導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一章

則

第二條

集團(tuán)公司負(fù)責(zé)培訓(xùn)外審和企業(yè)主要內(nèi)審專家，參與和督導(dǎo)企業(yè)第一次風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估工作;分、子公司生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)和職能部門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估內(nèi)審把關(guān)和外審組織工作；基層企業(yè)應(yīng)組織相關(guān)人員學(xué)_和把握風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)要求，組織做好內(nèi)審工作。

第四條

未開展安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化達(dá)標(biāo)的企業(yè)，應(yīng)隨安全風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估外審工作同步開展。特許經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部應(yīng)視同發(fā)電企業(yè)的一個(gè)部門（車間），并按要求同步開展內(nèi)審工作。

第六條

企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估工作應(yīng)納入企業(yè)年度“兩措”計(jì)劃，確保費(fèi)用落實(shí)。

第八條

本細(xì)則適用于集團(tuán)公司各上市公司、分公司、省發(fā)電公司以及基層發(fā)電企業(yè)。

第二章

第十條

體系運(yùn)行效果評(píng)估

每個(gè)要素的目標(biāo)、指標(biāo)完成情況與流程節(jié)點(diǎn)管控情況應(yīng)一并進(jìn)行查評(píng)，各要素運(yùn)行效果判定標(biāo)準(zhǔn)如下：

2.目標(biāo)完成、指標(biāo)部分完成、不存在重點(diǎn)問題且風(fēng)險(xiǎn)度小于50%，該要素為存在偏差狀態(tài)。

（二）單元和本質(zhì)安全型企業(yè)體系總體運(yùn)行效果評(píng)估

（1）存在重點(diǎn)問題數(shù)超過查評(píng)項(xiàng)目的6%。

（3）風(fēng)險(xiǎn)度是否大于15%。

內(nèi)審組織與管理

第十一條

內(nèi)審工作的組織

（二）安監(jiān)部牽頭組織管理和環(huán)境單元內(nèi)審，設(shè)備部牽頭組織設(shè)備單元內(nèi)審，發(fā)電部牽頭組織人員單元內(nèi)審，人資部、總經(jīng)部等其他部門按責(zé)任分工負(fù)責(zé)相關(guān)要素內(nèi)審。

安監(jiān)部負(fù)責(zé)內(nèi)審的歸口管理。

（四）每個(gè)評(píng)審要素（節(jié)點(diǎn)或檢查項(xiàng)）應(yīng)結(jié)合企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工設(shè)置A、B角。

第十二條

內(nèi)審培訓(xùn)

（二）內(nèi)審人員培訓(xùn)應(yīng)包括：集團(tuán)公司《本質(zhì)安全型發(fā)電企業(yè)管理體系規(guī)范》、《本質(zhì)安全型發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)要素管控重點(diǎn)要求》，《發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)控制指導(dǎo)手冊(cè)》（以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)手冊(cè)》）、《發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估工作管理辦法》以及本細(xì)則對(duì)于評(píng)估工作的要求。

（四）培訓(xùn)結(jié)束后經(jīng)考試合格方可擔(dān)任內(nèi)審員。

（一）每年第四季度企業(yè)應(yīng)制定下年度內(nèi)審計(jì)劃，確定評(píng)估項(xiàng)目，評(píng)估內(nèi)審時(shí)間至少一個(gè)月，但不超過三個(gè)月。

（三）內(nèi)審員開展評(píng)估工作，將發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分類，填入內(nèi)審報(bào)告的“單元及要素評(píng)估明細(xì)表”中，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)分，并提出整改建議。

（五）單元組長(zhǎng)匯總本單元各要素存在的問題，核點(diǎn)問題和整改建議，編制本單元內(nèi)審報(bào)告，按時(shí)向工作組組長(zhǎng)提交。

（七）召開總結(jié)會(huì)，分、子公司職能部門負(fù)責(zé)人參加，其他要求同啟動(dòng)會(huì)。

第十四條

內(nèi)審管理要求

（二）內(nèi)審無問題的檢查項(xiàng)要寫出管控效果評(píng)估；

扣分項(xiàng)必須有實(shí)際存在的問題，要依據(jù)《指導(dǎo)手冊(cè)》中的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣分，不得人為提升或壓低分值。

（四）分、子公司要安排專人（或?qū)＜遥?duì)所屬企業(yè)內(nèi)審工作進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和指導(dǎo)。

第四章

（一）按照分、子公司年度外審計(jì)劃，每年一季度，進(jìn)行外審的企業(yè)與有資質(zhì)的技術(shù)服務(wù)單位簽訂外審合同，內(nèi)容應(yīng)包括：

2.外審專家組長(zhǎng)，外審專家和專業(yè)分工。

（二）根據(jù)外審企業(yè)總?cè)萘?、機(jī)組數(shù)量、設(shè)備系統(tǒng)復(fù)雜程度，火電企業(yè)外審時(shí)間一般為7-10個(gè)工作日，專家組成員一般不超過22人；

風(fēng)電和水電企業(yè)外審時(shí)間一般為7個(gè)工作日，專家組成員一般不超過13人。人員配備標(biāo)準(zhǔn)如下：

2.水電企業(yè)：組長(zhǎng)1名、單元組長(zhǎng)4名，設(shè)備專業(yè)組按專業(yè)配置（水輪機(jī)專業(yè)1名、電氣一次1名、電氣二次1名、自動(dòng)控制1名、水工建筑1名）。

（三）外審專家組組成

2.專家組由專職專家和在職專家組成，原則上比例各占一半。企業(yè)分管生產(chǎn)副職、總工程師和發(fā)電部、設(shè)備部、安監(jiān)部主任作為外審在職專家，其他由分、子公司推薦的在職人員，可參加學(xué)_評(píng)審。

第十六條

外審準(zhǔn)備工作

（二）外審專家組長(zhǎng)外審前，應(yīng)對(duì)外審方案進(jìn)行策劃，方案應(yīng)包括評(píng)審企業(yè)的狀況、評(píng)審范圍（確定不參評(píng)項(xiàng)）、評(píng)審時(shí)間、評(píng)審過程控制等內(nèi)容，并經(jīng)外審企業(yè)的上級(jí)公司批準(zhǔn)。

（四）接受外審的企業(yè)根據(jù)外審方案和專家行程安排做好迎檢工作，并提供相關(guān)記錄、資料和規(guī)章制度。

第十七條

外審流程

（二）專家通過問詢、文件查閱、現(xiàn)場(chǎng)取證、檢驗(yàn)檢測(cè)等方法開展工作，做好檢查記錄，并將匯總編制完成的檢查表和重點(diǎn)問題及整改建議上報(bào)單元組長(zhǎng)。

（四）專家組長(zhǎng)組織召開專家組內(nèi)部會(huì)議，綜合分析評(píng)審結(jié)果，協(xié)調(diào)專業(yè)間共性問題，判別問題歸屬要素，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)外審不符合項(xiàng)以及重點(diǎn)問題。

（六）召開總結(jié)會(huì)，外審專家組單元組長(zhǎng)、專家組長(zhǎng)通報(bào)外審情況，其他要求同啟動(dòng)會(huì)。

（八）外審報(bào)告應(yīng)由外審專家組長(zhǎng)報(bào)上級(jí)公司直至分、子公司。

第__條

外審管理要求

（二）分、子公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行外審計(jì)劃。

確因特殊原因需變更計(jì)劃，分、子公司應(yīng)書面說明原因，報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司安全生產(chǎn)部同意后方可另行安排。

（四）任何人不得人為劃定得分率。

第__條

對(duì)外審專家的要求

1.必須掌握與本專業(yè)有關(guān)的最新法規(guī)、規(guī)程、標(biāo)準(zhǔn)和反事故措施等，掌握外審評(píng)價(jià)方法、評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)；

3.堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，客觀公正，評(píng)審發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)準(zhǔn)確、可追溯，提出的整改建議應(yīng)有針對(duì)性、可操作性。

1.嚴(yán)格遵守外審時(shí)間安排，按時(shí)完成外審任務(wù)。

3.外審結(jié)束，如數(shù)歸還企業(yè)的評(píng)審資料。

（三）安全要求

2.必須在企業(yè)配合人員陪同下進(jìn)入生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)。

評(píng)審報(bào)告及問題管理

第二十條

企業(yè)內(nèi)、外審報(bào)告編寫均應(yīng)按照“四個(gè)凡事”要求，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)、現(xiàn)場(chǎng)管理和監(jiān)督責(zé)任，做到檢查項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)一致、實(shí)際工作管控效果和存在問題及所違反的規(guī)定描述清楚、存在問題對(duì)應(yīng)的崗位人員責(zé)任準(zhǔn)確。

第二十二條

內(nèi)審報(bào)告及問題整改計(jì)劃要以文件形式在本企業(yè)，并上報(bào)分、子公司；外審報(bào)告及問題整改計(jì)劃由分、子公司以文件形式下發(fā)至外審企業(yè)，并上報(bào)集團(tuán)公司安全生產(chǎn)部。

第二十四條

內(nèi)、外審問題整改計(jì)劃完成率在第二年（整改年）要力爭(zhēng)達(dá)到100％;由于客觀原因，不能按期完成整改的在第三年必須完成;因不可抗力等特殊原因不能進(jìn)行整改的，企業(yè)應(yīng)以文件形式提出變更或注銷申請(qǐng)，上報(bào)分、子公司批準(zhǔn)。

第六章

第二十六條

外審結(jié)束后，外審技術(shù)服務(wù)單位應(yīng)組織專家對(duì)《指導(dǎo)手冊(cè)》提出修改意見，隨外審報(bào)告一并上報(bào)分、子公司。分、子公司匯總后，上報(bào)集團(tuán)公司安全生產(chǎn)部。

附則

第二__條

水力、風(fēng)力發(fā)電企業(yè)，由分、子公司按照具有完整安全生產(chǎn)管理體系的原則來確定安全風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估的規(guī)模（不考慮資產(chǎn)歸屬）。

（一）50MW以下的水電廠或總裝機(jī)容量100MW及以下的流域水力發(fā)電企業(yè)。

（三）天然氣、太陽能發(fā)電企業(yè)的安全風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估工作，待相對(duì)應(yīng)的《指導(dǎo)手冊(cè)》編制完成后進(jìn)行。

第三十一條

本細(xì)則自之日起執(zhí)行。

附件2：發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估內(nèi)審報(bào)告（模板）

篇2

企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范危險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直接表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制管理即是建立全面的企業(yè)管理規(guī)范、規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的過程。企業(yè)內(nèi)部控制管理是全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的一部分，其中，會(huì)計(jì)工作是內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述

（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制等。從會(huì)計(jì)控制方法可以看出，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意味著通過會(huì)計(jì)核算的方法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的全面監(jiān)督和協(xié)調(diào)，并以此制約企業(yè)其他內(nèi)部控制管理措施，使企業(yè)的內(nèi)部控制管理更加全面、有效。由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制直接反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)運(yùn)行狀況，因此能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供有效的建議，同時(shí)影響著企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略制定，也決定著企業(yè)各部門之間和各崗位之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，這就意味著，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)質(zhì)是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各部門和各崗位之間建立相互制約和相互監(jiān)督的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。

（二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制管理中的重要部分，那么管理的實(shí)際效用，就體現(xiàn)在能夠幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)的方面，換言之，就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作將在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方面發(fā)揮巨大的作用。企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不僅包括企業(yè)在經(jīng)濟(jì)利益上的獲得，還包括企業(yè)可能達(dá)到的發(fā)展目標(biāo)以及可能體現(xiàn)出來的社會(huì)價(jià)值，即企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制將通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的控制，間接影響企業(yè)在發(fā)展和戰(zhàn)略制定方面的決策，影響企業(yè)各部門之間的關(guān)系、影響企業(yè)對(duì)員工的福利待遇措施，影響企業(yè)文化建立的方法，因此，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用將體現(xiàn)在企業(yè)的社會(huì)形象建立方面，這也是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要特點(diǎn)。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義

對(duì)我國(guó)大多數(shù)企業(yè)來說，即便市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形態(tài)的變革使企業(yè)擁有廣闊的發(fā)展空間，但也對(duì)企業(yè)的發(fā)展提出挑戰(zhàn)，不斷應(yīng)對(duì)新的市場(chǎng)環(huán)境和提高競(jìng)爭(zhēng)力始終是企業(yè)發(fā)展的主要方向，而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理企業(yè)應(yīng)對(duì)未來行業(yè)挑戰(zhàn)的唯一方法。本研究分析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題，探討解決這些問題的方法，旨在對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展有所幫助，同時(shí)也將企業(yè)內(nèi)部控制管理的研究進(jìn)行研究?jī)?nèi)容上的補(bǔ)充。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題

（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用認(rèn)識(shí)不足

相當(dāng)一部分的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者錯(cuò)誤的認(rèn)為。內(nèi)部控制制度的實(shí)施難以避免的會(huì)消耗大量的財(cái)力和人力。這與成本效益的原則是不相符的，并且此類損耗所帶來的回報(bào)存在著相對(duì)較大的未知性。所以，企業(yè)極少會(huì)積極主動(dòng)的將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立起來，與此同時(shí)，有些企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者在自身的經(jīng)營(yíng)理念中缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，，這便更無法談及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

（二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)化不強(qiáng)

實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效能是很受其成本效益的影響的，因?yàn)樵谥贫ê蛯?shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，會(huì)設(shè)立一些控制措施和控制環(huán)節(jié)，這一切都需要消耗單位的制約，都需要付出成本，而一個(gè)單位的資源是有限的，一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率也會(huì)受到控制成本的影響。因此，很多企業(yè)在試圖以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要手段時(shí)，都將控制的重點(diǎn)放在“節(jié)約控制本身的成本”上，于是，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制呈現(xiàn)出“臨時(shí)性”和“區(qū)域性”的特征，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的系統(tǒng)化不強(qiáng)，使會(huì)計(jì)控制的效果削弱。

（三）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)效率較低

在企業(yè)現(xiàn)今的發(fā)展中，風(fēng)險(xiǎn)已是不可避免的。因?yàn)楝F(xiàn)在的社會(huì)是風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)，日常生活中也無不充斥著風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，會(huì)有企業(yè)文化，產(chǎn)業(yè)類別和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)等風(fēng)險(xiǎn)。因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)很重要的目標(biāo)就是為管理人員提供合理的幫助，盡量減少企業(yè)在管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)，但是風(fēng)險(xiǎn)只能控制和減少，而不能完全消除，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)是具有不確定性和廣泛性的。COSO報(bào)告指出，每個(gè)企業(yè)都有來自外部和內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，其中最主要的是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)。但是有些公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略受到影響沒有及時(shí)調(diào)整，公司的發(fā)展受到阻礙。因?yàn)樗鼈兒鲆暳私?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而去片面的追求運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿，沒有充分的去分析市場(chǎng)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制手段單一

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠發(fā)揮作用的根本在于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的全面的、細(xì)化的管理，這就需要會(huì)計(jì)工作在核算方法的使用和核算手段的選擇上符合企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行的實(shí)際。但目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的手段僅能滿足企業(yè)基本財(cái)務(wù)工作的需求，計(jì)算企業(yè)的成本和花銷，得到企業(yè)的利潤(rùn)，而不能知道企業(yè)內(nèi)部管理的其他管理手段，這是由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還處于“人工控制”的狀態(tài)。盡管大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)啟用財(cái)務(wù)ERP進(jìn)行會(huì)計(jì)控制管理，但是并沒有將會(huì)計(jì)控制管理的先進(jìn)手段與企業(yè)其他內(nèi)部控制管理的手段結(jié)合起來，因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用僅能體現(xiàn)在基本的利潤(rùn)獲得方面，摒棄單一的控制手段，將內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)的企業(yè)ERP使用進(jìn)行系統(tǒng)性的綜合，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必經(jīng)之途。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法

（一）以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為藍(lán)本提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)知

目前，我國(guó)各企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不足，主要原因在于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)境較為輕松，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來說，國(guó)家和政府的財(cái)政支持使企業(yè)管理者無需為“管理效率”這種看似與企業(yè)利潤(rùn)無關(guān)的事情加以注意，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制只需做好財(cái)務(wù)審計(jì)方面就可以了，至于企業(yè)未來的發(fā)展走向和隱形的競(jìng)爭(zhēng)并不值得擔(dān)心，對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的部署，也是基于這種認(rèn)識(shí)之上的；而對(duì)于私營(yíng)中小企業(yè)來說，保證利潤(rùn)是企業(yè)發(fā)展的唯一重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的思考過于長(zhǎng)遠(yuǎn)，也不被納入到“發(fā)展戰(zhàn)略”當(dāng)中。實(shí)際上，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和飛速發(fā)展和知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，使國(guó)有企業(yè)必須面對(duì)“市場(chǎng)化”的結(jié)果，而中小企業(yè)也必須為各種可能的發(fā)展空間做好準(zhǔn)備。這就意味著，企業(yè)管理者必須抱著居安思危的管理態(tài)度，對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行深刻的調(diào)查、以發(fā)展的目光去考慮企業(yè)未來可能面對(duì)的經(jīng)營(yíng)問題，對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略作出更宏觀、更長(zhǎng)遠(yuǎn)的部署，一旦對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)部署并細(xì)化發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程，企業(yè)高管就必須重視到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)整體發(fā)展的重要作用，意識(shí)到會(huì)計(jì)工作作為企業(yè)全面發(fā)展的“脈絡(luò)”，必須對(duì)其進(jìn)行強(qiáng)化，也就是說，站在企業(yè)戰(zhàn)略藍(lán)本上思考企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是企業(yè)管理者正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)工作的唯一方法。

（二）制定適合企業(yè)的會(huì)計(jì)制度

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制，使各部門、崗位、員工明確自己的職責(zé)，同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定實(shí)物接觸和保護(hù)制度、內(nèi)部稽核制度。其次，制定各種作業(yè)程序、管理辦法和工作目標(biāo)，并訂立明確的控制標(biāo)準(zhǔn)，定期進(jìn)行考核，以便員工按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)正確處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。再次，作好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，完善企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。規(guī)定企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度，明確賬務(wù)處理的權(quán)限，特別在實(shí)行電算化會(huì)計(jì)條件下，特別應(yīng)加強(qiáng)職責(zé)劃分，以防止一個(gè)部門和人員可以操縱整個(gè)財(cái)務(wù)處理過程，并加強(qiáng)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)文件的保護(hù)。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)建立良好的信息溝通體系，使管理人員及時(shí)了解企業(yè)的運(yùn)行、債權(quán)債務(wù)的管理等。最后，內(nèi)部控制制度不能只寫在紙上，掛在墻上，而要落實(shí)到企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)中去。對(duì)那些違反內(nèi)部控制的員工應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)控制規(guī)定進(jìn)行懲罰，以保證內(nèi)部控制制度的嚴(yán)肅性。

（三）針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)漏洞制定專門的會(huì)計(jì)控制計(jì)劃

目前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)性較低，原因在于企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中并不存在直接針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)控制方法，而是在一階段的會(huì)計(jì)工作完成后，企業(yè)管理者才能從財(cái)務(wù)報(bào)表分析中觀察到企業(yè)在上一階段的發(fā)展中承擔(dān)了怎樣的風(fēng)險(xiǎn)損失，然后根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)損失制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。這樣的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式永遠(yuǎn)是滯后的，不但不能幫助企業(yè)有效避開風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)造成資源浪費(fèi)，因此，必須針對(duì)可能的風(fēng)險(xiǎn)漏洞制定專門的會(huì)計(jì)控制計(jì)劃，才能使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)揮“內(nèi)部控制”的作用。例如，針對(duì)員工建立工資信用管理制度以管理由于員工流動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在會(huì)計(jì)工作中將員工流動(dòng)損失與員工工資信用結(jié)合在一起進(jìn)行核算，能夠反映出員工對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度，也能夠使企業(yè)管理者重視到員工流動(dòng)和員工工資對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。

（四）積極引入現(xiàn)代信息化手段實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

前文所述，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的手段比較單一，以成本管理為例，在傳統(tǒng)的成本管理中，會(huì)計(jì)核算是個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)，但會(huì)計(jì)做報(bào)表、核對(duì)、報(bào)賬工序復(fù)雜，往往需要花費(fèi)很多時(shí)間、很容易導(dǎo)致成本核算結(jié)果滯后，對(duì)成本管理的作用降低。而信息和網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來為企業(yè)管理提供了更為便捷和完善的數(shù)據(jù)處理手段，建議企業(yè)在成本管理中引入電子技術(shù)，可以有效提高信息處理效率；擁有多個(gè)分公司的企業(yè)應(yīng)在各公司的財(cái)務(wù)部門都積極推廣電算技術(shù)，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算流程，減少工作量，使工作重點(diǎn)集中于預(yù)測(cè)、控制和分析環(huán)節(jié)，以使企業(yè)各分公司的發(fā)展同步。另外，企業(yè)還在涉及會(huì)計(jì)工作的各個(gè)部門配置都計(jì)算機(jī)和信息處理系統(tǒng)，廣泛使用企業(yè)ERP，使信息與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)參與到企業(yè)決策過程中，便于領(lǐng)導(dǎo)者準(zhǔn)確掌握全局，制定最優(yōu)決策。

四、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)注意的問題

（一）注意企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法符合企業(yè)現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施的真正實(shí)施需要使用到很多管理手段和管理工具，然而每個(gè)企業(yè)和每種行業(yè)的市場(chǎng)實(shí)際情況是不一樣的，每個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況也有千差萬別，因此，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法不可能是固定的，一個(gè)企業(yè)的成功的會(huì)計(jì)控制方法也不會(huì)是放之四海而皆準(zhǔn)的。因此，要強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，就必須以企業(yè)的實(shí)際情況為準(zhǔn)，仔細(xì)考量具體應(yīng)用何種方法使會(huì)計(jì)工作的控制作用達(dá)到最大。

（二）注意始終以監(jiān)督和效果反饋?zhàn)鳛閷?shí)現(xiàn)管理目的的輔助手段

任何一種企業(yè)管理辦法的使用都需要有管理監(jiān)督和效果反饋?zhàn)鳛樵u(píng)價(jià)管理辦法是否可行的標(biāo)準(zhǔn)。前者能夠保證管理辦法是按照計(jì)劃實(shí)施的，是能夠?qū)崿F(xiàn)管理目的的；后者是對(duì)管理結(jié)果的評(píng)價(jià)，是說明管理效果的。會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制方法之一，作為一種企業(yè)管理手段，其效果顯示應(yīng)該由企業(yè)的整體變化決定，但同時(shí)，其效果顯示也應(yīng)該以輔助的監(jiān)督為保證，企業(yè)應(yīng)將會(huì)計(jì)控制工作納入企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督之中，并對(duì)會(huì)計(jì)控制的結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)，作為反饋的指標(biāo)。

篇3

摘 要 目前集團(tuán)公司呈現(xiàn)快速發(fā)展的趨勢(shì)，但是也面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)，下面本文將探討集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，并結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，從多個(gè)方面提出建設(shè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的措施，促進(jìn)集團(tuán)公司的高效運(yùn)作、對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

關(guān)鍵詞 集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制體系

前言： 集團(tuán)公司與我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展息息相關(guān)，它是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)協(xié)作以及產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶的有機(jī)整體，同時(shí)也受到各方面因素的制約，如產(chǎn)權(quán)關(guān)系力量等。再加上目前全球經(jīng)濟(jì)進(jìn)入白熱化狀態(tài)，使得經(jīng)營(yíng)的環(huán)境更加的復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)因素更多，生存與發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)更嚴(yán)峻，其中以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理問題最為突出。由此可見，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制至關(guān)重要。

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵與內(nèi)容

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是公司未來的財(cái)務(wù)收益變動(dòng)性和導(dǎo)致的失去償債能力的可能性。主要包括了資金管理風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、利率匯率風(fēng)險(xiǎn)、金融衍生品管理風(fēng)險(xiǎn)、籌資管控風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)以及成本費(fèi)用控制風(fēng)險(xiǎn)等?？刂频膬?nèi)容主要包括了運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制、籌資風(fēng)險(xiǎn)的控制、分配風(fēng)險(xiǎn)的控制以及投資風(fēng)險(xiǎn)的控制。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)

建設(shè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對(duì)于公司的發(fā)展和生存具有重要的作用和意義，具體主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行著手處理：

1、正確認(rèn)識(shí)構(gòu)建集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的重要性 雖然當(dāng)前集團(tuán)公司對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制內(nèi)容具有多樣性，但是卻不具備系統(tǒng)性，進(jìn)而導(dǎo)致對(duì)于財(cái)務(wù)的控制能力嚴(yán)重不足、集權(quán)分權(quán)兩極化、預(yù)算和資金的管理較為分散以及內(nèi)部審計(jì)較為薄弱等，使得集團(tuán)公司面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，建立系統(tǒng)、全面的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對(duì)公司至關(guān)重要，它能夠有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為管理查缺補(bǔ)漏，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)實(shí)施的有效性。

2、堅(jiān)持財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的原則性

（1）全員性以及全面性的原則 即控制體系涵蓋集團(tuán)公司的每位工作人員和崗位，并將執(zhí)行、決策以及監(jiān)督等職能貫徹落實(shí)，是全員以及全過程得到有效的控制。

（2）分級(jí)分權(quán)管理的原則 結(jié)合集團(tuán)公司目前的管理體制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控采用分級(jí)分權(quán)的管理模式，保證管控的有效性。

（3）收益與風(fēng)險(xiǎn)均衡的原則 即全面分析集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的收益性與安全性，將發(fā)生損失的可能也考慮在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展中。

（4）超前預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)適度的原則 在集團(tuán)公司建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別以及管理系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的規(guī)避和降低，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)的最大承受度明確。

3、建立四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制組織機(jī)構(gòu) 將主任師、財(cái)務(wù)人員、總會(huì)計(jì)師以及財(cái)務(wù)

負(fù)責(zé)人作為分公司、集團(tuán)公司以及三四級(jí)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任人，并實(shí)施逐級(jí)負(fù)責(zé)和統(tǒng)一管理的模式，促進(jìn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制能力的提升。

4、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施 這是構(gòu)建集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的重點(diǎn)與核心，主要包括以下幾個(gè)方面：

（1）建立并完善財(cái)務(wù)制度體系 包括的內(nèi)容主要有成本費(fèi)用管理制度、綜合性管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、成本控制管理辦法、財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度、人員管理制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)以及財(cái)務(wù)管理制度等。建立并完善財(cái)務(wù)制度體系，并將其貫徹落實(shí)，則有助于規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升決策、經(jīng)營(yíng)的效率以及企業(yè)價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（2）實(shí)行不相容職務(wù)的分離控制 主要將其應(yīng)用于授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查以及會(huì)計(jì)記錄中，若職務(wù)不分離，則可能出現(xiàn)舞弊以及錯(cuò)誤的現(xiàn)象。由此可見，實(shí)行不相容職務(wù)的分離控制對(duì)集團(tuán)企業(yè)至關(guān)重要，它可以牽制內(nèi)部，保證信息的真實(shí)性，預(yù)防發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪。

（3）嚴(yán)格授權(quán)審批控制 主要指的是在辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的時(shí)候，以規(guī)定的程序?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)，確保所有員工履行職責(zé)、范圍、程序和權(quán)限，促進(jìn)對(duì)權(quán)限的監(jiān)管，再者就是規(guī)定重大事項(xiàng)和業(yè)務(wù)的決策必須由機(jī)體決策審批，同時(shí)每位參與人員必須在自身的權(quán)限范圍類承擔(dān)責(zé)任與行使職權(quán)。

（4）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 主要是達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部控制的目的。集團(tuán)公司的財(cái)產(chǎn)主要包括了存貨、固定資產(chǎn)以及現(xiàn)金，它是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，控制的內(nèi)容主要包括了對(duì)財(cái)產(chǎn)的日常管理、定期核對(duì)與清查，并由專員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。確保財(cái)產(chǎn)的完整與安全。

（5）加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核控制 主要是對(duì)集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、合格性以及完整性核實(shí)與檢查，它主要包括了對(duì)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)、企業(yè)財(cái)務(wù)通則以及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行；預(yù)算的執(zhí)行情況以及會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行情況等。它是規(guī)避公司風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。

（6）實(shí)行運(yùn)營(yíng)分析控制 這樣有助于預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)掌控能力的提升，對(duì)偏差問題進(jìn)行修正和解決，并結(jié)合公司運(yùn)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)的信息，對(duì)集團(tuán)公司的運(yùn)營(yíng)情況詳細(xì)掌握，并對(duì)報(bào)告進(jìn)行分析，促進(jìn)問題的早發(fā)現(xiàn)和早處理。

結(jié)語： 建立集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系具有重要性與必要性，有助于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制手段全面系統(tǒng)的掌握，保證資產(chǎn)的安全性，促進(jìn)集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)效益的提升和公司健康可持續(xù)性的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李丹.論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2009（6）.

篇4

關(guān)鍵詞：電力工程；管理；措施

中圖分類號(hào)： F407.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)中，電力企業(yè)發(fā)揮著基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的作用，還承擔(dān)著保障百姓生活的用電需求和促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。目前，伴隨我國(guó)電力施工企業(yè)的迅速發(fā)展，在很大程度上提升了電力施工企業(yè)的安全風(fēng)險(xiǎn)管理水平，逐步向科學(xué)化、現(xiàn)代化和法制化靠攏。此外，安全風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是工程建設(shè)項(xiàng)目的重點(diǎn)內(nèi)容，也是電力施工企業(yè)管理的重點(diǎn)內(nèi)容。科學(xué)現(xiàn)代化的管理目標(biāo)，要求我們不斷提高安全風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不斷提高安全風(fēng)險(xiǎn)管控的水平，最終提高電力施工企業(yè)整體的安全管理水平。

1、建設(shè)電力工程過程中強(qiáng)化安全風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

近些年來，伴隨時(shí)間的推移與經(jīng)驗(yàn)的累積，我國(guó)已經(jīng)建立了相對(duì)規(guī)范的電力工程市場(chǎng)，同時(shí)構(gòu)建了基本的建設(shè)市場(chǎng)的主體。隨著市場(chǎng)行為準(zhǔn)則不斷的深入及市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，對(duì)電力工程建設(shè)提出了更多、更高的要求；如《中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司基建安全風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定》、《中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司基建項(xiàng)目安全管理辦法》、《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行公司基建工程安全管理“五個(gè)嚴(yán)禁”的通知》等一系列管理制度要求各建設(shè)主體必須把安全風(fēng)險(xiǎn)管理放在每項(xiàng)工作的首位，同時(shí)《中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司基建項(xiàng)目承包商管理辦法》、《中國(guó)南方電網(wǎng)公司基建承包商日常檢查考核扣分工作實(shí)施指南（試行）》建立了淘汰和退出機(jī)制，任何承包商在基建項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)管理失控將在限定時(shí)間內(nèi)被淘汰或退出中國(guó)南方電網(wǎng)基建市場(chǎng)。

電力建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)是工程規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)、技術(shù)復(fù)雜、涉及單位多，相對(duì)于其他建設(shè)項(xiàng)目來說電力建設(shè)工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)更大，所以，電力建設(shè)項(xiàng)目必須重視安全風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化安全風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加快完善安全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。工程建設(shè)項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)候可能會(huì)導(dǎo)致延誤工期、增加成本、難以保證工程的質(zhì)量等問題，有的時(shí)候甚至?xí)?dǎo)致比較嚴(yán)重的人員傷亡或者財(cái)產(chǎn)損失。因此，我國(guó)電力市場(chǎng)的發(fā)展要求必須加強(qiáng)管理風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，不斷完善建設(shè)電力工程過程中的安全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以增加社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

2、目前電力工程安全風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在的主要問題分析

目前我國(guó)在建設(shè)電力工程過程中已經(jīng)開始關(guān)注安全風(fēng)險(xiǎn)管理問題，但是相對(duì)國(guó)際工程建設(shè)項(xiàng)目的安全風(fēng)險(xiǎn)管理水平依然還有很大差距。因此，深入探究創(chuàng)新型安全風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和措施，建設(shè)安全可靠的電力工程至關(guān)重要。目前我國(guó)建設(shè)電力工程過程中還主要存在以下問題 。

第一，管理安全風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)相對(duì)比較低；在建設(shè)電力工程的過程中，許多管理者對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為是否進(jìn)行安全風(fēng)險(xiǎn)管理無關(guān)緊要，有時(shí)候甚至可能會(huì)延遲工期、增加工程成本，安全風(fēng)險(xiǎn)管理的方法與措施難以有效實(shí)施。正因?yàn)楣芾碚邔?duì)安全風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不夠，不愿意為了控制安全風(fēng)險(xiǎn)而支付一定的費(fèi)用，這在一定程度上增加了安全風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變發(fā)生為事故、事件的概率。

第二，安全風(fēng)險(xiǎn)保障不足。過去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代安全風(fēng)險(xiǎn)保障費(fèi)用主要是通過財(cái)政撥款或追加投資等手段來補(bǔ)償可能的風(fēng)險(xiǎn)損失，事前難以有效分散風(fēng)險(xiǎn)或者管理風(fēng)險(xiǎn)。近些年，盡管我國(guó)的電力建設(shè)市場(chǎng)不斷完善，安全文明施工費(fèi)用列入到非競(jìng)爭(zhēng)性措施費(fèi)中，但是依然缺乏對(duì)市場(chǎng)主體的有效約束，企業(yè)受利益最大化的驅(qū)使導(dǎo)致該項(xiàng)費(fèi)用被挪用、占用，安全風(fēng)險(xiǎn)控制得不到有效保障。

第三，缺乏完善的安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系。因?yàn)椋壳拔覈?guó)的安全風(fēng)險(xiǎn)管理制度不夠健全，大多數(shù)電力工程的建設(shè)存在“輕管理、重建設(shè)”的現(xiàn)象。因此，在實(shí)施電力工程的過程中，安全風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度依然比較低，安全風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范不夠明確，缺乏專門管理風(fēng)險(xiǎn)的部門，難以落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。

3、安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系在電力建設(shè)過程中的應(yīng)用

在建設(shè)電力工程的過程中，以前主要是對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制型的管理，但是伴隨我國(guó)電力技術(shù)的發(fā)展，片面性的安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制型的管理已不適應(yīng)相關(guān)法律法規(guī)要求，一些因素制約著對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，導(dǎo)致安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制難以準(zhǔn)確發(fā)揮作用，從而可能引發(fā)一些風(fēng)險(xiǎn)事故。因此，必須高度重視對(duì)電力建設(shè)工程的過程中安全風(fēng)險(xiǎn)的管控。

3.1建立安全風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)管理制度和標(biāo)準(zhǔn)

建設(shè)電力工程的過程中，必須強(qiáng)化管理風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任意識(shí)，建立和完善安全生產(chǎn)責(zé)任、一崗雙責(zé)、教育培訓(xùn)、隱患排查、安全措施費(fèi)用、事故事件調(diào)查、事故事件追究等制度；建立和完善安全生產(chǎn)方針管理工作標(biāo)準(zhǔn)、安全生產(chǎn)責(zé)任制管理工作標(biāo)準(zhǔn)、安全生產(chǎn)目標(biāo)與指標(biāo)管理工作標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制管理工作標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理工作標(biāo)準(zhǔn)、工程施工管理工作標(biāo)準(zhǔn)、施工工器具管理工作標(biāo)準(zhǔn)、安全生產(chǎn)數(shù)據(jù)與記錄管理工作標(biāo)準(zhǔn)、檢查管理工作標(biāo)準(zhǔn)、糾正與預(yù)防管理工作標(biāo)準(zhǔn)等一系列的標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的檢查表，使安全風(fēng)險(xiǎn)管理工作有制可依。

3.2提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別力度

為了防范工程風(fēng)險(xiǎn)，必須適當(dāng)分析電力工程項(xiàng)目的特點(diǎn)、技術(shù)情況及施工的環(huán)境工作等，對(duì)工程業(yè)主及承包商等可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，然后判斷識(shí)別出可能的風(fēng)險(xiǎn)后果。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別基本程序：1.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的對(duì)象。2.危害辨識(shí)。3.確定風(fēng)險(xiǎn)描述：即列出危害可能引起風(fēng)險(xiǎn)的具體結(jié)果信息。4.確定風(fēng)險(xiǎn)種類和范疇。5.查找可能暴露于風(fēng)險(xiǎn)的人員、設(shè)備及其他信息。6.列舉控制風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)有措施。7.分析危害轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)的可能性、頻率和后果的嚴(yán)重性。8.量化風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果并劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。9.對(duì)不可接受的風(fēng)險(xiǎn)制定控制措施。10.評(píng)估所制定措施的有效性和經(jīng)濟(jì)性。11.分析評(píng)估結(jié)果和合理性措施的審核。12.制定后續(xù)行動(dòng)建議。

通過提升管理風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格控制項(xiàng)目程序的相關(guān)工作，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)事件，整合出比較復(fù)雜的電力工程建設(shè)信息，設(shè)計(jì)出電力工程的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)清單，從戰(zhàn)略角度出發(fā)，全面考慮跨行過程中的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生情況及影響因素等，特別是要高度重視那些可能性的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)性能、質(zhì)量和工程進(jìn)度等方面的影響。此外，要不斷積累管理風(fēng)險(xiǎn)的信息和經(jīng)驗(yàn)，參照相同地區(qū)和同一類別的項(xiàng)目中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)驗(yàn)等，為識(shí)別項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)提供參考。因此，有效識(shí)別電力工程中的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避措施等，要求我們必須積累原始資料，構(gòu)建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的清單等。

3.3有效規(guī)避致命的風(fēng)險(xiǎn)、利用保險(xiǎn)來有效轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)電力市場(chǎng)的投資主體開始向多元化的發(fā)展，在電力工程建設(shè)項(xiàng)目的決策過程中，項(xiàng)目的主要投資方選擇的技術(shù)方案，要滿足抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)的要求，盡量規(guī)避一些高風(fēng)險(xiǎn)的工程項(xiàng)目。此外，項(xiàng)目的主要投資方還要加強(qiáng)管理工程項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，仔細(xì)勘探電力工程的施工地點(diǎn)，了解相關(guān)的地理、地質(zhì)情況，預(yù)先準(zhǔn)備一些備選的方案，以備不時(shí)之需。保險(xiǎn)在一定程度上可以有效的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，具體是把風(fēng)險(xiǎn)從投保人身上轉(zhuǎn)移給了保險(xiǎn)人。在投保的過程中，投保人可以得到一定的保險(xiǎn)收益，從另一個(gè)角度來看，保險(xiǎn)合同中的相關(guān)條款，在一定程度上也提醒著投保人，要高度重視電力工程建設(shè)過程中可能會(huì)發(fā)生的災(zāi)難事件，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，積極采用一些防護(hù)風(fēng)險(xiǎn)的方法措施，有效提高管理風(fēng)險(xiǎn)的水平。

3.4科學(xué)控制風(fēng)險(xiǎn)

1、對(duì)電力工程建設(shè)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的控制，可以采取以下措施：第一，挑選最好的單位來設(shè)計(jì)、調(diào)試和施工，有效落實(shí)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任；第二，把風(fēng)險(xiǎn)的控制目標(biāo)進(jìn)行分解，把風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)到位，提高管理風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和責(zé)任；第三，可以利用約定的合同條目來分散風(fēng)險(xiǎn)；第四，嚴(yán)格控制電力工程的技術(shù)和相應(yīng)的管理手段，加強(qiáng)對(duì)電力工程建設(shè)計(jì)劃的控制和管理；第五，利用各階段控制措施和中間層的決策管理來有效控制電力工程建設(shè)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

2、在電力工程建設(shè)實(shí)施過程中按照安全風(fēng)險(xiǎn)控制層次進(jìn)行：第一，消除、終止--不進(jìn)行具有該類風(fēng)險(xiǎn)的作業(yè)或不使用具有該類風(fēng)險(xiǎn)的設(shè)備、設(shè)施，屬于優(yōu)先選擇的風(fēng)險(xiǎn)控制方法；第二，替代--選擇風(fēng)險(xiǎn)低的作業(yè)方法、使用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)低的設(shè)備設(shè)施，或風(fēng)險(xiǎn)較低的運(yùn)行方式，代替原有的高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的作業(yè)方法、設(shè)備設(shè)施和運(yùn)行方式；第三，轉(zhuǎn)移--運(yùn)用管理性轉(zhuǎn)移或技術(shù)性轉(zhuǎn)移；第四，工程--實(shí)施規(guī)劃設(shè)計(jì)，并通過檢修、技改、反措實(shí)施等降低風(fēng)險(xiǎn)；隔離--優(yōu)先考慮工程技術(shù)措施，其次為管理措施，對(duì)可觸及的風(fēng)險(xiǎn)源頭及危險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效的隔離；對(duì)違反邏輯操作順序?qū)⒃斐芍卮髶p失的設(shè)備進(jìn)行有效的閉鎖；第五，行政管理--按照體系化、規(guī)范化和指標(biāo)化的要求，對(duì)現(xiàn)有的管理標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及檢查維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行改進(jìn)，適應(yīng)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)控制需要；第六，個(gè)人防護(hù)--配置個(gè)人防護(hù)用品，屬于最后選用的方法，也是保障人身安全的最后一道防線。

3、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)應(yīng)注意的10個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：關(guān)鍵環(huán)節(jié)一，結(jié)合實(shí)際組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，全員參與，掌握體系思想方法和應(yīng)用技巧；了解、掌握體系的管理理念、內(nèi)容、作用、要求與方法是體系建設(shè)與實(shí)施的基礎(chǔ)，特別應(yīng)加強(qiáng)管理層人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。 關(guān)鍵環(huán)節(jié)二，以體系管理要素為依據(jù)，梳理各部門、班組的核心業(yè)務(wù)，核心業(yè)務(wù)應(yīng)包括管理工作與作業(yè)任務(wù)。關(guān)鍵環(huán)節(jié)三，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估，作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(含環(huán)境與職業(yè)健康風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估)按照《作業(yè)危害辨識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》實(shí)施。關(guān)鍵環(huán)節(jié)四，應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，根據(jù)核心業(yè)務(wù)，梳理工作流程，將風(fēng)險(xiǎn)控制措施融入到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)中或?qū)ｍ?xiàng)處理，并在具體工作中加以執(zhí)行。關(guān)鍵環(huán)節(jié)五，建立體系文件，建立能使管理要求與作業(yè)要求“落地”的標(biāo)準(zhǔn)與記錄表單，并滿足體系的規(guī)范要求和上級(jí)相應(yīng)的管理標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的要求。關(guān)鍵環(huán)節(jié)六，對(duì)員工進(jìn)行體系文件應(yīng)用性訓(xùn)練，讓員工熟悉管理工作與作業(yè)流程的具體要求。關(guān)鍵環(huán)節(jié)七，嚴(yán)格執(zhí)行已頒布的體系文件，按標(biāo)準(zhǔn)完成管理工作及作業(yè)任務(wù)，并在實(shí)踐中不斷改進(jìn)和完善。關(guān)鍵環(huán)節(jié)八，充分利用計(jì)算機(jī)建立安全生產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，通過流程固化，使各項(xiàng)工作及風(fēng)險(xiǎn)得到動(dòng)態(tài)管理，做好安全生產(chǎn)管理過程相關(guān)數(shù)據(jù)信息收集、匯總和分析，為改進(jìn)管理提供依據(jù)。關(guān)鍵環(huán)節(jié)九，定期回顧體系文件的執(zhí)行情況，分析其適應(yīng)性、可操作性及依從性，實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)和閉環(huán)管理。關(guān)鍵環(huán)節(jié)十，審核與改進(jìn)，開展體系審核工作，對(duì)審核發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)進(jìn)行研究分析，提出并落實(shí)改進(jìn)計(jì)劃，達(dá)到持續(xù)改進(jìn)。

4、結(jié)論

伴隨我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，特別是在加入WTO之后，要逐漸采用科學(xué)化和法制化的手段來管理電力工程的建設(shè)。在建設(shè)電力工程的過程中，要不斷完善安全風(fēng)險(xiǎn)管理的制度和體系，有效實(shí)施全面的安全風(fēng)險(xiǎn)管理，嚴(yán)格控制和有效解決電力工程建設(shè)過程中存在的合同關(guān)系比較復(fù)雜、綜合造價(jià)比較高以及風(fēng)險(xiǎn)因素比較廣泛等問題。當(dāng)前，我國(guó)已經(jīng)建立了一些相關(guān)的法律和法規(guī)來有效管理風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，工程管理者們的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)也在不斷提高，這些在電力工程建設(shè)過程中有效管理風(fēng)險(xiǎn)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]陸小龍,黃洪聰.電力隧道工程建設(shè)的安全風(fēng)險(xiǎn)管理[J].特種結(jié)構(gòu),2009.

[2] 袁志民. 電力工程建設(shè)中安全風(fēng)險(xiǎn)管理的探析[ J ] . 商場(chǎng)現(xiàn)代化,2010.

篇5

一、廣泛閱讀，擴(kuò)展思路，加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)

為了解工行會(huì)計(jì)管理方面好的做法和先進(jìn)的管理模式，在5月9日至6月10日這一個(gè)月的時(shí)間，我大量閱讀了工行自20__年以來的會(huì)計(jì)規(guī)章制度，20__年是工行推行股份制企業(yè)改革，按照責(zé)權(quán)明確的管理模式，建立規(guī)范高效的管理型會(huì)計(jì)組織體系，實(shí)行會(huì)計(jì)核算綜合一體化的重要一年，這期間出臺(tái)了大量的業(yè)務(wù)規(guī)范整合，風(fēng)險(xiǎn)控制，業(yè)務(wù)流程再造等多項(xiàng)規(guī)章制度，其中諸如《關(guān)于構(gòu)建管理型會(huì)計(jì)體系完善會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施意見》、《會(huì)計(jì)核算事權(quán)劃分管理辦法》、《重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批管理辦法》、《重點(diǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防范措施》、《總會(huì)計(jì)委派制管理辦法》等制度都有很好借鑒價(jià)值。通過理論學(xué)習(xí)，對(duì)工行會(huì)計(jì)管理的基本構(gòu)架，內(nèi)部控制機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)防范體系有了一個(gè)初步的了解和宏觀上的認(rèn)識(shí)。結(jié)合當(dāng)前農(nóng)村信用社體制改革和實(shí)際，給我很多地啟發(fā)，也使我陷入深深地[文秘站網(wǎng)文章-文秘站網(wǎng),一站在手寫作無憂]思考，深深地感到一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部控制機(jī)制是一個(gè)企業(yè)良好運(yùn)營(yíng)，發(fā)展壯大的基礎(chǔ).

二、理論聯(lián)系實(shí)際，深入一線實(shí)地學(xué)習(xí)。為進(jìn)一步地加深對(duì)制度的理解和更深入地學(xué)習(xí)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制好的做法和經(jīng)驗(yàn)，我及時(shí)與工行分管領(lǐng)導(dǎo)溝通，申請(qǐng)到工行營(yíng)業(yè)部和會(huì)計(jì)管理部下設(shè)的“三大中心”實(shí)地學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)時(shí)間二個(gè)月，這期間使我深刻地感受到工行“以人為本、客戶至上、崇尚信譽(yù)、追求卓越”的經(jīng)營(yíng)理念及“嚴(yán)格、規(guī)范、謹(jǐn)慎、誠(chéng)信、創(chuàng)新”的行業(yè)風(fēng)氣。員工甘于奉獻(xiàn)，朝氣煥發(fā)的精神面貌，如沐春風(fēng)的人性化服務(wù)，嚴(yán)格規(guī)范的業(yè)務(wù)操作，一絲不茍的工作作風(fēng)，深入人心的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)都給我留下很深的印象。

三、珍惜機(jī)會(huì)，抓住機(jī)遇，認(rèn)真學(xué)習(xí)。這次掛職學(xué)習(xí)是銀監(jiān)會(huì)為提高農(nóng)村信用社高管人員管理水平和提升信用社干部綜合素質(zhì)的重要舉措，此舉在農(nóng)村信用社五十年的歷史上也是開天辟地的第一次。而我有幸成為這第一次中的第一批學(xué)員，我非常珍惜這難得的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，嚴(yán)格遵守工行的各項(xiàng)規(guī)章制度，將自已融入工行這個(gè)大家庭中，不搞特殊化。時(shí)常轉(zhuǎn)換視角，時(shí)而是工行中的一員，時(shí)而作為一名客戶，時(shí)而作為同業(yè)中人，認(rèn)真學(xué)習(xí)，細(xì)心觀察，精心體味，潛心對(duì)比，深刻感悟，全方位地感受工行的管理和服務(wù)。加強(qiáng)與工行各層面員工的交流，多問多了解，虛心請(qǐng)教，抓住一切機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)。在掛職期間積極參加分行黨委組織的建黨85周年的紀(jì)念活動(dòng)，及時(shí)做好掛職日記和心得筆記。

篇6

關(guān)鍵詞：旅游企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)旅游行業(yè)各企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的認(rèn)識(shí)不斷加強(qiáng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力也在不斷上升，但國(guó)內(nèi)許多旅游企業(yè)在內(nèi)部控制方面仍然存在很多問題，尚未建立成熟可靠的內(nèi)部管控機(jī)制，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)及技術(shù)評(píng)估以及評(píng)估手段有限，對(duì)其監(jiān)管力度不夠，監(jiān)控不到位，同時(shí)缺乏持續(xù)改革創(chuàng)新的驅(qū)動(dòng)力量。相比于國(guó)際先進(jìn)企業(yè)，影響我國(guó)旅游行業(yè)實(shí)現(xiàn)大發(fā)展大繁榮、綜合競(jìng)爭(zhēng)力不斷提高的一個(gè)重要原因是旅游企業(yè)還缺乏對(duì)企業(yè)有效的控制機(jī)制。因此，針對(duì)國(guó)旅游企業(yè)內(nèi)部控制的狀況、特點(diǎn)、原因，如何預(yù)防以及如何有效控制等一系列問題的研究顯得越來越重要。

一、旅游企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制把控能力不夠

（1）未建立成熟的內(nèi)部控制部門架構(gòu)。一是內(nèi)部控制部門職責(zé)定位不準(zhǔn)或分工不明確。當(dāng)前，不少旅游企業(yè)的總部表面上看似由企業(yè)總部控制企業(yè)內(nèi)各部門以及各子公司的運(yùn)轉(zhuǎn)，從而形同建立了內(nèi)部管理控制，同時(shí)子公司對(duì)內(nèi)部也制定了內(nèi)部管理控制部門的相關(guān)職責(zé)，然而從職責(zé)分工來看，子公司的內(nèi)部管理控制職責(zé)相對(duì)于企業(yè)總部的內(nèi)部管理控制職責(zé)幾乎相同，沒有可區(qū)分的地方，也沒有對(duì)各個(gè)部門或子公司在不同的發(fā)展環(huán)境下制定不同的管理控制職責(zé)，因此企業(yè)內(nèi)控管理部門不能站在領(lǐng)導(dǎo)層的高度看待企業(yè)的管理，使內(nèi)控管理部門的相關(guān)職責(zé)及職能沒有得要有效的實(shí)施。二是企業(yè)內(nèi)部管控部門以外的部門職責(zé)不明確。企業(yè)對(duì)每一個(gè)部門的每一個(gè)崗位的要求及職責(zé)都存在一個(gè)指導(dǎo)性的準(zhǔn)則，因?yàn)閮?nèi)部管控制度在各部門之間存在溝通和協(xié)調(diào)中存在一定的漏洞或盲區(qū)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理控制在一些平行部門間無法有效地發(fā)揮其管理控制職能。三是企業(yè)崗位對(duì)人員綜合素質(zhì)的需求與企業(yè)安排的人員不符，造成人力資源分配不合理，沒有使人力資源最大化。四是企業(yè)各部門之間協(xié)作能力松散，內(nèi)部控制協(xié)作能力有待加強(qiáng)。在企業(yè)內(nèi)部，部分部門依據(jù)上級(jí)部門要求或上級(jí)部門制定的相關(guān)檢查辦法進(jìn)行檢查，然而有的部門卻以業(yè)務(wù)為主線對(duì)部門內(nèi)進(jìn)行情況檢查，造成不同部門間檢復(fù)、沖突，影響內(nèi)部控制的自查工作效率，同時(shí)也是對(duì)內(nèi)部控制人力、物力資源的一種浪費(fèi)。（2）內(nèi)部控制文化內(nèi)涵沒有深入到每個(gè)員工心中。一是企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)制中對(duì)于激勵(lì)或約束員工的體制不完善。企業(yè)內(nèi)部分高級(jí)管理人員對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管控存在一定的誤解或理解上存在一定的偏差，簡(jiǎn)單地認(rèn)為只是對(duì)高層所制定的相關(guān)制度的一種機(jī)械式的遵守即可，對(duì)內(nèi)部管控的認(rèn)知還不夠深刻，并且對(duì)內(nèi)部管控的融入力度不大，最終導(dǎo)致員工沒有一套有效的內(nèi)部管控來進(jìn)行激勵(lì)約束。二是基層人員對(duì)內(nèi)部管控體系理解過于簡(jiǎn)單，將其與一般的例行檢查等相提并論。在基層管理人員眼中，企業(yè)內(nèi)部管控體系錯(cuò)誤地理解為就是企業(yè)的一種管理制度，該制度的執(zhí)行就相當(dāng)于企業(yè)內(nèi)一般的檢查、會(huì)計(jì)核算，因此對(duì)于內(nèi)部管控體系的真正內(nèi)涵沒有理解透，從而沒有將內(nèi)部管控制度來管理自己的工作和工作業(yè)務(wù)的開展，也即內(nèi)部管控制沒有發(fā)揮其應(yīng)有的功效。

（二）內(nèi)部管控制度執(zhí)行力度不夠

（1）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不大。旅游企業(yè)為企業(yè)自身量身定做了內(nèi)部控制體系，該體系為企業(yè)的基層管理提供了一個(gè)平臺(tái)，打好了基礎(chǔ)，然而在工作中，基層人員因?yàn)楦鞣N原因?qū)τ趦?nèi)部控制體系執(zhí)行存在弱化的現(xiàn)象，致使執(zhí)行力度不大，就企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況來看，執(zhí)行中存在的問題約占20%。（2）制度建設(shè)不完善。一是企業(yè)部分層面制度不規(guī)范，對(duì)于企業(yè)相關(guān)檢查中發(fā)現(xiàn)了類似的問題，并對(duì)這些問題進(jìn)行了糾正改偏，基層對(duì)于錯(cuò)誤表面上進(jìn)行了檢討與改正，沒有對(duì)存在的問題或錯(cuò)誤進(jìn)行分析和梳理，但經(jīng)過一段時(shí)間后仍發(fā)生類似的錯(cuò)誤和問題，導(dǎo)致同樣的錯(cuò)誤不斷重復(fù)。二是部分制度或體系已不滿足當(dāng)前的環(huán)境，這些制度的執(zhí)行已不適應(yīng)當(dāng)前環(huán)境的需要，不滿足當(dāng)前企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展，造成制度跟不上企業(yè)發(fā)展。三是體系的創(chuàng)新力不足，企業(yè)制度跟不上企業(yè)的發(fā)展，有些業(yè)務(wù)已經(jīng)在進(jìn)行，但沒有相關(guān)制度或體系進(jìn)行規(guī)范，從而制度與業(yè)務(wù)銜接不上。

（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方式單調(diào)

（1）行業(yè)分析不足。部分旅游企業(yè)管理人員對(duì)于客戶信息的來源渠道單一，只知道從網(wǎng)上或者與客戶交談時(shí)獲取客戶信息，這種獲取方式比較落后，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不夠。同樣對(duì)于存在的風(fēng)險(xiǎn)問題意識(shí)不到位，沒有在企業(yè)經(jīng)營(yíng)高峰時(shí)主動(dòng)把控風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行動(dòng)向，從而形成潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這主要是因?yàn)闆]有對(duì)企業(yè)的運(yùn)行進(jìn)行深刻的分析，致使純粹依賴于企業(yè)的可行性分析報(bào)告。（2）企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)分析能力不足。企業(yè)在日常管理中，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理，一般只是通過一些方法專注于對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)上的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，而沒有對(duì)企業(yè)的整體進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，也有部分企業(yè)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，但是分析能力不足，沒能夠徹底地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體的衡量，最終使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)無法正確估量而造成風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部控制對(duì)流程的管理缺乏重視

（1）內(nèi)部控制IT系統(tǒng)信息上報(bào)不及時(shí)。旅游企業(yè)各級(jí)部門對(duì)存在疑慮的一些數(shù)據(jù)沒有很好地對(duì)其進(jìn)行分析了解、匯總以及審核，同時(shí)沒有將相關(guān)信息上報(bào)給上級(jí)部門。（2）風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)延后。部分旅游企業(yè)對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)管理和處理處于很被動(dòng)的狀態(tài)，不會(huì)主動(dòng)去管理和把控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展趨勢(shì)，經(jīng)常任由風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展，直至該風(fēng)險(xiǎn)已對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)造成了一定的影響才開始對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避或者進(jìn)行控制，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判能力不足，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高。

（五）監(jiān)管與糾偏管理不嚴(yán)

（1）企業(yè)的審查、稽核部門的權(quán)威性不強(qiáng)。在審查、稽核部門人員配置中，對(duì)于從事內(nèi)部控制的人員不夠，但卻要承擔(dān)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)行、糾偏等職責(zé)，因此對(duì)于內(nèi)部控制人員的工作壓力大，無法完全擔(dān)負(fù)起企業(yè)的監(jiān)督管理重任。另外審查與稽核部門不能有效獲取企業(yè)高層對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理信息資料。（2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、糾偏工作能力差。主要表現(xiàn)在：一是內(nèi)部控制部門在對(duì)企業(yè)內(nèi)部管控方面所制定的檢查方案和檢查細(xì)則同企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)不符，內(nèi)部管控制度無法檢測(cè)到企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，因此制度與實(shí)際存在一定偏差。二是內(nèi)部控制部門的審計(jì)人員對(duì)于該工作的相關(guān)要求達(dá)不到，無法滿足工作的需要，這種情況同內(nèi)部控制體系長(zhǎng)期發(fā)展相違背。三是企業(yè)查出存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患后，企業(yè)沒有對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行整改，或者整改不到位的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。四是企業(yè)相同或相似的錯(cuò)誤經(jīng)常發(fā)生。

（六）內(nèi)部控制體系的監(jiān)管與處罰不嚴(yán)

（1）處罰管理不到位。處罰管理是內(nèi)部管控體系情況反饋上報(bào)的一項(xiàng)重要工作，但是從內(nèi)部控制體系的運(yùn)行來看，部分企業(yè)對(duì)于處罰管理存在因人情等問題對(duì)一些違反規(guī)定的現(xiàn)場(chǎng)處罰從輕或者避重就輕的現(xiàn)象，與處罰管理的初衷相違背。許多企業(yè)對(duì)員工在日常工作中的表現(xiàn)以積分管理制度來考核，積分管理是指日常工作中，對(duì)于企業(yè)員工違反了企業(yè)相關(guān)規(guī)定，按照積分管理制度，對(duì)違規(guī)員工的積分進(jìn)行相應(yīng)扣罰，但是在實(shí)際操作過程中，部分企業(yè)對(duì)于違反規(guī)定的員工沒能按照制度要求對(duì)員工進(jìn)行扣罰，處罰結(jié)果避重就輕，如將扣分罰改為對(duì)員工的警告或者罰款處罰，這樣使企業(yè)的積分管理體系形同虛設(shè)，起到的效果不佳。（2）監(jiān)管職責(zé)執(zhí)行不到位。企業(yè)規(guī)定企業(yè)內(nèi)部控制管理人員需對(duì)企業(yè)工作情況進(jìn)行內(nèi)部管控監(jiān)督，但是大多數(shù)情況下內(nèi)部管控人員對(duì)該做法都拋之腦后，未付出實(shí)際行動(dòng)。

二、旅游企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化方案

（一）樹立正確的經(jīng)營(yíng)理念

對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻保持警惕，防患于未然，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，走可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)之路，這是企業(yè)生存與發(fā)展的必然要求，也是企業(yè)能夠屹立不倒的基本要求。當(dāng)前在部分地區(qū)，政府部門盲目發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，追求脫貧致富，卻忽視了經(jīng)濟(jì)發(fā)展同質(zhì)量發(fā)展同步，只是部分企業(yè)一味追求快速發(fā)展，沒有考慮企業(yè)快速發(fā)展中企業(yè)所能承受的風(fēng)險(xiǎn)。因此，只有樹立正確的經(jīng)營(yíng)理念，做到內(nèi)部控制體系指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，經(jīng)濟(jì)效率逐步上升，也為企業(yè)謀取更大的發(fā)展空間。準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制的概念。內(nèi)部控制不是定律，是可以根據(jù)不同的情況作不同的改變，旅游企業(yè)實(shí)施執(zhí)行內(nèi)部控制制度，該制度可以根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展需要來對(duì)制度的內(nèi)容或理念進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，在企業(yè)發(fā)展中不斷壯大不斷完善，內(nèi)部控制制度主要是要通過對(duì)企業(yè)的內(nèi)控來不斷增強(qiáng)企業(yè)員工的責(zé)任心。同時(shí)企業(yè)還需要對(duì)企業(yè)的工作環(huán)境進(jìn)行改良，通過建立績(jī)效考核體系、職稱評(píng)定制度等人力資源管理辦法來加強(qiáng)企業(yè)員工的各項(xiàng)績(jī)效考核、職稱評(píng)定與內(nèi)部控制相結(jié)合，發(fā)揮內(nèi)部控制的催進(jìn)作用。

（二）制定全面管理的內(nèi)控體系

根據(jù)旅游企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念及行業(yè)要求等，制定企業(yè)的全面管理內(nèi)控體系，主要由六個(gè)要素組成：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及識(shí)別、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督，其內(nèi)部構(gòu)成關(guān)系如圖1所示。旅游企業(yè)在全面控制體系架構(gòu)可分三個(gè)方向（見圖2）：第一個(gè)方向?yàn)槠髽I(yè)的目標(biāo)，及企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)發(fā)目標(biāo)；第二個(gè)方向是企業(yè)內(nèi)部體系的六要素；第三個(gè)方向是企業(yè)的各個(gè)層級(jí)。三個(gè)方向是相互支撐、相互關(guān)聯(lián)的整體。內(nèi)控體系的制定可以從以下方面來著手：一是可對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面梳理，對(duì)各個(gè)部門或子公司的規(guī)章制度進(jìn)行整理匯總，制定反饋機(jī)制，減少各自做各自的事情現(xiàn)象的發(fā)生。二是建立內(nèi)部控制資料庫(kù)，該資料庫(kù)以企業(yè)為角度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估匯總，及時(shí)將相關(guān)信息反饋給企業(yè)高層。三是針對(duì)企業(yè)存在的不同風(fēng)險(xiǎn)制定不同的應(yīng)對(duì)方案，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以分為可避免的風(fēng)險(xiǎn)和無法避免的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于可避免的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)把控，通過制度的實(shí)施來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于無法避免的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)等手段盡可能地來降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失。四是企業(yè)監(jiān)督部門應(yīng)該同外部監(jiān)督進(jìn)行相互協(xié)作，通過共享信息，增強(qiáng)交流，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督職能。

（三）構(gòu)建內(nèi)部控制的三道防線

對(duì)于國(guó)內(nèi)旅游企業(yè)來說，為了使內(nèi)部控制更加全面完善，需構(gòu)建內(nèi)部控制的三道防線：第一道防線就是企業(yè)的前臺(tái)經(jīng)營(yíng)，這道防線主要是前臺(tái)人員在經(jīng)營(yíng)過程存在風(fēng)險(xiǎn)，前臺(tái)員工需對(duì)企業(yè)擔(dān)負(fù)起企業(yè)的第一道防線。內(nèi)審、運(yùn)營(yíng)、人力等管理部門對(duì)企業(yè)肩負(fù)起第二道防線，這些管理部門可以通過一些方法、制度等手段來對(duì)企業(yè)的第一道防線加以有效的把控，從而支撐和加固第一道防線。內(nèi)部控制管理部門擔(dān)負(fù)起企業(yè)的第三道防線，該部門通過規(guī)范和監(jiān)督內(nèi)部控制體系的執(zhí)行來把握企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方向，避免企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中觸碰風(fēng)險(xiǎn)，第三道防線是對(duì)第一和第二道防線進(jìn)行監(jiān)督與管理。要設(shè)立三道防線的協(xié)作機(jī)制。三道防線雖然是相互獨(dú)立，各自承擔(dān)每一道防線內(nèi)的職責(zé)，但是三道防線之間也是相互聯(lián)系相互支撐的，三道防線之間需通過協(xié)作，共同使企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)凝聚力。假如三道防線在執(zhí)行方面未能共同協(xié)作，三道防線中只要有一道防線受到制約或影響，另外兩道防線的開展將受到影響或無法開展，因此在這三道防線制定之后，需建立一種協(xié)作制約機(jī)制，通過該機(jī)制來加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的聯(lián)動(dòng)性。三道防線的前中后臺(tái)三個(gè)層面的管控模式如圖3所示。

（四）制定內(nèi)部控制體制的反饋改進(jìn)職責(zé)

要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)機(jī)制，高層次管理部門需對(duì)下級(jí)部門運(yùn)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估并確定評(píng)估結(jié)果，然后根據(jù)評(píng)估結(jié)果適當(dāng)調(diào)整下級(jí)部門運(yùn)營(yíng)策略，來改變?cè)镜娘L(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)方案，從而將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，通過這一風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)機(jī)制可以對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)合理管控。同時(shí)，按照生命周期方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制流程進(jìn)行優(yōu)化改造。生命周期法就是在方案的執(zhí)行過程中不斷將執(zhí)行的信息反饋，通過對(duì)反饋信息的分析來改變或調(diào)整流程，從而不斷優(yōu)化流程的執(zhí)行效率，再應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定上，可將生命周期劃分為展望、開始、診斷、方案再造、執(zhí)行和評(píng)價(jià)六個(gè)時(shí)段來制定和管理，具體見圖4。

參考文獻(xiàn)：

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［3］彭素琴：《創(chuàng)新型企業(yè)創(chuàng)業(yè)板上市重點(diǎn)財(cái)務(wù)問題研究》，《財(cái)會(huì)通訊》2012年第24期。

［4］楊有紅、毛新述：《內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量與投資者保護(hù)—來自滬市上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)》，《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》2013年第8期。

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篇7

【關(guān)鍵詞】 區(qū)級(jí)醫(yī)院；內(nèi)部控制；存在問題；對(duì)策

區(qū)級(jí)醫(yī)院是區(qū)域內(nèi)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的龍頭，是為居民提供公共衛(wèi)生服務(wù)和基本醫(yī)療服務(wù)的重要載體，是解決群眾“看病難”的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是新時(shí)期實(shí)現(xiàn)黨和政府提出的醫(yī)療衛(wèi)生改革總體目標(biāo)的主要途徑。隨著國(guó)家對(duì)區(qū)級(jí)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的財(cái)政投入不斷增大，區(qū)級(jí)醫(yī)院必須加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)公眾利益。但是，由于區(qū)級(jí)醫(yī)院規(guī)模小，人數(shù)少，內(nèi)部控制管理中存在較多問題，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日漸增大。建立健全內(nèi)部控制制度，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的協(xié)調(diào)、有序進(jìn)行，保證國(guó)家投入的有效實(shí)現(xiàn)，已迫使區(qū)級(jí)醫(yī)院必須提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控管理。

一、區(qū)級(jí)醫(yī)院內(nèi)控中存在的主要問題

1、對(duì)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足

由于區(qū)級(jí)醫(yī)院隸屬于區(qū)級(jí)衛(wèi)生局，基本上按照事業(yè)單位管理體制運(yùn)行，內(nèi)部控制環(huán)境松懈，缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理辦法。管理者對(duì)建立健全內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不足，普遍把內(nèi)部控制簡(jiǎn)單的理解為制定一些書面文件，把各種規(guī)章制度匯總裝定成冊(cè)，內(nèi)部控制執(zhí)行起來力度不夠。在工作中遇到具體問題，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，所有的決策只憑領(lǐng)導(dǎo)的主觀意愿，隨意性很強(qiáng)，使內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。管理層對(duì)內(nèi)控重要性認(rèn)識(shí)不足是造成區(qū)級(jí)醫(yī)院內(nèi)部管理工作低下的主要原因。

2、缺乏完善的內(nèi)部控制制度

一直以來，區(qū)級(jí)醫(yī)院既沒有科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)，也沒有建立起針對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門相互之間控制的全面內(nèi)部控制管理制度，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制，內(nèi)控管理執(zhí)行力薄弱。隨之而來的是收入確認(rèn)隨意性強(qiáng)，支出無預(yù)算制度，缺乏必要的成本控制，物資購(gòu)銷制度松弛，庫(kù)存管理無章可循等。內(nèi)部控制制度不健全，管理雜亂無章，漏洞百出，導(dǎo)致醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)無法控制，社會(huì)可信度下降。

3、管理人員綜合素質(zhì)較低

內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行是需要人來實(shí)現(xiàn)的。通過控制點(diǎn)之間互相監(jiān)督、互相制約的方式牽制管理活動(dòng)，從而達(dá)到“控制”的目的。人員的水平高低直接影響內(nèi)控制度的實(shí)施效果。就目前而言，區(qū)級(jí)醫(yī)院的管理人員綜合素質(zhì)還普遍偏低，專業(yè)技能水平高的管理水平低，管理水平較高的缺乏專業(yè)技能。如果職責(zé)操守意識(shí)再淡薄些，內(nèi)部控制制度即使制定的再好，也無法得到有效落實(shí)。

4、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

醫(yī)療體制改革以來，涌現(xiàn)出越來越多的民營(yíng)醫(yī)院。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，區(qū)級(jí)醫(yī)院由于醫(yī)療設(shè)施、醫(yī)療技術(shù)水平有限，經(jīng)營(yíng)管理面臨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等來自各方面的風(fēng)險(xiǎn)。而醫(yī)院管理者缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，從心理上也沒有做好迎接風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足給醫(yī)院帶來經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的事例時(shí)有發(fā)生。例如：某醫(yī)院婦產(chǎn)科由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范措施，在新生兒接生過程中發(fā)生嬰兒身體部位受傷事故，家屬將醫(yī)院告上法庭，醫(yī)院蒙受經(jīng)濟(jì)損失等等。

面對(duì)上述種種問題，管理者應(yīng)如何適應(yīng)形勢(shì)變化，盡快采取對(duì)策，擺脫風(fēng)險(xiǎn)，輕裝上陣，引領(lǐng)區(qū)級(jí)醫(yī)院步入良性發(fā)展、科學(xué)發(fā)展道路呢？我們結(jié)合自己在區(qū)級(jí)醫(yī)院多年工作的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，借簽對(duì)其他行業(yè)內(nèi)控建設(shè)的研究提出切實(shí)可行的對(duì)策。

二、加強(qiáng)區(qū)級(jí)醫(yī)院內(nèi)部控制管理的對(duì)策

1、建立有效的內(nèi)部運(yùn)行管理機(jī)制

首先，必須優(yōu)化區(qū)級(jí)醫(yī)院的治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運(yùn)行機(jī)制。建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的法人治理結(jié)構(gòu)，明確各層級(jí)的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成權(quán)力制衡。

其次，要按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則設(shè)置適合本單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)。內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須從簡(jiǎn)化辦事程序和明確工作目標(biāo)出發(fā)，綜合考慮區(qū)級(jí)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，明確各層級(jí)的職責(zé)內(nèi)容、權(quán)限范圍，規(guī)定人員編制、工作程序、工作目標(biāo)。職責(zé)劃分要保證各司其責(zé)、相互制約，部門之間在分工協(xié)作的基礎(chǔ)上做到既相對(duì)獨(dú)立，又相互牽制。

2、健全內(nèi)部控制管理制度

區(qū)級(jí)醫(yī)院要建立一整套行之有效的內(nèi)部管理控制制度，保證區(qū)級(jí)醫(yī)院健康發(fā)展。所謂建立健全并不是說要全部重新制定，而是在現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上，從區(qū)級(jí)醫(yī)院自身各個(gè)方面查找問題。按照規(guī)范管理、提升工作效率、加強(qiáng)內(nèi)控的需要，查遺補(bǔ)漏，修訂完善各項(xiàng)控制制度或具體的實(shí)施辦法。目的是讓制度發(fā)揮作用，管人理事，實(shí)現(xiàn)科學(xué)、規(guī)范管理。

3、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的根本目的不是在于消除一切風(fēng)險(xiǎn)，而在于管理者能夠考慮潛在的事項(xiàng)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度。管理層應(yīng)從可能性和影響這兩個(gè)角度對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估。落實(shí)到區(qū)級(jí)醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，管理者必須結(jié)合醫(yī)院的特殊性，對(duì)外部和內(nèi)部因素會(huì)發(fā)生什么事項(xiàng)，以及事項(xiàng)將制定影響主體目標(biāo)的程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。及時(shí)防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4、建立預(yù)算制度，強(qiáng)化成本控制

大部分區(qū)級(jí)醫(yī)院目前沒有建立收入、支出預(yù)算制度，收入聽天由命，成本無法有效控制。要實(shí)現(xiàn)區(qū)級(jí)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)健康發(fā)展，必須建立科學(xué)的預(yù)算管理制度，認(rèn)真研究醫(yī)院的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與成本降低有關(guān)的措施。主要包括：從改變工作程序、提高工作效率入手，降低各部門的成本費(fèi)用；轉(zhuǎn)換機(jī)制機(jī)能，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)，各種服務(wù)的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)先測(cè)算，并在明確費(fèi)用的基礎(chǔ)上制定出成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、考核、獎(jiǎng)懲等制度、措施。

5、健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

區(qū)級(jí)醫(yī)院普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺失和不獨(dú)立的問題。主要原因是管理者錯(cuò)誤的認(rèn)為內(nèi)審機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)無法給單位帶來效益，實(shí)際上，由于區(qū)級(jí)醫(yī)院本身內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單、專業(yè)性強(qiáng)，反而更需要有專職內(nèi)審人員，行使內(nèi)部監(jiān)督職能，強(qiáng)化事前、事中監(jiān)督與事后審計(jì)相結(jié)合，對(duì)財(cái)務(wù)工作、重大投資、在建工程進(jìn)行過程控制，跟蹤審計(jì)；對(duì)管理層的決策和績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，使區(qū)級(jí)醫(yī)院的內(nèi)控工作能夠得到有效監(jiān)督。

6、強(qiáng)化內(nèi)部培訓(xùn)，提高全員綜合素質(zhì)

區(qū)級(jí)醫(yī)院應(yīng)重視對(duì)內(nèi)部控制管理人員的選用與培訓(xùn)，強(qiáng)化對(duì)全體員工職業(yè)道德和專業(yè)技能培訓(xùn)。對(duì)員工實(shí)施崗前培訓(xùn)、在職人員定期或不定期再教育相結(jié)合，加大業(yè)績(jī)考評(píng)力度，做好責(zé)任分配、權(quán)利委派體系的建立。培養(yǎng)員工參與意識(shí)，發(fā)動(dòng)全體員工主動(dòng)介入和參與內(nèi)控制度的各項(xiàng)活動(dòng)，明確每個(gè)人的權(quán)利、責(zé)任、具體工作要求，切實(shí)提高內(nèi)控制度的實(shí)施水平和實(shí)施效果。

7、改變服務(wù)方式，提升服務(wù)水平

區(qū)級(jí)醫(yī)院是基層公共衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)改變傳統(tǒng)服務(wù)方式，服務(wù)內(nèi)容應(yīng)從單純的醫(yī)療服務(wù)向預(yù)防為主、防治結(jié)合的服務(wù)轉(zhuǎn)變，服務(wù)過程應(yīng)從斷續(xù)的醫(yī)院服務(wù)向連續(xù)的終身衛(wèi)生保健服務(wù)轉(zhuǎn)變，服務(wù)方式應(yīng)從被動(dòng)等待病人上門向病人電話約請(qǐng)、主動(dòng)走進(jìn)社區(qū)家庭轉(zhuǎn)變。管理者應(yīng)時(shí)刻牢記肩負(fù)的社會(huì)責(zé)任，做好健康教育、計(jì)劃免疫、婦幼保健、傳染病和慢性病預(yù)防控制等工作，為創(chuàng)造幼者有育、老者有養(yǎng)、病者有醫(yī)、殘者有撫的和諧社會(huì)盡責(zé)。

總之，區(qū)級(jí)醫(yī)院自身加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，各級(jí)政府高度重視衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展，下大力增加政府衛(wèi)生投入，區(qū)級(jí)醫(yī)院健康發(fā)展一定能達(dá)到預(yù)期效果，更有效的為廣大人民群眾服務(wù)，取得社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益雙豐收。

【參考文獻(xiàn)】

篇8

截止6月末，支行各項(xiàng)存款余額21307萬元，較年初增加2145萬元；各項(xiàng)貸款余額11344萬元，較年初增加2527萬元，存貸比例53%；不良貸款余額1.6萬元，較年初下降0.9萬元；辦理銀行承兌匯票金額8849萬元；辦理貼現(xiàn)金額5507萬元；利息收入584萬元，半年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)377萬元，全面完成上級(jí)下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)，信貸管理也逐步向規(guī)范化、制度化邁進(jìn)。一、認(rèn)真執(zhí)行政策，嚴(yán)格按照規(guī)范化管理要求，切實(shí)加強(qiáng)信貸基礎(chǔ)工作，確保各項(xiàng)指標(biāo)圓滿完成。

半年來，我行認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻理解總行會(huì)議和文件精神，適時(shí)分析形勢(shì)，認(rèn)真執(zhí)行政策，從嚴(yán)監(jiān)管企業(yè)，規(guī)范內(nèi)部管理，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，不僅提高了信貸管理水平而且為保證圓滿完成全年各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)責(zé)任考核指標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在貸款投放上，支行狠抓貸款投放風(fēng)險(xiǎn)管理，采取的具體措施是：

一、⑴嚴(yán)格執(zhí)行總行下達(dá)的《信貸風(fēng)險(xiǎn)控制指導(dǎo)意見》，進(jìn)一步對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，對(duì)授信行為進(jìn)行規(guī)范。嚴(yán)密了貸前調(diào)查、審查及審批手續(xù)，對(duì)信貸人員貸前調(diào)查的范圍及要求，確保信貸調(diào)查材料真實(shí)有效。

⑵嚴(yán)格控制信貸風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行信貸風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理體系，全面實(shí)行審貸分離，規(guī)范了貸審會(huì)，實(shí)行了貸審例會(huì)制，嚴(yán)格按照貸審會(huì)議事規(guī)程召開會(huì)議，明確各環(huán)節(jié)主責(zé)任人職責(zé)。

(3)扎實(shí)細(xì)致地開展貸后檢查工作，定期和不定期地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和抵押物狀況進(jìn)行檢查和分析，認(rèn)真填報(bào)貸后管理表。

(4)切實(shí)做好貸款五級(jí)分類工作，制定了五級(jí)分類的具體操作實(shí)施細(xì)則，對(duì)客戶進(jìn)行統(tǒng)一分類，從而提高了信貸管理的質(zhì)量。

(5)對(duì)流動(dòng)資金貸款、貼現(xiàn)貸款，承兌匯票在上報(bào)審批過程中嚴(yán)格執(zhí)行總行要求的調(diào)查、審查、審批環(huán)節(jié)的統(tǒng)一格式，切實(shí)從源頭上控制信貸風(fēng)險(xiǎn)。

(6)積極配合總行信貸處做好信貸檢查工作，在檢查中沒有發(fā)現(xiàn)一例違規(guī)現(xiàn)象，信貸工作得到肯定和好評(píng)。

二、通過信貸杠桿作用，搶占市場(chǎng)份額，壯大資金實(shí)力，增強(qiáng)發(fā)展后勁。上半年，我支行繼續(xù)圍繞開拓信貸業(yè)務(wù)、開展信貸營(yíng)銷、積極組織存款等方面做文章，切實(shí)做好大戶的回訪工作，密切關(guān)注并掌握貸款單位的資金運(yùn)行狀況和經(jīng)營(yíng)情況；大力組織存款，積極開拓業(yè)務(wù)，挖掘客戶。

1、上半年，我行信貸資金重點(diǎn)投放于優(yōu)質(zhì)企業(yè)和大中型項(xiàng)目，繼續(xù)重點(diǎn)扶持信用好、經(jīng)營(yíng)好、效益好的優(yōu)質(zhì)企業(yè)，如中聯(lián)巨龍水泥有限公司、億人城建有限公司、利瑪置業(yè)有限公司等，把這部份貸款投入作為我行調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)、分散信貸風(fēng)險(xiǎn)、搶占市場(chǎng)份額、維持持續(xù)發(fā)展的重要戰(zhàn)略措施，信貸結(jié)構(gòu)得到進(jìn)一步優(yōu)化。而且，通過優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，信貸資金正確的投放，使我行的優(yōu)質(zhì)客戶不斷增加。既降低了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)又取得了良好的社會(huì)效益。

2、上半年，我行堅(jiān)持業(yè)務(wù)發(fā)展多元化，加快票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，重點(diǎn)增加對(duì)優(yōu)質(zhì)客戶的信貸投放量，不僅降低了貸款總體風(fēng)險(xiǎn)度，而且?guī)砹素S厚的利息收入，隨著相對(duì)獨(dú)立核算的實(shí)行，經(jīng)濟(jì)效益顯著提高，今年一至六月份實(shí)現(xiàn)利息收入584萬元，超過去年全年收息水平，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)377萬元，有效地壯大了資金實(shí)力，增強(qiáng)了發(fā)展后勁，呈現(xiàn)良好的發(fā)展勢(shì)頭

三、加大信貸營(yíng)銷力度，不斷開拓業(yè)務(wù)空間，加快業(yè)務(wù)發(fā)展步伐。

1、上半年，我行在信貸業(yè)務(wù)發(fā)展中取得了一定的突破，特別在汽車消費(fèi)貸款方面也取得了一定的成效。我行還特別注重加強(qiáng)銀企合作，協(xié)調(diào)處理好銀企關(guān)系。根據(jù)形式發(fā)展和工作實(shí)際的需要，積極開展調(diào)查研究，與企業(yè)互通信息，加強(qiáng)理解與配合，共同協(xié)商解決問題的途徑，加大對(duì)企業(yè)的支持力度，構(gòu)筑新型銀企關(guān)系。三月份，我行與市汽車銷售有限公司舉辦了銀企聯(lián)誼活動(dòng)，通過活動(dòng)，加強(qiáng)了銀企之間的溝通與了解，建立了深層銀企合作關(guān)系。

2、上半年，我行進(jìn)一步提高對(duì)信貸營(yíng)銷的認(rèn)識(shí)，不斷推進(jìn)文明信用工程建設(shè)，最大限度地?fù)屨际袌?chǎng)份額，建立穩(wěn)固的客戶群體，加大對(duì)個(gè)私經(jīng)濟(jì)、居民個(gè)人的營(yíng)銷力度，選擇信用好、還貸能力強(qiáng)的個(gè)體企業(yè)和城鎮(zhèn)居民做為我行信貸營(yíng)銷的對(duì)象，把信貸營(yíng)銷與綠色文明信用生態(tài)工程相結(jié)合，通過一系列的社會(huì)文明信用創(chuàng)建活動(dòng)，打造我行獨(dú)特的信貸營(yíng)銷品牌。

四、建立完善的內(nèi)部管理機(jī)制，業(yè)務(wù)操作有條不紊，提高辦事效率，推進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。我行在不斷加強(qiáng)和改善日常信貸工作的同時(shí)，還注重加強(qiáng)信貸人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，以便能在業(yè)務(wù)操作中得心應(yīng)手，提高工作質(zhì)量和工作效率。做好信貸資料歸檔和各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)工作，實(shí)行一戶一檔，建立完整系統(tǒng)的客戶信息檔案，以便于及時(shí)查閱和調(diào)用。對(duì)于信貸臺(tái)帳和報(bào)表，能夠完整、準(zhǔn)確地反映數(shù)據(jù)，及時(shí)上報(bào)各項(xiàng)報(bào)表，做好信貸登記工作，及時(shí)提供信息。在搞好管理的同時(shí)，我行還不斷強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，改善服務(wù)手段，積極開展優(yōu)質(zhì)文明服務(wù)，樹立“窗口”形象，以服務(wù)留住儲(chǔ)戶、以熱情吸引存款，始終以客戶就是上帝的理念精神，更好地為客戶服務(wù)，提高我行的對(duì)外形象，并以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)促進(jìn)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

五、下半年工作思路

1、立足當(dāng)前，抓好各項(xiàng)階段性工作，在上半年打下的基礎(chǔ)上，下半年全面啟動(dòng)。下半年，我們要做好信貸各項(xiàng)業(yè)務(wù)的安排和落實(shí)，對(duì)于上半年已有意向的項(xiàng)目，下半年力爭(zhēng)做好、做實(shí)，例如要做好新港國(guó)際和華茵房地產(chǎn)的商品房按揭工作，做好大戶回訪工作，加強(qiáng)貸款企業(yè)的資金回籠款統(tǒng)計(jì)工作，鞏固老客戶，發(fā)展新客戶，全面開展信貸營(yíng)銷工作，努力完成信貸業(yè)務(wù)各項(xiàng)指標(biāo)任務(wù)。

篇9

一、中型房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

近年來由于房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展過熱，國(guó)家出臺(tái)頒布實(shí)施了一系列行業(yè)宏觀調(diào)控政策，諸如土地公開招投標(biāo)、房貸政策、保障性住房管理辦法和銀行信貸投資的一些控制措施等，這些制度的推行在目前看來，效果已經(jīng)非常明顯地發(fā)揮出來，直接推動(dòng)我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)入了一個(gè)非常敏感的階段。尤其在土地利用上，國(guó)家對(duì)土地供應(yīng)的節(jié)奏不斷放慢，同時(shí)在土地獲得審批環(huán)節(jié)推行招投標(biāo)、拍賣等方式，對(duì)開發(fā)商的資質(zhì)審查、利用保證金等都提高了很大層次，進(jìn)而增加了土地開發(fā)利用的原始成本和土地利用難度，部分中型企業(yè)被這些標(biāo)準(zhǔn)拒于行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)之外。國(guó)家在信貸融資、土地利用、房產(chǎn)開發(fā)建筑銷售等各環(huán)節(jié)都采取宏觀調(diào)控政策，如民營(yíng)企業(yè)禁止發(fā)行企業(yè)債券等。由于中型企業(yè)發(fā)展規(guī)模有限，多依賴于銀行信貸資金周轉(zhuǎn)，信貸政策的變化對(duì)于中型企業(yè)融資無疑是雪上加霜。融資的束縛直接影響到企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，迫使大多數(shù)中型企業(yè)不得不放棄一些長(zhǎng)遠(yuǎn)的產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目，將目標(biāo)瞄準(zhǔn)短期回報(bào)率高、風(fēng)險(xiǎn)較小的產(chǎn)品開發(fā)，但往往這些項(xiàng)目的市場(chǎng)只能局限于某一定位，比如經(jīng)濟(jì)型和一般性住宅，對(duì)一些投資風(fēng)險(xiǎn)高、成本高的高端規(guī)?；≌?xiàng)目只能是望洋興嘆。盡管受到土地、資金和市場(chǎng)的影響，但中型房地產(chǎn)企業(yè)作為行業(yè)中占比重較大的一個(gè)群體，其存在是必須的，也是非常必要的。因?yàn)橹行头康禺a(chǎn)企業(yè)作為國(guó)家稅收的重要稅源之一，占行業(yè)總稅額的1/3強(qiáng)，創(chuàng)造的產(chǎn)值也占行業(yè)總產(chǎn)值的1/3強(qiáng)，成為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要組成要素。同時(shí)解決了很多人員的勞動(dòng)就業(yè)，將企業(yè)資金注入到產(chǎn)品開發(fā)上，和銀行貸款共同承擔(dān)起社會(huì)資金周轉(zhuǎn)運(yùn)作，推動(dòng)了資金的良性發(fā)展。從這個(gè)角度分析，中型房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于行業(yè)發(fā)展以至于社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步來說都是不可或缺的，其存在的價(jià)值也是顯而易見的。只要充分掌握行業(yè)發(fā)展的基本規(guī)律，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)需求和行業(yè)發(fā)展規(guī)律的管理運(yùn)營(yíng)方法，中型房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用會(huì)更好地發(fā)揮出來。

二、中型房地產(chǎn)企業(yè)的管理方式

中型房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵歷史節(jié)點(diǎn)，必須全面分析自身存在和發(fā)展所面臨的優(yōu)劣因素，在加強(qiáng)品牌化戰(zhàn)略、多元化融資、專業(yè)化管理和風(fēng)險(xiǎn)化經(jīng)營(yíng)上下功夫，只有這樣才能夠徹底打破由于制度因素造成的土地、資金和市場(chǎng)等瓶頸束縛，實(shí)現(xiàn)中型房地產(chǎn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型崛起和持續(xù)壯大。

一是加強(qiáng)品牌化戰(zhàn)略。品牌作為企業(yè)發(fā)展標(biāo)志和經(jīng)濟(jì)實(shí)力的象征，受到越來越多中型企業(yè)的青睞，也成為其開拓市場(chǎng)的有力武器。品牌的創(chuàng)建需要產(chǎn)品質(zhì)量作為支撐，質(zhì)量是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的保證。實(shí)施品牌戰(zhàn)略，不但要在質(zhì)量上趕得上潮流，同時(shí)也要在信譽(yù)上充分兌現(xiàn)承諾；不但要將品牌的打造理念灌輸?shù)絾T工心中，同時(shí)也要加大企業(yè)在各個(gè)媒體的宣傳力度；不但要不斷創(chuàng)新技術(shù)管理和經(jīng)營(yíng)手段，同時(shí)也要具有開拓和趕超意識(shí)。品牌的經(jīng)營(yíng)要與企業(yè)文化經(jīng)營(yíng)來同步推進(jìn)，以不斷豐富企業(yè)文化為抓手，樹立起良好的企業(yè)發(fā)展形象，豐富企業(yè)發(fā)展內(nèi)涵，來進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)的知名度和美譽(yù)度。只有這樣，才能在競(jìng)爭(zhēng)中獲得同行業(yè)的認(rèn)可和合作伙伴的信賴，贏得競(jìng)爭(zhēng)的先機(jī)，為企業(yè)發(fā)展鋪平道路。

二是實(shí)行多元化融資。中型房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中由于業(yè)務(wù)的拓展和企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，資金緊張往往是普遍存在的現(xiàn)象。要想發(fā)揮靈活運(yùn)作的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，就需要在行業(yè)聯(lián)合上積極拓展融資渠道，采用多方融資、多渠道經(jīng)營(yíng)的方式增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，在互惠互利中謀求發(fā)展的捷徑。例如可以加強(qiáng)與實(shí)力相當(dāng)?shù)钠渌康禺a(chǎn)企業(yè)的聯(lián)合，一方面通過雙方的資金積累實(shí)現(xiàn)企業(yè)由中型向大型的轉(zhuǎn)變過程。另一方面在技術(shù)和管理上實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，同時(shí)很好破除由于政策準(zhǔn)入上設(shè)置的各種瓶頸，讓企業(yè)自身有機(jī)會(huì)躋身于房地產(chǎn)競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)，而不是在起跑線上就被拒之門外。企業(yè)聯(lián)合最大的優(yōu)勢(shì)在于通過雙方的各種籌資方式的聯(lián)合進(jìn)一步拓寬了融資渠道，拓展了市場(chǎng)范圍，為企業(yè)發(fā)展提供了更為廣闊的天地和空間。

篇10

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、“跑路潮”現(xiàn)象概覽

“跑路潮”現(xiàn)象是從2011年4月份從溫州開始的，跑路者大致可以分為三類。第一類是企業(yè)主。開始時(shí)溫州跑路的老板有江南皮革董事長(zhǎng)黃鶴、波特曼咖啡嚴(yán)勤為夫婦、三旗集團(tuán)董事長(zhǎng)陳福財(cái)、溫州鐵通電器合金有限公司股東范樂樂、天石電子葉建樂、恒茂鞋業(yè)虞正林、巨邦鞋業(yè)王和霞、錦湖電器戴列竣、耐當(dāng)勞鞋材戴志雄、部落之神鞋業(yè)吳偉華、百樂家電鄭珠菊、信泰集團(tuán)胡福林等。企業(yè)民間借貸資金斷裂后企業(yè)主跑路，銀行和民間借貸同時(shí)催債令溫州中小民企資金鏈紛紛斷裂，溫州老板跑路潮愈演愈烈。迄今為止，不少行業(yè)和地區(qū)的企業(yè)主都已經(jīng)出現(xiàn)跑路行為了。2011年10月19日，江蘇瑞陽投資擔(dān)保公司實(shí)際控制人王兵出逃，該擔(dān)保公司與連云港四家商業(yè)銀行合作的接近7000萬擔(dān)保信貸或?qū)⑷繐p失。企業(yè)主跑路對(duì)銀行的信貸質(zhì)量有嚴(yán)重影響，尤其是中小企業(yè)貸款。由于去年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，各家銀行的不良貸款余額都有所反彈。例如，民生銀行主要表現(xiàn)在臨時(shí)性逾期貸款有所反彈，這與江浙地區(qū)民間借貸資金鏈斷裂，以及中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的持續(xù)惡化密切相關(guān)。

第二類是銀行高管。由于商業(yè)銀行內(nèi)控管理的問題，導(dǎo)致銀行高管攜款外逃現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。目前商業(yè)銀行高管潛逃及卷款主要涉及三大領(lǐng)域：貨幣和現(xiàn)金欺詐；票據(jù)詐騙；參與賭博、高風(fēng)險(xiǎn)投資、民間借貸造成資金鏈斷裂或卷款潛逃。例如去年12月28日江陰農(nóng)行要塞支行行長(zhǎng)孫峰“以個(gè)人名義”騙取多人存款數(shù)億元后成功跑路。

第三類是銀行員工。比如浙江一家銀行的客戶經(jīng)理曾借客戶7000萬左右放高利貸，去年8月神秘失蹤。從2011年8月至今，溫州共發(fā)現(xiàn)4家銀行4名員工充當(dāng)資金掮客參與民間借貸行為，相關(guān)銀行已對(duì)當(dāng)事人作出開除處理。這4名銀行員工參與民間借貸涉及的金額大約為2億元。此后不久，某銀行南京分行秦淮支行一名前信貸員涉及金額達(dá)到了以億計(jì)的高利貸，目前已不知行蹤。

盡管事發(fā)后，銀行都把當(dāng)事人開除，并了“純屬于個(gè)人行為”的聲明，但在法律上，債權(quán)人如果有充分證據(jù)證實(shí)，銀行職工利用職務(wù)之便，從事了與銀行業(yè)務(wù)相近或相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，在體外循環(huán)并造成了客戶實(shí)際損失，該員工所在單位必須承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，銀行仍然面臨巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、從跑路潮看商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。商業(yè)銀行不同程度在存在著董事會(huì)控制缺位的現(xiàn)象，導(dǎo)致責(zé)權(quán)不分的法人治理結(jié)構(gòu)；商業(yè)銀行員工對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)知力，也缺乏一種良好的企業(yè)文化；商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息的披露不實(shí)；一些商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)開拓與內(nèi)控制度建設(shè)上缺乏同步性，新業(yè)務(wù)的開展缺乏必要的制度保障。此外，金融行業(yè)自身所具有的高風(fēng)險(xiǎn)特征，加上我國(guó)資本市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制以及相應(yīng)的法律、法規(guī)的欠缺，使交易不規(guī)范、非法謀取暴利的現(xiàn)象普遍存在。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)不健全。隨著金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度的不斷提高，商業(yè)銀行為占領(lǐng)并擴(kuò)大市場(chǎng)份額，不斷推出各種金融新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)，使得銀行在不知不覺中承擔(dān)了各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。而一些商業(yè)銀行的高層或風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)常常存在片面性，缺乏全面正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。這一方面是由于我國(guó)商業(yè)銀行長(zhǎng)期以來是在國(guó)家干預(yù)下開展業(yè)務(wù)，其風(fēng)險(xiǎn)大部分由國(guó)家承擔(dān)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范意識(shí)；另一方面也是由于商業(yè)銀行自身風(fēng)險(xiǎn)管理水平所限。迄今為止，我國(guó)商業(yè)銀行無論對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)還是操作風(fēng)險(xiǎn)都沒有建立起完整、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系和量化標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)的定性、定級(jí)、定責(zé)處于探索階段，這使得商業(yè)銀行只能被動(dòng)地承受市場(chǎng)變化和業(yè)務(wù)運(yùn)作中暴露出來的風(fēng)險(xiǎn)。

3.結(jié)構(gòu)體系權(quán)責(zé)不明。橫向看來，雖然我國(guó)的商業(yè)銀行現(xiàn)在一般都建立了相互制約的體系，但是正是由于設(shè)置了過多的決策機(jī)構(gòu)，例如董事會(huì)、監(jiān)理會(huì)等，反而導(dǎo)致了各個(gè)決策機(jī)構(gòu)在執(zhí)行決策事項(xiàng)的時(shí)候難免會(huì)發(fā)生職責(zé)權(quán)力交錯(cuò)的事情，出現(xiàn)權(quán)責(zé)不恰當(dāng)?shù)臓顩r?？v向看來，各商業(yè)銀行一般都有很多的支行，這樣就有可能會(huì)出現(xiàn)各支行執(zhí)行工作交錯(cuò)的現(xiàn)象，有時(shí)候也會(huì)出現(xiàn)各機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)混亂的現(xiàn)象。另外，我國(guó)商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置上還存在管理層次設(shè)置過多的現(xiàn)象，使得銀行權(quán)力分散化程度過高。銀行的行政管理層層劃分，甚至多達(dá)三四層，這樣使信息從上級(jí)到達(dá)最底下的運(yùn)作層就需要很大的管理半徑，既使下達(dá)的速度嚴(yán)重受影響，又使得傳達(dá)的信息準(zhǔn)確性大大降低，出現(xiàn)信息上下級(jí)嚴(yán)重不對(duì)稱的狀況，延誤正常的銀行工作。商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)設(shè)置過于繁瑣，極大地增加了銀行管理和內(nèi)部控制有效性的難度。

4.內(nèi)部控制制度得不到落實(shí)。內(nèi)部控制制度得不到落實(shí)，在我國(guó)商業(yè)銀行中是一個(gè)非常嚴(yán)重的問題，主要原因是：（1）在認(rèn)識(shí)方面對(duì)內(nèi)部控制的理解存在偏差，在實(shí)際工作中，一些員工片面的認(rèn)為內(nèi)控機(jī)制是各種規(guī)章制度的匯總，而忽略了內(nèi)控機(jī)制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中的動(dòng)態(tài)機(jī)制；（2）內(nèi)控運(yùn)行失范，商業(yè)銀行的主管業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)中既是組織者又是監(jiān)督者，這樣的雙重身份容易出現(xiàn)問題；（3）權(quán)力制約不平衡，在業(yè)務(wù)活動(dòng)中缺乏可操作的規(guī)范制度。

5.內(nèi)部控制文化不健全。內(nèi)部控制制度需要董事會(huì)、高級(jí)管理層和各級(jí)工作人員等共同努力才能有效實(shí)施。內(nèi)部控制文化是商業(yè)銀行健康發(fā)展的重要保障，但是目前內(nèi)部控制文化在商業(yè)銀行中還未真正形成，尤其是位于基層的部分工作人員并沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的含義，造成商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化缺失，從而加大了銀行發(fā)現(xiàn)和防止失誤的難度；銀行高層管理者對(duì)內(nèi)部控制的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不足，普遍存在著重視業(yè)務(wù)發(fā)展、輕視內(nèi)部管理的現(xiàn)象。其原因主要是由于業(yè)績(jī)考核、績(jī)效分配時(shí)通常以業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成情況作為評(píng)價(jià)、分配的標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致某些管理者對(duì)內(nèi)部控制管理不夠重視。這種狀況嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制人員的積極性，給業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來隱患。銀行一線員工和基層管理者的制度觀念淡薄，使內(nèi)部控制制度不能完全落實(shí)。如員工相互之間存在著礙于情面，用感情代替規(guī)章，用信任代替制度，違章操作，違反程序辦理業(yè)務(wù)，不同環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)執(zhí)行由同一人操作，沒有起到職能分離、相互制約、相互監(jiān)督和防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。有關(guān)部門為打擊不規(guī)范或不道德等行為，制定了一系列嚴(yán)格的規(guī)章制度，但收效甚微。這至少說明，提高銀行內(nèi)部控制執(zhí)行力，單純的規(guī)章約束遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還必須培育銀行企業(yè)內(nèi)控文化。

6.監(jiān)督機(jī)制不健全。銀行內(nèi)監(jiān)督稽核部門直接受各級(jí)行長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性不強(qiáng)，稽核工作不超脫，查處力度不夠，大大削弱了監(jiān)督部門的作用，制約機(jī)制難以形成。內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制不健全，憑借經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部考評(píng)成分占比重過大，專家水平有待提高，難以準(zhǔn)確評(píng)判人員績(jī)效和內(nèi)控制度的有效性。

三、強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策

1.改善內(nèi)部控制環(huán)境。很多商業(yè)銀行國(guó)家股比重過大，需要推行股東多元化。因此，有必要出讓國(guó)家股以及國(guó)有法人股從而降低大股東的持股比例，同時(shí)引入民營(yíng)資本并吸引外資企業(yè)入資，確保實(shí)現(xiàn)股東持股比例分散化、股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化、銀行資本社會(huì)化，建立有效的內(nèi)部管理和監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部控制制度不健全是管理效率低下以及各種案件頻發(fā)的重要原因，商業(yè)銀行要對(duì)現(xiàn)有的各種規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真梳理，對(duì)已經(jīng)建立并運(yùn)行良好的內(nèi)部控制制度要認(rèn)真貫徹執(zhí)行，對(duì)已經(jīng)建立卻不能適應(yīng)新形勢(shì)需要的內(nèi)部控制制度要及時(shí)修訂和完善，使其適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。在開發(fā)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的過程中，要堅(jiān)持內(nèi)部控制制度先行，明確各部門的責(zé)任，制定相互制衡的業(yè)務(wù)管理辦法，并在實(shí)踐中不斷修改完善。在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，既不能過分嚴(yán)密，也不能過于簡(jiǎn)單，忽視科學(xué)性、嚴(yán)密性、制約性和有效性。銀行內(nèi)部所有工作人員都應(yīng)了解內(nèi)部控制的重要性，熟悉自身崗位工作的職責(zé)要求，理解并熟練掌握內(nèi)部控制要點(diǎn)并積極參與內(nèi)部控制，在商業(yè)銀行內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.建立全面的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系。商業(yè)銀行隨時(shí)都面臨來自內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)。因此，商業(yè)銀行的高層管理者必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有全面的認(rèn)識(shí)，積極與國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀銀行進(jìn)行交流合作，借鑒學(xué)習(xí)其他先進(jìn)銀行的經(jīng)驗(yàn)，盡快成立符合自身情況的專門風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并建立風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)，確保能夠?qū)︺y行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、及時(shí)的管理。為此，商業(yè)（下轉(zhuǎn)第234頁(yè)）（上接第232頁(yè)）銀行首先要倡導(dǎo)和強(qiáng)化所有工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；其次，注重引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)并培養(yǎng)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，逐步完善評(píng)級(jí)方法，提高商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，建立科學(xué)的、符合國(guó)際銀行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)；最后，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，指標(biāo)的設(shè)置必須符合央行監(jiān)管的要求和商業(yè)銀行效益性、安全性、流動(dòng)性原則，實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面可持續(xù)的監(jiān)控和評(píng)估。

3.建立健全的組織機(jī)構(gòu)。由于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)比較復(fù)雜，導(dǎo)致執(zhí)行上存在權(quán)責(zé)交錯(cuò)的現(xiàn)象，因此我們要盡可能地完善銀行組織機(jī)構(gòu)。一是要做到權(quán)責(zé)分明、職責(zé)分離、授權(quán)有限的原則，使得各項(xiàng)工作運(yùn)行暢通無阻；二是要建立起有效的內(nèi)部控制制約機(jī)制，使得內(nèi)部控制在制度制約下順利進(jìn)行，各級(jí)權(quán)力與職責(zé)相應(yīng)，避免越權(quán)的事情發(fā)生；三是要建立有效的信息傳遞系統(tǒng)，使銀行內(nèi)部的信息能夠及時(shí)的暢通傳遞，提高內(nèi)部控制的效率。

4.提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行終究需要由人去做，因此人是內(nèi)部控制的主體。提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的核心在于加強(qiáng)對(duì)人的制度約束。從嚴(yán)進(jìn)行責(zé)任追究是保障內(nèi)部控制的權(quán)威性、杜絕內(nèi)部控制執(zhí)行不力、違章不究、究而不嚴(yán)的有力手段。制定并落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任制，各級(jí)機(jī)構(gòu)和部門負(fù)責(zé)人要切實(shí)承擔(dān)起內(nèi)部控制責(zé)任，對(duì)本機(jī)構(gòu)、本部門的內(nèi)部控制建設(shè)負(fù)總責(zé)，并將內(nèi)部控制責(zé)任層層落實(shí)，各級(jí)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、各專業(yè)部門、各崗位都要明確內(nèi)部控制職責(zé)和內(nèi)部控制責(zé)任人。對(duì)各級(jí)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行授權(quán)應(yīng)依據(jù)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，確保內(nèi)部控制管理運(yùn)行順暢、到位。建立嚴(yán)格的處罰機(jī)制，對(duì)違規(guī)行為要克服本位主義思想，嚴(yán)格按照有關(guān)違規(guī)行為處理辦法及時(shí)處理，對(duì)袒護(hù)違規(guī)人員的各級(jí)負(fù)責(zé)人要按有關(guān)規(guī)定從重處理。同時(shí)，為實(shí)現(xiàn)報(bào)酬和績(jī)效掛鉤，高級(jí)管理人員的收入水平應(yīng)與銀行的盈利狀況、內(nèi)部控制等指標(biāo)相符，要積極探索符合銀行實(shí)際情況的員工激勵(lì)機(jī)制，引導(dǎo)員工積極參與銀行內(nèi)部控制的各項(xiàng)活動(dòng)。

5.加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)。銀行應(yīng)該幫助員工樹立正確的價(jià)值觀，培育其良好的職業(yè)道德和責(zé)任感，以誠(chéng)信、廉潔、守法、敬業(yè)、協(xié)作為標(biāo)準(zhǔn)來要求員工，糾正員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)偏差，在企業(yè)內(nèi)部塑造和諧的內(nèi)部控制文化。正確的內(nèi)部控制文化能夠促進(jìn)管理層與基層之間、各部門之間、企業(yè)員工之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作，促進(jìn)城市商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。銀行塑造的良好的內(nèi)部控制文化可以影響員工的思維方式和行為方式，促進(jìn)員工形成正確的內(nèi)部控制意識(shí)。員工將內(nèi)部控制理念融入銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，能夠使銀行最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制過程的全程化。優(yōu)秀的企業(yè)文化是內(nèi)部控制的軟約束力，商業(yè)銀行應(yīng)努力營(yíng)造良好、和諧的內(nèi)部控制管理文化氛圍。

6.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制指引》提出：商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)有權(quán)獲得商業(yè)銀行的所有經(jīng)營(yíng)信息與管理信息，并對(duì)各個(gè)部門、崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)能夠全系統(tǒng)垂直管理并且具有充分的獨(dú)立性。另外，各商業(yè)銀行應(yīng)該引進(jìn)具備相應(yīng)的專業(yè)從業(yè)資格的審計(jì)人員，使內(nèi)部的審計(jì)更為專業(yè)化。銀行還要建立有效的標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。高效的銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系是做好內(nèi)部控制工作的有力保障。

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