導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收籌劃的節(jié)稅技術(shù)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營；局限性

稅收籌劃是企業(yè)一項重要管理的行為，通過籌劃達(dá)到節(jié)稅目的，保證企業(yè)合法經(jīng)營，促使企業(yè)價值最大化。企業(yè)納稅籌劃的目的在于“節(jié)稅”，“節(jié)稅”不同于“偷稅”、“漏稅”，節(jié)稅是企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行的納稅操縱。當(dāng)前企業(yè)在稅收籌劃時，存在一些局限性，限制了稅收籌劃發(fā)揮作用，加大了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。

一、納稅籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用

（一）企業(yè)納稅籌劃的含義

企業(yè)納稅籌劃是指通過對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制定一套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。由于企業(yè)是經(jīng)濟實體，企業(yè)經(jīng)營的目的在于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，而納稅籌劃能夠使得企業(yè)少繳稅，稅收對于企業(yè)來說是一項支出，應(yīng)當(dāng)越少越好，稅收的支出表明企業(yè)經(jīng)濟利益的流失，因此，企業(yè)追求稅收負(fù)擔(dān)輕，納稅額最小，而這種追求是在合法的范圍之內(nèi)，這也是企業(yè)納稅籌劃存在生存空間的原因所在。另外，由于課稅對象及金額的可調(diào)整性、稅率的差別性及全額累進(jìn)臨界點的突變性致使企業(yè)可以對稅收進(jìn)行籌劃。

（二）企業(yè)納稅籌劃的重要意義

1.納稅籌劃影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和投資決策

稅收是影響生產(chǎn)經(jīng)營、投資決策的一個重要因素，稅收政策的制定，體現(xiàn)了國家對產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向。在進(jìn)行投資之前，企業(yè)在幾個可行性方案選擇時，應(yīng)當(dāng)考慮稅收對投資效益的影響，以企業(yè)效益最大化為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅籌劃，選擇適當(dāng)?shù)耐度谫Y方案。納稅人必須進(jìn)行細(xì)致合理的稅收籌劃，只有這樣才能有利于投資者制定真正正確的投資決策，形成完善的投資方案，進(jìn)而形成科學(xué)的納稅評估，確定符合國家產(chǎn)業(yè)政策的投資項目，以確保生產(chǎn)、經(jīng)營和納稅活動的良性循環(huán)。

2.有利于增加利潤，促使企業(yè)價值最大化，提高企業(yè)競爭實力

經(jīng)營者通過合理的稅收籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，可以在投資規(guī)模、項目一定的情況下，減輕稅負(fù)，實現(xiàn)利潤最大化，增強企業(yè)競爭能力。從納稅人角度而言，企業(yè)的稅收支出是企業(yè)的一項現(xiàn)金流出，降低未來企業(yè)現(xiàn)金凈流入量，若企業(yè)通過稅收籌劃降低企業(yè)稅收支出，會相對的增加企業(yè)現(xiàn)金凈流入量，從而提高企業(yè)價值。納稅籌劃通過不同選擇方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少了納稅人本期的現(xiàn)金流出，或者未來期間的現(xiàn)金流出，增加企業(yè)的凈利潤及凈現(xiàn)金流量，促進(jìn)企業(yè)價值最大化，提高企業(yè)的時差競爭力。

二、當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃存在的局限性

（一）將“節(jié)稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃含義

企業(yè)納稅籌劃是在不違法的前提下，通過一系列經(jīng)營安排、投資安排、籌資安排，達(dá)到減輕企業(yè)稅收的目的。企業(yè)稅收籌劃目的在于節(jié)稅，是在法律法規(guī)規(guī)范的范圍內(nèi)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，而偷稅漏稅是違法行為，會遭受法律的制裁，當(dāng)前有一部分企業(yè)將“節(jié)稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃的含義，一味地追求降低稅收負(fù)擔(dān)，違背稅收相關(guān)法律法規(guī)精神，甚至觸犯相關(guān)法律法規(guī)。我們通過納稅籌劃的定義可以看出，企業(yè)納稅籌劃的目的在于“節(jié)稅”，“節(jié)稅”不同于“偷稅”、“漏稅”，節(jié)稅是合法的，是企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行的納稅操縱，而偷稅漏稅是不合法行為。企業(yè)將“節(jié)稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃的真正含義，這種曲解行為不僅造成企業(yè)不能降低相關(guān)稅收，而且會遭受到違法處罰，增加企業(yè)現(xiàn)金流出，降低企業(yè)價值。

（二）對稅收籌劃重視不夠，未設(shè)置相關(guān)稅務(wù)會計崗

當(dāng)前大部分的企業(yè)輕視稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營決策、投資決策及籌資決策中重要作用，或者在決策中根本不考慮稅收負(fù)擔(dān)，未認(rèn)識到稅收籌劃對于促進(jìn)企業(yè)價值最大化的重要意義，沒有設(shè)置相關(guān)的稅務(wù)會計崗位，或者沒有充分利用稅務(wù)機構(gòu)的專業(yè)化知識。企業(yè)在經(jīng)營中只知道合法經(jīng)營，認(rèn)為避稅就是違法行為，或者沒有避稅行為，這樣導(dǎo)致企業(yè)稅收支出增加，提高企業(yè)現(xiàn)金流出量，降低企業(yè)價值。稅收籌劃的目的是為企業(yè)整體價值最大化服務(wù)，是企業(yè)經(jīng)營管理的一種手段，稅收籌劃不是企業(yè)經(jīng)營的目的，企業(yè)經(jīng)營的目的是企業(yè)價值最大化，企業(yè)所有的管理決策活動都是為企業(yè)價值最大化服務(wù)，因此稅收籌劃是一項長期決策，而不是只考慮當(dāng)期，若企業(yè)對稅收籌劃不夠重視，未設(shè)置相關(guān)的稅務(wù)會計崗位，或者不能充分利用稅務(wù)機構(gòu)的專業(yè)化知識，則企業(yè)就不可能真正發(fā)揮稅收籌劃這個手段的重要作用。

（三）納稅籌劃時不能充分考慮企業(yè)全局利益

企業(yè)經(jīng)營的目的在于企業(yè)價值最大化，企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等決策都應(yīng)當(dāng)以企業(yè)價值最大化為目的，同樣的企業(yè)的稅收籌劃也應(yīng)當(dāng)以企業(yè)價值最大化為導(dǎo)向。而當(dāng)前較多的企業(yè)在納稅籌劃時，僅僅考慮稅收負(fù)擔(dān)最輕而不考慮其他方面，這樣企業(yè)可能從稅收角度局部的增加企業(yè)利益，而不能從全局出發(fā)以企業(yè)價值最大化為目的做出相關(guān)稅務(wù)籌劃決策，這種行為不僅不能達(dá)到稅收籌劃的目的，可能最終會影響企業(yè)經(jīng)營效益。比如，企業(yè)對于高新技術(shù)行業(yè)的優(yōu)惠，若企業(yè)僅僅從稅收籌劃的角度考慮進(jìn)行高新技術(shù)行業(yè)的投資，而不具備相關(guān)的技術(shù)、人員及資源，則不僅不能從多元化經(jīng)營的方式上獲取收益，可能因為投資失誤影響企業(yè)集團的整體經(jīng)營業(yè)績，因此，企業(yè)決策應(yīng)當(dāng)是一個權(quán)衡性的決策，應(yīng)當(dāng)綜合考慮企業(yè)各個方面的因素，而不能從局部出發(fā)忽略企業(yè)整體利益。

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摘 要 我國經(jīng)歷從計劃經(jīng)濟到市場化經(jīng)濟的發(fā)展過程，這樣就讓企業(yè)有多個納稅方案可以選擇。為了使企業(yè)的納稅額度低的同時，又符合國家有關(guān)部門的稅收政策導(dǎo)向，最終達(dá)到企業(yè)和國家雙贏的局面，于是稅收籌劃就這樣誕生了。而在不違法的前提下，實現(xiàn)企業(yè)的合理避稅，對納稅方案進(jìn)行優(yōu)化處理，使納稅人實現(xiàn)利益最大化，這就是所謂的合法節(jié)稅。

關(guān)鍵詞 稅收 籌劃 合理避稅

目前，我國改革開放不斷深入，我國市場經(jīng)濟得到了迅速發(fā)展，這樣使得企業(yè)面臨各種各樣的機遇與挑戰(zhàn)，企業(yè)面臨著日趨激烈的國內(nèi)與國際競爭，企業(yè)在如此激烈的競爭中如何應(yīng)對挑戰(zhàn)，這是每一個企業(yè)所面臨的問題。由于我國對稅收籌劃的研究還不成熟，因此作為本國的企業(yè)如何能夠正確地應(yīng)用稅收籌劃，避免出現(xiàn)稅收風(fēng)險和稅收濫用，就成為大家所關(guān)注的問題。

一、稅收籌劃的定義及意義

稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是指納稅主體為了維護企業(yè)的合法權(quán)益，依據(jù)所涉及的現(xiàn)行法規(guī)，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以企業(yè)整體稅負(fù)最小化和價值最大化為目標(biāo)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資等活動所進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)，有利于財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的非違法的謀劃與對策。作為一個企業(yè)，來進(jìn)行納稅籌劃是非常有意義的，它的意義在于：它不僅可以減少納稅人的納稅額，而且也可以降低稅收的負(fù)擔(dān)率，特別是可以延緩交稅的時間，這樣就可以為企業(yè)增加更多的流動資金，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，因此很多企業(yè)采用了不同形式的納稅籌劃，從而使企業(yè)納稅更加合理。隨著我國產(chǎn)權(quán)制度的明晰，依法治稅的深化，以及政府對納稅人從道德要求向法律要求的過渡，必將極大促進(jìn)稅收籌劃的發(fā)展。

二、樹立稅收籌劃的意識

客觀地講，從納稅人角度看，減輕納稅負(fù)擔(dān)，獲得節(jié)稅收益通常是所有納稅人所期望的，甚至有很多納稅人不惜冒著巨大風(fēng)險去偷稅、騙稅、以減低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。因此，從節(jié)稅這個意義上來說，稅收籌劃具有巨大的市場潛力，但這是稅收籌劃的理論市場。在現(xiàn)實中，稅收籌劃并沒有廣泛地開展起來，稅收籌劃的現(xiàn)實市場要比理論市場小得多。但這恰恰是稅收籌劃的希望所在。

三、稅收籌劃的前景

一是隨著稅務(wù)稽查力度加大，對偷逃稅處罰加重和執(zhí)法環(huán)境改善，納稅人會越來越多地摒棄偷逃稅手段，進(jìn)而選擇稅收籌劃方式獲得合法節(jié)稅收益；二是隨著人們對稅收籌劃研究的深入，會找到或發(fā)現(xiàn)越來越大的市場空間和稅收籌劃技術(shù)，稅收籌劃的專業(yè)書籍和專業(yè)人士會越來越多，為稅收籌劃提供了技術(shù)和人員基礎(chǔ)；三是社會越來越期望納稅人按稅法約束自身的納稅行為，而不是期望納稅人按道德標(biāo)準(zhǔn)來約束自身的納稅行為。因此，隨著社會對稅收籌劃的不斷認(rèn)可和其他相應(yīng)環(huán)境的改善，必將推動稅收籌劃的全面發(fā)展。

四、避稅節(jié)稅所使用的籌劃方法

值得我們注意的是那些國家需要發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品等，國家會加大扶植力度，因此就會給相關(guān)產(chǎn)業(yè)適當(dāng)降低稅收，反之也是同樣的道理。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時要嚴(yán)格領(lǐng)悟國家的政策法規(guī)，做到心中有數(shù)。

不僅要對國家出臺的政策有深入了解，還要掌握稅收籌劃的途徑。主要的稅收籌劃途徑有以下四種途徑：第一種，是選擇比較適合企業(yè)自身的低稅率；第二種，是盡可能地縮小稅基；第三種，可以利用延期納稅；第四種，要巧妙運用稅收的優(yōu)惠政策。

最后還要對企業(yè)稅收籌劃的基本方法全面了解，做到如下幾點：

（1）對于投資要做好選擇，投資是一個企業(yè)獲得利潤的前提，對于正確的投資，可以降低稅負(fù)；

（2）合理調(diào)整成本，合理組合籌資方式；

（3）不僅要合理安排收入，還要對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。

五、稅收籌劃將會面臨風(fēng)險問題及對策

對于稅收籌劃所面臨的風(fēng)險，也就是對于企業(yè)稅收籌劃失敗所面臨的代價。導(dǎo)致出現(xiàn)稅收籌劃面臨風(fēng)險是由稅收法規(guī)具有時效性，還有一些事企業(yè)自身經(jīng)營環(huán)境因素和其他錯綜復(fù)雜的因素，這些因素導(dǎo)致其具有不確定的風(fēng)險，作為企業(yè)要做好風(fēng)險的評估。

1.稅收籌劃面臨的政策風(fēng)險及對策

政策風(fēng)險，利用國家出臺的稅收政策進(jìn)行稅收籌劃，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。由于國家出臺的政策具有不確定性，稅收籌劃人對國家政策認(rèn)識不足、理解不夠深刻，這往往就很容易造成稅收政策風(fēng)險的產(chǎn)生。這就要求我們要樹立正確的風(fēng)險意識，建立行之有效的風(fēng)險預(yù)警機制，無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人士還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險是客觀存在的，應(yīng)時刻保持警惕性。

2.稅收籌劃面臨的操作風(fēng)險及對策

稅收籌劃操作具有風(fēng)險性，是因為稅收籌劃經(jīng)常要在相關(guān)法規(guī)的邊緣進(jìn)行操作，從而實現(xiàn)納稅人利益的最大化。由于我國稅費的法規(guī)層次太多，有些法規(guī)之間有很多模糊的地方，甚至還有一些沖突，這就給納稅人的稅收籌劃帶來了很多風(fēng)險。這就要求我們應(yīng)認(rèn)真學(xué)法、懂法和守法，最大限度地使企業(yè)的稅收籌劃方案與國家的稅收政策相一致導(dǎo)向保持趨同。

3.稅收籌劃面臨的經(jīng)營風(fēng)險及對策

根據(jù)有關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)的經(jīng)營狀況對稅收籌劃起著相當(dāng)大的影響，導(dǎo)致這一結(jié)果，如果企業(yè)項目的投資以后的經(jīng)濟活動發(fā)生了變化，這樣就可能使企業(yè)享受不到相應(yīng)的優(yōu)惠活動，還可能加重稅負(fù)?？偟谜f來，稅收籌劃在合法的情況下，無論何時都必須圍繞利潤這個目標(biāo)而制定。

六、經(jīng)驗總結(jié)

總而言之，作為納稅人納稅是應(yīng)盡的義務(wù)，在實施稅收籌劃時一定要按照我國相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行。稅收籌劃對企業(yè)的經(jīng)營、經(jīng)濟行為的選擇是十分有利的，但是要和企業(yè)自身的經(jīng)營活動統(tǒng)籌兼顧發(fā)展，不可盲目追求單方利潤最大化。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；企業(yè)稅收；籌劃特征；經(jīng)營活動

隨著我國經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展與完善，使得越來越多的企業(yè)在經(jīng)濟市場中有了嶄露頭角的機會，但是從市場競爭的角度來看，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展仍面臨著較多風(fēng)險，其中稅務(wù)作為企業(yè)參與市場經(jīng)濟競爭的要素，如何將金額限制在合理的范疇內(nèi)，避免過多的納稅金額對企業(yè)的正常經(jīng)營造成影響，一直是企業(yè)管理者把控的重點。因此，稅收籌劃作為控制納稅金額的重要措施，理應(yīng)得到財務(wù)管理部門的關(guān)注。

一、企業(yè)稅收籌劃特征與原則

1.企業(yè)稅收籌劃特征基于市場調(diào)查資料可知，企業(yè)在經(jīng)營過程中，通常具有技術(shù)與知識集中、密集型的特征，這使得企業(yè)經(jīng)營管理，通常需要投入較多的資金，并承擔(dān)較多的風(fēng)險與壓力，但如若技術(shù)與知識得到市場的認(rèn)可，則能夠從中獲取非常多的經(jīng)濟收益，使企業(yè)得以持續(xù)運營下去，而原有投資也會得到增值。從經(jīng)濟市場角度來看，我國近些年對企業(yè)的扶持力度正在逐步增強，并且結(jié)合經(jīng)濟市場環(huán)境也頒布了較多的稅收管理提案，其中涵蓋了稅金見面與稅率降低等內(nèi)容，但若要確保這樣的扶持政策效果優(yōu)異，則必須讓企業(yè)獲取足夠的經(jīng)濟效益，使企業(yè)的資產(chǎn)得以充實，才能使企業(yè)能夠擔(dān)負(fù)起稅收金額。因此，在企業(yè)創(chuàng)建與發(fā)展階段，企業(yè)必須基于政府稅收政策確定適宜、合法的稅收籌劃方案，避免盲目納稅等情況出現(xiàn)，才能更好地維護企業(yè)的經(jīng)濟權(quán)益，使企業(yè)具備持續(xù)發(fā)展的能力。

2.企業(yè)稅收籌劃原則首先，企業(yè)財務(wù)管理部門擬定稅收籌劃方案過程中，必須基于現(xiàn)有稅收政策確定稅收調(diào)控的重點，確保每個環(huán)節(jié)都合理合法，杜絕偷稅漏稅等現(xiàn)象，并站在長遠(yuǎn)角度提出稅收籌劃對策，才能使企業(yè)稅收控制效果得以保障；其次，財務(wù)部門在擬定稅收籌劃方案期間，需具有一定前瞻性，能夠站在企業(yè)技術(shù)、競爭力的角度，判斷企業(yè)發(fā)展過程中潛在的風(fēng)險，提供有效的規(guī)避對策，以避免對企業(yè)資產(chǎn)造成影響。而站在企業(yè)角度，也需要在投資與籌資之前，就各種稅收政策進(jìn)行分析，預(yù)測企業(yè)未來的經(jīng)濟發(fā)展特征后，才能使稅收籌劃方案更完善，能夠為企業(yè)經(jīng)濟活動得到更全面的保障；最后，稅收籌劃方案應(yīng)具備目的性，確保能夠充分凸顯企業(yè)競爭優(yōu)勢，提出合適的納稅計劃，才能使企業(yè)創(chuàng)造出最大的經(jīng)濟價值。

二、企業(yè)籌資活動的稅收籌劃

1.投資與稅收籌劃籌資是企業(yè)開展財務(wù)管理活動的前提，只有確保企業(yè)具備充足的資金，才能確保后續(xù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展穩(wěn)定且可靠。其中，企業(yè)具有的資金主要可分為債務(wù)與股權(quán)籌資兩種形式，不同籌資形式所獲得的成本與稅收效益是存在明顯差異的。如債務(wù)籌資過程中，企業(yè)可通過向金融機構(gòu)進(jìn)行借款的方式籌集企業(yè)經(jīng)營資金，此種資金形式能夠獲得的成本數(shù)額通常不會很高，但利息較低，并且要在規(guī)定的期限內(nèi)將債務(wù)利息交給債權(quán)人?；诙惙ㄙY料可知，企業(yè)在交付所得稅時，需要在稅款交付前扣除利息，提前將固定利息交給債權(quán)人，使稅款結(jié)算總額降低，便能夠縮減稅款的結(jié)算金額，以此達(dá)到節(jié)稅的效果。而企業(yè)若是采用股權(quán)籌資形式，則企業(yè)無需按時為股東繳納固定收益，同時可借助各種有效的資產(chǎn)分擔(dān)投資者的股利，以此達(dá)到節(jié)稅的要求。但從企業(yè)持續(xù)發(fā)展角度來看，股東所承受的風(fēng)險很大，這使得采用股權(quán)籌資方式，會產(chǎn)生大量的成本，而股東所分配的股利多數(shù)為企業(yè)稅后的凈利潤，由此便無法達(dá)到有效的節(jié)稅效果。另外，在企業(yè)經(jīng)營期間，不具備隨意調(diào)控稅務(wù)比例的權(quán)利，若是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率超過一定限值，則企業(yè)的后續(xù)運營也勢必會承擔(dān)較大的財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)經(jīng)濟體系質(zhì)量難以得到保障。

2.融資租賃與稅收籌劃融資租賃在企業(yè)經(jīng)營中的運用，能夠使承租人具備某產(chǎn)品的定期使用權(quán)，通過此舉可將長期固定資產(chǎn)向流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)型，避免長時間擁有該資產(chǎn)支付較高的資金稅額，并且還要擔(dān)負(fù)融資風(fēng)險。而從籌資角度來看，融資租賃同樣能夠為籌資工作的開展提供幫助，使得企業(yè)在資產(chǎn)積累過程中，使負(fù)債數(shù)額不會發(fā)生變動，而在產(chǎn)品租賃過程中的折舊費用，通常也能夠在遞交稅額前被扣除，如此便能夠縮減較多的企業(yè)稅收成本與稅基，滿足節(jié)稅的要求。因此，通過融資租賃的方式組建企業(yè)生產(chǎn)與辦公體系，所創(chuàng)造的經(jīng)濟收益比較購入設(shè)備而言更多，因此現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃體系內(nèi)采用融資租賃是項很好的選擇。

三、企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃

1.采購與稅收籌劃在產(chǎn)品或材料的采購過程中，管理者應(yīng)充分利用各部門及各單位納稅人的信息，以便使企業(yè)的稅務(wù)得到縮減。其中，流轉(zhuǎn)稅內(nèi)的增值稅在稅收體系內(nèi)通常會占有較大的比例，若是在流轉(zhuǎn)稅務(wù)管理方面并未給予足夠的重視，則勢必會影響節(jié)稅效果。因此，企業(yè)理應(yīng)將納稅人作為重點展開籌資工作。其次，按照我國稅法規(guī)定可知，納稅人的增值稅率通常為17%，而部分納稅人的增值稅率則為3%，在稅收籌劃期間，絕大多數(shù)的納稅人均能夠開具增值稅的專用發(fā)票以便為稅收管理工作提供參照，以此扣除進(jìn)項稅額，但部分資金流轉(zhuǎn)環(huán)境中，受采購形式、采購流程、采購規(guī)模等因素影響，則無法提供專用票據(jù)。因此，如何使企業(yè)采購流程更規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化，便是現(xiàn)階段采購部門需要著重管控的重點。

2.銷售與稅收籌劃企業(yè)產(chǎn)品銷售形式具有多元化與多樣化的特征，在執(zhí)行稅收工作期間，需結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品的銷售特征與形式進(jìn)行選擇，以便更好地控制稅收比例。例如，產(chǎn)品銷售過程中采用銷售折扣的方式，必須將折扣金額與銷售額標(biāo)注至票據(jù)內(nèi)，以便根據(jù)折扣后銷售額收取企業(yè)增值稅，若是并未將折扣額度記錄在票據(jù)內(nèi)，則不論企業(yè)財務(wù)部門怎樣處理數(shù)據(jù)，都無法滿足節(jié)稅的要求。另外，在銷售稅收籌劃期間，必須結(jié)合企業(yè)不同經(jīng)營階段擬定適宜的稅收管理方案，并對銷售產(chǎn)品的價格與品類給予高度重視，基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求確定適宜的稅收模式，豐富稅收籌劃的內(nèi)容，才能避免稅收工作出現(xiàn)漏洞。

3.固定資產(chǎn)折舊與稅收籌劃企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的時候，還具有固定資產(chǎn)的折舊問題。根據(jù)稅收籌劃的具體情況來看，不一樣的折舊方式以及年限，會給納稅人的應(yīng)繳稅額造成很大的影響。在固定資產(chǎn)的折舊方式里，主要包括兩種，分別為直線法以及加速折舊法。其中前者的一年計提的折舊額相同，而后者在前期計提的折舊多，所以支付的所得稅不會很多，而后期的折舊也不會太多，不過要支付大量的稅額。另外，經(jīng)過全周期的解析可知，企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊與稅收籌劃期間，其納稅總額不會發(fā)生改變，不過貨幣的存在價值會發(fā)生一部分變化，而通過加速折舊法則能夠為企業(yè)節(jié)省一部分的稅款開支，更好地維護企業(yè)的資產(chǎn)效益。

四、企業(yè)利潤分配的稅收籌劃

最后，企業(yè)要合理地分配利潤。在進(jìn)行這方面工作的時候，企業(yè)要利用合理的分配形式，并在合適的分配時機來采取稅收籌劃工作。通常情況下，股利分配主要包含現(xiàn)金以及股票這兩種股利。盡管股東在分發(fā)股利的時候，手里允許有資金，不過如果企業(yè)分發(fā)的資金股利很多，那么股東就要繳納20%的個人所得稅，而這對股東來講是很吃虧的。而要是從企業(yè)方面進(jìn)行考慮的話，分發(fā)資金股利，就表明該企業(yè)的現(xiàn)金流不多。所以，從稅收籌劃的方面來講，企業(yè)最好能夠給股東分發(fā)股票股利，這樣股東不用交付個人所得稅，而是根據(jù)股票所增長的價值來獲取收益。另外，企業(yè)現(xiàn)金流的增長，在企業(yè)遇到投資時機的情況下，就能夠具有充分的資金來投資，這樣就能夠給企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟收益，這對于企業(yè)將來的發(fā)展會帶來非常大的幫助作用。

五、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題

1.加強企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)知站在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展角度來看，目前部分企業(yè)與社會中仍有人將稅收籌劃與偷稅漏稅相提并論，在討論稅收籌劃的方案時，總會抱有特殊的意見與態(tài)度，使得稅收籌劃工作的開展很難得到落實。而從法律角度來看，真正的稅收籌劃其實是滿足法律與法規(guī)要求的，并且我國對稅收籌劃的定義是以國家政策為指導(dǎo)核心的節(jié)稅措施，以便提高企業(yè)合理、合法的經(jīng)濟效益，此種節(jié)稅措施比較偷稅漏稅而言，有著根本上的區(qū)別。而從稅收籌劃的開展角度來看，稅收籌劃的方案受我國稅法政策等因素影響，也可能由合法轉(zhuǎn)變?yōu)檫`法行為。而在稅收籌劃方案擬定階段，也需要將相關(guān)資料遞交至稅務(wù)行政部門進(jìn)行確認(rèn)，受稅法等因素影響，稅務(wù)籌劃方案也可能無法申請成功。由此可知，稅收籌劃工作具有一定實效性，若要確保稅務(wù)籌劃的申請能夠成功，并能夠為企業(yè)經(jīng)濟行為提供最大的收益，便必須使企業(yè)對稅收籌劃的工作給予足夠重視，并在籌劃期間提供充足的幫助，積極與地方稅務(wù)行政部門進(jìn)行溝通，如此才能使稅收籌劃方案的內(nèi)容更貼合企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的需求。

2.稅收籌劃服從財務(wù)決策流程企業(yè)財務(wù)決策是結(jié)合企業(yè)制度與市場發(fā)展形勢，通過各類合法手段與方法對資金籌措、方案甄別與選擇提供的決策活動。在決策流程中，會通過資源的配置調(diào)節(jié)與財務(wù)風(fēng)險的控制為企業(yè)經(jīng)濟利益提供服務(wù)。若是企業(yè)稅收籌劃工作脫離了財務(wù)決策流程，則勢必會從投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配等角度影響企業(yè)的財務(wù)決策可靠性，甚至還有可能會造成誤導(dǎo)，使企業(yè)后續(xù)經(jīng)濟戰(zhàn)略方案的擬定偏離市場發(fā)展路線，對企業(yè)經(jīng)濟體系的構(gòu)建埋下隱患。另外，拋開企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展能力上的優(yōu)勢，單純從經(jīng)濟效益角度考慮，不切實際的稅收籌劃同樣會嚴(yán)重阻礙財務(wù)決策的流程，對日后產(chǎn)品營銷、生產(chǎn)系統(tǒng)、企業(yè)管理等多方面工作帶來影響，使企業(yè)逐漸走下坡路。所以，財務(wù)決策流程與稅收籌劃工作必須緊密貼合，并相互借鑒對方的資料，使稅收籌劃考慮的范疇得以拓展，且更吻合企業(yè)實際需求，才能更全面地保障企業(yè)經(jīng)濟體系構(gòu)建的質(zhì)量，降低市場環(huán)境對企業(yè)發(fā)展的影響。

3.稅收籌劃應(yīng)在納稅前展開稅收籌劃應(yīng)具備一定前瞻性，在國家最新出臺的稅收法律關(guān)系形成前，對企業(yè)經(jīng)營與投資等行為進(jìn)行籌劃與安排，才能使企業(yè)的繳稅金額得到合理的縮減，并避免觸犯國家稅收法律，使企業(yè)經(jīng)濟財產(chǎn)得到正當(dāng)保障。而若是企業(yè)稅收籌劃方案應(yīng)用至國家稅收法律關(guān)系形成之后，則稅收籌劃的制約增加，極易受某些因素演變成偷稅漏稅的非法行為，如此稅收籌劃工作便毫無意義。另外，為確保稅收籌劃工作得以落實，企業(yè)還需做好財務(wù)內(nèi)部人員的管理、會計核算的監(jiān)督、籌劃賬目的完整與稅務(wù)信息的可靠性管理。

篇4

 

稅收籌劃不僅是一種資金運籌方式、一種科學(xué)的理財行為，更是一種節(jié)稅活動。隨著稅收籌劃被越來越多的企業(yè)所認(rèn)識和接受，稅收籌劃不斷被進(jìn)行形式創(chuàng)新和應(yīng)用。然而，稅收籌劃作為一項系統(tǒng)性的工程，從某種意義上來說是一把雙刃劍：成，則給企業(yè)帶來降低稅負(fù)成本的收益;敗，則導(dǎo)致企業(yè)利益損失的風(fēng)險。又因稅收籌劃是游走在稅法規(guī)定邊緣的操作、堪稱“與法共舞”，又是“未雨綢繆”的前瞻性活動，各種影響因素不斷變動直接導(dǎo)致了多樣的稅收籌劃風(fēng)險。雖然風(fēng)險是客觀存在的，但是企業(yè)積極主動的應(yīng)對、客觀的分析和科學(xué)的決策都可以極大的降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。因此，如何在節(jié)稅和避險的天平上尋求平衡，以最小的風(fēng)險獲取最大的收益，是企業(yè)在稅收籌劃中應(yīng)重點考慮的問題。

 

下面，筆者將從六個方面探析稅收籌劃中企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅與避險相平衡的途徑。

 

1 保證信息的完備和通暢

 

信息是決策的基礎(chǔ)，也是稅收籌劃這道題目的已知條件?？焖佾@得盡可能多且真實的已知條件，才能更快更準(zhǔn)確地解答題目。稅收籌劃的關(guān)鍵是快速準(zhǔn)確地理解和把握稅收政策，而掌握信息的數(shù)量和質(zhì)量會直接影響籌劃者對稅收政策的了解和對稅收動向的判斷，獲得信息的時間會直接影響企業(yè)稅收籌劃活動的成效。為了在最短時間內(nèi)做出最正確的反應(yīng)、提高企業(yè)競爭力，企業(yè)須做到以下兩點。

 

1.1 事前做好充分的信息搜集工作

 

為了最大程度保證決策者決策依據(jù)的來源，工作人員應(yīng)事前收集好有關(guān)籌劃主體、稅收環(huán)境、政府涉稅行為等各方面的信息，同時要保證信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時性、相關(guān)性和適度性。保證了信息資源的全面可靠，可以避免因依據(jù)不足而造成決策失誤，打下節(jié)稅避險的基礎(chǔ)。

 

1.2 時時關(guān)注政策動態(tài)及市場信息

 

中央政府的稅收政策和地方政府的具體執(zhí)行細(xì)則會根據(jù)發(fā)展的需要不定期進(jìn)行更改和調(diào)整，而稅收政策是各企業(yè)稅收籌劃的指向標(biāo)，細(xì)微的變化都有可能對一些企業(yè)帶來顛覆性的變化。因此，時時關(guān)注稅收政策的動態(tài)，想辦法掌握第一手信息，有助于在競爭對手前面做出反應(yīng)、搶占先機。另外，稅收籌劃有可能涉及企業(yè)生產(chǎn)類型和數(shù)量的調(diào)整，具體的調(diào)整效果最終要依托于市場來實現(xiàn)。及時掌握市場動態(tài)，了解各類產(chǎn)品和服務(wù)的供求情況以及價格等，能使企業(yè)做出最有效的調(diào)整，在節(jié)稅的同時還可能獲得生產(chǎn)上的額外收益和市場份額的擴大。

 

2 加強相關(guān)人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)

 

稅收籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅務(wù)、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動，對籌劃者的專業(yè)素質(zhì)有著極高的要求。在稅收籌劃中，涉及到對稅收政策的選擇、理解以及會計核算、資金融通等各方面的工作，若相關(guān)工作人員的技能不過關(guān)，勢必會導(dǎo)致稅收籌劃中某些分項工作的疏漏和錯誤，而每一環(huán)節(jié)的工作成果都對稅收籌劃的成敗產(chǎn)生極大的影響。因此企業(yè)必須增加對相關(guān)人員的培訓(xùn)，開展培訓(xùn)課程并及時驗收培訓(xùn)成果，以保證工作人員有足夠的能力既節(jié)稅又避險。

 

3 依法節(jié)稅，不越過法律的界限

 

稅收籌劃之所以存在，是因為有合法性這個基礎(chǔ)，同時是否合法也成為了判斷稅收籌劃是否成功的一大標(biāo)準(zhǔn)。在實際操作中，在法律允許的限度內(nèi)進(jìn)行籌劃、堅決杜絕偷稅漏稅行為是企業(yè)稅收籌劃的底線。這就要求籌劃者不僅要接受系統(tǒng)的法律教育、具備較高的法律意識，還要對我國的稅法有非常全面和精準(zhǔn)的了解，能夠準(zhǔn)確判斷稅法的邊緣和極限所在，避免發(fā)生打算打“擦邊球”卻實則越界的情況。其次，籌劃者要區(qū)分合理避稅和偷稅漏稅的區(qū)別，堅決抵制利用法律的漏洞來逃稅，不要因僥幸心理和貪圖眼前便宜而丟掉了企業(yè)和個人的未來。近年來，很多企業(yè)為了追求自身稅后利潤的最大化，一味采取各種措施減少納稅。更有不少企業(yè)越過了法律邊緣，走向違法犯罪的路途，最終付出慘痛的代價，得不償失。

 

4 加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通

 

中央政府雖有稅收政策，然而因為各個地區(qū)稅收征管的具體方式存在差異，所以稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)其實擁有較大的自由裁量權(quán)。不僅如此，由于稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)并非企業(yè)內(nèi)部工作人員，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及財務(wù)、管理狀況了解的明晰度低于企業(yè)的決策人員，因此對于企業(yè)所采取的稅收籌劃方案(尤其是一些貼近法律邊緣、容易產(chǎn)生誤解的方案)可能會存在疑慮和誤解。為了保證稅收籌劃方案的合法性、獲得稅收籌劃方案的認(rèn)可度，企業(yè)應(yīng)積極主動地與當(dāng)?shù)囟悇?wù)執(zhí)法機關(guān)進(jìn)行溝通，了解其工作流程和準(zhǔn)則，同時主動提供其各種所需信息和協(xié)助。在執(zhí)法機關(guān)對企業(yè)的籌劃活動存在疑問時，企業(yè)應(yīng)積極且正面地向其解釋，使其全面了解本次籌劃活動的具體目的和執(zhí)行情況，力求達(dá)成共識。不僅如此，與稅務(wù)機關(guān)保持良好、定期的聯(lián)系，可以幫助企業(yè)及時掌握其工作的新動向、較早獲取第一手消息，從而可以保證籌劃工作大方向的正確性并贏得更多的反應(yīng)時間。

 

5 力度適當(dāng)，提高風(fēng)險意識，培養(yǎng)創(chuàng)新意識

 

在稅收籌劃中，許多企業(yè)一味追求金錢利潤而忽視了對風(fēng)險的規(guī)避和處理，以至于風(fēng)險來臨時缺乏應(yīng)對措施，或抱有僥幸心理以為可以幸免。其結(jié)果是籌劃工作大多失敗，損害了企業(yè)利益不說還有可能因違法造成工作人員鋃鐺入獄。而在另一個極端，一些企業(yè)則過于保守，戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢小心翼翼，采用最保守的稅收籌劃方案。這樣固然安全，但是效率很低且成本并不一定低，稅收籌劃失去了本來的意義，企業(yè)損失了一個增加實際收益、提高競爭力的好機會。因此，無論節(jié)稅還是避險，企業(yè)都應(yīng)追求適度原則。節(jié)稅時保持較高的風(fēng)險意識，時刻注意防范現(xiàn)存風(fēng)險和發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險。尤其注意要充分利用網(wǎng)絡(luò)科技技術(shù)，比如建立一整套風(fēng)險提醒和監(jiān)控機制，由此來縮短反應(yīng)時間，爭取在第一時間做出最有效的處理。其次，在避險時也要注意培養(yǎng)籌劃者的創(chuàng)新意識，根據(jù)國家政策和企業(yè)的實際情況不斷設(shè)計出更科學(xué)、更合理的稅收籌劃方案，不斷降低稅收籌劃的成本，以求提高籌劃活動的安全性和收益性。

 

6 注意保持方案的整體性和靈活性

 

稅收籌劃的根本目的是降低企業(yè)的稅收成本從而提高實際收益。由于企業(yè)各個稅種比例的變化會影響企業(yè)的稅收成本，因此稅收籌劃常通過轉(zhuǎn)移稅收項目來實現(xiàn)。然而企業(yè)眾多繁雜的稅收項目之間并非是相互獨立而是相互聯(lián)系的，其稅基是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅收的減少可能會引起許多稅收的增加，甚至增加的比減少的要多，稅收成本反而變大了。因此，在稅收籌劃中要注意各種稅收項目之間的關(guān)聯(lián)，充分考慮一種行為的連帶效應(yīng)，以企業(yè)的整體利益最大化為出發(fā)點，制定出最優(yōu)的全局性方案。

 

此外，由于稅收政策、市場情況以及企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況等并非是一成不變的，在稅收籌劃的過程中實際存在著各種不確定性，因此籌劃者應(yīng)注意方案設(shè)計的靈活性和可變性，以便變化發(fā)生時可以及時調(diào)整方案進(jìn)行應(yīng)對。

 

參考文獻(xiàn)：

 

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[2]尹芳.稅收籌劃中涉稅風(fēng)險防范策略探析[J].財經(jīng)問題研究，2010，4.

篇5

稅收籌劃的研究始于20世紀(jì)50年代末。1959年H.肖肯霍夫在其撰寫的《企業(yè)稅收籌劃》一書中首先提出了稅收籌劃的概念?！岸愂栈I劃”這一條目后來被德國人伐克主編的《德國與國際稅收百科全書》所收錄。此后，在西方主要發(fā)達(dá)國家稅務(wù)籌劃理論和相關(guān)的專業(yè)都得到了迅猛的發(fā)展。許多企業(yè)、公司都聘用稅務(wù)顧問、稅務(wù)律師、審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事稅務(wù)籌劃活動，以節(jié)約稅金支出。

西方國家稅收籌劃有以下特點：

（1）稅收籌劃已成為企業(yè)管理的重要組成部分；

（2）全球經(jīng)濟的一體化，跨國稅務(wù)籌劃已形成當(dāng)今跨國投資和經(jīng)營中提高效益的重要手段；

（3）很多國家在會計、管理等專業(yè)中都開設(shè)了稅收籌劃的課程，稅務(wù)籌劃活動領(lǐng)域的專業(yè)化現(xiàn)象越來越明顯。

（4）許多國家的企業(yè)將稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離出來，充分發(fā)揮了稅收籌劃在財務(wù)管理中的作用。在我國稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較為緩慢。

原因主要為：

（1）理論上沒有充分認(rèn)識稅收籌劃的重要性，沒有正確地理解稅收籌劃與偷稅、漏稅的區(qū)別；

（2）嚴(yán)重缺乏掌握和熟悉我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質(zhì)的專門人才；

（3）稅務(wù)制度不健全。我國的稅收制度從20世紀(jì)80年代才開始出現(xiàn)，目前仍處于發(fā)展階段，并且業(yè)務(wù)也多局限于納稅申報等經(jīng)常發(fā)生的內(nèi)容上，很少涉及稅收籌劃。

（4）稅收制度不夠完善。我國的稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制，過分倚重增值稅、消費稅、營業(yè)稅等間接稅種，尚未開展目前國際上通行的社會保障稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等直接稅稅種，所得稅和財產(chǎn)稅體系簡單且不完備，這使得稅收籌劃的開展受到很大的限制。

二、稅收籌劃與避稅、偷稅的異同

偷稅是通過非法手段將應(yīng)稅行為變?yōu)榉菓?yīng)稅行為，從而直接逃避納稅人自身的應(yīng)稅責(zé)任；避稅則是納稅人將已經(jīng)發(fā)生和將要發(fā)生的“模糊行為”（介于應(yīng)稅行為和非應(yīng)稅行為之間的，依照現(xiàn)行稅法難以作出明確判斷的經(jīng)濟行為）進(jìn)行一系列人為的安排，使之被確認(rèn)為非應(yīng)稅行為；稅收籌劃則是納稅人在納稅行為發(fā)生前，通過選擇會計核算方法、選取機構(gòu)設(shè)置形式、利用優(yōu)惠政策等方法來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。稅收籌劃所采用的方法是稅法所允許的，甚至是稅法所鼓勵的。它們的區(qū)別主要表現(xiàn)在：

1.從法律角度看，偷稅是違法的，它發(fā)生了應(yīng)稅行為，卻不能依法如期、足額地繳納稅款，通過漏報收入、虛增費用、進(jìn)行虛假會計記錄等手段達(dá)到少納稅的目的。這種行為如果一旦被發(fā)現(xiàn)，肯定會受到懲罰或制裁。避稅是立足于稅法的漏洞和措辭上的缺陷，通過人為安排交易行為，來達(dá)到規(guī)避稅負(fù)的行為。在形式上它不違反法律，但實質(zhì)上卻與立法意圖、立法精神相左。稅收籌劃則是稅法所允許的，甚至鼓勵的。它以明確的法律條文為依據(jù)，是一種合理合法行為。稅收籌劃不但謀求納稅人自身利益的最大化，而且依法納稅、履行稅法規(guī)定的義務(wù)，維護國家的稅收利益。

2.從時間和手段上講，偷稅是在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生后進(jìn)行的，納稅人通過縮小稅基、降低稅率適用檔次等欺騙隱瞞手段，來減輕應(yīng)納稅額。避稅也是在納稅義務(wù)發(fā)生后進(jìn)行的，通過對一系列以稅收利益為主要動機的交易進(jìn)行人為安排實現(xiàn)的。稅收籌劃則是在納稅義務(wù)尚未發(fā)生時進(jìn)行的，是通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動的事前選擇、安排實現(xiàn)的。

3.從行為目標(biāo)上看，偷稅的目標(biāo)是為了少繳稅。避稅的目標(biāo)是為了達(dá)到減輕或解除稅收負(fù)擔(dān)的目的。而稅收籌劃是以應(yīng)納稅義務(wù)人的整體經(jīng)濟利益最大化為目標(biāo)，稅收利益只是其考慮的一個因素而已。

三、稅收籌劃方法的選擇

1.企業(yè)投資過程中的稅收籌劃。（1）企業(yè)組織形式的選擇：不同的企業(yè)組織形式，其稅收負(fù)擔(dān)亦不同。企業(yè)可以通過稅收籌劃，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的組織形式；（2）投資行業(yè)的選擇：不同的行業(yè)可享受不同的稅收優(yōu)惠，因此企業(yè)在進(jìn)行投資時，要結(jié)合實際情況，科學(xué)選擇投資行業(yè)；（3）投資地區(qū)的選擇：企業(yè)在不同的區(qū)域進(jìn)行投資，其稅收負(fù)擔(dān)也不同。如經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市、西部地區(qū)等的稅收政策比較優(yōu)惠。

2.企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃。企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時，除了考慮資本結(jié)構(gòu)、資本成本等因素外，還要考慮減稅的需要。（1）債務(wù)資本和權(quán)益資本的選擇。負(fù)債籌資可以少繳所得稅，獲得節(jié)稅收益，但前提條件是企業(yè)息稅前的投資收益率應(yīng)高于負(fù)債成本率，這樣負(fù)債比重的增加可提高權(quán)益資本的收益水平。然而，負(fù)債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權(quán)益資本收益會隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此也不是負(fù)債越多越好，隨著負(fù)債比例的提高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也就隨之增大了。（2）融資租賃的利用。通過融資租賃，納稅人不僅可以迅速獲得所需的資本，保存舉債能力，更主要的是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，而折舊作為成本費用，減少了所得稅的征稅基數(shù)，就可少納所得稅，而且支付的租金利息還可在所得稅前扣除，進(jìn)一步減少了納稅基數(shù)。

3.企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃。依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，企業(yè)可通過選擇不同的會計政策，調(diào)節(jié)利潤水平，達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)的目的。（1）存貨計價方法的選擇。企業(yè)存貨計價的方法有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等。企業(yè)采取不同的計價方法，直接影響企業(yè)期末存貨的價值以及利潤總額，從而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。（2）固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。企業(yè)可以根據(jù)稅率的類型、稅收優(yōu)惠政策等因素選擇合適的折舊方法。

4.利潤分配中的稅收籌劃。企業(yè)從凈利潤中向投資者分配利潤一般有現(xiàn)金股利和股票股利兩種形式。按我國稅法規(guī)定，股東取得現(xiàn)金股利時，要交納20%的個人所得稅，而取得股票股利不用繳稅。為此應(yīng)盡量少支付現(xiàn)金股利，多支付股票股利。公司可用準(zhǔn)備發(fā)放的現(xiàn)金股利回購部分流通在外的普通股，使股價上漲，股東就可從股價上漲中獲得相應(yīng)的投資收益。

四、稅收籌劃技術(shù)的選擇

1.免稅技術(shù)。根據(jù)我國稅法的規(guī)定，一些特定的地區(qū)、行業(yè)、項目給予了納稅人完全免稅優(yōu)惠。納稅人成為免征稅收的納稅人即免稅人，就直接獲得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益。免稅技術(shù)也有不足之處：使用范圍比較窄，因為能夠獲得免稅的往往是一些被認(rèn)為是投資收益率較低或者風(fēng)險較高的地區(qū)、行業(yè)、項目和行為，所以企業(yè)運用免稅技術(shù)有一定的風(fēng)險。

2.減稅技術(shù)。減稅技術(shù)是指在合法合理的情況下，使納稅人應(yīng)納稅額減少而直接實現(xiàn)節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。減稅技術(shù)作為實現(xiàn)財務(wù)利益的一種手段，具有簡便、范圍小等特點。此外，減稅技術(shù)有一定的風(fēng)險性。

3.稅率差異技術(shù)。稅率差異是出于財政、經(jīng)濟等原因，對性質(zhì)相同或相似的稅種采用不同的稅率。企業(yè)使用稅率的差異來直接實現(xiàn)財務(wù)利益，就是利用稅率的差異來直接節(jié)減稅收的稅收籌劃技術(shù)?，F(xiàn)代企業(yè)中的稅率差異是客觀存在的，并且在一定時期內(nèi)是相對穩(wěn)定的。所以在企業(yè)的稅收籌劃中，在其他條件相同的情況下應(yīng)盡量尋求稅率最低的稅種。

篇6

1.1企業(yè)政策性稅收籌劃

企業(yè)集團稅收籌劃是一種高層次、特殊的政策性稅收籌劃，通過稅收籌劃要改變不合理的、與本行業(yè)、本集團特征不相適應(yīng)的稅收政策，實現(xiàn)稅收制度創(chuàng)新，大型企業(yè)集團稅收籌劃是企業(yè)集團與國家稅務(wù)部門在雙方利益共同改進(jìn)前提下的博弈過程。企業(yè)集團稅收籌劃是從集團全局出發(fā)，為減輕企業(yè)集團總體稅收負(fù)擔(dān)，增加集團利潤而做出的一種戰(zhàn)略籌劃活動。企業(yè)集團稅收籌劃的基本思路為：縮小集團稅基，減少應(yīng)納稅額，實現(xiàn)各項成本費用最低，扣除和攤銷最大，減少應(yīng)納稅所得額，使集團適用低稅率，利用稅法規(guī)定的不同稅率進(jìn)行籌劃。企業(yè)集團稅收籌劃有如下基本策略：一是把握稅收制度的變革方向。進(jìn)行稅收政策籌劃的企業(yè)集團必須要深入研究稅收理論和稅收制度，準(zhǔn)確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進(jìn)的規(guī)律。只有準(zhǔn)確把握稅制完善的方向，才能為稅收政策籌劃營建一個成功的平臺。二是善于發(fā)現(xiàn)國家現(xiàn)有的稅收制度的非均衡性。國家的稅收制度設(shè)計均是從全局和宏觀的角度出發(fā)，這是由政府所處的地位決定的。而國民經(jīng)濟的各行業(yè)卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發(fā)現(xiàn)并深入研究國家現(xiàn)有的稅收政策對行業(yè)生產(chǎn)的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。三是稅收政策籌劃的理論依據(jù)。作為一種特殊的對國家稅收政策的籌劃，不能將稅收政策籌劃片面地理解為向國家“要政策”，稅收政策籌劃要遵循“有理”的原則。我國油氣田企業(yè)在進(jìn)行石油增值稅籌劃時就提出油氣全生產(chǎn)過程理論作為其籌劃依據(jù)，成功地進(jìn)行了石油增值稅的籌劃，取得了良好的經(jīng)濟績效。四是加強與國家稅務(wù)機關(guān)的交流與溝通。企業(yè)要向國家稅務(wù)機關(guān)如實地反映情況，強調(diào)現(xiàn)有的稅收制度由于對行業(yè)生產(chǎn)的不適應(yīng)性，最終會損害國家利益，從而提出兼顧企業(yè)和國家雙方利益格局的稅收制度的改革方向。五是形成具體的國家稅收修正政策的實施細(xì)則。作為稅收政策籌劃的最后一個環(huán)節(jié)，就是在國家和企業(yè)的共同努力下，形成既體現(xiàn)國家利益，又反映行業(yè)特殊性的具體的國家稅收修正政策的實施細(xì)則。實施細(xì)則的制定和頒布標(biāo)志著稅收政策籌劃的完成。任何企業(yè)集團都會運用稅法存在的籌劃空間，正確認(rèn)識稅收籌劃工作，做好整個集團的稅收籌劃工作，促進(jìn)集團企業(yè)發(fā)展。

2優(yōu)惠型稅收籌劃策略

2.1現(xiàn)行稅法籌劃空間

我國稅收優(yōu)惠政策針對不同產(chǎn)業(yè)、不同地區(qū)有所區(qū)別，油氣田企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可以充分利用這些政策制定相應(yīng)的籌劃策略。如西部大開發(fā)、振興東北等的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，節(jié)能環(huán)保投資，高新技術(shù)投入等相關(guān)優(yōu)惠政策都可以運用。油氣田企業(yè)抓住當(dāng)前優(yōu)惠政策，制定相應(yīng)的籌劃策略，有利于其可持續(xù)發(fā)展。

（1）企業(yè)所得稅的籌劃空間

2008年1月1日新《企業(yè)所得稅法》開始實施，企業(yè)所得稅法的許多規(guī)定為油氣田企業(yè)發(fā)展提供空間比較大。一是固定資產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步加速折舊優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法第32條規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。規(guī)定采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)，主要包括：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。二是購置環(huán)保、節(jié)能、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法第34條明確規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。企業(yè)購置并實際使用的環(huán)境保護專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10％可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

企業(yè)購置并實際使用的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10％可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。企業(yè)購置并實際使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10％可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。三是技術(shù)開發(fā)優(yōu)惠。為鼓勵產(chǎn)學(xué)研合作，促進(jìn)聯(lián)合開發(fā)。企業(yè)技術(shù)開發(fā)可以采取自主開發(fā)，委托其他單位開發(fā)和聯(lián)合開發(fā)等形式。鼓勵企業(yè)與其他單位（包括企事業(yè)單位、科研院所和高等院校）進(jìn)行聯(lián)合開發(fā)。對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔(dān)的技術(shù)開發(fā)項目，按照聯(lián)合攻關(guān)、費用共攤、成果共享的原則，報經(jīng)主管財稅機關(guān)批準(zhǔn)后，可以采取由集團公司集中收取技術(shù)開發(fā)費用的辦法。其中成員企業(yè)繳納的技術(shù)開發(fā)費用在管理費用中列支。四是三新費用扣除優(yōu)惠。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實行100％扣除基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150％進(jìn)行攤銷。油氣田企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新過程中會形成大量三新研究開發(fā)費用，因此，可以正確運用其稅收籌劃空間。五是勘察設(shè)計企業(yè)優(yōu)惠?？辈煸O(shè)計企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅，超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。油氣田企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比去年實際增長10%以上的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，允許再按技術(shù)開發(fā)費用實際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。六是特殊優(yōu)惠，即財政部和國家稅務(wù)總局針對油氣田企業(yè)特點專門給予的優(yōu)惠政策。國稅函[2007]434號文件規(guī)定，從2006年度起，中國石油天然氣股份有限公司各二級成員企業(yè)新增所屬企業(yè)（不含成品油銷售企業(yè)）納入中國石油天然氣股份有限公司合并納稅范圍，按照年度應(yīng)納稅額的60%就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。鑒于企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，油氣田企業(yè)可以充分分加以利用，制定最有利的稅收籌劃方案。

（2）增值稅、關(guān)稅、消費稅籌劃策略

首先，增值稅、關(guān)稅方面。企業(yè)科研機構(gòu)，包括研究所、技術(shù)中心等，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗的進(jìn)口儀器、設(shè)備、化學(xué)試劑和技術(shù)資料，在新的免稅辦法下達(dá)以前可以按照中華人民共和國增值稅暫行條例和財政部、海關(guān)總署關(guān)于修訂科技用品報送進(jìn)口免稅的通知中的規(guī)定，免征增值稅，并享受減免關(guān)稅的優(yōu)惠政策。對進(jìn)口稅收進(jìn)行稅收籌劃。在中國海洋開采石油、天然氣，進(jìn)口直接用于開采作業(yè)的設(shè)備、機器和材料，免征進(jìn)口增值稅、關(guān)稅。在中國陸地特定地區(qū)開采石油、天然氣，進(jìn)口直接用于勘探、開發(fā)作業(yè)的設(shè)備、機器和材料，免征進(jìn)口增值稅、關(guān)稅。其次，消費稅方面。為引進(jìn)進(jìn)技術(shù)提供售后服務(wù)進(jìn)口的維修零備件，可免辦納稅進(jìn)口手續(xù)，存入保稅倉庫。對煉油企業(yè)銷售給外商投資企業(yè)、來料加工企業(yè)的柴油，免征消費稅。

2.2充分運用稅收優(yōu)惠政策

稅法規(guī)定了相關(guān)優(yōu)惠政策，油氣田企業(yè)應(yīng)該充分運用這些政策，通過巧妙地規(guī)劃設(shè)計，使其能符合國家稅收的減免等優(yōu)惠政策，從而享受最大的稅收利益。做好稅收籌劃工作，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)該爭取更多的有于企業(yè)發(fā)展，有利于增強我國油氣田企業(yè)國際競爭力的稅收優(yōu)惠政策，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，做好籌劃工作。油氣田企業(yè)投資范圍廣，涉及區(qū)域優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策較多，如西部大開發(fā)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，振興東北老工業(yè)基地的相關(guān)優(yōu)惠政策；油氣田企業(yè)的高科技投入推動新型產(chǎn)業(yè)發(fā)展，以及節(jié)能環(huán)保投資符合國家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展；油氣田企業(yè)海外投資，跨國經(jīng)營，技術(shù)輸出等應(yīng)該享有的稅收優(yōu)惠政策等。企業(yè)應(yīng)該充分運用這些稅收優(yōu)惠政策，做好稅收籌劃工作，提高其資金運作效率。國家規(guī)定東北老工業(yè)基地企業(yè)在核算企業(yè)所得稅時，其固定資折舊費用可以按不超過“直線法”的40%以內(nèi)加速提取在稅前列支。油氣田企業(yè)應(yīng)該充分運用這些優(yōu)惠政策，做好稅收籌劃工作，該提取的折舊要提足，該攤銷的費用應(yīng)攤實，從而減輕企業(yè)當(dāng)期的所得稅負(fù)擔(dān)。這樣，稅收籌劃就能夠最大限度地提高企業(yè)資金運作效率，從而增強油氣田企業(yè)的核心競爭力。

3節(jié)稅型稅收籌劃策略

建立節(jié)稅型稅收籌劃，既有利于油氣田企業(yè)樹立科學(xué)發(fā)展觀，推動油氣田企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，也符合當(dāng)前建設(shè)節(jié)約型社會的要求。由于稅收活動分布于企業(yè)投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、經(jīng)濟核算、利潤及其分配等諸多環(huán)節(jié)，因此，稅收籌劃也必須廣泛地滲透于這些環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。油氣田企業(yè)投資中主要應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)或國家的稅收優(yōu)惠差別，有針對性地選擇投資方向、地點、行業(yè)及資本組合目標(biāo)；籌資過程中要結(jié)合油氣田企業(yè)存在并可能實現(xiàn)的多種籌資方案，選取籌資成本盡可能低而且上、下游的稅收負(fù)擔(dān)都最輕或不承擔(dān)納稅的方案。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃是最重要也是最復(fù)雜的。需要注意稅收籌劃只能盡量地實現(xiàn)少納稅，即在一定程度上的節(jié)約稅金支付，決不是不納稅。因此，油氣田企業(yè)不能把全部生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的資金節(jié)約期望都寄托在稅收籌劃上，而該盡最大努力強化管理控制，努力降低“管理成本”，實現(xiàn)向管理要效益。由于稅收產(chǎn)生于經(jīng)濟活動過程中，并經(jīng)過會計核算而生成納稅結(jié)果，因此本籌劃方案主要是針對財務(wù)政策運用，前瞻性地設(shè)計應(yīng)用稅收法規(guī)政策，結(jié)合會計制度規(guī)定對納稅對象進(jìn)行科學(xué)地歸集、核算與處理，比如固定資產(chǎn)折舊提取、低值易耗品分?jǐn)?、限額列支與非限額列支的費用項替換、合同契約價格與付款方式等，都是實現(xiàn)節(jié)稅的好辦法。因此，油氣田企業(yè)應(yīng)該重視節(jié)稅型稅收籌劃建立工作，在企業(yè)投資、籌資、經(jīng)營管理過程中做好稅收籌劃工作。

4遞延納稅籌劃策略

4.1油氣田企業(yè)遞延納稅涵義

遞延納稅是企業(yè)追求的僅次于節(jié)稅的又一重要籌劃目標(biāo)。不能少納稅就退而求其次—晚納稅。油氣田企業(yè)應(yīng)該將稅收籌劃方案融入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營策劃方案之中，通過對經(jīng)濟活動發(fā)生方式、時間的恰當(dāng)安排，以推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間。例如將原本規(guī)劃在會計決算期后發(fā)生的采購、維修等活動有意安排在決算前發(fā)生，或者低稅區(qū)（國）的利潤暫時不往回分配，就能使應(yīng)稅所得額降低，從而減少本期的所得稅支付；無法一次收取貨款的銷售業(yè)務(wù)，利用合同約定具體付款期限與金額，就能將“收取現(xiàn)款銷售”業(yè)務(wù)變?yōu)椤胺制谑湛睢被颉百d銷”業(yè)務(wù)，就能使本期的增值稅及其附加稅大大降低等?？傊?，在油氣能源產(chǎn)品國際競爭日益激烈的形勢下，我國油氣田企業(yè)面臨的成本壓力和資金阻力都非常之大。準(zhǔn)確把握會計、稅收等相關(guān)政策和法律的變動規(guī)律，巧妙地規(guī)劃投資、理財和經(jīng)營管理，用好、用足國家各項稅收政策，經(jīng)常開展有效的稅收籌劃，必將有助于增強企業(yè)自我積累能力，緩解資金緊張局面，減輕成本升級負(fù)擔(dān)，增強油氣田企業(yè)的國際市場競爭力，進(jìn)而為國家的能源產(chǎn)業(yè)做出更大的貢獻(xiàn)。

4.2注重稅務(wù)會計的籌劃作用

篇7

摘 要 煤炭資源的整合過程是一個比較復(fù)雜擔(dān)又較具有專業(yè)知識的一個過程，它需要企業(yè)的工程技術(shù)、企業(yè)的財會等一些專業(yè)人員的參與。集這些專業(yè)人員的智慧和經(jīng)驗，做好煤炭資源的整合問題，充分運用和把握煤炭資源經(jīng)營風(fēng)險的防范措施和國家法律、法規(guī)。企業(yè)能夠做到減少煤炭資源的應(yīng)納稅款、合法的減少納稅成本、節(jié)約煤炭資源的稅務(wù)支出，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的高效收益。

關(guān)鍵詞 煤炭資源整合 稅務(wù)風(fēng)險 防范措施

我國地大物博，資源豐富，但是在自然資源方面，我國存在一種少氣、貧油，富煤的狀況。在這種情況下，煤炭則具有十分重要的地位。眾所周知，我國煤炭行業(yè)往往存在著“亂、散、多”的粗放的、不科學(xué)的發(fā)展格局，這些問題已經(jīng)解決，但是，在煤炭行業(yè)還存在著煤炭資源的稅收風(fēng)險、價格核定等問題，為了改變這一格局，促進(jìn)煤炭行業(yè)的的健康、安全發(fā)展，將探討一下煤炭資源的稅收整合問題和防范問題。

一、煤炭資源整合的含義

煤炭資源的整合即：是以現(xiàn)在存在的符合法律規(guī)定的的煤礦為基礎(chǔ)，對兩座及其以上的煤田進(jìn)行合并和對國家已經(jīng)下令關(guān)閉的煤礦資源以及其他較為零星資源進(jìn)行合并，從而達(dá)到規(guī)劃的統(tǒng)一，促進(jìn)礦井生產(chǎn)、安全保障、綜合技術(shù)的提升；同時，強行關(guān)閉一些仍不不具有安全生產(chǎn)技術(shù)和條件的以及布局不合理的煤礦。

二、煤炭資源整合存在的價格核定問題和稅收風(fēng)險

（一）煤炭資源整合存在的價格核定問題

根據(jù)市場經(jīng)濟的一般規(guī)律，我們可知物品的價格圍繞價值上下波動?，F(xiàn)實生活中，煤炭資源的價格會因不用的地區(qū)，不同的開采技術(shù)、不同的開采成本等其他因素而造成差別懸殊，有的價格較高而有的價格則比較低一些。往往煤炭資源的價格影響著煤炭行業(yè)資源整合過程中交易的積極性。

（二）稅收風(fēng)險問題

科學(xué)的企業(yè)籌劃能夠給企業(yè)帶來高效的收益，但是稅收籌劃也暗存著一些風(fēng)險。如果忽視這些風(fēng)險不管不問，往往造成較大的經(jīng)濟損失。在一些企業(yè)中常常存在著稅收籌劃問題 。

首先，在籌劃稅收中常常存在著稅收政策風(fēng)險。稅收籌劃過程就是稅收政策風(fēng)險。稅收政策的風(fēng)險，一是政策的選擇風(fēng)險，一是稅收政策變化帶來的風(fēng)險。所謂政策的變化風(fēng)險就是說：在稅收政策的調(diào)整過程中所引起的稅收籌劃失敗，因為國家稅收具有相對較短和不定期的時效性，那么。根據(jù)變化前設(shè)計的稅收方案便會隨著國家相關(guān)的法律法規(guī)的變化，由合理的方案變成不合理的方案或者是由合法的方案變成了不合法的方案，那么這樣便導(dǎo)致了稅收籌劃風(fēng)險。

其次，稅收籌劃不科學(xué)、不全面而導(dǎo)致稅收風(fēng)險問題。稅收籌劃與稅收籌劃工作人員的素質(zhì)密切相關(guān)。一個企業(yè)的稅收籌劃的人員和企業(yè)的管理決策者對國家法律、法規(guī)，對稅收重畫的認(rèn)識程度，財務(wù)管理水平，企業(yè)會計核算等方面都密切相關(guān)。

再次，稅收籌劃目標(biāo)不明確。明確的稅收籌劃目標(biāo)，有利于企業(yè)獲得最大化的利益，有利于獲得企業(yè)最大化的價值。

最后，稅收執(zhí)法人員的不公正、不規(guī)范往往導(dǎo)致稅收籌劃的不合理。稅收行政執(zhí)法人員的執(zhí)法偏差往往會導(dǎo)致企業(yè)精心設(shè)計的稅收籌劃方案變成一紙空文，或者作廢，由于執(zhí)法人員的不公正，故意認(rèn)為企業(yè)的稅收籌劃方案是惡意的偷稅漏稅行為而給予懲罰：或者執(zhí)法人員把明顯的不符合法律規(guī)定的稅收籌劃方案置之不理，導(dǎo)致企業(yè)因此埋下嚴(yán)重的稅收籌劃風(fēng)險。

三、煤炭資源稅務(wù)風(fēng)險防范措施

（一）提高企業(yè)工作人員的素質(zhì)

（1）、加強對企業(yè)管理層和決策層的專業(yè)素質(zhì)，組織相關(guān)人員定期參加相關(guān)的培訓(xùn)，尤其是組織財會人員，積極參加相關(guān)專業(yè)技術(shù)的訓(xùn)練，使其能夠適應(yīng)高速發(fā)展的社會，能夠為企業(yè)、為各部門提供有效、及時的財務(wù)信息。

（2）、認(rèn)真學(xué)習(xí)國家的相關(guān)法律法規(guī)以及法律政策，籌劃出符合國家法律規(guī)定的企業(yè)稅收籌劃方案以免企業(yè)所籌劃的稅收方案不穩(wěn)固導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。

（3）、建立較為完善的企業(yè)發(fā)展機制，建立人才資源的儲備機制。一個企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展，就要不斷的創(chuàng)新，可以和海外相互探討，吸收其先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和先進(jìn)的企業(yè)稅收籌劃。

（二）認(rèn)真學(xué)習(xí)國家法律法規(guī)，落實優(yōu)惠政策

認(rèn)真學(xué)習(xí)國家法律法規(guī)，并且進(jìn)行定期的相關(guān)法律法規(guī)定學(xué)習(xí)，切實落實國家稅收部門的服務(wù)和管理職能。

（三）加強與國家部門的溝通

企業(yè)不僅應(yīng)主動的加強與地方政府、地方黨委的的聯(lián)系與溝通，征求地方政府的支持與配合，依靠企業(yè)當(dāng)?shù)卣牧α?，提前主動介入煤炭資源的整合工作并且迅速的了解煤炭資源整合工作的進(jìn)展，完善企業(yè)稅收籌劃方案，加強對稅收整合工作的管理，想方設(shè)法把有效地提高稅收籌劃方案的有效性，提高企業(yè)的收效，實現(xiàn)企業(yè)的最終價值。

（四）利用國家稅收相關(guān)優(yōu)惠政策節(jié)稅

企業(yè)各部門不僅僅要進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高工作人員的素質(zhì)和辦事能力，也應(yīng)該很好的利用國家稅收的優(yōu)惠政策進(jìn)行節(jié)稅。利用增值稅方面的優(yōu)惠政策進(jìn)行節(jié)稅。企業(yè)只要擁有出口煤，及時辦理一些相關(guān)的手續(xù)，就可以享受優(yōu)惠政策。

企業(yè)應(yīng)該做好煤炭資源整合，按照國家法律法規(guī)做事，提高工作人員專業(yè)素質(zhì)和工作效率，做好稅收籌劃和稅收風(fēng)險的防范工作，有效地實現(xiàn)企業(yè)的利益，達(dá)到企業(yè)的最終目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞:企業(yè);稅收;籌劃;途徑

中圖分類號:F8

文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)07-0191-01

1 有關(guān)企業(yè)稅收籌劃的概述

(1)企業(yè)稅收籌劃的理解。稅收籌劃按其籌劃主體的不同具有兩方面的含義:一是從國家稅務(wù)機關(guān)的角度看,稅收籌劃是指稅務(wù)機關(guān)所進(jìn)行的一系列的旨在有效調(diào)控經(jīng)濟和取得最大稅收收入所進(jìn)行的管理活動;另一方面從企業(yè)的角度看,稅收籌劃指企業(yè)為了實現(xiàn)價值最大化,在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下,自行或通過稅務(wù)專家的幫助,對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財和組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等經(jīng)濟業(yè)務(wù)和行為中涉稅事宜,預(yù)先進(jìn)行的設(shè)計和運籌,并從兩個或兩個以上的納稅方案中擇優(yōu)從之的行為。

(2)稅收籌劃的特點。①合法性。稅收籌劃必須在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行,是以稅法為依據(jù),深刻理解稅法所體現(xiàn)的國家政策,在有多種方案可供選擇時,作出低稅收成本的決策。這種行為,既不違法又可促使企業(yè)精打細(xì)算,加強財務(wù)管理。②知識性。稅收籌劃具有較高的知識含量,必須吃透國家稅收法律、法規(guī)和具體政策,在此基礎(chǔ)上作出正確的決策。③目的性。稅收籌劃的目的非常明確,即最大限度地降低稅收成本,以較少的成本支出換取較高的利潤,達(dá)到企業(yè)利益最大化的最終目的。

2 企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃的途徑

2.1 企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

企業(yè)的投資方向、投資規(guī)模等直接影響最終獲利。如何在投資這一生產(chǎn)經(jīng)營起點把握稅法,進(jìn)行籌劃,是企業(yè)財務(wù)管理中的重點。

(1)對經(jīng)營組織形式的選擇由于我國稅制對公司和合伙企業(yè)實行不同的納稅規(guī)定,不同的組織形式其稅后凈收益不同。因此,企業(yè)對經(jīng)營組織形式的選擇,是稅收籌劃不容忽視的問題。

(2)對區(qū)域性稅收政策的選擇由于我國經(jīng)濟發(fā)展不平衡和對外開放的需要,我國實行區(qū)域性的稅收傾斜政策。因此,在進(jìn)行投資方向決策時,要看準(zhǔn)區(qū)域性的稅收優(yōu)惠,減輕稅負(fù)的潛力相當(dāng)巨大。

(3)對行業(yè)性稅收優(yōu)惠的選擇不同行業(yè)實際稅負(fù)有著較大差異,體現(xiàn)了國家產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向性,對國家鼓勵發(fā)展的行業(yè),一般稅賦較輕,企業(yè)要根據(jù)國家稅收政策導(dǎo)向,選擇國家鼓勵發(fā)展的行業(yè),充分享受稅收政策。

2.2 利潤分配過程的稅收籌劃

(1)股利分配方式的選擇。

股利分配有兩種形式:現(xiàn)金股利和股票股利。按我國稅法規(guī)定,企業(yè)股東區(qū)的現(xiàn)金股利時,要交納20%的個人所得稅,而取得股票股利不用繳稅。所以,應(yīng)盡量少支付現(xiàn)金股利,多支付股票股利。具體做法是,企業(yè)收回部分流通在外的普通股,這樣,流通在外的普通股就會減少,每股收益上升,引起股價上漲,股東從股價上漲中所獲得的資本收益就可以代替現(xiàn)金股利收入。

(2)通過資產(chǎn)重組,減少企業(yè)整體稅負(fù)。

資產(chǎn)重組分為企業(yè)之間的重組和企業(yè)內(nèi)部的重組。企業(yè)內(nèi)部的重組是指企業(yè)內(nèi)各子公司之間的重組。企業(yè)之間的重組是指利潤高的企業(yè)兼并虧損企業(yè),兼并時,一般采用吸收合并或控股合并,不采用創(chuàng)立合并。因為創(chuàng)立合并后,雙方都失去法人資格,被兼并企業(yè)的虧損已核銷,不能沖減兼并企業(yè)的利潤,達(dá)不到節(jié)稅的目的。各公司之間的重組是指優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的子公司與劣質(zhì)資產(chǎn)的子公司互換資產(chǎn),以使兩個子公司的利潤都低,以達(dá)到節(jié)稅的目的。

2.3 運用低稅環(huán)境進(jìn)行稅收籌劃

低稅環(huán)境是指稅率較低、稅負(fù)較輕的區(qū)域、行業(yè)和產(chǎn)品種類。選擇低稅區(qū)包括經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市、技術(shù)開發(fā)區(qū)。低稅區(qū)稅收優(yōu)惠政策之一是降低稅率,減少納稅環(huán)節(jié),優(yōu)化稅收環(huán)境。不僅給企業(yè)提供良好的稅收條件,而且為企業(yè)創(chuàng)造了稅收籌劃的便利。此外,產(chǎn)業(yè)傾斜政策也給企業(yè)投資提供了政策選擇和稅收籌劃的機會。例如,我國稅法規(guī)定,在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度免征所得稅兩年等。

3 建議

(1)稅收籌劃要在合法的前提下進(jìn)行。稅收籌劃的一個重要特點是合法性,即稅收籌劃方案不能違反現(xiàn)行的稅收制度,不能違背立法意圖。但節(jié)稅、避稅與逃稅在某些情況下可以相互轉(zhuǎn)化,有時界限不明,或者一種方案在一個國家是合法的,而在另一個國家可能是違法的。這就要求稅收籌劃人員在設(shè)計稅收籌劃方案時,充分了解本國的稅收制度以及其他國家的稅收制度,了解納稅人的權(quán)利和義務(wù),使稅收籌劃在合法的前提下進(jìn)行。

(2)處理好整體利益和局部利益的關(guān)系。企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面:一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用,對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用,對局部有大利但對整體無害或?qū)φw有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機使用。二是注意兼顧國家與企業(yè)的利益。對企業(yè)有利但對國家和社會發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄,對國家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。

(3)有全局性和系統(tǒng)性的觀念。在進(jìn)行稅收籌劃時,不能就某一環(huán)節(jié)、某一方面做單方面的籌劃,應(yīng)該整體地、系統(tǒng)地進(jìn)行籌劃。如果一個企業(yè)的稅負(fù)降低了,卻給別的企業(yè)帶來外在負(fù)效應(yīng),比如轉(zhuǎn)嫁給另一企業(yè),整體而言,并未降低稅負(fù),這樣的稅收籌劃方案就不是最優(yōu)的籌劃方案。

(4)做好稅收籌劃的基礎(chǔ)工作。首先,要規(guī)范企業(yè)的會計行為。設(shè)置真實完整地會計賬簿,編制真實客觀的財務(wù)會計報告既是依法納稅、滿足稅務(wù)管理的基本需要,又是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。其次,實行科學(xué)化決策。稅收籌劃具有鮮明的籌劃性,通過事先規(guī)劃、設(shè)計、安排,把稅收成本作為企業(yè)運營成本的重要組成部分。只有建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機制,實行科學(xué)化決策,才能使企業(yè)稅收籌劃走入正軌

參考文獻(xiàn)

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一、國際稅收籌劃的現(xiàn)實意義

1.企業(yè)利益的驅(qū)使使得稅收籌劃成為必然。隨著社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營管理者將目光盯在經(jīng)濟效益上，無論納稅怎樣公平、正當(dāng)、合理，都與納稅人經(jīng)濟利益密切相關(guān)。在收入、費用一定的情況下，稅后利潤與納稅金額互為消長。經(jīng)濟利益的驅(qū)使使企業(yè)格外關(guān)注應(yīng)納稅款，并希望在不違法的前提下，盡可能減少應(yīng)稅行為降低稅負(fù)。稅收籌劃是市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)經(jīng)營行為自主化、自身利益獨立化后，納稅人追求自身利益的必然結(jié)果。

2.開展稅收籌劃可以增強國家實力。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)與政府的主要關(guān)系之一就是稅收關(guān)系，企業(yè)稅收籌劃不會減少國家稅收總量，相反還可能增加國家的稅收總量。首先，企業(yè)稅收籌劃有助于抑制偷稅逃稅行為，減少稅收流失。其次，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與投資方向，正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用。市場經(jīng)濟條件下追求經(jīng)濟利益是企業(yè)經(jīng)營的根本原則，由于節(jié)稅的激勵功能和強烈的節(jié)稅欲望，國家有可能利用稅收優(yōu)惠的杠桿來調(diào)動納稅人的行為，實現(xiàn)稅收杠桿對經(jīng)濟的宏觀調(diào)節(jié)。稅收籌劃有利于國家財政收入的增加，同時可減輕納稅人稅負(fù)，二者看似矛盾，實則統(tǒng)一。企業(yè)通過稅收籌劃優(yōu)化其納稅行為，既減輕了稅負(fù)也促進(jìn)了落后產(chǎn)業(yè)和落后地區(qū)的發(fā)展，開辟出更多的稅源，增加財政收入。

3.稅收籌劃可以規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為。過去企業(yè)主要是通過打通稅收部門關(guān)系來獲得國家各種減免優(yōu)惠的特權(quán)待遇，可以說企業(yè)不需要稅收籌劃。我國1994年全面進(jìn)行了稅制改革，國家嚴(yán)格控制了減免稅的管理權(quán)限，使納稅人期望爭取獲得減免稅來減少納稅的可能性下降，致使國有企業(yè)原來依賴國家在稅收方面給予多種減免稅款的特權(quán)幾乎喪失。隨著稅收征管制度不斷完善，稅收處罰力度加大，納稅人通過逃稅來減少稅負(fù)的代價越來越高，風(fēng)險越來越大。企業(yè)不得已對納稅情況進(jìn)行重新定位，由依賴減免和偷逃稅款轉(zhuǎn)向合法節(jié)稅，并通過稅收籌劃來盡量減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)要達(dá)到納稅最優(yōu)之目的，稅收籌劃成為企業(yè)唯一選擇，這就必然要求企業(yè)不斷規(guī)范自己的生產(chǎn)經(jīng)營行為。

二、國際稅收籌劃的可行性

1.各國行使的稅收管轄權(quán)范圍和程度上的差異。所謂稅收管轄權(quán)是指一國政府對一定的人或?qū)ο笳鞫惖臋?quán)力，是一國在稅收領(lǐng)域內(nèi)行使具體法律效力的管理權(quán)力。各國行使的稅收管轄權(quán)有居民、公民和地域管轄權(quán)三種類型。居民管轄權(quán)，是指征收國對其境內(nèi)所有居民的全部所得行使征稅權(quán)力；公民管轄權(quán)（又稱國籍管轄權(quán)），是指征收國對具有本國國籍的公民在世界各地取得的收入行使征稅權(quán)力；地域管轄權(quán)是按照本國達(dá)到的地域范圍確立的。世界各國一般是以一種管轄權(quán)為主，以另一種管轄權(quán)為補充，也有單一行使地域管轄權(quán)的。這樣，在一定程度上就造成了相互之間的差異，跨國公司可以利用這種差異規(guī)避納稅義務(wù)。

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一、目前我國稅收籌劃存在的問題

1.在稅收籌劃涵義認(rèn)識上的誤區(qū)。在我國，許多人不了解稅收籌劃（tax planning），一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅，甚至一些人以稅收籌劃為名，行偷稅之實。而實際上，稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別，偷稅是違法行為，與稅收籌劃的合法前提相悖。還有一些人提到稅收籌劃想到的就是避稅（tax avoidance），即納稅人運用各種手段，想方設(shè)法地少繳稅甚至不繳稅，以達(dá)到直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的目的。其實，稅收籌劃既有別于稅務(wù)當(dāng)局所嚴(yán)厲打擊的企業(yè)偷稅行為，又由于它所具有的合理性，也有別于我們?nèi)粘V泛接觸的企業(yè)避稅行為。

2.漠視稅收籌劃風(fēng)險。從當(dāng)前我國稅收籌劃的實踐情況看，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過程中都普遍認(rèn)為，只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風(fēng)險。 首先，稅收籌劃具有主觀性。其次，稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。最后，納稅人在納稅籌劃中忽視反避稅措施。

缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。稅收籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員。稅收籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救。因此，稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)是高智能復(fù)合型人才，需要具備稅收、會計、財務(wù)等專業(yè)知識，并全面了解、熟悉企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資活動?；I劃人員在進(jìn)行稅收籌劃時不僅要精通稅法，隨時掌握稅收政策變化情況，而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程，從而預(yù)測出不同的納稅方案，進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇，進(jìn)而作出最有利的決策。但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才。

4.稅收籌劃的需求性制約阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。目前我國稅收法律不健全，征管水平低，違法處罰力度不足，給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。因為在這種納稅環(huán)境下，納稅人偷逃稅所可能引發(fā)的風(fēng)險相對所獲得的收益來看是小的，成本收益分析結(jié)果往往造成偷逃稅行為的產(chǎn)生。其次，由于征管意識、技術(shù)和人員素質(zhì)等各方面的因素造成我國稅收征管水平低，部分基層稅務(wù)人員素質(zhì)不高，查賬能力不強，對稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低下，不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為。加之執(zhí)法不嚴(yán)，政策缺乏剛性，人為因素的隨意性過強。

二、發(fā)展稅收籌劃的幾點建議

1.正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅收策劃?！八侵讣{稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過稅務(wù)專家的幫助，為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟業(yè)務(wù)的涉稅事項進(jìn)行設(shè)計和運籌的過程”。正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“節(jié)稅”和“避稅”區(qū)別開來。

2.合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險 首先，研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神，準(zhǔn)確把握稅收政策內(nèi)涵。 其次，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認(rèn)可。 最后，聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權(quán)威性和可靠性。稅收籌劃是一門綜合性學(xué)科，涉及稅收、會計、財務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營管理等多方面，其專業(yè)性相當(dāng)強，需要專業(yè)技能較高的專家來操作。因此，對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù)，最好還是聘請稅收籌劃專業(yè)人士如注冊稅務(wù)師來進(jìn)行，從而進(jìn)一步降低稅收籌劃的風(fēng)險。