導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇企業(yè)抵債資產(chǎn)管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    抵債資產(chǎn)是指借款人(擔(dān)保人)無(wú)力以現(xiàn)金資產(chǎn)償還金融企業(yè)債權(quán)時(shí),金融企業(yè)依法行使債權(quán)和擔(dān)保物權(quán)而向債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人收取的用于抵償債權(quán)的非現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義的抵債資產(chǎn)既包括金融企業(yè)依法取得的擁有所有權(quán)、收益權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)的抵債實(shí)物資產(chǎn),如房產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、交通工具、商品物資等;也包括抵債的股權(quán)、應(yīng)收賬款、版權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等權(quán)利資產(chǎn)。本文所稱(chēng)的amc抵債資產(chǎn),是指金融資產(chǎn)管理公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)amc)在不良資產(chǎn)收購(gòu)接收、處置過(guò)程中資產(chǎn)置換、法院裁定或協(xié)議抵債取得的抵債資產(chǎn)。本文就當(dāng)前amc抵債資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行討論,并提出相關(guān)對(duì)策建議。

    一、amc抵債資產(chǎn)核算管理中存在的主要問(wèn)題

    (一)抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題

    一是抵債資產(chǎn)入賬不及時(shí)問(wèn)題。從amc抵債資產(chǎn)來(lái)源看,既有從剝離銀行劃轉(zhuǎn)接收的,也有在資產(chǎn)處置過(guò)程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況,基本不存在入賬不及時(shí)的問(wèn)題,但對(duì)由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn),由于情況復(fù)雜,有的銀行已部分處置,有的因移交過(guò)程中沒(méi)有辦理嚴(yán)格的交接手續(xù),而amc的項(xiàng)目管理人員未及時(shí)清理檔案,就存在因不知情或管理不到位而導(dǎo)致未及時(shí)入賬,出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問(wèn)題。二是抵債資產(chǎn)無(wú)法入賬的問(wèn)題。無(wú)論是剝離過(guò)程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過(guò)程中取得的抵債資產(chǎn),都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況,對(duì)這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值確定問(wèn)題。amc取得抵債資產(chǎn)后,主要按照實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值,即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的稅費(fèi),按實(shí)際發(fā)生金額記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用---業(yè)務(wù)費(fèi)用”,不計(jì)入抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。但現(xiàn)實(shí)中會(huì)出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況,按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度(試行)》(財(cái)金[2000]17號(hào))第31條規(guī)定:“待處置資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)”。而公允價(jià)值通常指市場(chǎng)交易價(jià)格,由于抵債資產(chǎn)種類(lèi)繁多,并是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品,要尋求抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值是非常困難的,缺乏可操作性,這給抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定帶來(lái)困難。四是對(duì)amc依法提起代位權(quán)訴訟勝訴后取得債務(wù)人(含連帶責(zé)任擔(dān)保人)對(duì)次債務(wù)人的應(yīng)收債權(quán)在財(cái)務(wù)上沒(méi)有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國(guó)最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國(guó)合同法》若干問(wèn)題的解釋(一)第20條規(guī)定:“債權(quán)人向次債務(wù)人提起的代位權(quán)訴訟經(jīng)人民法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立的,由次債務(wù)人向債權(quán)人履行清償義務(wù),債權(quán)人與債務(wù)人、債務(wù)人與次債務(wù)人之間相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即予消滅?！睋?jù)此,amc在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整,即應(yīng)以取得對(duì)次債務(wù)人的應(yīng)收賬款沖減原“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”科目相應(yīng)的債權(quán)。

    (二)抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題

    一是抵債資產(chǎn)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)制度落實(shí)不力問(wèn)題。各amc內(nèi)部管理制度均對(duì)抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期(半年或一年)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn),以了解抵債資產(chǎn)保管狀況,及時(shí)調(diào)整賬務(wù),確保賬實(shí)相符,但現(xiàn)實(shí)情況是,實(shí)地盤(pán)點(diǎn)制度落實(shí)過(guò)程中很少有財(cái)務(wù)人員參與,項(xiàng)目經(jīng)辦人員也并非都通過(guò)實(shí)地對(duì)抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行勘查,賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風(fēng)險(xiǎn)。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的情況。特別是amc成立初期,由于管理不規(guī)范,存在房產(chǎn)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的違規(guī)行為。三是對(duì)抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失,在會(huì)計(jì)期末未按謹(jǐn)慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,致使會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱(chēng),不能真實(shí)反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第45條規(guī)定:金融企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年度終了時(shí)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查,根據(jù)謹(jǐn)慎性原則,合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失,對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,其計(jì)提項(xiàng)目包括抵債資產(chǎn)。四是amc財(cái)務(wù)部門(mén)大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺(tái)賬”,以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過(guò)程,通過(guò)執(zhí)行定期檢查、賬實(shí)核對(duì)制度,對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行必要的監(jiān)督管理。

    (三)抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題

    一是對(duì)抵債資產(chǎn) “以租代售”的融資租賃、經(jīng)營(yíng)性租賃和分期收款出售的核算問(wèn)題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度(試行)》規(guī)定,上述租賃業(yè)務(wù),應(yīng)按資產(chǎn)賬面價(jià)值將其轉(zhuǎn)入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)”。對(duì)辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入,按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期租賃收入。而實(shí)際操作中,amc采用收付實(shí)現(xiàn)制原則直接將當(dāng)期租賃收入沖減了“待處置(抵債)資產(chǎn)”科目,不符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定。對(duì)承租人違約延期付款的情況,未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過(guò)“應(yīng)收賬款(債權(quán))”科目進(jìn)行核算。對(duì)抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算,也存在類(lèi)似的問(wèn)題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問(wèn)題。按目前amc內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法,為加快抵債資產(chǎn)的處置,規(guī)定抵債資產(chǎn)(股權(quán)除外)應(yīng)自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實(shí)際情況是,大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問(wèn)題,這固然有市場(chǎng)方面的原因,但財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對(duì)一時(shí)無(wú)法入賬的抵債資產(chǎn)的處置,amc通常的做法是,將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”。這種做法違背了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性原則,不能真實(shí)地反映amc不良資產(chǎn)的處置過(guò)程。

    二、amc抵債資產(chǎn)核算管理中存在問(wèn)題的原因分析

    (一)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上看,由于財(cái)政部一直未出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》,只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度(試行)》,僅靠單一的財(cái)務(wù)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能規(guī)范amc不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為和會(huì)計(jì)核算要求。況且,2000年出臺(tái)的《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度(試行)》主要是規(guī)范對(duì)政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為,而目前amc的業(yè)務(wù)已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù),還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù),情況已發(fā)生了很大的變化,原財(cái)務(wù)制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要。這是造成目前四家amc抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問(wèn)題的主要原因之一。

    (二)從抵債資產(chǎn)管理制度看,財(cái)政部也未針對(duì)amc的實(shí)際情況,出臺(tái)類(lèi)似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》(財(cái)金[2005]53號(hào))的amc抵債資產(chǎn)管理制度,amc缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

    (三)從amc內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看,前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問(wèn)題,既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因,如抵債資產(chǎn)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)制度不落實(shí)、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因,如租賃和代位權(quán)確立后的會(huì)計(jì)核算處理問(wèn)題等。

    (四)從amc的財(cái)務(wù)體制上看,由于amc不存在利潤(rùn)(損益)核算的問(wèn)題,財(cái)政部對(duì)amc的政策性不良資產(chǎn)處置的考核,主要以“兩率”(現(xiàn)金回收率和處置費(fèi)用率)承包考核為核心。這種財(cái)務(wù)體制的安排,決定了某些財(cái)務(wù)核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提等。

    三、完善amc抵債資產(chǎn)核算管理的對(duì)策建議

    (一)建議財(cái)政部及時(shí)出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》,以規(guī)范amc商業(yè)化轉(zhuǎn)型后不良資產(chǎn)處置活動(dòng)會(huì)計(jì)核算的需要。同時(shí),應(yīng)在amc六年來(lái)不良資產(chǎn)處置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)踐的基礎(chǔ)上,適時(shí)修訂《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度(試行)》,進(jìn)一步規(guī)范amc的財(cái)務(wù)行為。在具體業(yè)務(wù)的核算管理上,一是對(duì)抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值問(wèn)題,應(yīng)按合理定價(jià)原則,經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的資產(chǎn)評(píng)估程序來(lái)確定抵債資產(chǎn)的價(jià)值,以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)的合理定價(jià)來(lái)確定入賬的“公允價(jià)值”。二是對(duì)因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而無(wú)法入賬的抵債資產(chǎn),應(yīng)設(shè)立“待轉(zhuǎn)抵債資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算,以杜絕抵債資產(chǎn)滯留賬外現(xiàn)象發(fā)生。三是對(duì)經(jīng)訴訟由法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立而取得對(duì)次債務(wù)人應(yīng)收賬款的情形,應(yīng)設(shè)立“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算,以沖減原“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”相應(yīng)的債權(quán)。四是對(duì)抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失,在會(huì)計(jì)期末應(yīng)按重新評(píng)估認(rèn)定的市場(chǎng)公允價(jià)值,計(jì)提“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。五是對(duì)抵債資產(chǎn)分期付款出售或租賃經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的違約延期支付的情形,應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過(guò) “待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算和反映。

篇2

抵債資產(chǎn)是指借款人（擔(dān)保人）無(wú)力以現(xiàn)金資產(chǎn)償還金融企業(yè)債權(quán)時(shí)，金融企業(yè)依法行使債權(quán)和擔(dān)保物權(quán)而向債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人收取的用于抵償債權(quán)的非現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義的抵債資產(chǎn)既包括金融企業(yè)依法取得的擁有所有權(quán)、收益權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)的抵債實(shí)物資產(chǎn)，如房產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、交通工具、商品物資等；也包括抵債的股權(quán)、應(yīng)收賬款、版權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等權(quán)利資產(chǎn)。本文所稱(chēng)的AMC抵債資產(chǎn)，是指金融資產(chǎn)管理公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)AMC）在不良資產(chǎn)收購(gòu)接收、處置過(guò)程中資產(chǎn)置換、法院裁定或協(xié)議抵債取得的抵債資產(chǎn)。本文就當(dāng)前AMC抵債資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行討論，并提出相關(guān)對(duì)策建議。

一、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在的主要問(wèn)題

（一）抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題

一是抵債資產(chǎn)入賬不及時(shí)問(wèn)題。從AMC抵債資產(chǎn)來(lái)源看，既有從剝離銀行劃轉(zhuǎn)接收的，也有在資產(chǎn)處置過(guò)程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時(shí)的問(wèn)題，但對(duì)由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn)，由于情況復(fù)雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過(guò)程中沒(méi)有辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)，而AMC的項(xiàng)目管理人員未及時(shí)清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導(dǎo)致未及時(shí)入賬，出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問(wèn)題。二是抵債資產(chǎn)無(wú)法入賬的問(wèn)題。無(wú)論是剝離過(guò)程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過(guò)程中取得的抵債資產(chǎn)，都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況，對(duì)這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值確定問(wèn)題。AMC取得抵債資產(chǎn)后，主要按照實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生金額記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用---業(yè)務(wù)費(fèi)用”，不計(jì)入抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。但現(xiàn)實(shí)中會(huì)出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》（財(cái)金[2000]17號(hào)）第31條規(guī)定：“待處置資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)”。而公允價(jià)值通常指市場(chǎng)交易價(jià)格，由于抵債資產(chǎn)種類(lèi)繁多，并是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，要尋求抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定帶來(lái)困難。四是對(duì)AMC依法提起代位權(quán)訴訟勝訴后取得債務(wù)人（含連帶責(zé)任擔(dān)保人）對(duì)次債務(wù)人的應(yīng)收債權(quán)在財(cái)務(wù)上沒(méi)有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國(guó)最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國(guó)合同法》若干問(wèn)題的解釋?zhuān)ㄒ唬┑?0條規(guī)定：“債權(quán)人向次債務(wù)人提起的代位權(quán)訴訟經(jīng)人民法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立的，由次債務(wù)人向債權(quán)人履行清償義務(wù)，債權(quán)人與債務(wù)人、債務(wù)人與次債務(wù)人之間相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即予消滅?！睋?jù)此，AMC在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，即應(yīng)以取得對(duì)次債務(wù)人的應(yīng)收賬款沖減原“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”科目相應(yīng)的債權(quán)。

（二）抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題

一是抵債資產(chǎn)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)制度落實(shí)不力問(wèn)題。各AMC內(nèi)部管理制度均對(duì)抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期（半年或一年）進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，以了解抵債資產(chǎn)保管狀況，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，確保賬實(shí)相符，但現(xiàn)實(shí)情況是，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)制度落實(shí)過(guò)程中很少有財(cái)務(wù)人員參與，項(xiàng)目經(jīng)辦人員也并非都通過(guò)實(shí)地對(duì)抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行勘查，賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風(fēng)險(xiǎn)。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規(guī)范，存在房產(chǎn)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的違規(guī)行為。三是對(duì)抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會(huì)計(jì)期末未按謹(jǐn)慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，致使會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)，不能真實(shí)反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第45條規(guī)定：金融企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年度終了時(shí)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其計(jì)提項(xiàng)目包括抵債資產(chǎn)。四是AMC財(cái)務(wù)部門(mén)大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺(tái)賬”，以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過(guò)程，通過(guò)執(zhí)行定期檢查、賬實(shí)核對(duì)制度，對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行必要的監(jiān)督管理。

（三）抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題

一是對(duì)抵債資產(chǎn)“以租代售”的融資租賃、經(jīng)營(yíng)性租賃和分期收款出售的核算問(wèn)題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》規(guī)定，上述租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)按資產(chǎn)賬面價(jià)值將其轉(zhuǎn)入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)”。對(duì)辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期租賃收入。而實(shí)際操作中，AMC采用收付實(shí)現(xiàn)制原則直接將當(dāng)期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產(chǎn)”科目，不符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定。對(duì)承租人違約延期付款的情況，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過(guò)“應(yīng)收賬款（債權(quán)）”科目進(jìn)行核算。對(duì)抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類(lèi)似的問(wèn)題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問(wèn)題。按目前AMC內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法，為加快抵債資產(chǎn)的處置，規(guī)定抵債資產(chǎn)（股權(quán)除外）應(yīng)自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實(shí)際情況是，大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問(wèn)題，這固然有市場(chǎng)方面的原因，但財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對(duì)一時(shí)無(wú)法入賬的抵債資產(chǎn)的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”。這種做法違背了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性原則，不能真實(shí)地反映AMC不良資產(chǎn)的處置過(guò)程。

二、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在問(wèn)題的原因分析

（一）從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上看，由于財(cái)政部一直未出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》，只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》，僅靠單一的財(cái)務(wù)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能規(guī)范AMC不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為和會(huì)計(jì)核算要求。況且，2000年出臺(tái)的《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》主要是規(guī)范對(duì)政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為，而目前AMC的業(yè)務(wù)已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)，情況已發(fā)生了很大的變化，原財(cái)務(wù)制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要。這是造成目前四家AMC抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問(wèn)題的主要原因之一。

（二）從抵債資產(chǎn)管理制度看，財(cái)政部也未針對(duì)AMC的實(shí)際情況，出臺(tái)類(lèi)似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財(cái)金[2005]53號(hào)）的AMC抵債資產(chǎn)管理制度，AMC缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

（三）從AMC內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看，前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問(wèn)題，既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產(chǎn)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)制度不落實(shí)、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權(quán)確立后的會(huì)計(jì)核算處理問(wèn)題等。

（四）從AMC的財(cái)務(wù)體制上看，由于AMC不存在利潤(rùn)（損益）核算的問(wèn)題，財(cái)政部對(duì)AMC的政策性不良資產(chǎn)處置的考核，主要以“兩率”（現(xiàn)金回收率和處置費(fèi)用率）承包考核為核心。這種財(cái)務(wù)體制的安排，決定了某些財(cái)務(wù)核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提等。

三、完善AMC抵債資產(chǎn)核算管理的對(duì)策建議

（一）建議財(cái)政部及時(shí)出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》，以規(guī)范AMC商業(yè)化轉(zhuǎn)型后不良資產(chǎn)處置活動(dòng)會(huì)計(jì)核算的需要。同時(shí)，應(yīng)在AMC六年來(lái)不良資產(chǎn)處置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)踐的基礎(chǔ)上，適時(shí)修訂《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》，進(jìn)一步規(guī)范AMC的財(cái)務(wù)行為。在具體業(yè)務(wù)的核算管理上，一是對(duì)抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值問(wèn)題，應(yīng)按合理定價(jià)原則，經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的資產(chǎn)評(píng)估程序來(lái)確定抵債資產(chǎn)的價(jià)值，以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)的合理定價(jià)來(lái)確定入賬的“公允價(jià)值”。二是對(duì)因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而無(wú)法入賬的抵債資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立“待轉(zhuǎn)抵債資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算，以杜絕抵債資產(chǎn)滯留賬外現(xiàn)象發(fā)生。三是對(duì)經(jīng)訴訟由法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立而取得對(duì)次債務(wù)人應(yīng)收賬款的情形，應(yīng)設(shè)立“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”相應(yīng)的債權(quán)。四是對(duì)抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會(huì)計(jì)期末應(yīng)按重新評(píng)估認(rèn)定的市場(chǎng)公允價(jià)值，計(jì)提“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。五是對(duì)抵債資產(chǎn)分期付款出售或租賃經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的違約延期支付的情形，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過(guò)“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算和反映。

篇3

抵債資產(chǎn)的范圍

抵債資產(chǎn)是指商業(yè)銀行依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)及財(cái)產(chǎn)權(quán)。商業(yè)銀行接受抵貸資產(chǎn)一般是因?yàn)閭鶆?wù)人無(wú)力以現(xiàn)金方式償還債務(wù)，而且為了降低債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、保全資產(chǎn)，迫不得已采取的措施，所以一般都是被動(dòng)的。但商業(yè)銀行決不能因此就抱著“給什么算什么”、“給一點(diǎn)算一點(diǎn)”的消極心態(tài)，而應(yīng)當(dāng)慎之又慎，嚴(yán)格審查、謹(jǐn)慎選擇抵貸資產(chǎn)。否則，資產(chǎn)抵入銀行就可能變成“百貨公司”，甚至變成風(fēng)險(xiǎn)的“集散地”，引發(fā)二次風(fēng)險(xiǎn)或損失。

抵債資產(chǎn)必須是債務(wù)人、保證人或第三人依法擁有所有權(quán)或處置權(quán)的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。財(cái)政部《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財(cái)金[2005]53號(hào)）對(duì)抵債資產(chǎn)范圍的規(guī)定采取的是排除式的方法，該《辦法》規(guī)定，下列財(cái)產(chǎn)一般不得用于抵償債務(wù)：

（1）法律規(guī)定的禁止流通物；

（2）抵債資產(chǎn)欠繳和應(yīng)繳的各種稅收和費(fèi)用已經(jīng)接近、等于或者高于該資產(chǎn)價(jià)值的；

（3）權(quán)屬不明或有爭(zhēng)議的資產(chǎn)；

（4）偽劣、變質(zhì)、殘損或儲(chǔ)存、保管期限很短的資產(chǎn)；

（5）資產(chǎn)已抵押或質(zhì)押給第三人，且抵押或質(zhì)押價(jià)值沒(méi)有剩余的；

（6）依法被查封、扣押、監(jiān)管或者依法被以其他形式限制轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)（銀行有優(yōu)先受償權(quán)的資產(chǎn)除外）；

（7）公益性質(zhì)的生活設(shè)施、教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施等；

（8）法律禁止轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)讓成本高的集體所有土地使用權(quán)；

（9）已確定要被征用的土地使用權(quán)；

（10）其他無(wú)法變現(xiàn)的資產(chǎn)。

劃撥的土地使用權(quán)原則上不能單獨(dú)用于抵償債務(wù)，如以該類(lèi)土地上的房屋抵債的，房屋占用范圍內(nèi)的劃撥土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)一并用于抵償債務(wù)，但應(yīng)首先取得獲有審批權(quán)限的人民政府或土地行政管理部門(mén)的批準(zhǔn)，并在確定抵債金額時(shí)扣除按照規(guī)定應(yīng)補(bǔ)交的土地出讓金及相關(guān)稅費(fèi)。

資產(chǎn)抵入銀行應(yīng)該認(rèn)真做好對(duì)擬抵入資產(chǎn)的盡職調(diào)查，在辦理以物抵債前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，并到有關(guān)主管部門(mén)核實(shí)，了解資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)及實(shí)物狀況，包括資產(chǎn)是否存在產(chǎn)權(quán)上的瑕疵，是否設(shè)定了抵押、質(zhì)押等他項(xiàng)權(quán)利，是否拖欠工程款、稅款、土地出讓金及其他費(fèi)用，是否涉及其他法律糾紛，是否被司法機(jī)關(guān)查封、凍結(jié)，是否屬限制、禁止流通物等情況。

抵債資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)登記

抵貸資產(chǎn)可分為不動(dòng)產(chǎn)類(lèi)、動(dòng)產(chǎn)類(lèi)和權(quán)利類(lèi)資產(chǎn)。以交付為生效要件的動(dòng)產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)、以交付權(quán)利憑證為生效要件的權(quán)利類(lèi)資產(chǎn)，無(wú)需辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)登記手續(xù)，只需辦理實(shí)物交付或權(quán)利憑證交付即可，但不動(dòng)產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)、以登記對(duì)抗或登記生效的動(dòng)產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)和權(quán)利類(lèi)資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)登記手續(xù)。

對(duì)于無(wú)需辦理登記的抵貸資產(chǎn)，只要進(jìn)行實(shí)物交付或權(quán)利憑證交付，發(fā)生法律風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率較小。但對(duì)于需辦理登記的抵貸資產(chǎn)，一些資產(chǎn)抵入銀行為了規(guī)避兩次產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)而產(chǎn)生的巨額費(fèi)用,往往在取得抵債資產(chǎn)后并不過(guò)戶(hù)至本行名下,而是待處置成功后直接將財(cái)產(chǎn)過(guò)戶(hù)給買(mǎi)受人，該做法雖然節(jié)省了一些稅費(fèi)支出，卻也埋下了法律風(fēng)險(xiǎn)隱患。協(xié)議抵貸產(chǎn)生的只是合同法上的債權(quán)效力，如果登記生效的抵債資產(chǎn)沒(méi)有過(guò)戶(hù)至銀行名下，資產(chǎn)抵入銀行就不能取得該資產(chǎn)的物權(quán)，根本就無(wú)權(quán)進(jìn)行處置。從工行福建分行近幾年的實(shí)際情況看，對(duì)于需登記的協(xié)議抵貸資產(chǎn)，相關(guān)分支機(jī)構(gòu)基本上都能夠嚴(yán)格辦理“兩次過(guò)戶(hù)”手續(xù)，但對(duì)于法院裁決抵貸的資產(chǎn)，不少分支機(jī)構(gòu)仍然存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，以為法院裁定后既然已經(jīng)取得抵貸資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)，處置時(shí)就無(wú)須過(guò)戶(hù)到本行名下。在《物權(quán)法》施行前，根據(jù)《最高人民法院關(guān)于新疆石河子地區(qū)中級(jí)人民法院裁定轉(zhuǎn)移給石河子八一棉紡織廠的財(cái)產(chǎn)不應(yīng)列入承德市針織二廠破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)問(wèn)題的復(fù)函》（[1997]）經(jīng)他字第23號(hào)）“訟爭(zhēng)的房地產(chǎn)權(quán)利是否轉(zhuǎn)移應(yīng)以人民法院的生效判決、裁定為依據(jù)，訟爭(zhēng)房地產(chǎn)權(quán)利轉(zhuǎn)移的具體時(shí)間應(yīng)以人民法院的判決、裁定生效時(shí)間為準(zhǔn)”以及《最高人民法院關(guān)于人民法院民事執(zhí)行中拍賣(mài)、變賣(mài)財(cái)產(chǎn)的規(guī)定》（法釋[2004]16號(hào)）第29條：“不動(dòng)產(chǎn)、有登記的特定動(dòng)產(chǎn)或者其他財(cái)產(chǎn)權(quán)拍賣(mài)成交或者抵債后，該不動(dòng)產(chǎn)、特定動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)、其他財(cái)產(chǎn)權(quán)自拍賣(mài)成交或者抵債裁定送達(dá)買(mǎi)受人或者承受人時(shí)起轉(zhuǎn)移”的規(guī)定，上述做法的合法性，曾被認(rèn)為處于法律的灰色地帶。但在《物權(quán)法》施行后，上述做法將因明顯違反法律規(guī)定而被認(rèn)定無(wú)效?！段餀?quán)法》第31條規(guī)定，對(duì)于依照人民法院、仲裁委員會(huì)的法律文書(shū)而享有的物權(quán)，處分該物權(quán)時(shí)，依照法律規(guī)定需要辦理登記的，未經(jīng)登記，不發(fā)生物權(quán)效力。因此，資產(chǎn)抵入銀行應(yīng)當(dāng)順時(shí)而變，及時(shí)調(diào)整固有的處置套路，確立正確的物權(quán)觀念，務(wù)必先將產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)至資產(chǎn)抵入銀行名下，確保抵貸資產(chǎn)處置發(fā)生物權(quán)效力，避免陷入不必要的訟爭(zhēng)。

雖然法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵貸的資產(chǎn)根據(jù)法律規(guī)定必須過(guò)戶(hù)到抵入銀行名下，但在過(guò)戶(hù)登記之前，資產(chǎn)抵入銀行可以先行啟動(dòng)處置程序?！锻恋氐怯涋k法》(國(guó)土資源部令2007第40號(hào))第45條規(guī)定，因人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)生效的法律文書(shū)取得土地使用權(quán)，權(quán)利人在辦理登記之前先行轉(zhuǎn)讓該土地使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)依照本辦法先將土地權(quán)利申請(qǐng)登記到其名下后，再申請(qǐng)辦理土地權(quán)利變更登記。依照該規(guī)定，對(duì)于法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵貸的土地使用權(quán)，資產(chǎn)抵入行可以在辦理土地使用權(quán)過(guò)戶(hù)登記之前，先行啟動(dòng)處置程序，縮短處置時(shí)間，但最終仍需辦理“兩次”產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)登記手續(xù)。雖然該規(guī)定針對(duì)的僅僅是法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵貸的土地使用權(quán)，但結(jié)合《物權(quán)法》第31條規(guī)定，對(duì)于法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決的其他需登記的抵貸資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)可以參照上述規(guī)定執(zhí)行。

抵債資產(chǎn)的出租和自用

抵債資產(chǎn)的出租

《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》第20條規(guī)定：“抵債資產(chǎn)收取后原則上不能對(duì)外出租。因受客觀條件限制，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確實(shí)無(wú)法處置的抵債資產(chǎn)，為避免資產(chǎn)閑置造成更大損失，在租賃關(guān)系的確立不影響資產(chǎn)處置的情況下，可在處置時(shí)限內(nèi)暫時(shí)出租”。需要注意的是，商業(yè)銀行作為特殊的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體，其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍受到銀行業(yè)監(jiān)管部門(mén)和工商行政管理部門(mén)的雙重管束。以往的實(shí)踐中，曾有個(gè)別商業(yè)銀行因出租抵債資產(chǎn)而被工商行政管理部門(mén)以“超越范圍經(jīng)營(yíng)”為由給予處罰。由于受《商業(yè)銀行法》第43條“商業(yè)銀行在中華人民共和國(guó)境內(nèi)不得從事信托投資和證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，不得向非自用不動(dòng)產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資，但國(guó)家另有規(guī)定的除外”的約束，目前，各商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照上記載的經(jīng)營(yíng)范圍基本上都沒(méi)有資產(chǎn)租賃這一業(yè)務(wù)。但從本質(zhì)上講，以物抵貸并不是一種投資行為，抵貸資產(chǎn)也有別于自有資產(chǎn)，因此，資產(chǎn)抵入銀行可與銀行業(yè)監(jiān)管部門(mén)和工商行政管理部門(mén)積極溝通，變更經(jīng)營(yíng)范圍，增加“抵債資產(chǎn)租賃”這一經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，防微杜漸，避免重蹈覆轍。

抵債資產(chǎn)的自用

抵債資產(chǎn)有別于自有資產(chǎn)，抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用一定要辦理有關(guān)手續(xù)，包括審批手續(xù)和過(guò)戶(hù)手續(xù)，但現(xiàn)實(shí)中一些資產(chǎn)抵入銀行并沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，特別是交通工具(汽車(chē))和房產(chǎn)，而且在使用過(guò)程中還會(huì)產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)?！躲y行抵債資產(chǎn)管理辦法》第21條規(guī)定：“銀行不得擅自使用抵債資產(chǎn)。確因經(jīng)營(yíng)管理需要將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的，視同新購(gòu)固定資產(chǎn)辦理相應(yīng)的固定資產(chǎn)購(gòu)建審批手續(xù)”。

抵貸資產(chǎn)的瑕疵披露

抵債資產(chǎn)并非全是盡善盡美，有些多少帶有瑕疵，有些甚至根本不可能復(fù)原。從現(xiàn)實(shí)考慮，資產(chǎn)抵入銀行有時(shí)不可能等到完善所有手續(xù)后再處置，只能按照現(xiàn)狀處置。但根據(jù)《合同法》第54條的規(guī)定：“一方以欺詐手段，使對(duì)方在違背真實(shí)意思的情況下訂立的合同，受損害方有權(quán)請(qǐng)求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)變更或者撤銷(xiāo)?！薄杜馁u(mài)法》第61條的規(guī)定：“拍賣(mài)人、委托人違反本法第18條第二款、第27條的規(guī)定，未說(shuō)明拍賣(mài)標(biāo)的的瑕疵，給買(mǎi)受人造成損害的，買(mǎi)受人有權(quán)向拍賣(mài)人要求賠償；屬于委托人責(zé)任的，拍賣(mài)人有權(quán)向委托人追償。拍賣(mài)人、委托人在拍賣(mài)前聲明不能保證拍賣(mài)標(biāo)的的真?zhèn)位蛘咂焚|(zhì)的，不承擔(dān)瑕疵擔(dān)保責(zé)任。”因此，資產(chǎn)抵入銀行在抵貸資產(chǎn)處置前必須將所有瑕疵予以充分披露，如權(quán)屬是否清楚、證件是否齊全、稅費(fèi)是否交清、質(zhì)量是否有缺陷、資產(chǎn)是否完整、財(cái)產(chǎn)的占有及租用情況等等，否則就有可能引起法律糾紛和不必要的麻煩。

抵債資產(chǎn)的處置時(shí)限及法律責(zé)任

《商業(yè)銀行法》對(duì)抵債資產(chǎn)的處置時(shí)效作了明確規(guī)定，該法第42條第二款規(guī)定：“商業(yè)銀行因行使抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)而取得的不動(dòng)產(chǎn)或者股權(quán)，應(yīng)當(dāng)自取得之日起兩年內(nèi)予以處分”。《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》在此基礎(chǔ)上又進(jìn)行了細(xì)化規(guī)定，該辦法第18條規(guī)定：“抵債資產(chǎn)收取后應(yīng)盡快處置變現(xiàn)。以抵債協(xié)議書(shū)生效日，或法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債的終結(jié)裁決書(shū)生效日，為抵債資產(chǎn)取得日，不動(dòng)產(chǎn)和股權(quán)應(yīng)自取得日起兩年內(nèi)予以處置；除股權(quán)外的其他權(quán)利應(yīng)在其有效期內(nèi)盡快處置，最長(zhǎng)不得超過(guò)自取得日起的兩年；動(dòng)產(chǎn)應(yīng)自取得日起一年內(nèi)予以處置”。

篇4

1.為了負(fù)責(zé)省聯(lián)社內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作，擬定理事會(huì)對(duì)省聯(lián)社進(jìn)行稽核檢查、稽核監(jiān)督、內(nèi)控評(píng)價(jià)、復(fù)議復(fù)審等工作的具體方案及審議事項(xiàng)等，省聯(lián)社理事會(huì)按照《遼寧省農(nóng)村信用社聯(lián)合社章程》設(shè)立的專(zhuān)門(mén)議事機(jī)構(gòu)是哪個(gè)組織？

（省聯(lián)社理事會(huì)稽核監(jiān)督委員會(huì)）版權(quán)所有

2.稽核監(jiān)督委員會(huì)下設(shè)辦公室作為委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)日常工作，請(qǐng)問(wèn)辦公室設(shè)在哪個(gè)部門(mén)？

（省聯(lián)社稽核部）

3.省聯(lián)社稽核監(jiān)督檢查工作由省聯(lián)社理事會(huì)或經(jīng)營(yíng)班子組織，由誰(shuí)負(fù)責(zé)實(shí)施？

（稽核監(jiān)督委員會(huì)和稽核部）

4.稽核檢查小組至少應(yīng)由幾名成員組成？

（2名）

5.履行稽核監(jiān)督職能一般采取哪兩種方式？

（日常監(jiān)督和稽核檢查）

6.實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)稽核的一般程序，是指現(xiàn)場(chǎng)稽核開(kāi)始準(zhǔn)備，經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施到材料整理存檔的過(guò)程，主要包括哪六個(gè)階段？

（稽核準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)檢查（稽核實(shí)施）、稽核報(bào)告、稽核處理、檔案整理和后續(xù)稽核）

7.被稽核對(duì)象如對(duì)“稽核結(jié)論和處理決定”有異議，可附文字說(shuō)明在接到“稽核結(jié)論和處理決定”后多少天內(nèi)，向稽核組派出機(jī)構(gòu)直至省聯(lián)社理事會(huì)稽核監(jiān)督委員會(huì)提出書(shū)面復(fù)審申請(qǐng)。（15天）

8.按照“精干高效、責(zé)權(quán)分明、統(tǒng)一管理、全面監(jiān)督”的原則，遼寧省農(nóng)村信用社實(shí)行什么樣的內(nèi)部稽核管理制度？

（垂直管理、上掛下查）

9.稽核人員實(shí)行任職資格制度。各級(jí)稽核人員必須參加省聯(lián)社哪些部門(mén)統(tǒng)一組織的任職資格考試？（人力資源部、稽核部）

10.為從體制上解決內(nèi)部稽核工作中存在的“檢查難、上報(bào)難、處理難”的問(wèn)題，稽核人員采取什么樣的聘用管理辦法？（上掛一級(jí)）

11.市聯(lián)社、辦事處、縣級(jí)聯(lián)社（含合作銀行）稽核人員的聘用、變動(dòng)須經(jīng)哪個(gè)部門(mén)同意？（上一級(jí)稽核部門(mén)）

12.縣級(jí)聯(lián)社稽核部門(mén)對(duì)所轄營(yíng)業(yè)部、各職能部門(mén)、基層信用社及業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)多長(zhǎng)時(shí)間至少進(jìn)行一次常規(guī)性稽核？

（每季度）

13.檢查被稽核單位的庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、重要空白憑證時(shí)，必要時(shí)有權(quán)采取臨時(shí)性的措施是什么？（先封后查）

14.稽核監(jiān)督機(jī)構(gòu)在職權(quán)范圍內(nèi)可以獨(dú)立行使什么權(quán)利？（處罰權(quán)）

15.為了有效監(jiān)督稽核報(bào)告、稽核建議通知書(shū)和稽核處理決定的執(zhí)行情況及對(duì)工作效果進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作到位，稽核部門(mén)可以實(shí)施的具體工作是什么？（后續(xù)稽核）

16.檢察被稽核單位的現(xiàn)鈔、金銀、有價(jià)證券、重要空白憑證時(shí)，稽核人員必須出示稽核單位開(kāi)具什么手續(xù)并執(zhí)行有關(guān)的制度規(guī)定？

（專(zhuān)門(mén)介紹信）

17.稽核人員、、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)依法追究什么責(zé)任？（刑事）

18.對(duì)被稽核檢查單位的違法違規(guī)行為，除了給予責(zé)令限期糾正違規(guī)事項(xiàng)、收繳違規(guī)所得、罰款、通報(bào)批評(píng)、建議撤銷(xiāo)有關(guān)榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)、建議對(duì)違規(guī)單位給予停止或上收審批權(quán)限的處理外，還應(yīng)建議給予什么處理？（更換單位負(fù)責(zé)人）

19.未經(jīng)離任、離崗稽核不得重新任職，那么離任、離崗稽核必須對(duì)被稽核人堅(jiān)持什么原則？（“先離任、離崗，后稽核、再安排”）

20.離任、離崗稽核按照干部管理權(quán)限，原則上實(shí)行的原則是什么？（下查一級(jí)）

21.實(shí)施離任、離崗前多長(zhǎng)時(shí)間，稽核組應(yīng)將離任、離崗稽核通知書(shū)送達(dá)被稽核人及所在單位？（一周）

22.被稽核人如對(duì)稽核報(bào)告有異議，可提出書(shū)面復(fù)審申請(qǐng)，，確需復(fù)審的，由有權(quán)機(jī)構(gòu)做出復(fù)審決定，誰(shuí)做出的復(fù)審決定為最終審核結(jié)果？（省聯(lián)社理事會(huì)稽核監(jiān)督委員會(huì)）

23.根據(jù)工作需要，上級(jí)稽核部門(mén)可發(fā)出什么通知書(shū)，授權(quán)下級(jí)稽核部門(mén)對(duì)某一單位或某一項(xiàng)目進(jìn)行稽核。（授權(quán)稽核通知書(shū)）

24.稽核報(bào)告一般要求應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場(chǎng)稽核工作結(jié)束后幾個(gè)工作日內(nèi)完成？（10個(gè)）

25.稽核組根據(jù)確定的稽核任務(wù)和對(duì)象，由誰(shuí)擬定具體的稽核方案，并報(bào)本級(jí)主管主任審核批準(zhǔn)。（稽核組長(zhǎng)和主稽人）

26.稽核人員在調(diào)查取證階段，收集證明材料時(shí)應(yīng)當(dāng)注意：證據(jù)必須真實(shí)可靠，現(xiàn)場(chǎng)稽核人員不得少于幾人？（2人）

27.離任、離崗稽核報(bào)告形成后，分別送被稽核人、被稽核人所在單位、派出機(jī)構(gòu)人力資源部門(mén)存檔保管，請(qǐng)問(wèn)離任、離崗稽核報(bào)告正本一式幾份？（10份）

28.省聯(lián)社稽核監(jiān)督檢查工作由誰(shuí)組織？（省聯(lián)社理事會(huì)或經(jīng)營(yíng)班子）

29.遼寧省農(nóng)村信用社稽查總隊(duì)什么時(shí)間成立？（2006年6月7日）

30.省聯(lián)社理事會(huì)稽核監(jiān)督委員會(huì)的提案經(jīng)哪個(gè)部門(mén)決議通過(guò)后，由稽核監(jiān)督委員會(huì)負(fù)責(zé)組織實(shí)施？（理事會(huì)）

31.省聯(lián)社理事會(huì)稽核監(jiān)督委員會(huì)成員由多少委員組成？（11）

32.省聯(lián)社理事會(huì)稽核監(jiān)督委員由誰(shuí)負(fù)責(zé)主持委員會(huì)工作？

（主任委員）

33.省聯(lián)社理事會(huì)稽核監(jiān)督委員會(huì)下設(shè)的辦公室主任由誰(shuí)兼任？

（省聯(lián)社稽核部總經(jīng)理）

34.省聯(lián)社理事會(huì)稽核監(jiān)督委員會(huì)的會(huì)議種類(lèi)有哪些？

（例會(huì)和臨時(shí)會(huì)議）

35.省聯(lián)社理事會(huì)稽核監(jiān)督委員會(huì)例會(huì)每年至少召開(kāi)一次，并于會(huì)議召開(kāi)前幾天通知全體委員？（7天）

36.省聯(lián)社理事會(huì)稽核監(jiān)督委員會(huì)會(huì)議應(yīng)由多少以上的委員出席方可舉行？（三分之二）

37.省聯(lián)社理事會(huì)稽核監(jiān)督委員會(huì)會(huì)議做出的決議，必須經(jīng)全體委員的多少人通過(guò)？（過(guò)半數(shù)）

38.省聯(lián)社理事會(huì)稽核監(jiān)督委員會(huì)會(huì)議表決方式有哪些？

（舉手表決或投票表決）

39.如有必要，稽核監(jiān)督委員會(huì)可以委聘中介機(jī)構(gòu)為其決策提供專(zhuān)業(yè)性意見(jiàn)，費(fèi)用由誰(shuí)支付？（省聯(lián)社）

40.省聯(lián)社理事會(huì)稽核監(jiān)督委員會(huì)會(huì)議通過(guò)的方案及表決結(jié)果，應(yīng)以什么形式報(bào)省聯(lián)社理事會(huì)？（書(shū)面形式）

41.省聯(lián)社為完成既定經(jīng)營(yíng)管理工作目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的一種自律行為是什么？（稽核監(jiān)督檢查）

42.對(duì)在稽核中發(fā)現(xiàn)的重要情況和問(wèn)題應(yīng)及時(shí)如實(shí)向誰(shuí)進(jìn)行報(bào)告，對(duì)不及時(shí)如實(shí)報(bào)告造成嚴(yán)重后果的，要追究當(dāng)事人的責(zé)任？

（理事長(zhǎng)、主任、主管主任）

43.檢查被稽核單位的哪些財(cái)產(chǎn)、物資時(shí)，稽核人員有權(quán)逐項(xiàng)檢查？（庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、金銀及其他）

44.在實(shí)施稽核檢查中涉嫌的問(wèn)題，可以向被稽核對(duì)象進(jìn)行調(diào)查、質(zhì)詢(xún)，索取有關(guān)證明材料、資料和會(huì)議記錄，必要時(shí)有權(quán)召開(kāi)什么會(huì)議？（座談會(huì)或匯報(bào)會(huì)）

45.根據(jù)不同的稽核任務(wù)、項(xiàng)目和內(nèi)容，可采取的稽核方式有哪些？（非現(xiàn)場(chǎng)稽核和現(xiàn)場(chǎng)稽核、常規(guī)稽核和專(zhuān)項(xiàng)稽核、交叉稽核和委托稽核）

46.特定事項(xiàng)經(jīng)誰(shuí)批準(zhǔn)，稽核部門(mén)可以授權(quán)或委托下級(jí)稽核部門(mén)在指定的范圍進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)稽核？（理事長(zhǎng)或主任）

47.一般采取現(xiàn)場(chǎng)觀察和寫(xiě)實(shí)記錄的方式，對(duì)被稽核對(duì)象的實(shí)際運(yùn)行狀況進(jìn)行檢查的稽核檢查方法是什么？（現(xiàn)場(chǎng)勘查）

48.在對(duì)內(nèi)控制度的完整性、合規(guī)性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)時(shí)，通常采取的三個(gè)步驟有哪些？（查詢(xún)制度、詢(xún)問(wèn)調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)查勘）

49.監(jiān)督落實(shí)被稽核對(duì)象的整改情況，對(duì)稽核報(bào)告、整改建議及稽核處理決定的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，是實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)稽核程序中的哪個(gè)階段？（后續(xù)稽核階段）

50.稽核組的派出機(jī)構(gòu)或省聯(lián)社稽核監(jiān)督委員會(huì)接到被稽核對(duì)象的書(shū)面復(fù)審申請(qǐng)，認(rèn)為確需復(fù)審的，必須在多少個(gè)工作日內(nèi)做出復(fù)審決定？（30）

51.對(duì)省聯(lián)社各部門(mén)、直屬機(jī)構(gòu)、辦事處稽核檢查中有拒絕、拖延、阻撓稽核的行為，應(yīng)予以批評(píng)并責(zé)令其糾正，情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)縣主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人予以什么處分？（行政處分）

52.因稽核人員、對(duì)重大問(wèn)題失察造成嚴(yán)重后果或發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題故意隱瞞不報(bào)的，在追究當(dāng)事人責(zé)任的同時(shí)，還要追究什么人的責(zé)任？（有關(guān)稽核人員）

53.遼寧省農(nóng)村信用社按照什么原則實(shí)行“垂直管理、上掛下查”的內(nèi)部稽核管理制度？（精干高效、責(zé)權(quán)分明、統(tǒng)一管理、全面監(jiān)督）

54.稽核監(jiān)督部門(mén)及其稽核人員獨(dú)立行使稽核監(jiān)督權(quán)所依照的辦法是什么？（《遼寧省農(nóng)村信用社稽核工作暫行辦法》）

55.省聯(lián)社稽核部（局）總經(jīng)理由誰(shuí)聘任？（省聯(lián)社理事會(huì)）

56.辦事處作為省聯(lián)社的派出機(jī)構(gòu)，應(yīng)設(shè)立稽核組，稽核人員（含兼職）不得低于總編制人數(shù)的多少比例？（二分之一）

57.市聯(lián)社應(yīng)單獨(dú)設(shè)立稽核部門(mén)（或稽查大隊(duì)），人員編制不得少于幾人？（4人）

58.縣級(jí)聯(lián)社（含合作銀行）應(yīng)單獨(dú)設(shè)立稽核科室，對(duì)基層信用社的稽核可采取的形式有哪些？（人員派駐、分片包干、定期輪換）

59.稽核人員與誰(shuí)存在利害關(guān)系，可能影響工作正常開(kāi)展時(shí)應(yīng)當(dāng)予以回避？（被稽核審計(jì)單位或稽核審計(jì)事項(xiàng)）

60.我省農(nóng)村信用社實(shí)行“垂直管理、上掛下查”的內(nèi)部稽核管理制度，為了從體制上解決內(nèi)部稽核工作中存在的“三難”問(wèn)題，請(qǐng)問(wèn)這“三難”問(wèn)題是什么？（檢查難、上報(bào)難、處理難）

61.省聯(lián)社稽核部的稽核人員由省聯(lián)社理事會(huì)聘任，直接對(duì)理事會(huì)負(fù)責(zé)，具有什么權(quán)利？（獨(dú)立開(kāi)展工作的權(quán)利）

62.縣級(jí)聯(lián)社（含合作銀行）的稽核人員由省聯(lián)社授權(quán)誰(shuí)進(jìn)行聘用和管理？（市聯(lián)社、辦事處）

63.對(duì)于省聯(lián)社組織專(zhuān)項(xiàng)稽核工作期間所發(fā)生的稽核費(fèi)用，采取的管理辦法是什么？（單獨(dú)核算、實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)）

64.有權(quán)要求被稽核對(duì)象報(bào)送有關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)劃、資料、報(bào)表和文件的部門(mén)是誰(shuí)？（稽核監(jiān)督部門(mén)）

65.對(duì)被稽核對(duì)象正在進(jìn)行的違紀(jì)、違規(guī)、違法行為，同級(jí)稽核部門(mén)負(fù)責(zé)人有權(quán)做出強(qiáng)令制止的決定，同時(shí)報(bào)告哪個(gè)部門(mén)？

（上一級(jí)稽核部門(mén)）

66.稽核監(jiān)督部門(mén)有權(quán)向轄區(qū)內(nèi)被稽核單位派出稽核監(jiān)督員，對(duì)被稽核監(jiān)督單位實(shí)施什么檢查？（日常稽核監(jiān)督）

67.稽核監(jiān)督機(jī)構(gòu)在職權(quán)范圍內(nèi)可以獨(dú)立行使什么權(quán)利？（處罰權(quán)）

68.稽核報(bào)告、稽核整改意見(jiàn)書(shū)可由誰(shuí)簽發(fā)，并報(bào)送上一級(jí)稽核監(jiān)督機(jī)構(gòu)？（主任、分管主任或稽核部門(mén)負(fù)責(zé)人）

69.稽核部門(mén)進(jìn)行稽核審計(jì)時(shí)，有權(quán)就稽核審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向誰(shuí)進(jìn)行調(diào)查？（被稽核審計(jì)單位和個(gè)人）

70.稽核監(jiān)督部門(mén)查明被稽核單位因違紀(jì)、違規(guī)、違法造成嚴(yán)重后果或存在重大經(jīng)營(yíng)隱患時(shí)應(yīng)立即向哪些人或部門(mén)報(bào)告？

（稽核授權(quán)人或上級(jí)稽核部門(mén)）

71.稽核監(jiān)督部門(mén)根據(jù)設(shè)立的稽核項(xiàng)目，對(duì)被稽核對(duì)象進(jìn)行稽核可采取的稽核方式有哪些？（現(xiàn)場(chǎng)稽核、非現(xiàn)場(chǎng)稽核、現(xiàn)場(chǎng)稽核與非現(xiàn)場(chǎng)稽核相結(jié)合、其他方式稽核）

72.稽核組根據(jù)擬檢查的內(nèi)容確定需調(diào)閱的原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿、各種報(bào)表、合同、票據(jù)文件等資料，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。屬于現(xiàn)場(chǎng)稽核檢查程序中哪道程序？（實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查）

73.現(xiàn)場(chǎng)稽核檢查工作結(jié)束后，稽核報(bào)告及附件經(jīng)誰(shuí)批準(zhǔn)后，可向被稽核單位和有關(guān)部門(mén)正式行文下發(fā)？（稽核組同級(jí)主管主任）

74.對(duì)被稽核檢查單位員工的違法違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)給予稽核處罰和處理。但應(yīng)當(dāng)給予什么處分的，不得以罰款代替？（紀(jì)律處分）

75.違反利率管理規(guī)定，造成本社利息少收的，損失金額在50000元以上的，對(duì)有關(guān)責(zé)任人處以多少罰款，并建議給予紀(jì)律處分？

（10000元）

76.在上報(bào)信貸計(jì)劃執(zhí)行情況考核報(bào)表中，弄虛作假編造數(shù)字、假報(bào)表的，對(duì)單位處以2000-10000元的罰款，對(duì)有關(guān)責(zé)任人處以多少罰款？（500-1000元）

77.帳外發(fā)放貸款的，責(zé)令限期收回，所得收入全額收繳，對(duì)單位處以多少罰款，并建議對(duì)有關(guān)責(zé)任人給予紀(jì)律處分？

（20000-100000元）

78.信貸調(diào)查過(guò)程中，幫助客戶(hù)編造假材料的，給予有關(guān)責(zé)任人500-3000元的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，建議同時(shí)給予什么處分？

（紀(jì)律處分）

79.《遼寧省農(nóng)村信用社稽核處罰暫行規(guī)定》中所稱(chēng)紀(jì)律處分包括哪些內(nèi)容？（警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、留用察看、開(kāi)除等）

80.離任、離崗稽核時(shí)限，原則上是什么，如有必要可追溯到以前年度？（被稽核人任職期間）

81.根據(jù)離任、離崗稽核工作需要，稽核部門(mén)應(yīng)及時(shí)組成稽核組，制定的稽核方案報(bào)誰(shuí)審批？（主任或分管主任）

82.在貸款經(jīng)營(yíng)管理中，貸款被擠占挪用三個(gè)月內(nèi)，信貸員未發(fā)現(xiàn)或發(fā)現(xiàn)未做處理的，對(duì)有關(guān)責(zé)任人處以500-3000元罰款，同時(shí)對(duì)單位處以多少罰款？（2000-10000元）

83.在儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)中，違反規(guī)定辦理掛失、托收、提前支取、續(xù)存等手續(xù)的，建議給予有關(guān)責(zé)任人紀(jì)律處分的同時(shí)，給予有關(guān)責(zé)任人處以多少罰款？（100-500元）

84.會(huì)計(jì)出納未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的，給予有關(guān)責(zé)任人每（筆）處以多少罰款？（20-100元）

85.違背結(jié)算紀(jì)律，積壓結(jié)算憑證、聯(lián)行報(bào)單等，未能及時(shí)入賬的，對(duì)有關(guān)責(zé)任人每筆處以多少罰款？（50元）

風(fēng)險(xiǎn)管理類(lèi)（110題）：

1．《遼寧省農(nóng)村信用聯(lián)合社不良貸款管理辦法》中所說(shuō)的不良貸款按風(fēng)險(xiǎn)程度劃分分為哪幾類(lèi)？

答：次級(jí)類(lèi)貸款，可疑類(lèi)貸款、損失類(lèi)貸款。

2．《遼寧省農(nóng)村信用聯(lián)合社不良貸款管理辦法》中所說(shuō)的不良貸款按貸款管理期限劃分分為哪幾類(lèi)？

答：逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款。

3．不良貸款管理應(yīng)遵循的原則是什么？

答：依法合規(guī)原則、真實(shí)反映原則、處置減損原則、損失補(bǔ)償原則。

4．不良貸款清收、管理、處置的責(zé)任主體是哪一級(jí)機(jī)構(gòu)？

答：縣級(jí)聯(lián)社

5．不良貸款由哪個(gè)部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定，由哪個(gè)部門(mén)進(jìn)行管理與處置？

答：信貸管理部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。

6．風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)管理的不良貸款，經(jīng)過(guò)轉(zhuǎn)化需上調(diào)至正常或關(guān)注類(lèi)的，該如何處理？

答：由風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)移交信貸部門(mén)管理。

7．為加強(qiáng)對(duì)不良貸款的分類(lèi)管理，對(duì)逾期貸款債權(quán)社應(yīng)對(duì)借款人和保證人采取什么措施？

答：發(fā)送催收通知書(shū)，并指派專(zhuān)人加強(qiáng)催收，依法收貸。

8．為加強(qiáng)對(duì)不良貸款的分類(lèi)管理，對(duì)呆滯貸款債權(quán)社注重做好什么工作？

答：應(yīng)注重貸款合同、擔(dān)保合同的訴訟時(shí)效，應(yīng)積極對(duì)借款人第二還款來(lái)源進(jìn)行清償與保全，積極運(yùn)用各種手段開(kāi)展清收處置。

9．為加強(qiáng)對(duì)不良貸款的分類(lèi)管理，對(duì)次級(jí)類(lèi)貸款要重點(diǎn)做好哪些工作？

答：要重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)和現(xiàn)金流量，關(guān)注客戶(hù)重大經(jīng)營(yíng)情況變化，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，積極對(duì)借款人第二還款來(lái)源進(jìn)行清償和保全，加強(qiáng)貸款抵（質(zhì)）押管理和對(duì)貸款保證人的監(jiān)控，確保抵押物的足值和擔(dān)保的有效。

10．實(shí)施以物抵債應(yīng)優(yōu)先選擇什么樣的資產(chǎn)，盡快實(shí)現(xiàn)處置回收入帳。

答：應(yīng)選擇易保值、易變現(xiàn)的資產(chǎn)。

11．不良貸款考核重點(diǎn)是什么？具體考核哪幾個(gè)指標(biāo)？

答：整體不良貸款水平的控制和不良貸款的回收情況。具體考核的指標(biāo)是不良貸款率、不良貸款清收率、不良貸款遷徙律、貸款撥備覆蓋率。

12．抵債資產(chǎn)管理工作主要包括哪些內(nèi)容？

答：預(yù)期實(shí)現(xiàn)抵債資產(chǎn)的現(xiàn)值評(píng)估與保全；抵債資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定與管理；已實(shí)現(xiàn)抵債資產(chǎn)的處置和變現(xiàn)。

13．對(duì)債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的股權(quán)類(lèi)資產(chǎn)，應(yīng)采取直接拍賣(mài)、變賣(mài)或轉(zhuǎn)讓的方式。確需接收的，應(yīng)在接受后多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)處理完畢。

答：3個(gè)月

14．抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后，不足償還貸款本息的，本金和利息的償還順序必須堅(jiān)持什么原則？

答：先收貸款本金，后收貸款利息的原則。

15．請(qǐng)給基層信用社處置抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入的分配排序。

a、償還借款人所欠貸款利息

b、償還借款人所欠貸款本金

c、支付處理抵債資產(chǎn)所需的稅金及處置費(fèi)用

d、變現(xiàn)收入償還借款人所欠信貸款本金及利息后仍有剩余的，可按借貸雙方事前簽訂的有關(guān)協(xié)議處理，作為基層信用社的當(dāng)期收入或退還借款人。

答案：cbad

16．請(qǐng)問(wèn)取得抵債資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用該如何處理？

答：應(yīng)從抵債資產(chǎn)的價(jià)值中優(yōu)先扣除，并以扣除有關(guān)費(fèi)用后的凈值作為計(jì)價(jià)價(jià)值計(jì)入待處理抵債資產(chǎn)。

17．在《遼寧省農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)管理責(zé)任認(rèn)定及處罰辦法》中所說(shuō)的對(duì)責(zé)任人的處理方式包括哪兩類(lèi)？

答案：經(jīng)濟(jì)處罰、紀(jì)律處分

18．在《遼寧省農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)管理責(zé)任認(rèn)定及處罰辦法》中個(gè)人責(zé)任主體按其崗位不同、承擔(dān)職責(zé)不同劃分為哪四類(lèi)？

答案：經(jīng)辦責(zé)任人、審查責(zé)任人、審批責(zé)任人、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人。

19．基層信用社風(fēng)險(xiǎn)管理人員由哪一級(jí)聯(lián)社統(tǒng)一管理？

答案：縣級(jí)聯(lián)社

20．交通工具、低值易耗品、機(jī)器設(shè)備等雜項(xiàng)資產(chǎn)原則上不得接收。屬于基層信用社抵(質(zhì))押物的，應(yīng)通過(guò)直接拍賣(mài)或變賣(mài)的方式收回現(xiàn)金。確需接收的，應(yīng)在接收后多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)處置完畢。

答案：3個(gè)月

21．請(qǐng)簡(jiǎn)單陳述不良貸款管理中處置減損原則的含義。

答案：不良貸款形成后，應(yīng)通過(guò)調(diào)查和完善手續(xù)等手段，防止不良貸款價(jià)值貶損，并及時(shí)清收、轉(zhuǎn)化和處置，實(shí)現(xiàn)不良貸款價(jià)值回收最大化。

22．請(qǐng)簡(jiǎn)單陳述不良貸款管理中損失補(bǔ)償原則的含義。

答案：基層信用社應(yīng)根據(jù)自身貸款風(fēng)險(xiǎn)的大小，有計(jì)劃地逐步提高風(fēng)險(xiǎn)撥備水平，并及時(shí)處理與消化處置損失。

23．遼寧省農(nóng)村信用聯(lián)合社對(duì)不良貸款實(shí)行四級(jí)管理，請(qǐng)具體說(shuō)出是哪四級(jí)？

答案：省聯(lián)社、市聯(lián)社（辦事處）、縣級(jí)聯(lián)社、基層信用社。

24．縣聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)不良貸款管理工作的職責(zé)是怎樣的？

答案：負(fù)責(zé)轄內(nèi)不良貸款管理、指導(dǎo)和處置，負(fù)責(zé)對(duì)基層信用社不良貸款的監(jiān)測(cè)、分析和考評(píng)。

25．按貸款風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類(lèi)劃分，哪三類(lèi)屬于不良貸款？

答案：次級(jí)類(lèi)、可疑類(lèi)、損失類(lèi)。

26．在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，貸款本息仍無(wú)法收回的或只能收回極少部分的貸款應(yīng)屬于五級(jí)分類(lèi)中的哪一種不良貸款？

答案：損失類(lèi)

27．借款人無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定造成較大損失的貸款應(yīng)屬于五級(jí)分類(lèi)中的哪一種不良貸款？

答案：可疑類(lèi)

28．借款人的還款能力出現(xiàn)問(wèn)題，完全依靠其正常的經(jīng)營(yíng)收入已無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保也可能造成一定損失，這樣的借款屬于五級(jí)分類(lèi)中的哪一種不良貸款？

答案：次級(jí)類(lèi)

29．正常貸款被認(rèn)定為不良貸款后，信貸部門(mén)應(yīng)在多少個(gè)工作日內(nèi)將其移交到風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)？

答案：10個(gè)工作日

30．信貸管理部門(mén)將不良貸款移交到風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)時(shí)，要同時(shí)提交哪些手續(xù)？

答案：不良貸款移交清單、不良貸款成因分析及處置建議報(bào)告。

31．信貸管理部門(mén)將不良貸款移交給風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)之后，風(fēng)險(xiǎn)管理部的員工應(yīng)做哪些工作？

答案：對(duì)照清單對(duì)不良貸款的訴訟時(shí)效、保證合同訴訟時(shí)效、抵押（質(zhì)押）時(shí)效等進(jìn)行審查，對(duì)有瑕疵的，應(yīng)立即采取補(bǔ)救措施；對(duì)不良貸款客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況、資產(chǎn)負(fù)債情況和抵押（質(zhì)押）品以及保全的資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)勘查。

32．對(duì)不良貸款原則上應(yīng)多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)進(jìn)行一次全面調(diào)查。

答案：每半年一次

33．對(duì)新轉(zhuǎn)入的不良貸款應(yīng)于移交后多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)完成調(diào)查工作？

答案：10個(gè)工作日

34．對(duì)有還款能力但是缺乏還款意愿、故意賴(lài)帳和惡意逃廢債務(wù)的借款人應(yīng)該采取什么樣的措施？

答案：必要時(shí)應(yīng)依法進(jìn)行。

35．不符合核銷(xiāo)條件的呆賬貸款該如何處理？

答案：應(yīng)盡量清收，最大限度減少損失。

36．對(duì)已核銷(xiāo)的貸款該如何處理？

答案：要嚴(yán)格賬銷(xiāo)案存進(jìn)出管理手續(xù)，加強(qiáng)已核銷(xiāo)貸款的追索、考核和核算管理。

37．不良貸款保全的涵義是什么？

答案：是指在債權(quán)或第二還款來(lái)源已部分或全部喪失的情況下，重新落實(shí)債權(quán)或第二還款來(lái)源。

38．簡(jiǎn)要回答不良貸款處置方式中重組轉(zhuǎn)化的含義？

答案：即對(duì)重組價(jià)值大于清算價(jià)值的不良貸款，以債務(wù)人資產(chǎn)重組為基礎(chǔ)，采取兼并、收購(gòu)、分立、合并、股份制等方式，由債權(quán)人通過(guò)與重組后承債人簽訂還款承債協(xié)議，重新辦理貸款手續(xù)，實(shí)現(xiàn)不良貸款由高風(fēng)險(xiǎn)向低風(fēng)險(xiǎn)或正常貸款轉(zhuǎn)化。

39．對(duì)不良貸款處置時(shí)要制作處置策略設(shè)計(jì)，簡(jiǎn)述怎樣制作處置策略設(shè)計(jì)？

答案：在對(duì)不良貸款所處的區(qū)域、市場(chǎng)與信用環(huán)境進(jìn)行全面評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定全盤(pán)的清收處置規(guī)劃；根據(jù)不良貸款的分布、歸屬、性質(zhì)等特征，制定分類(lèi)、分區(qū)、分屬的清收處置策略；合理配置各項(xiàng)資源，有步驟、有重點(diǎn)的實(shí)施不良處置計(jì)劃。

40．各級(jí)信用社的資產(chǎn)質(zhì)量用哪項(xiàng)指標(biāo)來(lái)考核？

答案：不良貸款率

41．各級(jí)信用社的不良貸款回收水平用哪項(xiàng)指標(biāo)考核？

答案：不良貸款清收率

42．各級(jí)信用社的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)狀況用哪項(xiàng)指標(biāo)考核？

答案：不良貸款遷徙率

43．各級(jí)信用社的風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)能力用哪項(xiàng)指標(biāo)考核？

答案：貸款撥備覆蓋率。

44．哪一個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)不良貸款管理與處置的日常監(jiān)督檢查？

答案：風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)

45．哪一個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)不良貸款管理與處置進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)？

答案：稽核監(jiān)督部

46．哪一個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)不良貸款形成及處置過(guò)程中的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處分和處理。

答案：紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)

47．對(duì)票據(jù)融資業(yè)務(wù)的不良資產(chǎn)管理應(yīng)比照省聯(lián)社的哪一個(gè)制度、辦法執(zhí)行？

答案：《遼寧省農(nóng)村信用社不良貸款管理辦法》

48．《遼寧省農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)管理辦法》中所說(shuō)的抵債資產(chǎn)的含義是什么？

答案：是指基層信用社依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。

49．抵債資產(chǎn)的評(píng)估、接收、保管、處置變現(xiàn)等工作及有關(guān)契約、合同、證書(shū)等要件的保管工作應(yīng)由哪個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)？

答案：風(fēng)險(xiǎn)管理部

50．抵債資產(chǎn)管理過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督工作應(yīng)由哪個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)？

答案：稽核監(jiān)督部門(mén)

51．抵債資產(chǎn)的賬務(wù)核算及有價(jià)單證的保管工作應(yīng)由哪個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)？

答案：計(jì)財(cái)部門(mén)

52．抵債資產(chǎn)工作的責(zé)任主體是哪一級(jí)聯(lián)社的哪一個(gè)部門(mén)？

答案：縣級(jí)聯(lián)社的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)

53．接收的抵債資產(chǎn)應(yīng)在接收后多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)處置完畢？

答案：3個(gè)月

54．某企業(yè)面臨改制，可能?chē)?yán)重?fù)p害基層信用社貸款債權(quán)，在這種情況下，基層信用社可否將該企業(yè)作為抵債資產(chǎn)接收？

答案：可以

55．確實(shí)無(wú)法落實(shí)到戶(hù)的原集體農(nóng)業(yè)貸款，其村里現(xiàn)有可以抵債的資產(chǎn)是否可以作為抵債資產(chǎn)清收？

答案：可以

56．借款人死亡或依法宣告死亡，無(wú)繼承人承擔(dān)其債務(wù)的，其資產(chǎn)可以抵還貸款嗎？

答案：可以

57．接收抵債資產(chǎn)必須同時(shí)具備的四個(gè)條件是什么？

答案：（一）借款人和擔(dān)保人均無(wú)法以貨幣資金清償貸款本息，不實(shí)施以資抵債，將使基層信用社債權(quán)遭受更大損失；

（二）借款人、擔(dān)保人提供的抵押物、質(zhì)物暫時(shí)無(wú)法變現(xiàn)；

（三）取得的抵債資產(chǎn)必須具有一定的價(jià)值和使用價(jià)值，能夠在未來(lái)的一段時(shí)間內(nèi)變現(xiàn)或轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

（四）抵債資產(chǎn)接收價(jià)格的確定原則上須經(jīng)有權(quán)部門(mén)評(píng)估、必須堅(jiān)持公平合理、市場(chǎng)公允、價(jià)值相符的原則。

58．實(shí)施以物抵債前，應(yīng)做好哪些工作？

答案：

（一）全面分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及債權(quán)形成風(fēng)險(xiǎn)的原因，并進(jìn)行相關(guān)責(zé)任認(rèn)定。

（二）對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)分析，在此基礎(chǔ)上，對(duì)債權(quán)市場(chǎng)現(xiàn)值進(jìn)行測(cè)算。

（三）整理債權(quán)的權(quán)屬資料，確保資料的真實(shí)性、完整性和有效性，如有關(guān)權(quán)屬資料缺失，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救，同時(shí)說(shuō)明缺失原因并進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。

（四）對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，并到有關(guān)主管部門(mén)核實(shí)，了解資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)及實(shí)物狀況，包括資產(chǎn)是否存在產(chǎn)權(quán)上的瑕疵，是否設(shè)定了抵押、質(zhì)押等他項(xiàng)權(quán)利，是否拖欠工程款、稅款、土地出讓金及其他費(fèi)用，是否涉及其他法律糾紛，是否被司法機(jī)關(guān)查封、凍結(jié)，是否屬限制、禁止流通物等情況。

59．以物抵債的方式有哪兩種？

答案：協(xié)議抵債和法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債

60．請(qǐng)簡(jiǎn)述協(xié)議抵債的含義。

答案：經(jīng)基層信用社與債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人協(xié)商同意，債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人以其擁有所有權(quán)或處置權(quán)的資產(chǎn)作價(jià)，償還基層信用社債權(quán)。

61．抵債資產(chǎn)的接收價(jià)格低于全部貸款本息（含表外利息）的差額，這種情況該如何處理？

答案：差額要繼續(xù)追索，符合呆賬條件地按規(guī)定程序核銷(xiāo)。

62．抵債資產(chǎn)能當(dāng)即轉(zhuǎn)讓他人的，應(yīng)該怎樣處理？

答案：必須經(jīng)過(guò)產(chǎn)權(quán)交易部門(mén)或有關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)定，基層信用社要隨即辦理相關(guān)手續(xù)并直接收回貨幣資金。不能收回貨幣資金的，但需轉(zhuǎn)移貸款債權(quán)關(guān)系的，必須符合相關(guān)貸款發(fā)放規(guī)定程序和審批手續(xù)。

63．基層信用社風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)要多長(zhǎng)時(shí)間對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查看一次？

答案：每月查看一次

64．抵債資產(chǎn)在保管過(guò)程中，因保管不善或人為的原因造成毀損、丟失的，應(yīng)該如何處理？

答案：應(yīng)對(duì)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究

65．抵債資產(chǎn)在保管過(guò)程中，非因責(zé)任事故造成毀損、丟失的，應(yīng)該如何處理？

答案：按核銷(xiāo)的有關(guān)規(guī)定申報(bào)處理

66．抵債資產(chǎn)原則上可不可以出租？

答案：原則上不得可出租

67．交通工具、低值易耗品類(lèi)抵債資產(chǎn)可不可以出租？

答案：不可以出租

68．系統(tǒng)內(nèi)信用社之間可不可以互相租用抵債資產(chǎn)？

答案：不可以

69．抵債資產(chǎn)收取后應(yīng)盡快處置變現(xiàn)。不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)自取得多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)予以處置？

答案：2年內(nèi)

70．抵債資產(chǎn)收取后應(yīng)盡快處置變現(xiàn)。動(dòng)產(chǎn)應(yīng)自取得多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)予以處置？

答案：1年內(nèi)

71．抵債資產(chǎn)處置應(yīng)堅(jiān)持什么原則？

答案：公開(kāi)透明的原則

72．抵債資產(chǎn)應(yīng)堅(jiān)持什么方式處置？

答案：公開(kāi)拍賣(mài)方式

73．全省的拍賣(mài)機(jī)構(gòu)應(yīng)由哪一級(jí)組織確定？

答案：省聯(lián)社

74．抵債資產(chǎn)原則上不準(zhǔn)自用，抵債資產(chǎn)確需自用的，需要按照什么原則使用？

答案：先報(bào)批、后使用的原則

75．抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后，不足償還貸款本息的，必須堅(jiān)持什么原則變現(xiàn)？

答案：先收貸款本金、后收貸款利息的原則

76．“抵債資產(chǎn)接收、出租、處置、變現(xiàn)損失列支，均由省聯(lián)社（辦事處）管理?！边@句話對(duì)還是不對(duì)？為什么？

答案：不對(duì)

《遼寧省農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)管理辦法》第53條規(guī)定：抵債資產(chǎn)接收、出租、處置、變現(xiàn)損失列支，均實(shí)行權(quán)限管理。

77．與本系統(tǒng)有業(yè)務(wù)合作關(guān)系的中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)審定由哪級(jí)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行？

答案：省聯(lián)社

78．基層信用社取得抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后收入不足以?xún)斶€借款人所欠貸款本金的部分，又無(wú)法繼續(xù)追償?shù)?，其差額部分該怎樣處理？

答案：其差額損失部分按財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定處理。

79．處置抵債資產(chǎn)時(shí)，對(duì)于不適于拍賣(mài)的資產(chǎn)該怎樣處理？

答案：可在充分引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的基礎(chǔ)上通過(guò)協(xié)議轉(zhuǎn)讓、招標(biāo)處置、委托銷(xiāo)售、打包出售等方式一次或分次處置。

80．處理抵債資產(chǎn)時(shí)，基層信用社應(yīng)做好哪些工作？

答案：基層信用社應(yīng)按要求上報(bào)抵債資產(chǎn)處置方案、處置方案要件、《遼寧省農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)處置申報(bào)審批、核準(zhǔn)表》，并對(duì)要件的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

81．對(duì)于抵債資產(chǎn)的處置，審查（審批）、核準(zhǔn)社要重點(diǎn)審查（審批）、核準(zhǔn)的主要項(xiàng)目是什么？

答案：要重點(diǎn)審查資產(chǎn)處置是否及時(shí)，處置過(guò)程是否公開(kāi)、公正、合法、合規(guī)，處置價(jià)格、付款方式是否合理等。

82．抵債資產(chǎn)當(dāng)即變現(xiàn)的，其變現(xiàn)所取得的凈收入該如何處理？

答案：要按會(huì)計(jì)制度規(guī)定處理。對(duì)高于抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值部分可按借貸雙方事前簽訂的貸款合同或協(xié)議中的有關(guān)規(guī)定，作為基層信用社的當(dāng)期收入或退還借款人。

83．取得抵債資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用該如何處理？

答案：應(yīng)從抵債資產(chǎn)的價(jià)值中優(yōu)先扣除，并以扣除有關(guān)費(fèi)用后的凈值作為計(jì)價(jià)價(jià)值計(jì)入待處理抵債資產(chǎn)。

84．抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)前所發(fā)生的與之相關(guān)的收入或支出，該如何處理？

答案：分別計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支版權(quán)所有

85．按照《遼寧省農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)管理責(zé)任認(rèn)定及處罰辦法》的規(guī)定：對(duì)不良資產(chǎn)管理的責(zé)任認(rèn)定應(yīng)怎樣分工進(jìn)行認(rèn)定？

答案：應(yīng)采取逐級(jí)負(fù)責(zé)的工作方式進(jìn)行認(rèn)定

86．基層信用社未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)，可不可以作為呆賬核銷(xiāo)？

答案：不可以

87．不良貸款處置方式包括哪些？

a、現(xiàn)金清收b、帳戶(hù)扣收c、重組轉(zhuǎn)化d、訴訟清收

e、保全f、呆賬核銷(xiāo)g、以資抵債

答案：acefg

88．對(duì)不良貸款現(xiàn)金清收的主要方式有哪些？

a、帳戶(hù)扣收b、正常催收c、保全d、協(xié)議清收e、訴訟清收f(shuō)、破產(chǎn)清算g、以資抵債

答案：abdef

89．借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行清償后，未能還清的貸款應(yīng)屬于哪類(lèi)不良貸款？

a、逾期貸款b、呆滯貸款c、呆賬貸款

答案：c

90．借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，有保險(xiǎn)公司或有關(guān)政府部門(mén)出具的重大事故和災(zāi)害鑒定證明、保險(xiǎn)賠償金證明的，確實(shí)無(wú)力償還部分或全部貸款應(yīng)屬于哪類(lèi)不良貸款？

a、逾期貸款b、呆滯貸款c、呆賬貸款

答案：c

91．借款人無(wú)法足額償還貸款本息，即使實(shí)行擔(dān)保，也肯定造成較大損失的貸款應(yīng)屬于哪類(lèi)不良貸款？

a、次級(jí)類(lèi)貸款b、可疑類(lèi)貸款c、損失類(lèi)貸款

答案：b

92．不良貸款檔案管理的重點(diǎn)是哪兩類(lèi)檔案？

a、權(quán)證類(lèi)b、附件類(lèi)c、要件類(lèi)d、不良類(lèi)

答案：ac

93．下列哪些財(cái)產(chǎn)一般不得用于抵償債務(wù)？

a、權(quán)屬不明或有爭(zhēng)議的資產(chǎn)b、不易儲(chǔ)存保管的資產(chǎn)

c、無(wú)形資產(chǎn)d、公益性質(zhì)的生活設(shè)施、教育設(shè)施、醫(yī)療設(shè)施

e、資產(chǎn)已抵押或質(zhì)押給第三人，且抵押或質(zhì)押價(jià)值沒(méi)有剩余的

答案：abcde

94．按照《遼寧省農(nóng)村信用社呆賬核銷(xiāo)管理辦法》的規(guī)定，以下哪幾項(xiàng)債權(quán)可以作為呆賬處理？

a、基層信用社經(jīng)批準(zhǔn)采取打包出售、公開(kāi)拍賣(mài)、轉(zhuǎn)讓等市場(chǎng)手段處置債權(quán)或股權(quán)后，其出售轉(zhuǎn)讓價(jià)格與帳面價(jià)值的差額；

b、違反法律、法規(guī)規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的基層信用社債權(quán)；

c、行政干預(yù)逃廢或者懸空的基層信用社債權(quán)；

d、借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者，基層信用社經(jīng)追償后，確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)。

答：ad

95．以下哪幾項(xiàng)為不良資產(chǎn)管理經(jīng)辦責(zé)任人職責(zé)？

a、對(duì)因自身原因?qū)е禄鶎有庞蒙鐔适?yōu)先受償權(quán)負(fù)責(zé)；

b、對(duì)核實(shí)與不良資產(chǎn)管理相關(guān)的主從合同的使用、填寫(xiě)是否規(guī)范負(fù)責(zé)；

c、對(duì)不良貸款的調(diào)查估值、細(xì)分管理和處置管理負(fù)責(zé)；

d、對(duì)擅自更換抵（質(zhì)）押物、保證人而增加貸款風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)。

答案：acd

96．以下哪幾項(xiàng)為不良資產(chǎn)管理審查責(zé)任人職責(zé)？

a、對(duì)未及時(shí)、完整和準(zhǔn)確向報(bào)審部門(mén)或機(jī)構(gòu)反饋審查結(jié)果負(fù)責(zé)；

b、對(duì)未進(jìn)行合規(guī)性審查或雖進(jìn)行合規(guī)性審查、但未發(fā)現(xiàn)報(bào)審材料存在嚴(yán)重缺陷負(fù)責(zé)；

c、對(duì)監(jiān)督不力，用人不善造成的不良資產(chǎn)損失負(fù)責(zé)；

d、對(duì)未及時(shí)完整和準(zhǔn)確地向不良資產(chǎn)管理審批人移交不良資產(chǎn)管理經(jīng)辦負(fù)責(zé)人、咨詢(xún)專(zhuān)家等提供的最新消息和補(bǔ)充意見(jiàn)負(fù)責(zé)。

答案：abd

97．不良貸款管理中應(yīng)遵循以下哪些原則？

a、依法合規(guī)原則b、真實(shí)反映原則

c、處置減損原則d、損失補(bǔ)償原則

答案：abcd

98．基層信用社對(duì)本社內(nèi)不良貸款的管理職責(zé)是：

a、監(jiān)測(cè)、分析和考評(píng)b、管理、監(jiān)測(cè)、清收與轉(zhuǎn)化

c、管理、指導(dǎo)和處置d、組織、實(shí)施、監(jiān)測(cè)與檢查

答案：b

99．借款合同規(guī)定期限（含展期后到期）到期未歸還的貸款（不含呆滯貸款和呆帳貸款）是哪種不良貸款？

a、呆帳貸款b、呆滯貸款c、逾期貸款

答案：c

100．超過(guò)借款合同期限（含展期后到期）1年（含）以上仍未歸還的貸款是哪種不良貸款？

a、呆帳貸款b、呆滯貸款c、逾期貸款

答案：b

101．借款合同雖未逾期或逾期不滿1年，但借款人被依法撤銷(xiāo)、關(guān)閉、解散并中止法人資格而形成的不良貸款是哪種不良貸款？

a、呆帳貸款b、呆滯貸款c、逾期貸款

答案：b

102．借款人雖未依法終止法人資格，但是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)停止，借款人已名存實(shí)亡，復(fù)工無(wú)望而形成的不良貸款是哪種不良貸款？

a、呆帳貸款b、呆滯貸款c、逾期貸款

答案：b

103．借款人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)雖未停止，但是產(chǎn)品無(wú)市場(chǎng)，企業(yè)資不抵債、虧損嚴(yán)重并瀕臨倒閉而形成的不良貸款是哪種不良貸款？

a、呆帳貸款b、呆滯貸款c、逾期貸款

答案：b

104．借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，并進(jìn)行清償后未能還清的貸款是哪種不良貸款？

a、呆帳貸款b、呆滯貸款c、逾期貸款

答案：a

105．借款人死亡或依法宣告死亡，并取得醫(yī)院或公安局出具的死亡證明，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款是哪種不良貸款？

a、呆帳貸款b、呆滯貸款c、逾期貸款

答案：a

106．貸款人依法處置抵押物、質(zhì)押物所得價(jià)款不足補(bǔ)償?shù)盅骸①|(zhì)押貸款部分，有法院裁決書(shū)及抵（質(zhì)）押物拍賣(mài)的《拍賣(mài)轉(zhuǎn)讓合同書(shū)》，該貸款屬哪種不良貸款？

a、呆帳貸款b、呆滯貸款c、逾期貸款

答案：a

107．貸款本金逾期1年，信用社向法院申請(qǐng)?jiān)V訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款，或不符合上述規(guī)定的條件，但經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定，借款人或擔(dān)保人事實(shí)上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷(xiāo)解散在2年以上，進(jìn)行清償后，仍不能還清的貸款屬哪種不良貸款？

a、呆帳貸款b、呆滯貸款c、逾期貸款

答案：a

108．借款人依法觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財(cái)產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無(wú)另外債務(wù)承擔(dān)者，確認(rèn)無(wú)法收回的貸款應(yīng)屬哪種不良貸款？

a、呆帳貸款b、呆滯貸款c、逾期貸款

答案：a

109．調(diào)查不良貸款進(jìn)行可采取的方式有哪些？

a、調(diào)閱信貸檔案b、查詢(xún)信貸管理臺(tái)帳c、走訪客戶(hù)和有關(guān)部門(mén)d、現(xiàn)場(chǎng)勘查e、核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債f、了解市場(chǎng)行情g、委托中介機(jī)構(gòu)

答案：abcdefg

110．以下哪些方式是對(duì)不良貸款的保全措施？

a、原懸空或有法律糾紛的貸款重新落實(shí)了合法的承載主體；

b、原擔(dān)保手續(xù)不符合法律法規(guī)的貸款獲原不符合條件的信用貸款重新辦理了合法有效的擔(dān)保手續(xù)；

篇5

一、當(dāng)前在信貸管理方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題

目前，農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)質(zhì)量低，不良貸款清收難。造成這一狀況的原因，除受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和當(dāng)?shù)亟鹑诃h(huán)境的影響外，主要是信貸管理方面存在一些薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題沒(méi)有得到及時(shí)有效地解決，長(zhǎng)期積累造成的結(jié)果。

1、管理制度不盡科學(xué)完善。一是農(nóng)戶(hù)貸款管理辦法存在漏洞。如農(nóng)戶(hù)信用等級(jí)評(píng)定指標(biāo)不盡合理，主觀隨意性較大；農(nóng)戶(hù)信用等級(jí)評(píng)定和授信的主要依據(jù)是家庭經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和成員的所有收入，而合同規(guī)定有義務(wù)償還農(nóng)戶(hù)貸款的，只有借款人，他（她）只是家庭成員之一，除夫妻雙方外，其他家庭成員不承擔(dān)連帶責(zé)任。在誠(chéng)信意識(shí)滑坡、“父賬子還”成為歷史的大環(huán)境下，惡意逃廢債務(wù)的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，個(gè)人貸款成為信貸主要風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)戶(hù)、個(gè)體工商戶(hù)貸款管理辦法亟需修改完善。二是為解決客戶(hù)經(jīng)理長(zhǎng)期在一個(gè)區(qū)域內(nèi)工作可能引發(fā)的人情貸、關(guān)系貸、權(quán)力貸等問(wèn)題，對(duì)客戶(hù)經(jīng)理進(jìn)行了跨區(qū)交流，雖然有效避免了上述風(fēng)險(xiǎn)行為，但客戶(hù)經(jīng)理輪換制度不盡科學(xué)、交接定責(zé)制度不完善，出現(xiàn)了“新官不理舊賬”現(xiàn)象，“貸后管理不到位”普遍存在，加劇了信貸風(fēng)險(xiǎn)。三是責(zé)任追究獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全。沒(méi)有按照不良貸款的形成時(shí)間、責(zé)任金額等，規(guī)定具體量化的處罰標(biāo)準(zhǔn)；沒(méi)有按月對(duì)新增不良貸款及時(shí)進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定及處罰。同時(shí)，沒(méi)有設(shè)置新增不良容忍度，沒(méi)有單獨(dú)對(duì)新增不良占比進(jìn)行考核。四是績(jī)效考核機(jī)制欠科學(xué)。重顯績(jī)而忽視對(duì)潛在業(yè)績(jī)的考核，致使一些信用社存在盲目放貸的沖動(dòng)，為完成貸款營(yíng)銷(xiāo)指標(biāo)，忽視貸款的考察，忽視監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示，違規(guī)發(fā)放貸款，投向限控行業(yè)和企業(yè)，貸款集中度明顯提高，風(fēng)險(xiǎn)難以控制。五是雖然對(duì)客戶(hù)經(jīng)理實(shí)行了《“三包一掛”考核辦法》，但由于起點(diǎn)不同、基數(shù)不同，致使同一客戶(hù)經(jīng)理在不同的網(wǎng)點(diǎn)收入差距較大，工資收入不能完全體現(xiàn)能力水平和貢獻(xiàn)，在一定程度上影響了客戶(hù)經(jīng)理的工作積極性。六是沒(méi)有建立完善的合規(guī)免責(zé)機(jī)制，致使客戶(hù)經(jīng)理受到不同程度的處分，輕則經(jīng)濟(jì)處罰，重則行政處分、下崗清收，致使信貸人員走向兩個(gè)極端，或“拒貸惜貸”，或置規(guī)章制度于不顧，隨意放貸。

2、執(zhí)行制度不到位。一是貸款三查制度沒(méi)有得到有效落實(shí)，貸前不盡職調(diào)查，信息不真實(shí)或偽造、編造占比較高，觸目驚心，貸前調(diào)查工作很不到位。二是按照相關(guān)規(guī)定，大額貸款必須實(shí)行雙人調(diào)查，貸審小組要嚴(yán)格審查，信用社主任要慎重決策，必要時(shí)要實(shí)地核查，但部分信用社沒(méi)有真正落實(shí)兩人調(diào)查制度，調(diào)查報(bào)告不能準(zhǔn)確反映被調(diào)查人的信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和償還能力，不能準(zhǔn)確識(shí)別和計(jì)量貸戶(hù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，缺少防范和化解信貸風(fēng)險(xiǎn)的方案；貸審小組審查決策基本依賴(lài)于客戶(hù)經(jīng)理的調(diào)查報(bào)告，未能對(duì)上報(bào)貸款資料的真實(shí)性進(jìn)行全面的審查。三是受人員所限，貸后管理形同虛設(shè)，致使多戶(hù)貸款一戶(hù)使用、轉(zhuǎn)移貸款用途等問(wèn)題，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，妄談采取控制措施。信貸各崗位缺乏監(jiān)督制約，信貸檢查存在走形式、走過(guò)場(chǎng)現(xiàn)象，對(duì)問(wèn)題聞而不查、見(jiàn)而不報(bào)、隱藏不報(bào)。四是責(zé)任處罰較輕，責(zé)任追究弱化，懲戒作用不明顯。從近幾年責(zé)任追究的情況看，雖然對(duì)違規(guī)信貸人員進(jìn)行了處罰，但對(duì)信貸損失較大、違規(guī)貸款較為嚴(yán)重的個(gè)別信貸人員，處理較輕，或不了了之，對(duì)管理人員的問(wèn)責(zé)，幾乎是空白，沒(méi)有起到應(yīng)有的懲戒作用，成了少數(shù)客戶(hù)經(jīng)理效仿的對(duì)象。

3、信貸人員的素質(zhì)亟待提高。一是個(gè)別客戶(hù)經(jīng)理缺乏道德操守，有的泄露信用社商業(yè)秘密，甚至內(nèi)外勾結(jié)，幫助客戶(hù)詐騙和騙貸，出現(xiàn)了道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。二是部分客戶(hù)經(jīng)理業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，不了解“三查”的基本內(nèi)容和要求，不知道如何進(jìn)行“三查”，沒(méi)有真正了解客戶(hù)，沒(méi)有真正了解客戶(hù)的業(yè)務(wù)，沒(méi)有真正了解客戶(hù)存在的風(fēng)險(xiǎn)，根本把握不了信貸投向，在貸款投放時(shí)就存在嚴(yán)重隱患和風(fēng)險(xiǎn)。三是有的客戶(hù)經(jīng)理合規(guī)意識(shí)淡薄，把信貸工作作為權(quán)力，作為撈好處的手段，把規(guī)章制度置于腦后，在貸款中不講原則講關(guān)系，不給好處不辦事，給了好處才辦事，好處大了亂辦事，為所欲為，拿制度當(dāng)兒戲。有的參與高利貸，損壞了信用社的聲譽(yù)。四是有的客戶(hù)經(jīng)理缺乏責(zé)任心，對(duì)信貸工作滿不在乎，不認(rèn)真做好“三查”，對(duì)客戶(hù)真實(shí)狀況不了解，對(duì)客戶(hù)真實(shí)的信貸需求不掌握，對(duì)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策不掌握，就盲目、想當(dāng)然放貸，致使貸款難以收回。有的對(duì)分管的貸款聽(tīng)之任之，放任自流，不及時(shí)采取有效措施進(jìn)行催收，特別對(duì)風(fēng)險(xiǎn)貸款，沒(méi)有防范措施和處置辦法，錯(cuò)過(guò)了清收時(shí)機(jī)。

4、沒(méi)有建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。目前，貸款流程缺乏系統(tǒng)科學(xué)的信貸風(fēng)險(xiǎn)防控技術(shù)和手段，沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到信貸業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，存在忽視表外資產(chǎn)等問(wèn)題；對(duì)集中度風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注較少；信貸管理粗放，擔(dān)保結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，有效抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較差。

二、農(nóng)村信用社提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量的思路和措施

目前，農(nóng)村信用社在資產(chǎn)質(zhì)量和信貸管理中存在一些問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)防控的形勢(shì)比較嚴(yán)峻，已嚴(yán)重制約了下一步銀行化改革和科學(xué)發(fā)展。為此，要高度重視，加強(qiáng)調(diào)研，盡快加強(qiáng)信貸管理。

1、著力抓好信貸隊(duì)伍建設(shè)。一是建立信貸從業(yè)人員準(zhǔn)入機(jī)制，明確信貸各職位要求，通過(guò)資格考察，按崗選人，盡快建立一支堅(jiān)守職業(yè)道德、作風(fēng)優(yōu)良、業(yè)務(wù)精通的專(zhuān)業(yè)化信貸隊(duì)伍。二是制定信貸人員培訓(xùn)規(guī)劃，堅(jiān)持不懈地進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面提升信貸人員的素質(zhì)，讓信貸人員掌握信貸制度，知曉風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，減少不規(guī)范行為，增強(qiáng)認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)和化解風(fēng)險(xiǎn)的本領(lǐng)。三是完善客戶(hù)經(jīng)理制約監(jiān)督機(jī)制，按照“盡職免責(zé)、失職重罰”的原則，嚴(yán)格執(zhí)行客戶(hù)經(jīng)理廉潔從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行紅線控制，強(qiáng)化問(wèn)責(zé)追究，狠剎辦貸過(guò)程中的不正之風(fēng)，對(duì)違反規(guī)定造成影響的，堅(jiān)決從嚴(yán)從重處理。完善客戶(hù)經(jīng)理退出機(jī)制，暢通進(jìn)出渠道，保持隊(duì)伍的純潔性和穩(wěn)定性。

2、著力完善信貸考核辦法。農(nóng)村信用社要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，探索符合實(shí)際的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)考核辦法，科學(xué)設(shè)置有關(guān)信貸資產(chǎn)的考核指標(biāo)，更加注重服務(wù)、管理和貸款質(zhì)量，努力解決“重放輕管，重規(guī)模輕質(zhì)量”的問(wèn)題，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)狀況的根本好轉(zhuǎn)；修改完善客戶(hù)經(jīng)理績(jī)效考核細(xì)則，逐步引入模擬利潤(rùn)考核，實(shí)施等級(jí)客戶(hù)經(jīng)理制，在合理界定責(zé)任的基礎(chǔ)上，根據(jù)崗位貢獻(xiàn)大小、業(yè)績(jī)多少、客戶(hù)優(yōu)劣以及信貸質(zhì)量高低，量化考核，動(dòng)態(tài)管理，激發(fā)信貸人員拓展業(yè)務(wù)、清收不良貸款的積極性。

3、著力加強(qiáng)信貸管理制度建設(shè)。一是組織力量對(duì)現(xiàn)有的信貸制度進(jìn)行匯總梳理，做好規(guī)章制度的廢改立工作，特別針對(duì)信用等級(jí)評(píng)定、貸前調(diào)查、授信、審查、貸后管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，明確原則、步驟和方法，在操作層面實(shí)現(xiàn)硬約束，全面規(guī)范信貸管理。二是按照銀監(jiān)會(huì)的要求制定《農(nóng)戶(hù)貸款管理辦法》，實(shí)施細(xì)則，完善法人治理，優(yōu)化組織架構(gòu)、管理機(jī)制和業(yè)務(wù)流程，通過(guò)增加家庭成員擔(dān)保等措施，加大對(duì)個(gè)人貸款的風(fēng)險(xiǎn)防控力度。三是制定表外資產(chǎn)管理辦法，加強(qiáng)表外資產(chǎn)管理，防止二次損失。四是堅(jiān)持貸款第一責(zé)任人制度的前提下，制定和實(shí)行合規(guī)免責(zé)制度，確定合理的貸款損失率，對(duì)新增不良貸款超過(guò)“容忍度”的，嚴(yán)格追究責(zé)任，予以通報(bào)批評(píng)；對(duì)因違規(guī)操作和道德風(fēng)險(xiǎn)造成貸款損失的責(zé)任人，堅(jiān)決給予嚴(yán)厲處罰；對(duì)因系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、借款人意外或經(jīng)營(yíng)不善造成貸款損失的責(zé)任人，可以免于追究。五是完善信貸責(zé)任追究制度，既要追究第一責(zé)任人，又要追究管理責(zé)任、審查審批責(zé)任；既要追究當(dāng)事人的責(zé)任，又要追究“聞而不查、見(jiàn)而不報(bào)、隱藏不報(bào)”的責(zé)任。要完善檢查稽核責(zé)任制，改進(jìn)信貸資產(chǎn)檢查手段和方法，對(duì)存在的問(wèn)題認(rèn)真查處，對(duì)違反紀(jì)律和規(guī)章制度的，該告誡的告誡，該通報(bào)的通報(bào)，該曝光的曝光，該查處的查處，該追究的追究，決不能手軟。不斷開(kāi)展信貸風(fēng)險(xiǎn)大排查和“九種人”排查，特別對(duì)大額貸款，要換人進(jìn)行貸后檢查。

4、著力加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)防控。農(nóng)村信用社要認(rèn)真學(xué)習(xí)研究央行《中國(guó)農(nóng)村金融金融服務(wù)報(bào)告》、銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示，嚴(yán)把貸款投向，從源頭上控制貸款風(fēng)險(xiǎn)；密切關(guān)注行業(yè)、客戶(hù)群體等系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，仔細(xì)梳理，列出風(fēng)險(xiǎn)較大的企業(yè)和行業(yè)，制定退出計(jì)劃和措施，早預(yù)警、早識(shí)別、早處置，避免和減少資產(chǎn)損失；開(kāi)展信貸客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)大掃描活動(dòng)，發(fā)動(dòng)信貸人員和信息協(xié)理員，盡快摸清客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，有的放失地做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作。對(duì)借新還舊貸款，農(nóng)村信用社將最大努力現(xiàn)金清收；對(duì)不能現(xiàn)金清收的，按照“鎖定余額、嚴(yán)控新增、堵疏結(jié)合、分類(lèi)處理”的原則和借新還舊的“四個(gè)條件，嚴(yán)格辦理，并通過(guò)抵押擔(dān)保、增加受益人擔(dān)保等措施，提高清收的可能性。

篇6

關(guān)鍵詞: 農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題設(shè)想

國(guó)際國(guó)內(nèi)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化,使我國(guó)金融機(jī)構(gòu),包括農(nóng)村信用社面臨日益嚴(yán)酷的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn),怎樣從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新視角、從金融體制等外部條件審視農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和發(fā)展戰(zhàn)略,重視資金的使用、籌措和管理,已成為農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理一個(gè)現(xiàn)實(shí)而迫切的問(wèn)題。

一、農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

(一)觀念陳舊,未能建立完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。

時(shí)至今日,我國(guó)農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)管理仍不完善,勤儉辦社的思想較為淡漠,鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象還不同程度地存在,使本來(lái)就很困難的信用社財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化。同時(shí),目前信用社的職工絕大多數(shù)是農(nóng)行和農(nóng)村信用社的“子弟兵”,受體制問(wèn)題影響,人員只能進(jìn)不能出,不論盈虧,工資比照農(nóng)行執(zhí)行,獎(jiǎng)金、福利攀比商業(yè)銀行,這種狀況大大降低了信用社的活力。

農(nóng)村信用社自五十年代成立以來(lái),由于體制改革的不順和管理方式的落后,在財(cái)務(wù)管理上存在諸多的問(wèn)題:沒(méi)有形成一套較為完整、科學(xué)的管理體系,導(dǎo)致農(nóng)村信用社在執(zhí)行財(cái)務(wù)制度中五花八門(mén),各行其是;個(gè)別農(nóng)村信用社主任利用手中的權(quán)力亂批亂花,變相列支費(fèi)用,浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重;財(cái)務(wù)行為缺乏科學(xué)有效的管理和監(jiān)督,各個(gè)環(huán)節(jié)的制約機(jī)制不夠完善;沒(méi)有建立起一支現(xiàn)代金融文化相適應(yīng)的人才隊(duì)伍,財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)失真,信息扭曲現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

(二)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不健全,財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作薄弱。

會(huì)計(jì)信息是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ),信用社的會(huì)計(jì)信息在結(jié)構(gòu)上不完備,使得財(cái)務(wù)制度或多或少地存在缺陷,如不惜采取轉(zhuǎn)移收入或費(fèi)用,隨意變更會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍,人為調(diào)節(jié)利潤(rùn),向不同的使用者提供不同的報(bào)表等違規(guī)手段操縱會(huì)計(jì)信息等。

農(nóng)村信用社現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度亟待改革與創(chuàng)新,如農(nóng)村信用社職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提及管理辦法的改進(jìn),農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)提比例的完善。由于農(nóng)村信用社機(jī)構(gòu)數(shù)量較多,粗放經(jīng)營(yíng),占用了大量不生息資產(chǎn),并且這些不生息資產(chǎn)大部分是信貸資金,在一定程度上制約了農(nóng)村信用社盈利水平的提高。

(三)農(nóng)村信用社的存貸款比例失調(diào)。

首先,存款的日增、年增虛數(shù)太大,有些農(nóng)村信用社,包括各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)在內(nèi),為了完成上級(jí)下達(dá)的存款指標(biāo),到結(jié)帳日搞“一日游”儲(chǔ)蓄,既夸大存款總額,又造成數(shù)字的不準(zhǔn)確、不真實(shí)。其次,農(nóng)村信用社貸款反映不全面,從報(bào)表、總帳、分戶(hù)帳、農(nóng)戶(hù)帳、農(nóng)戶(hù)貸款卡片帳、借據(jù)和農(nóng)戶(hù)貸款合同等合法有效的資料上,都無(wú)法看到支農(nóng)再貸款的使用管理情況。最后,貸款政策與監(jiān)管原則相沖突?，F(xiàn)代政策規(guī)定的支農(nóng)再貸款專(zhuān)款專(zhuān)用和不列入農(nóng)村信用社存貸比例考核管理,與現(xiàn)行的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管及資產(chǎn)負(fù)債比例管理有關(guān)規(guī)定相沖突,實(shí)際運(yùn)作中難于操作,農(nóng)村信用社申請(qǐng)支農(nóng)再貸款后,不可能同天發(fā)放出去,但是農(nóng)村信用社在旬報(bào)或月報(bào)上時(shí)填報(bào)已經(jīng)使用,使支農(nóng)再貸款在短期內(nèi)變成了頭寸貸款,用于彌補(bǔ)農(nóng)村信用社暫時(shí)的資金不足,或用于農(nóng)村信用社存貸款超比例調(diào)整和填補(bǔ)短缺規(guī)模。

二、完善農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)管理的設(shè)想

(一)提高思想認(rèn)識(shí),樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理新觀念。

農(nóng)村信用社要發(fā)展首先必須實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理觀念的轉(zhuǎn)變與更新,明確財(cái)務(wù)管理是農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的基礎(chǔ),也是農(nóng)村信用社管理的中心,要更新觀念,把人們的思想轉(zhuǎn)變到“自負(fù)盈虧”的軌道上來(lái),應(yīng)樹(shù)立市場(chǎng)觀念、競(jìng)爭(zhēng)觀念、服務(wù)觀念、成本觀念、效益觀念、風(fēng)險(xiǎn)觀念、“三性”觀念、決策觀念,等等。

農(nóng)村信用社要提高素質(zhì),健全機(jī)制,促進(jìn)人才最優(yōu)化?，F(xiàn)代金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是人才的競(jìng)爭(zhēng),農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理工作同樣離不開(kāi)一支專(zhuān)業(yè)水平高、素質(zhì)優(yōu)良的專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍。加強(qiáng)學(xué)習(xí),提高素質(zhì),要組織財(cái)會(huì)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《擔(dān)保法》等相關(guān)法律、政策法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)制度,學(xué)習(xí)國(guó)外金融業(yè)的管理方法和經(jīng)驗(yàn),取其精華,更新觀念,同時(shí)不斷加強(qiáng)自身的思想品德修養(yǎng),樹(shù)立“愛(ài)崗敬業(yè),忠于職守,堅(jiān)持原則”的職業(yè)形象。建立激勵(lì)機(jī)制,利益分配是農(nóng)村信用社內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制的中心部分,好的分配政策必然帶來(lái)好的激發(fā)作用,因此,要徹底打破“大鍋飯”在員工利益分配上體現(xiàn)“靠貢獻(xiàn)大小取得收入”的激勵(lì)機(jī)制,實(shí)行工作目標(biāo)與工資獎(jiǎng)金掛鉤,推行量化考核,鼓勵(lì)創(chuàng)新,從而激發(fā)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,提高工作效率。

(二)強(qiáng)化約束,完善監(jiān)督,實(shí)行管理制度化。

完善財(cái)務(wù)管理制度,建立健全財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度,是有效開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的基石,重點(diǎn)是對(duì)財(cái)務(wù)管理的程序、方法、步驟進(jìn)行研究探討,制定出臺(tái)農(nóng)村信用社固定資產(chǎn),抵債資產(chǎn),成本費(fèi)用等管理規(guī)定。要認(rèn)真核實(shí)資產(chǎn)的有效性,堅(jiān)持資產(chǎn)評(píng)估的科學(xué)性,依法辦理抵債資產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù),從關(guān)口上阻止資不抵債現(xiàn)象的蔓延。農(nóng)村信用社要成立專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu),全面負(fù)責(zé)抵債資產(chǎn)的日常管理;科學(xué)設(shè)置抵債資產(chǎn)核算的會(huì)計(jì)科目,改進(jìn)抵債資產(chǎn)財(cái)務(wù)核算辦法,規(guī)范抵債資產(chǎn)檔案管理;進(jìn)一步完善抵債資產(chǎn)日常管理辦法,健全抵債資產(chǎn)保管,維護(hù)配套措施,落實(shí)責(zé)任追究制,確保抵債資產(chǎn)的價(jià)值不受損失;形成一整套科學(xué)、系統(tǒng)的制度體系,使農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)工作有章可循,有的放矢。

(三)強(qiáng)化基礎(chǔ)管理,規(guī)范基層信用社會(huì)計(jì)、出納人員的操作行為。

基層信用社的會(huì)計(jì)工作是農(nóng)村信用社系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的源頭,基層會(huì)計(jì)工作非常重要,肩負(fù)著核算業(yè)務(wù),反映經(jīng)營(yíng)成果,預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)發(fā)展前景,為農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)決策提供支持的重要任務(wù)。當(dāng)前農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)工作存在諸多問(wèn)題,數(shù)據(jù)反映失真,內(nèi)部控制不嚴(yán),工作人員素質(zhì)較低,嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和經(jīng)營(yíng)決策的準(zhǔn)確性。要改變現(xiàn)狀,就要通過(guò)健全規(guī)章制度、增強(qiáng)約束效能、完善人員培訓(xùn)和考核機(jī)制等手段,努力提高基層會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì),只有使基層會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和道德素質(zhì)普遍提高,才能從根本上促進(jìn)財(cái)務(wù)管理機(jī)制,夯實(shí)其存在和發(fā)展的基石。

(四)加強(qiáng)核算,控制費(fèi)用,實(shí)現(xiàn)成本最低化。

1.努力降低存款成本

農(nóng)村信用社的主要資金來(lái)源是存款,存款成本直接影響農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)效益,降低存款成本無(wú)疑成為農(nóng)村信用社的“另類(lèi)收入”,千方百計(jì)吸收活期存款、財(cái)政性資金、預(yù)算外資金等行政事業(yè)性存款;適當(dāng)提高農(nóng)村信用社代辦站低成本存款手續(xù)比例,鼓勵(lì)低成本存款,同時(shí),對(duì)負(fù)債成本高、規(guī)模小的信用網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行撤并。

篇7

固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、機(jī)器、機(jī)械、建筑物、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)相關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。具體到金融企業(yè)，一般有“房屋及建筑物”、“交通工具”、“計(jì)算機(jī)設(shè)備”、“電器設(shè)備”、“營(yíng)業(yè)機(jī)具”、“安防設(shè)施”、和“其他”等幾大類(lèi)。目前大多數(shù)國(guó)有商業(yè)銀行都遵循著“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、授權(quán)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”是固定資產(chǎn)管理模式，管理體制上分為三個(gè)層次，分別為為總行、分行、支行，一些大型國(guó)有商業(yè)銀行還可能有二級(jí)分行、三級(jí)分行。在責(zé)任劃分上，總行負(fù)責(zé)制定全行統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理辦法及投資規(guī)劃，審批分行上報(bào)的固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃；各級(jí)行根據(jù)實(shí)際制定各自的固定資產(chǎn)管理細(xì)則，并在年度授權(quán)范圍內(nèi)行使各項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、保管、使用、報(bào)廢權(quán)限；在職能劃分上，一般由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃的編制、監(jiān)督執(zhí)行、反饋及固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理工作，另設(shè)置若干牽頭部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理工作，如辦公室、運(yùn)營(yíng)部、科技部等。

二、國(guó)有商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

作為非信貸資產(chǎn)，外部監(jiān)管單位及銀行管理層對(duì)固定資產(chǎn)的關(guān)注度相對(duì)較低，且“重資金、輕資產(chǎn)”、“重購(gòu)置、輕管理”的現(xiàn)象在國(guó)有商業(yè)銀行在一定程度上客觀存在，導(dǎo)致在固定資產(chǎn)管理在各個(gè)階段都存在一些問(wèn)題。

（一）年度固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃制定階段存在的問(wèn)題

商業(yè)銀行一般于當(dāng)年年底制定次年的固定資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃，從下到上逐級(jí)匯總上報(bào)，從編制計(jì)劃開(kāi)始至總行下達(dá)預(yù)算結(jié)束一般不超過(guò)兩個(gè)月。有限的時(shí)間要求使得固定資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃簡(jiǎn)單粗放，不顧實(shí)際情況，一味追求高配置、“高大上”，忽視存量資產(chǎn)的運(yùn)用，新資產(chǎn)的購(gòu)建缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼撟C和科學(xué)的規(guī)劃。以網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)為例，為完成總行下達(dá)的網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)任務(wù)或者為自身爭(zhēng)取固定資產(chǎn)購(gòu)置配額，基層行往往忽視當(dāng)?shù)匕l(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)發(fā)展需求及網(wǎng)點(diǎn)定位的要求，在未進(jìn)行充分的可行性論證便上報(bào)網(wǎng)點(diǎn)的建設(shè)及裝修預(yù)算，其結(jié)果要么選址不當(dāng)，給銀行帶來(lái)?yè)p失；要么年中更改預(yù)算，重新上報(bào)審批，帶來(lái)大量的重復(fù)工作，降低工作效率，削弱預(yù)算的權(quán)威性。

（二）年度固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃執(zhí)行階段存在的問(wèn)題

計(jì)劃執(zhí)行階段的問(wèn)題主要是在采購(gòu)環(huán)節(jié)。目前大部分國(guó)有商業(yè)銀行都已實(shí)施了集中采購(gòu)制度，很大程度上降低了采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。但集中采購(gòu)有其不足之處，一是起點(diǎn)較高，一般商業(yè)銀行集中采購(gòu)的單次限額標(biāo)準(zhǔn)都在數(shù)十萬(wàn)元以上；二是程序繁瑣，從請(qǐng)購(gòu)部門(mén)申請(qǐng)到立項(xiàng)、成立集采小組、結(jié)果審批、公布到最終實(shí)施采購(gòu)有很長(zhǎng)的時(shí)間跨度，涉及數(shù)個(gè)部門(mén)。結(jié)果導(dǎo)致在實(shí)際工作中，一方面購(gòu)置計(jì)劃實(shí)施緩慢，年底突擊采購(gòu)時(shí)有發(fā)生；另一方面請(qǐng)購(gòu)部門(mén)采取各種手段逃避集中采購(gòu)，化整為零、甚至降低預(yù)算，無(wú)形中滋長(zhǎng)了采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）固定資產(chǎn)日常管理中存在的問(wèn)題

固定資產(chǎn)日常管理中帳實(shí)不符的問(wèn)題一直存在，主要原因如下：

1.賬務(wù)處理晚于資產(chǎn)流傳，二者速度不匹配。這一點(diǎn)在總行統(tǒng)購(gòu)資產(chǎn)上表現(xiàn)最為突出。所謂總行統(tǒng)購(gòu)資產(chǎn)是國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)行集中采購(gòu)制度后，總行統(tǒng)一采購(gòu)再分配到各分行的資產(chǎn)。每采購(gòu)批次包含了數(shù)家分行、數(shù)種設(shè)備的采購(gòu)需求，需要經(jīng)過(guò)漫長(zhǎng)的單據(jù)交割單分配流程。實(shí)物已交付使用而交割單仍在流轉(zhuǎn)的情況屢見(jiàn)不鮮，造成了短時(shí)間內(nèi)的賬實(shí)不符。另一方面，由于銀行網(wǎng)點(diǎn)分散、業(yè)務(wù)審批流程復(fù)雜，管理鏈條較長(zhǎng)，對(duì)固定資產(chǎn)的調(diào)撥管理滯后于實(shí)物變動(dòng)，如資產(chǎn)管理人員缺乏責(zé)任心，對(duì)資產(chǎn)臺(tái)賬疏于登記或登記不全，或部門(mén)及單位間有未經(jīng)審批的資產(chǎn)調(diào)撥，則會(huì)造成長(zhǎng)時(shí)間的賬實(shí)不符且會(huì)加大日后資產(chǎn)清查的難度。

2.個(gè)人侵占。個(gè)人侵占銀行固定資產(chǎn)的現(xiàn)象主要發(fā)生在某些管理層。某些管理人員在離職或調(diào)崗時(shí)，因種種原因?qū)y行資產(chǎn)據(jù)為己有，繼任者也難以催討，導(dǎo)致賬實(shí)不符。這一點(diǎn)易出現(xiàn)在一些可公私混用的的固定資產(chǎn)上，比如相機(jī)、筆記本電腦等。

3.賬務(wù)處理不規(guī)范。這一點(diǎn)在網(wǎng)點(diǎn)裝修過(guò)程中表現(xiàn)的最為突出，有些單位將裝修過(guò)程中將家具、空調(diào)、LED電子顯示屏、保險(xiǎn)箱等固定資產(chǎn)的購(gòu)置費(fèi)用一并計(jì)入網(wǎng)點(diǎn)裝修費(fèi)用，造成賬外資產(chǎn)；另一種常見(jiàn)現(xiàn)象是網(wǎng)點(diǎn)裝修已結(jié)束并投入使用，卻遲遲未做工程決算，導(dǎo)致賬實(shí)嚴(yán)重不符；而報(bào)廢、盤(pán)虧、毀損的資產(chǎn)因各種原因未及時(shí)處理也會(huì)造成長(zhǎng)期的有賬無(wú)實(shí)。

（四）固定資產(chǎn)清查中存在的問(wèn)題

定期對(duì)固定資產(chǎn)開(kāi)展清查盤(pán)點(diǎn)是完善的固定資產(chǎn)管理的重要環(huán)節(jié)。但國(guó)有商業(yè)銀行由于網(wǎng)點(diǎn)多、距離遠(yuǎn)、資產(chǎn)數(shù)量眾多，人手不足，基層行難以在總行規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成資產(chǎn)清查任務(wù)，加上長(zhǎng)期以來(lái)淡薄的資產(chǎn)管理意識(shí)，使得資產(chǎn)清查流于形式，甚至完全不進(jìn)行清查，只由支行資產(chǎn)管理人員上報(bào)?Y產(chǎn)數(shù)量。資產(chǎn)清查環(huán)節(jié)的薄弱及缺失無(wú)疑會(huì)造成長(zhǎng)期的賬實(shí)不符，且會(huì)增加資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）固定資產(chǎn)核算中存在的問(wèn)題

固定資產(chǎn)核算的問(wèn)題一是資產(chǎn)價(jià)值確定的問(wèn)題，二是折舊的問(wèn)題。購(gòu)入的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理必要支出，包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、交納的有關(guān)稅金及專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，但實(shí)際工作中往往只將買(mǎi)價(jià)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值。另一方面，商業(yè)銀行的資產(chǎn)，特別是抵債資產(chǎn)，在持有過(guò)程中產(chǎn)生價(jià)值變化或評(píng)估后發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)有了增減值，財(cái)務(wù)上卻未做任何處理的現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致賬務(wù)與實(shí)務(wù)價(jià)值嚴(yán)重物脫節(jié)。

折舊方面，目前大多數(shù)國(guó)有商業(yè)銀行的折舊方式基本還是一刀切，即按照3%～5%的殘值率，以平均年限法計(jì)提折舊，年限除房屋建筑物是20年之外，大多是5年或10年。但不同的資產(chǎn)更新速度不同、使用頻率不同，對(duì)資產(chǎn)的損耗也不同。以營(yíng)業(yè)機(jī)具為例，點(diǎn)鈔機(jī)的使用頻率大大高于票據(jù)鑒別儀，每日使用頻率甚至高于機(jī)器的額定最高工作頻率，配件磨損嚴(yán)重，實(shí)際使用期限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于折舊年限。另外，這類(lèi)機(jī)具還有隨著監(jiān)管政策而提前更新?lián)Q代的情況。折舊一刀切的后果便是一方面形成了若干實(shí)際已無(wú)法使用，卻未到報(bào)廢年限的閑置資產(chǎn)，一方面虛增了賬面資產(chǎn)的價(jià)值。

（六）固定資產(chǎn)處置中存在的問(wèn)題

固定資產(chǎn)的處置是固定資產(chǎn)管理中最容易被忽視的環(huán)節(jié)。相較與資產(chǎn)的形成，資產(chǎn)的報(bào)廢、退運(yùn)顯得無(wú)足輕重。固定資產(chǎn)報(bào)廢一無(wú)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、二無(wú)系統(tǒng)組織、三無(wú)管理責(zé)任的落實(shí)，極易形成資產(chǎn)的流失。

三、完善國(guó)有商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理的對(duì)策建議

（一）日常工作中注意分析自身的資產(chǎn)需求，在制定年度固定資產(chǎn)購(gòu)建預(yù)算時(shí)做到有的放矢

年度固定資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃不應(yīng)作為一個(gè)時(shí)點(diǎn)任務(wù)，而應(yīng)貫徹到國(guó)有商業(yè)銀行的日常管理中去，基層行可視情況對(duì)自身的固定資產(chǎn)需求做定期的調(diào)查統(tǒng)計(jì)，在用足存量資產(chǎn)的基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)下一年度的固定資產(chǎn)總需求；在網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)方面結(jié)合市政規(guī)劃和區(qū)域發(fā)展情況，科學(xué)的設(shè)計(jì)網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)方案及預(yù)算，且計(jì)劃預(yù)算一旦確定，不得隨意更改、不得擅自挪用、不得超預(yù)算執(zhí)行，建立完善的計(jì)劃執(zhí)行監(jiān)控體制，維護(hù)預(yù)算計(jì)劃的權(quán)威性。

（二）在年度固定資產(chǎn)購(gòu)建計(jì)劃執(zhí)行階段，實(shí)施以集中采購(gòu)為主、小額零星采購(gòu)制度及供應(yīng)商準(zhǔn)入、后評(píng)價(jià)制度為輔的采購(gòu)框架

供應(yīng)商準(zhǔn)入及后評(píng)價(jià)制度是指供應(yīng)商管理部門(mén)應(yīng)對(duì)合作的供應(yīng)商做前置篩選，并與其簽訂質(zhì)量保證協(xié)議及相應(yīng)的違約責(zé)任條款，并每年至少審查一次供應(yīng)商的資質(zhì)證明、履約情況及信用狀況等，對(duì)不達(dá)標(biāo)的供應(yīng)商進(jìn)行替換或者解約，以此保證購(gòu)入資產(chǎn)的質(zhì)量。在此基礎(chǔ)上實(shí)施小額零星采購(gòu)制度，小額零星采購(gòu)可采用簡(jiǎn)化的采購(gòu)流程如詢(xún)價(jià)等，并且對(duì)同一商品的小額零星采購(gòu)制定限額，防止請(qǐng)購(gòu)部門(mén)化整為零規(guī)避集采，同時(shí)加強(qiáng)部門(mén)聯(lián)動(dòng)縮短集采的流程；以提高采購(gòu)效率、規(guī)范采購(gòu)秩序、減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的制度及流程管理，實(shí)施管理問(wèn)責(zé)制

在固定資產(chǎn)日常管理過(guò)程中，加強(qiáng)資產(chǎn)管理的水平和意識(shí)，制定完善并嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬、登記、調(diào)撥等制度；加強(qiáng)人員更替管理，離職人員須有資產(chǎn)管理部門(mén)的簽章方可辦理離職手續(xù)；通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)等手段提高資產(chǎn)管理人員的業(yè)務(wù)水平。另外，實(shí)行固定資產(chǎn)管理問(wèn)責(zé)制刻不容緩，對(duì)于違反固定資產(chǎn)實(shí)物管理辦法和業(yè)務(wù)流程的，造成資產(chǎn)流失或損失的，應(yīng)嚴(yán)格按照制度的規(guī)定問(wèn)責(zé)到人；對(duì)于維護(hù)銀行利益對(duì)固定資產(chǎn)管理作出貢獻(xiàn)的，應(yīng)予以獎(jiǎng)勵(lì)，提高固定資產(chǎn)管理的地位，轉(zhuǎn)變輕資產(chǎn)管理的不良風(fēng)氣。

（四）國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)每年至少進(jìn)行一次對(duì)資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)，視情況還應(yīng)進(jìn)行不定期抽查

清查盤(pán)點(diǎn)小組人員應(yīng)包括財(cái)務(wù)部門(mén)、固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)三方。盤(pán)點(diǎn)小組人員必須下到基層行，實(shí)地核對(duì)帳、卡、物。通過(guò)清查發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損須查明原因，按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行處理，保證賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。

（五）重視固定資產(chǎn)的價(jià)值管理工作

在日常核算中，加強(qiáng)基礎(chǔ)工作，防止固定資產(chǎn)費(fèi)用化，對(duì)資產(chǎn)的增減值做及時(shí)的賬務(wù)處理；在現(xiàn)有的資產(chǎn)分類(lèi)基礎(chǔ)上，對(duì)全行的固定資產(chǎn)分類(lèi)做進(jìn)一步的細(xì)致優(yōu)化，根據(jù)不同類(lèi)型資產(chǎn)實(shí)際的平均使用壽命，設(shè)置不同的折舊年限，減少閑置資產(chǎn)，如實(shí)反映固定資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。

篇8

[關(guān)鍵詞]資產(chǎn)處置 工作思路 調(diào)研 改進(jìn)

隨著農(nóng)行完成逾8000億元不良貸款剝離及注資,農(nóng)行的不良貸款率大幅下降,信貸資產(chǎn)質(zhì)量顯著改善,為農(nóng)行的成功上市鋪平了道路。農(nóng)行剝離的不良資產(chǎn)處置方式不同于其他三家國(guó)有銀行,以前的銀行,包括中行、工行、建行,都是最后不良貸款交由四家資產(chǎn)管理公司來(lái)進(jìn)行處置。農(nóng)行這次的不良貸款,是由財(cái)政部和農(nóng)業(yè)銀行建立共管帳戶(hù),財(cái)政部委托農(nóng)行成立專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu)進(jìn)行清收。對(duì)于農(nóng)行而言,加快財(cái)政部委托不良資產(chǎn)的處置,既是對(duì)國(guó)家、對(duì)社會(huì)的責(zé)任,也是拓展收入來(lái)源,加速自身發(fā)展的需要。

一、資產(chǎn)處置工作面臨的形勢(shì)和挑戰(zhàn)

當(dāng)前,農(nóng)行資產(chǎn)處置工作面臨著嚴(yán)峻的形勢(shì)和挑戰(zhàn),在深入分析不良資產(chǎn)處置工作任務(wù)的同時(shí),我們應(yīng)該看到既有有利因素,也有不利因素。

有利方面:一是我國(guó)實(shí)施積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策,加大投資,擴(kuò)大內(nèi)需,有利于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益;二是有利于制定和實(shí)施整體的不良資產(chǎn)解決方案,提高各類(lèi)不良資產(chǎn)處置效率;三是有利于通過(guò)整合當(dāng)?shù)囟喾矫嫘畔①Y源,以及在金融、財(cái)務(wù)、司法等領(lǐng)域的資源和其它各種社會(huì)關(guān)系資源,依托專(zhuān)業(yè)清收隊(duì)伍,以專(zhuān)業(yè)技能和操作手段,提高了資產(chǎn)處置的力度;四是有利于集約經(jīng)營(yíng)管理,節(jié)約清收費(fèi)用和人力資源。

不利方面:一是宏觀經(jīng)濟(jì)面臨的國(guó)內(nèi)外環(huán)境將更加趨緊,尤其是我國(guó)經(jīng)濟(jì)內(nèi)生性變化帶來(lái)的周期性調(diào)整壓力可能會(huì)明顯大于往年,經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步向下調(diào)整的壓力已經(jīng)顯現(xiàn),出口增長(zhǎng)壓力較大,消費(fèi)增長(zhǎng)趨于放緩,勞動(dòng)力成本增加,企業(yè)贏利能力明顯下降,客戶(hù)現(xiàn)金流趨緊,不利于貸款清收;二是我國(guó)信用體系尚不完善,不良資產(chǎn)剝離后,客戶(hù)心態(tài)會(huì)發(fā)生變化,存在逃廢債傾向;三是地方政府出于維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、利益分配等原因,不同程度的存在地方保護(hù)主義;四是雖然近年來(lái)執(zhí)法環(huán)境有所改善,但執(zhí)行難問(wèn)題仍沒(méi)有從根本上解決,尤其政策性放款如供銷(xiāo)系統(tǒng)、公共事業(yè)單位執(zhí)行難的問(wèn)題仍然存在。

二、資產(chǎn)處置工作存在的主要問(wèn)題

一是委托資產(chǎn)質(zhì)量低下,清收難度大。損失類(lèi)貸款占比較高,經(jīng)過(guò)多年的清收,并且采取了多種措施,包括依法清收等等,剝離的不良貸款的清收難度很大。

二是地方政府保護(hù)。近年來(lái),由于企業(yè)轉(zhuǎn)制等諸多原因,導(dǎo)致職工上訪事件增多,地方政府為保持穩(wěn)定要求有關(guān)部門(mén)在處理企業(yè)資產(chǎn)時(shí)要做好穩(wěn)定工作,結(jié)果造成在執(zhí)行企業(yè)資產(chǎn)時(shí)難度很大,執(zhí)行不下去。

三是存在逃廢債現(xiàn)象。由于農(nóng)行股改不良資產(chǎn)剝離,經(jīng)過(guò)媒體等報(bào)道,目前,貸款客戶(hù)的心態(tài)發(fā)生了變化,存在拖、賴(lài)債等現(xiàn)象,所以在清收過(guò)程中要比剝離前付出更大的精力,采取更強(qiáng)更有力的措施。

四是剝離的個(gè)人客戶(hù)筆數(shù)較多,金額較小,分布區(qū)域廣,管理和清收難度較大,缺乏更為有效的清收措施。

五是貸款正常維護(hù)都會(huì)產(chǎn)生一定的成本和費(fèi)用,而預(yù)期的收益具有較大的不確定性。如何在成本和效益之間權(quán)衡,也是一項(xiàng)難以抉擇的現(xiàn)實(shí)選擇。

三、資產(chǎn)處置的主要工作目標(biāo)和重點(diǎn)

隨著股份制改革的整體推進(jìn),我行的資產(chǎn)重組和財(cái)務(wù)重組目標(biāo)已經(jīng)實(shí)現(xiàn),目前正穩(wěn)步推進(jìn)IPO融資上市,業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方式將發(fā)生重大變化。為此,結(jié)合總行制定的3510戰(zhàn)略目標(biāo),將“風(fēng)險(xiǎn)控制”理念貫穿于資產(chǎn)處置全過(guò)程,充分考慮風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡,致力于提高自身風(fēng)險(xiǎn)管理能力,確定我行總體工作目標(biāo):即最大限度收回不良資產(chǎn),降低處置成本,提高處置效率,實(shí)現(xiàn)處置收益最大化。

管理目標(biāo):全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任體系。不良資產(chǎn)抓降、監(jiān)測(cè)、控制有機(jī)結(jié)合,實(shí)行客戶(hù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)處置等部門(mén)的一體化管理,形成各司其職,各負(fù)其責(zé)的良好工作氛圍。加快資產(chǎn)處置工作職能轉(zhuǎn)變,打破傳統(tǒng)的工作模式,將風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)口前移,變以往的事后補(bǔ)救式被動(dòng)管理為事前、事中風(fēng)險(xiǎn)隱患的預(yù)防。

人員目標(biāo):建立一支高素質(zhì)的資產(chǎn)處置專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍。實(shí)行精細(xì)化管理,選聘責(zé)任心強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高的員工專(zhuān)職負(fù)責(zé)委托資產(chǎn)處置工作,同時(shí)配備懂經(jīng)營(yíng)、會(huì)管理、理念新,道德水準(zhǔn)高的管理人員。

經(jīng)營(yíng)目標(biāo):實(shí)際剝離的委托不良貸款,在充分盡職調(diào)查核查的基礎(chǔ)上,形成真實(shí)可信的估值結(jié)果。通過(guò)盡職調(diào)查和估值,為不良資產(chǎn)處置提供定價(jià)依據(jù),研究個(gè)案處理辦法,制訂全年乃至今后三年的處置計(jì)劃和工作方案,并組織實(shí)施。

當(dāng)前資產(chǎn)處置工作重點(diǎn):

1.制定處置工作實(shí)施細(xì)則。認(rèn)真研究即將出臺(tái)的委托資產(chǎn)處置相關(guān)制度、辦法,結(jié)合我行委托資產(chǎn)實(shí)際狀況,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行必要的細(xì)化,研究探索委托資產(chǎn)處置的有效模式。

2.落實(shí)處置工作責(zé)任制。委托資產(chǎn)實(shí)行分戶(hù)到人,雙人管戶(hù)原則,明確主要責(zé)任人,負(fù)責(zé)分管客戶(hù)的資產(chǎn)處置方案制定、具體實(shí)施和債權(quán)的日常維護(hù)。

3.了解掌握客戶(hù)資產(chǎn)現(xiàn)狀。認(rèn)真開(kāi)展盡職調(diào)查,形成全面的債務(wù)分類(lèi)和回收可行性分析報(bào)告。深入了解與債務(wù)關(guān)聯(lián)的可執(zhí)行資產(chǎn)狀況,對(duì)委托處置客戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)排隊(duì),確定潛力客戶(hù)、一般客戶(hù)、無(wú)效客戶(hù),分別采取不同的處置手段,使資產(chǎn)處置方式、方法更接近于實(shí)際,實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)處置收益最大化

4.確定處置清收工作重點(diǎn)。處置工作優(yōu)先放在處置周期時(shí)間短,見(jiàn)效快的項(xiàng)目上。一是對(duì)受?chē)?guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策限制企業(yè)采取堅(jiān)決措施,防止金融危機(jī)、經(jīng)濟(jì)衰退對(duì)上述企業(yè)造成沖擊,導(dǎo)致資產(chǎn)迅速減值,資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)一步惡化。二是借股改之機(jī)存在逃廢債僥幸心理的客戶(hù)。三是產(chǎn)權(quán)制度變革、借款主體資格變更,特別是政策性破產(chǎn)企業(yè),避免企業(yè)變更或破產(chǎn)造成債權(quán)的終結(jié)。

5.加大處置工作力度。分別采取依法清收、領(lǐng)導(dǎo)包大戶(hù)、責(zé)任清收、減免表外利息等有效方式,集中人力、法律、費(fèi)用等有效資源,確保清收工作取得實(shí)效。

四、資產(chǎn)處置采取的主要工作措施

1.明確部門(mén)職責(zé)分工。結(jié)合剝離后的工作,明確部門(mén)人員職責(zé)和各單位的管理責(zé)任,樹(shù)立大風(fēng)險(xiǎn)管理觀念,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移,從業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭上進(jìn)行有效控制。

2.完善考核獎(jiǎng)懲機(jī)制。完善資產(chǎn)處置考核約束措施,制定不良資產(chǎn)監(jiān)測(cè)考核細(xì)則,強(qiáng)化監(jiān)測(cè)職能,嚴(yán)格考核。

3.發(fā)揮協(xié)同作戰(zhàn)的整體優(yōu)勢(shì)。充分發(fā)揮原經(jīng)營(yíng)行的人員優(yōu)勢(shì)和信息優(yōu)勢(shì),協(xié)調(diào)原經(jīng)營(yíng)行與委托資產(chǎn)處置經(jīng)營(yíng)部的協(xié)同工作,對(duì)已落實(shí)還款計(jì)劃的委托資產(chǎn)還款情況進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí),對(duì)懸空債權(quán)承債協(xié)議進(jìn)行落實(shí),使其有實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。

4.加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范。強(qiáng)化監(jiān)管、強(qiáng)化檢查,提高制度的約束力。以人為本,加強(qiáng)人生觀價(jià)值觀教育,提高制度執(zhí)行的自覺(jué)性。加大監(jiān)管及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患,實(shí)行客戶(hù)尋訪雙人及登記匯報(bào)制,收貸收息客戶(hù)到行,內(nèi)外勤分離;抵債資產(chǎn)收取審查、審議審批程序化;處置項(xiàng)目審查審批制,通過(guò)市場(chǎng)尋價(jià)、合理評(píng)估,處置損失認(rèn)定適當(dāng),嚴(yán)格處置方式,堅(jiān)持公平的市場(chǎng)運(yùn)作,確定拍賣(mài)保留底價(jià),對(duì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)行公開(kāi)或邀請(qǐng)招標(biāo),協(xié)議處置實(shí)行“陽(yáng)光”操作。對(duì)我行的實(shí)物資產(chǎn)權(quán)屬情況進(jìn)行重新確認(rèn),特別是防止抵債資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)和看管風(fēng)險(xiǎn),杜絕接收后資產(chǎn)因管理造成的人為減值。

5.注重貸款時(shí)效維護(hù)。加強(qiáng)貸款訴訟時(shí)效管理,使我行的到期未到期債權(quán)始終置于司法保護(hù)之下。及時(shí)向債務(wù)人或擔(dān)保人發(fā)催收通知書(shū)、律師函等形式延續(xù)訴訟時(shí)效保全債權(quán);密切重點(diǎn)行業(yè)產(chǎn)權(quán)制度變更,爭(zhēng)取最大限度獲得破產(chǎn)債權(quán)的清算額度,避免企業(yè)破產(chǎn)成為我行債權(quán)的終結(jié)日。

6.加大以下幾種委托資產(chǎn)的清收力度:借款人有還款能力但拒不還款的賴(lài)債行為或各種惡意逃廢債行為的;借款人雖無(wú)還款能力,但有可變現(xiàn)資產(chǎn)暫未變現(xiàn)的;借款人雖無(wú)還款能力,但保證人有能力和有資產(chǎn)的。

7.加大訴訟執(zhí)行力度,充分利用法律手段對(duì)委托資產(chǎn)進(jìn)行處置清收。組建訴訟案件管理團(tuán)隊(duì),實(shí)現(xiàn)對(duì)本行委托不良資產(chǎn)訴訟案件的集約化、規(guī)范化管理。對(duì)已涉訴的客戶(hù)進(jìn)行梳理,區(qū)別已勝訴在執(zhí)行、已勝訴未執(zhí)行、已尚未判決等情況,加強(qiáng)與縣區(qū)兩級(jí)法院的溝通,盡量加快判決及執(zhí)行速度,盡早處置,取得清收效果。對(duì)債權(quán)債務(wù)關(guān)系明晰、訴訟時(shí)效有效、借款人確有可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的不良資產(chǎn)項(xiàng)目,收集相關(guān)資料,制定項(xiàng)目處置預(yù)案,在充分論證效益評(píng)估的基礎(chǔ)上,確有必要訴訟的,果斷訴訟,力爭(zhēng)做到快立、快審、快結(jié)和快執(zhí)行。強(qiáng)化訴訟時(shí)效管理,明確時(shí)效管理責(zé)任,建立訴訟時(shí)效臺(tái)帳,采取各種催收措施保證訴訟時(shí)效的連續(xù),維護(hù)我行的權(quán)益。

8.對(duì)政府干預(yù)形成的或有公務(wù)員參預(yù)形成的委托資產(chǎn)采取向借款人單位發(fā)函、公開(kāi)曝光等措施,借助社會(huì)輿論的壓力促使其還貸。

9.加強(qiáng)與政府部門(mén)溝通、協(xié)商,積極探索國(guó)有企業(yè)老陳欠貸款的解決途徑,使不良資產(chǎn)處置收益最大化。

五、對(duì)資產(chǎn)處置工作的建議

一是建議出臺(tái)有針對(duì)性的清收政策,根據(jù)借款人的還貸能力和貸款方式出臺(tái)包括減免息、打折、打包、拍賣(mài)債權(quán)等清收政策。

二是建議出臺(tái)減免稅費(fèi)等優(yōu)惠措施,使資產(chǎn)處置效率高、收益大。

三是建議各級(jí)財(cái)政部門(mén)密切配合資產(chǎn)處置工作,對(duì)財(cái)政擔(dān)保的不良貸款由財(cái)政部門(mén)合理安排資金償還不良貸款,同時(shí)對(duì)其他政府或企業(yè)貸款財(cái)政部門(mén)也可協(xié)調(diào)清收工作。

四是建議在嚴(yán)防道德風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步出臺(tái)加快處置抵債資產(chǎn)措施,對(duì)于抵債手續(xù)存在瑕疵、自然貶值速度較快(廠房、車(chē)輛、原材料等),不再深挖歷史責(zé)任和現(xiàn)實(shí)責(zé)任,最大程度地減少這部分資產(chǎn)損失。

參考文獻(xiàn):

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關(guān)鍵詞：銀行業(yè)；稅收制度；建議

中圖分類(lèi)號(hào)：F832.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-9031(2008)08-0028-04

加入WTO后，按照市場(chǎng)準(zhǔn)入和國(guó)民待遇原則，我國(guó)正逐步開(kāi)放金融市場(chǎng)，銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)將越來(lái)越激烈。我國(guó)銀行業(yè)如何面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，除了自身加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理外，極需一個(gè)公平、合理的稅收政策環(huán)境。然而我國(guó)銀行業(yè)稅收政策仍存在著一些問(wèn)題，亟待加以解決和完善。因此，近期筆者以鹽城市為例，對(duì)銀行業(yè)稅收的基本情況進(jìn)行了調(diào)查。

一、目前銀行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的基本情況

我國(guó)銀行業(yè)稅收政策是1994年稅制改革確定的，期間雖經(jīng)幾次調(diào)整，但基本格局沒(méi)有大的變化。目前銀行業(yè)需繳納的稅種主要有營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、證券交易稅等，其中營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅是銀行業(yè)的主體稅種，約占所納稅額的90%。從調(diào)查情況看，內(nèi)資銀行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)明顯偏重，名目繁多的稅費(fèi)直接、間接加大了財(cái)務(wù)成本，稅后利潤(rùn)減少，難以實(shí)現(xiàn)資本的有效積累，制約了我國(guó)銀行業(yè)的持續(xù)良性發(fā)展。

(一)銀行業(yè)繳納稅金的主要特征

近年來(lái)，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，鹽城市金融業(yè)已成為第三產(chǎn)業(yè)增加值的主要增長(zhǎng)點(diǎn)，銀行業(yè)稅收收入增長(zhǎng)迅速，稅收增速在2004、2005兩年達(dá)到峰值，之后增速有所下降(詳見(jiàn)表1)。但從不同類(lèi)型銀行機(jī)構(gòu)的稅負(fù)情況分析，存在以下主要特征：(1)國(guó)有商業(yè)銀行是銀行業(yè)納稅的主要貢獻(xiàn)者，稅負(fù)明顯高于其它類(lèi)型金融機(jī)構(gòu)，約占納稅總額的70%～80%之間；(2)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的稅負(fù)同樣顯現(xiàn)上升趨勢(shì)，盡管其機(jī)構(gòu)遍布城鄉(xiāng)，但納稅總額仍在相對(duì)低位徘徊，其中一個(gè)重要因素是得益于國(guó)家對(duì)涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策。

(二)銀行業(yè)對(duì)地方財(cái)政收入的貢獻(xiàn)

2002―2007年鹽城市銀行業(yè)繳納的地方稅稅額逐年增長(zhǎng)，但對(duì)地方稅收收入的貢獻(xiàn)率基本維持在7%左右(詳見(jiàn)表2)，相對(duì)穩(wěn)定；2002―2007年鹽城市銀行業(yè)繳納的各項(xiàng)收費(fèi)(主要是地方政府非稅收費(fèi))也是逐年增長(zhǎng)，但對(duì)地方非稅收入的貢獻(xiàn)率由2002年的7.33%降至2007年的2.54%，呈逐年下降的趨勢(shì)(詳見(jiàn)表3)。通過(guò)近年來(lái)鹽城市銀行業(yè)對(duì)地方財(cái)政收入的貢獻(xiàn)分析，雖然地方政府的稅外收費(fèi)不同程度加重了銀行的經(jīng)營(yíng)成本，但從總體上看，銀行業(yè)對(duì)地方財(cái)政收入的貢獻(xiàn)率是呈下降趨勢(shì)。1994年的分稅制改革重新劃分了中央、地方間的稅收分享比例，地方政府的財(cái)政能力相對(duì)下降，為彌補(bǔ)其下降的財(cái)政汲取能力，便通過(guò)對(duì)銀行信貸流向的干預(yù)，導(dǎo)致了金融功能的財(cái)政化，一定程度上弱化了金融資源的優(yōu)化配置功能。

(三)銀行業(yè)總體稅收負(fù)擔(dān)分析

首先，按照美國(guó)研究中國(guó)經(jīng)濟(jì)的著名專(zhuān)家尼古拉斯?R?拉迪的計(jì)算方法“(營(yíng)業(yè)稅及附加+所得稅)/稅前利潤(rùn)”計(jì)算，從表4可以看出，2002―2007年鹽城市銀行業(yè)的實(shí)際稅負(fù)居高不下，總體稅負(fù)在48%-139%之間，而以銀行業(yè)發(fā)達(dá)的美國(guó)、日本為例，美國(guó)銀行業(yè)是實(shí)行累進(jìn)稅率的所得稅制度，最高稅率為39%，平均稅率為35%，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅款；日本銀行業(yè)所得稅基本稅率為30%，也不征收營(yíng)業(yè)稅。由此可見(jiàn)，鹽城市商業(yè)銀行業(yè)承受了遠(yuǎn)高于外國(guó)同業(yè)的稅負(fù)水平。

其次，通過(guò)對(duì)稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)，營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅是鹽城市銀行業(yè)總體稅負(fù)中的主體稅重，約占納稅總額的90%左右(詳見(jiàn)表5)，鹽城市銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)呈逐年波動(dòng)遞增狀，由2002年的87.18%升至2007年的91.58%；而在不同類(lèi)型的商業(yè)銀行中，國(guó)有商業(yè)銀行兩稅占納稅比重最高，而農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)則相對(duì)偏低(詳見(jiàn)表6)，這主要是由于國(guó)家對(duì)涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)(主要是農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅減半征收、營(yíng)業(yè)稅率則下調(diào)至2%。因此，鹽城市銀行業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅的主體是國(guó)有商業(yè)銀行，而這類(lèi)稅種主要是上繳中央財(cái)政收入。

二、現(xiàn)行銀行業(yè)稅收制度存在的主要問(wèn)題

(一)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)不合理

調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，由于國(guó)內(nèi)銀行業(yè)仍以傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)為主，中間業(yè)務(wù)起步較晚，利潤(rùn)主要來(lái)自存貸款利差，貸款利息收入占總收入的80%以上，且近年來(lái)并沒(méi)有出現(xiàn)明顯弱化的趨勢(shì)；盡管?chē)?guó)家自2001年起調(diào)低了金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率，使其名義稅率從8%調(diào)低到5%，降低了3個(gè)百分點(diǎn)，但現(xiàn)行銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅以貸款利息收入全額作為計(jì)稅依據(jù)，不受費(fèi)用開(kāi)支、盈虧狀況的影響，有利于保證中央財(cái)政收入，而由于盈利再差也要繳納營(yíng)業(yè)稅，客觀上給銀行業(yè)增添了沉重的稅收負(fù)擔(dān)，影響了銀行業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展。特別是國(guó)有商業(yè)銀行還承擔(dān)了一部分沒(méi)有盈利甚至虧損的政策性貸款，銀行營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)過(guò)重也不利于國(guó)家政策的貫徹實(shí)施。

(二)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目限制過(guò)多

銀行業(yè)由于其行業(yè)的特殊性，與其它行業(yè)差異較大，應(yīng)該說(shuō)，與銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理支出和費(fèi)用都應(yīng)該允許在稅前如實(shí)扣除，但現(xiàn)行銀行稅制對(duì)許多支出項(xiàng)目制定了過(guò)于嚴(yán)格的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，且稅務(wù)部門(mén)審批周期較長(zhǎng)，這些限制性規(guī)定不符合銀行業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的要求。呆賬認(rèn)定和核銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于嚴(yán)格，商業(yè)銀行在呆賬申報(bào)、核銷(xiāo)時(shí)要涉及多個(gè)部門(mén)，要提供有關(guān)借款人營(yíng)業(yè)執(zhí)照吊銷(xiāo)證明或公告、審計(jì)材料、法院判決書(shū)等數(shù)十種證明材料，而客觀上銀行難以做到，使得一些事實(shí)上的呆賬因不符合條件而被排除在外，例如市某一國(guó)有商業(yè)銀行2002-2007年呆、壞賬累計(jì)核銷(xiāo)54383萬(wàn)元，而市國(guó)稅局實(shí)際同意稅前扣除4949萬(wàn)元，稅前扣除率僅為9%。

(三)現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策使得銀行業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于名義稅負(fù)

現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策規(guī)定，銀行業(yè)應(yīng)收未收利息逾期(含展期后)未滿90天，銀行應(yīng)予計(jì)算應(yīng)收利息，并納入當(dāng)期損益，逾期90天以上，無(wú)論貸款本金是否逾期，應(yīng)收未收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益，而是于實(shí)際收到時(shí)計(jì)處當(dāng)期損益。通常情況下，銀行正常和逾期90天以?xún)?nèi)的貸款一旦逾期，其收息率是較低的，但銀行仍要對(duì)虛增的利息收入計(jì)征營(yíng)業(yè)稅及附加，并對(duì)凈利潤(rùn)中的虛增部分計(jì)征所得稅，造成銀行在沒(méi)有應(yīng)收利息收入的實(shí)際現(xiàn)金流入的情況下卻要墊付稅金的奇怪現(xiàn)象。

(四)在抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)中，存在重復(fù)征稅

銀行在接收以物抵債業(yè)務(wù)時(shí)，需要繳納契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等；由于受地方政府或借款企業(yè)的影響，抵債物的賬面價(jià)值或評(píng)估價(jià)值往往高于實(shí)際價(jià)值，加之抵債物處理市場(chǎng)不夠完善，抵債物很難變現(xiàn)；[1]即使變現(xiàn)，銀行業(yè)還要繳納各種稅費(fèi)，如：處置抵債資產(chǎn)而發(fā)生的銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為，需要繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅和印花稅等。由此可見(jiàn)，上述稅收規(guī)定無(wú)形中加大銀行業(yè)的成本，使得銀行業(yè)既要承擔(dān)抵債資產(chǎn)變現(xiàn)損失，又要承擔(dān)多重征稅，信貸資產(chǎn)價(jià)值難以實(shí)現(xiàn)。

(五)貸款撥備稅收政策與國(guó)際慣例存在沖突

在計(jì)提呆賬準(zhǔn)備方面，國(guó)際通行做法是要求銀行按照五級(jí)貸款分類(lèi)提取呆賬準(zhǔn)備并允許在所得稅前列支。但我國(guó)《銀行企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》(2002年9月9日國(guó)稅總局令第4號(hào))第五條規(guī)定：“銀行企業(yè)按下列公式計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備允許在稅前扣除：允許稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備=本年末允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)余額×1%―上年末已在稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備余額?！倍y行業(yè)作為特殊的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，尤其是作為支持三農(nóng)的農(nóng)村信用社，不良資產(chǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于這個(gè)數(shù)字，導(dǎo)致資本充足率不斷下降。

(六)內(nèi)外資銀行流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)不公平

從流轉(zhuǎn)稅看，我國(guó)目前對(duì)一般性貸款按利息收入全額征稅，對(duì)外匯轉(zhuǎn)貸按利差征稅。表面上看，內(nèi)外資銀行稅收政策一致，但實(shí)際上，內(nèi)資銀行以人民幣存貸款業(yè)務(wù)為主，中間業(yè)務(wù)不到總收入的10%，而外資銀行以外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)為主，中間業(yè)務(wù)比較發(fā)達(dá)，非利息收入占總收入的50%左右，外資銀行的實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)低于內(nèi)資銀行。[2]此外，內(nèi)資銀行還要以其計(jì)征的營(yíng)業(yè)稅為稅基，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，而外資銀行則無(wú)此要求，外資銀行享受了超國(guó)民待遇，使得內(nèi)資銀行在競(jìng)爭(zhēng)中明顯處于不利地位，構(gòu)成了對(duì)內(nèi)資銀行的“逆向歧視”。

三、完善銀行業(yè)稅收制度的對(duì)策建議

如何完善銀行業(yè)的稅收制度，逐步減輕銀行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為銀行業(yè)營(yíng)造一個(gè)寬松的發(fā)展環(huán)境，實(shí)現(xiàn)公平與效率的兼顧，已成為當(dāng)前一個(gè)現(xiàn)實(shí)而緊迫的課題。減低銀行業(yè)稅負(fù)短期會(huì)減少財(cái)政收入，長(zhǎng)期則助推商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展，有助于涵養(yǎng)稅源。因此，建議對(duì)以下相關(guān)稅收政策加以改進(jìn)。

(一)改革營(yíng)業(yè)稅制度

1.逐步降低營(yíng)業(yè)稅稅率。國(guó)有商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)稅稅率在目前5%的基礎(chǔ)上可以適當(dāng)降低，由于各國(guó)有商業(yè)銀行總行集中繳納的營(yíng)業(yè)稅屬于中央財(cái)政收入，為了不大幅度減少中央財(cái)政收入，可以逐年降低營(yíng)業(yè)稅稅率，每年降低一個(gè)百分點(diǎn)，直到營(yíng)業(yè)稅稅率降至2%，從而增強(qiáng)銀行業(yè)的盈利能力，不斷提高資本充足率。待條件成熟時(shí)，將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，使我國(guó)銀行業(yè)的稅收制度與國(guó)際慣例接軌，增強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。

2.按凈收入征收營(yíng)業(yè)稅。由于銀行業(yè)屬于特殊行業(yè)，對(duì)銀行業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，可以按利差凈額(貸款利息收入減存款利息支出)征收，同時(shí)允許銀行將代收郵電費(fèi)、憑證手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用直接沖減相關(guān)費(fèi)用支出；對(duì)金融機(jī)構(gòu)的受托收款業(yè)務(wù)則按其受托收費(fèi)減除支付給委托方款項(xiàng)后的余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

3.改進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制的計(jì)算方法。銀行業(yè)屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，其利息收入不能等同于其他行業(yè)的收入，對(duì)銀行業(yè)利息收入的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)將權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制有機(jī)結(jié)合。在會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)正常類(lèi)貸款、關(guān)注類(lèi)貸款項(xiàng)目的收益可采取權(quán)責(zé)發(fā)生制核算收入，以應(yīng)收利息收入繳納營(yíng)業(yè)稅；[3]對(duì)屬于損失類(lèi)貸款的應(yīng)收利息按收付實(shí)現(xiàn)制核算，以實(shí)際收到的利息收入繳納營(yíng)業(yè)稅。

(二)完善所得稅制度

要規(guī)范所得稅稅前扣除，取消不合理限制，與國(guó)際通行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相銜接，對(duì)銀行業(yè)所得稅稅前不合理的扣除項(xiàng)目進(jìn)行修改，允許與銀行經(jīng)營(yíng)有關(guān)的正常支出和費(fèi)用在所得稅前據(jù)實(shí)扣除；進(jìn)一步完善呆賬準(zhǔn)備金和貸款損失的稅收政策，改革呆壞賬準(zhǔn)備提取的稅前扣除規(guī)定，準(zhǔn)予內(nèi)資銀行按照實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)提取貸款損失準(zhǔn)備并在所得稅前扣除，具體做法是：對(duì)正常貸款設(shè)立普通準(zhǔn)備金，對(duì)關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失類(lèi)貸款設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金，普通準(zhǔn)備金不應(yīng)在稅前扣除，專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金則按照一定比例在稅前扣除，具體扣除比例可根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)銀行業(yè)的平均水平確定，發(fā)生貸款損失，應(yīng)先沖抵已在稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備，不足沖抵部分則據(jù)實(shí)稅前扣除。[4]

(三)對(duì)抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行免稅政策

抵債資產(chǎn)是在信貸資產(chǎn)收回?zé)o望的情況下為保全信貸資產(chǎn)而采取的措施，并不是一種交易行為，而是實(shí)現(xiàn)實(shí)物資產(chǎn)向貨幣資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化行為，它并不以盈利為目的，政府應(yīng)給予稅收政策的照顧，避免信貸資產(chǎn)遭受損失，確保銀行業(yè)的資本充足率。[5]可以參照國(guó)家對(duì)四大資產(chǎn)管理公司處置不良資產(chǎn)出臺(tái)的有關(guān)稅收減免的優(yōu)惠政策(財(cái)稅[2001]10號(hào))，對(duì)銀行在接收、管理和處置抵債資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的業(yè)務(wù)免稅。如：商業(yè)銀行接收和處置抵債的不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，免征契稅、房產(chǎn)稅和營(yíng)業(yè)稅；商業(yè)銀行拍賣(mài)、變現(xiàn)抵債的不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)(包括土地、廠房等)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅等；對(duì)抵債房地產(chǎn)，為彌補(bǔ)信貸資產(chǎn)損失，在閑置或出租期間，免征房產(chǎn)稅和營(yíng)業(yè)稅等。

(四)取消城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

為規(guī)范銀行業(yè)稅收制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資銀行的稅負(fù)平衡，建議取消目前僅對(duì)內(nèi)資銀行征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，由此而減少的稅金收入可以通過(guò)規(guī)范的、符合國(guó)際慣例的其他稅種籌集。

(五)鼓勵(lì)和扶持對(duì)金融創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠

金融創(chuàng)新既是商業(yè)銀行自身發(fā)展的內(nèi)在要求，又能通過(guò)銀行業(yè)整體水平的提升，增強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響力，我國(guó)銀行在金融創(chuàng)新方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于外資銀行，稅收政策的創(chuàng)新更是沒(méi)有跟上金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的步伐，缺乏對(duì)新興金融業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠扶持。應(yīng)借鑒國(guó)際慣例和國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的通行做法，結(jié)合我國(guó)實(shí)際，根據(jù)金融衍生工具的形式和特點(diǎn)，研究制定對(duì)金融衍生工具的稅收優(yōu)惠政策，例如對(duì)離岸金融業(yè)務(wù)規(guī)定較低的稅率、給予較多的稅前扣除等，以此促進(jìn)金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，提高我國(guó)銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。[6]

參考文獻(xiàn)：

[1][5] 郭曉紅.構(gòu)建和諧銀行業(yè)稅收制度的思考[J].福建金融管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2006，(5).

[2] 李紅坤.減輕銀行業(yè)稅負(fù) 提高銀行業(yè)資本充足率[J].涉外稅務(wù)，2006，(18).

篇10

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)重視，全力齊抓防控風(fēng)險(xiǎn)。該聯(lián)社首先成立了風(fēng)險(xiǎn)化解工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由理事長(zhǎng)任組長(zhǎng)，主任、監(jiān)事長(zhǎng)、副主任任副組長(zhǎng)，各部室經(jīng)理為成員，明確一名聯(lián)社副主任專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)。同時(shí)，各基層信用社成立了以主要負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)的相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，做到上下統(tǒng)一思想，全員齊抓化解工作的局面。

二、完善各項(xiàng)管理制度，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)。一是進(jìn)一步完善信貸、財(cái)務(wù)、電腦、安全保衛(wèi)、案防建設(shè)、等各項(xiàng)規(guī)章制度，做到有章可循，有章可依。二是創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核制度。實(shí)行全員崗位等級(jí)管理，對(duì)信用社主任、信貸員、會(huì)計(jì)、出納等各個(gè)崗位分等級(jí)進(jìn)行量化考核，按等級(jí)確定其工資分配系數(shù)；推行績(jī)效工資分配方式，加大考核力度，對(duì)經(jīng)營(yíng)效益好、貢獻(xiàn)大的社按照貢獻(xiàn)大小，拉開(kāi)收入分配檔次，充分調(diào)動(dòng)起廣大干部員工的積極性和主動(dòng)性。三是建立風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍。厘清業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)審“三道防線”工作職責(zé)，明確覆蓋主要風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，建立健全識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警和報(bào)告機(jī)制，提高流程控險(xiǎn)能力。四深入開(kāi)展案防安防工作。嚴(yán)格落實(shí)案防目標(biāo)、任務(wù)和責(zé)任，對(duì)員工開(kāi)展案防培訓(xùn)，下發(fā)案件防控長(zhǎng)效機(jī)制指導(dǎo)意見(jiàn)，加強(qiáng)稽核隊(duì)伍和制度建設(shè)，加大稽核檢查查處力度，扎實(shí)開(kāi)展“三項(xiàng)整治”和“合規(guī)文化建設(shè)年”活動(dòng)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)科技信息風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解。

三、采取行之有效措施，大力清收不良貸款。一是縣聯(lián)社成立了獨(dú)立的資產(chǎn)管理中心，確定一名副主任專(zhuān)抓，管理中心下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理小組，資產(chǎn)保全部，貸款專(zhuān)職清收隊(duì)，明確工作人員工作職責(zé)，確保清收不良貸款有組織有領(lǐng)導(dǎo)有步驟地開(kāi)展。二是加強(qiáng)不良貸款管理，制訂了一系列的管理制度，如：不良貸款管理方案、清收不良貸款具體工作思路、2011年一季清收不良貸款“開(kāi)門(mén)紅”競(jìng)賽辦法、 2011年度不良貸款“雙降”考核辦法、不良貸款檔案管理制度、不良貸款責(zé)任移交制度、協(xié)議收貸操作規(guī)定等，通過(guò)制度辦法約束，充分調(diào)動(dòng)了全員“抓降”工作積極性。三是采取多種形式清收。激勵(lì)清收。對(duì)收回逾期三年以上且未收息的不良貸款、已核銷(xiāo)呆賬貸款、央行專(zhuān)項(xiàng)票據(jù)置換貸款的人員實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)清收。誠(chéng)信清收。在公共場(chǎng)所張貼、縣電視臺(tái)播放誠(chéng)信公告，客戶(hù)不按期歸還貸款，將對(duì)客戶(hù)形成不良貸款信息，影響客戶(hù)晉升、就業(yè)、合同簽訂、消費(fèi)等日常事項(xiàng)，促其歸還不良貸款。專(zhuān)項(xiàng)清收。一季度在全縣信用社開(kāi)展清收不良貸款“開(kāi)門(mén)紅”活動(dòng)，有計(jì)劃、有措施、有激勵(lì)機(jī)制，獎(jiǎng)罰分明。協(xié)議清收。對(duì)一些還貸能力差，還貸責(zé)任糾紛多，交叉貸款網(wǎng)點(diǎn)多，超過(guò)法定訴訟時(shí)效的貸款，通過(guò)協(xié)議收貸形式收回不良貸款。盤(pán)活清收。對(duì)一戶(hù)多借、一戶(hù)多社、多戶(hù)一借等交叉、壘大戶(hù)不良貸款，由縣聯(lián)社資產(chǎn)管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)，對(duì)不能收回現(xiàn)金的，能收回貸款利息，本著一戶(hù)一社管理原則實(shí)行收舊貸新，同時(shí)落實(shí)新貸款的包收和跟蹤管理責(zé)任。行政清收。對(duì)公職人員不良貸款進(jìn)行了清理，全縣信用社有公職人員不良貸款1118筆、金額 1931萬(wàn)元?？h政府成立了領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了以清收公職人員貸款為重點(diǎn)，擬定了清收措施，加強(qiáng)了組織領(lǐng)導(dǎo)和清收責(zé)任，建立激勵(lì)機(jī)制，確定了清收方法步驟，召開(kāi)了領(lǐng)導(dǎo)小組成員會(huì)議，對(duì)故意拖欠戶(hù)將實(shí)行行政和法律強(qiáng)制收回不良貸款。強(qiáng)制清收。對(duì)員工自借及擔(dān)保不良貸款進(jìn)行了清理和清收，制訂了《祁陽(yáng)縣農(nóng)村信用社員工自借及擔(dān)保貸款管理辦法》，對(duì)拖欠不良貸款的員工進(jìn)行追責(zé)，限期還貸，否則，作解除勞動(dòng)合同處理。競(jìng)標(biāo)清收。對(duì)逾期三年以上沒(méi)有收息及失去法定訴訟時(shí)效的不良貸款托管到聯(lián)社資產(chǎn)管理中心，逐筆核定清收底價(jià)，打包清收，按勞計(jì)酬，“誰(shuí)收誰(shuí)得、不收不得、少勞少得、多效多得、無(wú)效不得”，激發(fā)全員抓降的工作熱情。責(zé)任清收。對(duì)發(fā)現(xiàn)違規(guī)貸款和未錄入信息貸款實(shí)行新老劃斷責(zé)任追究，對(duì)2005年6月末以前形成的貸款，實(shí)行責(zé)任清收，對(duì)2005年7月以后形成的違規(guī)貸款，限期在2011年6月末以前收回，否則，對(duì)責(zé)任人實(shí)行扣交收貸保證金、停職收貸、下崗收貸等強(qiáng)制措施。依法清收?？h法院成立金融法庭，抽調(diào)精干法官5人組成金融合議庭，專(zhuān)門(mén)受理信用社信貸訴訟案件，實(shí)行“審、結(jié)、執(zhí)”一條龍服務(wù)，縣聯(lián)社派一名人員長(zhǎng)駐法院，配合合議庭辦案，負(fù)責(zé)立案、訴訟、調(diào)解等法律事項(xiàng)，成立專(zhuān)門(mén)依法收貸隊(duì)伍，切實(shí)為信用社清收不良貸款提供法律服務(wù)。專(zhuān)職清收。縣聯(lián)社成立了資產(chǎn)管理中心，同時(shí)抽調(diào)8人組成專(zhuān)職催收隊(duì)，對(duì)清收隊(duì)員清收不良貸款實(shí)行基本任務(wù)與基本工資鉤，收貸成效與績(jī)效工資掛鉤的管理模式，充分調(diào)動(dòng)隊(duì)員的清收工作積極性。駐社清收?？h聯(lián)社制定了機(jī)關(guān)人員駐社清收不良貸款考核辦法，對(duì)聯(lián)社機(jī)關(guān)人員實(shí)行獎(jiǎng)罰結(jié)合，并進(jìn)行行政責(zé)任追究。掛片考核，獎(jiǎng)罰結(jié)合。通過(guò)這些措施，全年累計(jì)收回不良貸款2.7億元，不良貸款率占比下降18.39%。

四、嚴(yán)格新放貸款管理，化解信貸經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一是落實(shí)“有扶有控”要求，優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格貸款投向管理，嚴(yán)格控制房地產(chǎn)貸款、政府融資平臺(tái)貸款和“兩高一?！逼髽I(yè)貸款。實(shí)行大額貸款事前調(diào)查評(píng)估，對(duì)不符合風(fēng)險(xiǎn)管理要求的實(shí)行否決制。二是嚴(yán)格信貸管理盡職問(wèn)責(zé)，確保新放貸款高質(zhì)量，當(dāng)年新放貸款到期收回率達(dá)到99%。三是加大整治假名冒名貸款、抵押質(zhì)押貸款、已核銷(xiāo)置換貸款，對(duì)直接責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)。

五、狠抓財(cái)務(wù)費(fèi)用管理，實(shí)現(xiàn)整體盈利目標(biāo)。一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。對(duì)基層信用社實(shí)行費(fèi)用下?lián)芎蛨?bào)賬制，收入多費(fèi)用多給，收入少費(fèi)用少給，嚴(yán)格控制費(fèi)用增長(zhǎng)，做到不該開(kāi)支的堅(jiān)決不開(kāi)支，嚴(yán)格控制招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)開(kāi)支，招待費(fèi)每年要下降5%以上，嚴(yán)格控制固定財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置，加大信用社財(cái)務(wù)工作大檢查和審計(jì)，阻塞漏洞。二是狠抓利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)，擴(kuò)大利潤(rùn)額，盈利計(jì)劃要達(dá)6000萬(wàn)元以上。對(duì)信用社分配利潤(rùn)任務(wù)，加大利潤(rùn)完成的考核指標(biāo)，聯(lián)社重點(diǎn)抓好督促落實(shí)工作。三是狠抓貸款收息，增加利潤(rùn)收入來(lái)源。制訂收息考核辦法，收息工作直接與工資效益掛鉤，對(duì)小額貸款做到“筆筆清”，對(duì)大額貸款和企業(yè)貸款實(shí)行按月收回利息，并在全縣信用社開(kāi)展“收息能手”活動(dòng)，對(duì)收息好收回多的信貸人員，聯(lián)社給予特別獎(jiǎng)勵(lì)。四是大力拓展中間業(yè)務(wù)，按中間業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)30%的目標(biāo)考核到社，鞏固好現(xiàn)有的保險(xiǎn)、農(nóng)村居民醫(yī)療保險(xiǎn)、工資、代扣繳費(fèi)等，拓展卡業(yè)務(wù)、POS機(jī)消費(fèi)業(yè)務(wù)、促進(jìn)中間業(yè)務(wù)收入。五是大力營(yíng)銷(xiāo)貸款，增加利息收入。六是加大資金拆借力度，聯(lián)社成立資金營(yíng)運(yùn)管理小組，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)富裕資金的運(yùn)用，增加投資收益。七是加大處置閑置資產(chǎn)和抵債資產(chǎn)力度，加強(qiáng)不生息資產(chǎn)管理，重點(diǎn)要減少信用社庫(kù)存現(xiàn)金等不生息資金的占用，多渠道降低資產(chǎn)成本，提高經(jīng)營(yíng)效益。