導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)預(yù)算績效管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：高校預(yù)算 績效管理 指標(biāo)體系

一、高校預(yù)算管理存在的問題分析

（一）高校預(yù)算管理意識相對淡薄

高校的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)基本上靠國家財政撥款，學(xué)校只是按照上級批準(zhǔn)的撥款計劃編制預(yù)算，簡單地按開支標(biāo)準(zhǔn)管理支出，學(xué)校的教學(xué)、科研及其他管理部門沒有積極主動地參與預(yù)算編制，未能充分調(diào)動各部門理財?shù)姆e極性，部分領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)預(yù)算管理在高校中的地位和作用認(rèn)識不足，重視程度不夠，沒有把預(yù)算管理作為單位財務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)抓緊抓好。

（二）預(yù)算編制方法不科學(xué)

目前大多數(shù)高校實行的是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的財務(wù)管理模式，預(yù)算的編制按照上級財政部門的要求，盡量做到收支平衡。預(yù)算下發(fā)后，學(xué)校通過各種指標(biāo)把預(yù)算下達(dá)到二級單位或基層單位，但由于在預(yù)算編制過程中缺乏與各教學(xué)及行政部門的有效溝通，下達(dá)的資金預(yù)算經(jīng)常無法滿足教學(xué)及行政部門的需要，并且缺乏嚴(yán)格的控制支出措施。同時，很多高校當(dāng)前預(yù)算的編制方法實質(zhì)上仍然采用“基數(shù)加因素”法，并未真正采用“零基預(yù)算”和“績效預(yù)算”等先進(jìn)的預(yù)算編制方法。

（三）預(yù)算執(zhí)行力度不夠

目前許多高校的預(yù)算管理還不是很完善，執(zhí)行的隨意性很大，缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督制度，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算經(jīng)費(fèi)指標(biāo)的串用，使得預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)赤字，造成許多資金得不到監(jiān)控。同時，資金的收支隨意性大，缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，事前監(jiān)督不嚴(yán)，事中控制不力，事后審計監(jiān)督不及時，導(dǎo)致資金使用混亂，資金的流向與控制完全脫節(jié)，不利于考核預(yù)算執(zhí)行情況。

（四）預(yù)算考核評價弱化

大多數(shù)高校沒有充分發(fā)揮預(yù)算管理的考核、評價功能，財政資金績效審計也主要監(jiān)督各預(yù)算單位編制和執(zhí)行預(yù)算的規(guī)范性，對資金使用的效益性和社會效果的關(guān)注不夠，各高校部門預(yù)算編制方法仍是“投入型預(yù)算”，重心放在爭取預(yù)算撥款，年度支出預(yù)算并沒有圍繞績效評價，也沒有結(jié)合高校各層次、各環(huán)節(jié)、各部門的責(zé)任主體對高校預(yù)算進(jìn)行全過程監(jiān)督，對績效的評價、獎懲、全部資源的配置以及預(yù)算管理也沒有給予更多的關(guān)注，預(yù)算管理工作績效與高校內(nèi)部各學(xué)院的考核和獎懲脫節(jié)。

二、高?？冃ьA(yù)算管理實施的必要性

高校的主要任務(wù)就是培養(yǎng)人才、從事科學(xué)研究和為社會提供服務(wù)，這些需要通過創(chuàng)新性活動對高校資源進(jìn)行有效配置，所有這些都需要充裕的資金支持，這就決定了高校需要考慮資金使用效益，合理有效地使用資金，合理使用不僅體現(xiàn)的是效率，更要體現(xiàn)其有效性，這就是績效。我國高校預(yù)算管理實施了部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購、預(yù)算外資金等一系列預(yù)算制度改革措施后，實現(xiàn)了預(yù)算內(nèi)、外資金的統(tǒng)一管理，也在一定程度上增強(qiáng)了預(yù)算的透明度和規(guī)范性，取得了一定的成效，但仍未從根本上改變“投入式”預(yù)算管理體制，資金使用的有效性并沒有得到明顯的提高。因此，高?？冃ьA(yù)算必須結(jié)合績效來確定預(yù)算資金分配，將各部門本年度的預(yù)算資金與其上年度資金使用效益相比較，績效考核的結(jié)果可以作為預(yù)算部門增減預(yù)算的主要依據(jù)。預(yù)算績效管理要求將總體目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和分解，形成各部門的具體目標(biāo)，實行目標(biāo)管理，這就促使高校必須實施精細(xì)化預(yù)算管理，并且保證科學(xué)合理，增強(qiáng)預(yù)算管理的水平。

三、高?？冃ьA(yù)算管理體系的構(gòu)建

（一）高校績效預(yù)算管理體系的思路

為了改變傳統(tǒng)高校預(yù)算管理模式的局限性，就必須加強(qiáng)對預(yù)算的約束力，積極推行高校預(yù)算績效管理，實現(xiàn)績效與預(yù)算的有機(jī)結(jié)合，即建立以資金效益為理論基礎(chǔ)，組建績效預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，通過詳細(xì)的績效預(yù)算評價指標(biāo)體系，對高校進(jìn)行部門預(yù)算和目標(biāo)管理，對預(yù)算執(zhí)行過程的全程監(jiān)控，通過暢通的信息反饋機(jī)制，構(gòu)建績效評價體系的預(yù)算管理運(yùn)行模式（如圖1）。

（二）高?？冃ьA(yù)算管理體系的基本模式

1.實施具體步驟。首先，根據(jù)學(xué)校的長遠(yuǎn)規(guī)劃目標(biāo)，在考慮經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，確定學(xué)校當(dāng)年預(yù)算管理的總體目標(biāo)，這項工作可由預(yù)算委員會完成。其次。把總體目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和分解，形成各部門的具體目標(biāo)，再根據(jù)部門目標(biāo)編制出部門預(yù)算。隨著高校中長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的提出，預(yù)算的編制可以采用滾動預(yù)算。再次，建立完善的績效指標(biāo)體系，制定確實有效的績效目標(biāo)。高校戰(zhàn)略規(guī)劃中的長期宏觀目標(biāo)可分解細(xì)化為短期微觀的績效目標(biāo)，而預(yù)算就是實現(xiàn)績效目標(biāo)的資源配置工具。預(yù)算和績效目標(biāo)之間由績效指標(biāo)建立聯(lián)系，預(yù)算通過績效指標(biāo)的計算衡量是否達(dá)到目標(biāo)，績效目標(biāo)通過績效指標(biāo)的計算對預(yù)算方案的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行反饋。具體的績效反饋可根據(jù)中期和年度的績效評估結(jié)果，由教學(xué)及行政等各部門以正式的書面報告向預(yù)算管理層反饋。

2.完善指標(biāo)體系。指標(biāo)體系應(yīng)該運(yùn)用財務(wù)指標(biāo)及非財務(wù)指標(biāo)，通過定性與定量指標(biāo)相結(jié)合，分兩個層面確立預(yù)算績效指標(biāo)。一是用貨幣計量的確認(rèn)績效；二是反映具體事務(wù)消耗的資源。效率、效果、成績?nèi)绾?，是高校任?wù)、戰(zhàn)略計劃和工作內(nèi)容的應(yīng)達(dá)目標(biāo)。

3.建立管理系統(tǒng)。首先，建立科學(xué)、完整、有效的績效預(yù)算管理系統(tǒng)，可通過建立預(yù)算委員會來實現(xiàn)。該委員會可由主管財務(wù)的副校長、財務(wù)處、審計、紀(jì)委、教務(wù)等各部門的人員組成，把預(yù)算與高校的發(fā)展戰(zhàn)略很好的結(jié)合起來，并對每個部門的權(quán)責(zé)進(jìn)行有效控制和分配。其次，通過預(yù)算執(zhí)行將預(yù)算目標(biāo)變成現(xiàn)實，通過預(yù)算監(jiān)督來了解預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和結(jié)果，從而分析其在執(zhí)行過程中存在的問題，保證總體目標(biāo)的實現(xiàn)。信息分析主要是分析績效情況，確定和分析差異，找出差異形成的原因；監(jiān)督評價則是通過內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，以保證績效預(yù)算管理體系中傳遞的數(shù)據(jù)真實完整。最后，管理系統(tǒng)還應(yīng)保障預(yù)算信息處理的及時、完整、正確和提供便于解讀和利用的預(yù)算信息（如圖2）。

（三）高?？冃ьA(yù)算管理指標(biāo)體系設(shè)計

由于高校績效預(yù)算管理的重點在于績效預(yù)算評價指標(biāo)體系的建立，因此，按照評價指標(biāo)的確定原則，所構(gòu)建的績效預(yù)算評價指標(biāo)應(yīng)該涵蓋教學(xué)、科研、財務(wù)、社會等內(nèi)容，形成由相互聯(lián)系、相互制約的諸多因素構(gòu)成的集合系統(tǒng)。具體包括：第一，業(yè)務(wù)績效預(yù)算評價指標(biāo)。由教學(xué)工作情況、科研工作情況和學(xué)生工作情況組成。第二，財務(wù)績效預(yù)算評價指標(biāo)。由財務(wù)管理情況、預(yù)算執(zhí)行情況、事業(yè)支出結(jié)構(gòu)、組織創(chuàng)收能力和償債能力組成。第三，社會績效預(yù)算評價指標(biāo)。由學(xué)校聲譽(yù)、畢業(yè)生就業(yè)情況、社會捐贈和參與地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)情況組成。該集合系統(tǒng)反映了績效的各種單一指標(biāo)納入到一個有機(jī)的相互制約的系統(tǒng)之中，全方位分層次對績效進(jìn)行比較分析；該體系根據(jù)指標(biāo)性質(zhì)和要達(dá)到的目標(biāo)，將目標(biāo)評價指標(biāo)又分為若干較小的觀測點，并按各觀測點間的相互關(guān)聯(lián)影響及隸屬關(guān)系，將各觀測點按不同層次聚集集合，形成一個多層次的結(jié)構(gòu)模型，最終把系統(tǒng)分析歸結(jié)為最低層（具體觀測點）相對于最高層（總指標(biāo)）的相對重要權(quán)值的確定和排序上。

四、總結(jié)

績效預(yù)算就是把資源分配的增加與績效的提高緊密結(jié)合，是一種以目標(biāo)為導(dǎo)向、預(yù)算為主線、部門為基礎(chǔ)、績效為核心的績效預(yù)算管理模式。最新的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和《高校財務(wù)制度》要求明確績效預(yù)算管理并進(jìn)行績效評價。在高校實施績效預(yù)算能否成功，關(guān)鍵是能否建立以事業(yè)發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向、以項目成本為衡量、以業(yè)績評估為核心的績效預(yù)算體制和績效考評機(jī)制，結(jié)合業(yè)務(wù)績效預(yù)算評價、財務(wù)績效預(yù)算評價和社會績效預(yù)算評價，形成“績效目標(biāo)—績效評價—績效預(yù)算”相結(jié)合的預(yù)算績效管理新機(jī)制，通過定量定性對比分析，對高校預(yù)算決策、配置、使用水平等做出綜合的評價。

（注：本文系江西省社會科學(xué)規(guī)劃項目“高?？冃ьA(yù)算管理體系研究”的階段性研究成果；項目編號：11GL12）

篇2

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財務(wù)績效評價 新醫(yī)改 建議

一、醫(yī)院建立財務(wù)績效評價指標(biāo)的意義

自20世紀(jì)90年代以來，許多國家將對財政的改革集中到績效評價上，自我國改革開放以后，市場經(jīng)濟(jì)體系和公共財政管理逐步的形成、完善，對于財政資金使用的績效評價的研究也日益重視起來。

（1）醫(yī)院的經(jīng)營管理水平直接關(guān)系到醫(yī)院的發(fā)展情況，建立合理的財務(wù)績效評價指標(biāo)可以提高醫(yī)院的管理效率與整體績效。

（2）構(gòu)建公立醫(yī)院財務(wù)績效評價指標(biāo)體系，并根據(jù)評價結(jié)果進(jìn)行獎懲，將績效考核落實到每個員工身上，有利于調(diào)動醫(yī)院員工的積極性，加強(qiáng)責(zé)任感與服務(wù)水平。

（3）醫(yī)院績效是考核醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)業(yè)績的重要因素，通過設(shè)定的指標(biāo)對公立醫(yī)院進(jìn)行評價，能提高醫(yī)院的整體質(zhì)量，有利于醫(yī)院的自我監(jiān)督與約束，也能及時查漏補(bǔ)缺，提高公立醫(yī)院資金使用效率和財務(wù)管理水平。

醫(yī)院是保障人民生命健康的重要機(jī)構(gòu)，考核醫(yī)院經(jīng)營管理水平、治療質(zhì)量、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個重要措施是建立合理的財務(wù)績效指標(biāo)，評價其績效水平，對醫(yī)院的整體質(zhì)量與員工素質(zhì)的提高都有重要的意義。

二、當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)績效評價的現(xiàn)狀不足

（一）財務(wù)績效管理和評價體系尚不健全

一方面醫(yī)院沒有建立長久的發(fā)展戰(zhàn)略方案，對目前的發(fā)展現(xiàn)狀分析不夠全面，評價方法也比較單一片面，沒有科學(xué)合理的評價方法。另一方面，很多的醫(yī)院沒有根據(jù)自身的實際情況建立合理的財務(wù)績效評價指標(biāo)，大部分是借鑒了企業(yè)的績效評價指標(biāo)方式，導(dǎo)致現(xiàn)行的收入指標(biāo)在財務(wù)指標(biāo)中所占的比重過大，單純依靠財務(wù)指標(biāo)和財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)很難理清醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的具體情況。

（二）沒有長遠(yuǎn)的財務(wù)績效管理戰(zhàn)略目標(biāo)

醫(yī)院的大部分工作計劃是按照規(guī)定的流程和目標(biāo)而進(jìn)行的，財務(wù)人員及醫(yī)護(hù)人員等很少參與如月度計劃、季度目標(biāo)、年度計劃等工作計劃的制定，會導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部的相應(yīng)組織及個人目標(biāo)的缺乏。在這種情況下，醫(yī)院財務(wù)部門與其他部門沒有意識到績效管理的重要性，自身的責(zé)任感及競爭力相對缺乏。

（三）醫(yī)院財務(wù)會計制度不夠完善

部分醫(yī)院財務(wù)還存在成本攤銷不明確、賬目不清晰等問題，這與醫(yī)院的成本核算制度相對比較簡單有關(guān)，此外，績效評價制度、人員激勵制度構(gòu)建不完善對于醫(yī)院財務(wù)也有較大影響。當(dāng)前大部分的醫(yī)院仍缺乏完善的財務(wù)核算制度，有關(guān)的績效管理、財務(wù)管理制度不夠健全。

（四）財務(wù)預(yù)算體系不完善

由于大多數(shù)的醫(yī)院財務(wù)預(yù)算體系不夠健全，仍采用之前單一的預(yù)算方式，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算沒有較強(qiáng)的執(zhí)行力。自2009年的新醫(yī)改提出后，雖然在醫(yī)院的全面預(yù)算管理方面有所改進(jìn)，但是很多醫(yī)院并沒有改變以往的預(yù)算方式。醫(yī)院的預(yù)算管理部門缺少與其他科室溝通合作，預(yù)算部門也只是按照上一年財務(wù)數(shù)據(jù)的劃分來預(yù)算下一年的財務(wù)數(shù)據(jù)，這種預(yù)算方式己經(jīng)不能適應(yīng)時代的發(fā)展。

三、新醫(yī)改下構(gòu)建醫(yī)院財務(wù)績效評價指標(biāo)體系的措施

（一）完善醫(yī)院財務(wù)績效管理制度

醫(yī)院在新醫(yī)改的形式下，要在遵循國家規(guī)定的各項制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)本身的特點和發(fā)展的要求設(shè)置相關(guān)的會計制度。在績效考評制度、全面預(yù)算管理制度、內(nèi)部監(jiān)督制度、內(nèi)部審計制度、成本核算制度、財務(wù)風(fēng)險控制制度、財務(wù)內(nèi)部控制制度等方面加強(qiáng)管理。

（二）制定合理的財務(wù)績效評價標(biāo)準(zhǔn)

建立了符合醫(yī)院發(fā)展的各項管理制度后，按照嚴(yán)格的要求完善績效評價指標(biāo)體系，由醫(yī)院的財務(wù)部門、人事部門及其他部門共同配合完成績效考核。為了提高醫(yī)院財務(wù)績效管理水平，使醫(yī)院能夠更加具體、客觀的評價，醫(yī)院要根據(jù)建立的財務(wù)績效管理體系，針對全面預(yù)算管理和績效考核指標(biāo)的評價標(biāo)準(zhǔn)等各項內(nèi)容進(jìn)行逐一的比對，選擇科學(xué)的評價方法。

（三）改進(jìn)醫(yī)院財務(wù)績效考核管理辦法

績效考核指標(biāo)的內(nèi)容可以加對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險控制指標(biāo)和醫(yī)藥費(fèi)用控制指標(biāo)的評價，這兩項指標(biāo)更能反應(yīng)出醫(yī)院在取消藥品加成的背景下，凸顯財務(wù)管理工作的績效性，因此也更能全面、具體的評價財務(wù)管理工作。

醫(yī)院要針對目前的發(fā)展現(xiàn)狀，將醫(yī)藥費(fèi)用指標(biāo)中的藥品、衛(wèi)生材料管控、藥品和衛(wèi)生材料費(fèi)用和財務(wù)風(fēng)險控制指標(biāo)中的內(nèi)部控制、資產(chǎn)設(shè)備管理、內(nèi)部審計和監(jiān)督納入到考核中，健全考核機(jī)制。

（四）績效考核結(jié)果的應(yīng)用

在對醫(yī)院進(jìn)行全面績效考評工作后，要注意全面分析醫(yī)院面臨的形勢，總結(jié)之前的工作經(jīng)驗，對存在的問題提出具體的改進(jìn)意見和建議，并把績效考評結(jié)果作為安排后年度項目資金分配的重要參考依據(jù)。醫(yī)院可以根據(jù)績效考評結(jié)果，研究調(diào)整之后的經(jīng)濟(jì)管理績效目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)管理工作改進(jìn)方案。

四、結(jié)束語

醫(yī)院是保證人民群眾基本醫(yī)療保障的機(jī)構(gòu)，具有一定的公益性。在新醫(yī)改的形勢下，醫(yī)院要注意加強(qiáng)財務(wù)績效評價工作，并建立合理的績效評價指標(biāo)，提高醫(yī)院的財務(wù)管理質(zhì)量與整體水平。同時還要注意醫(yī)院財務(wù)部門與其他科室的交流合作，各個部門共同協(xié)作提高醫(yī)院的管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]王愛青，趙亮，時偉.試析醫(yī)院財務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變[J].中國醫(yī)院管理.2015（06）

篇3

現(xiàn)代煙草企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理具有明顯的個性特征:

（一）機(jī)制性

煙草企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理本身是一個機(jī)制化的過程,具有鮮明的程序性,需要立項、編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、考評等。財務(wù)預(yù)算機(jī)制設(shè)立的目的是為了降低預(yù)算風(fēng)險。從財務(wù)預(yù)算本身的管理角度看，它是自我約束、自我管理的一種機(jī)制。

（二）市場性

煙草企業(yè)的財務(wù)預(yù)算本身是仿市場的,是全面控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的市場化的計劃管理模式。企業(yè)通過全面財務(wù)預(yù)算管理規(guī)劃各個主體對企業(yè)的約定投入、約定效果和相應(yīng)的約定利益,并通過對財務(wù)預(yù)算過程的監(jiān)控,真實計量各個利益主體的實際投入及對企業(yè)發(fā)展的影響,然后根據(jù)結(jié)果考評情況進(jìn)行相應(yīng)的發(fā)展策略調(diào)整，以此來提高煙草企業(yè)管理的有效性。

（三）戰(zhàn)略性

煙草企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理從本質(zhì)上講是對未來的一種管理，它通過規(guī)劃未來的財務(wù)發(fā)展來指導(dǎo)實踐,因而具有戰(zhàn)略性,對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略起著全方位的支持作用?？茖W(xué)的財務(wù)預(yù)算方案蘊(yùn)涵著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營思想,是企業(yè)管理層對未來一定時期內(nèi)的經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營決策的財務(wù)數(shù)量說明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束依據(jù),是企業(yè)的整體“作戰(zhàn)”方案核心內(nèi)容。

（四）綜合性

煙草企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的核心職能即在于對企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流的整合。

二、現(xiàn)代煙草企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀

目前國內(nèi)的煙草企業(yè)正在不斷的發(fā)展，很多煙草企業(yè)所制定的財務(wù)預(yù)算管理基本上沒有達(dá)到滿意的效果，根本不能滿足現(xiàn)代煙草企業(yè)的實際財務(wù)需要。在我們的實際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，之所以煙草企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中出現(xiàn)這樣的問題，究其原因有以下幾點：

（一）煙草企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理知識的缺乏

大部分的煙草企業(yè)并不知道如何編制財務(wù)預(yù)算以及怎樣去實施企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度。據(jù)我們調(diào)查很多的煙草企業(yè)曾經(jīng)做過財務(wù)預(yù)算，但是其編制的方法卻不科學(xué)。其主要的程序就是讓企業(yè)的各個部門將年度的財務(wù)收支情況進(jìn)行匯總，將匯總的數(shù)據(jù)與企業(yè)財務(wù)預(yù)算進(jìn)行比對，這樣就完成了企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理。

（二）部分煙草煙草企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理信心不足

目前國內(nèi)有部分實力較大的煙草企業(yè)實施了財務(wù)預(yù)算管理，但很多的企業(yè)對于財務(wù)預(yù)算管理只起到一個形式作用，并沒有在企業(yè)的財務(wù)工作中取得實際的成效。因此，很多煙草企業(yè)就對財務(wù)預(yù)算管理失去了繼續(xù)實施的信心。

（三）煙草企業(yè)沒有對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)的管理

多數(shù)的企業(yè)只是編制企業(yè)年度財務(wù)計劃或者是企業(yè)的資金收支情況計劃方案，普遍對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算存在誤區(qū)。在我們前期的調(diào)查和走訪的煙草公司當(dāng)中，部分的企業(yè)并沒用實行財務(wù)預(yù)算管理，僅僅不到60%的企業(yè)只有年度財務(wù)計劃。在這些企業(yè)當(dāng)中，他們把所做財務(wù)計劃當(dāng)作財務(wù)預(yù)算。這就是明顯的把財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算的定義混為一體。

三、煙草企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理的措施

正是由于煙草企業(yè)沒有真正實施，因此，嚴(yán)重影響財務(wù)預(yù)算管理在煙草企業(yè)中的積極作用。如何積極發(fā)揮企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理作用，樹立全新的煙草企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理理念，并對以前舊的管理體制進(jìn)行調(diào)整，以此強(qiáng)化企業(yè)的預(yù)算管理，全面提升企業(yè)的市場競爭力。

（一）更新煙草企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理觀念

近幾年，我國的煙草企業(yè)發(fā)展迅速，其發(fā)展歷程證明了煙草企業(yè)對于財務(wù)預(yù)算管理的力度，其決定因素就在于煙草企業(yè)的管理層是否正確認(rèn)識財務(wù)預(yù)算管理對于企業(yè)發(fā)展的意義。當(dāng)前大部分的煙草企業(yè)都對財務(wù)預(yù)算管理存在認(rèn)識上的偏差，導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理的重視程度上與執(zhí)行力度就有所欠缺。因此，要在煙草企業(yè)實施全面的財務(wù)預(yù)算管理，首先就必須提高煙草企業(yè)決策者、管理層及財務(wù)執(zhí)行者對于財務(wù)預(yù)算管理的理解，并從企業(yè)未來發(fā)展的高度及管理上的創(chuàng)新上來重新對財務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行認(rèn)識，以此來重新調(diào)整并實施企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制。

（二）建立健全企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制

隨著煙草企業(yè)的不斷發(fā)展，預(yù)算管理在煙草企業(yè)的財務(wù)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。因此，必須要明確企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的導(dǎo)向作用，不斷提高對財務(wù)預(yù)算管理的重視程度。加強(qiáng)煙草企業(yè)預(yù)算管理不僅僅是其發(fā)展的需要，也是內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)、加強(qiáng)煙草企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)的必須，這更是國家發(fā)展煙草企業(yè)的要求。所以必須將財務(wù)預(yù)算管理工作作為年度工作開始的重點，只有這樣才能夠讓接下來的工作有條不紊的進(jìn)行。由于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理在日常工作中占有無可替代的作用，應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部財務(wù)組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制，并且應(yīng)設(shè)置專人專事領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制和管理。首先，由于財務(wù)預(yù)算管理涉及煙草企業(yè)工作的各個方面，需要綜合考慮各方面因素，必須制定專門的管理制度，安排專人負(fù)責(zé)預(yù)算編制，以期企業(yè)的年度財務(wù)預(yù)算能夠真實全面的反映在接下來一年的工作的重心。其次，強(qiáng)化企業(yè)管理者對財務(wù)預(yù)算管理職責(zé)，因為其的職位因素可以決定企業(yè)如何更好的考慮財務(wù)預(yù)算管理和企業(yè)長期目標(biāo)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

（三）必須要實行財務(wù)預(yù)算績效管理及嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度

隨著時代的發(fā)展，煙草企業(yè)也必須推行財務(wù)預(yù)算績效管理，通過這樣的方式來對目前煙草企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行部門缺乏管理、監(jiān)督和約束的現(xiàn)狀進(jìn)行改善，同時還可以將各部門自己預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合，將各部門的責(zé)任和績效進(jìn)行結(jié)合，從而達(dá)到獎優(yōu)罰劣的目的。煙草企業(yè)的每一個部門在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的過程中，都必須盡可能地想到工作中有可能會遇到的問題，在遇到問題時可以冷靜的處理，要堅決的杜絕在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的過程中出現(xiàn)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)使用不規(guī)范、挪用財務(wù)預(yù)算經(jīng)費(fèi)指標(biāo)等情況的出現(xiàn)。為了改善煙草企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行控制約束力度不夠的情況，當(dāng)煙草企業(yè)財務(wù)預(yù)算確定下來后，就不允許進(jìn)行隨意的追加、追減。在支出時要堅持“一支筆”的審批制度，嚴(yán)格的按照財務(wù)預(yù)算規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制支出，對于各項支出款項則必須經(jīng)過審定。對于超出預(yù)算或者無預(yù)算的開支，企業(yè)財務(wù)部門有權(quán)利進(jìn)行拒絕，從而達(dá)到強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度。

篇4

關(guān)鍵詞:企業(yè) 績效管理 考核

一、什么是績效管理

21世紀(jì)以來，我國的企業(yè)開始了大幅度的發(fā)展，在長期的企業(yè)管理實踐中，績效管理在企業(yè)中得到了最廣泛的應(yīng)用。

所謂的績效管理，它是一個持續(xù)的交流過程。該過程是完成由經(jīng)理和員工之間達(dá)成協(xié)議的過程，并且在協(xié)議中對有關(guān)的問題提出明確的要求和規(guī)定。它是一個完整的系統(tǒng)，在這個系統(tǒng)中，企業(yè)、經(jīng)理和員工全部參與進(jìn)來，經(jīng)理和員工通過溝通的方式，將企業(yè)的戰(zhàn)略、經(jīng)理的職責(zé)、管理的方式和手段以及員工的績效目標(biāo)等管理的基本內(nèi)容確定下來。在持續(xù)不斷溝通的前提下，經(jīng)理幫助員工清除工作過程中的障礙，提供必要的支持、指導(dǎo)和幫助，與員工一起共同完成績效目標(biāo)，從而實現(xiàn)企業(yè)的愿景規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)。隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，企業(yè)對人力資源科學(xué)化與人本化相結(jié)合的管理模式的重視，績效管理已經(jīng)成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)所關(guān)注的焦點之一。做好企業(yè)的績效管理已經(jīng)成為企業(yè)成功的第一要素。

二、目前企業(yè)中績效管理存在的問題

企業(yè)實行績效管理，給企業(yè)帶來了巨大的效益，讓企業(yè)走上了一個良性發(fā)展的道路。但在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)一旦受到外部的威脅，就需要調(diào)整戰(zhàn)略，調(diào)整績效管理策略，以滿足企業(yè)下一步的發(fā)展。不過由于各種經(jīng)驗的欠缺和不成熟，不少企業(yè)的績效管理還存在著很多的缺陷和問題。

1.績效管理體系不科學(xué)

績效管理體系包括：績效計劃、績效反饋及輔導(dǎo)改進(jìn)、績效評價、績效結(jié)果應(yīng)用等。有些企業(yè)的考核指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，不合理，不能反映出企業(yè)績效和生產(chǎn)之間的相互關(guān)系，不利于企業(yè)長期規(guī)劃的發(fā)展。在考核評價方面，有些企業(yè)的部門缺少考核評價的環(huán)節(jié)，有些部門的評價人為因素較重，有些考核評價側(cè)重點不同，造成評價的混亂。一些企業(yè)考核制度不嚴(yán)謹(jǐn)，在實際執(zhí)行時沒有執(zhí)行力，這對于企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)條件下的發(fā)展是極為不利的。

2.缺乏有效的績效溝通

目前的一些企業(yè)中，很多部門都缺乏有效的績效溝通。在進(jìn)行實際的績效管理時，一些員工缺乏有效的輔導(dǎo)，無法完成既定的工作目標(biāo)，工作積極性受到了很大的打擊。管理層片面地強(qiáng)調(diào)員工對企業(yè)的奉獻(xiàn)，卻忽視了員工的感情利益。另外，管理層之間也缺乏有效的溝通，管理層缺乏正確的理論指導(dǎo)，把績效管理工作當(dāng)成是簡單的績效考核，最后考核的分?jǐn)?shù)就是績效管理的綜合成績，這顯然是不合理的。

在企業(yè)中，管理層與員工的溝通也甚少。管理層不能體會員工在完成任務(wù)時遇到的困難，員工也不能理解管理層對績效方面的期望值，所以就造成了員工與管理層之間的冷漠甚至敵對，從而形成了一個惡性循環(huán)。

3.績效考核得不到充分的應(yīng)用

目前我國很多企業(yè)中的績效管理工作不到位，很重要的一點就是績效考核的應(yīng)用的單一化，僅作為對員工的一個考核，不能與整個績效管理工作融合起來。這也是績效管理工作得不到員工支持的重要原因。

三、如何提高績效管理

做好企業(yè)的績效管理工作，無疑對于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展起到不可估量的作用。但是目前我們的企業(yè)對于績效管理工作仍然做的不到位。本人在這方面也摸爬滾打了很多年，也積累了一定的經(jīng)驗，認(rèn)為一個有效的績效管理工作，其實是一個系統(tǒng)的、完整的體系流程。在這個體系中，管理層的認(rèn)知對于績效管理工作的成敗起到關(guān)鍵作用，因為管理層是績效管理體系的制定者和設(shè)計者；另外實際的執(zhí)行過程也是非常重要的，實際執(zhí)行的好壞直接影響到績效管理的作用。最后，績效考核要與績效工資和員工的獎金掛鉤，這樣績效管理就能夠得到很好的實施。下面談一談具體的環(huán)節(jié)：

1.對績效管理要有一個全新的認(rèn)知

上文也提到，有效實施績效管理工作，關(guān)鍵在于管理層，管理層是績效管理工作的設(shè)計者和制定者，如果管理層整體素質(zhì)不高，對于績效管理工作的認(rèn)知不夠，理念跟不上潮流，那么整個集團(tuán)企業(yè)的績效管理工作的開展就相當(dāng)?shù)睦щy。

作為管理層，對于績效管理的認(rèn)知必須要統(tǒng)一，要上升到“績效是對工作行為以及工作結(jié)果的一種反映，也是員工內(nèi)在素質(zhì)和潛能的一種體現(xiàn)”這種高度?？冃Ч芾聿坏扔趩渭兊目冃Э己?，也不等于單純的績效獎金，績效考核和績效獎金是績效管理工作的重要組成部分，這其中是不能直接劃等號的。

管理層和員工要做持續(xù)的溝通，做到雙方的體諒和互惠，目的就在于達(dá)成雙方的共識，能夠順利的把績效管理工作做好。

2.建立完善的績效管理體系

上文也提到，績效管理有4個環(huán)節(jié)，這4個環(huán)節(jié)互相牽連形成一個體系，缺一不可。

（1）績效計劃

績效計劃是績效管理體系中的第一個關(guān)鍵步驟?？冃в媱澥潜辉u估者和評估者雙方對員工應(yīng)該實現(xiàn)的工作績效進(jìn)行溝通的過程，并將溝通的結(jié)果落實為訂立正式書面協(xié)議即績效計劃和評估表，它是雙方在明晰責(zé)、權(quán)、利的基礎(chǔ)上簽訂的一個內(nèi)部協(xié)議?？冃в媱澋脑O(shè)計從企業(yè)最高層開始，將績效目標(biāo)層層分解到企業(yè)各部門和各級子企業(yè)，最終落實到個人。對于各子企業(yè)而言，這個步驟即為經(jīng)營業(yè)績計劃過程，而對于員工而言，則為績效計劃過程。通過它可以在企業(yè)內(nèi)建立起一種科學(xué)合理的管理機(jī)制，能有機(jī)地將股東的利益和員工的個人利益整合在一起，其價值已經(jīng)被國內(nèi)外眾多企業(yè)所認(rèn)同和接受。

（2）績效反饋與輔導(dǎo)

績效反饋與輔導(dǎo)是連接績效計劃于績效考核的關(guān)鍵。績效反饋是績效管理過程中的一個重要環(huán)節(jié)。它主要通過考核者與被考核者之間的溝通，就被考核者在考核周期內(nèi)的績效情況進(jìn)行面談，在肯定成績的同時，找出工作中的不足并加以改進(jìn)。因為在這一過程中，管理層需要掌握員工的相關(guān)情況，通過雙方的溝通，可以預(yù)防可能出現(xiàn)的一些問題，并加以及時的解決，以促成績效計劃的順利完成。

在這一過程中，我們需要注意，管理層與員工的談話是平等的，不是上級訓(xùn)斥下級，平等的對話能夠帶來員工更多的支持和信任，這也有助于員工進(jìn)行績效改進(jìn)。

（3）績效評價

表面上看，這是一個評估和考核過程。但實際上這一環(huán)節(jié)的作用不僅僅局限于此。首先，績效評價所提供的信息有助于企業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)做出何種晉升或工資方面的決策。其次，它為企業(yè)管理者及其下屬人員提供了一個機(jī)會，使大家能夠坐下來對下屬人員的工作行為進(jìn)行一番審查。

這一過程也是管理層與員工進(jìn)行溝通的過程。雙方通過溝通交流，對任務(wù)計劃達(dá)成一致，雙方就有了共同的目標(biāo)。管理層在進(jìn)行實際評價時，要參考員工的具體情況，不能盲目的進(jìn)行鼓勵或者批評；而員工在這一環(huán)節(jié)中也可以認(rèn)識到自己工作的不足，在以后的工作中需要進(jìn)行哪方面的改進(jìn)。這也有利于消除高層與員工之間的矛盾，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和競爭力。

（4）績效結(jié)果應(yīng)用

上文提到，目前一些企業(yè)的績效考核是單純的單一狀態(tài)，結(jié)果就是結(jié)果，它并不能發(fā)揮其應(yīng)發(fā)揮的作用。從現(xiàn)實的角度出發(fā)，績效考核的結(jié)果應(yīng)該與招聘、人員調(diào)配、工資獎金分配、員工培訓(xùn)與開發(fā)、員工職業(yè)生涯規(guī)劃相結(jié)合，避免造成操作的浪費(fèi)和資源的閑置。

在這一環(huán)節(jié)中，管理層要對不同類型的員工分別采取不同的有針對性的政策。例如考核完畢之后，把員工分類總結(jié)，一些對企業(yè)有貢獻(xiàn)的員工，要給予適當(dāng)?shù)莫剟?，促進(jìn)其繼續(xù)努力；對于不思進(jìn)取的員工，要給予適當(dāng)?shù)膽徒?，督促其改進(jìn)；一些員工喜歡冒進(jìn)，工作時比較愛隨意發(fā)揮，那么就需要對他們進(jìn)行相應(yīng)的績效輔導(dǎo)，讓他們學(xué)會真正的專業(yè)技能，防止錯誤的操作；一些員工工作比較保守，這就需要加大對他們的培訓(xùn)力度，更新他們的觀念，改變他們的固有的思維模式，不斷學(xué)習(xí)新技術(shù)，以提升這些員工的專業(yè)技能。

3.建立以績效為導(dǎo)向的企業(yè)文化

這在國外是一項非常普遍的提高績效管理的方針政策。優(yōu)秀的企業(yè)文化能夠影響員工的精神狀態(tài)和工作進(jìn)取心，要實現(xiàn)績效管理與企業(yè)文化融合，就必須做到獎懲分明；在團(tuán)隊中鼓勵員工積極學(xué)習(xí)，創(chuàng)造一種良性競爭的工作氛圍，使工作豐富化，上下一心，鼓勵承擔(dān)責(zé)任。這樣在企業(yè)中實施績效管理，就能最大限度地發(fā)揮出員工的潛力，使企業(yè)不斷發(fā)展壯大，最終立于不敗之地。

總之，無論企業(yè)處于何種發(fā)展階段，績效管理對于提升企業(yè)的競爭力都具有巨大的推動作用，進(jìn)行績效管理都是非常必要的?？冃Ч芾韺τ谔幱诔墒炱谄髽I(yè)而言尤其重要，沒有有效的績效管理，組織和個人的績效得不到持續(xù)提升，組織和個人就不能適應(yīng)殘酷的市場競爭的需要，最終將被市場淘汰。

參考文獻(xiàn)：

［1］武欣.績效管理實務(wù)手冊.北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2005

［2］趙曙明.中國企業(yè)集團(tuán)人力資源管理戰(zhàn)略研究.南京：南京大學(xué)出版社，2003

［3］付亞和，許玉林主編.績效管理.復(fù)旦大學(xué)出版社，2003

［4］趙文明，趙建偉編著.員工績效考核與績效管理實務(wù)手冊.中國致公出版社，2005

［5］喬恩沃納著，付亞和譯.雙面神績效管理系統(tǒng).北京：電子工業(yè)出版社，2003

(上接第111頁)

四、上市公司可持續(xù)增長的財務(wù)管理策略

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，上市公司要想在日益激烈的市場競爭中脫穎而出，獲得生產(chǎn)和發(fā)展的機(jī)會，必然需要規(guī)范的運(yùn)行體制，必須具備健全的財務(wù)管理政策，所以全面提升財務(wù)管理水平對上市公司可持續(xù)增長的財務(wù)管理至關(guān)重要。

1.努力做好上市公司的基礎(chǔ)管理工作

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作能否有效貫徹下去，往往來說要依賴于企業(yè)基礎(chǔ)管理工作能否確保質(zhì)量和效率。如果上市公司的各項基礎(chǔ)管理工作不能有效開展，就無從談起能夠確保切實推進(jìn)預(yù)算管理工作，更加不能確保最終的實質(zhì)收效。所以，上市公司的管理者必須在做財務(wù)預(yù)算之前，確保業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算能夠有效落實，比如確保各種業(yè)務(wù)按規(guī)范有序開展，使整個業(yè)務(wù)流程有效科學(xué)，確保財務(wù)貫徹的質(zhì)量水平。上市公司的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從銷售到后勤客戶維護(hù)都要加強(qiáng)規(guī)范管理，做好信息的收集和管理，這些信息將對財務(wù)預(yù)算提供切實有效的依據(jù)和參考。

2.努力提升財務(wù)人員的財務(wù)管理素質(zhì)，強(qiáng)化財務(wù)人員的職業(yè)道德規(guī)范

首先，上司公司要借助各種工具和手段努力更新財務(wù)人員的思想觀念，提升他們的現(xiàn)代化財務(wù)管理水平，促使財務(wù)人員具備現(xiàn)代管理思想。這就要去財務(wù)人員具備精深的財務(wù)核算能力之外，還需要具備經(jīng)營管理知識以及決策組織能力，同時還要努力成為綜合職業(yè)能力突出的復(fù)合型管理人才。其次，財會人員的知識結(jié)構(gòu)要不斷優(yōu)化，同時還要不斷加強(qiáng)財務(wù)會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及職業(yè)繼續(xù)教育，最大限度提升財會人員的知識層次，開拓他們的事業(yè)。只有全面提升財會人員的綜合素質(zhì)，幫助他們成為具備企業(yè)經(jīng)營管理和決策能力的優(yōu)秀人才，最大限度發(fā)揮財務(wù)管理作用。

3.努力建立健全財務(wù)預(yù)算管理制度

一個完善有效的財務(wù)預(yù)算管理制度，加上有效的控制手段，才能確保預(yù)算管理水平獲得最大化的落實。預(yù)算管理制度值的是在預(yù)算管理過程中必須遵守的規(guī)范，作為實行預(yù)算管理的依據(jù)和方法而存在。上市公司在可持續(xù)增長的財務(wù)管理過程中，需要分別制定預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整等各個環(huán)節(jié)的各項具體工作規(guī)程，把整個預(yù)算管理過程放進(jìn)程序化、制度化和規(guī)范化的軌道上，確保財務(wù)預(yù)算機(jī)制的有效運(yùn)行，提高上市公司可持續(xù)增長的財務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

［1］徐海霞.新會計準(zhǔn)則對上市公司財務(wù)管理的影響［J］.Chinas Foreign Trade.2011(14)

［2］宋惠榮,周冰.上市公司財務(wù)管理存在的問題與對策［J］.商業(yè)經(jīng)濟(jì).2008(09)

篇5

關(guān)鍵詞：全額撥款事業(yè)單位；預(yù)算管理；績效評價；實踐探析

隨著我國事業(yè)單位財務(wù)管理改革工作的逐步深入，利用有效的預(yù)算管理工作，提高事業(yè)單位特別是全額撥款事業(yè)單位財務(wù)管理工作質(zhì)量，成為了當(dāng)前財務(wù)實踐工作的重要內(nèi)容。在這種情況下，單位財務(wù)管理工作者結(jié)合單位實際工作情況，開展了相關(guān)研究工作。在研究中管理者發(fā)現(xiàn)，績效評價模式的應(yīng)用對于預(yù)算管理有效性的提升有著重要的促進(jìn)作用。特別是在事業(yè)單位預(yù)算管理數(shù)據(jù)化、全面預(yù)算管理以及預(yù)算體系化管理建設(shè)過程中，績效評價管理的開展具有不可替代的實踐作用。

一、單位預(yù)算管理中績效評價作用分析

在當(dāng)前事業(yè)財務(wù)管理過程中，管理者針對績效評價方法在預(yù)算管理中的應(yīng)用，進(jìn)行了實踐分析，績效評價在預(yù)算管理中可以發(fā)揮出以下作用。

（一）便于預(yù)算管理數(shù)據(jù)化的實現(xiàn)

在實際工作中我們發(fā)現(xiàn)，將事業(yè)單位預(yù)算管理數(shù)據(jù)化的過程與績效評價工作的開展有著重要聯(lián)系。這主要是因為績效評價工作，是在實際管理中利用數(shù)據(jù)量化過程開展的績效評價工作，所以數(shù)據(jù)化過程是其評價工作開展的基礎(chǔ)。這種數(shù)據(jù)化管理具有兩方面作用：一是便于專業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的開展。事業(yè)單位預(yù)算管理過程中，從行政管理到財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變是財務(wù)管理改革的重要內(nèi)容。數(shù)據(jù)化的財務(wù)信息是開展預(yù)算財務(wù)管理的重要基礎(chǔ)。二是便于核算管理的開展。在預(yù)算管理過程中，數(shù)據(jù)化的管理工作有利于預(yù)算核算的開展。在實際工作中管理人員按照細(xì)化的數(shù)據(jù)內(nèi)容，將預(yù)算計劃與支出進(jìn)行對比性核算，可以很好地完成預(yù)算計劃執(zhí)行的審核工作。單就預(yù)算核算而言，數(shù)據(jù)核算在效率與質(zhì)量較之事業(yè)單位工作得到了很大提升。

（二）有利于全面性預(yù)算管理的開展

在當(dāng)前的財務(wù)預(yù)算管理過程中，全面預(yù)算管理的開展是財務(wù)管理的重要工作模式。全面的預(yù)算管理工作是由單位的各個部門組合完成。全面性預(yù)算管理有以下工作機(jī)制組成：一是合理落實責(zé)任機(jī)制。在預(yù)算管理過程中，利用分工責(zé)任機(jī)制確保預(yù)算管理專人管理責(zé)任制的落實，是管理工作的重要方法。在實際的管理過程中，績效管理的開展確定了專人專崗的管理機(jī)制。當(dāng)專項問題出現(xiàn)時，專人管理機(jī)制是確定工作責(zé)任及開展責(zé)任倒查的重要基礎(chǔ)。二是有利用指標(biāo)管理的實現(xiàn)。績效考評的展是一種指標(biāo)性管理方法的重要內(nèi)容。全面預(yù)算管理的各項工作都可以控制在指標(biāo)管理范圍內(nèi)，使得預(yù)算管理的開展屬于指標(biāo)控制，有利于管理質(zhì)量的提升。三是便于部門協(xié)調(diào)性提高。事業(yè)單位全面預(yù)算管理工作是一項有單位各部分協(xié)調(diào)完成的管理工作。所以各部門間協(xié)調(diào)性的保證，是預(yù)算管理開展的基礎(chǔ)?？冃гu價的開展，使得單位各部門間協(xié)調(diào)工作有績效管理方式完成，其協(xié)調(diào)質(zhì)量可以實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化模式。

（三）實現(xiàn)了預(yù)算管理體系化管理模式

在預(yù)算管理過程中，體系化的管理模式的確立可以保障預(yù)算管理在體系規(guī)范內(nèi)合理有序進(jìn)行。但是如何建立預(yù)算管理體系，一直是研究的重要內(nèi)容?？冃гu價模式對于預(yù)算管理體系的建立有著以下作用：一是明確的建立了管理責(zé)任。在績效評價過程中，評價過程就是自上而下的管理過程，進(jìn)而形成立體化的管理體系，上級對下級評價過程就是對其預(yù)算管理的過程。在工作中，將評價體系視為預(yù)算管理體制，將評價責(zé)任確定為預(yù)算管理責(zé)任，是我們采用的主要管理工作方法。二是完善了監(jiān)察體制。與預(yù)算管理體系相關(guān)的是預(yù)算監(jiān)查體系，只有將管理與監(jiān)察配合進(jìn)行，才能保證預(yù)算管理的有效開展。在事業(yè)單位績效評價過程中，對于預(yù)算管理的考核過程也包括預(yù)算監(jiān)察的成分。特別是在財務(wù)管理中第三方考核的引進(jìn)，很好地完善了事業(yè)單位預(yù)算監(jiān)察體系，保證了預(yù)算監(jiān)察體系更加完整。

二、預(yù)算管理中績效評價實踐措施研究

為了更好的在事業(yè)單位預(yù)算管理過程中開展績效評價工作，單位財務(wù)管理工作者在預(yù)算管理中利用以下措施開展管理工作。

（一）完善單位預(yù)算績效管理制度化建設(shè)

在預(yù)算績效管理過程中，制度化管理模式的開展是做好預(yù)算控制的重要方法。在實際的管理過程中，需要確立以下的管理制度：第一、合理的績效管理標(biāo)準(zhǔn)?？冃Э己藰?biāo)準(zhǔn)的確定是績效考核制度的基礎(chǔ)性內(nèi)容，確立的績效考核標(biāo)準(zhǔn)需要符合三個條件：單位預(yù)算管理實際情況與以往預(yù)算管理經(jīng)驗、科學(xué)化的績效分析結(jié)果以及單位預(yù)算管理的發(fā)展性因素。只有充分的考慮了這三種因素，其制定出的考核標(biāo)準(zhǔn)才能保證績效管理的有效開展。第二、保證制度確實可行。在預(yù)算績效管理過程中，其管理制度必須是具有可執(zhí)行特點。即在實際管理中，每個實際的工作人員可以確保自身控制工順利完成，而不會因為制度缺乏操作性，繼而提高預(yù)算管理工作難度。第三、建立有效的監(jiān)督制度。在預(yù)算管理過程中，監(jiān)督制度的建立對于績效管理的開展有著重要作用。在事業(yè)單位預(yù)算績效管理中，其監(jiān)督制度可以分為工作崗位監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與審查監(jiān)督三種模式。其核心內(nèi)容就是對于預(yù)算的工作人員、預(yù)算執(zhí)行過程以及預(yù)算財務(wù)管理過程中，績效評價結(jié)果準(zhǔn)確率與評價過程進(jìn)行監(jiān)督管理。

（二）建立預(yù)算前期管理績效評估體制

在事業(yè)單位的預(yù)算管理過程中，建立績效評估體制是預(yù)算管理前期工作的重要內(nèi)容。其主要的工作內(nèi)容包括以下幾點：首先，確立評估重點因素。在預(yù)算績效評估開展過程中，確立評估重點因素是開展評估的首要工作。全額事業(yè)單位受到工作內(nèi)容影響其預(yù)算評估的重點具有較大差異。如在培訓(xùn)性事業(yè)單位中，預(yù)算控制的內(nèi)容較為集中在教育人力資源成本超標(biāo)、固定資產(chǎn)建設(shè)等幾個重要因素內(nèi)，所以其評估管理的重點也應(yīng)集中在這幾項預(yù)算管理的范圍內(nèi)。其次，建立發(fā)展性評估機(jī)制。在預(yù)算管理過程中，我們需要以發(fā)展性眼光開展績效評估工作。在實際工作中，這種發(fā)展性眼光包括外部經(jīng)濟(jì)發(fā)展與內(nèi)容管理發(fā)展兩個方面內(nèi)容。外部經(jīng)濟(jì)發(fā)展既以單位所處的人力資源、金融等外部市場發(fā)展變化情況。而內(nèi)部管理發(fā)展即以單位財務(wù)管理創(chuàng)新發(fā)展為主要內(nèi)容。以這些發(fā)展性因素為核心，開展的績效評估工作具有極大的正面促進(jìn)作用。

（三）利用指標(biāo)體系建設(shè)模式做好預(yù)算管理工作

在傳統(tǒng)的全額撥款事業(yè)單位的預(yù)算控制過程中，缺乏明確的管理指標(biāo)是預(yù)算管理中遇到的主要問題。指標(biāo)考核工作模式的確立是改善這一問題的主要方式。在實際工作中，考核指標(biāo)的建立需要做好指標(biāo)數(shù)據(jù)分析工作。在預(yù)算指標(biāo)管理體系的建設(shè)過程中，首先需要對于預(yù)算管理中的指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析工作。這種分析包括了數(shù)據(jù)產(chǎn)生原因、主要特點與數(shù)據(jù)核實方式等幾類重要的核算內(nèi)容。分析工作的完成，可以保證預(yù)算指標(biāo)管理的進(jìn)行在實踐性研究的基礎(chǔ)上完成。如在固定資產(chǎn)預(yù)算管理中，管理者對于固定資產(chǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)分析，對于分析結(jié)果采用對應(yīng)類績效考核方法對其管理指標(biāo)進(jìn)行管理，可以很好地確保固定資產(chǎn)類預(yù)算管理質(zhì)量的提高。

（四）預(yù)算管理平衡計分卡與層次分析法應(yīng)用研究

在當(dāng)前事業(yè)單位績效考核管理過程中，平衡計分卡與層次分析法是管理者經(jīng)常采用的兩種績效管理技術(shù)。在實踐工作中我們分別針對這兩種管理技術(shù)開展了分析研究。平衡計分卡管理技術(shù)在實際應(yīng)用中，較為注意績效管理的平衡性。所以其對于預(yù)算中的財務(wù)管理、單位內(nèi)部控制以及人力資源發(fā)展等多種角度進(jìn)行預(yù)算控制管理，實現(xiàn)全面預(yù)算管理的開展。而在層次分析法的應(yīng)用中，其主要預(yù)算管理重點集中在決策管理過程中，即利用有效的管理決策方式為績效考核的開展提供參考內(nèi)容，提高預(yù)算管理質(zhì)量。在預(yù)算管理過程中，我們將這兩種工作方式進(jìn)行了結(jié)合，利用層次分析法踐行預(yù)算管理決策，同時利用平衡計分卡技術(shù)進(jìn)行預(yù)算實踐管理，提高其管理的實效性。

三、結(jié)語

在當(dāng)前的全額撥款事業(yè)單位預(yù)算管理過程中，績效評價管理模式的開展是較為常用的管理模式，也是事業(yè)單位預(yù)算管理改革的主要內(nèi)容。在實際的預(yù)算管理過程中，我們以績效評價管理實踐應(yīng)用措施為研究核心，利用制度化建設(shè)、前期管理、指標(biāo)管理體系以及平衡計分卡與層次分析法技術(shù)應(yīng)用等內(nèi)容，開展了實踐研究工作，希望能對提高財務(wù)風(fēng)險的防范能力和水平，提高事業(yè)單位公共支出績效具有一定的參考價值。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：高校 財務(wù)管理 績效問題 對策

一、高校財務(wù)管理績效的內(nèi)涵與意義

高校財務(wù)管理績效以高校財務(wù)管理活動為基礎(chǔ)，通過相關(guān)的知識與資料，對高校的財務(wù)管理活動進(jìn)行分析、評價，確保高校財務(wù)管理活動是有效的。

通過高校財務(wù)管理績效能夠使得高校的各種資源得到最優(yōu)化配置，同時也能夠幫助高校開展日常各項工作，使得高校的各項投入能夠?qū)崿F(xiàn)效益最大化，提升高校的各項投資收入。而高校的財務(wù)管理績效同樣需要管理，通過對高校的財務(wù)管理績效工作進(jìn)行管理，能夠進(jìn)一步規(guī)范高校的財務(wù)活動、財務(wù)管理等，同時能夠有效地激勵高校的財務(wù)管理工作人員，為高校財務(wù)部門開展工作提供良好的環(huán)境和氛圍。

二、高校財務(wù)管理績效的問題分析

（一）領(lǐng)導(dǎo)者的認(rèn)識不足

我國部分高校在發(fā)展過程中經(jīng)歷了規(guī)模擴(kuò)張時期，導(dǎo)致這些學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)者不惜花費(fèi)大量的資源用于學(xué)校的擴(kuò)張，雖然這在一定程度上促進(jìn)了高校規(guī)模的擴(kuò)張，同樣也導(dǎo)致了高校的負(fù)債顯著增加。當(dāng)前，我國高校面臨著改革，其中包括高校辦學(xué)形式的變革，過去高校主要依靠國家和政府來投資建設(shè)的，隨著高校的改革，越來越多的經(jīng)濟(jì)法人開始參與到高校的建立中來，使高校成為民辦的法人主體。這使得傳統(tǒng)的財務(wù)績效管理無法跟上高校發(fā)展的步伐。國家興辦高校更加看重社會效益，而經(jīng)濟(jì)法人參與到高校的辦學(xué)中來，需要獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益，但是部門高校的領(lǐng)導(dǎo)者沒有意識到財務(wù)管理績效應(yīng)該發(fā)生轉(zhuǎn)變，這種認(rèn)識不足降低了民辦高校的效果。由于高校管理者缺乏會計、財務(wù)等相關(guān)知識，沒有意識到高校財務(wù)管理的重要性，或者僅認(rèn)為財務(wù)工作的內(nèi)容僅僅是記賬和報賬。他們在對高校等事業(yè)單位的國有資產(chǎn)進(jìn)行管理時，僅僅將管理重點放在辦公樓、桌椅等實物方面，對這些實物資源的使用情況和配置情況不夠重視，造成在編制高校的財務(wù)報表時，信息不充分，所提供的財務(wù)報表存在較大的瑕疵?？梢姡咝５念I(lǐng)導(dǎo)者沒有認(rèn)識到高校財務(wù)管理績效的重要性，也忽視了高校財務(wù)管理績效同高校的科研、人才培養(yǎng)以及專業(yè)學(xué)科培養(yǎng)的聯(lián)系。

（二）高校的收入分配功能較弱

部分高校過于重視創(chuàng)收單位積極性的提升，通過采取各種措施來提升他們的積極性，如整合創(chuàng)收單位的校內(nèi)津貼，通過校內(nèi)津貼來提升創(chuàng)收單位的收益，以增強(qiáng)他們的工作積極性，但是這些措施會降低學(xué)校的收入，導(dǎo)致學(xué)校在職責(zé)承擔(dān)與資金提供方面不匹配，造成高校在調(diào)控各項資源時能力不足，并且也沒有結(jié)合不同學(xué)科的特點以及創(chuàng)收單位的實際情況，使得高校的收支出現(xiàn)失衡，如果高校長期以往按照這種狀態(tài)運(yùn)行下去，不利于高校的長期健康發(fā)展，也不利于高校長遠(yuǎn)利益的提升，影響了高校財務(wù)管理績效的效果。

（三）較低的固定資產(chǎn)投資效益

高校等事業(yè)單位國有資產(chǎn)很大一部分是固定資產(chǎn)，為此，需要充分重視對這類固定資產(chǎn)的管理，尤其是關(guān)注固定資產(chǎn)的投資收益率。高校的固定資產(chǎn)主要有教學(xué)樓、食堂、宿舍、機(jī)房、圖書館等，并且隨著國家對教育的重視，這類固定資產(chǎn)的比重正在逐年增加，甚至部分高校的固定資產(chǎn)占到高?？傎Y產(chǎn)的90%。然而，與如此大規(guī)模固定資產(chǎn)相對應(yīng)的高校固定資產(chǎn)管理模式不完善，甚至很多高校沒有設(shè)置高校的固定資產(chǎn)管理模式，高校內(nèi)部由于部門較多，為了實現(xiàn)部門利益的最大化，他們會搶奪高校的資源，如申請教育經(jīng)費(fèi)、設(shè)備、設(shè)置實驗室，這造成了高校的部分固定資產(chǎn)出現(xiàn)閑置的狀態(tài)，降低了高校固定資產(chǎn)的投資收益。

（四）高校財務(wù)管理體制不完善

目前，我國高校在建立財務(wù)管理體制時，主要參照的標(biāo)準(zhǔn)是高校財務(wù)制度，根據(jù)這些制度的內(nèi)容以高校的領(lǐng)導(dǎo)為基礎(chǔ)，根據(jù)學(xué)院或?qū)W?？傮w來建立財務(wù)管理機(jī)制。不管是集中的高校財務(wù)管理機(jī)制，還是分級的許愿財務(wù)管理機(jī)制，這兩種財務(wù)管理機(jī)制由于組織結(jié)構(gòu)因素的影響，使得高校目前的財務(wù)管理機(jī)制存在較大的問題，如財務(wù)管理機(jī)制權(quán)責(zé)不清等，并且高校財務(wù)管理制度相對來說也較為落后，存在較大的不足，同時高校也沒有根據(jù)自身的實際情況，結(jié)合其他部門如人事部等制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度規(guī)范，使得所建立的財務(wù)管理制度沒有充分考慮不同部門和人員的需求，無法提升他們的工作積極性，這也影響了高校財務(wù)管理績效的效果，甚至不利于高校財務(wù)績效管理工作的開展。

（五）高校的財務(wù)預(yù)算相對滯后

財務(wù)預(yù)算作為高校財務(wù)成本績效管理的一個重要組成部分，從當(dāng)前高校的實踐情況來看，我國財務(wù)預(yù)算存在著相對滯后的局面。高校為了加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，尤其是要確定不同部門領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力和責(zé)任，在預(yù)算某些項目時，存在多次分配的現(xiàn)象，這種多級分配的預(yù)算會造成公平性、透明度等都存在問題。同時，也極易引起高校內(nèi)部不同部門財務(wù)預(yù)算較為混亂的局面。其中最為典型的例子就是高校的各項經(jīng)費(fèi)往往是根據(jù)不同的職能部門進(jìn)行分配，將相關(guān)的經(jīng)費(fèi)下?lián)苤敛煌穆毮懿块T，而職能部門則會根據(jù)不同的預(yù)算內(nèi)容向下級單位發(fā)放各項費(fèi)用，高校的不同部門、學(xué)院以及行政組織為了獲取盡可能多的費(fèi)用以及維持手中的權(quán)力，在分配費(fèi)用時，并不是一次性結(jié)算完畢，而是進(jìn)行多次分配，這能夠鞏固他們手中的權(quán)力，這嚴(yán)重影響了預(yù)算費(fèi)用的使用效率，影響了高校財務(wù)管理的績效。

三、高校財務(wù)管理績效問題的對策與建議

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層的重視

高校管理者對財務(wù)管理績效的認(rèn)識不足是造成高校財務(wù)管理績效出現(xiàn)問題的一個重要原因，為了保障高校的教學(xué)、科研等工作的順利開展，實現(xiàn)高校的社會與經(jīng)濟(jì)效益，必須加強(qiáng)高校管理層的財務(wù)管理績效意識。為此，學(xué)校應(yīng)該加強(qiáng)宣傳力度，加強(qiáng)財務(wù)管理績效知識的宣傳，并且可以在各個部門和學(xué)院開展相關(guān)的活動，通過會議等形式向高校的教師、財務(wù)管理人員宣傳財務(wù)管理績效的思想，尤其是要重視各個職能部門與財務(wù)處、經(jīng)費(fèi)管理部門的交流，讓高校的每一個工作人員參與到高校的財務(wù)管理績效中來。并且，高校還應(yīng)該提升財務(wù)管理績效的地位，將其與管理會計相結(jié)合，通過提升財務(wù)管理的績效水平，為高校管理者制定各項決策提供信息。

（二）樹立成本效益理念

我國高校的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)主要由政府和社會共同承擔(dān)。高校扮演著教育資本經(jīng)營者的角色，應(yīng)樹立成本效益理念，把降低成本提高效益作為根本目標(biāo)，努力提高財務(wù)管理績效。首先，高校各部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該正確認(rèn)識“非營利性”，“非營利性”不是指不創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，而是指辦教育要像辦產(chǎn)業(yè)一樣來經(jīng)營和管理，提高高校的教育教學(xué)質(zhì)量固然重要，也不能輕視提高教育資源使用效率的重要性。其次，要充分結(jié)合現(xiàn)代管理會計和成本會計的內(nèi)容來提高高校的財務(wù)管理績效，改進(jìn)原有的教育成本核算及控制制度，全面反映教育成本的真實情況。再次，高校要實行崗位責(zé)任制，將責(zé)任明確到各部門及個人，一旦出現(xiàn)問題，要落實到個人，促進(jìn)全體教職工的工作積極性，全面控制和預(yù)防財務(wù)管理風(fēng)險的發(fā)生。

（三）優(yōu)化和完善高校預(yù)算管理體系

《中華人民共和國預(yù)算法》深度強(qiáng)化了企事業(yè)單位的預(yù)算管理工作，預(yù)算管理工作是財務(wù)管理的核心。《高等學(xué)校財務(wù)制度》中指出高校預(yù)算管理工作成為高校財務(wù)管理制度改革的核心內(nèi)容，高校預(yù)算管理工作與高校財務(wù)管理績效息息相關(guān)。因此，高校應(yīng)當(dāng)建立起相應(yīng)的激勵機(jī)制，改革部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算包干模式和單純以基數(shù)加增長的預(yù)算模式，將高校各部門的經(jīng)費(fèi)預(yù)算與崗位職能績效相聯(lián)系，提高對收入和支出預(yù)算管理的關(guān)注度，各個部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行伴隨工作績效而浮動。另外，拓寬預(yù)算管理范圍，高校在各項辦學(xué)活動中取得的非償還性資金都應(yīng)當(dāng)納入到預(yù)算管理工作范圍內(nèi)。

（四）建立健全的高校財務(wù)管理績效評價體系

建立健全高校財務(wù)管理績效評價體系是提高高校財務(wù)管理績效的有效途徑。為此，需要確立高校財務(wù)管理績效評價體系的方向。高校要規(guī)劃未來發(fā)展的大方向，建立健全的財務(wù)管理績效評價體系，尤其要客觀評價學(xué)校各個部門的日常預(yù)算、支出和產(chǎn)出的情況，用對比分析的方式評估績效結(jié)果，優(yōu)化高校的資源配置；同時，高校應(yīng)根據(jù)財務(wù)管理績效評價制訂出一套科學(xué)合理的資金分配方案，防范職責(zé)失衡的情況發(fā)生，提高高校的宏觀調(diào)控能力，遏制盲目和隨意使用資金，使資金得到有效利用，充分發(fā)揮各個部門在工作中的主動性和創(chuàng)造性。

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篇7

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；部門預(yù)算；管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.12.006

[中圖分類號]F810.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）12-00-02

行政事業(yè)單位是我國經(jīng)濟(jì)體系中非常重要的組成部分，一方面承擔(dān)著社會公共事務(wù)的管理、監(jiān)督和服務(wù)職能，另一方面在很多領(lǐng)域也直接或間接地參與經(jīng)濟(jì)建設(shè)等方面的工作。近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位財務(wù)管理也需要不斷改進(jìn)，部門預(yù)算管理是當(dāng)前我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的基本依據(jù)，而現(xiàn)有的部門預(yù)算管理卻存在部門預(yù)算管理意識淡薄、部門預(yù)算內(nèi)部控制制度不夠完善、預(yù)算資金利用率較低、執(zhí)行不夠規(guī)范、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核和績效管理制度不完善等問題，給行政事業(yè)單位整體運(yùn)營的發(fā)展帶來了很大阻礙，因此，加強(qiáng)部門預(yù)算管理具有十分重要的現(xiàn)實意義。

1 部門預(yù)算的涵義

實施部門預(yù)算是國家財政預(yù)算管理的基本組織形式。具體來說，其預(yù)算編制的基礎(chǔ)單元是各個部門，而財政預(yù)算則是從部門開始、從基層開始；在進(jìn)行財政預(yù)算編制時，要具體落實到基礎(chǔ)單元中，國家的預(yù)算管理也是從部門這個單元開始，對預(yù)算部門有較為嚴(yán)格的要求，主要為直接與財政部門發(fā)生經(jīng)費(fèi)撥付關(guān)系的一級預(yù)算單位。從上述分析可以看出，部門預(yù)算不僅有行政單位預(yù)算，還有其下屬的事業(yè)單位預(yù)算；不僅有正常的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，還有各項專項支出預(yù)算。部門預(yù)算其實就是部門針對自身實際情況而制定的預(yù)算，其主要包括部門收入、基本支出、項目支出等內(nèi)容。

2 目前部門預(yù)算管理存在的問題

2.1 部門預(yù)算管理意識淡薄

行政事業(yè)單位中的部門預(yù)算管理工作涉及日常工作中方方面面的環(huán)節(jié)，單位中各部門的工作人員都是財政預(yù)算提供者與預(yù)算執(zhí)行者。但現(xiàn)階段，大部分行政事業(yè)單位的管理者，以及相關(guān)工作人員都認(rèn)為部門預(yù)算僅僅是財務(wù)部門的業(yè)務(wù)工作，沒有形成參與意識，只在乎預(yù)算編制工作是否能夠為單位創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，尤其是“重資金、輕預(yù)算”的思維嚴(yán)重。大多行政事業(yè)單位沒有在其日常工作中建立一套完善可行的預(yù)算工作管理體系，也沒有成立預(yù)算管理相關(guān)機(jī)構(gòu)，無法讓單位各部門參與到部門預(yù)算管理工作中。

2.2 部門預(yù)算管理內(nèi)部控制制度不完善

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的最為核心的內(nèi)容之一。部門預(yù)算的編制和執(zhí)行應(yīng)有一套嚴(yán)格的程序和管理系統(tǒng)，這是行政事業(yè)單位最為重要的內(nèi)部控制手段之一。雖然行政事業(yè)單位基本都實行了部門預(yù)算制度，但預(yù)算編制比較粗糙，隨意性較大，也不夠科學(xué)規(guī)范。另外，部門預(yù)算涵蓋范圍也有限，預(yù)算之外的追加調(diào)整項目仍然很多，彈性也較大。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范方面的制度建設(shè)相對滯后，部分單位并未對支出進(jìn)行嚴(yán)格控制與管理，還是根據(jù)以往的經(jīng)驗來使用并管理預(yù)算資金，支出隨意性較大，這使得預(yù)算執(zhí)行落實不到位，導(dǎo)致預(yù)算編制工作受到極大影響。

2.3 預(yù)算資金利用率較低，執(zhí)行不夠規(guī)范

首先表現(xiàn)為資金利用計劃性較差，突擊花錢以及經(jīng)費(fèi)擠占現(xiàn)象比較普遍，這在很大程度上造成資金浪費(fèi)、資金短缺。其次，在單位預(yù)算管理中，比較重視經(jīng)費(fèi)支出核算，忽略了資金預(yù)測問題，最終造成的結(jié)果是資金利用率較低。再次，目前在使用預(yù)算資金時，表現(xiàn)出較大的隨意性，以至于預(yù)算計劃頻繁變更，缺乏權(quán)威性，預(yù)算編制與執(zhí)行之間出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，最終的結(jié)果就是資金短缺、浪費(fèi)。

2.4 預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核和績效管理制度不夠完善

在部門預(yù)算中，如果預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和績效管理不完善、不健全，就會導(dǎo)致預(yù)算項目執(zhí)行時出現(xiàn)偏差，財務(wù)部門無法及時、準(zhǔn)確地編報預(yù)算執(zhí)行情況表，業(yè)務(wù)部門也不能及時參與到預(yù)算執(zhí)行管理中，此外，由于缺乏完善可行的預(yù)算績效管理制度，預(yù)算的執(zhí)行部門不會積極主動參與到預(yù)算項目支出全過程中，造成預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)控的“空白”，致使預(yù)算執(zhí)行變得更加緩慢。另外，對是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)不進(jìn)行總結(jié)和管理，無法充分發(fā)揮出預(yù)算應(yīng)有的參考、指導(dǎo)、制約作用。

3 部門預(yù)算管理的改進(jìn)措施

3.1 建立健全部門預(yù)算管理內(nèi)部控制制度

預(yù)算單位應(yīng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算相關(guān)的內(nèi)部控制制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。預(yù)算單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到方法科學(xué)、內(nèi)容完整、程序規(guī)范、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、編制及時、項目細(xì)化。另外，應(yīng)建立健全與之相關(guān)政府采購管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、建設(shè)項目管理制度以及合同管理制度，財務(wù)管理制度等。

3.2 科學(xué)編制部門預(yù)算，提高項目預(yù)算執(zhí)行率

預(yù)算單位應(yīng)研究科學(xué)、合理、切實可行的預(yù)算編制方法，首先，應(yīng)綜合考慮各部門各方面因素，如本單位各部門的現(xiàn)狀、未來的預(yù)期、國家相關(guān)政策可能變動的方向等，明確本單位的實際情況；其次，單位的項目預(yù)算應(yīng)由財務(wù)人員與相關(guān)業(yè)務(wù)部門一起編制。財務(wù)人員對申報預(yù)算項目的專業(yè)領(lǐng)域比較陌生，會出現(xiàn)編制出的預(yù)算與實際工作脫節(jié)的現(xiàn)象，因此，各個項目預(yù)算編制申報部門應(yīng)反復(fù)與財務(wù)人員溝通討論，以保證項目預(yù)算編制的可行性、合理性。再次，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，編制部門預(yù)算的時候要考慮各個部門各個項目的成熟情況，充分估計各項目推進(jìn)中遇到的困難和問題，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、可行性、合理性，提高單位部門預(yù)算各項目的執(zhí)行率。

3.3 嚴(yán)格控制預(yù)算支出范圍

預(yù)算單位應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行意識，加強(qiáng)預(yù)算項目經(jīng)費(fèi)支出管理，嚴(yán)格按照財政部門預(yù)算批復(fù)的項目明細(xì)，合理安排財政資金，不能擅自擴(kuò)大預(yù)算支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)，要嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金。避免預(yù)算項目經(jīng)費(fèi)的調(diào)劑、隨意調(diào)整、挪用、擠占、等現(xiàn)象。

3.4 建立預(yù)算管理績效評價體系

建立預(yù)算管理績效評價體系來確定各個預(yù)算項目執(zhí)行責(zé)任主體的工作責(zé)任，要在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，全面引入績效管理的思路。在優(yōu)化預(yù)算資金分配的同時增加可行性績效考核內(nèi)容。將部門所分配經(jīng)費(fèi)與其工作任務(wù)、業(yè)績和經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤，使預(yù)算與部門的工作任務(wù)及工作目標(biāo)捆綁在一起，實行上下浮動的激勵措施。對預(yù)算執(zhí)行率較好、績效管理顯著有效的部門給予表揚(yáng)和獎勵，對違反預(yù)算管理規(guī)定或預(yù)算執(zhí)行率較低的部門給予通報批評，通過考核與獎懲相結(jié)合的辦法，充分調(diào)動預(yù)算單位各部門參與預(yù)算項目管理的積極性，逐步建立起約束力強(qiáng)、講求績效、管理規(guī)范、可行性強(qiáng)、可持續(xù)發(fā)展的預(yù)算績效評價體系。

3.5 實行動態(tài)跟蹤評價預(yù)算項目管理

在會計核算過程中，財務(wù)部門每個月會統(tǒng)計預(yù)算執(zhí)行情況表，財務(wù)人員應(yīng)在此表的基礎(chǔ)上，實時比較部門預(yù)算項目的批復(fù)數(shù)與實際決算數(shù)的差異，并算出部門各個項目的預(yù)算執(zhí)行率。特別要加強(qiáng)對一些研究性項目經(jīng)費(fèi)實行動態(tài)跟蹤評價，當(dāng)研究進(jìn)程與預(yù)計情況出現(xiàn)差異時，分析客觀和主觀情況，及時反饋給相關(guān)預(yù)算項目的責(zé)任人，及時調(diào)整預(yù)算項目的進(jìn)展情況，保證項目按預(yù)算完成，保證預(yù)算項目的預(yù)算執(zhí)行率。

3.6 加大預(yù)算項目監(jiān)督管理力度

有些預(yù)算單位的經(jīng)費(fèi)管理部門與業(yè)務(wù)工作部門脫節(jié)，導(dǎo)致?lián)芨督?jīng)費(fèi)、辦理經(jīng)費(fèi)的調(diào)整、追加等預(yù)算編制及執(zhí)行工作相對滯后，監(jiān)管責(zé)任也不到位。要加大預(yù)算項目監(jiān)督管理力度，建立有效的部門預(yù)算項目監(jiān)督檢查機(jī)制，強(qiáng)化單位內(nèi)部財政監(jiān)督，財務(wù)預(yù)算公開，接受群眾監(jiān)督；同時，財政部門應(yīng)經(jīng)常監(jiān)督單位財務(wù)收支的真實性、合法性、合規(guī)性，對違反財務(wù)制度及有關(guān)法規(guī)制度的行為要嚴(yán)格查處，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。

4 結(jié) 語

由于我國部門預(yù)算編制起步比較晚，時間比較短，在部門預(yù)算管理改革的過程中仍存在許多問題和不足，需要不斷研究和探索相應(yīng)的對策和措施，努力規(guī)范和完善部門預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督，進(jìn)一步提高部門預(yù)算資金使用效益，以適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。

主要參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算；企業(yè)管理；應(yīng)用

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分，是在業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算基礎(chǔ)上所做出的現(xiàn)金流量安排，以及一定時期內(nèi)的損益表和一定時期末的資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計，它是在財務(wù)預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)營所作的安排。財務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)制度的一種管理制度，也是企業(yè)預(yù)算管理的關(guān)鍵。

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的特征

（一）戰(zhàn)略性

財務(wù)預(yù)算管理的戰(zhàn)略性特征是指：其構(gòu)建必須以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向；符合戰(zhàn)略要求的財務(wù)預(yù)算管理能對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展起到全方位的支持作用，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體實施規(guī)劃。

（二）系統(tǒng)性

具體可分為縱向和橫向兩方面：縱向系統(tǒng)性是指預(yù)算的編制、執(zhí)行控制、考核和獎懲各環(huán)節(jié)共同構(gòu)成一個完整體系，上下環(huán)節(jié)緊密相連，共同形成預(yù)算的剛性；橫向系統(tǒng)性是指各個部門的工作內(nèi)容都是相互聯(lián)系的，某部門的預(yù)算目標(biāo)未完成，會影響其他部門的預(yù)算執(zhí)行，必須經(jīng)過有權(quán)部門按照規(guī)定的權(quán)限批準(zhǔn)。

（三）全面性

具體體現(xiàn)為全員性、全程性和全方位。全員性是指財務(wù)預(yù)算管理涉及企業(yè)各個部門，需要全員參與，共同完成，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會影響整體效益；全程性是指預(yù)算管理活動從編制、執(zhí)行控制、考核分析、績效評價及獎懲均滲透到企業(yè)經(jīng)營活動中的每個環(huán)節(jié)，表現(xiàn)為全過程的預(yù)算管理；全方位是指預(yù)算管理包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算各個方面預(yù)算。

二、財務(wù)預(yù)算對于規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的重要作用

（一）財務(wù)預(yù)算能夠積極規(guī)避企業(yè)籌資風(fēng)險與投資風(fēng)險。就企業(yè)的籌資與投資活動所面臨的財務(wù)風(fēng)險而言， 關(guān)鍵是處理好資金的結(jié)構(gòu)問題。一般來說，在企業(yè)的各項資產(chǎn)中，流動資產(chǎn)過多，流動性較好，但盈利能力就會降低；短期負(fù)債的資本成本較低，但相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險較大。在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算時，首先要考慮公司的業(yè)務(wù)狀況來安排企業(yè)資金的使用，并在風(fēng)險與收益之間作出選擇，同時結(jié)合企業(yè)實際情況來安排公司的財務(wù)結(jié)構(gòu)。

（二）財務(wù)預(yù)算能夠有效規(guī)避企業(yè)資金回收風(fēng)險。就企業(yè)資金回收所面臨的財務(wù)風(fēng)險而言， 重點是對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算時， 一方面，借助預(yù)算機(jī)制與管理機(jī)制相結(jié)合加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的有效回收， 并保持其有效利用；另一方面，在財務(wù)預(yù)算時， 要注意對應(yīng)收賬款時間上的安排， 以及對現(xiàn)金流的影響。若公司財務(wù)狀況不佳，壞賬的概率很高，現(xiàn)金流動狀況不好，財務(wù)預(yù)算就應(yīng)當(dāng)減少各項開支，把成本控制作為企業(yè)預(yù)算管理的核心，以增大現(xiàn)金流入量為目的。

（三）財務(wù)預(yù)算能夠規(guī)避規(guī)避企業(yè)收益分配風(fēng)險。收益分配是企業(yè)財務(wù)循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)。收益分配包括留存收益和分配股息兩方面， 二者既相互聯(lián)系又相互矛盾。收益分配風(fēng)險的規(guī)避要從現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出兩方面著手，在編制財務(wù)預(yù)算時，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要， 制定合理的收益留存和利潤分配政策， 采取適當(dāng)?shù)睦麧櫤同F(xiàn)金分配方式，保障現(xiàn)金流入與流出的相互配合、協(xié)調(diào)，達(dá)到降低風(fēng)險的目的。

三、財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的作用

（一）有利于各職能部門的協(xié)調(diào)一致

企業(yè)內(nèi)部各職能部門必須協(xié)調(diào)一致，才能最大程度地實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算。各職能部門因職責(zé)不同，往往會出現(xiàn)相互沖突的現(xiàn)象。傳統(tǒng)管理模式下的主要缺陷之一就是按職能部門劃分板塊管理，各種職能部門管理之間缺乏整合，從而本位而零亂。

（二）有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)一旦制定了預(yù)算，就進(jìn)入了實施階段，管理工作的重心就進(jìn)入了控制過程，即設(shè)法使經(jīng)濟(jì)活動按計劃進(jìn)行，企業(yè)外部的環(huán)境在不斷的改變，必然會出現(xiàn)執(zhí)行情況與預(yù)算有偏差，此時將預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對比和分析，為企業(yè)經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控手段。預(yù)算指標(biāo)為企業(yè)控制提供了標(biāo)準(zhǔn)，哪些錢是可以花的，哪些錢是不可以花的。企業(yè)即然制定了預(yù)算，就要最大限度的去實現(xiàn)，而不能流于形式，國內(nèi)許多企業(yè)對預(yù)算的態(tài)度非常隨意，沒有預(yù)算就改，最后預(yù)算表改得面目全非，預(yù)算沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，先前的預(yù)算的制定工作也就白干，浪費(fèi)企業(yè)資源，且增加了企業(yè)對預(yù)算編制的隨意性，因為知道預(yù)算編了還可以改，實際上這也是企業(yè)的內(nèi)部控制能力低下的表現(xiàn)，而對一些內(nèi)部控制好的企業(yè)，他們能嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)控，即時出現(xiàn)執(zhí)行情況與預(yù)算情況出現(xiàn)偏差時，也會事先設(shè)定一個上限，不能逾越。預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用，正如著名管理學(xué)家戴維·奧利所說的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。

（三）有利于績效考核

績效考核是企業(yè)員工加薪晉升的重要指標(biāo)，在績效考核指標(biāo)的擬定過程中，首先應(yīng)將企位的戰(zhàn)略目標(biāo)層層傳遞和分解，使企業(yè)中每個職位被賦與戰(zhàn)略責(zé)任，每個員工承擔(dān)各自的崗位職責(zé)。績效管理是戰(zhàn)略目標(biāo)實施的有效工具，績效管理指標(biāo)應(yīng)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解而不應(yīng)與戰(zhàn)略目標(biāo)的實施脫節(jié)。而企業(yè)預(yù)算正是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的量化指標(biāo)，以此做為企業(yè)績效考核的指標(biāo)可以充分達(dá)到績效考核導(dǎo)向性的作用，而且預(yù)算以數(shù)量化的方式來表明管理工作的標(biāo)準(zhǔn)，其本身具有可考核性，因而可以根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來評定工作成效，分析差異改進(jìn)工作。而將績效指標(biāo)作為績效考核的指標(biāo)，此時企業(yè)的工作業(yè)績是與下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較，此時這個指標(biāo)就變成了相對數(shù)的指標(biāo)，顯然相對數(shù)的指數(shù)與絕對數(shù)指數(shù)更能客觀地反映員工對企業(yè)的貢獻(xiàn)大小。

（四）有利于量化企業(yè)各職能部門的奮斗目標(biāo)

企業(yè)預(yù)算的制定是企業(yè)各職能部門通力合作的結(jié)果，最后確定的企業(yè)預(yù)算是各個職能部門的綜合平衡的結(jié)果。各個職能部門的預(yù)算目標(biāo)實際上是企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的分解，即企業(yè)預(yù)算的達(dá)成是以企業(yè)各職能部門的預(yù)算達(dá)成為前提做支持的。預(yù)算可以量化各職能部門的努力方向和奮斗目標(biāo)，他們可以根據(jù)預(yù)算安排各自的活動?？茖W(xué)的預(yù)算管理體系蘊(yùn)含著企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營思想，是企業(yè)最高權(quán)力對未來一定期間經(jīng)營思想、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營決策的財務(wù)數(shù)量說明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束依據(jù)，是公司的整體作戰(zhàn)方案。沒有戰(zhàn)略導(dǎo)向性的預(yù)算管理就沒有靈魂。公司戰(zhàn)略通常是根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的綜合系統(tǒng)分析對企業(yè)的未來發(fā)展趨勢所做出的長遠(yuǎn)規(guī)劃，即企業(yè)經(jīng)營者為達(dá)到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，依據(jù)經(jīng)濟(jì)規(guī)律所制定和采取的指導(dǎo)全局的方針政策和方法。全面預(yù)算管理正是以公司戰(zhàn)略為出發(fā)點，通過規(guī)劃未來的發(fā)展來指導(dǎo)現(xiàn)在的實踐，是對公司戰(zhàn)略目標(biāo)的具體落實與進(jìn)一步量化，從而更加具有可接受、可實現(xiàn)、可檢驗和挑戰(zhàn)性的特性。從而對企業(yè)戰(zhàn)略起著全方位的支持作用。

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關(guān)鍵詞：學(xué)院制 財務(wù)管理 績效管理 績效考核

一、高等學(xué)校學(xué)院制財務(wù)管理模式的涵義

隨著我國高等教育體制改革的深化，大學(xué)的組織結(jié)構(gòu)、管理體制已經(jīng)發(fā)生了明顯的變化。近十年來，我國越來越多的大學(xué)尤其是綜合性大學(xué)相繼進(jìn)行了學(xué)院制改革。學(xué)院制是大學(xué)下設(shè)學(xué)院，并以學(xué)院為管理中心，使學(xué)院具有實體性、主體性、自主性的一種分權(quán)管理的組織形式。大學(xué)發(fā)展到一定規(guī)模與層次，學(xué)系的管理模式呈現(xiàn)出較大的局限性，需要通過“學(xué)院”這樣的組織層次，在大學(xué)組織結(jié)構(gòu)體系中扮演承上啟下的角色，實現(xiàn)大學(xué)組織結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型和大學(xué)功能的優(yōu)化。這樣，大學(xué)的管理重心就由學(xué)校下沉到學(xué)院。

我國《高等學(xué)校財務(wù)制度》第五條規(guī)定：“高等學(xué)校應(yīng)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理的財務(wù)管理體制；規(guī)模較大的學(xué)校實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的財務(wù)管理體制?！边@兩種財務(wù)管理體制有著自身的特點。

“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的模式是指要在學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)事業(yè)發(fā)展的需要統(tǒng)籌安排和使用學(xué)校的各項經(jīng)費(fèi)和資源，對財經(jīng)工作和財務(wù)活動進(jìn)行集中管理。這種模式，是一種高度集中的財務(wù)管理體制，校級財務(wù)對二級學(xué)院的人、財、物等實行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。這種管理體制適合規(guī)模較小的高等學(xué)校。

“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”模式是指規(guī)模較大的大學(xué)，在建立健全財經(jīng)制度、明確校內(nèi)各級、各單位權(quán)責(zé)關(guān)系和學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)財權(quán)劃分、事權(quán)和財權(quán)相結(jié)合的原則，由學(xué)校和各院系（即二級單位）進(jìn)行分級管理?！敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”模式較充分地照顧到了二級單位的利益，有利于調(diào)動學(xué)院工作的積極性。大學(xué)在下放財務(wù)管理權(quán)力中普遍采用的是“包干使用、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用、自求平衡”的原則。隨著辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，學(xué)院經(jīng)費(fèi)來源渠道和金額逐年增加，各二級院系可支配的資金不斷上升，開支項目不斷擴(kuò)大，開支成本也越來越大。在這種新常態(tài)下，如何在學(xué)院制財務(wù)管理過程中提高資金的使用效益，注重績效考核，保證學(xué)院理財、用財?shù)囊?guī)范性，調(diào)動學(xué)院教職工的積極性是校院兩級財務(wù)管理中需要解決的問題。武漢大學(xué)經(jīng)過近些年的探索與實踐，取得了寶貴的經(jīng)驗，也給予了我們更多的思索和努力的方向。

二、學(xué)院制財務(wù)績效管理的目的、內(nèi)容、作用

1.學(xué)院制財務(wù)績效管理的目的

所謂績效管理，是指各級管理者和員工為了達(dá)到組織目標(biāo)共同參與的績效計劃制定、績效輔導(dǎo)溝通、績效考核評價、績效結(jié)果應(yīng)用、績效目標(biāo)提升的持續(xù)循環(huán)過程，績效管理的目的是持續(xù)提升個人、部門和組織的績效。學(xué)院制財務(wù)績效管理強(qiáng)調(diào)學(xué)校目標(biāo)、學(xué)院目標(biāo)和個人目標(biāo)的一致性，強(qiáng)調(diào)學(xué)校、學(xué)院和教職工同步成長，形成“多贏”局面。學(xué)院制財務(wù)績效管理體現(xiàn)著“以人為本”的思想，在績效管理的各個環(huán)節(jié)中都需要管理者和教師員工的共同參與。

幾年前，武漢大學(xué)實施了校院兩級財務(wù)管理體制的改革，在“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、二級管理、集中核算”的財務(wù)管理體制框架下，推行校院兩級管理，實現(xiàn)管理中心下移，構(gòu)建科學(xué)合理的資源配置政策體系，實現(xiàn)教育資源的優(yōu)化配置，推動學(xué)校從資源緊缺型向資源合理配置型轉(zhuǎn)變，使有限的資源發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。學(xué)校直接從學(xué)院層面出發(fā)，建立集學(xué)院規(guī)模和工作績效為一體的績效撥款模式，使得二級學(xué)院預(yù)算和年度工作目標(biāo)、計劃相一致，實現(xiàn)學(xué)院制的全面績效管理。

2.學(xué)院制財務(wù)績效管理的內(nèi)容

近幾年來，武漢大學(xué)不斷完善校院兩級財務(wù)管理體制，并加重了績效管理與考核的指標(biāo)，下達(dá)給學(xué)院的經(jīng)費(fèi)采用了績效撥款模式，引入多參數(shù)的撥款公式，通過績效指標(biāo)權(quán)重，建立以內(nèi)涵式發(fā)展建設(shè)績效為導(dǎo)向的撥款體系。

財務(wù)績效管理的內(nèi)容體系主要分為三類，第一類為日常運(yùn)行經(jīng)費(fèi)績效管理與撥款。按照二級學(xué)院的工作內(nèi)容來確定模塊設(shè)置，主要包括本科生教學(xué)、研究生教學(xué)、成人教育、網(wǎng)絡(luò)教育、培訓(xùn)班、科學(xué)研究、國際交流、師資隊伍、學(xué)生活動、對外服務(wù)、捐贈收入、管理工作等多個模塊。第二類為業(yè)績獎勵核算管理，包括人事業(yè)績獎勵、設(shè)備運(yùn)行獎勵、科研業(yè)績獎勵、本科業(yè)績獎勵、研究生業(yè)績獎勵、學(xué)科排名業(yè)績獎勵、國際交流合作獎勵、高水平成果獎勵等多個模塊，對每一個模塊進(jìn)行參數(shù)分解，設(shè)立N個參數(shù)，按照各個學(xué)院引入多參數(shù)的績效核算公式，得出各子模塊的經(jīng)費(fèi)額。第三類是重點建設(shè)資源配置與績效管理。該類強(qiáng)化目標(biāo)導(dǎo)向和提高建設(shè)效益，引導(dǎo)學(xué)院進(jìn)行重點建設(shè)，產(chǎn)出更多重大原創(chuàng)性成果，提升學(xué)校的核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。重點建設(shè)配置資源包括“985工程”“211工程”、國家重點實驗室、自主科研、修購專項等，績效評估的內(nèi)容有重點學(xué)科建設(shè)、創(chuàng)新人才培養(yǎng)、師資隊伍建設(shè)、科學(xué)研究、社會服務(wù)、國際交流與合作等方面的標(biāo)志性成果產(chǎn)出?？冃гu估指標(biāo)體系由學(xué)校會同第三方評估機(jī)構(gòu)制訂，績效評估實施工作也委托獨立第三方評估機(jī)構(gòu)實施。評估機(jī)構(gòu)對基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和評估，形成評估報告，最后，每個二級學(xué)院按照各個評估參數(shù)指標(biāo)核算出績效經(jīng)費(fèi)總額。

武漢大學(xué)采用績效管理模式對學(xué)院進(jìn)行經(jīng)費(fèi)分配，完善并加強(qiáng)了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、二級管理、集中核算”的財務(wù)管理格局。它依據(jù)每年二級學(xué)院的各項工作考核結(jié)果進(jìn)行績效撥款，將日常維持經(jīng)費(fèi)直接撥到學(xué)院；并通過預(yù)算管理工作對學(xué)院及其院長的管理水平進(jìn)行考核和評定，強(qiáng)化績效引導(dǎo)，使學(xué)校的預(yù)算管理工作更加科學(xué)、合理。

三、新常態(tài)下學(xué)院制財務(wù)績效管理對策

隨著學(xué)院制財務(wù)績效管理制度的實施，財權(quán)逐步下放至二級學(xué)院，而各學(xué)院財務(wù)活動和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行總量也不斷擴(kuò)大，相應(yīng)的財務(wù)管理規(guī)章制度、內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理人員的專業(yè)化水平等變得日益重要。因此，非常有必要探討新常態(tài)下學(xué)院制財務(wù)績效管理的對策。

1.加強(qiáng)制度建設(shè)，建立起科學(xué)規(guī)范的學(xué)院制財務(wù)管理規(guī)定

實行學(xué)院制財務(wù)績效管理，要制定一系列財務(wù)預(yù)算政策、財務(wù)管理制度及相關(guān)配套措施，通過建章立制加強(qiáng)對資金的合理使用和監(jiān)控。學(xué)校層面要提出統(tǒng)一規(guī)范的二級學(xué)院財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，形成制度后學(xué)院就要建立、完善各種配套制度，并切實貫徹執(zhí)行。學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)管理控制意識，依照相關(guān)政策法規(guī)，制定適合本學(xué)院特色的各項財務(wù)規(guī)章制度，包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財務(wù)預(yù)決算制度、日常財務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、績效考核制度等，保證學(xué)院各項收支規(guī)范有序。因此，要從制度上進(jìn)行宏觀引導(dǎo)，使各二級單位既有自主性又有約束性。

2.建立全面預(yù)算管理體系，增強(qiáng)預(yù)算的剛性約束

編制學(xué)院經(jīng)費(fèi)預(yù)算的過程是調(diào)整學(xué)院資源配置的過程，也在一定程度上反映學(xué)院教育規(guī)劃事業(yè)發(fā)展的過程，因此，要十分重視教育經(jīng)費(fèi)收支的全面預(yù)算管理。其經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理包括事先規(guī)劃、事中控制和事后績效考核獎懲的全面預(yù)算。各學(xué)院的預(yù)算必須經(jīng)學(xué)院、學(xué)校的程序批準(zhǔn)后，由學(xué)校財務(wù)管理部門在事業(yè)活動中嚴(yán)格控制，增強(qiáng)預(yù)算的剛性約束。

二級學(xué)院應(yīng)從“大收大支、全面預(yù)算”出發(fā)，改進(jìn)預(yù)算編制流程。在學(xué)院的預(yù)算編制中，應(yīng)本著“量入為出，收支平衡”的原則進(jìn)行預(yù)算編制。在具體編制方法上，要分析上年度收入預(yù)算和支出預(yù)算完成情況，通過實際和預(yù)算對比分析，在此基礎(chǔ)上以本年度工作計劃為目標(biāo)來確定增減基數(shù)比例，最終確定本年度預(yù)算總數(shù)，保證預(yù)算的可行性、準(zhǔn)確性、合理性。在分級管理中，可擴(kuò)大二級單位統(tǒng)籌安排和使用的預(yù)算經(jīng)費(fèi)和分配的資源。

3.建立完善的績效管理評價體系

通過預(yù)算執(zhí)行機(jī)制對學(xué)院預(yù)算執(zhí)行情況、完成結(jié)果以及效果進(jìn)行績效考評，客觀地評價學(xué)院預(yù)算執(zhí)行和各類資金使用情況。二級學(xué)院應(yīng)建立一套科學(xué)、規(guī)范的預(yù)算執(zhí)行績效評價體系，通過使用歷年預(yù)算執(zhí)行比較分析法、學(xué)校撥款指標(biāo)分析法、預(yù)算科目綜合分析法等方法對學(xué)院的各類教學(xué)支出、設(shè)備費(fèi)、師資隊伍建設(shè)、科學(xué)研究等預(yù)決算指標(biāo)進(jìn)行客觀分析。通過計算各因素指標(biāo)的變動對預(yù)算完成的影響程度，找出產(chǎn)生差異的原因，及時系統(tǒng)地進(jìn)行綜合評價。要優(yōu)化資源配置，控制好各類經(jīng)費(fèi)的使用效率。在資金的分配、使用方面，進(jìn)一步強(qiáng)化宏觀調(diào)控能力，加強(qiáng)設(shè)備等固定資產(chǎn)的計劃管理，通過科學(xué)測算，合理調(diào)配，不斷提高各項資產(chǎn)的使用效率，節(jié)約經(jīng)費(fèi)支出。

另外，學(xué)院應(yīng)進(jìn)一步建立預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制，考核預(yù)算執(zhí)行的真實性、合法性、科學(xué)性和效益性等，將考核結(jié)果與工作業(yè)績考核掛鉤。對完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)好的單位，采取必要的獎勵措施；對不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算造成一定經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任人，或者績效考核低下的責(zé)任人，追究其應(yīng)承擔(dān)的行政、經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4.加強(qiáng)素質(zhì)教育，從加強(qiáng)管理與反腐倡廉的結(jié)合上搞好財務(wù)管理

目前，高校下?lián)艿蕉墝W(xué)院的經(jīng)費(fèi)撥款數(shù)額逐步增大，種類繁多，二級學(xué)院的經(jīng)費(fèi)使用等方面更需要合理規(guī)范。二級學(xué)院的財務(wù)管理涉及到黨政主要負(fù)責(zé)人、主管財務(wù)工作的副職及有關(guān)管理人員，但是，這些人員的財會專業(yè)知識不全面。因此，需加強(qiáng)對這部分人員的思想政治建設(shè)，增加財會人員繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)和崗位交流工作。要采取多渠道鼓勵財務(wù)人員學(xué)習(xí)專業(yè)知識，培養(yǎng)財務(wù)管理復(fù)合型人才。各學(xué)院以任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的標(biāo)準(zhǔn)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的要求，幫助各學(xué)院從加強(qiáng)管理和反腐倡廉的結(jié)合上搞好建章立制，堵塞漏洞，預(yù)防違紀(jì)問題的發(fā)生。使高校的二級學(xué)院財務(wù)管理工作在由事后糾偏向事前防范轉(zhuǎn)化方面邁出堅實的步伐。

高等院校實行學(xué)院制財務(wù)管理必須在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，在遵守學(xué)校統(tǒng)一的規(guī)章制度下才能保證各學(xué)院的發(fā)展方向與學(xué)校戰(zhàn)略方向相一致，因此，學(xué)院應(yīng)增強(qiáng)財務(wù)管理的全局意識，把學(xué)院各項工作目標(biāo)的設(shè)定與學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、績效考核目標(biāo)相結(jié)合，讓績效考核資金發(fā)揮最大的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。面對新常態(tài)下的績效考核管理模式，二級學(xué)院需要積極探索科學(xué)有效的高校二級財務(wù)管理模式，不斷提高高校二級財務(wù)管理運(yùn)行的質(zhì)量與效率，從而為高校的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)勁動力。

參考文獻(xiàn)：

[1]周雪飛.高等學(xué)校財政撥款引入績效撥款模式的探討[J].高教研究，2011，（5）.

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關(guān)鍵詞：新醫(yī)改 財務(wù)管理 影響 對策

隨著新醫(yī)改政策的實施和推行，醫(yī)院經(jīng)營管理也面臨著新的挑戰(zhàn)，以前傳統(tǒng)的財務(wù)管理手段和管理理念已受到挑戰(zhàn)和沖擊，財務(wù)管理工作也需要順應(yīng)新醫(yī)改政策的發(fā)展，以社會效益為最高準(zhǔn)則，不斷提高社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。本文試從新醫(yī)改政策對醫(yī)院財務(wù)管理的新要求、面臨的突出問題、策略等進(jìn)行研究。

一、新醫(yī)改政策對醫(yī)院財務(wù)管理的新要求

國務(wù)院辦公廳關(guān)于縣級公立醫(yī)院綜合改革試點意見的通知，其中指出：改革補(bǔ)償機(jī)制；完善醫(yī)院內(nèi)部收入分配激勵機(jī)制；優(yōu)化內(nèi)部運(yùn)行管理；完善考核；完善監(jiān)管機(jī)制。

以上新醫(yī)改內(nèi)容，都涉及到醫(yī)院財務(wù)管理，對醫(yī)院的預(yù)算管理、成本核算、資產(chǎn)管理、績效管理等都提出了新的要求。

二、新醫(yī)改政策下醫(yī)院財務(wù)管理工作存在問題的表現(xiàn)

（一）預(yù)算管理不全面

許多醫(yī)院財務(wù)預(yù)算沒有提升為全面預(yù)算管理行為，認(rèn)為預(yù)算編制和管理是財務(wù)部門負(fù)責(zé)的事，編制預(yù)算時僅強(qiáng)調(diào)編制收入與支出預(yù)算，在預(yù)算管理方面都還是陳舊的管理體系，粗放型的管理模式。

（二）成本核算不科學(xué)、理念薄弱

一是有的醫(yī)院開展成本核算，從事成本管理的領(lǐng)導(dǎo)、核算部門負(fù)責(zé)人等意識較強(qiáng)，而其他人員由于成本核算宣傳教育不夠、考核體系不完善，人員素質(zhì)等因素導(dǎo)致成本核算理念薄弱。二是實際核算中往往不是嚴(yán)格意義上的全成本核算，由于公立醫(yī)院成本核算基礎(chǔ)條件參差不齊，軟硬件條件還未具備，加上公用部份分?jǐn)?、管理成本分?jǐn)偟瘸杀竞怂愦嬖陔y點，僅對部分責(zé)任成本項目進(jìn)行核算。三是成本信息準(zhǔn)確性不高，部分成本分配粗糙，無法為醫(yī)療服務(wù)價格政策及單病種付費(fèi)制度等提供有說服力的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（三）資產(chǎn)管理及核算存在諸多問題

一是許多醫(yī)院管理體制不順、機(jī)制不健全，引起固定資產(chǎn)管理不完善；二是存在資產(chǎn)賬卡不健全、賬目記錄和物品使用記錄登記不及時，導(dǎo)致賬賬、賬卡、賬實不符；三是一些重大項目和大型設(shè)備購置沒有進(jìn)行精確的可行性分析，導(dǎo)致資產(chǎn)使用效率低，醫(yī)療資源浪費(fèi)；四是有些醫(yī)院基建工程在辦理竣工決算后才反映，導(dǎo)致醫(yī)院少計資產(chǎn)和負(fù)債，造成會計信息不完整。

（四）績效管理不完善

一是許多醫(yī)院實行績效工資主要是對業(yè)務(wù)量進(jìn)行考核， 對醫(yī)生的工資所得與其醫(yī)療經(jīng)濟(jì)收入直接掛鉤，忽視了醫(yī)療質(zhì)量和社會效益，加重了醫(yī)院亂收費(fèi)現(xiàn)象。二是醫(yī)院績效管理參與不夠，一般只是由相關(guān)部門根據(jù)上級有關(guān)文件制定績效計劃，然后以院內(nèi)文件的形式下發(fā)到科室，造成職工認(rèn)同度不高，致使績效計劃難以得到有效落實。三是醫(yī)院績效管理考核應(yīng)用不足，醫(yī)院在制定考核方案時，不注意與員工聘用、晉升、評優(yōu)獎勵等工作聯(lián)系在一起，容易形成考核流于形式的現(xiàn)象。

二、新醫(yī)改政策下醫(yī)院完善財務(wù)管理的策略選擇

（一）實施全面預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算管理

1、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變觀念，重視預(yù)算

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算管理應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，重視預(yù)算，分管院長作為第一責(zé)任人對醫(yī)院總體預(yù)算負(fù)責(zé)，各科科主任對本科室預(yù)算負(fù)責(zé)，有利于提高各部門對預(yù)算的貫徹執(zhí)行，有利于對醫(yī)院整個醫(yī)療、科研、教學(xué)過程進(jìn)行監(jiān)控，提高醫(yī)院管理與決策水平，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

2、實施全面預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算管理

為配合新醫(yī)改政策，新《醫(yī)院財務(wù)制度》明確了“醫(yī)院要實行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度”。醫(yī)院應(yīng)成立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，實施全面預(yù)算?？傤A(yù)算統(tǒng)領(lǐng)各個部門的預(yù)算，通過預(yù)算管理，明確醫(yī)院運(yùn)行目標(biāo)，把目標(biāo)層層分解、細(xì)化、落實，確保預(yù)算編制的全面性、完整性和嚴(yán)肅性。

3、預(yù)算的執(zhí)行施行責(zé)任追究制度

明確預(yù)算執(zhí)行主體的責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制度，形成預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與反饋機(jī)制，發(fā)揮預(yù)算應(yīng)有的約束作用，促使醫(yī)院合理、規(guī)范的編制預(yù)算。

（二）建立和完善成本核算體系，加強(qiáng)成本管理

1、建立健全成本管理組織體系

成本管理工作是醫(yī)院管理全方位和全過程的工作，涉及醫(yī)院的所有科室和人員，科室間的協(xié)調(diào)配合及各科室工作職責(zé)的確定、各種業(yè)務(wù)流程的規(guī)范、各種原始數(shù)據(jù)的取得和計量等，需要醫(yī)院最高管理者的統(tǒng)一組織來具體實施。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，建立健全成本管理組織體系，密切合作、協(xié)調(diào)一致，共同完成醫(yī)院的成本管理工作和任務(wù)。

2、推行目標(biāo)成本管理

新醫(yī)改政策下，推行總額預(yù)付、按病種、按人頭、按服務(wù)單元等付費(fèi)方式，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)實際情況，制定臨床、醫(yī)療科室等責(zé)任單位的消費(fèi)定額和目標(biāo)成本，開展醫(yī)療服務(wù)項目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算，醫(yī)院應(yīng)在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，對目標(biāo)成本形成過程中的耗費(fèi)進(jìn)行控制，以達(dá)到降低成本、提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效率，使有限的醫(yī)療資源能夠更好的為人民健康服務(wù)。

3、減少醫(yī)保費(fèi)用成本支出

隨著新醫(yī)改政策醫(yī)療保障制度改革的深入，我國將進(jìn)入全民醫(yī)保（職工醫(yī)保、居民醫(yī)保、新農(nóng)合，以下簡稱“農(nóng)、醫(yī)保”）時代，農(nóng)、醫(yī)保收入占公立醫(yī)院收入來源的份額越來越大，加強(qiáng)農(nóng)、醫(yī)保管理，適應(yīng)醫(yī)保支付方式改革的形勢，減少農(nóng)、醫(yī)保費(fèi)用成本支出是新時期醫(yī)院成本管理的重要部份。

（三）加強(qiáng)資產(chǎn)管理

1、完善資產(chǎn)管理制度

為配合新醫(yī)改政策，新《醫(yī)院財務(wù)制度》明確了：“醫(yī)院應(yīng)設(shè)置專門管理機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ?，使用部門應(yīng)指定人員對固定資產(chǎn)實施管理，并建立健全各項管理制度”。為確保在實際工作中將固定資產(chǎn)管理落到實處，應(yīng)制定醫(yī)院資產(chǎn)具體管理辦法，明確職責(zé)和操作規(guī)范，做到各部門協(xié)調(diào)配合、層層負(fù)責(zé)、責(zé)任到人，獎懲分明。

2、建立健全資產(chǎn)賬簿

醫(yī)院應(yīng)建立健全“三賬一卡制度”，財務(wù)部門負(fù)責(zé)總賬和一級明細(xì)分類賬，資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)二級明細(xì)分類賬，使用部門負(fù)責(zé)建卡（臺賬）。為保證賬賬、賬卡、賬實相符，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期與財務(wù)部門核對，單位應(yīng)定期組織開展資產(chǎn)清產(chǎn)工作，查明有無丟失、 毀損或未列入帳的固定資產(chǎn)，對賬實不符的情況作出書面說明并整改。

3、提高資產(chǎn)使用效率。

為提高資產(chǎn)使用效率，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)效益分析，建立資產(chǎn)共亨，公用制度，信息互通，充分利用現(xiàn)有資源，合理調(diào)劑使用和再利用現(xiàn)有閑置資產(chǎn)，充分發(fā)揮其有效價值，使醫(yī)療資源得到最有效的配置和利用。

（四）加強(qiáng)績效管理

1、制定科學(xué)合理的績效管理模式

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層對績效管理的高度重視，是醫(yī)院實現(xiàn)績效管理目標(biāo)的重要保障。醫(yī)院在制定績效方案時，應(yīng)廣泛聽取群眾意見，制定科學(xué)合理的績效管理模式。通過廣泛宣傳和介紹，使績效管理整個過程透明、公開、程序規(guī)范。將醫(yī)院的績效目標(biāo)和指標(biāo)層層分解到臨床科室，進(jìn)而落實到醫(yī)護(hù)人員個人，使全院人員共同參與和關(guān)注績效的整個過程，促進(jìn)績效管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

2、建立績效評價體系

將醫(yī)院內(nèi)部評價和外部評價相結(jié)合，突出醫(yī)院的社會功能，制定切實有效的績效評價指標(biāo)體系，有助于醫(yī)院引入市場競爭機(jī)制，強(qiáng)化經(jīng)營意識，增強(qiáng)醫(yī)院的綜合競爭力；有利于對醫(yī)院的整體業(yè)績進(jìn)行客觀、公正的考核，實施科學(xué)管理，促進(jìn)兩個效益不斷提高。

3、建立科學(xué)的績效分配體系

醫(yī)院應(yīng)建立以績效考核分配為核心，以醫(yī)療質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)為重心的考核分配體系，科學(xué)量化績效分配考核評價標(biāo)準(zhǔn)，與員工聘用、晉升、評優(yōu)獎勵、效率指標(biāo)等掛鉤，合理拉開分配檔次，有利于調(diào)動職工的積極性和責(zé)任感，是加強(qiáng)醫(yī)院績效管理，提升醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。

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