導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)局的稅收種類，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】肯尼亞；分公司；當(dāng)?shù)囟悇?wù)

一、引言

肯尼亞作為英國曾經(jīng)的殖民地，完整的沿襲了英國的制度及體系，頒布了全面的法律及法規(guī)，任何在肯尼亞市場開展業(yè)務(wù)的公司都必須按照肯尼亞的法律法規(guī)在當(dāng)?shù)刈?。我院?012年進(jìn)入肯尼亞市場開展業(yè)務(wù)，經(jīng)過調(diào)研發(fā)現(xiàn)外國公司在肯尼亞注冊分為有注冊資本和無注冊資本兩類，有注冊資本的為子公司，頒發(fā)Certificate of Incorporation的營業(yè)執(zhí)照；無注冊資本的為分公司，頒發(fā)Certificate of Compliance的營業(yè)執(zhí)照，不同種類公司所需繳納的稅費(fèi)也是不一樣的。最終我院注冊分公司，就要按照肯尼亞的稅法來履行分公司在當(dāng)?shù)氐睦U稅義務(wù)，處理紛繁復(fù)雜的分公司稅務(wù)問題。

二、肯尼亞當(dāng)?shù)囟悇?wù)體系概述

肯尼亞稅務(wù)局KRA（Kenya Revenue Authority）是肯尼亞稅收的征收、管理、監(jiān)督部門，負(fù)責(zé)估稅、征稅和執(zhí)行稅法。

肯稅務(wù)局就居民或非居民源自或產(chǎn)生于肯尼亞的全部收入征稅。應(yīng)稅收入包括：經(jīng)營收益或利潤、使用或占有財(cái)產(chǎn)的收益或利潤、資本增益、贍養(yǎng)費(fèi)或類似補(bǔ)助金、雇傭或提供勞務(wù)的收益或利潤、股息、利息、養(yǎng)老金、社會(huì)保障基金，以及其他應(yīng)稅的收入，包括保險(xiǎn)償賠、社會(huì)保障金的發(fā)放等。

肯尼亞的主要稅種包括公司所得稅、個(gè)人所得稅、資本所得稅、增值稅、預(yù)扣稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、遺產(chǎn)稅、關(guān)稅和鐵路發(fā)展稅等。

三、外國公司在肯尼亞設(shè)立分公司所涉及到的當(dāng)?shù)囟愘M(fèi)

外國公司在肯尼亞設(shè)立分公司所涉及到的當(dāng)?shù)囟愘M(fèi)主要有以下幾項(xiàng)：

1.關(guān)稅：英文名稱為Customs Duties，肯尼亞稅務(wù)局規(guī)定對進(jìn)口到肯尼亞的商品要征收關(guān)稅，關(guān)稅稅率從10%至25%不等，相關(guān)稅費(fèi)在商品進(jìn)口清關(guān)時(shí)繳納。所以當(dāng)分公司需要進(jìn)口商品到肯尼亞時(shí)，在肯尼亞海關(guān)清關(guān)時(shí)要根據(jù)進(jìn)口的商品的種類、品名的不同來繳納相應(yīng)的關(guān)稅。

2.鐵路發(fā)展稅：英文名稱為Railway Development Duty，由于肯尼亞的鐵路仍是當(dāng)年英國殖民時(shí)期修建，其運(yùn)力已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代物流要求，且很多路段已年久失修無法運(yùn)營，所以為了籌集鐵路路網(wǎng)建設(shè)及升級改造資金，肯尼亞從2014年7月1日起對進(jìn)口到肯尼亞的商品加征1.5%的鐵路發(fā)展稅，該稅費(fèi)在商品進(jìn)口清關(guān)時(shí)繳納。所以分公司需要進(jìn)口商品到肯尼亞時(shí)，在肯尼亞海關(guān)清關(guān)時(shí)還需要繳納1.5%的鐵路發(fā)展稅。

3.增值稅：英文名稱為Value Added Tax，簡稱VAT?？夏醽喍悇?wù)局規(guī)定在肯尼亞當(dāng)?shù)匕l(fā)生的商業(yè)交易的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須繳納增值稅，增值稅率為16%。當(dāng)分公司在日常運(yùn)營中向客戶收款時(shí)需要將該筆收款的16%的增值稅金額加上，該增值稅金額為進(jìn)項(xiàng)稅（Input Tax）；在向當(dāng)?shù)毓?yīng)商、服務(wù)商付款時(shí)也要將該筆款項(xiàng)16%的增值稅金額加上，該增值稅金額為銷項(xiàng)稅（Output Tax）。每月繳稅時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣后的金額就是實(shí)際所需要向肯尼亞稅務(wù)局繳納的增值稅金額。

4.公司所得稅：英文名稱為Company Income Tax，該稅費(fèi)主要是向在肯尼亞當(dāng)?shù)匕l(fā)生的商業(yè)交易的利潤部分進(jìn)行征收的，凡是在肯尼亞注冊的公司應(yīng)繳納的公司所得稅為利潤的30%，而未在肯尼亞注冊的外國公司應(yīng)繳納的所得稅為利潤的37.5%。所以當(dāng)肯尼亞分公司年終審計(jì)該年度分公司運(yùn)營有良好的收益，那么所需繳納的公司所得稅就是這部分利潤的30%，但如果本年度分公司運(yùn)營不善未產(chǎn)生利潤，則不需要繳納公司所得稅。

5.個(gè)人所得稅：英文名稱為Personal Income Tax，該稅費(fèi)主要面向個(gè)人收入征收，包括個(gè)人所有的業(yè)務(wù)所得、紅利、利息和財(cái)產(chǎn)所得，稅率為10%至30%，征稅起點(diǎn)為12000肯先令/月。由于肯尼亞法律規(guī)定該稅費(fèi)由雇主代繳，所以當(dāng)肯尼亞分公司有當(dāng)?shù)毓蛦T時(shí)還需要為當(dāng)?shù)毓蛦T代繳個(gè)人所得稅，根據(jù)當(dāng)?shù)毓蛦T薪資的不同，代繳的個(gè)人所得稅也從10%至30%不同，但月薪不超過12000肯先令的當(dāng)?shù)毓蛦T則不需要繳納該稅費(fèi)。

6.預(yù)扣稅：英文名稱為Withholding Tax，由于肯尼亞的很多企業(yè)會(huì)通過合理避稅的方式將利潤做平進(jìn)而逃避繳納公司所得稅，肯尼亞稅務(wù)局規(guī)定在商業(yè)交易的每一個(gè)環(huán)節(jié)還得繳納預(yù)扣稅，稅率為3%。所以分公司在日常運(yùn)營中向客戶收款時(shí)客戶會(huì)把3%的預(yù)扣稅扣掉繳納給稅務(wù)局，并從稅務(wù)局領(lǐng)取一張預(yù)扣稅證明交給分公司。同樣分公司在給供應(yīng)商或服務(wù)商付款時(shí)也需要將3%的預(yù)扣稅扣掉繳納給稅務(wù)局，同時(shí)領(lǐng)取一份預(yù)扣稅證明交給供應(yīng)商或服務(wù)商。當(dāng)分公司年終審計(jì)有良好的收益需要繳納公司所得稅時(shí)，憑這些預(yù)扣稅證明可以對公司所得稅進(jìn)行抵扣。

四、報(bào)稅及繳稅

關(guān)稅和鐵路發(fā)展稅是在進(jìn)口商品到肯尼亞時(shí)，在海關(guān)清關(guān)時(shí)需要繳納的。

增值稅和預(yù)扣稅是每個(gè)月都需要繳納的?？夏醽喍悇?wù)局規(guī)定在每個(gè)月的20日之前必須由肯尼亞注冊會(huì)計(jì)師填寫稅務(wù)申報(bào)表并簽字，若有稅費(fèi)繳納還需同時(shí)附上繳稅憑證，一起提交給稅務(wù)局完成本月的報(bào)稅及繳稅工作。2015年之前都是由會(huì)計(jì)提交紙質(zhì)版的報(bào)稅資料給稅務(wù)局，從2015年起肯尼亞開始實(shí)行網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)ITAX，所有的公司都必須在稅務(wù)局ITAX系統(tǒng)上注冊一個(gè)賬戶，然后在ITAX系統(tǒng)上直接通過賬戶進(jìn)行每月的報(bào)稅及繳稅工作。

公司所得稅和個(gè)人所得稅是每年度都需要繳納的。肯尼亞稅務(wù)局規(guī)定所有的企業(yè)都必須請肯尼亞當(dāng)?shù)刈詫徲?jì)事務(wù)所進(jìn)行年終審計(jì)并于當(dāng)年的12月底前向稅務(wù)局提交審計(jì)報(bào)告并繳納相應(yīng)的稅費(fèi)，隨后稅務(wù)局會(huì)對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，對納稅情況進(jìn)行巡查，如果發(fā)現(xiàn)有偷稅漏稅的情況發(fā)生，公司將會(huì)被勒令停業(yè)，同時(shí)也會(huì)面臨巨額罰款，造成非常嚴(yán)重的影響。

五、總結(jié)

以上列舉的這些稅務(wù)問題是每個(gè)在肯尼亞設(shè)立分公司開展業(yè)務(wù)的公司都會(huì)涉及到的，而且肯尼亞的稅法非常完備，稅務(wù)局執(zhí)行也非常嚴(yán)格，所以外國公司在肯尼亞設(shè)立分公司一定要遵守當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)、合法工作、依法納稅，做好日常的報(bào)稅、繳稅及審計(jì)工作，妥善處理好當(dāng)?shù)囟悇?wù)問題，保證分公司日常運(yùn)營順利進(jìn)行，豎立良好的中資企業(yè)形象。

篇2

現(xiàn)將《納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法》（以下簡稱《辦法》，見附件一）印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題明確如下：?

一、認(rèn)清意義，狠抓規(guī)范。針對長期以來稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人報(bào)送資料過多、過濫的積弊，總局從去年開始進(jìn)行清理整頓，力求逐步解決納稅人重復(fù)報(bào)送涉稅資料的問題。這次規(guī)范納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的第一步，它不僅有利于改善和優(yōu)化納稅服務(wù)，而且有助于規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的基礎(chǔ)工作，逐步實(shí)現(xiàn)納稅人報(bào)送信息在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的共享。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必對此高度重視，切實(shí)貫徹落實(shí)《辦法》的各項(xiàng)規(guī)定，認(rèn)真清理自行要求納稅人重復(fù)報(bào)送的各種涉稅資料，力求使得“重復(fù)報(bào)送、重復(fù)采集”信息的問題在近期能夠取得明顯改觀。?

二、統(tǒng)一報(bào)送，信息共享。今后凡依照法律、行政法規(guī)以及總局的規(guī)定（文號見附件二）要求納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，均由《辦法》規(guī)定的統(tǒng)一報(bào)送方式替代，不再分稅種單獨(dú)報(bào)送。即同一種報(bào)表納稅人按規(guī)定原則上只報(bào)送一次，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一采集、錄入信息系統(tǒng)，按照“一戶式”存儲(chǔ)的要求進(jìn)行管理。目前，各省市在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之外要求納稅人報(bào)送的同類報(bào)表，凡財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)能夠滿足工作需要的，一律取消；凡與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)有部分重復(fù)的，要立即修改報(bào)表內(nèi)容并重新，以避免重復(fù)報(bào)送。確屬稅收管理特殊需要而報(bào)表數(shù)據(jù)又不能滿足的，縣級稅務(wù)局可以統(tǒng)一確定由納稅人另行提供。與此同時(shí)，“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人報(bào)送的所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各個(gè)部門工作職責(zé)、使用需求確定權(quán)限，授權(quán)使用，實(shí)行信息共享，并要切實(shí)加強(qiáng)各個(gè)部門之間協(xié)調(diào)配合，深入細(xì)致地做好基礎(chǔ)性工作，防止出現(xiàn)管理上的“真空”。?

三、力求文件、軟件同步?！掇k法》涉及的軟件修改將在2005年5月1日《辦法》生效前完成，確保文件、軟件能夠同步執(zhí)行?？偩纸窈笙掳l(fā)涉及報(bào)表修改的文件，將在確定業(yè)務(wù)操作流程與業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并對相應(yīng)的應(yīng)用軟件（包括納稅人使用的報(bào)表報(bào)送軟件和稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的接受報(bào)表的軟件）修改完成時(shí)同步執(zhí)行，以便納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作。省以下各級稅務(wù)局業(yè)務(wù)變化涉及軟件修改的，也要照此原則辦理。涉及納稅人使用的報(bào)表報(bào)送軟件，凡由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開發(fā)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)修改維護(hù)；凡由商業(yè)開發(fā)的，則由稅務(wù)機(jī)關(guān)公開修訂的業(yè)務(wù)與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和使用時(shí)間要求，由此類軟件的開發(fā)商負(fù)責(zé)修改維護(hù)，并提供納稅人使用。涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的接受報(bào)表的軟件，凡使用總局綜合征管軟件的，由總局負(fù)責(zé)修改軟件；凡使用省市開發(fā)的征管軟件的，由相關(guān)省市根據(jù)總局頒布的業(yè)務(wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)自行修改軟件。?

四、及時(shí)公告周知納稅人。各地要將報(bào)表清理情況按照不同的納稅人適用類型列出清單，明確報(bào)送哪些、廢止哪些，連同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表統(tǒng)一報(bào)送的意義以及《辦法》有關(guān)報(bào)送報(bào)表的具體規(guī)定等，編寫成專題信函，發(fā)送到每一個(gè)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的納稅人；同時(shí)，可通過電視、廣播、網(wǎng)站和12366特服電話以及在辦稅服務(wù)廳內(nèi)張貼等方式宣傳，以便于納稅人的理解與遵從，也便于社會(huì)的監(jiān)督與支持。?

五、狠抓數(shù)據(jù)應(yīng)用，提高管理水平。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對于納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表載明的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，要與所掌握的其他數(shù)據(jù)信息有機(jī)結(jié)合應(yīng)用，切實(shí)把死數(shù)據(jù)變成管理需要的活信息，使之在審核審批、納稅評估、行業(yè)分析、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收收入預(yù)測和輔助決策等各項(xiàng)工作中最大限度地發(fā)揮作用。?

六、《辦法》執(zhí)行中遇到的問題，要及時(shí)向總局反饋，以便改進(jìn)和完善。

附件1

納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了統(tǒng)一納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的接收、處理及應(yīng)用維護(hù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，夯實(shí)征管基礎(chǔ)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實(shí)施細(xì)則以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱納稅人是指《征管法》第十五條所規(guī)定的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。實(shí)行定期定額征收方式管理的納稅人除外。?

第三條 本辦法所稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是指會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。?

前款所稱會(huì)計(jì)制度是指國務(wù)院頒布的《中華人民共和國企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》以及財(cái)政部制定頒發(fā)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度。

第四條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定編制和報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，不得編制提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。納稅人的法定代表人或負(fù)責(zé)人對報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

第五條 納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期間，按照現(xiàn)行稅收征管范圍的劃分，分別向主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。除有特殊要求外，同樣的報(bào)表只報(bào)送一次。?

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定部門采集錄入，實(shí)行“一戶式”存儲(chǔ)，實(shí)現(xiàn)信息共享，不得要求納稅人按稅種或者在辦理其它涉稅事項(xiàng)時(shí)重復(fù)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對取得的納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)保密，不得隨意公開或用于稅收以外的用途。

第二章 報(bào)表報(bào)送

第七條納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目，或者在減免稅期間，均必須依照《征管法》第二十五條的規(guī)定，按其所適用的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并按本辦法第八條規(guī)定的時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送；其所適用的會(huì)計(jì)制度規(guī)定需要編報(bào)相關(guān)附表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書、審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。?

適用不同的會(huì)計(jì)制度報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的具體種類，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。

第八條 納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送期間原則上按季度和年度報(bào)送。確需按月報(bào)送的，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。

第九條 納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送期限為：按季度報(bào)送的在季度終了后15日內(nèi)報(bào)送；按年度報(bào)送的內(nèi)資企業(yè)在年度終了后45天，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)送。

第十條 納稅人經(jīng)批準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送期限可以順延。

第十一條 納稅人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送，也可以按規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述報(bào)送事項(xiàng)。

第十二條 納稅人采取郵寄方式辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送的，以郵政部門收據(jù)作為報(bào)送憑據(jù)。郵寄報(bào)送的，以寄出日的郵戳日期為實(shí)際報(bào)送日期。

第十三條 納稅人以磁盤、IC卡、U盤等電子介質(zhì)（以下簡稱電子介質(zhì)）或網(wǎng)絡(luò)方式報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供數(shù)據(jù)接口。凡使用總局軟件的，數(shù)據(jù)接口格式標(biāo)準(zhǔn)由總局公布；未使用總局軟件的，也必須按總局標(biāo)準(zhǔn)對自行開發(fā)軟件作相應(yīng)調(diào)整。

第十四條 《中華人民共和國電子簽名法》正式施行后，納稅人可按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定只報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)。在此之前，納稅人以電子介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)方式報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，仍按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，相應(yīng)報(bào)送紙質(zhì)報(bào)表。

第三章 接收處理

第十五條納稅人報(bào)送的紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳或辦稅服務(wù)室（以下簡稱辦稅廳）負(fù)責(zé)受理、審核、錄入和歸檔；以電子介質(zhì)報(bào)送的電子財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由辦稅廳負(fù)責(zé)接收、讀入、審核和存儲(chǔ)；以網(wǎng)絡(luò)方式報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的部門通過系統(tǒng)接收、讀入、校驗(yàn)。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對不同形式報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分別審核校驗(yàn)：?

（一）辦稅廳對于紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)行完整性和時(shí)效性審核通過后在綜合征管軟件系統(tǒng)中作報(bào)送記錄。凡符合規(guī)定的，當(dāng)場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存；凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內(nèi)補(bǔ)正，限期內(nèi)補(bǔ)正的，視同按規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。?

（二）辦稅廳對于電子介質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)行安全過濾并進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)性審核。凡符合規(guī)定的，當(dāng)場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存；凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內(nèi)補(bǔ)正，限期內(nèi)補(bǔ)正的，視同按規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。?

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對于通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)，必須實(shí)施安全過濾后實(shí)時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)性校驗(yàn)。凡符合規(guī)定的，系統(tǒng)提示納稅人報(bào)送成功，并提供電子回執(zhí)憑證；凡不符合要求的，系統(tǒng)提示報(bào)送不成功，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)檢查糾正，重新報(bào)送。

第十七條 辦稅廳應(yīng)當(dāng)及時(shí)將納稅人當(dāng)期報(bào)送的紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確、完整地采集和錄入。?

稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的部門對于納稅人當(dāng)期報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照“一戶式”存儲(chǔ)的管理要求，統(tǒng)一存儲(chǔ)，數(shù)據(jù)共享，并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)安全和數(shù)據(jù)備份。

第十八條 有條件的地區(qū)，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可將各自采集的納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行交換和比對，以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。

第十九條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送期屆滿，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將綜合征管信息系統(tǒng)生成的未報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的納稅人清單分送納稅人所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)，由所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)督促稅收管理員逐戶催報(bào)。

第二十條 納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的保存期限歸檔和銷毀。

第四章 數(shù)據(jù)維護(hù)

?

第二十一條總局對各地反饋上報(bào)要求在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之外增加的數(shù)據(jù)需求，應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局工作規(guī)則》的規(guī)定，由總局征收管理司（以下簡稱征管司）組織相關(guān)司局進(jìn)行分析、確認(rèn)，并提出具體的解決建議，報(bào)經(jīng)局長辦公會(huì)或局務(wù)會(huì)批準(zhǔn)后，方可增加。涉及軟件修改的，由征管司組織相關(guān)司局編制業(yè)務(wù)需求。

第二十二條 總局信息中心根據(jù)征管司組織相關(guān)司局編制的業(yè)務(wù)需求，負(fù)責(zé)進(jìn)行需求分析，提出技術(shù)要求并分別作出處理：

（一）涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容變化，直接安排修改總局綜合征管軟件；同時(shí)將需要修改的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化，下發(fā)未使用總局綜合征管軟件的稅務(wù)機(jī)關(guān)自行修改軟件。?

（二）涉及納稅人的業(yè)務(wù)變化，將需要修改的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化并向社會(huì)公布，同時(shí)公布軟件接口標(biāo)準(zhǔn)，以便商用軟件開發(fā)商修改軟件，及時(shí)為納稅人更新申報(bào)軟件版本。

第二十三條 使用自行開發(fā)軟件地區(qū)需要進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)的，可參照本辦法第二十一、二十二條的規(guī)則辦理。

第二十四條 總局臨時(shí)性需下級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的各類調(diào)查表、統(tǒng)計(jì)表，涉及納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)的，由征管司確認(rèn)，凡可從已有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表公共信息中提取，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再采集。

第五章 法律責(zé)任

第二十五條 納稅人有違反本辦法規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正。責(zé)令限期改正的期限最長不超過15天。

第二十六條 納稅人未按照規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，或者報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處罰。

第二十七條 納稅人提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，或者拒絕提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》第七十條的規(guī)定處罰。

第二十八條 由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因致使納稅人已報(bào)送的紙質(zhì)或電子財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表遺失或殘缺，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人道歉，并由納稅人重新報(bào)送。

第六章 附 則

第二十九條 納稅人按規(guī)定需要報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，可以委托具有合法資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)報(bào)送。

第三十條 本辦法所稱日內(nèi)均含本日，遇有法定公休日、節(jié)假日，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定順延。?

第三十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施細(xì)則，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

第三十二條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第三十三條 本辦法自2005年5月1日起執(zhí)行。

附件2

總局涉及報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的文件清單

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》附件八、附件九（國稅發(fā)〔2003〕53號）?

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【關(guān)鍵詞】 網(wǎng)上報(bào)稅 數(shù)字簽名

1 引言

今天的計(jì)算機(jī)已不再僅僅用于科學(xué)計(jì)算，而是作為信息處理工具應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，信息化不僅對世界社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)格局產(chǎn)生重要而深遠(yuǎn)的影響，也將成為一個(gè)國家能否在經(jīng)濟(jì)全球化的競爭格局中求得生存和發(fā)展的決定因素，作為籌集國家財(cái)政收入的稅務(wù)機(jī)關(guān)，其信息化程度的高低，直接影響稅收征管的質(zhì)量和效率，對發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的宏觀調(diào)控和調(diào)節(jié)收入分配等方面的作用，有著深刻的影響，國稅局通過網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)，在其為我們帶來減輕征收成本、提高辦事效率、方便納稅人的同時(shí)，報(bào)稅信息的安全隱患也暴露出來，不合法用戶用盜取的口令冒充合法納稅人進(jìn)入報(bào)稅系統(tǒng)進(jìn)行不合法操作，以及攻擊者運(yùn)用各種手段非法接收以及修改他本無權(quán)使用的報(bào)稅信息，都會(huì)產(chǎn)生極大危害。

2 非對稱加密算法概述

非對稱加密算法需要兩個(gè)密鑰：公開密鑰（public key）和私有密鑰（private key）。運(yùn)用這對相互匹配的密鑰對數(shù)據(jù)進(jìn)行加、解密操作，如果使用公鑰對數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，必須使用與之匹配的私鑰對數(shù)據(jù)進(jìn)行解密，反之亦然。

3 數(shù)字簽名技術(shù)的分析研究

數(shù)字簽名是一種類似寫在紙上的普通的物理簽名，但是使用了公鑰加密領(lǐng)域的技術(shù)實(shí)現(xiàn)，用于鑒別數(shù)字信息的方法。其保證了信息傳輸?shù)耐暾?、發(fā)送者的身份認(rèn)證、防止交易中的抵賴發(fā)生。數(shù)字簽名分為簽名和認(rèn)證兩個(gè)部分。在進(jìn)行簽名時(shí)，根據(jù)明文的長短不同，可以采用不同的處理方式。如果需要簽名的明文較短，發(fā)送者可以用其私鑰直接加密明文而實(shí)現(xiàn)簽名操作；如果明文較長，需要生成明文的數(shù)據(jù)摘要，對這個(gè)數(shù)據(jù)摘要再使用發(fā)送者的私鑰加密來實(shí)現(xiàn)簽名操作。通過數(shù)據(jù)摘要技術(shù)處理信息會(huì)產(chǎn)生長度固定且很小的一段數(shù)據(jù)，且相同被處理的原始數(shù)據(jù)處理后產(chǎn)生的結(jié)果一定相同，不同被處理的原始數(shù)據(jù)處理后產(chǎn)生的結(jié)果一定不同。所以數(shù)據(jù)通過數(shù)據(jù)摘要處理可以檢驗(yàn)數(shù)據(jù)的完整性。對信息進(jìn)行數(shù)字簽名的過程首先對信息進(jìn)行數(shù)字摘要處理，然后對處理后的數(shù)據(jù)用發(fā)送方的私鑰進(jìn)行非對稱數(shù)據(jù)加密處理，產(chǎn)生的數(shù)據(jù)即為原始數(shù)據(jù)的數(shù)字簽名。數(shù)字簽名到達(dá)接收方后，接收方用發(fā)送方公開的公鑰進(jìn)行解密操作，再對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)字摘要處理，對兩個(gè)結(jié)果進(jìn)行比較，如果兩個(gè)結(jié)果相同，說明信息確實(shí)是發(fā)送方發(fā)送的。

4 網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的創(chuàng)新

4.1 網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)簡介

網(wǎng)上辦稅是國稅部門通過互聯(lián)網(wǎng)以遠(yuǎn)程方式接收納稅人的納稅申報(bào)、電子繳納稅款、稅收管理信息傳送等涉稅事務(wù)，可方便納稅人足不出戶完成涉稅業(yè)務(wù)，并通過互聯(lián)網(wǎng)查詢納稅信息及完稅情況的一種現(xiàn)代化辦稅手段。網(wǎng)上申報(bào)充分利用現(xiàn)有的互聯(lián)網(wǎng)資源，投資少，效益好，方便納稅人申報(bào)繳稅，節(jié)省納稅人報(bào)稅時(shí)間，減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作壓力，減少人工受理納稅申報(bào)的失誤，提高稅款征收各個(gè)環(huán)節(jié)的效率，確保稅款及時(shí)入庫，實(shí)現(xiàn)稅票無紙化，大大節(jié)省了辦公費(fèi)用。

4.2 網(wǎng)上報(bào)稅面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

網(wǎng)上報(bào)稅存在著用戶真實(shí)身份無法確認(rèn)、在報(bào)稅數(shù)據(jù)傳輸過程中面對著數(shù)據(jù)被截留、篡改和抵賴納稅行為等問題。

（1）用戶的真實(shí)身份無法確認(rèn)，由于使用用戶名口令的傳統(tǒng)認(rèn)證方式的口令很容易被破解，并且通過登錄的用戶名無法有效判斷登錄系統(tǒng)用戶的真實(shí)身份，導(dǎo)致非法用戶可以偽造，假冒網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)和納稅戶的身份，登錄到網(wǎng)上報(bào)繳稅系統(tǒng)，并可以借機(jī)進(jìn)行破壞。（2）傳輸?shù)膱?bào)稅信息缺乏保密性，由于目前大多數(shù)網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)大多通過http協(xié)議進(jìn)行信息傳輸，而http協(xié)議是明文傳輸，因此在傳輸過程中納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)和稅務(wù)局向銀行發(fā)送的繳款等敏感信息有可能在傳輸過程中被非法用戶截取。（3）傳輸?shù)男?/p>

的可能不完整，納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)和稅務(wù)局向銀行發(fā)送的繳款等敏感信息有可能在傳輸過程中被惡意篡改或部分信息丟失，無法確認(rèn)傳輸?shù)男畔⒌氖欠裢暾?。?）信息缺乏抗抵賴性，由于采取網(wǎng)上報(bào)稅方式，申報(bào)數(shù)據(jù)采用電子方式傳輸，一旦納稅人與稅務(wù)部門間進(jìn)行的稅務(wù)申報(bào)行為出現(xiàn)對申報(bào)數(shù)據(jù)的糾紛，雙方都無法出具另一方進(jìn)行相關(guān)行為的仲裁的依據(jù)。

4.3 通話數(shù)字簽名技術(shù)改進(jìn)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的身份認(rèn)證

4.3.1 稅務(wù)局服務(wù)器對納稅人身份的認(rèn)證

（1）稅務(wù)局服務(wù)器接到納稅人的登錄請求后，首先向納稅人發(fā)送一串隨機(jī)字符串。（2）納稅人用自己的私鑰對這一隨機(jī)字串進(jìn)行數(shù)字簽名，并將此數(shù)字簽名發(fā)送到稅務(wù)局服務(wù)器。（3）稅局服務(wù)器從用戶數(shù)據(jù)庫中取出此納稅人公鑰，解密納稅人發(fā)回來的數(shù)字簽名，并與原字串的數(shù)據(jù)摘要相對比，如果比較結(jié)果相同，則通過對納稅人身份的認(rèn)證，否則，不允許此納稅人登錄系統(tǒng)。

4.3.2 納稅人對稅局服務(wù)器身份的認(rèn)證

（1）納稅人客戶端向稅務(wù)局端服務(wù)器發(fā)送隨機(jī)字符串。（2）稅務(wù)局服務(wù)器用其私鑰對隨機(jī)字符串進(jìn)行數(shù)字簽名，將數(shù)字簽名發(fā)回納稅人客戶端。（3）納稅人用稅務(wù)局服務(wù)器公開的的公鑰對數(shù)字簽名進(jìn)行解密，并與原字串的數(shù)據(jù)摘要相比較，如果相同則通過對稅務(wù)局服務(wù)器的認(rèn)證，否則，退出登錄。

4.4 通過非對稱加密技術(shù)加密網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的傳輸信息

納稅人和稅務(wù)局服務(wù)器雙方通過認(rèn)證后，進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)稅數(shù)據(jù)傳輸，在稅務(wù)報(bào)表上傳的過程中，納稅人用自己的私鑰加密的報(bào)表數(shù)據(jù)，加密數(shù)據(jù)傳到稅務(wù)局服務(wù)器，稅務(wù)局服務(wù)器收到傳來的數(shù)據(jù)后，用納稅人公鑰解密稅務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，報(bào)表傳輸過程完成。

5 結(jié)語

電子政務(wù)是政府利用現(xiàn)代技術(shù)手段管理各項(xiàng)政府事務(wù)的手段，而稅務(wù)部門作為國家宏觀經(jīng)濟(jì)的管理部門之一，負(fù)責(zé)組織的稅收收入是國家財(cái)政的重要組成部分。網(wǎng)上稅務(wù)作為電子政務(wù)的一個(gè)重要組成部分，近年來得到了較大的發(fā)展。本文主要通過對非對稱加密、數(shù)字簽名技術(shù)的研究，對保證網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)中傳輸?shù)男畔踩ＷC報(bào)稅信息傳輸過程完整、保密、不可否認(rèn)性進(jìn)行了闡述。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：大企業(yè) 稅收管理機(jī)構(gòu) 經(jīng)驗(yàn)借鑒

國外設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)始于上世紀(jì)九十年代中期，它伴隨著西方風(fēng)險(xiǎn)管理理論在稅收領(lǐng)域的運(yùn)用而興起，旨在通過對納稅人實(shí)行分類管理，以達(dá)到最大限度地規(guī)避稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。目前，世界上已有50多個(gè)國家和地區(qū)設(shè)立了大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，其管理效果顯著，并有更多國家跟進(jìn)的趨向。應(yīng)該說，一國設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)就意味著該國原有的稅收征管模式被打破了，取而代之的是以突出大企業(yè)稅收管理為核心的新型征管模式。這一變化是企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大化、跨國化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球化的必然結(jié)果。它對于我國稅收管理部門如何管好正在大踏步前進(jìn)和走向世界的我國大型企業(yè)來說，無疑會(huì)具有很多有益的經(jīng)驗(yàn)借鑒。

一、國外設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的基本做法

1． 明確設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的目的

各國對設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的目的均有自己的觀點(diǎn)，歸納起來其共性具有這么幾個(gè)方面：（1）大企業(yè)員工多、業(yè)務(wù)量大、經(jīng)營管理復(fù)雜，涉及大量繁雜的稅法問題和會(huì)計(jì)處理問題，是稅收管理中比較棘手的部分，需要集中力量加以解決；(2) 大企業(yè)稅收收入多，需要大量高素質(zhì)人才來發(fā)揮技能，確保稅款入庫和稅收執(zhí)法的統(tǒng)一性與公正性；(3) 許多大企業(yè)為跨國公司，涉及大量的海外業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須滿足其特殊需要，通過不斷創(chuàng)新來加強(qiáng)納稅監(jiān)管與服務(wù)，促進(jìn)稅收遵從。

2． 以不同的方式組建大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)

當(dāng)前已有50多個(gè)國家設(shè)立了大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)。它們的組建方式主要有三種：（1）結(jié)合征管制度的改革來設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，如美國就是在1998年的征管制度大改革中設(shè)立的。（2）結(jié)合稅制改革來設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)。如薩爾瓦多是在1992年開征增值稅時(shí)設(shè)立的；烏干達(dá)是在1998年合并征收所得稅和增值稅時(shí)設(shè)立的。（3）純粹是為了加強(qiáng)大企業(yè)納稅管理而單獨(dú)設(shè)立的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，如澳大利亞、英國、阿根廷等大多數(shù)國家都是如此。

3． 大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)與人員配備

一般而言，大多數(shù)國家是在國家稅務(wù)局底下設(shè)立大企業(yè)管理局，專門負(fù)責(zé)管理大企業(yè)的稅收事宜。大企業(yè)管理局再按稅種、行業(yè)、區(qū)域下設(shè)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)各稅種、行業(yè)、區(qū)域范圍內(nèi)的稅收征管，并與大企業(yè)管理局形成垂直領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。如美國聯(lián)邦稅務(wù)局負(fù)責(zé)管理全國的14萬多戶大中型企業(yè)。大中型企業(yè)局總部下設(shè)國際稅收、信息中心、法律咨詢等9個(gè)處和5個(gè)派出分局，分局按照主要行業(yè)分別派駐在各行業(yè)在全國最具有代表性的地區(qū)。分別是：零售、食品、醫(yī)藥分局，自然資源分局，財(cái)金分局，重工制造與建筑、運(yùn)輸分局，通訊、技術(shù)與媒體分局。行業(yè)工作量過大的，除分局所在地外，還可以在本行業(yè)比較集中的其他城市設(shè)立辦事處。英國大企業(yè)局下設(shè)13個(gè)分局負(fù)責(zé)公司稅征收，12個(gè)分局負(fù)責(zé)雇主的稅收及基金的征收。另還按照行業(yè)設(shè)立15個(gè)組，派駐各地，大都在公司稅分局所在地辦公。這些小組有：（1）金融與財(cái)經(jīng)；（2）保險(xiǎn)；（3）建筑；（4）財(cái)產(chǎn)；（5）零售；（6）電力；（7）水；（8）媒體；（9）汽車制造；（10）石油；（11）醫(yī)藥；（12）電信；（13）航空；（14）鐵路；（15）航天。

人員的配備是和大企業(yè)局所管理的戶數(shù)與其業(yè)務(wù)功能相關(guān)的。如英國大企業(yè)管理局要管理800多家大企業(yè)和3000多名大雇主的稅收征管，因此它有雇員790人，其中一線操作人員有700人，500人在公司稅分局工作，200人在雇主稅分局工作。澳大利亞有1000大企業(yè)和100多名最富有的個(gè)人需要大企業(yè)局來管理，大企業(yè)局共有1350名工作人員，其中500人在行業(yè)管理部門工作，其余的人散布在其它的部門，這些工作人員多為經(jīng)濟(jì)行業(yè)的專家，有會(huì)計(jì)師、律師、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、統(tǒng)計(jì)學(xué)家、金融分析師等。

4． 發(fā)揮大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)的職能作用

（1）征管職能。大多數(shù)國家的大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)都具備所有的征管功能。但在“征”與“管”上的份量是不同的。以澳大利亞為例，澳大企業(yè)管理局只管所得稅的征收。他們認(rèn)為所得稅征收最復(fù)雜，需要集中力量來管好，至于增值稅和其它小稅種都交給其它部門去管。而在管理方面，卻很下功夫，對所管企業(yè)與個(gè)人都要進(jìn)行全面審計(jì)。實(shí)地審計(jì)的工作人員可持特許證，無條件地獲取納稅人的賬冊資料，以保證大企業(yè)都能如實(shí)納稅。

也有一部門國家如日本、法國、加拿大、比利時(shí)等，它們的大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)審計(jì)，不負(fù)責(zé)征稅。如日本只在大企業(yè)稅務(wù)局設(shè)有稅務(wù)檢查與犯罪調(diào)查部門，專門從事高收入者和大公司的調(diào)查。各大區(qū)局共有2000人負(fù)責(zé)對大企業(yè)的審計(jì)。

個(gè)別國家如烏拉圭則只用大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)進(jìn)行征稅。

（2）行業(yè)分析職能。英、澳等國均在大企業(yè)局內(nèi)設(shè)有行業(yè)分析組派駐各地，具體分析各行業(yè)所遇到的特殊問題，掌握各行業(yè)的動(dòng)向及存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行正確的風(fēng)險(xiǎn)分析，以化解矛盾，制定相應(yīng)的政策，達(dá)到合理分配人力與物力的目的，澳大企業(yè)局有40%的人在這些部門工作。美國因按行業(yè)設(shè)立分局，因而它在行業(yè)分析方面力度最大。

5． 確定大企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模

大企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模直接影響著設(shè)立大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)的規(guī)模。目前各國大企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模均有所不同。日本確定的大企業(yè)規(guī)模占整個(gè)企業(yè)總數(shù)的1.3%，是各國中最高的。澳大利亞的大企業(yè)有1000家，其規(guī)模占企業(yè)總數(shù)的0.25%。英國確定的大企業(yè)是800戶，占企業(yè)總數(shù)的0.08%。美國大中型企業(yè)144600戶，占企業(yè)總數(shù)的0.2%。墨西哥有14588戶大型企業(yè)，占企業(yè)總數(shù)的0.2%。另外，加拿大確定的大企業(yè)數(shù)為12600戶，菲律賓有833戶?？梢?，由于各國在大企業(yè)范圍確定上各有其考慮，故沒有一個(gè)通用的標(biāo)準(zhǔn)。

6． 明確大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)

在大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)上，目前主要存在以下幾種類型：（1）以注冊資本為標(biāo)準(zhǔn)。日本就規(guī)定，凡注冊資本達(dá)到一億日元以上的國內(nèi)企業(yè)和所有的外國企業(yè)均被視為大企業(yè)進(jìn)行管理。（2）以銷售或營業(yè)收入為標(biāo)準(zhǔn)。澳大利亞規(guī)定，年銷售收入超過1億澳元的為大企業(yè)。大企業(yè)的子公司不論收入多少，均納入大企業(yè)管理。（3）以資產(chǎn)作為標(biāo)準(zhǔn)。美國聯(lián)邦稅務(wù)局規(guī)定，凡資產(chǎn)超過1000萬美國的公司、股份子公司、合伙公司即視為大中型企業(yè)，由聯(lián)邦稅務(wù)局大中型企業(yè)管理局負(fù)責(zé)管理。（4）以綜合因素為標(biāo)準(zhǔn)。英國在確定大企業(yè)時(shí)，綜合考慮企業(yè)的收入、利潤、資本額、國際化背景、過去的行為等，沒有制定一個(gè)量化的標(biāo)準(zhǔn)或是多因素的計(jì)算公式，但銀行、保險(xiǎn)、建房互助會(huì)等金融類的大企業(yè)因其業(yè)務(wù)多、復(fù)雜性一般都被納入大企業(yè)的范圍。

二、國外設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)對我國的經(jīng)驗(yàn)借鑒

1． 明確為什么要設(shè)立大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)。設(shè)立大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)是我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的必然要求。我國大型企業(yè)的數(shù)量在逐年增長，2001年全國共有大型企業(yè)9500余家，比2000年增長13.8%，其中97%為國有企業(yè)。另外，隨著民營企業(yè)和港臺企業(yè)的發(fā)展壯大，以及近年來國際跨國公司在中國投資規(guī)模的不斷增加，使得大型企業(yè)的增長速度更快。這些都給稅務(wù)管理工作帶來了一定的難度，因此借鑒外國的管理經(jīng)驗(yàn)，改革管理模式，設(shè)立專門的大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)來管理大型企業(yè)就有了現(xiàn)實(shí)的必要性。此外，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全球化和我國推行的企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略，我國的許多大型企業(yè)正在走出國門，這種跨國經(jīng)營的模式，也給我們的稅務(wù)管理帶來管理的難度，這也進(jìn)一步說明了盡快建立大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)的必要性。

2． 如何來設(shè)立大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)。設(shè)立大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)就意味著稅收管理體制的重大改革。怎樣改？目前的思路有三種：一是學(xué)習(xí)美國的做法將目前的國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，重新按行業(yè)和企業(yè)規(guī)模來設(shè)立稅管機(jī)構(gòu)，包括大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)，這樣做改動(dòng)較大，且地域體制和分稅制體制都將打破。二是分別在國稅與地稅系統(tǒng)里按企業(yè)規(guī)模來設(shè)立稅管機(jī)構(gòu)，但大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)應(yīng)主要設(shè)在省會(huì)、中心城市或行業(yè)較為集中的地域。三是學(xué)習(xí)日本的做法不單獨(dú)設(shè)立一個(gè)大企業(yè)征管機(jī)構(gòu)，僅設(shè)一個(gè)大企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)。在上述三種方法中，筆者以為以第二種方法最佳。因?yàn)樗环矫姹苊饬艘蛘鞴荏w制巨變所帶來的不利因素，另一方面又確實(shí)使大企業(yè)的征管步入正軌。

當(dāng)然，由于設(shè)立大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)是一個(gè)牽涉面廣，變動(dòng)較大的稅改系統(tǒng)工程，在決策前還需要做大量的調(diào)查與論證工作，因此筆者的建議只能起一定的引導(dǎo)作用，最終的決斷權(quán)還在于政府。

參考文獻(xiàn)：

1. 秦凌 郁嵐 《大企業(yè)稅收管理的國際透視及啟示》中稅網(wǎng)2004年12月17日

2．北京市東城區(qū)地稅局《加強(qiáng)對大企業(yè)實(shí)行專業(yè)化稅收管理的探討》　中國稅網(wǎng)　2006年9月22日

篇5

關(guān)鍵詞：國際經(jīng)驗(yàn)；稅源管理；分類管理

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2011）18-0019-02

稅源管理是以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)的稅收收入最大化所進(jìn)行的管理活動(dòng)，既是稅收征管的基礎(chǔ)性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經(jīng)驗(yàn)，這些國際經(jīng)驗(yàn)對中國的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。

一、國外稅源管理的經(jīng)驗(yàn)

1.科學(xué)配置機(jī)構(gòu)，降低稅收成本。國際上，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完全按照行政區(qū)劃進(jìn)行，通常根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設(shè)置區(qū)域性稅務(wù)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)以及若干稅收征收（服務(wù)）中心。新加坡設(shè)立常規(guī)的稅源評估部門，有對個(gè)人評估的納稅人服務(wù)部、對公司法人評估的公司服務(wù)部、對重大稅案調(diào)查的稅務(wù)調(diào)查部等，是按照納稅人對象來設(shè)置機(jī)構(gòu)。阿根廷國家稅務(wù)局下轄24個(gè)分局，其中在稅源集中、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的布宜諾斯艾利斯省設(shè)9個(gè)，依據(jù)稅源分布跨省設(shè)15個(gè)，其設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的根據(jù)就是稅源分布和經(jīng)濟(jì)區(qū)域來劃分。

2.對納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國家為提高稅收管理效率，通常對納稅人進(jìn)行分類管理，對不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務(wù)局按照規(guī)模將公司分為三類（大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)）進(jìn)行監(jiān)控。成立專門的機(jī)構(gòu)對大型企業(yè)進(jìn)行管理，一方面為這些大公司提供優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢服務(wù)；另一方面增強(qiáng)對其監(jiān)控的力度。荷蘭把納稅人分為個(gè)人、中小公司、大公司、從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司等四種類型，并分別設(shè)置管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，使管理更有針對性，強(qiáng)化了對重點(diǎn)稅源的監(jiān)控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側(cè)重抓好年納稅額占全國稅收總額過半的大戶，不僅成本低而且效果好。

3.強(qiáng)調(diào)納稅風(fēng)險(xiǎn)評估和分析。納稅風(fēng)險(xiǎn)評估被作為新加坡稅務(wù)局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環(huán)節(jié)，是對納稅人進(jìn)行稅源管理和監(jiān)控的最有效手段。澳大利亞國稅局認(rèn)為納稅人實(shí)行自行申報(bào)、自行審核后，效率提高的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也增大了，因此必須對納稅人資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)評估，評估人員將來自稅務(wù)當(dāng)局?jǐn)?shù)據(jù)信息庫、銀行、海關(guān)、移民局、證券市場的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中，自動(dòng)生成評估報(bào)告，主要有財(cái)務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業(yè)行為報(bào)表等，得出分析結(jié)論。把納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級，實(shí)行區(qū)別管理。對遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報(bào)、自行審核的策略，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；而對于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強(qiáng)制性。

4.多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理納稅申報(bào)、辦理出口退稅、處理公文流轉(zhuǎn)等日常管理工作并實(shí)現(xiàn)了全國聯(lián)網(wǎng)，而且與政府的有關(guān)部門如海關(guān)、保險(xiǎn)、金融及大企業(yè)實(shí)現(xiàn)了互聯(lián)，為其有效實(shí)施稅源管理及有針對性地開展稅務(wù)審計(jì)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。美國稅源管理智能化程度比較高，計(jì)算機(jī)電子化系統(tǒng)由東海岸國家計(jì)算中心和按地區(qū)設(shè)立的十個(gè)稅務(wù)征收中心組成，納稅人的報(bào)稅資料輸入電腦后，電腦會(huì)自動(dòng)進(jìn)行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動(dòng)進(jìn)行評估，旨在追求納稅評估的有效性、公平性和權(quán)威性。

5.加強(qiáng)宣傳、實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)經(jīng)?；c多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，為稅源管理創(chuàng)造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國家常用的做法。除傳統(tǒng)宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運(yùn)用高科技手段，如多媒體、FLASH、DVD軟件、網(wǎng)絡(luò)等，還注重個(gè)性化的宣傳。在澳大利亞，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會(huì)派出高級官員與前三十名的集團(tuán)公司進(jìn)行溝通，討論公司重大經(jīng)營活動(dòng)及稅收遵從問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)還定期邀請行業(yè)和經(jīng)濟(jì)方面的專家參與稅源管理工作，使稅務(wù)官員們更好地了解大公司在經(jīng)營中所處的經(jīng)濟(jì)和行業(yè)環(huán)境，以增強(qiáng)稅務(wù)官員的管理能力。

德國成立了納稅人協(xié)會(huì)，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業(yè)數(shù)據(jù)庫，每天24小時(shí)不間斷地為會(huì)員提供稅務(wù)信息服務(wù)。

二、對中國稅源管理的啟示

1.以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，合理配置機(jī)構(gòu)和資源。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效考評，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過程。結(jié)合社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價(jià)確定高風(fēng)險(xiǎn)稅源點(diǎn)的區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)。分行業(yè)、分稅種、分區(qū)域進(jìn)行橫向縱向比較，確認(rèn)為稅源管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律，通過建立風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)特征庫，對風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行掃描、分析和篩選，找出遵從風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，建立起適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位，在合理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位的基礎(chǔ)上，建立縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作、運(yùn)行順暢的立體化運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有限征管資源的有效整合、優(yōu)化配置。以是否有助于促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)納稅遵從來規(guī)劃和展開，并以此作為衡量、檢驗(yàn)資源整合配置、流程改造是否成功的標(biāo)準(zhǔn)。

2.加強(qiáng)稅源信息交換，實(shí)現(xiàn)信息來源多元化。與納稅人稅源相關(guān)的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)部門掌握的，涉及到工商、海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、土管等行政部門以及銀行、電力、審計(jì)、評估等機(jī)構(gòu)和企業(yè)的數(shù)據(jù)。因此，加強(qiáng)稅源管理必須保證相關(guān)部門所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國稅務(wù)部門已著手于稅源管理手段的信息化進(jìn)程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評估系統(tǒng)、防偽稅控、稅控收款機(jī)等。但是，由于中國稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國家相比還存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有稅源管理采集數(shù)據(jù)的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應(yīng)用水平較低、對數(shù)據(jù)的挖掘利用程度不高。為了更好地應(yīng)用信息化手段對稅源管理進(jìn)行強(qiáng)化，建議主要從以下幾個(gè)方面著手：（1）加快網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化進(jìn)程。網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化，就是使計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)從稅務(wù)部門向社會(huì)各部門延伸，實(shí)現(xiàn)各部門的數(shù)據(jù)共享，使稅務(wù)機(jī)關(guān)充分了解納稅人的各項(xiàng)納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統(tǒng)。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風(fēng)險(xiǎn)評估分析）為主線的稅源管理信息系統(tǒng)，以增強(qiáng)稅務(wù)部門的信息采集、利用、管理能力，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析和評估。（3）建立稅務(wù)決策分析系統(tǒng)。建立起功能齊備、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)決策分析系統(tǒng)，充分利用采集、整理的數(shù)據(jù)資料，向決策層提供有價(jià)值的決策信息。

3.專業(yè)化的分類管理。按照納稅人的稅源規(guī)模、稅收風(fēng)險(xiǎn)、納稅遵從的不同進(jìn)行稅源分類，進(jìn)行分類管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級，實(shí)行區(qū)別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉(zhuǎn)為管理有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉(zhuǎn)為優(yōu)先用于遵從風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅群體和領(lǐng)域，可加強(qiáng)管理的有效性和針對性。針對不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行不同的稅收監(jiān)控和審計(jì)措施。對遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進(jìn)行自我管理、自行評估，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；對稅收風(fēng)險(xiǎn)高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴(yán)厲措施，實(shí)行全程監(jiān)控、全面跟蹤、全面審計(jì)。針對不同規(guī)模的納稅人設(shè)計(jì)不同的稅源監(jiān)控、管理方案。將大型企業(yè)集團(tuán)集中到國家稅務(wù)總局進(jìn)行管理，對他們實(shí)行稅務(wù)審計(jì)為主的管理措施。對中、小型企業(yè)實(shí)行以納稅風(fēng)險(xiǎn)評估為主的稅源監(jiān)控辦法，對這些企業(yè)仍然采用屬地管理辦法。

4.加大宣傳力度，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。涉稅宣傳近年來在中國得到不斷改進(jìn)，涉稅宣傳的方式也發(fā)生了不少變化，充分學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達(dá)國家這方面的經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用免費(fèi)電話服務(wù)、免費(fèi)提供納稅手冊、利用廣播電視等宣傳媒介、開設(shè)稅務(wù)課程等方式，為納稅人提供全方位和詳盡周到的納稅服務(wù)，真正建立起“為納稅人服務(wù)”的現(xiàn)代稅收征管基礎(chǔ)。稅源管理的最終對象是納稅人，要高度重視納稅人納稅主體地位，沒有良好的服務(wù)體系作保障，沒有廣大納稅人的積極配合，就不可能搞好稅源管理。因此要建立以納稅服務(wù)為中心的工作模式，將現(xiàn)有的重征管、輕服務(wù)的征管模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橹胤?wù)、重稽查的模式，加快由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換；為納稅人提供經(jīng)?；投嘣娜躺娑惙?wù)。

在稅務(wù)局與納稅人所打交道中，應(yīng)加強(qiáng)與納稅人的溝通，充分了解納稅人的愿望與要求，對納稅人進(jìn)行細(xì)分，使納稅服務(wù)在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個(gè)性化，為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)。

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篇6

一、實(shí)踐目的

我家是西部一個(gè)重要城市，在深化西部大開發(fā)的雙重歷史機(jī)遇，需要招商引資，打造城市競爭力，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。稅收作為國家財(cái)政收入的主要組成部分，無疑在其中扮演了極其重要的角色。因此為了加深對稅收政策的領(lǐng)悟，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)二者之間的關(guān)系，我來到了國稅局，進(jìn)行了為期一個(gè)月的掛職實(shí)踐。

二、實(shí)踐成果

主要工作是1、稅務(wù)登記;2、稅款計(jì)算和納稅審核;3、申報(bào)和繳納稅款并依法退稅;4、申請減、免稅;5、企業(yè)稅收復(fù)議;6納稅評估;7、普通發(fā)票檢查;8、檔案資料整理。

一個(gè)月的實(shí)踐期間我獲取了不少新知識也鞏固了許多老知識。在國稅局實(shí)踐有兩個(gè)星期，第一個(gè)星期我在征收廳學(xué)習(xí)“申報(bào)納稅”崗位的工作，第二個(gè)星期我隨科員們查稅。“申報(bào)納稅”的工作就是納稅者交來兩種表，一種是企業(yè)所得稅表，另外一種是綜合表。我們工作就是把這些表錄入到電腦里，然后打印出回執(zhí)單給納稅者。這聽起來似簡單，其實(shí)也不容易。例如，納稅者填表所寫的數(shù)字金額必須項(xiàng)貼出來的樣板工整，規(guī)范，否則，這些數(shù)字金額錄入電腦就很難識辨，需要我們慢慢查看。剛開始不熟悉，看起來真費(fèi)勁。后來干了一兩天，就總結(jié)出一些常理。例如，0行3列錯(cuò)!這個(gè)提示，一般就是納稅者帳號填錯(cuò)了，這樣查看速度就快多了。

在稅務(wù)局學(xué)到還不止這些，首先，剛進(jìn)稅務(wù)局的幾天我就體會(huì)到了其制度的嚴(yán)明，還有從事稅務(wù)工作的同事的敬業(yè)與熱情，他們具備專業(yè)素質(zhì)，不懼日曬雨淋，并且還學(xué)習(xí)了《稅務(wù)人員職業(yè)道德教育》。確實(shí)，作為一名稅務(wù)工作者，首先應(yīng)該規(guī)范職業(yè)道德，只有這樣才能做到秉工執(zhí)法。其次，納稅的申報(bào)期決定了部業(yè)務(wù)期的特點(diǎn)。每月的1號到10號是企業(yè)納稅申報(bào)期，因此這段時(shí)間也是最繁忙的，此后的一段時(shí)期，時(shí)間就相對寬松些，同事們就可以利用這段時(shí)間來為自己“充電”，在所訂的資料中，我能學(xué)到很多知識，尤其是《稅收工作文件法規(guī)選編》這是由銀川市國家稅務(wù)局主辦的，其中，“在稅法公告”欄中，我能了解到最新的稅務(wù)政策，例如，“依法治稅”欄中我能了解到不法企業(yè)為了偷逃納稅所采用的各式花招，但是，魔高一尺道高一丈，恢恢法網(wǎng)，總是能將其一網(wǎng)打盡;“征管天地”欄是我最喜歡的，它通過一些具體實(shí)例，來告訴我們一個(gè)稅種的征管，并且對一些特例也有說明。另外，我還跟隨師傅們學(xué)習(xí)了發(fā)票管理。普通發(fā)票領(lǐng)購需要一些規(guī)范的程序，

1、普通辦稅服務(wù)廳發(fā)票發(fā)售崗根據(jù)所需發(fā)票的種類、數(shù)量填寫《普通發(fā)票領(lǐng)購計(jì)劃表》，傳遞給征收管理科普通發(fā)票審批管理崗。普通發(fā)票審批管理崗持《普通發(fā)票領(lǐng)購計(jì)劃表》到市局普通發(fā)票管理崗辦理發(fā)票出庫事宜，并開具《普通發(fā)票出庫單》。

2、普通發(fā)票審批管理崗憑《普通發(fā)票出庫單》到稅務(wù)印刷廠提票，與辦稅服務(wù)廳普通發(fā)票發(fā)售完成發(fā)票交接手續(xù)，普通發(fā)票發(fā)售崗進(jìn)行發(fā)票入庫操作，打印《普通發(fā)票入庫單》，并完成發(fā)票柜臺出庫操作，打印《普通發(fā)票出庫單》留存。

3、每月業(yè)務(wù)終了，發(fā)票發(fā)售崗應(yīng)對發(fā)售柜臺未發(fā)售的發(fā)票進(jìn)行退庫處理。

另一個(gè)重要方面是學(xué)習(xí)納稅評估。納稅評估是近幾年來隨著我國稅收管理現(xiàn)代化發(fā)展的要求與需要，在傳統(tǒng)的稅收管理基礎(chǔ)上，強(qiáng)化稅源管理的一項(xiàng)創(chuàng)新措施。為規(guī)范和做好納稅評估工作，國家稅務(wù)總局于XX年制訂下發(fā)了《納稅稅評估管理辦法》。在實(shí)踐期間，我學(xué)習(xí)了納稅評估的相關(guān)法規(guī)，納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料。財(cái)務(wù)資料和日常掌握的征管資料及其他信息資料，運(yùn)用一定的技術(shù)手段和方法，對納稅人的納稅情況進(jìn)行審核。分析，并依法及時(shí)進(jìn)行評定處理的管理工作。作為一種稅收中期監(jiān)控的有效管理手段，納稅評估在稅收征管過程中，發(fā)揮的作用越來越大，在提高征管質(zhì)量，優(yōu)化新征管模式方面展現(xiàn)出了獨(dú)特的優(yōu)勢。納稅評估結(jié)果結(jié)合征收管理，已經(jīng)在一定程度上發(fā)揮了對企業(yè)經(jīng)營、核算的監(jiān)督、制約、震懾效果，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營、核算指標(biāo)逐漸向真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠接近。例如：XX年初，局里對**有限公司XX年度納稅申報(bào)情況進(jìn)行了評估。該企業(yè)XX年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5122萬元，實(shí)現(xiàn)增值稅13.05萬元， 稅負(fù)率為0.25%。我們對該企業(yè)稅負(fù)率偏低情況進(jìn)行了納稅評估，對該企業(yè)耗用原材料應(yīng)收帳款、銷售利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行測算分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額測算控制數(shù)明顯高于企業(yè)實(shí)際申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額，通過約談舉證、實(shí)地稽核等評估程序，最后對該企業(yè)作出移交市稽查局檢查處理的處理意見。通過對該企業(yè)的納稅評估，使企業(yè)在納稅意識、財(cái)務(wù)核算等方面有了明顯的改進(jìn)。XX年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入4499萬元，實(shí)現(xiàn)增值稅達(dá)到91.75萬元，稅負(fù)率為2.06%。與XX年相比企業(yè)在銷售收入下降600萬元的情況下，而企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅金增長了78.7萬元，增長了603.06%。

三、評價(jià)小結(jié)

在短短一月的實(shí)踐時(shí)間中，我體會(huì)最深的莫不是稅收的廣泛性和復(fù)雜性，面對如此種種形形的大中小企業(yè)，諸多的稅種加各種優(yōu)惠政策，對我們的稅務(wù)工作也提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)，企業(yè)——稅務(wù)機(jī)關(guān)，二者之間如何溝通以致達(dá)成默契，并傳遞出準(zhǔn)確而有效的信息，我想尋求一種好的制度，把稅務(wù)工作化繁為簡，并采用科學(xué)的管理，才能創(chuàng)造出質(zhì)量和效率.稅控收款機(jī)的出現(xiàn)我想也是正是這種內(nèi)在矛盾的產(chǎn)物，利用它稅務(wù)部門就可以方便地取得納稅產(chǎn)每月的銷售資料，并記錄在稅務(wù)部門的電腦中，供稅務(wù)部門實(shí)施征收，統(tǒng)計(jì)，分析，稽查，為稅務(wù)部門的征管工作提供了更加有效，準(zhǔn)確和科學(xué)的第一手資料。以下是我學(xué)習(xí)中，總結(jié)出來的幾點(diǎn)認(rèn)識：

1、要加大稅法宣傳力度，提高公民的納稅意識。使每個(gè)公民在享受公共服務(wù)權(quán)利的同時(shí)，牢記自己的納稅義務(wù)和責(zé)任，以便形成一個(gè)學(xué)稅法，懂稅法，守稅法的社會(huì)氛圍，使人們覺得加入納稅行列光榮，偷稅逃稅可恥。

2、要針對企業(yè)所得稅存在著隱瞞性大和其他一些問題，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與別的綜合部門聯(lián)系和配合，以掌握納稅對象的情況，構(gòu)建固定的信息傳遞，形成良好的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，力求稅收的透明化。

篇7

切實(shí)組織好網(wǎng)絡(luò)發(fā)票推廣應(yīng)用工作，為確保發(fā)票綜合改革的順利推行。根據(jù)《市地方稅收發(fā)票綜合改革實(shí)施方案》要求，制定實(shí)施意見如下。

一、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票種類和開具方式

通用機(jī)打發(fā)票”卷式發(fā)票44mm127mm出租汽車專用發(fā)票除外）建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”不動(dòng)產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票”屬于網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。按照《市地方稅務(wù)局發(fā)票種類簡并方案》規(guī)定。

其中平推式發(fā)票241mm177.8mm210mm139.7mm241mm93.13mm3種規(guī)格，采用PC機(jī)（電腦）通過登陸“地稅”網(wǎng)站的網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”開具,通用機(jī)打發(fā)票”包括平推式發(fā)票和卷式發(fā)票。適用于有一定辦公條件、網(wǎng)絡(luò)條件，實(shí)行查賬征收的納稅人；卷式發(fā)票為76mm177.1mm規(guī)格，采用網(wǎng)絡(luò)開票機(jī)開具，適用于無網(wǎng)絡(luò)條件、經(jīng)營場所開具，實(shí)行核定征收的納稅人。

之后“市綜合統(tǒng)一發(fā)票”停止使用，納稅人在本次發(fā)票綜合改革前已采用PC機(jī)網(wǎng)絡(luò)開具“建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票”市綜合統(tǒng)一發(fā)票”可繼續(xù)通過原網(wǎng)站界面和方式使用至2011年6月30日止。建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票”繼續(xù)使用，原有操作界面統(tǒng)一切換到新的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)客戶端界面開具。

二、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票推廣應(yīng)用范圍

申請領(lǐng)購地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理發(fā)票、有固定經(jīng)營場所且達(dá)到營業(yè)稅起征點(diǎn)的全部納稅人。營業(yè)稅起征點(diǎn)以下的納稅人、沒有固定經(jīng)營場所的納稅人原則上采用“市地方局通用定額發(fā)票”本次網(wǎng)絡(luò)發(fā)票推廣應(yīng)用范圍為我市所有在地稅系統(tǒng)辦理稅務(wù)登記。

三、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票推行原則

采取稅務(wù)主導(dǎo)、財(cái)政支持的工作思路，市地稅系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的推廣應(yīng)用。推廣過程中堅(jiān)持“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)許可、政府推廣、集中覆蓋”原則實(shí)施。統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)”指網(wǎng)絡(luò)開票機(jī)應(yīng)當(dāng)按照市地方稅務(wù)局的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行開發(fā)、生產(chǎn)；生產(chǎn)許可”指產(chǎn)品供應(yīng)商必須通過資質(zhì)審查、獲取生產(chǎn)許可證，才能獲得市場準(zhǔn)入資格；政府推廣”指網(wǎng)絡(luò)開票機(jī)并非一般的商品普及，而是帶有強(qiáng)制性的政府行為，必須要由政府組織統(tǒng)一招標(biāo)，以防無序競爭，確保推行的力度和效果；集中覆蓋”指在網(wǎng)絡(luò)發(fā)票統(tǒng)一的推行期間，推廣到所有使用對象的納稅人，盡快建立起公平競爭的稅收環(huán)境。

四、推行時(shí)間、步驟

網(wǎng)絡(luò)發(fā)票整個(gè)推行應(yīng)用工作大體分為以下三個(gè)階段：

與相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)、通信營運(yùn)商、CA認(rèn)證服務(wù)商確定網(wǎng)絡(luò)開票機(jī)技術(shù)業(yè)務(wù)規(guī)范、研制產(chǎn)品，一）準(zhǔn)備階段（年5月底）市地稅局對地稅系統(tǒng)使用網(wǎng)絡(luò)開票機(jī)用戶的情況開展調(diào)查研究。改造或升級相關(guān)業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)，開展產(chǎn)品功能測試和系統(tǒng)聯(lián)調(diào)，組織開展網(wǎng)絡(luò)開票機(jī)招標(biāo)工作。

市地稅局確定江北區(qū)地稅局、大渡口區(qū)地稅局作為試點(diǎn)單位先行試點(diǎn)。通過試點(diǎn)查找問題，二）試點(diǎn)階段（年6-8月）發(fā)票綜合改革全面推廣前?？偨Y(jié)推行應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善相關(guān)制度、系統(tǒng)功能、修訂業(yè)務(wù)規(guī)則、建立服務(wù)體系，為全市全面推行創(chuàng)造條件。

各區(qū)縣局應(yīng)根據(jù)市局統(tǒng)一制定的推廣計(jì)劃（詳見附件1結(jié)合本區(qū)縣實(shí)際情況認(rèn)真制定具體實(shí)施方案。各區(qū)縣局在網(wǎng)絡(luò)發(fā)票推廣應(yīng)用過程中，三）推廣階段（年10月-2011年6月底）鑒于推廣應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)開票是一項(xiàng)較為復(fù)雜的系統(tǒng)工程。應(yīng)根據(jù)不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同類型用戶的特點(diǎn)，注意策略和方法，采取先易后難、先經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)后經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)穩(wěn)步推行，通過分階段實(shí)施，力爭在2011年6月底前將網(wǎng)絡(luò)發(fā)票普及到所有應(yīng)該推行的對象，實(shí)現(xiàn)新舊發(fā)票管理體系的過渡。推行期結(jié)束后，納稅人原有結(jié)存發(fā)票可繼續(xù)使用至2011年9月30日止，期仍未使用完的按作廢發(fā)票處理。

五、抓住推行關(guān)鍵環(huán)節(jié)

涉及范圍廣、具體業(yè)務(wù)多，一）制定方案。全市開展地方稅收發(fā)票綜合改革是市范圍最大、影響最深的一次普通發(fā)票改革措施。各區(qū)縣局一定要結(jié)合本區(qū)縣實(shí)際，制定具體實(shí)施意見，進(jìn)一步明確網(wǎng)絡(luò)發(fā)票推廣的范圍、時(shí)間和步驟，細(xì)化工作措施，確保改革工作平穩(wěn)順利開展。

重點(diǎn)是開具方式發(fā)生變化。為盡快使納稅人領(lǐng)會(huì)發(fā)票管理要求，二）宣傳培訓(xùn)。發(fā)票綜合改革不僅涉及納稅人使用發(fā)票種類發(fā)生變化。讓社會(huì)各界了解發(fā)票知識，各區(qū)縣局應(yīng)及時(shí)將市局統(tǒng)一制作的宣傳資料發(fā)放到納稅人，利用辦稅服務(wù)廳、報(bào)刊、電視、網(wǎng)站等渠道，廣泛開展宣傳活動(dòng)，為本區(qū)縣推廣應(yīng)用工作創(chuàng)造良好社會(huì)氛圍。各區(qū)縣局應(yīng)將培訓(xùn)納稅人發(fā)票開具作為發(fā)票綜合改革的第一要?jiǎng)?wù)，盡快使每一個(gè)納稅人均能熟練掌握操作應(yīng)用。區(qū)縣局對納稅人按照必須參加培訓(xùn)才能使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的原則，未參加培訓(xùn)的不允許領(lǐng)購和使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。制定培訓(xùn)計(jì)劃中，區(qū)縣局應(yīng)主動(dòng)與承擔(dān)培訓(xùn)推廣任務(wù)的供應(yīng)商、服務(wù)商搞好工作銜接，保證時(shí)間安排合理、參訓(xùn)人員到位。

市對推行的網(wǎng)絡(luò)開票機(jī)進(jìn)行了公開招投標(biāo)并最終確定4家生產(chǎn)企業(yè)作為供應(yīng)商。為加快網(wǎng)絡(luò)發(fā)票推行進(jìn)度，三）機(jī)具配（購）置與服務(wù)。根據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定。降低推行費(fèi)用，提高服務(wù)質(zhì)量，納稅人配（購）置網(wǎng)絡(luò)開票機(jī)采用相對集中、分區(qū)域管理的模式，納稅人原則上選擇購買所對應(yīng)區(qū)域生產(chǎn)廠商的網(wǎng)絡(luò)開票機(jī)。有特殊原因需購買其他生產(chǎn)廠商產(chǎn)品的需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。中標(biāo)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)開票機(jī)供應(yīng)服務(wù)區(qū)域分配表見附件2

如需購置指定品牌PC機(jī)，采用PC機(jī)開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的納稅人。稅收管理員應(yīng)根據(jù)納稅人情況，填制《惠普電腦購買優(yōu)惠卡》加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章交納稅人。納稅人憑卡到指定經(jīng)銷商購買電腦，享受購買優(yōu)惠。

市局統(tǒng)一搭建售后服務(wù)平臺和網(wǎng)絡(luò)開票機(jī)售后專業(yè)隊(duì)伍，為確保網(wǎng)絡(luò)發(fā)票順利推廣和持久運(yùn)行。負(fù)責(zé)集中提供培訓(xùn)、安裝、調(diào)試、維修等各項(xiàng)服務(wù)任務(wù)，售后服務(wù)費(fèi)用統(tǒng)一由市局集中支付。各級地稅機(jī)應(yīng)嚴(yán)格按照《市地方稅務(wù)局網(wǎng)絡(luò)開票機(jī)管理辦法》要求，制定切實(shí)措施、責(zé)任落實(shí)到人，確保網(wǎng)絡(luò)開票機(jī)具管理到位，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對售后服務(wù)隊(duì)伍的監(jiān)督管理，定期檢查其服務(wù)質(zhì)量和維修記錄，督促其完善服務(wù)。

篇8

關(guān)鍵詞：稅務(wù)稽查 電子取證

Abstract： how to improve the tax audit work efficiency and accuracy, how to ensure that the tax audit process electronic evidence gathering activities normative prevent unscientific because forensic evidence led to the authenticity, legitimacy and effectiveness compromised, we worth constantly thinking and research. Tax inspection departments should pay particular attention to the use of forensic methods and measures, and constantly improve the effect of electronic forensic work to further improve the tax audit and investigation work in handling the technology content.

Key words: tax audit electronic evidence

中圖分類號：F745.3文章標(biāo)識碼：A

一、稅務(wù)稽查電子取證的定義

1、定義就是對電腦記賬的納稅人，通過稅務(wù)稽查軟件采集相關(guān)的涉稅信息；對采用傳統(tǒng)紙質(zhì)方式記賬的納稅人，通過運(yùn)用數(shù)字化掃描等形式，將相關(guān)涉稅證據(jù)以電子文件的形式固定下來。

2、電子取證方法：電子取證一般采取的方法：（1）打??；（2）拍照，攝像；（3）拷貝；（4）證據(jù)登記；（5）第三方面提供或簽定資料；（6）公證。

3、稅務(wù)稽查獲取的電子證據(jù)：

（1）電子發(fā)票證據(jù)。（2）電子會(huì)計(jì)核算證據(jù)。（3）電子商務(wù)的物流證據(jù)。

4、電子取證的法律依據(jù)：

在我國稅收征管法中，明確規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有權(quán)進(jìn)行檢查和取證，但是對于會(huì)計(jì)電算化稽查中所涉及的很多問題法律上尚無明確規(guī)定。比如在納稅人不配合的情況下，尋找服務(wù)器和解密是否屬于偵查行為；電子證據(jù)如何保全和采集；如何保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性等諸多現(xiàn)實(shí)問題，都缺少相應(yīng)的法律規(guī)定，給稅務(wù)稽查電子取證造成了不便。

二、稅務(wù)稽查電子取證的現(xiàn)狀：以電子證據(jù)為法律憑證的現(xiàn)代化稅務(wù)稽查模式已形成。納稅人利用加密、授權(quán)等方式隱匿交易信息，編造、修改各種電子憑證的情況時(shí)有發(fā)生，給傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查取證工作帶來了沖擊。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面

1、 企業(yè)信息化系統(tǒng)發(fā)展迅速

大多數(shù)企業(yè)的電算化應(yīng)用經(jīng)歷了由單機(jī)應(yīng)用到網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的應(yīng)用；由“單一核算型”軟件到“管理型”軟件；由財(cái)務(wù)核算到財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化應(yīng)用，再到ERP系統(tǒng)的全面應(yīng)用，進(jìn)而到近幾年企業(yè)信息化的迅猛發(fā)展。尤其近幾年， 隨著政府對中小企業(yè)信息化推動(dòng)政策的落實(shí)，中小企業(yè)信息化建設(shè)環(huán)境將 會(huì)得到明顯改善， 未來5年中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化（信息化）將保持21．5%的復(fù)合增長，截至2012年， 中小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化投資規(guī)模已達(dá)到2809.5億。

2、會(huì)計(jì)電算化軟件種類繁多，使用混亂

目前會(huì)計(jì)電算化軟件門類繁多，使稅務(wù)稽查人員應(yīng)接不暇。據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅國內(nèi)財(cái)務(wù)管理軟件就有：金蝶、用友、中國聯(lián)通等央企和大型聯(lián)鎖企業(yè)、金融保險(xiǎn)等行業(yè)一般會(huì)根據(jù)自身需求單獨(dú)開發(fā)財(cái)務(wù)管理軟件。各類軟件，五花八門，種類繁多，賬簿的輸出方式、 格式、條件都各不相同，各軟件開發(fā)的語言、開發(fā)工具也都不相同，沒有經(jīng)過專門培訓(xùn)的稅務(wù)稽查人員， 很難準(zhǔn)確掌握軟件的使用方法，更不可能掌握了解所有的軟件。企業(yè)可以靈活的操作軟件進(jìn)行備份、恢復(fù)，再利用恢復(fù)后的賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有關(guān)數(shù)據(jù)的修改、調(diào)整，很多軟件都提供了業(yè)務(wù)處理過程的反結(jié)賬、反過賬、反審核功能，使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的修改、刪除不留痕跡，為企業(yè)非法處理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、做假賬提供了便利條件

3、企業(yè)易利用電子軟件進(jìn)行偷稅

企業(yè)主要偷稅手段：經(jīng)過電子賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)憑證只裝訂一套，一般按假賬需求裝訂，在接受稅務(wù)或其他部門檢查時(shí)，僅出示手工賬，而不出示電子賬。

會(huì)計(jì)電算化本身的一些特點(diǎn)使得證、賬、表自動(dòng)生成，真正做到了賬表一體化，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，稅務(wù)稽查人員如果采用抽查、核對的辦法，就根本找不到問題所在，而一無所獲；軟件可以靈活的進(jìn)行備份、恢復(fù)，再利用恢復(fù)后的賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有關(guān)數(shù)據(jù)的修改、調(diào)整，很多軟件都提供了業(yè)務(wù)處理過程的反結(jié)賬、反過賬、反審核功能，使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的修改、刪除不留痕跡，為企業(yè)非法處理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、做假賬提供了便利條件。如某貿(mào)易公司的日常購銷活動(dòng)有很大比例是通過電子郵件方式來完成的，稽查人員在對其調(diào)查取證時(shí)，由于時(shí)間跨度長、郵件數(shù)量多、部分郵件已刪除等原因，無法完全取得企業(yè)經(jīng)營的電子證據(jù)，最終只能采用抽樣取證的方式開展稽查，這使證據(jù)的充分性和有效性打了折扣。

4、稅務(wù)稽查人員電子取證遇到較多人為阻力

企業(yè)以設(shè)置障礙等方法妨礙稽查取證，拒絕提供密碼。一般來講，稅務(wù)稽查人員要想進(jìn)入企業(yè)電算化核算系統(tǒng)開展工作，會(huì)遇到開機(jī)密碼和登陸系統(tǒng)密碼兩道門檻。二是以打印機(jī)損壞不能使用為由，妨礙取證工作；三是以停電或人為破壞電力設(shè)施等方式，阻礙稅務(wù)稽查人員的檢查和取證；四是以在場財(cái)務(wù)人員的用戶權(quán)限不夠?yàn)橛赏涎訖z查，或以保障系統(tǒng)安全為由財(cái)務(wù)人員代替稽查人員操作軟件等。五是修改打印輸出程序，使打印出來的數(shù)據(jù)與電腦中的原始數(shù)據(jù)或報(bào)表數(shù)據(jù)不同，使稅務(wù)稽查取證出現(xiàn)錯(cuò)誤。

5、稅務(wù)稽查軟件使用不規(guī)范

在我國具有自主知識產(chǎn)權(quán)的電子取證設(shè)備不在少數(shù), 不僅可以避免稽查部門在稅務(wù)稽查工作中面臨“有賬無可查”的尷尬局面, 也為我國的稅務(wù)稽查工作提供了與國際領(lǐng)先水平相匹配的電子取證的保障。但從電子取證的方法、程序, 證據(jù)的法律效力方面仍處于探討階段, 尚未形成統(tǒng)一規(guī)范, 僅有少數(shù)稅務(wù)部門將電子取證技術(shù)應(yīng)用于日常辦案中, 而大部分稽查人員仍然依靠多年的稽查經(jīng)驗(yàn)和傳統(tǒng)的取證手段, 這與復(fù)雜的稽查環(huán)境十分不匹配。

四、稅務(wù)稽查推進(jìn)電子取證應(yīng)采取的措施

1、更新稽查手段

稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求被稽查單位打印標(biāo)準(zhǔn)式的財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)結(jié)合原始憑證，運(yùn)用傳統(tǒng)的手工稽查技術(shù)，分析和核對報(bào)表之間的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系，參照同類型企業(yè)的銷售利潤率、銷售成本率、存貨周轉(zhuǎn)率等綜合指標(biāo)進(jìn)行分析，尋找出稽查方向和突破口。同時(shí)要將紙質(zhì)資料和電腦資料相核對，可以有選擇地檢查部分紙質(zhì)記賬憑證、明細(xì)賬、總賬的科目、金額和記賬方向與電腦中相應(yīng)的記錄是否一致。

2、嚴(yán)格管理企業(yè)財(cái)務(wù)核算軟件

按照稅收征管法規(guī)定稅務(wù)局將納稅人的全部賬號、使用的會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，同時(shí)，對于升級的與原會(huì)計(jì)軟件發(fā)生版本變化的會(huì)計(jì)軟件，要嚴(yán)格要求納稅人在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件，使用說明書及有關(guān)資料保送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行日常管理，實(shí)施稅務(wù)檢查，制定檢查方案，做好查前準(zhǔn)備創(chuàng)造條件。

3、加強(qiáng)稅務(wù)稽查軟件的應(yīng)用

目前企業(yè)使用財(cái)務(wù)軟件多種多樣，稅務(wù)稽查軟件也在發(fā)展之中，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的今天，引入稅企一體化的電算化軟件系統(tǒng)機(jī)制并不現(xiàn)實(shí)，也不符合企業(yè)自身發(fā)展需要。同樣，各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)花大力氣組織科研力量，積極摸索研發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)自己的電算化稽查軟件，必然存在時(shí)間和資金的問題。應(yīng)該因地制宜，根據(jù)稅務(wù)局自身情況有條件的選擇適合自己的稽查方式、手段和稽查軟件的應(yīng)用。

4、提高執(zhí)法人員的執(zhí)行力和威懾力

首先要對稽查人員給予物質(zhì)保障和素質(zhì)教育，各地稅務(wù)局推進(jìn)電子查賬的同時(shí)要對稽查隊(duì)伍人員進(jìn)行優(yōu)化配置，加強(qiáng)培訓(xùn)，著重選撥培養(yǎng)業(yè)務(wù)尖子，充實(shí)稽查力量。為稽查人員配備相應(yīng)的設(shè)備，比如筆記本，攝像機(jī)給予物力保障。培養(yǎng)師資力量，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)高的骨干力量到各地方稅務(wù)局進(jìn)行培訓(xùn)授課，現(xiàn)場輔導(dǎo)。要求檢查人員均做到熟練掌握電子查賬方法和程序應(yīng)用，學(xué)會(huì)運(yùn)用電子查賬能力較快提升查賬效果，為電子取證工作作出更大貢獻(xiàn)。

5、開發(fā)利用三方信息應(yīng)用平臺

第一方信息是納稅人登記、申報(bào)、入庫、生產(chǎn)經(jīng)營信息，是稅務(wù)稽查中的直接來源；第二方信息是各地稅機(jī)關(guān)掌握的稅收法律法規(guī)、執(zhí)法過程中形成的各類管理信息；第三方信息為源于其他經(jīng)濟(jì)、行政主管部門及社會(huì)各界的與企業(yè)有密切關(guān)系的涉稅信息。開發(fā)并啟用三方信息稅收應(yīng)用平臺，對于稅務(wù)稽查有很好的促進(jìn)作用。這需要依托各省市大集中系統(tǒng)，建立強(qiáng)大的三方稅收應(yīng)用平臺。有條件的省市可以推廣。

結(jié)語

稅務(wù)稽查電子取證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，不再采集紙質(zhì)證據(jù)，而是通過計(jì)算機(jī)技術(shù)獲取所需要的證據(jù)，形成電子證據(jù)鏈。實(shí)現(xiàn)全面的無紙化，是我們值得不斷繼續(xù)思考和研究的問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]杜龍吉，周暉.稅務(wù)電子取證問題的可行性研究.中國稅務(wù)報(bào).2011年12月7日,第007版

篇9

一、以“五清”為目標(biāo)，提高稅收責(zé)任區(qū)管理質(zhì)量。

稅情清是稅收管理責(zé)任區(qū)的首要職責(zé)，稅情不清，稅收管理責(zé)任區(qū)就抓不住重點(diǎn)，陷入盲人摸象的怪圈?！痢羺^(qū)國稅局現(xiàn)有企業(yè)800戶，管理責(zé)任區(qū)管理人員36人，人均管理22戶?；谶@個(gè)實(shí)際，××區(qū)國稅局采取了人盯人的戰(zhàn)術(shù)。

首先是合理分類，確定人盯人的重點(diǎn)目標(biāo)。將800戶企業(yè)劃分為兩類，一類為重點(diǎn)企業(yè)，一類為一般企業(yè)。重點(diǎn)企業(yè)按下列條件確定，總戶數(shù)不得低于現(xiàn)有企業(yè)總數(shù)的20%。

1、企業(yè)銷售額在1000萬元以上的；

2、年納稅在20萬元以上的；

3、被認(rèn)定為D類企業(yè)的一般納稅人；

4、上年度稅收負(fù)擔(dān)率連續(xù)3個(gè)月為零或連續(xù)三個(gè)月負(fù)申報(bào)的一般納稅人；

5、用廢、享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)。

6、分局確定的其他企業(yè)。

重點(diǎn)企業(yè)按月組織巡查，一般企業(yè)按季組織巡查。據(jù)計(jì)算，稅收管理員每月對重點(diǎn)企業(yè)的巡查任務(wù)在4戶左右，對一般企業(yè)的巡查任務(wù)在6戶左右，有足夠的時(shí)間和精力完成。通過分類巡查，使稅收管理員清晰了管理思路、掌握了稅收管理的主動(dòng)權(quán)，清理了“背街小巷”的管理死角，部分企業(yè)長期沒有稅務(wù)人員實(shí)施稅收管理的現(xiàn)象得到了根除。

其次是依托《戶籍管理手冊》，確定人盯人的具體方法?！稇艏芾硎謨浴肥嵌愂展芾碡?zé)任區(qū)管理員采集納稅人信息的書面載體，既包括從征管軟件、一戶式中采集的納稅人基本登記信息、納稅申報(bào)、發(fā)票使用等，也包括稅收管理員下戶巡查采集的基本登記信息變動(dòng)情況、申報(bào)稽核、物耗、能耗等信息。

再次是以“五清”為目標(biāo)，確定人盯人的基本技能。五清即：管戶及相應(yīng)行業(yè)基本情況清，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況和資金運(yùn)行狀況清，納稅人申報(bào)納稅及欠稅情況清，稅人發(fā)票領(lǐng)購使用情況清，納稅人適用稅收政策情況清。具體包括：一、管戶及相應(yīng)行業(yè)基本情況清。即對責(zé)任區(qū)一般納稅人、小規(guī)模納稅人、起征點(diǎn)以上戶、起征點(diǎn)以下戶的數(shù)量、地址、經(jīng)營范圍、法人代表、辦稅人員、電話、分支機(jī)構(gòu)、是否承包、承租經(jīng)營等情況清；二是納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況和資金運(yùn)行狀況清。即對企業(yè)生產(chǎn)工序、內(nèi)部流程管理、主要原材料種類、產(chǎn)品種類、耗用的燃料、電力、運(yùn)費(fèi)指標(biāo)、主要設(shè)備月生產(chǎn)能力、職工人數(shù)、工資、銀行帳號、貨幣資金總額、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)總額，設(shè)置的總賬、明細(xì)賬種類、核算水平、四小票管理巡查等情況清；三是納稅人申報(bào)納稅及欠稅情況清。即對責(zé)任區(qū)一般納稅人、小規(guī)模納稅人、起征點(diǎn)以上戶當(dāng)期、歷史同期申報(bào)稅款、稅收負(fù)擔(dān)率、欠稅數(shù)額、認(rèn)證稅額、抄稅金額、停歇業(yè)等情況清；四是納稅人發(fā)票領(lǐng)購使用情況清。即對納稅人領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量、保管措施、填開人員、填開質(zhì)量、填開金額、繳銷時(shí)間等情況清；五是納稅人適用稅收政策情況清。即對責(zé)任區(qū)一般納稅人、小規(guī)模納稅人、起征點(diǎn)以上戶適用的稅種、稅目、稅率、優(yōu)惠政策、信譽(yù)等級、稅務(wù)違法行為處理等情況清；

二、以“四度”為目標(biāo)，強(qiáng)化稅收責(zé)任區(qū)考核。

強(qiáng)化稅收責(zé)任區(qū)考核，是稅收責(zé)任區(qū)工作質(zhì)量得到提高的保證。如何考核、考核什么，是稅收責(zé)任區(qū)考核的關(guān)鍵。××區(qū)局出臺了圍繞貫徹落實(shí)上級稅收管理員制度、稅收管理員“五清”為基本內(nèi)容，“四度”為目標(biāo)的考核辦法?！八亩取睘槟繕?biāo)，即：戶籍管理的廣度，稅源管理深度，進(jìn)機(jī)信息準(zhǔn)確度和納稅人滿意度。

考核內(nèi)容分扣分和加分兩部分內(nèi)容?？鄯謨?nèi)容主要包括：

1、達(dá)到“五清”工作目標(biāo)。

2、依照規(guī)定，對納稅人分別實(shí)施全面監(jiān)控、綜合監(jiān)控和重點(diǎn)監(jiān)控。

3、未經(jīng)批準(zhǔn)，稅收管理員直接承辦征收稅款、審核減免緩稅、進(jìn)行涉稅處罰等事務(wù)的。

4、未按規(guī)定做好交辦、日常管理、巡查和日常檢查工作的。

5、未按規(guī)定填寫《戶籍管理手冊》的。

6、未按規(guī)定開展日常評估分析的，對應(yīng)移送納稅評估或稅務(wù)稽查而未移送的。

7、對經(jīng)核實(shí)與征管軟件中電子信息不符的信息，凡未按規(guī)定填寫《××區(qū)國稅局異常信息傳遞單》反饋給相關(guān)崗位進(jìn)行維護(hù)或作相應(yīng)處理的。

8、機(jī)內(nèi)信息與納稅人實(shí)際信息不一致，且已經(jīng)超出法定變更期限的；

9、納稅人滿意程度；

10、未依照納稅評估與稅收管理員工作聯(lián)系制度要求，在5個(gè)工作日內(nèi)將調(diào)查了解的情況反饋給納稅評估部門的；

11、未按規(guī)定實(shí)行責(zé)任區(qū)管理員工作計(jì)劃制度的；

12、責(zé)任區(qū)內(nèi)納稅人有稅收違法行為，責(zé)任區(qū)管理員未發(fā)現(xiàn)的；

加分內(nèi)容包括：

1、經(jīng)巡查或日常檢查，發(fā)出責(zé)令限期改正通知書，納稅人按照要求已經(jīng)改正的。

2、經(jīng)巡查或日常檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人發(fā)票違法行為，依照規(guī)定做出處理的。

3、經(jīng)巡查或日常檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定賬簿、財(cái)務(wù)核算不健全，依照規(guī)定做出處理的。

4、經(jīng)巡查或日常檢查，發(fā)現(xiàn)騙取稅收優(yōu)惠資格，依照規(guī)定做出處理的。

5、經(jīng)初步評估分析，納稅人自查補(bǔ)稅在1萬元以上的。

6、經(jīng)初步評估分析、巡查、或日常檢查，移送納稅評估、稅務(wù)稽查，補(bǔ)稅罰款在1萬元以上的。

實(shí)行稅收管理員考核考評辦法以來，對31人次進(jìn)行了批評教育，對31人次實(shí)行了扣發(fā)獎(jiǎng)金，總額為4200元；分局通過按月考核，對9人次實(shí)行扣發(fā)1265元。

三、以“一評”為目標(biāo)，強(qiáng)化日常稅源監(jiān)控。

“一評”就是一年對所有企業(yè)評估一遍?！笆栌诠芾怼钡闹行膯栴}就是因指導(dǎo)思想的錯(cuò)誤，稅務(wù)人員一般不下企業(yè)，對企業(yè)實(shí)施的稅務(wù)管理頻率上低，質(zhì)量上差，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)漏洞百出，企業(yè)做假帳、偷逃稅?！耙辉u”就是××區(qū)局重新編織企業(yè)稅務(wù)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的第一步。

一、兩級評估實(shí)施。結(jié)合××區(qū)局實(shí)際機(jī)構(gòu)設(shè)置和納稅人結(jié)構(gòu)，××區(qū)局實(shí)行了兩級評估。兩級評估就是納稅評估分為專業(yè)評估和簡易評估。專業(yè)評估由專業(yè)評估機(jī)構(gòu)第一稅務(wù)分局承擔(dān)。簡易評估由承擔(dān)管理職責(zé)的稅務(wù)分局承擔(dān)。

二、實(shí)施分類評估。分類管理是科學(xué)管理的一部分，是管理行為具有針對性的前提，既保證了管理的效率，也保證了管理的質(zhì)量。實(shí)施分類評估，就是第一稅務(wù)分局主要負(fù)責(zé)本系統(tǒng)區(qū)局級重點(diǎn)稅源戶、重點(diǎn)監(jiān)控戶、重點(diǎn)行業(yè)和上級確定評估對象的納稅評估工作。承擔(dān)管理職責(zé)的稅務(wù)分局負(fù)責(zé)其他企業(yè)的納稅評估工作。第一稅務(wù)分局按月公布評估計(jì)劃，其他分局不得重復(fù)評估。

三、細(xì)化簡易評估辦法。納稅評估工作有著嚴(yán)格的操作規(guī)程和工作方法。考慮到評估的工作量，××區(qū)局本著專業(yè)評估專業(yè)化，一般評估簡易化的原則開展評估工作。專業(yè)評估專業(yè)化，就是第一稅務(wù)分局承擔(dān)的評估工作必須嚴(yán)格依照納稅評估工作的操作規(guī)程和工作方法進(jìn)行。一般評估簡易化就是減并評估的程序和復(fù)雜的計(jì)算過程，依托《戶籍管理手冊》進(jìn)行評估。為指導(dǎo)簡易評估的開展，制定了《××區(qū)國家稅務(wù)局納稅簡易評估辦法（試行）》。規(guī)定：責(zé)任區(qū)管理人員根據(jù)日常管理所掌握的信息、資料，每月將監(jiān)控企業(yè)的情況在《戶籍管理手冊》的《企業(yè)經(jīng)營情況監(jiān)控表》中載明差異原因，在《月度管理情況綜合分析》表中載明戶籍巡查、發(fā)票巡查、財(cái)務(wù)核算、收入、成本、費(fèi)用、利潤、稅負(fù)等涉稅指標(biāo)，得出初步評估結(jié)論。對初步評估結(jié)論為異常的，確定為納稅建議評估對象，制作《納稅評估對象清冊》，經(jīng)分局長批準(zhǔn)后，移交評估分析崗位。評估分析崗位對初步評估結(jié)論驗(yàn)證后，即可進(jìn)行約談和實(shí)地核查。除規(guī)定必須移送稅務(wù)稽查外，直接做出評定處理。對分析、取證復(fù)雜的評估對象，移送第一稅務(wù)分局實(shí)行專業(yè)評估，以保證評估的最終質(zhì)量。

今年以來，××區(qū)局共組織專業(yè)評估110戶次，企業(yè)補(bǔ)申報(bào)稅款83萬元，加收滯納金0.5萬元。5月份實(shí)行簡易評估以來，共對366戶企業(yè)進(jìn)行了簡易評估，其中轉(zhuǎn)一分局專業(yè)評估21戶，轉(zhuǎn)專業(yè)稽查1戶，企業(yè)補(bǔ)申報(bào)稅款83萬元，加收滯納金0.5萬元。評估面占企業(yè)數(shù)的76%。

四、以“兩查”為目標(biāo)，建立良好的稅收秩序

所謂“兩查”，就是兩年對所有企業(yè)檢查一遍?！皟刹椤本褪恰痢羺^(qū)局重新編織企業(yè)稅務(wù)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的第二步。隨著所有制結(jié)構(gòu)的逐步調(diào)整，納稅主體呈日益多元化的趨勢，伴隨產(chǎn)生的偷稅與反偷稅的斗爭也日趨激烈。在認(rèn)清這個(gè)規(guī)律的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)必然要將主要精力轉(zhuǎn)移到這場斗爭中來。反觀前幾年稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)調(diào)“重點(diǎn)稽查”30字指導(dǎo)方針，致使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)陷入了“一級稽查”的誤區(qū)，不敢查，查案少已經(jīng)成為普遍現(xiàn)象。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2000年以來，××區(qū)局每年立案稽查案件始終徘徊在50戶左右，僅占企業(yè)總數(shù)的6%左右。因稽查選案突出重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)企業(yè)，又造成大企業(yè)每年都要接受稽查，絕大部分其他企業(yè)長期無人檢查的局面?？梢韵胂?，這部分企業(yè)會(huì)如何納稅。在治稅思想加了“強(qiáng)化管理”四個(gè)字以后，給××區(qū)局走出“一級稽查”的誤區(qū)，尋找重點(diǎn)稽查和強(qiáng)化管理的最佳結(jié)合點(diǎn)帶來了春天?！皟刹椤本褪恰痢羺^(qū)局尋求這個(gè)結(jié)合點(diǎn)的產(chǎn)物?！痢羺^(qū)局的做法是：

一、合理確定檢查職責(zé)?；榫种饕?fù)責(zé)查處涉及偷逃騙抗案件、涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為的企業(yè)，簡稱專項(xiàng)檢查；行使管理職責(zé)的分局負(fù)責(zé)其他企業(yè)查處，簡稱日常檢查?；榫帜瓿跸蚬芾矸志謧鬟f年度日?；橛?jì)劃，按月通報(bào)專項(xiàng)稽查計(jì)劃，隨時(shí)通報(bào)上級交辦、舉報(bào)案件計(jì)劃，管理分局根據(jù)稽查局年度計(jì)劃，按照兩年查一遍的目標(biāo)，制定本單位年度檢查計(jì)劃，根據(jù)稽查局傳遞的月度計(jì)劃和臨時(shí)計(jì)劃，調(diào)整年度檢查計(jì)劃。明確征管部門負(fù)責(zé)稽查局和管理分局的協(xié)調(diào)職能，確保計(jì)劃不打架。

篇10

第二條  房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。

城市：指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。本條所指城市，只包括市區(qū)，不包括農(nóng)村。

縣城：指各縣（特區(qū)、區(qū)）人民政府所在地的城關(guān)。

建制鎮(zhèn)：經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的建制鎮(zhèn)鎮(zhèn)人民政府所在地。

工礦區(qū)：指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。

城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的征稅范圍具體劃分，由市、縣、特區(qū)（區(qū)）人民政府核定。

第三條  凡開征房產(chǎn)稅地區(qū)范圍內(nèi)的公私房產(chǎn)，除中外合資經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)的征稅，仍按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行外，均應(yīng)依照《條例》和本細(xì)則的規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

第四條  《條例》第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。房產(chǎn)出租，產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，由承租人負(fù)責(zé)繳納；出租人與承租人同在房產(chǎn)所在地的，承租人有代收和轉(zhuǎn)交納稅繳款書的義務(wù)。承租人如不及時(shí)轉(zhuǎn)交，影響稅款及時(shí)入庫的，承租人應(yīng)負(fù)滯納稅款的責(zé)任。

承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費(fèi)抵交房產(chǎn)租金的，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)所有人依照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或典權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，如有欠稅未交，接受產(chǎn)權(quán)或典權(quán)人應(yīng)負(fù)責(zé)補(bǔ)交房產(chǎn)稅。

第五條  房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除百分之三十后的余值計(jì)算繳納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)，或納稅人未按會(huì)計(jì)制度規(guī)定記載“固定資產(chǎn)”（房產(chǎn)原值），房產(chǎn)原值明顯不合理的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定，或重新評估房產(chǎn)原值，并按核定或重估的原值一次減除百分之三十后的余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

第六條  《條例》第五條一至五項(xiàng)規(guī)定免納房產(chǎn)稅的房產(chǎn)，均只限于單位本身自用和個(gè)人非營業(yè)用的房產(chǎn)。這些免稅單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、營業(yè)用房不屬免稅范圍，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

第七條  除《條例》第五條規(guī)定者外，下列房產(chǎn)，分別給予減免房產(chǎn)稅：

（一）經(jīng)政府部門明令拆除或禁止使用的房屋，以及經(jīng)有關(guān)部門鑒定，屬毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，自停止使用的次月起，免征房產(chǎn)稅：

（二）企業(yè)辦的種類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（三）房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在大修期間，免征房產(chǎn)稅。

（四）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，改為經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支的，從實(shí)行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅三年。

（五）為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，不論是施工企業(yè)建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，免征房產(chǎn)稅?；üこ探Y(jié)束后，施工企業(yè)將這些臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，從基建單位接收的次月起，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

（六）納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的房產(chǎn)，分別征收或免征房產(chǎn)稅，行企合一的單位也照此原則輸辦理。

（七）經(jīng)省稅務(wù)局批準(zhǔn)，給予定期減征或免征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)。

第八條  對于征收房產(chǎn)稅確有困難的建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，由其所在的市、縣、特區(qū)（區(qū)）人民政府確定給予一定期限的減、免稅照顧。

第九條  按照《條例》規(guī)定，納稅人確有困難，需要給予減、免稅照顧的，由納稅人提出申請，報(bào)房產(chǎn)所在地市、縣、特區(qū)（區(qū)）稅務(wù)局批準(zhǔn)。

第十條  房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納。每半年征收一次，每年的四月、十月為房產(chǎn)稅的繳納期限。

按房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，其繳納期限，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)視具體情況核定，最長不得超過三個(gè)月。

納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅；委托施工企業(yè)建設(shè)的，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。

第十一條  納稅人應(yīng)依照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限，將現(xiàn)有房屋的坐落（街道名稱及門牌號數(shù)）、構(gòu)造（鋼筋混凝土、磚木結(jié)構(gòu)等）、間數(shù)、面積（平方米）、房屋原值、新舊程度等情況，據(jù)實(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記。新建或購買的房屋，應(yīng)于建成或者購買后的三十日內(nèi)申報(bào)登記。

納稅人轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)或者在擴(kuò)建、改裝后變更原值的，應(yīng)于變更、轉(zhuǎn)移或竣工后三十日內(nèi)向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記。

房產(chǎn)稅的其他征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的規(guī)定辦理。

第十二條  房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。根據(jù)工作需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)可委托有關(guān)單位代征房產(chǎn)稅，發(fā)給《代征證書》，并在代征稅款百分之五以內(nèi)酌情提給代征手續(xù)費(fèi)。

第十三條  納稅人違反本細(xì)則第十一條規(guī)定的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可酌情處以五千元以下的罰款。納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議時(shí)，必須先按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定繳納罰款，然后在十日內(nèi)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)復(fù)議。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申訴人的申請之日起三十日內(nèi)作出答復(fù)。申訴人對答復(fù)不服的，可以在接到答復(fù)之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴。