導(dǎo)語：如何才能寫好一篇資產(chǎn)評估管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

64號令是對現(xiàn)行的《資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)審批管理辦法》（財(cái)政部令第22號）的修訂。22號令自年5月11日實(shí)施以來，對于規(guī)范資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的審批管理，推動和促進(jìn)資產(chǎn)評估行業(yè)健康發(fā)展，發(fā)揮了積極的作用。但是，22號令在執(zhí)行過程中也存在一些問題，難以適應(yīng)資產(chǎn)評估行業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的需要。比如，沒有規(guī)定對評估機(jī)構(gòu)運(yùn)營過程中的監(jiān)管和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的退出機(jī)制，財(cái)政部門對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的后續(xù)管理缺乏依據(jù)且沒有相應(yīng)的監(jiān)管手段；對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的變更行為規(guī)定不完善，對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的合并或者分立、跨省遷移以及組織形式轉(zhuǎn)換等缺乏明確規(guī)定等。因此，修訂22號令是新形勢下進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)評估行業(yè)管理的迫切需要。

修訂后的64號令共7章61條，分別為：總則、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的設(shè)立、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)的變更和終止、監(jiān)督管理、法律責(zé)任和附則。針對22號令的5章47條，64號令對其修訂了26條，增加了15條，刪除了1條。修訂的主要內(nèi)容包括：一是，將名稱由《資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)審批管理辦法》修改為《資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)審批和監(jiān)督管理辦法》。

二是，增加特殊的普通合伙組織形式。規(guī)定資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)可以采用特殊的普通合伙形式設(shè)立，同時將特殊的普通合伙形式的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)合伙人實(shí)際繳付的出資總額由原規(guī)定的10萬元提高為30萬元。

篇2

一、評估中介機(jī)構(gòu)與評估委托方的歸責(zé)

評估機(jī)構(gòu)作為社會中介組織，對外承擔(dān)三種責(zé)任：

(一)行政責(zé)任。國務(wù)院91號令規(guī)定，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評估結(jié)果失實(shí)的，國資管理部門可以宣布評估結(jié)果無效，并可以對該資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)給予處罰。還規(guī)定，被處罰的單位和個人對處罰決定不服的，可以向上一級國資管理部門申請復(fù)議。但隨著國有資產(chǎn)管理體制改革的深化，國有資產(chǎn)管理部門不再履行公共管理職能，因此行政處罰及行政復(fù)議在現(xiàn)行體制下能否成立，在實(shí)踐中值得探討。

(二)刑事責(zé)任。我國刑法第229條規(guī)定“承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。前款規(guī)定的人員，索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。第一款規(guī)定的人員，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處罰金?！?/p>

(三)民事責(zé)任。評估機(jī)構(gòu)作為受托方，與委托方國有資產(chǎn)占有單位之間形成委托合同，適用《合同法》調(diào)整。對由于資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的過錯，給國有資產(chǎn)占有方造成損失的，可依據(jù)《合同法》第406條的規(guī)定“有償?shù)奈泻贤?，因受托人的過錯給委托人造成損失的，委托人可以要求賠償損失。”評估機(jī)構(gòu)在處理委托事項(xiàng)過程中，由于重大過失或故意，給國有資產(chǎn)占有方造成損失的，應(yīng)由資產(chǎn)占有方追究其違約責(zé)任。

從另一角度來考慮，國有資產(chǎn)買受人出于對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具報告的信賴，做出并實(shí)施了國有資產(chǎn)購買行為，但因評估報告存在重大缺陷使其形成錯誤的判斷，造成重大損失的，國有資產(chǎn)買受人是否可向評估機(jī)構(gòu)請求損害賠償？要解釋這一問題可通過一個案例來進(jìn)行：

浙江某鞋業(yè)廠(A1)為國有企業(yè)，其投資主體為浙江省某鞋業(yè)集團(tuán)公司(A)。鞋業(yè)廠由于市場競爭激烈，常年虧損，企業(yè)難以維系。為甩掉歷史包袱，鞋業(yè)集團(tuán)公司努力為其尋找新婆家，后被江蘇省某民營鞋業(yè)公司(B)相中。B公司長期以來欲擴(kuò)大在浙江省的市場份額，想通過兼并浙江老廠的行為實(shí)現(xiàn)其市場戰(zhàn)略意圖。根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》，A公司委托某評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估，評估后鞋業(yè)廠凈資產(chǎn)為245萬元。買賣雙方經(jīng)協(xié)商，一致同意以評估確認(rèn)值作為轉(zhuǎn)讓價款的依據(jù)，并簽訂了正式的國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，B公司一次性支付了245萬的轉(zhuǎn)讓價款。B公司進(jìn)駐A1廠后，發(fā)現(xiàn)評估報告結(jié)果與實(shí)物資產(chǎn)情況相距甚遠(yuǎn)，評估機(jī)構(gòu)未按國家評估規(guī)范進(jìn)行實(shí)物核查，只是“閉門造車”，簡單根據(jù)企業(yè)提供財(cái)務(wù)報表，套上某某計(jì)算公式，在一天內(nèi)“計(jì)算”出評估值。A1廠的實(shí)際凈資產(chǎn)僅為52萬元，大多數(shù)實(shí)物資產(chǎn)都因國有企業(yè)常年管理失控而早已丟失。

B公司立即要求解除與A公司的國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并要求A公司承擔(dān)違約責(zé)任，還要求評估機(jī)構(gòu)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。但評估機(jī)構(gòu)辯稱，其與B公司未發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，評估機(jī)構(gòu)也未從B公司處獲得收益，B公司不應(yīng)向其主張賠償。B公司以侵權(quán)為由，堅(jiān)持將評估機(jī)構(gòu)告上法庭。

評估機(jī)構(gòu)對B公司的侵權(quán)行為是否成立，應(yīng)從侵權(quán)行為構(gòu)成要件切入分析。按照民法通則，構(gòu)成一般侵犯責(zé)任要具備四個要件：(1)損害事實(shí)客觀存在。國有資產(chǎn)買受人因評估報告不當(dāng)，做出錯誤判斷，給自身造成了經(jīng)濟(jì)上的損失這一事實(shí)客觀存在；(2)行為違法性。評估機(jī)構(gòu)未按《國有資產(chǎn)評估管理辦法》、《國有資產(chǎn)評估管理辦法施行細(xì)則》等行政法規(guī)、文件的要求，履行必要的評估手續(xù)，其行為具有違法性；(3)違法行為和損害事實(shí)之間的因果關(guān)系。B公司的購買行為，出于對獨(dú)立中介機(jī)構(gòu)所出具報告的信賴，如未有該評估機(jī)構(gòu)提供評估報告，B公司也不會支付對價。因此，可以認(rèn)為，B公司的購買行為與評估機(jī)構(gòu)出具的評估報告存在因果關(guān)系；(4)行為人的過錯。評估機(jī)構(gòu)搞“紙上評估”，存在嚴(yán)重過錯，這是不爭事實(shí)。對于評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)過程中的歸責(zé)原則，筆者認(rèn)為應(yīng)采用過錯責(zé)任原則，即以行為人——評估機(jī)構(gòu)的過錯為承擔(dān)民事責(zé)任的必要條件。

為規(guī)避上述風(fēng)險，評估報告常有下列聲明：“本評估報告僅供貴公司為本次特定的評估目的使用，并報送國有資產(chǎn)管理部門或評估行業(yè)管理機(jī)構(gòu)審查，未經(jīng)評估機(jī)構(gòu)同意，本評估報告的全部或部分內(nèi)容不得向委托方之外的單位和個人提供，不得發(fā)表于任何公開媒體上?！痹u估機(jī)構(gòu)意圖以此來規(guī)避評估報告由委托人以外的第三方使用所帶來的侵權(quán)責(zé)任。

二、評估方法對評估報告公信力的影響

通行評估方法有四種：(1)收益現(xiàn)值法，將被評估資產(chǎn)在剩余壽命內(nèi)的預(yù)期收益用適用的折現(xiàn)率折現(xiàn)為評估基準(zhǔn)日的現(xiàn)值，并以此確定被評估資產(chǎn)價格；(2)重置成本法，在現(xiàn)時條件下重新建造或購置一項(xiàng)全新狀態(tài)的被評估資產(chǎn)所需的全部成本，減去該被評估資產(chǎn)的各種陳舊貶值(含實(shí)體性貶值、功能性貶值、經(jīng)濟(jì)性貶值)后的差額作為被評估資產(chǎn)現(xiàn)時價格；(3)現(xiàn)行市價法，按市場現(xiàn)行價格為價格標(biāo)準(zhǔn)來確定資產(chǎn)價值；(4)清算價格法，以清算價格為標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)或資產(chǎn)進(jìn)行價格評估。

上述四種評估方法各有利弊，收益現(xiàn)值法在未來年限收益不確定的情況下，將難以操作；重置成本法簡便易行，但成本增加與價值增加之間未必具有必然聯(lián)系，因此很難反映市場真實(shí)價值；現(xiàn)行市價法如遇到同類物品交易實(shí)例太少，將會使評估結(jié)果缺乏參照；清算價格法的運(yùn)用容易出現(xiàn)價格低估的情況。

在現(xiàn)實(shí)評估運(yùn)作中，一份評估報告往往對不同種類的標(biāo)的采用各異的評估方法，而且各評估機(jī)構(gòu)在具體評估過程中采用的參數(shù)也不同，這將導(dǎo)致同一交易標(biāo)的由不同評估機(jī)構(gòu)評估得出的結(jié)果可能大相徑庭。我們在實(shí)踐操作中曾遇到一件有趣的案例：某有限責(zé)任公司的兩家國有股東關(guān)系不佳，都要轉(zhuǎn)讓所持有公司的50%的股權(quán)，各自委托不同的評估機(jī)構(gòu)在同一評估基準(zhǔn)日進(jìn)行評估，得出評估值分別為300萬和600萬，究竟采用何種評估結(jié)果引起了較大爭議。

筆者認(rèn)為，解決這一問題的途徑為：(1)評估協(xié)會細(xì)化評估操作規(guī)范，使同一時點(diǎn)、同一標(biāo)的的評估值在不同評估所之間趨于一致；(2)對賬面原值在1000萬元以上的重大國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目，要求由兩家以上評估所共同出具評估報告，一來可仿照再保險的有關(guān)做法，降低評估機(jī)構(gòu)間的惡性競爭，二來可降低因人為故意或過失原因造成國有資產(chǎn)流失的可能性。

三、或有債務(wù)影響評估結(jié)果的有效性

個別國有企業(yè)由于長期內(nèi)部管理混亂，公章管理失控現(xiàn)象常有發(fā)生，這就造成許多或有負(fù)債未在賬上體現(xiàn)。而評估機(jī)構(gòu)的原始資料來源于委托企業(yè)，如委托企業(yè)未提供相應(yīng)資料，評估機(jī)構(gòu)便無從著手。問題比較突出的是對企業(yè)凈資產(chǎn)的評估，凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債。這不同于簡單的資產(chǎn)評估，提供多少實(shí)物就評估多少。如果負(fù)債未完全列入報表，將直接影響凈資產(chǎn)評估值的準(zhǔn)確性。

或有負(fù)債有時連現(xiàn)任企業(yè)經(jīng)營者都不清楚，所以當(dāng)委托評估企業(yè)未提供或無法提供真實(shí)、完整資料，致使評估報告失實(shí)，給評估報告使用人造成損失的，受損人是應(yīng)當(dāng)向資產(chǎn)占有方索賠還是應(yīng)向評估機(jī)構(gòu)索賠？舉證責(zé)任在評估機(jī)構(gòu)一方還是在受損方？筆者認(rèn)為評估機(jī)構(gòu)承擔(dān)的責(zé)任應(yīng)為過錯責(zé)任，即需要受損方提出評估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過程中存在過錯導(dǎo)致其損失的有力證據(jù)。

最高法院《關(guān)于審理與企業(yè)改制相關(guān)民事糾紛案件若干問題的規(guī)定》第二十二條規(guī)定，“企業(yè)出售時，出賣人對所售企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況、損益狀況等重大事項(xiàng)未履行如實(shí)告知義務(wù)，影響企業(yè)出售價格，買受人就此向人民法院主張補(bǔ)償?shù)?，人民法院?yīng)當(dāng)予以支持。”

四、評估機(jī)構(gòu)收費(fèi)與評估結(jié)果的關(guān)系

評估機(jī)構(gòu)的收費(fèi)有國家統(tǒng)一規(guī)定階梯標(biāo)準(zhǔn)，基本上體現(xiàn)“高估高收、低估低收”的原則。這一收費(fèi)方式事實(shí)上誘導(dǎo)了評估機(jī)構(gòu)高估評估標(biāo)的，評估報告的公信力易于受損。

五、無形資產(chǎn)評估的障礙

我國1992年的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，對無形資產(chǎn)作如下表述：“無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等?！睙o形資產(chǎn)的主要特點(diǎn)是：(1)依附性。無形資產(chǎn)不具有獨(dú)立的物質(zhì)實(shí)體，不占有空間，但又必須通過一定的物質(zhì)載體表現(xiàn)其自身，這是有別于有形資產(chǎn)的重要特點(diǎn)。如土地使用權(quán)依托于土地，商譽(yù)混于企業(yè)的整體資產(chǎn)；(2)不確定性。無形資產(chǎn)價值受市場、經(jīng)營等綜合因素影響，具有高度的不確定性。今天上百億的無形資產(chǎn)，明天可能一文不值；(3)獨(dú)特性。無形資產(chǎn)常是各有特點(diǎn)、獨(dú)立成形，互相之間缺乏可參照性。

《國有資產(chǎn)評估管理辦法》第六條規(guī)定，“國有資產(chǎn)評估范圍包括：固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)?！睙o形資產(chǎn)屬法定評估范疇，但在許多實(shí)際工作中，無形資產(chǎn)未評估即出讓的現(xiàn)象普遍存在，原因在于無形資產(chǎn)評估缺乏定性定量標(biāo)準(zhǔn)，即便評估也因與市場價值嚴(yán)重脫節(jié)，缺乏實(shí)用性。但如任由無形資產(chǎn)未評估即出讓的現(xiàn)象發(fā)生，可能會導(dǎo)致百年老字號的招牌拱手送予他人，造成國有資產(chǎn)的“無形”流失。

筆者認(rèn)為評估不能解決的事情，留給市場機(jī)制去解決。不管評估值合理不合理，只要確定國有無形資產(chǎn)的出賣時點(diǎn)，交由產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分的出讓信息披露，實(shí)行公開交易，用市場機(jī)制檢驗(yàn)價格，這就能從制度上確保在這一特定的時點(diǎn)上，不存在國有資產(chǎn)流失問題。

六、評估結(jié)果的確認(rèn)或備案

長期以來，對國有資產(chǎn)評估結(jié)果采取確認(rèn)制，即《國有資產(chǎn)評估管理辦法》第十八條規(guī)定，“委托單位收到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評估結(jié)果報告書后，應(yīng)當(dāng)報其主管部門審查；主管部門審查同意后，報同級國有資產(chǎn)行政管理部門確認(rèn)評估結(jié)果?！币酝?，評估機(jī)構(gòu)對行政部門的確認(rèn)行為是喜憂參半，“喜”在有了國有資產(chǎn)管理部門的確認(rèn)，相應(yīng)的評估機(jī)構(gòu)的自身責(zé)任似乎有所縮?。弧皯n”在評估過程有了確認(rèn)程序，許多評估機(jī)構(gòu)的結(jié)果被調(diào)整或修改，評估時間過程也相應(yīng)有所延長。

筆者認(rèn)為，在評估機(jī)構(gòu)出具結(jié)果后確認(rèn)程序，容易導(dǎo)致責(zé)任模糊。如評估報告的使用者認(rèn)定經(jīng)確認(rèn)的評估結(jié)果有重大瑕疵，是對評估機(jī)構(gòu)提起民事訴訟還是向評估行業(yè)主管部門申請行政復(fù)議或提起行政訴訟，尚有爭議。所幸的是，2001年12月31日，《國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定》(財(cái)政部第14號令)出臺后，國有資產(chǎn)評估確認(rèn)制改為備案制。備案制減輕了評估行業(yè)行政管理部門的責(zé)任，相應(yīng)增加了評估機(jī)構(gòu)的責(zé)任感，評估機(jī)構(gòu)無法再用行業(yè)主管部門的確認(rèn)書來抗辯自身的過錯?！镀髽I(yè)國有資產(chǎn)評估管理辦法》(國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會第12號令)更加明確了這一定位。

但需指出的是，《國有資產(chǎn)評估管理辦法》(國務(wù)院91號令)是行政法規(guī)，而《國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定》(財(cái)政部14號令)、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理辦法》(國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會第12號令)是部門規(guī)章，后者效力低于前者。以部門規(guī)章改變行政法規(guī)的規(guī)定，恐有不當(dāng)之處。建議在適當(dāng)時機(jī)，應(yīng)以法律或行政法規(guī)的形式，對評估結(jié)果的處理方式重新加以明文規(guī)定。

篇3

根據(jù)國務(wù)院91號令《國有資產(chǎn)評估管理辦法》及國務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)證券市場宏觀管理的通知》（國發(fā)〔1992〕68號）的規(guī)定，促進(jìn)統(tǒng)一、高效、公平、公開的證券市場的建立，對證券市場進(jìn)行集中統(tǒng)一的規(guī)范化管理，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，保護(hù)社會公眾的基本利益，我們制定了《關(guān)于從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)資格確認(rèn)的規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件1：關(guān)于從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)資格確認(rèn)的規(guī)定

第一條  為了適應(yīng)證券市場發(fā)展的需要，加強(qiáng)對從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的管理，根據(jù)國務(wù)院第91號令《國有資產(chǎn)評估管理辦法》及國務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)證券市場宏觀管理的通知》（國發(fā)〔1992〕68號）的規(guī)定，特制定本辦法。

第二條  本辦法所說的證券業(yè)務(wù)，是指對股票公開發(fā)行、上市交易的企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行評估和開展與證券業(yè)務(wù)有關(guān)的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。

第三條  申請從事證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估的機(jī)構(gòu)必須具備以下基本條件：

1.必須是已取得省級以上國有資產(chǎn)管理部門（或受托的計(jì)劃單列市國有資產(chǎn)管理部門）授予正式資產(chǎn)評估資格的評估機(jī)構(gòu)。兼營評估業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)必須設(shè)有獨(dú)立的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)部門。

2.在具有正式資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)中，必須是業(yè)務(wù)水平高、職業(yè)道德好、社會信譽(yù)高并擁有豐富評估經(jīng)驗(yàn)的機(jī)構(gòu)，以往沒有發(fā)生過明顯的工作失誤或違反職業(yè)道德的行為。

3.評估機(jī)構(gòu)中的專職人員不得少于10人，其中職齡人員（非離退休人員）不得少于5人。專職人員超過17人的評估機(jī)構(gòu)，其中職齡人員所占比例不少于1／3. 4.評估機(jī)構(gòu)中的專職人員必須具有較高的資產(chǎn)評估水平、經(jīng)驗(yàn)和技能，并具有較豐富的證券業(yè)務(wù)及相關(guān)金融、法律、經(jīng)濟(jì)方面的知識，其中骨干人員參加過股份制改造的資產(chǎn)評估工作。

5.評估機(jī)構(gòu)的實(shí)有資本金不得少于30萬元人民幣，風(fēng)險準(zhǔn)備金不得少于5萬元人民幣，自取得從事證券業(yè)務(wù)資格之年起，每年從業(yè)務(wù)收入中計(jì)提不少于4％的風(fēng)險準(zhǔn)備金。

第四條  申請從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，需呈報以下資料：

1.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)許可證申請表；

2.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)專業(yè)人員持有股票情況呈報表；

3.能夠代表該機(jī)構(gòu)水平的資產(chǎn)評估報告書2份；

4.實(shí)有資本金和風(fēng)險準(zhǔn)備金情況證明文件；

5.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)遵守職業(yè)道德和工作紀(jì)律的保證書；

6.國家國有資產(chǎn)管理局與中國證券監(jiān)督管理委員會認(rèn)為需要了解的其他有關(guān)材料。

第五條  申請從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)持本辦法第四條所列資料一式2份；首先向所在省、自治區(qū)、直轄市（或受托的計(jì)劃單列市）的國有資產(chǎn)管理部門提出申請，經(jīng)審查同意并簽章后，上報國家國有資產(chǎn)管理局進(jìn)行審核。中央所屬欲從事證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估的機(jī)構(gòu)直接向國家國有資產(chǎn)管理局申請，并由國家國有資產(chǎn)管理局進(jìn)行審核。審核工作按照公平、公開的原則進(jìn)行。

國家國有資產(chǎn)管理局審核同意后會同證監(jiān)會對申請機(jī)構(gòu)的證券評估資格進(jìn)行聯(lián)合確認(rèn)。并由國家國有資產(chǎn)管理局和證監(jiān)會聯(lián)合頒發(fā)證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估許可證，同時向社會公告。

第六條  境外及外國的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，欲在中國境內(nèi)從事證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估或?yàn)閰f(xié)助境內(nèi)企業(yè)到境外發(fā)行、交易證券而對境內(nèi)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，需先向國家國有資產(chǎn)管理局提出申請，提交該評估機(jī)構(gòu)主要情況的資料，由國家國有資產(chǎn)管理局進(jìn)行審核，同意后會同證監(jiān)會確認(rèn)。經(jīng)確認(rèn)后，方可接受委托，從事證券業(yè)項(xiàng)目的資產(chǎn)評估。

第七條  獲得證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估許可證的國內(nèi)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)（包括中外合資評估機(jī)構(gòu)），每個會計(jì)年度結(jié)束后90日內(nèi)，需向國家國有資產(chǎn)管理局和證監(jiān)會報送其上個年度從事證券業(yè)務(wù)情況、專業(yè)人員培訓(xùn)情況、國有資產(chǎn)管理部門年檢結(jié)論以及資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)變化的其他有關(guān)資料，由國家國有資產(chǎn)管理局會同證監(jiān)會重新確認(rèn)其證券業(yè)評估資格。

第八條  股票公開發(fā)行與上市交易的企業(yè)，有權(quán)自行選擇已取得證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估許可證的機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，任何部門不得進(jìn)行干預(yù)。

沒有取得證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估許可證的專業(yè)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和兼營資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的其他機(jī)構(gòu)，不得從事證券業(yè)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。

對同一股票公開發(fā)行、上市交易的企業(yè)，其財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評估工作不得由同一機(jī)構(gòu)承擔(dān)，以利于股票發(fā)行的公正性。

第九條  取得證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估許可證的評估機(jī)構(gòu)，必須嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)證券和證券市場、資產(chǎn)評估方面的法律、法規(guī)、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。在該機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)的專業(yè)人員每年必須接受不少于一周的專業(yè)培訓(xùn)。

第十條  資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在從事證券業(yè)務(wù)時，必須接受國家國有資產(chǎn)管理局和證監(jiān)會的監(jiān)督。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其人員在執(zhí)行上述業(yè)務(wù)時出現(xiàn)重大疏漏、嚴(yán)重誤導(dǎo)、弄虛作假及其他違反職業(yè)道德、工作紀(jì)律和證券市場有關(guān)法規(guī)的行為時，證監(jiān)會可建議國家國有資產(chǎn)管理局予以處罰，情節(jié)嚴(yán)重的可由審定方吊銷其資產(chǎn)評估資格許可證，直至追究經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。

第十一條  本辦法由國家國有資產(chǎn)管理局和證監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋。

第十二條  本規(guī)定自之日起執(zhí)行。

附件2：資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)行證券業(yè)務(wù)許可證申請表

                        ＿＿＿＿＿?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）

                                  資產(chǎn)評估

                        ＿＿＿＿＿會計(jì)師    事務(wù)所（公司）

                                  審    計(jì)

                        國家國有資產(chǎn)管理局印制

                              年    月    日

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜  機(jī)構(gòu)名稱  ｜              ｜  曾用名稱  ｜      ｜  法人代表  ｜      ｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－｜

｜  批準(zhǔn)機(jī)關(guān)  ｜              ｜  批準(zhǔn)文號  ｜      ｜  批準(zhǔn)時間  ｜      ｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－｜

｜工商登記機(jī)關(guān)｜              ｜工商登記證號｜      ｜工商登記日期｜      ｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－｜

｜  掛靠單位  ｜              ｜  注冊資金  ｜      ｜當(dāng)年純收入  ｜      ｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜資產(chǎn)評估資格｜批準(zhǔn)機(jī)關(guān)｜          ｜批準(zhǔn)文號｜      ｜批準(zhǔn)時間｜        ｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜  ｜姓    名｜              ｜  性    別  ｜      ｜  出生年    ｜      ｜

｜  ｜        ｜              ｜            ｜      ｜  月  日    ｜      ｜

｜  ｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－｜

｜  ｜學(xué)    歷｜              ｜  專業(yè)技    ｜      ｜  是  否    ｜      ｜

｜  ｜        ｜              ｜  術(shù)職務(wù)    ｜      ｜  離退休    ｜      ｜

｜首｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜席｜        ｜                                                          ｜

｜資｜        ｜                                                          ｜

｜產(chǎn)｜  履    ｜                                                          ｜

｜評｜  行    ｜                                                          ｜

｜估｜  職    ｜                                                          ｜

｜人｜  責(zé)    ｜                                                          ｜

｜員｜  情    ｜                                                          ｜

篇4

    為了適應(yīng)股份制改造試點(diǎn)和證券公開發(fā)行資產(chǎn)評估工作的需要，加強(qiáng)對評估機(jī)構(gòu)的管理，根據(jù)國務(wù)院91號令《國有資產(chǎn)評估管理辦法》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)證券市場宏觀管理的通知》（國發(fā)（1992）68號）規(guī)定，現(xiàn)批準(zhǔn)確認(rèn)以下評估機(jī)構(gòu)從事股份制試點(diǎn)向社會公開發(fā)行股票的資產(chǎn)評估資格并向社會公告。

    中發(fā)國際資產(chǎn)評估公司

    中華會計(jì)師事務(wù)所

    中誠會計(jì)師事務(wù)所

    北京立達(dá)建筑審計(jì)事務(wù)所

    中信會計(jì)師事務(wù)所

    中國投資咨詢公司

    中洲會計(jì)師事務(wù)所

    興業(yè)會計(jì)師事務(wù)所

    北京中機(jī)審計(jì)事務(wù)所

    北京會計(jì)師事務(wù)所

    深圳資產(chǎn)評估事務(wù)所

    深圳中華會計(jì)師事務(wù)所

    蛇口中華會計(jì)師事務(wù)所

    上海市會計(jì)師事務(wù)所

    上海大華會計(jì)師事務(wù)所

    上海社會科學(xué)院會計(jì)師事務(wù)所

    廣州資產(chǎn)評估公司

    天津?qū)徲?jì)事務(wù)所

    江蘇省會計(jì)師事務(wù)所

篇5

關(guān)鍵詞林木資產(chǎn);林木評估;程序;河南光山

1林木評估依據(jù)

為進(jìn)一步規(guī)范森林資源資產(chǎn)評估操作行為，提高評估工作質(zhì)量，加強(qiáng)森林資源資產(chǎn)評估管理，保護(hù)森林資源資產(chǎn)所有者、經(jīng)營者和使用者的合法權(quán)益，1996年12月16日，國家國有資產(chǎn)管理局和林業(yè)部共同制定、頒布《森林資源資產(chǎn)評估技術(shù)規(guī)范(試行)》。2007年1月1日起施行的《森林資源資產(chǎn)評估管理暫行規(guī)定》中第十三條規(guī)定:非國有森林資源資產(chǎn)的評估，按照抵押貸款的有關(guān)規(guī)定，凡金額在100萬元以上的銀行抵押貸款項(xiàng)目，應(yīng)委托財(cái)政部門頒發(fā)資產(chǎn)評估資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估;金額在100萬元以下的銀行抵押貸款項(xiàng)目，可委托財(cái)政部門頒發(fā)資產(chǎn)評估資格的機(jī)構(gòu)評估或由林業(yè)部門管理的具有丙級以上(含丙級)資質(zhì)的森林資源調(diào)查規(guī)劃設(shè)計(jì)、林業(yè)科研教學(xué)等單位提供評估咨詢服務(wù)，出具評估咨詢報告[1]。

2林木評估范圍

《信陽市林權(quán)抵押貸款管理辦法(試行)》規(guī)定下列林權(quán)可用于抵押[2]:①用材林、經(jīng)濟(jì)林(含茶林)、薪炭林等商品林;②用材林、經(jīng)濟(jì)林(含茶林)、薪炭林等商品林的林地使用權(quán);③用材林、經(jīng)濟(jì)林(含茶林)、薪炭林等商品林的采伐跡地、火燒跡地的林地使用權(quán);④縣級以上人民政府規(guī)劃確定的宜林地的林地使用權(quán);⑤國務(wù)院規(guī)定的其他林權(quán)。用于森林資源資產(chǎn)出讓、轉(zhuǎn)讓、合資、合作、股份經(jīng)營、聯(lián)營、租賃經(jīng)營、擔(dān)保、拍賣、企事業(yè)單位清算的評估，以及需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的其他情形。

3林木評估程序

3.1評估立項(xiàng)

森林資源資產(chǎn)占有單位發(fā)生森林資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動或其他情形需要進(jìn)行評估時，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定，向有關(guān)部門提交森林資源資產(chǎn)評估立項(xiàng)申請書并附有關(guān)資料。立項(xiàng)申請書的內(nèi)容主要包括:森林資源資產(chǎn)占有單位名稱、地址、隸屬關(guān)系、評估目的、評估對象與范圍、要求評估的時間、評估的基準(zhǔn)日等。附件主要有:該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)文件、縣級以上人民政府頒發(fā)的有效的產(chǎn)權(quán)證明(林權(quán)證等)[3]。

3.2評估委托

林木資產(chǎn)評估立項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)后，資產(chǎn)占有單位方可委托森林資源資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估。評估委托應(yīng)提交評估委托書、有效的林木資產(chǎn)清單和其他有關(guān)材料。評估委托書的內(nèi)容包括:評估目的、評估對象與范圍、評估基準(zhǔn)日、評估時間、評估要求等。有效的林木資產(chǎn)清單，是指以具有相應(yīng)級別調(diào)查設(shè)計(jì)資格證書的森林資源調(diào)查規(guī)劃設(shè)計(jì)單位當(dāng)年調(diào)查，并經(jīng)上級林業(yè)主管部門批準(zhǔn)使用的森林資源規(guī)劃設(shè)計(jì)調(diào)查(二類調(diào)查)、作業(yè)設(shè)計(jì)調(diào)查(三類調(diào)查)成果，或按林業(yè)資源管理部門要求建立并逐年更新至當(dāng)年，且經(jīng)補(bǔ)充調(diào)查、修正的森林資源檔案資料編制，并由林業(yè)主管部門認(rèn)定的森林資源資產(chǎn)清單。森林資源資產(chǎn)清單以小班為單位編制:評估有效期內(nèi)必須將采伐的林木資產(chǎn)清單依據(jù)作業(yè)設(shè)計(jì)調(diào)查成果編制。其他有關(guān)資料有:①林木資產(chǎn)評估立項(xiàng)審批文件。②林木資產(chǎn)林權(quán)證書。③林業(yè)基本圖、林相圖、作業(yè)設(shè)計(jì)調(diào)查圖。④作業(yè)設(shè)計(jì)每木檢尺記錄。⑤有特殊經(jīng)濟(jì)價值的林木種類、數(shù)量和質(zhì)量材料。⑥當(dāng)?shù)厣峙嘤?、森林采伐和基本建設(shè)等方面的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。⑦林木培育的帳面歷史成本資料。⑧有關(guān)的小班登記表復(fù)印件。⑨按照評估目的必須提交的其他材料等。評估機(jī)構(gòu)要對委托方所提供的森林資源資產(chǎn)清單的編制依據(jù)、資料的完整性和時效性進(jìn)行核驗(yàn)，核驗(yàn)合格后方可接受委托，并與委托方簽署林木資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)委托協(xié)議。

3.3資產(chǎn)核查

資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)受理委托后，應(yīng)對委托方提交的資產(chǎn)清單進(jìn)行核查，核查符合要求方可進(jìn)行評估。資產(chǎn)核查是進(jìn)行評估的前提條件。

3.4資料搜集

在進(jìn)行評定估算前，林木資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)必須搜集掌握當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)資料，主要有:①營業(yè)生產(chǎn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、定額及有關(guān)成本費(fèi)用資料。②木材生產(chǎn)、銷售等定額及有關(guān)成本費(fèi)用資料。③評估基準(zhǔn)日各種規(guī)格的木材、林副產(chǎn)品市場價格，及其銷售過程中的稅、費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)。④當(dāng)?shù)丶案浇貐^(qū)的林地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓和出租的價格資料。⑤當(dāng)?shù)丶案浇貐^(qū)的林業(yè)生產(chǎn)投資收益率。⑥各樹種的生產(chǎn)過程表、生產(chǎn)模型、收獲預(yù)測等資料。⑦使用的立木材積表、原木材積表、材種出材率表、立地指數(shù)表等測樹經(jīng)營數(shù)表資料。⑧其他與評估有關(guān)的資料。

3.5評定估算

在有關(guān)資料達(dá)到要求的條件下，評估機(jī)構(gòu)對委托單位被評估森林資源資產(chǎn)價值進(jìn)行評定和估算。

3.6提交評估報告書

資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對評定估算結(jié)果進(jìn)行分析確定，撰寫評估說明，匯集資產(chǎn)評估工作底稿，形成林木資產(chǎn)評估報告書，并提交給委托方。

3.7驗(yàn)證確認(rèn)

委托單位收到評估機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評估結(jié)果報告后，應(yīng)報縣級林業(yè)行政主管部門審查同意并確認(rèn)。

3.8建立項(xiàng)目檔案

評估工作結(jié)束后，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)及時將有關(guān)文件及資料分類匯總，登記造冊，建立項(xiàng)目檔案。按國家有關(guān)規(guī)定和評估機(jī)構(gòu)檔案管理制度進(jìn)行管理。

4林木評估方法

林木資產(chǎn)評估以總體、森林類型或小班為單位進(jìn)行評定估算，主要方法有[4]:①市價法。市價法是以被評估林木資產(chǎn)現(xiàn)行市價或相同、類似林木資產(chǎn)現(xiàn)行市價為基礎(chǔ)進(jìn)行評定估算的評估方法。②收益現(xiàn)值法。收益現(xiàn)值法是通過估算被評估林木資產(chǎn)在未來的預(yù)期收益，并采用適宜的折現(xiàn)率(一般采用林業(yè)行業(yè)投資收益率)折算成現(xiàn)值，然后累加求和，得出被評估資產(chǎn)價值的評估方法。③成本法。成本法是以被評估林木資產(chǎn)的重置成本為基礎(chǔ)進(jìn)行評定估算的評估方法。④清算價格法。清算價格法是根據(jù)林業(yè)企事業(yè)單位清算時林木資產(chǎn)的變現(xiàn)價格確定評估價的評估方法。⑤其他方法。其他方法主要指經(jīng)林業(yè)部、國家國有資產(chǎn)管理局認(rèn)可的其他評估方法。林木資產(chǎn)評估應(yīng)根據(jù)評估方法的適用條件、評估對象、評估目的選用一種或幾種方法進(jìn)行評定估算，綜合確定評估價值?？傊?，對林木評估方法的選擇要準(zhǔn)確且宜操作。

5參考文獻(xiàn)

[1] 國家國有資產(chǎn)管理局，國家林業(yè)部.森林資源資產(chǎn)評估技術(shù)規(guī)范(試行)[S].1996.

[2] 國家財(cái)政部，國家林業(yè)局.森林資源資產(chǎn)評估管理暫行規(guī)定[S].2007.

篇6

關(guān)鍵詞：林木資產(chǎn)；林木評估；程序；福建沙縣

1.林木評估依據(jù)

2007年11月16日省財(cái)政廳、省林業(yè)廳聯(lián)合制定、頒布的《福建省森林資源資產(chǎn)評估管理暫行辦法》中第九條規(guī)定：非國有森林資源資產(chǎn)的評估，按照抵押貸款的有關(guān)規(guī)定，凡金額在100萬元以上的銀行抵押貸款項(xiàng)目，應(yīng)委托財(cái)政部門頒發(fā)資產(chǎn)評估資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估；金額在100萬元以下的銀行抵押貸款項(xiàng)目，可委托財(cái)政部門頒發(fā)資產(chǎn)評估資格的機(jī)構(gòu)評估，也可以由林業(yè)部門管理的具有丙級以上（含丙級）資質(zhì)的森林資源資產(chǎn)評估、森林資源調(diào)查規(guī)劃設(shè)計(jì)、林業(yè)科研教學(xué)等單位提供評估咨詢服務(wù)，出具評估咨詢報告。

《福建省森林資源流轉(zhuǎn)條例》中第七條規(guī)定：集體森林資源采取家庭承包方式流轉(zhuǎn)的，是否進(jìn)行森林資源資產(chǎn)評估，由本集體經(jīng)濟(jì)組織成員的村民會議或者村民代表會議討論決定；集體森林資源采取拍賣、招標(biāo)、協(xié)議或者其他方式流轉(zhuǎn)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行森林資源資產(chǎn)評估，評估價可以作為森林資源流轉(zhuǎn)保留價。第十五條規(guī)定：森林資源資產(chǎn)評估，應(yīng)當(dāng)由具有相應(yīng)評估條件的機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

2.林木評估范圍

2005年7月14日中國人民銀行沙縣支行、沙縣林業(yè)局制定公布施行的《沙縣林木資產(chǎn)抵押貸款管理辦法（試行）》中第七條規(guī)定：下列林權(quán)可用于抵押：①依法定程序，經(jīng)有償出讓、轉(zhuǎn)讓取得并在有效使用期限內(nèi)的林木資產(chǎn)；②已取得林木所有權(quán)證書，且無權(quán)屬糾紛的用材林、經(jīng)濟(jì)林的林木資產(chǎn)。2007年11月25日沙縣人民政府印發(fā)公布施行的《沙縣森林資源流轉(zhuǎn)管理暫行規(guī)定》中第二條規(guī)定：下列森林資源可以流轉(zhuǎn)：①用材林、經(jīng)濟(jì)林、薪炭林；②用材林、經(jīng)濟(jì)林、薪炭林的林地使用權(quán)；③不在公益林經(jīng)營區(qū)內(nèi)的灌木林地、疏林地、采伐跡地、火燒跡地、未成林造林地、苗圃地和縣級以上地方人民政府規(guī)劃的宜林地的使用權(quán)；④法律、法規(guī)規(guī)定的其他可以流轉(zhuǎn)的森林資源。

3.林木評估程序

3.1評估委托

林木資產(chǎn)所有者委托森林資源資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行林木資產(chǎn)評估，應(yīng)遞交評估委托書、有效的林木資產(chǎn)清單、合法的權(quán)屬證明和其他有關(guān)材料。評估委托書的內(nèi)容包括：評估目的、評估對象與范圍、評估基準(zhǔn)日、評估時間、評估要求等。有效的林木資產(chǎn)清單，是指當(dāng)年的森林資源規(guī)劃設(shè)計(jì)調(diào)查（二類調(diào)查）、作業(yè)設(shè)計(jì)調(diào)查（三類調(diào)查）的成果，或逐年更新至當(dāng)年且經(jīng)補(bǔ)充調(diào)查修正的森林資源檔案資料。評估機(jī)構(gòu)要對委托方所提供的林木資產(chǎn)清單的編制依據(jù)、資料的完整性和時效性進(jìn)行核驗(yàn)，核驗(yàn)合格后方可接受委托’并與委托方簽署林木資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)委托協(xié)議。

3.2資產(chǎn)核查

森林資源資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)受理委托后，應(yīng)對委托方提交的林木資產(chǎn)清單進(jìn)行核查，核查符合要求方可進(jìn)行評估。資產(chǎn)核查是進(jìn)行評估的前提條件。

3.3資料搜集

①營業(yè)生產(chǎn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、定額及有關(guān)成本費(fèi)用資料。②木材生產(chǎn)、銷售等定額及有關(guān)成本費(fèi)用資料。③評估基準(zhǔn)日各種規(guī)格的木材、林副產(chǎn)品市場價格，及其銷售過程中的稅、費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)。④當(dāng)?shù)丶案浇貐^(qū)的林地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓和出租的價格資料。⑤當(dāng)?shù)丶案浇貐^(qū)的林業(yè)生產(chǎn)投資收益率。⑥各樹種的生長過程表、收獲預(yù)測等資料。⑦使用的立木材積表、原木材積表、材種出材率表、立地指數(shù)表等測樹經(jīng)營數(shù)表資料。⑧其他與評估有關(guān)的資料。

3.4評定估算

在有關(guān)資料達(dá)到要求的條件下，評估機(jī)構(gòu)對委托單位被評估林木資產(chǎn)價值進(jìn)行評定和估算。

3.5提交評估報告書

森林資源資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對評定估算結(jié)果進(jìn)行分析確定，撰寫林木資產(chǎn)評估報告書，并提交給委托方。

3.6建立項(xiàng)目檔案

評估工作結(jié)束后，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)及時將有關(guān)文件及資料分類匯總，登記造冊，建立項(xiàng)目檔案。按國家有關(guān)規(guī)定和評估機(jī)構(gòu)檔案管理制度進(jìn)行管理。

篇7

關(guān)鍵詞：森林；資產(chǎn)；評估；認(rèn)證

森林資產(chǎn)是自然資源資產(chǎn)的重要組成部分，它以森林資源為內(nèi)涵，在現(xiàn)有認(rèn)識和科學(xué)水平條件下，能夠被特定的權(quán)利主體擁有和控制，通過交易或經(jīng)營利用，能夠或預(yù)期能夠?yàn)樘囟ǖ臋?quán)利主體帶來經(jīng)濟(jì)利益和使用價值的各種資源。其資產(chǎn)包括森林、林木、林地資產(chǎn)以及依托森林、林木、林地生存的野生動植物資產(chǎn)、微生物資產(chǎn)、林內(nèi)人工養(yǎng)殖的動植物資產(chǎn)、森林景觀資產(chǎn)、森林生態(tài)資產(chǎn)和森林資源相關(guān)的其他資產(chǎn)。

森林資產(chǎn)評估是根據(jù)特定的評估目的、遵循社會客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律和公允的原則，按照國家法定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，運(yùn)用科學(xué)可行的方法，以統(tǒng)一的貨幣單位，對具有資產(chǎn)屬性的森林資源實(shí)體以及預(yù)期收益在評估基準(zhǔn)日進(jìn)行評定估算，并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。

《國務(wù)院關(guān)于加快林業(yè)發(fā)展意見》中提出“加強(qiáng)森林資源資產(chǎn)評估管理，加快建立森林資源資產(chǎn)評估師制度和評估制度，規(guī)范評估行為，維護(hù)交易各方合法權(quán)益”，這是當(dāng)前森林資源資產(chǎn)評估專業(yè)的行為準(zhǔn)則。

特別需要指出的是，涉及農(nóng)民的非國有森林資源資產(chǎn)評估，要充

分尊重農(nóng)民意愿，采取自愿、從低收費(fèi)的原則，不得設(shè)置交易條件，強(qiáng)行要求農(nóng)民評估。

目前我國對森林資源資產(chǎn)評估專業(yè)認(rèn)證機(jī)構(gòu)尚為明確。國家發(fā)展和改革委員會、中華人民共和國財(cái)政部、國家林業(yè)局之間銜接不夠，社會上出現(xiàn)亂現(xiàn)象。

森林資源資產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)及人員認(rèn)證工作已納入國家行政許可范疇，由國家發(fā)展和改革委員會牽頭，各省物價認(rèn)證中心參與，已統(tǒng)一形成認(rèn)證體系，統(tǒng)一編制培訓(xùn)教材，2012年11月、12月國家發(fā)展和改革委員會價格認(rèn)證中心在遼寧省、吉林省、黑龍江省、組織培訓(xùn)班，有511人參加培訓(xùn)，469人經(jīng)過嚴(yán)格考核，取得了首批森林資源資產(chǎn)高級價格評估師評估資格人員資格認(rèn)證。

森林資源資產(chǎn)評估資產(chǎn)管理范疇，是對特定目的和條件下的森林資源資產(chǎn)以及與森林資源相關(guān)的其他森林資源資產(chǎn)價值進(jìn)行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。我國集體林權(quán)制度改革主要涉及非國有森林資源資產(chǎn)評估，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部、國家林業(yè)局關(guān)于印發(fā)〈森林資源資產(chǎn)評估管理暫行規(guī)定〉的通知》（財(cái)企〔2006〕529號） 的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即“非國有森林資源資產(chǎn)評估，凡金額在100萬元以上的銀行抵押貸款項(xiàng)目，應(yīng)委托財(cái)政部門頒發(fā)資產(chǎn)評估資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估；金額在100萬元以下的銀行抵押貸款項(xiàng)目，可委托財(cái)政部門頒發(fā)資產(chǎn)評估資格的機(jī)構(gòu)評估或由林業(yè)部門管理的具有丙級以上（含丙級） 資質(zhì)的森林資源調(diào)查規(guī)劃設(shè)計(jì)、林業(yè)科研教學(xué)等單位提供咨詢服務(wù)，出具評估咨詢報告”。

篇8

第一條：本辦法所稱資產(chǎn)是指各社區(qū)占有、使用的能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總稱，由國有資產(chǎn)和集體資產(chǎn)組成，如房屋、門面、辦公設(shè)備等。

第二條：社區(qū)占有、使用的國有資產(chǎn)，由區(qū)國有資產(chǎn)管理局統(tǒng)一管理。其資產(chǎn)的權(quán)屬證件（房地產(chǎn)證等）由國有資產(chǎn)管理局統(tǒng)一管理。

第三條：社區(qū)資產(chǎn)要如實(shí)上報到財(cái)政所，含資產(chǎn)名稱、性質(zhì)、資產(chǎn)地址、面積、結(jié)構(gòu)、用途、有無證，并由財(cái)政所建立資產(chǎn)管理檔案。

第四條：社區(qū)占有、使用的集體資產(chǎn)或其他劃撥、移交資產(chǎn)由辦事處財(cái)政所統(tǒng)一監(jiān)督管理。其資產(chǎn)的權(quán)屬證件由財(cái)政所統(tǒng)一管理。

第五條：社區(qū)資產(chǎn)處置是指社區(qū)國有、集體資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出售、租賃、抵押貸款、調(diào)撥、報損、報廢、出借等。

第六條：社區(qū)資產(chǎn)處置的原則及方式。社區(qū)資產(chǎn)處置應(yīng)遵循公開、公正、公平的原則，有利于資源整合，形成新的生產(chǎn)能力的原則，盤活增效不流失的原則。社區(qū)資產(chǎn)的出售轉(zhuǎn)讓、變買或置換，應(yīng)與采取拍賣、招投標(biāo)競價、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等方式公開處置。

第七條：社區(qū)資產(chǎn)處置、轉(zhuǎn)讓、審批權(quán)限。社區(qū)國有資產(chǎn)的處置、轉(zhuǎn)讓權(quán)限屬區(qū)國有資產(chǎn)管理局，社區(qū)集體資產(chǎn)的處置轉(zhuǎn)讓權(quán)限屬街道辦事處。

第八條：社區(qū)國有資產(chǎn)處置由辦事處報區(qū)國資局，按照《武陵區(qū)國有資產(chǎn)處置管理辦法》執(zhí)行。

第九條：社區(qū)集體資產(chǎn)處置必須遵照以下程序。

1、申報。需處置資產(chǎn)的社區(qū)召開黨總支會議集體研究，報聯(lián)點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)同意后，向街道財(cái)政所提交申請報告，說明處置轉(zhuǎn)讓事由。

2、審核：財(cái)政所接到申請報告后，對所處置的資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場勘驗(yàn)、核查，對符合資產(chǎn)處置條件的予以受理。

3、資產(chǎn)評估及價格確認(rèn)。處置資產(chǎn)的社區(qū)在報財(cái)政所審核的同時，需聘請具有資質(zhì)的評估中介機(jī)構(gòu)對所處置的資產(chǎn)進(jìn)行評估，并將出具的資產(chǎn)評估報告報財(cái)政所。財(cái)政所收到評估報告后，依據(jù)評估結(jié)果，會同社區(qū)和相關(guān)行業(yè)主管部門，參照市場行情，共同制定底價。為降低處置成本，也可在紀(jì)工委、財(cái)政所的監(jiān)督下采取公開協(xié)商定價的辦法確定底價，然后再提出資產(chǎn)處置方案報辦事處審批。

4、審批。由資產(chǎn)管理處置工作領(lǐng)導(dǎo)小組對財(cái)政所提出的資產(chǎn)處置方案進(jìn)行審議，報辦事處黨政聯(lián)系會議通過。

5、進(jìn)行交易。資產(chǎn)處置應(yīng)嚴(yán)格遵守，“統(tǒng)一監(jiān)管機(jī)構(gòu)、統(tǒng)一信息、統(tǒng)一交易規(guī)則、統(tǒng)一審核鑒定、統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)”的管理辦法，在財(cái)政所的指導(dǎo)下進(jìn)行交易。資產(chǎn)交易前要在區(qū)級以上的報刊、電視媒體或召開總支會議向社會公開資產(chǎn)處置信息。信息時間不得少于二十個工作日，允許處置價在底價的基礎(chǔ)上有一定的比例的浮動，但處置價低于底價90%的，需報財(cái)政所批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

第十條：社區(qū)集體資產(chǎn)的處置收入全部納入財(cái)政所專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理，其資金所有權(quán)不變，主要用于社區(qū)建設(shè)和補(bǔ)充工作經(jīng)費(fèi)不足。財(cái)政所根據(jù)支出報告撥付其經(jīng)費(fèi)，并按資產(chǎn)處置收入的10%收取管理基金。

第十一條：街道紀(jì)工委、財(cái)政所按照職責(zé)，加強(qiáng)對資產(chǎn)申報和處置全過程的監(jiān)督管理，杜絕違紀(jì)違規(guī)。財(cái)政所對撥付的資產(chǎn)處置資金要加強(qiáng)檢查、跟蹤問效，嚴(yán)防挪作他用。

篇9

關(guān)鍵詞：無形資產(chǎn)評估；結(jié)果失真；解決途徑

中圖分類號：F273.4

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1006-3544(2009)02-0053-03

一、我國無形資產(chǎn)評估結(jié)果失真的原因及其表現(xiàn)

1　無形資產(chǎn)評估理論發(fā)展滯后。財(cái)政部于2001年的《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則――無形資產(chǎn)》規(guī)定，無形資產(chǎn)的評估方法主要包括成本法、收益法和市場法。對無形資產(chǎn)來說，用不同的方法評估，結(jié)果差異巨大，而采用什么樣的方法，自由裁量權(quán)則在注冊資產(chǎn)評估師手中。目前無形資產(chǎn)評估使用最多的方法就是收益現(xiàn)值法，而運(yùn)用收益現(xiàn)值法的關(guān)鍵因素就是要確定無形資產(chǎn)未來的凈收益、折現(xiàn)率和凈收益可以持續(xù)的年限，以上三個指標(biāo)都是需要評估人員進(jìn)行預(yù)測的，而一旦加入預(yù)測因素，就可能由于預(yù)測的誤差導(dǎo)致評估結(jié)果的失真。

2　無形資產(chǎn)交易市場不活躍，缺乏可以參考的信息。任何資產(chǎn)評估都需要完備的信息支持，而這必須是在市場交易較為活躍的條件下才能實(shí)現(xiàn)的。相對于有形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的信息收集往往更為困難。目前在我國，無形資產(chǎn)的交易案例較少，市場不活躍，評估人員難以尋找到合適的參照對象，這就使得對于無形資產(chǎn)的評估缺乏必要的信息支持，很容易造成評估中價值的失真。

3　由于對無形資產(chǎn)認(rèn)識不足，造成對評估對象和范圍把握不準(zhǔn)。在中外合資合作過程中對中方無形資產(chǎn)不評估或低估的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，常被合資企業(yè)無償使用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國有90％的合資企業(yè)在合資初期未將其商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)進(jìn)行評估。在國有企業(yè)股份制改造過程中，企業(yè)資產(chǎn)往往按賬面原值折股，或者對國有無形資產(chǎn)不評估計(jì)價、不入賬，使得能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的無形資產(chǎn)被排除在股本之外。一些企業(yè)對無形資產(chǎn)作價計(jì)股往往也只限于商標(biāo)、專利等易于評估的無形資產(chǎn)，而對那些評估難度較大的無形資產(chǎn)如商譽(yù)、特許經(jīng)營權(quán)等則忽略不計(jì)。在企業(yè)承包、租賃經(jīng)營以及兼并、聯(lián)合過程中亦是如此。有的地方、有的企業(yè)則走向了另一個極端，對無形資產(chǎn)評估值過高，評估對象、范圍過大。據(jù)北京名牌資產(chǎn)評估有限公司在《2001中國品牌價值報告》中報道，2001年中國最有價值的十大品牌及其價值分別為：紅塔山460.00億元，海爾436.00億元，長虹261.00億元，五糧液156.67億元，TCL144.69億元，聯(lián)想143.55億元，一汽116.21億元，美的101.36億元，康佳98.15億元和科龍98.08億元。而同一時期，北京北方亞事無形資產(chǎn)評估事務(wù)所對山東電力集團(tuán)所擁有的“魯能”品牌的評估價值高達(dá)428億元，但在北京名牌資產(chǎn)評估有限公司評估出來的中國十大品牌排行榜上卻不見其名?？梢?，兩者對“魯能”品牌價值評估的結(jié)果相去甚遠(yuǎn)。

4　評估專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，評估方法不科學(xué)。我國無形資產(chǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)和評估方法仍處于借鑒、探討之中，由于資產(chǎn)評估管理體制不科學(xué)，目前還沒有統(tǒng)一的《資產(chǎn)評估法》，更沒有無形資產(chǎn)評估的實(shí)施細(xì)則，各行業(yè)分頭制定各自行業(yè)特殊需要的資產(chǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際操作過程中，不可避免地出現(xiàn)了一些問題：評估行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)透明度低，阻止外部系統(tǒng)進(jìn)入領(lǐng)域；各評估機(jī)構(gòu)往往只采用本行業(yè)制定的方法、參數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)，很難與其他部門溝通，增加了執(zhí)業(yè)風(fēng)險；隨著資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)量的增加，評估過程中的各種糾紛隨之增加，因?yàn)樵u估具體資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)的方法，使當(dāng)事人在理解上存在差異，也給司法調(diào)解裁決增加了難度。

5　無形資產(chǎn)評估不具有物質(zhì)實(shí)體，加之評估人員業(yè)務(wù)水平和執(zhí)業(yè)能力有限，評估誤差較大。無形資產(chǎn)評估功能的發(fā)揮具有依附性、共益性的特點(diǎn)，如某些技術(shù)類無形資產(chǎn)是通過特定的機(jī)器設(shè)備反映出來的，其收益的發(fā)揮與該機(jī)器設(shè)備往往結(jié)合在一起，難以有效地將有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的收益貢獻(xiàn)做出科學(xué)的界定。由于對無形資產(chǎn)收益的貢獻(xiàn)大小難以準(zhǔn)確界定，從而影響了資產(chǎn)評估人員對無形資產(chǎn)價值的客觀判斷。評估人員整體素質(zhì)不高，資產(chǎn)評估工作涉及財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)、工程技術(shù)、市場學(xué)、經(jīng)濟(jì)法律學(xué)等各門科學(xué)，知識含量高，要求執(zhí)業(yè)人員必須具有一定的理論知識和操作經(jīng)驗(yàn)，而對于無形資產(chǎn)評估人員素質(zhì)要求則更高。我國目前不少執(zhí)業(yè)人員是從行政機(jī)關(guān)分流的退休人員及聘用人員，未經(jīng)嚴(yán)格的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和資格審查，結(jié)果導(dǎo)致評估中操作不規(guī)范、鑒定不科學(xué)、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、評估質(zhì)量不高，造成評估誤差較大，評估結(jié)果失去準(zhǔn)確性。

6　評估事務(wù)所從委托方接觸的資料不確切，缺乏可信性。我國目前市場經(jīng)濟(jì)體制初步建立，各種統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)對無形資產(chǎn)評估工作并無多大參考價值，且缺乏行業(yè)統(tǒng)計(jì)資料，評估中所需的數(shù)據(jù)都來自于委托方提供的資料，委托方卻由于主觀或客觀限制不能提供符合要求的資料，使評估結(jié)果的真實(shí)性大打折扣。

7　缺乏評估監(jiān)督機(jī)制，評估責(zé)任不明確。沒有監(jiān)督機(jī)制的無形資產(chǎn)的評估結(jié)論，其真實(shí)性很難確保。無形資產(chǎn)評估需要多方面的監(jiān)督，如政府部門、技術(shù)部門、財(cái)政部門和社會等等。無形資產(chǎn)的評估結(jié)論對委托企業(yè)和社會的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行都會產(chǎn)生很大的影響，因而評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)也必須為自己所做出的評估結(jié)論承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任和社會責(zé)任。但是，我國現(xiàn)行的無形資產(chǎn)評估政策和評估規(guī)范，對評估機(jī)構(gòu)的評估活動和評估結(jié)論所造成的社會影響和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的各種責(zé)任缺乏必要的規(guī)定。不需承擔(dān)責(zé)任的權(quán)力，沒有監(jiān)控，必然導(dǎo)致權(quán)力濫用、權(quán)力的腐敗，很可能造成無形資產(chǎn)的評估結(jié)論失真。

二、解決無形資產(chǎn)評估結(jié)果失真的途徑

1　積極探索更切實(shí)可行的評估方法，為無形資產(chǎn)評估實(shí)踐提供理論指導(dǎo)。我國無形資產(chǎn)評估實(shí)踐起步較晚，評估理論較為單薄。從目前來看，無形資產(chǎn)評估的三種方法在操作上都有一定的難度。成本法的困難不僅表現(xiàn)在計(jì)量方面，還表現(xiàn)在無形資產(chǎn)的成本與其價值之間往往嚴(yán)重不對應(yīng)。市場法的困難在于，一方面難以找到可比的參照物，另一方面無形資產(chǎn)之間可比因素往往也無法準(zhǔn)確定量。收益法的困難在于需要預(yù)測，而預(yù)測本身就不是真實(shí)可靠的，很可能導(dǎo)致評估結(jié)果的失真。我國目前無形資產(chǎn)的理論已經(jīng)嚴(yán)重滯后于實(shí)踐的發(fā)展，國內(nèi)立足于無形資產(chǎn)評估的研究機(jī)構(gòu)更是寥寥可數(shù)，國家應(yīng)加大對無形資產(chǎn)評估理論研究的支持力度，以期在理論上獲得突破。

2　加強(qiáng)與國外評估機(jī)構(gòu)的交流，學(xué)習(xí)和借鑒先進(jìn)的無形資產(chǎn)評估經(jīng)驗(yàn)。我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展還不完善，無形資產(chǎn)評估尚屬于新生事物，而國外無形資產(chǎn)評估理論及實(shí)踐都遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在我們的前面。建議中國資產(chǎn)評估協(xié)會積極開展國際交流，通過建立國際

無形資產(chǎn)評估交流和溝通的平臺，積極引進(jìn)先進(jìn)的無形資產(chǎn)評估理念，也可以邀請國外的無形資產(chǎn)評估專家到國內(nèi)進(jìn)行講學(xué)和培訓(xùn)。同時我國資產(chǎn)評估界的專家、學(xué)者應(yīng)深入研究國際無形資產(chǎn)評估模型、評估方法，根據(jù)我國的實(shí)際情況進(jìn)行補(bǔ)充修正，以期建立一套適合我國無形資產(chǎn)評估的理論。

3　加強(qiáng)無形資產(chǎn)評估管理體系建設(shè)，建立統(tǒng)一的規(guī)范。目前我國無形資產(chǎn)評估缺乏統(tǒng)一的規(guī)范，管理混亂，致使在現(xiàn)實(shí)工作中有的評估機(jī)構(gòu)為了迎合顧客的需要任意拼湊評估值，有的評估人員在操作中不認(rèn)真進(jìn)行市場調(diào)查，在評估方法的選用上和評估參數(shù)的確定中存在主觀隨意性，這些都有損我國無形資產(chǎn)評估的客觀性、獨(dú)立性、公正性，容易造成國有資產(chǎn)的流失。無形資產(chǎn)評估是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展的形勢，必須盡快建立、健全統(tǒng)一的無形資產(chǎn)評估規(guī)范體系，以此來調(diào)整無形資產(chǎn)政府主管部門、行業(yè)主管部門、中介機(jī)構(gòu)以及使用者、占有者之間的各種相互關(guān)系；界定各主體的責(zé)、權(quán)、利；規(guī)范中介機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員的職能、標(biāo)準(zhǔn)、范圍、規(guī)則及職業(yè)道德；保障無形資產(chǎn)占有者、使用者的各種權(quán)益。通過這些措施促使無形資產(chǎn)資源在市場作用的基礎(chǔ)上，在國家的宏觀調(diào)節(jié)下合理流動，提高全社會無形資產(chǎn)的效益。為了盡快適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，近年來一些省、市相繼出臺了一些地方性法規(guī)政策，如河南、深圳等地頒布了《無形資產(chǎn)評估暫行管理辦法》等，有力地推動了地方或行業(yè)無形資產(chǎn)評估業(yè)的發(fā)展。

4　建立統(tǒng)一的資產(chǎn)評估法律法規(guī)體系。建議應(yīng)著重抓好以下法律法規(guī)的制定：制定和頒布《資產(chǎn)評估管理法》取代現(xiàn)行的《國有資產(chǎn)評估管理辦法》，以此作為資產(chǎn)評估全行業(yè)管理的法律規(guī)范，使資產(chǎn)評估管理更具權(quán)威性?！顿Y產(chǎn)評估管理法》的制定宗旨應(yīng)是：資產(chǎn)評估不僅要保護(hù)國有資產(chǎn)所有者的合法權(quán)益，而且要保護(hù)各類非國有資產(chǎn)所有者的合法權(quán)益，國有資產(chǎn)評估和非國有資產(chǎn)評估都要納入其管理范圍?！顿Y產(chǎn)評估管理法》的內(nèi)容應(yīng)包括總則、組織管理、評估程序、評估方法、法律責(zé)任、附則等。制定和頒布《注冊資產(chǎn)評估師法》，以法的形式對注冊資產(chǎn)評估師進(jìn)行管理，更好地發(fā)揮注冊資產(chǎn)評估師維護(hù)各類所有者權(quán)益中的中介服務(wù)作用?！蹲再Y產(chǎn)評估師法》應(yīng)包括總則、考試和注冊、業(yè)務(wù)范圍和規(guī)則、注冊資產(chǎn)評估師協(xié)會、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、法律責(zé)任、附則等內(nèi)容。制定資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和后續(xù)教育準(zhǔn)則等，共同構(gòu)成中國資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的框架，進(jìn)而制定資產(chǎn)評估具體準(zhǔn)則。有了法律法規(guī)的依據(jù)，評估標(biāo)準(zhǔn)才能統(tǒng)一，評估結(jié)論才能科學(xué)、合理。

5　提高評估人員的政治素質(zhì)、專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。評估人員是實(shí)施評估業(yè)務(wù)的主體，資產(chǎn)評估業(yè)的發(fā)展必須依賴于一大批優(yōu)秀的評估人才，不僅要求執(zhí)業(yè)人員要有較高的政治素質(zhì)和職業(yè)道德水平，而且必須具備扎實(shí)的專業(yè)知識，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)態(tài)度，廣闊的知識視野，豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的工作能力等。然而，我國目前無形資產(chǎn)評估從業(yè)人員從總體上來說，素質(zhì)與實(shí)際需要還不相符，有待進(jìn)一步提高，這就要培養(yǎng)一批具有較強(qiáng)的專業(yè)性、綜合性、創(chuàng)造性和較高政治素質(zhì)和職業(yè)道德水平的執(zhí)業(yè)人員。執(zhí)業(yè)人員一是要認(rèn)真學(xué)習(xí)、熟悉、掌握國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策，做到依法評估；二是要加強(qiáng)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷提高評估的技術(shù)和水平；三是要加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，提高自我約束力，不出現(xiàn)越軌、失職行為。

6　在現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)基礎(chǔ)上，建立無形資產(chǎn)評估信息網(wǎng)服務(wù)體系。在科學(xué)技術(shù)不斷進(jìn)步的今天，無形資產(chǎn)評估應(yīng)使用現(xiàn)代化的評估管理手段。在評估工作中大力推廣使用電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代通信技術(shù)等多種手段，建立全國統(tǒng)一的無形資產(chǎn)評估信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對于實(shí)現(xiàn)評估管理工作的規(guī)范化、系統(tǒng)化、現(xiàn)代化、高效化，對于無形資產(chǎn)評估具有十分重要的意義。

篇10

一、覆蓋了對金融和非金融企業(yè)國有資產(chǎn)的監(jiān)管

自國資委于2003年成立之后所通過的法規(guī)或規(guī)章，比如《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》（下文簡稱“3號文”）等，均未將金融類國有企業(yè)納入其中（3號令雖然是國資委與財(cái)政部聯(lián)合，但不論是國資委還是財(cái)政部均認(rèn)為該規(guī)定不能直接適用于金融企業(yè)國有資產(chǎn)）。

該法所體現(xiàn)對金融企業(yè)國有資產(chǎn)的監(jiān)管，其一是第11條第二款“國務(wù)院和地方人民政府根據(jù)需要，可以授權(quán)其他部門、機(jī)構(gòu)代表本級人民政府對國家出資企業(yè)履行出資人職責(zé)”，以兜底的方式囊括了國資委之外的其他監(jiān)管部門；其二是第76條“金融企業(yè)國有資產(chǎn)的管理與監(jiān)督，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定”，在肯定了金融類國有企業(yè)監(jiān)管的一般性特征的同時，為金融類企業(yè)的特殊立法規(guī)定留出了缺口。

二、定義“企業(yè)改制”，弱化對次級企業(yè)的直接監(jiān)管

《企業(yè)國有資產(chǎn)法》有一個比較明顯的創(chuàng)新，就是明確定義了“企業(yè)改制”，僅含三種情形：一是國有獨(dú)資企業(yè)改為國有獨(dú)資公司；二是國有獨(dú)資企業(yè)或公司改為國有控股公司或非國有控股公司；三是國有控股公司改為非國有控股公司。除此之外，不影響控股地位的國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為均不屬于“企業(yè)改制”。該法定義“企業(yè)改制”當(dāng)然具有多方面的影響，其中之一可能就是加強(qiáng)對涉及控股地位等國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的監(jiān)管，同時弱化對不涉及控股地位等國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的監(jiān)管。但這一點(diǎn)在該法中并沒有明文支持，有待后續(xù)規(guī)定的進(jìn)一步明確。

另外，對于次級企業(yè)監(jiān)管的弱化，則早在2003年國資委3號文中就有了體現(xiàn)。該文規(guī)定，所出資企業(yè)決定其子企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，其中，重要子企業(yè)的重大國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，需要同級國資部門會簽財(cái)政部門后批準(zhǔn)。可見，對于企業(yè)轉(zhuǎn)讓其間接持有的國有股權(quán)，一般來說不再需要行政審批，而只需要作為其股東的一級國有企業(yè)同意即可。

三、以完善公司治理的方式保護(hù)企業(yè)國有資產(chǎn)

注重以完善公司治理的方式來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)國有資產(chǎn)的保護(hù)，可以算是《企業(yè)國有資產(chǎn)法》又一個較突出的特點(diǎn)和創(chuàng)新了，其17條第二款便規(guī)定國家出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法建立和完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理和風(fēng)險控制制度。

該法的第34條和40條規(guī)定，重要的國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司、國有控股公司的合并、分離、解散、申請破產(chǎn)等，以及企業(yè)改制，在“履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)在做出決定或者向其委派參加國有資本控股公司股東會會議、股東大會會議的股東代表做出指示前，應(yīng)當(dāng)報請本級人民政府批準(zhǔn)”。這表明，涉及國有企業(yè)分立、合并、解散、破產(chǎn)、改制等重大行為的，政府審批行為在時間上先于股東大會決議。而在此之前的各項(xiàng)文件均無此規(guī)定，相反，3號文甚至要求政府審批的報批文件中就包括公司內(nèi)部決議文件。

此外，《企業(yè)國有資產(chǎn)法》還專節(jié)規(guī)定了與關(guān)聯(lián)方交易的限制性條件，也是保護(hù)國有資產(chǎn)制度上的一項(xiàng)創(chuàng)新。并且其72條規(guī)定，在涉及關(guān)聯(lián)交易、國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等交易活動中，當(dāng)事人惡意串通，損害國有資產(chǎn)權(quán)益的，該交易行為無效。在這里，我們看到了《公司法》第22條的身影，可以說，這是《企業(yè)國有資產(chǎn)法》在防止國有資產(chǎn)流失的同時，與《公司法》在某種程度上的契合。

四、《企業(yè)國有資產(chǎn)法》框架下的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓問題舉要

（一）轉(zhuǎn)讓方式

國務(wù)院于2003年和2005年分別轉(zhuǎn)發(fā)的國資委文件《關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作意見的通知》和《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見》中，也進(jìn)一步明確，國有企業(yè)改制包括“轉(zhuǎn)讓國有控股、參股企業(yè)國有股權(quán)或者通過增資擴(kuò)股來提高非國有股的比例”，并且需要履行審批、評估、公開交易等程序性要求。

可見，以認(rèn)購增資形式稀釋國有股權(quán)的，屬于轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)的形式之一。在實(shí)際操作中，非國有資產(chǎn)認(rèn)購國有企業(yè)的增資擴(kuò)股導(dǎo)致國有股權(quán)比例下降，同樣適用國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)規(guī)定。

（二）轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)

在目前階段，國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的批準(zhǔn)主體包括各級監(jiān)管部門和所出資企業(yè)，即一級企業(yè)。其中，對于各級政府直接出資的一級國有企業(yè)，由該級政府的國資監(jiān)管部門批準(zhǔn)；對于其間接持股的次級企業(yè)，由該一級企業(yè)批準(zhǔn)，而不再由國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)直接審批。當(dāng)然，符合特定條件的還需要報同級政府批準(zhǔn)。

（三）清產(chǎn)核資

《企業(yè)國有資產(chǎn)法》所述“企業(yè)改制”并非2002年《利用外資改組國有企業(yè)》所稱改組國有企業(yè)，后者并沒有國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的控股要求，范圍更大。而此前相關(guān)規(guī)定要求進(jìn)行清產(chǎn)核資的范圍也較新法為廣。其中3號文規(guī)定，企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)或者決定后，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)組織轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定開展清產(chǎn)核資。

在上述情況下，上位法的“企業(yè)改制”與下位法的“國有企業(yè)改組”的內(nèi)涵和外延如何協(xié)調(diào)，不符合“企業(yè)改制”的國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否有可能免去清產(chǎn)核資程序等等，這些問題也許還有待進(jìn)一步的解釋。

（四）資產(chǎn)評估

資產(chǎn)評估，通過提供客觀價值標(biāo)準(zhǔn)的方式防止國有資產(chǎn)的賤賣，是從交易價格角度保護(hù)國有資產(chǎn)的有效方法。《企業(yè)國有資產(chǎn)法》第47條對資產(chǎn)評估的規(guī)定為：“國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司和國有資本控股公司合并、分立、改制、轉(zhuǎn)讓重大財(cái)產(chǎn)，以非貨幣財(cái)產(chǎn)對外投資，清算或者有法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的其他情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評估?！蹦壳?，非金融類國有企業(yè)資產(chǎn)評估適用的辦法是2005年國務(wù)院國資委的《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》。根據(jù)該辦法，國有資產(chǎn)評估實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制相結(jié)合的制度。

國有資產(chǎn)評估的備案制，整體上來說實(shí)行“誰批準(zhǔn)，誰備案”的制度，即由國務(wù)院國資委批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)行為涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，由國務(wù)院國資委負(fù)責(zé)備案；經(jīng)國務(wù)院國資委所出資企業(yè)（即中央企業(yè)）批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)行為涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，由該所出資企業(yè)（中央企業(yè)）備案；地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其所出資企業(yè)的資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案工作分工，由地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況自行規(guī)定。

而金融類國有企業(yè)的資產(chǎn)評估，目前僅有2001年財(cái)政部頒布的《國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定》。根據(jù)筆者向財(cái)政部金融司咨詢的結(jié)果，有關(guān)金融類國有資產(chǎn)評估的規(guī)定正在制定中，而實(shí)踐中基本上還是參照國資委的文件操作。

需要注意的是，經(jīng)過評估并經(jīng)認(rèn)可或核準(zhǔn)的價格為交易價格的依據(jù)，當(dāng)交易價格低于評估價格90%的時候，必須暫停交易，待獲得原批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。

（五）公開交易

《企業(yè)國有資產(chǎn)法》第54條規(guī)定，國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)遵循等價有償和公開、公平、公正的原則。除按照國家規(guī)定可以直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓的以外，國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易所公開進(jìn)行。此前，在2002年《利用外資改組國有企業(yè)》、2003年3號文、2004年《關(guān)于企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)問題的通知》、2006年《關(guān)于企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)事項(xiàng)的通知》、［2003］96號（轉(zhuǎn)發(fā)）和［2005］年60號（轉(zhuǎn)發(fā)）等諸多文件中均明文規(guī)定了公開市場交易制度，并且規(guī)定選擇產(chǎn)權(quán)交易所不受行政區(qū)劃的限制。

需要注意的是，不論《企業(yè)國有資產(chǎn)法》還是上述其他文件，均在要求公開交易的情況下，為協(xié)議轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)留出了缺口（需要履行特別的批準(zhǔn)程序）。2006年《關(guān)于企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)事項(xiàng)的通知》列出了允許協(xié)議轉(zhuǎn)讓的條件：

（1）關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵行業(yè)的，轉(zhuǎn)讓后仍保持國有控股；（2）如果轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生在所出資企業(yè)內(nèi)部，則轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)為所出資企業(yè)或其全資、絕對控股企業(yè)。

但是實(shí)踐中，符合了上述兩個條件之一，并不意味著一定可以協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓，還需要“按照轉(zhuǎn)讓方的隸屬關(guān)系，中央企業(yè)由國務(wù)院國資委批準(zhǔn)，地方企業(yè)由省級國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)”。所以在轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的實(shí)踐中，仍然要以公開市場交易為原則，以協(xié)議轉(zhuǎn)讓為例外，因?yàn)閷徟块T對協(xié)議轉(zhuǎn)讓的批準(zhǔn)非常謹(jǐn)慎。

（六）變更登記