導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅收籌劃的基本流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：酒店；“營(yíng)改增”；納稅籌劃；基本方法

營(yíng)改增是我國(guó)稅收體系變革的重要手段，實(shí)現(xiàn)了國(guó)家稅制的完善，減輕企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力，對(duì)于營(yíng)商環(huán)境的塑造有著積極作用。酒店行業(yè)服務(wù)類型多樣，面對(duì)多元化的消費(fèi)群體，納稅門類較多，稅收籌劃壓力較大，為了適應(yīng)新稅收形勢(shì)下，納稅籌劃工作的客觀要求，酒店自身應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際，從多個(gè)角度出發(fā)，扎實(shí)做好納稅籌劃工作，在法律允許的框架下，完成對(duì)稅收的安排籌劃，減少不必要的稅費(fèi)支出，確保自身合理的經(jīng)濟(jì)收益。

一、“營(yíng)改增”概述

“營(yíng)改增”將營(yíng)業(yè)稅作為改革對(duì)象，將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)化為增值稅，通過(guò)這種方式，不僅有助于厘清稅制，避免重復(fù)性征稅，減輕市場(chǎng)主體的納稅壓力，實(shí)現(xiàn)各類社會(huì)資源的合理調(diào)配，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新的活力。同時(shí)營(yíng)改增的實(shí)現(xiàn)，在很大程度上，促進(jìn)了服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)了服務(wù)行業(yè)結(jié)構(gòu)化升級(jí)，服務(wù)質(zhì)量與水平得到大大提升。從2016年開始，我國(guó)酒店行業(yè)開始進(jìn)行營(yíng)改增改革，以營(yíng)改增為抓手，酒店行業(yè)的稅費(fèi)支出有所降低，資源配置能力得到提升，服務(wù)水平明顯改善。但是從稅收籌劃的角度來(lái)看，由于稅制方面的變化，原有的稅收籌劃方法在籌劃效果以及籌劃效率方面無(wú)法滿足實(shí)際的使用需求，無(wú)形之中，影響了稅收籌劃的效能，造成酒店費(fèi)用的額外支出，影響酒店的收益。為了切實(shí)做好營(yíng)改增背景下稅收籌劃工作，酒店財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)采取必要措施，理順稅收籌劃流程，增強(qiáng)籌劃能力。

二、“營(yíng)改增”后酒店稅收籌劃的基本方法

（一）對(duì)“營(yíng)改增”政策進(jìn)行全面解讀

酒店作為服務(wù)行業(yè)，在稅收籌劃環(huán)節(jié)，涉及資金收入、成本支出、費(fèi)用核算等多個(gè)環(huán)節(jié)，營(yíng)改增背景下，相關(guān)籌劃標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生了深刻變化。為了更好地提升稅收籌劃水平，酒店財(cái)務(wù)人員有必要在明確營(yíng)改增基本內(nèi)容的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行全面階段，同時(shí)結(jié)合市場(chǎng)特點(diǎn)以及酒店運(yùn)營(yíng)情況，形成稅收籌劃的基本框架。在營(yíng)改增背景下，增值稅作為一種價(jià)外稅，與傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅有著本質(zhì)區(qū)別，從稅率來(lái)看，增值稅的稅率為6%，高于營(yíng)業(yè)稅，但是由于增值稅具有相應(yīng)的抵扣政策，其產(chǎn)生的減稅效果，為酒店稅收籌劃工作提供可能。在這一思路的引導(dǎo)下，酒店財(cái)務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)加大營(yíng)改增政策學(xué)習(xí)力度，安排專職人員，對(duì)營(yíng)改增政策進(jìn)行解讀，明確抵扣政策的標(biāo)準(zhǔn)，梳理各項(xiàng)稅收政策，逐步形成稅收籌劃的重點(diǎn)與標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)稅收籌劃的可操作性。

（二）科學(xué)利用抵扣政策

基于增值稅與營(yíng)業(yè)稅在抵扣政策上的區(qū)別，財(cái)務(wù)人員在稅收籌劃環(huán)節(jié)，需要將增值稅抵扣政策作為切入點(diǎn)，通過(guò)控制無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額支出，合理擴(kuò)大抵扣額度，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。在這一過(guò)程中，酒店財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)積極拓展思路，對(duì)酒店各項(xiàng)服務(wù)進(jìn)行重新梳理，協(xié)調(diào)價(jià)格與服務(wù)之間的關(guān)系，以有效應(yīng)對(duì)營(yíng)改增后，酒店定價(jià)對(duì)于服務(wù)帶來(lái)的影響。同時(shí)對(duì)酒店日常費(fèi)用支出進(jìn)行規(guī)劃，以確保增值稅下，酒店利潤(rùn)的最大化。為了避免，稅收籌劃環(huán)節(jié)出現(xiàn)偷稅漏稅情況的發(fā)生，在稅收籌劃環(huán)節(jié)，有必要對(duì)工作人員進(jìn)行調(diào)配。為了最大程度地做好抵扣工作，在酒店費(fèi)用支出環(huán)節(jié)，采取合作的方式，將不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置、設(shè)備租賃、維修費(fèi)用、水電支出等通過(guò)一般納稅人供應(yīng)商進(jìn)行合理抵扣，避免出現(xiàn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅不符合抵扣等情況出現(xiàn)，最大程度地完成增值稅抵扣，實(shí)現(xiàn)合理避稅，完成稅收籌劃工作。

（三）擴(kuò)大外包服務(wù)規(guī)模

酒店在日常運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，需要支付大量費(fèi)用用于人工成本，用于各項(xiàng)人員費(fèi)用支出，確保酒店的正常運(yùn)行，增強(qiáng)酒店的服務(wù)能力。從增值稅抵扣政策來(lái)看，這部分人工費(fèi)用不屬于抵扣范疇，因此在稅收籌劃工作之中，在人工成本減負(fù)環(huán)節(jié)，酒店可以在確保自身正常運(yùn)行環(huán)節(jié)，根據(jù)需要適當(dāng)擴(kuò)大外包服務(wù)的規(guī)模，將保潔、清洗、安保等服務(wù)進(jìn)行外包處理。在這種處理方式下，不僅僅能夠降低酒店的成本支出，還可以借助于勞務(wù)外包公司所提供的增值稅發(fā)票進(jìn)行有效抵扣，以確保納稅籌劃的順利開展，增加酒店利潤(rùn)空間。

（四）高質(zhì)量財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

為了確?！盃I(yíng)改增”背景下酒店稅收籌劃工作的順利開展，提升稅收籌劃的質(zhì)效與水平，酒店管理層應(yīng)當(dāng)有目的地進(jìn)行高素質(zhì)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的打造以及培養(yǎng)，以人力資源優(yōu)勢(shì)，提升稅收籌劃的效能，規(guī)范稅收籌劃的基本流程，增強(qiáng)財(cái)務(wù)核算能力，確保各項(xiàng)稅收籌劃、稅收繳納工作的有序開展。在實(shí)際環(huán)節(jié)，酒店要結(jié)合自身的實(shí)際情況，有目的、有計(jì)劃地引進(jìn)專業(yè)財(cái)務(wù)人員，相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須對(duì)現(xiàn)行國(guó)家稅收政策、稅收籌劃流程、稅務(wù)發(fā)票的類型有著一定的了解，在進(jìn)入崗位后，能夠快速進(jìn)入角色，開展相應(yīng)的稅收籌劃工作。同時(shí)做好培訓(xùn)工作，采取輪訓(xùn)或者不定期培訓(xùn)的方式，采取工作交流或者專家講座的方式，對(duì)新的稅收政策進(jìn)行集體學(xué)習(xí)，加深對(duì)于政策的認(rèn)知，將稅收籌劃融入酒店日常規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)、管理環(huán)節(jié)，以期增強(qiáng)稅收籌劃的能力，提升籌劃水平。

篇2

關(guān)鍵詞：公司體制；稅務(wù)管理；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01

中國(guó)鐵路總公司的成立，使鐵路走向市場(chǎng)成為現(xiàn)實(shí)，伴隨著公司全力推進(jìn)貨運(yùn)組織改革的同時(shí)，我們財(cái)務(wù)系統(tǒng)也將面臨新的挑戰(zhàn)，如何適應(yīng)改革需要，如何適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展，對(duì)于我們來(lái)講，都是新的課題。隨著我國(guó)稅務(wù)政策的日趨完善，所有企業(yè)都希望能在遵守國(guó)家稅法的前提下，合法地減輕自己的稅收，顯然加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理是達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益利潤(rùn)最大化目的的根本途徑。同時(shí)，世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展則使更多國(guó)外企業(yè)進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，加入原本就相對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中。鐵路企業(yè)在求生存謀發(fā)展的過(guò)程中，除了要應(yīng)對(duì)原有的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，還需要與實(shí)力強(qiáng)大的外資企業(yè)相抗衡。如此條件下，要解決企業(yè)融資困難，提升企業(yè)資金的整體活力，稅收籌劃成為一種有效的選擇途徑。但作為一種降低企業(yè)稅負(fù)的管理手段，稅收籌劃是一把雙刃劍，在降低企業(yè)稅負(fù)成本的同時(shí)，也有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。何為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)稅收籌劃主要特點(diǎn)有哪些？而鐵路企業(yè)又該如何針對(duì)稅收籌劃的特點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行防范與控制呢？以下主要從這幾個(gè)方面對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制問題進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。

一、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃的重要性

加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行合理的稅收籌劃，可以有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)在遵守稅法和相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)之上，明確企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)政策的規(guī)定，做好會(huì)計(jì)核算工作，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，這樣才能有效降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)沒能做好稅務(wù)管理的相關(guān)工作的話，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到有偷稅或漏稅現(xiàn)象的話，將會(huì)受到嚴(yán)厲的制裁。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)

企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，需要在市場(chǎng)環(huán)境的公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下取得發(fā)展，無(wú)論是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)就是為了盈利，所以企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)的制定也都是圍繞如何讓企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行的。而稅務(wù)管理工作作為一項(xiàng)可以有效降低企業(yè)的成本支出、增加企業(yè)盈利的方式。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理將有助于企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行合理的稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理配置

企業(yè)在精通和掌握以及正確理解國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策的基礎(chǔ)上，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，可以進(jìn)行合理的投資，通過(guò)科學(xué)的籌資和先進(jìn)的技術(shù)改造，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化和合理配置，進(jìn)而提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置和優(yōu)化。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，就是現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃工作在未來(lái)所存在的一種不確定性。主要指納稅人在采用各種方式進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程中可能出現(xiàn)的可能因籌劃方案失敗、籌劃目標(biāo)落空等而造成的企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，這種風(fēng)險(xiǎn)所造成的不確定性同時(shí)包含正反兩面。從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體情況來(lái)看，現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)包含多方面的內(nèi)容。

1.合規(guī)性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)又稱為法律風(fēng)險(xiǎn)，主要指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中所面臨的因籌劃結(jié)果的不確定性而使其承擔(dān)補(bǔ)繳稅款或承受偷逃稅法律處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

2.經(jīng)營(yíng)性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)性的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是納稅人進(jìn)行日常稅收籌劃活動(dòng)而面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

3.效益性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。效益性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是因企業(yè)籌劃成本與收益之間的不對(duì)等而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

4.操作性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。操作性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指因企業(yè)稅收籌劃工作在操作上的不規(guī)范性而引發(fā)的造成稅收效益存在不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。

5.環(huán)境性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。環(huán)境性風(fēng)險(xiǎn)則是因企業(yè)稅收籌劃所處的宏觀及微觀環(huán)境的變化而造成的企業(yè)稅收籌劃失效的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)

根據(jù)從現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)有的研究成果，結(jié)合近幾年所發(fā)生的各種具體案件可知，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要具備以下幾方面的特點(diǎn)。

1.系統(tǒng)性與綜合性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各種風(fēng)險(xiǎn)的一種綜合與轉(zhuǎn)化，因而具備系統(tǒng)性與綜合性的特點(diǎn)。

2.時(shí)效性與可變性。稅收籌劃活動(dòng)都是在一定的經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)生的，這些條件既包含企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，又包含政策及社會(huì)環(huán)境，當(dāng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)候，稅收籌劃效果也發(fā)生變化，因而稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也存在一定的時(shí)效性與可變性。

3.多樣性與層次性。所謂多樣性與層次性是指因稅收籌劃的規(guī)模較大、周期較長(zhǎng)、涉及的范圍較廣，因而所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是層次各異，種類多樣。

4.客觀性與普遍性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀性的存在，是不以人的意識(shí)為轉(zhuǎn)移的，而同時(shí)，在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也普遍存在于企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)中。

5.理念性與文化性。稅收籌劃中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量具有較大難度，與其將稅收籌劃看做一種衡量的標(biāo)準(zhǔn)或工具，倒不如將其看做是一種稅收籌劃活動(dòng)的文化性和理念性的指導(dǎo)。

三、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

針對(duì)以上對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的介紹，結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)，現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃份的防范與控制應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行。

（一）樹立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

思想意識(shí)上的重視是保證企業(yè)稅收籌劃工作有序開展的必要條件。對(duì)很多企業(yè)而言，由于思想意識(shí)上的不足，往往使其對(duì)稅收籌劃的普遍性、客觀性及危害性了解不足。但作為一項(xiàng)同時(shí)涉及稅收、金融、法律、管理及會(huì)計(jì)等眾多領(lǐng)域的系統(tǒng)性工作，稅收籌劃的處理相對(duì)復(fù)雜，稍不注意便有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)之中。因而，企業(yè)要合理且有效地對(duì)稅收籌劃這一管理手段進(jìn)行利用，就必須積極主動(dòng)且及時(shí)地樹立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的理念，對(duì)稅收籌劃的彈性、空間及時(shí)間等進(jìn)行科學(xué)性與藝術(shù)性的選擇。

（二）嚴(yán)守底線，保證稅收籌劃的合法性

合法性是企業(yè)稅收籌劃的基本準(zhǔn)則，也是企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基本要求。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須嚴(yán)守底線，嚴(yán)格遵守我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)及制度規(guī)范的要求，保障稅籌劃活動(dòng)的合法性；其次，企業(yè)應(yīng)該對(duì)國(guó)際相關(guān)法規(guī)以及行業(yè)準(zhǔn)則的約束進(jìn)行考慮；另外，企業(yè)稅收籌劃還必須對(duì)國(guó)家法律環(huán)境的變化進(jìn)行密切的關(guān)注?？傊?，企業(yè)稅收籌劃要避免各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就必須嚴(yán)格遵守法律的基本底線，決不跨越雷池半步，摒棄僥幸的心理，盡量將稅收籌劃工作與法律靠攏，進(jìn)而保證企業(yè)稅收籌劃工作的合法性。

（三）提升對(duì)籌劃環(huán)境的變化的敏銳性

基于企業(yè)管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的存在以及信息上的不對(duì)稱，使其對(duì)整個(gè)稅收環(huán)境缺乏必要的敏感性，這很容易使企業(yè)陷入環(huán)境性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。從宏觀上來(lái)講，企業(yè)稅收籌劃所處的宏觀環(huán)境保護(hù)政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、資源環(huán)境以及文化環(huán)境，所以企業(yè)要對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范與控制，就必須對(duì)稅法的變動(dòng)、宏觀經(jīng)濟(jì)的走向、行業(yè)管理準(zhǔn)則的調(diào)整、宏觀政策的導(dǎo)向等各種與稅收籌劃工作相關(guān)的因素的變動(dòng)情況進(jìn)行關(guān)注，以較強(qiáng)的敏銳性提高對(duì)環(huán)境的洞察力。

（四）加強(qiáng)對(duì)籌劃收益與成本的權(quán)衡

要通過(guò)稅收籌劃的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與整體價(jià)值的最大化，并體現(xiàn)出稅收籌劃手段在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的顯著性，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范與控制，企業(yè)稅收籌劃實(shí)務(wù)就必須對(duì)成本與收益的問題進(jìn)行全面的權(quán)衡，以避免因收益與成本的考慮不全而使企業(yè)陷入效益性稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，這里所謂的成本同時(shí)包含直接成本、機(jī)會(huì)成本和風(fēng)險(xiǎn)成本；而收益則包含企業(yè)稅負(fù)的降低、管理水平的提升、罰款支出的建設(shè)以及企業(yè)形象的樹立等。

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關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù);稅收籌劃;運(yùn)用

文章通過(guò)從會(huì)計(jì)政策以及稅務(wù)規(guī)劃的基本理論入手，結(jié)合國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，對(duì)目前國(guó)內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇中稅收籌劃的合理性進(jìn)行探究，同時(shí)結(jié)合具體會(huì)計(jì)政策選擇進(jìn)行分析，探討我國(guó)目前企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇中稅收籌劃的運(yùn)用。

一、稅收籌劃的基本理論

稅收籌劃是指納稅人在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中對(duì)繳稅的低位選擇行為，其基本概念主要為納稅人在稅收法律規(guī)定允許的范圍之內(nèi)，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)對(duì)投資以及理財(cái)?shù)仁马?xiàng)進(jìn)行安排和合理規(guī)劃，盡可能減少不必要的納稅支出，從而達(dá)到增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的［1］。稅收籌劃主要具有以下特點(diǎn)。首先，稅收籌劃具有合法性。稅收支出作為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必要支出，那么減輕稅收成了企業(yè)減輕其成本的一個(gè)目標(biāo)，區(qū)別于偷稅、漏稅等行為，合理的稅收規(guī)劃是在國(guó)家稅法許可的范圍之內(nèi)，將稅法作為基礎(chǔ)，理解稅法精神的基礎(chǔ)之上，在多種稅收方案當(dāng)中選擇一種稅負(fù)最低的方案。其次，稅收籌劃具有事先性。通常情況下，企業(yè)在交易行為發(fā)生之后才繳納增值稅，在確認(rèn)收益之后才進(jìn)行所得稅繳納，在這一過(guò)程當(dāng)中，稅收籌劃是在納稅義務(wù)確立之前所做的投資理財(cái)以及事先的合理規(guī)劃，所以說(shuō)稅收籌劃具有提前性。最后，稅收籌劃具有擇優(yōu)性。稅收籌劃具有擇優(yōu)性的原因?yàn)槎愂找?guī)劃具有很多方案，企業(yè)可以通過(guò)選擇稅負(fù)最輕的一種方案，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)最大化的最終目標(biāo)，但是稅收籌劃不能強(qiáng)制進(jìn)行，企業(yè)稅收籌劃與必須與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)保持一致，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)服務(wù)。

二、稅收籌劃的意義

稅收籌劃有助于企業(yè)不斷強(qiáng)化法律意識(shí)。就目前國(guó)內(nèi)的稅收發(fā)展情況來(lái)說(shuō)，大部分企業(yè)都是通過(guò)合法方式進(jìn)行納稅，但是也存在極小部分企業(yè)通過(guò)違法手段進(jìn)行減輕稅負(fù)的行為，其根本原因在于企業(yè)的法律意識(shí)不夠強(qiáng)。通過(guò)合理科學(xué)的方式進(jìn)行稅收籌劃有利于企業(yè)在合法的過(guò)程當(dāng)中減輕稅負(fù)，開通了一條合理合法的渠道，在一定程度上減少了企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生［2］。稅收籌劃有助于企業(yè)優(yōu)化其投資結(jié)構(gòu)。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃根據(jù)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理分配企業(yè)資源、合理配置企業(yè)資金進(jìn)行投資活動(dòng)以及加強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)。通過(guò)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，從側(cè)面拉動(dòng)了國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿，優(yōu)化了企業(yè)產(chǎn)業(yè)格局以及生產(chǎn)力結(jié)構(gòu)。稅收籌劃有助于企業(yè)提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。通過(guò)合理進(jìn)行稅收規(guī)劃，企業(yè)能夠加強(qiáng)自身經(jīng)營(yíng)管理能力，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平，以及資金運(yùn)營(yíng)能力。這三方面能夠有效幫助企業(yè)提升其核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益最大化的基本目標(biāo)。因此，合理的稅收規(guī)劃是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理以及財(cái)會(huì)水平的最佳方式。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇中進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問題

企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)政策的選擇時(shí)需要注意適用性，企業(yè)需要在國(guó)家宏觀的會(huì)計(jì)政策之下進(jìn)行適合自己的會(huì)計(jì)政策選擇，保證合規(guī)性、科學(xué)性、合理性。以經(jīng)營(yíng)方向以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)為合理導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)所在行業(yè)以及發(fā)展特點(diǎn)，按照自身實(shí)際發(fā)展的規(guī)律進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇，在國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定范圍以及國(guó)家稅法規(guī)定允許的范圍之內(nèi)，選擇適合自身發(fā)展的會(huì)計(jì)政策［3］。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)政策的選擇時(shí)需要還要注意連貫性。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，企業(yè)一經(jīng)確定某種會(huì)計(jì)政策后，不得隨意進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更，比如，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求下，當(dāng)企業(yè)運(yùn)用成本模式進(jìn)行投資性房地產(chǎn)計(jì)量時(shí)，可以轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量，但是一經(jīng)轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)政策之后，投資性房地產(chǎn)在公允價(jià)值模式下進(jìn)行計(jì)量時(shí)，就不允許企業(yè)再轉(zhuǎn)換為成本模式。所以企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)政策的選擇時(shí)需要注意連續(xù)性。企業(yè)在會(huì)計(jì)政策選擇的過(guò)程當(dāng)中還需要考慮成本問題，因?yàn)榧{稅本來(lái)就是企業(yè)的一項(xiàng)成本支出，企業(yè)選擇不同的會(huì)計(jì)政策對(duì)其成本的影響是不同的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以成本最優(yōu)化為目標(biāo)選擇會(huì)計(jì)政策，兼顧成本和效益原則，從而達(dá)到良好的減免稅負(fù)的效果，從而提升經(jīng)濟(jì)效益。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的前提條件

目前的稅法制度主要為企業(yè)提供了較為廣闊的發(fā)展和規(guī)劃空間，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提和基礎(chǔ)是需要一套完善和健全的稅法體系，企業(yè)只有掌握全面的稅法細(xì)則并加以遵循，才能夠避免不合理的避稅行為。國(guó)家相關(guān)部門可以進(jìn)一步為企業(yè)提供合理的稅收籌劃空間，通過(guò)實(shí)施稅收差異化政策，不斷促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)，增加人民群眾的就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步運(yùn)行。在不同納稅主體的情況下，實(shí)行差異化稅收政策，更加適用于我國(guó)目前國(guó)內(nèi)發(fā)展不平衡的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)［4］。國(guó)家目前已經(jīng)實(shí)施了差異化稅收政策，比如出口退稅等行為，外商投資以及高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家在頒布稅收法律的過(guò)程當(dāng)中考慮到了不同企業(yè)所面臨的不同經(jīng)濟(jì)行為以及業(yè)務(wù)流程，另一方面國(guó)家又對(duì)稅收規(guī)劃提供了強(qiáng)有力的支持，所以目前國(guó)內(nèi)對(duì)稅收籌劃行為提供了較為廣泛的空間。稅法也為企業(yè)的稅收籌劃提供了較強(qiáng)的制度保障。企業(yè)作為納稅主體，在納稅過(guò)程當(dāng)中也享受到了一些相應(yīng)的權(quán)益，隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展，稅收籌劃制度越來(lái)越受到重視，各個(gè)國(guó)家相對(duì)來(lái)說(shuō)也擁有較為完善的稅收籌劃體系，所以面對(duì)變幻莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境，國(guó)家稅收制度對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)提供了較好的保障，可以讓企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境選擇最優(yōu)的納稅方案。面對(duì)全球經(jīng)濟(jì)一體化的大背景下，越來(lái)越多的跨國(guó)企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，國(guó)內(nèi)全面開放外商投資以及商品市場(chǎng)之后，受到外資企業(yè)會(huì)計(jì)政策等影響，使得國(guó)內(nèi)企業(yè)也可以走出去，實(shí)現(xiàn)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)?；谌蚪?jīng)濟(jì)一體化，涉外稅收政策以及制度，也為企業(yè)帶來(lái)機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存的局面。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的具體措施

首先企業(yè)需要最大限度的提高自己的盈利能力，增強(qiáng)自身造血能力，擴(kuò)大盈利面以及所占市場(chǎng)份額，不斷優(yōu)化自身的資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的提升。逐步優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，在提升單價(jià)的同時(shí)，控制制造成本以及管理費(fèi)用等支出，有效擴(kuò)大主營(yíng)業(yè)務(wù)收入規(guī)模，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力較大的背景下，進(jìn)行稅收籌劃，加強(qiáng)成本控制能力。企業(yè)在面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，合理控制其稅收成本能夠有效面對(duì)優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)環(huán)境，為企業(yè)爭(zhēng)取更加合理公平的競(jìng)爭(zhēng)平臺(tái)。企業(yè)在進(jìn)行銷售收入的確認(rèn)時(shí)，要精準(zhǔn)把握收入確認(rèn)原則。由于銷售過(guò)程當(dāng)中受到很多不同情況的限制，所以很多會(huì)計(jì)處理較為復(fù)雜，特別是在目前國(guó)內(nèi)新收入準(zhǔn)則的頒布之下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)更好的把握銷售確認(rèn)原則，在編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候應(yīng)當(dāng)運(yùn)用更新后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，往期數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重述。在保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可靠真實(shí)的情況之下進(jìn)行稅收方面的會(huì)計(jì)處理。由于不同的銷售方式?jīng)Q定了不同的繳稅日期及方式，所以企業(yè)需要準(zhǔn)確定位其銷售確認(rèn)原則，比如企業(yè)如果通過(guò)委托代銷方式進(jìn)行銷售收入，要在收到代銷清單時(shí)對(duì)收入進(jìn)行確認(rèn)，若采用預(yù)收款進(jìn)行銷售的模式，則企業(yè)要在發(fā)貨時(shí)對(duì)收入進(jìn)行確認(rèn)。綜上，企業(yè)需要精準(zhǔn)把握銷售確認(rèn)原則，這對(duì)于稅收籌劃具有重要作用［5］。企業(yè)為了能夠更好的進(jìn)行稅收籌劃，需要做好相關(guān)稅收計(jì)劃的更新以及完善。在融資方面，企業(yè)需要基于目前貸款利息稅前抵扣的情況選擇適合自身的貸款融資方案，最好可以選擇有稅收優(yōu)惠的貸款融資方案。此外，在選擇適合自身的貸款方案時(shí)，需要考慮自身的財(cái)務(wù)指標(biāo)，比如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等能夠衡量企業(yè)長(zhǎng)、短期償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而使企業(yè)能夠在控制自身流動(dòng)性的同時(shí)選擇有效的稅收籌劃方案，規(guī)避資不抵債的風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)在制定相關(guān)計(jì)劃時(shí)，需要綜合考慮自身的資金成本以及稅收因素，從而選擇最優(yōu)方案。

篇4

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

一、引言

有關(guān)稅收籌劃工作的準(zhǔn)確定義，需要從稅收籌劃的概念出發(fā)進(jìn)行理解。稅收籌劃，是指納稅人能夠在稅法等相關(guān)法律的許可范圍內(nèi)，將籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)的安排，最終實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)的一種行為。由此可見，稅收籌劃工作并不是一蹴而就的，而是一個(gè)系統(tǒng)性很強(qiáng)的過(guò)程，其中至少包括了籌劃目標(biāo)的制定、籌劃方案的選擇、籌劃工作的控制、籌劃工作的評(píng)價(jià)等幾個(gè)方面?？陀^來(lái)看，在稅收籌劃過(guò)程中充滿了各種各樣不確定的因素，既有來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部的不可控系統(tǒng)性因素，同時(shí)也有源自企業(yè)內(nèi)部的可以進(jìn)行控制的非系統(tǒng)性因素。在這兩大類因素的共同作用下，企業(yè)的稅收籌劃方案在執(zhí)行過(guò)程中很有可能會(huì)與既定目標(biāo)產(chǎn)生偏差，這樣企業(yè)不僅不能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)，同時(shí)還有可能受到稅務(wù)部門的嚴(yán)厲處罰。鑒于此，稅收籌劃是有著一定的風(fēng)險(xiǎn)的。目前我們所說(shuō)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，主要是指納稅人在運(yùn)行籌劃方案以達(dá)到籌劃目的的過(guò)程中，由于各類無(wú)法確定因素的存在，使得籌劃結(jié)果最終與設(shè)定目標(biāo)存在偏差的可能性，繼而為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失等不良后果。從這個(gè)定義來(lái)看，稅收籌劃的不確定因素是造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的最主要原因，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大小的衡量標(biāo)準(zhǔn)是由于設(shè)定目標(biāo)和實(shí)際目標(biāo)相偏差所造成損失的大小。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有較大的危害性，本文將研究稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的對(duì)策，科學(xué)控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅收籌劃面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

所謂稅收籌劃基礎(chǔ)，是指企業(yè)管理層和相關(guān)工作人員對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)知、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平、管理水平、企業(yè)誠(chéng)信和文化等多個(gè)方面的基礎(chǔ)條件。假如一家企業(yè)的管理層對(duì)我國(guó)的稅收政策并不了解，也不重視稅收籌劃工作的開展，僅僅將稅收籌劃工作理解為鉆稅法的控制，以此幫助企業(yè)少繳納稅款，或者未能建立起完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，不能保障會(huì)計(jì)信息的全面性、及時(shí)性、真實(shí)性，這些情況都會(huì)削弱稅收籌劃工作的基礎(chǔ)，給稅收籌劃工作帶來(lái)了危機(jī)。

（二）稅收政策時(shí)常變化的風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的深化，我國(guó)針對(duì)各地區(qū)的不同發(fā)展程度和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的變更，稅收政策也會(huì)存在一定的實(shí)效性。眾所周知，稅收籌劃工作是一種事先的籌劃，每一個(gè)稅收籌劃從最初的了解到最終的成功都需要經(jīng)過(guò)一個(gè)較為漫長(zhǎng)的過(guò)程，在這期間，稅收政策如果發(fā)生了變化，那么就有可能使得原本合法合規(guī)的方案變成不合法的做法，從而導(dǎo)致了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不規(guī)范引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃和避稅的最大區(qū)別就在于前者具有合法性，但是在現(xiàn)實(shí)中，這種合法性也需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可才能夠?qū)嵭?，否則很有可能導(dǎo)致稅收籌劃整體方案的失敗?？陀^來(lái)看，稅收活動(dòng)在執(zhí)法上都有著一定的彈性，只要存在稅法沒有明確規(guī)定的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)利對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行判斷，再加上目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的專業(yè)水平良莠不齊，在稅收?qǐng)?zhí)法的過(guò)程中，對(duì)于稅收政策的理解也可能存在著偏差。

（四）稅收籌劃目的不明確帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，稅收籌劃活動(dòng)是其中的一個(gè)重要組成部分，稅后利潤(rùn)的最大化只是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而企業(yè)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。鑒于此，企業(yè)的稅收籌劃問題要服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)，最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要應(yīng)對(duì)措施

（一）提高企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立正確的稅收籌劃觀念

根據(jù)誘發(fā)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作的過(guò)程中應(yīng)該著力提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立科學(xué)、正確的稅收籌劃意識(shí)，通過(guò)合理合法的方式來(lái)維護(hù)企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)具備較高的管理能力和自身領(lǐng)導(dǎo)素養(yǎng)的提升，企業(yè)當(dāng)中的各類工作人員應(yīng)該分工明確，專注本職工作，以便讓每個(gè)部門都能投入到企業(yè)的管理運(yùn)營(yíng)中。具體來(lái)說(shuō)，首先企業(yè)要制定出科學(xué)合法的納稅方案，從整體上做好納稅籌劃的相關(guān)后續(xù)工作。納稅籌劃工作的原則是合法、成本收益及綜合利益的最大化，這也是稅收籌劃工作的基本條件。同時(shí)還應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部制定出切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，才能夠及時(shí)規(guī)避稅收籌劃過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)自身的法制觀念。企業(yè)應(yīng)該在充分考慮自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)?shù)刈龀鐾晟频牟邉澐桨?，不能僅僅只關(guān)注個(gè)別稅種稅負(fù)的降低，而是要通過(guò)科學(xué)的方式，來(lái)降低企業(yè)的整體稅負(fù)。在籌劃方式的選擇上，企業(yè)要做到對(duì)稅收法規(guī)的嚴(yán)格遵守，依法誠(chéng)信納稅。依法納稅是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的最根本前提，如果違反了國(guó)家的法律法規(guī)，就算成功也只能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)短期利益，但是最終必定會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。鑒于此，企業(yè)必須要做到依法納稅，按照國(guó)家的規(guī)定及時(shí)辦理稅務(wù)登記，建立完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，真實(shí)、全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，提高稅金計(jì)算、申報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，防止拖欠稅款的情況發(fā)生。

（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量

很多的案例都表明，在稅收籌劃過(guò)程中，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平不高，則稅收籌劃的效果往往難以達(dá)到預(yù)期，甚至還會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，稅收籌劃工作對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)并不是能夠一蹴而就的，稅收籌劃的可行性基礎(chǔ)是要建立在完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上的?？紤]到企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作將會(huì)對(duì)稅收籌劃執(zhí)行及效果產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，左右著企業(yè)的財(cái)務(wù)決策?？梢哉f(shuō)，只有不斷完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系，才有可能讓稅收籌劃工作取得顯著的成效。企業(yè)要提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，可以從以下幾個(gè)方面入手：首先，要進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算，在科目的設(shè)置上可以更加靈活，通過(guò)清晰的賬目和準(zhǔn)確的納稅申報(bào)，來(lái)保證企業(yè)能夠按時(shí)依法納稅，防止出現(xiàn)稅款拖欠的狀況。其次，從企業(yè)發(fā)展的全局來(lái)看，從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)進(jìn)行稅收籌劃工作，能夠防止稅收籌劃工作的短期性和片面性，促進(jìn)企業(yè)整體利益的擴(kuò)大。

（三）及時(shí)掌握最新稅收政策，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與交流

一方面，由于國(guó)家稅收政策和制度時(shí)常會(huì)發(fā)生變動(dòng)，企業(yè)唯有及時(shí)、全面掌握國(guó)家的最新稅收政策的變動(dòng)情況，以此為基礎(chǔ)才能夠做出稅收籌劃上的正確調(diào)整，從而能夠適應(yīng)現(xiàn)行稅收政策，及時(shí)規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于廣大納稅人來(lái)說(shuō)，稅收籌劃工作的開展需要結(jié)合當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，需要提前對(duì)稅收政策的調(diào)整做出預(yù)測(cè)，提前熟悉理解稅收政策調(diào)整的內(nèi)涵和外延，更為重要的是，要梳理稅收政策與自身的關(guān)系，把握住國(guó)家的稅收政策，在顧全大局的基礎(chǔ)上獲得最為豐厚的稅后收益。另一方面，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)同當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通。稅務(wù)機(jī)關(guān)是我國(guó)法定的稅收征管機(jī)關(guān)，承擔(dān)著宣傳我國(guó)稅收政策的責(zé)任和義務(wù)，目前，各級(jí)稅收征管機(jī)關(guān)已經(jīng)開通了多種渠道服務(wù)廣大納稅人，提供咨詢和答疑，更加廣泛地宣傳我國(guó)的稅收政策。目前，我國(guó)各個(gè)地方的稅收征管所采取的政策都不盡相同，從某種意義上說(shuō)各地的稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)有著較為自由的裁量權(quán)。因此，納稅人需要十分熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本工作流程，熟悉稅務(wù)知識(shí)，按時(shí)接受相關(guān)培訓(xùn)和宣傳活動(dòng)，加深對(duì)稅法的理解。同時(shí)，還應(yīng)該及時(shí)、主動(dòng)地與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和交流，以便及時(shí)聽取稅收征管部門的專業(yè)意見，獲得具有針對(duì)性的指導(dǎo)和幫助。這不僅能夠更深入地了解本地的稅務(wù)征管特點(diǎn)，獲得更加全面、及時(shí)的信息，還能夠幫助企業(yè)更好地防范稅收籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，畢竟企業(yè)制定出的稅收籌劃方案只有在得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的肯定之后，才能夠是一份有效的方案。

四、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)企業(yè)要考慮進(jìn)行真正意義的稅收籌劃工作，必須首先建立起正確的納稅意識(shí)，在此基礎(chǔ)上考慮合理的納稅籌劃，優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化，這也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理逐步走向成熟與理性的表現(xiàn)。同時(shí)，從我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，稅收籌劃也是政府引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的有力杠桿，通過(guò)政策傾斜，實(shí)現(xiàn)政府的宏觀調(diào)控意圖。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的過(guò)程中，要在長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略考慮的基礎(chǔ)上，著眼于企業(yè)的總體管理決策，使企業(yè)的納稅籌劃思路服從于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理策略具有可持續(xù)性與可操作性，才有可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)與政策的雙贏。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 稅收籌劃 分析

一、前言

稅收籌劃是企業(yè)在合法狀態(tài)下對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行提前籌劃和安排，促進(jìn)資源的更好配置，以實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)和提高企業(yè)效益的財(cái)務(wù)行為。稅收策劃的根本目的就是為了“節(jié)稅”，因此，其一切籌劃工作的出發(fā)點(diǎn)就是在遵循稅法和其他相關(guān)法律法規(guī)的前提下，盡可能的使用多種節(jié)稅措施處理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)事務(wù)。煤炭企業(yè)是我國(guó)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展上有著非常重要的作用。對(duì)煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，靈活運(yùn)用稅收籌劃對(duì)企業(yè)開展節(jié)稅工作，對(duì)于實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展有著重要意義。

二、 稅收籌劃在煤炭企業(yè)中的應(yīng)用

稅收籌劃主要是應(yīng)用在煤炭企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營(yíng)三個(gè)過(guò)程中?；I集資金是企業(yè)得以建立和開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展起著不可替代的作用。煤炭企業(yè)是我國(guó)基礎(chǔ)企業(yè)，建設(shè)周期長(zhǎng)、投入資金大，兼有資金密集型和勞動(dòng)密集型企業(yè)特點(diǎn)，需要的資金也相對(duì)比其他小型企業(yè)多得多。若在這個(gè)過(guò)程中能夠合理使用稅收籌劃來(lái)降低企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展將有直接的推動(dòng)作用。投資是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)在充分了解和熟悉國(guó)家稅收相關(guān)優(yōu)惠的前提下對(duì)企業(yè)進(jìn)行針對(duì)性的稅收策劃，能夠在很大程度上降低整個(gè)企業(yè)的投資成本，實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的目的。如國(guó)家對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備投資有專門的優(yōu)惠政策（見于《企業(yè)所得稅法》），若煤炭企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)改造過(guò)程中學(xué)會(huì)充分了解這些優(yōu)惠政策后制定相對(duì)的稅收籌劃指導(dǎo)實(shí)踐，必將能夠有效的提高煤炭資源的回收率。煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)也是稅收策劃應(yīng)用的主要內(nèi)容。企業(yè)稅收籌劃工作始終貫穿在整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，影響整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展的進(jìn)度和經(jīng)濟(jì)效益，并在這個(gè)過(guò)程中直接影響到企業(yè)的納稅額。如稅法沒有將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一些器具和工具歸入企業(yè)的資產(chǎn)中，不作為應(yīng)納稅成本的一部分，所以，在計(jì)算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅額時(shí)，能夠?qū)⑦@些工具作為低值易耗品處理，那么將直接為企業(yè)減少了很大一部分納稅成本。

三、促進(jìn)煤炭企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的措施

（一）制定和完善有針對(duì)性的內(nèi)部控制制度

建立針對(duì)煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，是確保企業(yè)稅收籌劃能夠順利完成的前提和基礎(chǔ)。在制定和完善針對(duì)煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制制度后，才能夠確保在稅務(wù)籌劃出現(xiàn)問題時(shí)盡快提出有針對(duì)性的解決措施。企業(yè)內(nèi)部與稅收籌劃相關(guān)的內(nèi)部控制制度一般有責(zé)任制度、法律制度、審批制度、報(bào)告制度以及崗位授權(quán)和權(quán)力制衡等多種不同類型的制度。企業(yè)相關(guān)稅務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中能夠全部按照這些制度要求進(jìn)行籌劃工作，將能夠有助于籌劃運(yùn)作流程的順利進(jìn)行。另外，煤炭企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應(yīng)該做到企業(yè)內(nèi)部部門之間能夠有效溝通和協(xié)作。稅務(wù)籌劃的范圍為整個(gè)企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此也決定了在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，稅務(wù)籌劃人員需要與企業(yè)其他部分的人員進(jìn)行協(xié)作交流，通過(guò)在與不同部門人員交流過(guò)程中了解部門具體業(yè)務(wù)信息，為稅收籌籌劃工作提供更加真實(shí)和有力的參考依據(jù)，增強(qiáng)籌劃的科學(xué)性。

（二）加大企業(yè)稅收籌劃重視度，培養(yǎng)更多專業(yè)人才

稅務(wù)籌劃在我國(guó)企業(yè)推行已經(jīng)有一段時(shí)間，各大企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃也有最基本的了解，但是相對(duì)于認(rèn)識(shí)度較高情況而言，大多數(shù)企業(yè)，如煤炭企業(yè)在稅收籌劃的接受度和重視度上就比較低。很多煤炭企業(yè)甚至一直以來(lái)均沒有設(shè)置有專門負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)管理的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，使企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)展較慢。所以，針對(duì)這種現(xiàn)象，為了更好的發(fā)揮籌稅收籌劃在煤炭企業(yè)中的作用，首先要求煤炭企業(yè)高級(jí)管理人員加大對(duì)稅收籌劃的重視度，立即設(shè)立專門的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)或者對(duì)已設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)的管理模式進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，將依附于其他機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)稅收管理機(jī)構(gòu)分離出來(lái)，設(shè)置成為一個(gè)獨(dú)立且專門負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)工作的機(jī)構(gòu)，逐漸發(fā)揮其降低企業(yè)稅務(wù)的作用。其次還需要采取多種措施培養(yǎng)出更多的高素質(zhì)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才。具體要求是在聘請(qǐng)籌劃人才時(shí)門檻必須要標(biāo)高，盡可能聘請(qǐng)同時(shí)具備會(huì)計(jì)、稅務(wù)以及法律等多個(gè)不同領(lǐng)域知識(shí)的綜合型人才。為企業(yè)稅收籌劃的更好發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。

（三）關(guān)注稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理力度

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)籌劃過(guò)程中必然會(huì)出現(xiàn)的一種正常現(xiàn)象，所有企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，必須要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)對(duì)整個(gè)企業(yè)稅務(wù)和財(cái)務(wù)的影響，給予更大的關(guān)注和重視。但是，若單純只是給予稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)相比于過(guò)去更多的關(guān)注和重視，對(duì)于推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作來(lái)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。企業(yè)需要在充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上學(xué)會(huì)充分利用現(xiàn)代各種先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)和評(píng)估，通過(guò)利用一套安全、快捷、經(jīng)濟(jì)以及科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)和預(yù)警系統(tǒng)對(duì)煤炭企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前的預(yù)測(cè)和評(píng)估，提前感知潛在的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并提前制定出預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，做到未雨綢繆。如此能夠保證一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，將能夠第一時(shí)間做出回應(yīng)，將損失降到最低。

（四）采用整體性思想進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃設(shè)計(jì)

企業(yè)稅收籌劃工作并不是一個(gè)單獨(dú)的存在，而是一個(gè)有機(jī)的整體，內(nèi)部由多個(gè)不同的結(jié)構(gòu)組成。因此，在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)過(guò)程中，必須將稅收籌劃包含的多個(gè)相關(guān)結(jié)構(gòu)全部納入設(shè)計(jì)內(nèi)容中，成為整個(gè)稅收籌劃一個(gè)不可缺少的組成部分。由于企業(yè)稅收籌劃并不是一個(gè)脫離于企業(yè)其他部門的存在，在籌劃過(guò)程中需要企業(yè)其他部門進(jìn)行友好協(xié)調(diào)合作，因此，只有在籌劃設(shè)計(jì)過(guò)程中，使用整體性或者綜合性的思想進(jìn)行設(shè)計(jì)，將其他部門各項(xiàng)相關(guān)工作納入籌劃設(shè)計(jì)過(guò)程中，如此才能夠保證籌劃工作的順利開展和目標(biāo)的更快實(shí)現(xiàn)。另外，企業(yè)稅收籌劃設(shè)計(jì)時(shí)必然要包含很多種不同的稅種，若在籌劃設(shè)計(jì)過(guò)程中單純的針對(duì)某一稅種或者著眼于某一階段的節(jié)稅進(jìn)行籌劃，那么在解決實(shí)際稅收工作過(guò)程中是勢(shì)必會(huì)碰見諸多由其他稅種引發(fā)的問題。所以，必須要根據(jù)企業(yè)的最終戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行綜合策劃。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是，企業(yè)稅收策劃的根本出發(fā)點(diǎn)應(yīng)該是降低企業(yè)整體稅負(fù)，而不是單純的降低某個(gè)稅種稅負(fù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，煤炭企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的就是為了降低企業(yè)的綜合稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。所以，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須要嚴(yán)格國(guó)家法律、法規(guī)進(jìn)行籌劃，禁止通過(guò)其他不合法的方式進(jìn)行籌劃，防止企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，給企業(yè)財(cái)務(wù)稅收帶來(lái)極大的損害。另外，為了使稅收籌劃能夠真正發(fā)揮其降低企業(yè)稅負(fù)的作用，煤炭企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須要堅(jiān)持以國(guó)家政策為準(zhǔn)繩，走合法道路。在熟讀國(guó)家各種與稅收相關(guān)的法律法規(guī)后，制定出有效降低企業(yè)稅負(fù)的策略，如此才能夠有效的避免節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)，真正實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。

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篇6

企業(yè)稅收籌劃指的是，在我國(guó)現(xiàn)行稅收體系下，按照我國(guó)法律及稅制的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及投資行為中的涉稅事務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃和安排，進(jìn)而在法律允許的基礎(chǔ)上盡可能減少納稅額或增加納稅期限，進(jìn)而不斷推進(jìn)企業(yè)效益的最大化。由此可見，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，稅收籌劃工作的科學(xué)開展有著重要的意義，基于此，本文則針對(duì)企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容展開討論。

二、企業(yè)稅收籌劃的重要性

從宏觀層面來(lái)看，企業(yè)是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，對(duì)企業(yè)群體進(jìn)行科學(xué)的管理和引導(dǎo)，對(duì)于我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的促進(jìn)作用，而在現(xiàn)有稅制體系下的企業(yè)稅收籌劃工作的開展，是規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要體現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)在推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中作用的發(fā)揮有著重要的意義。從微觀層面來(lái)看，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，必然會(huì)承擔(dān)一定的納稅義務(wù)，納稅則意味著費(fèi)用的支出，隨著納稅額的增加，則意味著企業(yè)成本的不斷增加，而稅收籌劃工作的開展，能夠有效控制企業(yè)納稅額，緩解企業(yè)納稅壓力，并幫助企業(yè)更好的控制運(yùn)營(yíng)成本，提升整體經(jīng)濟(jì)效益。

三、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃成本較高在我國(guó)，很多企業(yè)針對(duì)稅收籌劃工作的進(jìn)行，缺乏專業(yè)化人才，因此，針對(duì)稅收籌劃工作的開展會(huì)全權(quán)委托給專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，而且在長(zhǎng)期的合作中，很多企業(yè)會(huì)對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)產(chǎn)生明顯的依賴，在委托工作中，通常不會(huì)對(duì)機(jī)構(gòu)提出任何要求，也很少進(jìn)行議價(jià)操作。而且，還有一部分企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不夠，在稅務(wù)機(jī)構(gòu)的選擇中無(wú)法做出正確判斷，致使企業(yè)在費(fèi)用支出方面出現(xiàn)不必要的花費(fèi)。由此可見，在與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的合作中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃成本相對(duì)較高。另外，企業(yè)稅收籌劃成本的增加還會(huì)因稅收籌劃執(zhí)行過(guò)程控制不合理所致企業(yè)在稅收籌劃工作中必然需要考慮到國(guó)家當(dāng)前的政策環(huán)境，而部分企業(yè)會(huì)因政策把握的不合理而增加不必要的成本。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，稅收成本可以分為直接成本和機(jī)會(huì)成本，直接成本可以理解為企業(yè)因稅收籌劃工作的實(shí)施而產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用，比如人員使用費(fèi)用、費(fèi)用等，機(jī)會(huì)成本可以理解為企業(yè)在指定多種稅收籌劃方案后因選擇某一方案而放棄另一方案所產(chǎn)生的成本費(fèi)用。對(duì)于企業(yè)而言，需要結(jié)合發(fā)展目標(biāo)以及企業(yè)實(shí)際情況，從所制定的多種方案中選擇其中一個(gè)，但是，當(dāng)企業(yè)選擇完成后，如果所選定的方案和企業(yè)的發(fā)展方向不相符，則意味著企業(yè)因此投入了不必要的成本費(fèi)用。

(二)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的主要目的在于加強(qiáng)企業(yè)與我國(guó)征稅主體之間的聯(lián)系，促使企業(yè)的稅收籌劃工作更具科學(xué)性。從當(dāng)前的情況來(lái)看，我國(guó)很多企業(yè)針對(duì)稅收籌劃工作的開展，忽略了與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，致使企業(yè)管理者無(wú)法對(duì)我國(guó)當(dāng)前的稅收政策新內(nèi)容及其對(duì)本企業(yè)所產(chǎn)生的影響有一個(gè)全面的了解，因此企業(yè)所開展的稅收籌劃工作針對(duì)性不強(qiáng)，如果企業(yè)的稅收籌劃工作方向與國(guó)家稅收政策內(nèi)部不相符，則很容易導(dǎo)致企業(yè)稅費(fèi)的增加。而且，因不了解相關(guān)情況，部分企業(yè)的相關(guān)稅收籌劃工作還會(huì)與國(guó)家稅制中的新規(guī)定有所違背，進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)一定的負(fù)面影響。在我國(guó)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在部分稅收事項(xiàng)中具有一定的自由裁量權(quán)，而這一裁量權(quán)會(huì)直接影響到企業(yè)的納稅額，但是由于企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通不及時(shí)，致使企業(yè)的部分稅費(fèi)無(wú)法避免。另外，企業(yè)稅收籌劃工作中的問題，也在一定程度上是由于當(dāng)前稅收制度的不完善所致。從當(dāng)前的情況來(lái)看，我國(guó)所建立的稅收制度細(xì)節(jié)仍然不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃工作因無(wú)法可依而出現(xiàn)不必要的稅費(fèi)支出。

(三)宏觀環(huán)境為企業(yè)帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，處在特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，在稅收籌劃工作中，必然需要考慮到經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素，從當(dāng)前情況來(lái)看，我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)具有一定的復(fù)雜性，而且處于不斷的變化之中，而企業(yè)在稅收籌劃工作中，會(huì)因?yàn)楹暧^經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多樣性，而無(wú)法做到全面考慮，進(jìn)而無(wú)法及時(shí)消除不確定因素以及負(fù)面因素對(duì)稅收籌劃工作的影響，進(jìn)而引發(fā)不必要的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，我國(guó)的稅收政策變化、稅收制度內(nèi)容變化也會(huì)使企業(yè)稅收籌劃工作面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅收籌劃工作的開展，表現(xiàn)出一定的計(jì)劃性，在稅收籌劃工作實(shí)踐中，需要事先制定工作方案，而方案效果的突顯需要一定的時(shí)間來(lái)完成。而在稅收籌劃計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程中，如果我國(guó)的稅收制度、稅收政策在此過(guò)程中出現(xiàn)變化，那么會(huì)給企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)稅收籌劃完善策略探討

(一)控制企業(yè)稅收籌劃成本對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，在稅收籌劃工作中，為了實(shí)現(xiàn)稅收籌劃成本有效控制的目的，企業(yè)要盡可能擺脫對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的依賴。所以，在新形勢(shì)下，企業(yè)要通過(guò)專業(yè)化稅收籌劃人才的培養(yǎng)來(lái)減少企業(yè)不必要的成本投入。在專業(yè)人才的培養(yǎng)中，重點(diǎn)從兩方面入手，一方面則是加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)有稅收籌劃部門人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，針對(duì)具體培訓(xùn)工作的實(shí)施，企業(yè)要從稅收籌劃理論知識(shí)學(xué)習(xí)、稅收籌劃基本技能學(xué)習(xí)、稅收籌劃特殊技能學(xué)習(xí)等方面設(shè)立完善的培訓(xùn)流程，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部人員有序開展相應(yīng)的學(xué)習(xí)活動(dòng)，隨著學(xué)習(xí)的不斷深入，促使企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)得到不斷提升。在階段性的培訓(xùn)工作結(jié)束之后，企業(yè)還要對(duì)參訓(xùn)員工進(jìn)行必要的考核，并根據(jù)考核成績(jī)來(lái)完成對(duì)培訓(xùn)工作的檢驗(yàn)，通過(guò)這種方式，引起參與員工的足夠重視，進(jìn)而不斷提升內(nèi)部培訓(xùn)效果。另一方面，企業(yè)要從外部引進(jìn)一定數(shù)量的專業(yè)化稅收籌劃人才，在這一方面的人才引進(jìn)時(shí)，所的招聘公告可以明確提出應(yīng)聘者要有在專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)這種方式，不斷完善企業(yè)稅收籌劃人才體系，在為企業(yè)稅收籌劃工作提供專業(yè)性指導(dǎo)的同時(shí)，還能夠有效降低企業(yè)的稅收籌劃成本。

(二)強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流從宏觀層面出發(fā)，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作者要明確認(rèn)識(shí)到企業(yè)在推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的實(shí)際作用，在這一理念的指導(dǎo)下，主動(dòng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的納稅工作指導(dǎo)，并通過(guò)科學(xué)的指導(dǎo)，不斷規(guī)范企業(yè)的納稅活動(dòng)，減少企業(yè)因?qū)?guó)家稅制的不了解而在稅收籌劃中出現(xiàn)失誤甚至違法行為。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，要能夠通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的定期溝通，及時(shí)了解國(guó)家的稅務(wù)政策，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)人員在稅收方面具有較強(qiáng)的專業(yè)性，所以企業(yè)要能夠通過(guò)與其進(jìn)行必要的溝通，及時(shí)了解當(dāng)前稅收政策以及稅收政策的變化對(duì)本企業(yè)所產(chǎn)生的直接影響，在了解相關(guān)信息后，有針對(duì)性的對(duì)其未來(lái)一段時(shí)期的稅收籌劃方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。為此，企業(yè)應(yīng)該安排專門的人員定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相關(guān)咨詢工作，通過(guò)咨詢及時(shí)了解稅務(wù)信息，然后通過(guò)對(duì)所了解信息的整理和分析，梳理出與本企業(yè)有關(guān)的內(nèi)容，并以此為參考對(duì)企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，進(jìn)而不斷提升企業(yè)的稅收籌劃工作成效。

(三)有效把握宏觀環(huán)境的變化對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，要通過(guò)訪問稅務(wù)機(jī)關(guān)的官方網(wǎng)站、搜集國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)數(shù)據(jù)等形式，對(duì)我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及稅收政策有一個(gè)全面的了解，而且要在了解當(dāng)前情況的同時(shí)對(duì)我國(guó)宏觀環(huán)境未來(lái)一段時(shí)期的發(fā)展變化進(jìn)行判斷，然后在準(zhǔn)確把握宏觀環(huán)境變化的基礎(chǔ)科學(xué)制定稅收籌劃方案，而在方案的具體執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)管理人員還應(yīng)該通過(guò)對(duì)宏觀環(huán)境變化的實(shí)時(shí)分析，評(píng)估當(dāng)前稅收籌劃工作的合理性，通過(guò)這種方式，使得企業(yè)的稅收籌劃工作高質(zhì)量進(jìn)行。

篇7

關(guān)鍵詞：石油企業(yè) 稅收籌劃 探討

稅收籌劃的前提必須遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)，符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向，促使企業(yè)作出有效的經(jīng)濟(jì)行為，提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力；符合國(guó)家的稅收立法意愿，有效實(shí)現(xiàn)稅收在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的調(diào)節(jié)作用，規(guī)范企業(yè)納稅行為，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。所以無(wú)論是企業(yè)還是國(guó)家都主張企業(yè)實(shí)施合理的稅收籌劃。

一、石油企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的作用

（一）增加企業(yè)可支配收入

稅收籌劃可以有效減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的綜合收益。我國(guó)的稅收具有固定性、無(wú)償性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)，稅收的特點(diǎn)表明企業(yè)對(duì)于稅收支出是無(wú)法收回的，經(jīng)營(yíng)收入中沒有與稅收支出相匹配的項(xiàng)目，這樣稅收支出就構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)凈支出，減少了企業(yè)的收益，所以進(jìn)行稅收籌劃就可以有效降低企業(yè)的稅收成本支出，增加企業(yè)的可支配資金，將這些資金轉(zhuǎn)換成為企業(yè)的資本積累。

（二）幫助企業(yè)達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)，增加企業(yè)收益

石油企業(yè)必須建立事前籌劃、事中管控、事后完善的工作體系。實(shí)施稅收籌劃需要及時(shí)準(zhǔn)確地掌握國(guó)家稅收政策動(dòng)向，并結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在經(jīng)營(yíng)前期制定完善的稅收計(jì)劃，在合法合理情況下，制定出最優(yōu)的稅收籌劃方案。石油企業(yè)通過(guò)稅收籌劃充分享受國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策，同時(shí)又完成了財(cái)務(wù)目標(biāo)，增加了企業(yè)收益。

（三）稅收籌劃可以建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)全面管控

良好的稅收籌劃必須建立在完善的會(huì)計(jì)制度前提下，所以石油企業(yè)應(yīng)該建立健全完善的會(huì)計(jì)工作體系，增加風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)點(diǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控力度，不斷完善企業(yè)管理模式，提高整體財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)通過(guò)對(duì)收稅工作的調(diào)控和管理，促使財(cái)務(wù)工作流程和各項(xiàng)規(guī)范更加科學(xué)合理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的全面管控。

二、石油企業(yè)具體營(yíng)業(yè)活動(dòng)中的稅收籌劃

（一）籌資活動(dòng)中實(shí)施稅收籌劃

資金籌集是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的起點(diǎn)，籌資活動(dòng)是企業(yè)生存、發(fā)展的基本前提，企業(yè)的籌資活動(dòng)中也可以運(yùn)用稅收籌劃來(lái)進(jìn)行輔助。企業(yè)需要大量資金來(lái)運(yùn)營(yíng)，其中負(fù)債是企業(yè)重要的資金來(lái)源之一，也是籌資的主要方式。企業(yè)在負(fù)債籌資方式下不具有資金所有權(quán)，所以在資金持有環(huán)節(jié)不會(huì)產(chǎn)生任何稅負(fù)。根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中向金融企業(yè)進(jìn)行籌資借款時(shí)，產(chǎn)生的利息支出準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除，因此增加了稅前可抵扣成本，降低了企業(yè)的稅費(fèi)支出。

企業(yè)可以通過(guò)發(fā)行債券和金融借款方式來(lái)進(jìn)行融資。這種融資方式不僅簡(jiǎn)單快捷，資金可以迅速到位，借款產(chǎn)生的利息費(fèi)用也可以稅前扣除。在發(fā)行債券時(shí)，企業(yè)可以選擇發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，在達(dá)到債轉(zhuǎn)股條件時(shí)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況將債券轉(zhuǎn)換成股票，這種籌資方式不但可以降低資產(chǎn)負(fù)債率，債券產(chǎn)生的利息費(fèi)用也可以全額在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除，債轉(zhuǎn)股又減少了企業(yè)的資金支出，同時(shí)企業(yè)的稅負(fù)不再由企業(yè)全額承擔(dān)。

（二）投資活動(dòng)中實(shí)施稅收籌劃

企業(yè)的投資決策活動(dòng)以企業(yè)盈利為目的，但是稅收成為影響企業(yè)收益的因素之一，所以石油企業(yè)投資活動(dòng)中實(shí)施稅收籌劃，可以提高資金使用效率，增加企業(yè)收益。石油的開采和提煉需要很多大型的固定資產(chǎn)設(shè)備，這部分生產(chǎn)設(shè)備是石油企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)中的重要成本支出。稅法規(guī)定企業(yè)購(gòu)買環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備支出，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過(guò)5個(gè)納稅年度；對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)可以按15%減征企業(yè)的所得稅，新技術(shù)、新產(chǎn)品的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)50%扣除等規(guī)定，所以石油企業(yè)應(yīng)加大自主研發(fā)資金投入，研發(fā)出具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)和設(shè)備，提高自我的創(chuàng)新能力，充分享受國(guó)家稅收政策優(yōu)惠。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中實(shí)施稅收籌劃

石油企業(yè)的整體規(guī)模比較大，企業(yè)管理需要投入大量的人力和財(cái)力，對(duì)于企業(yè)應(yīng)該不斷優(yōu)化管理水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，所以選擇合理的折舊方法會(huì)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生不同的影響。固定資產(chǎn)的折舊方法包括：直線法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。直線法，是指將固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)算折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法；加速折舊法，是指按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予采取縮短折舊年限、提高折舊率的辦法，加快折舊速度，減少應(yīng)納稅所得額的一種稅收優(yōu)惠措施。企業(yè)結(jié)合不同折舊方法特點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，選擇合適的折舊方法，在時(shí)間上進(jìn)行納稅籌劃，增加企業(yè)可支配資金。在金融危機(jī)下發(fā)生通貨膨脹或通貨緊縮，貨幣實(shí)際購(gòu)買力也會(huì)發(fā)生改變，利用不同的折舊方法進(jìn)行合理的稅收籌劃，可以提高資金使用效率，增強(qiáng)公司未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)和融資能力。

石油企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，可以促使企業(yè)主動(dòng)研究分析各項(xiàng)稅收政策，提高企業(yè)稅收工作管理水平，充分利用國(guó)家各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)稅收工作進(jìn)行整體規(guī)劃，同時(shí)可以減少企業(yè)的稅收成本的支出，提高石油企業(yè)資金使用效率，為企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

篇8

【關(guān)鍵詞】外貿(mào)企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、外貿(mào)企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素

(一)稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)

隨著改革開放的不斷深化,我國(guó)的稅收政策也處于不斷的調(diào)整、完善之中,而作為調(diào)節(jié)進(jìn)出口的主要手段,與外貿(mào)相關(guān)的稅收政策調(diào)整更為頻繁。如2007年以來(lái),出口退稅、關(guān)稅政策數(shù)次調(diào)整且前后調(diào)節(jié)導(dǎo)向形成巨大反差。稅收政策的調(diào)整,會(huì)給企業(yè)帶來(lái)影響。如南通市某大型外資出口企業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型前開始籌建,其設(shè)備投資逾100億元。增值稅轉(zhuǎn)型后,取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生了重大影響。與可行性論證的結(jié)果相比,在籌建及運(yùn)營(yíng)初期,該企業(yè)每年約多占用資金12億元,累計(jì)多支付利息3.88億元。

政策風(fēng)險(xiǎn)還包括制度財(cái)富流失風(fēng)險(xiǎn)。在任何時(shí)期,國(guó)家的財(cái)政稅收政策都會(huì)體現(xiàn)出對(duì)有關(guān)涉稅活動(dòng)的鼓勵(lì)、限制、禁止等政策導(dǎo)向。而鼓勵(lì)政策中蘊(yùn)藏著許多“制度財(cái)富”因素,企業(yè)如果忽視鼓勵(lì)政策的研究并加以運(yùn)用,就會(huì)形成“制度財(cái)富”的隱形流失。

(二)時(shí)效風(fēng)險(xiǎn)

與其他企業(yè)相比,外貿(mào)企業(yè)的涉稅時(shí)效風(fēng)險(xiǎn)更為突出。這是因?yàn)樵谂c外貿(mào)企業(yè)相關(guān)的稅收政策中,涉及到時(shí)間的規(guī)定較多,而辦理涉稅事項(xiàng)一旦逾時(shí),就有可能給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。如按照稅法規(guī)定,外貿(mào)企業(yè)如果未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行退(免)稅申報(bào),或未申請(qǐng)開具“外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物稅額抵扣證明”的,既不得退稅,也不予抵扣?，F(xiàn)行稅收政策中,有三類關(guān)于時(shí)限的規(guī)定與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān):第一類是關(guān)于辦理涉稅事項(xiàng)基本時(shí)限的規(guī)定。如以不同的起點(diǎn)時(shí)間起算,退(免)稅認(rèn)定手續(xù)、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證手續(xù)、出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明的開具等須在30日之內(nèi)辦理;《出口貨物證明》須在60日之內(nèi)申請(qǐng)開具;出口貨物退(免)稅申報(bào)手續(xù)須在90日內(nèi)辦理。出口收匯核銷單須在210天內(nèi)提供。第二類是關(guān)于“寬容”時(shí)限的規(guī)定。稅收政策在作出基本時(shí)限規(guī)定的同時(shí),對(duì)一些特殊情形的時(shí)限作了靈活規(guī)定,未能在規(guī)定的基本時(shí)限內(nèi)辦理有關(guān)涉稅手續(xù)的,可利用“寬容”時(shí)限補(bǔ)救。第三類是“緩沖”或“過(guò)渡”期限。考慮到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的連續(xù)性等因素,國(guó)家在調(diào)整部分稅收政策時(shí),會(huì)設(shè)置一定的“緩沖”或“過(guò)渡”期限。企業(yè)如果不能嚴(yán)格遵守上述有關(guān)時(shí)限的規(guī)定,就可能發(fā)生損失。

(三)單證風(fēng)險(xiǎn)

外貿(mào)企業(yè)涉稅單證特別是涉及出口退(免)稅的單證種類多、來(lái)源廣、辦理程序相對(duì)繁瑣、使用要求嚴(yán)格,是引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

單證管理的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于以下5個(gè)方面:一是單證形式、內(nèi)容不符合稅法的要求;二是企業(yè)出于偷稅、逃稅、騙稅等目的偽造單證;或因工作失職、失誤致使單證未能反映實(shí)際情況;三是單證缺失。外貿(mào)企業(yè)涉稅單證來(lái)源“多、廣”的特點(diǎn)加大了單證收集的難度,稍有不慎,即可能造成單證的缺失;四是辦理程序疏漏。一些單證需要經(jīng)過(guò)多道程序才能辦結(jié),如果相關(guān)程序具有偶發(fā)性,就有可能被疏忽而影響單證的效用;五是單證備案不合規(guī)范。根據(jù)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi),將購(gòu)貨合同、出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝箱單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)在企業(yè)進(jìn)行備案以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。由于備案登記在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行,一些企業(yè)往往重視不夠,在備案資料的收集、整理等方面都不到位,存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的隱患。

(四)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)稅務(wù)經(jīng)辦人員在辦理各種涉稅事項(xiàng)時(shí)出現(xiàn)技術(shù)性失誤而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。如稅基確定不當(dāng)、計(jì)算方法及計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)錯(cuò)誤、納稅申報(bào)錯(cuò)誤、納稅申報(bào)或稅款繳納時(shí)間延誤等。外貿(mào)企業(yè)一部分涉稅數(shù)據(jù)的計(jì)算方法相對(duì)復(fù)雜,一些涉稅計(jì)算方法具有特殊規(guī)定,這在客觀上增加了涉稅數(shù)據(jù)計(jì)算錯(cuò)誤的可能性。

(五)違法風(fēng)險(xiǎn)

1.騙取出口退稅。企業(yè)騙取出口退稅將會(huì)受到被處以罰金、停止辦理出口退稅半年至3年的經(jīng)濟(jì)處罰。實(shí)施騙取出口退稅行為,沒有實(shí)際取得出口退稅款的,也將比照既遂犯罪給予處罰。

2.縱容他人騙取出口退稅。有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè),明知他人意欲騙取國(guó)家出口退稅款,仍違反國(guó)家有關(guān)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的規(guī)定、允許他人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票并自行報(bào)關(guān),騙取國(guó)家出口退稅款的,將受到處罰。

3.違規(guī)申報(bào)出口退(免)稅。商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的國(guó)稅發(fā)〔2006〕24號(hào)文件,規(guī)定了不得申報(bào)退(免)稅的7種情形。企業(yè)具有7種情形之一并申報(bào)退(免)稅的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),該業(yè)務(wù)已退(免)稅款予以追回,未退(免)稅款不再辦理,騙取出口退稅的,追回退稅款,并處以騙取退稅款1倍以上5倍以下罰款,停止其半年以上出口退稅權(quán)。

4.偷逃進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅收。通過(guò)人為壓低完稅價(jià)格,將應(yīng)稅貨物作為非稅貨物或?qū)⒏叨惵守浳镒鳛榈投惵守浳锷陥?bào)等手法偷逃關(guān)稅等稅收。

(六)核算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算質(zhì)量直接影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度,這是因?yàn)榇罅康臅?huì)計(jì)事項(xiàng)都會(huì)直接或間接影響企業(yè)的納稅情況,稅務(wù)申報(bào)的數(shù)據(jù)基本上源于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)核算失實(shí),會(huì)給企業(yè)直接帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(七)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

基于節(jié)稅避稅目的的稅收籌劃是一把“雙刃劍”,在可能為企業(yè)節(jié)稅避稅的同時(shí),也蘊(yùn)藏著多方面的風(fēng)險(xiǎn),如混淆偷、逃稅與稅收籌劃的界限,將偷、逃稅視作稅收籌劃;因政策發(fā)生重大變化或變化較為頻繁,稅收籌劃預(yù)期目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)甚至出現(xiàn)相反結(jié)果;稅收籌劃存在嚴(yán)重的片面性,片面地考慮現(xiàn)時(shí)稅收因素,導(dǎo)致企業(yè)的整體利益、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益受到影響。

二、防范外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的若干措施

(一)大力倡導(dǎo)誠(chéng)信納稅理念

企業(yè)的決策者、管理者首先要牢固樹立遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的觀念,不斷強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),自覺維護(hù)和諧的征管關(guān)系。要通過(guò)宣傳培訓(xùn)、案例警示、制度約束等多種手段將誠(chéng)信納稅的理念和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)傳導(dǎo)給企業(yè)的涉稅部門、涉稅人員乃至全體員工,使其成為企業(yè)文化的主要組成部分,從而為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范打下良好的思想基礎(chǔ)。

(二)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的組織結(jié)構(gòu)控制

1.合理選擇稅務(wù)管理的組織形式。組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè),可設(shè)立稅務(wù)管理部門或設(shè)立專職稅務(wù)管理崗位;組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單或規(guī)模相對(duì)較小的企業(yè),可視情況設(shè)立兼職或?qū)Ｂ毝悇?wù)管理崗位;缺少稅務(wù)管理人員或自行配備稅務(wù)管理人員有悖于成本效益原則的小企業(yè),可委托中介機(jī)構(gòu)企業(yè)稅務(wù)。

2.實(shí)行不相容職責(zé)的分離。設(shè)立稅務(wù)管理部門的企業(yè),應(yīng)將稅務(wù)資料的準(zhǔn)備與審查、納稅申報(bào)表的填報(bào)與審批、稅款繳納憑證的填報(bào)審批、發(fā)票購(gòu)買、保管與財(cái)務(wù)印章保管等不相容職責(zé)分配給不同的稅務(wù)崗位;在設(shè)立專、兼職稅務(wù)管理的企業(yè)也應(yīng)盡可能將上述職責(zé)相互分離;實(shí)行稅務(wù)的企業(yè)應(yīng)注意不相容職責(zé)在企業(yè)與機(jī)構(gòu)之間的分離。

(三)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度納入企業(yè)管理制度體系,建立健全覆蓋各個(gè)涉稅部門、各個(gè)涉稅環(huán)節(jié)的管理制度,包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的領(lǐng)導(dǎo)體制、機(jī)構(gòu)或崗位設(shè)置;企業(yè)稅務(wù)管理部門(崗位)及涉稅部門(人員)的職責(zé),職責(zé)履行的考核辦法及獎(jiǎng)懲措施;涉稅事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理流程;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)制度;重要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的日?？刂拼胧?稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理制度;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)機(jī)制、措施等。

(四)準(zhǔn)確把握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)

企業(yè)應(yīng)對(duì)影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種重要因素,如本企業(yè)組織機(jī)構(gòu)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn),企業(yè)管理制度的制訂與執(zhí)行情況,企業(yè)管理狀況,內(nèi)部控制狀況,員工的職業(yè)操守及業(yè)務(wù)素質(zhì)狀況,會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)狀況,業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位的管理水平和人員素質(zhì)等進(jìn)行定性和定量分析,識(shí)別和確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要環(huán)節(jié),并對(duì)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)程度作出判斷,形成風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序,明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn),不斷提升風(fēng)險(xiǎn)防范措施的針對(duì)性、有效性。

(五)合理規(guī)劃涉稅業(yè)務(wù)流程

涉稅業(yè)務(wù)流程控制的重點(diǎn)是明確規(guī)定流程中每一環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、要求、方法以及各流程環(huán)節(jié)之間的溝通、銜接。在具體工作中,可視情況采用編制程序手冊(cè)或系統(tǒng)流程圖等具體方式來(lái)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制。

鑒于時(shí)效性與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高度關(guān)聯(lián),企業(yè)在實(shí)施業(yè)務(wù)流程控制時(shí),應(yīng)特別關(guān)注時(shí)效問題。設(shè)立企業(yè)稅務(wù)日歷,可以提醒有關(guān)人員按時(shí)完成涉稅業(yè)務(wù),也簡(jiǎn)單可行,各類企業(yè)均可實(shí)行。

(六)規(guī)范會(huì)計(jì)核算

規(guī)范會(huì)計(jì)核算是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最基礎(chǔ)、最重要的措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī),準(zhǔn)確把握和執(zhí)行相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,努力規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,配備恪守職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)良好的財(cái)會(huì)人員,及時(shí)、完整、客觀地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

(七)注重對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)、研究

企業(yè)應(yīng)注重稅收政策的學(xué)習(xí)、研究,全面、準(zhǔn)確地把握與本企業(yè)相關(guān)的稅收政策,努力避免因?qū)φ叩摹盁o(wú)知”或一知半解導(dǎo)致“制度財(cái)富”流失或納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)注意研究稅收政策與會(huì)計(jì)政策的差異,防止因忽視政策差異而給企業(yè)的稅務(wù)管理決策、稅款繳納、稅收籌劃而帶來(lái)的負(fù)面影響。

(八)完善企業(yè)稅務(wù)管理信息工作

一是全面、及時(shí)收集涉稅信息。包括稅收法律、法規(guī)、政策信息;可能影響企業(yè)稅收狀況的其他政策信息,如海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)業(yè)務(wù)、財(cái)政等方面的政策信息;企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)信息,如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策信息、管理活動(dòng)信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息等;其他可能影響企業(yè)涉稅事項(xiàng)處理及稅收情況的信息。

二要加強(qiáng)信息的加工處理、分析工作。采用一定的技術(shù)方法對(duì)收集的信息進(jìn)行加工處理和分析,確定各種信息與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)程度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)苗頭。

三是及時(shí)傳遞信息。企業(yè)稅務(wù)管理部門(人員)應(yīng)根據(jù)信息與企業(yè)有關(guān)部門、人員的關(guān)聯(lián)程度,及時(shí)向相關(guān)對(duì)象傳遞有關(guān)信息。

(九)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通、協(xié)調(diào)

稅務(wù)機(jī)關(guān)具有全面掌握稅收政策、獲取稅收政策信息及時(shí)、具有一定的執(zhí)法裁量權(quán)等優(yōu)勢(shì)。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通、協(xié)調(diào),有助于降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通、協(xié)調(diào),一是在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中,主動(dòng)尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)、幫助;二是通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)獲得相關(guān)信息;三是對(duì)有關(guān)稅收政策把握不準(zhǔn)時(shí)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢;四是發(fā)生非正常性涉稅事項(xiàng)時(shí),主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào);五是在制訂重要的稅收籌劃方案時(shí),聽取稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見;六是在產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)及時(shí)、主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通、協(xié)調(diào),努力降低風(fēng)險(xiǎn)損失。

篇9

關(guān)鍵詞:納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)管理;防范措施

一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義及來(lái)源

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，納稅籌劃是一種能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益最大化的理財(cái)活動(dòng)，但由于企業(yè)自身情況以及周圍環(huán)境的影響，在實(shí)行過(guò)程中會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，而且，這種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大大影響企業(yè)納稅籌劃方案實(shí)施后的效果。而所謂的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，因各種不確定因素的存在使籌劃收益偏離納稅人預(yù)期結(jié)果的可能性，從而導(dǎo)致籌劃結(jié)果的不確定性。因此，企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中，要學(xué)會(huì)如何準(zhǔn)確識(shí)別出籌劃過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，達(dá)到最優(yōu)的籌劃效果。納稅籌劃主要來(lái)源與以下幾個(gè)方面:(一)國(guó)家稅收法規(guī)的變動(dòng)性與納稅人自身經(jīng)營(yíng)的不確定性稅收法規(guī)與納稅人自身的客觀情況都是納稅籌劃的重要依據(jù)，它們其中任意一個(gè)發(fā)生變化就會(huì)使籌劃方案失去存在的基礎(chǔ)，使方案由可行變?yōu)椴豢尚小?二)納稅人與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收法律法規(guī)的理解不同我國(guó)的稅收法律法規(guī)比較復(fù)雜多樣，有些內(nèi)容甚至存在互相抵觸的情況。同時(shí)稅法對(duì)一些稅收事項(xiàng)給予了一定的彈性空間，在特定情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán)，因此征納雙方對(duì)稅收法律法規(guī)的理解存在偏差是難免的。(三)納稅籌劃方案不科學(xué)或者方案缺少靈活性企業(yè)內(nèi)的稅收籌劃人員對(duì)稅收法規(guī)應(yīng)具有前瞻性的認(rèn)識(shí)，在制定方案時(shí)應(yīng)充分考慮當(dāng)前企業(yè)的具體情況以及稅收法律法規(guī)。如果籌劃方案缺少預(yù)見性與彈性，落實(shí)的籌劃方案就會(huì)缺少靈活性。那么就很容易造成籌劃方案的失敗，實(shí)現(xiàn)不了企業(yè)想要利潤(rùn)最大化的目的。

二、目前我國(guó)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)部人員以及高層對(duì)納稅籌劃的意識(shí)不高，重視不足在我國(guó)，目前大多數(shù)企業(yè)對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)程度不高，往往將納稅籌劃與企業(yè)利益緊緊聯(lián)系在一起，甚至具體到實(shí)施納稅籌劃方案可以使企業(yè)節(jié)省多少個(gè)百分點(diǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造多少百分點(diǎn)的利潤(rùn)。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)對(duì)納稅的遵從度不高，有很多特殊企業(yè)不根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況以及盈利情況，只憑企業(yè)經(jīng)營(yíng)者個(gè)人意志決定納稅多少，從而忽視了企業(yè)籌劃過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。(二)企業(yè)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際可操作性不強(qiáng)我國(guó)對(duì)于企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理研究相比外國(guó)起步較晚，對(duì)其對(duì)企業(yè)的重要性也認(rèn)識(shí)相對(duì)較晚，因此對(duì)于系統(tǒng)描述風(fēng)險(xiǎn)管理流程還處于一個(gè)相對(duì)起步階段。國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的研究也較少，導(dǎo)致關(guān)于這方面的論文和著作數(shù)量較少，使得對(duì)于我國(guó)的企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的的研究不夠深入。目前我國(guó)學(xué)者以及企業(yè)管理人員等對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，以及各個(gè)流程對(duì)應(yīng)的各個(gè)階段，各個(gè)階段對(duì)應(yīng)的每項(xiàng)任務(wù)都有不同的見解，爭(zhēng)議較大。同時(shí)，由于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況各不相同，至今也沒有形成統(tǒng)一有效的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別、評(píng)估的辦法，因此也無(wú)法制定出有效的應(yīng)對(duì)策略。這一切都使得企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)缺乏實(shí)際的可操作性。(三)納稅籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的總體素質(zhì)有待加強(qiáng)企業(yè)中具備專業(yè)的籌劃知識(shí)和理論基礎(chǔ)的納稅籌劃的人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員普遍較少，而精通納稅籌劃知識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的人才就更是鳳毛麟角。這種情況就導(dǎo)致了目前社會(huì)上的相關(guān)從業(yè)人員的總體素質(zhì)普遍較低的現(xiàn)狀。而這種現(xiàn)狀極有可能會(huì)對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理造成制約，阻礙其發(fā)展。(四)企業(yè)內(nèi)部各部門之間無(wú)法進(jìn)行有效及時(shí)的溝通在當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，每一個(gè)企業(yè)都是一個(gè)有機(jī)的整體，但在很多企業(yè)內(nèi)部，各部門之間只顧及自身利益，極易出現(xiàn)做事拖拉，出事不想擔(dān)責(zé)任等問題。從而導(dǎo)致無(wú)法與各部門進(jìn)行有效及時(shí)的溝通，極易出現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理不到位、不及時(shí)以及管理的效果不佳等情況。(五)企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制制度存在缺陷當(dāng)今社會(huì)上，大多數(shù)企業(yè)的納稅籌劃方案在實(shí)施的具體流程中都會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。不過(guò)企業(yè)可以通過(guò)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況制定行之有效的內(nèi)部控制制度來(lái)規(guī)避掉這些風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)管理角度來(lái)說(shuō)，納稅籌劃內(nèi)部控制是指圍繞納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略、規(guī)劃、研發(fā)、投資、融資、分配、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、內(nèi)審、法律事務(wù)、人力資源、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、物流、質(zhì)量、安全、環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)及其重要業(yè)務(wù)流程的納稅籌劃事項(xiàng)，通過(guò)執(zhí)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，制定并執(zhí)行的規(guī)章制度、程序和措施。但現(xiàn)實(shí)是很多企業(yè)往往忽略企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，在企業(yè)內(nèi)部普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全、不完善的問題。

三、改進(jìn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理問題的措施

從整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度出發(fā)，在國(guó)內(nèi)推進(jìn)納稅籌劃的發(fā)展是有利于我國(guó)社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的。所以在目前這種納稅籌劃越來(lái)越被企業(yè)看中并且逐漸廣泛實(shí)施的情況下，政府應(yīng)當(dāng)幫助企業(yè)建立良好的納稅意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，并給予其政策上的支持。(一)提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷變化，外界的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也在不斷變化，例如國(guó)家的相關(guān)稅收政策在不斷改變。為了順應(yīng)這種變化和把握這種變化趨勢(shì)，企業(yè)的管理人員和納稅籌劃人員都應(yīng)該時(shí)刻保持學(xué)習(xí)和理解相關(guān)的稅收政策的狀態(tài)。最重要的是，對(duì)稅收政策的持續(xù)研究可以在很大程度上提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。在納稅籌劃的實(shí)時(shí)過(guò)程中密切關(guān)注稅法、稅收的相關(guān)政策的變動(dòng)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠及時(shí)良好的解決這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，避免政策選擇性和變化性風(fēng)險(xiǎn)。(二)加強(qiáng)稅企之間的合作征稅方與納稅方就是稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)，兩者在許多方面都有著密切的聯(lián)系，在稅收方面的聯(lián)系尤為緊密。為避免稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)在充分掌握地方稅收征管的具體要求后，加強(qiáng)與地方稅務(wù)部門的溝通，開展企業(yè)稅收籌劃。在與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)建立良好關(guān)系的同時(shí)，加強(qiáng)雙方關(guān)于具體稅法或政策方面的交流。不僅使企業(yè)自身同時(shí)也會(huì)使稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對(duì)這些政策理解的更加透徹，在此基礎(chǔ)上，還了解例如彼此的想法，降低稅務(wù)行政執(zhí)法偏差的風(fēng)險(xiǎn)，并找出雙方的差異風(fēng)險(xiǎn)。(三)建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，也要建立相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。通過(guò)稅率、稅收優(yōu)惠政策政府可以有效的進(jìn)行資源的合理配置，在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)不僅要根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況同時(shí)還要根據(jù)政府的政策才能制定出合理有效的納稅籌劃方案，因此企業(yè)的納稅籌劃方案是否能夠促進(jìn)社會(huì)資源的最合理配置最根本的還是要取決于政府的政策導(dǎo)向。企業(yè)可以通過(guò)建立科學(xué)有效的內(nèi)控系統(tǒng)，企業(yè)對(duì)潛在的納稅籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控并及時(shí)收集有效信息，通過(guò)內(nèi)部控制系統(tǒng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。(四)提升企業(yè)納稅籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，納稅籌劃人員必須要有足夠的專業(yè)知識(shí)與素養(yǎng)，并能熟練運(yùn)用這些專業(yè)知識(shí)，以此提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)人力資源配置時(shí)，也應(yīng)著重考察納稅籌劃人員的專業(yè)知識(shí)與素養(yǎng)以及風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)企業(yè)應(yīng)提高對(duì)納稅籌劃人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員培養(yǎng)的重視，使其在企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中能夠結(jié)合企業(yè)的具體情況，勝任納稅籌劃的崗位要求。

篇10

關(guān)鍵詞：稅制轉(zhuǎn)型；小微企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；創(chuàng)新措施

隨著我國(guó)改革開放的不斷深化，我國(guó)稅制轉(zhuǎn)型加速推進(jìn)，特別是在營(yíng)改增政策全面深入實(shí)施的大背景下，對(duì)小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提出了新的更高的要求。盡管從總體上來(lái)看，絕大多數(shù)小微企業(yè)都對(duì)營(yíng)改增政策有一定的認(rèn)識(shí)，而且也能夠從“降本增效”的角度積極推動(dòng)財(cái)務(wù)管理改革和創(chuàng)新，但仍然有一些小微企業(yè)沒有深刻認(rèn)識(shí)到稅制轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重要影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作不適應(yīng)稅制轉(zhuǎn)型，制約了財(cái)務(wù)管理工作的深入開展，需要引起小微企業(yè)的高度重視。這就需要小微企業(yè)要著眼于解決稅制轉(zhuǎn)型背景下財(cái)務(wù)管理面臨的問題，采取更加多元化的方法和策略，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理上新臺(tái)階。

一、稅制轉(zhuǎn)型背景下小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理缺乏針對(duì)性在營(yíng)改增背景下，一些小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作受到了較大的影響，特別是由于一些小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的整體水平不高，在落實(shí)營(yíng)改增政策方面不夠到位。比如有的小微企業(yè)稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)，由于自身的經(jīng)營(yíng)能力和管理水平有限，還沒有將稅收籌劃納入到內(nèi)部管理體系當(dāng)中，特別是沒有深刻認(rèn)識(shí)到營(yíng)改增政策的重要影響，導(dǎo)致稅收籌劃工作的整體水平不高，無(wú)法利用營(yíng)改增政策達(dá)到“降本增效”的目標(biāo)。

（二）財(cái)務(wù)管理缺乏融合性稅制轉(zhuǎn)型對(duì)小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有較大的影響，要求小微企業(yè)必須更加高度重視財(cái)務(wù)管理融合性建設(shè)，但目前一些小微企業(yè)在財(cái)務(wù)管理融合性方面相對(duì)比較薄弱，制約了財(cái)務(wù)管理工作的深入開展。比如有的小微企業(yè)不注重將落實(shí)營(yíng)改增政策納入到業(yè)務(wù)工作當(dāng)中，盡管財(cái)務(wù)部門具有一定的認(rèn)識(shí)，而且也能夠發(fā)揮積極作用，但卻沒有將其融入到“業(yè)財(cái)融合”體系當(dāng)中，直接導(dǎo)致小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理的拓展性不強(qiáng)，稅收管理體系不夠完善。

（三）財(cái)務(wù)管理缺乏系統(tǒng)性隨著稅制改革的不斷深化，要求小微企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化系統(tǒng)性建設(shè)，努力提升財(cái)務(wù)管理合力，但目前一些小微企業(yè)還沒有建立比較完善的財(cái)務(wù)管理體系。比如有的小微企業(yè)由于沒有建立比較完善的稅收籌劃體系，不注重對(duì)營(yíng)改增政策的落實(shí)，導(dǎo)致出現(xiàn)了一系列稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，甚至由于偷稅、漏稅而受到了法律的制約；再比如有的小微企業(yè)不注重發(fā)揮方方面面的積極作用共同推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作，特別是管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用相對(duì)比較薄弱等等。

（四）財(cái)務(wù)管理缺乏規(guī)范性在稅制轉(zhuǎn)型的大背景下，要求小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范有序，只有這樣，才能適應(yīng)營(yíng)改增政策，進(jìn)而發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的積極作用。但目前一些小微企業(yè)不注重財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)，特別是財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范、不具體的問題比較突出，同時(shí)在財(cái)務(wù)管理流程方面也缺乏針對(duì)性和特色化；有的小微企業(yè)不注重將營(yíng)改增政策落實(shí)到財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，比如在固定資產(chǎn)核算方面比較薄弱，“抵扣”工作做的不夠到位，進(jìn)而導(dǎo)致小微企業(yè)稅務(wù)管理缺乏有效性。

（五）財(cái)務(wù)管理缺乏效能性要想做好稅制改革背景下的財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)當(dāng)切實(shí)加大財(cái)務(wù)管理效能建設(shè)，但很多小微企業(yè)在這方面比較薄弱。有的小微企業(yè)則不注重借助外部力量開展稅收籌劃工作，在利用“第三方機(jī)構(gòu)”開展稅收籌劃方面還沒有得到高度重視，同時(shí)一些小微企業(yè)也沒有樹立“一般納稅人”理念，不適應(yīng)營(yíng)改增政策的問題相對(duì)比較突出。有的小微企業(yè)則不注重運(yùn)用信息化手段開展稅收籌劃工作等等，需要引起小微企業(yè)高度重視并認(rèn)真加以改進(jìn)。

二、稅制轉(zhuǎn)型背景下小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化對(duì)策

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理針對(duì)性要小微企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，要把落實(shí)營(yíng)改增政策上升到戰(zhàn)略層面，切實(shí)加大營(yíng)改增政策的研究力度，并且要對(duì)自身財(cái)務(wù)管理特別是稅務(wù)管理工作的基本情況進(jìn)行深入的調(diào)查和分析，牢固樹立“問題導(dǎo)向”思維，積極探索更加科學(xué)的稅收籌劃方法，不斷增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)。比如應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步改進(jìn)固定資產(chǎn)核算模式，為更有效的開展稅收籌劃創(chuàng)造條件；再比如還應(yīng)當(dāng)切實(shí)加大對(duì)“進(jìn)項(xiàng)抵扣”的研究力度，努力使“進(jìn)項(xiàng)抵扣”更加科學(xué)等等。

（二）突出財(cái)務(wù)管理融合性小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)更加高度重視“業(yè)財(cái)融合”體系建設(shè)，特別是要將落實(shí)營(yíng)改增政策，提升財(cái)務(wù)管理水平上升到戰(zhàn)略層面，積極探索財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作有效融合的實(shí)現(xiàn)形式。在具體的實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)建立相對(duì)比較完善的財(cái)務(wù)管理體系，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)牢固樹立大局意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作的服務(wù)職能，比如在開展稅收籌劃的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作更具有融合性和滲透性，進(jìn)而為小微企業(yè)降低成本、提高效益創(chuàng)造有利的條件。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)性由于小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力相對(duì)比較薄弱，要想更好的落實(shí)營(yíng)改增政策，要求大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)性建設(shè)，努力使財(cái)務(wù)管理工作形成強(qiáng)大的合力。要結(jié)合落實(shí)營(yíng)改增政策，進(jìn)一步健全和完善組織體系，規(guī)模相對(duì)較大的小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門的組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的組織、協(xié)調(diào)、落實(shí)、審核、監(jiān)督等諸多工作，努力使稅收籌劃更具有規(guī)范化。要大力加強(qiáng)“財(cái)力管理協(xié)調(diào)機(jī)制”建設(shè)，通過(guò)建立相應(yīng)的協(xié)調(diào)機(jī)制，使小微企業(yè)的各個(gè)部門都能夠參與到財(cái)務(wù)管理工作中來(lái)，并加大對(duì)營(yíng)改增政策的宣傳以及教育工作。

（四）促進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范性小微企業(yè)在落實(shí)營(yíng)改增政策的過(guò)程中，要把推動(dòng)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)上升到戰(zhàn)略層面，努力提升財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化水平。要大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，結(jié)合落實(shí)營(yíng)改增政策，進(jìn)一步優(yōu)化完善財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)于那些不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要的財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)進(jìn)行修改和完善，同時(shí)還要著眼于更有效的落實(shí)營(yíng)改增政策，建立相應(yīng)的稅務(wù)管理和稅收籌劃制度，并明確相關(guān)工作流程。要切實(shí)加大財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)力度，對(duì)于有效執(zhí)行制度、推動(dòng)稅收管理工作深入開展、降低企業(yè)成本的給予獎(jiǎng)勵(lì)，反之給予懲處等等。

（五）提升財(cái)務(wù)管理效能性小微企業(yè)要把提高財(cái)務(wù)管理工作效能作為落實(shí)營(yíng)改增政策的重中之重，切實(shí)加大對(duì)稅制轉(zhuǎn)型的研究和探索力度，特別是要結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)，運(yùn)用系統(tǒng)思維和創(chuàng)新理念，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理取得更好的成效。比如在開展稅收籌劃的過(guò)程中，由于小微企業(yè)內(nèi)部管理水平相對(duì)比較薄弱，可以借助“第三方機(jī)構(gòu)”開展稅收籌劃工作，并根據(jù)稅收籌劃額度確定酬金。要將信息技術(shù)應(yīng)用于小微企業(yè)稅收籌劃工作當(dāng)中，特別是根據(jù)營(yíng)改增政策以及小微企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)設(shè)計(jì)專門的稅收籌劃軟件，并建立相應(yīng)的稅收籌劃平臺(tái)，進(jìn)一步提高稅收籌劃工作效率，以及促進(jìn)稅收籌劃規(guī)范有序開展。