導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收籌劃的流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化；稅收籌劃；現(xiàn)狀；流程

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01

一、稅收籌劃概述

所謂稅收籌劃就是合理避稅。稅收籌劃專家趙連志認為： “稅收籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、理財活動進行籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)約稅收成本的稅收收益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負擔。稅收籌劃的外在表現(xiàn)就是‘繳稅最晚、繳稅最少’?！?/p>

稅收籌劃與偷稅、逃稅最明顯的區(qū)別就是：稅收籌劃是合法行為，是在不違反稅法的基礎(chǔ)上通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行籌劃和安排，以促進稅收負擔減輕的一種活動。

稅收籌劃作為減少稅收最直接的方法，它具有指導(dǎo)性、預(yù)見性的特點，需要根據(jù)企業(yè)自身特點以及稅收法律環(huán)境的變化和市場形勢的變化來不斷進行調(diào)整和完善，使其更加符合企業(yè)發(fā)展，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，促進現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，以高效、優(yōu)質(zhì)管理來提高企業(yè)發(fā)展內(nèi)動力，促進企業(yè)競爭力的增強。在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展還不完善的今天，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)規(guī)模小、實力弱，利用稅收籌劃一方面可以促進其經(jīng)濟效益的提高，另一方面也可以促進其轉(zhuǎn)變管理理念，促進現(xiàn)代管理體系的建立，促進現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)的發(fā)展。

二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是以市場為導(dǎo)向，提高效益為中心，依靠農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)帶動，將生產(chǎn)、加工、銷售有機結(jié)合，實現(xiàn)一體化經(jīng)營的農(nóng)業(yè)。目前我國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營模式有七種：公司+農(nóng)戶、公司+基地+農(nóng)戶、公司+協(xié)會+農(nóng)場、合作社、市場+加工企業(yè)+基地、農(nóng)村專業(yè)技術(shù)協(xié)會+農(nóng)戶、專業(yè)批發(fā)市場+農(nóng)戶。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化自上世紀90年代初在山東濰坊出現(xiàn)之后，迅速在全國范圍內(nèi)得到了普及，到今天，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展速度越來越快。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)達20多萬個，企業(yè)實力不斷增強，主要涉及領(lǐng)域為：糧油、果蔬、茶葉、水產(chǎn)品等20多個行業(yè)，目前已形成門類齊全、產(chǎn)品豐富、規(guī)模不斷擴大的農(nóng)產(chǎn)品加工體系。

雖然農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化有很大發(fā)展前景，但是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)發(fā)展仍然受到了一定的限制，如：融資困難，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)規(guī)模相對較小，沒有形成完善的法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)沒有完全分離，企業(yè)自身管理上還有很多問題。但是商業(yè)銀行對貸款對象的要求比較高，因此農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)融資較為困難，這成為了企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

為促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，國家給予農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策。如：糧食、鮮奶、食用植物油、天然氣、沼氣、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜等初級產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售按13%的低稅率計征增值稅，其他的按17%的稅率征收增值稅。從事農(nóng)產(chǎn)品新技術(shù)的開發(fā)、轉(zhuǎn)讓以及相關(guān)的技術(shù)服務(wù)的，免收營業(yè)稅。從總體上來說，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市土地使用稅等稅種上都有一定的優(yōu)惠政策。

三、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化稅收籌劃的方法和基本流程

為了降低成本，增加利潤，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)稅收籌劃的方法主要是從以下幾個方面進行的：

第一，稅基籌劃。稅基籌劃分為縮小稅基和遞延稅基兩種?？s小稅基就是在法律允許范圍內(nèi)盡量增加成本費用，如將資產(chǎn)盤虧中的合理部分列為費用。

第二，稅率籌劃。稅率籌劃就是要充分利用國家給予的稅收優(yōu)惠政策，如：初級產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售征收13%的增值稅，免收企業(yè)所得稅，那么企業(yè)就可以根據(jù)自身發(fā)展狀況適當進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的調(diào)整，使之適應(yīng)較低稅率。

制定科學(xué)合理的稅收籌劃流程可以促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，促進稅收籌劃有條不紊地開展下去，促進企業(yè)朝著現(xiàn)代化管理一步步邁進。具體來說，稅收籌劃的基本流程可以分為8個步驟：

第一步，詳細分析企業(yè)基本情況。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)是以何種組織形式存在、是初加工還是深加工、生產(chǎn)規(guī)模大小、銷售結(jié)構(gòu)等。只有充分了解企業(yè)情況才能制定針對性的稅收籌劃方案。

第二步，財務(wù)狀況。稅收籌劃是合理避稅，因此要了解企業(yè)的財務(wù)狀況，對企業(yè)的財務(wù)報表、賬簿記錄資料進行分析。

第三步，如何看待稅收籌劃風險。稅收籌劃是有一定風險性的，不同的風險態(tài)度就會產(chǎn)生不同的稅務(wù)籌劃方案。節(jié)稅多，風險大；節(jié)稅少，風險小。明確領(lǐng)導(dǎo)者的風險態(tài)度，制定合適的稅收籌劃方案。

第四步，財稅政策盤點。對財稅狀況進行盤點之后將各個政策融會貫通，才能更好地利用國家給予的優(yōu)惠政策來做好稅收籌劃。

第五步，進行企業(yè)納稅評估。根據(jù)企業(yè)以往的納稅情況進行科學(xué)評估，如：按照稅種的不同來進行評估。進行納稅評估后充分了解到企業(yè)納稅中存在的問題。

第六步，稅收籌劃方案設(shè)計。根據(jù)前面幾步所得到的信息來進行稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計，得出多種不同的方案，并在大家共同的討論下得出最優(yōu)化的稅收籌劃方案。

第七步，稅收籌劃涉稅糾紛處理。稅收籌劃方案的制定是根據(jù)相關(guān)的法律條文來開展的，但是制定者對某些稅收法規(guī)的理解可能不夠深刻，因此還需要與稅務(wù)機關(guān)人員進行交流，做好涉稅糾紛處理，進一步優(yōu)化稅收籌劃方案。

第八步，稅收籌劃方案實施后的跟蹤反饋。在稅收籌劃方案實行后，要不斷進行跟蹤調(diào)查，分析其經(jīng)濟效益，并促進稅收籌劃方案根據(jù)稅收法律環(huán)境的變化而不斷調(diào)整。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是促進我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展、農(nóng)民增收的重要方式。為了提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)應(yīng)正確認識稅收籌劃，通過制定靈活多變的稅收籌劃方案來促進企業(yè)效益提高。

參考文獻：

[1]楊天平.農(nóng)業(yè)科研單位稅收籌劃的探析[J].江蘇農(nóng)業(yè)科學(xué)，2011（3）.

篇2

摘要：本文針對醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃管理，并分析了稅收籌劃對于醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要意義，進而結(jié)合我國醫(yī)藥企業(yè)的實際情況系統(tǒng)的論述了醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃具體應(yīng)用策略。

關(guān)鍵詞 ：醫(yī)藥企業(yè)；稅收籌劃；策略

一、醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃概述

稅收籌劃主要是指納稅主體為了實現(xiàn)節(jié)稅，在國家稅務(wù)法律規(guī)定允許的框架范圍內(nèi)所制定的一系列的節(jié)稅規(guī)劃，通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、融資投資以及財務(wù)處理等一系列的經(jīng)濟活動進行統(tǒng)一的籌劃，進而實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅收益的最大化。稅收籌劃在具體實施上重點強調(diào)的是采用稅收優(yōu)惠政策來實現(xiàn)稅負的降低，是一種合理合法的行為，這與逃稅以及避稅有著很大的區(qū)別。在醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃的目的主要有以下幾方面：

（一）降低納稅負擔。在醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)處理上，經(jīng)常出現(xiàn)由于納稅主體計算錯誤、沒有申請稅收優(yōu)惠或者是沒有報備可扣除項目，造成醫(yī)藥企業(yè)出現(xiàn)多納稅的情況。采取稅收籌劃要求納稅主體準確的掌握稅務(wù)法律以及稅收政策，運用法律手段以及財務(wù)處理，制定額度最低的整體納稅方案，維護納稅主體的合法利益。

（二）實現(xiàn)資金時間價值的最大化。當前很多的醫(yī)藥企業(yè)處于連鎖經(jīng)營或者是大量開設(shè)子公司的經(jīng)營管理模式，這種較為分散的經(jīng)營管理模式會由于納稅時間的不一致，造成醫(yī)藥企業(yè)的總收入與實際收入之間出現(xiàn)差異。實施納稅籌劃管理則可以充分依靠醫(yī)藥企業(yè)會計核算的靈活性，優(yōu)化納稅時間，即選擇最遲的納稅方案，確保納稅資金產(chǎn)生相應(yīng)的資金時間價值。

（三）防范納稅風險。通過采取稅收籌劃管理，可以確保納稅人稅務(wù)帳目清晰、申報方式正確、稅款繳納足額、及時，防范企業(yè)出現(xiàn)多納稅以及偷逃稅款行為，避免企業(yè)由于稅收方面的問題承受法律處罰，實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)的涉稅零風險，進而降低醫(yī)藥企業(yè)不必要的損失，確保醫(yī)藥企業(yè)財務(wù)核算管理的規(guī)范化。

（四）效益的最大化。在醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部開展稅務(wù)籌劃，其目的并不僅僅是實現(xiàn)最大的納稅降低額度，而是實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)總體經(jīng)濟效益收入的最大化。在進行企業(yè)稅收籌劃的過程中，需要采用成本效益綜合分析的方式，對稅收籌劃的凈收益進行計算明確，確保醫(yī)藥企業(yè)總體經(jīng)濟收益的最大化。

二、當前醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的主要技術(shù)方法

（一）稅收扣除技術(shù)。稅收扣除技術(shù)就是通過實現(xiàn)稅前扣除額以及沖抵額的最大化，確保在同等收入額的前提下，降低醫(yī)藥企業(yè)的計稅基礎(chǔ)，進而實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)納稅額的降低。對于醫(yī)藥企業(yè)扣除技術(shù)主要是在醫(yī)藥企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費等具有可扣除項目的方面，按照稅法規(guī)定的扣除比例進行稅收籌劃，減少醫(yī)藥企業(yè)的應(yīng)繳稅額。采用扣除技術(shù)進行醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵在于確保稅收扣除項目、扣除金額的最大化，扣除時間的最早化，同時通過轉(zhuǎn)讓定價對醫(yī)藥企業(yè)的費用進行合理的調(diào)節(jié)。

（二）遞延納稅技術(shù)。遞延納稅技術(shù)顧名思義就是依靠延期繳納稅款來實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)的節(jié)稅技術(shù)，采取遞延納稅技術(shù)雖然不能降低醫(yī)藥企業(yè)的納稅額度，但是可以實現(xiàn)納稅時間的合理推遲，這就相當于在有限的時間內(nèi)增加了醫(yī)藥企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金，增加了資金運作以及時間價值的收益。采用遞延納稅技術(shù)進行醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃，關(guān)鍵是要確保醫(yī)藥企業(yè)遞延納稅項目、遞延納稅金額、遞延納稅時間的最大化。

（三）稅率降低技術(shù)。稅率是醫(yī)藥企業(yè)稅額計算的尺度，稅率反映了稅務(wù)機關(guān)對于納稅主體稅額的征收比例，因此是稅負的衡量標準。當前我國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率等，單一稅種很可能會存在多個稅率，因此在稅收籌劃中要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容對稅率進行充分的考慮，通過降低稅率來實現(xiàn)納稅額度的降低。

（四）稅收優(yōu)惠技術(shù)。稅收優(yōu)惠是稅收籌劃最基本的節(jié)稅技術(shù)，主要是利用國家在免稅、減稅、虧損抵補等方面的優(yōu)惠政策，降低醫(yī)藥企業(yè)的納稅總額。稅收優(yōu)惠政策實施的關(guān)鍵是醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃管理部門必須全面、準確的了解醫(yī)藥行業(yè)稅務(wù)方面的各種優(yōu)惠政策以及使用條件，綜合采取各種措施巧妙適用稅收優(yōu)惠政策。

三、醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃具體實施策略

（一）明確醫(yī)藥企業(yè)實收籌劃的總體指導(dǎo)原則。對于醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃實施，應(yīng)該遵循全面、系統(tǒng)的原則，以整體稅負的降低作為目標籌劃，同時兼顧企業(yè)的成本與收益，不能由于單純?yōu)榻档湍骋豁椂愗撛斐善渌愗摰脑黾樱瑢?dǎo)致稅收籌劃方案的可行性較低。在稅收籌劃過程中，還應(yīng)該將其與企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標相結(jié)合，尤其是在涉及到企業(yè)的長遠發(fā)展策略的制定上，應(yīng)該著眼于企業(yè)的擴大發(fā)展以及利潤最大化，而不僅僅是企業(yè)稅負的最小化，確保稅收籌劃能夠完全服從于醫(yī)藥企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要。

（二）建立完善有效的醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃體系。首先，應(yīng)該結(jié)合醫(yī)藥企業(yè)的實際情況，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的稅收籌劃機構(gòu)，可以采取預(yù)財務(wù)管理部門合并辦公或者是單獨管理的模式，對企業(yè)的所有稅務(wù)業(yè)務(wù)進行統(tǒng)一的管理。其次，應(yīng)該針對醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)籌劃指定標準化的稅收管理流程，即形成稅收籌劃因素分析、環(huán)境分析、目標制定、稅收籌劃技術(shù)選擇以及稅收籌劃方案的制定與評價流程，對醫(yī)藥的稅收籌劃工作進行統(tǒng)一標準化的管理。第三，應(yīng)該創(chuàng)新完善醫(yī)藥企業(yè)的事前稅收籌劃評估制度，在進行企業(yè)的重大經(jīng)濟決策之前預(yù)先進行稅收籌劃，以提高醫(yī)藥企業(yè)的經(jīng)濟決策的科學(xué)性。第四，應(yīng)該不斷的對醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃技術(shù)進行完善，同時進一步的拓展操作平臺，尤其是強化對于免稅技術(shù)以及稅收臨界點的設(shè)計運用，確保稅收籌劃方案的最佳。

（三）分階段的實施醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃管理。對于醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃，應(yīng)該根據(jù)醫(yī)藥企業(yè)不同階段的不同特點，分別采取相應(yīng)的措施進行稅收籌劃管理。在籌資階段，應(yīng)該考慮資金成本和收益進行資本結(jié)構(gòu)的稅收籌劃，同時加強對經(jīng)營租賃籌資方式的運用來達到節(jié)稅的目的。在醫(yī)藥企業(yè)的投資階段，則應(yīng)該在投資區(qū)域、設(shè)立分支機構(gòu)的形式等方面綜合考慮稅收優(yōu)惠政策以及適用稅率的相關(guān)情況，通過在國家稅收政策予以傾斜的地區(qū)進行投資以及選擇分公司的組織形式來享受稅收優(yōu)惠、降低稅率。在銷售階段，則重點需要考慮視同銷售、收取代銷手續(xù)費、合同買斷、合同租賃等不同形式進行相應(yīng)的稅收籌劃。

四、結(jié)語

稅收籌劃作為醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營管理工作的重要內(nèi)容，也是實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營成本降低的重要措施。醫(yī)藥企業(yè)的財務(wù)管理工作人員應(yīng)當結(jié)合企業(yè)的實際情況，綜合考慮不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性，按照醫(yī)藥企業(yè)的財務(wù)管理目標，采取多種合法的稅收籌劃方案，降低醫(yī)藥企業(yè)的稅負，實現(xiàn)企業(yè)成本的降低與經(jīng)營效益的有效提升。

參考文獻：

[1]李秉文,付春香.新企業(yè)所得稅法下企業(yè)組建的稅務(wù)籌劃[J].財會通訊,2007,(10):99-100.

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 問題 策略

1.稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

遵循原則是企業(yè)稅收籌劃成功的有力保證，企業(yè)在稅收籌劃中必須把握好以下幾個關(guān)鍵性的原則：

第一，合法性原則。稅收籌劃是一種合法的行為。遵守國家的各項法律法規(guī)，是企業(yè)進行稅收籌劃的前提。稅收籌劃必須在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行。企業(yè)作為納稅人，應(yīng)自覺履行納稅義務(wù)，且稅收的籌劃和實施，必須采用合法手段，不可違法。

第二，事先籌劃原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)根據(jù)國家稅收法律的差異性，對自身的生產(chǎn)經(jīng)營、理財、投資等活動進行科學(xué)、合理的事先籌劃與安排，以達到減輕稅負，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，節(jié)約稅收成本的目的。

第三，實效性原。稅收政策是有一定實效性的，企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須關(guān)注會計、稅務(wù)等相關(guān)政策法規(guī)的變化，因時制宜，隨時調(diào)整或修改相應(yīng)的稅收策略。

第四，效益性原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時應(yīng)注重企業(yè)整體稅負的輕重，不能僅關(guān)注個別稅種的負擔。企業(yè)的稅收籌劃必須對各種因素進行綜合考慮。一個成功的稅收籌劃是對多種稅收方案進行優(yōu)化選擇，不能一味追求稅收負擔的降低而影響總體利益的下降。

第五，方法性原則。企業(yè)進行稅收籌劃應(yīng)注重一定的方法，好的方法可起到事半功倍的效果。在會計處理方法上宜選擇稅負轉(zhuǎn)嫁、納稅期遞延等方法，也可以從稅基、稅率及稅種差異方面實施籌劃。需要注意的是每種方法都有自身的特點和適應(yīng)性，因此，企業(yè)在進行納稅籌劃時一定不能忽視這一點，不能只為了減輕稅負，而忽略企業(yè)自身情況。

2.企業(yè)進行稅收籌劃的必要性

進行稅收籌劃是企業(yè)正常經(jīng)營的必要前提。首先，稅收籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)稅收籌劃以規(guī)范企業(yè)整體的財務(wù)管理為目標，在遵循國家法律法規(guī)，不違背稅法的前提下，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及投資、理財?shù)仁马椷M行科學(xué)、合理的籌劃與安排，設(shè)計出切實可行的納稅方案并實施的一種財務(wù)管理活動。有效地稅收籌劃，可以大大減輕企業(yè)的稅收負擔，從而有助于企業(yè)價值的實現(xiàn)。

其次，稅收籌劃有利于企業(yè)降低經(jīng)營成本。企業(yè)開展稅收籌劃是追求自身效益的必然需要。稅收負擔的高低與企業(yè)經(jīng)營成果的大小密切相關(guān)。由于稅收具有的無償性，這就意味著企業(yè)稅款的支付實際是資金的凈流出，沒有與之相應(yīng)的收入項目。企業(yè)利用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付可以增加企業(yè)的凈效益，從而有利于企業(yè)降低經(jīng)營成本。

第三，稅收籌劃有利于增強企業(yè)競爭力。企業(yè)作為納稅人，在遵循稅法法律法規(guī)的前提下，可以對多種不同的納稅方案進行優(yōu)化選擇，以達到減輕企業(yè)稅收負擔的目的。企業(yè)稅負的減輕，有利于企業(yè)擴大再生產(chǎn)，從而為企業(yè)在激烈的市場競爭中贏得優(yōu)勢。

第四，稅收籌劃有利于加快企業(yè)的國際化進程。稅收籌劃在國外較為普遍，而在我國還處于起步階段。我國要想在國際市場上占有一席之地，就必須盡快掌握稅收籌劃方面的知識和技能，對當?shù)氐亩愂窄h(huán)境進行充分考慮，對該行業(yè)的稅收變化以及國家或地方的稅收政策變化進行深入研究，加快與國際市場的接軌，最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)營成本，以提高自身在國際市場的競爭力。

3.當前企業(yè)稅收籌的現(xiàn)狀和存在的問題

在稅務(wù)籌劃實踐中，有些納稅人想方設(shè)法鉆稅法的空子進行所謂的稅收籌劃，甚至故意歪曲稅法。此外，有的納稅人因籌劃失誤形成偷稅而受到處罰，情況嚴重的甚至受到刑事制裁。目前還缺乏相關(guān)的執(zhí)業(yè)準則和法定業(yè)務(wù)，稅收籌劃的社會效果較差。歸納來看，稅收籌劃存在問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

3.1企業(yè)稅收籌劃意識明顯不足

由于企業(yè)認識上的不足，從很大程度上制約了稅收籌劃的順利開展。目前，相當部分企業(yè)的管理層和財務(wù)人員對稅收籌劃的定位缺乏理性的認知，對于稅收籌劃和漏稅之間的區(qū)別不清楚，不明白，常將兩者相互混淆。再者，很多企業(yè)的財務(wù)人員和高層管理人員意識不到稅收籌劃價值創(chuàng)造的意義，在制定業(yè)務(wù)決策時很少能把稅收成本作為一個重要的要素來考慮。此外，企業(yè)對稅收籌劃的空間缺乏足夠的認識，將過多的精力放在稅收優(yōu)惠政策和抵扣標準等方面，忽視了稅收籌劃空間。

3.2缺乏對稅收籌劃成本收益的分析

目前，很多企業(yè)開展稅收籌劃時，不注重稅收籌劃的成本收益分析。一味地追求稅收負擔的降低，卻不考慮企業(yè)減少的稅額是否比實施稅收籌劃方案所付出的代價還大。這樣一來不僅會影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營流程，還會擾亂正常的經(jīng)營管理秩序，造成企業(yè)內(nèi)在機制紊亂，對企業(yè)的發(fā)展極為不利。

3.3稅收籌劃的著力點把握不到位

一方面，稅收籌劃的重點把握不到位。企業(yè)開展稅收籌劃，并不意味著可以對任何稅種都進行籌劃，不是所有稅基內(nèi)容都進行籌劃，很多企業(yè)沒有對稅種加以分析區(qū)分，沒有把重點放在如何使稅基最小，如何享受最低稅率方面進行籌劃；另一方面，企業(yè)在開展稅收籌劃時，沒有把握好稅收籌劃的時機與環(huán)節(jié)。缺乏事前預(yù)測，常常是在完成項目工作后才去籌劃節(jié)稅事宜，很明顯，這種稅收籌劃缺乏主動性。

4.企業(yè)稅收籌劃的對策

有效的稅收籌劃對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。為做好企業(yè)的稅收籌劃，需要從以下幾個方面著手：

4.1提高對稅收籌劃的認知

提高認識是做好稅收籌劃的前提。企業(yè)的財務(wù)人員和高層管理者必須對稅收籌劃有正確的認識，稅收籌劃是企業(yè)的一項正當權(quán)利，它是一種合法的行為，完全符合國家稅法的立法意圖。企業(yè)的財務(wù)人員和高層人員應(yīng)對稅收籌劃價值創(chuàng)造的意義有正確的認識，把稅收成本納入企業(yè)的業(yè)務(wù)決策之中。

4.2做好稅收籌劃的基礎(chǔ)工作

首先，企業(yè)要建立完整、規(guī)范的會計賬簿和編制真實客觀的財務(wù)會計報表，并定期向有關(guān)人員披露相關(guān)信息，使企業(yè)的會計行為得以規(guī)范化。這是企業(yè)實施稅收籌劃的基礎(chǔ)。其次，企業(yè)通過對經(jīng)營、理財、投資等事項的事先規(guī)劃與安排，實行科學(xué)化的決策，把稅收成本納入企業(yè)的成本核算之中，做好經(jīng)營管理各方面的協(xié)調(diào)工作，使企業(yè)稅收籌劃逐步走入正軌。

4.3加強各部分的協(xié)同合作

加強部門協(xié)作是稅收籌劃成功的有力保障。稅收籌劃不僅僅是財務(wù)部門的事，它需要企業(yè)各個部門的協(xié)調(diào)和配合，特別是以所得稅籌劃為重點的行業(yè)，更加需要部門間的協(xié)作配合。財務(wù)部門應(yīng)大力宣傳部門協(xié)作配合對稅收籌劃的重要性，同時還應(yīng)加強建設(shè)部門協(xié)作制度以及協(xié)作作業(yè)流程，充分保證部門協(xié)作的稅收籌劃順利開展。

4.4企業(yè)要配備一批專職的稅收籌劃人員

稅收籌劃是一項綜合性和政策性非常強的工作，涉及到法律、財務(wù)、經(jīng)濟、管理等多方面的知識，這就對從事稅收籌劃的工作人員提出了較高的要求。稅收籌劃人員不僅要具備豐富的財務(wù)知識、經(jīng)濟管理知識，還應(yīng)對現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)相當熟悉。此外，稅收籌劃人員還應(yīng)具備敏銳的洞察力，能夠及時掌握相關(guān)的稅收政策法規(guī)的變化，在變中求發(fā)展?？傊?，要搞好企業(yè)的稅收籌劃，必須擁有一批高素質(zhì)的專職的稅收籌劃人員。

結(jié)語

稅收籌劃是企業(yè)價值創(chuàng)造的有效手段，加強稅收籌劃對企業(yè)實現(xiàn)效益最大化有著重要的現(xiàn)實意義。企業(yè)應(yīng)從提高認識入手，采取合法、合理的手段，通過事先規(guī)劃、設(shè)計與安排，實行科學(xué)化的決策，同時還要時刻關(guān)注稅收政策法規(guī)的變化，并結(jié)合自身的經(jīng)營狀況，不斷調(diào)整、更新稅收籌劃的方式和方法，使企業(yè)的稅收籌劃逐步走入正軌。

參考文獻：

[1]鄧衛(wèi)紅.企業(yè)稅收籌劃風險的規(guī)避[J].商場現(xiàn)代化，2011（2）

[2]邱瑾.企業(yè)稅收籌劃的理論探討[J].現(xiàn)代營銷，2011（12）.

[3]劉繼雄.企業(yè)稅收籌劃及其風險控制[J].企業(yè)家天地（下旬刊），2011（1）

[4]楊劍峰.探析企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理[J].中國外資（上半月），2012（6）

篇4

關(guān)鍵詞:汽車；銷售環(huán)節(jié)；稅收籌劃；財務(wù)風險控制

一、汽車銷售過程的稅收結(jié)構(gòu)

本文所研究的汽車銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃與風險控制，以汽車專賣店銷售模式為主，包括制造商與專賣店兩個層面的稅收籌劃。當前，我國汽車銷售模式主要包括專賣店、汽車超市、交易市場三大類型。其中，汽車專賣店由汽車制造商授權(quán)建立，通過簽訂合同，專賣店獲取汽車制造商特定品牌的經(jīng)營權(quán)，開展營銷活動。模式中，汽車專賣店不論是建設(shè)，還是管理、營銷、服務(wù)，都應(yīng)該按照汽車制造商的要求進行，具備整車銷售、零配件提供、售后服務(wù)及信息反饋四大功能。按照結(jié)構(gòu)，稅收籌劃以汽車銷售環(huán)節(jié)為鏈條，包括制造商環(huán)節(jié)、銷售公司環(huán)節(jié)及專賣店環(huán)節(jié)，重點把控消費稅、增值稅及營業(yè)稅的籌劃。

二、銷售環(huán)節(jié)中稅收籌劃的重要性

汽車行業(yè)是技術(shù)及資本密集型行業(yè)，同時還有著經(jīng)濟效應(yīng)，能夠推動全經(jīng)濟鏈條的發(fā)展，其屬于國民經(jīng)濟里的重要角色。當前，我國的汽車市場仍處于需求旺盛的階段，開展專賣店銷售方式，為的就是使自身的市場份額增大，通過鋪設(shè)銷售網(wǎng)點及專賣店，汽車制造商實現(xiàn)了地域擴張，能夠按照各網(wǎng)點及專賣店的銷售情況制定決策，是提高制造商競爭力的重要手段。汽車行業(yè)的競爭隨著專賣店數(shù)量的增長而日益激烈。大部分的汽車專賣店都存在著較大的稅務(wù)風險，其原因是地區(qū)之間及地區(qū)專賣店的管理水平的差距較大。稅務(wù)部門在進行稅收檢查的過程中，對汽車制造商出臺的商務(wù)決策表示質(zhì)疑，其覺得一些商務(wù)決策沒有遵守有關(guān)稅收法律法規(guī)，同時還發(fā)現(xiàn)部分汽車專賣店存在違法行為。汽車制造商不僅要強化利潤獲取能力，為長期發(fā)展提供基礎(chǔ)，也要不斷強化內(nèi)部管理，實現(xiàn)真正的可持續(xù)發(fā)展。為了避免稅務(wù)風險，汽車制造商應(yīng)該先科學(xué)的對稅收進行籌劃，再建立商務(wù)決策和汽車專賣店設(shè)計的銷售方案。其中設(shè)計銷售方案是汽車銷售環(huán)節(jié)中的重中之重。由此以來，不僅能夠使汽車制造商和汽車專賣店銷售環(huán)節(jié)中的成本最小化，獲得更大的節(jié)稅利益，還可以根據(jù)稅收籌劃調(diào)整業(yè)務(wù)流程，以長期目標為基礎(chǔ)，避免為實現(xiàn)短期利益的最大化而損害了長遠利益，嚴防短期行為。因此，現(xiàn)代汽車生產(chǎn)商及銷售商在構(gòu)建稅務(wù)籌劃辦法時，應(yīng)當首先以合法性為基礎(chǔ)，設(shè)計合法、合規(guī)的銷售方案，籌劃涉稅營銷環(huán)節(jié)，在將稅務(wù)風險控制到最低的同時實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，促使可持續(xù)發(fā)展。

三、銷售環(huán)節(jié)稅收籌劃方案研究和風險點控制

(一)消費稅的稅收籌劃

按照國家消費稅暫行條例的規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品(以下簡稱應(yīng)稅消費品)的單位和個人,為消費稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當依照本條例繳納消費稅?！逼囆袠I(yè)里乘用車和中輕型商用客車屬于此規(guī)定重點應(yīng)稅消費品，應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中納稅。

(二)增值稅和營業(yè)稅的稅收籌劃

增值稅和營業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，其與汽車制造商和經(jīng)銷商的銷售活動有著緊密關(guān)系。增值稅和營業(yè)稅所牽扯到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)通常有交集，會有混合銷售行為、兼營行為等情況出現(xiàn)，并且混合銷售行為和兼營行為在某些情況下能夠相互轉(zhuǎn)換。這將致使增值稅和營業(yè)稅擁有巨大的稅收籌劃空間。

1、利用混合銷售行為和兼營行為開展稅收籌劃

當前，我國稅法規(guī)定，混合銷售行為中的涉稅點及涉稅額應(yīng)由企業(yè)年銷售額或營業(yè)額所占比重確定，且企業(yè)年銷售額及營業(yè)額所占比例也決定了營銷涉稅具體涉及增值稅還是營業(yè)稅。當前我國汽車制造商與銷售商都是一般納稅人，業(yè)務(wù)處理中一般以汽車銷售與維修服務(wù)為主，因此，當涉及混合銷售，通常會按應(yīng)稅項目金額征收增值稅。在混合銷售與兼營方式利用的過程中，汽車制造商與銷售商需要把握業(yè)務(wù)與財務(wù)流程的暢通性，嚴密關(guān)注銷售行為是否能夠被判定為混合銷售或者兼營。在兼營活動的處理中，若企業(yè)無法將單據(jù)、宣傳的業(yè)務(wù)流程進行分離處理，稅務(wù)機關(guān)很可能將此行為判定為混合銷售，極有可能面臨處罰，并補繳增值稅。財務(wù)風險產(chǎn)生。

2、利用減少應(yīng)納稅額開展稅收籌劃

面對競爭越來越激烈的市場，汽車制造商通過各種途徑激勵汽車專賣店銷售自己品牌的汽車，目的就是維持或擴大所擁有的市場份額；汽車專賣店采用多種營銷途徑從而抓中消費者的眼球，促進產(chǎn)品的推銷。稅法中各銷售方式都有其特有的計征增值稅的規(guī)定，汽車制造商和汽車專賣店在銷售方式上都具備自主選擇權(quán)，從而能夠通過不同的銷售方式開展稅收籌劃。汽車專賣店的營銷途徑較復(fù)雜，包括積分換禮品、買一送一等等。不同的營銷途徑都要注意事前的稅收籌劃。選定折扣方法銷售需控制的風險點是，將銷售額和折扣額抵減的同時，減小銷售額需要掌控定價的尺度，若稅務(wù)機關(guān)指出價格過低，那么稅務(wù)機關(guān)將有權(quán)核定銷售額。

綜上所述，企業(yè)在選定營銷途徑之前，不能急于求成，需要具體了解稅法的有關(guān)規(guī)定，健全銷售環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)手續(xù)，選定最優(yōu)的科學(xué)銷售途徑，使稅收成本最小化，降低稅務(wù)風險，使得經(jīng)濟效益最大化。

參考文獻:

[1]殷曉霞.汽車行業(yè)稅務(wù)籌劃思路[J].會計師，2010(11)

[2]張紹群.淺談汽車4S店稅務(wù)籌劃[J].會計師，2012(7)

篇5

1.有利于企業(yè)財務(wù)管理工作流程的制定以及目標的達成。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最主要目的就是盈利，而使公司獲得最大利潤的途徑有兩種，一方面是對各項生產(chǎn)活動進行科學(xué)規(guī)劃以盡可能地降低成本，提高產(chǎn)品在市場上的競爭力；另一方面則是通過稅收籌劃等措施，減少稅務(wù)支出，以減輕企業(yè)的資金負擔，使企業(yè)獲得更大的發(fā)展空間?？陀^來說，稅收籌劃存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程中，伴生于生產(chǎn)、經(jīng)營、投資和融資等種種工作之中。因此為了做好稅收籌劃工作，企業(yè)必須對自身的全部的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行科學(xué)籌劃，能夠確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動更具科學(xué)性。而且前文中已經(jīng)提到，做好稅收籌劃工作可以使企業(yè)獲得更大的資金空間，能夠讓企業(yè)在經(jīng)營和管理模式上更具自主性和主動性，可以降低企業(yè)達成預(yù)先制定的財務(wù)目標的困難性。

2.能夠使企業(yè)規(guī)避“稅收陷阱”。隨著法制進程的不斷推進和深入，我國的稅法也越來越完備，相對應(yīng)的，稅法的法條也越來越多，關(guān)于稅收的規(guī)定也越來越復(fù)雜，其中有些條款一旦被忽視，會給企業(yè)的稅務(wù)支出造成很大的隱患，使企業(yè)陷入到“稅收陷阱”當中，大大加重企業(yè)的稅務(wù)支出，給企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)造成很大的困擾。而在稅收籌劃工作過程中，企業(yè)管理層和財務(wù)部門會對稅法進行全面的研究和解讀，結(jié)合稅法中有利于減輕企業(yè)稅負的規(guī)定，積極創(chuàng)造有利于減輕企業(yè)稅負的條件和環(huán)境。因此，稅收籌劃工作能夠促使相關(guān)工作人員更加熟悉和掌握我國稅法的相關(guān)規(guī)定，又能有效地減輕企業(yè)稅負，使得企業(yè)能夠降低生產(chǎn)成本，提高在市場上的競爭力，同時又避免企業(yè)陷入“稅收陷阱”，加重企業(yè)的財務(wù)負擔。

二、稅收籌劃工作注意的幾點原則

1.稅收籌劃工作的合法性原則。前文中已經(jīng)提到，稅收籌劃工作是企業(yè)在國家相關(guān)法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)通過資源整合、以及對企業(yè)經(jīng)營管理活動的相關(guān)規(guī)劃從而在一定程度上降低企業(yè)的稅務(wù)支出，因此稅收籌劃工作必須以合法性為前提，在對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行規(guī)劃時，必須要嚴格依照法律規(guī)定，這也是稅收籌劃工作與偷稅、漏稅等違法行為最顯著的區(qū)別所在。企業(yè)進行稅收籌劃工作時，可以在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)制定一個或者多個稅收籌劃方案并從中選擇對企業(yè)最有利的稅收籌劃方案盡可能的減少企業(yè)的稅務(wù)支出，在合法的框架下努力實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。如果超出法律允許的范圍，會導(dǎo)致企業(yè)受到更大的名譽損失和利益損失，因此企業(yè)在制定稅收籌劃方案時一定要堅持合法性原則。

2.稅收籌劃工作的擇優(yōu)性原則。前文中已經(jīng)提到，企業(yè)管理層和財務(wù)部門可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況，結(jié)合國家相關(guān)的法律法規(guī)制定數(shù)個稅收籌劃方案，但是在選擇稅收籌劃方案時，要對制定的所有稅收籌劃方案的具體財務(wù)支出數(shù)額進行計算，選擇最合適、支出最少的稅收籌劃方案，避免將精力集中在某一個特定的稅種上，只降低了一種稅種的稅務(wù)支出，卻增加了其它稅種的支出。同時在選擇稅收籌劃方案時應(yīng)從長遠角度來考慮，不能單純地出于降低眼下稅務(wù)支出的目的，選擇短期內(nèi)對企業(yè)有力的稅收籌劃方案，而導(dǎo)致企業(yè)在未來一段時間之后稅務(wù)支出增加，加重企業(yè)的財務(wù)負擔。因此企業(yè)選擇稅收籌劃方案時，要對所有稅種統(tǒng)一考慮，統(tǒng)一規(guī)劃，堅持擇優(yōu)性原則，既考慮降低近期內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)支出，也從降低未來稅務(wù)支出的目的來考慮，統(tǒng)籌規(guī)劃，科學(xué)預(yù)算，選擇最合適的稅收籌劃方案。

3.稅收籌劃工作的預(yù)先性原則。稅收籌劃工作的預(yù)先性原則是指企業(yè)的稅收籌劃工作必須要在企業(yè)納稅工作之前展開，也就是指企業(yè)的納稅義務(wù)相較于稅收籌劃是具有滯后性的。因此企業(yè)在制定一段時期內(nèi)的財務(wù)制度時，要針對我國關(guān)于不同稅種的不同稅收政策，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、融資和理財?shù)然顒幼龀鲱A(yù)先的安排和規(guī)劃，制定最符合企業(yè)利益的稅收籌劃方案?？偟膩碚f，稅收籌劃工作應(yīng)當領(lǐng)先于納稅義務(wù)，具有預(yù)先性。

三、稅收籌劃工作的一致性原則

1.稅收籌劃工作的一致性原則體是指稅收籌劃工作應(yīng)該與企業(yè)自身的總體財務(wù)目標保持一致，從二者的歸屬性來說，稅收籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理工作的一個重要的組成部分，因此稅收籌劃工作應(yīng)當服從于企業(yè)制定的財務(wù)管理總體目標。稅收籌劃可以有效地減少企業(yè)的稅務(wù)支出，但是這并不意味著一定能夠降低企業(yè)的總體生產(chǎn)成本，在制定稅收籌劃方案時，切忌單純地追求降低企業(yè)的稅務(wù)支出而導(dǎo)致企業(yè)總體生產(chǎn)成本的提高，加重企業(yè)的財務(wù)負擔。因此企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，應(yīng)當考慮稅收籌劃對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、和融資等工作的規(guī)劃可能給企業(yè)成本造成的影響，防止因小失大，因為追求減少稅務(wù)支出反而導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)成本增加，造成得不償失的負面影響。

2.提高對稅收籌劃工作的重視程度。前文中已經(jīng)指出，稅收籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成部分，做好稅收籌劃工作能夠在很大程度上降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，減輕企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)在市場上的核心競爭力，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。因此，無論是企業(yè)的管理層還是從事財務(wù)工作的相關(guān)人員都應(yīng)該給予稅收籌劃工作以足夠的重視，本著為企業(yè)發(fā)展負責的態(tài)度，積極做好稅收籌劃工作。

3.提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。近些年來，隨著我國對企業(yè)扶持力度的加強，我國的中小企業(yè)的數(shù)量每年都在以驚人的速度增加，但是需要指出的是，很多中小企業(yè)的財務(wù)管理水平較低，這也就使得這些企業(yè)的稅收籌劃工作的水平大打折扣。因此企業(yè)應(yīng)當從提高自身利潤出發(fā)，招納財務(wù)管理的專業(yè)人才，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，做好稅收籌劃工作。

四、結(jié)語

篇6

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理 稅收籌劃 問題 探討

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，在不妨礙企業(yè)正常經(jīng)營的前提下，借助一定的方法和技術(shù)，通過對企業(yè)自身的經(jīng)營或投資活動進行適當?shù)陌才?，盡可能最大限度地延緩或減輕企業(yè)的稅負,以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種財務(wù)管理活動。稅收籌劃作為實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代財務(wù)管理最終目標的有效途徑，對企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。

一、稅收籌劃對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的意義

(一)稅收籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)利益的最大化

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，要實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標，要求企業(yè)必須最大限度地降低成本和稅收負擔。而在企業(yè)規(guī)模一定的情況下，進行科學(xué)合理地稅收籌劃，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標的有效途徑之一。有效地開展稅收籌劃，可以避免企業(yè)掉入稅法陷阱之中，對于一些可交可不交的稅款或者重復(fù)性征稅的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)該在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下，盡可能最大限度降低企業(yè)的稅負，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)利益的最大化。

(二)稅收籌劃有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平

從稅收籌劃定義和實施過程我們可以看出，稅收籌劃活動本身可以說就是企業(yè)的一項重要的財務(wù)管理活動，它是對企業(yè)會計活動中所發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理進行一系列的調(diào)整，以實現(xiàn)企業(yè)的資金、成本、利潤等的最優(yōu)效果，進而提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。能否有效地開展稅收籌劃活動對企業(yè)的財務(wù)利益會直接產(chǎn)生重要的影響，為此，企業(yè)要想獲得長期生存與發(fā)展，增強自身競爭力，就必須適時、高效、合理的進行納稅籌劃活動。因為有效的稅收籌劃對提高企業(yè)財務(wù)管理的綜合水平有著積極的推動作用。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理下的稅收籌劃措施

鑒于稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中具有的重要意義，為了能夠充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)，作為一個大型石油化工企業(yè)，中石油大慶石化分公司在開展稅收籌劃活動時應(yīng)該注意從以下幾個方面著手：

(一)成立專門的稅收籌劃組織機構(gòu)，強化石化企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營流程中的稅收籌劃工作

目前稅收成本已經(jīng)成為石化企業(yè)的第二大成本支出，加之近年來稅費改革的深入，特別是燃油稅的開征后，石化企業(yè)的稅負大大加重了。因此，開展稅收籌劃工作已經(jīng)成為企業(yè)的長效機制。石化企業(yè)應(yīng)該組織成立專門的稅收籌劃組織機構(gòu)，深入了解國家相關(guān)的稅收政策法規(guī)，及時做好稅收籌劃工作，從而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供有力地決策依據(jù)。

(二)與稅務(wù)機關(guān)保持緊密聯(lián)系，充分挖掘新的稅收政策和信息

近年來，隨著我國的稅費改革的不斷深入，能否及時掌握最新的稅收政策和信息，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營至關(guān)重要。大慶石化企業(yè)是一個特大型石油化工聯(lián)合企業(yè)，應(yīng)該積極主動地與主管稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通關(guān)系，并保持緊密聯(lián)系，這不僅可以使自身能夠更快更準更多地了解稅法的最新動態(tài)，而且可以確保在發(fā)生重大經(jīng)濟事項時（擴大經(jīng)營范圍、資產(chǎn)處置、債務(wù)重組等）進行的稅收籌劃行為合法，最終獲得更好的企業(yè)效益。

(三)營造良好的稅收籌劃氛圍，樹立全面籌劃意識

眾所周知，稅收籌劃不是局限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的某個環(huán)節(jié)而是涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，因此，開展稅收籌劃工作，必須加強各個部門的合作，需要從上而下樹立一種全過程、全員參與的全面籌劃新理念,提高所有員工的稅收籌劃意識。為此，作為石化企業(yè)首先領(lǐng)導(dǎo)要高度重視稅收籌劃工作，加強對本企業(yè)財務(wù)人員及其相關(guān)業(yè)務(wù)人員進行稅收知識專題培訓(xùn)，譬如可以定期組織稅收優(yōu)惠政策專題、所得稅政策專題、個人所得稅專題等等，讓企業(yè)的職工都能夠更多地了解相關(guān)稅收政策，并根據(jù)各自業(yè)務(wù)類型進行稅務(wù)籌劃，樹立全面的稅收籌劃意識，從而為企業(yè)開展稅收籌劃營造良好的氛圍。

(四)結(jié)合自身實際，選擇科學(xué)合理的稅收籌劃方法

稅收籌劃的方法很多，目前普遍為企業(yè)所采用的稅收籌劃基本方法有：合理地充分利用國家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策;制定和選擇適合本企業(yè)的稅收籌劃最優(yōu)方案;利用稅法及文件相關(guān)條款;進行稅負轉(zhuǎn)嫁；納稅期遞延等。作為一個大型的石油化工聯(lián)合企業(yè)，大慶石化公司具有自身獨立的經(jīng)濟利益，具有法定的權(quán)利和義務(wù)。為了以最小的投入獲得最大收益，在選擇單一或者多個方法搭配的納稅籌劃方法時，應(yīng)該小心和慎重。由于各種稅收籌劃方法具有其特點和一定的適應(yīng)性，石化企業(yè)不能只為了減低稅負、不考慮企業(yè)的自身狀況。

三、結(jié)語

總之，稅收籌劃作為實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營目標的重要手段,在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，其為企業(yè)帶來的直接或間接財務(wù)利益不容忽視。企業(yè)要想獲得最大的利益，就應(yīng)該更好地開展稅收籌劃工作。根據(jù)多年的工作經(jīng)驗和石化企業(yè)的實際情況，筆者認為對于石化企業(yè)而言,稅收籌劃的開展應(yīng)該在遵循稅收籌劃基本原則的前提下，充分利用稅收和財務(wù)政策，并結(jié)合自身生產(chǎn)實際，選擇合適的籌劃方法，并在實施過程中通過反饋信息不斷調(diào)整，以使籌劃方案的效益最大化。

參考文獻：

[1]楊煥玲.企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)性分析[J]. 中國管理信息化. 2009(06)

[2]李洪玉,雷紅麗.石油企業(yè)稅收籌劃可行性研究與應(yīng)用[J]. 江漢石油職工大學(xué)學(xué)報. 2008(01)

篇7

摘 要 面對日益激烈的市場競爭，稅收籌劃對中小企業(yè)穩(wěn)住腳跟并取得長足發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。本文從中小企業(yè)稅收籌劃的意義出發(fā)，結(jié)合對我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的考察，從內(nèi)外環(huán)境兩個方面提出改善中小企業(yè)稅收籌劃的建議。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 稅收籌劃 現(xiàn)狀和對策

當前，不同國家、地區(qū)和不同行業(yè)之間存在很大的稅收政策差異性，以及會計制度規(guī)定在會計處理方法的彈性選用，這些都為稅收籌劃提供了自由選擇的空間和條件，在今后的經(jīng)營活動中，中小企業(yè)要實現(xiàn)利潤最大化，稅收籌劃問題必然要進入中小企業(yè)管理者所要考慮的日程表之中。這是因為，一方面，偷逃稅的成本和風險會越來越高；另一方面，隨著未來市場競爭越來越激烈，企業(yè)間成本的競爭也將進入白熱化階段。

一、稅收籌劃的概念

稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，通過對企業(yè)投資、經(jīng)營和理財?shù)然顒拥氖孪劝才藕突I劃，在眾多的納稅方案中選擇其中稅負最輕或最佳納的稅方案，以實現(xiàn)利潤最大化的行為。它是一門專業(yè)性很強的綜合學(xué)科，其最主要的特征是合法性和前瞻性，目標是減輕納稅負擔，降低納稅成本，使企業(yè)利潤達到最大化。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的意義

截止到2010年，我國中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價值占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，提供了全國75%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，上交的稅收已經(jīng)超過全國的稅收收入的50%。中小企業(yè)在確保國民經(jīng)濟適度增長、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面的作用越來越重要，成為經(jīng)濟社會發(fā)展中的重要力量。

三、我國中小企業(yè)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

（一）中小企業(yè)對稅收籌劃認識不足

1．認為與稅務(wù)機關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。

長期以來，由于我國稅收法制建設(shè)相對滯后，加上征管機制不完善，稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。

2．認為稅收籌劃就是避稅，鉆稅收制度的空子。

很多人將稅收籌劃與避稅等同起來，其實這是一種誤判。稅收籌劃會涉及到一些避稅措施，但是并不等同于避稅，它是納稅人在事前通過對企業(yè)的注冊地點、組織形式、投資方向，籌資方式、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)制度等涉及的經(jīng)營活動的合理安排，用足稅收優(yōu)惠政策，達到節(jié)稅的效果。

3．認為稅收籌劃的目的就是少繳稅。

稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負擔，但在稅收籌劃方案的選擇時，并不能認為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅收籌劃的目標應(yīng)服務(wù)于企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理總目標，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃專業(yè)人才缺乏

稅收籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救。

（三）中小企業(yè)稅收籌劃水平不高

企業(yè)稅收籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規(guī)避額外稅負；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策。從我國的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)水平低下是不容置疑的。

四、改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的對策

（一）外部環(huán)境方面的對策

1．稅法及稅收制度的完善。我國應(yīng)當進一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機關(guān)在“稅收籌劃”認識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴肅、公正和公平；切實轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法人員觀念，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力；努力培養(yǎng)一批稅務(wù)專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。

2．建立健全稅收籌劃機制。首先，應(yīng)廣泛借鑒國際經(jīng)驗，結(jié)合我國實踐，制定《稅務(wù)法》、《稅務(wù)師法》等，以明確稅收的性質(zhì)、宗旨、范圍、權(quán)利、義務(wù)及法律責任，將稅務(wù)資格考試、資格認定、執(zhí)業(yè)范圍、管理協(xié)會的規(guī)章制度、后續(xù)教育、業(yè)務(wù)監(jiān)督納入統(tǒng)一管理體系中去，從立法的高度確立稅收的地位和作用，為稅收提供法律依據(jù)，為稅收市場的健康運行創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。其次，提高人素質(zhì)。

（二）內(nèi)部環(huán)境方面的對策

1．中小企業(yè)要強化稅收籌劃及規(guī)避稅收籌劃風險的意識。

2．中小企業(yè)要注重稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)。稅收籌劃是一項高層次的理財活動，成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要籌劃主體具備法律、稅收、財務(wù)會計、統(tǒng)計、金融、數(shù)學(xué)、管理等方面的專業(yè)知識，還要具備嚴密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，企業(yè)要想降低稅收籌劃的風險，提高稅收籌劃的成功率，就必須重視企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)，就必須提高其財務(wù)部門人員的素質(zhì)，多組織財務(wù)部門進行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強與稅收籌劃專門服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財務(wù)人員實施稅收籌劃的能力。

中小企業(yè)進行真正意義上的稅收籌劃是企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)，它表明企業(yè)的有關(guān)利益主體將會采取合法的手段來追求稅后利益最大化的實現(xiàn)，這也是中小企業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標志。同時，從經(jīng)濟運行的客觀效果看，稅收籌劃也正是政府運用稅收杠桿引導(dǎo)中小企業(yè)，使企業(yè)按政策傾斜的方向?qū)崿F(xiàn)政府的宏觀調(diào)控意圖。中小企業(yè)進行稅收籌劃是企業(yè)的一項長期行為和事前籌劃活動，要有長遠的戰(zhàn)略眼光，企業(yè)的管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策。

參考文獻：

[1]張中秀.稅務(wù)籌劃.中國人民大學(xué)出版社.2009.1.

篇8

對于稅收企業(yè)籌劃來說，想要使相應(yīng)的風險降到最低，獲得相應(yīng)的利益。就需要根據(jù)稅收籌劃存在風險的原因，采取相應(yīng)的防范策略。相應(yīng)地，對于稅收籌劃風險來說，相應(yīng)的防范策略有很多。比如，對國家政策的導(dǎo)向性進行準確的把握，避免對相應(yīng)政策的濫用；需要對相應(yīng)的信用風險進行防范。因此，本文作者對其中的一些進行了相應(yīng)的探討。

1、需要對相應(yīng)的稅收籌劃人員結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化

對于稅收籌劃來說，它是一項具有高層次的理財活動以及系統(tǒng)化的工程。它會涉及到很多方面和領(lǐng)域的知識，比如，金融、財務(wù)、稅收、投資。它所具有的特點就決定需要專業(yè)的人員來進行。比如，聘請專業(yè)的稅收籌劃專家、注冊稅務(wù)師。這樣不僅可以使納稅人相應(yīng)的違法風險得以降低，還能使相應(yīng)的稅收籌劃更加完善。同時，需要對相關(guān)人員進行在崗培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)。相應(yīng)地，在稅收籌劃人員中，需要配備一些熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程和銷售情況的人員，這樣更利于內(nèi)部稅收籌劃人員結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

2、加強風險意識的建設(shè)，建立相應(yīng)的風險控制機制

對于稅收籌劃人員來說，不僅要正視相應(yīng)的風險，還要對風險的客觀存在進行正確的認識。并在此基礎(chǔ)上，建立行之有效的稅收籌劃風險預(yù)警機制和控制機制，來使相應(yīng)的風險最小化。因此，需要以先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)作為依托，根據(jù)實際情況，建立科學(xué)合理的稅收籌劃預(yù)警機制。通過它來對稅收籌劃中，可能存在的風險進行相應(yīng)的預(yù)測和監(jiān)控。換句話說，當相應(yīng)風險產(chǎn)生的時候，能夠及時向相應(yīng)的籌劃者或管理者發(fā)出警告。為了符合當下我國市場經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，相應(yīng)稅收籌劃風險預(yù)警系統(tǒng)需要具備相關(guān)的功能。首先，它要具有危機預(yù)知的功能，能夠?qū)ο鄳?yīng)信息進行整理和分析，對那些可能引起風險產(chǎn)生的因素進行識別，預(yù)先發(fā)出相應(yīng)的警告。其次，它要具有相應(yīng)的風險控制功能。即企業(yè)發(fā)生稅收籌劃潛在風險的時候，相應(yīng)的系統(tǒng)能夠及時找到潛在風險的根源，并做出相應(yīng)的警示。最后，它需要具有信息收集的功能。能夠?qū)ο鄳?yīng)的稅收政策和相關(guān)動態(tài)變化情況信息進行相應(yīng)的收集，并對這些相關(guān)信息進行相應(yīng)的分析，判斷它們是否存在風險。

3、需要營造適應(yīng)稅收籌劃發(fā)展的社會環(huán)境

納稅主體及時學(xué)習(xí)稅收政策。雖然稅收籌劃風險具有其客觀存在性，但依然可以采取相應(yīng)的措施對它進行完善，使相應(yīng)的風險得到控制以及規(guī)避。因此，對于社會環(huán)境方面，首先，需要加強對稅收籌劃的宣傳，進而營造一個有利的社會氛圍。讓稅收籌劃風險走進每個人的內(nèi)心世界，加深他們對稅收籌劃風險的認識和關(guān)注。其次，除了需要提高相應(yīng)稅收征管人員的業(yè)務(wù)水平以外，還需要提高他們的職業(yè)道德水平。以此，使他們在相應(yīng)的工作中，能夠做到依法治稅。最后，還需要加強對稅收籌劃理論的分析，進而建立相應(yīng)的籌劃體系，并符合我國的實際情況。相應(yīng)地，納稅主體需要以積極的態(tài)度對相應(yīng)的稅收政策及時進行學(xué)習(xí)，對相關(guān)稅收政策的內(nèi)涵進行準確的把握。這樣才能跟上稅收籌劃不斷前行的腳步，實現(xiàn)合理合法的降低稅負。

二、總結(jié)

篇9

摘 要 稅收籌劃是指公司在不違反國家法律、政策規(guī)定的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)纫幌盗谢顒舆M行有序安排和籌劃，盡可能減輕企業(yè)的稅收負擔的行為。企業(yè)所得稅稅收籌劃，有利于企業(yè)制定經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略。本文以企業(yè)所得稅稅收籌劃為切入點，在分析企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點的基礎(chǔ)上，通過闡述企業(yè)所得稅稅收籌劃的風險類型，探討了防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風險的策略，旨在說明企業(yè)所得稅稅收籌劃的重要性，以期為企業(yè)所得稅的稅收籌劃提供參考。

關(guān)鍵詞 企業(yè)所得稅 稅收籌劃 關(guān)鍵點 風險防范

前 言

近年來，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和改革開放的深入，我國稅收籌劃有了進一步的發(fā)展，稅收征管制度日益完善。對企業(yè)而言，稅收籌劃給人們帶來了全新的納稅理念，在企業(yè)競爭日益激烈的形勢下，稅收籌劃越來越成為企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的重要組成部分，企業(yè)所得稅稅收籌劃對企業(yè)理財和經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了重要影響。如何進行企業(yè)所得稅稅收籌劃的風險防范是企業(yè)關(guān)注的焦點。因此，研究企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點和風險防范具有十分重要的現(xiàn)實意義。鑒于此，筆者對企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點及風險防范進行了初步探討。

一、企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點分析

（一）企業(yè)所得稅稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃具有減輕企業(yè)稅負的積極意義。從稅收籌劃的定義上來看，稅收籌劃是以納稅人為主體的一種積極、主動的經(jīng)營籌劃行為，最本質(zhì)的特點是以國家的法律為依據(jù)，選擇最佳納稅方案，其最根本的目的在于減少稅收支出，取得最大稅收利益。稅收籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，我國的稅收籌劃處于起步階段，重視稅收籌劃，可以為企業(yè)的經(jīng)營作出正確、合理的決策，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

（二）企業(yè)所得稅稅收籌劃的特點

1.政策導(dǎo)向性

企業(yè)所得稅稅收籌劃的政策導(dǎo)向性是指稅收籌劃應(yīng)以國家相關(guān)法律為導(dǎo)向。稅收是政府宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿，在企業(yè)所得稅的征收過程中，進行企業(yè)所得稅稅收籌劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，可以做出繳納稅負最低的抉擇，有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。

2.選擇最優(yōu)性

企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動是多方面的，企業(yè)所得稅稅收籌劃選擇最優(yōu)性的特點，主要是指當稅法有兩種以上的規(guī)定可選擇時，就存在稅收籌劃的可能，這就需要選擇稅收籌劃，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的情況，在若干方案中選擇稅負最輕或整體效益最大的方案，從而實現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化。

3.事前籌劃性

稅收籌劃是通過事前安排避免應(yīng)稅行為的發(fā)生。稅負對于企業(yè)來說是可以控制的，也就是說，在應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生之前，企業(yè)就可以進行事先的籌劃安排。從企業(yè)的某一個經(jīng)營周期看，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，這就給納稅人通過經(jīng)營活動來減少稅基提供了可能，如可利用稅收優(yōu)惠規(guī)定，適當調(diào)整收入和支出，對應(yīng)納稅額進行控制等。可以說，企業(yè)所得稅稅收籌劃的事前籌劃下，有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平。

（三）企業(yè)籌資活動的主要方式

企業(yè)籌資活動是一個動態(tài)的過程，在企業(yè)籌資活動的過程中，不同的籌資方式會給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益。企業(yè)的籌資方式主要有兩類：權(quán)益籌資和負債籌資。企業(yè)采用不同的籌資方式，與投資人就形成了不同的經(jīng)濟關(guān)系。其中，以權(quán)益籌資方式取得的資金，企業(yè)與投資方是投資對象與所有者的關(guān)系；以負債籌資方式取得的資金，企業(yè)與投資方形成的是債務(wù)債權(quán)關(guān)系。根據(jù)每一類籌資性質(zhì)特征的不同，又可以分為不同的融資方式。籌集資金的方式不同使企業(yè)經(jīng)營活動的在使用效益上具有不確定性。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃的風險類型

在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，常見的企業(yè)所得稅稅收籌劃的風險類型有四類，即稅收政策變更風險、稅收籌劃操作風險、稅收籌劃成本風險和稅收籌劃經(jīng)營風險，其具體內(nèi)容如下：

（一）稅收政策變更風險

稅收政策變更風險是企業(yè)所得稅稅收籌劃的風險之一。稅收籌劃利用國家政策合法和合理地節(jié)稅，根據(jù)國家稅收政策的變更，而存在著稅收政策變更風險。政策風險主要包括兩個方面的內(nèi)容，分別是政策選擇風險和政策變化風險。在政策選擇風險方面，企業(yè)所得稅稅收統(tǒng)籌在政策選擇正確與否方面存在著不確定性。我國現(xiàn)有稅收法律法規(guī)很多，但許多條文規(guī)定往往不夠明晰。稅收政策的選擇風險主要是由于對國家稅收政策認識不清造成的。而稅收政策的政策變化風險，則是指政策的不定期性或時效性將會企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生較大的風險。

（二）稅收籌劃操作風險

企業(yè)所得稅稅收籌劃的風險，還表現(xiàn)在稅收籌劃操作風險上。企業(yè)所得稅稅收籌劃，由于稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，使得稅收籌劃在操作方面存在著一定的風險。在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，稅收籌劃操作風險主要來自于兩個方面，一是納稅人操作風險，二是執(zhí)法人操作風險。對企業(yè)而言，稅收籌劃操作風險，將會導(dǎo)致企業(yè)無法順利進行稅收籌劃。

（三）稅收籌劃成本風險

稅收籌劃成本風險，也在一定程度上困擾著企業(yè)所得稅稅收籌劃。稅收籌劃已成為許多企業(yè)的必然選擇，但在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，還存在著稅收籌劃成本風險。每一個企業(yè)在進行稅收籌劃活動時候，不得不考慮的就是成本問題。如對企業(yè)的情況沒有全面比較和分析，稅收籌劃稅收籌劃的收益與籌劃成本不能配比，將使企業(yè)面臨著籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。稅收籌劃的成功需要多方面因素的綜合作用，這些因素都包含著一定的不確定性和多變性，這就構(gòu)成了稅收籌劃風險的不確定性和多變性。

（四）稅收籌劃經(jīng)營風險

在企業(yè)所得稅的風險類型中，稅收籌劃經(jīng)營風險，也使得企業(yè)所得稅稅收籌劃陷入困境。稅收籌劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生以前的財務(wù)決策中進行的，由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生偏離事前的稅收籌劃目標風險，即經(jīng)營風險。在現(xiàn)代社會主義市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動并不是固定不變的，經(jīng)營決策也必須隨著市場需求的變化和企業(yè)戰(zhàn)略管理的要求而進行相應(yīng)的調(diào)整。因此，防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風險勢在必行。

三、防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風險的策略

為進一步提高企業(yè)所得稅稅收籌劃水平，在了解企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點和風險類型的基礎(chǔ)上，防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風險的策略，可以從以下幾個方面入手，下文將逐一進行分析。

（一）認真研究納稅籌劃政策

認真研究納稅籌劃政策是防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風險的有效途徑之一。為防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風險，成功進行稅收籌劃，必須深入研究納稅籌劃的策略， 使稅收籌劃方案與國家稅收政策導(dǎo)向保持趨同。企業(yè)為尋求企業(yè)納稅籌劃的政策空間，至少要求管理層和籌劃人員做到學(xué)法、懂法和守法，通過對各種籌劃方案的優(yōu)劣分析， 處理好稅收籌劃與避稅的關(guān)系。企業(yè)所得稅稅收籌劃，只有認真研究納稅籌劃政策，才能準確理解和全面把握政策內(nèi)涵，并在法律條文形式上對法律予以認可，處理好稅收籌劃與避稅的關(guān)系，制定合法合理的納稅籌劃方案，切切實實地減輕稅負，保證企業(yè)所得稅稅收籌劃不違法。

（二）依照法律進行稅收籌劃

依照法律進行稅收籌劃，在防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風險中的作用也不容忽視。企業(yè)所得稅稅收籌劃，必須堅持合法性原則。也就是說，納稅人必須根據(jù)稅收的各

項優(yōu)惠政策進行融資決策和投資決策，提高稅收籌劃的法治意識，在依照法律進行稅收籌劃的過程中優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力，規(guī)避稅收籌劃風險。對企業(yè)而言，納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)依照法律進行稅收籌劃，適當安排投資行為和業(yè)務(wù)流程， 可以提高企業(yè)經(jīng)營管理者的稅法知識及職業(yè)素質(zhì)，使稅收籌劃在合法條件下進行。

（三）遵循成本效益原則籌劃

防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風險，還應(yīng)遵循成本效益原則籌劃。對企業(yè)而言，企業(yè)所得稅稅收籌劃，遵循成本效益原則進行籌劃，有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，實現(xiàn)收益最大和成本最低的雙贏目標。遵循成本效益原則籌劃，要重點考慮兩個方面的內(nèi)容，既要考慮稅收籌劃的直接成本，同時還要將稅收籌劃方案比較選擇中所放棄方案的可能收益作為機會成本加以考慮。只有當稅收籌劃方案的成本和損失小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理和可以接受的。不同的企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)濟狀況采取不同的稅收籌劃方案達到共同的籌劃目的，完成企業(yè)價值最大化是稅收籌劃的終極目標。

（四）靈活制定稅收籌劃方案

靈活制定稅收籌劃方案，也是防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風險的重要舉措。在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，這就要求在稅收籌劃時，權(quán)衡相互利益分配。在面對國家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變時，企業(yè)所得稅的稅收籌劃也應(yīng)作出相應(yīng)的調(diào)整，如對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散風險，保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。稅收籌劃是一項重要的財務(wù)決策，如果不能達到稅收籌劃的目的，稅收籌劃就沒有利益可圖，這樣的決策是不可取的。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，應(yīng)適時調(diào)整稅收籌劃方案的靈活性，積極改變經(jīng)營決策，避免無效籌劃，進而防止稅收籌劃的經(jīng)營風險的發(fā)生。

四、結(jié) 語

總之，企業(yè)所得稅稅收籌劃是一項綜合的系統(tǒng)工程，具有長期性和復(fù)雜性。在進行企業(yè)所得稅稅收籌劃的過程中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際情況，把握企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點，認真研究納稅籌劃政策、依照法律進行稅收籌劃、遵循成本效益原則籌劃、靈活制定稅收籌劃方案，不斷探索防范企業(yè)所得稅稅收籌劃的策略，只有這樣，才能不斷提高企業(yè)所得稅稅收籌劃的水平，促進企業(yè)又好又快地發(fā)展。

參考文獻：

[1]喬為剛.企業(yè)稅收籌劃風險探討.合作經(jīng)濟與科技. 2009（02）

[2]嚴菁菁.淺談企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)成因與對策.知識經(jīng)濟. 2010（17）

[3]安可紅.公司轉(zhuǎn)讓定價中的稅收籌劃.科技信息. 2011（18）

[4]李冬麗.淺談現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的必要性及對策.經(jīng)營管理者. 2012（17）

[5]王延軍.企業(yè)并購中稅收籌劃風險防范.會計之友（下旬刊）. 2008（11）

[6]成凱麗.淺議我國企業(yè)稅收籌劃風險的防范和控制.現(xiàn)代商業(yè). 2012（21）

[7]胡臘中.淺析企業(yè)稅收籌劃的風險及控制.現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2011（08）.

[8]柯寶紅.論稅收籌劃在財務(wù)管理應(yīng)用中的風險及防范.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2009（01）.

篇10

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風險；成本效益原則；防范措施

引言

近年來，隨著社會經(jīng)濟的不斷提升，使我國市場經(jīng)濟逐漸展現(xiàn)出多樣化的發(fā)展形勢，企業(yè)只有不斷地增強自身的管理意識，重視企業(yè)的稅收籌劃，才可以在日益激烈的市場競爭中占有一席之地。然而，就目前來看，我國依然有很多企業(yè)還未意識到稅收籌劃具有的重要性，同時還很難識別出稅收籌劃潛在的風險。因為稅收籌劃風險對企業(yè)的經(jīng)營與管理產(chǎn)生著直接影響，因此需要加大對稅收籌劃風險問題的研究力度，同時發(fā)現(xiàn)有效地處理措施，經(jīng)過有效地防范稅收籌劃風險，最大程度地提升稅收籌劃的成功率，最終達到減輕企業(yè)納稅負擔、實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的目的，從而推動企業(yè)健康、長遠的發(fā)展。

一、企業(yè)進行稅收籌劃的必要性

企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中需要滿足國家相關(guān)法律法規(guī)以及稅收法規(guī)的要求，企業(yè)高層管理者通過使用政府提供的多樣化納稅方案，有效地規(guī)劃稅收籌劃活動，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)的稅收成本會直接影響到企業(yè)的凈收益，企業(yè)可以采取科學(xué)合理的方案縮減納稅金額進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。然而企業(yè)通過稅收籌劃能夠更好地設(shè)計納稅程序，從根源上處理漏稅與多繳稅的問題，盡可能地減少稅務(wù)成本。然而企業(yè)在開展稅收籌劃活動時在高度重視經(jīng)濟效益的同時還需要注重財務(wù)方面潛在的風險。因此，企業(yè)需要按時審核和修改現(xiàn)有的納稅籌劃方案，有效地控制常態(tài)化的稅收風險，倘若稅收籌劃已經(jīng)存在風險問題，就需要采取相應(yīng)的措施進行處理，從而減少風險所產(chǎn)生的損失。

二、企業(yè)稅收籌劃風險產(chǎn)生的原因

1.國家稅收政策產(chǎn)生的影響良好的稅收政策有利于國家在進行宏觀調(diào)控時快速實現(xiàn)資源的最大化分配，制定相關(guān)政策的部分通常會結(jié)合市場情況和國家總體經(jīng)濟發(fā)展狀況適當?shù)耐晟贫愂照?，如：隨著人們生活水平的不斷提升，相應(yīng)的調(diào)整了個人所得稅的納稅點。在國家稅收政策不斷完善的過程中，會對企業(yè)自身的稅收籌劃方案產(chǎn)生直接影響，例如企業(yè)在實施稅收籌劃方案時，如果國家調(diào)整了相關(guān)的稅收政策，并且調(diào)整過程正好包括企業(yè)執(zhí)行稅收籌劃的階段，這樣就會使企業(yè)在這個期間開展的稅收籌劃工作面臨較大的風險，進而不能實現(xiàn)預(yù)期的籌劃效果。

2.籌劃人員能力有待提升通常情況下，企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過程中主要是通過工作人員的主觀想法進行判斷，因此稅收籌劃工作人員自身的綜合素質(zhì)會對稅收籌劃工作造成嚴重影響。稅收籌劃工作不僅具有較高的嚴謹性，而且還是一項非常細致的工作，這就要求稅收籌劃工作人員熟練地掌握財會、法律以及稅收相關(guān)的知識，從而在一定程度上可以提升稅收籌劃實施的有效性。但是，當前我國大多數(shù)企業(yè)中的稅收籌劃工作人員的綜合素質(zhì)普遍偏低，其具備的相關(guān)知識不能使稅收籌劃工作的大量需求得到滿足，如此一來就會使稅收籌劃工作存在相應(yīng)的風險。

3.制定籌劃方案時未全面考慮成本效益原則企業(yè)開展相應(yīng)的稅收籌劃工作能夠?qū)崿F(xiàn)減少納稅的目的。然而企業(yè)中的工作人員在設(shè)計稅收籌劃方案時會存在很多問題，致使企業(yè)不能實現(xiàn)預(yù)期想要的籌劃效果，換言之，企業(yè)在指定稅收籌劃方案過程中為了減少經(jīng)濟成本，未全面考慮擬定的稅收籌劃方案是否可以使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益。與此同時，在企業(yè)中內(nèi)部人員實施的稅收籌劃方案具有前瞻性，企業(yè)中的工作人員在實施稅收籌劃方案過程中既要保證其在企業(yè)中得到真正的落實，又要具有相應(yīng)的事前性，可以結(jié)合具體狀況進行理性判斷。

三、企業(yè)稅收籌劃過程中風險的防范措施

1.建立完善風險防控機制企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中，需要增強設(shè)計籌劃方案人員與執(zhí)行操作工作人員的風險意識，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間，需要提高工作人員對稅收籌劃風險的警惕性。我國的大型企業(yè)與中小型企業(yè)都需要對稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的地位與作用引起高度重視，建立完善的企業(yè)稅收籌劃風險控制制度體系。企業(yè)需要全面地搜集國家稅收政策、市場發(fā)展形勢等相關(guān)信息，然后進行詳細分析，與此同時，還需要告知擬定稅收籌劃方案的人員對其進行及時創(chuàng)新。另外，我國大中型企業(yè)還需要制定一套稅收籌劃備用方案，以便于在出現(xiàn)緊急情況時可以有效地利用。

2.提升籌劃人員的綜合素質(zhì)稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)決定著稅收籌劃方案制定得成功與否，這就要求企業(yè)稅收籌劃工作人員需要具有豐富的工作經(jīng)驗，可以從更高的層面明確收稅籌劃方案的合理性與科學(xué)性。與此同時，稅收籌劃工作人員還需要具有較強的稅收財會知識，充分了解業(yè)務(wù)處理的方式，可以準確的辨別與企業(yè)相符的稅收優(yōu)惠政策，在熟練掌握各種稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上進行審批的流程。針對綜合性較強的稅收籌劃業(yè)務(wù)，企業(yè)可以委派專門的稅收機構(gòu)進行處理，通過這樣不僅可以實現(xiàn)預(yù)期的效果，而且還能夠有效地規(guī)避稅收籌劃產(chǎn)生的風險。

3.全面考慮成本收益原則企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過程中如果僅考慮減少某個稅種稅負負擔，就會相應(yīng)地增加整體稅負負擔，所以企業(yè)需要全面考慮成本收益原則，只有這樣才可以有效地避免稅收籌劃失敗產(chǎn)生的風險。企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃方案過程中需要從整體上全面分析稅收籌劃的狀況，避免稅收籌劃產(chǎn)生的成本超出稅收籌劃后企業(yè)得到的經(jīng)濟效益，達到稅收籌劃的最終目的，如此一來，企業(yè)在實施稅收籌劃方案后，從表面來看獲得了不小的成就，但是卻沒有獲取更多的經(jīng)濟效益。因此企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過程中，需要使用成本收益原則進行有效評價，選擇適合企業(yè)當前實際發(fā)展情況的稅收籌劃方案。由此可以看出，企業(yè)在制定稅收籌劃方案過程中遵循成本收益原則的作用，其不僅有利于企業(yè)選擇恰當?shù)亩愂栈I劃方案，而且還可以實現(xiàn)節(jié)稅的預(yù)期效果，最終達到減少納稅的目的。