導(dǎo)語：如何才能寫好一篇風(fēng)險(xiǎn)管控管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】電力調(diào)度控制;安全風(fēng)險(xiǎn);人員素質(zhì)

引言

作為電力系統(tǒng)中的重要組成部分，電力調(diào)度主要起著維護(hù)電網(wǎng)穩(wěn)定運(yùn)行的作用。通過對(duì)反饋信息的分析，結(jié)合生產(chǎn)能力和各地用電情況，指揮系統(tǒng)或人員予以適當(dāng)調(diào)整。隨著用電需求驟增，調(diào)度控制風(fēng)險(xiǎn)有所增加，稍有不慎，極易出現(xiàn)安全事故。影響電力調(diào)度安全性的因素有很多，如調(diào)度系統(tǒng)缺陷、安全意識(shí)薄弱、管理不當(dāng)、維護(hù)不周等，都有可能成為風(fēng)險(xiǎn)。所以在實(shí)際指揮調(diào)度中，必須學(xué)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，并采取有效措施對(duì)其加以控制。

1.電力調(diào)度控制及安全風(fēng)險(xiǎn)控制

1.1 調(diào)度控制

就國內(nèi)而言，調(diào)度系統(tǒng)可分為國家、區(qū)域、省級(jí)、市級(jí)和縣級(jí)5個(gè)級(jí)別。這是我國當(dāng)前的電力運(yùn)行方式，對(duì)調(diào)控人員有著嚴(yán)格要求，以保證各項(xiàng)制度能夠真正落實(shí)，維護(hù)電網(wǎng)穩(wěn)定。電力調(diào)度安全是首先考慮的問題，但實(shí)際情況并不理想，存在有環(huán)境、設(shè)備、人員不安全的情況。因缺乏經(jīng)驗(yàn)、制度不完善，或粗心大意、錯(cuò)誤操作，使得調(diào)度系統(tǒng)的安全性無法保障。對(duì)以往的電力事故分析發(fā)現(xiàn)，誤操作占了很大比例，必須予以解決。

1.2 安全風(fēng)險(xiǎn)控制

安全風(fēng)險(xiǎn)指的是不利于系統(tǒng)安全運(yùn)行的因素，需控制風(fēng)險(xiǎn)，減少事故、降低損失。關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)控制，依據(jù)主要是風(fēng)險(xiǎn)管理理論，可從以下兩點(diǎn)加以分析：

①風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)

電力調(diào)度系統(tǒng)是由人執(zhí)行操作的，所以人為因素極為重要。按照相關(guān)規(guī)定，防護(hù)、操作和指揮等方面的失誤都屬于行為性因素，對(duì)電力調(diào)度安全影響重大，需加強(qiáng)重視。

②風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估

大多風(fēng)險(xiǎn)都有先兆，可以對(duì)其出現(xiàn)的可能性以及嚴(yán)重程度進(jìn)行預(yù)估。對(duì)電力調(diào)度風(fēng)險(xiǎn)控制而言，預(yù)估評(píng)價(jià)常采用事故發(fā)生幾率、工作人員處于危險(xiǎn)中的頻繁度、風(fēng)險(xiǎn)帶來的后果、風(fēng)險(xiǎn)性分值4個(gè)指標(biāo)。除了控制和處理風(fēng)險(xiǎn)，更應(yīng)做好預(yù)防工作。

2.電力調(diào)度控制中的安全風(fēng)險(xiǎn)因素分析

2.1 客觀因素

電網(wǎng)事業(yè)不斷進(jìn)步，為適應(yīng)新形勢(shì)要求，越來越多的現(xiàn)代化技術(shù)被應(yīng)用其中，逐漸實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化調(diào)度，并朝著智能化方向邁進(jìn)。相比以前，安全性能有所提高，但系統(tǒng)內(nèi)部依舊存在很多安全問題。如設(shè)備容易老化、使用壽命縮短;結(jié)構(gòu)太過復(fù)雜，易出現(xiàn)故障且維修不方便;由于工藝落后，建設(shè)中埋下了安全隱患;運(yùn)行模式不合理，易造成資源浪費(fèi);警告信息冗雜，可能會(huì)掩蓋真實(shí)的安全問題;維修時(shí)間較長(zhǎng)，且期間系統(tǒng)不能工作;監(jiān)控系統(tǒng)或網(wǎng)絡(luò)傳輸出現(xiàn)狀況，致使不能及時(shí)掌握信息。

此外，環(huán)境因素也頗為重要。各項(xiàng)設(shè)備若要發(fā)揮作用，需有一個(gè)安全良好的運(yùn)行環(huán)境，然而實(shí)際中此方面也有很多不足。如電源電器養(yǎng)護(hù)管理不到位、環(huán)境潮濕、人員過多等。調(diào)度系統(tǒng)基本實(shí)現(xiàn)了信息化，與網(wǎng)絡(luò)連接后，可能會(huì)中病毒，或被黑客非法侵入。而雷電等自然災(zāi)害也會(huì)對(duì)此產(chǎn)生不利影響。

2.2 人為因素

①綜合素質(zhì)

包括工作人員缺少安全觀念、責(zé)任意識(shí)薄弱、巡檢力度不足等。部分操作人員過于信賴高科技，認(rèn)為計(jì)算機(jī)操作就不可能出現(xiàn)失誤，以至于工作中態(tài)度不認(rèn)真。不按規(guī)定操作，而是憑借經(jīng)驗(yàn)行事，加上巡視檢修力度不足，導(dǎo)致某些報(bào)廢設(shè)備不能及時(shí)更換，最終引發(fā)安全事故;或在調(diào)度指揮時(shí)，存在輕視心理，沒有結(jié)合實(shí)際情況下達(dá)命令;缺乏責(zé)任感導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤。這些都有可能影響到調(diào)度系統(tǒng)的安全。

②管理缺陷

管理模式陳舊，與新技術(shù)、新設(shè)備稍有脫節(jié)。部分人員不熟悉新設(shè)備性能，也無法熟練操作，因而埋下了安全隱患;安全管理工作不到我，如基礎(chǔ)防范措施缺失、制度存在漏洞等;將重點(diǎn)放在了技術(shù)上，而對(duì)安全有所忽視;運(yùn)行規(guī)程不完善、內(nèi)容不詳細(xì)、使用不科學(xué)。此外，由于管理缺陷，調(diào)度人員常出現(xiàn)操作失誤的情況。不熟悉系統(tǒng)結(jié)構(gòu)和運(yùn)行方式，沒有按照規(guī)定操作，加上工作量過大，極易誤下命令;交接班不認(rèn)真，現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)不嚴(yán)，也容易造成錯(cuò)誤。

3.如何控制電力調(diào)度中的安全風(fēng)險(xiǎn)

3.1 提高調(diào)度人員素質(zhì)

人為性風(fēng)險(xiǎn)是影響安全的主要因素，因此要加強(qiáng)人的管理，提高人員綜合素質(zhì)。首先要轉(zhuǎn)變調(diào)度人員的思想觀念，強(qiáng)化其安全意識(shí)，使其深刻認(rèn)識(shí)到安全風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。同時(shí)要制定科學(xué)合理、全面具體的管理制度，并積極落實(shí)。培養(yǎng)一支高素質(zhì)的現(xiàn)代化隊(duì)伍，實(shí)行責(zé)任制，明確劃分各自職責(zé)，一旦出現(xiàn)事故，要追究具體責(zé)任，并予以相應(yīng)的懲罰。管理階層應(yīng)定期組織員工開展培訓(xùn)，并及時(shí)考察;或舉辦安全網(wǎng)絡(luò)活動(dòng)，確保網(wǎng)絡(luò)安全。鍛煉員工對(duì)故障的識(shí)別能力，并掌握簡(jiǎn)單的解決問題的能力。

3.2 加強(qiáng)技術(shù)建設(shè)

由于自動(dòng)化設(shè)備的不斷深入.因此對(duì)于二次設(shè)備的日常管理尤為重要。要加強(qiáng)技術(shù)投入，以改進(jìn)設(shè)備自身不能克服的缺陷，并且在電力調(diào)度過程中使新技術(shù)不斷的成熟起來。首先要在采購環(huán)節(jié)把好關(guān)，對(duì)于無質(zhì)量證書的產(chǎn)品一律不得采購在設(shè)備運(yùn)行期間，做好維護(hù)工作，并且盡量改善設(shè)備環(huán)境，堅(jiān)持設(shè)備巡檢制度。定期對(duì)電網(wǎng)安全隱患進(jìn)行排查 并且對(duì)系統(tǒng)要進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)存在的安全隱患一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，就要采取相應(yīng)的措施將之泯滅于初始階段。

3.3 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度建設(shè)

①要加大對(duì)安全工作的重視程度。不僅要在設(shè)備、員工素質(zhì)和責(zé)任性上下功夫，更要建設(shè)一套體系完備、運(yùn)行有序的監(jiān)督和管理機(jī)制，通過規(guī)章制度的規(guī)范，明確各方的責(zé)任，將責(zé)任落實(shí)到實(shí)處。做到有章可依，違章必究，在制度下做到安全有保障。

②加強(qiáng)電力調(diào)度現(xiàn)場(chǎng)的堅(jiān)持和監(jiān)督，對(duì)于存在的安全隱患及時(shí)進(jìn)行排查，對(duì)于形式主義要嚴(yán)格杜絕，對(duì)于管理上的漏洞要及時(shí)改進(jìn)。

③建立完善一系列安全管理體系，如安全責(zé)任體系及安全目標(biāo)、安全保障體系和安全監(jiān)督體系等。消除一切不安全因素，從風(fēng)險(xiǎn)管控方面著手，切合實(shí)際，認(rèn)真開展各項(xiàng)工作。

4.結(jié)束語

電力調(diào)度意義重大，直接關(guān)乎電力系統(tǒng)能否穩(wěn)定運(yùn)行。隨著管理難度的增加，安全風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)增多，必須加強(qiáng)控制。實(shí)際指揮操作中應(yīng)及時(shí)分析各種風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施，同時(shí)應(yīng)提前預(yù)估、做好防范工作。

參考文獻(xiàn)

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篇2

第一，不確定性風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)任務(wù)確定時(shí)間的影響。由于不確定性因素的影響，任務(wù)完成者為了保證順利完成，一般會(huì)做出最悲觀的時(shí)間估計(jì)。任務(wù)完成的概率分布可以認(rèn)為是正態(tài)分布。最悲觀時(shí)間在分布曲線的最末端。由此可見，最樂觀時(shí)間遠(yuǎn)小于最可能時(shí)間，而最可能時(shí)間又遠(yuǎn)小于最悲觀時(shí)間。不確定性因素越多，任務(wù)完成者要求的時(shí)間越長(zhǎng)。因此，每一任務(wù)的計(jì)劃完成時(shí)間已經(jīng)達(dá)到了無以復(fù)加的地步；

第二，由管理層次而出現(xiàn)的“5＋5=13”的情形。這里的兩個(gè)5分別代表屬于同一層次兩個(gè)任務(wù)小組負(fù)責(zé)人對(duì)完成自己的任務(wù)所做出的時(shí)間計(jì)劃。這兩項(xiàng)任務(wù)又由一個(gè)更高層次的負(fù)責(zé)人主管，他對(duì)完成這兩項(xiàng)任務(wù)所做出的時(shí)間估計(jì)為13。低層負(fù)責(zé)人考慮了不確定因素的影響，各自給自己的任務(wù)加了安全因子，高層負(fù)責(zé)人為了保證完成任務(wù)的安全性，也考慮了不確定因素的影響。因此，又加了安全因子，于是出現(xiàn)了5+5=13的情形，這就是管理層次的影響。管理層次越多，總的統(tǒng)計(jì)時(shí)間就越長(zhǎng)；

第三，工期及相關(guān)計(jì)劃的失誤而引起的進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)。這種失誤主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，即計(jì)劃時(shí)遺漏部分必需的功能；計(jì)劃工作量、持續(xù)時(shí)間等計(jì)劃值不足，相關(guān)的實(shí)際工作量提升；出現(xiàn)了計(jì)劃中未能考慮到的風(fēng)險(xiǎn)或狀況，致使工程實(shí)施沒有達(dá)到預(yù)定目標(biāo)；業(yè)主、投資者、企業(yè)主管等上級(jí)部門常常在起初時(shí)期就提出緊迫的工期計(jì)劃，使承包商或其他設(shè)計(jì)人、供應(yīng)商施工的時(shí)間過短；施工資源或人員能力的缺陷，導(dǎo)致沒有考慮清除如何予以施工。

二、如何對(duì)公路工程進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的管理和控制

1.采取非保險(xiǎn)方法對(duì)公路工程進(jìn)度實(shí)施管理控制

公路工程施工過程進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)管理的非保險(xiǎn)方法包括控制型風(fēng)險(xiǎn)處理方法和財(cái)務(wù)型風(fēng)險(xiǎn)處理方法兩種。控制型風(fēng)險(xiǎn)處理方法是指避免、消除或減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率及控制風(fēng)險(xiǎn)損失擴(kuò)大的一種進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策。它包括風(fēng)險(xiǎn)避免、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)抑制等等。而財(cái)務(wù)型風(fēng)險(xiǎn)處理方法是指通過提留風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，事先做好吸納風(fēng)險(xiǎn)成本的財(cái)務(wù)安排來降低風(fēng)險(xiǎn)成本的一種進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)管理策略，它包括自留和轉(zhuǎn)移兩種方式。

2.采取保險(xiǎn)方法對(duì)公路工程進(jìn)度實(shí)施管理控制

公路工程項(xiàng)目保險(xiǎn)是指承包建安工程為了避免一切不可預(yù)料的意外事故或安裝造成的損失、費(fèi)用、責(zé)任而訂立的保險(xiǎn)對(duì)策。建安工程保險(xiǎn)的主要險(xiǎn)種包括：建筑工程一切險(xiǎn)、安裝工程一切險(xiǎn)、和工程項(xiàng)目其他險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)工期管理

公路工程工期管理主要應(yīng)該從以下幾個(gè)方面予以實(shí)施：第一，制定合理的施工工期。公路工程的工期是在招投標(biāo)和合同簽署之后就確定的。工期過久，會(huì)增加設(shè)備周轉(zhuǎn)時(shí)間，機(jī)械設(shè)備的費(fèi)用支出也會(huì)相應(yīng)的增多。而工期過短，又會(huì)加大公路工程質(zhì)量的不安全性。因此，確定合理的工期是施工方需要解決的首要問題，是公路工程按期完工的前提；

第二，減小自然因素對(duì)工期的影響。自然環(huán)境對(duì)公路工程工期的完成也有一定的影響，一般的自然因素在工期制定時(shí)已經(jīng)予以考量。但是，在實(shí)際施工當(dāng)中，時(shí)常會(huì)受到常規(guī)外自然因素的影響。因此，在制定工期時(shí)，應(yīng)該充分考慮自然因素帶來的影響，并加強(qiáng)其抵抗水平；

第三，規(guī)避社會(huì)因素對(duì)工期的影響。社會(huì)因素主要是指社會(huì)民俗和戰(zhàn)爭(zhēng)動(dòng)亂等。社會(huì)民俗是公路沿線經(jīng)過地區(qū)群眾的風(fēng)俗與公路工程施工的矛盾，其可能會(huì)造成當(dāng)?shù)厝罕娕c施工單位的糾紛，影響公路工程項(xiàng)目的如期完工；

第四，運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)工期進(jìn)行輔助管理。使用計(jì)算機(jī)來輔助公路工程工期管理，可以充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)快速、準(zhǔn)確的特點(diǎn)。計(jì)算機(jī)服務(wù)于公路工程工期管理可以縮短工期計(jì)算時(shí)間，提高工作效率。通過計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)對(duì)重要資料的存儲(chǔ)和統(tǒng)計(jì)，方便了公路工程施工單位對(duì)數(shù)據(jù)資料的管理和利用，有助于更好的為公路工程建設(shè)服務(wù)；

第五，加強(qiáng)監(jiān)理人員的作用。公路工程項(xiàng)目一般在合同文件中對(duì)工期做出了明確規(guī)定，承包人應(yīng)按照合同規(guī)定進(jìn)行計(jì)劃，并提交監(jiān)理工程師審查同意。監(jiān)理人員應(yīng)該根據(jù)合同工作，當(dāng)出現(xiàn)影響工期進(jìn)度的因素，監(jiān)理者應(yīng)該及時(shí)要求承包人采取相應(yīng)的計(jì)劃管理重新修訂策略，完善機(jī)械和人力，保證工期順利竣工。（本文來自于《華章》雜志。《華章》雜志簡(jiǎn)介詳見）

三、結(jié)束語

篇3

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn);企業(yè);內(nèi)部控制;制度建設(shè);風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào):F235.91文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):16723198(2009)23003302

1內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的概念和聯(lián)系

1.1內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

現(xiàn)論界對(duì)此定義各不相同,但被普遍接受的定義是國際權(quán)威機(jī)構(gòu)美國的COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義。該組織認(rèn)為:企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層以及其他員工共同實(shí)施的,為財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營活動(dòng)的效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程,即:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審。

另外,依據(jù)COSO委員會(huì)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的定義為:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程,是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng),旨在識(shí)別可能影響企業(yè)的各種潛在事件,并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。該框架有三個(gè)維度:第一維是企業(yè)的目標(biāo);第二維是全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素;第三維是企業(yè)的各個(gè)層級(jí)。

1.2內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

(1)風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制外,還增加了戰(zhàn)略目標(biāo);而風(fēng)險(xiǎn)管理的要素除了包括內(nèi)部控制的全部要素之外,還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策等要素。從時(shí)間先后和內(nèi)容上來看,全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)內(nèi)部控制的拓展和延伸。

(2)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動(dòng)力來自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理,對(duì)于企業(yè)所面臨的大部分運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn),或者說對(duì)于在企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。

2內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

2.1房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)認(rèn)識(shí)不足、不夠健全、不夠合理

由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值,間接效益也需要較長(zhǎng)的周期才能看出,許多房地產(chǎn)企業(yè)把精力主要放在房地產(chǎn)商品的開發(fā)和銷售商。有的房地產(chǎn)企業(yè)片面地理解為內(nèi)部控制系統(tǒng)就是成本控制、會(huì)計(jì)控制或內(nèi)部牽制制度等。有的認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制,束縛了自己的手腳,影響辦事效率,容易制造內(nèi)部矛盾等。在制度建設(shè)上,有些企業(yè)只具有某些基本的內(nèi)部控制操作,還沒有形成一個(gè)完整的制度系統(tǒng),如財(cái)務(wù)控制的評(píng)價(jià)制度尚未建立,經(jīng)濟(jì)合同的管理制度不健全。有的企業(yè)偏重于事后控制而忽視事前的預(yù)防控制,從而影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行還有些企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)沒有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實(shí)際情況,生搬硬套,造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實(shí)際,偏離控制重心。

2.2房地產(chǎn)企業(yè)普遍缺失風(fēng)險(xiǎn)管理的專門研究和處置

(1)沒有專門的人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng),每個(gè)人或部門往往只針對(duì)自己工作中的風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立地采取一定對(duì)策,缺乏系統(tǒng)性、全局性。更有一些企業(yè)根本就沒有風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理概念及意識(shí),沒有積極主動(dòng)、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作,風(fēng)險(xiǎn)的事前管理缺位、事中和事后管理具有一定的隨意性。

(2)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理基本上是一種被動(dòng)式管理,常見的現(xiàn)象是保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)人員上門請(qǐng)求企業(yè)購買保險(xiǎn)。由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),企業(yè)往往不會(huì)主動(dòng)地對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、管理和監(jiān)控,認(rèn)為只要買了保險(xiǎn)便萬事大吉。

(3)企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)或間斷性的,意識(shí)到了就進(jìn)行管理,事后則“好了傷疤忘了疼”。

(4)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的復(fù)核和評(píng)估,降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

從嚴(yán)管理企業(yè),實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新,使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求,也是現(xiàn)代企業(yè)最重要、最關(guān)鍵、最基本的一項(xiàng)管理方式。完整而又嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度可以完善房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理體制,建立-套完整的規(guī)章制度,能夠增強(qiáng)控制能力,加強(qiáng)內(nèi)部控制,提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)素質(zhì)。同時(shí),也可以監(jiān)督各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)格按照計(jì)劃的要求進(jìn)行,保證各項(xiàng)計(jì)劃的完成和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？梢远沤^經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險(xiǎn),預(yù)防潛在危機(jī)的發(fā)生,減少和避免各種不必要的風(fēng)險(xiǎn)損失。特別是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)中所要面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、資金鏈風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)。等等,除此之外,一些普通企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn),諸如債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)也能夠及時(shí)作出預(yù)警和防范,從而把不確定的風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)橐?guī)律研究利用,以保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營,并盡量減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和一旦發(fā)生所可能造成的破壞,進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。

4構(gòu)建內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)建都是一個(gè)系統(tǒng)工程,基本涉及了企業(yè)管理的方方面面,因此實(shí)踐中企業(yè)往往根據(jù)自身的特點(diǎn)先搭建一個(gè)合理的體系框架并在此基礎(chǔ)上選擇某一目標(biāo)或某一層面作為主線深入下去建立一個(gè)局域內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理體系,然后再在企業(yè)全局推廣。一般來說,我們將其分為以下四個(gè)步驟:

第一步:確定內(nèi)控體系/風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的目標(biāo)和依據(jù):確定項(xiàng)目組織架構(gòu)、項(xiàng)目管理制度和詳細(xì)的工作計(jì)劃;梳理、明晰企業(yè)的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),為從戰(zhàn)略高度建立內(nèi)控體系/風(fēng)險(xiǎn)管理體系打下基礎(chǔ);應(yīng)當(dāng)確定其需要遵循的相關(guān)法律法規(guī);確定體系需要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)等。

第二步:各業(yè)務(wù)層面分析:綜合運(yùn)用各種調(diào)研手段和現(xiàn)狀描述方法清晰表述出業(yè)務(wù)現(xiàn)狀,并進(jìn)行研究分析,歸納總結(jié)出內(nèi)部控制/風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題點(diǎn)。層面的劃分需要根據(jù)目標(biāo)要求和企業(yè)特點(diǎn)。

第三步:差距分析:結(jié)合當(dāng)前國際和國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)差距,提出補(bǔ)充、修正或完善的方向。

第四步:內(nèi)部控制/風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè):以前幾步工作成果為依據(jù),搭建內(nèi)部控制/風(fēng)險(xiǎn)管理框架體系;以某個(gè)目標(biāo)或某個(gè)業(yè)務(wù)層面為主線,進(jìn)行內(nèi)部控制/風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。

5完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

5.1相關(guān)原則

(1)合法性原則。房地產(chǎn)企業(yè)必須以國家有關(guān)的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,其相關(guān)制度的制定必須限制在法律法規(guī)的框架內(nèi)。堅(jiān)持合法性原則應(yīng)該是制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件,在合法的基礎(chǔ)上提高其有效性。

(2)全面性原則。房地產(chǎn)企業(yè)是一個(gè)系統(tǒng),其內(nèi)容涉及單位的各個(gè)部門、生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。系統(tǒng)全面原則要求,在符合內(nèi)部控制要素要求的前提下,業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)必須能夠覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié),并將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié),不得留有制度上的空白或遺漏。

(3)審慎性原則。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)。由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn),為了使各種風(fēng)險(xiǎn)控制在許可的范圍內(nèi),建立內(nèi)部控制制度建設(shè)必須以審慎經(jīng)營、化解風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。要充分考慮企業(yè)經(jīng)營和業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn),并設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來避免和減少風(fēng)險(xiǎn)。

(4)前瞻性原則。內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)當(dāng)具有前瞻性,并與房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的需要相適應(yīng),應(yīng)隨著企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針及內(nèi)部管理需求等內(nèi)部環(huán)境的改變進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整與完善。

5.2當(dāng)前深化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐

(1)完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。首先要加大宣傳力度,提高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)。確保企業(yè)的每個(gè)崗位及人員,每項(xiàng)業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度辦理,真正將內(nèi)部控制制度的建設(shè)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)來抓。其次要充分發(fā)揮房地產(chǎn)企業(yè)董事會(huì)的作用,只有當(dāng)董事會(huì)擁有技術(shù)、才能和智慧,并能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾頃r(shí),才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。另外要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),正直誠實(shí)的品行、高度的敬業(yè)精神對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制會(huì)產(chǎn)生積極的影響。建立公司統(tǒng)一的價(jià)值觀和道德標(biāo)準(zhǔn),并制定員工行為準(zhǔn)則,認(rèn)真考慮企業(yè)的社會(huì)責(zé)任,合法、公平、公正地處理企業(yè)與利益相關(guān)各方的關(guān)系。

(2)構(gòu)筑嚴(yán)密的控防體系。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立,首先是在企業(yè)經(jīng)營全過程中建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí),必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。其次是要設(shè)立事后監(jiān)督,即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上,對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。最后是成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段業(yè)務(wù),對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制。

(3)加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的信息溝通。房地產(chǎn)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)建立自己的信息系統(tǒng),保證信息的搜集、儲(chǔ)存、加工、輸出和使用等各個(gè)環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行,滿足企業(yè)的信息需求。優(yōu)良的信息系統(tǒng)要能保證信息提供的完整性,企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等多種先進(jìn)的手段來構(gòu)建企業(yè)的信息系統(tǒng)。同時(shí),企業(yè)的信息系統(tǒng)應(yīng)能保證信息提供的準(zhǔn)確性,減少信息傳遞過程中有意和無意的錯(cuò)漏。

(4)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理控制框架和流程。對(duì)于集團(tuán)式的大型房地產(chǎn)公司來說,就需要考慮建立基于企業(yè)管理體系下的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。在組織上設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位,并設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程,流程范圍覆蓋項(xiàng)目相關(guān)的各個(gè)部門。在這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制框架中,風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)要從成本、進(jìn)度等指標(biāo)上設(shè)置不同的組織等級(jí)進(jìn)行處理,這要和組織不同的權(quán)限等級(jí)結(jié)合。風(fēng)險(xiǎn)存在于項(xiàng)目的整個(gè)生命周期,在制度上,要制定風(fēng)險(xiǎn)管理流程,落實(shí)到崗位、并做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算。保證風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí),能有一系列的既定動(dòng)作進(jìn)行。不確定事件的發(fā)生會(huì)對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn),往往也伴隨有機(jī)會(huì)產(chǎn)生,同一事件,不同的組織采用了不同的行動(dòng),產(chǎn)生的效果就會(huì)不同。成熟的開發(fā)商能透過風(fēng)險(xiǎn)看到機(jī)會(huì),但有些開發(fā)商卻被風(fēng)險(xiǎn)擋在了殿堂之外。

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篇4

【關(guān)鍵詞】高校； 稅收； 納稅風(fēng)險(xiǎn)； 內(nèi)部控制

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是一種法制經(jīng)濟(jì)，國家稅法其實(shí)也是由各種通知和法律條文組成的，同時(shí)具有法律含義和經(jīng)濟(jì)含義。近年來，隨著高校管理體制、辦學(xué)自等方面發(fā)生的深刻變化，高校正成為一個(gè)重要的納稅群體。但高校的納稅風(fēng)險(xiǎn)并沒有引起足夠的重視，由納稅問題引發(fā)的麻煩層出不窮。隨著稅收征管環(huán)境越來越嚴(yán)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部責(zé)任落實(shí)逐步明晰，檢查后的協(xié)調(diào)工作也越來越難做。像過去那種僅僅依靠和稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系來處理問題的思路，已經(jīng)時(shí)過境遷。高校面對(duì)紛繁復(fù)雜，專業(yè)難懂的稅收政策，會(huì)計(jì)人員在處理納稅問題時(shí)，已經(jīng)感到力不從心。高校所面對(duì)的納稅風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，納稅風(fēng)險(xiǎn)管理逐步進(jìn)入高校的議事日程。

一、高校納稅風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的關(guān)系

目前學(xué)術(shù)界對(duì)于高校納稅風(fēng)險(xiǎn)還沒有權(quán)威的定義，參照企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)定義，筆者認(rèn)為：高校納稅風(fēng)險(xiǎn)是指高校由于主客觀原因?qū)е聦?duì)稅收政策的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，受到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門的查處所增加的稅收滯納金、罰款、罰金等額外支付，或者因未正確使用有關(guān)高校的稅收優(yōu)惠政策而多交稅款等，從而使高校應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益發(fā)生損失的可能性。這其中包含兩層含義，一是因高校的偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致額外交納了滯納金、罰款和罰金等；另外一層含義就是因不懂稅法、操作失誤或不了解高校稅收優(yōu)惠政策等而使高校應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益發(fā)生損失的可能性。這種風(fēng)險(xiǎn)往往被高校所忽略，但在高校的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中卻普遍存在。

雖然經(jīng)營收入不是高校收入的主要組成部分，但卻影響到學(xué)校的方方面面。伏爾泰說：讓人疲憊的不是遠(yuǎn)方的高山，而是鞋里的一粒沙。涉稅事務(wù)一旦處理不好，勢(shì)必影響學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架雖然主要針對(duì)企業(yè)而制定，但對(duì)于我國高校而言，同樣適用。內(nèi)部控制可以幫助高校在對(duì)法律法規(guī)、稅務(wù)相關(guān)條文遵從的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整地核算，做到一不交冤枉稅，二不因漏稅而遭受罰款，從而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的安全完整，幫助學(xué)校提高經(jīng)營效果，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。高校的內(nèi)部控制目標(biāo)層次與相應(yīng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系如表1所示。

二、高校納稅環(huán)境分析

（一）高校內(nèi)在環(huán)境

我國公立高校平日專注于科研、教學(xué)等方面，缺乏納稅觀念，更有些高校，認(rèn)為自己是事業(yè)單位，是吃財(cái)政飯的，忽視了對(duì)國家稅收法律的學(xué)習(xí)，直接導(dǎo)致了財(cái)會(huì)人員涉稅事務(wù)管理能力的欠缺。

由于高校會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制和稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)法規(guī)的復(fù)雜性，可能會(huì)出現(xiàn)對(duì)有關(guān)稅收政策的理解偏差，或者在表面、局部上符合規(guī)定，而在實(shí)質(zhì)上和整體上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，造成事實(shí)上的偷稅，同樣給高校帶來納稅風(fēng)險(xiǎn)。很多事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員往往對(duì)稅務(wù)知識(shí)一知半解，不知道稅收優(yōu)惠政策，科學(xué)合理的稅收籌劃更是無從談起。會(huì)計(jì)人員能力不足，缺乏必要的節(jié)稅技巧，往往導(dǎo)致涉稅業(yè)務(wù)處理不當(dāng)，客觀上加大了高校的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，由于應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不當(dāng)，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合理的解釋，從而導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

另有一些高校管理者因利益驅(qū)使，心存僥幸，以違規(guī)的賬務(wù)處理和與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門融通關(guān)系為兩大主要手段，鋌而走險(xiǎn)，就如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查、偷逃更多的稅款進(jìn)行精心策劃，有意識(shí)地偷逃稅款，則更不可取。

（二）國家稅制環(huán)境

在我國現(xiàn)階段，稅法體系比較龐雜，相關(guān)的稅收法規(guī)及實(shí)施細(xì)則、規(guī)范性文件的變動(dòng)比較頻繁，相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的變化也比較大，不同層次的稅收法規(guī)之間，稅法與會(huì)計(jì)之間存在一定的差異，這些因素直接影響高校的納稅行為，加大了高校涉稅行為的不確定性，增加了高校的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

隨著稅制改革，我國取消了傳統(tǒng)保姆式的納稅模式，要求廣大納稅人自行按照稅法規(guī)定，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，自行繳入國庫。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)包括高校在內(nèi)的廣大納稅人的稅收政策不再像以前那樣采用封閉的措施，而是公開辦稅。所以，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)到高校進(jìn)行稅務(wù)檢查，只要發(fā)現(xiàn)高校存在不交或少交稅款的情況，一般不考慮是高校的主觀原因?qū)е逻€是客觀原因?qū)е碌?，均按照偷稅來處理，無形中加大了高校的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

另外，分散在國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、教育部各種通知和規(guī)定中的具體稅收優(yōu)惠政策之間存在矛盾、重復(fù)、混亂等弊端，缺少一個(gè)統(tǒng)一的“促進(jìn)高等教育發(fā)展”的單行法規(guī)。教育稅收優(yōu)惠的規(guī)范性、透明性在一定程度上還有待提升。

三、納稅業(yè)務(wù)流程與控制要點(diǎn)

納稅風(fēng)險(xiǎn)的控制一是要防范高校未能依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)；二是防范高校承擔(dān)不該承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；三是在不違反稅法的前提下降低稅負(fù)。所以，為了使高校的涉稅業(yè)務(wù)走上正確的發(fā)展道路，就需要分析涉稅事務(wù)的業(yè)務(wù)流程，找出其中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，從根本上去防止納稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（一）涉稅業(yè)務(wù)及稅種的識(shí)別

陶其高（2009）對(duì)高校涉及的稅種作了詳細(xì)的列示和分析后發(fā)現(xiàn)，高校雖然不是納稅的主要群體，稅額也不是很大，但卻囊括了幾乎所有的現(xiàn)行稅種。高校應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，將所得稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅等區(qū)分開，分別在國稅局（增值稅等）和地稅局（營業(yè)稅等）辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)發(fā)放給學(xué)校的稅務(wù)登記證，分派稅務(wù)專管員，進(jìn)行正式管理。相應(yīng)地，高校財(cái)務(wù)人員要盡快熟悉與稅收有關(guān)的法律法規(guī)，及時(shí)了解稅收政策的變化。只有知法才能不違法，只有知法才能爭(zhēng)取到應(yīng)有的稅收優(yōu)惠。例如，學(xué)校進(jìn)口的教學(xué)儀器一般免征增值稅；年底發(fā)放給職工的一次性獎(jiǎng)金，代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，就有特殊的計(jì)算方法來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，這里不再具體介紹。

（二）開票環(huán)節(jié)

高校是事業(yè)單位，但又同時(shí)兼有其他經(jīng)營行為，票據(jù)種類繁多。行政事業(yè)性收費(fèi)（學(xué)宿費(fèi)）主要使用省級(jí)以上財(cái)政部門統(tǒng)一印制的非稅收入票據(jù)，內(nèi)部往來則使用學(xué)校的內(nèi)部資金往來票據(jù)；辦理了國稅登記的一般有稅控增值稅發(fā)票和國稅局通用類機(jī)打發(fā)票；辦理了地稅登記的一般有地稅局通用類機(jī)打發(fā)票和小額的普通定額發(fā)票，而且這還是進(jìn)行了票種簡(jiǎn)化以后的情況。高校財(cái)務(wù)人員一定要認(rèn)真區(qū)分業(yè)務(wù)收入的性質(zhì)，正確使用不同票據(jù)。這是會(huì)計(jì)賬務(wù)處理和稅款計(jì)算的基礎(chǔ)，絕對(duì)不能錯(cuò)用、串用，否則不但多交稅款，還會(huì)影響月底票據(jù)的驗(yàn)舊繳銷，造成以后票據(jù)的領(lǐng)用困難。

（三）會(huì)計(jì)核算與稅款申報(bào)環(huán)節(jié)

內(nèi)部控制其實(shí)是在高校內(nèi)部各方面、各環(huán)節(jié)形成的一個(gè)體系，其任何一個(gè)方面和環(huán)節(jié)都受其他環(huán)節(jié)和方面的制約。稅款申報(bào)既是財(cái)務(wù)信息的一部分，同時(shí)又以財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)，二者是緊密融合在一起的。真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息是稅款申報(bào)的基礎(chǔ)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅款征收和稅務(wù)稽查的主要依據(jù)。有關(guān)納稅申報(bào)表的審批資料、涉稅的鑒證報(bào)告、合同、法律文書等檔案資料也要妥善保管，謹(jǐn)防遺失。所以，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，是學(xué)校內(nèi)控的主要目標(biāo)之一，在此基礎(chǔ)上，一不多納稅，二不少納稅，實(shí)現(xiàn)學(xué)校資產(chǎn)的安全目標(biāo)，避免不必要的損失。

現(xiàn)在的稅款申報(bào)一般是通過（Uskey）CA證書在互聯(lián)網(wǎng)上電子申報(bào)，用戶最好經(jīng)常留意最新的通知和公告，也許細(xì)小的變動(dòng)會(huì)影響到數(shù)據(jù)申報(bào)的成功與否，比如說稅務(wù)申報(bào)期長(zhǎng)短的調(diào)整，有可能與學(xué)校的工作安排相沖突，這就需要財(cái)務(wù)人員提前作出準(zhǔn)備。

（四）信息交流與溝通環(huán)節(jié)

1.財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部報(bào)告制度。納稅風(fēng)險(xiǎn)防范需要有一個(gè)完善的內(nèi)部監(jiān)督和預(yù)警機(jī)制，單憑一個(gè)人的力量，很難完全把握，應(yīng)該建立相應(yīng)的稅款申報(bào)復(fù)核制度，稅款申報(bào)前，有關(guān)納稅申報(bào)資料都需要經(jīng)過專業(yè)分析和復(fù)核。通過內(nèi)部報(bào)告與管理者進(jìn)行有效溝通，是納稅風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵控制點(diǎn)。

2.與稅務(wù)顧問、專家的溝通。由于稅收獨(dú)有的專業(yè)性、復(fù)雜性和時(shí)效性，高校的會(huì)計(jì)人員在處理稅收政策的疑難問題時(shí)往往存在困難。高校應(yīng)主動(dòng)尋求稅務(wù)專家和顧問的專業(yè)支持，對(duì)拿不準(zhǔn)的涉稅事項(xiàng)、重要的專項(xiàng)稅案，通過咨詢稅務(wù)專家，必能彌補(bǔ)缺漏，有所裨益。

3.與稅務(wù)局專管員的溝通。稅務(wù)專管員對(duì)所管單位具有輔導(dǎo)的義務(wù)，通過與稅管員的溝通，可以實(shí)時(shí)了解稅務(wù)政策的動(dòng)態(tài)變化，做到心中有數(shù)，以便自身作出相應(yīng)的調(diào)整和變更。

4.與稅務(wù)稽查人員的溝通。由于我國稅制的原因，稽查人員具有一定的稅收自由裁量權(quán)。他們?cè)趫?zhí)法時(shí)，可能會(huì)存在不當(dāng)行為，如果雙方充分了解，充分溝通，多從對(duì)方角度去考慮問題，可將矛盾減至最小。對(duì)稽查結(jié)果仍覺不妥時(shí)，可聯(lián)系稅管員、稅務(wù)顧問，詢問解決方法，化解危機(jī)。如果認(rèn)為執(zhí)法不公，可以報(bào)主管校長(zhǎng)批準(zhǔn)后，通過行政訴訟解決問題。

四、成本效益原則的制約

納稅風(fēng)險(xiǎn)的防控也要遵循成本效益原則，學(xué)校的人力財(cái)力資源是有限的，不可能為了稅收問題投入大量不必要的資源。內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)很重要，如何找出稅控風(fēng)險(xiǎn)的短板，是重中之重。細(xì)節(jié)決定成敗，發(fā)現(xiàn)一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，就可以堵住一個(gè)大的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，其效果不可低估。

單位內(nèi)部的正式內(nèi)控和非正式內(nèi)控同時(shí)在起作用，這是成本效益原則的另外一個(gè)依據(jù)。有時(shí)候，在沒有正式機(jī)構(gòu)要求與正式文件規(guī)定的情況下，高校長(zhǎng)久以來的自身文化、內(nèi)控意識(shí)、各種慣例無形中發(fā)揮著護(hù)航作用，再制定規(guī)章進(jìn)行約束，將徒增內(nèi)控成本，事倍功半，得不償失。

綜上所述，高校納稅風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期復(fù)雜而又系統(tǒng)的工程，需要高校不斷解放思想、更新觀念，完善內(nèi)部控制流程，提升稅務(wù)管理水平，控制納稅風(fēng)險(xiǎn)，為高校創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境，從根本上保證高校自身的持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司.中國稅收政策前沿問題研究［M］.北京：中國稅務(wù)出版社，2003.

［2］ 譚鳴蟬，朱偉利，王健，等.高校涉稅問題研究［J］.教育財(cái)會(huì)研究，2007（6）.

篇5

【關(guān)鍵詞】供應(yīng)室;風(fēng)險(xiǎn)管理;醫(yī)院感染

1評(píng)估供應(yīng)室風(fēng)險(xiǎn)因素

1.1預(yù)見性不足：對(duì)操作中各個(gè)環(huán)節(jié)潛在的隱患認(rèn)識(shí)不足，如在清洗過程中，思想上不夠重視、方法不規(guī)范、清洗劑選擇不當(dāng)、濃度不正確等，均可導(dǎo)致清洗不徹底。影響滅菌效果甚至滅菌失敗而引發(fā)醫(yī)院感染。在包裝過程中，包裝使用材料不當(dāng)，包布沒有做到一用一清洗，物品包裝的松緊度不適宜，隨便打包，物品包重量體積超標(biāo)等，均直接影響滅菌效果。

1.2設(shè)備儀器管理與使用不當(dāng)：設(shè)備使用時(shí)不嚴(yán)格按操作規(guī)程操作或操作不當(dāng)，設(shè)備保養(yǎng)過程中如滅菌器儀表不準(zhǔn)、墊圈密封不嚴(yán)、壓力表、安全閥、減壓閥等等不定期監(jiān)測(cè)；儀表小故障不及時(shí)維修故障，維修，養(yǎng)護(hù)記錄不全等；將直接導(dǎo)致滅菌失敗而存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。

1.3責(zé)任心不強(qiáng)，工作不認(rèn)真：如在包裝過程中包裝材料選擇不適，包布陳舊有破洞，裝放容器不配套，無標(biāo)簽或者標(biāo)簽與物品名稱不等；寫錯(cuò)日期、發(fā)錯(cuò)無菌包或者發(fā)錯(cuò)科室等均存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，在監(jiān)測(cè)過程中，各種監(jiān)測(cè)手段使用不當(dāng)，監(jiān)測(cè)記錄不全，缺乏質(zhì)量合格的有效果證據(jù)而存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。

1.4工作制度落實(shí)不到位：如規(guī)章制度執(zhí)行不力，有章不循，注重終末質(zhì)量控制而忽視環(huán)節(jié)質(zhì)量控制和質(zhì)量安全控制的重要性等，都是引發(fā)醫(yī)院感染的潛在因素。

1.5一次性醫(yī)療用品安全性不強(qiáng)：一次性醫(yī)療用品在采購、驗(yàn)收、儲(chǔ)存、發(fā)放、使用、回收、無害化處理的過程中管理不當(dāng)；如外包裝裂縫造成灰塵污染，包裝袋破損影響其無菌狀態(tài)及使用；儲(chǔ)存無菌物品時(shí)稍有疏忽，就有可能造成嚴(yán)重的后果，這些都是造成醫(yī)院感染潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

1.6職業(yè)安全防范意識(shí)缺乏：職業(yè)安全防范意識(shí)淡薄，未認(rèn)真做好自我防護(hù)，就有感染疾病的可能。消毒液的配制和使用也同樣存在著對(duì)人體的傷害。有時(shí)一次性醫(yī)療用品用后不及時(shí)補(bǔ)充儲(chǔ)備，可影響臨床醫(yī)療護(hù)理操作，甚至延誤搶救時(shí)機(jī)而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

2防范措施

2.1建立健全規(guī)章制度和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理管理體制。建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，使每個(gè)環(huán)節(jié)都有章可循，有標(biāo)準(zhǔn)可依，避免工作中的隨意性。

在護(hù)理部和感控科的領(lǐng)導(dǎo)下，成立院、科二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理小組，分層落實(shí)各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的職責(zé)。形成院、科二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，將不定期和隨機(jī)抽查相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效處理各類風(fēng)險(xiǎn)，減少差錯(cuò)事故的發(fā)生。保障醫(yī)療護(hù)理安全；對(duì)供應(yīng)室的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行分析，探討風(fēng)險(xiǎn)防范措施。對(duì)供應(yīng)室管理工作提出建議和要求；定期召開風(fēng)險(xiǎn)管理例會(huì)，每月進(jìn)行工作小結(jié)。及時(shí)將結(jié)果反饋到相關(guān)科室，把不安全隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

2.2加強(qiáng)培訓(xùn)，提高安全防范意識(shí)。組織全科工作人員學(xué)習(xí)《醫(yī)院感染管理規(guī)范》，《消毒技術(shù)規(guī)范》，《醫(yī)療事故處理?xiàng)l例》以及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論及技術(shù)操作；使其明確供應(yīng)室在預(yù)防院內(nèi)感染中的作用，明確器械物品的處理程序及要求，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)；重視風(fēng)險(xiǎn)管理的防范，增強(qiáng)其責(zé)任感，提高其防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力，杜絕人為因素造成的消毒滅菌不合格等因素，有效地控制醫(yī)院感染的發(fā)生。

2.3加強(qiáng)環(huán)節(jié)質(zhì)量控制，保證滅菌物品質(zhì)量

2.3.1規(guī)范清洗流程：嚴(yán)格分類，規(guī)范清洗，合理使用多酶洗滌劑，對(duì)未洗凈的物品，必須按流程進(jìn)行重新清洗；在清洗過程中嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)預(yù)防做好防護(hù)，以預(yù)防感染，同時(shí)應(yīng)注意銳器物損傷，確保自身安全。

2.3.2嚴(yán)把包裝質(zhì)量關(guān)：堅(jiān)持一人檢查器械清洗質(zhì)量性能及數(shù)量，另一人認(rèn)真核對(duì)包內(nèi)物品齊全，無誤后才能包裝并雙方簽字，以保證包內(nèi)物品齊全、功能完好、物標(biāo)符合，確保臨床科室的正常使用。

2.3.3加強(qiáng)滅菌監(jiān)測(cè)質(zhì)量管理：加強(qiáng)消毒員的培訓(xùn)，避免因操作不當(dāng)，技術(shù)因素原因影響物品的滅菌質(zhì)量，建立科學(xué)的監(jiān)控體系嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)監(jiān)測(cè)制度，認(rèn)真做好滅菌過程中各項(xiàng)監(jiān)測(cè)以保證滅菌質(zhì)量，防范醫(yī)院感染的發(fā)生。

2.3.4規(guī)范無菌物品的貯存和運(yùn)送：滅菌后的物品要檢查包裝的完整性，若有破損，濕包或有明顯水漬則不能使用。無菌物品存放在潔凈室內(nèi)并規(guī)范分類按順序擺放，標(biāo)志明顯。每天核對(duì)清點(diǎn)無菌物品。發(fā)放無菌物品時(shí)要查對(duì)名稱、滅菌日期、有效期等，按順序發(fā)放。運(yùn)送滅菌物品時(shí)必須用密閉專用車，防止差錯(cuò)事故和醫(yī)院感染的發(fā)生。

2.4加強(qiáng)對(duì)一次性醫(yī)療用品使用的的風(fēng)險(xiǎn)管理：設(shè)專人管理，對(duì)一次性醫(yī)療用品的驗(yàn)收、貯存、發(fā)放，必須符合《醫(yī)院感染管理規(guī)范》要求，按產(chǎn)品的有效期先后順序進(jìn)行發(fā)放，定期清點(diǎn)，防止產(chǎn)品積壓、過期失效，對(duì)包裝不規(guī)范、破損、失效、霉變的物品應(yīng)杜絕發(fā)放。

3成效

3.1通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的培訓(xùn)，提高了全科人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)了責(zé)任感，素質(zhì)大幅度提高，從而有效地預(yù)防和避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.2通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化了全科人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高了工作人員的責(zé)任心及自我保護(hù)意識(shí)，有效地預(yù)防和控制醫(yī)院感染的發(fā)生，對(duì)預(yù)防醫(yī)院感染管理工作起到了積極作用。

篇6

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而完善。最早的內(nèi)部控制主要集中在保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整上。內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)起著至關(guān)重要的作用。會(huì)計(jì)相關(guān)法規(guī)要求事業(yè)單位建立和健全本單位內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是事業(yè)單位為了控制各種風(fēng)險(xiǎn)、保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行、保護(hù)資產(chǎn)的有效運(yùn)用、提高事業(yè)單位管理水平和效益和安全、實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位管理目標(biāo)而實(shí)施的一系列措施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)其預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、度量和分析，并采取及時(shí)有效的措施進(jìn)行控制和防范，在控制風(fēng)險(xiǎn)管理成本的情況下保證獲得預(yù)期績(jī)效的管理過程。

一、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)的重要組成部分。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)產(chǎn)安全、以及經(jīng)營效率的提高都需要完善的內(nèi)部控制體系，這也正是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的基本目標(biāo)。因此可以看出，內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)是構(gòu)建與管理內(nèi)部控制的主要?jiǎng)恿ΑＨ绻麤]有良好的內(nèi)部控制，則企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營與管理中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致各種舞弊，情況嚴(yán)重則會(huì)造成企業(yè)的破產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐證明，內(nèi)部控制是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效機(jī)制。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是有區(qū)別的：一是風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍比內(nèi)部控制寬泛。風(fēng)險(xiǎn)管理細(xì)化和延伸了內(nèi)部控制，內(nèi)部控制仍能在風(fēng)險(xiǎn)管理框架下發(fā)揮它的作用。二是兩者對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度不同。風(fēng)險(xiǎn)的組合概念是風(fēng)險(xiǎn)管理不同于內(nèi)部控制的重要方面，即除了分別考慮主體目標(biāo)過程中關(guān)注個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)外，還必須從組合的角度考慮組合風(fēng)險(xiǎn)。三是構(gòu)成要素存在顯著差別。風(fēng)險(xiǎn)管理框架拓展深化了內(nèi)部控制框架下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素，在控制活動(dòng)、控制環(huán)境、信息與溝通和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)控等內(nèi)控要素的基礎(chǔ)上增加了事項(xiàng)識(shí)別、目標(biāo)設(shè)定和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)構(gòu)成要素。四是風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)比內(nèi)部控制目標(biāo)更多。與內(nèi)部控制目標(biāo)的相比，風(fēng)險(xiǎn)管理同時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，并且引入戰(zhàn)略目標(biāo)的概念，其他目標(biāo)都以戰(zhàn)略目標(biāo)為核心并為之服務(wù)。

因此，不能將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制割裂開來，內(nèi)部控制應(yīng)與風(fēng)險(xiǎn)管理相互融合，以內(nèi)部控制為主要著力點(diǎn)展開風(fēng)險(xiǎn)管理工作，內(nèi)部控制的初衷與最終目的是控制風(fēng)險(xiǎn)。所以，應(yīng)充分考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，建設(shè)行之有效的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，把風(fēng)險(xiǎn)管理要求建設(shè)成內(nèi)部控制的核心架構(gòu)。

二、 事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，綜合素質(zhì)不高

內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制環(huán)境的重要內(nèi)容，但是很多事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不足。良好的內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行的重要保證。財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)主要表現(xiàn)在職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)兩方面。由于事業(yè)單位往往會(huì)受到編制等事項(xiàng)的限制，使得事業(yè)單位中存在一些從事會(huì)計(jì)工作的人員沒有取得從業(yè)資格的情形。另外，從事財(cái)務(wù)管理工作的人員年齡較大，而會(huì)計(jì)知識(shí)更新頻繁，也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)諸多問題的原因。

(二)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不到位，部門協(xié)調(diào)性差

在一些單位或一些崗位上，“官本位”的管理意識(shí)很嚴(yán)重，使內(nèi)部控制制度的失去了意義。組織機(jī)構(gòu)沒有針對(duì)各單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)際需求來設(shè)置，崗位職責(zé)模糊不清，導(dǎo)致了各部門之間不能起到相互牽制的作用。

(三)缺乏有效的考核、監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制

事業(yè)單位內(nèi)部控制控制體系的構(gòu)建合理性一直是學(xué)者們討論的問題，具體表現(xiàn)在考核、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等方面，具體來講：第一，監(jiān)督不到位，事業(yè)單位各部門之間不能有效交換信息，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行的混亂；第二，事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系過于形式化，監(jiān)督工作的規(guī)劃和執(zhí)行沒有起到應(yīng)有的作用，檢查與稽核經(jīng)常一葉障目不見泰山、以局部代表整體，沒能將監(jiān)督管理工作細(xì)致深入的做下去；第三，事業(yè)單位缺乏有效的獎(jiǎng)懲制度和評(píng)價(jià)體系，有的事業(yè)單位雖然建立了考核和評(píng)價(jià)制度，但沒有科學(xué)依據(jù)，缺乏實(shí)用性，不能發(fā)揮出應(yīng)有的作用，這在很大程度上減弱了內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)體系控制風(fēng)險(xiǎn)暴露方面所起的作用。

(四)內(nèi)部控制制度構(gòu)建相對(duì)片面

目前我國的大多事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部控制控制制度，但這一制度沒有一個(gè)完整的體系，影響了內(nèi)部控制職能的發(fā)揮。內(nèi)部控制制度構(gòu)建的片面性主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，內(nèi)部控制制度構(gòu)建時(shí)所考查的項(xiàng)目不夠完整和具體，導(dǎo)致其識(shí)別與計(jì)量財(cái)務(wù)體系中隱含風(fēng)險(xiǎn)的能力下降，有些事業(yè)單位不夠重視風(fēng)險(xiǎn)管理，在投資的決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)沒有考慮所有影響因素，如果事業(yè)單位在此種情形下盲目投資，很可能帶來新的風(fēng)險(xiǎn)，不利于事業(yè)單位的穩(wěn)健經(jīng)營；第二，財(cái)務(wù)體系內(nèi)部控制制度的對(duì)象沒有涵蓋所有部門，而是主要是集中在與財(cái)務(wù)處理相關(guān)的人員上，使得內(nèi)部控制的對(duì)象相對(duì)片面。

三、 以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為核心加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的對(duì)策

(一)建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算控制管理體系

預(yù)算是當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)和核心，由預(yù)算造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)占事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的很大一部分。建立事業(yè)單位自我控制，自我約束良好機(jī)制的有效辦法是建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)強(qiáng)化單位內(nèi)部控制，優(yōu)化資源配置，提高單位辦事效益具有很大的促進(jìn)作用。應(yīng)該實(shí)施以下兩個(gè)具體步驟：一是要制定預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制約束機(jī)制；二是要改進(jìn)預(yù)算編制方法，使之能夠科學(xué)合理的指導(dǎo)預(yù)算。不少單位預(yù)算編制沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，比較粗糙，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求；三是加強(qiáng)預(yù)算剛性控制。資金使用應(yīng)具有預(yù)見性，避免頻繁調(diào)整預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的計(jì)劃性以及對(duì)預(yù)算的約束控制力。

(二)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化部門間的協(xié)調(diào)配合

完善的事業(yè)單位的法人治理結(jié)構(gòu)是維護(hù)內(nèi)部控制環(huán)境的重要內(nèi)容之一。完善的法人治理結(jié)構(gòu)使管理層通過實(shí)施內(nèi)部控制，使之成為單位內(nèi)每個(gè)成員都必須無條件遵循的制度。首先，應(yīng)對(duì)事業(yè)單位的機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，使部門之間能夠相互制衡。將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門、財(cái)務(wù)管理部門、業(yè)務(wù)部門設(shè)立為相互隔離、相互平行的部門。再者，明確單位領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人職責(zé)和責(zé)任，形成領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力之間的制衡機(jī)制。最后，建立獎(jiǎng)懲分明且合理的考核制度。對(duì)部門內(nèi)部控制制度的考核應(yīng)加入對(duì)其主要領(lǐng)導(dǎo)的考核。

部門間的協(xié)調(diào)配合是有效實(shí)施內(nèi)部控制的先決條件，要求職能部門的設(shè)置遵循公開、透明的原則；不同崗位的相互制衡原則，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保各項(xiàng)與內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行有關(guān)的管理制度的落實(shí)，這樣既能有利于工作效率的提高，又能起到人員之間、部門之間相互檢查與制約、防止和糾正弊端的效果，保證內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

(三)強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)，建立資金管理制度

構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制的根本是從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)，從內(nèi)控意識(shí)到日常工作都必須協(xié)調(diào)配合。內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)既是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的制度安排，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。事業(yè)單位應(yīng)合理進(jìn)行專職人員配備與部門機(jī)構(gòu)設(shè)置，確保被審計(jì)部門的獨(dú)立性，客觀地監(jiān)督各項(xiàng)工作。外部監(jiān)督力量的合理運(yùn)用對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)大有幫助。

由專職人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金保管,做到錢賬相符。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作人員盡管有所分工,但工作業(yè)務(wù)經(jīng)常相互交叉,不僅使職務(wù)實(shí)際上處于混亂狀態(tài)而且不利于內(nèi)部控制的管理。建立職責(zé)分工明確的資金管理制度不僅能加強(qiáng)內(nèi)部控制管理而且能有效杜絕會(huì)計(jì)人員貪污、挪用公款等財(cái)務(wù)問題的出現(xiàn)。

(四)建立評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度

建立和各業(yè)務(wù)部門相互獨(dú)立的評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度是內(nèi)部控制制度執(zhí)行的強(qiáng)有力保障。通過對(duì)執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)，可以觀察反饋內(nèi)部控制的成效，對(duì)以后的改進(jìn)起到關(guān)鍵性的作用。監(jiān)督應(yīng)以內(nèi)部控制制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等為依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)賬簿和留存證明材料進(jìn)行核對(duì)和審查。要著重注意原始憑證的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整以及手續(xù)是否合規(guī)。對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的審查要與日常審查相結(jié)合，注意檢查預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、資金的流向。在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部稽核的基礎(chǔ)上，事業(yè)單位應(yīng)定期接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)和相關(guān)機(jī)構(gòu)的審計(jì)和監(jiān)督，如加強(qiáng)與專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的交流，借用財(cái)政、稅務(wù)等政府監(jiān)督部門的權(quán)威，適度引導(dǎo)內(nèi)部控制外部化，使內(nèi)部控制的質(zhì)量得以提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉娟.關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)問題的探析.中國集體經(jīng)濟(jì),2010

篇7

關(guān)鍵詞：巖溶 ；隧道 ；風(fēng)險(xiǎn)管理；控制 Abstract: With the rapid development of transportation construction, high-pressure water rich karsts stratum tunnel more and more, and these extra long tunnel is often an important part of the project and control project, is also a high risk of construction project. This paper takes Chongqing Shuangbei tunnel project as the background risk definition, risk identification, risk estimation, risk evaluation of the large span of high-pressure water rich karst stratum tunnel project, thus make the risk decision, in order to take the elimination of risk, risk reduction, risk transfer and risk retention measures, to maximize revenue.

Keywords:Karst;Tunnel; risk management; control

中圖分類號(hào)： [U45]文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1工程概況：

雙碑隧道位于重慶市沙坪壩區(qū)，隧道全長(zhǎng)4373m，隧道路線中線間距為20m，雙向6車道，Ⅴ級(jí)圍巖開挖寬度約16m,停車帶開挖寬度19.31m。 隧道平面線形為直線，不均勻人字坡。隧址區(qū)大地貌位于川東平行嶺谷區(qū)的中梁山南延部分。地貌構(gòu)造剝蝕條帶狀低山地貌，山脈沿北北東-南南西方向延伸，隧道穿越華鎣山帚狀褶皺束的觀音峽背斜，其為不對(duì)稱梳狀扭轉(zhuǎn)背斜，背斜軸在走向上呈波狀起伏，且背斜軸線有南東偏轉(zhuǎn)現(xiàn)象，隧道通過段背斜軸線近南北向。隧址區(qū)域地下水分布廣泛，中梁山地表、地下水聯(lián)系十分復(fù)雜，巖溶構(gòu)造及富水主要發(fā)育在觀音峽背斜兩翼的三疊系雷口坡組和嘉陵江組地層中，同時(shí)，隧道所穿越的中梁地表水庫、泉眼、魚塘密布，地下水資源豐富，洞內(nèi)可能涌水較大，施工困難，且可能會(huì)引起地表水大量流失；巖溶分布規(guī)模不均，隧道施工遇高壓涌水、突泥風(fēng)險(xiǎn)性較高。隧道預(yù)計(jì)平時(shí)涌水量10592m3/d,雨季涌水量26480m3/d。靜水壓力達(dá)1.80～2.00MPa，屬于靜水壓力較大的隧道。隧道道路等級(jí)為城市快速路，設(shè)計(jì)洪水頻率為1/100。

2隧道風(fēng)險(xiǎn)管理理論

在隧道工程中，風(fēng)險(xiǎn)是指事故發(fā)生的可能性（概率）及其損失（后果）的組合；事故，是指可能造成工程發(fā)生人員傷亡、傷害、職業(yè)病、設(shè)備或財(cái)產(chǎn)損失、環(huán)境影響、經(jīng)濟(jì)損失的不利事件，也稱為風(fēng)險(xiǎn)事件、風(fēng)險(xiǎn)事故。損失，是指工程建設(shè)中任何潛在的或外在的負(fù)面影響或不利的后果，包括人員傷亡、經(jīng)濟(jì)損失、環(huán)境影響、社會(huì)影響或其他等。隧道安全風(fēng)險(xiǎn)管理，是指工程建設(shè)各方通過風(fēng)險(xiǎn)界定、風(fēng)險(xiǎn)辨別、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)處理和風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)等優(yōu)化組合各種管理技術(shù)，對(duì)工程實(shí)施有效風(fēng)險(xiǎn)控制和妥善的跟蹤處理，以求減少風(fēng)險(xiǎn)的影響，以較低合理的成本獲得最大安全保障的安全管理行為。其管理流程圖如下圖一：

圖1風(fēng)險(xiǎn)管理流程圖

3雙碑隧道風(fēng)險(xiǎn)管理

雙碑隧道處于大跨、高壓、富水巖溶地層條件下，自然因素、工程地質(zhì)條件、水文地質(zhì)條件、施工和設(shè)計(jì)水平都有可能引起隧道的大變形、塌方、突水、突泥等災(zāi)害事故，使得產(chǎn)生人員傷亡的風(fēng)險(xiǎn)，環(huán)境影響的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)，工程延期的風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)影響的風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目管理中要充分認(rèn)識(shí)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)界定、風(fēng)險(xiǎn)辨別、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，從而做出風(fēng)險(xiǎn)抉擇，以便于采取風(fēng)險(xiǎn)消除，風(fēng)險(xiǎn)降低，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)自留的處理措施，達(dá)到收益的最大化。因此，對(duì)雙碑隧道目前存在的各種施工風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，對(duì)這些不確定因素進(jìn)行分析，將不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)因素轉(zhuǎn)化為定性、定量的指標(biāo)，進(jìn)而提出針對(duì)大跨、高壓、富水巖溶隧道的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的具體措施，幫助建設(shè)單位和有關(guān)部門完成最后的決策，對(duì)工程潛在主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，從而實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)的安全、經(jīng)濟(jì)、高效的管理目標(biāo)。

3.1風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃

風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃就是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，并評(píng)價(jià)其可行性，形成相關(guān)文件(主要指風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃）；隧道施工階段的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)首先針對(duì)工程特點(diǎn)、設(shè)計(jì)階段風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成果、施工水平等制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，明確管理目標(biāo)和手段。雙碑隧道地處重慶市區(qū)，地下水與地表水聯(lián)系密切，地表建筑密集，地下水對(duì)其的環(huán)境的影響為“不能接受”的嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)相鄰隧道出現(xiàn)過突涌水的安全事故，所以對(duì)坍方、涌水是“零容忍”的極度嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。

3.2.風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)

工程風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)就是明確風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)對(duì)象，選取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)方法，按照一定原則辨識(shí)出工程施工環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)展產(chǎn)生哪些影響，各自具有哪些特點(diǎn)。雙碑隧道處于大跨、高壓、富水巖溶地層條件下，自然因素、工程地質(zhì)條件（圍巖級(jí)別、埋深、偏壓、斷層破碎帶）、水文地質(zhì)條件（地表水、地下水）、施工和設(shè)計(jì)水平（開挖方法的不合理、開挖跨度大小、施工技術(shù)和管理水平、設(shè)計(jì)的不完善）都有可能引起隧道的大變形、塌方、突水、突泥等災(zāi)害事故，使得產(chǎn)生人員傷亡的風(fēng)險(xiǎn)，環(huán)境影響的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)，工程延期的風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)影響的風(fēng)險(xiǎn)。雙碑隧道采用風(fēng)險(xiǎn)因素核對(duì)表法確定了如下風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)種類（見圖2）

圖2 雙碑隧道風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別因素核對(duì)標(biāo)

3.3.風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)

工程風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)是指對(duì)識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)的大小盡量化為風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率險(xiǎn)后果等級(jí)，確定各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素的大小，以此為基礎(chǔ)可以形成的風(fēng)險(xiǎn)清單。各國對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析已有多年的歷史，取得了豐富的經(jīng)驗(yàn)，提出了很多方法：專家評(píng)議法、層次分析法、故障樹法、事件樹法、蒙特卡羅模擬法、模糊數(shù)學(xué)法、統(tǒng)計(jì)和概率法、敏感性分析法、CIM 模型和影響圖等辦法。這些方法各有利弊，可以認(rèn)為至目前為止尚未發(fā)現(xiàn)一種萬能的方法。在雙碑隧道的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過程中，首先確定了風(fēng)險(xiǎn)因素，結(jié)合以往的工程實(shí)例、信息和風(fēng)險(xiǎn)分析管理專家的豐富經(jīng)驗(yàn)，利用層次分析法和 matlab 編程計(jì)算了施工風(fēng)險(xiǎn)因素權(quán)重如圖3 所示。

雙碑隧道施工風(fēng)險(xiǎn)U

圖3雙碑隧道風(fēng)險(xiǎn)因素權(quán)重

3.4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)就是在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)的基礎(chǔ)上，綜合評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生概率P和產(chǎn)生的后果C兩個(gè)指標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)應(yīng)嚴(yán)重程度判斷，重點(diǎn)是綜合考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)項(xiàng)目總體目標(biāo)的影響；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法有定性和定量?jī)煞N，定性的方法一般以表格分析的方式進(jìn)行，定量的方法主要是通過建立數(shù)學(xué)模型進(jìn)行。

在雙碑隧道的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中先后采用加權(quán)平均法對(duì)專家經(jīng)驗(yàn)法得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，確定風(fēng)險(xiǎn)概率的隸屬度。將專家大致分為三類，一類最權(quán)威1.0.二類0.9，三類0.8。然后按照《城市軌道交通地下工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范》進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)概率分級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)損失分級(jí)，如圖4、圖5. 然后根據(jù)第

圖險(xiǎn)發(fā)生可能性標(biāo)準(zhǔn)

圖5風(fēng)險(xiǎn)損失等級(jí) i個(gè)專家對(duì)第 j 個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素的 5 個(gè)發(fā)生概率等級(jí)隸屬度作出評(píng)價(jià)，采用以下公式計(jì)算專家模糊估計(jì)：

然后根據(jù) n 個(gè)專家對(duì)某基本風(fēng)險(xiǎn)因素 j 的概率隸屬度評(píng)價(jià)結(jié)果，進(jìn)行加權(quán)平均，則得到基本風(fēng)險(xiǎn)因素 j 發(fā)生概率的模糊集P.

根據(jù)以上過程，可得到雙碑隧道基本風(fēng)險(xiǎn)因素的概率隸屬。

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)損失，工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)可以分為四級(jí)，如下表5.

圖5風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)

針對(duì)不同等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采用不通的風(fēng)險(xiǎn)處置原則和控制方案，各等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制準(zhǔn)則應(yīng)該符合下圖6。

圖6風(fēng)險(xiǎn)接受準(zhǔn)則

通過測(cè)算得知，雙碑隧道在塌方、涌水（突泥）的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為II級(jí)，大變形風(fēng)險(xiǎn)為III級(jí)，隧道整體風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為II級(jí)，屬于不愿接受的接受準(zhǔn)則和應(yīng)該實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理降低風(fēng)險(xiǎn)，且風(fēng)險(xiǎn)降低所需成本不應(yīng)該高于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后發(fā)生的損失的處置原則，同時(shí)應(yīng)該采取風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)測(cè)，制定風(fēng)險(xiǎn)處置措施的控制方案，該風(fēng)險(xiǎn)屬于政府主管部門和工程建設(shè)各方共同應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。

險(xiǎn)控制

4.1風(fēng)險(xiǎn)處理

工程項(xiàng)目中需要采取一定的風(fēng)險(xiǎn)處置對(duì)策來避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。但是同時(shí)由于工程具體情況的不同，每類工程風(fēng)險(xiǎn)處置方法中有著不同的實(shí)施過程，因此不同工程的風(fēng)險(xiǎn)安排方案是不同的。目前常用的風(fēng)險(xiǎn)處理方式有以下四種：(1)風(fēng)險(xiǎn)消除，指的是避免從事產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的某一項(xiàng)任務(wù)來中斷風(fēng)險(xiǎn)源，將工程風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降低直至到零；(2)風(fēng)險(xiǎn)緩解，也稱為風(fēng)險(xiǎn)降低，指的是通過采取措施或修改技術(shù)方案降低工程風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失；(3)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，指的是通過契約或者保險(xiǎn)的形式，依法將某些風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給第三方；(4)風(fēng)險(xiǎn)自留（風(fēng)險(xiǎn)保留），指的是當(dāng)項(xiàng)目主體找不到其他合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，而自行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)后果；或者在認(rèn)為某一風(fēng)險(xiǎn)較小，可以承受時(shí)，而主動(dòng)保留這一風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)以上四種處理方法，針對(duì)雙碑隧道風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及大跨、高壓、巖溶等特點(diǎn)，做出在開挖、支護(hù)、二次襯砌和施工防排水等方面的工程措施方案：

開挖：根據(jù)圍巖條件和等級(jí)，在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的爆破設(shè)計(jì)，嚴(yán)格執(zhí)行“短進(jìn)尺、弱爆破”的原則，做到開挖面規(guī)整度好，超欠挖有效控制。對(duì)于大斷面和特大斷面,隧道采用分部開挖法進(jìn)行，如臺(tái)階法、側(cè)壁導(dǎo)坑法、CD 法、CRD 法等，以此來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)消除或緩解處理。

支護(hù)和襯砌：初期支護(hù)對(duì)于隧道的穩(wěn)定起到?jīng)Q定性的作用，支護(hù)的目的就是提高圍巖的自穩(wěn)能力，延長(zhǎng)其自穩(wěn)時(shí)間，以保證在施作二次襯砌之前不發(fā)生塌方。因此,隧道的初期支護(hù)的參數(shù)和質(zhì)量務(wù)必達(dá)到設(shè)計(jì)要求，特殊情況下，還可以采用預(yù)應(yīng)力錨桿、膨脹性錨桿、邁式錨桿，噴射混凝土可采用鋼纖維噴射混凝土、碳纖維噴射混凝土等技術(shù)手段。 在圍巖自穩(wěn)時(shí)間小于循環(huán)支護(hù)時(shí)間的的段落采用超前支護(hù)，其主要內(nèi)容有:超前錨桿、超前小導(dǎo)管注漿、管棚、全斷面預(yù)注漿、帷幕注漿以及在洞口淺埋段采用地表注漿等措施。二次襯砌不得嚴(yán)重滯后初期支護(hù)，軟弱圍巖地段，應(yīng)緊跟開挖，Ⅳ、Ⅴ級(jí)圍巖，需根據(jù)量測(cè)結(jié)果確定最佳施作時(shí)間，但一般情況下，二次襯砌不應(yīng)滯后開挖面三個(gè)月時(shí)間，或距開挖面的距離不得大于 150m，以此來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)消除或緩解處理

注漿堵水：從K5+380,隧道進(jìn)入了涌水段落，流量達(dá)到1000方/小時(shí)，該隧道立即啟動(dòng)注漿堵水方案，采用全斷面預(yù)注漿、帷幕注漿技術(shù)，堵水效果明顯，以此來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)緩解處理。

監(jiān)控量測(cè)：它是隧道的前沿信息，從圍巖內(nèi)位移、拱架受力、噴混壓力、錨桿軸力、地表下沉等數(shù)據(jù)能準(zhǔn)確預(yù)報(bào)坍方等事故的發(fā)生，以此來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)緩解處理。

工程保險(xiǎn)：在施工開始，項(xiàng)目不采用了0.6%的費(fèi)率進(jìn)行工程保險(xiǎn)，以此來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移處理。

4.2風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

風(fēng)險(xiǎn)因素以及風(fēng)險(xiǎn)管理的過程并非是出于靜止?fàn)顟B(tài)的，影響項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素會(huì)隨著工程項(xiàng)目的進(jìn)展和相關(guān)措施的實(shí)施發(fā)生變化，這就要求風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)因素和原有風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生的變化，作為實(shí)時(shí)修改風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)處理措施的依據(jù)。

5結(jié)束語

國內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理還處于起步階段，特別是地下工程的風(fēng)險(xiǎn)管理有待于進(jìn)一步探索和直觀化，本文本章首先簡(jiǎn)要地介紹了雙碑隧道隧址區(qū)域地形地貌、地層巖性、水文和工程地質(zhì)條件，指出了隧道所處區(qū)域的背斜不良地質(zhì)構(gòu)造和巖溶的分部特征，然后參照《鐵路隧道風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理暫行規(guī)定》，結(jié)合專家經(jīng)驗(yàn)得到了施工風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)因素；然后運(yùn)用層次分析法和 matlab 編程確定了施工風(fēng)險(xiǎn)因素權(quán)重；由專家評(píng)議得到風(fēng)險(xiǎn)概率和風(fēng)險(xiǎn)損失的模糊隸屬度；再利用前面的模糊層次綜合分析法，按照《城市軌道交通地下工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范》進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)概率分級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)損失分級(jí)，給出最終的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)結(jié)果，即雙碑隧道施工風(fēng)險(xiǎn)屬于II級(jí)。最后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的要求確定了風(fēng)險(xiǎn)消除、風(fēng)險(xiǎn)緩解和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等處理方案。本文可為公路隧道施工過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理提供參考。

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﹝11﹞RISK MANAGEMENT IN PROJECTS，第二版，劉俊穎 譯，中國建筑工業(yè)出版社2011.4

篇8

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;全額撥款;內(nèi)部控制;研究

內(nèi)部控制是事業(yè)單位發(fā)展的基礎(chǔ)，健全全額撥款事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控制度，對(duì)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，具有非常重要的作用。

一、全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控實(shí)施中所存在的問題

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，雖然事業(yè)單位在轉(zhuǎn)型期發(fā)展比較迅速，整體管理水平有所提高，但是內(nèi)控管理過程中依然存在著一些問題與不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)控管理機(jī)制有待健全和完善

健全完善的內(nèi)控制度是事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，同時(shí)也是積極開展內(nèi)部各項(xiàng)管理工作的初始點(diǎn)。然而，部分全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控管理制度并不理想，尤其是制度的細(xì)節(jié)設(shè)計(jì)不夠全面，甚至用財(cái)務(wù)控制制度的建設(shè)來替代內(nèi)控制度。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中所涵蓋的內(nèi)容非常的廣泛，由于缺乏完善、高效的內(nèi)控管理制度，因此事業(yè)單位內(nèi)控執(zhí)行乏力。

（二）內(nèi)控管理環(huán)境有待改善

對(duì)于全額撥款事業(yè)單位而言，其內(nèi)控環(huán)境不理想，表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。第一，外部環(huán)境條件。雖然國內(nèi)企業(yè)逐漸推行內(nèi)控管理制度，但是全額撥款事業(yè)單位內(nèi)部控制依然處于初級(jí)階段。國家鼓勵(lì)和引導(dǎo)內(nèi)部控制的重點(diǎn)集中在了企業(yè)上，而且所出臺(tái)的相關(guān)內(nèi)控條款主要是針對(duì)企業(yè)制定的，全額撥款事業(yè)單位在摸索中前進(jìn)，以適合本單位的規(guī)定為依托，對(duì)單位進(jìn)行內(nèi)控管理，顯然會(huì)力不從心。第二，內(nèi)部環(huán)境條件。對(duì)于部分全額撥款事業(yè)單位而言，領(lǐng)導(dǎo)層未對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控管理工作給予高度的重視，所以內(nèi)控管理工作履步維艱。

（三）內(nèi)控監(jiān)督管理乏力

對(duì)于全額撥款事業(yè)單位而言，內(nèi)控管理制度的建立難以確保內(nèi)部控制和管理工作的全面開展并順利進(jìn)行，只有加強(qiáng)監(jiān)督管理，才能確保單位內(nèi)部控制質(zhì)量和效率。然而實(shí)踐中卻并非如此，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)部分全額撥款事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)控制度以后，內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)管乏力，以致于內(nèi)控管理成了口號(hào)?？傊瑑?nèi)控監(jiān)督管理不到位、監(jiān)督乏力，成為事業(yè)單位內(nèi)控管理的重大桎梏。

（四）信息溝通不到位

采取扁平化管理模式是提高信息傳遞效率的重要手段和途徑，然而對(duì)于全額撥款事業(yè)單位而言，實(shí)施難度比較大。根據(jù)當(dāng)前事業(yè)單位體制要求，因內(nèi)部科室管理層次限制，管理信息傳遞過程中，有非常嚴(yán)格的流程，而且層級(jí)的設(shè)立與消減等也有非常嚴(yán)格的規(guī)定。在該種情況下，迫切需要建立一個(gè)可實(shí)現(xiàn)信息共享的電子平臺(tái)，然全額撥款事業(yè)單位的信息溝通平臺(tái)不健全，因此，造成了管理信息傳遞不順暢，嚴(yán)重影響了全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的全面開展。

二、健全全額撥款事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控的有效策略

基于上述對(duì)全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控管理過程中存在的問題分析，筆者認(rèn)為要想健全和完善全額撥款事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控管理體系，可從以下幾個(gè)方面著手：

（一）加強(qiáng)重視，提升內(nèi)控管理意識(shí)

健全和完善的內(nèi)控管理機(jī)制建立，最主要的前提條件就是管理者、相關(guān)人員必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作的重視，提升內(nèi)部管理意識(shí)。第一，嚴(yán)格按照國內(nèi)制定的內(nèi)控基本規(guī)范、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將全額撥款事業(yè)單位管理者作為本單位財(cái)務(wù)工作、管理工作第一人，由其對(duì)本單位的財(cái)務(wù)信息客觀性、真實(shí)性負(fù)責(zé)，以此來強(qiáng)調(diào)內(nèi)控責(zé)任，增強(qiáng)內(nèi)控責(zé)任感。第二，對(duì)全額撥款事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)人員強(qiáng)化內(nèi)控管理培訓(xùn)。實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)定期或不定期地組織管理人員參加培訓(xùn)，管理人員、部門負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)起帶頭作用，使內(nèi)控管理制度能夠充分發(fā)揮其作用。

（二）加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管控方法

全額撥款事業(yè)單位管理人員、相關(guān)人員，除了要樹立內(nèi)控意識(shí)，還要根據(jù)本單位的實(shí)際情況、業(yè)務(wù)類型以及性質(zhì)特點(diǎn)等，不斷加大風(fēng)險(xiǎn)管控，并在此基礎(chǔ)上積極探尋風(fēng)險(xiǎn)管控方法，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。在此過程中，要采取定性、定量結(jié)合分析法，對(duì)本單位的業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，從中找到風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)鍵點(diǎn)，并制定針對(duì)性內(nèi)部控制機(jī)制，以期能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格控制在允許的范圍之內(nèi)。近年來，隨著全額撥款事業(yè)單位快速發(fā)展，事業(yè)單位內(nèi)控管理過程中將面臨新的風(fēng)險(xiǎn)和要求。因此，管理者、事業(yè)單位部門負(fù)責(zé)人應(yīng)，應(yīng)當(dāng)積極參考、借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，不斷加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管控方法，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）建立優(yōu)越的內(nèi)控環(huán)境

優(yōu)越的環(huán)境是事業(yè)單位內(nèi)控制度得以執(zhí)行的前提，通過加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，可以有效防止內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。筆者建議，在全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控管理過程中，應(yīng)當(dāng)首先提高管理人員、各部門負(fù)責(zé)人的內(nèi)控管理意識(shí)，不斷深化、執(zhí)行內(nèi)控措施。同時(shí)，在不斷深化落實(shí)和執(zhí)行內(nèi)控制度過程中，還要積極利用風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)境，將責(zé)任層層分解到各部門、各崗位人員。根據(jù)單位發(fā)展需要，明確權(quán)責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，做好本單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)制衡工作，最終實(shí)現(xiàn)人人有事做、事事有人管以及辦事有標(biāo)準(zhǔn)和工作有檢查等格局;隨著事業(yè)單位環(huán)境的變化，及時(shí)進(jìn)行自我評(píng)估，并且對(duì)原來的內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，從而使內(nèi)控管理制度在動(dòng)態(tài)變化中得以完善。對(duì)于全額撥款事業(yè)單位而言，文化建設(shè)是影響單位內(nèi)控的有效途徑，文化建設(shè)過程中應(yīng)當(dāng)充分考慮自身特點(diǎn)、狀況。首先，加強(qiáng)道德規(guī)范建設(shè)，當(dāng)每個(gè)員工都目標(biāo)明確時(shí)，單位的內(nèi)控管理工作就會(huì)更有效。其次，以人為本，在內(nèi)控管理過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通、交流，減少各控制、受控制主體間的摩擦，以此來激勵(lì)員工，提高他們的參與積極性。最后，堅(jiān)持全面性原則。在事業(yè)單位文化建設(shè)過程中，強(qiáng)調(diào)每個(gè)經(jīng)營者都應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自我控制、管理，能夠自覺按照規(guī)范要求行事。實(shí)踐中可以看到，只要人人有責(zé)任心，事業(yè)單位的內(nèi)部控制目標(biāo)自然也就能夠?qū)崿F(xiàn)。

（四）健全和完善內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)控管理效率

對(duì)于全額撥款事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位內(nèi)控的監(jiān)督管控，具有非常重要的作用。從某種意義上來講，內(nèi)部審計(jì)效果直接關(guān)系著內(nèi)部控制效率，因此應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，建立健全審計(jì)制度。第一，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位。對(duì)于全額撥款事業(yè)單位而言，其設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門、專職內(nèi)審人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保其工作的獨(dú)立性，不受任何部門、任何人的干擾和影響，以免內(nèi)審主體的缺位，同時(shí)也只有這樣才能有效發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理職能。需要說明的是所設(shè)置的審計(jì)部門，應(yīng)當(dāng)對(duì)上級(jí)主管內(nèi)審部門負(fù)責(zé)?；诖?，實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位，重新對(duì)內(nèi)審部門進(jìn)行定位。第二，重新定位內(nèi)部審計(jì)工作。近年來，隨著國內(nèi)內(nèi)部控制制度的不斷完善，全額撥款事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作過程中，應(yīng)當(dāng)將工作的重點(diǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，對(duì)其進(jìn)行重新審視和定位。具體而言，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，將內(nèi)部審計(jì)工作定位在為部門、單位領(lǐng)導(dǎo)決策的做出提供服務(wù)，以此來促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)審部門、單位內(nèi)部管理水平的提高;第二，還可以將內(nèi)部審計(jì)工作定位成規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支行為、社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益提高等方面。隨著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的變化，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的第一個(gè)窗口，通過審計(jì)監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)濟(jì)行為，使經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來說，要對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督;要對(duì)單位的重點(diǎn)部門進(jìn)行監(jiān)督;要對(duì)單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。通過對(duì)所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)服務(wù)。在此過程中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮其在定位點(diǎn)上是否能夠有效發(fā)揮其作用，而非單純地查看出現(xiàn)了多少違規(guī)、違紀(jì)問題或者金額。實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)不斷開拓和創(chuàng)新審計(jì)領(lǐng)域、內(nèi)審內(nèi)容。比如，內(nèi)部控制機(jī)制評(píng)審、以及專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建全方位、多層次的內(nèi)部審計(jì)工作體系，以確保全額撥款事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行。

三、結(jié)語

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和事業(yè)單位改革的不斷深化，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呈現(xiàn)出多樣性。為確保事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)安全和完整，有必要加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)。針對(duì)全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控中的問題，從加強(qiáng)思想重視，提升內(nèi)控管理意識(shí)、加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度、建立優(yōu)越的內(nèi)控環(huán)境以及健全和完善內(nèi)部審計(jì)四個(gè)方面，對(duì)健全全額撥款事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控的方法進(jìn)行了深入的研究，以期我國全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控水平的提高以及實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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[3]常本晰.試論新財(cái)政體制下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的改革[J].價(jià)值工程，2013（13）.

[4]何瑛.試論新財(cái)政體制下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的改革[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013（24）.

[5]劉一民.新會(huì)計(jì)制度下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014（18）.

篇9

風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)內(nèi)控的各個(gè)環(huán)節(jié)，存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理好壞已成為其管理水平高低的重要評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。我公司是國內(nèi)民用建筑設(shè)計(jì)企業(yè)中最早采用ISO9001質(zhì)量管理體系管理設(shè)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量的企業(yè)之一。近年來，公司又大力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，不斷強(qiáng)化內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，已取得明顯成效。本文結(jié)合我公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)中的一些做法，對(duì)建筑設(shè)計(jì)企業(yè)如何有效構(gòu)建內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系課題進(jìn)行探討。

1健全內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)

建立健全內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)是做好企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的保證。根據(jù)公司章程規(guī)定及企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的需要，公司內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)包括內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理決策機(jī)構(gòu)、實(shí)施機(jī)構(gòu)和評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理決策機(jī)構(gòu)為公司董事會(huì)。內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施機(jī)構(gòu)包括董事會(huì)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)、審監(jiān)部、公司各職能部門及下屬單位。審監(jiān)部是公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理歸口管理部門。

2完善內(nèi)部控制制度

建立健全嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是做好企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)經(jīng)營管理中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，往往是該環(huán)節(jié)無相關(guān)制度進(jìn)行規(guī)范與防范，或者有制度但制度內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)，或者有嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的內(nèi)部控制制度但未得到有效執(zhí)行。為規(guī)范公司內(nèi)控管理，近年來公司制定（或修訂）各類內(nèi)控管理制度90多項(xiàng)，內(nèi)容涉及公司治理、戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、投資管理、人事管理、信息管理、企業(yè)文化建設(shè)等等，并將各類內(nèi)控管理制度整理印制成《制度匯編》，發(fā)放給員工作為管理工具書。一系列內(nèi)控管理制度的制定和實(shí)施使公司從法人治理到經(jīng)營管理，從宏觀戰(zhàn)略管理到微觀業(yè)務(wù)管理，從對(duì)內(nèi)業(yè)務(wù)管理到對(duì)外信息管理等，都有了制度規(guī)范。

3編制內(nèi)控業(yè)務(wù)流程

內(nèi)控業(yè)務(wù)流程包括人力資源管理、資金管理、采購管理、資產(chǎn)管理、租賃管理、研發(fā)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告管理、合同管理、全面預(yù)算管理、內(nèi)部信息傳遞管理、內(nèi)部審計(jì)管理等。企業(yè)內(nèi)控業(yè)務(wù)流程編制主要按以下程序進(jìn)行。

3.1梳理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

對(duì)內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行梳理主要包括3個(gè)環(huán)節(jié)：首先，梳理確定公司內(nèi)控業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)流程。我公司經(jīng)過梳理，確定14個(gè)主要業(yè)務(wù)流程，包括：合同管理、人力資源管理、資金管理、采購管理、資產(chǎn)管理、設(shè)計(jì)與咨詢管理、房屋租賃管理、研究與開發(fā)、業(yè)務(wù)分包、財(cái)務(wù)報(bào)告管理、全面預(yù)算、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)。其次，對(duì)各業(yè)務(wù)流程按管理活動(dòng)環(huán)節(jié)進(jìn)行流程分解。為便于管理控制，流程分解的環(huán)節(jié)不宜過長(zhǎng)，一般分解到2級(jí)或3級(jí)，見表1。最后，確定流程環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、責(zé)任部門（或崗位）、流程生成的工作記錄及文檔資料。以合同管理為例，表2為“合同訂立”流程環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、責(zé)任部門（或崗位）及流程文檔。

3.2編制風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣

風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣就是以表格化形式將企業(yè)內(nèi)控相關(guān)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其應(yīng)對(duì)措施列示出來。編制風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣有利于相關(guān)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)責(zé)任人簡(jiǎn)潔直觀地了解面臨的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，熟悉如何防范和控制重大風(fēng)險(xiǎn)，了解該環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度依據(jù)。以合同管理為例，表3為“合同訂立”流程環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣。

3.3內(nèi)控缺陷診斷與完善

內(nèi)控缺陷是指公司內(nèi)控的設(shè)計(jì)或運(yùn)行無法合理保證內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一般可分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指企業(yè)缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的必須控制，或現(xiàn)存的控制并不合理及未能滿足控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷是指設(shè)計(jì)合理及有效的內(nèi)控，但在運(yùn)作上沒有被正確地執(zhí)行，包括不恰當(dāng)?shù)娜藛T執(zhí)行，未按設(shè)計(jì)的方式運(yùn)行，如頻率不當(dāng)?shù)?。?nèi)控缺陷診斷就是對(duì)流程管理的必需的控制制度是否制定，制度控制規(guī)定是否合理、是否滿足控制目標(biāo)，控制制度是否得到正確有效地執(zhí)行等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，并標(biāo)識(shí)和記錄存在缺陷的控制點(diǎn)（或控制環(huán)節(jié)），以利于進(jìn)行補(bǔ)充或糾正，從而完善內(nèi)控程序。以“合同管理流程”內(nèi)控缺陷診斷為例（見圖1），本次診斷發(fā)現(xiàn)3個(gè)缺陷，其中2個(gè)設(shè)計(jì)缺陷（即合同管理制度不完備、合同管理部門不明確），1個(gè)運(yùn)行缺陷（即合同經(jīng)辦部門進(jìn)行談判時(shí)未形成“合同談判記錄”）。缺陷完善措施：1）制定《合同管理辦法》。2）明確“經(jīng)營管理部”為合同管理部門。3）合同談判過程與成果要形成《合同談判記錄》，并由合同談判人員簽字確認(rèn)。

3.4繪制流程圖

通過繪制流程圖可以將內(nèi)控流程各環(huán)節(jié)直觀地描述出來，使內(nèi)控執(zhí)行者對(duì)控制流程、責(zé)任部門、流程涉及部門及領(lǐng)導(dǎo)、重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、流程輸出文檔等控制信息一目了然。繪制流程圖可以有效預(yù)防和減少內(nèi)控各流程環(huán)節(jié)的差錯(cuò)，從而降低管理風(fēng)險(xiǎn)。以“合同管理流程”為例，圖2為“合同履行、變更與糾紛處理流程圖”（倒三角標(biāo)識(shí)的是“重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”代碼）。

4編制《內(nèi)控管理手冊(cè)》

4.1編制《內(nèi)控管理手冊(cè)》的必要性

內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作涉及的內(nèi)容廣泛、流程環(huán)節(jié)復(fù)雜，編制《內(nèi)控管理手冊(cè)》可以優(yōu)化流程管控、為推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化管理提供依據(jù)，為公司開展內(nèi)控工作提供可遵循的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)有效滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求?！秲?nèi)控管理手冊(cè)》是內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)成果記載，有利于建立健全內(nèi)控管理體系，為合規(guī)經(jīng)營、資產(chǎn)安全和信息真實(shí)提供合理保證；可以固化形成內(nèi)控工作機(jī)制，為公司管理規(guī)范化和決策科學(xué)化提供參照和支持；有利于規(guī)范加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，全面提升公司管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

4.2《內(nèi)控管理手冊(cè)》主要內(nèi)容

公司《內(nèi)控管理手冊(cè)》主要包括5部分內(nèi)容：1）總則。主要介紹《內(nèi)控管理手冊(cè)》編制的目的、原則、依據(jù)、手冊(cè)執(zhí)行與更新、適用范圍與生效。2）組織架構(gòu)與職責(zé)。主要介紹內(nèi)控管理組織架構(gòu)體系建設(shè)及各職能部門（或崗位）的內(nèi)控職責(zé)。3）內(nèi)控基本架構(gòu)。主要介紹公司內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、內(nèi)控信息與溝通及內(nèi)控監(jiān)督。4）內(nèi)控評(píng)價(jià)。主要介紹內(nèi)控評(píng)價(jià)適用范圍、內(nèi)控評(píng)價(jià)組織職責(zé)、內(nèi)控自評(píng)價(jià)方法、內(nèi)控評(píng)價(jià)程序及內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。5）業(yè)務(wù)流程文檔。主要包括公司主要內(nèi)控管理環(huán)節(jié)的流程分解、流程描述、流程責(zé)任管理、流程制度適用及流程圖等。

4.3《內(nèi)控管理手冊(cè)》的維護(hù)與更新

公司《內(nèi)控管理手冊(cè)》內(nèi)容不是一成不變的。隨著公司不斷壯大，外部經(jīng)營環(huán)境和外部機(jī)構(gòu)監(jiān)管要求不斷調(diào)整變化，公司內(nèi)部管控模式、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)管控活動(dòng)及工作流程也將不斷進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，公司內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)不斷累積，信息化水平提升等等。這些因素變化都要求公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作不斷地調(diào)整和完善。因此，公司應(yīng)適時(shí)改進(jìn)和完善《內(nèi)控管理手冊(cè)》的具體內(nèi)容。審監(jiān)部作為《內(nèi)控管理手冊(cè)》管理與維護(hù)的歸口部門，原則上根據(jù)年度內(nèi)控實(shí)際情況，每年開展一次評(píng)估，并根據(jù)需要進(jìn)行更新。更新資料主要來源于：公司決策層、管理層及各部門對(duì)內(nèi)控的要求及建議、公司及下屬公司的管理實(shí)踐、年度內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果。持續(xù)修訂、完善和更新后的《內(nèi)控手冊(cè)》作為公司沉淀優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新標(biāo)準(zhǔn)化管理和實(shí)現(xiàn)管理樣板性目標(biāo)的重要工具之一?！秲?nèi)控管理手冊(cè)》維護(hù)與更新工作步驟：1）進(jìn)行內(nèi)控自評(píng)價(jià)。2）發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷。3）修訂制度完善流程。4）更新內(nèi)控管理手冊(cè)。

5組織內(nèi)控評(píng)價(jià)

首先，公司職能部門和下屬單位進(jìn)行內(nèi)控自評(píng)價(jià)。各職能部門和下屬單位對(duì)各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并填寫《穿行測(cè)試底稿》。在穿行測(cè)試中發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程存在運(yùn)行缺陷，且屬于風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的，評(píng)價(jià)人員則需對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)控制措施進(jìn)行擴(kuò)充樣本測(cè)試并填寫《風(fēng)險(xiǎn)控制措施測(cè)試底稿》。其次，評(píng)價(jià)工作小組通過詢問、抽查樣本、重新測(cè)試等方法，檢查各部門自評(píng)價(jià)過程以及結(jié)果，對(duì)各部門自評(píng)價(jià)結(jié)果的真實(shí)性、客觀性作出獨(dú)立性評(píng)價(jià)結(jié)論；并對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)管控措施的內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；整理匯總自評(píng)價(jià)過程以及日常經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的公司內(nèi)控缺陷，并明確缺陷整改責(zé)任部門、整改計(jì)劃等。最后，評(píng)價(jià)工作小組根據(jù)內(nèi)控自評(píng)價(jià)的實(shí)際范圍、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)程序以及評(píng)價(jià)結(jié)果等，編寫《內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告》，并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

6重視內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

6.1進(jìn)行全方位內(nèi)控培訓(xùn)

培訓(xùn)內(nèi)容包括全員參加的內(nèi)控基本知識(shí)和針對(duì)各層級(jí)管理人員及內(nèi)控人員的內(nèi)控專題培訓(xùn)。公司通過一系列的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，可以解決“為什么企業(yè)要進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)”“哪些人員需要參加內(nèi)控體系建設(shè)”“如何進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)”問題，提高各層級(jí)管理人員和基礎(chǔ)員工對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，營造有利的內(nèi)控工作開展的文化環(huán)境。

6.2建立內(nèi)控工作溝通機(jī)制

為了保證內(nèi)控工作的有效推進(jìn)，公司建立了內(nèi)控工作溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控工作信息的實(shí)時(shí)傳遞。首先，建立內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理例會(huì)制度。內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組每季度組織召開內(nèi)控工作例會(huì)，公司各職能部門及下屬單位在會(huì)上匯報(bào)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展情況、存在的問題及解決方案、遇到的困難以及需要公司協(xié)助解決的事項(xiàng)，內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)人對(duì)相關(guān)的具體問題提出意見和工作指導(dǎo)，會(huì)后審監(jiān)部跟蹤所有問題和困難的落實(shí)情況。其次，公司建立內(nèi)控體系的半年工作總結(jié)。每半年公司內(nèi)控管理部門對(duì)內(nèi)控開展情況進(jìn)行工作總結(jié)，并通報(bào)給各職能部門和下屬單位負(fù)責(zé)人。第三，建立重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目即時(shí)匯報(bào)機(jī)制。對(duì)于公司內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)的重大問題要求及時(shí)向內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和審監(jiān)部進(jìn)行匯報(bào)，以實(shí)時(shí)處理可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。

6.3將內(nèi)控管理工作納入績(jī)效考核

為有效發(fā)揮各職能部門和下屬單位管理者在內(nèi)控管理工作中的推動(dòng)作用和積極性，公司將各部門、各單位的年度內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果納入其年度績(jī)效考核的指標(biāo)中，并與部門和單位負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪酬掛鉤，從而激勵(lì)管理層切實(shí)關(guān)注和推動(dòng)內(nèi)控管理工作。

6.4聘請(qǐng)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助內(nèi)控體系建設(shè)

篇10

關(guān)鍵詞:服務(wù)企業(yè)；內(nèi)部控制；執(zhí)行力

服務(wù)業(yè)是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的第一支柱產(chǎn)業(yè)，是衡量一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要標(biāo)志。因此，服務(wù)業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。從產(chǎn)業(yè)鏈的延伸角度來看，服務(wù)業(yè)涵蓋了大部分與國民生活息息相關(guān)的行業(yè)以及諸多相關(guān)領(lǐng)域，正是由于服務(wù)企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目涵蓋廣泛，所以內(nèi)部控制在服務(wù)企業(yè)經(jīng)營過程中也愈顯重要。

一、服務(wù)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

(一)規(guī)范企業(yè)管理行為，健全企業(yè)管理體系

服務(wù)企業(yè)具有完善的內(nèi)部控制體系可以使整個(gè)管理運(yùn)營系統(tǒng)統(tǒng)一起來，各環(huán)節(jié)的管理相互監(jiān)督、相互制約。經(jīng)營過程中一旦存在問題，就可以在各管理環(huán)節(jié)信息交互過程中第一時(shí)間反映出來，并被及時(shí)予以糾正。從而通過內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生的監(jiān)督制約機(jī)制，提升了各環(huán)節(jié)的執(zhí)行力，規(guī)范了管理行為。

(二)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

有效的內(nèi)部控制可以保證企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)統(tǒng)一，幫助企業(yè)以更低的成本消耗完成預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高的利潤(rùn)空間。同時(shí)，完善的內(nèi)部控制還可以通過制約與激勵(lì)的雙重手段，提升各部門的協(xié)同意識(shí)以及員工的工作積極性，從而提升整個(gè)企業(yè)的工作與執(zhí)行效率，使企業(yè)可以在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中具有更強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、服務(wù)企業(yè)在內(nèi)控執(zhí)行方面存在的問題

(一)制度建設(shè)流于形式，認(rèn)識(shí)與理解存在偏差制目前很多服務(wù)企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)僅體現(xiàn)在文字層面上，粗淺的將內(nèi)控制度理解為是企業(yè)各種管理制度的匯總，內(nèi)容條款與企業(yè)實(shí)際工作脫節(jié)，甚至控制流程的節(jié)點(diǎn)設(shè)置都缺乏合理性或科學(xué)性，從而造成流程繁瑣執(zhí)行困難，最終只能流于形式不了了之。有些企業(yè)的內(nèi)控制度只注重于條款的約束性，而欠缺對(duì)于條款執(zhí)行效果的控制；有些企業(yè)的內(nèi)控制度欠缺必要的懲罰與激勵(lì)機(jī)制，在企業(yè)實(shí)際執(zhí)行檢查過程中又缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性；有些企業(yè)僅僅是象征性的建立起內(nèi)控制度，但實(shí)際其在系統(tǒng)性和全面性上都存在嚴(yán)重不足，甚至隨著企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化都不做及時(shí)的修訂或補(bǔ)充，造成新業(yè)務(wù)的開展沒有相應(yīng)的制度管控與支持。

(二)領(lǐng)導(dǎo)重視程度不足，員工培訓(xùn)不到位一些服務(wù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控制度的重視程度不足，甚至在制度執(zhí)行過程中不積極予以支持。很多時(shí)候企業(yè)對(duì)于在控制環(huán)節(jié)工作的人員沒有進(jìn)行系統(tǒng)的崗位培訓(xùn)，造成內(nèi)控管理人員的素質(zhì)以及認(rèn)識(shí)程度都不能滿足該崗位的需求，在工作中時(shí)常會(huì)對(duì)內(nèi)控程序及管理措施產(chǎn)生誤解，最終影響到內(nèi)控制度執(zhí)行的效率。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)控制度的不重視，工作中不能以身作則，還會(huì)造成通過內(nèi)控工作發(fā)現(xiàn)的問題得不到及時(shí)的整改，企業(yè)制定的內(nèi)控制度變得形同虛設(shè)。

(三)內(nèi)控人員責(zé)任心不足，內(nèi)控工作溝通不到位。一些服務(wù)企業(yè)的內(nèi)控管理人員，在工作中難以嚴(yán)于律己，對(duì)于內(nèi)控環(huán)節(jié)的相關(guān)權(quán)限和流程管控不嚴(yán)謹(jǐn)，使得企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性得不到保證。企業(yè)內(nèi)控工作的執(zhí)行與各層級(jí)、各部門間的聯(lián)系密切，但一些企業(yè)的內(nèi)控人員往往缺乏對(duì)其他相關(guān)部門內(nèi)控環(huán)節(jié)的系統(tǒng)認(rèn)知與了解，導(dǎo)致內(nèi)控人員的內(nèi)控管理意識(shí)差，使得內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性大打折扣。

三、提高服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力的措施

(一)完善內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部管理制度

為了能夠保障服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的順利開展，服務(wù)企業(yè)自身應(yīng)該積極的建立起一套組織結(jié)構(gòu)完善、管理制度健全的內(nèi)部控制體系，為企業(yè)打造一個(gè)良好的內(nèi)控管理執(zhí)行平臺(tái)。首先，企業(yè)的高層管理者必須要對(duì)內(nèi)部控制給予足夠的重視，要提高自身的內(nèi)控管理意識(shí)。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，根據(jù)管理人員的具體分工，由上層管理者組建內(nèi)控管理執(zhí)行委員會(huì)等管理組織機(jī)構(gòu)，以加強(qiáng)內(nèi)部控制在企業(yè)整體管理環(huán)節(jié)中的重要性，通過建立制度監(jiān)督、預(yù)算監(jiān)督、核算監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等體系來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，并且把財(cái)政、稅收等政府部門的監(jiān)督作為內(nèi)部控制的推動(dòng)力。其次，由于內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的各個(gè)管理環(huán)節(jié)，所以企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)控管理執(zhí)行的全員參與意識(shí)。根據(jù)各個(gè)崗位的具體職能，明確劃分各部門員工所應(yīng)承擔(dān)的內(nèi)控管理職能。同時(shí)在各管理環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)責(zé)任人并建立問責(zé)機(jī)制，以保證管理環(huán)節(jié)自身的有效執(zhí)行和不同環(huán)節(jié)間的監(jiān)督制約。最后，鑒于服務(wù)行業(yè)自身的特殊性，企業(yè)還應(yīng)著重加強(qiáng)資金管理、合同管理以及客戶信息管理相關(guān)的各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)。資金的管控在企業(yè)內(nèi)控管理中尤為重要，所以企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y金收支審批流程，建立完善的資金管理制度。同時(shí)，服務(wù)企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各類合同及客戶信息的管理。企業(yè)應(yīng)該有一套流程明晰、執(zhí)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u(píng)估預(yù)警程序，并以維護(hù)企業(yè)核心利益為目的制定完善的客戶評(píng)估管理策略。

(二)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)防范措施

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管控與防范是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也變得多樣化、復(fù)雜化。因此，為了更有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，服務(wù)企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管控落實(shí)到內(nèi)部控制工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)。服務(wù)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的主要措施包括，設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管控部門，聘請(qǐng)或組建專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類、評(píng)估，以做到針對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的事前防范。

(三)加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，提高企業(yè)人員素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行必須依靠企業(yè)員工，而企業(yè)員工的綜合素質(zhì)也直接影響著企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行效率。因此，企業(yè)要積極提高內(nèi)控工作人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。同時(shí)，企業(yè)還要積極利用各種形式宣傳有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)，并針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營、提高管理效率、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面所發(fā)揮的重要作用進(jìn)行培訓(xùn)，以提升企業(yè)員工對(duì)于內(nèi)部控制制度的理解和認(rèn)識(shí)，使得員工在工作中能夠自覺地支持內(nèi)控制度的執(zhí)行。

(四)健全內(nèi)部溝通系統(tǒng)，完善績(jī)效考核機(jī)制

信息與溝通是內(nèi)部控制活動(dòng)能夠在企業(yè)管理體系中得以順利運(yùn)轉(zhuǎn)的重要條件。一個(gè)完善的信息共享平臺(tái)可以使內(nèi)部控制系統(tǒng)各個(gè)環(huán)節(jié)上的執(zhí)行人員及時(shí)準(zhǔn)確的取得他們?cè)诳刂乒芾磉^程中所需要的重要信息。企業(yè)的信息共享平臺(tái)不僅可以使員工在內(nèi)控執(zhí)行過程中明晰職責(zé)，還可以為企業(yè)內(nèi)部各職能部門間的溝通提供有效的渠道。通過有效的溝通可以使員工了解各自崗位在企業(yè)運(yùn)營、管理流程及制度法規(guī)層面上的責(zé)任。有效的信息溝通也是內(nèi)部控制執(zhí)行效果的保障，員工在內(nèi)控管理執(zhí)行過程中應(yīng)與相關(guān)部門及上級(jí)管理者保持持續(xù)的溝通，這樣才可以及時(shí)糾正在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的偏差。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)建立獎(jiǎng)懲分明的績(jī)效機(jī)制。對(duì)于執(zhí)行過程中貢獻(xiàn)突出的行為予以獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于執(zhí)行不力的行為要給予嚴(yán)懲，以此達(dá)到激勵(lì)和警示的作用，從而提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

(五)重視企業(yè)文化建設(shè)，建立良好的執(zhí)行文化

企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的核心動(dòng)力，而對(duì)于內(nèi)部控制制度而言，良好的企業(yè)文化又是保障其執(zhí)行的基礎(chǔ)。因此，如果企業(yè)文化缺失，即使再完善的內(nèi)部控制制度也只會(huì)變得形同虛設(shè)難以落實(shí)。企業(yè)文化是企業(yè)在長(zhǎng)期發(fā)展過程中逐漸積累而形成的，能夠反映出企業(yè)基本的發(fā)展理念與核心的價(jià)值觀，同時(shí)還直接影響企業(yè)員工在工作中的思維模式與行為方式。對(duì)于內(nèi)部控制的執(zhí)行來說，擁有良好企業(yè)文化的企業(yè)可以在內(nèi)部控制制度的各個(gè)環(huán)節(jié)上有效克服執(zhí)行的局限性，使內(nèi)控管理工作得以高效的運(yùn)轉(zhuǎn)。目前我國的服務(wù)企業(yè)數(shù)量龐大，發(fā)展水平良莠不齊，很多公司普遍都存在企業(yè)文化建設(shè)缺失的現(xiàn)象，所以加大企業(yè)文化建設(shè)力度是我國服務(wù)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。良好的企業(yè)文化可以使企業(yè)員工的思維、觀念、行為等方面與企業(yè)的核心價(jià)值觀相統(tǒng)一，最終使員工的個(gè)人利益與公司內(nèi)控管理的目標(biāo)達(dá)成一致，從而有效的提升員工在內(nèi)控管理過程中的執(zhí)行力。

四、結(jié)束語

總言之，企業(yè)的內(nèi)部控制是否能夠有效的發(fā)揮其作用，執(zhí)行力無疑是重要的原因之一，制度與執(zhí)行這兩者從來都是相輔相成的關(guān)系。影響企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的因素多種多樣，但執(zhí)行力卻是最重要的一個(gè)因素。毫不夸張的說，企業(yè)執(zhí)行力水平的高低決定了企業(yè)內(nèi)部控制戰(zhàn)略實(shí)施的成敗。對(duì)于一個(gè)擁有健全有效的內(nèi)控管理制度的企業(yè)而言，其執(zhí)行力也必定及時(shí)有效的。反過來企業(yè)的執(zhí)行力水平也直接或間接的影響著企業(yè)內(nèi)控制度戰(zhàn)略的實(shí)施效果。因此，只有將兩者有機(jī)的結(jié)合起來，才能使企業(yè)的內(nèi)部控制戰(zhàn)略提升到新的高度，為企業(yè)的發(fā)展提供新的動(dòng)力。

作者:姚文 單位:北京沐奇世界管理咨詢有限責(zé)任公司

參考文獻(xiàn):

[1]張穎,鄭洪濤.我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性及其影響因素的調(diào)查與分析[J].審計(jì)研究,2010,(1)