財(cái)政與稅收的關(guān)系范文
時(shí)間:2023-09-12 17:18:07
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篇1
國(guó)有企業(yè)在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)下不斷發(fā)展,在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中經(jīng)歷考驗(yàn)。國(guó)家相關(guān)政策對(duì)國(guó)有企業(yè)的工作有很大的影響。目前國(guó)家對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行改革,這對(duì)國(guó)有企業(yè)造成了一定的影響。本文對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行研究分析。
關(guān)鍵詞:
國(guó)家財(cái)政;改革;國(guó)有企業(yè);發(fā)展研究
國(guó)家財(cái)政稅收政策對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展有一定的影響。目前國(guó)家財(cái)政部門對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)控。國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行研究分析,調(diào)整企業(yè)內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略,以便適應(yīng)新的財(cái)政稅收政策,從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
一、國(guó)家財(cái)政稅收政策目前存在的問(wèn)題
1.稅收體制
我國(guó)財(cái)政收入在總GDP中占的比重較小,期間采取了一定措施提高國(guó)家財(cái)政收入的比重,但并未取得顯著的效果。影響財(cái)政稅收的原因有很多種,而糧食價(jià)格是一個(gè)重要因素。由于特殊原因,國(guó)家對(duì)糧食價(jià)格進(jìn)行有效控制,糧食價(jià)格的高低決定了糧食產(chǎn)值創(chuàng)造的相關(guān)稅收。另外證券交易對(duì)整個(gè)財(cái)政市場(chǎng)也有較大的影響。股票交易市場(chǎng)具有不穩(wěn)定性,在交易的過(guò)程中創(chuàng)造的相關(guān)稅費(fèi)不斷變化,難以調(diào)控。行政收費(fèi)項(xiàng)目的增多也對(duì)國(guó)家稅收造成影響,政府職能部門進(jìn)行控制有一定的難度。
2.國(guó)家財(cái)政稅收的調(diào)控對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)造成的影響
國(guó)家財(cái)政稅收的調(diào)控對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)有著一定的影響。合理的財(cái)政稅收政策對(duì)政府的招商引資起著良好的作用。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展影響著國(guó)家財(cái)政稅收工作,不同的區(qū)域以及不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境都影響著整體的財(cái)政稅收。一些特殊區(qū)域在經(jīng)濟(jì)和行政方面有著獨(dú)特的管理方式。經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出良好的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì),良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境創(chuàng)造了更多的稅收,而將稅收比例適當(dāng)下調(diào)有助于該地區(qū)經(jīng)濟(jì)的更好發(fā)展。國(guó)家進(jìn)行財(cái)政稅收的改革也是希望創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,促進(jìn)國(guó)有企業(yè)做大做強(qiáng)。
二、國(guó)家財(cái)政稅收政策與國(guó)有企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)
國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)中的頂梁柱,實(shí)力雄厚,貢獻(xiàn)了大量的GDP。國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)受國(guó)家財(cái)政稅收政策的影響較大。國(guó)有企業(yè)有著獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)模式,機(jī)制、組織結(jié)構(gòu),以及內(nèi)部管理存在一些問(wèn)題。由于特殊原因,歷史遺留問(wèn)題沒(méi)有被妥善解決,造成國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)衰退現(xiàn)象。設(shè)備沒(méi)有及時(shí)更新,新產(chǎn)品的研發(fā)工作也停滯不前,加上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變,國(guó)有企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。國(guó)家應(yīng)采取相關(guān)措施解決這一問(wèn)題,重點(diǎn)是通過(guò)對(duì)財(cái)政稅收政策的調(diào)控來(lái)促進(jìn)國(guó)有企業(yè)發(fā)展。
1.國(guó)有企業(yè)遇到的發(fā)展困境
國(guó)有企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的敏感程度不夠。我國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)水平停滯不前,甚至出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)趨勢(shì)。國(guó)有企業(yè)與其他企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。國(guó)有企業(yè)是國(guó)家的根本,為國(guó)家發(fā)展建設(shè)作了突出貢獻(xiàn)。由于市場(chǎng)環(huán)境的變化以及全球經(jīng)濟(jì)化的到來(lái),各類企業(yè)百花齊放、不斷發(fā)展。為了讓國(guó)有企業(yè)在這一發(fā)展大潮中保證主體地位,國(guó)家應(yīng)通過(guò)財(cái)政稅收政策的改革來(lái)為國(guó)有企業(yè)注入新的活力。國(guó)有企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)模式相對(duì)老舊,體質(zhì)僵硬,變通過(guò)程中也存在一定難度,這就對(duì)自身實(shí)力和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行能力帶來(lái)了一定的削弱。
2.國(guó)家財(cái)政稅收改革對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用
國(guó)家財(cái)政稅收政策的改革為國(guó)有企業(yè)提供了一個(gè)更加健康的發(fā)展環(huán)境改革,對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起了促進(jìn)作用,推動(dòng)了國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè),掃清了國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到的經(jīng)濟(jì)障礙。這對(duì)國(guó)有企業(yè)的投資以及發(fā)展有著良好的促進(jìn)作用。好的國(guó)家財(cái)政稅收政策促進(jìn)了國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇,幫助國(guó)有企業(yè)擺脫了目前的尷尬境地。實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn),國(guó)有企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中不斷進(jìn)行嘗試與實(shí)踐,財(cái)政稅收政策的改革讓國(guó)有企業(yè)迎來(lái)了發(fā)展的春天,鞏固了國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位。
3.國(guó)有企業(yè)對(duì)國(guó)家財(cái)政稅收政策的影響
國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)了衰退現(xiàn)象,經(jīng)濟(jì)的壓力以及發(fā)展方向的錯(cuò)誤加大了國(guó)有企業(yè)的負(fù)擔(dān),這使得國(guó)有企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)的趨勢(shì)。國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)受阻會(huì)影響國(guó)家的財(cái)政稅收。國(guó)家財(cái)政稅收政策的改革為國(guó)有企業(yè)提供了更多的呼吸空間,有助于國(guó)有企業(yè)更快地實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。同時(shí),國(guó)家財(cái)政稅收政策的改革為國(guó)有企業(yè)提供更加合適的生長(zhǎng)環(huán)境,有助于國(guó)有企業(yè)重整旗鼓,在競(jìng)爭(zhēng)中逐漸占據(jù)優(yōu)勢(shì)。這也創(chuàng)造了更多的財(cái)政收入,對(duì)政策改革提供了更多的資金支持。另外國(guó)家財(cái)政稅收的改革對(duì)國(guó)有企業(yè)下崗工人的合理安置起了很好的促進(jìn)作用。國(guó)有企業(yè)通常采用以人為本的原則進(jìn)行企業(yè)管理,使用合理的手段解決管理中存在的不足。而更好的財(cái)政稅收政策讓國(guó)有企業(yè)擁有更多的資金對(duì)下崗職工進(jìn)行安置,加強(qiáng)了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的凝聚力,提高了創(chuàng)新水平。這就使整個(gè)國(guó)有企業(yè)上下一心,更加增強(qiáng)了自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。
4.國(guó)家財(cái)政稅收政策改革為國(guó)有企業(yè)帶來(lái)的好處
國(guó)有企業(yè)在發(fā)展中面臨資金匱乏的問(wèn)題,造成發(fā)展遲緩的現(xiàn)象,最終導(dǎo)致了內(nèi)憂外患的格局。財(cái)政稅收政策的改革為國(guó)有企業(yè)打破了這一格局,使國(guó)有企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中,擺脫外部環(huán)境帶來(lái)的壓力,獲得喘息空間。消除傳統(tǒng)格局帶來(lái)的發(fā)展溝壑,幫助國(guó)有企業(yè)通過(guò)資金的流入解決內(nèi)部問(wèn)題,為戰(zhàn)略框架的構(gòu)建提供輔助作用。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的財(cái)政管理結(jié)構(gòu),促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的良性發(fā)展。
三、結(jié)束語(yǔ)
根據(jù)國(guó)有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀,國(guó)家對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行合理調(diào)控。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù),國(guó)有企業(yè)在發(fā)展中取得了一定的成果。國(guó)家財(cái)政稅收政策的改革促進(jìn)了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展,國(guó)有企業(yè)也要在政策的扶持下積極變革,主動(dòng)適應(yīng)政策,把握機(jī)遇,從而發(fā)展壯大。
參考文獻(xiàn):
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篇2
【關(guān)鍵詞】財(cái)政支出 稅收 長(zhǎng)期 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)
一、財(cái)政支出與稅收現(xiàn)狀
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革,我國(guó)的財(cái)政制度與稅收制度也在不斷調(diào)整,在國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)下,我國(guó)財(cái)政總收支呈現(xiàn)高速的增長(zhǎng)狀況,盡管我國(guó)財(cái)政呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì),但這種持續(xù)增長(zhǎng)盡是翹尾因素下的表象,其財(cái)政狀況并不樂(lè)觀,與往年財(cái)政收入相比,其增長(zhǎng)率是有所下降的。從實(shí)施分稅制之后,我國(guó)的稅收收入不斷上漲,如我國(guó)在2012年稅收的總收入為10萬(wàn)億元以上,同比增長(zhǎng)率為12.1%,增長(zhǎng)速度略有回落,從季度上來(lái)看,稅收呈現(xiàn)前高后低與逐步回落的趨勢(shì),并在第四季度有所回升,出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增速回落,主要是由于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)步伐放緩,減稅政策與企業(yè)效益增長(zhǎng)下滑所致。在經(jīng)濟(jì)體制下,我國(guó)稅收制度不斷完善,社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快,其宏觀稅負(fù)的水平也得到了很大提高,有效促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度,但從我國(guó)長(zhǎng)期的濟(jì)增長(zhǎng)來(lái)看,財(cái)政支出、稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面還存在一定不協(xié)調(diào)性,需要通過(guò)模型建立,對(duì)我國(guó)的財(cái)政支出、稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系進(jìn)行協(xié)整分析,以有效調(diào)控我國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展。
二、財(cái)政支出、稅收和長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系
(1)合理選擇數(shù)據(jù)與變量。為有效分析我國(guó)財(cái)政支出、稅收及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)間的關(guān)系,可選擇僅20年的GDP、稅收收入與財(cái)政支出數(shù)據(jù),運(yùn)用對(duì)數(shù)化處理方式,將異方差及波動(dòng)大的數(shù)據(jù)進(jìn)行剔除,其數(shù)據(jù)全部來(lái)自我國(guó)的統(tǒng)計(jì)年鑒,在經(jīng)濟(jì)生活當(dāng)中,時(shí)間序列是個(gè)隨機(jī)游走過(guò)程,為防止虛假回歸,要對(duì)時(shí)間序列當(dāng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行根檢驗(yàn),并依據(jù)AIC準(zhǔn)則試試自動(dòng)判斷,稅收、財(cái)政支出及GDP的統(tǒng)計(jì)值,要比顯著水平臨界值更為明顯,可說(shuō)明稅收、財(cái)政支出與GDP為非平穩(wěn)的序列,通過(guò)階差后,稅收序列在10%水平下是平穩(wěn)的,而財(cái)政支出與GDP分別在1%水平下才是平穩(wěn)的,在稅收、財(cái)政支出與GDP間存在協(xié)整關(guān)系,運(yùn)用協(xié)整模型對(duì)其關(guān)系進(jìn)行分析,協(xié)整模型當(dāng)中,恰當(dāng)外生變量的引進(jìn),對(duì)其結(jié)果具有顯著影響,外生變量選擇的時(shí)候,要注意與經(jīng)濟(jì)實(shí)際及經(jīng)濟(jì)學(xué)原理的相符性。隨著我國(guó)分稅制改革,稅收由下降向平穩(wěn)上升轉(zhuǎn)變,其趨勢(shì)線也發(fā)生了顯著變化,運(yùn)用協(xié)整模型與VAR模型時(shí),可適當(dāng)加入虛擬變量,并對(duì)模型最優(yōu)滯后階數(shù)進(jìn)行確定,一般先選擇最大的滯后階數(shù)3,再由三階降到一階,通過(guò)協(xié)整檢驗(yàn),對(duì)沒(méi)有約束的VAR模型給予協(xié)整約束,通過(guò)選擇VAR模型的最優(yōu)滯后階數(shù)是2,而協(xié)整檢驗(yàn)之后的VAR模型所確定滯后期是1,協(xié)整檢驗(yàn)結(jié)果表明,當(dāng)位于5%水平后,變量間會(huì)有協(xié)整關(guān)系,這也說(shuō)明時(shí)間序列GDP、財(cái)政支出與稅收間具有強(qiáng)大的長(zhǎng)期穩(wěn)定關(guān)系。
(2)財(cái)政支出、稅收及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系分析。運(yùn)用協(xié)整檢驗(yàn)的結(jié)果得知,我國(guó)的稅收、財(cái)政支出與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)間含有長(zhǎng)期穩(wěn)定關(guān)系,財(cái)政支出及稅收均會(huì)引發(fā)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的改變,但經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率發(fā)生變化,并不一定會(huì)引發(fā)財(cái)政支出及收稅變化,處于滯后階數(shù)1期時(shí),政府的財(cái)政支出及稅收增長(zhǎng),會(huì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng),長(zhǎng)期來(lái)看,財(cái)政支出、稅收及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)間呈現(xiàn)出正相關(guān),運(yùn)用VAR模型分析,我國(guó)的稅收變化,受財(cái)政支出與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響并不是很顯著,其中,財(cái)政支出與稅收收入間的系數(shù)是負(fù)的,且負(fù)數(shù)絕對(duì)值比較大,表明模型長(zhǎng)期的均衡關(guān)系是可靠的。由于我國(guó)稅收方面各因素變動(dòng)比較大,因原來(lái)計(jì)劃體制原因,稅收計(jì)劃中的基數(shù)法造成了稅收及經(jīng)濟(jì)關(guān)系的割裂,稅制改革之后,經(jīng)濟(jì)稅源得到改變,我國(guó)對(duì)稅率也作出很大調(diào)整,對(duì)稅收收入造成了較大影響,在我國(guó)稅收中,時(shí)常存在騙稅與偷稅等狀況,致使稅收收入出現(xiàn)大量流失狀況,加強(qiáng)稅收征管可有效影響稅收的收入。政府投資項(xiàng)目方面,大多是基礎(chǔ)性的設(shè)施建設(shè),周期長(zhǎng),大量建筑設(shè)施投資,在短時(shí)間里,有些地區(qū)的財(cái)政支出,就會(huì)表現(xiàn)出財(cái)政支出在稅收上的低依賴性,而是非稅收的收入對(duì)其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與財(cái)政收支平衡發(fā)揮了巨大作用,這容易形成宏觀稅負(fù)問(wèn)題,要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),需要對(duì)稅收與財(cái)政支出進(jìn)行平衡,讓三者間相互作用,以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展的建議
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善,財(cái)政支出與稅收制度不斷得到改善,從長(zhǎng)期來(lái)看,我國(guó)經(jīng)濟(jì)任務(wù)的關(guān)鍵在于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量的提高,在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值GDP中,合理調(diào)整第一二三產(chǎn)業(yè)比例,把我國(guó)第一產(chǎn)業(yè)中的農(nóng)業(yè),應(yīng)由傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代農(nóng)業(yè),并加強(qiáng)第三產(chǎn)業(yè)比重,對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行有選擇發(fā)展,響應(yīng)黨的十精神號(hào)召,加強(qiáng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造,培育具有競(jìng)爭(zhēng)力的高附加龍頭企業(yè),以提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)質(zhì)量,讓稅收和經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)同步增長(zhǎng)。對(duì)非稅收收入進(jìn)行規(guī)范,減少非稅收的收入,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控,對(duì)財(cái)政收入進(jìn)行優(yōu)化,加強(qiáng)稅收的征管制,完善相關(guān)的納稅申報(bào)機(jī)制,運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù),加強(qiáng)稅收的網(wǎng)絡(luò)信息建設(shè),以完善稅源的監(jiān)控制度,做好納稅及稅源監(jiān)督檢查,降低稅收資金的流失。尤其是全球經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期,我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)已出現(xiàn)回落,為確保我國(guó)經(jīng)濟(jì)良好持續(xù)增長(zhǎng),對(duì)經(jīng)濟(jì)的下行區(qū)間,可選擇加大政策支出及減少稅負(fù)的策略,雖然財(cái)政支出具有其自主性,因財(cái)政體系具有持續(xù)性,可對(duì)財(cái)政支出加大及稅負(fù)減少方法進(jìn)行優(yōu)化組合,以實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)良好的持續(xù)增長(zhǎng)。
隨著經(jīng)濟(jì)體制深入改革,我國(guó)的財(cái)政及稅收制度也在不斷調(diào)整完善,通過(guò)VAR模型分析,稅收、財(cái)政支出及長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)間具有穩(wěn)定的均衡關(guān)系,在短期里,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)稅收及財(cái)政支出影響不顯著,而稅收及財(cái)政支出受經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響較大,特別是從長(zhǎng)期來(lái)看,加強(qiáng)稅收、財(cái)政及經(jīng)濟(jì)方式的改善,可有效提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行質(zhì)量。
參考文獻(xiàn):
篇3
摘 要 以往觀念所認(rèn)知的財(cái)政稅收體制下,企業(yè)、事業(yè)財(cái)務(wù)體制是整個(gè)體制的核心基礎(chǔ),預(yù)算體制是主力和關(guān)鍵,稅收體制、投資體制等環(huán)節(jié)在財(cái)政稅收體制中負(fù)責(zé)著收入、支出方面問(wèn)題的具體解決。迄今為止,我國(guó)的財(cái)政稅收體制一共經(jīng)歷過(guò)四次較大規(guī)模的改革,本文通過(guò)對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收體制的全面分析,試圖為我國(guó)財(cái)政稅收改革的方向進(jìn)行一次初步的探究。
關(guān)鍵詞 財(cái)政稅收 體制改革 分析
財(cái)政和稅收體制是對(duì)政府與經(jīng)濟(jì)實(shí)體、中央與地方這大主要部分的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的最終反映形式。與此同時(shí),該體制還影響著政府機(jī)構(gòu)在實(shí)際工作過(guò)程中的理財(cái)權(quán)限以及關(guān)注重點(diǎn)和采取何種手段進(jìn)行相應(yīng)調(diào)控。隨著改革開放程度的日益加深,我國(guó)各方面的改革正在以更加深入和科學(xué)的方向如火如荼的展開,而在改革的大局中,財(cái)政稅收制度的改革無(wú)疑是最為重要的部分。
一、我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的情況介紹
我國(guó)財(cái)政稅收體制一共經(jīng)歷過(guò)四次改革。第一次是在上個(gè)世紀(jì)80年代初期,改革開放正在有序的開展,農(nóng)村改革正在如火如荼進(jìn)行時(shí),我國(guó)政府積極將財(cái)政分配作為體制改革的關(guān)鍵部分,進(jìn)行了初次的財(cái)政稅收改革。本次改革的基本內(nèi)容是充分給與地方財(cái)政權(quán)限,轉(zhuǎn)變以往“收支掛鉤,總額分成,一年一變”的財(cái)政體制,對(duì)中央財(cái)政以及地方財(cái)政的收支權(quán)限嚴(yán)格依照經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中的相應(yīng)體質(zhì)關(guān)系進(jìn)行明確劃分。本次改革標(biāo)志著傳統(tǒng)的體制開始有了松動(dòng),新的財(cái)政稅收體制正逐步的形成。第二次財(cái)政稅收改革是在1985年,中央政府決定依照不同稅種以及企業(yè)具體隸屬關(guān)系的不同,進(jìn)行中央與地方共享收入以及固定收入的確定。本次改革取得了重要的成果,然而就實(shí)質(zhì)上來(lái)講,依然沒(méi)有擺脫財(cái)政包干的影子。第三次財(cái)政稅收體制改革是在1988年,中央政府依據(jù)不同地方的財(cái)政收入不同,選擇了財(cái)政比重相對(duì)較大的17個(gè)試驗(yàn)點(diǎn),進(jìn)行地方包干,這標(biāo)志著包干制進(jìn)入到了發(fā)展的黃金時(shí)段。國(guó)家的與企業(yè)之間的利益分配關(guān)系、資金運(yùn)作措施、財(cái)務(wù)制度以及事業(yè)單位的管理方法均出現(xiàn)了不同程度的改觀,然而企業(yè)的活力發(fā)揮程度依然受到制約、個(gè)別地方充分建設(shè)以及不科學(xué)的投資方式屢見不鮮,中央與地方的關(guān)系依然存在著各種各樣的問(wèn)題。基于此1994年,在經(jīng)過(guò)學(xué)術(shù)界的充分研討以及具體負(fù)責(zé)部門對(duì)工作情況的全面研究總結(jié)下,我國(guó)迎來(lái)了第四次的財(cái)政稅收體制改革。本次改革的重點(diǎn)主要集中在對(duì)中央政府以及地方部門財(cái)政支出的范圍進(jìn)行重新確認(rèn)、依照不同的稅種對(duì)中央財(cái)政以及地方財(cái)政的收入進(jìn)行劃定、積極運(yùn)行中央對(duì)地方進(jìn)行稅收退還的既定方案。第四次改革以高瞻遠(yuǎn)矚的視野以及敢于創(chuàng)新的理念充分調(diào)動(dòng)了地方對(duì)效益、收益的積極性,地方政府紛紛采取相應(yīng)措施尋找促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的增長(zhǎng)點(diǎn)、行政機(jī)關(guān)與企業(yè)的關(guān)系開始步入正軌、地方與中央的財(cái)力分配也日趨規(guī)范,我國(guó)的財(cái)政稅收體制已經(jīng)逐步的走上正軌。
二、我國(guó)財(cái)政稅收體制的改革方向
隨著財(cái)政稅收體制改革的不斷深入,“分稅制為基礎(chǔ)的分級(jí)財(cái)政”已經(jīng)成為我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的重要方向,為實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收模式與現(xiàn)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的局面,財(cái)政稅收體制應(yīng)當(dāng)具有以下功能:(一)必須創(chuàng)造公平、公正的外部市場(chǎng)環(huán)境為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利開展提供必要的外部保障,是企業(yè)自在充分發(fā)揮的同時(shí),國(guó)家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的掌控能力不應(yīng)因此而受到制約。(二)政府職能應(yīng)當(dāng)理順、理好。實(shí)現(xiàn)中央與地方之間、地方與地方之間成熟、科學(xué)的財(cái)政處理權(quán)限以及事權(quán)協(xié)調(diào)一致的處理方法,確保級(jí)別不同的政府能夠?qū)ψ陨淼穆氊?zé)進(jìn)行忠實(shí)踐行。(三)對(duì)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政資金籌措與使用上建立起規(guī)范合理的制度,通過(guò)對(duì)社會(huì)各界積極性的有效調(diào)動(dòng),在初次分配以及再分配的調(diào)解下,建立起資金籌集、使用的合理方案,確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)能夠在正確的道路上健康發(fā)展。
要實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo),必須采用以分稅制為基礎(chǔ)的分級(jí)財(cái)政。具體來(lái)說(shuō),就是一招稅種來(lái)源的不同,將其分為國(guó)稅以及地方稅,作為經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)應(yīng)該依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定,在具體稅額交付時(shí),不僅要向中央上繳國(guó)稅,也需要向地方機(jī)關(guān)交納一定數(shù)額的地方稅。通過(guò)這樣的稅收方式,級(jí)別不同的政府便可以依據(jù)自身收繳的稅額進(jìn)行合理規(guī)劃,安排相應(yīng)的支出,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)地方發(fā)展的有效規(guī)劃,中央在這一過(guò)程中,需要做的便是牢牢地把握住對(duì)轉(zhuǎn)移支付的掌控能力。該種財(cái)政稅收體制的亮點(diǎn)便是:(一)將稅種作為中央與地方財(cái)政收入的依據(jù),地方與中央實(shí)現(xiàn)了地位平等的實(shí)際效果。(二)中央機(jī)關(guān)與地方政府可以使用不同的手段對(duì)經(jīng)濟(jì)的總體運(yùn)行情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)控,并能有效的對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理體制進(jìn)行有效改善。(三)中央與對(duì)方政府的事權(quán)有了明確的劃分,不同級(jí)別的財(cái)政支出狀況得到了進(jìn)一步的核定,這能夠有效的降低地方的負(fù)擔(dān),同時(shí)確保中央機(jī)構(gòu)能夠集中力量辦大事。以分稅制為基礎(chǔ)的分級(jí)財(cái)政體制不僅實(shí)現(xiàn)了中央與地方權(quán)利的有效劃分,更保證了企業(yè)在具體經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不在只將稅款交付給具體負(fù)責(zé)主管的單位,有效地消解了政府對(duì)個(gè)別企業(yè)的政策關(guān)照,為自由競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造了客觀條件。同時(shí),該財(cái)政稅收體制也在對(duì)中央機(jī)構(gòu)以及地方政府之間的財(cái)力分配關(guān)系上進(jìn)行了有效地干預(yù),為保障不同級(jí)別政府部門之間真正的推行分級(jí)財(cái)政的實(shí)現(xiàn),奠定了必要的基礎(chǔ)。可以說(shuō)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深化發(fā)展的大環(huán)境下,該種體制是確保經(jīng)濟(jì)發(fā)展與政府職能有效轉(zhuǎn)變的重要支撐。
三、結(jié)語(yǔ)
隨著現(xiàn)代化建設(shè)的不斷深入,我國(guó)各方面的改革正在以如火如荼的形式開展著,為順利的完成改革,保障現(xiàn)代化建設(shè)的順利進(jìn)行,本文對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收體制的改革進(jìn)行了一次全面、系統(tǒng)的分析,在對(duì)今后財(cái)政稅收體制重點(diǎn)改革方向的分析上,建議分稅制為基礎(chǔ)的分級(jí)財(cái)政手段,希望為相關(guān)學(xué)者進(jìn)行研究提供有益的智力支持。
參考資料:
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篇4
關(guān)鍵詞:分稅制;事權(quán);財(cái)權(quán);轉(zhuǎn)移支付
一、分稅制改革的背景及主要內(nèi)容
1993年11月,黨的十四屆三中全會(huì)通過(guò)了《關(guān)于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》,要求將現(xiàn)行的財(cái)政包干制改為合理劃分中央與地方事權(quán)基礎(chǔ)上的分稅制。1993年12月,國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》,決定自1994年起,改財(cái)政包干制為分稅制,在科學(xué)界定財(cái)政收支范圍的基礎(chǔ)上,合理劃分中央財(cái)政與地方財(cái)政的分配關(guān)系。分稅制改革旨在強(qiáng)化稅收征管,堵塞財(cái)政收入漏洞,保證國(guó)家財(cái)政收入尤其是中央財(cái)政收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。具體內(nèi)容包括:按照中央政府與地方政府各自的事權(quán),劃分各級(jí)財(cái)政的支出范圍;根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則,按稅種劃分中央與地方的收入;按基數(shù)確定中央對(duì)地方的返還數(shù)額;原體制的中央補(bǔ)助、地方上解仍按不同體制類型處理。
二、分稅制改革取得的主要成績(jī)
分稅制改革在一定程度上是對(duì)財(cái)政包干體制的否定,使中央與地方財(cái)政關(guān)系“進(jìn)入了一個(gè)全新的狀態(tài):公開的利益關(guān)系,制度化的獲取利益規(guī)則”。具體而言,分稅制改革取得的成績(jī)主要體現(xiàn)在以下方面:
(一)確立了中央財(cái)政的主導(dǎo)地位
中央財(cái)政主導(dǎo)地位的確立主要包括兩個(gè)方面,一是中央財(cái)政收入占財(cái)政收入總額比重的提高。分稅制改革通過(guò)保證中央政府在財(cái)政收入及其增長(zhǎng)中的優(yōu)勢(shì)地位,使中央財(cái)政收入占財(cái)政收入總額的比重由1993年的22.0%升至1994年的55.7%,地方財(cái)政收入占財(cái)政收入總額的比重則相應(yīng)地由1993年的78.0%降至1994年的44.3%。二是確立國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)的主導(dǎo)地位。分稅制改革前,中央政府直接組織的稅收比重較小。大部分稅收由直屬地方政府的稅務(wù)部門征收,再按承包數(shù)上解中央,形成中央政府的財(cái)政收入。分稅制改革后,中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局,省級(jí)及省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)國(guó)家稅務(wù)局實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo),并協(xié)同省級(jí)政府對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)。稅收由國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別征收。國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收中央稅和共享稅,再將共享稅中屬于地方的部分和稅收總額增長(zhǎng)的分成部分返還給地方。在稅收返還過(guò)程中,國(guó)家稅務(wù)局征收的消費(fèi)稅和增值稅的75%,是中央政府對(duì)地方政府實(shí)施稅收返還的資金來(lái)源。分稅制改革改變了以往先由地方征收再上解中央、中央財(cái)政支出依靠地方上解的局面,形成了先由中央征收再返還地方、國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)在全國(guó)稅收征收體系中占主導(dǎo)地位的局面。隨著對(duì)稅收征管的有效控制及獲得更多的收入用于中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付,中央政府在使用稅收和支出政策實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定與地區(qū)間均衡發(fā)展的目標(biāo)上贏得了更多的主動(dòng)權(quán)。
(二)促進(jìn)了國(guó)家財(cái)政收入的合理增長(zhǎng)
盡管對(duì)中央政府和地方政府而言,本級(jí)政府組織的財(cái)政收入并不等于該級(jí)政府實(shí)際可支配的收入,但分稅制改革加強(qiáng)了各級(jí)政府組織的收入與實(shí)際可支配收入之間的聯(lián)系。對(duì)地方政府而言,在上交數(shù)額和返還比例一定的情況下,地方政府組織的財(cái)政收入越多,可支配的財(cái)政收入也就越多。這樣,地方政府?dāng)[脫了“鞭打快牛”的顧慮,避免了財(cái)政包干體制下因不滿分成比例而產(chǎn)生的消極征收現(xiàn)象。對(duì)中央政府而言,除中央政府對(duì)地方政府的稅收返還外,中央政府組織的財(cái)政收入越多,可支配的財(cái)政收入也就越多。同時(shí),分稅制還通過(guò)稅種劃分穩(wěn)定了中央與地方各自的收入來(lái)源,從制度上促進(jìn)了中央政府和地方政府加強(qiáng)稅收征管、增加財(cái)政收入的積極性,實(shí)現(xiàn)了財(cái)政收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。
(三)統(tǒng)一了全國(guó)的財(cái)政分配關(guān)系
分稅制改革前,我國(guó)財(cái)政分配關(guān)系從來(lái)就不是單一形式,尤其是1988年以來(lái),六種財(cái)政分配關(guān)系并存,收支基數(shù)和分配比例形式多樣,既不規(guī)范也不公平。分稅制改革通過(guò)清晰的稅種劃分,統(tǒng)一了中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系,使各地能在同一制度下進(jìn)行規(guī)范公平的競(jìng)爭(zhēng),在一定程度上避免了稅收征收過(guò)程中扭曲的激勵(lì)因素,并簡(jiǎn)化了財(cái)政分配程序,使財(cái)政分配制度趨向透明化。
(四)限制了地方保護(hù)主義的財(cái)政動(dòng)因
實(shí)行分稅制后,取消了地方政府與企業(yè)簽訂稅收合同的做法,中央財(cái)政與地方財(cái)政將按稅種而不是行政隸屬關(guān)系劃分收入范圍,使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不因是否有承包合同而不同,不因有什么樣的承包合同而不同,也不因地方政府的財(cái)政狀況而有所不同。這在一定程度上切斷了地方政府與企業(yè)之間的財(cái)政聯(lián)系,限制了地方政府進(jìn)行市場(chǎng)封鎖、地方保護(hù)的財(cái)政動(dòng)因。
三、分稅制改革遺留的問(wèn)題
分稅制改革在取得一定成效的同時(shí),也遺留了諸多難題。實(shí)際上,分稅制改革并非徹底否定并取代財(cái)政包干制,而是在一定程度上保留了財(cái)政包干制的痕跡,這使分稅制形似“舊的財(cái)政包干制的補(bǔ)充”。具體體現(xiàn)在以下幾方面:
(一)中央與地方事權(quán)和財(cái)政支出劃分不明確
縱觀各國(guó)分稅制建立與發(fā)展的歷史,大致遵循了類似的邏輯:在界定中央與地方事權(quán)范圍的基礎(chǔ)上,劃分財(cái)政支出范圍;據(jù)此劃分稅種,形成各自的收入;再根據(jù)需要進(jìn)行均等化或具有特定政策意圖的轉(zhuǎn)移支付。可見,事權(quán)的明確劃分是理順中央與地方財(cái)政關(guān)系的前提性基礎(chǔ)。1994年我國(guó)分稅制改革是在克服中央財(cái)政困難、改進(jìn)中央與地方財(cái)力分配狀況的指導(dǎo)思想下進(jìn)行的。在事權(quán)劃分上,分稅制改革并沒(méi)有解決中央與地方事權(quán)如何界定及如何劃分的問(wèn)題,而是繼續(xù)延用原有的模式。這是我國(guó)難以形成規(guī)范的中央與地方財(cái)政關(guān)系的最根本的原因,也使得分稅制改革在持續(xù)推進(jìn)的過(guò)程中遇到了基礎(chǔ)性的障礙。中央與地方事權(quán)和財(cái)政支出劃分不明確具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面:政府越位或缺位、中央與地方職責(zé)不清。
(二)中央與地方事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分不匹配
中央與地方事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分不匹配體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是中央政府事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分不匹配。二是地方政府事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分不匹配。由于分稅制改革并未明確中央與地方的事權(quán)劃分,財(cái)權(quán)的劃分也不可能建立在科學(xué)合理的事權(quán)劃分的基礎(chǔ)上,而是往往以簡(jiǎn)單的行政手段,將稅收按一定比例劃分,事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分不匹配在所難免。由于財(cái)權(quán)劃分的主導(dǎo)權(quán)集中于中央政府,同時(shí),中央政府基于宏觀調(diào)控的考慮,往往集中財(cái)權(quán)并下放事權(quán),這樣,中央政府事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分不匹配主要體現(xiàn)為收大于支,而地方政府事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分不匹配則主要體現(xiàn)為支大于收,地方財(cái)政收支不平衡加劇。以地方政府為基點(diǎn),中央與地方事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分的不匹配具體體現(xiàn)在:地方財(cái)政收入不能滿足財(cái)政支出的需要,地方稅權(quán)不能滿足稅收收入調(diào)整的需要,地方預(yù)算外資金不能滿足預(yù)算管理的需要,地方制度外資金不能滿足財(cái)政管理的需要。
(三)中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下,中央與地方財(cái)政關(guān)系的基本特征是高度集權(quán),地方政府征收的絕大多數(shù)收入都要上解中央政府,全部支出均由中央政府決定。這樣,在高度集權(quán)的條件下,是無(wú)所謂轉(zhuǎn)移支付的。嚴(yán)格意義上的轉(zhuǎn)移支付,是1995年推行的過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付。但實(shí)際上,1994年分稅制改革延續(xù)的稅收返還、專項(xiàng)補(bǔ)助、體制補(bǔ)助(或上解)、結(jié)算補(bǔ)助也扮演著轉(zhuǎn)移支付的角色。其中,稅收返還、體制補(bǔ)助(或上解)、結(jié)算補(bǔ)助堅(jiān)持以來(lái)源地為基礎(chǔ)劃分稅收的原則,扮演著彌補(bǔ)財(cái)力缺口的角色;而專項(xiàng)補(bǔ)助則扮演著體現(xiàn)中央政府政策意圖的角色。轉(zhuǎn)移支付的首要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)各地公共服務(wù)的均等化。均等化的目標(biāo)對(duì)我國(guó)而言尤為重要。這是因?yàn)椋坝行﹪?guó)家(如美國(guó))人口的高度流動(dòng)性確實(shí)大大縮小了地區(qū)差別,從而削弱了均等化轉(zhuǎn)移支付的作用。但我國(guó)的情況完全不同,經(jīng)濟(jì)因素、制度因素、交通因素、地理與氣候因素乃至歷史文化因素,使人口的自由流動(dòng)受到許多限制,而越是缺乏流動(dòng)性,均等化轉(zhuǎn)移支付越重要”。然而,目前存在的稅收返還、體制補(bǔ)助(或上解)、結(jié)算補(bǔ)助顯然與均等化目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:(1)轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理。一般性轉(zhuǎn)移支付新舊體制并存、形式繁多,難以實(shí)現(xiàn)縱向和橫向均衡,而規(guī)范的一般性轉(zhuǎn)移支付則因規(guī)模較小難以實(shí)現(xiàn)均等化的目標(biāo);專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付適用范圍廣、重點(diǎn)不突出、資金分配的透明度和規(guī)范性較差,不利于實(shí)現(xiàn)中央政府與地方政府之間的權(quán)責(zé)明確,也不利于中央政府特定政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(2)轉(zhuǎn)移支付分配方法不規(guī)范。我國(guó)現(xiàn)行的一般性轉(zhuǎn)移支付體系,除過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一的公式化分配外,多采用基數(shù)法,確切地說(shuō),是承認(rèn)既得利益基數(shù)法?;鶖?shù)法是指不考慮各地財(cái)政收入能力和財(cái)政支出需要的差異,以前一年的實(shí)際執(zhí)行數(shù)或前兩年的平均數(shù)作為基數(shù),即確定本年度財(cái)政收支的主要指標(biāo),進(jìn)行存量不動(dòng)、增量調(diào)整的分配。基數(shù)法不但不能緩解長(zhǎng)期以來(lái)各地區(qū)財(cái)力不均的狀況,反而加劇了地區(qū)間發(fā)展的不平衡。專項(xiàng)補(bǔ)助的分配缺乏明確的目標(biāo),缺乏科學(xué)公正的事權(quán)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn),缺乏周密的論證和客觀的評(píng)審,支出透明度差,隨意性大。
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【關(guān)鍵詞】財(cái)政稅收工作;存在的問(wèn)題;淺析
0 引言
我國(guó)正處在社會(huì)初級(jí)階段,而且這個(gè)階段所持續(xù)的時(shí)間必將是很長(zhǎng)的。當(dāng)前我國(guó)最重視的是如何提高生產(chǎn)力、如何解放生產(chǎn)力的問(wèn)題,并要求一切工作都需圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)而執(zhí)行。任何國(guó)家的任何經(jīng)濟(jì)工作,都需要國(guó)家財(cái)政稅收的支持。財(cái)政稅收渠道不通暢,那么國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)必然會(huì)受到堵塞。而財(cái)政稅收渠道是否暢通,這必然關(guān)系到財(cái)政稅收的工作的完善與否。
1 財(cái)政稅收的概念及作用
稅收,是政府以法律規(guī)定為基礎(chǔ),向個(gè)體、法人無(wú)償?shù)恼魇肇?cái)物的行為。收稅的目的旨在于政府為公共服務(wù)、公共設(shè)施的建設(shè)提供資金源頭,將取之于民的財(cái)物用之于民。
財(cái)政收入是財(cái)政稅收的主要目的,指的是政府以稅收作為向社會(huì)活動(dòng)征收利益的手段。也就是說(shuō),政府以印花稅、屠宰稅、筵席稅、證券交易稅等各個(gè)稅種作為征稅根本,向征收對(duì)象征收勞務(wù)收入、收益、財(cái)產(chǎn)所有……
財(cái)政稅收是對(duì)經(jīng)濟(jì)收入進(jìn)行宏觀調(diào)控,是調(diào)控收入分配差距的重要手段。由于政策和地域條件的種種原因,中國(guó)民眾很大程度存在著收支嚴(yán)重不平衡的現(xiàn)象。為取得國(guó)民收入上的相對(duì)公平,國(guó)家必須發(fā)揮財(cái)政稅收的作用,讓先富起來(lái)的為后來(lái)者貢獻(xiàn)一份微薄的力量。
財(cái)政稅收是政府實(shí)施管理的重要手段之一,政府實(shí)施財(cái)政稅收政策,很大一部分用之于民,將稅收收入投入到生產(chǎn)中去,用到公共事業(yè)中去,以帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,維持國(guó)家和諧,以做到為人民謀福利的目標(biāo)。
財(cái)政稅收是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要工具,對(duì)財(cái)政收支總和,外匯收支、物資供需進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制。使市場(chǎng)得到一個(gè)正常發(fā)展的環(huán)境,以保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。
2 財(cái)政稅收工作中存在的問(wèn)題
財(cái)政稅收對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用,在稅收政策的調(diào)整下,稅收工作也必然是要隨其變化的。稅收一旦出現(xiàn)問(wèn)題,連帶著稅收收入也會(huì)相繼出現(xiàn)問(wèn)題。以下就對(duì)稅收工作中出現(xiàn)的問(wèn)題,進(jìn)行一個(gè)闡述。
2.1 財(cái)政稅收制度缺陷
我國(guó)在稅收上存在著很明顯的問(wèn)題,稅收種類很多,并且一個(gè)企業(yè)就需要上繳多個(gè)稅收項(xiàng)目的稅款,而我國(guó)在稅收政策上缺少一個(gè)完善的稅收機(jī)制。這個(gè)問(wèn)題為我國(guó)開展稅收工作帶來(lái)很大的困難,困擾著稅收部門對(duì)稅收工作的執(zhí)行。沒(méi)有統(tǒng)一的稅收標(biāo)準(zhǔn)和合理的稅收設(shè)置,是稅收制度的一個(gè)嚴(yán)重不足點(diǎn)。在稅收制度上,不可靠和稅收不合理將影響著應(yīng)稅者對(duì)稅收的繳納情況。這也是為什么稅收效率很低的其中原因之一。當(dāng)前,我國(guó)稅收政策是為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃而設(shè)定的,所以缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)作用。稅收政策的不合理主要表現(xiàn)在增值稅和所得稅的稅收設(shè)置上,其中重復(fù)收稅的問(wèn)題表現(xiàn)的明顯,阻礙了我國(guó)財(cái)政宏觀調(diào)控的作用,制約了企業(yè)的發(fā)展,造成稅收部門開展稅收工作存在困難。
2.2 財(cái)政稅收預(yù)算缺陷
沒(méi)有建立合理的預(yù)算系統(tǒng)是財(cái)政預(yù)算中最致命的一點(diǎn),財(cái)政沒(méi)有合理的預(yù)算體系,就無(wú)法保證財(cái)政收入工作的正常進(jìn)行。由于處在轉(zhuǎn)型時(shí)期,我國(guó)在財(cái)政稅收預(yù)算工作上還存在很大的缺陷。財(cái)政預(yù)算問(wèn)題的出現(xiàn)原因有三點(diǎn)。其一,缺乏對(duì)財(cái)政預(yù)算方面的重視,其二,對(duì)財(cái)政缺乏一個(gè)整體上預(yù)算,其三,出現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。這三個(gè)問(wèn)題的存在,影響著國(guó)家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)整。
2.3 財(cái)政稅收管理缺陷
偷稅漏稅是我國(guó)普遍存在的一種現(xiàn)象,也是財(cái)政稅收中始終存在的大問(wèn)題,并且此問(wèn)題非但沒(méi)有解決,反而走向多元化。無(wú)視法律的存在,在納稅上采取懈怠、拖拉等方式對(duì)納稅義務(wù)進(jìn)行無(wú)言的反抗。盈利性機(jī)構(gòu)中,各種偷稅漏說(shuō)的手段層出不窮,利用開假票虛票、利用關(guān)系、利用“障眼法”在財(cái)務(wù)信息上做手腳,以逃避納稅責(zé)任。這個(gè)我國(guó)財(cái)政稅收部門開展稅收工作帶來(lái)了非常大的困難。不僅需要對(duì)納稅者征稅,還需要有敏銳的洞察力,偵查到問(wèn)題的所在。為稅收工作帶來(lái)了不必要的麻煩,也間接造成了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的損失。
并且,在很大程度上,企業(yè)偷稅漏說(shuō)抗稅現(xiàn)象的出現(xiàn),是由于財(cái)政管理負(fù)責(zé)人沒(méi)有端正工作態(tài)度,毫無(wú)使命感,促使了企業(yè)偷稅漏稅抗稅的現(xiàn)象的出現(xiàn)。
這些問(wèn)題的造成,最主要的原因是監(jiān)管部門的監(jiān)管力度不夠,監(jiān)管措施沒(méi)有實(shí)施到需要實(shí)施的地方,并且監(jiān)管部門在監(jiān)管方面態(tài)度不夠重視。財(cái)政稅收部門旨在完成任務(wù)即可,對(duì)于其他方面的工作,則持著多一事不如少一事的態(tài)度。
端正監(jiān)管工作的態(tài)度,加強(qiáng)監(jiān)管工作的力度,是發(fā)揮經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用,防止和杜絕偷稅漏稅現(xiàn)象的手段之一。
2.4 地方財(cái)政工作不到位
由于區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不一,不同區(qū)域其財(cái)力的分配也是不一樣的,不同區(qū)域地方政府所持的財(cái)力不同。并且地方政府在轉(zhuǎn)移支付方式上缺乏完善的機(jī)制,在這種情況的干擾下,相關(guān)部門開展稅收工作就存在很大的困難。
3 稅收政策的改革策略
3.1 完善稅收制度
要提升財(cái)政工作的效果,最根本的方法就是對(duì)稅收制度進(jìn)行完善。任何問(wèn)題的出現(xiàn),其最根本的原因就是制度和管理出現(xiàn)了問(wèn)題。為維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的根本利益,使財(cái)政稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)控起到作用,應(yīng)從以下幾個(gè)方面對(duì)稅收進(jìn)行完善。首先,稅收政策應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)的變化,企業(yè)的變化進(jìn)行調(diào)整。在保證企業(yè)的正常發(fā)展的同時(shí),更要保證國(guó)家的利益,從大局為長(zhǎng)遠(yuǎn)著眼,忍痛放棄小局和眼前利益。其次,國(guó)家應(yīng)對(duì)增值稅和所得稅進(jìn)行合理的改變和完善,將重復(fù)納稅的現(xiàn)象消除。最后,國(guó)家應(yīng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情形下調(diào)整稅收政策,避免企業(yè)背負(fù)過(guò)重的納稅擔(dān)子而影響它的發(fā)展。
3.2 完善稅收預(yù)算機(jī)制
完善而合理的稅收預(yù)算機(jī)制可以保證財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行。如何建立合理的財(cái)政預(yù)算機(jī)制,應(yīng)遵循以下幾點(diǎn);首先是拓寬財(cái)政預(yù)算的范圍,將范圍界面延伸拓展到每一個(gè)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。其次是,為保證稅收工作的順利展開,我國(guó)應(yīng)制定一個(gè)依附國(guó)情而定的長(zhǎng)期預(yù)算機(jī)制,從根本上解決我國(guó)稅收工作效率不高的問(wèn)題。
3.3 強(qiáng)化稅收工作監(jiān)管力度
在我國(guó),盈利性機(jī)構(gòu)偷稅漏稅甚至抗稅的現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重,并且至今得不到解決。為遏制偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生,維護(hù)國(guó)家的利益,應(yīng)從稅收監(jiān)管制度開始著手。首先,我國(guó)應(yīng)制定一套與財(cái)政稅收相應(yīng)的監(jiān)督管理制度;其次,在盈利性機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行必要的監(jiān)督,分析其經(jīng)濟(jì)信息的合理程度,用敏銳的眼光洞察其中是否存在漏洞,扼殺偷稅漏說(shuō)之風(fēng)。其三,應(yīng)針對(duì)征管和審計(jì)這兩個(gè)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行較強(qiáng)力度的監(jiān)管,嚴(yán)肅審查和處理納稅戶定位定額戶的情況。其四,對(duì)財(cái)政稅收工作人員進(jìn)行考察和挑選,防止工作人員因關(guān)系原因?qū)ζ髽I(yè)放松必要的監(jiān)督。防止收稅工作人員因關(guān)系原因,把稅款核定為定額征收的情況發(fā)生,確保稅款一分不少的被征收完全。
只有在四者上著手,才能確保財(cái)政稅收工作的執(zhí)行,保證國(guó)家的利益,避免國(guó)家的損失。
3.4 建立健全的財(cái)政支付體制
從我國(guó)當(dāng)前的情況來(lái)看,我國(guó)地區(qū)轉(zhuǎn)移支付制度的支持力度不夠強(qiáng),資金的來(lái)源得不到保障。為此,為保證資金來(lái)源,我國(guó)在轉(zhuǎn)移支付的比例上應(yīng)不間斷的對(duì)其增加,并建立一個(gè)較為穩(wěn)定健全的資金機(jī)構(gòu)。在支付資金的使用情況上應(yīng)做一個(gè)合理的規(guī)劃,使對(duì)資金的使用和分配有一個(gè)明確的目的,提高資金的使用率,防止資金的流逝,確保資金最大程度的落到實(shí)處。
財(cái)政支付制度的合理和完整,可以保證地區(qū)統(tǒng)籌規(guī)劃的速度和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,對(duì)此,一套完善合理的財(cái)政支付政策是非常必要的。
4 結(jié)論
我國(guó)最主要的財(cái)政收入來(lái)源于財(cái)政稅收,國(guó)家的財(cái)政收入,主要用于對(duì)公共設(shè)施的建設(shè)、穩(wěn)定國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、穩(wěn)定社會(huì)的和諧。在稅收工作上,我國(guó)針對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)情況做了相應(yīng)的調(diào)整,但在稅收工作上仍存在很大的問(wèn)題,嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家利益,制約了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
當(dāng)前我國(guó)仍踏步在社會(huì)主義初級(jí)階段的道路上,最主要的任務(wù)就是解放生產(chǎn)力,發(fā)展生產(chǎn)力、保證經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。而稅收工作的實(shí)施,關(guān)系到我國(guó)的收入情況,間接關(guān)系到民生和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。為此,國(guó)家以國(guó)情為出發(fā)點(diǎn),在不損害納稅人的利益下,對(duì)我國(guó)的財(cái)政稅收制度,做一個(gè)調(diào)整改革和完善,讓我國(guó)的稅收工作能夠順利的完成。
【參考文獻(xiàn)】
篇6
關(guān)鍵詞:財(cái)政稅收;市場(chǎng)經(jīng)濟(jì);經(jīng)濟(jì)發(fā)展;措施
1財(cái)政稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系
在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大背景下,為了確保社會(huì)的和諧和穩(wěn)定,則需要通過(guò)財(cái)政稅收手段來(lái)對(duì)收入水平和資源分配進(jìn)行調(diào)節(jié),這對(duì)于社會(huì)項(xiàng)目的實(shí)施起到了較好的保證作用。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,市場(chǎng)需求不再受國(guó)家計(jì)劃經(jīng)濟(jì)控制,而且是完全取決于供求關(guān)系,市場(chǎng)激烈越來(lái)越激烈。在這種情況下,財(cái)政稅收作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得以發(fā)展的重要基礎(chǔ),其作用也日益顯現(xiàn)出來(lái)。在市場(chǎng)中征收稅收,會(huì)在一定程度上對(duì)公平競(jìng)爭(zhēng)和價(jià)格帶來(lái)一定的影響,所以財(cái)政稅收的應(yīng)用會(huì)產(chǎn)生市場(chǎng)效應(yīng)。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式下,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)分配存在不均勻的現(xiàn)象,而通過(guò)財(cái)政稅收可以更好的平衡市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)分配,使現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)更具有開放性的特色。財(cái)政稅收也具有較強(qiáng)的開放性,其發(fā)展需要依賴到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這個(gè)基礎(chǔ)笥資源,通過(guò)財(cái)政稅收可以有效的提高國(guó)家的財(cái)政收入,因?yàn)槲覈?guó)主要財(cái)政收入都依賴于財(cái)政稅收,這就決定了國(guó)家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中財(cái)政稅收具有不可或缺性,一個(gè)國(guó)家社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都需要建立健全的稅收制度。這就需要在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中,需要根據(jù)一定埋藏內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況來(lái)對(duì)財(cái)政稅收進(jìn)行必要的調(diào)整,加快推進(jìn)財(cái)政稅收改革的深入,從而確保財(cái)政稅收制度具有較高的公平性和公平性。近年來(lái)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,我們也加快了對(duì)財(cái)政稅收的調(diào)整力度,特別是當(dāng)前人們生活水平和生活消費(fèi)的提高,使我國(guó)的稅收基礎(chǔ)來(lái)源有了較大的保障。
2基思•馬斯丹(KeithMarsden)關(guān)于稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論
2.1大量實(shí)證研究表明存在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最優(yōu)宏觀稅負(fù),最有影響的是英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家、世界銀行顧問(wèn)Keithmarsden的研究1983年,他選擇21個(gè)國(guó)家作為樣本,按經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同水平分成10組,在每組中有一個(gè)高稅負(fù)國(guó)和一個(gè)低稅負(fù)國(guó)。通過(guò)比較分析,得出以下結(jié)論:(1)根據(jù)數(shù)據(jù)顯示,稅收負(fù)擔(dān)低的國(guó)家所產(chǎn)生的公共消費(fèi)與私人消費(fèi)的增長(zhǎng)幅度大于稅收負(fù)擔(dān)高的國(guó)家。其主要原因是稅收負(fù)擔(dān)較低的國(guó)家,由于稅負(fù)輕,稅后所得較高,因此導(dǎo)致消費(fèi)增加,或投資增加,或兩者都有。(2)在投資增長(zhǎng)率方面,同樣,低稅負(fù)國(guó)家高于高稅負(fù)國(guó)家。10個(gè)低稅負(fù)國(guó)的國(guó)內(nèi)投資增長(zhǎng)率為8.9%,而10個(gè)高稅負(fù)國(guó)的投資增長(zhǎng)率為-0.8%?;貧w方程為:RI=17.1-0.69SF。由此說(shuō)明宏觀稅負(fù)與投資增長(zhǎng)率成反比,每提高1%的宏觀稅負(fù),投資增長(zhǎng)率便下降0.69%。(3)在出口增長(zhǎng)率方面,統(tǒng)計(jì)結(jié)果同樣顯示,低稅負(fù)國(guó)家出口增長(zhǎng)率高于高稅負(fù)國(guó)家。因?yàn)榈投愗?fù)國(guó)家的政策有利于擴(kuò)大出口,在帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)繁榮同時(shí)擴(kuò)大稅基。Keithmarsden引證了WilliamTaylor1981年的研究觀點(diǎn):總稅收、外貿(mào)稅收分別降低0.39%、1.09%,國(guó)民經(jīng)濟(jì)可增長(zhǎng)1%。高額進(jìn)口貿(mào)易稅,可以對(duì)民族工業(yè)起保護(hù)作用,但同時(shí)造成國(guó)內(nèi)進(jìn)口替代品間缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。(4)在社會(huì)就業(yè)率與勞動(dòng)生產(chǎn)率方面,低稅負(fù)國(guó)家的增長(zhǎng)幅度大于高稅負(fù)國(guó)家。10個(gè)低稅負(fù)國(guó)家的年均就業(yè)增長(zhǎng)率為2.45%,而10個(gè)高稅負(fù)國(guó)只有1.57%。稅基的擴(kuò)大、政府教育與訓(xùn)練支出的增加以及個(gè)人稅后所得的增多,都帶動(dòng)了勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高。
2.2Keithmarsden認(rèn)為稅收政策作用于經(jīng)濟(jì)行為主要通過(guò)以下兩種途徑:(1)較低的稅收刺激了儲(chǔ)蓄、投資、工作、革新等,從而收獲較高的收益,較高的收益又刺激了生產(chǎn)要素總供給的更大增加,從而提高了總產(chǎn)出。(2)低稅負(fù)國(guó)家的政策是激勵(lì)資源從低成本向高成本轉(zhuǎn)移,使資源利用率得到提高,而高稅負(fù)國(guó)家的政策正相反。
2.3Keithmarsden的研究還表明,稅負(fù)低不等于稅收低相反,在低稅負(fù)的推動(dòng)下,經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng),進(jìn)而增加了財(cái)政收入。而政府財(cái)力增強(qiáng),又使公共服務(wù)支出擴(kuò)大,從而在稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間形成一種良性循環(huán)。
3稅收政策對(duì)調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的作用
財(cái)政稅收以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ),而財(cái)政收入又主要來(lái)源于財(cái)政稅收,在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中,稅收具有不可或缺性,這樣就需要按照相關(guān)法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行制定合理的分配形式。由于稅收政策具有無(wú)償性及強(qiáng)制性特征,通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)行業(yè)進(jìn)行調(diào)控,從而更好的發(fā)揮出稅收政策的重要作用。在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷變化的情況下,需要對(duì)稅收比例進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,這樣才能更好的推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,更好的將稅收的來(lái)源進(jìn)行落實(shí),有效的促進(jìn)稅收政策改革的深入,從而更好的發(fā)揮稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的調(diào)控作用。在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中,稅收政策發(fā)揮著非常重要的作用,已成為當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要的內(nèi)容之一。
4運(yùn)用財(cái)政稅收手段推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的具體措施
4.1建立健全的稅收制度
在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,為了更好的提高稅收工作的效率,加快推動(dòng)我國(guó)財(cái)政稅收工作的順利實(shí)施,則需要建立健全稅收制度,不僅需要其與當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求相適應(yīng),而且還要與科學(xué)發(fā)展觀的要求相符合。作為國(guó)家財(cái)政部門,需要對(duì)直接稅收和間接稅收的比例進(jìn)行優(yōu)級(jí)化,從而更好的提高直接稅收的比例,以便于更好的推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。
4.2加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收的監(jiān)督工作
在財(cái)政稅收實(shí)施過(guò)程中,偷稅漏稅是一直較為常見的現(xiàn)象,由于這些現(xiàn)象的存在,為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)了一定的影響,所以需要加大對(duì)財(cái)政稅收工作監(jiān)督的力度,不僅需要建立完善的稅收監(jiān)督體制,而且還要針對(duì)于企業(yè)的稅收收繳情況指派專門的人員進(jìn)行管理和監(jiān)督,各行各業(yè)也需要嚴(yán)格遵守稅收監(jiān)督體制,確保財(cái)政稅收工作的正常開展,避免偷稅漏稅行為的發(fā)生。
4.3地方政府職能和財(cái)政支出相協(xié)調(diào)
當(dāng)前我國(guó)正處于發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期,在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中需要充分的與當(dāng)前我國(guó)所處的國(guó)情相符合。協(xié)調(diào)好地方政府職能和財(cái)政支出的關(guān)系,明確對(duì)地方政府財(cái)政支出責(zé)任和中央宏觀調(diào)控之間的關(guān)系進(jìn)行劃分,努力提高中央財(cái)政收入,同時(shí)適當(dāng)?shù)膶?duì)支出責(zé)任進(jìn)行增加,從而使地方政府的財(cái)政壓力能夠適當(dāng)?shù)臏p輕。特別是對(duì)于地方財(cái)政的部分權(quán)利,國(guó)家可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)增加,這樣才能更好的確保地方政府職能職能靈活性得以提升,使地方財(cái)政收入能夠更加趨于穩(wěn)定。
4.4確保預(yù)算的合理性
合理的預(yù)算可以提高財(cái)政收入平衡,最大化的實(shí)現(xiàn)資金效益。同時(shí)預(yù)算在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中,可以提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防,預(yù)算是理想計(jì)劃的表現(xiàn),在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中,預(yù)算為我們提供了可操作的依據(jù)。
4.5制定結(jié)構(gòu)合理的稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)
篇7
【關(guān)鍵詞】稅收收入;國(guó)民生產(chǎn)總值;財(cái)政支出;商品零售價(jià)格指數(shù)
1.研究背景
自1985年實(shí)行的利改稅的稅改以來(lái),稅收占財(cái)政收入的比重逐年上升,90年代已高達(dá)96%。而1994年實(shí)施的全面稅制改革又使得稅收收入有了新的變化。稅收組織財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)職能的發(fā)揮,成為國(guó)家非常關(guān)心的問(wèn)題。
隨著新千年的開始,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在新經(jīng)濟(jì)背景下,基于知識(shí)和信息的產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅猛,全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展一體化日漸深入,中國(guó)成功加入WTO。新形勢(shì)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和協(xié)調(diào)增長(zhǎng)的結(jié)果,由于稅收具有聚財(cái)與調(diào)控的功能,因而它在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中將發(fā)揮非常重要的作用,研究稅收收入的影響因素對(duì)我國(guó)有著重要的意義。對(duì)稅收收入的主要影響因素加以分析,從結(jié)構(gòu)上對(duì)稅收收入的影響做出一個(gè)很好的了解,有助于我們運(yùn)用政策工具對(duì)稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化,從而使稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮更大的促進(jìn)作用。
2.影響因素的選取與建模
稅收受制于經(jīng)濟(jì)發(fā)展,同時(shí),稅收對(duì)于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展,必須要求與經(jīng)濟(jì)緊密關(guān)聯(lián)的稅收符合其發(fā)展的要求,即政府籌集的稅收收入應(yīng)盡可能的滿足其實(shí)現(xiàn)職能的需要,同時(shí)又不至于損害經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,影響人民生活水平。因此,我們需要對(duì)影響稅收的各個(gè)因素或者說(shuō)主要因素加以分析。
一般認(rèn)為稅收收入與國(guó)民收入、財(cái)政支出、商品零售價(jià)格指數(shù)有密切關(guān)系,首先我們通過(guò)散點(diǎn)圖來(lái)觀察一下。
(本文的研究數(shù)據(jù)主要來(lái)源于1980年-2010年的統(tǒng)計(jì)年鑒)
從散點(diǎn)圖可以判斷稅收收入與GDP、財(cái)政支出之間存在一定的線性關(guān)系,而稅收與價(jià)格指數(shù)之間的關(guān)系不是很明顯,那么我們檢驗(yàn)一下這二者之間的偏相關(guān)關(guān)系(以GDP和財(cái)政支出為控制變量),結(jié)果如下:
表1 稅收收入與價(jià)格指數(shù)偏相關(guān)系數(shù)檢驗(yàn)表
Controlling for .. 財(cái)政支出 GDP
價(jià)格指數(shù) 稅收收入
價(jià)格指數(shù) 1.0000 .4071
稅收收入 1.0000 .4071
偏相關(guān)系數(shù)為0.4071,說(shuō)明稅收收入與價(jià)格指數(shù)有相關(guān)關(guān)系。所以可以建立一個(gè)以GDP、財(cái)政支出、商品零售價(jià)格指數(shù)為因變量,稅收收入為自變量的回歸方程:Y=β0+β1*X1+β2*X2+β3*X3,其中,Y為被解釋變量稅收收入,解釋變量包括國(guó)名收入X1、財(cái)政支出X2,和商品零售價(jià)格指數(shù)X3。
3.變量數(shù)據(jù)的選取
我們是在若干假定之下進(jìn)行回歸的,這需要考慮方差齊次性與殘差的正態(tài)性。
從圖4的Scatterplot散點(diǎn)圖(以回歸預(yù)測(cè)值為X軸,以標(biāo)準(zhǔn)化殘差為Y軸)看出,它的大部分都落在(-3,3)范圍之內(nèi),就可以認(rèn)為它滿足方差齊次性;從圖5的P-P概率圖,和圖6的殘差直方圖都可以明顯看出殘差滿足正態(tài)性假設(shè)。
接下來(lái)我們就需要考慮奇異值和影響點(diǎn)的問(wèn)題:
表2 奇異值數(shù)據(jù)表
Case Number Std. Residual 稅收收入 Predicted Value Residual
28 3.043 49442.73 46225.6291 3217.1009
a Dependent Variable: 稅收收入
從表2-奇異值數(shù)據(jù)表中可以看出第28個(gè)觀測(cè)值異常,但是從輸出的數(shù)據(jù)Mahal·Distance,Cook’s Distance,Centered Value 值看,筆者認(rèn)為沒(méi)有影響點(diǎn),所以讓全部數(shù)據(jù)參與回歸。
4.進(jìn)行模型回歸
采用逐步回歸方法,由結(jié)果可以看出自變量GDP沒(méi)能進(jìn)入回歸方程。
表3 擬合過(guò)程小結(jié)
Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate
1 .996(a) .992 .992 1135.59934
2 .997(b) .993 .993 1057.10516
a Predictors: (Constant),財(cái)政支出
b Predictors: (Constant),財(cái)政支出,價(jià)格指數(shù)
c Dependent Variable:稅收收入
在表3中,R為回歸方程的復(fù)相關(guān)系數(shù),R Square為R2系數(shù),Adjusted R Square即修正R2,最后一項(xiàng)為估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)誤差。由R2以及修正的R2值可以看出建立的回歸方程比較好,且隨著模型中變量個(gè)數(shù)的增加,R2系數(shù)值也在增加。
表4 方差分析表(ANOVA)
Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.
1
Regression 4131601281.830 1 4131601281.830 3203.820 .000(a)
Residual 33529232.669 26 1289585.872
Total 4165130514.499 27
2
Regression 4137193731.268 2 2068596865.634 1851.141 .000(b)
Residual 27936783.231 25 1117471.329
Total 4165130514.499 27
a Predictors: (Constant),財(cái)政支出
b Predictors: (Constant),財(cái)政支出,價(jià)格指數(shù)
c Dependent Variable:稅收收入
由表4的方差分析表明,當(dāng)回歸方程包含不同的自變量時(shí),其顯著概率值均小于0.001,拒絕總體回歸系數(shù)為0的原假設(shè)。因此,最終的回歸方程應(yīng)包括這兩個(gè)變量,且方程擬合效果很好。
表5 回歸系數(shù)表
Model
Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t
Sig.
Collinearity Statistics
B Std. Error Beta Tolerance VIF
1
2
(Constant) -597.128 286.684 -2.083 .047
財(cái)政支出 .939 .017 .996 56.602 .000 1.000 1.000
(Constant) -8585.031 3580.631 -2.398 .024
財(cái)政支出 .953 .017 1.011 57.121 .000 .857 1.168
價(jià)格指數(shù) 74.558 33.328 .040 2.237 .034 .857 1.168
a Dependent Variable:稅收收入
B為偏回歸系數(shù),是在控制了其他變量之后的得到的。由上表最終得到模型:稅收收入Y=-8585.031+0.953財(cái)政支出X2+74.558價(jià)格指數(shù)X3。變量的顯著水平分別為0.000和0.034,容許度均為0.857,沒(méi)有小數(shù)值出現(xiàn),方差膨脹因子(VIF)均為1.168,沒(méi)有很大的值出現(xiàn),后兩個(gè)指標(biāo)說(shuō)明自變量之間沒(méi)有出現(xiàn)多重共線性。
5.結(jié)論
通過(guò)以上計(jì)量模型的回歸分析,我們看到,稅收收入對(duì)財(cái)政支出與價(jià)格指數(shù)的回歸系數(shù)分別為0.953和74.558,另一方面因?yàn)樨?cái)政支出的基數(shù)遠(yuǎn)比價(jià)格指數(shù)大,所以二者,尤其是財(cái)政支出在很大程度上影響著和我國(guó)稅收收入。
我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不完善,各方面運(yùn)作還需要政府實(shí)施一定的宏觀職能,職能的有效實(shí)施得宜于充足的財(cái)政力量,其中稅收占很大比重。從以上分析中可以看出,經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展是保證稅收收入的必要條件;財(cái)政支出和物價(jià)指數(shù)在很大程度上可以影響稅收收入,因此,國(guó)家應(yīng)該以保證經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為基礎(chǔ),穩(wěn)定物價(jià),進(jìn)行合理的財(cái)政支出。
6.政策建議
我國(guó)處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型期,市場(chǎng)機(jī)制還存在一定程度的缺陷,這就需要政府加強(qiáng)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用。眾所周知,政府要實(shí)現(xiàn)其職能,必須依賴于財(cái)政收入,在此基礎(chǔ)上才能安排合理的財(cái)政支出。
稅收足額穩(wěn)定和稅收適度合理這兩方面是財(cái)政收入的主要目標(biāo)。立足于這兩個(gè)目標(biāo)以及國(guó)內(nèi)國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化,我國(guó)應(yīng)建立健全合理的稅制結(jié)構(gòu),以加快社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。合理的稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)該是以簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管為指導(dǎo)原則的一套宏觀稅負(fù)水平適中、滿足現(xiàn)代企業(yè)制度要求、有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、與國(guó)際規(guī)范相適應(yīng)的新型稅收制度。
具體可以從以下措施出發(fā):(1)通過(guò)改革增值稅,以加大對(duì)民間投資的刺激。利用消費(fèi)型的增值稅來(lái)促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的更新?lián)Q代,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力,為企業(yè)提供一個(gè)相對(duì)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。(2)對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行前瞻性的有增有減的調(diào)整,并適當(dāng)擴(kuò)大稅基,依據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和人們的生活水平對(duì)消費(fèi)稅的征稅范圍做進(jìn)一步的調(diào)整。(3)在個(gè)人所得稅方面,實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平,確定與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)更加相符的稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn),適當(dāng)調(diào)整稅率。在加強(qiáng)監(jiān)管,發(fā)揮稅收的社會(huì)公平作用的基礎(chǔ)上增加人們的可支配收入,提高人們生活水平,從而加速經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。此外,我國(guó)存在國(guó)家稅收增長(zhǎng)高于GDP增長(zhǎng)的現(xiàn)象,針對(duì)這一事實(shí),國(guó)家還應(yīng)對(duì)稅種進(jìn)行調(diào)整,通過(guò)宏觀政策和稅制調(diào)整的手段,使國(guó)民收入和稅收保持同比例穩(wěn)定增長(zhǎng),促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展。
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[6]高鐵梅.計(jì)量經(jīng)濟(jì)分析方法與建模[M].北京:清華大學(xué)出版社.
篇8
關(guān)鍵詞:財(cái)政政策;經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);探討
一財(cái)政與財(cái)政政策要研究財(cái)政政策
,首先要搞清什么是財(cái)政。但是,目前學(xué)術(shù)論文界對(duì)于財(cái)政的定義還存在一定分歧,受到較多關(guān)注的包括再分配論、政府收支論和公共財(cái)政論。再分配論認(rèn)為財(cái)政是社會(huì)再生產(chǎn)分配環(huán)節(jié)的一個(gè)特殊組成部分,在社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中,財(cái)政處于社會(huì)再生產(chǎn)的分配環(huán)節(jié),而且和同處于分配環(huán)節(jié)的信貸分配、工資分配、價(jià)格分配和企業(yè)財(cái)務(wù)分配等相比,有其特殊性,它不是一般的社會(huì)產(chǎn)品分配,它是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能需要,憑借政治權(quán)力及財(cái)產(chǎn)權(quán)力,參與一部分社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入分配和再分配的活動(dòng),包括組織收支活動(dòng)、調(diào)節(jié)控制活動(dòng)和監(jiān)督管理活動(dòng)等(劉邦馳,汪叔九,2001)。政府收支論認(rèn)為財(cái)政是政府集中一部分國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入來(lái)滿足公共需要,進(jìn)行資源配置和收入分配的收支活動(dòng),并通過(guò)收支活動(dòng)調(diào)節(jié)社會(huì)總需求與總供給的平衡,以達(dá)到優(yōu)化配置、公平分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展的目標(biāo)。
公共財(cái)政論認(rèn)為財(cái)政是以國(guó)家為主體,通過(guò)政府的收支活動(dòng),集中一部分社會(huì)資源,用于履行政府職能和滿足社會(huì)公共需要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(蘇明,2001)。應(yīng)該說(shuō),前兩種關(guān)于財(cái)政的定義各有所側(cè)重,前者突出了財(cái)政的社會(huì)分配和政府職能,后者強(qiáng)調(diào)了政府的活動(dòng)。而公共財(cái)政論則簡(jiǎn)單明了地指出現(xiàn)代財(cái)政的公共性,為建立公共財(cái)政奠定了理論基礎(chǔ)。明確了財(cái)政概念,就可以對(duì)財(cái)政政策加以研究。財(cái)政政策是指以特定的財(cái)政理論為依據(jù),運(yùn)用各種財(cái)政工具,為達(dá)到一定財(cái)政目標(biāo)而采取的財(cái)政措施的總和。簡(jiǎn)言之,財(cái)政政策是體系化了的財(cái)政措施,它的目的就是實(shí)現(xiàn)財(cái)政職能。同時(shí),它也是國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和任務(wù)制定的指導(dǎo)財(cái)政分配活動(dòng)和處理各種財(cái)政分配關(guān)系的基本準(zhǔn)則,是客觀存在的財(cái)政分配關(guān)系在國(guó)家意志上的反映。它是國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分,其制定和實(shí)施的過(guò)程也是國(guó)家實(shí)施財(cái)政宏觀調(diào)控的過(guò)程。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)政政策又是國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)、實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的主要手段。財(cái)政政策是隨著社會(huì)生產(chǎn)方式的變革而不斷發(fā)展的。奴隸制社會(huì)和封建制社會(huì)由于受自給自足的自然經(jīng)濟(jì)制約,國(guó)家不可能大規(guī)模組織社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活,奴隸主和地主階級(jí)的財(cái)政政策主要是為鞏固其統(tǒng)治地位的政治職能服務(wù)。自由資本主義時(shí)期的資產(chǎn)階級(jí)國(guó)家,一般都實(shí)行簡(jiǎn)政輕稅、預(yù)算平衡的財(cái)政政策,以利于資本主義發(fā)展。國(guó)家壟斷資本主義時(shí)期,生產(chǎn)社會(huì)化與資本主義私有制的矛盾日益激化,財(cái)政政策不僅為實(shí)現(xiàn)國(guó)家政治職能服務(wù),而且成為政府干預(yù)和調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的重要工具。
財(cái)政政策按其構(gòu)成體系可以分為國(guó)家預(yù)算政策、財(cái)政支出政策、稅收政策、國(guó)債政策、投資政策、補(bǔ)貼政策和出口政策等七大政策。由于研究數(shù)據(jù)和技術(shù)方法的限制,本文主要是研究前三種財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)效應(yīng)。
二三種主要財(cái)政政策工具對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)促進(jìn)效應(yīng)的分析
(一)國(guó)家預(yù)算政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)的分析國(guó)家預(yù)算政策包括財(cái)政赤字政策、財(cái)政盈余政策和預(yù)算收支平衡政策三種形式,筆者主要討論財(cái)政赤字政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)效應(yīng)。它對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。
1、財(cái)政赤字影響貨幣供給財(cái)政赤字對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響和赤字規(guī)模大小有關(guān),但更主要的還是取決于赤字的彌補(bǔ)方式,即向銀行透支或借款來(lái)彌補(bǔ)財(cái)政赤字。出現(xiàn)財(cái)政赤字意味著財(cái)政收進(jìn)的貨幣滿足不了必需的開支,其中有一種彌補(bǔ)辦法就是向銀行借款??梢?財(cái)政向銀行借款會(huì)增加中央銀行的準(zhǔn)備金,從而增加基礎(chǔ)貨幣,但財(cái)政借款是否會(huì)引起貨幣供給過(guò)度,則不能肯定。很多人用“財(cái)政有赤字,銀行發(fā)票子”這句話來(lái)形容財(cái)政赤字與貨幣供給的關(guān)系,而事實(shí)上,赤字與貨幣發(fā)行并不一定存在這樣的因果關(guān)系,財(cái)政赤字對(duì)貨幣供給的影響雖可能與赤字規(guī)模的大小有關(guān),但更主要的還取決于赤字的彌補(bǔ)形式。
2、財(cái)政赤字?jǐn)U大總需求的效應(yīng)凱恩斯主義所奉行的財(cái)政政策是運(yùn)用政府支出和稅收來(lái)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。在經(jīng)濟(jì)蕭條期,總需求小于總供給,經(jīng)濟(jì)中存在失業(yè),政府通過(guò)擴(kuò)張性的財(cái)政政策刺激總需求,以實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)。增加政府支出、減少政府稅收的擴(kuò)張性財(cái)政政策必然出現(xiàn)財(cái)政赤字,因此,赤字就成為財(cái)政政策中擴(kuò)大需求的一項(xiàng)手段。財(cái)政有赤字,必然擴(kuò)大總需求,但其擴(kuò)大總需求的效應(yīng)有兩種,如前分析,一是財(cái)政赤字可以作為新的需求疊加在原總需求水平之上,使總需求擴(kuò)張;二是通過(guò)不同的彌補(bǔ)方式,財(cái)政赤字只是替代其他部門需求而構(gòu)成總需求的一部分。它僅僅改變總需求結(jié)構(gòu),并不直接增加總需求規(guī)模。
完全以國(guó)債收入彌補(bǔ)的“軟赤字”,只要不超出適度債務(wù)規(guī)模,其擴(kuò)張效應(yīng)一般可被控制為良性的,即可以有意用作反經(jīng)濟(jì)周期的安排,在經(jīng)濟(jì)蕭條階段刺激需求,“熨平”周期波動(dòng),一般不致引起嚴(yán)重的通貨膨脹,這對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)是有現(xiàn)實(shí)意義的;第三,財(cái)政赤字與發(fā)行國(guó)債。發(fā)行國(guó)債是世界各國(guó)彌補(bǔ)財(cái)政赤字的普遍做法而且被認(rèn)為是一種最可靠的彌補(bǔ)途徑。但是,債務(wù)作為彌補(bǔ)財(cái)政赤字的來(lái)源,會(huì)隨著財(cái)政赤字的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)。另一方面,債務(wù)是要還本付息的,債務(wù)的增加也會(huì)反過(guò)來(lái)加大財(cái)政赤字。
3、財(cái)政赤字的排擠效應(yīng)財(cái)政赤字的排擠效應(yīng)一般是指財(cái)政赤字對(duì)私人消費(fèi)和投資所產(chǎn)生的排擠影響。當(dāng)政府因支出龐大產(chǎn)生預(yù)算赤字時(shí),一般需發(fā)行公債向公眾借款。發(fā)行公債是國(guó)家信用的一種形式。在貨幣市場(chǎng)上,如果私人儲(chǔ)蓄量不變,則政府債券與企業(yè)債券等有價(jià)證券將共同競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上有限的資金。當(dāng)公眾出于對(duì)國(guó)家債券的高度信任而爭(zhēng)購(gòu)公債,政府在總儲(chǔ)蓄的占有上便處于優(yōu)勢(shì)。政府發(fā)債占總儲(chǔ)蓄的比重越大,就會(huì)有越多的非政府借款者因籌不到資金被擠出貨幣市場(chǎng),加上赤字支出促使利率上升,必然會(huì)排擠出一部分非政府投資,從而抵消政府赤字支出的部分?jǐn)U張性作用。但這種結(jié)果并不是絕對(duì)的,一方面政府赤字的排擠效應(yīng)會(huì)被政府?dāng)U大投資支出所產(chǎn)生的“乘數(shù)作用”所抵消;另一方面,“排擠效應(yīng)”如果與政府有意進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理化調(diào)整結(jié)合起來(lái),則可以改善資源配置,對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生有益的影響。
(二)財(cái)政支出政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)的分析為解決有效需求的不足,我國(guó)主要采取擴(kuò)大政府財(cái)政支出的財(cái)政政策,政府支出的結(jié)構(gòu)和支出規(guī)模是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的核心變量。筆者也將主要從政府支出結(jié)構(gòu)來(lái)看其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。我們采用以財(cái)政支出項(xiàng)目為自變量的柯其分別表示財(cái)政支出結(jié)構(gòu)中某一項(xiàng)目支出增加1%時(shí)所引起的產(chǎn)出增加百分?jǐn)?shù),這樣我們就用產(chǎn)出彈性來(lái)描述財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)效應(yīng)以及其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量提高的調(diào)節(jié)作用。我們以《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》(2006)我國(guó)1989—2005年財(cái)政支出職能結(jié)構(gòu)分類統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為樣本區(qū)間。相比較高,而在1996年非稅因素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響是最為不利的,稅收負(fù)擔(dān)相應(yīng)較輕,實(shí)際該年稅收負(fù)擔(dān)為10.3479%,與其他年份相比較低。經(jīng)過(guò)去除非稅因素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響,修正后的稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之間呈現(xiàn)出更加緊密的關(guān)系,并且高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)年份修正后的稅收負(fù)擔(dān)較低,低經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)年份修正后的稅收負(fù)擔(dān)較高,有一定的負(fù)相關(guān)關(guān)系?,F(xiàn)在我們轉(zhuǎn)入,采用排除非稅因素影響后修正的稅收負(fù)擔(dān)和稅制結(jié)構(gòu)所得到的回歸效果比較好,調(diào)整的R2為0.317,F檢驗(yàn)值為6.115,各回歸變量的T檢驗(yàn)值均能通過(guò)95%的檢驗(yàn),從系數(shù)項(xiàng)來(lái)看,修正后的稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的彈性系數(shù)為-3.866,即表明稅收負(fù)擔(dān)上漲1%,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率下降3.866%,稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的彈性系數(shù)為0.6,即稅制結(jié)構(gòu)變化1%,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率變化0.6%,影響系數(shù)較小。這樣的結(jié)果與理論上稅收負(fù)擔(dān)和稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系基本相符,我國(guó)現(xiàn)行稅制是符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的。
從以上數(shù)據(jù)分析看,在我國(guó)現(xiàn)行稅制下,稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響是比較小的,修正后的稅收負(fù)擔(dān)則對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響較大,這一點(diǎn)與國(guó)外的實(shí)證研究結(jié)果基本相同。從數(shù)據(jù)看,1994年的稅制改革應(yīng)該說(shuō)是1983年稅制改革的延續(xù),1983年是稅制結(jié)構(gòu)和稅收負(fù)擔(dān)變化的一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn),通過(guò)設(shè)立所得稅,稅收負(fù)擔(dān)從1982年的11.25%,猛漲到1983年的18.55%,在隨后近10年時(shí)間內(nèi),稅收負(fù)擔(dān)不斷降低,最低時(shí)為10.167%,通過(guò)1994年的稅制改革,稅收負(fù)擔(dān)才得以不斷的提升,到2004年達(dá)到18.839%。也就是說(shuō)通過(guò)1994年的稅制改革提高了稅收收入占GDP的比重,緩解了稅收占GDP比重一直下滑的局面。另外從稅制結(jié)構(gòu)角度看,1983年以前,由于企業(yè)以利潤(rùn)形式上繳國(guó)家,沒(méi)有真正意義上的直接類稅收,直接稅占間接稅收入比重僅在10%左右,通過(guò)1983年改革,建立起所得稅體系,直接稅收入占間接稅收入比重上升到50%左右,隨后持續(xù)減低,尤其是在1994年增值稅體系的建立,直接稅收入占間接稅收入比重下降到1983年以來(lái)的最低點(diǎn)23.953%,隨后幾年逐漸升高,2004年達(dá)到39.0463%。從求解出的結(jié)果看,非稅因素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響從1994年起越來(lái)越有利,非稅環(huán)境越來(lái)越有利,各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)體制改革的成效逐步體現(xiàn),反過(guò)來(lái)說(shuō)稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用在不斷減弱,這種情況在1983年稅制改革前也出現(xiàn)過(guò),所以面臨新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,稅收作用不斷減弱的情況下,稅制必須進(jìn)行改革。
三總結(jié)
本文在對(duì)財(cái)政與財(cái)政政策進(jìn)行概念闡述的基礎(chǔ)上,研究分析了財(cái)政政策的三種工具對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用,其中,在對(duì)財(cái)政支出政策、稅收政策進(jìn)行研究時(shí),分別運(yùn)用了柯布—道格拉斯(Cobb—Douglas)生產(chǎn)函數(shù)模型、稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響效應(yīng)分析模型來(lái)進(jìn)行定量分析。從分析可以看到,三種工具對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)各有所側(cè)重,且影響程度和范圍存在較大的差異性和互補(bǔ)性。因此,必須合理運(yùn)用好各種政策工具,加快財(cái)政改革步伐和政策的完善,才能進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。
參考文獻(xiàn):
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篇9
關(guān)鍵詞:財(cái)政政策;經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);探討
一 財(cái)政與財(cái)政政策要研究財(cái)政政策,首先要搞清什么是財(cái)政。但是, 目前 學(xué)術(shù)界對(duì)于財(cái)政的定義還存在一定分歧,受到較多關(guān)注的包括再分配論、政府收支論和公共財(cái)政論。再分配論認(rèn)為財(cái)政是 社會(huì) 再生產(chǎn)分配環(huán)節(jié)的一個(gè)特殊組成部分,在社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中,財(cái)政處于社會(huì)再生產(chǎn)的分配環(huán)節(jié),而且和同處于分配環(huán)節(jié)的信貸分配、工資分配、價(jià)格分配和 企業(yè) 財(cái)務(wù)分配等相比,有其特殊性,它不是一般的社會(huì)產(chǎn)品分配,它是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能需要,憑借 政治 權(quán)力及財(cái)產(chǎn)權(quán)力,參與一部分社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入分配和再分配的活動(dòng),包括組織收支活動(dòng)、調(diào)節(jié)控制活動(dòng)和監(jiān)督管理活動(dòng)等(劉邦馳,汪叔九,2001)。政府收支論認(rèn)為財(cái)政是政府集中一部分國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入來(lái)滿足公共需要,進(jìn)行資源配置和收入分配的收支活動(dòng),并通過(guò)收支活動(dòng)調(diào)節(jié)社會(huì)總需求與總供給的平衡,以達(dá)到優(yōu)化配置、公平分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與 發(fā)展 的目標(biāo)。
公共財(cái)政論認(rèn)為財(cái)政是以國(guó)家為主體,通過(guò)政府的收支活動(dòng),集中一部分社會(huì)資源,用于履行政府職能和滿足社會(huì)公共需要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(蘇明,2001)。應(yīng)該說(shuō),前兩種關(guān)于財(cái)政的定義各有所側(cè)重,前者突出了財(cái)政的社會(huì)分配和政府職能,后者強(qiáng)調(diào)了政府的活動(dòng)。而公共財(cái)政論則簡(jiǎn)單明了地指出 現(xiàn)代 財(cái)政的公共性,為建立公共財(cái)政奠定了 理論 基礎(chǔ)。明確了財(cái)政概念,就可以對(duì)財(cái)政政策加以研究。財(cái)政政策是指以特定的財(cái)政理論為依據(jù),運(yùn)用各種財(cái)政工具,為達(dá)到一定財(cái)政目標(biāo)而采取的財(cái)政措施的總和。簡(jiǎn)言之,財(cái)政政策是體系化了的財(cái)政措施,它的目的就是實(shí)現(xiàn)財(cái)政職能。同時(shí),它也是國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和任務(wù)制定的指導(dǎo)財(cái)政分配活動(dòng)和處理各種財(cái)政分配關(guān)系的基本準(zhǔn)則,是客觀存在的財(cái)政分配關(guān)系在國(guó)家意志上的反映。它是國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分,其制定和實(shí)施的過(guò)程也是國(guó)家實(shí)施財(cái)政宏觀調(diào)控的過(guò)程。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)政政策又是國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)、實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的主要手段。財(cái)政政策是隨著社會(huì)生產(chǎn)方式的變革而不斷發(fā)展的。奴隸制社會(huì)和封建制社會(huì)由于受自給自足的 自然 經(jīng)濟(jì)制約,國(guó)家不可能大規(guī)模組織社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活,奴隸主和地主階級(jí)的財(cái)政政策主要是為鞏固其統(tǒng)治地位的政治職能服務(wù)。自由資本主義時(shí)期的資產(chǎn)階級(jí)國(guó)家,一般都實(shí)行簡(jiǎn)政輕稅、預(yù)算平衡的財(cái)政政策,以利于資本主義發(fā)展。國(guó)家壟斷資本主義時(shí)期,生產(chǎn)社會(huì)化與資本主義私有制的矛盾日益激化,財(cái)政政策不僅為實(shí)現(xiàn)國(guó)家政治職能服務(wù),而且成為政府干預(yù)和調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的重要工具。
財(cái)政政策按其構(gòu)成體系可以分為國(guó)家預(yù)算政策、財(cái)政支出政策、稅收政策、國(guó)債政策、投資政策、補(bǔ)貼政策和出口政策等七大政策。由于研究數(shù)據(jù)和技術(shù) 方法 的限制,本文主要是研究前三種財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)效應(yīng)。
二 三種主要財(cái)政政策工具對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)促進(jìn)效應(yīng)的分析(一)國(guó)家預(yù)算政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)的分析國(guó)家預(yù)算政策包括財(cái)政赤字政策、財(cái)政盈余政策和預(yù)算收支平衡政策三種形式,筆者主要討論財(cái)政赤字政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)效應(yīng)。它對(duì)經(jīng)濟(jì)的 影響 主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。
1、財(cái)政赤字影響貨幣供給財(cái)政赤字對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響和赤字規(guī)模大小有關(guān),但更主要的還是取決于赤字的彌補(bǔ)方式,即向銀行透支或借款來(lái)彌補(bǔ)財(cái)政赤字。出現(xiàn)財(cái)政赤字意味著財(cái)政收進(jìn)的貨幣滿足不了必需的開支,其中有一種彌補(bǔ)辦法就是向銀行借款??梢?財(cái)政向銀行借款會(huì)增加中央銀行的準(zhǔn)備金,從而增加基礎(chǔ)貨幣,但財(cái)政借款是否會(huì)引起貨幣供給過(guò)度,則不能肯定。很多人用“財(cái)政有赤字,銀行發(fā)票子”這句話來(lái)形容財(cái)政赤字與貨幣供給的關(guān)系,而事實(shí)上,赤字與貨幣發(fā)行并不一定存在這樣的因果關(guān)系,財(cái)政赤字對(duì)貨幣供給的影響雖可能與赤字規(guī)模的大小有關(guān),但更主要的還取決于赤字的彌補(bǔ)形式。
2、財(cái)政赤字?jǐn)U大總需求的效應(yīng)凱恩斯主義所奉行的財(cái)政政策是運(yùn)用政府支出和稅收來(lái)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。在經(jīng)濟(jì)蕭條期,總需求小于總供給,經(jīng)濟(jì)中存在失業(yè),政府通過(guò)擴(kuò)張性的財(cái)政政策刺激總需求,以實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)。增加政府支出、減少政府稅收的擴(kuò)張性財(cái)政政策必然出現(xiàn)財(cái)政赤字,因此,赤字就成為財(cái)政政策中擴(kuò)大需求的一項(xiàng)手段。財(cái)政有赤字,必然擴(kuò)大總需求,但其擴(kuò)大總需求的效應(yīng)有兩種,如前分析,一是財(cái)政赤字可以作為新的需求疊加在原總需求水平之上,使總需求擴(kuò)張;二是通過(guò)不同的彌補(bǔ)方式,財(cái)政赤字只是替代其他部門需求而構(gòu)成總需求的一部分。它僅僅改變總需求結(jié)構(gòu),并不直接增加總需求規(guī)模。完全以國(guó)債收入彌補(bǔ)的“軟赤字”,只要不超出適度債務(wù)規(guī)模,其擴(kuò)張效應(yīng)一般可被控制為良性的,即可以有意用作反經(jīng)濟(jì)周期的安排,在經(jīng)濟(jì)蕭條階段刺激需求,“熨平”周期波動(dòng),一般不致引起嚴(yán)重的通貨膨脹,這對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)是有現(xiàn)實(shí)意義的;第三,財(cái)政赤字與發(fā)行國(guó)債。發(fā)行國(guó)債是世界各國(guó)彌補(bǔ)財(cái)政赤字的普遍做法而且被認(rèn)為是一種最可靠的彌補(bǔ)途徑。但是,債務(wù)作為彌補(bǔ)財(cái)政赤字的來(lái)源,會(huì)隨著財(cái)政赤字的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)。另一方面,債務(wù)是要還本付息的,債務(wù)的增加也會(huì)反過(guò)來(lái)加大財(cái)政赤字。
3、財(cái)政赤字的排擠效應(yīng)財(cái)政赤字的排擠效應(yīng)一般是指財(cái)政赤字對(duì)私人消費(fèi)和投資所產(chǎn)生的排擠 影響 。當(dāng)政府因支出龐大產(chǎn)生預(yù)算赤字時(shí),一般需發(fā)行公債向公眾借款。發(fā)行公債是國(guó)家信用的一種形式。在貨幣市場(chǎng)上,如果私人儲(chǔ)蓄量不變,則政府債券與 企業(yè) 債券等有價(jià)證券將共同競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上有限的資金。當(dāng)公眾出于對(duì)國(guó)家債券的高度信任而爭(zhēng)購(gòu)公債,政府在總儲(chǔ)蓄的占有上便處于優(yōu)勢(shì)。政府發(fā)債占總儲(chǔ)蓄的比重越大,就會(huì)有越多的非政府借款者因籌不到資金被擠出貨幣市場(chǎng),加上赤字支出促使利率上升,必然會(huì)排擠出一部分非政府投資,從而抵消政府赤字支出的部分?jǐn)U張性作用。但這種結(jié)果并不是絕對(duì)的,一方面政府赤字的排擠效應(yīng)會(huì)被政府?dāng)U大投資支出所產(chǎn)生的“乘數(shù)作用”所抵消;另一方面,“排擠效應(yīng)”如果與政府有意進(jìn)行的 經(jīng)濟(jì) 結(jié)構(gòu)合理化調(diào)整結(jié)合起來(lái),則可以改善資源配置,對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生有益的影響。
(二)財(cái)政支出政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)的 分析 為解決有效需求的不足,我國(guó)主要采取擴(kuò)大政府財(cái)政支出的財(cái)政政策,政府支出的結(jié)構(gòu)和支出規(guī)模是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的核心變量。筆者也將主要從政府支出結(jié)構(gòu)來(lái)看其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。我們采用以財(cái)政支出項(xiàng)目為自變量的柯其分別表示財(cái)政支出結(jié)構(gòu)中某一項(xiàng)目支出增加1%時(shí)所引起的產(chǎn)出增加百分?jǐn)?shù),這樣我們就用產(chǎn)出彈性來(lái)描述財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)效應(yīng)以及其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量提高的調(diào)節(jié)作用。我們以《 中國(guó) 統(tǒng)計(jì)年鑒》(2006)我國(guó)1989—2005年財(cái)政支出職能結(jié)構(gòu)分類統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為樣本區(qū)間。相比較高,而在1996年非稅因素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響是最為不利的,稅收負(fù)擔(dān)相應(yīng)較輕,實(shí)際該年稅收負(fù)擔(dān)為10.3479%,與其他年份相比較低。經(jīng)過(guò)去除非稅因素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響,修正后的稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之間呈現(xiàn)出更加緊密的關(guān)系,并且高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)年份修正后的稅收負(fù)擔(dān)較低,低經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)年份修正后的稅收負(fù)擔(dān)較高,有一定的負(fù)相關(guān)關(guān)系。現(xiàn)在我們轉(zhuǎn)入,采用排除非稅因素影響后修正的稅收負(fù)擔(dān)和稅制結(jié)構(gòu)所得到的回歸效果比較好,調(diào)整的r2為0.317,f檢驗(yàn)值為6. 115,各回歸變量的t檢驗(yàn)值均能通過(guò)95%的檢驗(yàn),從系數(shù)項(xiàng)來(lái)看,修正后的稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的彈性系數(shù)為-3. 866,即表明稅收負(fù)擔(dān)上漲1%,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率下降3.866%,稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的彈性系數(shù)為0.6,即稅制結(jié)構(gòu)變化1%,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率變化0.6%,影響系數(shù)較小。這樣的結(jié)果與 理論 上稅收負(fù)擔(dān)和稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系基本相符,我國(guó)現(xiàn)行稅制是符合經(jīng)濟(jì) 發(fā)展 規(guī)律 的。
從以上數(shù)據(jù)分析看,在我國(guó)現(xiàn)行稅制下,稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響是比較小的,修正后的稅收負(fù)擔(dān)則對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響較大,這一點(diǎn)與國(guó)外的實(shí)證 研究 結(jié)果基本相同。從數(shù)據(jù)看,1994年的稅制改革應(yīng)該說(shuō)是1983年稅制改革的延續(xù),1983年是稅制結(jié)構(gòu)和稅收負(fù)擔(dān)變化的一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn),通過(guò)設(shè)立所得稅,稅收負(fù)擔(dān)從1982年的11. 25%,猛漲到1983年的18.55%,在隨后近10年時(shí)間內(nèi),稅收負(fù)擔(dān)不斷降低,最低時(shí)為10. 167%,通過(guò)1994年的稅制改革,稅收負(fù)擔(dān)才得以不斷的提升,到2004年達(dá)到18. 839%。也就是說(shuō)通過(guò)1994年的稅制改革提高了稅收收入占gdp的比重,緩解了稅收占gdp比重一直下滑的局面。另外從稅制結(jié)構(gòu)角度看, 1983年以前,由于企業(yè)以利潤(rùn)形式上繳國(guó)家,沒(méi)有真正意義上的直接類稅收,直接稅占間接稅收入比重僅在10%左右,通過(guò)1983年改革,建立起所得稅體系,直接稅收入占間接稅收入比重上升到50%左右,隨后持續(xù)減低,尤其是在1994年增值稅體系的建立,直接稅收入占間接稅收入比重下降到1983年以來(lái)的最低點(diǎn)23.953%,隨后幾年逐漸升高, 2004年達(dá)到39. 0463%。從求解出的結(jié)果看,非稅因素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響從1994年起越來(lái)越有利,非稅環(huán)境越來(lái)越有利,各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)體制改革的成效逐步體現(xiàn),反過(guò)來(lái)說(shuō)稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用在不斷減弱,這種情況在1983年稅制改革前也出現(xiàn)過(guò),所以面臨新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,稅收作用不斷減弱的情況下,稅制必須進(jìn)行改革。
三 總 結(jié)
本文在對(duì)財(cái)政與財(cái)政政策進(jìn)行概念闡述的基礎(chǔ)上,研究分析了財(cái)政政策的三種工具對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用,其中,在對(duì)財(cái)政支出政策、稅收政策進(jìn)行研究時(shí),分別運(yùn)用了柯布—道格拉斯(cobb—douglas)生產(chǎn)函數(shù)模型、稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響效應(yīng)分析模型來(lái)進(jìn)行定量分析。從分析可以看到,三種工具對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)各有所側(cè)重,且影響程度和范圍存在較大的差異性和互補(bǔ)性。因此,必須合理運(yùn)用好各種政策工具,加快財(cái)政改革步伐和政策的完善,才能進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。
參考 文獻(xiàn) :
[1]〔美〕坎貝爾等著,朱平芳,劉宏等譯. 金融 市場(chǎng)計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)[m].上海:上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社, 2003.
[2]林毅夫. 現(xiàn)代 增長(zhǎng)理論與政策選擇[m].北京:中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社, 2000.
篇10
財(cái)政:1、社會(huì)總產(chǎn)品—社會(huì)總產(chǎn)值—國(guó)民收入的含義和關(guān)系。
2、如何認(rèn)識(shí)國(guó)民收入?
3、國(guó)民收入是如何分配的?
4、怎樣正確處理積累和消費(fèi)的關(guān)系?
5、什么是財(cái)政?如何實(shí)現(xiàn)?財(cái)政收入和支出包括哪些方面?什么是財(cái)政收支平衡和財(cái)政赤字?
6、財(cái)政的作用有哪些?
7、怎樣才能更好地發(fā)揮財(cái)政的作用?
稅收:1、什么是稅收?稅收有什么特征?
2、違反稅法的行為有些什么?
3、我國(guó)稅收的性質(zhì)是什么?我國(guó)稅收的作用是什么?
4、什么是納稅人?我國(guó)的主要稅種有哪些?
5、為什么要增收消費(fèi)稅?個(gè)人所得稅的征收有什么意義?
第二部分:基本概念、基本觀點(diǎn)、基本理論
社會(huì)總產(chǎn)品:一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)(通常是一年),由各部門各行業(yè)的勞動(dòng)者生產(chǎn)出來(lái)的()總合。(生產(chǎn)成果的物質(zhì)形態(tài),即使用價(jià)值形態(tài))
社會(huì)總產(chǎn)值:用()來(lái)表示的社會(huì)總產(chǎn)品。(貨幣形態(tài),價(jià)值形態(tài))
國(guó)民收入:國(guó)民收入=社會(huì)總產(chǎn)品(社會(huì)總產(chǎn)值)-消費(fèi)掉的生產(chǎn)資料(消費(fèi)掉的生產(chǎn)資料價(jià)值)。所剩余的那部分凈值。
學(xué)科內(nèi)綜合:
國(guó)民生產(chǎn)總值(GNP):是指一國(guó)在一定時(shí)期(通常為一年)內(nèi),所有部門生產(chǎn)的最終產(chǎn)品和()的貨幣表現(xiàn)。
國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP):指一國(guó)在一定時(shí)期(通常為一年)內(nèi),在其領(lǐng)土范圍內(nèi),本國(guó)居民和()生產(chǎn)的最終產(chǎn)品和勞務(wù)總量的貨幣表現(xiàn)。
比較:①GNP、GDP與國(guó)民收入的異同:
②比較大?。?/p>
財(cái)政:國(guó)家的()和支出。
預(yù)算:是國(guó)家的基本財(cái)政計(jì)劃,它是國(guó)家()的主要環(huán)節(jié)。
財(cái)政收入:國(guó)家通過(guò)一定的形式和渠道集中起來(lái)的資金。財(cái)政收入可以分為()收入、國(guó)有企業(yè)上繳的利潤(rùn)收入、債務(wù)收入和其他收入(稅、利、債、費(fèi)四種形式)。
財(cái)政支出:國(guó)家()支出的財(cái)政資金。
財(cái)政收支平衡:是指當(dāng)年國(guó)家財(cái)政收入等于支出,或收入()支出、略有節(jié)余。
財(cái)政赤字:是指當(dāng)年財(cái)政收入()支出、出現(xiàn)差額的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。
關(guān)于國(guó)民收入
含義:高考資源網(wǎng)
國(guó)民收入的意義:國(guó)民收入是勞動(dòng)者新創(chuàng)造的財(cái)富,它標(biāo)志一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)擴(kuò)大再生產(chǎn)和提高()水平的能力。
增加國(guó)民收入途徑:只有在社會(huì)生產(chǎn)過(guò)程中廣泛應(yīng)用新的科學(xué)技術(shù)、提高()實(shí)現(xiàn)國(guó)民收入的迅速增加。
國(guó)民收入如何分配:國(guó)民收入經(jīng)過(guò)復(fù)雜的分配過(guò)程,按其最終用途,可分為兩部分:一部分用于()一部分用于消費(fèi)。
用于積累部分:包括用于擴(kuò)大()(主要內(nèi)容)、非生產(chǎn)性基本建設(shè)和社會(huì)物質(zhì)貯備。
用于消費(fèi)的部分:包括個(gè)人消費(fèi)和()。
重慶市用于下崗職工再就業(yè)培訓(xùn),社會(huì)保障支出屬()消費(fèi);是國(guó)家履行()的職能。
怎樣正確處理積累和消費(fèi)的關(guān)系?
在國(guó)民收入分配中,正確處理積累與消費(fèi)的關(guān)系:①、積累與消費(fèi)具有互相促進(jìn)的一面,也有不一致的一面。②、在生產(chǎn)發(fā)展、國(guó)民收入增加的基礎(chǔ)上,積累部分和消費(fèi)部分都應(yīng)有所()。③、積累基金和消費(fèi)基金必須同國(guó)民收入的物質(zhì)構(gòu)成相()。④社會(huì)主義國(guó)民收入的分配必須正確處理國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人三者之間的關(guān)系。
處理積累與消費(fèi)的關(guān)系中注意:積累的最低限是使生產(chǎn)規(guī)模有所擴(kuò)大,積累的最高限是保證人民的消費(fèi)水平有所提高。
積累基金必須同社會(huì)增加的生產(chǎn)資料相一致;消費(fèi)基金必須同社會(huì)的消費(fèi)資料數(shù)量相一致。
國(guó)民收入的分配受客觀經(jīng)濟(jì)條件的制約。
思考:某國(guó)在某年預(yù)算中,用于積累的投入比上年增加百分之八,實(shí)際上該國(guó)當(dāng)年生產(chǎn)資料的實(shí)際生產(chǎn)能力比上年增加了百分之二。問(wèn):會(huì)產(chǎn)生什么結(jié)果?
答案:積累基金超過(guò)了生產(chǎn)資料的增長(zhǎng),就會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)資料供不應(yīng)求,價(jià)格上漲,在建工程不能按期完成,現(xiàn)有企業(yè)生產(chǎn)資料短缺。
關(guān)于財(cái)政
國(guó)家財(cái)政:就是國(guó)家的收入和支出,是國(guó)家憑借政治()而進(jìn)行的社會(huì)產(chǎn)品分配,它在本質(zhì)上是一種分配關(guān)系,是一種以()為主體,在社會(huì)范圍內(nèi)集中的分配關(guān)系。國(guó)家財(cái)政是通過(guò)預(yù)算實(shí)現(xiàn)的,它包括財(cái)政收入和()。
上海市用于科技研發(fā)的經(jīng)費(fèi)(R&D)是財(cái)政投入,科技將會(huì)為GDP的增長(zhǎng)作出貢獻(xiàn),這是重慶市實(shí)施“科教興市”的體現(xiàn),充分發(fā)揮資本資源的作用。
財(cái)政的巨大作用:①。(財(cái)政是實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀調(diào)空的手段之一)②、國(guó)家通過(guò)財(cái)政可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。(國(guó)家通過(guò)財(cái)政數(shù)量、方向控制,有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)總需求和總供給的平衡及結(jié)構(gòu)優(yōu)化,保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、健康發(fā)展)③、財(cái)政可以有力地促進(jìn)科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。④、財(cái)政有利于人民生活水平的提高。⑤、財(cái)政是鞏固國(guó)家政權(quán)的物質(zhì)保證。
財(cái)政與國(guó)家政權(quán)的關(guān)系:
影響財(cái)政收入的因素:主要是()和分配政策。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政的影響是基礎(chǔ)性的,要增加財(cái)政收入必須努力發(fā)展經(jīng)濟(jì),增加國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。國(guó)家獲得財(cái)政收入必須從經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要綜合考慮,保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。
思考:我國(guó)國(guó)家財(cái)政是越多越好還是越少越好?
18、關(guān)于稅收:
稅收:是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其(),憑借政治權(quán)力、依法無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式。
稅收的特征:()性、()性、()性。[①、稅收的強(qiáng)制性是指稅收是依靠國(guó)家的政治權(quán)力而強(qiáng)制征收的。②、稅收的無(wú)償性是指國(guó)家取得的稅收收入,既不需要反還給納稅人,也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)。③、稅收的固定性是指在征稅之前就通過(guò)法律形式,預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和征稅數(shù)額之間的數(shù)量比例,不經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)不能隨意改變。]
財(cái)政收入形式及其內(nèi)容
各種財(cái)政收入形式的區(qū)別
稅
具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性三個(gè)基本特征
利
有無(wú)償性和一定程度的強(qiáng)制性,但不具有固定性
債
根本不具有稅收的三個(gè)基本特征
國(guó)家機(jī)關(guān)的
收費(fèi)
具有固定性,但它以國(guó)家機(jī)關(guān)向付費(fèi)者提供服務(wù)為前提,所以不具備強(qiáng)制性和無(wú)償性
國(guó)際捐贈(zèng)
具有無(wú)償性,但又不具有強(qiáng)制性和固定性
罰沒(méi)收入
具有強(qiáng)制性和無(wú)償性,但對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)不具有固定性。
稅收的三個(gè)基本特征是緊密相連的。①、稅收的無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性。②、稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定了它必須具有()。③、三者缺一不可,統(tǒng)一于稅法。
違反稅法的行為有些什么?
(1)李某是摩托車行老板,有一次他以5000元賣出一輛摩托車,但在開發(fā)票時(shí)把金額改為3500元。
問(wèn):李某的這種行為是什么行為?
(2)張某依法應(yīng)該在2006年10月1日繳納稅款500元,但他直至2006年11月15日才到稅務(wù)局繳納稅款。
問(wèn):張某的行為是什么行為,到時(shí)他仍只需繳納500元的稅款嗎?
(3)潮陽(yáng)、普寧兩市的一些工商管理部門為大批虛假出口企業(yè)辦理工商登記,一些稅務(wù)部門為虛假供貨企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票,共同騙取國(guó)家的出口退稅。
問(wèn):這是一種什么樣的行為?
(4)牛二開一個(gè)餐館,從不交稅,欠下稅款8000多元,稅務(wù)工作者上門收稅,牛二就糾集一群流氓圍攻、謾罵并打傷一名稅務(wù)干部。結(jié)果是牛二被公安機(jī)關(guān)拘留,后經(jīng)法院審理處4萬(wàn)元罰款,并處7年有期徒刑。
問(wèn):牛二圍攻稅務(wù)人員是一種什么樣的行為?
什么是納稅人?我國(guó)的主要稅種有哪些?
稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
由稅法的規(guī)定和企業(yè)或個(gè)人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定。
稅種
征收對(duì)象
納稅人(單位和個(gè)人)
作用
增值稅
增值額
17%
在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物
避免重復(fù)征稅,有利社會(huì)分工和生產(chǎn)專業(yè)化
營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)額3%、5%、5-20%
我國(guó)境內(nèi)從事交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)等服務(wù)業(yè)
是增加財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要稅種
消費(fèi)稅
消費(fèi)品或消費(fèi)行為
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我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人
抑制超前消費(fèi)、避免過(guò)度消費(fèi)而損害人民健康、社會(huì)秩序和生態(tài)環(huán)境
稅種
征稅對(duì)象
納稅人
作用
企業(yè)所得稅
純收益額
33%
各種企業(yè)及事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體等組織
能使國(guó)家參與企業(yè)利潤(rùn)分配,正確處理國(guó)家和企業(yè)分配關(guān)系的重要稅種。
個(gè)人所得稅
個(gè)人所得額
在我國(guó)境內(nèi)取得所得的人(無(wú)論居住何地)
調(diào)節(jié)個(gè)人收入,增加財(cái)政收入。
某服裝公司購(gòu)進(jìn)一批布料付出人民幣23.4萬(wàn)元(其中布料售價(jià)為20萬(wàn)元,增值稅3.4萬(wàn)元)。該公司將布料加工成西裝,出售給商場(chǎng),售價(jià)為33萬(wàn)元。則該公司依法應(yīng)納增值稅多少萬(wàn)元?
33×17%-3.4=5.61-3.4=
半年前,北京的陳某被日本一公司派來(lái)我國(guó),出任中日合資企業(yè)外方代表,她的月薪是10000元,專利專讓每月獲得5000元的收入。而她熱心教育事業(yè),每月為教育捐款1000元。問(wèn)她該繳納多少個(gè)人所得稅?
(10000+5000-1000)-2000=12000(此步算出應(yīng)稅收入)
我國(guó)稅收的性質(zhì):()的新型稅收。
我國(guó)稅收的作用:
公民為什么要依法納稅?
第三部分:易誤要糾正:
1、增加國(guó)民收入的根本途徑是增加稅收。
2、積累的最高限度是保證生產(chǎn)規(guī)模有所擴(kuò)大。
3、財(cái)政就是我國(guó)的財(cái)政收入。
4、財(cái)政收入大于支出,結(jié)余越多越好。
5、國(guó)民收入等于財(cái)政收入;財(cái)政收入等于稅收收入;一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入越多越好。
第四部分:挑戰(zhàn)高考:
例題:材料一:浙江省紹興市的財(cái)政收入比上年增長(zhǎng)14.66%,其中地方財(cái)政收入完成4.2億元,比上年同期增長(zhǎng)13.1%。實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)政收入同步增長(zhǎng)。
材料二:《人民日?qǐng)?bào)》報(bào)道:近兩年來(lái),江蘇省揚(yáng)州市財(cái)政共安排1200萬(wàn)元資金用于農(nóng)業(yè)新技術(shù)和新產(chǎn)品的研究開發(fā),安排1.2億元資金用于農(nóng)業(yè)新技術(shù)的推廣和普及,財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)科研成果和先進(jìn)農(nóng)業(yè)技術(shù)的推廣,科技進(jìn)步對(duì)農(nóng)業(yè)增產(chǎn)和農(nóng)民收入的貢獻(xiàn)率顯著提高。
(1)材料一和材料二各反映了什么?
(2)材料一和材料二反映的問(wèn)題有什么內(nèi)在聯(lián)系?
(3)財(cái)政的作用在材料二中怎樣體現(xiàn)出來(lái)的
計(jì)算題答案:2.21(萬(wàn)元);
個(gè)人所得稅:500×5%+(2000-500)×10%+(5000-2000)×15%+(12000-5000)×20%
例題:答:第一,“楊州市財(cái)政加大對(duì)農(nóng)業(yè)科技投入力度”,體現(xiàn)了國(guó)家通過(guò)財(cái)政可以有效地調(diào)節(jié)資源配置。