導語：如何才能寫好一篇企業(yè)抵債資產(chǎn)管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    抵債資產(chǎn)是指借款人(擔保人)無力以現(xiàn)金資產(chǎn)償還金融企業(yè)債權時,金融企業(yè)依法行使債權和擔保物權而向債務人、擔保人或第三人收取的用于抵償債權的非現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義的抵債資產(chǎn)既包括金融企業(yè)依法取得的擁有所有權、收益權、使用權、處置權的抵債實物資產(chǎn),如房產(chǎn)、土地使用權、機器設備、交通工具、商品物資等;也包括抵債的股權、應收賬款、版權、專利權、商標權等權利資產(chǎn)。本文所稱的amc抵債資產(chǎn),是指金融資產(chǎn)管理公司(以下簡稱amc)在不良資產(chǎn)收購接收、處置過程中資產(chǎn)置換、法院裁定或協(xié)議抵債取得的抵債資產(chǎn)。本文就當前amc抵債資產(chǎn)財務會計核算管理中存在的主要問題進行討論,并提出相關對策建議。

    一、amc抵債資產(chǎn)核算管理中存在的主要問題

    (一)抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財務核算管理中存在的問題

    一是抵債資產(chǎn)入賬不及時問題。從amc抵債資產(chǎn)來源看,既有從剝離銀行劃轉接收的,也有在資產(chǎn)處置過程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況,基本不存在入賬不及時的問題,但對由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn),由于情況復雜,有的銀行已部分處置,有的因移交過程中沒有辦理嚴格的交接手續(xù),而amc的項目管理人員未及時清理檔案,就存在因不知情或管理不到位而導致未及時入賬,出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問題。二是抵債資產(chǎn)無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過程中取得的抵債資產(chǎn),都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況,對這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價值確定問題。amc取得抵債資產(chǎn)后,主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價值,即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時發(fā)生的稅費,按實際發(fā)生金額記入“營業(yè)費用---業(yè)務費用”,不計入抵債資產(chǎn)入賬價值。但現(xiàn)實中會出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況,按照《金融資產(chǎn)管理公司財務制度(試行)》(財金[2000]17號)第31條規(guī)定:“待處置資產(chǎn)應按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格,由于抵債資產(chǎn)種類繁多,并是非標準產(chǎn)品,要尋求抵債資產(chǎn)的公允價值是非常困難的,缺乏可操作性,這給抵債資產(chǎn)入賬價值的確定帶來困難。四是對amc依法提起代位權訴訟勝訴后取得債務人(含連帶責任擔保人)對次債務人的應收債權在財務上沒有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國最高人民法院關于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋(一)第20條規(guī)定:“債權人向次債務人提起的代位權訴訟經(jīng)人民法院審理后認定代位權成立的,由次債務人向債權人履行清償義務,債權人與債務人、債務人與次債務人之間相應的債權債務關系即予消滅。”據(jù)此,amc在會計核算中應進行相應的賬務調(diào)整,即應以取得對次債務人的應收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應的債權。

    (二)抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財務核算管理中存在的問題

    一是抵債資產(chǎn)實地盤點制度落實不力問題。各amc內(nèi)部管理制度均對抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期(半年或一年)進行實地盤點,以了解抵債資產(chǎn)保管狀況,及時調(diào)整賬務,確保賬實相符,但現(xiàn)實情況是,實地盤點制度落實過程中很少有財務人員參與,項目經(jīng)辦人員也并非都通過實地對抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進行勘查,賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風險。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準擅自留用的情況。特別是amc成立初期,由于管理不規(guī)范,存在房產(chǎn)、機動車輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準擅自留用的違規(guī)行為。三是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失,在會計期末未按謹慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準備,致使會計信息不對稱,不能真實反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》第45條規(guī)定:金融企業(yè)應定期或者至少于每年度終了時對各項資產(chǎn)進行檢查,根據(jù)謹慎性原則,合理預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失,對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備,其計提項目包括抵債資產(chǎn)。四是amc財務部門大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺賬”,以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過程,通過執(zhí)行定期檢查、賬實核對制度,對抵債資產(chǎn)進行必要的監(jiān)督管理。

    (三)抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財務核算管理中存在的問題

    一是對抵債資產(chǎn) “以租代售”的融資租賃、經(jīng)營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財務制度(試行)》規(guī)定,上述租賃業(yè)務,應按資產(chǎn)賬面價值將其轉入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營租賃資產(chǎn)”。對辦理租賃業(yè)務中取得的收入,按規(guī)定計入當期租賃收入。而實際操作中,amc采用收付實現(xiàn)制原則直接將當期租賃收入沖減了“待處置(抵債)資產(chǎn)”科目,不符合現(xiàn)行財務制度規(guī)定。對承租人違約延期付款的情況,未按權責發(fā)生制原則通過“應收賬款(債權)”科目進行核算。對抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算,也存在類似的問題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問題。按目前amc內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法,為加快抵債資產(chǎn)的處置,規(guī)定抵債資產(chǎn)(股權除外)應自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實際情況是,大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問題,這固然有市場方面的原因,但財務部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產(chǎn)的處置,amc通常的做法是,將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則,不能真實地反映amc不良資產(chǎn)的處置過程。

    二、amc抵債資產(chǎn)核算管理中存在問題的原因分析

    (一)從財務會計制度上看,由于財政部一直未出臺《金融資產(chǎn)管理公司會計制度》,只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財務制度(試行)》,僅靠單一的財務制度遠遠不能規(guī)范amc不良資產(chǎn)處置的財務行為和會計核算要求。況且,2000年出臺的《金融資產(chǎn)管理公司財務制度(試行)》主要是規(guī)范對政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財務行為,而目前amc的業(yè)務已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務,還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務,情況已發(fā)生了很大的變化,原財務制度已不能完全適應現(xiàn)有業(yè)務需要。這是造成目前四家amc抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問題的主要原因之一。

    (二)從抵債資產(chǎn)管理制度看,財政部也未針對amc的實際情況,出臺類似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》(財金[2005]53號)的amc抵債資產(chǎn)管理制度,amc缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標準。

    (三)從amc內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看,前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問題,既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因,如抵債資產(chǎn)實地盤點制度不落實、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因,如租賃和代位權確立后的會計核算處理問題等。

    (四)從amc的財務體制上看,由于amc不存在利潤(損益)核算的問題,財政部對amc的政策性不良資產(chǎn)處置的考核,主要以“兩率”(現(xiàn)金回收率和處置費用率)承包考核為核心。這種財務體制的安排,決定了某些財務核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準備的計提等。

    三、完善amc抵債資產(chǎn)核算管理的對策建議

    (一)建議財政部及時出臺《金融資產(chǎn)管理公司會計制度》,以規(guī)范amc商業(yè)化轉型后不良資產(chǎn)處置活動會計核算的需要。同時,應在amc六年來不良資產(chǎn)處置財務會計核算實踐的基礎上,適時修訂《金融資產(chǎn)管理公司財務制度(試行)》,進一步規(guī)范amc的財務行為。在具體業(yè)務的核算管理上,一是對抵債資產(chǎn)的入賬價值問題,應按合理定價原則,經(jīng)過嚴格的資產(chǎn)評估程序來確定抵債資產(chǎn)的價值,以市場價格為基礎的合理定價來確定入賬的“公允價值”。二是對因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而無法入賬的抵債資產(chǎn),應設立“待轉抵債資產(chǎn)”科目進行核算,以杜絕抵債資產(chǎn)滯留賬外現(xiàn)象發(fā)生。三是對經(jīng)訴訟由法院審理后認定代位權成立而取得對次債務人應收賬款的情形,應設立“待處置應收賬款”科目進行核算,以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應的債權。四是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失,在會計期末應按重新評估認定的市場公允價值,計提“抵債資產(chǎn)減值準備”。五是對抵債資產(chǎn)分期付款出售或租賃經(jīng)營中出現(xiàn)的違約延期支付的情形,應按權責發(fā)生制原則通過 “待處置應收賬款”科目進行核算和反映。

篇2

抵債資產(chǎn)是指借款人（擔保人）無力以現(xiàn)金資產(chǎn)償還金融企業(yè)債權時，金融企業(yè)依法行使債權和擔保物權而向債務人、擔保人或第三人收取的用于抵償債權的非現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義的抵債資產(chǎn)既包括金融企業(yè)依法取得的擁有所有權、收益權、使用權、處置權的抵債實物資產(chǎn)，如房產(chǎn)、土地使用權、機器設備、交通工具、商品物資等；也包括抵債的股權、應收賬款、版權、專利權、商標權等權利資產(chǎn)。本文所稱的AMC抵債資產(chǎn)，是指金融資產(chǎn)管理公司（以下簡稱AMC）在不良資產(chǎn)收購接收、處置過程中資產(chǎn)置換、法院裁定或協(xié)議抵債取得的抵債資產(chǎn)。本文就當前AMC抵債資產(chǎn)財務會計核算管理中存在的主要問題進行討論，并提出相關對策建議。

一、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在的主要問題

（一）抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財務核算管理中存在的問題

一是抵債資產(chǎn)入賬不及時問題。從AMC抵債資產(chǎn)來源看，既有從剝離銀行劃轉接收的，也有在資產(chǎn)處置過程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時的問題，但對由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn)，由于情況復雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴格的交接手續(xù)，而AMC的項目管理人員未及時清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導致未及時入賬，出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問題。二是抵債資產(chǎn)無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過程中取得的抵債資產(chǎn)，都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況，對這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價值確定問題。AMC取得抵債資產(chǎn)后，主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價值，即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時發(fā)生的稅費，按實際發(fā)生金額記入“營業(yè)費用---業(yè)務費用”，不計入抵債資產(chǎn)入賬價值。但現(xiàn)實中會出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產(chǎn)管理公司財務制度（試行）》（財金[2000]17號）第31條規(guī)定：“待處置資產(chǎn)應按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格，由于抵債資產(chǎn)種類繁多，并是非標準產(chǎn)品，要尋求抵債資產(chǎn)的公允價值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產(chǎn)入賬價值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權訴訟勝訴后取得債務人（含連帶責任擔保人）對次債務人的應收債權在財務上沒有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國最高人民法院關于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋（一）第20條規(guī)定：“債權人向次債務人提起的代位權訴訟經(jīng)人民法院審理后認定代位權成立的，由次債務人向債權人履行清償義務，債權人與債務人、債務人與次債務人之間相應的債權債務關系即予消滅?！睋?jù)此，AMC在會計核算中應進行相應的賬務調(diào)整，即應以取得對次債務人的應收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應的債權。

（二）抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財務核算管理中存在的問題

一是抵債資產(chǎn)實地盤點制度落實不力問題。各AMC內(nèi)部管理制度均對抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期（半年或一年）進行實地盤點，以了解抵債資產(chǎn)保管狀況，及時調(diào)整賬務，確保賬實相符，但現(xiàn)實情況是，實地盤點制度落實過程中很少有財務人員參與，項目經(jīng)辦人員也并非都通過實地對抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進行勘查，賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風險。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規(guī)范，存在房產(chǎn)、機動車輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準擅自留用的違規(guī)行為。三是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會計期末未按謹慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準備，致使會計信息不對稱，不能真實反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》第45條規(guī)定：金融企業(yè)應定期或者至少于每年度終了時對各項資產(chǎn)進行檢查，根據(jù)謹慎性原則，合理預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備，其計提項目包括抵債資產(chǎn)。四是AMC財務部門大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺賬”，以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過程，通過執(zhí)行定期檢查、賬實核對制度，對抵債資產(chǎn)進行必要的監(jiān)督管理。

（三）抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財務核算管理中存在的問題

一是對抵債資產(chǎn)“以租代售”的融資租賃、經(jīng)營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財務制度（試行）》規(guī)定，上述租賃業(yè)務，應按資產(chǎn)賬面價值將其轉入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營租賃資產(chǎn)”。對辦理租賃業(yè)務中取得的收入，按規(guī)定計入當期租賃收入。而實際操作中，AMC采用收付實現(xiàn)制原則直接將當期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產(chǎn)”科目，不符合現(xiàn)行財務制度規(guī)定。對承租人違約延期付款的情況，未按權責發(fā)生制原則通過“應收賬款（債權）”科目進行核算。對抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問題。按目前AMC內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法，為加快抵債資產(chǎn)的處置，規(guī)定抵債資產(chǎn)（股權除外）應自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實際情況是，大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問題，這固然有市場方面的原因，但財務部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產(chǎn)的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則，不能真實地反映AMC不良資產(chǎn)的處置過程。

二、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在問題的原因分析

（一）從財務會計制度上看，由于財政部一直未出臺《金融資產(chǎn)管理公司會計制度》，只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財務制度（試行）》，僅靠單一的財務制度遠遠不能規(guī)范AMC不良資產(chǎn)處置的財務行為和會計核算要求。況且，2000年出臺的《金融資產(chǎn)管理公司財務制度（試行）》主要是規(guī)范對政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財務行為，而目前AMC的業(yè)務已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務，還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務，情況已發(fā)生了很大的變化，原財務制度已不能完全適應現(xiàn)有業(yè)務需要。這是造成目前四家AMC抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問題的主要原因之一。

（二）從抵債資產(chǎn)管理制度看，財政部也未針對AMC的實際情況，出臺類似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財金[2005]53號）的AMC抵債資產(chǎn)管理制度，AMC缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標準。

（三）從AMC內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看，前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問題，既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產(chǎn)實地盤點制度不落實、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權確立后的會計核算處理問題等。

（四）從AMC的財務體制上看，由于AMC不存在利潤（損益）核算的問題，財政部對AMC的政策性不良資產(chǎn)處置的考核，主要以“兩率”（現(xiàn)金回收率和處置費用率）承包考核為核心。這種財務體制的安排，決定了某些財務核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準備的計提等。

三、完善AMC抵債資產(chǎn)核算管理的對策建議

（一）建議財政部及時出臺《金融資產(chǎn)管理公司會計制度》，以規(guī)范AMC商業(yè)化轉型后不良資產(chǎn)處置活動會計核算的需要。同時，應在AMC六年來不良資產(chǎn)處置財務會計核算實踐的基礎上，適時修訂《金融資產(chǎn)管理公司財務制度（試行）》，進一步規(guī)范AMC的財務行為。在具體業(yè)務的核算管理上，一是對抵債資產(chǎn)的入賬價值問題，應按合理定價原則，經(jīng)過嚴格的資產(chǎn)評估程序來確定抵債資產(chǎn)的價值，以市場價格為基礎的合理定價來確定入賬的“公允價值”。二是對因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而無法入賬的抵債資產(chǎn)，應設立“待轉抵債資產(chǎn)”科目進行核算，以杜絕抵債資產(chǎn)滯留賬外現(xiàn)象發(fā)生。三是對經(jīng)訴訟由法院審理后認定代位權成立而取得對次債務人應收賬款的情形，應設立“待處置應收賬款”科目進行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應的債權。四是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會計期末應按重新評估認定的市場公允價值，計提“抵債資產(chǎn)減值準備”。五是對抵債資產(chǎn)分期付款出售或租賃經(jīng)營中出現(xiàn)的違約延期支付的情形，應按權責發(fā)生制原則通過“待處置應收賬款”科目進行核算和反映。

篇3

抵債資產(chǎn)的范圍

抵債資產(chǎn)是指商業(yè)銀行依法行使債權或擔保物權而受償于債務人、擔保人或第三人的實物資產(chǎn)及財產(chǎn)權。商業(yè)銀行接受抵貸資產(chǎn)一般是因為債務人無力以現(xiàn)金方式償還債務，而且為了降低債權風險、保全資產(chǎn)，迫不得已采取的措施，所以一般都是被動的。但商業(yè)銀行決不能因此就抱著“給什么算什么”、“給一點算一點”的消極心態(tài)，而應當慎之又慎，嚴格審查、謹慎選擇抵貸資產(chǎn)。否則，資產(chǎn)抵入銀行就可能變成“百貨公司”，甚至變成風險的“集散地”，引發(fā)二次風險或損失。

抵債資產(chǎn)必須是債務人、保證人或第三人依法擁有所有權或處置權的實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權利。財政部《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財金[2005]53號）對抵債資產(chǎn)范圍的規(guī)定采取的是排除式的方法，該《辦法》規(guī)定，下列財產(chǎn)一般不得用于抵償債務：

（1）法律規(guī)定的禁止流通物；

（2）抵債資產(chǎn)欠繳和應繳的各種稅收和費用已經(jīng)接近、等于或者高于該資產(chǎn)價值的；

（3）權屬不明或有爭議的資產(chǎn)；

（4）偽劣、變質(zhì)、殘損或儲存、保管期限很短的資產(chǎn)；

（5）資產(chǎn)已抵押或質(zhì)押給第三人，且抵押或質(zhì)押價值沒有剩余的；

（6）依法被查封、扣押、監(jiān)管或者依法被以其他形式限制轉讓的資產(chǎn)（銀行有優(yōu)先受償權的資產(chǎn)除外）；

（7）公益性質(zhì)的生活設施、教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施等；

（8）法律禁止轉讓和轉讓成本高的集體所有土地使用權；

（9）已確定要被征用的土地使用權；

（10）其他無法變現(xiàn)的資產(chǎn)。

劃撥的土地使用權原則上不能單獨用于抵償債務，如以該類土地上的房屋抵債的，房屋占用范圍內(nèi)的劃撥土地使用權應當一并用于抵償債務，但應首先取得獲有審批權限的人民政府或土地行政管理部門的批準，并在確定抵債金額時扣除按照規(guī)定應補交的土地出讓金及相關稅費。

資產(chǎn)抵入銀行應該認真做好對擬抵入資產(chǎn)的盡職調(diào)查，在辦理以物抵債前，應當進行實地調(diào)查，并到有關主管部門核實，了解資產(chǎn)的產(chǎn)權及實物狀況，包括資產(chǎn)是否存在產(chǎn)權上的瑕疵，是否設定了抵押、質(zhì)押等他項權利，是否拖欠工程款、稅款、土地出讓金及其他費用，是否涉及其他法律糾紛，是否被司法機關查封、凍結，是否屬限制、禁止流通物等情況。

抵債資產(chǎn)的產(chǎn)權過戶登記

抵貸資產(chǎn)可分為不動產(chǎn)類、動產(chǎn)類和權利類資產(chǎn)。以交付為生效要件的動產(chǎn)類資產(chǎn)、以交付權利憑證為生效要件的權利類資產(chǎn)，無需辦理產(chǎn)權過戶登記手續(xù)，只需辦理實物交付或權利憑證交付即可，但不動產(chǎn)類資產(chǎn)、以登記對抗或登記生效的動產(chǎn)類資產(chǎn)和權利類資產(chǎn)，應及時辦理產(chǎn)權過戶登記手續(xù)。

對于無需辦理登記的抵貸資產(chǎn)，只要進行實物交付或權利憑證交付，發(fā)生法律風險的機率較小。但對于需辦理登記的抵貸資產(chǎn)，一些資產(chǎn)抵入銀行為了規(guī)避兩次產(chǎn)權過戶而產(chǎn)生的巨額費用,往往在取得抵債資產(chǎn)后并不過戶至本行名下,而是待處置成功后直接將財產(chǎn)過戶給買受人，該做法雖然節(jié)省了一些稅費支出，卻也埋下了法律風險隱患。協(xié)議抵貸產(chǎn)生的只是合同法上的債權效力，如果登記生效的抵債資產(chǎn)沒有過戶至銀行名下，資產(chǎn)抵入銀行就不能取得該資產(chǎn)的物權，根本就無權進行處置。從工行福建分行近幾年的實際情況看，對于需登記的協(xié)議抵貸資產(chǎn)，相關分支機構基本上都能夠嚴格辦理“兩次過戶”手續(xù)，但對于法院裁決抵貸的資產(chǎn)，不少分支機構仍然存在認識上的誤區(qū)，以為法院裁定后既然已經(jīng)取得抵貸資產(chǎn)的財產(chǎn)權，處置時就無須過戶到本行名下。在《物權法》施行前，根據(jù)《最高人民法院關于新疆石河子地區(qū)中級人民法院裁定轉移給石河子八一棉紡織廠的財產(chǎn)不應列入承德市針織二廠破產(chǎn)財產(chǎn)問題的復函》（[1997]）經(jīng)他字第23號）“訟爭的房地產(chǎn)權利是否轉移應以人民法院的生效判決、裁定為依據(jù)，訟爭房地產(chǎn)權利轉移的具體時間應以人民法院的判決、裁定生效時間為準”以及《最高人民法院關于人民法院民事執(zhí)行中拍賣、變賣財產(chǎn)的規(guī)定》（法釋[2004]16號）第29條：“不動產(chǎn)、有登記的特定動產(chǎn)或者其他財產(chǎn)權拍賣成交或者抵債后，該不動產(chǎn)、特定動產(chǎn)的所有權、其他財產(chǎn)權自拍賣成交或者抵債裁定送達買受人或者承受人時起轉移”的規(guī)定，上述做法的合法性，曾被認為處于法律的灰色地帶。但在《物權法》施行后，上述做法將因明顯違反法律規(guī)定而被認定無效?！段餀喾ā返?1條規(guī)定，對于依照人民法院、仲裁委員會的法律文書而享有的物權，處分該物權時，依照法律規(guī)定需要辦理登記的，未經(jīng)登記，不發(fā)生物權效力。因此，資產(chǎn)抵入銀行應當順時而變，及時調(diào)整固有的處置套路，確立正確的物權觀念，務必先將產(chǎn)權過戶至資產(chǎn)抵入銀行名下，確保抵貸資產(chǎn)處置發(fā)生物權效力，避免陷入不必要的訟爭。

雖然法院、仲裁機構裁決抵貸的資產(chǎn)根據(jù)法律規(guī)定必須過戶到抵入銀行名下，但在過戶登記之前，資產(chǎn)抵入銀行可以先行啟動處置程序?！锻恋氐怯涋k法》(國土資源部令2007第40號)第45條規(guī)定，因人民法院、仲裁機構生效的法律文書取得土地使用權，權利人在辦理登記之前先行轉讓該土地使用權的，應當依照本辦法先將土地權利申請登記到其名下后，再申請辦理土地權利變更登記。依照該規(guī)定，對于法院、仲裁機構裁決抵貸的土地使用權，資產(chǎn)抵入行可以在辦理土地使用權過戶登記之前，先行啟動處置程序，縮短處置時間，但最終仍需辦理“兩次”產(chǎn)權過戶登記手續(xù)。雖然該規(guī)定針對的僅僅是法院、仲裁機構裁決抵貸的土地使用權，但結合《物權法》第31條規(guī)定，對于法院、仲裁機構裁決的其他需登記的抵貸資產(chǎn)，應當可以參照上述規(guī)定執(zhí)行。

抵債資產(chǎn)的出租和自用

抵債資產(chǎn)的出租

《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》第20條規(guī)定：“抵債資產(chǎn)收取后原則上不能對外出租。因受客觀條件限制，在規(guī)定時間內(nèi)確實無法處置的抵債資產(chǎn)，為避免資產(chǎn)閑置造成更大損失，在租賃關系的確立不影響資產(chǎn)處置的情況下，可在處置時限內(nèi)暫時出租”。需要注意的是，商業(yè)銀行作為特殊的市場經(jīng)營主體，其業(yè)務經(jīng)營范圍受到銀行業(yè)監(jiān)管部門和工商行政管理部門的雙重管束。以往的實踐中，曾有個別商業(yè)銀行因出租抵債資產(chǎn)而被工商行政管理部門以“超越范圍經(jīng)營”為由給予處罰。由于受《商業(yè)銀行法》第43條“商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)不得從事信托投資和證券經(jīng)營業(yè)務，不得向非自用不動產(chǎn)投資或者向非銀行金融機構和企業(yè)投資，但國家另有規(guī)定的除外”的約束，目前，各商業(yè)銀行分支機構的營業(yè)執(zhí)照上記載的經(jīng)營范圍基本上都沒有資產(chǎn)租賃這一業(yè)務。但從本質(zhì)上講，以物抵貸并不是一種投資行為，抵貸資產(chǎn)也有別于自有資產(chǎn)，因此，資產(chǎn)抵入銀行可與銀行業(yè)監(jiān)管部門和工商行政管理部門積極溝通，變更經(jīng)營范圍，增加“抵債資產(chǎn)租賃”這一經(jīng)營業(yè)務，防微杜漸，避免重蹈覆轍。

抵債資產(chǎn)的自用

抵債資產(chǎn)有別于自有資產(chǎn)，抵債資產(chǎn)轉為自用一定要辦理有關手續(xù)，包括審批手續(xù)和過戶手續(xù)，但現(xiàn)實中一些資產(chǎn)抵入銀行并沒有嚴格執(zhí)行，特別是交通工具(汽車)和房產(chǎn)，而且在使用過程中還會產(chǎn)生新的風險?！躲y行抵債資產(chǎn)管理辦法》第21條規(guī)定：“銀行不得擅自使用抵債資產(chǎn)。確因經(jīng)營管理需要將抵債資產(chǎn)轉為自用的，視同新購固定資產(chǎn)辦理相應的固定資產(chǎn)購建審批手續(xù)”。

抵貸資產(chǎn)的瑕疵披露

抵債資產(chǎn)并非全是盡善盡美，有些多少帶有瑕疵，有些甚至根本不可能復原。從現(xiàn)實考慮，資產(chǎn)抵入銀行有時不可能等到完善所有手續(xù)后再處置，只能按照現(xiàn)狀處置。但根據(jù)《合同法》第54條的規(guī)定：“一方以欺詐手段，使對方在違背真實意思的情況下訂立的合同，受損害方有權請求人民法院或者仲裁機構變更或者撤銷?！薄杜馁u法》第61條的規(guī)定：“拍賣人、委托人違反本法第18條第二款、第27條的規(guī)定，未說明拍賣標的的瑕疵，給買受人造成損害的，買受人有權向拍賣人要求賠償；屬于委托人責任的，拍賣人有權向委托人追償。拍賣人、委托人在拍賣前聲明不能保證拍賣標的的真?zhèn)位蛘咂焚|(zhì)的，不承擔瑕疵擔保責任?！币虼耍Y產(chǎn)抵入銀行在抵貸資產(chǎn)處置前必須將所有瑕疵予以充分披露，如權屬是否清楚、證件是否齊全、稅費是否交清、質(zhì)量是否有缺陷、資產(chǎn)是否完整、財產(chǎn)的占有及租用情況等等，否則就有可能引起法律糾紛和不必要的麻煩。

抵債資產(chǎn)的處置時限及法律責任

《商業(yè)銀行法》對抵債資產(chǎn)的處置時效作了明確規(guī)定，該法第42條第二款規(guī)定：“商業(yè)銀行因行使抵押權、質(zhì)權而取得的不動產(chǎn)或者股權，應當自取得之日起兩年內(nèi)予以處分”。《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》在此基礎上又進行了細化規(guī)定，該辦法第18條規(guī)定：“抵債資產(chǎn)收取后應盡快處置變現(xiàn)。以抵債協(xié)議書生效日，或法院、仲裁機構裁決抵債的終結裁決書生效日，為抵債資產(chǎn)取得日，不動產(chǎn)和股權應自取得日起兩年內(nèi)予以處置；除股權外的其他權利應在其有效期內(nèi)盡快處置，最長不得超過自取得日起的兩年；動產(chǎn)應自取得日起一年內(nèi)予以處置”。

篇4

1.為了負責省聯(lián)社內(nèi)、外部審計的溝通、監(jiān)督和核查工作，擬定理事會對省聯(lián)社進行稽核檢查、稽核監(jiān)督、內(nèi)控評價、復議復審等工作的具體方案及審議事項等，省聯(lián)社理事會按照《遼寧省農(nóng)村信用社聯(lián)合社章程》設立的專門議事機構是哪個組織？

（省聯(lián)社理事會稽核監(jiān)督委員會）版權所有

2.稽核監(jiān)督委員會下設辦公室作為委員會的辦事機構，負責日常工作，請問辦公室設在哪個部門？

（省聯(lián)社稽核部）

3.省聯(lián)社稽核監(jiān)督檢查工作由省聯(lián)社理事會或經(jīng)營班子組織，由誰負責實施？

（稽核監(jiān)督委員會和稽核部）

4.稽核檢查小組至少應由幾名成員組成？

（2名）

5.履行稽核監(jiān)督職能一般采取哪兩種方式？

（日常監(jiān)督和稽核檢查）

6.實施現(xiàn)場稽核的一般程序，是指現(xiàn)場稽核開始準備，經(jīng)過現(xiàn)場實施到材料整理存檔的過程，主要包括哪六個階段？

（稽核準備、現(xiàn)場檢查（稽核實施）、稽核報告、稽核處理、檔案整理和后續(xù)稽核）

7.被稽核對象如對“稽核結論和處理決定”有異議，可附文字說明在接到“稽核結論和處理決定”后多少天內(nèi)，向稽核組派出機構直至省聯(lián)社理事會稽核監(jiān)督委員會提出書面復審申請。（15天）

8.按照“精干高效、責權分明、統(tǒng)一管理、全面監(jiān)督”的原則，遼寧省農(nóng)村信用社實行什么樣的內(nèi)部稽核管理制度？

（垂直管理、上掛下查）

9.稽核人員實行任職資格制度。各級稽核人員必須參加省聯(lián)社哪些部門統(tǒng)一組織的任職資格考試？（人力資源部、稽核部）

10.為從體制上解決內(nèi)部稽核工作中存在的“檢查難、上報難、處理難”的問題，稽核人員采取什么樣的聘用管理辦法？（上掛一級）

11.市聯(lián)社、辦事處、縣級聯(lián)社（含合作銀行）稽核人員的聘用、變動須經(jīng)哪個部門同意？（上一級稽核部門）

12.縣級聯(lián)社稽核部門對所轄營業(yè)部、各職能部門、基層信用社及業(yè)務網(wǎng)點的日常業(yè)務活動多長時間至少進行一次常規(guī)性稽核？

（每季度）

13.檢查被稽核單位的庫存現(xiàn)金、有價證券、重要空白憑證時，必要時有權采取臨時性的措施是什么？（先封后查）

14.稽核監(jiān)督機構在職權范圍內(nèi)可以獨立行使什么權利？（處罰權）

15.為了有效監(jiān)督稽核報告、稽核建議通知書和稽核處理決定的執(zhí)行情況及對工作效果進行跟蹤檢查，確保整改工作到位，稽核部門可以實施的具體工作是什么？（后續(xù)稽核）

16.檢察被稽核單位的現(xiàn)鈔、金銀、有價證券、重要空白憑證時，稽核人員必須出示稽核單位開具什么手續(xù)并執(zhí)行有關的制度規(guī)定？

（專門介紹信）

17.稽核人員、、構成犯罪的，應移交司法機關依法追究什么責任？（刑事）

18.對被稽核檢查單位的違法違規(guī)行為，除了給予責令限期糾正違規(guī)事項、收繳違規(guī)所得、罰款、通報批評、建議撤銷有關榮譽稱號、建議對違規(guī)單位給予停止或上收審批權限的處理外，還應建議給予什么處理？（更換單位負責人）

19.未經(jīng)離任、離崗稽核不得重新任職，那么離任、離崗稽核必須對被稽核人堅持什么原則？（“先離任、離崗，后稽核、再安排”）

20.離任、離崗稽核按照干部管理權限，原則上實行的原則是什么？（下查一級）

21.實施離任、離崗前多長時間，稽核組應將離任、離崗稽核通知書送達被稽核人及所在單位？（一周）

22.被稽核人如對稽核報告有異議，可提出書面復審申請，，確需復審的，由有權機構做出復審決定，誰做出的復審決定為最終審核結果？（省聯(lián)社理事會稽核監(jiān)督委員會）

23.根據(jù)工作需要，上級稽核部門可發(fā)出什么通知書，授權下級稽核部門對某一單位或某一項目進行稽核。（授權稽核通知書）

24.稽核報告一般要求應當在現(xiàn)場稽核工作結束后幾個工作日內(nèi)完成？（10個）

25.稽核組根據(jù)確定的稽核任務和對象，由誰擬定具體的稽核方案，并報本級主管主任審核批準。（稽核組長和主稽人）

26.稽核人員在調(diào)查取證階段，收集證明材料時應當注意：證據(jù)必須真實可靠，現(xiàn)場稽核人員不得少于幾人？（2人）

27.離任、離崗稽核報告形成后，分別送被稽核人、被稽核人所在單位、派出機構人力資源部門存檔保管，請問離任、離崗稽核報告正本一式幾份？（10份）

28.省聯(lián)社稽核監(jiān)督檢查工作由誰組織？（省聯(lián)社理事會或經(jīng)營班子）

29.遼寧省農(nóng)村信用社稽查總隊什么時間成立？（2006年6月7日）

30.省聯(lián)社理事會稽核監(jiān)督委員會的提案經(jīng)哪個部門決議通過后，由稽核監(jiān)督委員會負責組織實施？（理事會）

31.省聯(lián)社理事會稽核監(jiān)督委員會成員由多少委員組成？（11）

32.省聯(lián)社理事會稽核監(jiān)督委員由誰負責主持委員會工作？

（主任委員）

33.省聯(lián)社理事會稽核監(jiān)督委員會下設的辦公室主任由誰兼任？

（省聯(lián)社稽核部總經(jīng)理）

34.省聯(lián)社理事會稽核監(jiān)督委員會的會議種類有哪些？

（例會和臨時會議）

35.省聯(lián)社理事會稽核監(jiān)督委員會例會每年至少召開一次，并于會議召開前幾天通知全體委員？（7天）

36.省聯(lián)社理事會稽核監(jiān)督委員會會議應由多少以上的委員出席方可舉行？（三分之二）

37.省聯(lián)社理事會稽核監(jiān)督委員會會議做出的決議，必須經(jīng)全體委員的多少人通過？（過半數(shù)）

38.省聯(lián)社理事會稽核監(jiān)督委員會會議表決方式有哪些？

（舉手表決或投票表決）

39.如有必要，稽核監(jiān)督委員會可以委聘中介機構為其決策提供專業(yè)性意見，費用由誰支付？（省聯(lián)社）

40.省聯(lián)社理事會稽核監(jiān)督委員會會議通過的方案及表決結果，應以什么形式報省聯(lián)社理事會？（書面形式）

41.省聯(lián)社為完成既定經(jīng)營管理工作目標，加強內(nèi)部控制與管理，防范經(jīng)營風險而實施的一種自律行為是什么？（稽核監(jiān)督檢查）

42.對在稽核中發(fā)現(xiàn)的重要情況和問題應及時如實向誰進行報告，對不及時如實報告造成嚴重后果的，要追究當事人的責任？

（理事長、主任、主管主任）

43.檢查被稽核單位的哪些財產(chǎn)、物資時，稽核人員有權逐項檢查？（庫存現(xiàn)金、有價證券、金銀及其他）

44.在實施稽核檢查中涉嫌的問題，可以向被稽核對象進行調(diào)查、質(zhì)詢，索取有關證明材料、資料和會議記錄，必要時有權召開什么會議？（座談會或匯報會）

45.根據(jù)不同的稽核任務、項目和內(nèi)容，可采取的稽核方式有哪些？（非現(xiàn)場稽核和現(xiàn)場稽核、常規(guī)稽核和專項稽核、交叉稽核和委托稽核）

46.特定事項經(jīng)誰批準，稽核部門可以授權或委托下級稽核部門在指定的范圍進行專項稽核？（理事長或主任）

47.一般采取現(xiàn)場觀察和寫實記錄的方式，對被稽核對象的實際運行狀況進行檢查的稽核檢查方法是什么？（現(xiàn)場勘查）

48.在對內(nèi)控制度的完整性、合規(guī)性進行綜合評價時，通常采取的三個步驟有哪些？（查詢制度、詢問調(diào)查和現(xiàn)場查勘）

49.監(jiān)督落實被稽核對象的整改情況，對稽核報告、整改建議及稽核處理決定的執(zhí)行情況進行跟蹤檢查，是實施現(xiàn)場稽核程序中的哪個階段？（后續(xù)稽核階段）

50.稽核組的派出機構或省聯(lián)社稽核監(jiān)督委員會接到被稽核對象的書面復審申請，認為確需復審的，必須在多少個工作日內(nèi)做出復審決定？（30）

51.對省聯(lián)社各部門、直屬機構、辦事處稽核檢查中有拒絕、拖延、阻撓稽核的行為，應予以批評并責令其糾正，情節(jié)嚴重的，對縣主要負責人和直接責任人予以什么處分？（行政處分）

52.因稽核人員、對重大問題失察造成嚴重后果或發(fā)現(xiàn)重大問題故意隱瞞不報的，在追究當事人責任的同時，還要追究什么人的責任？（有關稽核人員）

53.遼寧省農(nóng)村信用社按照什么原則實行“垂直管理、上掛下查”的內(nèi)部稽核管理制度？（精干高效、責權分明、統(tǒng)一管理、全面監(jiān)督）

54.稽核監(jiān)督部門及其稽核人員獨立行使稽核監(jiān)督權所依照的辦法是什么？（《遼寧省農(nóng)村信用社稽核工作暫行辦法》）

55.省聯(lián)社稽核部（局）總經(jīng)理由誰聘任？（省聯(lián)社理事會）

56.辦事處作為省聯(lián)社的派出機構，應設立稽核組，稽核人員（含兼職）不得低于總編制人數(shù)的多少比例？（二分之一）

57.市聯(lián)社應單獨設立稽核部門（或稽查大隊），人員編制不得少于幾人？（4人）

58.縣級聯(lián)社（含合作銀行）應單獨設立稽核科室，對基層信用社的稽核可采取的形式有哪些？（人員派駐、分片包干、定期輪換）

59.稽核人員與誰存在利害關系，可能影響工作正常開展時應當予以回避？（被稽核審計單位或稽核審計事項）

60.我省農(nóng)村信用社實行“垂直管理、上掛下查”的內(nèi)部稽核管理制度，為了從體制上解決內(nèi)部稽核工作中存在的“三難”問題，請問這“三難”問題是什么？（檢查難、上報難、處理難）

61.省聯(lián)社稽核部的稽核人員由省聯(lián)社理事會聘任，直接對理事會負責，具有什么權利？（獨立開展工作的權利）

62.縣級聯(lián)社（含合作銀行）的稽核人員由省聯(lián)社授權誰進行聘用和管理？（市聯(lián)社、辦事處）

63.對于省聯(lián)社組織專項稽核工作期間所發(fā)生的稽核費用，采取的管理辦法是什么？（單獨核算、實報實銷）

64.有權要求被稽核對象報送有關業(yè)務計劃、資料、報表和文件的部門是誰？（稽核監(jiān)督部門）

65.對被稽核對象正在進行的違紀、違規(guī)、違法行為，同級稽核部門負責人有權做出強令制止的決定，同時報告哪個部門？

（上一級稽核部門）

66.稽核監(jiān)督部門有權向轄區(qū)內(nèi)被稽核單位派出稽核監(jiān)督員，對被稽核監(jiān)督單位實施什么檢查？（日?；吮O(jiān)督）

67.稽核監(jiān)督機構在職權范圍內(nèi)可以獨立行使什么權利？（處罰權）

68.稽核報告、稽核整改意見書可由誰簽發(fā)，并報送上一級稽核監(jiān)督機構？（主任、分管主任或稽核部門負責人）

69.稽核部門進行稽核審計時，有權就稽核審計事項的有關問題向誰進行調(diào)查？（被稽核審計單位和個人）

70.稽核監(jiān)督部門查明被稽核單位因違紀、違規(guī)、違法造成嚴重后果或存在重大經(jīng)營隱患時應立即向哪些人或部門報告？

（稽核授權人或上級稽核部門）

71.稽核監(jiān)督部門根據(jù)設立的稽核項目，對被稽核對象進行稽核可采取的稽核方式有哪些？（現(xiàn)場稽核、非現(xiàn)場稽核、現(xiàn)場稽核與非現(xiàn)場稽核相結合、其他方式稽核）

72.稽核組根據(jù)擬檢查的內(nèi)容確定需調(diào)閱的原始憑證、會計賬簿、各種報表、合同、票據(jù)文件等資料，進行現(xiàn)場檢查。屬于現(xiàn)場稽核檢查程序中哪道程序？（實施現(xiàn)場檢查）

73.現(xiàn)場稽核檢查工作結束后，稽核報告及附件經(jīng)誰批準后，可向被稽核單位和有關部門正式行文下發(fā)？（稽核組同級主管主任）

74.對被稽核檢查單位員工的違法違規(guī)行為，應當給予稽核處罰和處理。但應當給予什么處分的，不得以罰款代替？（紀律處分）

75.違反利率管理規(guī)定，造成本社利息少收的，損失金額在50000元以上的，對有關責任人處以多少罰款，并建議給予紀律處分？

（10000元）

76.在上報信貸計劃執(zhí)行情況考核報表中，弄虛作假編造數(shù)字、假報表的，對單位處以2000-10000元的罰款，對有關責任人處以多少罰款？（500-1000元）

77.帳外發(fā)放貸款的，責令限期收回，所得收入全額收繳，對單位處以多少罰款，并建議對有關責任人給予紀律處分？

（20000-100000元）

78.信貸調(diào)查過程中，幫助客戶編造假材料的，給予有關責任人500-3000元的罰款，情節(jié)嚴重的，建議同時給予什么處分？

（紀律處分）

79.《遼寧省農(nóng)村信用社稽核處罰暫行規(guī)定》中所稱紀律處分包括哪些內(nèi)容？（警告、記過、記大過、降級、撤職、留用察看、開除等）

80.離任、離崗稽核時限，原則上是什么，如有必要可追溯到以前年度？（被稽核人任職期間）

81.根據(jù)離任、離崗稽核工作需要，稽核部門應及時組成稽核組，制定的稽核方案報誰審批？（主任或分管主任）

82.在貸款經(jīng)營管理中，貸款被擠占挪用三個月內(nèi)，信貸員未發(fā)現(xiàn)或發(fā)現(xiàn)未做處理的，對有關責任人處以500-3000元罰款，同時對單位處以多少罰款？（2000-10000元）

83.在儲蓄業(yè)務中，違反規(guī)定辦理掛失、托收、提前支取、續(xù)存等手續(xù)的，建議給予有關責任人紀律處分的同時，給予有關責任人處以多少罰款？（100-500元）

84.會計出納未按規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的，給予有關責任人每（筆）處以多少罰款？（20-100元）

85.違背結算紀律，積壓結算憑證、聯(lián)行報單等，未能及時入賬的，對有關責任人每筆處以多少罰款？（50元）

風險管理類（110題）：

1．《遼寧省農(nóng)村信用聯(lián)合社不良貸款管理辦法》中所說的不良貸款按風險程度劃分分為哪幾類？

答：次級類貸款，可疑類貸款、損失類貸款。

2．《遼寧省農(nóng)村信用聯(lián)合社不良貸款管理辦法》中所說的不良貸款按貸款管理期限劃分分為哪幾類？

答：逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款。

3．不良貸款管理應遵循的原則是什么？

答：依法合規(guī)原則、真實反映原則、處置減損原則、損失補償原則。

4．不良貸款清收、管理、處置的責任主體是哪一級機構？

答：縣級聯(lián)社

5．不良貸款由哪個部門進行認定，由哪個部門進行管理與處置？

答：信貸管理部門、風險管理部門。

6．風險管理部門負責管理的不良貸款，經(jīng)過轉化需上調(diào)至正常或關注類的，該如何處理？

答：由風險管理部門移交信貸部門管理。

7．為加強對不良貸款的分類管理，對逾期貸款債權社應對借款人和保證人采取什么措施？

答：發(fā)送催收通知書，并指派專人加強催收，依法收貸。

8．為加強對不良貸款的分類管理，對呆滯貸款債權社注重做好什么工作？

答：應注重貸款合同、擔保合同的訴訟時效，應積極對借款人第二還款來源進行清償與保全，積極運用各種手段開展清收處置。

9．為加強對不良貸款的分類管理，對次級類貸款要重點做好哪些工作？

答：要重點監(jiān)控企業(yè)流動資產(chǎn)和現(xiàn)金流量，關注客戶重大經(jīng)營情況變化，防范關聯(lián)企業(yè)風險，積極對借款人第二還款來源進行清償和保全，加強貸款抵（質(zhì)）押管理和對貸款保證人的監(jiān)控，確保抵押物的足值和擔保的有效。

10．實施以物抵債應優(yōu)先選擇什么樣的資產(chǎn)，盡快實現(xiàn)處置回收入帳。

答：應選擇易保值、易變現(xiàn)的資產(chǎn)。

11．不良貸款考核重點是什么？具體考核哪幾個指標？

答：整體不良貸款水平的控制和不良貸款的回收情況。具體考核的指標是不良貸款率、不良貸款清收率、不良貸款遷徙律、貸款撥備覆蓋率。

12．抵債資產(chǎn)管理工作主要包括哪些內(nèi)容？

答：預期實現(xiàn)抵債資產(chǎn)的現(xiàn)值評估與保全；抵債資產(chǎn)的風險測定與管理；已實現(xiàn)抵債資產(chǎn)的處置和變現(xiàn)。

13．對債務人、擔保人或第三人的股權類資產(chǎn)，應采取直接拍賣、變賣或轉讓的方式。確需接收的，應在接受后多長時間內(nèi)處理完畢。

答：3個月

14．抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后，不足償還貸款本息的，本金和利息的償還順序必須堅持什么原則？

答：先收貸款本金，后收貸款利息的原則。

15．請給基層信用社處置抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入的分配排序。

a、償還借款人所欠貸款利息

b、償還借款人所欠貸款本金

c、支付處理抵債資產(chǎn)所需的稅金及處置費用

d、變現(xiàn)收入償還借款人所欠信貸款本金及利息后仍有剩余的，可按借貸雙方事前簽訂的有關協(xié)議處理，作為基層信用社的當期收入或退還借款人。

答案：cbad

16．請問取得抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的費用該如何處理？

答：應從抵債資產(chǎn)的價值中優(yōu)先扣除，并以扣除有關費用后的凈值作為計價價值計入待處理抵債資產(chǎn)。

17．在《遼寧省農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)管理責任認定及處罰辦法》中所說的對責任人的處理方式包括哪兩類？

答案：經(jīng)濟處罰、紀律處分

18．在《遼寧省農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)管理責任認定及處罰辦法》中個人責任主體按其崗位不同、承擔職責不同劃分為哪四類？

答案：經(jīng)辦責任人、審查責任人、審批責任人、領導責任人。

19．基層信用社風險管理人員由哪一級聯(lián)社統(tǒng)一管理？

答案：縣級聯(lián)社

20．交通工具、低值易耗品、機器設備等雜項資產(chǎn)原則上不得接收。屬于基層信用社抵(質(zhì))押物的，應通過直接拍賣或變賣的方式收回現(xiàn)金。確需接收的，應在接收后多長時間內(nèi)處置完畢。

答案：3個月

21．請簡單陳述不良貸款管理中處置減損原則的含義。

答案：不良貸款形成后，應通過調(diào)查和完善手續(xù)等手段，防止不良貸款價值貶損，并及時清收、轉化和處置，實現(xiàn)不良貸款價值回收最大化。

22．請簡單陳述不良貸款管理中損失補償原則的含義。

答案：基層信用社應根據(jù)自身貸款風險的大小，有計劃地逐步提高風險撥備水平，并及時處理與消化處置損失。

23．遼寧省農(nóng)村信用聯(lián)合社對不良貸款實行四級管理，請具體說出是哪四級？

答案：省聯(lián)社、市聯(lián)社（辦事處）、縣級聯(lián)社、基層信用社。

24．縣聯(lián)社風險管理部門對不良貸款管理工作的職責是怎樣的？

答案：負責轄內(nèi)不良貸款管理、指導和處置，負責對基層信用社不良貸款的監(jiān)測、分析和考評。

25．按貸款風險五級分類劃分，哪三類屬于不良貸款？

答案：次級類、可疑類、損失類。

26．在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，貸款本息仍無法收回的或只能收回極少部分的貸款應屬于五級分類中的哪一種不良貸款？

答案：損失類

27．借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也肯定造成較大損失的貸款應屬于五級分類中的哪一種不良貸款？

答案：可疑類

28．借款人的還款能力出現(xiàn)問題，完全依靠其正常的經(jīng)營收入已無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保也可能造成一定損失，這樣的借款屬于五級分類中的哪一種不良貸款？

答案：次級類

29．正常貸款被認定為不良貸款后，信貸部門應在多少個工作日內(nèi)將其移交到風險管理部門？

答案：10個工作日

30．信貸管理部門將不良貸款移交到風險管理部門時，要同時提交哪些手續(xù)？

答案：不良貸款移交清單、不良貸款成因分析及處置建議報告。

31．信貸管理部門將不良貸款移交給風險管理部門之后，風險管理部的員工應做哪些工作？

答案：對照清單對不良貸款的訴訟時效、保證合同訴訟時效、抵押（質(zhì)押）時效等進行審查，對有瑕疵的，應立即采取補救措施；對不良貸款客戶的經(jīng)營情況、資產(chǎn)負債情況和抵押（質(zhì)押）品以及保全的資產(chǎn)進行實地調(diào)查和現(xiàn)場勘查。

32．對不良貸款原則上應多長時間內(nèi)進行一次全面調(diào)查。

答案：每半年一次

33．對新轉入的不良貸款應于移交后多長時間內(nèi)完成調(diào)查工作？

答案：10個工作日

34．對有還款能力但是缺乏還款意愿、故意賴帳和惡意逃廢債務的借款人應該采取什么樣的措施？

答案：必要時應依法進行。

35．不符合核銷條件的呆賬貸款該如何處理？

答案：應盡量清收，最大限度減少損失。

36．對已核銷的貸款該如何處理？

答案：要嚴格賬銷案存進出管理手續(xù)，加強已核銷貸款的追索、考核和核算管理。

37．不良貸款保全的涵義是什么？

答案：是指在債權或第二還款來源已部分或全部喪失的情況下，重新落實債權或第二還款來源。

38．簡要回答不良貸款處置方式中重組轉化的含義？

答案：即對重組價值大于清算價值的不良貸款，以債務人資產(chǎn)重組為基礎，采取兼并、收購、分立、合并、股份制等方式，由債權人通過與重組后承債人簽訂還款承債協(xié)議，重新辦理貸款手續(xù)，實現(xiàn)不良貸款由高風險向低風險或正常貸款轉化。

39．對不良貸款處置時要制作處置策略設計，簡述怎樣制作處置策略設計？

答案：在對不良貸款所處的區(qū)域、市場與信用環(huán)境進行全面評估的基礎上，制定全盤的清收處置規(guī)劃；根據(jù)不良貸款的分布、歸屬、性質(zhì)等特征，制定分類、分區(qū)、分屬的清收處置策略；合理配置各項資源，有步驟、有重點的實施不良處置計劃。

40．各級信用社的資產(chǎn)質(zhì)量用哪項指標來考核？

答案：不良貸款率

41．各級信用社的不良貸款回收水平用哪項指標考核？

答案：不良貸款清收率

42．各級信用社的風險結構狀況用哪項指標考核？

答案：不良貸款遷徙率

43．各級信用社的風險抵補能力用哪項指標考核？

答案：貸款撥備覆蓋率。

44．哪一個部門負責對不良貸款管理與處置的日常監(jiān)督檢查？

答案：風險管理部門

45．哪一個部門負責對不良貸款管理與處置進行合規(guī)性審計？

答案：稽核監(jiān)督部

46．哪一個部門負責對不良貸款形成及處置過程中的相關責任人進行處分和處理。

答案：紀檢監(jiān)察部門

47．對票據(jù)融資業(yè)務的不良資產(chǎn)管理應比照省聯(lián)社的哪一個制度、辦法執(zhí)行？

答案：《遼寧省農(nóng)村信用社不良貸款管理辦法》

48．《遼寧省農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)管理辦法》中所說的抵債資產(chǎn)的含義是什么？

答案：是指基層信用社依法行使債權或擔保物權而受償于債務人、擔保人或第三人的實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權利。

49．抵債資產(chǎn)的評估、接收、保管、處置變現(xiàn)等工作及有關契約、合同、證書等要件的保管工作應由哪個部門負責？

答案：風險管理部

50．抵債資產(chǎn)管理過程的審計監(jiān)督工作應由哪個部門負責？

答案：稽核監(jiān)督部門

51．抵債資產(chǎn)的賬務核算及有價單證的保管工作應由哪個部門負責？

答案：計財部門

52．抵債資產(chǎn)工作的責任主體是哪一級聯(lián)社的哪一個部門？

答案：縣級聯(lián)社的風險管理部門

53．接收的抵債資產(chǎn)應在接收后多長時間內(nèi)處置完畢？

答案：3個月

54．某企業(yè)面臨改制，可能嚴重損害基層信用社貸款債權，在這種情況下，基層信用社可否將該企業(yè)作為抵債資產(chǎn)接收？

答案：可以

55．確實無法落實到戶的原集體農(nóng)業(yè)貸款，其村里現(xiàn)有可以抵債的資產(chǎn)是否可以作為抵債資產(chǎn)清收？

答案：可以

56．借款人死亡或依法宣告死亡，無繼承人承擔其債務的，其資產(chǎn)可以抵還貸款嗎？

答案：可以

57．接收抵債資產(chǎn)必須同時具備的四個條件是什么？

答案：（一）借款人和擔保人均無法以貨幣資金清償貸款本息，不實施以資抵債，將使基層信用社債權遭受更大損失；

（二）借款人、擔保人提供的抵押物、質(zhì)物暫時無法變現(xiàn)；

（三）取得的抵債資產(chǎn)必須具有一定的價值和使用價值，能夠在未來的一段時間內(nèi)變現(xiàn)或轉讓；

（四）抵債資產(chǎn)接收價格的確定原則上須經(jīng)有權部門評估、必須堅持公平合理、市場公允、價值相符的原則。

58．實施以物抵債前，應做好哪些工作？

答案：

（一）全面分析企業(yè)財務狀況及債權形成風險的原因，并進行相關責任認定。

（二）對企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)狀進行詳細分析，在此基礎上，對債權市場現(xiàn)值進行測算。

（三）整理債權的權屬資料，確保資料的真實性、完整性和有效性，如有關權屬資料缺失，應及時進行補救，同時說明缺失原因并進行責任認定。

（四）對抵債資產(chǎn)進行實地調(diào)查，并到有關主管部門核實，了解資產(chǎn)的產(chǎn)權及實物狀況，包括資產(chǎn)是否存在產(chǎn)權上的瑕疵，是否設定了抵押、質(zhì)押等他項權利，是否拖欠工程款、稅款、土地出讓金及其他費用，是否涉及其他法律糾紛，是否被司法機關查封、凍結，是否屬限制、禁止流通物等情況。

59．以物抵債的方式有哪兩種？

答案：協(xié)議抵債和法院、仲裁機構裁決抵債

60．請簡述協(xié)議抵債的含義。

答案：經(jīng)基層信用社與債務人、擔保人或第三人協(xié)商同意，債務人、擔保人或第三人以其擁有所有權或處置權的資產(chǎn)作價，償還基層信用社債權。

61．抵債資產(chǎn)的接收價格低于全部貸款本息（含表外利息）的差額，這種情況該如何處理？

答案：差額要繼續(xù)追索，符合呆賬條件地按規(guī)定程序核銷。

62．抵債資產(chǎn)能當即轉讓他人的，應該怎樣處理？

答案：必須經(jīng)過產(chǎn)權交易部門或有關機構進行認定，基層信用社要隨即辦理相關手續(xù)并直接收回貨幣資金。不能收回貨幣資金的，但需轉移貸款債權關系的，必須符合相關貸款發(fā)放規(guī)定程序和審批手續(xù)。

63．基層信用社風險管理部門要多長時間對抵債資產(chǎn)進行現(xiàn)場查看一次？

答案：每月查看一次

64．抵債資產(chǎn)在保管過程中，因保管不善或人為的原因造成毀損、丟失的，應該如何處理？

答案：應對責任人進行責任追究

65．抵債資產(chǎn)在保管過程中，非因責任事故造成毀損、丟失的，應該如何處理？

答案：按核銷的有關規(guī)定申報處理

66．抵債資產(chǎn)原則上可不可以出租？

答案：原則上不得可出租

67．交通工具、低值易耗品類抵債資產(chǎn)可不可以出租？

答案：不可以出租

68．系統(tǒng)內(nèi)信用社之間可不可以互相租用抵債資產(chǎn)？

答案：不可以

69．抵債資產(chǎn)收取后應盡快處置變現(xiàn)。不動產(chǎn)應自取得多長時間內(nèi)予以處置？

答案：2年內(nèi)

70．抵債資產(chǎn)收取后應盡快處置變現(xiàn)。動產(chǎn)應自取得多長時間內(nèi)予以處置？

答案：1年內(nèi)

71．抵債資產(chǎn)處置應堅持什么原則？

答案：公開透明的原則

72．抵債資產(chǎn)應堅持什么方式處置？

答案：公開拍賣方式

73．全省的拍賣機構應由哪一級組織確定？

答案：省聯(lián)社

74．抵債資產(chǎn)原則上不準自用，抵債資產(chǎn)確需自用的，需要按照什么原則使用？

答案：先報批、后使用的原則

75．抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后，不足償還貸款本息的，必須堅持什么原則變現(xiàn)？

答案：先收貸款本金、后收貸款利息的原則

76．“抵債資產(chǎn)接收、出租、處置、變現(xiàn)損失列支，均由省聯(lián)社（辦事處）管理?！边@句話對還是不對？為什么？

答案：不對

《遼寧省農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)管理辦法》第53條規(guī)定：抵債資產(chǎn)接收、出租、處置、變現(xiàn)損失列支，均實行權限管理。

77．與本系統(tǒng)有業(yè)務合作關系的中介機構的資質(zhì)審定由哪級機構來進行？

答案：省聯(lián)社

78．基層信用社取得抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后收入不足以償還借款人所欠貸款本金的部分，又無法繼續(xù)追償?shù)?，其差額部分該怎樣處理？

答案：其差額損失部分按財務制度的有關規(guī)定處理。

79．處置抵債資產(chǎn)時，對于不適于拍賣的資產(chǎn)該怎樣處理？

答案：可在充分引入競爭機制的基礎上通過協(xié)議轉讓、招標處置、委托銷售、打包出售等方式一次或分次處置。

80．處理抵債資產(chǎn)時，基層信用社應做好哪些工作？

答案：基層信用社應按要求上報抵債資產(chǎn)處置方案、處置方案要件、《遼寧省農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)處置申報審批、核準表》，并對要件的真實性負責。

81．對于抵債資產(chǎn)的處置，審查（審批）、核準社要重點審查（審批）、核準的主要項目是什么？

答案：要重點審查資產(chǎn)處置是否及時，處置過程是否公開、公正、合法、合規(guī)，處置價格、付款方式是否合理等。

82．抵債資產(chǎn)當即變現(xiàn)的，其變現(xiàn)所取得的凈收入該如何處理？

答案：要按會計制度規(guī)定處理。對高于抵債資產(chǎn)計價價值部分可按借貸雙方事前簽訂的貸款合同或協(xié)議中的有關規(guī)定，作為基層信用社的當期收入或退還借款人。

83．取得抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的有關費用該如何處理？

答案：應從抵債資產(chǎn)的價值中優(yōu)先扣除，并以扣除有關費用后的凈值作為計價價值計入待處理抵債資產(chǎn)。

84．抵債資產(chǎn)在變現(xiàn)前所發(fā)生的與之相關的收入或支出，該如何處理？

答案：分別計入營業(yè)外收支版權所有

85．按照《遼寧省農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)管理責任認定及處罰辦法》的規(guī)定：對不良資產(chǎn)管理的責任認定應怎樣分工進行認定？

答案：應采取逐級負責的工作方式進行認定

86．基層信用社未向借款人和擔保人追償?shù)膫鶛?，可不可以作為呆賬核銷？

答案：不可以

87．不良貸款處置方式包括哪些？

a、現(xiàn)金清收b、帳戶扣收c、重組轉化d、訴訟清收

e、保全f、呆賬核銷g、以資抵債

答案：acefg

88．對不良貸款現(xiàn)金清收的主要方式有哪些？

a、帳戶扣收b、正常催收c、保全d、協(xié)議清收e、訴訟清收f、破產(chǎn)清算g、以資抵債

答案：abdef

89．借款人和擔保人依法宣告破產(chǎn)，進行清償后，未能還清的貸款應屬于哪類不良貸款？

a、逾期貸款b、呆滯貸款c、呆賬貸款

答案：c

90．借款人遭受重大自然災害或意外事故，有保險公司或有關政府部門出具的重大事故和災害鑒定證明、保險賠償金證明的，確實無力償還部分或全部貸款應屬于哪類不良貸款？

a、逾期貸款b、呆滯貸款c、呆賬貸款

答案：c

91．借款人無法足額償還貸款本息，即使實行擔保，也肯定造成較大損失的貸款應屬于哪類不良貸款？

a、次級類貸款b、可疑類貸款c、損失類貸款

答案：b

92．不良貸款檔案管理的重點是哪兩類檔案？

a、權證類b、附件類c、要件類d、不良類

答案：ac

93．下列哪些財產(chǎn)一般不得用于抵償債務？

a、權屬不明或有爭議的資產(chǎn)b、不易儲存保管的資產(chǎn)

c、無形資產(chǎn)d、公益性質(zhì)的生活設施、教育設施、醫(yī)療設施

e、資產(chǎn)已抵押或質(zhì)押給第三人，且抵押或質(zhì)押價值沒有剩余的

答案：abcde

94．按照《遼寧省農(nóng)村信用社呆賬核銷管理辦法》的規(guī)定，以下哪幾項債權可以作為呆賬處理？

a、基層信用社經(jīng)批準采取打包出售、公開拍賣、轉讓等市場手段處置債權或股權后，其出售轉讓價格與帳面價值的差額；

b、違反法律、法規(guī)規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的基層信用社債權；

c、行政干預逃廢或者懸空的基層信用社債權；

d、借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，基層信用社經(jīng)追償后，確實無法收回的債權。

答：ad

95．以下哪幾項為不良資產(chǎn)管理經(jīng)辦責任人職責？

a、對因自身原因?qū)е禄鶎有庞蒙鐔适?yōu)先受償權負責；

b、對核實與不良資產(chǎn)管理相關的主從合同的使用、填寫是否規(guī)范負責；

c、對不良貸款的調(diào)查估值、細分管理和處置管理負責；

d、對擅自更換抵（質(zhì)）押物、保證人而增加貸款風險負責。

答案：acd

96．以下哪幾項為不良資產(chǎn)管理審查責任人職責？

a、對未及時、完整和準確向報審部門或機構反饋審查結果負責；

b、對未進行合規(guī)性審查或雖進行合規(guī)性審查、但未發(fā)現(xiàn)報審材料存在嚴重缺陷負責；

c、對監(jiān)督不力，用人不善造成的不良資產(chǎn)損失負責；

d、對未及時完整和準確地向不良資產(chǎn)管理審批人移交不良資產(chǎn)管理經(jīng)辦負責人、咨詢專家等提供的最新消息和補充意見負責。

答案：abd

97．不良貸款管理中應遵循以下哪些原則？

a、依法合規(guī)原則b、真實反映原則

c、處置減損原則d、損失補償原則

答案：abcd

98．基層信用社對本社內(nèi)不良貸款的管理職責是：

a、監(jiān)測、分析和考評b、管理、監(jiān)測、清收與轉化

c、管理、指導和處置d、組織、實施、監(jiān)測與檢查

答案：b

99．借款合同規(guī)定期限（含展期后到期）到期未歸還的貸款（不含呆滯貸款和呆帳貸款）是哪種不良貸款？

a、呆帳貸款b、呆滯貸款c、逾期貸款

答案：c

100．超過借款合同期限（含展期后到期）1年（含）以上仍未歸還的貸款是哪種不良貸款？

a、呆帳貸款b、呆滯貸款c、逾期貸款

答案：b

101．借款合同雖未逾期或逾期不滿1年，但借款人被依法撤銷、關閉、解散并中止法人資格而形成的不良貸款是哪種不良貸款？

a、呆帳貸款b、呆滯貸款c、逾期貸款

答案：b

102．借款人雖未依法終止法人資格，但是生產(chǎn)經(jīng)營活動已經(jīng)停止，借款人已名存實亡，復工無望而形成的不良貸款是哪種不良貸款？

a、呆帳貸款b、呆滯貸款c、逾期貸款

答案：b

103．借款人的經(jīng)營活動雖未停止，但是產(chǎn)品無市場，企業(yè)資不抵債、虧損嚴重并瀕臨倒閉而形成的不良貸款是哪種不良貸款？

a、呆帳貸款b、呆滯貸款c、逾期貸款

答案：b

104．借款人和擔保人依法宣告破產(chǎn)，并進行清償后未能還清的貸款是哪種不良貸款？

a、呆帳貸款b、呆滯貸款c、逾期貸款

答案：a

105．借款人死亡或依法宣告死亡，并取得醫(yī)院或公安局出具的死亡證明，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款是哪種不良貸款？

a、呆帳貸款b、呆滯貸款c、逾期貸款

答案：a

106．貸款人依法處置抵押物、質(zhì)押物所得價款不足補償?shù)盅?、質(zhì)押貸款部分，有法院裁決書及抵（質(zhì)）押物拍賣的《拍賣轉讓合同書》，該貸款屬哪種不良貸款？

a、呆帳貸款b、呆滯貸款c、逾期貸款

答案：a

107．貸款本金逾期1年，信用社向法院申請訴訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款，或不符合上述規(guī)定的條件，但經(jīng)有關部門認定，借款人或擔保人事實上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷解散在2年以上，進行清償后，仍不能還清的貸款屬哪種不良貸款？

a、呆帳貸款b、呆滯貸款c、逾期貸款

答案：a

108．借款人依法觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無另外債務承擔者，確認無法收回的貸款應屬哪種不良貸款？

a、呆帳貸款b、呆滯貸款c、逾期貸款

答案：a

109．調(diào)查不良貸款進行可采取的方式有哪些？

a、調(diào)閱信貸檔案b、查詢信貸管理臺帳c、走訪客戶和有關部門d、現(xiàn)場勘查e、核實資產(chǎn)負債f、了解市場行情g、委托中介機構

答案：abcdefg

110．以下哪些方式是對不良貸款的保全措施？

a、原懸空或有法律糾紛的貸款重新落實了合法的承載主體；

b、原擔保手續(xù)不符合法律法規(guī)的貸款獲原不符合條件的信用貸款重新辦理了合法有效的擔保手續(xù)；

篇5

一、當前在信貸管理方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和問題

目前，農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)質(zhì)量低，不良貸款清收難。造成這一狀況的原因，除受宏觀經(jīng)濟形勢和當?shù)亟鹑诃h(huán)境的影響外，主要是信貸管理方面存在一些薄弱環(huán)節(jié)和問題沒有得到及時有效地解決，長期積累造成的結果。

1、管理制度不盡科學完善。一是農(nóng)戶貸款管理辦法存在漏洞。如農(nóng)戶信用等級評定指標不盡合理，主觀隨意性較大；農(nóng)戶信用等級評定和授信的主要依據(jù)是家庭經(jīng)營項目和成員的所有收入，而合同規(guī)定有義務償還農(nóng)戶貸款的，只有借款人，他（她）只是家庭成員之一，除夫妻雙方外，其他家庭成員不承擔連帶責任。在誠信意識滑坡、“父賬子還”成為歷史的大環(huán)境下，惡意逃廢債務的現(xiàn)象屢見不鮮，個人貸款成為信貸主要風險。農(nóng)戶、個體工商戶貸款管理辦法亟需修改完善。二是為解決客戶經(jīng)理長期在一個區(qū)域內(nèi)工作可能引發(fā)的人情貸、關系貸、權力貸等問題，對客戶經(jīng)理進行了跨區(qū)交流，雖然有效避免了上述風險行為，但客戶經(jīng)理輪換制度不盡科學、交接定責制度不完善，出現(xiàn)了“新官不理舊賬”現(xiàn)象，“貸后管理不到位”普遍存在，加劇了信貸風險。三是責任追究獎懲機制不健全。沒有按照不良貸款的形成時間、責任金額等，規(guī)定具體量化的處罰標準；沒有按月對新增不良貸款及時進行責任認定及處罰。同時，沒有設置新增不良容忍度，沒有單獨對新增不良占比進行考核。四是績效考核機制欠科學。重顯績而忽視對潛在業(yè)績的考核，致使一些信用社存在盲目放貸的沖動，為完成貸款營銷指標，忽視貸款的考察，忽視監(jiān)管風險提示，違規(guī)發(fā)放貸款，投向限控行業(yè)和企業(yè)，貸款集中度明顯提高，風險難以控制。五是雖然對客戶經(jīng)理實行了《“三包一掛”考核辦法》，但由于起點不同、基數(shù)不同，致使同一客戶經(jīng)理在不同的網(wǎng)點收入差距較大，工資收入不能完全體現(xiàn)能力水平和貢獻，在一定程度上影響了客戶經(jīng)理的工作積極性。六是沒有建立完善的合規(guī)免責機制，致使客戶經(jīng)理受到不同程度的處分，輕則經(jīng)濟處罰，重則行政處分、下崗清收，致使信貸人員走向兩個極端，或“拒貸惜貸”，或置規(guī)章制度于不顧，隨意放貸。

2、執(zhí)行制度不到位。一是貸款三查制度沒有得到有效落實，貸前不盡職調(diào)查，信息不真實或偽造、編造占比較高，觸目驚心，貸前調(diào)查工作很不到位。二是按照相關規(guī)定，大額貸款必須實行雙人調(diào)查，貸審小組要嚴格審查，信用社主任要慎重決策，必要時要實地核查，但部分信用社沒有真正落實兩人調(diào)查制度，調(diào)查報告不能準確反映被調(diào)查人的信譽、經(jīng)營風險和償還能力，不能準確識別和計量貸戶經(jīng)營風險，缺少防范和化解信貸風險的方案；貸審小組審查決策基本依賴于客戶經(jīng)理的調(diào)查報告，未能對上報貸款資料的真實性進行全面的審查。三是受人員所限，貸后管理形同虛設，致使多戶貸款一戶使用、轉移貸款用途等問題，不能及時發(fā)現(xiàn)，妄談采取控制措施。信貸各崗位缺乏監(jiān)督制約，信貸檢查存在走形式、走過場現(xiàn)象，對問題聞而不查、見而不報、隱藏不報。四是責任處罰較輕，責任追究弱化，懲戒作用不明顯。從近幾年責任追究的情況看，雖然對違規(guī)信貸人員進行了處罰，但對信貸損失較大、違規(guī)貸款較為嚴重的個別信貸人員，處理較輕，或不了了之，對管理人員的問責，幾乎是空白，沒有起到應有的懲戒作用，成了少數(shù)客戶經(jīng)理效仿的對象。

3、信貸人員的素質(zhì)亟待提高。一是個別客戶經(jīng)理缺乏道德操守，有的泄露信用社商業(yè)秘密，甚至內(nèi)外勾結，幫助客戶詐騙和騙貸，出現(xiàn)了道德風險和操作風險。二是部分客戶經(jīng)理業(yè)務素質(zhì)較差，不了解“三查”的基本內(nèi)容和要求，不知道如何進行“三查”，沒有真正了解客戶，沒有真正了解客戶的業(yè)務，沒有真正了解客戶存在的風險，根本把握不了信貸投向，在貸款投放時就存在嚴重隱患和風險。三是有的客戶經(jīng)理合規(guī)意識淡薄，把信貸工作作為權力，作為撈好處的手段，把規(guī)章制度置于腦后，在貸款中不講原則講關系，不給好處不辦事，給了好處才辦事，好處大了亂辦事，為所欲為，拿制度當兒戲。有的參與高利貸，損壞了信用社的聲譽。四是有的客戶經(jīng)理缺乏責任心，對信貸工作滿不在乎，不認真做好“三查”，對客戶真實狀況不了解，對客戶真實的信貸需求不掌握，對國家的產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整政策不掌握，就盲目、想當然放貸，致使貸款難以收回。有的對分管的貸款聽之任之，放任自流，不及時采取有效措施進行催收，特別對風險貸款，沒有防范措施和處置辦法，錯過了清收時機。

4、沒有建立全面風險管理體系。目前，貸款流程缺乏系統(tǒng)科學的信貸風險防控技術和手段，沒有將風險管理滲透到信貸業(yè)務的整個過程和各個操作環(huán)節(jié)，存在忽視表外資產(chǎn)等問題；對集中度風險、行業(yè)系統(tǒng)風險關注較少；信貸管理粗放，擔保結構設置不合理，有效抵御風險的能力較差。

二、農(nóng)村信用社提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量的思路和措施

目前，農(nóng)村信用社在資產(chǎn)質(zhì)量和信貸管理中存在一些問題，風險防控的形勢比較嚴峻，已嚴重制約了下一步銀行化改革和科學發(fā)展。為此，要高度重視，加強調(diào)研，盡快加強信貸管理。

1、著力抓好信貸隊伍建設。一是建立信貸從業(yè)人員準入機制，明確信貸各職位要求，通過資格考察，按崗選人，盡快建立一支堅守職業(yè)道德、作風優(yōu)良、業(yè)務精通的專業(yè)化信貸隊伍。二是制定信貸人員培訓規(guī)劃，堅持不懈地進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓，全面提升信貸人員的素質(zhì)，讓信貸人員掌握信貸制度，知曉風險點，減少不規(guī)范行為，增強認知風險、防范風險和化解風險的本領。三是完善客戶經(jīng)理制約監(jiān)督機制，按照“盡職免責、失職重罰”的原則，嚴格執(zhí)行客戶經(jīng)理廉潔從業(yè)標準，實行紅線控制，強化問責追究，狠剎辦貸過程中的不正之風，對違反規(guī)定造成影響的，堅決從嚴從重處理。完善客戶經(jīng)理退出機制，暢通進出渠道，保持隊伍的純潔性和穩(wěn)定性。

2、著力完善信貸考核辦法。農(nóng)村信用社要認真總結經(jīng)驗教訓，學習先進經(jīng)驗，探索符合實際的經(jīng)營指標考核辦法，科學設置有關信貸資產(chǎn)的考核指標，更加注重服務、管理和貸款質(zhì)量，努力解決“重放輕管，重規(guī)模輕質(zhì)量”的問題，促進經(jīng)營狀況的根本好轉；修改完善客戶經(jīng)理績效考核細則，逐步引入模擬利潤考核，實施等級客戶經(jīng)理制，在合理界定責任的基礎上，根據(jù)崗位貢獻大小、業(yè)績多少、客戶優(yōu)劣以及信貸質(zhì)量高低，量化考核，動態(tài)管理，激發(fā)信貸人員拓展業(yè)務、清收不良貸款的積極性。

3、著力加強信貸管理制度建設。一是組織力量對現(xiàn)有的信貸制度進行匯總梳理，做好規(guī)章制度的廢改立工作，特別針對信用等級評定、貸前調(diào)查、授信、審查、貸后管理等方面的風險點和薄弱環(huán)節(jié)，明確原則、步驟和方法，在操作層面實現(xiàn)硬約束，全面規(guī)范信貸管理。二是按照銀監(jiān)會的要求制定《農(nóng)戶貸款管理辦法》，實施細則，完善法人治理，優(yōu)化組織架構、管理機制和業(yè)務流程，通過增加家庭成員擔保等措施，加大對個人貸款的風險防控力度。三是制定表外資產(chǎn)管理辦法，加強表外資產(chǎn)管理，防止二次損失。四是堅持貸款第一責任人制度的前提下，制定和實行合規(guī)免責制度，確定合理的貸款損失率，對新增不良貸款超過“容忍度”的，嚴格追究責任，予以通報批評；對因違規(guī)操作和道德風險造成貸款損失的責任人，堅決給予嚴厲處罰；對因系統(tǒng)性風險、借款人意外或經(jīng)營不善造成貸款損失的責任人，可以免于追究。五是完善信貸責任追究制度，既要追究第一責任人，又要追究管理責任、審查審批責任；既要追究當事人的責任，又要追究“聞而不查、見而不報、隱藏不報”的責任。要完善檢查稽核責任制，改進信貸資產(chǎn)檢查手段和方法，對存在的問題認真查處，對違反紀律和規(guī)章制度的，該告誡的告誡，該通報的通報，該曝光的曝光，該查處的查處，該追究的追究，決不能手軟。不斷開展信貸風險大排查和“九種人”排查，特別對大額貸款，要換人進行貸后檢查。

4、著力加強信貸風險防控。農(nóng)村信用社要認真學習研究央行《中國農(nóng)村金融金融服務報告》、銀監(jiān)會監(jiān)管風險提示，嚴把貸款投向，從源頭上控制貸款風險；密切關注行業(yè)、客戶群體等系統(tǒng)性風險，仔細梳理，列出風險較大的企業(yè)和行業(yè)，制定退出計劃和措施，早預警、早識別、早處置，避免和減少資產(chǎn)損失；開展信貸客戶風險大掃描活動，發(fā)動信貸人員和信息協(xié)理員，盡快摸清客戶的風險狀況，有的放失地做好風險防控工作。對借新還舊貸款，農(nóng)村信用社將最大努力現(xiàn)金清收；對不能現(xiàn)金清收的，按照“鎖定余額、嚴控新增、堵疏結合、分類處理”的原則和借新還舊的“四個條件，嚴格辦理，并通過抵押擔保、增加受益人擔保等措施，提高清收的可能性。

篇6

關鍵詞: 農(nóng)村信用社財務管理存在問題設想

國際國內(nèi)環(huán)境和市場環(huán)境的不斷變化,使我國金融機構,包括農(nóng)村信用社面臨日益嚴酷的競爭和挑戰(zhàn),怎樣從市場經(jīng)濟的新視角、從金融體制等外部條件審視農(nóng)村信用社的經(jīng)營機制和發(fā)展戰(zhàn)略,重視資金的使用、籌措和管理,已成為農(nóng)村信用社財務管理一個現(xiàn)實而迫切的問題。

一、農(nóng)村信用社財務管理存在的問題

(一)觀念陳舊,未能建立完善的財務管理機制。

時至今日,我國農(nóng)村信用社的財務管理仍不完善,勤儉辦社的思想較為淡漠,鋪張浪費的現(xiàn)象還不同程度地存在,使本來就很困難的信用社財務狀況進一步惡化。同時,目前信用社的職工絕大多數(shù)是農(nóng)行和農(nóng)村信用社的“子弟兵”,受體制問題影響,人員只能進不能出,不論盈虧,工資比照農(nóng)行執(zhí)行,獎金、福利攀比商業(yè)銀行,這種狀況大大降低了信用社的活力。

農(nóng)村信用社自五十年代成立以來,由于體制改革的不順和管理方式的落后,在財務管理上存在諸多的問題:沒有形成一套較為完整、科學的管理體系,導致農(nóng)村信用社在執(zhí)行財務制度中五花八門,各行其是;個別農(nóng)村信用社主任利用手中的權力亂批亂花,變相列支費用,浪費現(xiàn)象嚴重;財務行為缺乏科學有效的管理和監(jiān)督,各個環(huán)節(jié)的制約機制不夠完善;沒有建立起一支現(xiàn)代金融文化相適應的人才隊伍,財務指標數(shù)據(jù)失真,信息扭曲現(xiàn)象時有發(fā)生。

(二)內(nèi)部財務管理制度不健全,財務管理的基礎工作薄弱。

會計信息是財務管理的基礎,信用社的會計信息在結構上不完備,使得財務制度或多或少地存在缺陷,如不惜采取轉移收入或費用,隨意變更會計報表合并范圍,人為調(diào)節(jié)利潤,向不同的使用者提供不同的報表等違規(guī)手段操縱會計信息等。

農(nóng)村信用社現(xiàn)行財務制度亟待改革與創(chuàng)新,如農(nóng)村信用社職工教育經(jīng)費計提及管理辦法的改進,農(nóng)村信用社業(yè)務宣傳費計提比例的完善。由于農(nóng)村信用社機構數(shù)量較多,粗放經(jīng)營,占用了大量不生息資產(chǎn),并且這些不生息資產(chǎn)大部分是信貸資金,在一定程度上制約了農(nóng)村信用社盈利水平的提高。

(三)農(nóng)村信用社的存貸款比例失調(diào)。

首先,存款的日增、年增虛數(shù)太大,有些農(nóng)村信用社,包括各個網(wǎng)點在內(nèi),為了完成上級下達的存款指標,到結帳日搞“一日游”儲蓄,既夸大存款總額,又造成數(shù)字的不準確、不真實。其次,農(nóng)村信用社貸款反映不全面,從報表、總帳、分戶帳、農(nóng)戶帳、農(nóng)戶貸款卡片帳、借據(jù)和農(nóng)戶貸款合同等合法有效的資料上,都無法看到支農(nóng)再貸款的使用管理情況。最后,貸款政策與監(jiān)管原則相沖突?，F(xiàn)代政策規(guī)定的支農(nóng)再貸款?？顚Ｓ煤筒涣腥朕r(nóng)村信用社存貸比例考核管理,與現(xiàn)行的現(xiàn)場監(jiān)管及資產(chǎn)負債比例管理有關規(guī)定相沖突,實際運作中難于操作,農(nóng)村信用社申請支農(nóng)再貸款后,不可能同天發(fā)放出去,但是農(nóng)村信用社在旬報或月報上時填報已經(jīng)使用,使支農(nóng)再貸款在短期內(nèi)變成了頭寸貸款,用于彌補農(nóng)村信用社暫時的資金不足,或用于農(nóng)村信用社存貸款超比例調(diào)整和填補短缺規(guī)模。

二、完善農(nóng)村信用社的財務管理的設想

(一)提高思想認識,樹立現(xiàn)代企業(yè)財務管理新觀念。

農(nóng)村信用社要發(fā)展首先必須實現(xiàn)農(nóng)村信用社財務管理觀念的轉變與更新,明確財務管理是農(nóng)村信用社經(jīng)營管理活動的基礎,也是農(nóng)村信用社管理的中心,要更新觀念,把人們的思想轉變到“自負盈虧”的軌道上來,應樹立市場觀念、競爭觀念、服務觀念、成本觀念、效益觀念、風險觀念、“三性”觀念、決策觀念,等等。

農(nóng)村信用社要提高素質(zhì),健全機制,促進人才最優(yōu)化?，F(xiàn)代金融業(yè)競爭是人才的競爭,農(nóng)村信用社財務管理工作同樣離不開一支專業(yè)水平高、素質(zhì)優(yōu)良的專業(yè)人才隊伍。加強學習,提高素質(zhì),要組織財會管理人員認真學習《會計法》、《擔保法》等相關法律、政策法規(guī)及有關財務制度,學習國外金融業(yè)的管理方法和經(jīng)驗,取其精華,更新觀念,同時不斷加強自身的思想品德修養(yǎng),樹立“愛崗敬業(yè),忠于職守,堅持原則”的職業(yè)形象。建立激勵機制,利益分配是農(nóng)村信用社內(nèi)部激勵機制的中心部分,好的分配政策必然帶來好的激發(fā)作用,因此,要徹底打破“大鍋飯”在員工利益分配上體現(xiàn)“靠貢獻大小取得收入”的激勵機制,實行工作目標與工資獎金掛鉤,推行量化考核,鼓勵創(chuàng)新,從而激發(fā)員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性,提高工作效率。

(二)強化約束,完善監(jiān)督,實行管理制度化。

完善財務管理制度,建立健全財務管理的規(guī)章制度,是有效開展財務管理工作的基石,重點是對財務管理的程序、方法、步驟進行研究探討,制定出臺農(nóng)村信用社固定資產(chǎn),抵債資產(chǎn),成本費用等管理規(guī)定。要認真核實資產(chǎn)的有效性,堅持資產(chǎn)評估的科學性,依法辦理抵債資產(chǎn)過戶手續(xù),從關口上阻止資不抵債現(xiàn)象的蔓延。農(nóng)村信用社要成立專門的資產(chǎn)管理機構,全面負責抵債資產(chǎn)的日常管理;科學設置抵債資產(chǎn)核算的會計科目,改進抵債資產(chǎn)財務核算辦法,規(guī)范抵債資產(chǎn)檔案管理;進一步完善抵債資產(chǎn)日常管理辦法,健全抵債資產(chǎn)保管,維護配套措施,落實責任追究制,確保抵債資產(chǎn)的價值不受損失;形成一整套科學、系統(tǒng)的制度體系,使農(nóng)村信用社財務工作有章可循,有的放矢。

(三)強化基礎管理,規(guī)范基層信用社會計、出納人員的操作行為。

基層信用社的會計工作是農(nóng)村信用社系統(tǒng)財務管理的源頭,基層會計工作非常重要,肩負著核算業(yè)務,反映經(jīng)營成果,預測業(yè)務發(fā)展前景,為農(nóng)村信用社經(jīng)營決策提供支持的重要任務。當前農(nóng)村信用社的財務工作存在諸多問題,數(shù)據(jù)反映失真,內(nèi)部控制不嚴,工作人員素質(zhì)較低,嚴重影響了財務管理的科學性和經(jīng)營決策的準確性。要改變現(xiàn)狀,就要通過健全規(guī)章制度、增強約束效能、完善人員培訓和考核機制等手段,努力提高基層會計人員的整體素質(zhì),只有使基層會計人員的業(yè)務水平和道德素質(zhì)普遍提高,才能從根本上促進財務管理機制,夯實其存在和發(fā)展的基石。

(四)加強核算,控制費用,實現(xiàn)成本最低化。

1.努力降低存款成本

農(nóng)村信用社的主要資金來源是存款,存款成本直接影響農(nóng)村信用社的經(jīng)營效益,降低存款成本無疑成為農(nóng)村信用社的“另類收入”,千方百計吸收活期存款、財政性資金、預算外資金等行政事業(yè)性存款;適當提高農(nóng)村信用社代辦站低成本存款手續(xù)比例,鼓勵低成本存款,同時,對負債成本高、規(guī)模小的信用網(wǎng)點進行撤并。

篇7

固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、機器、機械、建筑物、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營相關的設備、工具、器具等。具體到金融企業(yè)，一般有“房屋及建筑物”、“交通工具”、“計算機設備”、“電器設備”、“營業(yè)機具”、“安防設施”、和“其他”等幾大類。目前大多數(shù)國有商業(yè)銀行都遵循著“統(tǒng)一領導、授權管理、分級負責”是固定資產(chǎn)管理模式，管理體制上分為三個層次，分別為為總行、分行、支行，一些大型國有商業(yè)銀行還可能有二級分行、三級分行。在責任劃分上，總行負責制定全行統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理辦法及投資規(guī)劃，審批分行上報的固定資產(chǎn)購置計劃；各級行根據(jù)實際制定各自的固定資產(chǎn)管理細則，并在年度授權范圍內(nèi)行使各項固定資產(chǎn)的購置、保管、使用、報廢權限；在職能劃分上，一般由財會部門負責固定資產(chǎn)購置計劃的編制、監(jiān)督執(zhí)行、反饋及固定資產(chǎn)的賬務處理工作，另設置若干牽頭部門負責固定資產(chǎn)的實物管理工作，如辦公室、運營部、科技部等。

二、國有商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理存在的問題

作為非信貸資產(chǎn)，外部監(jiān)管單位及銀行管理層對固定資產(chǎn)的關注度相對較低，且“重資金、輕資產(chǎn)”、“重購置、輕管理”的現(xiàn)象在國有商業(yè)銀行在一定程度上客觀存在，導致在固定資產(chǎn)管理在各個階段都存在一些問題。

（一）年度固定資產(chǎn)購置計劃制定階段存在的問題

商業(yè)銀行一般于當年年底制定次年的固定資產(chǎn)購建計劃，從下到上逐級匯總上報，從編制計劃開始至總行下達預算結束一般不超過兩個月。有限的時間要求使得固定資產(chǎn)購建計劃簡單粗放，不顧實際情況，一味追求高配置、“高大上”，忽視存量資產(chǎn)的運用，新資產(chǎn)的購建缺乏嚴謹?shù)恼撟C和科學的規(guī)劃。以網(wǎng)點建設為例，為完成總行下達的網(wǎng)點建設任務或者為自身爭取固定資產(chǎn)購置配額，基層行往往忽視當?shù)匕l(fā)展規(guī)劃、業(yè)務發(fā)展需求及網(wǎng)點定位的要求，在未進行充分的可行性論證便上報網(wǎng)點的建設及裝修預算，其結果要么選址不當，給銀行帶來損失；要么年中更改預算，重新上報審批，帶來大量的重復工作，降低工作效率，削弱預算的權威性。

（二）年度固定資產(chǎn)購置計劃執(zhí)行階段存在的問題

計劃執(zhí)行階段的問題主要是在采購環(huán)節(jié)。目前大部分國有商業(yè)銀行都已實施了集中采購制度，很大程度上降低了采購風險。但集中采購有其不足之處，一是起點較高，一般商業(yè)銀行集中采購的單次限額標準都在數(shù)十萬元以上；二是程序繁瑣，從請購部門申請到立項、成立集采小組、結果審批、公布到最終實施采購有很長的時間跨度，涉及數(shù)個部門。結果導致在實際工作中，一方面購置計劃實施緩慢，年底突擊采購時有發(fā)生；另一方面請購部門采取各種手段逃避集中采購，化整為零、甚至降低預算，無形中滋長了采購風險。

（三）固定資產(chǎn)日常管理中存在的問題

固定資產(chǎn)日常管理中帳實不符的問題一直存在，主要原因如下：

1.賬務處理晚于資產(chǎn)流傳，二者速度不匹配。這一點在總行統(tǒng)購資產(chǎn)上表現(xiàn)最為突出。所謂總行統(tǒng)購資產(chǎn)是國有商業(yè)銀行實行集中采購制度后，總行統(tǒng)一采購再分配到各分行的資產(chǎn)。每采購批次包含了數(shù)家分行、數(shù)種設備的采購需求，需要經(jīng)過漫長的單據(jù)交割單分配流程。實物已交付使用而交割單仍在流轉的情況屢見不鮮，造成了短時間內(nèi)的賬實不符。另一方面，由于銀行網(wǎng)點分散、業(yè)務審批流程復雜，管理鏈條較長，對固定資產(chǎn)的調(diào)撥管理滯后于實物變動，如資產(chǎn)管理人員缺乏責任心，對資產(chǎn)臺賬疏于登記或登記不全，或部門及單位間有未經(jīng)審批的資產(chǎn)調(diào)撥，則會造成長時間的賬實不符且會加大日后資產(chǎn)清查的難度。

2.個人侵占。個人侵占銀行固定資產(chǎn)的現(xiàn)象主要發(fā)生在某些管理層。某些管理人員在離職或調(diào)崗時，因種種原因?qū)y行資產(chǎn)據(jù)為己有，繼任者也難以催討，導致賬實不符。這一點易出現(xiàn)在一些可公私混用的的固定資產(chǎn)上，比如相機、筆記本電腦等。

3.賬務處理不規(guī)范。這一點在網(wǎng)點裝修過程中表現(xiàn)的最為突出，有些單位將裝修過程中將家具、空調(diào)、LED電子顯示屏、保險箱等固定資產(chǎn)的購置費用一并計入網(wǎng)點裝修費用，造成賬外資產(chǎn)；另一種常見現(xiàn)象是網(wǎng)點裝修已結束并投入使用，卻遲遲未做工程決算，導致賬實嚴重不符；而報廢、盤虧、毀損的資產(chǎn)因各種原因未及時處理也會造成長期的有賬無實。

（四）固定資產(chǎn)清查中存在的問題

定期對固定資產(chǎn)開展清查盤點是完善的固定資產(chǎn)管理的重要環(huán)節(jié)。但國有商業(yè)銀行由于網(wǎng)點多、距離遠、資產(chǎn)數(shù)量眾多，人手不足，基層行難以在總行規(guī)定的時間內(nèi)完成資產(chǎn)清查任務，加上長期以來淡薄的資產(chǎn)管理意識，使得資產(chǎn)清查流于形式，甚至完全不進行清查，只由支行資產(chǎn)管理人員上報?Y產(chǎn)數(shù)量。資產(chǎn)清查環(huán)節(jié)的薄弱及缺失無疑會造成長期的賬實不符，且會增加資產(chǎn)流失的風險。

（五）固定資產(chǎn)核算中存在的問題

固定資產(chǎn)核算的問題一是資產(chǎn)價值確定的問題，二是折舊的問題。購入的固定資產(chǎn)的入賬價值應為達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理必要支出，包括買價、運輸費、裝卸費、交納的有關稅金及專業(yè)人員服務費等，但實際工作中往往只將買價計入資產(chǎn)價值。另一方面，商業(yè)銀行的資產(chǎn)，特別是抵債資產(chǎn)，在持有過程中產(chǎn)生價值變化或評估后發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)有了增減值，財務上卻未做任何處理的現(xiàn)象普遍存在，導致賬務與實務價值嚴重物脫節(jié)。

折舊方面，目前大多數(shù)國有商業(yè)銀行的折舊方式基本還是一刀切，即按照3%～5%的殘值率，以平均年限法計提折舊，年限除房屋建筑物是20年之外，大多是5年或10年。但不同的資產(chǎn)更新速度不同、使用頻率不同，對資產(chǎn)的損耗也不同。以營業(yè)機具為例，點鈔機的使用頻率大大高于票據(jù)鑒別儀，每日使用頻率甚至高于機器的額定最高工作頻率，配件磨損嚴重，實際使用期限遠遠小于折舊年限。另外，這類機具還有隨著監(jiān)管政策而提前更新?lián)Q代的情況。折舊一刀切的后果便是一方面形成了若干實際已無法使用，卻未到報廢年限的閑置資產(chǎn)，一方面虛增了賬面資產(chǎn)的價值。

（六）固定資產(chǎn)處置中存在的問題

固定資產(chǎn)的處置是固定資產(chǎn)管理中最容易被忽視的環(huán)節(jié)。相較與資產(chǎn)的形成，資產(chǎn)的報廢、退運顯得無足輕重。固定資產(chǎn)報廢一無技術標準、二無系統(tǒng)組織、三無管理責任的落實，極易形成資產(chǎn)的流失。

三、完善國有商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理的對策建議

（一）日常工作中注意分析自身的資產(chǎn)需求，在制定年度固定資產(chǎn)購建預算時做到有的放矢

年度固定資產(chǎn)購建計劃不應作為一個時點任務，而應貫徹到國有商業(yè)銀行的日常管理中去，基層行可視情況對自身的固定資產(chǎn)需求做定期的調(diào)查統(tǒng)計，在用足存量資產(chǎn)的基礎上預計下一年度的固定資產(chǎn)總需求；在網(wǎng)點建設方面結合市政規(guī)劃和區(qū)域發(fā)展情況，科學的設計網(wǎng)點建設方案及預算，且計劃預算一旦確定，不得隨意更改、不得擅自挪用、不得超預算執(zhí)行，建立完善的計劃執(zhí)行監(jiān)控體制，維護預算計劃的權威性。

（二）在年度固定資產(chǎn)購建計劃執(zhí)行階段，實施以集中采購為主、小額零星采購制度及供應商準入、后評價制度為輔的采購框架

供應商準入及后評價制度是指供應商管理部門應對合作的供應商做前置篩選，并與其簽訂質(zhì)量保證協(xié)議及相應的違約責任條款，并每年至少審查一次供應商的資質(zhì)證明、履約情況及信用狀況等，對不達標的供應商進行替換或者解約，以此保證購入資產(chǎn)的質(zhì)量。在此基礎上實施小額零星采購制度，小額零星采購可采用簡化的采購流程如詢價等，并且對同一商品的小額零星采購制定限額，防止請購部門化整為零規(guī)避集采，同時加強部門聯(lián)動縮短集采的流程；以提高采購效率、規(guī)范采購秩序、減少采購風險。

（三）強化固定資產(chǎn)業(yè)務的制度及流程管理，實施管理問責制

在固定資產(chǎn)日常管理過程中，加強資產(chǎn)管理的水平和意識，制定完善并嚴格執(zhí)行各項固定資產(chǎn)的入賬、登記、調(diào)撥等制度；加強人員更替管理，離職人員須有資產(chǎn)管理部門的簽章方可辦理離職手續(xù)；通過業(yè)務培訓等手段提高資產(chǎn)管理人員的業(yè)務水平。另外，實行固定資產(chǎn)管理問責制刻不容緩，對于違反固定資產(chǎn)實物管理辦法和業(yè)務流程的，造成資產(chǎn)流失或損失的，應嚴格按照制度的規(guī)定問責到人；對于維護銀行利益對固定資產(chǎn)管理作出貢獻的，應予以獎勵，提高固定資產(chǎn)管理的地位，轉變輕資產(chǎn)管理的不良風氣。

（四）國有商業(yè)銀行應每年至少進行一次對資產(chǎn)的清查盤點，視情況還應進行不定期抽查

清查盤點小組人員應包括財務部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門三方。盤點小組人員必須下到基層行，實地核對帳、卡、物。通過清查發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損須查明原因，按規(guī)定及時進行處理，保證賬賬、賬卡、賬實相符。

（五）重視固定資產(chǎn)的價值管理工作

在日常核算中，加強基礎工作，防止固定資產(chǎn)費用化，對資產(chǎn)的增減值做及時的賬務處理；在現(xiàn)有的資產(chǎn)分類基礎上，對全行的固定資產(chǎn)分類做進一步的細致優(yōu)化，根據(jù)不同類型資產(chǎn)實際的平均使用壽命，設置不同的折舊年限，減少閑置資產(chǎn)，如實反映固定資產(chǎn)的真實價值。

篇8

[關鍵詞]資產(chǎn)處置 工作思路 調(diào)研 改進

隨著農(nóng)行完成逾8000億元不良貸款剝離及注資,農(nóng)行的不良貸款率大幅下降,信貸資產(chǎn)質(zhì)量顯著改善,為農(nóng)行的成功上市鋪平了道路。農(nóng)行剝離的不良資產(chǎn)處置方式不同于其他三家國有銀行,以前的銀行,包括中行、工行、建行,都是最后不良貸款交由四家資產(chǎn)管理公司來進行處置。農(nóng)行這次的不良貸款,是由財政部和農(nóng)業(yè)銀行建立共管帳戶,財政部委托農(nóng)行成立專門的資產(chǎn)處置機構進行清收。對于農(nóng)行而言,加快財政部委托不良資產(chǎn)的處置,既是對國家、對社會的責任,也是拓展收入來源,加速自身發(fā)展的需要。

一、資產(chǎn)處置工作面臨的形勢和挑戰(zhàn)

當前,農(nóng)行資產(chǎn)處置工作面臨著嚴峻的形勢和挑戰(zhàn),在深入分析不良資產(chǎn)處置工作任務的同時,我們應該看到既有有利因素,也有不利因素。

有利方面:一是我國實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策,加大投資,擴大內(nèi)需,有利于企業(yè)提高經(jīng)濟效益;二是有利于制定和實施整體的不良資產(chǎn)解決方案,提高各類不良資產(chǎn)處置效率;三是有利于通過整合當?shù)囟喾矫嫘畔①Y源,以及在金融、財務、司法等領域的資源和其它各種社會關系資源,依托專業(yè)清收隊伍,以專業(yè)技能和操作手段,提高了資產(chǎn)處置的力度;四是有利于集約經(jīng)營管理,節(jié)約清收費用和人力資源。

不利方面:一是宏觀經(jīng)濟面臨的國內(nèi)外環(huán)境將更加趨緊,尤其是我國經(jīng)濟內(nèi)生性變化帶來的周期性調(diào)整壓力可能會明顯大于往年,經(jīng)濟進一步向下調(diào)整的壓力已經(jīng)顯現(xiàn),出口增長壓力較大,消費增長趨于放緩,勞動力成本增加,企業(yè)贏利能力明顯下降,客戶現(xiàn)金流趨緊,不利于貸款清收;二是我國信用體系尚不完善,不良資產(chǎn)剝離后,客戶心態(tài)會發(fā)生變化,存在逃廢債傾向;三是地方政府出于維護社會穩(wěn)定、利益分配等原因,不同程度的存在地方保護主義;四是雖然近年來執(zhí)法環(huán)境有所改善,但執(zhí)行難問題仍沒有從根本上解決,尤其政策性放款如供銷系統(tǒng)、公共事業(yè)單位執(zhí)行難的問題仍然存在。

二、資產(chǎn)處置工作存在的主要問題

一是委托資產(chǎn)質(zhì)量低下,清收難度大。損失類貸款占比較高,經(jīng)過多年的清收,并且采取了多種措施,包括依法清收等等,剝離的不良貸款的清收難度很大。

二是地方政府保護。近年來,由于企業(yè)轉制等諸多原因,導致職工上訪事件增多,地方政府為保持穩(wěn)定要求有關部門在處理企業(yè)資產(chǎn)時要做好穩(wěn)定工作,結果造成在執(zhí)行企業(yè)資產(chǎn)時難度很大,執(zhí)行不下去。

三是存在逃廢債現(xiàn)象。由于農(nóng)行股改不良資產(chǎn)剝離,經(jīng)過媒體等報道,目前,貸款客戶的心態(tài)發(fā)生了變化,存在拖、賴債等現(xiàn)象,所以在清收過程中要比剝離前付出更大的精力,采取更強更有力的措施。

四是剝離的個人客戶筆數(shù)較多,金額較小,分布區(qū)域廣,管理和清收難度較大,缺乏更為有效的清收措施。

五是貸款正常維護都會產(chǎn)生一定的成本和費用,而預期的收益具有較大的不確定性。如何在成本和效益之間權衡,也是一項難以抉擇的現(xiàn)實選擇。

三、資產(chǎn)處置的主要工作目標和重點

隨著股份制改革的整體推進,我行的資產(chǎn)重組和財務重組目標已經(jīng)實現(xiàn),目前正穩(wěn)步推進IPO融資上市,業(yè)務經(jīng)營方式將發(fā)生重大變化。為此,結合總行制定的3510戰(zhàn)略目標,將“風險控制”理念貫穿于資產(chǎn)處置全過程,充分考慮風險與收益平衡,致力于提高自身風險管理能力,確定我行總體工作目標:即最大限度收回不良資產(chǎn),降低處置成本,提高處置效率,實現(xiàn)處置收益最大化。

管理目標:全面落實風險管理責任體系。不良資產(chǎn)抓降、監(jiān)測、控制有機結合,實行客戶、風險管理、資產(chǎn)處置等部門的一體化管理,形成各司其職,各負其責的良好工作氛圍。加快資產(chǎn)處置工作職能轉變,打破傳統(tǒng)的工作模式,將風險管控關口前移,變以往的事后補救式被動管理為事前、事中風險隱患的預防。

人員目標:建立一支高素質(zhì)的資產(chǎn)處置專業(yè)隊伍。實行精細化管理,選聘責任心強、專業(yè)素質(zhì)高的員工專職負責委托資產(chǎn)處置工作,同時配備懂經(jīng)營、會管理、理念新,道德水準高的管理人員。

經(jīng)營目標:實際剝離的委托不良貸款,在充分盡職調(diào)查核查的基礎上,形成真實可信的估值結果。通過盡職調(diào)查和估值,為不良資產(chǎn)處置提供定價依據(jù),研究個案處理辦法,制訂全年乃至今后三年的處置計劃和工作方案,并組織實施。

當前資產(chǎn)處置工作重點:

1.制定處置工作實施細則。認真研究即將出臺的委托資產(chǎn)處置相關制度、辦法,結合我行委托資產(chǎn)實際狀況,在授權范圍內(nèi)進行必要的細化,研究探索委托資產(chǎn)處置的有效模式。

2.落實處置工作責任制。委托資產(chǎn)實行分戶到人,雙人管戶原則,明確主要責任人,負責分管客戶的資產(chǎn)處置方案制定、具體實施和債權的日常維護。

3.了解掌握客戶資產(chǎn)現(xiàn)狀。認真開展盡職調(diào)查,形成全面的債務分類和回收可行性分析報告。深入了解與債務關聯(lián)的可執(zhí)行資產(chǎn)狀況,對委托處置客戶進行分類排隊,確定潛力客戶、一般客戶、無效客戶,分別采取不同的處置手段,使資產(chǎn)處置方式、方法更接近于實際,實現(xiàn)資產(chǎn)處置收益最大化

4.確定處置清收工作重點。處置工作優(yōu)先放在處置周期時間短,見效快的項目上。一是對受國家宏觀經(jīng)濟政策限制企業(yè)采取堅決措施,防止金融危機、經(jīng)濟衰退對上述企業(yè)造成沖擊,導致資產(chǎn)迅速減值,資產(chǎn)質(zhì)量進一步惡化。二是借股改之機存在逃廢債僥幸心理的客戶。三是產(chǎn)權制度變革、借款主體資格變更,特別是政策性破產(chǎn)企業(yè),避免企業(yè)變更或破產(chǎn)造成債權的終結。

5.加大處置工作力度。分別采取依法清收、領導包大戶、責任清收、減免表外利息等有效方式,集中人力、法律、費用等有效資源,確保清收工作取得實效。

四、資產(chǎn)處置采取的主要工作措施

1.明確部門職責分工。結合剝離后的工作,明確部門人員職責和各單位的管理責任,樹立大風險管理觀念,實現(xiàn)業(yè)務部門風險管理關口前移,從業(yè)務風險產(chǎn)生的源頭上進行有效控制。

2.完善考核獎懲機制。完善資產(chǎn)處置考核約束措施,制定不良資產(chǎn)監(jiān)測考核細則,強化監(jiān)測職能,嚴格考核。

3.發(fā)揮協(xié)同作戰(zhàn)的整體優(yōu)勢。充分發(fā)揮原經(jīng)營行的人員優(yōu)勢和信息優(yōu)勢,協(xié)調(diào)原經(jīng)營行與委托資產(chǎn)處置經(jīng)營部的協(xié)同工作,對已落實還款計劃的委托資產(chǎn)還款情況進行監(jiān)督。同時,對懸空債權承債協(xié)議進行落實,使其有實質(zhì)性的進展。

4.加強資產(chǎn)風險防范。強化監(jiān)管、強化檢查,提高制度的約束力。以人為本,加強人生觀價值觀教育,提高制度執(zhí)行的自覺性。加大監(jiān)管及時發(fā)現(xiàn)風險隱患,實行客戶尋訪雙人及登記匯報制,收貸收息客戶到行,內(nèi)外勤分離;抵債資產(chǎn)收取審查、審議審批程序化;處置項目審查審批制,通過市場尋價、合理評估,處置損失認定適當,嚴格處置方式,堅持公平的市場運作,確定拍賣保留底價,對中介機構實行公開或邀請招標,協(xié)議處置實行“陽光”操作。對我行的實物資產(chǎn)權屬情況進行重新確認,特別是防止抵債資產(chǎn)產(chǎn)權過戶風險和看管風險,杜絕接收后資產(chǎn)因管理造成的人為減值。

5.注重貸款時效維護。加強貸款訴訟時效管理,使我行的到期未到期債權始終置于司法保護之下。及時向債務人或擔保人發(fā)催收通知書、律師函等形式延續(xù)訴訟時效保全債權;密切重點行業(yè)產(chǎn)權制度變更,爭取最大限度獲得破產(chǎn)債權的清算額度,避免企業(yè)破產(chǎn)成為我行債權的終結日。

6.加大以下幾種委托資產(chǎn)的清收力度:借款人有還款能力但拒不還款的賴債行為或各種惡意逃廢債行為的;借款人雖無還款能力,但有可變現(xiàn)資產(chǎn)暫未變現(xiàn)的;借款人雖無還款能力,但保證人有能力和有資產(chǎn)的。

7.加大訴訟執(zhí)行力度,充分利用法律手段對委托資產(chǎn)進行處置清收。組建訴訟案件管理團隊,實現(xiàn)對本行委托不良資產(chǎn)訴訟案件的集約化、規(guī)范化管理。對已涉訴的客戶進行梳理,區(qū)別已勝訴在執(zhí)行、已勝訴未執(zhí)行、已尚未判決等情況,加強與縣區(qū)兩級法院的溝通,盡量加快判決及執(zhí)行速度,盡早處置,取得清收效果。對債權債務關系明晰、訴訟時效有效、借款人確有可執(zhí)行財產(chǎn)的不良資產(chǎn)項目,收集相關資料,制定項目處置預案,在充分論證效益評估的基礎上,確有必要訴訟的,果斷訴訟,力爭做到快立、快審、快結和快執(zhí)行。強化訴訟時效管理,明確時效管理責任,建立訴訟時效臺帳,采取各種催收措施保證訴訟時效的連續(xù),維護我行的權益。

8.對政府干預形成的或有公務員參預形成的委托資產(chǎn)采取向借款人單位發(fā)函、公開曝光等措施,借助社會輿論的壓力促使其還貸。

9.加強與政府部門溝通、協(xié)商,積極探索國有企業(yè)老陳欠貸款的解決途徑,使不良資產(chǎn)處置收益最大化。

五、對資產(chǎn)處置工作的建議

一是建議出臺有針對性的清收政策,根據(jù)借款人的還貸能力和貸款方式出臺包括減免息、打折、打包、拍賣債權等清收政策。

二是建議出臺減免稅費等優(yōu)惠措施,使資產(chǎn)處置效率高、收益大。

三是建議各級財政部門密切配合資產(chǎn)處置工作,對財政擔保的不良貸款由財政部門合理安排資金償還不良貸款,同時對其他政府或企業(yè)貸款財政部門也可協(xié)調(diào)清收工作。

四是建議在嚴防道德風險的基礎上,進一步出臺加快處置抵債資產(chǎn)措施,對于抵債手續(xù)存在瑕疵、自然貶值速度較快(廠房、車輛、原材料等),不再深挖歷史責任和現(xiàn)實責任,最大程度地減少這部分資產(chǎn)損失。

參考文獻:

篇9

關鍵詞：銀行業(yè)；稅收制度；建議

中圖分類號：F832.3 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9031(2008)08-0028-04

加入WTO后，按照市場準入和國民待遇原則，我國正逐步開放金融市場，銀行業(yè)的競爭將越來越激烈。我國銀行業(yè)如何面對競爭，除了自身加強經(jīng)營管理外，極需一個公平、合理的稅收政策環(huán)境。然而我國銀行業(yè)稅收政策仍存在著一些問題，亟待加以解決和完善。因此，近期筆者以鹽城市為例，對銀行業(yè)稅收的基本情況進行了調(diào)查。

一、目前銀行業(yè)稅收負擔的基本情況

我國銀行業(yè)稅收政策是1994年稅制改革確定的，期間雖經(jīng)幾次調(diào)整，但基本格局沒有大的變化。目前銀行業(yè)需繳納的稅種主要有營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、證券交易稅等，其中營業(yè)稅、企業(yè)所得稅是銀行業(yè)的主體稅種，約占所納稅額的90%。從調(diào)查情況看，內(nèi)資銀行業(yè)稅收負擔明顯偏重，名目繁多的稅費直接、間接加大了財務成本，稅后利潤減少，難以實現(xiàn)資本的有效積累，制約了我國銀行業(yè)的持續(xù)良性發(fā)展。

(一)銀行業(yè)繳納稅金的主要特征

近年來，隨著國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，鹽城市金融業(yè)已成為第三產(chǎn)業(yè)增加值的主要增長點，銀行業(yè)稅收收入增長迅速，稅收增速在2004、2005兩年達到峰值，之后增速有所下降(詳見表1)。但從不同類型銀行機構的稅負情況分析，存在以下主要特征：(1)國有商業(yè)銀行是銀行業(yè)納稅的主要貢獻者，稅負明顯高于其它類型金融機構，約占納稅總額的70%～80%之間；(2)農(nóng)村金融機構的稅負同樣顯現(xiàn)上升趨勢，盡管其機構遍布城鄉(xiāng)，但納稅總額仍在相對低位徘徊，其中一個重要因素是得益于國家對涉農(nóng)金融機構的稅收優(yōu)惠政策。

(二)銀行業(yè)對地方財政收入的貢獻

2002―2007年鹽城市銀行業(yè)繳納的地方稅稅額逐年增長，但對地方稅收收入的貢獻率基本維持在7%左右(詳見表2)，相對穩(wěn)定；2002―2007年鹽城市銀行業(yè)繳納的各項收費(主要是地方政府非稅收費)也是逐年增長，但對地方非稅收入的貢獻率由2002年的7.33%降至2007年的2.54%，呈逐年下降的趨勢(詳見表3)。通過近年來鹽城市銀行業(yè)對地方財政收入的貢獻分析，雖然地方政府的稅外收費不同程度加重了銀行的經(jīng)營成本，但從總體上看，銀行業(yè)對地方財政收入的貢獻率是呈下降趨勢。1994年的分稅制改革重新劃分了中央、地方間的稅收分享比例，地方政府的財政能力相對下降，為彌補其下降的財政汲取能力，便通過對銀行信貸流向的干預，導致了金融功能的財政化，一定程度上弱化了金融資源的優(yōu)化配置功能。

(三)銀行業(yè)總體稅收負擔分析

首先，按照美國研究中國經(jīng)濟的著名專家尼古拉斯?R?拉迪的計算方法“(營業(yè)稅及附加+所得稅)/稅前利潤”計算，從表4可以看出，2002―2007年鹽城市銀行業(yè)的實際稅負居高不下，總體稅負在48%-139%之間，而以銀行業(yè)發(fā)達的美國、日本為例，美國銀行業(yè)是實行累進稅率的所得稅制度，最高稅率為39%，平均稅率為35%，不需要繳納營業(yè)稅款；日本銀行業(yè)所得稅基本稅率為30%，也不征收營業(yè)稅。由此可見，鹽城市商業(yè)銀行業(yè)承受了遠高于外國同業(yè)的稅負水平。

其次，通過對稅收結構進行分析，可以發(fā)現(xiàn)，營業(yè)稅和企業(yè)所得稅是鹽城市銀行業(yè)總體稅負中的主體稅重，約占納稅總額的90%左右(詳見表5)，鹽城市銀行業(yè)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅負擔呈逐年波動遞增狀，由2002年的87.18%升至2007年的91.58%；而在不同類型的商業(yè)銀行中，國有商業(yè)銀行兩稅占納稅比重最高，而農(nóng)村金融機構則相對偏低(詳見表6)，這主要是由于國家對涉農(nóng)金融機構(主要是農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社)實行稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅減半征收、營業(yè)稅率則下調(diào)至2%。因此，鹽城市銀行業(yè)繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的主體是國有商業(yè)銀行，而這類稅種主要是上繳中央財政收入。

二、現(xiàn)行銀行業(yè)稅收制度存在的主要問題

(一)營業(yè)稅計稅依據(jù)不合理

調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，由于國內(nèi)銀行業(yè)仍以傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務為主，中間業(yè)務起步較晚，利潤主要來自存貸款利差，貸款利息收入占總收入的80%以上，且近年來并沒有出現(xiàn)明顯弱化的趨勢；盡管國家自2001年起調(diào)低了金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率，使其名義稅率從8%調(diào)低到5%，降低了3個百分點，但現(xiàn)行銀行業(yè)營業(yè)稅以貸款利息收入全額作為計稅依據(jù)，不受費用開支、盈虧狀況的影響，有利于保證中央財政收入，而由于盈利再差也要繳納營業(yè)稅，客觀上給銀行業(yè)增添了沉重的稅收負擔，影響了銀行業(yè)的長期穩(wěn)健發(fā)展。特別是國有商業(yè)銀行還承擔了一部分沒有盈利甚至虧損的政策性貸款，銀行營業(yè)稅負擔過重也不利于國家政策的貫徹實施。

(二)企業(yè)所得稅稅前扣除項目限制過多

銀行業(yè)由于其行業(yè)的特殊性，與其它行業(yè)差異較大，應該說，與銀行業(yè)經(jīng)營有關的合理支出和費用都應該允許在稅前如實扣除，但現(xiàn)行銀行稅制對許多支出項目制定了過于嚴格的稅前扣除標準，且稅務部門審批周期較長，這些限制性規(guī)定不符合銀行業(yè)防范經(jīng)營風險的要求。呆賬認定和核銷標準過于嚴格，商業(yè)銀行在呆賬申報、核銷時要涉及多個部門，要提供有關借款人營業(yè)執(zhí)照吊銷證明或公告、審計材料、法院判決書等數(shù)十種證明材料，而客觀上銀行難以做到，使得一些事實上的呆賬因不符合條件而被排除在外，例如市某一國有商業(yè)銀行2002-2007年呆、壞賬累計核銷54383萬元，而市國稅局實際同意稅前扣除4949萬元，稅前扣除率僅為9%。

(三)現(xiàn)行會計政策使得銀行業(yè)實際稅負高于名義稅負

現(xiàn)行會計政策規(guī)定，銀行業(yè)應收未收利息逾期(含展期后)未滿90天，銀行應予計算應收利息，并納入當期損益，逾期90天以上，無論貸款本金是否逾期，應收未收利息不再計入當期損益，而是于實際收到時計處當期損益。通常情況下，銀行正常和逾期90天以內(nèi)的貸款一旦逾期，其收息率是較低的，但銀行仍要對虛增的利息收入計征營業(yè)稅及附加，并對凈利潤中的虛增部分計征所得稅，造成銀行在沒有應收利息收入的實際現(xiàn)金流入的情況下卻要墊付稅金的奇怪現(xiàn)象。

(四)在抵債資產(chǎn)業(yè)務中，存在重復征稅

銀行在接收以物抵債業(yè)務時，需要繳納契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等；由于受地方政府或借款企業(yè)的影響，抵債物的賬面價值或評估價值往往高于實際價值，加之抵債物處理市場不夠完善，抵債物很難變現(xiàn)；[1]即使變現(xiàn)，銀行業(yè)還要繳納各種稅費，如：處置抵債資產(chǎn)而發(fā)生的銷售或轉讓房地產(chǎn)行為，需要繳納營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅和印花稅等。由此可見，上述稅收規(guī)定無形中加大銀行業(yè)的成本，使得銀行業(yè)既要承擔抵債資產(chǎn)變現(xiàn)損失，又要承擔多重征稅，信貸資產(chǎn)價值難以實現(xiàn)。

(五)貸款撥備稅收政策與國際慣例存在沖突

在計提呆賬準備方面，國際通行做法是要求銀行按照五級貸款分類提取呆賬準備并允許在所得稅前列支。但我國《銀行企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》(2002年9月9日國稅總局令第4號)第五條規(guī)定：“銀行企業(yè)按下列公式計提的呆賬準備允許在稅前扣除：允許稅前扣除的呆賬準備=本年末允許提取呆賬準備的資產(chǎn)余額×1%―上年末已在稅前扣除的呆賬準備余額?！倍y行業(yè)作為特殊的高風險行業(yè)，尤其是作為支持三農(nóng)的農(nóng)村信用社，不良資產(chǎn)遠遠大于這個數(shù)字，導致資本充足率不斷下降。

(六)內(nèi)外資銀行流轉稅稅負不公平

從流轉稅看，我國目前對一般性貸款按利息收入全額征稅，對外匯轉貸按利差征稅。表面上看，內(nèi)外資銀行稅收政策一致，但實際上，內(nèi)資銀行以人民幣存貸款業(yè)務為主，中間業(yè)務不到總收入的10%，而外資銀行以外匯轉貸業(yè)務為主，中間業(yè)務比較發(fā)達，非利息收入占總收入的50%左右，外資銀行的實際稅負遠低于內(nèi)資銀行。[2]此外，內(nèi)資銀行還要以其計征的營業(yè)稅為稅基，繳納城市維護建設稅和教育費附加，而外資銀行則無此要求，外資銀行享受了超國民待遇，使得內(nèi)資銀行在競爭中明顯處于不利地位，構成了對內(nèi)資銀行的“逆向歧視”。

三、完善銀行業(yè)稅收制度的對策建議

如何完善銀行業(yè)的稅收制度，逐步減輕銀行業(yè)的稅收負擔，為銀行業(yè)營造一個寬松的發(fā)展環(huán)境，實現(xiàn)公平與效率的兼顧，已成為當前一個現(xiàn)實而緊迫的課題。減低銀行業(yè)稅負短期會減少財政收入，長期則助推商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展，有助于涵養(yǎng)稅源。因此，建議對以下相關稅收政策加以改進。

(一)改革營業(yè)稅制度

1.逐步降低營業(yè)稅稅率。國有商業(yè)銀行營業(yè)稅稅率在目前5%的基礎上可以適當降低，由于各國有商業(yè)銀行總行集中繳納的營業(yè)稅屬于中央財政收入，為了不大幅度減少中央財政收入，可以逐年降低營業(yè)稅稅率，每年降低一個百分點，直到營業(yè)稅稅率降至2%，從而增強銀行業(yè)的盈利能力，不斷提高資本充足率。待條件成熟時，將營業(yè)稅改為增值稅，使我國銀行業(yè)的稅收制度與國際慣例接軌，增強我國商業(yè)銀行的競爭力。

2.按凈收入征收營業(yè)稅。由于銀行業(yè)屬于特殊行業(yè)，對銀行業(yè)征收營業(yè)稅時，可以按利差凈額(貸款利息收入減存款利息支出)征收，同時允許銀行將代收郵電費、憑證手續(xù)費等費用直接沖減相關費用支出；對金融機構的受托收款業(yè)務則按其受托收費減除支付給委托方款項后的余額計征營業(yè)稅。

3.改進權責發(fā)生制的計算方法。銀行業(yè)屬于高風險行業(yè)，其利息收入不能等同于其他行業(yè)的收入，對銀行業(yè)利息收入的會計核算應當將權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制有機結合。在會計核算時，對正常類貸款、關注類貸款項目的收益可采取權責發(fā)生制核算收入，以應收利息收入繳納營業(yè)稅；[3]對屬于損失類貸款的應收利息按收付實現(xiàn)制核算，以實際收到的利息收入繳納營業(yè)稅。

(二)完善所得稅制度

要規(guī)范所得稅稅前扣除，取消不合理限制，與國際通行的財務會計準則相銜接，對銀行業(yè)所得稅稅前不合理的扣除項目進行修改，允許與銀行經(jīng)營有關的正常支出和費用在所得稅前據(jù)實扣除；進一步完善呆賬準備金和貸款損失的稅收政策，改革呆壞賬準備提取的稅前扣除規(guī)定，準予內(nèi)資銀行按照實際風險提取貸款損失準備并在所得稅前扣除，具體做法是：對正常貸款設立普通準備金，對關注、次級、可疑和損失類貸款設立專項準備金，普通準備金不應在稅前扣除，專項準備金則按照一定比例在稅前扣除，具體扣除比例可根據(jù)一定時期內(nèi)銀行業(yè)的平均水平確定，發(fā)生貸款損失，應先沖抵已在稅前扣除的呆賬準備，不足沖抵部分則據(jù)實稅前扣除。[4]

(三)對抵債資產(chǎn)業(yè)務實行免稅政策

抵債資產(chǎn)是在信貸資產(chǎn)收回無望的情況下為保全信貸資產(chǎn)而采取的措施，并不是一種交易行為，而是實現(xiàn)實物資產(chǎn)向貨幣資產(chǎn)的轉化行為，它并不以盈利為目的，政府應給予稅收政策的照顧，避免信貸資產(chǎn)遭受損失，確保銀行業(yè)的資本充足率。[5]可以參照國家對四大資產(chǎn)管理公司處置不良資產(chǎn)出臺的有關稅收減免的優(yōu)惠政策(財稅[2001]10號)，對銀行在接收、管理和處置抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的業(yè)務免稅。如：商業(yè)銀行接收和處置抵債的不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)時，免征契稅、房產(chǎn)稅和營業(yè)稅；商業(yè)銀行拍賣、變現(xiàn)抵債的不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)(包括土地、廠房等)取得的收入，免征營業(yè)稅等；對抵債房地產(chǎn)，為彌補信貸資產(chǎn)損失，在閑置或出租期間，免征房產(chǎn)稅和營業(yè)稅等。

(四)取消城市維護建設稅和教育費附加

為規(guī)范銀行業(yè)稅收制度，實現(xiàn)內(nèi)外資銀行的稅負平衡，建議取消目前僅對內(nèi)資銀行征收的城市維護建設稅和教育費附加，由此而減少的稅金收入可以通過規(guī)范的、符合國際慣例的其他稅種籌集。

(五)鼓勵和扶持對金融創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠

金融創(chuàng)新既是商業(yè)銀行自身發(fā)展的內(nèi)在要求，又能通過銀行業(yè)整體水平的提升，增強對經(jīng)濟發(fā)展的影響力，我國銀行在金融創(chuàng)新方面遠遠落后于外資銀行，稅收政策的創(chuàng)新更是沒有跟上金融業(yè)務創(chuàng)新的步伐，缺乏對新興金融業(yè)務的稅收優(yōu)惠扶持。應借鑒國際慣例和國外發(fā)達國家的通行做法，結合我國實際，根據(jù)金融衍生工具的形式和特點，研究制定對金融衍生工具的稅收優(yōu)惠政策，例如對離岸金融業(yè)務規(guī)定較低的稅率、給予較多的稅前扣除等，以此促進金融創(chuàng)新業(yè)務的健康發(fā)展，提高我國銀行業(yè)的競爭力。[6]

參考文獻：

[1][5] 郭曉紅.構建和諧銀行業(yè)稅收制度的思考[J].福建金融管理干部學院學報，2006，(5).

[2] 李紅坤.減輕銀行業(yè)稅負 提高銀行業(yè)資本充足率[J].涉外稅務，2006，(18).

篇10

一、加強組織領導重視，全力齊抓防控風險。該聯(lián)社首先成立了風險化解工作領導小組，由理事長任組長，主任、監(jiān)事長、副主任任副組長，各部室經(jīng)理為成員，明確一名聯(lián)社副主任專門負責。同時，各基層信用社成立了以主要負責人為組長的相應領導小組，做到上下統(tǒng)一思想，全員齊抓化解工作的局面。

二、完善各項管理制度，推進風險機制建設。一是進一步完善信貸、財務、電腦、安全保衛(wèi)、案防建設、等各項規(guī)章制度，做到有章可循，有章可依。二是創(chuàng)新經(jīng)營績效考核制度。實行全員崗位等級管理，對信用社主任、信貸員、會計、出納等各個崗位分等級進行量化考核，按等級確定其工資分配系數(shù)；推行績效工資分配方式，加大考核力度，對經(jīng)營效益好、貢獻大的社按照貢獻大小，拉開收入分配檔次，充分調(diào)動起廣大干部員工的積極性和主動性。三是建立風險管理隊伍。厘清業(yè)務、風險、內(nèi)審“三道防線”工作職責，明確覆蓋主要風險種類的風險指標體系，建立健全識別、評估、預警和報告機制，提高流程控險能力。四深入開展案防安防工作。嚴格落實案防目標、任務和責任，對員工開展案防培訓，下發(fā)案件防控長效機制指導意見，加強稽核隊伍和制度建設，加大稽核檢查查處力度，扎實開展“三項整治”和“合規(guī)文化建設年”活動，切實加強對科技信息風險、流動性風險、聲譽風險的防范和化解。

三、采取行之有效措施，大力清收不良貸款。一是縣聯(lián)社成立了獨立的資產(chǎn)管理中心，確定一名副主任專抓，管理中心下設風險管理小組，資產(chǎn)保全部，貸款專職清收隊，明確工作人員工作職責，確保清收不良貸款有組織有領導有步驟地開展。二是加強不良貸款管理，制訂了一系列的管理制度，如：不良貸款管理方案、清收不良貸款具體工作思路、2011年一季清收不良貸款“開門紅”競賽辦法、 2011年度不良貸款“雙降”考核辦法、不良貸款檔案管理制度、不良貸款責任移交制度、協(xié)議收貸操作規(guī)定等，通過制度辦法約束，充分調(diào)動了全員“抓降”工作積極性。三是采取多種形式清收。激勵清收。對收回逾期三年以上且未收息的不良貸款、已核銷呆賬貸款、央行專項票據(jù)置換貸款的人員實行獎勵清收。誠信清收。在公共場所張貼、縣電視臺播放誠信公告，客戶不按期歸還貸款，將對客戶形成不良貸款信息，影響客戶晉升、就業(yè)、合同簽訂、消費等日常事項，促其歸還不良貸款。專項清收。一季度在全縣信用社開展清收不良貸款“開門紅”活動，有計劃、有措施、有激勵機制，獎罰分明。協(xié)議清收。對一些還貸能力差，還貸責任糾紛多，交叉貸款網(wǎng)點多，超過法定訴訟時效的貸款，通過協(xié)議收貸形式收回不良貸款。盤活清收。對一戶多借、一戶多社、多戶一借等交叉、壘大戶不良貸款，由縣聯(lián)社資產(chǎn)管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)，對不能收回現(xiàn)金的，能收回貸款利息，本著一戶一社管理原則實行收舊貸新，同時落實新貸款的包收和跟蹤管理責任。行政清收。對公職人員不良貸款進行了清理，全縣信用社有公職人員不良貸款1118筆、金額 1931萬元?？h政府成立了領導小組，明確了以清收公職人員貸款為重點，擬定了清收措施，加強了組織領導和清收責任，建立激勵機制，確定了清收方法步驟，召開了領導小組成員會議，對故意拖欠戶將實行行政和法律強制收回不良貸款。強制清收。對員工自借及擔保不良貸款進行了清理和清收，制訂了《祁陽縣農(nóng)村信用社員工自借及擔保貸款管理辦法》，對拖欠不良貸款的員工進行追責，限期還貸，否則，作解除勞動合同處理。競標清收。對逾期三年以上沒有收息及失去法定訴訟時效的不良貸款托管到聯(lián)社資產(chǎn)管理中心，逐筆核定清收底價，打包清收，按勞計酬，“誰收誰得、不收不得、少勞少得、多效多得、無效不得”，激發(fā)全員抓降的工作熱情。責任清收。對發(fā)現(xiàn)違規(guī)貸款和未錄入信息貸款實行新老劃斷責任追究，對2005年6月末以前形成的貸款，實行責任清收，對2005年7月以后形成的違規(guī)貸款，限期在2011年6月末以前收回，否則，對責任人實行扣交收貸保證金、停職收貸、下崗收貸等強制措施。依法清收?？h法院成立金融法庭，抽調(diào)精干法官5人組成金融合議庭，專門受理信用社信貸訴訟案件，實行“審、結、執(zhí)”一條龍服務，縣聯(lián)社派一名人員長駐法院，配合合議庭辦案，負責立案、訴訟、調(diào)解等法律事項，成立專門依法收貸隊伍，切實為信用社清收不良貸款提供法律服務。專職清收?？h聯(lián)社成立了資產(chǎn)管理中心，同時抽調(diào)8人組成專職催收隊，對清收隊員清收不良貸款實行基本任務與基本工資鉤，收貸成效與績效工資掛鉤的管理模式，充分調(diào)動隊員的清收工作積極性。駐社清收?？h聯(lián)社制定了機關人員駐社清收不良貸款考核辦法，對聯(lián)社機關人員實行獎罰結合，并進行行政責任追究。掛片考核，獎罰結合。通過這些措施，全年累計收回不良貸款2.7億元，不良貸款率占比下降18.39%。

四、嚴格新放貸款管理，化解信貸經(jīng)營風險。一是落實“有扶有控”要求，優(yōu)化信貸結構，嚴格貸款投向管理，嚴格控制房地產(chǎn)貸款、政府融資平臺貸款和“兩高一?！逼髽I(yè)貸款。實行大額貸款事前調(diào)查評估，對不符合風險管理要求的實行否決制。二是嚴格信貸管理盡職問責，確保新放貸款高質(zhì)量，當年新放貸款到期收回率達到99%。三是加大整治假名冒名貸款、抵押質(zhì)押貸款、已核銷置換貸款，對直接責任人進行追責。

五、狠抓財務費用管理，實現(xiàn)整體盈利目標。一是加強財務管理。對基層信用社實行費用下?lián)芎蛨筚~制，收入多費用多給，收入少費用少給，嚴格控制費用增長，做到不該開支的堅決不開支，嚴格控制招待費、會議費開支，招待費每年要下降5%以上，嚴格控制固定財產(chǎn)的購置，加大信用社財務工作大檢查和審計，阻塞漏洞。二是狠抓利潤實現(xiàn)，擴大利潤額，盈利計劃要達6000萬元以上。對信用社分配利潤任務，加大利潤完成的考核指標，聯(lián)社重點抓好督促落實工作。三是狠抓貸款收息，增加利潤收入來源。制訂收息考核辦法，收息工作直接與工資效益掛鉤，對小額貸款做到“筆筆清”，對大額貸款和企業(yè)貸款實行按月收回利息，并在全縣信用社開展“收息能手”活動，對收息好收回多的信貸人員，聯(lián)社給予特別獎勵。四是大力拓展中間業(yè)務，按中間業(yè)務收入增長30%的目標考核到社，鞏固好現(xiàn)有的保險、農(nóng)村居民醫(yī)療保險、工資、代扣繳費等，拓展卡業(yè)務、POS機消費業(yè)務、促進中間業(yè)務收入。五是大力營銷貸款，增加利息收入。六是加大資金拆借力度，聯(lián)社成立資金營運管理小組，專門負責富裕資金的運用，增加投資收益。七是加大處置閑置資產(chǎn)和抵債資產(chǎn)力度，加強不生息資產(chǎn)管理，重點要減少信用社庫存現(xiàn)金等不生息資金的占用，多渠道降低資產(chǎn)成本，提高經(jīng)營效益。