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［關鍵詞］內控;中小企業(yè);稅務風險;中小企業(yè)管理

中小企業(yè)是我國數量最大、最具創(chuàng)新活力的企業(yè)群體，在促進我國經濟增長、增加財政稅收、緩解就業(yè)問題等方面都具有不可替代的作用，為我國經濟社會的和諧發(fā)展做出了重要貢獻。但是不容忽視的是，在許多中小企業(yè)管理過程中稅務風險已經成為一個不容回避的問題，由于中小企業(yè)大多規(guī)模小、發(fā)展時間短，企業(yè)內部管理控制機制建立往往不夠完善，對于稅務風險的防范和承受能力都比較差，而且大多中小企業(yè)通常在管理中不夠重視稅務風險管理，因而一旦稅務風險觸及稅收法律，必將給企業(yè)帶來重大損失。因此，本文結合中小企業(yè)的特點以及稅務風險管理的實際情況，對中小企業(yè)稅務風險產生原因從內部控制角度進行分析，并為加強中小企業(yè)稅務風險內部管理提出合理建議。

1稅務風險管理的定義及現實意義

企業(yè)稅務風險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務風險主要包括兩方面:一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險;另一方面是企業(yè)經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業(yè)稅務風險管理是企業(yè)在兼顧經營目標的前提下，通過系統(tǒng)、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財務損失、聲譽損害、承擔不必要的稅收負擔和機會成本的管理過程。①近年來，在國際經濟持續(xù)低迷，國內經濟下行壓力較大的經濟背景下，廣大中小企業(yè)經營困難重重，面臨市場競爭壓力增大、利潤空間縮小的現狀，在這種經濟形勢下中小企業(yè)稅務風險管理的重要性更是大為提高，中小企業(yè)只有通過稅務風險管理才能減少稅務風險，使企業(yè)損失最小化，保證生產經營環(huán)境的安全，促進企業(yè)決策的科學化、合理化，使中小企業(yè)經營目標得以順利實現。

2基于內控視角的我國中小企業(yè)稅務風險形成原因分析

現有研究認為中小企業(yè)稅務風險形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關政策多變、稅收執(zhí)法不夠規(guī)范等外部原因，也有企業(yè)稅務風險意識不強、缺乏稅務方面的內部控制體系、納稅專業(yè)水平不夠等內部原因，本文主要通過分析企業(yè)內部稅務風險產生的原因，將造成中小企業(yè)稅務風險的主要根源分為如下三項。

2.1中小企業(yè)管理層普遍缺乏稅務風險意識

在調查中發(fā)現，中小企業(yè)管理層普遍能夠意識到企業(yè)稅務風險的存在，但相較于稅務管理專家，甚至大企業(yè)的管理層，中小企業(yè)管理層普遍對稅務風險意識淡薄，往往低估企業(yè)所存在的重大稅務風險，對稅務風險管理的重要性認識不足，只有很少的中小企業(yè)管理層主張進行系統(tǒng)的稅務風險管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務風險暴露時再通過關系人脈來解決，消極守法意識嚴重。因而中小企業(yè)管理層通常沒有形成研究國家稅收相關政策和企業(yè)稅務風險的習慣，更無法在經營中對涉稅事項處理做到制度化、程序化和標準化，缺乏主動研究國家相關稅收法規(guī)政策及防范稅務風險的意識、動機和積極性。管理層對待稅務風險的這種態(tài)度在管理中表現為對企業(yè)稅務風險相對比較忽視，在企業(yè)日常經營管理中不重視對企業(yè)各部門人員稅務常識的普及，更不會將稅負成本的高低納入績效考核的內容中，因而在不知不覺間企業(yè)的稅務風險就形成了。

2.2稅務相關認識存在誤區(qū)

大多數中小企業(yè)普遍存在一個認識上的誤區(qū)，認為既然企業(yè)稅款是在財務部門核算時產生的，那么稅務風險必然就來自財務部門，而忽視對其他業(yè)務部門的稅務管理。而實際上企業(yè)的納稅義務產生在企業(yè)各個部門、各個生產環(huán)節(jié)中，而非產生于財務部門，企業(yè)在經營過程中的各項經營管理都對企業(yè)納稅產生直接或間接的影響。例如，企業(yè)生產是企業(yè)經營生產的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)生產過程中在降低生產成本、提高產生質量方面往往都建立了相應的管理制度，但對企業(yè)的稅務風險管理則很少有中小企業(yè)設置專門的管理制度，以至于企業(yè)在生產過程中往往只考慮生產成本、產品質量，而不考慮在生產過程中因不同生產工藝和材料構成對企業(yè)稅負的影響，甚至出現為了降低企業(yè)生產成本，不惜以提高企業(yè)稅負為代價，無形中增加了企業(yè)稅負。又如在企業(yè)簽訂各類合同過程中，很多中小企業(yè)已經有意識聘請法律人士審核合同以規(guī)避法律風險，但很少有企業(yè)有意識在合同簽訂前請稅務人士審核合同以規(guī)避稅務風險，因為他們根本沒有認識到合同內容涉及的合同性質、交易價格和付款方式等因素都直接會對企業(yè)稅負造成影響，一旦處理不當就會增大企業(yè)稅務風 險。還有在企業(yè)對各部門、各環(huán)節(jié)的績效考核中，往往沒有對稅務費用因素的考核，例如對銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展營銷活動時，往往只考慮這一行為對銷售業(yè)績的影響，而不關注該行為對企業(yè)整體稅負的影響，而實際上不同的營銷模式和促銷方式的選擇都會給企業(yè)帶來不同的稅負，不當的營銷模式和促銷方式的選擇必然給企業(yè)帶來稅務風險。中小企業(yè)在各經營管理環(huán)節(jié)中如果忽視了稅務風險，必然直接導致企業(yè)稅務風險的產生，一旦處理不當，就可能給企業(yè)帶來慘痛的教訓。

2.3中小企業(yè)內部相關管理制度不完善

大多中小企業(yè)因為成立時間短、規(guī)模小，普遍存在管理制度體系不健全的問題。在企業(yè)日常經營管理中，大多存在財務管理混亂、責任不明確、財稅不分家的問題。由于對稅務管理專業(yè)性和重要性的認識不足，在組織設計中通常沒有設立專門的部門和崗位進行稅務風險管理，只是以財務管理代替稅務管理，而中小企業(yè)的財務人員通常素質較低、工作繁忙，認識不到稅務風險管理的重要性，因而無法在企業(yè)日常經營管理中合理評估生產、采購、銷售和籌資等環(huán)節(jié)稅務風險的大小，更談不到分析、評價和管理。而事實上，稅務管理要求較強的專業(yè)性和一定的經驗累積，尤其是稅務風險管理，只有專業(yè)的高素質人士投入相當的精力去識別、預測、評估、分析稅務風險，才能真正有效地開展稅務風險管理工作。另外，大多數中小企業(yè)目前尚未建立起有效的雙向溝通機制和完善的信息系統(tǒng)，因而在企業(yè)的生產經營過程中，上下級和平級溝通都存在一定的障礙，無法確保重要信息的正確傳遞和及時反饋，稅務風險管理相關措施和政策難以落實，稅務管理難度較大，企業(yè)稅務風險管理目標難以實現。

3加強中小企業(yè)稅務風險內部管理的建議

3.1建立包含稅務風險管理文化的企業(yè)文化

首先要求中小企業(yè)的主要負責人(通常是企業(yè)老板)重視企業(yè)稅務風險，認識到企業(yè)稅務風險發(fā)生對企業(yè)的危害性，理解企業(yè)稅務風險管理的重要性及對企業(yè)健康發(fā)展的意義。而在調查中也發(fā)現，經營時間較長的中小企業(yè)較經營時間較短的企業(yè)對稅收風險的認識提高一些，尤其是一些中小企業(yè)在經營過程中已經在稅務問題上“吃過虧”，隨著經營年限的增加，很多中小企業(yè)管理層已經通過經營實踐認識到稅務風險的危害性。只有管理層真正重視稅務風險管理，才有可能在企業(yè)內部進行系統(tǒng)的稅務風險管理，營造良好的稅務管理氣氛，在制定企業(yè)經營目標時制定與企業(yè)相適應的稅務風險管理目標，在企業(yè)日常經濟管理中將稅務風險管理貫穿于企業(yè)的各個部門、各個生產環(huán)節(jié)中，對涉稅事項的處理做到制度化、程序化和標準化。要實現這樣的稅務管理目標，首先就是要將企業(yè)稅務管理目標傳達到企業(yè)各個部門和各層級，使企業(yè)全體員工都要充分認識到稅務風險管理的重要性及實現該目標對企業(yè)的重要意義，從而在工作中嚴格落實稅務風險管理的制度和措施。加強對與涉稅事項相關人員的稅務風險管理知識與技能的培訓，培養(yǎng)其形成研究國家稅收相關政策和企業(yè)稅務風險的習慣，同時在管理中要將稅負成本的高低納入績效考核的內容中，從制度上激勵其在各項工作計劃執(zhí)行過程中，都要考慮對企業(yè)整體稅負的影響。

3.2建立高效的稅務風險管理組織

完善中小企業(yè)的治理結構，明確企業(yè)治理結構各層面的稅務風險管理責任。對于已經具有一定規(guī)模的中型企業(yè)，在組織設計中就要設立專門的稅務風險管理部門和崗位，賦予對應的權限和職責，負責整合管理企業(yè)的稅務風險，落實各項稅務風險管理制度，統(tǒng)籌管理各個業(yè)務部門的生產經營的涉稅事宜，尤其對于合同簽訂過程、生產營銷過程、籌資投資過程等重要的生產經營環(huán)節(jié)要特別注意防范稅務風險。對于小型企業(yè)和新辦企業(yè)，因企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務較為單一，企業(yè)涉稅相關事宜較少，沒必要設立專門的部門崗位進行稅務風險管理，更適宜外聘稅務人員擔任企業(yè)稅務顧問，對企業(yè)各項業(yè)務進行專項的稅務風險評估并隨時提供稅務咨詢幫助。

3.3構建中小企業(yè)信息溝通機制

為順利開展企業(yè)稅務風險管理，各中小企業(yè)必須結合自身特點，在經營中建立起迅捷高效的信息管理與溝通制度，構建企業(yè)稅務風險管理的信息溝通制度。首先，建立企業(yè)的稅務風險管理信息溝通制度，對企業(yè)相關的稅務風險管理信息溝通內容、方式、負責部門及人員、溝通流程等都要做出明確的制度規(guī)定，并依規(guī)定認真落實執(zhí)行。其次，在企業(yè)內部設立內部信息反饋系統(tǒng)，各部門凡是在日常工作中涉及與購進、耗用、損失、銷售及庫存的有關日常生產經營情況，都要定時進行信息反饋，尤其與企業(yè)資產負債、重大計劃和決策等相關的稅務風險信息要按規(guī)定進行反饋。同時設立外部信息獲取系統(tǒng)，企業(yè)生產經營的各個部門在開展業(yè)務時，要經常與客戶、供應商、稅務機關及其他相關部門進行溝通交流，及時獲取稅務風險管理信息并按規(guī)定反饋。通過對內外涉稅信息的及時收集掌握，才能使企業(yè)在分析內部的生產經營活動時及時發(fā)現并應對稅務風險，并能使企業(yè)最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策，根據稅收政策變化及時調整經營策略，有效防范稅務風險的產生。綜上所述，中小企業(yè)內部產生稅務風險的原因很多，各企業(yè)只有針對自身特點，認真分析稅務風險的特性及產生的根源，才能探索出一套適合本企業(yè)的、切實可行的稅務風險管理方法和風險應對措施，從根源上對稅務風險進行控制與管理，保證企業(yè)生產經營環(huán)境的安全，推動企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，實現企業(yè)的經營目標。

參考文獻:

［1］羅威.中小企業(yè)稅務風險管理研究［D］．廣州:暨南大學，2012.

［2］彭喜陽.我國中小企業(yè)稅務風險及其管理研究［J］．企業(yè)研究，2013(4):155－156.

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[關鍵詞]：中小企業(yè) 稅務籌劃 風險

中小企業(yè)稅務籌劃風險是指中小企業(yè)在進行稅務籌劃過程中，籌劃方案由于受到或者未考慮到一些內在或外在的原因而失效，進而給企業(yè)帶來經濟利益的流出等的可能性，也就是指由于事先無法預估的各種因素的存在，使企業(yè)制定的稅務籌劃方案產生紕漏，無法達到預期的結果，致使企業(yè)產生經濟損失的可能性。

一、中小企業(yè)稅務籌劃風險成因分析

（一）中小企業(yè)對稅務籌劃風險的認識存在欠缺

稅務籌劃風險管理在我國中小企業(yè)中的應用時間還很短。到現在為止，很多中小企業(yè)對稅務籌劃風險缺乏深刻的認識，企業(yè)將會因此遭受巨大的損失。雖然目前部分中小企業(yè)已經慢慢了解到稅務風險對于企業(yè)的深刻影響，但是這種認識還是太過片面。稅務風險貫穿于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，由于認識的局限性，專業(yè)知識的缺乏很容易導致企業(yè)混淆一些概念，使得企業(yè)無法在生產經營的過程中做好風險的防范和控制，無法全面而又協調地進行稅務籌劃，從而使從根本上增加了稅務籌劃方案的風險。

（二）中小企業(yè)缺乏專業(yè)稅務籌劃人員

由于中小企業(yè)受規(guī)模的限制，再加之現在獨立的稅務籌劃部門在中國并沒有普及，大部分稅務籌劃部門都附帶于財務部門之中，因此與稅務方面有關的問題一般都是由出納人員或會計來辦理的。一項有效的稅務籌劃對籌劃人員具有較高的業(yè)務素質要求，意識到稅務籌劃風險更是需要籌劃人員具有敏銳的覺察力。然而會計或出納人員一般缺乏系統(tǒng)的稅法及相關法規(guī)知識的培訓，限制了其自身職業(yè)素質的發(fā)展，所以不能精確衡量有關稅收法規(guī)的精神，不能及時有效的解決面臨的稅務風險。在實際情況中，企業(yè)稅務風險相比其他比較特殊，稅務業(yè)務辦理通常與企業(yè)的基本業(yè)務流程和交易辦法有關，因此辦稅人員應對企業(yè)的整體業(yè)務種類和交易方法了解十分準確，又要懂得會計、稅法、財務管理，又要懂得法律法規(guī)的這種高端的復合型人才。中小企業(yè)由于成本、規(guī)模的限制，企業(yè)的財務人員往往在稅務籌劃專業(yè)基礎這方面比較薄弱，致使稅務籌劃風險這個概念缺乏認識。再者，由于企業(yè)內部稅務籌劃意識相對淡薄，經常容易導致財務人員在思想上忽視稅務籌劃，再加上在工作中分工不明確，權責沒有具體落實，往往使財務人員覺得稅務籌劃應該是企業(yè)領導層決定的事項，從而導致稅務籌劃無法順利地展開。

（三）稅務機關執(zhí)行認識上存在偏差

從當前的稅務發(fā)展角度上來看，我國的稅務機關既不會將稅務政策宣傳給中小企業(yè)，也不會指導相關政策在企業(yè)內部中的具體運用。對于一些剛出臺的稅收政策，稅務機關自身可能還未對其進行了解，更別說引導督促企業(yè)去關注，因此，從某種層面上來講，在稅務機構執(zhí)行任務的過程中很容易引起稅務執(zhí)法認識上的偏差。就拿稅種這方面來闡述，任何一種稅種的制定，稅法肯定會為其保留一定的彈性空間，即并未做明確的規(guī)定，這時就需要稅收執(zhí)法人員自身的經驗進行判斷是否合理合法，加之稅務執(zhí)法人員專業(yè)水平不同和其他因素的影響。從一個客觀的角度上來看，在實施過程中，稅務機關一定會存在人為的意識偏差，將一些合理合法的稅務籌劃給予否定和處罰；而本就不合理合法的稅務籌劃卻給予有關肯定，行政執(zhí)法認識上的偏差，會給企業(yè)錯誤的納稅方向，在將來會引起納稅企業(yè)更大的稅務風險。

二、中小企業(yè)應對稅務籌劃風險的對策

（一）樹立稅務籌劃風險意識

想要規(guī)避中小企業(yè)稅務籌劃風險，應從根本上樹立稅務籌劃風險的意識，對于稅務籌劃風險有一個系統(tǒng)的概念，知道其為什么會產生的原因。首先，我們應該明確的是與稅務籌劃有關的所有工作的前提都是遵守稅收法律制度。如果一個企業(yè)沒有樹立正確的法制觀念，也沒有選擇合理合法的稅法制度，那么他的稅收籌劃必然是失敗的。在稅務籌劃實際操作過程中，有些企業(yè)對利益太過看中，急于得到回報，沒有好好地去理解稅法相關知識，不加思考地引用別的企業(yè)的稅務籌劃方案，還有一些企業(yè)，雖然借助了稅務事務所等一些相關的機構幫助進行稅務籌劃，但是那些稅務機構畢竟與企業(yè)自身沒有聯系，總得還是為自己謀利益，再加上同行業(yè)間競爭，很容易幫企業(yè)鉆法律空檔，這樣反而給企業(yè)帶來了稅務風險。在企業(yè)經營和管理的過程中會面對很多風險，需要明確的一點是必須加強稅務籌劃風險意識。企業(yè)應該從兩方面著手，首先應該在稅務政策的允許條件下，根據企業(yè)自身的經營模式制定符合其切實需要的籌劃方案，再者一定要對稅收政策的變動進行時時跟進，這樣才能確保稅務籌劃方案既合理合法又為企業(yè)降低稅收負擔帶來經濟利益?？偟脕碚f，稅務籌劃的風險是不可避免的，所以首先要從思想上加強對稅務籌劃的科學認識。

（二）建立正確的納稅觀

現階段我國中小企業(yè)甚至包括稅務執(zhí)法機關對稅務籌劃方面的知識都不夠了解，稅務籌劃的意識淡薄，在理解方面也存在很多誤區(qū)，缺乏正確的認識，這就需要有關專家權威和政府相關部門通力合作，向社會大眾傳導有關稅務籌劃方面的基本概念以及宣傳稅務籌劃的益處，糾正納稅人及稅務機關之前對稅務籌劃方面的錯誤認識，樹立正確的納稅觀。

（三）立和健全稅收風險管理的內部制度

稅務籌劃風險的產生，很大程度上是因為現階段我國中小企業(yè)的內部控制制度還在發(fā)展中，所以需要我們建立健全稅收風險管理制度。首先企業(yè)一定要重視稅務籌劃風險，建立健全企業(yè)內部關于稅務籌劃稅收控制制度，對有關事項進行按期檢查和做出相關的評價。現階段很多企業(yè)都是被動地接受稅務機關的檢查或者將自身的稅務方案外包給外面的稅務中介機構，這樣在稅務籌劃的問題上就缺乏了主動性，同時還具有一定的外包風險，因為外部的稅務機構的利益并未與企業(yè)緊密聯合在一起，也很難完整地了解企業(yè)自身的事情情況，把無法將籌劃落實在實處。

參考文獻：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務風險管理研究[D].廣東：暨南大學，2012.12-19.

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一、大企業(yè)稅務風險含義

根據國家稅務總局大企業(yè)有關負責人對2009年出臺的《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》的解讀：企業(yè)稅務風險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業(yè)經營行為適用稅法不準確，沒有充分利用有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務風險通常不僅來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地來源于相關治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關內部控制的缺失或不夠健全，經營目標和經營環(huán)境異常壓力等諸多方面。

二、大企業(yè)稅務風險特征

大企業(yè)由于在經營范圍、業(yè)務規(guī)模以及經營理念等方面與中小企業(yè)存在顯著差異，其稅務風險與中小企業(yè)有著根本性的區(qū)別。大企業(yè)稅務風險呈現以下特征：

1.業(yè)務復雜，稅務管理難度大。大企業(yè)通常具有經營范圍廣、生產經營復雜、組織結構龐大、跨地域和跨國經營等特點，適用稅種多，涉稅問題廣，稅務管理難度大。很多對于中小企業(yè)而言根本涉及不到的業(yè)務，對于大企業(yè)而言卻經常發(fā)生，這些業(yè)務通常存在著不同的稅務處理方式，不同的處理方式甚至會持續(xù)影響企業(yè)后期經營期內的稅收負擔，加大了企業(yè)的稅務管理難度。

2.稅收違法成本大。大企業(yè)由于經營規(guī)模及業(yè)務總量大，某一涉稅事項通常成為整個大企業(yè)上下的共性問題，一旦被稅務機關認定為違反稅法，所涉及的補繳稅款、罰款、滯納金都是巨大的。更為重要的是，稅務上的違法將給企業(yè)帶來較大的聲譽損失，甚至可能使企業(yè)陷入危機，嚴重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.稅收監(jiān)管力度強。大企業(yè)是國家主要的稅收來源，無疑也是稅務機關監(jiān)管的重點。近年來，國家加大了對大企業(yè)的檢查力度，國家稅務總局每年都會選擇幾家大型企業(yè)實施稅務風險審計。在當前日趨嚴厲的稅收監(jiān)管環(huán)境下，大企業(yè)稅務違規(guī)很少有逃避檢查處罰的機會。

三、大企業(yè)稅務風險問題原因分析

1.稅務風險管理重視程度不夠。一直以來，大企業(yè)管理層更為重視企業(yè)的生產、銷售、研發(fā)等環(huán)節(jié)，對稅務風險管理的重視程度不夠，沒有把稅務風險管控貫穿于企業(yè)生產經營決策的全過程。由于稅務風險意識不強，重視程度不夠，在企業(yè)的風險管理和內控體系當中，較少考慮稅務風險的因素，很少建立系統(tǒng)的稅務管控制度，企業(yè)稅務風險管理的基礎薄弱。

2.稅務風險管理簡單、滯后。目前仍有較多大企業(yè)并未專門建立起稅務管理部門，即使有大企業(yè)設立了稅務管理部門或崗位，更多的也是執(zhí)行日常納稅申報、維持與稅務部門的關系等職能，忽視了稅務風險管理，稅務管理的模式簡單。稅務管理不參與企業(yè)的重大經營決策，不跟蹤和監(jiān)控相關稅務風險，稅務管理環(huán)節(jié)滯后，屬于被動管理，缺乏系統(tǒng)化防范稅務風險的機制。

3.稅務風險管理專業(yè)人才儲備不足。大企業(yè)由于涉稅問題的復雜性和多樣性，對稅務管理人員提出的較高的要求。很多大企業(yè)稅務管理部門人員偏少，甚至有的企業(yè)由財務人員兼職稅務崗位。稅務管理人員素質不高，自主處理復雜稅務問題的能力較弱。稅務管理人員由于對企業(yè)生產經營活動產業(yè)較少，對稅法及稅收政策的了解不夠全面、準確，不能充分研究與企業(yè)相關的稅收政策信息，從而無法充分利用相關稅收政策。

四、加強大企業(yè)稅務風險管理的建議

1.樹立正確的稅務風險管理意識。大企業(yè)管理層應充分認識到，稅務風險越來越成為影響企業(yè)核心競爭力的重要因素。管理層應給予稅務風險管理工作一定的重視，在做出重大經營決策時，要充分考慮稅務影響因素。同時，管理層應在整個企業(yè)內部積極傳達、貫徹稅務風險管理的重要性，使各個部門能夠積極配合財務部門的稅務風險管理工作，將稅務風險管理納入到企業(yè)日常經營管理常態(tài)性工作中去。

2.建立、完善稅務風險管理內控體系。稅務風險內控機制是企業(yè)內控制度的重要組成部分，是防范稅務風險的有效手段。大企業(yè)要根據實際情況組建稅務管理部門，特別是對于行業(yè)跨度大和涉稅業(yè)務復雜的大企業(yè)，應當設立相對獨立的稅務管理部門，實現稅務管理不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。大企業(yè)應當建立一套完整、健全的稅務風險管理制度，在規(guī)范的環(huán)境下進行稅務風險管理。稅務管理部門應參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經營決策的制定，科學、合理防范政策遵從風險、準確核算風險、稅收籌劃風險、業(yè)務交易風險等。

3.加強學習，提升稅務管理人員崗位素質。大企業(yè)應積極培養(yǎng)具有專業(yè)素養(yǎng)、實踐經驗和較強工作能力的稅務風險管理人員，組建專業(yè)人員梯隊。定期組織涉稅人員學習稅收政策法規(guī)，鼓勵不同層次的稅務管理崗位人員開展學習活動，不斷提升稅務管理崗位人員專業(yè)素質，為稅務風險管理工作奠定堅實的基礎。

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關鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；稅收政策

一、中小企業(yè)實施稅收籌劃的作用

1、稅收籌劃有助于實現中小企業(yè)的利益最大化

稅收可視作經營費用，能夠抵減企業(yè)的純利潤，對政府調節(jié)經濟起著非常重要的作用，政府根據市場規(guī)律制定的一系列政策都能體現在稅收法律法規(guī)上。企業(yè)按照國家稅收政策的規(guī)定，以稅收政策為導向，制定自己的經營計劃，充分研讀稅收政策，尋找對自己有利的方面，最大限度的減少成本費用，實現了利益最大化。

2、稅收籌劃有利于提高中小企業(yè)經營管理水平

企業(yè)經營管理中最重要的是“人力”和“財力”。而“財力”指的是企業(yè)的資金，稅收籌劃主要是謀劃資金流程，規(guī)范財務管理，提高企業(yè)經營管理水平。企業(yè)制定規(guī)范的財務制度，培訓高素質的財會人員，對外提供真實可靠的財務信息資料，為稅收籌劃的成功進行提供了必要條件，同時也體現出企業(yè)經營管理水平不斷提高。

3、稅收籌劃有助于增強中小企業(yè)的納稅意識

稅收籌劃是在國家法律允許的條件下，運用專業(yè)知識，達到合理避稅的目的，可以從理性的角度，使納稅人提高依法納稅的自覺性，意識到偷稅漏稅逃稅都是違法行為。中小企業(yè)開始正確認識到應該進行稅收籌劃，而不是利用偷稅漏稅逃稅的方法來減少稅收，這說明企業(yè)納稅意識不斷增強，它標志著中小企業(yè)不斷走向成熟和理性。

4、稅收籌劃有助于提升中小企業(yè)的競爭力

企業(yè)運用稅收籌劃可以在稅法規(guī)定的范圍內降低成本，實現利潤最大化，從而提高企業(yè)的經濟效益。中小企業(yè)本身的特點就是規(guī)模小，利潤低，成本高。中小企業(yè)利用稅收籌劃，可以達到自身成本利潤的最優(yōu)化，增強市場競爭力。

二、宜昌華通鑫泰工貿有限責任公司稅收籌劃存在的問題

（一）宜昌華通鑫泰工貿有限責任公司簡介

宜昌華通鑫泰工貿有限責任公司（以下簡稱華通鑫泰）主要從事房地產開發(fā)，高低壓電器設備生產銷售等業(yè)務，現有工作人員60余人，分別設有總經辦、財務科、生產科、銷售科、采購科、技術科、人事科等職能部門。

（二）華通鑫泰稅收籌劃存在的問題

1、對稅收籌劃的認識不夠，

目前，很多人都還不了解稅收籌劃是什么？有什么作用？對于大多數人而言，稅收籌劃是一個新名詞，由于稅收籌劃真正引入我國的時間非常短，很多企業(yè)為追求利潤，認為偷稅漏稅少繳稅就是稅收籌劃，而科學的稅收籌劃應該是在減輕企業(yè)稅負負擔的同時，達到企業(yè)價值最大化。但是，公司經理往往只注重眼前利益，只考慮了企業(yè)月末或年終繳稅多少，沒有考慮企業(yè)的長遠發(fā)展。而且，對于中小企業(yè)而言，稅收籌劃還是一個新事物，公司主要負責人根本不知道稅收籌劃到底為何物。

2、缺乏專業(yè)的稅收籌劃人員

華通鑫泰在建立之初，沒有專門的會計人員，更不用說稅收籌劃的專業(yè)人員了，它的會計人員是由總經理助理兼任的，聘請稅務局的一位工作人員代為報稅。隨著業(yè)務的不斷發(fā)展，公司擁有一名專職會計，一名兼職會計。由于工作時間不能得到充分的保證，再加上知識水平有限，了解稅收政策的途徑少，整體綜合素質較低，不能滿足稅收籌劃工作所需要的財務、稅法、管理等方面的知識能力要求。由于缺乏能夠勝任的稅收籌劃的專業(yè)人員，企業(yè)即使很想進行稅收籌劃，也很難實施，難以達到預期的目標。

3、稅收籌劃水平不高

企業(yè)稅收籌劃水平體現在以下三個方面：高級籌劃通過各種途徑，積極爭取對自身有利的稅收政策；中級籌劃通過綜合比較各種不同方案的稅負差別，選擇最優(yōu)經營決策；低級籌劃以少繳稅為目的。華通鑫泰在整個納稅過程中，公司經理的目標是怎么樣做到少繳稅，少繳稅才是最好的。不難看出，公司的稅收籌劃水平還處于低水平。

4、忽視稅收籌劃的風險管理

稅收籌劃的目的是合理避稅，市場經濟瞬息萬變，稅收籌劃過程中存在很多的不確定因素，利用好這些因素能給企業(yè)帶來收益，利用不好就會給企業(yè)帶來巨大的損失。特別是稅收政策的變動，給稅收籌劃帶來了挑戰(zhàn)與風險。公司沒有樹立風險意識，也就不會充分認識到稅收籌劃中的風險；沒有采取有效的規(guī)避稅收籌劃風險措施，最終會影響到納稅籌劃的整體效果。

三、改進中小企業(yè)稅收籌劃問題的建議

宜昌華通鑫泰工貿有限責任公司是中小企業(yè)的一個代表，華通鑫泰存在的稅收籌劃問題在我國其他中小企業(yè)中也普遍存在，筆者試圖從以下幾個方面給出改進中小企業(yè)稅收籌劃問題的建議。

1、樹立正確的稅收籌劃意識

稅收籌劃能夠保護中小企業(yè)的合法權益，能夠維護中小企業(yè)的資產和收益，政府機關、稅務機關應該借助媒體、專家講座、稅務知識培訓等方式宣傳稅收籌劃，使納稅人明白，稅收籌劃能夠合理避稅，實現企業(yè)價值最大化，表揚積極合法的籌劃行為，獎勵積極主動納稅的企業(yè)，譴責消極違法偷稅逃稅行為，引導和規(guī)范中小企業(yè)的稅收籌劃工作。中小企業(yè)的經營管理人員也應該樹立依法納稅、合理避稅的意識。稅收征管人員也應該熟知稅法，了解稅收籌劃是納稅人的合法權利。稅務機構在接受過程中，應多為中小企業(yè)介紹一些成功的稅收籌劃案例，使中小企業(yè)意識到進行稅收籌劃與不進行稅收籌劃是有區(qū)別的，通過這種方式增強企業(yè)管理人員進行稅收籌劃的意識，提高中小企業(yè)財會人員的稅收籌劃水平。

2、提高稅收籌劃人員素質

一方面，提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。對于中小企業(yè)而言，企業(yè)管理人員的素質至關重要，應該通過培訓等途徑讓企業(yè)的管理人員，特別是財務人員熟知財經法規(guī)以及稅法等相關知識，建立健全的企業(yè)財務制度。另一方面，培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。目前，很多高校都開設有經濟類專業(yè)，尤其是會計專業(yè)，很多高校都有這個專業(yè)，而稅收，稅法在會計專業(yè)開設的課程不多，經濟類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。應該在大學經濟類專業(yè)開設稅收籌劃課程，提高我國稅收籌劃工作的整體水平。更希望能在經濟類高校開設稅務專業(yè)，為企業(yè)稅收籌劃工作儲備人才。

3、重視稅收籌劃工作

中小企業(yè)稅收籌劃的層次水平低下，主要是因為目前中小企業(yè)的經營管理人員漠視稅收籌劃，沒有意識到通過合法的籌劃保護自己的正當權益。企業(yè)的經營管理者總是過于重視成本控制，創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對企業(yè)稅收支出的籌劃。因此企業(yè)經營管理者應重視稅收籌劃工作，協調各部門及分支機構相互配合、積極研究適合自身情況的稅收籌劃或聘請專家、稅務中介機構幫助做稅收籌劃。

4、加強稅收籌劃的風險防范意識

法律都會根據當時當地的實際情況的變化而不斷的修改和完善，稅法也一樣，經濟情況瞬息萬變，稅法以及稅收政策比其他法律修改的次數更多。目前，我國稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策都是針對特定的區(qū)域和時間段，這對納稅人提出了更高的要求，要求他們隨時關注稅收政策的變化，準確理解稅收政策，針對稅收政策的變化，制定出不同的風險預測方案，然后針對風險選擇最優(yōu)者，并對可能存在的風險進行防范。關注稅收政策的變化和調整，提高稅務籌劃風險意識。

5、完善稅收法律體系

稅收籌劃得以發(fā)展的法律背景，就是要有一套完善的稅收法律法規(guī)制度。對于我們國家而言，應該根據實際情況，進一步修訂稅法語言含糊不清，表達不明之處，制定出一些與稅收籌劃相關的法律條款，進一步完善稅法，提高立法級次，從而做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究。稅務執(zhí)法人員也應該通過不斷的學習，吃透稅收稅務政策，提高自己的業(yè)務能力，更好的為納稅人服務。同時，會同律師事務所，培養(yǎng)一批精通稅務相關知識的律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權益。（作者單位：三峽旅游職業(yè)技術學院）

參考文獻：

[1]蓋地稅務會計與納稅籌劃東北財經大學出版社 2006

[2]李林淺議中小企業(yè)稅收籌劃的問題和對策企業(yè)導報 2013.03

篇5

關鍵詞：中小企業(yè)　信用擔?！★L險管理

1999年，原國家經貿委頒布《關于建立中小企業(yè)信用擔保體系試點的指導意見》，這標志著我國中小企業(yè)信用擔保體系建設的開始。在其十多年的發(fā)展歷程中，中小企業(yè)信用擔保以其特有的功能，在緩解中小企業(yè)融資難問題中發(fā)揮了不可替代的作用。

中小企業(yè)信用擔保行業(yè)自產生之日起就被公認為是一個高風險行業(yè)。其風險來源于各個方面，對風險的有效管理對于中小企業(yè)信用擔保機構的正常運怍十分關鍵，這也同時關系到擔保機構在緩解巾小企業(yè)融資難問題上的效力。

一、中小企業(yè)信用擔保風險來源

在當前特定的經濟與政策背景下，我國信用擔保行業(yè)的風險來源于多個方面。

(一)來自宏觀層面的風險

1政府的過度干預

在政府參與出資的信用擔保機構中，政府部門會利用各種行政手段參與到擔保機構的運作中，使得擔保機構喪失獨立決策和運作的權力，增加擔保風險。

2不完善的法律制度

在法律層面上，于i995年頒布的《中華人民共和國擔保法》事實上無法提供有效的法律保障，一是由于現行《擔保法》重點保護的是債權人的合法權益，明顯缺少對擔保機構的保護；其次，《擔保法》中的一些內容與信用擔保的現實運行相沖突。

在行業(yè)法規(guī)方面，原國家經貿委、中國人民銀行和財政部的有關行業(yè)管理規(guī)范由于效力有限且缺少細節(jié)性和實質性的規(guī)定，難以真正達到約束與規(guī)范擔保行業(yè)的目的。

(二)來自協作銀行的風險

實行比例擔保，在擔保機構和銀行之間尋求風險收益平衡是國際上的通行做法。在我國，盡管多數擔保機構已經通過自身努力與協作銀行簽訂了風險分擔合同，但在實際中往往因為銀行的優(yōu)勢地位而被迫接受過多風險。

(三)來自擔保機構自身的風險

1操作風險

在我國，擔保行業(yè)仍屬新生行業(yè)，并且大多數擔保機構在擔保人員從業(yè)標準上尚缺少足夠重視，致使很多擔保人員在專業(yè)技能和政治素質上并沒有達到相應的標準，違規(guī)操作和暗箱操作時有發(fā)生。

2內部管理風險

首先，擔保機構的資金實力是衡量擔保機構抗風險能力的重要標準，但現階段我國信用擔保機構擔保資金來源不足，且大多缺乏后續(xù)資金補償，這無疑大大降低了擔保行業(yè)的風險承受能力。

其次，我國擔保行業(yè)起步較晚，在風險防范機制的建設上還存在很多不足。在內控制度建設上，許多擔保機構沒有建立起科學嚴格的操作規(guī)程和管理方法，違規(guī)操作和操作失誤時有發(fā)生；擔保機構普遍缺乏一套科學有效的風險評估體系，難以對受保企業(yè)做出全面準確的評價；在風險轉移方面，反擔保和再擔保之類的措施尚沒有得到全而建立，操作過程也存在很多不當之處；在風險補償方面，擔保機構內部風險準備金和外部補償制度都不完善；另外，擔保機構對于擔保項目的事中監(jiān)督也過于疏忽，在發(fā)生代償后，也缺乏有效的追償機制。

(四)來自受保中小企業(yè)的風險

1經營風險

中小企業(yè)面臨的經營管理能力落后、高素質人才缺乏，技術革新和產品研發(fā)能力低下以及財務制度不規(guī)范、財務信息虛假等經營風險，都加大了信用擔保機構面臨的信用風險。

2信用風險

在我國，中小企業(yè)信用等級普遍偏低，加上信息不對稱的存在，一些不符合擔保標準的中小企業(yè)往往會通過瞞報或假報來騙取擔保，在獲得擔保后也往往會改變貸款用途，從事較擔保合同具有更高風險的投資，從而增加擔保風險。

3“擔保對象封閉性”引起的風險

“擔保對象封閉性”是指互信用擔保的擔保對象被限定在會員企業(yè)范圍之內。在互擔保中，會員企業(yè)在承擔出資義務的同時，也享有被擔保的權利，一些經營狀況稍差的會員企業(yè)也會憑借會員資格而較容易爭取到擔保，從而加大擔保風險發(fā)生的可能。

(五)來自中小企業(yè)信用體系的風險

1征信體系不完善

第一，出于自身利益，銀行、工商、海關、稅務以及司法等部門會對自己擁有的中小企業(yè)信息實行“壟斷保護”，在加大信息采集難度的同時，也浪費了大量有用的信息。

第二，在征信過程中，中小企業(yè)由于信用意識淡薄且出于對自身利益的保護，往往存在著不支持、不配合的現象，甚至會拒絕征信工作的開展，

大大加劇了征信難度，信息的真實性和完整性也大打折扣。

2外部信用評級體系發(fā)展滯后

我國的信用評級行業(yè)雖有一定發(fā)展，也形成了一批擁有一定影響的信用評估機構，但是大多數信用評級機構因評級目標范圍、業(yè)務開展地域、評級人員素質以及技術和資金力量等方面的差異，擁有不同的評級標準，由此造成評價結果難以得到統(tǒng)一；另外，由于征信體系建設的落后，評級過程主要參考受評企業(yè)自身提供的信息，信息來源的不夠透明，這最終降低了評級結果的公正性和權威性。

二、中小企業(yè)信用擔保風險管理建議

(一)明確政府職責

1　加大政府資金支持，杜絕直接干預

首先，政府部門應根據擔保機構的擔保范圍、所處地中小企業(yè)情況等給予不同的啟動資金支持，并定期和不定期的為擔保機構注人補充資金。

其次，各級政府不得以任何名義參與到具體擔保項目的運作過程中，更不得強制性要求擔保機構提供人情擔保和關系擔保等。

2提供優(yōu)惠、激勵和配套服務政策

除了直接的資金支持外，政府可以派遣專業(yè)人員幫助中小企業(yè)改進經營管理、可以組織專業(yè)擔保隊伍為擔保機構在內控以及企業(yè)治理上提供建議、可以通過減免稅收等方式支持信用擔保機構的發(fā)展、可以給予經營機制較好、擔保成績突出以及風險管理規(guī)范的信用擔保機構一定的獎勵。

(二)健全相關法律制度，加強宣傳教育

1完善相關法律法規(guī)

加快修改和完善《擔保法》，使其對信用擔保行業(yè)做出統(tǒng)籌性的規(guī)范，叫確擔保行業(yè)的基本性質和地位，為中小企業(yè)信用擔保的發(fā)展提供指導；盡快出臺專門針對中小企業(yè)信用擔保的“中小企業(yè)信用擔保管理辦法》和《中小企業(yè)信用擔保法》，對信用擔保的具體運作規(guī)程加以規(guī)定。

2加強法律法規(guī)宣傳教育

具體可以由當地的擔保行業(yè)協會組織相關人員參加定期和不定期的培訓以及考試，在擔保從業(yè)資格考試中也應重點對法律法規(guī)的掌握和理解程度進行檢驗，使其真正落到實處。

(三)完善風險防范機制

1完善內部控制機制

一是提升從業(yè)人員素質。在職業(yè)道德上，擔保行業(yè)應加大宣傳教育，加強從業(yè)人員的責任意識，通過引入獎懲機制，堅決杜絕違規(guī)操作與暗箱操作的發(fā)生；在專業(yè)知識方面，通過培訓、從業(yè)資格考試、人才互動機制等挑選合格的擔保人才。

二是完善擔保準入機制，申請擔保的中小企業(yè)必須在資信等級、企業(yè)治理和發(fā)展前景上達到標準，擔保項目則應符合國家的產業(yè)政策并能確保有穩(wěn)定的歸還資金。

三是科學設定擔保指標。比如，擔保機構可對不同行業(yè)設定不同的單筆最高擔保額度和擔保期限；根據自己的實力，按 “先小后大、先短后長、先流動后固定”的原則提供擔保。

四是加強擔保項目監(jiān)督。在為中小企業(yè)提供擔保后，擔保機構有權對受保企業(yè)進行監(jiān)督和檢查，定期了解企業(yè)的擔保貸款使用情況、經營管理狀況和財務狀況，并可就此提出相關改進建議；可同貸款銀行一起要求企業(yè)調整其高風險的戰(zhàn)略，甚至讓企業(yè)提前還款；還可參與企業(yè)管理，派駐有經驗的專業(yè)人員加入到企業(yè)，實現雙贏。

2完善風險轉移機制

首先，推動銀、保、企合作，完善風險分擔機制。貸款銀行與擔保機構應本著“利益共享、風險共擔”原則，合理設定風險分擔比例。

其次，健全再擔保制度，適時引入商業(yè)性保險。加快組建中央和省級再擔保機構，逐步形成中央與省、省與地市間的多層再擔保體系。在具體運作上，政府可以委托專業(yè)性的富有經驗的擔保機構運用市場化手段對再擔保體系進行管理。另外，可以考慮將商業(yè)性保險公司進入信用擔保領域，在降低代償帶來的風險的同時有效增加風險管理能力。

3完善風險補償機制

首先，完善風險準備金制度，通過提取代償準備金、呆賬準備金和普通準備金來保證其資金實力。

其次，完善外部損失補償制度。政府部門在為擔保機構注入啟動資金外，還應將損失補償放在重要的位置，就政府部門而言，只要中小企業(yè)滿足擔保標準并且擔保機構操作規(guī)范且風險可控，那么政府部門在資金上的支持力度越大，中小企業(yè)能夠通過信用擔保獲得的融資額度也就會越大。

具體的，各地政府可定期或不定期的將當地財政收入的一部分用于補充擔保資金，中央政府可設立專項擔保資金，及時補充各地因財力不足而間斷的擔保資金注入；政府可以連同稅務部門，抽取一定比例的來自中小企業(yè)的稅收專門用做補償金，另外，相關部門還可以定期或不定期的發(fā)行“支持中小企業(yè)發(fā)展專項國債”以擴大資金來源。

(四)加快中小企業(yè)信用體系建設

1　完善中小企業(yè)征信體系建設

一是盡快修改和完善相關

法律，盡快出臺《征信管理條例》，在明確人民銀行的征信主管地位的基礎上，進一步加強對征信市場的監(jiān)管和指導；制訂相關法律制度，規(guī)定不配合征信工作的中小企業(yè)和部門所應承擔的責任，以確保征信工作順利開展，對征信系統(tǒng)包含的信息內容、信息采集方法、保密措施、使用范圍做出具體的規(guī)定，提高征信系統(tǒng)運作效率。

二是加強各部門合作，銀行、工商、海關、稅務、司法等部門應打破行政藩籬，實現信息的共享，以確保信息的完整和有效。

三是加強征信宣傳力度，嚴格信息保密制度。征信部門可以召開由相關部門和中小企業(yè)參加的征信系統(tǒng)建設座談會，以加大征信系統(tǒng)重要作用的宣傳。另外，信息采集和使用過程中的保密制度建設也應及時跟進。

2建立科學的外部信用評級體系

首先，各方應積極參與評級體系建設。政府部門作為統(tǒng)籌者，應積極為評級體系的建設提供有利的外部環(huán)境，對評級機構的合法性、獨立評級權利、準人和退出機制以及業(yè)務操作規(guī)程等做出具體的規(guī)定，使信用評級有法可依；銀行等金融機構應利用其資源優(yōu)勢，積極引導中小企業(yè)參與信用評級，并通過使用評級結果，擴大評級機構的公信度和影響力，對評級體系的改進提出意見和建議；中小企業(yè)應盡力提供真實信息，對于一些存在懷疑的信息應主動向征信人員說明，不得以任何理由和方式干涉評級工作，更不能使用強制或賄賂手段要求提升其信用等級；評級機構在開展評級工作時應做到獨立、公正、公平，不能因評級對象的強迫或者賄賂而做出不符合實際情況的評級。

其次，評級機構應加強內部隊伍建設，提高評級人員的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)；改進評級方法，通過建立科學的評級指標體系來保證評級結果的準確性和可信度。

3維護和管理信用秩序，建立合理的獎懲機制

一方面，嚴厲打擊失信行為，對存在失信行為的中小企業(yè)，在一開始可以實行勸誡、警告和信用披露的方法，若屢教不改，則可以對其使用更嚴厲的措施，比如實行信用限制或逐出機制，剝奪中小企業(yè)一切依靠自身信用得到發(fā)展的權利。

另一方面，獎勵守信中小企業(yè)，對于具有良好信用等級的中小企業(yè)，可以通過提供貸款和擔保上的優(yōu)惠、免費提供管理、技術以及生產上的指導、將更多的投資機會向其傾斜等，讓中小企業(yè)感到“信用第一”，有效提高整個群體的信用水平。

參考文獻

[1]陳乃醒中小企業(yè)信用擔保[m]天津：南開大學出版社，2004

[2]劉新來，信用擔保概論與實務[m]北京：經濟科學出版社，2005

[3]梅強譚中明中小企業(yè)信用擔保理論模式及政策[m]北京：經濟管理出版社，2002

[4]孫厚軍中小企業(yè)信用擔保[m]，浙江：浙江大學出版社，2003，

[5]孫啟，信用擔保與擔保機構的風險管理[m]北京：北京理工大學出版社，2008，

篇6

【關鍵詞】淮陰區(qū)；中小企業(yè)；納稅遵從度；對策研究

淮陰區(qū)作為蘇北欠發(fā)達城市，中小企業(yè)的納稅遵從度堪憂，為了真實了解納稅遵從度較低的原因，避免理論說教，筆者在研究過程中，進行了實際調查，此次調查共發(fā)放調查問卷150份，回收140份，回收率占93%。

一、通過調查發(fā)現，淮陰區(qū)中小企業(yè)納稅遵從度較低的主要原因

1.稅收法律政策不健全

通過回收問卷，可以發(fā)現，目前企業(yè)認為稅收法律健全的36戶，僅占總數的25.7%，認為還算健全的為57戶，占總數的40.7%，認為不健全的為47戶，占總數的33.6%；認為很了解稅收政策的59戶，占總數的42.1%，而有57.9%的納稅人認為對稅收政策不了解，或不太了解。由此可見，目前稅收法律政策不健全，而且納稅人知曉度不高是遵從度不高的主要原因之一。

2.企業(yè)的稅收負擔較高

在調查過程中，納稅人不斷提出稅負超過了實際承受能力，不少中小企業(yè)目前面臨的融資難、稅負高、生產成本不斷增加使經營陷入了困境，有部分已經處于半停產的狀態(tài)，在這種情況下，有些企業(yè)就選擇了納稅不遵從，以達到少繳稅款的目的。

3.辦理涉稅事項程序繁瑣

通過調查，認為辦稅耗時過多，程序復雜22戶，認為耗時一般，程序復雜的69戶，上述兩項合計91戶，占總戶數的65%，而認為還不錯的49戶，占總戶數的35%，由此可見目前納稅人對于辦稅程序以及相應耗費時間的情況還不是很滿意。

4.納稅不良風氣影響納稅遵從度

通過調查，認為納稅風氣對納稅積極性有時產生影響的47戶，肯定產生影響的39戶，占總戶數的61%?？梢哉f，不良的納稅風氣對稅收遵從度產生的影響不容忽視。

5.地方政府的過多干預

長期以來，我國政府一切稅收工作都以完成稅收任務為核心，于是政府部門就想方設法提高稅收收入，出現了所謂的數字政績，在這種情況下，政府部門只關心任務完成情況而不關心具體如何完成，只要任務能完成即使采用非法手段政府也不會過問。于是硬性下達轄區(qū)內企業(yè)的任務指標逐年加大，不考慮企業(yè)的實際承受能力，造成了企業(yè)的反感，納稅遵從度不但沒有提高，相反有所下降。

6.稅務機關服務措施不力

此次調查，中小企業(yè)認為稅務機關的納稅服務較過去相比所改善，但應該還是有提升的空間的，因為受調查企業(yè)中，認為稅務機關納稅服務好的62戶，比例并不是很大，而認為服務情況一般的76戶，較差的2戶，卻占到了一半以上。因此，要想取得中小企業(yè)的認可還需加把勁。

7.稅務干部素質參差不齊

事業(yè)成敗，關鍵在人，稅務工作同樣如此。當前稅務隊伍存在的問題：學政治、學業(yè)務的自覺性不夠；思想觀念不夠更新；工作作風不夠細；堅持原則的力度不夠；個別干部不夠清正廉潔，存在“吃、拿、卡、要”的現象，或利用手中的職權為自己謀取私利。為此加強稅務隊伍建設，提高人員素質勢在必行。

8.打擊偷逃稅力度不大

偷逃稅的行為對國民經濟造成了極壞的影響，它直接或間接地威脅到了我國財政收支的平衡、社會分配以及社會主義市場經濟法制，造成了納稅人的不公平競爭，損害了稅法的嚴肅性。

9.納稅人與稅務機關缺乏應有的情感交流

就目前來講，與納稅人進行有效溝通仍然存在難點與問題，表現為：思想觀念上仍存在偏差、以單方面?zhèn)鬟f信息為主、不善于溝通或缺乏溝通技巧、業(yè)務知識的匱乏造成溝通阻塞。在調查企業(yè)中，稅務機關與企業(yè)保持經常流的為51戶，占總數的36.4%，偶爾交流及不交流的分別為69戶及20戶，占總數的63.6%，可見目前淮陰稅務機關與企業(yè)交流還是不夠緊密的，在一定程度上影響了納稅遵從度的提升。

10.辦稅人員素質

此次調查，筆者還發(fā)現，具有本科或者本科以上的財務人員納稅素質都較高，他們在納稅遵從與不遵從中，往往是選擇納稅遵從，由此可見辦稅人員的素質對納稅遵從度還是有一定影響的。

二、針對以上原因，筆者提出促進淮陰區(qū)中小企業(yè)納稅遵從度的對策

1.加強稅法宣傳力度，提高中小企業(yè)納稅人對稅收的認識與認可

（1）重點宣傳與日常宣傳結合起來

要把稅收宣傳工作滲透到日常稅收工作中，要利用納稅人辦理稅務登記、領取發(fā)票等時機進行宣傳；要讓每一名稅務干部樹立時時宣傳思想，要根據國家稅收政策變化而不斷更新宣傳內容不斷更新宣傳內容，要讓納稅人樹立起“依法繳稅是做人的基本道德，偷逃稅款是違法犯罪”這樣一種觀念，才說明宣傳達到了效果。

（2）多種形式加強宣傳

稅收宣傳形式要多種多樣，要以納稅人喜聞樂見的方式開展，避免枯燥的說教方式，如開展“一日稅官”活動；開展送“稅”下鄉(xiāng)、進校園、下企業(yè)活動；舉辦“發(fā)票咨詢日”活動。

2.降低納稅人的遵從成本，促進遵從度的提高

從目前淮陰區(qū)情況來看，中小企業(yè)納稅遵從度較低的一個比較突出的原因是納稅遵從成本較高，因此降低遵從成本是促進中小企業(yè)遵從度提高的一個重要手段：建立更加簡明的稅收制度；加大信息化建設力度；合理設置減免稅優(yōu)惠政策；保持稅法穩(wěn)定，減少稅種的遵從成本；減少納稅人辦稅成本。

3.建立納稅信用體系

加強全社會誠信建設的具體做法：（1）加強誠信教育，將誠信內容寫入課本，讓孩子從小樹立誠信意識；（2）加大社會輿論監(jiān)督力度，讓不誠信的人成為過街老鼠，人人喊打；（3）完善信用內容記錄，將單位、個人信用活動記錄在案。

加強政府誠信建設要從以下方面做起：首先，政府與政府官員要樹立“民本位”的思想；其次，要變“管制型”政府為“服務型”政府；第三，政府操作透明化；第四，要建立高素質的公務員的隊伍；第五，加強制度建設，確保政府誠信，嚴厲追究失信于民的人和事。

4.強化稅收征管，促進納稅遵從度的提高

目前淮陰區(qū)稅務部門的征管質量還不是太高，給部分企業(yè)納稅不遵從營造了“條件”為此加強稅收征管迫在眉睫。提高征管水平，應該從以下方面做起：

與時俱進，更新稅收管理理念；強化稅源監(jiān)管體系；稅務管理流程要進一步規(guī)范，崗位責任要進一步明確；落實崗位管理責任，建立合理的考核體系；加強部門合作，通力做好征管工作；加強風險管理，強化納稅評估。

5.加強納稅服務，促進遵從度提高

對于稅務機關而言，納稅服務是公共服務的具體形式和主要內容，也是提高稅務機關依法征稅、促進納稅人誠信納稅、經濟社會和諧發(fā)展的基礎性工作。可見，加強納稅服務是促進納稅遵從度的重要途徑。具體包括：更新理念，樹立全心全意為納稅人服務的宗旨；提升稅務人員的綜合素質，為納稅人提供全方位的服務；創(chuàng)新為納稅人服務的方式。

6.加強稅務干部隊伍素質建設

事業(yè)成敗，關鍵在人，稅務工作同樣如此，只有“帶好隊”才能“收好稅”。加強稅務干部隊伍素質建設應從以下方面著手：開展思想教育活動；領導干部帶頭樹立良好形象；以人為本提高稅干工作積極性；完善學習機制，提高稅干業(yè)務水平；加強對稅干的監(jiān)督考核力度，樹立清廉、務實干部隊伍；開展競爭，用壓力機制激勵稅干水平提高。

7.加大涉稅違法查處力度，營造稅收公平環(huán)境

長期以來，少數企業(yè)納稅不遵從的原因之一就是處罰力度過輕，或者人情因素過重，處而不罰，達不到應有的效果，因此我們必須考慮如何加大對涉稅違法行為的查處力度，讓稅收違法行為無法藏身，形成違法必究客觀情形。對違法者的懲處就是對依法納稅者的保護。讓那些想選擇納稅不遵從人最終放棄原來的想法，認識到誠信納稅是對自己最有利的選擇。

8.建立與納稅人之間的溝通機制

就目前情況來看，淮陰區(qū)中小企業(yè)與稅務機關之間的效溝通仍然存在難點與問題。在與納稅人溝通過程中，要從以下方面出發(fā)才能做好這項工作：加強心理學知識培訓；調整心態(tài)；關注非言語的信息；創(chuàng)新溝通途徑。

稅務管理部門應以納稅人的需求與滿意為工作目標，進一步樹立“納稅人利益無小事”的觀念，堅持依法治稅，建立溝通長效機制，增進稅企交流，加強相互間理解和支持，必將取得稅務事業(yè)的輝煌成果。

9.發(fā)揮稅務作用

（1）建立健全稅務方面的法律法規(guī)

目前，稅務的法律規(guī)范大多是部門規(guī)章，層次較低，權威性不夠，嚴重影響其執(zhí)行實效。沒有完備的法律對稅務行業(yè)進行約束和管理，稅務事業(yè)就不可能良性發(fā)展，因此要盡快確立稅務人的必要法律地位，為稅務提供明確的法律依據。

（2）加強稅務人員資格準入制度，提高行業(yè)水平

目前我國的注冊稅務師有5萬多人，這為稅務行業(yè)儲備了一定的人才，但這些與我國的經濟發(fā)展還是有一定的差距，因此要鼓勵和培養(yǎng)更多的人才到稅務行業(yè)中來，為繁榮經濟作出貢獻，于此同時，還要進一步加大稅務人員培訓力度，不斷更新其知識，要嚴格稅務人員的資格授予，使其能與經濟發(fā)展與稅務部門要求相適應，提高其行業(yè)總體水平。

（3）建立稅務風險賠償意識

現在，我國的稅務機構的稅收風險意識還不是很強，還是依靠稅務機關為其“消災”。作為一種中介行為，很容易因為對稅法理解偏差或一時疏忽大意造成責任事故，從而承擔為此帶來的相應賠償責任，因此建立風險賠償保險制度是稅務行業(yè)必然的選擇。

參考文獻：

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【關鍵詞】貸款損失稅收政策商業(yè)銀行

為有效化解商業(yè)銀行的貸款風險，緩解企業(yè)實體經濟融資困難，財政部及國稅總局先后出臺了多項稅收優(yōu)惠政策，鼓勵商業(yè)銀行加大對企業(yè)的貸款力度，及時處置貸款損失，增強商業(yè)銀行抵御風險的能力。

一、政策出臺的背景及意義

“三農”是我國經濟和社會發(fā)展的基礎，中小企業(yè)是國民經濟發(fā)展的生力軍。在促進經濟增長、擴大就業(yè)、促進創(chuàng)新、繁榮市場和滿足人民群眾需求等方面，發(fā)揮著極為重要作用。加強農村和中小企業(yè)金融服務，事關經濟社會發(fā)展全局，具有十分重要的戰(zhàn)略意義。然而，中小企業(yè)和農村經濟在其發(fā)展過程中，資金短缺是其面臨的主要問題。因此，國務院要求加大對中小企業(yè)政策支持力度。鑒于涉農貸款和中小企業(yè)貸款風險程度較高的實際情況，財政部和國家稅務總局專門制定稅收政策予以明確，鼓勵金融機構加大對涉農貸款和中小企業(yè)貸款力度，支持農村經濟發(fā)展、緩解中小企業(yè)融資難的問題。

二、商業(yè)銀行適用的貸款損失稅收政策有哪些

商業(yè)銀行適用的各類減免稅優(yōu)惠政策有很多，其中關于貸款損失的稅收政策主要有貸款損失準備金稅前扣除政策及貸款損失專項扣除政策。

（一）貸款損失準備金稅前扣除政策

對于一般企業(yè)會計上計提的資產損失準備金，稅務處理中作為稅會差異需要進行納稅調整。但對于銀行、保險等特殊行業(yè)計提的資產損失準備金，是可以進行稅前扣除的。根據財政部、國家稅務總局的《關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的通知》規(guī)定，商業(yè)銀行準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額。在商業(yè)銀行的貸款中，涉農貸款和中小企業(yè)貸款由于其貸款對象的特殊性，更需要加大稅收政策扶持力度。據此，財政部及國家稅務總局了《關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》，對商業(yè)銀行發(fā)放的涉農貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，分別按照關注類2%、次級類25%、可疑類50%、損失類100%的標準計算可稅前扣除的貸款損失準備金。

（二）貸款損失專項扣除政策

根據國家稅務總局的《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的資產損失，可在實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報專項扣除。對于商業(yè)銀行發(fā)生的貸款損失及應提供的相關證據材料，主要包括以下幾種情形：一是債務人或擔保人依法被宣告破產、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應出具資產清償證明或者遺產清償證明；二是債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業(yè)對其資產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產清償證明等；三是債務人因承擔法律責任，其資產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產清償證明；四是債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經人民法院對債務人和擔保人強制執(zhí)行，債務人和擔保人均無資產可執(zhí)行，人民法院裁定終結或終止（中止）執(zhí)行的，應出具人民法院裁定文書；五是債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經仲裁機構裁決免除（或部分免除）債務人責任，經追償后無法收回的債權，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構裁決免除債務人責任的文書。由于上述貸款損失需提供較多的證據材料，且部分證據材料存在取證難、取證成本高的問題，從而加大了商業(yè)銀行貸款損失稅前扣除的難度。為切實解決涉農貸款和中小企業(yè)貸款難的問題，鼓勵金融企業(yè)加大涉農貸款和中小企業(yè)貸款力度，及時處置涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失，國家稅務總局了《關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》，對于商業(yè)銀行涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失的稅前扣除認定標準予以放寬，將涉農貸款、中小企業(yè)貸款損失稅前扣除的證據材料簡化為金融企業(yè)涉農貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，以及向借款人和擔保人的追索記錄。

三、青島農商銀行貸款損失稅收政策應用管理實踐

充分應用貸款損失稅收政策，會使商業(yè)銀行有效節(jié)省稅收成本，從而能夠更好地相應國家號召服務于各大實體經濟尤其是涉農及中小企業(yè)的融資需求。下面結合青島農商銀行的的管理實踐對商業(yè)銀行應用貸款損失稅收政策提出幾點相關建議。

（一）建章立制，梳理部門職責，細化職責分工

為規(guī)范貸款損失稅前扣除的管理流程，青島農商銀行研究制定了《青島農商銀行貸款損失稅前扣除管理辦法》，明確各相關部門的具體職責分工，加強協作，共同做好貸款損失稅前扣除的管理工作。資產管理部門負責審核、組織審批貸款損失資料的真實性、合法性、合規(guī)性及完備性，并建立《貸款損失管理臺賬》；風險管理部門負責對貸款損失相關責任人進行責任認定，是貸款損失的責任認定機構；審計部門負責不定期抽查申報稅前扣除的貸款損失資料，并進行專項審計，是貸款損失的審計機構；財務部門負責對符合條件的貸款損失進行賬務處理，并在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期內向所屬國家稅務局申報資產損失專項扣除。

（二）選擇適用的貸款損失準備金稅前扣除政策

商業(yè)銀行選擇所執(zhí)行的貸款損失準備金的稅前扣除政策時，應進行認真測算，選擇適合自身情況的最優(yōu)政策。青島農商銀行自改制成立以來，一直執(zhí)行按所有貸款的1%計算扣除貸款損失準備金的辦法?；诓涣假J款逐漸增長的情況考慮，財務部門通過進行測算發(fā)現按涉農及中小企業(yè)貸款的分類的扣除方法更為有利。故積極進行籌劃，向稅務機關申請將原來按貸款余額1%標準計提損失準備稅前扣除標準，轉換為對涉農貸款和中小企業(yè)貸款按照分類標準計提貸款損失準備。通過貸款損失準備金的稅前扣除政策的調整，有效節(jié)約了稅收成本，提高了稅收效益。

（三）嚴格貸款損失稅前扣除審批管理流程

為有效防范貸款損失稅收政策應用不當引發(fā)的相關涉稅風險，青島農商銀行建立了完善的貸款損失稅前扣除審批管理流程。首先，擬申報貸款損失的各分支需填報《青島農商銀行貸款損失申報審批表》，注明借款人、保證人、借款合同金額及起止日期、擬申報貸款損失金額，經辦人在相應欄目中簽字、負責人簽署意見并在相應欄目中簽字。隨審批表報送申報貸款損失調查報告、借款合同、借據、擔保合同、內部責任認定書及相關外部證據等其他債權發(fā)生的明細材料。分支機構不良資產管理委員會對貸款損失資料審核審批通過后，提交總行資產管理部門審批。總行資產管理部門作為復審機構，對各分支機構上報的材料進行逐筆、逐戶審查審批工作，進一步確保資料的真實性、合法性、合規(guī)性和完備性。對于查證債務人或者擔保人有經濟償還能力，而未進行有效追償的不予審批。經審查符合條件的，上報總行不良資產管理委員會審批?？傂胁涣假Y產管理委員會審批通過后,向總行財務部門提交貸款損失資料及《貸款損失管理臺賬》?？傂胸攧詹块T對于符合國家稅務總局的《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》中資產損失專項扣除認定條件的，通知各分支機構財務部門進行賬務處理，并在企業(yè)所得稅匯算清繳期內向所屬國家稅務局申報資產損失專項扣除。

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關鍵詞：商業(yè)銀行；信貸風險管理；中小企業(yè)

發(fā)展中小型企業(yè)的信貸業(yè)務不僅是金融機構的轉型方向，更是對中小型實體企業(yè)支持的體現。對于中小型企業(yè)的金融支持主要包括銀行貸款、直接融資以及創(chuàng)設基金等形式，而最有效的途徑就是信貸。但是在我國很多中小企業(yè)規(guī)模都比較小信用度較低，很多銀行不愿意承擔風險給這些企業(yè)貸款。為了解決這一問題，一方面中小企業(yè)自身應該不斷壯大以提供足夠的抵押擔保物，另一方面商業(yè)銀行也應該建立完善的風險控制體系。

一、中小企業(yè)信貸業(yè)務風險管理的現狀與存在問題

目前，國有商業(yè)銀行以及股份制銀行在，中小企業(yè)信貸中有重要比重。根據調查顯示，為中小企業(yè)提供貸款支持的主要是農村合作信用社以及城市信用社，但是這種商業(yè)銀行的規(guī)模一般比較小。隨著經濟市場的不斷增長，各家商業(yè)銀行開始將中小企業(yè)客戶作為了發(fā)展銀行的戰(zhàn)略目標，即便是如此，也有很多中小型企業(yè)出現融資難的問題。

其中突出的問題就是管理體系的不適合，信貸風險的主要目標是確保信貸的投向的準確以及投量的適度，使得商業(yè)銀行自身能夠達到較高的利潤。但是，由于受到傳統(tǒng)的經營管理體制的改革，商業(yè)銀行對于信貸管理過程中還沒有形成一個有機的控制整體。在金融危機發(fā)生以后，我國就明確提出了需要加大對中小企業(yè)的支持力度，但是這樣一來中小型企業(yè)的信貸管理風險體制就存在滯后。其次就是風險和收益的不對等，由于商業(yè)銀行和中小型企業(yè)之間存在著信息的不對稱，同時企業(yè)本身的抗風險能力減弱就造成了中小型企業(yè)貸款會面臨更多的風險。而這個風險是無法通過更高的收益來彌補的，這樣就出現了中小型企業(yè)風險與收益的不對稱型。中小型企業(yè)得貸款風險較高，但是收益很低，貸款的權利、責任以及利潤得不到統(tǒng)一，大家對中小型企業(yè)發(fā)展的信息較低。最后就是經營信息的不對稱，商業(yè)銀行的行業(yè)信息不夠及時和全面，基層機構人員只能更多的依賴來自企業(yè)和地方的信息，很容易使得信貸判斷和決策的失誤，而且我們還沒有形成一個以風險管理為主導的銀行業(yè)務，加強對中小型企業(yè)信貸風險管理的研究是一個長期的過程。

二、中小企業(yè)信貸業(yè)務風險管理的建議

在目前宏觀經濟下行的背景下，消費需求嚴重不足，很多企業(yè)的投資回報率都在不斷地下降。這就要求商業(yè)銀行在依據目前經濟發(fā)展現狀以及對中小型企業(yè)信貸業(yè)務風險管理的研究基礎上，充分地將提高自身資產的安全以及實現利潤最大化作，商業(yè)銀行發(fā)展的主要要素。

首先，加強對中小型企業(yè)經營環(huán)境的全面準確分析。比起大型企業(yè)，中小型企業(yè)對于我國整體經濟環(huán)境、政策法律以及產業(yè)發(fā)展趨勢的認知更加敏銳，因為中小型企業(yè)發(fā)展的方向就是在資源配置的條件以及實現的可能性中不斷地進行調整的。中小型企業(yè)經營很靈活，很容易得到較大的發(fā)展，但是中小型企業(yè)的業(yè)務結構相對來說簡單，在一定程度上也容易受到外界的影響。這些都會對中小型企業(yè)發(fā)展空間和潛力產生直接的影響。在我國不同地區(qū)的經濟發(fā)展水平和政策規(guī)定都是具有差別的，與大型企業(yè)不同，中小型企業(yè)更加依賴于外界的地理環(huán)境以及政策，所以說我們在對中小型企業(yè)進行全面評估的時候，必須要考慮到企業(yè)所在地區(qū)金融環(huán)境。

近些年信貸風險管理受到越來越多的重視，但是在商業(yè)銀行的內部控制上還存在很多問題，比如說商業(yè)銀行的部分管理層與決策層對銀行的管理缺乏控制，對涉及銀行業(yè)務的風險沒有足夠多的認識，權力過分集中卻沒有實現有效的審計制度，這些都使得信貸風險監(jiān)管難度非常大，針對以上出現的情況，商業(yè)銀行必須積極地轉變自身的經營理念，增強銀行的內控意識，加強對中小型企業(yè)信貸風險管理的教育培訓，加強對員工專業(yè)技能的嚴格要求，進一步提高內控制度的執(zhí)行力。而對于中小型企業(yè)來說，要建立和健全中小型企業(yè)貸款、調查、審核、管理以及貸后等制度，加強對合作單位、工商、海關和稅務等機構的溝通和交流，嚴格的控制貸款的流向，做到有賬能查。對于企業(yè)資金的流向要及時地進行登記，建立和完善責任追究制度，并根據本企業(yè)的運營狀況，設置合理的與中小企業(yè)信貸管理相適應的激勵政策和懲罰政策。

加強人才團隊建設，保證信貸人員具有良好的道德水準和專業(yè)素質，提高信貸業(yè)務人員對宏觀經濟和金融形勢的判斷，增強對信貸風險的敏感性，通過對信貸風險過程中的影響因素進行及時的決策。一方面我們需要通過建立工資報酬激勵制度，實行能力工資制以及完善的信貸人員激勵制度來提高對人才的吸引能力。另一方面要健全風險A警和防范的機制，畢竟我們無法對企業(yè)在運行過程中發(fā)生的風險完全準確的預警，這就要求我們能夠形成一個對可能發(fā)生風險進行防范的機制。當然，防范機制的形成需要在不斷的實踐中總結，需要考慮到中小型企業(yè)發(fā)展的狀況以及社會經濟發(fā)展的大背景。

三、中小企業(yè)信貸風險管理創(chuàng)新

（一）中小企業(yè)信貸風險管理運用大數據的戰(zhàn)略背景

由于資本市場和市場經濟的發(fā)展，商業(yè)銀行的業(yè)務領域和盈利的空間受到了沖擊，在我國，商業(yè)銀行的盈利主要是通過利息來體現的，為此就需要通過盡快地利用經營模式的轉型來增強自身競爭力。將大數據應用到中小企業(yè)信貸業(yè)務上，可以幫助銀行更好地實現對中小型企業(yè)業(yè)務的掌握。通過對中小企業(yè)客戶的數據分析，來判斷銀行業(yè)務的潛在需求企業(yè)，并根據企業(yè)需求的不同來制定不同的業(yè)務營銷和拓展策略，從而更好地滿足中小型企業(yè)客戶的需求，進一步加強商業(yè)銀行的經營模式的轉型。在這一過程中，就必須要提到電子商務企業(yè)，電子商務企業(yè)可以根據客戶的信息進行分析，開發(fā)出屬于該企業(yè)專屬的產品，進而滿足客戶的需求以及實現了差異化的服務。除此之外，電子商務的出現使得客戶信用風險的表現更加多元化，加速了銀行和企業(yè)之間的信息不對稱，信用風險的管理難度增加，而在這個前提下，就有必要推進大數據技術的應用。大數據應用掌握了大量用戶的核心信息，具有其自身的推廣渠道，通過建立更加豐富的客戶信息平臺以及加強客戶各類信息的流通，來提高對潛在客戶的分析以及對信貸過程中風險因素的對策分析。在目前的經濟發(fā)展狀態(tài)下，銀行和外部的信息的對稱還存在不對稱情況。銀行與外部信息平臺的對接還需要我們進一步的進行開發(fā)，利用大，數據的方式來構建客戶和企業(yè)的交流平臺，以保證其進行產品的營銷，風險的管理以及業(yè)務創(chuàng)新等活動，從而尋找出更加適合企業(yè)和商業(yè)銀行發(fā)展的模式。

（二）大數據在中小企業(yè)信貸風險管理中的必要性

大數據在中小企業(yè)信貸風險管理中的作用并不僅僅在于它的技術上，更重要的是它給我們一種全新的基于海量數據的分析視角。我們在推行大數據技術的過程中，大數據為我們提供了一種新的理念和方法，對傳統(tǒng)的技術方法也產生了一定的沖擊。引入大數據，不僅可以實現商業(yè)銀行中中小型企業(yè)信貸管理的優(yōu)化處理，還可以促進商業(yè)銀行日常管理的精細化。大數據的引入加強了商業(yè)銀行對中小企業(yè)資產和收益等各種因素的掌握，可以通過企業(yè)的運行狀態(tài)來做出信貸模式的調整，實現商業(yè)銀行自身利益的最大化，降低信貸風險。大數據在西方的商業(yè)銀行風險控制中有較大的成效，而在我國將大數據引入到商業(yè)銀行的信貸風險中還處于起步階段。

（三）大數據在信貸風險管理中的機遇與優(yōu)勢

金融業(yè)是國內較早普及計算機以及應用用信息技術的一個行業(yè)。早在2000年，我國商業(yè)銀行就提出了要將數據大集中的思想，試圖將全行的數據集中到一個數據中心或者備份中心。截止到目前，各大商業(yè)銀行基本上已經具備了自己的開發(fā)中心和數據中心。與此同時，各種先進的計算機設備、自助服務機等硬件以及各種信息軟件也在不斷地引入到商業(yè)銀行的運行過程中來，而這都也加強了商業(yè)銀行收集信息的能力。商業(yè)銀行可以通過柜臺、ATM機、poss機，自助服務終端以及網上銀行等多種渠道來獲取信息，與商務銀行發(fā)生業(yè)務的客戶都需要在商業(yè)銀行進行開戶，而在社會上大部分的資金的流動也需要以商業(yè)銀行作為中介，這就決定了商業(yè)銀行具有海量的數據來源可以實現搜集信息的功能。目前商業(yè)銀行內部已經建立十分豐富的數據庫，而這些數據也都是基于數據結構化的數據，能夠為后期的數據分析提供前提和基礎。雖然有網上支付以及電子商務平臺的沖擊，商業(yè)銀行也依舊因為其無法替代的功能在中小型企業(yè)的信貸過程中扮演著重要的角色。與此同時，大數據都出現推動著商業(yè)銀行的轉型，對于商業(yè)銀行精細化管理有著積極的意義。商業(yè)銀行通過對數據的分析以及數據的挖掘，我們依據大數據對中小型企業(yè)發(fā)展進行一個初步分析，然后通過預測性的分析來降低小型企業(yè)的風險。

（四）大數據在信貸風險管理中的應用

為了進一步滿足中小型企業(yè)在信貸風險管理過程中的需求，我們可以在互聯網金融平臺上可以加入電子交易風險監(jiān)控，監(jiān)控功能使得在發(fā)生正式的交易之前，可以通過對中小型企業(yè)的實時監(jiān)控分析得出比較準確的風險評估結果，給商業(yè)銀行以及中小型企業(yè)的處理意見，以降低在信貸過程中的風險。我們通過網上銀行，手機銀行以及電子支付等多種渠道實現電子交易監(jiān)控平臺的信息流動，為風險評估和分析提供全面準確的數據支持。在提供了風險評估結果后，平臺將自動的采取合適的措施以降低企業(yè)和商業(yè)銀行的在信貸過程中的風險。

大數據的引入使得信貸信息實現了跨系統(tǒng)的整合。在傳統(tǒng)的現代過程中，由于受到信息技術的限制，商業(yè)銀行和中小型企業(yè)的信息不對稱，而在各平臺間的信息也很難實現互動流通。各商業(yè)銀行應該加強風險管理體制改革，風險管理部門應該將調查結果與數據信息進行結合分析，利用大數據理念來構建以客戶為中心的風險管理體系，加強各部門之間職責相互的協調，改變了傳統(tǒng)小數據模式下各部門和各地區(qū)信息交流不及時的狀態(tài)，形成客戶統(tǒng)一的信息數據協調機制。加強相關技術的學習，以實現成本節(jié)約和信息孤島的解決，將財務、資金信息以及貸款等信息聯合起來，對中小企業(yè)客戶的風險狀況進行全面的評估，提高信貸風險判斷和及r預警，加強中小型企業(yè)信貸風險管理的精確性。

大數據的引入，可以對非結構化的數據進行處理，并把我的結構化的數據轉化成良性的信息。我們在關注大數據技術發(fā)展的同時，也要做好非結構化數據信息技術的跟蹤，以加強對非結構化信息數據價值的挖掘，提高非結構化信息數據在中小型企業(yè)信貸風險管理中的應用。在大數據時代背景下，信貸風險已經不僅需要技術的引入以及企業(yè)運營的分析，還要加強對各級信貸機構對于大數據認識的提高，我們只有先加強對大數據以及精細化管理的認識，才能讓大數據在中小型企業(yè)信貸風險管理工作中發(fā)揮更大的作用。

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篇9

關鍵詞：擔保機構 風險 防范措施

我國從20世紀90年代開始推動信用擔保體系建設，經過十幾年的飛速發(fā)展，擔保機構的數量快速增加，為社會的進步和發(fā)展做出了較大貢獻，極大的緩解了中小企業(yè)融資難、貸款難的問題。但在看到成績的同時，我們也必須認識到當前中小企業(yè)信用擔保機構普遍存在擔保機構規(guī)模小，信用等級較低、出資分散且缺乏資金補償機制、缺乏風險分散機制、內部管理欠佳、缺乏擔保專業(yè)人才、監(jiān)管主體模糊、擔保機構抽逃注冊資金現象嚴重等問題。研究引發(fā)這些問題的根源以及解決對策將會對中小企業(yè)擔保機構的發(fā)展產生重要意義。

一、中小企業(yè)擔保機構風險的分類

(一)按風險的誘因劃分

按風險的誘因可將擔保機構風險分為系統(tǒng)性擔保風險和非系統(tǒng)性擔保風險。系統(tǒng)性擔保風險主要是由不受擔保機制控制的外部環(huán)境變化所引發(fā)，完全取決于外部環(huán)境的宏觀因素，例如國家政策、相關法律法規(guī)等。非系統(tǒng)性擔保風險也稱為個別風險，這類風險主要由擔保機構自身的制度建設、管理水平等微觀因素引發(fā)。

(二)按風險的暴露程度劃分

按風險的暴露程度可將擔保機構風險分為顯性擔保風險和隱性擔保風險。顯性擔保風險一般可通過常規(guī)風險指標進行辨別，如擔保業(yè)務中的代償風險。隱性擔保風險通常也被稱為軟風險，主要指因信息不對稱引發(fā)的道德風險，如由被擔保方引發(fā)的違約風險。由于隱性風險不易辨別，擔保機構應對此類風險多加重視。

(三)按風險的受控程度劃分

按風險的受控程度可將擔保機構的風險分為完全受控擔保風險、有限受控擔保風險和不受控擔保風險。完全受控擔保風險是指可以通過科學合理的擔保操作規(guī)程、控制措施和監(jiān)督管理進行規(guī)避的風險，如受保企業(yè)的財務風險。有限受控擔保風險是指可以通過采取適當的措施，在一定程度上加以控制的風險，如擔保業(yè)務的代償風險。不受控擔保風險是指由無法預測的因素(比如自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力)引發(fā)的，無法通過相關措施進行防范的風險。

二、中小企業(yè)擔保機構風險的來源

(一)來自受保企業(yè)的風險

這是擔保機構承受的最主要的風險。受保企業(yè)風險產生的原因：

1．信用觀念淡薄

不少企業(yè)設立多套賬簿，以應付稅務機關等的檢查，會計核算不健全、不規(guī)范，這就造成了對企業(yè)評級及項目風險審核方面的困難，無法準確評估申請擔保企業(yè)的風險或者征信的成本很高。另外如果企業(yè)的法定代表人在獲得擔保貸款以后怠于還款或者投資于風險更高的項目也會加劇信用風險。

2．經營風險較大

中小企業(yè)多為家族管理模式，管理制度不健全；市場準入門檻低，競爭較為激烈；經營規(guī)模小、產品成本相對較高，規(guī)模效益欠佳；由于資金來源少，使得產品和技術更新速度較慢，可持續(xù)發(fā)展能力較弱。

(二)來自擔保機構自身的風險

與世界上其他國家相比，我國擔保機構起步較晚。1999年6月，原國家經貿委了《關于建立中小企業(yè)信用擔保體系試點的指導意見》，正式啟動建設中小企業(yè)信用擔保機構體系。盡管經歷了十幾年的發(fā)展我們已經取得了較為顯著的成績，但仍然存在很多問題。由此引發(fā)的風險主要有擔保機構自身的經營風險、人員道德風險以及內部管理風險等。

(三)來自協作銀行的風險

來自協作銀行的風險主要是由銀保關系不對等引發(fā)的。由于擔保機構以及擔保行業(yè)在我國仍屬于新興事物且存在較大問題，使得擔保機構很難取得協作銀行的信任。因此銀行往往視擔保機構為普通的保證人，要求擔保機構繳納較高比例的保證金、對擔保項目實行全額擔保、對擔保債務負連帶責任等。

(四)來自國家法律、國內信用體系的風險

目前我國還沒有出臺一部專門用于調控擔保機構經濟關系的法律。現行的《擔保法》旨在解決債權人與債務人之間的矛盾，主要是保護債權人的權益。而且1995年頒布該法律時，我國專業(yè)擔保機構還處于萌芽狀態(tài)，法律中所指保證人主要針對普通的第三方擔保。由于法律的滯后性是的擔保機構的一系列諸如成立、審批、運營、擔保費率的確定、與協作銀行的權利義務關系等行為無法可依。另外就是我國的信用體系建設還很不完善，信用環(huán)境較差阻礙了擔保機構的發(fā)展。

三、對中小企業(yè)擔保機構風險的防范措施

針對以上提及的風險種類以及風險的來源，我們可以從以下幾個方面降低擔保構的風險：

(一)政府方面的努力

1．加強中小企業(yè)信用體系建設

市場經濟是信用經濟，良好的信用體系是市場經濟健康發(fā)展的前提，信用成為每個經濟主體生存與發(fā)展的關鍵因素。因此政府部門應加大信用體系的建設?？梢詮囊韵聝蓚€方面入手：

(1)在全國范圍內建立信息共享平臺，建立企業(yè)基礎信息數據庫，為中小企業(yè)建立信用檔案。

(2)加大失信懲罰力度，提高失信成本

2．加強監(jiān)管，改變當前管理混亂的局面

由于擔保機構在我國尚屬于新興事物，因此各項工作均有待發(fā)展和完善，需要有一個明確的監(jiān)管主體。當前對擔保機構的監(jiān)管主體沒有達成共識。監(jiān)管主體不明確造成行業(yè)準入混亂，結果造成很多部門都在管，但都沒有真正監(jiān)管好。對此，國家應當盡快確立類似于銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會之類的擔保機構監(jiān)管部門，比如各地再擔保機構或者直接成立信用擔保機構監(jiān)督管理委員會。

3．建立風險補償機制

當前有很多擔保機構的風險準備金沒有按照規(guī)定比例提取或者根本就沒有提取。因此政府應當加大這方面的監(jiān)管力度，以確保擔保機構健康穩(wěn)定發(fā)展。其次就是倡導設立中小企業(yè)信用擔保機構的風險補償基金，給予一定的優(yōu)惠政策，督促擔保行業(yè)自律。再者，對于各地財政出資的擔保機構，應鼓勵各級地方政府在中央財政預算撥款的基礎上在能力范圍內出資，以加快擔保機構的發(fā)展。

4．稅收扶持，獎懲分明

擔保機構是高風險低收益行業(yè)，因此稅務部門應當增加對擔保機構的稅收優(yōu)惠政策，激發(fā)投資者的積極性，以便擔保機構吸收更多資金，更好地發(fā)揮橋梁作用。

5．制定信用擔保機構從業(yè)人員準入制度

目前我國還沒有制定擔保機構從業(yè)人員準入制度，導致擔保機構從業(yè)人員專業(yè)素質水平參差不齊。類比銀行從業(yè)資格、會計從業(yè)資格等從業(yè)資格考試，國家可以舉辦每年卜2次的擔保從業(yè)資格考試。充分考慮擔保涉及金融、法律、管理及職業(yè)道德等相關知識設計考試大綱，對考試合格者頒發(fā)從業(yè)資格證書。擔保機構據此招聘員工，以此提高擔保機構從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)。

6．加快“再擔?！边M程

再擔保機構具有增強擔保機構能力、規(guī)范擔保機構行為以

及改善擔保機構和銀行的關系等多方面的作用。隨著擔保機構數量的增加，其面臨的問題也越來越突出，對建立再擔保機構的需要也越來越強烈，信用再擔保也是中小企業(yè)信用擔保體系建設的一部分。

7．引導資金流入，變直接撥款投資為問接融資投資

當前多數中小企業(yè)信用擔保機構規(guī)模較小，注冊資本較少，抵御風險能力較弱，一個很大的原因就是資金問題。既然擔保機構存在高風險、低收益的特點，政府的介入有其必要性。對此，我們可以發(fā)行類似于國債的專項政府債券，吸收社會閑散資金專門用于扶持中小企業(yè)及信用擔保機構，專款專用，這樣可以減少財政撥款帶來的弊端。

8．完善立法

依法治國是我國的一項基本國策，要規(guī)范擔保行業(yè)，就必須有法可依。本文前面已經指明當前我國有關信用擔保方面的立法及其不完善。例如擔保法中強調保護銀行等債權人的利益，擔保機構處于弱勢，因此政府應盡快出臺政策，明確銀保關系以改變當前二者地位極不平等的局面。同時還要讓擔保機構的成立、審批等有法可依，規(guī)范擔保機構行為。

(二)與協作銀行實現雙贏

1．建立信息共享平臺

當商業(yè)銀行遇到符合發(fā)放擔保貸款的中小企業(yè)時，可以向企業(yè)推薦該行認可的擔保機構，既可以滿足自身業(yè)務需要，也能夠為擔保機構招攬客戶。擔保機構可以為協作銀行提供有關企業(yè)的信用評級資料等，幫助銀行決策，一方面節(jié)約時間成本，可以讓受保企業(yè)及時拿到貸款，另一方面也會降低受保企業(yè)的融資成本。

2．與銀行共擔風險，不足額擔保

根據國際經驗，擔保機構承擔責任的比例一般為70％80％，其余部分由協作銀行承擔。以信貸擔保最為發(fā)達的美國為例。在美國由聯邦政府成立的小企業(yè)管理局負責中小企業(yè)的信用擔保。小企業(yè)管理局提供85％90％的擔保，其余部分風險由商業(yè)銀行承擔。因此擔保機構應與協作銀行確定各自承擔風險的比例，并依據該比例分配從受保企業(yè)獲得的收益。商業(yè)銀行可以根據擔保機構的資金規(guī)模、信用狀況及管理情況逐步認可擔保機構，轉變對擔保機構的看法。

(三)加強自身建設

1．加強和完善內部控制制度

政策性擔保機構問題較大。其主要領導一般直接由政府或財政官員擔任，有很大一部分人對擔保業(yè)務不熟悉，對風險的防控極其不利而且在決策時不能十分客觀，存在人情擔保、行政指令性擔保現象。另外，政策性擔保機構和商業(yè)性擔保機構都缺乏專業(yè)人才，從業(yè)人員經驗較少，風險意識較差，職業(yè)道德有待提高。對此，擔保機構應制定嚴格的管理制度，獎罰、公私分明，嚴懲為牟取私利而與受保企業(yè)合伙騙取擔保機構及銀行信用的行為。

2．組建民間中小企業(yè)信用擔保協會

借鑒臺灣互助圈擔保基金的成功經驗，可以成立地方擔保機構協會，實行會員制，會員每年繳納會費作為協會的運營資金。協會負責收集本地區(qū)中小企業(yè)的相關信息，例如信用等級、在銀行的還貸記錄等，信息由會員共享。另外擔保機構每年將信用不良客戶報至協會，以防其他成員再遭風險。協會應當加強與當地商業(yè)銀行的合作，共享信息，以便更好地為會員機構服務，為擔保機構提供一個信息和業(yè)務交流的平臺。

3．建立完善的風險管理機制

(1)風險的識別和評估機制

風險的識別和評估是風險管理的基礎，該環(huán)節(jié)的結果直接關系到風險的后續(xù)管理是否有效。擔保機構可以運用多種方法對企業(yè)可能存在的風險加以識別，例如列舉法、SWOT分析法、統(tǒng)計分析法、現場檢查法等。針對識別的風險，采用計算機隨機模擬法等結合擔保機構實際情況對風險進行評估和排序。

(2)風險的處理機制

在對風險識別和評估的基礎上對風險進行處理，采用的方法有風險控制、分散、轉嫁、補償。結合實際情況確定最佳處理方式及最佳的風險和收益組合。

(3)風險的監(jiān)督考評機制

這是風險管理的最后一個環(huán)節(jié)，即在一定時期內對各個部門或單個項目的經營效果進行總結和評價，并提出下一步的改進方案。以擔保機構經營目的為導向建立績效考評機制，獎罰分明，激勵員工的同時也讓他們進一步了解擔保機構的方向，增強擔保機構的業(yè)務能力及管理水平。當然，該機制應當是一個循環(huán)機制，擔保機構可以逐步積累經驗提升自身風險管理能力。

4．適度提高對受保企業(yè)的審核標準

擔保機構的審核標準不能高于商業(yè)銀行，否則就失去了擔保的意義，但也不能放的過寬導致代償率偏高，將資源用在信用低的中小企業(yè)上，既浪費資源又不利于擔保機構的信譽發(fā)展。

篇10

一、產生中小企業(yè)信貸風險的因素

1、融資渠道的局限性受中小企業(yè)資金來源范圍狹小，缺乏長期債務支持等因素的影響，我國中小企業(yè)的資金成本較高，籌集效率也很低，很難在很短的時間內形成有效地生產力，對于財務杠干的運用相當不利。因此，當前的中小企業(yè)只有通過自身內部力量的積累才能獲得發(fā)展。另外，受內源融資的影響大，而外源融資的比重很小，這就直接造成了過高的企業(yè)成本，同時導致中小企業(yè)的控制權相對比較分散。

2、融資信用風險大到目前為止，由于我國還沒有建立起針對失去信用企業(yè)的一套完善并且行之有效的懲罰制度，這就造成我國中小企業(yè)的失信成本比較低，而且我國的司法部門對失信行為的打擊也不到位，或者是打擊力度不夠。這些多方面的因素使中小企業(yè)內部紛紛出現提供虛假會計信息、蓄意逃避銀行債務、偷稅漏稅等違法犯罪現象屢見不鮮。導致中小企業(yè)在銀行面前信譽度降低，給今后這些企業(yè)信貸造成了一定的難度。

3、公私互貸混亂由于有些中小企業(yè)信譽度不高，質量不佳，這就使得企業(yè)法人為保證生產的正常運行，只能以個人名義向銀行貸款，這就給中小企業(yè)帶來逃避相關部門監(jiān)督的可能性；還有的企業(yè)法人為謀取一已私利，以企業(yè)信譽擔保獲取的銀行貸款，用于處理個人事務，造成公私互貸混雜，債務情況得不到具體落實，從而形成新增的懸空性信貸資產債務，這必將給企業(yè)和銀行雙方都帶來一定程度上的資產損失。

4、抵押擔保制度不健全中小企業(yè)為實現抵押貸款，往往會以非正當的方式對抵押品進行過高的估價。中小企業(yè)內部存在的不規(guī)范的管理制度和銀行信貸管理制度執(zhí)行力度低等因素，使銀行在辦理中小企業(yè)擔保貸款時，不能準確地區(qū)調查清楚擔保人的擔保能力和信譽度，出現同一企業(yè)多處擔保，企業(yè)間相互擔保，企業(yè)擔保人資格不合要求等現象，這些行為導致信貸抵押擔保形同虛設，擔保評估制度名存實亡。

二、中小企業(yè)信貸風險產生的原因分析

1、復雜的經濟成分目前中小企業(yè)主要形式有：國有企業(yè)、股份制企業(yè)和民營企業(yè)等多種形式，其中，中小企業(yè)中民營占了主要部分，但是對于很多企業(yè)而言，現代的企業(yè)制度仍然沒有建立，盡管部分企業(yè)在體制方面進行了改革，但是由于只是形式上的體現，導致許多的中小企業(yè)產權不清析、家族性質比較濃重，很容易發(fā)生個人道德風險問題，給企業(yè)造成一定的經濟和信譽損失。

2、市場秩序的規(guī)范化程度低我國對于中小企業(yè)的立法主要涉及到城鎮(zhèn)集體所有制條例、私營企業(yè)暫行條例和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法等等，缺少統(tǒng)一化，長期化，科學化和規(guī)范化。這既不能對中小企業(yè)的經營行為在法律上進行科學合理的管理，也不能使中小企業(yè)的利益有所保障，在一定程度上阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

3、較弱的風險抵抗能力中小企業(yè)的原始資本投入不足主要由投資主體財力有限和分散化的特征導致的，使得中小企業(yè)初始資本規(guī)模一般都比較小。中小企業(yè)在生產經營過程中，他們的發(fā)展得不到更多的扶持，在一定程度上限制了資本增值的絕對數和相對數，無法快速增大資本規(guī)模。資本規(guī)模小就造成中小企業(yè)可用來抵押的資產少，便難以有效保護信貸資產的安全。

4、經濟周期的不對稱流動性狀態(tài)任何時候首先影響的都是中小企業(yè)。當流動性緊縮時生產供應鏈下游的中小企業(yè)首當其沖會被影響；當經濟發(fā)展回歸景氣流動寬松時，首先會對大型企業(yè)有利，而中小企也還是會受到宏觀經濟環(huán)境下的波動帶來的影響。在市場方面，中小企業(yè)的影響力相對就比較弱。與大型企業(yè)線相比，利率的變動造成中小企業(yè)成本上升更為明顯。

三、中小企業(yè)信貸風險的防范措施

1、企業(yè)信用體系建設的推進通過建立信用管理信息系統(tǒng)，加強監(jiān)管中小企業(yè)的信用，并建立建全中小企業(yè)資信評級制度，構建獨立發(fā)展的信用評級機構，評估貸款人的信用等級，對信用信息實施披露制度，注重實施對企業(yè)中信用記錄良好和不發(fā)的進行社會公開，以達到對中小企業(yè)的信用進行約束的目的，這有利于中小企業(yè)在發(fā)展過程中加強自身的信用觀念。因此積極推進企業(yè)信用評估、信用調查等服務的發(fā)展，有利于緩解銀企間的信息不對稱問題，積極在各金融機構之間搭建起信息共享的平臺，以此來降低和防范信貸風險，不斷提高金融系統(tǒng)對信貸風險的防范應對能力。

2、設立中小企業(yè)信貸專營服務機構中小企業(yè)的信貸業(yè)務具有時效性高，處理過程繁鎖等特點，在處理中既要貫徹全程風險管理的理念，還要在風險的識別、度量和控制等方面對原有信貸組織框架不斷完善。如在業(yè)務規(guī)劃、產品設計、產品價格定位、客戶分類定位、目標客戶準入的確立以及貸后管理等方面進行金融服務和業(yè)務流程方面的完善創(chuàng)新，這有利于提高中小企業(yè)貸款審批的效率和信貸服務的質量，也進一步使中小企業(yè)在不斷完善的風險管理績效評估中信貸風險得到控制。同時我們還應加強對金融體制的改革，積極發(fā)展企業(yè)債券市場和票據市場，尤其是注重與中小企業(yè)相關的中小型商業(yè)銀行的發(fā)展，使中小企業(yè)在資本市場體系的發(fā)展中有一席之地。

3、建立建全全中小企業(yè)信貸風險預警機制建立信貸風險預警機制，這有利于盡早的發(fā)現風險采取應對措施。因此，銀行應實時關注中小企業(yè)貸款的早期預警信號，成立專門的早期預警機構，不斷提高銀行對風險信號的敏感性和及時性的反應。如：調查和收集各種信貸風險的有效信息，包括商口進出品數據、稅務部門公布的欠稅逃稅企業(yè)名單等，并就此采取相應的措施來避免信貸風險。

4、研究市場，投準信貸在中小企業(yè)進行信貸前，企業(yè)的經營管理能力、市場競爭能力、市場應變能力以及生存發(fā)展能力等，銀行信貸部門都應進行認真細致地研究。我們選取的企業(yè)應該具備以下四點要求：

（1）中小企業(yè)生命力強、科技含量高、發(fā)展前景好，且有國家相關產業(yè)政策的鼓勵支持以及符合國家環(huán)保要求。

（2）中小企業(yè)雖處于產業(yè)鏈下游，但能為績優(yōu)的大型企業(yè)提供配套協作服務。

（3）中小企業(yè)處于成熟期發(fā)展動力強或企業(yè)處于生命周期成長期。