導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程項目的財務(wù)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、 當(dāng)前海外工程項目財務(wù)管理問題：

在海外EPC工程項目開發(fā)和實施過程中，海外EPC工程項目財務(wù)管理主要存在以下問題：

（一）是財務(wù)理念制約著管理水平的提高

先進(jìn)的財務(wù)管理理念能夠指引一個項目的管理方向，為工程效益最大化奠定堅實基礎(chǔ)，但在項目管控過程中，如果片面的、狹隘的理解財務(wù)，甚至于認(rèn)為“財務(wù)就是出納”。同時又缺乏財務(wù)管理的戰(zhàn)略眼光，對財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置過于精簡，對人員配備過于隨意和短缺，那么在現(xiàn)金流控制、成本核算環(huán)節(jié)、驗工計價等財務(wù)管理關(guān)鍵要素掌握上，都將達(dá)不到預(yù)期效果，進(jìn)而對工程效益產(chǎn)生巨大影響。

（二）是財務(wù)國際化和本土化的差異

海外項目與中國境內(nèi)所處會計環(huán)境有著諸多差異，這加大了財務(wù)管理的難度。如中國會計準(zhǔn)則尚未與國際會計準(zhǔn)則完全并軌，在報表統(tǒng)計口徑、固定資產(chǎn)折舊年限的認(rèn)定、合并納稅等等方面，都存在不少制度性差異和技術(shù)性差異，如何即能實現(xiàn)財務(wù)管理的國際化和本土化，又能滿足國內(nèi)經(jīng)營管理的需要，這在客觀上給海外工程項目的財務(wù)管理提出了更大的挑戰(zhàn)。

（三）是財務(wù)風(fēng)險預(yù)警和監(jiān)督機(jī)制不健全

海外市場雖然前景廣闊，但并非一帆風(fēng)順，對項目所在國各項財經(jīng)法律法規(guī)的相對不熟知，往往使我們面臨各種海外“財務(wù)陷阱”。同時境外工程項目不可預(yù)知因素多、風(fēng)險高、難以掌控，在遠(yuǎn)離國內(nèi)本部的情況下，其監(jiān)督難以準(zhǔn)確及時到位。探索既符合我國企業(yè)特點，又適應(yīng)國外項目要求有效防范風(fēng)險，還能遵守所在國法律法規(guī)的財經(jīng)制度，成為企業(yè)面臨的一個嚴(yán)峻課題，只有找到這三方面結(jié)合點，并制定相應(yīng)的制度措施加以執(zhí)行，才能夠不斷完善國外工程項目財務(wù)管理。

（四）是海外財務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高

海外工程項目的財務(wù)人員，多屬于“初來乍到”型，只是簡單的從“國內(nèi)”來到“國外”。對海外項目的財務(wù)管理，主要精力用在賬務(wù)處理上，只是粗淺的把賬做好，是一個單純的工程項目“記錄員”、“保管員”，不具備高深的財務(wù)管理知識和經(jīng)驗，不能從大量財務(wù)數(shù)據(jù)中歸類、整理、分析出反映項目管理水平的良策，不能有效預(yù)判、解決各類財務(wù)風(fēng)險，其對外語言溝通能力、對國際金融業(yè)務(wù)熟悉程度更是不足，所以培養(yǎng)造就精通國際金融、財務(wù)、稅務(wù)、法律等專業(yè)領(lǐng)域，并且國際溝通能力強(qiáng)的復(fù)合型、國際化財務(wù)人才尤為迫切。

在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，融合新的管理會計思想，加強(qiáng)各項財務(wù)管理功能，提高財務(wù)人員的國際化水平，促進(jìn)海外EPC工程項目的財務(wù)管理現(xiàn)代化、國際化水平，主要應(yīng)做好下列工作：

第一要從思想上高度重視財務(wù)管理工作，建立健全各項海外工程項目財務(wù)管理體系。認(rèn)識的高度決定管理的力度，只有在思想上高度重視財務(wù)管理工作，才能在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、財務(wù)制度和程序等各項工作中全面改進(jìn)。首先理順財務(wù)管理機(jī)制、健全財務(wù)管理機(jī)構(gòu)是加強(qiáng)海外項目財務(wù)管理的先決條件，要力爭做到項目未動，財務(wù)管理機(jī)構(gòu)和管理制度先行。其次在健全財務(wù)管理機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，結(jié)合經(jīng)調(diào)研取得的工程項目所在國帶有共性的問題以及經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)事項，才能制定清晰可行的財務(wù)管理制度，同時對項目的特殊業(yè)務(wù)，也要求依照統(tǒng)一的規(guī)范進(jìn)行處理。最后要努力完善財務(wù)管理績效評價體系，促使項目充分發(fā)揮主觀能動性，積極做好職責(zé)范圍內(nèi)的財務(wù)管理工作，促使其實現(xiàn)自身設(shè)定的財務(wù)管理目標(biāo)，促進(jìn)財務(wù)管理水平的提高和海外工程項目效益最大化。

第二要加強(qiáng)財務(wù)控制，實現(xiàn)財務(wù)集中管理。當(dāng)前電建企業(yè)在財務(wù)管理上大多沿用了公司總部與項目部二級管理模式，隨著海外項目的不斷拓展，分散化的財務(wù)管理所提供信息滯后的缺陷日漸突出，并蘊含著較大的經(jīng)營及財務(wù)風(fēng)險。國內(nèi)公司應(yīng)通過財務(wù)集中管理，對海外工程項目實施有效的財務(wù)控制，可從以下幾方面著手加強(qiáng)財務(wù)的集中管理：

一是建立強(qiáng)有力的財務(wù)集中控制系統(tǒng)，借助企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)和國際銀行的電子銀行系統(tǒng)，制定合理有效的權(quán)限控制制度。

二是通過內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)范，結(jié)合所在國的具體會計制度，實現(xiàn)集中核算，并借鑒先進(jìn)管理經(jīng)驗，對賬務(wù)進(jìn)行集約化處理。

三是強(qiáng)化海外項目的預(yù)算管理，將海外人員的績效管理與項目的預(yù)算管理緊密結(jié)合，確保預(yù)算得到真正落實。通過對預(yù)算調(diào)整的審批，國內(nèi)企業(yè)能及時掌握海外項目的各種動態(tài)，對發(fā)生的財務(wù)狀況及時作出反應(yīng)。

第三要落實海外項目的各項財務(wù)內(nèi)控措施，保證海外工程項目財務(wù)可控在控。海外工程項目內(nèi)控制度能保證項目經(jīng)營管理合法合規(guī)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，提高經(jīng)營效率和效果，所以強(qiáng)化海外項目內(nèi)控管理極為重要。

對財務(wù)內(nèi)部，海外財務(wù)內(nèi)控管理要對會計設(shè)置、會計業(yè)務(wù)的可靠性、合法性等實施控制。在項目前期就必須做到會計和出納人員同時到位，財務(wù)人員回國休假要安排輪流進(jìn)行，嚴(yán)格做到會計和出納職務(wù)不相容和授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁海外項目的財務(wù)機(jī)構(gòu)過于精簡。

第四要強(qiáng)化各項財務(wù)風(fēng)險管理，保證海外項目財務(wù)經(jīng)營安全。由于海外工程項目受工程所在國政治、經(jīng)濟(jì)、社會環(huán)境及氣候條件等方面的影響，具有不可預(yù)知因素多、周期長等特點，所以財務(wù)風(fēng)險管理是其財務(wù)管理的重要內(nèi)容。財務(wù)風(fēng)險管理在宏觀上要求應(yīng)對工程所在國金融、外匯制度等方面的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警；在微觀上，應(yīng)建立各種風(fēng)險防范機(jī)制，如制訂銀行賬戶管理辦法、開展匯率趨勢分析、信用保函管理等。重點要做好以下風(fēng)險管理：

一是外匯風(fēng)險管理。外匯風(fēng)險是在不同種類的貨幣相互兌換或折算時，由于匯率的變動而造成損失或收益的可能性，它既來源于項目所在國貨幣與自由外匯的兌換 ，也來自于自由外匯同人民幣的兌換。海外工程項目外匯風(fēng)險管理可根據(jù)對國內(nèi)銀行遠(yuǎn)期外匯匯率報價的咨詢分析，盡量與業(yè)主談妥采用“固定匯率”結(jié)算，以降低市場風(fēng)險。在簽訂分包合同時盡量采用與主合同一樣的外匯幣種進(jìn)行結(jié)算和支付，降低外匯轉(zhuǎn)換時的匯率損失。同時可根據(jù)銀行遠(yuǎn)期報價，適當(dāng)與銀行進(jìn)行遠(yuǎn)期外匯交易，防范外匯匯率損失。

二是外匯監(jiān)管風(fēng)險。為了適應(yīng)國內(nèi)嚴(yán)格的外匯監(jiān)管需要，要不斷學(xué)習(xí)外匯管理政策并將有關(guān)要求通知到相關(guān)業(yè)務(wù)部門；要做好外匯統(tǒng)籌歸劃工作，根據(jù)監(jiān)管方式的不同嚴(yán)格區(qū)分貿(mào)易和非貿(mào)易類支出；對貿(mào)易類出口收匯，要及時核銷，避免出現(xiàn)因外匯收款不及時導(dǎo)致無法辦理出口退稅甚至出現(xiàn)補(bǔ)繳增值稅等情況的發(fā)生。

三是金融信貸風(fēng)險。海外工程項目雖然融資渠道多、利率較低，但相應(yīng)的銀行中間費用和抵押比例較高，可由國內(nèi)公司利用其較強(qiáng)的綜合經(jīng)濟(jì)實力， 頗具規(guī)模優(yōu)勢的資產(chǎn)，統(tǒng)一向國內(nèi)銀行申請授信，從而享受到簡化手續(xù)、降低利率、費率和保證金率等諸多優(yōu)惠，從而降低風(fēng)險、節(jié)約成本。對履約、投標(biāo)、預(yù)付等保函保證金應(yīng)盡力降低手續(xù)費用，及時解凍。

第五要實行海外財務(wù)人員集中管理，內(nèi)培外引，實現(xiàn)國際化和本土化。人才是核心競爭力。海外項目工作量大、任務(wù)艱巨、語言文化不同，對財務(wù)人員提出了較高的要求。首先財務(wù)人員要有比較不同國家會計制度的能力，據(jù)以指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)，使會計核算既能滿足當(dāng)?shù)囟悇?wù)等部門的要求，又能對國內(nèi)要求提供的財務(wù)信息作出合乎要求的解釋、說明和調(diào)整；其次要有多層次的知識結(jié)構(gòu)，海外項目財務(wù)管理人員除掌握本行業(yè)財務(wù)知識外，還必須學(xué)習(xí)好稅法、審計，經(jīng)濟(jì)法、計算機(jī)和其他基礎(chǔ)文化知識，從而形成自己的財務(wù)知識體系，為項目的實施提供可靠的財務(wù)決策依據(jù)；再次要有良好的外語能力和和內(nèi)外溝通能力。因此對海外財務(wù)人員配備應(yīng)做到：

一是推行海外工程財務(wù)人員集中委派制并實行述職制度。海外工程項目財務(wù)管理人員由國內(nèi)統(tǒng)一選派、統(tǒng)一使用，任職資格和要求制度化，代表國內(nèi)對項目部的經(jīng)營活動進(jìn)行會計核算和監(jiān)督。委派的財務(wù)人員在年度終了后，向國內(nèi)述職，詳細(xì)報告其工作情況，國內(nèi)企業(yè)對被委派的境外財務(wù)人員職責(zé)完成情況進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，作為獎懲的參考依據(jù)。

篇2

在電網(wǎng)基建工程項目的財務(wù)管理中，非常關(guān)鍵的內(nèi)容就是保證投資決策是正確的，促使項目資金安全得到保證，投資成本得到有效控制，項目投資效益得到提升，以便將工程形成的固定資產(chǎn)真實準(zhǔn)確的反映出來，以便更加順利的開展基建工程。

一、基建項目前期工作的財務(wù)管理

具體來講，建設(shè)項目有籌備時期到正式開工建設(shè)之前的各項工作都屬于電網(wǎng)基建項目的前期工作，如項目建議書的編制、可行性研究等等。在項目前期工作階段，需要將項目立項以及工程可行性研究作為財務(wù)管理的重點。

在立項和可行性研究階段，電力建設(shè)項目需要從技術(shù)經(jīng)濟(jì)角度來深入研究可行性，其中，財務(wù)評價和財務(wù)監(jiān)督是需要進(jìn)行的，財務(wù)評價主要是結(jié)合如今國家的一系列政策，對項目的財務(wù)效益和費用進(jìn)行計算，對項目盈利能力以及償債能力等財務(wù)狀況進(jìn)行分析，以便對項目的財務(wù)可行性進(jìn)行科學(xué)判斷。同時，要綜合考慮國民經(jīng)濟(jì)評價，將投資決策建議給提出來。如今，我國已經(jīng)有了較為完善的財務(wù)分析指標(biāo)體系，如經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值、經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率、投資利潤率等等，這樣就可以科學(xué)評價建設(shè)項目。財務(wù)監(jiān)督的主要目的則是客觀公正的評價財務(wù)預(yù)測分析，對項目的風(fēng)險充分預(yù)計，對于財務(wù)收益，不人為的夸大，避免在建設(shè)過程中，出現(xiàn)了違背經(jīng)濟(jì)規(guī)律的現(xiàn)象。

二、基建項目實施過程中的財務(wù)管理

電力基建項目實施階段指的是，相關(guān)部門核準(zhǔn)過項目可行性研究報告之后，從開關(guān)建設(shè)到建成投產(chǎn)移交的階段?；椖抗芾?、財務(wù)管理的水平會直接影響到基建項目的順利開展。具體來講，可以從這些方面來努力：

一是工程造價及投資預(yù)算管理：為了對工程造價有效控制，就需要將全過程預(yù)算管理實施于工程項目建設(shè)階段，財務(wù)部門需要有效溝通其他的業(yè)務(wù)部門，構(gòu)建一種橫向聯(lián)系的工作機(jī)制。首先逐漸修正被批準(zhǔn)的項目設(shè)計概算，將其修正為執(zhí)行概算，然后分解執(zhí)行概算，使其成為年度投資細(xì)項計劃。對于任何一個單項工程，工程投資控制的總體框架就是執(zhí)行概算，要在執(zhí)行概算范圍內(nèi)來安排年度投資計劃和財務(wù)預(yù)算，執(zhí)行概算盡量不能夠被超出。要互相銜接工程年度投資計劃和財務(wù)投資預(yù)算，統(tǒng)一金額和明細(xì)項目，按照相關(guān)的程序，來調(diào)整工程投資計劃，相應(yīng)調(diào)整財務(wù)投資預(yù)算，這樣就可以對基建工程投資進(jìn)行有效的控制，促使工程建設(shè)成本得到了顯著降低。

二是招投標(biāo)及合同簽訂的財務(wù)管理：具體來講，招投標(biāo)階段的財務(wù)管理主要是評價參與競標(biāo)企業(yè)的財務(wù)狀況，通過對財務(wù)年報和審計報告進(jìn)行查看，對他們的盈利能力、償債能力和資金流狀況等指標(biāo)進(jìn)行分析和評估，以便保證競標(biāo)企業(yè)在實施過程中，可以履行相關(guān)的約定，能夠在合同規(guī)定的工期內(nèi)完成項目，促使投資效果得到提升。在合同談判和簽訂階段，財務(wù)人員需要積極參與進(jìn)來，對工程的特點、工期以及預(yù)算價格和承包方式等充分了解，仔細(xì)審核合同中的各個條款，從財務(wù)的角度上，來提出一些科學(xué)的意見。

三、基建項目竣工階段的財務(wù)管理

完成基建項目的施工之后，就需要做好竣工驗收工作，在竣工驗收階段，財務(wù)管理也是非常重要的，以便保證項目新增資產(chǎn)價值可以將投資者權(quán)益正確全面的反映出來。具體來講，需要從這些方面來努力：

一是對項目轉(zhuǎn)固時點科學(xué)合理的確定：對于各級審計人員來講，十分重要的一個問題就是要充分結(jié)合電力企業(yè)基建工程的實際情況，來對工程轉(zhuǎn)固的時點科學(xué)確定。每年都有著十分大的基建投資額，在建工程轉(zhuǎn)固的及時性，會對折舊的計提金額產(chǎn)生直接的影響，進(jìn)而對企業(yè)的利潤指標(biāo)造成影響，因此，就需要結(jié)合不同的工程類別，來對資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的條件分別確定，對資產(chǎn)暫估入賬手續(xù)及時辦理，以便將資產(chǎn)使用狀態(tài)給準(zhǔn)確反映出來。

二是清理財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)：初步驗收項目之后，竣工決算辦理之前，財務(wù)人員需要結(jié)合其他的部門做好實物驗收工作，對各種物資、材料和設(shè)備進(jìn)行清查盤點，對于剩余的工程物資，需要對退庫手續(xù)及時辦理，促使帳卡物一致得到保證。同時，財務(wù)部門需要結(jié)合工程部門，將工程結(jié)算工作給兒科學(xué)開展下來，全面清理工程賬務(wù)，如對工程結(jié)余資金、各項債權(quán)債務(wù)往來進(jìn)行清理等等。

三是對工程竣工財務(wù)決算報告進(jìn)行編制：竣工決算可以全面反映建設(shè)工程的經(jīng)濟(jì)效益，它可以促使項目法人對各類新增資產(chǎn)價值進(jìn)行合理確定。建設(shè)單位需要組織專門的工作人員，完成了工程結(jié)算之后，對竣工財務(wù)決算進(jìn)行合理編制。在竣工決算中，不僅需要將工程項目的撥借款金額以及交付使用資產(chǎn)價值給充分反映出來，還需要將基建項目的規(guī)模、完成的主要工作量以及主要消耗材料等進(jìn)行反映。借助于竣工決算，可以將建設(shè)工程的實際造價和投資效果給充分反映出來，又可以對比分析竣工決算和概算，來對投資控制的工作效果進(jìn)行考核，對獲得的經(jīng)驗和教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)，以便促使未來建設(shè)工程的投資效益得到顯著提升。

四是組織工程竣工決算審計：編制了工程竣工決算報告之后，需要委托具有相關(guān)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)來審計工程竣工決算，通過專業(yè)的咨詢公司，來全面系統(tǒng)的檢查和復(fù)核工程項目的資金使用情況以及合同執(zhí)行情況等等，以便對工程造價合理確定，更好的實現(xiàn)項目管理目標(biāo)。

篇3

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；工程項目

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2016年1月25日

一、工程項目財務(wù)管理中存在的問題

財政部的《內(nèi)部會計控制規(guī)范――工程項目》（財會[2003]30號）規(guī)定工程項目的內(nèi)部會計控制包括項目決策控制、概預(yù)算控制、價款支出控制、竣工決算控制、監(jiān)督檢查5個環(huán)節(jié)，也明確規(guī)定了其中財務(wù)部門的管理和控制職責(zé)。但在實際工作中，卻存在財務(wù)部門管理職責(zé)不明，未能有效參與管理等問題，具體表現(xiàn)在以下三個方面：

（一）財務(wù)體系設(shè)置不規(guī)范，管理職責(zé)和權(quán)限不明，影響會計核算質(zhì)量和財務(wù)管理水平。工程建設(shè)項目應(yīng)采取獨立核算的財務(wù)管理體制，項目財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)由區(qū)域財務(wù)管理部門委派、管理、考核。但在實際工作中卻存在項目經(jīng)理從項目局部利益出發(fā)，干涉項目財務(wù)負(fù)責(zé)人的人事安排，限制財務(wù)人員行使職能的情況。同時，財務(wù)部門存在財務(wù)人員配備不齊，一人多崗從事不相容職務(wù)，或者財務(wù)人員不熟悉工程項目財務(wù)管理專業(yè)知識的情況，影響了會計核算質(zhì)量和財務(wù)管理水平。

（二）項目資金管理不嚴(yán)，導(dǎo)致工程成本上升，工程質(zhì)量受到影響。一般來說，工程項目資金管理應(yīng)實行“專款、專戶、專用”，與單位的基本存款賬戶分離管理。但在實際工作中，不但存在項目資金與單位存款混存混用的情況，而且會發(fā)生項目資金被擠占和挪用的現(xiàn)象。另外，有些單位的工程款項支付不是憑預(yù)算、憑合同、憑進(jìn)度，而是根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)的指示、或者施工單位的要求，往往造成工程款項支付超前甚至超量，導(dǎo)致工程后期出現(xiàn)結(jié)算困難、質(zhì)保金不足等情況，拉高工程成本的同時也影響了工程質(zhì)量。

（三）財務(wù)人員未能全程參與工程項目各階段的管理，影響財務(wù)部門職能的有效發(fā)揮。工程項目建設(shè)單位在爭建設(shè)、爭進(jìn)度、抓工期、抓質(zhì)量的同時，忽略了財務(wù)管理的參與程度和職能發(fā)揮。首先，在工程項目的前期工作階段，如項目建議書提出、可行性研究報告編制、項目評估及決策、招投標(biāo)及合同簽訂等，一般由工程技術(shù)人員完成，財務(wù)人員很少參與，未能從資金預(yù)算、合同價款等角度給出參考意見，導(dǎo)致在施工過程中出現(xiàn)預(yù)算超概算、投資破現(xiàn)額以及簽訂合同的支付條款、保證金條款、違約責(zé)任等不利的情況發(fā)生；其次，在工程項目實施階段，即從項目開始建設(shè)到項目完工階段，由于財務(wù)部門參與不足，未能對項目資金的使用進(jìn)行有效監(jiān)督，造成了資金的浪費和工程成本的上升；再次，在工程項目竣工決算階段，財務(wù)部門未能參與竣工決算審核，一定程度上造成工程成本不實或成本上升；工程驗收移交后，因信息溝通不及時，影響財務(wù)部門及時辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，造成新增資產(chǎn)管理不到位；同時對具有產(chǎn)出和效益的項目，由于缺少財務(wù)部門的數(shù)據(jù)統(tǒng)籌分析，不利于投資決策考核與評價。

二、工程項目財務(wù)管理體系改進(jìn)

財務(wù)部門有效發(fā)揮職能的首要問題，是建立科學(xué)有效的財務(wù)管理體系。首先，根據(jù)工程項目規(guī)模的大小、施工組織的特點、地理位置等因素，成立專門的財務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專職的財會人員，采取獨立核算的財務(wù)管理體制。財務(wù)負(fù)責(zé)人由區(qū)域財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)委派、管理和考核，項目經(jīng)理有協(xié)同管理權(quán)，但不得自行調(diào)換；其次，要做好建章建制工作，根據(jù)工程項目的實際情況，結(jié)合國家現(xiàn)行財會法規(guī)，健全財務(wù)規(guī)章制度，完善內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制。一方面保證工程項目的各項經(jīng)濟(jì)活動和現(xiàn)場管理有章可循；另一方面按照制度規(guī)定對工程項目的資金管理、成本控制、工程進(jìn)度等進(jìn)行定期和不定期的檢查，達(dá)到完善制度、改進(jìn)管理的目的。

三、工程項目資金管理改進(jìn)

項目資金管理的好壞直接影響到資金安全、工程質(zhì)量和工程進(jìn)度，因此要建立有效的預(yù)算管理和資金運行機(jī)制，合理安排、有效使用項目資金，確保資金需求和資金鏈安全。

（一）工程項目資金的預(yù)算管理。根據(jù)國家現(xiàn)行法律法規(guī)，工程項目開工之前，應(yīng)對概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定；在此基礎(chǔ)上，按照工程項目各項費用如工程款、購貨款、勞務(wù)款、費用報銷款等的支出時間、支出數(shù)額等，編制項目資金需求預(yù)算，為充分籌措資金和適時投入資金提供科學(xué)依據(jù)。

財務(wù)部門的工作職責(zé)：首先是建立科學(xué)的預(yù)算管理體制，參與預(yù)算的編制和審核，確保預(yù)算真實、準(zhǔn)確；其次是負(fù)責(zé)資金預(yù)算的使用審查，對其階段性執(zhí)行情況進(jìn)行分析和匯報；同時在客觀情況發(fā)生變化時，還要及時調(diào)整資金需求預(yù)算，確保資金籌措與支出平衡。

（二）工程項目資金的使用管理。根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范――工程項目》的有關(guān)規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)建立工程進(jìn)度價款支付環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，對價款支付的條件、方式作出明確規(guī)定，確保價款支付及時、正確。

工程進(jìn)度款的支付，必須嚴(yán)格遵循施工合同、審定的工程完工量和批準(zhǔn)的付款額度，對無資金預(yù)算、無有效合同、無合法憑證、無合規(guī)手續(xù)的款項不得支付；同時付款應(yīng)預(yù)留足夠的工程尾款和質(zhì)量保證金，防止因進(jìn)度款支付過早甚至過多，導(dǎo)致工程后期出現(xiàn)結(jié)算困難；同時在保障項目施工正常進(jìn)行的前提下，應(yīng)追求閑置資金的增值，提高資金使用效益。

四、工程項目立項階段、實施階段以及竣工階段的財務(wù)管理改進(jìn)

在工程項目建設(shè)各環(huán)節(jié)加強(qiáng)財務(wù)管理的主要目的是為了保障資金安全使用，有效降低工程成本，提高項目建設(shè)的投資效益。工程項目管理各部門應(yīng)從大局出發(fā)，積極支持和配合財務(wù)部門開展工作，最大限度發(fā)揮財務(wù)管理職能，共同實現(xiàn)項目建設(shè)目標(biāo)。

（一）加強(qiáng)工程項目前期財務(wù)管理的作用――事前參與預(yù)測和決策。工程項目前期工作是從項目醞釀到開工建設(shè)以前的各項工作，主要包括項目建議書提出、可行性研究報告編制、項目評估及決策、招投標(biāo)及合同簽訂等。這一階段的工作重點是對項目投資的必要性、可能性、可行性，以及為什么要投資、何時投資、如何實施等重大問題，進(jìn)行科學(xué)論證和方案比較。

1、財務(wù)部門應(yīng)積極參與工程項目的研究、論證和決策，分析、計算項目的財務(wù)效益，計算、考察評價指標(biāo)，以判斷項目在財務(wù)上的可行性。對于需要自籌資金的項目，還要分析資金能否及時、足額地籌集，提出不同籌資策略的合理組合。

2、財務(wù)部門應(yīng)積極發(fā)揮在預(yù)算及招投標(biāo)工作中的職責(zé)，對預(yù)算的編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量計算、定額套用等進(jìn)行審核，確保預(yù)算的編制科學(xué)、合理、完整；要從財務(wù)專業(yè)角度對招標(biāo)事項提出合理建議，對競標(biāo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實力、財務(wù)狀況、信譽(yù)水平、履約能力進(jìn)行分析評價。

3、財務(wù)部應(yīng)對工程合同簽訂進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，對工程合同中涉及款項支付、質(zhì)量質(zhì)保金及違約責(zé)任的條款進(jìn)行審查，確保其合法、公平、合理，避免因合同簽訂不當(dāng)而蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

（二）促進(jìn)工程項目實施階段的財務(wù)管理作用――事中參與控制和管理。工程項目實施階段是指從開始建設(shè)到項目完工階段。工程項目能否在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按質(zhì)按量按期完成，是檢驗項目管理水平和財務(wù)管理水平的標(biāo)準(zhǔn)，因此項目實施階段應(yīng)圍繞“質(zhì)量、工期、投資”等控制目標(biāo)，多方面加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督工作。

1、科學(xué)地進(jìn)行成本核算。工程項目成本核算的基礎(chǔ)，是根據(jù)項目的技術(shù)特點、物資類別、合同文案等資料，對各類成本費用進(jìn)行編號管理，據(jù)此對各部門涉及的各項成本費用進(jìn)行統(tǒng)一歸類管理，既方便進(jìn)行部門之間的橫向比較、部門內(nèi)部的縱向比較，同時可與立項階段編制的預(yù)算進(jìn)行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)施工過程中潛在的成本管理問題。

2、嚴(yán)格控制工程價款結(jié)算。工程價款是工程項目建設(shè)單位實際完成工作量的貨幣表現(xiàn)形式，必須嚴(yán)格按照資金需求預(yù)算、合同規(guī)定條款、實際完成的工作量進(jìn)行結(jié)算。一方面要審核工程價款的結(jié)算手續(xù)是否完備、審批程序是否規(guī)范；另一方面要關(guān)注結(jié)算發(fā)票和其他結(jié)算憑證的合法性和真實性，杜絕發(fā)票虛開、款項冒領(lǐng)等違法違紀(jì)行為。

3、對物資采購進(jìn)行有效監(jiān)管。原料和設(shè)備采購是工程項目成本的重要組成部分，財務(wù)部門應(yīng)對采購、運輸、驗收、存儲、領(lǐng)用、盤點各環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的制度規(guī)定和控制辦法，確保賬、卡、物相符，避免財產(chǎn)損失；同時應(yīng)按照工程進(jìn)度、預(yù)算用量、市場供應(yīng)等因素確定適度庫存量，在保證施工正常需要的前提下，盡量減少資金浪費。

（三）加強(qiáng)工程項目竣工階段的財務(wù)管理作用――事后進(jìn)行分析和評價。工程項目竣工決算階段，應(yīng)依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時編制竣工決算。財務(wù)部門應(yīng)對竣工決算進(jìn)行審核，審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。其他部門應(yīng)共同參與財務(wù)決算審查，確?？趶揭恢?、數(shù)據(jù)統(tǒng)一，以真實、準(zhǔn)確、完整地反映工程項目的成本費用和投資效益。

工程項目驗收后，財務(wù)部門應(yīng)及時編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理。財務(wù)部門還應(yīng)對資金使用情況、預(yù)算執(zhí)行情況和項目的投資效益進(jìn)行科學(xué)分析，便于評價投資決策和進(jìn)行績效考核。

篇4

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；“五制”管理；“三算”管理；會計核算體系

中圖分類號：F253.7

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1672-3198(2009)09-0177-01

1 工程項目財務(wù)管理存在主要問題

(1)管理體制建設(shè)不順。不利于重點工程建設(shè)和管理。當(dāng)前重點工程基本上由各類工程指揮部組織實施。應(yīng)當(dāng)肯定，各指揮部在項目實施中扎實工作，攻堅克難，取得了卓有成效的業(yè)績。但指揮部過多過濫，管理較為混亂。指揮部負(fù)責(zé)人往往都是兼職的，而且可能身兼數(shù)職、數(shù)個工程；指揮部工作人員也是從各部門和街道臨時抽調(diào)的，在時間、精力和專業(yè)知識等方面得不到充分保證，導(dǎo)致項目缺乏專業(yè)性和科學(xué)性管理；指揮部在資金和財務(wù)管理方面存在許多不規(guī)范的地方，超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放補(bǔ)貼福利現(xiàn)象普遍存在。

(2)建設(shè)管理費的標(biāo)準(zhǔn)與核算存在問題。合理的項目建設(shè)管理費用是工程建設(shè)工作能否高質(zhì)量完成的物質(zhì)保證。哪些費用要列入“建設(shè)單位管理費”科目?“建設(shè)單位管理費”按項目投資總概算提取應(yīng)控制在多大比例?對各個指揮部都沒有進(jìn)一步的規(guī)范。而市財政投資評審結(jié)算時，將城司劃賬的建設(shè)管理費更是全部沖回。

(3)一些項目對財務(wù)工作缺乏足夠的重視。重工程、輕財務(wù)管理的思想一直存在，把財務(wù)純粹當(dāng)作出納，或任意調(diào)配財務(wù)人員，致使建設(shè)項目的財務(wù)隊伍素質(zhì)不高、能力不強(qiáng)、工作混亂，一般只能應(yīng)付日常的會計核算和賬務(wù)處理，有的甚至連財務(wù)基礎(chǔ)工作也做不好。如有的指揮部對購置的固定資產(chǎn)未計提折舊、應(yīng)收應(yīng)付賬款在年終會計決算報表中未重分類。

(4)項目的財務(wù)考核存在問題。目前，政府投資項目的考核關(guān)系到資金的使用效率和效果，指揮部應(yīng)在年終或項目完成時，隨同會計報表一并報送相關(guān)的考核指標(biāo)。而現(xiàn)在國家沒有相應(yīng)的考核指標(biāo)體系，也沒有明確是否按原建設(shè)單位財務(wù)考核指標(biāo)考核，如投資計劃完成情況、交付使用資產(chǎn)率等等。

2　建議與對策

(1)建立項目法人制和業(yè)主負(fù)責(zé)制。全面實施項目法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)制、資本金制、工程監(jiān)理制和合同管理制在內(nèi)“五制”管理，而在“五制”管理中，落實項目法人責(zé)任制是最為重要的。為使項目法人責(zé)任制具體化，財務(wù)管理方面可制訂項目法人財務(wù)管理責(zé)任書，由項目法人負(fù)責(zé)對項目實行進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、費用控制、合同管理和組織協(xié)調(diào)，嚴(yán)把工程簽證關(guān)。對項目法人財務(wù)管理責(zé)任書的實施情況應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核，督促項目法人承擔(dān)起相應(yīng)的財務(wù)責(zé)任。因為只有如此，才能有效推進(jìn)項目結(jié)算進(jìn)度，有效加強(qiáng)對工程財務(wù)竣工決算的控制，形成項目管理閉環(huán)，有助于資產(chǎn)的有序管理。對新建項目，要實行嚴(yán)格的法人備案審查制度，做到先有法人，后實施項目，不符合條件的不得進(jìn)入下一個程序。要采取培訓(xùn)、教育、檢查、考核等綜合措施，提高項目法人及相關(guān)技術(shù)負(fù)責(zé)人的素質(zhì)和履行職責(zé)的能力，提高工程建設(shè)管理水平。

(2)嚴(yán)格做好概算、結(jié)算和決算管理，實行項目全過程控制。工程項目要控制工程造價，勢必要重點抓好概算、結(jié)算和決算在內(nèi)的“三算”管理工作，這樣才能保證對工程造價的全過程管理?！叭恪惫芾憝h(huán)環(huán)相扣，形成了項目全過程控制的整體性。例如結(jié)算是決算的前提，如果結(jié)算滯后勢必影響項目的竣工決算。重點工程隱蔽工程實施標(biāo)段多，工程價款結(jié)算工作量相當(dāng)大。為保證工程進(jìn)度，盡量加快工程價款結(jié)算速度，才能保證竣工決算的及時進(jìn)行。

(3)完善工程財務(wù)管理辦法和制度，加強(qiáng)建設(shè)管理費等其他開支項目的核算管理。按《國有建設(shè)單位會計制度》規(guī)定，對建設(shè)項目利息收入、建設(shè)單位項目管理費的開支范圍、計提標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)資產(chǎn)的核銷與轉(zhuǎn)出，固定資產(chǎn)管理，往來款項管理、項目結(jié)算、竣工財務(wù)決算等都應(yīng)建立健全的管理制度，進(jìn)行規(guī)范的財務(wù)處理。及時辦理工程項目竣工財務(wù)審核手續(xù)。

(4)建立會計核算體系。為保證會計核算工作的順利進(jìn)行，對各項目資金實行專戶管理，互不擠占、挪用，對各重點工程資金進(jìn)行分賬核算；按照《國有建設(shè)單位會計制度》科目設(shè)置的規(guī)定，結(jié)合工程建設(shè)實際情況，根據(jù)竣工決算編制的需要，財務(wù)上應(yīng)建立一種多層次、交叉結(jié)構(gòu)、具有三維特征的財務(wù)核算體系。該體系既能詳細(xì)地核算不同工程項目、各個工程標(biāo)段的不同類別的資金使用情況，又能使每一筆業(yè)務(wù)都與概算項目相對應(yīng)，清楚地反映每項費用的來源和使用情況，滿足各方信息需求。這種核算體系較為完善，基本適應(yīng)了工程項目點多面廣的特點。因此，科學(xué)完善的會計核算體系，為有效地開展財務(wù)管理工作奠定了堅實的基礎(chǔ)。

(5)提高財務(wù)人員素質(zhì)，有效推進(jìn)項目核算控制。新會計準(zhǔn)則的頒布與實施，既擴(kuò)大了財務(wù)人員的職業(yè)判斷空間，也對財務(wù)人員的職業(yè)判斷能力提出了更高的要求。財務(wù)人員不但要具有高尚的職業(yè)道德，而且要具備優(yōu)秀的職業(yè)素養(yǎng)，包括豐富的專業(yè)基礎(chǔ)理論知識和扎實的對問題的分析和處理能力。在工程項目財務(wù)管理中，對工程量的核算、定額的套用、費用的計取等技術(shù)工作十分重要。要做好這些工作，不僅要具備成本核算的專業(yè)知識和較高的職業(yè)判斷能力，還要掌握施工流程、工程預(yù)算等相關(guān)知識。上級的工程項目管理文件，其精神既具有延續(xù)性，又具有隨環(huán)境條件變化而變化的適時性與靈活性，吃透這些文件的精神也是工程項目財務(wù)人員必備的能力之一。為此；財務(wù)人員要刻苦學(xué)習(xí)，勇于實踐，努力轉(zhuǎn)變觀念，恪守職業(yè)道德，不斷增強(qiáng)自身的職業(yè)判斷意識，有效確保財務(wù)信息的及時提供和真實可靠。

篇5

關(guān)鍵詞：海外EPC項目；財務(wù)風(fēng)險；規(guī)避措施

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

隨著中國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國對外承包工程行業(yè)有了長足的進(jìn)步，企業(yè)競爭力顯著增強(qiáng)，一些國內(nèi)大型工程企業(yè)順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展潮流，實施“走出去”戰(zhàn)略，積極參與國際工程總承包項目的競爭，其中不乏一些大型骨干工程企業(yè)已進(jìn)入國際一流承包商行列。根據(jù)美國《工程新聞記錄》（《Engineering News-Record》簡稱ENR）最新統(tǒng)計，2013年已有55家中國工程企業(yè)進(jìn)入“全球最大國際承包商”排名行列①。

然而，在中國工程企業(yè)參與國際工程市場競爭并取得快速進(jìn)步的同時，仍然不乏的失敗案例，如2010年中國鐵建股份有限公司承攬的沙特輕軌項目巨虧41.53億元，2011年中國海外工程總公司在波蘭的A2高速公路項目巨虧3.95億美元。導(dǎo)致這些項目巨額虧損的主要原因均是由于在項目投標(biāo)和實施階段對項目相關(guān)風(fēng)險認(rèn)識不足，防范措施不夠所造成的。

本文根據(jù)作者近年來所參與海外EPC項目投標(biāo)報價和項目實施中所積累的經(jīng)驗，對中國企業(yè)參與海外工程項目所可能面臨的主要項目財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別和剖析，并提出相對的風(fēng)險應(yīng)對策略。

一、海外EPC工程項目財務(wù)風(fēng)險管理概述

（一）項目財務(wù)風(fēng)險管理的定義

風(fēng)險是指在某一特定環(huán)境下，某一特定時間段內(nèi)，某種損失發(fā)生的可能性②。項目風(fēng)險管理（Risk Management）是對潛在的損失進(jìn)行規(guī)劃、識別、評估和應(yīng)對的過程，目的是將用于規(guī)避風(fēng)險的成本及所可能造成的損失最小化，實現(xiàn)項目目標(biāo)的主動控制過程。

項目財務(wù)風(fēng)險是項目活動中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，對項目財務(wù)管理目標(biāo)所造成的不確定性影響，從而使項目蒙受損失的可能性。項目財務(wù)風(fēng)險管理是對可能影響項目財務(wù)目標(biāo)的內(nèi)外部風(fēng)險因素進(jìn)行識別、分析、評估和制定風(fēng)險應(yīng)對方案的管理過程。

（二）建立和健全海外EPC工程項目財務(wù)風(fēng)險管理體系

我國一些工程企業(yè)在初涉海外工程市場時，往往重經(jīng)營、輕管理尤其是對財務(wù)管理重視不足，一些項目在投標(biāo)階段甚至沒有財務(wù)人員參與，導(dǎo)致風(fēng)險評估方案漏項、風(fēng)險成本估計不足的情況時有發(fā)生；項目實施過程中風(fēng)險管控體系不健全，風(fēng)險監(jiān)控和風(fēng)險防范措施不合理，造成額外的效益損失。海外工程項目投資額普遍較大，動輒上億甚至數(shù)億美元的項目屢見不鮮，為全面識別、評估和應(yīng)對工程項目的各類財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)重視項目的財務(wù)風(fēng)險管控體系的建立和健全。

首先，大型EPC海外項目投標(biāo)之前，企業(yè)應(yīng)建立跨部門的項目風(fēng)險管理團(tuán)隊，其成員構(gòu)成除了項目管理、工程技術(shù)等專家之外，還應(yīng)吸納涉及財務(wù)、法律、公共安全、保險等領(lǐng)域的專業(yè)人員，必要時還可引入第三方專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)，以保障從不同業(yè)務(wù)角度對包括財務(wù)風(fēng)險在內(nèi)的各類項目風(fēng)險進(jìn)行識別和測量。其次，項目財務(wù)風(fēng)險作為項目風(fēng)險的重要組成部分，需要運用定性或定量的分析方法對項目潛在財務(wù)風(fēng)險因素進(jìn)行識別、分析和評估，建立風(fēng)險矩陣模型。最后，根據(jù)項目財務(wù)風(fēng)險分析評估結(jié)果，按照企業(yè)的風(fēng)險偏好類型制度風(fēng)險應(yīng)對策略，形成項目的財務(wù)風(fēng)險方案，為項目投標(biāo)報價和項目實施提供決策支持。

二、海外EPC工程項目主要財務(wù)風(fēng)險的識別及應(yīng)對策略

（一）匯率風(fēng)險

海外工程項目多以美元或歐元結(jié)算，近年來由于美國次債危機(jī)和歐債危機(jī)的影響，美元和歐元匯率日益走低。以筆者所參與的某一大型項目為例（合同工期39個月），2010年合同簽約時的美元匯率為6.82，而到2013年10月末美元匯率為6.14，三年時間人民幣升值約為10%，如果項目未做任何匯率風(fēng)險規(guī)劃，無疑將會對項目效益造成重大影響，甚至吞噬項目利潤。因此，企業(yè)在海外項目投標(biāo)和實施過程中應(yīng)采取必要措施規(guī)避和降低匯率風(fēng)險可能帶來的損失。

第一種匯率風(fēng)險規(guī)避方法是利用非金融衍生工具的自然避險法。如項目采取議標(biāo)方式時，可以要求業(yè)主提高預(yù)收款的比例，并將部分預(yù)收款及時結(jié)匯提前鎖定項目收益；另外也可在合同中加列匯率浮動條款，要求業(yè)主對超過約定匯率變化上限的部分進(jìn)行補(bǔ)償；其次也可根據(jù)匯率變化預(yù)測情況在報價中增加部分匯率風(fēng)險費用，以彌補(bǔ)項目未來的匯率損失；再次，合同執(zhí)行階段應(yīng)盡量采取與EPC合同相同的貨幣進(jìn)行分包結(jié)算以規(guī)避匯率變化風(fēng)險。

第二種匯率風(fēng)險規(guī)避方法是利用金融衍生工具。企業(yè)可以利用的主要金融工具包括遠(yuǎn)期結(jié)售匯、遠(yuǎn)期合同套期保值、貨幣期貨套期保值、貨幣期權(quán)套期保值、貨幣掉期、出口寶（匯率鎖定）等。但由于金融衍生工具的使用與操作復(fù)雜、風(fēng)險大，需要企業(yè)具備較高的專業(yè)知識和較強(qiáng)的風(fēng)險管控能力。

企業(yè)財務(wù)部門在項目實施過程中，還應(yīng)建立主要外匯幣種的匯率監(jiān)控和跟蹤機(jī)制，定期編制項目外匯匯率走勢及預(yù)測分析報告，及時根據(jù)外匯匯率走勢及市場判斷，綜合運用上述兩種方法制定合理、有效的匯率風(fēng)險規(guī)避方案和措施，鎖定匯率成本、降低匯率風(fēng)險。

（二）稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險主要來源與對項目所在國稅法的認(rèn)識和理解不夠充分，以及跨國交易經(jīng)驗的欠缺所帶來的納稅成本不確定性。稅務(wù)風(fēng)險會極大地增加或減少項目稅賦，直接關(guān)系到項目收益，因此稅務(wù)風(fēng)險對海外EPC項目影響的程度和級別很高，應(yīng)給予高度的重視和關(guān)注。

執(zhí)行大型海外EPC工程項目一般需要安排若干的分包合同，并涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓、貿(mào)易、勞務(wù)等不同的業(yè)務(wù)類型，所牽涉的國際稅收關(guān)系復(fù)雜。為合理進(jìn)行稅收籌劃，適度轉(zhuǎn)移項目境外成本，降低境外稅負(fù)，應(yīng)在項目啟動和策劃階段開展目詳見的調(diào)研工作，研究所在國的相關(guān)稅收法律政策，必要時引入國際知名的會計師事務(wù)所對項目的合同模式進(jìn)行咨詢和方案設(shè)計，充分利用雙邊稅收協(xié)定的優(yōu)惠政策，制定和優(yōu)化稅收籌劃方案。另外，在項目執(zhí)行中企業(yè)應(yīng)盡可能地實施屬地化管理，聘請經(jīng)驗豐富、素質(zhì)較高的項目當(dāng)?shù)刎攧?wù)人員核算和管理項目外賬，進(jìn)行納稅申報和稅務(wù)管理。

（三）信用風(fēng)險

目前，我國工程企業(yè)海外項目的主戰(zhàn)場仍多為非洲、南美、中亞及東南亞等經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，這些地區(qū)由于政治環(huán)境欠佳，經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后，法律意識不強(qiáng)，因此業(yè)主違約或延遲結(jié)算工程款的現(xiàn)象時有發(fā)生。

為規(guī)避業(yè)主的信用風(fēng)險，企業(yè)首先要在項目投標(biāo)之前對業(yè)主的資信狀況、財務(wù)業(yè)績、項目融資方案等進(jìn)行盡職調(diào)查；其次，盡量采取信用證方式結(jié)算合同款項；另外，一些出口信貸融資項目應(yīng)要求業(yè)主方購買出口信用保險。

（四）資金風(fēng)險

海外EPC工程項目一般周期較長，項目建設(shè)周期內(nèi)資金流的波動較大，項目資金收支在時間上和幣種的不匹配可能會給項目正常的資金流動帶來不確定性；另外，項目資金管理活動中可能存在的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)也可能會給項目帶來非正常性的經(jīng)營損失。

企業(yè)實施海外EPC項目時，應(yīng)重視資金收支風(fēng)險管理。一是要貫徹和執(zhí)行資金預(yù)算管理制度，及時編制和修訂項目資金計劃，采取措施平衡資金盈虧，提高項目資金的流轉(zhuǎn)速度和使用效率；二是加強(qiáng)資金使用環(huán)節(jié)的控制，對項目資金支出進(jìn)行限額管理，建立和完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范銀行賬戶管理和印鑒票據(jù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行資金支付授權(quán)審批制度；三是要加強(qiáng)資金管理業(yè)務(wù)崗位管理，確保不相容崗位相分離；四是對境外項目的保函業(yè)務(wù)、信用證業(yè)務(wù)等擔(dān)保業(yè)務(wù)的辦理要嚴(yán)格控制；五是要定期或不定期地對項目資金管理的狀況進(jìn)行檢查和評估，及時查漏補(bǔ)缺，彌補(bǔ)管理漏洞和強(qiáng)化管理薄弱環(huán)節(jié)。

總之，風(fēng)險存在于未知，財務(wù)風(fēng)險是海外EPC工程項目風(fēng)險管控的核心，中國工程企業(yè)在走出國門，參與國際化競爭的過程中，風(fēng)險與機(jī)遇并存，如何應(yīng)對各種財務(wù)風(fēng)險，需要參與海外項目的財務(wù)人員與時俱進(jìn)，堅持學(xué)習(xí)和研究，不斷增強(qiáng)適應(yīng)大型國際工程項目運作的專業(yè)技能，敏銳地捕捉和識別各類財務(wù)風(fēng)險，并采取科學(xué)合理的規(guī)避措施防范風(fēng)險，為中國工程企業(yè)走向世界而保駕護(hù)航。

注釋：

①《ENR》網(wǎng)站.

②劉平《保險學(xué)原理與應(yīng)用》（清華大學(xué)出版社）2009年07月。

參考文獻(xiàn)：

[1]顧偉紅.工程財務(wù)與風(fēng)險管理[M].中國鐵道出版社，2010，9.

篇6

一、加強(qiáng)收尾階段財務(wù)管理的重要性

(一) 直接影響著工程項目的竣工情況在工程管理當(dāng)中，竣工決算占據(jù)著非常重要的地位，施工單位高度重視，但是核算卻得到輕視，對于固定資產(chǎn)缺乏的核定缺乏總結(jié)。建設(shè)資料搜集的不夠齊全，決算的內(nèi)容也不夠完整，這樣一來實物支付和賬目之間就會出現(xiàn)脫節(jié)的情況。為了使這些不良情況不在發(fā)生，收尾階段的審核制定需要不斷加強(qiáng)。

(二) 有利于項目的驗收和移交工程項目屬于具有實際價值的有形資產(chǎn)，可以獲得實際的收益，可以為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有效的服務(wù)。項目管理部門的基本職責(zé)就是實現(xiàn)工程項目的建設(shè)和平穩(wěn)運行，相關(guān)的財務(wù)人員需要將收尾階段的財務(wù)處理進(jìn)行完成，還要包括尾款的結(jié)算，將其資產(chǎn)的管理手續(xù)進(jìn)行有效的完善，對尾款進(jìn)行有效的監(jiān)督，使其可以得到及時的分配。與此同時，相關(guān)的收支問題和資產(chǎn)劃分問題以及相關(guān)的財務(wù)管理核算制度都要由其負(fù)責(zé)，可以有效的銜接財務(wù)管理對于工程的竣工和過渡。

(三) 有利于降低成本在收尾的階段，財務(wù)的相關(guān)問題主要集中在資金的索賠和收支核算等方面的問題，除此以外，還包括資金的全面清理以及清點固定資產(chǎn)，這些相關(guān)的工作對于工程項目的成本都具有直接的影響，需要對財務(wù)管理進(jìn)行嚴(yán)格控制，這樣一來，在收尾的階段，有效的解決財務(wù)控制薄弱等問題，針對財務(wù)超出預(yù)算的情況也可以進(jìn)行解決。

二、工程項目收尾階段財務(wù)管理的加強(qiáng)措施

(一) 在收尾階段的財務(wù)管理當(dāng)中融入經(jīng)營性項目

主管部門對于建設(shè)項目的建設(shè)管理和資金到位的情況高度重視，但是在收尾階段的資金使用情況卻得到忽視。那么在實際交付過程中，建筑工程收尾的時期，就會出現(xiàn)資金缺口，出現(xiàn)拖欠工程款的情況，在交工的時候，甚至還會將收費年限進(jìn)行延長，使工程項目的完成造成不利的影響。以我國對于基礎(chǔ)建設(shè)的資產(chǎn)管理的相關(guān)要求為基礎(chǔ)，全面的將債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，對于資金資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理，接受我國的相關(guān)審計，在項目的評價過程中，以經(jīng)營合同為依據(jù)，使工程項目在收尾階段，加強(qiáng)實施資金資產(chǎn)監(jiān)管。

從財務(wù)管理的角度出發(fā)，收尾項目財務(wù)管理主要分為兩種方式，一種是由公司財務(wù)部進(jìn)行集中的統(tǒng)一管理，另外一張方式就是由項目部財務(wù)進(jìn)行兼管。當(dāng)前建筑工程項目更加注重將收尾項目的財務(wù)管理由清算中心進(jìn)行負(fù)責(zé)，可以很方便的收集和分析財務(wù)信息，及時的掌握收尾項目的結(jié)算和回款等各種事項，并且及時采取動態(tài)處理。也可以將人力資源緊張的壓力進(jìn)行有效地緩解，使更多的財務(wù)和管理人眼可以集中精力，將新上項目的管理工作做好，將費用的支出進(jìn)行有效的減少，對中心管理人員進(jìn)行清算，從而可以集中清收其外債，可以定期進(jìn)行清收經(jīng)驗的總結(jié)，這樣可以促進(jìn)清算工作的更好發(fā)展。

(二) 建立工程項目收費階段的管理中心

工程項目的收尾工作，尤其是收尾階段的財務(wù)管理的相關(guān)工作，具有很強(qiáng)法規(guī)性和技術(shù)性操作性。工程項目在收尾的階段，具有很多的項目，在收尾階段，具有豐富的項目，那么竣工結(jié)算就呈現(xiàn)出滯后，要想將工程的建設(shè)成本進(jìn)行有效的降低，使我國的國有資產(chǎn)不被流失，將固定資產(chǎn)價值進(jìn)行正確的核定，使固定資產(chǎn)的交付使用手段得到有效的辦理，對于項目審計和后評價需要給予接受，使工程項目收尾階段的財務(wù)工作質(zhì)量得到有效的提高，工程項目的管理可以更加規(guī)范，可以建立出管理中心，主要負(fù)責(zé)工程項目的收尾階段的工作，對收尾階段的核算和決算以及移交進(jìn)行集中指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。工程決算的基礎(chǔ)就是預(yù)算、合同、實際完成工程量等，資金是否已經(jīng)到位，都要按照合同上的約定和實際完成工作量以及實際發(fā)生費用，對工程成本進(jìn)行計算，并且將工程造價進(jìn)行核定，明確應(yīng)該應(yīng)付的工程款，做好其他結(jié)算工作的基礎(chǔ)就是具備清晰的賬務(wù)和完成的臺賬。

(三) 加強(qiáng)財務(wù)人員的學(xué)習(xí)力度

在項目部的財務(wù)人員的相關(guān)安排方面，需要由總公司進(jìn)行統(tǒng)一的分配，總公司還負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理財務(wù)人員的工藝和福利待遇，要求上崗人員具備會計證，如果財務(wù)人員缺乏實際工作人員，需要進(jìn)行崗前的培訓(xùn)，財務(wù)人員要具備一定的職權(quán)，避免出現(xiàn)竣工后財務(wù)賬目混亂的情況。財務(wù)人員的素質(zhì)要得到全面的提高，要求財務(wù)人員不僅要具備本專業(yè)的業(yè)務(wù)知識，還要將施工流程和工程預(yù)算方面的知識進(jìn)行有效的掌握。

篇7

【關(guān)鍵詞】：水利建設(shè)項目；工程造價；財務(wù)管理；協(xié)同管理.

中圖分類號： TV 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

一、當(dāng)前水利建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)狀分析

1.水利工程造價管理與存在的主要問題

水利工程造價管理的內(nèi)容：包括有效控制和合理確定工程造價兩方面。在這個過程中，水利建設(shè)項目中各個階段都要涉及到，如工程投資估算、概預(yù)算造價、工程的承包合同價、工程結(jié)算價格以及竣工決算價格等。通過對已確定的價格基礎(chǔ)上進(jìn)行造價方案的優(yōu)化設(shè)計并采取相應(yīng)的措施。水利工程造價管理和控制將最大限度的將水利建設(shè)項目工程中人、財、物進(jìn)行高效資源配置從而實現(xiàn)水利工程造價、工程進(jìn)度、質(zhì)量管理的集成化管理。然而，在實踐水利工程建設(shè)項目的造價管理的現(xiàn)狀中還存在著很多制約造價管理水平的主要問題，具體如下：

(1)對于水利建設(shè)項目過程中的造價信息了解和掌握不夠充分。就水利建設(shè)項目工程定額而言，不管何種定額都是依據(jù)市場或者水利建設(shè)工程行業(yè)的平均水平；就具體的某一項水利建設(shè)項目工程而言，就施工前對水利建設(shè)項目各項造價信息的收集成為水利工程項目的重要工作之一。

(2)在水利施工企業(yè)中清單計價時常表現(xiàn)出一些水利施工企業(yè)的造價計算方式落后。當(dāng)前，很多水利施工企業(yè)仍然沿用著傳統(tǒng)定額計價的思想。隨著市場化和政策變化等外部不確定因素的逐年風(fēng)險加大。這種傳統(tǒng)定額計價的思想已經(jīng)很難滿足當(dāng)前水利建設(shè)項目工程造價管理的需要了。這種傳統(tǒng)清單計價的指導(dǎo)思想下，已經(jīng)很難體現(xiàn)出水利施工企業(yè)的管理水平、以及施工優(yōu)勢等。

(3)在水利施工過程中存在著一些勘測設(shè)計工作缺乏有效的管理。主要表現(xiàn)在：第一，很多水利建設(shè)項目施工企業(yè)由于前期經(jīng)費不足，對勘測設(shè)計費用存在一定的拖欠、克扣現(xiàn)象；第二，很多業(yè)主由于缺乏對限額設(shè)計的正確理解，盲目對項目投資進(jìn)行壓縮，從而致使設(shè)計單位的工作趨于盲目管理狀態(tài)中。第三，由于部分水利項目業(yè)主對項目設(shè)計費用盲目進(jìn)行壓縮，致使水利項目設(shè)計頻頻出現(xiàn)抄襲現(xiàn)象發(fā)生。水利建設(shè)項目的前期設(shè)計如果受到人為干擾，將對水利建設(shè)項目工程造價管理和控制工作造成嚴(yán)重的影響。

2.水利工程財務(wù)管理過程中存在的問題

在水利建設(shè)項目工程施工的全過程中，財務(wù)管理是水利施工企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。財務(wù)管理要對水利施工企業(yè)基于建設(shè)項目的所有資金投入和產(chǎn)出以及利潤分配等一系列環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理活動。財務(wù)管理的重點在于對水利建設(shè)項目工程前期如：資金籌措、成本管理、財務(wù)分析以及與水利建設(shè)項目工程財務(wù)有關(guān)的稅收及保險規(guī)定等多個方面的工作。要涉及水利建設(shè)項目全施工過程的各個階段。財務(wù)管理的目標(biāo)是通過收集水利施工過程中各項業(yè)務(wù)原始憑證，進(jìn)而實行全面預(yù)算和項目的資金安全管理。是提高水利企業(yè)固定資產(chǎn)使用效率的有效手段，財務(wù)管理工作既具有獨立特點，又涉及到水利工程建設(shè)的其它多個部門，財務(wù)管理在水利建設(shè)項目施工的全過程中較之工程造價管理更為復(fù)雜。

(1)由于一些水利施工企業(yè)的財務(wù)管理觀念淡薄，對財務(wù)管理在水利建設(shè)項目管理中的主導(dǎo)地位認(rèn)識不足。水利施工企業(yè)只重視對水利建設(shè)項目的工程成本、施工進(jìn)度以及質(zhì)量進(jìn)行控制，而忽視了財務(wù)管理對于水利工程施工項目的重要性。

(2)很多水利施工企業(yè)的財務(wù)管理體制不健全或者企業(yè)財務(wù)監(jiān)督職能弱化。很多水利施工企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)章制度多年來一直流于形式，對財務(wù)管理工作缺乏相應(yīng)的約束能力，盡管一些企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建起財務(wù)管理體系，但內(nèi)容仍然較為單一。其內(nèi)容主要側(cè)重于對水利工程的成本支出或者是審批程序等工作。其需實現(xiàn)的預(yù)算管理、收入管理、資產(chǎn)管理以及財務(wù)分析等重要的職能不能充分體現(xiàn)，加之管理權(quán)限過于集中，缺乏一定的監(jiān)督制約機(jī)制。

二、協(xié)同管理的概念與水利建設(shè)項目工程實施策略

協(xié)同管理的定義是組合系統(tǒng)中的各方面信息的時間、空間和功能結(jié)構(gòu)，以達(dá)到資源的的合理配置和使用，和某一項目的管理活動。在項目進(jìn)行的過程中，工程造價與財務(wù)管理是分屬兩個不同的部門，雖然二者的職責(zé)不同但在整個項目的運行過程中相輔相成，對項目的順利運行都有著不可替代的作用，因此在項目運行的過程中為了使得二者相互促進(jìn)，互相推動，就要實行協(xié)同管理的方針策略擦。

1. 決策階段的協(xié)同

通過都市場、技術(shù)、環(huán)境以及項目的預(yù)期效益進(jìn)行研究和分析，來判斷對項目投資的可行性，對項目的正確決策是工程造價的基礎(chǔ)，直接影響工程造價的控制結(jié)果，而工程造價與財務(wù)之間的互助合作又可以進(jìn)一步利于投資者對項目的預(yù)期做出正確的評價，因此做好財務(wù)與工程造價之間的協(xié)同管理尤為重要。

2. 籌資階段的協(xié)同

在籌資階段，協(xié)同管理分為兩個部分，首先做好財務(wù)成本與造價成本之間的協(xié)同管理分析，可以對項目成本的高低、風(fēng)險的大小以及能效的好壞做出正確的判斷，其實是做好資金的使用以及還款等能力之間的協(xié)同管理分析，可以在于其范圍內(nèi)使得籌資成本得到有效的控制。

3. 成本控制環(huán)節(jié)的協(xié)同

上面說到在籌融資階段的資金成本包括籌集成本和使用成本2個方面，具體來說工程項目成本是指企業(yè)發(fā)生的按項目核算的成本。核算對象是具體的工程項目，不僅包括項目實體成本，還包括財務(wù)費用以及與工程相關(guān)的其它費用。而在成本控制環(huán)節(jié)所說的協(xié)同管理就是通過財務(wù)管理中的項目成本管理，對成本進(jìn)行預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核。

4.竣工后評價階段的協(xié)同

對項目立項評定并實現(xiàn)既定目標(biāo)的管理是確保工程項目進(jìn)行后評價工作的首要任務(wù)之一，主要內(nèi)容包括竣工驗收、決算和保修費用處理，然后要對項目過程中的設(shè)計，決策，施工、財務(wù)管理以及是否達(dá)到預(yù)期效益作出評價，因此對二者實行有效的協(xié)同管理才能保證竣工后期工作的有效進(jìn)行。

5.風(fēng)險管理環(huán)節(jié)的協(xié)同

在項目管理的過程中，風(fēng)險管理無處不在，因此要想實現(xiàn)財務(wù)與造價風(fēng)險的協(xié)同管理就要做好風(fēng)險預(yù)付和風(fēng)險防范管理等措施，這樣才能保證項目的正常運行。

三、總結(jié)

隨著我國對水利建設(shè)項目的不斷投入，有效提升水利工程建設(shè)項目的造價管理、加強(qiáng)財務(wù)管理工作已經(jīng)成為當(dāng)前水利建設(shè)項目施工中亟待解決的主要問題。當(dāng)前，在水利建設(shè)工程中造價管理與財務(wù)管理存在著各自獨立、管理的問題，因此需要在水利建設(shè)項目實施過程中實現(xiàn)兩者的協(xié)調(diào)管理。工程造價與財務(wù)的協(xié)調(diào)管理對于有效降低工程投資風(fēng)險以及成本具有重要的現(xiàn)實意義。

【參考文獻(xiàn)】：

[1]郭迪智.淺談水利工程造價管理存在的問題及其對策[J].中國房地產(chǎn)業(yè)，2012，(1)：327.

篇8

上世紀(jì)四十年代內(nèi)部控制理論就已經(jīng)成功運用于銀行業(yè)，隨著時代的變化，內(nèi)部控制理論也在不斷的發(fā)展、完善。在工程項目管理活動中，財務(wù)內(nèi)控作為內(nèi)部控制的一部分，不少問題也隨之表現(xiàn)。本文將對這些問題予以歸納，并提出相應(yīng)的對策以期問題可以得到解決。

【關(guān)鍵詞】

工程項目；財務(wù)內(nèi)控；管理

1 財務(wù)內(nèi)控在工程項目管理中存在的問題

對于我國大型建筑企業(yè)來說，工程項目金額動輒上億元，達(dá)到幾百億金額的不在少數(shù)。雖然項目的規(guī)模有大有小，財務(wù)內(nèi)控使得財務(wù)數(shù)據(jù)更具真實性、監(jiān)督財務(wù)人員、監(jiān)控工程成本費用的同時，存在于財務(wù)內(nèi)控中的問題卻是相同。通過研究，將常見通病分為以下幾點：

第一，項目部或者項目公司在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上存在漏洞。在公司的項目部或者項目公司，往往會忽視對崗位與職能部門的監(jiān)督，對于一些必須設(shè)有專職人員的單位反而不加以重視，招聘一些兼職人員任職，或者干脆直接將這些部門省略。

第二，針對工程項目的財務(wù)內(nèi)控管理制度有待完善。現(xiàn)在越來越重視企業(yè)內(nèi)部管理，有的項目可能會設(shè)立適用于自己的財務(wù)內(nèi)控制度?？傮w看來，這些制度有板有眼，設(shè)立的極為可行，可是仔細(xì)分析看來，就會發(fā)現(xiàn)制度的陳舊，多為生搬硬套的條例，不能很好的應(yīng)用與公司日常管理，缺乏對公司未來發(fā)展與需求的適用性。

第三，項目經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)沒有重視起財務(wù)內(nèi)控工作。建筑企業(yè)主要是進(jìn)行項目建設(shè)，因此，企業(yè)側(cè)重于管理施工現(xiàn)場的安全、施工進(jìn)度、工程款的回收方面。由于財務(wù)內(nèi)控并不是直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的部門，也不需要多個崗位聯(lián)合執(zhí)行，因此，常常會被忽視，難以引起管理層的重視。

第四，工程項目的人員配置需要調(diào)整。在國有企業(yè)內(nèi)部通常存在關(guān)系復(fù)雜、混亂的現(xiàn)象，建筑企業(yè)進(jìn)行對外招聘時，習(xí)慣于招聘具有高學(xué)歷或者名牌大學(xué)學(xué)歷的財務(wù)人員，對于內(nèi)部員工子女也有一定的優(yōu)待政策，因此，容易出現(xiàn)招聘人員質(zhì)量良莠不齊的現(xiàn)象。通過財務(wù)部門的招聘反映出許多問題，也會導(dǎo)致許多問題的產(chǎn)生。有的員工不能重視財務(wù)的重要性，缺乏對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識。這樣就會出現(xiàn)因為本人職位低、能力差，對于發(fā)現(xiàn)的問題采取視而不見的態(tài)度。

2 對策

針對以上幾個問題，企業(yè)應(yīng)著手從公司層和項目部這兩個層面入手解決。公司領(lǐng)導(dǎo)是進(jìn)行企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與管理制度決策的人，項目部僅僅是對領(lǐng)導(dǎo)決策的執(zhí)行。因此，要解決人員配置的問題，就要從人力資源的層面上進(jìn)行解決。

2.1 建立各部門互相約束的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置專職的財務(wù)

建筑企業(yè)應(yīng)該對財務(wù)活動給予足夠的重視，明白財務(wù)在公司日常管理和項目中的作用。財務(wù)部不僅僅是監(jiān)控項目成本核算的部門，還有監(jiān)控公司資金運轉(zhuǎn)，約束其他部門的職責(zé)。建筑企業(yè)可以將財務(wù)部設(shè)置為董事長或總經(jīng)理之間管理的職能部門，設(shè)置財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、各組組長、普通員工等多個崗位。在每組內(nèi)可以設(shè)置核算組、報表組、內(nèi)控組等。內(nèi)控組可以設(shè)置專職的內(nèi)控人員，該人員具有隨時審查各個項目的記賬及不定期進(jìn)行檢查的權(quán)利，這樣就能達(dá)到監(jiān)督公司內(nèi)部的其他部門的作用。

2.2 加強(qiáng)對員工財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識

由于員工對財務(wù)內(nèi)控認(rèn)識的薄弱造成了企業(yè)管理層和員工對財務(wù)內(nèi)控的重視度低。建筑企業(yè)應(yīng)該重視起財務(wù)內(nèi)控，通過公司財務(wù)總監(jiān)牽頭，對公司員工及領(lǐng)導(dǎo)層的人員進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控相關(guān)知識的培訓(xùn)，同時與人力資源部聯(lián)合共同組織員工進(jìn)行講座等活動的開展。通過這些方式使得公司上下都能對財務(wù)內(nèi)控形成一定的認(rèn)識，了解財務(wù)內(nèi)控在企業(yè)中存在的必要性，為企業(yè)發(fā)展及決策的執(zhí)行奠定良好的基礎(chǔ)。

2.3 建立宏觀微觀相結(jié)合且適用于企業(yè)發(fā)展的財務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)控制度的時候，既要注意宏觀經(jīng)濟(jì)情況，也要將宏觀與微觀進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。工程上可以將“開源節(jié)流，控制成本”作為一項主要的宏觀控制指導(dǎo)性原則，對于各項成本費用進(jìn)行微觀調(diào)查研究，同時結(jié)合公司發(fā)展的需求與企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、政府政策、工程項目所處的環(huán)境，建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度。

2.4 項目部加大對財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力度

項目經(jīng)理應(yīng)該以身作則，憑借自身絕對的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)帶隊公司其他崗位人員配合財務(wù)人員開展工作。對于物資采購的部門來說，不能由一個人擔(dān)任采購和入庫的工作，物資出庫也應(yīng)由專門的領(lǐng)料人簽字。這樣就能有效的避免采購人員自采自入自出的現(xiàn)象。工程的分包只由項目經(jīng)理一個人簽字，應(yīng)該有要其他部門的參與或者進(jìn)行一定數(shù)額的限制。進(jìn)行項目款報銷結(jié)算時，也不能由項目經(jīng)理自己給自己簽字，而應(yīng)該依照公司規(guī)定，由上級領(lǐng)導(dǎo)審批才能報銷。

3 結(jié)論

財務(wù)內(nèi)控在進(jìn)行工程項目管理活動中至關(guān)重要。將財務(wù)內(nèi)控工作做到位，就能使得財務(wù)核算結(jié)果更加規(guī)范，嚴(yán)格監(jiān)控工程成本，還能對工程材料采購具有一定的約束力度。對于建筑企業(yè)而言，通過項目部和公司層找出財務(wù)內(nèi)控工作的不足之處，將問題暴露出來，才能更好的解決問題，尋求適用于解決問題方法，使公司未來發(fā)展更為長遠(yuǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

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篇9

一、財務(wù)成本控制的原則

（一）全面論和重點論的結(jié)合。

財務(wù)成本控制必須做到全面和重點的突出，全面控制要求財務(wù)成本控制所涉及的面廣，必須綜合衡量各項指標(biāo)，要對涉及到企業(yè)財務(wù)活動的所有內(nèi)外部環(huán)境實施總體控制，全面控制包括全過程的控制、人員控制以及全要素的控制等方面。財務(wù)成本控制中有些財務(wù)項目是至關(guān)重要的，例如財政的預(yù)算、資金的投放以及材料的采用等，因此在全面控制的前提下，還需要密切關(guān)注這些重點項目的成本控制，以做到全面控制與重點控制“兩手都要抓，兩手都要硬。”

（二）日?？刂坪投ㄆ诳刂频慕Y(jié)合。

財務(wù)成本控制對于每一筆日常資金的流動都要有源有尾，要時時清算，事事控制。日?？刂频墓ぷ髁糠彪s且任務(wù)量大，因此對于財務(wù)控制人員的素質(zhì)和水平有極高的要求。定期控制則是側(cè)重于在月末或者季末對財務(wù)狀況做定期的檢查、盤算以及分析，根據(jù)財務(wù)成本的支出與收入關(guān)系以及各部門的人員、物資分配狀況及時的調(diào)整財務(wù)成本控制的機(jī)構(gòu)，使公司的人力、物力和財力資源得到優(yōu)化配置。

（三）定性控制和定量控制的結(jié)合。

財務(wù)成本控制的定性分析就是對公司財務(wù)成本大方向的把握，即公司的財務(wù)成本控制必須要在國家財務(wù)制度的規(guī)定范圍內(nèi)活動，日常的資金成本要有源有據(jù)，有章可循，人員要定員定額，費用開支要符合行業(yè)財務(wù)的規(guī)定程序。財務(wù)成本控制的定量分析是指從量上規(guī)定公司財務(wù)活動的具體控制。定量分析涉及到公司所有財務(wù)的方方面面，對財務(wù)制度的標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)控制有定量的規(guī)定。

二、財務(wù)成本控制的內(nèi)容

1.債務(wù)風(fēng)險控制是指公司在籌資方式，債券種類以及償債期限的選擇上的控制。債務(wù)風(fēng)險控制的評價機(jī)制是以公司的資產(chǎn)負(fù)債率以及已獲利息倍數(shù)等指標(biāo)來衡量的。財務(wù)成本控制的債務(wù)風(fēng)險控制的評價指標(biāo)有兩個，即流動比率以及速動比率。

2.資產(chǎn)質(zhì)量控制是指資產(chǎn)在公司管理機(jī)制中發(fā)揮作用的質(zhì)量，評價資產(chǎn)質(zhì)量控制的主要指標(biāo)是資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。資產(chǎn)質(zhì)量評價分析主要有資產(chǎn)獲利能力評價、公司營運能力評價、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)評價以及資產(chǎn)項目分析等方法。

3.成本費用利潤控制是指一定階段公司的利潤總額與成本、費用總額的比率。這個指標(biāo)是整個公司財務(wù)成本控制的核心，通常把凈資產(chǎn)收益利潤作為衡量指標(biāo)，凈資產(chǎn)收益利潤是公司凈盈利的資金，決定著公司效益的好壞的重要指標(biāo)。

三、財務(wù)成本控制的模式

1.以財務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向的長期財務(wù)成本控制

企業(yè)財務(wù)目標(biāo)是企業(yè)長期財務(wù)控制的目標(biāo)。即在利益條件下權(quán)衡相關(guān)者股東財富目標(biāo)的最大化。解決這一問題需要我們從長期財務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃出發(fā)，考慮編制長期財務(wù)預(yù)算必須與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的、與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境相適應(yīng)、與行業(yè)環(huán)境相適應(yīng)、與金融市場和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)等等。才能體現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略是否有效及是否與戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃相融合。其次要考慮長期財務(wù)預(yù)算的編制過程能為未來戰(zhàn)略規(guī)劃的合理性和集成性提供財務(wù)監(jiān)控的基本標(biāo)準(zhǔn)。再次，戰(zhàn)略目標(biāo)與財務(wù)目標(biāo)的相對應(yīng)指標(biāo)要存在一定的相關(guān)性。

2.以財務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向的短期財務(wù)成本控制

實現(xiàn)長期財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的日常財務(wù)管理方法是短期財務(wù)控制預(yù)算。而每年公司財務(wù)目標(biāo)的分目標(biāo)成了短期財務(wù)控制預(yù)算的目標(biāo)。因此在現(xiàn)實的短期財務(wù)預(yù)算控制中，主要側(cè)重于營運資金的日常財務(wù)監(jiān)控。在進(jìn)行全面評估時候應(yīng)該綜合考慮公司盈利能力與風(fēng)險之間的綜合影響，正確地對資金的營運做出監(jiān)控管理。當(dāng)然公司在短期財務(wù)預(yù)算編制程序方面和現(xiàn)金的日常管理目的是想提高現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度和使用效率。

四、財務(wù)成本控制對工程資金的管理

篇10

本文結(jié)合自身的實際工作情況，針對大科學(xué)工程基本建設(shè)項目的特點和目前財務(wù)核算和管理的現(xiàn)狀、問題，在帳套設(shè)置、資產(chǎn)管理、經(jīng)費管控及合同管理方面對完善大科學(xué)工程基本建設(shè)項目會計核算、加強(qiáng)建設(shè)單位財務(wù)管理提出了粗淺的認(rèn)識和改進(jìn)的思路，以供探討。

關(guān)鍵詞：大科學(xué)工程；基建；財務(wù)核算；管理

改革開放以來，我國自主建立了一大批大科學(xué)工程，其中中國科學(xué)院是國家大科學(xué)裝置的主要承擔(dān)單位，它使我們整個科學(xué)技術(shù)事業(yè)得到極大的發(fā)展，為國家經(jīng)濟(jì)、國防以及社會發(fā)展都做出了重要貢獻(xiàn)，拓展了國際合作渠道。當(dāng)今，一方面，國家財力的不斷提高，為大科學(xué)裝置的發(fā)展創(chuàng)造了條件；同時，與早期承擔(dān)的大科學(xué)工程相比，許多和正在籌劃的項目在規(guī)模、投資、難度上明顯增大，使得挑戰(zhàn)變得更加嚴(yán)峻。這同時也是對基建財務(wù)管理工作的挑戰(zhàn)。提出一些適合科研院所大科學(xué)工程項目會計核算的思路以及財務(wù)管理的方法變得非常有意義。

一、大科學(xué)工程基本建設(shè)項目特點

“大科學(xué)工程”又稱“大科學(xué)裝置建設(shè)工程”，是指經(jīng)過較大規(guī)模的投入和工程建設(shè)，建成一種能夠長期穩(wěn)定運行并能持續(xù)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)活動的設(shè)施，從而實現(xiàn)重要科學(xué)技術(shù)目標(biāo)的大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程[1]。項目投資大、建設(shè)周期長、復(fù)雜程度高，如由中國科學(xué)院承建的上海光源、北京正負(fù)電子對撞機(jī)及改造、中國散裂中子源等。它不僅是具有特殊要求的基本建設(shè)工程，也是涉及多種高技術(shù)、創(chuàng)新性的大型科研試驗裝置的研究試制，具有工程與研制的雙重特點[2]。這就決定了大科學(xué)工程基建項目與一般的基建項目不同，在基建財務(wù)核算方式上有其自身特點，對其財務(wù)管理有更高的要求。

二、大科學(xué)工程基本建設(shè)項目財務(wù)核算與管理現(xiàn)狀

（一）項目資金核算體系不完整，核算方式落后

盡管基建會計核算科目的設(shè)置及核算內(nèi)容在國有建設(shè)單位會計制度中有了詳細(xì)的論述，但是，受基建財務(wù)人員素質(zhì)的制約以及與項目管理部門溝通的欠缺，再加上大科學(xué)工程項目的具體建設(shè)內(nèi)容千差萬別，在實際的項目核算中，并沒有對照項目的建設(shè)內(nèi)容、項目管理需要、以及財務(wù)驗收決算編制的要求，設(shè)置合適的項目層級，不能準(zhǔn)確、全面的反映項目建設(shè)的投資內(nèi)容，達(dá)到項目完整核算的要求，同時投資成本核算方式也有待改進(jìn)優(yōu)化。

（二）項目設(shè)備資產(chǎn)疏于管理和監(jiān)督

大科學(xué)工程特殊的科研裝置是其重要的組成部分，也是實現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)的關(guān)鍵。整個的裝置建設(shè)由大量的分屬裝置、子系統(tǒng)、通用設(shè)施組成，每個系統(tǒng)都由特定功能大型復(fù)雜的非標(biāo)設(shè)備和標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備組成。而對于大科學(xué)工程來說，更多的是研制的非標(biāo)設(shè)備，而這些設(shè)備的完成又需要大量的組成設(shè)備、實驗材料、工具等，這樣在建設(shè)過程中會形成大量的設(shè)備資產(chǎn)，往往很多單位對其疏于管理和監(jiān)督。比如和日?？蒲性O(shè)備混在一起，資產(chǎn)數(shù)據(jù)容易不實且混亂，影響最終項目設(shè)備驗收和資產(chǎn)移交。

（三）經(jīng)費支出控制不力，超概現(xiàn)象突出

現(xiàn)階段，一般基建項目內(nèi)部控制和管理已經(jīng)比較成熟，但是針對大科學(xué)工程項目，管理控制措施仍然相對陳舊，超概算現(xiàn)象比較突出，一方面是大科學(xué)裝置建設(shè)工程技術(shù)綜合、復(fù)雜，集多種先進(jìn)技術(shù)于一身，因而建設(shè)過程中具有許多不確定性。另一方面是由于大科學(xué)工程建設(shè)單位內(nèi)部自身的原因因素。目前許多單位基建財務(wù)人員和項目管理部門溝通比較少，對項目概算理解不夠，只是單純的做賬，不能在事中對各項支出結(jié)合概算進(jìn)行有效分析和控制，造成總投資超概和費用超標(biāo)。從資金來源上，大科學(xué)工程項目投資大，除了來自國家發(fā)改委及主管部門的經(jīng)費投資，需要承建單位自籌相當(dāng)比例的資金，自籌資金的壓力更需要基建項目單位做好經(jīng)費管控，提高資金使用效率。

（四）合同管理方式落后

合同管理是大科學(xué)工程管理中非常重要的一部分，合同的簽訂、審批和驗收是保證工程質(zhì)量、控制工程A算的重要手段。目前項目合同一般采用備查表管理，設(shè)置合同編號、合同供應(yīng)商、合同金額、已結(jié)算金額、未結(jié)算金額，分工程項目逐一編號，登記入冊。這種合同管理方式對于一般的基建項目尚可滿足管理要求，但對于投資大、規(guī)模大、建設(shè)周期長，往往需要幾年甚至近十年時間的大科學(xué)工程來說，與財務(wù)系統(tǒng)脫離的輔助備查表往往不能完全滿足管理的需要。

三、完善大科學(xué)工程基本建設(shè)項目財務(wù)核算及管理的探索

（一）建立適合項目的核算體系，優(yōu)化項目投資核算方式

1.設(shè)置適合項目的核算體系

概算是我們編制財務(wù)決算的依據(jù)，應(yīng)將概算細(xì)化到日常工作中，要盡可能按工程概算明細(xì)設(shè)置核算項目，分層設(shè)置核算單元，做到能核算清楚：（1）投資到總工程、單體工程或項目上的建安工程投資及其中的土建設(shè)備投資；（2）投資到各個分總體、系統(tǒng)、設(shè)備的工藝設(shè)備投資以及分屬各系統(tǒng)的工藝安裝費；（3）其他費用中管理、設(shè)計、勘察、監(jiān)理等各分項待攤投資[3]。這樣才能為工程項目竣工決算創(chuàng)造必要的前提條件。以筆者單位基建項目為例，對于建安投資部分，按照總工程、單體工程、工程分項分級核算。對于其工藝設(shè)備部分根據(jù)初步設(shè)計概算按總體、系統(tǒng)、設(shè)備分級核算，這種按照設(shè)備明細(xì)來設(shè)置工程財務(wù)核算項目的方式，雖然項目數(shù)較多，但是有助于理順財務(wù)核算的思路和歸納設(shè)備的成本，讓財務(wù)人員能在建設(shè)過程中及時發(fā)現(xiàn)工程中的變更與超概，對嚴(yán)格按照工程概算控制支出非常有效，并且在竣工決算時，還能將實際建設(shè)投資成本與概算進(jìn)行分項比對，得出有效的決算分析數(shù)據(jù)。