導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇預(yù)算的管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流；預(yù)算；財(cái)務(wù)管理

一、專(zhuān)業(yè)管理的目標(biāo)描述

（一）理念和策略

國(guó)網(wǎng)公司圍繞“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代企業(yè)目標(biāo)，借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)財(cái)務(wù)管控經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合公司自身發(fā)展特點(diǎn)，建立了集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的資金管理模式。在資金管理方面，要求所屬電網(wǎng)企業(yè)推行現(xiàn)金流量預(yù)算管理，強(qiáng)化資金的規(guī)劃、預(yù)測(cè)、流量和存量管控。在資金管理過(guò)程中，流動(dòng)性、安全性、效益性兼顧，市場(chǎng)化與行政化手段并重，開(kāi)源與節(jié)流并舉，盤(pán)活存量，拓寬增量，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，從根本上改變過(guò)去資金分散管理、粗放經(jīng)營(yíng)的狀況。

（二）范圍和目標(biāo)

上虞供電公司現(xiàn)金流預(yù)算的精益化管理范圍：實(shí)行旬、月度、季度、年度為管理時(shí)間單位的現(xiàn)金流管理，實(shí)行現(xiàn)金流量預(yù)算、過(guò)程控制、預(yù)算執(zhí)行分析、評(píng)價(jià)及考核體系的全過(guò)程管理。

現(xiàn)金流預(yù)算的精益化管理目標(biāo)是：使用“預(yù)算管控-資金支付-在線監(jiān)控-分析考評(píng)”的管理模式，控制公司資金流從“用了算”變?yōu)椤八懔擞谩薄?/p>

（三）指標(biāo)體系及具體目標(biāo)值

上虞供電公司現(xiàn)金流預(yù)算的精益化管理，預(yù)算指標(biāo)體系包括：售電收入、購(gòu)電費(fèi)支出、稅金及代收款項(xiàng)、工資及離退休支出、其他費(fèi)用性及其他損益支出、股權(quán)投資支出、還本付息現(xiàn)金支出、工程項(xiàng)目支出、檢修運(yùn)維支出、委托運(yùn)行維護(hù)支出、營(yíng)業(yè)外支出和其他支出、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，設(shè)立預(yù)算偏差率和預(yù)算發(fā)生費(fèi)用平衡率兩類(lèi)考核指標(biāo)體系。

二、專(zhuān)業(yè)管理的主要做法

上虞供電公司現(xiàn)金流預(yù)算精益化管理主要做法是：堅(jiān)持三大核心原則，構(gòu)建五大保障體系，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程管理。主要做法分述如下：

（一）現(xiàn)金流預(yù)算精益化管理原則

1.強(qiáng)化資金成本與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管控

通過(guò)提高現(xiàn)金流入和流出金額及時(shí)間預(yù)測(cè)的精確度，力爭(zhēng)在保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的前提下減少資金持有量，減少融資數(shù)量，降低資金成本。

現(xiàn)金流預(yù)算精益化管理按照“公司資金統(tǒng)一分配、資金流入、流出進(jìn)度有效監(jiān)控、現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)警”的要求進(jìn)行管控，做到資源配置事前進(jìn)行優(yōu)化，執(zhí)行質(zhì)量事中得到確保，管理績(jī)效事后進(jìn)行

評(píng)估。

2.實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)計(jì)劃與現(xiàn)金預(yù)算的協(xié)作

公司預(yù)算由業(yè)務(wù)計(jì)劃和現(xiàn)金預(yù)算兩部分組成，業(yè)務(wù)計(jì)劃和現(xiàn)金預(yù)算充分融合，業(yè)務(wù)計(jì)劃是基礎(chǔ)，現(xiàn)金預(yù)算是形式，兩者有效銜接，高度協(xié)同。

3.未報(bào)預(yù)算不準(zhǔn)支出

公司的各項(xiàng)支出，實(shí)際發(fā)生時(shí)，由成本責(zé)任部門(mén)負(fù)責(zé)人或預(yù)算委員會(huì)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)上月未實(shí)施預(yù)算的項(xiàng)目，一律不予支付，真正做到了“先預(yù)算，后實(shí)施”，切實(shí)提高公司月度現(xiàn)金流預(yù)算編制的剛性和準(zhǔn)確性。

（二）實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程

管理

制定經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、設(shè)定年度目標(biāo)、形成年度預(yù)算、實(shí)施現(xiàn)金預(yù)算監(jiān)控調(diào)整，各個(gè)管理過(guò)程的工作內(nèi)容如下：

1.制定經(jīng)營(yíng)規(guī)劃

財(cái)務(wù)資產(chǎn)部結(jié)合電價(jià)政策、成本水平、負(fù)債能力、資金流量、利潤(rùn)預(yù)期等因素，對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)劃進(jìn)行分析，經(jīng)公司綜合平衡，形成包括利潤(rùn)總額、銷(xiāo)售收入、單位成本、購(gòu)售電量、電網(wǎng)建設(shè)、技術(shù)改造等指標(biāo)在內(nèi)的上虞電網(wǎng)中長(zhǎng)期總體戰(zhàn)略實(shí)施規(guī)劃。

2.設(shè)定年度目標(biāo)

公司圍繞中長(zhǎng)期總體發(fā)展實(shí)施規(guī)劃設(shè)定目標(biāo)，公司的重點(diǎn)如圖1所示：

3.形成年度預(yù)算

基于年度預(yù)算目標(biāo)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部結(jié)合所處的地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、電價(jià)政策等環(huán)境，以“標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)”為依托，以“精細(xì)化管理”為導(dǎo)向，由發(fā)展建設(shè)部組織各職能部門(mén)提出電力購(gòu)銷(xiāo)、電網(wǎng)建設(shè)、技術(shù)改造、運(yùn)營(yíng)維護(hù)等業(yè)務(wù)需求，制定業(yè)務(wù)計(jì)劃，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部按“預(yù)算準(zhǔn)入”機(jī)制開(kāi)展初次業(yè)務(wù)優(yōu)選工作，形成本單位年度預(yù)算方案（包括電力購(gòu)銷(xiāo)預(yù)算、資本性支出預(yù)算、供電成本預(yù)算等）。經(jīng)逐級(jí)匯總審核及再次的業(yè)務(wù)優(yōu)選等工作，最終形成公司年度預(yù)算。具體如圖2所示：

通過(guò)實(shí)行預(yù)算準(zhǔn)入機(jī)制建立起“大成本”預(yù)算編制模型來(lái)加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)算精細(xì)化管理?，F(xiàn)金流預(yù)算精細(xì)化管理過(guò)程中，具體通過(guò)編制細(xì)化至月度的期間預(yù)算、編制可追溯至業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流預(yù)算、加強(qiáng)現(xiàn)金流量在資金數(shù)額、資金流入流出方向和時(shí)間點(diǎn)管理來(lái)細(xì)化管理。

編制細(xì)化至月度的期間預(yù)算。具體操作如下：（1）公司發(fā)展建設(shè)部與客戶(hù)服務(wù)中心匯同在每月25日前上報(bào)次月售電收入（含基金附加收入）、供電量分類(lèi)結(jié)構(gòu)（網(wǎng)電分峰谷電量、小火電及小水電分廠電量）預(yù)測(cè)；（2）發(fā)展建設(shè)部、運(yùn)維檢修部、客戶(hù)服務(wù)中心等每月25日前上報(bào)次月專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目資金支出預(yù)算；（3）各費(fèi)用歸口管理每月25日前上報(bào)次月歸口費(fèi)用資金支付預(yù)算；（4）物流服務(wù)中心每月25日前上報(bào)次月物資采購(gòu)資金支付預(yù)算；（5）財(cái)務(wù)資產(chǎn)部每月26日匯總后平衡資金收支，報(bào)公司經(jīng)理會(huì)議審定，批準(zhǔn)后上報(bào)省公司。

編制可追溯至業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流預(yù)算。設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量預(yù)算模型，將業(yè)務(wù)活動(dòng)和現(xiàn)金收支關(guān)聯(lián)，細(xì)化現(xiàn)金流量預(yù)算表，確?，F(xiàn)金流量可追溯至前端業(yè)務(wù)活動(dòng)，掌握現(xiàn)金流量的成因，加強(qiáng)資金管控。

加強(qiáng)現(xiàn)金流量在資金數(shù)額、資金流入流出方向和時(shí)間點(diǎn)管理?，F(xiàn)金流量管理是資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)管理，現(xiàn)金流量管理三要素是大小（資金數(shù)額）、方向（資金流入或流出）和作用點(diǎn)（資金流入或流出的時(shí)間點(diǎn)），有效管理可最大限度提高資金使用效率和效益，通過(guò)現(xiàn)金流量圖表找出現(xiàn)金流量規(guī)律，電費(fèi)資金每日流入量、現(xiàn)金剛性支出及到期合同支付時(shí)間及額度，使現(xiàn)金流量管理更具科學(xué)性、前瞻性和可控性。

4.實(shí)施現(xiàn)金預(yù)算監(jiān)控調(diào)整

監(jiān)控調(diào)整包括“執(zhí)行監(jiān)控”和“滾動(dòng)調(diào)整”兩個(gè)步驟。執(zhí)行監(jiān)控完成對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的實(shí)時(shí)反映和分析；滾動(dòng)調(diào)整基于執(zhí)行反饋和外部環(huán)境的變化，預(yù)測(cè)當(dāng)期預(yù)算執(zhí)行情況與年度預(yù)算目標(biāo)的偏離，實(shí)施對(duì)公司預(yù)算的季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)、年中調(diào)整更新。

（1）建立標(biāo)準(zhǔn)化現(xiàn)金預(yù)算管理報(bào)告體系

建立一整套區(qū)分管理層級(jí)和區(qū)分業(yè)務(wù)類(lèi)別的標(biāo)準(zhǔn)化現(xiàn)金預(yù)算管理報(bào)告體系，具體如圖3所示：

（2）建立分期滾動(dòng)調(diào)整的現(xiàn)金動(dòng)態(tài)預(yù)算管理機(jī)制

以“規(guī)劃―預(yù)算―預(yù)測(cè)―規(guī)劃”為主線，建立規(guī)劃年度更新、預(yù)算半年調(diào)整、預(yù)測(cè)季度滾動(dòng)的機(jī)制（如圖4所示），提升現(xiàn)金規(guī)劃、現(xiàn)金預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)測(cè)的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

（三）構(gòu)建現(xiàn)金流預(yù)算五大保障體系

1.建立現(xiàn)金流預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)

公司現(xiàn)金流預(yù)算管理組織架構(gòu)包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理工作組、預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)三級(jí)，構(gòu)成公司預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。

2.設(shè)計(jì)現(xiàn)金流預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)流程

通過(guò)對(duì)購(gòu)電業(yè)務(wù)、售電業(yè)務(wù)、供電成本、資本性支出預(yù)算流程進(jìn)行規(guī)范，完成流程再造，形成覆蓋公司本部和基層的自上而下、自下而上縱向貫通的管理過(guò)程。如圖5所示：

3.執(zhí)行現(xiàn)金流預(yù)算制度并制訂實(shí)施細(xì)則

按照規(guī)范預(yù)算管理過(guò)程和保障體系建設(shè)的需要，上虞公司在遵循國(guó)網(wǎng)公司、省公司關(guān)于現(xiàn)金流預(yù)算管理規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，制訂了現(xiàn)金流預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則，規(guī)范了現(xiàn)金流預(yù)算管理工作流程。

4.實(shí)施評(píng)價(jià)考核

（1）構(gòu)建公平、合理的預(yù)算考評(píng)機(jī)制

公司制定了現(xiàn)金流預(yù)算管理考核辦法，確立兩類(lèi)考核指標(biāo)――現(xiàn)金流量預(yù)算準(zhǔn)確率和預(yù)算發(fā)生費(fèi)用平衡率。建立“每周、每月、每年一考核”的考評(píng)機(jī)制，并列入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核，對(duì)未能完成指標(biāo)的單位（部室）當(dāng)即開(kāi)出“罰單”，限期整改。具體如下圖6所示：

（2）建立科學(xué)、完整的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系

對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果和管理過(guò)程實(shí)行雙重考評(píng)?？荚u(píng)指標(biāo)包括：全部現(xiàn)金流量預(yù)算偏差率、現(xiàn)金流入總額預(yù)算偏差率、現(xiàn)金流出總額預(yù)算偏差率、經(jīng)營(yíng)性資金流入預(yù)算偏差率、投資性資金流入預(yù)算偏差率、籌資性資金流入預(yù)算偏差率、經(jīng)營(yíng)性資金流出預(yù)算偏差率、投資性資金流出預(yù)算偏差率、籌資性資金流出預(yù)算偏差率。

5.搭建預(yù)算信息平臺(tái)

根據(jù)公司信息化現(xiàn)狀，以省公司管控系統(tǒng)預(yù)算平臺(tái)為支撐，通過(guò)公司編制全面現(xiàn)金流預(yù)算模型和圖表，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，同時(shí)通過(guò)SAP系統(tǒng)預(yù)算控制和實(shí)時(shí)入賬監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流收支的預(yù)算控制。

三、評(píng)估與改進(jìn)

（一）對(duì)現(xiàn)金流量管理體系的改進(jìn)

通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量管理體系及管理流程的建立、現(xiàn)金流量的預(yù)算與實(shí)際差異的比較分析，從而建立切合實(shí)際科學(xué)的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)模型，定期反饋給上級(jí)單位制訂相關(guān)對(duì)縣公司資金管理制度和規(guī)程，指導(dǎo)后續(xù)的資金管理工作。

（二）進(jìn)一步深化現(xiàn)金流量精益化管理

一方面從省公司管理層面，落實(shí)“集團(tuán)化運(yùn)作、集約化發(fā)展、精益化管理、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)”的要求，強(qiáng)化省市縣資金一體化管理，制定資金實(shí)施辦法、建設(shè)集團(tuán)賬戶(hù)體系、完善資金安全備付管理方法、歸集資金和調(diào)配管理及管理資金支付、開(kāi)展銀企合作，細(xì)化資金管理考核力度；另一方面從市縣公司執(zhí)行層面，加強(qiáng)資金內(nèi)控建設(shè)、提高現(xiàn)金流量預(yù)算準(zhǔn)確性及資金使用效益，嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的月度現(xiàn)金流量預(yù)算，保證月度資金流出的準(zhǔn)確合規(guī)，同時(shí)進(jìn)一步深化資金管理，修訂完善現(xiàn)金流量管理實(shí)施細(xì)則，努力研究和探索資金管理及現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)用管理，以進(jìn)一步提升精益化管理水平，進(jìn)而提高企業(yè)資源優(yōu)化配置能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]以“現(xiàn)金流”為基點(diǎn)的創(chuàng)新模式再造[J].中國(guó)電力企業(yè)管理，2003（04）.

[2]劉棠枝，寧平.創(chuàng)維：基于現(xiàn)金流導(dǎo)向的反向營(yíng)銷(xiāo)策略[J].商學(xué)院，2009（04）.

[3]尤晟.中國(guó)制造業(yè)上市公司現(xiàn)金流運(yùn)行狀態(tài)診斷研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2014（17）.

篇2

1.審查平衡。財(cái)務(wù)管理部會(huì)和其他的有關(guān)部門(mén)對(duì)物業(yè)管理企業(yè)的各個(gè)單位的預(yù)算進(jìn)行審查（有必要的時(shí)候可以進(jìn)行復(fù)查），有必要的話(huà)可以給他們提出適合的平衡建議，而且企業(yè)還要工作目標(biāo)責(zé)任書(shū)，年度工作目標(biāo)可以作為各個(gè)部門(mén)預(yù)算的修正依據(jù)。

2.審議批準(zhǔn)。通過(guò)對(duì)各個(gè)部門(mén)的預(yù)算方案進(jìn)行分析整理，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)才能上報(bào)公司上級(jí)進(jìn)行審議，報(bào)道給董事會(huì)。

3.下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)對(duì)董事會(huì)進(jìn)行年度預(yù)算審批，然后下發(fā)到各個(gè)部門(mén)當(dāng)中去，各部門(mén)的財(cái)務(wù)進(jìn)行分解后實(shí)行。

二、預(yù)算編審程序

企業(yè)編制預(yù)算按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。來(lái)年預(yù)算的編審工作在每年度的9月份開(kāi)始進(jìn)行，并盡量考慮執(zhí)行中的易操作性，具體程序如下：

1.項(xiàng)目預(yù)算的物業(yè)管理辦公室工作組組長(zhǎng)（物業(yè)管理處總經(jīng)理）在物業(yè)管理處舉行的第一次預(yù)算會(huì)議，傳達(dá)開(kāi)發(fā)商在預(yù)算當(dāng)中的精神，預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)工作組的執(zhí)行委員（物業(yè)管理處經(jīng)理）對(duì)今年的預(yù)算分析報(bào)告，制定該年的財(cái)產(chǎn)目標(biāo)框架和功能布局，部門(mén)總經(jīng)理制定年度工作目標(biāo)和計(jì)劃。

2.在一個(gè)月過(guò)后，項(xiàng)目預(yù)算酬金制的物業(yè)管理辦公室工作組組長(zhǎng)（物業(yè)管理處總經(jīng)理）可以召開(kāi)物業(yè)管理處的第二次預(yù)算的會(huì)議，各個(gè)部門(mén)可以先發(fā)表自己的年度工作計(jì)劃，管理處根據(jù)進(jìn)行總目標(biāo)和分目標(biāo)的計(jì)劃擬定材料，并且制成表格式的編制上報(bào)給發(fā)展商。

3.項(xiàng)目預(yù)算酬金制的物業(yè)管理辦公室工作組組長(zhǎng)（物業(yè)管理處總經(jīng)理）組織舉行物業(yè)管理辦公室第三次預(yù)算會(huì)議，根據(jù)開(kāi)發(fā)商調(diào)整部門(mén)和公司的整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及預(yù)算的平衡整理成資料，并且制成表格式編制預(yù)算稿上報(bào)給發(fā)展商，上報(bào)文件應(yīng)當(dāng)備份。

4.預(yù)算管理委員會(huì)主任（董事長(zhǎng)）組織舉行第一次預(yù)算會(huì)議，會(huì)議可以是電話(huà)會(huì)議、視頻會(huì)議等多種形式的會(huì)議。向各級(jí)各部門(mén)傳達(dá)企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算規(guī)劃，討論整體目標(biāo)框架，確定預(yù)算編制方法和來(lái)年的預(yù)算程序，向下面各個(gè)部門(mén)發(fā)送預(yù)算編制通知。

5.每個(gè)部門(mén)的工作預(yù)算組負(fù)責(zé)人組織舉行第一次預(yù)算會(huì)議，向下級(jí)傳達(dá)總部的預(yù)算編制精神，預(yù)算工作組執(zhí)行委員（財(cái)務(wù)經(jīng)理）對(duì)本年度預(yù)算及分析報(bào)告提出建議。由部門(mén)預(yù)算組負(fù)責(zé)人對(duì)來(lái)年的工作目標(biāo)框架進(jìn)行結(jié)構(gòu)布置。

三、全面預(yù)算管理的理論中的激勵(lì)理論

因?yàn)樘囟ǖ娜撕吞囟ǖ沫h(huán)境會(huì)導(dǎo)致特定的行為，公司不僅僅要不斷地激勵(lì)員工，更重要的是要給員工創(chuàng)造一個(gè)促使某種行為的特定環(huán)境。目的就是便于激發(fā)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的有力行為。僅僅只是完成預(yù)算的編制過(guò)程只是全面預(yù)算的基本要求，全面預(yù)算還要不斷地創(chuàng)造條件和營(yíng)造良好的氛圍，這樣不僅有利于預(yù)算管理施行而且也能很好的鼓勵(lì)廣大員工積極地參與到全面預(yù)算管理中來(lái)。

無(wú)論是早期的X理論和Y理論，需求層次理論、雙因素理論等，從激勵(lì)理論的發(fā)展過(guò)程來(lái)看，都強(qiáng)調(diào)的是一種“以人為本”的管理理念，就是加強(qiáng)了解員工的各種需求，再將公司的戰(zhàn)略目標(biāo)同這種需求聯(lián)系起來(lái)，促使員工努力工作完成公司目標(biāo)的同時(shí)，也滿(mǎn)足了自己的各種需求。

管理預(yù)算的一個(gè)重要因素是人，它鼓勵(lì)每一位員工都參與到預(yù)算中來(lái)，這使得執(zhí)行者沒(méi)有一種被上級(jí)強(qiáng)迫去做一個(gè)任務(wù)的感覺(jué)，從而對(duì)工作不會(huì)有排斥的情緒，能夠更有效的去主動(dòng)完成工作。同時(shí)公司再制定一種對(duì)各預(yù)算責(zé)任主體執(zhí)行情況進(jìn)行考核的制度，激發(fā)并調(diào)動(dòng)員工的積極性。由此可見(jiàn)，預(yù)算管理同激勵(lì)理論息息相關(guān)。

四、結(jié)語(yǔ)

篇3

近年來(lái)，隨著人們對(duì)于電力資源需求的不斷增加，相應(yīng)的電力企業(yè)也得到了較好的發(fā)展，尤其是從電力工程項(xiàng)目的施工建設(shè)上來(lái)看，其規(guī)模和數(shù)量都有了較大程度的提升，進(jìn)而也就對(duì)于電力工程項(xiàng)目的施工建設(shè)提出了更高的要求，相應(yīng)的管理工作也越發(fā)困難，概預(yù)算方面的管理和控制同樣需要引起足夠的重視，必須要針對(duì)電力工程概預(yù)算的編制及其相應(yīng)的管理進(jìn)行充分的研究，為電力工程項(xiàng)目的順利實(shí)施打好基礎(chǔ)。

二、電力工程概預(yù)算編制及其影響因素分析

電力工程項(xiàng)目概預(yù)算的編制是成本管理和造價(jià)控制中極為重要的一個(gè)方面，基于這種概預(yù)算的編制工作來(lái)說(shuō)，其不僅僅要求在工程量清單的編制中采用統(tǒng)一的計(jì)價(jià)規(guī)則，還應(yīng)該針對(duì)整個(gè)電力工程項(xiàng)目有一個(gè)較為直觀全面的了解，如此才能夠保障電力工程概預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。但是結(jié)合現(xiàn)階段電力工程項(xiàng)目概預(yù)算的具體編制結(jié)果來(lái)看，其中存在的問(wèn)題和影響因素也是比較多的，這些影響因素的存在也就需要切實(shí)加強(qiáng)管理和控制，因此，分析這些影響因素和問(wèn)題能夠?yàn)楹罄m(xù)的管理和控制指明方向。一般來(lái)說(shuō)，電力工程概預(yù)算編制的影響因素主要有以下幾點(diǎn)：

1.電力工程設(shè)計(jì)變更的影響?；陔娏こ添?xiàng)目的概預(yù)算工作而言，其最為突出的一個(gè)影響因素就是設(shè)計(jì)變更問(wèn)題的存在，這種設(shè)計(jì)變更主要就是指在后續(xù)電力工程項(xiàng)目的施工建設(shè)中，因?yàn)楦鞣N因素導(dǎo)致其施工內(nèi)容和設(shè)計(jì)結(jié)果存在著一定的出入，進(jìn)而也就影響了概預(yù)算的準(zhǔn)確性。針對(duì)設(shè)計(jì)變更問(wèn)題進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，一方面是電力工程設(shè)計(jì)自身存在著一定的缺陷和不足，相應(yīng)的審查力度不足，導(dǎo)致設(shè)計(jì)圖紙中依然存在著一些不當(dāng)之處；另外一方面則是由施工單位造成的，具體的施工單位為了謀求更高的利潤(rùn)而改變了原有的設(shè)計(jì)方案，進(jìn)而也會(huì)造成設(shè)計(jì)變更問(wèn)題的產(chǎn)生。

2.概預(yù)算編制人員的影響。電力工程概預(yù)算編制的準(zhǔn)確性必然也會(huì)和相應(yīng)的概預(yù)算編制人員存在著密切的聯(lián)系，概預(yù)算編制人員存在著一定的素質(zhì)不高或者是能力不強(qiáng)問(wèn)題的話(huà)，必然也就會(huì)影響到概預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。結(jié)合現(xiàn)階段電力工程概預(yù)算的編制基本狀況來(lái)看，很多概預(yù)算編制人員均不具備著相應(yīng)的資質(zhì)和能力，尤其是隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)人才越來(lái)越匱乏，進(jìn)而也就影響到了電力工程概預(yù)算編制的準(zhǔn)確性效果。

3.概預(yù)算定額體系不健全?；陔娏こ谈蓬A(yù)算的編制工作來(lái)說(shuō)，其還和具體的概預(yù)算定額體系存在著較為密切的聯(lián)系，概預(yù)算定額體系直接決定著概預(yù)算的編制效果，但是從當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)階段各個(gè)電力企業(yè)施工單位的基本狀況上來(lái)看，很多企業(yè)都還沒(méi)有形成一套較為完善的概預(yù)算定體系，進(jìn)而也就必然會(huì)影響到概預(yù)算編制的效果。這種概預(yù)算定額體系的不健全問(wèn)題不僅僅和電力工程項(xiàng)目具體建設(shè)單位存在著密切的聯(lián)系，還和整個(gè)電力市場(chǎng)環(huán)境乃至整個(gè)工程環(huán)境存在著密切的聯(lián)系，尤其是對(duì)于我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的一些遺留影響仍然是極為突出的，進(jìn)而也就會(huì)影響到電力工程概預(yù)算的編制效果。

三、電力工程概預(yù)算編制管理措施

基于現(xiàn)階段電力工程概預(yù)算編制的基本狀況及其存在的各類(lèi)問(wèn)題來(lái)說(shuō)，切實(shí)有效的提升其編制效果和應(yīng)用價(jià)值就應(yīng)該從管理入手進(jìn)行嚴(yán)格的控制和把關(guān)，其中最為核心的管理措施和手段有以下幾點(diǎn)：

1.加強(qiáng)電力工程設(shè)計(jì)的審查。因?yàn)殡娏こ添?xiàng)目的概預(yù)算編制會(huì)受到設(shè)計(jì)變更的影響和威脅，所以切實(shí)降低設(shè)計(jì)變更問(wèn)題的產(chǎn)生也就顯得極為必要，基于電力工程設(shè)計(jì)變更的規(guī)避而言，首先就應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的審查和控制，尤其是對(duì)于電力工程設(shè)計(jì)圖紙而言，更是需要進(jìn)行全面詳細(xì)的檢查和優(yōu)化，促使其和電力工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境形成較為高效的匹配性，進(jìn)而也就能夠較好的提升概預(yù)算編制結(jié)果的應(yīng)用價(jià)值。

2.加強(qiáng)概預(yù)算編制人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)。努力提升概預(yù)算編制人員的能力和素質(zhì)同樣能夠較好的優(yōu)化概預(yù)算編制效果，這一點(diǎn)也是當(dāng)前電力工程項(xiàng)目?jī)?yōu)化發(fā)展的一個(gè)重要方向，尤其是結(jié)合現(xiàn)階段電力工程項(xiàng)目的發(fā)展和變化，更是需要得到較為全面的培訓(xùn)和指導(dǎo)，結(jié)合最新的電力工程概預(yù)算編制需求和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行指導(dǎo)，切實(shí)提升編制能力，致力于培養(yǎng)高素質(zhì)的概預(yù)算編制專(zhuān)業(yè)人才。

3.加大概預(yù)算編制結(jié)果的審核力度?；诟蓬A(yù)算編制過(guò)程中表現(xiàn)出現(xiàn)的各種問(wèn)題和曲線，同樣需要從最終的審查環(huán)節(jié)入手進(jìn)行嚴(yán)格的控制和把關(guān)，尤其是基于概預(yù)算編制中的各個(gè)要點(diǎn)環(huán)節(jié)以及相應(yīng)的計(jì)算流程，都需要重點(diǎn)加強(qiáng)控制和審查，如此才能夠提升概預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，針對(duì)其中存在的各類(lèi)問(wèn)題也能夠做到及時(shí)的修正，確保概預(yù)算編制的應(yīng)用價(jià)值。

篇4

摘 要 國(guó)庫(kù)直接支付專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算管理關(guān)系著國(guó)家財(cái)政資金的配置效率，因此，各事業(yè)單位要不斷加強(qiáng)預(yù)算管理，確保預(yù)算的編制和執(zhí)行真正落到實(shí)處。本文從深化對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)、健全預(yù)算管理制度、加強(qiáng)預(yù)算分析與考核和提高業(yè)務(wù)人員素質(zhì)幾個(gè)方面提出一些看法。

關(guān)鍵詞 國(guó)庫(kù)直接支付 專(zhuān)項(xiàng)資金 預(yù)算管理

一、深化認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念

實(shí)行國(guó)庫(kù)直接支付專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算是為了有計(jì)劃、有步驟地推行專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金項(xiàng)目，更好地把握專(zhuān)項(xiàng)資金的流向。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)，利益觀和權(quán)力觀不正確，法制觀念、責(zé)任意識(shí)薄弱，而業(yè)務(wù)知識(shí)水平也不高，像“預(yù)算法”、“會(huì)計(jì)法”等工作相關(guān)的知識(shí)也是一知半解。這些問(wèn)題的存在致使不少事業(yè)單位在實(shí)際工作中把注意力過(guò)多的集中在爭(zhēng)取資金的環(huán)節(jié)上，對(duì)于資金的預(yù)算和使用疏于管理， 重視規(guī)章制度的建設(shè)，卻沒(méi)有全面貫徹實(shí)施。缺乏正確觀念的引導(dǎo)，許多單位的預(yù)算管理工作流于形式，沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有作用，這也導(dǎo)致了財(cái)政資金使用效率低下。

所以，要做好專(zhuān)項(xiàng)資金的預(yù)算管理首先是要轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)。要讓各單位認(rèn)識(shí)到實(shí)行預(yù)算管理能優(yōu)化財(cái)政資源配置、強(qiáng)化單位資金管理，并且也有助于建立自我約束、自我控制、自我發(fā)展的良好機(jī)制。同時(shí)，預(yù)算管理具有很強(qiáng)的技術(shù)性和科學(xué)性，實(shí)施的相關(guān)人員必需要不斷地學(xué)習(xí)，努力提高自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和綜合能力水平，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，才能在實(shí)際工作的操作過(guò)程中更加科學(xué)和規(guī)范。

二、加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范管理措施

隨著國(guó)庫(kù)制度建設(shè)的飛躍發(fā)展，財(cái)稅和金融改革如火如荼地進(jìn)行著，支付系統(tǒng)也正式運(yùn)行，許多制度不斷地發(fā)展和完善。然而這些制度改革的速度依然無(wú)法跟上當(dāng)前國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展步伐。制度的滯后使得個(gè)別管理制度和具體業(yè)務(wù)操作存在不一致，并出現(xiàn)管理不到位、職責(zé)權(quán)限不清、內(nèi)部管理混亂等問(wèn)題。同時(shí)機(jī)構(gòu)不健全，對(duì)各項(xiàng)操作制度設(shè)置不嚴(yán)密，崗位設(shè)置不合理，專(zhuān)職人員不足且流動(dòng)性大等問(wèn)題加大了國(guó)庫(kù)資金在支付系統(tǒng)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)。因此，健全相關(guān)制度，確保資金安全勢(shì)在必行。

為適應(yīng)國(guó)庫(kù)電子化的要求，需要盡快修改和完善目前的部分制度、辦法和操作規(guī)程，并根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況對(duì)相關(guān)制度和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理等辦法進(jìn)行細(xì)化或補(bǔ)充，確保支付系統(tǒng)的正常運(yùn)行。同時(shí)，根據(jù)工作發(fā)展的需要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部管理機(jī)制，實(shí)行科學(xué)的職責(zé)分離制度，推行分工明確、任務(wù)到人、各負(fù)其責(zé)的管理模式。以?xún)?nèi)控管理的要求和業(yè)務(wù)處理的特點(diǎn)為基礎(chǔ)劃分各崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理分配和利用。通過(guò)進(jìn)一步完善操作規(guī)程，加強(qiáng)操作人員管理，并以“雙簽制”原則對(duì)系統(tǒng)所有用戶(hù)進(jìn)行管理，以確保系統(tǒng)正常高效運(yùn)行。

三、嚴(yán)格預(yù)算管理，強(qiáng)化分析與考核機(jī)制

預(yù)算是調(diào)控國(guó)庫(kù)直接支付專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況的有效手段之一，兵團(tuán)事業(yè)單位通過(guò)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)資金的合理使用和分配。

但是，目前的預(yù)算管理缺乏控制機(jī)制，在預(yù)算層層分解過(guò)程中隨意性較大并且臨時(shí)性、計(jì)劃外的支出時(shí)有發(fā)生，使預(yù)算的制定和執(zhí)行嚴(yán)重脫離標(biāo)準(zhǔn)；在錯(cuò)誤的信息引導(dǎo)下，預(yù)算工作又缺乏分析與考核機(jī)制，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，無(wú)法為下一輪預(yù)算提供參考和依據(jù)……這一系列的問(wèn)題使預(yù)算工作缺乏有效的過(guò)程控制，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果。對(duì)此，我們需要建立一套完善的預(yù)算執(zhí)行的分析考核制度，明確各相關(guān)崗位的職責(zé)和考核指標(biāo)，嚴(yán)格控制各預(yù)算指標(biāo)的調(diào)控幅度，避免預(yù)算指標(biāo)的隨意制定和更改；聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審、考核、平衡、溝通，發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算編制和執(zhí)行中出現(xiàn)的一些問(wèn)題，提高預(yù)算管理水平；以量化的指標(biāo)來(lái)分析和決策，加強(qiáng)預(yù)算在編制、執(zhí)行、考核、評(píng)價(jià)與激勵(lì)整個(gè)過(guò)程的可控性。

四、加強(qiáng)人員培養(yǎng)，提高預(yù)算人員的整體素質(zhì)

國(guó)庫(kù)制度的改革和發(fā)展促使許多單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法、支付方式和管理方式等都發(fā)生著相應(yīng)的變化，而這些變化對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)提出了更高要求。各單位財(cái)務(wù)人員要及時(shí)掌握國(guó)庫(kù)集中支付后出現(xiàn)的新制度、新業(yè)務(wù)、新方法，針對(duì)這些變革對(duì)單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，強(qiáng)化現(xiàn)有單位財(cái)會(huì)人員在新業(yè)務(wù)、新知識(shí)和相關(guān)文化理論知識(shí)方面的系統(tǒng)學(xué)習(xí)。

由于預(yù)算對(duì)經(jīng)費(fèi)收支具有制約作用，預(yù)算會(huì)計(jì)不但要熟悉財(cái)政、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等相關(guān)知識(shí)，還要能夠做到全面管理、科學(xué)規(guī)劃、準(zhǔn)確預(yù)測(cè)；加強(qiáng)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)知識(shí)的掌握，用更高效理科學(xué)的方法進(jìn)行操作和管理以適應(yīng)新的財(cái)政管理體制下國(guó)庫(kù)直接支付專(zhuān)項(xiàng)資金業(yè)務(wù)的需要；建立單位財(cái)務(wù)人員業(yè)績(jī)考評(píng)機(jī)制，對(duì)于對(duì)業(yè)績(jī)突出的給予表彰以鼓勵(lì)各財(cái)會(huì)人員充分發(fā)揮積極性和創(chuàng)造性，不斷學(xué)習(xí)和提高自己，通過(guò)互相激勵(lì)使各相關(guān)人員業(yè)務(wù)更快速有效地提高。

五、小結(jié)

自國(guó)家財(cái)政逐步推行部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中支付三項(xiàng)改革以來(lái)，各事業(yè)單位的預(yù)算管理不斷發(fā)展和完善，但從兵團(tuán)各各基層單位的工作實(shí)際來(lái)看，還存在著一些不容忽視的問(wèn)題，我們要全面推進(jìn)預(yù)算管理，及時(shí)、科學(xué)、規(guī)范申報(bào)預(yù)算，防止出現(xiàn)指標(biāo)竄用、挪用的情況，加強(qiáng)對(duì)資金流向的管理，做到專(zhuān)款專(zhuān)用，通過(guò)一系列的調(diào)整和完善措施，促進(jìn)單位各項(xiàng)管理制度的健全和落實(shí)，推動(dòng)兵團(tuán)事業(yè)單位的業(yè)務(wù)不斷發(fā)展壯大。

參考文獻(xiàn)：

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 現(xiàn)金預(yù)算 編制 方法 對(duì)策

企業(yè)管理式現(xiàn)金預(yù)算通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的合理分析，得出科學(xué)的結(jié)論，以此來(lái)為公司決策提供依據(jù)，因此，通過(guò)企業(yè)管理式現(xiàn)金預(yù)算，可以從企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況出發(fā)，作出合適的決策，從而達(dá)到控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的。做好現(xiàn)金預(yù)算有利于企業(yè)控制日常的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，每天都有大量的現(xiàn)金收入與支出?，F(xiàn)金流轉(zhuǎn)的數(shù)量越大，次數(shù)約頻繁，就越需要對(duì)其加強(qiáng)控制，此時(shí)現(xiàn)金預(yù)算就起來(lái)很大作用。通過(guò)現(xiàn)金預(yù)算，可以有效控制現(xiàn)金持有規(guī)模。

一、企業(yè)管理式現(xiàn)金預(yù)算編制的方法

（一）基于企業(yè)現(xiàn)金流量的現(xiàn)金預(yù)算編制的方法

這種方法在企業(yè)管理式的現(xiàn)金預(yù)算編制時(shí)最為常用，其是以預(yù)算管理期間內(nèi)的現(xiàn)金的流動(dòng)情況為編制的基礎(chǔ)，將現(xiàn)金的流入與流出進(jìn)行做差處理，從而得到企業(yè)現(xiàn)金的盈虧情況。如果現(xiàn)金的余額是發(fā)生在期初，則應(yīng)將現(xiàn)金的余額情況與預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金盈虧情況進(jìn)行相加，從而得到期末的現(xiàn)金余額的值。這一過(guò)程中，現(xiàn)金的流動(dòng)數(shù)據(jù)是根據(jù)企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況、投資收益以及融資活動(dòng)的情況來(lái)分類(lèi)進(jìn)行處理與數(shù)據(jù)加總得到?？傮w而言，這種方法是目前最為常用，也是具有高效的可操作性的方法。當(dāng)然，由于這種方法采用了收付實(shí)現(xiàn)規(guī)則，很難較好的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的權(quán)責(zé)發(fā)生規(guī)則相適應(yīng)（周德孚，1998）。

（二）基于資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金預(yù)算編制的方法

這種方法與上一種方法有著十分不同的區(qū)別，其并不嚴(yán)格對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)情況進(jìn)行預(yù)算的編制，而資產(chǎn)負(fù)債表在未來(lái)時(shí)期當(dāng)中除去與現(xiàn)金及短期投資相關(guān)的具有較高流動(dòng)性的資產(chǎn)之外的，其他項(xiàng)目的預(yù)算編制。在這一基礎(chǔ)上，進(jìn)而利用較為科學(xué)的會(huì)計(jì)等式，對(duì)外來(lái)企業(yè)所擁有的凈資產(chǎn)的盈虧情況進(jìn)行現(xiàn)金方面的預(yù)測(cè)。這種方法主要被應(yīng)用在企業(yè)的戰(zhàn)略管理層面上，對(duì)于企業(yè)所制定的外來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略所涉及到的現(xiàn)金變動(dòng)情況及資本結(jié)構(gòu)的整體變化情況進(jìn)行詳細(xì)的反映。然而，由于其關(guān)注戰(zhàn)略層面，使得預(yù)測(cè)在時(shí)間上具有長(zhǎng)期性，因此往往會(huì)降低這種預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，因此在具體操作實(shí)踐上存在一定的不足。

（三）基于利潤(rùn)的現(xiàn)金預(yù)算編制的方法

通過(guò)將息前利潤(rùn)預(yù)測(cè)值（按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)編制）加上折舊得到經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量，再將經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量扣除利息、股息和資本性支出等非經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量得到現(xiàn)金盈余或赤字。該方法數(shù)據(jù)調(diào)整較為方便，彈性較大，但不能顯示現(xiàn)金流入和流出的明細(xì)科目，資金調(diào)度困難，實(shí)用性不強(qiáng)（倪真瑩，2009）。

上述三種方法各有優(yōu)缺點(diǎn)，適用于不同的情景。但相對(duì)而言，第一種方法最常用也最為靈活可控。在該方法下，現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的計(jì)算，以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等，實(shí)質(zhì)上包括短期現(xiàn)金收支預(yù)算和短期信貸預(yù)算?？偟膩?lái)說(shuō)，現(xiàn)金預(yù)算的編制是以各項(xiàng)營(yíng)業(yè)預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)，它反映各項(xiàng)預(yù)算期的收入款項(xiàng)和支出款項(xiàng)，其目的在于資金不足時(shí)籌措資金，資金多余時(shí)及時(shí)處理現(xiàn)金余額，并且提供現(xiàn)金收支的控制限額，發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用。

二、加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理的建議

第一，從戰(zhàn)略與全局的角度出發(fā)，將企業(yè)管理式現(xiàn)金預(yù)算編制與企業(yè)其他業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合。企業(yè)是一個(gè)整體，所有的活動(dòng)都必須服從于企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，企業(yè)管理式現(xiàn)金預(yù)算的編制并不是獨(dú)立進(jìn)行的，也必須服從于企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，而且在進(jìn)行過(guò)程中必須與企業(yè)其他相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，從而形成企業(yè)發(fā)展的整體合力。現(xiàn)金預(yù)算與企業(yè)的各個(gè)部門(mén)都有一定的聯(lián)系，尤其是采購(gòu)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)等，很多數(shù)據(jù)都與現(xiàn)金預(yù)算相關(guān)（李瑛，楊麗娟，2008）。所以，在進(jìn)行預(yù)算時(shí)必須綜合考慮各個(gè)部門(mén)的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，不能有遺漏。現(xiàn)金預(yù)算與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，是通過(guò)直觀的數(shù)據(jù)來(lái)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的一種方式，現(xiàn)金預(yù)算的數(shù)據(jù)必須做到真實(shí)、明確、具體，而且必須服從于企業(yè)整體的戰(zhàn)略。由于市場(chǎng)形勢(shì)的變化，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)并不是一成不變的，會(huì)時(shí)常作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，此時(shí)現(xiàn)金預(yù)算也要及時(shí)跟進(jìn)，作出相應(yīng)的調(diào)整。

第二，充分利用先進(jìn)的技術(shù)手段，提高預(yù)算實(shí)效。當(dāng)今社會(huì)的技術(shù)手段發(fā)展迅速，現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，使得會(huì)計(jì)計(jì)算較以前更為方便準(zhǔn)確。因此，可以充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，以此提高現(xiàn)金預(yù)算的準(zhǔn)確度和效率（李蕊愛(ài)，2010）?，F(xiàn)金預(yù)算必須以準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，近年來(lái)開(kāi)放的某些計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)軟件，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)一錄入保存，在事后需要使用相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)，可以直接搜索調(diào)出，極大地節(jié)省了工作時(shí)間，提高了工作效率。為了方便現(xiàn)金預(yù)算，可以在信息系統(tǒng)中對(duì)相關(guān)的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)計(jì)，做成模型，將企業(yè)的日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)予以保存，同時(shí)對(duì)于某些關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)上的數(shù)據(jù)也要注意保存。

參考文獻(xiàn)：

[1]周德孚.試論企業(yè)預(yù)算控制的理論與實(shí)踐[J].上海經(jīng)濟(jì)研究，1998

[2]倪真瑩.淺析企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算編制與管理[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2009

篇6

［關(guān)鍵詞］ 全面預(yù)算 目標(biāo)管理模式

自1978年目標(biāo)管理傳入我國(guó)以后，曾經(jīng)風(fēng)靡一時(shí)，雖然也曾遭到了一些指責(zé)，但是總體上來(lái)說(shuō)目標(biāo)管理是一種有效的管理模式和管理方法，通過(guò)實(shí)施目標(biāo)管理法，管理者可以通過(guò)目標(biāo)管理提高員工的工作積極性和績(jī)效，而且目標(biāo)實(shí)現(xiàn)后，能使員工產(chǎn)生成就感和滿(mǎn)足感。目標(biāo)管理通過(guò)對(duì)組織目標(biāo)的分解，既實(shí)現(xiàn)了目標(biāo)任務(wù)的量化分解，也使各部門(mén)的操作更加明確化，使他們明確各自的責(zé)權(quán)利，有利于企業(yè)績(jī)效的提高。全面預(yù)算是企業(yè)預(yù)算編制一種很重要的方法，把全面預(yù)算與目標(biāo)管理的緊密結(jié)合，有利于目標(biāo)管理中財(cái)務(wù)目標(biāo)的透明化與清晰化，有利于保證企業(yè)總預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文根據(jù)全面預(yù)算進(jìn)行目標(biāo)管理模式的研究，將對(duì)企業(yè)管理方式的改進(jìn)起到很大的促進(jìn)作用。

一、目標(biāo)管理理論綜述

1954年，德魯克在他的《管理實(shí)踐》一書(shū)中首先提出一個(gè)具有劃時(shí)代意義的概念――目標(biāo)管理(MBO) ，它是德魯克提出的最重要、最具有影響力的概念，并已成為當(dāng)代管理科學(xué)體系的重要組成部分。目標(biāo)管理理論出現(xiàn)后在美國(guó)得到了廣泛的運(yùn)用，對(duì)推進(jìn)二戰(zhàn)以后美國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和管理科學(xué)的進(jìn)步起了巨大的作用，惠普、波音等公司就是最早推行這種管理方式并得到成功的跨國(guó)公司。彼得•德魯克因目標(biāo)管理在2002年度獲得美國(guó)總統(tǒng)布什授予的“總統(tǒng)自由勛章”。繼美國(guó)之后，日本和西歐國(guó)家的企業(yè)陸續(xù)采用了這種管理模式。目標(biāo)管理在二十世紀(jì)六七十年代已經(jīng)在全世界為數(shù)眾多的公司中得到了成功的應(yīng)用，然而，二十世紀(jì)八十年代之后，隨著歐美經(jīng)濟(jì)、社會(huì)文化的發(fā)展、企業(yè)文化的改變，加之目標(biāo)管理應(yīng)用中的失敗案例，目標(biāo)管理逐漸受到人們的懷疑和指責(zé)。

目標(biāo)管理1978年傳入中國(guó)，歷經(jīng)了二十多年，在中國(guó)得到了廣泛的傳播和實(shí)際運(yùn)用。一大批國(guó)內(nèi)知名企業(yè)迅速的成長(zhǎng)、發(fā)展，無(wú)不得益于目標(biāo)管理模式的合理運(yùn)用，如聯(lián)想、TCL等。聯(lián)想與TCL是運(yùn)用目標(biāo)管理非常成功的企業(yè)。所謂目標(biāo)管理，是組織最高管理者根據(jù)組織所面臨的內(nèi)外部形勢(shì)需要，制訂出在一定時(shí)期內(nèi)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所要達(dá)到的總目標(biāo)，然后由組織內(nèi)各部門(mén)和員工根據(jù)總目標(biāo)確定各自的分目標(biāo)，并在獲得適當(dāng)資源配置和授權(quán)的前提下積極主動(dòng)為各自的分目標(biāo)而奮斗，從而使組織的總目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，并把目標(biāo)完成情況作為考核依據(jù)的管理模式。德魯克對(duì)這一概念的解釋?zhuān)骸八^目標(biāo)管理，就是管理目標(biāo)，也是依據(jù)目標(biāo)進(jìn)行的管理”。目標(biāo)管理主要以泰羅的科學(xué)管理和行為科學(xué)理論為基礎(chǔ)，是任務(wù)管理法和人本管理法的綜合。目標(biāo)管理法包含了三層含義：一是目標(biāo)管理要求企業(yè)有統(tǒng)一的目標(biāo)；二是企業(yè)只能有一個(gè)目標(biāo)或者一個(gè)最重要的目標(biāo)；三是目標(biāo)管理法下是通過(guò)“目標(biāo)”來(lái)管理下屬。目標(biāo)管理法受到推崇是因?yàn)橹匾暺髽I(yè)財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)，會(huì)提高企業(yè)的業(yè)績(jī)，而目標(biāo)管理法受到指責(zé)是因?yàn)橹恢匾暳素?cái)務(wù)指標(biāo)而忽視了產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)，造成企業(yè)客戶(hù)的不滿(mǎn)，影響到企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展或衰退。

二、全面預(yù)算基礎(chǔ)上的目標(biāo)管理

全面預(yù)算與目標(biāo)管理具有某種程度的相似性及相輔相成。全面預(yù)算是執(zhí)行目標(biāo)管理的基礎(chǔ)，目標(biāo)管理是實(shí)施全面預(yù)算的必要架構(gòu)。因此，目標(biāo)管理可以改進(jìn)預(yù)算實(shí)施過(guò)程的機(jī)械化，使預(yù)算成為有效果的管理工具。企業(yè)預(yù)算與目標(biāo)管理要配合使用。一旦目標(biāo)管理的目標(biāo)制定，必須有一套預(yù)算制度加以支持；一旦預(yù)算建立，必須與目標(biāo)為起點(diǎn)，再根據(jù)目標(biāo)擬訂經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，依據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃籌措所需資源，使目標(biāo)與預(yù)算相配合，目標(biāo)指導(dǎo)預(yù)算，預(yù)算支持目標(biāo)，預(yù)算編制過(guò)程中應(yīng)用目標(biāo)管理及設(shè)定目標(biāo)的精神及程序，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程應(yīng)用目標(biāo)管理的自我控制，預(yù)算考核過(guò)程應(yīng)用目標(biāo)管理的自我評(píng)價(jià)與成果考核。在目標(biāo)管理過(guò)程中需要按照預(yù)算分配企業(yè)的資源，而預(yù)算管理則以實(shí)現(xiàn)公司管理目標(biāo)為終極目標(biāo)。因此，建立在全面預(yù)算基礎(chǔ)上的目標(biāo)管理有以下幾方面的特點(diǎn)：

1. 目標(biāo)管理以全面預(yù)算為基礎(chǔ)。全面預(yù)算是具有戰(zhàn)略性的，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目標(biāo)管理的有效實(shí)現(xiàn)是依賴(lài)全面預(yù)算的編制和實(shí)施。全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)作用體現(xiàn)在：在事前，一方面全面預(yù)算是企業(yè)資源配置的基礎(chǔ)；另一方面，全面預(yù)算的制定過(guò)程，需要全員的參與，這樣，在預(yù)算的制定過(guò)程中，一是可以讓企業(yè)各部門(mén)的管理者和執(zhí)行者進(jìn)行橫向和縱向的溝通，加強(qiáng)了彼此間的交流和合作，有利于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：二是全員的參與，使目標(biāo)的制定過(guò)程中就為每個(gè)成員所了解，為目標(biāo)實(shí)現(xiàn)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在事中，全面預(yù)算體系中的目標(biāo)也是企業(yè)管理中最基礎(chǔ)的目標(biāo)。全面預(yù)算是企業(yè)目標(biāo)體系的核心組成部分，是目標(biāo)管理控制的重要標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算體系最直接的目標(biāo)就是獲利，投資報(bào)酬率、利潤(rùn)等指標(biāo)是全面預(yù)算的終極目標(biāo)。而全面預(yù)算通過(guò)全方位、全過(guò)程的考慮和平衡，為了如何配置現(xiàn)有有限的經(jīng)濟(jì)資源，通過(guò)前瞻性地將資源分配給獲利能力相對(duì)較高的相關(guān)領(lǐng)域，最有效地去實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)，使企業(yè)的價(jià)值增值。另一方面預(yù)算體系一旦建立，就成了管理控制的標(biāo)準(zhǔn)，管理控制主要是圍繞如何實(shí)現(xiàn)預(yù)算、是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)算、沒(méi)有完成預(yù)算的原因是什么、預(yù)算實(shí)現(xiàn)的假設(shè)和實(shí)際情況有否差異等去進(jìn)行。在事后，全面預(yù)算是管理績(jī)效考評(píng)的重要目標(biāo)和基本手段。預(yù)算執(zhí)行期間過(guò)去之后，通過(guò)預(yù)算分析建立的績(jī)效評(píng)估體系，又成為了績(jī)效評(píng)估的重要參照，預(yù)算可以幫助各級(jí)、各部門(mén)管理人員做好績(jī)效評(píng)估工作。

2. 目標(biāo)管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出預(yù)算的內(nèi)容。目標(biāo)管理雖然以這樣或那樣的形式包括在預(yù)算內(nèi)，卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出預(yù)算的內(nèi)容。首先，企業(yè)目標(biāo)管理中財(cái)務(wù)目標(biāo)固然是主要目標(biāo)之一，但不是目標(biāo)的全部，財(cái)務(wù)目標(biāo)之外還有諸如良好的企業(yè)形象、企業(yè)文化、持續(xù)的發(fā)展能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力等目標(biāo)。其次，最終是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)，全面預(yù)算是靜態(tài)的，盡管全面預(yù)算具有戰(zhàn)略性，但其根本還是為了獲利，而短期的獲利并不一定符合企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展需要，甚至可能會(huì)因?yàn)闉榱硕唐诘墨@利而犧牲了企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的機(jī)會(huì)。雖然全面預(yù)算管理目標(biāo)大部分時(shí)間與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)是一致的，但如果不一致，預(yù)算目標(biāo)必須服從決策目標(biāo)的要求，所以我們更要強(qiáng)調(diào)目標(biāo)管理，他是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。

3. 劃分責(zé)任中心。全面預(yù)算管理將企業(yè)人為地劃分為一個(gè)一個(gè)的責(zé)任中心。一般目標(biāo)管理的控制考核對(duì)象是按照企業(yè)的自然組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行逐級(jí)劃分，而全面預(yù)算管理基礎(chǔ)上的目標(biāo)管理往往按照責(zé)任中心去劃分，將整個(gè)企業(yè)劃分按照其所掌握的經(jīng)濟(jì)資源和對(duì)這些經(jīng)濟(jì)資源的權(quán)利和義務(wù)的大小，分為投資中心、利潤(rùn)中心、成本費(fèi)用中心，然后再進(jìn)一步分為更小的投資中心、利潤(rùn)中心和成本費(fèi)用中心，一直到不能再分為止。這些責(zé)任中心自然就成為了目標(biāo)管理和考核的主要對(duì)象。對(duì)不同層次的責(zé)任中心就成為了不同的責(zé)、權(quán)、利的結(jié)合體，將影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素劃分為他們的可控因素和不可控因素。對(duì)兩種不同的影響因素，企業(yè)采取不同的管理控制方法和不同的績(jī)效考評(píng)方式。

三、全面預(yù)算基礎(chǔ)上的目標(biāo)管理實(shí)施步驟

企業(yè)在全面預(yù)算基礎(chǔ)上目標(biāo)管理的實(shí)施步驟如下：

1. 制定公司經(jīng)營(yíng)方針和發(fā)展戰(zhàn)略。由公司管理高層根據(jù)企業(yè)所面臨的政治、經(jīng)濟(jì)、文化、法律、競(jìng)爭(zhēng)等外部環(huán)境及其變化和企業(yè)內(nèi)部所擁有的人才、資金、技術(shù)、銷(xiāo)售渠道等經(jīng)濟(jì)資源，確定公司的經(jīng)營(yíng)方針和在未來(lái)幾年的發(fā)展戰(zhàn)略。這個(gè)階段，企業(yè)高層要提出指導(dǎo)性的收入規(guī)模和經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)目標(biāo)，作為各級(jí)管理平臺(tái)制定目標(biāo)的指針。

2. 制定中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在經(jīng)營(yíng)方針的指引下，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，采取自下而上、自上而下或自下而上和自下而上相結(jié)合的方式制定年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。各級(jí)管理部門(mén)要根據(jù)公司總的戰(zhàn)略目標(biāo)、指導(dǎo)性目標(biāo)和自身面臨的外部環(huán)境和內(nèi)部所擁有的經(jīng)濟(jì)資源，對(duì)自身的銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)進(jìn)行測(cè)算，提出初步目標(biāo)，并編制初步的預(yù)算。各級(jí)部門(mén)編制好初步預(yù)算上交給公司總部后,總部根據(jù)匯總后的方案,形成公司總的年度目標(biāo)。

3. 年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分解，形成年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)體系。年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)只是一年內(nèi)要達(dá)到的總括目標(biāo)，比較粗略，對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的指導(dǎo)意義并不是很強(qiáng)。所以需要將總括的目標(biāo)層層分解，轉(zhuǎn)變成具體的、更量化的、責(zé)任主體明確的分目標(biāo)，這樣更有利于實(shí)現(xiàn)。在這個(gè)階段，公司形成的指標(biāo)主要有經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)。其中的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)包括不含稅內(nèi)銷(xiāo)收入、出口收入、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率；營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金收入比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

4. 根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及其分解形成的目標(biāo)體系制定全面預(yù)算。公司根據(jù)年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及其分解形成的目標(biāo)體系各項(xiàng)指標(biāo)，形成公司的全面預(yù)算，全面預(yù)算由業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算組成。業(yè)務(wù)預(yù)算指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算，包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算、直接工資及其他直接支出預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算指反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果、以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的預(yù)算，包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等。業(yè)務(wù)預(yù)算主要由預(yù)算執(zhí)行部門(mén)編制，財(cái)務(wù)預(yù)算主要由財(cái)務(wù)部門(mén)編制。其他專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算由相關(guān)職能部門(mén)編制。公司形成后的全面預(yù)算以分級(jí)預(yù)算的形式下達(dá)給各個(gè)執(zhí)行部門(mén)，以分預(yù)算作為各個(gè)部門(mén)平時(shí)控制的主要依據(jù)。

5. 目標(biāo)管理控制和全面預(yù)算的執(zhí)行。公司在進(jìn)行目標(biāo)管理控制過(guò)程中，通過(guò)事前、事中、事后各時(shí)點(diǎn)上的控制。在事前控制中，首先上下級(jí)之間簽訂了管理控制的責(zé)權(quán)利責(zé)任書(shū)，其次是加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品成本的控制，再次是對(duì)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用和專(zhuān)項(xiàng)五項(xiàng)費(fèi)用的控制，最后是對(duì)預(yù)算實(shí)施中的重點(diǎn)數(shù)據(jù)和指標(biāo)的控制和分析。在事中控制中，首先是對(duì)成本費(fèi)用的控制，通過(guò)對(duì)成本費(fèi)用各個(gè)環(huán)節(jié)、進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)控，重點(diǎn)是對(duì)其付款環(huán)節(jié)的控制；其次是對(duì)預(yù)算指標(biāo)中的重點(diǎn)數(shù)據(jù)或指標(biāo)進(jìn)行那個(gè)定期或?qū)崟r(shí)監(jiān)控。在事后控制環(huán)節(jié)，主要是對(duì)市場(chǎng)占有率和銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)進(jìn)行定期分析和監(jiān)控，并對(duì)管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用進(jìn)行成本習(xí)性分析，分析成本偏差的原因，向高層管理部門(mén)回報(bào)，以傳遞管理壓力。在此之外，公司還通過(guò)各部門(mén)內(nèi)部的自我控制和公司逐層控制，比如公司高層主要采取事前的戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和分解以及事后考核來(lái)實(shí)現(xiàn)宏觀上的控制。

6. 全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和績(jī)效考核，全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析是績(jī)效考核的重要依據(jù)。在此階段，首先要由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)狀況、風(fēng)險(xiǎn)控制和資金進(jìn)行分析，主要分析他們對(duì)預(yù)算的完成情況，然后由審計(jì)部門(mén)對(duì)各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)真實(shí)性審計(jì)，經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的數(shù)據(jù)作為各部門(mén)績(jī)效考核的依據(jù)。在對(duì)各部門(mén)進(jìn)行考核時(shí)，人力資源部門(mén)主要根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部分提供的預(yù)算完成數(shù)據(jù)進(jìn)行部門(mén)考核，然后分不同的責(zé)任中心，根據(jù)各個(gè)責(zé)任中心所承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行考核，考核結(jié)果作為部門(mén)和責(zé)任人獎(jiǎng)勵(lì)的依據(jù)。

結(jié)語(yǔ)

目標(biāo)管理是一種有效的管理方法，而全面預(yù)算也是財(cái)務(wù)管理中一種很好的預(yù)算管理手段和方法，兩者的有機(jī)結(jié)合給管理上帶來(lái)重大的改變。在目標(biāo)管理制定和實(shí)施過(guò)程中，按照全面預(yù)算管理中分成不同的責(zé)任中心，這對(duì)目標(biāo)管理對(duì)象的分類(lèi)提供了很好的思路。同時(shí)，目標(biāo)管理對(duì)全面預(yù)算指標(biāo)的逐層分解，并按照各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行部門(mén)的控制和考核，對(duì)于部門(mén)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和考核辦法的創(chuàng)新都提供了參考。

參考文獻(xiàn):

[1]代爾•D•麥康基: 如何實(shí)現(xiàn)目標(biāo)管理.1998

[2]Larrie Rouillard.史東輝 沈毅: 目標(biāo)與設(shè)定目標(biāo).2001

篇7

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會(huì)計(jì)；企業(yè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算；管理

一、預(yù)算概述

從國(guó)家角度來(lái)看，預(yù)算指的是按照法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后國(guó)家年度及中心財(cái)政收支計(jì)劃。在國(guó)家預(yù)算的基礎(chǔ)上，明確國(guó)家財(cái)政收入來(lái)源、國(guó)家財(cái)政收入數(shù)量及用途，具體表現(xiàn)為國(guó)家政府資金活動(dòng)的主要范圍及方向。從企業(yè)角度來(lái)看，企業(yè)預(yù)算是指企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計(jì)劃。它將各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)劃用貨幣形式表現(xiàn)出來(lái)，經(jīng)營(yíng)收入預(yù)算反映著企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)營(yíng)業(yè)收入來(lái)源、營(yíng)業(yè)收入數(shù)量及用途，具體表現(xiàn)為企業(yè)在一定時(shí)間范圍內(nèi)其收入與支出的計(jì)劃。企業(yè)預(yù)算用于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)，直接影響著企業(yè)資源分配及企業(yè)一段時(shí)間發(fā)展目標(biāo)，通過(guò)執(zhí)行企業(yè)預(yù)算，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生存與發(fā)展，提高企業(yè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，眾多企業(yè)建立起現(xiàn)代企業(yè)制度。在企業(yè)管理中，逐漸將企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算的管理作為企業(yè)管理與控制的重要組成部分。雖然我國(guó)企業(yè)中企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算的管理收獲了一定效果，但總的來(lái)看，在企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算管理中仍存在著一些問(wèn)題，其主要問(wèn)題為：

1.企業(yè)預(yù)算管理制機(jī)制不健全。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，眾多企業(yè)也開(kāi)始認(rèn)識(shí)到企業(yè)管理的重要性，并在管理活動(dòng)中將企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)預(yù)算的管理作為企業(yè)管理的重要方面，但企業(yè)并沒(méi)有建立起健全的企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制，甚至在一些企業(yè)中并沒(méi)有建立專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，沒(méi)有建立完整的預(yù)算編制與執(zhí)行體系。在企業(yè)預(yù)算管理中，因其信息獲取渠道有限，無(wú)法及時(shí)獲得準(zhǔn)確信息，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制缺乏準(zhǔn)確性。在企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，缺乏相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制與預(yù)算執(zhí)行控制機(jī)制等。

2.預(yù)算編制與實(shí)際情況出入較大。在企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中，多是在企業(yè)發(fā)展的歷史數(shù)據(jù)上進(jìn)行預(yù)算編制，其預(yù)算編制準(zhǔn)確性及不確定性較大。如企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中其歷史數(shù)據(jù)變化波動(dòng)較大，則無(wú)法指導(dǎo)企業(yè)預(yù)算編制。有些企業(yè)則以銷(xiāo)售為預(yù)算點(diǎn)進(jìn)行與預(yù)算編制，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展與利潤(rùn)預(yù)測(cè)不足，讓企業(yè)預(yù)算與企業(yè)實(shí)際情況脫節(jié)。

3.預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督與考核。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理中，普遍存在著重視預(yù)算編制，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督與考核，使得預(yù)算管理流于形式，出現(xiàn)企業(yè)資金使用不當(dāng)，資金損失浪費(fèi)，甚至隨意挪用或任意投資等情況。

三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算管理的主要措施

針對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算管理的中存在的主要問(wèn)題，提出加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算管理的主要措施。

1.建立完善的預(yù)算管理機(jī)制。企業(yè)應(yīng)制定并健全企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制，在建立健全的預(yù)算制定機(jī)制的基礎(chǔ)上，建立相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制、預(yù)算執(zhí)行控制機(jī)制、預(yù)算結(jié)果分析管理機(jī)制等。在企業(yè)中，應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)、領(lǐng)導(dǎo)小組或辦公室等機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，并推動(dòng)預(yù)算責(zé)任落實(shí)。通過(guò)結(jié)合計(jì)算機(jī)等信息技術(shù)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算管理的信息化水，提高信息交流與溝通，保證財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)更新，提高企業(yè)預(yù)算的準(zhǔn)確性。對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作提出規(guī)范化及標(biāo)準(zhǔn)化要求，保障預(yù)算編制科學(xué)有效。

2.結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算編制。預(yù)算屬于一種定量計(jì)劃，直接關(guān)系著企業(yè)資源配置及應(yīng)用的協(xié)調(diào)與控制。為此，在進(jìn)行企業(yè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算編制工作時(shí)，應(yīng)充分考慮企業(yè)實(shí)際情況。在進(jìn)行預(yù)算編制過(guò)程中，需要充分考慮市場(chǎng)供求關(guān)系，分析企業(yè)前期發(fā)展?fàn)顩r與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，分析企業(yè)在未來(lái)發(fā)展中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并建立起有效預(yù)算管理平臺(tái)，建立預(yù)算信息反饋體系，將預(yù)算執(zhí)行中信息及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行反饋。將預(yù)算編制工作與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，保證預(yù)算與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)。

3.加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督及考核。在企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算管理中，應(yīng)重視企業(yè)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督及考核工作，將監(jiān)督與考核作為重點(diǎn)工作，完善企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制，將預(yù)算管理納入企業(yè)績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)之中，實(shí)現(xiàn)責(zé)任、權(quán)力與義務(wù)相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制。通過(guò)層層分解預(yù)算方式，實(shí)行目標(biāo)管理，將預(yù)算管理納入業(yè)務(wù)考核之中，調(diào)動(dòng)員工為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力，推動(dòng)企業(yè)預(yù)算管理水平的提高。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)生存與發(fā)展，在企業(yè)管理中，越發(fā)重視企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算的管理工作。然而當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算管理工作仍存在著一些問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在嚴(yán)重影響著企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為此，提出建立完善的預(yù)算管理機(jī)制、合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算編制、加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督及考核三項(xiàng)措施，以加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算管理，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁毓明.企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算的管理[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2013，（16）：204-204

篇8

【關(guān)鍵詞】項(xiàng)目；內(nèi)部預(yù)算；編制

1 引言

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的越演越烈，工程項(xiàng)目市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也隨之出現(xiàn)了競(jìng)爭(zhēng)家具的狀況，由于各方面的原因，工期縮短，工程利潤(rùn)減少。在這種情況下，企業(yè)做好項(xiàng)目成本的控制與管理工作顯得尤為重要，工程內(nèi)部預(yù)算的編制是成本管理中的重要部分，對(duì)實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目利潤(rùn)最大化有著重要作用。本文首先對(duì)工程內(nèi)部預(yù)算的編制的定義以及重要性進(jìn)行分析，其次對(duì)工程內(nèi)部三個(gè)階段的預(yù)算編制及管理方法進(jìn)行了探討。

2 工程內(nèi)部預(yù)算的編制的定義及重要性分析

工程項(xiàng)目的預(yù)算編制，是指工程項(xiàng)目中標(biāo)后，制定工程項(xiàng)目計(jì)劃的一個(gè)重要內(nèi)容，是簽訂項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任書(shū)的依據(jù)，也是提高企業(yè)成本管理水平的一項(xiàng)基本管理工作。項(xiàng)目目標(biāo)成本通過(guò)手機(jī)原始資料、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研，充分考慮了項(xiàng)目工程的特點(diǎn)、內(nèi)外環(huán)境到編制、評(píng)審直到最終下達(dá)監(jiān)督履行的過(guò)程，使企業(yè)管理者在項(xiàng)目管理中有了一個(gè)量化的成本目標(biāo)，為項(xiàng)目成本的有效控制和過(guò)程成本分析提供了有效依據(jù)。

工程利潤(rùn)的基本公式是：利潤(rùn)=工程合同價(jià)-目標(biāo)成本-稅金，一般的標(biāo)后預(yù)算，滿(mǎn)足于工程經(jīng)費(fèi)總額與各種費(fèi)用開(kāi)支的順差剩余，千方百計(jì)減少成本，增加工程利潤(rùn)。盡管利潤(rùn)最大化是企業(yè)及其工程實(shí)施的最終目的，但利潤(rùn)的獲得必須建立在科學(xué)化、規(guī)范化的可行性工程預(yù)算的基礎(chǔ)之上。因此，優(yōu)化標(biāo)后預(yù)算，努力使標(biāo)后預(yù)算科學(xué)、規(guī)范，這對(duì)加強(qiáng)工程項(xiàng)目的成本控制，節(jié)約成本，提高工程效益，具有重要的意義。結(jié)合工程項(xiàng)目成本控制實(shí)踐，我們認(rèn)為工程項(xiàng)目中標(biāo)后的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，需要做好預(yù)算流程的優(yōu)化工作，細(xì)化量化具體項(xiàng)目，精打細(xì)算，科學(xué)計(jì)算，這樣才能有效控制工程成本，達(dá)到利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

3 工程內(nèi)部三個(gè)階段的預(yù)算編制及管理

3.1 施工前的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算編制

工程中標(biāo)后，由公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)組織有關(guān)部門(mén)人員對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)估，除編制切實(shí)可行的施工組織設(shè)計(jì)、施工方案外，還必須編制出符合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的內(nèi)部預(yù)算，以滿(mǎn)足工程項(xiàng)目施工的需要。工程開(kāi)工前，首先，收集當(dāng)?shù)匚飪r(jià)管理部門(mén)頒布的各期材料預(yù)算價(jià)格及相關(guān)規(guī)定，調(diào)查當(dāng)?shù)毓こ趟璨牧系膬r(jià)格；其次，認(rèn)真閱讀與業(yè)主簽訂的工程施工合同，掌握合同中有關(guān)工程價(jià)款計(jì)算的條款；最后，根據(jù)施工圖復(fù)核工程數(shù)量，為工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算的編制打下良好的基礎(chǔ)。項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算是工程成本控制的主要參考依據(jù)。

3.1.1 現(xiàn)場(chǎng)管理經(jīng)費(fèi)

根據(jù)經(jīng)公司批準(zhǔn)的項(xiàng)目總體施工組織設(shè)計(jì)中人員、機(jī)械等資源配置情況、項(xiàng)目管理模式、施工工期以及工程的具體內(nèi)容，編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)清單，該清單細(xì)目與財(cái)務(wù)科目中經(jīng)費(fèi)清單應(yīng)盡量一致，便于成本核算時(shí)進(jìn)行對(duì)比，這是項(xiàng)目部日?？刂平?jīng)費(fèi)的主要依據(jù)。

3.1.2 臨時(shí)工程費(fèi)

臨時(shí)工程費(fèi)包括小臨、大臨工程費(fèi)。根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理部編制的實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)中臨時(shí)工程的施工方案，編制項(xiàng)目駐地和工區(qū)臨時(shí)房屋、材料倉(cāng)庫(kù)及小型臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，以及施工用電、施工便道、便橋、便線、拌和站等大臨工程費(fèi)用。

3.1.3 作業(yè)層施工成本

編制方法是按照工程量清單內(nèi)容，根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)和施工圖紙分工序逐項(xiàng)計(jì)算工程量，結(jié)合調(diào)查的當(dāng)?shù)夭牧锨闆r，套用企業(yè)定額消耗量確定作業(yè)層施工成本。包括作業(yè)層工藝費(fèi)用和材料費(fèi)用。

（1）作業(yè)層工藝費(fèi)用：是指作業(yè)層為完成此項(xiàng)內(nèi)容需要各道工藝費(fèi)用的總和，該費(fèi)用是根據(jù)企業(yè)定額消耗量直接計(jì)算的。

（2）材料費(fèi)用：材料數(shù)量是根據(jù)施工圖紙工程量、施工配合比、材料單價(jià)和企業(yè)定額規(guī)定的材料消耗量計(jì)算出來(lái)的；材料單價(jià)是經(jīng)前期調(diào)查核實(shí)的工程所在地的市場(chǎng)落地價(jià)格。對(duì)調(diào)查的供貨商實(shí)行材料招標(biāo)采購(gòu)，并比質(zhì)、比價(jià)、比運(yùn)費(fèi)，確定供應(yīng)商和供貨價(jià)格（落地價(jià)），這對(duì)降低成本起到有效作用。

3.1.4 稅金

稅金是以與建設(shè)單位簽訂的施工合同所規(guī)定的稅種、稅率為依據(jù)計(jì)算所得。

3.1.5 公司確定的應(yīng)列入項(xiàng)目成本的其他費(fèi)用

在考慮以上情況的同時(shí)，認(rèn)真分析項(xiàng)目的特殊性，對(duì)工程施工存在的困難和風(fēng)險(xiǎn)要有充分的預(yù)測(cè)，以使內(nèi)部預(yù)算更接近項(xiàng)目實(shí)際情況。

以上五項(xiàng)就構(gòu)成了項(xiàng)目的目標(biāo)責(zé)任成本。項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算一旦確定，對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任成本也就確定。項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算既是企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行成本控制和考核的尺度，又是項(xiàng)目部要控制的成本。

3.2 施工過(guò)程中的項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理

項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算是企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行成本控制和考核的依據(jù)，是企業(yè)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)；又是項(xiàng)目部為達(dá)到的目標(biāo)責(zé)任成本，與各工序分包方簽訂合同和結(jié)算的依據(jù)，任何情況下不得超出目標(biāo)責(zé)任成本，否則向工程預(yù)算部進(jìn)行匯報(bào)。項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算的控制，實(shí)際就是對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任成本的控制。

為了使項(xiàng)目管理處于先進(jìn)的管理狀態(tài)，要求項(xiàng)目預(yù)算人員根據(jù)公司編制的內(nèi)部預(yù)算，編制項(xiàng)目的分部和分項(xiàng)工程預(yù)算，這樣不僅能滿(mǎn)足項(xiàng)目施工管理需要，還能滿(mǎn)足項(xiàng)目成本管理的需要；同時(shí)要求項(xiàng)目部按工程預(yù)算部編制的內(nèi)部預(yù)算中對(duì)應(yīng)的分項(xiàng)成本要素，將成本進(jìn)行分解。縱向分解到施工隊(duì)各工區(qū)、班組，橫向分解到項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)、職能部門(mén)和現(xiàn)場(chǎng)施工員。建立“縱向到底、橫向到邊”的目標(biāo)責(zé)任成本體系，將目標(biāo)責(zé)任成本分解落實(shí)到每個(gè)階段、每個(gè)責(zé)任人，形成全員、全方位、全過(guò)程項(xiàng)目責(zé)任成本管理體系。

為了維護(hù)內(nèi)部預(yù)算的嚴(yán)肅性，內(nèi)部預(yù)算一經(jīng)確定，原則上不予調(diào)整。有下列情況之一者，經(jīng)內(nèi)部預(yù)算審查委員會(huì)批準(zhǔn)，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部預(yù)算，使之更符合實(shí)際：（1）施工方案發(fā)生重大變化；（2）材料綜合差價(jià)超出±5%以上部分；（3）因調(diào)差索賠、變更設(shè)計(jì)引起費(fèi)用變化；（4）公司認(rèn)為有必要調(diào)整的費(fèi)用。

3.3 工程竣工階段，項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算的管理

工程竣工階段，盡快收集竣工圖、工程數(shù)量、設(shè)計(jì)變更通知單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單、索賠簽證單、以及施工過(guò)程中甲乙雙方共同形成的會(huì)議紀(jì)要等資料、材料價(jià)差資料、政策性調(diào)整文件等資料，結(jié)合形成的內(nèi)部預(yù)算單價(jià)，形成《項(xiàng)目決算書(shū)》，作為整個(gè)項(xiàng)目的最終成果?！俄?xiàng)目決算書(shū)》是進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)、項(xiàng)目考評(píng)及獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的依據(jù)。

4 結(jié)語(yǔ)

總之，工程項(xiàng)目中標(biāo)之后，需要仔細(xì)進(jìn)行預(yù)算編制，以利于工程項(xiàng)目的成本控制和管理控制，提高經(jīng)濟(jì)效益。在預(yù)算編制過(guò)程中，關(guān)鍵是要從曾本控制著手，量化成本目標(biāo)，優(yōu)化預(yù)算過(guò)程，在工程項(xiàng)目實(shí)施前就做好預(yù)算成本控制。

篇9

［關(guān)鍵詞］ 工會(huì) 經(jīng)費(fèi)管理 財(cái)務(wù)預(yù)算

一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理

1. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源

工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要由以下幾部分組成：（1）繳納的會(huì)費(fèi)，會(huì)員每月應(yīng)向工會(huì)組織繳納本人月工資收入0.5%的會(huì)費(fèi)，工資尾數(shù)不足10元的不計(jì)繳；（2）建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)；（3）會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；（4）人民政府的補(bǔ)助；（5）其它收入。

2. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題

（1）認(rèn)識(shí)錯(cuò)位。一部分企業(yè)法人認(rèn)為提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)是增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，特別是提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)會(huì)沖減企業(yè)利潤(rùn)，影響其政績(jī)，所以置《工會(huì)法》、《稅法》于不顧，不提取或雖然按照規(guī)定提取了經(jīng)費(fèi)，卻不按程序上繳，沒(méi)有及時(shí)取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》，不能實(shí)現(xiàn)在稅前扣除，這樣嚴(yán)重影響到工會(huì)經(jīng)費(fèi)的管理和使用。（2）缺乏必要的監(jiān)督約束機(jī)制。企業(yè)分離、分立的進(jìn)程不斷深化，相應(yīng)配套的規(guī)章制度卻相對(duì)滯后，致使獨(dú)立核算單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理無(wú)章可循，同時(shí)集團(tuán)公司工會(huì)缺乏對(duì)獨(dú)立核算單位工會(huì)的監(jiān)管和考核，造成經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范。（3）工會(huì)組織的職能作用不能有效發(fā)揮。工會(huì)組織的基本職能是維護(hù)職工合法權(quán)益，工會(huì)經(jīng)費(fèi)是其搞好各項(xiàng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，是《工會(huì)法》賦予的權(quán)利。但是在現(xiàn)代企業(yè)法人治理中，往往勞資雙方的勞方處于相對(duì)弱勢(shì)地位，同時(shí)企業(yè)發(fā)展以效益最大化為目標(biāo)，忽略了工會(huì)的權(quán)利，促使工會(huì)地位與其職能不相適應(yīng)，所以導(dǎo)致工會(huì)經(jīng)費(fèi)在管理使用過(guò)程中出現(xiàn)這樣或那樣的問(wèn)題。

3. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理原則

（1）堅(jiān)持經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理原則。根據(jù)《工會(huì)法》第四十四條及工會(huì)財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，各基層工會(huì)要建立獨(dú)立銀行帳戶(hù)，實(shí)行單位核算。按照上級(jí)工會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算，工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支由工會(huì)主管財(cái)務(wù)工作的主席“一支筆”審批。各企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體不得將工會(huì)財(cái)務(wù)和帳戶(hù)納入行政財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算中心范疇，更不得審批工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支業(yè)務(wù)。（2）堅(jiān)持預(yù)算管理原則。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支均應(yīng)納入預(yù)算，按照上級(jí)工會(huì)的要求，認(rèn)真編報(bào)和執(zhí)行。沒(méi)有預(yù)算或預(yù)算未經(jīng)上級(jí)工會(huì)批準(zhǔn)的不得動(dòng)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)。（3）堅(jiān)持遵紀(jì)守法的原則。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和上級(jí)工會(huì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。（4）堅(jiān)持“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、量入為出、收支平衡”的原則，基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)重點(diǎn)用于組織建設(shè)，維護(hù)職工合法權(quán)益，開(kāi)展職工教育和群眾文體活動(dòng)等方面。（5）堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則。工會(huì)的各項(xiàng)開(kāi)支,要樹(shù)立少花錢(qián)、多辦事、辦實(shí)事的思想觀念,做到收入合理、使用高效。對(duì)大宗物品的購(gòu)置要實(shí)行集體采購(gòu)。（6）堅(jiān)持民主管理原則。要定期向工會(huì)委員會(huì)委員公布工會(huì)財(cái)務(wù)帳目，依法接受上級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督及同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審查。

二、 工會(huì)財(cái)務(wù)運(yùn)算

1. 實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的基本原則

（1）合理使用、自主理財(cái)?shù)脑瓌t。構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制，建立經(jīng)費(fèi)使用預(yù)算制度，通過(guò)相應(yīng)組織程序，審議通過(guò)后報(bào)財(cái)務(wù)處備案。（2）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、民主理財(cái)?shù)脑瓌t。工會(huì)在實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制后，要對(duì)全校的財(cái)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，在財(cái)務(wù)政策和規(guī)章制度上必須有統(tǒng)一的規(guī)范要求，各部門(mén)預(yù)算要納入工會(huì)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)計(jì)劃上來(lái)。工會(huì)則要依據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)對(duì)各部門(mén)管理活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、考核和監(jiān)督。各部門(mén)系預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用必須堅(jiān)持公開(kāi)透明、民主理財(cái)?shù)脑瓌t，要建立健全預(yù)算制度的審議、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)集體決策、預(yù)算執(zhí)行定期報(bào)告等相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，努力在經(jīng)費(fèi)使用上實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算合理、使用透明、合規(guī)守紀(jì)。

2. 實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算

（1）預(yù)算的內(nèi)容。打破原來(lái)管理模式，把工會(huì)的全部收支均作為預(yù)算統(tǒng)一管理的對(duì)象。新的預(yù)算管理要求，工會(huì)預(yù)算一經(jīng)核定，必須自求平衡，這步形成了工會(huì)經(jīng)費(fèi)除正常收入外，還必須多渠道籌集資金。從總體目標(biāo)出發(fā)，把各種來(lái)源的資金，全部納入工會(huì)綜合財(cái)務(wù)預(yù)算，統(tǒng)籌資金，全面考慮，保證重點(diǎn)，兼顧一般，實(shí)現(xiàn)總體財(cái)力的平衡。（2）預(yù)算的編制。為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，打破傳統(tǒng)的各部門(mén)之間預(yù)算支出不均和預(yù)算基數(shù)只增不減的問(wèn)題，在預(yù)算編制過(guò)程中，各部門(mén)之間要嚴(yán)格遵守“自下而上，自上而下，上下結(jié)合”的編制方法，從工會(huì)全局出發(fā)，優(yōu)化資源配置，量入為出，按一定的程序和方式進(jìn)行綜合平衡編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。鑒于工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的特殊性，宜采用“零基預(yù)算加項(xiàng)目預(yù)算”的方法編制年度綜合財(cái)務(wù)預(yù)算。（3）預(yù)算的執(zhí)行。①執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，堅(jiān)持嚴(yán)肅性，注重靈活性。要保證財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，必須加強(qiáng)計(jì)劃觀念，嚴(yán)格按計(jì)劃辦事。由各部門(mén)主管審批執(zhí)行本單位支出預(yù)算，嚴(yán)格按照預(yù)算中列明的項(xiàng)目和金額辦理有關(guān)結(jié)算手續(xù)。落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算還要注重靈活性，如原有的項(xiàng)目支出有突破，應(yīng)想法在內(nèi)部調(diào)整，自求平衡。②執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，時(shí)刻不忘勤儉辦事。各部門(mén)在執(zhí)行預(yù)算支出時(shí)，提倡勤儉節(jié)約，不鋪張浪費(fèi)，無(wú)資金沉沒(méi)的部門(mén)要給予鼓勵(lì)，年度預(yù)算結(jié)余經(jīng)費(fèi)，由工會(huì)在下一年度繼續(xù)留用。實(shí)施好科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算工作，工會(huì)的人力、物力、財(cái)力等一切資源就能在時(shí)間上和空間上得到最好的組合，從而保證工作的高效能。③執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，處理好平衡與不平衡關(guān)系。執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)現(xiàn)收支平衡，是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)。財(cái)務(wù)人員對(duì)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤和提示，如果出現(xiàn)不可抗拒的情況，原本計(jì)劃的財(cái)務(wù)收支平衡被打破了，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)向上及匯報(bào)，采取必要措施，減輕不平衡程度，在部門(mén)行政的支持下，力求達(dá)到各部門(mén)年度預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行數(shù)基本吻合。

參考文獻(xiàn):

[1] 余滿(mǎn)軍: 非營(yíng)利組織績(jī)效預(yù)算管理模式研究[J]. 財(cái)會(huì)月刊, 2007, (7)

篇10

 

一、成本預(yù)算概述

 

成本預(yù)算，就是在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，對(duì)預(yù)期發(fā)生的成本進(jìn)行提前核算，來(lái)反映在預(yù)算期內(nèi)，發(fā)生的一切費(fèi)用成本的一種成本管理方法。通過(guò)對(duì)成本預(yù)算結(jié)果的分析，進(jìn)而改進(jìn)生產(chǎn)計(jì)劃，達(dá)到合理利用資源，降低成本費(fèi)用的目的。

 

企業(yè)處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中，只有全面、系統(tǒng)的掌握企業(yè)的收支情況，才能長(zhǎng)久的立于不敗之地。完善的成本管理，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅是對(duì)企業(yè)過(guò)去經(jīng)營(yíng)成績(jī)的肯定，也是對(duì)企業(yè)未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)力打下良好的基礎(chǔ)，掌握企業(yè)和市場(chǎng)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。可以說(shuō)，成本預(yù)算是企業(yè)一切盈利活動(dòng)的源泉。對(duì)于中石化國(guó)際石油勘探開(kāi)發(fā)有限公司來(lái)說(shuō)，這樣實(shí)力雄厚的企業(yè)，更需要有完善的成本管理和成本預(yù)算機(jī)制來(lái)支撐整個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)作和良好發(fā)展。

 

二、成本運(yùn)算的方法

 

利用“成本動(dòng)因預(yù)算法”來(lái)進(jìn)行成本預(yù)算。所謂“成本動(dòng)因預(yù)算法”，就是將投入的成本與生產(chǎn)資產(chǎn)、所需的運(yùn)行設(shè)備和預(yù)期的生產(chǎn)業(yè)務(wù)量水平之間，建立函數(shù)關(guān)系。根據(jù)中石油生產(chǎn)產(chǎn)品的特殊性，本文將生產(chǎn)陳本分為三個(gè)部分：生產(chǎn)基本運(yùn)行費(fèi)用、生產(chǎn)保障費(fèi)用、措施作業(yè)和專(zhuān)項(xiàng)支出，在這三部分的基礎(chǔ)上再進(jìn)行細(xì)分?！俺杀緞?dòng)因法”的關(guān)鍵，是進(jìn)行成本動(dòng)因的分析，將其量化，建立成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行成本定價(jià)。

 

三、成本預(yù)算存在問(wèn)題

 

1、預(yù)算缺乏靈活性

 

因中石化國(guó)際石油勘探開(kāi)發(fā)有限公司組織龐大，層級(jí)較多，因此存在信息溝通不暢的問(wèn)題，在成本預(yù)算過(guò)程中表現(xiàn)的尤為明顯。很多時(shí)候，公司總部在年度之初，下達(dá)總預(yù)算命令之后，各個(gè)部分在進(jìn)行實(shí)際操作的過(guò)程中，難免會(huì)出現(xiàn)一定的偏差，需要進(jìn)行協(xié)調(diào)和調(diào)整。這種情況出現(xiàn)后，往往需要層層向上級(jí)匯報(bào)，經(jīng)歷繁瑣的程序和眾多人員過(guò)手，時(shí)間較長(zhǎng)，手續(xù)較復(fù)雜，往往在命令傳回的時(shí)候，最好的執(zhí)行時(shí)機(jī)已經(jīng)錯(cuò)過(guò)，預(yù)算時(shí)滯問(wèn)題嚴(yán)重，缺乏靈活性。

 

2、期間費(fèi)用的均攤為強(qiáng)制性

 

部門(mén)經(jīng)理在成本管理方面存在感很弱，大多數(shù)部門(mén)經(jīng)理手中的可支配資源很少，這就導(dǎo)致了降低成本空間極小，不利于壓縮企業(yè)運(yùn)營(yíng)的固定成本。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)杠桿的作用突出，也就增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于利潤(rùn)中心而言，企業(yè)的費(fèi)用均攤率就不可能有相應(yīng)的調(diào)整，進(jìn)而增加企業(yè)內(nèi)部的固定成本和不可控成本，使部門(mén)經(jīng)理的權(quán)利受限，不利于企業(yè)的成本管理。

 

3、成本預(yù)算分析形式化嚴(yán)重

 

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的當(dāng)今社會(huì)，任何一家企業(yè)的成本預(yù)算已經(jīng)不能只是一種書(shū)面上的“賬單”，更應(yīng)該是企業(yè)發(fā)展的指南，應(yīng)該是企業(yè)獲取動(dòng)力的不竭源泉。但是就目前的情況來(lái)看，有些企業(yè)的成本預(yù)算存在形式化問(wèn)題，形式主義問(wèn)題嚴(yán)重。這阻礙了企業(yè)的市場(chǎng)化進(jìn)程，削弱其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，不利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。尤其是對(duì)于中石化這樣的國(guó)內(nèi)領(lǐng)頭羊企業(yè)，更要注意這樣的問(wèn)題，不能讓成本管理中的成本預(yù)算成為一紙空文，不能給企業(yè)的未來(lái)發(fā)展提出合理化建議。

 

四、建議

 

1、建立健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

 

為保證成本管理的順利進(jìn)行，中石化應(yīng)該從勘探、開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理等各職能部門(mén)選用精英骨干力量，進(jìn)行相互配合工作。對(duì)于成本預(yù)算中需要用到的數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確、及時(shí)的提供。選拔專(zhuān)門(mén)人才負(fù)責(zé)各二級(jí)采油單位預(yù)算年度實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量和業(yè)務(wù)量指標(biāo)數(shù)據(jù)核定。在財(cái)務(wù)管理部門(mén)成立預(yù)算定額管理中心，招募專(zhuān)業(yè)人才進(jìn)行成本核定、價(jià)格修正和預(yù)算指導(dǎo)。為各采油單位預(yù)算編制提供專(zhuān)業(yè)化的信息支持，隨時(shí)提供咨詢(xún)服務(wù)，定期進(jìn)行測(cè)評(píng)和考核。

 

2、樹(shù)立嚴(yán)格成本控制觀念，突出成本效益

 

現(xiàn)代企業(yè)的管理制度是企業(yè)成功的重要因素之一，只有確立先進(jìn)的管理理念之后，嚴(yán)格遵守，認(rèn)真執(zhí)行，才能建立高效運(yùn)營(yíng)的現(xiàn)代化企業(yè)。成本管理也不例外，尤其是成本預(yù)算這樣需要高度制度化的企業(yè)管理步驟，更需要樹(shù)立嚴(yán)格的控制觀念。合理的成本控制有助于提高企業(yè)資本的使用率，使流動(dòng)資產(chǎn)能夠在短期內(nèi)創(chuàng)造財(cái)富，固定資產(chǎn)在長(zhǎng)期內(nèi)創(chuàng)造價(jià)值;通過(guò)適當(dāng)?shù)某杀绢A(yù)算調(diào)整，能夠彌補(bǔ)短期內(nèi)的成本預(yù)算不足，也可以將成本盈余再投入市場(chǎng)中，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。同時(shí)，突出成本效益，可以使企業(yè)有限的資源得到最大化的應(yīng)用。

 

3、建立預(yù)算管理的成本控制信息反饋系統(tǒng)和激勵(lì)機(jī)制

 

為了使企業(yè)的成本管理能夠更好的運(yùn)行下去，需要強(qiáng)化企業(yè)的預(yù)算管理的成本控制信息反饋系統(tǒng)，并且不斷完善激勵(lì)機(jī)制。考核的強(qiáng)度和密度都需要提高，突出產(chǎn)量和成本指標(biāo)的承包與考核，提高量化數(shù)字敏感性。對(duì)于成本控制信息需要及時(shí)公開(kāi)，及時(shí)反饋，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)信息資源共享，消除信息不對(duì)稱(chēng)，達(dá)到信息系統(tǒng)運(yùn)行通暢。建立起部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)業(yè)績(jī)相掛鉤的考核激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行成本預(yù)算超支一票否決制，積極調(diào)動(dòng)企業(yè)各層級(jí)員工參與，確保成本管理系統(tǒng)的高效運(yùn)行。

 

五、結(jié)語(yǔ)

 

總體來(lái)說(shuō)，良好的企業(yè)運(yùn)行機(jī)制離不開(kāi)健康的成本管理機(jī)制。在企業(yè)的成本預(yù)算的過(guò)程中，一方面要增加其專(zhuān)業(yè)性和專(zhuān)門(mén)性，使企業(yè)的成本預(yù)算具有重要的指導(dǎo)意義;另一方面，也要加強(qiáng)期程序性和規(guī)范性，使企業(yè)的成本預(yù)算成為一種制度，將其納入到企業(yè)的日常管理中來(lái)。在具體成本預(yù)算操作方面，需要將成本預(yù)算的任務(wù)分?jǐn)偟礁鱾€(gè)部門(mén)，甚至于每個(gè)人員身上，獎(jiǎng)懲分明，實(shí)行成本責(zé)任追究制、問(wèn)責(zé)制。在這樣嚴(yán)格執(zhí)行的過(guò)程中，也可以增加企業(yè)員工的責(zé)任感，讓每個(gè)員工承擔(dān)責(zé)任和義務(wù)，為企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)出自己的一份力。