的融資額度也就會越大。

具體的，各地政府可定期或不定期的將當(dāng)?shù)刎斦杖氲囊徊糠钟糜谘a充擔(dān)保資金，中央政府可設(shè)立專項擔(dān)保資金，及時補充各地因財力不足而間斷的擔(dān)保資金注入；政府可以連同稅務(wù)部門，抽取一定比例的來自中小企業(yè)的稅收專門用做補償金，另外，相關(guān)部門還可以定期或不定期的發(fā)行“支持中小企業(yè)發(fā)展專項國債”以擴(kuò)大資金來源。

(四)加快中小企業(yè)信用體系建設(shè)

1　完善中小企業(yè)征信體系建設(shè)

一是盡快修改和完善相關(guān)

法律，盡快出臺《征信管理條例》，在明確人民銀行的征信主管地位的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)對征信市場的監(jiān)管和指導(dǎo)；制訂相關(guān)法律制度，規(guī)定不配合征信工作的中小企業(yè)和部門所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，以確保征信工作順利開展，對征信系統(tǒng)包含的信息內(nèi)容、信息采集方法、保密措施、使用范圍做出具體的規(guī)定，提高征信系統(tǒng)運作效率。

二是加強(qiáng)各部門合作，銀行、工商、海關(guān)、稅務(wù)、司法等部門應(yīng)打破行政藩籬，實現(xiàn)信息的共享，以確保信息的完整和有效。

三是加強(qiáng)征信宣傳力度，嚴(yán)格信息保密制度。征信部門可以召開由相關(guān)部門和中小企業(yè)參加的征信系統(tǒng)建設(shè)座談會，以加大征信系統(tǒng)重要作用的宣傳。另外，信息采集和使用過程中的保密制度建設(shè)也應(yīng)及時跟進(jìn)。

2建立科學(xué)的外部信用評級體系

首先，各方應(yīng)積極參與評級體系建設(shè)。政府部門作為統(tǒng)籌者，應(yīng)積極為評級體系的建設(shè)提供有利的外部環(huán)境，對評級機(jī)構(gòu)的合法性、獨立評級權(quán)利、準(zhǔn)人和退出機(jī)制以及業(yè)務(wù)操作規(guī)程等做出具體的規(guī)定，使信用評級有法可依；銀行等金融機(jī)構(gòu)應(yīng)利用其資源優(yōu)勢，積極引導(dǎo)中小企業(yè)參與信用評級，并通過使用評級結(jié)果，擴(kuò)大評級機(jī)構(gòu)的公信度和影響力，對評級體系的改進(jìn)提出意見和建議；中小企業(yè)應(yīng)盡力提供真實信息，對于一些存在懷疑的信息應(yīng)主動向征信人員說明，不得以任何理由和方式干涉評級工作，更不能使用強(qiáng)制或賄賂手段要求提升其信用等級；評級機(jī)構(gòu)在開展評級工作時應(yīng)做到獨立、公正、公平，不能因評級對象的強(qiáng)迫或者賄賂而做出不符合實際情況的評級。

其次，評級機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部隊伍建設(shè)，提高評級人員的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)；改進(jìn)評級方法，通過建立科學(xué)的評級指標(biāo)體系來保證評級結(jié)果的準(zhǔn)確性和可信度。

3維護(hù)和管理信用秩序，建立合理的獎懲機(jī)制

一方面，嚴(yán)厲打擊失信行為，對存在失信行為的中小企業(yè)，在一開始可以實行勸誡、警告和信用披露的方法，若屢教不改，則可以對其使用更嚴(yán)厲的措施，比如實行信用限制或逐出機(jī)制，剝奪中小企業(yè)一切依靠自身信用得到發(fā)展的權(quán)利。

另一方面，獎勵守信中小企業(yè)，對于具有良好信用等級的中小企業(yè)，可以通過提供貸款和擔(dān)保上的優(yōu)惠、免費提供管理、技術(shù)以及生產(chǎn)上的指導(dǎo)、將更多的投資機(jī)會向其傾斜等，讓中小企業(yè)感到“信用第一”，有效提高整個群體的信用水平。

參考文獻(xiàn)

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篇6

【關(guān)鍵詞】淮陰區(qū)；中小企業(yè)；納稅遵從度；對策研究

淮陰區(qū)作為蘇北欠發(fā)達(dá)城市，中小企業(yè)的納稅遵從度堪憂，為了真實了解納稅遵從度較低的原因，避免理論說教，筆者在研究過程中，進(jìn)行了實際調(diào)查，此次調(diào)查共發(fā)放調(diào)查問卷150份，回收140份，回收率占93%。

一、通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，淮陰區(qū)中小企業(yè)納稅遵從度較低的主要原因

1.稅收法律政策不健全

通過回收問卷，可以發(fā)現(xiàn)，目前企業(yè)認(rèn)為稅收法律健全的36戶，僅占總數(shù)的25.7%，認(rèn)為還算健全的為57戶，占總數(shù)的40.7%，認(rèn)為不健全的為47戶，占總數(shù)的33.6%；認(rèn)為很了解稅收政策的59戶，占總數(shù)的42.1%，而有57.9%的納稅人認(rèn)為對稅收政策不了解，或不太了解。由此可見，目前稅收法律政策不健全，而且納稅人知曉度不高是遵從度不高的主要原因之一。

2.企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)較高

在調(diào)查過程中，納稅人不斷提出稅負(fù)超過了實際承受能力，不少中小企業(yè)目前面臨的融資難、稅負(fù)高、生產(chǎn)成本不斷增加使經(jīng)營陷入了困境，有部分已經(jīng)處于半停產(chǎn)的狀態(tài)，在這種情況下，有些企業(yè)就選擇了納稅不遵從，以達(dá)到少繳稅款的目的。

3.辦理涉稅事項程序繁瑣

通過調(diào)查，認(rèn)為辦稅耗時過多，程序復(fù)雜22戶，認(rèn)為耗時一般，程序復(fù)雜的69戶，上述兩項合計91戶，占總戶數(shù)的65%，而認(rèn)為還不錯的49戶，占總戶數(shù)的35%，由此可見目前納稅人對于辦稅程序以及相應(yīng)耗費時間的情況還不是很滿意。

4.納稅不良風(fēng)氣影響納稅遵從度

通過調(diào)查，認(rèn)為納稅風(fēng)氣對納稅積極性有時產(chǎn)生影響的47戶，肯定產(chǎn)生影響的39戶，占總戶數(shù)的61%?？梢哉f，不良的納稅風(fēng)氣對稅收遵從度產(chǎn)生的影響不容忽視。

5.地方政府的過多干預(yù)

長期以來，我國政府一切稅收工作都以完成稅收任務(wù)為核心，于是政府部門就想方設(shè)法提高稅收收入，出現(xiàn)了所謂的數(shù)字政績，在這種情況下，政府部門只關(guān)心任務(wù)完成情況而不關(guān)心具體如何完成，只要任務(wù)能完成即使采用非法手段政府也不會過問。于是硬性下達(dá)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)的任務(wù)指標(biāo)逐年加大，不考慮企業(yè)的實際承受能力，造成了企業(yè)的反感，納稅遵從度不但沒有提高，相反有所下降。

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)措施不力

此次調(diào)查，中小企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)較過去相比所改善，但應(yīng)該還是有提升的空間的，因為受調(diào)查企業(yè)中，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)好的62戶，比例并不是很大，而認(rèn)為服務(wù)情況一般的76戶，較差的2戶，卻占到了一半以上。因此，要想取得中小企業(yè)的認(rèn)可還需加把勁。

7.稅務(wù)干部素質(zhì)參差不齊

事業(yè)成敗，關(guān)鍵在人，稅務(wù)工作同樣如此。當(dāng)前稅務(wù)隊伍存在的問題：學(xué)政治、學(xué)業(yè)務(wù)的自覺性不夠；思想觀念不夠更新；工作作風(fēng)不夠細(xì)；堅持原則的力度不夠；個別干部不夠清正廉潔，存在“吃、拿、卡、要”的現(xiàn)象，或利用手中的職權(quán)為自己謀取私利。為此加強(qiáng)稅務(wù)隊伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)勢在必行。

8.打擊偷逃稅力度不大

偷逃稅的行為對國民經(jīng)濟(jì)造成了極壞的影響，它直接或間接地威脅到了我國財政收支的平衡、社會分配以及社會主義市場經(jīng)濟(jì)法制，造成了納稅人的不公平競爭，損害了稅法的嚴(yán)肅性。

9.納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏應(yīng)有的情感交流

就目前來講，與納稅人進(jìn)行有效溝通仍然存在難點與問題，表現(xiàn)為：思想觀念上仍存在偏差、以單方面?zhèn)鬟f信息為主、不善于溝通或缺乏溝通技巧、業(yè)務(wù)知識的匱乏造成溝通阻塞。在調(diào)查企業(yè)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)保持經(jīng)常流的為51戶，占總數(shù)的36.4%，偶爾交流及不交流的分別為69戶及20戶，占總數(shù)的63.6%，可見目前淮陰稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)交流還是不夠緊密的，在一定程度上影響了納稅遵從度的提升。

10.辦稅人員素質(zhì)

此次調(diào)查，筆者還發(fā)現(xiàn)，具有本科或者本科以上的財務(wù)人員納稅素質(zhì)都較高，他們在納稅遵從與不遵從中，往往是選擇納稅遵從，由此可見辦稅人員的素質(zhì)對納稅遵從度還是有一定影響的。

二、針對以上原因，筆者提出促進(jìn)淮陰區(qū)中小企業(yè)納稅遵從度的對策

1.加強(qiáng)稅法宣傳力度，提高中小企業(yè)納稅人對稅收的認(rèn)識與認(rèn)可

（1）重點宣傳與日常宣傳結(jié)合起來

要把稅收宣傳工作滲透到日常稅收工作中，要利用納稅人辦理稅務(wù)登記、領(lǐng)取發(fā)票等時機(jī)進(jìn)行宣傳；要讓每一名稅務(wù)干部樹立時時宣傳思想，要根據(jù)國家稅收政策變化而不斷更新宣傳內(nèi)容不斷更新宣傳內(nèi)容，要讓納稅人樹立起“依法繳稅是做人的基本道德，偷逃稅款是違法犯罪”這樣一種觀念，才說明宣傳達(dá)到了效果。

（2）多種形式加強(qiáng)宣傳

稅收宣傳形式要多種多樣，要以納稅人喜聞樂見的方式開展，避免枯燥的說教方式，如開展“一日稅官”活動；開展送“稅”下鄉(xiāng)、進(jìn)校園、下企業(yè)活動；舉辦“發(fā)票咨詢?nèi)铡被顒印?/p>

2.降低納稅人的遵從成本，促進(jìn)遵從度的提高

從目前淮陰區(qū)情況來看，中小企業(yè)納稅遵從度較低的一個比較突出的原因是納稅遵從成本較高，因此降低遵從成本是促進(jìn)中小企業(yè)遵從度提高的一個重要手段：建立更加簡明的稅收制度；加大信息化建設(shè)力度；合理設(shè)置減免稅優(yōu)惠政策；保持稅法穩(wěn)定，減少稅種的遵從成本；減少納稅人辦稅成本。

3.建立納稅信用體系

加強(qiáng)全社會誠信建設(shè)的具體做法：（1）加強(qiáng)誠信教育，將誠信內(nèi)容寫入課本，讓孩子從小樹立誠信意識；（2）加大社會輿論監(jiān)督力度，讓不誠信的人成為過街老鼠，人人喊打；（3）完善信用內(nèi)容記錄，將單位、個人信用活動記錄在案。

加強(qiáng)政府誠信建設(shè)要從以下方面做起：首先，政府與政府官員要樹立“民本位”的思想；其次，要變“管制型”政府為“服務(wù)型”政府；第三，政府操作透明化；第四，要建立高素質(zhì)的公務(wù)員的隊伍；第五，加強(qiáng)制度建設(shè)，確保政府誠信，嚴(yán)厲追究失信于民的人和事。

4.強(qiáng)化稅收征管，促進(jìn)納稅遵從度的提高

目前淮陰區(qū)稅務(wù)部門的征管質(zhì)量還不是太高，給部分企業(yè)納稅不遵從營造了“條件”為此加強(qiáng)稅收征管迫在眉睫。提高征管水平，應(yīng)該從以下方面做起：

與時俱進(jìn)，更新稅收管理理念；強(qiáng)化稅源監(jiān)管體系；稅務(wù)管理流程要進(jìn)一步規(guī)范，崗位責(zé)任要進(jìn)一步明確；落實崗位管理責(zé)任，建立合理的考核體系；加強(qiáng)部門合作，通力做好征管工作；加強(qiáng)風(fēng)險管理，強(qiáng)化納稅評估。

5.加強(qiáng)納稅服務(wù)，促進(jìn)遵從度提高

對于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，納稅服務(wù)是公共服務(wù)的具體形式和主要內(nèi)容，也是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅、促進(jìn)納稅人誠信納稅、經(jīng)濟(jì)社會和諧發(fā)展的基礎(chǔ)性工作?？梢?，加強(qiáng)納稅服務(wù)是促進(jìn)納稅遵從度的重要途徑。具體包括：更新理念，樹立全心全意為納稅人服務(wù)的宗旨；提升稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，為納稅人提供全方位的服務(wù)；創(chuàng)新為納稅人服務(wù)的方式。

6.加強(qiáng)稅務(wù)干部隊伍素質(zhì)建設(shè)

事業(yè)成敗，關(guān)鍵在人，稅務(wù)工作同樣如此，只有“帶好隊”才能“收好稅”。加強(qiáng)稅務(wù)干部隊伍素質(zhì)建設(shè)應(yīng)從以下方面著手：開展思想教育活動；領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭樹立良好形象；以人為本提高稅干工作積極性；完善學(xué)習(xí)機(jī)制，提高稅干業(yè)務(wù)水平；加強(qiáng)對稅干的監(jiān)督考核力度，樹立清廉、務(wù)實干部隊伍；開展競爭，用壓力機(jī)制激勵稅干水平提高。

7.加大涉稅違法查處力度，營造稅收公平環(huán)境

長期以來，少數(shù)企業(yè)納稅不遵從的原因之一就是處罰力度過輕，或者人情因素過重，處而不罰，達(dá)不到應(yīng)有的效果，因此我們必須考慮如何加大對涉稅違法行為的查處力度，讓稅收違法行為無法藏身，形成違法必究客觀情形。對違法者的懲處就是對依法納稅者的保護(hù)。讓那些想選擇納稅不遵從人最終放棄原來的想法，認(rèn)識到誠信納稅是對自己最有利的選擇。

8.建立與納稅人之間的溝通機(jī)制

就目前情況來看，淮陰區(qū)中小企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的效溝通仍然存在難點與問題。在與納稅人溝通過程中，要從以下方面出發(fā)才能做好這項工作：加強(qiáng)心理學(xué)知識培訓(xùn)；調(diào)整心態(tài)；關(guān)注非言語的信息；創(chuàng)新溝通途徑。

稅務(wù)管理部門應(yīng)以納稅人的需求與滿意為工作目標(biāo)，進(jìn)一步樹立“納稅人利益無小事”的觀念，堅持依法治稅，建立溝通長效機(jī)制，增進(jìn)稅企交流，加強(qiáng)相互間理解和支持，必將取得稅務(wù)事業(yè)的輝煌成果。

9.發(fā)揮稅務(wù)作用

（1）建立健全稅務(wù)方面的法律法規(guī)

目前，稅務(wù)的法律規(guī)范大多是部門規(guī)章，層次較低，權(quán)威性不夠，嚴(yán)重影響其執(zhí)行實效。沒有完備的法律對稅務(wù)行業(yè)進(jìn)行約束和管理，稅務(wù)事業(yè)就不可能良性發(fā)展，因此要盡快確立稅務(wù)人的必要法律地位，為稅務(wù)提供明確的法律依據(jù)。

（2）加強(qiáng)稅務(wù)人員資格準(zhǔn)入制度，提高行業(yè)水平

目前我國的注冊稅務(wù)師有5萬多人，這為稅務(wù)行業(yè)儲備了一定的人才，但這些與我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展還是有一定的差距，因此要鼓勵和培養(yǎng)更多的人才到稅務(wù)行業(yè)中來，為繁榮經(jīng)濟(jì)作出貢獻(xiàn)，于此同時，還要進(jìn)一步加大稅務(wù)人員培訓(xùn)力度，不斷更新其知識，要嚴(yán)格稅務(wù)人員的資格授予，使其能與經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅務(wù)部門要求相適應(yīng)，提高其行業(yè)總體水平。

（3）建立稅務(wù)風(fēng)險賠償意識

現(xiàn)在，我國的稅務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收風(fēng)險意識還不是很強(qiáng)，還是依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)為其“消災(zāi)”。作為一種中介行為，很容易因為對稅法理解偏差或一時疏忽大意造成責(zé)任事故，從而承擔(dān)為此帶來的相應(yīng)賠償責(zé)任，因此建立風(fēng)險賠償保險制度是稅務(wù)行業(yè)必然的選擇。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭智勇.提高納稅遵從度的幾點建議[J].稅務(wù)研究,2006(1).

[2]孫玉霞.影響納稅人稅收遵從決策的因素[J].涉外稅務(wù),2007(9).

篇7

【關(guān)鍵詞】貸款損失稅收政策商業(yè)銀行

為有效化解商業(yè)銀行的貸款風(fēng)險，緩解企業(yè)實體經(jīng)濟(jì)融資困難，財政部及國稅總局先后出臺了多項稅收優(yōu)惠政策，鼓勵商業(yè)銀行加大對企業(yè)的貸款力度，及時處置貸款損失，增強(qiáng)商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的能力。

一、政策出臺的背景及意義

“三農(nóng)”是我國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的基礎(chǔ)，中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍。在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、擴(kuò)大就業(yè)、促進(jìn)創(chuàng)新、繁榮市場和滿足人民群眾需求等方面，發(fā)揮著極為重要作用。加強(qiáng)農(nóng)村和中小企業(yè)金融服務(wù)，事關(guān)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局，具有十分重要的戰(zhàn)略意義。然而，中小企業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)在其發(fā)展過程中，資金短缺是其面臨的主要問題。因此，國務(wù)院要求加大對中小企業(yè)政策支持力度。鑒于涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款風(fēng)險程度較高的實際情況，財政部和國家稅務(wù)總局專門制定稅收政策予以明確，鼓勵金融機(jī)構(gòu)加大對涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款力度，支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、緩解中小企業(yè)融資難的問題。

二、商業(yè)銀行適用的貸款損失稅收政策有哪些

商業(yè)銀行適用的各類減免稅優(yōu)惠政策有很多，其中關(guān)于貸款損失的稅收政策主要有貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策及貸款損失專項扣除政策。

（一）貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策

對于一般企業(yè)會計上計提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金，稅務(wù)處理中作為稅會差異需要進(jìn)行納稅調(diào)整。但對于銀行、保險等特殊行業(yè)計提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金，是可以進(jìn)行稅前扣除的。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局的《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》規(guī)定，商業(yè)銀行準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。在商業(yè)銀行的貸款中，涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款由于其貸款對象的特殊性，更需要加大稅收政策扶持力度。據(jù)此，財政部及國家稅務(wù)總局了《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問題的通知》，對商業(yè)銀行發(fā)放的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后，分別按照關(guān)注類2%、次級類25%、可疑類50%、損失類100%的標(biāo)準(zhǔn)計算可稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金。

（二）貸款損失專項扣除政策

根據(jù)國家稅務(wù)總局的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的資產(chǎn)損失，可在實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報專項扣除。對于商業(yè)銀行發(fā)生的貸款損失及應(yīng)提供的相關(guān)證據(jù)材料，主要包括以下幾種情形：一是債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明；二是債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；三是債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；四是債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書；五是債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書。由于上述貸款損失需提供較多的證據(jù)材料，且部分證據(jù)材料存在取證難、取證成本高的問題，從而加大了商業(yè)銀行貸款損失稅前扣除的難度。為切實解決涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款難的問題，鼓勵金融企業(yè)加大涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款力度，及時處置涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，國家稅務(wù)總局了《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》，對于商業(yè)銀行涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失的稅前扣除認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)予以放寬，將涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款損失稅前扣除的證據(jù)材料簡化為金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，以及向借款人和擔(dān)保人的追索記錄。

三、青島農(nóng)商銀行貸款損失稅收政策應(yīng)用管理實踐

充分應(yīng)用貸款損失稅收政策，會使商業(yè)銀行有效節(jié)省稅收成本，從而能夠更好地相應(yīng)國家號召服務(wù)于各大實體經(jīng)濟(jì)尤其是涉農(nóng)及中小企業(yè)的融資需求。下面結(jié)合青島農(nóng)商銀行的的管理實踐對商業(yè)銀行應(yīng)用貸款損失稅收政策提出幾點相關(guān)建議。

（一）建章立制，梳理部門職責(zé)，細(xì)化職責(zé)分工

為規(guī)范貸款損失稅前扣除的管理流程，青島農(nóng)商銀行研究制定了《青島農(nóng)商銀行貸款損失稅前扣除管理辦法》，明確各相關(guān)部門的具體職責(zé)分工，加強(qiáng)協(xié)作，共同做好貸款損失稅前扣除的管理工作。資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)審核、組織審批貸款損失資料的真實性、合法性、合規(guī)性及完備性，并建立《貸款損失管理臺賬》；風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)對貸款損失相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，是貸款損失的責(zé)任認(rèn)定機(jī)構(gòu)；審計部門負(fù)責(zé)不定期抽查申報稅前扣除的貸款損失資料，并進(jìn)行專項審計，是貸款損失的審計機(jī)構(gòu)；財務(wù)部門負(fù)責(zé)對符合條件的貸款損失進(jìn)行賬務(wù)處理，并在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期內(nèi)向所屬國家稅務(wù)局申報資產(chǎn)損失專項扣除。

（二）選擇適用的貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策

商業(yè)銀行選擇所執(zhí)行的貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策時，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真測算，選擇適合自身情況的最優(yōu)政策。青島農(nóng)商銀行自改制成立以來，一直執(zhí)行按所有貸款的1%計算扣除貸款損失準(zhǔn)備金的辦法。基于不良貸款逐漸增長的情況考慮，財務(wù)部門通過進(jìn)行測算發(fā)現(xiàn)按涉農(nóng)及中小企業(yè)貸款的分類的扣除方法更為有利。故積極進(jìn)行籌劃，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請將原來按貸款余額1%標(biāo)準(zhǔn)計提損失準(zhǔn)備稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，轉(zhuǎn)換為對涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款按照分類標(biāo)準(zhǔn)計提貸款損失準(zhǔn)備。通過貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策的調(diào)整，有效節(jié)約了稅收成本，提高了稅收效益。

（三）嚴(yán)格貸款損失稅前扣除審批管理流程

為有效防范貸款損失稅收政策應(yīng)用不當(dāng)引發(fā)的相關(guān)涉稅風(fēng)險，青島農(nóng)商銀行建立了完善的貸款損失稅前扣除審批管理流程。首先，擬申報貸款損失的各分支需填報《青島農(nóng)商銀行貸款損失申報審批表》，注明借款人、保證人、借款合同金額及起止日期、擬申報貸款損失金額，經(jīng)辦人在相應(yīng)欄目中簽字、負(fù)責(zé)人簽署意見并在相應(yīng)欄目中簽字。隨審批表報送申報貸款損失調(diào)查報告、借款合同、借據(jù)、擔(dān)保合同、內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定書及相關(guān)外部證據(jù)等其他債權(quán)發(fā)生的明細(xì)材料。分支機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)管理委員會對貸款損失資料審核審批通過后，提交總行資產(chǎn)管理部門審批?？傂匈Y產(chǎn)管理部門作為復(fù)審機(jī)構(gòu)，對各分支機(jī)構(gòu)上報的材料進(jìn)行逐筆、逐戶審查審批工作，進(jìn)一步確保資料的真實性、合法性、合規(guī)性和完備性。對于查證債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，而未進(jìn)行有效追償?shù)牟挥鑼徟?。?jīng)審查符合條件的，上報總行不良資產(chǎn)管理委員會審批?？傂胁涣假Y產(chǎn)管理委員會審批通過后,向總行財務(wù)部門提交貸款損失資料及《貸款損失管理臺賬》?？傂胸攧?wù)部門對于符合國家稅務(wù)總局的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》中資產(chǎn)損失專項扣除認(rèn)定條件的，通知各分支機(jī)構(gòu)財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，并在企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)向所屬國家稅務(wù)局申報資產(chǎn)損失專項扣除。

篇8

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；信貸風(fēng)險管理；中小企業(yè)

發(fā)展中小型企業(yè)的信貸業(yè)務(wù)不僅是金融機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)型方向，更是對中小型實體企業(yè)支持的體現(xiàn)。對于中小型企業(yè)的金融支持主要包括銀行貸款、直接融資以及創(chuàng)設(shè)基金等形式，而最有效的途徑就是信貸。但是在我國很多中小企業(yè)規(guī)模都比較小信用度較低，很多銀行不愿意承擔(dān)風(fēng)險給這些企業(yè)貸款。為了解決這一問題，一方面中小企業(yè)自身應(yīng)該不斷壯大以提供足夠的抵押擔(dān)保物，另一方面商業(yè)銀行也應(yīng)該建立完善的風(fēng)險控制體系。

一、中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀與存在問題

目前，國有商業(yè)銀行以及股份制銀行在，中小企業(yè)信貸中有重要比重。根據(jù)調(diào)查顯示，為中小企業(yè)提供貸款支持的主要是農(nóng)村合作信用社以及城市信用社，但是這種商業(yè)銀行的規(guī)模一般比較小。隨著經(jīng)濟(jì)市場的不斷增長，各家商業(yè)銀行開始將中小企業(yè)客戶作為了發(fā)展銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)，即便是如此，也有很多中小型企業(yè)出現(xiàn)融資難的問題。

其中突出的問題就是管理體系的不適合，信貸風(fēng)險的主要目標(biāo)是確保信貸的投向的準(zhǔn)確以及投量的適度，使得商業(yè)銀行自身能夠達(dá)到較高的利潤。但是，由于受到傳統(tǒng)的經(jīng)營管理體制的改革，商業(yè)銀行對于信貸管理過程中還沒有形成一個有機(jī)的控制整體。在金融危機(jī)發(fā)生以后，我國就明確提出了需要加大對中小企業(yè)的支持力度，但是這樣一來中小型企業(yè)的信貸管理風(fēng)險體制就存在滯后。其次就是風(fēng)險和收益的不對等，由于商業(yè)銀行和中小型企業(yè)之間存在著信息的不對稱，同時企業(yè)本身的抗風(fēng)險能力減弱就造成了中小型企業(yè)貸款會面臨更多的風(fēng)險。而這個風(fēng)險是無法通過更高的收益來彌補的，這樣就出現(xiàn)了中小型企業(yè)風(fēng)險與收益的不對稱型。中小型企業(yè)得貸款風(fēng)險較高，但是收益很低，貸款的權(quán)利、責(zé)任以及利潤得不到統(tǒng)一，大家對中小型企業(yè)發(fā)展的信息較低。最后就是經(jīng)營信息的不對稱，商業(yè)銀行的行業(yè)信息不夠及時和全面，基層機(jī)構(gòu)人員只能更多的依賴來自企業(yè)和地方的信息，很容易使得信貸判斷和決策的失誤，而且我們還沒有形成一個以風(fēng)險管理為主導(dǎo)的銀行業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對中小型企業(yè)信貸風(fēng)險管理的研究是一個長期的過程。

二、中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險管理的建議

在目前宏觀經(jīng)濟(jì)下行的背景下，消費需求嚴(yán)重不足，很多企業(yè)的投資回報率都在不斷地下降。這就要求商業(yè)銀行在依據(jù)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀以及對中小型企業(yè)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險管理的研究基礎(chǔ)上，充分地將提高自身資產(chǎn)的安全以及實現(xiàn)利潤最大化作，商業(yè)銀行發(fā)展的主要要素。

首先，加強(qiáng)對中小型企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的全面準(zhǔn)確分析。比起大型企業(yè)，中小型企業(yè)對于我國整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策法律以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢的認(rèn)知更加敏銳，因為中小型企業(yè)發(fā)展的方向就是在資源配置的條件以及實現(xiàn)的可能性中不斷地進(jìn)行調(diào)整的。中小型企業(yè)經(jīng)營很靈活，很容易得到較大的發(fā)展，但是中小型企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)相對來說簡單，在一定程度上也容易受到外界的影響。這些都會對中小型企業(yè)發(fā)展空間和潛力產(chǎn)生直接的影響。在我國不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和政策規(guī)定都是具有差別的，與大型企業(yè)不同，中小型企業(yè)更加依賴于外界的地理環(huán)境以及政策，所以說我們在對中小型企業(yè)進(jìn)行全面評估的時候，必須要考慮到企業(yè)所在地區(qū)金融環(huán)境。

近些年信貸風(fēng)險管理受到越來越多的重視，但是在商業(yè)銀行的內(nèi)部控制上還存在很多問題，比如說商業(yè)銀行的部分管理層與決策層對銀行的管理缺乏控制，對涉及銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險沒有足夠多的認(rèn)識，權(quán)力過分集中卻沒有實現(xiàn)有效的審計制度，這些都使得信貸風(fēng)險監(jiān)管難度非常大，針對以上出現(xiàn)的情況，商業(yè)銀行必須積極地轉(zhuǎn)變自身的經(jīng)營理念，增強(qiáng)銀行的內(nèi)控意識，加強(qiáng)對中小型企業(yè)信貸風(fēng)險管理的教育培訓(xùn)，加強(qiáng)對員工專業(yè)技能的嚴(yán)格要求，進(jìn)一步提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力。而對于中小型企業(yè)來說，要建立和健全中小型企業(yè)貸款、調(diào)查、審核、管理以及貸后等制度，加強(qiáng)對合作單位、工商、海關(guān)和稅務(wù)等機(jī)構(gòu)的溝通和交流，嚴(yán)格的控制貸款的流向，做到有賬能查。對于企業(yè)資金的流向要及時地進(jìn)行登記，建立和完善責(zé)任追究制度，并根據(jù)本企業(yè)的運營狀況，設(shè)置合理的與中小企業(yè)信貸管理相適應(yīng)的激勵政策和懲罰政策。

加強(qiáng)人才團(tuán)隊建設(shè)，保證信貸人員具有良好的道德水準(zhǔn)和專業(yè)素質(zhì)，提高信貸業(yè)務(wù)人員對宏觀經(jīng)濟(jì)和金融形勢的判斷，增強(qiáng)對信貸風(fēng)險的敏感性，通過對信貸風(fēng)險過程中的影響因素進(jìn)行及時的決策。一方面我們需要通過建立工資報酬激勵制度，實行能力工資制以及完善的信貸人員激勵制度來提高對人才的吸引能力。另一方面要健全風(fēng)險A警和防范的機(jī)制，畢竟我們無法對企業(yè)在運行過程中發(fā)生的風(fēng)險完全準(zhǔn)確的預(yù)警，這就要求我們能夠形成一個對可能發(fā)生風(fēng)險進(jìn)行防范的機(jī)制。當(dāng)然，防范機(jī)制的形成需要在不斷的實踐中總結(jié)，需要考慮到中小型企業(yè)發(fā)展的狀況以及社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景。

三、中小企業(yè)信貸風(fēng)險管理創(chuàng)新

（一）中小企業(yè)信貸風(fēng)險管理運用大數(shù)據(jù)的戰(zhàn)略背景

由于資本市場和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和盈利的空間受到了沖擊，在我國，商業(yè)銀行的盈利主要是通過利息來體現(xiàn)的，為此就需要通過盡快地利用經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)型來增強(qiáng)自身競爭力。將大數(shù)據(jù)應(yīng)用到中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)上，可以幫助銀行更好地實現(xiàn)對中小型企業(yè)業(yè)務(wù)的掌握。通過對中小企業(yè)客戶的數(shù)據(jù)分析，來判斷銀行業(yè)務(wù)的潛在需求企業(yè)，并根據(jù)企業(yè)需求的不同來制定不同的業(yè)務(wù)營銷和拓展策略，從而更好地滿足中小型企業(yè)客戶的需求，進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)銀行的經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)型。在這一過程中，就必須要提到電子商務(wù)企業(yè)，電子商務(wù)企業(yè)可以根據(jù)客戶的信息進(jìn)行分析，開發(fā)出屬于該企業(yè)專屬的產(chǎn)品，進(jìn)而滿足客戶的需求以及實現(xiàn)了差異化的服務(wù)。除此之外，電子商務(wù)的出現(xiàn)使得客戶信用風(fēng)險的表現(xiàn)更加多元化，加速了銀行和企業(yè)之間的信息不對稱，信用風(fēng)險的管理難度增加，而在這個前提下，就有必要推進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用。大數(shù)據(jù)應(yīng)用掌握了大量用戶的核心信息，具有其自身的推廣渠道，通過建立更加豐富的客戶信息平臺以及加強(qiáng)客戶各類信息的流通，來提高對潛在客戶的分析以及對信貸過程中風(fēng)險因素的對策分析。在目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，銀行和外部的信息的對稱還存在不對稱情況。銀行與外部信息平臺的對接還需要我們進(jìn)一步的進(jìn)行開發(fā)，利用大，數(shù)據(jù)的方式來構(gòu)建客戶和企業(yè)的交流平臺，以保證其進(jìn)行產(chǎn)品的營銷，風(fēng)險的管理以及業(yè)務(wù)創(chuàng)新等活動，從而尋找出更加適合企業(yè)和商業(yè)銀行發(fā)展的模式。

（二）大數(shù)據(jù)在中小企業(yè)信貸風(fēng)險管理中的必要性

大數(shù)據(jù)在中小企業(yè)信貸風(fēng)險管理中的作用并不僅僅在于它的技術(shù)上，更重要的是它給我們一種全新的基于海量數(shù)據(jù)的分析視角。我們在推行大數(shù)據(jù)技術(shù)的過程中，大數(shù)據(jù)為我們提供了一種新的理念和方法，對傳統(tǒng)的技術(shù)方法也產(chǎn)生了一定的沖擊。引入大數(shù)據(jù)，不僅可以實現(xiàn)商業(yè)銀行中中小型企業(yè)信貸管理的優(yōu)化處理，還可以促進(jìn)商業(yè)銀行日常管理的精細(xì)化。大數(shù)據(jù)的引入加強(qiáng)了商業(yè)銀行對中小企業(yè)資產(chǎn)和收益等各種因素的掌握，可以通過企業(yè)的運行狀態(tài)來做出信貸模式的調(diào)整，實現(xiàn)商業(yè)銀行自身利益的最大化，降低信貸風(fēng)險。大數(shù)據(jù)在西方的商業(yè)銀行風(fēng)險控制中有較大的成效，而在我國將大數(shù)據(jù)引入到商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險中還處于起步階段。

（三）大數(shù)據(jù)在信貸風(fēng)險管理中的機(jī)遇與優(yōu)勢

金融業(yè)是國內(nèi)較早普及計算機(jī)以及應(yīng)用用信息技術(shù)的一個行業(yè)。早在2000年，我國商業(yè)銀行就提出了要將數(shù)據(jù)大集中的思想，試圖將全行的數(shù)據(jù)集中到一個數(shù)據(jù)中心或者備份中心。截止到目前，各大商業(yè)銀行基本上已經(jīng)具備了自己的開發(fā)中心和數(shù)據(jù)中心。與此同時，各種先進(jìn)的計算機(jī)設(shè)備、自助服務(wù)機(jī)等硬件以及各種信息軟件也在不斷地引入到商業(yè)銀行的運行過程中來，而這都也加強(qiáng)了商業(yè)銀行收集信息的能力。商業(yè)銀行可以通過柜臺、ATM機(jī)、poss機(jī)，自助服務(wù)終端以及網(wǎng)上銀行等多種渠道來獲取信息，與商務(wù)銀行發(fā)生業(yè)務(wù)的客戶都需要在商業(yè)銀行進(jìn)行開戶，而在社會上大部分的資金的流動也需要以商業(yè)銀行作為中介，這就決定了商業(yè)銀行具有海量的數(shù)據(jù)來源可以實現(xiàn)搜集信息的功能。目前商業(yè)銀行內(nèi)部已經(jīng)建立十分豐富的數(shù)據(jù)庫，而這些數(shù)據(jù)也都是基于數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，能夠為后期的數(shù)據(jù)分析提供前提和基礎(chǔ)。雖然有網(wǎng)上支付以及電子商務(wù)平臺的沖擊，商業(yè)銀行也依舊因為其無法替代的功能在中小型企業(yè)的信貸過程中扮演著重要的角色。與此同時，大數(shù)據(jù)都出現(xiàn)推動著商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)型，對于商業(yè)銀行精細(xì)化管理有著積極的意義。商業(yè)銀行通過對數(shù)據(jù)的分析以及數(shù)據(jù)的挖掘，我們依據(jù)大數(shù)據(jù)對中小型企業(yè)發(fā)展進(jìn)行一個初步分析，然后通過預(yù)測性的分析來降低小型企業(yè)的風(fēng)險。

（四）大數(shù)據(jù)在信貸風(fēng)險管理中的應(yīng)用

為了進(jìn)一步滿足中小型企業(yè)在信貸風(fēng)險管理過程中的需求，我們可以在互聯(lián)網(wǎng)金融平臺上可以加入電子交易風(fēng)險監(jiān)控，監(jiān)控功能使得在發(fā)生正式的交易之前，可以通過對中小型企業(yè)的實時監(jiān)控分析得出比較準(zhǔn)確的風(fēng)險評估結(jié)果，給商業(yè)銀行以及中小型企業(yè)的處理意見，以降低在信貸過程中的風(fēng)險。我們通過網(wǎng)上銀行，手機(jī)銀行以及電子支付等多種渠道實現(xiàn)電子交易監(jiān)控平臺的信息流動，為風(fēng)險評估和分析提供全面準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。在提供了風(fēng)險評估結(jié)果后，平臺將自動的采取合適的措施以降低企業(yè)和商業(yè)銀行的在信貸過程中的風(fēng)險。

大數(shù)據(jù)的引入使得信貸信息實現(xiàn)了跨系統(tǒng)的整合。在傳統(tǒng)的現(xiàn)代過程中，由于受到信息技術(shù)的限制，商業(yè)銀行和中小型企業(yè)的信息不對稱，而在各平臺間的信息也很難實現(xiàn)互動流通。各商業(yè)銀行應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險管理體制改革，風(fēng)險管理部門應(yīng)該將調(diào)查結(jié)果與數(shù)據(jù)信息進(jìn)行結(jié)合分析，利用大數(shù)據(jù)理念來構(gòu)建以客戶為中心的風(fēng)險管理體系，加強(qiáng)各部門之間職責(zé)相互的協(xié)調(diào)，改變了傳統(tǒng)小數(shù)據(jù)模式下各部門和各地區(qū)信息交流不及時的狀態(tài)，形成客戶統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù)協(xié)調(diào)機(jī)制。加強(qiáng)相關(guān)技術(shù)的學(xué)習(xí)，以實現(xiàn)成本節(jié)約和信息孤島的解決，將財務(wù)、資金信息以及貸款等信息聯(lián)合起來，對中小企業(yè)客戶的風(fēng)險狀況進(jìn)行全面的評估，提高信貸風(fēng)險判斷和及r預(yù)警，加強(qiáng)中小型企業(yè)信貸風(fēng)險管理的精確性。

大數(shù)據(jù)的引入，可以對非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并把我的結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成良性的信息。我們在關(guān)注大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展的同時，也要做好非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)信息技術(shù)的跟蹤，以加強(qiáng)對非結(jié)構(gòu)化信息數(shù)據(jù)價值的挖掘，提高非結(jié)構(gòu)化信息數(shù)據(jù)在中小型企業(yè)信貸風(fēng)險管理中的應(yīng)用。在大數(shù)據(jù)時代背景下，信貸風(fēng)險已經(jīng)不僅需要技術(shù)的引入以及企業(yè)運營的分析，還要加強(qiáng)對各級信貸機(jī)構(gòu)對于大數(shù)據(jù)認(rèn)識的提高，我們只有先加強(qiáng)對大數(shù)據(jù)以及精細(xì)化管理的認(rèn)識，才能讓大數(shù)據(jù)在中小型企業(yè)信貸風(fēng)險管理工作中發(fā)揮更大的作用。

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篇9

關(guān)鍵詞：擔(dān)保機(jī)構(gòu) 風(fēng)險 防范措施

我國從20世紀(jì)90年代開始推動信用擔(dān)保體系建設(shè)，經(jīng)過十幾年的飛速發(fā)展，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的數(shù)量快速增加，為社會的進(jìn)步和發(fā)展做出了較大貢獻(xiàn)，極大的緩解了中小企業(yè)融資難、貸款難的問題。但在看到成績的同時，我們也必須認(rèn)識到當(dāng)前中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)普遍存在擔(dān)保機(jī)構(gòu)規(guī)模小，信用等級較低、出資分散且缺乏資金補償機(jī)制、缺乏風(fēng)險分散機(jī)制、內(nèi)部管理欠佳、缺乏擔(dān)保專業(yè)人才、監(jiān)管主體模糊、擔(dān)保機(jī)構(gòu)抽逃注冊資金現(xiàn)象嚴(yán)重等問題。研究引發(fā)這些問題的根源以及解決對策將會對中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的發(fā)展產(chǎn)生重要意義。

一、中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險的分類

(一)按風(fēng)險的誘因劃分

按風(fēng)險的誘因可將擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險分為系統(tǒng)性擔(dān)保風(fēng)險和非系統(tǒng)性擔(dān)保風(fēng)險。系統(tǒng)性擔(dān)保風(fēng)險主要是由不受擔(dān)保機(jī)制控制的外部環(huán)境變化所引發(fā)，完全取決于外部環(huán)境的宏觀因素，例如國家政策、相關(guān)法律法規(guī)等。非系統(tǒng)性擔(dān)保風(fēng)險也稱為個別風(fēng)險，這類風(fēng)險主要由擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身的制度建設(shè)、管理水平等微觀因素引發(fā)。

(二)按風(fēng)險的暴露程度劃分

按風(fēng)險的暴露程度可將擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險分為顯性擔(dān)保風(fēng)險和隱性擔(dān)保風(fēng)險。顯性擔(dān)保風(fēng)險一般可通過常規(guī)風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行辨別，如擔(dān)保業(yè)務(wù)中的代償風(fēng)險。隱性擔(dān)保風(fēng)險通常也被稱為軟風(fēng)險，主要指因信息不對稱引發(fā)的道德風(fēng)險，如由被擔(dān)保方引發(fā)的違約風(fēng)險。由于隱性風(fēng)險不易辨別，擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)對此類風(fēng)險多加重視。

(三)按風(fēng)險的受控程度劃分

按風(fēng)險的受控程度可將擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險分為完全受控?fù)?dān)保風(fēng)險、有限受控?fù)?dān)保風(fēng)險和不受控?fù)?dān)保風(fēng)險。完全受控?fù)?dān)保風(fēng)險是指可以通過科學(xué)合理的擔(dān)保操作規(guī)程、控制措施和監(jiān)督管理進(jìn)行規(guī)避的風(fēng)險，如受保企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。有限受控?fù)?dān)保風(fēng)險是指可以通過采取適當(dāng)?shù)拇胧?，在一定程度上加以控制的風(fēng)險，如擔(dān)保業(yè)務(wù)的代償風(fēng)險。不受控?fù)?dān)保風(fēng)險是指由無法預(yù)測的因素(比如自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力)引發(fā)的，無法通過相關(guān)措施進(jìn)行防范的風(fēng)險。

二、中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險的來源

(一)來自受保企業(yè)的風(fēng)險

這是擔(dān)保機(jī)構(gòu)承受的最主要的風(fēng)險。受保企業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生的原因：

1．信用觀念淡薄

不少企業(yè)設(shè)立多套賬簿，以應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)等的檢查，會計核算不健全、不規(guī)范，這就造成了對企業(yè)評級及項目風(fēng)險審核方面的困難，無法準(zhǔn)確評估申請擔(dān)保企業(yè)的風(fēng)險或者征信的成本很高。另外如果企業(yè)的法定代表人在獲得擔(dān)保貸款以后怠于還款或者投資于風(fēng)險更高的項目也會加劇信用風(fēng)險。

2．經(jīng)營風(fēng)險較大

中小企業(yè)多為家族管理模式，管理制度不健全；市場準(zhǔn)入門檻低，競爭較為激烈；經(jīng)營規(guī)模小、產(chǎn)品成本相對較高，規(guī)模效益欠佳；由于資金來源少，使得產(chǎn)品和技術(shù)更新速度較慢，可持續(xù)發(fā)展能力較弱。

(二)來自擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身的風(fēng)險

與世界上其他國家相比，我國擔(dān)保機(jī)構(gòu)起步較晚。1999年6月，原國家經(jīng)貿(mào)委了《關(guān)于建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系試點的指導(dǎo)意見》，正式啟動建設(shè)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)體系。盡管經(jīng)歷了十幾年的發(fā)展我們已經(jīng)取得了較為顯著的成績，但仍然存在很多問題。由此引發(fā)的風(fēng)險主要有擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身的經(jīng)營風(fēng)險、人員道德風(fēng)險以及內(nèi)部管理風(fēng)險等。

(三)來自協(xié)作銀行的風(fēng)險

來自協(xié)作銀行的風(fēng)險主要是由銀保關(guān)系不對等引發(fā)的。由于擔(dān)保機(jī)構(gòu)以及擔(dān)保行業(yè)在我國仍屬于新興事物且存在較大問題，使得擔(dān)保機(jī)構(gòu)很難取得協(xié)作銀行的信任。因此銀行往往視擔(dān)保機(jī)構(gòu)為普通的保證人，要求擔(dān)保機(jī)構(gòu)繳納較高比例的保證金、對擔(dān)保項目實行全額擔(dān)保、對擔(dān)保債務(wù)負(fù)連帶責(zé)任等。

(四)來自國家法律、國內(nèi)信用體系的風(fēng)險

目前我國還沒有出臺一部專門用于調(diào)控?fù)?dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律?，F(xiàn)行的《擔(dān)保法》旨在解決債權(quán)人與債務(wù)人之間的矛盾，主要是保護(hù)債權(quán)人的權(quán)益。而且1995年頒布該法律時，我國專業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)還處于萌芽狀態(tài)，法律中所指保證人主要針對普通的第三方擔(dān)保。由于法律的滯后性是的擔(dān)保機(jī)構(gòu)的一系列諸如成立、審批、運營、擔(dān)保費率的確定、與協(xié)作銀行的權(quán)利義務(wù)關(guān)系等行為無法可依。另外就是我國的信用體系建設(shè)還很不完善，信用環(huán)境較差阻礙了擔(dān)保機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

三、對中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險的防范措施

針對以上提及的風(fēng)險種類以及風(fēng)險的來源，我們可以從以下幾個方面降低擔(dān)保構(gòu)的風(fēng)險：

(一)政府方面的努力

1．加強(qiáng)中小企業(yè)信用體系建設(shè)

市場經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，良好的信用體系是市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的前提，信用成為每個經(jīng)濟(jì)主體生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素。因此政府部門應(yīng)加大信用體系的建設(shè)?？梢詮囊韵聝蓚€方面入手：

(1)在全國范圍內(nèi)建立信息共享平臺，建立企業(yè)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫，為中小企業(yè)建立信用檔案。

(2)加大失信懲罰力度，提高失信成本

2．加強(qiáng)監(jiān)管，改變當(dāng)前管理混亂的局面

由于擔(dān)保機(jī)構(gòu)在我國尚屬于新興事物，因此各項工作均有待發(fā)展和完善，需要有一個明確的監(jiān)管主體。當(dāng)前對擔(dān)保機(jī)構(gòu)的監(jiān)管主體沒有達(dá)成共識。監(jiān)管主體不明確造成行業(yè)準(zhǔn)入混亂，結(jié)果造成很多部門都在管，但都沒有真正監(jiān)管好。對此，國家應(yīng)當(dāng)盡快確立類似于銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會之類的擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門，比如各地再擔(dān)保機(jī)構(gòu)或者直接成立信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理委員會。

3．建立風(fēng)險補償機(jī)制

當(dāng)前有很多擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險準(zhǔn)備金沒有按照規(guī)定比例提取或者根本就沒有提取。因此政府應(yīng)當(dāng)加大這方面的監(jiān)管力度，以確保擔(dān)保機(jī)構(gòu)健康穩(wěn)定發(fā)展。其次就是倡導(dǎo)設(shè)立中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險補償基金，給予一定的優(yōu)惠政策，督促擔(dān)保行業(yè)自律。再者，對于各地財政出資的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，應(yīng)鼓勵各級地方政府在中央財政預(yù)算撥款的基礎(chǔ)上在能力范圍內(nèi)出資，以加快擔(dān)保機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

4．稅收扶持，獎懲分明

擔(dān)保機(jī)構(gòu)是高風(fēng)險低收益行業(yè)，因此稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)增加對擔(dān)保機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策，激發(fā)投資者的積極性，以便擔(dān)保機(jī)構(gòu)吸收更多資金，更好地發(fā)揮橋梁作用。

5．制定信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)從業(yè)人員準(zhǔn)入制度

目前我國還沒有制定擔(dān)保機(jī)構(gòu)從業(yè)人員準(zhǔn)入制度，導(dǎo)致?lián)C(jī)構(gòu)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)水平參差不齊。類比銀行從業(yè)資格、會計從業(yè)資格等從業(yè)資格考試，國家可以舉辦每年卜2次的擔(dān)保從業(yè)資格考試。充分考慮擔(dān)保涉及金融、法律、管理及職業(yè)道德等相關(guān)知識設(shè)計考試大綱，對考試合格者頒發(fā)從業(yè)資格證書。擔(dān)保機(jī)構(gòu)據(jù)此招聘員工，以此提高擔(dān)保機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)。

6．加快“再擔(dān)?！边M(jìn)程

再擔(dān)保機(jī)構(gòu)具有增強(qiáng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)能力、規(guī)范擔(dān)保機(jī)構(gòu)行為以

及改善擔(dān)保機(jī)構(gòu)和銀行的關(guān)系等多方面的作用。隨著擔(dān)保機(jī)構(gòu)數(shù)量的增加，其面臨的問題也越來越突出，對建立再擔(dān)保機(jī)構(gòu)的需要也越來越強(qiáng)烈，信用再擔(dān)保也是中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)的一部分。

7．引導(dǎo)資金流入，變直接撥款投資為問接融資投資

當(dāng)前多數(shù)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)規(guī)模較小，注冊資本較少，抵御風(fēng)險能力較弱，一個很大的原因就是資金問題。既然擔(dān)保機(jī)構(gòu)存在高風(fēng)險、低收益的特點，政府的介入有其必要性。對此，我們可以發(fā)行類似于國債的專項政府債券，吸收社會閑散資金專門用于扶持中小企業(yè)及信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，專款專用，這樣可以減少財政撥款帶來的弊端。

8．完善立法

依法治國是我國的一項基本國策，要規(guī)范擔(dān)保行業(yè)，就必須有法可依。本文前面已經(jīng)指明當(dāng)前我國有關(guān)信用擔(dān)保方面的立法及其不完善。例如擔(dān)保法中強(qiáng)調(diào)保護(hù)銀行等債權(quán)人的利益，擔(dān)保機(jī)構(gòu)處于弱勢，因此政府應(yīng)盡快出臺政策，明確銀保關(guān)系以改變當(dāng)前二者地位極不平等的局面。同時還要讓擔(dān)保機(jī)構(gòu)的成立、審批等有法可依，規(guī)范擔(dān)保機(jī)構(gòu)行為。

(二)與協(xié)作銀行實現(xiàn)雙贏

1．建立信息共享平臺

當(dāng)商業(yè)銀行遇到符合發(fā)放擔(dān)保貸款的中小企業(yè)時，可以向企業(yè)推薦該行認(rèn)可的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，既可以滿足自身業(yè)務(wù)需要，也能夠為擔(dān)保機(jī)構(gòu)招攬客戶。擔(dān)保機(jī)構(gòu)可以為協(xié)作銀行提供有關(guān)企業(yè)的信用評級資料等，幫助銀行決策，一方面節(jié)約時間成本，可以讓受保企業(yè)及時拿到貸款，另一方面也會降低受保企業(yè)的融資成本。

2．與銀行共擔(dān)風(fēng)險，不足額擔(dān)保

根據(jù)國際經(jīng)驗，擔(dān)保機(jī)構(gòu)承擔(dān)責(zé)任的比例一般為70％80％，其余部分由協(xié)作銀行承擔(dān)。以信貸擔(dān)保最為發(fā)達(dá)的美國為例。在美國由聯(lián)邦政府成立的小企業(yè)管理局負(fù)責(zé)中小企業(yè)的信用擔(dān)保。小企業(yè)管理局提供85％90％的擔(dān)保，其余部分風(fēng)險由商業(yè)銀行承擔(dān)。因此擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)與協(xié)作銀行確定各自承擔(dān)風(fēng)險的比例，并依據(jù)該比例分配從受保企業(yè)獲得的收益。商業(yè)銀行可以根據(jù)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資金規(guī)模、信用狀況及管理情況逐步認(rèn)可擔(dān)保機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)變對擔(dān)保機(jī)構(gòu)的看法。

(三)加強(qiáng)自身建設(shè)

1．加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度

政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)問題較大。其主要領(lǐng)導(dǎo)一般直接由政府或財政官員擔(dān)任，有很大一部分人對擔(dān)保業(yè)務(wù)不熟悉，對風(fēng)險的防控極其不利而且在決策時不能十分客觀，存在人情擔(dān)保、行政指令性擔(dān)?，F(xiàn)象。另外，政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)和商業(yè)性擔(dān)保機(jī)構(gòu)都缺乏專業(yè)人才，從業(yè)人員經(jīng)驗較少，風(fēng)險意識較差，職業(yè)道德有待提高。對此，擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)制定嚴(yán)格的管理制度，獎罰、公私分明，嚴(yán)懲為牟取私利而與受保企業(yè)合伙騙取擔(dān)保機(jī)構(gòu)及銀行信用的行為。

2．組建民間中小企業(yè)信用擔(dān)保協(xié)會

借鑒臺灣互助圈擔(dān)?；鸬某晒?jīng)驗，可以成立地方擔(dān)保機(jī)構(gòu)協(xié)會，實行會員制，會員每年繳納會費作為協(xié)會的運營資金。協(xié)會負(fù)責(zé)收集本地區(qū)中小企業(yè)的相關(guān)信息，例如信用等級、在銀行的還貸記錄等，信息由會員共享。另外擔(dān)保機(jī)構(gòu)每年將信用不良客戶報至協(xié)會，以防其他成員再遭風(fēng)險。協(xié)會應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行的合作，共享信息，以便更好地為會員機(jī)構(gòu)服務(wù)，為擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供一個信息和業(yè)務(wù)交流的平臺。

3．建立完善的風(fēng)險管理機(jī)制

(1)風(fēng)險的識別和評估機(jī)制

風(fēng)險的識別和評估是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，該環(huán)節(jié)的結(jié)果直接關(guān)系到風(fēng)險的后續(xù)管理是否有效。擔(dān)保機(jī)構(gòu)可以運用多種方法對企業(yè)可能存在的風(fēng)險加以識別，例如列舉法、SWOT分析法、統(tǒng)計分析法、現(xiàn)場檢查法等。針對識別的風(fēng)險，采用計算機(jī)隨機(jī)模擬法等結(jié)合擔(dān)保機(jī)構(gòu)實際情況對風(fēng)險進(jìn)行評估和排序。

(2)風(fēng)險的處理機(jī)制

在對風(fēng)險識別和評估的基礎(chǔ)上對風(fēng)險進(jìn)行處理，采用的方法有風(fēng)險控制、分散、轉(zhuǎn)嫁、補償。結(jié)合實際情況確定最佳處理方式及最佳的風(fēng)險和收益組合。

(3)風(fēng)險的監(jiān)督考評機(jī)制

這是風(fēng)險管理的最后一個環(huán)節(jié)，即在一定時期內(nèi)對各個部門或單個項目的經(jīng)營效果進(jìn)行總結(jié)和評價，并提出下一步的改進(jìn)方案。以擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營目的為導(dǎo)向建立績效考評機(jī)制，獎罰分明，激勵員工的同時也讓他們進(jìn)一步了解擔(dān)保機(jī)構(gòu)的方向，增強(qiáng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)能力及管理水平。當(dāng)然，該機(jī)制應(yīng)當(dāng)是一個循環(huán)機(jī)制，擔(dān)保機(jī)構(gòu)可以逐步積累經(jīng)驗提升自身風(fēng)險管理能力。

4．適度提高對受保企業(yè)的審核標(biāo)準(zhǔn)

擔(dān)保機(jī)構(gòu)的審核標(biāo)準(zhǔn)不能高于商業(yè)銀行，否則就失去了擔(dān)保的意義，但也不能放的過寬導(dǎo)致代償率偏高，將資源用在信用低的中小企業(yè)上，既浪費資源又不利于擔(dān)保機(jī)構(gòu)的信譽發(fā)展。

篇10

一、產(chǎn)生中小企業(yè)信貸風(fēng)險的因素

1、融資渠道的局限性受中小企業(yè)資金來源范圍狹小，缺乏長期債務(wù)支持等因素的影響，我國中小企業(yè)的資金成本較高，籌集效率也很低，很難在很短的時間內(nèi)形成有效地生產(chǎn)力，對于財務(wù)杠干的運用相當(dāng)不利。因此，當(dāng)前的中小企業(yè)只有通過自身內(nèi)部力量的積累才能獲得發(fā)展。另外，受內(nèi)源融資的影響大，而外源融資的比重很小，這就直接造成了過高的企業(yè)成本，同時導(dǎo)致中小企業(yè)的控制權(quán)相對比較分散。

2、融資信用風(fēng)險大到目前為止，由于我國還沒有建立起針對失去信用企業(yè)的一套完善并且行之有效的懲罰制度，這就造成我國中小企業(yè)的失信成本比較低，而且我國的司法部門對失信行為的打擊也不到位，或者是打擊力度不夠。這些多方面的因素使中小企業(yè)內(nèi)部紛紛出現(xiàn)提供虛假會計信息、蓄意逃避銀行債務(wù)、偷稅漏稅等違法犯罪現(xiàn)象屢見不鮮。導(dǎo)致中小企業(yè)在銀行面前信譽度降低，給今后這些企業(yè)信貸造成了一定的難度。

3、公私互貸混亂由于有些中小企業(yè)信譽度不高，質(zhì)量不佳，這就使得企業(yè)法人為保證生產(chǎn)的正常運行，只能以個人名義向銀行貸款，這就給中小企業(yè)帶來逃避相關(guān)部門監(jiān)督的可能性；還有的企業(yè)法人為謀取一已私利，以企業(yè)信譽擔(dān)保獲取的銀行貸款，用于處理個人事務(wù)，造成公私互貸混雜，債務(wù)情況得不到具體落實，從而形成新增的懸空性信貸資產(chǎn)債務(wù)，這必將給企業(yè)和銀行雙方都帶來一定程度上的資產(chǎn)損失。

4、抵押擔(dān)保制度不健全中小企業(yè)為實現(xiàn)抵押貸款，往往會以非正當(dāng)?shù)姆绞綄Φ盅浩愤M(jìn)行過高的估價。中小企業(yè)內(nèi)部存在的不規(guī)范的管理制度和銀行信貸管理制度執(zhí)行力度低等因素，使銀行在辦理中小企業(yè)擔(dān)保貸款時，不能準(zhǔn)確地區(qū)調(diào)查清楚擔(dān)保人的擔(dān)保能力和信譽度，出現(xiàn)同一企業(yè)多處擔(dān)保，企業(yè)間相互擔(dān)保，企業(yè)擔(dān)保人資格不合要求等現(xiàn)象，這些行為導(dǎo)致信貸抵押擔(dān)保形同虛設(shè)，擔(dān)保評估制度名存實亡。

二、中小企業(yè)信貸風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

1、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)成分目前中小企業(yè)主要形式有：國有企業(yè)、股份制企業(yè)和民營企業(yè)等多種形式，其中，中小企業(yè)中民營占了主要部分，但是對于很多企業(yè)而言，現(xiàn)代的企業(yè)制度仍然沒有建立，盡管部分企業(yè)在體制方面進(jìn)行了改革，但是由于只是形式上的體現(xiàn)，導(dǎo)致許多的中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)不清析、家族性質(zhì)比較濃重，很容易發(fā)生個人道德風(fēng)險問題，給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)和信譽損失。

2、市場秩序的規(guī)范化程度低我國對于中小企業(yè)的立法主要涉及到城鎮(zhèn)集體所有制條例、私營企業(yè)暫行條例和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法等等，缺少統(tǒng)一化，長期化，科學(xué)化和規(guī)范化。這既不能對中小企業(yè)的經(jīng)營行為在法律上進(jìn)行科學(xué)合理的管理，也不能使中小企業(yè)的利益有所保障，在一定程度上阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

3、較弱的風(fēng)險抵抗能力中小企業(yè)的原始資本投入不足主要由投資主體財力有限和分散化的特征導(dǎo)致的，使得中小企業(yè)初始資本規(guī)模一般都比較小。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，他們的發(fā)展得不到更多的扶持，在一定程度上限制了資本增值的絕對數(shù)和相對數(shù)，無法快速增大資本規(guī)模。資本規(guī)模小就造成中小企業(yè)可用來抵押的資產(chǎn)少，便難以有效保護(hù)信貸資產(chǎn)的安全。

4、經(jīng)濟(jì)周期的不對稱流動性狀態(tài)任何時候首先影響的都是中小企業(yè)。當(dāng)流動性緊縮時生產(chǎn)供應(yīng)鏈下游的中小企業(yè)首當(dāng)其沖會被影響；當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展回歸景氣流動寬松時，首先會對大型企業(yè)有利，而中小企也還是會受到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的波動帶來的影響。在市場方面，中小企業(yè)的影響力相對就比較弱。與大型企業(yè)線相比，利率的變動造成中小企業(yè)成本上升更為明顯。

三、中小企業(yè)信貸風(fēng)險的防范措施

1、企業(yè)信用體系建設(shè)的推進(jìn)通過建立信用管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)監(jiān)管中小企業(yè)的信用，并建立建全中小企業(yè)資信評級制度，構(gòu)建獨立發(fā)展的信用評級機(jī)構(gòu)，評估貸款人的信用等級，對信用信息實施披露制度，注重實施對企業(yè)中信用記錄良好和不發(fā)的進(jìn)行社會公開，以達(dá)到對中小企業(yè)的信用進(jìn)行約束的目的，這有利于中小企業(yè)在發(fā)展過程中加強(qiáng)自身的信用觀念。因此積極推進(jìn)企業(yè)信用評估、信用調(diào)查等服務(wù)的發(fā)展，有利于緩解銀企間的信息不對稱問題，積極在各金融機(jī)構(gòu)之間搭建起信息共享的平臺，以此來降低和防范信貸風(fēng)險，不斷提高金融系統(tǒng)對信貸風(fēng)險的防范應(yīng)對能力。

2、設(shè)立中小企業(yè)信貸專營服務(wù)機(jī)構(gòu)中小企業(yè)的信貸業(yè)務(wù)具有時效性高，處理過程繁鎖等特點，在處理中既要貫徹全程風(fēng)險管理的理念，還要在風(fēng)險的識別、度量和控制等方面對原有信貸組織框架不斷完善。如在業(yè)務(wù)規(guī)劃、產(chǎn)品設(shè)計、產(chǎn)品價格定位、客戶分類定位、目標(biāo)客戶準(zhǔn)入的確立以及貸后管理等方面進(jìn)行金融服務(wù)和業(yè)務(wù)流程方面的完善創(chuàng)新，這有利于提高中小企業(yè)貸款審批的效率和信貸服務(wù)的質(zhì)量，也進(jìn)一步使中小企業(yè)在不斷完善的風(fēng)險管理績效評估中信貸風(fēng)險得到控制。同時我們還應(yīng)加強(qiáng)對金融體制的改革，積極發(fā)展企業(yè)債券市場和票據(jù)市場，尤其是注重與中小企業(yè)相關(guān)的中小型商業(yè)銀行的發(fā)展，使中小企業(yè)在資本市場體系的發(fā)展中有一席之地。

3、建立建全全中小企業(yè)信貸風(fēng)險預(yù)警機(jī)制建立信貸風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，這有利于盡早的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險采取應(yīng)對措施。因此，銀行應(yīng)實時關(guān)注中小企業(yè)貸款的早期預(yù)警信號，成立專門的早期預(yù)警機(jī)構(gòu)，不斷提高銀行對風(fēng)險信號的敏感性和及時性的反應(yīng)。如：調(diào)查和收集各種信貸風(fēng)險的有效信息，包括商口進(jìn)出品數(shù)據(jù)、稅務(wù)部門公布的欠稅逃稅企業(yè)名單等，并就此采取相應(yīng)的措施來避免信貸風(fēng)險。

4、研究市場，投準(zhǔn)信貸在中小企業(yè)進(jìn)行信貸前，企業(yè)的經(jīng)營管理能力、市場競爭能力、市場應(yīng)變能力以及生存發(fā)展能力等，銀行信貸部門都應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致地研究。我們選取的企業(yè)應(yīng)該具備以下四點要求：

（1）中小企業(yè)生命力強(qiáng)、科技含量高、發(fā)展前景好，且有國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策的鼓勵支持以及符合國家環(huán)保要求。

（2）中小企業(yè)雖處于產(chǎn)業(yè)鏈下游，但能為績優(yōu)的大型企業(yè)提供配套協(xié)作服務(wù)。

（3）中小企業(yè)處于成熟期發(fā)展動力強(qiáng)或企業(yè)處于生命周期成長期。