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【關(guān)鍵詞】建筑工程；施工企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)；管理控制

1 建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指施工單位在建筑工程項(xiàng)目準(zhǔn)備、施工作業(yè)以及竣工驗(yàn)收各個(gè)階段中必須綜合考慮客觀存在的，可能造成經(jīng)濟(jì)損失發(fā)生的不確定狀態(tài)。由于建筑工程施工項(xiàng)目受到投資成本高、項(xiàng)目施工工期長、參與建設(shè)單位較多等因素的影響，因此風(fēng)險(xiǎn)具有影響因素較多、不可預(yù)見、不可控制以及不確定的特點(diǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)建筑工程項(xiàng)目實(shí)施過程中的風(fēng)險(xiǎn)可以分為純風(fēng)險(xiǎn)與投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。純風(fēng)險(xiǎn)是指項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后不會(huì)帶來收益，并造成企業(yè)損失的風(fēng)險(xiǎn)因素。投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)則是指可能造成項(xiàng)目效益損失，但也可能會(huì)帶來一定收益的風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)管理則是建筑施工企業(yè)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行預(yù)防控制，從而盡可能的降低建筑施工企業(yè)發(fā)生的概率，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后造成的損失。

2 建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意義研究

（1）降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生造成的損失。建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施過程中需要投入較多的資金、材料以及勞動(dòng)力，人財(cái)物整體耗費(fèi)較大。如果不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行妥善的管理，則會(huì)造成意外損失發(fā)生的可能性增加，進(jìn)而可能導(dǎo)致工期延誤以及投入的不斷增加。因此，建筑施工企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于降低意外發(fā)生的可能性，并減輕風(fēng)險(xiǎn)意外損失具有重要的作用。

（2）減輕風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。建筑施工企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)管理控制，可以有效地對(duì)企業(yè)資金以及物資材料進(jìn)行合理的規(guī)劃安排，避免由于各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

（3）促進(jìn)建筑施工項(xiàng)目的順利進(jìn)行，避免項(xiàng)目參與各方糾紛的發(fā)生。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，還具有合理的平衡分配風(fēng)險(xiǎn)的作用，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督、預(yù)防以及處理，對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)明確負(fù)責(zé)方以及風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任分擔(dān)比例。風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施可以有效的處理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的各項(xiàng)事宜，并避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的各種糾紛發(fā)生。

3 建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指針對(duì)建筑工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，針對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)律研究以及量化分析，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容主要包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、風(fēng)險(xiǎn)損失估計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的評(píng)估三方面的內(nèi)容。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以將項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)因素根據(jù)其規(guī)律特征以及影響程度進(jìn)行分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化的評(píng)價(jià)。

（1）建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率評(píng)估。對(duì)于建筑工程項(xiàng)目，可以借用大量統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)資料，通過主觀概率評(píng)估的方法對(duì)于建筑工程項(xiàng)目實(shí)施過程中辨識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行概率分析。主觀概率分析方法主要是根據(jù)項(xiàng)目信息以及企業(yè)在過去項(xiàng)目實(shí)施過程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，結(jié)合合理的判斷，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率作出合理的估計(jì)。通過風(fēng)險(xiǎn)概率評(píng)估，可以起到加深對(duì)于建筑工程項(xiàng)目的了解，并對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施方案進(jìn)行分析，綜合比較分析各種方案的可行性以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的大小，進(jìn)而優(yōu)化項(xiàng)目實(shí)施的各項(xiàng)方案。

（2）項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)損失量的評(píng)估。由于建筑工程風(fēng)險(xiǎn)種類較多，一些損失發(fā)生后對(duì)于工程項(xiàng)目影響不大，而有些風(fēng)險(xiǎn)則會(huì)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至造成項(xiàng)目實(shí)施的中斷。因此對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的損失量進(jìn)行評(píng)估可以有重點(diǎn)的對(duì)有可能導(dǎo)致較大損失的風(fēng)險(xiǎn)采取重點(diǎn)的控制管理措施，進(jìn)一步降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后造成的損失。風(fēng)險(xiǎn)損失量的評(píng)估主要包括工期、費(fèi)用投入以及建筑工程質(zhì)量、建設(shè)效果的影響。風(fēng)險(xiǎn)損失量的評(píng)估方法為首先對(duì)于正常狀態(tài)下項(xiàng)目建設(shè)的季度、成本以及建設(shè)效益進(jìn)行分析，然后將總結(jié)分析的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)于項(xiàng)目正常建設(shè)過程中的投入、施工效率以及質(zhì)量的影響，兩者對(duì)比分析確定風(fēng)險(xiǎn)損失量的大小。

（3）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估。由于建筑工程項(xiàng)目實(shí)施過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素非常多，涉及到項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段以及各方面，因此需要對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行評(píng)估，避免風(fēng)險(xiǎn)管理過程中對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合管理造成管理費(fèi)用的提高。進(jìn)行分級(jí)評(píng)估，并結(jié)合前述的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率以及損失量情況，綜合確定風(fēng)險(xiǎn)程度。

4 風(fēng)險(xiǎn)防范以及控制管理措施研究

（1）建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)回避管理。對(duì)于建筑施工企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)回避主要是指采取措施遠(yuǎn)離躲避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較大的行為環(huán)境，從而盡可能的避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。對(duì)于項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)較大而且風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后損失巨大的情況，應(yīng)該拒絕投標(biāo)或者利用項(xiàng)目建設(shè)合同進(jìn)行自我保護(hù)，對(duì)于應(yīng)該由業(yè)主、材料或者設(shè)備供應(yīng)商承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)拒絕承擔(dān)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)損失超過施工企業(yè)承受能力的情況，應(yīng)不參與投標(biāo)或者合資建設(shè)。對(duì)于直接影響到工程造價(jià)的原材料價(jià)格，施工單位應(yīng)提前與供應(yīng)商簽訂合同，避免材料價(jià)格波動(dòng)造成的風(fēng)險(xiǎn)影響。風(fēng)險(xiǎn)回避雖然屬于有效的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，但容易失去企業(yè)獲得較大經(jīng)濟(jì)利潤的機(jī)會(huì)。

（2）建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指建筑施工企業(yè)在無法回避風(fēng)險(xiǎn)的情況下，將企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)過程中的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給項(xiàng)目建設(shè)的其他參與主體承擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移并不是將風(fēng)險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)移，而是將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他可以控制風(fēng)險(xiǎn)的分包商與保險(xiǎn)方。對(duì)于建筑工程項(xiàng)目業(yè)主單位拖欠工程款的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取制訂分包合同規(guī)定將業(yè)主支付總承包方后向項(xiàng)目分包方支付。并通過分包商自備設(shè)備或租賃的方式減輕施工企業(yè)的資金投入風(fēng)險(xiǎn)。此外，還可以采取工程保險(xiǎn)以及工程擔(dān)保的方式，將施工企業(yè)自身面臨的大部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至保險(xiǎn)公司或者擔(dān)保公司承擔(dān)，從而確保建筑工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

（3）施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分散控制。建筑施工企業(yè)的資金實(shí)力強(qiáng)，其承擔(dān)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力也越強(qiáng)，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后對(duì)于建筑施工企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益影響也就越小。建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)分包合同，對(duì)于分包商在合同文件中應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)部分明確規(guī)定，由總承包方與分包方根據(jù)合同比例分擔(dān)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)建筑施工企業(yè)還可采取增加項(xiàng)目建設(shè)數(shù)量，通過薄利多收的方式，將建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分散，并降低投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失量。

（4）風(fēng)險(xiǎn)自留。風(fēng)險(xiǎn)自留是指建筑施工企業(yè)將項(xiàng)目建設(shè)過程中的風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)自承擔(dān)，沒有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分散轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)自留管理主要是針對(duì)難以預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)，或者是施工企業(yè)有意識(shí)的將風(fēng)險(xiǎn)自行控制。通常情況下，建筑施工企業(yè)采取風(fēng)險(xiǎn)自留措施一般需要遵循以下措施原則：風(fēng)險(xiǎn)自留損失費(fèi)用低于保險(xiǎn)公司收取的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)費(fèi)率；建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)單位較多，可以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)并控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生損失情況；施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)可以承受風(fēng)險(xiǎn)損失費(fèi)用；風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生造成的費(fèi)用與損失支付周期較長，在此時(shí)間內(nèi)可以創(chuàng)造更多的機(jī)會(huì)成本。

5 結(jié)語

建筑工程項(xiàng)目由于建設(shè)周期長、投資成本高的特點(diǎn)，因此在建筑項(xiàng)目付諸實(shí)施的各個(gè)階段風(fēng)險(xiǎn)因素多。充分認(rèn)識(shí)建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，客觀科學(xué)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并采取一系列措施進(jìn)行系統(tǒng)、動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制，對(duì)于降低項(xiàng)目建設(shè)過程中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行，提高建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要的作用。

參考文獻(xiàn)

[1]劉延宏.建設(shè)項(xiàng)目推行工程保險(xiǎn)的障礙與對(duì)策[J].《鐵路工程造價(jià)管理》2006（2）：21

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；關(guān)系；研究

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)在經(jīng)營過程中管控風(fēng)險(xiǎn)所必需的。美國全國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬發(fā)起人委員會(huì)COSO（以下簡稱美國COSO委員會(huì)）確定的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架中明確地把內(nèi)部控制作為一個(gè)子系統(tǒng)放在了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架內(nèi)。兩者在風(fēng)險(xiǎn)的管理上各有側(cè)重，相互結(jié)合，互相融合，有效保障了企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)健經(jīng)營，達(dá)成目標(biāo)。下面我們就從他們各自的發(fā)展歷程、管理目標(biāo)、管理范圍、關(guān)注側(cè)重點(diǎn)、所采用的管理方法和所采取的措施等多方面去分析和理解他們兩者的關(guān)系。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概念及發(fā)展歷程

1.內(nèi)部控制概念內(nèi)部控制是將一系列具有控制功能的方法、程序、措施進(jìn)行系統(tǒng)化和規(guī)范化后，以制度和流程形式形成的一個(gè)嚴(yán)密和比較完整的體系。企業(yè)內(nèi)部控制是以防范和有效管控風(fēng)險(xiǎn)為目的，以一系列專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，通過全方位梳理、識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)，以流程形式建立過程控制體系而形成的管理規(guī)范。在我國，企業(yè)內(nèi)部控制的官方定義正式出現(xiàn)在財(cái)政部等五部委所的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，根據(jù)該項(xiàng)文件的指示，內(nèi)部控制主要指的是由企業(yè)管理層以及企業(yè)員工通過內(nèi)部控制手段實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。而美國COSO對(duì)內(nèi)部控制含義的界定與上述文件中的基本一致，不同處主要在于表述上的稍有差異，即將我國“旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”表述成了“提供合理保證的過程”。內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是一種管理思路。要準(zhǔn)確理解內(nèi)部控制重點(diǎn)要關(guān)注以下幾方面：一是內(nèi)部控制是以一系列管理制度、規(guī)章為基礎(chǔ)的；二是內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是過程控制，主要是對(duì)企業(yè)或組織實(shí)體關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制的方法、流程、措施進(jìn)行了系統(tǒng)化的規(guī)范和固化，形成管理規(guī)范，以達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控；三是內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了提高企業(yè)或組織實(shí)體的經(jīng)營效率效果，可靠準(zhǔn)確經(jīng)營財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的獲得和遵守法律法規(guī)的合規(guī)經(jīng)營；四是內(nèi)部控制須遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五大管理原則，并按照業(yè)務(wù)導(dǎo)向和管理簡化原則進(jìn)行水平提升；五是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、活動(dòng)控制、信息的收集與分析、內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容，不同類型的企業(yè)組成部門也有所不同，但內(nèi)部控制均需要企業(yè)內(nèi)部組織、各部門的協(xié)調(diào)、參與才能夠保證內(nèi)部控制工作順利開展。2.內(nèi)部控制發(fā)展歷程內(nèi)部控制有它自身的發(fā)展歷程。上世紀(jì)40年代，在會(huì)計(jì)界首先提出了內(nèi)部牽制的概念；到1949年，美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)AICPA的審計(jì)程序委員會(huì)（以下簡稱美國AICPA）下屬的內(nèi)部控制專門委員會(huì)通過組織多位學(xué)者共同研究，發(fā)表了對(duì)于指導(dǎo)內(nèi)部控制工作具有重要作用的專題報(bào)告，即《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對(duì)管理部門和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》，世界范圍內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制出現(xiàn)了第一次官方解釋。1958年，美國AICPA了29號(hào)《審計(jì)程序公告》，該報(bào)告中將內(nèi)部控制工作內(nèi)容進(jìn)行了分類，即分為會(huì)計(jì)控制與管理控制，初步搭建了內(nèi)部控制工作的體系。還在1988年《審計(jì)準(zhǔn)則公告》中明確提出了“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”的概念。直到1992年美國COSO委員會(huì)才完整提出內(nèi)部控制整合架構(gòu)。2002年7月，由于安然事件和世通舞弊案的影響，美國國會(huì)通過薩班斯法案（Sarbanes-Oxley法案），規(guī)定了上市公司必須做好內(nèi)部控制管理工作，在進(jìn)行上市審查時(shí)內(nèi)控體系也成為一項(xiàng)必要且關(guān)鍵的審查內(nèi)容，隨后世界范圍內(nèi)紛紛效仿這一制度規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)上市公司的內(nèi)控制度考查，增加信息披露的規(guī)范與要求。在我國，2008年6月財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該文件的成為指導(dǎo)我國企業(yè)開展內(nèi)控工作的基本依據(jù)，被廣泛推行。文件內(nèi)容包括總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則共七個(gè)章節(jié)的內(nèi)容。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概念及發(fā)展歷程

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理概念企業(yè)通過經(jīng)營性活動(dòng)賺取經(jīng)濟(jì)利益，任何交易都存在不同程度、不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)都具有影響。我們稱之為風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)有純粹性和機(jī)會(huì)性，它有可能給企業(yè)帶來損失，也有可能為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會(huì)。純粹風(fēng)險(xiǎn)指的是只可能帶來損失的風(fēng)險(xiǎn)類型，而同時(shí)可能帶來損失也可能帶來收益的風(fēng)險(xiǎn)叫做機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營中面臨市場(chǎng)準(zhǔn)入放開、鼓勵(lì)產(chǎn)品創(chuàng)新、政策法律解禁、經(jīng)營環(huán)境變化后，會(huì)大大增加企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)性，經(jīng)營成效也隨之變化和波動(dòng)，企業(yè)在為降低風(fēng)險(xiǎn)而采取措施的決策過程中，對(duì)收益與成本進(jìn)行權(quán)衡與匹配，風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意義在于幫助企業(yè)預(yù)判可能存在的損失，從而進(jìn)行規(guī)避，降低決策失誤的可能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。風(fēng)險(xiǎn)管理的含義為企業(yè)風(fēng)控部門通過科學(xué)有效的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的判斷和預(yù)防。在對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、測(cè)算、計(jì)量、評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施精準(zhǔn)、有效控制，以降低或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)可能引致的損失和負(fù)面影響，盡可能在最小的代價(jià)和成本基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)最大成效和安全保障的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理并不是要完全消滅風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)同在，拒絕風(fēng)險(xiǎn)等于拒絕財(cái)富。風(fēng)險(xiǎn)管理的意義就在于如何精明承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，以最小可承受的風(fēng)險(xiǎn)來獲取更高的收益。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)曾《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理一詞的含義進(jìn)行了官方的解釋，即全面風(fēng)險(xiǎn)管理指的是企業(yè)基于經(jīng)營需要以及工作基本流程，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在員工間形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，從而在各個(gè)部門間形成完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，主要內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，以上工作內(nèi)容形成了全面完整的風(fēng)險(xiǎn)管理模板，從而為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制流程提供了制度前提。風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程則包括風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、分析、應(yīng)對(duì)措施執(zhí)行以及工作改進(jìn)，另外還包括風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和約束。美國COSO委員會(huì)2004《全面風(fēng)險(xiǎn)管理——總體框架》，對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的含義解釋為由董事會(huì)、股東會(huì)等管理層依據(jù)經(jīng)營決策需要而對(duì)過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與管理的過程，由此保證決策目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。要準(zhǔn)確把握并理解全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，我們需要從以下幾點(diǎn)去認(rèn)識(shí)：一是全面風(fēng)險(xiǎn)管理是過程的管理，涉及到企業(yè)的多方面，包括了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、戰(zhàn)略的確定、風(fēng)險(xiǎn)偏好的選擇、風(fēng)險(xiǎn)的收集統(tǒng)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理方式選擇、風(fēng)險(xiǎn)管理方法執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防方案以及如何進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督與改進(jìn)，這一過程是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、降低和控制風(fēng)險(xiǎn)的一系列程序，是風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)的選擇；二是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作是全員的參與；三是該定義表明風(fēng)險(xiǎn)管理并非要完全消滅風(fēng)險(xiǎn)，也不是為了減輕和降低風(fēng)險(xiǎn)而不惜一切代價(jià)，而是要盡量減輕、降低風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)可以承受，精明地在所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)上獲取最高收益。其實(shí)企業(yè)經(jīng)營中風(fēng)險(xiǎn)總是無法徹底消除，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)我們所能做的也只能做出合理的保證，而不是做絕對(duì)保證?？梢?，現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理在傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上發(fā)展到今天，早已經(jīng)有了天壤之別，更強(qiáng)調(diào)了全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注焦點(diǎn)主要專注于純粹和災(zāi)難性風(fēng)險(xiǎn)。管理手段往往比較單一，主要采用保險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)減免的控制手段。在管理方式和目標(biāo)上只是就單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理，并不與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系。管理理念更是被動(dòng)地將風(fēng)險(xiǎn)管理作為成本中心，不設(shè)專門的部門而是由多個(gè)職能部門來管理。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理是從企業(yè)和經(jīng)營組織的發(fā)展戰(zhàn)略層面去考慮，全面集中管控企業(yè)和經(jīng)營組織中所有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素和類別，既包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，也同時(shí)涵蓋交易風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，配備有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制工作體系，設(shè)有專門的委員會(huì)或首席風(fēng)險(xiǎn)官、風(fēng)險(xiǎn)管理專門部門來管理，從理念上已經(jīng)積極主動(dòng)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為創(chuàng)造價(jià)值的中心。在管理目標(biāo)上全面風(fēng)險(xiǎn)管理更是緊密結(jié)合企業(yè)和經(jīng)營組織發(fā)展戰(zhàn)略，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好尋求風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化，同時(shí)運(yùn)用現(xiàn)代金融保險(xiǎn)功能和內(nèi)部控制等多種方法、手段，以達(dá)到企業(yè)和經(jīng)營組織經(jīng)營目標(biāo)效益的最大化，實(shí)現(xiàn)所有利益方的共贏。另外，我們也可從英文“Risk，風(fēng)險(xiǎn)”單詞上來探討風(fēng)險(xiǎn)管理概念的兩種解讀，也頗有意思。第一種理解：R：代表收益（Return）、I：代表免疫力（Immunization）、S：代表風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)（System）、K：代表風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和知識(shí)（Knowledge），即通過培養(yǎng)專業(yè)人才，運(yùn)用管理系統(tǒng)，形成風(fēng)險(xiǎn)管控體系，加強(qiáng)管理，提高免疫力，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡。第二種理解：R：代表監(jiān)管（Regulation）、I：代表信息（Information）、S：代表風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)（System）、K：代表關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（Keypoints），即通過對(duì)信息、數(shù)據(jù)的挖掘和分析，找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，運(yùn)用管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，并且注意要加強(qiáng)運(yùn)營過程中的監(jiān)管和約束。綜上所述，目前想要進(jìn)一步完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，其核心就體現(xiàn)在全面性上，在于管理的全員參與和管理全部業(yè)務(wù)、全業(yè)務(wù)過程和全風(fēng)險(xiǎn)類別，以及在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)上更加系統(tǒng)化和多樣化。因此，全面風(fēng)險(xiǎn)管理，可理解為是指經(jīng)營單位和組織的董事會(huì)、經(jīng)營管理層及全體員工共同參與，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別、審慎評(píng)估、動(dòng)態(tài)監(jiān)控、及時(shí)應(yīng)對(duì)的全程管理。2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程風(fēng)險(xiǎn)管理起源于美國。雖然人類認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的歷史幾乎與人類的文明一樣久遠(yuǎn)，但人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的認(rèn)識(shí)和運(yùn)用并不久遠(yuǎn)。直到1930年在美國管理協(xié)會(huì)發(fā)起的一項(xiàng)保險(xiǎn)問題會(huì)議上，美國賓夕法尼亞大學(xué)的所羅門·許布納博士在此背景下提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的概念和構(gòu)成要素。美國賓夕法尼亞大學(xué)沃頓商學(xué)院的施耐德教授于1955年進(jìn)一步對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義進(jìn)行了深刻闡述，及1956年《哈佛商業(yè)評(píng)論》上風(fēng)險(xiǎn)管理文章的出現(xiàn)，這篇名為《風(fēng)險(xiǎn)管理——成本控制的新名詞》的文章，至此風(fēng)險(xiǎn)管理真正開始切入企業(yè)的管理，進(jìn)入人們的視線。澳大利亞和新西蘭于1995年共同制定了世界范圍內(nèi)第一個(gè)國家風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)AS/NZS4360，該標(biāo)準(zhǔn)明確定義了風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)程序。隨著人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)的不斷深化、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)的不斷進(jìn)步，伴隨各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生、反思與應(yīng)對(duì)，2004年以美國COSO委員會(huì)《全面風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》為起點(diǎn)標(biāo)志，全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)體系第一次正式建立，并被廣泛采用，風(fēng)險(xiǎn)管理真正意義上正式步入到了全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段，并逐步完善與發(fā)展。特別是2008年世界金融危機(jī)的發(fā)生和帶來的深遠(yuǎn)影響，以及巴塞爾協(xié)議的全面實(shí)施，全面風(fēng)險(xiǎn)管理首先在金融企業(yè)界全面推行，而后逐步延伸到其他工商企業(yè)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理才更加深入人心并得以逐步深入。2006年國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)了我國第一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)性文件，即《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，這意味著我國自此擁有了指導(dǎo)企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的標(biāo)志性規(guī)范，推動(dòng)企業(yè)風(fēng)控制度進(jìn)入新的階段，對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展有著重要意義。

三、企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系分析

當(dāng)前理論界對(duì)于內(nèi)部控制的范疇界定具有爭(zhēng)議，例如部分學(xué)者認(rèn)為內(nèi)部控制包含了全面風(fēng)險(xiǎn)管理，一部分學(xué)者認(rèn)為兩者并不包含合并關(guān)系。也有人反過來認(rèn)為，全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含了內(nèi)部控制。美國COSO委員會(huì)則認(rèn)為兩者聯(lián)系緊密并正在融合。在我國，從相關(guān)部委對(duì)兩者的重視態(tài)度上看，國資委更強(qiáng)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，財(cái)政部更強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制。但我們?cè)谄髽I(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的具體運(yùn)用實(shí)踐中，深切感受和認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制確實(shí)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中是完全必不可少的，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理必要的組成部分及必須運(yùn)用的管理手段和環(huán)節(jié)，所發(fā)揮的作用也是非常關(guān)鍵的。從二者管理目標(biāo)和所依托的管理體系和相關(guān)制度、流程來講，可以說全面風(fēng)險(xiǎn)管理是涵蓋了內(nèi)部控制的。而從目前國內(nèi)外現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展趨勢(shì)和內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理自身完善發(fā)展中，看到二者也已交織和融合在一起，統(tǒng)一到了企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中。1.內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理都因企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)和威脅而產(chǎn)生，他們有著一樣存在的基礎(chǔ)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生都基于企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性。內(nèi)部控制的發(fā)展歷程相較于全面風(fēng)險(xiǎn)管理而言更早，但是內(nèi)部控制的理論和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)對(duì)于后續(xù)全面管理控制工作的開展具有重要的參考意義，全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以認(rèn)為是內(nèi)部控制發(fā)展的升華版本。兩者在企業(yè)的運(yùn)用實(shí)施過程中，它們都會(huì)強(qiáng)調(diào)全員參與性，是由“企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同參與實(shí)施的”。另外，各職能和業(yè)務(wù)部門及各人員在內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理中都有相應(yīng)明確的角色定位與職責(zé)分工，他們相互分工協(xié)作，相互獨(dú)立牽制。2.內(nèi)部控制的方案和流程在全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中具有重要意義，是全面風(fēng)險(xiǎn)取得有效成果的前提條件，只有采取科學(xué)合理的控制手段和方法才能控制到位內(nèi)部控制工作順利開展的前提是企業(yè)各部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具備充分的積極性，并且把握流程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)類型，判斷方案是否準(zhǔn)確、執(zhí)行手段是否落地，才能加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防控。完善的內(nèi)控系統(tǒng)是必須和必要的。同時(shí)，我們還應(yīng)看到，內(nèi)部控制是很有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方方面面被廣泛運(yùn)用。此外，在企業(yè)管理實(shí)踐中，為應(yīng)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，滿足國內(nèi)外法律法規(guī)和監(jiān)管要求，也需要構(gòu)建有效的內(nèi)控系統(tǒng)。因此，建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系，使之體系健全、統(tǒng)一、規(guī)范，是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立中所必要的組成部分。3.內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理從企業(yè)管控風(fēng)險(xiǎn)的根本性質(zhì)和作用看，他們都?xì)w于和服務(wù)于企業(yè)對(duì)經(jīng)營過程中風(fēng)險(xiǎn)的管理良好的內(nèi)部控制和科學(xué)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，都對(duì)單位經(jīng)營活動(dòng)的效率和成效、資產(chǎn)安全、經(jīng)營信息及時(shí)準(zhǔn)確具有保障作用。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，兩者的結(jié)合運(yùn)用，將更有助于幫助管理者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和方針，保護(hù)企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)安全、完整，防止資產(chǎn)流失，提高管理科學(xué)規(guī)范水平，更好滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要。4.從內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的管理范圍、目標(biāo)、關(guān)注焦點(diǎn)去分析，全面風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制更廣泛、更全面首先，在管理范圍上，內(nèi)部控制是企業(yè)依靠和運(yùn)用系統(tǒng)化的規(guī)范、規(guī)章、制度、形成采取的風(fēng)險(xiǎn)管理流程規(guī)范，以遏制與防范對(duì)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中的不利風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)面影響，保障和促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則擴(kuò)展到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層來考慮風(fēng)險(xiǎn)的特征、偏好和管控，依照經(jīng)營環(huán)境的可能變化，在事前制定經(jīng)營目標(biāo)時(shí)就注重和進(jìn)行各種風(fēng)險(xiǎn)的分析、識(shí)別、存在可能，并運(yùn)用專門的工具、方法、手段等，按照風(fēng)險(xiǎn)可測(cè)、可控和有效應(yīng)對(duì)要求管控各種風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)事件，明顯包含了戰(zhàn)略目標(biāo)范疇。其次，內(nèi)部控制的實(shí)施目標(biāo)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理有所不同。全面風(fēng)險(xiǎn)管理更注重的是風(fēng)控體系的全面搭建，而內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括經(jīng)營管理的合法合規(guī)性控制，以及財(cái)務(wù)與信息披露的安全，并且保證所有財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與安全性。并通過過程控制來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)在企業(yè)內(nèi)部的控制，使內(nèi)部人員職權(quán)清晰、相互牽制，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)、抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力；關(guān)注焦點(diǎn)主要專注于公司經(jīng)營所有業(yè)務(wù)流程其過程控制措施的有效性。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則更加全面，其目標(biāo)除內(nèi)控的相關(guān)目標(biāo)外，還要在如何及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)上下功夫，以有效防止和降低或者轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)經(jīng)營帶來損失和造成負(fù)面影響，保證所有風(fēng)險(xiǎn)的可測(cè)、可控、可承受。全面風(fēng)險(xiǎn)管理所關(guān)注焦點(diǎn)已包含企業(yè)戰(zhàn)略、市場(chǎng)、信用、合規(guī)、財(cái)務(wù)、現(xiàn)金流、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。5.從內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理所運(yùn)用的管理方式和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的策略上看，內(nèi)部控制已完全融合在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，全面風(fēng)險(xiǎn)管理已涵蓋了內(nèi)部控制內(nèi)部控制所負(fù)責(zé)和做的相關(guān)工作、活動(dòng)、內(nèi)容，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中及風(fēng)險(xiǎn)管理后的相關(guān)活動(dòng)中都已包含，如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的分析評(píng)估和由此而實(shí)施的控制措施、信息反饋與溝通、監(jiān)督糾錯(cuò)等工作。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于整個(gè)管理過程。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作、活動(dòng)、內(nèi)容、步驟比內(nèi)部控制做的明顯要全面、寬泛和復(fù)雜得多。當(dāng)前全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作內(nèi)容涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)階段，包括企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的構(gòu)建與完善，以及經(jīng)營策略的制定，風(fēng)險(xiǎn)管理文化的創(chuàng)建以及整體員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的提升，還包括風(fēng)險(xiǎn)管理模型、風(fēng)險(xiǎn)處置、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告程序等組成部分。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的應(yīng)對(duì)策略上，內(nèi)部控制主要通過業(yè)務(wù)流程控制和嵌入各項(xiàng)規(guī)章制度約束來應(yīng)對(duì)。而風(fēng)險(xiǎn)管理的工作內(nèi)容則不僅包括了風(fēng)險(xiǎn)信息收集與分析、風(fēng)險(xiǎn)判斷、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策等內(nèi)容，還包括風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、壓力測(cè)試、情景分析等工作體系，所涉及的內(nèi)容與方法十分廣泛。有鑒于此，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)體系的建立能夠更加全面地幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，并且對(duì)各方面的影響因素進(jìn)行分析，從而幫助企業(yè)拓展業(yè)務(wù)范圍，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低工作成本，更好地提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。兩者在各有側(cè)重、優(yōu)勢(shì)的深度融合中，最終保障企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營，促成企業(yè)董事會(huì)和高級(jí)管理層經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李曉慧,何玉潤,編著.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理論、實(shí)務(wù)、案例.中國人民大學(xué)出版社,2016:1-10.

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[3]孫海燕,張榮玉.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合研究.管理學(xué)家,2010(9):99-100.

篇3

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；措施

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時(shí)期，現(xiàn)代企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利位置，提升其經(jīng)濟(jì)效益，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)情況加以分析，在企業(yè)內(nèi)部控制中引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，著重提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，保障企業(yè)運(yùn)營安全，實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)營目標(biāo)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)聯(lián)性

在現(xiàn)代企業(yè)制度改革及財(cái)務(wù)管理改革的推動(dòng)下，我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理控制呈現(xiàn)出互相融合的趨勢(shì)。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中，涉及到的重點(diǎn)環(huán)節(jié)主要有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等，而企業(yè)內(nèi)部控制從屬于企業(yè)日常管理，一般不涉及到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估及防范。在企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境更加復(fù)雜多樣的背景下，在企業(yè)內(nèi)部控制中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，可以在對(duì)企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)要素加以掌控的基礎(chǔ)上，提高其內(nèi)部控制建設(shè)水平[1]。

二、現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)中凸現(xiàn)的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不足

從機(jī)制運(yùn)行角度看，企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)方面，需要將其加以全程貫穿，但從現(xiàn)階段企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理實(shí)踐看，企業(yè)經(jīng)營管理者并未全面深刻理解內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，而是將精力放在企業(yè)眼前利益上，一方面導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)滯后，完善度不高，另一方面在企業(yè)參與到全球化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、反應(yīng)及應(yīng)對(duì)能力不足。此外，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理上，企業(yè)管理者對(duì)兩者的理解有誤，片面地將其等同于企業(yè)制度的制定和實(shí)施，將企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理加以割裂，企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)收效甚微。

（二）企業(yè)在金融風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)上較為遲緩

受制于企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，我國多數(shù)企業(yè)并未建立并完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)要素的甄別及防范上能力不強(qiáng)，尤其是金融風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制跟進(jìn)不力[2]。第一，企業(yè)未成立獨(dú)立性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。在經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)逐漸加強(qiáng)的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)在資金來源，資金調(diào)配管理等環(huán)節(jié)更加復(fù)雜，各種金融衍生品得以在企業(yè)中應(yīng)用，如不成立專門的管理機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)防控，極易使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。第二，企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估上不夠全面系統(tǒng)。企業(yè)營運(yùn)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相伴相生，企業(yè)要保障穩(wěn)定安全運(yùn)營，需要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系及模型，對(duì)企業(yè)涉及到的一些資金投資，金融衍生品的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)加以識(shí)別、劃分及防范，但在這一環(huán)節(jié)，多數(shù)企業(yè)并未進(jìn)行及時(shí)規(guī)劃部署。

（三）企業(yè)在內(nèi)部控制監(jiān)督管理建設(shè)上力度不強(qiáng)

企業(yè)內(nèi)部控制要真正發(fā)揮其實(shí)效性，一方面需要企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建立和完善，另一方面又離不開企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理的及時(shí)跟進(jìn)，發(fā)揮其約束功效。但我國企業(yè)在內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制建設(shè)上還欠缺一定的力度，雖然有相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度輔助，但在制度的執(zhí)行監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立等環(huán)節(jié)還存在管理漏洞，這也增大了企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)失控的幾率。由于企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理匱乏而引發(fā)的企業(yè)虧損及破產(chǎn)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

三、提升企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)水平的措施

（一）轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理理念

在企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)上，首先，企業(yè)管理者要對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境加以分析，轉(zhuǎn)變?cè)械囊灾贫却鏅C(jī)制的管理理念，在企業(yè)內(nèi)部控制中融入風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，著重對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不斷完善內(nèi)部控制體系。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理及金融衍生品管理中，一方面要采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管控手段，建立財(cái)務(wù)信息及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，另一方面要對(duì)各項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)信息、預(yù)算浮動(dòng)、現(xiàn)金流量加以整理及記錄。此外，在公司內(nèi)部控制及治理結(jié)構(gòu)上，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)投資及股權(quán)結(jié)構(gòu)層次復(fù)雜多元的趨勢(shì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)加以優(yōu)化，為開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理做好組織保障[3]。

（二）對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系加以完善

為確保企業(yè)能夠在復(fù)雜多變的發(fā)展環(huán)境下有效識(shí)別及防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)要素，企業(yè)要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行完善。第一，企業(yè)要針對(duì)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，成立獨(dú)立性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，由其負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行全面梳理、分析、預(yù)防和控制。第二，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員及風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)能力，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況及業(yè)務(wù)狀況，選擇及引入熟悉及了解金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律的風(fēng)險(xiǎn)防控人員，以促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及處理能力的提升。第三，企業(yè)要做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分類、評(píng)估、管理工作，確定出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及附帶風(fēng)險(xiǎn)來源，通過相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施加以化解。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能作用，做好企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督管理

在應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度能夠發(fā)揮重要的監(jiān)督管理作用，作為企業(yè)來講，一是要通過在企業(yè)內(nèi)部建立其規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)制度，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立行使其監(jiān)督管理職能，從而提高企業(yè)各環(huán)節(jié)管理運(yùn)營的水平，并對(duì)監(jiān)督管理過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患加以及時(shí)排除。二是要將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理加以融合，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式，全面發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)運(yùn)營各個(gè)流程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)及風(fēng)險(xiǎn)管理方面的優(yōu)勢(shì)。

四、結(jié)語

總之，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升，促進(jìn)其穩(wěn)定發(fā)展方面作用及地位較為突出。現(xiàn)階段，我國企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)上尚存在一些問題，針對(duì)這些問題，企業(yè)應(yīng)注重從理念轉(zhuǎn)變，機(jī)制完善等環(huán)節(jié)加以完善，從而使企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理真正發(fā)揮其職能作用。

參考文獻(xiàn)

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篇4

1 我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制存在的問題

1. 企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解不足。目前，在我國企業(yè)中基本都建立了內(nèi)部控制制度，但有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定缺乏科學(xué)的指導(dǎo)；有的企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是各項(xiàng)工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)章的匯總，建立了企業(yè)規(guī)章制度就等于做好了內(nèi)部控制。有的甚至認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅是公司高層的事情，與自己無關(guān)。還有一些管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理觀念淡薄、重經(jīng)營輕管理。所以要建立一套科學(xué)有效內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，應(yīng)提高企業(yè)管理者對(duì)這方面的認(rèn)識(shí)。 此外，企業(yè)比較重視傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，從而忽視了對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部控制之外的風(fēng)險(xiǎn)的控制和衡量。例如，外部重大不利事項(xiàng)，外部經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件的變化，法律變化等風(fēng)險(xiǎn)游離于內(nèi)部控制之外。企業(yè)若加強(qiáng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的控制，就會(huì)為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)更好的內(nèi)外部發(fā)展空間，減少更多風(fēng)險(xiǎn)。

2. 企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善。對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不重視，內(nèi)部控制難以發(fā)揮作用。一些企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置不斷變化，對(duì)分支機(jī)構(gòu)的管理授權(quán)不清，沒有將不相容職務(wù)分離；一些企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)大多注重企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，忽略企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)過于追求利潤最大化，沒有站在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的角度上去看待問題；沒有充分考慮企業(yè)內(nèi)部控 制的環(huán)境，很大程度上缺乏內(nèi)部控制的環(huán)境，對(duì)內(nèi)部控制制度的制定具有片面性，內(nèi)部控制制度沒有形成一個(gè)完整的體系；對(duì)內(nèi)部控制制度的制定沒有形成制度制定、制度執(zhí)行和制度執(zhí)行結(jié)果的考核，三者沒有構(gòu) 成一個(gè)統(tǒng)一的有機(jī)整體。

3. 內(nèi)部控制執(zhí)行效果不理想，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，執(zhí)行力度不夠。許多企業(yè)的監(jiān)督部門的工作不認(rèn)真執(zhí)行，完全是流于形式，根本無法發(fā)揮應(yīng)有的作用；各部門管理責(zé)任劃分不明確，沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失，則各部門或人員之間相互推卸責(zé)任；一些企業(yè)采取事后管理的傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法，把內(nèi)部控制置之度外，缺乏對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，直到發(fā)現(xiàn)問題再實(shí)施補(bǔ)救。 長期以來，企業(yè)管理者業(yè)績考核往往以利潤為指標(biāo)，評(píng)價(jià)方式不具有多樣性，往往忽視對(duì)內(nèi)部控制的綜合評(píng)價(jià)，缺乏完美的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制及組織架構(gòu)。管理者在內(nèi)部控制中起著關(guān)鍵性作用，沒有相應(yīng)的組織或機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督制約隨時(shí)面臨著失控的局面，內(nèi)部控制制度不能有效運(yùn)行，不能降低潛在的風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部控制無法發(fā)揮對(duì)高層管理者的制約作用，而企業(yè)往往會(huì)因?yàn)槿狈?duì)公司高層管理者的有效控制和監(jiān)管而帶來風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)的內(nèi)部控制在實(shí)施的過程中仍存在許多問題，尤其在我國企業(yè)改制以后，強(qiáng)調(diào)放權(quán)讓利，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重，未達(dá)到內(nèi)部權(quán) 力制衡的效果。

2 我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制存在問題的成因分析

1. 風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)差，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。就我國企業(yè)的當(dāng)前情況來看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解并沒有提到應(yīng)有的高度。尤其是企業(yè)的管理者，由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下賣方市場(chǎng)的影響，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。由于當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等不斷提高。

2. 內(nèi)部控制制度不健全，缺乏控制力。我國企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全、有效。計(jì)劃不如變化快， 由于沒有認(rèn)真地去考核、去檢查，而只是搞形式，其執(zhí)行效果不理想。一個(gè)完善的制度，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。由于管理體制和管理方式的問題，我國企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱，管理控制的方法不先進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有起到應(yīng)有的作用。

3. 制約內(nèi)部控制的法制大環(huán)境尚未形成，降低了內(nèi)部控制實(shí)施的效果。由于我國法制不健全、產(chǎn)權(quán)責(zé)任不明確、人員素質(zhì)低等原因還沒有真正形成有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的大環(huán)境。因此，在一個(gè)企業(yè)也就很難形成有章必循，違章必究的局面。 此外，我國內(nèi)部控制未形成常態(tài)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理還處于理論研究階段，尚未構(gòu)成內(nèi)部控制工作的長效機(jī)制。管理理念、管理方法等不能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)條件下形勢(shì)發(fā)展的需要。

3 完善我國企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制的對(duì)策

1. 加強(qiáng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。現(xiàn)代企業(yè)管理面臨的環(huán)境越來越復(fù)雜，必須加強(qiáng)企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。企業(yè)管理者要重視內(nèi)部控制，不斷的組織學(xué)習(xí)有關(guān)內(nèi)部控制的知識(shí)。盡快在體制上明確企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)管理方面的責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)、外部所有風(fēng)險(xiǎn)的總體研究和控制。要加強(qiáng)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解，企 業(yè)還要將重大問題由管理者按照程序集體研究決定，以便增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。使內(nèi)控制度的執(zhí)行落實(shí)到實(shí)際，從而推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的完善，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

2. 科學(xué)建設(shè)內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。

（1）科學(xué)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度。沒有內(nèi)部控制體系，就不可能有效的運(yùn)行內(nèi)部控制降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。必須科學(xué)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，構(gòu)建符合風(fēng)險(xiǎn)管理理念的組織結(jié)構(gòu)體系。建立符合所設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)內(nèi)控控制的控制標(biāo)準(zhǔn)，各機(jī)構(gòu)之間要相互聯(lián)系和制約，創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況，將不相容職務(wù)分離，設(shè)置合理的輪崗制度等等把內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，形成一種全面的控制體系，為企業(yè)內(nèi)部控制提供有效的保障。

（2）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，增強(qiáng)企業(yè)適應(yīng)環(huán)境 能力。當(dāng)今企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)必須預(yù)測(cè)未來可能的風(fēng)險(xiǎn)，采用定性與定量相 結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn) 行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)；結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等，以有效的防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

3. 強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的實(shí)施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

（1）制定內(nèi)部控制的工作績效考核和激勵(lì)機(jī)制。完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，會(huì)關(guān)系到組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此，保證內(nèi)部控制制度實(shí)施的效果是至關(guān)重要的。為防止執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制制度機(jī)構(gòu)的工作人員為了完成工作而流于形式，要制定內(nèi)部控制制度的工作績效考核和激勵(lì)機(jī)制，與執(zhí)行人員的工作業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)掛鉤，提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力。同時(shí)，企業(yè)還要提高全體員工的素質(zhì)，提高員工的工作熱情和責(zé)任心，使企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。

（2）制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理起著舉足輕重的作用，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵部分，應(yīng)當(dāng)組織開展內(nèi)部控制有效性和規(guī)范性的評(píng)價(jià)工作，充分發(fā)揮審計(jì)在內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用，確保內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性。通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制加以系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)，確定其可信賴的程度，并針對(duì)內(nèi)控中的薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，提出改進(jìn)措施降低風(fēng)險(xiǎn)。

（3）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的各部門之間的相互協(xié)作。要高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，執(zhí)行內(nèi)部控制制度的各部門之間要相互協(xié)作。企業(yè)是一個(gè)利益整體，每一個(gè)部門都是為了完成企業(yè)最終目標(biāo)而努力。各部門之間應(yīng)加強(qiáng)信息共享、信息溝通，便于互相協(xié)作、互相促進(jìn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提高企業(yè)整體效益，做到協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制流程，全面可靠地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用以加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制經(jīng)過多年的發(fā)展已經(jīng)漸漸深入到各個(gè)領(lǐng)域，隨著內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷完善，它們之間必然會(huì)相互交叉、融合，直至統(tǒng)一。

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè)利潤

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高速發(fā)展，我國企業(yè)也越來越正規(guī)，其內(nèi)部控制制度也逐步走向規(guī)范，但是目前內(nèi)部控制理論的發(fā)展已經(jīng)與風(fēng)險(xiǎn)防控理念相結(jié)合，因?yàn)楦鞣N各樣的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻威脅著企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全與可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須從內(nèi)部控制的規(guī)范完善入手來提高自身風(fēng)控風(fēng)險(xiǎn)的能力。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防控雖然獨(dú)立存在，但是目標(biāo)一致、聯(lián)系緊密、相輔相成、缺一不可?，F(xiàn)代內(nèi)部控制規(guī)范和制度的建設(shè)，不能離開風(fēng)險(xiǎn)控制理念和方法的應(yīng)用。論文通過對(duì)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)控制體系的論述，了解其現(xiàn)狀，并結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況找出解決之路。

一、簡述企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

1.內(nèi)部控制的概念

企業(yè)內(nèi)部控制是指為了保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、確保經(jīng)營管理制度的有效執(zhí)行、全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而實(shí)施的一種自我監(jiān)督和自我管理的手段。企業(yè)內(nèi)部控制是通過實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各階層、各工作環(huán)節(jié)和程序進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)管，全面貫徹經(jīng)營策略、執(zhí)行管理任務(wù)，以實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)營管理水平、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)、擴(kuò)大企業(yè)利潤空間的目標(biāo)。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流失的因素。風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)、預(yù)防和控制，旨在減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、估測(cè)和評(píng)價(jià)來選擇管理風(fēng)險(xiǎn)的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)施監(jiān)管和妥善處理。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以減少風(fēng)險(xiǎn)給其帶來的損失，有助于企業(yè)所有者和管理者為企業(yè)未來發(fā)展做出正確決策，最大限度的保證經(jīng)營管理的正常運(yùn)行，保護(hù)其財(cái)產(chǎn)安全和完整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)。

3.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合的重要性

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施有效預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表造假現(xiàn)象，端正員工工作態(tài)度，依法辦事，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，確保企業(yè)所有者和管理者能夠獲得真實(shí)、有效的經(jīng)營現(xiàn)狀，促使企業(yè)做出正確的決策。與此同時(shí)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，遵循其各項(xiàng)規(guī)章制度，提高工作效率，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)發(fā)展策略的順利實(shí)施，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系

1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)在關(guān)系

（1）風(fēng)險(xiǎn)控制包含內(nèi)部控制

從組成結(jié)構(gòu)來看，風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部環(huán)境、設(shè)定目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)辨認(rèn)、活動(dòng)控制、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、信息與溝通和監(jiān)督八個(gè)部分組成；內(nèi)部控制由環(huán)境控制、活動(dòng)控制、信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督五個(gè)部分組成。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)控制包括了內(nèi)部控制。

目前，內(nèi)部控制作為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段，在確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)起到重要作用，甚至是不可或缺的地位。內(nèi)部控制保證了會(huì)計(jì)信息的可靠性，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)了解到真實(shí)的企業(yè)現(xiàn)狀，企業(yè)經(jīng)營者及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并找出正確方法予以解決。如果企業(yè)缺少內(nèi)部控制，將很難保證風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性或效果不明顯，進(jìn)而造成企業(yè)發(fā)展失衡、待滯。

（2）內(nèi)部控制等于風(fēng)險(xiǎn)管理

在一些學(xué)者眼中，內(nèi)部控制等于風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)與方法，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延續(xù)。如果沒有內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理則無法有效進(jìn)行，也就達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)；如果沒有風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制的工作失去了原有的意義。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制互為前提

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理同屬于企業(yè)經(jīng)營管理的范疇，互為前提，都是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制以實(shí)現(xiàn)減少風(fēng)險(xiǎn)、擴(kuò)大利潤的目的。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是源自于收益的不確定性，所以，實(shí)施有效的經(jīng)營管理來確保企業(yè)未來收益最大化是最科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理。實(shí)際上，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)就是通過減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，來實(shí)現(xiàn)其利益最大化。但是，一旦風(fēng)險(xiǎn)管理不能有效實(shí)施，損失將會(huì)轉(zhuǎn)化為成本，根據(jù)“利潤=收入-費(fèi)用”的原理，同等收入的情況下企業(yè)利潤空間會(huì)縮小。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的異同

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理二者關(guān)系緊密，目標(biāo)一致，互相聯(lián)系，相輔相成，缺一不可。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的都是通過風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、完整和企業(yè)利益最大化。

內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理雖然有著共同目標(biāo)，但是實(shí)施工作的具體范圍不盡相同。風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)可能與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的經(jīng)營管理程序或內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和控制；內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各階層的監(jiān)督和管理，不僅僅是與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的，而是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的全面覆蓋。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在通過風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化；內(nèi)部控制不僅要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有敏銳的洞察，還要發(fā)現(xiàn)和幫助企業(yè)經(jīng)營者解決企業(yè)在經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的各種問題。

三、關(guān)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理未來發(fā)展的建議

1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

（1）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不夠，缺乏先進(jìn)的管理體制。目前，我國大多數(shù)中小企業(yè)所有者和管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理體系落后，不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。由于風(fēng)險(xiǎn)管理體系發(fā)展的落后，導(dǎo)致內(nèi)部控制不能全面、有效的運(yùn)行，進(jìn)而嚴(yán)重阻礙企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理未能實(shí)現(xiàn)整合。目前，我國正處于經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展階段，國內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬變，因此給企業(yè)發(fā)展帶來了諸多不確定因素，包括機(jī)遇，也包括挑戰(zhàn)。顯然，傳統(tǒng)的內(nèi)部管理制度已經(jīng)不能完美應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的危險(xiǎn)。只有將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有效結(jié)合、互補(bǔ)互用，才能化解風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。如果內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理繼續(xù)分開管理、分開運(yùn)行，其實(shí)施將受到限制，不能有效發(fā)揮起作。

（3）對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系了解不夠，導(dǎo)致不能正確運(yùn)用。通常情況下，企業(yè)不能準(zhǔn)確梳理內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，工作不能承上啟下，致使對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作不能正常、有效的進(jìn)行。內(nèi)部控制要為風(fēng)險(xiǎn)管理提供工作資料，風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)部控制提高工作效率。如不能依據(jù)二者關(guān)系進(jìn)行工作，將阻礙風(fēng)險(xiǎn)控制，嚴(yán)重影響企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

2. 完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

（1）提高風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制在企業(yè)中的地位。由于行動(dòng)受到主觀意識(shí)的影響與支配，所以風(fēng)險(xiǎn)管理得到重視是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部控制的主要前提條件。目前，我國與內(nèi)部控制相關(guān)的政策與規(guī)范正在逐步完善，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)發(fā)展中的作用，充分發(fā)揮的其作用，提高其工作效率。增加工作價(jià)值，進(jìn)而減少其財(cái)務(wù)和管理風(fēng)險(xiǎn)。

（2）建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相互關(guān)聯(lián)的，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要依據(jù)。由此可見，企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是做好內(nèi)部控制工作的基本途徑。在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別點(diǎn)，在內(nèi)部控制流程上要融合各種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，在內(nèi)部控制培訓(xùn)上也要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的理論知識(shí)和方法技巧有所涉獵，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)后，還要結(jié)合專業(yè)技術(shù)方法和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。然而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的進(jìn)行也是與企業(yè)內(nèi)部控制是否完善和自身內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)相關(guān)聯(lián)的。

（3）聘用、選拔高素質(zhì)人才，培養(yǎng)員工業(yè)務(wù)能力。高素質(zhì)人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)要通過嚴(yán)格的招聘、面試等制度挑選適合的人才。對(duì)在職員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，開積極展技術(shù)交流活動(dòng)，提高員工專業(yè)素質(zhì)，及時(shí)更新員工知識(shí)儲(chǔ)備，從而使員工為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益。

（4）建立有效的信息溝通體系。企業(yè)要建立有效的信息流通體系，加強(qiáng)各階層之間、各部門之間、各員工之間的信息溝通，加快信息的傳遞速度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源共享，以此達(dá)到企業(yè)所有者和經(jīng)營者及時(shí)、準(zhǔn)確掌握企業(yè)現(xiàn)狀的目的。

四、總結(jié)

根據(jù)前文的分析，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成、不可分離的。建立健全內(nèi)部控制制度、完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系與明確二者關(guān)系，是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的前提。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，必須加強(qiáng)合作，互通信息，全面貫徹企業(yè)經(jīng)營管理方針，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化目標(biāo)。企業(yè)要高度重視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極應(yīng)對(duì)，有效防范。

參考文獻(xiàn)：

[1]顧紅斌.淺析企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].金山企業(yè)管理，2013，（3）：42-44

篇6

摘 要 2008年美國次貸危機(jī)引起的全球金融危機(jī)對(duì)我國中小企業(yè)造成了巨大的沖擊，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制提出了前所未有的挑戰(zhàn)。文章在分析了我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題的基礎(chǔ)上，提出風(fēng)險(xiǎn)管理視角下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 公司治理

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是指企業(yè)的董事會(huì)、經(jīng)理層以及全體員工共同實(shí)施的，為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

2004年9月COSO委員會(huì)頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》的報(bào)告（ERM），把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)受企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員影響，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于整個(gè)企業(yè)，用于識(shí)別可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)并在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程”。

（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

從企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的含義來看，二者具有一定的一致性。首先，二者均認(rèn)為各方在企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理過程中都應(yīng)該發(fā)揮作用。其次，二者都是貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營管理的過程中。最后，二者都是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值為目的。深入分析，可以得出內(nèi)部控制是包含在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的一部分，風(fēng)險(xiǎn)管理除了包括內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)外，又?jǐn)U大了整合框架的范圍，增加了戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理是站在更高的公司戰(zhàn)略層次分析問題，可以更細(xì)化地解決企業(yè)日常以及其他經(jīng)營活動(dòng)中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)問題，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)方面發(fā)揮更加積極有效的作用，而內(nèi)部控制則在會(huì)計(jì)控制、審計(jì)活動(dòng)等方面發(fā)揮著作用。隨著內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷完善，兩者必然相互交叉、融合，直至統(tǒng)一。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄

目前在我國，有很多企業(yè)都缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理思想和理念沒有貫穿整個(gè)管理過程中，缺乏一種有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)機(jī)制，企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力低。目前很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控活動(dòng)主要是階段性的，沒有保持連續(xù)性。企業(yè)的目標(biāo)是獲取最大利潤，致使很多企業(yè)管理者只顧眼前利益，忽視某些決策對(duì)企業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生的不利影響，常常對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行系統(tǒng)全面地分析，致使企業(yè)蒙受巨大損失。

（二）相關(guān)組織結(jié)構(gòu)不完善

我國大多數(shù)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)時(shí)主體不明確，各個(gè)部門和崗位的人員的工作職責(zé)和操作程序不明確，沒有專門的人員和部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，難以形成獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。即便一些企業(yè)成立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但沒有專職的管理人員，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的主體不明確，各個(gè)部門或者崗位間互相推卸責(zé)任，使得我國大部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度始終停留在以企業(yè)眼前利益為目的的決策層面上。

（三）對(duì)內(nèi)部控制理解片面，缺乏對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注

目前，企業(yè)只對(duì)傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部控制比較重視，如不相容職務(wù)要分離等，對(duì)內(nèi)部控制的理解具有片面性，從而忽視了對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部控制之外的風(fēng)險(xiǎn)的控制和衡量。企業(yè)若加強(qiáng)對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的控制，就會(huì)為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)更好的內(nèi)外部發(fā)展空間，減少更多風(fēng)險(xiǎn)。在這些方面，我國企業(yè)還存在不足，都要在以后的管理模式中逐步完善。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的建議

（一）建立內(nèi)部控制的持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

在此次金融危機(jī)中破產(chǎn)的企業(yè)中可以看出，內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且取得效果，內(nèi)部控制就必須被持續(xù)監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)該盡量單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督可以通過對(duì)各項(xiàng)管理活動(dòng)的合理分配力求達(dá)到預(yù)期效果。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建

建立良好內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵在于建立完善的治理結(jié)構(gòu)，高層管理者應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，注重企業(yè)文化建設(shè)，靈活運(yùn)用各種管理控制方法。對(duì)于內(nèi)部控制，應(yīng)明確分為經(jīng)營層面和治理層面的內(nèi)部控制，經(jīng)營層面的內(nèi)部控制包括公司內(nèi)部業(yè)務(wù)、經(jīng)營、資產(chǎn)控制，治理層面的內(nèi)部控制偏重于應(yīng)對(duì)董事、高層管理者等凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制主要是以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)是處于動(dòng)態(tài)過程中的，應(yīng)該及時(shí)掌握盡可能客觀、詳實(shí)的信息，通過綜合分析，進(jìn)而得出應(yīng)采取的針對(duì)性的處理策略。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)定期、不定期對(duì)各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施情況及其有效性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)，對(duì)跨部門的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案協(xié)調(diào)評(píng)價(jià)，出具評(píng)價(jià)和建議報(bào)告。

參考文獻(xiàn)：

[1]何建國,雷佳睿.基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的內(nèi)部控制評(píng)價(jià).商業(yè)會(huì)計(jì).2011(9).

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摘要

企業(yè)的固定資產(chǎn)為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供了基礎(chǔ)性的保障，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理，保證固定資產(chǎn)的完整以及合理使用，減少企業(yè)的損失，獲得更多收益。通過融入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，使內(nèi)部控制體系越來越完善，來應(yīng)對(duì)不斷增多的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，以減少企業(yè)因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)而發(fā)生的損失。這種結(jié)合體系的重要性也成為企業(yè)內(nèi)部控制管理發(fā)展的方向，同時(shí)也是本文的研究對(duì)象。從內(nèi)部控制環(huán)境、信息溝通環(huán)節(jié)、監(jiān)督問題三個(gè)角度來對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系進(jìn)行探究，找出問題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化內(nèi)控體系的建議

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制；

1. 緒論

1.1研究意義

隨著企業(yè)在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中作用的提升，每個(gè)行業(yè)中的企業(yè)，在競(jìng)爭(zhēng)與經(jīng)營活動(dòng)中都產(chǎn)生了層出不窮的管理方式和經(jīng)營手段。經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，遇到的問題也是層出不窮，這些問題的不確定性太強(qiáng)，如果企業(yè)內(nèi)部控制再不能夠加強(qiáng)，企業(yè)可能會(huì)產(chǎn)生破產(chǎn)和倒閉的現(xiàn)象。這些失敗案例的另一個(gè)原因是因?yàn)槠髽I(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理工作上存在著不足。一些企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理也不夠重視，我國大多數(shù)企業(yè)因?yàn)闆]有以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)導(dǎo)向，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，沒有制定建立風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系的目標(biāo)，致使在建立內(nèi)部控制制度時(shí)存在著一定的缺陷。

1. 2研究目的

固定資產(chǎn)管理需要的條件比較多，需要嚴(yán)格的管理和責(zé)任意識(shí)，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)有著使用期長、種類多規(guī)定使用地域比較分散等等特點(diǎn)。這種管理?xiàng)l件的嚴(yán)格程度，在企業(yè)固定資產(chǎn)管理方面會(huì)產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)墓ぷ鞣绞?，這種后果會(huì)對(duì)企業(yè)投資規(guī)模擴(kuò)張和營運(yùn)管理有所限制。企業(yè)需要在制度上有所改進(jìn)，這種改進(jìn)需要企業(yè)在內(nèi)部控制中加入固定資產(chǎn)管理要素，在一定程度上可以有效保障企業(yè)固定資產(chǎn)的安全完整。

2. 風(fēng)險(xiǎn)管理下固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的有關(guān)基礎(chǔ)理論

2.1固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的概念

在為企業(yè)生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)時(shí)經(jīng)營管理所擁有的有形資產(chǎn)，并且使用壽命要超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，這種資產(chǎn)稱固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，固定資產(chǎn)管理在內(nèi)部控制中能夠被控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。通過在內(nèi)部控制目標(biāo)中，設(shè)立對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的進(jìn)行保值增值的內(nèi)部控制目標(biāo)，以求全體人員實(shí)行目標(biāo)，保障固定資產(chǎn)安全完整，同時(shí)使得核算上固定資產(chǎn)信息真實(shí)可靠。并且在企業(yè)生產(chǎn)過程中保持原有的物理質(zhì)量，通過這種固定資產(chǎn)內(nèi)部控制措施與目標(biāo)的實(shí)施，提高企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效率和運(yùn)營效果，優(yōu)化企業(yè)管理經(jīng)營。

2.2固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

決策目標(biāo)：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主涉及投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，其中不論哪一種風(fēng)險(xiǎn)，均不具備確定性，均對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成影響與制約。尤其在新形勢(shì)下，為提高企業(yè)在激烈市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，那么則需要根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況，制定企業(yè)的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的決策目標(biāo)，通過目標(biāo)的達(dá)成，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與了解并給予重視，積極做好固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。它們都是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施，其實(shí)施客體都是企業(yè)員工、資產(chǎn)以及企業(yè)在經(jīng)營管理過程中形成的關(guān)系。

財(cái)務(wù)目標(biāo)：固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在經(jīng)營過程中，由于各種因素的影響使得企業(yè)在固定資產(chǎn)上有產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失的可能。而這種不確定的因素會(huì)導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)的運(yùn)行會(huì)進(jìn)行變動(dòng)或者停止，并且造成的后果即使盲目投資，預(yù)計(jì)收益和實(shí)際收益不相符。固定資產(chǎn)的保管運(yùn)行處置等等方面如果不夠規(guī)范，固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)發(fā)生，造成損失，如果固定資產(chǎn)的核算信息不準(zhǔn)確，高估或者低估固定資產(chǎn)價(jià)值，就會(huì)使得企業(yè)的費(fèi)用成本信息失去真實(shí)可靠的信息，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)需要企業(yè)在處理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，制定企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)管理的財(cái)務(wù)目標(biāo)，對(duì)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和控制，以確保企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)減少損失或者沒有損失，甚至合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.3固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

策略的實(shí)施需要企業(yè)制定一個(gè)合理的目標(biāo)，而企業(yè)在自身?xiàng)l件和外部環(huán)境的約束下，需要確定風(fēng)險(xiǎn)的一種標(biāo)準(zhǔn)，而這種標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)企業(yè)在固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)方面的承受能力上面。比如這種策略需要企業(yè)經(jīng)營管理者對(duì)所需人力和財(cái)力進(jìn)行合理配比、完善責(zé)任制度?；蛘咄晟乒潭ㄙY產(chǎn)投資監(jiān)控制度，保證投資之前信息的真實(shí)可靠，進(jìn)行多方面多角度投資，從而使得企業(yè)決策中不存在風(fēng)險(xiǎn)等。

這相類似的一系列措施需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的原因和企業(yè)的管理環(huán)境來進(jìn)行分析，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。又或者吸引更多的客戶來分散企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。這種管理風(fēng)險(xiǎn)一些列的策略可以使得企業(yè)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響程度降到最低。

3.我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理下固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題

3.1固定資產(chǎn)內(nèi)控管理意識(shí)薄弱

在我國企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控體系程度中，可以看出企業(yè)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制在投資預(yù)算控制中，在不相容的職務(wù)分析控制和職責(zé)追究中，控制不到位，公司沒有較好的將固定資產(chǎn)管理的職務(wù)進(jìn)行分工合作并且在職責(zé)追究上沒有做到企業(yè)在損失時(shí)對(duì)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行追究職責(zé)，說明該公司在內(nèi)控管理意識(shí)有所欠缺。

3.2對(duì)于固定資產(chǎn)升級(jí)改造工作不夠重視

在企業(yè)日常管理控制中，對(duì)于固定資產(chǎn)升級(jí)改造工作上，并沒有定期對(duì)固定資產(chǎn)先進(jìn)性技術(shù)進(jìn)行評(píng)估管理，對(duì)于固定資產(chǎn)升級(jí)改造工作不夠重視，認(rèn)為固定資產(chǎn)只要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有用即可，不需要投入成本對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行升級(jí)改造，沒有考慮技術(shù)更新對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的積極影響。

3.3固定資產(chǎn)處置控制力度不足

在企業(yè)在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的處置控制環(huán)節(jié)中，對(duì)處置固定資產(chǎn)的方式上沒有選取，導(dǎo)致年度之間固定資產(chǎn)價(jià)值下降過快，資產(chǎn)折舊方式和處置方式選取不合理，以及處置固定資產(chǎn)時(shí)價(jià)值評(píng)估工作做的不夠好，并且對(duì)于固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)記錄不夠真實(shí)準(zhǔn)確。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化的建議

4.1增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

通過對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)的現(xiàn)狀，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，對(duì)基于風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的體系進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，企業(yè)在完善體系時(shí)，應(yīng)注重職務(wù)分離控制，對(duì)各個(gè)部門的固定資產(chǎn)做到每個(gè)負(fù)責(zé)人都能夠有著管理意識(shí)，減少企業(yè)的損失，并且在企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

4.2重視固定資產(chǎn)升級(jí)改造工作

加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)更新?lián)Q代的意識(shí)，企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到一個(gè)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新可能會(huì)為企業(yè)帶來更多的利益，雖然這種技術(shù)創(chuàng)新的投入在前期可能成本加大，但是這種投入的長遠(yuǎn)利益將是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的助力，企業(yè)需要加快對(duì)固定資產(chǎn)的技術(shù)更新與升級(jí)，這種升級(jí)也勢(shì)必推動(dòng)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系的建立。

4.3正確選擇固定資產(chǎn)處置方式合理估值

企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處理時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)章制度，加強(qiáng)對(duì)處置固定資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估，選取正確合理的固定資產(chǎn)處置方式，使得企業(yè)在處置固定資產(chǎn)時(shí)能夠充分反映固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值，做到正確真實(shí)的記錄固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)信息，并對(duì)每種固定資產(chǎn)的處置進(jìn)行方式方法分類，推動(dòng)內(nèi)部控制的體系建立。

 

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 內(nèi)部控制 全面風(fēng)險(xiǎn)管理

近年來，在許多專業(yè)文獻(xiàn)中都有提及內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)聯(lián)與差異也一直是爭(zhēng)論的熱點(diǎn)話題，但對(duì)其異同仍未達(dá)成共識(shí)，因此，對(duì)于正確地把握兩者之間的關(guān)系，完善現(xiàn)代化集團(tuán)企業(yè)管理實(shí)踐指導(dǎo)，提升企業(yè)效益增值方面，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的分析和研究具有十分重要的作用。

一、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)聯(lián)與差異

（一）連著之間的關(guān)聯(lián)

在經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)等方面，內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理均有所相同，都是為了企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)而采取的管理措施，兩者之間不是靜態(tài)的結(jié)果，而是是一個(gè)動(dòng)態(tài)的“過程”，正確處理兩者之間的關(guān)系對(duì)于企業(yè)管理水平的提高具有促進(jìn)作用。在集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中，兩者均有所滲透，這些滲透存在企業(yè)日常管理所固有中，同時(shí)也是存在于管理者的日常管理中。內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施效果的好壞都會(huì)受到人為影響，包括企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及其他人員等。

（二）內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的差異性

內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)整體管理體系中的一部分，但是其中內(nèi)部控制分只是管理的一項(xiàng)職能，它所負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)主要是事中和事后的重要風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)控制，例如對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，并由此展開的風(fēng)險(xiǎn)控制、信息交流活動(dòng)以及監(jiān)督評(píng)審等工作，因此，它主要是通過事中控制、事后整改以降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，但是全面風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制多了個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)，涉及的范圍更廣，包括風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后整改等?？梢赃@樣認(rèn)為，兩者最明顯的差異在于對(duì)于已經(jīng)指定的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制側(cè)重于評(píng)價(jià)執(zhí)行過程，對(duì)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的設(shè)立不負(fù)具體職責(zé)，而全面風(fēng)險(xiǎn)控制則包括指定目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃并由此展開的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

二、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理：控制節(jié)點(diǎn)與實(shí)踐

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是指包括董事會(huì)、權(quán)責(zé)分配、組織結(jié)構(gòu)、勝任能力、人力資源政策、道德價(jià)值觀、誠實(shí)度、風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏好等實(shí)務(wù)在內(nèi)的基礎(chǔ)控制環(huán)境，控制環(huán)境確定了集團(tuán)組織的經(jīng)營風(fēng)格，也確定了組織人員如何看待和處理風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境條件。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

考慮集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及影響規(guī)模，因此要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以分析與評(píng)估。

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)包含兩個(gè)方面：確定集團(tuán)企業(yè)應(yīng)從事何種活動(dòng)所建立的制度以及執(zhí)行這種制度所確定的相關(guān)程序。

（四）信息與溝通

應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定的格式和時(shí)間框架來確定、捕捉和識(shí)別相關(guān)信息，并加以傳遞溝通，包括平行交互溝通以及向上向下溝通。

（五）監(jiān)督與監(jiān)管

整個(gè)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要，加以監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理，并做出調(diào)整監(jiān)督。企業(yè)集團(tuán)的監(jiān)督與監(jiān)管需要通過持續(xù)性的管理活動(dòng)單獨(dú)評(píng)價(jià)來實(shí)現(xiàn)。

三、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理：問題與改進(jìn)

（一）內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)不能僅僅理解為建章立制

其實(shí)從以往的研究分析中可以看出內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系不能當(dāng)作某種靜態(tài)的東西，而是應(yīng)該被明確為是一個(gè)“過程”，如技術(shù)模型、制度文件等，而不是類似于檢查評(píng)估等的單獨(dú)或額外的活動(dòng)。

（二）內(nèi)部控制體系和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系不是相互獨(dú)立的

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理雖然各自都是一個(gè)系統(tǒng)工程，但是在內(nèi)涵上兩者并不是相互獨(dú)立的。企業(yè)集團(tuán)管理體系和建設(shè)重點(diǎn)的選擇和確定，需要綜合考慮發(fā)展階段、自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、外部環(huán)境要求以及信息技術(shù)條件等。

（三）內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系不是一成不變的

在橫向和縱向方面，集團(tuán)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行層面的延伸，確保在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)把控的全面覆蓋，既要對(duì)不同的業(yè)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)矩陣式管理，在所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)，在這一基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)扁平化管理，講求管理效率，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。

（四）控制環(huán)境不完善可能導(dǎo)致內(nèi)控和全面風(fēng)險(xiǎn)管理失控

考慮到控制環(huán)境直接與管理措施的執(zhí)行相關(guān)，在制定內(nèi)部控制措施的時(shí)候要充分結(jié)合企業(yè)自身執(zhí)行政策、業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確保風(fēng)險(xiǎn)管控措施得以有效實(shí)施。

（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序和方法運(yùn)用不當(dāng)可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理失敗

針對(duì)易識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)因素在制定相應(yīng)措施之前，集團(tuán)企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況，正確分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)類別，定性和定量的確定風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)。

（六）信息溝通失效可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理失敗

主題有關(guān)層級(jí)之間有關(guān)主體經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息的有效傳遞和正確使用，是實(shí)施內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的首要條件，這種信息的溝通必須確保及時(shí)、準(zhǔn)確、完美。信息與溝通主要包括信息設(shè)計(jì)機(jī)制和組織內(nèi)部與外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。

（七）監(jiān)督不到位也可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理失控

根據(jù)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營的復(fù)雜性、經(jīng)營規(guī)模以及其他因素，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)到有所不同。風(fēng)險(xiǎn)管理也會(huì)因?yàn)楸O(jiān)督不到位而失控，風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控通過適當(dāng)?shù)赜涗洉?huì)更為有效果和有效率。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間相互獨(dú)立、相互依存，二者之間有著十分密切的聯(lián)系，它們絕不是相等又或者是相互從屬，所以筆者認(rèn)為，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)聯(lián)與差異區(qū)別對(duì)待，設(shè)計(jì)出適合企業(yè)發(fā)展的完善對(duì)策。

參考文獻(xiàn)：

篇9

一、企業(yè)套期保值中所面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)從事套期保值交易所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)可以歸納為以下幾種：

(一)基差風(fēng)險(xiǎn)

基差風(fēng)險(xiǎn)是指保值工具與被保值商品之間價(jià)格波動(dòng)不同步所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。基差即現(xiàn)貨成交價(jià)格與交易所期貨價(jià)格之間的差，其金額不是固定的?；畹牟▌?dòng)給套期保值者帶來了無法回避的風(fēng)險(xiǎn)，直接影響套期保值效果，特別是當(dāng)采用替代品種保值時(shí)。

(二)交叉套期保值風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)期貨市場(chǎng)上沒有與現(xiàn)貨商品相同品種的期貨合約時(shí)，可以利用其他具有相同價(jià)格發(fā)展趨勢(shì)的商品期貨合約為該現(xiàn)貨商品進(jìn)行保值，即所謂交叉保值。在實(shí)際運(yùn)行過程中，交叉保值中所要保值的資產(chǎn)并不是所使用期貨標(biāo)的資產(chǎn)，兩類資產(chǎn)的價(jià)格走勢(shì)并不是完全一致的，這就會(huì)導(dǎo)致交叉保值風(fēng)險(xiǎn)。

(三)逐日結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

由于期貨交易實(shí)行保證金交易和逐日結(jié)算制度，因此一旦出現(xiàn)不利變動(dòng)，投資者可能被要求補(bǔ)足保證金至規(guī)定的額度。如果企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，無法及時(shí)補(bǔ)足保證金而被強(qiáng)行平倉，則套期保值策略會(huì)因此落空，企業(yè)可能面臨嚴(yán)重虧損。

(四)投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)

期貨套期保值與商品投機(jī)在交易上并沒有本質(zhì)的區(qū)別，商品投機(jī)有時(shí)能夠給企業(yè)帶來巨額的利潤，使得企業(yè)經(jīng)常放棄套期保值的宗旨，或者并不嚴(yán)格執(zhí)行套期保值方案，導(dǎo)致商品操作名為套期保值而實(shí)為投機(jī)，在市場(chǎng)方向發(fā)生變化或判斷失誤時(shí)給企業(yè)帶來損失。

(五)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)

由于期貨交易不是客戶之間面對(duì)面的交易，它需要通過期貨經(jīng)紀(jì)公司，按照交易所規(guī)定的操作程序和結(jié)算方式進(jìn)行交易和結(jié)算，業(yè)務(wù)流程沒有完全封閉的時(shí)間界限，隱含著操作風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于合作機(jī)構(gòu)選擇不當(dāng)、沒有按規(guī)定的程序與合作機(jī)構(gòu)簽訂合同、開戶未經(jīng)有效審批、投資方案未經(jīng)有效審批、資金劃撥未經(jīng)有效審批等情況。

套期保值的首要目標(biāo)是保值，在轉(zhuǎn)移價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)后，企業(yè)應(yīng)專心致力于現(xiàn)貨經(jīng)營，獲取正常的經(jīng)營利潤，不能不顧風(fēng)險(xiǎn)指望利用套期保值交易賺取額外利潤。因此，企業(yè)在參與套期保值時(shí)應(yīng)努力規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該了解這些風(fēng)險(xiǎn)的來源，并從根源上對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)加以防范。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理建立企業(yè)套期保值內(nèi)部控制體系的必要性

通常而言，內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，而風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)對(duì)企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的基本流程；內(nèi)部控制解決的是常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理解決的是非常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制主要是從風(fēng)險(xiǎn)控制的方式和手段說明風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)管理是從風(fēng)險(xiǎn)控制的目的來說明風(fēng)險(xiǎn)控制。

內(nèi)部控制理論是隨著企業(yè)內(nèi)控實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。1992年，COSO委員會(huì)提出了《內(nèi)部控制整體框架》，將內(nèi)部控制定義為“由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)而提供合理保證的過程”，并認(rèn)為內(nèi)部控制包含控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)督等5個(gè)方面。內(nèi)部控制的目的就是幫助企業(yè)正確地管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，目標(biāo)是通過建立企業(yè)內(nèi)部控制體系，梳理公司的主要業(yè)務(wù)流程，對(duì)關(guān)鍵控制流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制缺口，通過強(qiáng)化相關(guān)部門控制職責(zé)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，完善制度規(guī)范，建立測(cè)試方法和標(biāo)準(zhǔn)，保證內(nèi)控體系有效運(yùn)行。2004年，COSO委員會(huì)又頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理被定義為“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，這個(gè)過程受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，這個(gè)過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定目標(biāo)”。其中明確說明，風(fēng)險(xiǎn)管理框架建立在內(nèi)部控制框架基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少的一部分。

可見，內(nèi)部控制的建立是與風(fēng)險(xiǎn)管理的要求相并存的。正是因?yàn)榇嬖诟鞣N各樣的風(fēng)險(xiǎn), 企業(yè)才應(yīng)該建立良好的內(nèi)部控制系統(tǒng), 配合風(fēng)險(xiǎn)管理, 實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。建立內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的迫切要求, 是企業(yè)經(jīng)營管理體制的需要。而企業(yè)從事期貨套期保值，風(fēng)險(xiǎn)伴隨于整個(gè)投資過程，為了控制期貨投資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)則必須建立相關(guān)的內(nèi)部控制體系。

三、企業(yè)套期保值內(nèi)部控制體系的建立和完善

企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)督等五個(gè)方面的基本要素組成，這些要素及其構(gòu)成方式?jīng)Q定著內(nèi)部控制的內(nèi)容與形式。企業(yè)套期保值內(nèi)部控制體系的建立和完善都是圍繞這五個(gè)方面的要素進(jìn)行的。

(一)建立良好的控制環(huán)境

控制環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。與套期保值相關(guān)的控制環(huán)境因素主要是組織機(jī)構(gòu)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)控體系的運(yùn)行必須建立在職責(zé)分明的組織結(jié)構(gòu)之上。一個(gè)結(jié)構(gòu)良好的組織不僅可以促使組織中每一個(gè)人為完成既定的組織目標(biāo)而盡職盡責(zé)，而且依賴組織內(nèi)的嚴(yán)格分工，做到相互稽核、牽制，避免挪用資金和越權(quán)交易的風(fēng)險(xiǎn)，并可及時(shí)發(fā)現(xiàn)期貨投資風(fēng)險(xiǎn)和采取相應(yīng)對(duì)策。期貨投資應(yīng)實(shí)行權(quán)力集中原則，決策權(quán)應(yīng)由公司最高決策層掌握，通常由董事會(huì)授權(quán)董事長組建期貨領(lǐng)導(dǎo)小組，成員包括董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、采購總監(jiān)、內(nèi)審負(fù)責(zé)人等，負(fù)責(zé)制訂年度套期保值計(jì)劃、對(duì)公司從事期貨套期保值業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理、批準(zhǔn)授權(quán)范圍內(nèi)的套期保值交易方案、負(fù)責(zé)審定公司套期保值管理工作的各項(xiàng)具體規(guī)章制度以及交易風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急處理等。期貨領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)套期保值管理辦公室作為其日常辦事機(jī)構(gòu)，其職責(zé)為制訂、調(diào)整套期保值計(jì)劃、交易方案，執(zhí)行具體的套期保值交易和其他日常管理工作。套期保值管理辦公室設(shè)有交易員、檔案管理員、資金調(diào)撥員、會(huì)計(jì)核算員和風(fēng)險(xiǎn)控制員等崗位，各崗位分別由相應(yīng)的職能部門內(nèi)設(shè)，每個(gè)崗位員工各司其職。

(二)實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

每個(gè)企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件是制定目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，具體包括目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境變化后的管理等。對(duì)于選擇期貨經(jīng)紀(jì)公司，套期保值管理辦公室應(yīng)挑選三家以上具有良好資信和業(yè)務(wù)實(shí)力、運(yùn)作規(guī)范的期貨經(jīng)紀(jì)公司，經(jīng)資格審查后作為候選單位，再由期貨領(lǐng)導(dǎo)小組從中選定一家期貨經(jīng)紀(jì)公司，簽訂期貨經(jīng)紀(jì)合同書，辦理開戶手續(xù)。套期保值管理辦公室應(yīng)動(dòng)態(tài)跟蹤了解期貨經(jīng)紀(jì)公司的發(fā)展變化和資信情況，并將有關(guān)發(fā)展變化報(bào)告公司期貨領(lǐng)導(dǎo)小組，以便決定是否更換期貨經(jīng)紀(jì)公司。在業(yè)務(wù)操作過程中，應(yīng)及時(shí)評(píng)估交易方案中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，檢查交易方案是否采取合理交易策略以降低追加保證金的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審部門應(yīng)定期或不定期地對(duì)套期保值業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，監(jiān)督業(yè)務(wù)人員執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理政策和風(fēng)險(xiǎn)管理工作程序，及時(shí)防范操作風(fēng)險(xiǎn)。

(三)把握關(guān)鍵的控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，套期保值控制活動(dòng)的主要內(nèi)容包括交易授權(quán)、職責(zé)劃分、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和處理程序等。

1、交易授權(quán)

對(duì)期貨交易操作應(yīng)實(shí)行授權(quán)管理，一般應(yīng)由董事長簽發(fā)期貨交易授權(quán)書，交易授權(quán)書應(yīng)列明有權(quán)交易的人員名單、可從事交易的具體種類、交易限額和授權(quán)期限等。被授權(quán)人員只能在授權(quán)書載明的權(quán)力范圍內(nèi)行使相應(yīng)權(quán)力。如被授權(quán)人變更或權(quán)限調(diào)整，授權(quán)人應(yīng)及時(shí)通知業(yè)務(wù)相關(guān)各方。

2、職責(zé)劃分

從事套期保值各崗位人員的職責(zé)應(yīng)合理劃分，比如交易員負(fù)責(zé)監(jiān)控市場(chǎng)行情、識(shí)別和評(píng)估市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、制訂交易方案、執(zhí)行交易指令、對(duì)已成交的交易進(jìn)行跟蹤和管理等；檔案管理員負(fù)責(zé)計(jì)劃、交易方案、交割單和結(jié)算單等資料的管理；資金調(diào)撥員根據(jù)交易記錄完成收付款；會(huì)計(jì)核算員負(fù)責(zé)相關(guān)賬務(wù)處理等財(cái)務(wù)結(jié)算工作；風(fēng)險(xiǎn)控制員負(fù)責(zé)監(jiān)督和跟蹤每筆交易的執(zhí)行情況。各崗位人員應(yīng)確保有效分離，不得交叉或越權(quán)行使其職責(zé)，確保能夠相互監(jiān)督制約。

3、業(yè)務(wù)流程

套期保值管理辦公室根據(jù)現(xiàn)貨需求情況和市場(chǎng)價(jià)格行情制訂交易方案，方案內(nèi)容包括建倉品種、價(jià)位區(qū)間、數(shù)量、擬投入的保證金、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制措施、止損額度等，報(bào)經(jīng)期貨領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后執(zhí)行。交易員根據(jù)交易方案，填寫注入或追加保證金的付款通知，經(jīng)期貨管理辦公室及財(cái)務(wù)部相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后交資金調(diào)撥員執(zhí)行付款，并選擇合適的時(shí)機(jī)向期貨經(jīng)紀(jì)公司下達(dá)交易指令，每筆交易后應(yīng)及時(shí)將交割單和結(jié)算單交風(fēng)險(xiǎn)控制員進(jìn)行審核。會(huì)計(jì)核算員收到交割單或結(jié)算單，審核無誤并經(jīng)相關(guān)財(cái)務(wù)主管簽字后，進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)每月末與交易員核對(duì)保證金余額。套期保值管理辦公室根據(jù)鎖定價(jià)格材料的實(shí)際采購情況擬訂平倉方案，操作流程與上述類似。

4、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和處理程序

交易員應(yīng)于每天收市后測(cè)算已占用保證金數(shù)量、浮動(dòng)盈虧、可用保證金數(shù)量及擬建頭寸需要追加的保證金數(shù)量并上報(bào)。當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大或發(fā)生異常波動(dòng)時(shí)，交易員應(yīng)立即報(bào)告；如交易合約市值損失接近或突破止損限額時(shí)，須立即啟動(dòng)止損機(jī)制；當(dāng)發(fā)現(xiàn)由期貨經(jīng)紀(jì)公司造成的交易錯(cuò)單，交易員應(yīng)及時(shí)通知期貨經(jīng)紀(jì)公司采取相應(yīng)處理措施，并追償損失；若發(fā)生屬于自身過錯(cuò)的錯(cuò)單，交易員應(yīng)立即報(bào)告套期保值管理辦公室負(fù)責(zé)人，并下達(dá)相應(yīng)的指令以消除或盡可能減少由此造成的損失。

(四)規(guī)范信息披露

企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。套期保值管理辦公室應(yīng)于月初向期貨領(lǐng)導(dǎo)小組提交上月套期保值業(yè)務(wù)報(bào)告，內(nèi)容包括本月新建倉位狀況、總體持倉狀況、結(jié)算狀況、套期保值效果、未來價(jià)格趨勢(shì)及相關(guān)分析。同時(shí)，所有參與套期保值業(yè)務(wù)員工都應(yīng)遵守規(guī)范的匯報(bào)制度，使內(nèi)部信息傳遞順暢。

(五)加強(qiáng)監(jiān)督力度

內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，監(jiān)控活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)控、個(gè)別評(píng)估所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)作。企業(yè)參與期貨市場(chǎng)從事套期保值交易的主要目的是規(guī)避市場(chǎng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)應(yīng)針對(duì)套期保值業(yè)務(wù)建立經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督體系和權(quán)力制衡機(jī)制，在決策、授權(quán)、交易等操作程序上規(guī)范運(yùn)作，發(fā)揮各級(jí)操作者的主觀能動(dòng)性，提高企業(yè)在期貨市場(chǎng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，保障套期保值交易順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn):

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[3]孫才仁.套期保值與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐[M].北京:中國經(jīng)濟(jì)出版社,2009

篇10

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

1.物資供應(yīng)

(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。當(dāng)某項(xiàng)物資庫存處于合理儲(chǔ)備量與最低儲(chǔ)備量之間，應(yīng)黃色預(yù)警，當(dāng)處于最低儲(chǔ)備量以下，應(yīng)紅色預(yù)警。

(2)風(fēng)險(xiǎn)控制。一是建立供應(yīng)商信用檔案，按規(guī)模大小、整體生產(chǎn)能力、信用度、與企業(yè)歷史上形成的協(xié)作關(guān)系好壞綜合評(píng)定后劃分優(yōu)、良好、良、差四個(gè)等級(jí)，對(duì)規(guī)模大、信用度優(yōu)的供應(yīng)商加大合作力度;對(duì)規(guī)模相當(dāng)，信用度良好的供應(yīng)商提高依存度;對(duì)規(guī)模小、信譽(yù)差的供應(yīng)商逐步淘汰。二是對(duì)生產(chǎn)必須的主要原材料建立保險(xiǎn)儲(chǔ)備，如:**原材料的合理庫存量冬季為6000-7000噸，其他季節(jié)為4000-5000噸，警戒庫存量為4000噸;**原材料冬季庫存量為30000噸，其他季節(jié)庫存量為15000噸，冬季警戒庫存量為15000噸，其他季節(jié)警戒庫存量為10000噸。三是當(dāng)庫存量低于正常庫存量，應(yīng)積極采取措施，抓緊補(bǔ)充庫存;當(dāng)庫存量低于境界庫存量，首先應(yīng)限產(chǎn)，同時(shí)考慮提高運(yùn)費(fèi)、提高采購價(jià)吸收庫存，保證生產(chǎn)穩(wěn)定、持續(xù)運(yùn)行。

2.銷售風(fēng)險(xiǎn)

(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。***倉庫最高庫存量4200噸，***倉庫最高庫存量2000噸，產(chǎn)品庫存達(dá)到倉庫容量50%以上，顯示市場(chǎng)銷售不暢，可能出現(xiàn)產(chǎn)品積壓的風(fēng)險(xiǎn)。

(2)風(fēng)險(xiǎn)控制。調(diào)整銷售方案，降價(jià)銷售，降低庫存，保證生產(chǎn)穩(wěn)定、持續(xù)進(jìn)行;非常時(shí)期考慮對(duì)部分規(guī)模大、信用度高的客戶增加賒銷額度。

3.資金回收

(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。客戶第一次出現(xiàn)推遲付款，是存在風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)。

(2)風(fēng)險(xiǎn)控制。一是資金回收達(dá)到100%，建立嚴(yán)格的擔(dān)保銷售制度，誰擔(dān)保、誰簽字、誰簽字、誰負(fù)責(zé)。二是對(duì)客戶建立信息檔案并綜合評(píng)定信用等級(jí)，對(duì)信用度一般的客戶和散戶要求現(xiàn)款銷售，對(duì)信用度較高，規(guī)模較大的客戶允許跨月結(jié)算，超過三個(gè)月的貨款必須催要，超過一年的貨款采取訴訟等法律途徑解決，超過三年且取得確鑿證據(jù)無法收回的應(yīng)收帳款經(jīng)政府有關(guān)部門審批后予以核銷，并在財(cái)務(wù)部門設(shè)立備查帳。

二、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。生產(chǎn)方面的風(fēng)險(xiǎn)目前主要是安全、環(huán)保事故，無論財(cái)產(chǎn)損失和人員傷亡大小，只要發(fā)生就認(rèn)定為一起事故。

(2)風(fēng)險(xiǎn)控制。一是在安全、環(huán)保上始終常抓不懈，注重加大投入，為職工創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。凡是生產(chǎn)工藝過程中能采取的保護(hù)監(jiān)測(cè)手續(xù)必須采取，凡是能消除隱患的必須指定責(zé)任人限期消除，凡是能采取預(yù)防控制措施的必須落實(shí)，凡是安全措施的投入必須滿足。二是把環(huán)保工作提到公司生存與發(fā)展的高度看待，堅(jiān)持一手抓管理，一手抓治理。三是對(duì)安全、環(huán)保的突發(fā)事故應(yīng)通過購買商業(yè)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。目前，企業(yè)參加社會(huì)商業(yè)保險(xiǎn)的賠付率為18%，***年應(yīng)達(dá)到25%，以后應(yīng)爭(zhēng)取達(dá)到30%。

三、人力資源風(fēng)險(xiǎn)

1.重大人身傷亡事故事后處理形成的風(fēng)險(xiǎn)

公司目前已為職工辦理了養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)四項(xiàng)社會(huì)基本保險(xiǎn)，由于正常工傷保險(xiǎn)的賠付額度過低，對(duì)易燃易爆、高危特殊崗位采取參加社會(huì)商業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

2.人員的工資、福利待遇所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。出現(xiàn)多人次、某一特定部門或崗位集體反映工資、薪酬待遇等方面存在異議，應(yīng)是預(yù)警的信號(hào)。

(2)風(fēng)險(xiǎn)控制。責(zé)成有關(guān)職能部門迅速調(diào)查部門或崗位技術(shù)含量和工作勞動(dòng)強(qiáng)度，重新調(diào)整工資及福利待遇。

人力資源控制應(yīng)采取以下措施:(1)建立嚴(yán)格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求。(2)制定員工工作規(guī)范，用以引導(dǎo)考核員工行為。(3)定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地完成規(guī)定的任務(wù)。(4)加強(qiáng)和考核獎(jiǎng)懲力度，應(yīng)定期對(duì)職工業(yè)績進(jìn)行考核，獎(jiǎng)懲分明。(5)對(duì)重要崗位員工(如銷售、采購、出納)應(yīng)建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制，如簽訂信用承諾書，保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險(xiǎn)。(6)工作崗位輪換，可以定期或不定期進(jìn)行工作崗位輪換，通過輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)弊情況。同時(shí)也可以挖掘職工的潛在能力。(7)提高工資與福利待遇，加強(qiáng)員工之間的溝通，增強(qiáng)凝聚力。 轉(zhuǎn)貼于

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.資金風(fēng)險(xiǎn)

(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。正常儲(chǔ)備資金急劇下降、到期應(yīng)收資金不能按期足額回收，經(jīng)營凈現(xiàn)金流量大幅度下降，甚至出現(xiàn)紅字。

(2)風(fēng)險(xiǎn)控制。第一，根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，重新制定資金管理辦法，與集團(tuán)公司的管理模式接軌。①對(duì)各分公司資金統(tǒng)一管理，取消銀行帳戶，采取收支兩條線的資金管理模式。②對(duì)控股子公司實(shí)行自行管理、監(jiān)督使用的管理模式。第二，專項(xiàng)資金與流動(dòng)資金相分離管理，保證生產(chǎn)經(jīng)營流動(dòng)資金放在第一位，實(shí)行資金審批一支筆，按計(jì)劃使用資金。第三，出現(xiàn)流動(dòng)資金短缺的非常狀況時(shí)，首先，壓縮對(duì)外投資、項(xiàng)目建設(shè)資金。其次，壓縮內(nèi)部技術(shù)更新、改造、環(huán)措等專項(xiàng)資金，再次壓縮非生產(chǎn)經(jīng)營性開支及各項(xiàng)福利費(fèi)支出。最后，壓縮生產(chǎn)性流動(dòng)資金支出。

2.財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)

利潤指標(biāo)與負(fù)債指標(biāo)。

(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。利潤急劇下降，出現(xiàn)保本經(jīng)營甚至虧損;產(chǎn)品銷售毛利率達(dá)到13%-15%，低于10%應(yīng)預(yù)警;資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到70%應(yīng)預(yù)警，達(dá)到75%應(yīng)迅速采取措施降低該項(xiàng)指標(biāo);銀行借款總額不應(yīng)超過凈資產(chǎn)50%，不能突破總資產(chǎn)50%。

(2)風(fēng)險(xiǎn)控制。首先，壓縮對(duì)外投資、項(xiàng)目建設(shè)資金。其次，壓縮內(nèi)部技術(shù)更新、改造、環(huán)措等專項(xiàng)資金。再次，壓縮非生產(chǎn)經(jīng)營性開支及各項(xiàng)福利費(fèi)支出。最后，壓縮生產(chǎn)性流動(dòng)資金支出。

針對(duì)以上所述，企業(yè)應(yīng)積極借鑒國外先進(jìn)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，逐步推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，建立和完善全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理來評(píng)估決策和交易中的風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理所取得的報(bào)酬和不實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理所遭受的懲罰，處理好企業(yè)在減輕財(cái)務(wù)、經(jīng)營和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)與為股東創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)價(jià)值之間的適當(dāng)平衡。以結(jié)構(gòu)化的風(fēng)險(xiǎn)管理過程為理論基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理方針和制度，形成切實(shí)可行、易于操作、收效突出的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，把風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處，提升企業(yè)的管理能力，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

參考文獻(xiàn):

[1]楊瑞，刁敏.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì).財(cái)會(huì)月刊，2008.