導(dǎo)語：如何才能寫好一篇資產(chǎn)評估公司管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為了規(guī)范信貸業(yè)務(wù)，有效防范金融風(fēng)險，根據(jù)上級行有關(guān)精神，我部推薦湖北嘉信達(dá)資產(chǎn)評估有限公司為我行合作伙伴，現(xiàn)將有關(guān)情況報告如下：

一、該公司基本情況

××××信達(dá)資產(chǎn)評估有限公司原為××××信達(dá)資產(chǎn)評估事務(wù)所，20****年因經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大變更為××××信達(dá)資產(chǎn)評估有限公司。該公司是經(jīng)湖北省財政廳、建設(shè)廳、國土資源廳（土地局）批準(zhǔn)，工商行政管理部門核準(zhǔn)登記成立的經(jīng)濟(jì)鑒證類專業(yè)性中介服務(wù)機構(gòu)。公司位于×××市朝陽中路文貿(mào)樂園南側(cè)，法定代表人為×××，公司注冊資本：貳佰萬元，營業(yè)執(zhí)照號：，企業(yè)性質(zhì)為有限責(zé)任公司，主要經(jīng)營范圍：資產(chǎn)評估；房地產(chǎn)價格評估；土地價格評估；房地產(chǎn)咨詢、中介；舊車價格評估；車輛損失評估；保險公估；工程造價咨詢；資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

××××信達(dá)的執(zhí)業(yè)資格眾多。目前擁有《房地產(chǎn)估價資格證書》《資產(chǎn)評估資格證書》《土地評估機構(gòu)資質(zhì)證書》《工程造價咨詢單位資質(zhì)證書》及我市唯一的《湖北省涉案物品價格評估機構(gòu)資格證》等資格證書，成為××地區(qū)各種評估（咨詢、審計）資質(zhì)最全的專業(yè)社會中介服務(wù)機構(gòu)。

二、公司的優(yōu)勢

1．規(guī)范的公司化管理和質(zhì)量控制。××××信達(dá)資產(chǎn)評估有限公司原為××××信達(dá)資產(chǎn)評估事務(wù)所，20****年3月，公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要正式變更為××××信達(dá)資產(chǎn)評估有限公司，公司在承繼原××××信達(dá)良好管理經(jīng)驗的同時，以企業(yè)組織形式變更為契機，嚴(yán)格按照公司法的要求建立健全了公司的一系列管理制度，如：資產(chǎn)評估及造價咨詢工作人員自律守則、人事管理制度、財務(wù)管理制度、檔案管理制度、評估人員考核考評制度、客戶回訪制度、評估(咨詢)報告書三級復(fù)核制度以及評估（咨詢）工作風(fēng)險控制制度等，提高了公司的管理水平，保證了出具報告的質(zhì)量。

2．人力資源豐富、技術(shù)力量雄厚。××××信達(dá)聚集了一大批執(zhí)業(yè)評估師和各類技術(shù)專家?，F(xiàn)有注冊房地產(chǎn)估價師9名、注冊土地估價師10名、注冊資產(chǎn)評估師8名、注冊造價工程師8名、注冊會計師1名、研究員級高級工程師1名，高級經(jīng)濟(jì)師2名，以及各類精通機械設(shè)備、電子技術(shù)、土建安裝、財務(wù)管理等技術(shù)人才16人,員工均為大學(xué)以上學(xué)歷，其中碩士研究生3人。同時還長期聘用一批經(jīng)驗豐富的高、中級專業(yè)技術(shù)人員，形成了以高、中級職稱人員為主，其他人員為輔的良好的人員結(jié)構(gòu)層次。目前在××地區(qū)，××××信達(dá)各種評估資質(zhì)最全、人員綜合素質(zhì)最高的專業(yè)評估機構(gòu)，在行業(yè)中享有較高的聲譽。

3．公司內(nèi)學(xué)習(xí)氣氛十分濃厚，工作質(zhì)量高。公司評估師××××于20****年4月成為首批××市房地產(chǎn)估價師協(xié)會專家委員會的委員，雄厚的技術(shù)實力和合理的知識結(jié)構(gòu)為××信達(dá)的房地產(chǎn)評估業(yè)務(wù)提供了強大的技術(shù)保障。

公司定期組織員工分析宏觀經(jīng)濟(jì)走勢，及時搜集有關(guān)行業(yè)信息，對信息進(jìn)行甄別處理，調(diào)整相關(guān)評估數(shù)據(jù)，20****年底，針對目前房地產(chǎn)估價行業(yè)中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不全，影響評估精度的問題，我公司通過對房地產(chǎn)市場進(jìn)行專項調(diào)研，組織人員搜集資料，通過對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、量化，建立了房地產(chǎn)行業(yè)信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，并隨時根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢及我市房地產(chǎn)市場的變化進(jìn)行更新，成為我市首家擁有較為完善的專業(yè)數(shù)據(jù)支持的估價公司，這將極大的提高公司的報告質(zhì)量和公司的核心競爭力。隨著公司業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，公司也加強了硬件的投入，目前已接通了寬帶網(wǎng)，建立了公司局域網(wǎng)，擁有計算機、打印機、復(fù)印機等電子設(shè)備共計20余臺套，硬件水平的提高不僅提高了工作效率，縮短了向客戶交付報告的時間；同時還提高了報告質(zhì)量。

4．誠信為本、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。房地產(chǎn)評估屬于第三產(chǎn)業(yè)，為客戶提供滿意的服務(wù)是公司的宗旨。作為一個專業(yè)性中介機構(gòu)，公司在從業(yè)過程中始終堅持誠信為本、竭誠為客戶服務(wù)。公司要求業(yè)務(wù)人員時刻替客戶著想，幫助客戶做好評估前的基礎(chǔ)工作，評估中與客戶密切合作，想方設(shè)法維護(hù)客戶的利益。公司業(yè)務(wù)人員敬業(yè)精神強，業(yè)務(wù)嫻熟，講究時效。一旦接受委托，立即制訂方案，盡快進(jìn)入工作狀態(tài)，大量應(yīng)用現(xiàn)代化手段，高速高效高質(zhì)完成評估任務(wù)。

三、與我行合作情況

該公司自成立起就與我行建立了良好的合作關(guān)系。同時一批金融、法律、管理、工程技術(shù)等業(yè)界著名的專家、學(xué)者保持著密切的聯(lián)系。與各級國有資產(chǎn)行政管理部門經(jīng)常溝通。在為客戶提供全面評估服務(wù)的基礎(chǔ)上，可勝任大量復(fù)雜具體的協(xié)調(diào)工作，使評估工作少走彎路，使客戶在盡可能短的時間內(nèi)正式獲得評估成果。該公司20****年是我行簽約單位，目前在我行存款為××××萬元。

篇2

一、什么是企業(yè)文化

一個國家、一個民族能在面臨外來侵略、處于戰(zhàn)爭動蕩狀態(tài)下，或遭受嚴(yán)重的自然災(zāi)害而屹立不倒，依舊保持生機和活力，并不斷發(fā)展、壯大，這個民族必定有其不屈的民族精神，這是通過千百年的累積、沉淀而形成的強大的精神力量；一個企業(yè)在面對經(jīng)濟(jì)危機和各種困難、挑戰(zhàn)時能化危機為轉(zhuǎn)機，抓住機遇而不倒，這個企業(yè)必定有其在困境中求生存、在逆境中求發(fā)展，并善于化解困難的企業(yè)精神或價值觀，這正是企業(yè)文化的力量。那么什么是企業(yè)文化呢？

（一）企業(yè)文化是一種價值觀

現(xiàn)實中有一種誤解，以為釘在墻上的標(biāo)語就是企業(yè)文化，其實那只是一種“口號”。真正的企業(yè)文化是一種價值觀。

一個企業(yè)是否有企業(yè)文化，可以從以下三點作出衡量與判斷，一是公司全體員工都覺得這件事重要，這就是一個公司的價值觀；二是公司的全體員工每天都會想到這件事，說明這一價值觀已經(jīng)融入了全體員工的思想；三是公司的每個員工每天都會圍繞共同的目標(biāo)在做事，說明企業(yè)文化已經(jīng)融入了員工的行為。

因此，企業(yè)文化本質(zhì)上是一種價值觀，是一種企業(yè)共有的認(rèn)識，內(nèi)部共同遵守的原則，是企業(yè)的全體成員共同遵守和信仰的價值體系和行為規(guī)范。只有當(dāng)決策層的期望、員工的認(rèn)知與實際的表現(xiàn)形成一個完整的體系時，才能說該企業(yè)的文化已經(jīng)融入了全體員工的思想和行為中。

企業(yè)文化體現(xiàn)的是共同的認(rèn)知，包括認(rèn)同企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，但作為企業(yè)文化，強調(diào)的不僅僅是一種認(rèn)知，更是一種共有的行為，即為實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，大家都認(rèn)為應(yīng)當(dāng)這么做，而且也正在這么做。

企業(yè)文化有許多共性的東西，如服務(wù)、競爭、效益、誠信等，但真正的企業(yè)文化必須是從自己特有的行業(yè)或產(chǎn)品的實際中概括提煉出來，既體現(xiàn)企業(yè)文化的共性，又突出企業(yè)鮮明的個性特點，這樣的企業(yè)文化才具有生命力、凝聚力、感召力。

（二）企業(yè)文化的形成是一個漸進(jìn)的、累積的過程

企業(yè)文化作為一種價值觀，是普遍存在的，有企業(yè)的地方就有企業(yè)文化，它是與企業(yè)共存亡的，只要企業(yè)一誕生，就必然存在。但它又是在企業(yè)發(fā)展過程中慢慢的累積、沉淀的，是無法一蹴而就的，每個企業(yè)都會在經(jīng)營活動中形成自己特有的理想、信念和價值觀念。成功的企業(yè)有優(yōu)秀的企業(yè)文化，失敗的企業(yè)一定有其不良的企業(yè)文化。因此，企業(yè)家倡導(dǎo)的文化不一定是真正的企業(yè)文化，只有在長期經(jīng)營中員工形成的共同理想、信念、行為準(zhǔn)則才是真正的企業(yè)文化。

企業(yè)文化在體現(xiàn)一種價值觀時，應(yīng)當(dāng)隨著內(nèi)外部環(huán)境的改變而不斷的調(diào)整、豐富和創(chuàng)新，即企業(yè)文化的形成是一個動態(tài)的、不斷完善、不斷升華、不斷創(chuàng)新的過程。這種創(chuàng)新有利于企業(yè)的發(fā)展，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。一個企業(yè)具有良好的企業(yè)文化，必然使企業(yè)有不同于其他企業(yè)的獨特之處，這一不同帶來了企業(yè)的發(fā)展，帶給客戶一份信賴和質(zhì)量保證，帶給社會的是品牌和形象。這樣的企業(yè)給人一種希望，給人一種向上的力量，其員工展現(xiàn)給社會的是敬業(yè)，是專業(yè)和學(xué)習(xí)，是激情和自信，而且這種不同是長遠(yuǎn)的。

二、資產(chǎn)評估機構(gòu)的企業(yè)文化

企業(yè)文化是一種價值觀，因此，資產(chǎn)評估機構(gòu)首先應(yīng)當(dāng)樹立既體現(xiàn)行業(yè)特色又與承擔(dān)的特定社會責(zé)任相適應(yīng)的價值觀。

資產(chǎn)評估機構(gòu)不同于一般的企業(yè)。追求利益的最大化是大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，而資產(chǎn)評估機構(gòu)盡管具有一般企業(yè)的組織形式，決策架構(gòu)，但追求利益僅是經(jīng)營 目標(biāo)之一，它的目標(biāo)是通過提供特定的專業(yè)服務(wù)，尋求社會價值的最大化，從而既獲取合理的回報，又得到社會的認(rèn)同。

資產(chǎn)評估機構(gòu)提供的產(chǎn)品是以專業(yè)報告的形式出現(xiàn)，其購買者與使用者不同于一般企業(yè)的產(chǎn)品，一般企業(yè)的產(chǎn)品具有同一性，即購買者也是使用者，購買者的認(rèn)可即表示使用者對產(chǎn)品質(zhì)量的認(rèn)同。資產(chǎn)評估機構(gòu)提供各種專業(yè)報告，購買專業(yè)報告的僅是使用者之一，更多的是不特定的社會公眾，購買者與專業(yè)報告的實際使用人往往存在著不同的利益訴求。因此，資產(chǎn)評估機構(gòu)既要贏得購買者（客戶）的認(rèn)可，又要得到專業(yè)報告使用者即社會公眾的廣泛認(rèn)同，其角色往往處于購買者與專業(yè)報告使用者矛盾沖突的焦點，資產(chǎn)評估機構(gòu)特定的性質(zhì)以及承擔(dān)的社會責(zé)任決定了資產(chǎn)評估機構(gòu)必須確定以下的價值取向，并作為企業(yè)文化的“核心”。

1.將“社會公眾才是真正的委托人”根深蒂固地植入心中，使“社會公眾利益的守護(hù)神”理念成為每個從業(yè)者的“職業(yè)信條”。特別是當(dāng)專業(yè)報告的購買者與社會公眾的訴求產(chǎn)生沖突時，資產(chǎn)評估機構(gòu)的每個從業(yè)人員應(yīng)義無反顧地站在社會公眾一邊，哪怕冒客戶流失的風(fēng)險。

2.誠實守信是資產(chǎn)評估機構(gòu)企業(yè)文化的靈魂。資產(chǎn)評估機構(gòu)一旦失去了誠實守信的靈魂，必將受到社會公眾的唾棄。也就失去了注冊資產(chǎn)評估師這一行業(yè)存在的社會根基，注冊資產(chǎn)評估師也就沒有存在的必要。

價值觀是企業(yè)文化的核心，但價值觀真正得以實現(xiàn)，還必須將價值觀融入全體員工的思想中，落實到行動上。只有在長期的行動中持之以恒地秉持的價值觀，才是真正的企業(yè)文化，這樣的企業(yè)文化才具有生命力。

一是專業(yè)，這是對注冊資產(chǎn)評估師勝任能力的基本要求?！岸皇兰o(jì)最成功的組織是學(xué)習(xí)型組織，最成功的人是具有學(xué)習(xí)能力的人”，作為一名注冊資產(chǎn)評估師，提供的各種專業(yè)報告，既有國家法律法規(guī)的規(guī)范和約束，又有評估準(zhǔn)則等的規(guī)范和約束，又必須遵守作為一個公民應(yīng)具有的社會公德以及行業(yè)特性決定的職業(yè)道德，但注冊資產(chǎn)評估師的服務(wù)離不開專業(yè)的判斷，就如同中醫(yī)診斷一樣，看似“望、聞、問、切”，實乃專業(yè)判斷的充分體現(xiàn)。因此，注冊資產(chǎn)評估師在作出專業(yè)判斷時，必須以堅實的專業(yè)知識為基礎(chǔ)。專業(yè)不僅僅是自我生存發(fā)展的基礎(chǔ)，更是社會、國家對注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)特性的期待。而提升專業(yè)的唯一途徑是學(xué)習(xí)，包括理論和實務(wù)經(jīng)驗的不斷積累，同時，對專業(yè)的追求應(yīng)當(dāng)成為全體員工的共識和行動。

二是專注，就是指認(rèn)認(rèn)真真的做事，體現(xiàn)的是一種做事的態(tài)度。作為一名注冊資產(chǎn)評估師，誠實守信是其靈魂，是注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)具備的基本的職業(yè)操守，專業(yè)是其立身之本，即應(yīng)當(dāng)具備會做事的基本技能，具備認(rèn)認(rèn)真真做事的態(tài)度，如嚴(yán)格遵循準(zhǔn)則判斷評估風(fēng)險，實施評估程序，搜集評估證據(jù)，形成評估結(jié)論。

三、資產(chǎn)評估機構(gòu)的機制創(chuàng)新

資產(chǎn)評估機構(gòu)的機制創(chuàng)新包括法律法規(guī)對資產(chǎn)評估機構(gòu)的組織形式、市場定位等方面的規(guī)范以及符合資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)在的文化建設(shè)、發(fā)展要求的各項管理制度的創(chuàng)新。資產(chǎn)評估機構(gòu)的機制創(chuàng)新必須處理好以下幾點：

1.從行業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度認(rèn)識機制建設(shè)的重要性。隨著行業(yè)發(fā)展，特別是近幾年來，按照服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的總體要求，行業(yè)機制建設(shè)取得了明顯進(jìn)步，初步形成了以注冊資產(chǎn)評估師為核心的行業(yè)管理制度體系，隨著“十二五”規(guī)劃綱要對我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展作出的新的戰(zhàn)略部署以及全球新的競爭格局的形成，行業(yè)發(fā)展面臨新形勢，顯現(xiàn)新特點，迫切要求我們正確認(rèn)識、科學(xué)分析、從容應(yīng)對行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境、業(yè)務(wù)領(lǐng)域、市場風(fēng)險、全球競爭等方面的新變化，大力推進(jìn)機制創(chuàng)新。

2.資產(chǎn)評估機構(gòu)機制創(chuàng)新涵括的內(nèi)容。資產(chǎn)評估機構(gòu)的機制創(chuàng)新，首先是資產(chǎn)評估機構(gòu)組織形式的正確選擇，包括合伙制以及有限責(zé)任制等。無論是何種組織形式，都必須從符合行業(yè)特點，體現(xiàn)社會責(zé)任，有利于資產(chǎn)評估機構(gòu)發(fā)展等進(jìn)行思考。同時，還必須建立以合伙文化為核心的合伙協(xié)議（章程）、以規(guī)范合伙人（股東）的權(quán)利、義務(wù)，在此基礎(chǔ)上，建立健全以質(zhì)量控制、風(fēng)險管理、內(nèi)部制衡、薪酬分配、市場開發(fā)、品牌建設(shè)等方面的制度。

3.資產(chǎn)評估機構(gòu)的機制建設(shè)貴在創(chuàng)新與落實。機制的生命力在于創(chuàng)新，在于落實。先進(jìn)的機制如果得不到執(zhí)行，只是一紙空文。因此機制創(chuàng)新不僅是制度的制訂，更在于隨著內(nèi)外部環(huán)境的改變而不斷完善和創(chuàng)新，在于堅決有效地實施。因此，要積極探索制度的跟蹤評價機制，并根據(jù)制度的實施情況，結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的新形式、新要求以及資產(chǎn)評估機構(gòu)情況的變化，不斷改進(jìn)完善制度體系，切實增強制度建設(shè)的科學(xué)性、系統(tǒng) 性、有效性。

四、資產(chǎn)評估機構(gòu)的企業(yè)文化與機制創(chuàng)新的相互協(xié)調(diào)與促進(jìn)

企業(yè)文化在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略過程中的作用是漸進(jìn)的，它不是“暴風(fēng)驟雨”下的“摧枯拉朽”，而是“和風(fēng)細(xì)雨”下的“水滴石穿”，需要的是持之以恒的力量積累。因此，企業(yè)文化對企業(yè)的發(fā)展是一種柔性的“調(diào)適”。它在實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略過程中是一種柔性的力量，是一種自覺的牽引；而機制的創(chuàng)新在實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略過程中是一種剛性的規(guī)范，是一種“防偏”和“糾偏”。企業(yè)文化如同對機體的調(diào)理，通過增強身體自身的免疫力，以促進(jìn)骨細(xì)胞生長，加速骨痂形成，以達(dá)到功能的恢復(fù)。而機制如同“固定骨折部位”的杉樹皮，起到的是“防止移位”的作用。

因此，企業(yè)文化需要完善的機制作為實現(xiàn)其價值觀的外在制度保證。而機制的創(chuàng)新又不能離開企業(yè)文化而單獨的發(fā)揮作用，即機制的建立和完善必須與企業(yè)文化相適應(yīng)，只有兩者相互協(xié)調(diào)才能使兩者在實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的功能最大化。

五、資產(chǎn)評估機構(gòu)的文化建設(shè)與機制創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)注意的幾個問題

1.企業(yè)文化與機制創(chuàng)新必須以黨的方針政策為引領(lǐng)。資產(chǎn)評估機構(gòu)因市場經(jīng)濟(jì)而生存、而發(fā)展。資產(chǎn)評估機構(gòu)作為建設(shè)有中國特色社會主義事業(yè)的一個新社會組織，資產(chǎn)評估事業(yè)作為建設(shè)有中國特色社會主義事業(yè)的組成部分，注冊資產(chǎn)評估師作為中國特色社會主義事業(yè)的建設(shè)者，無論其發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營理念、隊伍建設(shè)都必須與中國特色社會主義相適應(yīng)。因此，以實現(xiàn)資產(chǎn)評估機構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)的企業(yè)文化與各項機制都必須符合國家法律法規(guī)，必須以黨的戰(zhàn)略方針政策為指導(dǎo)，必須以中國特色社會主義理論為思想基礎(chǔ)。

2.企業(yè)文化與機制創(chuàng)新必須以實現(xiàn)資產(chǎn)評估機構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)。資產(chǎn)評估機構(gòu)無論是選擇做大做強，還是做專做精，只是發(fā)展的模式不同，其根本的目的是一致的，是為了更好地服務(wù)于客戶，服務(wù)于市場經(jīng)濟(jì)，服務(wù)于中國特色的社會主義事業(yè)。因此企業(yè)文化與機制創(chuàng)新必須緊緊圍繞資產(chǎn)評估機構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略，為資產(chǎn)評估機構(gòu)的發(fā)展提供精神力量，為資產(chǎn)評估機構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略“保駕護(hù)航”。

3.機制創(chuàng)新必須與企業(yè)文化相適應(yīng)。以和諧文化為核心，兩者相互協(xié)調(diào)，相互促進(jìn)，以實現(xiàn)資產(chǎn)評估機構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略為共同目標(biāo)，不斷增強資產(chǎn)評估機構(gòu)的核心競爭力。

4.企業(yè)文化與機制創(chuàng)新必須以各項管理制度為基礎(chǔ)。無論是公司章程、協(xié)議、內(nèi)部質(zhì)量控制制度、職業(yè)道德制度以及各項內(nèi)部管理制度，只有各項管理制度的健全和有效執(zhí)行，才能構(gòu)成一個完整的資產(chǎn)評估機構(gòu)的治理機制。同時為企業(yè)價值觀的實現(xiàn)提供制度保證。

篇3

一、財務(wù)管理在企業(yè)改制分流中的主要工作與作用

一個完整的改制分流方案，包括經(jīng)濟(jì)行為的批準(zhǔn)文件、改制分流方案的文字材料、改制分流方案表、股權(quán)結(jié)構(gòu)表、人員結(jié)構(gòu)表、資產(chǎn)清查報告、財務(wù)審計報告、資產(chǎn)評估報告等等。無論是股本額的確定，資產(chǎn)的匹配、清查、審計、評估、損失的認(rèn)定及改制單位經(jīng)營效益的測算等，都涉及到價值量的管理。因此，作為以價值尺度為基本管理職能的財務(wù)管理，在改制分流工作中，應(yīng)充分發(fā)揮其特有的功能作用。改制計劃一經(jīng)國資委批準(zhǔn)，改制分流工作將緊張有序地按規(guī)定程序開展，財務(wù)管理工作由始而終地貫穿其中。主要內(nèi)容包括以下幾個方面:對改制單位（注:處在改制過程但未完成工商登記注冊的企業(yè)）資產(chǎn)清查，明確產(chǎn)權(quán)，核實賬目，編制改制基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表和詳細(xì)財產(chǎn)清冊，以及債權(quán)債務(wù)清單，為實施財務(wù)審計與資產(chǎn)評估做準(zhǔn)備。分析填列“初步方案表”，注明改制單位目前組織形式、經(jīng)營地、注冊地、股權(quán)結(jié)構(gòu)、主要經(jīng)營業(yè)務(wù)及改制分流所涉及資產(chǎn)范圍等。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債的預(yù)計評估值和擬參加改制職工的經(jīng)濟(jì)補償進(jìn)行初次資產(chǎn)負(fù)債匹配。聘請有資質(zhì)的中介機構(gòu)，選擇合理的資產(chǎn)評估方法，對改制資產(chǎn)進(jìn)行評估，并對資產(chǎn)評估報告進(jìn)行審核，出具審核意見。改制單位填列“國有資產(chǎn)評估項目備案表”，經(jīng)上級單位核實無異后，簽章轉(zhuǎn)報國有資產(chǎn)管理部門。根據(jù)審核備案的資產(chǎn)評估結(jié)果和基本確定參加改制職工的經(jīng)濟(jì)補償進(jìn)行第二次資產(chǎn)負(fù)債匹配調(diào)整。分析填列“實施方案表”，注明改制企業(yè)（指完成改制分流過程和工商登記注冊的企業(yè)）組織形式、經(jīng)營地、注冊地、股權(quán)結(jié)構(gòu)、主要經(jīng)營業(yè)務(wù)、未來3年收入利潤預(yù)測、改制分流所涉及人員資產(chǎn)范圍，以及評估機構(gòu)、評估方法、備案機關(guān)和備案編號等等，上報集團(tuán)公司審批。此“實施方案表”的內(nèi)容實施是整個改制過程淺談企業(yè)改制分流過程中的財務(wù)管理的靈魂，是改制方案能否成功的關(guān)鍵。根據(jù)國資委、財政部規(guī)定，企業(yè)在實施改制分流中，國有產(chǎn)權(quán)向改制職工的轉(zhuǎn)讓，經(jīng)集團(tuán)公司審核并轉(zhuǎn)報國資委批準(zhǔn)后可采取協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓。改制企業(yè)依據(jù)協(xié)議轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)文件和合同以及相關(guān)的支付憑證等辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。改制企業(yè)工商登記完成后，進(jìn)行賬務(wù)預(yù)處理。經(jīng)對過渡期（改制基準(zhǔn)日———工商登記日）損益《審計報告》審核上報批準(zhǔn)后，進(jìn)行改制分流正式關(guān)賬處理。繼續(xù)關(guān)注改制后企業(yè)的財務(wù)狀況，聘請中介機構(gòu)對經(jīng)營者任期內(nèi)（3年）資本保值增值等情況進(jìn)行審計，審核確認(rèn)改制者崗位激勵股份的獎勵兌現(xiàn)。國家對主輔分離、改制分流在政策上的扶持力度很大，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，改制企業(yè)可享受3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅的政策。因此，財務(wù)部門將協(xié)助改制企業(yè)辦理有關(guān)享受稅收扶持政策的相關(guān)手續(xù)。在改制過程中，財務(wù)管理工作涉及方方面面，除了按規(guī)定程序做好各項工作外，還要積極爭取各有關(guān)職能部門的大力支持與配合，如會計師事務(wù)所、國有資產(chǎn)評估機構(gòu)、銀行、稅務(wù)、工商等共同協(xié)調(diào)運作，確保改制分流工作的合法合理、及時有效完成。

二、企業(yè)改制分流中財務(wù)管理應(yīng)注意的問題

1.正確處理好各股東的利益關(guān)系在資產(chǎn)歸屬進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定時，要充分依據(jù)現(xiàn)有的政策法規(guī)，正確處理好各股東的利益關(guān)系，避免由于各方利益問題處理不當(dāng)，而影響企業(yè)改制的積極性。

2.改制資產(chǎn)的價值評估標(biāo)準(zhǔn)與方法應(yīng)規(guī)范統(tǒng)一目前在資產(chǎn)評估過程中仍然存在標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、方法不規(guī)范的問題。主要有對土地的開發(fā)費用和土地的使用權(quán)作價標(biāo)準(zhǔn)，對國有企業(yè)原先形成的無形資產(chǎn)或商譽等是否做作價處理，對固定資產(chǎn)的評估是否考慮使用價值和重置價值的差異，對現(xiàn)有庫存產(chǎn)品的作價標(biāo)準(zhǔn)等問題。因為改制資產(chǎn)是為出售、轉(zhuǎn)讓而進(jìn)行評估的，是公司制改建過程中的資產(chǎn)評估，須選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和合理的評估方法，避免形成爭議，影響改制工作。

3.對改制資產(chǎn)與股份配置調(diào)整過程中的原則性有待加強凡改制資產(chǎn)大于經(jīng)濟(jì)補償加激勵股之和的，應(yīng)盡量避免作資產(chǎn)增加的調(diào)整；改制資產(chǎn)小于經(jīng)濟(jì)補償加激勵股之和的，應(yīng)盡量避免作資產(chǎn)減少的調(diào)整。否則，對盤活存量資產(chǎn)不僅無益，反而有害，使改制方案編制成了數(shù)字游戲。

4.對改制企業(yè)占用所屬企業(yè)資金及債務(wù)處理方案應(yīng)合理而安全目前對改制企業(yè)占用所屬企業(yè)資金及債務(wù)處理方法較為單一，基本采用與改制企業(yè)簽訂還款協(xié)議分期歸還，此方法具有一定風(fēng)險，只適用于欠款金額不大或金額較大但改制后仍保留有一定的業(yè)務(wù)關(guān)系者（可從今后的業(yè)務(wù)交易款項中扣回，安全可以預(yù)期）。因而需根據(jù)不同情況區(qū)別對待，如努力尋找外部投資者，相應(yīng)擴(kuò)大改制企業(yè)的總股份規(guī)模，將這部分債權(quán)轉(zhuǎn)為改制凈資產(chǎn)等，這有利于保證資金安全。

篇4

關(guān)鍵詞:并購重組財務(wù)管理資產(chǎn)評估

資本運作是企業(yè)實現(xiàn)做大做強的重要手段，國際上一些成功的大企業(yè)都是通過開展資本運作成為行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)。成功的資本運作，離不開科學(xué)的財務(wù)管理指導(dǎo)。現(xiàn)結(jié)合實踐，對企業(yè)資本運作中的財務(wù)管理的有關(guān)問題處理作一分析。

1.前期調(diào)研的財務(wù)問題

開展前期調(diào)研是企業(yè)資本運作、并購重組的前提，通過調(diào)研作出實施決策，如果調(diào)研不充分，關(guān)鍵問題不了解，作出的并購決策可能就是錯誤的。在調(diào)研過程中，除對企業(yè)概況、人員、資產(chǎn)分布、產(chǎn)業(yè)特點、發(fā)展趨勢等內(nèi)容作全面了解外，更要關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及組成情況，是否存在財務(wù)風(fēng)險，全面分析或有事項，并根據(jù)調(diào)研情況，對企業(yè)的財務(wù)狀況作出客觀評價，提出科學(xué)意見和建議。

1.1系統(tǒng)了解目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成情況

資產(chǎn)構(gòu)成情況是企業(yè)狀況的重要方面，優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)情況是企業(yè)規(guī)范暢通運作的前提和基礎(chǔ)。在并購重組時，應(yīng)將資產(chǎn)構(gòu)成狀況作為重點進(jìn)行調(diào)查，包括并購目標(biāo)企業(yè)的總資產(chǎn)情況、凈資產(chǎn)情況、注冊資本構(gòu)成、負(fù)債結(jié)構(gòu)、企業(yè)負(fù)擔(dān)情況、經(jīng)營性資產(chǎn)狀況等。通過深入調(diào)研了解，對目標(biāo)企業(yè)在財務(wù)角度有一個大體的評價。

1.2準(zhǔn)確把握目標(biāo)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險

有效防范財務(wù)風(fēng)險是衡量企業(yè)財務(wù)運作能力的重要尺度，要對目標(biāo)企業(yè)的財務(wù)管理基礎(chǔ)工作是否完善、專業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)情況、財務(wù)機構(gòu)職能情況、應(yīng)對外部環(huán)境變化措施能力等作出正確判斷，并判斷目標(biāo)企業(yè)是否具有較強的財務(wù)決策能力，資本結(jié)構(gòu)是否合理，根據(jù)財務(wù)狀況對今后企業(yè)的營運發(fā)展能力作出科學(xué)判斷。同時，應(yīng)審查企業(yè)隱性負(fù)債，對或有負(fù)債及潛在的危機等問題進(jìn)行分析評價。

2資產(chǎn)評估過程中的財務(wù)管理問題

資產(chǎn)評估是雙方談判的基礎(chǔ)和依據(jù)，應(yīng)結(jié)合目標(biāo)企業(yè)的實際，選定評估基準(zhǔn)日，確定切實可行的評估方法，對有形、無形資產(chǎn)進(jìn)行客觀的評估。整體資產(chǎn)評估包括:機器設(shè)備、專業(yè)生產(chǎn)、建筑物、房地產(chǎn)、長期投資等各類實體資產(chǎn)的整體評估。無形資產(chǎn)評估包括目標(biāo)企業(yè)的商標(biāo)權(quán)、商譽、商(字)號、專利權(quán)、專有技術(shù)、銷售網(wǎng)絡(luò)、著作權(quán)(版權(quán))、軟件、網(wǎng)站域名、企業(yè)家價值、土地使用權(quán)、(特許)經(jīng)營權(quán)、資源性資產(chǎn)等。①聘請質(zhì)信高的中介機構(gòu)進(jìn)行評估，明確評估范圍，選取恰當(dāng)?shù)脑u估基準(zhǔn)日評估。評估基準(zhǔn)日應(yīng)當(dāng)有利于評估結(jié)論有效地服務(wù)于評估目的，有利于評估資料準(zhǔn)備工作和評估業(yè)務(wù)的執(zhí)行。②在全面深人了解的基礎(chǔ)上進(jìn)行評估，根據(jù)資產(chǎn)評估基本方法的適用性，恰當(dāng)選取評估方法，客觀公正評估。③認(rèn)真抓好賬實核對。要根據(jù)賬面資產(chǎn)情況進(jìn)行資產(chǎn)核實，對資產(chǎn)質(zhì)量與賬面不符的，要進(jìn)行科學(xué)調(diào)整。

由于目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營是個動態(tài)過程，在評估過程中應(yīng)重點關(guān)注可能存在的潛在問題和風(fēng)險:

(1)擔(dān)保問題。許多企業(yè)都存在著諸如擔(dān)保等或有事項，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成了巨大的潛在風(fēng)險，特別是多個企業(yè)間相互擔(dān)保形成的一種擔(dān)保鏈，擔(dān)保責(zé)任縱橫交錯，“牽一發(fā)而動全身”，如果其中一家企業(yè)擔(dān)保事項出現(xiàn)問題，就可能會使其他相關(guān)企業(yè)承擔(dān)連帶償債責(zé)任，給相關(guān)企業(yè)帶來風(fēng)險。

(2)或有事項問題。盡可能恰當(dāng)?shù)毓烙嫽蛴惺马棸l(fā)生的可能性是正確認(rèn)定企業(yè)資產(chǎn)的重要環(huán)節(jié)。相關(guān)中介機構(gòu)除了以企業(yè)取得的資料為依據(jù)，并充分考慮內(nèi)外環(huán)境各種因素來作出估計外，必要時還應(yīng)征求專家的意見，將其影響因素及其性質(zhì)、估計的程序和公式披露在報表附注中，以增強會計信息的真實性和可靠性。

(3)對企業(yè)凈資產(chǎn)有影響的重要合同問題。對凈資產(chǎn)而言，影響較大的主要是應(yīng)收賬款、存貨、收人及成本等費用，評估值與賬面值以及收購方最后支付的購買價可能相差較大，這種情況在企業(yè)改制收購時表現(xiàn)尤為明顯。應(yīng)依據(jù)現(xiàn)有的會計準(zhǔn)則，并結(jié)合相關(guān)合同研究而定。

(4)土地使用權(quán)、商標(biāo)及商譽等無形資產(chǎn)的合理確定問題。企業(yè)擁有的如土地使用權(quán)、商標(biāo)、商譽等無形資產(chǎn)，是企業(yè)多年經(jīng)營的結(jié)晶，也是國有資產(chǎn)的重要組成部分，對企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評估時，不能忽略此類資產(chǎn)。

3擬定談判協(xié)議

資產(chǎn)評估工作完成后，雙方具備了商談并購價格的基礎(chǔ)。應(yīng)圍繞充分利用財務(wù)理論，開展并購價格及相關(guān)并購協(xié)議有關(guān)事項的談判。

(1)確定并購價格。應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)評估結(jié)果，以目標(biāo)企業(yè)凈資產(chǎn)為依據(jù)，適當(dāng)考慮企業(yè)的經(jīng)營狀況、預(yù)期發(fā)展情況及成長性，確定并購價格。一般地，對具有成長性的目標(biāo)企業(yè)，并購價格可以適度高于評估凈資產(chǎn)的價格，而對于虧損企業(yè)，應(yīng)低于凈資產(chǎn)值的價格。

(2)根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、對方意愿，確定并購重組的方式。包括股權(quán)受讓、增資擴(kuò)股、股權(quán)置換等。對資產(chǎn)規(guī)模較大的企業(yè)，可通過授讓股權(quán)達(dá)到絕對控股的方式，實現(xiàn)并購目標(biāo);對資產(chǎn)質(zhì)量不高、但通過改造后可迅速扭轉(zhuǎn)的企業(yè)可收購其凈資產(chǎn)，對規(guī)模適中、急需注人資金金的企業(yè)，可采取增資擴(kuò)股的方式實現(xiàn)重組目標(biāo)。另外，還可以通過換股等渠道實現(xiàn)控股目標(biāo)。

(3)確定支付方式。應(yīng)結(jié)合企業(yè)資金實力，確定有利于企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的支付方式。①現(xiàn)金支付方式。需要收購企業(yè)籌集大量現(xiàn)金用以支付收購行為，這會給收購企業(yè)帶來巨大的財務(wù)壓力。②證券支付方式。包括股票支付方式，即收購企業(yè)通過發(fā)行新股以購買目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)或股票。③債券支付方式。即收購企業(yè)通過發(fā)行債券獲取目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)或股票;此類用于并購支付手段的債券必須具有相當(dāng)?shù)牧魍ㄐ约耙欢ǖ男庞玫燃墶?/p>

(4)對一些或有事項，要著力在合同中予以明確，避免在接收重組過程中出現(xiàn)不利于并購方的或有事項發(fā)生，引起并購方的損失。

(5)對于重組整合的企業(yè)，應(yīng)明確享受財務(wù)收益分配的方式和起始時間。

4企業(yè)并購后的財務(wù)管理

并購協(xié)議正式簽訂后，按照協(xié)議規(guī)定履行相關(guān)程序后進(jìn)行的重組整合，對做好資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)過戶手續(xù)、賬務(wù)處理，真正與母體企業(yè)在財務(wù)管理上無縫對接，實現(xiàn)實質(zhì)性重組，達(dá)到收益最大化和對并購企業(yè)經(jīng)營、投資、融資等財務(wù)活動實施有效管理有重要意義，并且也使并購以后的生產(chǎn)要素發(fā)揮出最大的效應(yīng)，最終實現(xiàn)盤活資產(chǎn)存量、提升企業(yè)市場競爭力的目的。

(1)委派財務(wù)負(fù)責(zé)人，加強財務(wù)人員管理。并購目標(biāo)企業(yè)接收后，要確保財務(wù)管理平穩(wěn)過渡。并購公司應(yīng)盡快委派財務(wù)負(fù)責(zé)人，根據(jù)并購公司的戰(zhàn)略意圖和財務(wù)管理要求，開展整合工作，進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督，硬化產(chǎn)權(quán)約束。委派的財務(wù)負(fù)責(zé)人向并購方母公司和被并購方負(fù)雙重責(zé)任。同時，結(jié)合對應(yīng)的并購企業(yè)財務(wù)人員管理規(guī)定，制定財務(wù)管理人員的選拔、任命、考核和獎懲制度，提高財務(wù)工作效率。

篇5

    一、償付能力改革的背景

    現(xiàn)行償付能力監(jiān)管體系經(jīng)歷了30多年的歷史，盡管期間經(jīng)過了不斷的修改和完善，但歐盟仍認(rèn)為其無法滿足全面評價保險公司風(fēng)險和財務(wù)狀況的要求，也達(dá)不到建立審慎監(jiān)管體系的目標(biāo)，這也是歐盟啟動“償付能力Ⅱ號工程”的直接動機，具體原因則是多方面的：

    1.監(jiān)管體制的影響。為減少重復(fù)或交叉監(jiān)管給保險公司帶來的負(fù)擔(dān)，歐盟內(nèi)部實行的是“母國監(jiān)管原則”，即保險機構(gòu)（分公司、子公司等）是向其總部所在地的監(jiān)管機構(gòu)報告、受母國相關(guān)機構(gòu)監(jiān)管（Competent Authority of Home Member State），而不是由其市場所在地的東道國監(jiān)管（Authority of Host Member State）。而在現(xiàn)有的制度框架下，成員國監(jiān)管機關(guān)有相當(dāng)大的自由度在統(tǒng)一監(jiān)管指令范圍內(nèi)進(jìn)行裁量。這樣可能出現(xiàn)的一個結(jié)果是，在同一市場上的保險機構(gòu)，由于其監(jiān)管主體不同，在相同的風(fēng)險程度下面臨的償付能力要求可能是不一樣的，這對保險公司而言是不公平的，保單持有人受到的保護(hù)程度也不一樣。

    2.市場效率的影響。在完全市場化的經(jīng)濟(jì)體系內(nèi)，任何監(jiān)管政策的出臺都必須考慮該政策能促進(jìn)而不是抑制向該行業(yè)的資本進(jìn)入，而償付能力監(jiān)管的核心就是要求股東必須為保險公司提供適當(dāng)?shù)馁Y本以抵御金融風(fēng)險，保障保單持有人的利益。但是，不適當(dāng)?shù)念~外資本會增加股東的成本，既可能影響到已進(jìn)入保險行業(yè)的投資者的利益（如分紅限制、對資本利得的不適當(dāng)稅收政策等），還可能影響新的投資者進(jìn)入，制約保險業(yè)的發(fā)展和競爭力。在效率與安全之間必須有適度的平衡。

    3.金融一體化的影響。進(jìn)入21世紀(jì)，銀行、保險、證券等金融部門相互融合與滲透的趨勢越來越明顯，而且形成了很多跨行業(yè)提品與服務(wù)的金融集團(tuán)。與此相關(guān)的問題是，對于這些機構(gòu)如何進(jìn)行償付能力和資本充足率的評價，既促進(jìn)金融制度創(chuàng)新，又不形成監(jiān)管上的真空地帶。盡管歐盟沒有針對三大金融部門制訂統(tǒng)一的資本充足率要求和建立統(tǒng)一監(jiān)管體系，但是三大金融部門之間的交流及相互影響使保險償付能力監(jiān)管獲得了更多可以借鑒的經(jīng)驗和方法，尤其是銀行業(yè)的“巴塞爾協(xié)議”關(guān)于銀行資本率充足率的規(guī)定為保險償付能力的立法框架和管理提供了新的思路。

    4.金融產(chǎn)品創(chuàng)新的影響。隨著金融市場的不斷發(fā)展，金融產(chǎn)品的創(chuàng)新也層出不窮，如衍生金融工具的出現(xiàn)、投資型保險產(chǎn)品的開發(fā)、替代性風(fēng)險轉(zhuǎn)移（ART-Alternative Risk Transfer）等交易方式的產(chǎn)生等。金融創(chuàng)新既為保險公司提供了新的經(jīng)營空間和盈利來源，也使保險公司產(chǎn)生了新的交易與運營風(fēng)險。需要對保險公司參與創(chuàng)新金融產(chǎn)品進(jìn)行審慎的風(fēng)險控制和財務(wù)評估。

    5.會計制度發(fā)展的影響。償付能力構(gòu)成的兩個重要支柱——資產(chǎn)與負(fù)債的評估直接受會計制度的影響，包括統(tǒng)一規(guī)范的會計準(zhǔn)則、合理的會計政策、完善有效的內(nèi)部會計信息系統(tǒng)等。歪曲的會計信息及不合理的會計制度可能使償付能力監(jiān)管制度的有效性大打折扣。歐盟要求自2005年1月1日起，所有歐盟境內(nèi)的上市公司都要按國際會計準(zhǔn)則 （IAS）的要求提供會計報告，這也為償付能力的改革提供了客觀條件。

    6.風(fēng)險管理理論與方法創(chuàng)新的影響。金融市場產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，催生了大量新的風(fēng)險管理理論與方法，如評估資產(chǎn)風(fēng)險的風(fēng)險價值方法（VAR-Value at Risk）已在銀行、證券等金融機構(gòu)大量地運用，如風(fēng)險資本理論（RBC-Risk Based Capital）也進(jìn)入到了一些國家保險監(jiān)管實踐之中，多情境風(fēng)險測試（Scenario-Based）模型、基于概率的風(fēng)險測算模型 （Probabilistic-Based）也已被很多保險公司應(yīng)用于內(nèi)部風(fēng)險控制與管理。這些都為監(jiān)管機構(gòu)開辟新的監(jiān)管體系和思路提供了充分的理論依據(jù)與實踐基礎(chǔ)。

    二、償付能力改革的基本框架與進(jìn)展

    為確保償付能力Ⅱ號工程能真正達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，歐盟保險委員會進(jìn)行了大量的調(diào)研和評估工作，其中對奠定未來歐盟償付能力管理框架具有決定性意義的有兩份報告：一份是夏馬報告（Shanna Repoa），該報告以陷人困境的歐洲保險公司為案例，重點分析了保險公司的風(fēng)險問題，探索的是為什么現(xiàn)行監(jiān)管體系未能有效地阻止這些公司陷入困境，力圖建立一整套風(fēng)險監(jiān)管的工具，使其不僅能起到診治作用 （Curative Function），還能起到預(yù)防作用（Preventive Func tion）；另一份是畢馬威報告（KPMG Report），該報告主要是橫向比較歐盟成員國及主要保險市場償付能力監(jiān)管制度和思想，在分析金融機構(gòu)主要風(fēng)險特征的基礎(chǔ)上，引入了大量最新的風(fēng)險管理理論和方法，力圖構(gòu)建一套完整全面的保險公司財務(wù)狀況評價和風(fēng)險防范體系。盡管兩份報告的立場不一樣，但其對于歐盟現(xiàn)行償付能力監(jiān)管體系有效性的評價基本上是一致的：那就是現(xiàn)行監(jiān)管體系基本能達(dá)到最低監(jiān)管的需要，其主要缺限是對保險公司所面臨的風(fēng)險考慮得不全面，而且對于保險公司的個體風(fēng)險不敏感。

    歐盟現(xiàn)行償付能力監(jiān)管體系是由三個層次組成的：第一個層次是對責(zé)任準(zhǔn)備金的評估，第二個層次是對資產(chǎn)價值的評估與認(rèn)可，第三個層次是償付能力邊際的確定（一般稱之為固定比例法，即償付能力邊際與資產(chǎn)和負(fù)債之間的關(guān)系用比例固定下來），這三個層次基本上反映了償付能力需要考慮的主要因素。撇開這三重體系本身的合理性與技術(shù)細(xì)節(jié)不談，僅從結(jié)構(gòu)的角度，要將償付能力置于保險公司整體財務(wù)狀況和風(fēng)險評價的框架范圍內(nèi)，這三個層次還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。對償付能力監(jiān)管范圍的界定，不能擴(kuò)大化地把所有與保險監(jiān)管相關(guān)的工作都納入到償付能力監(jiān)管這一范疇，也不能簡單化地把它處理成為一種資本充足率的計算方法。在實踐中有三種具體的理解及相應(yīng)的操作模式：一種理解是基于最低償付能力計算及最低資本要求的一套規(guī)則，這實際上就是現(xiàn)行歐盟的操作模式，也是償付能力I號工程的重點；第二種理解是確保保險公司財務(wù)穩(wěn)健的一整套規(guī)則，既包括償付能力及資本充足率的計算，還包括責(zé)任準(zhǔn)備金的評估模型與方法，以及基于資產(chǎn)負(fù)債相匹配的資產(chǎn)評估制度和管理制度，這是國際保險監(jiān)管協(xié)會（IAIS）建議的方法；第三是指“總體償付能力（Overall Solvency）”，它與前兩種理解的主要差異是，前兩種理解將保險公司的償付能力或財務(wù)狀況，局限在其資產(chǎn)負(fù)債表的框架下，是一種靜態(tài)的方法，“總體償付能力”評價的是在綜合考慮保險公司的內(nèi)部運營情況和外部環(huán)境因素后的動態(tài)財務(wù)穩(wěn)健情況，既包括產(chǎn)品特點、組織管理結(jié)構(gòu)、質(zhì)量管理體系等內(nèi)部因素，還包括經(jīng)濟(jì)周期、競爭條件、股東品質(zhì)等外部因素，這是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織 （OECD）比較倡導(dǎo)的方向。因此，要全面評價保險公司的財務(wù)狀況，控制風(fēng)險，第三種理解比較符合歐盟此次償付能力改革的目標(biāo)。結(jié)合目前保險市場的趨勢，兩份報告均建議建立以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)的風(fēng)險管理方法（Risk-Based Ap— proach），將其作為評價保險公司整體財務(wù)狀況和風(fēng)險的基本手段，借鑒“巴塞爾協(xié)議”關(guān)于銀行財務(wù)狀況和風(fēng)險評估的“三支柱法（Three Pillars Approach）”搭建償付能力監(jiān)管體系的新框架：

    1.第一根支柱是根據(jù)保險公司的承保信息及資產(chǎn)負(fù)債狀況建立以風(fēng)險為基礎(chǔ)的最低償付能力規(guī)定。鼓勵保險公司采用多情境測試法及概率計算法等內(nèi)部風(fēng)險模型來評估其資產(chǎn)風(fēng)險、負(fù)債風(fēng)險及運營風(fēng)險，同時要求責(zé)任準(zhǔn)備金及其它負(fù)債都要與資產(chǎn)間建立嚴(yán)格的匹配關(guān)系，并嚴(yán)格控制非認(rèn)可資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和比例?，F(xiàn)行的監(jiān)管體系可以并入到第一支柱中，并進(jìn)行技術(shù)上的調(diào)整與完善。

    2.第二根支柱是審慎的監(jiān)管評價。監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)全面評估保險公司風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的有效性和力度，包括是否全面理解認(rèn)知其面臨的全部風(fēng)險點，是否具有完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度，該制度是否有效地執(zhí)行，對各種風(fēng)險是否進(jìn)行有效的多情境壓力測試、資產(chǎn)負(fù)債管理制度是否健全、再保險制度是否合理有效等。

    3.第三根支柱是引入市場力量監(jiān)督和管理。保險公司必須進(jìn)行充分透明的市場信息披露，使市場參與者（保單持有人、投資者、合作伙伴）能充分評估保險公司的業(yè)務(wù)情況、資產(chǎn)和負(fù)債風(fēng)險、資本充足情況、管理水平和內(nèi)部風(fēng)險控制體系，并鼓勵獨立的顧問咨詢機構(gòu)對保險公司的財務(wù)狀況和風(fēng)險狀況進(jìn)行獨立的評估，作為投資者、保單持有人決策的依據(jù)，也可以作為監(jiān)管機構(gòu)的參考。

    以上是作為審慎監(jiān)管體系必備的結(jié)構(gòu)框架，在最核心、也是最重要的償付能力及相關(guān)資本充足性的規(guī)定上，KPMG報告的建議很有代表性：

    1.在資產(chǎn)評估方面，由于歐盟現(xiàn)行監(jiān)管制度沒有規(guī)定資產(chǎn)評估的具體方法與標(biāo)準(zhǔn)，實際操作中都是由成員國監(jiān)管機構(gòu)自行設(shè)定，沒有可比性，可以借此機會統(tǒng)一資產(chǎn)的評估方法與標(biāo)準(zhǔn)，并借歐盟境內(nèi)推行統(tǒng)一國際會計準(zhǔn)則這一契機，要求成員國公司以市場價值為標(biāo)準(zhǔn)公允評估其資產(chǎn)；統(tǒng)一非認(rèn)可資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和比例，減少成員國的隨意性；同時，引入風(fēng)險資產(chǎn)評估法（即VAR），建立資產(chǎn)與資本充足率之間的合理關(guān)系模型。

    2.在責(zé)任準(zhǔn)備金方面，統(tǒng)一責(zé)任準(zhǔn)備金評估模型和假設(shè)的披露規(guī)則，要求保險公司根據(jù)不同的精算假設(shè)對準(zhǔn)備金進(jìn)行多情境敏感性測試，并對賠付率等重要指標(biāo)基于不同的概率模型進(jìn)行壓力測試，最大限度地反映保險公司面臨的負(fù)債和風(fēng)險狀況。同時對評價保險公司的再保險安排和風(fēng)險控制措施進(jìn)行全面審慎的評價，防止保險公司通過再保險（尤其是財務(wù)再保）和風(fēng)險轉(zhuǎn)移產(chǎn)品安排進(jìn)行“監(jiān)管套利（Super— visoryArbitrage）”。

    3.在償付能力邊際的計算上，應(yīng)避免現(xiàn)行“固定比例法”的結(jié)構(gòu)性缺限，重點是對保險公司的風(fēng)險狀況進(jìn)行全面的界定，現(xiàn)行規(guī)定主要評價的是保險公司的承保風(fēng)險及責(zé)任準(zhǔn)備金與相應(yīng)資產(chǎn)不匹配的風(fēng)險，忽視了保險公司面臨的運營風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險及總體資產(chǎn)與總體負(fù)債不匹配的風(fēng)險。應(yīng)鼓勵保險公司通過建立內(nèi)部風(fēng)險評估模型（1n. ternal Models），對其所面臨的風(fēng)險，尤其是運營風(fēng)險和市場風(fēng)險進(jìn)行全面的評估，并借鑒RBC法，確定風(fēng)險與資本及償付能力間的對應(yīng)關(guān)系，而不僅僅是償付能力與資產(chǎn)或負(fù)債之間的關(guān)系，真正防范和控制保險公司的總體風(fēng)險（Aggregate Risks）?！皟敻赌芰Β蛱柟こ獭标P(guān)注的不僅是償付能力或資本是否充足的問題，更重要的是將償付能力監(jiān)管置根于評價和控制保險公司的經(jīng)營風(fēng)險，確保保險公司財務(wù)穩(wěn)健的基礎(chǔ)之上。

    三、歐盟償付能力改革對我國的借鑒意義

    保險行業(yè)最大的風(fēng)險是償付能力風(fēng)險，加強償付能力的管理是確保保險市場穩(wěn)健運行和發(fā)展、保護(hù)保單持有人利益的根本所在，我國保險監(jiān)管機構(gòu)也將保險償付能力監(jiān)管作為保險監(jiān)管的重點。我國償付能力監(jiān)管體系基本上是在歐盟現(xiàn)行框架的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，因此，歐盟償付能力監(jiān)管改革的理論與實踐可以為我國償付能力監(jiān)管未來的完善和發(fā)展提供有益的借鑒。

    1.解決償付能力和準(zhǔn)備金評估之間的矛盾關(guān)系，這是“固定比例法”最大的缺限。一般而言，準(zhǔn)備金提取得越充足，保險公司的財務(wù)狀況也應(yīng)該越穩(wěn)健，即準(zhǔn)備金越充足，償付能力邊際（或充足率）就可以要求相對低一些。由于我國目前的認(rèn)可負(fù)債是與責(zé)任準(zhǔn)備金之間直接掛鉤的，這樣的結(jié)果是，準(zhǔn)備金計提得充足的公司反而償付能力要求會更高。換言之，在相同的償付能力充足率（或償付能力邊際）的情況下，由于不同的保險公司使用的準(zhǔn)備金評估方法或假設(shè)的不同，可能會掩蓋保險公司之間實際風(fēng)險的差異。解決這一問題的辦法是可以嘗試將償付能力充足率的要求與準(zhǔn)備金的評估方法和模型掛鉤，而不是完全采用固定比率的方法，根據(jù)準(zhǔn)備金的充足程廈確定小同的償付能力充足率（或邊際）。這就要求保險公司準(zhǔn)備金的評估模型必須完全透明，并且可以根據(jù)保險公司精算技術(shù)和內(nèi)部風(fēng)險管理水平的差異決定其可以選用的準(zhǔn)備金評估模型、方法及相關(guān)假設(shè)，對于技術(shù)條件和管理水平達(dá)不到要求的公司只能采用規(guī)定的模型和方法。

    2.推動保險公司建立和完善內(nèi)部風(fēng)險管理制度尤其是資產(chǎn)負(fù)債管理制度。在準(zhǔn)備金充足的前提下，償付能力的風(fēng)險主要反映在資產(chǎn)質(zhì)量的風(fēng)險上，包括資產(chǎn)負(fù)債之間匹配的風(fēng)險和資產(chǎn)質(zhì)量控制。隨著保險業(yè)可投資領(lǐng)域的不斷擴(kuò)展，整個行業(yè)的風(fēng)險暴露（Risk Exposures）也不斷增加，單純的保險投資比例控制很難全面評價不同保險公司因為投資策略和內(nèi)部控制制度差異帶來的風(fēng)險水平的差異?？梢詮娭菩缘匾蟊ｋU公司以資產(chǎn)負(fù)債管理控制為核心，完善資產(chǎn)和負(fù)債風(fēng)險的管理，防范和控制財務(wù)風(fēng)險及市場風(fēng)險；并鼓勵保險公司在開發(fā)引用先進(jìn)風(fēng)險管理手段和工具的基礎(chǔ)上，逐步建立和完善內(nèi)部風(fēng)險評估制度、風(fēng)險控制制度、降低風(fēng)險的風(fēng)險轉(zhuǎn)移制度安排等，防范控制承保風(fēng)險和運營風(fēng)險。

    3.推動保險會計制度的改革和完善。償付能力和財務(wù)狀況的評價是基于保險公司充分準(zhǔn)確的會計信息，這既有賴于保險公司信息系統(tǒng)的完善，更有賴于公認(rèn)會計準(zhǔn)則 （GAAP）或法定會計準(zhǔn)則（SAP）的合理和完善，而我國現(xiàn)行會計制度在責(zé)任準(zhǔn)備金的計提、遞延取得成本的資本化及攤銷、保費收入的確認(rèn)與計量、投資性產(chǎn)品的會計處理等方面與國際會計準(zhǔn)則或公認(rèn)精算準(zhǔn)則之間的差距還很大，影響了償付能力監(jiān)管辦法有效作用的發(fā)揮。

篇6

關(guān)鍵詞:破產(chǎn)企業(yè);財務(wù)管理;問題與對策 中圖分類號:F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

一、破產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

1、會計核算工作欠規(guī)范。主要表現(xiàn)為:會計核算和賬務(wù)調(diào)整工作未及時到位。一些企業(yè)的資產(chǎn)已經(jīng)處置,但因相關(guān)手續(xù)憑證未及時完整地傳遞到會計部門,未按照清算會計制度組織正確的會計核算;一些債權(quán)已經(jīng)具備壞賬損失的核銷條件,企業(yè)沒有及時辦理核銷手續(xù)而長期掛賬,部分債務(wù)已經(jīng)豁免或已經(jīng)償還,會計上也未作相應(yīng)的處理,導(dǎo)致清算會計賬實不符;部分收支業(yè)務(wù)本應(yīng)列入當(dāng)期清算損益,但會計部門將其掛在往來賬上,使會計報表中的清算損益信息不準(zhǔn)確;企業(yè)破產(chǎn)關(guān)聯(lián)單位(如主管局、上級公司、財政機關(guān)等)之間的往來賬務(wù)長期不核對,又形成了賬賬不符,使企業(yè)清算會計信息嚴(yán)重失真,會計監(jiān)督作用大打折扣。

2、破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)管理主體不明確。資產(chǎn)評估是變現(xiàn)的重要一環(huán),直接關(guān)系到企業(yè)和債權(quán)人的利益。但實踐中,除國有土地這一資產(chǎn)是由當(dāng)?shù)貒临Y源管理部門評估后掛牌出售外,其他如廠房、設(shè)備等資產(chǎn)的評估,很多都是由清算組和法院根據(jù)破產(chǎn)企業(yè)財務(wù)上的賬面數(shù)字作參考,比照市場行情商定價格。沒有聘請相應(yīng)的評估機構(gòu)對企業(yè)財產(chǎn)進(jìn)行評估,往往造成對破產(chǎn)財產(chǎn)的低值高估或高值低估,導(dǎo)致破產(chǎn)財產(chǎn)或被賤賣、或不得不多次降價拍賣,損害了企業(yè)和債權(quán)人的權(quán)益,同時也影響了審判效果。

3、缺少對破產(chǎn)財產(chǎn)的相關(guān)管理制度。這些企業(yè)在清算留守期間的財務(wù)收支管理和支出口徑及標(biāo)準(zhǔn)時,因缺乏統(tǒng)一的制度規(guī)定,有些混亂;缺少對破產(chǎn)裁定終結(jié)以后屬于政府或墊資人的各類財產(chǎn)處置監(jiān)管工作的程序性規(guī)定。部分清算留守機構(gòu)的財務(wù)開支缺少必要的范圍和標(biāo)準(zhǔn),內(nèi)部會計控制制度不健全,財務(wù)收支行為帶有一定隨意性。

4、清算留守工作存在的問題。破產(chǎn)歇停業(yè)存在的一些遺留問題解決難度非常大,特別是涉及到人員安置問題、職工住房等非經(jīng)營性資產(chǎn)的管理、維護(hù)和處置移交問題、土地資產(chǎn)的盤活和變現(xiàn)問題、抵押和擔(dān)保債務(wù)的償還問題等是導(dǎo)致清算留守工作長期不能終結(jié)的主要原因。但是,也有個別留守組存在主觀上不努力,不愿意盡快完成相關(guān)工作,能多拖一天算一天、多得一天工資的想法。由于這些原因,增大了破產(chǎn)成本支出,增加了破產(chǎn)資金缺口,也導(dǎo)致相關(guān)主管局(公司)的有關(guān)賬務(wù)長期得不到正確處置,影響了其經(jīng)營效益和會計信息的正確性。

二、完善破產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的對策

1、規(guī)范破產(chǎn)、歇停業(yè)資金撥付的管理和核算。按規(guī)定由政府或國資運營機構(gòu)、主管局等政府授權(quán)機構(gòu)承擔(dān)或墊支的破產(chǎn)資金,必須由統(tǒng)一支付渠道并撥付到企業(yè)清算組賬戶,由破產(chǎn)清算機構(gòu)統(tǒng)一開支和核算,以糾正破產(chǎn)資金多頭管理的問題。其中,屬于墊支的資金,在取得相關(guān)批文的情況下,還應(yīng)獲得破產(chǎn)清算組的借款協(xié)議等憑證。確實需要由國資運營機構(gòu)代企業(yè)直接支付的這類資金,各方之間也應(yīng)辦理規(guī)范的手續(xù),將這些資金收入納入清算組的會計核算,完整反映政府和主管局(公司)墊支或承擔(dān)的企業(yè)破產(chǎn)資金收支情況。企業(yè)清算組會計部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期與相關(guān)部門核對往來賬項和資金收支情況,以便分析判斷這類資金使用和管理中是否存在問題,及時作出處理。

2、規(guī)范破產(chǎn)清算剩余資產(chǎn)的管理責(zé)任和權(quán)屬關(guān)系。規(guī)范資產(chǎn)評估,防止低值高估和高值低估。清算組應(yīng)聘請有評估資質(zhì)的評估機構(gòu)對破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)進(jìn)行評估,并按照最高人民法院《關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問題的規(guī)定》第83條規(guī)定,將評估結(jié)論交債權(quán)人會議、清算組討論通過才能作為處理破產(chǎn)財產(chǎn)的基本依據(jù)。企業(yè)監(jiān)管組和人民法院應(yīng)對評估行為進(jìn)行監(jiān)督,確保評估行為公開、公平、公正。

按照相關(guān)法規(guī),在破產(chǎn)程序裁定終結(jié)以后,剩余資產(chǎn)財務(wù)事項的管理和處置的大部分工作不再屬于清算組的責(zé)任,主管局(公司)應(yīng)及時成立類似留守組之類的機構(gòu),代表政府或主管局(公司)從企業(yè)破產(chǎn)清算組接收剩余資產(chǎn)和財務(wù)事項,清算組在清理財產(chǎn)、制定移交清單、留守組辦理各項交接手續(xù)及完成其他法定工作后,應(yīng)盡快解散。如果有這樣一道程序,就解決了剩余財產(chǎn)權(quán)屬不明的問題,主管局(公司)也可以名正言順地行使剩余財產(chǎn)的所有權(quán)和管理處置權(quán),減輕或避免產(chǎn)生破產(chǎn)剩余資產(chǎn)管理脫節(jié)的問題。

3、加強對破產(chǎn)歇停業(yè)企業(yè)留守機構(gòu)資產(chǎn)財務(wù)工作的管理。在破產(chǎn)歇停業(yè)企業(yè)清算和留守工作中,資產(chǎn)處置和財務(wù)管理工作是最主要的內(nèi)容,主管局(公司)應(yīng)當(dāng)切實履行對破產(chǎn)企業(yè)留守機構(gòu)的財務(wù)管理和工作指導(dǎo)責(zé)任,制定相關(guān)管理制度和會計核算辦法,及時分析清算留守會計報表信息,定期、不定期實施財務(wù)檢查,促進(jìn)其規(guī)范會計核算,審核待核銷的資產(chǎn)損失和支出,提出加快其資產(chǎn)處置和終結(jié)財務(wù)工作的建議或意見;并對從成立破產(chǎn)企業(yè)留守組之日起到留守組或清算組撤銷之日止,有關(guān)資產(chǎn)處置和財務(wù)管理、會計核算等工作的程序性要求作出規(guī)定,以規(guī)范這些機構(gòu)的資產(chǎn)財務(wù)工作行為,也為相關(guān)單位轉(zhuǎn)銷相關(guān)賬務(wù)提供依據(jù)。

4、遵守規(guī)則,靈活操作,提高資產(chǎn)變現(xiàn)率。對資質(zhì)較好的破產(chǎn)財產(chǎn)要盡量做到整體出售,提高資產(chǎn)的利用價值;對資質(zhì)較差的破產(chǎn)資產(chǎn),可以分解或分批進(jìn)行拍賣,邊變現(xiàn)、邊安置企業(yè)職工,既可加快案件的審理,又可節(jié)約破產(chǎn)費用;對短時間內(nèi)很難按評估價格拍賣變現(xiàn)的破產(chǎn)財產(chǎn),如果因受到職工安置的壓力而趕時間追求將資產(chǎn)變現(xiàn),必然會導(dǎo)致資產(chǎn)的賤賣。在這種情況下,可采取各種靈活的方式進(jìn)行處理,如由清算組將破產(chǎn)財產(chǎn)租賃給他人,用租賃費安置職工或者由國有資產(chǎn)管理部門以資產(chǎn)評估價為基礎(chǔ),參照市場價進(jìn)行收購,再由地方政府在財政預(yù)算中安排破產(chǎn)企業(yè)職工安置費、社保費用等,還可以由破產(chǎn)企業(yè)主管部門代管或收購等。

(作者單位:1.聊城大學(xué)東昌學(xué)院;2.山東省莘縣財政局)

主要參考文獻(xiàn):

[1]范英杰.非正式制度下的財務(wù)監(jiān)督模式透析.現(xiàn)代財經(jīng),2006.2.

篇7

【關(guān)鍵詞】：國有資產(chǎn)；管理體制；對策分析

中圖分類號： {F123.17} 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

引言

國有資產(chǎn)對國家的穩(wěn)定和發(fā)展有很大的影響，他是屬于國家所有的一切財產(chǎn)和財產(chǎn)權(quán)利的總稱。國有資產(chǎn)的管理體制經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變到市場經(jīng)濟(jì)的過程，它在一定程度上促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長，但是也造成一系列問題，本文基于國有資產(chǎn)管理體制改革的思考進(jìn)行了相應(yīng)的探討。

一、對國有資產(chǎn)的定義

國有資產(chǎn)是指歸國家所有，能夠為國家產(chǎn)生各種經(jīng)濟(jì)效益，是各種資源的總和。狹義的國有資產(chǎn)主要是指經(jīng)營性國有資產(chǎn)，它是指國家以出資者的身份在企業(yè)中占有的權(quán)益和資本。

廣義的國有資產(chǎn)是指的是國家所擁有的各種債權(quán)、物資、財產(chǎn)以及其他方面的權(quán)益，包括以下幾個部分：

（1）、國家通過各種方式進(jìn)行投資而形成的資產(chǎn)；

（2）、依照法律所得的本應(yīng)該歸國家所有的財產(chǎn)；

（3）、接受的各種饋贈形成的財產(chǎn)；

（4）、國家通過行使行政權(quán)力獲得的財產(chǎn)。

二、國有資產(chǎn)管理體制改革的現(xiàn)狀及問題

中國國有資產(chǎn)管理體制需進(jìn)一步完善，目前在實踐中主要表現(xiàn)出的問題：

缺乏應(yīng)有的管理意識

我國國有資產(chǎn)管理體系中存在的主要問題是對國有資產(chǎn)管理體系缺乏應(yīng)有的認(rèn)識，在企業(yè)進(jìn)行股份制改造、進(jìn)行國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易或者在與外商進(jìn)行合資經(jīng)營或合作經(jīng)營的過程中，普遍存在著低估國有資產(chǎn)價值，甚至無償占有和使用國有資產(chǎn)的情況，導(dǎo)致國有資產(chǎn)大量流失。在中國國有經(jīng)濟(jì)體系中，以國有企業(yè)為主體的經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理體制，嚴(yán)重滯后于整體經(jīng)濟(jì)制度，國家權(quán)益受損。

中央地方之間產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確

雖然在理論上來說，中央政府和地方政府的產(chǎn)權(quán)邊界有明確的劃分，但是在實踐操作中，二者的權(quán)利和責(zé)任關(guān)系卻一直缺乏有效的約束，使得地方政府有足夠的措施來根據(jù)自身的利益，來權(quán)衡國有資產(chǎn)的收益，從而造成國有資產(chǎn)的大量流失。

各部門分割管理責(zé)任

目前，國有資產(chǎn)管理體制的一個嚴(yán)重問題就是國有資產(chǎn)出資人的職責(zé)由多個部門擔(dān)任，這就從體制上造成選擇管理者的機構(gòu)與行使決策權(quán)的部門沒有聯(lián)系。同時，分割管理定會導(dǎo)致各部門都熱衷于爭權(quán)力，部門間權(quán)責(zé)不明確，而在承擔(dān)企業(yè)的財產(chǎn)責(zé)任時卻互相推諉，影響了企業(yè)經(jīng)營效率。

缺乏完善的法制建設(shè)

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，國有資產(chǎn)的管理制度出現(xiàn)了許多新問題。但是，相關(guān)的管理制度與法制建設(shè)卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于實踐，至今為止仍沒有出臺一套有效完整的關(guān)于國有資產(chǎn)管理的法規(guī)，導(dǎo)致管理混亂無序，國有資產(chǎn)管理的隨意性很大。另外，各級立法機關(guān)與管理部門盡管出臺了一些區(qū)域性的關(guān)于國有資產(chǎn)管理的法律與規(guī)章制度，但個別法規(guī)、制度之間卻互有矛盾，使執(zhí)行部門無從下手。

忽視價值管理

由于國有資產(chǎn)的管理形式大多是采取實物形態(tài)的管理，著重的只是資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)的總量以及資產(chǎn)的空間分布，而對于資產(chǎn)在投資運營的過程中，會不會達(dá)到增值、質(zhì)量能否得到提高的目標(biāo)卻并不重視。因此，把資本化管理的概念引入到其管理形式中，才能轉(zhuǎn)變原來僅靜態(tài)的和注重物質(zhì)的理念，增強資產(chǎn)的增值能力以及質(zhì)量。

三、國有資產(chǎn)管理體制改革對策分析

對于國有資產(chǎn)管理體制的改革，我國一直都在進(jìn)行了不間斷的探索，其主要都是圍繞著產(chǎn)權(quán)問題，和圍繞制定一套怎樣的國有資產(chǎn)管理體系展開的。

健全國有資產(chǎn)評估管理制度

嚴(yán)格科學(xué)的資產(chǎn)評估制度是保證國有資產(chǎn)的重要措施，實行正確行之有效的評估制度。缺乏完善的資產(chǎn)評估管理制度，不僅難以保障國有資產(chǎn)的合法權(quán)益，同時也不利于各企業(yè)之間的平等競爭，因此應(yīng)盡快制定科學(xué)的資產(chǎn)計算評估制度，并應(yīng)提高資產(chǎn)評估機構(gòu)和資產(chǎn)評估制度的建設(shè)的力度。

提高業(yè)務(wù)人員素質(zhì)

若要提高國有資產(chǎn)管理的總體水平，關(guān)鍵在于人才隊伍的建設(shè)，提高管理人員的綜合素質(zhì)。國有資產(chǎn)的管理無論在何種程度上實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化以及智能化，但最終依然還是由相關(guān)的人員進(jìn)行執(zhí)行。而由于國有資產(chǎn)的管理者需求大、人員少，更重要的是國有資產(chǎn)管理者對相應(yīng)的專業(yè)知識掌握不透徹，導(dǎo)致了國有資產(chǎn)管理時的不嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)以及不規(guī)范合理。因此，對國有資產(chǎn)管理人員進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，具有十分重要的改善作用。只有管理人員不斷地更新知識，汲取現(xiàn)代化的創(chuàng)新技術(shù)，才能提高整體國有資產(chǎn)管理人員的綜合素質(zhì)，從而為國有資產(chǎn)管理工作提供人才保證。

加快國有企業(yè)改制步伐

國有企業(yè)是企業(yè)國有資產(chǎn)的載體，因此，維護(hù)國有資產(chǎn)的安全，實現(xiàn)保值增值，就需要管理好國有企業(yè)。國有企業(yè)是中國國民經(jīng)濟(jì)的支柱，深化國有企業(yè)改革，探索公有制的多種實現(xiàn)形式是當(dāng)前改革的首要任務(wù)。

上級主管部門要強化監(jiān)督管理措施，定時開展財務(wù)檢查，考核企業(yè)管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)切實管好國有資產(chǎn)。國有資本可體現(xiàn)為控股、相對控股、重大影響等形式，讓改制后的企業(yè)真正做到政企分開，責(zé)權(quán)分明，產(chǎn)權(quán)明晰，科學(xué)管理以及充滿生機和活力。對國有企業(yè)的改革應(yīng)該審時度勢，采取有進(jìn)有退循序漸進(jìn)的方式，積極實行股份制、公司制等混合所有制經(jīng)濟(jì)。在一般缺乏競爭機制的中小型企業(yè)，國有資本須整體退出，讓民營經(jīng)濟(jì)進(jìn)行充分發(fā)展。要積極處置、盤活國有存量資產(chǎn)，從實際情況出發(fā)，加強市場調(diào)查，通過拍賣、轉(zhuǎn)讓、國退民進(jìn)等方式，把國有資產(chǎn)從實物形態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿判螒B(tài)，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，充實社會保障基金，對穩(wěn)定社會、發(fā)展經(jīng)濟(jì)起到積極作用。

深化國有資產(chǎn)管理體制改革的各項配套改革

深化國有資產(chǎn)管理體制改革是一項系統(tǒng)工程，同時應(yīng)該加快各項配套改革，來掃清深化國有資產(chǎn)管理體制改革的障礙。調(diào)整國有經(jīng)濟(jì)的布局和結(jié)構(gòu)，建立和完善有效的公司法人治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，將政府執(zhí)行公共行政事務(wù)管理職能的機構(gòu)和政府國有資產(chǎn)所有權(quán)職能的機構(gòu)進(jìn)行分離，最后，大力培育和發(fā)展要素市場，因為無論是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資本運營還是經(jīng)理人員的選聘和監(jiān)督，都離不開完善的要素市場。所以積極培育和發(fā)展要素市場，對于構(gòu)建新的國有資產(chǎn)管理體制有著重要的影響。

明確政府職責(zé)

政府應(yīng)該盡量減少對行政的干預(yù)，明確身份，盡量通過出資人的身份來進(jìn)行管理，而真正的管理決策還要由企業(yè)決定。在對資產(chǎn)的管理過程中，要以達(dá)到經(jīng)濟(jì)目標(biāo)為目標(biāo)，同時注重實現(xiàn)政治以及社會目標(biāo)。資產(chǎn)是一種經(jīng)濟(jì)資源，它可以為持有者帶來可觀的經(jīng)濟(jì)效益，其具有經(jīng)濟(jì)性的特點。而經(jīng)濟(jì)性是資產(chǎn)管理的主要目標(biāo)，但是卻不能為了單方面經(jīng)濟(jì)利益，背棄國家和社會的利益。

結(jié)語

綜上所述，國有資產(chǎn)管理體系是一個龐大而又復(fù)雜的工程，是促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，應(yīng)該盡力探索我國的國有資產(chǎn)的管理體制的改革，我國新的國有資產(chǎn)管理體制框架已初具雛形，同時，新的國有資產(chǎn)管理體制仍存在一些理論與實際問題。我們應(yīng)該結(jié)合中國國情，從實現(xiàn)國有經(jīng)濟(jì)的功能的角度來完善國有資產(chǎn)新體制，建立完善的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，保持國有資產(chǎn)的最佳比例，加強國有資產(chǎn)的立法管理，形成統(tǒng)一的國有資產(chǎn)管理法律體系，促進(jìn)整個社會進(jìn)步與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]安林．新國資管理體制待進(jìn)一步完善[j]．上海國資，2009．11．

[2]唐未兵．論深化國有資產(chǎn)管理體制改革[J]．湖南師范大學(xué)社會科學(xué)學(xué)報，2004，(1)．

篇8

關(guān)鍵詞：國有產(chǎn)權(quán)管理;國有資產(chǎn)流失;產(chǎn)權(quán)管理

黨的十六屆三中全會提出“產(chǎn)權(quán)是所有制的核心和主要內(nèi)容”。產(chǎn)權(quán)系指財產(chǎn)所有權(quán)以及與財產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的經(jīng)營權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)和處分權(quán)等。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，產(chǎn)權(quán)屬性主要表現(xiàn)在三個方面：產(chǎn)權(quán)具有經(jīng)濟(jì)實體性、產(chǎn)權(quán)具有可分離性和產(chǎn)權(quán)流動具有獨立性。

一、當(dāng)前企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理的現(xiàn)狀

我國國有企業(yè)改革發(fā)展的主要大體經(jīng)歷了三個階段，即：擴(kuò)大經(jīng)營自階段，制度創(chuàng)新和結(jié)構(gòu)調(diào)整階段，以及以國有資產(chǎn)管理體制改革推動國有企業(yè)改革發(fā)展階段。十六大以來，我們不斷推進(jìn)以中央政府和地方政府分別代表國家履行出資人職責(zé)，享有所有者權(quán)益，權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的國有資產(chǎn)管理體制改革。其中，國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)管理是國有資產(chǎn)管理體制的核心內(nèi)容，是實施國有資產(chǎn)監(jiān)管制度的重要環(huán)節(jié)。隨著國有產(chǎn)權(quán)多元化改制及上市步伐的加大加快，我們在國有產(chǎn)權(quán)治理結(jié)構(gòu)中進(jìn)一步明確國有產(chǎn)權(quán)形態(tài)，依照國家相關(guān)法律法規(guī)，理順企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立“歸屬清晰，權(quán)責(zé)明確，保護(hù)嚴(yán)格，流轉(zhuǎn)順暢”現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度是非常迫切的。

二、現(xiàn)階段國有產(chǎn)權(quán)管理存在的問題

1.國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)管理意識薄弱。由于改革開放的深入和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理概念理解上的模糊，加上國有產(chǎn)權(quán)管理法制的不健全，就造成對國有產(chǎn)權(quán)管理意識的淡薄。部分國有企業(yè)人員覺得因為是國家的資產(chǎn)，不關(guān)己利，就放之任之，國有資產(chǎn)閑置、廢棄、或是為謀個人利益未經(jīng)正規(guī)程序轉(zhuǎn)讓，最終都導(dǎo)致國有資產(chǎn)大量流失，使國家人民財產(chǎn)遭受嚴(yán)重的損失。

2.未按規(guī)定進(jìn)行國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記，產(chǎn)權(quán)界定模糊。根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法》規(guī)定，國有企業(yè)、國有獨資公司、持有國家股權(quán)的單位以及以其他形式占有國有資產(chǎn)的企業(yè)應(yīng)按規(guī)定向國有資產(chǎn)管理部門辦理國有產(chǎn)權(quán)登記。國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理是健全國有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理制度、規(guī)范國有資產(chǎn)合理流動、防止國有資產(chǎn)流失的重要手段。一般來說，企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記的流程是由大型國有集團(tuán)公司完成。在辦理產(chǎn)權(quán)登記過程中，容易出現(xiàn)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的范圍界定模糊。主要表現(xiàn)在：

(1)未將非持續(xù)經(jīng)營企業(yè)納入產(chǎn)權(quán)登記范圍。由于部分大型集團(tuán)公司是政府在實施政企分開過程中形成的集團(tuán)公司，政府將原由政府管理的企業(yè)，按行業(yè)劃分成立大型的集團(tuán)公司，即將原由政府代表出資者的各類企業(yè)性質(zhì)的企業(yè)劃由這類集團(tuán)公司管理，故存在部分企業(yè)因政策、產(chǎn)權(quán)權(quán)屬、生產(chǎn)經(jīng)營虧損等原因成為非持續(xù)經(jīng)營企業(yè)而未納入產(chǎn)權(quán)登記管理范圍。

(2)部分境外國有企業(yè)未辦理產(chǎn)權(quán)登記。目前，我國境外國有企業(yè)暫按《境外國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理暫行辦法》進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記。但產(chǎn)權(quán)管理不到位、未嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行國有產(chǎn)權(quán)登記，使得境外國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定不清晰，造成我國境外國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。

3.國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓交易流程不合規(guī)。根據(jù)《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》規(guī)定，企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)在轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)應(yīng)按照內(nèi)部決策程序進(jìn)行審議，并在清產(chǎn)核資和財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，委托具有相關(guān)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)依照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估。評估報告經(jīng)核準(zhǔn)或備案后，作為確定企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的參考依據(jù)。由于國家有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓交易案例較少以及內(nèi)部控制人的影響，常常會造成國有產(chǎn)權(quán)交易信息不對稱、監(jiān)管機構(gòu)執(zhí)法手段弱化等問題，從而導(dǎo)致國有產(chǎn)權(quán)評估值不能公允反映其市場價值，造成國有資產(chǎn)的流失。

三、如何加強國有產(chǎn)權(quán)管理，防止國有資產(chǎn)流失

1.加強國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理工作。國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的主要作用是依法確認(rèn)國有資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系，企業(yè)通過產(chǎn)權(quán)登記取得的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記表證是確認(rèn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)歸屬的法律憑證。

2.加強國有資產(chǎn)評估工作，合理合規(guī)運用資產(chǎn)評估結(jié)果。國有資產(chǎn)評估是國有資產(chǎn)監(jiān)管工作的基礎(chǔ)，是維護(hù)國有資產(chǎn)合法權(quán)益，推動國有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)和防止國有資產(chǎn)流失的重要手段。要遵循“公開、公平、公正”的原則選聘具有相應(yīng)資質(zhì)的評估機構(gòu)進(jìn)行評估，并按照規(guī)定程序辦理核準(zhǔn)和備案手續(xù)。國有企業(yè)應(yīng)加強對資產(chǎn)評估結(jié)果運用的管理，切實維護(hù)國有產(chǎn)權(quán)的合法權(quán)益。

3.規(guī)范國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易環(huán)節(jié)。國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易是在更大的范圍內(nèi)更好地促進(jìn)產(chǎn)權(quán)的順暢流轉(zhuǎn)和資源整合，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的重要手段。我們在促進(jìn)國有資本合理流轉(zhuǎn)過程中，為避免內(nèi)部人控制，應(yīng)將國有產(chǎn)權(quán)在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易市場掛牌交易，從而客觀反映國有產(chǎn)權(quán)的市場價值，防止國有資產(chǎn)流失。

四、對所屬控股和參股企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)管理工作

為了進(jìn)一步加強國有企業(yè)對所出資的控股和參股企業(yè)日常產(chǎn)權(quán)管理工作，我們應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)建立國有產(chǎn)權(quán)代表制度，明確控股和參股企業(yè)利潤分配行為和管理程序,以維護(hù)所出資企業(yè)的權(quán)益。

篇9

一．嚴(yán)格規(guī)范項目審查程序，加強處置項目的管理和后續(xù)跟蹤檢查工作。

認(rèn)真把好處置項目的審查關(guān)。自從確定專門機構(gòu)、專職審查人員以來，建立健全了各項規(guī)章制度，經(jīng)過兩年多的努力和完善，我辦的資產(chǎn)處置審查工作基本上達(dá)到了程序化、規(guī)范化、制度化，上半年共審查、批復(fù)項目某個，其中審查上報總公司項目個。

做好資產(chǎn)處置審查委員會日常事務(wù)工作。為使處置審查工作程序更加規(guī)范化，我們在審查程序上嚴(yán)格做到規(guī)范化，即按照辦事處制定的《中國東方資產(chǎn)管理公司長春辦事處資產(chǎn)處置審查委員會工作規(guī)則》要求的內(nèi)容，從審查經(jīng)營部門上報方案內(nèi)容、格式、時間，反饋初審意見，到安排例會時間、通知上會、準(zhǔn)備例會相關(guān)資料、會議記錄、投票內(nèi)容、會議紀(jì)要、下達(dá)批復(fù)文件、上報處置方案等等，力求處置審查工作程序的規(guī)范化。上半年共組織召開了評審會某次。

加強處置項目的后續(xù)跟蹤管理工作。為及時掌握已批復(fù)項目的處置執(zhí)行情況和存在的問題，我們每季度對已批復(fù)的處置項目進(jìn)行一次后續(xù)跟蹤調(diào)查，寫出檢查報告，及時了解處置項目及管理中存在的問題，以便采取措施，加強管理。

加強終結(jié)項目的規(guī)范化管理工作。針對以往終結(jié)項目中存在的沒有項目終結(jié)報告或報告不規(guī)范，該闡述的問題在報告中沒有，有些業(yè)務(wù)人員甚至把處置方案下載一份作為項目終結(jié)報告這一問題，我們認(rèn)為，項目終結(jié)報告是對該項目處置全過程客觀、具體、真實、全面的一個反映和總結(jié)，尤其對于有些項目，在處置方案執(zhí)行過程中存在很多變數(shù)，一定要在報告中認(rèn)真總結(jié)和反映出來，于是我們制定了“關(guān)于項目終結(jié)報告的內(nèi)容和格式”，規(guī)范了項目終結(jié)報告，并要求經(jīng)營部門定期報送項目終結(jié)報告，移交檔案材料。加強了終結(jié)項目的管理，使我們的終結(jié)項目真正能夠畫上一個圓滿的句號。

二．加強中介機構(gòu)數(shù)據(jù)庫管理，強化對中介機構(gòu)的綜合管理，有力支持資產(chǎn)處置工作。

作好中介機構(gòu)數(shù)據(jù)庫動態(tài)管理。依照公開、公正、公平的原則擇優(yōu)選聘中介機構(gòu)，是有效規(guī)避資產(chǎn)處置過程中可能出現(xiàn)的道德風(fēng)險的一項主要手段，也是審查辦的一項基本工作職責(zé)，為切實履行好此項工作，今年以來，按照總公司的要求，本著優(yōu)勝劣汰的原則，在認(rèn)真考核評比的基礎(chǔ)上，我們對數(shù)據(jù)庫中選用的資產(chǎn)評估事務(wù)所、律師事務(wù)所、拍賣行等中介機構(gòu)進(jìn)行了補充和完善，實行了數(shù)據(jù)庫動態(tài)管理制度，并重點強化對中介機構(gòu)的資質(zhì)審查及業(yè)績考核，要求中介機構(gòu)隨時將其資質(zhì)、獎懲、人員變動等信息資料報告我辦，并實行業(yè)務(wù)跟蹤，隨時了解并掌握中介機構(gòu)有關(guān)情況，以便我辦事處對中介數(shù)據(jù)庫中的信息及時更新，以保證日常資產(chǎn)處置工作的合法合規(guī)、順利進(jìn)行。

組織協(xié)調(diào)資產(chǎn)評估、拍賣、法律事務(wù)等中介機構(gòu)等日常工作，協(xié)調(diào)經(jīng)營部門與中介部門關(guān)系，為資產(chǎn)處置提供依據(jù)。上半年，采取邀標(biāo)等方式對外已與共創(chuàng)偉業(yè)資產(chǎn)評估事務(wù)所、吉林省遠(yuǎn)大會計師事務(wù)所、吉林省吉達(dá)會計師事務(wù)所、北京市中天華資產(chǎn)評估有限公司等省內(nèi)外家中介機構(gòu)簽訂委托協(xié)議，做好經(jīng)營部門資產(chǎn)處置的配合工作。

做好資產(chǎn)評估報告上會審核工作。為使資產(chǎn)處置程序更加規(guī)范化，今年以來，按總公司要求，辦事處成立了資產(chǎn)評估審核委員會，負(fù)責(zé)中介機構(gòu)的選聘、評估報告的審核等有關(guān)中介機構(gòu)使用和管理事宜。上半年共上會研究中介選聘和評估事宜次。

為加強中介機構(gòu)的綜合管理，今年上半年我們把自成立以來處置項目委托的所有中介機構(gòu)，包括審計評估、拍賣、法律事務(wù)情況進(jìn)行了全面系統(tǒng)的統(tǒng)計，對委托程序、委托類型、委托結(jié)果、支付費用情況等總體情況有了全面的掌握，對今后進(jìn)一步加強中介機構(gòu)的管理起到一定作用。

篇10

關(guān)鍵詞：上市公司；知識產(chǎn)權(quán)評估；完善對策

一、引言

近些年隨著我國資本市場改革的不斷完善，上市公司數(shù)量在過去的幾十年里取得了快速的增長，特別是知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)更是成了很多上市公司的重要構(gòu)成，近些年主動披綠知識產(chǎn)品資產(chǎn)的上市企業(yè)開始增多，另外知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)規(guī)模也在呈現(xiàn)快速增長趨勢，截止到2013年，已經(jīng)叨叨了1510529萬元，是1999年的12倍。另外經(jīng)過十幾年的發(fā)展，我國知識產(chǎn)權(quán)評估規(guī)則也開始逐步確立，這對于科學(xué)評估知識產(chǎn)權(quán)規(guī)模提供了非常重要的標(biāo)準(zhǔn)。然而由于知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)屬于公司資產(chǎn)中的虛擬財產(chǎn)模塊，因此在評估方面和規(guī)則方面如果存在少許的變化，就會嚴(yán)重影響其結(jié)果，而且我國知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估剛剛處于發(fā)展時期，還有很多不夠規(guī)范的地方，這些都造成了我國知識產(chǎn)權(quán)評估存在著一定的困難。因此研究這些困難并提出一定的完善建議就顯得極為這樣，而這也是本文研究的重點所在。

二、當(dāng)前上市企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)所面臨的問題分析

1.知識產(chǎn)權(quán)評估所面臨的問題

上市企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)評估存在著下面三個方面的問題：第一，是對知識產(chǎn)權(quán)評估的重視程度不夠，有些企業(yè)存在漏評現(xiàn)象，因為我國很多上市企業(yè)在開始上市之前，往往急需要融資，此時沒有很多精力針對企業(yè)的專利技術(shù)和著作等知識產(chǎn)權(quán)進(jìn)行評估。另外我國資本市場本身存在著一定的漏洞，有些企業(yè)存在故意漏評問題，比如在大小非解禁期間通過增大知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)來拉動股價的目的。第二，部分上市企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)評估披露不夠規(guī)范。上市企業(yè)需要依據(jù)會計準(zhǔn)則對自身的知識產(chǎn)權(quán)價值進(jìn)行評估，通過專業(yè)證券信息披露平臺進(jìn)行鋪路，但是現(xiàn)在不少企業(yè)一方面沒有按照會計準(zhǔn)則進(jìn)行全面知識產(chǎn)權(quán)評估，另一方面披露不及時甚至隱瞞。第三，將知識產(chǎn)權(quán)評估價格當(dāng)成了交易價格。知識產(chǎn)權(quán)評估是通過專業(yè)人員給予相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)提供相對科學(xué)的評估服務(wù)，為企業(yè)的決策提供一定的參考，其知識產(chǎn)權(quán)的評估價格和交易價格是兩個不同的評估體系，因此簡單的對等顯然不利于提升知識產(chǎn)權(quán)評估的科學(xué)性。

2.評估規(guī)則及方法還有所欠缺

由于我國上市企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)評估還處于發(fā)展的初級階段，因此在評估規(guī)則和方法方面還存在著一定的缺陷，這主要體現(xiàn)在下面兩個方面：第一，知識產(chǎn)權(quán)評估規(guī)則不夠完善。雖然《資產(chǎn)評估規(guī)則――無形資產(chǎn)》和《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》等相關(guān)規(guī)則性文件出臺之后，能夠從一定程度上解決知識產(chǎn)權(quán)評估隨意性的問題。但是由于知識產(chǎn)權(quán)涵蓋面相對豐富，這兩個規(guī)則還沒有進(jìn)行很好的涵蓋，因此這些規(guī)定還存在著明顯的缺陷。另外我國對知識產(chǎn)權(quán)評估的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的制定也明顯落后，從目前來看還是不能夠滿足當(dāng)前日益增長的知識產(chǎn)權(quán)評估需求。第二，評估方法不夠科學(xué)。知識產(chǎn)權(quán)作為一種虛擬的無形資產(chǎn)，其價值計量本身就非常復(fù)雜，資產(chǎn)評估師需要結(jié)合自身的經(jīng)驗，再結(jié)合具體的知識產(chǎn)權(quán)特點，在評估的過程中參考當(dāng)前的市場條件，然后選擇科學(xué)的方法才能夠得出相對客觀科學(xué)的評估結(jié)果。但是部分評估師在評估過程中對于方法的選擇往往不能夠契合知識產(chǎn)權(quán)特點，導(dǎo)致評估結(jié)果相差較大。比如在專利資產(chǎn)評估方面，如果還沒有通過這個專利技術(shù)研發(fā)產(chǎn)品，那么就很難通過市場表現(xiàn)來進(jìn)行專利技術(shù)資產(chǎn)價值的評估。

3.知識產(chǎn)權(quán)評估管理不夠完善

知識產(chǎn)權(quán)評估管理在過去的十幾年里取得了一定程度的發(fā)展，但是在實際的執(zhí)行過程中，依然存在著一些不可忽視的問題，這主要體現(xiàn)在下面兩個方面：第一，行政管理方面存在的多頭管理或者具有部門壟斷的現(xiàn)象。目前我國上市企業(yè)在知識產(chǎn)權(quán)評估方面主要還是有行政管理等多個部門通過管理，這自然和我國當(dāng)前特色的社會主義有著密切的關(guān)系，可是這種多頭管理模式顯然已經(jīng)不能夠適應(yīng)市場化深度改革的需求。這種多頭管理容易造成不同主管部門構(gòu)建自己相對獨立的評估體系和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，甚至為此形成管理壟斷。另一方面行政主管部門的參與也造成了資產(chǎn)評估協(xié)會獨立性下降，創(chuàng)新動力也會因此下降，從而造成行業(yè)自律的缺失。

第二，在行業(yè)管理層面，目前專業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)評估師的個人素質(zhì)還存在著一定的缺陷，其知識結(jié)構(gòu)相對簡單，另外當(dāng)前的知識產(chǎn)權(quán)評估協(xié)會自身的管理功能不足，地位相對邊緣化，從而導(dǎo)致管理能力的下降。在評估師的培養(yǎng)上，雖然近些年國家投入了大量的資金和教育資源，但是不少資產(chǎn)評估機構(gòu)中的評估師知識結(jié)構(gòu)還是不夠多元化，而知識產(chǎn)權(quán)評估本身具有復(fù)雜性的特點，如果相對單一的知識結(jié)構(gòu)就很難綜合分析出知識產(chǎn)權(quán)的真正價值，從而不利于提升我國知識產(chǎn)權(quán)的評估水平。

三、提升我國知識產(chǎn)權(quán)評估水平的幾點建議

1.明確我國知識產(chǎn)權(quán)評估信息披露制度

目前我國上市企業(yè)在知識產(chǎn)權(quán)評估結(jié)果的披露方面更多是通過臨時公告的方式來呈現(xiàn)，這樣就讓上市企業(yè)在信息披露方面存在著更多的靈活性，而這一點則有違上市企業(yè)信息披露透明化和及時化原則。特別是當(dāng)上市企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)構(gòu)成占比越來越高的今天，如果信息披露不及時，往往會對股價構(gòu)成極大的影響，所以為了規(guī)避上市企業(yè)操控股價的可能性，就需要對知識產(chǎn)權(quán)評估信息披露制度要進(jìn)行明確，要將披露的規(guī)則具體到公告時間和知識產(chǎn)權(quán)明細(xì)、產(chǎn)權(quán)獲得方式以及獲得時間，到期時間以及評估方法、依據(jù)和賬面價值，以及調(diào)整過后的賬面價值以及評估價值，評估機構(gòu)名稱以及知識產(chǎn)權(quán)的評估目的等詳細(xì)內(nèi)容。

2.完善上市企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)評估體系

完善上市企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)評估體系需要從下面兩個方面著手：第一，要針對知識產(chǎn)權(quán)制定相應(yīng)的評估規(guī)范。雖然現(xiàn)在有無形資產(chǎn)評估的規(guī)范以及專利資產(chǎn)的評估規(guī)范，但是知識產(chǎn)權(quán)和無形資產(chǎn)以及專利資產(chǎn)都存在著很大的區(qū)別，而且隨著我國開始向知識經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，在這個背景下，知識產(chǎn)權(quán)在上市企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成中所占比例將會越來越高，所以針對知識產(chǎn)品這個重要的產(chǎn)權(quán)制定專門的評估法律十分必要，對此首先就要出臺《資產(chǎn)評估法》，在這部法律中將資產(chǎn)評估的相關(guān)細(xì)節(jié)進(jìn)行明確，然后再通過財政部以及知識產(chǎn)權(quán)管理局等部門結(jié)合知識產(chǎn)權(quán)的特點制定一部《知識產(chǎn)權(quán)評估規(guī)范》，然后再由資產(chǎn)評估協(xié)會提供相應(yīng)的指導(dǎo)意見，甚至為了進(jìn)一步細(xì)化知識產(chǎn)品評估，可以指定涉及到專利、商標(biāo)、版權(quán)等資產(chǎn)的評估規(guī)范。

第二，要優(yōu)化知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估方法。目前我國針對知識產(chǎn)權(quán)的評估方法相對單一，基本上是統(tǒng)一無形資產(chǎn)評估方法來執(zhí)行。因此我國在知識產(chǎn)權(quán)的評估方法要加大理論研究，從而完善我國針對不同知識產(chǎn)權(quán)類型提供相應(yīng)的評估方法。比如專利池和單個專利權(quán)這兩個評估對象，都具有市場價值和價值以及價格之別，而且影響這兩個被評對象的因素也存在著明顯的不同，對此就需要在探究這些不同因素的背景下選擇相對合適的評估方法，才能夠有效提升評估的準(zhǔn)確性。

3.完善行政管理部門對上市企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)評估的監(jiān)督

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，特別是我國經(jīng)濟(jì)國際化水平的不斷提升，政府行政管理部門參與到知識產(chǎn)權(quán)評估的管理已經(jīng)成為一種趨勢，發(fā)揮行政管理部門的監(jiān)督作用尤為必要。但是關(guān)鍵性的問題是在于管理的深度和監(jiān)督的方式上。當(dāng)前我國行政部門開始從之前的全能型政府逐漸向服務(wù)性政府方向改革，政府行政管理和市場的關(guān)系進(jìn)一步理清。不過我國上市企業(yè)資產(chǎn)評估管理方面卻存在著明顯的行政多頭管理現(xiàn)象。而這一點無疑對我國知識產(chǎn)權(quán)的評估工作造成不同程度的制約。但是如果要徹底將行政主管部門放開，完全的市場化，那同樣也會造成監(jiān)管缺失的問題。所以為了更好的促進(jìn)我國知識產(chǎn)權(quán)評估水平的提升，就需要促進(jìn)政府行政主管部門職能的轉(zhuǎn)變，將過去的管理和主導(dǎo)轉(zhuǎn)變成監(jiān)督，加強市場的宏觀調(diào)控和管理，而不是一種微觀管理。當(dāng)然這種改革還需要在今后的一段時間里不斷完善和優(yōu)化，從而提升我國知識產(chǎn)權(quán)評估水平。

4.提升我國上市企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)評估行業(yè)能力

要想提升我國上市企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)評估水平，關(guān)鍵還是在于提升整個行業(yè)的評估能力。對此需要從下面幾個方面來促進(jìn)提升：第一，提升我國資產(chǎn)評估協(xié)會的獨立性。雖然知識產(chǎn)權(quán)在知識經(jīng)濟(jì)的背景下，將會占據(jù)上市企業(yè)重要的資產(chǎn)組成部分，但是這并不是意味著要單獨成立一個知識產(chǎn)權(quán)評估協(xié)會，這無疑會造成大量的管理成本的浪費，事實上我國資產(chǎn)評估協(xié)會在過去的幾十年里得到了非常充分的發(fā)展，那么可以基于資產(chǎn)評估協(xié)會的基礎(chǔ)上，建立轄下的一個知識產(chǎn)權(quán)評估委員會，從而發(fā)揮知識產(chǎn)權(quán)評估規(guī)則制定和方法創(chuàng)新的功能。但是要實現(xiàn)這一點還需要減少行政主管部門要降低對產(chǎn)品評估工作的干預(yù)，另一方面評估行業(yè)協(xié)會自身要制定完善的管理制度，從而提升行業(yè)協(xié)會自身的管理水平。

第二，要加強對知識產(chǎn)權(quán)評估機構(gòu)的管理監(jiān)督。目前我國知識產(chǎn)權(quán)評估主要采用的獨立評估機構(gòu)進(jìn)行評估的模式，主要采用歸屬于某家資產(chǎn)評估事務(wù)所，想要提升我國知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估水平，關(guān)鍵還是要提升我國知識產(chǎn)權(quán)評估機構(gòu)自身的能力。當(dāng)前我國涉及到資產(chǎn)評估專業(yè)機構(gòu)數(shù)量眾多，但是很多規(guī)模都相對較小，因此在激烈的市場競爭中，難以做大做強，這樣也就很難提升我國資產(chǎn)評估機構(gòu)的整體水平。對此需要從下面兩個方面來提升我國資產(chǎn)評估機構(gòu)的能力。一方面要加強知識產(chǎn)權(quán)評估機構(gòu)自身的內(nèi)部建設(shè)管理，比如建立良好的事務(wù)所文化，倡導(dǎo)同樣之間的合作精神，培養(yǎng)行業(yè)的全局觀念，加強評估行業(yè)的責(zé)任意識以及平等的思想觀念。與此同時還需要在知識產(chǎn)權(quán)評估機構(gòu)內(nèi)部構(gòu)件完善的質(zhì)量控制體系，以及風(fēng)險控制體系和收益分配制度，通過制度的優(yōu)化來促進(jìn)評估機構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。另一方面就需要構(gòu)建良好的公平競爭機制，鼓勵同行之間的兼并和聯(lián)合以及整合，促進(jìn)行業(yè)評估機構(gòu)的做大做強。

第三，要加強對知識產(chǎn)權(quán)評估隊伍的建設(shè)。因為評估師的綜合素質(zhì)的高低，能夠?qū)ψ罱K的評估結(jié)果產(chǎn)生巨大的影響，因此要想提升評估師的綜合素質(zhì)就需要從下面兩點著手：其一，促進(jìn)評估師職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。因為知識產(chǎn)權(quán)評估會涉及到多種學(xué)科知識，比如會計學(xué)、財務(wù)管理、工程技術(shù)以及法律和各種行業(yè)的專業(yè)技術(shù)等，如果評估師的知識結(jié)構(gòu)相對單一，那就很難提升評估結(jié)構(gòu)的準(zhǔn)確性。所以一方面通過設(shè)置相關(guān)的資質(zhì)考試制度，不同水平的評估師其福利待遇將會呈現(xiàn)明顯變化，這樣就能夠鼓勵評估師主動提升自身的綜合素質(zhì)，另一方面還要加大社會培訓(xùn)機構(gòu)的建設(shè)和交流平臺的建設(shè)，讓評估師能夠據(jù)此不斷提升自身的綜合素質(zhì)。其二，要加強評估師的職業(yè)道德建設(shè)。因為知識產(chǎn)權(quán)評估主要是通過評估師完成，如果評估師在這個過程中沒有較高水平的道德，那么在評估結(jié)果上就可能出現(xiàn)明顯的問題，所以加強道德宣傳建設(shè)同樣非常關(guān)鍵，并要制定嚴(yán)格的有違道德的懲處制度。

四、結(jié)語

總而言之，上市企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)評估的重要性越來越凸顯，為了有效提升我國上市企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)的評估水平，就需要加大改革深度，創(chuàng)新管理，激活行業(yè)協(xié)會的創(chuàng)新活動，從而實現(xiàn)評估方法的先進(jìn)性和評估規(guī)則的合理性，進(jìn)而提升知識產(chǎn)權(quán)評估水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊志明.知識產(chǎn)權(quán)評估的支撐與研發(fā)[J].中國資產(chǎn)評估，2011（01）.