導語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅收籌劃對策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】稅收籌劃 問題 對策

企業(yè)稅收籌劃就是企業(yè)在法律允許的范圍內，通過對經(jīng)營事項的事先籌劃，最終使企業(yè)獲取最大的稅收利益。從某種程度上可以理解為在稅法及相關法律允許的范圍內，企業(yè)對經(jīng)營中各環(huán)節(jié)，如組織結構、內部核算、投資、交易、籌資、產權重組等事項進行籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇稅收負擔最低的方式。隨著我國市場經(jīng)濟機制的日趨完善，稅收籌劃已成為企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的重要組成部分。

一、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）企業(yè)對稅收籌劃策略理解不明確。

由于稅收籌劃引入我國的歷史較短，加之概念不統(tǒng)一，致使納稅人對稅收籌劃的理解存在較大的分歧。一部分人認定稅收籌劃就是偷逃稅款，是背離國家收稅意圖的，是國家稅法所不允許的，損害了國家利益。也有一部分人對稅收籌劃的態(tài)度很謹慎，他們擔心在我國的稅收環(huán)境下，稅收籌劃能否真正起到作用。這兩種觀念嚴重阻礙了稅收籌劃的策略研究在我國的發(fā)展。對于稅務機關而言，則表現(xiàn)為對納稅人進行稅收籌劃的不信任。因為，很多人明則進行稅收籌劃，實則在偷稅，破壞了稅法的嚴肅性，損害了國家利益。所以，稅務機關對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度制約了稅收籌劃的發(fā)展。

（二）企業(yè)稅收籌劃的目標不明確，沒有考慮企業(yè)整體利益。

我國現(xiàn)階段不少企業(yè)在稅收籌劃時只考慮到單個企業(yè)的利益或者企業(yè)的部分利益，沒有從集團整體考慮或者企業(yè)的所有方面，對稅收籌劃進行合理性分析。就企業(yè)設立的從屬機構來看，企業(yè)的從屬機構主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機構在設立手續(xù)、核算、納稅形式以及稅收優(yōu)惠等方面是不同的。子公司雖是獨立法人，設立手續(xù)復雜，獨立核算和繳納所得稅等，但可以享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策；而分公司和辦事處則設立手續(xù)簡單，不獨立核算，也不獨立繳納所得稅，由總公司匯總繳稅，稅收優(yōu)惠政策也由總公司享受，這些分公司和辦事處基本上不考慮稅收籌劃和如何爭取稅收優(yōu)惠政策。因此，在進行稅收籌劃時，應該根據(jù)具體情況分析，選擇促使企業(yè)獲得最大利益、稅負較輕的方案實施。

（三）稅務政策理解不全面，會計政策運用不當。

目前，只有一小部分企業(yè)會選擇聘用注冊稅務師等中介人員來進行稅收籌劃。由于企業(yè)很少有專職稅收籌劃工作人員或內部財稅工作人員稅務知識有限，綜合分析能力不夠，掌握國家政策不夠全面，不少內部人員進行稅務籌劃時對稅務政策的理解存在偏差而造成風險。

（四）稅務機構規(guī)模不大，人才缺乏。

我國目前以事務所為代表的稅務機構雖然多達幾萬家，但規(guī)模以小型居多，而且專業(yè)人才匱乏，領軍人才年齡結構老化，文化素質和專業(yè)技能水平普遍偏低，疏于學習國家最新頒布的各項稅收法律法規(guī)及財務會計準則，所以中小型稅務機構真正從事稅收籌劃的業(yè)務很少，有的也僅僅是為企業(yè)提供相關的稅務咨詢業(yè)務，咨詢內容多以納稅申報及稅務條款如何遵守居多。正是因為國內稅務中介機構在規(guī)模、專業(yè)人才數(shù)量上與國外的中介機構相差甚遠，其自身的“不專業(yè)”不具備真正的稅收籌劃資質而限制了我國稅收籌劃策略的發(fā)展，正是所謂的企業(yè)有求，中介機構無供應，稅務市場供應缺乏。

二、推動稅收籌劃順利開展的對策

（一）企業(yè)應重視稅收籌劃。

我國企業(yè)自身稅收籌劃的層次水平低下的原因之一，就是目前我國許多企業(yè)尤其是中小企業(yè)的高層管理人員淡視稅收籌劃，沒有意識到或沒有重視通過合法的籌劃保護自己正當權益。管理層們總是過于重視成本控制，創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對企業(yè)成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此企業(yè)管理層應普遍重視稅收籌劃工作，要協(xié)調各部門及分支機構相互配合、積極研究可進行自身籌劃或聘請專家、稅務中介機構做稅收籌劃。

（二）促進稅務機構的市場化。

稅收籌劃由于專業(yè)性較強和對企業(yè)管理的水平要求較高，僅靠企業(yè)自身籌劃推動其普遍發(fā)展還需要較長的一段時間，具有一定難度，因此推動稅務業(yè)的市場化是稅收籌劃在我國獲得普遍發(fā)展的最有效途徑之一。稅務機構應從自身找原因，建立合理有效的用人制度和培訓制度，注重專業(yè)人才的培養(yǎng)，及時更新專業(yè)知識。另外要加強行業(yè)自律，增強職業(yè)道德。只有使稅務業(yè)真正走向市場，規(guī)范運作，稅收籌劃才能真正為市場經(jīng)濟服務。

（三）加強稅收籌劃宣傳力度。

目前納稅人對稅收籌劃缺乏正確的認識，籌劃意識淡薄，存在眾多的觀念誤區(qū)與應用誤區(qū)，由此可見對其宣傳的必要性。政府與稅務機關應借助媒體、自身開辦的稅務培訓活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳，褒揚積極合法的籌劃行為，譴責消極違法偷逃稅行為，引導和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。宣傳的對象不僅包括納稅人還包括機關稅務人員，增強納稅人的納稅意識和法制觀念，明確稅收籌劃是納稅人維護自身利益的正當權力，使人們對稅收籌劃有一個正確的認識。對稅務人員要更新其觀念，正確理解稅收籌劃的合法性和必要性，正視納稅人的權利，依法征稅。

（四）加快稅收法制建設，完善稅收法律體系。

稅收籌劃得以發(fā)展的法律背景，就是要有一套完善的稅收法律制度對稅收籌劃予以規(guī)范與保護。發(fā)達國家的稅收籌劃能得到較快發(fā)展，就是因為其有一個相對穩(wěn)定且比較完善的稅收制度，而我國稅法依然存在著諸多不完善的地方。因此針對我國稅法的多樣性和復雜性，應盡可能提高稅收立法級次，加快稅收基本法的制定和頒布，使現(xiàn)行的稅收法規(guī)有章可循，消除太分散的弊端網(wǎng)；修改不公平的稅收法規(guī)以填補漏洞，對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的模糊或不明確之處重新修訂，并在實踐過程中不斷完善。

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關鍵詞:建筑行業(yè);稅收籌劃;問題;對策

一、引言

隨著十八屆四中全會提出的依法治國方略的有序推進，全社會的法律意識不斷提高，在企業(yè)的稅務管理中，人們逐漸認識到正確而有效的稅務籌劃所帶來的巨大作用。但是，我國有關稅收籌劃的研究起步比較晚，且主要集中于有關節(jié)稅收益等方面，在具體行業(yè)的稅收籌劃研究很少，實踐上亦不盡如人意。我國城鎮(zhèn)化建設進入了快速發(fā)展期，“十三五”規(guī)劃確定了發(fā)展目標，經(jīng)濟社會發(fā)展進入新常態(tài)，可以說建筑行業(yè)進入了相對的黃金時期。能否在這一新的機遇期提高建筑行業(yè)的收入水平、利潤水平，能否開展有效的稅收籌劃，降低稅收成本與稅收風險，是理論界和實務界普遍關注的問題。由于建筑行業(yè)投資大、風險高、合同數(shù)量多、資金周轉時間長等顯著特點，且其工作涉及面廣，直接涉及的稅收項目比較多，稅收負擔重。據(jù)統(tǒng)計，建筑行業(yè)的入庫稅費收入占到稅收總額的5%，并且增速很快。建筑業(yè)是我國傳統(tǒng)意義上的勞動密集型行業(yè)，營業(yè)利潤較低，其發(fā)展需要國家政策的大力扶持，減少稅收、擴大利潤空間已經(jīng)成為目前建筑業(yè)發(fā)展的訴求。因此，在經(jīng)濟下行壓力加大及財稅改革的背景下，研究加強建筑企業(yè)的稅收籌劃，強化經(jīng)營者的納稅意識，防范稅務風險，維持和提高建筑行業(yè)的利潤水平，具有一定的理論和現(xiàn)實意義。

二、建筑企業(yè)稅收籌劃的特點與問題

建筑行業(yè)是一個綜合型的、涉及面廣泛的行業(yè)，涉及多項經(jīng)營管理活動。其涉及稅收種類也相對較多?，F(xiàn)階段，我國建筑行業(yè)的稅收籌劃種類繁多，但是不同程度存在著一些問題。

(一)建筑企業(yè)稅收籌劃的特點。

建筑行業(yè)的稅收相比其他行業(yè)要復雜的多，這是因為其業(yè)務主體多元化，從開發(fā)到最后銷售投入使用，資金流、成本流等種類都非常多，因此需要十分精細化的稅收管理，這樣才能實現(xiàn)節(jié)省稅費，改善建筑行業(yè)價值需求的目標?！盃I改增”后，我國建筑行業(yè)繳納的稅種主要包括房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、增值稅等十多種，每個稅種的性質、適用范圍、繳納方式等都不太相同，因此也并不是所有的稅種都可以通過合理的籌劃來達到降低稅收的目的。一般而言，建筑行業(yè)稅收籌劃中具有可操作性空間的稅種主要包括土地增值稅、印花稅、增值稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。盡管建筑行業(yè)稅收籌劃的方式多種多樣，表現(xiàn)形式各異，但其最終目的主要有:第一，在減少稅負的基礎上，利用降低稅基和減輕稅率的手段，在不同的納稅策略中選取成本最少的策略;第二，推遲納稅時間，通過貨幣的時間價值獲得稅收的基本收益，在某種程度上也能緩解企業(yè)資金壓力。

1.努力降低稅基。

所謂稅基就是稅收的計稅根據(jù)或者是計稅依據(jù)，例如企業(yè)所得稅中的應稅利潤。在稅率保持不變的情況下，稅基和稅額存在正向關系，即稅基愈大，稅額愈高。建筑企業(yè)應想方設法減少稅基，在某種程度上可以減少企業(yè)應該繳納的稅款，最終實現(xiàn)降低稅負的目標。

2.積極爭取較低適用稅率。

現(xiàn)階段我國的稅收法律中除了個別稅種只能按照單一稅率繳納外，其他大部分的稅收種類都具有不相同的稅率。這些不盡相同的稅率也給企業(yè)提供了很多可操作空間。企業(yè)可以利用稅收籌劃的手段，對不同方面的業(yè)務和工作模式進行合理的設計和管控，最終實現(xiàn)降低稅率成本的目標。

3.合理選擇納稅義務發(fā)生時間。

無論是企業(yè)取得的預付款還是約定的收訖款項，稅法都有明確的納稅義務時間。經(jīng)過企業(yè)合理調整業(yè)務方式，可以有效地控制納稅義務發(fā)生時間。建筑企業(yè)可在會計核算中，實現(xiàn)對納稅義務時間的有效性控制，做出合理、高效的納稅籌劃。

4.合理轉嫁稅負。

合理進行稅負轉嫁也是建筑企業(yè)經(jīng)營的手段之一。稅負轉嫁牽涉到課稅商品最終價格的基本問題，這一定要利用經(jīng)濟成本交易中的價格變化來最終確定。例如在工程中，利用有效的價格分包手段，就能夠實現(xiàn)建筑安裝工程收入在總包收入和分包單位之間的成功轉移，從而改善建筑企業(yè)應該繳納的稅收，順利實現(xiàn)企業(yè)所得稅在不同企業(yè)間的成功轉移。

5.有效延緩相關稅收納稅時間。

因為資本使用過程中具有時間特性，建筑企業(yè)利用建筑工程時間上的改善，就能夠延緩不同稅收種類的最終納稅義務時間。假如是利用理性改善業(yè)務的預估方式，延緩工程支出的最終確定日期，從而就可以延緩納稅時間，獲得資本金額因為具有時間價值帶來的最終受益。特別是在通貨膨脹期間，拖延義務納稅時間的方法效果更為明顯。

(二)建筑企業(yè)稅收籌劃存在的問題。

1.缺乏稅收籌劃意識。

眾所周知，稅收籌劃與不少企業(yè)認為的不繳稅、偷稅、漏稅、逃稅行為有本質的區(qū)別。稅收籌劃是在國家稅收政策范圍內的合法活動，是企業(yè)規(guī)避稅收風險、實現(xiàn)企業(yè)價值的正當行為，企業(yè)合理的稅收籌劃行為應該受到我國稅收相關法律法規(guī)的保護，而偷稅、漏稅是企業(yè)不履行業(yè)務的違法行為。有人認為，稅收籌劃就是千方百計地逃避對稅收的繳納，這種避稅行為和籌劃行為應該通過完善相應法律法規(guī)嚴格區(qū)分，避免一些企業(yè)鉆法律的空子，利用法律漏洞以稅收籌劃為名，破壞企業(yè)正常的經(jīng)營活動，擾亂市場。一方面，從國家相關部門的角度來看，稅收籌劃難以發(fā)展是因為一些不法分子借稅收籌劃之名，行偷稅、漏稅之實，其結果是嚴重地違反了國家的稅收法律法規(guī)，破壞市場經(jīng)濟秩序，損害了國家的稅收利益，企業(yè)也可能會承擔稅務風險帶來的損失。所以，建筑企業(yè)在進行稅收籌劃時，首先要對稅收籌劃有正確的認識。

2.缺少專門的稅收籌劃人才。

有一個誤區(qū)，認為稅收籌劃是一項簡單的工作，只要具備相應的稅務、財務知識，熟悉相關法律法規(guī)，就可勝任稅收籌劃工作。殊不知，實踐中，對于企業(yè)的財務人員來說，稅收籌劃要求相關從業(yè)人員具有豐富的稅收經(jīng)驗和較高的企業(yè)管理水平，必須事先掌握和了解有關稅收法律法規(guī)、國家及地方的方針政策，具有相關會計稅務資格認證，熟知財務、稅務、會計、審計等相關專業(yè)知識，而且熟知企業(yè)經(jīng)營、投資和籌資活動。因此，建筑企業(yè)應配備專門的稅收籌劃人員，否則，稅收籌劃活動一旦展開投入實施，發(fā)生了紕漏是無法補救的。

3.忽視風險防范。

建筑企業(yè)在稅收籌劃實踐中，無疑會遇到不可規(guī)避的風險，但是企業(yè)稅收籌劃之前一定要在風險防范方面做足功課，防止不必要的損失發(fā)生，具體應該加強以下幾方面風險防范:(1)稅收政策風險。如果納稅人對有關政策不明確，理解不透徹，不能及時學習和把握政策的變化，都會造成稅收籌劃在政策性方面的風險。我國法律的層次較多，有關稅收的法律、法規(guī)體系十分復雜，這就容易造成企業(yè)對相關法律理解不全面，甚至對政策的規(guī)定理解錯誤，從而導致稅收籌劃沒有效果，甚至無意之中觸犯了法律。(2)企業(yè)經(jīng)營風險。建筑企業(yè)的稅收籌劃與其目標利潤相關聯(lián)，因為，企業(yè)利潤最終來源于企業(yè)的經(jīng)營活動，亦即企業(yè)的稅收籌劃和企業(yè)經(jīng)營活動息息相關。所以，進行稅收籌劃，必須從企業(yè)戰(zhàn)略的高度，在制定財務預算時將企業(yè)的經(jīng)營情況考慮在內，當然，建筑企業(yè)所有的活動都應該是在國家的稅收政策允許的范圍內開展。另外，要考慮稅收籌劃方案的可行性，看是否符合企業(yè)實際情況，統(tǒng)籌規(guī)劃，防止出現(xiàn)盲目追求節(jié)約稅收而造成企業(yè)其他活動受到阻礙的現(xiàn)象。如稅收籌劃方案在執(zhí)行的過程中，由于某個環(huán)節(jié)不對稱或者不合乎規(guī)定，造成整個經(jīng)濟活動發(fā)展受阻，因而從主觀上失去享受國家優(yōu)惠政策的機會，不僅不可以減輕企業(yè)稅收的經(jīng)營成本，相反，會增加企業(yè)經(jīng)濟成本，使企業(yè)陷入困境。(3)稅收執(zhí)法風險。對于稅收籌劃的合法與否，從主觀方面講是企業(yè)籌劃過程符合法律、法規(guī)的規(guī)定，客觀上講是國家稅務機關相關部門確認通過。這樣就會存在由于稅務機關和建筑企業(yè)對稅法認知不同而導致的稅收執(zhí)法性風險。稅收籌劃是不是在法律范圍之內，這是由國家、企業(yè)和相關稅收機構共同判定的。企業(yè)通過對稅法等相關法律的理解、判斷進行籌劃，國家機關有關單位在審核時對于是否合法、合理又有著自己的主觀判斷。所以，存在稅收執(zhí)法風險。(4)相關員工管理不當風險。這部分風險主要是由于企業(yè)在人力資源管理方面不當造成的，員工崗位頻繁調整，選人、用人、留人不當?shù)纫蛩囟紩菇?jīng)驗相對豐富的員工流失，再加之企業(yè)對員工相關理念培養(yǎng)不到位，使得某些員工責任心缺失，對有關程序不認真對待，都很容易引發(fā)稅收籌劃中的風險因素。從人力資源角度來說，其風險在企業(yè)稅收籌劃中占據(jù)重要位置，也是企業(yè)經(jīng)營中最難控制和把握的。企業(yè)內部人員出現(xiàn)的風險極容易造成合作伙伴對企業(yè)的不信任，這又連帶產生了信譽風險，對企業(yè)的影響度是極其深遠的。(5)稅收綜合性風險。對稅收綜合性風險的防范也是一種操作性防范，也是對之前各種風險產生原因的綜合性運作管理。由于我國各種法律的層次體系較多，內容涉及方面也較為廣泛，在實際操作當中難免會出現(xiàn)一些風險和摩擦，即使請專業(yè)團隊為企業(yè)專門進行稅收籌劃，也不可能完全避免出現(xiàn)某些主客觀問題。一般來看，綜合性風險可以從兩個大方面把握:一是企業(yè)自身方面，對政策的整體把握度不夠，籌劃方案過程中很容易顧此失彼，造成不必要的失誤;二是從國家方面，對稅收籌劃方面的指引不夠積極，優(yōu)惠政策宣傳可能不到位。所有的行業(yè)或者是企業(yè)在進行稅收籌劃活動時，不可能規(guī)避這些風險，但是在具體稅收籌劃中，預測和防范這些風險是企業(yè)在競爭中獲勝的關鍵。

三、建筑企業(yè)稅收籌劃的對策

建筑企業(yè)應首當其沖地關注由設計規(guī)劃造成的非稅收成本或非稅收損失，然后再考慮施工、經(jīng)營、投資、籌資、理財?shù)葘嶋H情況，進而把稅收籌劃納入稅收風險管理當中。依據(jù)稅收籌劃風險標準去評估其管控效果，企業(yè)需要不斷提高建筑企業(yè)防范稅收籌劃風險的標準。為了實現(xiàn)企業(yè)的稅收收益最大化的機制的構建，必須依據(jù)稅收籌劃風險管理的標準。因此，通過對以上諸如稅收籌劃概念不清晰、稅收人才缺乏、稅收風險不宜掌控等問題的簡要分析，提出對策，以期降低建筑企業(yè)成本，建立健全防范稅收風險機制，以適應新時期經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)自身戰(zhàn)略發(fā)展的需要，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

(一)營造有利于稅收籌劃的環(huán)境。

改善建筑企業(yè)的稅收籌劃和風險防范措施，最終也不能脫離完整的法律制度保證。建立、完善稅收法律體系，明確稅收征管基本原則、稅收管理體制、征納雙方的權利和義務，尤其是納稅人在遵循稅法前提下自主開展稅收籌劃活動的權利，可以讓建筑企業(yè)在相關法律制度框架內合理進行企業(yè)稅收籌劃，從而從根本上改變現(xiàn)階段相關稅務部門過分倚重管理，忽略對納稅人相關稅收籌劃權利培養(yǎng)。同時，各級稅務管理部門要充分利用信息化工具，整合稅務內、外信息化平臺和服務資源，創(chuàng)新納稅服務方式，加強納稅服務意識，強化征納雙方的多樣化互動，努力形成反饋及時、處理得當?shù)钠髽I(yè)納稅投訴反饋機制，增強我國稅收政策的透明化和確定化趨勢，在納稅流程簡單化、信息多元化的納稅服務系統(tǒng)形成的前提下，為建筑企業(yè)大力進行稅收籌劃，合理控制稅收風險提供信息化和專業(yè)化的平臺和技術支撐。

(二)樹立正確的稅收籌劃觀念。

第一，建筑企業(yè)要根據(jù)稅收籌劃的合法性、合理性、經(jīng)濟性和可操作性建立符合實際的稅收設計規(guī)劃及必要的風險管理意識。要明確稅收籌劃是一項合法的財務管理活動，也是企業(yè)節(jié)約稅收成本的主要途徑。第二，稅收籌劃是增強企業(yè)競爭力的重要途徑之一。建筑企業(yè)在稅收籌劃中，合理安排經(jīng)濟業(yè)務，盡可能降低稅收成本，提高盈利能力。目前，在建筑行業(yè)整體市場低迷、利潤下滑、競爭激烈的大背景下，稅收籌劃無疑會提升自己在市場中的競爭力。第三，要強化企業(yè)管理層稅收籌劃中的風險意識。收益與風險相伴，而且收益越大風險也越大。因此，在稅收籌劃過程中，企業(yè)為了預防由于過度籌劃或籌劃不當?shù)娘L險，必須強化風險意識。

(三)建立科學規(guī)范的稅收籌劃管理機制。

從管理的角度，建筑企業(yè)應該從不同方面強化完善稅收籌劃風險體系，改善涉及稅種的內在管控機制，增強稅收籌劃效果。首先，根據(jù)企業(yè)實際，設立與財務部門相同等級的稅收籌劃專門機構，并配備較高水平的專業(yè)人員，構建專業(yè)化的稅收團隊。從企業(yè)長遠經(jīng)營目標的角度出發(fā)，規(guī)避風險，爭取實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。其次，建立稅收籌劃人員可以參與企業(yè)的重大決策機制。這樣，通過構建層次分明、職責明確的稅收籌劃專業(yè)化團隊，團隊的管理層人員要關注相關政策與法律法規(guī)，制定生產經(jīng)營政策和稅收籌劃方案。再次，構建和完善稅收籌劃部門和其他部門之間相互溝通機制。稅收籌劃部門需要和公司的高層、財務部門等進行工作的協(xié)調溝通，要將稅務籌劃的具體思想體現(xiàn)在日常的稅務工作中，將稅收籌劃策略轉變?yōu)楣镜睦麧?，強化公司內部的信息流通，保證稅收籌劃各個環(huán)節(jié)的暢通。

(四)培養(yǎng)高素質的稅收籌劃專業(yè)團隊。

專業(yè)化人才是建筑企業(yè)高效開展稅收籌劃工作的重要基礎和保障。新形勢下，要想在復雜的社會環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、稅收環(huán)境及復雜的業(yè)務活動上成功實施稅收籌劃，需要擁有一支高素質和專業(yè)化人才的稅收籌劃管理隊伍。目前，經(jīng)濟新常態(tài)使得許多建筑企業(yè)通過采取多元化、信息化、跨行業(yè)、跨區(qū)域甚至跨境經(jīng)營拓展業(yè)務，尋找新的利潤增長點，常常會涉足對外投資、并購重組、關聯(lián)交易、轉讓定價等復雜交易，涉稅事務愈加復雜。然而，建筑企業(yè)對于適應改革與創(chuàng)新所需的多樣化人才準備不足，不能滿足實際需要。為此，建筑企業(yè)可設置更加優(yōu)厚的條件加大稅收籌劃專業(yè)人才的招聘力度，招賢納士。對于現(xiàn)有人才，通過整合、專業(yè)技能培訓、在崗學習等多種方式，還可高薪聘用外部人才到建筑企業(yè)兼職，努力打造一支知識面寬、業(yè)務嫻熟、技能過硬的優(yōu)秀隊伍，以保障稅收籌劃策略的順利實施。

(五)加強建筑企業(yè)主要稅種的納稅籌劃。

1.企業(yè)所得稅稅收籌劃。企業(yè)所得稅是政府對企業(yè)利潤的再分配過程，是影響企業(yè)利潤的一項重要費用，也是建筑企業(yè)稅收籌劃中關注的焦點。根據(jù)建筑企業(yè)的業(yè)務特點，其所得稅的籌劃應當從固定資產折舊、后續(xù)支出、籌資方式入手。建筑企業(yè)為了滿足施工需要，通常需要大量的固定的資產，但需要調整對固定資產中的折舊費用和后續(xù)支出費用。建議建筑企業(yè)融資過程中可根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況，采用負債融資的方式去實現(xiàn)調整。例如，通過銀行借款、發(fā)行公司債券，會產生不同的利息費用，從而達到改變應納稅所得額的效果。另外，部分地區(qū)某些特殊的工程項目，考慮能否享受國家減免企業(yè)所得稅的政策優(yōu)惠。

2.印花稅稅收籌劃。依據(jù)印花稅的規(guī)定，施工企業(yè)必須按照分包合同或轉包合同所記錄的數(shù)額去統(tǒng)計應繳納稅額度。只有當應稅行為的發(fā)生，需按相關稅法的繳納稅收。特殊情況下，應繳納稅收義務涉及新的應稅憑證的出現(xiàn)，即新的分包或轉包合同。因此，從本質上說，該法是通過降低計稅次數(shù)和金額，從而降低繳印花稅的額度。對于應稅憑證，作為印花稅的納稅人雙方須共同確定書立的關系，幾方當事人在確定書立合同關系時，如果只要不涉及合同的當事人以當事人的身份出現(xiàn)在合同上，則合同法律效果就達到了。實踐中，若經(jīng)濟交易活動能當面解決，一般是不用簽訂合同的。當然，如果經(jīng)濟當事人雙方信譽較好，不簽合同當然更能節(jié)省稅款，但這樣可能會帶來一些不必要的經(jīng)濟糾紛。

3.增值稅稅收籌劃。2015年我國在建筑業(yè)進行“營改增”稅制改革。建筑企業(yè)的營業(yè)稅改增值稅，將對建筑企業(yè)的稅制、稅負、稅務管理和資金等方面產生重大影響，因此，必須考慮如何降低增值稅額。如在增值稅納稅人類別選擇的稅收籌劃上，因“營改增”后設計單位認定為小規(guī)模納稅人稅率有明顯的降幅，因此應盡量選擇小規(guī)模納稅人進行籌劃。對進項稅額抵扣的稅收籌劃，“營改增”屬于結構性減稅，建筑設計單位一旦被認定為一般納稅人后，由于進項抵扣稅額較少，稅負較原營業(yè)稅有所增加。為降低稅負，設計單位采購付款時應盡可能取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣的進項稅稅額越大，應納稅額越小。再比如，在租賃業(yè)務中，從合理安排設備租賃、變更長期租賃合同和充分利用融資租賃等三個方面入手，科學合理設計增值稅納稅籌劃方案。在EPC合同方面，可考慮拆分EPC合同和調整EPC合同中不同業(yè)務價款兩種方式，避免由于混業(yè)經(jīng)營未分開核算可能導致的從高適用稅率繳納增值稅的風險。在含稅報價相同的供應商選擇中，盡可能選擇增值稅進項稅額最大的供應商;針對供應商報價中包含運輸費用的情況，要合理使用“一票制”和“二票制”的問題。

參考文獻

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［7］李秀全:《建筑企業(yè)納稅籌劃及風險管理》，載于《經(jīng)營管理者》2012年第8期。

篇3

：隨著當前國內生產力的不斷提高，我國的經(jīng)濟發(fā)展可以說是日新月異，我想稍加時日，我們的腳步就會邁進世界經(jīng)濟強國的行列之中。我國的中小企業(yè)在此背景下如雨后春筍般，迅速成長。正是這些企業(yè)為我國的經(jīng)濟發(fā)展起到了一系列的作用，為社會提供了大批的就業(yè)崗位，從而促進了社會的和諧與穩(wěn)定。隨著我國稅收法律制度的不斷完善，各種偷稅，漏稅行為成顯著減少，越來越多的中小企業(yè)意識到稅收籌劃對降低稅負的重要性。本文從稅收籌劃的概述入手、介紹稅收籌劃的基本方法，淺析稅收籌劃存在的風險，并對稅收籌劃的風險提出一系列的對策與防范措施。

[關鍵詞]

中小企業(yè)；稅收籌劃；風險；防范措施

一 、稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務籌劃。它是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。

（二）稅收籌劃的特征

1、合法性，它是稅收籌劃的前提，也是本質特點。納稅人必須嚴格地按照稅法規(guī)定充分地盡其義務，享有其權利才符合法律規(guī)定，才合法。稅收籌劃只有在遵守合法性原則的條件下才可以考慮納稅人少繳稅款的各種方式。它與偷稅、逃稅有著本質的區(qū)別，后者是納稅人采取偽造，變造隱匿、擅自銷毀簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入或進行假的納稅申報手段，不繳或少繳應納稅款的行為，是法律所不許的非法行為。

2、預見性，稅收籌劃是納稅人對企業(yè)經(jīng)營管理、投資理財?shù)炔糠只顒拥氖孪纫?guī)劃和安排，是在納稅義務發(fā)生前進行的，具有超前性。而偷稅是應稅行為發(fā)生以后所進行的，對已確立的納稅義務予以隱瞞，造假，具有明顯的事后性和欺詐性。

3、選擇性，稅收籌劃與會計政策有著密切的關系，受會計政策選擇的影響非常明顯，可以說企業(yè)進行稅收籌劃的過程也是一個會計政策選擇的過程。

4、收益性，稅收籌劃作為納稅人的一種理財手段，不僅可獲得直接經(jīng)濟利益，而且可通過遞延稅款的辦法進行籌資以獲得間接利益，從而增強抵御財務風險和經(jīng)營風險的能力。

（三）我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

從目前稅收籌劃在我國中小企業(yè)中的運用現(xiàn)狀來看，似乎并不盡如人意，主要表現(xiàn)在：

1、會計核算水平亟待提高：

由于稅收籌劃的綜合性和專業(yè)性很強，不僅要求企業(yè)的高層管理人員和財務人員熟知相關稅法、經(jīng)濟法的知識，還要求對企業(yè)未來的經(jīng)營情況具有一定的預測能力和財務分析能力，而我國相當一部分中小企業(yè)中存在會計信息失真、會計核算不健全、財務人員業(yè)務水平不高的問題，直接導致了企業(yè)開展稅收籌劃工作的困難加大。

2、管理層忽視稅收籌劃：

企業(yè)的管理層對稅收籌劃知其然而不知其所以然，甚至有的管理者認為稅收籌劃即偷稅、漏稅，管理層對稅收籌劃的認識不夠深刻，致使企業(yè)的稅收籌劃工作難以順利開展。

3、稅收籌劃缺乏合理性：

雖然有一部分中小企業(yè)已經(jīng)開始利用自身的財務人員試著開始稅收籌劃工作，但多為一些簡單的模仿復制其它企業(yè)的有關稅收籌劃的成功案例，而忽視了自身的經(jīng)營特點和與其它企業(yè)間的行業(yè)差異、地區(qū)差異、企業(yè)規(guī)模差異以及征收方式差異等，這樣加大了企業(yè)稅收籌劃的風險。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的基本方法

企業(yè)稅收籌劃的具體方法有許多，有分稅種籌劃的，有分經(jīng)營環(huán)節(jié)籌劃的，有分國別進行研究的。為使企業(yè)整體經(jīng)濟效益最大化，具體籌劃時企業(yè)要結合自己的實際狀況，綜合權衡，選擇適合自身的籌劃方法。

1、中小企業(yè)設立的稅收籌劃：

（1）從企業(yè)設立的組織形式來看：

按照財產組織形式和法律責任權限，國際上通常把企業(yè)分成三類：獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。由于我國稅法規(guī)定對于獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，征收個人所得稅，而不征收企業(yè)所得稅，對于公司企業(yè)，既要征收企業(yè)所得稅又要征收個人所得稅，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)的選擇，會直接影響企業(yè)的稅負水平。因此，對于不同性質的企業(yè)，國家從政治、經(jīng)濟角度考慮，它們享受的優(yōu)惠政策也是不一樣的，這給企業(yè)設立性質的稅收籌劃提供了一定空間。

（2）從投資行業(yè)的選擇來看：

從企業(yè)設立時的投資行業(yè)和方式看。一方面，無論是生產性行業(yè)，還是非生產性行業(yè)，不同行業(yè)有不同的稅收政策優(yōu)惠，有的享受減稅，有的享受免稅，有的甚至享受退稅，這一點不難理解，尤其是高科技術行業(yè)；另一方面，無論是有形資產投資，還是無形資產投資，它們帶來的稅收負擔是不一樣的。如外商進口國內不能保證供應的機器設備、零部件或其它材料投資是免關稅和增值稅的，因此，中小企業(yè)投資時選擇投資何種行業(yè)也可以進行稅收籌劃，要結合實際情況，予以充分的考慮。

2、存貨計價稅收籌劃方法：

存貨是企業(yè)在生產經(jīng)營過程中為生產消耗或銷售而持有的各種資產，包括各種原材料、燃料、包裝物。低值易耗品、在產品、產成品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品等。納稅人的商品、材料、產成品和半成品等存貨的計價，應當以實際成本為原則。各項存貨的發(fā)出和領用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、加權平均法和個別計價法等方法中任選一種。各種存貨計價方法，對于產品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。

如在物價持續(xù)下降的情況下，則應選擇先進先出法對企業(yè)存貨進行計價，才能提高企業(yè)本期的銷貨成本，相對減少企業(yè)當期收益，減輕企業(yè)的所得稅負擔。需要注意的是新的會計準則和稅收法規(guī)已經(jīng)不允許使用后進先出法。在物價持續(xù)上漲的情況下，則不能選擇先進先出法對企業(yè)存貨進行計價，只能選擇加權平均法和個別計價法等方法。

三、我國中小企業(yè)稅收籌劃存在的風險

1、稅收籌劃基礎不穩(wěn)：

稅收籌劃基礎是指企業(yè)的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會計核算和財務管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎極不穩(wěn)固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風險。

2、稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險：

稅收籌劃與避稅本質上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執(zhí)法不規(guī)范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據(jù)自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執(zhí)法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執(zhí)法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

3、稅收政策變化導致的風險：

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，國家產業(yè)政策和經(jīng)濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

四、我國中小企業(yè)稅收籌劃風險的對策與防范

稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)而言，防范稅收籌劃風險主要應從以下幾個方面著手：

（一）提高企業(yè)稅收籌劃人員的素質

稅收籌劃是一項高層次的理財活動，它包含著多方面的專業(yè)知識，如稅法、會計、投資、金融、貿易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強。因此，要求執(zhí)業(yè)人員除了精通法律、稅收政策和會計外，還要通曉工商、金融、保險、貿易等方面的知識，而且能在短時間內掌握企業(yè)的基本情況、涉稅事項，籌劃意圖等，在獲取真實、可靠、完整的籌劃資料的基礎上，選準策劃切入點，制定正確的籌劃方案。中小企業(yè)由于專業(yè)、經(jīng)驗和人才的限制，不一定能獨立完成，可以聘請具有專業(yè)勝任能力的稅收籌劃專家來進行操作，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。

（二）樹立風險意識，實施財務風險處理措施

稅收籌劃的風險無時不在，企業(yè)在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅收籌劃作為一種事先的規(guī)劃，是建立在對目前情況進行分析判斷的基礎上的，并具有主觀性的特征，而由于稅收政策的時效性和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性及復雜性，使得稅收籌劃存在成功和失敗兩種可能，具有一定的風險性。納稅人應當正視稅收籌劃風險的客觀存在，認真分析籌劃風險產生的各種原因，樹立風險意識，始終保持對籌劃風險的警惕性，千萬不能掉以輕心。確立風險意識，建立有效的風險預警機制。無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應當正視風險的客觀存在，并在企業(yè)的生產經(jīng)營過程和涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性，千萬不要以為稅收籌劃方案是經(jīng)過專家、學者結合本企業(yè)的經(jīng)營活動擬訂的，就一定是合理、合法和可行的，就肯定不會發(fā)生籌劃失敗的風險。應當意識到，稅收籌劃的風險是無時不在的，應該給予足夠的重視。

（三）密切關注稅收政策變化

由于稅收籌劃方案是以一定時期的法律環(huán)境和生產、經(jīng)營活動為基礎，因此，為了保證稅收籌劃的合法性，納稅人應該關注稅收政策的變化，及時對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。制訂具有一定彈性的稅收籌劃方案是稅收籌劃的重要環(huán)節(jié)，而能否及時、全面、準確地了解與之相關的法律、法規(guī)，并及時調整稅收籌劃方案也是保證稅收籌劃行為的合法性的關鍵。各項稅收法律法規(guī)是進行稅收籌劃的最基本的依據(jù)，納稅人必須準確理解和把握稅收政策的內涵，系統(tǒng)學習相關的政策法規(guī)，熟悉與企業(yè)經(jīng)營活動相關的政策規(guī)定。同時由于我國與稅收籌劃相關的政策法規(guī)層次繁多，涉及面廣，并常常隨著經(jīng)濟情況的變化和稅制改革的需要而不斷的修正，因此，要求納稅人要關注稅收政策的變化，及時搜集和整理法律法規(guī)變動情況，掌握最新信息，準確把握立法的宗旨和意圖，以使籌劃方案不違法，避免由于信息不靈或對稅法理解不正確而給企業(yè)帶來的稅收籌劃上的風險。

總之，要推進稅收籌劃在我國的發(fā)展，政府部門要進一步規(guī)范稅收法律法規(guī)，正確引導宣傳稅收籌劃工作，樹立風險意識，企業(yè)要充分稅收籌劃在企業(yè)生產經(jīng)營活動中的重要意義，同時政府與稅務機關還應注重對稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)和稅務機構的規(guī)范與扶持。

作者簡介：

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【關鍵詞】企業(yè)；稅收籌劃；市場；策略

一、企業(yè)稅收籌劃工作中表現(xiàn)出的問題

1、沒有培養(yǎng)成正確的觀念意識

從國外一些發(fā)達國家來看，稅收籌劃的概念十分深入，這一工作也得到了非常廣泛的普及，不管是企業(yè)集團或者是個人，對于稅收籌劃問題都會給予充分的注重。但是反觀我國當前的情況，針對大部分的企業(yè)來說，稅收籌劃是全新且生疏的，對于這一問題的認識依然單純的處于較為淺顯的表層階段，沒有樹立起正確的意識觀念，對于稅收籌劃缺少應有的重視性及了解。進一步來說體現(xiàn)為：

（1）沒有充分認識到稅收籌劃的合法性

在過去的很長時間中，我們所普及推廣的都是遵循法律納稅，納稅多是一種榮耀等這種觀念，因此對于我國納稅人員的意識里，納稅額度較少是一件不光彩或者是違反法律的行為。所以，就算是我國《征管法》中曾明確提到了“納稅者依照法律規(guī)定掌握著一定的申請減免稅務額度的權限”、“稅務機關要嚴格遵循相關法律規(guī)定合理收稅，不能隨意違背法律規(guī)定要求，但是依然有很多納稅者認為繳納稅款太低屬于不光彩的行為，而稅收籌劃由于會導致稅款降低，因此大部分的企業(yè)或個人都對這一問題避之三尺，不敢輕易涉足。正是長時間受到這一理念的熏陶感染，稅收籌劃本身的合法性特征并沒有被廣大群眾所認識到，它的價值與功能暫時沒有得到充分普及。

（2）稅收籌劃屬于一次的范疇，不應該被納入到企業(yè)日常管理工作中

就當前我國稅收籌劃工作的實際開展情況而言，除了一小部分的外資企業(yè)，大部分的企業(yè)在開展稅收籌劃的時候都將其當作是一次性的活動，單純是在企業(yè)特定需求下才開展的，并沒有將其納入到企業(yè)的日常管理事務中。其實，站在管理的層次上而言，稅收籌劃屬于企業(yè)管理工作的一個環(huán)節(jié)，進一步來說，屬于企業(yè)內部所開展的理財行為。究其根本，稅收屬于企業(yè)在運作過程中的成本組成部分，稅務繳納會占據(jù)企業(yè)的部分流動資金，從而制約企業(yè)財務活動的開展。所以，稅收籌劃應該是財務決策開展過程中必要的影響性問題，應該將其納入到日常管理工作范疇中。

2、稅收籌劃工作者素質水平參差不齊

當前我國負責稅收籌劃工作的機構主要就是稅務師事務所，而稅收籌劃崗位上的工作者一般就是注冊稅務師。因為某些較為特定的因素，稅務師事務所所承接開展的業(yè)務主要是為企業(yè)一些涉及稅務涉稅事務為主，進行籌劃的比較少。站在稅收籌劃市場角度上分析，綜合素質較強的專業(yè)籌劃工作者明顯不足，稅收籌劃工作效率不高，很難實現(xiàn)原本的預想目的。

3、稅收籌劃表現(xiàn)出片面性的特點

對于大部分的企業(yè)來說，在進行稅收籌劃的時候，所應用的方案均是請外來專業(yè)人員去進行設計籌劃的，在籌劃的時候也大部分都是將節(jié)稅當作決策的主要方向，而籌劃方案將會給企業(yè)帶來什么樣的影響則沒有給予充分重視，導致稅收籌劃的片面性。稅收籌劃開展最直觀的目的就是實現(xiàn)節(jié)稅效果，不過這僅僅屬于財務管理某一時期的短期目標，是在財務管理工作綜合目標局限之下的，一定要為了完成綜合目標而開展進行。在設計籌劃一個方案的時候，必須要從企業(yè)的實際經(jīng)營情況出發(fā)，將財務具體目標設定成判斷的準則，這樣才能確保其科學適宜性。

二、加強我國企業(yè)稅收籌劃工作的幾點策略

1、正確認知稅收籌劃問題

如果一個企業(yè)進行稅收籌劃并未達到降低稅收壓力的效果，我們就可以判斷其稅收籌劃是不成功的。一樣的道理，企業(yè)在降低稅收壓力的時候，所承受的稅收風向也加大的話，稅收籌劃也是不成功的企。站在短期的層面去分析，企業(yè)開展稅收籌劃是為了借助對運用活動的規(guī)劃，降低稅收額度，節(jié)省資金投入，從而實現(xiàn)獲取更多利益的目的；站在長期的角度上去分析，企業(yè)自主性的將稅法所涉及的要去融入到活動當中，讓企業(yè)的納稅意識得有有效增強。所以說稅收籌劃在企業(yè)中的開展體現(xiàn)出十分關鍵的現(xiàn)實意義。

2、企業(yè)工作者要提升自身的工作效率

針對企業(yè)財務工作者來說必須要精確的進行納稅，盡可能的降低納稅差錯率，降低企業(yè)承擔的涉稅處罰風險程度。同時熟練了解稅收政策的實質內容，從企業(yè)本身的運用狀況出發(fā)，深入探究稅收政策要求，實現(xiàn)對稅收的合法科學規(guī)避。另外還要增強自身的稅收籌劃實踐能力，不斷充實自身的稅收籌劃知識，增強自身的稅收籌劃能力。作為企業(yè)，也要建立并健全相關的稅收籌劃控制體系，將具體責任落實到個人，這對于企業(yè)稅收籌劃的規(guī)范實施具有關鍵性的保障意義。

3、將國家優(yōu)惠政策價值加以最大化體現(xiàn)

當前我國社會經(jīng)濟處在極速前行的時期，為了實現(xiàn)招引更多的投資，招收更多的高素質人才資源，我國各個省市地區(qū)都頒布了相應的稅收優(yōu)惠政策，并且針對當前的高新產業(yè)以及對現(xiàn)代社會和諧發(fā)展有利的產業(yè)，都加大了扶持力度，企業(yè)可以充分運用這些優(yōu)惠政策，實現(xiàn)其價值作用的最大化。

三、結束語

總而言之，提升稅收籌劃水平能夠幫助企業(yè)進一步降低稅務負擔，對于企業(yè)整體競爭能力的提升具有十分重要的影響意義。因此企業(yè)必須結合自身特點及行業(yè)情況，充分發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)現(xiàn)代財務管理中的作用，增強盈利能力和科學化管理水平，從而確保自身更加健康平穩(wěn)的發(fā)展。

參考文獻：

篇5

1企業(yè)集團稅務籌劃風險的原因分析

11稅務政策缺乏穩(wěn)定性

我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)有的稅務政策很有可能無法適應新的市場需要，因此，為了更好地順應經(jīng)濟的發(fā)展形勢，我國的稅務政策也需要根據(jù)經(jīng)濟的變化而做出相應的調整。而企業(yè)在稅務籌劃過程中出現(xiàn)風險，主要是因為納稅政策時間存在延遲性以及納稅政策的時間限制不夠明顯，企業(yè)無法根據(jù)最新的稅收政策而對稅務籌劃方案進行調整。

12企業(yè)集團投資失誤

企業(yè)投資失誤而導致的稅務籌劃風險主要有兩個方面，一個是部門企業(yè)為了降低自身的稅務負擔、享受國家的優(yōu)惠政策，會采取某些“特殊”手段來改變投資的方式，從而實現(xiàn)利益的最大化，而這種行為一旦被有關部門發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將面臨額度較大的罰款。一個是企業(yè)在進行決策時，因為個人主觀原因、掌握信息不足，從而導致決策失誤，投資出現(xiàn)問題，企業(yè)在納稅籌劃過程中面臨風險。

13企業(yè)集團融資不當

企業(yè)集團在發(fā)展的過程中，需要大量的流動資金，因此，其需要進行不斷的融資，但我國在融資方面設置有較多的法律法規(guī)納稅條款，企業(yè)集團在融資時，一旦存在僥幸心理，以打擦邊球的方式冒險進行融資，很有可能為企業(yè)后期的稅務籌劃埋下隱患，甚至觸碰到法律的底線，給集團的發(fā)展造成不良影響。

14會計政策的可選擇性

我國在會計政策方面具有可選擇性等特征，其將會對企業(yè)的稅務籌劃造成一定的影響。就具體來說，會計政策的可選擇性主要體現(xiàn)在這兩個方面，首先，企業(yè)集團納稅籌劃之前，需要對我國相關的稅務政策有一個詳細的了解和把握，以此為基礎來進行具體的稅務籌劃工作，但因為人員的主觀性，不同的企業(yè)在納稅籌劃中對會計政策的把握也存在一定的偏差，而一旦企業(yè)理解失誤，企業(yè)稅務籌劃方案將無法真正實現(xiàn)減稅這一目的，甚至增加企業(yè)的稅務負擔。其次，我國的稅收法律與會計政策存在一致性這一特征，若企業(yè)在做相關處理時，故意曲解、隨意更改相關政策，企業(yè)也有可能面臨稅務風險。

2企業(yè)集團納稅籌劃風險的基本類別

21企業(yè)內部原因導致的風險

（1）財務處理導致的風險。集團企業(yè)在納稅籌劃中，需要對自身的財務進行處理，一旦處理財務問題出現(xiàn)不當，便很有可能面臨風險。財務是企業(yè)發(fā)展的重中之重，因此，財務部門是企業(yè)在發(fā)展中重點關注的部門，企業(yè)在處理財務時，需要保證每年、每季度、每月的財務報表、賬冊都準確清晰。但就目前來說，企業(yè)在財務管理方面仍存在問題，財務風險的防范措施缺乏有效性、及時性，導致企業(yè)納稅籌劃的正常運行受到影響，企業(yè)的發(fā)展受到阻礙。因此，企業(yè)在進行稅務籌劃時，應該對財務風險重點關注，在必要條件下，聘請外來專家有針對性地解決財務處理問題，提高稅務籌劃的水平及效率。

（2）企業(yè)經(jīng)營風險。企業(yè)在發(fā)展的過程中，很容易因為企業(yè)發(fā)展策略不當而造成經(jīng)營項目無法順利運行，無法適應企業(yè)的未來發(fā)展，企業(yè)面臨經(jīng)營風險，就現(xiàn)有的市場經(jīng)濟條件來說，企業(yè)經(jīng)營風險主要體現(xiàn)在決策風險。同時，因為國家稅務政策的特殊作用，其在不同的省份地區(qū)，根據(jù)當?shù)鼐唧w條件的不同，稅務政策在具體制定、實施的過程中會有所不同，因此，企業(yè)在具體籌劃時，除了參考國家大方向的稅務政策之外，還需要重點考慮當?shù)氐亩悇照撸源酥贫ǔ隹茖W的稅務籌劃方案。除此以外，企業(yè)在稅務籌劃過程中很有可能因為稅務籌劃的成本問題，而放棄其他利益，從而產生風險。

22企業(yè)外部原因導致的風險

企業(yè)外部原因導致的風險主要是指政策風險，簡而言之，國家稅務政策隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展是在不斷變化的，因此，企業(yè)很有可能因為稅務籌劃方案的落后性無法適應最新的稅務政策需要，與稅務法律發(fā)生沖突。同時，企業(yè)在稅后籌劃的過程中具有一定的主觀性，籌劃方案與籌劃人員的素質能力緊密相關，一旦相關人員對政策理解不當、專業(yè)知識不足，稅務籌劃方案便有可能出現(xiàn)問題，引發(fā)企業(yè)風險。

3加強企業(yè)集團風險防范的相關措施

31加強與相關稅務機關的溝通、協(xié)調

在稅務工作中，相關稅務機關為征稅主體單位，其對企業(yè)的稅務籌劃工作的具體執(zhí)行起著十分重要的作用，其不僅關系著企業(yè)的納稅規(guī)劃，更關系著企業(yè)的順利發(fā)展，因此，為了進一步降低企業(yè)的稅收風險，相關的企業(yè)集團需要加強與當?shù)囟悇諜C關的聯(lián)系，及時了解最新的稅務政策，從而確保企業(yè)稅務籌劃的科學性、準確性。在具體操作中，企業(yè)需要關注以下三個方面，首先，全面把握當?shù)囟悇諜C關的工作內容、了解其工作程序，并及時更新自身對稅收政策、稅收法律的認識，提高納稅籌劃方案的合法性。其次，企業(yè)在了解稅法的過程中，根據(jù)某些界限不明確、定義不清楚的法律條文，應該及時地咨詢相關的稅法機關，把握其具體的操作方式，從而保證納稅籌劃方案的完整性，避免出現(xiàn)失誤。最后，企業(yè)應該安排特定人員對當?shù)囟悇諜C關網(wǎng)站進行定期關注，及時了解稅務機關最新的工作情況，從而保證企業(yè)納稅籌劃的順利進行，盡可能降低突發(fā)風險的影響性。

32加??人員專業(yè)培訓工作，提高企業(yè)財務管理水平

做好基礎工作是企業(yè)集團可以有效降低稅務風險的重要前提和基礎，因此，企業(yè)集團需要重視其財務管理工作，并提高自身的財務管理水平，以基礎工作的科學開展來保證上層工作的順利進行，以良好的財務管理來保證自身納稅籌劃工作的順利開展。具體來說，企業(yè)可以從科學設置會計科目、規(guī)范會計流程、提高會計核算這三個方面來加強自身的財務管理，真正做到納稅及時、稅款計算申報零失誤。除此以外，納稅人員的專業(yè)素質與能力也和納稅工作的正常開展息息相關。因此，企業(yè)需要加強對相關人員的培訓工作，為了保證企業(yè)內部財稅人員的專業(yè)性，可以對其進行定期的例如頭腦風暴、專家講座等培訓方式，從而提高企業(yè)涉水人員的專業(yè)水平。同時，有條件的企業(yè)還可以聘請外來的稅法專家，專業(yè)指導企業(yè)稅法人員工作，及時發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)在處理稅務方面的問題。

33構建科學的風險防范機制

構架科學的風險防范機制有利于提高企業(yè)的風險應對能力，幫助企業(yè)更好地預測和控制納稅籌劃的風險。在具體建立風險防范機制時，第一，企業(yè)需要充分了解各項有可能引發(fā)納稅籌劃風險的原因，并全面了解企業(yè)集團自身發(fā)展的現(xiàn)狀，完整把握現(xiàn)有的稅法政策，并以未來的發(fā)展方向為基礎，從而進行工作。第二，企業(yè)需要與當?shù)囟悇站直３志o密的聯(lián)系，盡可能多地搜集自身相關的信息、資料，及時把握納稅政策變化的時效、趨向等，根據(jù)不同階段的特征，對風險規(guī)避方案進行調整，提高企業(yè)納稅籌劃的準確性、安全性。第三，風險機制在建立之后，應該積極地參與到企業(yè)的發(fā)展過程中，在企業(yè)內部形成科學循環(huán)的工作機制。

篇6

關鍵詞：稅收籌劃；涉稅風險；防范對策

對于企業(yè)來說，有效開展稅收籌劃風險防范能夠降低企業(yè)稅收風險，在目前市場經(jīng)濟體制的作用下，企業(yè)在運作過程中其稅收籌劃風險的影響因素也逐漸變化，加之企業(yè)稅收工作人員自身存在一些問題，導致稅收籌劃風險問題不斷出現(xiàn)。對于這一情況，企業(yè)應當提高自身重視，完善相關防范對策，合理的控制稅收風險，促進企業(yè)自身健康發(fā)展。

一、稅收籌劃中涉稅風險產生的原因

（一）相關工作人員素質不高

在企業(yè)內部開展稅收籌劃工作時，稅收籌劃的實施方案以及具體的實施手段在很大程度上是由企業(yè)自身所決定，從目前的實際狀況來看，企業(yè)內部的稅收籌劃工作主要由財務工作人員或者會計人員負責，但部分企業(yè)的相關工作人員由于缺乏專業(yè)知識，難以提高稅收籌劃工作的效率，而部分工作人員相關職業(yè)道德素質有所欠缺，導致企業(yè)稅收籌劃涉稅風險不斷提高。同時，有的工作人員由于自身信息局限性，無法實時了解國家稅收政策的轉變，故難以提出有效降低風險的應對措施。

（二）稅收政策的轉變

近幾年，隨著市場經(jīng)濟進程的不斷推進，我國稅收政策為適應市場變化在不斷改變，稅收法規(guī)的不確定性極大的提高了企業(yè)稅收籌劃的涉稅風險。一般來說，企業(yè)稅收籌劃一般是在具體項目實施之前進行，而面臨國家稅收政策的多變性，很容易導致在項目未結束時，由于政策的轉變影響到項目開展前的原始稅收方案，導致稅收籌劃工作的不合理化，甚至違法。然而，大部分企業(yè)未提高對于這一現(xiàn)狀的重視，不能實時掌握我國稅收政策的動態(tài)變化，未建設相關管理制度，導致稅收籌劃風險的不斷提高。

（三）稅務行政執(zhí)法不規(guī)范

稅收籌劃的根本目的是降低稅負，其基本手段與避稅、漏稅存在實質性差異，稅收籌劃在本質上屬于合法手段，需要取得稅收部門的批準，但是在實際的批準過程中，由于相關稅務部門的不規(guī)范執(zhí)法手段導致風險的產生，稅法無明確的執(zhí)行政策，執(zhí)法人員通常根據(jù)自身經(jīng)驗判斷稅收籌劃的合理性，由于存在較大的主觀原因，加之某些稅務執(zhí)法人員的綜合素質不高，很容易導致企業(yè)稅收籌劃工作的失敗。

二、稅收籌劃中涉稅風險防范對策

（一）兼顧合法性與收益性

從納稅人的角度來看，稅收籌劃的兩個主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關制度法規(guī)，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關法律的鼓勵以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業(yè)的稅后收益，減輕企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收負擔，另外，稅收籌劃是企業(yè)會計管理的主要組成部分，直接關系到企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，稅收籌劃的合理性有利于企業(yè)經(jīng)營策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進行稅收籌劃的主要目的，但是企業(yè)不應僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應當兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風險。

（二）樹立正確的稅收籌劃意識

從稅務機關的角度來分析，在企業(yè)稅收籌劃工作成功的情況下，稅務機關的稅收收入會大幅減少，因此，某些稅務機關管理人員比較注重于其自身利益，在實際生活中并不支持企業(yè)的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實際內涵和主要作用。嚴格來說，稅收籌劃是受到法律鼓勵與支持的，但是其標準與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調整產業(yè)結構，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務機關全權控制，而是與國家政策體系以及發(fā)展思想有著緊密聯(lián)系，稅務機關應當在實際的工作過程中樹立正確的意識，認清自身的服務地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動國家立法政策的有效落實與貫徹，從根本上降低企業(yè)稅收籌劃的風險。

（三）建立稅收籌劃風險預警系統(tǒng)

建立稅收籌劃制度以及相關預警體系是降低稅收籌劃風險的主要手段之一，納稅人應當全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設合理、高效的稅收籌劃預警體系，以此實現(xiàn)對風險的實時監(jiān)控。稅收籌劃風險預警系統(tǒng)的主要功能包括三個方面，即預知風險、信息采集以及控制風險等，信息采集也就是通過對企業(yè)經(jīng)營活動的了解，積極分析市場的供需、國家稅收政策的變動等情況，實時掌握市場狀況。預知風險是稅收籌劃預警系統(tǒng)的主要作用，旨在通過預警及時提醒納稅人風險的存在，使其能夠盡早提出具備針對性的解決對策，順利避開風險。而風險控制則主要負責找出風險根源，以此從根本上控制稅收籌劃風險[1]。

（四）建立稅收籌劃績效評估體系

稅收籌劃風險管理并非靜態(tài)過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業(yè)應當針對方案的實踐水平以及風險控制管理水平進行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎?，F(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的評價標準主要包括利潤、收入、資產以及成本等基本指標進行實踐，同時，這類評定指標也是稅務機關開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應當保障評價指標均處于合理范圍內。另外，稅務機關在進行稅收籌劃的工作時，應當了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若 納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進行稅收籌劃，并引導其采用合理的方案。

（五）發(fā)揮政府稅收職能

降低稅收籌劃的涉稅風險不僅要靠納稅人的高度配合，政府也應當充分體現(xiàn)其基本職能，在規(guī)劃稅收制度以及執(zhí)行稅收政策時，應當通過對市場的實際了解進行論證與籌劃，選擇有效的方案來提高稅收政策的效益。在籌劃稅收政策時，政府應當將執(zhí)法理念融入其中，其稅收統(tǒng)籌對納稅人有一定的控制引導作用，具有宏觀調控的作用，政府通過稅收的適當優(yōu)惠，有效調整稅率。方能達到其立法目標，即合理調整收入分配，優(yōu)化資源配置。換句話說，只有政府本身希望納稅人的稅收籌劃取得成功，才能有效降低涉稅風險，而如果納稅人的籌劃方案失敗，不僅無法凸顯稅收籌劃方案的收益性，還容易對納稅人造成一系列負面影響。為了避免這一現(xiàn)象，政府在開展稅收統(tǒng)籌工作時，應當把握籌劃方案的可操作性，在兼顧納稅人運行成本的同時，兼顧稅收政策的根本目標，降低稅收籌劃風險，保障政策的落實[2]。

（六）提高稅收籌劃人員素質

提升稅收籌劃人員素質是降低稅收籌劃風險的必要途徑，籌劃人員的實際能力與籌劃風險有著緊密的聯(lián)系，作為一名優(yōu)秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識，還應當具備一定職業(yè)道德素養(yǎng)。所以，在企業(yè)中，管理人員應當對相關工作人員進行定期培訓，使其掌握專業(yè)知識的同時，要求其學習我國稅法的基本政策，掌握立法知識。另外，企業(yè)應當保障稅收籌劃資料的準確性、真實性以及完整性，其資料應當包括會計資料、申報信息、稅收法律法規(guī)以及相關票據(jù)等，這是納稅人進行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據(jù)。同時，企業(yè)可以與專業(yè)稅務機構合作，利用其專業(yè)化的技術降低企業(yè)籌劃風險，一般來說，稅務機構具備專業(yè)素質較高的工作人員以及科學合理的籌劃流程，企業(yè)與其建立合作關系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實時了解國家稅收優(yōu)惠政策[3]。

三、結束語

企業(yè)的稅收籌劃風險可能會對企業(yè)造成較大的經(jīng)濟損失，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。因此，企業(yè)應當完善稅收籌劃中涉稅風險的防范對策，準確分析引起稅收籌劃風險的主要原因，結合自身的實際情況，樹立正確的稅收籌劃意識，有效建立建全稅收籌劃風險預警系統(tǒng)以及評估體系，降低稅收籌劃的風險，以此提高企業(yè)運營過程中的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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篇7

稅收籌劃是納稅人在不違反稅法的情況下通過合理的方法減輕自己的稅收負擔。本文主要分析了稅收籌劃的意義以及它的特點和原則，并且對進行稅收籌劃財務管理的對策做了一些介紹。

【關鍵詞】

稅收籌劃；意義；財務管理；對策

引言

企業(yè)通過進行稅收籌劃選擇一種合理的納稅方案，減輕自身的稅負，提高自身的效益。這是一種合法的行為，而且對納稅人本身的也要求，納稅人必須了解一些稅法的相關政策，以便對其進行研究。

1.稅收籌劃的意義

1.1企業(yè)在追求自身利益的同時必不可少的就是進行稅收籌劃。近些年來社會在不斷的發(fā)展也促成了政府公共部門的壯大，國家職能涉及的方面也在逐漸增多，要想滿足他們的財政需要就一定要增大稅收，所以才造成了稅收逐年增多的情況。對于企業(yè)的經(jīng)營者來說，一定不要把稅收部分忽略掉，并且還要在法律允許的范圍內對稅收進行籌劃，看看如何能夠實現(xiàn)節(jié)稅，以此來提高自己的市場競爭力。

1.2通過稅收籌劃可以使納稅人的納稅意識有所提高，在稅收籌劃的過程中我們會運用上許多有關稅法的知識，有助于稅法的普及和學習。納稅人在進行稅收籌劃之前必須首先對稅法有所了解，然后再進行研究選出一個合理的納稅方案，在學習稅法研究稅法的過程中也可以提高納稅人的納稅意識。

1.3要想促進稅務事業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃也是必不可少的，稅務早先是在發(fā)達國家產生的，我們通過向他們借鑒經(jīng)驗也逐漸形成了我國的稅務事業(yè)，并且經(jīng)過十多年的發(fā)展稅務事業(yè)已經(jīng)有了很大的起色，但是還有一些不規(guī)范的地方就是許多稅務機構都附屬于稅務機關，它們并不是獨立的，這跟發(fā)達國家相比還有一定的差距，仍需要進行完善。

2.稅收籌劃的特點及其原則

2.1 合法性

稅收籌劃跟我們平時所說的偷稅，漏稅完全是不同的。偷稅，漏稅的行為是違法的，政府是要追究企業(yè)的有關責任的。但是對于稅收籌劃而言，它是一種合法的手段，是納稅人在對稅法進行深入研究之后對自己的納稅方案做出一種最優(yōu)的選擇的過程，這樣的做法并不違法。

2.2 普遍性

近年來，稅法在不斷的進行完善，許多偷稅，漏稅的現(xiàn)象已經(jīng)不常見了。許多的納稅人對納稅籌劃提起了重視，希望通過合理的方法為自身減輕納稅的負擔。但是稅收的負擔對于不同的人，不同的區(qū)域而言都是不同的。

2.3 稅收籌劃形式的多樣性

每個國家的稅法是不一樣的，而且每個國家的會計制度也有所不同，所以每個國家的稅收籌劃的形式也有很大的差別。對于同一個國家而言，不同的地區(qū)，不同行業(yè)所涉及到的稅收政策也是不一樣的。稅收籌劃形式的多樣性與納稅人了解稅法的程度是有很大的關系的。

2.4 成本效益原則

我們進行稅收籌劃的目的就是要提高企業(yè)的效益，但是對于一個籌劃方案而言它也是具有兩面性的，納稅人在取得效益的同時也需要為此支付相應的費用，這些費用是用來進行籌劃方案的實施的，而且我們在敲定一個方案的同時也會為此放棄其他的方案，這也會為納稅人造成一定的損失，這些都是納稅人應該考慮在內的。

3.進行稅收籌劃財務管理的對策研究

企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中一定要結合自身的實際情況，在國內稅收籌劃開展的時間還比較短，缺乏豐富的經(jīng)驗。

3.1 企業(yè)籌資，融資過程中的稅收籌劃

對于一個企業(yè)而言，它從事生產經(jīng)營活動的一個首要條件就是籌資融資。企業(yè)要想實現(xiàn)好的財務利益一定要對籌資融資的方式進行把握。企業(yè)的資金可以分成兩種，一種是借入資金，另外一種就是權益資金。權益資金不僅安全而且還能保證長期性，但是它需要支付相應的股息，相比較而言它的資金成本是比較高的。對于借入資金而言，我們可以在納稅之前把利息先扣除，雖然它相比較權益資金而言具有較高的風險，但是它需要的資金成本是不高的。

3.2 會計處理過程中的稅收籌劃

對于納稅人而言他們可以在不違反稅法的前提之下，通過調整存貨計價的方法讓它的發(fā)貨成本得到最大，從而讓它的賬目上的利潤是最少的。這種存貨計價的方法是有很多種的，采用不同的方法計算出的價值也是不一樣的，企業(yè)最后的利潤也是不同的，當然最后需要繳納的稅款也是不同的。還有一種方法就是把固定資產折舊處理，但是折舊額是需要算在成本里面的，所以我們還需要對折舊額進行合理的計算，實現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃。企業(yè)在生產以及經(jīng)營的過程中會涉及到許多的費用，費用的平攤問題就成為了一個非常重要的問題，而且采用不同的分攤方法是可以影響到企業(yè)的納稅額的。

3.3 合理規(guī)避稅收籌劃風險

在進行稅收籌劃的過程中，一定要遵循合法性的原則，所以對于納稅人而言，一定要對稅法的規(guī)定有所了解，這樣一來納稅人就需要學習一些與稅收有關的政策，從而保證企業(yè)的稅收籌劃是合法的，此外在進行稅收籌劃的過程中也要結合經(jīng)濟發(fā)展的特點，把握好稅收的政策。稅收籌劃是一種綜合性的學科，它涉及到了許多方面的知識，包括會計，財務等等。這對于相關人員的專業(yè)性要求也是比較強的，一般都是由專業(yè)人士來完成的。對于企業(yè)而言，它們可以聘請一些相關的稅收籌劃專家來幫助它們完成稅收籌劃的工作，提高自身的效益。

4.結語

稅收籌劃是一種巧妙的納稅行為，它不同于偷稅，漏稅，它是合法的。此外，稅收籌劃對于專業(yè)性的要求是很強的，一般需要由專業(yè)的人士來完成。我們可以在不違反國家稅法的規(guī)定的情況下適當?shù)倪x擇稅收籌劃方案提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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篇8

[關鍵詞]稅收籌劃 中小企業(yè) 財務 經(jīng)營管理

中圖分類號：F4 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）27-0304-01

一、引言

市場經(jīng)濟是激烈競爭的經(jīng)濟，經(jīng)濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝，在經(jīng)濟社會中占有一席之地，就必然要采取各種合法措施來實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。隨著我國稅制的不斷完善，納稅支出已經(jīng)成為企業(yè)的一項重要支出，如何優(yōu)化納稅支出的稅收籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要內容之一。稅收籌劃主要是指企業(yè)在國家政策的許可下，按照稅收法律法規(guī)的立法導向，通過對籌資、經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M行合理的事前籌劃和安排，取得節(jié)稅效益，最終實現(xiàn)企業(yè)利潤和企業(yè)價值最大化的一種經(jīng)濟活動。一般來說，企業(yè)稅務籌劃需要一定的條件：企業(yè)達到一定規(guī)模，組織架構有一定層次，企業(yè)業(yè)務流程需要一定長度，產品要相對比較豐富等，但很多中小企業(yè)缺乏必要的資源，沒有專業(yè)財務人員，不熟悉或不理解稅收政策，會計核算不夠規(guī)范等自身的特點，在稅務籌劃上與大企業(yè)還有一定的差距，為此中小企業(yè)應更多地關注企業(yè)生產經(jīng)營過程中的日常管理與核算，盡量做好稅務籌劃。

二、中小企業(yè)實施稅收籌劃的作用

1、稅收籌劃有利于提高中小企業(yè)的經(jīng)營管理水平

“人力”和“財力”是企業(yè)經(jīng)營管理中最重要的因素。而“財力”指的是企業(yè)的資金，稅收籌劃主要是謀劃資金流程，規(guī)范財務管理，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。企業(yè)制定規(guī)范的財務制度，培訓高素質的財會人員，對外提供真實可靠的財務信息資料，為稅收籌劃的成功進行提供了必要條件，同時也體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營管理水平在不斷提高。

2、稅收籌劃有助于實現(xiàn)中小企業(yè)的利益最大化

稅收可作為經(jīng)營費用，能夠抵減企業(yè)的純利潤，對政府調節(jié)經(jīng)濟起著非常重要的作用，政府根據(jù)市場規(guī)律制定的一系列政策在稅收法律法規(guī)上都得以體現(xiàn)出來。企業(yè)按照國家稅收政策的規(guī)定，以稅收政策為導向，制定了自己的經(jīng)營計劃，尋找對自己有利的方面，從根本上減少成本費用，從而實現(xiàn)利益的最大化。

3、稅收籌劃有助于增強中小企業(yè)的納稅意識

稅收籌劃是在國家法律允許的條件下，運用專業(yè)知識，達到合理避稅的目的，可以從理性的角度，使納稅人提高依法納稅的自覺性，意識到偷稅漏稅逃稅都是違法行為。中小企業(yè)開始正確認識到應該進行稅收籌劃，而不是利用偷稅漏稅逃稅的方法來減少稅收，這也說明企業(yè)納稅意識在不斷的增強，它標志著中小企業(yè)不斷走向成熟和理性。

4、稅收籌劃有助于提升中小企業(yè)的競爭力

企業(yè)運用稅收籌劃可以在稅法規(guī)定的范圍內降低成本，實現(xiàn)利潤最大化，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。中小企業(yè)本身的特點就是規(guī)模小、利潤低、成本高。中小企業(yè)利用稅收籌劃，不僅能達到自身成本利潤的最優(yōu)化，還使企業(yè)的市場競爭力不斷增強。

三、中小企業(yè)稅收籌劃問題的改進對策

1、注意稅收籌劃的合法性與合理性

（1）遵循稅收籌劃合法性的原則

稅收籌劃的合法性是指必須在合法的條件下進行籌劃，并且是在對國家制定的稅法進行比較分析研究后，進行納稅優(yōu)化選擇。稅收籌劃的合法性是稅收籌劃最根本的特點，具體表現(xiàn)在稅收籌劃運用的手段是符合現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的;與現(xiàn)行國家稅收法律、法規(guī)不沖突，而不是采用隱瞞、欺騙等違法手段。此外，稅收籌劃的合法性還表現(xiàn)在稅務機關無權干涉，國家只能采取有效措施，健全和完善有關的稅收法律法規(guī)，堵塞納稅人利用稅法漏洞得到減輕稅負和降低納稅成本的行為。稅收籌劃最根本的做法就是利用稅法的立法導向和稅法的不完善或漏洞進行籌劃。因此，針對稅收籌劃的時效性，必須要遵循適時調整的原則。

（2）遵循稅收籌劃的合理性原則

稅收籌劃的合理性是指必須圍繞企業(yè)的財務管理目標而進行的籌劃，并以實現(xiàn)價值最大化和使其合法權利得到充分的享有為中心。稅收籌劃有其目的性，必須遵循事前籌劃和經(jīng)濟性的原則，要考慮各種籌劃方案的相互影響，從長遠的眼光來選擇稅收籌劃方案。在遵循成本效益的同時，要遵循穩(wěn)健性原則。稅收籌劃的合理性要求籌劃方案要符合企業(yè)生產經(jīng)營的特點，全面考慮，綜合平衡，不能顧此失彼。稅收籌劃與稅制變化風險、市場風險、金融風險等緊密相關。所以，中小企業(yè)必須充分考慮未來經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展趨勢及國家有關政策的變動對企業(yè)經(jīng)營活動的影響，對當前的稅收籌劃方案進行綜合衡量比較，從而使風險降到最低。例如：利用籌資方式的納稅籌劃中，必須從財務管理的角度考慮財務風險和債務成本;把握最佳資金結構，以保證中小企業(yè)實現(xiàn)價值最大化目標，促進中小企業(yè)的長遠發(fā)展。

2、樹立正確的稅收籌劃意識

稅收籌劃能夠保護中小企業(yè)的合法權益，能夠維護中小企業(yè)的資產和收益，政府機關、稅務機關應該借助媒體、專家講座、稅務知識培訓等方式宣傳稅收籌劃，使納稅人明白，稅收籌劃能夠合理避稅，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，表揚積極合法的籌劃行為，獎勵積極主動納稅的企業(yè)，譴責消極違法偷稅逃稅行為，引導和規(guī)范中小企業(yè)的稅收籌劃工作。中小企業(yè)的經(jīng)營管理人員也應該樹立依法納稅、合理避稅的意識。稅收征管人員還要熟知稅法，了解稅收籌劃是納稅人的合法權利。稅務機構在接受過程中，應多為中小企業(yè)介紹一些成功的稅收籌劃案例，使中小企業(yè)意識到進行稅收籌劃與不進行稅收籌劃是有區(qū)別的，通過這種方式增強企業(yè)管理人員進行稅收籌劃的意識，提高中小企業(yè)財會人員的稅收籌劃水平。

3、要充分利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠是稅制設計的基本要素，國家為了實現(xiàn)稅收調節(jié)功能，一般在稅種設計時，都設有稅收優(yōu)惠條款，中小企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。因此，用好稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃的過程。選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃突破口時，中小企業(yè)還必須要注意以下兩個問題：一是不要曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠;二是應充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進行申請，以免因程序不當而失去應有的權益。

4、提高稅收籌劃人員的素質

首先，提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。對于中小企業(yè)來說，企業(yè)管理人員的素質至關重要，可以通過培訓等途徑讓企業(yè)的管理人員，尤其是財務人員熟知財經(jīng)法規(guī)以及稅法等相關知識，建立健全的企業(yè)財務制度;其次，中小企業(yè)還要培養(yǎng)一大批合格的稅收籌劃后備人才。從當前情況看，我國有很多高校都開設了經(jīng)濟類專業(yè)，尤其是會計專業(yè)，很多高校都有這個專業(yè)，而稅收，稅法在會計專業(yè)開設的課程不多，經(jīng)濟類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。為此，應該在大學經(jīng)濟類專業(yè)開設稅收籌劃課程，以此提高我國稅收籌劃工作的整體水平。

參考文獻

篇9

【關鍵詞】稅收籌劃 操作處理 原理應用 對策歸納

一、稅收籌劃基本概述

（一）稅收籌劃基本概念及特點

稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)鹊陌才藕筒邉潱猿浞掷枚惙ㄋ峁┑陌p免稅在內的一切優(yōu)惠，從而獲得稅收利益的行為。①

稅收籌劃特點：一是合法性：稅收籌劃應該在稅務機關許可的條件下進行。二是遵從性：稅收籌劃應該在稅務機關認可的條件下進行。三是超前性：這是事先規(guī)劃、設計、事先安排的意思。四是綜合性：它是指稅收籌劃應著眼于納稅人稅后收益的長期穩(wěn)定增長，而不僅著眼于個別稅負的高低。五是時效性：指及時把握稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，適時籌劃，以獲得更大的經(jīng)濟效益?？傊灰I劃者遵循籌劃的“游戲規(guī)則”，及時把握稅收政策變化，不失時機地開展稅收籌劃活動，就一定能從中取得較好的經(jīng)濟效益。

（二）公司稅收籌劃的作用

一是稅收籌劃有利于增強企業(yè)競爭力。企業(yè)利潤是全部收入減除成本、費用和稅收企業(yè)若能在預先實施稅收籌劃，發(fā)揮其減輕稅負的功能，就能減少稅收支出，增加利潤，提供經(jīng)濟效益。同時，稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款，有利于納稅人財務利益最大化；二是稅收籌劃有助于企業(yè)制定正確的財務決策。在企業(yè)的各項財務決策中，如果運用了稅收籌劃，就能獲得更佳的財務效益。例如，稅收對企業(yè)的投資決策具有相當?shù)挠绊懀豁棽焕耐顿Y方案在考慮了稅收因素之后可能變?yōu)橛欣姆桨?。再如，稅收籌劃有利于企業(yè)資金調度；三是稅收籌劃有利于企業(yè)培養(yǎng)依法納稅的觀念，稅收籌劃與納稅意識的增強具有同步性的關系；四是稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。資金、成本、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三達要素，稅收籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

二、稅收籌劃在公司的具體應用

（一）公司稅收籌劃的前提條件

稅收籌劃是完全合法的，它要求納稅人在通曉稅法和其他法規(guī)的基礎上，權衡收支余系，力求達到三者有機的統(tǒng)一。即利用政策法規(guī)的許可導項，以最輕的稅負為出發(fā)點，合理進行收支余的組合，完成企業(yè)經(jīng)營目標，并與宏觀經(jīng)濟利益協(xié)調一致。我曾工作的馬龍銳峰公司，主要經(jīng)營生鐵貿易及物流服務業(yè)務，而興義南昆公司主要經(jīng)營煤焦貿易和物流服務。兩者相比，相同之處在于：兩公司涉及的主要稅種基本一致：增值稅、營業(yè)所和所得稅。不同之處在于：（1）前者銷售單價高，成本支出大，增值稅比重較大，而后者銷售單價低，成本支出相對小，企業(yè)所得稅比重較大。（2）公司的資產結構不一樣，可用于日常經(jīng)營和承擔稅負的現(xiàn)金量也不一樣。（3）公司的納稅所屬省份不一致，前者在云南省，后者在貴州省。公司如何進行稅收籌劃，何時進行稅收籌劃，成為實際工作中較為突出的問題。

（二）公司稅收籌日常的操作處理

稅收籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，在國家稅收法規(guī)政策規(guī)定的前提下，納稅人合法的經(jīng)濟活動往往由于財務處理上的不同，而面臨著可供選擇的不同的納稅方案，直接影響著納稅人的稅負。稅收籌劃就是權衡利弊，采納最佳方案。

一是稅收籌劃始于經(jīng)營發(fā)生前。如馬龍銳峰公司是2008年10月18日成立的有限責任公司，2008年12月建賬。2009年1月經(jīng)馬龍縣國稅局認定，進入增值稅人輔導期，在此期間，稅局規(guī)定單月銷售單月交稅，單月進項次月抵扣。由于財務人員對這一規(guī)定掌握不透。只注重銷售環(huán)節(jié)，沒有考慮購進環(huán)節(jié)的進項抵扣，到4月份累計繳納增值稅140多萬元，而已交留待以后抵扣的增值稅也達140多萬元。公司注冊資金900萬元，預付戰(zhàn)略裝車點工程款500萬元，預交增值稅140萬元，可用資金260萬元。但是預付鐵路運費和其他費用支出需300萬元。經(jīng)營資金缺乏，嚴重影響公司的正常經(jīng)營。而興義南昆公司采取成立之初先做物流服務，上交營業(yè)稅，到下半年資金有一定積累，再來做商貿業(yè)務，雖然稅法規(guī)定一樣，但避免了資金短缺的問題，且當年就可抵回預交的增值稅。

二是稅收籌劃貫穿于每筆經(jīng)濟業(yè)務中。公司涉及的稅種較多，在填制每張憑證時，均應考慮稅金因素。當實現(xiàn)一筆收入時，首先判斷是商貿收入還是物流收入。如果是商貿收入，稅率是多少，生鐵和原煤為17%，農副產品13%。興義南昆公司主要經(jīng)營煤焦業(yè)務，增值稅率17%，開具發(fā)票還有時，就要根據(jù)總額計算好發(fā)票張數(shù)、金額和稅額。遇到新的客戶，就要要求對方提供開票資料，特別要注意對方是否具有增值稅一般納稅人資格。否則不予開票。填制憑證時將發(fā)票的稅額列入應交稅金-銷項稅額，金額列入主營業(yè)務收入-原煤收入；是物流服務業(yè)務，不需單列稅金，將其他服務發(fā)票金額列入主營業(yè)務收入-物流收入即可。

當購進貨物時，首先判斷是否可以進項稅抵扣。如果有裝卸費，看其是否有鐵路運費發(fā)票，假如有，根據(jù)鐵路建設基金項，可以抵扣7%進項稅額。其次看是否有抵扣聯(lián)，抵扣聯(lián)是否列明貨物的品名、數(shù)量，以次進行進項稅抵扣。另外還有普通運費發(fā)票，可以抵扣7%進項稅。但要注意資金流向是否合理。支付運費款項與發(fā)票開具方向不一致的，不予抵扣進項稅。第三看是否還有其他可抵扣的憑證，如廢舊物資按10%抵扣進項稅；海關完稅憑證、航空和水上運輸憑證可按7%進行抵扣。

填制工資憑證時，在考慮個人所得稅代扣代繳的同時，充分理解稅收政策，爭取間接獲得稅收優(yōu)惠。根據(jù)國稅2005（9）號文，取得的全年一次性獎金，包括年薪制、年終獎制、獎勵加薪、績效工資，對每一納稅人，在一年內，只允許用一次優(yōu)惠計稅方法：即用全年一次性獎除以12個月，找到在乘以適用稅率后減速算扣除數(shù)。②此優(yōu)惠政策，在全年一次性獎金的數(shù)額較大時使用，為納稅人合理避稅。另外要注意公司營業(yè)收入要均衡。因為實行工效掛鉤工資管理辦法，如果營業(yè)收入不均衡，就會導致職工的工資計稅基礎忽高忽低，影響職工的切身利益。

在填制企業(yè)所得稅憑證時，首先要按稅法要求進行納稅調整。按照昆明國稅2008年4月的《新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱》，公司主要涉及業(yè)務招待費調整和職工教育經(jīng)費調整。業(yè)務招待費調整是將實際發(fā)生的招待費乘以60%，營業(yè)收入乘以5‰，將上述兩項比較，按孰低原則進行所得稅扣除，余額調增應納所得稅額。其次是職工教育經(jīng)費，按當年的實際發(fā)生數(shù)扣除，多計提部分要調增應納所得稅額。興義南昆公司2012年利潤達818萬，所得稅205萬。如果適當購置固定資產，不僅能降低所得稅，也能獲得進項抵扣，減少稅負。

三是稅收籌劃在經(jīng)濟業(yè)務結束后同樣重要。一是月末，財務人員必須將取得的抵扣憑證交稅務機關進行認定方可抵扣，否則就要在次月作進項稅轉出，增加了稅負，減少了收入。這就要求財務人員具備統(tǒng)籌兼顧的素質，與業(yè)務部門積極配合，使銷項稅額與進項稅額配比，真正做到只對當月的增值額納稅。二是興義南昆公司一次可購買增值稅發(fā)票8張，一個月16張，2013年必須做到10萬噸，才能保證煤炭資質證通過檢審。那就需要完成1個億的收入，而一個月只有16份百萬元版的限購量是遠遠不夠的，需要積極向稅局申請增加可購量，保證收入據(jù)實列支。同時，制定與之配套的財務制度，作好有價證券的保管工作。

（三）稅收籌劃的對策歸納

稅務籌劃是企業(yè)決策前眾多條件之一，因此為了使企業(yè)更好地做出最終決策，就須對籌劃行為做出詳盡的對策歸納。稅務籌劃的對策歸納一方面表現(xiàn)為對那稅人預期采取應稅行為方案的納稅規(guī)劃和預測，這種規(guī)劃和預測為應稅行為的評估分析提供一定的依據(jù)；另一方面表現(xiàn)為對應稅行為期間的納稅分析與評估，為納稅人提供適時、適事的稅收決策。

在進行對策歸納首先要實施財務預測，此時必須綜合考慮企業(yè)及應稅行為的變化，因為稅務籌劃在受到應稅行為制約的同時也反作用于應稅行為。其次，就是依據(jù)以上論述的財務原理和風險評價進行科學的對策評估。最后，得出稅務籌劃的結論，全面服務于企業(yè)決策。

一是了解掌握稅收政策是進行稅務籌劃的基礎。稅收籌劃是一項綜合的工作，不僅要了解企業(yè)的生產經(jīng)營狀況，更要通曉稅法的規(guī)定。為此，一方面要求財務人員要積極參加稅務機關組織的稅法培訓班，加強學習。另一方面，要認真重視每一次的稅務檢查工作，從中找出自己在實際工作中對于稅收政策執(zhí)行情況的不足和失誤。只有重視日常德積累，有意識地廣泛學習稅收政策，才能在稅收籌劃工作中有據(jù)可依，有稅可籌。根據(jù)國稅發(fā)2005（382）號文，個人兼職按勞務報酬計征，在多元系統(tǒng)，有一些退休人員返聘的情況。么其退休金不繳納個人所得稅，而其再任職取得的收入部分，就要由所聘單位進行代扣代繳。還有臨時工工資，無論其是否是本單位職工，只要單位向個人支付所得，包括現(xiàn)金，實物，有價證券，均應代扣代繳。馬龍銳峰公司在2009年計提了房產稅4萬多元，并已將稅款交到了地稅局，由于沒有按規(guī)定在4月和10月分別預繳，還交了滯納金。通過學習房產稅有關規(guī)定，公司地處郵政不通的農村，不具備上繳房產稅的條件，因此積極與稅局聯(lián)系，不僅不收滯納金，還退回了已繳的稅款。③而興義南昆公司賬面有房屋兩間，每年計房產稅1200元，就應該按期繳納，以免稅檢時發(fā)生滯納金而增加成本。

二是準確設置會計科目，嚴格區(qū)分列賬內容。在日常會計業(yè)務處理中，有意無意地混淆一些費用，也會造成稅負的增加。例如：發(fā)生的會務費，常以種種原因以招待費列支；企業(yè)的廣告費與宣傳費經(jīng)常互相混淆，一旦混淆，勢必影響企業(yè)所得稅稅負。因為廣告費在企業(yè)所得稅稅前扣除，其規(guī)定標準為不得超過銷售收入的2%，超出部分可以無限期向以后納稅年度結轉，宣傳活動費的扣除標準不超過銷售收入的5%，超出部分不得扣除。與經(jīng)營活動有關的差旅費，會議費，只要是真實有效的發(fā)票，均可在稅前扣除。所以必須準確設置會計科目，嚴格區(qū)分列賬內容。

三是及時溝通，統(tǒng)籌兼顧。馬龍銳峰公司2009年發(fā)生了200萬元的公路道路補助款，通過向當?shù)囟愓块T咨詢溝通，稅局認為，此項費用屬政府行為，兼具開辦費性質，在付款憑證上寫清楚說明，可于當年稅前扣除。興義南昆公司在2013年三季度利潤達140萬，按往年的情況，總公司可能安排負擔近200萬的補主費用。但作為財務人員，首先應向主管及經(jīng)理匯報利潤情況，便于領導統(tǒng)籌安排。結果到年末由于整個總公司的利潤指標完成有困難，雖然興義南昆按818萬的利潤上了205萬的企業(yè)所得稅，但為整個總公司完成經(jīng)營任務承擔了很大一部分利潤，保證了總公司清算回足夠的工資數(shù)額發(fā)放給職工，保持了國稅納稅信用單位的名譽，上交總公司760萬利潤，緩解了總公司的現(xiàn)金壓力，企業(yè)價值達到了最大化。

四是控制成本支出，作好財務預算。馬龍銳峰公司已于2011年完成注銷，成功由子公司轉為分公司，沒有納稅糾紛，為總公司完成經(jīng)營任務目標很好地屢行了職責。按總公司規(guī)劃部署，興義南昆公司2013年將大大提升銷售量。也將在貨場、磅房等硬件設施加大投資。但我們也應看到，商貿毛利很低只有2%，加大投資也就加大折舊費用，上交總公司760萬利潤后，用于日常經(jīng)營的資金量大幅縮減。因此做好財務預算，控制成本支出，加強基礎制度的建立建全，規(guī)范管理，不斷拓寬經(jīng)營思路，加大營銷力度，部門之間、員工之間交流溝通，使財務規(guī)劃與公司目標一致，才能使企業(yè)價值最大化。

稅收籌劃既要考慮成本與風險又要評價收益與價值，既要兼顧整體又要順應政策，它不但為納稅人規(guī)避額外稅負和優(yōu)化稅務策略，還為納稅人爭取有利的稅收政策。稅務籌劃在公司經(jīng)營中處于舉足輕重的地位，因此它是企業(yè)發(fā)展不可缺少的基本條件。

參考文獻

[1]尹音頻.稅收籌劃.西南財經(jīng)大學出版社.2002.

篇10

關鍵詞：房地產企業(yè)；增值稅；稅收籌劃

一、房地產企業(yè)增值稅稅收籌劃的重要意義

長時間以來，房地產企業(yè)在我國社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要力量，特別是進入新常態(tài)環(huán)境下，逐漸朝著分化改革方向轉變，房地產企業(yè)不但面臨較大去庫存壓力，同時也會出現(xiàn)房地產泡沫現(xiàn)象。在這種環(huán)境下，我國相關部門進行了多次改革，希望可以引導房地產行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在這種情況下，我國各級部門加強對房地產企業(yè)內涵建設，并從增值稅稅收籌劃方向入手，促進整個房地產行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。房地產企業(yè)通過加強稅收籌劃，可以提高整體效益，并以此為依據(jù)，增強企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，促進自身長遠發(fā)展。增值稅稅收籌劃針對房地產而言，并非偷稅漏稅，而是結合法律標準合理避稅，以此促進自身效益提升。

二、“營改增”后對房地產企業(yè)稅收帶來的影響

（一）稅負影響

在“營改增”背景下，預示著營業(yè)稅正式在稅收舞臺中消失。房地產作為原營業(yè)稅主要的征收企業(yè)，在稅務改革后，正式步入到增值稅階段。在稅額繳納上，房地產企業(yè)由之前稅率17%更改成9%，針對房地產企業(yè)而言，稅率改變對提升企業(yè)經(jīng)濟效益有著直接影響。與此同時，在稅務改革后，土地成本將會納入到可抵扣范疇中，便于房地產企業(yè)稅負的減少，減少各種稅務風險出現(xiàn)。所以，在增值稅稅收籌劃時，房地產企業(yè)應該對現(xiàn)有稅收政策有全面了解，以此實現(xiàn)節(jié)稅。當前，房地產企業(yè)采用各種拿地方式，如拆遷、投資等，不同拿地方式，征收稅額也會存在不同。所以，這樣采取合理方式拿地，減少房地產企業(yè)稅負，需要結合實際情況進行分析。

（二）土地增值稅影響

在“營改增”背景下，針對房地產企業(yè)而言，土地增值稅將會受到一定影響，這是由于房地產企業(yè)增值稅作為價外稅，所以，在核算中，不可將其當作抵扣項目進行核算，使得房地產企業(yè)土地增值稅中增值率不斷提高。從該角度來說，“營改增”政策的頒布，將會加劇企業(yè)稅負。所以，要求房地產企業(yè)在稅收籌劃過程中，應該給予該內容高度重視，采取合理方式，降低增值稅稅率增加給房地產企業(yè)帶來的不良影響。

（三）所得稅影響

鑒于上述內容得知，房地產企業(yè)增值稅作為價外稅，所以，需要將其融合到所得稅中，不能實現(xiàn)抵扣處理，使得企業(yè)所得稅稅額不斷提高，加劇企業(yè)稅負。但是從另一方面來說，在原有繳納營業(yè)稅過程中，房地產銷售收入需要全面納入到企業(yè)銷售額中，而在稅務改革下，在銷售收入明確之前，已經(jīng)把增值稅從中扣除，所以，在明確所得稅額過程中，無須再進行稅額扣除，所以，站在本質角度來說，房地產企業(yè)所得稅沒有發(fā)生明顯變化，所以，在對房地產企業(yè)稅收籌劃分析時，應該具體分析，將影響房地產企業(yè)所得稅的各項因素抽離處理，全面處理。

三、房地產企業(yè)增值稅稅收籌劃對策

（一）加強企業(yè)稅收籌劃

隨著“營改增”政策頒布后，作為房地產企業(yè)一般納稅人，企業(yè)增值稅稅率由之前17%更改為9%，基于該現(xiàn)象，在開展稅收籌劃工作時，可以從房地產企業(yè)日?；顒又羞M行，減少運營活動成本投放，結合實際情況，在經(jīng)營活動中獲取增值稅發(fā)票，緩解房地產企業(yè)稅負壓力。并且，房地產企業(yè)還要給予增值稅專用發(fā)票管理高度重視，加大管理力度，通過采取各種宣傳方式，提高財務人員對增值稅專用發(fā)票管理意識，充分利用“營改增”政策，給房地產企業(yè)創(chuàng)造更多優(yōu)惠，減少企業(yè)稅負。除此之外，房地產企業(yè)還要和合作企業(yè)合同約定，在選擇供應商的過程中，秉持“貨比三家”的原則，在確保供應材料質量的情況下，選擇最低的材料價格。假設在一般納稅人身份的供應商中采購材料，應該要求其提供增值稅專用發(fā)票，從而讓企業(yè)在納稅上，可以獲取更大的優(yōu)惠。房地產企業(yè)在增值稅稅收籌劃時，需要利用存在的稅率差異。一般來說，供應商稅率一般為17%，但是房地產企業(yè)稅率為9%，所以，房地產企業(yè)需要迎合國家法律標準，通過應用稅率差異實現(xiàn)節(jié)稅。同時，房地產企業(yè)在增值稅稅收籌劃中，通過采用納稅時間延遲、優(yōu)惠政策應用等方式，減少房地產企業(yè)稅負。

（二）及時和稅務部門交流

針對房地產企業(yè)來說，要想全面提高經(jīng)濟效益，在納稅過程中，需要結合實際情況，采用一系列合理避稅方式，減少企業(yè)稅負壓力，但是這種避稅方式將會受到各種因素影響，如果操作不合理，將會觸及法律底線，給企業(yè)造成嚴重的損失。所以，在具體房地產企業(yè)增值稅稅收籌劃中，需要科學設定避稅方案，并對其進行具體分析，保證避稅方案的合理性和合法性，從而起到合理避稅的效果。在此過程中，稅收籌劃工作人員還要對國家稅法變化情況有所了解，及時掌握行業(yè)最新動態(tài)，保證房地產企業(yè)可以科學規(guī)劃各種稅務活動，從而實現(xiàn)緩解企業(yè)稅負的效果。在確保房地產企業(yè)稅收籌劃合法的基礎上，還要注重加強和稅負部門的交流，把來自執(zhí)法部門的法律風險降至最小，通過制定一系列規(guī)范的稅務風險管理體系，實現(xiàn)對稅務風險把控，引導房地產企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）改變傳統(tǒng)營銷策略

隨著“營改增”政策的順利實施，給房地產企業(yè)增值稅稅收籌劃提供機遇的同時，也提出了一定的考驗，房地產企業(yè)應該緊抓發(fā)展機會，迎接各種挑戰(zhàn)，盡可能降低稅務改革給房地產企業(yè)稅收造成的影響，確保房地產企業(yè)可以穩(wěn)定運行。因此，財務工作人員應該結合房地產企業(yè)運營狀況，自足當下，放眼未來，站在稅收籌劃角度入手，對企業(yè)現(xiàn)有的營銷模式進行優(yōu)化改革。例如，在原有營銷定價模式下，房地產企業(yè)通過設定目標成本方式，對企業(yè)營銷環(huán)節(jié)中形成的各項成本進行科學控制，降低對應成本支出，提升房地產企業(yè)整體效益。特別是在房地產項目材料成本只升不降的情況下，更好結合房地產企業(yè)實際情況，適當調整營銷戰(zhàn)略，從而提升企業(yè)整體效益。房地產企業(yè)應該對當前市場發(fā)展趨勢有深入的認識，根據(jù)形勢發(fā)展，調整戰(zhàn)略目標，讓稅務改革政策在房地產企業(yè)中的積極作用充分發(fā)揮，減少房地產企業(yè)稅負壓力，增強企業(yè)綜合實力，從而讓房地產企業(yè)實現(xiàn)更好發(fā)展。除此之外，房地產企業(yè)還要充分應用各種優(yōu)惠政策，加強增值稅專用發(fā)票，讓企業(yè)稅收可以享有更多的抵扣優(yōu)惠，緩解企業(yè)稅收壓力。在增值稅發(fā)票管理過程中，要求財務人員對房地產銷售收入確認時間、開具發(fā)票時間高度重視，在獲取發(fā)票以后，結合實際情況及時抵扣，防止發(fā)生抵扣時限超期現(xiàn)象。