導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞 現(xiàn)代企業(yè) 法律風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理

作者簡(jiǎn)介：鄭勇，浙江省合創(chuàng)律師事務(wù)所。

一、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)定義

（二）法律風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

法律風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，是新時(shí)期下企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中不可回避的重要問(wèn)題。所謂的法律風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)質(zhì)上就是企業(yè)緊緊圍繞戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并結(jié)合企業(yè)所處的行業(yè)特點(diǎn)、內(nèi)外環(huán)境等，通過(guò)采取有效的手段減少或避免因法律行為不規(guī)范而引起的法律風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在法律風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵的闡述中，需要特別說(shuō)明的是，法律風(fēng)險(xiǎn)管理是社會(huì)的產(chǎn)物，這就強(qiáng)調(diào)企業(yè)在法律風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，要與司法、政治等緊密結(jié)合，進(jìn)而彌補(bǔ)“感性”管理的不足，實(shí)現(xiàn)最佳狀態(tài)下的法律風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、現(xiàn)階段企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

在多元化的市場(chǎng)背景之下，企業(yè)所面臨的環(huán)境日益復(fù)雜，特別是法律風(fēng)險(xiǎn)的形成，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略形成直接的影響。在新的形勢(shì)之下，企業(yè)逐步認(rèn)識(shí)到務(wù)實(shí)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，但在法律風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制等方面，仍存在諸多的不足與問(wèn)題，在很大程度上影響了法律風(fēng)險(xiǎn)管理的務(wù)實(shí)開(kāi)展。

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，缺乏良好的主觀能動(dòng)性

法律風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)良好管理意識(shí)下，管理工作全面、系統(tǒng)的落實(shí)到位。首先，不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，法律風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，以至于企業(yè)尚未形成良好的管理形態(tài);其次，企業(yè)文化建設(shè)缺乏法律風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的融入，導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏良好的職工基礎(chǔ);再次，法律風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)薄，一些管理人員甚至存在抵觸心理，認(rèn)為法律風(fēng)險(xiǎn)管理程序繁瑣，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)效率，因而很大部分企業(yè)“重訴訟、輕預(yù)防”，導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)管理處于尷尬的地位，不利于企業(yè)“謀發(fā)展、求共存”戰(zhàn)略的推進(jìn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不完善，尚未做到全面、及時(shí)、準(zhǔn)確

法律風(fēng)險(xiǎn)管理是確保企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障，也是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工作，涉及企業(yè)的方方面面。因此，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，是夯實(shí)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的重要基礎(chǔ)。而企業(yè)在利益的驅(qū)使之下，疏于風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立與完善，導(dǎo)致企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理尚未做到全面、及時(shí)和準(zhǔn)確，弱化法律風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)際中的重要性。當(dāng)前，不少企業(yè)建立法律事務(wù)管理部門(mén)，但工作主要集中在涉訴案件處理及合同的審核等方面。對(duì)于企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策的前期論證，仍缺乏制度性的有效保障，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的全局性、有效性難以充分體現(xiàn)。

（三）法律風(fēng)險(xiǎn)管理尚未形成業(yè)務(wù)操作模式，高端法律人才欠缺

從實(shí)際而言，我國(guó)企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理表現(xiàn)出“感性”管理的形態(tài)，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理手段和工具等，都相對(duì)比較欠缺。并且，法律風(fēng)險(xiǎn)管理的全局性尚未形成，被分割至運(yùn)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部和市場(chǎng)部等多個(gè)層面。這樣一來(lái)，業(yè)務(wù)主線分散、業(yè)務(wù)交流平臺(tái)欠缺，這些都導(dǎo)致無(wú)法形成標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)操作模式。此外，對(duì)于高端法律人才，仍是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展法律風(fēng)險(xiǎn)管理的重要保障。但實(shí)際上，高端法律人才仍比較欠缺，一定程度上無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展的需求。因此，著力于人才建設(shè)與引進(jìn)工作，是企業(yè)夯實(shí)法律風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)的必然需求。

三、新時(shí)期務(wù)實(shí)開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

在新的歷史時(shí)期，現(xiàn)代企業(yè)務(wù)實(shí)發(fā)展的同時(shí)，要夯實(shí)可持續(xù)發(fā)展的道理，強(qiáng)化法律風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。一方面，務(wù)實(shí)開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)管理，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部需求，表現(xiàn)出顯著地重要性;另一方面，法律風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，優(yōu)化并調(diào)整發(fā)展步伐的重要基礎(chǔ)。因此，新時(shí)期務(wù)實(shí)開(kāi)展法律風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）強(qiáng)化法律風(fēng)險(xiǎn)防范，是企業(yè)適應(yīng)多元化市場(chǎng)的客觀需求

面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)在提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，也要強(qiáng)調(diào)可持續(xù)發(fā)展環(huán)境的營(yíng)造。首先，企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜，多樣化的影響因素，成為企業(yè)戰(zhàn)略下發(fā)展的重要阻礙;其次，為更好地適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需求，企業(yè)強(qiáng)化法律風(fēng)險(xiǎn)防范，既是基于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需求，也是面對(duì)越來(lái)越大的法律風(fēng)險(xiǎn)，夯實(shí)企業(yè)發(fā)展內(nèi)外環(huán)境的集中體現(xiàn)。因此，現(xiàn)代企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的變化，應(yīng)注重法律風(fēng)險(xiǎn)管理的狠抓落實(shí)，積極應(yīng)對(duì)新的環(huán)境，確保企業(yè)又好又快發(fā)展。

（二）抓好法律風(fēng)險(xiǎn)管理，是企業(yè)深化改革的重要保障

改革是我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)謀發(fā)展的主旋律，如何深化改革發(fā)展進(jìn)程，強(qiáng)調(diào)了抓好法律風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。一方面，企業(yè)改革所處的環(huán)境比較復(fù)雜，改革中涉及的內(nèi)容方方面面，需要法律風(fēng)險(xiǎn)管理的保駕護(hù)航;另一方面，企業(yè)改革發(fā)展涉及法律、政策等多方面內(nèi)容，抓好法律風(fēng)險(xiǎn)管理，是企業(yè)改革中有效規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)造企業(yè)良好發(fā)展的必然保障。因此，在企業(yè)深化改革發(fā)展的過(guò)程中，強(qiáng)調(diào)抓好法律風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，推進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展進(jìn)程。 （三）法律風(fēng)險(xiǎn)管理是法制工作的核心目標(biāo)，也是戰(zhàn)略性發(fā)展的基石

法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，直接對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成損失，并在一定程度上影響企業(yè)品牌形象的建設(shè)。因此，法律風(fēng)險(xiǎn)管理的夯實(shí)，是戰(zhàn)略性發(fā)展的基石，有著顯著的現(xiàn)實(shí)意義。法律風(fēng)險(xiǎn)管理之好壞，在某種意義上，決定了企業(yè)的生死存亡。因此，將法律風(fēng)險(xiǎn)管理做實(shí)、做好，企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展的需求，也是不可或缺的保障。

四、新時(shí)期優(yōu)化企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)策略

（一）提高法律風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，營(yíng)造良好的法律風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍

法律風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜性、系統(tǒng)性，強(qiáng)調(diào)良好管理意識(shí)下，營(yíng)造良好管理氛圍的重要性。當(dāng)前，不少企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，優(yōu)化企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的前提，是夯實(shí)法律風(fēng)險(xiǎn)管理思想。首先，企業(yè)管理層要注重法律風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從企業(yè)文化建設(shè)、工作制度建立等方面，確保法律風(fēng)險(xiǎn)管理的有效開(kāi)展;其次，法律風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，不僅不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展環(huán)境的營(yíng)造，反而增加了企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，制約了企業(yè)的改革發(fā)展。因此，要在逐步提高主觀能動(dòng)性，將法律風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到位，切實(shí)圍繞企業(yè)改革發(fā)展的需求，做到管理全面、及時(shí)、準(zhǔn)確。

（二）建立健全法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確保法律風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處

法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是指以企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展為目標(biāo)、以企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀為契機(jī)，建立符合企業(yè)發(fā)展需求的管理體系。在管理體系中，主要包括制度、流程及活動(dòng)等內(nèi)容。因此，法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了法律風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)化、規(guī)范化。通過(guò)全面而有效的法律風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

其實(shí)，法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建，其出發(fā)點(diǎn)與落腳點(diǎn)，及時(shí)為企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展保駕護(hù)航，降低企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)。因此，法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立與完善，應(yīng)遵循科學(xué)合理原則，做好體系的完備性與適應(yīng)性。一般情況下，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系，主要包括三個(gè)模塊：一是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)分析;二是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)控制;三是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。具體如圖1所示。法律風(fēng)險(xiǎn)控制模塊主要用于更好地認(rèn)識(shí)并全盤(pán)了解企業(yè)當(dāng)前所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而更好地降低法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。因此，法律風(fēng)險(xiǎn)控制模板的作用，在于減少或避免企業(yè)因法律風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立與完善，其出發(fā)點(diǎn)與落腳點(diǎn)在于如何進(jìn)一步的實(shí)現(xiàn)企業(yè)制度、組織及職能的規(guī)范統(tǒng)一，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。

圖1：企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系

此外，在法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，三個(gè)功能模塊的運(yùn)作建立在相互促進(jìn)、相互協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)之上。首先，法律風(fēng)險(xiǎn)分析的實(shí)施，是法律風(fēng)險(xiǎn)控制模塊的基礎(chǔ)，法律風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施是法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)，而法律評(píng)估模塊的實(shí)施結(jié)果反饋于法律分析與控制模塊，作為其形成作用的基礎(chǔ)。因此，三個(gè)模塊之間形成了相互促進(jìn)的循環(huán)系統(tǒng)。但這一系統(tǒng)又處于動(dòng)態(tài)的、封閉的狀態(tài)，具體如圖2所示。

圖2：企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中各模塊的關(guān)系

篇2

關(guān)鍵詞：建筑施工；風(fēng)險(xiǎn)管理；規(guī)避對(duì)策

Abstract: in the market economy is gradually standard and improve the process, because changes in the environment and the fierce competition, the risks of a construction enterprise increases day by day. To correctly identify risk factors, strengthen risk prevention and control, reduce and avoid the risk loss, is the modern construction enterprises are facing an important issue. For the modern construction enterprise risk management of the current situation and problems analyzed, the countermeasures of avoid risk.

Keywords: building construction; Risk management; Countermeasures to avoid

中圖分類號(hào): F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼: A文章編號(hào):

1 風(fēng)險(xiǎn)管理概述

所謂風(fēng)險(xiǎn)管理，就是人們對(duì)潛在的、可能發(fā)生的損失進(jìn)行辨識(shí)、評(píng)估，并根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，即在主觀上盡可能有備無(wú)患或在無(wú)法避免時(shí)亦能尋求切實(shí)可行的補(bǔ)救措施，從而減少損失或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

由于建設(shè)項(xiàng)目具有工期長(zhǎng)、投資大、參與主體多、組織關(guān)系復(fù)雜、一次性等特點(diǎn)，在實(shí)施的過(guò)程中存在大量的不確定因素。因而，建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程中自始至終處于多變的自然環(huán)境和社會(huì)環(huán)境之中，并且面臨著錯(cuò)綜復(fù)雜的矛盾，這將給工程施工目標(biāo)(成本、質(zhì)量和工期)的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)困難，甚至造成重大的損失。目前，全球金融危機(jī)的危害已經(jīng)嚴(yán)重影響到了實(shí)體經(jīng)濟(jì)，在此過(guò)程中，如何有效控制風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)決勝的重要籌碼。對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，在激烈的市場(chǎng)大環(huán)境下，做好風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)工作是企業(yè)抓“機(jī)”避“危”的關(guān)鍵所在。因此，通過(guò)恰當(dāng)?shù)姆治龊驼_的預(yù)測(cè)來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而保證施工項(xiàng)目能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，減少或避免損失的發(fā)生對(duì)現(xiàn)代建筑施工企業(yè)有著至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2 建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

2.1風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響, 我國(guó)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足, 沒(méi)有把其作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容。盡管有的施工企業(yè)制定了一些風(fēng)險(xiǎn)管理的措施, 但僅局限于施工組織設(shè)計(jì)和施工技術(shù)方案中編制的一些在工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全等方面的保證措施, 缺乏系統(tǒng)性和明確的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)， 對(duì)工程擔(dān)保和工程保險(xiǎn)的重要性和必要性缺乏認(rèn)識(shí)。企業(yè)高層管理人員只注重業(yè)務(wù)量, 缺乏專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)。

2.2風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不健全, 大多數(shù)建筑企業(yè)普遍沒(méi)有系統(tǒng)化、制度化、程序化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系, 沒(méi)有主動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí), 組織結(jié)構(gòu)中沒(méi)有專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)來(lái)履行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，導(dǎo)致抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力低, 增加了組織結(jié)構(gòu)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

2.3風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)不完善, 數(shù)據(jù)可靠性差

主要表現(xiàn)在，投標(biāo)期大多數(shù)承包商缺乏對(duì)經(jīng)驗(yàn)、數(shù)據(jù)的積累與分析, 對(duì)于擬投標(biāo)項(xiàng)目的可行性分析不夠透徹, 存在投標(biāo)的盲目性, 形成了投標(biāo)成本高而中標(biāo)率低的反差; 施工期對(duì)于項(xiàng)目中不斷發(fā)生的各種變化不能做到充分預(yù)測(cè), 造成當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)時(shí), 不能及時(shí)做出有效的應(yīng)對(duì)措施, 經(jīng)常憑經(jīng)驗(yàn)臨時(shí)決策處理風(fēng)險(xiǎn), 管理成效低。

2.4 輕視合同管理, 索賠意識(shí)淡薄

合同體現(xiàn)著承包商的利益, 是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要載體。合同管理和索賠管理是施工企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段, 是針對(duì)外界風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵措施。富有成效的合同管理, 可以使工程利潤(rùn)增加10%～20%, 而技術(shù)優(yōu)化增加的利潤(rùn)最多不超過(guò)3%～5%。由于傳統(tǒng)習(xí)慣, 國(guó)內(nèi)承包商對(duì)合同管理的重要性普遍認(rèn)識(shí)不足, 索賠意識(shí)淡薄, 無(wú)意中增加了企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn), 尤其重要的是, 喪失或忽略了合同對(duì)風(fēng)險(xiǎn)再分配或轉(zhuǎn)移的功能。

3風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別與分析

3.1 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，其目的就是通過(guò)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)損失最小化、機(jī)會(huì)最大化、利益最大化、業(yè)績(jī)最優(yōu)化和決策最優(yōu)化；管理的重點(diǎn)是關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)和源頭性風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施，要靠科學(xué)的工具和方法。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分，完全在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論及方法的指導(dǎo)下進(jìn)行。但因項(xiàng)目過(guò)程的長(zhǎng)期性和決策、實(shí)施的復(fù)雜性，其風(fēng)險(xiǎn)管理呈現(xiàn)階段性的特點(diǎn)。在整個(gè)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)有所側(cè)重。項(xiàng)目決策階段的風(fēng)險(xiǎn)管理和實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)管理，不同于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理，是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。

3.2風(fēng)險(xiǎn)因素

風(fēng)險(xiǎn)因素可以根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，按照不同的途徑進(jìn)行分解。一般可以把項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素歸納為以下幾個(gè)方面：

(1)市場(chǎng)方面的風(fēng)險(xiǎn)因素。一是市場(chǎng)供求總量的實(shí)際情況與預(yù)測(cè)值有偏差；二是項(xiàng)目產(chǎn)品缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；三是實(shí)際價(jià)格與預(yù)測(cè)價(jià)格的偏差，這三方面可以作為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素的第二個(gè)層次?？筛鶕?jù)需要和可能，還可以將其展開(kāi)分解為第三層次，甚至第四層次。

(2)技術(shù)方面的風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)技術(shù)的先進(jìn)性、適用性和可靠性認(rèn)識(shí)不足，達(dá)不到生產(chǎn)能力、質(zhì)量不過(guò)關(guān)或消耗指標(biāo)偏高；高新技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，還必須考慮技術(shù)的成熟度以及技術(shù)更新速度；引進(jìn)國(guó)外二手設(shè)備的項(xiàng)目，設(shè)備性能能否如愿；有些項(xiàng)目，技術(shù)的可行性也可能成為一種風(fēng)險(xiǎn)因素；另外，工藝技術(shù)與原料的匹配問(wèn)題也是應(yīng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素。

(3)資源方面的風(fēng)險(xiǎn)因素。在投資項(xiàng)目決策分析與評(píng)價(jià)階段，對(duì)地下的資源和地質(zhì)結(jié)構(gòu)情況盡管有所依據(jù)，但限于技術(shù)能力的局限性，對(duì)地下情況有可能認(rèn)識(shí)不足，成為項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)源。

(4)工程方面的風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)于礦山、鐵路、港口、水庫(kù)以及部分加工業(yè)項(xiàng)目，工程地質(zhì)或水文地質(zhì)情況十分重要。但限于技術(shù)水平有可能勘探不清，致使在項(xiàng)目的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)甚至施工中就出現(xiàn)問(wèn)題，造成經(jīng)濟(jì)損失。

(5)投資方面的風(fēng)險(xiǎn)因素。可以細(xì)分為由于工程量預(yù)計(jì)不足、或設(shè)備材料價(jià)格上升導(dǎo)致投資估算不能滿足需要；由于計(jì)劃不周或外部條件等因素導(dǎo)致建設(shè)工期拖延；匯率、利率不利變化導(dǎo)致投資增加等。

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關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；全面風(fēng)險(xiǎn)管理；現(xiàn)狀；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F832.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673—291X（2012）26—0015—02

引言

全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式是商業(yè)銀行生存與發(fā)展的必然選擇。中國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理起步較晚，還沒(méi)有建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，與國(guó)際先進(jìn)銀行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理相比，在觀念、方法等方面都存在很大差距，因此，必須借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)推進(jìn)中國(guó)商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)。

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念最早是由美國(guó)著名的職業(yè)機(jī)構(gòu)COSO提出的。COSO在2004年9月正式發(fā)表的文本中指出：全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理層和相關(guān)人員負(fù)責(zé)實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于整個(gè)企業(yè)當(dāng)中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)主體的潛在事件，來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該企業(yè)主體的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，并為企業(yè)主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

COSO對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的闡述，涵蓋幾乎所有類型的企業(yè)。就商業(yè)銀行而言，全面風(fēng)險(xiǎn)管理涉及從董事會(huì)、管理層到風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)等各個(gè)層面的部門(mén)單位，涵蓋了信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，具體包括風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略制定、業(yè)務(wù)流程再造、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)更新、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理人員培養(yǎng)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化塑造等內(nèi)容。

二、中國(guó)引進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的必要性

20世紀(jì)90年代后，隨著商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)的激烈，金融自由化、全球化浪潮和金融衍生工具的迅猛發(fā)展，商業(yè)銀行開(kāi)始面臨越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)因素，導(dǎo)致銀行損失的風(fēng)險(xiǎn)因素逐漸多元化、復(fù)雜化和全球化。面對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等交織在一起的風(fēng)險(xiǎn)因素，各國(guó)商業(yè)銀行逐步認(rèn)識(shí)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。在西方，美國(guó)銀行設(shè)立了分管信用風(fēng)險(xiǎn)的信貸委員會(huì)、分管利率風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)負(fù)債委員會(huì)、分管操作風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的操作和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)、分管資本配置的風(fēng)險(xiǎn)和資本委員會(huì)；德意志銀行的情況也和美國(guó)相似，建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。西方發(fā)達(dá)國(guó)家如此重視全面風(fēng)險(xiǎn)管理在商業(yè)銀行的建設(shè)，是因?yàn)槿骘L(fēng)險(xiǎn)管理促進(jìn)了商業(yè)銀行的發(fā)展。具體可從以下方面展開(kāi)分析：（1） 全面風(fēng)險(xiǎn)管理提高了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力和效率。全面風(fēng)險(xiǎn)管理方法可以將商業(yè)銀行所有的風(fēng)險(xiǎn)集中考慮和統(tǒng)計(jì)測(cè)度，這樣不僅全面考慮了各種風(fēng)險(xiǎn)，而且避免了各部門(mén)間的重復(fù)分析、重復(fù)測(cè)量的成本，提高了商業(yè)銀行整體的經(jīng)營(yíng)效率。（2） 全面風(fēng)險(xiǎn)管理提高了商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。商業(yè)銀行進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理后，可以集中大量的風(fēng)險(xiǎn)單位，根據(jù)大數(shù)定律來(lái)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成本大小以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。商業(yè)銀行通過(guò)集中處理這些風(fēng)險(xiǎn)單位，可以不斷發(fā)展和改進(jìn)原有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，有效控制各種風(fēng)險(xiǎn)，并且通過(guò)投資組合分來(lái)散風(fēng)險(xiǎn)。（3） 全面風(fēng)險(xiǎn)管理有利于銀行的利益關(guān)系人。商業(yè)銀行通過(guò)采取全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，可以向其投資者提供更完善的風(fēng)險(xiǎn)信息，使其投資者的投資更加準(zhǔn)確，增強(qiáng)了投資者對(duì)商業(yè)銀行的信心，客觀上也有利于商業(yè)銀行的發(fā)展。

三、中國(guó)商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

近年來(lái)，中國(guó)商業(yè)銀行逐步認(rèn)識(shí)到了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)其經(jīng)營(yíng)和金融生態(tài)可持續(xù)發(fā)展的重要性。2004年，中國(guó)建設(shè)銀行創(chuàng)建的“金融風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)工程”項(xiàng)目在全行系統(tǒng)正式全面推廣實(shí)施，第一次將國(guó)際成熟的全面風(fēng)險(xiǎn)管理思想體系和標(biāo)準(zhǔn)方法引入到商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，并且全面加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。同年，中國(guó)光大銀行也將加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制作列為全行的首要任務(wù)，并且以防范新增風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，逐步推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建長(zhǎng)效發(fā)展機(jī)制。隨后，中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、北京銀行、華夏銀行、民生銀行等也相繼實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)管理制度的改革，將操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)加入到風(fēng)險(xiǎn)管理的日常管理中。然而，中國(guó)商業(yè)銀行和國(guó)際先進(jìn)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理相比，仍然存在一定差距，主要表現(xiàn)在以下方面。

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念尚未完全確立。由于各種因素，中國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理起步較晚，風(fēng)險(xiǎn)管理理念還比較落后，不能滿足商業(yè)銀行業(yè)務(wù)快速發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)管理日益變化的需要，主要表現(xiàn)為三個(gè)方面：一是在風(fēng)險(xiǎn)管理中，主要以信用風(fēng)險(xiǎn)為主，而對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行沒(méi)有足夠的重視。二是全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念沒(méi)有深入貫徹，從高級(jí)管理人員到普通職員，對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度逐級(jí)遞減。三是不能正確處理和協(xié)調(diào)好風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系。一些商業(yè)銀行的員工并沒(méi)有理解實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理是為了降低成本，而降低成本某種程度上就是提高銀行的利潤(rùn)，他們有時(shí)錯(cuò)誤地認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)是對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的限制。

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Abstract： Starting from the main content， the necessity of implementation and the application of total risk management in enterprises， this article expounds the importance of total risk management in enterprise development， and shows its procedures， contents and requirements.

關(guān)鍵詞： 企業(yè)；全面風(fēng)險(xiǎn)；管理

Key words： enterprise；total risk；management

中圖分類號(hào)：F270.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）22-0139-03

1 風(fēng)險(xiǎn)的概念

“風(fēng)險(xiǎn)”一詞的由來(lái)，最為普遍的一種說(shuō)法是，在遠(yuǎn)古時(shí)期，以打魚(yú)捕撈為生的漁民們，他們認(rèn)識(shí)到，在出海捕撈打魚(yú)的生活中，“風(fēng)”即意味著“險(xiǎn)”，因此有了“風(fēng)險(xiǎn)”一詞的由來(lái)。現(xiàn)代意義上的風(fēng)險(xiǎn)一詞，已經(jīng)大大超越了“遇到危險(xiǎn)”的狹義含義，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，所指的風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)目標(biāo)所產(chǎn)生的影響。其基本的核心含義是“未來(lái)結(jié)果的不確定性或損失”，如果采取適當(dāng)?shù)拇胧┦蛊茐幕驌p失的概率不會(huì)出現(xiàn)，或者說(shuō)智慧的認(rèn)知，理性的判斷，繼而采取及時(shí)而有效的防范措施，那么風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)機(jī)會(huì)，由此進(jìn)一步延伸的意義，不僅僅是規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)，可能還會(huì)帶來(lái)比例不等的收益，有時(shí)風(fēng)險(xiǎn)越大，回報(bào)越高、機(jī)會(huì)越大。

2 風(fēng)險(xiǎn)管理典型案例

法國(guó)興業(yè)銀行是世界上最大的銀行集團(tuán)之一，是法國(guó)第二大銀行，市值僅次于法國(guó)巴黎銀行。該行2008年1月24日披露，因其精通電腦的一位名叫杰羅姆·科維爾的交易員沖破銀行內(nèi)部層層監(jiān)控進(jìn)行非法期貨交易，該行因此蒙受了49億歐元（約合71.6億美元）的巨額虧損。據(jù)稱，這也是有史以來(lái)涉及金額最大的交易員欺詐事件。這一數(shù)額巨大的欺詐案件一度引起了法國(guó)總統(tǒng)薩科齊的關(guān)注，監(jiān)管當(dāng)局已著手對(duì)此展開(kāi)調(diào)查。法國(guó)財(cái)政部報(bào)告認(rèn)為：興業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制有問(wèn)題，內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)多個(gè)環(huán)節(jié)有可能存在漏洞。存在的主要風(fēng)險(xiǎn)有：沒(méi)有有效監(jiān)督交易員盤(pán)面資金，沒(méi)有有效跟蹤資金流動(dòng)，沒(méi)有遵守后臺(tái)與前全隔離規(guī)則，過(guò)分相信電腦系統(tǒng)，而忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和流程的管理。當(dāng)今隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，無(wú)論是在人力資源方面、財(cái)務(wù)方面，還是法律方面、內(nèi)部控制等方面都充滿了風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)企業(yè)要想在這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)重重的環(huán)境之中，求生存、鞏固現(xiàn)有市場(chǎng)、保持繁榮、發(fā)展壯大、始終立于不敗之地，就要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。

3 風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

近些年來(lái)風(fēng)險(xiǎn)管理逐步成為了國(guó)際上關(guān)注的熱點(diǎn)，在一些發(fā)達(dá)國(guó)家，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅在理論上發(fā)展迅速，而且很多企業(yè)都已認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，越來(lái)越多地將風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用到企業(yè)管理的各個(gè)方面。尤其是在諸如安然、世通等事件發(fā)生后，風(fēng)險(xiǎn)管理更加為各國(guó)所重視，美國(guó)還出臺(tái)了薩奧法案來(lái)規(guī)范上市公司的行為，薩奧法案被稱為是自羅斯?？偨y(tǒng)以來(lái)對(duì)美國(guó)商業(yè)界影響最為深遠(yuǎn)的改革法案。

在我國(guó)，風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展及應(yīng)用相對(duì)滯后，有相當(dāng)一部分企業(yè)普遍存在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)策略、風(fēng)險(xiǎn)管理較為被動(dòng)、缺少風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才，以及風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、資金不足等問(wèn)題。企業(yè)切實(shí)實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程可以獲得很多好處，最主要的有：標(biāo)本兼治，從根本上提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系幫助企業(yè)建立動(dòng)態(tài)的自我運(yùn)行、自我完善、自我提升的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，形成風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，從根本上提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。達(dá)到與企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)最優(yōu)化。全面風(fēng)險(xiǎn)管理把風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的層面之上，將企業(yè)成長(zhǎng)與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)，設(shè)置與企業(yè)成長(zhǎng)及回報(bào)目標(biāo)相一致的風(fēng)險(xiǎn)承受度，從而使企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)的波動(dòng)控制在一定范圍內(nèi)，支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)并隨時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，保障企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

2006年，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)，了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，強(qiáng)調(diào)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)十分重要的工作，關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。要求央企逐步開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

中國(guó)石油天然氣股份有限公司在2004年開(kāi)始著手建立以薩奧法案為依據(jù)，COSO框架為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系，2005年通過(guò)了普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部審計(jì)。內(nèi)控體系開(kāi)始正式運(yùn)行。2010年，股份公司開(kāi)始選取試點(diǎn)單位按照國(guó)資委要求，開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。2011年，根據(jù)集團(tuán)公司通知文件要求，錦州石化公司作為第二批推廣單位，逐步開(kāi)展2012年公司風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的編制工作。公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室，借鑒試點(diǎn)單位的經(jīng)驗(yàn)，按照風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的要求，于2011年下旬，開(kāi)始組織開(kāi)展公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

4 在錦州石化公司開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作

4.1 工作目標(biāo) 圍繞公司“十二五”發(fā)展規(guī)劃及2012年目標(biāo)，以煉化生產(chǎn)業(yè)務(wù)為核心，按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序和方法，開(kāi)展公司層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，分析確定2012年公司可能面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的重大風(fēng)險(xiǎn)管理策略與解決方案，完成公司2012年風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的編制工作。

4.2 評(píng)估范圍 錦州石化公司現(xiàn)有生產(chǎn)裝置85套，原油加工能力達(dá)到750萬(wàn)噸/年。本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為核心，充分考慮影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的資源、環(huán)境、市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)、組織與運(yùn)營(yíng)等內(nèi)部因素和外部因素，識(shí)別和評(píng)估企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的重要風(fēng)險(xiǎn)。涉及的范圍主要包括：總經(jīng)理辦公室、生產(chǎn)技術(shù)處、機(jī)動(dòng)設(shè)備處、安全環(huán)保處、規(guī)劃計(jì)劃處、財(cái)務(wù)處、人事處（組織部）、企管法規(guī)處（內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室）、審計(jì)處、紀(jì)委監(jiān)察處、企業(yè)文化處、工程管理部、營(yíng)銷(xiāo)調(diào)運(yùn)部、物資采購(gòu)部、信息中心、礦區(qū)服務(wù)事業(yè)部16個(gè)單位和部門(mén)。

4.3 組織方式 公司成立了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)工作組，設(shè)立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)工作組辦公室，統(tǒng)一指揮各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。具體負(fù)責(zé)編制《錦州石化公司2012年風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告工作實(shí)施方案》、《錦州石化公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》，組織開(kāi)展培訓(xùn)和為各單位開(kāi)展工作進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，匯總分析公司層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，督促各單位工作進(jìn)度及審核階段性工作質(zhì)量，協(xié)調(diào)解決實(shí)施過(guò)程中遇到的問(wèn)題，編制《錦州石化公司企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告》。

4.4 評(píng)估程序（圖1）

4.4.1 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)。以集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法為指引，通過(guò)研究公司煉化生產(chǎn)核心業(yè)務(wù)架構(gòu)，明確公司風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍，對(duì)公司層面各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，編制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指引，建立公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。

4.4.1.1 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類。依據(jù)集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)及全面風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論研究成果，結(jié)合公司實(shí)際，以煉化經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為核心，將公司層面風(fēng)險(xiǎn)分類為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)四大類。再把上述各類風(fēng)險(xiǎn)以專業(yè)為指引進(jìn)行細(xì)化，將公司層面戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、合規(guī)、報(bào)告4大類33項(xiàng)納入16個(gè)單位識(shí)別的范圍，編制了《風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要事項(xiàng)指引》，明確了各類風(fēng)險(xiǎn)涉及的單位，為開(kāi)展識(shí)別指出方向。

4.4.1.2 統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。按照集團(tuán)公司《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范》，結(jié)合公司實(shí)際，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室制定《錦州石化公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》。在標(biāo)準(zhǔn)制定過(guò)程中，我們充分與各主要處室，包括總經(jīng)理辦公室、安全環(huán)保處、生產(chǎn)技術(shù)處、規(guī)劃計(jì)劃處、財(cái)務(wù)處、人事處、物資采購(gòu)等部門(mén)結(jié)合溝通研討，在集團(tuán)公司規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范的基礎(chǔ)上，結(jié)合錦州石化公司的實(shí)際，對(duì)財(cái)務(wù)損失的金額、健康安全環(huán)境評(píng)估的影響數(shù)值進(jìn)行了細(xì)化分級(jí)，并降低了損失額度，最低從5萬(wàn)元起開(kāi)始評(píng)估；在營(yíng)運(yùn)影響因素中重點(diǎn)突出生產(chǎn)運(yùn)行過(guò)程中的多種影響因素；在企業(yè)聲譽(yù)及法律法規(guī)因素中補(bǔ)充完善了違反公司3項(xiàng)規(guī)章制度等的影響后果，使標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用更接近煉化核心業(yè)務(wù)，更具有可操作性。此外，針對(duì)評(píng)估小組成員在業(yè)務(wù)能力、技術(shù)水平或工作經(jīng)歷等情況進(jìn)行類別劃分，設(shè)置4個(gè)層次、4種評(píng)估打分權(quán)重，采用加權(quán)平均方法，統(tǒng)一設(shè)計(jì)《公司層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)打分表》。通過(guò)增加、補(bǔ)充和完善，形成本公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)主要包括可能性和影響程度標(biāo)準(zhǔn)。

風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性：可能性分五級(jí)，分別以5、4、3、2、1五個(gè)分值進(jìn)行評(píng)分?？紤]風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性時(shí)，可以從發(fā)生概率、大型災(zāi)害/事件類、日常營(yíng)運(yùn)三種標(biāo)準(zhǔn)中，選擇一種標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行評(píng)分。

風(fēng)險(xiǎn)影響程度：影響程度分為五級(jí)，分別以5、4、3、2、1五個(gè)分值進(jìn)行評(píng)分?？紤]風(fēng)險(xiǎn)的影響程度時(shí)，可以從財(cái)務(wù)損失、企業(yè)聲譽(yù)、法律和規(guī)章制度、健康安全環(huán)境、營(yíng)運(yùn)及穩(wěn)定六個(gè)方面，選擇其中一個(gè)主要方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行評(píng)分。

4.4.2 目標(biāo)設(shè)置與分解。圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略總體思路，結(jié)合本部門(mén)＼單位職責(zé)，各專業(yè)部門(mén)將公司“十二五”發(fā)展規(guī)劃、2012年主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及KPI指標(biāo)進(jìn)行分解落實(shí)，在目標(biāo)設(shè)置環(huán)節(jié)，各專業(yè)部門(mén)以目標(biāo)為基礎(chǔ)，按計(jì)劃開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估工作。

4.4.3 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。各專業(yè)小組圍繞本專業(yè)工作目標(biāo)，通過(guò)采取查閱領(lǐng)導(dǎo)講話、通報(bào)、座談、討論、網(wǎng)絡(luò)、問(wèn)卷調(diào)查等方法展開(kāi)信息收集，對(duì)可能影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行識(shí)別并記錄。各專業(yè)評(píng)估小組以公司下達(dá)的《風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要事項(xiàng)指引》為參考，全面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，以風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?yàn)橹攸c(diǎn)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)的收集和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立工作。

4.4.3.1 風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)建立情況。各專業(yè)小組圍繞公司“十二五”規(guī)劃及2012年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從內(nèi)、外部角度，自下而上廣泛收集相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事件。16個(gè)專業(yè)小組共收集國(guó)內(nèi)、國(guó)外、同行業(yè)及本企業(yè)近五年來(lái)發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)損失事件182個(gè)，這些案例設(shè)計(jì)健康安全環(huán)境、舞弊及誠(chéng)信、法律、投資、信息安全、生產(chǎn)中斷與產(chǎn)能不匹配、穩(wěn)定、價(jià)格波動(dòng)等業(yè)務(wù)領(lǐng)域。安全環(huán)保工作小組還對(duì)公司曾經(jīng)發(fā)生過(guò)的重大風(fēng)險(xiǎn)事件，從發(fā)生的過(guò)程、造成的損失或影響、產(chǎn)生的原因、事件的處理以及防止同類事件發(fā)生所采取的對(duì)策等方面，進(jìn)行了分析研究。經(jīng)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室匯總整理，形成《風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)》，為風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供依據(jù)。

4.4.3.2 公司層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)建立情況。各專業(yè)小組參考集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，結(jié)合公司領(lǐng)導(dǎo)講話、國(guó)內(nèi)外同行業(yè)披露的風(fēng)險(xiǎn)等信息，經(jīng)過(guò)培訓(xùn)、研討、案例分析等過(guò)程，分階段按部門(mén)逐項(xiàng)驗(yàn)收，展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)再識(shí)別工作。3月末，16家單位共識(shí)別出包含生產(chǎn)中斷風(fēng)險(xiǎn)、健康安全環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、物資采購(gòu)舞弊風(fēng)險(xiǎn)、交通風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、起重傷害風(fēng)險(xiǎn)、觸電風(fēng)險(xiǎn)、中毒和窒息風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)需求風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)技術(shù)落后風(fēng)險(xiǎn)、勞動(dòng)關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)70個(gè)。其中，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)占70%，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)占14.28%，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)占4.30%，報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)占11.42%。（見(jiàn)圖2）。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估幫公司匯總整合同類項(xiàng)并組織分析，在些基礎(chǔ)上編制完成了公司層面的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，如圖2：

4.4.4 風(fēng)險(xiǎn)分析。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析，我們主要應(yīng)用了風(fēng)險(xiǎn)事件成因分析法和調(diào)查問(wèn)卷法。借助風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)工具，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室組織16家風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估單位成員，認(rèn)真學(xué)習(xí)《錦州石化公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》，通過(guò)講解和討論，大家明確了如何確定風(fēng)險(xiǎn)的可能性及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度；如何設(shè)定打分權(quán)重；如何計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分值等內(nèi)容。為第三階段開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作奠定了基礎(chǔ)。從3月14日開(kāi)始，由16個(gè)各專業(yè)小組組織相關(guān)人員按照《錦州石化公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度進(jìn)行分析，初步確認(rèn)本專業(yè)重要風(fēng)險(xiǎn)。各專業(yè)小組根據(jù)評(píng)分結(jié)果，將已確認(rèn)的中級(jí)（分?jǐn)?shù)在5分以上）風(fēng)險(xiǎn)，填寫(xiě)《重大風(fēng)險(xiǎn)匯總表》后上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室。

4.4.5 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。從3月20日開(kāi)始，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室根據(jù)各評(píng)估工作小組提供的風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)估結(jié)果，對(duì)初步確認(rèn)的中級(jí)以上重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行匯總、分析，形成各專業(yè)重要風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)匯總表，共計(jì)43個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)；公司評(píng)估工作組針對(duì)43個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)再次評(píng)估，按評(píng)估方法排序，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好，評(píng)估出公司層面重大風(fēng)險(xiǎn)，并將重大風(fēng)險(xiǎn)繪制成風(fēng)險(xiǎn)熱力圖。

4.4.5.1 公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組確定公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)分析過(guò)程的可能性和影響程度的判定，按照如下權(quán)重設(shè)置及統(tǒng)計(jì)計(jì)算方法，完成中等級(jí)以上風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估。公司級(jí)評(píng)估權(quán)重：副總師以上領(lǐng)導(dǎo)40%、處級(jí)干部30%、科級(jí)干部20%、業(yè)務(wù)人員10%。

R=■（A■×C■）×■（B■×C■）

R—風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分值；Ai—第i類人員風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性平均分值；Bi—第i類人員風(fēng)險(xiǎn)影響程度平均分值；Ci—第i類人員權(quán)重；n—人員類別總數(shù)。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分值=風(fēng)險(xiǎn)影響程度分值*風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性分值。對(duì)已評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)按風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分值進(jìn)行排序，參照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（見(jiàn)表1）確定重大風(fēng)險(xiǎn)。原則上R值大于12分以上的風(fēng)險(xiǎn)確定為公司的重大風(fēng)險(xiǎn)加以控制；低于此風(fēng)險(xiǎn)作為重要和一般風(fēng)險(xiǎn)加以控制。

4.4.5.2 公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室組織進(jìn)行重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室以問(wèn)卷的形式，對(duì)43個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再次評(píng)估，評(píng)定出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。此次評(píng)估共發(fā)出問(wèn)卷382份，回收率100%。問(wèn)卷發(fā)放的對(duì)象為四個(gè)層次，第一層為副總以上公司領(lǐng)導(dǎo)，第二層是機(jī)關(guān)及直屬單位處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，第三次為機(jī)關(guān)及直屬單位科級(jí)干部，第四層次為機(jī)關(guān)及直屬單位科員。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦公室通過(guò)計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、匯總，確定公司風(fēng)險(xiǎn)偏好，選擇風(fēng)險(xiǎn)分值大于10的風(fēng)險(xiǎn)，共計(jì)20個(gè)風(fēng)險(xiǎn)初步列為公司層面需控制的風(fēng)險(xiǎn)，其中，重大風(fēng)險(xiǎn)7個(gè)（12分以上），重要風(fēng)險(xiǎn)13個(gè)（分值10-11），并將該評(píng)估結(jié)果上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核。

4.4.5.3 繪制風(fēng)險(xiǎn)熱力圖

參考文獻(xiàn)：

[1]李慶虎，段學(xué)仲，張佰睿.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理：識(shí)別、評(píng)估與控制[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2007（09）.

篇5

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）02-104-03

在金融國(guó)際化的大環(huán)境下，商業(yè)銀行面臨著復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，因此，如何有效地防范與控制風(fēng)險(xiǎn)、把握發(fā)展機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)收入最大化，成為現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的重中之重。內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)監(jiān)督、評(píng)價(jià)的約束機(jī)制，在商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理中越來(lái)越顯現(xiàn)出它的獨(dú)特地位和重要性。

一、我國(guó)商業(yè)銀行的現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)管理體系

（一）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)成因分析

根據(jù)巴塞爾銀行委員會(huì)的分類，商業(yè)銀行主要面臨八個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)因素：信用風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)及聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。

考慮到我國(guó)的實(shí)情，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自以下五個(gè)方面：

一是我國(guó)商業(yè)銀行相關(guān)法律制度不完善所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；二是我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度還不嚴(yán)謹(jǐn)，自我約束機(jī)制還不完善；三是由于商業(yè)銀行無(wú)法獲得準(zhǔn)確可靠的企業(yè)財(cái)務(wù)信息而產(chǎn)生的信貸風(fēng)險(xiǎn)；四是我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)過(guò)分強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)效益而增加了金融風(fēng)險(xiǎn)；五是國(guó)家的審計(jì)部門(mén)未能明確其預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)。

（二）我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系是通過(guò)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程的各環(huán)節(jié)中具體地發(fā)揮作用的，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素制定計(jì)劃、在實(shí)施過(guò)程中有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的制度與規(guī)范，最后客觀地評(píng)價(jià)其效果。其特點(diǎn)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：

一是集中在單一層面上的管理。在部門(mén)設(shè)置層面上的單一性，因而忽略了每個(gè)層面對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重要作用，是我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系的特點(diǎn)之一。從而，使得商業(yè)銀行無(wú)法充分地獲取經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)要素，最終導(dǎo)致未能對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷。

二是主要集中在事后的風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制。在我國(guó)的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中，一般是先審查以前期間的業(yè)務(wù)并且加以分析，得出在以往的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并將各風(fēng)險(xiǎn)分類別地進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制上的滯后性，導(dǎo)致不能及時(shí)地管控正在發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力也很差。而且，僅僅是在事后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)價(jià)，降低了銀行管控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平。

三是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤處理的能力較差。在我國(guó)的商業(yè)銀行中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門(mén)的處罰較輕，通常只采取通報(bào)批評(píng)和罰款兩種方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)追蹤和測(cè)試的能力較差，在一定意義上，降低了我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展速度。

二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）內(nèi)部審計(jì)的含義

根據(jù)中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)的定義，“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”，而“風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一”，由此可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)是不可缺少的。

根據(jù)國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師協(xié)會(huì)的描述，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。”并且，進(jìn)一步指出“內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該就管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)估、報(bào)告，并提出改進(jìn)意見(jiàn)”?？梢?jiàn)，國(guó)際先進(jìn)內(nèi)審理念認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，并且，內(nèi)部審計(jì)的范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理的層面上。

（二）內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性

在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)歸納地描述了內(nèi)部審計(jì)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)的重要性：“內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)監(jiān)督、評(píng)價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性；內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)協(xié)助組織識(shí)別和評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并幫助組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制、治理各個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)”。

內(nèi)部審計(jì)的重要地位，占據(jù)了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系中主要的組成部分。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的手段，目標(biāo)則為價(jià)值增值和防范風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制作為內(nèi)審中不可缺失的一部分，也就成為風(fēng)險(xiǎn)管理體系中不可或缺的一部分。內(nèi)部審計(jì)的重要性可以歸納為：

1.面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)對(duì)環(huán)境諸因素的確認(rèn)和評(píng)價(jià)成為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建的基石。從宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和金融環(huán)境的角度考慮，內(nèi)審部門(mén)致力于對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)展及變化趨勢(shì)的把握，以構(gòu)建、完善其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。從微觀的銀行經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng)險(xiǎn)文化的角度來(lái)看，內(nèi)審部門(mén)致力于對(duì)內(nèi)部環(huán)境蘊(yùn)含的各要素的分析和評(píng)價(jià)，并加以科學(xué)、合理地量化考核，以保障組織運(yùn)營(yíng)的安全性。

2.內(nèi)審部門(mén)對(duì)商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行干預(yù)和監(jiān)控，包括從銀行的目標(biāo)設(shè)定開(kāi)始到監(jiān)控操作的諸多環(huán)節(jié)，而這正是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的核心之所在。

3.內(nèi)審部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素作出的判斷及其應(yīng)對(duì)策略，是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的最終落腳點(diǎn)。根據(jù)組織經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)，內(nèi)審部門(mén)通過(guò)科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)決策，從而在企業(yè)的可執(zhí)行的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)剩余風(fēng)險(xiǎn)最小化、成本效益最大化，而這也正是風(fēng)險(xiǎn)管理的真正意義之所在。

三、我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1.監(jiān)管體系沒(méi)有權(quán)威且不完全獨(dú)立。保證監(jiān)管體系的完全獨(dú)立和權(quán)威，是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中最重要的兩項(xiàng)原則。保持獨(dú)立的目的在于保證商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中及審計(jì)結(jié)果均不受外界環(huán)境變換的影響，應(yīng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性、客觀性、不偏不倚。只有在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)被賦予較高的行業(yè)地位，擁有相對(duì)的獨(dú)立職權(quán)時(shí)，才能更好地將獨(dú)立性與權(quán)威性結(jié)合起來(lái)，發(fā)揮最佳的監(jiān)管作用，對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出真實(shí)和合理的評(píng)價(jià)。然而，在我國(guó)的商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)管理中，內(nèi)部審計(jì)的地位仍僅僅停留在“形式上的至高地位”階段。在大多數(shù)商業(yè)銀行中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并不是直接向董事會(huì)匯報(bào)，相對(duì)混亂的組織關(guān)系導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)“多頭領(lǐng)導(dǎo)”的現(xiàn)象，致使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限受到諸多的限制，因而難以從客觀的角度對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，使得內(nèi)審工作沒(méi)有實(shí)質(zhì)作用。

2.未能充分重視金融風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防范區(qū)域十分有限。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，我國(guó)部分商業(yè)銀行欠缺相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，具體的表現(xiàn)有三點(diǎn)：其一，部分商業(yè)銀行的高管人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重要性缺乏深刻的認(rèn)識(shí)與理解，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理解和認(rèn)識(shí)也十分有限，致使內(nèi)部審計(jì)工作效率整體性不高。其二，部分商業(yè)銀行將內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)注的重點(diǎn)集中在憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性以及信貸業(yè)務(wù)操作和管理的合法性及合規(guī)性上。內(nèi)部審計(jì)工作的范圍比較小，使得內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制難以發(fā)揮防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。其三，近年來(lái)隨著我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的延伸和拓展，商業(yè)銀行的創(chuàng)新能力顯著增強(qiáng)，然而相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作卻嚴(yán)重地滯后，無(wú)法及時(shí)地適應(yīng)業(yè)務(wù)增加的需求，未能為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)管理提供機(jī)制保障。

3.內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施方法與技術(shù)比較落后。目前，我國(guó)部分商業(yè)銀行將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)仍集中在對(duì)原始憑證的審查上，且大部分采取事后審查和重點(diǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的方法，這與國(guó)外商業(yè)銀行致力于降低風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)效果相差較大。單一的內(nèi)部審計(jì)方法和落后的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，使得商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作耗時(shí)較長(zhǎng)、成本較高、效率低下，致使內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)累計(jì)性地增加。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作的主觀性判斷相對(duì)較多，而科學(xué)性較差。此外，隨著商業(yè)銀行操作系統(tǒng)的電子化和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)的深入發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作趨于復(fù)雜化，而綜合操作系統(tǒng)的上線使得審計(jì)對(duì)象趨于虛擬化。由于部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員仍然較多地依賴傳統(tǒng)的操作方法，使得綜合操作系統(tǒng)操作中存在的虛擬化問(wèn)題無(wú)法從根本上得到解決，因此內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)職能沒(méi)能得到發(fā)揮。

4.對(duì)銀行中間業(yè)務(wù)的監(jiān)督缺位。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在不斷地向多元化發(fā)展，試圖尋找各種利潤(rùn)點(diǎn)，中間業(yè)務(wù)則為其帶來(lái)了巨大的利潤(rùn)。經(jīng)濟(jì)學(xué)理論指出，高收益必然引起高風(fēng)險(xiǎn)。目前，對(duì)于中間業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理尚處于探索性的階段，商業(yè)銀行還缺乏必要的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素的認(rèn)識(shí)和理解還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。縱觀商業(yè)銀行的歷史發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，考慮中間業(yè)務(wù)自身的特點(diǎn)，快速發(fā)展的金融衍生產(chǎn)品是商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)中的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。因此，在對(duì)中間業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)中間業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)因素和薄弱環(huán)節(jié)要給予足夠的重視。

（二）我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的原因分析

1.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)理念相對(duì)落后。我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)尚處于初級(jí)階段，即以控制為基礎(chǔ)的審計(jì)階段及以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)階段，審計(jì)工作以合規(guī)性審計(jì)為主，涉及到風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容較少，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的模式及參與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性缺乏全面、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)和理解，進(jìn)而影響到對(duì)在商業(yè)銀行中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的接受程度和開(kāi)展程度。這也是風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行中不能有效地深入發(fā)展的根本原因。

2.內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)不明確。就我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)還沒(méi)有發(fā)展到成熟的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)階段，從而難以評(píng)價(jià)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)因素和測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的有效性；內(nèi)部審計(jì)的其他職能如評(píng)價(jià)、咨詢、鑒證等尚未得到合理的應(yīng)用，內(nèi)審還沒(méi)有一個(gè)清晰的目標(biāo)作為向?qū)А?/p>

3.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)難以勝任。風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)在操作上要求很高，因此對(duì)審計(jì)人員的能力也就提出了更高的要求：其一是審計(jì)人員必須能準(zhǔn)確、全面地把握銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，其二是審計(jì)人員必須掌握先進(jìn)的審計(jì)方法以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、分析和控制。比較風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求，我國(guó)商業(yè)銀行中一部分內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力還不高。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷水平較低。以我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員現(xiàn)狀來(lái)看，高學(xué)歷人才較少，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的專業(yè)問(wèn)題缺乏識(shí)別能力和解決能力。另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)相對(duì)單一。會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)人員占絕大多數(shù)，管理、法律、金融等其他專業(yè)人員的比例很小，人員比例的失調(diào)，必然導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)審環(huán)節(jié)無(wú)法有效地對(duì)多樣化風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果，造成風(fēng)險(xiǎn)隱患。

四、構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的體系

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的關(guān)鍵點(diǎn)是加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和應(yīng)對(duì)是銀行實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基本前提，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)參與商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，成為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的必然趨勢(shì)和緊迫任務(wù)。

（一）健全法律法規(guī)，完善審計(jì)準(zhǔn)則

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》主要針對(duì)的是國(guó)家審計(jì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)方面的規(guī)定十分有限，因此應(yīng)健全、完善相關(guān)的法律，以使內(nèi)部審計(jì)工作能夠有法可依、有章可循?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出了詳細(xì)的規(guī)定，但法規(guī)層次的界定，還不足以解決實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理遇到的各種新問(wèn)題。因此，商業(yè)銀行應(yīng)該擁有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建并完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，為內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)以所處的具體經(jīng)營(yíng)環(huán)境為依據(jù)，吸取國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的精華，總結(jié)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況，完善適合我國(guó)發(fā)展要求的準(zhǔn)則體系。

（二）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，明確內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

COSO的ERM框架中新的“風(fēng)險(xiǎn)組合觀”中要求對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者需要用風(fēng)險(xiǎn)組合的理念去識(shí)別和管理。商業(yè)銀行不同部門(mén)的員工都應(yīng)具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，而且需要在商業(yè)銀行金融活動(dòng)的不同環(huán)節(jié)中將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念貫徹其中，因?yàn)樯虡I(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理理念是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)信念和態(tài)度的重要體現(xiàn)，是商業(yè)銀行核心價(jià)值觀的具體表現(xiàn)，決定著商業(yè)銀行的發(fā)展前景。內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法，分析、評(píng)價(jià)和完善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理的過(guò)程，旨在降低商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)，增加銀行的價(jià)值和改善銀行的運(yùn)營(yíng)效益。因此內(nèi)部審計(jì)的根本目的是為了增加商業(yè)銀行的價(jià)值，而這一目標(biāo)是與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)相一致的。

（三）拓展內(nèi)部審計(jì)職能，全面參與風(fēng)險(xiǎn)管理

由于風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)，因而拓展內(nèi)部審計(jì)的職能，樹(shù)立服務(wù)理念，才能更好地為商業(yè)銀行創(chuàng)造更大的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，理所當(dāng)然成為企業(yè)的重要組成部分，并在董事會(huì)或者設(shè)置有審計(jì)委員會(huì)等職能部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)揮其重要的作用。在風(fēng)險(xiǎn)管理體系中全面加入內(nèi)部審計(jì)，能夠更全面地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。在內(nèi)部審計(jì)全面融入風(fēng)險(xiǎn)管理中必須明確內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理各自的權(quán)責(zé)，只有這樣才能更好地實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（四）提升內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)及專業(yè)勝任能力

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職能要想得到充分發(fā)揮，必須提高內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，提升商業(yè)銀行本身的內(nèi)部審計(jì)能力。提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍可以通過(guò)以下方式：第一，結(jié)（下轉(zhuǎn)第107頁(yè)）（上接第105頁(yè)）合商業(yè)銀行的實(shí)際情況，制定系統(tǒng)的審計(jì)管理辦法；第二，通過(guò)提供內(nèi)部審計(jì)人員高薪酬及較為完善的福利，激勵(lì)調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的工作積極性；第三，通過(guò)不定期的培訓(xùn)提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)理論和實(shí)務(wù)操作技能，增強(qiáng)勝任能力；第四，建立完善的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)考核制度，建立科學(xué)、有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，營(yíng)造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，培養(yǎng)一批具有良好的敬業(yè)精神及職業(yè)操守的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

五、結(jié)束語(yǔ)

在復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為商業(yè)銀行參與競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵性因素。因此，內(nèi)部審計(jì)將成為商業(yè)銀行防范風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的重要管理環(huán)節(jié)。在健全、完善內(nèi)部審計(jì)制度的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮其再監(jiān)督的職能，以增強(qiáng)銀行各級(jí)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并全面地參與到銀行風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制訂過(guò)程中，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這樣內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的效用才能夠發(fā)揮的最大，商業(yè)銀行的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)才能得以實(shí)現(xiàn)。

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)　風(fēng)險(xiǎn)管理　內(nèi)部審計(jì)職能

隨著經(jīng)濟(jì)全球化及國(guó)際化程度的加深，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大為增加。企業(yè)、行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，如何防范風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者面臨的重要課題，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系已成為企業(yè)生存發(fā)展的重要而緊迫的任務(wù)。作為企業(yè)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和最高管理層控制手段的內(nèi)部審計(jì)，在企業(yè)管理尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理、組織運(yùn)營(yíng)中的地位與作用日趨突出，成為關(guān)系企業(yè)成敗興衰的重要因素。內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)獨(dú)立性，其更能從企業(yè)全局角度，清醒識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)更能從企業(yè)利益與實(shí)際出發(fā)，積極主動(dòng)地提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議。本文在總結(jié)內(nèi)部審計(jì)理論和全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)如何在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮認(rèn)定、評(píng)價(jià)、指引職能進(jìn)行探討。

一、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)述

(一)內(nèi)部審計(jì)職能內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)具有認(rèn)定、評(píng)價(jià)和指引三項(xiàng)職能。認(rèn)定職能表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人對(duì)受托人履行受托管理責(zé)任的過(guò)程或結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，并予以認(rèn)定，認(rèn)定職能是一切審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)建議的基礎(chǔ)與前提。評(píng)價(jià)職能表現(xiàn)在審計(jì)人對(duì)受托人履行受托管理責(zé)任的行為和結(jié)果的評(píng)價(jià)，具體來(lái)講是對(duì)受托人某些方面管理活動(dòng)的過(guò)程、結(jié)果與既定目標(biāo)、決策等一系列標(biāo)準(zhǔn)的符合性進(jìn)行評(píng)價(jià)；指引職能是當(dāng)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要職能，其表現(xiàn)在審計(jì)人員針對(duì)管理層涉及企業(yè)局部甚至整體的顯現(xiàn)與潛在的管理負(fù)偏差，提出糾正和預(yù)防等改進(jìn)管理的建議。

(二)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架2004年美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)管理組織(COSO)針對(duì)企業(yè)界頻繁發(fā)生的高層管理人員舞弊現(xiàn)象，頒布了全新的COSO報(bào)告，即《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》(EnterpriseRiskManagement－Integrated Framework，簡(jiǎn)稱ERM)。這個(gè)框架是在原《內(nèi)部控制――整體框架》的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯一奧克斯利法案》(Sarbanes－Oxley Act)的相關(guān)要求展開(kāi)研究得到的。根據(jù)ERM框架，“全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，這個(gè)過(guò)程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)”。ERM框架有三個(gè)維度：第一維是企業(yè)的目標(biāo)，包括戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和合規(guī)性目標(biāo)；第二維是全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素，包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等要素；第三維是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次，包括整個(gè)企業(yè)、各職能部門(mén)、各條業(yè)務(wù)線及下屬各子公司。ERM三個(gè)維度的關(guān)系是：全面風(fēng)險(xiǎn)管理的各要素都是為企業(yè)的四個(gè)目標(biāo)服務(wù)的；企業(yè)各個(gè)層級(jí)都要堅(jiān)持同樣的四個(gè)目標(biāo)；每個(gè)層次都必須從上述方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性是某一時(shí)點(diǎn)的一個(gè)狀態(tài)或條件。決定一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效，是基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理要素設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否正確的評(píng)估基礎(chǔ)上的主觀判斷。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要有效，其設(shè)計(jì)必須包括所有的要素并得到執(zhí)行。

(三)我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范近年來(lái)我國(guó)有關(guān)部門(mén)和很多企業(yè)也逐步認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要性，為了指導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)2006年6月了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》。該指引指出，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部門(mén)也于2008年5月了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。該規(guī)范指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。上述指引和規(guī)范的將會(huì)促進(jìn)我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，使管理層能夠有效地應(yīng)對(duì)不確定性以及由此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值能力。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用分析

(一)客觀全面的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特征，即一個(gè)部門(mén)造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他部門(mén)，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、防范和控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門(mén)又很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性，受單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，這就使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門(mén)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

(二)調(diào)控和指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處于企業(yè)董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門(mén)之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，可以調(diào)控和指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

(三)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建議更易引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視一些企業(yè)盡管設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但不具有獨(dú)立性，其意見(jiàn)往往會(huì)屈服于管理層的壓力，這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的作用受到一定程度的限制。而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于其他管理部門(mén)，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接向董事會(huì)匯報(bào)，這樣可以加強(qiáng)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)的重視程度。

由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮著重要作用，其更了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，具有豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，有利于將內(nèi)部審計(jì)的資源和成果與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制相結(jié)合，并減少企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的重復(fù)設(shè)置，參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已成為內(nèi)部審計(jì)人員義不容辭的責(zé)任。

三、基于內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

(一)改善風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)工作程序內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、關(guān)鍵控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，采用壓力測(cè)試、返回測(cè)試、穿行測(cè)試以及風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)能夠利用以下工作程序改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：一是檢查與評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)估，主要包括：評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否在分析組織及行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)、企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)偏好來(lái)制訂；與相關(guān)管理層討論部門(mén)目標(biāo)，評(píng)估分解到各部門(mén)的具體目標(biāo)是否與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致并擁有足夠的支

持；評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估是否適當(dāng)；分析風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否足以使風(fēng)險(xiǎn)失控的可能性和影響在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控程序是否得到持續(xù)、有效執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告及風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。二是管理與協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期發(fā)展已成為一種專門(mén)職業(yè)。在企業(yè)組織架構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)獨(dú)立性，能夠以客觀開(kāi)放的視角清醒地識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，并提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議；內(nèi)部審計(jì)憑借對(duì)企業(yè)全面深入的了解以及能夠影響決策層的特殊地位，積極參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制各要素進(jìn)行組織、管理和協(xié)調(diào)，推動(dòng)各個(gè)部門(mén)乃至整個(gè)企業(yè)不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。三是顧問(wèn)與咨詢。內(nèi)部審計(jì)人員以咨詢顧問(wèn)身份協(xié)助企業(yè)確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的方法和控制措施：內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織的了解以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的洞察，具備他人無(wú)法企及的優(yōu)勢(shì)，能夠以建議或咨詢的形式，積極協(xié)助企業(yè)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系或使風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立成為可能；內(nèi)部審計(jì)在改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的效果和效率方面，能夠集合企業(yè)內(nèi)外資源，高效地協(xié)助管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)并提出建議；內(nèi)部審計(jì)能夠運(yùn)用專業(yè)知識(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制培訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于企業(yè)各層面，逐步形成全員、全過(guò)程、全方位、全天候的風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)所處地位有助其對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究，并利用現(xiàn)代技術(shù)開(kāi)發(fā)適合本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估工具和控制方法。四是報(bào)告與防范。內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)控制和改進(jìn)組織風(fēng)險(xiǎn)管理成效方面發(fā)揮關(guān)鍵作用。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)適時(shí)與相關(guān)部門(mén)就風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)進(jìn)行溝通，檢查、評(píng)價(jià)并報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性，并按清晰傳遞的線路對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行報(bào)告，對(duì)整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到有效控制和防范。此外，內(nèi)部審計(jì)在運(yùn)用技術(shù)手段評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制程序的充分性和有效性的同時(shí)，能夠利用自身優(yōu)勢(shì)推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)成為企業(yè)文化的一部分，從而為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范構(gòu)筑意識(shí)形態(tài)上的屏障。

(二)改善風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)是分析、比較已實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理方法的結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)的偏離程度，以此來(lái)評(píng)判風(fēng)險(xiǎn)管理方案的科學(xué)性、適應(yīng)性和收益性。由于風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的可變性、人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的階段性以及風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)處于不斷完善之中，因此，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)及管理方法進(jìn)行定期檢查、修正，以保證風(fēng)險(xiǎn)管理方法適應(yīng)變化了的新情況。所以，可將風(fēng)險(xiǎn)管理視為一個(gè)周而復(fù)始的管理過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理效益的大小取決于是否能以最小風(fēng)險(xiǎn)成本取得最大安全保障，同時(shí)還要考慮與整體管理目標(biāo)是否一致以及具體實(shí)施的可能性、可操作性和有效性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估和建議專項(xiàng)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)以下方面的實(shí)施情況和存在缺陷進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出改善風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)報(bào)告：風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程與風(fēng)險(xiǎn)管理策略；企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要管理及業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)；風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系與信息系統(tǒng)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)。

(三)改善風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)方法與手段由于風(fēng)險(xiǎn)管理涉及企業(yè)各個(gè)部門(mén)和各個(gè)環(huán)節(jié)，僅靠董事會(huì)及有關(guān)委員會(huì)、最高管理層和風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等職能部門(mén)，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，因而還必須組織企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理層及每個(gè)員工協(xié)同進(jìn)行。在此過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)向有關(guān)方面反映風(fēng)險(xiǎn)管理的有效做法和負(fù)偏差，提出糾正與預(yù)防負(fù)偏差、激勵(lì)與推動(dòng)優(yōu)良行為等改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議，可以對(duì)有關(guān)方面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理起到一定指引作用。內(nèi)部審計(jì)可以采用以下方法改善風(fēng)險(xiǎn)管理：一是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程，以確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和識(shí)別，并找出未被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。采用的方法包括決策分析、可行性分析、因果分析和專家調(diào)查法等。二是對(duì)已經(jīng)存在和將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性和定量分析相結(jié)合的方式，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，合理的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響，以此為依據(jù)提出對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的相應(yīng)對(duì)策。常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法及解析方法等。三是提出改進(jìn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指企業(yè)為降低已識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失所采取的措施。內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)不同的情況，提出避免風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、還是降低風(fēng)險(xiǎn)的具體措施和建議，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，并對(duì)有關(guān)部門(mén)所采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行監(jiān)督和檢查。采用改進(jìn)和防范的措施主要有：避免風(fēng)險(xiǎn)、損失控制、分離風(fēng)險(xiǎn)單位、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)(包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款)和投保等。四是壓力測(cè)試。壓力測(cè)試是指在極端情形下，分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)部控制流程的有效性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并制定改進(jìn)措施的方法，目的是防止出現(xiàn)重大損失事件。其具體操作步驟如下：針對(duì)某一風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)部控制流程，假設(shè)可能會(huì)發(fā)生哪些極端情形。極端情形是指在非正常情況下，發(fā)生概率很小，且一旦發(fā)生，后果十分嚴(yán)重的事件。假設(shè)極端情形時(shí)，不僅要考慮本企業(yè)或與本企業(yè)類似的其他企業(yè)出現(xiàn)過(guò)的歷史教訓(xùn)，還要考慮歷史上不曾出現(xiàn)，但將來(lái)可能會(huì)出現(xiàn)的事件；評(píng)估極端情形發(fā)生時(shí)，該風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)部控制流程是否有效，并分析對(duì)目標(biāo)可能造成的損失；制定相應(yīng)措施，進(jìn)一步修改和完善風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)部控制流程。內(nèi)部審計(jì)還可以通過(guò)與外部咨詢機(jī)構(gòu)合作以補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)技能的不足；為了對(duì)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)作出反映，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員組合，吸收市場(chǎng)專家、計(jì)算機(jī)專家、管理顧問(wèn)、工程師等多種專業(yè)人才加入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍；通過(guò)網(wǎng)絡(luò)溝通信息、調(diào)閱資料；內(nèi)部審計(jì)人員與各經(jīng)營(yíng)單位的負(fù)責(zé)人建立一對(duì)一的合作伙伴關(guān)系；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為下屬經(jīng)營(yíng)單位指派“教練”，由經(jīng)營(yíng)單位負(fù)起全面的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)則扮演平等的顧問(wèn)角色，其作用主要在于指導(dǎo)和影響；內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)合署辦公，以促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷改進(jìn)；內(nèi)部審計(jì)人員事前積極參與重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，以便在業(yè)務(wù)開(kāi)展前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并提出解決方案。

四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

(一)健全和完善內(nèi)部審計(jì)制度要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性審計(jì)，必須建立健全完善的內(nèi)部審計(jì)組織體系，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并根據(jù)國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和制度。內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)中應(yīng)努力取得單位決策層的支持，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，以此擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)更具生命力。

(二)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的再監(jiān)督職能風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，是新形勢(shì)下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀需要，也是董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和最高管理層的內(nèi)在要求。如果將“監(jiān)督評(píng)審”職能視為全面風(fēng)險(xiǎn)管理“寶塔”上的最高級(jí)部分，那么內(nèi)部審計(jì)工作就應(yīng)處于全面風(fēng)險(xiǎn)管理寶塔的尖頂部位。所謂“再監(jiān)督”就是在各經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)兩道防線之后的第三道防線。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和應(yīng)有的權(quán)威性，加上其組織系統(tǒng)的垂直性，賦予了該部門(mén)行使對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再監(jiān)督和再評(píng)價(jià)的特殊重要職能。這種重要性主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)人員在嚴(yán)密計(jì)劃和組織下，能夠獨(dú)立按照審計(jì)委員會(huì)的要求，有選擇地對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)方面行使其檢查職能，并能夠?qū)z查評(píng)價(jià)結(jié)果直接反映到高級(jí)管理層，且有權(quán)督促內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察建議的落實(shí)。為強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能，許多上市公司都成立了獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之外的審計(jì)委員會(huì)。

篇7

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管控；內(nèi)部控制；重要性

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制管理是企業(yè)為防范控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、確保健康可持續(xù)發(fā)展而進(jìn)行的管理活動(dòng)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。從目前現(xiàn)狀來(lái)看，大部分國(guó)企的內(nèi)部控制管理初見(jiàn)成效，主要體現(xiàn)在：各業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域基本建立了內(nèi)部控制制度；主要業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域不同程度地實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)；設(shè)置了監(jiān)察審計(jì)部，對(duì)主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域初步實(shí)施了內(nèi)控制度監(jiān)督評(píng)價(jià)懲處；各級(jí)人員對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不斷提升。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

對(duì)照國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)部控制管理理論和實(shí)踐，仍然存在明顯的差距，沒(méi)有形成完善的內(nèi)控體系，突出表現(xiàn)在內(nèi)控基礎(chǔ)尚不牢固，內(nèi)控運(yùn)作機(jī)制不健全，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息化支持等，內(nèi)控管理仍處于較低水平。內(nèi)控基礎(chǔ)尚不牢固的具體體現(xiàn)在：缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控政策和制度；沒(méi)有形成完善的內(nèi)控管理組織體系和明確的管理職責(zé)；缺乏內(nèi)控管理績(jī)效考核指標(biāo)和流程體系；沒(méi)有對(duì)管理流程進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)控；尚未形成重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化。內(nèi)控管理運(yùn)作機(jī)制不健全的具體體現(xiàn)在：業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域缺乏明確的風(fēng)險(xiǎn)自我控制機(jī)制，目前只停留在零散內(nèi)控管理階段，管理水平和內(nèi)控效果參差不齊；缺乏風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理機(jī)制。未設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理機(jī)構(gòu)，無(wú)法統(tǒng)籌管理各部門(mén)內(nèi)控管理工作，無(wú)法對(duì)全局性重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析控制。內(nèi)控管理信息化水平較低，內(nèi)控效率不高，無(wú)法實(shí)現(xiàn)在線精細(xì)化管控。內(nèi)控管理的缺陷制約了企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。因此，構(gòu)建完善、高效的內(nèi)控體系，提升內(nèi)控管理顯得尤其重要。

三、構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)部控制的必要性

當(dāng)前國(guó)有企業(yè)改革正處于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的攻堅(jiān)階段，如何搞好企業(yè)內(nèi)部控制，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)自身的生存能力，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵問(wèn)題。因此，建立以合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心、以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的企業(yè)五要素內(nèi)部控制體系框架，迅速提升內(nèi)控管理水平勢(shì)在必行。

四、高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理營(yíng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境

國(guó)有企業(yè)要按照依法從嚴(yán)治企的各項(xiàng)要求，提高認(rèn)識(shí)，牢固樹(shù)立依法治企、規(guī)范經(jīng)營(yíng)的意識(shí)，高度重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，處理好內(nèi)控與發(fā)展、效率與風(fēng)險(xiǎn)等方面的關(guān)系。加大企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全文化的引導(dǎo)和灌輸，強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)職業(yè)道德、內(nèi)控意識(shí)的培養(yǎng)；規(guī)范員工行為，使其深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目的、意義、方法和途徑；明確各單位的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的考核機(jī)制，進(jìn)一步鞏固風(fēng)險(xiǎn)管理初始階段的成果，形成風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果，實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理和經(jīng)營(yíng)安全的企業(yè)目標(biāo)。

五、全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是內(nèi)部控制重點(diǎn)

企業(yè)要想完善其內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)不可或缺，企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，做到時(shí)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，事事想到風(fēng)險(xiǎn)存在。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系具體可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：首先，建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)是整個(gè)企業(yè)進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立與之適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。通過(guò)組織機(jī)構(gòu)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)制度以保證企業(yè)在日后行事時(shí)有法可依，有章可循。同時(shí)，企業(yè)借助風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)可以及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和所處的風(fēng)險(xiǎn)階段，及時(shí)不斷地調(diào)整企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略，以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。此外，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可以有效地保證企業(yè)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的存在，使有關(guān)部門(mén)及時(shí)做好準(zhǔn)備，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

六、風(fēng)險(xiǎn)管控的平臺(tái)和載體是內(nèi)控運(yùn)作的保證

開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管控工作以及風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自控、監(jiān)督評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲、信息溝通等是內(nèi)控運(yùn)作機(jī)制的核心平臺(tái)和載體。運(yùn)作原理是：根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)任務(wù)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；各業(yè)務(wù)部門(mén)每季開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，制定部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)自控計(jì)劃；內(nèi)部控制辦公室審核匯總各部門(mén)季度風(fēng)險(xiǎn)自控計(jì)劃；召開(kāi)內(nèi)控委員會(huì)季度工作會(huì)議研究審批后下達(dá)計(jì)劃，將管控責(zé)任和具體任務(wù)落實(shí)到部門(mén)和崗位；業(yè)務(wù)部門(mén)按照計(jì)劃開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)自控改進(jìn)工作；內(nèi)部控制辦公室每月跟蹤，每季末開(kāi)展監(jiān)督評(píng)價(jià)，通報(bào)各部門(mén)當(dāng)季風(fēng)險(xiǎn)管控完成情況，并納入績(jī)效指標(biāo)考核；凡未完成管控任務(wù)的部門(mén)除在通報(bào)及績(jī)效指標(biāo)中予以公布外，在下一季繼續(xù)實(shí)施。通過(guò)這一內(nèi)控常態(tài)工作機(jī)制，有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控的落地，形成了風(fēng)險(xiǎn)管控PDCA閉環(huán)管理，確保內(nèi)部控制運(yùn)作持續(xù)良性循環(huán)。

七、風(fēng)險(xiǎn)管控有效開(kāi)展依靠監(jiān)督評(píng)價(jià)

篇8

一、從制度入手，完善內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

科學(xué)合理的制度是促進(jìn)各項(xiàng)工作開(kāi)展的重要保障，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理自然也不例外。這就需要環(huán)境咨詢公司在內(nèi)部建立良好的牽制體系，通過(guò)制度體系的設(shè)計(jì)，使各個(gè)部門(mén)做到有效的牽制，在有效強(qiáng)化部門(mén)監(jiān)督職能的同時(shí)盡可能減少各種暗箱操作。環(huán)境咨詢公司應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，基于自身設(shè)計(jì)情況與發(fā)展現(xiàn)狀設(shè)計(jì)針對(duì)性的牽制體系，使得各個(gè)部門(mén)互相牽制，同時(shí)利用不相容崗位，以便在各個(gè)流程環(huán)節(jié)相關(guān)的交接過(guò)程中實(shí)施規(guī)范化、科學(xué)化的管理，使得牽制體系的作用得以充分發(fā)揮。[2]

為保證內(nèi)部控制的有效開(kāi)展，環(huán)境咨詢公司還應(yīng)當(dāng)主動(dòng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。一方面，環(huán)境咨詢公司應(yīng)當(dāng)主動(dòng)建立健全資金相關(guān)的規(guī)章制度，針對(duì)應(yīng)收賬款管理制度、庫(kù)存資金管理制度進(jìn)行有效的優(yōu)化管理，并根據(jù)環(huán)境咨詢公司可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定針對(duì)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度；另一方面，建立專門(mén)的監(jiān)管部門(mén)，全面監(jiān)管財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的落實(shí)情況。

為有效保障內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的貫徹落實(shí)，環(huán)境咨詢公司可以嘗試建立內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組，安排一些工作經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的財(cái)務(wù)管理人員開(kāi)展相關(guān)工作，并對(duì)內(nèi)部整體情況進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，針對(duì)重大問(wèn)題啟用應(yīng)急方案快速解決問(wèn)題，從而更為有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并優(yōu)化內(nèi)控管理。

二、從信息入手，構(gòu)建內(nèi)部信息收集與交流體系

環(huán)境咨詢公司要想有效展開(kāi)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，信息的收集、交流以及反饋至關(guān)重要。全面保障內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效貫徹落實(shí)，環(huán)境咨詢公司必然需要收集整理各個(gè)部門(mén)的信息，并保障這些信息在各個(gè)部門(mén)之間的高度共建共享。這就需要環(huán)境咨詢公司領(lǐng)導(dǎo)層綜合利用多元化的方式進(jìn)行信息的收集整理，包括員工手冊(cè)、例會(huì)、電話、郵件以及信息系統(tǒng)等，然后根據(jù)環(huán)境咨詢公司的實(shí)際情況，建立一套安全、規(guī)范的信息交流、反饋渠道，使得信息資料能夠及時(shí)、高效地流通，為領(lǐng)導(dǎo)層決策的制定提供客觀、真實(shí)的依據(jù)。處在當(dāng)前這個(gè)信息技術(shù)高速發(fā)展的信息化時(shí)代，環(huán)境咨詢企業(yè)要想保障內(nèi)部信息收集與交流體系的順利落實(shí)，就必須全面加強(qiáng)信息化建設(shè)，大力發(fā)展會(huì)計(jì)電算化。具體來(lái)說(shuō)，環(huán)境咨?公司應(yīng)當(dāng)給予信息化建設(shè)充足的資金支持，主動(dòng)引入新興的信息化設(shè)備，全面加強(qiáng)硬件建設(shè)，為自身信息化建設(shè)奠定基礎(chǔ)。與此同時(shí)，環(huán)境咨詢公司還應(yīng)當(dāng)主動(dòng)引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，根據(jù)自身情況外包業(yè)務(wù)，保障財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)能夠有效契合環(huán)境保護(hù)企業(yè)的要求，以此來(lái)提升內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

三、從人才入手，落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)及培訓(xùn)工作

當(dāng)前社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)，歸根結(jié)底就是人才的競(jìng)爭(zhēng)，環(huán)境咨詢公司內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作自然也不例外。環(huán)境咨詢公司財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)際工作進(jìn)程中需要積極記錄相關(guān)的財(cái)務(wù)收入、支出，同時(shí)基于環(huán)境咨詢公司發(fā)展現(xiàn)狀、發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行系統(tǒng)的分析，預(yù)測(cè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)上報(bào)，幫助領(lǐng)導(dǎo)層制定針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略。與此同時(shí)，為更好地適應(yīng)新形勢(shì)下社會(huì)的發(fā)展形勢(shì)，環(huán)境咨詢公司還需要高度重視財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育工作，根據(jù)環(huán)境咨詢公司內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況，全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育工作，培訓(xùn)教育的內(nèi)容不僅要包含財(cái)務(wù)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)全面納入內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的知識(shí)，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)，全面提升財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，為環(huán)境咨詢公司內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的開(kāi)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

篇9

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 合規(guī)管理 重要性 現(xiàn)狀 措施建議

中圖分類號(hào)：F830.1

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）09-170-02

合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理是指銀行主動(dòng)規(guī)避違規(guī)事件發(fā)生，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)并采取適當(dāng)措施糾正已發(fā)生的違規(guī)事件的內(nèi)部控制活動(dòng)，它是構(gòu)建銀行有效的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和核心。城市商業(yè)銀行由于起點(diǎn)低、規(guī)模小、人員素質(zhì)不高等特殊因素的制約，與其他商業(yè)銀行相比，相應(yīng)的規(guī)章制度還不完善，缺乏有效的內(nèi)部控制與監(jiān)管，對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)淡薄。盡管近幾年來(lái)，城市商業(yè)銀行在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理方面也進(jìn)行了積極探索，但與現(xiàn)代商業(yè)銀行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理要求存在較大差距。因此，加強(qiáng)和完善城市商業(yè)銀行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)疑具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、城市商業(yè)銀行加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

1.合規(guī)經(jīng)營(yíng)是促進(jìn)銀行自身業(yè)務(wù)健康發(fā)展的內(nèi)在需求。國(guó)內(nèi)外許多實(shí)踐證明，嚴(yán)重的合規(guī)缺陷會(huì)給銀行生存造成致命的威脅，而健全良好的合規(guī)管理可以增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，提高銀行業(yè)務(wù)效益，提升銀行聲譽(yù)。在銀行內(nèi)部，各業(yè)務(wù)條線制定的相應(yīng)政策、程序、操作手冊(cè)或操作指南組成了滿足整個(gè)銀行正常運(yùn)作的行為準(zhǔn)則，是實(shí)現(xiàn)銀行發(fā)展目標(biāo)的具體要求與措施。如果無(wú)視這些行為準(zhǔn)則而違規(guī)經(jīng)營(yíng)，輕則給銀行自身帶來(lái)經(jīng)濟(jì)、聲譽(yù)的損失，重則會(huì)影響到銀行的生存發(fā)展。因此，銀行要健康發(fā)展必須做到合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

2.加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理是強(qiáng)化銀行內(nèi)部治理、培育良好的企業(yè)文化的需要。一家先進(jìn)的銀行必須有良好的合規(guī)文化做支撐，否則銀行想確定恰當(dāng)?shù)膽?zhàn)略目標(biāo)很困難，而實(shí)施好這些戰(zhàn)略難度就更大。事實(shí)上，企業(yè)文化決定著企業(yè)、團(tuán)體、員工的具體行為，如果商業(yè)銀行的從業(yè)人員對(duì)銀行內(nèi)部規(guī)章視而不見(jiàn)，很容易導(dǎo)致重大違規(guī)事件甚至違法案件的發(fā)生。因此，合規(guī)要從高管做起，銀行高層率先垂范，在全行形成良好的合規(guī)經(jīng)營(yíng)氛圍和合規(guī)文化。

3.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理是監(jiān)管者與被監(jiān)管者之間的良性互動(dòng)的需求。合規(guī)管理是銀行內(nèi)在的需求，而不是應(yīng)對(duì)外部的監(jiān)管。銀行只有具備良好的合規(guī)管理制度的安排，又有健全的公司治理結(jié)構(gòu)，準(zhǔn)確理解與貫徹法律、法規(guī)與準(zhǔn)則的精神，才能通過(guò)持續(xù)關(guān)注法律法規(guī)和監(jiān)管制度的變化和最新發(fā)展，建立并保持與監(jiān)管者之間的和諧互動(dòng)，就可以全面提升機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。

二、城市商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

1.合規(guī)文化尚未形成。目前，城市商業(yè)銀行的合規(guī)文化尚未真正形成?！昂弦?guī)從高層做起”，“合規(guī)人人有責(zé)”的合規(guī)管理理念尚未轉(zhuǎn)化為管理層和員工的自覺(jué)行動(dòng)，“主動(dòng)合規(guī)”的意識(shí)和習(xí)慣較弱。合規(guī)文化建設(shè)還未系統(tǒng)化，宣傳和培訓(xùn)力度不夠，“合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”的理念還未得到很好的落實(shí)，在實(shí)踐中還不能很好處理好合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密結(jié)合。尚未建立完善可行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理程序和考核體系，使合規(guī)控制與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密結(jié)合。由于對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)以及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)理念上的偏差，部分管理人員和員工合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)淡薄，主動(dòng)管理合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)缺乏，把合規(guī)經(jīng)營(yíng)與高效快捷的競(jìng)爭(zhēng)力相對(duì)立，以原有的習(xí)慣做法代替規(guī)定的流程，抱著舊認(rèn)識(shí)指導(dǎo)業(yè)務(wù)行為的現(xiàn)象仍然存在，弱化了制度執(zhí)行力。

2.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架有缺陷。健全的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是實(shí)現(xiàn)全面合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。但從實(shí)際情況看，城市商業(yè)銀行在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理上仍存在不足，有效的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系尚未完全建立：一是完善垂直的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體制沒(méi)有完全形成。城市商業(yè)銀行雖然大多數(shù)已經(jīng)成立了專門(mén)的合規(guī)管理部門(mén)來(lái)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，但還沒(méi)有形成橫到邊、豎到底的全方位合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。二是合規(guī)部門(mén)的合規(guī)管理職責(zé)尚待完善。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理不能有效地獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)職能，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理與有的部門(mén)職能重疊，形成重復(fù)管理，有的職責(zé)不清，出現(xiàn)管理真空，甚至將合規(guī)部門(mén)的工作職責(zé)簡(jiǎn)單定位成檢查部門(mén)或接待檢查和管理檢查的部門(mén)。由于經(jīng)營(yíng)的壓力，利益的制衡，管理上存在盲點(diǎn)等各方面的原因，合規(guī)管理有效性打折。

3.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不規(guī)范。目前，城市商業(yè)銀行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制還不能完全適應(yīng)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要，不能適應(yīng)銀行審慎經(jīng)營(yíng)和金融監(jiān)管的需要。內(nèi)部缺乏統(tǒng)一完整、全面科學(xué)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理法規(guī)制度及操作規(guī)則，制度制定粗略化、大致化、模糊化現(xiàn)象突出，缺乏可操作性。同時(shí)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的激勵(lì)約束機(jī)制比較欠缺，褒獎(jiǎng)和懲罰措施都較輕。一般情況下，只要沒(méi)有損失，處罰都不夠嚴(yán)厲，懲戒作用有限。而城市商業(yè)銀行各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)各自為政的合規(guī)管理體制，未將全行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)納入大風(fēng)險(xiǎn)的視角予以全面管理，尚未制定全行統(tǒng)一的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)政策。這導(dǎo)致各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)和各級(jí)分支機(jī)構(gòu)對(duì)于合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)存在不同的理解和偏好，全行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)缺乏統(tǒng)一控制。

4.合規(guī)專業(yè)人才匱乏，隊(duì)伍建設(shè)有待提高。合規(guī)管理人員與履行合規(guī)職責(zé)相匹配的資質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)技能和個(gè)人素質(zhì)尚存在較大的差距，缺乏專業(yè)、專職的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍。銀行合規(guī)管理人員應(yīng)當(dāng)是復(fù)合型人才，不僅要熟悉銀行的內(nèi)外政策、制度和流程，而且要具有豐富的業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和法律專業(yè)知識(shí)，但目前合規(guī)管理人員有相當(dāng)一部分尚不具備這樣的綜合素質(zhì)，嚴(yán)重制約了合規(guī)管理發(fā)揮高效作用。

篇10

當(dāng)今社會(huì)，很多企業(yè)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立是企業(yè)管理當(dāng)中非常重要的部分，可以仍有很多企業(yè)對(duì)這個(gè)問(wèn)題不夠重視，認(rèn)識(shí)不到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)施工企業(yè)生存發(fā)展的重要性，影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

（一）可以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高資金利用率

一個(gè)施工企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下進(jìn)行內(nèi)部控制可以有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，資金利用率得以提高，從而使經(jīng)濟(jì)效益獲得最大程度的提高。比如：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)產(chǎn)品庫(kù)存數(shù)量的及時(shí)檢查，對(duì)產(chǎn)品的供需情況有相當(dāng)詳細(xì)的掌握和科學(xué)分析，再結(jié)合市場(chǎng)供需要求，這樣一來(lái)就可以制定出科學(xué)準(zhǔn)確的采購(gòu)計(jì)劃，不僅減少不必要的庫(kù)存量，提高資金周轉(zhuǎn)率和利用率，從而增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全的重要作用

施工企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建立會(huì)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全有很重要的作用，可以對(duì)資產(chǎn)的各項(xiàng)活動(dòng)與走向進(jìn)行科學(xué)有效的調(diào)控。比如：施工企業(yè)制定合理的內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各環(huán)節(jié)，從采購(gòu)、測(cè)量、儲(chǔ)存，到檢查合適，包括最后的記錄保存等流程進(jìn)行全面監(jiān)控，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的收入和支出進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督審核，使企業(yè)資產(chǎn)的安全得到有效保證。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的必然聯(lián)系

在施工企業(yè)當(dāng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都很重要，它們之間也存在這必然的聯(lián)系。很多人認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制。企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的主要?jiǎng)恿?lái)源，因?yàn)槭┕て髽I(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中必然會(huì)存在各種風(fēng)險(xiǎn)，也包括業(yè)務(wù)流程當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)，正確有效對(duì)這些不利風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，最有效率的管理方式就是內(nèi)部管理。另外一種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制是包含財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的，與第一種相反。另外，業(yè)內(nèi)人士會(huì)將二者放在同一個(gè)層面上進(jìn)行討論，認(rèn)為它們互為融合，相互關(guān)聯(lián)，相互影響。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下施工企業(yè)內(nèi)部控制所存在的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全完善，并且執(zhí)行力度不強(qiáng)

目前我國(guó)很多施工企業(yè)所建立的內(nèi)部控制制度不夠健全，也不夠規(guī)范合理，是工作質(zhì)量得不到提高。很多企業(yè)對(duì)防范第一的重要性不夠重視，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的問(wèn)題做不到提前預(yù)防，出現(xiàn)問(wèn)題也不能在合理的時(shí)間范圍內(nèi)解決，影響其他相關(guān)工作的開(kāi)展。其次，制度的執(zhí)行力度不強(qiáng)，制度所發(fā)揮的作用未達(dá)到預(yù)期。良好健全的制度史約束員工，對(duì)工作有效監(jiān)督的前提，尤為重要。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不到位，內(nèi)部控制監(jiān)督不力

很多施工企業(yè)的財(cái)務(wù)方面的基礎(chǔ)工作薄弱，機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，工作執(zhí)行較隨意，工作人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)和愛(ài)崗敬業(yè)精神，包括人員設(shè)置不合理等等缺陷。同時(shí)，監(jiān)督智能作用發(fā)揮不明顯，比如：某些工作人員為了一味附和上級(jí)的想法，或者不敢違背上級(jí)的指示，選擇違背財(cái)務(wù)準(zhǔn)則和制度等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行工作，這樣的做法完全影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。

（三）企業(yè)工作人員對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，影響工作的順利開(kāi)展

施工企業(yè)工作人員對(duì)于當(dāng)前的內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，這個(gè)問(wèn)題直接影響了工作的順利開(kāi)展。很多施工企業(yè)仍然認(rèn)為內(nèi)部控制不夠重要，這項(xiàng)工作也是可有可無(wú)的，或者認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以取代內(nèi)部控制的作用，從而導(dǎo)致很多內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。而且很多企業(yè)就算是開(kāi)展了?炔靠刂乒ぷ鰨?也并沒(méi)有落實(shí)到位，監(jiān)督不到位，導(dǎo)致內(nèi)部管理效果不佳。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下施工企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）健全制度，不斷加大企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

健全完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度是高效實(shí)現(xiàn)企業(yè)工作質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益有效提高的一個(gè)很有效的方法。一個(gè)健全的制度包含了工作的各項(xiàng)內(nèi)容，包括事前防范工作、工作內(nèi)容和規(guī)范、事后審核等等，企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全使所有部門(mén)之間達(dá)到相互影響和制約的效果，而且有效確保各部門(mén)之間相互關(guān)聯(lián)和促進(jìn)。另外，施工企業(yè)需要做好事后的審核、監(jiān)督和控制工作，對(duì)于整個(gè)工作程序的每個(gè)環(huán)節(jié)和相關(guān)人員都進(jìn)行嚴(yán)格密切的監(jiān)督，是企業(yè)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用有效發(fā)揮出來(lái)。

（二）提高認(rèn)識(shí)，有效加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)

需要施工企業(yè)加強(qiáng)對(duì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下進(jìn)行內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，是使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化和良好持續(xù)向前發(fā)展最重要的內(nèi)容。企業(yè)可以對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行大力宣傳并且嚴(yán)格貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的工作內(nèi)容。企業(yè)的員工定期或者不定期接受專業(yè)技能培訓(xùn)，使得他們綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力有所提高，發(fā)揮大家的主觀能動(dòng)性。要讓企業(yè)中的管理者都認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下施工企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，并且將制度有效執(zhí)行并監(jiān)督。

（三）強(qiáng)加教育，對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)提升

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制工作，也可以說(shuō)是財(cái)務(wù)人員為主體的內(nèi)部控制，這就決定了財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)的提升尤為重要。企業(yè)應(yīng)該采取措施充分調(diào)動(dòng)工作人員的敬業(yè)精神和工作積極性，為了更好地開(kāi)展工作定期進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和教育。企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員要求較高的職業(yè)道德以及專業(yè)素養(yǎng)，工作作風(fēng)端正，杜絕一切違法行為。財(cái)務(wù)工作人員需要對(duì)自身有更高的要求，不斷學(xué)習(xí)，完善和如破自己，激發(fā)自身的潛能，使企業(yè)中的財(cái)務(wù)工作順利開(kāi)展。

（四）發(fā)揮施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，強(qiáng)化基礎(chǔ)性工作

企業(yè)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不僅需要發(fā)揮好監(jiān)督職能的作用，還需要提升自身基礎(chǔ)性工作的質(zhì)量。施工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制制度的規(guī)范化和科學(xué)合理化，機(jī)構(gòu)設(shè)置合理，合理設(shè)置財(cái)務(wù)工作人員，使財(cái)務(wù)管理工作全面順利地展開(kāi)。其次，對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，提升他們的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，要求工作人員將制度了落實(shí)到位。另外，施工企業(yè)可以制定公平、公正、公開(kāi)的獎(jiǎng)罰制度，使在實(shí)際工作中突出表現(xiàn)的工作人員得到鼓勵(lì)從而更好發(fā)揮主觀能動(dòng)性，激發(fā)更大的潛能；而對(duì)于在工作當(dāng)中不按照規(guī)章制度操作的，甚至是因?yàn)樽约旱牟划?dāng)行為影響了企業(yè)發(fā)展，對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p害的要接受一定的處罰。

五、結(jié)語(yǔ)