導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅收籌劃的最終目標(biāo)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞財(cái)務(wù)管理企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)中各環(huán)節(jié)（投資、會(huì)計(jì)核算、籌資、經(jīng)營(yíng)和組織形式等）事項(xiàng)進(jìn)行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤(rùn)最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)利益，以達(dá)到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟(jì)行為。它是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)家稅收也將同步增長(zhǎng)。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)合法合理行為，在為企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)，也有利于國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠實(shí)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識(shí)，促進(jìn)依法治稅。

1充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃對(duì)企業(yè)的積極作用

第一，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤(rùn)最大化的最佳方案?，F(xiàn)在不少企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以分離，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)。不斷完善的企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。

第三，稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，減少違法行為，樹立企業(yè)良好的社會(huì)形象。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。其二，企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識(shí)強(qiáng)的題中應(yīng)有之意。其三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應(yīng)該會(huì)更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。

第四，稅收籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策無(wú)非是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的“六個(gè)W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時(shí)候做），Where（在什么地方做），Who（誰(shuí)來(lái)做），How（怎樣來(lái)做）。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者在決定這六大元素時(shí)，將稅收作為一個(gè)重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會(huì)收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。稅收籌劃對(duì)節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟(jì)價(jià)值。對(duì)于納稅企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收的無(wú)償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項(xiàng)目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標(biāo)是完全一致的。另外，隨著我國(guó)對(duì)外開放領(lǐng)域的日益擴(kuò)大，來(lái)我國(guó)投資的外企日益增多，與此同時(shí)，中資企業(yè)也紛紛走出國(guó)門進(jìn)行投資、經(jīng)營(yíng)，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。由于國(guó)家間的經(jīng)濟(jì)制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國(guó)際間的差別、傾斜的經(jīng)濟(jì)和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國(guó)際空間，企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力也得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

2正確設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)解決的關(guān)鍵問(wèn)題。不同的稅收籌劃目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致不同的籌劃結(jié)果。

目前，在稅收籌劃目標(biāo)的定位上主要存在兩個(gè)問(wèn)題：一個(gè)是目標(biāo)定位范圍過(guò)窄，另一個(gè)是目標(biāo)定位范圍太寬。這兩種目標(biāo)的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃實(shí)踐的混亂。從我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標(biāo)的范圍，即不能過(guò)于狹窄，也不能無(wú)限制擴(kuò)大范圍。筆者認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個(gè)包括多方面的綜合性的目標(biāo)體系，應(yīng)該由直接目標(biāo)（基礎(chǔ)目標(biāo)或短期目標(biāo)）、中間目標(biāo)（中介目標(biāo)）和最終目標(biāo)（長(zhǎng)期目標(biāo)或根本目標(biāo)）組成。

2.1直接目標(biāo)是減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化

納稅人對(duì)直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無(wú)疑問(wèn)，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)也就是稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的直接目標(biāo)。

第一，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是相當(dāng)重要的，因?yàn)槠髽I(yè)一旦遭遇涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不管政府怎么處置，對(duì)企業(yè)自身的市場(chǎng)信譽(yù)、形象以至長(zhǎng)遠(yuǎn)利益而言，都將會(huì)產(chǎn)生極大的損害。這種損害無(wú)論是有形抑或是無(wú)形的，是現(xiàn)實(shí)的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴(yán)重的是會(huì)危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第二，直接減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)包括兩層含義：一是絕對(duì)地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額；其二則是相對(duì)減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對(duì)數(shù)額上看，納稅人的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的比率有所降低，因此說(shuō)該項(xiàng)籌劃是成功的。

第三，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。通過(guò)實(shí)行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)合理安排，選擇低稅負(fù)方案，從而減輕稅負(fù)。納稅最小化不能僅看個(gè)別稅負(fù)的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負(fù)最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無(wú)償占用這筆資金，就相當(dāng)于從財(cái)政部門獲得了一筆無(wú)息貸款，獲取資金的時(shí)間價(jià)值。與此同時(shí)，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時(shí)，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

2.2中間目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的最大化

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要部分，其目標(biāo)不能僅僅局限于實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體實(shí)際稅負(fù)率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因?yàn)檫@樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會(huì)很少，甚至沒有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的，那么提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就理所當(dāng)然應(yīng)該是稅收籌劃目標(biāo)體系中不可或缺的元素之一。

在一般情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化目標(biāo)。但這并不是絕對(duì)的，在某些情況下，單純?yōu)榱藴p輕稅收負(fù)擔(dān)，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響，從而導(dǎo)致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價(jià)值降低。

2.3最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化

實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個(gè)目標(biāo)包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益最大化。第二是企業(yè)的社會(huì)利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過(guò)減輕稅負(fù)直接獲得的經(jīng)濟(jì)利益，又包括通過(guò)樹立誠(chéng)信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機(jī)遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達(dá)到了理想目的。

因此，稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是以減少或降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標(biāo)和手段，以此達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標(biāo)。減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益是稅務(wù)籌劃最直接的動(dòng)機(jī)，也是稅務(wù)籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，但不可能是稅務(wù)籌劃目的的全部。如何減少納稅負(fù)擔(dān)實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)該在相關(guān)法律制度、市場(chǎng)需要和經(jīng)營(yíng)管理、長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃等各方面綜合平衡，在納稅風(fēng)險(xiǎn)最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負(fù)擔(dān)，通過(guò)實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。

所以說(shuō)，最終目標(biāo)是稅收籌劃的根本目標(biāo)或長(zhǎng)期目的，直接目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的原動(dòng)力，中間目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的直接路徑目標(biāo)；具體目標(biāo)和中間目標(biāo)必須以最終目標(biāo)為前提，最終目標(biāo)只有通過(guò)直接目標(biāo)的選擇和中間目標(biāo)的運(yùn)用方可得以實(shí)現(xiàn)。

3協(xié)調(diào)處理好企業(yè)稅收籌劃中的幾個(gè)關(guān)系

3.1稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系

稅收政策是國(guó)家制定的指導(dǎo)稅收分配活動(dòng)和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理籌劃和安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的行為。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程實(shí)際上就是對(duì)稅收政策的選擇過(guò)程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導(dǎo)向，科學(xué)地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負(fù)。

3.2涉稅收益與非稅收益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對(duì)非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益，還關(guān)心非稅利益。因此，稅收籌劃過(guò)程中要重視分析對(duì)企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)利益、比較經(jīng)濟(jì)利益、廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益，不能過(guò)分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估籌劃方案時(shí)要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)比較，同時(shí)注意其他非稅因素的影響。

3.3企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略是首要的，稅收籌劃是為之服務(wù)的。當(dāng)企業(yè)決定是否進(jìn)入某個(gè)市場(chǎng)時(shí)，考慮最多的是該市場(chǎng)發(fā)展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當(dāng)外商考慮是否到中國(guó)投資時(shí)，看重的是廣大的消費(fèi)市場(chǎng)和良好的市場(chǎng)發(fā)展前景，而不是中國(guó)的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)條件，但投資者有時(shí)為了開拓某個(gè)市場(chǎng)，是很少考慮稅收成本的。因?yàn)槎愂罩皇怯绊懫髽I(yè)經(jīng)營(yíng)成本的因素之一，特別是關(guān)系企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，稅收籌劃應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，否則會(huì)因?yàn)榭紤]短期的稅收負(fù)擔(dān)，而錯(cuò)失了企業(yè)發(fā)展的良機(jī)，從而導(dǎo)致企業(yè)整體利益最大化目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，這樣的稅負(fù)最輕也就失去了價(jià)值，這樣的籌劃也就無(wú)存在的必要。

3.4整體利益和局部利益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對(duì)局部有利但對(duì)整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對(duì)局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對(duì)局部有大利但對(duì)整體無(wú)害或?qū)φw有大利但對(duì)局部有小害的稅收籌劃要擇機(jī)使用。二是注意兼顧國(guó)家與企業(yè)的利益。對(duì)企業(yè)有利但對(duì)國(guó)家和社會(huì)發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對(duì)國(guó)家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。

3.5企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

籌劃的目的在于付諸實(shí)施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求籌劃前、中、后的全過(guò)程不能脫離與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào)，征得稅務(wù)部門的理解和支持。這樣做的優(yōu)點(diǎn)有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過(guò)及時(shí)溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實(shí)施。征得稅務(wù)部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，如果不能主動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以達(dá)到預(yù)期的效果，會(huì)失去其應(yīng)有的收益。因此，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。

參考文獻(xiàn)

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篇2

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核

引言

稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長(zhǎng)期性、預(yù)見性等特點(diǎn)，而國(guó)家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)承受能力相對(duì)較弱的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)“稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個(gè)最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險(xiǎn)其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過(guò)程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o(wú)論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤(rùn)最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過(guò)度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

防范

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

第一、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過(guò)納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、樹立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?，而不斷修正和完善，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

第三、營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

第四、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì)，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識(shí)，專業(yè)性較強(qiáng)，需要專門的籌劃人員來(lái)操作。中小企業(yè)由于專

業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制，不一定能獨(dú)立完成。因此，對(duì)于那些自身不能勝任的項(xiàng)目，應(yīng)該聘請(qǐng)稅收籌劃專家（如注冊(cè)稅務(wù)師）來(lái)進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。

目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來(lái)有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來(lái)說(shuō)，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國(guó)家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無(wú)息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請(qǐng)延緩納稅兩個(gè)方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時(shí)間價(jià)值，增加稅后利益，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析來(lái)說(shuō)，可以獲得機(jī)會(huì)成本的選擇收益。

4、在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對(duì)不同的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價(jià)方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ取Ｄ貌牧系挠?jì)價(jià)來(lái)說(shuō)，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)的成本、利潤(rùn)及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時(shí)不僅不能選擇偷稅，而且要隨時(shí)注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險(xiǎn)”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的最終目標(biāo)。

籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，因地制宜。并且結(jié)合實(shí)際測(cè)算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡(jiǎn)單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐中，因簡(jiǎn)單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實(shí)上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過(guò)程中，一定要注意結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮以下幾個(gè)方面的差異。

一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負(fù)不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅負(fù)懸殊，繳納營(yíng)業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負(fù)也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負(fù)也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對(duì)之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)稅負(fù)有差異。六是考慮收入項(xiàng)目差異。即使同一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，收入項(xiàng)目不同，稅負(fù)輕重也會(huì)不同。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，收入來(lái)源有：產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。不同項(xiàng)目稅種和稅負(fù)都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來(lái)源，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時(shí)，企業(yè)一定要考慮自身個(gè)性因素，因地、因事、因時(shí)慎重選擇籌劃方案，不宜簡(jiǎn)單模仿復(fù)制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。

篇3

關(guān)鍵詞：石化企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃

稅收具有自己獨(dú)特的特點(diǎn)，其直接影響著企業(yè)的資金的流量，以及經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)甚至于企業(yè)的發(fā)展。由此，優(yōu)化稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是十分必要的，尤其對(duì)于大型的石化企業(yè)，更應(yīng)重視稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)管理的相對(duì)的影響，因此，應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)管理的作用，積極的制定合理的稅收籌劃，不斷的促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)的進(jìn)步，管理水平的完善。

一、石化企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的作用

（1）科學(xué)合理的稅收籌劃利于實(shí)現(xiàn)石化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，追求稅后的利潤(rùn)的最優(yōu)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。石化企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要了解國(guó)家相關(guān)的稅收政策，在法律允許的范圍內(nèi)，選擇最為有利的納稅方案，同時(shí)要充分利用國(guó)家相關(guān)的稅收的優(yōu)惠政策，從而為更好的節(jié)約成本服務(wù)，更好的實(shí)現(xiàn)石化企業(yè)的稅后利潤(rùn)的最優(yōu)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)石化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的相關(guān)的目標(biāo)，因此，科學(xué)合理的稅收籌劃的制定是實(shí)現(xiàn)石化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的最為有效的方式。

（2）科學(xué)合理的稅收籌劃利于促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。企業(yè)的稅收籌劃合理的展開可以促進(jìn)石化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)管理水平，以及財(cái)務(wù)管理的水平。科學(xué)合理的稅收籌劃有助于使得財(cái)務(wù)管理以及其行為得到規(guī)范化，促使企業(yè)策劃出正確的方案，決定等，從而達(dá)到合法節(jié)稅，實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理的最終的目的。由此，石化企業(yè)借助稅收籌劃的展開，可以規(guī)范會(huì)計(jì)的核算行為，從而，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)的管理，進(jìn)而，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者的決策提供良好的建議，促進(jìn)企業(yè)的管理水平的提高。

（3）稅收籌劃利于石化企業(yè)的市場(chǎng)的開拓，競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理日益完善，市場(chǎng)的占有范圍不斷的擴(kuò)大。石化企業(yè)面對(duì)日益激烈的國(guó)內(nèi)外的競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的最有效的方法之一，就是規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃，稅收籌劃關(guān)系到企業(yè)的投資，融資，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，和利潤(rùn)的分配，只有通過(guò)制定科學(xué)合理的稅收籌劃才能保證這些環(huán)節(jié)的正常的進(jìn)行，才能日益擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)份額，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、石化企業(yè)稅收籌劃的方法策略

（1）石化企業(yè)的稅收籌劃，要注重稅收籌劃的總體策略，要立足于企業(yè)整體的發(fā)展概況。石化企業(yè)的稅收籌劃，依據(jù)的企業(yè)的理財(cái)?shù)幕顒?dòng)安排，它直接的影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此，石化企業(yè)在制訂稅收籌劃時(shí)要嚴(yán)格的按照企業(yè)的相應(yīng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的決策，制定合理的稅收籌劃。

（2）石化企業(yè)在制定稅收籌劃時(shí)，要充分的了解我國(guó)的相關(guān)的稅收的政策以及法規(guī)，相關(guān)的條例以及其它的信息。全面，及時(shí)的掌握國(guó)家的相關(guān)的稅法信息，是石化企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的首要的前提。這些信息有助于實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的稅收籌劃。稅收籌劃的主要的方案是在不同的關(guān)于投資，企業(yè)經(jīng)營(yíng)，籌資方法的相關(guān)稅收規(guī)定的范圍內(nèi)，尋找適合于企業(yè)自身發(fā)展的最優(yōu)稅收方案。因此，石化企業(yè)制定科學(xué)合理的稅收籌劃，必須熟悉相關(guān)的稅收信息，以及其他的相關(guān)的信息，進(jìn)而，制定出不同的稅收方案，通過(guò)比較，優(yōu)化最終制定出最為有利的方案。

（3）石化企業(yè)可以通過(guò)建立相應(yīng)的稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制來(lái)規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。石化企業(yè)受特定的市場(chǎng)環(huán)境，國(guó)家的相應(yīng)政策以及企業(yè)自身運(yùn)作的不斷的變化的影響，面臨著一定的稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。為了有效的規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，石化企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制，在稅收籌劃的制定過(guò)程中，企業(yè)要認(rèn)真的分析，預(yù)測(cè)稅收籌劃的可能風(fēng)險(xiǎn)，以及成本，應(yīng)制定出多套稅收方案，根據(jù)實(shí)際情況合理的選用，把相應(yīng)的稅務(wù)成本當(dāng)作運(yùn)營(yíng)成本中的重要部分，進(jìn)行科學(xué)合理的管理。

（4）石化企業(yè)要依據(jù)自身的特殊條件，制定適合于自身的稅收籌劃的方案。石化企業(yè)受市場(chǎng)環(huán)境的影響，以及自身經(jīng)營(yíng)模式的不同，具有一定的特殊性，因此在制定稅收籌劃時(shí)，不能盲目的模仿其他的企業(yè)，應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際特點(diǎn)，合理的制定稅收籌劃。企業(yè)普遍進(jìn)行的稅收籌劃一般有以下幾種方式：石化企業(yè)通過(guò)充分的利用國(guó)家的現(xiàn)行稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的最優(yōu)；充分的利用相關(guān)的稅法以及文件的相關(guān)條件；合理的進(jìn)行稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁；納稅期的遞延等等。石化企業(yè)要依據(jù)本企業(yè)的自身的發(fā)展的特殊性，可以選擇單一的籌劃方案，或者是選擇幾個(gè)方案的搭配應(yīng)用。在方案選擇時(shí)，要充分考慮不同方案的特點(diǎn)，以及其相對(duì)的適應(yīng)性，小心謹(jǐn)慎的選擇方案，盡可能的減低稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展，經(jīng)營(yíng)管理的提高。

三、結(jié)束語(yǔ)

在石化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理發(fā)揮著重要的作用。實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的最優(yōu)是財(cái)務(wù)管理的重要的目標(biāo)，科學(xué)合理的稅收籌劃對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資金，企業(yè)的成本，以及利益的最優(yōu)的組合具有重要的意義。因此，石化企業(yè)要注重稅收籌劃，在相關(guān)法規(guī)允許的范圍內(nèi)，采取較為科學(xué)合理的方案，而不是一味的追求成本的最低化，要綜合考慮各方面的因素，制定適合企業(yè)自身的特點(diǎn)的稅收籌劃，給企業(yè)帶來(lái)最大的收益的同時(shí)，為社會(huì)帶來(lái)一定的利益。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙軍.中國(guó)石化企業(yè)采購(gòu)管理體系研究[J].網(wǎng)絡(luò)財(cái)富，2010（13）

篇4

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;分類;步驟

一、稅收籌劃的含義

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)、籌資、投資、理財(cái)、交易、分配等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先策劃和安排,來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)和稅收風(fēng)險(xiǎn)的行為。

二、稅收籌劃的分類

第一,按企業(yè)不同的階段對(duì)稅收籌劃進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為企業(yè)設(shè)立階段的稅收籌劃、企業(yè)籌資階段的稅收籌劃、企業(yè)投資階段的稅收籌劃、企業(yè)采購(gòu)階段的稅收籌劃、企業(yè)生產(chǎn)階段的稅收籌劃、企業(yè)銷售階段的稅收籌劃、企業(yè)分配階段的稅收籌劃、企業(yè)重組階段的稅收籌劃。

第二,按不同的稅種對(duì)稅收籌劃進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為增值稅的稅收籌劃、消費(fèi)稅的稅收籌劃、營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅的稅收籌劃、個(gè)人所得稅的稅收籌劃、關(guān)稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收籌劃、土地增值稅的稅收籌劃、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收籌劃、車船使用稅的稅收籌劃、車輛購(gòu)置稅的稅收籌劃、房產(chǎn)稅的稅收籌劃、印花稅的稅收籌劃、契稅的稅收籌劃。

第三,按不同的行業(yè)對(duì)稅收籌劃進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、商品流通企業(yè)的稅收籌劃、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃、高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃、郵電通信企業(yè)的稅收籌劃、酒店企業(yè)的稅收籌劃、金融保險(xiǎn)企業(yè)的稅收籌劃、服務(wù)行業(yè)的稅收籌劃、娛樂行業(yè)的稅收籌劃、文化體育行業(yè)的稅收籌劃、交通運(yùn)輸企業(yè)的稅收籌劃、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃。

第四,按稅收籌劃的形式進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃。

第五,按稅收籌劃的方法進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為稅基式稅收籌劃、稅率式稅收籌劃、增加可抵扣稅額式稅收籌劃、推遲納稅時(shí)間式稅收籌劃。

第六,按從事稅收籌劃的人員是企業(yè)內(nèi)部人員還是外部人員分類,可將稅收籌劃分為自身稅收籌劃與外包稅收籌劃。

第七,按稅收籌劃期限的長(zhǎng)短,可將稅收籌劃分為短期稅收籌劃、中期稅收籌劃與長(zhǎng)期稅收籌劃。

三、稅收籌劃的步驟

(一)收集稅收籌劃必需的信息

1、企業(yè)涉稅情況與需求分析。不同企業(yè)的基本情況及納稅要求有所不同,在實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)時(shí),首先要了解企業(yè)以下基本情況:企業(yè)組織形式、籌劃主體的意圖、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、投資意向、管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、企業(yè)的需求和目標(biāo)等等。其中,籌劃主體的意圖是稅收籌劃中最根本的部分,是稅收籌劃活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)。

2、企業(yè)相關(guān)稅收政策與環(huán)境分析。全面了解與企業(yè)相關(guān)的行業(yè)、部門稅收政策,理解和掌握國(guó)家稅收政策及精神,爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助與合作,這對(duì)于成功實(shí)施稅收籌劃尤為重要。有條件的,建立企業(yè)稅收信息資源庫(kù),以備使用。同時(shí),企業(yè)必須了解政府的相關(guān)涉稅行為,就政府對(duì)稅收籌劃方案可能的行為反應(yīng)做出合理的預(yù)期,以增強(qiáng)籌劃成功的可能性。

3、確定稅收籌劃的具體目標(biāo)。稅收籌劃其最終目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化。而對(duì)上面已經(jīng)收集的信息進(jìn)行分析后,便可以確定稅收籌劃的各個(gè)具體目標(biāo),并以此為基準(zhǔn)來(lái)設(shè)計(jì)稅收籌劃方案。稅收籌劃具體目標(biāo)主要有:實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化;實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化;獲取資金時(shí)間價(jià)值最大化;實(shí)現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化。

(二)設(shè)計(jì)備選的稅收籌劃方案

在掌握相關(guān)信息和確立目標(biāo)之后,稅收籌劃的決策者可以著手設(shè)計(jì)稅收籌劃的具體方案。稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)一般按以下步驟進(jìn)行:首先,對(duì)涉稅問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)定,即涉稅項(xiàng)目的性質(zhì),涉及哪些稅種等;其次,對(duì)涉稅問(wèn)題進(jìn)行分析,即涉稅項(xiàng)目的發(fā)展態(tài)勢(shì),引發(fā)后果,稅收籌劃空間大小,需解決的關(guān)鍵問(wèn)題等;最后,設(shè)計(jì)多種備選方案,即針對(duì)涉稅問(wèn)題,設(shè)計(jì)若干可選方案,包括涉及的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)運(yùn)作和會(huì)計(jì)處理確定配套方案。

(三)分析、評(píng)價(jià)各個(gè)備選方案,并選擇一個(gè)最佳方案

稅收籌劃方案是多種籌劃技術(shù)的組合運(yùn)用,同時(shí)需要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。方案列示以后,必須進(jìn)行一系列的分析,主要包括:一是合法性分析:稅收籌劃的首要原則是合法性原則,對(duì)設(shè)計(jì)的方案首先要進(jìn)行合法性分析,規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn);二是可行性分析:稅收籌劃的實(shí)施,需要多方面的條件,企業(yè)必須對(duì)方案的可行性做出評(píng)估,這種評(píng)估包括實(shí)施時(shí)間的選擇,人員素質(zhì)以及未來(lái)的趨勢(shì)預(yù)測(cè);三是目標(biāo)分析:每種設(shè)計(jì)方案都會(huì)產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果,這種納稅結(jié)果是否符合企業(yè)既定的目標(biāo),是籌劃方案選擇的基本依據(jù)。對(duì)多種方案進(jìn)行分析、比較和評(píng)估后,選擇一個(gè)最佳方案。

(四)實(shí)施該稅收籌劃方案

稅收籌劃方案選定之后,經(jīng)管理部門批準(zhǔn),即進(jìn)入實(shí)施階段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照選定的稅收籌劃方案,對(duì)自己的納稅人身份、組織形式、注冊(cè)地點(diǎn)、所從事的產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及會(huì)計(jì)處理等做出相應(yīng)的處理或改變,同時(shí)記錄籌劃方案的收益。

(五)對(duì)該稅收籌劃方案進(jìn)行監(jiān)控、評(píng)估和改進(jìn)

在稅收籌劃方案的實(shí)施過(guò)程中,應(yīng)及時(shí)監(jiān)控出現(xiàn)的問(wèn)題。再運(yùn)用信息反饋制度,對(duì)籌劃方案的效果進(jìn)行評(píng)價(jià),考核其經(jīng)濟(jì)效益與最終結(jié)果是否實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。在實(shí)施過(guò)程中,可能因?yàn)閳?zhí)行偏差、環(huán)境改變或者由于原有方案的設(shè)計(jì)存在缺陷,從而與預(yù)期結(jié)果產(chǎn)生差異,這些差異要及時(shí)反饋給稅收籌劃的決策者,并對(duì)方案進(jìn)行改進(jìn)。

參考文獻(xiàn):

1、馮群英,馬娟.稅務(wù)籌劃[M].江蘇大學(xué)出版社,2008.

篇5

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 稅收籌劃 有效性

一、中小企業(yè)稅收籌劃的局限性

(一)對(duì)稅收籌劃存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

在中國(guó),稅收籌劃還是一個(gè)新理念,還沒有引起中小企業(yè)足夠的認(rèn)識(shí)。在實(shí)際工作中,中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃還存在一些認(rèn)識(shí)上的誤區(qū),影響了稅收籌劃工作的進(jìn)一步開展。

一種典型的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)認(rèn)為稅收籌劃就是想盡辦法將稅收減少到最低,完全不顧稅法的規(guī)定。企業(yè)有意識(shí)地利用收入劃分不清,違反稅收政策,以達(dá)到少納稅的目的。這種方法不是稅收籌劃,而是虛假納稅申報(bào)。目前,大部分納稅人對(duì)偷稅和稅收籌劃的概念模糊不清,使得真正意義上的稅收籌劃從起步開始就步履維艱。

另外一種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)是認(rèn)為稅收籌劃僅僅是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理過(guò)程中的一種手段,與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)。這部分納稅人錯(cuò)在將稅收和經(jīng)營(yíng)區(qū)分為兩個(gè)相互獨(dú)立的概念,并錯(cuò)誤地認(rèn)為只需要會(huì)計(jì)人員通過(guò)賬目間的相互運(yùn)作,就能夠達(dá)到減少納稅的目的。殊不知,稅收是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿,與經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)。利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策以適當(dāng)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向,把經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目放在國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)上,既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展,又達(dá)到了降低稅負(fù)的目的,這才是稅收籌劃的根本所在。

(二)稅收籌劃人員的素質(zhì)有限導(dǎo)致籌劃層次低

目前,進(jìn)行稅收籌劃的從業(yè)人員,無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅人員還是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作人員,大多為專門的財(cái)務(wù)人員,其知識(shí)面普遍較窄,綜合素質(zhì)有待提高,而稅收籌劃需要的是知識(shí)面廣而精的高素質(zhì)復(fù)合型人才,不僅需要具備系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí),還需要通曉國(guó)內(nèi)外稅制和經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)。中小企業(yè)這方面的人才極度匱乏,導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄,很多企業(yè)只是套用一些稅收優(yōu)惠政策或者是在某段稅收優(yōu)惠時(shí)期套用一些稅收籌劃方法,不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度,對(duì)企業(yè)的設(shè)立、投融資及經(jīng)營(yíng)管理作長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅收籌劃。中小企業(yè)中能夠達(dá)到這個(gè)層次的非常少,絕大多數(shù)企業(yè)仍停留在低層次的個(gè)案籌劃,即針對(duì)企業(yè)某一個(gè)具體問(wèn)題提出的籌劃方案。因此,如何提高稅收籌劃人員的素質(zhì)和籌劃層次、擴(kuò)展籌劃范圍同樣是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃中存在的問(wèn)題之一。

(三)稅收籌劃工作存在著各種風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃活動(dòng)越來(lái)越受到中小企業(yè)的重視,但中小企業(yè)往往忽視了稅收籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn),使之收效甚微甚至失敗。從稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因來(lái)看,稅收籌劃主要包括以下風(fēng)險(xiǎn):

首先,稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。總體來(lái)看,稅收政策風(fēng)險(xiǎn)可分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策合理、合法,但實(shí)際上由于政策的差異或認(rèn)識(shí)的偏差可能會(huì)受到限制或打擊。稅收政策變化的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃是事前籌劃,每一項(xiàng)稅收籌劃從項(xiàng)目的選擇到獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程,在此期間,若稅收政策發(fā)生變化,可能使得原合理方案變成不合理方案;且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,為了適應(yīng)不同發(fā)展時(shí)期的需要,稅收政策將會(huì)不斷地被改變乃至取消,因此一些政府調(diào)控的政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。這也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

其次,稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。從本質(zhì)上說(shuō),稅收籌劃與避稅的區(qū)別在于它的合法性,現(xiàn)實(shí)中這種合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn),在確認(rèn)過(guò)程中稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的,因?yàn)闊o(wú)論哪種稅,稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間,稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為,且稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊及其他因素影響,其結(jié)果就可能為企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

最后,投資目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是為了稅后利潤(rùn)最大化,而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的一種方案而改為次優(yōu)的其他方案,擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序,將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂,最終將招致企業(yè)更大的潛在風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。

二、中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標(biāo)及意義

(一)中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標(biāo)

傳統(tǒng)的稅收籌劃宗旨是少納稅款與降低稅負(fù),有效稅務(wù)籌劃的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。所謂企業(yè)價(jià)值最大化是指通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營(yíng),采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策,充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系,在保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上,應(yīng)滿足各方利益關(guān)系,不斷增加企業(yè)財(cái)富,使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。

有效稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一種理財(cái)活動(dòng),是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,它貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程,必然應(yīng)以企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向,服從、服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。因而,有效稅務(wù)籌劃應(yīng)該始終圍繞著企業(yè)價(jià)值最大化的最終目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。這也是稅務(wù)籌劃最根本、最本質(zhì)的目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),如果不著眼于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這一整體目標(biāo),僅以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的惟一標(biāo)準(zhǔn),有可能導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值的減少。這就要求在稅務(wù)籌劃中要從企業(yè)全局出發(fā),從企業(yè)整體價(jià)值戰(zhàn)略高度出發(fā),綜合運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念,將稅務(wù)籌劃納入企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的戰(zhàn)略層次上。

(二)中小企業(yè)有效稅收籌劃的意義

稅收籌劃具有事前籌劃性,即在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展前,對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面安排。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策無(wú)非是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)的“六個(gè)W”:即what(做什么)、why(為什么做)、when(什么時(shí)候做)、where(在什么地方做)、who(誰(shuí)來(lái)做)、how(怎么來(lái)做)。企業(yè)的決策者在決定這六大元素時(shí)需要與一定的稅收政策結(jié)合起來(lái)考慮,根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其它相關(guān)法規(guī)進(jìn)行投資方案、經(jīng)營(yíng)方案、納稅方案的精心比較,擇優(yōu)選擇,達(dá)到合法“節(jié)稅”,實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目的。通過(guò)綜合籌劃方案的擇優(yōu)可促使企業(yè)建立健全內(nèi)部組織制度,提高經(jīng)營(yíng)管理水平。另外,稅收籌劃主要是謀劃資金運(yùn)動(dòng)流程,實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤(rùn)的最優(yōu)效果,這些是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為前提的。為了進(jìn)行稅收籌劃,就需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,規(guī)范財(cái)會(huì)管理,加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算,詳細(xì)制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃和籌資投資計(jì)劃。因此,企業(yè)財(cái)會(huì)人員必然要加強(qiáng)對(duì)稅收法律和財(cái)會(huì)知識(shí)的學(xué)習(xí)和鉆研,深刻地理解稅收法律和財(cái)會(huì)知識(shí),提高其自身素質(zhì),從而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高。

三、增強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃有效性的對(duì)策

(一)樹立正確的稅收籌劃觀

首先,積極樹立稅收籌劃意識(shí)。稅收籌劃是企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù),保護(hù)屬于中小企業(yè)應(yīng)有的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識(shí)。

其次,加大稅收籌劃宣傳力度。通過(guò)電視、電臺(tái)、報(bào)紙、互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃,重點(diǎn)介紹稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則,介紹稅收籌劃與逃避繳納稅款等違法犯罪行為的區(qū)別,介紹稅收籌劃可能帶來(lái)的收益及存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的成功案例的介紹,對(duì)比籌劃與不籌劃的區(qū)別,從而增強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識(shí),提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員的稅收籌劃水平。

最后,盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念。目前我國(guó)已經(jīng)確定了逃避繳納稅款的法律概念,《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》對(duì)逃避繳納稅款的概念作了明確規(guī)定,《征管法》和《刑法》分別對(duì)逃避繳納稅款的違法犯罪活動(dòng)作了處罰規(guī)定。然而稅收籌劃和避稅的法律概念一直沒有確定。其實(shí),稅收籌劃應(yīng)包括避稅,避稅本身沒有違反稅法,納稅人在法律范圍內(nèi)有權(quán)對(duì)自己的事務(wù)進(jìn)行安排以獲取更多利益。避稅現(xiàn)象的出現(xiàn)暴露出稅法的不完善,反過(guò)來(lái)也推動(dòng)了稅法的進(jìn)一步修訂。正是由于我國(guó)沒有明確稅收籌劃和避稅的法律概念,一定程度上制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展,有必要盡快確定稅收籌劃和避稅的法定概念。

(二)提高稅收籌劃人員素質(zhì)

第一,提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)方面的知識(shí)培訓(xùn),使之熟悉會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財(cái)務(wù)制度。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的稅法知識(shí)培訓(xùn)和職業(yè)道德思想教育,使之熟悉現(xiàn)行稅法,在法律允許范圍進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)。

第二,促進(jìn)稅收籌劃分工專業(yè)化。企業(yè)在采購(gòu)、銷售和經(jīng)營(yíng)等不同階段都需要熟悉流程的籌劃人員,只有在熟悉流程的前提下,才能設(shè)計(jì)出合理的稅收籌劃方案。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃人員配備,以促進(jìn)籌劃分工更加細(xì)化。

第三,培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。經(jīng)濟(jì)類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。目前,許多財(cái)務(wù)專業(yè)的大學(xué)生不懂稅法,影響了以后工作的開展。有必要在大學(xué)經(jīng)濟(jì)類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程,培養(yǎng)知識(shí)全面的財(cái)務(wù)管理后備人才。企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高,可以顯著擴(kuò)展稅收籌劃的運(yùn)作空間。

(三)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防范

首先,關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整,提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?而不斷修正和完善,其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。通過(guò)學(xué)習(xí)可以準(zhǔn)確把握稅收政策,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。目前,我國(guó)稅制建設(shè)還不是很完善,稅收政策變化較快,許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性,這就要求納稅人在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策的同時(shí),時(shí)刻關(guān)注財(cái)稅政策的變化,應(yīng)對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè),并對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

其次,營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。稅法制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通,爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。在充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求上,進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

最后,借助專家,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì),而且還要通曉投資、金融等專業(yè)知識(shí),專業(yè)性較強(qiáng),因此對(duì)于那些自身不能勝任的項(xiàng)目,應(yīng)該聘請(qǐng)稅收籌劃專家來(lái)進(jìn)行,以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

主要參考文獻(xiàn):

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篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收 籌劃 財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)在企業(yè)管理這個(gè)大系統(tǒng)中的價(jià)值管理體系，它滲透到了企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)領(lǐng)域當(dāng)中。稅收，又是影響財(cái)務(wù)決策的一個(gè)非常重要的變量，它直接的影響著財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的進(jìn)行。所以說(shuō)，深入的研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)稅收籌劃這兩者之間的關(guān)系，可以正確的認(rèn)識(shí)和利用稅收籌劃這個(gè)新興的管理理念，更好的促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

一、關(guān)于財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性

（一）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃在目標(biāo)上的層次遞進(jìn)性

收稅籌劃，既是一項(xiàng)策劃活動(dòng)，又是一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)。在學(xué)科的角度上分析，稅收籌劃結(jié)合了財(cái)務(wù)學(xué)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)學(xué)科知識(shí)。在作用和目標(biāo)上來(lái)看，稅收規(guī)劃歸屬于“財(cái)務(wù)學(xué)科”的學(xué)科范疇。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，全面的貫徹在財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程中去。稅收籌劃的方案設(shè)計(jì)以及實(shí)施和選擇，都圍繞著財(cái)務(wù)管理的最高目標(biāo)進(jìn)行。從根本上說(shuō)，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定了企業(yè)稅收籌劃的方向和目標(biāo)。稅收籌劃要服務(wù)并且服從于財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)要有一定的科學(xué)性和層次性，努力的實(shí)現(xiàn)多元化的體系目標(biāo)，但是它的最終目標(biāo)是為了達(dá)到企業(yè)價(jià)值的最大化。所以說(shuō)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在進(jìn)行籌劃方案的選擇時(shí)，一定要符合本企業(yè)、本單位的財(cái)務(wù)管理方面的目標(biāo)。另一方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)的稅收籌劃是一個(gè)不斷完善、不斷發(fā)展的過(guò)程，在不同的時(shí)候它的目標(biāo)有所區(qū)別，但是最終和最根本的目標(biāo)是達(dá)到企業(yè)價(jià)值的最大化。

（二）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃在職能上的統(tǒng)一性

稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的一個(gè)非常重要的組成部分。稅收籌劃的整個(gè)過(guò)程就是領(lǐng)導(dǎo)者收集各方面的稅收信息，然后利用決策的方針和理論，針對(duì)某一對(duì)象形成最終結(jié)果的過(guò)程。另一方面來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是一種企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)規(guī)劃，財(cái)務(wù)規(guī)劃與收收籌劃兩者之間相互影響、相互促進(jìn)。財(cái)務(wù)規(guī)劃制約和指導(dǎo)著稅收籌劃，稅收規(guī)劃又要服務(wù)于財(cái)務(wù)目標(biāo)。與此同時(shí)，稅收籌劃必須依照企業(yè)的財(cái)務(wù)控制為依托。企業(yè)的財(cái)務(wù)控制為稅收籌劃方案的落實(shí)以及順利進(jìn)行提供了必要的條件。在稅收籌劃方案的實(shí)施過(guò)程中，要加強(qiáng)監(jiān)督稅金的支出，及時(shí)的控制納稅成本。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要以及稅收籌劃的實(shí)施情況，及時(shí)的調(diào)整和完善后續(xù)政策的進(jìn)行。

（三）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃內(nèi)容上的關(guān)聯(lián)性

股利分配、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的四個(gè)組成板塊和重要內(nèi)容。稅收籌劃的制定對(duì)于四個(gè)板塊有著非常重要的影響?；I資活動(dòng)中，不同的籌資方式在稅收法規(guī)中的要求有所不同，這樣會(huì)直接的、不同程度的影響著企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。所以，企業(yè)必要嚴(yán)格的對(duì)稅收進(jìn)行籌劃和管理，選擇最合適的融資方式。在開始新的投資的時(shí)候，要基于投資凈收益與節(jié)稅最大化的根本目的，從投資方式、投資行業(yè)、投資地點(diǎn)等多個(gè)方面進(jìn)行選擇。在具體的生產(chǎn)、生活經(jīng)營(yíng)操作中，會(huì)計(jì)方法的選擇也存在著很大的籌劃空間。另外，需要注意的一點(diǎn)是，稅收政策不但制約著累積的盈余，而且還制約著利潤(rùn)的分配。稅收籌劃應(yīng)該貫穿在整個(gè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)組成部分中，并且融合在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容里面。

（四）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的融合互動(dòng)性

眾所周知，稅收籌劃是一種政策性、技術(shù)性非常強(qiáng)的工作，它與財(cái)務(wù)管理之間有著密切的相互聯(lián)系。為了從根本上提高稅收籌劃的執(zhí)行效果、促進(jìn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展，要及時(shí)的把稅收籌劃融合到財(cái)務(wù)管理中去。并且通過(guò)各個(gè)環(huán)節(jié)的互動(dòng)，達(dá)成企業(yè)價(jià)值的最大化。在實(shí)際操作中，財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃相互融合、相互互動(dòng)。因?yàn)槎愂照邥?huì)影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，所以稅收籌劃的實(shí)施會(huì)直接的影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。稅收籌劃的進(jìn)一步提高，企業(yè)的管理水平也會(huì)隨著提高。反過(guò)來(lái)講，財(cái)務(wù)管理的具體實(shí)施也會(huì)在一定程度上影響著稅收方案的實(shí)施與改進(jìn)。

二、財(cái)務(wù)管理的具體理念在稅收籌劃中的體現(xiàn)和應(yīng)用

（一）延期納稅與貨幣時(shí)間價(jià)值

貨幣時(shí)間價(jià)值，指的是在資金周轉(zhuǎn)的整個(gè)過(guò)程中，貨幣隨著時(shí)間的增長(zhǎng)而出現(xiàn)價(jià)值增值。在企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，貨幣時(shí)間價(jià)值的理念運(yùn)用十分普遍，比如說(shuō)，內(nèi)含報(bào)酬律法、凈現(xiàn)值法等等。通過(guò)貨幣時(shí)間價(jià)值進(jìn)行稅收籌劃的展開，在某種程度上說(shuō)是屬于相對(duì)節(jié)稅的一種辦法。這樣的辦法在總體上并沒有增加改變納稅的總額，只是利用了“貨幣時(shí)間價(jià)值”，在初期較少的上交稅款，在后期較多的上繳稅款，這樣的凡是可以相對(duì)減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。這種延期納稅的原則，主要表現(xiàn)在存貨計(jì)件方法和固定資產(chǎn)的自提折舊法的運(yùn)用上。

（二）稅收籌劃中的成本收益

稅收籌劃跟其他的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是一樣的，在獲得一定的稅收效益的同時(shí)也要付出一定的成本。一般來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)成本、機(jī)會(huì)成本和直接成本這三部分直接的組成了稅收籌劃成本。直接成本指的是，納稅人為了節(jié)約一定的稅收款項(xiàng)而進(jìn)行了人力、物力和財(cái)力的總體耗費(fèi)。它主要包括稅收方案的“設(shè)計(jì)成本”與“實(shí)施成本”兩個(gè)部分。機(jī)會(huì)成本指的是，企業(yè)采用了這一項(xiàng)籌劃方案，而放棄其他的稅收籌劃方案的最大效益。每一種籌劃方案都有自己的優(yōu)勢(shì)，如果選擇了一種籌劃方案，就會(huì)犧牲掉其他籌劃方案中的優(yōu)勢(shì)。風(fēng)險(xiǎn)成本指的是，因?yàn)槠髽I(yè)的籌劃方案在設(shè)計(jì)或者是實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失?？偠灾?，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前，一定要遵守“成本效益”的原則。這既要表現(xiàn)在稅收方案的選擇和使用上，也表現(xiàn)在籌劃方式的選擇和使用上。一個(gè)企業(yè)對(duì)對(duì)稅收的籌劃方案進(jìn)行對(duì)比和比較，當(dāng)預(yù)期效益大于籌劃成本的時(shí)候，企業(yè)才可以收到良好的籌劃效果。當(dāng)預(yù)期效益小于企業(yè)的籌劃成本的時(shí)候，這個(gè)籌劃方案就是不成功的。所以說(shuō)，稅收籌劃跟其他的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是一樣的，在獲得一定的稅收效益的同時(shí)也要付出一定的成本。

（三）稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)控制與分析

稅收籌劃，在給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定的節(jié)稅收益的同時(shí)，也蘊(yùn)藏著一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)，也面臨著不成功的可能，而是還要為不成功的籌劃付出一定的代價(jià)。比如說(shuō)，在具體的稅收籌劃過(guò)程中，對(duì)稅收政策的錯(cuò)誤理解、對(duì)稅收優(yōu)惠規(guī)定的錯(cuò)位執(zhí)行和錯(cuò)位運(yùn)用以及稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃的認(rèn)定中存在的風(fēng)險(xiǎn)。如果單位在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，無(wú)視這些暗藏著的風(fēng)險(xiǎn)，必然會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，收到與最初預(yù)測(cè)相背離的結(jié)果，得不償失。所以說(shuō)，在接下來(lái)的稅收籌劃過(guò)程中，一定要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范，最終確?；I劃方案的順利、有效的實(shí)施。企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜性和多變性以及風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的不確定性，企業(yè)在發(fā)展和運(yùn)營(yíng)中一定要重視風(fēng)險(xiǎn)的存在，并且一定要對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)保持警惕性。與此同時(shí)，企業(yè)還要建立一套快捷的、科學(xué)的稅收預(yù)警系統(tǒng)，從而可以高效率的分析和收集大量的稅收政策和政策的變動(dòng)情況、企業(yè)本身發(fā)展的客觀狀況、稅務(wù)政策的執(zhí)行情況等等。一旦出現(xiàn)引起籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素，要及時(shí)的發(fā)出警報(bào)并且進(jìn)行及時(shí)的查找根源、指導(dǎo)決策，有效的控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)要想順利的開展稅收籌劃，一定要采取科學(xué)的手段，建立行之有效的預(yù)警和控制機(jī)制，進(jìn)一步的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制和規(guī)避，努力地提高稅收籌劃政策的實(shí)施效果。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文從五個(gè)大的方面：財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃在目標(biāo)上的層次遞進(jìn)性財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃在職能上的統(tǒng)一性；財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃內(nèi)容上的關(guān)聯(lián)性；財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的融合互動(dòng)性；財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的融合互動(dòng)性，詳細(xì)分析企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性。繼而又通過(guò)三個(gè)大的方面：提出了財(cái)務(wù)管理的具體理念在稅收籌劃中的體現(xiàn)和應(yīng)用。

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篇7

1.1違背合法原則

稅收籌劃是我國(guó)納稅人的合法權(quán)益，但必須是在遵守國(guó)家現(xiàn)行法律法規(guī)的前提下，企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃才是合法有效的，受法律保護(hù)的，也只有合法的稅收籌劃才能獲得我國(guó)稅收主管部門的認(rèn)可與批準(zhǔn)。目前有些企業(yè)混淆了稅收籌劃與逃稅的本質(zhì)區(qū)別，在稅收籌劃中頻頻出現(xiàn)觸犯法律規(guī)定、損害國(guó)家利益的行為，而遭到我國(guó)稅收主管部門的依法懲罰，情況性質(zhì)嚴(yán)重的還將承擔(dān)刑事責(zé)任。

1.2違反系統(tǒng)性原則

有些企業(yè)管理者雖然具備了較高的稅收籌劃意識(shí)，但隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變得日益激烈，管理工作涉及方方面面，工作量變得龐大復(fù)雜，為節(jié)約時(shí)間精力，管理者選擇將系統(tǒng)的稅收籌劃工作簡(jiǎn)縮為單一的制定稅收優(yōu)化方案環(huán)節(jié)，交給財(cái)務(wù)部門來(lái)處理，而忽視了對(duì)企業(yè)籌資、投資、運(yùn)營(yíng)資金和利潤(rùn)分配等相關(guān)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)關(guān)注，人為割裂了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)和納稅籌劃工作之間的系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)性。

1.3違反利益最大化原則

企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終目的是追求企業(yè)利益最大化。現(xiàn)在有些企業(yè)管理者認(rèn)為稅收越少對(duì)企業(yè)越有利，因此在稅收籌劃工作中以稅收額度最少作為衡量籌劃水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。但一般而言，稅收額度最小并不能保證企業(yè)利益最大化。稅收籌劃工作相對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而言，因其主觀超前預(yù)測(cè)性而具有不確定的風(fēng)險(xiǎn)性。將稅收最低而不是利益最大作為稅收籌劃的標(biāo)準(zhǔn)則更是違反了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基本規(guī)律，進(jìn)一步提高了稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)性。這一做法經(jīng)很多企業(yè)實(shí)踐證明是錯(cuò)誤的。

1.4違反時(shí)效性原則

稅收籌劃是基于國(guó)家現(xiàn)行法律法規(guī)的相關(guān)條款規(guī)定，對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能繳納的各項(xiàng)稅收種類及其稅收水平做出的一種預(yù)測(cè)性統(tǒng)籌規(guī)劃。從做出籌劃到付諸實(shí)施最后取得預(yù)期效果，其中的時(shí)間間隔可能是一年、三年甚至是五年。很多企業(yè)管理者忽視了在較長(zhǎng)的時(shí)間范圍內(nèi)，我國(guó)現(xiàn)行的各項(xiàng)相關(guān)法律法規(guī)可能會(huì)在納稅者權(quán)益范圍、納稅種類、納稅水平及其他重要相關(guān)條款上發(fā)生變動(dòng)。這直接導(dǎo)致之前制定的稅收籌劃方案在避稅效果上無(wú)法作到最優(yōu)，方案細(xì)信合金融節(jié)無(wú)法繼續(xù)實(shí)施，最終影響企業(yè)的綜合收益水平。

2企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃問(wèn)題的解決措施

2.1牢固樹立依法進(jìn)行稅收籌劃的態(tài)度觀念

未來(lái)的中國(guó)將是一個(gè)法治國(guó)家，未來(lái)的社會(huì)將是一個(gè)法治社會(huì)，這要求未來(lái)的企業(yè)也應(yīng)是遵紀(jì)守法的企業(yè)。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，首先應(yīng)認(rèn)真讀懂、弄清我國(guó)新稅法的基本立法精神，端正企業(yè)納稅的基本態(tài)度，做一個(gè)遵紀(jì)守法的納稅者。其次，應(yīng)對(duì)新稅法中的各項(xiàng)條款細(xì)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真分析解讀，并與企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)種類進(jìn)行一一對(duì)應(yīng)，劃定與企業(yè)稅收籌劃相關(guān)的法律范圍，明確蘊(yùn)含在其中的有關(guān)納稅人基本權(quán)利和基本義務(wù)的重點(diǎn)內(nèi)容，為正確進(jìn)行稅收籌劃工作奠定法律基礎(chǔ)。最后根據(jù)所收集到的法律規(guī)范的細(xì)節(jié)內(nèi)容制定出系統(tǒng)完善的最優(yōu)稅收籌劃方案，并確保該方案中明確體現(xiàn)了納稅籌劃的合法性。

2.2系統(tǒng)合理地制定稅收籌劃方案

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和企業(yè)稅收籌劃工作三者是三位一體關(guān)系，同屬于一個(gè)系統(tǒng)，為一個(gè)目標(biāo)服務(wù)。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)：首先，應(yīng)在企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上應(yīng)科學(xué)合理地投入人財(cái)物等必要資源，確保專人專項(xiàng)負(fù)責(zé)稅收籌劃工作，避免將稅收籌劃工作統(tǒng)統(tǒng)交給財(cái)務(wù)部門工作人員處理，提高企業(yè)人力資源管理水平，引進(jìn)熟練掌握經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)、具備全局觀念的綜合型人才。其次，應(yīng)促進(jìn)企業(yè)各部門之間的溝通交流，可以兼顧企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)管理情況。能夠確保企業(yè)避免在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)和稅收籌劃指標(biāo)時(shí)出現(xiàn)偏差失誤的情況，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理方案和稅收籌劃方案無(wú)法落地實(shí)施，或?qū)嵤┣闆r沒有達(dá)到理想效果。最后，應(yīng)注意在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)管理決策的具體細(xì)節(jié)中體現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)要求。由于稅收籌劃主要就企業(yè)的投融資活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和利潤(rùn)分配活動(dòng)等過(guò)程進(jìn)行規(guī)劃統(tǒng)籌，因此，針對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)在遵照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，靈活可控地進(jìn)行盈余管理，以達(dá)到籌劃目標(biāo)；針對(duì)投資活動(dòng)應(yīng)綜合考慮不同國(guó)家地區(qū)在不同時(shí)期所施行的稅收政策細(xì)節(jié)，選擇最有利于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的項(xiàng)目及其細(xì)節(jié)進(jìn)行納稅籌劃；針對(duì)融資活動(dòng)，應(yīng)以資金成本最小、收益最大為目標(biāo)的資本數(shù)量、結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)、收益等因素進(jìn)行納稅籌劃；針對(duì)利潤(rùn)分配活動(dòng)應(yīng)適當(dāng)延長(zhǎng)年報(bào)經(jīng)營(yíng)期，或推遲開始獲利年度，或?qū)⒍惽袄麧?rùn)用作補(bǔ)償以往的年度虧損?？傊?，要在各部門的決策細(xì)節(jié)上做到統(tǒng)籌兼顧。

2.3圍繞企業(yè)整體利益制定稅收籌劃方案

企業(yè)稅收籌劃的最終目標(biāo)是保證企業(yè)最終盈利實(shí)現(xiàn)最大化。其實(shí)現(xiàn)方法一方面是通過(guò)財(cái)務(wù)管理工作來(lái)估算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的成本收益關(guān)系，依據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)從經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)方法角度進(jìn)行改革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利最大化，一方面要通過(guò)合理的節(jié)稅、避稅，依據(jù)稅收籌劃指標(biāo)來(lái)控制未來(lái)可能發(fā)生的稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利最大化。在具體制定稅收籌劃方案的過(guò)程中，當(dāng)稅收籌劃指標(biāo)與財(cái)務(wù)管理指標(biāo)發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)對(duì)兩項(xiàng)指標(biāo)背后的風(fēng)險(xiǎn)作出合理預(yù)期，尤其不能將減少稅收負(fù)擔(dān)和增加資本總收益等同起來(lái)，而應(yīng)從企業(yè)整體利益最大化角度出發(fā)進(jìn)行綜合決策。應(yīng)當(dāng)明確，納稅籌劃方案的最優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)并非企業(yè)稅負(fù)水平最低，而是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)下實(shí)現(xiàn)最優(yōu)納稅的方案。其意義不僅保證了企業(yè)整體利益最大化，也在宏觀上保證了國(guó)家利益的可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)與國(guó)家的雙贏局面。

2.4基于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制制定稅收籌劃方案

隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，市場(chǎng)要素在全球市場(chǎng)上自由流動(dòng)，對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)內(nèi)各類經(jīng)濟(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)或大或小的影響，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)也被隨之放大，嚴(yán)重影響公司最終收益的達(dá)成。在這種情況下，企業(yè)管理者一方面要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；一方面要基于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制科學(xué)制定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方案和稅收籌劃方案，尤其要緊跟國(guó)家政策方向，對(duì)于政策中容易發(fā)生變動(dòng)的條款部分進(jìn)行實(shí)時(shí)的調(diào)查研究，靈活制定稅收籌劃方案中各類具體細(xì)節(jié)的時(shí)間間隔，將政策變動(dòng)層面可能引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

3結(jié)束語(yǔ)

篇8

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；目標(biāo)；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）05-0-01

一、稅收收益最大化目標(biāo)的局限性

稅收籌劃是納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)的低位選擇，即納稅人在法律允許的范圍內(nèi)通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)事先安排和籌劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，從而獲得最大的稅收利益。相應(yīng)的，稅收籌劃的目標(biāo)被認(rèn)為是企業(yè)稅收收益的最大化或稅收負(fù)擔(dān)的最小化。正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的目標(biāo)有利于其健康的發(fā)展，片面強(qiáng)調(diào)稅收負(fù)擔(dān)最小化或利潤(rùn)最大化，是極其有害的。

1.稅收收益最大化目標(biāo)容易使企業(yè)只顧追求短期稅收利益而忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益。企業(yè)只有在滿足企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下才能談稅收籌劃，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的目的不是少繳稅而是為股東增加收益。例如，如果企業(yè)有兩個(gè)投資區(qū)域要進(jìn)行投資選擇，一個(gè)投資區(qū)域的稅負(fù)較高，一個(gè)區(qū)域稅負(fù)較低，如果不考慮企業(yè)今后的發(fā)展戰(zhàn)略，僅僅從稅收利益最大化來(lái)決策，低稅負(fù)區(qū)域無(wú)疑符合稅收收益最大化目標(biāo)，但是，如果考慮稅負(fù)較高區(qū)域市場(chǎng)發(fā)展?jié)摿Ρ榷愗?fù)較低區(qū)域潛力更大，是企業(yè)今后不可失去的戰(zhàn)略重點(diǎn)市場(chǎng)，則企業(yè)應(yīng)該選擇稅負(fù)較高地區(qū)作為投資區(qū)域。又比如兼并重組客觀上為稅收籌劃提供了節(jié)稅空間，但節(jié)稅絕不應(yīng)該是企業(yè)在兼并重組時(shí)考慮的重點(diǎn)，兼并的對(duì)象是否符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，所處行業(yè)是否具有發(fā)展?jié)摿?，才是企業(yè)決策的依據(jù)。

2.稅收收益最大化目標(biāo)不利于企業(yè)從整體上看問(wèn)題。稅收籌劃容易使企業(yè)陷入這樣的誤區(qū)：⑴總稅負(fù)降低的同時(shí)收入?yún)s減少或成本費(fèi)用增加，甚至進(jìn)一步發(fā)展受到影響；⑵企業(yè)的一種稅負(fù)減輕的同時(shí)另一種稅負(fù)增加，總體稅負(fù)變化不大，但企業(yè)為降低一種稅負(fù)付出了成本。因此，企業(yè)在稅收籌劃中應(yīng)有整體的觀念，在考慮企業(yè)整體利益下。使其稅收優(yōu)惠最大化。從局部來(lái)看，企業(yè)的稅負(fù)不是最優(yōu)的，但從全局來(lái)看，卻是最優(yōu)的。比如，上市公司在不違法的情況下，推遲費(fèi)用的入賬時(shí)間，降低了當(dāng)期的費(fèi)用，提高了當(dāng)期的利潤(rùn)，這增加了企業(yè)當(dāng)期稅收支出，但由于業(yè)績(jī)良好，股價(jià)上揚(yáng)，提升企業(yè)的價(jià)值，對(duì)公司來(lái)說(shuō)是有利的。又如某些在我國(guó)高新特區(qū)外資企業(yè)，用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到境外高稅區(qū)，以逃避外匯管制，這也是追求集團(tuán)總體收益最高而不是稅負(fù)最輕。

3.稅收收益最大化目標(biāo)容易使企業(yè)忽視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃面臨諸多的不確定性以及不斷變化的規(guī)則約束，稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著其蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃主要有兩大風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)到經(jīng)營(yíng)方案的實(shí)現(xiàn)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與稅法的“剛性”有關(guān)，目前我國(guó)稅收政策還處于頻繁調(diào)整時(shí)期，這種政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。例如，不同折舊方法導(dǎo)致的年折舊額提取直接影響到企業(yè)利潤(rùn)額受沖減的程度，這造成累進(jìn)稅制下納稅額的差異及比例稅制下納稅義務(wù)承擔(dān)時(shí)間的差異，企業(yè)在利用這些差異選擇了自認(rèn)為有利于企業(yè)的折舊方法后，遇到了所得稅稅率的提高或者降低，結(jié)果使企業(yè)不能達(dá)到最佳的稅收效益。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須考慮國(guó)家政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)自身活動(dòng)的不斷變化。同時(shí)要預(yù)先積極采取措施分散風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取盡可能大的稅收收益。否則，稅收籌劃帶來(lái)的稅收收益與風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失相比，得不償失。

4.稅收利益最大化目標(biāo)容易使企業(yè)為爭(zhēng)取稅收利益，不惜偷稅漏稅，違反法律。由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣性、復(fù)雜性，決定了企業(yè)為取得稅收利益的辦法也是多方面的，但在稅收收益最大化下，企業(yè)除了采取享受稅收優(yōu)惠政策、高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)、遞延納稅期等合法的方式外，容易導(dǎo)致企業(yè)采取偽造、編造、隱匿、擅自銷毀賬簿，記賬憑證，在賬簿上多列或不列收入或虛假納稅申報(bào)等手段不繳少繳應(yīng)納稅款的行為，是法律所不允許的非法行為，也是以企業(yè)的聲譽(yù)為代價(jià)的短視行為。

二、稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的組成部分

企業(yè)的稅收籌劃是伴隨者企業(yè)投資﹑籌資﹑利潤(rùn)分配的整個(gè)過(guò)程，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要內(nèi)容，屬于財(cái)務(wù)管理的范疇。因此，他的目標(biāo)也應(yīng)與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一致，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。在實(shí)踐中，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理密不可分，我們從研究對(duì)象，研究?jī)?nèi)容，遵循的原則和外部環(huán)境闡述它與財(cái)務(wù)管理相關(guān)性，并說(shuō)明稅收籌劃本質(zhì)上是一種理財(cái)行為。

首先，從研究對(duì)象上來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理主要是資金管理，其研究對(duì)象是企業(yè)的資金及其流轉(zhuǎn)。而稅收籌劃只涉及企業(yè)資金的一部分即涉稅資金的管理，涉稅資金是企業(yè)對(duì)政府的預(yù)期負(fù)債，它不同于企業(yè)一般的債務(wù)，稅金一旦產(chǎn)生就具有現(xiàn)金支付的剛性約束，其繳納時(shí)間，金額不可以自由選擇。需要指出的是，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理也考慮到了所得稅所影響的現(xiàn)金流量，但對(duì)增值稅，消費(fèi)稅等稅金未有涉及。因此，以各種涉稅資金為研究對(duì)象的稅收籌劃給企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理賦予了新的內(nèi)容。

其次，從研究的內(nèi)容上說(shuō)，財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容是投資決策，籌資決策和股利決策。企業(yè)在進(jìn)行這些重大的財(cái)務(wù)決策時(shí)，要通過(guò)稅收籌劃比較不同方案的稅收政策，節(jié)約經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本，最終選擇出增加企業(yè)價(jià)值的最優(yōu)方案，同時(shí)任何一種稅收籌劃實(shí)踐，也離不開財(cái)務(wù)決策手段的運(yùn)用，通過(guò)財(cái)務(wù)決策，才可充分進(jìn)行稅收籌劃的可行性分析，預(yù)測(cè)收益并認(rèn)定成本，該籌劃方案選擇本身就是企業(yè)的財(cái)務(wù)決策預(yù)測(cè)的后果。稅收籌劃存在于企業(yè)的投資，籌資，利潤(rùn)分配的整個(gè)過(guò)程。在企業(yè)的投資過(guò)程中，稅收投資決策的影響表現(xiàn)為稅收直接構(gòu)成投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，投資企業(yè)的類型，投資地區(qū)，行業(yè)，產(chǎn)品稅收政策的差異，是企業(yè)投資決策必須考慮的因素。在企業(yè)的籌資過(guò)程中，不同渠道取得的籌資，稅負(fù)的高低存在著差異，這為稅收籌劃決策留下空間。由于負(fù)債利益可以稅前扣除，而股息支付只能在稅后利潤(rùn)中分配，因此，企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)中，除了考慮不同的籌資方式的組合會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不同的預(yù)期收益外，還必須考慮稅金對(duì)融資結(jié)構(gòu)的影響。在企業(yè)的利潤(rùn)分配決策中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理除了考慮不同分配方案對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響，還必須注意到股息即持有收益與資本收益(處置收益)稅負(fù)不同，以及再投資所可能涉及的退稅政策。

再次，從遵循的原則來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理中的一些重要原則也指導(dǎo)著稅收籌劃的實(shí)踐。1.貨幣時(shí)間價(jià)值原則。稅收籌劃也遵循著貨幣時(shí)間價(jià)值這一原則，并由此產(chǎn)生了稅收籌劃的延期納稅技術(shù)，即在不違反稅法規(guī)定的前提下，將納稅款推遲一定期限繳納，其遞延納稅雖不能減少應(yīng)納稅款，但相當(dāng)于從政府那里獲得了一筆無(wú)息貸款。2.成本效益原則。稅收的籌劃成本包括制定稅收籌劃的人員的費(fèi)用成本以及采用擬定籌資方案而放棄的利益，這一原則要求納稅人為稅款繳納所耗費(fèi)用應(yīng)小于稅收籌劃的所得收益，方案才是可行的。3.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬權(quán)衡原則，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬間存在著對(duì)等關(guān)系，高收益必然伴隨巨大的風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃的收益與稅收政策變化，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，利率風(fēng)險(xiǎn)，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)緊密聯(lián)系，節(jié)稅利益越大，風(fēng)險(xiǎn)越大，企業(yè)要在節(jié)稅收益與節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)間進(jìn)行必要的權(quán)衡，保證真正的財(cái)務(wù)利益。

最后，從外部環(huán)境來(lái)說(shuō)，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理面臨同樣的法律環(huán)境，金融市場(chǎng)環(huán)境，經(jīng)濟(jì)環(huán)境。環(huán)境是企業(yè)投資決策的外部約束條件，企業(yè)的稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理決策要適應(yīng)他們的要求和變化。

三、稅收籌劃目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有一致性

篇9

一、企業(yè)稅收籌劃的重要性

企業(yè)的合理避稅是稅收策劃活動(dòng)中的一大作用，但是，遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)是合理避稅行為的基礎(chǔ)。合理避稅有利于企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，并且不會(huì)對(duì)國(guó)家的稅收造成損失，具體的作用還有下面幾方面：第一，保證國(guó)家的稅收，促進(jìn)國(guó)家稅收的穩(wěn)定。我們必須明確，合理避稅不是偷稅漏稅，不違反相關(guān)的法律法規(guī)，因此也就不會(huì)對(duì)國(guó)家的稅收造成損失，從而保證了國(guó)家宏觀財(cái)政稅收的穩(wěn)定。第二、通過(guò)合理避稅，降低生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本。企業(yè)通過(guò)降低成本，提高效率，是企業(yè)提升產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的有效方法。第三，企業(yè)進(jìn)行合理避稅可以確保國(guó)家宏觀調(diào)控的運(yùn)行。遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)的前提，稅收是國(guó)家宏觀調(diào)控的有效手段，國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向，進(jìn)而保證國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，同時(shí)也可以讓企業(yè)達(dá)到自己的生產(chǎn)目標(biāo)。

二、一些企業(yè)稅收籌劃工作中所存在的問(wèn)題

企業(yè)在國(guó)家宏觀稅收法律法規(guī)的引導(dǎo)下，通過(guò)安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為目的。目前，以下幾個(gè)方面是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃所存在的問(wèn)題。

1.企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)不全面。

企業(yè)高層對(duì)國(guó)家財(cái)稅政策撐握不全面、不及時(shí)，對(duì)節(jié)稅認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)“認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作就是打國(guó)家法律的球或者利用國(guó)家法律的漏洞來(lái)為企業(yè)謀取利益”，從而其對(duì)財(cái)務(wù)、稅收籌劃的重視度不高，企業(yè)財(cái)務(wù)人員、稅收人員無(wú)法真正參與企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的決策過(guò)程，本應(yīng)貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程甚至應(yīng)先于生產(chǎn)的稅收籌劃工作被置于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之后，待納稅事實(shí)已成定局、納稅義務(wù)已產(chǎn)生時(shí)方才讓財(cái)稅人員籌劃。

2.稅收籌劃工作整體性不夠，籌劃方式手段不夠先進(jìn)。

完成企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)稅收籌劃的重要目的，稅收籌劃工作不到位，很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。但是目前對(duì)稅收籌劃缺乏整體性的認(rèn)識(shí)是眾多企業(yè)管理者存在的問(wèn)題。企業(yè)管理者沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)整體財(cái)務(wù)運(yùn)作的重要有機(jī)組成部分是稅收籌劃工作。一些企業(yè)沒有科學(xué)合理的稅收籌劃體系，導(dǎo)致了企業(yè)雖然通過(guò)稅收籌劃節(jié)約了部分稅收，但造成了企業(yè)的整體成本的增加。造成這一問(wèn)題的還有企業(yè)稅收籌劃工作運(yùn)用的方法手段十分落后，這是因?yàn)槠髽I(yè)沒有建立健全完整的財(cái)務(wù)管理體系和運(yùn)行機(jī)制。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng)存在漏洞或者過(guò)于繁雜，使得財(cái)務(wù)工作者無(wú)法及時(shí)高效的獲得財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致了企業(yè)稅收籌劃工作的滯后，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失和負(fù)擔(dān)。這些問(wèn)題是目前稅收籌劃工作推進(jìn)的阻礙，如果不能及時(shí)解決，稅收籌劃就無(wú)法發(fā)揮其作用，甚至給企業(yè)帶來(lái)消極影響。

3.做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

企業(yè)想要充分發(fā)揮稅收籌劃的效果，做好稅務(wù)籌劃的工作，首先要做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作。而在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性的工作當(dāng)中，原始憑證的管理最為重要。在我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的全面推廣的大背景下，對(duì)原始憑證的管理工作日益凸顯其重要性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展潮流中，稅收籌劃工作只有以原始憑證管理為依托才能完成日益豐富的工作。但是很多企業(yè)不重視財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，導(dǎo)致了原始憑證管理工作十分混亂，并且缺乏專門的部門體系來(lái)管理原始憑證，甚至造成原始憑證大量遺失的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來(lái)重大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。而我國(guó)實(shí)行營(yíng)改增的改革，企業(yè)稅收籌劃的基本依據(jù)就成了增值發(fā)票。企業(yè)如果財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作不到位，缺乏對(duì)發(fā)票的管理意識(shí)，不能做好發(fā)票的有效管理，從而影響稅收籌劃工作的開展。同時(shí)一些企業(yè)為圖小利與無(wú)法開出正規(guī)增值發(fā)票的企業(yè)合作，就會(huì)帶給企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作方面的重大阻礙，也為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)。

三、對(duì)稅收籌劃工作的改進(jìn)建議

當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的重中之重是稅收籌劃工作，想要有效的降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，保證企業(yè)資金鏈的安全，就必須完善稅收籌劃體系。同時(shí)做好稅收籌劃工作還有利于降低企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。

1.企業(yè)管理者增強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)企業(yè)稅收籌劃的管理人才。

企業(yè)必須在國(guó)家的法律法規(guī)的規(guī)定之內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，只有這樣才是受國(guó)家保護(hù)和支持的。但是就目前來(lái)看，許多企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作就是打國(guó)家法律的球或者利用國(guó)家法律的漏洞來(lái)為企業(yè)謀取利益。對(duì)此，增強(qiáng)企業(yè)管理者的意識(shí)是稅務(wù)籌劃工作順利開展的前提。企業(yè)管理者和稅務(wù)工作者必須在國(guó)家金融法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。同時(shí)也必須跟隨國(guó)家政策的引導(dǎo)，才能為企業(yè)帶來(lái)最大的效益。符合國(guó)家法律和政策要求是稅務(wù)籌劃工作的前提。企業(yè)培養(yǎng)籌劃管理人才是解決當(dāng)前人才缺乏的有效手段。新時(shí)期對(duì)稅務(wù)籌劃人才的要求也有所提高，不僅要精通我國(guó)的相關(guān)稅法和有關(guān)政策，而且需要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略以及企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。因此稅務(wù)籌劃人才必須是是財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的高素質(zhì)綜合型人才。企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部自己培養(yǎng)稅收籌劃人才，也可聘請(qǐng)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，如注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所等方式解決人才匱乏的現(xiàn)狀。

2.重視稅收籌劃的整體性，采用先進(jìn)的稅收籌劃方式和手段。

提高企業(yè)的整體效益是企業(yè)稅收籌劃的最終目的，但是稅務(wù)部門相對(duì)獨(dú)立，是很多企業(yè)存在的問(wèn)題。通常稅務(wù)部門以本部門的利益放在首位，導(dǎo)致了其不能融入到企業(yè)整體的管理體系當(dāng)中，使得雖然企業(yè)的稅負(fù)得以減輕，但企業(yè)整體的成本卻增加。因此，這就要求企業(yè)的稅務(wù)工作者需要有整體的全局觀念，站在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的角度全面的進(jìn)行稅收籌劃工作。同時(shí)，保證稅收籌劃工作人員及時(shí)了解財(cái)務(wù)信息，離不開先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)，企業(yè)只有完善稅務(wù)管理信息平臺(tái)才能使工作人員依據(jù)信息及時(shí)進(jìn)行制定或調(diào)整稅務(wù)籌劃策略。這有利于企業(yè)稅務(wù)籌劃管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.重視對(duì)原始憑證的管理，確保企業(yè)發(fā)票的真實(shí)性。在新時(shí)期，企業(yè)原始憑證變得尤其重要，這是因?yàn)樾聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則的全面推廣。很多企業(yè)沒有重視原始憑證的管理是因?yàn)槭艿竭^(guò)去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，這對(duì)曾強(qiáng)原始憑證的管理是很大的阻礙。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的最終目標(biāo)，就不能忽視對(duì)原始憑證的管理，因?yàn)樵紤{證是稅收籌劃的最重要的依據(jù)。這就要求企業(yè)必須保證所有原始憑證都必須按規(guī)定，按流程的登記在冊(cè)，并派專人進(jìn)行管理。隨著增值發(fā)票越來(lái)越重要，對(duì)其及時(shí)回收和保存也是企業(yè)必須重視的財(cái)務(wù)工作，保證增值發(fā)票的真實(shí)性，確保企業(yè)應(yīng)稅發(fā)票安全是企業(yè)完成稅收籌劃工作的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃

經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)稅收體制的不斷完善，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)稅收的籌劃而言，也將變得更為有利?，F(xiàn)代企業(yè)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行有效的稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力的重要體現(xiàn)，而企業(yè)如何在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中如何進(jìn)行有效的稅收籌劃，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，是現(xiàn)代企業(yè)的管理中所要思考的。

1.我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)于自身的利益意識(shí)的不斷加強(qiáng)，企業(yè)對(duì)于自身的稅收籌劃的能力也在不斷的加強(qiáng)。但是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于自身的稅收籌劃仍舊存在一定的問(wèn)題，仍舊將問(wèn)題簡(jiǎn)單的停留在稅收的減少上。首先便是企業(yè)對(duì)于相關(guān)稅收信息的收集不全，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。因?yàn)閲?guó)家的經(jīng)濟(jì)政策而言是根據(jù)國(guó)家當(dāng)年的經(jīng)濟(jì)形式所做的不斷的調(diào)整，而這都對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃或多或少的都會(huì)產(chǎn)生一定的影響。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，對(duì)于信息的收集就顯得尤為重要，這是關(guān)系到稅收籌劃的成功率的重要信息。對(duì)于信息的收集而言，能夠提供較為準(zhǔn)確的信息，對(duì)于進(jìn)行稅收的籌劃中所得到的資金的數(shù)額就會(huì)更加的準(zhǔn)確。反之，如果提供的信息不夠準(zhǔn)確，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中的估算的數(shù)額就會(huì)更加的不準(zhǔn)確，那么，后果可想而知，多次的估算的不準(zhǔn)確，必將會(huì)帶來(lái)稅收籌劃的失敗。其次便是企業(yè)自身對(duì)于稅收籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，對(duì)于企業(yè)而言，稅收籌劃不僅僅是簡(jiǎn)單意義上的稅收的減少，企業(yè)對(duì)于稅收籌劃成功的判斷標(biāo)準(zhǔn)是稅收能不能為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)積極的促進(jìn)作用，而不是簡(jiǎn)單意義上的稅收的減少。同時(shí)財(cái)務(wù)管理部門不是一個(gè)部門的事情，而是整個(gè)企業(yè)部門的工作，并且對(duì)于稅收的籌劃也是貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終的，企業(yè)進(jìn)行稅收的籌劃不僅僅是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開始甚至包括員工利益的分配。這也就意味著，對(duì)于企業(yè)而言，進(jìn)行有效的稅收籌劃是企業(yè)各部門通力合作的體現(xiàn)。

2.稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，有人說(shuō)最大的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，有人說(shuō)最大的目標(biāo)是股東財(cái)富的最大化，有人說(shuō)最大的目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值的最大化等等。無(wú)論企業(yè)的最終的目標(biāo)是什么，歸根結(jié)底都是企業(yè)的最終的利潤(rùn)以及企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。而這些目標(biāo)的時(shí)候，企業(yè)不能不考慮其中的一點(diǎn)便是稅收對(duì)于他們的影響，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，并不是說(shuō)是偷稅、漏稅，減少稅收支出。相反的，是采用合理合法的手段為企業(yè)的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的資金基礎(chǔ)，調(diào)節(jié)企業(yè)的各種戰(zhàn)略目標(biāo)，從而讓企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

2.1有利于企業(yè)進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)決策

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言，主要是籌集、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及利潤(rùn)分配，而這每一方面都對(duì)于企業(yè)的稅收有一定的影響。所以，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，在一定程度上減輕稅收負(fù)擔(dān)，將企業(yè)的資金做到最為有效的規(guī)劃。比如說(shuō)，企業(yè)在進(jìn)行投資決策的過(guò)程中，由于國(guó)家對(duì)于不同行業(yè)的不同態(tài)度，對(duì)于企業(yè)的稅收也是不一樣的。而企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，綜合考慮稅收、市場(chǎng)、生產(chǎn)成本等等一系列因素，從而進(jìn)行有效的企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。這是減少企業(yè)的企業(yè)成本提高企業(yè)資金效率最為直接有效的措施。同時(shí)，稅收籌劃貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)階段，不僅僅是投資決策。如在融資過(guò)程中，采用債務(wù)融資的方式可以抵稅，而股票融資方式則無(wú)此效應(yīng)?？梢哉f(shuō)每一個(gè)階段都需要進(jìn)行有效的稅收籌劃，這樣在一定程度上也是提高了企業(yè)的資金使用的效率，從而為企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2.2有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

稅收籌劃主要是針對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言的，主要是為了在合法的范圍內(nèi)對(duì)于企業(yè)的稅收進(jìn)行最為有效的規(guī)劃，最終為企業(yè)各個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)奠定物質(zhì)基礎(chǔ)，使企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于每一個(gè)企業(yè)而言，都會(huì)帶有相應(yīng)的戰(zhàn)略部署，而這些規(guī)劃付諸現(xiàn)實(shí)的時(shí)候，便是進(jìn)行資金投入以及部門管理有效的時(shí)候，而企業(yè)利用稅收的合理籌劃，稅收開支合理化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良性循環(huán)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.3有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)并購(gòu)

在經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，全球的經(jīng)濟(jì)逐漸成為了一個(gè)整體，無(wú)論是哪一國(guó)家的企業(yè)都不可避免的參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，而每一個(gè)國(guó)家的在稅收上卻存在著一定的差異，而這對(duì)于企業(yè)間的并購(gòu)，以及企業(yè)間的合作，會(huì)形成一定的推動(dòng)作用。在企業(yè)的并購(gòu)過(guò)程中，需要企業(yè)積極發(fā)揮經(jīng)營(yíng)、管理以及財(cái)務(wù)的協(xié)同效益，而在財(cái)務(wù)方面來(lái)說(shuō)進(jìn)行有效的稅收籌劃是重要環(huán)節(jié)。我國(guó)在針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、小微企業(yè)等都存在一定的稅收優(yōu)惠，而同時(shí)對(duì)于一些奢侈品的進(jìn)口又會(huì)在一定的加稅的現(xiàn)象，而這對(duì)于企業(yè)的稅收的籌劃提供了一定的空間。可以根據(jù)自身企業(yè)的性質(zhì)以及相關(guān)國(guó)家稅收的規(guī)定，進(jìn)行有效的稅收籌劃，選擇稅收、市場(chǎng)等等最優(yōu)組合的地區(qū)，充分發(fā)揮企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理以及財(cái)務(wù)的協(xié)同作用，讓企業(yè)獲得不僅僅是稅收的合理化，同時(shí)也是企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)足動(dòng)力。而這對(duì)于企業(yè)的跨國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)提供了更有效的保證，同時(shí)也為企業(yè)間的并購(gòu)以及重組提供了一定的可能。

2.4是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控管理的要求

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理模式，便是將企業(yè)的相關(guān)部門進(jìn)行有效的管理，從企業(yè)內(nèi)部對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行一定程度的提高。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理部門是相當(dāng)重要的一個(gè)部門，可以說(shuō)是整個(gè)企業(yè)的核心部門，所以對(duì)于企業(yè)而言，進(jìn)行有效的內(nèi)控管理的前提，便是進(jìn)行稅收的統(tǒng)籌管理。企業(yè)對(duì)于稅收的籌劃程度，也就是說(shuō)稅收是否是有效的，是否在一定的程度上對(duì)于企業(yè)是合理的，是否能為企業(yè)的發(fā)展提供不竭的動(dòng)力，這就是對(duì)于財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行內(nèi)控管理模式有效性的檢驗(yàn)。對(duì)于稅收的籌劃不僅僅是對(duì)于企業(yè)的稅收的合理化，更是在一定的程度上體現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的效率。

3.對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的措施

現(xiàn)如今，國(guó)家的稅收對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展方向具有一定的調(diào)控性，可以說(shuō)稅收是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的最有效的手段。而現(xiàn)代企業(yè)面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，不僅僅來(lái)自本國(guó)的，更有來(lái)自國(guó)外的。這些都要求現(xiàn)代企業(yè)在企業(yè)成本的控制上都是更為有效的，而企業(yè)的稅收的籌劃便是最為直接的，這并不是偷稅、漏稅，而是利用合法的方式進(jìn)行資源的優(yōu)化配置，從而讓企業(yè)降低生產(chǎn)成本，實(shí)現(xiàn)各種戰(zhàn)略性目標(biāo)，提高資金的使用率。但是，企業(yè)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，如何進(jìn)行有效的稅收籌劃，這是企業(yè)每一個(gè)財(cái)務(wù)管理部門所要思考的。

3.1信息收集的完整性

企業(yè)對(duì)于稅收的籌劃是建立在對(duì)于信息的全方位的了解的基礎(chǔ)上，而任何一方面信息的缺失，對(duì)于企業(yè)的稅收的籌劃都是一定的影響。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，要考慮的不僅僅是稅收的合理化，還有是稅收對(duì)于企業(yè)發(fā)展的影響上。在進(jìn)行稅收的籌劃，企業(yè)一定要進(jìn)行詳細(xì)、全方位的信息的收集。這些信息一定要全面、可利用，不僅僅包括企業(yè)自身（員工）的所要涉及到的稅收，對(duì)于企業(yè)的后續(xù)影響，同時(shí)還包括了當(dāng)?shù)氐娜耸轮贫龋约爱?dāng)年國(guó)家的政策走向等等一系列的外部因素。同時(shí)將這些收集到的信息進(jìn)行有效的加工，轉(zhuǎn)化成一定的稅收籌劃方案，從而為企業(yè)的各項(xiàng)投資做出最為正確的決策。

3.2關(guān)注國(guó)家相關(guān)稅法的變化

現(xiàn)代進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)便是國(guó)家相應(yīng)的稅法，所以企業(yè)要密切關(guān)注國(guó)家稅法的變化，特別是和企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅法，而如果出現(xiàn)對(duì)于稅法信息的更新不及時(shí)，那么對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃便帶來(lái)了一定的打擊，或許還會(huì)變成偷稅、漏稅的現(xiàn)象，而這造成的名譽(yù)的損失是不可挽回的。當(dāng)然了，并不是說(shuō)稅收的負(fù)擔(dān)率越低對(duì)于企業(yè)的發(fā)展越有利，而應(yīng)該是將企業(yè)的稅收合理化，比如在進(jìn)行員工工資的分配上，企業(yè)分配方式的不同，對(duì)于企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)也是不一樣的。企業(yè)適當(dāng)?shù)氖杖氩罹嗷蛟S會(huì)造成企業(yè)稅收的上升，但是，這對(duì)于員工的激勵(lì)作用卻是不容小覷的。所以說(shuō)，要求相關(guān)稅收籌劃的工作人員掌握稅收制度、法律規(guī)章等等的變化，積極領(lǐng)會(huì)稅法中的精神，能夠?qū)⒍惙ㄖ械母黜?xiàng)規(guī)定靈活的應(yīng)用到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策中，讓企業(yè)做出更加科學(xué)的決策，讓企業(yè)的稅收更加合理化。

3.3樹立對(duì)于稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

稅收籌劃對(duì)于企業(yè)而言僅僅是根據(jù)現(xiàn)有的稅法以及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)所作出的有效的稅收籌劃，所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)的效益是一種處于理想中的數(shù)字，并且這個(gè)理想中的數(shù)字還是受到各種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，所以還是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)的。稅收籌劃的成功不僅僅是稅收的減少，還應(yīng)該是企業(yè)資源的一種優(yōu)化配置，而這對(duì)于稅收籌劃人員便提出了更多、更全面的要求。所以說(shuō)，稅收籌劃的工作人員要樹立一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)在樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)于國(guó)家的稅法深入的研究，全面的了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所涉及的稅法，從而對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃提供更加科學(xué)的籌劃方案。在收集信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)行有效的方案確定，不斷的提升稅收籌劃的成功率，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策提供有效的依據(jù)。

3.4將稅收籌劃貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，每時(shí)每刻都會(huì)涉及到稅收，而這也就意味著稅收的籌劃貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，需要各個(gè)部門的通力合作，而不是僅靠財(cái)務(wù)部門獨(dú)立能夠完成的，每個(gè)企業(yè)部門都要樹立稅收籌劃的意識(shí)。各部門結(jié)合自己部門的實(shí)際情況提出稅收籌劃方案，財(cái)務(wù)管理部門可以在該方案的基礎(chǔ)上，利用專業(yè)的眼觀進(jìn)行有效的分析，從而形成一個(gè)最優(yōu)的方案。因?yàn)楦鞑块T對(duì)于自身的了解都是最清楚的，所進(jìn)行的稅收籌劃應(yīng)該是最適合的，再加上財(cái)務(wù)部門進(jìn)行專業(yè)的把握，對(duì)于整個(gè)企業(yè)而言的稅收籌劃都將是最為有利以及適合的，而在某一種程度上而言，便是將企業(yè)稅收籌劃的成功率提高了。

4.總結(jié)

現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行的稅收的籌劃是相當(dāng)有必要的，是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展的重要?jiǎng)恿Γ乾F(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行有效的資源配置的重要方式，是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)走向世界的重要策略。可以說(shuō)，現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行有效的稅收籌劃，便是利用合法的方式將資金的使用率不斷的提高，為企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展保駕護(hù)航。而實(shí)際中企業(yè)如何進(jìn)行有效的稅收籌劃，提高稅收籌劃的成功率，需要企業(yè)在實(shí)際過(guò)程中不斷的進(jìn)行總結(jié)，不斷吸收成功的經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)踐的道路上探索出一條適合自己企業(yè)的稅收籌劃方式。（作者單位：江蘇省常州市武進(jìn)地稅局第三分局）

參考文獻(xiàn)：

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[2]徐玉勝《淺談現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中對(duì)稅收籌劃的運(yùn)用》，《現(xiàn)代商業(yè)》 2010（29）

[3]李獻(xiàn)莉《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問(wèn)題》，《中國(guó)證券期貨》 2010（03）