導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)的管理風(fēng)險及措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘 要 在政府干預(yù)市場調(diào)控的環(huán)境下，企業(yè)所處的環(huán)境也發(fā)生了很大變化，不可避免的就會面臨風(fēng)險問題，而有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險方面的管理就是一個關(guān)鍵點?；诖?，本文對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生及管理措施進行了探討。

關(guān)鍵詞 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險 產(chǎn)生 管理措施

有關(guān)稅務(wù)方面就存在很大風(fēng)險，企業(yè)需高度重視，所謂的稅務(wù)風(fēng)險就是企業(yè)一些與稅務(wù)有關(guān)的問題若未處理得當就會影響企業(yè)的利益得失。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)不可避免的，必須按規(guī)定執(zhí)行的風(fēng)險之一,就是企業(yè)的某種不確定因素影響正確的納稅行為。如被稅務(wù)機關(guān)例行檢查、稽查時造成企業(yè)承擔(dān)過多的稅務(wù)責(zé)任,或是涉及被追究刑事責(zé)任的風(fēng)險等。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的意義

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理屬于企業(yè)風(fēng)險管理整體的一個區(qū)域。其作為企業(yè)整體風(fēng)險管理的一部分，擔(dān)任一個重要的角色，是整個流程不可或缺的一個成分。它關(guān)系到企業(yè)整體風(fēng)險管理的合理運行。(2)實施應(yīng)對措施減少風(fēng)險，將企業(yè)損失降到最小。實施稅務(wù)風(fēng)險管理這種方法目的是令企業(yè)以最小的耗費把風(fēng)險損失降低到極限，從最大程度上保障安全，這樣才能保障企業(yè)的利益。(3)一個安全合理的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境能為企業(yè)帶來更大的效益，打下穩(wěn)定的基礎(chǔ)，做好稅務(wù)風(fēng)險管理能為企業(yè)謀更多利益。 (4)使企業(yè)順利實現(xiàn)經(jīng)營目標，達到預(yù)計成效，企業(yè)以盈利為首要目標，良好的收益是企業(yè)的最終目的，良好的稅務(wù)風(fēng)險管理，保障了安全的環(huán)境，可以保證企業(yè)獲取穩(wěn)定的、持續(xù)增長的利潤。（5）促進企業(yè)做出科學(xué)合理的決策。企業(yè)在做出重大決策的時候，都會思前想后，往往要考慮與其有關(guān)的稅務(wù)因素，結(jié)合相應(yīng)的稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策。使用相應(yīng)的稅務(wù)管理策略，更大程度上促進企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標

在稅務(wù)風(fēng)險管理方面制定的目標有：以合理的商業(yè)目的為前提進行稅務(wù)規(guī)劃，并符合相應(yīng)的稅法規(guī)定，按規(guī)定行事；像一些日常的經(jīng)營活動和決策都建立在符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上考慮其所涉及的各種因素；對涉及稅務(wù)的事項進行會計處理應(yīng)符合相關(guān)會計制度或準則；企業(yè)管理人員應(yīng)自覺主動的進行納稅申報和稅款繳納的規(guī)定；但凡與稅務(wù)事項有關(guān)的賬務(wù)或事件都應(yīng)按規(guī)定處理，嚴格依法行事，遵紀守法，并且遵守相應(yīng)的法律依據(jù)，從根本上杜絕錯誤的產(chǎn)生，全面做到事事符合規(guī)定，時時符合規(guī)定，這才能從根本上保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）有關(guān)稅務(wù)方面的事項策劃不當，企業(yè)就會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)在經(jīng)營過程中都會進行合理的規(guī)劃，出謀劃策，從而減輕企業(yè)的稅務(wù),通常情況下，國家在制定各種政策時都是因地制宜的，都受各種各樣的條件制約著，是根據(jù)某些特定事件擬定相應(yīng)的應(yīng)對措施的，這就導(dǎo)致稅法不能普遍推廣，是有區(qū)域限制的。這對企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時有一定的干擾，不能使決策者準確的做出決定，有時企業(yè)的片面理解都會導(dǎo)致決策出現(xiàn)偏差，這對企業(yè)的經(jīng)營管理是不利的，這就會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)帶來麻煩。

（二）完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度會避免稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生

一整套完善的，系統(tǒng)全面的內(nèi)控管理制度對企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險起決定性作用，這樣能為企業(yè)帶來更多的收益。例如,企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員及管理者，以及參與稅務(wù)風(fēng)險決策的相關(guān)人士，如果對稅法的理解不透徹或片面，或者這些人員專業(yè)技能欠缺，企業(yè)管理人員，這都很大程度上制約企業(yè)的發(fā)展，不能制定合理有效的風(fēng)險防范措施，對企業(yè)造成很大的損失，帶來一些處罰，不僅會出現(xiàn)經(jīng)濟損失，還影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）過于繁冗的稅法體系會增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險

由于稅法涉及的內(nèi)容廣泛，導(dǎo)致其復(fù)雜，國家會根據(jù)現(xiàn)實中的案例不定時的增加或修改一些內(nèi)容，這就導(dǎo)致稅法和稅法之間產(chǎn)生差異，還會出現(xiàn)沖突，這些層層面面的因素都制約了企業(yè)的涉稅行為,出現(xiàn)了很大的不確定性,或多或少的增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法人員行為不規(guī)范也會使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險

現(xiàn)如今,我國的稅務(wù)行政管理體系劃分的越來越細化，落實到各個地區(qū)，各個行業(yè)，各個職位，包括國稅、地稅、海關(guān)等多方面,不同的執(zhí)法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。再有,稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)執(zhí)法過程中享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán),在稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素的影響下,會大大增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。另一方面,由于企業(yè)對稅收政策信息方面了解的不透徹深入或者片面不確定，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)部門處理不當，出現(xiàn)偏差和片面性，這也使企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

四、企業(yè)有效進行稅務(wù)風(fēng)險管理的建議

（一）重視思想意識,并從根本上正確對待

首先提高認識,企業(yè)應(yīng)從根本上落實到每一個人員身上，讓每一個涉稅人員提高重視和認識稅務(wù)風(fēng)險的重要性，讓他們從自身做起，遵紀守法，這樣才能從整體上提高防范意識；其次是在企業(yè)內(nèi)部從上到下，從里到外，尤其是高層人員應(yīng)起到領(lǐng)導(dǎo)作用，每一個人都應(yīng)該認識稅務(wù)風(fēng)險會給企業(yè)造成的傷害，并且意識到防范稅務(wù)風(fēng)險的重要性，建立一種稅務(wù)無小事的氛圍，對于企業(yè)的一些重大決策都應(yīng)做稅務(wù)風(fēng)險評估，形成一種自覺地氛圍，爭取避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，如若發(fā)生了就努力做到大事化小小事化了。

（二）建立完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范體系

企業(yè)根據(jù)自身需要建立一套屬于自己的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，這為有效規(guī)避和防范稅務(wù)風(fēng)險至關(guān)重要?？梢罁?jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》的要求,首先建立一套完整的有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度,其次是明確稅務(wù)程序和各個流程，保證各流層的信息交流與溝通，企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)加強從上到下各部門的聯(lián)系，這樣能及時有效的發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。建立責(zé)任制管理，落實到個人，提高各層的警覺性，避免企業(yè)內(nèi)部人員因而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。

（三）企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要，成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)

企業(yè)設(shè)立專門稅務(wù)管理機構(gòu)對涉稅事項進行全面具體的管理處理，形成一個專業(yè)化的機構(gòu)，有具體的模式，這樣能將涉稅事項處理的更清晰明確。企業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)可根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小而定,建立合乎實際需要的稅務(wù)管理崗位、配備得力的稅務(wù)管理人員,建立稅務(wù)管理制度,如大型企業(yè)或企業(yè)集團可設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)管理部,中小企業(yè)可設(shè)立稅務(wù)事務(wù)管理科或崗位。通過稅務(wù)管理機構(gòu)進行稅務(wù)籌劃,獲取稅收優(yōu)惠政策信息,爭取享受稅務(wù)優(yōu)惠政策,加強同稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系等,將企業(yè)的稅務(wù)管理部門的職能落到實處，發(fā)揮其主導(dǎo)地位

（四）在稅務(wù)風(fēng)險方面進行有效控制

一方面是對風(fēng)險損失的控制,即在問題沒有出現(xiàn)時做好萬全的準備，盡量減少引起問題產(chǎn)生的因素，從根本上改善該狀況，以及問題發(fā)生后積極的應(yīng)對計劃，將風(fēng)險最小化。另一方面自己自覺自主的遵守稅法規(guī)定，做一個誠實守信的納稅人，老老實實本本分分納稅，堅決杜絕偷稅漏稅行為的發(fā)生。

（五）做好與稅務(wù)執(zhí)法部門的溝通聯(lián)系，加強交流

企業(yè)在稅務(wù)方面應(yīng)加強了解，熟悉各個程序，掌握好人際交流關(guān)系，爭取取得與稅務(wù)機關(guān)在稅法理解上的一致,特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務(wù)機關(guān)的認可。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的認可,才能避免無效籌劃,這是避免稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。同時,企業(yè)還要防止對“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解,所謂的協(xié)調(diào)就是搞好人際關(guān)系，加強人與人的聯(lián)系和溝通，從而在某些方面出現(xiàn)問題時能夠高抬貴手，從輕處理。

五、結(jié)語

總而言之，將一些較重要的稅務(wù)風(fēng)險控制放在首位，加強關(guān)注度和防范監(jiān)督，將企業(yè)的一些重大經(jīng)營決策，經(jīng)營活動進行重點關(guān)注，對于一些重點業(yè)務(wù)流程中的制度性和決策性風(fēng)險也要密切關(guān)注，還有一些賬務(wù)處理和會計核算等操作層面的風(fēng)險也要給一些關(guān)注，這樣全方位的關(guān)注各個風(fēng)險點，最大程度上做到萬無一失。

參考文獻：

[1]國家稅務(wù)總局.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行).2009.5.5.

[2]李慶虎,段學(xué)仲,張佰容.企業(yè)全面風(fēng)險管理:識別、評估與控制.中國總會計師.2007(9).

[3]范忠山.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與化解.對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)出版社.2003.

中圖分類號：F812 文獻標識：A 文章編號：1009-4202（2012）06-000-02

摘 要 在政府干預(yù)市場調(diào)控的環(huán)境下，企業(yè)所處的環(huán)境也發(fā)生了很大變化，不可避免的就會面臨風(fēng)險問題，而有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險方面的管理就是一個關(guān)鍵點?；诖?，本文對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生及管理措施進行了探討。

關(guān)鍵詞 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險 產(chǎn)生 管理措施

有關(guān)稅務(wù)方面就存在很大風(fēng)險，企業(yè)需高度重視，所謂的稅務(wù)風(fēng)險就是企業(yè)一些與稅務(wù)有關(guān)的問題若未處理得當就會影響企業(yè)的利益得失。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)不可避免的，必須按規(guī)定執(zhí)行的風(fēng)險之一,就是企業(yè)的某種不確定因素影響正確的納稅行為。如被稅務(wù)機關(guān)例行檢查、稽查時造成企業(yè)承擔(dān)過多的稅務(wù)責(zé)任,或是涉及被追究刑事責(zé)任的風(fēng)險等。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的意義

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理屬于企業(yè)風(fēng)險管理整體的一個區(qū)域。其作為企業(yè)整體風(fēng)險管理的一部分，擔(dān)任一個重要的角色，是整個流程不可或缺的一個成分。它關(guān)系到企業(yè)整體風(fēng)險管理的合理運行。(2)實施應(yīng)對措施減少風(fēng)險，將企業(yè)損失降到最小。實施稅務(wù)風(fēng)險管理這種方法目的是令企業(yè)以最小的耗費把風(fēng)險損失降低到極限，從最大程度上保障安全，這樣才能保障企業(yè)的利益。(3)一個安全合理的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境能為企業(yè)帶來更大的效益，打下穩(wěn)定的基礎(chǔ)，做好稅務(wù)風(fēng)險管理能為企業(yè)謀更多利益。 (4)使企業(yè)順利實現(xiàn)經(jīng)營目標，達到預(yù)計成效，企業(yè)以盈利為首要目標，良好的收益是企業(yè)的最終目的，良好的稅務(wù)風(fēng)險管理，保障了安全的環(huán)境，可以保證企業(yè)獲取穩(wěn)定的、持續(xù)增長的利潤。（5）促進企業(yè)做出科學(xué)合理的決策。企業(yè)在做出重大決策的時候，都會思前想后，往往要考慮與其有關(guān)的稅務(wù)因素，結(jié)合相應(yīng)的稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策。使用相應(yīng)的稅務(wù)管理策略，更大程度上促進企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標

在稅務(wù)風(fēng)險管理方面制定的目標有：以合理的商業(yè)目的為前提進行稅務(wù)規(guī)劃，并符合相應(yīng)的稅法規(guī)定，按規(guī)定行事；像一些日常的經(jīng)營活動和決策都建立在符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上考慮其所涉及的各種因素；對涉及稅務(wù)的事項進行會計處理應(yīng)符合相關(guān)會計制度或準則；企業(yè)管理人員應(yīng)自覺主動的進行納稅申報和稅款繳納的規(guī)定；但凡與稅務(wù)事項有關(guān)的賬務(wù)或事件都應(yīng)按規(guī)定處理，嚴格依法行事，遵紀守法，并且遵守相應(yīng)的法律依據(jù)，從根本上杜絕錯誤的產(chǎn)生，全面做到事事符合規(guī)定，時時符合規(guī)定，這才能從根本上保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）有關(guān)稅務(wù)方面的事項策劃不當，企業(yè)就會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)在經(jīng)營過程中都會進行合理的規(guī)劃，出謀劃策，從而減輕企業(yè)的稅務(wù),通常情況下，國家在制定各種政策時都是因地制宜的，都受各種各樣的條件制約著，是根據(jù)某些特定事件擬定相應(yīng)的應(yīng)對措施的，這就導(dǎo)致稅法不能普遍推廣，是有區(qū)域限制的。這對企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時有一定的干擾，不能使決策者準確的做出決定，有時企業(yè)的片面理解都會導(dǎo)致決策出現(xiàn)偏差，這對企業(yè)的經(jīng)營管理是不利的，這就會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)帶來麻煩。

（二）完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度會避免稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生

一整套完善的，系統(tǒng)全面的內(nèi)控管理制度對企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險起決定性作用，這樣能為企業(yè)帶來更多的收益。例如,企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員及管理者，以及參與稅務(wù)風(fēng)險決策的相關(guān)人士，如果對稅法的理解不透徹或片面，或者這些人員專業(yè)技能欠缺，企業(yè)管理人員，這都很大程度上制約企業(yè)的發(fā)展，不能制定合理有效的風(fēng)險防范措施，對企業(yè)造成很大的損失，帶來一些處罰，不僅會出現(xiàn)經(jīng)濟損失，還影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）過于繁冗的稅法體系會增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險

由于稅法涉及的內(nèi)容廣泛，導(dǎo)致其復(fù)雜，國家會根據(jù)現(xiàn)實中的案例不定時的增加或修改一些內(nèi)容，這就導(dǎo)致稅法和稅法之間產(chǎn)生差異，還會出現(xiàn)沖突，這些層層面面的因素都制約了企業(yè)的涉稅行為,出現(xiàn)了很大的不確定性,或多或少的增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法人員行為不規(guī)范也會使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險

現(xiàn)如今,我國的稅務(wù)行政管理體系劃分的越來越細化，落實到各個地區(qū)，各個行業(yè)，各個職位，包括國稅、地稅、海關(guān)等多方面,不同的執(zhí)法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。再有,稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)執(zhí)法過程中享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán),在稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素的影響下,會大大增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。另一方面,由于企業(yè)對稅收政策信息方面了解的不透徹深入或者片面不確定，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)部門處理不當，出現(xiàn)偏差和片面性，這也使企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

四、企業(yè)有效進行稅務(wù)風(fēng)險管理的建議

（一）重視思想意識,并從根本上正確對待

首先提高認識,企業(yè)應(yīng)從根本上落實到每一個人員身上，讓每一個涉稅人員提高重視和認識稅務(wù)風(fēng)險的重要性，讓他們從自身做起，遵紀守法，這樣才能從整體上提高防范意識；其次是在企業(yè)內(nèi)部從上到下，從里到外，尤其是高層人員應(yīng)起到領(lǐng)導(dǎo)作用，每一個人都應(yīng)該認識稅務(wù)風(fēng)險會給企業(yè)造成的傷害，并且意識到防范稅務(wù)風(fēng)險的重要性，建立一種稅務(wù)無小事的氛圍，對于企業(yè)的一些重大決策都應(yīng)做稅務(wù)風(fēng)險評估，形成一種自覺地氛圍，爭取避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，如若發(fā)生了就努力做到大事化小小事化了。

（二）建立完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范體系

企業(yè)根據(jù)自身需要建立一套屬于自己的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，這為有效規(guī)避和防范稅務(wù)風(fēng)險至關(guān)重要?？梢罁?jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》的要求,首先建立一套完整的有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度,其次是明確稅務(wù)程序和各個流程，保證各流層的信息交流與溝通，企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)加強從上到下各部門的聯(lián)系，這樣能及時有效的發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。建立責(zé)任制管理，落實到個人，提高各層的警覺性，避免企業(yè)內(nèi)部人員因而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。

（三）企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要，成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)

企業(yè)設(shè)立專門稅務(wù)管理機構(gòu)對涉稅事項進行全面具體的管理處理，形成一個專業(yè)化的機構(gòu)，有具體的模式，這樣能將涉稅事項處理的更清晰明確。企業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)可根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小而定,建立合乎實際需要的稅務(wù)管理崗位、配備得力的稅務(wù)管理人員,建立稅務(wù)管理制度,如大型企業(yè)或企業(yè)集團可設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)管理部,中小企業(yè)可設(shè)立稅務(wù)事務(wù)管理科或崗位。通過稅務(wù)管理機構(gòu)進行稅務(wù)籌劃,獲取稅收優(yōu)惠政策信息,爭取享受稅務(wù)優(yōu)惠政策,加強同稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系等,將企業(yè)的稅務(wù)管理部門的職能落到實處，發(fā)揮其主導(dǎo)地位

（四）在稅務(wù)風(fēng)險方面進行有效控制

一方面是對風(fēng)險損失的控制,即在問題沒有出現(xiàn)時做好萬全的準備，盡量減少引起問題產(chǎn)生的因素，從根本上改善該狀況，以及問題發(fā)生后積極的應(yīng)對計劃，將風(fēng)險最小化。另一方面自己自覺自主的遵守稅法規(guī)定，做一個誠實守信的納稅人，老老實實本本分分納稅，堅決杜絕偷稅漏稅行為的發(fā)生。

（五）做好與稅務(wù)執(zhí)法部門的溝通聯(lián)系，加強交流

企業(yè)在稅務(wù)方面應(yīng)加強了解，熟悉各個程序，掌握好人際交流關(guān)系，爭取取得與稅務(wù)機關(guān)在稅法理解上的一致,特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務(wù)機關(guān)的認可。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的認可,才能避免無效籌劃,這是避免稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。同時,企業(yè)還要防止對“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解,所謂的協(xié)調(diào)就是搞好人際關(guān)系，加強人與人的聯(lián)系和溝通，從而在某些方面出現(xiàn)問題時能夠高抬貴手，從輕處理。

五、結(jié)語

總而言之，將一些較重要的稅務(wù)風(fēng)險控制放在首位，加強關(guān)注度和防范監(jiān)督，將企業(yè)的一些重大經(jīng)營決策，經(jīng)營活動進行重點關(guān)注，對于一些重點業(yè)務(wù)流程中的制度性和決策性風(fēng)險也要密切關(guān)注，還有一些賬務(wù)處理和會計核算等操作層面的風(fēng)險也要給一些關(guān)注，這樣全方位的關(guān)注各個風(fēng)險點，最大程度上做到萬無一失。

參考文獻：

[1]國家稅務(wù)總局.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行).2009.5.5.

[2]李慶虎,段學(xué)仲,張佰容.企業(yè)全面風(fēng)險管理:識別、評估與控制.中國總會計師.2007(9).

篇2

關(guān)鍵詞：分包；合同；風(fēng)險；防范措施

隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入， 水利施工市場逐步走向規(guī)范與完善，國家逐漸出臺了《合同法》、《招投標法》、《建筑法》等以合同為主要內(nèi)容的法律。合同成為聯(lián)系各合同主體的紐帶，任何一方違反合同，必然要受法律的制裁。目前水利施工市場競爭激烈，施工企業(yè)利潤減少，合同的風(fēng)險加大。只有重視合同，重視合同管理，才能有效的降低工程風(fēng)險，增加企業(yè)利潤。

下面就以施工企業(yè)為例，淺析工程分包合同管理的風(fēng)險及防范措施。

一、施工企業(yè)合同管理的現(xiàn)狀

就目前國內(nèi)施工企業(yè)合同管理的現(xiàn)狀而言，主要存在以下幾點問題：

1、施工企業(yè)對合同管理工作重視不夠，分包合同簽訂不符合相關(guān)規(guī)定和程序。合同簽訂前沒有審查對方當事人是否取得相應(yīng)的建筑施工資質(zhì)證書，是否由法律部門進行審核把關(guān)，是否按規(guī)定進行了評審，甚至有的施工企業(yè)還存在先干活后簽合同的情況。

2、合同管理流于形式。通常情況下，施工企業(yè)對合同簽訂階段的工作比較重視，但是對分包合同的執(zhí)行情況如分包項目進展是否順利，是否滿足合同約定的進度要求，結(jié)算、支付情況是否正常，合同約定的質(zhì)量、安全管理是否滿足要求等缺乏有效的監(jiān)督管理措施。

3、合同管理機制不健全。部分施工企業(yè)合同管理機構(gòu)不健全，管理制度不完善，沒有單獨的計劃合同部門，有時整個項目只有一名負責(zé)辦理結(jié)算的經(jīng)營人員，無法履行合同管理的相關(guān)職能。合同管理是一項系統(tǒng)性、全方位、全過程、全員性的工作。項目部要成立以項目經(jīng)理牽頭，以總經(jīng)濟師和各部門負責(zé)人組成的合同管理組織機構(gòu)，同時，做好合同管理人員的引進、培養(yǎng)、任用工作，切實加強合同管理人才隊伍建設(shè)。

二、合同管理中應(yīng)注重防范的風(fēng)險

常見的施工合同風(fēng)險因素主要存在于經(jīng)濟方面、工程方面和管理方面：

1、經(jīng)濟方面的風(fēng)險：資金供應(yīng)，即項目的資金支付能力情況；要素市場價格的波動；工程量清單存在失誤等。

2、工程方面的風(fēng)險：技術(shù)規(guī)范是否合理，技術(shù)說明是否明確；分包方提供材料設(shè)備的供應(yīng)不及時或發(fā)生質(zhì)量問題導(dǎo)致工程延誤，施工準備和施工組織是否存在不足。

3、管理方面的風(fēng)險：雙方簽定的合同條款不完善，文字不細致嚴密，存在漏洞；項目管理不到位，前期項目部管理人員是否到位，對合同條款是否心中有數(shù)。

近年來，在建筑施工行業(yè)發(fā)生多起因合同管理不規(guī)范而引發(fā)一系列的問題，輕則使企業(yè)面臨經(jīng)濟糾紛、拖延施工進度；重則發(fā)生重大質(zhì)量安全事故、造成重大經(jīng)濟損失和惡劣的社會影響。施工企業(yè)必須規(guī)范合同管理，提高企業(yè)的履約能力和抗風(fēng)險能力。

三、合同風(fēng)險的防范措施

施工合同中的問題和風(fēng)險總是存在的。項目的工程技術(shù)人員和合同管理人員在合同實施時，首先要發(fā)現(xiàn)合同中的風(fēng)險，然后是根據(jù)工程實際情況進行分析，并采取行之有效的措施，盡可能控制風(fēng)險、避免風(fēng)險發(fā)生，降低風(fēng)險損失。主要措施有：

1、建立健全合同管理制度。充分了解《合同法》及相關(guān)法律、法規(guī)。企業(yè)在對外簽訂合同過程中一旦違反了法律、法規(guī)的強制性規(guī)定，就會導(dǎo)致合同的無效，造成巨大的損失。企業(yè)應(yīng)制訂完善的《合同管理制度》等配套制度，使企業(yè)合同管理的各個環(huán)節(jié)規(guī)范化、程序化。

2、在簽約前應(yīng)充分了解、調(diào)查并評估對方當事人資信狀況。對引進新的分包方，必須要求對方當事人提供相應(yīng)的資質(zhì)等級證書。對標的額巨大的合同，項目部應(yīng)組織對分包方進行實地考察，做好考察評價記錄。在經(jīng)過充分了解后，再根據(jù)專業(yè)工程性質(zhì)，進行公開招標，選擇專業(yè)資質(zhì)強、市場信譽好的施工單位簽訂施工合同。

3、使用合同規(guī)范文本，明確約定合同條款。簽訂合同時應(yīng)當盡可能使用國家推行的合同示范文本，以保證合同條款的完備。同時，合同管理部門應(yīng)認真填寫合同中所列明的每個條款，尤其應(yīng)當明確約定標的物及其數(shù)量條款、質(zhì)量和包裝條款、付款方式和時間條款、交貨方式和時間條款、違約責(zé)任等條款，注意用詞嚴謹，避免語意模糊。

4、做好合同評審工作，規(guī)范合同簽訂程序和分包程序。施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合工程實際情況，起草工程分包合同或勞務(wù)分包合同。分包合同起草后，應(yīng)組織相關(guān)職能部門進行評審，審查合同條款是否齊全、完備、嚴謹，以保證所簽訂的合同合法有效、切實可行。合同經(jīng)過評審后，按照合同會簽程序，組織項目部相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和職能部門進行會簽，并根據(jù)不同的審批權(quán)限報批。項目部按規(guī)定履行了審批手續(xù)并且獲得批準后，才能以項目部的名義與分包方正式簽訂合同。

四、實行合同全方位的動態(tài)管理，做好合同履行的監(jiān)督檢查

1、落實分包合同交底工作。分包合同生效，分包方進場后，應(yīng)組織有關(guān)人員對分包方進行分包合同交底，主要內(nèi)容有：分包合同施工范圍，及其與其他分包施工單位工程范圍的界限、協(xié)助關(guān)系；分包合同的進度要求、關(guān)鍵線路、工期節(jié)點；有關(guān)技術(shù)標準、規(guī)范要求和重大的技術(shù)方案，關(guān)鍵工序工藝的技術(shù)要求等；分包工程的質(zhì)量目標、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)、文明施工目標，重要環(huán)境因素和重大危險源以及控制要求；項目部相關(guān)管理制度等。

通過分包合同的交底，明確了分包工程項目的施工范圍，明確了項目部與施工分包單位在分包合同管理中的職責(zé)，解析了合同雙方的權(quán)利和義務(wù)，確保了分包合同的嚴格履行。

2、加強分包工程技術(shù)管理。項目部施工員嚴格要求施工分包單位按設(shè)計圖紙施工。施工分包單位在實際施工時遇到與圖紙不一致或有疑問，向項目部總工程師提出，不允許自行改動。

3、加強分包工程進度管理。項目部不定期抽查施工分包單位投入資源的情況，檢查施工分包單位在現(xiàn)場的施工設(shè)備、技術(shù)力量、勞務(wù)人員等是否符合分包合同的規(guī)定。項目部工程管理部隨時監(jiān)控施工分包單位的施工進度，對出現(xiàn)有進度滯后的現(xiàn)象時，及時查找原因并制訂解決方案。對分包方施工進度，嚴格按分包合同規(guī)定執(zhí)行獎懲。

4、加強分包工程質(zhì)量管理。分包單位要建立質(zhì)量管理體系，簽訂質(zhì)量責(zé)任書，編制并實施質(zhì)量計劃。在施工過程中對施工項目進行質(zhì)量自檢、互檢，確認合格后由項目部組織驗收。同時項目部的質(zhì)檢人員應(yīng)不定期地對現(xiàn)場施工的質(zhì)量狀況進行監(jiān)控和抽檢。分包合同條款中明確構(gòu)成工程實體的主要材料由項目部負責(zé)供應(yīng)，防止施工分包單位使用質(zhì)量低劣的材料而造成工程質(zhì)量問題。對施工分包單位采購的其他材料進行檢驗，不合格的材料不得存放在施工現(xiàn)場，更不得用于施工。

5、加強分包工程安全、文明施工和環(huán)保管理。分包單位應(yīng)做到配備專職安全、環(huán)保管理人員，加強對作業(yè)人員的安全培訓(xùn)教育，保證作業(yè)人員具備相應(yīng)的安全知識和技能；特種作業(yè)人員必須持證上崗；施工分包單位應(yīng)認真進行危險源及環(huán)境因素的辨識和評價，找出重大危險源和重要環(huán)境因素，認真制定和落實控制措施。項目部定期對各施工部位進行安全、文明施工和環(huán)保檢查，并將檢查的結(jié)果予以通報，給予獎懲。

6、施工企業(yè)計劃合同部門應(yīng)堅持合同履約期的評審制度，在施工過程中，每月組織項目部各職能部門、施工分包單位召開一次合同管理會議，對合同履行情況進行全面檢查和審視，分析合同執(zhí)行過程中存在的問題以及采取應(yīng)對措施，確保合同的順利實施。

篇3

一、貨幣資金方面

（一）風(fēng)險點描述

1．年度、月度資金收、支計劃的編制與實際需求不一致，不利于預(yù)算計劃的控制，缺少規(guī)范審批，對資金的利用率不高，未按預(yù)算執(zhí)行，容易造成資金的浪費、損失。

2．設(shè)立的銀行賬戶太多，導(dǎo)致資金分散，資金成本增加。

3．收取的款項未及時繳存銀行，記錄不及時不準確，或記錄的期間不當，易導(dǎo)致財務(wù)報表的錯報、漏報。

4．未按合同約定的期限付款，或未取得合理的授權(quán)審批付款，因付款形式的不合規(guī)或記錄不當，導(dǎo)致多付款而造成資金損失。

5．空白票據(jù)的積壓、毀損、未取得授權(quán)的簽發(fā)，應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的遺失，由此造成的潛在損失。

6．銀行印鑒章的保管職責(zé)、授權(quán)使用不明確，與銀行對賬程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)的交易發(fā)生而不能及時發(fā)現(xiàn)。

（二）控制措施

1．檢查年度、月度資金計劃的編制是否及時完整，是否經(jīng)相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)的審批，檢查收、付款業(yè)務(wù)是否在計劃內(nèi)，對超過計劃外的資金支付是否進行了追加審批程序。

2．財務(wù)人員應(yīng)對賬戶的使用情況及時分析，清理不必要的賬戶，出納及時將銀行回單遞交會計人員進行賬務(wù)處理，及時入賬。

3．財務(wù)人員應(yīng)檢查原始憑據(jù)與相關(guān)系統(tǒng)信息的匹配，相關(guān)審批程序的完整性、規(guī)范性、合理性，合理安排資金的使用。

4．對種類票據(jù)要建立備查薄登記管理，用實地盤點、檢查的方式防止資金的潛在損失。

5．取得的銀行對賬單要蓋有銀行業(yè)務(wù)公章，編制的銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核，實地觀察、檢查銀行預(yù)留印鑒的分管情況，以便對貨幣資金能有效控制。

二、存貨方面

（一）風(fēng)險點描述

1．采購未簽訂正式合同，有關(guān)條款要素不完整，未經(jīng)財務(wù)部審查會簽，無法保證所購物資的質(zhì)量，無法正確及時地收貨，采購款項支付不準確，容易造成財務(wù)損失和財產(chǎn)損失。

2．對超過預(yù)算或未經(jīng)預(yù)算的物資采購，未按規(guī)定程序?qū)徟⒄{(diào)整預(yù)算計劃，造成未授權(quán)采購或延遲采購，給財務(wù)帶來經(jīng)營、財務(wù)風(fēng)險。

3．物資采購后因相關(guān)部門票據(jù)的流轉(zhuǎn)不及時，造成財務(wù)報表錯報、漏報。

4．工程物資、材料采購后直接送往工地，月末未進行暫估入庫，不能正確、及時、完整地在材料核算系統(tǒng)記錄，財務(wù)部不能正確核算項目成本和應(yīng)付款科目，易造成實際數(shù)量與賬面數(shù)量不一致。

5．未定期、不定期對庫存材料物資進行盤點，存貨未按品名規(guī)格設(shè)置標簽堆放一起，領(lǐng)用時未在倉庫管理人員的監(jiān)督下自行提取，無法保證賬實一致，盤點后未形成盤盈盤虧盤點表，易造成資源的損失。

6．工程物資領(lǐng)用后多余材料或領(lǐng)用試驗后有質(zhì)量問題的材料退庫，賬務(wù)處理不準確、及時、完整，易導(dǎo)致財務(wù)報表錯報、漏報。

（二）控制措施

1．項目立項后，根據(jù)招標小組的定標結(jié)果，與供應(yīng)商簽訂采購合同進行采購，對金額較大的采購合同，財務(wù)部應(yīng)對其合同條款進行審核，檢查條款中的財務(wù)收支事項是否符合財經(jīng)法規(guī)、會計制度、合同法的規(guī)定，并出具審核意見，合同管理部門應(yīng)提供能反映完整合同要素信息的合同，以便財務(wù)部進行支付款項計劃及賬務(wù)處理，物資部在采購中應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)目錄確定資產(chǎn)明細及附屬設(shè)備，以便財務(wù)部對屬于固定資產(chǎn)價值的物資按資產(chǎn)進行管理，避免資產(chǎn)的流失。

2．對客觀原因造成的追加物資，應(yīng)由使用部門提出申請，說明預(yù)算變更原因，經(jīng)各職能部門審批后，修正預(yù)算計劃，但不允許在各項目之間進行調(diào)劑。

3．物資部門應(yīng)對物資的申購、采購、入庫單、出庫單等資料信息按品名、規(guī)格、數(shù)量、金額完整的錄入材料核算系統(tǒng)，同時向財務(wù)部提供完整、詳細的信息資料和原始單據(jù)，進行賬務(wù)處理，使物資管理部門與財務(wù)管理部門能賬賬、賬實相符，確保財務(wù)部門對工程項目成本核算的正確。

4．物資部、項目經(jīng)辦人應(yīng)及時對直接送往工地的物資、材料辦理入庫、出庫手續(xù)，確認材料物資的數(shù)量、金額、質(zhì)量，并同時將原始單據(jù)遞交給財務(wù)部，如物資已到票未開，在月末應(yīng)將暫估入庫單遞交財務(wù)部，使財務(wù)部與倉庫賬賬、賬實相符，采購人員應(yīng)及時索取發(fā)票，票到后財務(wù)部與倉庫同時沖回暫估入庫物資，按發(fā)票金額重新入庫，并計入供應(yīng)商應(yīng)付款。

5．物資管理部門應(yīng)會同財務(wù)部、倉庫管理人員、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)組織人員對存貨進行定期或不定期的盤點（倉庫管理人員對屬于自己管轄范圍的物資應(yīng)做到隨時入庫、隨時盤點，隨時出庫、隨時盤點），并編制盤點報告，經(jīng)相關(guān)人員會簽后保存，若盤點發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)編制盤盈、盤虧表，由財務(wù)部確認待處理損溢金額，屬非正常損失的應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進項稅，經(jīng)審核簽字后報分管領(lǐng)導(dǎo)審批，同時對材料系統(tǒng)、財務(wù)賬務(wù)進行處理。結(jié)合盤點結(jié)果，應(yīng)對庫存物資進行賬齡分析，以免造成存貨的報廢、毀損、浪費，并將信息及時反饋給主管領(lǐng)導(dǎo)。

6．對生產(chǎn)領(lǐng)用后的多余材料或不合格材料，工程物資使用部門應(yīng)造好材料清冊，提出退料申請，經(jīng)使用部門領(lǐng)導(dǎo)審批后退回倉庫，倉庫主管應(yīng)審核檢驗貨物，無誤后入庫，沖回原領(lǐng)用材料，錄入系統(tǒng)，并將資料傳遞財務(wù)部，對不合格材料信息報物資主管進行處理。

三、工程項目方面

（一）風(fēng)險點描述

1．項目概預(yù)算計劃的設(shè)計及實施過程中變更未經(jīng)合理審批，無法保證工程項目的準確性、合理性，項目相關(guān)信息未及時傳遞給物資管理部、財務(wù)部，無法正確歸集項目成本、收益，使公司面臨資金損失。

2．工程分包、勞務(wù)分包未經(jīng)合理審批易造成公司資金、財產(chǎn)損失。

（二）控制措施

1．生產(chǎn)部門在進行可研調(diào)查后形成可行性報告，設(shè)計項目的概預(yù)算，并提交主管部門審批，下達生產(chǎn)任務(wù)，將項目設(shè)計、預(yù)算資料、批復(fù)文件等相關(guān)資料傳遞給財務(wù)部，由財務(wù)部按項目歸集核算，生產(chǎn)部對項目的全過程實施監(jiān)督管理，每月向財務(wù)部提供項目執(zhí)行進度表，財務(wù)部可根據(jù)項目的多少、工作量等情況合理確認進度收入（可在達到30%、70%、100%的進度時確認收入，對于年度內(nèi)完成的也可一次性確認收入，對于跨年度的工程年末應(yīng)按進度確認收入），因工程量等原因的變更應(yīng)及時修改項目計劃，工程完工后，生產(chǎn)部門應(yīng)及時對多余材料、廢舊物資回收登記造冊，移交物資管理部，及時對項目進行竣工決算，經(jīng)審批后將有關(guān)資料傳遞給財務(wù)部進行正確核算項目成本、收益，并對項目的收益情況進行分析，形成結(jié)果反饋給領(lǐng)導(dǎo)。

2．生產(chǎn)部等相關(guān)部門應(yīng)對分包商的資格、資質(zhì)進行審查、確定，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后簽訂分包合同，生產(chǎn)部門對分包工程及勞務(wù)的進度、質(zhì)量、安全進行全面的監(jiān)督管理，財務(wù)部應(yīng)審查款項支付的主體、結(jié)算方式，減少財務(wù)風(fēng)險。

四、固定資產(chǎn)方面

（一）風(fēng)險點描述

1．固定資產(chǎn)新增入賬不及時，資產(chǎn)價值劃分不準確，資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、出租、報廢未經(jīng)適當審批，管理未落實到相關(guān)責(zé)任人，易造成資產(chǎn)的損失、資源的浪費，增加公司的營運成本，影響財務(wù)報表的準確性。

2．固定資產(chǎn)清查、處置不及時，易造成資產(chǎn)賬、物、卡不符，影響財務(wù)報表的正確性。

（二）控制措施

1．對新增資產(chǎn)出具驗收報告，正確劃分資本性資產(chǎn)，對不符合資產(chǎn)價值管理的工具、器具進行備查登記，落實至相關(guān)部門、由部門落實到具體責(zé)任人，資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)移應(yīng)辦理轉(zhuǎn)移交接手續(xù)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批、由相關(guān)技術(shù)人員鑒定后，經(jīng)財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批執(zhí)行出租、報廢、處置程序，財務(wù)部對租金收入及時入賬，正確核算資產(chǎn)價值，合理估算資產(chǎn)使用年限，正確計提資產(chǎn)折舊。

2．資產(chǎn)管理部門應(yīng)組織資產(chǎn)使用部門、財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)進行定期、不定期清查盤點，對盤點結(jié)果形成盤點確認表，對盤盈、盤虧資產(chǎn)應(yīng)督促使用部門查明原因，并提出處置意見，由相關(guān)人員審核批準后，進行賬務(wù)處理，使賬、物、卡一致。

五、無形資產(chǎn)方面

（一）風(fēng)險點描述

無形資產(chǎn)入賬的及時性，計價的準確性，權(quán)屬的明晰性，影響財務(wù)報表的準確性，易造成資源的浪費、稅收風(fēng)險的增加。

（二）控制措施

無形資產(chǎn)應(yīng)取得相關(guān)的權(quán)屬證明材料，能提供經(jīng)辦人、負責(zé)人和使用人、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認的驗收報告和發(fā)票等資料，財務(wù)部根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)合理選擇無形資產(chǎn)攤銷政策，確保無形資產(chǎn)的準確核算和管理，避免造成公司損失和稅收風(fēng)險的控制。

六、對外投資方面

（一）風(fēng)險點描述

股權(quán)投資未經(jīng)分析是否符合公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，未經(jīng)股東會決策，支付記錄不準確，缺乏對投資的管理，影響投資收益，浪費資源的合理使用，存在潛在財務(wù)損失。

（二）控制措施

項目投資是否符合公司發(fā)展的需要應(yīng)進行可行性研究，形成可行性研究報告，提請領(lǐng)導(dǎo)討論，形成股東會決議，經(jīng)適當?shù)膶徟Ц?，對投資后的項目要進行跟蹤管理，分析經(jīng)營狀況及收益情況，正確核算投資的回報率。

七、工資、福利費方面

（一）風(fēng)險點描述

工資、福利費發(fā)放計劃未經(jīng)適當審批，福利費的支出不合理，未納入工資總額代扣代繳個人所得稅，未按社保合征規(guī)定計繳五金，易造成財務(wù)報表的錯報、漏報，增加公司成本。

（二）控制措施

人力資源部應(yīng)根據(jù)上級部門下達的工資、福利計劃制定全年的工資薪金計劃及勞動用工計劃，由人力資源部、財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行，人力資料部應(yīng)根據(jù)考勤記錄及形成的文件依據(jù)造成工資、福利發(fā)放清冊，根據(jù)有關(guān)規(guī)定的標準和比例扣除由職工承擔(dān)的應(yīng)繳款及個人所得稅，按規(guī)定計繳社保五金及補充保險，經(jīng)人力資源部主管、財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后編制付款通知，對勞動用工的變更應(yīng)及時到社保部門辦理變更手續(xù)，并通知財務(wù)部，財務(wù)部應(yīng)將年度工資、獎金、福利發(fā)放清冊等資料歸集存檔，保證工資、福利的正確核算、歸集。

八、稅收方面

（一）風(fēng)險點描述

1．銷項稅、進項稅確認的不正確，未及時認證，影響增值稅應(yīng)交稅金的申報金額。

2．未正確劃分銷售貨物、提供勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間未按稅法規(guī)定時間申報繳納稅款，所得稅申報及匯算清繳的不正確，導(dǎo)致申報金額不準確，其他相關(guān)稅種申報的不全面、不及時、不正確以及對稅收政策的不了解，可能導(dǎo)致公司利益受損，易造成財務(wù)損失和稅收風(fēng)險。

（二）控制措施

1．增值稅申報前，財務(wù)部應(yīng)將賬務(wù)記錄中的增值稅銷項稅與防偽稅控中的銷項稅信息清單列示的銷項稅額核對，取得增值稅進項抵扣發(fā)票及時入賬、認證，并與認證結(jié)果清單中的進項稅核對，編制的增值稅申報表應(yīng)交稅金是否與賬面應(yīng)交數(shù)一致，分析增值稅稅負率是否存在異常，增值稅申報表應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核確認。

2．財務(wù)部以工程項目為基礎(chǔ)，正確劃分兼營業(yè)務(wù)內(nèi)容，正確核算屬于增值稅和營業(yè)稅征稅項目，按稅收規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間及時申報繳納各項所屬期間的稅費。

3．會計計價基礎(chǔ)與所得稅計價基礎(chǔ)有些項目存在時間性差異與永久性差異，財務(wù)部應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法及企業(yè)所得稅實施條例的要求，確定計價基礎(chǔ)的正確性，正確申報應(yīng)稅所得，經(jīng)財務(wù)負責(zé)人的審核。

篇4

[關(guān)鍵詞]電力企業(yè) 經(jīng)營管理 法律風(fēng)險

中圖分類號：D201 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）07-0117-01

在中國經(jīng)濟和社會漫長的發(fā)展過程中，中國電力企業(yè)也經(jīng)歷了幾次調(diào)整和改革。2002年，國家制定了以市場化為導(dǎo)向的改革方案，重組電力公司管理的發(fā)電資產(chǎn)、電網(wǎng)資產(chǎn)。改革后，電力企業(yè)的發(fā)展模式也從傳統(tǒng)的靠政策經(jīng)營轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽糠山?jīng)營。因此，電力企業(yè)應(yīng)從實際情況出發(fā)，把握自身的優(yōu)勢，通過不斷提高全員的法律意識，妥善運用法律知識來防范法律風(fēng)險，以較低的成本化解法律糾紛，以法律論證為經(jīng)營決策提供切實可行的支撐和依據(jù)，最終保障電力企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地?？偠灾娠L(fēng)險防范問題的探討對電力企業(yè)經(jīng)營管理具有很強的現(xiàn)實意義。

一、電力企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的法律風(fēng)險

電力企業(yè)不僅具備其他一般企業(yè)面臨的法律風(fēng)險，還具有自己獨特的法律風(fēng)險。

㈠電力企業(yè)經(jīng)營管理面臨的獨特法律風(fēng)險

事實上，電力企業(yè)由于其經(jīng)營方式與經(jīng)營產(chǎn)品不同而具有轉(zhuǎn)化性、廣泛性、隱蔽性、依附性以及動態(tài)性和相對客觀性等特征?？傮w來看，電力企業(yè)經(jīng)營管理中面臨的主要風(fēng)險有外部市場體制機制不完善，法制不健全；內(nèi)部法制隊伍建設(shè)落后，規(guī)章制度不健全，合同管理、法律糾紛處理、勞動用工不規(guī)范，電力設(shè)施保護和電網(wǎng)建設(shè)不到位等。

這些法律風(fēng)險一旦轉(zhuǎn)變?yōu)榉墒录?，將給電力企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失，根據(jù)責(zé)任的輕重，相關(guān)責(zé)任人也會被追究刑事責(zé)任。

㈡經(jīng)營管理過程產(chǎn)生法律風(fēng)險的根源

根據(jù)產(chǎn)生法律風(fēng)險的根源來看，可以劃分為企業(yè)內(nèi)部因素與企業(yè)外部因素兩個方面。

1、電力企業(yè)內(nèi)部因素。雖然進入了市場經(jīng)濟，但由于電力企業(yè)轉(zhuǎn)型相對比較晚，企業(yè)的慣性思維還停留在計劃經(jīng)濟上，沒有完全轉(zhuǎn)變過來。對于市場經(jīng)濟認識還不夠，缺乏自主經(jīng)營的思想和行動；同時電力企業(yè)轉(zhuǎn)型較晚，其法制建設(shè)依然比較薄弱，所制定的相關(guān)法律與制度還不夠完善，存在諸多的漏洞；一些電力企業(yè)的管理者抱著僥幸的心態(tài)，想鉆法律的漏洞；成本控制缺乏科學(xué)性，致使工程設(shè)計與生產(chǎn)上缺乏合理性而導(dǎo)致技術(shù)上存在問題；經(jīng)營管理中的監(jiān)督工作不到位，疏忽大意為違法分子留下了有機可趁的漏洞。

2、電力企業(yè)外部因素。外部的環(huán)境因素也會為電力企業(yè)帶來法律風(fēng)險，比如公司的運營，企業(yè)中的產(chǎn)權(quán)等；另外我國的市場經(jīng)濟和其他國家的市場經(jīng)濟有所區(qū)別，導(dǎo)致電力企業(yè)的革新需要探索出自己的道路，因此相關(guān)的法律也還是邊摸索邊完善，一旦不能和經(jīng)營管理與時俱進就會出現(xiàn)法律風(fēng)險。

二、電力企業(yè)經(jīng)營管理法律風(fēng)險的規(guī)避措施

目前，我國法治氛圍和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境不斷健全和完善，新的風(fēng)險和事項層出不窮，電力企業(yè)應(yīng)如何更好的面對，如何在經(jīng)營管理中運用法律知識防范法律風(fēng)險是急待解決的問題。通過對典型企業(yè)的研究和分析，結(jié)合在電力企業(yè)的應(yīng)用實踐，構(gòu)筑好法律風(fēng)險防線應(yīng)從以下幾個方面入手成效初顯。

㈠制定周全的法律風(fēng)險管理計劃，重視法律風(fēng)險評估

法律風(fēng)險管理戰(zhàn)略是電力企業(yè)在綜合考慮發(fā)展戰(zhàn)略、競爭狀況、管理能力以及資源配置等多方因素的前提下，詳細制定的具有統(tǒng)帥性以及綱領(lǐng)性的在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一執(zhí)行的戰(zhàn)略部署。這其中包括了預(yù)防性法律風(fēng)險管理措施和突發(fā)法律風(fēng)險事件管理預(yù)案。詳細來說，電力企業(yè)要在經(jīng)營管理流程的整體設(shè)計上保障一定資質(zhì)和數(shù)量的法律顧問以及法務(wù)人員參與其中，并在公司管理的各個環(huán)節(jié)發(fā)揮出法律顧問的重要作用。電力企業(yè)在制定重大經(jīng)濟決策之前，必須要主動爭取法律專家的意見，邀請法律顧問對該決策的可行性與合法性以及潛在的安全隱患進行系統(tǒng)、全面的法律論證，最終提供一個書面的法律論證報告，讓企業(yè)了解該計劃在執(zhí)行過程中存在的法律風(fēng)險，并制定風(fēng)險防范措施，確保決策的的施行。

㈡從經(jīng)營管理制度上確保企業(yè)經(jīng)營決策的合法性

電力企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，前提必須在國家的法律范圍內(nèi)制定。電力企業(yè)要跟據(jù)國家最新完善出臺的《公司法》、《勞動法》、《勞動合同法》等完善企業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度和工作程序，堅持合法經(jīng)營、合法管理，發(fā)現(xiàn)規(guī)章制度方面的漏洞要及時處理，使企業(yè)在正常的軌道上不斷堅持可持續(xù)發(fā)展。特別是對于企業(yè)經(jīng)營管理方面的規(guī)定要做到具體細致、考慮周全，比如合同管理、訴訟管理、招投標管理等，對于它們的操作流程和執(zhí)行方式的規(guī)定都要確保全面到位。這樣可以使企業(yè)在內(nèi)部和外部都受到法律制度的嚴格規(guī)范和制約?？偟脕碚f，要建立以事前防范為主、避免事后補救、嚴密監(jiān)控過程的內(nèi)部規(guī)章制度。

㈢法律風(fēng)險防范體系要及時建立和不斷完善

電力企業(yè)要嚴格按照相關(guān)要求，建立、健全法律風(fēng)險防范機制，并且要與現(xiàn)代企業(yè)制度、企業(yè)文化、員工培訓(xùn)合理的結(jié)合起來，把法律風(fēng)險防范體系當作企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理控制體系的重要組成部分，使企業(yè)經(jīng)營管理體系沒有法律缺陷和漏洞。企業(yè)法律相關(guān)內(nèi)容的費用支出要做出明確的財務(wù)預(yù)算，從資金上積極支持法律風(fēng)險控制的健康發(fā)展。在日常管理中要嚴格建立企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制，使其與企業(yè)法律顧問、法律事務(wù)部門相聯(lián)系，共同參與法律風(fēng)險防范體系的監(jiān)督和完善工作。

㈣實行法律顧問制度

企業(yè)法律顧問是指具有專業(yè)法律知識，為企業(yè)提供法律服務(wù)的專業(yè)人才。由于電力企業(yè)的特殊性，企業(yè)既需要懂得生產(chǎn)經(jīng)營又掌握法律知識的人才，電力企業(yè)在依法治理的過程中，應(yīng)大力培養(yǎng)專業(yè)素質(zhì)過硬，思想作風(fēng)正派的法律人才，并將法律人才的管理納入到企業(yè)人力資源管理體系中，鼓勵企業(yè)職工學(xué)習(xí)法律，取得法律顧問資格，從而建立起一整套健全的法律顧問體系，有效的規(guī)避法律風(fēng)險。此外，電力企業(yè)還應(yīng)推動相關(guān)法律法規(guī)的完善，充分落實政企分開的規(guī)章制度，使電力企業(yè)的管理能夠在法律框架內(nèi)有序運行，還應(yīng)推動觸電事故處理的法律法規(guī)的完善，當前，對于觸電事故處理方面的法律法規(guī)還存在很大的不足，電力企業(yè)在處理此類問題時往往是敗訴的一方，因此，應(yīng)積極推動此類法律的完善，明確事故雙方的責(zé)任，保護電力企業(yè)的合法權(quán)益。

三、結(jié)語

總而言之，隨著國家法律體系的逐漸健全，電力企業(yè)所面臨的法律風(fēng)險也大為增加，為企業(yè)的運行造成了不小的潛在威脅。因此，電力企業(yè)應(yīng)該充分利用自身優(yōu)勢，提高法律意識，運用法律知識提升企業(yè)在經(jīng)營管理中的優(yōu)勢，加強風(fēng)險防范，完善自身的法律風(fēng)險規(guī)避機制，才能有效的降低自身的法律風(fēng)險，為企業(yè)運行與社會發(fā)展做更多的貢獻。

參考文獻

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篇5

一、對我國企業(yè)外匯中存在的風(fēng)險及管理發(fā)展現(xiàn)狀進行分析并分類

人們對外匯交易的理解通常都是在外匯市場進行貨幣之間兌換的行為。外匯實際上就是外國的貨幣，其表現(xiàn)形式分為兩種：外幣現(xiàn)鈔和外幣活期存款。目前，市場交易中的外匯形式主要是外幣存款。在進行外幣交易時，兌換比率總是不規(guī)范的來動，這因此很容易產(chǎn)生匯率風(fēng)險。匯率風(fēng)險也是外匯風(fēng)險的一種表現(xiàn)，具體是指在一定時間段進行國際經(jīng)濟交易中，由外國貨幣計價的資產(chǎn)以及負債或債權(quán)債務(wù)由于匯率來動造成的價值上升或下降的可能性。所以，外匯風(fēng)險出現(xiàn)的直接原因就是就是匯率變動的不規(guī)范性造成的，根本沒有人能夠預(yù)測到將來匯率發(fā)展的狀況。

首先，外幣風(fēng)險存在很大的不穩(wěn)定性，主要體現(xiàn)在：由于匯率波動的情況和其他因素而導(dǎo)致其發(fā)生變動；其次，外幣風(fēng)險是客觀存在的，隨時都有可能產(chǎn)生且不能徹底消除，所以要保證風(fēng)險盡量的降到最低，這就需要企業(yè)對外匯風(fēng)險的防御防范做到高度重視，確保風(fēng)險到來時將經(jīng)濟損失降到最低；最后，外幣風(fēng)險無時無刻在任何地方都可能存在，具有強烈的普遍性，通常外匯風(fēng)險都藏匿在企業(yè)日常的經(jīng)營活動中。

二、分析我國企業(yè)外匯風(fēng)險存在的問題

1.外匯政策受限

主要展現(xiàn)在以下兩點：其一，因為我國金融市場的資金項目沒有全部開放，導(dǎo)致資金流通受到一定限制。當企業(yè)遇到外匯風(fēng)險時，不能很好地運用金融市場的分散性有效規(guī)避風(fēng)險，不能有效的通過融資分散化以及市場分散化、投資分散化來規(guī)避風(fēng)險；其二，我國企業(yè)對外匯持有能力由于受強制性結(jié)售匯制度的限制沒有得到很大提升。國家根據(jù)這一形勢對企業(yè)外匯掌控和留成額度放松了限制，并嚴厲打擊對非貿(mào)易往來進行外匯結(jié)算問題。因為對一些企業(yè)還有限制，所以企業(yè)外匯持有能力必會受到限制，導(dǎo)致企業(yè)防御外匯風(fēng)險的能力較低。

2.金融市場方面存在問題

目前，我國金融市場的發(fā)展還有很大的不足，主要表現(xiàn)為金融工具不足、金融技術(shù)落后，導(dǎo)致金融市場還不完善、不健全。企業(yè)外匯市場中常用的外匯套期保值工具主要以外匯期貨、期權(quán)以及互換的形式，這說明外匯市場在不斷的發(fā)展、完善。但目前，我國還沒有結(jié)合實際設(shè)立針對外匯的保值金融方式，這就造成了國內(nèi)企業(yè)面對外匯風(fēng)險時不能很好的利用金融工具有效的對沖風(fēng)險，導(dǎo)致抵抗外匯風(fēng)險的能力較弱。

三、防御企業(yè)外匯風(fēng)險的方法

1.貿(mào)易融資

貿(mào)易融資就是利用金融手段，同時還運用金融工具對企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流量進行增加的融資模式，在發(fā)展國際貿(mào)易的過程中采用規(guī)范的金融管理機制，對發(fā)展企業(yè)金融融資來說是非常重要的。對我國企業(yè)在金融環(huán)境和抵抗外匯風(fēng)險能力方面，貿(mào)易融資有著十分重要的意義。

2.金融工具套期保值法

運用套期保值法可以有效抵御外匯風(fēng)險，降低外匯風(fēng)險發(fā)生的次數(shù)。金融工具套期保值法包含了以下幾種方式：第一，遠期外匯合約。應(yīng)針對預(yù)期支出或收入過程，貨幣匯率上升或下降的趨勢，在進出口貿(mào)易的基礎(chǔ)之上成立遠期外匯交易，以此有效規(guī)避外匯風(fēng)險；第二，外匯期權(quán)。所謂期權(quán)就是進行外匯期貨實際交易中，通過合同持有人買賣的行為，確保一定數(shù)量外匯的權(quán)利。外匯期權(quán)具有靈活性的特征，有效促進外匯金融的發(fā)展。和遠期外匯交易相比更具有保值效果；第三，外匯期貨合約。在進行期貨交易時雙方簽訂的統(tǒng)一規(guī)范合同，就是期貨交易合同。外匯期貨合約是針對合同履行，相互之間進行抵御風(fēng)險，其主要的投機方式成分較高。

3.價格調(diào)整式

價格調(diào)整法屬于一項相對直接的外匯風(fēng)險防御形式，預(yù)防風(fēng)險方式可以分為以下幾種：第一，將價保值法。進口企業(yè)在制定合同時規(guī)定貨幣如果出現(xiàn)升值時會給予合同相應(yīng)的調(diào)整；第二，升價保值法。制定合同時出口企業(yè)會考慮貨幣貶值問題，如果貨幣貶值會對合同價格進行相應(yīng)的調(diào)整；第三，提早收款法。如果計價貨幣出現(xiàn)貶值，出口企業(yè)會根據(jù)合同規(guī)定進行付款交易，但這有一個前提即國內(nèi)企業(yè)要給予一定的價格優(yōu)惠；第四，推遲收款法。進口企業(yè)在進行貨幣升值預(yù)測時，需要給購貨人提出相應(yīng)延期收款的申請，同時在價格方面做出相對的優(yōu)惠。

四、分析我國企業(yè)外匯風(fēng)險管理措施

1.如何提升企業(yè)外匯風(fēng)險管理能力。第一，合理的調(diào)配企業(yè)內(nèi)部的資金財務(wù)部門和會計部門，并不斷開展資金運作活動。在企業(yè)發(fā)展過程中資金和財務(wù)管理能力占據(jù)了關(guān)鍵位置，體現(xiàn)出了企業(yè)抵抗外匯風(fēng)險的真實能力；第二，收納及培養(yǎng)優(yōu)秀的外匯管理人才。企業(yè)要積極收納外匯管理人才保證企業(yè)順利發(fā)展，培養(yǎng)優(yōu)秀的外匯管理人才，推進企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)防御外匯風(fēng)險的能力；第三，和外匯銀行要有及時溝通，高度重視專業(yè)人員提出的建議。

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關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行 風(fēng)險管理 公允機制 影響

全球性的金融危機的爆發(fā)對于公允價值的影響有著非常廣泛的爭論，雖然就目前狀況來看，金融危機的現(xiàn)象已經(jīng)有了一定程度上的緩解，但是在公允價值的影響上，還是應(yīng)該加強注意，根據(jù)多方面的考慮，分析公允價值對商業(yè)銀行風(fēng)險管理上的影響，并且給出相應(yīng)的防止措施，以下筆者就對商業(yè)銀行風(fēng)險管理中公允價值對其的影響及防治措施做闡述。

一、公允價值對商業(yè)銀行風(fēng)險管理的影響

在新會計準則實施以后，商業(yè)銀行應(yīng)該按照相應(yīng)的規(guī)定，將金融資金氛圍四類，這四類是交易性的金融資金、持有至到期的投資、貸款和應(yīng)收款項、還有可供出售金融資產(chǎn)，在這里對這方面的分析主要是參照美國的財務(wù)會計委會進行研究的，利用這些想詳細的說明公允價值對于商業(yè)銀行風(fēng)險管理上的影響，據(jù)調(diào)查，人們對于SFAS115的反映結(jié)果是，他們愿意改變相應(yīng)的投資策略，他們普遍認為愿意縮短債務(wù)證券，來增加一些套期的活動，這樣可以減少證券投資的比例，但是銀行還是愿意權(quán)衡不同的資產(chǎn)和風(fēng)險，這樣可以達到維持整體的這么一個結(jié)果。SFAS115，這種金融機構(gòu)的普遍存在主要通過此類的方法來調(diào)節(jié)金融工具的相關(guān)分類?，F(xiàn)在我們簡單的了解一下公允價值，所謂的公允價值就是指雙方在自愿的前提下進行的一項合作，從而確定相關(guān)的價格，這主要是一個計量工具，在這個計量工具的使用中，將一些資產(chǎn)還有相關(guān)的負債來進行一個比較公平的交易，在熟悉市場相關(guān)的情況的同時來進行資產(chǎn)的交換，但是在實施這項計量工具的時候有著其根本的條件，不具備相應(yīng)條件的是不能夠進行的，第一就是信息一定要進行公開，也就是說交易的雙方所了解到的信息量應(yīng)該是一致的，第二點就是自愿性，所謂的自愿性就是指當交易者在進行的時候是完全出自理性的思考所決定的，市場交易交割即為資產(chǎn)或者是負債的公允價值，第三點就是交易的公平性，所謂的公平性就是說公允價值一定要接近相應(yīng)的市場價值，沒有太大程度的差距。

要想說明公允價值具體對商業(yè)銀行風(fēng)險管理的影響，要分點進行討論，簡單說明，其中包括對金融工具的影響，首先對金融工具的確認和計量進行分析，要想知道公允價值引入到商業(yè)銀行所帶來的影響，首先就應(yīng)該應(yīng)該知道公允價值的相關(guān)知識和相關(guān)的規(guī)定，首先介紹一下公允價值，所謂的公允價值就是指在彼此熟悉的情況之下，自愿的并且要在進行公平交易的前提之下，進行一些經(jīng)濟上的交易，在這其中有很多的說法，公允價值的基礎(chǔ)是市場，而不是一些其它資產(chǎn)的認定，在市場價格不能夠進行可靠的確定，那么公允價值就會將來的市場價值總額還有根據(jù)相關(guān)的市場利率來進行折現(xiàn)方式的確定，所以說在金融工具上，如果利用的好，則會帶來好的后果，反之則會使得當期的利潤受到損失。第二點，就是投資性房地產(chǎn)的一些影響，還有就是其它業(yè)務(wù)的影響，在新會計準則的實施過程中，會出現(xiàn)一些可靠性問題，這主要就是由于公允價值的不可直接獲取性和受市場影響而變化的特點所決定的，就目前狀況來看，我國的市場具有嚴重的分割現(xiàn)象，所以在實施過程中會有一定程度的影響。

二、對于公允價值在商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的影響提出的防治措施

針對以上所論述的公允價值對商業(yè)銀行管理中的影響，對于商業(yè)銀行本身也提出了相應(yīng)的措施來抵制這種影響，這主要是因為在公允價值給金融業(yè)帶來挑戰(zhàn)的同時也參雜了很多不安的因素，所以以下筆者就針對這些不安的因素進行措施的闡述。

(一)對公允價值選擇權(quán)的一些潛在風(fēng)險進行有效的控制

由于公允價值的確立是有市場波動的潛在風(fēng)險所決定的，所以為了避免此類現(xiàn)象，要對公允價值的實施進行有效的預(yù)防工作，也就是說銀行在運用公允價值的時候一定要有相應(yīng)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，對于不能運用公允價值來衡量的，就必須根據(jù)公允價值來提出相應(yīng)的關(guān)于公允價值選擇權(quán)，好提出對銀行影響的基本信息，就目前來看，現(xiàn)在新會計準則已經(jīng)逐步的應(yīng)用了關(guān)于公允價值的相關(guān)選擇權(quán)，但是為了防止這方面所帶來的危害，關(guān)于商業(yè)銀行方面就一定要進行有效的內(nèi)部控制和相應(yīng)的自我評估，這些都是要進行風(fēng)險管理的，在進行這兩方面的管理上，也要保證不能帶來危害，然后做好這些工作以后在根據(jù)實際情況進行有益的調(diào)整，只有這樣，才能夠保證公允價值在實施過程中的健康使用。

(二)謹慎使用公允價值，建立完整的評估鑒定體系

商業(yè)銀行在應(yīng)用公允價值的時候一定要采取審慎的態(tài)度，在此主要的表現(xiàn)是準確的計量公允價值，在這方面，重點是要考慮到相關(guān)的市場因素，對主要的參數(shù)進行科學(xué)的估定。還有就是對于公允價值的使用范圍要進行合理的規(guī)定，一定要嚴格按照準則的要求，對于一些不存在的活躍市場等一定不能使用公允價值來進行衡量，再有就是建立應(yīng)有的內(nèi)控體系，這一點主要是針對公允價值來設(shè)置的，記錄好公允價值在實施時候的具體過程，這主要就是確保其準確性和相應(yīng)的可靠性，筆者建議銀行本身還應(yīng)該設(shè)立一些專門的技術(shù)服務(wù)咨詢，以確保公允價值的無風(fēng)險應(yīng)用。

(三)提取充足的資產(chǎn)減值來對風(fēng)險進行應(yīng)用的應(yīng)對

在使用公允價值的時候是有風(fēng)險存在的，所以這對于公允價值也有著一定程度的限制，可是隨著銀行風(fēng)險技術(shù)的管理在不斷的發(fā)展，所以銀行對于這類問題也可以進行相應(yīng)的評估，在風(fēng)險管理上也要不斷的進行提高，盡量減少一些隱形損失，公允價值有著其顯著的優(yōu)點，在有必要的情況下，提前進行充足的資產(chǎn)減值的準備。

(四)將商業(yè)銀行的管理信息系統(tǒng)進行相應(yīng)的改進

在我國，商業(yè)銀行的會計管理信息系統(tǒng)在不斷的改進，但是對于日趨不斷發(fā)展的電子和信息，有一些具體的風(fēng)險識別、相應(yīng)的計量報告也會有力不從心的現(xiàn)象，所以說，根據(jù)這一現(xiàn)象，我國應(yīng)該加大資金的投入來引進一些先進的風(fēng)險控制系統(tǒng)，專門的信息管理系統(tǒng)等，這樣也能夠在一定程度上提高自身的采集信息的能力，還有一些決策能力，這樣對于公允價值給商業(yè)銀行帶來的影響也會逐漸減少。

三、結(jié)束語

對于公允價值，其存在就有著一定程度的需要，將公允價值引進到我國的會計準則體系，也是我國金融業(yè)發(fā)展的必然趨勢，但是對于工商銀行的風(fēng)險管理系統(tǒng)，也確實存在著一定程度的不確定，所以針對這種狀況，一定要制定科學(xué)的方案，將公允價值給工商銀行所帶來的影響將其最小化，以確保其有效的實施。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：施工企業(yè)內(nèi)控；勞務(wù)分包；風(fēng)險；防范

中圖分類號：TU712 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）005-000-01

引言

當前全球金融危機蔓延，建筑業(yè)投資主體多元化、參與主體多元化，導(dǎo)致建筑市場競爭日益激烈。誰擁有豐富的勞務(wù)工資源，將是未來建筑市場競爭的核心。加強企業(yè)內(nèi)部控制，對勞務(wù)分包風(fēng)險的識別與防范，減少或避免損失，保障預(yù)期目標的實現(xiàn)，是施工企業(yè)取得競爭優(yōu)勢，繼而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

一、勞務(wù)分包的風(fēng)險識別

風(fēng)險識別在于收集資料和調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，運用各種方法對尚未發(fā)生的潛在風(fēng)險以及客觀存在的各種風(fēng)險進行系統(tǒng)歸類和全面識別，加以整理，歸類并做出判斷，進行分析和提出風(fēng)險管理的對策。只有正確地識別風(fēng)險，才能正確分析風(fēng)險，進而才能合理應(yīng)對和控制風(fēng)險帶來的影響。建筑施工企業(yè)在施工全過程中常見的勞務(wù)分包風(fēng)險類型主要有以下幾個方面：

（一）勞務(wù)分包現(xiàn)狀及風(fēng)險分析

勞務(wù)分包目前是建筑企業(yè)普遍采用的勞務(wù)用工形式；但勞務(wù)分包掛靠現(xiàn)象嚴重，無資質(zhì)及資質(zhì)低的分包隊伍占據(jù)相當大的一部份市場，由此給建筑施工企業(yè)造成了管理層級增加，資金成本及工程成本增大，加大了建筑施工企業(yè)管理風(fēng)險系數(shù)。

（二）勞務(wù)分包隊伍的風(fēng)險

1.勞務(wù)分包隊伍選擇的風(fēng)險

對于勞務(wù)分包隊伍的選擇，很多施工企業(yè)的處理比較隨意，沒有明確的選擇標準，缺乏對分包隊伍招標制度的執(zhí)行力度。

2.業(yè)主或行政部門強行指定勞務(wù)分包的風(fēng)險

業(yè)主或行政部門強行指定勞務(wù)分包，業(yè)主為了降低成本或額外的收益，行政部門為了保障當?shù)氐膭趧?wù)公司；建筑施工企業(yè)難以對分包隊伍進行有效控制，施工協(xié)調(diào)難度大、工期延誤，無形中增加了過程中管理成本的風(fēng)險。

（三）勞務(wù)分包單位內(nèi)部組織管理風(fēng)險

相關(guān)勞務(wù)單位內(nèi)部組織機構(gòu)、單位管理制度、程序是否完善，勞務(wù)公司的內(nèi)部是否存在運營風(fēng)險，項目經(jīng)理多處掛名、技術(shù)、質(zhì)量、安全人員不健全，造成施工現(xiàn)場混亂，工程質(zhì)量進度得不到有效保障。

（四）勞務(wù)分包合同風(fēng)險

勞務(wù)分包合同訂立不規(guī)范，合同的內(nèi)容、形式不合法以及合同主要條款約定不明，容易雙方權(quán)利與責(zé)任不清；導(dǎo)致分包結(jié)算產(chǎn)時，發(fā)生糾紛；比如：沒有及時簽訂合同、合同文本與合同條款帶來的履行風(fēng)險等等；

（五）勞務(wù)分包在合同履約過程中的風(fēng)險

施工企業(yè)在勞務(wù)分包進場后，由于管理粗放，缺乏過程控制，技術(shù)交底流于形式，對勞務(wù)分包的監(jiān)管不到位，存在以包代管的現(xiàn)象；如：勞務(wù)分包再分包風(fēng)險、勞務(wù)分包缺乏科學(xué)合理配置現(xiàn)場作業(yè)面的風(fēng)險、勞務(wù)分包施工過程中的風(fēng)險、勞務(wù)分包的變更，簽證、結(jié)算風(fēng)險；

二、建筑施工企業(yè)勞務(wù)分包風(fēng)險管理策略

（一）建立勞務(wù)分包風(fēng)險管理體系

針對勞務(wù)分包風(fēng)險所涉及的各管理及業(yè)務(wù)流程，建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的勞務(wù)分包風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度并據(jù)此確定風(fēng)險的預(yù)警線及建立企業(yè)內(nèi)部勞務(wù)分包風(fēng)險管理體系。制定勞務(wù)分包風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)流程，要把關(guān)鍵環(huán)節(jié)作為控制點，采取相應(yīng)的控制措施。

（二）風(fēng)險管理方法

企業(yè)針對不同的勞務(wù)分包風(fēng)險，可以采取風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險控制、風(fēng)險利用等方法。在制定勞務(wù)分包風(fēng)險應(yīng)對計劃時既要考慮風(fēng)險的嚴重性、也要防止單純?yōu)橐?guī)避風(fēng)險而放棄發(fā)展機遇的做法。

三、勞務(wù)分包隊伍風(fēng)險的防范

只有加強了對勞務(wù)分包的科學(xué)管理，制定出配套的管理制度和勞務(wù)分包程序，形成一套比較完善規(guī)范的勞務(wù)分包管理模式，與優(yōu)質(zhì)的勞務(wù)分包單位形成戰(zhàn)略合作關(guān)系，避免因工程勞務(wù)分包流失帶來的風(fēng)險，實現(xiàn)戰(zhàn)略合作方“雙贏”的格局。

（一）勞務(wù)分包隊伍的風(fēng)險防范

1.勞務(wù)分包隊伍選擇的風(fēng)險防范措施

勞務(wù)分包隊伍選擇是勞分包合同履行的關(guān)鍵，除了對分包隊伍的營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書和安全資格證書等證件審查外，從中選擇與企業(yè)有過良好合作的隊伍，建立長期而穩(wěn)定的合作關(guān)系；建立淘汰機制，定期進行考核，對于考核不合格的勞務(wù)隊伍，及時清退；對于優(yōu)秀的分包隊伍，作為優(yōu)質(zhì)資源儲備。

2.業(yè)主及行政部門指定勞務(wù)分包的風(fēng)險防范措施

要求業(yè)主及行政部門大力支持施工總承包單位管理指定分包；要求簽訂三方協(xié)議，明確工期、工程質(zhì)量、施工安全等風(fēng)險所產(chǎn)生的違約責(zé)任；對指定分包單位宣貫勞務(wù)分包管理的相關(guān)管理制度和流程，將其納入到施工單位的管理體系中來。

3.建立勞務(wù)分包信息化管理

建立勞務(wù)分包隊伍信息庫，重點收集各地勞務(wù)分包隊伍的資質(zhì)、專業(yè)、規(guī)模、業(yè)績及良好的施工記錄，建立企業(yè)內(nèi)部勞務(wù)分包隊伍的信用等級、風(fēng)險系數(shù)等關(guān)鍵指標，能夠有效對勞務(wù)分包隊伍進行篩選。

（二）勞務(wù)單位內(nèi)部組織管理風(fēng)險防范：

重點檢查勞務(wù)分包單位的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置是否完善，各相關(guān)職能是否齊全，職責(zé)是否明確。主要以勞務(wù)分包工程的《施工組織設(shè)計》或《施工方案》作為依據(jù)，核對現(xiàn)場實際進場的組織機構(gòu)、人員、設(shè)備與勞務(wù)分包單位在《施工組織設(shè)計》或《施工方案》中確定的是否一致。

（三）勞務(wù)分包合同風(fēng)險防范措施

施工企業(yè)要切實做好合同簽訂過程中對勞務(wù)承包人的資質(zhì)審查工作，杜絕直接與“包工頭”簽訂合同的形象。在分包合同洽談過程中，要求勞務(wù)分包單位要為勞務(wù)工人繳納意外保險，并繳納履約保證金。

（四）勞務(wù)分包在合同履約過程中的風(fēng)險防范措施

1.勞務(wù)分包再分包風(fēng)險防范措施

嚴把勞務(wù)分包隊伍進入門檻，選擇有相應(yīng)資質(zhì)和實力的勞務(wù)分包企業(yè)，在合同條款中明確不得再轉(zhuǎn)包工程；明確相應(yīng)違約責(zé)任。

2.勞務(wù)分包缺乏科學(xué)合理配置現(xiàn)場作業(yè)面的風(fēng)險防范措施

在施工過程中要精心組織、統(tǒng)籌安排，相關(guān)管理人員要督促勞務(wù)分包單位合理劃分施工標段和內(nèi)容，各施工班組間工作要難易結(jié)合，避免差別化對待。

3.勞務(wù)分包施工過程中的風(fēng)險防范措施

在開工前，要求勞務(wù)分包單位實行實名制管理，對勞務(wù)人員實行備案制，集中培訓(xùn)，考核合格后方可上崗。對于特殊工種必須持證上崗，并經(jīng)崗前培訓(xùn)、考試，合格后方可進入現(xiàn)場施工。

4.勞務(wù)分包的變更、簽證、結(jié)算風(fēng)險防范措施

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關(guān)鍵詞：電力企業(yè)，風(fēng)險管理，定量風(fēng)險評估

0、引言

電力作為高風(fēng)險產(chǎn)業(yè)，不僅源于其公用事業(yè)屬性，以及技術(shù)資金密集、供求瞬時平衡、生產(chǎn)運行連續(xù)等特征，同時電力項目投資額巨大、建設(shè)周期長、沉沒成本高，而且，隨著電力體制改革和電力市場建設(shè)進程的深入，市場主體越來越多，電力交易關(guān)系復(fù)雜，不同主體之間協(xié)調(diào)困難，電力行業(yè)規(guī)劃建設(shè)、生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性加大、電力市場風(fēng)險增加。根據(jù)“十一五”期間電力體制改革的任務(wù)，面對我國電力市場化發(fā)展的現(xiàn)狀，增強風(fēng)險意識，樹立風(fēng)險觀念，加強風(fēng)險管理將是電力企業(yè)的重要任務(wù)。本文在闡述了企業(yè)風(fēng)險管理基本框架流程及其主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上，提出電力企業(yè)定量風(fēng)險評估的主要內(nèi)容及方法，以期推動電力系統(tǒng)風(fēng)險管理工作的開展。

1、風(fēng)險管理的主要內(nèi)容

風(fēng)險作為客觀存在，要求人們考察研究風(fēng)險時，要從決策角度認識到風(fēng)險與人們有目的活動、行動方案選擇及事物的未來變化有關(guān)。風(fēng)險的形成過程和風(fēng)險的客觀性、損失性、不確定性特征共同構(gòu)成風(fēng)險形成機制分析和風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

人們一般對風(fēng)險持厭惡態(tài)度，都想減小風(fēng)險損失，追求風(fēng)險與收益的均衡優(yōu)化。風(fēng)險管理的提出與發(fā)展與企業(yè)發(fā)展狀況、社會背景密不可分。風(fēng)險管理作為一門管理學(xué)科，首先在美國應(yīng)運而生，之后傳到西歐、亞洲、拉丁美洲。美國大多數(shù)企業(yè)都設(shè)置專職部門進行風(fēng)險管理，許多大學(xué)的工商管理學(xué)院都開設(shè)風(fēng)險管理課程。風(fēng)險管理作為一門科學(xué)與藝術(shù)，既需要定性分析，又需要定量估計；既要求理性，又要求人性；不但需要多學(xué)科理論指導(dǎo)，還需要多種方法支持。

源于風(fēng)險意識的風(fēng)險管理主要包括風(fēng)險分析、風(fēng)險評價與風(fēng)險控制三大部份。根據(jù)風(fēng)險形成的過程，風(fēng)險分析需要進行風(fēng)險辨識、風(fēng)險估計。風(fēng)險估計需要進行頻率分析與后果分析，而后果分析又包括情景分析與損失分析。通過風(fēng)險分析，可得到特定系統(tǒng)所有風(fēng)險的風(fēng)險估計，對此再參照相應(yīng)的風(fēng)險標準及可接受性，判斷系統(tǒng)的風(fēng)險是否可接受，是否采取安全措施，這就是風(fēng)險評價。風(fēng)險分析與風(fēng)險評價總稱為風(fēng)險評估。為進行風(fēng)險定量化估算，要進行定量風(fēng)險評估(Quantitative Risk Assessment—QRA)。在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，針對風(fēng)險狀況采取相應(yīng)的措施與對策方案，以控制、抑制、降低風(fēng)險，即風(fēng)險控制。風(fēng)險管理不僅要定性分析風(fēng)險因素、風(fēng)險事故及損失狀況，而且要盡可能基于風(fēng)險標準及可接受性對風(fēng)險進行定量評價。對于以盈利為目的的工業(yè)企業(yè)也希望將風(fēng)險損失價值化并給出貨幣衡量標準。風(fēng)險管理就是風(fēng)險分析、風(fēng)險評價、風(fēng)險控制三者密切相聯(lián)的動態(tài)過程，見圖1。

2、風(fēng)險管理的組織實施與基本流程

為有效實施風(fēng)險管理，企業(yè)應(yīng)由專門的組織及相關(guān)人員按一定程序組織實施風(fēng)險管理工作。據(jù)《幸?！冯s志對美國500多家大公司的調(diào)查知，84％的公司由中層以上的經(jīng)理人員負責(zé)風(fēng)險管理。風(fēng)險管理的趨勢是董事會下屬設(shè)立風(fēng)險管理委員會全面負責(zé)公司風(fēng)險管理，組織實施的流程是：①制定風(fēng)險管理規(guī)劃；②風(fēng)險辯識；③風(fēng)險評估；④風(fēng)險管理策略方案選擇；⑤風(fēng)險管理策略實施；⑥風(fēng)險管理策略實施評價。如圖2所示。

3、電力企業(yè)定量風(fēng)險評估(QRA)

電力企業(yè)QRA的建立與發(fā)展從內(nèi)部來看，不僅已有可靠性分析、安全分析、質(zhì)量管理、項目管理等各專業(yè)分析作基礎(chǔ)，從外部而言有電力用戶、政府與社會公眾、咨詢機構(gòu)等眾多相關(guān)主體的關(guān)注。電力企業(yè)QRA對企業(yè)的作用主要體現(xiàn)在：通過QRA有利于企業(yè)將風(fēng)險水平控制在規(guī)定標準的風(fēng)險水平之內(nèi)，并符合最低合理可行原則；通過開展QRA可幫助企業(yè)全面識別風(fēng)險，并按輕重緩急排序，以有助于管理者將精力、財力、物力集中于風(fēng)險控制的重要緊急領(lǐng)域，使風(fēng)險管理決策更為合理、效果更好、成本最?。煌ㄟ^對各種風(fēng)險控制方案或安全改進措施進行QRA，使決策者對方案措施進行優(yōu)劣選擇，為公司提出決策支持。電力企業(yè)的風(fēng)險將對其它企業(yè)和主體帶來連帶影響，并產(chǎn)生放大效應(yīng)，電力系統(tǒng)安全、可靠、高效、優(yōu)質(zhì)是各行各業(yè)和政府管理部門共同的愿望。電力企業(yè)實施QRA具有現(xiàn)實意義。

3.1 電力企業(yè)QHA的基本框架模式

電力企業(yè)QRA是指在工業(yè)系統(tǒng)QRA的基礎(chǔ)上，考慮電力系統(tǒng)的技術(shù)經(jīng)濟特點及運行規(guī)律，結(jié)合電力體制改革及電力市場化進程而以概率模型表征的全面風(fēng)險管理理論方法。為便于實施風(fēng)險管理，保證風(fēng)險評估質(zhì)量，滿足風(fēng)險評估過程各階段的不同要求，構(gòu)建如圖3所示的適用于電力企業(yè)QRA的基本框架模式。在具體實施時，允許依實際情況而有所改變。

3.2 電力企業(yè)QRA的主要工作內(nèi)容

(1)確定目標及范圍。包括風(fēng)險管理的目的與意義，待分析系統(tǒng)的設(shè)備配置、工作流程、資金、人員、管理、信息、地區(qū)、人文環(huán)境等，即確定QRA實現(xiàn)目標和實施條件等。

(2)風(fēng)險辨識。即找出待評價系統(tǒng)中所有潛在的風(fēng)險因素，并進行初步分析，通過安全檢查看系統(tǒng)是否達到規(guī)范要求。風(fēng)險辯識的基本途徑有歷史事故統(tǒng)計分析、安全檢查表分析、風(fēng)險與可操作性研究(HZOPS)、故障模式與影響分析(FMEA)、故障模式影響及危急分析(FMECA)、故障樹分析(ETA)、事故樹分析(ETA)、風(fēng)險分析調(diào)查表、保單檢視表、資產(chǎn)風(fēng)險暴露分析表、財務(wù)報表、流程圖、現(xiàn)場檢查表、風(fēng)險趨勢估計表等。為配合保險公司對出險事項的處理，可采用從下至上的歸納法、從上至下的演繹法及兩者綜合運用。針對特定風(fēng)險，可選用基于系統(tǒng)平面布置的區(qū)域分析、隱含事件分析、德爾菲法及基于事故樹分析的風(fēng)險事故網(wǎng)絡(luò)法等。風(fēng)險辯識不只局限于系統(tǒng)硬件，還應(yīng)考慮人為因素、組織制度等系統(tǒng)軟件。

風(fēng)險綜合集成是指對所有風(fēng)險按其特性類型分門別類加以匯總整理。因電力工業(yè)特點及電力市場化改革特點，把電力系統(tǒng)風(fēng)險按廠網(wǎng)分開的行業(yè)結(jié)構(gòu)進行分類。

對于發(fā)電企業(yè)而言，主要有電源規(guī)劃風(fēng)險、報價競價上網(wǎng)風(fēng)險、供求平衡風(fēng)險、市場力抑制風(fēng)險、備用容量風(fēng)險、信用風(fēng)險、法律風(fēng)險、項目風(fēng)險、中介機構(gòu)風(fēng)險等。對于電網(wǎng)企業(yè)而言，主要有電網(wǎng)規(guī)劃風(fēng)險、電網(wǎng)融資風(fēng)險、購電電價風(fēng)險、電力交易轉(zhuǎn)移風(fēng)險、輔助服務(wù)風(fēng)險、成本分攤風(fēng)險、輸電阻塞風(fēng)險、輸電能力風(fēng)險、備用率風(fēng)險、電力監(jiān)管風(fēng)險等。另外，電力企業(yè)還將面臨電力可靠性、安全性、穩(wěn)定性風(fēng)險及電能質(zhì)量風(fēng)險等。

風(fēng)險綜合集成后的初步風(fēng)險分析是對已辯識出的風(fēng)險進行初步分析評估，確定風(fēng)險的等級或水平。風(fēng)險水平低的可忽略不計或僅作定性評估，風(fēng)險水平高的要在定性分析基礎(chǔ)上，進行定量評估。

(3)頻率分析。即確定風(fēng)險可能發(fā)生的頻率，其方法主要有歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、故障樹分析與失效理論模型分析。歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析是根據(jù)有關(guān)事故的歷史數(shù)據(jù)預(yù)測今后可能發(fā)生的頻率。因此要建立

風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，既作為QRA的基礎(chǔ)，又作為風(fēng)險決策的依據(jù)。故障樹分析作為一種自上而下的邏輯分析法，把可能發(fā)生的事故或系統(tǒng)失效(頂事件)與基本部件的失效聯(lián)系起來，根據(jù)基本部件的失效概率計算出頂事件的發(fā)生概率。失效理論模型分析是在歷史數(shù)據(jù)與專家經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，采用某種失效理論模型來計算風(fēng)險發(fā)生頻率。

(4)風(fēng)險測定估計。根據(jù)風(fēng)險特性及類型，運用一定的數(shù)學(xué)工具測定或估計風(fēng)險大小。常用方法主要有主觀估計法、客觀估計法、期望值法、數(shù)學(xué)模型法、隨機模擬法和馬爾可夫模型法等。

(5)后果分析。即分析特定風(fēng)險在某種環(huán)境作用下可能導(dǎo)致的各種事故后果及損失。其方法主要有情景分析與損失分析。情景分析通過事件樹模型分析特定風(fēng)險在環(huán)境作用下可能導(dǎo)致的各種事故后果。損失分析是分析特定后果對其它事物的影響及利益損失并歸結(jié)為某種風(fēng)險指標。

(6)風(fēng)險標準及可接受性。風(fēng)險標準及可接受性應(yīng)遵循最低合理可行(ALARP)原則。ALARP原則是指任何系統(tǒng)都存在風(fēng)險，而且風(fēng)險水平越低，即風(fēng)險程度越小要進一步減少風(fēng)險越困難，其成本會呈指數(shù)曲線上升。也就是說，風(fēng)險改進措施投資的邊際效益遞減，最終趨于零，甚至為負值。因此，必須在風(fēng)險水平與成本間折衷考慮。如果電力企業(yè)定量風(fēng)險評估所得風(fēng)險水平在不可接受線之上，則該風(fēng)險被拒絕，如果風(fēng)險水平在可接受線之下，則該風(fēng)險可接受，無需采取風(fēng)險改進措施；如風(fēng)險水平在不可接受線與可接受線之間，即落人ALARP區(qū)(可容忍區(qū))，這時要進行風(fēng)險改進措施投資成本風(fēng)險分析或風(fēng)險成本收益分析。

分析結(jié)果如果證明進一步增加風(fēng)險改進投資對電力企業(yè)的風(fēng)險水平減小貢獻不大，則該風(fēng)險是可接受的，即允許該風(fēng)險存在，以節(jié)省投資成本。ALARP原則的經(jīng)濟學(xué)解釋類似投入要素的邊際收益遞減規(guī)律一樣，風(fēng)險與風(fēng)險措施投入間的風(fēng)險曲線也呈邊際收益遞減規(guī)律。

3.3 電力企業(yè)QRA常用方法

根據(jù)電力企業(yè)QRA的工作內(nèi)容和實現(xiàn)要求，結(jié)合電力企業(yè)本身特點，電力企業(yè)QRA常用的方法主要有：安全檢查表即實施安全檢查的項目明細表；故障模式與影響分析技術(shù)和故障模式影響分析與致命度分析(FMEACA)技術(shù)；風(fēng)險與可操作性研究技術(shù)；事件樹分析技術(shù)；基于概率影響圖技術(shù)、人工智能、專家系統(tǒng)、可靠性工程技術(shù)期望值法、風(fēng)險主觀、客觀估計法、模糊評估法等。

篇9

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制；財務(wù)預(yù)警；風(fēng)險防范

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A文章編號：

1、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，由于各種不確定因素的影響，導(dǎo)致財務(wù)狀況出現(xiàn)問題，給企業(yè)經(jīng)濟利益造成一定程度上的損失，形成了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)資金運轉(zhuǎn)的整個過程當中。企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)過程包括籌資、投資以及資金分配等各個環(huán)節(jié)，財務(wù)風(fēng)險可能潛藏在任何一個環(huán)節(jié)。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險即可以來自企業(yè)自身，也可以來自企業(yè)外部環(huán)境的變化。 企業(yè)的財務(wù)活動是一個有機的整體，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

財務(wù)活動主要有籌資活動、投資活動、資金回收和收益分配。按照企業(yè)的活動產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險也可以概括為：籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和收益分配風(fēng)險。籌資風(fēng)險主要是指在企業(yè)負債經(jīng)營的條件下，若企業(yè)不能按時償本付息，就會導(dǎo)致企業(yè)落入財務(wù)困境，發(fā)生破產(chǎn)的可能性。投資風(fēng)險一般是由于投資收益的不確定性而使企業(yè)的項目發(fā)生經(jīng)濟損失以及由此帶來的無法收回投資實現(xiàn)預(yù)期收益的可能性。資金回收風(fēng)險則是指在企業(yè)銷售或者提供相應(yīng)服務(wù)后，由于款項回收、存貨控制等方面出現(xiàn)問題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財務(wù)損失的可能性。收益分配風(fēng)險是指經(jīng)過企業(yè)的收益分配后，企業(yè)產(chǎn)生不利經(jīng)營活動的可能性。這些對財務(wù)風(fēng)險的界定主要是結(jié)合過程和動態(tài)來認識企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險從更為廣泛的角度來研究企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

2、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特征

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在經(jīng)營過程中的一種經(jīng)濟風(fēng)險，是企業(yè)資金運動過程中不確定性因素給企業(yè)帶來的風(fēng)險，對企業(yè)的所有影響最終都集中體現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果方面，財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)風(fēng)險貨幣化的表現(xiàn)形態(tài)。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險應(yīng)該具備以下特征：

(1)客觀性：財務(wù)風(fēng)險是伴隨企業(yè)經(jīng)營活動客觀存在的。只要存在資金的運動，企業(yè)必然會存在財務(wù)風(fēng)險，因而，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是一種客觀存在的經(jīng)濟現(xiàn)象。

(2)不確定性：企業(yè)財務(wù)風(fēng)險貫穿于整個企業(yè)價值活動的全過程。財務(wù)風(fēng)險的不確定性指財務(wù)風(fēng)險的可能性和潛在性，財務(wù)風(fēng)險是人們不能夠進行準確預(yù)見的，它可能會由于企業(yè)內(nèi)部或外部某些因素的變化而隨之變化，因此，財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生和發(fā)展具有不確定性。

(3)可控制性：企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險累積到一定程度雖然可能會引發(fā)財務(wù)危機的爆發(fā)，但是由于財務(wù)風(fēng)險具有可控制性的特征，所以只要企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險階段采取一些積極有效的防范措施和預(yù)測手段，還是可以降低危機發(fā)生的概率或是減少危機發(fā)生所可能帶來的損失。

(4)雙重性：企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的雙重性是指財務(wù)風(fēng)險既有損失的一面，又有收益的一面。財務(wù)風(fēng)險的這一特性有助于我們?nèi)姘盐肇攧?wù)風(fēng)險，既要看到財務(wù)風(fēng)險的危害性，提高風(fēng)險的控制能力，避免風(fēng)險損失；同時也要加強對財務(wù)風(fēng)險規(guī)律的探索和研究，準確把握時機，進行科學(xué)決策，謀取風(fēng)險報酬。

(5)可預(yù)測性：由于財務(wù)風(fēng)險伴隨整個企業(yè)的經(jīng)營活動，是客觀存在的。那么可以通過大量收集以往企業(yè)中產(chǎn)生較大財務(wù)風(fēng)險時的相關(guān)資料和財務(wù)數(shù)據(jù)，借助概率統(tǒng)計的方法，運對企業(yè)內(nèi)部是否存在較大財務(wù)風(fēng)險進行判斷和預(yù)測。

(4)可度量性：通過運用一些數(shù)學(xué)方法是可以對財務(wù)風(fēng)險進行度量的，財務(wù)風(fēng)險的可度量性就決定了企業(yè)可以通過構(gòu)建風(fēng)險預(yù)測模型達到控制風(fēng)險的目的。

(5)全局性：由于財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)經(jīng)營活動的整個過程中，并在多種財務(wù)關(guān)系上體現(xiàn)出來。所以，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的分析與控制應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營的各個資金運動環(huán)節(jié)著手，分析可能潛藏的風(fēng)險并制定出相對應(yīng)的控制策略。

3、財務(wù)風(fēng)險控制目標與防范措施

3. 1財務(wù)風(fēng)險控制目標

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的最終目標是實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，為了保證這個目標順利實現(xiàn)就必須保證企業(yè)的財務(wù)狀況最優(yōu)化。從財務(wù)風(fēng)險的本質(zhì)出發(fā)，明確財務(wù)風(fēng)險控制目標，并采取正確的控制措施，形成科學(xué)、系統(tǒng)的風(fēng)險控制體系。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制目標之間的邏輯關(guān)系如圖1所示。

圖1企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制目標之間的邏輯關(guān)系圖

3.2財務(wù)風(fēng)險防范措施

財務(wù)風(fēng)險控制的目的是在企業(yè)總體經(jīng)營目標下，根據(jù)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的形成原因及其特點，采取相應(yīng)的防范措施，將財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響降低到最低的程度。任何企業(yè)都不可能脫離外部環(huán)境而單獨存在，外部環(huán)境對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的影響客觀存在。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動存在著財務(wù)風(fēng)險，雖然財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生具有客觀性，但企業(yè)應(yīng)該發(fā)揮主觀能動性，對不斷變化的宏觀環(huán)境及生產(chǎn)經(jīng)營活動進行系統(tǒng)分析與研究，掌握這些因素變化的規(guī)律和發(fā)展趨勢，利用對企業(yè)發(fā)展有利的機會，避開對企業(yè)發(fā)展不利的風(fēng)險。風(fēng)險防范措施:

(1)建立和完善企業(yè)的財務(wù)管理體系

認真分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動具體內(nèi)容，以及這些工作流程中都存在怎樣的風(fēng)險，這些風(fēng)險對實現(xiàn)企業(yè)目標會產(chǎn)生怎樣的影響，針對這些風(fēng)險是否采取了有效的控制措施，現(xiàn)有的規(guī)章制度是否涵蓋了規(guī)避該業(yè)務(wù)流程所有風(fēng)險的控制措施，在此基礎(chǔ)上對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進行補充和完善，查缺補漏，使健全后的內(nèi)部控制制度成為一個系統(tǒng)性、包容性、完整性、實用性和操作性都很強的內(nèi)部控制制度。

(2)建立合理的激勵機制與約束機制

激勵和約束都是為了達到管理目標而進行的，企業(yè)內(nèi)部的激勵和約束機制的目的就是保證企業(yè)目標的實現(xiàn)，在企業(yè)管理中片面強調(diào)激勵或者約束都是不科學(xué)的，只有二者配合運用才能達到管理目標。就激勵機制來說，應(yīng)包括物質(zhì)與精神激勵兩個方面。物質(zhì)激勵主要解決物質(zhì)動力問題，即滿足有關(guān)人員的物質(zhì)需求，主要包括二以貨幣形態(tài)表現(xiàn)的，如工資加獎金、職位消費、年薪等;以非貨幣形態(tài)表現(xiàn)的，如期權(quán)或直接發(fā)放股權(quán);其他形式，如各種保險等。精神激勵主要解決有關(guān)人員的精神需求，可采用目標激勵、政治激勵、榮譽激勵等。另一方面也要建立完善的約束機制，如獨立董事制度及獎懲制度等。特別是獎懲制度可采取罰款、賠償、扣減獎金等貨幣形式，也可采用行政處分等形式。

(3)建立切實可行的投資決策機制

投資決策失誤是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因。因此通過建立切實可行的投資決策機制可以提高投資決策的科學(xué)化水平，降低決策風(fēng)險。一方面要規(guī)范項目投資程序，做好項目可行性研究，盡量采用定量計算及分析方法，并運用科學(xué)的決策模型進行決策，防止因投資決策失誤而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。另一方面在投資決策中不僅要考慮投資機會和風(fēng)險、企業(yè)發(fā)展目標和階段、現(xiàn)有投資規(guī)模和結(jié)構(gòu)及經(jīng)營管理狀況，還必須考慮財務(wù)匹配因素。即在企業(yè)經(jīng)營或投資又一籌資活動的現(xiàn)金流量編排有可能的情況下，企業(yè)投資的項目可以多一些，業(yè)務(wù)發(fā)展的速度可以快一些;在現(xiàn)金流量偏緊的情況下，就要注意控制投資規(guī)模和掌握好業(yè)務(wù)發(fā)展的節(jié)奏，盡量減少與主業(yè)經(jīng)營沒有直接聯(lián)系的投資項目，適當減少長期投資，將資金集中于主業(yè)競爭優(yōu)勢的培育方面，或兼顧一些投資少、見效快的項目，從而保證公司資金的良性循環(huán)，使公司業(yè)務(wù)成長得到穩(wěn)健財務(wù)的支持。

(4)健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度是企業(yè)關(guān)于財務(wù)風(fēng)險管理的具體規(guī)定，內(nèi)容涉及企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理目標的設(shè)立、企業(yè)風(fēng)險管理機構(gòu)的設(shè)置以及人員配備、各職能部門在風(fēng)險管理中的權(quán)利和職責(zé)、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的基本程序等方面。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度是企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險管理活動的基本要求，健全的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度本身就己經(jīng)消除了一部分財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。無法設(shè)想在一個企業(yè)，如果體制不清，組織機構(gòu)重復(fù)，權(quán)責(zé)不明，該企業(yè)的財務(wù)狀況很難健康良好。所以健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度對企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險是非常必要的。

(5)建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)總是有所表象，通過將那些早于風(fēng)險發(fā)生的指標如出現(xiàn)巨額虧損、速動比率惡化及銷售急劇下降等匯總起來，綜合應(yīng)用信息管理技術(shù)，將財務(wù)風(fēng)險前期指標進行監(jiān)控、分析和預(yù)警。預(yù)警系統(tǒng)存在于企業(yè)所有部門，以企業(yè)相關(guān)財務(wù)報表、經(jīng)營計劃及其他相關(guān)資料為依據(jù)，利用財務(wù)、金融及管理相關(guān)理論技術(shù)為平臺，采用比率分析法，數(shù)學(xué)模型，提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中潛存的財務(wù)風(fēng)險，向相關(guān)管理者發(fā)出預(yù)警信息，以便管理者采取相應(yīng)措施提前應(yīng)對風(fēng)險。預(yù)警是事前防范措施，對企業(yè)而言這種風(fēng)險處理模式效果最好，“防患于未然”，企業(yè)成本消耗最小，損失最小。因此企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的最好措施是事前防范。

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[4]朱耀珍. 加強財務(wù)管理,提高企業(yè)經(jīng)濟效益[J]. 時代金融 , 2011,(32) :104-105

篇10

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)，風(fēng)險管理，定量風(fēng)險評估

0、引言

電力作為高風(fēng)險產(chǎn)業(yè)，不僅源于其公用事業(yè)屬性，以及技術(shù)資金密集、供求瞬時平衡、生產(chǎn)運行連續(xù)等特征，同時電力項目投資額巨大、建設(shè)周期長、沉沒成本高，而且，隨著電力體制改革和電力市場建設(shè)進程的深入，市場主體越來越多，電力交易關(guān)系復(fù)雜，不同主體之間協(xié)調(diào)困難，電力行業(yè)規(guī)劃建設(shè)、生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性加大、電力市場風(fēng)險增加。根據(jù)“十一五”期間電力體制改革的任務(wù)，面對我國電力市場化發(fā)展的現(xiàn)狀，增強風(fēng)險意識，樹立風(fēng)險觀念，加強風(fēng)險管理將是電力企業(yè)的重要任務(wù)。本文在闡述了企業(yè)風(fēng)險管理基本框架流程及其主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上，提出電力企業(yè)定量風(fēng)險評估的主要內(nèi)容及方法，以期推動電力系統(tǒng)風(fēng)險管理工作的開展。

1、風(fēng)險管理的主要內(nèi)容

風(fēng)險作為客觀存在，要求人們考察研究風(fēng)險時，要從決策角度認識到風(fēng)險與人們有目的活動、行動方案選擇及事物的未來變化有關(guān)。風(fēng)險的形成過程和風(fēng)險的客觀性、損失性、不確定性特征共同構(gòu)成風(fēng)險形成機制分析和風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

人們一般對風(fēng)險持厭惡態(tài)度，都想減小風(fēng)險損失，追求風(fēng)險與收益的均衡優(yōu)化。風(fēng)險管理的提出與發(fā)展與企業(yè)發(fā)展狀況、社會背景密不可分。風(fēng)險管理作為一門管理學(xué)科，首先在美國應(yīng)運而生，之后傳到西歐、亞洲、拉丁美洲。美國大多數(shù)企業(yè)都設(shè)置專職部門進行風(fēng)險管理，許多大學(xué)的工商管理學(xué)院都開設(shè)風(fēng)險管理課程。風(fēng)險管理作為一門科學(xué)與藝術(shù)，既需要定性分析，又需要定量估計；既要求理性，又要求人性；不但需要多學(xué)科理論指導(dǎo)，還需要多種方法支持。

源于風(fēng)險意識的風(fēng)險管理主要包括風(fēng)險分析、風(fēng)險評價與風(fēng)險控制三大部份。根據(jù)風(fēng)險形成的過程，風(fēng)險分析需要進行風(fēng)險辨識、風(fēng)險估計。風(fēng)險估計需要進行頻率分析與后果分析，而后果分析又包括情景分析與損失分析。通過風(fēng)險分析，可得到特定系統(tǒng)所有風(fēng)險的風(fēng)險估計，對此再參照相應(yīng)的風(fēng)險標準及可接受性，判斷系統(tǒng)的風(fēng)險是否可接受，是否采取安全措施，這就是風(fēng)險評價。風(fēng)險分析與風(fēng)險評價總稱為風(fēng)險評估。為進行風(fēng)險定量化估算，要進行定量風(fēng)險評估(QuantitativeRiskAssessment—QRA)。在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，針對風(fēng)險狀況采取相應(yīng)的措施與對策方案，以控制、抑制、降低風(fēng)險，即風(fēng)險控制。風(fēng)險管理不僅要定性分析風(fēng)險因素、風(fēng)險事故及損失狀況，而且要盡可能基于風(fēng)險標準及可接受性對風(fēng)險進行定量評價。對于以盈利為目的的工業(yè)企業(yè)也希望將風(fēng)險損失價值化并給出貨幣衡量標準。風(fēng)險管理就是風(fēng)險分析、風(fēng)險評價、風(fēng)險控制三者密切相聯(lián)的動態(tài)過程，見圖1。

2、風(fēng)險管理的組織實施與基本流程

為有效實施風(fēng)險管理，企業(yè)應(yīng)由專門的組織及相關(guān)人員按一定程序組織實施風(fēng)險管理工作。據(jù)《幸?！冯s志對美國500多家大公司的調(diào)查知，84％的公司由中層以上的經(jīng)理人員負責(zé)風(fēng)險管理。風(fēng)險管理的趨勢是董事會下屬設(shè)立風(fēng)險管理委員會全面負責(zé)公司風(fēng)險管理，組織實施的流程是：①制定風(fēng)險管理規(guī)劃；②風(fēng)險辯識；③風(fēng)險評估；④風(fēng)險管理策略方案選擇；⑤風(fēng)險管理策略實施；⑥風(fēng)險管理策略實施評價。

3、電力企業(yè)定量風(fēng)險評估(QRA)

電力企業(yè)QRA的建立與發(fā)展從內(nèi)部來看，不僅已有可靠性分析、安全分析、質(zhì)量管理、項目管理等各專業(yè)分析作基礎(chǔ)，從外部而言有電力用戶、政府與社會公眾、咨詢機構(gòu)等眾多相關(guān)主體的關(guān)注。電力企業(yè)QRA對企業(yè)的作用主要體現(xiàn)在：通過QRA有利于企業(yè)將風(fēng)險水平控制在規(guī)定標準的風(fēng)險水平之內(nèi)，并符合最低合理可行原則；通過開展QRA可幫助企業(yè)全面識別風(fēng)險，并按輕重緩急排序，以有助于管理者將精力、財力、物力集中于風(fēng)險控制的重要緊急領(lǐng)域，使風(fēng)險管理決策更為合理、效果更好、成本最?。煌ㄟ^對各種風(fēng)險控制方案或安全改進措施進行QRA，使決策者對方案措施進行優(yōu)劣選擇，為公司提出決策支持。電力企業(yè)的風(fēng)險將對其它企業(yè)和主體帶來連帶影響，并產(chǎn)生放大效應(yīng)，電力系統(tǒng)安全、可靠、高效、優(yōu)質(zhì)是各行各業(yè)和政府管理部門共同的愿望。電力企業(yè)實施QRA具有現(xiàn)實意義。

3.1電力企業(yè)QHA的基本框架模式

電力企業(yè)QRA是指在工業(yè)系統(tǒng)QRA的基礎(chǔ)上，考慮電力系統(tǒng)的技術(shù)經(jīng)濟特點及運行規(guī)律，結(jié)合電力體制改革及電力市場化進程而以概率模型表征的全面風(fēng)險管理理論方法。為便于實施風(fēng)險管理，保證風(fēng)險評估質(zhì)量，滿足風(fēng)險評估過程各階段的不同要求，構(gòu)建如圖3所示的適用于電力企業(yè)QRA的基本框架模式。在具體實施時，允許依實際情況而有所改變。

3.2電力企業(yè)QRA的主要工作內(nèi)容

(1)確定目標及范圍。包括風(fēng)險管理的目的與意義，待分析系統(tǒng)的設(shè)備配置、工作流程、資金、人員、管理、信息、地區(qū)、人文環(huán)境等，即確定QRA實現(xiàn)目標和實施條件等。

(2)風(fēng)險辨識。即找出待評價系統(tǒng)中所有潛在的風(fēng)險因素，并進行初步分析，通過安全檢查看系統(tǒng)是否達到規(guī)范要求。風(fēng)險辯識的基本途徑有歷史事故統(tǒng)計分析、安全檢查表分析、風(fēng)險與可操作性研究(HZOPS)、故障模式與影響分析(FMEA)、故障模式影響及危急分析(FMECA)、故障樹分析(ETA)、事故樹分析(ETA)、風(fēng)險分析調(diào)查表、保單檢視表、資產(chǎn)風(fēng)險暴露分析表、財務(wù)報表、流程圖、現(xiàn)場檢查表、風(fēng)險趨勢估計表等。為配合保險公司對出險事項的處理，可采用從下至上的歸納法、從上至下的演繹法及兩者綜合運用。針對特定風(fēng)險，可選用基于系統(tǒng)平面布置的區(qū)域分析、隱含事件分析、德爾菲法及基于事故樹分析的風(fēng)險事故網(wǎng)絡(luò)法等。風(fēng)險辯識不只局限于系統(tǒng)硬件，還應(yīng)考慮人為因素、組織制度等系統(tǒng)軟件。風(fēng)險綜合集成是指對所有風(fēng)險按其特性類型分門別類加以匯總整理。因電力工業(yè)特點及電力市場化改革特點，把電力系統(tǒng)風(fēng)險按廠網(wǎng)分開的行業(yè)結(jié)構(gòu)進行分類。

對于發(fā)電企業(yè)而言，主要有電源規(guī)劃風(fēng)險、報價競價上網(wǎng)風(fēng)險、供求平衡風(fēng)險、市場力抑制風(fēng)險、備用容量風(fēng)險、信用風(fēng)險、法律風(fēng)險、項目風(fēng)險、中介機構(gòu)風(fēng)險等。對于電網(wǎng)企業(yè)而言，主要有電網(wǎng)規(guī)劃風(fēng)險、電網(wǎng)融資風(fēng)險、購電電價風(fēng)險、電力交易轉(zhuǎn)移風(fēng)險、輔助服務(wù)風(fēng)險、成本分攤風(fēng)險、輸電阻塞風(fēng)險、輸電能力風(fēng)險、備用率風(fēng)險、電力監(jiān)管風(fēng)險等。另外，電力企業(yè)還將面臨電力可靠性、安全性、穩(wěn)定性風(fēng)險及電能質(zhì)量風(fēng)險等。

風(fēng)險綜合集成后的初步風(fēng)險分析是對已辯識出的風(fēng)險進行初步分析評估，確定風(fēng)險的等級或水平。風(fēng)險水平低的可忽略不計或僅作定性評估，風(fēng)險水平高的要在定性分析基礎(chǔ)上，進行定量評估。

(3)頻率分析。即確定風(fēng)險可能發(fā)生的頻率，其方法主要有歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、故障樹分析與失效理論模型分析。歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析是根據(jù)有關(guān)事故的歷史數(shù)據(jù)預(yù)測今后可能發(fā)生的頻率。因此要建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，既作為QRA的基礎(chǔ)，又作為風(fēng)險決策的依據(jù)。故障樹分析作為一種自上而下的邏輯分析法，把可能發(fā)生的事故或系統(tǒng)失效(頂事件)與基本部件的失效聯(lián)系起來，根據(jù)基本部件的失效概率計算出頂事件的發(fā)生概率。失效理論模型分析是在歷史數(shù)據(jù)與專家經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，采用某種失效理論模型來計算風(fēng)險發(fā)生頻率。

(4)風(fēng)險測定估計。根據(jù)風(fēng)險特性及類型，運用一定的數(shù)學(xué)工具測定或估計風(fēng)險大小。常用方法主要有主觀估計法、客觀估計法、期望值法、數(shù)學(xué)模型法、隨機模擬法和馬爾可夫模型法等。

(5)后果分析。即分析特定風(fēng)險在某種環(huán)境作用下可能導(dǎo)致的各種事故后果及損失。其方法主要有情景分析與損失分析。情景分析通過事件樹模型分析特定風(fēng)險在環(huán)境作用下可能導(dǎo)致的各種事故后果。損失分析是分析特定后果對其它事物的影響及利益損失并歸結(jié)為某種風(fēng)險指標。

(6)風(fēng)險標準及可接受性。風(fēng)險標準及可接受性應(yīng)遵循最低合理可行(ALARP)原則。ALARP原則是指任何系統(tǒng)都存在風(fēng)險，而且風(fēng)險水平越低，即風(fēng)險程度越小要進一步減少風(fēng)險越困難，其成本會呈指數(shù)曲線上升。也就是說，風(fēng)險改進措施投資的邊際效益遞減，最終趨于零，甚至為負值。因此，必須在風(fēng)險水平與成本間折衷考慮。如果電力企業(yè)定量風(fēng)險評估所得風(fēng)險水平在不可接受線之上，則該風(fēng)險被拒絕，如果風(fēng)險水平在可接受線之下，則該風(fēng)險可接受，無需采取風(fēng)險改進措施；如風(fēng)險水平在不可接受線與可接受線之間，即落人ALARP區(qū)(可容忍區(qū))，這時要進行風(fēng)險改進措施投資成本風(fēng)險分析或風(fēng)險成本收益分析。

分析結(jié)果如果證明進一步增加風(fēng)險改進投資對電力企業(yè)的風(fēng)險水平減小貢獻不大，則該風(fēng)險是可接受的，即允許該風(fēng)險存在，以節(jié)省投資成本。ALARP原則的經(jīng)濟學(xué)解釋類似投入要素的邊際收益遞減規(guī)律一樣，風(fēng)險與風(fēng)險措施投入間的風(fēng)險曲線也呈邊際收益遞減規(guī)律。

3.3電力企業(yè)QRA常用方法

根據(jù)電力企業(yè)QRA的工作內(nèi)容和實現(xiàn)要求，結(jié)合電力企業(yè)本身特點，電力企業(yè)QRA常用的方法主要有：安全檢查表即實施安全檢查的項目明細表；故障模式與影響分析技術(shù)和故障模式影響分析與致命度分析(FMEACA)技術(shù)；風(fēng)險與可操作性研究技術(shù)；事件樹分析技術(shù)；基于概率影響圖技術(shù)、人工智能、專家系統(tǒng)、可靠性工程技術(shù)期望值法、風(fēng)險主觀、客觀估計法、模糊評估法等。