導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收籌劃的目的和意義，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘要：該文共分為五部分：第一部分主要探討了稅收籌劃的定義，通過對(duì)稅收籌劃概念的表述，明確稅收籌劃是一種合法的行為；第二部分講述稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義，指出稅收籌劃的可行性和必要性；第三部分針對(duì)稅收籌劃過程中的問題劃分其與偷稅避稅的區(qū)別；第四部分再次指出稅收籌劃應(yīng)該遵循的幾項(xiàng)原則及在稅收籌劃過程中應(yīng)注意的事項(xiàng),為納稅人開展稅收籌劃提供實(shí)質(zhì)性的指導(dǎo)；第五部分主要通過分析和討論具體的稅收籌劃案例,加深納稅人對(duì)稅收籌劃理論的認(rèn)識(shí) 

   關(guān)鍵詞：稅收籌劃；偷稅避稅；稅收優(yōu)惠

Abstract: The article is divided into five parts: The first part focused on the definition of tax planning, tax planning through the concept of expression, a clear tax planning is a legitimate form of behavior; on the second part of the tax planning and practical significance, pointing out that tax The feasibility and necessity of planning; revenue for the third part of the planning process, the issue of the division of the difference between tax avoidance and tax evasion; again in the fourth part of that tax planning should be guided by several principles and the tax planning process should pay attention to For the taxpayers to carry out tax planning to provide substantive guidance; the fifth through the main part of the analysis and discussion of specific cases of tax planning, tax planning for taxpayers to deepen understanding of the theory

   Key words: tax planning; tax evasion and tax avoidance; tax

前言

    稅收籌劃（Taxingplanning）并不是一個(gè)新生事物，在西方國家己有很長的歷史，不僅被政府認(rèn)可，而且在會(huì)計(jì)主體中應(yīng)用十分普遍，甚至已成為一種謀生的職業(yè)。但在我國稅收籌劃卻似“小荷才露尖尖角”，還僅僅處于探索、研究和推行的階段。盡管如此，人們對(duì)稅收籌劃的熱情卻一直在升溫，“稅收籌劃”這個(gè)詞越來越受到媒體的關(guān)注，“野蠻者抗稅、愚昧者偷稅、糊涂者漏稅、精明者進(jìn)行稅收籌劃”的說法，令人們對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生諸多遐想。那么什么是稅收籌劃，它與偷稅、避稅有何區(qū)別，開展稅收籌劃有什么意義？企業(yè)在稅收籌劃中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持什么原則，稅收籌劃有那些方法？在實(shí)際的經(jīng)營活動(dòng)中怎樣運(yùn)用？本文將對(duì)上述問題進(jìn)行分析探討。

一、稅收籌劃的概念 

一般認(rèn)為，稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運(yùn)用一定的技巧和手段，對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，以達(dá)到少繳緩繳稅款目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳或緩繳稅款。它包括采用合法手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進(jìn)行的避稅籌劃、采用經(jīng)濟(jì)手段、特別是價(jià)格手段進(jìn)行的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃。

狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤?，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，對(duì)自身經(jīng)營、投資和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)，稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬摹?nbsp;

二、稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

（1）有利于減少企業(yè)自身的“偷、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)誠信納稅。納稅人都希望減輕稅負(fù)。如果有不違法的方法可以選擇，自然就不會(huì)做違法之事。稅收籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性。 

（2）有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。企業(yè)根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟(jì)拉桿的作用下，逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路。

（3）有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，尤其是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理水平。如果一個(gè)國家的現(xiàn)行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著：一方面納稅人經(jīng)營水平層次較低，對(duì)現(xiàn)有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠信納稅；另一方面意味著一個(gè)國家稅收立法質(zhì)量差，如果稅收法規(guī)漏洞永遠(yuǎn)存在，這又怎能談得上依法治稅呢? 

（4）有利于完善稅制，增加國家稅收。稅收籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，也有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，使經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益達(dá)到有機(jī)結(jié)合，從而增加國家稅收。如稅收籌劃中的避稅籌劃，就是對(duì)現(xiàn)有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現(xiàn)有稅收法規(guī)的不足，國家則可根據(jù)稅法缺陷情況采取相應(yīng)措施，對(duì)現(xiàn)有稅法進(jìn)行修正，以完善國家的稅收法規(guī)。

三、稅收籌劃與偷稅避稅的區(qū)別 

篇2

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 現(xiàn)代企業(yè) 融資決策 納稅活動(dòng)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在當(dāng)下越來越趨向于成熟，企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，就需要對(duì)自己的生產(chǎn)、經(jīng)營行為進(jìn)行多層次的籌劃，保障自己能夠以較小的成本投入來獲取較大的收益。對(duì)于任何企業(yè)來說，獲得巨額的收益都應(yīng)該是經(jīng)營的終極目標(biāo)，當(dāng)然，企業(yè)前期所投入的成本的高或者低，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、銷售之后所取得的最終利潤有著直接的影響。必須要注意到的是，作為一項(xiàng)剛性支出，企業(yè)的稅收對(duì)企業(yè)的經(jīng)營成本有著直接影響，而稅收籌劃最基本的功能就是在合理合法的基礎(chǔ)上盡可能多的降低企業(yè)的稅收，提高經(jīng)濟(jì)效益。由此可見，稅收籌劃對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的融資決策過程，意義重大。

一、稅收籌劃與融資決策的內(nèi)涵和關(guān)聯(lián)

稅收籌劃事實(shí)上是合理避稅的一種，任何一個(gè)理性的經(jīng)濟(jì)人都必須要積極的考慮稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)自身的發(fā)展影響作用。稅收籌劃主要是指現(xiàn)代企業(yè)在自身的生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財(cái)?shù)倪^程中，在法律法規(guī)規(guī)定的大范圍之內(nèi)，對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行科學(xué)、高效的規(guī)劃，最終目的在于在最大程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

需要注意的是，稅收籌劃不是投機(jī)行為，它是一種合理合法的避稅行為，企業(yè)稅收籌劃所有行為，都必須要在法律法規(guī)所允許范圍內(nèi)正常開展。企業(yè)通過對(duì)自己的納稅行為進(jìn)行規(guī)劃，對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行安排，從而科學(xué)有效的減少稅款，獲得自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化，這種避稅行為是合法的；其次，企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是發(fā)生在納稅活動(dòng)之前的行為，在納稅工作開展之前，企業(yè)通過對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)進(jìn)行必要的調(diào)整，以此來適應(yīng)稅收籌劃的要求，使自己的稅收負(fù)擔(dān)降到最低；最后一點(diǎn)我們必須要認(rèn)識(shí)到的是，企業(yè)的稅收籌劃行為并不是企業(yè)稅務(wù)部門單一的財(cái)務(wù)活動(dòng)，它可以說是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的始終，是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)有機(jī)的組成部分。

企業(yè)的融資決策則是指為企業(yè)的并購行為募集到足夠的資金，并以此為目標(biāo)制定出最科學(xué)合理的融資方案。在當(dāng)下，融資決策的問題與任何一個(gè)稍具規(guī)模的企業(yè)都會(huì)形影不離，它也是現(xiàn)代企業(yè)生存與發(fā)展所必須要考慮的實(shí)際問題之一。事實(shí)上，我們?cè)趯?duì)企業(yè)進(jìn)行融資決策的過程中，必須要考慮的一個(gè)環(huán)節(jié)就是稅收。

二、稅收籌劃對(duì)現(xiàn)代企業(yè)融資決策的意義與影響

（一）現(xiàn)代企業(yè)融資決策過程中稅收籌劃的意義和可能

隨著市場(chǎng)環(huán)境的成熟，在當(dāng)下企業(yè)開展融資決策的過程中，有效的稅收籌劃活動(dòng)不僅可以在很大程度上提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，更為具體的說，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)根據(jù)當(dāng)下財(cái)務(wù)流量的指標(biāo)，來開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策活動(dòng)也有著積極的意義和影響。

我們也需要認(rèn)識(shí)到，金融市場(chǎng)在如今越來越趨于開放。作為企業(yè)來說，對(duì)自己的資金來源進(jìn)行自主性的選擇，在當(dāng)下成了可能。而在當(dāng)下，針對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)行為，存在不同的稅收差別待遇，這種差別待遇為企業(yè)實(shí)行稅收籌劃也帶來了很大的可能，最后，稅收環(huán)境越來越趨向于優(yōu)化，企業(yè)在融資決策的過程中進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃行為，也有了基本的法律制度保障。

（二）現(xiàn)代企業(yè)融資決策過程中稅收籌劃的影響

根據(jù)考察可以得知，當(dāng)前財(cái)務(wù)決策的過程中還沒有實(shí)施稅收籌劃的企業(yè)大量存在，在這樣的環(huán)境下，企業(yè)要想利用稅收籌劃來強(qiáng)化融資決策過程中的科學(xué)性，就必須要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要作用?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營者和決策者在開展各項(xiàng)經(jīng)營與決策的過程中，不僅要知道納稅是企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任以及義務(wù)，還必須要知道稅收籌劃也是企業(yè)在提高經(jīng)濟(jì)效益的過程中一項(xiàng)基本的權(quán)利，如果企業(yè)不重視這項(xiàng)權(quán)利，不能對(duì)自己的稅收籌劃活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理，或者說企業(yè)的稅收籌劃決策存在漏洞，都會(huì)對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展形成不利影響。

在當(dāng)下，有很多企業(yè)不夠重視稅收籌劃行為，或者籌劃過程中問題不斷，都在說明稅收籌劃活動(dòng)是一項(xiàng)長期行為，必須要投入大量的人力、物力和財(cái)力，而且這種投入還是持續(xù)不斷的。最重要的是這種投入在短期內(nèi)并不會(huì)為企業(yè)帶來多大的利益，但是如果從長遠(yuǎn)的角度來考慮問題，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益的提升是有著非常重要的影響的。

（三）融資決策過程中的稅收籌劃必須要有明確的目標(biāo)

企業(yè)再融資決策的過程中，需要積極的利用稅收籌劃行為來提高經(jīng)濟(jì)效益，但是在開展稅收籌劃的過程中，必須要有一個(gè)清晰而準(zhǔn)確的目標(biāo)，那就是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，為企業(yè)的發(fā)展匯聚更多的資金。只有在這個(gè)目標(biāo)基礎(chǔ)上的稅收籌劃行為才是合理的。

在具體的融資決策過程中，相關(guān)的決策者必須要認(rèn)識(shí)清楚，絕對(duì)不能被稅收籌劃的表象所迷惑，也就是說企業(yè)的融資決策活動(dòng)最主要的目的在于為企業(yè)發(fā)展?fàn)幦〉阶疃嗟馁Y金，如果企業(yè)的稅收籌劃可以為企業(yè)贏得越來越多的資金，那么即使稅收籌劃行為增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那么它也是一個(gè)企業(yè)再融資決策的過程中最佳的解決方案。

三、結(jié)束語

在我國企業(yè)在發(fā)展的過程中，很少考慮到稅收政策的影響會(huì)對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生什么影響，絕大多數(shù)的管理者依然把納稅行為看成是獨(dú)立于企業(yè)的融資決策活動(dòng)之外的內(nèi)容，根本沒有把企業(yè)的納稅行為與企業(yè)的融資管理活動(dòng)進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合起來，更談不上對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃。所以我們必須要積極的利用稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)作用，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的融資決策過程進(jìn)行優(yōu)化和管理，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高融資決策的科學(xué)性和成效，促使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇3

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營；局限性

稅收籌劃是企業(yè)一項(xiàng)重要管理的行為，通過籌劃達(dá)到節(jié)稅目的，保證企業(yè)合法經(jīng)營，促使企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)納稅籌劃的目的在于“節(jié)稅”，“節(jié)稅”不同于“偷稅”、“漏稅”，節(jié)稅是企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行的納稅操縱。當(dāng)前企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，存在一些局限性，限制了稅收籌劃發(fā)揮作用，加大了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

一、納稅籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用

（一）企業(yè)納稅籌劃的含義

企業(yè)納稅籌劃是指通過對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制定一套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。由于企業(yè)是經(jīng)濟(jì)實(shí)體，企業(yè)經(jīng)營的目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，而納稅籌劃能夠使得企業(yè)少繳稅，稅收對(duì)于企業(yè)來說是一項(xiàng)支出，應(yīng)當(dāng)越少越好，稅收的支出表明企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流失，因此，企業(yè)追求稅收負(fù)擔(dān)輕，納稅額最小，而這種追求是在合法的范圍之內(nèi)，這也是企業(yè)納稅籌劃存在生存空間的原因所在。另外，由于課稅對(duì)象及金額的可調(diào)整性、稅率的差別性及全額累進(jìn)臨界點(diǎn)的突變性致使企業(yè)可以對(duì)稅收進(jìn)行籌劃。

（二）企業(yè)納稅籌劃的重要意義

1.納稅籌劃影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和投資決策

稅收是影響生產(chǎn)經(jīng)營、投資決策的一個(gè)重要因素，稅收政策的制定，體現(xiàn)了國家對(duì)產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向。在進(jìn)行投資之前，企業(yè)在幾個(gè)可行性方案選擇時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮稅收對(duì)投資效益的影響，以企業(yè)效益最大化為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅籌劃，選擇適當(dāng)?shù)耐度谫Y方案。納稅人必須進(jìn)行細(xì)致合理的稅收籌劃，只有這樣才能有利于投資者制定真正正確的投資決策，形成完善的投資方案，進(jìn)而形成科學(xué)的納稅評(píng)估，確定符合國家產(chǎn)業(yè)政策的投資項(xiàng)目，以確保生產(chǎn)、經(jīng)營和納稅活動(dòng)的良性循環(huán)。

2.有利于增加利潤，促使企業(yè)價(jià)值最大化，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力

經(jīng)營者通過合理的稅收籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，可以在投資規(guī)模、項(xiàng)目一定的情況下，減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利潤最大化，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。從納稅人角度而言，企業(yè)的稅收支出是企業(yè)的一項(xiàng)現(xiàn)金流出，降低未來企業(yè)現(xiàn)金凈流入量，若企業(yè)通過稅收籌劃降低企業(yè)稅收支出，會(huì)相對(duì)的增加企業(yè)現(xiàn)金凈流入量，從而提高企業(yè)價(jià)值。納稅籌劃通過不同選擇方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少了納稅人本期的現(xiàn)金流出，或者未來期間的現(xiàn)金流出，增加企業(yè)的凈利潤及凈現(xiàn)金流量，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化，提高企業(yè)的時(shí)差競(jìng)爭(zhēng)力。

二、當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃存在的局限性

（一）將“節(jié)稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃含義

企業(yè)納稅籌劃是在不違法的前提下，通過一系列經(jīng)營安排、投資安排、籌資安排，達(dá)到減輕企業(yè)稅收的目的。企業(yè)稅收籌劃目的在于節(jié)稅，是在法律法規(guī)規(guī)范的范圍內(nèi)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，而偷稅漏稅是違法行為，會(huì)遭受法律的制裁，當(dāng)前有一部分企業(yè)將“節(jié)稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃的含義，一味地追求降低稅收負(fù)擔(dān)，違背稅收相關(guān)法律法規(guī)精神，甚至觸犯相關(guān)法律法規(guī)。我們通過納稅籌劃的定義可以看出，企業(yè)納稅籌劃的目的在于“節(jié)稅”，“節(jié)稅”不同于“偷稅”、“漏稅”，節(jié)稅是合法的，是企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行的納稅操縱，而偷稅漏稅是不合法行為。企業(yè)將“節(jié)稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃的真正含義，這種曲解行為不僅造成企業(yè)不能降低相關(guān)稅收，而且會(huì)遭受到違法處罰，增加企業(yè)現(xiàn)金流出，降低企業(yè)價(jià)值。

（二）對(duì)稅收籌劃重視不夠，未設(shè)置相關(guān)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗

當(dāng)前大部分的企業(yè)輕視稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營決策、投資決策及籌資決策中重要作用，或者在決策中根本不考慮稅收負(fù)擔(dān)，未認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)于促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化的重要意義，沒有設(shè)置相關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，或者沒有充分利用稅務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)化知識(shí)。企業(yè)在經(jīng)營中只知道合法經(jīng)營，認(rèn)為避稅就是違法行為，或者沒有避稅行為，這樣導(dǎo)致企業(yè)稅收支出增加，提高企業(yè)現(xiàn)金流出量，降低企業(yè)價(jià)值。稅收籌劃的目的是為企業(yè)整體價(jià)值最大化服務(wù)，是企業(yè)經(jīng)營管理的一種手段，稅收籌劃不是企業(yè)經(jīng)營的目的，企業(yè)經(jīng)營的目的是企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)所有的管理決策活動(dòng)都是為企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)，因此稅收籌劃是一項(xiàng)長期決策，而不是只考慮當(dāng)期，若企業(yè)對(duì)稅收籌劃不夠重視，未設(shè)置相關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，或者不能充分利用稅務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)化知識(shí)，則企業(yè)就不可能真正發(fā)揮稅收籌劃這個(gè)手段的重要作用。

（三）納稅籌劃時(shí)不能充分考慮企業(yè)全局利益

企業(yè)經(jīng)營的目的在于企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等決策都應(yīng)當(dāng)以企業(yè)價(jià)值最大化為目的，同樣的企業(yè)的稅收籌劃也應(yīng)當(dāng)以企業(yè)價(jià)值最大化為導(dǎo)向。而當(dāng)前較多的企業(yè)在納稅籌劃時(shí)，僅僅考慮稅收負(fù)擔(dān)最輕而不考慮其他方面，這樣企業(yè)可能從稅收角度局部的增加企業(yè)利益，而不能從全局出發(fā)以企業(yè)價(jià)值最大化為目的做出相關(guān)稅務(wù)籌劃決策，這種行為不僅不能達(dá)到稅收籌劃的目的，可能最終會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營效益。比如，企業(yè)對(duì)于高新技術(shù)行業(yè)的優(yōu)惠，若企業(yè)僅僅從稅收籌劃的角度考慮進(jìn)行高新技術(shù)行業(yè)的投資，而不具備相關(guān)的技術(shù)、人員及資源，則不僅不能從多元化經(jīng)營的方式上獲取收益，可能因?yàn)橥顿Y失誤影響企業(yè)集團(tuán)的整體經(jīng)營業(yè)績，因此，企業(yè)決策應(yīng)當(dāng)是一個(gè)權(quán)衡性的決策，應(yīng)當(dāng)綜合考慮企業(yè)各個(gè)方面的因素，而不能從局部出發(fā)忽略企業(yè)整體利益。

篇4

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；問題；對(duì)策

引言

在新的稅改背景之下，稅收籌劃工作在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性日益明顯，如果籌劃不科學(xué)，將會(huì)影響企業(yè)的良性發(fā)展。因此，提高稅收籌劃水平，制定最優(yōu)的稅收籌劃方案，這是稅收籌劃工作的重點(diǎn)。在這一過程中，不僅需要相應(yīng)的法律保障，還需要高素質(zhì)的稅收籌劃隊(duì)伍，采取科學(xué)的方法進(jìn)行積極籌劃，從而有效降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)本文就企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)問題進(jìn)行探討。

一、企業(yè)稅收籌劃存在的主要問題

1.企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不足受經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，我國稅收籌劃工作起步較晚，這就導(dǎo)致企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)和重視不到位，在認(rèn)識(shí)上存在著盲目性、片面性和短視性等問題。認(rèn)識(shí)上的盲目性主要體現(xiàn)在一些企業(yè)過于追求減負(fù)效果，與企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況相脫離，制定的籌劃目標(biāo)不科學(xué)，盲目引用一些稅收籌劃方面的經(jīng)驗(yàn)等等，導(dǎo)致籌劃成本較大，籌劃過程混亂，實(shí)用性較低，并影響原有工作的正常開展。片面性主要體現(xiàn)在一些企業(yè)將稅收籌劃工作定位于財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)，導(dǎo)致稅收籌劃過程缺乏其他部門的配合，籌劃氛圍較差，影響工作的開展。同時(shí)，一些人將稅收籌劃理解為一種偷稅漏稅的行為，從而敬而遠(yuǎn)之，還有一些人將稅收籌劃理解為僅僅是稅負(fù)的降低，影響了稅收籌劃的全局性和統(tǒng)籌性，不能有效的發(fā)揮稅收籌劃的價(jià)值。稅收籌劃的短視性，主要體現(xiàn)在一些企業(yè)管理者在稅收籌劃時(shí)，以眼前利益為出發(fā)點(diǎn)，與公司的戰(zhàn)略發(fā)展相背離，缺乏戰(zhàn)略高度，并且不能合理控制稅收籌劃的成本投入，從成本收益的角度分析，稅收籌劃并不是最理想的狀態(tài)[1]。2.稅收籌劃過程風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足稅收籌劃工作過程涉及到的相關(guān)內(nèi)容較多，風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較大，主要有道德風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在稅收籌劃過程中不能僅僅根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定來籌劃，還要對(duì)與其他相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行理解和學(xué)習(xí)，如財(cái)政、會(huì)計(jì)、海關(guān)、外匯、金融等，一旦某個(gè)方面掌握不足，就會(huì)形成一定的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，不同方面的法律法規(guī)之間會(huì)存在一定的矛盾，這就影響了稅收籌劃過程的判斷。道德風(fēng)險(xiǎn)，主要就是稅收籌劃人員在意識(shí)上和行動(dòng)上主要以降低稅負(fù)為出發(fā)點(diǎn)，而稅務(wù)管理部門是盡可能的保證稅收，出發(fā)點(diǎn)存在一定差別。還有就是一些企業(yè)管理者缺少道德底線，采取一些違法手段，來進(jìn)行稅收籌劃，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。對(duì)于發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在稅收籌劃工作要與國家相關(guān)的政策和法律法規(guī)相結(jié)合，因此，必須及時(shí)了解相應(yīng)的變動(dòng)，否則就會(huì)產(chǎn)生違法籌劃的行為，導(dǎo)致原有的籌劃與實(shí)際不符[2]。3.稅收籌劃隊(duì)伍建設(shè)不完備通過前面的分析，我們已經(jīng)了解到稅收籌劃工作的復(fù)雜性，所以，必須要由專業(yè)的籌劃隊(duì)伍來推動(dòng)這一工作的落實(shí)，才能保證籌劃的合理性。然而，在實(shí)際當(dāng)中，很多企業(yè)都是由管理者和財(cái)務(wù)工作人員負(fù)責(zé)稅收籌劃工作，而這些人員對(duì)于新時(shí)期稅收籌劃的相關(guān)知識(shí)掌握較少，大多根據(jù)經(jīng)驗(yàn)開展工作，原有的財(cái)務(wù)知識(shí)、管理知識(shí)和稅務(wù)知識(shí)已經(jīng)不能滿足稅收籌劃的需要，這就導(dǎo)致稅收籌劃工作難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。如在稅改之后，企業(yè)在稅收籌劃方面要正確理解營改增的相關(guān)內(nèi)容，將其應(yīng)用于籌劃工作當(dāng)中，降低稅負(fù)。這一過程對(duì)企業(yè)成本核算、利潤核算等方面的內(nèi)容等都會(huì)涉及，且都有新的要求，如明確進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的項(xiàng)目、增值稅發(fā)票管理等等，就必須從思想、專業(yè)和方法等多方面來改進(jìn)，才能保證籌劃的合理性，而現(xiàn)階段的籌劃人員在這些方面的素質(zhì)有待提高[3]。

二、提高企業(yè)稅收籌劃工作水平的對(duì)策

隨著國家稅收政策改革的不斷深化，企業(yè)要適應(yīng)新的形勢(shì)，根據(jù)自身實(shí)際情況，進(jìn)行合理的籌劃，降低稅負(fù)，謀求發(fā)展。與此同時(shí)，要正確理解稅收籌劃的含義，正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃是在遵守相關(guān)的法律法規(guī)的前提下，合理降低企業(yè)稅負(fù)，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。1.正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，提高重視程度第一，企業(yè)的相關(guān)人員要對(duì)稅收籌劃工作的目的、方法、影響因素等等進(jìn)行詳細(xì)的了解和學(xué)習(xí)，并從現(xiàn)實(shí)意義、戰(zhàn)略意義等多方面來分析稅收籌劃工作的重要性，從思想意識(shí)上進(jìn)行轉(zhuǎn)變，合理看待稅收籌劃；第二，增強(qiáng)稅收籌劃工作方面的理論學(xué)習(xí)，聘請(qǐng)一些專業(yè)人士，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和實(shí)際的案例分析，來講解稅收籌劃方面的相關(guān)理論，對(duì)一些概念進(jìn)行深度解析，消除心理誤區(qū)，如合理避稅、營改增、稅收籌劃成本等等，從而形成正確的認(rèn)識(shí)；第三，要正確定位稅收籌劃工作，形成全員參與的良好氛圍，可以由財(cái)務(wù)管理部門帶頭，其他部門積極參與，推進(jìn)稅收籌劃工作的優(yōu)質(zhì)高效進(jìn)行；第四，對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)要具有戰(zhàn)略高度，全局把握，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、行業(yè)態(tài)勢(shì)、企業(yè)實(shí)際情況、法律法規(guī)等相結(jié)合。除此以外，為了增強(qiáng)稅收籌劃方面的意識(shí)，企業(yè)內(nèi)部可以定期的舉辦座談會(huì)，討論稅收籌劃工作，還可以對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行責(zé)任制管理和績效考核，來增強(qiáng)相關(guān)人員的重視程度[4]。2.加強(qiáng)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制，統(tǒng)籌兼顧第一，政府部門要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作相應(yīng)的法律法規(guī)的完善，制定針對(duì)性的政策，使稅收籌劃工作法制化，從而增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃工作的積極性和約束力，還可以提高威懾力，避免一些違法行為的出現(xiàn)，降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)；第二，企業(yè)相關(guān)部門要對(duì)相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，并合理分析具體的法律法規(guī)在稅收籌劃過程的影響和主要的應(yīng)用，這樣就會(huì)解決稅收籌劃過程因出現(xiàn)矛盾和不清楚的地方所引發(fā)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)；第三，企業(yè)稅收籌劃過程要加強(qiáng)與政府相關(guān)部門的溝通，隨時(shí)了解相應(yīng)的政策變動(dòng)，確保稅收籌劃工作與時(shí)俱進(jìn)。除此之外，企業(yè)要建立稅收籌劃工作的信息服務(wù)平臺(tái)，形成良好的監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，降低風(fēng)險(xiǎn)；第四，在稅收籌劃開展過程中，企業(yè)要多咨詢一些專業(yè)人士和機(jī)構(gòu)，多聽取員工的建議，多進(jìn)行相關(guān)方面的經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)，然后合理的進(jìn)行籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和方案優(yōu)化，增強(qiáng)籌劃的實(shí)際價(jià)值[5]。3.提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)第一，對(duì)稅收籌劃人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容要全面和系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)綜合素質(zhì)提升的目標(biāo)。如稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析、稅收籌劃過程的相應(yīng)軟件技術(shù)、稅收籌劃方法、稅收籌劃原則、稅收籌劃的內(nèi)容等等。為了提高稅收籌劃的培訓(xùn)效果，可以進(jìn)行培訓(xùn)結(jié)果的考核，從而激發(fā)參加培訓(xùn)的主動(dòng)性；第二，鼓勵(lì)稅收籌劃人員進(jìn)行創(chuàng)新和彼此之間的交流，實(shí)現(xiàn)互相促進(jìn)和共同提高。建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制和交流平臺(tái)，通過交流平臺(tái)來互相學(xué)習(xí)和探討，通過獎(jiǎng)懲機(jī)制來增強(qiáng)責(zé)任感，不斷創(chuàng)新稅收籌劃方法；第三，建立專業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍負(fù)責(zé)具體的稅收籌劃工作，可以采取督查督辦的模式，來增強(qiáng)隊(duì)伍的執(zhí)行力。除此以外，要多引進(jìn)一些稅收籌劃方面的人才，鼓勵(lì)相關(guān)人員參加資質(zhì)考試，全面提高稅收籌劃人員綜合素質(zhì)。

三、結(jié)語

從總體來看，企業(yè)的稅收籌劃工作不僅僅是降低稅負(fù)，還可以通過稅收籌劃，來完善其他部門的建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部管理，提升內(nèi)部管理水平。在進(jìn)行具體籌劃過程中，要統(tǒng)籌兼顧、全員參與、依法進(jìn)行、合理避稅。除此以外，還要將稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義和戰(zhàn)略意義結(jié)合在一起，從相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、人員素質(zhì)提升等各方面來增強(qiáng)稅收籌劃的效果，適應(yīng)新的稅收政策，為企業(yè)快速發(fā)展提供支持。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋佳.企業(yè)稅收籌劃存在問題與對(duì)策[J].人間,2015,180(21):189-189.

[2]冉辛燕.淺析企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對(duì)策[J].中國經(jīng)貿(mào),2015(1):228-228.

[3]于天力.企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題及對(duì)策[J].中國管理信息化,2016,19(6):29-30.

[4]麥鳳瓊.淺談企業(yè)稅收籌劃存在的問題與對(duì)策[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2017(15):57-58.

篇5

通常我們將稅收籌劃定義為以下：納稅人為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，而對(duì)企業(yè)的投資、經(jīng)營、分配和理財(cái)?shù)确矫孢M(jìn)行事前處理，其前提是要遵守現(xiàn)行的法律法規(guī)，然后選擇最有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的納稅方案。

納稅籌劃的特征被分為以下三個(gè)：合法性、事前性和目的性。其中對(duì)于合法性的定義是稅收籌劃必須堅(jiān)持以遵循法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)于減稅的手段合理性的劃分也是通過合法性來進(jìn)行的，它作為稅收籌劃的根本特性而居于三個(gè)特征的首位。事先性指的是企業(yè)對(duì)各個(gè)納稅事項(xiàng)進(jìn)行的安排和籌劃必須發(fā)生在納稅義務(wù)發(fā)生之前，與其相反的便是避稅，即發(fā)生在納稅義務(wù)發(fā)生之后的稅收籌劃。而目的性指的是企業(yè)實(shí)施稅收籌劃完全是為了能夠?qū)ζ髽I(yè)的納稅成本進(jìn)行降低，事項(xiàng)企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)。

二、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）意識(shí)淡薄、觀念陳舊

因?yàn)槎愂栈I劃在我國起步較晚，因此多數(shù)的企業(yè)對(duì)其并沒有足夠的認(rèn)識(shí)，它們可能會(huì)將稅收籌劃和偷稅、漏稅相等同；并且對(duì)于政府有關(guān)部門來說，它們的相關(guān)人員可能會(huì)認(rèn)為對(duì)稅收籌劃實(shí)行鼓勵(lì)會(huì)導(dǎo)致納稅人出現(xiàn)更多的偷逃稅款的現(xiàn)象，這樣以來，除了會(huì)導(dǎo)致偷逃稅現(xiàn)象的飆升，還容易導(dǎo)致納稅人和稅收征管機(jī)關(guān)之間出現(xiàn)嚴(yán)重的摩擦問題，因此就不利于征管，另外稅收籌劃會(huì)導(dǎo)致納稅人對(duì)稅收優(yōu)惠條款進(jìn)行濫用，背離國家本來的用途，所以政府對(duì)稅收籌劃并沒有進(jìn)行很好的鼓勵(lì)。

（二）人員綜合素質(zhì)不高

稅收籌劃需要相關(guān)人員必須具備較高的綜合素質(zhì)，他們對(duì)于知識(shí)的需求，不能僅僅集中在稅法和會(huì)計(jì)方面，還需要了解相關(guān)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)。但是對(duì)于我國中小企業(yè)來說往往缺乏這一關(guān)鍵的條件，因此中小企業(yè)對(duì)于稅收籌劃工作的開展也被嚴(yán)重的影響了。對(duì)于一些規(guī)模中型的企業(yè)，盡管其銷售規(guī)模較大，但是，因?yàn)槿藛T缺乏較高的素質(zhì)，也使得其稅務(wù)籌劃方面幾乎一片空白。

（三）稅務(wù)制度不健全

因?yàn)槟壳暗闹行∑髽I(yè)自身并沒有足夠的稅收籌劃專業(yè)人才來支撐企業(yè)的發(fā)展，因此他們就往往選擇中介機(jī)構(gòu)來對(duì)其稅務(wù)進(jìn)行，從而有效的幫助他們進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃。但是因?yàn)槲覈亩悇?wù)制度的出現(xiàn)較晚，并且現(xiàn)在還基本仍處于發(fā)展階段，并且對(duì)于業(yè)務(wù)的類型來說，很少牽扯到稅收籌劃方面。

（四）企業(yè)部門溝通、配合力度不夠

由于稅收涉及到了一個(gè)企業(yè)所以的經(jīng)營活動(dòng)，因此稅收籌劃的設(shè)計(jì)范圍就擴(kuò)大到了企業(yè)的所有部門和經(jīng)營環(huán)節(jié)。因此各部門之間的溝通和配合對(duì)于稅收籌劃的有效進(jìn)行，有著極其重要的作用，尤其是財(cái)務(wù)部門的溝通。但是對(duì)于現(xiàn)在多數(shù)中小企業(yè)來說，雖然均設(shè)有財(cái)務(wù)部門，但是其與企業(yè)其他部門之間往往缺乏必要的溝通，特別是與銷售部門之間，這就導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)上出現(xiàn)嚴(yán)重的損失。

（五）稅法、準(zhǔn)則執(zhí)行較松，稅收優(yōu)惠政策的不落實(shí)

首先，對(duì)于中小企業(yè)來說，他們對(duì)稅法、準(zhǔn)則的執(zhí)行存在著嚴(yán)重的力度不夠現(xiàn)象，而且當(dāng)中小企業(yè)出現(xiàn)違法、違規(guī)行為的時(shí)候，并不是所有的都能受到懲罰，因此，違法、違規(guī)行為的成本的較低，使得中小企業(yè)就不會(huì)過多的去在乎稅收籌劃的進(jìn)行。其次，因?yàn)槎悇?wù)部門組織稅收任務(wù)較重，稅收計(jì)劃的色彩濃厚，稅收優(yōu)惠政策往往得不到落實(shí)，這就使得稅收籌劃失去了可能和條件。

三、我國中小企業(yè)稅收籌劃完善的對(duì)策

（一）樹立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

因?yàn)閷?duì)于任何一個(gè)企業(yè)來說，其經(jīng)營環(huán)境都存在著復(fù)雜多變的特征，因此就導(dǎo)致了稅收籌劃方面存在著多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)。因此，中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作過程中，需要密切的關(guān)注稅收政策方面是否產(chǎn)生了變化，對(duì)其經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行充分的分析。另外，中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，還需要將籌劃方案方面存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的考慮，通過多方面風(fēng)險(xiǎn)的考慮，樹立起足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（二）完善稅收籌劃體系的建設(shè)

因?yàn)槟壳暗闹行∑髽I(yè)自身并沒有足夠的稅收籌劃專業(yè)人才來支撐企業(yè)的發(fā)展，因此他們就往往選擇中介機(jī)構(gòu)來對(duì)其稅務(wù)進(jìn)行，從而有效的幫助他們進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃。因此對(duì)于稅收籌劃機(jī)構(gòu)的選擇，就需要從多方面對(duì)其進(jìn)行考慮，保證稅收籌劃機(jī)構(gòu)在多方面均有較好的專業(yè)水平，諸如投資、金融以及物流等方面，這樣才能保證給中小企業(yè)提供的服務(wù)具備更好的專業(yè)性和全面性，在有效的降低中小企業(yè)稅收籌劃成本的同時(shí)，保證其效益實(shí)現(xiàn)最大化。

（三）充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義

對(duì)于企業(yè)來說，稅收籌劃工作是對(duì)其自身合法利益的維護(hù)，所以對(duì)于中小企業(yè)來說，其管理過程就需要充分的關(guān)注對(duì)納稅與節(jié)稅的意識(shí)的認(rèn)識(shí)，充分的了解到稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的意義，認(rèn)識(shí)到其對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的降低和對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升的現(xiàn)實(shí)作用。如果中小企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)其長遠(yuǎn)的發(fā)展，就需要很好的對(duì)稅收籌劃的內(nèi)涵以及特征進(jìn)行認(rèn)識(shí)，從而將稅收籌劃工作在企業(yè)中的地位進(jìn)行提高，對(duì)稅收籌劃進(jìn)行整體的規(guī)劃，從而保證企業(yè)稅負(fù)的有效降低。

篇6

摘要目前我國政府出臺(tái)了許多關(guān)于高校稅收的優(yōu)惠政策，各高校也已意識(shí)到稅收籌劃的重要性，并且稅收籌劃在高校中也已得到一定的運(yùn)用，但在實(shí)踐上仍有待于進(jìn)一步探討和完善。本文先闡明了高校稅收籌劃的意義以及概念，再從高校各種稅收籌劃和總體稅收籌劃兩個(gè)方面來進(jìn)行分析，最后再強(qiáng)調(diào)了高校稅收籌劃的重要性。

關(guān)鍵詞高校稅收籌劃

高校稅收籌劃對(duì)高校的發(fā)展有著極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。首先，稅收籌劃可以幫助高校實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。稅收籌劃的目標(biāo)是少繳稅或不繳稅，這樣就可以減輕學(xué)校的稅收負(fù)擔(dān)，減少稅收成本，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。其次，稅收籌劃有利于提高高校的納稅意識(shí)。高校稅收籌劃主要是通過利用稅法中提供的優(yōu)惠和減免政策來實(shí)現(xiàn)，其途徑是合理合法的，要使得稅收籌劃方案合法且有效，高校納稅人就必須熟識(shí)相關(guān)的法律法規(guī)，從而可以提高高校的稅收法律意識(shí)。最后，稅收籌劃有助于提高高校的經(jīng)營管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。鑒于稅收籌劃對(duì)于高校的重要意義，下面就來具體談?wù)劯咝５亩愂栈I劃問題。

一、稅收籌劃的概念

要進(jìn)行高校稅收籌劃，清楚稅收籌劃的概念范圍是首當(dāng)其沖的。稅收籌劃又稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，對(duì)于稅收籌劃的定義表述，國內(nèi)理論界主要持有下列三種看法：

第一種認(rèn)為必須遵循國家的法律，符合國家的稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。這種觀點(diǎn)要求稅收籌劃是在法律許可且符合立法意圖的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，即不允許納稅人利用稅收政策法規(guī)的缺陷和漏洞來做稅務(wù)籌劃。

第二種觀點(diǎn)是只要納稅人不違反稅收法律、法規(guī)進(jìn)行稅收籌劃，就可以利用稅收政策法規(guī)的漏洞和缺陷來規(guī)避納稅義務(wù)，因而它賦予了稅收籌劃更大的空間。正如《公司避稅節(jié)稅轉(zhuǎn)嫁籌劃》中所說：納稅籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅方法以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法來達(dá)到盡可能減少稅收負(fù)擔(dān)的行為。

第三種認(rèn)為稅收籌劃則是毫無限制條件的，偷稅籌劃、逃稅籌劃、欠稅籌劃等一切能使納稅人減少納稅的行為或措施都屬于稅收籌劃的范疇。

本文是按照第一種觀點(diǎn)來討論的，而其也是目前國內(nèi)理論界比較認(rèn)同的。按照以上我們就總結(jié)出了稅收籌劃必須具備合法性、符合政策導(dǎo)向性、籌劃性和目的性這四個(gè)特征。

二、高校各種稅種的稅收籌劃分析

國家為支持教育事業(yè)，近年來針對(duì)高校稅收制定了一系列的特別優(yōu)惠政策，如對(duì)高校及其后勤實(shí)體體制制定了專門的稅收優(yōu)惠政策。特別是39號(hào)文件的出臺(tái) ，既使高等教育各項(xiàng)工作得到了快速發(fā)展，也將為高校稅收籌劃提供更廣闊的空間。

39號(hào)文件既進(jìn)一步明確了以往的稅收政策，又規(guī)定了一些新優(yōu)惠政策，對(duì)教育事業(yè)稅收優(yōu)惠進(jìn)行了全面規(guī)定，整個(gè)文件涉及企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅等12個(gè)稅種。要做好高校稅收籌劃即要用好用足各種稅收優(yōu)惠政策，下面即就具體分析其中的幾種主要稅種的稅收籌劃。

（一） 營業(yè)稅的籌劃

營業(yè)稅是高校涉及較多的一種流轉(zhuǎn)稅。高校稅收在營業(yè)稅方面的優(yōu)惠政策主要有：對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅；對(duì)高校后勤實(shí)體經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)取得的租金和服務(wù)性收入，免征營業(yè)稅；對(duì)社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入，免征營業(yè)稅；對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；對(duì)學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；對(duì)學(xué)校從事技術(shù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

有上述國家對(duì)高校營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，對(duì)高校營業(yè)的稅收籌劃就有了依據(jù)。高校及其后勤實(shí)體服務(wù)的領(lǐng)域隨著社會(huì)化改革的深化變得更廣，但其負(fù)擔(dān)的稅收是隨著選擇的對(duì)象不同而不同，根據(jù)上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策，要最大限度節(jié)稅，應(yīng)優(yōu)先選擇為教學(xué)、科研服務(wù)；對(duì)高校享受的營業(yè)稅優(yōu)惠政策一定要掌握到位，充分利用國家對(duì)高校的扶持政策，合理、科學(xué)的進(jìn)行高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)核算；職業(yè)學(xué)校自辦企業(yè)時(shí)一定要注意經(jīng)營范圍、出資方式、經(jīng)營管理、收入的歸屬等方面，選擇不同的形式方案，對(duì)所交納的營業(yè)稅都會(huì)造成波動(dòng)，因而要組合出最佳方式，爭(zhēng)取在合法合理?xiàng)l件下交納最少的營業(yè)稅。

（二）企業(yè)所得稅的籌劃

39號(hào)文件規(guī)定：對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征企業(yè)所得稅；對(duì)高等學(xué)校、各類職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)收入，暫免征收企業(yè)所得稅；對(duì)學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)收取并納入財(cái)政預(yù)算管理的或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理收費(fèi)不征收企業(yè)所得稅；對(duì)學(xué)校取得的財(cái)政撥款，從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入，不征收企業(yè)所得稅。如某高校按國家規(guī)定向?qū)W生收取學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、進(jìn)修費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)等教育事業(yè)收入，按文件規(guī)定，學(xué)校取得的學(xué)費(fèi)等收入不征收企業(yè)所得稅，因而該高校能獲得相應(yīng)的所得稅減免款。

財(cái)政性收入減免企業(yè)所得稅是對(duì)高校優(yōu)惠力度最大的教育稅收優(yōu)惠政策之一，也是高校進(jìn)行稅收籌劃的重要對(duì)象。高校應(yīng)積極利用上述等優(yōu)惠政策，以達(dá)到最大限度減免稅收的目的。

（三）個(gè)人所得稅的籌劃

高校職工一般屬于個(gè)人所得稅的納稅人，而高校進(jìn)行薪資管理師選擇不同的工資薪金發(fā)放方式，對(duì)職工個(gè)人繳納的所得稅又較大的影響。

首先，對(duì)于獎(jiǎng)金次數(shù)應(yīng)合理確定，全年一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放數(shù)額應(yīng)合理設(shè)計(jì)。如某高校在春節(jié)前一次性發(fā)放年終獎(jiǎng)金，這樣雖然減少了人力物力，但卻加重了職工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，而如果獎(jiǎng)金是按月發(fā)放，就可以讓職工少繳甚至不繳個(gè)人所得稅，一般高校職工獎(jiǎng)金納稅有如下特點(diǎn)：按月發(fā)放工資獎(jiǎng)金全年應(yīng)納稅額最低，按學(xué)期次之，按每年發(fā)放獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額最高。其次，應(yīng)利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃，要注意相關(guān)規(guī)定的最新變化，以達(dá)到最大限度的利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策減輕職工稅收負(fù)擔(dān)的目的?？刹扇〉南鄳?yīng)措施有：工資中單列免稅補(bǔ)貼、津貼，這樣高校在職工就可盡可能的享受多項(xiàng)稅收補(bǔ)貼而不會(huì)有所遺漏；加大對(duì)困難職工的生活補(bǔ)助費(fèi)支出，福利費(fèi)在稅收優(yōu)惠中規(guī)定是免征個(gè)人所得稅的，這樣就增加了困難職工的收入；對(duì)住房公積金免稅的規(guī)定要用好、用足，因此在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，高校和個(gè)人所繳付的住房公積金的數(shù)額應(yīng)盡可能的提高；每年為教師報(bào)銷一定額度的圖書資料費(fèi)用；將部分工資適當(dāng)福利化。

（四）房產(chǎn)稅的籌劃

稅法規(guī)定，高校自用的房產(chǎn)享受免征房產(chǎn)稅的待遇，但高校對(duì)外出租或校辦企業(yè)的房產(chǎn)改變了房產(chǎn)用途必須交納房產(chǎn)稅。對(duì)高校房產(chǎn)稅的籌劃可采取下列措施：正確劃分房屋和非房屋租賃價(jià)款，高校在簽訂房產(chǎn)出租合同時(shí)，應(yīng)單獨(dú)標(biāo)明出租標(biāo)的物中不屬于房產(chǎn)的部分；有償出租與無償使用的選擇，當(dāng)房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅負(fù)明顯高于從租計(jì)征時(shí)，高?？梢赃x擇有償出租；變出租為提供服務(wù)加出租，這樣通過提高物業(yè)服務(wù)收費(fèi)，降低房屋租賃的價(jià)格達(dá)到少繳房產(chǎn)稅的目的；注意合規(guī)享受優(yōu)惠政策。

三、對(duì)高校稅收籌劃的總體建議

（一）正確定位高校稅收籌劃

根據(jù)前面對(duì)高校稅收的定義分析，高校稅收籌劃是利用國家針對(duì)高校的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理安排以達(dá)到最大限度減少稅收的目的，其前提是合法合規(guī)，這是我們給高校稅收籌劃的定位。如果偏離或違背了它的定位，則已是超出法律范圍的行為。只要將稅收優(yōu)惠政策用好用足，設(shè)計(jì)出好的方案，同樣可以很大程度上的節(jié)稅。

（二）（二）有一批懂得稅法的專業(yè)人才。

開展稅收籌劃可以緩解高校教育經(jīng)費(fèi)的緊張，但有時(shí)會(huì)因?yàn)閷W(xué)校不具備一批稅收的專業(yè)人才，使得很難開展稅收籌劃，所以培養(yǎng)或招納一個(gè)專業(yè)人才團(tuán)隊(duì)極其重要。

（三）要研究稅法不斷變化，防止合法變違法

一項(xiàng)稅收政策的出臺(tái)通常都有時(shí)間限制，且相關(guān)于當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。需要注意國家對(duì)高校及其后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體的稅收政策的時(shí)效性，要研究稅收優(yōu)惠政策的變化，否則就有可能出現(xiàn)優(yōu)惠政策已取消卻仍在享受相關(guān)優(yōu)惠的情況，甚至?xí)戏ㄒ部赡軙?huì)變成違法。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的高等教育辦學(xué)要求下, 高等教育必須進(jìn)行包括經(jīng)費(fèi)來源渠道多元化、后勤社會(huì)化、科研產(chǎn)業(yè)化等在內(nèi)的各項(xiàng)改革, 這就要求能夠更好地運(yùn)用高校稅收政策， 因此, 對(duì)我國高校稅收政策的全面掌握，對(duì)高校稅收優(yōu)惠政策的徹底運(yùn)用，對(duì)稅收政策有效地調(diào)節(jié)作用的充分發(fā)揮，對(duì)高校稅收的合理籌劃,這些都會(huì)為加快高校各項(xiàng)改革地深入開展, 進(jìn)一步促進(jìn)高校健康、持續(xù)地發(fā)展出力。

參考文獻(xiàn)

[1]王兆高.稅收籌劃.上海:復(fù)旦大學(xué)出版社.2003.

[2]財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知.2004.

篇7

摘要收籌劃是一項(xiàng)非常有意義的財(cái)務(wù)管理方法，本文從企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的運(yùn)用分析，探討企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出了風(fēng)險(xiǎn)控制的合理建議。

關(guān)鍵詞稅收籌劃財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制

在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)理論之中，企業(yè)利潤最大化是其中的一個(gè)重要的目標(biāo)。稅收負(fù)擔(dān)作為企業(yè)的一項(xiàng)支出，其大小直接影響企業(yè)的利潤，而不同的稅收籌劃能不同程度地減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，爭(zhēng)取企業(yè)稅后利潤最大化。所以，稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，這對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和理財(cái)目標(biāo)是具有十分重要的意義。

一、稅收籌劃的概念及特點(diǎn)

稅收籌劃是指納稅人在不違反稅法及其相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及兼并、重組等事項(xiàng)做出籌劃和安排，以實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)或延遲納稅的一系列策略和行為。

稅收籌劃的特點(diǎn)總結(jié)起來說是：合法性、籌劃性、目的性稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃是在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進(jìn)行的，是納稅人在遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化方案的決策?；I劃性是指事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排。目的性是指納稅人做稅收籌劃具有很強(qiáng)的減輕稅負(fù)、取得節(jié)稅收益的動(dòng)機(jī)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)

1．法律政策風(fēng)險(xiǎn)

法律政策風(fēng)險(xiǎn)又可以分為法律政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和法律政策變化風(fēng)險(xiǎn)。法律政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是指法律政策選擇正確與否的不確定性，企業(yè)很有可能把因理解偏差導(dǎo)致的偷稅行為錯(cuò)誤地當(dāng)作稅收籌劃方案來運(yùn)用。法律政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指法律政策時(shí)效的不確定性。當(dāng)前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化調(diào)整，為適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)變化發(fā)展的需要，國家的稅收優(yōu)惠政策在不斷變化，具有很強(qiáng)的時(shí)效性。

2．經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅收籌劃是建立在對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行分析與判斷的基礎(chǔ)上的，與企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境緊密相關(guān)。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化不能事先完全預(yù)知，這必然會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生影響，成為影響稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。

3．執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的認(rèn)定，在這一認(rèn)定過程中可能存在稅務(wù)行政執(zhí)行偏差。首先，稅務(wù)法律、法規(guī)的不完善導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行偏差。其次，稅法對(duì)具體的稅收事項(xiàng)常留有一定的彈性空間，在一定的范圍內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán)，客觀上也為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性。再次，行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊也是導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行偏差的一個(gè)不可忽視的因素。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

1．企業(yè)在籌資過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在籌資過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和片面性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在籌資過程中確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)，考慮利用債務(wù)資本。企業(yè)籌資的債務(wù)資本額越大，則稅務(wù)籌劃的空間越大，獲取可能的納稅籌劃收益也就越多。然而，過多的債務(wù)負(fù)擔(dān)可能會(huì)產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)，一方面是企業(yè)的

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，另一方面也會(huì)減少股東的財(cái)富。企業(yè)借貸資金比例越大，財(cái)務(wù)杠桿的收益較高，獲取稅收收益也較多，但由此帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大。而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可能僅僅從節(jié)約資本成本的角度進(jìn)行考慮，片面地進(jìn)行稅收籌劃，沒有從整體和全局出發(fā)，忽視了企業(yè)整體長遠(yuǎn)發(fā)展的利益

2．企業(yè)在投資過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在投資過程中稅收籌劃面臨的主要內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指投資扭曲性風(fēng)險(xiǎn)。投資扭曲性風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人會(huì)因稅收因素而放棄最優(yōu)的投資方案而改為將資金投向次優(yōu)的投資方案，而給企業(yè)帶來機(jī)會(huì)損失的可能性。

3．企業(yè)在運(yùn)營過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在運(yùn)營過程中稅收籌劃面臨的主要是經(jīng)營變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)已逐步成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的獨(dú)立主體，企業(yè)的納稅籌劃是對(duì)企業(yè)未來行為的一種預(yù)先安排，具有很強(qiáng)的計(jì)劃性和前瞻性。因此企業(yè)自身經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生變化，或?qū)︻A(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的判斷失誤都將改變稅收籌劃的適用條件而導(dǎo)致籌劃的失敗。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制

（一）樹立科學(xué)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系

樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是有風(fēng)險(xiǎn)的，也要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)生具有一定的規(guī)律性，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)雖然不能完全避免，但可以通過有效的措施來防范和降低風(fēng)險(xiǎn)。要規(guī)避和防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，首先要建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。事先對(duì)稅收籌劃項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，綜合考慮企業(yè)的各個(gè)因素，發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在存在的風(fēng)險(xiǎn)。其次要建立完善的稅收籌劃質(zhì)量控制體系。要制定稅收籌劃工作規(guī)程，對(duì)于稅收籌劃的工作制定內(nèi)部控制制度，明確稅收籌劃人員的內(nèi)部責(zé)任。

（二）密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)

密切關(guān)注稅收政策變化，不斷調(diào)整稅收籌劃方案。稅收籌劃的關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握稅收政策，但是國家的稅收政策是不斷地調(diào)整的，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，密切關(guān)注稅收政策調(diào)整，充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，甚至還要預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收政策調(diào)整的變化趨勢(shì)，稅收籌劃前和方案實(shí)施中要對(duì)相關(guān)國家政策進(jìn)行跟蹤、分析和預(yù)測(cè)。充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再做出決策。

（三）稅收籌劃方案從企業(yè)全局出發(fā)，力求整體效益最大

企業(yè)稅收籌劃方案應(yīng)當(dāng)著眼于整體收益，使稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)保持一致，把成本收益原則作為重要衡量因素。稅收籌劃應(yīng)該著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，而不能片面地追求個(gè)別稅種稅負(fù)的減少。因此稅收籌劃既要考慮帶來的直接利益，也要考慮減少或免除處罰帶來的間接利益，充分考慮稅收籌劃相關(guān)主體的利益。

參考文獻(xiàn)：

[1]張秋艷.淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范.會(huì)計(jì)之友.2007(7).

[2]談多嬌.稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)效益研究(第一版).中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版

篇8

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 企業(yè)所得稅 財(cái)務(wù)管理 節(jié)稅

一、所得稅籌劃的意義

稅收籌劃是一門綜合性的學(xué)科，是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔(dān)的或額外的稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)稅后利益的最大化。

企業(yè)稅收籌劃的前提條件是依法納稅、依法盡其義務(wù)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和具體稅種的法規(guī)條例，應(yīng)按時(shí)足額交納稅款。只有在此基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行合理避稅，才能視合理避稅為企業(yè)的權(quán)利，才能受到法律的認(rèn)可和保護(hù)。

在符合國家稅收政策導(dǎo)向的前提下進(jìn)行稅收籌劃對(duì)企業(yè)，國家和社會(huì)都具有十分重要的意義：

（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為又效率的選擇，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力

1.稅收籌劃有利于增加企業(yè)可支配收入，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃降低了納稅成本，節(jié)省了費(fèi)用開支，同時(shí)也提高了企業(yè)的資本回收率，從而使企業(yè)獲得的利潤直接增加。

2.稅收籌劃有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處。企業(yè)實(shí)行稅收籌劃，通過一些可選擇條款的合理充分運(yùn)用，可以將即期應(yīng)納稅款延期繳納，相當(dāng)于企業(yè)從國家獲得一筆無息貸款，無形中增加了企業(yè)資金來源，使企業(yè)資金調(diào)度更靈活。

3.稅收籌劃有利于企業(yè)正確進(jìn)行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策，獲得最大化的稅收利益。稅收對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有著重大影響。

4.稅收籌劃有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰，減少額外的稅務(wù)支出。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入。

1.有利于國家稅收政策法規(guī)的落實(shí)。

2.有利于增加財(cái)政收入。

3.有利于增加國家外匯收入。

4.有利于稅務(wù)業(yè)的發(fā)展。

我們所說的成功的稅收籌劃，往往既能使經(jīng)營者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn)，對(duì)政府、對(duì)企業(yè)都有利。

二、所得稅稅收籌劃的特點(diǎn)

1.稅收籌劃具有長期性的特點(diǎn).

2.稅收籌劃的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)納稅人整體效益的最大化.

三、所得稅稅收籌劃應(yīng)考慮的問題

近年來，《企業(yè)所得稅》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅》兩稅合并的問題正成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)界討論的重點(diǎn)，并被社會(huì)各界所關(guān)注。兩稅合并意義重大，事關(guān)國內(nèi)企業(yè)和外資企業(yè)能否在公平的政策環(huán)境中開展競(jìng)爭(zhēng)。

稅收的基本職能主要是組織財(cái)政收入和進(jìn)行宏觀調(diào)控。政府通過開征各種稅收來組織收入，并通過設(shè)置不同的稅種有效的、靈活的調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)。

（1）降低內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率，提升外資企業(yè)所得稅稅率。

目前，我們都有目共睹的是，要使我國的財(cái)政收入增長，就須盡快建立健全社會(huì)保障機(jī)制，只有如此才能啟動(dòng)健康消費(fèi)、拉動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)。

（2）使用累進(jìn)制稅率，實(shí)現(xiàn)廣泛意義上的公平。

（3）隨著國際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)更加重要。

四、所得稅稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

1.企業(yè)投資決策過程中的稅收籌劃策略

（1）投資地點(diǎn)的選擇

企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)，應(yīng)充分利用不同地區(qū)間的稅制差別或區(qū)域性稅收傾斜政策，選擇整體稅負(fù)相對(duì)較低地區(qū)進(jìn)行投資，以獲取最大的稅收利益。

（2）投資行業(yè)的選擇

企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)，對(duì)相關(guān)行業(yè)稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別也不容忽視。例如，為鼓勵(lì)發(fā)展教育科學(xué)事業(yè)，對(duì)直接用于科研和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備免征增值稅；為鼓勵(lì)吸引外資，引進(jìn)技術(shù)，對(duì)從事生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，享受“二免三減”的稅收優(yōu)惠；

（3）投資方式的選擇

一般情況下，進(jìn)行直接投資應(yīng)考慮的稅制因素比間接投資更多。由于直接投資要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行直接的管理和控制，這就需要企業(yè)面臨各種流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅結(jié)合自身情況進(jìn)行綜合經(jīng)營決策；而間接投資一般僅涉及到取得的股息或利息的所得稅及股票、債券資本增值而產(chǎn)生的資本利得稅等。如我國稅法規(guī)定，股票投資分取的股息收入須按規(guī)定進(jìn)行計(jì)稅，而國庫券利息收入在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)可以扣除。

2.企業(yè)籌資過程中稅收籌劃策略

籌資籌劃是指利用一定的籌資技巧使企業(yè)達(dá)到獲利水平最大和稅負(fù)最小的方法?；I資籌劃主要包括籌資渠道籌劃和還本付息籌劃。

（1）籌資渠道籌劃

一般來說，企業(yè)籌資渠道主要有財(cái)政資金、金融機(jī)構(gòu)信貸資金、企業(yè)自我積累、企業(yè)間自我拆借、企業(yè)內(nèi)部集資、發(fā)行債券或股票籌資、商業(yè)信用籌資和租賃籌資等。從納稅角度看，這些籌資渠道產(chǎn)生的納稅效果有很大的差異，對(duì)某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，獲得稅收上的好處。總體上看，企業(yè)內(nèi)部集資與企業(yè)之間拆借方式效果最好（尤其企業(yè)間稅率有差別），金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。

（2）還本付息籌劃

利用利息攤?cè)氤杀镜牟煌椒ê唾Y金往來雙方的關(guān)系及所處經(jīng)濟(jì)活動(dòng)地位的不同，往往是實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的關(guān)鍵所在。金融機(jī)構(gòu)貸款，其核算利息的方法和利率比較穩(wěn)定、幅度變化比較小，企業(yè)靈活處理的選擇余地不大。而企業(yè)與經(jīng)濟(jì)組織的資金拆借在利息計(jì)算和資金回收期限方面均有較大彈性和回旋余地。其主要方法是提高利息支付（不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率），減少企業(yè)利潤，抵消所得稅額，同時(shí)，再用某種形式將獲得的高額利息返還給企業(yè)或以更方便的形式為企業(yè)提供擔(dān)保、服務(wù)等，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

五、所得稅稅收籌劃的幾點(diǎn)建議

1.正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。

2.充分領(lǐng)會(huì)立法精神，靈敏感知稅法內(nèi)涵，合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.加快稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)。

4.注重稅收籌劃方案的綜合性，使之符合財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

篇9

通俗的來講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財(cái)籌劃活動(dòng)，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應(yīng)盡的納稅的義務(wù)的同時(shí)，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步，所以本文就當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進(jìn)行了闡述，分析了當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，以期能夠達(dá)到合理避稅的目的，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步的同時(shí)促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的增長和發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃　概況　問題　對(duì)策

一、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況

眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，所以認(rèn)識(shí)和掌握稅收籌劃的基本內(nèi)涵和特點(diǎn)，了解其現(xiàn)實(shí)意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展和高效運(yùn)行，所以筆者就稅收籌劃的內(nèi)涵，特點(diǎn)以及現(xiàn)實(shí)意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃的開展是以我國現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)的，以合理避稅、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤和價(jià)值最大化為目標(biāo)，以各種合法的會(huì)計(jì)處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來執(zhí)行，而且就目前形勢(shì)來看，復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點(diǎn)。通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟(jì)性以及專業(yè)性的特點(diǎn)。具體來說就是，我國企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要在符合我國既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上來開展，籌劃以及實(shí)施和事后評(píng)價(jià)審核等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要遵守相關(guān)的制度規(guī)范；而超前性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的；經(jīng)濟(jì)是說稅收籌劃工作的開展和執(zhí)行是與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤的，也就是說企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的終極目標(biāo)是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；專業(yè)性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能比較強(qiáng)的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實(shí)自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關(guān)方面的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。3.稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義。合理的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步都有著十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，不僅不會(huì)給國家?guī)矶惪顡p失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務(wù)壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營模式，而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃和管理，進(jìn)而能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步奠定了良好的基礎(chǔ)。

二、當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足

1.對(duì)企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。

通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來越多的企業(yè)開展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對(duì)于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準(zhǔn)確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠信意識(shí)比較低，導(dǎo)致稅收籌劃方案不具有指導(dǎo)性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)往往將最低稅負(fù)的方案當(dāng)做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個(gè)過程中存在著很多的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。

稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開展和高效運(yùn)行的關(guān)鍵，現(xiàn)階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關(guān)的獎(jiǎng)懲規(guī)范不夠嚴(yán)格，執(zhí)行力不夠高，進(jìn)而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認(rèn)為，即便偷稅漏稅，在接受審查時(shí)只需要補(bǔ)繳稅款，不會(huì)給其帶來實(shí)質(zhì)性的損失和傷害，因而導(dǎo)致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。

3.稅收籌劃方式不夠科學(xué)。

稅收籌劃方式不夠科學(xué)是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴(yán)重的問題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨(dú)立性，沒有和企業(yè)其他相關(guān)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行合作和交流，進(jìn)而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)增加了企業(yè)的運(yùn)行成本，不利于企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混論，信息失真的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃人員不能及時(shí)的獲得有效的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而大大降低了稅收籌劃應(yīng)有的價(jià)值。

三、應(yīng)對(duì)當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在問題的對(duì)策

企業(yè)工作人員對(duì)稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學(xué)都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績效和應(yīng)有的價(jià)值，因此，筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究就如何應(yīng)對(duì)我國企業(yè)稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的對(duì)策。

1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。

稅收籌劃工作的順利開展和運(yùn)行離不開高素質(zhì)的專業(yè)人才，所以加大相關(guān)人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對(duì)原有的人才進(jìn)行定期的培養(yǎng)，使其能夠充分的認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識(shí)，使其能夠精通國家相關(guān)稅法和政策，能夠充分的應(yīng)用專業(yè)的知識(shí)將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和國家的稅法規(guī)范進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請(qǐng)進(jìn)來，走出去”的方式引進(jìn)更多的復(fù)合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。

2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。

優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在開展稅務(wù)籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標(biāo)為核心，積極的與企業(yè)財(cái)務(wù)部門和管理部門合作，加強(qiáng)溝通的意識(shí)和能力，要做到在降低企業(yè)稅負(fù)壓力的同時(shí)也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

3.加強(qiáng)企業(yè)原始憑證的管理力度。

稅收籌劃工作的高效開展和運(yùn)行離不開真實(shí)準(zhǔn)確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊(cè)，此外，隨著營改增的推廣和發(fā)展，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃工作提供科學(xué)準(zhǔn)確的原始信息，進(jìn)而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運(yùn)行，對(duì)于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步也有著一定的促進(jìn)作用。

四、結(jié)語

總之，隨著社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達(dá)的國家，我國的稅收籌劃理論和實(shí)踐運(yùn)用相對(duì)比較晚，但是近年來越來越多的企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對(duì)稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的力度，但是就目前實(shí)際運(yùn)行情況來看，我國當(dāng)前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)提出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊柳，馬可心.我國企業(yè)納稅籌劃中存在的問題及對(duì)策.[J].《全國商情:經(jīng)濟(jì)理論研究》.2015（11）.

篇10

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 企業(yè)稅收籌劃 目標(biāo)

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營中各環(huán)節(jié)（投資、會(huì)計(jì)核算、籌資、經(jīng)營和組織形式等）事項(xiàng)進(jìn)行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)利益，以達(dá)到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟(jì)行為。它是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國家稅收也將同步增長。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)合法合理行為，在為企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時(shí)，也有利于國家通過稅收優(yōu)惠實(shí)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識(shí)，促進(jìn)依法治稅。

1 充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃對(duì)企業(yè)的積極作用

第一，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業(yè)通過了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤最大化的最佳方案。現(xiàn)在不少企業(yè)通過稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費(fèi)用）、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以分離，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)。不斷完善的企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。

第三，稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，減少違法行為，樹立企業(yè)良好的社會(huì)形象。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。其二，企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識(shí)強(qiáng)的題中應(yīng)有之意。其三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應(yīng)該會(huì)更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。

第四，稅收籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營中的“六個(gè)w”，即what（做什么），why（為什么做），when（什么時(shí)候做），where（在什么地方做），who（誰來做），how（怎樣來做）。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營決策者在決定這六大元素時(shí)，將稅收作為一個(gè)重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會(huì)收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。稅收籌劃對(duì)節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟(jì)價(jià)值。對(duì)于納稅企業(yè)來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項(xiàng)目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標(biāo)是完全一致的。另外，隨著我國對(duì)外開放領(lǐng)域的日益擴(kuò)大，來我國投資的外企日益增多，與此同時(shí)，中資企業(yè)也紛紛走出國門進(jìn)行投資、經(jīng)營，參與國際競(jìng)爭(zhēng)。由于國家間的經(jīng)濟(jì)制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經(jīng)濟(jì)和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業(yè)在國際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力也得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

2 正確設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)解決的關(guān)鍵問題。不同的稅收籌劃目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致不同的籌劃結(jié)果。

目前，在稅收籌劃目標(biāo)的定位上主要存在兩個(gè)問題：一個(gè)是目標(biāo)定位范圍過窄，另一個(gè)是目標(biāo)定位范圍太寬。這兩種目標(biāo)的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃實(shí)踐的混亂。從我國的國情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標(biāo)的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴(kuò)大范圍。筆者認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個(gè)包括多方面的綜合性的目標(biāo)體系，應(yīng)該由直接目標(biāo)（基礎(chǔ)目標(biāo)或短期目標(biāo)）、中間目標(biāo)（中介目標(biāo)）和最終目標(biāo)（長期目標(biāo)或根本目標(biāo)）組成。

2.1 直接目標(biāo)是減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化

納稅人對(duì)直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)也就是稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的直接目標(biāo)。

第一，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來說是相當(dāng)重要的，因?yàn)槠髽I(yè)一旦遭遇涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不管政府怎么處置，對(duì)企業(yè)自身的市場(chǎng)信譽(yù)、形象以至長遠(yuǎn)利益而言，都將會(huì)產(chǎn)生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現(xiàn)實(shí)的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴(yán)重的是會(huì)危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第二，直接減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)包括兩層含義：一是絕對(duì)地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額；其二則是相對(duì)減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對(duì)數(shù)額上看，納稅人的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的比率有所降低，因此說該項(xiàng)籌劃是成功的。

第三，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。通過實(shí)行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過合理安排，選擇低稅負(fù)方案，從而減輕稅負(fù)。納稅最小化不能僅看個(gè)別稅負(fù)的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負(fù)最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無償占用這筆資金，就相當(dāng)于從財(cái)政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時(shí)間價(jià)值。與此同時(shí)，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時(shí)，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

2.2 中間目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的最大化

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要部分，其目標(biāo)不能僅僅局限于實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體實(shí)際稅負(fù)率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因?yàn)檫@樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會(huì)很少，甚至沒有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的，那么提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就理所當(dāng)然應(yīng)該是稅收籌劃目標(biāo)體系中不可或缺的元素之一。

在一般情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化目標(biāo)。但這并不是絕對(duì)的，在某些情況下，單純?yōu)榱藴p輕稅收負(fù)擔(dān)，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生不利影響，從而導(dǎo)致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價(jià)值降低。

2.3 最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化

實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個(gè)目標(biāo)包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益最大化。第二是企業(yè)的社會(huì)利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過減輕稅負(fù)直接獲得的經(jīng)濟(jì)利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機(jī)遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達(dá)到了理想目的。

因此，稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是以減少或降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標(biāo)和手段，以此達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標(biāo)。減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益是稅務(wù)籌劃最直接的動(dòng)機(jī)，也是稅務(wù)籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，但不可能是稅務(wù)籌劃目的的全部。如何減少納稅負(fù)擔(dān)實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)該在相關(guān)法律制度、市場(chǎng)需要和經(jīng)營管理、長遠(yuǎn)規(guī)劃等各方面綜合平衡，在納稅風(fēng)險(xiǎn)最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負(fù)擔(dān)，通過實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。

所以說，最終目標(biāo)是稅收籌劃的根本目標(biāo)或長期目的，直接目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的原動(dòng)力，中間目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的直接路徑目標(biāo)；具體目標(biāo)和中間目標(biāo)必須以最終目標(biāo)為前提，最終目標(biāo)只有通過直接目標(biāo)的選擇和中間目標(biāo)的運(yùn)用方可得以實(shí)現(xiàn)。

3 協(xié)調(diào)處理好企業(yè)稅收籌劃中的幾個(gè)關(guān)系

3.1 稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系

稅收政策是國家制定的指導(dǎo)稅收分配活動(dòng)和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理籌劃和安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的行為。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程實(shí)際上就是對(duì)稅收政策的選擇過程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導(dǎo)向，科學(xué)地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負(fù)。

3.2 涉稅收益與非稅收益的關(guān)系 

企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對(duì)非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經(jīng)營過程中所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益，還關(guān)心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對(duì)企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)利益、比較經(jīng)濟(jì)利益、廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估籌劃方案時(shí)要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來比較，同時(shí)注意其他非稅因素的影響。

3.3 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略是首要的，稅收籌劃是為之服務(wù)的。當(dāng)企業(yè)決定是否進(jìn)入某個(gè)市場(chǎng)時(shí)，考慮最多的是該市場(chǎng)發(fā)展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當(dāng)外商考慮是否到中國投資時(shí)，看重的是廣大的消費(fèi)市場(chǎng)和良好的市場(chǎng)發(fā)展前景，而不是中國的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個(gè)良好的經(jīng)營條件，但投資者有時(shí)為了開拓某個(gè)市場(chǎng)，是很少考慮稅收成本的。因?yàn)槎愂罩皇怯绊懫髽I(yè)經(jīng)營成本的因素之一，特別是關(guān)系企業(yè)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，稅收籌劃應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，否則會(huì)因?yàn)榭紤]短期的稅收負(fù)擔(dān)，而錯(cuò)失了企業(yè)發(fā)展的良機(jī)，從而導(dǎo)致企業(yè)整體利益最大化目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，這樣的稅負(fù)最輕也就失去了價(jià)值，這樣的籌劃也就無存在的必要。

3.4 整體利益和局部利益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對(duì)局部有利但對(duì)整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對(duì)局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對(duì)局部有大利但對(duì)整體無害或?qū)φw有大利但對(duì)局部有小害的稅收籌劃要擇機(jī)使用。二是注意兼顧國家與企業(yè)的利益。對(duì)企業(yè)有利但對(duì)國家和社會(huì)發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對(duì)國家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。

3.5 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系 

籌劃的目的在于付諸實(shí)施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào)，征得稅務(wù)部門的理解和支持。這樣做的優(yōu)點(diǎn)有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過及時(shí)溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實(shí)施。征得稅務(wù)部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，如果不能主動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以達(dá)到預(yù)期的效果，會(huì)失去其應(yīng)有的收益。因此，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。

參考文獻(xiàn)

1 賀飛躍.稅收籌劃理論與實(shí)務(wù)［m］.成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2006

2 王兆高.淺論稅收籌劃的性質(zhì)［j］.經(jīng)濟(jì)師，2005（2）