導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)管理報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、上半年在穩(wěn)定的工作環(huán)境中，努力提高自身業(yè)務(wù)水平及和管理能力

(一)以提高自身素質(zhì)為突破口，在不斷地學(xué)習(xí)中掌握干好工作的基本技能和知識(shí)。

在工作中，我經(jīng)常把自己放在公司的總體框架中來反思自己，審視自己，看自身能力和素質(zhì)的提高幅度，能不能適應(yīng)公司發(fā)展的需要、能不能適應(yīng)形勢(shì)任務(wù)的需要，能不能適應(yīng)完成正常工作的需要。我經(jīng)常告誡自己，要在公司立得住腳，不辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的期望，自身素質(zhì)的強(qiáng)弱是關(guān)鍵。年上半年審核各類單據(jù)5460余份，制作憑證400余張，準(zhǔn)確率均達(dá)到99%以上;進(jìn)行了一次固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，對(duì)報(bào)廢、調(diào)撥、毀損的固定資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行了處理，有效保證了固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性;負(fù)責(zé)本部門采購計(jì)劃的編制和物質(zhì)的領(lǐng)用管理，做到既不短缺又無富余。

(二)以提高工作效率為根本，在堅(jiān)持原則和正確心態(tài)的基礎(chǔ)上保證完成工作的標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量。

在工作中，我注意總結(jié)摸索工作規(guī)律，注意與公司其他部門建立比較融洽的關(guān)系，以便于開展工作。堅(jiān)持原則、客觀公正、依法辦事。半年以來，我主要負(fù)責(zé)存貨核算、固定資產(chǎn)管理工作，在實(shí)際工作中，本著客觀、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的原則，在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)做到實(shí)事求是、細(xì)心審核、加強(qiáng)監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律，按照財(cái)務(wù)報(bào)賬制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷工作。在審核原始憑證時(shí)，對(duì)不真實(shí)、不合規(guī)、不合法的原始憑證敢于指出，堅(jiān)決不予報(bào)銷;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。通過認(rèn)真的審核和監(jiān)督，保證了會(huì)計(jì)憑證手續(xù)齊備、規(guī)范合法，確保了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，切實(shí)發(fā)揮了財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督的作用。我認(rèn)為，要想順利完成工作，提高工作效率，就必須堅(jiān)持原則，公司的各項(xiàng)規(guī)定要堅(jiān)決遵守，具體問題具體分析,就必須持正確心態(tài)，一絲不茍，不驕不餒。只有做到這些，才能稱得上是為公司負(fù)責(zé)，為部門負(fù)責(zé)，更是為自己負(fù)責(zé)。

(三)以強(qiáng)化服務(wù)質(zhì)量為目標(biāo)，在不斷的經(jīng)驗(yàn)積累中探索新方法，研究新模式。

利用UFO設(shè)置了總賬、明細(xì)賬自動(dòng)對(duì)賬表，每月核對(duì)總賬、明細(xì)賬，保證了賬賬數(shù)據(jù)一致;實(shí)現(xiàn)了存貨憑證全部由子模塊生成，有效保障了總賬明細(xì)賬數(shù)據(jù)一致，使差錯(cuò)率大大降低并減少了工作量。

二、下半年工作轉(zhuǎn)變較大，面臨新的工作崗位和環(huán)境，努力提升自己積極尋找一個(gè)自身能力提高和圓滿完成工作的平衡點(diǎn)。

(一)顧全大局、服從安排、團(tuán)結(jié)協(xié)作。

根據(jù)安排本人從存貨崗位調(diào)至客戶往來，又從客戶往來調(diào)至現(xiàn)在的稽核崗位，同時(shí)兼顧總賬報(bào)表。雖然我從05年參加工作至今已近6年時(shí)間，但稽核、報(bào)表對(duì)我來說都是全新的體驗(yàn)，加之原稽核崗位調(diào)離、報(bào)表崗位休產(chǎn)假，工作量驟然上升，這次調(diào)整算得上是前所未有的巨大挑戰(zhàn)。在崗位變動(dòng)的過程中，本人能顧全大局、服從安排，虛心向有經(jīng)驗(yàn)的同事學(xué)習(xí)，認(rèn)真探索，總結(jié)方法，增強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)，掌握業(yè)務(wù)技能，并能團(tuán)結(jié)同志，加強(qiáng)協(xié)作，很快適應(yīng)了新的工作崗位，與全部門同事一起做好財(cái)務(wù)審核和監(jiān)督工作。

(二)堅(jiān)持原則、客觀公正、依法辦事。

在實(shí)際工作中，本著客觀、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的原則，在辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)做到實(shí)事求是、細(xì)心審核、加強(qiáng)監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律，按照財(cái)務(wù)報(bào)賬制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)賬工作。在審核原始憑證時(shí)，對(duì)不真實(shí)、不合規(guī)、不合法的原始憑證敢于指出，堅(jiān)決不予報(bào)銷;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。通過認(rèn)真的審核和監(jiān)督，保證了會(huì)計(jì)憑證手續(xù)齊備、規(guī)范合法，確保了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，切實(shí)發(fā)揮了財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督的作用。

(三)任勞任怨、樂于吃苦、甘于奉獻(xiàn)。

由于崗位變動(dòng)，原稽核崗位調(diào)離、報(bào)表崗位休產(chǎn)假，財(cái)務(wù)工作的力度和難度都有所加大。除了完成稽核工作，本人還同時(shí)兼顧科里的內(nèi)勤工作。為了能按質(zhì)按量完成各項(xiàng)任務(wù)，本人不計(jì)較個(gè)人得失，不講報(bào)酬，犧牲個(gè)人利益，加班加點(diǎn)進(jìn)行工作。在工作中發(fā)揚(yáng)樂于吃苦、甘于奉獻(xiàn)的精神，對(duì)待各項(xiàng)工作始終能夠做到任勞任怨、盡職盡責(zé)。

(四)愛崗敬業(yè)、提高效率、熱情服務(wù)。

在財(cái)務(wù)戰(zhàn)線上，本人始終以敬業(yè)、熱情、耐心的態(tài)度投入到本職工作中。對(duì)待來報(bào)賬的同事，能夠做到一視同仁，熱情服務(wù)、耐心講解，做好會(huì)計(jì)法律法規(guī)的宣傳工作。在工作過程中，不刁難、不拖延;對(duì)真實(shí)、合法的憑證，及時(shí)給予報(bào)銷;對(duì)不合規(guī)的憑證，指明原因，要求改正。

三、存在的問題及下步工作計(jì)劃：

(一)存在問題：

首先，工作不夠細(xì)心。作為一個(gè)財(cái)務(wù)工作者，細(xì)心是應(yīng)該具備的基本條件，但在工作中由于年齡較輕，經(jīng)驗(yàn)稍顯不足，對(duì)待一些問題的解決方法過于單純，工作方法過于簡(jiǎn)單;看問題有時(shí)比較片面，以點(diǎn)蓋面，此外在一些問題的處理上顯得還不夠冷靜。接手新工作以來多次出現(xiàn)失誤，審核單據(jù)不看大寫、手續(xù)不齊未能審出等等問題，都是由于不夠認(rèn)真細(xì)心造成的，所幸在領(lǐng)導(dǎo)和同事的幫助下沒有鑄成大錯(cuò)。在以后的工作中我會(huì)克服這些缺點(diǎn)，努力讓領(lǐng)導(dǎo)放心。

其次，不善于溝通。不善于溝通屬于財(cái)務(wù)人員的通病，但對(duì)于一個(gè)和外部門聯(lián)系較多的崗位來說，這也是必須要改正的缺點(diǎn)。尤其是對(duì)于別人的誤解，甚至是斷章取義的曲解，自己總覺得是小事不愿意去解釋，而這些小事往往會(huì)造成不可低估的影響，甚至影響到部門工作的開展。

再次，在業(yè)務(wù)理論水平和組織管理能力上還有待于進(jìn)一步提高;應(yīng)把自己放在一個(gè)更高的高度看待問題、解決問題，為領(lǐng)導(dǎo)排憂解難，做到讓領(lǐng)導(dǎo)省心、公司放心。

篇2

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的發(fā)展特點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告將呈實(shí)時(shí)報(bào)告模式

未來的財(cái)務(wù)報(bào)告通過提供實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)信息，為經(jīng)營決策者和信息使用者做出正確的判斷服務(wù)。這里所講的“實(shí)時(shí)”有相對(duì)實(shí)時(shí)和絕對(duì)實(shí)時(shí)之分。企業(yè)可以根據(jù)成本效益原則，視企業(yè)自身的情況而定?？梢悦堪l(fā)生一筆交易就報(bào)告一次，實(shí)施絕對(duì)的實(shí)時(shí)報(bào)告，也可實(shí)施相對(duì)的實(shí)時(shí)報(bào)告，如十天、半個(gè)月報(bào)告一次。以有效地解決信息的時(shí)效性問題。當(dāng)然，實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的IT技術(shù)有較高的要求，但它對(duì)于適時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，做出正確的決策具有重要的作用。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告呈多元計(jì)價(jià)模式

財(cái)務(wù)報(bào)告將由歷史成本計(jì)量逐漸過渡到公允價(jià)值計(jì)量，同時(shí)考慮通貨膨脹的因素，如*年1月1日起實(shí)施的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就已經(jīng)把歷史成本不能客觀反映的資產(chǎn)改為由公允價(jià)值計(jì)量。此外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在披露信息的范圍上也將有很大的擴(kuò)展，將反映更多非貨幣性信息，如關(guān)于企業(yè)人力資源、無形資產(chǎn)、數(shù)字資產(chǎn)、金融衍生工具等方面的信息。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告目標(biāo)向決策有用觀轉(zhuǎn)變

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境的變化，會(huì)計(jì)的目標(biāo)逐漸由受托責(zé)任觀向決策有用觀轉(zhuǎn)變。同樣，將來財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)也將繼續(xù)鎖定在為企業(yè)各利益相關(guān)者決策提供快捷、靈敏的相關(guān)財(cái)務(wù)信息。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展與完善，企業(yè)的股東結(jié)構(gòu)日趨多元化，這就要求企業(yè)不僅要考慮現(xiàn)有投資者的信息需求，更要將企業(yè)推向潛在的投資者，吸引潛在投資者的注意。為做到這些，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要向使用者充分披露有關(guān)企業(yè)未來的發(fā)展前景，盈利預(yù)測(cè)，現(xiàn)金流量的信息。充分利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)隨時(shí)向外提供信息，同時(shí)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量特征仍然要堅(jiān)持可靠性、相關(guān)性、及時(shí)性與可比性，尤其是在可靠性與相關(guān)性的權(quán)衡中更偏向于相關(guān)性。

二、現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的局限性

（一）自然資源資產(chǎn)的會(huì)計(jì)信息反映不夠

人們?cè)陂_發(fā)與利用自然資源過程中，由于沒有充分認(rèn)識(shí)資源本身價(jià)值的客觀存在，沒有形成系統(tǒng)理論和計(jì)量方法，資源開發(fā)利用過程不計(jì)成本或者只計(jì)狹義成本而沒有全面考慮其廣義成本的現(xiàn)象較為普遍，致使自然資源開發(fā)與利用過程損失浪費(fèi)的現(xiàn)象極為嚴(yán)重，這不僅給國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)帶來了一定的損失，而且使我們所面臨的生態(tài)環(huán)境受到了極大的破壞，使人類開始受到自然規(guī)律的懲罰，從而嚴(yán)重地制約了人類社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。會(huì)計(jì)活動(dòng)作為管理活動(dòng)的一部分，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展具有一種內(nèi)在的邏輯關(guān)系。但在目前的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系中，對(duì)資源型企業(yè)會(huì)計(jì)問題的理論研究相對(duì)來講比較薄弱，因而有必要加強(qiáng)對(duì)其專門研究。對(duì)于資源會(huì)計(jì)信息的充分披露也就成為一種必然。

（二）非財(cái)務(wù)信息的披露不足

隨著信息化技術(shù)的飛速發(fā)展，自然資源、人力資源、無形資產(chǎn)、數(shù)字資產(chǎn)和金融衍生工具等信息顯得越來越重要。另外，企業(yè)的聲譽(yù)、其能源的來源及產(chǎn)品的銷售渠道等也會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生很大的影響。但由于這些因素?zé)o法用貨幣形式進(jìn)行描述，所以無法在財(cái)務(wù)報(bào)告中列示。信息的競(jìng)爭(zhēng)在某種程度上就意味著企業(yè)生存的競(jìng)爭(zhēng)，但是由于現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表主要是反映以貨幣計(jì)量的歷史成本數(shù)據(jù)，在會(huì)計(jì)報(bào)表中絕大多數(shù)是可以進(jìn)行貨幣計(jì)量的財(cái)務(wù)信息，而對(duì)大量非貨幣計(jì)量的非財(cái)務(wù)信息無法體現(xiàn)，從而大大削弱了會(huì)計(jì)信息的決策有用性。

由于企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)加劇，諸如產(chǎn)品銷售渠道、市場(chǎng)份額、用戶滿意程度、新產(chǎn)品開發(fā)和服務(wù)、企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)范圍、主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以及企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)管理當(dāng)局的分析評(píng)價(jià)、有關(guān)股東和主要管理人員的信息；企業(yè)管理能力、職員結(jié)構(gòu)及主要素質(zhì)等非財(cái)務(wù)信息顯得越發(fā)重要。非財(cái)務(wù)信息不僅是企業(yè)管理者的有關(guān)政府部門了解企業(yè)，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理所需要的信息，也是投資人、債權(quán)人等其他利害相關(guān)者分析企業(yè)未來發(fā)展前景所必需的信息，缺少了這部分信息，他們對(duì)未來的盈利分析必然會(huì)受到影響，也就很難達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)公允反映財(cái)務(wù)狀況的目標(biāo)，更無法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)做出全面揭示。因此，企業(yè)應(yīng)該將相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息作為我國財(cái)務(wù)報(bào)告體系的有機(jī)組成部分。

（三）缺乏前瞻性財(cái)務(wù)信息

現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告主要提供以歷史成本為主的財(cái)務(wù)信息，缺少有關(guān)企業(yè)長(zhǎng)期的經(jīng)營過程中面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬機(jī)會(huì)以及種種不確定信息的披露。對(duì)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的披露不足，缺少對(duì)決策有用的、體現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)行及未來的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)測(cè)性信息的披露。對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性和不確定性的反映使得現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告無法反映企業(yè)未來的經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況。估計(jì)和判斷等“不確定性”充斥于整個(gè)會(huì)計(jì)處理過程。歷史成本財(cái)務(wù)報(bào)告缺乏前瞻性和預(yù)測(cè)性，不僅未能為金融監(jiān)管部門和投資者發(fā)出預(yù)警信號(hào)，甚至還誤導(dǎo)了投資者，使其判斷失誤。

（四）涉及社會(huì)責(zé)任方面的內(nèi)容太少

現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告很少涉及社會(huì)責(zé)任方面的內(nèi)容，不能全面反映企業(yè)所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任履行情況，忽視了企業(yè)與周圍環(huán)境關(guān)系方面的信息，只側(cè)重于反映企業(yè)自身的經(jīng)營業(yè)績(jī)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)是可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須兼顧經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)與社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)，要對(duì)因自身原因造成的資源損耗、人員安全、事故損失、土地利用和環(huán)境污染等問題進(jìn)行核算和計(jì)量，并對(duì)這些信息予以披露，而這樣導(dǎo)致的管理成本足以影響企業(yè)今后長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營業(yè)績(jī)，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，所以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)加入經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀念。從會(huì)計(jì)角度來講，較為系統(tǒng)地專門研究社會(huì)責(zé)任方面的問題，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

三、現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告局限性成因

為了改進(jìn)現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告模式的局限性，需要對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告局限性的成因進(jìn)行細(xì)致的分析。

（一）從會(huì)計(jì)信息提供者的角度分析

現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際上是一種通用財(cái)務(wù)報(bào)告。它提供給不同使用者以相同的報(bào)告，并將不同企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表予以標(biāo)準(zhǔn)化，所以它本質(zhì)上是一種大批量生產(chǎn)模式。這一模式是基于以下假設(shè)的：一是不同使用者的信息需求是相同的；二是財(cái)務(wù)報(bào)告的提供者事先知道使用者的信息需求，或至少知道他們制定決策的模型。然而，即使從決策有用觀來看，由于企業(yè)的各利益相關(guān)者使用不同的會(huì)計(jì)責(zé)任基礎(chǔ)，其信息要求也是多樣化的。不同使用者具有不同的信息需求，因?yàn)楹茈y事先確認(rèn)使用者的所有信息需求和需要的決策模型，因此使得現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告的局限性日益顯著。

（二）從會(huì)計(jì)信息使用者的角度分析

盡管現(xiàn)有通用型財(cái)務(wù)報(bào)告有很多的局限性，但是從信息使用者的角度來講卻應(yīng)用廣泛，究其原因在于：

1.通過與使用者溝通，可事先獲得使用者的一些信息需求，從而滿足使用者的一些共同需求；

2.有助于保持不同公司提供的財(cái)務(wù)信息的可比性；

3.標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)信息，使擁有有限資源的監(jiān)管者、準(zhǔn)則制定者以及審計(jì)人員能更經(jīng)濟(jì)、有效、實(shí)用和方便地監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)報(bào)告行為，而并不在意它能否更好地滿足使用者的全部信息需求。

四、財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)展模式

(一)多欄式報(bào)告模式

不同信息使用者對(duì)信息需求是相同的假設(shè)，暗含了所有使用者對(duì)公司業(yè)務(wù)都持有相同的看法，這導(dǎo)致當(dāng)存在多種會(huì)計(jì)方法時(shí)，只使用一種方法并提供單一信息。單一信息不便于比較不同計(jì)量和確認(rèn)方法下得出的結(jié)論，也不能確認(rèn)不同信息的價(jià)值。更重要的是，這樣提供的信息通常與決策無關(guān)，并且無法實(shí)現(xiàn)真實(shí)和公允原則，還會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)固化,因此，應(yīng)當(dāng)引入多欄式報(bào)告模式。即對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按多種會(huì)計(jì)方法加以處理，并將由此得到的不同信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以披露，使得單一信息走向多元化信息。使用這一報(bào)告模式時(shí)要防止信息超載問題。

(二)“事項(xiàng)”報(bào)告模式和數(shù)據(jù)庫會(huì)計(jì)模式

預(yù)先知道使用者的信息需求這一假設(shè)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的高度綜合性。綜合信息最嚴(yán)重的弊端是阻止使用者按他們自己的需求來重新編制報(bào)表；另外，加工綜合信息的過程還會(huì)導(dǎo)致信息的丟失與扭曲。同時(shí)，綜合信息也忽略了使用者認(rèn)知方式的差異，為管理當(dāng)局操縱會(huì)計(jì)數(shù)字進(jìn)行盈利管理提供了空間；使信息變得不及時(shí)，并為有效審計(jì)和使用信息設(shè)置了障礙，還排斥了使用者參與編報(bào)的過程。為了解決這些問題，人們又提出了其他模式，如“事項(xiàng)”報(bào)告模式和數(shù)據(jù)庫會(huì)計(jì)模式。中國

美國著名會(huì)計(jì)學(xué)家索特（G·H·Sorter）在1969年提出的“事項(xiàng)會(huì)計(jì)”（EventsAccounting）理論，重新受到人們的重視。索特指出，在不完全了解信息使用的需求和決策模型的情況下，會(huì)計(jì)應(yīng)立足于提供與各種可能的決策模型相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的信息，由使用者從中選擇自己感興趣的信息，即將數(shù)據(jù)綜合的任務(wù)交給信息使用者。因此，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括足夠的明細(xì)數(shù)據(jù)以便使用者能重構(gòu)發(fā)生過的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。所謂事項(xiàng)，是指可觀察的，亦可用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來表現(xiàn)其特性的具體活動(dòng)、交易和事件。據(jù)此，資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)創(chuàng)立以來通過賬戶分別匯總后以余額間接表現(xiàn)的各種事項(xiàng)的報(bào)表，收益表是直接表現(xiàn)企業(yè)于某個(gè)期間所發(fā)生經(jīng)營事項(xiàng)的報(bào)表。從數(shù)據(jù)處理角度來看，事項(xiàng)會(huì)計(jì)以“事項(xiàng)”作為數(shù)據(jù)處理目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生之后，通過各業(yè)務(wù)處理子系統(tǒng)進(jìn)入數(shù)據(jù)庫，根據(jù)各類事項(xiàng)的特征及其相互間的邏輯關(guān)系進(jìn)行實(shí)時(shí)自動(dòng)處理，以期達(dá)到反映和控制各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。

數(shù)據(jù)庫會(huì)計(jì)模式旨在提供一個(gè)數(shù)據(jù)庫以便信息使用者從中提取不同明細(xì)程度的數(shù)據(jù)，它是在數(shù)據(jù)庫環(huán)境中對(duì)“事項(xiàng)”報(bào)告模式的拓展，但與“事項(xiàng)”報(bào)告模式有不盡相同的取向?！笆马?xiàng)”報(bào)告模式強(qiáng)調(diào)編制明細(xì)一些的財(cái)務(wù)報(bào)表，而數(shù)據(jù)庫會(huì)計(jì)模式則著重于儲(chǔ)存和維護(hù)最原始的數(shù)據(jù)。這時(shí)，對(duì)信息使用者的專業(yè)要求更高了，他們應(yīng)該成為財(cái)務(wù)分析專家。

(三)差別報(bào)告模式

差別報(bào)告可以在兩個(gè)層面上實(shí)施。一個(gè)層面是從信息提供者的角度，由報(bào)告單位為不同使用者提供內(nèi)容（或在時(shí)間上）有差別的財(cái)務(wù)報(bào)告。由于信息使用者的信息需求和獲取信息的權(quán)力（途徑或方式）各不相同，某些特定使用者或使用者集團(tuán)已不滿足于通用財(cái)務(wù)報(bào)告了。因此，企業(yè)可以有選擇地、有重點(diǎn)地對(duì)外披露某些使用者或使用者集團(tuán)特殊需要的信息。

另一層面是從會(huì)計(jì)規(guī)范角度，建立有差別的會(huì)計(jì)信息揭示制度。它實(shí)際上是由一國政府通過有關(guān)準(zhǔn)則或法規(guī)的規(guī)定，對(duì)不同規(guī)?；蝾愋偷钠髽I(yè)在編制與提供財(cái)務(wù)報(bào)表的種類以及要求其披露的會(huì)計(jì)信息的格式、內(nèi)容、數(shù)量、詳盡程度等方面實(shí)行有差別對(duì)待的一種制度安排。這一制度在美國、英國、法國、德國、荷蘭、比利時(shí)、西班牙、意大利等國家都有不同程度的采用。我國財(cái)政部2006年推出的一套新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也只是考慮在上市公司和大、中型企業(yè)中使用，小企業(yè)仍按原小企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和信息披露，可以說這也是我國推行有差別的會(huì)計(jì)信息揭示制度的一次初步嘗試。

篇3

一、融資部分

1、注重投融資企業(yè)平臺(tái)的現(xiàn)金流和盈利模式(地產(chǎn)開發(fā)，財(cái)政兜底)。

注意保持一定的收入和利潤水平，包括財(cái)政承諾，明確運(yùn)行體制。保證財(cái)政收入水平能支撐貸款規(guī)模。根據(jù)實(shí)際建設(shè)步伐，一定程度上控制融資規(guī)模，不盲目擴(kuò)大，保證資產(chǎn)負(fù)債率水平低于75%。

2、保證融資的充分利用率，要統(tǒng)籌安排收支，做好資金安排，例如當(dāng)年做融資時(shí)不僅要保證當(dāng)年的資金需求，年末還要做好來年的資金保障工作。

3、在融資會(huì)上，請(qǐng)財(cái)政共同參與，作為堅(jiān)實(shí)后盾。以充分的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)估吸引銀行放貸。

4、財(cái)務(wù)成本最低化。充分利用國家寬松的信貸政策，一方面擴(kuò)大融資規(guī)模，一方面減低融資成本。盡量減少銀團(tuán)財(cái)務(wù)成本。

5、建立良好的信譽(yù)。絕不逾期還貸付息。

6、控制放貸時(shí)間。通過與銀行的溝通，使放貸時(shí)間恰到好處的與項(xiàng)目跟進(jìn)，既不閑置資金，也不阻礙發(fā)展。

7、貸款擔(dān)保類型：以信譽(yù)貸款、項(xiàng)目貸款為主。

8、有自身的盈利模式，如公用事業(yè)公司，以供水、供氣、航道、鐵路運(yùn)輸、管廊等具有壟斷性質(zhì)的公用事業(yè)項(xiàng)目作為收入來源，獲得實(shí)質(zhì)上利潤。

二、管委會(huì)與企業(yè)平臺(tái)

1、管委會(huì)具有自己獨(dú)立的監(jiān)管、服務(wù)、國土、財(cái)政收支、招商、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等職能。與總公司是兩塊牌子一班人員。子公司獨(dú)立配備人員。

2、管委會(huì)與公司賬務(wù)獨(dú)立。日常經(jīng)費(fèi)開支、招商、拆遷有管委會(huì)承擔(dān)，聘用人員工資和開發(fā)建設(shè)資金由公司承擔(dān)。如有資金支出交叉，則計(jì)入往來。管委會(huì)日常經(jīng)費(fèi)開支主要通過政府采購來控制。

3、公司承建的項(xiàng)目，本質(zhì)上屬于政府投資行為。公司通過與管委會(huì)簽訂委托代建協(xié)議，項(xiàng)目建成后最終結(jié)算，公司實(shí)現(xiàn)賬面存貨的周轉(zhuǎn)，形成收入和利潤。(10%的利潤率，年利潤約5000萬元)

4、公司投資主體為國資中心。通過國資中心不斷注資來壯大企業(yè)規(guī)模。

5、管委會(huì)聘請(qǐng)法律顧問，由律師事務(wù)所承擔(dān)。

6、及時(shí)做好資金預(yù)算。四季度報(bào)來年的預(yù)算，每月研究資金計(jì)劃。通過專題小組討論、領(lǐng)導(dǎo)決策確定資金計(jì)劃。包括正常經(jīng)費(fèi)、招商經(jīng)費(fèi)、建設(shè)支出。

篇4

關(guān)鍵詞：XBRL上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告

一、XBRL在我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告中的應(yīng)用與推廣

從2002年5月開始，中國證監(jiān)會(huì)已組織滬深證券交易所和相關(guān)軟件公司的人員對(duì)XBRL標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行研究。2003年按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和上市公司信息披露系列準(zhǔn)則的相關(guān)要求，依據(jù)XBRL2．1規(guī)范和FRTA(財(cái)務(wù)報(bào)告分類信息框架)的相關(guān)規(guī)定并結(jié)合中國國情制定了《上市公司信息披露電子化規(guī)范》，要求上市公司公告基本信息分類信息；財(cái)務(wù)報(bào)表分類信息；公告非財(cái)務(wù)信息分類信息；定期報(bào)告分類信息。從而提出了上市公司信息披露制度體系中的基礎(chǔ)應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定了上市公司信息披露文件基于XBRL的電子文件的通用要求和基本原則。同年滬市50家上市公司進(jìn)行XBRL標(biāo)準(zhǔn)的年報(bào)摘要應(yīng)用試點(diǎn)，成功后將XBRL推廣到739家上市公司2004年的一季度報(bào)告和834家上市公司中報(bào)摘要以及年報(bào)摘要和年報(bào)全文披露。2005年試點(diǎn)公司范圍和試點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)一步擴(kuò)展，要求所有的上市公司報(bào)送2004年年報(bào)時(shí)，必須同時(shí)報(bào)送XBRL格式的年報(bào)全文。

深交所也于2005年1月正式推出改版后的基于XBRL的“上市公司定期報(bào)告制作系統(tǒng)”，要求全部上市公司利用該系統(tǒng)制作2004年年度報(bào)告。2月開始抽取部分上市公司試點(diǎn)“XBRL應(yīng)用示范”項(xiàng)目，在網(wǎng)站上展示自愿試點(diǎn)公司的XBRL年報(bào)實(shí)例文件。3月正式了《XBRL應(yīng)用示范》，為投資者提供了基于XBRL實(shí)例文件的WEB分析工具。從而使使用者能夠獲取深市39家成份股指數(shù)上市公司最近5年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和實(shí)例文件并將生成的信息通過友好的圖形界面直觀展示，實(shí)現(xiàn)信息的生成、提取、分析、交換和共享。

2005年4月上海證券交易所正式成為XBRL國際組織的會(huì)員，這是我國首次以單位身份加入XBRL國際組織，此舉有力地推動(dòng)了XBRL在中國的應(yīng)用。5月投資者可登陸官方網(wǎng)站在線查詢上證180指數(shù)樣本股的XBRL年報(bào)全文數(shù)據(jù)。1O月20日中國定期報(bào)告部分XBRL標(biāo)準(zhǔn)獲得XBRL國際組織批準(zhǔn)，成為中國上市公司年報(bào)的正式標(biāo)準(zhǔn)。2006年試點(diǎn)繼續(xù)進(jìn)行，從現(xiàn)在的試點(diǎn)狀況看預(yù)期價(jià)值良好，正在進(jìn)行試點(diǎn)效果評(píng)估和改進(jìn)方案的研究?？梢哉f，XBRL已經(jīng)成為對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域影響深遠(yuǎn)的一項(xiàng)技術(shù)。

二、XBRL對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的積極效應(yīng)分析

XBRL作為XML標(biāo)示語言在財(cái)務(wù)報(bào)告信息交換和提取領(lǐng)域的一種應(yīng)用，對(duì)財(cái)務(wù)信息供給方和需求方均具有一定的積極效應(yīng)：

（一）對(duì)財(cái)務(wù)信息供給方而言，XBRL確立了不同應(yīng)用程序之間進(jìn)行數(shù)據(jù)交換的標(biāo)準(zhǔn)格式，無須按提供對(duì)象不同而編制不同格式的財(cái)務(wù)報(bào)表，提高了財(cái)務(wù)報(bào)告的編制效率。

由于XBRL本身就是一種跨平臺(tái)的純文本的描述性語言，因此數(shù)據(jù)交換也是跨平臺(tái)的，XBRL和特定會(huì)計(jì)標(biāo)記使全球任何地方的任何公司之間的商業(yè)信息在互聯(lián)網(wǎng)上的交換更加有效。因此，運(yùn)用XBRL可以將不同財(cái)務(wù)軟件的信息，統(tǒng)一到XBRL系統(tǒng)，使得信息能在組織內(nèi)部和外部方便地進(jìn)行交換，同時(shí)因?yàn)閄BRL提供規(guī)范的報(bào)表格式，將公司財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)的數(shù)據(jù)和表外說明進(jìn)行語言統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系的自動(dòng)化處理，確立了不同應(yīng)用程序之間進(jìn)行數(shù)據(jù)交換的標(biāo)準(zhǔn)格式。XBRL主要由技術(shù)規(guī)格、分類標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)例文檔、樣式單組成。在分類標(biāo)準(zhǔn)中，除了由XBRL國際組織定義的應(yīng)用于總分類賬層面的基本分類標(biāo)準(zhǔn)外，各國可根據(jù)自己國家的GAAP制定相應(yīng)的、分行業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)依照分類標(biāo)準(zhǔn)再制定自己的實(shí)例文檔。因?yàn)榉诸愂峭ㄟ^實(shí)例文檔來申明的，實(shí)例文檔本身采用XML格式而支持繼承，所以實(shí)例文檔可以是擴(kuò)展了的分類文檔，并在自己的XBRL實(shí)例文檔中得到引用，形成擴(kuò)展后的分類標(biāo)簽。因此，企業(yè)對(duì)發(fā)生的每一業(yè)務(wù)事件進(jìn)行標(biāo)記后，可以根據(jù)不同的GAAP實(shí)例文檔，生成不同GAAP下的財(cái)務(wù)報(bào)告，也可以實(shí)現(xiàn)不同GAAP下的財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、轉(zhuǎn)換與合并，無須按提供對(duì)象不同而編制不同格式的財(cái)務(wù)報(bào)表。此外，在XBRL國際組織制定的XBRL體系中，公司的內(nèi)部報(bào)表被稱為XBRLGL(財(cái)務(wù)記賬)，其分類標(biāo)準(zhǔn)(Taxonomy)包含會(huì)計(jì)科目、總分類賬、明細(xì)分類賬、試算表、賬薄、交易記錄、財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息等等。公司的外部報(bào)表被稱為XBRLFR(財(cái)務(wù)報(bào)告)。使用XBRLGL后，公司在每一個(gè)事件發(fā)生之時(shí)加上相應(yīng)的標(biāo)識(shí)包括記錄每一筆交易的時(shí)間、相關(guān)人員、涉及的單據(jù)、供應(yīng)商、銷售商等數(shù)據(jù)信息，并進(jìn)行匯總，然后將匯總的會(huì)計(jì)記錄聯(lián)結(jié)至XBRLFR，就能精確、迅速完成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，除此之外附注和其他財(cái)務(wù)報(bào)告中存在相互勾稽關(guān)系的數(shù)量部分也基本能實(shí)現(xiàn)自動(dòng)編制，提高了報(bào)表編制的效率。

（二）對(duì)信息需求方而言，XBRL能夠使信息需求方更方便快捷的檢索、選讀和分析所需要的數(shù)據(jù)，為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供更廣泛的可比性。

XBRL良好的開放式技術(shù)構(gòu)架使任何財(cái)務(wù)信息鏈上的人都能免費(fèi)、自由地在不同的軟件平臺(tái)上獲得、交換并分析財(cái)務(wù)信息。因而增強(qiáng)了使用者在不同軟件應(yīng)用程序之間交換電子信息的能力，使采用XBRL的所有與財(cái)務(wù)信息有關(guān)的使用者均能得到好處。XBRL的另一大優(yōu)勢(shì)就是保證了數(shù)據(jù)之間上下文關(guān)系，也就是數(shù)據(jù)之間充分的線索。XBRL．GL和XBRL．FR對(duì)接后，XBRL通過自動(dòng)分類、匯總、檢索、傳遞和列示自動(dòng)生成財(cái)務(wù)報(bào)表，這稱為XBRL的向上綜合(roll—up)功能。沿著原來的路徑返回，XBRL自然也具備了向下挖掘的能力（“下鉆”功能），XBRL能夠快速提供與使用者相關(guān)聯(lián)的所有財(cái)務(wù)信息并進(jìn)行更為清晰的列報(bào)。因此使用XBRL標(biāo)記的財(cái)務(wù)報(bào)表，為數(shù)據(jù)比較分析提供了更廣泛的可能性，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不僅可以進(jìn)行縱向的跨越多年份的分析，還可以進(jìn)行橫向的跨越多報(bào)表、多公司、多行業(yè)甚至多國家的比較。例如借助信息使用者上海證券交易所推行的XBRLPilotProject能夠按需獲取上證180成分股指數(shù)上市公司最近4年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和實(shí)例文檔。深圳證券交易所不僅提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表和股本結(jié)構(gòu)表等的原始數(shù)據(jù)，而且還提供l1個(gè)比率類指標(biāo)近5年年報(bào)歷史數(shù)據(jù)的對(duì)比，并能用折線圖或柱狀圖等圖形化方式直觀揭示公司財(cái)務(wù)狀況走勢(shì)。由此強(qiáng)化了使用者進(jìn)行更廣泛的財(cái)務(wù)分析的能力并根據(jù)其決策模型加以再分析與再利用。

作為新生事物XBRL在我國正處于推廣的初期，還存在較大的不足，如我國境內(nèi)僅有一家XBRL．org機(jī)構(gòu)的會(huì)員，與XBRL國際組織聯(lián)系較少；國內(nèi)缺乏XBRL標(biāo)準(zhǔn)的專家和權(quán)威；《上市公司信息披露電子化規(guī)范》中，只定義了工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表科目的分類信息；目前情況下上市公司不是直接采用基于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)(如XBRL定義)的報(bào)表文件并將這些文件直接用于報(bào)送和；許多公司報(bào)告中缺乏必要的鏈接；在瀏覽報(bào)表時(shí)易發(fā)生不便查看有關(guān)報(bào)表附注，不能靈活鏈接到相關(guān)站點(diǎn)等情況。因此，推廣和完善XBRL在我國上市公司信息披露中的應(yīng)用還有很多工作要做。

三、基于XBRL的我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)展及改進(jìn)

（一）從組織結(jié)構(gòu)方面架構(gòu)我國基于XBRL的財(cái)務(wù)報(bào)告披露系統(tǒng)。

國內(nèi)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由財(cái)政部牽頭制定的，若XBRL的研究也由財(cái)政部牽頭將有助于國內(nèi)XBRLTaxonomy中關(guān)于會(huì)計(jì)科目表達(dá)標(biāo)準(zhǔn)化和報(bào)表項(xiàng)目表達(dá)標(biāo)準(zhǔn)化的建立，使得會(huì)計(jì)科目、報(bào)表項(xiàng)目等的表達(dá)能有一定的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，使不同公司資料在互換上有標(biāo)準(zhǔn)的表達(dá)方式。因此在財(cái)政部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的框架內(nèi)，依托會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)，成立XBRL標(biāo)準(zhǔn)專業(yè)委員會(huì)，統(tǒng)一指導(dǎo)研究工作的開展，協(xié)調(diào)政府、軟件廠商等各方資源是推進(jìn)XBRL在我國研究和應(yīng)用的必由之路。在此基礎(chǔ)上，盡快成立有關(guān)XBRL研究的專業(yè)性組織，同時(shí)充分發(fā)揮中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和會(huì)計(jì)信息化專業(yè)委員會(huì)的職責(zé)，盡快成立國內(nèi)XBRL協(xié)會(huì)，由財(cái)政部聯(lián)合證監(jiān)會(huì)等部門，共同發(fā)起設(shè)立XBRL一CN地區(qū)組織，吸收更多的企業(yè)和組織加入XBRL組織，建立開放式的研發(fā)平臺(tái)，加強(qiáng)國家經(jīng)費(fèi)的支持和投入、加強(qiáng)理論和實(shí)務(wù)研究，將我國目前無序發(fā)展的XBRL的研發(fā)，納入到規(guī)范、健康發(fā)展的軌道上來，共同推動(dòng)XBRL標(biāo)準(zhǔn)在國內(nèi)應(yīng)用。

（二）制訂符合中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的XBRL應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)。

財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)準(zhǔn)則，制訂與國際接軌的中國的XBRL標(biāo)準(zhǔn)體系。其研究主要集中在：首先，參照Specification2．1，以中國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，研究XBRL．Specifications中的各種理念和原則，定義中國XBRL的各種專用術(shù)語，規(guī)范XBRL的文件格式和XBRL技術(shù)規(guī)范的具體應(yīng)用。為今后政府主管部門制訂相關(guān)規(guī)范做準(zhǔn)備。其次，研究中國XBRL．taxonomy應(yīng)具備的基本要素和框架，采取不同的措施完善XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)。一是應(yīng)為不同GAAP中名稱相同但含義不同的會(huì)計(jì)術(shù)語和會(huì)計(jì)方法賦予不同的XBRL標(biāo)簽；二是為以不同名稱出現(xiàn)的同一會(huì)計(jì)方法設(shè)計(jì)相同的XBRL標(biāo)簽；三是當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還未確定是采用哪種方法時(shí)，可以對(duì)每種方法分別設(shè)計(jì)XBRL標(biāo)簽；四是為那些新會(huì)計(jì)方法專門編制XBRL標(biāo)簽?？傊?，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者應(yīng)與XBRL的開發(fā)者長(zhǎng)期合作，共同開發(fā)出一套符合XBRL規(guī)范的分類標(biāo)準(zhǔn)，使上市公司與信息使用者能夠最大限度地使用XBRL標(biāo)簽。為今后政府主管部門組織制訂taxonomy提供依據(jù)和建議。最后，收集基于各國taxonomy的XBRL實(shí)例文檔，研究國外XBRL實(shí)例文檔的應(yīng)用模式、應(yīng)用方法和制約因素，分析實(shí)例文檔應(yīng)用中可能存在的問題，對(duì)我國的XBRL實(shí)例文檔的應(yīng)用模式和應(yīng)用流程提出建議。

(三)加強(qiáng)XBRL知識(shí)傳播，密切注意世界各國對(duì)XBRL研究的動(dòng)向

XBRL牽涉到的問題很多，有些問題目前很難做到馬上解決，因此應(yīng)該分步驟、分階段地逐步推行。目前應(yīng)對(duì)XBRL標(biāo)準(zhǔn)國際發(fā)展和應(yīng)用現(xiàn)狀、國外其他地區(qū)組織XBRL的實(shí)施案例的情況進(jìn)行追蹤，并密切注意世界各國對(duì)XBRL研究的動(dòng)向，借鑒其他國家和國際組織的研究動(dòng)向和成果，取其精華為我所用，盡量減少不同標(biāo)準(zhǔn)之間的差異，避免二次開發(fā)導(dǎo)致的資源和時(shí)間的浪費(fèi)，積極加強(qiáng)國際交流和合作表達(dá)自己的意見是當(dāng)務(wù)之急。此外由于我國的財(cái)會(huì)人員幾乎沒有相關(guān)的知識(shí)儲(chǔ)備，國內(nèi)大學(xué)也沒有開設(shè)XBRL的課程，今后應(yīng)加強(qiáng)XBRL的知識(shí)傳播，我國的相關(guān)專業(yè)的教育應(yīng)該加大類似課程的傳授推廣，開設(shè)XBRL的課程作為經(jīng)濟(jì)類專業(yè)和信息管理類、計(jì)算機(jī)軟件類專業(yè)必修課；同時(shí)開發(fā)社會(huì)培訓(xùn)課程介紹XBRL知識(shí)，加大在職人員的再教育再學(xué)習(xí)力度。爭(zhēng)取早日讓更多的相關(guān)專業(yè)的學(xué)生乃至其他相關(guān)從業(yè)人員了解掌握有關(guān)XBRL的知識(shí)。

（四）加緊開發(fā)應(yīng)用程序

一個(gè)計(jì)算機(jī)語言的推廣離不開軟件的開發(fā)和應(yīng)用，早在2003年國際上已有65％的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)用XBRL接口，我國這方面的發(fā)展還比較滯后，應(yīng)鼓勵(lì)國產(chǎn)軟件開發(fā)商參與XBRL的應(yīng)用研究。開發(fā)出符合財(cái)務(wù)準(zhǔn)則要求、保證財(cái)務(wù)信息的安全性、并能與現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件兼容的XBRL應(yīng)用軟件。有關(guān)各方包括上市公司、投資公司、軟件公司等應(yīng)該積極配合，形成合作伙伴關(guān)系，積極開發(fā)出適用的應(yīng)用程序，中國軟件行業(yè)協(xié)會(huì)可以組織國內(nèi)大的會(huì)計(jì)軟件供應(yīng)商合作開發(fā)此類程序，一方面可以集中各供應(yīng)商不同的技術(shù)能力，確保盡快地開發(fā)出可以實(shí)際應(yīng)用的供應(yīng)方和使用方的應(yīng)用程序；另一方面便于推動(dòng)國內(nèi)軟件廠商進(jìn)一步的合作，共同提升競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，發(fā)展我國的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，完善網(wǎng)絡(luò)的技術(shù)平臺(tái)。同時(shí)研究國外XBRL分析工具和應(yīng)用平臺(tái)的發(fā)展情況，收集、比較成熟的軟件工具和應(yīng)用平臺(tái)，利用網(wǎng)絡(luò)搭建XBRL的模擬運(yùn)行環(huán)境，并作好各上市公司及證券交易所網(wǎng)站對(duì)XBRL的采納工作。

XBRL在財(cái)務(wù)報(bào)告和分析處理上優(yōu)勢(shì)是非常明顯的，但對(duì)于XBRL在我國的進(jìn)一步研究和推廣，我們認(rèn)為，研究要加快，推廣要謹(jǐn)慎，要進(jìn)一步探索適合中國國情的XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告體系。

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篇5

一、當(dāng)前村級(jí)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

在第七屆村民委員會(huì)換屆選舉工作村主任離任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我鄉(xiāng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理突出以下問題。

1、財(cái)務(wù)制度不完善。有的村沒有制訂財(cái)務(wù)管理制度，有的村財(cái)務(wù)管理制度與現(xiàn)行實(shí)際情況不適應(yīng)、不配套，出現(xiàn)脫節(jié)，有的村雖有財(cái)務(wù)管理制度，但缺乏資金收入、使用及效益措施，導(dǎo)致村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度不夠完善、健全、規(guī)范，接受群眾監(jiān)督乏力。村干部往往都掌握有一定的經(jīng)濟(jì)大權(quán)，既管錢又用錢，收不入賬，公款私存私用。有些村隨意借村集體收入，借錢后給一張白條，有的甚至連白條也不給，不斷出現(xiàn)違紀(jì)現(xiàn)象。

2、賬薄設(shè)置不規(guī)范。一些村會(huì)計(jì)各自為陣，會(huì)計(jì)科目隨意設(shè)置，記帳方法不統(tǒng)一，賬賬不符、賬款不符、賬實(shí)不符、有賬無證、有證無賬現(xiàn)象較為普遍，有些村資金來源、資金占用和專項(xiàng)支出等項(xiàng)目記錄不全。因沒有完整的財(cái)務(wù)記錄，既不能進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理和全面反映本村的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況，也不利于財(cái)務(wù)公開和財(cái)務(wù)監(jiān)督。

3、會(huì)計(jì)手續(xù)不齊全。有的村財(cái)務(wù)原始憑證不規(guī)范，無經(jīng)手人，無證明人，無事由，無審批人簽字。一些出納收付款后不及時(shí)記賬，僅憑腦子記憶，甚至憑印象自制憑證，盤點(diǎn)庫存時(shí)，現(xiàn)金不是多就是少。

4、憑證審核不嚴(yán)格。財(cái)務(wù)開支本應(yīng)由分管領(lǐng)導(dǎo)一支筆審批，而有的村支書簽、主任也簽，簽批不問清紅皂白，來者不拒，明知超標(biāo)準(zhǔn)或開支范圍不合規(guī)，因怕得罪人，故意大開綠燈。

5、財(cái)務(wù)收支無預(yù)算。有相當(dāng)部分村年初資金收支無計(jì)劃，往往是有錢亂花，無錢借花，拆東墻補(bǔ)西墻，寅吃卯糧，結(jié)果是年終決算一片紅。

6、會(huì)計(jì)檔案不健全。許多村根本沒有村級(jí)檔案室，會(huì)計(jì)檔案資料無法集中管理，會(huì)計(jì)資料只好長(zhǎng)期放于會(huì)計(jì)或出納家中。一些會(huì)計(jì)人員不按規(guī)定裝訂發(fā)票，年終將帳本和單據(jù)用報(bào)紙一包，隨便亂丟。換屆后干部變動(dòng)時(shí)不辦理移交手續(xù)，各管各的包包賬，造成賬簿和憑證丟失、鼠咬、蟲蝕和霉?fàn)€。

7、資金使用不合法。有的請(qǐng)客送禮，有的公款旅游，有的濫發(fā)實(shí)物、補(bǔ)貼、資金，甚至還存在著干部挪用、侵占公款的現(xiàn)象。特別是一些經(jīng)濟(jì)狀況較差或較好的村，問題尤為突出，支出結(jié)構(gòu)既不合理也不合法。

8、會(huì)計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)定。有的財(cái)會(huì)人員工作一段時(shí)間后選為村干部，有的不愿掛個(gè)會(huì)計(jì)把自己捆在家里，而外出打工不愿從事會(huì)計(jì)工作。加之村會(huì)計(jì)一般隨主要干部變動(dòng)而變動(dòng)，一任書記，一任會(huì)計(jì)，變更頻繁。且相當(dāng)一部分村財(cái)務(wù)會(huì)員文化水平低，知識(shí)面窄，業(yè)務(wù)素質(zhì)差，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和綜合分析核算能力，因而在實(shí)際操作中漏洞百出，難以起到監(jiān)督管理財(cái)務(wù)的作用。

二、村級(jí)財(cái)務(wù)管理存在問題的基本原因

通過調(diào)查分析，導(dǎo)致村級(jí)財(cái)務(wù)管理混亂的癥結(jié)主要有以下四個(gè)方面：

1、忽視財(cái)務(wù)管理。一些村負(fù)責(zé)人頭腦中沒有財(cái)務(wù)管理這根弦。一是工作忙無暇顧及；二是對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不清；三是怕管緊了不好辦事。因而，對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理沒有引起足夠重視，滋生和助長(zhǎng)了某些違法亂紀(jì)行為。

2、制約措施乏力。村級(jí)民主理財(cái)小組和監(jiān)督小組形同虛設(shè)，組長(zhǎng)多數(shù)有支部書記或者村委會(huì)主任兼任，群眾對(duì)此意見很大，挫傷了群眾民主理財(cái)?shù)姆e極性，客觀上助長(zhǎng)了部分人員違法亂紀(jì)的僥幸心理。

3、收支管理不嚴(yán)。一是缺乏內(nèi)部監(jiān)督，村級(jí)會(huì)計(jì)大多是村干部，無法獨(dú)立行使職權(quán)，不能發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督作用。二是缺乏外部監(jiān)督。監(jiān)督村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)際是個(gè)空白帶，這就給法制觀念淡薄者有可乘之機(jī)，違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

4、財(cái)會(huì)人員素質(zhì)較低。農(nóng)村財(cái)力人員大都文化不高，未受過專業(yè)培訓(xùn)，政策水平和業(yè)務(wù)知識(shí)差，連起碼的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)都不懂，記賬時(shí)漏洞百出、笑話連編。

三、規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理的措施

針對(duì)上述問題，我認(rèn)為應(yīng)采取以下幾個(gè)方面的措施來規(guī)范我鄉(xiāng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理。

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化法制意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好村級(jí)財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步提高村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)，特別是鄉(xiāng)村主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作列入重要的議事日程，積極支持財(cái)務(wù)工作，為農(nóng)村會(huì)計(jì)人員撐腰壯膽，解決一些實(shí)際問題。同時(shí)，要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，增強(qiáng)法制觀念。

2、明確歸屬，強(qiáng)化監(jiān)管職能?！稌?huì)計(jì)法》第五條明確規(guī)定：國務(wù)院財(cái)政部門管理全國的會(huì)計(jì)工作。地方各級(jí)人民政府的財(cái)政部門管理本地區(qū)的會(huì)計(jì)工作。鄉(xiāng)財(cái)政既有分配職能又有監(jiān)督職能，由其監(jiān)督管理村級(jí)財(cái)務(wù)工作是順理成章的。其理由是：一是鄉(xiāng)財(cái)政所作為鄉(xiāng)財(cái)政的綜合部門，大部分工作都要與村組打交道。因此，對(duì)其財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理是切實(shí)可行的。二是村財(cái)務(wù)是農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)的組成部分，納入鄉(xiāng)財(cái)政管理，有利于對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)、監(jiān)督和考核。三是鄉(xiāng)財(cái)政所有相對(duì)充足的人力，并在經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)處理等方面具備一定的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)督管理村財(cái)務(wù)工作是完全可行的。

3、完善制度，強(qiáng)化約束機(jī)制。一是完善村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)著重抓好從村級(jí)收入計(jì)劃到資金使用、資金監(jiān)督等一體化的管理制度建設(shè)。包括資金財(cái)務(wù)管理制度，民主理財(cái)管理制度，定期向財(cái)政部門報(bào)表制度，收入、支出帳目公開制度，會(huì)計(jì)、出納崗位責(zé)任制度等。二是嚴(yán)格管理制度。要堅(jiān)持錢帳分管，會(huì)計(jì)管帳，出納管錢的原則，嚴(yán)格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全（事由、經(jīng)手人、驗(yàn)收人、審批人），內(nèi)容是否真實(shí)合法，做到帳款相符，帳物相符，帳帳相符，日清月結(jié)。三是要堅(jiān)持支出一支筆與村委會(huì)集體審批相結(jié)合的方法，徹底杜絕人人用錢、個(gè)個(gè)批錢的混亂現(xiàn)象。四是完善農(nóng)村財(cái)務(wù)收支預(yù)決算制度和資金使用效益審批制度。財(cái)政所應(yīng)依據(jù)有關(guān)政策、規(guī)定，分析測(cè)算村級(jí)當(dāng)年預(yù)算收支情況，形成收支計(jì)劃報(bào)同級(jí)黨委、政府、人大審批下達(dá)，村級(jí)必須遵照?qǐng)?zhí)行，并定期向群眾公布，接受群眾監(jiān)督。要加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督，重點(diǎn)檢查是否有擅立收費(fèi)項(xiàng)目，財(cái)政部門審批的資金是否?？顚Ｓ?；是否私設(shè)小錢柜；是否堅(jiān)持一支筆審批原則。同時(shí)，要實(shí)行干部離任必審，財(cái)務(wù)人員交換必審，群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題必審，有重大問題的人或事必審的四審制度。每審必須一查到底，弄個(gè)水落石出。對(duì)審計(jì)查出的問題，要根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重，依法對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處理，觸犯刑律的，應(yīng)追究法律責(zé)任。

篇6

一、實(shí)習(xí)目的

第十二周是我們財(cái)務(wù)管理專業(yè)和工商管理專業(yè)班的實(shí)習(xí)周，學(xué)校給我們安排了五次報(bào)告，還有半天的實(shí)地參觀，參觀的企業(yè)是連云港市連眾公司。目的是讓我們通過實(shí)習(xí)對(duì)企業(yè)管理有了更客觀、更深刻的認(rèn)識(shí)，并學(xué)習(xí)企業(yè)先進(jìn)的管理方法。

二、實(shí)習(xí)過程

第一天由連云港市順福食品有限公司的胡董事長(zhǎng)給我們做了第一場(chǎng)報(bào)告。他所經(jīng)營的公司是中外合資企業(yè)，位于連云港市連云開發(fā)區(qū)，公司是江蘇省最大的蔬菜出口企業(yè)，蔬菜加工出口量位居全省第一。產(chǎn)品全部銷往日本、韓國、東南亞、非洲、歐美、俄羅斯、巴基斯坦等國家，具有穩(wěn)定銷售客戶渠道30多個(gè)國家，與世界各地眾多客商建立了長(zhǎng)期友好的貿(mào)易關(guān)系，在全面開拓海外市場(chǎng)方面具備了較強(qiáng)的實(shí)力。胡董事長(zhǎng)之所以能將一個(gè)企業(yè)經(jīng)營的那么好當(dāng)然離不開他的有效管理，還有他不怕失敗，不怕苦的精神。

他在談到自己的經(jīng)歷說，他是個(gè)不甘寂寞的人。他剛畢業(yè)的時(shí)候在一家外貿(mào)公司上班，其實(shí)那家公司的待遇也挺不錯(cuò)的，但是他不甘心就這么呆著，他想自己創(chuàng)出一番事業(yè)，于是他斷然離開了那家公司，經(jīng)過幾年的磨練和鍛煉以及失敗，還有他的堅(jiān)持不懈，終于在1995年他創(chuàng)立了屬于自己的公司，即現(xiàn)如今的順福食品有限公司。

胡董事長(zhǎng)以自己的經(jīng)歷告誡我們大學(xué)生，無論做什么事都不要怕苦，怕累。曾經(jīng)有兩位女大學(xué)生到他的公司實(shí)習(xí)，因?yàn)槭切鲁蓡T，所以胡董就將她們分配到另一家分廠(罐頭廠)實(shí)習(xí)。意外的是，不到兩個(gè)月的時(shí)間，這兩外女大學(xué)生就自動(dòng)提出要離開，這也是胡董想不到的，當(dāng)問明緣由后，胡董一點(diǎn)挽留也沒有。因?yàn)樗齻冸x開的原因是一個(gè)想家，而另一個(gè)說是那里的環(huán)境不好，不愿意呆了。

胡董舉的這個(gè)例子也是提醒我們，做什么事要持有正確的態(tài)度，也不要因?yàn)樽约旱膶W(xué)歷比別人高一等，進(jìn)公司就一定是坐辦公室的。就算有在高的文憑，態(tài)度不好照樣不能在公司里得到他人的認(rèn)可，因?yàn)閼B(tài)度決定一切。

生活不是襁褓，而是磨刀石。不管做什么事情都要靠自己的努力，別人給你的幫助，只能使你向前邁進(jìn)一小步而已，關(guān)鍵的還是自己，要具備吃苦耐勞的精神呢。胡董的經(jīng)歷就是我們學(xué)習(xí)的一個(gè)很好的例子，要不怕苦，不怕失敗，勇于克服困難。他說，如果沒有當(dāng)初的失敗，或許就沒有了干勁，也就沒有了如今的成就。

失敗乃成功之母。我們每個(gè)人最大的敵人就是自己，戰(zhàn)勝自己才有勇氣去戰(zhàn)勝一切困難，才不畏失敗。

第二天是由時(shí)代超市的陳總經(jīng)理給我們做了第二場(chǎng)報(bào)告。陳總經(jīng)理主要給我們介紹了超市營運(yùn)，使我們了解超市的管理和經(jīng)營。

陳總經(jīng)理介紹說經(jīng)營一家超市并不容易，必須要考慮多方面的因素。比如，超市的選址、商品的陳列、商品的銷售以及顧客的服務(wù)等。

在超市選址方面要考慮三方面因素：一是地理狀況：包括城市類型、城市設(shè)施以及城市規(guī)劃。了解城市的地形、氣候等自然條件;了解城市設(shè)施的種類、數(shù)目、規(guī)模、分布狀況等;及時(shí)掌握城市規(guī)劃的發(fā)展動(dòng)態(tài)，這些對(duì)選址都很有意義。二是交通因素：包括人口、戶數(shù)、收入、消費(fèi)水平及消費(fèi)習(xí)俗等。三是交通因素：在城市條件中，對(duì)店鋪選址影響最直接的因素是交通條件，包括城市區(qū)域間的交通條件、區(qū)域內(nèi)的交通條件等。以上因素對(duì)超市選址都有著重要的影響。

在商品陳列方面要考慮到商品的配置和陳列原則。在配置上首先要滿足站式購買，這樣可以為消費(fèi)者提供方便。其次，要對(duì)商品進(jìn)行分類，依次從大到小進(jìn)行分類。還要?jiǎng)澐謪^(qū)域，在規(guī)定的區(qū)域內(nèi)擺放固定的商品，讓消費(fèi)者在很短的時(shí)間內(nèi)找到自己要買的商品，容易判別商品所在地。在陳列方面要講究關(guān)聯(lián)性陳列、垂直陳列、黃金線、量感陳列、上小下大的原則。所謂相關(guān)聯(lián)的商品是顧客購物是順便追加購買的商品，將這些商品放在一起給消費(fèi)者帶來了很大的方便。商品的擺放一般都是垂直的，并且將重的或是大型的商品放在下面，較小較輕的商品放在上面，這樣的擺放會(huì)給人一種安全感，也不會(huì)又壓抑感。除此之外，要隨時(shí)保持陳列架上放滿商品，以表現(xiàn)出量感。

在商品銷售方面，除了正常的銷售外，還有多種形式的促銷活動(dòng)，根據(jù)不同的季節(jié)，不同的節(jié)假日都有不同的促銷。以促銷方式銷售商品可以增加商品的銷售數(shù)量，同時(shí)也會(huì)增加銷售利潤。

在顧客服務(wù)上關(guān)鍵是服務(wù)員的態(tài)度，若是態(tài)度不好，易會(huì)使消費(fèi)者產(chǎn)生厭煩心理，導(dǎo)致消費(fèi)者不再來光顧。服務(wù)員的服務(wù)要看得見，要有完善性，還要重視顧客的投訴。

聽完陳經(jīng)理的報(bào)告，使我們了解了超市是如何營運(yùn)的。以前我們到超市只是一味的購買商品，卻從沒發(fā)現(xiàn)經(jīng)營一家超市也是需要很多方面呢的知識(shí)。曾經(jīng)我還幼稚的認(rèn)為超市是很容易管理和經(jīng)營，沒想到還需要這么深的學(xué)問。

第三天上午是由連眾公司的楊總經(jīng)理給我們做了第三場(chǎng)報(bào)告。楊總經(jīng)理跟胡董一樣也是個(gè)不甘寂寞的人，他從事過多種工作，閱歷相當(dāng)豐富。他主要給我們介紹連眾公司是如何吸納和培養(yǎng)人才的。

連眾公司是一家中央企業(yè)擁有雄厚的資金實(shí)力，它在吸納人才之后還會(huì)對(duì)他們進(jìn)行專門的培訓(xùn)并進(jìn)行深造，他們還會(huì)組成多個(gè)小組，邀請(qǐng)國內(nèi)知名的專家進(jìn)行講座，并常駐企業(yè)與他們一起開發(fā)新產(chǎn)品。

陳總經(jīng)理對(duì)人才的看法是要德才兼?zhèn)?，要有一定的專長(zhǎng)，還要多參加社會(huì)實(shí)踐，要將自己的專長(zhǎng)表現(xiàn)在社會(huì)實(shí)踐中，體現(xiàn)在工作當(dāng)中。我們現(xiàn)在所學(xué)的只不過是書本上的知識(shí)，有很多的知識(shí)只有親身涉足社會(huì)才能夠真正徹底的了解。就像我們學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)的，并不是學(xué)好了理論知識(shí)，就可以把賬單拿過來直接做的。如果我們一次都沒實(shí)踐過，那么我們連一些賬單或是發(fā)票都不認(rèn)識(shí)，又怎么能做賬呢?理論結(jié)合實(shí)踐我們才能更好的掌握我們所學(xué)的。人才只有融入社會(huì)實(shí)踐，才能產(chǎn)生并創(chuàng)造價(jià)值。

陳經(jīng)理還說到他們公司招聘員工的時(shí)候都會(huì)優(yōu)先考慮有工作經(jīng)驗(yàn)者，現(xiàn)如今有很多企業(yè)不光看的是你的文憑，關(guān)鍵還是你的經(jīng)驗(yàn)及能力，對(duì)于有些企業(yè)來說，知識(shí)相比能力而言不那么重要了，他們看中的是員工的創(chuàng)造能力。

篇7

虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的成因分析

美國羅切斯特大學(xué)著名會(huì)計(jì)學(xué)家R·瓦茨和J·齊默爾曼指出：會(huì)計(jì)是產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)變化的產(chǎn)物，是為了監(jiān)督企業(yè)契約簽訂和執(zhí)行而產(chǎn)生的。生產(chǎn)力的發(fā)展引發(fā)了產(chǎn)權(quán)裂變，使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，同時(shí)也產(chǎn)生了與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的體現(xiàn)資本所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離與整合的組織機(jī)制--委托制和"股東大會(huì)董事會(huì)經(jīng)理層"分層授權(quán)并以董事會(huì)為核心的產(chǎn)權(quán)控制模式。經(jīng)理層行使經(jīng)營權(quán)，直接指揮并控制企業(yè)、會(huì)計(jì)部門及其核算與報(bào)告活動(dòng)，掌握了充分的內(nèi)部信息；大股東憑借優(yōu)勢(shì)股權(quán)成為董事會(huì)成員，能夠直接從企業(yè)取得較為詳細(xì)可靠的信息并監(jiān)督經(jīng)理層，經(jīng)理層和大股東作為公司管理者控制了會(huì)計(jì)信息的生成和披露；中小股東由于股權(quán)比例小而遠(yuǎn)離企業(yè)最終控制權(quán)，他們對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營管理完全是局外人，對(duì)會(huì)計(jì)信息的占有上處于先天劣勢(shì)，只能以間接的方式獲取信息來監(jiān)督經(jīng)理層和大股東的履約情況，是會(huì)計(jì)信息的需求方。正是為了適應(yīng)眾多且分散的中小投資者對(duì)會(huì)計(jì)信息的強(qiáng)烈需求，上市公司采用了公開披露的方式提供財(cái)務(wù)報(bào)表。但是，在兩權(quán)分離的情況下，客觀存在著所有者與經(jīng)營者之間、大股東與中小股東之間利益不一致的矛盾。而經(jīng)營者與大股東作為經(jīng)濟(jì)人，在信息不對(duì)稱的情況下，他們有動(dòng)機(jī)利用其掌握的信息優(yōu)勢(shì)為自身謀取利益優(yōu)勢(shì)，直接對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行操縱，以達(dá)到不公平地侵占中、小股東的利益，從而引發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)告造假問題。因此可以說，利益不一致是虛假財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)誘因，信息不對(duì)稱是虛假財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的客觀環(huán)境。

信息提供者利己的動(dòng)機(jī)是普遍的且難以從根本上消除，但動(dòng)機(jī)不一定轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的行為。如果能對(duì)虛假信息提供者進(jìn)行有力的監(jiān)管，使造假行為不現(xiàn)實(shí)，不經(jīng)濟(jì)，那么造假者在理智權(quán)衡中會(huì)放棄造假。然而目前我國會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管恰恰存在著諸多誤區(qū)，嚴(yán)重地降低了監(jiān)管效率，使得財(cái)務(wù)報(bào)告造假得以成為現(xiàn)實(shí)。因此可以說，會(huì)計(jì)信息監(jiān)管中存在的諸多誤區(qū)是虛假財(cái)務(wù)報(bào)告得以存在的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。清醒地認(rèn)識(shí)這些誤區(qū)，有助于構(gòu)建一個(gè)完整的監(jiān)管機(jī)制。

誤區(qū)一：重視“單一”監(jiān)管，忽視“綜合”監(jiān)管。獨(dú)立審計(jì)是證券市場(chǎng)發(fā)展的基石，也是確保上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)的制度安排。然而，獨(dú)立審計(jì)僅是確保上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的外部制度安排，只是財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)管鏈條中的一環(huán)而已，只有借助于其他環(huán)節(jié)的監(jiān)管手段，它的作用才能充分發(fā)揮。自從證券市場(chǎng)發(fā)生了欺詐案開始，我國就加強(qiáng)了證券審計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管力度，如1996年獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施，1998年會(huì)計(jì)師事務(wù)所開始脫鉤改制，2000年事務(wù)所進(jìn)行〖KG)〗合并重組，2001年一系列與具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師密切相關(guān)的政策措施相繼。由此可見，監(jiān)管者的監(jiān)管思想中存在誤區(qū)：監(jiān)管者試圖通過對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管達(dá)到對(duì)上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)管。過分夸大了獨(dú)立審計(jì)在虛假財(cái)務(wù)報(bào)告中監(jiān)管的作用。事實(shí)上，證券市場(chǎng)舞弊現(xiàn)象是一個(gè)復(fù)雜的群體行為，證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高是一個(gè)綜合治理的過程。上市公司內(nèi)部公司治理、社會(huì)輿論監(jiān)督、法律制裁都是整個(gè)監(jiān)管鏈條中不可缺少的環(huán)節(jié)，光靠“獨(dú)立審計(jì)”一枝獨(dú)秀，是達(dá)不到效果的，必須實(shí)行全面監(jiān)管，證券市場(chǎng)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告問題絕不是抓幾個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，關(guān)掉幾家事務(wù)所就可以解決問題的。

誤區(qū)二：重視“硬性”監(jiān)管，忽略“柔性”教育。證券市場(chǎng)是充滿機(jī)會(huì)和誘惑的博弈場(chǎng)所，需要通過制度安排對(duì)參與者和監(jiān)管者進(jìn)行制約和威懾，但是堆砌的制度不一定達(dá)到好的監(jiān)管效果。我國自90年代起接連不斷頒布、施行、修訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則，但虛假會(huì)計(jì)信息卻從未消滅過。制度終究需要人來執(zhí)行。如果證券市場(chǎng)參與者和監(jiān)管者不講正直誠信，制度安排將顯得蒼白無力。當(dāng)巨額的經(jīng)濟(jì)利益與嚴(yán)肅的道德規(guī)范發(fā)生碰撞時(shí)，只有潛移默化的誠信教育，才能使天平傾向于道德規(guī)范。所以僅靠制度安排這樣的“硬性”監(jiān)管手段是不夠的，必需重視“柔性”的誠信教育，而且應(yīng)當(dāng)是全方位的誠信教育，不僅包括中介機(jī)構(gòu)和個(gè)人、投資者等證券市場(chǎng)的參與者，而且還應(yīng)包括政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)和新聞媒體等證券市場(chǎng)的監(jiān)督者。

誤區(qū)三：重視行政制裁，輕視民事賠償。在我國，自開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)以來，涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的訴訟案件時(shí)有發(fā)生，我國對(duì)涉案的會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理，大多以行政處罰為主。雖然脫鉤改制后，加大了處罰的嚴(yán)重程度，直接針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的處罰越來越重，甚至追究刑事責(zé)任，但是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任的訴訟案仍尚不多見。這種處罰結(jié)果對(duì)審計(jì)職業(yè)界難以起到足夠的震動(dòng)作用。因?yàn)樵旒偈艿讲樘幒拓?zé)令賠償概率很小，造假成本仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于造假收益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并未實(shí)質(zhì)性的提高，而且也不能挽回投資者的損失。

對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)管的理性思考

高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告不僅是高質(zhì)量會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)物，它更依賴一個(gè)具有支持作用的基礎(chǔ)機(jī)制來運(yùn)作，以保證準(zhǔn)則能夠被嚴(yán)格地理解和運(yùn)用。只有建立一套成熟有效的監(jiān)管機(jī)制，以合理保證最終公開披露的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，才能使中小投資者利用這些真實(shí)會(huì)計(jì)信息作出正確的投資決策，最大限度地免受大股東、經(jīng)理層的利益侵害。

(一)完善公司治理機(jī)制，建立企業(yè)內(nèi)部有效制衡、約束制度

完善獨(dú)立董事制度

(1)規(guī)范獨(dú)立董事的選聘機(jī)制。確保獨(dú)立董事的獨(dú)立性，是實(shí)施獨(dú)立董事制度的關(guān)鍵，也是獨(dú)立董事制度的生命力之所在。保證“獨(dú)立性”關(guān)鍵在于獨(dú)立董事的選聘機(jī)制。如果我們希望獨(dú)立董事能夠真正維護(hù)中小股東的權(quán)益，就必須構(gòu)建由中小股東選聘獨(dú)立董事機(jī)制。但是，證監(jiān)會(huì)2001年頒布的《關(guān)于上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》明確規(guī)定，“上市公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、單獨(dú)或者合并持有上市公司已發(fā)行股份1%以上的股東可以提出獨(dú)立董事候選人。”這一規(guī)定無異于宣告大股東依然控制獨(dú)立董事人選的合法性。因此，目前在我國構(gòu)建由中小股東選聘獨(dú)立董事的機(jī)制還有困難，但作為一種過渡，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)限制大股東及執(zhí)行董事所代表的股東的獨(dú)立董事提名權(quán)。

(2)獨(dú)立董事的人選問題。獨(dú)立董事必須具備相應(yīng)的資格和條件。目前一些上市公司的獨(dú)立董事主要由政府主管部門或董事會(huì)或董事長(zhǎng)聘任，聘任中人情董事、名人董事的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，使得獨(dú)立董事的知情權(quán)和工作時(shí)間得不到保證，而且這些人未必“董事”。筆者認(rèn)為，應(yīng)選擇那些經(jīng)濟(jì)上無后顧之憂、人格上具有高度社會(huì)責(zé)任感、專業(yè)上具有勝任能力的人擔(dān)任董事，且應(yīng)建立獨(dú)立董事檔案管理制度。

(3)規(guī)范獨(dú)立董事的權(quán)利與責(zé)任。賦予獨(dú)立董事獨(dú)立的權(quán)責(zé)有利于提高其獨(dú)立性?！吨笇?dǎo)意見》規(guī)定，上市公司除賦予獨(dú)立董事具有公司法和其他相關(guān)法律、法規(guī)賦予董事的職權(quán)外，還應(yīng)當(dāng)賦予獨(dú)立董事特別職權(quán)和獨(dú)立意見發(fā)表權(quán)。筆者認(rèn)為，為強(qiáng)化獨(dú)立董事的責(zé)任意識(shí)，應(yīng)明確獨(dú)立董事行使特別權(quán)利和發(fā)表獨(dú)立意見既是權(quán)利，也是義務(wù)，獨(dú)立董事“必須”行使職權(quán)和發(fā)表獨(dú)立意見，而不僅僅是“應(yīng)當(dāng)”，且在上市公司年報(bào)中披露獨(dú)立董事履行權(quán)利責(zé)任的情況。另外，從法律層面上，需要對(duì)《公司法》等相關(guān)法規(guī)進(jìn)行修改，明確獨(dú)立董事的權(quán)利與責(zé)任，協(xié)調(diào)獨(dú)立董事與監(jiān)管的權(quán)利與責(zé)任，協(xié)調(diào)獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)的關(guān)系，使獨(dú)立董事在運(yùn)作過程中有法可依。

(4)建立獨(dú)立董事的激勵(lì)機(jī)制。獨(dú)立董事也是“經(jīng)濟(jì)人”，也存在激勵(lì)問題，需要明確誰來評(píng)價(jià)獨(dú)立董事的績(jī)效，如何評(píng)價(jià)，如何獎(jiǎng)懲等一系列問題。目前，我國獨(dú)立董事的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制尚未建立起來，這也是獨(dú)立董事未能發(fā)揮作用的一個(gè)原因。筆者認(rèn)為，獨(dú)立董事激勵(lì)機(jī)制必須考慮“獨(dú)立董事聲譽(yù)機(jī)制”是一種自律的道德約束，一旦獨(dú)立董事在上市公司中表現(xiàn)出應(yīng)有的獨(dú)立和客觀，無形當(dāng)中保護(hù)和提升了他們的聲譽(yù)，并拓展了他們未來市場(chǎng)。

規(guī)范內(nèi)部控制制度

(1)完善內(nèi)部控制規(guī)范體系。目前我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范還缺乏一個(gè)成型的體系。隨著《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的基本規(guī)范、貨幣資金的具體規(guī)范的頒布實(shí)施和其他的具體規(guī)范的陸續(xù)出臺(tái)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面將會(huì)形成一個(gè)較完整的規(guī)范體系，但是，在操作性層次上，尚有相當(dāng)艱巨的任務(wù)。目前許多規(guī)范的諸多內(nèi)容非常原則，現(xiàn)實(shí)可操作性相對(duì)較差。規(guī)范的缺失與失效都會(huì)影響規(guī)范的有效性。

(2)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。離開了人的能動(dòng)作用，制定再好的管理制度和控制措施也都無濟(jì)于事。人員素質(zhì)控制包括：知人善任；加強(qiáng)對(duì)員工特別是會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育和建立技術(shù)輪訓(xùn)制度，提高員工的職業(yè)道德和技術(shù)素質(zhì)；建立員工技術(shù)考核和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度；建立獎(jiǎng)懲制度；建立職務(wù)輪換制度等。

(3)建立良好的信息溝通系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。它包括：確認(rèn)、記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；隨時(shí)詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便恰當(dāng)歸類、提供會(huì)計(jì)報(bào)告；采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)期，并保證在合理會(huì)計(jì)期間記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)提示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

(4)改進(jìn)內(nèi)部控制的設(shè)置方式。建議借鑒COSO報(bào)告和我國臺(tái)灣地區(qū)的做法，按企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)來設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度。這樣既能與內(nèi)部控制的基本構(gòu)成聯(lián)系在一起，又便于審計(jì)人員測(cè)試被審單位的內(nèi)部控制制度，提高制度基礎(chǔ)審計(jì)的效果。

(5)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)持給予行政處理和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

(二)推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所體制改革，發(fā)揮企業(yè)外部監(jiān)管制度的效用

加快合伙制在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的普遍實(shí)行

目前，我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所多數(shù)為有限責(zé)任制，這種組織形式使注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較小，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)受到的社會(huì)責(zé)任約束以及社會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公信力不相稱。因此應(yīng)大力發(fā)展合伙制，包括有限責(zé)任合伙制。

建議適當(dāng)發(fā)展個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所

個(gè)人事務(wù)所雖然規(guī)模小，業(yè)務(wù)范圍易受限制，但由于可以滿足日益增長(zhǎng)的中小工商企業(yè)和非審計(jì)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)增加的需要，能夠彌補(bǔ)大型事務(wù)所不愿或無暇承辦小型業(yè)務(wù)的缺憾，同時(shí)，個(gè)人獨(dú)資的無限責(zé)任和個(gè)人其他財(cái)產(chǎn)連帶責(zé)任也能在較大程度上限制個(gè)人獨(dú)資的執(zhí)業(yè)人員違反職業(yè)道德。這不僅能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量得到保證，而且可以減少工商企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算上的虛假行為，順應(yīng)了市場(chǎng)機(jī)制的需要，另外，也將會(huì)吸引一批在國外知名會(huì)計(jì)公司工作的、獲得發(fā)達(dá)國家注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的中國公民到國內(nèi)興辦事務(wù)所，開通高級(jí)人才的引進(jìn)渠道。

3.逐步建立和完善個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度和共有財(cái)產(chǎn)分割制度

無論是普通合伙制還是有限責(zé)任合伙制，合伙人承擔(dān)責(zé)任的過程都會(huì)涉及個(gè)人財(cái)產(chǎn)或其與他人共有財(cái)產(chǎn)的問題。如果沒能建立相應(yīng)的合伙人個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度和財(cái)產(chǎn)的分割制度，合伙人在合伙制度實(shí)施過程中承擔(dān)無限責(zé)任和連帶責(zé)任的義務(wù)就往往難于兌現(xiàn)，使應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的合伙人規(guī)避了法律規(guī)定的義務(wù)，從而削弱合伙制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的約束力。因此，在實(shí)施合伙制的同時(shí)，必須逐步建立合伙人個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度和其與他人共有財(cái)產(chǎn)分割制度，才能確保合伙制的順利進(jìn)行。

(三)健全民事賠償機(jī)制，發(fā)揮制裁機(jī)制威懾效應(yīng)

2002年1月，最高人民法院下發(fā)了《關(guān)于受理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事侵權(quán)糾紛案件有關(guān)問題的通知》，標(biāo)志著我國證券市場(chǎng)民事賠償機(jī)制正式啟動(dòng)。但過高的訴訟成本和偏低的訴訟收益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師被真正提訟的概率也會(huì)很低，為此極需健全民事賠償機(jī)制。

改進(jìn)訴訟方式，允許集團(tuán)訴訟和風(fēng)險(xiǎn)訴訟

筆者建議采用集團(tuán)訴訟和風(fēng)險(xiǎn)訴訟相結(jié)合的訴訟方式。所謂集團(tuán)訴訟就是當(dāng)標(biāo)的為同一種類，當(dāng)事人一方人數(shù)眾多時(shí)，可以推選出代表人，代表共同意志和利益的訴訟行為。通過集團(tuán)訴訟可以擴(kuò)大訴訟標(biāo)的，減少訴訟成本，提高訴訟效率。風(fēng)險(xiǎn)訴訟則是律師和當(dāng)事人勝訴后按比例分成，也就是將訴訟風(fēng)險(xiǎn)由律師和當(dāng)事人共同承擔(dān)，增大了訴訟力量，在司法過程中若能將這兩種訴訟方式有機(jī)結(jié)合，將會(huì)大大提高受害投資者的民事訴訟積極性。

改變舉證責(zé)任，降低訴訟成本

我國目前對(duì)于舉證責(zé)任，仍然適用“誰主張，誰舉證”。但審計(jì)是非常專業(yè)的技術(shù)性活動(dòng)，要資本市場(chǎng)的普通投資者舉證大股東、經(jīng)理層、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，難度大、成本高。美國1993年《證券法》規(guī)定個(gè)人投資者只要證明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不實(shí)，就可以向法院提訟，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則需要提供證據(jù)證明自己清白。這樣，將舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，相當(dāng)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)全部的訴訟成本。我國也可借鑒這種制度，降低訴訟成本。

篇8

該公司是一家集整機(jī)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和服務(wù)于一體的國家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)。公司凝聚了一批技術(shù)精湛、經(jīng)驗(yàn)豐富的研發(fā)人員，在光電整機(jī)產(chǎn)品、電教產(chǎn)品等領(lǐng)域積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，在便攜式辦公設(shè)備領(lǐng)域更是擁有處于領(lǐng)先地位的核心技術(shù)與知識(shí)產(chǎn)權(quán)。業(yè)務(wù)范圍涉及政府、金融、教育、電信、醫(yī)療等領(lǐng)域。該公司主要生產(chǎn)產(chǎn)品為電子產(chǎn)品類的高拍儀、講課儀、高拍儀專業(yè)版、以及網(wǎng)絡(luò)攝像頭等。

二、了解到的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門主要工作崗位

該公司財(cái)務(wù)部門的人員較多，主要設(shè)置的財(cái)務(wù)崗位有出納、外賬會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、費(fèi)用會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)、存貨會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)主管、總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)經(jīng)理。基于了解的東西對(duì)每個(gè)崗位做一個(gè)基本的說明，然后對(duì)實(shí)務(wù)中的工作流程進(jìn)行說明。

(一)出納：

1、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。

2、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。

3、做銀行和現(xiàn)金日記賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。

4、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。

5、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。

6、員工出差回來后，據(jù)實(shí)填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。員工工資的發(fā)放。

本次實(shí)習(xí)跟隨出納從事的工作，公司的現(xiàn)金規(guī)定余額15000元，多余現(xiàn)金出納會(huì)及時(shí)送存銀行，每天都有公司的員工來借款和還款，員工過來借款的時(shí)候，領(lǐng)取一張借款單交由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽字，出納確認(rèn)好簽字后再支出款項(xiàng)，結(jié)支出的款項(xiàng)在每天下班的時(shí)候，記入到現(xiàn)金日記賬，同時(shí)將相關(guān)的憑據(jù)交由會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。有時(shí)候這些賬務(wù)處理也會(huì)延遲一天時(shí)間。當(dāng)公司發(fā)生銀行存款的轉(zhuǎn)賬處理的時(shí)候，出納通常會(huì)到銀行去辦理，銀行對(duì)客戶會(huì)給一個(gè)銀行的專用小窗口，類似于郵局的郵箱一樣。該公司還設(shè)有網(wǎng)上銀行，網(wǎng)上銀行的證件和密碼與出納分開來保管，做到職責(zé)分離，如果發(fā)生網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬，由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)出具相關(guān)的網(wǎng)銀

證件和密碼，出納進(jìn)行網(wǎng)銀操作。月末出納到銀行打印對(duì)賬單和明細(xì)發(fā)生情況，編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對(duì)銀行對(duì)賬單與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的不符事項(xiàng)進(jìn)行追查，同時(shí)在月末對(duì)經(jīng)過審批的工資單進(jìn)行工資的發(fā)放，工資的發(fā)放有現(xiàn)金發(fā)放的，也有銀行存款轉(zhuǎn)賬的;對(duì)于現(xiàn)金發(fā)放的部分先從銀行支取現(xiàn)金然后再發(fā)放，銀行存款轉(zhuǎn)賬的工資編制好工資單交由銀行轉(zhuǎn)賬。

(二)內(nèi)外賬會(huì)計(jì)：

內(nèi)賬會(huì)計(jì)，主要是對(duì)老板負(fù)責(zé)，要核算出老板的實(shí)際銷售成本、銷售費(fèi)用以及銷售收入、利潤額。讓他對(duì)自己的生意能夠掌控。而外賬會(huì)計(jì)，是要合理的利用手上的票據(jù)，在合理合法的情況下，盡量使自己的企業(yè)少繳納各種稅費(fèi)，也就是說，做出來的賬，是對(duì)外公布的，是能夠經(jīng)受稅務(wù)局、工商局、以及其他部門檢查的。其實(shí)外賬會(huì)計(jì)就是對(duì)企業(yè)發(fā)生的一些有合理原始憑證的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)一些不合規(guī)的業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)賬處理。因此外賬會(huì)計(jì)的工作可能會(huì)比較簡(jiǎn)單一點(diǎn)，發(fā)生的業(yè)務(wù)都可以取得合法的原始憑證。

內(nèi)賬通常會(huì)處理不需要列支的收入，不需要開發(fā)票收入，無發(fā)票的支出。內(nèi)賬記載了公司全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(而不管是否合法)，對(duì)于抽出的部分票據(jù)，以其復(fù)印件作為記賬依據(jù)，更仔細(xì)些的，還附有外帳的記賬憑證。內(nèi)容比較多，完全按公司的要求做帳，主要用于內(nèi)部管理，比較復(fù)雜，體現(xiàn)了一個(gè)會(huì)計(jì)的真正水平。 外賬只抽取部分合法票據(jù)做帳，按正規(guī)的方法做帳，內(nèi)容相對(duì)較少，比較簡(jiǎn)單，帳做的比較完美。

本次實(shí)習(xí)通過查看企業(yè)的外賬，然后再對(duì)比企業(yè)的內(nèi)賬，發(fā)現(xiàn)外賬所有有的東西在內(nèi)賬上都可以找到，后附的原始憑證都是些合法的，而在內(nèi)賬中查看到的一些原始憑證明顯是企業(yè)通過自己制作的僅供內(nèi)部使用的附件。

(三)稅務(wù)會(huì)計(jì)：

1、每月在規(guī)定日前編制地稅申報(bào)表(城建稅、教育附加、工薪所得稅、印花稅等)。負(fù)責(zé)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按時(shí)交納各種地方稅費(fèi)，負(fù)責(zé)登記職工工薪所得稅臺(tái)帳。

負(fù)責(zé)日常開具各種增值稅發(fā)票、普通發(fā)票及其他票據(jù)。并保證及時(shí)將所開具的發(fā)票交到客戶手中。

2、每月按時(shí)抄報(bào)稅，按時(shí)填制申報(bào)表辦理國稅申報(bào)業(yè)務(wù)。

3、負(fù)責(zé)地稅、國稅每年年鑒工作。

4、負(fù)責(zé)及時(shí)購買地稅、國稅普票、增殖稅發(fā)票的領(lǐng)取，并嚴(yán)格按照稅務(wù)發(fā)票的管理規(guī)定，

5、專人保管好庫存未使用的空白發(fā)票。

6、負(fù)責(zé)對(duì)已使用的發(fā)票進(jìn)行裝訂成冊(cè)入檔保管，并認(rèn)真按照稅務(wù)規(guī)定對(duì)填寫錯(cuò)的發(fā)票，進(jìn)行沖票或重開具正確的發(fā)票。

7、配合完成稅務(wù)部門安排的各種檢查以及其他工作。

本次實(shí)習(xí)涉及的稅務(wù)內(nèi)容為企業(yè)增值稅的納稅申報(bào)、月度所得稅的納稅申報(bào)，企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的過程為，增值稅專用發(fā)票上納稅人住址、識(shí)別號(hào)、對(duì)方賬號(hào)這些內(nèi)容必須填寫齊全，如不填寫齊全稅局對(duì)這方面的查處會(huì)很嚴(yán)厲的，而對(duì)增值稅普通發(fā)票各地規(guī)定則不太一樣的，有一省份要求比較嚴(yán)格，有的則可以不用填寫。填寫這些完后，開始填寫的就是經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，如銷售的是攝像頭，則要寫明攝像頭的數(shù)量、單價(jià)、稅金等，填寫完增值稅專用發(fā)票就可以開出了。月末的時(shí)候?qū)υ鲋刀惏l(fā)票進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，申報(bào)的過程如下：

從企業(yè)的稅控機(jī)上導(dǎo)出開出去的地銷項(xiàng)，對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)首先用掃描的機(jī)器進(jìn)行掃描進(jìn)去，然后再到國稅網(wǎng)上進(jìn)行認(rèn)證比對(duì)，比對(duì)通過后，對(duì)增值稅進(jìn)行網(wǎng)上納稅申報(bào)。當(dāng)然還得出了報(bào)表，要填資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，生成申報(bào)盤。 (四)費(fèi)用會(huì)計(jì)：

1、熟悉會(huì)計(jì)制度和財(cái)政部門對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用開支的有關(guān)規(guī)定，在預(yù)算范圍內(nèi)，嚴(yán)格掌握費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持原則，節(jié)約費(fèi)用，不該支付的費(fèi)用不予報(bào)銷;

2、認(rèn)真審核各種費(fèi)用單據(jù)，授權(quán)審批人和經(jīng)手人簽字齊全，原始單據(jù)數(shù)字清楚，業(yè)務(wù)情況反映明確;

3、收到費(fèi)用單據(jù)及時(shí)填制記賬憑證，金額和摘要清楚，按照規(guī)定分清各部門和各項(xiàng)費(fèi)用的小細(xì)目，制單和復(fù)核手續(xù)齊全;

4、每月應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，有關(guān)費(fèi)用預(yù)結(jié)入賬;

5、對(duì)各內(nèi)部營業(yè)口的對(duì)內(nèi)服務(wù)費(fèi)用進(jìn)行分配;負(fù)責(zé)每月工資的審核;

6、月末編制部門費(fèi)用匯總表，與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)每月的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)警，對(duì)超當(dāng)月預(yù)算的費(fèi)用，提請(qǐng)各部門關(guān)注;

7、對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行總體跟蹤和控制，保證在預(yù)算控制范圍內(nèi)開支，對(duì)異常費(fèi)用做專項(xiàng)分析，編制相關(guān)的管理報(bào)表;

本次實(shí)習(xí)從中了解到的關(guān)于費(fèi)用會(huì)計(jì)的工作過程，對(duì)企業(yè)中報(bào)銷的各種費(fèi)用憑據(jù)，檢查其領(lǐng)導(dǎo)的簽字和相關(guān)辦理人的簽字是否齊全，費(fèi)用會(huì)計(jì)檢查了一筆關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)用12萬元的報(bào)銷憑證，些憑證有財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理的簽名，同時(shí)出納也有簽名。企業(yè)規(guī)定對(duì)于超過10萬元的費(fèi)用必須有總經(jīng)理的簽名。月未對(duì)所有的費(fèi)用進(jìn)行總結(jié)分析，與企業(yè)年初的預(yù)算進(jìn)行分析比較，對(duì)超支的部分作分析備忘錄，找出超支的原因，以及應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)費(fèi)用會(huì)計(jì)也會(huì)更新對(duì)預(yù)算費(fèi)用的數(shù)據(jù)，以便下次制定預(yù)算費(fèi)用的金額。

(五)成本會(huì)計(jì)：

1、負(fù)責(zé)編制企業(yè)產(chǎn)品成本核算方案，并定期組織產(chǎn)品成本核算工作;

2、匯集各批產(chǎn)品當(dāng)月成本，編制各月產(chǎn)品成本核算表;

3、根據(jù)各月的產(chǎn)品成本核算表登記產(chǎn)品成本明細(xì)賬;

4、根據(jù)目標(biāo)產(chǎn)品成本與實(shí)際產(chǎn)品成本編制成本分析表，分析產(chǎn)品成本升降的原因，并提出改進(jìn)方案

5、月末應(yīng)對(duì)產(chǎn)品的庫存與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)，保證賬實(shí)的一致性。 本次實(shí)習(xí)中了解到的實(shí)務(wù)知識(shí)，企業(yè)生產(chǎn)的主要產(chǎn)品高拍儀、講課儀、高拍儀專業(yè)版、以及網(wǎng)絡(luò)攝像頭，成本會(huì)計(jì)制定的產(chǎn)品成本核算方法是品種法，按品種對(duì)其進(jìn)行成本的核算。成本會(huì)計(jì)首先會(huì)從倉庫部門那取得當(dāng)月的車間領(lǐng)料單，對(duì)領(lǐng)料單進(jìn)行歸結(jié)起來，取得月末的工薪分配表，核算出生產(chǎn)車間部門應(yīng)承擔(dān)的工薪費(fèi)用，對(duì)其他的一些雜費(fèi)進(jìn)行匯總。費(fèi)用會(huì)計(jì)取得上述資料后，按照既定的成本核算方法，將上述數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，合理結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的成本。對(duì)于生產(chǎn)出來的產(chǎn)品成本與預(yù)算的成本存了的差異，成本會(huì)計(jì)會(huì)對(duì)進(jìn)行詳細(xì)分析說明，是企業(yè)的耗料過多，還是人員工資發(fā)生了變化等。

(六)存貨會(huì)計(jì)：

1、會(huì)同有關(guān)部門擬定材料物資管理與核算辦法;

2、審查采購計(jì)劃，控制采購成本，防止盲目采購;

3、負(fù)責(zé)存貨明細(xì)核算，對(duì)已經(jīng)驗(yàn)收入庫尚未付款的存貨要暫估入賬;

4、參與庫存盤點(diǎn)，核對(duì)賬上存貨與實(shí)際存貨;

5、分析企業(yè)存貨的儲(chǔ)備情況，防止存貨的積壓，防止存貨的缺貨。

本次實(shí)習(xí)主要的參與了存貨的盤點(diǎn)情況，企業(yè)存貨的比較多，對(duì)于存貨的盤點(diǎn)企業(yè)是設(shè)以每月的1號(hào)進(jìn)行盤點(diǎn)，通常要對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行整理，有相關(guān)的倉管人員對(duì)存貨進(jìn)行分類貼標(biāo)，盤點(diǎn)的時(shí)候會(huì)同倉管人員，采購部門的人員，還有就是存貨核算會(huì)計(jì)等人一起對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)完成后編制盤點(diǎn)表，對(duì)賬實(shí)差異進(jìn)行處理。

三、賬務(wù)處理流程

企業(yè)的賬務(wù)處理流程，從流程方面去把握整個(gè)企業(yè)的狀況，只有對(duì)企業(yè)的整個(gè)情況了解的清楚，才能把財(cái)務(wù)工作做得更好，單純的離開企業(yè)的實(shí)情去討論企業(yè)的賬務(wù)如何處理對(duì)企業(yè)是沒有多大的幫助的，那僅僅是出于理論的討論。展開對(duì)企業(yè)實(shí)際情況的了解再按財(cái)務(wù)處理情況。

(一)采購與付款的實(shí)務(wù)流程

企業(yè)采購與付款的流程涉及到原材料的入庫、應(yīng)付賬款、銀行存款的支付和進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)的主要流程情況說明，由采購部門尋找供應(yīng)商，協(xié)議采購事項(xiàng)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)確定采購價(jià)格、貨運(yùn)方式、付款方式等，原材料到達(dá)入庫，發(fā)票開具問題等，財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購單、入庫單、銷售合同、銷售發(fā)票等確定應(yīng)付事項(xiàng)，根據(jù)相關(guān)授權(quán)確定支付款項(xiàng)。

1、銀行存款的問題

由于企業(yè)行業(yè)的特殊性，以前企業(yè)收現(xiàn)銷售的情況大有發(fā)生，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定企業(yè)一定金額以上的銷售必須要經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行，這樣可以讓企業(yè)的資金流動(dòng)在銀行的監(jiān)管下留下印跡，而企業(yè)采用收現(xiàn)銷售的情況很多，無形中企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性就行大。書本上的知識(shí)只說從銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等借：銀行存款貨：其他，書本根本沒有告訴什么才能作為會(huì)計(jì)處理的依據(jù)，什么不可以作為入賬的依據(jù)，據(jù)我發(fā)現(xiàn)該公司好多沒有銀行的客戶入賬通知單，只是一張和銀行差不多內(nèi)容加蓋了銀行的業(yè)務(wù)專用章，結(jié)合實(shí)務(wù)處理，通過銀行發(fā)生的交易銀行都會(huì)給企業(yè)一個(gè)回單，作為企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的依據(jù)，據(jù)些了解到會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的前提是有真實(shí)發(fā)生的交易及合法的憑據(jù)，而不是簡(jiǎn)單的一個(gè)會(huì)計(jì)核算、一筆會(huì)計(jì)分錄等 。事物所的審計(jì)人員提出的建議是：企業(yè)交易必須通過銀行的轉(zhuǎn)賬來進(jìn)行，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)操作。

聯(lián)想書本所學(xué)的，書本只是教會(huì)我們企業(yè)的一定金額要通過銀行轉(zhuǎn)賬來操作，但沒有具體說明為什么要這樣做，這樣做會(huì)產(chǎn)生什么風(fēng)險(xiǎn)(從前輩了解到的審計(jì)知識(shí))等，感悟所學(xué)太膚淺，知其然而不知所以然，對(duì)知識(shí)的把握沒有透徹。

2、采購發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣問題

企業(yè)采購貨物等會(huì)取得增值稅專用發(fā)票，銷售會(huì)開出增值稅專用發(fā)票，期間要繳納增值稅。以前只是停留在企業(yè)取得了增值稅專用發(fā)票，而沒有注意取得過程中發(fā)生的一些問題，通過此次的實(shí)習(xí)，企業(yè)采購貨物應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)購進(jìn)的貨物憑票會(huì)計(jì)處理，期末對(duì)增值稅的銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)等進(jìn)行計(jì)算增值稅。但在該公司發(fā)生了一個(gè)問題，并對(duì)會(huì)計(jì)處理表存在問題，發(fā)現(xiàn)的問題如下：

采購原材料

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣稅額

貨：銀行存款

期末增值稅專用發(fā)票認(rèn)證

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貨：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣稅額

如未去稅局認(rèn)證則直接留在應(yīng)交稅費(fèi)中

企業(yè)上述處理主要是考慮了平衡每個(gè)月的稅負(fù)，因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票有180天的認(rèn)證期(XX.1.1以前取得的只有90天的認(rèn)證期)，企業(yè)通過對(duì)專用發(fā)票的認(rèn)證時(shí)間來控制企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，而達(dá)到平衡企業(yè)當(dāng)期增值稅。

問題是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目中沒有待抵扣稅額這個(gè)明細(xì)科目，這樣的話此明細(xì)科目是企業(yè)自己增設(shè)的，因此如果稅局來檢查的話肯定會(huì)了解到些情況。綜合考慮企業(yè)的情況認(rèn)為這樣處理會(huì)比較合理：

購進(jìn)貨物

借：原材料

預(yù)付賬款-待抵扣稅額

貨：銀行存款

期末增值稅專用發(fā)票

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貨：預(yù)付賬款-待抵扣稅額

期末沒有去認(rèn)證的放在預(yù)付賬款中

3.原材料采購涉及暫估的問題

企業(yè)采購原材料通常會(huì)由于銷售方的原因而遲遲沒有開具發(fā)票的問題，企業(yè)沒有取得銷售方的發(fā)票通常不能依此確認(rèn)原材料的所有權(quán)問題，根據(jù)資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)是指企業(yè)由過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。企業(yè)的這些交易由于沒有發(fā)票，故不能確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。期末企業(yè)對(duì)這部分資產(chǎn)已經(jīng)使用的情況下，應(yīng)當(dāng)對(duì)些部分的存貨進(jìn)行暫估入賬，暫估入賬又涉及稅費(fèi)的問題、發(fā)票何時(shí)才能到達(dá)的問題，綜合所見實(shí)務(wù)中的幾種暫估入賬的處理對(duì)其進(jìn)行的思考如下：

第一種方法：

借：原材料(材料價(jià)款和稅費(fèi))

貨：應(yīng)付賬款

月初紅字沖回

借：原材料

貨：應(yīng)付賬款

發(fā)票到達(dá)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)

貨：應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貨：銀行存款

此種方法由于原材料的暫估中含有稅費(fèi)，如果當(dāng)期已經(jīng)生產(chǎn)銷售完成的話，而后期又取得了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的話，企業(yè)的成本會(huì)虛高。

第二種方法是原材成本中不考慮進(jìn)項(xiàng)稅的問題，直接按原材料的成本入賬，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，對(duì)未到發(fā)票的存貨采購進(jìn)行嚴(yán)格的控制。

借：原材料(實(shí)際成本不含稅費(fèi))

貨：應(yīng)付賬款

月初紅字沖回

借：原材料

貨：應(yīng)付賬款

如果預(yù)先支付稅款

借：預(yù)付賬款-----待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

貨：銀行存款

發(fā)票到達(dá)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)

貨：銀行存款

預(yù)付賬款----待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

實(shí)務(wù)中還有其他的賬務(wù)處理方法，此處不列出來。

對(duì)此的總結(jié)的是：書本上的知識(shí)只是粗略的描述未開具發(fā)票的應(yīng)該按暫估入賬，但對(duì)實(shí)務(wù)中的財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)沒有進(jìn)行深入的分析，對(duì)此的認(rèn)識(shí)是暫估入賬涉及到的進(jìn)項(xiàng)稅和遲遲到次年所得稅納稅申報(bào)還末開具發(fā)票的問題。

(二)銷售與收款的實(shí)務(wù)流程

企業(yè)銷售與收款流程主要是，銷售業(yè)務(wù)員接受到銷售訂單，業(yè)務(wù)員對(duì)銷售事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)議并制作銷售單，銷售部門領(lǐng)導(dǎo)確定銷售的單價(jià)，再由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)確定賒銷政策，上述事項(xiàng)確定完后，銷售單一份傳遞給倉庫，一份傳遞給客戶，一份給財(cái)務(wù)部門，銷售部門自己留一份，倉庫根據(jù)銷售部門提供的銷售單發(fā)貨，倉庫制作一式三聯(lián)的發(fā)運(yùn)單，一聯(lián)倉庫部門留底，一聯(lián)給財(cái)務(wù)部門，一份給銷售部門(具體其他企業(yè)可能會(huì)有不同)，最后財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售合同、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等開具銷售發(fā)票，確定應(yīng)收事項(xiàng)。

1、應(yīng)收賬款的問題

該公司半年的應(yīng)收賬款增加2億多，所實(shí)習(xí)事務(wù)所對(duì)應(yīng)收賬款的增加表示極大的懷疑，所以對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的程序以驗(yàn)證其是否真實(shí)發(fā)生的。在對(duì)應(yīng)收賬款的檢查中發(fā)現(xiàn)了大量的問題相關(guān)問題如下：

企業(yè)應(yīng)收賬款與購貨方對(duì)賬發(fā)生不一致問題。企業(yè)銷售時(shí)銷售發(fā)票賬面上有兩家公司開具，但實(shí)際中只有一個(gè)公司的委托憑證。企業(yè)的銷售合同都是同一個(gè)模式。應(yīng)收賬款開具發(fā)票的問題。

根據(jù)上述問題，該公司的應(yīng)收賬款的真實(shí)性值得懷疑。應(yīng)收賬款書本只是涉及如何核算，即發(fā)生的一筆銷售如何進(jìn)行分錄處理，期末如何對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬處理，以及對(duì)應(yīng)收賬款是否發(fā)生減值進(jìn)行處理。實(shí)務(wù)中這樣的會(huì)計(jì)處理是很簡(jiǎn)單的，而主要是應(yīng)收賬款所依附的憑據(jù)是否充足，是否有充分的證據(jù)說明應(yīng)收賬款是否真實(shí)發(fā)生。結(jié)合理論與實(shí)務(wù)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行思考如下：

企業(yè)的銷售流程是否明確，銷售是否有足夠的憑據(jù)來支持，銷售過程中會(huì)發(fā)生哪些銷售政策，銷售的發(fā)票處理問題。

2、存貨發(fā)出的問題

書本最為理想的存貨核算只是簡(jiǎn)單的借：主營業(yè)務(wù)成本、貨：庫存商品，但最難的核算也是成本結(jié)轉(zhuǎn)的問題，成本核算是企業(yè)中最為重要的一塊，成本會(huì)計(jì)最核心的是了解企業(yè)的生產(chǎn)流程和各個(gè)關(guān)鍵的作業(yè)，了解車間最新的生產(chǎn)情況，月底通過編制成本核算報(bào)表將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)結(jié)合，及時(shí)地分析每個(gè)月的成本波動(dòng)，坐在辦公室每天進(jìn)行核算去沒有什么實(shí)際意義，因此要經(jīng)常下車間去了解工人的生產(chǎn)情況，但又不能擺架子，工人的理解你來了是認(rèn)為來監(jiān)督他們的，因此也要注意下車間的量。

成本核算不只是財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)人員的事情，而是全部門、全員共同的事情。一是成本核算需要生產(chǎn)車間、技術(shù)部門、采購部門等多部門的配合;二是計(jì)算出的成本是否合理，不但需要財(cái)務(wù)部門的自我評(píng)價(jià)和時(shí)間的驗(yàn)證，還需要生產(chǎn)、技術(shù)等部門的評(píng)價(jià)，讓生產(chǎn)等部門對(duì)自己計(jì)算出的結(jié)果做個(gè)論證等，是有必要的。有時(shí)僅財(cái)務(wù)部門自己檢查有時(shí)難以發(fā)現(xiàn)問題(注意：實(shí)際中，財(cái)務(wù)部門和其它部門檢查的角度或指標(biāo)多有不同，這是產(chǎn)生差異的原因。)

3、銷售發(fā)票的開出問題

本次實(shí)習(xí)從企業(yè)的實(shí)務(wù)中了解到了銷售發(fā)票的開具流程，即在什么情況下開什么不情況下不可開具增值稅專用發(fā)票，財(cái)務(wù)部門開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)從倉庫部門那取得發(fā)運(yùn)單，從銷售部門處取得經(jīng)批準(zhǔn)銷售的銷售單，并經(jīng)過他人的獨(dú)立核查比對(duì)，然后方可開出增值稅專用發(fā)票。但從該企業(yè)也看出一些問題，有些發(fā)票后面沒有附件(發(fā)運(yùn)單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單)，由此加大了對(duì)銷售發(fā)票的開具理解，要是沒有附件，企業(yè)開具的銷售發(fā)票可能會(huì)出現(xiàn)問題，有可能是企業(yè)虛開發(fā)票，虛增收入，也有可能暫時(shí)不滿足收入的確認(rèn)條件等情況。

作為增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)，對(duì)這方面的了解也是很重要的，便于以后在實(shí)務(wù)中能夠很好的開展工作。對(duì)增值稅的納稅申報(bào)，進(jìn)項(xiàng)抵扣的過程：先要對(duì)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用一個(gè)掃描的機(jī)器掃出來，然后到稅局再去比對(duì)掃出的結(jié)果(看看是不是合法的發(fā)票，要是合法認(rèn)證通過，不合法不通過，認(rèn)證通過進(jìn)項(xiàng)成立)。對(duì)于進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出等也相應(yīng)申報(bào)。銷項(xiàng)稅的過程：申報(bào)已經(jīng)開具發(fā)票的銷項(xiàng)額，申報(bào)未開票的銷售額(實(shí)務(wù)中偷稅主要從這里開始的)申報(bào)其他免稅等。

篇9

［關(guān)鍵詞］財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)財(cái)務(wù)管理

一、比率法解讀企業(yè)年報(bào)

通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的大量數(shù)據(jù)可以計(jì)算出很多有意義的比率,對(duì)這些比率進(jìn)行分析可以了解企業(yè)經(jīng)營管理各方面的情況。常用的財(cái)務(wù)比率有如下幾種:

1.反映企業(yè)變現(xiàn)能力的比率有流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比。該比率過低容易產(chǎn)生短期償債風(fēng)險(xiǎn)；過高則說明企業(yè)資金營運(yùn)政策過于保守,或者企業(yè)存在存貨積壓,產(chǎn)品市場(chǎng)前景暗淡。但合理的流動(dòng)比率在不同行業(yè)中的差別很大,所以最好與行業(yè)的平均水平比較。速動(dòng)比率是從流動(dòng)資產(chǎn)中剔除了存貨后與流動(dòng)負(fù)債的比值,能較好地衡量公司的短期償債能力。

2.反映企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效率比率有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,存貨周轉(zhuǎn)率,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率愈高,利用相同的資產(chǎn)在一年內(nèi)給公司帶來的收益愈多。

3.反映財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的比率主要是資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率高是高風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),在相同每股收益情況下,股東往往要求更高的回報(bào),故股價(jià)較低。但這也并非絕對(duì),規(guī)模較大的公司因?yàn)橛辛己玫男庞?并且可以以較低的成本借入較多的資金,在資產(chǎn)負(fù)債率較高的情況下也認(rèn)為是比較安全的,故對(duì)股價(jià)不會(huì)有太多的負(fù)面影響。

4.反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)主要有銷售毛利率,銷售凈利率,資產(chǎn)凈利率與凈資產(chǎn)收益率。在分析企業(yè)盈利能力時(shí),應(yīng)當(dāng)排除證券買賣等非正常項(xiàng)目、已經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I業(yè)項(xiàng)目、重大事故或法律更改等特別項(xiàng)目、會(huì)計(jì)準(zhǔn)測(cè)和財(cái)務(wù)制度變更帶來的累計(jì)影響項(xiàng)目,因?yàn)檫@些項(xiàng)目往往不可持續(xù)的。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的建立

1.加強(qiáng)所監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理

進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要力量，是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的主力軍，一定要加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。馬上開始的財(cái)務(wù)決算工作中，應(yīng)當(dāng)明確要求監(jiān)管企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)戶數(shù)清理，合理確定財(cái)務(wù)決算合并范圍；認(rèn)真開展債權(quán)債務(wù)的核對(duì)與函證，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，防止發(fā)生壞賬損失；要認(rèn)真清理關(guān)聯(lián)交易與內(nèi)部往來，確保內(nèi)部各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付核對(duì)一致，嚴(yán)格要求合并報(bào)表抵消充分；認(rèn)真開展各類存貨與投資的清理；要提高審計(jì)質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)核算合法規(guī)范，會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確，防止企業(yè)利用計(jì)提和轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備、公允價(jià)值計(jì)量模式、會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等手段調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營成果和保值增值水平。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算分析

促進(jìn)提高出資人監(jiān)管水平。要充分利用財(cái)務(wù)決算成果，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)決算分析，切實(shí)為出資人監(jiān)管工作服務(wù)。耍針對(duì)每個(gè)監(jiān)管企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況、盈利能力和盈利結(jié)構(gòu)分析，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營管理短板，查找企業(yè)存在的差距，提示企業(yè)做強(qiáng)做大主業(yè)，積極防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)全面協(xié)調(diào)健康發(fā)展。

三、年度報(bào)表中反應(yīng)的企業(yè)存在的問題

1.從虧損企業(yè)來看

在匯編的過程中，發(fā)現(xiàn)這些虧損企業(yè)中存在以下幾個(gè)原因：（1）由于2008、2009年金融危機(jī)的加劇，很多電子企業(yè)并線生產(chǎn)或停線，對(duì)生產(chǎn)設(shè)備需求下降，銷售訂單量的急驟下降，產(chǎn)量達(dá)不到有效的規(guī)模生產(chǎn)，水電氣等費(fèi)用的消耗及人工成本、廠房及機(jī)器設(shè)備的折舊成本相對(duì)過高，因此造成了利潤的虧損。（2）由于原材料市場(chǎng)漲價(jià)，人力資源成本增加，銷售價(jià)格的下降等原因，造成當(dāng)年利潤的虧損。（3）由于匯率的變化，外銷收入的減少及產(chǎn)生匯兌損失的增加，造成了利潤虧損。（4）生產(chǎn)人員以及設(shè)備修理人員的技術(shù)水平未能達(dá)到一定水平影響生產(chǎn)量提高。（5）一些企業(yè)投資股票損失較大。（6）企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)外環(huán)境仍存在較多的變數(shù)，多數(shù)企業(yè)保持觀望的心態(tài)與保守的投資策略等待經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)基本面的確定。（7）企業(yè)資金的緊張和銀行的謹(jǐn)慎放貸情況也是一個(gè)原因。

2.從審計(jì)報(bào)告反映來看

有部分企業(yè)未計(jì)提壞帳準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；有些企業(yè)則是中方職工工資性附加按時(shí)列支，未進(jìn)行全額計(jì)提；有些企業(yè)存貨不按明細(xì)分類核算；有些報(bào)告出具的比較急促。

因此我們開發(fā)區(qū)在外資管理工作中，應(yīng)遵循“保增長(zhǎng)、促發(fā)展，保民生、促和諧”的方針，實(shí)地走訪一下各個(gè)企業(yè)，進(jìn)一步與企業(yè)溝通，充分認(rèn)識(shí)到服務(wù)企業(yè)的必要性，了解企業(yè)的要求、企業(yè)的基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況等，服務(wù)企業(yè)、扶持企業(yè)的發(fā)展。進(jìn)一步溝通好財(cái)企關(guān)系，為外資企業(yè)的良性發(fā)展創(chuàng)建平臺(tái)。

四、企業(yè)技術(shù)中心半年報(bào)信息管理系統(tǒng)

企業(yè)技術(shù)中心半年報(bào)信息管理系統(tǒng)在建設(shè)國家電子政務(wù)系統(tǒng)的大環(huán)境下開發(fā)的,該系統(tǒng)由國家發(fā)展改革委高技術(shù)產(chǎn)業(yè)司主持開發(fā)。系統(tǒng)安裝在中國技術(shù)創(chuàng)新信息網(wǎng),是中國技術(shù)創(chuàng)新信息網(wǎng)應(yīng)用系統(tǒng)之一。

系統(tǒng)為國家和省市認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心所在企業(yè)提供填報(bào)功能,為省市主管部門和國家發(fā)展改革委高技術(shù)產(chǎn)業(yè)司提供審批,管理,統(tǒng)計(jì)功能。企業(yè)注冊(cè)帳號(hào)填寫基本信息成為用戶,登錄系統(tǒng)后填寫企業(yè)快報(bào),上報(bào)主管部門。各省市主管部門審批企業(yè)用戶,統(tǒng)計(jì)審核企業(yè)快報(bào),并上報(bào)國家發(fā)展改革委。國家發(fā)展改革委高技術(shù)產(chǎn)業(yè)司查詢統(tǒng)計(jì)企業(yè)快報(bào)。

系統(tǒng)用戶分為三類: 企業(yè)、省市主管部門、國家發(fā)展改革委。系統(tǒng)流程如下：

第一步:企業(yè)注冊(cè)帳號(hào),填寫基本信息;

第二步:省市主管部門審批企業(yè)帳號(hào);

第三步:經(jīng)過確認(rèn)的企業(yè),登錄系統(tǒng)填寫報(bào)表并上報(bào);

第四步:省市主管部門審核企業(yè)快報(bào),將合格的上報(bào)國家,不合格的請(qǐng)企業(yè)修改;

第五步:國家發(fā)展改革委查詢統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李飛龍：企業(yè)年報(bào)的編制和分析利用[J]. 中國海上油氣(工程), 1995, (05)

篇10

一、財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程質(zhì)量管理的意義

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系 財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程是指從原始數(shù)據(jù)到報(bào)告生成的一切作業(yè)活動(dòng)，也即這些作業(yè)活動(dòng)相互關(guān)聯(lián)、相互制約，最后形成了財(cái)務(wù)報(bào)告。由此可見財(cái)務(wù)報(bào)告是經(jīng)過編制而成的，編制需要過程，編制過程是財(cái)務(wù)報(bào)告及其質(zhì)量形成過程中的關(guān)鍵階段，編制過程的質(zhì)量直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程質(zhì)量管理是實(shí)現(xiàn)及保證財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的重要手段 財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程的質(zhì)量管理即是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中的每一個(gè)作業(yè)活動(dòng)及其涉及的質(zhì)量影響因素按照一定的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范進(jìn)行管理；其基本任務(wù)是使編制過程中的作業(yè)活動(dòng)及產(chǎn)生的信息的質(zhì)量達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)；其目的就是保證財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程及其結(jié)果的質(zhì)量，避免財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程的質(zhì)量問題影響編制結(jié)果（即財(cái)務(wù)報(bào)告）的質(zhì)量。高質(zhì)量的編制過程是生成高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告的有力保證，因此財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程質(zhì)量管理是實(shí)現(xiàn)及保證財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的重要手段。

二、財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程的質(zhì)量影響因素

（一）人 財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中的相關(guān)人員質(zhì)量意識(shí)差、粗心大意、責(zé)任心不強(qiáng)、不遵守規(guī)程、弄虛作假、操作不熟練都可能造成失真，最終影響財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。

（二）機(jī) 目前財(cái)務(wù)報(bào)告編制離不開計(jì)算機(jī)設(shè)備及數(shù)據(jù)生成處理系統(tǒng)，因此計(jì)算機(jī)設(shè)備的適應(yīng)性、穩(wěn)定性，系統(tǒng)的合規(guī)性、應(yīng)用性、安全性、操作繁簡(jiǎn)性等均對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量產(chǎn)生影響。

（三）料 用于編制財(cái)務(wù)報(bào)告的原始數(shù)據(jù)，其質(zhì)量對(duì)于編制結(jié)果的質(zhì)量有著支配作用。如果原始數(shù)據(jù)本身就是不正確不真實(shí)的，即使是優(yōu)秀的人員嚴(yán)格按照法規(guī)準(zhǔn)則采用先進(jìn)的方法進(jìn)行編制，其結(jié)果也是錯(cuò)誤的。

（四）法 法是指編制過程中所需遵循的規(guī)章制度，包括財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程的安排、數(shù)據(jù)加工的手段、指導(dǎo)性文件的編制等。沒有規(guī)程依據(jù)的操作將潛藏影響質(zhì)量的隱患，如果財(cái)務(wù)報(bào)告編制無章可循，就可能造成編制口徑不一致、程序不規(guī)范、編審責(zé)任不清等情況，使編制而成的財(cái)務(wù)報(bào)告難以滿足報(bào)告使用者需求，其質(zhì)量大打折扣。

（五）環(huán) 財(cái)務(wù)報(bào)告編制的環(huán)境對(duì)質(zhì)量的影響也是非常大的，好的質(zhì)量管理環(huán)境和氛圍是財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的保障。如果企業(yè)不重視質(zhì)量，為獲取利益或節(jié)約成本犧牲質(zhì)量，不提供資源和支持，則很難保證財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程質(zhì)量要求的實(shí)現(xiàn)。

三、財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程的質(zhì)量管理

（一）設(shè)立質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程的最終質(zhì)量目標(biāo)是使編制形成的財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量符合要求，即實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量目標(biāo)，因此企業(yè)首先應(yīng)充分考慮國家準(zhǔn)則制度要求、財(cái)務(wù)報(bào)告使用者需求及企業(yè)實(shí)際情況，確定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量目標(biāo)。為保證這一質(zhì)量目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)編制各環(huán)節(jié)具體內(nèi)容、各崗位職責(zé)，將質(zhì)量目標(biāo)層層落實(shí)，變?yōu)樨?cái)務(wù)報(bào)告編制過程中每一個(gè)環(huán)節(jié)每一個(gè)崗位的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，使每個(gè)執(zhí)行人手中都有一個(gè)質(zhì)量標(biāo)尺。既然質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)標(biāo)尺，就應(yīng)在一定程度上保持嚴(yán)肅性及穩(wěn)定性，以保證達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量要求。但是這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)并不是固定不變的，當(dāng)設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)的基準(zhǔn)要素發(fā)生變化時(shí)，它也應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)修正，確保其適用性及指導(dǎo)性，以免按照過去的標(biāo)準(zhǔn)編制而成的財(cái)務(wù)報(bào)告不符合當(dāng)前的質(zhì)量要求。

（二）簡(jiǎn)化作業(yè) 具體表現(xiàn)在：

（1）減少財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作量。釋放參與編制人員的工作量，可以減少人為差錯(cuò)，同時(shí)使其有更多的精力時(shí)間放在關(guān)鍵的質(zhì)量管理環(huán)節(jié)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。減少財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作量的手段很多，如剔除重復(fù)的、多余的編制作業(yè)，優(yōu)化流程減少編制步驟等。

（2）崗位作業(yè)簡(jiǎn)單化。通過自動(dòng)化輔助、復(fù)雜編制作業(yè)分解等方式，提高財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中相關(guān)操作的容易度，從而減少失誤和缺陷。同時(shí)，對(duì)于無法勝任編制過程中相關(guān)崗位工作的人員，除了加強(qiáng)培訓(xùn)提高其技能外應(yīng)考慮適當(dāng)調(diào)整其作業(yè)內(nèi)容，相對(duì)于他簡(jiǎn)化了作業(yè)、減輕了操作難度，也降低了錯(cuò)誤發(fā)生的概率。

（3）區(qū)別對(duì)待。將作業(yè)分解并區(qū)分為常規(guī)性與特殊性作業(yè)。對(duì)于常規(guī)性作業(yè)應(yīng)將其操作步驟和方法標(biāo)準(zhǔn)化，形成制度用以指導(dǎo)執(zhí)行人規(guī)范操作防止差錯(cuò)；而對(duì)于特殊業(yè)務(wù)（如合并報(bào)表）或特別事項(xiàng)（如合并、清算、分立）應(yīng)特別對(duì)待，增加質(zhì)量管理關(guān)注度，減少差錯(cuò)。

（三）保證質(zhì)量 主要包括：

（1）人的保證。一是明確崗位職責(zé)，落實(shí)質(zhì)量責(zé)任。由于財(cái)務(wù)報(bào)告反映的是企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，涉及到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門，除了財(cái)務(wù)報(bào)告填寫及審核人員外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)崗位人員對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告編制形成的信息的質(zhì)量也起到了至關(guān)重要的作用，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)崗位人員都應(yīng)參與到財(cái)務(wù)報(bào)告信息編制的質(zhì)量管理中來。二是重視宣傳教育，強(qiáng)化質(zhì)量意識(shí)。要真正確保財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中的質(zhì)量，必須將質(zhì)量意識(shí)深入到參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制的每一個(gè)人心中，提高其職業(yè)道德水平，從根源上防止舞弊行為，并切實(shí)發(fā)揮崗位人員在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中的質(zhì)量管控作用。三是加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，提升專業(yè)技能。有針對(duì)性的開展會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告、新業(yè)務(wù)、新制度等培訓(xùn)，避免崗位人員由于理解差異、操作不規(guī)范等原因錯(cuò)誤編制財(cái)務(wù)報(bào)告；對(duì)于專業(yè)要求較高的崗位，還應(yīng)進(jìn)行長(zhǎng)期培養(yǎng)，并保持崗位工作的穩(wěn)定性。

（2）機(jī)的保證。目前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制已與信息技術(shù)密不可分，因此應(yīng)采取合理的手段實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)設(shè)備及數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量的保證。利用信息技術(shù)，根據(jù)現(xiàn)有需求提高系統(tǒng)自動(dòng)化程度并設(shè)置監(jiān)督控制程序，提高財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作的效率的同時(shí)，增加計(jì)算及審核準(zhǔn)確度、減少或避免編制差錯(cuò)和人為調(diào)整，切實(shí)保證財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程質(zhì)量。應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，并對(duì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)進(jìn)行定期不定期的維護(hù)改進(jìn)，關(guān)注設(shè)備及系統(tǒng)在運(yùn)行過程中的狀態(tài)，保證其運(yùn)行環(huán)境，確保在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中各項(xiàng)性能的穩(wěn)定性。

（3）料的保證。財(cái)務(wù)報(bào)告編制離不開最基本的財(cái)務(wù)資料，如原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬、總賬等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、不漏缺或隨意取舍。在財(cái)務(wù)報(bào)告編制前應(yīng)進(jìn)行必要的資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和債權(quán)債務(wù)核實(shí)等清理工作；將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、會(huì)計(jì)憑證、往來單位或個(gè)人等相互核對(duì)，確保賬實(shí)、賬賬、賬表相符；檢查會(huì)計(jì)核算是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是否存在差錯(cuò)、政策變更等需要調(diào)整的事項(xiàng)，并按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；將本期發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和應(yīng)在本期受益的收入、負(fù)擔(dān)的費(fèi)用全部登記入賬，最終確保相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債完整、準(zhǔn)確、入賬及時(shí)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支確認(rèn)真實(shí)、準(zhǔn)確、合理。

（4）法的保證。一是準(zhǔn)備充分。對(duì)于影響財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)果的事項(xiàng)應(yīng)在填報(bào)工作開始前進(jìn)行規(guī)范，以免虛假記載、重大遺漏、誤導(dǎo)性陳述等導(dǎo)致信息不真實(shí)、不完整。這些事項(xiàng)包括財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案（包括財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法、程序、職責(zé)分工、報(bào)告時(shí)間要求等）的制定和審批核準(zhǔn)；會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)調(diào)整、重大交易及事項(xiàng)等的判斷、處理方法及流程的確定。二是流程明確。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)置數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、填報(bào)、復(fù)核、審批等環(huán)節(jié)，在編制過程中設(shè)置多層次的質(zhì)量管控關(guān)口，并將每一關(guān)的自查與下一關(guān)的復(fù)查環(huán)環(huán)相扣，層層篩選并修正有誤數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到最終的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量目標(biāo)。三是信息暢通。財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量理念、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、流程要求、質(zhì)量問題等信息的及時(shí)溝通和交流，對(duì)于保證財(cái)務(wù)報(bào)告編制結(jié)果全面準(zhǔn)確、推進(jìn)質(zhì)量管理活動(dòng)是非常重要的，因此應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)信息的管理、傳達(dá)和歸檔，在收集的信息基礎(chǔ)上總結(jié)并不斷整改，促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程及結(jié)果的質(zhì)量。四是考核公正。建立財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程的質(zhì)量考核機(jī)制，通過對(duì)作業(yè)及相關(guān)執(zhí)行人的考核，明確質(zhì)量管理的目標(biāo)及要求，強(qiáng)化質(zhì)量意識(shí)，鼓勵(lì)正確行為、規(guī)整錯(cuò)誤行為。財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中質(zhì)量情況的考核，應(yīng)做到檢測(cè)科學(xué)客觀、評(píng)估合理、獎(jiǎng)懲公正。五是文字記載。將標(biāo)準(zhǔn)、流程、操作、制度等以文字方式形成文件，使財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程的質(zhì)量管理有所依據(jù)。

（5）環(huán)的保論。形成財(cái)務(wù)報(bào)告編制的質(zhì)量文化，充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，嚴(yán)肅質(zhì)量紀(jì)錄，創(chuàng)造并保持相關(guān)崗位人員參與實(shí)現(xiàn)最終財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量目標(biāo)的內(nèi)部環(huán)境，從而彌補(bǔ)法制剛性制約的不足，防范財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程質(zhì)量管理的長(zhǎng)期效應(yīng)產(chǎn)生重大影響。