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關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-7712 （2013） 24-0000-01

一、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的聯(lián)系

美國全國虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)（COSO）1992年提的是“內(nèi)部控制”，到了2004年是“風(fēng)險(xiǎn)管理”，其內(nèi)容1992年時(shí)包括5個(gè)要素，2004年時(shí)包括8個(gè)要素，說明對風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有一個(gè)認(rèn)識(shí)過程。內(nèi)部控制應(yīng)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和重要組成部分，它們是一體化的，不能分割的。

內(nèi)部控制解決的是常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理解決的是非常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制解決的是“如何正確地做事”，而風(fēng)險(xiǎn)管理解決的是“如何做正確的事”，它們既有聯(lián)系，又有區(qū)別，一個(gè)企業(yè)要成功，二者缺一不可。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的區(qū)別

“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理”概念的提出，并不意味著對原“內(nèi)部控制”概念的摒棄。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架并未取代內(nèi)部控制，而是將內(nèi)部控制框架整體納入其中。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制，是一個(gè)更為全面、廣泛的概念。二者的區(qū)別主要包括以下方面：（1）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理除包括原內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素除了包括原內(nèi)部控制的全部五個(gè)要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對三個(gè)要素。（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)對風(fēng)險(xiǎn)的控制與應(yīng)對。風(fēng)險(xiǎn)被定義為“對企業(yè)的目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性”（將產(chǎn)生正面影響的事件視為機(jī)會(huì)），涵蓋了信用、市場、戰(zhàn)略、聲譽(yù)、業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)等各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。這三者共同構(gòu)成一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理過程。其中，風(fēng)險(xiǎn)控制又分為外部控制和內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，內(nèi)部控制不同于風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作是風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)控制是在風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃既定的前提下，所開展的各種控制活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)控制除了包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制之外，還包括外部風(fēng)險(xiǎn)控制。（3）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理注重對風(fēng)險(xiǎn)的定量分析與管理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)對策、壓力測試、情景分析等新的概念與方法，因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理可以在基于概率統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上，合理確保企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致，從而幫助董事會(huì)和高級(jí)管理層實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)；而原來的內(nèi)部控制只能在基于定性判斷的基礎(chǔ)上確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在的問題

（1）企業(yè)管理者及相關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效率與效果的重中之重。而當(dāng)前我國企業(yè)缺乏一種可以辨認(rèn)、分析與管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，往往出現(xiàn)為了追求高收益而盲目投資等風(fēng)險(xiǎn)。（2）現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)不足以應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制設(shè)計(jì)較晚，現(xiàn)有的規(guī)章制度也是近幾年開始施行，而企業(yè)面臨的外部環(huán)境卻變化很快。變化較快的經(jīng)營環(huán)境使得風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力削弱，甚至失效。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)組織建設(shè)不健全。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》明確規(guī)定：企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，主要包括規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。（4）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)缺乏真正獨(dú)立性。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一部分，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)存在獨(dú)立性不足的問題。尤其是中國大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門設(shè)立不完善、不系統(tǒng)，審計(jì)人員的職責(zé)不明確，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任歸屬不清晰，都造成了風(fēng)險(xiǎn)管理工作不可能起到真正的監(jiān)督作用。

四、構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制新機(jī)制

（一）構(gòu)建具有本企業(yè)特色的創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理理念

將全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)文化的一部分，全體員工在全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念下共同努力。學(xué)習(xí)和借鑒其他企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，積極探索適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理新方法，創(chuàng)造一種優(yōu)良的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，改善內(nèi)部環(huán)境，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系才能得到發(fā)展。

（二）構(gòu)建切合實(shí)際的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制

傳統(tǒng)模式下，由于缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理決策，各職能部門成為風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威，嚴(yán)重缺乏對各項(xiàng)崗位職責(zé)的主動(dòng)跟蹤評(píng)價(jià)系統(tǒng)，往往是出了事故才來補(bǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，通過確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，落實(shí)各部門的崗位管理職責(zé)，并對各部門的控制狀況進(jìn)行定期檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而有效地推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)從風(fēng)險(xiǎn)部門的防范轉(zhuǎn)向全企業(yè)、全員防范，將內(nèi)部控制管理由個(gè)人行為提升到企業(yè)的整體行為，使企業(yè)的內(nèi)控管理水平不斷提高。

（三）構(gòu)建全新的內(nèi)部控制組織體系原則

（1）全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則。實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制要遵循全面風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，即：全員管理原則；全過程管理原則；全方位風(fēng)險(xiǎn)管理原則。（2）分層管理原則。即將風(fēng)險(xiǎn)管理的決策、管理、操作職能分別賦予不同層次的機(jī)構(gòu)，形成金字塔型的組織架構(gòu)。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移原則。將風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控職能直接設(shè)置到業(yè)務(wù)經(jīng)營部門內(nèi)，使風(fēng)險(xiǎn)管理更貼近市場，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)管理平行作業(yè)的特征。（4）協(xié)調(diào)與效率原則。要保證部門之間權(quán)責(zé)劃分明確、清晰，便于操作；保證部門之間的信息溝通方便、快捷，準(zhǔn)確無誤，保證企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)的高效運(yùn)作。

（四）構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度

傳統(tǒng)分散風(fēng)險(xiǎn)管理模式下，各職能部門制定了大量的所謂“全面”的制度，但制度運(yùn)行的有效性較差。究其原因，最主要是制度的制定缺乏系統(tǒng)科學(xué)的規(guī)劃。因此，要在符合內(nèi)部控制要求的前提下，全面梳理現(xiàn)有規(guī)章制度，進(jìn)一步完善供銷業(yè)務(wù)、財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理制度，建立起面向企業(yè)、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及業(yè)務(wù)全過程的內(nèi)控管理體系，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的同步?；鶎訂挝灰訌?qiáng)對規(guī)章制度執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)控制情況的自查，形成定期檢查的長效制度。內(nèi)審部門要充分發(fā)揮審計(jì)的幫促作用，促使企業(yè)逐步建立起業(yè)務(wù)管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)考核服從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的管理新制度。

參考文獻(xiàn)：

篇2

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 整合

中圖分類號(hào)：F272.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

COSO分別于1992年和2004年先后了兩個(gè)內(nèi)部控制框架，后者被命名為《風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，不但與原《內(nèi)部控制——整合框架》名稱不一，并將風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法導(dǎo)入其中。盡管我國2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》采用了前者的形式和后者的思想，但是與我國企業(yè)的習(xí)慣認(rèn)識(shí)產(chǎn)生了沖突。如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系和區(qū)別，并對二者進(jìn)行整合是當(dāng)前會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界需要進(jìn)一步思考的。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系綜述

一般認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制是為了保護(hù)資產(chǎn)安全、提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果、保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和可靠性所建立的一套自我管理和自我約束的管理制度或機(jī)制。但是，COSO于2004年重新提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分，同時(shí)又指出了風(fēng)險(xiǎn)管理框架并沒有打算取代在的內(nèi)部控制框架。但并沒有說清楚內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理究竟是一種什么樣的關(guān)系。而且既然不準(zhǔn)備替代內(nèi)部控制框架，那么提出風(fēng)險(xiǎn)管理框架的用意又是什么。其實(shí)，長期以來，理論界和實(shí)務(wù)界對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系始終沒有達(dá)到一致意見。概括而言，主要有以下三種觀點(diǎn)：

（一）內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理。

巴塞爾銀行業(yè)監(jiān)管委員會(huì)的《銀行業(yè)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》主張把風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容納入到內(nèi)部控制框架之中。例如該框架指出：“董事會(huì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并定期檢查銀行整體戰(zhàn)略及重要制度，了解銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)，為這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定可接受的水平。確保管理層采取必要的步驟去識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)督以及控制這類風(fēng)險(xiǎn)?！薄Ａ硗?，加拿大注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)也認(rèn)為：控制應(yīng)該包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與減輕。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制。

2004年，OSO委員會(huì)提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》明確指出：內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分；內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方式。2005年，英國特恩而爾委員會(huì)也認(rèn)為：公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演關(guān)鍵角色，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)被管理者看作是范圍更廣的風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分。

（三）內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理。

國內(nèi)外也有不少學(xué)者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)沒有差異。這兩個(gè)概念的外延變得越來越廣，正在變?yōu)橥皇挛铩ｏL(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制僅僅是人為的分離，而在現(xiàn)實(shí)的商業(yè)行為中，二者其實(shí)是一體化的。將內(nèi)部控制定義為風(fēng)險(xiǎn)管理只是為了強(qiáng)調(diào)控制與戰(zhàn)略制定的聯(lián)系，刻畫了內(nèi)部控制作為組織支撐的特征。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理比較

1992年COSO提出的《內(nèi)部控制——整合框架》將內(nèi)部控制定義為，“受董事會(huì)、管理層及其他人員影響的，為達(dá)到經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性、遵循相關(guān)法律法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證而設(shè)計(jì)的過程?！?004年COSO重新推出《風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為“由企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定和企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，目的是識(shí)別影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程?！?/p>

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性。

1、風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，是內(nèi)部控制的改進(jìn)版

內(nèi)部控制是生產(chǎn)規(guī)?；唾Y本社會(huì)化的產(chǎn)物，是基于委托關(guān)系的，其目標(biāo)是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和資產(chǎn)安全；而風(fēng)險(xiǎn)管理則是經(jīng)濟(jì)全球化的產(chǎn)物，是對內(nèi)部控制的拓展和延伸，其目標(biāo)是提高企業(yè)對外部市場的反應(yīng)能力，提升企業(yè)戰(zhàn)略的適應(yīng)性。因此，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合是必然的。2004年COSO委員會(huì)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》通過控制目標(biāo)和控制要素的安排，將內(nèi)部控制全面納入到了風(fēng)險(xiǎn)管理框架之下，從而實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的全面融合。融合后，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)多了一個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)，這一目標(biāo)正是內(nèi)部控制升華到風(fēng)險(xiǎn)管理的核心體現(xiàn)。另外，為了強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，風(fēng)險(xiǎn)管理框架另外增加了事件識(shí)別、目標(biāo)設(shè)定和風(fēng)險(xiǎn)對策三個(gè)要素。由此可以看出，內(nèi)部控制實(shí)際上是包容在風(fēng)險(xiǎn)管理框架之中的。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理以內(nèi)部控制為工具。

風(fēng)險(xiǎn)管理是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的，必須得到內(nèi)部控制的支持，才能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制受風(fēng)險(xiǎn)管理驅(qū)動(dòng)，反過來為企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而提供有效的保證。完善的內(nèi)部控制是當(dāng)今世界大多數(shù)國家的法定要求，是現(xiàn)代企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體制應(yīng)達(dá)到的基本狀態(tài)。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的差異。

1、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理控制的對象不同。

內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)采取的政策和程序，僅僅是一項(xiàng)管理職能，側(cè)重于事后和過程的控制。因而與風(fēng)險(xiǎn)管理相比，內(nèi)部控制相對滯后，如控制活動(dòng)、信息與溝通、對控制的監(jiān)督等要素都屬于事后性質(zhì)的，這就決定了內(nèi)部控制不能解決所有風(fēng)險(xiǎn)問題。而風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)相對比較主動(dòng)，通過戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定和事項(xiàng)識(shí)別，將內(nèi)部控制提前到企業(yè)戰(zhàn)略制定過程，使風(fēng)險(xiǎn)管理具有了前瞻性，被賦予了戰(zhàn)略管理功能，提升了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的地位和能力。

2、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不同。

內(nèi)部控制注重對企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中產(chǎn)生負(fù)面影響的事件進(jìn)行控制，沒有區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。而風(fēng)險(xiǎn)管理既關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不利影響，還要求關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)中所蘊(yùn)涵的機(jī)會(huì)對企業(yè)戰(zhàn)略的促進(jìn)作用。

3、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍不同。

內(nèi)部控制與早期的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境相適應(yīng)，外部環(huán)境相對穩(wěn)定，關(guān)注的是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；而風(fēng)險(xiǎn)管理與當(dāng)前不確定的市場環(huán)境相對應(yīng)，關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)是企業(yè)外部市場風(fēng)險(xiǎn)。之所以如此，是因?yàn)橹挥嘘P(guān)注外部風(fēng)險(xiǎn)才能夠提高企業(yè)戰(zhàn)略對外部市場的適應(yīng)性

4、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理采取的風(fēng)險(xiǎn)管理策略不同。

隨著金融衍生工具的出現(xiàn)和市場競爭的加劇，企業(yè)存在多重風(fēng)險(xiǎn)，而且風(fēng)險(xiǎn)存在疊加，有的風(fēng)險(xiǎn)相互抵消減少。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理提出了對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行組合管理的概念，企業(yè)不能只從某個(gè)部門或某項(xiàng)業(yè)務(wù)去考慮風(fēng)險(xiǎn)，而應(yīng)當(dāng)從組織整體角度考慮風(fēng)險(xiǎn)問題。

三、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的整合

內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀要求。

（一）設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，提高內(nèi)部控制的層次。

我國大多數(shù)企業(yè)之所以仍然將內(nèi)部控制視為企業(yè)日常管理的工具，而將其定位于風(fēng)險(xiǎn)管理，關(guān)鍵是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，而風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的原因是無人對風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任。如果在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中建立獨(dú)立的、專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，不但有助于對內(nèi)部控制進(jìn)行專業(yè)化的管理，增強(qiáng)其獨(dú)立性，而且有助于創(chuàng)造一個(gè)獨(dú)立承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的主體，從而激發(fā)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)。

（二）在內(nèi)部控制框架中導(dǎo)入風(fēng)險(xiǎn)理念。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是不可分割的整體，風(fēng)險(xiǎn)是二者聯(lián)系的橋梁，這就要求在企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)層面、各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和各個(gè)控制環(huán)節(jié)注入風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督，定期和不定期地對風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的有效性作出評(píng)價(jià)，并提出整改意見。

（三）明確董事對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門只是風(fēng)險(xiǎn)管理的直接責(zé)任人，董事會(huì)才是風(fēng)險(xiǎn)管理的最終責(zé)任人。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立多層次的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任體系，以各司其職，各負(fù)其責(zé)任。將董事會(huì)的責(zé)任定位于風(fēng)險(xiǎn)管理的頂層設(shè)計(jì)層次，高級(jí)管理層的責(zé)任則主要定位于風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行層次，專職的風(fēng)險(xiǎn)管理部門的責(zé)任則定位于風(fēng)險(xiǎn)管理的組織層次，各部門經(jīng)理則對本部門的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)。值得一提的是，董事會(huì)不但負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的頂層設(shè)計(jì)，而且對風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)最終責(zé)任，董事會(huì)必須對對違反風(fēng)險(xiǎn)管理的各種行為，都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)加追究，無論其是否造成損失。

（四）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境。

COSO《風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》將原《內(nèi)部控制——整體框架》中的“控制環(huán)境”要素修改為“內(nèi)部環(huán)境”要素，旨在要求提高整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)而不僅僅是與控制政策和程序有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要求企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)、樹立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)偏好、正確地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向加強(qiáng)人力資源管理，培養(yǎng)員工的誠實(shí)性和道德觀，以提高企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)。

四、結(jié)束語

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)比內(nèi)部控制更加寬泛的概念，險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理成熟的標(biāo)志。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略之間的聯(lián)系，使內(nèi)部控制從狹隘的財(cái)務(wù)控制拓展到戰(zhàn)略管理層面，要求內(nèi)部控制參與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的全過程。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合說明了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)筑的防火墻已經(jīng)難以抵擋市場瞬息萬變的變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)，需要更全面的風(fēng)險(xiǎn)管理以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（作者單位：平頂山市建設(shè)工程標(biāo)準(zhǔn)定額管理站）

參考文獻(xiàn)：

[1]張軍.基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制探討.內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)（綜合版），2011（02）.

篇3

摘 要 日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境使企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性不斷凸顯，只有充分發(fā)揮其職能，進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，控制和規(guī)避企業(yè)可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，才能使企業(yè)規(guī)范、快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 重要性

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。而風(fēng)險(xiǎn)管理是指如何在一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)減至最低的管理過程。內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于管理過程的各個(gè)方面，控制的手段不僅包括事中和事后控制，更為重要的是，全面風(fēng)險(xiǎn)管理在事前制定目標(biāo)時(shí)就充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)的存在。

從經(jīng)營需求講，企業(yè)經(jīng)營者肯定會(huì)想方設(shè)法發(fā)展企業(yè)，但從穩(wěn)健方向來說，還有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求。樹立防范意識(shí)，建立保障機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)部控制，是保證企業(yè)安全的一個(gè)基礎(chǔ)，而保證企業(yè)安全機(jī)制能有效運(yùn)行才是關(guān)鍵。

歸根結(jié)底內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理可以提煉八個(gè)字，一個(gè)是說你做的，一個(gè)是做你說的，“說你做的”是指說了什么事情要公開；“做你說的 ”則是指規(guī)定制度、承諾的事情一定要做到。如果能做到這八個(gè)字，在一個(gè)企業(yè)里面內(nèi)控意識(shí)就形成了。這其中最重要的是執(zhí)行力問題。流程和制度無論多么完善，如果不能得到執(zhí)行，就會(huì)無濟(jì)于事。有些流程雖然不是很規(guī)范，但只要員工做到了，也同樣可以取得好效果。如何提高內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力就成了最關(guān)鍵的問題，筆者從以下方面做了初步的探索。

一、加強(qiáng)事前、事中風(fēng)險(xiǎn)管控

古時(shí)扁鵲三兄弟都精通醫(yī)術(shù)，但扁鵲名氣最大，就能說扁鵲的醫(yī)術(shù)最好嗎，其實(shí)不然，扁鵲自己分析的非常正確，他說：“長兄治病，是治在病情還未發(fā)作之前，一般人由于不知曉他能把病灶鏟除在發(fā)病之前，因此他的名氣始終傳不出去；中兄治病，是治在病情的初期，人們便認(rèn)為他只能治一些小病，他的名聲只能在附近鄉(xiāng)里傳播；而我治病，都是治在病情嚴(yán)重之時(shí)，人們看到我通過穿經(jīng)脈、動(dòng)筋骨、敷大藥能把病治好，都以為我醫(yī)術(shù)高明，名氣就這樣傳播開了?！?/p>

不僅僅是扁鵲，在公司里其實(shí)也存在著同樣的情況。我們在公司里充當(dāng)著扁鵲三兄弟的角色，然而很多時(shí)候我們在問題發(fā)生時(shí)都把像扁鵲一樣能在事后拍板的人當(dāng)成大救星，將希望寄托在他們身上，但是，我們何不做好事前、事中的控制呢？

事后控制，其實(shí)就是一種糾正措施，是一種“亡羊補(bǔ)牢”式的控制方法，雖然問題得到了暫時(shí)性的解決，但也有了“丟羊”的損失。事前、事中控制則是在生產(chǎn)過程中利用各種有效的信息，將問題解決在萌芽狀態(tài)，預(yù)防大問題的發(fā)生。

管理如同治病一樣，治標(biāo)不能忘記固本。治標(biāo)只在事后控制，而治本則注重事前控制?，F(xiàn)實(shí)管理中，人們熱衷于事后控制，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，對那些能在事后控制的將才，人們大加贊賞，員工服氣，領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。而對那些針對苗頭，防微杜漸，通過事前的及時(shí)控制，過程的有效管理，讓問題消滅在萌芽狀態(tài)的默默無聞?wù)撸瑓s不能引起大家的重視。以至于員工的積極性不高，因?yàn)樵谒麄兛磥?，他們在生產(chǎn)中控制的再好，工作的再仔細(xì)也沒有人去注意他們，所以加強(qiáng)對事前控制的關(guān)注，不僅僅是對保證產(chǎn)品質(zhì)量的一項(xiàng)措施，更是對員工工作的一種肯定。俗話說：“預(yù)防重于治療”，“防范勝于救災(zāi)”，問題的預(yù)防者優(yōu)于問題的解決者，因此我們要多一些事前、事中控制，少一些事后控制。

二、加強(qiáng)關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管控

在企業(yè)活動(dòng)較為復(fù)雜的情況下，企業(yè)內(nèi)部控制不可能面面俱到，因此，企業(yè)必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向功能，識(shí)別并關(guān)注主要風(fēng)險(xiǎn)來源和主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，以提高內(nèi)部控制的效率，針對業(yè)務(wù)流程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)步驟，認(rèn)真細(xì)致的進(jìn)行分析，根據(jù)不確定性的大小、危害性的嚴(yán)重程度等，明確關(guān)鍵的業(yè)務(wù)、關(guān)鍵的程序、關(guān)鍵的人員和崗位等，從而確定關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，然后根據(jù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)制定有效的控制措施，集中精力管控住關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)。

對待各類問題，不能“眉毛胡子一把抓”，要分清“人參”與“草根”的區(qū)別，選用“挖人參”與“拔草根”不同的方法。對那些高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要深挖透查。

比如項(xiàng)目管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)：一是項(xiàng)目決策階段，包括可行性研究報(bào)告的準(zhǔn)確性，程序的合規(guī)性等；二是項(xiàng)目實(shí)施階段，包括投資項(xiàng)目的審批手續(xù)、招投標(biāo)、建設(shè)工期、工程質(zhì)量、資金支付、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的及時(shí)性、合規(guī)性。在項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)行過程中，所有的這些因素都可能產(chǎn)生變化，而這些變化將可能使原定的目標(biāo)受到干擾甚至不能實(shí)現(xiàn)。任何的工程項(xiàng)目中都存在著風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)造成工程項(xiàng)目實(shí)施的失控現(xiàn)象，如工期延長、成本增加、計(jì)劃修改、工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、工程建成后產(chǎn)品銷售達(dá)不到預(yù)期等，這些都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)效益的降低，甚至項(xiàng)目的失敗。正是由于風(fēng)險(xiǎn)會(huì)造成很大的傷害，在現(xiàn)代項(xiàng)目管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為必不可少的重要一環(huán)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理能獲得巨大的經(jīng)濟(jì)效果，同時(shí)它有助于企業(yè)競爭力的提高，素質(zhì)和管理水平的提高。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)刻存在的，只有緊抓這些風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，然后在項(xiàng)目參加者之間進(jìn)行合理的分配，使每一個(gè)參加者都承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，他才有對項(xiàng)目管理和控制的積極性和創(chuàng)造性，對產(chǎn)生的不同風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)對策，才能進(jìn)行良好的風(fēng)險(xiǎn)控制，才能有項(xiàng)目的高效益。

風(fēng)險(xiǎn)管理的精要是將未知風(fēng)險(xiǎn)變成可控風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是通過管理將很多相互影響的因素統(tǒng)籌好，根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)去作風(fēng)險(xiǎn)分析，把一些主要風(fēng)險(xiǎn)明確下來，然后找到相應(yīng)的控制手段、管理手段，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在想要的區(qū)域里面。

三、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)生存底線的認(rèn)知

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)生存底線，無論怎么強(qiáng)調(diào)也不過分，無論是內(nèi)部管理需要還是外部監(jiān)督需要，都使得內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理顯得日益重要。應(yīng)該說，內(nèi)控的目的不是消除風(fēng)險(xiǎn)，也不是降低風(fēng)險(xiǎn)，而是將其控制在我們可承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

風(fēng)險(xiǎn)管理可以分為三個(gè)階段，第一階段是問題反映型，來了問題救火式的反應(yīng)。第二階段是規(guī)范操作型，是已有制度和流程，但缺少戰(zhàn)略指導(dǎo)方針下的風(fēng)險(xiǎn)管理。比較完善的是第三階段體系完善型，就是整個(gè)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是在公司的統(tǒng)一戰(zhàn)略指導(dǎo)之下，通過完善的體系和流程和日常的工作來預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。無論風(fēng)險(xiǎn)管理也好，內(nèi)部控制也好，最主要的還是預(yù)防，而不是等著風(fēng)險(xiǎn)來了，再采取措施。

翻一翻許多企業(yè)的歷史，會(huì)發(fā)現(xiàn)這樣一種情況：在某個(gè)區(qū)間段恰恰資金短缺，這時(shí)剛好有一筆資金幫助企業(yè)渡過了難關(guān)。假如那筆錢不在那個(gè)區(qū)間出現(xiàn)的話，那么今天那個(gè)企業(yè)很可能已經(jīng)不存在了，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，就是盡量避免這種情況發(fā)生。企業(yè)應(yīng)該在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制方面苦練基本功，不斷提升核心競爭力，以應(yīng)對嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)。

建立全員風(fēng)險(xiǎn)管理文化成為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)體系的重要組成部分，為了有效識(shí)別、計(jì)量和檢測風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通常設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但風(fēng)險(xiǎn)管理絕不僅僅是風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)，無論是董事會(huì)、高管層還是業(yè)務(wù)部門，每個(gè)人在從事崗位工作時(shí)，都必須深刻理解可能潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并主動(dòng)預(yù)防。

四、構(gòu)建全新的內(nèi)部控制組織體系原則

1、全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則，即：全員管理原則，實(shí)現(xiàn)對全體員工強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到“橫到邊，縱到底”，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，印在腦海里，落實(shí)到行動(dòng)上；全過程管理原則，對企業(yè)的發(fā)展、業(yè)務(wù)操作的全過程實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制；全方位風(fēng)險(xiǎn)管理原則，不但要包括業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要包括投資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等。

2、分層管理原則。即將風(fēng)險(xiǎn)管理的決策、管理、操作職能分別賦予不同層次的機(jī)構(gòu)，形成金字塔型的組織架構(gòu)。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移原則。將風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控職能直接設(shè)置到業(yè)務(wù)經(jīng)營部門內(nèi)，使風(fēng)險(xiǎn)管理更貼近市場，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)管理平行作業(yè)的特征。

篇4

【關(guān)鍵詞】項(xiàng)目管理；風(fēng)險(xiǎn)控制；方法

在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，存在確定性現(xiàn)象和不確定性現(xiàn)象。確定性現(xiàn)象的前提出現(xiàn)時(shí)，可以準(zhǔn)確預(yù)測它的結(jié)果。而不確定性現(xiàn)象是指在某種條件下存在多種結(jié)果，但究竟發(fā)生哪種結(jié)果事先并不能完全肯定。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)理論的研究，風(fēng)險(xiǎn)是人們對未來行為的不確定性而可能引起的后果與預(yù)定目標(biāo)發(fā)生的負(fù)偏離。在房地產(chǎn)投資的范疇內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)專指投資主體在項(xiàng)目開發(fā)的整個(gè)過程中將遭受損失的可能性和遭受損失的嚴(yán)重程度。正確的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，對于投資者建立和完善風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，減少風(fēng)險(xiǎn)損失，提高經(jīng)濟(jì)效益，具有重要的意義。

一、房地產(chǎn)合作開發(fā)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)因素

房地產(chǎn)開發(fā)的程序一般分為投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、建造階段、銷售階段和物業(yè)管理等過程，在每一階段幾乎都存在著風(fēng)險(xiǎn)因素。

（一）房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)的一般風(fēng)險(xiǎn)因素

1.投資決策風(fēng)險(xiǎn)。主要是對投資地點(diǎn)的選擇和投資機(jī)會(huì)的把握。

2.融資風(fēng)險(xiǎn)。開發(fā)商總是利用金融杠桿原理，來實(shí)現(xiàn)用盡可能少的自有資金獲取最大投資利潤。但是，杠桿原理對自有資金的收益和虧損同樣起著放大作用，當(dāng)投資收益低于貸款利率時(shí)，開發(fā)商所虧損的資金也一樣會(huì)因貸款規(guī)模的增大而增大。

3.市場風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，房地產(chǎn)市場是地區(qū)性的市場，當(dāng)?shù)厥袌霏h(huán)境條件變化的影響比整個(gè)國家市場環(huán)境條件變化的影響要大得多。

4.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。包括土地費(fèi)用、建造費(fèi)用、租金售價(jià)水平、開發(fā)租售期限長短、短期和長期信貸的籌措及其成本，在開發(fā)商首次開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目時(shí)往往是未知的，直到項(xiàng)目施工后有些因素才能基本清楚。這些不確定因素變動(dòng)的幅度，代表了開發(fā)商所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大小的程度。

（二）房地產(chǎn)合作開發(fā)項(xiàng)目的特有風(fēng)險(xiǎn)因素

除了上述房地產(chǎn)業(yè)自身可能存在的風(fēng)險(xiǎn)外，企業(yè)合作團(tuán)隊(duì)內(nèi)部系統(tǒng)和外部環(huán)境的不確定性、復(fù)雜性也會(huì)給房地產(chǎn)合作開發(fā)項(xiàng)目帶來新的風(fēng)險(xiǎn)。國外一些學(xué)者提出了在企業(yè)合作中存在兩種風(fēng)險(xiǎn)，一是績效風(fēng)險(xiǎn)，二是關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)。

1.績效風(fēng)險(xiǎn)是指在充分合作的情況下戰(zhàn)略聯(lián)盟無法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，這種風(fēng)險(xiǎn)來自于合作之外的因素，比如環(huán)境的變化、合作者能力的缺乏等等。

2.關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)是指聯(lián)盟企業(yè)的機(jī)會(huì)主義行為，也就是對所期望的合作關(guān)系存在的不確定性。關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)被認(rèn)為是合作參與者以合作團(tuán)隊(duì)的公共利益為代價(jià)追求自身利益的可能性，這種行為包括縮水自己的投資、侵占對方的資源、歪曲信息、隱藏自己的合作日程表和遞交不令人滿意的產(chǎn)品和服務(wù)。

二、房地產(chǎn)合作開發(fā)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的目標(biāo)

近幾年來，世界上各國企業(yè)合作每年增長率都在25%以上，但失敗的企業(yè)合作也屢見不鮮，企業(yè)合作的風(fēng)險(xiǎn)問題及由此帶來的負(fù)面影響不容忽視。在企業(yè)合作中引入風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于明確合作團(tuán)體內(nèi)各企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，并采取措施控制和降低風(fēng)險(xiǎn)。這樣還可以幫助企業(yè)避免不良的合作關(guān)系，有助于企業(yè)利用各種機(jī)會(huì)進(jìn)行低成本、低風(fēng)險(xiǎn)的合作機(jī)制模型，所以房地產(chǎn)合作開發(fā)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)是：

1.為全面、合理地處置風(fēng)險(xiǎn)提供可能性。風(fēng)險(xiǎn)管理基于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別衡量和科學(xué)分析，使其既能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)損失的出現(xiàn)與衡量提供科學(xué)、準(zhǔn)確的計(jì)算基礎(chǔ)，正確識(shí)別、衡量風(fēng)險(xiǎn)，為管理、處置風(fēng)險(xiǎn)提供科學(xué)決策基礎(chǔ)；又能夠用科學(xué)、系統(tǒng)的方法，對各種風(fēng)險(xiǎn)對策的成本及效益加以比較，從而得到各種對策的最佳組合。

2.促進(jìn)房地產(chǎn)投資主體決策的科學(xué)化、合理化，減少?zèng)Q策的風(fēng)險(xiǎn)性。通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，將損失減少到最低限度，或在損失發(fā)生后及時(shí)合理地得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，這就直接或間接地減少了企業(yè)的費(fèi)用支出，從而保障了投資者收益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.有利于房地產(chǎn)開發(fā)商增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從被動(dòng)管理變?yōu)橹鲃?dòng)管理型，為項(xiàng)目開發(fā)提供安全的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。

4.使得合作企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身所存在的危險(xiǎn)性和問題，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究得出的結(jié)論方法進(jìn)行解決，從而節(jié)省合作團(tuán)隊(duì)的運(yùn)行成本，減輕各企業(yè)對動(dòng)態(tài)合作潛在損失的憂慮，維持企業(yè)合作的運(yùn)行，保證企業(yè)合作團(tuán)體經(jīng)營收入的穩(wěn)定性。

三、房地產(chǎn)合作開發(fā)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制方法

（一）常見房地產(chǎn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制方法

任何企業(yè)在投資過程中都希望最大限度的回避風(fēng)險(xiǎn)，采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施可以降低企業(yè)的預(yù)期損失，或使這種損失更具有可測性，從而在獲取最大利益的同時(shí)盡量降低風(fēng)險(xiǎn)。常見的風(fēng)險(xiǎn)控制和處理方法包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)自留。

1.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防是指對項(xiàng)目投資進(jìn)行市場分析和研究，以減少投資的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性。通過研究使投資者明確了投資過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及其大小，是風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的有力措施。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防實(shí)施步驟為：

（1）充分收集信息和資料。要充分了解市場的供求情況和供求結(jié)構(gòu)、市場發(fā)展變化趨勢、消費(fèi)者的需求偏好、原材料和產(chǎn)品的價(jià)格、競爭對手的動(dòng)態(tài)等。

（2）進(jìn)行市場研究和分析。在信息收集、整理、分析的基礎(chǔ)上，對其需求的確定性作出分析和預(yù)測。它是判斷投資可行性的基礎(chǔ)，是投資和經(jīng)營決策的前提，對防范投資風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。

（3）做好投資可行性研究，選擇合理的投資方案。在投資決策前，對擬投資的項(xiàng)目進(jìn)行全面的、綜合的經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析和研究，以確定能否投資。經(jīng)過這項(xiàng)工作，投資者能清楚地了解和掌握在投資過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)和各種情況，并采取相應(yīng)的措施予以防范和應(yīng)對。

2.風(fēng)險(xiǎn)回避。用風(fēng)險(xiǎn)回避的形式來消除風(fēng)險(xiǎn)是較為常見的，也是對付風(fēng)險(xiǎn)最徹底的方法。有效的風(fēng)險(xiǎn)回避可以完全消除某一特定的風(fēng)險(xiǎn)所可能造成的損失。風(fēng)險(xiǎn)回避主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是在投資決策階段，通過對投資風(fēng)險(xiǎn)的測量和評(píng)價(jià)，放棄風(fēng)險(xiǎn)較大的開發(fā)區(qū)域、開發(fā)類型或開發(fā)方案；二是在土地獲取階段，通過對地塊的自然屬性、使用屬性或有關(guān)部門對地塊使用屬性的確認(rèn)，如果開發(fā)無利可圖，則應(yīng)放棄該宗土地的開發(fā)；三是在工程建設(shè)階段，為了回避風(fēng)險(xiǎn)，可能拒絕采用某種建設(shè)方案、結(jié)構(gòu)形式或施工方案，或通過招投標(biāo)模式、承發(fā)包方式、合同類型的選擇等回避某些風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)回避雖然能有效的回避風(fēng)險(xiǎn)，但同時(shí)也失去了參與競爭的獲利機(jī)會(huì)，因此具有一定的局限性。

3.風(fēng)險(xiǎn)降低。風(fēng)險(xiǎn)降低是指在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前、發(fā)生時(shí)和發(fā)生后，采取各種防范措施，盡量減少發(fā)生損失事件的概率和降低損失的程度。這種方法一般用來處理那些房地產(chǎn)投資者不愿回避或轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)。它是一種被普遍采用和接受的風(fēng)險(xiǎn)防范的方法。風(fēng)險(xiǎn)降低有三層含義:一是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前，降低其發(fā)生的可能性；二是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，使發(fā)生的損失達(dá)到最??；三是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，采取積極有效的措施，彌補(bǔ)已經(jīng)造成的損失。

風(fēng)險(xiǎn)降低的方法對管理房地產(chǎn)開發(fā)過程中所遇風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為有效。開發(fā)過程中可采取一系列手段將開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小。

（1）準(zhǔn)確的預(yù)測和評(píng)價(jià)方案，即盡可能的全面收集資料，采取科學(xué)的方法對擬開發(fā)項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用和最終收益進(jìn)行預(yù)測，對備選的方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和決策，以減少開發(fā)的盲目性，降低項(xiàng)目的各種不確定性。

（2）縮短建設(shè)周期，盡快完成開發(fā)項(xiàng)目，有利于減輕投資者將面臨的未來的不確定性。

（3）針對開發(fā)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提前制定詳細(xì)而周密的方案，建立有效的指揮系統(tǒng)，并定期實(shí)施訓(xùn)練。

4.風(fēng)險(xiǎn)分散?？梢圆捎猛顿Y組合、共同投資和跨行業(yè)投資等多種方式來分散風(fēng)險(xiǎn)：

（1）房地產(chǎn)投資組合。通過分析不同類別房地產(chǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，以及在統(tǒng)一市場條件下各類房地產(chǎn)的相關(guān)性，針對各個(gè)不同房地產(chǎn)類型需求的差異加以區(qū)別，評(píng)價(jià)和選擇兩個(gè)或多個(gè)不同類型的房地產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行開發(fā)投資。

（2）共同投資。多個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)的公司聯(lián)合起來，共同開發(fā)同一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目。共同開發(fā)投資要保證參與投資的各方主體能夠優(yōu)勢互補(bǔ)，從而最大限度的控制風(fēng)險(xiǎn)。

（3）跨行業(yè)投資組合?？缧袠I(yè)的投資組合方式能起到降低房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的作用，但前提是這種投資組合必須是科學(xué)的、合理的，否則會(huì)產(chǎn)生負(fù)的影響。

5.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指投資者將損失有意識(shí)地轉(zhuǎn)移給與其有相互關(guān)系的另一方承擔(dān)的一種風(fēng)險(xiǎn)防范方法。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移通常在以下幾種情況下采用：可以清楚的劃分被轉(zhuǎn)移和轉(zhuǎn)移方之間的損失；被轉(zhuǎn)移人能夠并且愿意承擔(dān)適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移成本低于其它方法。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的主要途徑有保險(xiǎn)、合同、擔(dān)保。

6.風(fēng)險(xiǎn)自留。風(fēng)險(xiǎn)自留是解決發(fā)生較小損失時(shí)所采用的一種方法。這種方法是指在預(yù)計(jì)較小損失可能發(fā)生的情況下，預(yù)留一筆應(yīng)急資金以應(yīng)付損失；或者因過錯(cuò)而引起較小損失發(fā)生時(shí)，用應(yīng)急資金主動(dòng)承擔(dān)所發(fā)生的損失。風(fēng)險(xiǎn)自留雖然讓投資者承擔(dān)了風(fēng)險(xiǎn)、增加了費(fèi)用，但它同時(shí)也可以促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)、節(jié)約潛在費(fèi)用和贏得潛在顧客。風(fēng)險(xiǎn)自留分為兩大類，第一類是非計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)自留，即對某些風(fēng)險(xiǎn)，由于沒有意識(shí)到它的存在或重要性，因而沒有處理風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，或明知風(fēng)險(xiǎn)的存在，卻由于疏忽或低估了風(fēng)險(xiǎn)的程度等，都屬于非計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)自留；第二類是計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)自留，即對某些風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)過科學(xué)的判斷、認(rèn)真合理的研究分析后，決定通過資金融通，自己獨(dú)立承擔(dān)該風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

（二）房地產(chǎn)合作開發(fā)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制和處理

針對房地產(chǎn)合作開發(fā)活動(dòng)中發(fā)生的常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)、可預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)以及不可預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)制定具體的防范與控制舉措來實(shí)現(xiàn)規(guī)避與降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。根據(jù)房地產(chǎn)合作開發(fā)項(xiàng)目的特點(diǎn)，可采用相關(guān)的具體措施。

1.成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對風(fēng)險(xiǎn)因素事先分析。房地產(chǎn)合作項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理部門的任務(wù)應(yīng)該是緊緊圍繞合作項(xiàng)目開發(fā)過程中對風(fēng)險(xiǎn)的管理，來實(shí)現(xiàn)投資利益最大化或風(fēng)險(xiǎn)最小化的目的。

2.聘請專業(yè)咨詢公司，進(jìn)行可研論證。在房地產(chǎn)開發(fā)的整個(gè)過程中，可行性研究階段是房地產(chǎn)投資過程中最關(guān)鍵的一步。聘請專業(yè)咨詢公司進(jìn)行可研論證，發(fā)揮專業(yè)咨詢的特長，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，顯然非常必要。

3.對關(guān)鍵線路上的工作，制定周密應(yīng)急計(jì)劃。房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)周期較長，國家產(chǎn)業(yè)投資政策，金融政策等宏觀政策的調(diào)整，內(nèi)外部各種因素的變動(dòng)，都可能造成房地產(chǎn)開發(fā)周期拖延，風(fēng)險(xiǎn)加大。而關(guān)鍵線路上的工作對項(xiàng)目開發(fā)周期起著決定性作用，項(xiàng)目管理者必須對目前和遠(yuǎn)景制定項(xiàng)目計(jì)劃，對處于關(guān)鍵線路上的工作做出應(yīng)急計(jì)劃。應(yīng)急計(jì)劃包括風(fēng)險(xiǎn)的描述、完成計(jì)劃的假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性、風(fēng)險(xiǎn)的影響及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急的措施。

4.實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)控制。有效地控制工程造價(jià)的做法包括：項(xiàng)目投資決策階段做好投資估算。設(shè)計(jì)階段，推行設(shè)計(jì)招標(biāo)或設(shè)計(jì)方案競賽，改變設(shè)計(jì)收費(fèi)辦法，實(shí)行設(shè)計(jì)質(zhì)量獎(jiǎng)懲制度，采用限額設(shè)計(jì)，擇優(yōu)選擇設(shè)計(jì)單位。項(xiàng)目施工階段，通過公開招標(biāo)，擇優(yōu)選擇施工企業(yè)。委托監(jiān)理公司進(jìn)行施工階段監(jiān)理，重視工程項(xiàng)目“質(zhì)量成本”和“工期成本”的管理和控制。竣工結(jié)算階段，做好工程審計(jì)把關(guān)，防止高估冒算。

5.建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。房地產(chǎn)開發(fā)投資需要的資金量較大，且周期長、來源復(fù)雜、資金運(yùn)作過程影響因素多，而且開發(fā)企業(yè)要依靠金融支持，項(xiàng)目資金運(yùn)作存在較大風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是有效的監(jiān)測和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，在企業(yè)所面臨的各種現(xiàn)實(shí)的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)尚未形成，或剛剛開始顯露有效威脅的情況下，迅速確定風(fēng)險(xiǎn)來源，判斷和細(xì)分風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成，采用風(fēng)險(xiǎn)防范措施化解風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)的危險(xiǎn)系數(shù)降到最低，從而實(shí)現(xiàn)投資收益的最大化。

6.聘請法律顧問，加強(qiáng)合同管理，完善合同條款。房地產(chǎn)市場開發(fā)環(huán)節(jié)涉及對象、合作伙伴多，合同量大，內(nèi)容復(fù)雜。由于合同條款的不完善、合同履行的意識(shí)不夠等方面對開發(fā)商所造成的損失越來越多。聘請法律顧問，對完善合同條款，加強(qiáng)合同管理，可以有效降低合同履行風(fēng)險(xiǎn)。

7.密切關(guān)注市場動(dòng)態(tài)，采取靈活營銷策略。經(jīng)營管理階段是房地產(chǎn)投資最關(guān)鍵的階段，該環(huán)節(jié)的成敗直接關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。在經(jīng)營管理中，房地產(chǎn)商應(yīng)密切關(guān)注市場的動(dòng)態(tài)發(fā)展，了解需求狀況，采用靈活多變的營銷方式，拓寬營銷渠道，降低營銷風(fēng)險(xiǎn)，搞好物業(yè)管理，定期檢查房地產(chǎn)狀況，及早發(fā)現(xiàn)和消除現(xiàn)有房地產(chǎn)存在的各種隱患。

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篇5

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 構(gòu)建 應(yīng)用

近年來，許多公司開始探索以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)控體系建設(shè)。廈門國貿(mào)是國內(nèi)啟動(dòng)時(shí)間較早的企業(yè)，形成了有國貿(mào)特色的內(nèi)控管理體系，其構(gòu)建情況對于中國迅速崛起的企業(yè)集團(tuán)具有啟示性。在構(gòu)建過程中，廈門國貿(mào)依托集團(tuán)全體員工持續(xù)完善和改進(jìn)，成為這一體系成功的關(guān)鍵性因素，對于內(nèi)控體系的推廣具有一定的意義。

一、廈門國貿(mào)八年風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制體系構(gòu)建歷程

廈門國貿(mào)集團(tuán)股份有限公司是國有控股上市公司，始建于1980年?，F(xiàn)已形成供應(yīng)鏈管理、房地產(chǎn)經(jīng)營和金融服務(wù)三大核心業(yè)務(wù)。

（一）構(gòu)建動(dòng)因

由于公司從事的行業(yè)跨度較大，經(jīng)營的產(chǎn)品眾多，異地投資項(xiàng)目不斷增加，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在著巨大的挑戰(zhàn)。在供應(yīng)鏈管理方面，大宗貿(mào)易業(yè)務(wù)具有占用資金量大、貨權(quán)管理難、利潤低、交易風(fēng)險(xiǎn)大等特征；在房地產(chǎn)經(jīng)營方面，不僅受國家政策和市場行情的影響，還面臨著工程質(zhì)量、合同履約等經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；對于金融服務(wù)業(yè)務(wù)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理更是其生存之本。無論是期貨、擔(dān)保、典當(dāng)還是委托貸款，所有業(yè)務(wù)都和風(fēng)險(xiǎn)息息相關(guān)。為了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，公司提出了更高的內(nèi)控需求。因此，實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)，成為公司發(fā)展的必然要求。

（二）構(gòu)建過程

廈門國貿(mào)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)控體系，從2007年開始經(jīng)歷了以下三個(gè)階段。

第一階段是從2007年至2008年，內(nèi)控體系初具雛形。2007年以ERP項(xiàng)目上線為契機(jī)，公司對貿(mào)易業(yè)務(wù)和職能管理的現(xiàn)有流程進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重組，并由內(nèi)控與審計(jì)部牽頭，編制內(nèi)控手冊。第二階段是從2009年至2011年，內(nèi)控體系持續(xù)得到改進(jìn)，風(fēng)險(xiǎn)信息得到量化動(dòng)態(tài)監(jiān)控。公司除了對地產(chǎn)、物流的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，還對第一階段已經(jīng)梳理完畢的貿(mào)易和職能的現(xiàn)狀進(jìn)行再次診斷。同時(shí)，對風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行量化處理，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。第三階段是從2012年開始至今，內(nèi)部控制體系覆蓋至集團(tuán)整體。首先，在新一輪戰(zhàn)略指引下，金融服務(wù)板塊成立，其流程梳理和內(nèi)控手冊編寫工作也隨之展開。其次，由于2012年宏觀環(huán)境發(fā)生變化，貿(mào)易板塊案件頻發(fā)，供應(yīng)鏈板塊各大產(chǎn)品中心也自主加強(qiáng)內(nèi)控管理，在集團(tuán)已梳理的流程上制定更為細(xì)致的流程規(guī)范。

（三）效果

在健康發(fā)展的內(nèi)控體系環(huán)境下，公司營業(yè)收入和利潤穩(wěn)健增長，多年入選《財(cái)富》雜志評(píng)選的中國企業(yè)500強(qiáng)榜單及世界品牌實(shí)驗(yàn)室評(píng)選的中國500最具價(jià)值品牌，蟬聯(lián)廈門年度最佳雇主稱號(hào)。

二、案例分析與研究

從實(shí)踐層面看，上文按照時(shí)間順序描述了廈門國貿(mào)在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的歷程，而從理論層面研究，筆者認(rèn)為成功構(gòu)建的重要影響因素有如下四個(gè)方面。

（一）以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，持續(xù)梳理和完善

從上文可以看出，業(yè)務(wù)流程的梳理貫穿了三個(gè)發(fā)展階段。公司堅(jiān)持以我為主，借助外力的原則，通過人員訪談、專題研討、溝通反饋、資料收集與分析、問題歸納與總結(jié)，對業(yè)務(wù)進(jìn)行診斷。流程診斷的步驟包括對現(xiàn)有流程進(jìn)行調(diào)研、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)程度、描繪業(yè)務(wù)流程圖、分析流程的主要問題、針對主要問題進(jìn)行完善。特別值得一提的是內(nèi)控體系建設(shè)不是一蹴而就的，公司持續(xù)不斷地對流程進(jìn)行完善。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)為預(yù)警，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

所謂風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)實(shí)際上是向各業(yè)務(wù)板塊收集匯總相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)因素的變動(dòng)趨勢，并評(píng)價(jià)各種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)偏離預(yù)警線的程度，向公司領(lǐng)導(dǎo)發(fā)出預(yù)警信號(hào)并提前采取對策的系統(tǒng)。廈門國貿(mào)的具體做法如下：

首先，成立董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的工作小組，小組成員為各事業(yè)部業(yè)務(wù)骨干，負(fù)責(zé)研究公司的宏觀環(huán)境和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)公司的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和控制架構(gòu)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。并在各業(yè)務(wù)板塊設(shè)立聯(lián)絡(luò)人，負(fù)責(zé)在重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)第一時(shí)間通報(bào)工作小組成員，于日常經(jīng)營中定期跟進(jìn)，形成月報(bào)制度。

其次，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，提煉各項(xiàng)指標(biāo)，設(shè)置預(yù)警區(qū)間。在設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)時(shí)，著重于關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，每個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域大概提煉5至7個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和預(yù)警區(qū)間均是工作小組在與業(yè)務(wù)一線人員進(jìn)行充分溝通后，根據(jù)宏觀環(huán)境、公司戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行設(shè)計(jì)的。并且風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和預(yù)警值的設(shè)置并不是一成不變的，根據(jù)經(jīng)營情況及時(shí)調(diào)整。

最后，由工作小組成員于每月初將風(fēng)險(xiǎn)信息匯總上報(bào)風(fēng)控委員會(huì)，報(bào)告內(nèi)容包括監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是否超過預(yù)警值、相應(yīng)的對策建議，并要求相關(guān)部門限期改善。

（三）以信息技術(shù)為支撐，提高信息與溝通的質(zhì)量

在ERP上線前，公司的貿(mào)易業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)是獨(dú)立的，業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息不對稱。而ERP系統(tǒng)上線后實(shí)現(xiàn)資金流、物流、信息流的統(tǒng)一管理，減少?zèng)Q策風(fēng)險(xiǎn)。公司還在ERP項(xiàng)目二期開發(fā)了BW（Business Information Warehouse，商務(wù)信息倉庫，以下簡稱BW）分析系統(tǒng)和管理駕駛艙分析系統(tǒng)。BW分析系統(tǒng)能夠?qū)⒎稚⒃诓煌到y(tǒng)的業(yè)務(wù)處理連接起來，有利于對獲利能力、資源占用、業(yè)務(wù)控制、費(fèi)用檢查等進(jìn)行分析。而管理駕駛艙則構(gòu)建公司特有的指標(biāo)管理體系，其關(guān)鍵指標(biāo)可從“匯總到明細(xì)”、“當(dāng)前到歷史”等多個(gè)維度進(jìn)行挖掘和預(yù)測分析，并形象地通過各種圖表及類似駕駛艙的儀表盤，將數(shù)據(jù)直觀地展現(xiàn)出來，為各層級(jí)用戶提供決策依據(jù)。這兩個(gè)系統(tǒng)的開發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)對ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集的真實(shí)性和時(shí)效性管理，有助于風(fēng)險(xiǎn)防范。例如圖5就是管理駕駛艙系統(tǒng)中，利用圖表直觀展現(xiàn)付款未到貨情況，提示逾期款項(xiàng)的金額和賬齡，從而促進(jìn)相關(guān)部門采取措施加強(qiáng)款項(xiàng)管理，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（四）以實(shí)現(xiàn)全員控制為目標(biāo)，形成重視風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化

除了公司高層領(lǐng)導(dǎo)不斷向員工強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性以外，各層管理部門均通過自身工作不斷向基層員工傳達(dá)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。例如，風(fēng)險(xiǎn)管理部對業(yè)務(wù)部門的日常風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，對于逾期或保證金不足的合同，第一時(shí)間向業(yè)務(wù)部門發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示，督促業(yè)務(wù)人員及時(shí)催款、催貨；經(jīng)常開展風(fēng)險(xiǎn)警示會(huì)，以案例方式對員工進(jìn)行培訓(xùn)。

又如，內(nèi)控與審計(jì)部將日常審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作常態(tài)化；注重事前審計(jì)，在審計(jì)工作中揭示可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；協(xié)助和輔導(dǎo)各業(yè)務(wù)板塊制定流程規(guī)范和編寫內(nèi)控手冊，組織各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作；根據(jù)問責(zé)制度，在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后，第一時(shí)間開展審計(jì)，追查責(zé)任人和事件原因。

公司還設(shè)立一些跨部門合作小組，例如上文提到的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)工作小組，還有制度梳理工作小組、內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作小組等。此外，公司在各業(yè)務(wù)板塊安排責(zé)任心強(qiáng)、有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)控專員，對一些關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行把關(guān)。

三、結(jié)束語

本文采用案例研究方法，對廈門國貿(mào)七年來的構(gòu)建歷程進(jìn)行分析并提煉關(guān)鍵因素?？梢钥闯?，廈門國貿(mào)通過探索與實(shí)踐，建立了以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以流程為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)為預(yù)警、以信息系統(tǒng)為保障、以全員控制為目標(biāo)的內(nèi)部控制體系，具有自身特色，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理與經(jīng)營管理的有效融合，為其他企業(yè)提供有益的參考。但是本文研究仍然存在局限性，因?yàn)閱我话咐芯坑兄趶?fù)雜現(xiàn)象的深入，但研究結(jié)論的通用性不免有所折扣。

參考文獻(xiàn)：

[1]李曉慧，何玉潤.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理：理論、實(shí)務(wù)與案例（第1版）[M].北京：中國人民出版社，2012：4-48.

篇6

論文關(guān)鍵詞：高?，F(xiàn)狀,風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)管理原則,風(fēng)險(xiǎn)控制

引言

ISO31000:2009《風(fēng)險(xiǎn)管理原則與指南》，是國際標(biāo)準(zhǔn)化組織正式的用于風(fēng)險(xiǎn)管理的國際標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)是在經(jīng)濟(jì)全球化的新環(huán)境下，“特定事件”和“特定法規(guī)”的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，體現(xiàn)了世界范圍內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理的最新理論和最佳實(shí)踐。在全球金融危機(jī)尚未結(jié)束的今天，該標(biāo)準(zhǔn)的具有重要意義。該標(biāo)準(zhǔn)涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)管理范圍、風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)術(shù)語和定義、風(fēng)險(xiǎn)管理原則、風(fēng)險(xiǎn)管理框架和風(fēng)險(xiǎn)管理過程等五個(gè)重要組成部分，為組織提供了一個(gè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制模型。

風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，任何組織都面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，組織所有活動(dòng)都涉及風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)對其實(shí)施有效管理。風(fēng)險(xiǎn)管理就是指“指導(dǎo)和控制某一組織與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)問題的協(xié)調(diào)活動(dòng)”。這些管理活動(dòng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理、風(fēng)險(xiǎn)承受和風(fēng)險(xiǎn)溝通。做好這些活動(dòng)的前提是認(rèn)真學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)控制原則、深刻領(lǐng)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理原則、嚴(yán)格遵循風(fēng)險(xiǎn)控則原則。

1風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造并保護(hù)價(jià)值

風(fēng)險(xiǎn)管理首要原則就是“風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該創(chuàng)造價(jià)值、保護(hù)價(jià)值”。執(zhí)行以減少損失、創(chuàng)造價(jià)值為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)管理原則，有助于組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，取得具體的成績、改善各方面的業(yè)績，包括人員健康和安全、合規(guī)經(jīng)營、信譽(yù)程度、社會(huì)認(rèn)可、環(huán)境保護(hù)、財(cái)務(wù)績效、產(chǎn)品質(zhì)量、項(xiàng)目管理、運(yùn)行效率和公司治理等方面。例如學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)管理，首先應(yīng)該合規(guī)辦學(xué)，也就是辦學(xué)要考慮法律法規(guī)要求、考慮社會(huì)需求，這樣才能永續(xù)發(fā)展，如果不考慮社會(huì)需求，盲目招生和培養(yǎng)，畢業(yè)生找不到工作，這就是風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造并保護(hù)價(jià)值的另一個(gè)方面就是信譽(yù)度和社會(huì)認(rèn)可，對學(xué)校來說信譽(yù)度非常重要，學(xué)校應(yīng)該十分注重樹立自己的信譽(yù)度，得到社會(huì)的認(rèn)可，只有這樣，所生產(chǎn)的產(chǎn)品（即學(xué)生）才能得到社會(huì)歡迎。如果培養(yǎng)的學(xué)生不注意保值，信譽(yù)度和社會(huì)的認(rèn)可程度就會(huì)下降，學(xué)生招生和就業(yè)都存在風(fēng)險(xiǎn)?？傊L(fēng)險(xiǎn)管理首先要考慮創(chuàng)造并保護(hù)價(jià)值。

2風(fēng)險(xiǎn)管理嵌入組織的管理過程

“風(fēng)險(xiǎn)管理嵌入組織的管理過程”是風(fēng)險(xiǎn)管理的第二個(gè)重要原則。一個(gè)組織包括安全、環(huán)保、產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)、財(cái)務(wù)等諸多方面，管理是即一個(gè)綜合的管理，然而這些方面無一不存在風(fēng)險(xiǎn)，因此風(fēng)險(xiǎn)管理不是孤立地，而是組織管理過程不可缺少的重要組成部分。包括戰(zhàn)略規(guī)劃、所有項(xiàng)目、變更管理等過程。例如學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃，在規(guī)劃院系、專業(yè)的同時(shí)，必須考慮師資力量、就業(yè)狀況、教室容量、其他資源等是否有風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)管理必須嵌入到規(guī)劃中，控制這些風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)劃才能實(shí)現(xiàn)；風(fēng)險(xiǎn)管理必須嵌入到所有項(xiàng)目，例如：建一個(gè)實(shí)驗(yàn)室，藥品使用風(fēng)險(xiǎn)管理、火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的管理、實(shí)驗(yàn)室使用價(jià)值等都應(yīng)嵌入到實(shí)驗(yàn)室建設(shè)項(xiàng)目中；變更風(fēng)險(xiǎn)管理，例如：變更《有機(jī)化學(xué)課程》的任課老師，對變更的新老師能力進(jìn)行評(píng)估、講課安排旁聽、考試成績等都要進(jìn)行控制。只有這樣，才能使新項(xiàng)目、運(yùn)行項(xiàng)目、更改項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)都得到控制。

3風(fēng)險(xiǎn)管理支持決策過程

這是風(fēng)險(xiǎn)管理的第三個(gè)重要原則。組織的所有決策都應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在將風(fēng)險(xiǎn)控制在組織可接受的范圍內(nèi)，有助于判斷風(fēng)險(xiǎn)、有助于決策行動(dòng)的優(yōu)先順序、選擇可行的行動(dòng)方案，從而幫助決策者作出合理的決策。風(fēng)險(xiǎn)管理要支持決策首先要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，以及認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)狀況，制定管理風(fēng)險(xiǎn)方案。例如：三鹿奶粉，如果充分識(shí)別供貨商產(chǎn)品質(zhì)量這一風(fēng)險(xiǎn)，提供決策依據(jù)，選擇合格供方從而控制風(fēng)險(xiǎn)，就不會(huì)出現(xiàn)在奶粉中加入過量三聚氰胺，導(dǎo)致中毒這樣的嚴(yán)重事故。

4明確風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的不確定性

“明確風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的不確定性”則是風(fēng)險(xiǎn)管理的第四個(gè)原則，由于風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，顯然風(fēng)險(xiǎn)管理也就具有不確定性。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理必須考慮到這些不確定性和不確定的性質(zhì)，這是風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)重要原則。例如：學(xué)生在實(shí)驗(yàn)室做實(shí)驗(yàn)，不確定的風(fēng)險(xiǎn)有：首先結(jié)果不正確性，其性質(zhì)有可能試劑不合格、操作不認(rèn)真、環(huán)境不合格等；其次是學(xué)生中毒風(fēng)險(xiǎn)，其性質(zhì)可能是危險(xiǎn)化學(xué)品撒漏、試驗(yàn)中產(chǎn)生的廢氣、操作不當(dāng)?shù)?，對這些不確定的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)都應(yīng)該明確，以引起學(xué)生的重視，才能有效的控制這些風(fēng)險(xiǎn)。

5風(fēng)險(xiǎn)管理是系統(tǒng)的，結(jié)構(gòu)化的和及時(shí)的

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[關(guān)鍵詞]高校財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制；制度完善

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.29.244

現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及高等教育的變革的不斷完善，對于現(xiàn)在的高校的財(cái)務(wù)管理越來越重視并且產(chǎn)生了巨大的影響。對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)使用的上漲幅度的提升，高校對于相關(guān)的財(cái)務(wù)管理措施進(jìn)行了不同程度上的變革。本文通過相關(guān)的數(shù)據(jù)調(diào)查以及統(tǒng)計(jì)分析進(jìn)行了探究，在掌握現(xiàn)在高校財(cái)務(wù)的同時(shí)進(jìn)行了管理方面的探索以及研究，對于高校的財(cái)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避以及制度完善進(jìn)行了分析。

1 現(xiàn)階段高校面臨的主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是高校在一定的時(shí)間段之內(nèi)，對于預(yù)設(shè)的或是期望的財(cái)務(wù)值的制約下，對于財(cái)務(wù)的預(yù)想與實(shí)際的財(cái)務(wù)使用情況出現(xiàn)了較大的出入，超出了預(yù)設(shè)的財(cái)務(wù)價(jià)值導(dǎo)致資金或是財(cái)務(wù)方面嚴(yán)重的不足產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。對于高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要在于現(xiàn)在的高校體制改革產(chǎn)生的財(cái)務(wù)上的超出或是不足等情況，對于高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：高校在進(jìn)行改革的同時(shí)面臨籌資的風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行的投資的風(fēng)險(xiǎn)以及總體的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

所謂的籌資風(fēng)險(xiǎn)指的就是在進(jìn)行高校的擴(kuò)建或是投入給學(xué)生方面的籌資問題，很多時(shí)候高校的財(cái)務(wù)都是先產(chǎn)生債務(wù)在進(jìn)行償還，但是由于長期的債務(wù)的產(chǎn)生就會(huì)導(dǎo)致資金的周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，很多時(shí)候因?yàn)榫薮蟮膫鶆?wù)問題導(dǎo)致高校，沒有正常的償還能力導(dǎo)致財(cái)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。這樣不僅會(huì)影響我國高校的發(fā)展以及財(cái)務(wù)的正常運(yùn)行，還有可能被債權(quán)人進(jìn)行而導(dǎo)致高校有破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，這也是現(xiàn)在的高校面臨籌資問題時(shí)最大的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在高校正在進(jìn)行改革的階段，所以在進(jìn)行招生時(shí)，都會(huì)擴(kuò)大招生的數(shù)量，為了促進(jìn)高校的發(fā)展，擴(kuò)大了高校的招生量之后就會(huì)導(dǎo)致高校的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)加重，對于資金的使用也會(huì)逐漸地增多，但是在進(jìn)行籌資方面并不會(huì)得到提升，不能保證高校財(cái)務(wù)的正常運(yùn)行。為了高校的財(cái)務(wù)運(yùn)行，高校會(huì)通過不同的渠道進(jìn)行資金的籌集，但是因?yàn)榛I集的方式并不固定，所以對于自身的發(fā)展以及創(chuàng)新產(chǎn)生影響。高校的投資形式主要包括高校對于校方產(chǎn)業(yè)進(jìn)行的投資還有很多的方面的投資形式。

高校在進(jìn)行校方的經(jīng)營上以及發(fā)展中經(jīng)常的會(huì)產(chǎn)生一些不必要的損失，并且在進(jìn)行投資時(shí)，很多的投資項(xiàng)目的技術(shù)含量發(fā)比較高，但是風(fēng)險(xiǎn)也比較大，對于這樣的投資風(fēng)險(xiǎn)，就需要校方進(jìn)行注意了。進(jìn)行合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以及保證財(cái)務(wù)的收支平衡。降低不必要的風(fēng)險(xiǎn)以及很多的財(cái)務(wù)支出。高校是一種非營利性質(zhì)的教育機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行日常的財(cái)務(wù)運(yùn)作時(shí)與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不相同。高校對于財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)比企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低，并且不會(huì)經(jīng)常面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)上的不平衡以及失衡的狀態(tài)一般表現(xiàn)為對于教師等的工作人員的工資的拖欠或是設(shè)備上的支出等。造成高校出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因大都是因?yàn)楦咝Ｔ谶M(jìn)行創(chuàng)新改革的同時(shí)沒有進(jìn)行切合實(shí)際的進(jìn)行考察以及合理地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，缺乏制定的專業(yè)性以及合理的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行完善。

2 高校財(cái)務(wù)中存在的問題

2.1 對于現(xiàn)在的高校財(cái)務(wù)管理的不夠完善以及制度不夠健全

高校的經(jīng)營形式與企業(yè)的經(jīng)營形式不同與企業(yè)的經(jīng)營形式，高校并不是以營利為主要的經(jīng)營目的，高校經(jīng)營的宗旨主要是為社會(huì)培養(yǎng)人才以及國家的教育的發(fā)展，所以在財(cái)務(wù)上的管理不會(huì)像企業(yè)中那樣非常的嚴(yán)格以及嚴(yán)謹(jǐn)。在財(cái)務(wù)方面的管理不夠重視，沒有健全的管理制度以及行為準(zhǔn)則進(jìn)行約束，當(dāng)然經(jīng)過這么多年的改革創(chuàng)新以及現(xiàn)在的高校對于財(cái)務(wù)上的應(yīng)用比較大，已經(jīng)漸漸地在進(jìn)行相關(guān)制度的建設(shè)了，但是對于制度的建設(shè)還不夠完善?，F(xiàn)在的高校對于財(cái)務(wù)的管理一直實(shí)行的是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理的模式。但是因?yàn)楝F(xiàn)在的高校的體制改革以及經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變，對于以前的會(huì)計(jì)制度已經(jīng)漸漸地不能很好地適應(yīng)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)體制以及模式，在一定程度上嚴(yán)重阻礙了高校的發(fā)展以及創(chuàng)新。高校的財(cái)務(wù)管理制度的不足主要體現(xiàn)在：高校內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制管理制度、資產(chǎn)的管理、信貸方面的管理等方面。并且還很大程度上已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了高校的財(cái)務(wù)管理的進(jìn)行以及財(cái)務(wù)方面的創(chuàng)新。

2.2 對于財(cái)務(wù)管理的制度方面的執(zhí)行力度不夠

隨著高校財(cái)務(wù)制度改革的不斷進(jìn)行，很多的高校已經(jīng)有了相對健全的管理制度，但是在制度的執(zhí)行方面力度不夠，并且出現(xiàn)了很多的問題。在財(cái)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)的相關(guān)管理沒有真正地進(jìn)行落實(shí)，并且管理的層次方面不夠高，有高校的主要部門進(jìn)行統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)。但是，在執(zhí)行時(shí)卻發(fā)展執(zhí)行的力度并不是很大，因?yàn)楦咝５墓芾韺拥男袆?dòng)力不足，財(cái)務(wù)管理缺乏一定的整體性并且在出現(xiàn)問題，大都是你推我，我推你，責(zé)任心嚴(yán)重地不強(qiáng)。雖然已經(jīng)逐漸地在進(jìn)行制度上的改變，但是還有很多的問題沒有得到改善并且在持續(xù)的惡化。

3 財(cái)務(wù)管理方面的制度完善

現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)形勢以及發(fā)展的需求要求高校必須對財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制以及相關(guān)的管理制度進(jìn)行完善。要求現(xiàn)在的高校采取一定的方法以及措施來改變現(xiàn)在的狀況，建立健全的、完善的財(cái)務(wù)管理制度來進(jìn)行規(guī)范高校的財(cái)務(wù)管理模式，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)管理的連貫性以及統(tǒng)一性的運(yùn)行，保證財(cái)務(wù)工作合理地進(jìn)行。

3.1 合理的控制高校的財(cái)務(wù)籌集風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行改善

現(xiàn)在的高校一直處于比較動(dòng)態(tài)的情況，并且在進(jìn)行籌資方面也是比較困難，但是正處于改革時(shí)期的高校對于資金的使用非常的巨大，所以高校的籌資方面就成為高校中的重要問題。在進(jìn)行籌資方面的控制時(shí)，首先需要注意的就是要合理地進(jìn)行規(guī)劃籌資。確定籌資的方式以及籌資的規(guī)模，進(jìn)行合理的籌資，根據(jù)實(shí)際的資金需要進(jìn)行籌集，并且進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算，確定籌資的規(guī)模以及進(jìn)行籌資方式的比較，選擇最適合的籌資方式進(jìn)行資金的籌集。

3.2 控制高校的資金使用程度以及投資的風(fēng)險(xiǎn)

高校處于長期的投資狀態(tài)或是短期的投資狀態(tài)是，一定要注意合理地進(jìn)行投資的計(jì)劃，以及資金的使用情況，控制投資的風(fēng)險(xiǎn)。隨著現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)形式以及社會(huì)的需要，很多高校之間的競爭非常激烈，并且高校的規(guī)模一直在進(jìn)行擴(kuò)大，但是很多高?？偸沁M(jìn)行盲目的投資以及建設(shè)，這樣非常不利于財(cái)務(wù)的統(tǒng)計(jì)以及管理控制，會(huì)導(dǎo)致高校的財(cái)務(wù)壓力加大，并且不一定會(huì)促進(jìn)高校招生的上升以及高校未來的發(fā)展。所以一定要合理地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，控制高校的資金的使用。

3.3 控制高校財(cái)務(wù)上的平衡

現(xiàn)在的高校財(cái)務(wù)方面總會(huì)出現(xiàn)很多不平衡的狀態(tài)，并且經(jīng)常地會(huì)導(dǎo)致方面產(chǎn)生很多的問題?？刂聘咝？傮w財(cái)務(wù)支出的平衡是非常重要的措施，并且對于高校的財(cái)務(wù)管理以及高校的發(fā)展有著很重要的作用。并且對于現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及社會(huì)的進(jìn)步都具有非常大的作用。

4 結(jié) 論

對于高校中財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制以及制度完善對于高校的發(fā)展非常重要?，F(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)形勢呈現(xiàn)多元化的狀態(tài)，并且高校的財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)狀況對于高校的發(fā)展以及社會(huì)的進(jìn)步都具有很大的推動(dòng)作用。

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篇8

筑工程施工合同是承包人按要約進(jìn)行工程建設(shè)、發(fā)包人支付工程價(jià)款的要約，是

發(fā)包人與承包人就工程質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)等完成約定施工并明確雙方權(quán)利、

義務(wù)的協(xié)議。

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；施工合同；合同管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：E271文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、施工合同管理的必要性

從宏觀經(jīng)濟(jì)市場的要求看,加強(qiáng)工程施工的合同管理是順應(yīng)市場職能和政府

職能轉(zhuǎn)變的要求,是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)市場和管理市場的重要手段。其次,合同管理是建設(shè)

項(xiàng)目管理的核心,施工工程運(yùn)行的有效性和可靠性需要合同管理來維護(hù)和監(jiān)控。

合同管理在建設(shè)項(xiàng)目工程施工過程中,起到非常重要的監(jiān)督、監(jiān)管與引導(dǎo)的作用,

是工程按期完成的前提條件。另外，合同管理也是規(guī)范建設(shè)主體行為的標(biāo)準(zhǔn),發(fā)

包人與承包人通過合同確定的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系,是雙方在施工過程中處理糾紛的

法律依據(jù)。最后,施工工程合同管理也是我國迎接國際競爭的需求,市場全球化

不但要求施工質(zhì)量、施工管理與國際接軌,施工保障、施工合同管理也需與國際

接軌。

二、施工合同風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

要探究施工合同風(fēng)險(xiǎn)管理，就必須要明白做好風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，只有在此

基礎(chǔ)上探究問題及強(qiáng)化措施才具有價(jià)值。總體而言，其重要性主要體現(xiàn)在以下幾

個(gè)方面:

1、合同風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)現(xiàn)建筑經(jīng)濟(jì)市場化發(fā)展的必然趨勢

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，建筑市場化成為發(fā)展的必然趨勢，為了滿足

市場所需，必須采用合同來引導(dǎo)和管理建筑行業(yè)。在應(yīng)用合同時(shí)必須要高度重視

風(fēng)險(xiǎn)管理，確保合同和政府職能轉(zhuǎn)變相適應(yīng)，健全建筑企業(yè)內(nèi)部的管理體制，通

過風(fēng)險(xiǎn)管理減小施工合同風(fēng)險(xiǎn)。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理是合同管理的核心部分，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理也是合同管理所需

各個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施都要簽訂承發(fā)包合同，如果忽視了合同的風(fēng)險(xiǎn)管理也就

意味著施工合同存在各種漏洞，必定不能有效控制工程進(jìn)度、工程質(zhì)量以及工程

費(fèi)用，更不能夠綜合管理人力資源及避免工程風(fēng)險(xiǎn)等，所以做好合同風(fēng)險(xiǎn)管理非

常重要。只有將風(fēng)險(xiǎn)降至最低，才能夠?qū)崿F(xiàn)合同的目標(biāo)。

3、施工合同的風(fēng)險(xiǎn)管理是規(guī)范建筑市場主體行為所需

施工合同中明確界定了建設(shè)項(xiàng)目中各方所承擔(dān)的權(quán)利和義務(wù)，并以合同作為

依據(jù)處理施工中所出現(xiàn)的各種爭執(zhí)和糾紛，因此必須要加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)管理，杜絕

合同漏洞，只有這樣才能夠真正促進(jìn)建筑市場不斷規(guī)范發(fā)展。

4、加強(qiáng)施工合同風(fēng)險(xiǎn)管理是國際競爭所需

現(xiàn)在中國的建筑市場發(fā)生了巨大的變化，國外建筑企業(yè)不斷沖擊中國的市

場，我們必須要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷增強(qiáng)國內(nèi)企業(yè)自身的實(shí)力，爭取更大的生存

和發(fā)展空間。

三、加強(qiáng)施工合同管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

1、做好簽訂施工合同前的準(zhǔn)備工作

施工企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的合同管理部門，合同談判之前要求合同管理部門成

立專職小組仔細(xì)審閱，徹底對發(fā)包人的資信、經(jīng)營作風(fēng)以及合同中各種條款做全

面了解，主要涉及的內(nèi)容包含施工圖紙、立項(xiàng)文件、土地規(guī)劃以及建設(shè)許可證等

等，各種必須具備的手續(xù)是否到位，從各種渠道對發(fā)包人的資信情況進(jìn)行了解，

尤其是工程資金到位情況。在投標(biāo)之前要深入研究招標(biāo)文件，徹底掌握和分析業(yè)

主的意圖與要求，并且深入現(xiàn)場進(jìn)行勘察、審查圖紙及分析合同條款等，降低簽

訂合同之后的風(fēng)險(xiǎn)。

2、參與投標(biāo)取得合同階段

施工企業(yè)在投標(biāo)前要深入了解發(fā)包人(業(yè)主)的經(jīng)營作風(fēng)和簽訂合同應(yīng)當(dāng)具

備的相應(yīng)條件。了解的主要內(nèi)容應(yīng)包括有關(guān)設(shè)計(jì)的施工圖，是否有計(jì)劃部門立項(xiàng)

文件、土地、規(guī)劃、建設(shè)許可手續(xù)等，并從側(cè)面調(diào)查了解業(yè)主資信情況，特別是

該工程的資金到位率，如果是房地產(chǎn)開發(fā)單位最好應(yīng)充分了解其以往工程招標(biāo)簽

訂的合同條款。在投標(biāo)過程中，對招標(biāo)人的招標(biāo)文件進(jìn)行深入研究和全面分析，

正確理解招標(biāo)文件，具體地逐條地確定合同責(zé)任，全面分析投標(biāo)人須知，并詳細(xì)

勘察施工現(xiàn)場實(shí)地，仔細(xì)研究審查圖紙，認(rèn)真復(fù)核工程量，分析合同條款，并與

項(xiàng)目經(jīng)理部認(rèn)真確定各個(gè)子項(xiàng)的單價(jià)和各項(xiàng)技術(shù)措施費(fèi)用并制定投標(biāo)策略，以減

少合同簽訂后的風(fēng)險(xiǎn)。

3、合同談判及簽約階段

在取得建設(shè)工程合同資格后，施工企業(yè)應(yīng)把主要精力轉(zhuǎn)入到合同談判簽約階

段，其主要工作是對合同文本進(jìn)行審查，結(jié)合工程實(shí)際情況進(jìn)行合同風(fēng)險(xiǎn)分析，

并采取相應(yīng)對策以及最終簽訂有利的工程承包合同。施工合同談判前，承包人應(yīng)

明確專門的合同管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)施工合同的審閱，根據(jù)發(fā)包人提出的要求，逐條

進(jìn)行研究，實(shí)施監(jiān)督、管理、控制。在合同實(shí)質(zhì)性談判階段，談判策略和技巧是

極為重要的，應(yīng)選擇有合同談判能力和有經(jīng)驗(yàn)的人為主進(jìn)行合同談判。通過合同

談判，使合同能體現(xiàn)雙方的責(zé)權(quán)利關(guān)系平衡，盡量避免業(yè)主單方面苛刻的約束條

件，并相應(yīng)提出對業(yè)主的約束條件。此外，對業(yè)主提出的合同文本，應(yīng)對每個(gè)條

款都作具體的商討，切不可把自己放在被動(dòng)的地位。

4、認(rèn)真做好合同交底，加強(qiáng)合同履約管理

施工合同簽訂以后，承包單位合同管理部門要對合同的主要內(nèi)容向項(xiàng)目經(jīng)理

及項(xiàng)目相關(guān)人員進(jìn)行解釋和說明，組織大家學(xué)習(xí)合同，使各管理人員對合同有更

全面的認(rèn)識(shí)和理解，把合同責(zé)任具體地落實(shí)到各責(zé)任人和合同實(shí)施的具體工作

上。合同風(fēng)險(xiǎn)貫穿整個(gè)建設(shè)過程，涉及施工準(zhǔn)備階段、施工階段、竣工階段、驗(yàn)

收階段、保修階段，承包人應(yīng)組織強(qiáng)有力的項(xiàng)目班子，根據(jù)工程的實(shí)際特點(diǎn)制定

完善的合同管理制度。在合同實(shí)施過程中還必須進(jìn)行經(jīng)常性的檢查、監(jiān)督，及時(shí)

主動(dòng)反饋信息，從技術(shù)管理、經(jīng)濟(jì)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面加強(qiáng)合同在實(shí)施過程中

的動(dòng)態(tài)管理。

5、約定好違約責(zé)任，各負(fù)其責(zé)

合同關(guān)系是一種法律關(guān)系，違約行為是一種違法行為，要承擔(dān)支付違約金、

賠償損失或強(qiáng)制履行等法律后果。建設(shè)工程施工合同糾紛的違約行為主要表現(xiàn)在

發(fā)包人遲延付款、遲延驗(yàn)收和結(jié)算等；承包人遲延完工、遲延交付、其施工的工

程質(zhì)量不合格等。發(fā)承包雙方的違約行為往往相互交錯(cuò)，互為抗辯。對此，要分

別作出認(rèn)定和處理，明確各自權(quán)利義務(wù)，強(qiáng)化合同規(guī)范管理，嚴(yán)格追究違約責(zé)任。

6、合同履行中的風(fēng)險(xiǎn)防范

合同中約定的雙方權(quán)利義務(wù)以及簽約目的的實(shí)現(xiàn)，最終要通過合同履行來完

成。而合同履行是一個(gè)比較漫長的過程，在合同履行過程中，常常會(huì)出現(xiàn)合同部

分條款的變更、合同解除甚至終止等情況。作為施工企業(yè)，如果說在合同簽訂時(shí)

是被動(dòng)的，那么在合同簽訂后、進(jìn)場施工將變成主動(dòng)。作為業(yè)主、發(fā)包人總是希

望承包人能盡快按質(zhì)按量完成項(xiàng)目施工。因此，這時(shí)的施工企業(yè)要充分利用自己

的優(yōu)勢，對合同履行中涉及權(quán)利義務(wù)變化的證據(jù)要積極搜集，整理和完善索賠、

簽證資料的工作，力求使自己權(quán)利最大化。

7、公平公正公開的履行施工合同

在建設(shè)工程項(xiàng)目的施工現(xiàn)場，監(jiān)理單位才是建設(shè)單位的唯一管理者，所以監(jiān)

理工作應(yīng)始終遵循公平、公正、公開、科學(xué)、誠信、守法的原則，監(jiān)理單位的監(jiān)

理工程師應(yīng)履行好自身的責(zé)任、義務(wù)和權(quán)利，當(dāng)出現(xiàn)違背施工合同的矛盾和問題

時(shí)，應(yīng)妥善的進(jìn)行處理。在我國的建設(shè)行業(yè)中，有很多問題是彼此矛盾的，其中

最突出的就是社會(huì)條件和供應(yīng)商選擇的問題，這類違法的問題和違規(guī)的現(xiàn)象是時(shí)

有發(fā)生的。這就要求了監(jiān)理工程師應(yīng)以公正的態(tài)度去處理這些問題，事前預(yù)防，

采用書面文件的形式提示建設(shè)單位防止違約，降低風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)立即

解決。當(dāng)產(chǎn)生利益糾紛時(shí)，監(jiān)理單位應(yīng)明確其責(zé)任主體并妥善的解決。

結(jié)束語

綜上所述，有效的合同管理對于建設(shè)工程施工企業(yè)是至關(guān)重要的，施工企業(yè)

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理，可以避免自身受到不公平合同條款的約束，降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，

減少社會(huì)矛盾，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。

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篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)合同；風(fēng)險(xiǎn)管理；控制對策

1 企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

1.1 合同主體風(fēng)險(xiǎn)

對于不同行業(yè)的企業(yè)主體資格來說，其法律的具體要求有著明顯的差異，通常情況下，企業(yè)都是要具備相應(yīng)行業(yè)的營業(yè)執(zhí)照的。而對于房地產(chǎn)、建筑施工以及藥品等特殊的行業(yè)來說，在其具備相應(yīng)的營業(yè)執(zhí)照的基礎(chǔ)上，還必須具備相應(yīng)的審批證書和資質(zhì)證書，以保證企業(yè)所從事的一切活動(dòng)都是合理合法的。一個(gè)企業(yè)的主體是必須要參與到合同當(dāng)中去的，這樣才能保證合同中的條件是有效的，同時(shí)也能最大限度的避免企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

1.2 合同內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)

一般情況下，合同的內(nèi)容都是由合同條款以及附屬文件這兩部分組成的，而合同條款主要包括了以下的內(nèi)容：合同當(dāng)事人的住所、質(zhì)量、名稱、數(shù)量、價(jià)款和報(bào)酬、履行期限、方式、地點(diǎn)以及違約的責(zé)任等，而附屬文件則主要包括依據(jù)合同雙方約定所形成的圖紙和文字等資料。所以，我們必須保證合同內(nèi)容是足夠完整的，否則合同雙方就可能出現(xiàn)分歧，從而導(dǎo)致合同無法正常履行。另外，合同的條款之間也應(yīng)是彼此一致的，否則由于認(rèn)知的不同，合同雙方就會(huì)出現(xiàn)爭議，也會(huì)導(dǎo)致合同無法順利的履行。

1.3 合同程序風(fēng)險(xiǎn)

對于某些類型的合同來說，有著十分嚴(yán)格的審批程序，如果辦理審批手續(xù)的合同時(shí)是在未經(jīng)批準(zhǔn)的條件下，那么就不具備相應(yīng)的法律效應(yīng)的。舉例來說，建筑施工行業(yè)的合同應(yīng)在辦理了規(guī)劃審批同時(shí)獲得了規(guī)劃許可證后才可以生效，而中外合資企業(yè)的合同也應(yīng)在主管部門審批合格后才可生效，否則合同就應(yīng)是無效的并且應(yīng)立即被撤銷，而要想保證這部分合同具備相應(yīng)的法律效應(yīng)，就應(yīng)補(bǔ)齊相應(yīng)的手續(xù)。

1.4 合同履行風(fēng)險(xiǎn)

確定了合同具有法律效應(yīng)后，雙方當(dāng)事人就應(yīng)依據(jù)合同履行各自的責(zé)任和義務(wù)，而在履行的過程中，難免是要出現(xiàn)問題的，必要時(shí)還必須對合同進(jìn)行修改和變更。修改和變更合同時(shí)應(yīng)獲得雙方當(dāng)事人的一致同意，否則是不可以隨意的修改或是變更合同條款的，只有這樣，才能確保合同目的的實(shí)現(xiàn)，從而為企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟(jì)效益。

2 企業(yè)合同存在風(fēng)險(xiǎn)的原因

2.1 企業(yè)對合同風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度不夠

我國的合同制度大概是在上個(gè)世紀(jì)90年代才逐步的發(fā)展并完善的，在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，大部分的企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了合同管理工作的重要性，但是卻還是存在著輕視合同管理，而只重視合同文本的問題，對合同可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)沒有足夠的認(rèn)識(shí)，也沒有采取科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，也就無法發(fā)揮出合同的真正作用。

2.2 合同管理人員的綜合素質(zhì)有待提升

不同規(guī)模的企業(yè)，其在人員能力、發(fā)展理念、經(jīng)營范圍以及管理水平上都是有著高低之分的，所以，其合同管理的水平肯定也是參差不齊的。普遍的情況都是規(guī)模較大的企業(yè)，其管理水平較高，并且人員的綜合素質(zhì)也要高些，而規(guī)模較小的企業(yè)，其人員的綜合素質(zhì)以及管理水平都是較低的。從實(shí)際的情況來看，我國企業(yè)對于專業(yè)的負(fù)責(zé)合同管理的人才還是十分缺乏的，他們自身的合同管理的技術(shù)水平以及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)都不高，就不能有效的管理合同中的各類風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 管理手段落后，并且合同管理的相關(guān)制度也不健全

我國的企業(yè)在管理合同風(fēng)險(xiǎn)的過程中，普遍采用的都是靜態(tài)管理的方法，并不能根據(jù)合同的實(shí)際情況實(shí)行動(dòng)態(tài)的管理手段，所以，也沒有取得理想的管理效果。而實(shí)際上企業(yè)合同的風(fēng)險(xiǎn)管理工作是一項(xiàng)較為復(fù)雜的系統(tǒng)工作，因此，我們就應(yīng)建立一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。但實(shí)際的情況卻是，管理人員的責(zé)任心不強(qiáng)，并且也沒有相應(yīng)的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。

3 企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)管理的控制對策

3.1 事前風(fēng)險(xiǎn)管理

（1）合同策劃。這部分內(nèi)容就是指企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目的具體要求和實(shí)際特點(diǎn)，羅列出合同中的關(guān)鍵事項(xiàng)和主要條款，并對其進(jìn)行詳細(xì)的分析，從而選擇一個(gè)最優(yōu)的方案，一般情況下，在策劃合同時(shí)，我們應(yīng)首先考慮到可能出現(xiàn)的問題，如重要條件的確定、各個(gè)條款之間的一致性以及合同的形式等問題。（2）相關(guān)合同之間的協(xié)調(diào)。簽訂合同的過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)企業(yè)要簽訂多個(gè)彼此有一定聯(lián)系的合同的情況，所以，我們有必要對它們之間的相容性和一致性有足夠的了解，從而避免履行合同過程中出現(xiàn)任何問題，保證每一個(gè)合同的順利完成。

3.2 事中風(fēng)險(xiǎn)管理

（1）企業(yè)應(yīng)專門設(shè)立一個(gè)管理合同的崗位，這個(gè)崗位的職責(zé)就是對合同進(jìn)行全過程的跟蹤和管理。其主要負(fù)責(zé)的內(nèi)容有：及時(shí)的分析并且確定合同中的風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)；履行合同的過程中，及時(shí)的編制會(huì)議紀(jì)要以及信函等書面資料；準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)合同中的紕漏以及問題并及時(shí)向上級(jí)部門匯報(bào)；為確保合同順利、有序的履行完成，還應(yīng)做好與合同各相關(guān)方的協(xié)調(diào)和溝通工作；（2）建立合同管理的工作程序。為了確保合同管理人員所采取的管理行為都是有章可依、有跡可循的，那么我們就應(yīng)建立完善的合同管理的工作程序。主要包括了合同中存在問題的請示程序、批準(zhǔn)的程序、文件的審批程序、文件的簽字程序以及合同的變更程序等；（3）合理的利用合同所賦予的權(quán)力。在簽訂了合同后，企業(yè)就應(yīng)充分的利用合同所賦予企業(yè)的權(quán)力，對履行合同的過程中進(jìn)行全程的參與和監(jiān)督和檢查。只有這樣，才能有效的防范合同履行過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也有效的控制了合同履行的質(zhì)量、進(jìn)度和成本。

3.3 事后風(fēng)險(xiǎn)管理

在合同履行完成后，同樣也要對合同可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的管理辦法。（1）妥善的保管合同資料。在合同履行完成后，負(fù)責(zé)合同管理的人員應(yīng)立即將合同及其相關(guān)資料收集完全，并且將其妥善的保管起來。在法律上這些資料就是重要的依據(jù)，在發(fā)生法律糾紛時(shí)，其能夠降低企業(yè)所產(chǎn)生的不必要的經(jīng)濟(jì)損失；（2）行使索賠權(quán)。如果在履行合同的過程中并沒有行使索賠權(quán)，那么在合同履行完成后就應(yīng)行使索賠權(quán)，并且應(yīng)時(shí)刻關(guān)注索賠的進(jìn)展，出現(xiàn)問題時(shí)可采取法律手段；（3）對合同進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià)。在合同履行完畢后，應(yīng)及時(shí)的對履行情況進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，為以后的工程項(xiàng)目提供寶貴的管理經(jīng)驗(yàn)。只有這樣，才能不斷的提高合同風(fēng)險(xiǎn)的管理水平。

通過以上的論述，我們對企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式、企業(yè)合同存在風(fēng)險(xiǎn)的原因以及企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)管理的控制對策三個(gè)方面的內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的分析和探討。合同既是保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的關(guān)鍵因素，同時(shí)也是企業(yè)對外開展各項(xiàng)活動(dòng)的紐帶，由于合同管理過程中存在著管理人員多、機(jī)構(gòu)多以及管理時(shí)間長等特點(diǎn)，也導(dǎo)致了其風(fēng)險(xiǎn)是很大的。因此，我們應(yīng)充分的分析合同風(fēng)險(xiǎn)的種類以及導(dǎo)致合同出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因，從而從事前、事中以及事后三個(gè)階段分別制定出有效的合同風(fēng)險(xiǎn)管理的控制對策，做好對企業(yè)合同的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，為企業(yè)帶來最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

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篇10

關(guān)鍵詞：建筑工程；合同管理；工程造價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)控制

要想有效實(shí)現(xiàn)建筑行業(yè)整體的快速發(fā)展，就必須要做好建筑工程造價(jià)合同管理及風(fēng)險(xiǎn)控制工作，由于這項(xiàng)工作的內(nèi)容復(fù)雜，任務(wù)不僅具有系統(tǒng)性，還具有困難性，要想真正做好并非輕而易舉。但是我們必須看到，將建筑工程造價(jià)合同管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制工作完善化，一方面可以在最大程度上提高建筑工程的工作效率，另一方面有利于工程中的糾紛化解，這勢必將給相關(guān)的建筑企業(yè)帶來良好的聲望，從而促進(jìn)其實(shí)現(xiàn)更加穩(wěn)定而持續(xù)的發(fā)展。

1建筑工程合同管理的作用

建筑工程合同管理符合建設(shè)法制市場的要求，并且可以滿足社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。以合同管理為核心內(nèi)容，可以對工程項(xiàng)目運(yùn)行情況做及時(shí)的調(diào)控，以使其可以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，同時(shí)合同管理還可以對工程的主體有一定的約束和規(guī)范作用，當(dāng)雙方在完成任務(wù)的時(shí)候發(fā)生糾紛，合同就可以幫助化解糾紛。最重要的一點(diǎn)就是，擁有合同管理可以更好的提升建筑單位的國際競爭力。近些年來我國建筑行業(yè)快速發(fā)展，建筑工程管理的地位也逐漸得到了提升，合同管理在維護(hù)市場秩序的同時(shí)也可以保證工程的質(zhì)量和施工效率。

2合同管理在建筑施工成本控制中的現(xiàn)狀分析

2.1不科學(xué)的控制施工合同造價(jià)

對現(xiàn)今市場供求進(jìn)行分析，我們不難發(fā)現(xiàn)在建筑工程方面，呈現(xiàn)出嚴(yán)重的失衡現(xiàn)象，一些單位沒有很好分析當(dāng)今市場的實(shí)際情況，給出的市場造價(jià)過低或者不合理，在進(jìn)行招投標(biāo)的過程中，有些建筑單位不能真實(shí)的反應(yīng)工程造價(jià)，導(dǎo)致不能客觀公正的給出標(biāo)底。

2.2追加投資

現(xiàn)今在建筑行業(yè)中有一個(gè)非常重要的問題就是項(xiàng)目前期的造價(jià)控制。項(xiàng)目造價(jià)中最重要的部分就是預(yù)測項(xiàng)目造價(jià)和結(jié)算的施工、進(jìn)行，一般來說在現(xiàn)今市場中，對于企業(yè)比較有利的就是先建設(shè)再結(jié)賬。在進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，企業(yè)必須進(jìn)行二次投資，但是有些企業(yè)不能很好的對項(xiàng)目進(jìn)行控制，在整個(gè)項(xiàng)目還未結(jié)束的時(shí)候造價(jià)就已經(jīng)超出預(yù)算，企業(yè)不能在工程進(jìn)行時(shí)提前發(fā)現(xiàn)造價(jià)失控的問題并及時(shí)采取措施進(jìn)行處理，就會(huì)給建筑單位的經(jīng)濟(jì)效益帶來極大的影響，也會(huì)造成一定程度的經(jīng)濟(jì)損失。

2.3現(xiàn)場簽證混亂

進(jìn)行施工時(shí)，一些監(jiān)理人員自身專業(yè)素質(zhì)不夠（預(yù)結(jié)算知識(shí)、造價(jià)管理的知識(shí)掌握不足等），沒有進(jìn)行嚴(yán)格的審核就隨意的簽證，有的直接由施工單位來填寫簽證，有的甚至辦理虛假簽證，而當(dāng)問題出現(xiàn)后，一些監(jiān)理人員就直接忽略、不管問題，在項(xiàng)目后期才進(jìn)行簽證辦理?，F(xiàn)場簽證混亂不利于建筑行業(yè)的規(guī)范發(fā)展，給建筑行業(yè)造成很多不利的影響。

2.4工程造價(jià)合同管理和工程造價(jià)控制

工程造價(jià)合同管理它貫穿了建筑工程的施工過程，和工程造價(jià)的各個(gè)地方。想要更好的控制工程的造價(jià)，就必須做好工程造價(jià)的合同管理工作。在簽訂合同的時(shí)候一定要注意對工程質(zhì)量的控制，再確保工程質(zhì)量之后就需要對工程的造價(jià)進(jìn)行控制，這樣就可以保證工程款超出預(yù)算的情況，也可以掌握每個(gè)階段的工程款項(xiàng)所使用的情況。還有一點(diǎn)就是一定要確保簽訂合同的雙方都能按要求履行合同上的每一項(xiàng)內(nèi)容，避免另一方利益受損。

3建筑工程合同管理和風(fēng)險(xiǎn)防范控制

3.1完善合同管理制度

想要更好的進(jìn)行合同管理，首先就必須有完善的合同管理制度，這樣就可以明確合同雙方所要承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)，避免問題出現(xiàn)后雙方相互推諉責(zé)任。在完善合同管理制度的時(shí)候可以結(jié)合施工管理的實(shí)際情況（例如，在合同管理中比較容易出現(xiàn)的問題）來進(jìn)行完善，或者是可以采納同行的一些制度來看自身制度中存在的不足并進(jìn)行完善。只有在制度完善的前提下，才能使責(zé)任與義務(wù)更加的清晰，才能更好的進(jìn)行合同管理。

3.2對合同履行狀況的檢查、監(jiān)督

為了確保雙方都能按要求履行合同，就必須對合同履行狀況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。在整個(gè)工程結(jié)束之前，為了確保工程的質(zhì)量以及合同履行的情況，工作人員需要對資料進(jìn)行整理，把工程施工的實(shí)際情況與合同的規(guī)定進(jìn)行對比，可以更好的、更實(shí)際的對施工的情況作出評(píng)價(jià)，這樣也為工程后期的總結(jié)、評(píng)價(jià)、分析提供了參考

3.3提高人員的專業(yè)素養(yǎng)

合同管理人員的素養(yǎng)對建筑工程的質(zhì)量也有一定的影響，所以為了保證工程的質(zhì)量，合同管理人員的專業(yè)素養(yǎng)也必須過硬。在合同人員上崗之前首先就需要對他們的素質(zhì)進(jìn)行考核，對于那些專業(yè)素質(zhì)不過硬的人不能允許其上崗。建筑單位對于合同工作人員的素質(zhì)也要進(jìn)行進(jìn)一步的培養(yǎng)，可以定期為這些人員進(jìn)行相關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提升他們的專業(yè)素質(zhì)，使他們可以真正的能承擔(dān)起自己的責(zé)任。對于設(shè)備操作人員，企業(yè)要選擇專業(yè)技術(shù)過硬且有較長時(shí)間操作經(jīng)驗(yàn)的工人。這些工人實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)足，技術(shù)熟練應(yīng)變能力強(qiáng)，這樣可以有效的減少操作人員在實(shí)際操作中出現(xiàn)錯(cuò)誤的概率，從而提升施工的效率和施工的質(zhì)量。

3.4重視合同文本形式與內(nèi)容

由于科學(xué)性和規(guī)范性的缺乏，使建筑工程造價(jià)管理方面的管理合同與風(fēng)險(xiǎn)控制變得十分的麻煩。合同本文出現(xiàn)問題十分不利于后期合同的執(zhí)行（破壞建筑市場的秩序、履行合同時(shí)發(fā)生糾紛），因此一定要重視合同文本的形式與內(nèi)容。為了避免這些情況的出現(xiàn)，在擬定合同之前，為了保證合同的有效性、規(guī)范性、真實(shí)性，合同的管理人員一定要做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作（收集資料、調(diào)查分析工程的實(shí)際情況）。在訂立合同的時(shí)候合同的內(nèi)容一定要包括工作的時(shí)間、合同雙方的責(zé)任與義務(wù)、索賠的情況和條件，在訂立合同內(nèi)容時(shí)還要注意不能與我國法律相悖，一定要符合法律規(guī)范。在施工的過程中合同的作用是不容小覷的，因此一定要做好合同管理工作。

4結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建筑行業(yè)也在不斷的壯大，建筑工程的施工也逐漸的完善。在建筑工程施工的過程中，想要保證工程的效率以及質(zhì)量，提升企業(yè)在工程中的經(jīng)濟(jì)效益，做好建筑合同的管理和風(fēng)險(xiǎn)的控制是十分有必要的。如果不能很好的控制工程的造價(jià)，就會(huì)使企業(yè)的利益受到損失。而工程造價(jià)控制受到工程造價(jià)合同管理的直接的影響，所以想要控制好工程的造價(jià)，就必須要加強(qiáng)工程造價(jià)合同的管理工作，合同管理的實(shí)施是為了更好的明確工程雙方的責(zé)任，讓雙方可以更加安心的合作。

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