導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)籌劃管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理視角 企業(yè)稅收籌劃

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，整個(gè)企業(yè)的市場環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點(diǎn)，就是加大對財(cái)務(wù)管理工作中企業(yè)稅收籌劃的重視力度，只有站在財(cái)務(wù)管理視角進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業(yè)的稅務(wù)壓力，從而保證企業(yè)更好的發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃概念

稅收籌劃在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中占據(jù)重要的位置，它對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調(diào)節(jié)的方式來減輕企業(yè)的繳稅力度。隨著時(shí)代的發(fā)展，稅收籌劃相關(guān)的條例開始朝著標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi)，利用合理的調(diào)整方式，將企業(yè)的經(jīng)營范圍、投資方式以及理財(cái)方法進(jìn)行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提供保障。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）對企業(yè)稅收籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識

由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，因此其貫穿在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中。只有做好風(fēng)險(xiǎn)防范、準(zhǔn)確操作等工作，才能提升企業(yè)籌劃的成功效率，從而推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的穩(wěn)定發(fā)展。但是，根據(jù)目前的情況來看，大對數(shù)的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，對稅務(wù)籌劃工作沒有深入的了解，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃無法順利的開展。

（二）稅收管理制度不夠完善

首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現(xiàn)在稅收管理水平低和稅收管理機(jī)制不健全，這些因素的出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了我國稅收籌劃的今后發(fā)展。此外，我國相關(guān)部門制定的稅務(wù)優(yōu)惠政策，并不是所有的企業(yè)都可以享受，這主要是由于需要辦理認(rèn)定的手續(xù)比較多，且辦理流程比較復(fù)雜，因此大多數(shù)企業(yè)在操作方面存在一定的難度，從而導(dǎo)致稅收管理效率不高。

三、強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的具體措施

（一）樹立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識

站在企業(yè)財(cái)務(wù)管理視角來講，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時(shí)，為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準(zhǔn)確的企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識。首先。做好企業(yè)的稅負(fù)水平的解析工作。相關(guān)的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學(xué)性和時(shí)效性的特點(diǎn)，就要對現(xiàn)階段企業(yè)的稅負(fù)水平進(jìn)行全面的分析，并在此基礎(chǔ)上，有針對性的進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作。結(jié)合工作實(shí)踐，利用稅務(wù)抵扣的方式來實(shí)現(xiàn)減少企業(yè)費(fèi)用支出的占比。通常情況下，此部分在整個(gè)企業(yè)費(fèi)用支出中，占據(jù)的比例相對較高，因此企業(yè)可以很容易達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，如果占據(jù)的比例比較小，表明企業(yè)要想達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，則存在一定難度。

（二）建立健全的稅務(wù)管理制度

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務(wù)管理制度的建立工作。企業(yè)可以利用設(shè)置稅務(wù)籌劃目標(biāo)的形式來給企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)提供有利的條件和保障。針對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員來說，要高度重視稅務(wù)籌劃對企業(yè)今后發(fā)展的重要性，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的稅收管理目標(biāo)的制定。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理崗位制定時(shí)，要對企業(yè)稅務(wù)管理制度進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)還要保證稅務(wù)管理制度的健全和完善。當(dāng)稅務(wù)管理制度建立完畢后，要及時(shí)的落實(shí)到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時(shí)也能提升企業(yè)的管理水平。

（三）要做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作的完善與落實(shí)

在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時(shí)，首先要做好前期工作的規(guī)劃和整理工作，對企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，在保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具備完善性和真實(shí)性之后，再進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的制定工作，并將整理結(jié)果及時(shí)的回匯報(bào)給企業(yè)的上級部門，從而保證會(huì)計(jì)管理工作的規(guī)范性。此外，財(cái)務(wù)管理人員還要結(jié)合前期工作的規(guī)劃和整理內(nèi)容，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作制定的目標(biāo)進(jìn)行安排，在把稅收成本列入到企業(yè)經(jīng)營成本中的同時(shí)，還要保證企業(yè)稅收籌劃工作的完善性和科學(xué)性。

（四）更改企業(yè)稅收籌劃方式

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中，企業(yè)可以參照多個(gè)角度來對企業(yè)稅收籌劃方式進(jìn)行更改和延伸。首先，企業(yè)可以利用共同設(shè)立的方法，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。在進(jìn)行市場開發(fā)的過程中，通常企業(yè)會(huì)利用共同設(shè)立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實(shí)現(xiàn)市場開發(fā)，同時(shí)企業(yè)還可以利用第三方投資的方式技進(jìn)行建立，從而保證經(jīng)濟(jì)效益可以在出資方那實(shí)現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大多數(shù)股權(quán)都?xì)w集團(tuán)企業(yè)所有，并且集團(tuán)企業(yè)持有關(guān)鍵的掌控權(quán)力，因此，集團(tuán)企業(yè)也是保證企業(yè)權(quán)益不受侵害的有效憑證。企業(yè)可以利用公司共同設(shè)立的方式，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)項(xiàng)目收益的轉(zhuǎn)變成股份或者債務(wù)，這樣可以有效的規(guī)避資金往來而出現(xiàn)的稅收責(zé)任，從而給減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語

總而言之，站在財(cái)務(wù)管理角度進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效的保證企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進(jìn)而減少企業(yè)存在的投資風(fēng)險(xiǎn)，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營能力，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作的過程中，還要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，及時(shí)了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會(huì)發(fā)展步伐，對管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新，從而給企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]李彩芳.基于財(cái)務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國商論，2016

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【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析管理對策

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

（一）難化解

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦形成，如果企業(yè)不采取有效的應(yīng)對措施，風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)長期存在，不會(huì)自動(dòng)化解。另外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還會(huì)隨著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的開展，呈現(xiàn)出累積效應(yīng)，從隱形的風(fēng)險(xiǎn)逐漸轉(zhuǎn)化為顯性的資金流失，在引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意后，將會(huì)給企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益帶來嚴(yán)重的損害。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，由于行業(yè)內(nèi)部競爭激烈，企業(yè)一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)使商業(yè)信譽(yù)受到損失，企業(yè)的市場競爭力也會(huì)一同下降，對未來的發(fā)展帶來了阻力。

（二）多變性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因具有復(fù)雜性的特點(diǎn)，其中即包括企業(yè)內(nèi)部管理不善、重視不足，也包括外部稅法不完善，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)過大等。在企業(yè)正常的經(jīng)營活動(dòng)中，由于隨時(shí)面臨來自各個(gè)方面的不確定影響，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出多變性的特點(diǎn)。例如，企業(yè)為了減少稅費(fèi)支出，會(huì)根據(jù)稅法規(guī)定和自身經(jīng)營需要，實(shí)施納稅籌劃。一旦稅法做出調(diào)整，內(nèi)容發(fā)生變化，而企業(yè)有沒有及時(shí)調(diào)整納稅籌劃方案，就有可能導(dǎo)致納稅籌劃方案從“不違法”變成“違法”，進(jìn)而引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）可控性

雖然企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有多變性和難化解的特點(diǎn)，但是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成和爆發(fā)，也并不是無跡可尋的。企業(yè)可以結(jié)合以往的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，一方面提高對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和管理的重視，例如通過加強(qiáng)內(nèi)部各個(gè)部門之間的信息交流，減少稅務(wù)工作中的失誤，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率；另一方面，也可以提前制定一些應(yīng)急方案，即便是出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也可以第一時(shí)間采取控制策略，避免風(fēng)險(xiǎn)損失的擴(kuò)大化。因此，只要做到快速響應(yīng)，就可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，這也是維護(hù)企業(yè)利益的一種有效手段。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部原因引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.財(cái)務(wù)核算水平不高。財(cái)務(wù)核算是對企業(yè)涉稅進(jìn)行處理的重要一環(huán)，它直接對企業(yè)的稅務(wù)情況產(chǎn)生影響。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)對企業(yè)的全部涉稅行動(dòng)產(chǎn)生著非常重要的作用，有很多的稅額都是要按照財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的水平，在很大范圍內(nèi)決定了房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為處理的恰當(dāng)程度。2.財(cái)務(wù)制度不健全。房地產(chǎn)企業(yè)制度的不完善是企業(yè)制度層面的一個(gè)重要問題。歷史證明，制度在房地產(chǎn)企業(yè)管理的過程中有著非常重要的作用，制度是否健全可直接影響到房地產(chǎn)企業(yè)的生死。目前，某些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的財(cái)務(wù)制度非常不合規(guī)范，且與國家的相關(guān)法制規(guī)定不相符，還有一些房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部沒有確立有關(guān)的財(cái)務(wù)制度，以上狀況均讓房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅行為潛伏一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)外部原因引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.稅法改變后沒有及時(shí)調(diào)整納稅籌劃方案。納稅籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)在合法前提下少繳納稅費(fèi)的一種主要手段，納稅籌劃作為一種游走于稅法邊緣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，直接損害了稅務(wù)機(jī)關(guān)的利益。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對現(xiàn)行的稅法法律進(jìn)行補(bǔ)充和完善后，原來的納稅籌劃方案中部分內(nèi)容已經(jīng)不再使用。但是從新稅法的實(shí)施，到企業(yè)更改納稅籌劃方案，中間需要間隔一段時(shí)間，如果企業(yè)沒有盡快結(jié)合當(dāng)前的稅法內(nèi)容對納稅籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，也容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在激烈的行業(yè)競爭中，許多房地產(chǎn)企業(yè)將工作中心都放在經(jīng)營業(yè)務(wù)上，對于稅法的變更缺乏足夠的重視，這也會(huì)直接增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)。代替國家行使征稅任務(wù)的行政機(jī)關(guān)和納稅人存在著一種行政管理人員與和被管理人員的關(guān)系，而他們的權(quán)利和義務(wù)具有不對等性，這是稅收法律的一個(gè)非常重要的內(nèi)容。因?yàn)楝F(xiàn)階段的法制環(huán)境不良、文化傳統(tǒng)因素等原因，房地產(chǎn)企業(yè)作為納稅人，在相互關(guān)系中通常處于一個(gè)比較不利的位置。而且存在一些稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不規(guī)范、自由裁量權(quán)使用不恰當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象。例如，一些省級的國家稅務(wù)局自行地把企業(yè)正常申報(bào)且有能力繳納的稅款延期到下年征收。這反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅法賦予的自由裁量權(quán)的濫用，這些行為通常會(huì)損害到了納稅人的權(quán)益，讓房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅問題加大了很多的不確定，同時(shí)也把房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高了。

三、房地產(chǎn)企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體對策

（一）建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

1.推出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評分評級機(jī)制。對于房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然會(huì)帶來損失，但是只要做好事前預(yù)防和管理，就可以做到風(fēng)險(xiǎn)可控，不會(huì)對房地產(chǎn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)效益造成大的損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評分評級制度，就是采用定性分析與定量計(jì)算相結(jié)合的方法，立足于房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)前工作的開展情況，對潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，對其發(fā)生概率、可能造成的危害后果等進(jìn)行預(yù)測和分析。這樣一來，就可以為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展提供必要的參考，便于企業(yè)集中人力進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控。2.做好日常稅務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督。在房地產(chǎn)企業(yè)的日常工作中，由于存在一些不良的習(xí)慣，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部沒有開展有效的監(jiān)督和檢查活動(dòng)，也會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，最終給企業(yè)造成損失。針對這一問題，就要去房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)注細(xì)節(jié)，從日常稅務(wù)活動(dòng)著手，強(qiáng)化監(jiān)督意識。例如，定期核對應(yīng)收賬款，及時(shí)處理死賬、呆賬。加強(qiáng)倉庫存貨管理，對于滯銷的庫存物資要及時(shí)采取處理辦法，既可以減少庫存，騰出空間，又可以防止資金呆滯，對增加房地產(chǎn)企業(yè)資金的流動(dòng)效率也起到了積極作用。

（二）營造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

1.提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，決定了要想提高管理能力，必須要從日常工作的各個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，采取有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控策略，以最大限度的避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而這些工作的開展，需要房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理人員要具備強(qiáng)烈管理意識。一方面。房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員，需要樹立長遠(yuǎn)目光，能夠認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)順利開展產(chǎn)生的積極影響，進(jìn)而為管理活動(dòng)的進(jìn)行提供必要的支持；另一方面，作為直接負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的工作人員，也要具備憂患意識，切實(shí)從源頭上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。2.重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)。在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，一方面要求稅務(wù)管理人員具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識和豐富的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理經(jīng)驗(yàn)，另一方面還必須建立起一套完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，能夠?yàn)楦黜?xiàng)工作的開展提供支持和保障。除了上文中提及的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制外，像合同管理制度、發(fā)票管理制度等，也都需要根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)工作的需要，盡快建立起來。以合同管理制度為例，作為一種具有法律效率的文件，房地產(chǎn)企業(yè)需要對合同中雙方的責(zé)任、付款時(shí)間等做出明確說明，這樣既可以方便后期稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查，又可以避免法律糾紛和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好關(guān)系

房地產(chǎn)企業(yè)要與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)保持良好的關(guān)系，在交流過程中了解稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于現(xiàn)行稅法將要做出的調(diào)整和改變，進(jìn)而提前采取應(yīng)對策略，這樣即便是后期進(jìn)行了稅法修改，房地產(chǎn)企業(yè)也不會(huì)因?yàn)閼?yīng)對不及時(shí)，而引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或法律糾紛。另外，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有對現(xiàn)行稅法的補(bǔ)充和解釋權(quán)，通過加強(qiáng)與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，也能夠了解地方性的補(bǔ)充政策，這也有助于提高對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制水平。

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關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；商業(yè)銀行；納稅籌劃

當(dāng)前，國家相關(guān)部門出臺了眾多的稅收法律法規(guī)，以作為征稅的基本依據(jù)。納稅籌劃主要是指一個(gè)經(jīng)營主體，利用國家稅收政策中的一些優(yōu)惠措施等，合理合法地調(diào)整自身的經(jīng)營和后期發(fā)展目標(biāo)，通過這一方法減少稅務(wù)支出，謀取更多發(fā)展資金[1]。商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有存款、貸款、金融衍生等具有風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)品，受經(jīng)營類別、規(guī)模的影響，其納稅籌劃工作將牽涉到一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1商業(yè)銀行存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型分析

1.1稅務(wù)爭議風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)爭議實(shí)質(zhì)上就是指納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的有關(guān)稅收的一些行為具有意見的不統(tǒng)一，其主要包括稅務(wù)主體、征稅范圍、減免稅等。稅務(wù)爭議是諸多經(jīng)營主體在繳納稅金時(shí)會(huì)遇到的問題，就商業(yè)銀行來說，其稅務(wù)爭議發(fā)生的次數(shù)較多，難以在短時(shí)間內(nèi)形成統(tǒng)一的意見，解決存在的爭議。繳納稅款的時(shí)間是有限的，如若爭議不斷無法妥善解決，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成稅款繳納，會(huì)產(chǎn)生延誤繳納稅金的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

在商業(yè)銀行經(jīng)營中，存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型多，其影響最為深遠(yuǎn)且最常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無異于稅務(wù)申報(bào)，稅務(wù)申報(bào)多表現(xiàn)在少繳納稅款之中。商業(yè)銀行產(chǎn)生稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要原因在于辦稅人員身上自身，產(chǎn)生這類風(fēng)險(xiǎn)的原因有兩個(gè)：其一是辦稅人員專業(yè)能力有限，未熟悉掌握征稅范圍和減免稅范圍，使得在實(shí)際申報(bào)過程中存在遺漏和少申報(bào)問題，少繳和漏繳等潛在風(fēng)險(xiǎn)會(huì)出現(xiàn)在商業(yè)銀行日常管理之中。其二是辦稅人員受權(quán)限制約，不能及時(shí)收集稅務(wù)申報(bào)相關(guān)的資料，增加了未申報(bào)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)問題

受后期發(fā)展戰(zhàn)略的影響和內(nèi)部經(jīng)營中側(cè)重點(diǎn)的影響，稅務(wù)管理工作容易被其他管理所取代，這在無形之中會(huì)增加商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。例如，部分商業(yè)銀行非常重視業(yè)績考核，其經(jīng)營重點(diǎn)不斷偏向貸款業(yè)務(wù)，在辦理相應(yīng)的貸款業(yè)務(wù)時(shí)并未按照貸款信息正確進(jìn)行五級分類，無法預(yù)計(jì)每筆貸款業(yè)務(wù)產(chǎn)生的損失，由于缺乏原始數(shù)據(jù)的支持，使得稅務(wù)申報(bào)工作無法開展，增加了延遲繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)[2]。部分銀行只重視營業(yè)收入，沒有對稅收工作引起足夠重視，相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策并未發(fā)揮作用，無形之中增加了多繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

1.4政策與執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

一般情況下，稅收標(biāo)準(zhǔn)是固定的，而稅收范圍卻是靈活多變的，國家制定的稅法并未明確稅收范圍。這使得實(shí)際執(zhí)行過程中，部分存在于制度范圍邊界的各稅收類別，均需要稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員判定其是否在稅收范圍內(nèi)。受專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)的影響，商業(yè)銀行可能會(huì)存在政策執(zhí)行偏差的風(fēng)險(xiǎn)，其中較為典型的例子就是稅收籌劃和避稅。雖說兩者都是采取一些合理的方法和手段，達(dá)到稅收支出最小化，但是兩者的性質(zhì)存在明顯差異，稅收籌劃是合法的，避稅則是違法行為。在實(shí)際工作中，判定稅收籌劃、避稅很大程度取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對于稅法的理解或者是當(dāng)?shù)氐囊?guī)定。如若商業(yè)銀行展開稅收籌劃工作，卻在實(shí)際稅務(wù)處理中被誤認(rèn)為避稅，不僅不會(huì)帶來任何稅收收益，還會(huì)因?yàn)檫@類不合理做法受到相應(yīng)的處罰。

2商業(yè)銀行納稅籌劃存在的問題分析

2.1銀行內(nèi)部稅務(wù)管理信息系統(tǒng)落后

目前，在諸多領(lǐng)域中都能看見信息技術(shù)得到具體使用的身影。商業(yè)銀行在經(jīng)營中逐漸引入了信息技術(shù)，經(jīng)過多年的發(fā)展和建設(shè)，商業(yè)銀行信息化建設(shè)已經(jīng)趨于完善，完整的信息化服務(wù)系統(tǒng)通過不斷地更新，日趨成熟。然而，國內(nèi)稅務(wù)管理方面的信息系統(tǒng)還存在一定的滯后性，雖然商業(yè)銀行內(nèi)部有著稅收管理信息系統(tǒng)，但是其信息化程度明顯落后于日常信息化服務(wù)的需求。再加上傳統(tǒng)稅收模式的影響以及內(nèi)部從業(yè)人員的水平不齊等，使得稅收信息系統(tǒng)未能發(fā)揮其實(shí)質(zhì)的作用。

2.2稅務(wù)籌劃專業(yè)性不足

會(huì)計(jì)制度和稅法的更新速度非常快，就目前來說，現(xiàn)行的兩個(gè)制度在部分內(nèi)容上存在明顯差異，在處理兩者間存在的差異問題時(shí)，需要秉承兩制度分離的原則。目前，最新所得稅法與原有稅法存在明顯差異，不僅降低了商業(yè)銀行的所得稅率，提高了費(fèi)用稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)，還進(jìn)一步強(qiáng)化了反避稅的措施。隨著制度的變更，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的地方越來越多。這在無形之中增加了商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃工作的難度，使得其工作內(nèi)容愈發(fā)復(fù)雜，受商業(yè)銀行內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員能力的影響，很難保障稅務(wù)籌劃的專業(yè)性，不僅會(huì)增加商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作失敗。

2.3內(nèi)控體系未健全

各個(gè)經(jīng)營主體在實(shí)際經(jīng)營時(shí)，想要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展目標(biāo)，就需要發(fā)揮商業(yè)銀行內(nèi)部控制的約束和管理。在商業(yè)銀行經(jīng)營中，部分管理人員未從傳統(tǒng)的經(jīng)營理念和模式中走出來，沒有意識到內(nèi)部控制工作的重要性，受管理層不重視以及商業(yè)銀行實(shí)際的經(jīng)營類型影響，部分商業(yè)銀行內(nèi)部沒有完善的內(nèi)部控制制度，與稅務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度處于不足的狀態(tài)。由于內(nèi)部控制制度不完善，無法將其落實(shí)到實(shí)際工作之中，使得在開展納稅籌劃工作時(shí)出現(xiàn)漏洞。同時(shí)，就部分商業(yè)銀行的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)而言，與之相應(yīng)的分配、考核和獎(jiǎng)懲制度都存在一定的問題。部分商業(yè)銀行想要提高財(cái)務(wù)管理水平，為了方便資金的分配和管理，一些分支機(jī)構(gòu)的稅收工作均由總行負(fù)責(zé)，使得部分分支機(jī)構(gòu)不重視自身的稅務(wù)支出。

2.4部分商業(yè)銀行納稅籌劃的意識較弱

就目前商業(yè)銀行納稅籌劃工作的開展情況來看，較為突出的一個(gè)問題是部分商業(yè)銀行納稅籌劃意識不足。目前，商業(yè)銀行面臨來自國內(nèi)各大銀行和國外諸多銀行的雙重壓力，部分商業(yè)銀行通過開發(fā)新產(chǎn)品、提高服務(wù)質(zhì)量等增加收入，但并未意識到成本控制的重要性。甚至有很多商業(yè)銀行在實(shí)際經(jīng)營中不重視納稅籌劃工作。

3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的商業(yè)銀行納稅籌劃策略分析

3.1積極推進(jìn)稅務(wù)信息化建設(shè)

目前，商業(yè)銀行內(nèi)部的信息化系統(tǒng)已經(jīng)趨于完善，其規(guī)模非常可觀且發(fā)揮了較好的效用；在完善的信息化系統(tǒng)之中，讓商業(yè)銀行感受到信息技術(shù)對工作開展帶來的便利與優(yōu)勢[3]。內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)存在較為明顯的滯后性，商業(yè)銀行管理層需要根據(jù)稅務(wù)相關(guān)的新要求，結(jié)合信息化系統(tǒng)發(fā)展的趨勢，不斷更新和完善稅務(wù)信息化系統(tǒng)，并將稅務(wù)信息化系統(tǒng)有效應(yīng)用到具體的納稅籌劃工作之中，進(jìn)一步提高稅務(wù)管理的質(zhì)量和效率；通過在諸多稅務(wù)信息中篩選出高質(zhì)量的稅務(wù)內(nèi)容，幫助管理層進(jìn)行決策。為保障納稅籌劃的合法性和合理性，具體的納稅籌劃工作離不開當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的支持，為方便溝通，可以建立銀行和稅務(wù)部門的溝通平臺。除此之外，各商業(yè)銀行之間要加強(qiáng)溝通，相互分享稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略和稅收籌劃措施。

3.2加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)

納稅籌劃的有效性和合法性很大程度上取決于內(nèi)部籌劃工作人員的能力。想要在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上開展納稅籌劃工作，需要專業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)的支持。首先，需要從前期的人才引進(jìn)入手，通過考核引進(jìn)人才的財(cái)稅專業(yè)知識，聘請專業(yè)能力較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃工作人員，為專業(yè)團(tuán)隊(duì)的打造奠定基礎(chǔ)。其次，由于稅法的更新速度較快，商業(yè)銀行還要加大對稅務(wù)團(tuán)隊(duì)的培訓(xùn)工作，要求其掌握最新的稅法規(guī)定和要求，并掌握銀行的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)管控要求，進(jìn)一步提高稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)能力。最后，為了避免高質(zhì)量專業(yè)人才出現(xiàn)流失情況，需要制定晉升機(jī)制，保障人才能夠留得住。

3.3建立健全內(nèi)控體系

內(nèi)部控制工作的主要作用是約束和管理內(nèi)部員工，讓整個(gè)商業(yè)銀行的經(jīng)營更加規(guī)范合理。商業(yè)銀行在實(shí)際經(jīng)營發(fā)展中，要不斷提高管理層和內(nèi)部職工對內(nèi)部控制體系的認(rèn)識，這能保障稅務(wù)管理的合理性與有效性。需要注意的是，內(nèi)部控制工作的開展離不開內(nèi)部控制制度的支持，在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí)需要秉承以人為本的理念，切實(shí)考慮到內(nèi)部各員工的情況，制定員工均認(rèn)可的控制制度，才能保障內(nèi)部控制工作開展的效果，通過科學(xué)合理的稅收內(nèi)部控制制度可以更好促進(jìn)納稅籌劃工作的開展。

3.4推進(jìn)商業(yè)銀行全體人員提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識

想要保障納稅籌劃工作開展的有效性和合法性，需要進(jìn)一步提升商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作，讓風(fēng)險(xiǎn)防范能直接落實(shí)到具體的納稅籌劃之中，發(fā)揮防范手段的作用[4]。在實(shí)際的經(jīng)營管理中，商業(yè)銀行各個(gè)部門之間要加強(qiáng)溝通和交流，提升對于稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，提高全員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。在實(shí)際工作中，為了保障風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性，需要明確商業(yè)銀行內(nèi)部員工的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)出現(xiàn)推諉責(zé)任的情況。此外，為了提高商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，建議商業(yè)銀行以國家稅務(wù)總局出臺的《納稅評估管理辦法》相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)分，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警機(jī)制。例如：商業(yè)銀行可以結(jié)合性質(zhì)和用途，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為收入類風(fēng)險(xiǎn)、費(fèi)用類風(fēng)險(xiǎn)、成本類風(fēng)險(xiǎn)、利潤類風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)類風(fēng)險(xiǎn)等，結(jié)合差異化的風(fēng)險(xiǎn)類型對商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)制定對應(yīng)的評估指標(biāo)，設(shè)置納稅金額風(fēng)險(xiǎn)臨界點(diǎn)。在信息技術(shù)的支持下，一旦出現(xiàn)納稅金額高于臨界點(diǎn)，則可以自動(dòng)引發(fā)系統(tǒng)報(bào)警，并從風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫中調(diào)取相應(yīng)的應(yīng)對模型，為銀行制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整等提供充分的信息支持，也能夠切實(shí)提高銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

3.5加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí)并提高執(zhí)行力

稅收籌劃工作包含的內(nèi)容非常多，如計(jì)稅依據(jù)、納稅人以及稅率等。納稅籌劃工作主要是內(nèi)部工作人員按照稅收政策和制度開展相關(guān)的稅收籌劃。例如，在針對個(gè)人所得稅展開籌劃工作時(shí)，需要明確國家有關(guān)個(gè)人所得稅的最新稅法，掌握稅收內(nèi)容、依據(jù)、優(yōu)惠等諸多內(nèi)容，進(jìn)而規(guī)劃出多個(gè)稅收籌劃方案，通過比較選擇最優(yōu)方案，做出對銀行最有利的稅收決策。如若未熟悉掌握稅收相關(guān)政策，無法制定科學(xué)合理的納稅方案，納稅籌劃活動(dòng)將難以開展。

3.6夯實(shí)稅務(wù)管理基礎(chǔ)

首先，簡化業(yè)務(wù)流程。國內(nèi)商業(yè)銀行的金融產(chǎn)品和銷售方式相對復(fù)雜，而稅務(wù)管理貫穿銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，需要高效率的操作流程作為基礎(chǔ)保障。因此，為了降低操作風(fēng)險(xiǎn)，建議商業(yè)銀行簡化業(yè)務(wù)流程，有利于稅務(wù)會(huì)計(jì)人員可以準(zhǔn)確地計(jì)算出應(yīng)納稅額，確定作業(yè)環(huán)節(jié)當(dāng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，不僅可以防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠避免偷稅漏稅等問題。其次，完善稅務(wù)管理制度。商業(yè)銀行的經(jīng)營與管理和市場上其他現(xiàn)代化企業(yè)不同，在制定稅務(wù)管理制度的過程中，不能直接借鑒其他企業(yè)的管理模式，需要結(jié)合自身的管理需求，在稅法范疇之內(nèi)制定行之有效的稅務(wù)管理制度。例如：鑒于商業(yè)銀行金融產(chǎn)品趨于種類多元化發(fā)展，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容也相對繁瑣，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)歸集錯(cuò)誤或計(jì)算失誤，會(huì)直接影響銀行后續(xù)的稅務(wù)籌劃工作。商業(yè)銀行可以建立并執(zhí)行稅額核算制度，基于計(jì)稅單位和計(jì)稅價(jià)格開展應(yīng)納稅額核算工作，保證稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理的一致性，提高稅務(wù)管理水平[5]。最后，將責(zé)任追究制度落實(shí)到稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位層面。設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理部門或崗位，是商業(yè)銀行控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。建議商業(yè)銀行將稅務(wù)管理工作從財(cái)務(wù)部門當(dāng)中分離出來，建立稅務(wù)管理小組或部門，配置更專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，分別開展稅票管理、納稅申報(bào)、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)咨詢服務(wù)等工作。通過細(xì)化崗位職能和工作內(nèi)容的方式，可以解決“一人多崗”的問題，也能夠?qū)⒇?zé)任追究制度落實(shí)到差異化的崗位層面，充分調(diào)動(dòng)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的積極性，依據(jù)既定的稅務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)操作流程開展各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作，降低人為因素對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的影響。

4結(jié)語

綜上所述，商業(yè)銀行在經(jīng)營管理中勢必會(huì)面臨繳納稅金的情況，受銀行實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)的影響，納稅籌劃工作還將伴隨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃工作中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較多，如稅務(wù)爭議、稅務(wù)申報(bào)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等。商業(yè)銀行需要采取有針對性的措施解決存在的各項(xiàng)問題，并加大對稅收政策的學(xué)習(xí)和落實(shí)，才能在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下積極開展稅務(wù)籌劃工作。

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篇4

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制;稅務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快以及我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)一步完善，我國企業(yè)的發(fā)展趨勢更加呈現(xiàn)出多元化的態(tài)勢。在這種情況下，我國國家的稅收種類及稅收政策體系也越來越復(fù)雜多樣化，在這樣一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捏w系當(dāng)中，但凡涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生些許紕漏，企業(yè)就會(huì)面臨著嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國財(cái)稅體系對于稅務(wù)稽查越來越嚴(yán)格的背景下，要求企業(yè)必須有一定程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，以穩(wěn)定企業(yè)運(yùn)營，規(guī)范化企業(yè)發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要類型，企業(yè)的運(yùn)營模式和經(jīng)營方式都直接影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，只有切實(shí)落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，才能將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，避免企業(yè)被稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)拖垮。那么，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？如何才能有效降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？ 企業(yè)如何才能做到高效地處理所遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

一、企業(yè)內(nèi)部控制不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)不合理，各部門稅務(wù)管理分工混亂

企業(yè)往往人員部門較多，內(nèi)部架構(gòu)流程錯(cuò)綜復(fù)雜，稅務(wù)管理有一定難度。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度缺失，基本制度流于形式。企業(yè)管理者沒有把稅務(wù)管理看重，在具體操作執(zhí)行層面不規(guī)范，出現(xiàn)崗位錯(cuò)亂現(xiàn)象，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)控制度僅僅流于紙面，形同虛設(shè)。長久發(fā)展下去，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展“積勞成疾”，財(cái)務(wù)管理千瘡百孔，很多財(cái)務(wù)漏洞甚至無從彌補(bǔ)，給企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的財(cái)產(chǎn)損失和經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)合理化，是企業(yè)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力舉措，也是企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵一環(huán)，將政策落實(shí)到實(shí)處，將組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃到每一處細(xì)節(jié)，才能高效化稅務(wù)管理，為企業(yè)的良性發(fā)展提供巨大的推動(dòng)力。

（二）不科學(xué)的稅務(wù)籌劃

雖然稅務(wù)籌劃具有很重要的作用，但是機(jī)遇往往與風(fēng)險(xiǎn)并存。當(dāng)前，一部分企業(yè)的稅務(wù)人員并沒有接受過正規(guī)的稅務(wù)法律教育培訓(xùn)，因此他們對于相關(guān)的法律法規(guī)政策了解并不透徹，在稅務(wù)籌劃的過程中出現(xiàn)了不科學(xué)的籌劃行為;另外，不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)對于相關(guān)的財(cái)稅政策有著不同程度的理解和執(zhí)行，因此一些企業(yè)在執(zhí)行稅務(wù)籌劃時(shí)經(jīng)常會(huì)發(fā)生在不同稅務(wù)機(jī)關(guān)政策執(zhí)行上相背離的情況發(fā)生，從而造成了稅務(wù)籌劃的失敗。不統(tǒng)籌的溝通協(xié)調(diào)，錯(cuò)誤的謀劃對于企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展而言具有極大的安全隱患，理應(yīng)引起重視。

（三）在重要的額稅務(wù)交易中發(fā)生處理不當(dāng)?shù)男袨?/p>

企業(yè)的稅務(wù)人員應(yīng)該積極靈活地去面對重大交易或者重大關(guān)聯(lián)交易行為，充分對現(xiàn)行的相關(guān)法律及財(cái)稅政策加以了解，從容不迫地去應(yīng)對重大交易及關(guān)聯(lián)交易，這樣才能在稅務(wù)處理上做到合理、有理有據(jù)。切忌觸犯法律條款的規(guī)定和約束，作出有損于企業(yè)發(fā)展的事情，或者因?qū)Ψ芍跎僬`入歧途，讓企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。重要的額稅務(wù)交易過程一定要引起充分的重視，隨意處置，對法律法規(guī)不了解或了解的不詳細(xì)，就會(huì)導(dǎo)致后期財(cái)稅政策落實(shí)不到實(shí)處，發(fā)生意想不到的事故和問題，甚至產(chǎn)生難以遏制的問題，讓企業(yè)陷入極大的困境之中。

二、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）健全稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)

在企業(yè)的內(nèi)部管理體系當(dāng)中，必須要建立起專職專能的稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)防范部門，只有這樣才可以更加專業(yè)地去處理稅務(wù)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)并加以決策防范，同時(shí)如果發(fā)生一定程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可以憑借相應(yīng)的專業(yè)能力及時(shí)地去加以處理解決。企業(yè)的稅務(wù)管理部門的設(shè)置一定要因地制宜，例如組織機(jī)構(gòu)龐大的企業(yè)，可以單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)管理部門及增加相應(yīng)的專業(yè)崗位;如果有分公司，則需要在總公司設(shè)立稅務(wù)管理部門，在分公司派駐稅務(wù)管理人員。健全稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，是企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的必然需求，是企業(yè)加強(qiáng)安全防范的關(guān)鍵步驟，要給予充分重視。

（二）對企業(yè)的稅務(wù)管理制度進(jìn)行重新優(yōu)化及制定

企業(yè)的稅務(wù)核算體系對于企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要，企業(yè)稅務(wù)核算體系的建設(shè)可以為企業(yè)管理和企業(yè)發(fā)展提供非常重要的金融信息，企業(yè)管理層可以通過所提供的經(jīng)濟(jì)信息來識別企業(yè)發(fā)展中所處的環(huán)境及所面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，特別是可以評估企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而制定出相應(yīng)的防范策略。因此企業(yè)要尤其重視自身的內(nèi)部控制制度建設(shè)，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范在合理范圍之內(nèi)，將企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的范圍。企業(yè)的內(nèi)控制度不僅對企業(yè)管理層人員有一定的約束效力，同時(shí)可以對企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備等行為有一定的規(guī)范作用。在企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范下，重新優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)管理制度，可以保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)最基本的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方法。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不僅僅只是財(cái)稅管理部門的責(zé)任，同時(shí)設(shè)計(jì)到企業(yè)當(dāng)中的各個(gè)部門，因此企業(yè)要充分重視內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)稅制度的優(yōu)化，制定合理的、個(gè)性化的管理框架，在這種框架下，企業(yè)的管理層和員工能夠形成一定程度上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，并且企業(yè)不同部門與員工在內(nèi)控制度的規(guī)范下，明確各部門及個(gè)人所應(yīng)承擔(dān)的稅務(wù)安全責(zé)任，并形成內(nèi)在約束力。

（三）對企業(yè)的納稅籌劃及管理更加科學(xué)化

通過科學(xué)合理的納稅籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的稅務(wù)管理能力，降低企業(yè)的稅務(wù)成本。在稅務(wù)籌劃的過程中一定要充分重視企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)，要充分遵循合理性、合法性的原則，即要求企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作必須要在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范下去執(zhí)行，并且應(yīng)該充分考慮國家的稅收優(yōu)惠政策，在合法條件下為企業(yè)爭取最大效益;同時(shí)企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該遵循成本效益原則，在企業(yè)稅收籌劃的過程中，應(yīng)該更為全面的去看待某種稅款的升降，從企業(yè)的整體效益來看待稅款的變化;同時(shí)應(yīng)該遵循風(fēng)險(xiǎn)防范原則，新的企業(yè)所得稅中有嚴(yán)格的對于企業(yè)預(yù)約定價(jià)安排、轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化等一些納稅調(diào)整的規(guī)定，企業(yè)稅務(wù)管理人員一定要嚴(yán)格按照新的規(guī)定來執(zhí)行相應(yīng)的稅務(wù)工作，這樣就可以在可控的范圍內(nèi)規(guī)避企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)稅收籌劃更加合理化。對企業(yè)稅務(wù)籌劃，要注意科學(xué)化和規(guī)范化，這是避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最有效的方法和措施，企業(yè)內(nèi)部一定要提高警惕，切不可以為無關(guān)緊要，以免造成不可彌補(bǔ)的損失和危害。

（四）建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

企業(yè)通過信息化手段將稅務(wù)管理的理念、制度、方法、流程加以明確化。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建將企業(yè)內(nèi)部所有的稅務(wù)信息都集中在信息系統(tǒng)中，并且將系統(tǒng)的安全權(quán)限設(shè)置成不同的等級，供給不同級別的管理人員使用，每個(gè)級別的權(quán)限只能看到本級及以下的稅務(wù)管理人員的稅務(wù)管理信息;企業(yè)的信息系統(tǒng)中的稅費(fèi)情況劃分應(yīng)該充分考慮到稅費(fèi)種類以及稅款屬期;企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)可以對企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率進(jìn)行準(zhǔn)確評估。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的建立，是企業(yè)稅務(wù)管理的堅(jiān)強(qiáng)壁壘和后盾，能夠完善化企業(yè)稅務(wù)流程，健全企業(yè)稅務(wù)規(guī)范，為創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收價(jià)值奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

總之，企業(yè)只要從事經(jīng)營活動(dòng)，就會(huì)面臨著稅務(wù)活動(dòng)，有稅務(wù)活動(dòng)就有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是無法逃脫的事實(shí)，在其運(yùn)作環(huán)節(jié)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型各異，方式多樣。企業(yè)應(yīng)該科學(xué)合理的態(tài)度去解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的問題，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管控，完善企業(yè)稅務(wù)管理制定并加以優(yōu)化，并且通過引入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)來加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，切不可掉以輕心，要防患于未來，以最大程度降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造必要的稅收價(jià)值，是企業(yè)良性發(fā)展的重要一步，也是全面解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵一步，不容忽視。

參考文獻(xiàn)：

[1]金翔.淺議企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建[J].價(jià)值工程，2015（09）：223-224.

篇5

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和法律體制的不斷健全，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為企事業(yè)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要部分。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指所有在稅務(wù)職責(zé)范圍內(nèi)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)包括了一些與受稅務(wù)影響的業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。它具有稅收上的不確定性，是企事業(yè)單位不可忽視的風(fēng)險(xiǎn)之一。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不能完全消除風(fēng)險(xiǎn)或者使風(fēng)險(xiǎn)最小化，但是可以找出面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是什么、風(fēng)險(xiǎn)有多高以及公司的風(fēng)險(xiǎn)容忍度來實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目標(biāo)過程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，企事業(yè)不應(yīng)被動(dòng)的接受風(fēng)險(xiǎn)，而是應(yīng)該主動(dòng)的去控制風(fēng)險(xiǎn)，在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，使單位獲得收益，避免損失。

一、行政事業(yè)單位稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

1　稅務(wù)管理人員專業(yè)技能不夠硬以及缺乏職業(yè)道德素質(zhì)。

在實(shí)際工作中，有些財(cái)務(wù)或稅務(wù)人員的專業(yè)知識有局限性，或者專業(yè)知識沒有得到及時(shí)的更新，對國家的一些稅法了解不到位，沒有用足相關(guān)的優(yōu)惠政策，導(dǎo)致多繳納稅款，使單位承受不必要的稅收負(fù)擔(dān)。此外，有些稅務(wù)人員明知有風(fēng)險(xiǎn)卻不主動(dòng)的做出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的舉措，使單位蒙受不必要的損失，表現(xiàn)出職業(yè)道德素質(zhì)的缺乏。

2　行政事業(yè)單位的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。

有些行政事業(yè)單位希望通過合理的稅務(wù)籌劃來減輕稅負(fù)，可是稅務(wù)的各種政策一般是在特定的情況和條件下制定的，不具有通用性，適合于不同的對象和標(biāo)準(zhǔn)。事業(yè)單位在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，往往會(huì)過于主觀，對政策理解出現(xiàn)偏差或者錯(cuò)誤，本應(yīng)該納稅而未納稅或者少納稅，導(dǎo)致面臨罰款、補(bǔ)稅、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)。

3　行政事業(yè)單位和稅務(wù)機(jī)關(guān)“協(xié)調(diào)溝通”，認(rèn)為關(guān)系好就可以替代政策，主觀認(rèn)識上存在偏差。

很多行政事業(yè)單位把處理好與稅務(wù)執(zhí)法部門問的關(guān)系作為一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容。殊不知，這并不代表單位僅僅因?yàn)閾碛泻投悇?wù)機(jī)關(guān)的良好關(guān)系就可以少繳納稅款，而恰是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源之一。盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作過程中享有一定的自由裁量權(quán)和行政解釋權(quán)，并在某些執(zhí)法過程中盡量偏向某單位，但是隨著國家不斷加大對經(jīng)濟(jì)案件和反腐敗的打擊力度，不斷加強(qiáng)稅收征管力度，這樣不僅不會(huì)使單位少繳納稅款，還有可能給單位帶來更大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)出現(xiàn)問題的原因分析

1　內(nèi)部原因

(1)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度不健全。事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度是否完善、合理、科學(xué)，從根本上制約著單位防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的程度。內(nèi)控管理制度的不健全、不完善，就不能從源頭上防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就不能提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。有些稅務(wù)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響認(rèn)識不夠，對稅法的認(rèn)識不到位，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的技能不高就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的失誤，使單位蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失或者名譽(yù)危機(jī)。

(2)行政事業(yè)單位稅務(wù)管理意識不強(qiáng)。從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人員的素質(zhì)不高，在稅收法規(guī)變化時(shí)，缺乏對自己稅務(wù)處理的重新認(rèn)識，從而導(dǎo)致稅務(wù)處理不正確而遭受處罰的風(fēng)險(xiǎn)。隨著稅收法制的日益健全和稅收稽查技術(shù)的不斷成熟，稅務(wù)征管力度得到不斷加強(qiáng)。這對于一些管理能力不強(qiáng)的行政事業(yè)單位來說，勢必會(huì)增加他們承受稅收風(fēng)險(xiǎn)的壓力。

(3)行政事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃不當(dāng)。稅務(wù)籌劃目標(biāo)是在合理節(jié)稅的同時(shí)做到零風(fēng)險(xiǎn)，這要求事業(yè)單位在選擇稅務(wù)籌劃實(shí)施過程中預(yù)測每個(gè)方案隱含的風(fēng)險(xiǎn)并做出監(jiān)控。但是有些事業(yè)單位內(nèi)部稅務(wù)管理意圖不正確，在利用稅務(wù)籌劃方法時(shí)過分追求逃稅、避稅，鋌而走險(xiǎn)，使用一些不法手段進(jìn)行籌劃，最終遭以處罰。

2　外部原因

(1)稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致事業(yè)單位產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國稅務(wù)管理體系復(fù)雜，事業(yè)單位的涉稅行為可能涉及到地稅、國稅、海關(guān)等多個(gè)執(zhí)法主體，而且不同的執(zhí)法主體對同一種涉稅行為的理解和處理可能會(huì)出現(xiàn)不同。稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中享有一定的自由裁量權(quán)和行政解釋權(quán)，而且，稅務(wù)工作人員的素質(zhì)參差不齊，也會(huì)給行政事業(yè)單位加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)不斷完善的法律法規(guī)要求行政事業(yè)單位加強(qiáng)防控能力。我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法處于不斷的發(fā)展變化中，滯后的法規(guī)在業(yè)務(wù)處理上可能存在矛盾，這就要求行政事業(yè)單位要調(diào)整自己的相關(guān)業(yè)務(wù)。

三、提升行政事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

1　加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只有提高在思想意識上的重視并正確對待，才能做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，也是各級領(lǐng)導(dǎo)和職員應(yīng)重點(diǎn)對待的事情。要在全單位范圍內(nèi)形成統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識氛圍，對每一重大事務(wù)要事先做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估，形成自覺防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的行為。對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理要變被動(dòng)為主動(dòng)，事先積極的籌劃、管理，對稅務(wù)問題要早發(fā)現(xiàn)，早處理，及時(shí)將隱患惡少在搖籃。

2　基于行政事業(yè)單位實(shí)際構(gòu)建適于自身情況的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

為了有效地防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，行政事業(yè)單位可以根據(jù)自身具體情況建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。將所有涉稅項(xiàng)目進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，建立專業(yè)化的涉稅事項(xiàng)處理過程，并配以專門的稅務(wù)管理人員，建立完善的稅務(wù)管理制度，明確相關(guān)稅務(wù)信息的收集、處理和傳遞，確保稅務(wù)管理部門內(nèi)部、稅務(wù)管理部門與其他部門、稅務(wù)管理部門與管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)采取措施防范。井通過稅務(wù)管理部門進(jìn)行稅務(wù)籌劃，獲取稅務(wù)優(yōu)惠政策信息，及時(shí)享受稅務(wù)優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅務(wù)管理部門在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的積極主導(dǎo)作用。

3　加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估，強(qiáng)化行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)控制

單位應(yīng)該以負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)流程為主線，仔細(xì)梳理整個(gè)業(yè)務(wù)過程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，評估其對單位的影響程度，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的評估，從而對風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生進(jìn)行有效的控制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低。同時(shí)，一切從實(shí)際出發(fā)，將稅務(wù)制度落實(shí)到實(shí)處，加強(qiáng)稅務(wù)制度的完善和落實(shí)，明確責(zé)任對象，為評估的風(fēng)險(xiǎn)作出相應(yīng)的對策，從而大大的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4　加強(qiáng)員工對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法的認(rèn)知，減輕涉稅風(fēng)險(xiǎn)

通常情況下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅法是有本質(zhì)區(qū)別的。以企事業(yè)所得稅為例，會(huì)計(jì)制度對于有些收入是不予確認(rèn)的，但是在稅法上卻要求必須確認(rèn)；而會(huì)計(jì)制度對有些財(cái)務(wù)支出是可以扣除的，但是稅法卻不要求扣除，這就要求單位在納稅時(shí)，對這些項(xiàng)目要做出一定的調(diào)整。因此單位應(yīng)加緊對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度工作的完善，加強(qiáng)相關(guān)人員對稅法的認(rèn)識，及時(shí)對一些項(xiàng)目做出調(diào)整?？傊?cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度越完善，以及對稅法的認(rèn)知程度越深，越有利于對納稅金額的計(jì)算，從而減輕涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

5　強(qiáng)化行政事業(yè)單位在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的溝通能力

目前，國家發(fā)行的關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的條款已有不少，雖有這些條款各有差異，但是其最終目標(biāo)是相同的。這些條款中強(qiáng)調(diào)企事業(yè)單位應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確并細(xì)化對稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企事業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企事業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企事業(yè)稅務(wù)部門與其他企事業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并做出報(bào)告并采取有效的應(yīng)對措施。這對企事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有十分重要的指導(dǎo)作用。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的溝通能力，特別是要與稅務(wù)部門建立一些溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制，遇到一些較模糊、較復(fù)雜的稅務(wù)問題，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，并征求稅務(wù)部門的意見，而不能擅自處理，這樣就可以在一定程度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不能抱僥幸心理，行政事業(yè)單位應(yīng)從自身出發(fā)，加強(qiáng)自身建設(shè)，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入日常議程和組織決策過程中，保證每一位參與決策和管理的工作人員都能承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，最大限度的調(diào)動(dòng)起責(zé)任心和責(zé)任人的積極性，保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)正常地運(yùn)作，從而有效的應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

參考文獻(xiàn)：

[1]袁力田，楊章彪：行政事業(yè)單位稅收征管問題[J].稅務(wù)研究，2006，(09).

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[3]蔣欣：淺談行政事業(yè)單位涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理[J].財(cái)會(huì)通訊，2009，(10).

篇6

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 稅務(wù)管理 問題 解決方法

一、引言

隨著中國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的交易模式越來越細(xì)化，全國稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)配備越來越復(fù)雜的法規(guī)和政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管也變得越來越嚴(yán)格，使得各種涉稅事項(xiàng)深深地嵌入在企業(yè)行為的各個(gè)方面，企施工業(yè)所得稅問題的日趨多樣化，已經(jīng)成為一個(gè)重要的危險(xiǎn)因素。稍有不慎，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將轉(zhuǎn)化為利益損失，不僅會(huì)吞噬企業(yè)的利潤，阻礙了業(yè)務(wù)目標(biāo)，甚至殃及企業(yè)。因此，強(qiáng)調(diào)稅的管理，控制和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為一項(xiàng)重要的商業(yè)事宜。

二、施工企業(yè)稅務(wù)管理的重要意義

企業(yè)稅務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)的分析，計(jì)劃，起草，監(jiān)督處理，協(xié)調(diào)和溝通，及前景預(yù)測報(bào)告他們的稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)和稅務(wù)管理過程。

（一）有利于降低企業(yè)的稅收成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅收成本是一個(gè)高度靈活和高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的外部成本，其占企業(yè)利潤的比重比例高。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括風(fēng)險(xiǎn)的稅負(fù)，稅收違法風(fēng)險(xiǎn)，信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，損失和其他內(nèi)容和政策，進(jìn)行科學(xué)管理的企業(yè)所得稅，通過規(guī)劃，分析，評價(jià)，處理各類涉稅稅問題涉及的單元操作，可有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有利于增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

稅收管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分?？茖W(xué)的企業(yè)稅務(wù)管理，在符合相關(guān)法律，法規(guī)和政策以及一個(gè)明確的業(yè)務(wù)流程單元的基礎(chǔ)上，開展多層次的工作人員的教育和培訓(xùn)。做財(cái)會(huì)工作，提高業(yè)務(wù)處理能力，有效規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)稅項(xiàng)逃稅問題，提高稅收征管和財(cái)務(wù)管理能力。

（三）有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置

施工企業(yè)在及時(shí)、準(zhǔn)確掌握國家頒布的各項(xiàng)稅收政策與法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理，有效保障單位籌資、投資和技術(shù)改造工作的合理化，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

（四）有利于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，其生產(chǎn)和管理的最終目標(biāo)是要盈利的。公司開發(fā)各種項(xiàng)目，圍繞如何獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益?？茖W(xué)的管理可以有效地降低納稅企業(yè)稅收成本，從而提高盈利能力，有利于財(cái)務(wù)目標(biāo)。

三、當(dāng)前我國施工企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問題

（一）稅務(wù)管理觀念淡薄，認(rèn)識不全面

我國學(xué)術(shù)界主要側(cè)重于從稅收征管角度來研究，從比較少從企業(yè)稅收管理視角來看，我國企業(yè)的稅務(wù)管理缺乏科學(xué)的工作理論以及全面的理論指導(dǎo)。大部分企業(yè)的稅務(wù)管理觀念模糊，認(rèn)為稅務(wù)工作由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦即可，沒有必要建立一個(gè)專門的稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)上只注重被動(dòng)稅法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不存在稅的管理人員和員工的知識灌輸，教育和培訓(xùn)，稅務(wù)信息滯后，沒有稅收管理的全過程中，稅收征管是納稅人發(fā)生后的事后管理，而忽略了前置和后稅收征管；相當(dāng)于稅收征管的稅務(wù)規(guī)劃，只要做非常合理的稅務(wù)規(guī)劃是做稅收征管工作，哪知只是稅收征管的稅務(wù)規(guī)劃技術(shù)和方法層面。

（二）缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制和有效的稅務(wù)管理手段

雖然一些企業(yè)已經(jīng)開展相關(guān)的稅務(wù)管理工作，但沒有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，過多的關(guān)注企業(yè)在納稅籌劃環(huán)節(jié)上能否在稅法允許范圍內(nèi)進(jìn)行技巧性的減少企業(yè)繳納的稅款，如果納稅籌劃方法被監(jiān)管部門認(rèn)定為屬于偷稅漏稅行為，企業(yè)的稅務(wù)管理將達(dá)不到預(yù)期的效果；多數(shù)企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)管理手段，主要采用稅務(wù)籌劃進(jìn)行稅務(wù)管理，手段單一，不能完全預(yù)測的稅收管理和協(xié)調(diào)作用。

（三）企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作不到位

日常稅務(wù)管理工作是整個(gè)施工企業(yè)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)工作，也是企業(yè)獲取納稅管理資料與基礎(chǔ)信息的前提保證。我國大多數(shù)施工企業(yè)的日常的稅務(wù)管理還不到位。僅僅按照應(yīng)付稅務(wù)執(zhí)法部門關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)和發(fā)票管理等業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，并沒有建立健全制度涉稅分析，稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，稅收征管機(jī)制，有沒有充分利用外部專家，企業(yè)相應(yīng)的納稅評估，稅務(wù)稽查，稅務(wù)及其他稅務(wù)管理實(shí)踐，從而阻礙了企業(yè)所得稅有效地管理工作的有效開展。

四、構(gòu)建科學(xué)、完善的稅務(wù)管理體系的策略

針對當(dāng)前我國施工企業(yè)稅務(wù)管理中存在的上述問題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)、進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃、設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和建立健全稅務(wù)管理機(jī)制等方面出發(fā)，構(gòu)建科學(xué)、全面的稅務(wù)管理體系，從而增強(qiáng)自身的稅務(wù)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收成本，促進(jìn)綜合效益的最大化。

（一）提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)

隨著施工企業(yè)涉稅事務(wù)越來越多、越來越復(fù)雜，對稅收人員的專業(yè)技能和道德素質(zhì)都提出了更高的要求，不僅要熟練掌握稅收的相關(guān)法律知識、精通稅收業(yè)務(wù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，更要具備良好的道德素養(yǎng)、較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協(xié)調(diào)能力。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視稅收征管，管理層及員工，配備具有專業(yè)資格的稅務(wù)管理職位及相關(guān)人員。以建立健全稅收管理理念。

（二）健全稅務(wù)管理制度

鍵全施工企業(yè)稅務(wù)管理制度是提供真實(shí)，準(zhǔn)確的納稅資料的先決條件，同時(shí)也防止稅收風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，財(cái)務(wù)安全完整，正確，有效地執(zhí)行業(yè)務(wù)相關(guān)立法的重要保證。

（三）企業(yè)做好日常稅務(wù)管理

為了保護(hù)施工企業(yè)安全納稅，健康納稅，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)最小化，稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)進(jìn)行定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。可以是內(nèi)部檢查，也可以聘請稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)審計(jì)，目的都是為了消除隱藏的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在過去的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語

施工企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中十分重要，通過合理安排公司稅務(wù)制度，發(fā)現(xiàn)應(yīng)對稅務(wù)檢查的有效措施，從而找到企業(yè)節(jié)約稅收成本的合理切入點(diǎn)，使企業(yè)在不違反法律法規(guī)的前提下，追求企業(yè)納稅方面的最大經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

篇7

1  企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

根據(jù)我國稅務(wù)稽查局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，近七成以上企業(yè)存在重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，近九成企業(yè)存在一般性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時(shí)炸彈”，是什么原因?qū)е缕髽I(yè)如此高比例的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，下面將從企業(yè)內(nèi)外兩方面進(jìn)行分析。

1.1 外部因素

1.1.1  宏觀環(huán)境不斷變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)

宏觀環(huán)境受經(jīng)濟(jì)、文化、軍事、科技、人口、自然等因素影響，多變而難以預(yù)測，是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要外部因素。從某種意義上來說，宏觀環(huán)境的變化可為企業(yè)發(fā)展帶來機(jī)會(huì)，但從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的角度，宏觀環(huán)境的多變，會(huì)大大增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的難度。全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是建立在可預(yù)見未來的基礎(chǔ)上的，未來可預(yù)見性越強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)就越可控。然而宏觀環(huán)境的多變性和不可預(yù)見性，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和稅收籌劃產(chǎn)生將產(chǎn)生重大影響，一方面會(huì)降低風(fēng)險(xiǎn)防范的效力，另一方面還會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)控制的成本，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的成本效益下降甚至是不可取。

1.1.2  稅收法律法規(guī)變動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)

稅收法律法規(guī)是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷完善和改進(jìn)的。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，舊事物的消失，新事物的出現(xiàn)，對稅法不斷提出挑戰(zhàn)，所以對待稅收法律法規(guī)要從一個(gè)動(dòng)態(tài)的角度而不能靜止地看待。比如隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，專業(yè)分工越來越細(xì)，一件商品的完成可能要經(jīng)過多個(gè)企業(yè)多個(gè)流程，營業(yè)稅重復(fù)納稅的缺點(diǎn)就會(huì)不斷被放大，直到2016年5月1日全面實(shí)行“營改增”，才終結(jié)容易重復(fù)納稅的營業(yè)稅。隨著電子產(chǎn)品的普及，電池的使用量越來越大，對不達(dá)標(biāo)準(zhǔn)電池的控制迫在眉睫，所以自去年2月開始起對部分電池開征消費(fèi)稅，有方向性的引導(dǎo)消費(fèi)者消費(fèi)，同年取消了對輪胎征收消費(fèi)稅等。如此伴隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多稅法舊制度難以滿足現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的要求而不斷進(jìn)行調(diào)整，由于企業(yè)人員在知識更新方面很難做到與稅法同步，稅法的這種推陳出新，不斷調(diào)整給企業(yè)納稅和風(fēng)險(xiǎn)防范帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

1.1.3  稅收行政執(zhí)法不規(guī)范帶來的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是利用稅法合理地降低稅負(fù)，它與避稅最大的區(qū)別在于合法性，雖然稅收籌劃是依法而籌劃，但它的合法性往往需要經(jīng)得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，而在稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)過程中，客觀存在由于執(zhí)法人員素質(zhì)不夠或執(zhí)法不當(dāng)導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來損失;由于我國地域遼闊，稅務(wù)管理體系復(fù)雜，稅務(wù)執(zhí)法主體多元化，涵蓋海關(guān)和財(cái)政，國家稅務(wù)稅和地方稅務(wù)局等多個(gè)政府部門，各部門在稅務(wù)行政執(zhí)法上往往存在權(quán)力重疊，且稅務(wù)執(zhí)法部門擁有較大的自由裁定和處罰權(quán)，只要是稅法沒有規(guī)定或規(guī)定模糊的地方，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)可以根據(jù)自身理解和判斷來認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，增加企業(yè)的納稅難度和稅收風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)在辦理稅收優(yōu)惠或減免過程中，提交的手續(xù)和資料需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批確認(rèn)，在這個(gè)過程中客觀上存在部分行政執(zhí)法人員故意不作為、慢作為，導(dǎo)致該退的稅遲遲不退，該優(yōu)惠的遲遲得不到優(yōu)惠，增加了企業(yè)的稅收成本。這些稅收執(zhí)法不規(guī)范行為，給企業(yè)的納稅帶來諸多不便和增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 內(nèi)部因素

1.2.1  優(yōu)惠政策的了解或使用不當(dāng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)

稅收優(yōu)惠政策顧名思義是可以帶來合法的節(jié)稅，幫助企業(yè)發(fā)展和降低企業(yè)稅負(fù)的政策。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來優(yōu)惠的同時(shí)，一般對企業(yè)也會(huì)提出諸多條件。如果企業(yè)對這些優(yōu)惠政策不了解，或者了解但無法滿足優(yōu)惠政策要求的條件，將會(huì)錯(cuò)失優(yōu)惠。如殘疾人員占總員工的比例達(dá)不到要求而享受不了福利優(yōu)惠;軟件開發(fā)公司未及時(shí)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資格認(rèn)定，導(dǎo)致無法享受增值稅稅負(fù)不超過3%的政策。另外在相關(guān)優(yōu)惠條件符合的情況下，企業(yè)還需充分準(zhǔn)備資料和及時(shí)報(bào)備，否則面臨主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不受理，而不得優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.2  業(yè)務(wù)部門缺乏稅收常識帶來的風(fēng)險(xiǎn)

稅法基本常識是涉稅人員需要掌握的基本知識，基本常識不了解，往往給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。但現(xiàn)在很多企業(yè)職員往往不具備基本稅法常識，不知曉稅產(chǎn)生于哪些環(huán)節(jié)，認(rèn)為稅是財(cái)務(wù)的事，業(yè)務(wù)部門就負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)，采購部門只負(fù)責(zé)采購，稅上的事全部推給財(cái)務(wù)來做。殊不知產(chǎn)生稅的真正環(huán)節(jié)是業(yè)務(wù)而非財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)。業(yè)務(wù)部門不按稅法要求開展業(yè)務(wù)，拿回來的發(fā)票不能抵扣，三流不一致導(dǎo)致虛開發(fā)票等，增加財(cái)務(wù)工作難度和企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。正是由于涉稅人員缺乏基本常識導(dǎo)致企業(yè)多納許多冤枉稅，增加企業(yè)的稅負(fù)。

1.2.3  內(nèi)部控制制度不健全帶來的風(fēng)險(xiǎn)

完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的管理制度包括授權(quán)審批控制、內(nèi)部監(jiān)督控制、組織結(jié)構(gòu)控制、會(huì)計(jì)記錄控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、職工素質(zhì)控制等。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完整、是否科學(xué)，從制度層面管控著企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如授權(quán)審批控制中如果約定企業(yè)業(yè)務(wù)部門在談業(yè)務(wù)和簽合同時(shí)需要有財(cái)務(wù)人員的參與審核和簽字，就能夠有效地防止業(yè)務(wù)人員只顧做業(yè)務(wù)，而忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的弊端;采購部門開展業(yè)務(wù)時(shí)，對于新涉及的條款及發(fā)票的形式和內(nèi)容需經(jīng)相關(guān)財(cái)務(wù)人員簽字把關(guān)，就可以大避免稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和虛開發(fā)票。如果企業(yè)缺乏這些必要的稅務(wù)管理制度，就難以從源頭上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2  稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不像商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)那樣風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存，而更多體現(xiàn)為負(fù)面的影響，如果把控不好很容易轉(zhuǎn)化為利益損失，如此這樣不僅會(huì)損傷企業(yè)利潤，妨礙其商業(yè)目標(biāo)的達(dá)成，還會(huì)給企業(yè)聲譽(yù)帶來負(fù)面影響。因此，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和防范，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的成本和負(fù)面影響，對企業(yè)的健康發(fā)展意義重大。

2.1 加大宣傳，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

加大宣傳，通過宣傳欄、會(huì)議及信息共享平臺等多種途徑來增強(qiáng)企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，向員工和管理人員捋清稅的產(chǎn)生過程，讓員工從根本上理解稅的產(chǎn)生環(huán)節(jié)，而不能把責(zé)任推給財(cái)務(wù)部門，突出強(qiáng)調(diào)企業(yè)在銷售、采購、報(bào)銷等環(huán)節(jié)各自責(zé)任，及易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的地方，以及遇到問題時(shí)咨詢及解決的途徑，來強(qiáng)化員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。

2.2 加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的素質(zhì)水平

企業(yè)應(yīng)該針對不同的涉稅人員采用行之有效的渠道和措施，幫助他們對各自領(lǐng)域的稅收法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，幫助其及時(shí)掌握最新稅收法律法規(guī)，并對其存在的稅法上面的困惑和疑問進(jìn)行解答和模擬應(yīng)對，來提高涉稅人員的稅法知識儲備，幫助員工運(yùn)用稅法知識進(jìn)行商務(wù)談判，為防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和維護(hù)自身合法利益奠定良好的基礎(chǔ)。

2.3 提高管理人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

管理人員的行為和意識是企業(yè)文化的風(fēng)向標(biāo)，反映到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識也是一樣。作為企業(yè)管理人員，應(yīng)當(dāng)高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理，不但要在制度上加以落實(shí)，更要體現(xiàn)在管理者的日常行為和意識中。如果企業(yè)的管理人員不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，在開展業(yè)務(wù)或做決策過程中不考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)，這種行為會(huì)很快傳遞到企業(yè)的基層人員，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄。風(fēng)險(xiǎn)意識在組織層面自下而上難，自上而下易，企業(yè)要想樹立良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，就必須從管理層做起，上面有要求，下面才會(huì)具體落實(shí)，這樣自上而下的形成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，才能在企業(yè)的日常工作開展和跨部門合作過程中得到體現(xiàn)。

2.4 建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

長期以來，作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重要舉措的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制一直被多數(shù)企業(yè)所忽視。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是對企業(yè)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的補(bǔ)充和完善，通過對稅收風(fēng)險(xiǎn)的識別、分析和測算來管理稅收風(fēng)險(xiǎn)，使其成本效益最大化。缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的企業(yè)，稅務(wù)管理工作往往難以開展，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門對領(lǐng)導(dǎo)的不合理涉稅行為不敢言，對業(yè)務(wù)部門的工作又難以滲透，無法有效控制不合理涉稅行為的發(fā)生，而增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度能夠突破組織結(jié)構(gòu)的束縛，直接針對涉稅行為人為進(jìn)行管理，不管理是領(lǐng)導(dǎo)的涉稅行為還是跨部門的涉稅行為都受其約束，方便稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控。

2.5 定期開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)

健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度離不開合理有效的監(jiān)督。定期不定時(shí)地開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)可以有效提升風(fēng)險(xiǎn)管理制度的效力，通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)來發(fā)現(xiàn)和反饋企業(yè)稅務(wù)工作的不足，監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的有效性及人員的行為規(guī)范，使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范工作朝著積極的方向發(fā)展。

2.6 加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí)，用好用足稅收優(yōu)惠政策

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國稅收政策也在不斷地調(diào)整和完善，為了鼓勵(lì)特定地區(qū)，行業(yè)的發(fā)展，國家在稅收方面會(huì)推出新的鼓勵(lì)政策：如國務(wù)院為了鼓勵(lì)西部開發(fā)，規(guī)定在特定區(qū)域和行業(yè)方面符合鼓勵(lì)的企業(yè)，可以減按15%的稅率來繳納企業(yè)所得稅;為了降低汽車排放對環(huán)境的污染，國家稅務(wù)總局及財(cái)政部推出新能源汽車可以享受免購置稅政策，在純電動(dòng)里程符合國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的前提下還可以享受補(bǔ)貼政策等。稅收優(yōu)惠政策大都需要企業(yè)滿足一定的條件才可以享受，企業(yè)要想得到稅收優(yōu)惠帶來的好處，就有必要加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí)，及時(shí)準(zhǔn)確地把握現(xiàn)行稅收政策精神和積極落實(shí)來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.7 營造良好的稅企關(guān)系

稅收在保證財(cái)政收入的同時(shí)，還起到調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用，不同時(shí)期國家的宏觀調(diào)控政策不一樣，稅收政策也會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的調(diào)整。而在對稅收政策的把握上，企業(yè)永遠(yuǎn)要比稅務(wù)部門慢一拍，企業(yè)要想合理地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就有必要及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，保持步調(diào)一致。同時(shí)我國的稅法在征管方面具有一定的彈性，不同地方具體的稅收征收管理辦式還不一致，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)在特定領(lǐng)域擁有較大的自由裁定權(quán)，企業(yè)在做納稅籌劃時(shí)，其合法性需得到主管稅務(wù)部門的確認(rèn)。類似情況下，企業(yè)需要主動(dòng)地了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作流程和公事風(fēng)格，做到積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通和聯(lián)系，爭取在稅法的理解和納稅節(jié)奏上與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持一致，尤其在一些稅法規(guī)定模糊和新情況的處理上要得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，從而避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇8

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收政策；合理避稅

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

稅務(wù)籌劃是納稅人根據(jù)企業(yè)經(jīng)營涉及地現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，以遵守稅法為前提條件，通過使用法律賦予納稅人的相關(guān)權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”等具體法律法規(guī)條文內(nèi)容，按照企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際需要采取的旨在調(diào)整納稅時(shí)間、優(yōu)化納稅機(jī)構(gòu)、減少納稅金額，以有利于自身發(fā)展的謀劃和對策。稅務(wù)籌劃的主要目的是通過經(jīng)營行為和會(huì)計(jì)賬務(wù)處理等方式完成稅務(wù)行為，從橫向、縱向、空間、時(shí)間上謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值最大化。稅收制度是國家實(shí)現(xiàn)財(cái)富再分配的主要手段，稅收法律法規(guī)是國家進(jìn)行財(cái)富分配的工具。從稅收法律法規(guī)的制定主體和實(shí)施主體雖有不同，但都具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)。作為一個(gè)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)組織的企業(yè)，從開始成立經(jīng)營之日起就必須要向國家繳納各種稅金，承擔(dān)納稅人的義務(wù)。企業(yè)的納稅人身份是不能改變的，因此，在遵守稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，做好稅收籌劃對于企業(yè)的健康發(fā)展至關(guān)重要。很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到，作為合法經(jīng)營的企業(yè)，照章納稅，完成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)責(zé)任是必需的、不能選擇的。但何時(shí)納稅、繳納多少稅金，相當(dāng)程度上來說卻可以由企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況決定，在有些情況下企業(yè)繳納什么稅種，企業(yè)也都是有很大的選擇余地。

一、我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

1.稅務(wù)籌收認(rèn)識不足，缺乏籌劃主動(dòng)性。目前由于國家的財(cái)政政策和稅收政策的原因，我國存在國家對企業(yè)重復(fù)課稅的現(xiàn)象。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，我國企業(yè)上繳稅款占稅前利潤的70%，收費(fèi)項(xiàng)目有375種。而我國絕大多數(shù)企業(yè)，尤其是國有大中型企業(yè)，受投資主體和企業(yè)管理制度的影響，對企業(yè)稅務(wù)籌劃沒有緊迫感，缺乏理性認(rèn)知，企業(yè)管理者往往本身具有政府官員的身份概念，將稅務(wù)籌劃和偷漏稅行為相互混淆，最終導(dǎo)致對稅務(wù)籌劃采取審慎態(tài)度。而對于數(shù)量眾多的中小微企業(yè)來說，同樣由于國家政策的影響，在創(chuàng)業(yè)和發(fā)展初期，盲目地追求減稅和免稅，同時(shí)財(cái)務(wù)管理制度薄弱，賬目混亂，雖有避稅意識，但不具備稅務(wù)籌劃意識和理念，最終陷入偷稅漏稅的結(jié)局。

2.稅務(wù)籌劃尚未上升到價(jià)值創(chuàng)造的高度。雖然當(dāng)前我國企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)十分沉重，但大部分企業(yè)很少能夠把稅務(wù)成本作為業(yè)務(wù)決策的考慮要素。企業(yè)在管理上重點(diǎn)考慮的是市場、產(chǎn)品、客戶。財(cái)務(wù)管理雖然也是重要考慮內(nèi)容，但主要也是考慮生產(chǎn)成本控制及投融資成本和收益。因此，稅務(wù)籌劃的地位依然較低，對稅務(wù)籌劃對控制成本、影響利潤的空間認(rèn)識不足，很多企業(yè)過多圍繞在稅收優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行籌劃。

3.籌劃著眼點(diǎn)錯(cuò)位，引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)隱患。從當(dāng)前部分企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為看：一是稅務(wù)籌劃的具體目標(biāo)把握不到位。很多企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)不仔細(xì)研究相關(guān)法律法規(guī)，從法理的角度說，并不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內(nèi)容都可以籌劃。二是稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)很大的隨意性和任意性，時(shí)機(jī)和環(huán)節(jié)把握不到位。

二、稅務(wù)籌劃的著眼點(diǎn)

1.稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)。在稅務(wù)籌劃前，企業(yè)要根據(jù)自己的性質(zhì)和規(guī)模準(zhǔn)確定位，然后對照國家的相關(guān)政策做到對號入座，找準(zhǔn)適合自己的“如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小”的稅務(wù)籌劃的思路。要知道，不同企業(yè)、不同稅種對應(yīng)的籌劃重點(diǎn)是存在較大差別的。比如2012年國家將繼續(xù)落實(shí)提高增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)等減輕小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)政策。實(shí)施對小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。針對這一政策導(dǎo)向，符合條件的企業(yè)就應(yīng)該及時(shí)籌劃，將企業(yè)的財(cái)務(wù)處理方式和制度向政策對接，合理合法地享受國家的優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)減負(fù)增收的目的。房產(chǎn)稅的籌劃思路重點(diǎn)在于稅基減少，籌劃重點(diǎn)在于可辨認(rèn)和可識別的固定資產(chǎn)或各類代墊費(fèi)用在同一經(jīng)濟(jì)事務(wù)中要實(shí)現(xiàn)最大限度的分離，達(dá)到降低自有房產(chǎn)入賬價(jià)值或賬面租金收入。另外，稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)不宜沉迷優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)等條款。很多企業(yè)過度地減少稅費(fèi)的繳交，雖然獲得了短期的利益，但這種行為掩蓋了企業(yè)發(fā)展的真實(shí)情況，不能體現(xiàn)企業(yè)的綜合實(shí)力，在以后獲得政府政策扶持、金融機(jī)構(gòu)融資方面將大受影響，失去發(fā)展壯大的機(jī)會(huì)，反而得不償失。

2.稅務(wù)籌劃的時(shí)機(jī)和環(huán)節(jié)。事先籌劃、事中安排、事后總結(jié)，最終達(dá)到籌劃目的。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)應(yīng)當(dāng)全面考慮、周密安排和布置的系統(tǒng)性工作。如果沒有事先籌劃好，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、應(yīng)稅收人已經(jīng)確定、納稅義務(wù)已經(jīng)形成，那么任何試圖改變納稅義務(wù)、減輕稅收負(fù)擔(dān)的努力最終都可能被認(rèn)定為偷逃稅，是不足取的。因而，對納稅義務(wù)的超前籌劃是稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵所在，進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)該在納稅義務(wù)發(fā)生之前或是尚未形成納稅義務(wù)的時(shí)候進(jìn)行，必須在經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生時(shí)、收人未取得時(shí)先做好籌好安排。諸如，項(xiàng)目可行性研究分析時(shí)、預(yù)算編制時(shí)、業(yè)務(wù)談判時(shí)、費(fèi)用先批后用審批時(shí)等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)執(zhí)行之前籌劃安排。

三、稅務(wù)籌劃的成功基礎(chǔ)

一個(gè)成功的稅務(wù)籌劃案例必然有許多的成功因子，諸如時(shí)間、空間、籌劃思路和籌劃技巧等等，但都離不開稅務(wù)籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺以及部門協(xié)調(diào)有序的合作。因而，信息知識、部門協(xié)作是稅務(wù)籌劃成功的先決影響因子，是成功的必要基礎(chǔ)。

1.審時(shí)度勢，深入研究國家的稅收政策。稅務(wù)籌劃必須建立在對籌劃期對國家相關(guān)政策的把握上。例如，2011年閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，2012年要繼續(xù)完善結(jié)構(gòu)性減稅政策。這一主題已經(jīng)確定了2012年國家財(cái)政政策和稅收政策總體方向，作為企業(yè)就應(yīng)該敏銳地把握2012年國家的政策方向。財(cái)政部隨后宣布，從2012年1月1日起，對我國進(jìn)出口關(guān)稅進(jìn)行部分調(diào)整，將對730多種商品實(shí)施較低的進(jìn)口暫定稅率，平均稅率為4.4%，比最惠國稅率低50%以上。針對這種形勢，企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)可以根據(jù)自身的經(jīng)營產(chǎn)業(yè)、經(jīng)營規(guī)模作出順應(yīng)政策形勢的相應(yīng)方案，這樣就有更大的主動(dòng)性，取得籌劃的效果。

2.加強(qiáng)法律、稅務(wù)知識信息的積累和研究。稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)經(jīng)營的全過程，因此需要多方面的理論知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)該把稅務(wù)籌劃當(dāng)作一門交叉性、前瞻性學(xué)科來對待。企業(yè)在稅務(wù)籌劃立項(xiàng)時(shí)，首先要使用統(tǒng)計(jì)學(xué)的原理和方法，對要籌劃的稅務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分析，確定具體籌劃方向。還要運(yùn)用數(shù)學(xué)方法和管理學(xué)的理論制定籌劃過程。在籌劃具體實(shí)施過程中運(yùn)用稅收知識、會(huì)計(jì)知識等其他方面的知識，以確保稅務(wù)籌劃的過程管理。不僅要搜集現(xiàn)實(shí)的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的、與進(jìn)行稅務(wù)籌劃有關(guān)的、確切的信息資料，還要搜集未來經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中可能發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的、與進(jìn)行稅務(wù)籌劃有關(guān)的、不確切的信息資料。因此，豐富的稅收、會(huì)計(jì)和管理知識以及準(zhǔn)確、及時(shí)的內(nèi)外部各類信息是稅務(wù)籌劃的成功保障。為此，財(cái)務(wù)人員要不斷豐富并強(qiáng)化自身財(cái)會(huì)、稅務(wù)、企管等知識，要主動(dòng)了解宏觀形勢、外部市場、法律環(huán)境和自身經(jīng)營狀況，增強(qiáng)形勢和信息的敏感性。

3.部門協(xié)作是成功關(guān)鍵。眾所周知，一家企業(yè)都是由生產(chǎn)、銷售、管理、保障等多部門組成的，成本費(fèi)用是企業(yè)運(yùn)行每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須考慮的，企業(yè)各組織部門則都擔(dān)當(dāng)著費(fèi)用的承載主體。稅務(wù)籌劃最終都要落實(shí)到費(fèi)用上，體現(xiàn)在成本中，因此不能離開費(fèi)用活動(dòng)而孤立地運(yùn)作。企業(yè)必須使各部門明確，他們都是稅收籌劃的參與者，部門之間只有密切協(xié)作才能保證企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的正常運(yùn)行。在企業(yè)中，往往是財(cái)務(wù)部門對部門協(xié)作配合的重要意義認(rèn)識的比較透徹，而非財(cái)務(wù)部門則往往把稅務(wù)籌劃但做是財(cái)務(wù)部門的事情，與自己部門無關(guān)。為此，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的價(jià)值創(chuàng)造意義和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值損失概念宣傳，灌輸稅務(wù)籌劃的部門協(xié)作重要性；還要加強(qiáng)費(fèi)用先批后用制、庫存物資管理辦法、資本性支出管理辦法等費(fèi)用作業(yè)的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化制度建設(shè)，引導(dǎo)部門主動(dòng)協(xié)作并配合稅務(wù)籌劃。

參考文獻(xiàn)：

篇9

摘要稅務(wù)會(huì)計(jì)工作關(guān)乎企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面，一直以來都備受關(guān)注。但是，目前對于我國企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作還存在著許多弊端。因此，本文重點(diǎn)分析了稅務(wù)會(huì)計(jì)工作在我國企業(yè)的常見的問題，并經(jīng)過調(diào)查研究，找出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞稅務(wù)會(huì)計(jì)工作 常見問題 處理措施

稅務(wù)會(huì)計(jì)工作也逐步受到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。目前，我國對稅收征管制度進(jìn)行了一系列的改革和完善，有效的對企業(yè)資源進(jìn)行優(yōu)化使用，做到統(tǒng)籌規(guī)劃，優(yōu)化組合，降低企業(yè)的稅后成本，不斷的完善我國的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)工作在企業(yè)的常見問題

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員自身素質(zhì)較低

稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員專業(yè)技能欠缺，如果稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員沒有具備足夠的專業(yè)技能，就不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，及時(shí)的找出解決措施，影響到整個(gè)工作的順利進(jìn)行，造成巨大的安全隱患。其次，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員沒有足夠的責(zé)任心，沒有本著對工作負(fù)責(zé)任的態(tài)度去完成工作，就會(huì)給后續(xù)工作帶來很多麻煩。因此，必須采取一定的措施加強(qiáng)對稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員專業(yè)技能的培訓(xùn)，提升專業(yè)素質(zhì)及綜合素質(zhì)，更好的保障企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)體系不完善

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)體系不完善，這主要指兩個(gè)方面。其一，“理論指導(dǎo)實(shí)踐”，所以我國的企業(yè)沒有一套完整嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩悇?wù)會(huì)計(jì)理論來知道實(shí)際工作中遇到的問題，就會(huì)輕易影響到稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中許多方案的實(shí)施；其二，目前我國對于企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)方面的法律制度不完善，給企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行造成了不利影響。

（三）稅收策劃工作不到位

企業(yè)需要繳納各種稅款，這就需要對稅務(wù)會(huì)計(jì)工作做出詳細(xì)的規(guī)劃，但是在實(shí)際的情況中，企業(yè)通常存在著稅收策劃工作不到位的問題，從而影響企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題較嚴(yán)重

所謂的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題就是說企業(yè)可能會(huì)因?yàn)槎愂斩率棺陨淼睦媸艿綋p害，給自身的發(fā)展造成弊端，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)對國家規(guī)定稅收政策理解不全面，從而造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題，一旦被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)，企業(yè)就會(huì)因此而受到處罰，也給企業(yè)增加了額外的支出。

二、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作常見問題的處理措施

（一）提高稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的順利開展與工作人員的素質(zhì)高低有著密不可分的關(guān)系。因此，做好對稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的管理工作，提高稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)對企業(yè)非常重要。首先，企業(yè)可以定期組織一些稅務(wù)會(huì)計(jì)人員參見有關(guān)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的專業(yè)培訓(xùn)，通過這些活動(dòng)讓工作人員可以了解到稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容以及工作過程中易出現(xiàn)的問題及相應(yīng)的解決措施。通過這種方式不僅可以提升稅務(wù)會(huì)計(jì)人員對專業(yè)知識及專業(yè)技能的掌握，增強(qiáng)他們對稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)知，還能夠增強(qiáng)其責(zé)任意識，提升其綜合素質(zhì)，為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的切實(shí)可行提供保障。

（二）完善稅收征收及管理制度

完善稅收管理以及征收制度是有效的處理稅務(wù)會(huì)計(jì)工作問題的措施之一，制度是約束，是規(guī)范，通過完善稅收征收及管理制度最大程度的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，相關(guān)部門要根據(jù)我國的相關(guān)稅收制度以及會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，實(shí)施求是，“具體問題具體分析”，明確企業(yè)的權(quán)利與義務(wù)，除此之外，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作還需要一定的監(jiān)管制度，以此來規(guī)范企業(yè)的納稅行為。

（三）防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)

為了防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，一方面企業(yè)可以提高自己的信用度，自X地向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，另一方面，企業(yè)內(nèi)部也要采取相關(guān)的措施，確保企業(yè)的每一份賬目都要有根有據(jù)，最大可能的防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）合理進(jìn)行稅收的籌劃工作

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，合理的采取措施來達(dá)到節(jié)稅、避稅的目的，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。例如，在企業(yè)要密切關(guān)注自身的每筆資金的使用情況，在了解資金使用情況的同時(shí)，加強(qiáng)對采購和管理工作的管理和監(jiān)督，通過這種方式達(dá)到收支平衡，科學(xué)籌劃每一筆資金使用方向，使更多的資金用到更重要的地方。企業(yè)也要通過相關(guān)的企業(yè)的管理制度，提升資金的利用率。

三、結(jié)語

綜上所述，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展趨勢，有利于政府和社會(huì)公眾對企業(yè)的監(jiān)督，促使企業(yè)嚴(yán)格履行其納稅的義務(wù)，增強(qiáng)其社會(huì)責(zé)任感，而且還有利于企業(yè)自身的發(fā)展，有利于企業(yè)的管理人員對企業(yè)各方面狀況的掌握。由此看來，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)工作，充分了解到企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中常見的各種問題，并積極采取有效措施，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促使我國市場經(jīng)濟(jì)的完善。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

[關(guān)鍵詞] 納稅籌劃； 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)； 風(fēng)險(xiǎn)化解

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 22. 036

[中圖分類號] F272.35 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）22- 0064- 02

隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)主體的逐步確立，對于追求自身經(jīng)濟(jì)實(shí)體財(cái)富最大化的企業(yè)來說，無論稅收是多么地合法化，都將作為一種既得利益的損失進(jìn)入企業(yè)的成本。同時(shí)，稅收作為國家的職能之一，具有剛性的特點(diǎn)，企業(yè)只有尋求合法的途徑來降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅后利益的最大化。人們雖然已經(jīng)認(rèn)識到納稅籌劃的重要性，但是只看到納稅籌劃的積極一面，對納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不夠，造成了納稅人經(jīng)濟(jì)、時(shí)間等的浪費(fèi)，得不償失。文章通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)、維修服務(wù)及相關(guān)收入等問題的籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分析讓人們在認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的巨大利益的同時(shí)，也要考慮到納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，在納稅籌劃時(shí)全面地考慮問題，做出理性的決策，并且從內(nèi)部控制和管理制度等方面提出思考和建議，幫助企業(yè)選擇正確的納稅籌劃方案，達(dá)到高效低耗的目的。

1 總部與子公司、分公司之間移庫問題

某商業(yè)連鎖企業(yè)的外區(qū)店商品調(diào)撥采用統(tǒng)一調(diào)撥方式，每日銷售大件商品均由顧客服務(wù)中心統(tǒng)一配送。外區(qū)店都有自己的維修、配送系統(tǒng)。為外區(qū)店統(tǒng)一配送的商品有時(shí)達(dá)到180天還未實(shí)現(xiàn)銷售。關(guān)于此問題，我們認(rèn)為存在極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

《增值稅暫行條例》第四條規(guī)定：“設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售（但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在統(tǒng)一縣（市）的除外），則在移送實(shí)施同銷售處理”《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)[1998]137號）對上述實(shí)行統(tǒng)一核算的企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)建議送貨物的納稅問題明確如下：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條是同銷售貨物行為的第（三）項(xiàng)所稱的用于銷售，是指售貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：① 向購貨方開具發(fā)票； ② 向購貨方收取貨款。

售貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。如果售貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購賣方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。

但對于某商業(yè)連鎖企業(yè)來說，不能采用此項(xiàng)政策。因多數(shù)統(tǒng)一配送到各分支機(jī)構(gòu)的商品在移送時(shí)并未實(shí)現(xiàn)銷售，須帶到分支機(jī)構(gòu)真正實(shí)現(xiàn)對外銷售才能實(shí)現(xiàn)。所以，這種情形可視為委托代銷處理，合理推遲納稅時(shí)間。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號）對委托代銷作出如下規(guī)定：

（1） 納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間未收到區(qū)部或部分貨款的當(dāng)天。

（2） 對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，是同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間未發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。

2 轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題

對于轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題，即某商業(yè)連鎖企業(yè)移送給各分店的商品按照購進(jìn)價(jià)格確認(rèn)收入。這一處理不合常規(guī)，在一定程度上違背了轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則，極易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為轉(zhuǎn)讓定價(jià)明顯偏低，存在一定程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我們認(rèn)為可以有以下處理思路：

方案一：完善合同，進(jìn)行合理性解釋或說明

為了說明轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題，某商業(yè)連鎖企業(yè)與其子公司、分公司各簽訂一份合同——代銷商品合同。合同中約定：具體結(jié)算價(jià)格按照供應(yīng)商實(shí)際供貨價(jià)格，若供應(yīng)商有折扣或反利的，則也按供應(yīng)商折扣后的價(jià)格結(jié)算。

在合同中約定委托代銷的一攬子協(xié)議條款，包括其子公司、分公司幫助某商業(yè)連鎖企業(yè)服務(wù)客戶、開展促銷活動(dòng)等。并強(qiáng)調(diào)某商業(yè)連鎖企業(yè)采取統(tǒng)一采購模式，一定區(qū)域范圍內(nèi)執(zhí)行統(tǒng)一物流配送。

方案二：稅務(wù)一定要調(diào)整價(jià)格

若稅務(wù)機(jī)關(guān)一定調(diào)整某商業(yè)連鎖企業(yè)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，則某商業(yè)連鎖企業(yè)計(jì)算實(shí)際平均毛利率進(jìn)行解釋說明，避免被按照10%的利潤率調(diào)整價(jià)格。而爭取按照盡可能低的平均毛利率調(diào)整價(jià)格補(bǔ)稅。但這需要某商業(yè)連鎖企業(yè)有相應(yīng)證據(jù)——毛利率相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料。

3 維修服務(wù)及相關(guān)收入的處理問題

某商業(yè)連鎖企業(yè)負(fù)責(zé)商品的安裝和維修，是某商業(yè)連鎖企業(yè)的子公司，屬于增值稅一般納稅人。我們調(diào)查取證的具體情況如下：安裝收入分為材料收入和勞務(wù)收入，其中：收取顧客的材料費(fèi)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，收取顧客的人工費(fèi)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，由地稅代開服務(wù)費(fèi)發(fā)票；收取經(jīng)銷商的安裝費(fèi)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)收供應(yīng)商的維修費(fèi)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，如洗衣機(jī)、電腦等產(chǎn)品均按此處理。

綜合分析，目前維修業(yè)務(wù)的70%～80%收入實(shí)現(xiàn)在某商業(yè)連鎖企業(yè)，安裝業(yè)務(wù)收入主要在惠民維修公司確認(rèn)，且繳納增值稅和營業(yè)稅還存在一定差別。由于收入確認(rèn)的主體劃分不清，維修服務(wù)業(yè)務(wù)和收入的確認(rèn)存在主體方面的矛盾，在客觀上造成收入與成本、費(fèi)用不相配比，影響著某商業(yè)連鎖企業(yè)及客戶服務(wù)中心的損益計(jì)算，在一定程度上存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與納稅風(fēng)險(xiǎn)。

4 維修業(yè)務(wù)所涉及的零星采購問題

維修業(yè)務(wù)需要到市場上采購配件，大多沒有發(fā)票，月采購量為40萬元左右。目前的處理是：直接將付款額或收據(jù)金額作為進(jìn)貨價(jià)格，計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”，存在憑證不合法且憑證與賬簿記錄不一致的現(xiàn)象，存在一定的財(cái)稅操作風(fēng)險(xiǎn)。

5 促銷贈(zèng)品發(fā)票問題

某商業(yè)連鎖企業(yè)在對外銷售過程中有促銷活動(dòng)，其所涉及的贈(zèng)品應(yīng)該如何處理？

例如，銷售筆記本電腦配送電腦包是廠家的贈(zèng)送行為，而廠家將贈(zèng)品的費(fèi)用以現(xiàn)金形式付給某商業(yè)連鎖企業(yè)，某商業(yè)連鎖企業(yè)則購買自己的電腦包作為贈(zèng)品。目前某商業(yè)連鎖企業(yè)的做法是：電腦包由自己的零售店提供，在贈(zèng)送時(shí)由零售店統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票，由于是贈(zèng)品，不需給客戶提供該電腦包發(fā)票，由某商業(yè)連鎖企業(yè)自己入賬。此舉不妥，合理但不合法，存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

除上述贈(zèng)品外，零售企業(yè)將賣場的庫存商品改變?yōu)樽杂没蚱渌顒?dòng)使用，既不需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，也不應(yīng)該按視同銷售處理，正確的做法是：直接從庫存商品的貸方按不含稅成本轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用等賬戶的借方。

6 儲值卡（會(huì)員卡）與購物券問題

某商業(yè)連鎖企業(yè)對儲值卡（會(huì)員卡）或贈(zèng)券行為的財(cái)稅操作方法如下。

6.1 會(huì)員卡

某商業(yè)連鎖企業(yè)會(huì)員卡有鉆石卡、金卡、銀卡、普通卡4種。根據(jù)《惠民會(huì)員制章程》規(guī)定，銀卡會(huì)員享受無單保修和30日退換貨優(yōu)惠，金卡會(huì)員享受家電九折優(yōu)惠。會(huì)員享受的折扣直接在銷售時(shí)減計(jì)銷售收入，會(huì)員卡不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6.2 贈(zèng)券行為

贈(zèng)券行為屬于一種促銷手段，也應(yīng)當(dāng)按照折價(jià)銷售處理，而不是分解為銷售和現(xiàn)金捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理，所以贈(zèng)券基本沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6.3 儲值卡

儲值卡主要是購貨單位給員工發(fā)放福利的購物卡，其基本操作是：企業(yè)或顧客（持卡人）先將一定金額的貨幣存入卡中，某商業(yè)連鎖企業(yè)收到繳來的錢時(shí)先確認(rèn)為預(yù)收款，待顧客消費(fèi)時(shí)轉(zhuǎn)作收入。

儲值卡在零售業(yè)一般有兩種情形：① 零售企業(yè)先墊付資金，按面值在銀行購卡后再出售給消費(fèi)者，收取的款項(xiàng)沖減往來賬，消費(fèi)者消費(fèi)后由銀行劃轉(zhuǎn)，此種方式其納稅時(shí)間在貨物銷售環(huán)節(jié)。② 零售企業(yè)自制購物卡出售給消費(fèi)者，收取的款項(xiàng)存入銀行，此種方式其納稅時(shí)間在售卡環(huán)節(jié)。此種方式并不為稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同，許多地方都予以禁止。因此，儲值卡存在一定程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

7 供應(yīng)商返利問題

某商業(yè)連鎖企業(yè)返利問題的處理模式如下：① 將部分供應(yīng)商的反利作為促銷費(fèi)，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”。② 部分供應(yīng)商采用折扣低開票的方式返利，或折扣折讓形式體現(xiàn)。③ 向一些廠家（供應(yīng)商）收取店中店的費(fèi)用，該費(fèi)用為改裝商場，為廠家（供應(yīng)商）提供一定的營銷空間。

商業(yè)返利作為促銷費(fèi)或者商場改裝費(fèi)，都存在一定程度的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。還有一些變相處理返利的辦法，都可能給企業(yè)帶來棘手的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

8 商業(yè)連鎖企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)化解建議

某商業(yè)連鎖企業(yè)作為大型連鎖超市，近3年來業(yè)績斐然，在商業(yè)連鎖領(lǐng)域名列前茅。經(jīng)營業(yè)績的突飛猛進(jìn)，也帶動(dòng)管理和財(cái)務(wù)的發(fā)展。尤其在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面，都取得了驕人的成績。但我們通過調(diào)研也發(fā)現(xiàn)，某商業(yè)連鎖企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入呈上升趨勢的同時(shí)，也存在一次納稅環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)與隱患，其增值稅與企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)也在逐年不斷攀升。

8.1 提高納稅管理創(chuàng)新意識

在實(shí)地調(diào)研、資料審閱和訪談過程中，我們發(fā)現(xiàn)某商業(yè)連鎖企業(yè)對稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、納稅計(jì)算與申報(bào)等納稅管理各環(huán)節(jié)存在的問題，缺乏探究根源、主動(dòng)改進(jìn)、創(chuàng)新管理的意識和精神。

8.2 提高納稅意識

全員納稅意識不強(qiáng)，重大經(jīng)營管理決策對稅收因素缺乏考慮或考慮較少，納稅管理沒有形成企業(yè)財(cái)務(wù)與其他業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)分工管理的合理格局。

企業(yè)稅收起始于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，反映于稅務(wù)會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)化解和稅收負(fù)擔(dān)的降低是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，強(qiáng)調(diào)各業(yè)務(wù)部門的相互協(xié)作和配合。咨詢過程中，財(cái)務(wù)外的業(yè)務(wù)部門對稅法了解較少，往往只在出現(xiàn)問題之后，才反映或求助于財(cái)務(wù)部門。各單位在重大經(jīng)營管理決策時(shí)，對稅收因素考慮不夠，沒有進(jìn)行納稅評估和最優(yōu)納稅籌劃方案設(shè)計(jì)，增加了納稅風(fēng)險(xiǎn)和稅收負(fù)擔(dān)。

8.3 納稅風(fēng)險(xiǎn)不能從內(nèi)部控制和流程角度獲得根本性解決

針對存在的納稅問題和稅企爭議，各單位主要依靠于稅企關(guān)系，將問題暴露得時(shí)間拖后或暴露的程度降低；而忽視了尋找政策依據(jù)、設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)化解方案等根本性解決方法。

8.4 通常渠道實(shí)時(shí)獲得稅法信息

稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離、稅法的快速變化等對納稅管理人員提出了高于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的要求。咨詢中調(diào)查表明，各接受評估單位的納稅管理人員均沒有固定、通暢的渠道實(shí)時(shí)獲得稅法信息，對稅收政策的知悉速度滯后于稅法的高頻率更新。針對稅收政策的理解和應(yīng)用，主要依靠自身的判斷，缺少外部專家的指導(dǎo)，致使應(yīng)用中出現(xiàn)偏差和誤導(dǎo)。

8.5 納稅管理制度需要完善

納稅管理制度不全面、不系統(tǒng)、不細(xì)化，沒有建立起“經(jīng)濟(jì)行為 + 會(huì)計(jì)核算 + 納稅籌劃”的整體納稅籌劃體系和納稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度相比，各單位的納稅管理制度不全面、不系統(tǒng)、不細(xì)化，存在和單位實(shí)際情況結(jié)合不緊、操行差、系統(tǒng)性不強(qiáng)的問題。納稅管理僅局限于財(cái)務(wù)和稅務(wù)角度，不能從經(jīng)濟(jì)行為、合同管理、會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)核算、方案設(shè)計(jì)等多個(gè)方面建立系統(tǒng)的納稅管理和風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

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