導語：如何才能寫好一篇固定資產(chǎn)實物管理細則，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；固定資產(chǎn)；內(nèi)控管理；對策

電網(wǎng)企業(yè)是典型的資產(chǎn)密集型企業(yè)，資產(chǎn)總量大、分布廣、涉及部門多，資產(chǎn)的品種和分類極其繁多復雜，管理難度相當大，可以說從市區(qū)到縣區(qū)，從平地到山坡，電網(wǎng)資產(chǎn)遍及轄區(qū)的每一個角落。近幾年，隨著農(nóng)村電網(wǎng)改造工程、技改工程、基建工程的不斷投入，電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)急劇增加，資產(chǎn)總額大，更新快，固定資產(chǎn)占到公司總資產(chǎn)的80% 以上。如何加強固定資產(chǎn)內(nèi)控管理，提高經(jīng)營風險管理水平，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，是擺在電網(wǎng)企業(yè)面前急待解決的問題。

一、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題

1.固定資產(chǎn)管理制度建設方面

（1）缺乏工作流程和實施細則。完善的治理制度是做好電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)管理的基礎，但是目前大多電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)管理制度不規(guī)范，表現(xiàn)在管理過程中職責與分工要求以及固定資產(chǎn)管理的業(yè)務流程設置不盡明確， 缺乏詳細完善的固定資產(chǎn)管理工作流程和細則。

（2）固定資產(chǎn)管理組織體系不健全，崗位設置不合理。固定資產(chǎn)的管理主要涉及兩個方面：價值管理和實物管理。價值管理主要由財務管理部門負責，實物管理主要由設計工程部負責。但目前很多企業(yè)內(nèi)兩部門都沒有建立專門的資產(chǎn)管理崗位，沒有專人負責價值管理和實物管理，或者一個人身兼數(shù)職，造成資產(chǎn)管理效果不理想。

2.在固定資產(chǎn)日常管理方面

（1）價值管理和實物管理銜接不到位。價值管理由財務管理部門負責，財務管理部門目前主要采用FMIS 系統(tǒng)進行價值管理，形成固定資產(chǎn)卡片的正本；實物管理主要由工程技術(shù)部負責，其采用的管理系統(tǒng)主要是MIS系統(tǒng)，形成固定資產(chǎn)卡片的副本，這兩個系統(tǒng)屬性不同，管理方式存在差異，造成固定資產(chǎn)卡片正副本不一致，隨之而來變動將產(chǎn)生更大的差異，比如實物管理部門的資產(chǎn)維修、更新等不能反映在價值管理上，沒有對固定資產(chǎn)卡片正本及時更新。最終導致固定資產(chǎn)賬、卡、物的錯位和不一致。

（2）固定資產(chǎn)卡片信息不完整、不準確。部分資產(chǎn)卡片未記錄資產(chǎn)附屬設備、資產(chǎn)維護記錄等信息；部分資產(chǎn)卡片記錄的資產(chǎn)地點、數(shù)量、計量單位等信息不準確；資產(chǎn)卡片上部分資產(chǎn)分類不明確、不嚴謹。這些問題既影響固定資產(chǎn)的日常維護管理，又影響固定資產(chǎn)折舊計提的準確。

（3）工程轉(zhuǎn)資脫節(jié)。電網(wǎng)企業(yè)基建工程需要在完工后轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，即工程轉(zhuǎn)資。電網(wǎng)企業(yè)由于基建項目多而復雜，區(qū)域分布廣，新增項目結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)存在脫節(jié)的情況，即工程完工后長時間不轉(zhuǎn)增資產(chǎn)，財務管理部門則主要根據(jù)財務賬面發(fā)生額估計增資，并不是按照實際工程建設狀況，增資依據(jù)不充分。

3.在固定資產(chǎn)實物管理方面

（1）生產(chǎn)管理系統(tǒng)與財務管理系統(tǒng)信息錯位。前面提到，電網(wǎng)企業(yè)實物管理 MIS系統(tǒng)主要保證系統(tǒng)臺賬與現(xiàn)場實物相對應，但不能反映資產(chǎn)的價值屬性。而財務管理FMIS 系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)子系統(tǒng)，是按照《固定資產(chǎn)目錄》建立資產(chǎn)卡片，偏向資產(chǎn)的價值管理。由于兩個系統(tǒng)間沒有相互聯(lián)動，所以大部分單位生產(chǎn)管理系統(tǒng)與財務管理固定資產(chǎn)子系統(tǒng)的資產(chǎn)信息存在不一致的情況。

（2）固定資產(chǎn)清查盤點結(jié)果不能得到及時處理。這些年來，隨著電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營管理的進步，賬外資產(chǎn)逐漸增多。來源渠道主要有：大修理工程、用戶資產(chǎn)、農(nóng)維費、生產(chǎn)管理費用、捐贈以及其他資金渠道增加的資產(chǎn)等。在固定資產(chǎn)盤點過程中，電網(wǎng)企業(yè)常出現(xiàn)盤盈等情況，即實物并沒在反映在賬簿上，形成賬外資產(chǎn)。對著這些資產(chǎn)，電網(wǎng)企業(yè)迄今沒有完善的制度可以借鑒，沒有建立一整套處理機制，導致賬外資產(chǎn)不對積累，給企業(yè)的財務管理工作帶來了極大的困擾，不利于電網(wǎng)企業(yè)的健康發(fā)展。

4.在固定資產(chǎn)處置管理方面

固定資產(chǎn)的報廢管理是資產(chǎn)管理的主要部分。現(xiàn)實中，電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的報廢路程涉及到很多的審批環(huán)節(jié)，比如要填寫報請材料，聘請第三方平鋪評估機構(gòu)進行價值評估，賬物處理，在這些環(huán)節(jié)中常常出現(xiàn)節(jié)點不明確、流程不規(guī)范的情況。舉例來講，報廢因由實物管理部門提出報廢申請，但是實物管理部門往往不關(guān)注資產(chǎn)的情況就提交申請；沒有專門部門對固定資產(chǎn)的報廢申請進行審核；資產(chǎn)的實物報廢并沒有體現(xiàn)在價值管理上，即財務部沒有及時將資產(chǎn)的報廢情況反映在臺賬上。

二、原因分析

1.固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)不健全

現(xiàn)階段，電網(wǎng)企業(yè)對固定資產(chǎn)的管理分為兩個系統(tǒng)：實務管理系統(tǒng)和價值管理系統(tǒng)。前者主要滿足固定資產(chǎn)的維護和技術(shù)管理，后者主要負責固定資產(chǎn)的評估和價值測算。由于兩個系統(tǒng)沒有建立聯(lián)動機制，固定資產(chǎn)的信息在兩個系統(tǒng)內(nèi)呈現(xiàn)出不同的結(jié)果，造成賬卡物的不一致。此外，有的規(guī)定資產(chǎn)比如房屋廠房在價值管理系統(tǒng)中得不到反映，只能反映在實物管理系統(tǒng)中，這給后續(xù)管理帶來諸多麻煩。

2.管理層缺乏固定資產(chǎn)管理意識

一直以來，電網(wǎng)企業(yè)管理層關(guān)注的是效益和安全，考核指標集中反映在利潤總額、主營業(yè)務收入、資產(chǎn)總額、資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率、購電量售電量等經(jīng)濟效益指標，而不關(guān)注固定資產(chǎn)的管理情況，管理層對固定資產(chǎn)的管理缺乏積極性，造成管理層在日常經(jīng)營管理中只關(guān)注固定資產(chǎn)的使用價值，比如只要求電網(wǎng)能夠安全地輸送電能，而忽視了對固定資產(chǎn)經(jīng)濟價值的管理。

3.固定資產(chǎn)管理缺乏聯(lián)動機制

前面提到，目前在固定資產(chǎn)日常管理過程中，沒有建立在固定資產(chǎn)信息發(fā)生變動時的聯(lián)動機制，導致實物管理部門和價值管理部門之間工作不銜接，溝通不及時，存在多頭管理或管理上的真空地帶，使得實物管理與價值管理相分離。舉例來講，工程完工轉(zhuǎn)資時，大部分電網(wǎng)企業(yè)工程建設部門沒有提供固定資產(chǎn)交接清冊給財務部門，財務據(jù)以入賬增加固定資產(chǎn)卡片的工程竣工決算的資產(chǎn)清單和現(xiàn)場實物新增資產(chǎn)并不匹配，導致資產(chǎn)在新增之初就出現(xiàn)賬卡物不統(tǒng)一的情況，進而給后續(xù)的管理帶來挑戰(zhàn)。

三、對策

1.完善固定資產(chǎn)管理辦法和實施細則

電網(wǎng)企業(yè)要結(jié)合本單位實際情況，及時修訂或制訂本單位的固定資產(chǎn)管理辦法及相關(guān)實施細則，明確本單位固定資產(chǎn)管理的工作流程。各實物歸口管理部門根據(jù)本專業(yè)規(guī)范化操作和管理的要求，制訂本部門對固定資產(chǎn)的詳細管理辦法和實施細則，進一步加強固定資產(chǎn)的使用管理和實物管理，提高資產(chǎn)使用效率，確保固定資產(chǎn)的保值增值。

2.建設和完善固定資產(chǎn)實物管理系統(tǒng)，實現(xiàn)價值管理與實物管理的聯(lián)動

現(xiàn)階段，電網(wǎng)企業(yè)的實物管理主要依賴于MIS系統(tǒng)，只有大型輸配電設備納入了MIS實物管理系統(tǒng)，并與財務管理系統(tǒng)建立了聯(lián)動機制，一些小型設備則沒有納入實物管理系統(tǒng)。為此，筆者建議加快其他小型設備及其他資產(chǎn)實物管理系統(tǒng)的建設，將企業(yè)所有的固定資產(chǎn)都納入新的實物管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對所有資產(chǎn)的動態(tài)管理。在此基礎上，就可以建立實物管理系統(tǒng)和價值管理系統(tǒng)的動態(tài)聯(lián)動機制，通過該機制實現(xiàn)固定資產(chǎn)的實物信息和價值信息的動態(tài)統(tǒng)一，建立良好的信息傳遞和交換機制，實現(xiàn)賬卡物的良性互動和統(tǒng)一。

3.完善固定資產(chǎn)價值管理系統(tǒng)

固定資產(chǎn)的價值管理主要由企業(yè)的財務管理部門承擔，包括固定資產(chǎn)的核算、登記和監(jiān)督管理。為了完善固定資產(chǎn)價值管理系統(tǒng)，就需要財務管理部門做好本職工作。具體需要從兩個方面做起：一是財務部門員工要不斷提升自身專業(yè)素質(zhì)，還要經(jīng)常進行現(xiàn)場考察，及時了解固定資產(chǎn)的實際情況，要加強和實物管理部門工程部的聯(lián)系，及時了解資產(chǎn)實際變動情況并做好價值管理；二是做好固定資產(chǎn)新增、盤點工作，嚴格固定資產(chǎn)處置的審批。固定資產(chǎn)的管理主要在新增階段、運營階段和報廢階段，做好這3個階段的管理就實現(xiàn)了固定資產(chǎn)的全過程管理。

4.建立固定資產(chǎn)清查盤點常態(tài)機制

盤點是固定資產(chǎn)管理中重要組成部分。我國電網(wǎng)企業(yè)的特點是投資規(guī)模大，固定資產(chǎn)分布廣，要做好資產(chǎn)的管理需要定期分類盤點，只有及時對分布各地的固定資產(chǎn)進行盤點，才能真實了解資產(chǎn)的實際情況，在此基礎上才能做好資產(chǎn)的日常管理。否則，可能因為實物資產(chǎn)在企業(yè)價值管理系統(tǒng)中得不到體現(xiàn)而產(chǎn)生賬外資產(chǎn)，不斷積累，使得企業(yè)賬面資產(chǎn)與實際存在的固定資產(chǎn)的差距越來越大，錯誤沉淀得越來越深，這對企業(yè)固定資產(chǎn)的管理是極為不利的。因此，電網(wǎng)企業(yè)需要建立固定資產(chǎn)清查盤點常態(tài)機制，定期對固定資產(chǎn)實物進行盤點核查，及時了解固定資產(chǎn)情況并及時反映到企業(yè)的價值管理系統(tǒng)中。

參考文獻：

[1]王樂.論電力基建工程在企業(yè)成本管理可控性的建議[J].城市建設理論研究（電子版），2011，（31）.

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[關(guān)鍵詞]供電企業(yè) 固定資產(chǎn) 管理 存在問題

中圖分類號：G224 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2017）03-0296-01

供電企業(yè)是資金密集型和技術(shù)密集型的企業(yè)，具有資產(chǎn)種類繁多，規(guī)模龐大，分布地域廣，技術(shù)含量高，基建、技改、維修頻繁等特點，給固定資產(chǎn)管理帶來了一定的困難。由于理念、人力、技術(shù)和管理水平等方面的局限，雖然多次開展固定資產(chǎn)清理工作，也未能完全摸清家底。在對各基層單位進行清查調(diào)研過程中，筆者發(fā)現(xiàn)了一些較為突出的或帶有普遍性的問題，主要有以下幾方面：

1.設備卡片與資產(chǎn)卡片不對應

這兩類卡片不對應是由于各自登記或維護的基礎數(shù)據(jù)口徑不同而產(chǎn)生的，并且新增與退役（報廢）設備長期未按規(guī)定進行調(diào)增、調(diào)減或單方面登記維護，若不按照新固定資產(chǎn)目錄對主、附設備統(tǒng)一口徑并同步維護則會產(chǎn)生新的不對應。

（1）設備與資產(chǎn)并非全部是一一對應關(guān)系，還存在一對多的關(guān)系，按照資產(chǎn)卡片建立的設備臺帳無法滿足生產(chǎn)運行的要求。雖然國網(wǎng)公司早在2009年4月就出臺了新固定資產(chǎn)目錄，要求設備臺賬依據(jù)新目錄建賬或進行調(diào)整，但仍有一定難度，尤其是一些運行時間較長的變電站資產(chǎn)，需要調(diào)取歷次改擴建或技改資料。如變電中心設備卡片12000多條，而資產(chǎn)卡片僅3400多條，需要按照修改后的固定資產(chǎn)目錄進行校對、合并或拆分，現(xiàn)場實際資產(chǎn)也無法與設備卡片或資產(chǎn)卡片相對應，若要三者對應相符首先需要對卡片進行拆分調(diào)整，同時將盤盈、盤虧資產(chǎn)上報上級部門審批，并調(diào)整目前賬面資產(chǎn)價值。

（2）資產(chǎn)移交或資產(chǎn)購置自動觸發(fā)產(chǎn)生的財務價值臺帳和實物設備臺帳，可能會引起臺帳錯亂和新的“帳實不符”，因為并不是每一個項目資產(chǎn)移交和資產(chǎn)購置都需產(chǎn)生新的資產(chǎn)卡片及新的設備臺帳。例如輸電線路、配電線路的部分線路段改造，以及不單獨形成資產(chǎn)的項目技改等。同時，由于資產(chǎn)購置來源眾多，包括改擴建、技改、科技、零購、小型基建、安措等等，并且各類項目的核算方式不統(tǒng)一，如果未能全口徑納入ERP系統(tǒng)管理，就無法保證所有資產(chǎn)和設備均能建立起對應的關(guān)聯(lián)關(guān)系。

（3）在新建或改擴建項目中，工程項目概預算、設備物資招投標等未結(jié)合固定資產(chǎn)價值細化管理需要，創(chuàng)建項目WBS結(jié)構(gòu)時項目專責未完全根據(jù)項目初步設計將設備、其他費用掛接到WBS結(jié)構(gòu)的最底層，以及將其他建筑、安裝工程采購申請掛接到WBS結(jié)構(gòu)的資產(chǎn)層。一是竣工決算移交資產(chǎn)與實際設備不相符，如某110KV變電站綜自改造主變保護設備，WBS中掛接有10項保護裝置和測控裝置，而固定資產(chǎn)目錄中只有主變保護1項；二是無法實現(xiàn)項目預轉(zhuǎn)資到明細資產(chǎn)卡片，并出具項目竣工決算報告，由此會產(chǎn)生新的不一致現(xiàn)象。

（4）除生產(chǎn)設備以外的資產(chǎn)歸口管理有難度。從仙桃公司、城郊公司、變電中心和輸電中心調(diào)查情況來看，存在管理流程不通暢、工作職責不清、部門之間銜接不上現(xiàn)象。主設備由生技部門在生產(chǎn)管理系統(tǒng)（PMS）維護，而其他資產(chǎn)如輔助生產(chǎn)設備中IT、工器具、車輛及不動產(chǎn)等沒有在設備模塊（PM）中M行維護，一是未按規(guī)定分配權(quán)限，本該由相關(guān)專責人維護的無法維護；二是即使分配了權(quán)限而人員素質(zhì)受限不會操作維護；三是多權(quán)限進行維護，一般統(tǒng)由財務人員維護了不該維護的設備模塊（PM）。據(jù)了解，有的縣級供電企業(yè)車輛類、信息類資產(chǎn)的賬、卡、物相符率還達不到80%，低壓配網(wǎng)資產(chǎn)的相符率就更不容樂觀。

2.設備卡片與實物資產(chǎn)不相符

實物管理與價值管理不協(xié)同統(tǒng)一，現(xiàn)場在用實物資產(chǎn)無異動手續(xù)自然造成設備卡片無法進行跟蹤維護，如果結(jié)合資產(chǎn)卡片反映的原值和凈值再與現(xiàn)場實物資產(chǎn)直接核對產(chǎn)生的差異可能更大。

（1）基于電網(wǎng)企業(yè)特點，因擴改建、技改、大修和日常調(diào)撥、更換，造成實物資產(chǎn)變動頻繁，特別是附屬設備的更新更加頻繁，使得固定資產(chǎn)卡片和實物資產(chǎn)存在較大差異。原有資產(chǎn)還沒有退出運行但新的資產(chǎn)又新增入資產(chǎn)卡片，使資產(chǎn)出現(xiàn)虛增情況。即使退出運行而核減價值也無法評估或確定，比如線路資產(chǎn)開斷和排開，如果原單項資產(chǎn)折舊尚未提足也無法提前報廢。

（2）資本性支出費用化處理。由于企業(yè)技改資金不足，部分單位管理意識淡薄，實際更換設備進行了費用化處理，或從大修費用支出中購置形成實物資產(chǎn)，未能在財務固定資產(chǎn)賬面上體現(xiàn)，造成固定資產(chǎn)“賬、卡、物”的不相符，也表現(xiàn)在資產(chǎn)卡片反映的新舊程度與現(xiàn)場實物資產(chǎn)不一致。

（3）在固定資產(chǎn)存量管理中，由于內(nèi)部調(diào)撥問題引起固定資產(chǎn)賬實不符的情況。設備異動后對資產(chǎn)卡片未及時進行更新或維護。主要原因是未按規(guī)定辦理設備資產(chǎn)異動手續(xù)，以致造成設備遷移、拆除等作業(yè)，無需經(jīng)任何使用保管人同意和辦理相關(guān)手續(xù)。

（4）固定資產(chǎn)未按規(guī)定進行定期盤點。固定資產(chǎn)的具體使用、運行、維護、保管單位分工不明確，職責不清，資產(chǎn)盤點工作失效。

（5）資產(chǎn)變動信息傳遞遲緩。目前仍有部分縣（市）供電單位資產(chǎn)變動信息傳遞十分遲緩，在沒有相應的信息化手段支持情況下，資產(chǎn)實物管理部門難以實時跟蹤記錄實物資產(chǎn)在用狀況，財務部門也難以實時監(jiān)控資產(chǎn)的實物管理，這種管理模式很難使兩條管理主線做到協(xié)同統(tǒng)一。

3.資產(chǎn)退役（報廢）內(nèi)控制度不完善

資產(chǎn)退役或報廢管理已經(jīng)暴露出一些問題，抑或是折舊未提足、核算不到位、程序及手續(xù)復雜、價值鑒定困難、利益驅(qū)動等多種原因，根源還是在于缺乏內(nèi)控，不重視這方面管理。

（1）由于以往資產(chǎn)規(guī)模與成本費用預算指標息息相關(guān)，報廢資產(chǎn)越多則成本計劃越少，而且資產(chǎn)報廢損失歸企業(yè)自身承擔，是造成不愿將資產(chǎn)報廢的主觀因素，于是出現(xiàn)實物資產(chǎn)早已退出運行使用，但財務賬面仍然存在的情況。事實上隨著智能電網(wǎng)建設與改造投入以及運行中自然損耗，退役（廢舊）資產(chǎn)數(shù)量大體上是可以進行測算的。

（2）改擴建項目以及技改項目重建不重拆，在項目實施前不踏勘、不鑒定、不調(diào)閱原設備臺賬或資產(chǎn)卡片，未隨施工設計編制拆除計劃進行源頭控制。由于這些事前工作沒有做好，后續(xù)工作就有困難，如設備新舊程度、已提折舊、再利用價值、現(xiàn)場拆解還是整體拆卸、是簽訂拆除合同還是在施工合同中明確拆除任務等等，極易造成廢舊物資管理失控。

（3）資產(chǎn)報廢手續(xù)無人管，即報廢流程或程序不明晰。沒有按規(guī)定履行必要的技術(shù)鑒定程序，將拆除資產(chǎn)（物資）劃分為廢資產(chǎn)（物資）集中處置，或鑒定為舊資產(chǎn)（物資）入庫修復后再利用（作為備品備件），如大修項目中實際更換主設備、附屬設備或材料無法確認，為退役（報廢）資產(chǎn)的回收管理帶來隱患。

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固定資產(chǎn)管理細則一一、為加強局機關(guān)國有資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效益，依據(jù)《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》，特制定本辦法。

二、本辦法所稱固定資產(chǎn)包括：

1、固定資產(chǎn)的使用年限要在一年以上。

2、單位價值在500元以上一般設備以及房屋。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批量同類物資。

一般設備包括：

(1)辦公通用設備：辦公自動化設備、辦公家具及會議室家具等。

(2)汽車：轎車、面包車、越野車等。

(3)其他：以上未列入的一般設備。

房屋：辦公用房等。

三、固定資產(chǎn)管理部門：

1、辦公室為局機關(guān)固定資產(chǎn)實物管理部門;

2、辦公室的工作職責：負責制訂局機關(guān)各部門固定資產(chǎn)的配備及使用標準;負責固定資產(chǎn)采購、驗收、保管、維修保養(yǎng)工作;負責固定資產(chǎn)實物登記統(tǒng)計工作;負責對固定資產(chǎn)進行定期盤點、清理核對工作;負責對固定資產(chǎn)調(diào)撥、報廢、殘值處理等有關(guān)管理工作。

四、固定資產(chǎn)核算部門：

1、綜合計劃財務處為局機關(guān)固定資產(chǎn)的核算部門;

2、綜合計劃財務處的工作職責：負責固定資產(chǎn)經(jīng)費計劃的安排;負責向市財政政府采購中心及核算中心部門辦理固定資產(chǎn)采購結(jié)算工作;負責對固定資產(chǎn)增減變動及時進行賬務處理;負責對固定資產(chǎn)總帳及明細分類帳核算;協(xié)助辦公室進行固定資產(chǎn)盤點工作，做到帳實相符。

五、固定資產(chǎn)的購置：

1、每年按照財政預算經(jīng)費安排設備購置計劃，由辦公室根據(jù)當年辦公設備購置需要，與資金計劃銜接，制訂固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)局領(lǐng)導審定批準后實施。

2、屬政府采購范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)，不得自行采購。先由辦公室填報設備政府采購申請表，再由綜合計劃財務處根據(jù)經(jīng)費來源，向財政政府采購中心及核算中心等部門辦理購置、結(jié)算手續(xù)。

3、不屬于政府采購范圍的固定資產(chǎn)，應在進行廣泛的市場詢價基礎上擇優(yōu)購置。

六、固定資產(chǎn)的驗收、保管、使用(包括借用、調(diào)撥)、

報廢：

1、新購入的固定資產(chǎn)，應先做好驗收工作。由使用部門及使用人驗收，驗收人員要嚴格把關(guān)，對所驗固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、附件、資料等都要認真檢查。經(jīng)辦公室簽署意見登記備案后，連同發(fā)票交綜合計劃財務處。

2、各部門使用的固定資產(chǎn)，領(lǐng)用及保管要落實使用責任人。貴重財產(chǎn)除安排專人保管外，還要落實安全保管措施。各部門負責人是本部門固定資產(chǎn)管理的第一責任人。固定資產(chǎn)外借必須經(jīng)部門負責人批準，未經(jīng)批準不得隨意轉(zhuǎn)借。

3、固定資產(chǎn)變更使用管理部門，必須經(jīng)辦公室同意并辦理相關(guān)手續(xù)。計算機使用及管理根據(jù)《關(guān)于局機關(guān)計算機管理規(guī)定》執(zhí)行。

4、固定資產(chǎn)的減少變動(調(diào)出、變賣、盤虧、報廢、丟失、損壞)都必須按規(guī)定履行報批手續(xù)。對尚有利用價值但已不適宜機關(guān)使用的固定資產(chǎn)，應根據(jù)實際情況，先考慮機關(guān)內(nèi)公開拍賣。拍賣不成，再作為廢舊物資處理。殘值回收資金一律交財務部門入帳。

七、固定資產(chǎn)的清查：

要堅持固定資產(chǎn)定期清理、清查制度。各部門使用的固定資產(chǎn)應每年自查一次，每二年全面清查一次，做到賬物相符。

八、固定資產(chǎn)的賠償：

各部門的固定資產(chǎn)都應保證安全、完整。由于管理使用不妥，造成損失或者遺失(包括失竊)的，都要按情節(jié)輕重給予一定的經(jīng)濟賠償，情節(jié)嚴重的，給予必要的行政處分。

附件：固定資產(chǎn)政府采購目錄：

1、辦公自動化設備：計算機、打印機、傳真機、復印機、速印機、投影儀、掃描儀。

2、網(wǎng)絡設備：服務器、路由器、交換機。

3、電器設備：攝影、攝像器材(不包括普通相機)、空氣調(diào)節(jié)設備。

4、辦公室、會議室家俱。

5、車輛：小轎車、大轎車、摩托車、專用車輛。

固定資產(chǎn)管理細則二為了加強公司固定資產(chǎn)管理，明確部門及員工的職責，現(xiàn)結(jié)合公司實際，特制定本制度。

一、固定資產(chǎn)的標準

固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在20XX元以上，并且使用期限超過2年的，也應作為固定資產(chǎn)管理。

二、固定資產(chǎn)的分類

固定資產(chǎn)類別折舊計提年限凈殘值率

1、房屋及建筑物20XX%

2、機器設備1010%

3、運輸工具1010%

4、計算機設備510%

5、辦公家具及設備510%

三、固定資產(chǎn)的管理部門

根據(jù)內(nèi)部控制制度，固定資產(chǎn)由設備部對生產(chǎn)設備及相關(guān)設備進行管理;由IT部對計算機設備進行管理;由人事行政部門對辦公家具及運輸工具進行管理。

各具體管理部門應：

1、設置固定資產(chǎn)實物臺帳，建立固定資產(chǎn)卡片。

2、對固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一分類編號

3、對固定資產(chǎn)的使用落實到使用人(機器設備落實到組)

四、固定資產(chǎn)核算部門

1、財務部為公司固定資產(chǎn)的核算部門

2、財務部設置固定資產(chǎn)總帳及明細分類帳

3、財務部對固定資產(chǎn)的增減變動及時進行帳務處理

4、財務部會同固定資產(chǎn)管理部門對固定資產(chǎn)每季進行一次盤點，做到帳實相符，保持帳、物、卡一致。

五、固定資產(chǎn)的購置

1、各部門需購置固定資產(chǎn)，需填寫資本性支出申請單(格式后附1)，由部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財務部及總經(jīng)理批準。

2、經(jīng)批準后，由采購部門安排專人負責采購，填寫固定資產(chǎn)采購申請表(格式后附2)，報經(jīng)部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財務部及總經(jīng)理批準。在此表中應詳細填寫固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、3家供貨廠商報價以備合理采購。

3、固定資產(chǎn)收到后，由固定資產(chǎn)管理部門負責驗收，并填寫固定資產(chǎn)驗收清單(格式后附3)一式三份，在驗收清單中應詳細填寫固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、金額、供貨廠商，并同時對固定資產(chǎn)進行編號。一份由使用部門留存，一份交財務部進行相應的帳務處理，一份交資產(chǎn)管理部門填寫固定資產(chǎn)卡片，更新臺帳，落實使用責任人。

六、固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移

1、固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，需填寫固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請單一式四聯(lián)(格式后附4)，送移入部門簽字，確認后交固定資產(chǎn)管理部門，第一聯(lián)由管理部門留存，更新固定資產(chǎn)卡片，第二聯(lián)送交會計部門，第三聯(lián)送交移入部門，第四聯(lián)送交移出部門。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單交固定資產(chǎn)管理部門辦理轉(zhuǎn)移登記。

2、固定資產(chǎn)管理部門將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書面通知財務部，以便進行帳務處理。

3、注意固定資產(chǎn)編號保持不變，填寫清楚新的使用部門和新的使用人，以便監(jiān)督管理。

七、固定資產(chǎn)的出售

固定資產(chǎn)使用部門應將閑置的固定資產(chǎn)書面告知管理部門，填寫閑置固定資產(chǎn)明細表(格式后附5)，管理部門擬定處理意見后，按以下步驟執(zhí)行：

1、固定資產(chǎn)如需出售處理，需由固定資產(chǎn)管理部門提出申請，填寫固定資產(chǎn)出售申請表(格式后附6)

2、列出準備出售的固定資產(chǎn)明細，注明出售處理原因，出售金額，報部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財務部和總經(jīng)理審批。

3、固定資產(chǎn)出售申請經(jīng)批準后，固定資產(chǎn)管理部門對該固定資產(chǎn)進行處置，并對固定資產(chǎn)卡片登記出售日期，臺帳做固定資產(chǎn)減少。

4、財務部根據(jù)已經(jīng)批準的出售申請表，開具發(fā)票及收款，并對固定資產(chǎn)進行相應的帳務處理。

八、固定資產(chǎn)報廢

1、當固定資產(chǎn)嚴重損壞，沒有維修價值時，由固定資產(chǎn)使用部門提出申請，填寫固定資產(chǎn)報廢申請表(格式后附6)，交固定資產(chǎn)管理部門報財務總監(jiān)和總經(jīng)理審批。

2、經(jīng)批準后，固定資產(chǎn)管理部門對實物進行處理。處理后對臺帳及固定資產(chǎn)卡片進行更新，并將處理結(jié)果書面通知財務部。

3、財務部依據(jù)總經(jīng)理批準的固定資產(chǎn)報廢申請和實物處理結(jié)果，進行帳務處理。

九、固定資產(chǎn)編號

1、編號原則：按大類、所在部門的成本中心號、順序號、取得年月編制。

1、房屋及建筑物代碼為01

2、機器設備代碼為02

3、運輸工具代碼為03

4、計算機設備代碼為04

5、辦公家具代碼為05

如：財務部20XX年7月購置一臺計算機，則編號為

JINTAK04753600720xx07

資產(chǎn)大類成本中心順序號購置年月

十、固定資產(chǎn)的清查

公司建立固定資產(chǎn)清查制度，清查分年中清查和年末清查，由管理部門和財務部共同執(zhí)行。固定資產(chǎn)的清查應填制固定資產(chǎn)盤點明細表(格式后附7)，詳細反應所盤點的固定資產(chǎn)的實有數(shù)，并與固定資產(chǎn)帳面數(shù)核對，做到帳務、實物、和固定資產(chǎn)卡片相核對一致。若有盤盈或盤虧，須編報固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表，列出原因和責任，報部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財務部和總經(jīng)理批準后，財務部進行相應的帳務調(diào)整。管理部門對臺帳和固定資產(chǎn)卡片內(nèi)容進行更新。

固定資產(chǎn)管理細則三第一章總則

第一條為了加強固定資產(chǎn)管理，提高使用效益，保護公有財產(chǎn)安全，促進管理工作和業(yè)務活動的開展，根據(jù)國家有關(guān)財務制度的規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法適用于總公司和各專業(yè)公司(不包括有獨立人事管理權(quán)的專業(yè)公司，下同)，其它所屬企業(yè)可參照執(zhí)行或另行制訂管理辦法并報總公司財務本部備案。

第二章固定資產(chǎn)及其分類

第三條固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上、在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的房屋建筑物、機器設備、運輸設備以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設備、器具、工具等;不屬于生產(chǎn)經(jīng)營設備的物品，單位價值在20XX元以上、使用期限超過兩年的，也應作為固定資產(chǎn)?？偣矩攧毡静扛鶕?jù)實際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。

第四條固定資產(chǎn)分類按國家相關(guān)行業(yè)財務制度規(guī)定執(zhí)行。

第三章固定資產(chǎn)的計價

第五條固定資產(chǎn)計價的原則和方法：

(一)購人的固定資產(chǎn)，以其購人價加由公司負擔的運輸、裝卸、安裝調(diào)試、運輸途中保險費及其他附加費用計價，國外購人的還應包括進口稅金;

(二)自制、自建的固定資產(chǎn)，按建造過程中的實際支出計價;

(三)在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的，按固定資產(chǎn)原值，加上改建擴建發(fā)生的實際支出計價。

(四)投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認或按合同、協(xié)議約定的價格計價。

(五)接受捐贈、從境外調(diào)人或引進的固定資產(chǎn)，以所附單據(jù)確定的金額加上由公司負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費、繳納的稅金等計價;無所附單據(jù)的，按照同類固定資產(chǎn)現(xiàn)行市場價格計算;

(六)盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價;公司購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計人固定資產(chǎn)的價值。公司可依法對固定資產(chǎn)進行有償轉(zhuǎn)讓、出租、變賣、抵押借款、對外投資，企業(yè)兼并、投資、變賣、租賃、清算時，應依法對固定資產(chǎn)進行評估。

第四章固定資產(chǎn)析舊

第六條公司固定資產(chǎn)提取折舊的范圍和折舊年限按國家規(guī)定范圍執(zhí)行。

第七條公司計算提取固定資產(chǎn)折舊，采用平均年限法(下稱直線法)。凈殘值率按3%計算。當月增加的固定資產(chǎn)當月不提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊。

第八條直線法的折舊額按下列公式計算：

(一)固定資產(chǎn)年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-凈殘值)/預計使用年限

(二)固定資產(chǎn)年折舊率=固定資產(chǎn)年折舊額/固定資產(chǎn)原值

(三)固定資產(chǎn)月折舊額-(固定資產(chǎn)值固定資產(chǎn)年折舊率)/12

第五章固定資產(chǎn)購置、報廢與管理

第九條總公司各部門和各專業(yè)公司的年度預算應包括固定資產(chǎn)購置計劃和預算。購置固定資產(chǎn)時應填寫《固定資產(chǎn)購置申請表)(樣式附后)，報總公司財務本部和辦公室，并按下列程序核準：

1)預算內(nèi)購置固定資產(chǎn)5，000元(不含)以下由財務本部和辦公室共同審批;5，000元一30，000元(不含)由主管副總經(jīng)理或助理總經(jīng)理審批，三萬元以上的由總公司總經(jīng)理審批。

2)凡預算外購置固定資產(chǎn)一律由總公司總經(jīng)理批準。

第十條虧損企業(yè)扭虧期間不得購置固定資產(chǎn)，特殊情況必須購置的，一律按程序報總公司總經(jīng)理批準后方可購置。

第十一條經(jīng)批準購置的固定資產(chǎn)，由辦公室負責購置或經(jīng)辦公室指定規(guī)格、型號后由申請部門自行購置。

第十二條總公司各部門和各專業(yè)公司報廢固定資產(chǎn)應向總公司辦公室報送《固定資產(chǎn)報廢申請表》(調(diào)樣式附后)，經(jīng)總公司辦公室組織有關(guān)部門和人員鑒定并簽署意見后按購置固定資產(chǎn)的審批程序轉(zhuǎn)呈有關(guān)領(lǐng)導批準報廢。

第十三條原則上維修費用小于凈值的固定資產(chǎn)不予報廢。

第十四條總公司辦公室統(tǒng)一負責固定資產(chǎn)的實物管理，應對所有固定資產(chǎn)進行分類，設置固定資產(chǎn)卡片并詳細登記，年內(nèi)會同財務本部進行固定資產(chǎn)盤點。

第十五條總公司財務本部負責固定資產(chǎn)的價值管理，應根據(jù)固定資產(chǎn)實物的增減(購置、報廢、盤盈、盤虧、毀損等)及時按有關(guān)規(guī)定進行帳務處理。

第十六條固定資產(chǎn)的日常維護、保養(yǎng)以及修理由各位用部門負責。各部門對固定資產(chǎn)的維護和管理應建立崗位責任制度，落實到人。第六章財產(chǎn)清查

第十七條總公司辦公室和財務本部對固定資產(chǎn)進行定期或不定期的清查(至少年終清查一次)，固定資產(chǎn)清查主要是通過對固定資產(chǎn)實物盤點進行帳物核對，以便真實地反映其實有數(shù)量和分布情況。如有盤盈盤虧還應查明原因。

第十八條固定資產(chǎn)清查的程序：固定資產(chǎn)全面清查時，由辦公室和財務本部組成清查小組，編制固定資產(chǎn)盤點表，經(jīng)查核后確定出固定資產(chǎn)盤盈盤虧數(shù)額，根據(jù)固定資產(chǎn)盤點表填制固定資產(chǎn)盤盈表和固定資產(chǎn)盤虧表，經(jīng)有關(guān)人員簽字或蓋章后，財務本部據(jù)以進行有關(guān)的帳務處理。

第十九條財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈的帳外固定資產(chǎn)，應按重置完全價值作為原值，按新舊程度估計確定折舊額，并按重置完全價值減去累計折舊額后作為凈值。

第二十條固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報廢變價收入扣除清理費后的凈收入與其帳面凈值(固定資產(chǎn)原值減累計折舊)的差額以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢的凈收益或凈損失，計人營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。毀損、報廢損失較大的，可分期攤銷，攤銷期限不得超過2年。

第七章

篇4

關(guān)鍵詞：城際鐵路 委托運輸管理 固定資產(chǎn)管理

為提高城際鐵路運輸效益和效率，加強城際鐵路的專業(yè)化管理，目前新建城際鐵路均實行委托運輸管理。城際鐵路公司根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國合同法》和中國鐵路總公司關(guān)于委托運輸管理的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)公司內(nèi)部決策程序，將城際鐵路運輸設備設施、運輸移動設備委托國鐵和國鐵控股等具有較高鐵路運輸專業(yè)管理能力和豐富管理經(jīng)驗的鐵路運輸企業(yè)進行管理。委托運輸管理模式下固定資產(chǎn)的所有權(quán)與使用權(quán)分離，城際鐵路公司作為委托單位擁有投資所對應的鐵路設施、設備及相關(guān)資產(chǎn)，國鐵和國鐵控股企業(yè)作為受托單位按《委托運輸管理協(xié)議》約定將城際鐵路資產(chǎn)按專業(yè)分別下達到所屬站段，由站段在運輸生產(chǎn)過程中使用和進行日常管理。固定資產(chǎn)是城際鐵路公司主要的生產(chǎn)資料，是城際鐵路運輸生產(chǎn)的重要物質(zhì)技術(shù)基礎，在委托運輸管理模式下，如何加強固定資產(chǎn)管理，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能，提高固定資產(chǎn)的使用效率顯得尤為重要，本文結(jié)合某城際鐵路公司固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀和管理中存在的問題，淺談幾點建議。

1.固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀和存在的問題

城際鐵路建成運營后，城際鐵路公司的管理體制由基建模式轉(zhuǎn)向運營模式，運營管理處于起步階段，固定資產(chǎn)管理按照“統(tǒng)一核算、歸口管理”的原則由財務部門負責統(tǒng)一核算，工程部門管理建設的線路，車站房屋、建筑物資產(chǎn)，技術(shù)裝備部門管理購建的信號設備、機械動力設備、運輸起動設備、傳導設備、電氣化供電設備等資產(chǎn)，物資部門管理采購的儀器儀表、工具及器具、信息技術(shù)設備等資產(chǎn)，征地拆遷部門管理沿線征拆的土地、物業(yè)等資產(chǎn)，綜合部門管理其他管理用固定資產(chǎn)。國鐵和國鐵控股企業(yè)所屬站段按專業(yè)管理類別對受托管理的運輸資產(chǎn)進行實物管理和使用、日常維修、保養(yǎng)。根據(jù)城際鐵路公司目前的管理體制、機構(gòu)設置、部門職責以及委托運輸管理后固定資產(chǎn)管理的實際情況，筆者認為主要存在以下問題：

1.1固定資產(chǎn)核算不完整

城際鐵路通過初步驗收后，由于各種原因，線路正式開通運營后一直未能辦理竣工財務決算，資產(chǎn)管理部門沒有及時完成固定資產(chǎn)建賬資料的整理、審批，財務部門按照規(guī)定要對已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)進行入賬處理，由于沒有竣工決算和正式驗收，只能根據(jù)工程預算或者工程實際成本對固定資產(chǎn)按分類進行預估入賬，根據(jù)資產(chǎn)類別按分類折舊率和年限平均法計提折舊。由于征地拆遷費用辦理結(jié)算滯后，征拆取得的土地等物業(yè)無法分攤或者單獨計入固定資產(chǎn)。簽訂《委托運輸管理協(xié)議》后，跟運營相關(guān)的固定資產(chǎn)大部分已經(jīng)交付受托單位管理使用，資產(chǎn)的實物管理與價值管理已經(jīng)分離，城際鐵路公司對委托管理的固定資產(chǎn)的現(xiàn)場情況不熟悉，對固定資產(chǎn)的管理主要體現(xiàn)在對資產(chǎn)臺賬的管理，由于對固定資產(chǎn)沒有全部按明細進行核算，部分固定資產(chǎn)無法建立卡片，只能按資產(chǎn)類別籠統(tǒng)登記固定資產(chǎn)臺賬，實際沒有全面掌握委托管理固定資產(chǎn)的明細情況和現(xiàn)實狀態(tài)，對整個委托運輸管理和生產(chǎn)經(jīng)營情況的掌控帶來很大不便。

1.2固定資產(chǎn)管理制度不完善

城際鐵路公司將固定資產(chǎn)委托管理后，由于《委托運輸管理協(xié)議》中沒有固定資產(chǎn)管理的具體條款，委托單位也沒有與受托單位制定相應的固定資產(chǎn)管理細則，對固定資產(chǎn)的購建、更新改造、驗收交接、轉(zhuǎn)移使用、日常維護、定期清查、損失報廢等管理流程沒有明確的規(guī)定，對雙方單位的固定資產(chǎn)管理部門、財務部門的職責權(quán)限沒有明確的規(guī)定，導致托管的資產(chǎn)在管理程序和管理制度上不完善，雙方的權(quán)利義務不明晰。與運營相關(guān)的固定資產(chǎn)委托給國鐵和國鐵控股企業(yè)后，實際由國鐵和國鐵控股企業(yè)的所屬站段對受托管理的運輸資產(chǎn)進行使用、日常維修和管理。國鐵和國鐵控股企業(yè)往往重視自有資產(chǎn)的管理和考核，不自覺的產(chǎn)生 “內(nèi)外有別”的意識，忽視或者放松對受托資產(chǎn)的管理，站段與委托單位沒有直接管理關(guān)系，對受托資產(chǎn)的管理自上而下的形成“外單位的資產(chǎn)，跟我沒有關(guān)系，管理好壞都一樣”的消極思想，因此要加大固定資產(chǎn)管理力度，確保資產(chǎn)安全、完整，充分發(fā)揮資產(chǎn)效能，提高資產(chǎn)使用效率，就必須建立固定資產(chǎn)管理考核機制，制定相應的激勵和約束措施，樹立和調(diào)動站段管理受托資產(chǎn)的責任感和積極性。

1.3固定資產(chǎn)日常管理不到位。

由于托管固定資產(chǎn)實物管理與價值管理分離，相關(guān)管理和考核機制不健全，城際鐵路公司無法實時掌握固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)、技術(shù)狀況和使用效率。在固定資產(chǎn)的日常管理工作中，委托單位與受托單位按各自需求建立固定資產(chǎn)臺賬，從不同角度對固定資產(chǎn)進行管理，但從管理情況看，委托單位固定資產(chǎn)臺賬與受托單位固定資產(chǎn)臺賬沒有經(jīng)過相互核對，不一致的問題突出。固定資產(chǎn)發(fā)生使用狀態(tài)變更，一般由城際鐵路公司的資產(chǎn)管理部門根據(jù)動態(tài)變更的實際情況辦理相關(guān)手續(xù)，并調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案，及時通知財務部門進行賬務處理，確保固定資產(chǎn)賬卡物相符。由于受托單位只負責資產(chǎn)的實物管理和使用，不負責資產(chǎn)的會計核算，容易出現(xiàn)不及時、不準確地向委托單位提供固定資產(chǎn)變動信息，導致固定資產(chǎn)動態(tài)管理不到位。受托單位在托管城際鐵路運營資產(chǎn)的同時，也管理著自身國鐵或國鐵控股鐵路的運營資產(chǎn)，在資產(chǎn)使用過程中，存在將城際鐵路的運輸移動設備在未告知委托方的情況下，無償用于國鐵或國鐵控股鐵路的現(xiàn)象，嚴重影響托管資產(chǎn)的自身使用效率。城際鐵路公司每年需要對固定資產(chǎn)進行清查盤點，由于委托單位與受托單位日常溝通協(xié)調(diào)少，管理部門銜接不上，資產(chǎn)清查基本沒有落實，委托單位無法發(fā)現(xiàn)已毀損、遺失的資產(chǎn)，無法了解應報廢、已閑置的資產(chǎn)，對受托單位資產(chǎn)管理的漏洞不清楚，這對受托資產(chǎn)的安全性、完整性帶來極大風險。

2.固定資產(chǎn)管理的建議

2.1加強固定資產(chǎn)會計核算

2.1.1及時辦理竣工財務決算。辦理竣工財務決算是準確、完整核算鐵路建設期間形成固定資產(chǎn)的重要先決條件，城際鐵路公司要加強對竣工財務決算的組織領(lǐng)導，組織專門機構(gòu)和人員，盡快完成竣工財務決算的編制工作。財務部門根據(jù)竣工決算對已按分類預估入賬的固定資產(chǎn)和其他未入賬資產(chǎn)進行調(diào)整和核算，準確計提折舊，建立固定資產(chǎn)明細分類賬，完善各項固定資產(chǎn)卡片，進行賬賬、賬卡、賬實核對，確保賬卡物相符。

2.1.2積極運用鐵路固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。鐵路固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)是鐵路財務會計管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)之一，是鐵路企業(yè)財務人員進行固定資產(chǎn)管理和計提折舊的重要工具。城際鐵路公司要加強對財務人員的培訓，將鐵路固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)盡快運用起來，在系統(tǒng)中建立固定資產(chǎn)基礎數(shù)據(jù)，登記固定資產(chǎn)卡片和臺賬，及時完成資產(chǎn)動態(tài)處理，完整登記資產(chǎn)大修記錄，按時進行資產(chǎn)折舊處理，準確進行憑證編制，根據(jù)實際情況完成資產(chǎn)減值準備計提和會計變更，熟練運用資產(chǎn)統(tǒng)計查詢功能，提高財務人員對固定資產(chǎn)的核算管理效率。

2.2建立健全固定資產(chǎn)管理制度

在委托運輸管理模式下，城際鐵路公司要理順固定資產(chǎn)管理關(guān)系，明確管理責任，就需要因地制宜的與受托單位制定固定資產(chǎn)管理細則，對雙方的權(quán)利義務予以明確，并建立和完善管理崗位責任制度與考核獎罰制度，對固定資產(chǎn)管理工作進行激勵和約束。在管理流程上建立健全固定資產(chǎn)更新改造預算制度，固定資產(chǎn)日常維護制度，固定資產(chǎn)移交、處置制度，固定資產(chǎn)清查制度;在管理考核上建立健全科學可行的管理考核體系，對固定資產(chǎn)的經(jīng)濟效益和使用效率進行分析和評價，制定固定資產(chǎn)考核指標，對管理工作責任制落實情況、管理人員責任心及業(yè)務能力以及賬實相符率、維護成本率、資產(chǎn)利用率、資產(chǎn)閑置率等指標進行定期考核，使固定資產(chǎn)管理有章可循，有責可究，使委托管理的固定資產(chǎn)得到有效的控制和管理。

2.3加強固定資產(chǎn)日常管理

2.3.1對固定資產(chǎn)購建、更新改造實行預算管理。為規(guī)范固定資產(chǎn)購建、更新改造管理，提高項目資金使用效率，需要對購建、更新改造項目實行預算管理，明確納入預算管理的資產(chǎn)范圍和委托單位、受托單位的職責權(quán)限，保證項目資金來源和用途，對項目方案進行充分論證，最大限度地發(fā)揮投資效益。在預算管理程序上，實行建議預算管理、年度預算管理、調(diào)整預算管理、應急項目預算管理，項目的立項、勘察設計、概預算審查、招投標、實施等建設管理工作由受托單位按照預算管理程序執(zhí)行，工程結(jié)（決）算由委托單位按預算規(guī)定辦理，委托單位對受托單位的建設管理過程及預算執(zhí)行情況進行審查、監(jiān)督、不定期檢查和后續(xù)評估工作。

2.3.2強化固定資產(chǎn)動態(tài)管理。在固定資產(chǎn)的日常管理工作中，委托單位與受托單位要按專業(yè)分類建立固定資產(chǎn)臺賬，動態(tài)反映固定資產(chǎn)購建、移交、使用、維修、調(diào)撥、拆除、報廢、價值變化等情況、并定期進行相互核對。新建、改建、擴建和購置的固定資產(chǎn)驗收交付使用，委托單位與受托單位根據(jù)“新建（購置）固定資產(chǎn)驗收交接記錄”和其他結(jié)算資料辦理交接手續(xù)，委托單位列賬建卡。盤盈、盤虧固定資產(chǎn)，委托單位與受托單位應查明原因，分清責任，由受托單位編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧理由書”，按審批權(quán)限經(jīng)批準后由委托單位列賬處理。拆除、報廢固定資產(chǎn)，委托單位與受托單位應組織人員進行鑒定，由受托單位編制“固定資產(chǎn)拆除、報廢申請單”，按審批權(quán)限經(jīng)批準后由委托單位列賬處理。固定資產(chǎn)使用狀態(tài)及保管地點發(fā)生變更，委托單位與受托單位應組織人員進行確認，由受托單位編制“固定資產(chǎn)使用狀態(tài)及保管地點變更申請表”，按審批權(quán)限經(jīng)批準后由委托單位調(diào)整固定資產(chǎn)賬項。委托單位要積極運用鐵路固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，及時完成資產(chǎn)動態(tài)處理，確保固定資產(chǎn)賬、卡、物相符。

2.3.3加強固定資產(chǎn)定期清查管理。為保證受托管理的固定資產(chǎn)安全、完整，城際鐵路公司必須建立健全固定資產(chǎn)清查盤點制度，明確受托固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，年度內(nèi)定期或不定期組織對受托固定資產(chǎn)進行清查盤點，年度終了前，必須進行一次全面的清查盤點。清查盤點可以結(jié)合設備檢查和春、秋季鑒定進行，移動使用的受托固定資產(chǎn)應重點檢查，確?？梢苿拥墓潭ㄙY產(chǎn)設備不被挪用至其他線路。固定資產(chǎn)清查小組由委托單位與受托單位的財務部門、固定資產(chǎn)歸口管理部門以及受托單位的固定資產(chǎn)保管、使用部門組成。各個部門在資產(chǎn)清查過程中將各自的賬、卡與固定資產(chǎn)盤點清單進行核對，根據(jù)盤點結(jié)果填寫“固定資產(chǎn)盤點報告表”，清查盤點發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)賬實不符或者閑置的，各個部門應及時查明原因，提出處理意見，按照規(guī)定的程序和權(quán)限批準后作出相應處理。

參考文獻：

篇5

第一章         總 則

第一條         為加強省電力公司系統(tǒng)所屬單位固定資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)安全、完整及不斷增值，提高資產(chǎn)的營運效率，增加資本積累，根據(jù)《企業(yè)財務通則》及國家有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合我省電力公司實際情況，特制定本辦法。

第二條         固定資產(chǎn)是企業(yè)進行生產(chǎn)和經(jīng)營活動的主要生產(chǎn)資料，各單位必須定期或不定期對固定資產(chǎn)進行盤點、清查，掌握各項固定資產(chǎn)的質(zhì)量和使用情況，健全固定資產(chǎn)的保管、使用、維修、清查盤點等制度。

第三條         本辦法適用于省公司的全資子公司、分公司、分支機構(gòu)和控股公司。參股公司和其他單位可參照執(zhí)行。

各單位可結(jié)合各自具體情況，建立固定資產(chǎn)管理實施細則。

第四條         固定資產(chǎn)的購建、更改、檢修和出售、無償調(diào)撥、盤盈、盤虧、報廢、租賃、投資等事項，均需按財務管理權(quán)限及國家和上級的有關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)。

第二章         固定資產(chǎn)管理的職責

第五條         固定資產(chǎn)管理實行分級與歸口相結(jié)合的原則，省公司下屬各單位應按分工權(quán)責管理固定資產(chǎn)。

第六條         財務部門是固定資產(chǎn)的價值管理職能部門，從價值管理角度確保帳卡相符，以保證資產(chǎn)的完整。

（一）、負責固定資產(chǎn)核算，正確計價，按規(guī)定提取折舊，及時反映其增減變動情況；

（二）、會同有關(guān)部門建立固定資產(chǎn)卡片，定期核查，參與盤查清點；

（三）、會同和參與有關(guān)部門制定固定資產(chǎn)管理制度；

（四）、按照需要和可能相結(jié)合的原則，根據(jù)資金情況，提出年度固定資產(chǎn)投資、購建和更新改造規(guī)模的意見；

（五）、參與固定資產(chǎn)檢修計劃的制訂，并監(jiān)督檢修費用計劃的執(zhí)行；

（六）、會同并督促有關(guān)部門辦理固定資產(chǎn)的增減、轉(zhuǎn)移、租賃、資產(chǎn)保險和殘值回收工作。

（七）、省公司的全資子公司、分公司、分支機構(gòu)和控股公司的資產(chǎn)保險由省公司負責辦理，委托省公司經(jīng)營管理的參股公司其他單位原則上也由省公司統(tǒng)一辦理。

第七條         生產(chǎn)技術(shù)部門是生產(chǎn)性固定資產(chǎn)實物管理和技術(shù)管理的職能部門，確保和提高固定資產(chǎn)的使用效益。

（一）、負責固定資產(chǎn)的實物管理，保證卡物相符，協(xié)助組織清查盤點并檢查其使用效益，對閑置多余資產(chǎn)提出處理意見；

（二）、制訂和貫徹各項設備的運行、維護、檢修等各種技術(shù)管理制度；

（三）、審核和統(tǒng)籌安排各項固定資產(chǎn)的檢修、改造、更新計劃，經(jīng)批準后組織實施；

（四）、組織或參與基建、更改及檢修工程的竣工驗收，檢查其投資效益；

（五）、審核各項固定資產(chǎn)的出售、調(diào)撥、報廢、停用、拆除、租賃及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等工作；

（六）、負責各項固定資產(chǎn)的技術(shù)檔案管理，制訂管理辦法并組織實施。

第八條         調(diào)度部門負責主管調(diào)度通訊系統(tǒng)的固定資產(chǎn)，掌握其實物動態(tài)和技術(shù)管理。

（一）、負責調(diào)度、通訊各項資產(chǎn)的實物管理，定期清查盤點，保證卡物相符并檢查其使用效益，對閑置資產(chǎn)提出處理意見；

（二）、制訂和貫徹上述資產(chǎn)的運行、維護等技術(shù)管理制度；

（三）、提出上述資產(chǎn)的檢修、改造、更新意見，交生技部門統(tǒng)籌安排，經(jīng)批準后組織實施；

（四）、組織或參與基建、更改及檢修工程有關(guān)調(diào)度、通訊部分的竣工驗收，檢查其投資效益；

（五）、審查有關(guān)調(diào)度、通訊系統(tǒng)固定資產(chǎn)的出售、調(diào)撥、報廢、停用、拆除、租賃及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等工作，轉(zhuǎn)生技部門審核。

第九條         行政管理部門分工主管非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)，掌握其實物動態(tài)和維護保養(yǎng)。

（一）、負責非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的實物管理，定期清查盤點，保證卡物相符，并檢查其使用情況及效益，對閑置多余資產(chǎn)提出處理意見；

（二）、制訂和貫徹上述資產(chǎn)的使用和維護保養(yǎng)制度；

（三）、提出上述資產(chǎn)的檢修、改造、更新意見，交生技部門統(tǒng)籌安裝，經(jīng)批準后組實施；

（四）、審查有關(guān)非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的出售、調(diào)撥、停用、拆除、租賃及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等工作，轉(zhuǎn)有關(guān)部門審核。

第十條         物資供應部門是采購固定資產(chǎn)的職能部門，參與和進行資產(chǎn)的購建、出售、報廢、清理等工作，發(fā)揮資金的最好使用效果，負責維護、保管好在庫的資產(chǎn)。

（一）、負責按批準計劃，采購固定資產(chǎn)，按規(guī)定辦理驗收入庫手續(xù)和領(lǐng)退手續(xù)；

（二）、妥善保管在庫固定資產(chǎn)，進行定期維護檢查，保證其完好無損；

（三）、辦理固定資產(chǎn)的出售、調(diào)撥、租賃和報廢資產(chǎn)的清理、殘值回收工作。

第十一條各基建（工程建設）管理部門是負責按批準的工程計劃和概算進行建設并負責工程的質(zhì)量及如期完成。

（一）、在建設期間對原有固定資產(chǎn)因工程需要需拆除或報廢時，應書面通知有關(guān)部門辦理相應手續(xù)；

（二）、工程竣工資產(chǎn)移交時，要開具移交清單隨實物移交。并在規(guī)定期限內(nèi)，編竣工決算送審，移交清單應與竣工決算一致；

（三）、在建設期間，部分已完成的固定資產(chǎn)，因工程需用，應即開具清單移交給生產(chǎn)單位，并辦理領(lǐng)用手續(xù)。

第十二條資產(chǎn)使用部門（各領(lǐng)用單位）是企業(yè)固定資產(chǎn)管理的基礎，負責所管理的資產(chǎn)維護檢修，保證資產(chǎn)的安全健康運行。

（一）、對固定資產(chǎn)卡片（副本）有專人專職或兼職管理，并需及時辦理各項增減、變動手續(xù)，并建立固定資產(chǎn)登記簿；

（二）、按誰使用誰保管的原則，將資產(chǎn)的保管使用落實到人；

（三）、經(jīng)常清查盤點，每年至少全面清查一次，保證帳卡物相符。發(fā)現(xiàn)卡物不符，應及時進行帳務處理。

第十三條   由于各單位機構(gòu)設置和分工不盡相同，各單位在制訂管理辦法時，可適當調(diào)整和補充，并將各自制定的管理制度（辦法）報省公司。

第三章         固定資產(chǎn)的劃分標準和分類

第十四條本辦法所述的固定資產(chǎn)是指：使用期限超過一年以上，單價在兩千元及以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設備、器具、工具等；單價在兩千元以上，并且使用期限超過兩年的非生產(chǎn)、經(jīng)營的設備、工具等。

不同時具備上述條件的，一般作為低值易耗品或列入固定資產(chǎn)的附屬設備。

第十五條  固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限按《華東電網(wǎng)電力工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)目錄》執(zhí)行。凡列入目錄的資產(chǎn)，均屬固定資產(chǎn)，不受單位價值限制。

固定資產(chǎn)的帳卡登記以目錄所列的登記單位為計量單位。

第十六條固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟用途和使用情況分為：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、土地和融資租入固定資產(chǎn)七大類。

各大類下再以基本屬性，按固定資產(chǎn)目錄所列的類別分類，進行管理和核算。其屬性分類為：

發(fā)電及供熱設備、輸電線路、變電設備、配電線路及設備、用電計量設備、通訊線路及設備、自動化控制及儀器儀表、水工機械、檢修及維護設備、生產(chǎn)管理用工器具、運輸設備、非生產(chǎn)用設備及器具、房屋、建筑物。

第四章         固定資產(chǎn)的增加和計價

第十七條     固定資產(chǎn)的購建按審批權(quán)限及批準的計劃進行。不論何種資金渠道增置固定資產(chǎn)在交付使用時，必須由企業(yè)資產(chǎn)歸口管理部門和使用單位共同驗收，并建立固定資產(chǎn)卡片。

第十八條固定資產(chǎn)的計價按下列原則確定：

（一）、建設單位移交來完工的固定資產(chǎn)，按建設單位交付使用的財產(chǎn)清冊所確定的價值計價。

改、擴建工程如在原有資產(chǎn)基礎上進行，按原有價值加上改、擴建費用，減去拆除部分的變價收入計價。如推倒重建，則按新工程決算計價，原固定資產(chǎn)作報廢處理。

（二）、購入的固定資產(chǎn)按照買價、運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金計價。

購入已使用過的固定資產(chǎn)按售出單位的帳面原價，扣除原安裝成本（或按市價），加包裝運雜費和安裝調(diào)試成本計價，其與實際支付價格的差額，計入累計折舊。

（三）、自行建造的固定資產(chǎn)、按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

（四）、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)按調(diào)出單位的帳面原價（不包括安裝費用），加上新發(fā)生的包裝運雜費和安裝調(diào)試費用計價。同時按已提取的折舊，計入累計折舊。

（五）、盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價，同時按其新舊程度計入累計折舊。

（六）、融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃合同或協(xié)議確定的價款加運輸費、保險費和安裝費調(diào)試費等計價。

（七）、投資者投入的固定資產(chǎn)，按實際評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價。

（八）、接受捐贈的固定，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設備市價計價。

第十九條固定資產(chǎn)帳面值不得隨意變動，只有在下列情況下可變動其價值：

（一）、根據(jù)國家規(guī)定，對固定資產(chǎn)重新；

（二）、根據(jù)國家規(guī)定，對用于投資的固定資產(chǎn)由雙方協(xié)議作價；

（三）進行技術(shù)改造，增加或拆除附屬設備、調(diào)整原資產(chǎn)價值；

（四）根據(jù)已確定的固定資產(chǎn)價值，調(diào)整原暫估價值；

（五）、發(fā)現(xiàn)原來固定資產(chǎn)的計價有錯誤，必須更正。

第五章         固定資產(chǎn)的減少與清理

第二十條固定資產(chǎn)的減少按下列辦法辦理：

（一）、固定資產(chǎn)一律實行有償轉(zhuǎn)讓；

（二）、各單位按財權(quán)劃分規(guī)定辦理審批手續(xù)后方可對閑置、多余的等固定資產(chǎn)出售，其價格應按規(guī)定進行評估，合理作價，一般不應低于凈值。

在出售時，由資產(chǎn)主管部門填具固定資產(chǎn)出售單，經(jīng)批準后，作為開具發(fā)票的依據(jù)，并負責收回貨款。財務部門據(jù)以減少固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。

（三）省公司所屬的分公司及分支機構(gòu)的國有資產(chǎn)經(jīng)省公司年批準可實行無償調(diào)撥。

固定資產(chǎn)按規(guī)定報經(jīng)有關(guān)部門批準進行無償調(diào)出時，保管使用部門根據(jù)批文填具固定資產(chǎn)調(diào)撥單，經(jīng)雙方簽章交財務部門減少固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。

（四）、有償調(diào)撥的計價原則是，新設備按帳面原值計價，舊設備按固定資產(chǎn)凈值計價，技術(shù)性能尚好的設備按質(zhì)論價。

（五）、固定資產(chǎn)無論有償或無償調(diào)撥，均由調(diào)出單位辦理調(diào)撥手續(xù)。省公司所屬單位，由省公司審批，基層單位內(nèi)部固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移由企業(yè)自行建立審批制度。

每一單位帳面原值在十萬元以上者，由省公司轉(zhuǎn)報華東集團公司國家電力公司審批。

（六）、用戶投資興建的專用輸變電設備和地方投資興建的農(nóng)用輸變電設備，建成后因供用電管理需要，經(jīng)雙方協(xié)商同意，報省公司批準，移交給電力系統(tǒng)統(tǒng)一管理，實行無償調(diào)撥。電力系統(tǒng)建成的輸變電設備，無償調(diào)撥給系統(tǒng)外管理，需報上級主管部門審批。

（七）凡屬大型施工機械、50000千瓦及以上的發(fā)電機組、220噸/小時及以上鍋爐、110千伏及以上輸電線路和30000千伏安及以上變壓器的對外調(diào)撥，均需報國家電力公司審批。

（八）、固定資產(chǎn)的變價收入，列入營業(yè)外收入。

第二十一條  固定資產(chǎn)在下列情況下，可申請報廢：

（一）、運行日久，其主要結(jié)構(gòu)、機件陳舊，損壞嚴重，經(jīng)鑒定修復費用太大或修復后使用年限不長，經(jīng)濟上極不合算；

（二）、腐蝕、損壞嚴重，遭受自然災害或意外事故導致毀損無法修復的；

（三）、嚴重污染環(huán)境，又無法整治的；

（四）、已淘汰的高能耗、低效率產(chǎn)品，無另配件供應，不能利用和修復的；

（五）、國家規(guī)定報廢的；

（六）、進口設備不能國產(chǎn)化，無配件供應，又不能修復使用的。

第二十二條  固定資產(chǎn)報廢審批權(quán)限：

（一）、已滿使用年限的固定資產(chǎn)申請報廢，每一登記單位帳面原值在二萬元及以上者，報省公司審批。其中凡屬主機設備的報廢，由省公司報華東集團公司和國家電力公司備案。

（二）、未滿使用年限的固定資產(chǎn)申請報廢，必須查明情況，分析原因。每一登記單位帳面原值在一萬元及以上者，報省公司審批；在十萬元及以上者由省公司轉(zhuǎn)報華東集團公司和國家電力公司審批。

（三）、提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補提折舊。

報廢申請由使用和保管單位提出，經(jīng)單位組織有關(guān)人員技術(shù)鑒定后，填具意見，由各單位按財產(chǎn)劃分權(quán)限規(guī)定申報。

已批準報廢的資產(chǎn)，應由物資供應部門統(tǒng)一管理，作好處理記錄。

第二十三條固定資產(chǎn)盈虧，應由原使用保管部門查明情況，分析責任，嚴肅處理。同時，填具固定資產(chǎn)盤虧單，經(jīng)生產(chǎn)技術(shù)管理部門財務部門審核，按財權(quán)劃分規(guī)定申報。經(jīng)上級及國家稅務機關(guān)批準后才能進行財務處理。

由于盲目采購，造成固定資產(chǎn)閑置出售和管理不善造成報廢、盤虧的，應追究有著責任人員的經(jīng)濟及法律責任。

第二十四條  發(fā)生固定資產(chǎn)報廢、盤虧、毀損等財務損失 ，需按財權(quán)劃分規(guī)定申報，經(jīng)單位或上級主管部門審批同意后，并同經(jīng)稅務機關(guān)批準，每年度發(fā)生100萬元以下，需經(jīng)地市國稅局批準，每年度發(fā)生100萬元及以上，需由省國稅局批準后方能稅前列支。

第六章         固定資產(chǎn)折舊和修理

第二十五條  計算折舊的依據(jù)為計提折舊的固定資產(chǎn)原值。

固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定采用分類折舊辦法提取折舊，提取的折舊計入成本，不得沖減資本。

固定資產(chǎn)折舊實行按《華東電力工業(yè)企業(yè)固定資分類、年折舊率表》計算、提取的辦法。折舊年限和折舊率上表分類折舊年限與折舊率執(zhí)行。

第二十六條 企業(yè)進行股份改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，可以計提折舊，但需按國家有關(guān)規(guī)定進行納稅調(diào)整。

第二十七條  下列固定資產(chǎn)應當提取折舊：

（一）、房屋和建筑物；

（二）、在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具；

（三）、季節(jié)性停用和修理停用的設備；

（四）、生產(chǎn)車間安裝或存放備用的設備；

（五）、以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)或以融資方式租入的固定資產(chǎn)；

（六）、新建水力發(fā)電廠先期竣工的堤壩、隧道和火力發(fā)電廠先期竣工投產(chǎn)的若干機組共同使用的廠房、建筑物以及其他生產(chǎn)設備；

（七）、財政部規(guī)定的其他應當計提折舊的固定資產(chǎn)。

第二十八條  下列固定資產(chǎn)不得提取折舊：

（一）、土地；

（二）、房屋、建筑物以外的未使用或不需用的固定資產(chǎn)；

（三）、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（四）、已提足折舊但仍在繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)以及提前報廢或淘汰的固定資產(chǎn)；

（五）、按規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)；

（六）、已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；

（七）、破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)固定資產(chǎn)；

（八）、國家規(guī)定的不計提折舊的固定資產(chǎn)。

第二十九條  省公司所屬分公司、分支機構(gòu)計提的固定資產(chǎn)折舊應全額上交，用于固定資產(chǎn)購置和改良性支出。各項工程使用折舊必須報省公司批準。

第三十條固定資產(chǎn)修理的費用：按月將實際發(fā)生額計入修理費用。大修費用應按大修管理辦法編制的計劃經(jīng)批準后，按項目進行控制。

部分大修項目，如水庫大壩、灰場、輸電線路等，如修理費用數(shù)額巨大，經(jīng)省公司批準，可在大修間隔期內(nèi)：分期計入有關(guān)費用。

第七章         固定資產(chǎn)的租賃和投資

第三十一條  以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)與公司自有資產(chǎn)同樣管理，需建立固定資產(chǎn)卡片，計提折舊。

以融資租入的固定資產(chǎn)根據(jù)合同、協(xié)議由承租主辦部門按期通知財務部門支付租金。租賃期滿按合同、協(xié)議其所有權(quán)屬我公司時，轉(zhuǎn)作公司資產(chǎn)。

第三十二條  由于技術(shù)更新等原因多余、閑置及不需用的固定資產(chǎn)；可經(jīng)資產(chǎn)主管部門審查，按財權(quán)劃分規(guī)定批準后出租給其他單位。資產(chǎn)出租時應訂立合同（協(xié)議），明確出租資產(chǎn)的名稱、型號、數(shù)量、租賃期限、租賃費標準和收取辦法、維修及修理費用等雙方權(quán)責。出租主辦單位負責資產(chǎn)交接；租賃期間經(jīng)常了解資產(chǎn)使用保養(yǎng)情況，通知財務部門按期收取租金，合同（協(xié)議）期滿進行資產(chǎn)驗收收回等事宜。

第三十三條  以固定資產(chǎn)向其他單位投資，根據(jù)財權(quán)規(guī)定審批。

投資時與對方訂立合同（協(xié)議），明確資產(chǎn)的名稱、型號、數(shù)量和價值；投資后的權(quán)、責和各有關(guān)事項，據(jù)以遵照執(zhí)行。資產(chǎn)價值應由國家認定的評估機構(gòu)重新評定。

凡使用房屋、土地及其他固定資產(chǎn)入股合作、合營的企業(yè)應按合資、合作簽訂的協(xié)議或經(jīng)營章程加強對資產(chǎn)的管理，獲取資產(chǎn)權(quán)益，以保證資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失。

第八章         固定資產(chǎn)卡片

第三十四條  固定資產(chǎn)卡片是管理固定資產(chǎn)的重要工具，是實物動態(tài)、表態(tài)管理的紐帶。在資產(chǎn)增加時由財務部門會同生技部門，組織有關(guān)單位按一物一卡填制?？ㄆ皇饺荩疽环荽尕攧詹块T進行明細核算，副本兩分，一份由資產(chǎn)主管部門留存，一份交使用保管部門。副本可根據(jù)需要多設幾份，供有關(guān)單位或部門使用。

第三十五條  固定資產(chǎn)卡片應紀錄下列內(nèi)容：

（一）、資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號、生產(chǎn)制造單位，計量單位和數(shù)量；

（二）、資產(chǎn)原值和加上安裝費用后的總值，及其變動情況；

（三）、主要附屬設備的名稱、規(guī)格型號、制造單位、數(shù)量和原值，及其變動情況；

（四）、資產(chǎn)啟用時間和保管使用單位；

（五）、累計折舊情況：包括建卡時已提累計折舊及調(diào)整折舊額，年折舊率及其變動情況，停提折舊情況等。

（六）、固定資產(chǎn)卡片編號，編號可用10位數(shù)，前六位為固定資產(chǎn)的代碼號，后四位為各單位固定資產(chǎn)的順序號，資產(chǎn)增加時，順序號增加，資產(chǎn)減少時，其缺號不再補充，在資產(chǎn)實物上可裝訂牌號，牌號與資產(chǎn)順序號一致，以便卡物核對。

為今后適應電算化管理，編號方法可根據(jù)固定資產(chǎn)電算化管理要求規(guī)定確定。

財務部門保管的卡片正本，要及時補充各項應填資料，以加強靜態(tài)管理和計算單項資產(chǎn)的累計折舊。

第九章         受委托管理的固定資產(chǎn)管理

第三十六條  受委托管理的固定資產(chǎn)是指產(chǎn)權(quán)非本公司所有，而接受委托進行管理和使用的資產(chǎn)。

對受委托管理的發(fā)、供電資產(chǎn)，其生產(chǎn)運行應納入電網(wǎng)統(tǒng)一調(diào)度的范圍。

第三十七條  受委托管理時，應訂立合同（協(xié)議）明確下列事項：

（一）、委托管理資產(chǎn)的名稱、型號、制造單位、數(shù)量及其價值。

（二）、委托管理的責任范圍和委托管理期間突發(fā)事項的處理辦法。

（三）、大修、更改等工程項目的確定和預、決算審定辦法及資金來源。

（四）、運行、維護、日常修理等費用支付辦法。

（五）、委托管理費用的數(shù)額和支付辦法等。

華東集團公司內(nèi)部資產(chǎn)委托管理時，另訂辦法明確。

第三十八條  受委托管理的資產(chǎn)均應按委托合同（協(xié)議）所列資產(chǎn)固定資產(chǎn)登記簿和卡片，分別由財務部門、資產(chǎn)管理部門和保管使用部門據(jù)以管理資產(chǎn)的動靜態(tài)，并作為與委托方核對依據(jù)。

第三十九條  目前已受委托的農(nóng)電資產(chǎn)應按規(guī)定按月提取農(nóng)電維護基金，在該項資產(chǎn)的維護基金達到原核定的價值時，按合同（協(xié)議）規(guī)定轉(zhuǎn)作自有固定資產(chǎn)管理。

篇6

關(guān)鍵詞：廢舊物資管理；信息化系統(tǒng)；工作成效

1 廢舊物資管理現(xiàn)狀分析

廢舊物資是指已辦理固定資產(chǎn)報廢手續(xù)的物資；已辦理流動資產(chǎn)報廢手續(xù)的庫存物資；已辦理非固定資產(chǎn)報廢手續(xù)屬于列卡登記的低值易耗品；廢棄材料及零配件；已辦理固定資產(chǎn)退役手續(xù)可以再利用的物資以及工程項目建設過程中的余料和廢料。廢舊物資處置管理是合理利用現(xiàn)有物資資源，盤活資產(chǎn)、降低成本，通過對廢舊物資的規(guī)范處置實現(xiàn)節(jié)約成本，進而提高經(jīng)濟效益。

廢舊物資管理是物資管理業(yè)務中的一項發(fā)展時間不長的工作，以往電力行業(yè)對于廢舊物資管理并不重視，若撤舊物資能夠再利用，一般均作為其他工程物資使用。若不能使用則自行變賣解決。為了有效管理廢舊物資，實現(xiàn)精益化物資管理的目的，防止不必要的損失，信息化下的物資管理是非常有必要的。近些年，隨著電力行業(yè)ERP及ECP系統(tǒng)的大力推廣，實現(xiàn)了對廢舊物資的有效管控。

2 廢舊物資管理的工作流程

2.1 廢舊物資處置主要業(yè)務流程圖

廢f物資處置工作流程簡要說明：

（1）實物資產(chǎn)使用保管單位依據(jù)項目管理部門提供的退役物資明細，對照設備號和固定資產(chǎn)卡卡號，對待拆除的設備和材料進行統(tǒng)計，提出報廢申請。

（2）實物資產(chǎn)管理部門依據(jù)《廢舊物資處置實施細則》，對退役物資數(shù)量、型號進行核實，審批報廢申請。

（3）物資供應中心負責建立廢舊物資臺賬，并在ERP系統(tǒng)中對于報廢申請進行審批。

（4）項目管理部門（實物資產(chǎn)管理部門）負責保管退役物資。

（5）經(jīng)過地市公司財務資產(chǎn)部、生產(chǎn)領(lǐng)導審批后，申請轉(zhuǎn)至省公司層面進行審批。

（6）審批無誤后，地市物資中心配合省公司物資公司做好廢舊物資的合同簽訂，現(xiàn)場評估等工作。

（7）接到省物資公司廢舊物資中標通知單后15日內(nèi)，組織回收商完成廢舊物資實物交接工作。

（8）地市物資中心及時提交各種檔案資料至省公司物資公司。

2.2 ERP線上報廢手續(xù)及線下審批手續(xù)流程分析

2.2.1 ERP線上及線下報廢手續(xù)流轉(zhuǎn)均需要經(jīng)過地市公司實物使用保管部門、實物歸口管理部門、財務資產(chǎn)部門及物資供應中心。

2.2.2 地市級審批無誤的報廢審批單據(jù)，由各專業(yè)分別到省公司相關(guān)專業(yè)進行簽字蓋章，耗時較長，工作較繁瑣。

3 廢舊物資管理中的主要做法

3.1 充分利用基層場院，妥善保管廢舊物資

針對地市公司沒有實體的情況，利用基層場院妥善保管廢舊物資，有效規(guī)避廢舊物資丟失的風險。物資供應中心督促實物管理部門加強資產(chǎn)使用保管保管單位對實物的管理及保管，依據(jù)財務資產(chǎn)部的固定資產(chǎn)卡片及時建立副本，定期進行盤查。對于撤舊的廢舊物資及時建立內(nèi)容詳盡的合同臺賬，同時對于可再利用及不可用的物資及時進行分類。

3.2 充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)廢舊物資上報審批功能，強化審批工作

ERP系統(tǒng)中廢舊物資提報及審批功能上線后，經(jīng)過一定時間的磨合，已經(jīng)廣泛應用于廢舊物資管理工作中。ERP系統(tǒng)中此模塊的新增，不僅避免了紙質(zhì)版流轉(zhuǎn)手續(xù)易丟失、破損等情況的發(fā)生，同時也省去了大量的人力。以往紙質(zhì)審批單據(jù)流轉(zhuǎn)，需要各相關(guān)部門人員經(jīng)過各部門審批后，再到省公司各相關(guān)部門進行審批，若遇到相關(guān)部門負責人出差等不在單位的情況，單據(jù)流轉(zhuǎn)耗時較長。在ERP系統(tǒng)中進行廢舊物資的審批，物資中心對于報廢的固定資產(chǎn)由相關(guān)部門填寫報廢審批單，包括報廢的固定資產(chǎn)原值、凈值、殘值、存放地點等信息進行核實，并且隨時可以查詢、跟蹤廢舊物資報廢手續(xù)審批情況。

3.3 健全規(guī)章制度，不斷完善合同臺賬

為加強廢舊物資管理的各環(huán)節(jié)的管控，促使廢舊物資管理形成制度化、規(guī)范化、程序化、流程化、常態(tài)化的模式，建立了廢舊物資處置相關(guān)規(guī)章制度，優(yōu)化了廢舊物資處置流程，通過制度的建立對各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)加以規(guī)范及監(jiān)督，確保廢舊物資處置工作規(guī)范有序。同時建立了包含廢舊物資名稱、規(guī)格型號、資產(chǎn)原值、凈值、回收商等一系列信息的臺賬，并將廢舊物資處置資料歸檔保存，確保每次處置有據(jù)可依，有據(jù)可查。

3.4 ECP統(tǒng)一競價，有效防止資產(chǎn)流失

目前，廢舊物資處置采取的原則為由省公司“集中處置，統(tǒng)一競價，統(tǒng)一拍賣”。廢舊物資完成報廢手續(xù)的審批后，廢舊物資競買環(huán)節(jié)應用國家電網(wǎng)公司電子商務平臺統(tǒng)一開展網(wǎng)上競價采購，該模式更加節(jié)約采購成本、提高采購效率、規(guī)范競價操作，使競價過程更加公平和公正，能夠有效避免人為操作、串標、低價銷售帶來的經(jīng)濟風險，從而達到了有效防止資產(chǎn)流失的目的。

4 主要工作成效

4.1 通過ERP線上流轉(zhuǎn)廢舊物資審批手續(xù)，大幅的縮短了報廢手續(xù)審批時間，提高的了工作效率。

4.2 通過ERP廢舊物資審批模塊的應用，大大減少了各部門到省公司辦理報廢手續(xù)的出差時間與花銷。

4.3 通過ECP線上對于廢舊物資進行公開競標，有效的防止了財產(chǎn)流失。

4.4 通過ERP系統(tǒng)形成的報廢審批單據(jù)經(jīng)過系統(tǒng)固化，模式統(tǒng)一，內(nèi)容清晰，較之前流轉(zhuǎn)的紙質(zhì)單據(jù)更加美觀。

篇7

管理分公司細則一第一條分公司的設立

1、申辦分公司要具備的以下條件:

(1)必須設立固定的工作辦公場所。

(2)必須選好有工程師及以上技術(shù)職稱，懂工程建設管理，具有良好從業(yè)素質(zhì)的人員擔當分公司負責人。

(3)必須設有專(兼)職財務人員。

(4)分公司必須配備能開展監(jiān)理工作的監(jiān)理隊伍。最低配備標準為1個總監(jiān)，2個專業(yè)監(jiān)理工程師，2個專業(yè)監(jiān)理員。分公司為監(jiān)理人員辦理養(yǎng)老保險與總公司簽訂勞動合同(包括注冊監(jiān)理工程師、專業(yè)監(jiān)理工程師、專業(yè)監(jiān)理員)。

2、分公司的審批

(1)分公司具備以上條件后，由總公司派員進行實地審核，上報總公司批準。

(2)分公司的設立，需經(jīng)總公司總經(jīng)理辦公會議決定，股東大會討論批準。

(3)凡設立分公司一律以市、縣為分公司區(qū)域范圍，其他地區(qū)一律以地級市為區(qū)域范圍，一個區(qū)域內(nèi)只設立一家分公司，且同一區(qū)域內(nèi)的工程，結(jié)算口徑也一律相同。并按公司規(guī)定交納承包保證金和用印保證金。

(4)分公司自行負責分公司的注冊備案等工作，總公司負責提供注冊備案所需的相關(guān)資料。

第二條分公司的管理

1、分公司要在總公司的統(tǒng)一領(lǐng)導下，嚴格按照國家法律、法規(guī)及公司的各項管理制度開展監(jiān)理業(yè)務。

2、總公司給分公司刻制的印章須繳納用印押金，以督促分公司對印章妥善保管。各分公司均不得自行刻制公司各類章，否則總公司處以5000-50000元的嚴厲處罰或撤消分公司的經(jīng)營權(quán)。

3、分公司承擔承包期間發(fā)生的全部經(jīng)營成本，包括:開辦費、交易席位費、工程項目監(jiān)理費開支、所有稅費、分公司日常開支和上繳總公司的管理費，以及分公司經(jīng)營有關(guān)而發(fā)生的等所有費用。

4、分公司所承接項目監(jiān)理費發(fā)票和稅金統(tǒng)一在總公司所在地開具和交納。

5、分公司在承攬監(jiān)理項目時，必須自己組織監(jiān)理隊伍，總監(jiān)應由總公司進行資格確認和授權(quán)，如臨時需要借用總公司人員，必須征得總公司同意，并按公司規(guī)定向分公司收取一定的費用。分公司不能私自和公司內(nèi)部人員自行協(xié)商，否則總公司可隨時撤消分公司資格或給予嚴厲的經(jīng)濟處罰。

6、總公司提供公司資質(zhì)證書、人員上崗證件、執(zhí)照以及其他的相關(guān)資信資料，以便分公司用以辦理注冊備案及投標過程中使用，借用期限為2個星期，最多1個月。借用公司人員上崗證件收取一定費用。

7、分公司在承攬監(jiān)理業(yè)務時，招投標項目由分公司自行組織編制投標文件，并以總公司的名義參加投標，不得以分公司名義簽訂監(jiān)理服務合同，訂立合同必須蓋公司的合同專用章。招投標工程如需總公司編制投標文件，總公司將收取標書編制費。

8、總公司對分公司的工作質(zhì)量考核按總公司相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行。因出現(xiàn)的工程質(zhì)量、安全事故，用工經(jīng)濟糾紛賠償，由分公司承擔，如給總公司造成重大影響的，總公司將撤銷分公司的經(jīng)營權(quán)。分公司借用總公司人員組成的項目監(jiān)理部，不論何種原因受到主管部門的通報批評或行政處罰，除按總公司相關(guān)規(guī)章制度對分公司及項目監(jiān)理部進行處罰外，分公司還應對相關(guān)借用人員個人進行經(jīng)濟補償。

9、分公司在每月15日前以書面形式向總公司匯報分公司上月的工作情況，包括所監(jiān)理項目的工作進展情況和財務報表。外地可用傳真、電子郵件和總公司網(wǎng)站等形式上報總公司。

10、分公司要遵紀守法，按章納稅，要按照總公司的規(guī)定，根據(jù)分公司監(jiān)理費收入按比例及時向總公司上繳管理費，分公司年產(chǎn)值達不到承包目標的，總公司可隨時取消分公司經(jīng)營權(quán)。

11、分公司以總公司名義承接業(yè)務，所承接項目監(jiān)理費必須進入總公司財務，憑總公司發(fā)票收取監(jiān)理費。嚴禁私自收取監(jiān)理費，如發(fā)現(xiàn)私自收款的，查實后按10倍罰款，罰款金額歸總公司所有。

12、分公司已簽訂的監(jiān)理合同，在合同規(guī)定付款日期或工程結(jié)束前總公司財務賬上未有體現(xiàn)該工程監(jiān)理費收取情況記載的，總公司有權(quán)按規(guī)定向分公司收取該工程的管理費。

第三條項目監(jiān)理部管理制度可參照執(zhí)行。

管理分公司細則二第一條為了加強公司固定資產(chǎn)和低值易耗品采購、使用、保管和報廢等管理，保證公司資產(chǎn)安全和完整，充分發(fā)揮資產(chǎn)使用效能，制定本制度。

第二條本制度適用于公司固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理。

第三條根據(jù)資產(chǎn)的價值和使用年限，分為固定資產(chǎn)和低值易耗品兩類。

1、固定資產(chǎn):單位價值20xx元以上(含20xx元)，或使用年限1年以上的有形資產(chǎn)。

2、低值易耗品:單位價值在20xx元以下(不含20xx元)的各種用具物品和辦公用品等，并且使用期限1年以下。

第四條公司綜合管理部負責對公司資產(chǎn)的實物管理，公司財務部負責對公司資產(chǎn)的價值管理，使用部門負責對公司資產(chǎn)的使用管理。

第五條綜合管理部設資產(chǎn)管理員崗位，負責對公司資產(chǎn)的全面統(tǒng)一管理，按部門建立資產(chǎn)管理臺賬，對固定資產(chǎn)、低值易耗品分設帳薄進行管理，資產(chǎn)使用部門要同步建立使用臺帳，各部門必須設立一名兼職的資產(chǎn)管理員負責對本部門使用資產(chǎn)進行登記，綜合部資產(chǎn)管理員要定期會同相關(guān)部門對公司資產(chǎn)進行盤點。

第六條固定資產(chǎn)、低值易耗品的購置:各部門提出采購要求，報綜合部(資產(chǎn)管理員)審核，綜合部根據(jù)現(xiàn)有資產(chǎn)情況及消耗標準，判斷是否同意購置或直接從其它部門調(diào)撥并加注意見，如需采購，報相關(guān)領(lǐng)導審核批準后，由物資采供部或綜合管理部采購人員采購。

第七條固定資產(chǎn)、低值易耗品的驗收:采購的資產(chǎn)由采供部和綜合管理部依據(jù)物品采購申請表聯(lián)合驗收，詳細核對品名、規(guī)格、數(shù)量、金額，仔細檢查商品質(zhì)量，對驗收合格的物品填寫入庫單，記入庫存;對驗收不合格的物品須及時通知采購人員調(diào)換，否則不予入庫。

第八條固定資產(chǎn)的發(fā)放:發(fā)放固定資產(chǎn)時，須經(jīng)相關(guān)人員和行政副總審批簽字后辦理，領(lǐng)用人必須在出庫單中簽字確認。使用過程中因保管不善或其它人為因素造成固定資產(chǎn)遺失、失竊或損壞的，必須按規(guī)定賠償。

第九條低值易耗品的發(fā)放:發(fā)放低值易耗品時，綜合管理部根據(jù)現(xiàn)有資產(chǎn)情況及消耗標準確認是否超標并加注意見，領(lǐng)用人和資產(chǎn)管理部門負責人須分別在出庫單中簽字確認。

第十條辦公資產(chǎn)使用人離職時，須將辦公資產(chǎn)移交或歸還所用辦公資產(chǎn)，經(jīng)相關(guān)部門負責人核實、確認后方可辦理離職手續(xù)。

第十一條固定資產(chǎn)的登記與轉(zhuǎn)移:綜合管理部負責核查、統(tǒng)計各部門的固定資產(chǎn)，明確部門使用管理責任。綜合管理部資產(chǎn)管理員應根據(jù)固定資產(chǎn)出庫單及時登記資產(chǎn)管理臺帳。部門固定資產(chǎn)出現(xiàn)遺失、損毀的應由使用部門填寫固定資產(chǎn)處置申請單經(jīng)總經(jīng)理辦公會及相關(guān)領(lǐng)導審批后，及時更新固定資產(chǎn)管理臺帳;固定資產(chǎn)公司內(nèi)部調(diào)撥轉(zhuǎn)移的，須填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移通知單經(jīng)轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入部門相關(guān)人員及部門負責人簽字確認后方可轉(zhuǎn)移。

第十二條低值易耗品的登記:綜合部資產(chǎn)管理員依據(jù)低耗品出庫單，分設部門臺帳進行登記。

第十三條固定資產(chǎn)的報廢:固定資產(chǎn)經(jīng)專業(yè)人員確認已無法維修或維修費用超過資產(chǎn)原值時，由使用部門申請報廢，總經(jīng)理辦公會研究同意后辦理相應手續(xù)。

第十四條低值易耗品的報廢:經(jīng)使用部門負責人同意，綜合管理部經(jīng)理審批后報廢。

第十五條資產(chǎn)的盤點、檢查

1、各部門資產(chǎn)管理人員負責本部門資產(chǎn)的自查和盤點，并將清查盤點情況報綜合管理部。

2、綜合管理部負責資產(chǎn)的登記、檢查及日常監(jiān)督管理工作，不定期抽查各部門的資產(chǎn)管理情況。

3、每季度末，綜合管理部會同財務部對各部門資產(chǎn)管理情況進行全面檢查及盤點，并出具書面報告。對各部門盤盈盤虧的資產(chǎn)，找出原因及責任人，報總經(jīng)理辦公會審批后處理。如屬管理不善等人為因素造成，將追究當事人和管理者的責任，并視具體情況賠償損失。

第十六條資產(chǎn)交接

1、資產(chǎn)管理人員進行工作交接時，須保證賬目與實物相符，并由部門負責人審核批準。

2、部門負責人新到崗時須對到崗部門固定資產(chǎn)進行確認。

第十七條未盡事宜根據(jù)物資管理和財務管理相關(guān)制度執(zhí)行。

第十八條本制度從20xx年十月一日起執(zhí)行。

管理分公司細則三1、適用范圍**股份有限公司分公司，各子公司可參考執(zhí)行。

2、目的為了使全公司人事管理的導向保持一致，同時讓分公司人事管理部門及最高負責人能充分自主地行使人事管理權(quán)力，特擬定此管理辦法。

3、管理辦法

3、1人事任免、招聘及定崗定編管理辦法部門經(jīng)理(含部門經(jīng)理，若未設部門經(jīng)理級別，則指部門主管級別)級別或相當于同等級別以上人員的任免、增員、招聘、崗位異動或工資調(diào)整需報總部人力資源部復核，呈總經(jīng)理審批方可執(zhí)行。主管級別人員的任免、增員、招聘、崗位異動或工資調(diào)整需報總部人力資源部備案。所有財務崗位人員、倉庫管理員的任免、增員、招聘、崗位異動或工資調(diào)整需報總部人力資源部和財務部復核，呈總經(jīng)理審批方可執(zhí)行。分支機構(gòu)每季度末需按要求制定人員定崗定編計劃，由總部人力資源部匯總，報總經(jīng)理審批。和2項以外，在定崗定編計劃內(nèi)的人員招聘由各分公司自行招聘。

3、2薪酬管理辦法定薪:分公司人事負責人需按總部總經(jīng)理簽發(fā)的薪酬等級圖薪酬標準確定新員工薪資。正常情況下，按崗位對應等級工資的第一檔試用，轉(zhuǎn)正后不能超過第三檔。(詳見薪酬管理規(guī)定)。原則上不可脫離上述標準給新員工定薪，屬特殊引進人才、待遇要另行設定的，需報總部人力資源部復核，總經(jīng)理審批。更:各分支機構(gòu)的薪酬等級圖薪酬標準每年末由各自人事負責部門進行修訂，修訂后的文件需報總部人力資源部復核，總經(jīng)理簽發(fā)。薪:原則上參照文件薪酬管理制度執(zhí)行。

3、3績效管理司根據(jù)各自的經(jīng)營目標自行確定部門績效指標和員工績效指標(總部企管部和人力資源部提供協(xié)助)。最終確定的指標報人力資源部備案。位財務部員工的考核權(quán)50%歸屬所屬單位的相關(guān)負責人，另外50%歸屬總部財務部相關(guān)負責人;下屬單位人事部員工的考核權(quán)70%歸屬所屬單位的相關(guān)負責人，另外30%歸屬總部人力資源部相關(guān)負責人。考核指標由兩個機構(gòu)單獨與員工確定，最后得分按考核權(quán)重進行加權(quán)。

3、4培訓管理辦法各分公司自行擬定年度培訓計劃和培訓費用預算，報總部人力資源部復核，經(jīng)總經(jīng)理審批后執(zhí)行?？偛拷y(tǒng)一組織的全公司范圍內(nèi)的培訓，計劃和預算由總部人力資源部制定。

3、5培訓會制度公司人力資源管理系統(tǒng)每個月中下旬例行召開培訓會，由總部人力資源部負責組織，各單位人事負責人或相關(guān)代表參加。

篇8

一、高校國有資產(chǎn)管理目前存在的問題

（一）國有資產(chǎn)管理意識淡薄 高校的經(jīng)費主要來源于財政撥款，由于不核算教育成本，不提資產(chǎn)折舊，所以從學校領(lǐng)導到教師員工，普遍存在輕視資產(chǎn)管理的傾向，“重錢輕物，重購輕用，重建輕管”，未能將資產(chǎn)管理工作放在重要的位置。普遍重視如何取得更多的資金用于建設，而不注重發(fā)揮現(xiàn)有資產(chǎn)的潛力，造成一方面資金緊張，一方面卻又有大量資產(chǎn)閑置和浪費，忽視了對現(xiàn)有國有資產(chǎn)管理和使用效益的提高。另外，對無形資產(chǎn)、土地、對外投資等的管理意識也有不同程度的欠缺。

（二）資產(chǎn)利用率不高 由于缺乏合理的資產(chǎn)配置標準及嚴格的資產(chǎn)購置論證程序，加之資金來源增多，導致固定資產(chǎn)購置隨意性加大，重復購置較多， 資產(chǎn)閑置現(xiàn)象比較普遍。在使用過程中，各部門只顧局部利益，寧愿讓資產(chǎn)閑置，也不允許其他部門使用。有的使用了， 也沒有按規(guī)定標準收費以及上繳學校，各部門的小金庫應運而生， 于是形成了一種怪現(xiàn)象， 一方面設備購置經(jīng)費緊缺；另一方面從全校來看，卻有許多的閑置資產(chǎn)， 無法發(fā)揮其使用效率。

（三）資產(chǎn)處置缺乏及時的政策支持，資產(chǎn)流失嚴重 高校在資產(chǎn)清查時，對盤盈等固定資產(chǎn)價值難以統(tǒng)一計量。因為市場上同類商品市場價格參差不齊，缺乏具體的指導政策。對設備報廢標準也難以界定，對于資產(chǎn)損失也無從追究責任，從而造成國有資產(chǎn)浪費現(xiàn)象嚴重。如電子設備更新?lián)Q代快，淘汰周期短，而國家尚無統(tǒng)一的報廢標準體系，致使實際已處于淘汰狀態(tài)的電子設備不能及時得到處置，造成資產(chǎn)價值虛增。另外，一些單位利用掌握的非經(jīng)營性房屋場地，如食堂、商店、停車場等，進行租賃和承包經(jīng)營，但收益記賬不完整，部分利潤沒有記賬，造成固定資產(chǎn)的流失。

（四）無形資產(chǎn)管理意識不強 高校是無形資產(chǎn)比較集中的地方。無形資產(chǎn)雖沒有實物形態(tài)，卻是高校擁有的國有資產(chǎn)的重要組成部分，它在很大程度上決定著高校生源的數(shù)量和質(zhì)量、師資的水平、社會對畢業(yè)生的認可程度以及經(jīng)費來源等。然而學校對無形資產(chǎn)的管理一直處于薄弱環(huán)節(jié)，很多高校未設置無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理部門，致使大量專利權(quán)、專有技術(shù)、著作權(quán)等處于無人監(jiān)管狀態(tài)，資產(chǎn)流失的危險性很大。

（五）“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)的管理缺失 學校作為事業(yè)法人單位所擁有的固定資產(chǎn)屬于非經(jīng)營性資產(chǎn)。但是，目前高校中有一些固定資產(chǎn)被轉(zhuǎn)入到經(jīng)營活動中去，由校辦產(chǎn)業(yè)長期無償占用，不進行申報審批，也不進行必要的賬務處理，出現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)不清、事企不分、管理不順的現(xiàn)象。一些校辦產(chǎn)業(yè)管理不善，虧損嚴重，實際上造成了大量國有資產(chǎn)的潛在流失。

（六）內(nèi)部審計監(jiān)督不嚴格 在資產(chǎn)清查中，還有一個突出問題是內(nèi)部審計人員監(jiān)管力度不夠，沒有對國有資產(chǎn)的購置、報廢、利用率等發(fā)揮很好的監(jiān)察審計作用，對校辦產(chǎn)業(yè)的投資以及其他對外投資的監(jiān)督作用也有待加強。

（七）管理人員的管理水平亟待提高 高?，F(xiàn)有資產(chǎn)管理人員大多學的不是管理專業(yè)，也缺乏必要的崗前培訓，專業(yè)知識較為貧乏，管理水平不高。一般的管理事務尚可應付，但當遇到比較復雜的問題便束手無策。 如有關(guān)科研成果的轉(zhuǎn)讓、 無形資產(chǎn)的管理、校企改制、后勤社會改革等方面缺乏管理經(jīng)驗， 在政策的把握上往往存在著許多偏差， 難以正確處理各種復雜的事務，造成失誤較多。 另外， 二級部門沒有專門的資產(chǎn)管理員，難以進行資產(chǎn)的有效管理。高校國有資產(chǎn)的保值和增值， 亟需一支高水平的管理隊伍。

二、高校國有資產(chǎn)管理水平提升對策

（一）強化國有資產(chǎn)管理意識 首先，學校領(lǐng)導對國有資產(chǎn)管理的重要性要有充分的認識，即國有資產(chǎn)的有效管理不僅關(guān)系到教學、科研和各項工作的順利進行，甚至關(guān)系到學校的生存與發(fā)展。第二，從資產(chǎn)管理部門到二級單位資產(chǎn)管理人員都應當有責任努力提高資產(chǎn)的使用效益，牢固樹立節(jié)約意識和效益觀念。第三，資產(chǎn)管理部門要經(jīng)常進行政策法規(guī)的學習，與時俱進。同時做好二級資產(chǎn)管理員的培訓工作以及國有資產(chǎn)管理的宣講工作。使廣大教職工樹立國有資產(chǎn)管理的主人翁責任感，為國有資產(chǎn)的保值增值打下堅實的群眾基礎。

（二）完善資產(chǎn)管理制度 在國家相關(guān)政策法規(guī)的基礎上，資產(chǎn)管理部門應制定資產(chǎn)管理相關(guān)的各項實施細則，作為資產(chǎn)管理工作中的具體指導性文件。在制定細則前，應充分下基層調(diào)研，以求細則全面、精準，有的放矢，易于操作。細則應涵蓋管理工作的各個方面，從資產(chǎn)的配置、使用、處置等方面全過程進行監(jiān)管，使管理工作做到有據(jù)可依，有章可循，不留盲區(qū)，不留死角。

（三）提高資產(chǎn)使用效益 建立激勵機制，優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)的使用效益。高校教育需要持續(xù)發(fā)展，必須合理有效地利用投資，以最小的投入取得最大的效益。首先，投入時要進行充分論證，特別是大型、貴重儀器要實行責任制，追蹤審計，避免盲目購置、重復購置。其次，對利用率不高、性能落后、閑置較多的儀器設備，要及時調(diào)劑或校間交流、改造，到報廢年限確不能繼續(xù)使用的及時報廢。第三，建立大型儀器共享平臺，加大現(xiàn)有儀器設備使用效率。實驗室可參考社會上專門的測試機構(gòu)的模式，做到實驗室專管共用，資源共享，全方位提供服務。第四，對難以調(diào)劑的資產(chǎn)如房產(chǎn)等，可實行有償使用制度，對于產(chǎn)出效益不高的單位，根據(jù)其教學、科研任務需占用的標準進行核算，對超出部分應征收有償使用費，在不違反教育規(guī)律的前提下，按經(jīng)濟規(guī)律辦事，促進資產(chǎn)的合理配置和使用，提高利用率，最終達到提高辦學效益的目的。

（四）注重固定資產(chǎn)日常監(jiān)管，實現(xiàn)資產(chǎn)存量及流量的實時管理 資產(chǎn)管理要從靜態(tài)管理轉(zhuǎn)向動態(tài)、 實時管理。首先， 要在清產(chǎn)核資基礎上，建立并完善網(wǎng)絡版固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)， 為資產(chǎn)的動態(tài)管理提供快捷準確的數(shù)據(jù)平臺。其次， 資產(chǎn)管理系統(tǒng)應涵蓋資產(chǎn)購置、調(diào)撥到資產(chǎn)處置、捐贈、出售、出租等各環(huán)節(jié)，管理單位應將資產(chǎn)變化的數(shù)據(jù)及時輸入固定資產(chǎn)信息庫，不僅可供給全校師查詢、打印， 還可接受二級單位的資產(chǎn)處置請求，確保固定資產(chǎn)信息庫數(shù)據(jù)與資產(chǎn)變動信息的實時聯(lián)動。三是根據(jù)固定資產(chǎn)清查制度， 定期或不定期進行資產(chǎn)清查和盤點，確保固定資產(chǎn)帳實相符。

（五）實施國有資產(chǎn)績效考評 績效考評是一個綜合的考評系統(tǒng)，通過對收益增長率、凈資產(chǎn)收益率等財務指標，科研成果、人才培養(yǎng)、創(chuàng)新能力、事業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ确秦攧罩笜耍M行績效考評。高校國有資產(chǎn)管理的績效評估，目的就是要對高校國有資產(chǎn)的運營效果，從管理角度做出一個系統(tǒng)測評，綜合獲取資產(chǎn)運作的成效，進一步建立和健全國有資產(chǎn)管理的各項規(guī)章制度，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實施產(chǎn)權(quán)管理，保障資產(chǎn)的安全和完整，推動資產(chǎn)的合理配置和有效利用，對經(jīng)營性資產(chǎn)實行有償使用并監(jiān)督其實現(xiàn)保值增值。績效考評根據(jù)時間的不同可以分為年度考評和任期考評，還可以依據(jù)預設的目標對國有資產(chǎn)的主要管理者進行獎懲，建立資產(chǎn)管理的激勵約束和機制。管理者應該借資產(chǎn)清查工作的契機，認真研究，深入思考，針對問題采取措施，積極整改，通過各部門通力合作，促進國有資產(chǎn)管理工作步上新的臺階。

（六）加強無形資產(chǎn)的管理 在資產(chǎn)管理部門中設專門的機構(gòu)對無形資產(chǎn)進行監(jiān)管，明確無形資產(chǎn)的涵蓋范圍，并出臺相應的管理文件。如校名、?；盏氖褂脵?quán)問題，學校的校名、?；帐菍W校的標志，凝聚了學校的發(fā)展史，蘊藏了高等學校校訓、校風，好比產(chǎn)品的“商標權(quán)”。二級單位或個別教職工無權(quán)在商業(yè)活動中隨意使用。還有專利權(quán)問題，學校教職工在進行科研項目時，凡利用學校人、財、物、信息資源所完成的發(fā)明創(chuàng)造或其他技術(shù)成果，理應屬于高校職務發(fā)明創(chuàng)造或職務技術(shù)成果，不能由教職工個人牟取私利。另外還應加強學校科研成果的技術(shù)秘密和商業(yè)秘密的安全保護，以防被剽竊或泄漏。

（七）嚴格“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)的管理 堅持有償使用“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)，高校對批準轉(zhuǎn)作經(jīng)營性的資產(chǎn)，享有收益權(quán)，承擔投入資產(chǎn)的安全、完整和保值增值的監(jiān)督責任。首先對“非轉(zhuǎn)經(jīng)”的資產(chǎn)按《國有資產(chǎn)評估管理辦法》進行評估，按時收取國有資產(chǎn)占用費。第二建立完善的資產(chǎn)明細賬，如實反映非轉(zhuǎn)經(jīng)資產(chǎn)的數(shù)量、價值、投資形式等。第三制定考核與監(jiān)督制度。學校與經(jīng)營單位簽訂合同，并定期檢查，對投入資產(chǎn)的收益、安全進行考核與監(jiān)督，確保學校權(quán)益不受損失。另外，應對經(jīng)營性資產(chǎn)保值增值進行考核，對投出資產(chǎn)的經(jīng)營和收益分配進行嚴格考核和檢查，并形成長期制度。對投資、入股、合資、聯(lián)營的企業(yè)，切實行使股東、董事和監(jiān)事的權(quán)利，依法定期檢查企業(yè)財務和經(jīng)營活動；對出租、出借和抵押的經(jīng)營性資產(chǎn)，要與經(jīng)營管理部門簽訂合同，并派人定期監(jiān)管。

（八）加強內(nèi)部審計 高校要防止國有資產(chǎn)流失，必須加強內(nèi)部審計監(jiān)控。審計人員應對國有資產(chǎn)采購、驗收、報廢全過程進行審計監(jiān)督。即國有資產(chǎn)從采購到報廢，從決策到執(zhí)行都必須有審計人員參與，避免造成國有資產(chǎn)流失的隱患。

（九）加強資產(chǎn)管理信息化建設，實現(xiàn)資產(chǎn)管理與預算管理有機結(jié)合 高校國有資產(chǎn)管理是一項綜合性強，工作量繁雜的工作。為了使管理工作系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學化，我們需要通過建立完善的會計核算制度，實現(xiàn)價值管理和實物管理統(tǒng)一，逐步實現(xiàn)預算管理和資產(chǎn)管理的結(jié)合。針對高校資產(chǎn)靜態(tài)管理的現(xiàn)狀，高校主管部門應大力推進資產(chǎn)管理信息化建設的進程，實現(xiàn)國有資產(chǎn)及財務狀況的動態(tài)管理，建立資產(chǎn)數(shù)據(jù)資源的管理信息系統(tǒng)。這將有利于部門預算、國庫集中支付、政府采購和會計核算等資源共享，形成統(tǒng)一、完善、全面的數(shù)據(jù)資源系統(tǒng)，同時有利于加強日常監(jiān)管，為資產(chǎn)管理具體工作的完成奠定良好的基礎。在高校資產(chǎn)管理信息化建設的前提下，為實現(xiàn)資產(chǎn)管理和預算管理的有機結(jié)合，提高資產(chǎn)的使用效率，要求校內(nèi)各部門各司其職，及時完成本部門的工作，對資源進行動態(tài)管理，及時把資產(chǎn)的相關(guān)信息出去，作為資產(chǎn)購置審批、財務部門安排預算以及學校資產(chǎn)處置的重要參考依據(jù)。實驗設備處在審批各單位購置設備申請時，需要查看所購設備在學?；蚱渌麊挝坏姆植紶顩r，掌握財產(chǎn)變動狀況，合理組織閑置資產(chǎn)的流動和調(diào)劑使用，避免重復購置帶來的資源浪費。財務部門每年安排設備購置預算時，除了對單位的預算申請進行分析外，更重要的是要參考該單位的資產(chǎn)存量現(xiàn)狀，以及近年來資產(chǎn)購置的投入情況，盡量使有限的經(jīng)費發(fā)揮最大的效益。此平臺建成后，主管部門可以實時查看學校固定資產(chǎn)的配置情況，并能查詢財務往來款項的變化情況，變事后監(jiān)督為實時的監(jiān)督。

（十）提高管理人員的管理水平 高校國有資產(chǎn)管理是一項政策性、業(yè)務性都很強的工作。一支合格的管理隊伍是順利實施國有資產(chǎn)管理信息化、科學化、規(guī)范化的基礎?？刹扇∪缦麓胧阂皇墙?jīng)常進行業(yè)務培訓，不斷強化管理意識，提高管理水平。二是在用人問題上引入市場機制，優(yōu)勝劣汰。三是在主管部門的領(lǐng)導下，在院、部、處級單位設定資產(chǎn)管理員崗位，實現(xiàn)規(guī)范科學的分級管理制度，將涉及資產(chǎn)的購置、使用、保管、維護和監(jiān)察等環(huán)節(jié)的管理納入制度化、常規(guī)化，從而使資產(chǎn)管理水平提升到新的高度。

參考文獻：

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［2］邱均成：《從清產(chǎn)核資看高校國有資產(chǎn)管理》，《四川理工學院學報》2006年第2期。

［3］高虹：《高校清產(chǎn)核資工作應重視的問題及對策》，《中國現(xiàn)代教育裝備》2007年第9期。

篇9

關(guān)鍵詞：石油裝備　差異化　管控模式

1.　節(jié)點剖析：基于我國石油裝備制造企業(yè)內(nèi)控模式的內(nèi)生性因素分析

中國石油的直屬裝備制造企業(yè)是最早走向市場的企業(yè)群體，因此，由此形成的內(nèi)控和風險管理的模式和關(guān)注節(jié)點也不盡一致，在不同條件下制定不同的控制重點。但隨著國內(nèi)、國際兩個市場的博弈，嚴酷的市場游戲規(guī)則迫使其“與狼共舞”，在一輪又一輪的低成本戰(zhàn)略刺激下，引入行業(yè)內(nèi)先進企業(yè)對標管理的理念已成共識。在現(xiàn)實條件下，影響石油裝備制造企業(yè)內(nèi)生性風險控制的因素很多，發(fā)揮影響和作用的方式、途徑和程度也各有不同。從廣義上分析，有經(jīng)濟環(huán)境和金融環(huán)境等因素的影響，從狹義上分析，有企業(yè)財務管理目標、財務管理職能以及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的不同等因素的影響，從以上兩個方面揭示這些因素是如何影響企業(yè)選擇管理模式、內(nèi)部風險控制環(huán)節(jié)，以及上述因素對企業(yè)財務管理、內(nèi)部控制影響的重要程度，為企業(yè)具體選擇何種管理模式并進行內(nèi)部風險控制提供重要依據(jù)。

在目前經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)生性控制因素是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎。內(nèi)生性控制因素構(gòu)成一個組織的氛圍，它對企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響。內(nèi)生性控制因素包括：公司治理結(jié)構(gòu)、治理哲學與經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)、董事會、經(jīng)營者素質(zhì)和職業(yè)道德、企業(yè)文化、權(quán)責分配體系和信息系統(tǒng)。石油裝備企業(yè)內(nèi)控的內(nèi)生性與之緊密相連，在很大程度上，其內(nèi)控的內(nèi)生性因素比之更多更復雜。

因此，石油裝備制造企業(yè)選擇何種管理模式，如何設置內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，需要綜合考慮上述各項內(nèi)生性因素，并通過一定的經(jīng)濟指標計算來具體評價和選擇最有利的管理模式與最經(jīng)濟合理有效的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。

2.　差異歸集：中美石油裝備制造企業(yè)內(nèi)控模式的外部性比較

企業(yè)管控模式是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和權(quán)力分配方式的體現(xiàn)，也是領(lǐng)導者理念和管理風格的復制。一般而言，傳統(tǒng)的企業(yè)管控模式有直線式、扁平式和混合式，但隨著全球經(jīng)濟一體化趨勢的逐步顯現(xiàn)和經(jīng)營秩序的“全天候”覆蓋，各類管控模式交叉并行。對中美兩國著名的石油鉆采企業(yè)內(nèi)控的外部性抽樣比較分析，其內(nèi)控和風險管理模式的選擇與企業(yè)發(fā)展方式密不可分。

從美國企業(yè)抽樣分析：

2.1美國國民油井瓦科公司

公司建立于1862年，總部位于得克薩斯州休斯敦，擁有3.5萬名員工。是世界最大、實力最強的石油鉆井機械制造商之一，它采取扁平式管控模式，充分利用遍布全球的170多個分銷網(wǎng)絡服務中心和現(xiàn)場備件支持技術(shù)，為用戶提供完整快捷的供應鏈管理服務。

2.2　美國斯倫貝謝公司

總部設在休斯頓，并在巴黎和海牙成立準總部機構(gòu)，是一家全球化的技術(shù)服務公司，公司員工超過80000人，在全球100多個國家有經(jīng)營活動。在管控模式上，是縱向一體化供應鏈管理典型的企業(yè)。

2.3　美國卡特彼勒公司

公司成立于1925年，總部位于美國伊利諾州。是世界上最大的工程機械和礦山設備生產(chǎn)廠家、燃氣發(fā)動機和工業(yè)用燃氣輪機生產(chǎn)廠家之一，也是世界上最大的柴油機廠家之一?？ㄌ乇死盏娜蛏瘫椴?00多個國家，是典型的混合式管控模式。

從中國企業(yè)抽樣分析：

（1）寶雞石油機械有限責任公司

公司始建于1937年，是我國建廠最早、目前規(guī)模最大、實力最強的石油鉆采裝備研發(fā)制造企業(yè)。是我國石油鉆機標準制定機構(gòu)，是全球最大的陸地石油鉆機和F系列泥漿泵研發(fā)制造基地，也是全國最大、能力最強的重要場合用途鋼絲繩研發(fā)制造基地，引領(lǐng)著我國石油鉆井裝備的發(fā)展方向。目前實行資金的大司庫管理、應用ERP實現(xiàn)核算集中統(tǒng)一，是典型的混合管控模式。

（2）渤海石油裝備制造有限公司

是以鋼管產(chǎn)品、鉆井裝備、采油裝備、新興產(chǎn)業(yè)及其它等四大系列產(chǎn)品為主要業(yè)務的專業(yè)化公司，產(chǎn)品多樣，管理鏈條長，企業(yè)分權(quán)管理，是典型的集團化管控模式。

（3）寶雞石油鋼管有限責任公司

是我國第一個大口徑螺旋埋弧焊管生產(chǎn)廠家，也是我國規(guī)模最大、品種最全、實力最強、市場占有率最高、最具成長性的專業(yè)化焊管公司。公司實現(xiàn)了集團化經(jīng)營，實現(xiàn)了資金集中管理，采取直線式的管控模式。

（4）中國石油濟柴動力總廠

石油濟柴是我國最早生產(chǎn)柴油機的廠家之一，為世界石油主流鉆井動力制造商，中國非道路用中高速中大功率內(nèi)燃機規(guī)模最大的研發(fā)制造企業(yè)，現(xiàn)擁有一家上市公司，組織治理機構(gòu)規(guī)范、內(nèi)部控制體系嚴密、兼有混合和扁平化雙重管控模式。

通過對以上企業(yè)內(nèi)控的外部性對比分析，中國石油裝備制造企業(yè)多采用扁平化或混合式的管控模式，美國企業(yè)則多采用事業(yè)部制或混合式管控模式。同時，就其差異化比較發(fā)現(xiàn)，企業(yè)建立的時間、地區(qū)、環(huán)境、管控深度和模式與當時的經(jīng)濟背景有很強的關(guān)聯(lián)度。但企業(yè)采取何種管控模式也不是一成不變的，與企業(yè)的核心價值觀、核心競爭力、企業(yè)文化、核算體系和管理習慣也有著必然的聯(lián)系。

3.　交集優(yōu)化：我國石油裝備制造企業(yè)資產(chǎn)管控模式的選擇

我國石油裝備制造企業(yè)在集團化初期，為了支持分公司、子公司業(yè)務的發(fā)展，資源向分子公司傾斜，企業(yè)往往自發(fā)地采取層層分權(quán)，在資金管控、資產(chǎn)管控等關(guān)鍵節(jié)點的管控模式上采取模糊和發(fā)散型風險管理模式。隨著各分子公司的不斷發(fā)展，集團也在鞏固壯大，關(guān)鍵節(jié)點分散管理的固有缺陷逐步暴露，導致企業(yè)集而不團，喪失規(guī)模優(yōu)勢，突出表現(xiàn)在以下方面：一是投資易失控。分、子公司爭投資，集團內(nèi)部重復投資，形成大量資產(chǎn)閑置，整體效益低下；二是融資分散。單個子企業(yè)信用等級低，融資成本高，且容易隨意對外擔保，或有負債風險大；三是資金分散。分子公司各自為政，資金運行不平衡，資金余缺不能互補，集團不能很好的調(diào)控資金的存貸差限額；四是內(nèi)部結(jié)算環(huán)節(jié)多、周期長，資金成本管理的節(jié)點難以控制；五是多頭采購，資金沉淀嚴重，內(nèi)控風險大，易出現(xiàn)舞弊；六是應收賬款管理政策不統(tǒng)一。存在隨意賒銷，增加壞賬的風險。綜合國內(nèi)外石油裝備制造企業(yè)在內(nèi)控方面的內(nèi)生性和外部集優(yōu)化特征，裝備制造企業(yè)“源于制造，超越制造”的核心價值理念，因此，我國石油裝備制造企業(yè)發(fā)展到一定程度必然在關(guān)鍵節(jié)點上實施集中管控模式，這也是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的科學選擇。

3.1　大司庫的集約和效益：資金管控模式的選擇

3.1.1資金集中管控和風險管理優(yōu)勢分析。我國石油裝備制造企業(yè)經(jīng)過長期的擴張和發(fā)展，初步形成了集團化發(fā)展的規(guī)模，都具有布點分散和相對獨立的特點，在資金管控上實施資金集中管理：

一是有利于提高資金使用效率。集團內(nèi)分、子公司間的關(guān)聯(lián)交易量非常大時，若全部通過銀行劃轉(zhuǎn)，將有大量資金在途，反之，就會減少在途資金提高資金使用效率，增加存量資金利息收益，降低財務費用。

二是有利于建立企業(yè)的付款信用。實行資金集中管理，必然施行嚴格的資金預算管理與之配套，實現(xiàn)資金的收支平衡。預算編制、審批的過程就是現(xiàn)金流入、流出的風險控制過程，企業(yè)的“血液”就能正常的儲備與供給，企業(yè)營運資金處于良性循環(huán)，企業(yè)的付款信用在無形之中得以建立。

三是有利于實現(xiàn)規(guī)模效應，提升企業(yè)資信等級。實行資金集中管理，必然實行融資集中管理，企業(yè)可利用各商業(yè)銀行間的競爭性，提高與銀行合作的層次，獲得更多的金融服務，降低融資風險與成本。

四是有利于減少融資總量。企業(yè)集團從大司庫管理的角度出發(fā)，在集團內(nèi)分子公司間建立起資金相互融通的渠道，將閑置資金按同期銀行利率借給暫時出現(xiàn)資金短缺的分子公司，利益均沾，相得益彰，對整個集團而言，將有助于降低融資規(guī)模與成本，提高資金的使用效率與效益。

3.1.2　資金集中管理的必然：大司庫模式的選擇

2010年，資金管理風險在央企排出的生產(chǎn)經(jīng)營十大風險中排名第五，是中央企業(yè)普遍關(guān)注和強化管理的重點問題之一。以寶石機械公司為代表的石油裝備企業(yè)，普遍建立營運資金風險管理工作體系，明確相關(guān)各方的職責，并制定了宏觀先行指標、關(guān)鍵管理指標、日常管理指標體系及語境機制；進一步加強財務金融風險管理，制訂“收支分線管理，開展月度資金滾動預算，積極組織收入，量入為出，現(xiàn)金與票據(jù)組合使用，增強資金保障能力”的風險管理策略，對集團內(nèi)部成員單位全面實施資金集中收支分線管理，增強集團資金的集中和監(jiān)控管理，并通過強化資金管理制度，完善資金管理流程，控制資金管理中風險發(fā)生概率，同時采用保險等方式，一定程度上轉(zhuǎn)移部分經(jīng)濟損失，提高宏觀經(jīng)濟和行業(yè)研究、預判能力，提升對于未來期間現(xiàn)金流預測能力，并建立了資金管理預警體系等，都在資金風險管控方面做了有益和有效的嘗試。但在信息化高速發(fā)展的今天，裝備制造企業(yè)在防范和化解資金風險方面，應借助于信息化建設平臺，建立大司庫管控模式。

所謂“大司庫”，就是按照“服務主業(yè)、安全至上、效率優(yōu)先”的原則，通過結(jié)算集中、現(xiàn)金池統(tǒng)一、多渠道融資、多元化投資、司庫風險全面管理、信息系統(tǒng)集成等手段，統(tǒng)籌管理金融資源，統(tǒng)一管理金融業(yè)務，有效控制金融風險，保障生產(chǎn)經(jīng)營需要。

大司庫的系統(tǒng)設計包括：體系設計，制度設計、流程建設與信息系統(tǒng)四個大的方面，每個環(huán)節(jié)的設計都要齊頭推進，在具體運行中，把制度具體化為流程，流程固化到系統(tǒng)，系統(tǒng)映射流程，流程體現(xiàn)制度。

---制度設計。是設計與司庫體系配套的管理制度與實施細則，營造全面、統(tǒng)一的司庫管理制度環(huán)境。使分公司、子公司都能按照統(tǒng)一的制度體系對資金等金融資產(chǎn)進行預測、預算、反映、控制、審批與分析，并通過激勵、考核機制確保集團金融資產(chǎn)保值增值。

---流程設計。既要設計、優(yōu)化具體流程，又要考慮把各種流程嵌入并固定到信息系統(tǒng)，以司庫管理業(yè)務為線條，實現(xiàn)業(yè)務與會計核算端對端的銜接。

---系統(tǒng)集成。將大司庫信息系統(tǒng)與多種資金管理系統(tǒng)集成，實現(xiàn)與ERP、會計核算系統(tǒng)、預算系統(tǒng)、投資計劃系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)以及網(wǎng)上報銷等系統(tǒng)集成對接，實現(xiàn)信息共享，節(jié)約資源。

當然，完善的資金管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是確保大司庫資金管理模式得以有效運行的制度保障，如資金業(yè)務的職務分離、庫存現(xiàn)金的控制、銀行存款的控制、定額備用金的控制、財務印章控制等都要在細則中予以固化。目前，國內(nèi)市場與國際市場交互運行，市場競爭更加激烈，石油裝備制造企業(yè)的生存壓力越來越大，加強企業(yè)內(nèi)部財務控制，尤其是完善的貨幣資金的內(nèi)部控制制度已成為石油裝備制造企業(yè)自身生存發(fā)展的需要，因此企業(yè)必須從源頭和制度上保證經(jīng)濟活動的有效進行和資金的安全完整，達到大司庫體系運行和制度建設的有效包容和促進。

3.2　固定資產(chǎn)管控模式：基于激活資產(chǎn)全生命周期的選擇

固定資產(chǎn)作為企業(yè)的一項重要經(jīng)濟資源，在一定程度上影響和制約著企業(yè)的生存和發(fā)展。它作為一種有形的實物形態(tài)，其全生命周期，歷經(jīng)資產(chǎn)的購置、使用、管理、維護、報廢到處置等一系列經(jīng)營過程，對每個石油裝備制造企業(yè)而言，固定資產(chǎn)運營質(zhì)量不同，它所創(chuàng)造的價值也存在差異，但無論任何一個企業(yè)，追求固定資產(chǎn)創(chuàng)造價值最大化是永恒的主題，因此，建立固定資產(chǎn)全生命周期的管控模式，應成為石油裝備制造企業(yè)的必然選擇。

3.2.1　現(xiàn)狀與問題。

中國石油裝備制造企業(yè)目前的資產(chǎn)現(xiàn)狀是：地域分布廣泛、數(shù)量金額大、類別繁雜等。目前，企業(yè)在固定資產(chǎn)管理中存在的問題，一是管理責任不明確。企業(yè)內(nèi)部各管理部門之間、資產(chǎn)使用單位與管理部門之間職能模糊，存在企業(yè)資產(chǎn)管理有責無權(quán)的狀況，資產(chǎn)管理應有的作用沒有得到充分的發(fā)揮。二是缺乏對固定資產(chǎn)使用狀況的分析。由于對固定資產(chǎn)使用效果的評價體系不夠完善，所以缺乏固定資產(chǎn)利用情況、創(chuàng)利情況、技術(shù)情況等方面的專門分析，這對資產(chǎn)的去舍決策，提高石油裝備制造企業(yè)的競爭能力十分不利。

3.2.2　模式與對策

一是對固定資產(chǎn)管理應從源頭抓起。固定資產(chǎn)投入使用就是其全生命周期的開始，因此，要完善資產(chǎn)投資論證體系，建立效益跟蹤責任制，保證購建的資產(chǎn)具有較高的回報率。企業(yè)的目的是不斷追求效益最大化，對固定資產(chǎn)購建項目可行性研究要做到依據(jù)充分、測算科學合理，不能盲目上項目，造成大量的資產(chǎn)閑置，最終成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的包袱。

二是在固定資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，落實組織機構(gòu)，明確管理責任，建立固定資產(chǎn)使用效果的分析評價體系，盤活存量，用好增量。與石油企業(yè)會計集中核算模式相適應，石油裝備制造企業(yè)固定資產(chǎn)也應實行集中核算、三級管理。應成立由財務資產(chǎn)、設備管理、規(guī)劃計劃、基建工程等管理人員共同組成的固定資產(chǎn)管理機構(gòu)，組織指導下一級機構(gòu)的固定資產(chǎn)技術(shù)及價值管理，負責企業(yè)從資產(chǎn)投入、驗收形成到退出使用的全過程管理。

三是進一步完善資產(chǎn)信息系統(tǒng)建設，實現(xiàn)資產(chǎn)從投資立項到形成實物管理、價值管理共用一套管理軟件，解決實物管理與價值管理脫節(jié)問題，實現(xiàn)信息共享。

四是降低資產(chǎn)損失風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。由于石油裝備制造企業(yè)資產(chǎn)分布范圍廣，經(jīng)營環(huán)境復雜，加之各企業(yè)對資產(chǎn)管理的水平也是參差不齊，資產(chǎn)管理難度相對較大。通過與國內(nèi)外企業(yè)最佳資產(chǎn)管理實踐進行對標，石油裝備制造企業(yè)應在現(xiàn)有的資產(chǎn)管理方式的基礎上加強風險預防和風險轉(zhuǎn)移措施。

五是強化固定資產(chǎn)的統(tǒng)籌保險。保險統(tǒng)籌能夠有效轉(zhuǎn)移資產(chǎn)損失風險，能夠增強裝備企業(yè)在資產(chǎn)方面的抗風險能力，保護企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，保證現(xiàn)金流的穩(wěn)定性，對公司的人員及財產(chǎn)起到重大的保障作用。保險統(tǒng)籌同時也加強了企業(yè)對資產(chǎn)的管理和控制能力，提高企業(yè)的運營效率，有效降低企業(yè)采購成本，提高經(jīng)濟效益。此外，通過合理的保險安排，能夠增強戰(zhàn)略投資者、合作伙伴對企業(yè)管理的信任和持續(xù)發(fā)展的信心，有助于降低企業(yè)的融資成本。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）提供全面的固定資產(chǎn)保障，避免了由于資產(chǎn)損失導致國有資產(chǎn)流失。石油裝備制造企業(yè)作為中國石油管理的國有企業(yè)，擔負著履行國有資產(chǎn)保值增值的社會責任，為此，通過實施保險統(tǒng)籌這一舉措，在合理控制保險成本的情況下，可進一步拓寬現(xiàn)有保險覆蓋范圍的廣度和深度，最大限度地保護企業(yè)資產(chǎn)免受各種災害和意外事故的影響；

（2）進一步加強企業(yè)的資產(chǎn)管控水平，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力。以保險統(tǒng)籌為契機，定期對企業(yè)的資產(chǎn)進行評估和監(jiān)控，可以更好地了解企業(yè)資產(chǎn)的總體水平和使用情況，有利于制定相應的維修和采購計劃，從而降低維修費用和庫存成本，有助于企業(yè)更為有效地配置生產(chǎn)設備、人員及其他經(jīng)營資源，提高工作效率的同時降低企業(yè)的運營成本；

（3）為企業(yè)的安全生產(chǎn)和人員健康提供有效保障，有助于企業(yè)聲譽的維護。作為具有社會責任感的石油裝備制造企業(yè)，高度重視安全生產(chǎn)監(jiān)督管理工作，建立與之對應的風險管理與保障措施，可以確保公司安全生產(chǎn)和人員健康。

（4）提升企業(yè)精細化管理能力，有助于降低企業(yè)的融資成本。近年來，石油裝備制造企業(yè)在快速發(fā)展時期，項目投入資金需求較大，投資金額多為上億甚至數(shù)十億元。對資產(chǎn)風險的有效管理，有利于促進投資者、合作伙伴等利益相關(guān)者對企業(yè)發(fā)展的信心、提升企業(yè)的信用等級，有助于降低企業(yè)的融資難度和融資成本，確保融資目標的順利實現(xiàn)。

篇10

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；國有資產(chǎn)管理；路徑

中圖分類號：F810.6 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）17-0130-02

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，是行政事業(yè)單位履行職能、發(fā)揮作用的物質(zhì)基礎。加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，對推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，優(yōu)化政府資源配置，提高資產(chǎn)使用效率，降低行政事業(yè)運行成本，推動資源向優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)集聚，促進社會事業(yè)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。當前，如何破解新形勢下行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理難題是一個亟待解決的新課題。

一、國有資產(chǎn)管理的癥結(jié)與表現(xiàn)

（一）界定不清

缺乏產(chǎn)權(quán)觀念，個別單位視國有資產(chǎn)為部門、單位所有，以籌措經(jīng)費改善福利為名，將房屋、辦公設備等固定資產(chǎn)用于從事經(jīng)營活動，所得收入不入賬或賬外賬，隨意改變固定資產(chǎn)用途，甚至有的個人任意占用公物，長期不還，最后化公為私，造成國有資產(chǎn)變相流失。

（二）賬實不符

沒有完整的產(chǎn)權(quán)登記，眾多資產(chǎn)無賬可查。尤其是房屋等建筑物，由于靠財政撥款，資金缺口得不到及時補充，施工單位代墊款項過多，財務糾紛頻發(fā)，不能及時進行工程決算，發(fā)票難以及時開出，以至于有的固定資產(chǎn)已完工多年，還沒有入賬，導致賬實不符。

（三）盤活不佳

由于行政事業(yè)單位職能變更、業(yè)務范圍和結(jié)構(gòu)調(diào)整、人員編制縮減等原因，導致資產(chǎn)不適用或過剩而閑置浪費。特別是隨著科技飛速發(fā)展，部分資產(chǎn)更新?lián)Q代周期大大縮短，替代更新同類資產(chǎn)的速度加快，而對閑置資產(chǎn)管理應用不廣、經(jīng)營調(diào)配不善，流通渠道不暢，人為出現(xiàn)新的浪費。

（四）監(jiān)管不力

對國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，缺乏剛性約束和有效的制約機制，致使有部分國有產(chǎn)權(quán)游離于管理監(jiān)督之外。資產(chǎn)使用、更新?lián)Q代、評估監(jiān)督、資產(chǎn)使用等問題頻發(fā)。表現(xiàn)在：（1）固定資產(chǎn)盤點不及時，報損過于輕率。（2）監(jiān)督機制不健全。在實際操作過程中由于多方面的原因，往往賬物分離或賬賬、~物不符，缺乏有效的監(jiān)督、考核和激勵機制。（3）在資產(chǎn)管理上存在“重錢輕物”、“重建輕管” 思想，對一些產(chǎn)權(quán)不是很清晰國有資產(chǎn)，有怕吃力不討好的思想傾向，導致不想不愿去管，資產(chǎn)處置隨意，難免造成流失。

二、國有資產(chǎn)管理的問題與成因

（一）管理體制不順

管理體制多變而且缺乏連續(xù)性。行政事業(yè)性國有資產(chǎn)的管理處在國資、財政、政府機關(guān)事務管理機構(gòu)和業(yè)務主管部門之間，由于多頭管理，認識不統(tǒng)一，關(guān)系不理順，監(jiān)管始終得不到有效落實處。

（二）管用維護脫節(jié)

部分單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不順，有的單位，其產(chǎn)權(quán)屬主管部門，但資產(chǎn)的日常使用和維護卻要下屬單位負責，造成管理和使用相脫節(jié)、資產(chǎn)的安全與責任無人承擔。

（三）法規(guī)制度滯后

行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理較為薄弱，不論是從宏觀的制度建設，還是從微觀的操作細節(jié)，都處在有章難循、無章可循的尷尬境地，沒有跟上改革發(fā)展的步伐。

（四）制約機制乏力

對于國有資產(chǎn)的管理監(jiān)督，有的存在重錢輕物、重購輕管、權(quán)屬不清、職責不明、資產(chǎn)價值和效能觀念淡薄等問題；有的監(jiān)管部門缺乏剛性措施手段，國有資產(chǎn)處置“先斬后奏”、“暗箱操作”等問題還沒有得到有效根治。

三、國有資產(chǎn)管理的對策與探討

（一）要把著眼點放在工作理念創(chuàng)新上

理念是權(quán)力運行的靈魂。思想重視、觀念創(chuàng)新是保證國有資產(chǎn)保值增值的根本要素。思路決定出路，創(chuàng)新決定發(fā)展。轉(zhuǎn)變觀念，要做到三個轉(zhuǎn)變：一是變分散為集約。進一步創(chuàng)新管理運營模式，實施各類國有資產(chǎn)統(tǒng)一經(jīng)營，靈活高效地實現(xiàn)國有資產(chǎn)價值最大化。二是變資產(chǎn)為資本。加快國有資產(chǎn)的合理配置，努力把沉淀的國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為流動的國有資本，激活資本增值潛力。三是變“經(jīng)辦”為經(jīng)營。按照“政企分開、事企分開”的原則，盤活國有資產(chǎn)，使國有資產(chǎn)“活”起來，最大限度地保值增值。

（二）要把根本點放在改革管理體制上

行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)主要是通過財政撥款購置的，所有權(quán)屬于國家。政府部門多頭管理，很難形成合力，實施有效監(jiān)控，無形之中就變成了實質(zhì)上的單位所有。要明確以國有資產(chǎn)管理機構(gòu)為責任主體，財政、機關(guān)事務管理部門分兵把守，共同協(xié)調(diào)配合，全面負責行政事業(yè)單位資產(chǎn)的監(jiān)督管理工作。

（三）要把關(guān)鍵點放在科學有效監(jiān)管上

一是堅持資產(chǎn)管理與預算管理并舉。堅持從源頭上控制資產(chǎn)形成，優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)使用績效。著力完善資產(chǎn)配置標準，嚴格資產(chǎn)配置程序，管控總量、盤活存量、用好增量，促進資產(chǎn)的公平配置和有效使用，實現(xiàn)預算管理精細化、科學化。二是堅持資產(chǎn)管理與財務管理齊抓。（1）必須明晰各類資產(chǎn)賬目，嚴格資產(chǎn)的財務核算，如實反映資產(chǎn)存量，定期專項審計。切實落實每年資產(chǎn)清理（盤點）的報表編制上報制度，特別是對購入專項固定資產(chǎn)進行跟蹤績效評價。（2）對固定資產(chǎn)進行定期清查盤點，杜絕有賬無物和有物無賬的發(fā)生，防止賬賬、賬物不符。（3）加強財務會計基礎工作，對實物資產(chǎn)的使用、變動、處置實施動態(tài)管理，不定期進行財務收支審計和經(jīng)濟效益審計。三是堅持實物管理與價值管理共管。堅持“集中有效資產(chǎn)、整合低效資產(chǎn)、盤活呆滯資產(chǎn)、消除無效資產(chǎn)”的思路，推進資源的高效整合，努力與經(jīng)濟發(fā)展高度融合，切實發(fā)揮國有資產(chǎn)使用的最大效益。

（四）要把核心點放在完善法規(guī)制度上

國有資產(chǎn)管理，如何管，靠什么管？制度帶有根本性、全局性、穩(wěn)定性和長期性。各級政府要加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)法規(guī)制度建設，進一步明確經(jīng)管資產(chǎn)的范圍，界定管理權(quán)責，逐步建立經(jīng)管資產(chǎn)的登記、核算、統(tǒng)計、評估、考核等管理制度體系。各單位要對現(xiàn)有的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理制度進行梳理和完善，建立健全資產(chǎn)配置、使用、處置、調(diào)撥、收益收繳等管理辦法和信息報告、監(jiān)督檢查等配套制度，全面規(guī)范行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作。通過對資產(chǎn)管理制度、實施細則、規(guī)則與標準、流程與制定、管理與控制，不斷推進行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理規(guī)范化、制度化、法制化進程，確保國有資產(chǎn)的安全完整、保值增值。