導語：如何才能寫好一篇國有資產(chǎn)管理情況審議意見，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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加強國有資產(chǎn)管理是建設節(jié)約型社會的重要措施，為了進一步完善我縣國有資產(chǎn)管理、監(jiān)督、運營機制，加強機關、行政事業(yè)單位和國有企業(yè)的國有資產(chǎn)管理工作，使國有資產(chǎn)保值、增值，有序流動，避免流失，縣政府要求各單位必須嚴肅執(zhí)行國有資產(chǎn)管理規(guī)定和紀律，并就加強國有資產(chǎn)管理工作重申如下：

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)按照所有權和使用權相分離、有效配置和節(jié)約使用的原則，實行“政府所有，統(tǒng)一監(jiān)督，單位管理、使用”的管理體制。

二、凡管理、使用國有資產(chǎn)的行政事業(yè)單位，不論其是否納入預算管理，資產(chǎn)新建、重建、調配、處置等都必須經(jīng)財政（國資）部門審核，報縣政府審批。

三、凡涉及單位資產(chǎn)抵押、質押、留置、擔保等事宜，各單位必須事前向財政（國資）部門申報，經(jīng)財政（國資）部門審核，報縣政府批準后實施。未經(jīng)縣政府批準，上述行為無效。

四、凡涉及國有資產(chǎn)出售、轉讓、變更、抵押、質押、留置、擔保等事宜必須由所在單位和主管部門領導班子集體研究同意后方可向有關部門提出申請。

五、嚴格資產(chǎn)處置程序。凡是國有資產(chǎn)需出售、轉讓、拆遷、產(chǎn)權變更的，必須按規(guī)定程序辦理，即：各單位處置國有資產(chǎn)，單位價值在5000元以下的，所在單位提出申請，主管部門（集體決定）審核同意，資產(chǎn)評估部門進行評估，財政部門同意，國資部門審批；單位價值在5000元以上10萬元以下的，須報主管縣長審批，單位價值在10萬元以上的，除履行上述程序外，國資部門在簽署意見前，必須將資產(chǎn)處置情況匯總報縣政府常務會議審議，通過后方可進行。涉及出售的，必須采取依法公開、競價拍賣的方式進行。

六、縣國有資產(chǎn)辦公室是代表縣政府管理國有資產(chǎn)的行政職能部門，要切實發(fā)揮職能作用，做好對各單位資產(chǎn)的處置和調配工作的管理，并與監(jiān)察、審計等部門負責對各單位使用的資產(chǎn)進行審核和監(jiān)督。確保國有資產(chǎn)保值、增值，有序流動，保證國有資產(chǎn)不流失。

七、各部門、各單位對依法被、判決、執(zhí)行的案件，可能涉及國有資產(chǎn)變更的，應及時向縣政府報告。

八、今后凡涉及國有資產(chǎn)出售的，必須將出售所得款項存入國有資產(chǎn)管理專戶，做到專款專用。

九、管理、使用國有資產(chǎn)的單位，因資產(chǎn)管理不善造成重大流失的，或者弄虛做假以各種名目侵占資產(chǎn)和利用職權謀取私利的，財政（國資）、監(jiān)察部門有權責令其限期改正，并按管理權限由監(jiān)察機關依法追究單位主管領導和直接責任人的責任。

篇2

摘要:

長期以來高校固定資產(chǎn)的管理一直存在與預算管理脫節(jié)問題，并引發(fā)資源嚴重浪費的現(xiàn)象。在2015年新預算法提出的原則和要求下，建立與固定資產(chǎn)績效相結合的預算管理模式，將固定資產(chǎn)使用績效納入預算管理的范圍，以達到固定資產(chǎn)的動態(tài)管理和資源優(yōu)化配置，將成為高校固定資產(chǎn)管理的有效途徑。

關鍵詞:

高校;固定資產(chǎn);績效;預算管理

《中華人民共和國新預算法》于2015年1月1日起正式實施，相較于舊預算法，新預算法首次將績效管理以法律的形式融于政府收支行為明確將“提高預算績效”列入預算草案及預算執(zhí)行情況審查結果報告的內容，并補充規(guī)定各級政府、各部門、各單位應當對預算支出情況開展績效評價，預算編制應當按照國務院財政部門制定的政府收支分類科目、預算支出標準和要求，以及績效目標管理等規(guī)定，根據(jù)其依法履行職能和事業(yè)發(fā)展的需要以及存量資產(chǎn)情況進行編制。與傳統(tǒng)預算管理方法不同，預算績效管理將績效理念融入傳統(tǒng)預算管理流程中，包括預算編制、執(zhí)行、過程監(jiān)督、結果評價等，是一種動態(tài)的管理方法。高校屬于基層預算單位，經(jīng)費來源主要為財政撥款，高校固定資產(chǎn)的形成主要是公共財政預算分配的結果。按預算績效管理的要求，固定資產(chǎn)管理的目標就是實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置及固定資產(chǎn)利用的最大化。因此，建立與固定資產(chǎn)使用績效相結合的預算管理模式，實現(xiàn)存量與增量的相互制約、相互影響，是高校管理固定資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效益的有效途徑。

1目前高校固定資產(chǎn)管理模式存在的問題

高校固定資產(chǎn)是學校進行教學、科研等各項工作的物質保障，目前高校對固定資產(chǎn)的管理普遍停留在看帳管資產(chǎn)的靜態(tài)管理模式，其主要特點就是資產(chǎn)管理與預算管理脫節(jié)，財務部門主要對固定資產(chǎn)的價值進行核算，總務處、后勤管理部門、圖書館、科研處、實驗管理處實行對固定資產(chǎn)實物的歸口管理，具體使用和占有部門又在各科室、教研室和實驗室。這樣造成固定資產(chǎn)管理的多頭交叉管理，但又無專一統(tǒng)籌管理部門，從而導致固定資產(chǎn)賬實不符的現(xiàn)象。從近幾年財政部門加大對國有資產(chǎn)清查的力度來看，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)家底不清、賬實不符的問題普遍存在，購置資產(chǎn)的不合理，報廢手續(xù)的不齊全，隨意處置資產(chǎn)，導致固定資產(chǎn)嚴重浪費，國有資產(chǎn)流失嚴重。

1.1固定資產(chǎn)核算范圍不全面

2012年，財政部、教育部頒布了《高等學校財務制度》，要求2014年各高校正式實施?！陡叩葘W校財務制度》對高校固定資產(chǎn)計提折舊提出了要求，但對于固定資產(chǎn)各大類(除圖書、檔案、文物和陳列品、動植物)如何計提、計提年限等并未做明確要求，導致高校對固定資產(chǎn)折舊的計提普遍缺乏參照，甚者部分高校仍未開始計提折舊這項工作。按照《事業(yè)單位會計制度》規(guī)定，固定資產(chǎn)累計折舊沖減“非流動資產(chǎn)基金”科目，并不計入預算部門的當期支出，所以是一種“虛提”方法。高等學校會計制度引入“虛提”固定資產(chǎn)折舊，雖然在一定程度上更加真實地反映了固定資產(chǎn)的價值，解決了高校固定資產(chǎn)賬面價值一直虛高的問題，但如果能進一步將計提折舊與各預算部門的當期效益掛鉤，對高校固定資產(chǎn)的管理將會更有益處。

1.2固定資產(chǎn)管理與預算管理脫節(jié)，重錢輕物現(xiàn)象突出

固定資產(chǎn)重分配，輕管理，爭著要資金、要項目，支出形成資產(chǎn)后能不管就不管。固定資產(chǎn)的經(jīng)費來源主要是依靠財政撥款，在目前經(jīng)費預算編制的過程中，側重強調控制支出增幅，項目可行性及預算增量的變化，并未對現(xiàn)有存量資產(chǎn)進行考量。固定資產(chǎn)管理與預算管理脫節(jié)，加上各部門之間缺乏溝通協(xié)調，導致單位在進行資產(chǎn)配置時，經(jīng)費分配向置一些價高、檔次高的資產(chǎn)傾斜，盲目追求資產(chǎn)設備的數(shù)量和檔次，出現(xiàn)設備重復購置、閑置浪費的現(xiàn)象。目前財政部門普遍加大對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控跟蹤，對預算執(zhí)行情況進行考核，在一定程度上加大資產(chǎn)購置的隨意性［1］，有些部門甚至為了保證預算完成率，在經(jīng)費下?lián)苤螅]有將其用于當時申報的設備，隨意調整預算購置明細。

1.3信息共享資源網(wǎng)絡缺失，資產(chǎn)浪費嚴重

目前各高校普遍缺乏可以覆蓋整個學校乃至其科研機構信息網(wǎng)絡平臺，由于信息不對稱，無法將校內資產(chǎn)配置情況及校外資源共享給其他部門，導致在預算申報時，各科室、實驗室僅根據(jù)自己部門的需求進行采購，難以共享使用，導致重復配置、閑置浪費、占有使用不公現(xiàn)象。大量前期購置的設備閑置任意擺放，由于昂貴的維修成本及日新月異的更新?lián)Q代技術，閑置的資產(chǎn)使用年限遭人為的縮短，導致這些設備更容易遭到淘汰，資產(chǎn)浪費嚴重。

1.4資產(chǎn)處置缺乏監(jiān)控機制

《高等學校會計制度》中要求高等學校對固定資產(chǎn)定期或不定期進行清查盤點。年度終了前，應當進行一次全面清查盤點，保證賬、卡、物相符。由于目前高校資產(chǎn)普遍資產(chǎn)數(shù)量多、金額大，相應的預算監(jiān)控機制缺失，導致這項工作難于開展。在近幾年的清產(chǎn)核資審計中，對固定資產(chǎn)盤虧的處理不當也是突出問題之一。很多部門當資產(chǎn)為自有物，隨意處置，報廢、減少、注銷、捐贈也未經(jīng)過資產(chǎn)管理部門和上級部門報批。非經(jīng)轉經(jīng)的固定資產(chǎn)也未按要求進行評估，出租、出借、轉讓手續(xù)不齊全或根本未辦理［2］。資產(chǎn)被經(jīng)營單位無償占用和使用，資產(chǎn)的投入得不到合理補償。

2固定資產(chǎn)使用績效與預算管理模式相結合的必要性

預算法的修訂提高了預算編制的科學性，加大了預算分配的透明度，強化了預算管理與資產(chǎn)管理的聯(lián)系，并且將績效納入預算管理范圍。目前高校的預算編制需人大審議，并接受社會各界的輿論監(jiān)督，使得各高校在申報資產(chǎn)購置計劃時也要謹小慎微，在資產(chǎn)購置的可行性、合規(guī)性均需要合理的說明，從而在資產(chǎn)購置經(jīng)費預算的年度計劃分配及日常運維方面得到較合理、有效的控制。推進預算管理與資產(chǎn)管理相結合的管理模式，利用現(xiàn)有的資產(chǎn)管理系統(tǒng)的信息共享平臺，運用資產(chǎn)預算和統(tǒng)計報告對資產(chǎn)使用情況進行分析，使資產(chǎn)的配置與單位年度工作計劃及使用部門的需求充分結合，從而實現(xiàn)資產(chǎn)配置的科學性、合理性，資產(chǎn)處置的合規(guī)性?？冃ьA算是預算改革的方向，是促進社會資源綜合利用的重要手段。尋求與預算管理相結合的資產(chǎn)管理模式，建立有效的績效評價制度，不僅是將各類資產(chǎn)的運行結果體現(xiàn)在預算考核的范圍，而且要將資產(chǎn)需求與產(chǎn)出效益都能體現(xiàn)在整個預算系統(tǒng)中，有利于上級主管部門對單位資產(chǎn)進行有效的監(jiān)控和績效考評，防止國有資產(chǎn)的浪費和流失。

3基于固定資產(chǎn)使用績效的預算管理模式的構建

3.1預算管理組織架構及運作模式

預算績效管理是全員參與的全過程管理模式，需要建立專門的預算管理機構保障預算績效目標的實現(xiàn)。預算管理機構包括預算的執(zhí)行部門、預算管理辦公室、預算管理委員會。

3.1.1預算管理辦公室

預算管理辦公室為預算決策提供支撐的部門，由各單位財務部門和國有資產(chǎn)管理部門或后勤、總務部門組成。財務部門主要把握對資金支出的合理性、預算經(jīng)費分配的可行性、績效目標設置的科學合理性等;后勤、總務部門或國有資產(chǎn)管理部門需利用現(xiàn)有校內、校外信息網(wǎng)，結合現(xiàn)有存量設備的利用情況，對各預算執(zhí)行部門上報項目中資產(chǎn)配置的合理性、可行性、必要性進行綜合考量。兩個部門形成綜合意見后，反饋至預算評審及績效評價工作小組。

3.1.2預算管理委員會

預算管理委員會是校內預算的決策機構，需要由一位固定、唯一的副校長牽頭帶領，避免出現(xiàn)資產(chǎn)的多頭管理、交叉管理。小組成員需包括圖書館、實驗室、總務部門、科研部門、審計部門、財務部門等部門負責人。審計部門是監(jiān)督部門，負責對固定資產(chǎn)的財務和內控審計。財務審計涉及到定期檢查固定資產(chǎn)的存量及增加變動情況，賬實相符情況;內控審計主要是檢查固定資產(chǎn)管理相關規(guī)章制度的制定、執(zhí)行情況，設備采購、處置的流程審批情況。圖書館、實驗室、總務部門、科研部門等部門是資產(chǎn)使用歸口部門和管理部門，主要對校內預算反饋的資產(chǎn)購置意見進行核實，定期對占有和使用存量資產(chǎn)進行盤點等。財務部門是資金的分配部門，負責對整個學校的預算資金進行總體的額度控制，保證分配至各部門經(jīng)費的合理性、可行性。預算管理委員會負責對校內預算反饋的意見進行復核，對校內預算提出的資產(chǎn)購置意見進行核實、修正，形成最終部門預算明細及其資產(chǎn)配置調整意見，并將最終結果反饋至預算管理辦公室。預算管理委員會可設立在財務部門。

3.1.3跟蹤并監(jiān)督預算執(zhí)行情況

校內預算管理辦公室將控制數(shù)下達至各預算執(zhí)行部門，并要求預算執(zhí)行部門按調整后預算進行資產(chǎn)購置，根據(jù)現(xiàn)有學校資產(chǎn)配置情況實現(xiàn)資源共享。預算批復資金下達后，預算執(zhí)行部門應嚴格將預算資金用于固定資產(chǎn)建設，并將采購的資產(chǎn)信息及時傳遞給資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)管理部門根據(jù)預算執(zhí)行的結果，統(tǒng)計資產(chǎn)增減變化數(shù)據(jù)，為預算執(zhí)行、調整提供參考數(shù)據(jù)。同時，資產(chǎn)管理部門負責跟蹤預算執(zhí)行情況，包括采購計劃安排，資產(chǎn)配置，使用、維護、處置以及資產(chǎn)清查等工作。年度終了時，形成年末資產(chǎn)總體情況報告，與部門決算相輔相成［3］。

3.1.4固定資產(chǎn)績效考評

預算管理委員會根據(jù)預算申報的績效目標設置，通過運用相應的績效評價方法及評價體系，根據(jù)評價內容和標準，對固定資產(chǎn)使用的產(chǎn)出結果、經(jīng)濟效益及社會效益、預算執(zhí)行情況等進行評價，并將評價結果反饋給資產(chǎn)管理及使用部門，以便能及時掌握最新動態(tài)，將固定資產(chǎn)由靜態(tài)管理轉化為動態(tài)管理，為提高固定資產(chǎn)的績效，實現(xiàn)資源的共享及優(yōu)化配置提供依據(jù)。

3.2保障預算管理模式的運行機制

3.2.1信息共享機制

信息共享平臺是分析預算申報過程中資產(chǎn)購置是否合理、可行的重要依據(jù)。通過集合校內各使用部門的資源及校外共享平臺，借助政府公共網(wǎng)絡平臺，實現(xiàn)內外部資源共享，提高資產(chǎn)使用效益。所以，加強固定資產(chǎn)信息化建設，推動多種類型平臺建設，對高校資產(chǎn)“專管共用、統(tǒng)管共用”的資產(chǎn)管理模式起著重要作用。

3.2.2部門保障機制

新預算法下固定資產(chǎn)管理模式的運作，要避免以往多頭管理、交叉管理的問題，需要建立一個統(tǒng)籌規(guī)劃和管理的部門。如設立國有資產(chǎn)管理辦公室作為全校專門負責校內固定資產(chǎn)的統(tǒng)籌規(guī)劃部門，管理人員隊伍需具備相應的業(yè)務水平，具有較高的素質和技能保障固定資產(chǎn)的績效運作。

3.2.3跟蹤監(jiān)控機制

以審計部門為主要承擔主體，在源頭及過程中對資產(chǎn)的使用行為進行監(jiān)控，主要負責學校內部控制審計及固定資產(chǎn)采購、使用、處置是否符合程序，定期檢查資產(chǎn)的存量及增減變化，資產(chǎn)是否存在非正常的減少、毀損及消耗，資產(chǎn)是否達到預期效益等。

參考文獻:

［1］蔣澤生．行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理改革的思考［J］．財會通訊，2009(5):71－73.

［2］李華軍，鄒富發(fā)，張玉蕾.基于績效視角的高校固定資產(chǎn)管理模式研究［J］．會計之友，2011(02):50－52.

篇3

經(jīng)縣委、縣政府研究，決定今天召開全縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暨*年部門預算編制會議。會議的主要任務是，統(tǒng)一思想，提高認識，明確要求，全面部署全縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暨*年的部門預算編制工作。會上，龐縣長將作重要講話，請大家認真領會，會后抓好貫徹落實。下面，我先講兩點意見。

一、關于全縣行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作

（一）充分認識開展行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的重要性

行政事業(yè)單位占有、使用的國有資產(chǎn)，是全縣整個國有資產(chǎn)的重要組成部分，是保證行政事業(yè)單位正常運轉和各項事業(yè)順利發(fā)展的物質條件，能否做到“合理、節(jié)約、有效”的配置和使用，是新形勢下加強國有資產(chǎn)管理的迫切需要。近年來，我縣行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)“家底”不清、產(chǎn)權不明、帳實不符、使用效率低下、配置不合理、單位之間苦樂不均、國有資產(chǎn)流失以及單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債等問題越來越突出，主要表現(xiàn)在：一是資產(chǎn)管理職能劃分不明。資產(chǎn)多頭管理，職能不清，造成行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理“缺位”與“錯位”并存。二是資產(chǎn)“家底”不清，核算不實。許多單位沒有建立固定資產(chǎn)臺帳和資產(chǎn)核算制度，單位的房產(chǎn)、車輛、辦公設備、通訊工具等家底不清，帳外資產(chǎn)數(shù)額較大。三是資產(chǎn)配置不合理。缺乏規(guī)范的國有資產(chǎn)配置標準及管理辦法，行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置不科學，存量資產(chǎn)與預算管理脫節(jié)，導致部門和單位之間資產(chǎn)占有“苦樂不均”。四是資產(chǎn)使用效率不高。在資產(chǎn)使用上，行政事業(yè)單位資產(chǎn)事實上為部門和單位所有，資產(chǎn)報廢、報損、轉讓、出租和出售過程中隨意性大，造成國有資產(chǎn)使用效率不高，資產(chǎn)流失。五是部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務越來越大，債務情況模糊不清。因此，開展全縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，切實摸清“家底”，對于進一步完善我縣去年啟動的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)改革工作，加強行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理，提高國有資產(chǎn)使用效益具有重要意義。

第一、開展資產(chǎn)清查有利于降低政府成本，促進節(jié)約型社會建設。近年來，隨著社會的進步、事業(yè)的發(fā)展，各部門、各單位的資產(chǎn)發(fā)生了明顯變化。首先，資產(chǎn)數(shù)量增加很快；其次，資產(chǎn)結構發(fā)生顯著變化?，F(xiàn)在，行政事業(yè)單位的資產(chǎn)，不僅僅是一些辦公用房、辦公用具，還擁有數(shù)量可觀的現(xiàn)代化辦公設施和儀器，還有相當一部分資產(chǎn)已由非經(jīng)營性轉為經(jīng)營性。應該說這些變化，對于提高行政事業(yè)單位辦公效率起到了積極的作用。但是，我們必須看到，在發(fā)生這些變化的同時，也暴露出管理工作上存在財產(chǎn)“購、管、用”脫節(jié)、資產(chǎn)閑置浪費、產(chǎn)權歸屬不清、調劑困難等諸多問題，有些還帶有一定的普遍性。這些問題的存在，不僅浪費了國有資源，還極大地增加了政府運行成本。因此，開展一次全面的資產(chǎn)清查，摸清資產(chǎn)存量及其使用狀況，有利于縣委、縣政府采取針對性措施，維護國有資產(chǎn)的安全和完整，促進存量資產(chǎn)的整合、調劑與共享共用，從而提高資產(chǎn)使用效益，降低行政成本。

第二、開展資產(chǎn)清查有利于規(guī)范收入分配秩序，促進社會和諧。一段時期以來，我縣的收入分配秩序，特別是公務員收入分配秩序存在混亂現(xiàn)象，其中一個重要方面，就是各單位在國家統(tǒng)一工資政策外自行出臺和發(fā)放津貼補貼。而這些政策外津貼補貼的主要資金來源之一，就是行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)收益。開展全縣范圍的資產(chǎn)清查，全面、細致地掌握行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)收益情況，可以從源頭上控制津貼補貼隨意發(fā)放，縮小收入差距，為規(guī)范收入分配秩序，促進社會和諧打下良好的基礎。

第三、開展資產(chǎn)清查有利于全面掌握行政事業(yè)單位資產(chǎn)狀況，加強財政監(jiān)管。目前，財政部門掌握的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)數(shù)據(jù)不僅不完整、不準確，而且基本上都是靜態(tài)數(shù)、賬面數(shù)，實際資產(chǎn)變動狀況沒有得到準確反映，家底不清、賬實不符的問題比較突出。一方面，一些資產(chǎn)實際已經(jīng)報廢、損失或完全失去使用價值，卻長期掛賬未作處理；另一方面，一些單位存在著大量的賬外資產(chǎn)，沒有及時入賬。由于賬外資產(chǎn)長期游離于有效監(jiān)管范圍之外，導致資產(chǎn)處置更加隨意，流失更具隱蔽性。通過資產(chǎn)清查，可以對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)實物量和價值量等信息進行全面的了解，摸清行政事業(yè)單位資產(chǎn)存量和收益的“家底”，為切實加強財政監(jiān)管提供真實可靠的依據(jù)。

第四、開展資產(chǎn)清查有利于客觀準確反映債務情況，加強債務管理。目前，因種種因素，使我縣各單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)的債務越來越重，有的甚至因債務負擔過重而無法進行正常的工作運轉。為此，縣委、縣政府已明確要求，要徹底規(guī)范縣鄉(xiāng)政府債務審批程序，積極化解鄉(xiāng)級債務，并將這項工作作為我縣加強財政管理的重要內容之一。這次資產(chǎn)清查，縣政府將債務清理工作作為重點，就是為了全面鎖定債務，從今年起，對各單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)的債務一律實行信息化管理。

（二）資產(chǎn)清查工作的主要內容和具體安排

1、工作內容。這次資產(chǎn)清查工作的內容主要包括基本情況清理、賬務清理、財產(chǎn)清查、完善制度四個方面。

單位基本情況清理是行政事業(yè)單位做好資產(chǎn)清查工作的前提和基礎，主要是根據(jù)資產(chǎn)清查工作的需要，對納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、編制和人員狀況等基本情況進行全面清理。

賬務清理主要是對行政事業(yè)單位的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金、有價證券以及各項資金往來等基本賬務情況進行全面核對和清理。通過賬務清理要達到賬賬相符、賬證相符、賬表相符，確保單位賬務的完整、準確和真實，并對各單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)的債務進行鎖定。

財產(chǎn)清查主要是對行政事業(yè)單位各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。單位清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失要按照資產(chǎn)清查要求進行分類，提出相關處理建議。財產(chǎn)清查過程中要按照實物盤點同核實賬務相結合、清理資產(chǎn)同核查負債與凈資產(chǎn)相結合的原則，重點做好固定資產(chǎn)、對外投資、資產(chǎn)收益的清查。

完善制度主要是財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查的基礎上，針對資產(chǎn)清查工作中暴露出來的資產(chǎn)及財務管理等方面的問題，依據(jù)相關政策法規(guī)，建立健全各項管理制度。為確保資產(chǎn)清查結果的真實準確，在以往開展的資產(chǎn)清查工作中，對資產(chǎn)清查結果的核查一般分三個層次進行，即單位自查──主管部門復查或抽查──財政部門組織核查。本次清查將委托社會中介機構，對單位的自查結果進行核查。參與資產(chǎn)清查工作的中介機構，由財政部門統(tǒng)一招標確定。

2、工作安排。此次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的基準日統(tǒng)一為2006年12月31日。資產(chǎn)清查的范圍是2006年12月31日以前經(jīng)機構編制管理部門批準成立的、執(zhí)行行政事業(yè)單位財務和會計制度的各類行政事業(yè)單位、社會團體，執(zhí)行非營利組織會計制度、并同財政部門有經(jīng)費繳撥關系的社會團體等單位。按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實施”的原則，由財政部門組織實施。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要按照《*縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作方案》的要求，成立專班，各自組織實施，按時保質完成本次資產(chǎn)清查工作。整個資產(chǎn)清查工作分為準備、實施和總結三個階段：

準備階段（*年2月—3月）。確定資產(chǎn)清查報表、安裝清查工作軟件、擬定有關資產(chǎn)清查的文件，修正報表和軟件。財政部門開展業(yè)務培訓。

實施階段（*年4月—5月）。*年5月31日前，單位自查自填各種數(shù)據(jù)，資產(chǎn)清查結果經(jīng)中介機構審計確認后，根據(jù)有關要求報送財政部門。*年6月，財政部門對單位資產(chǎn)清查結果進行分析匯總，形成資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)庫，為2008年及以后年度預算編制提供依據(jù)。

總結階段（*年6月）。縣政府對全縣資產(chǎn)清查工作進行總結、表彰，并根據(jù)資產(chǎn)清查結果，完善相關資產(chǎn)管理制度。各單位根據(jù)各自實際情況，完善具體的管理辦法。

（三）做好資產(chǎn)清查工作的具體要求

1、統(tǒng)一思想，提高認識。各單位要充分認識到做好資產(chǎn)清查工作的重要意義，統(tǒng)一思想，提高認識，站在全局的高度，組織協(xié)調好各方面的關系，妥善處理好工作中出現(xiàn)的矛盾和問題，確保資產(chǎn)清查工作順利開展。動員會后，各單位要立即傳達會議精神，開展宣傳和培訓，及時組織所屬行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作。

2、加強領導，分工協(xié)作?？h政府成立了“全縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作領導小組”，統(tǒng)一領導全縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作。領導小組下設辦公室，具體負責組織開展資產(chǎn)清查工作。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要相應成立資產(chǎn)清查工作領導小組和辦公室，負責資產(chǎn)清查工作的組織和實施。單位要成立由資產(chǎn)、財務、紀檢、人事、基建、后勤等相關部門組成的資產(chǎn)清查組織和工作機構，負責領導和實施本單位的資產(chǎn)清查工作。各級各部門要結合本單位的實際情況，及時制定切實可行的資產(chǎn)清理方案，建立和完善資產(chǎn)清理工作機制，做到精心安排，不等不拖，積極推進，確保各項任務按時完成。清理任務完成的好壞，同各單位的部門預算掛鉤。凡含有二級單位的主管部門和有延伸派駐到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的主管局，如教育、衛(wèi)生、公安、林業(yè)等，必須切實搞好本系統(tǒng)的資產(chǎn)清理和部門預算編制工作，全權負責組織實施，抓好落實。

3、嚴格要求，確保質量。在資產(chǎn)清查中要嚴格工作標準和工作要求，堅持做到不重不漏，對應該納入本次清產(chǎn)核資范圍的所有部門、單位，要全面進行清查；堅持做到全面清查，要求見物就點，見賬就清，不留死角，不打埋伏；堅持做到實事求是，嚴格把握所有權界定的政策，絕不能將國有資產(chǎn)化為集體所有、個人所有。嚴格執(zhí)行政策紀律規(guī)定，對在資產(chǎn)清查工作中隱瞞真實情況，不如實填報資產(chǎn)清查報表，提供虛假會計資料，違反《會計法》有關規(guī)定的，要責令其限期更正并予以通報批評；對在資產(chǎn)清查中出現(xiàn)的失職、瀆職造成國有資產(chǎn)流失或出現(xiàn)其他重大違紀問題的，要根據(jù)情節(jié)輕重追究有關領導和當事人的行政責任，觸犯法律的，要依法追究其法律責任。

二、關于*年部門預算編制工作

從2004年起，我縣在縣直財政撥款的行政事業(yè)單位全面推行了部門預算改革。幾年來，我縣對照上級財政部門的有關文件精神，總結經(jīng)驗，查找問題，彌補差距，積極穩(wěn)妥地推進了這一改革，為促進我縣財政改革與發(fā)展起到了積極地推動作用。*年部門預算編制工作現(xiàn)已啟動，為切實做好這項工作，我講幾點意見：

（一）總體原則。*年，我縣部門預算編制應體現(xiàn)以下總體原則：以收定支、量入為出、收支平衡的原則；保個人政策支出、保法定支出、保正常運轉支出、?？h委政府重大決策支出的“四?！痹瓌t；規(guī)范部門預算編制，強化預算約束力的原則。

（二）方法步驟。*年縣直部門預算編制仍實行“二上二下”的編報方法和程序：

第一、部門預算計劃申報階段。縣直各部門按部門預算編制要求，向財政部門報送本部門年度收支預算草案（“一上”）。

第二、部門預算建議綜合審查階段。財政部門對單位上報的預算進行初審，并匯總上報縣政府審定，下達單位支出控制數(shù)（“一下”）。

第三、部門預算草案編制階段。各部門按財政下達預算控制數(shù)，重新調整本部門年度收支預算草案，上報財政部門審核，財政部門將各部門預算審核、匯總后報縣人民政府審批，并提請縣人大審議（“二上”）。

第四、預算批復階段。按《預算法》有關規(guī)定，財政部門將人大審議通過的部門預算，批復到各部門執(zhí)行（“二下”）。

（三）特點。與前幾年相比，今年部門預算主要有五個特點：

一是公用經(jīng)費實行定員定額。對公用經(jīng)費，分類核定定額和標準，并根據(jù)縣級財力狀況有較大幅度的增加，改變了過去總額包干的辦法。

二是改變傳統(tǒng)的基數(shù)加增長的預算安排方式，全面推行“零基預算”。即在編制預算時，不再以上年預算或支出為基數(shù)，不是僅僅修改上年預算或核定新增部分，而是一切從零開始，對預算年度的各項開支根據(jù)實際需要和財力可能，重新核定。

三是實行真正意義上的綜合財政預算。實行全口徑預算管理，所有收入（包括財政預算內撥款和政府非稅收入）全部列入部門預算收入，統(tǒng)籌安排部門預算支出，以政府收支分類改革為契機，徹底改變過去只是將非稅收入反映到部門預算表格的作法。

四是對項目支出預算采取項目庫管理的方式。建立項目庫，編制規(guī)范的項目支出預算，實行項目滾動管理。項目支出按照先重點后一般的順序進行安排，即優(yōu)先保障法定支出、各級黨委和政府決定的重大事項支出、縣政府確定的重點項目支出，然后根據(jù)財力情況，適當安排其他項目支出。

五是嚴格執(zhí)行上級規(guī)范津貼補貼政策。從*年起，全省對公務員及參照公務員管理的人員規(guī)范津貼補貼發(fā)放政策，除艱苦邊遠地區(qū)津貼之外的所有津貼補貼，都將按照財政供養(yǎng)方式由地方政府視財力統(tǒng)一納入財政預算。

（四）要求。*年兌現(xiàn)上級出臺的工資政策、規(guī)范干部職工津補貼發(fā)放、提高公用經(jīng)費標準等增支因素很多，我縣可支配財力不足，支出壓力非常大。因此，我們必須牢固樹立過緊日子的思想，大力倡導艱苦奮斗的優(yōu)良作風，勤儉辦一切事業(yè)，加強對一般性財政支出的管理，嚴格控制人、車、會、話等經(jīng)費特別是招待費的過快增長，在開源節(jié)流、增收節(jié)支上狠下功夫。

一是嚴格預算約束。部門預算一經(jīng)人大批準，必須依法嚴格執(zhí)行，除國家和省出臺重大政策調整以及經(jīng)本級人大批準的預算調整外，原則上不在年度內追加預算。

二是嚴肅財經(jīng)紀律。各部門要進一步強化預算意識，嚴格執(zhí)行部門預算，增強預算執(zhí)行的嚴肅性和合規(guī)性。紀檢監(jiān)察、審計、財政部門要加強對部門預算執(zhí)行的檢查，發(fā)現(xiàn)單位設立“小金庫”等違規(guī)違紀行為，堅決嚴肅處理。

篇4

自1979年歐共體對我國提起第一起反傾銷調查案以來，到目前為止，歐盟對華反傾銷調查已100多起。在歐盟對華反傾銷調查中，“非市場經(jīng)濟”問題一直是困擾我國出口企業(yè)的最大難題之一。

歐盟對華反傾銷中的“有條件市場經(jīng)濟地位制度”：五條標準缺一不可

在歐盟反傾銷調查實踐中，為確定原產(chǎn)于中國的商品的傾銷幅度，存在3種制度：有條件市場經(jīng)濟地位制度；分別裁決制度；傳統(tǒng)的非市場經(jīng)濟地位制度，即替代國制度。

這三種制度在出口商品正常價值和傾銷幅度的確定方式上，存在很大差別。對應訴企業(yè)來說，無論獲得市場經(jīng)濟地位還是分別裁決，都將獲得單獨的傾銷幅度。但是獲得單獨的傾銷幅度不是最終目的，而得到最低反傾銷稅甚至零稅率才是企業(yè)的最終目標。一般說來，申請市場經(jīng)濟地位是企業(yè)達到上述目標的首選方式。下面結合我國企業(yè)應訴的具體案例對歐盟“有條件市場經(jīng)濟地位制度”進行分析。

1998年，歐盟理事會《905/98號規(guī)則》對《384/96號規(guī)則》作了修正，不再將中國當作純粹的非市場經(jīng)濟國家，而是允許中國生產(chǎn)商在滿足一定條件后，申請有條件市場經(jīng)濟地位。根據(jù)該新規(guī)則的規(guī)定，歐盟將在個案處理的基礎上來審查中國企業(yè)的市場經(jīng)濟地位,也就是說市場經(jīng)濟地位不是自動給予的，應訴企業(yè)必須主動申請并舉證, 經(jīng)歐委會調查核實同意，方可取得。如果企業(yè)達到了歐盟規(guī)定的市場經(jīng)濟地位的五條標準，獲得了市場經(jīng)濟待遇，則可不用替代國的正常價值，而用企業(yè)自身的正常價值來確定傾銷幅度。

標準一：關注公司的所有制屬性，強調公司生產(chǎn)經(jīng)營活動不受政府控制?！皣衅髽I(yè)”舉證責任被加重

標準一具體要求企業(yè)按照市場供求關系決定產(chǎn)品的價格、成本和投入，其中包括原材料、技術和勞動力成本、產(chǎn)量、銷售、投資等，其決策沒有明顯地受到國家干預，其主要投入的成本反映市場價值。雖然該標準表面上沒有反映出歐委會對企業(yè)所有制的關注，只是針對產(chǎn)品構成要素和銷售定價等進行審查，但仔細研究“市場經(jīng)濟地位和/或分別待遇問卷”中的問題，就不難看出該標準的核心就是所有制問題。

歐委會發(fā)放的“市場經(jīng)濟地位和/或分別待遇問卷”分為以下三部分：

在第一部分公司簡況中，歐委會即要求提供應訴企業(yè)及持有應訴企業(yè)股份的企業(yè)的所有制情況。通常情況下，歐委會將“國有”和“干預”作為同義詞看待。如果應訴企業(yè)或其主要股東是國有企業(yè)，則其很難獲得市場經(jīng)濟地位。在第二部分經(jīng)營決策和成本中，進一步要求企業(yè)提供原材料供應商的所有制情況。在歐委會看來，凡是從國外進口的、來自外資企業(yè)以及私營企業(yè)的原材料，都是市場關系，而來自國有企業(yè)的原材料，就很可能含有政府干預的成分。

此外，在問卷第二部分中，還要求企業(yè)詳細提供: A生產(chǎn)產(chǎn)品所需的原料和其它成本構成，B工業(yè)產(chǎn)權和法律要求，C員工聘用情況，D生產(chǎn)設施和生產(chǎn)，E銷售等五方面的情況，其目的在于審查企業(yè)在采購、生產(chǎn)、銷售以及雇傭員工等方面是否享有決策權，其主要成本的投入是否反映市場價值等第一條標準中明確規(guī)定的要求。例如，產(chǎn)品由政府統(tǒng)一定價，即被認為沒有銷售自；公司聘用和解聘員工不能由公司內部管理人員決定，而要上報地方政府，則被認為沒有聘用員工的自；如果公司購買原材料的價格明顯低于其它公司，則被認為成本的投入不能顯示出市場價值。

2003年5月22日，歐委會對原產(chǎn)于中國、澳大利亞和巴基斯坦的聚酯切片發(fā)起反傾銷調查。涉案企業(yè)之一的中國YH有限公司是一家國有企業(yè)，其94.6%的股份歸國有資產(chǎn)管理公司所有，其余5.4％的股份歸當?shù)匾患覈泄舅?。在歐委會規(guī)定的時間內，該公司提交了市場經(jīng)濟地位問卷答復，并接受了歐委會辦案人員的實地核查。2003年12月8日，歐委會作出了關于YH公司市場經(jīng)濟地位問題的披露文件。在該披露文件以及隨后的裁決中，歐委會表示拒絕給予YH公司市場經(jīng)濟地位。歐委會雖然承認了該公司在生產(chǎn)、銷售的決定，員工制度的制定等方面反映了市場信息，但是，歐委會強調“YH公司為完全國有公司并且不能證明其經(jīng)營不受政府干預，且董事會成員全部由作為國有公司的5家股東指定。因此，YH公司不滿足認定市場經(jīng)濟地位的第一條標準?！笨梢姡兄菩问绞菤W委會在判斷中國公司是否符合市場經(jīng)濟地位的第一條標準時重點考慮的內容。

但是，這并不意味著國有企業(yè)就一定不能獲得市場經(jīng)濟地位。1999年1月4日，歐委會對原產(chǎn)于中國的黃磷產(chǎn)品發(fā)起反傾銷調查。在歷經(jīng)一年多的反傾銷調查后，申訴方撤訴，從而終止了該案。在該案中，涉案企業(yè)之一的云南ML公司獲得了市場經(jīng)濟地位。該公司70％的股份歸云南ML縣國有資產(chǎn)管理局所有，其余30％的股份屬于私人股東。盡管該公司的公有制成分占很大比重，但該公司成功地向歐委會證明了國家并不對公司具體生產(chǎn)經(jīng)營活動進行干預。首先，該公司以中國關于國有資產(chǎn)投資、管理和重組的法律法規(guī)論證了國有資產(chǎn)管理局僅對資產(chǎn)實施管理，確保資產(chǎn)的有效使用以達到增值的目的，而不是通過這一方式直接干涉公司的經(jīng)營管理。其次，公司指明其有關經(jīng)營管理的一切決定，均由董事會作出，而該公司的董事會成員里，并沒有國有資產(chǎn)管理局派出的官員。該公司通過論證所有權和經(jīng)營權的關系，最終使歐委會沒有因為其國有成分而拒絕認定其符合市場經(jīng)濟地位的第一條標準。對比上述兩個案例，可以看出，ML公司和YH公司均為國有企業(yè)，但董事會成員的來源并不相同，這對證明企業(yè)的經(jīng)營決策是否受到國家干預至關重要，因而對結果產(chǎn)生了重要影響。

可見，歐委會在實踐中通常在不需要任何證據(jù)的情況下，先將“國有”等同于“國家干預”，然后讓“申請市場經(jīng)濟地位的企業(yè)承擔舉證責任，證明企業(yè)自身在價格、成本和投入、技術和勞動力成本、產(chǎn)量、銷售、投資等方面反映市場信號，沒有明顯地受到國家干預”。

標準二：企業(yè)要有一套按國際會計標準審計的、適用于所有場合的明晰的財會帳簿

該標準要求企業(yè)有一整套清晰而準確的會計帳簿；該會計帳簿根據(jù)國際會計標準記賬并進行審計；并且該帳簿適用于所有場合，換句話說，不應該為了應付稅務部門或其它目的而備有另一本帳簿。以上三點，必須同時滿足。

我國涉及企業(yè)會計制度的主要法律法規(guī)包括《會計法》、《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準則》等。應該說，我國企業(yè)會計所遵循的基本原則，與國際會計標準沒有本質的差別。問題的關鍵在于企業(yè)在多大程度上嚴格按照標準記帳。在2003年8月19日立案的歐盟對原產(chǎn)于中國的奧古曼膠合板反傾銷案中，在歐委會辦案人員赴安徽和浙江的兩家木業(yè)公司實地核查過程中，經(jīng)反復核對發(fā)票、憑證、明細分類帳、總帳和報表，辦案人員認為上述兩家公司記帳嚴格清晰，財產(chǎn)的來源清楚，折舊攤銷規(guī)范，財務入帳走帳明了，最后給予兩家公司市場經(jīng)濟地位，其中一家公司基于此獲得了全國最低稅。

但是，很多國內企業(yè)財務制度不完善，記帳方法和會計處理原則不嚴謹，沒有審計報告或審計師連續(xù)幾年在審計報告上作了保留意見等等，因此導致不能滿足歐委會認定市場經(jīng)濟地位的第二條標準。

2002年8月9日，歐委會公告，對原產(chǎn)于中國的糠醇發(fā)起反傾銷調查。該案的四家應訴公司均提出了市場經(jīng)濟地位申請并向歐委會提交了審計報告，但沒有一家符合歐委會認定市場經(jīng)濟地位的第二條標準。其中，山西某公司的審計報告顯示，在該公司1998年的帳目中，無形資產(chǎn)科目出現(xiàn)錯誤增加，該錯誤和相關錯誤在后來年度均未做帳務調整。河南某公司的審計報告顯示，審計師調整了公司2000年和2001年的利潤幅度。其后，公司為不同目的分別使用了調整和未調整的數(shù)字。在山東某公司的審計報告上，審計師也做了保留。審計師注意到該公司以前年度利潤超分，并且在缺少相關決議的情況下增加了利潤。該公司審計出的帳目問題在后來年度也未做帳務調整。涉案的另一家山東公司稱公司的部分股權通過債務抵銷方式轉讓給某公司，但是，在該公司的帳上并未顯示出債務抵銷?；谝陨显颍瑲W委會在該案的市場經(jīng)濟地位披露文件中認為上述四家公司的帳目的可信性值得懷疑，由此認定這四家公司均不符合市場經(jīng)濟地位的第二條標準。

標準三：企業(yè)的生產(chǎn)成本和財務狀況沒有受到過去非市場經(jīng)濟體制的影響,特別是在資產(chǎn)折舊、銷賬、易貨貿易和償債沖抵付款等方面

該標準主要是審查企業(yè)的資產(chǎn)和償債情況。例如，在原計劃經(jīng)濟體制下，國家對企業(yè)財產(chǎn)擁有所有權，當企業(yè)無力償還銀行貸款時，經(jīng)政府介入，該筆貸款即轉成了國家對企業(yè)的投資。在歐盟看來，這顯然不符合市場經(jīng)濟的運作方式。標準三就是要明確企業(yè)自身的資產(chǎn)情況和債務承擔情況。所以，市場經(jīng)濟地位問卷第三部分財務會計情況中要求企業(yè)提供固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊和分攤方法，說明資產(chǎn)在購買時和填寫問卷時的帳面價值，提供每一項資產(chǎn)的來源，以及公司的貸款及其償還情況。

在前述聚酯切片反傾銷案中，歐委會在關于YH公司市場經(jīng)濟地位問題的披露文件中指出，YH公司的前身ZY公司經(jīng)營虧損，該公司的3家債權公司通過債轉股成為ZY公司的股東，其后，這三家公司無償向某國有公司轉讓了它們持有的ZY公司的股份，該國有公司成為ZY公司的唯一股東。由于債務的抵銷，ZY公司經(jīng)營狀況有所改善?；诖?，歐委會認為YH公司在資產(chǎn)和償債方面仍受前非市場經(jīng)濟體制的影響,沒有滿足給予市場經(jīng)濟地位的第三條標準。

標準四：企業(yè)應受破產(chǎn)法和財產(chǎn)法的約束，以保障企業(yè)經(jīng)營的確定性和穩(wěn)定性

該標準審查企業(yè)在法律保護下經(jīng)營，包括受制于破產(chǎn)法和財產(chǎn)法的約束，企業(yè)不受政府干預而成立或關閉。

標準五：匯率方面遵從市場匯率

我國現(xiàn)行的外匯管理制度，與歐盟要求匯率遵從市場匯率是一致的。

實踐中，中國企業(yè)普遍被認為符合市場經(jīng)濟地位的第四條和第五條標準。

上述五個標準中，企業(yè)常常因為不能滿足標準二或標準三被歐委會拒絕給予市場經(jīng)濟地位。然而，一般來說，這兩條標準是企業(yè)通過自身努力可以達到的。它們與企業(yè)管理水平，特別是財務制度密切相關。由此可見，建立一套明晰的會計帳簿是中國企業(yè)的當務之急，這樣企業(yè)才有可能在今后的反傾銷應訴中爭得主動。

如果企業(yè)不能同時滿足上述五條標準，不能獲得市場經(jīng)濟地位，則應努力爭取適用分別裁決：

適用分別裁決，或稱分別待遇，雖然不能像獲得市場經(jīng)濟地位一樣，用本企業(yè)的涉案產(chǎn)品的正常價值和本企業(yè)的出口價格相比較，但是可以用替代國的正常價值和本企業(yè)的出口價格比較，得到單獨的傾銷幅度。由于企業(yè)自身經(jīng)營狀況以及替代國的情況不同，獲得市場經(jīng)濟地位的企業(yè)并不一定比獲得分別裁決的企業(yè)的傾銷幅度低。企業(yè)在應訴之初，應和律師一起結合具體情況，慎重制定對自己更為有利的應訴策略。

對于既沒有獲得市場經(jīng)濟地位，又沒有獲得分別裁決的應訴企業(yè)，歐委會將采用替代國的方法為它們和非應訴企業(yè)確定一個統(tǒng)一的傾銷幅度，適用所有沒有獲得市場經(jīng)濟地位和分別裁決的中國企業(yè)。這種作法嚴重打擊了中國企業(yè)在歐盟反傾銷案中的應訴積極性，而無企業(yè)應訴，歐委會就會根據(jù)反傾銷規(guī)則適用所謂的可獲得的最佳材料(一般為申訴方提供的材料)作出裁定，這種缺席裁定往往導致高額反傾銷稅。

歐盟對華“有條件市場經(jīng)濟地位”：四大應對策略

中國出口企業(yè)是反傾銷調查中的直接主體，企業(yè)應充分意識到，只有積極參與反傾銷訴訟，進行充分詳實的論證，才能保住甚至拓展在海外的市場，從而維護企業(yè)的經(jīng)濟利益。企業(yè)除應積極申請市場經(jīng)濟地位和分別裁決，對替代國作出合理抗辯之外，還應注意以下幾個方面：

企業(yè)間應展開有序競爭

中國產(chǎn)品在歐盟市場上屢遭傾銷指控,在很大程度上與企業(yè)自身行為有關。如一些企業(yè)只重視短期行為,一旦認為某種產(chǎn)品在歐盟市場會有利可圖,便對歐盟大量出口該種產(chǎn)品，而且經(jīng)常出現(xiàn)競相壓價的不規(guī)范行為,因而導致被控反傾銷。企業(yè)應把應對反傾銷作為長期工作，通過對歐盟市場的跟蹤調查，掌握歐盟廠家同類產(chǎn)品的競爭情況，以及其它向歐盟出口該種產(chǎn)品的廠家的銷售情況，制定合理的價格策略，展開規(guī)范競爭，降低中國產(chǎn)品被反傾銷的可能性。

企業(yè)應規(guī)范自身日常經(jīng)營活動

企業(yè)要想在反傾銷應訴中贏得主動，就要充分重視規(guī)范日常經(jīng)營管理、健全財務工作，努力使有關帳簿、審計報告等符合國際標準，完善檔案管理制度，妥善保存企業(yè)生產(chǎn)、庫存、銷售等各方面記錄。在以往的反傾銷案中，有些企業(yè)因為沒有分產(chǎn)品分規(guī)格記錄生產(chǎn)成本，有些企業(yè)因為沒有完整的存貨記錄，在實地核查中引起歐盟辦案人員對企業(yè)提供的資料的可信度的懷疑，致使企業(yè)不能獲得市場經(jīng)濟地位，從而被征收高額反傾銷稅。

被征收反傾銷稅后，企業(yè)應積極爭取各種機會翻案

被征收反傾銷稅后，企業(yè)還可通過以下途徑爭取翻案：一是因情勢變化，可適時要求期中復審；二是積極參加到期復審，一個反傾銷稅為期5年，到期前要審議是否繼續(xù)征稅；三是企業(yè)如達到以下標準可申請新出口商復審：1、在原案調查期內，該企業(yè)未向歐盟市場出口，或該企業(yè)尚未成立；2、在此之后，該企業(yè)曾向歐盟市場出口，或至少已有不可撤銷的出口合同；3、該企業(yè)與原案的國內涉案企業(yè)之間沒有任何關聯(lián)關系。

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概括來說，企業(yè)改制主要會涉及到企業(yè)性質和職工性質兩個方面的轉變。企業(yè)性質的改變涉及清產(chǎn)核資、財務審計、資產(chǎn)評估、產(chǎn)權轉讓和債務重組等問題，職工性質的改變則涉及經(jīng)濟補償、勞動關系處置、社會保障等民生和社會問題。以上問題的存在關乎國家、企業(yè)、個人等多重利益主體，因此必須對改制過程中可能發(fā)生的各類風險進行充分的預測和分析，以便保證企業(yè)改制工作的順利完成，同時保證各方利益都能得到有效保證。

一、企業(yè)改制過程中風險分析

（一）企業(yè)改制程序中存在的風險 企業(yè)改制的一般程序包括以下幾個步驟：第一，企業(yè)主管部門提出要求改制的原則和意見；第二，對改制企業(yè)進行財務審計和資產(chǎn)評估；第三，主管部門要結合改制情況為企業(yè)指定和配備專門的改制顧問，部分情況下認可企業(yè)自行聘請的改制顧問；第四，主管部門審議并最終通過改制方案；第五，由企業(yè)職代會審議并通過改制方案；第五，政府批準改制方案；第六，改制企業(yè)產(chǎn)權進場交易；第七，變更企業(yè)登記、產(chǎn)權登記和稅務登記事宜。只有經(jīng)過這幾個步驟，企業(yè)改制才能最終完成，但是由于改制涉及多個方面的問題，十分容易發(fā)生風險。企業(yè)改制經(jīng)驗表明，在以上程序中最容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)有兩個：一方面是在聘請改制顧問環(huán)節(jié)。根據(jù)相關規(guī)定，改制顧問必須由主管部門委托，但在實際操作過程中，主管部門往往不是很重視這一問題，改制顧問多由企業(yè)自行聘請，這樣一旦在改制過程中發(fā)生問題，企業(yè)就要自行承擔各類責任。另一方面是在國有產(chǎn)權進場交易環(huán)節(jié)。國資委規(guī)定企業(yè)改制中的產(chǎn)權轉讓行為必須進入各級國資委下屬的產(chǎn)權交易中心進行交易。而這一規(guī)定在使企業(yè)改制成本大幅提高，也在一定程度上降低了企業(yè)的改制效率。根據(jù)這一實際問題，經(jīng)過幾次調整，目前國資委認可企業(yè)國有產(chǎn)權在向內部職工轉讓時可以規(guī)避進場交易，但如果企業(yè)凈資產(chǎn)為負值則必須經(jīng)過這一程序。

（二）企業(yè)產(chǎn)權界定環(huán)節(jié)的風險目前，我國對于企業(yè)改制過程中的產(chǎn)權關系界定主要包括三方面的內容：即清產(chǎn)核資、財務審計和資產(chǎn)評估。這三項內容涉及到我國企業(yè)國有資產(chǎn)的最終確認，是改制程序中最為重要且風險最大的環(huán)節(jié)，處理稍有不慎，就會直接導致國有資產(chǎn)的流失。在這一環(huán)節(jié)，發(fā)生風險的主要來源在于財務審計和資產(chǎn)評估環(huán)節(jié)：第一，企業(yè)沒有對改制資產(chǎn)進行合理有效的評估。雖然國務院和財政部已經(jīng)了國有資產(chǎn)評估和管理的相關政策，但是在實際操作過程中，很多企業(yè)往往出于對自身利益的考慮，故意不對資產(chǎn)進行評估，或對資產(chǎn)進行低于實際價值的評估，這些行為的存在導致了我國在進行企業(yè)改制探索的初期，面臨國有資產(chǎn)大量流失的問題，這些行為嚴重損害了國家的經(jīng)濟利益。第二，中介機構委托方面的問題和風險。改制企業(yè)往往自行委托中介機構進行資產(chǎn)清查，這就違背了相關規(guī)定的要求。且由于制度規(guī)定的并不嚴謹，在直接持有國有產(chǎn)權的單位并非是國資委的情況下，評估工作往往由于互相推諉而難以順利進行，甚至被長期擱置。第三，對無形資產(chǎn)是否需要評估存在爭議。根據(jù)國資委《關于規(guī)范國有企業(yè)改制工作的意見》，企業(yè)的專利權、非專利技術、商標權、商譽等無形資產(chǎn)都應納入評估范圍，但是在改制過程中未對無形資產(chǎn)進行評估的行為也并不需要承擔法律責任，這就導致在實踐中很多企業(yè)都忽視了對無形資產(chǎn)價值的評估，甚至將無形資產(chǎn)完全未經(jīng)核實就予以無償轉讓，這嚴重損害了企業(yè)利益相關者的利益。

（三）企業(yè)產(chǎn)權交易環(huán)節(jié)的風險 企業(yè)產(chǎn)權交易環(huán)節(jié)包括交易主體確定、交易管理、定價管理和轉讓價款管理等，其風險主要來源于兩方面：第一，國有產(chǎn)權無償分配和折價出售。部分企業(yè)直接從國有凈資產(chǎn)中劃出一部分獎勵給經(jīng)營者和部分職工，還有一部分企業(yè)采用國有凈資產(chǎn)折價出售的方式，其折扣比例往往低于九折。在實際操作中，這種方式往往成為某些企業(yè)和個人侵吞國有資產(chǎn)的主要渠道，從而導致了國有資產(chǎn)的嚴重流失。第二，國有產(chǎn)權轉讓價款管理失當。國有產(chǎn)權在經(jīng)出售之后，面臨著一個嚴峻的問題，那就是轉讓價款的實際回收。從目前情況來看，無論是社會資本還是企業(yè)員工進行產(chǎn)權認購，都很難在短期內籌措的足夠的資金。這也導致有關方面對于一次性結清價款的規(guī)定無法順利得以執(zhí)行。

（四）改制企業(yè)職工的補償與安置風險 企業(yè)改制對于其職工的影響巨大，是否能夠妥善安置職工，關乎其個人利益和企業(yè)是否能夠穩(wěn)定發(fā)展，因此，對這一環(huán)節(jié)的風險把控尤為必要。職工安置環(huán)節(jié)的風險和問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，職工經(jīng)濟補償金的標準確認。中央部委和地方政府對此均有規(guī)定，但具體標準則存在很大區(qū)別，且由于各地各企業(yè)的工資水平存在差異，即使按同標準測算出的補償額也有一定差距。一旦在這一環(huán)節(jié)發(fā)生較大偏差，往往會導致職工心里不平衡，進而引發(fā)一系列社會問題。第二，經(jīng)濟補償金的支付方式。經(jīng)濟補償金通常采取現(xiàn)金支付、轉為對改制后企業(yè)的債權，轉為改制后企業(yè)的股權等三種形式。但通常情況下，多數(shù)改制企業(yè)職工會傾向于選擇現(xiàn)金，但是由于企業(yè)自身難以滿足職工巨額的現(xiàn)金需求，就會使兩者間存在一定的矛盾。第三，關于解除勞動關系的法律確認。企業(yè)在向員工支付經(jīng)濟補償金之前應向職工解釋清楚并支付時簽訂完整的法律文書，以避免法律上的糾紛。

二、企業(yè)改制風險防控途徑

（一）確保改制在合法程序下進行 改制流程的規(guī)范化是降低企業(yè)改制風險的根本途徑，企業(yè)在進行改制過程中必須加強對程序合法性的評估和分析。第一，要審查改制方案是否是由產(chǎn)權單位或主管部門制定的，其制定過程中是否有相關方面代表參與。其改制方面必須是各利益相關方一致同意的才可最終采納，并報有關部門批準方能生效。第二，要做好企業(yè)資產(chǎn)清查工作。具體由改制單位主管部門成立的改制工作組對企業(yè)各項資產(chǎn)進行清查，企業(yè)資產(chǎn)、負債以及盈虧情況必須嚴格核實清楚。第三，必須采用具備法定資質的資產(chǎn)評估機構對企業(yè)相關事項進行評估。第四，產(chǎn)權交易行為必須按照相關法律規(guī)定進行，特別是資產(chǎn)處置等重要事項必須予以公開，對財產(chǎn)損失和不良資產(chǎn)的核銷必須嚴格按照程序進行審批，以避免各類違規(guī)事件的發(fā)生。

（二）嚴格做好改制企業(yè)的產(chǎn)權界定工作第一，要對改制企業(yè)的資產(chǎn)進行準確的評估和計量。要嚴格確保對企業(yè)資產(chǎn)、負債及所有者權益的賬面數(shù)與審定數(shù)符合相關規(guī)定，重點檢查所采用的評估方法和評估標準是否合理，避免漏報、錯報等問題的發(fā)生，保證企業(yè)資產(chǎn)評估數(shù)據(jù)的真實性和準確性。第二，嚴格審查中介機構的資質。對于不符合相關規(guī)定要求的中介機構，企業(yè)絕對不能委托其進行資產(chǎn)清查。因為一旦發(fā)生問題，全部風險都應有企業(yè)自身承擔。具體到實際中，企業(yè)必須在委托評估機構之前嚴格審查其資質水平，對于評估機構出具的報告必須經(jīng)由企業(yè)主管部門審查同意，并報同級財政、國有資產(chǎn)管理部門確認后才能作為產(chǎn)權界定依據(jù)。第三，要做好對企業(yè)無形資產(chǎn)的評估，審查企業(yè)的專利權、非專利技術、商標權、商譽等無形資產(chǎn)及房地產(chǎn)、建筑物是否納入評估范圍，對于這些資產(chǎn)的評估是否合理合法。

（三）規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)轉讓工作一方面，企業(yè)要通過法律文本的形式規(guī)范轉讓環(huán)節(jié)的各類實現(xiàn)。企業(yè)資產(chǎn)轉讓涉及到多方面利益的調整，因此涉及的各類問題必須建立在協(xié)商一致的基礎之上。為避免改制過程中問題處理不當?shù)綄е碌母黝惣m紛，企業(yè)應嚴格按照相關規(guī)定，在企業(yè)改制各個環(huán)節(jié)形成有效具有法律效力的文本資料，將各方的利益關系和法律關系以文字的形式確定下來。特別是對于涉及主要權益主體利益的條款，如職工身份置換、經(jīng)濟補償金支付標準、企業(yè)債務處置方式等，必須嚴格簽訂各類協(xié)議，如有必要應對其進行嚴格公證，從而確保改制過程合規(guī)合法，以便從根本上防范各類糾紛，規(guī)避違法違規(guī)風險。另一方面，要充分借助中介機構的力量對改制過程進行風險控制。由于企業(yè)改制涉及法律、政策和財務等方面的多項問題且相關程序中存在很大的漏洞和可操作空間，因此企業(yè)必須選擇具有較高水平的中介機構來為企業(yè)改制工作提供專業(yè)服務。在改制過程中，企業(yè)應根據(jù)自身情況選擇對相關業(yè)務較為熟悉的中介機構為企業(yè)出謀劃策，并聘請律師事務所、會計師事務所的專家對各類具體事項進行咨詢，以降低風險的發(fā)生頻率，減少其對企業(yè)改制帶來的負面影響。

（四）妥善安置改制企業(yè)職工對改制企業(yè)職工進行安置，涉及一系列民生和社會問題。針對這一情況，各級政府和企業(yè)應共同進行努力，通過研究制定相關安置政策來規(guī)范企業(yè)員工安置的工作程序、分流安置渠道和權益資金處理方式。對于涉及員工切身利益的補償金的確認等問題，必須嚴格按照有個政策和辦法進行操作，要從事前指導、事中審核、事后監(jiān)督三個方面對員工安置情況進行全程的檢查和監(jiān)督，避免惡意損害職工利益的不法行為的發(fā)生，規(guī)范操作程序切實維護職工合法權益，確保職工分流安置工作的有序進行，避免因職工安置問題給企業(yè)改制帶來不必要的阻力。

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第一條為規(guī)范高校財務行為，強化財務管理，提升資金運用效益，推進事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務規(guī)則》和國家有關法規(guī)，結合高校特點，制定本規(guī)則。

第二條本規(guī)則適用于各級人民政府舉辦的全日制普通高校、成人高校。普通中等專業(yè)學校、技工學校、成人中等專業(yè)學校依照執(zhí)行。企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織舉辦的上述學校參照執(zhí)行。

第三條高校財務管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章規(guī)則；堅持勤儉辦學的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關系，社會效益和經(jīng)濟效益的關系，國家、集體和個人三者利益的關系。

第四條高校財務管理的主要任務是：依法多渠道籌集事業(yè)資金；合理編制學校預算，并對預算執(zhí)行過程進行控制和管理；科學配置學校資源，努力節(jié)約支出，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；建立健全財務規(guī)章規(guī)則，規(guī)范校內經(jīng)濟秩序；如實反映學校財務狀況；對學校經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行監(jiān)督。

第二章財務管理體制

第五條高校實行統(tǒng)一領導、集中管理的財務管理體制；規(guī)模較大的學校實行統(tǒng)一領導、分級管理的財務管理體制。

第六條高校財務工作實行校（院）長負責制。

符合條件的高校，應設置總會計師，協(xié)助校（院）長全面領導學校的財務工作。

凡設置總會計師的高校，不設與總會計師職權重疊的副校（院）長。

規(guī)模較小的高校，由主管財務工作的校（院）長代行總會計師職權。

第七條高校必須單獨設置財務處（室），作為學校的一級財務機構，在校（院）長和總會計師的領導下，統(tǒng)一管理學校的各項財務工作，不得在財務處（室）之外設置同級財務機構。

第八條高校校內后勤、科技開發(fā)、校辦產(chǎn)業(yè)及基本建設等部門因工作需要設置的財務機構，只能作為學校的二級財務機構，其財會業(yè)務接受財務處（室）的統(tǒng)一領導。高校二級財務機構必須遵守和執(zhí)行學校統(tǒng)一制定的財務規(guī)章規(guī)則，并接受財務處（室）的監(jiān)督和檢查。

第九條高校校內設置財務會計機構，必須相應配備專職財會人員。校內各級財會主管人員的任免應當經(jīng)過上一級財務主管部門同意，不得任意調動或者撤換。財會人員的調入、調出、專業(yè)技術職務的評聘須由財務部門會同有關部門辦理。

第三章單位預算管理

第十條高校預算是指高校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。

高校必須在預算年度開始前編制預算。預算的內容包括收入預算和支出預算。預算由校級預算和所屬各級預算組成。

第十一條預算編制原則

高校編制預算必須堅持量入為出、收支平衡的總原則。收入預算堅持積極穩(wěn)妥原則；支出預算堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約等原則。

第十二條預算編制方法

高校預算參考以前年度預算執(zhí)行情況，根據(jù)預算年度事業(yè)發(fā)展計劃和任務與財力可能，以及年度收支增減因素進行編制。校級預算和所屬各級預算必須各自平衡，不得編制赤字預算。

第十三條預算編制和審批程序

高校預算由學校財務處（室）根據(jù)各單位收支計劃，提出預算建議方案，經(jīng)學校最高財務決策機構審議通過后，按照國家預算支出分類和管理權限分別上報各有關主管部門，審核匯總報財政部門核定預算控制數(shù)（一級預算單位直接報財政部門，下同）。高校根據(jù)預算控制數(shù)編制預算，由各有關主管部門匯總報財政部門審核批復后執(zhí)行。

第十四條預算調整

高校預算在執(zhí)行過程中，對財政補助收入和從財政專戶核撥的預算外資金收入一般不予調整；如果國家有關政策或事業(yè)計劃有較大調整，對收支預算影響較大，確需調整時，可以報請主管部門或者財政部門調整預算。其余收入項目需要調增、調減的，由學校自行調整并報主管部門和財政部門備案。

收入預算調整后，相應調增或者調減支出預算。

第四章收入管理

第十五條收入是指高校開展教學、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。

第十六條高校收入包括：

（一）財政補助收入，即高校從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費。具體包括：

1.教育經(jīng)費撥款，即高校從中央和地方財政取得的教育經(jīng)費，包括教育事業(yè)費等。

2.科研經(jīng)費撥款，即高校從有關主管部門取得的科學研究經(jīng)費，包括科學事業(yè)費和科技三項費用等。

3.其他經(jīng)費撥款，即高校取得的上述撥款以外的事業(yè)經(jīng)費，包括公費醫(yī)療經(jīng)費、住房改革經(jīng)費等。

上述財政補助收入，應當按照國家預算支出分類和不同的管理規(guī)定，進行管理和安排使用。

（二）上級補助收入，即高校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

（三）事業(yè)收入，即高校開展教學、科研及其輔助活動取得的收入。包括：

1.教學收入，指高校開展教學及其輔助活動所取得的收入，包括：通過學歷和非學歷教育向單位或學生個人收取的學費、培養(yǎng)費、住宿費和其他教學收入。

2.科研收入，指高校開展科研及其輔助活動所取得的收入，包括：通過承接科技項目、開展科研協(xié)作、轉作科技成果、進行科技咨詢所取得的收入和其他科研收入。

上述事業(yè)收入中，按照國家規(guī)定應當上繳財政納入預算的資金和應當繳入財政專戶的預算外資金，應及時足額上繳，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥的預算外資金和部分經(jīng)核準不上繳財政專戶的預算外資金，計入事業(yè)收入。

（四）經(jīng)營收入，即高校在教學、科研及其輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

（五）附屬單位上繳收入，即高校附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入。

（六）其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、捐贈收入、利息收入等。

第十七條高校必須嚴格按照國家有關政策規(guī)定依法組織收入；各項收費必須嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準，并使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)；各項收入必須全部納入學校預算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

第五章支出管理

第十八條支出是指高校開展教學、科研及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。

第十九條高校支出包括：

（一）事業(yè)支出，即高校開展教學、科研及其輔助活動發(fā)生的支出。事業(yè)支出的內容包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學

金、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用。

事業(yè)支出按其用途劃分為教學支出、科研支出、業(yè)務輔助支出、行政管理支出、后勤支出、學生事務支出和福利保障支出。

教學支出是指高校各教學單位為培養(yǎng)各類學生發(fā)生在教學過程中的支出。

科研支出是指高校為完成所承擔的科研任務，以及所屬科研機構發(fā)生在科學研究過程中的支出。

業(yè)務輔助支出是指高校圖書館、計算中心、電教中心、測試中心等教學、科研輔助部門為支持教學、科研活動所發(fā)生的支出。

行政管理支出是指高校行政管理部門為完成學校的行政管理任務所發(fā)生的支出。

后勤支出是指高校的后勤部門為完成所承擔的后勤保障任務所發(fā)生的支出。

學生事務支出是指高校在教學業(yè)務以外，直接用于學生事務性的各類費用開支，包括學生獎貸基金、助學金、勤工助學基金、學生物價補貼、學生醫(yī)療費和學生活動費等。

福利保障支出是指高校用于教職工社會保障和福利待遇以及離退休人員社會保障和福利待遇方面的各類費用開支。

（二）經(jīng)營支出，即高校在教學、科研及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。

（三）自籌基本建設支出，即事業(yè)單位用財政補助收入以外的資金安排自籌基本建設發(fā)生的支出。事業(yè)單位應在保證事業(yè)支出需要，保持預算收支平衡的基礎上，統(tǒng)籌安排自籌基本建設支出，隨年度預算報主管部門和財政部門核批，并按審批權限，報經(jīng)有關部門列入基本建設計劃。核定的自籌基本建設資金納入基本建設財務管理。

（四）對附屬單位補助支出，即高校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。

第二十條高校在開展教學、科研和非獨立核算的經(jīng)營活動中，應當正確歸集實際發(fā)生的各項費用；不能直接歸集的，應當按照規(guī)定的比例合理分攤。

經(jīng)營支出應當與經(jīng)營收入配比。

第二十一條高校從有關部門取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的專項資金，應當按照要求定期報送資金的使用情況；項目完成后，應當報送資金支出決算和使用效果的書面報告，并接受有關部門的檢查、驗收。

第二十二條高校要加強對支出的管理，各項支出應按實際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報，不得以計劃數(shù)和預算數(shù)代替。對校內各單位包干使用的經(jīng)費和核定定額的費用，其包干基數(shù)和定額標準要本著勤儉節(jié)約的原則科學合理地制定。

第二十三條高校的支出應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章規(guī)則規(guī)定的開支范圍及開支標準；國家有關財務規(guī)章規(guī)則沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由學校結合本校情況規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。學校規(guī)定違反法律和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令改正。

第六章結余及其分配

第二十四條結余是指高校年度收入與支出相抵后的余額。

經(jīng)營收支結余應當單獨反映。經(jīng)營收支結余可以按照國家有關規(guī)定彌補以前年度經(jīng)營虧損，其余部分并入學校結余。

第二十五條高校的結余（不含實行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余），除專項資金按照國家規(guī)定結轉下一年度繼續(xù)使用外，可以按照國家有關規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年度收支差額；國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第七章專用基金管理

第二十六條專用基金是指高校按照規(guī)定提取和設置的有專門用途的資金。

第二十七條專用基金包括修購基金、職工福利基金、學生獎貸基金、勤工助學基金等。

修購基金是按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，在修繕費和設備購置費中列支，以及按照其他規(guī)定轉入，用于固定資產(chǎn)維修和購置的資金。

職工福利基金是按照結余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉入，用于職工集體福利設施，集體福利待遇等的資金。

學生獎貸基金是按照規(guī)定提取用于發(fā)放學生獎學金和貸款的資金。

勤工助學基金是按照規(guī)定從教育事業(yè)費和事業(yè)收入中提取的，用于支付學生開展勤工助學活動報酬以及困難學生補助的資金。

高校可以按照國家有關規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設置其他專用基金。

第二十八條各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同同級財政部門確定。

第八章資產(chǎn)管理

第二十九條資產(chǎn)是指高校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。

第三十條高校的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。

第三十一條流動資產(chǎn)是指可以在一年以內變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、應收及暫付款項、借出款、存貨等。

存貨是指高校在開展教學、科研及其他活動過程中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括各類材料、燃料、消耗物資、低值易耗品等。

高校應當建立、健全現(xiàn)金及各種存款的內部管理規(guī)則。對應收及暫付款項應當及時清理結算，不得長期掛帳；對確實無法收回的應收及暫付款項，要查明原因，分清責任，按規(guī)定程序批準后核銷。對存貨應當進行定期或者不定期的清查盤點，保證帳實相符，存貨的盤盈、盤虧應及時進行調整。

第三十二條固定資產(chǎn)是指一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

高校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋和建筑物；專用設備；一般設備；文物和陳列品；圖書；其他固定資產(chǎn)。高校應根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結合本校的具體情況，制定各類固定資產(chǎn)的明細目錄。

第三十三條高校固定資產(chǎn)的報廢和轉讓，一般經(jīng)單位負責人批準后核銷。大型、精密、貴重的設備、儀器報廢和轉讓，應當經(jīng)過有關部門鑒定，報主管部門或國有資產(chǎn)管理部門、財政部門批準。

固定資產(chǎn)的變價收入應當轉入修購基金；但是，國家另有規(guī)定的除外。

第三十四條高校應當定期或者不定期地對固定資產(chǎn)進行清查盤點。年度終了前，應當進行一次全面的清查盤點，做到帳、卡、物相符。對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧應當按規(guī)定程序及時處理。

高校應結合本校的實際情況，制定固定資產(chǎn)管理辦法。

第三十五條無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽以及其他財產(chǎn)權利。

高校轉讓無形資產(chǎn)，應當按照有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估，取得的收入除國家另有規(guī)定外計入事業(yè)收入。高校取得無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出，計入事業(yè)支出。

第三十六條對外投資是指高校利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向校辦產(chǎn)業(yè)和其他單位的投資。

高校對外投資，應當按照國家有關規(guī)定報主管部門、國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準或備案。

高校以實物、無形資產(chǎn)對外投資的，應當按照國家有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估。

對校辦產(chǎn)業(yè)投資取得的收益，計入附屬單位上繳收入；對其他單位投資取得的收益，計入其他收入；國家另有規(guī)定者除外。

第九章負債管理

第三十七條負債是指高校所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務償還的債務。

第三十八條高校的負債包括借入款、應付及暫存款、應繳款項、代管款項等。

應繳款項包括高校收取的應當上繳財政納入預算的資金和應當上繳財政專戶的預算外資金、應繳稅金以及其他按照國家有關規(guī)定應當上繳的款項。

代管款項是指高校接受委托代為管理的各類款項。

第三十九條高校應當對不同性質的負債分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結算，保證各項負債在規(guī)定期限內歸還。

第十章財務清算

第四十條經(jīng)國家有關部門批準，高校發(fā)生劃轉撤并時，應當進行財務清算。

第四十一條高校財務清算，應當成立財務清算機構，在主管部門和財務部門、國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導下，對學校的財產(chǎn)、債權、債務等進行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權、債務清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權、債務處理辦法，做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。

第四十二條劃轉撤并的高校財務清算結束后，經(jīng)主管部門審核并報國有資產(chǎn)管理部門和財政部門批準，分別按照下列辦法處理：

（一）因隸屬關系改變，成建制劃轉的高校，其全部資產(chǎn)、債權、債務等無償移交，并相應劃轉事業(yè)經(jīng)費指標。

（二）撤銷的高校，全部資產(chǎn)、債權、債務等由主管部門和財政部門核準處理。

（三）合并的高校，全部資產(chǎn)、債權、債務等移交接收單位或新組建單位。合并后多余的國有資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。

第十一章財務報告和財務分析

第四十三條財務報告是反映高校一定時期財務狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結性書面文件。

高校應當按照國家預算支出分類和管理權限定期向各有關主管部門和財政部門以及其他有關的報表使用者提供財務報告。

第四十四條高校報送的年度財務報告包括資產(chǎn)負債表、收支情況表、專用基金變動情況表、有關附表及財務情況說明書。

第四十五條財務情況說明書，主要說明高校收入及其支出、結余及其分配、資產(chǎn)負債變動、專用基金變動的情況，對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

第四十六條高校的財務分析是財務管理工作的重要組成部分。高校應當按照主管部門的規(guī)定和要求，根據(jù)學校財務管理的需要，定期編制財務分析報告。財務分析的內容包括高校事業(yè)發(fā)展和預算執(zhí)行、資產(chǎn)使用管理、收入、支出和專用基金變動以及財務管理情況、存在主要問題和改進措施等。

財務分析指標包括經(jīng)費自給率、預算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負債率、生均支出增減率等。

高校可以根據(jù)本校特點增加財務分析指標。

第十二章財務監(jiān)督

第四十七條財務監(jiān)督是貫徹國家財經(jīng)法規(guī)以及學校財務規(guī)章規(guī)則，維護財經(jīng)紀律的保證。高校必須接受國家有關部門的財務監(jiān)督，并建立嚴密的內部監(jiān)督規(guī)則。

第四十八條高校的財務監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三種形式。學?？筛鶕?jù)實際情況對不同的經(jīng)濟活動實行不同的監(jiān)督方式。

建立和健全各級經(jīng)濟責任制和建立健全財務主管人員離任審計規(guī)則是實施財務監(jiān)督的主要內容。

第四十九條高校的財會人員有權按《會計法》及其他有關規(guī)定行使財務監(jiān)督權。對違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，有權提出意見并向上級主管部門和其他有關部門反映。

第十三章附則

第五十條國家對高校的基本建設投資的財務管理，按照國家有關規(guī)定辦理。

第五十一條獨立核算的高校校辦產(chǎn)業(yè)的財務管理執(zhí)行《企業(yè)財務通則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)的財務規(guī)則，不執(zhí)行本規(guī)則。

篇7

會議指出，《國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要》確定的一批國家科技重大專項，對提高我國企業(yè)自主創(chuàng)新能力和產(chǎn)業(yè)競爭力，具有重要意義。經(jīng)過科學、民主、嚴格的論證，新一代寬帶無線移動通信網(wǎng)、水體污染控制與治理和重大新藥創(chuàng)制三個重大專項的實施方案已基本成熟，具備了啟動實施的條件。新一代寬帶無線移動通信代表了信息技術的主要發(fā)展方向，實施這一專項將大大提升我國無線移動通信的綜合競爭實力和創(chuàng)新能力，推動我國移動通信技術和產(chǎn)業(yè)向世界先進水平跨越。水體污染控制與治理重大專項將重點圍繞“三河、三湖、一江、一庫”，集中攻克一批節(jié)能減排迫切需要解決的水污染防治關鍵技術，為實現(xiàn)節(jié)能減排目標和改善重點流域水環(huán)境質量提供有力支撐。重大新藥創(chuàng)制專項將重點針對重大疾病的防治，研制一批具有自主知識產(chǎn)權的創(chuàng)新藥物，為群眾提供安全、有效、價廉的醫(yī)藥產(chǎn)品。

會議要求，各有關部門要根據(jù)會議提出的意見進一步完善方案，抓緊組織實施。要切實加強領導，建立有效的組織管理體系；完善政策體系和激勵機制，建立以企業(yè)為主體、市場為導向、產(chǎn)學研相結合的技術創(chuàng)新體系；統(tǒng)籌和優(yōu)化科技資源配置，集中力量突破核心技術和關鍵技術；營造良好的創(chuàng)新環(huán)境，吸引優(yōu)秀人才參與重大專項實施；創(chuàng)新管理機制，建立有效的監(jiān)督評估制度和動態(tài)調整制度，確保重大專項順利實施。

會議聽取了國資委關于監(jiān)事會對中央企業(yè)監(jiān)督檢查情況的匯報。會議認為，國有企業(yè)監(jiān)事會認真履行職責，較好地完成了對中央企業(yè)的監(jiān)督檢查任務。中央企業(yè)深化改革，加快結構調整，總體上保持了持續(xù)快速發(fā)展的良好勢頭。但一些企業(yè)負債水平偏高、主業(yè)獲利能力不強、體制機制轉換不到位、違法違規(guī)問題時有發(fā)生。

會議強調，必須重視國有企業(yè)改革和國有資產(chǎn)監(jiān)管工作，促進國有企業(yè)健康發(fā)展。一要進一步推動國有資本調整和國有企業(yè)重組，優(yōu)化國有經(jīng)濟布局和結構。二要加大企業(yè)自主創(chuàng)新投入，提高企業(yè)創(chuàng)新能力，增強核心競爭力。三要完善國有資產(chǎn)管理體制和制度，深化國有企業(yè)公司制股份制改革，健全現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范國有企業(yè)改制和國有產(chǎn)權轉讓行為，維護國有資產(chǎn)安全。四要強化企業(yè)內部權力制約和外部有效監(jiān)督，進一步完善監(jiān)事會制度。

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1月9日,總理主持召開國務院常務會議，研究部署保持物價穩(wěn)定工作，作出修改《價格違法行為行政處罰規(guī)定》的決定。

會議指出，國務院高度重視物價穩(wěn)定，去年以來采取了一系列有效措施，促進生產(chǎn)發(fā)展，保障市場供應和低收入群眾生活。目前，生豬生產(chǎn)正在恢復增長，糧食和油料作物播種面積穩(wěn)定增加，國家糧食庫存充裕，主要工業(yè)消費品供大于求，完全能夠保證市場供應。但是，當前國際市場原油和糧食等初級產(chǎn)品價格仍在上漲，國內價格上漲的壓力較大。值得注意的是，一些地方出現(xiàn)少數(shù)企業(yè)串通漲價、囤積居奇、哄抬價格的現(xiàn)象；有的企業(yè)故意散布漲價信息，擾亂市場秩序，推動物價上漲。

會議強調，社會主義市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟，對于違法違規(guī)、破壞市場秩序的行為絕不可放任不管。各地區(qū)、各有關部門要堅持“防止經(jīng)濟增長由偏快轉為過熱、防止價格由結構性上漲演變?yōu)槊黠@通貨膨脹”的方針，在大力發(fā)展生產(chǎn)、切實保障供應的同時，依照《中華人民共和國價格法》，強化對價格的管理、監(jiān)督和必要的調控，維護正常的市場價格秩序，保障廣大消費者的利益。一要穩(wěn)定政府定價和政府指導價。近期，成品油、天然氣、電力價格不得調整，供氣、供水、供暖、城市公交等公用事業(yè)價格以及學校的學費、住宿費收費標準不得提高，保持醫(yī)療服務價格穩(wěn)定。尿素、磷肥等化肥價格也要保持穩(wěn)定，確因成本上升需調整的，必須按規(guī)定報政府價格主管部門批準。二要加強對重要生活必需品價格監(jiān)管。根據(jù)價格法的規(guī)定，近期采取臨時價格干預措施，對達到一定規(guī)模的人民群眾生活必需品生產(chǎn)企業(yè)實行提價申報，達到一定規(guī)模的生活必需品批發(fā)、零售企業(yè)實行調價備案制度。政府價格主管部門要對重要商品、服務價格的變動進行監(jiān)測，加強價格和成本調查，促使企業(yè)合理定價，并注意維護企業(yè)的合法權益。三要嚴格執(zhí)法。對相互串通、操縱市場價格，捏造、散布漲價信息，哄抬價格，非法牟取暴利，以及不按規(guī)定履行提價申報、備案程序等違法違規(guī)行為，要依法嚴厲查處。四要加強教育。企業(yè)不僅要追求經(jīng)濟利益，也要自覺承擔社會責任。要遵循公平、合法、誠實、信用的定價原則，為消費者提供價格合理的商品和服務。行業(yè)協(xié)會要加強自律，強化管理，遵守價格法律法規(guī)，并積極引導企業(yè)合法經(jīng)營，共同維護市場物價穩(wěn)定。要正確發(fā)揮新聞輿論的價格監(jiān)督和導向作用。

修改后的《價格違法行為行政處罰規(guī)定》，加大了對價格違法行為的處罰力度，增加了對行業(yè)協(xié)會組織經(jīng)營者相互串通、操縱市場價格等違法行為的處罰規(guī)定；并對重要商品和服務價格顯著上漲或有可能顯著上漲時，經(jīng)營者報告價格變動理由的程序作出了規(guī)定。

會議要求，各地區(qū)、各有關部門要高度重視，加強領導，確保穩(wěn)定物價的各項政策措施貫徹落實。春節(jié)前，要對糧、油、肉、液化氣等基本生活必需品和化肥等農(nóng)資市場價格組織專項檢查，規(guī)范價格行為，保障市場供應。

篇8

關鍵詞：資產(chǎn)管理公司；內部控制；內部控制體系

2008年5月，財政部等五部委制定了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，2010年4月26日聯(lián)合頒布了《企業(yè)內部控制配套指引》，自2011年1月1日起在上市公司施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。資產(chǎn)管理公司按照現(xiàn)代企業(yè)制度運作,客觀上需要建立和完善內部控制機制，資產(chǎn)管理公司肩負著防范和化解金融風險、最大限度地保全資產(chǎn)、減少損失,并促進國企改革和發(fā)展、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的歷史使命,在經(jīng)營處置不良資產(chǎn)過程中由于特定的歷史環(huán)境,而面臨著各種各樣的風險,如何化解這些風險,加強公司的管理,是金融資產(chǎn)管理公司必須面對的現(xiàn)實。加強和完善內部控制機制,是化解這些風險,強化公司管理的有效保障。本文試從內部控制框架來分析資產(chǎn)管理公司內部控制存在的問題及如何建立有效的內部控制體系。

一、現(xiàn)階段資產(chǎn)管理公司內部控制存在的問題

1、內部環(huán)境建設有待進一步完善。在組織結構方面，沒有建立內部審計部門或按要求建立內部審計部門但內部審計部門在人員數(shù)量和素質上尚無法完全滿足審計工作的需要。在企業(yè)文化方面，缺乏開拓創(chuàng)新和風險意識，可能導致企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn)。在人力資源政策和實務方面，由于國家對資產(chǎn)管理公司財務和會計工作有關制度規(guī)定出臺較晚，且公司業(yè)務較為復雜，很多方面要求財務人員不僅具備財務知識而且還需要金融知識來對經(jīng)濟事項進行有效的判斷和處理，公司缺乏高素質的財務人員，造成在財務制度執(zhí)行上不夠嚴格，賬務處理不規(guī)范的情況。

2、未確立適合自身管理的風險評估方法。我國資產(chǎn)管理公司自成立以來，一直在探索和借鑒國外資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)基準價值評估方法，并未實行與自身企業(yè)相關及配套的評估方法，資產(chǎn)管理和處置業(yè)務中的風險評估和預警一直缺乏客觀規(guī)范的信息技術知識。只能依賴繁瑣的控制程序和事后審計和檢查的方法來進行風險評估。

3、控制活動中的不相容職務相分離控制未嚴格執(zhí)行。由于人員限制，存在內控覆蓋面不夠廣，個別應當形成制約關系的業(yè)務和崗位如檔案管理和資產(chǎn)處置沒有嚴格分開，部分業(yè)務沒有雙人負責，個別單人單崗業(yè)務缺乏相應的后續(xù)監(jiān)督機制等問題。

4、檢查和監(jiān)督內部控制制度執(zhí)行力度不大。檢查和監(jiān)督應在事務處理的全過程進行，而不應僅僅局限于事后進行監(jiān)督。

二、資產(chǎn)管理公司完善內部控制的對策建議

1．積極完善公司的控制環(huán)境?，F(xiàn)代內部控制理論認為，控制環(huán)境是內部控制其他要素作用的基礎，通過全員參與意識、企業(yè)文化建設等控制環(huán)境因素的改善可以促進其他控制要素發(fā)揮作用。公司文化是在長期的經(jīng)營管理過程中，通過不斷改進而形成的，具有本身獨特特征的經(jīng)營哲學、意識形態(tài)、道德規(guī)范、精神風貌和公司形象的總和。公司文化是一種無形的力量，他深深地影響著公司員工的思維方式和行為方式。因此，資產(chǎn)管理公司要通過進一步加強職業(yè)道德教育和完善公司的獎勵約束制度，促使全體員工主動維護公司的內部控制。通過積極培育公司的企業(yè)文化，使員工的自覺行為與制度的約束有機結合起來。

2．公司應建立審計委員會領導下的內部審計模式，資產(chǎn)管理公司的審計部門應隸屬于董事會領導下的審計委員會，保持獨立性和客觀性，直接對董事會負責，向審計委員會報告，接受監(jiān)事會的指導，對行政方面的要向總經(jīng)理負責并報告工作。

3、在人員招聘方面，應配備足夠數(shù)量且具備廣博知識和多元化技能的人才，加大對財務人員培訓力度，在處理特殊經(jīng)濟事項中，堅持利潤與交易(或銷售)統(tǒng)一的原則下,對存量資產(chǎn)或負債按歷史成本與現(xiàn)行價格進行雙重反映。也就是說,在保持利潤“可稽核性”前提下也滿足利益相關者決策的信息需要。對特殊復雜的經(jīng)濟事項進行處理之前，征求相關專家的意見。

4．公司內部各部門和崗位的設置應權責分明，決策、執(zhí)行、評價、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)應相互分離、有效制衡。資產(chǎn)管理公司的內部控制應以防范風險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點。在經(jīng)營管理過程中，要進一步完善重要風險崗位的雙人、雙職、雙則制度，對單人單崗業(yè)務要建立相應的后續(xù)監(jiān)督機制，要強化相關部門、相關崗位之間的相互監(jiān)督制衡，要實行內部審計部門對各部門、各崗位、各機構、各項業(yè)務的全面監(jiān)督，最終實現(xiàn)立體交叉控制效果，防止出現(xiàn)監(jiān)控盲點。

5．進一步完善崗位責任制度和崗位管理措施。資產(chǎn)管理公司要根據(jù)業(yè)務發(fā)展需要，進一步明確不同崗位的工作任務，細化各崗位責任和職權，通過制定規(guī)范的崗位責任制度、嚴格的操作程序和合理的工作標準，在公司內部大力推行各崗位、各部門、各機構的目標管理。

6、加強對風險控制的分析評估。資產(chǎn)管理公司應當關注母公司及其子公司是否存在關聯(lián)交易以及關聯(lián)交易是否適當、關聯(lián)交易的會計處理、交易的披露是否恰當?shù)龋诜治鲈u價重大經(jīng)濟活動和關聯(lián)交易的基礎上加強對公司風險控制的分析評估，還應當建立書寫和定期更新報告制度，以反映內部控制系統(tǒng)工作過程的變化，以及收編新業(yè)務品種的風險評估方法。風險分析應涉及資產(chǎn)管理公司所有業(yè)務和部門，以及整個內部控制系統(tǒng)。通過加強風險控制的評估，以提高對資產(chǎn)管理公司所有經(jīng)營活動的監(jiān)督、管理和控制的充分性和有效性，并通過不斷地發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，使之形成良性循環(huán)。

7．逐步建立起一套自動、高效、規(guī)范的電子化風險控制系統(tǒng)。資產(chǎn)管理公司要在內部控制建設中進一步引入電子化處理手段，改善內部控制的非現(xiàn)場監(jiān)測條件，以財務和管理信息系統(tǒng)為基礎，將風險控制制度、指標以及規(guī)程等項內容進行計算機程序化處理，運用系統(tǒng)網(wǎng)絡觀測各項監(jiān)測指標變化情況，既減少內部控制中人為因素的干擾，又可以提高內部控制的運行效率，實現(xiàn)國有資產(chǎn)管理內部控制的自動、高效和規(guī)范。

8．對內部控制進行動態(tài)調整和優(yōu)化，資產(chǎn)公司的內部控制是公司為實現(xiàn)經(jīng)營目標，根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，通過制定一系列的制度程序和辦法，對經(jīng)營與管理過程中的風險進行事前防范，事中控制，事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制，其含義應該是公司內部為完成既定的工作目標和防范風險，對各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務活動進行風險控制，制度管理和相互制約的辦法和程序的總稱，是由不同部門、不同人員不同操作環(huán)節(jié)相互交織緊密的動態(tài)過程，是按照一定控制目的而由有關控制所組成的控制體系。為此，資產(chǎn)管理公司要根據(jù)業(yè)務發(fā)展的需要和經(jīng)營管理環(huán)境的變化，不斷對公司內部控制的有效性進行評估并據(jù)此進行調整和優(yōu)化。建立健全金融資產(chǎn)管理公司內部控制，不僅需要各家公司自身的努力，而且需要外部環(huán)境的協(xié)調與促進。

9、加大檢查監(jiān)督內控制度在公司資產(chǎn)管理和處置工作中的執(zhí)行情況的力度。

篇9

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）05-106-02

引言

高校預算管理是充分發(fā)揮財務管理和監(jiān)督職能、提高資金使用效益的前提和基礎，是高校教育事業(yè)發(fā)展的有力保障，加強預算管理不僅有利于高校控制財務風險，全面推進依法治校、深化財務體制改革、優(yōu)化支出結構，更有利于促進高校教育事業(yè)穩(wěn)定、健康和可持續(xù)發(fā)展。當前，高校預算管理普遍存在著一些突出問題，這些問題已成為高校健康可持續(xù)發(fā)展的制約因素。因此，高校如何加強預算管理，提升預算管理水平，提高預算編制的科學性、前瞻性以及預算執(zhí)行的可操作性，發(fā)揮資金投向在實現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展中的保障、導向和激勵作用，確保學校支出結構優(yōu)化、資源有效整合、教育事業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，是當前高校預算體制改革的急需研究的主要問題。

一、高校預算管理存在的主要問題

1.預算編制缺乏全面性和科學性。當前，許多高校預算編制缺乏全面性和科學性，突出表現(xiàn)為：（1）預算編制隨意性大，缺乏必要的調研和論證，預算編制人員根本不清楚學校的運行及建設發(fā)展情況，閉門造車。（2）只考慮當年年度發(fā)展任務及資金需求，支出安排“碎片化”，力求做到收支平衡，沒有分析上年度項目執(zhí)行情況，只有評估上年度項目執(zhí)行的基礎上，才能調整原列入預算項目；預算編制沒有考慮學校的戰(zhàn)略需要，沒有與學校的中長期發(fā)展規(guī)劃相銜接。（3）預算編制缺乏彈性，沒有根據(jù)預算執(zhí)行情況做必要的調整。（4）預算編制與預算執(zhí)行脫節(jié)，內外預算“兩張皮”現(xiàn)象明?@。

2.預算評價考核機制不健全。調查發(fā)現(xiàn)：一些高?！爸鼐幹?，輕分析，輕評價”，在預算管理過程中，存在著項目績效觀念淡薄，成本效益意識缺乏，沒有引入績效評價因素，沒有建立有效的激勵約束機制，與相關責任人的經(jīng)濟責任脫鉤；或者考評流于形式，方法過于簡單，評估指標不健全，支出安排與預期經(jīng)濟社會績效目標結合不嚴密，支出盲目性大，與預算執(zhí)行效率、監(jiān)督檢查結果、實施效果等脫節(jié)，預算支出績效評價機制不健全，預算執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督和問責機制，導致高校不能適應預算績效管理的需要，無法發(fā)揮預算資金的導向作用。

3.預算控制體系不完善，預算編制與執(zhí)行相脫節(jié)。當前，許多高校只注重預算的編制和下達，而對于預算的執(zhí)行過程缺乏有效的監(jiān)督，高校領導以及預算管理相關負責人對預算執(zhí)行情況無法掌握，造成實施結果與高校預算的目標相背離。一些學校由于監(jiān)督控制體系不完善，編制預算中的項目和用途出現(xiàn)隨意變更和增減現(xiàn)象，還有的學校預算執(zhí)行進度很不均衡，上半年執(zhí)行進度特別緩慢，年底為完成年度指標任務，突擊花錢，甚至擅自變更預算支出用途，還有部分高校出現(xiàn)項目資金結轉結余較多的現(xiàn)象，較多的結轉結余資金直接影響本校下年度財政資金的撥付額度，造成該校不必要的損失。尤其是實行國庫集中支付后，高校在實際操作過程中普遍存在項目之間資金互相挪用的問題以及“寅吃卯糧”的現(xiàn)象，導致該項目建設任務完成，控制指標使用完畢，而國庫支付系統(tǒng)中項目資金尚有結余；或者出現(xiàn)國庫支付系統(tǒng)中某些項目資金已使用完畢，預算項目控制指標尚有結余，項目建設尚未完成的情況。高校普遍存在項目資金循環(huán)使用、“拆東墻，補西墻”等挪用資金現(xiàn)象，導致國庫集中支付系統(tǒng)的項目支出與實際項目支出相背離，預算編制與預算執(zhí)行相脫節(jié)。

4.領導層重視度不夠，經(jīng)費管理部門預算管理意識不強。高校編制預算一般是按照財政預算批復，結合學校實際情況在確定收入和上年結轉結余資金的基礎上安排年度支出，按照“以支定收，收支平衡”的原則編制的收支財務預算。多年來，許多高校缺乏自主辦學的理念，全面預算管理意識不強、宣傳不力，重視度不夠，缺乏中長期規(guī)劃管理意識，高校領導關心的是學校的年度收支是否達到平衡，是否會出現(xiàn)預算“赤字”的狀況，根本沒有考慮學校的中長期發(fā)展規(guī)劃來科學編制預算；高校各職能部門沒有發(fā)揮其經(jīng)費預算管理的積極性，由于財務處自身條件有限，僅依靠財務處無法完成預算的編制、預算執(zhí)行監(jiān)督以及績效評價；預算項目的立項論證、預算項目的分配指標、預算項目支出范圍、項目經(jīng)費的使用審核、審批等必須由各職能部門共同參與，才能形成科學、合理、全面的預算方案。

二、加強高校預算管理的對策建議

預算管理是高校財務管理的主要組成部分，是高校提升辦學水平，激發(fā)辦學活力的重要因素，也是高校實現(xiàn)健康和可持續(xù)發(fā)展以及實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的財力保證。因此，高校應加強預算管理，建立和完善預算績效考核機制，加強預算執(zhí)行的控制和監(jiān)督，豐富預算編制內容，提高預算編制質量和預算管理水平，強化預算管理意識，實現(xiàn)高校資源的優(yōu)化配置，提高資金的使用效益，促進高校的健康可持續(xù)發(fā)展。為此，筆者提出以下對策：

1.強化預算管理意識，健全和完善預算管理機制。高校的領導者要在思想上認識在預算管理在高校財務管理中的重要性，要按照“總結經(jīng)驗、正視問題、明確目標、突出重點、務求實效”的思路，進一步深化預算管理體制改革，充分認識到預算管理對加強財務管理的重要性，科學的預算管理對學校資源的優(yōu)化配置起到的重要作用；將有限的資金用在刀刃上，真正組織好學校預算管理的有效實施。領導者應帶領相關人員發(fā)揮預算監(jiān)督職能，在完善配套制度、機制等方面取得新突破，使預算的編制和執(zhí)行有章可循，增強預算管理的執(zhí)行力和約束力，建議成立預算管理委員會，主要負責預算編制和預算調整的審議、學校各項經(jīng)濟政策和制度的審議、對學校重大財經(jīng)決策進行科學合理的論證、研究學校的重大經(jīng)濟問題，并向校長辦公會或黨委會提出決策建議和意見。預算管理委員會由各主要職能部門的直接領導組成，充分發(fā)揮各職能部門的積極性，群策群力，對學校預算項目進行論證、監(jiān)督和管理，避免預算編制及執(zhí)行的盲目性?，F(xiàn)代化的高校更應該運用現(xiàn)代化的信息化管理手段，對預算管理進行全過程的監(jiān)督、控制和管理，及時向學校預算管理決策機構反饋各預算項目執(zhí)行情況的即時信息，以便做出科學的預算調整。提升規(guī)劃編制質量，促進財政可持續(xù)發(fā)展。

2.建立和完善預算績效考核機制。高校應建立健全預算績效考核機制，確定預算績效考評的領導組織機構，把績效管理的理念全面引入到高校的財務預算管理中，從資金分配管理轉向重預算編制、執(zhí)行和監(jiān)控全過程的績效管理；從預算規(guī)劃、編制、執(zhí)行及管理全過程全方位進行監(jiān)督和管理；在優(yōu)化預算資金分配的同時增加績效考核內容，實現(xiàn)績效考核工作規(guī)范化、法制化、制度化；制定一套適合本單位的預算績效評價指標體系，將支出安排與預期經(jīng)濟社會績效目標相結合，與預算執(zhí)行效率、監(jiān)督檢查結果、實施效果等掛鉤，對預算績效執(zhí)行情況進行評價，根據(jù)一定的評價程序，做出科學的分析判斷，為下年度的預算編制提供依據(jù)，根據(jù)對預算執(zhí)行效果，增?p下一期的預算分配數(shù)額。

3.加強預算執(zhí)行的監(jiān)督和控制，建立跟蹤問效機制。建立事中績效報告和跟蹤問效機制，定期召開預算執(zhí)行進度匯報會并對預算執(zhí)行情況進行定期通報，以加快預算執(zhí)行為突破口，轉變預算慣性思維，對預算執(zhí)行進度緩慢的單位，由項目管理人員從資金申請、預算細化、預算執(zhí)行、績效考核等各鏈條逐項分析存在的問題，圍繞存在的問題展開自查，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的不符合項目資金使用規(guī)定的問題，限時及時整改，并且督促整改到位，保證預算編制與預算執(zhí)行的對接，使預算管理向著健康合理的方向發(fā)展。

4.充分調研和論證，完備預算編制內容，提高預算編制質量。高校財務部門應逐步適應財務管理新常態(tài)，集中財力，全面深化預算體制改革、優(yōu)化支出結構，提升預算管理水平，提高預算編制質量，強化預算編制的前瞻性，增強收支安排的科學性，統(tǒng)籌各項財力配置，形成“全員參與、全過程、全方位、即時動態(tài)的預算管理模式。具體要求：（1）預算編制前期，財務部門一定要到時各院系部門調研，因為自身編制條件有限，所以要充分聽取二級院系的意見，并要求各院系部門根據(jù)本部門所承擔的工作任務和發(fā)展重點，壓縮一般性支出，自行編制本單位下年度預算，接下來，財務部門對各院系部門上報的預算項目組織專家進行評審論證，在對項目進行充分可行性分析的基礎上，做出預算分配方案。（2）完善預算控制系統(tǒng)，使預算管理與適時的動態(tài)調整相結合。一方面要強調資金使用單位預算編制的精確度；另一方面，給予資金使用單位一定的預算執(zhí)行彈性，在有效的監(jiān)管機制下，允許資金使用單位根據(jù)自身發(fā)展實際需要，適時適度進行動態(tài)調整，確保有限的資金用在刀刃上，提高項目資金的使用效率。（3）利用科學的預算編制方法，把有限的資源合理配置到最能達到高校發(fā)展規(guī)劃目標的項目上。要全面了解各部門的工作計劃及經(jīng)費需求，編制中長期規(guī)劃，分別建立師資人才隊伍建設、學科建設、科研管理、教學管理、后勤管理等專項建設項目庫，并不斷更新和完善。（4）高校預算編制應全面落實“收支兩條線”的規(guī)定，把各項收入全額納入預算管理，推行綜合財務預算，全面實行“以收定支”的規(guī)范化管理。（5）建立資產(chǎn)管理與預算管理相結合的新模式，打破兩種管理“兩張皮”的狀況，豐富和完善預算編制的內涵，國有資產(chǎn)管理軟件與財務管理軟件及時對接，及時掌握國有資產(chǎn)的安全、完整、配置及有效利用情況，從而使得部門的預算編制更為系統(tǒng)和完整，提高預算編制的合理性和科學性。

篇10

一）依法界定政府職能。加快推進政企分開、政事分開、政府與中介組織分開，充分發(fā)揮市場在資源配置中的基礎性作用和公民、法人、社會組織在公共事務管理中的作用，理順政府與市場、政府與社會的關系?？茖W劃分政府各部門之間的職能和權限，依法履行市場監(jiān)管職能，保證市場監(jiān)管的公正性和有效性。進一步轉變經(jīng)濟調節(jié)和市場監(jiān)管的方式，切實把政府經(jīng)濟管理職能轉變到為市場主體服務、維護市場秩序和創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境上來。強化公共服務職能和公共服務意識，簡化公共服務程序，降低公共服務成本，逐步建立統(tǒng)一、公開、公平、公正的現(xiàn)代公共服務體制。

二）嚴格機構編制管理。認真執(zhí)行《省機構編制管理辦法》強化機構編制管理，健全機構編制配套制度，科學合理設置政府機構，核定人員編制，實現(xiàn)政府職責、機構和編制的法定化。進一步理順部門職能和權限，實現(xiàn)權利和責任的統(tǒng)一。嚴格機構編制紀律，嚴格控制機構編制增加。清理和規(guī)范議事協(xié)調機構，確需設立的要嚴格按規(guī)定程序審批。

三）深化人事制度改革。認真執(zhí)行《中華人民共和國公務員法》建立健全相關配套制度。深化機關事業(yè)單位工資收入分配制度改革，切實加強對工資分配的指導和監(jiān)管。加快事業(yè)單位人事職稱制度改革，依法穩(wěn)步推行事業(yè)單位崗位全員聘用制度，進一步加大崗位設置管理工作力度。

四）完善財政保障機制。健全集中統(tǒng)一的公共財政體制，合理界定財政支出范圍，進一步優(yōu)化財政支出結構，完善財政轉移支付制度，統(tǒng)籌安排和規(guī)范使用財政資金，提高使用效益。強化預算約束，逐步實現(xiàn)部門預算規(guī)范化，增強預算的嚴肅性。按照《省政府非稅收入管理條例》規(guī)定，加強行政事業(yè)性收費等政府非稅收入管理。建立財政資金的追蹤和反饋機制，推行財政支出績效評價考核制度。行政機關不得私設“小金庫”嚴格執(zhí)行“收支兩條線”制度，政府非稅收入必須全部上繳財政，嚴禁以各種形式返還。行政執(zhí)法經(jīng)費統(tǒng)一由區(qū)財政納入預算予以保障，并實行國庫集中支付。

五）規(guī)范政府投資管理。建立健全政府投資管理制度，規(guī)范投資項目審批、核準、備案等管理程序，確保工程項目審批和建設的合法、公開、透明。健全招標投標行政監(jiān)督機制，認真履行對政府投資項目的立項審批、項目管理、資金使用和實施效果等方面的職責。推行專家評議論證、公示和責任追究制度。

六）規(guī)范國有資產(chǎn)管理。健全國有資產(chǎn)監(jiān)管制度，積極探索國有資產(chǎn)監(jiān)管和經(jīng)營的有效形式，提高使用效益。嚴格執(zhí)行《省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》完善行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的制度體系。堅持政府采購制度，及時向社會公布采購信息和目錄。嚴格對采購價格、節(jié)約資金效果、信譽狀況等事項進行考核，定期公布考核結果。年前建立統(tǒng)一規(guī)范的招投標市場。

二、優(yōu)化行政決策機制，推進行政決策法治化

一）健全行政決策機制。完善行政決策規(guī)則，明確重大行政決策的具體范圍和標準，健全公開聽取意見、專家咨詢論證、聽證等保證公民有序參與行政決策的制度，形成科學化、民主化和法治化的行政決策機制，使人民群眾的要求、意愿得到充分反映。建立完善部門論證、專家咨詢、公眾參與、專業(yè)機構測評相結合的行政決策風險評估工作機制，把風險評估結果作為決策的重要依據(jù)，未經(jīng)風險評估的一律不得作出決策。

二）完善行政決策程序。要把公眾參與、專家論證、風險評估、合法性審查和集體討論決定作為重大決策的必經(jīng)程序。涉及經(jīng)濟社會發(fā)展和民生的重大決策以及專業(yè)性較強的決策事項，要事先組織專業(yè)機構或專家進行必要性、可行性的論證。涉及人民群眾和公共利益的重大決策事項，應當通過有效方式向社會公布，廣泛征求意見。重大行政決策要進行合法性、合理性論證，如需作出變更或撤銷，必須經(jīng)過集體討論。除依法應當保密的外，行政決策事項、依據(jù)和結果都要公開，公眾有權查閱。

三）落實行政決策責任。完善行政決策監(jiān)督制度，明確監(jiān)督主體、監(jiān)督內容、監(jiān)督對象、監(jiān)督程序和監(jiān)督方式；按照“誰決策、誰負責”原則，加強監(jiān)督，對決策的執(zhí)行情況進行跟蹤反饋，適時調整和完善有關決策，建立健全決策責任追究制度，實現(xiàn)權力和責任相統(tǒng)一。

三、提升制度建設質量，推進規(guī)范性文件制定法治化

一）嚴格規(guī)范性文件制定程序。規(guī)范性文件制定要符合法定的權限和程序。起草規(guī)范性文件草案，可由內容涉及的業(yè)務主管部門負責起草，并廣泛征求社會意見，然后由區(qū)政府法制辦對規(guī)范性文件草案送審稿進行審查，經(jīng)審查和修改后，提交區(qū)政府常務會議審議。經(jīng)審議通過后，按照規(guī)定的時間和渠道向社會公布。規(guī)范性文件的內容要具體明確、邏輯嚴密、語言規(guī)范簡潔、具有可操作性，能夠切實解決問題。逐步實行規(guī)范性文件統(tǒng)一登記、統(tǒng)一編號、統(tǒng)一制度。

二）改進制度建設方式。繼續(xù)實行規(guī)范性文件制定者、實際工作者和專家學者三結合的規(guī)范性文件草案起草論證制度，建立健全相關配套制度，擴大制度建設的公眾參與程度。關系人民群眾切身利益的規(guī)范性文件草案，要采取聽證會、論證會、座談會或者向社會公布草案等方式認真聽取意見建議，尊重多數(shù)人的意愿，充分反映最廣大人民群眾的根本利益。積極建立聽取和采納意見情況的說明制度，探索規(guī)范性文件草案委托起草和社會招標起草機制，堅決制止部門利益傾向和地方保護主義。

三）突出制度建設重點。按照全區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略，有重點地制定和完善相關制度。圍繞推進城鄉(xiāng)一體化，加快社會主義新農(nóng)村建設，不斷健全制度體系；圍繞推進工業(yè)強區(qū)戰(zhàn)略，建立健全相關制度，突出裝備制造業(yè)建設，促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展；圍繞發(fā)展服務業(yè)完善相關制度，推動服務業(yè)的市場化、產(chǎn)業(yè)化和社會化；圍繞推進市場取向完善相關制度，為加快投資體制改革、推進事業(yè)單位改革建章立制；健全教育、文化、衛(wèi)生等涉及民生問題方面的制度，加快公共事業(yè)和公共產(chǎn)業(yè)建設步伐；圍繞建設資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會，加快城市轉型、節(jié)能減排和生態(tài)環(huán)境保護建立完善相關制度，為經(jīng)濟社會的又好又快發(fā)展提供法制保障。

四）完善制度監(jiān)管機制。建立規(guī)范性文件備案登記、公布、情況通報和監(jiān)督檢查制度，加強備案工作信息化建設，定期向社會公布通過備案審查的規(guī)范性文件目錄。年建立規(guī)范性文件施行后評估制度，規(guī)范性文件公布施行后，制定機關、實施機關要及時收集分析各方面的意見和建議，對實施情況進行評估，對不符合經(jīng)濟社會發(fā)展要求，與上位法相抵觸、不一致，或者相互之間不協(xié)調的規(guī)范性文件，要及時修改或者廢止。制定規(guī)范性文件要明確5年或3年有效期，有效期屆滿前6個月內要進行評估，需要繼續(xù)施行的按制定程序重新辦理。嚴格執(zhí)行規(guī)范性文件定期清理制度，對規(guī)范性文件一般每隔2年清理一次，制定或實施機關要向社會公布繼續(xù)有效和廢止的規(guī)范性文件目錄，未列入繼續(xù)有效文件目錄的規(guī)范性文件不得作為行政管理的依據(jù)。

四、提高行政效能，推進行政服務法治化

一）改革行政管理方式。依據(jù)《中華人民共和國行政許可法》進一步規(guī)范和減少行政審批事項。健全區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）行政村（社區(qū)）便民服務網(wǎng)絡，規(guī)范各級各類行政審批服務大廳和投訴中心運行，完善“一站受理、并聯(lián)審批、過程監(jiān)督、責任追究”工作機制。加快建立網(wǎng)絡審批和電子監(jiān)察系統(tǒng)，提高政府辦事效率。

二）完善政府信息公開制度。建立健全政府新聞制度，完善政府公眾信息網(wǎng)絡，對公眾關注的重大政府信息，應當依法、準確、及時公布。制訂應對突發(fā)事件信息預案，掌握信息的主動權，確保緊急情況下信息的準確和對輿論的正確引導。定期對政府信息公開工作進行考核、評議。加快電子政務建設，擴大政府網(wǎng)上辦公的范圍，實現(xiàn)信息互通和資源共享，建立和完善電子政務平臺，年前區(qū)人民政府要建立和完善電子政務平臺。

三）推進信用體系建設。積極探索政府信用公眾評價制度，開展政府績效評估試點工作，嚴格履行政府承諾。認真落實社會承諾措施，改進政務公開和便民服務承諾制，提高政府履行職能的公信力和誠信度，建立失信約束和責任追究機制。整合各部門、各行業(yè)的信用資源，加快信用數(shù)據(jù)庫建設。建立統(tǒng)一公開的信用評估體系，逐步開放信用服務市場。

四）完善社會保障機制。強化政府公共服務職能，建立健全城鄉(xiāng)統(tǒng)一、公平競爭的就業(yè)體制，消除各種就業(yè)歧視。健全城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老、失業(yè)、基本醫(yī)療、工傷、生育保障制度。完善城鄉(xiāng)居民最低生活保障和農(nóng)村養(yǎng)老保險制度，切實解決農(nóng)民和進城務工人員的社會保障問題。推進勞動關系三方協(xié)調機制建設，提高勞動人事爭議調處能力，依法保護勞動者和用人單位的合法權益。繼續(xù)推進醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，完善新型農(nóng)村合作醫(yī)療和救助制度，健全覆蓋區(qū)、鄉(xiāng)、村的疾病預防控制和醫(yī)療救治的三級衛(wèi)生服務體系。

五）規(guī)范行業(yè)組織和社會中介機構。按照“法律規(guī)范、行業(yè)自律、政府監(jiān)管”要求，規(guī)范中介組織行為，解決中介組織與行政機關利益掛鉤、違規(guī)操作等問題。進一步規(guī)范和發(fā)展行業(yè)協(xié)會、商會等各類自律性組織，逐步將政府部門承擔的行業(yè)標準制定、糾紛裁決、資質資格認定、檢驗檢測檢疫等職能移交給行業(yè)組織和中介機構，充分發(fā)揮行業(yè)組織的公共事務管理職能和中介機構的服務職能。

五、深化行政執(zhí)法體制改革，推進行政管理法治化

一）完善行政執(zhí)法體制。減少執(zhí)法層次，下移執(zhí)法重心，對與人民群眾日常生活、生產(chǎn)直接相關的行政執(zhí)法活動，主要由基層行政執(zhí)法機關實施。繼續(xù)清理整頓行政執(zhí)法機構，穩(wěn)步推進城市管理領域相對集中行政處罰權工作。擴大相對集中行政處罰權的實施領域，有多項行政處罰權和多支行政執(zhí)法隊伍的部門原則上要建立綜合執(zhí)法隊伍。積極探索實行相對集中行政許可權工作。改進和創(chuàng)新執(zhí)法方式，堅持管理與服務并重、處置與疏導結合，實現(xiàn)法律效果與社會效果的統(tǒng)一。加強行政執(zhí)法信息化建設，推行執(zhí)法流程網(wǎng)上管理，提高執(zhí)法效率和規(guī)范化水平。建立相關機制，促進行政執(zhí)法部門信息交流和資源共享。完善執(zhí)法經(jīng)費由財政保障的機制，嚴禁執(zhí)法經(jīng)費與罰沒收入掛鉤。

二）加強行政執(zhí)法資格管理。堅持行政執(zhí)法主體和行政執(zhí)法人員資格清理、確認和公布制度，及時在政府網(wǎng)站或新聞媒體上公開行政執(zhí)法主體和行政執(zhí)法人員的信息，自覺接受社會對行政執(zhí)法活動的監(jiān)督。

三）深化行政執(zhí)法責任制。按照《省行政執(zhí)法責任制實施辦法》依法界定執(zhí)法職責，科學設定執(zhí)法崗位，規(guī)范執(zhí)法程序，落實執(zhí)法責任。健全行政決定告知行政相對人陳述權、申辯權、聽證權、救濟權等制度，實行調查、審核、聽證、決定相分離，切實保護行政相對人的合法權益。廣泛聽取公眾的意見，完善評議考核、執(zhí)法過錯、錯案責任追究制度，積極探索行政執(zhí)法績效評估和獎懲的有效辦法，逐步形成分工明確、責任明晰、考核科學、評價公正的行政執(zhí)法責任體系。

四）規(guī)范行政執(zhí)法自由裁量權。規(guī)范行政處罰裁量權行使，嚴格執(zhí)行省級主管部門統(tǒng)一制定的行政處罰裁量基準，完善適用規(guī)則，做好標準銜接工作。積極探索其他行政執(zhí)法自由裁量權的規(guī)范工作。

五）實行行政執(zhí)法案卷評查制度。建立健全行政處罰、行政許可、行政強制等行政執(zhí)法案卷管理制度，檢查記錄、證據(jù)材料、執(zhí)法文書等應當立卷歸檔；完善行政執(zhí)法案卷評查機制，對案卷內容的完整性、證據(jù)的充分性、法律適用的正確性、裁量的合理性、程序的正當性、案卷的整潔性、文書的規(guī)范性等方面進行全面評查。

六、建立高效便捷的防范和化解社會矛盾機制，推進行政救濟法治化

一）創(chuàng)新預防和解決社會矛盾的新途徑。加大對社會矛盾和糾紛的排查調處力度，健全相應制度，完善多元化的防范和化解社會矛盾工作體系。建立由區(qū)政府負總責、政府法制機構牽頭、各職能部門為主體的行政調解工作體制，充分發(fā)揮行政機關在化解行政爭議和民事糾紛中的作用。對依法應當由行政機關調處的民事糾紛，遵循公開、公平、公正的原則及時予以處理。建立專業(yè)性、行業(yè)性的調解機制，加強人民調解組織建設，健全人民調解組織網(wǎng)絡，充分發(fā)揮村（居）民組織的自治和協(xié)調作用，落實街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在防范和化解社會矛盾中的職責。推動建立行政調解與人民調解、司法調解相銜接的大調解聯(lián)動機制，實現(xiàn)各類調解主體的有效互動，形成調解工作合力。認真貫徹執(zhí)行國務院《法律援助條例》和省委、省政府《關于進一步加強和改進法律援助工作的意見》積極推行法律援助，理順法律援助體制，切實維護弱勢群體的合法權益。

二）健全預警和應急機制。堅持應對突發(fā)事件的應急制度，健全公共衛(wèi)生、自然災害、事故災難、安全生產(chǎn)、公共安全等重大事件的預警和應急處理機制，完善應對各種突發(fā)事件和風險的總體預案和各類專項預案，明確應急決策的事項范圍、啟動機制、程序、時限和公布形式，依法強化應急管理，切實提高政府的公共服務水平和應急能力。年前建立健全包括監(jiān)測、信息報告、防災救災等在內的應急處置體系和平臺。

三）健全工作制度。認真受理事項，暢通渠道，規(guī)范辦理程序，加大督查力度，維護秩序，落實責任，切實解決公民、法人或者其他組織通過書信、電話等方式反映的問題，提出的建議、意見或者投訴請求。健全案件受理、復查、復核制度，完善反饋與政策研究聯(lián)動機制，整合化解社會矛盾的資源，依法分流問題，促進與訴訟、復議、仲裁、執(zhí)法監(jiān)督相配合，積極引導當事人通過法律途徑解決矛盾和糾紛。

四）加強行政復議工作。進一步暢通行政復議渠道，完善便民措施，提高行政復議效率，確保符合法定條件的行政復議申請受理率達到100%完善行政復議體制和工作運行機制，健全行政復議機構，推行行政復議人員資格制度，加強行政復議能力建設。改進行政復議審理方式，依法公正地作出行政復議決定。各行政機關要認真履行行政復議決定，提高行政復議決定的執(zhí)行力。

五）嚴格執(zhí)行行政賠償和補償制度。行政機關及其工作人員違法行使職權，侵犯相對人合法權益并造成損害的嚴格按照《中華人民共和國國家賠償法》規(guī)定予以行政賠償。對受害人提起賠償請求的賠償義務機關要依法認真履行賠償義務，重點關注土地征用、房屋拆遷、撤回或者變更行政許可決定等方面的補償事項，依法保護行政相對人的合法權益。行政機關的行政賠償和補償決定，應按規(guī)定報送區(qū)政府法制機構備案。行政賠償費用應納入財政預算予以保障。

六）推進基層民主法治建設。建立健全行政管理與基層自治相銜接的良性互動機制，落實鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府（街道辦事處）和行政村（社區(qū)）自治組織在基層民主法治建設中的責任，強化社會管理和公共服務職能。深化對基層群眾自治組織的指導、支持和幫助，指導開展和諧村鎮(zhèn)（社區(qū)）民主法治示范村（社區(qū)）創(chuàng)建活動，增強村（居）民委員會、基層群眾組織自我管理、自我服務、自我教育、自我監(jiān)督和依法辦事的意識，提高民主管理的水平。

七、完善監(jiān)督制約機制，推進行政監(jiān)督法治化

一）自覺接受人大和政協(xié)的監(jiān)督。行政機關要自覺接受區(qū)人大及其常委會的法律和工作監(jiān)督，依照規(guī)定報告工作、接受質詢、報送備案；每年向區(qū)人大常委會報告依法行政工作情況，向區(qū)人大常委會報備規(guī)范性文件，報備率達到100％；配合區(qū)人大常委會對區(qū)政府工作進行調研、視察和執(zhí)法檢查，認真聽取人大代表的意見和建議。積極支持區(qū)政協(xié)參政議政，自覺接受政協(xié)的民主監(jiān)督，認真承辦和處理政協(xié)議案，并及時回復。高度重視社會監(jiān)督，對人民群眾和新聞媒體反映的問題要認真調查核實，依法依規(guī)作出處理。

二）自覺接受司法監(jiān)督。加強行政機關與審判機關的工作情況交流，對人民法院受理的行政案件，應當積極應訴，按時答辯；對影響重大的行政訴訟案件，提倡行政機關負責人出庭應訴；對生效的行政判決和裁定，必須認真履行，確保行政訴訟出庭應訴率達到100％、判決裁定依法履行率達到100％。

三）加強規(guī)范性文件監(jiān)管。嚴格執(zhí)行規(guī)范性文件備案審查制度，做到有件必備、有備必審、有錯必糾，使規(guī)范性文件報備率達到100%經(jīng)備案審查機關合法性審查，力爭合法率達到100%推行規(guī)范性文件異議處理和群眾舉報制度，保證抽象行政行為的合法有效。

四）強化行政執(zhí)法監(jiān)督。認真執(zhí)行《省行政執(zhí)法監(jiān)督條例》實行重大具體行政行為的備案審查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正行政機關的違法行為。對每年確定的有關社會反映突出的重點行政執(zhí)法領域、行政執(zhí)法行為進行專項檢查，嚴肅查處行政執(zhí)法中不作為、亂作為問題。健全行政投訴處理制度，暢通投訴渠道，加強對行政執(zhí)法活動的監(jiān)督檢查，確保符合法定條件的行政投訴事項受理率達到100%辦結率達到90％以上。實現(xiàn)行政權力與責任緊密掛鉤、與行政權力主體利益徹底脫鉤。區(qū)政府法制辦、

五）強化專門監(jiān)督。審計、財政、監(jiān)察等部門要依法履行專項監(jiān)督職能，形成監(jiān)督合力。加強對國家投資建設的工程項目招投標、國有土地使用權出讓、產(chǎn)權交易、政府采購以及其他關系公共利益事項的監(jiān)督。做好對政府投資和國有資金項目使用的監(jiān)管，確保資金規(guī)范、高效、安全、廉潔使用。積極推進行政問責和政府績效管理監(jiān)察，嚴肅追究違法違紀人員的責任，促進行政機關廉政勤政建設。各行政機關要認真履行監(jiān)督?jīng)Q定，切實維護監(jiān)督?jīng)Q定的權威性、嚴肅性。

八、提高依法行政能力，推進政府自身建設法治化

一）堅持領導干部學法制度。完善行政機關領導干部集中學習培訓機制，制定學法計劃，健全法制講座制度，加大領導干部法律知識培訓和測試力度。全面落實區(qū)政府常務會議和部門辦公會議學法制度，切實增強領導干部依法行政的觀念。通過堅持學法制度，使各級領導干部牢固樹立以依法治國、執(zhí)法為民、公平正義、服務大局、黨的領導為基本內容的社會主義法治理念，自覺養(yǎng)成依法辦事的習慣，切實提高運用法治思維和法律手段解決經(jīng)濟社會發(fā)展中突出矛盾和問題的能力。

二）堅持行政機關工作人員學法制度。加大公務員錄用考試中法律知識的測查力度，增加法律知識在考試科目中的比重，對擬從事行政執(zhí)法、政府法制等工作的人員，還要組織專門的法律知識考試。加強對行政執(zhí)法人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓，對從事行政執(zhí)法工作的公務員，要進行公共法律知識和專業(yè)法律知識的培訓學習，公共法律知識每5年輪訓1次，專業(yè)法律知識每年輪訓1次。

三）堅持法制宣傳教育制度。認真實施《省法制宣傳條例》采取多種形式，加強普法和法制宣傳教育，增強全社會尊重法律、遵守法律、維護法律權威的觀念和意識，積極引導公民、法人和其他組織依法維護自身權益，逐步形成與建設法治政府相適應的法制文化和尊重法律、崇尚法律、遵守法律的社會氛圍。

四）加強對依法行政工作的領導。嚴格實行行政首長第一責任人制度，健全組織領導和監(jiān)督協(xié)調機制，一級抓一級，逐級抓落實。加強政府法制機構和隊伍建設，注重政府法制干部的培養(yǎng)、教育、使用和交流，使機構設置、人員配備與承擔的工作任務相適應。實行法制機構負責人列席政府常務會議制度。將依法行政工作經(jīng)費列入財政預算。