導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇農(nóng)業(yè)公司財(cái)務(wù)管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；重要意義；常見(jiàn)問(wèn)題；有效對(duì)策

所謂“財(cái)務(wù)管理”是指組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)管理在各企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中占據(jù)著重要作用，對(duì)于農(nóng)業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，它的作用也是不容小覷。我國(guó)作為農(nóng)業(yè)大國(guó)，農(nóng)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著極為重要的部分，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)業(yè)越來(lái)越企業(yè)化，為了確保農(nóng)業(yè)企業(yè)更好發(fā)展，需要加強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理，并且采取有效措施，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要意義

對(duì)于農(nóng)業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)其的財(cái)務(wù)管理具有重要意義，并且在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中占據(jù)重要部分。接下來(lái)就對(duì)加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要意義進(jìn)行詳細(xì)地探討，主要從以下幾個(gè)方面入手：

(一)有利于提高農(nóng)業(yè)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

面對(duì)如此競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)，各企業(yè)應(yīng)該從內(nèi)部管理入手，提高其的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于農(nóng)業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是如此，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理可以說(shuō)是提高競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑，根據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)隨機(jī)應(yīng)變，強(qiáng)化企業(yè)日常流動(dòng)資金的管理工作，只有在農(nóng)業(yè)企業(yè)中實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，才能更加合理規(guī)范地運(yùn)用企業(yè)資金。因此，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，將有利于提高其的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)有利于加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)的資金規(guī)范化運(yùn)作

財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)涉及面廣、綜合性及制約性都很強(qiáng)的系統(tǒng)工程，它管理手段是通過(guò)企業(yè)的價(jià)值形態(tài)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行決策、計(jì)劃和控制進(jìn)行綜合性管理，也是企業(yè)管理的核心內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理包括企業(yè)資金利用以及成本收入等，想要其資金得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)，就需要加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化企業(yè)的資金流動(dòng)結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)資金使用更好規(guī)范化、合理化。

(三)有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)效益

農(nóng)業(yè)企業(yè)的最終目標(biāo)是為了提高企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，而財(cái)務(wù)管理作為農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理的中心環(huán)節(jié)，通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，將企業(yè)內(nèi)部資金實(shí)行有效運(yùn)轉(zhuǎn)，更加符合新時(shí)代的發(fā)展要求，進(jìn)而為農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)效益提供有效保障。因此，強(qiáng)化農(nóng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，將有利于提高農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的常見(jiàn)問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理這一項(xiàng)重要措施，可以確保農(nóng)業(yè)企業(yè)資金得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)，它對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)起著極為重要的作用。但是從目前的具體情況來(lái)看，農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中仍然存在著一些問(wèn)題，亟待解決，接下來(lái)對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)地探討，主要有以下幾個(gè)方面：

(一)未建立健全完善的財(cái)務(wù)管理制度

農(nóng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，是為企業(yè)規(guī)范化運(yùn)作而服務(wù)的，每個(gè)環(huán)節(jié)都相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)內(nèi)的具體財(cái)務(wù)狀況得以真實(shí)展現(xiàn)。但是從現(xiàn)實(shí)的情況來(lái)看，一些農(nóng)業(yè)企業(yè)基礎(chǔ)工作薄弱，并且未進(jìn)行嚴(yán)格控制，而所謂的制度也只是墻上的一張廢紙，形同虛設(shè)，未跟進(jìn)時(shí)代的發(fā)展潮流，其中的財(cái)務(wù)管理制度沒(méi)有隨著而更新。因此，目前一些農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，存在著未完善的財(cái)務(wù)管理制度問(wèn)題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要根據(jù)內(nèi)部狀況與社會(huì)現(xiàn)狀加以改進(jìn)和完善。

(二)企業(yè)成本意識(shí)及管理水平較弱

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)受自然條件的影響比較大，一旦遇到天災(zāi)，就會(huì)使企業(yè)損失慘重，從而就無(wú)法保證其生產(chǎn)物的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失去真實(shí)性。由于經(jīng)營(yíng)成本是財(cái)務(wù)管理中的重要問(wèn)題，如果未根據(jù)企業(yè)情況進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)的調(diào)整，并且在管理過(guò)程中未加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本的控制，將會(huì)造成較大的損失。一些農(nóng)業(yè)企業(yè)因?yàn)槠髽I(yè)成本控制意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金嚴(yán)重不足，周轉(zhuǎn)不順。因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，降低企業(yè)中的各項(xiàng)成本。

(三)企業(yè)內(nèi)控制度不健全，缺乏有力的監(jiān)督機(jī)制

從農(nóng)業(yè)企業(yè)整體情況來(lái)看，在財(cái)務(wù)監(jiān)控這一環(huán)節(jié)上仍存在著問(wèn)題。一些農(nóng)業(yè)企業(yè)對(duì)于監(jiān)控機(jī)構(gòu)的認(rèn)識(shí)不到位，財(cái)務(wù)管理的過(guò)程未對(duì)監(jiān)控機(jī)制加以完善，以及未進(jìn)行及時(shí)地貫徹落實(shí)，農(nóng)業(yè)企業(yè)中的監(jiān)控機(jī)制缺乏全面性及科學(xué)性，致使財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)資產(chǎn)不實(shí)、損益失調(diào)等問(wèn)題。因此，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)控機(jī)制是一項(xiàng)重要措施。

三、解決農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的有效對(duì)策

財(cái)務(wù)管理作為農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段，針對(duì)其中存在的問(wèn)題，找到相應(yīng)的有效對(duì)策，徹底解決農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題。接下來(lái)就對(duì)解決農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的有效措施進(jìn)行詳細(xì)地分析，從以下幾個(gè)方面入手：

(一)建立正確的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念及財(cái)務(wù)管理制度

首先，樹(shù)立正確的農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念，將企業(yè)人員的個(gè)人意識(shí)加以更新，將以前簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算及賬目清算等工作任務(wù)，轉(zhuǎn)變?yōu)槊鞔_財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、合理運(yùn)行企業(yè)資金等新工作認(rèn)識(shí)，改進(jìn)以前舊套的管理理念，建立新的正確的財(cái)務(wù)管理理念。農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)有了新的管理理念之后，還需要從制度上加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，嚴(yán)格按照國(guó)家的相關(guān)法律規(guī)定，進(jìn)行合理有效的財(cái)務(wù)管理工作。比如，洋浦豐盛生態(tài)農(nóng)業(yè)有限公司根據(jù)自己內(nèi)部情況制訂了合理的財(cái)務(wù)管理制度，并且說(shuō)明其財(cái)務(wù)管理制度只適用于本公司，這個(gè)公司財(cái)務(wù)管理制度的主要目的是為了準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)信息，規(guī)范其財(cái)務(wù)行為，保證資金和財(cái)產(chǎn)的安全，合理控制費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而制訂本制度。洋浦豐盛生態(tài)農(nóng)業(yè)有限公司制訂的財(cái)務(wù)管理制度總共為五章的內(nèi)容：第一章是從整體入手，本制度的總則；第二章是講財(cái)務(wù)部崗位設(shè)置與職責(zé)方面的各細(xì)節(jié)內(nèi)容；第三章是資金支付管理制度；第四章是財(cái)產(chǎn)物資管理制度，為加強(qiáng)公司財(cái)產(chǎn)物資管理，保證公司財(cái)產(chǎn)物資安全；第五章是會(huì)計(jì)檔案管理制度，為加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理。從本公司的制度內(nèi)容來(lái)看，他們非常重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，切合本公司的具體情況。

(二)增強(qiáng)管理人員專業(yè)技能及專業(yè)素養(yǎng)

大多數(shù)人認(rèn)為，所謂的財(cái)務(wù)管理就是簡(jiǎn)單的記賬、算賬及報(bào)賬等幾個(gè)方面，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容也隨之改變了，逐漸加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策以及財(cái)務(wù)預(yù)算等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的要求也是越來(lái)越高。農(nóng)業(yè)企業(yè)可以開(kāi)展相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能，養(yǎng)成一批新觀念、高素質(zhì)及管理水平高的專業(yè)管理人員，為農(nóng)業(yè)企業(yè)的更好發(fā)展提供人才動(dòng)力。企業(yè)可以多開(kāi)展財(cái)務(wù)管理方面的講座、競(jìng)賽以及培訓(xùn)等活動(dòng)，使相關(guān)人員的工作能力得以提高，加強(qiáng)工作人員日常的管理技能。為了調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性，可以實(shí)行完善的獎(jiǎng)懲制度，使財(cái)務(wù)管理人員可以在其的鼓勵(lì)之下，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作更具有熱情，抱以認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，提升財(cái)務(wù)管理人員們的專業(yè)技能，在一定程度上提高農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作效率，滿足農(nóng)業(yè)企業(yè)時(shí)展的人才需求。

(三)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，加大其的監(jiān)督力度

財(cái)務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析以及財(cái)務(wù)檢查這六個(gè)方面，各個(gè)管理環(huán)節(jié)都需要彼此的配合，緊密聯(lián)系，構(gòu)成一個(gè)完整的財(cái)務(wù)管理工作體系。農(nóng)業(yè)企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，要從整體管理結(jié)構(gòu)入手，把握宏觀形勢(shì)，優(yōu)化農(nóng)業(yè)企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，使其管理工作得以良性循環(huán)，有條不紊。并且還要注重財(cái)務(wù)檢查，它是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要手段，進(jìn)一步加大企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督力度，將使企業(yè)中經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支更具有合法性、有效性及透明性。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，從整體出發(fā)，以董事會(huì)管理為領(lǐng)導(dǎo)，依次排序，將財(cái)務(wù)管理另立一個(gè)部門，然后把它的基本環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)。例如，北京康順達(dá)農(nóng)業(yè)科技有限公司在財(cái)務(wù)管理這一方面做得非常到位?！笆濉币?guī)劃中關(guān)于大力推進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的綱領(lǐng)性精神，面對(duì)新時(shí)代的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，康順達(dá)農(nóng)業(yè)公司利用其得天獨(dú)厚的生態(tài)環(huán)境和豐富的農(nóng)產(chǎn)品資源，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部改革，雄厚的資金，科學(xué)有序的管理，使這個(gè)農(nóng)業(yè)企業(yè)在北京龐大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獨(dú)占一角。

四、結(jié)論

總而言之，為了保證農(nóng)業(yè)企業(yè)的更好發(fā)展，必須加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，采取積極有效的應(yīng)對(duì)措施，將其存在的常見(jiàn)問(wèn)題連根拔起，徹底解決農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的常見(jiàn)問(wèn)題，使農(nóng)業(yè)企業(yè)在今后的發(fā)展道路中走得越發(fā)順利，贏得市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的一席之位。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)為了完善內(nèi)部管理而從財(cái)務(wù)監(jiān)督來(lái)制定的管理規(guī)則和手段的一種總稱。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和完善內(nèi)部管理機(jī)制的重要條件，對(duì)企業(yè)的健康和平穩(wěn)發(fā)展有著積極促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系主要有五個(gè)方面，常規(guī)性財(cái)務(wù)制度、綜合性管理制度、財(cái)務(wù)部門與人員管理制度、財(cái)務(wù)審批制度和成本管理制度。而這五個(gè)方面又可以分為三個(gè)級(jí)別的內(nèi)容。

1.常規(guī)性財(cái)務(wù)制度，可以分為會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度兩個(gè)二級(jí)科目，會(huì)計(jì)核算制度主要分為會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)編碼和會(huì)計(jì)報(bào)表格式等三級(jí)內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理制度包括企業(yè)資金管理、應(yīng)收付結(jié)算管理和成本管理等三級(jí)內(nèi)容，常規(guī)性財(cái)務(wù)制度是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作必不可少的條件和基礎(chǔ)。

2.綜合性管理制度主要包括預(yù)算管理、財(cái)務(wù)核算制度、財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)電算化管理等方面的內(nèi)容，綜合性管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容，關(guān)乎內(nèi)控體系的健全和穩(wěn)定。

3.財(cái)務(wù)部門和人員管理制度內(nèi)容主要有崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)人員管理辦法、分級(jí)責(zé)任制和違法違規(guī)處罰制度等，這一制度內(nèi)容是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作實(shí)行的主要組織結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)部門和人員管理制度的完善程度直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量，對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的執(zhí)行效力也有重要影響作用。

4.財(cái)務(wù)審批制度主要有收支審核管理辦法、超額費(fèi)用審批制度、授權(quán)審批機(jī)制和財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告機(jī)制等內(nèi)容，財(cái)務(wù)審批制度是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的主要內(nèi)容，該制度的好壞直接可以從根本上影響企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作有很大的控制力。

5.成本管理制度，主要包括成本核算辦法、成本控制措施、費(fèi)用管理辦法和成本計(jì)劃管理辦法等等，成本管理是企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的核心內(nèi)容之一，擬上市公司要重視成本管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值。

二、擬上市公司在完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施

1.建立健全現(xiàn)金流管理機(jī)制。擬上市公司的現(xiàn)金流管理工作內(nèi)容主要分為三個(gè)部分，首先擬上市公司要規(guī)范貨幣資金管理，要推行集中管理機(jī)制，要對(duì)各個(gè)部門資金的使用和分配進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌才?，要根?jù)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行資金的優(yōu)化配置，要根據(jù)憑證和有效合同來(lái)支付相關(guān)的資金款項(xiàng)。資金的使用和催收要進(jìn)行有效的統(tǒng)一監(jiān)督和控制。其次，企業(yè)要對(duì)資金收付進(jìn)行預(yù)算，擬上市公司要注意嚴(yán)格控制資金的預(yù)算，要將到期債務(wù)和經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量進(jìn)行監(jiān)督，要及時(shí)管理擬上市公司的應(yīng)收賬款和應(yīng)付款項(xiàng)，做好應(yīng)收款項(xiàng)的清欠清收工作，要科學(xué)的預(yù)測(cè)和控制資金支付風(fēng)險(xiǎn)。再者，企業(yè)要優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，要科學(xué)控制擬上市企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)比例，保證資金的安全性和流動(dòng)性。

2.完善企業(yè)的采購(gòu)管理流程。擬上市公司的物資和采購(gòu)管理工作質(zhì)量直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，從而將會(huì)進(jìn)一步影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。擬上市企業(yè)要建立采購(gòu)價(jià)格委員會(huì)，要由企業(yè)的采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門和生產(chǎn)管理部門共同監(jiān)督采購(gòu)工作，可以采用招投標(biāo)的方式來(lái)確定采購(gòu)價(jià)格，也可以通過(guò)集中采購(gòu)等方式簡(jiǎn)化采購(gòu)流程。其次，其要注意跟進(jìn)采購(gòu)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格，要根據(jù)市場(chǎng)信號(hào)來(lái)及時(shí)調(diào)整采購(gòu)價(jià)格。同時(shí)，擬上市企業(yè)要建立完善的供應(yīng)商評(píng)價(jià)機(jī)制，要對(duì)采購(gòu)的商品質(zhì)量、價(jià)格和供應(yīng)商進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，嚴(yán)格審核采購(gòu)合同，保證取得憑證的合法性和規(guī)范性。再者，擬上市企業(yè)要建立存貨預(yù)警機(jī)制，要全面了解資金占用情況，可以運(yùn)用科學(xué)的管理辦法來(lái)降低存貨成本，確定存貨儲(chǔ)備的最優(yōu)數(shù)量。

3.完善合同管理和審核機(jī)制。擬上市企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)和簽訂合同時(shí)要注意進(jìn)行謹(jǐn)慎的核查，要檢查合同的條款，要全面了解合同條款的執(zhí)行情況，對(duì)合同開(kāi)展進(jìn)程進(jìn)行跟蹤。擬上市公司可以派駐專門的稽查工作人員來(lái)跟進(jìn)合同，要對(duì)驗(yàn)收不合格的合同和未按照合同條款執(zhí)行的合同給予意見(jiàn)和警示。對(duì)于大型合同，擬上市企業(yè)要進(jìn)行綜合評(píng)審，對(duì)合同中的財(cái)務(wù)和資金條款要進(jìn)行重點(diǎn)審查，保證合同的合法性和可行性。同時(shí)，一旦合同內(nèi)容發(fā)生了變更，擬上市公司人員要及時(shí)了解，做好系統(tǒng)處理，分清責(zé)任，以便為后期的索賠和糾紛爭(zhēng)議的解決提供依據(jù)。

篇3

關(guān)鍵詞：上市公司；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)防范；風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的范疇，上市公司若想成功或者走得長(zhǎng)遠(yuǎn)，都少不了提前做好自身風(fēng)險(xiǎn)防范，制定政策應(yīng)對(duì)危機(jī)。財(cái)務(wù)狀況能及時(shí)反映出上市公司自身存在的問(wèn)題，財(cái)務(wù)安全是關(guān)系到上市公司生存與發(fā)展的根基，上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，說(shuō)明其經(jīng)營(yíng)狀況良好，財(cái)務(wù)策略與發(fā)展戰(zhàn)略可行，對(duì)上市公司的重要性不言而喻。上市公司進(jìn)入市場(chǎng)后，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不計(jì)其數(shù)，只有不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，合理把控，才能平穩(wěn)健康地運(yùn)行。對(duì)于上市公司而言，亦是如此。

一、上市公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范與控制中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱，償還期限以及長(zhǎng)短期負(fù)債率不合理

通過(guò)分析上市公司，便可以得知作為發(fā)展規(guī)模較大的上市公司，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面都存在種種問(wèn)題。歸根結(jié)底很多上市公司并不是沒(méi)有能力做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，而是他們根本沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。對(duì)于行業(yè)來(lái)說(shuō)，尤其是以商品為主要產(chǎn)品的上市公司，他們更多看中的是產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售，對(duì)于運(yùn)營(yíng)管理本身就很缺乏。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制這一細(xì)節(jié)問(wèn)題，很多上市公司根本就沒(méi)有關(guān)注到，尚未認(rèn)識(shí)到其重要性。首先，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身就是一個(gè)隱形的問(wèn)題，它平時(shí)在上市公司的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中并不會(huì)對(duì)上市公司造成巨大影響，因此很多上市公司領(lǐng)導(dǎo)常常忽略了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的把控。如此一來(lái)，上市公司發(fā)展將會(huì)存在很多潛在的風(fēng)險(xiǎn)。其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制屬于現(xiàn)代上市公司管理觀念的體現(xiàn)，無(wú)論是上市公司管理人員還是普通員工，甚至是公司財(cái)務(wù)人員都沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性，沒(méi)有探索出合適的防控方法。就上市公司而言，上市公司的償債能力是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。通過(guò)wind數(shù)據(jù)庫(kù)查詢，能夠知道多數(shù)上市公司的償債比率雖然較為穩(wěn)定，但總體上較高，這主要是因?yàn)樵撋鲜泄镜呢?fù)債較多，又缺乏有效規(guī)劃。每個(gè)上市公司都會(huì)存在負(fù)債情況，上市公司負(fù)債過(guò)多，不僅直接影響上市公司的資金管理與財(cái)務(wù)安全，還會(huì)影響上市公司聲譽(yù)，造成無(wú)形中的利益流失。上市公司在債款的償還期限方面沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)劃，有的債務(wù)償還時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，造成信譽(yù)上的缺失。由于上市公司對(duì)于生產(chǎn)資金沒(méi)有進(jìn)行合理的規(guī)劃，再加上長(zhǎng)期負(fù)債率與短期負(fù)債率較高，償還債款不能及時(shí)到位，也不及時(shí)進(jìn)行賬目明確和更新，造成數(shù)據(jù)上的問(wèn)題，已經(jīng)影響到上市公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）固定資產(chǎn)投資決策不科學(xué)，盈利渠道過(guò)窄

上市公司規(guī)模龐大，內(nèi)部機(jī)構(gòu)紛繁復(fù)雜，所以整體的運(yùn)作管理也存在較大難度。所謂上市公司，有別于一般公司的最大特點(diǎn)就是投資方式不同，他可以更好地拓展業(yè)務(wù)，繁榮經(jīng)濟(jì)。上市公司雖然有如此的便利條件，但是其籌資、融資的風(fēng)險(xiǎn)更大，因此，上市公司更應(yīng)該謹(jǐn)慎制定方案，合理布局。目前，上市公司中擁有投資管理部門還比較少，他們的投資方式在整體上也呈現(xiàn)出高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。某些公司并沒(méi)有做到科學(xué)投資，尤其是對(duì)于固定資產(chǎn)投資，它的規(guī)劃不夠明確，籌資數(shù)額也較大，上市公司本應(yīng)該大力發(fā)展自己的事業(yè)，借助政策東風(fēng)，使業(yè)務(wù)成為主要的盈利方式，但是目前上市公司盈利更多的是依靠房地產(chǎn)業(yè)，而且還拓展了很多其他業(yè)務(wù)，資金的閑置資本過(guò)多，整個(gè)上市公司表面上看投資較為多元化，固定資產(chǎn)投資也很多面，但實(shí)際上決策不盡合理，甚至盲目投資，導(dǎo)致資金浪費(fèi)，盈利渠道也過(guò)于單一，嚴(yán)重影響上市公司的進(jìn)一步發(fā)展與完善。

（三）財(cái)務(wù)管理存在漏洞，現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)率較慢

上市公司是否能夠獲利，財(cái)務(wù)是否安全與現(xiàn)金流量速度關(guān)系甚密，如果一個(gè)上市公司現(xiàn)金回流速度過(guò)慢，資金流動(dòng)不暢通的話，將給上市公司發(fā)展埋下巨大隱患。目前，上市公司的現(xiàn)金回流速度就不盡如人意，這跟其本身的財(cái)務(wù)管理政策有關(guān)。上市公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與管理制度等硬性客觀因素在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面也起到重要限制作用?，F(xiàn)金流量關(guān)系到資金是否充足，上市公司在現(xiàn)金流動(dòng)方面存在嚴(yán)重問(wèn)題。經(jīng)過(guò)分析可以發(fā)現(xiàn)，主要是因?yàn)樯鲜泄救鄙倭己玫呢?cái)務(wù)管理職能，以及財(cái)務(wù)管理方面的制度不夠健全。首先，上市公司缺乏有效的財(cái)務(wù)管理對(duì)策與辦法，對(duì)于資金管理沒(méi)有明確的規(guī)章制度。由于上市公司的自由靈活性，上市公司在財(cái)務(wù)行為控制方面并沒(méi)有傾注大量的時(shí)間與精力，缺乏相應(yīng)的監(jiān)管與控制。公司賬面資金往來(lái)不夠明確，如此一來(lái)，將會(huì)誤導(dǎo)上市公司的發(fā)展走向。此外，上市公司的財(cái)務(wù)管理制度不夠健全。賬目混亂，缺乏有效的制度程序，出現(xiàn)問(wèn)題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和核查，不能保證每一筆資金都來(lái)往明確，合理使用，拖慢了上市公司變現(xiàn)能力，導(dǎo)致上市公司流動(dòng)資金非常不充裕，無(wú)法更好的配置資源。

（四）賒銷比重占據(jù)較大，應(yīng)收賬款控制不合理

營(yíng)運(yùn)資本管理屬于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的一部分，并且在其中占據(jù)重要地位。從上市公司的營(yíng)運(yùn)資本能力來(lái)看，不難發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理不規(guī)范的上市公司的償債能力和流動(dòng)資產(chǎn)管理情況都存在諸多漏洞。上市公司借助股東的資金，本就承擔(dān)了更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果營(yíng)運(yùn)資本規(guī)劃不合理，導(dǎo)致資金回流速度過(guò)慢，將會(huì)造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)隱患。上市公司在業(yè)務(wù)這方面，就存在明顯的不足，其中最為突出的問(wèn)題就是公司賒銷比重占比較大，賒銷貨物這本是一件極其正常的現(xiàn)象，但是卻要控制比重。一個(gè)上市公司如果賒銷比重過(guò)大，將會(huì)降低其存貨變現(xiàn)能力，一旦上市公司需要更多的流動(dòng)資金去完成其他項(xiàng)目，將會(huì)面臨資金短缺的嚴(yán)峻形勢(shì)，同時(shí)加劇資產(chǎn)負(fù)債情況，給上市公司造成嚴(yán)重的不良影響。還有上市公司的應(yīng)收賬款控制不夠合理，由于上市公司業(yè)務(wù)范圍的寬廣，依賴“人情”的賒銷存貨情況較為常見(jiàn)，應(yīng)收賬款管理人員又礙于情面，不能及時(shí)收賬，導(dǎo)致上市公司資金回流緩慢，甚至出現(xiàn)“爛賬”，嚴(yán)重影響了上市公司的利益。

二、上市公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范及控制的對(duì)策

（一）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的制度體系，合理規(guī)劃債務(wù)償還期限及長(zhǎng)短期負(fù)債率

健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系是上市公司保障財(cái)務(wù)安全、促進(jìn)上市公司生存發(fā)展的關(guān)鍵。上市公司尤其應(yīng)該建立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，以便科學(xué)決策，降低上市公司內(nèi)部損耗，提高上市公司管理效率。首先上市公司需要樹(shù)立規(guī)則意識(shí)，然后制定嚴(yán)格的把控規(guī)章，用具體細(xì)則規(guī)范員工，完全透明、公開(kāi)、公正，并且按照規(guī)章制度來(lái)具體實(shí)施，嚴(yán)格按照程序來(lái)執(zhí)行，謹(jǐn)防相互推諉的現(xiàn)象。無(wú)論是上市公司內(nèi)部還是上市公司間的合作，都要清楚明確的制定財(cái)務(wù)報(bào)表，明確記錄，科學(xué)管控，做好資金安排。其次，上市公司還要合理規(guī)劃債務(wù)償還期限以及長(zhǎng)短期負(fù)債率，合理安排、處理好上市公司負(fù)債情況，做好控制，合理規(guī)劃好上市公司長(zhǎng)短期負(fù)債率，并及時(shí)追還賒銷債款，增加上市公司收入，及時(shí)還清債務(wù)，增強(qiáng)信譽(yù)。

（二）整合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序，盈利渠道多元化

上市公司要增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力這是毋庸置疑的現(xiàn)實(shí)，但是如何做到這一點(diǎn)，卻是讓很多上市公司和決策者大傷腦筋的事情。除了完善財(cái)務(wù)管理模式，并實(shí)時(shí)創(chuàng)新以外，上市公司還應(yīng)該注意整合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序。程序明確，工作才能有條不紊。具體來(lái)說(shuō)，就是要求上市公司構(gòu)建起上市公司綜合信息框架，完善上市公司財(cái)務(wù)信息，在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)之前，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)流程審核合作者與競(jìng)爭(zhēng)者的相關(guān)信息，合理評(píng)估。在這個(gè)過(guò)程中，上市公司應(yīng)該明確各職能部門的權(quán)責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督與防控，構(gòu)建起財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，從而為上市公司發(fā)展制定財(cái)務(wù)政策提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)。當(dāng)上市公司完成整合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序后，要根據(jù)自身實(shí)際情況，科學(xué)評(píng)估主營(yíng)業(yè)務(wù)比重，多元化投資的同時(shí)，明確上市公司的支柱性業(yè)務(wù)，增加盈利可能，豐富盈利渠道。上市公司應(yīng)該利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，借助國(guó)家資金為自身謀求發(fā)展，構(gòu)建合理的決策模型，謹(jǐn)慎投資，多元化處理財(cái)務(wù)問(wèn)題。提高上市公司的投資水平，多元化投資，正確評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)也是上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要組成部分。同時(shí)也要考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，多元化的投融資方式才是正確的選擇，將風(fēng)險(xiǎn)分散，增加盈利渠道，讓上市公司財(cái)務(wù)更加安全。

（三）創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，加快現(xiàn)金回流速度

完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式是上市公司應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)最為基本的條件。一個(gè)大型上市公司，內(nèi)部運(yùn)作紛繁復(fù)雜，成熟的管理模式才能保障其有條不紊地運(yùn)行。目前，國(guó)內(nèi)的很多上市公司，不局限在上市公司中，幾乎都缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，這已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了上市公司的生存發(fā)展。所以，上市公司首先應(yīng)該樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，然后才能去改革和完善上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式。在現(xiàn)代上市公司管理的觀念中，防患于未然是十分重要的一項(xiàng)工作。上市公司面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，相比較其他行業(yè)，該行業(yè)的公司已有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)較少，因此，需要上市公司自行摸索與創(chuàng)新。上市公司應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際，充分發(fā)揮上市公司財(cái)務(wù)能力，優(yōu)化整合上市公司財(cái)務(wù)環(huán)境，做到權(quán)責(zé)分明，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提前制定好財(cái)務(wù)政策。科學(xué)規(guī)劃現(xiàn)金流入量與流出量，保障資金規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)，增加上市公司資金回流速度，保障流動(dòng)資金充分，賬款及時(shí)更新，實(shí)時(shí)記錄。謹(jǐn)慎考慮舉債方式和資金類別，及時(shí)變現(xiàn)，加快現(xiàn)金的流動(dòng)速度，提升盈利，評(píng)估出最適合本公司的財(cái)務(wù)政策。通過(guò)建立一套完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，讓公司賬目一目了然，公開(kāi)透明。如此一來(lái)，倘若出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，上市公司也能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并適時(shí)做出調(diào)整，從而幫助上市公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資本監(jiān)管和人員管理，合理控制應(yīng)收賬款

一個(gè)上市公司發(fā)展的長(zhǎng)久與否在很大程度上取決于管理者和決策者的能力，而且與自身工作人員團(tuán)隊(duì)的專業(yè)素質(zhì)有很大關(guān)系。高水平的財(cái)務(wù)管理人員團(tuán)隊(duì)是上市公司必不可少的，必須提升人員素質(zhì)，并且加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資本管理。上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制說(shuō)到底是財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行管控，只有他們的專業(yè)水平到位，上市公司財(cái)務(wù)安全才能有保證。上市公司應(yīng)該高度重視打造專業(yè)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，為其提供良好的薪資待遇，為其營(yíng)造良好的工作環(huán)境，留住人才，這樣他們的財(cái)務(wù)工作效率才能得到保證。

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篇4

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理問(wèn)題；對(duì)策

一、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略意識(shí)不足。首先，我國(guó)許多民營(yíng)企業(yè)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略管理的理解和認(rèn)知僅僅停留在紙面上，沒(méi)有把財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略作為企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，使其在企業(yè)戰(zhàn)略中缺位。其次，沒(méi)有把財(cái)務(wù)管理作為管理職能來(lái)對(duì)待，只把它作為手段。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的重要管理職能，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中具有綜合性的作用，如果只把財(cái)務(wù)管理作為一項(xiàng)管理手段，顯然會(huì)人為地割裂財(cái)務(wù)管理與其他管理職能的有機(jī)聯(lián)系。再次，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理只有直接目的，沒(méi)有明確的管理目標(biāo)。所謂直接目的，就是在追求利潤(rùn)最大化的前提下看住錢。我國(guó)很多民營(yíng)企業(yè)管理者理財(cái)素質(zhì)不高，特別是在那些從小作坊式的“家族”發(fā)展成“公司”的企業(yè)里，創(chuàng)業(yè)者的現(xiàn)金交易意識(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于財(cái)務(wù)管理意識(shí)，派不懂財(cái)務(wù)的親屬參與財(cái)務(wù)部門的管理工作或直接擔(dān)任現(xiàn)金出納員的現(xiàn)象比比皆是。在這樣的企業(yè)里，財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略無(wú)從談起，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)自然無(wú)從建立了。民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略意識(shí)不足的根本原因在于企業(yè)自身存在的制度缺陷。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的一般特點(diǎn)是規(guī)模小、起點(diǎn)低，采用作坊式或家族制管理模式，現(xiàn)代企業(yè)制度尚未建立或完善。這樣的企業(yè)，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中，管理理念落后，缺乏成長(zhǎng)意識(shí)，財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略意識(shí)差就不足為奇了。

2.財(cái)務(wù)關(guān)系管理觀念不強(qiáng)。第一，不了解企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，實(shí)際上是企業(yè)在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中，由于與有關(guān)利益各方的關(guān)聯(lián)關(guān)系集中體現(xiàn)出來(lái)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)只不過(guò)是財(cái)務(wù)管理的表象，而財(cái)務(wù)關(guān)系才是財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)。不了解企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系，就不會(huì)知道其利害所在。第二，以簡(jiǎn)單的人際關(guān)系、往來(lái)關(guān)系代替財(cái)務(wù)關(guān)系。企業(yè)生存，需要與內(nèi)外部相關(guān)方面建立多層次的社會(huì)關(guān)聯(lián)關(guān)系，財(cái)務(wù)關(guān)系是這些社會(huì)關(guān)聯(lián)關(guān)系中的基礎(chǔ)關(guān)系和核心關(guān)系。由于很多民營(yíng)企業(yè)不了解什么是企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系，更不知道如何處理企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系，如產(chǎn)品銷售的爭(zhēng)取訂單、銷貨款回籠，全靠人際關(guān)系來(lái)維持。第三，不知道如何調(diào)整財(cái)務(wù)關(guān)系。民營(yíng)企業(yè)作為真正意義上的財(cái)務(wù)主體，始終存在著與利益關(guān)系人之間的矛盾和沖突，協(xié)調(diào)這種矛盾和沖突，就需要不斷調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系。民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系管理觀念淡薄的根本原因是在財(cái)務(wù)管理理念上存在誤區(qū)。這個(gè)誤區(qū)產(chǎn)生的原因有兩個(gè)：一是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理論的誤導(dǎo)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理論偏重于數(shù)量和技術(shù)層面的分析和研究，缺乏對(duì)制度和財(cái)務(wù)關(guān)系層面的研究；二是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理本質(zhì)的認(rèn)識(shí)偏頗，只是把財(cái)務(wù)管理看作是對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的管理。

3.財(cái)務(wù)活動(dòng)管理控制不嚴(yán)。民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)管理控制不嚴(yán)的根本原因是人為控制。我國(guó)絕大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理控制思路與方法大同小異，由于害怕企業(yè)財(cái)物失控或流失，大多采取自家人控制、親人控制、家族人員控制的方法，不自覺(jué)之中就將企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)管理屏蔽在企業(yè)的管理和監(jiān)督體系之外。缺少監(jiān)督機(jī)制的財(cái)務(wù)活動(dòng)難免漏洞百出。

4.資金運(yùn)動(dòng)管理方法不當(dāng)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，實(shí)際上是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的管理，資金運(yùn)動(dòng)管理的目標(biāo)是資金效益最大且風(fēng)險(xiǎn)最小。由于功利性經(jīng)營(yíng)思想的影響和作用，盲目追求短期經(jīng)營(yíng)效益，無(wú)論對(duì)外投資還是日常經(jīng)營(yíng)，經(jīng)常是急功近利、不計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)力分散、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能隨時(shí)發(fā)生。民營(yíng)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)管理方法不當(dāng)?shù)母驹蚴琴Y金運(yùn)動(dòng)管理目標(biāo)不明確。絕大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，把對(duì)資金的占有量作為顯示實(shí)力的重要標(biāo)準(zhǔn)，而對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的增值性理解不夠，導(dǎo)致資金運(yùn)動(dòng)中的資金使用效益不高甚至引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施不利。一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力不強(qiáng)。很多民營(yíng)企業(yè)不僅對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能做出正確判斷，甚至對(duì)已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不能識(shí)別或進(jìn)行了錯(cuò)誤識(shí)別。二是度量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法不多。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小的度量結(jié)果，可以直接決定企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和決策結(jié)果。大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的度量，只是應(yīng)用直接利用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單計(jì)算的杠桿分析法，但杠桿系數(shù)與風(fēng)險(xiǎn)大小的邏輯關(guān)系不清，有時(shí)甚至?xí)霈F(xiàn)背離的現(xiàn)象。

二、提高民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有效性的對(duì)策

1.制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)健康成長(zhǎng)的總體謀略，財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的職能戰(zhàn)略，它服從于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的總體目標(biāo)。因此，民營(yíng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不僅要包括財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，還要以財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略為核心拓展企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)容，以便建立真正以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)管理體制和企業(yè)成長(zhǎng)機(jī)制。

2.理順企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系。一是以誠(chéng)實(shí)守信的態(tài)度維護(hù)企業(yè)與政府的財(cái)務(wù)關(guān)系。維護(hù)企業(yè)與政府的財(cái)務(wù)關(guān)系，企業(yè)要了解、熟悉、掌握和運(yùn)用政府制定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的游戲規(guī)則，在守法經(jīng)營(yíng)的前提下開(kāi)展企業(yè)活動(dòng)。二是以合作雙贏的意識(shí)處理企業(yè)與其他市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的財(cái)務(wù)關(guān)系。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)以合作雙贏的意識(shí)處理與其他市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的財(cái)務(wù)關(guān)系，這其中包括企業(yè)的銀企關(guān)系和客戶關(guān)系。三是以企業(yè)文化為紐帶改善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系。處理好內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，對(duì)于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各部門的管理行為、提高企業(yè)內(nèi)部各部門的管理水平、發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能對(duì)其他管理職能的制約作用、真正建立以財(cái)務(wù)管理為重心的企業(yè)管理體系，具有積極的引導(dǎo)作用。

3.規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。第一，重建財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度體系。一是建立基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)管理制度；二是建立執(zhí)行性財(cái)務(wù)管理制度。在制定財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，首先應(yīng)該規(guī)定企業(yè)各所有者的財(cái)務(wù)管理權(quán)限和義務(wù)，使其成為遵守企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的帶頭人；其次應(yīng)當(dāng)遵循強(qiáng)制性、針對(duì)性和可操作性原則，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，制定相應(yīng)的考核制度。第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍建設(shè)。首先，民營(yíng)企業(yè)老板必須下放財(cái)務(wù)管理權(quán)限，放棄對(duì)財(cái)務(wù)人員的直接控制，賦予公司財(cái)務(wù)人員獨(dú)立工作的權(quán)力。其次，要明確財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)，形成權(quán)責(zé)對(duì)等的財(cái)務(wù)人員管理機(jī)制。第三，堅(jiān)持開(kāi)展財(cái)務(wù)人員的輪崗、培訓(xùn)活動(dòng)，使他們熟悉整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作流程，全面提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，以此來(lái)減少財(cái)務(wù)人員的流失。第三，加強(qiáng)成本管理。由財(cái)務(wù)部門會(huì)同生產(chǎn)、技術(shù)工藝、質(zhì)量、研發(fā)、采購(gòu)、人事等多部門建立標(biāo)準(zhǔn)成本體系。將標(biāo)準(zhǔn)成本按照項(xiàng)目進(jìn)行分解，落實(shí)到具體部門、人員，保證實(shí)際成本在標(biāo)準(zhǔn)成本的合理控制范圍內(nèi)。

4.加強(qiáng)資金運(yùn)動(dòng)管理。一方面，根據(jù)企業(yè)多元化發(fā)展的格局，建立集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理運(yùn)營(yíng)模式，組建模擬集團(tuán)化管理的財(cái)務(wù)中心。集中管理、統(tǒng)一調(diào)配企業(yè)資金，強(qiáng)化資金監(jiān)管，保證子公司的所有資金循環(huán)過(guò)程置于集團(tuán)的有效監(jiān)控之下，防止資金的外流及沉淀風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，明確基于產(chǎn)權(quán)關(guān)系的利益分配機(jī)制。必須切實(shí)維護(hù)公司完整的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，保證公司的財(cái)產(chǎn)和各項(xiàng)權(quán)利不受任何機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人（包括公司的出資者）的侵犯。

5.合理控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第一，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。基于目前風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的現(xiàn)實(shí)情況，民營(yíng)企業(yè)高層管理人員應(yīng)定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)，積極向風(fēng)險(xiǎn)管理較好的企業(yè)學(xué)習(xí)，努力提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并能夠貫徹于整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。第二，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。若要有效控制風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的各種征兆進(jìn)行正確識(shí)別。要及時(shí)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須建立一套反應(yīng)靈敏的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。第三，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在決策過(guò)程中應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，采用定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型對(duì)各種可行方案進(jìn)行決策，切忌主觀臆斷，使產(chǎn)生失誤的可能性大大降低，從而可以防范因決策失誤所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

[關(guān)鍵詞] 民營(yíng)企業(yè)　融資模式　研究

一、民營(yíng)企業(yè)定義及發(fā)展現(xiàn)狀

1.定義

民營(yíng)企業(yè)是與國(guó)有、國(guó)營(yíng)企業(yè)相對(duì)應(yīng)的一種企業(yè)類型，是民間主體經(jīng)營(yíng)除國(guó)家投資、國(guó)家經(jīng)營(yíng)企業(yè)以外的企業(yè)形式，包括國(guó)有、國(guó)營(yíng)企業(yè)外的其他公有民營(yíng)企業(yè)、私有民營(yíng)企業(yè)和公私混合民營(yíng)企業(yè)。

2.發(fā)展現(xiàn)狀

2006年底，登記注冊(cè)的全國(guó)私營(yíng)企業(yè)達(dá)到494.7萬(wàn)戶，比上年增長(zhǎng)15%，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的57.4%；城鎮(zhèn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)固定資產(chǎn)投資總額48260億元，比上年增長(zhǎng)37.7%，占全國(guó)城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資總額的51.6%；規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)中私營(yíng)工業(yè)增加值為15003億元，占全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)增加值的19.26%；全國(guó)私營(yíng)企業(yè)進(jìn)出口總額為2436億美元，同比增長(zhǎng)46.5%，高于全國(guó)增長(zhǎng)率約23%；私營(yíng)企業(yè)稅收總額為3495.2億元，比上年增長(zhǎng)28.6%；中國(guó)個(gè)體私營(yíng)企業(yè)年均增加就業(yè)崗位500～600萬(wàn)個(gè)，占城鎮(zhèn)新增就業(yè)崗位的四分之三。以上數(shù)據(jù)表明：民營(yíng)企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支生力軍，在壯大國(guó)民經(jīng)濟(jì)、改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、穩(wěn)定增長(zhǎng),具有不可替代的地位和作用。

二、民營(yíng)企業(yè)融資難的主要原因

不庸置疑，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是公有制經(jīng)濟(jì)的有益補(bǔ)充，對(duì)GDP的增長(zhǎng)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活躍以及國(guó)家稅收的增長(zhǎng)有著不可磨滅的貢獻(xiàn)。但是，民營(yíng)企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)和其獲得的金融資源相比極不相稱。目前，對(duì)于正處于規(guī)模擴(kuò)張時(shí)期的民營(yíng)企業(yè)而言，融資問(wèn)題已成為制約其發(fā)展壯大的瓶頸因素，究其成因，主要有以下三點(diǎn)：

1.國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)體系不完善，民營(yíng)企業(yè)融資渠道狹窄

我國(guó)現(xiàn)有信貸體系缺乏市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所要求的層次性和多元性，其中一個(gè)重要的缺陷表現(xiàn)在：“過(guò)度依賴間接融資，間接融資中又過(guò)于依賴銀行”。從直接融資來(lái)看，民營(yíng)企業(yè)進(jìn)入股票和債券市場(chǎng)一直受到所有制形式的限制。2004年5月開(kāi)放的深圳中小企業(yè)板，其設(shè)置的準(zhǔn)入門檻依然偏高，而我國(guó)的產(chǎn)業(yè)基金、風(fēng)險(xiǎn)投資等還處于起步階段。因此，民營(yíng)企業(yè)無(wú)論是營(yíng)運(yùn)資金還是固定資產(chǎn)投資的資金籌措，基本還是依靠金融機(jī)構(gòu)（主要是銀行）的間接融資。而國(guó)有銀行在確定信貸計(jì)劃時(shí)，授信額度的絕大部分給了國(guó)有企業(yè)，民營(yíng)企業(yè)不僅較難獲得國(guó)有銀行的貸款支持，而且同等條件下貸款的使用成本也較高。

2.信用體系不健全，民營(yíng)企業(yè)融資缺少擔(dān)保機(jī)構(gòu)

信息不對(duì)稱，道德風(fēng)險(xiǎn)是引起銀行不愿對(duì)民營(yíng)企業(yè)信貸的主要原因之一。由于存在信息不對(duì)稱，銀行為規(guī)避逆向選擇，其策略就是提出非價(jià)格條件或強(qiáng)化擔(dān)保。然而,目前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)信用體系尚未普遍建立，信用評(píng)估機(jī)制尚不健全，擔(dān)保公司和各類基金制度也未完善。因此，民營(yíng)企業(yè)缺乏機(jī)構(gòu)擔(dān)保就成為制約其申請(qǐng)金融機(jī)構(gòu)貸款的關(guān)鍵因素。

3.整體素質(zhì)有待提高,民營(yíng)企業(yè)融資基礎(chǔ)條件不完備

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段，大部分民營(yíng)企業(yè)缺乏與現(xiàn)有金融體制接軌的融資基礎(chǔ)條件，具體表現(xiàn)在：一是民營(yíng)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范。雖然民營(yíng)企業(yè)都已經(jīng)歷了企業(yè)改制，但大多數(shù)的企業(yè)改制流于形式，在進(jìn)行股權(quán)資本融資時(shí)往往陷入內(nèi)部人的紛爭(zhēng)，使得外部資本不敢進(jìn)入或無(wú)法進(jìn)入。二是民營(yíng)企業(yè)過(guò)高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)持續(xù)時(shí)間較短，退出市場(chǎng)的幾率較高，相當(dāng)一部分民營(yíng)企業(yè)尚處在初創(chuàng)或成長(zhǎng)階段，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)往往大于收益。這不符合銀行安全性、流動(dòng)性、贏利性的貸款基本要求。三是產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不盡合理。據(jù)金融機(jī)構(gòu)反映，許多民營(yíng)企業(yè)存在家族式管理現(xiàn)象，其產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和市場(chǎng)研究缺乏科學(xué)依據(jù)，抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足，一旦遇到市場(chǎng)波動(dòng)，金融部門的貸款會(huì)產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、民營(yíng)企業(yè)融資模式

1.內(nèi)源融資

內(nèi)源融資是企業(yè)不斷將自身的留存收益和折舊轉(zhuǎn)化為投資的過(guò)程，也是企業(yè)挖掘潛力，提高內(nèi)部資金使用效率的過(guò)程。內(nèi)源融資自主性強(qiáng)，是成本最低、風(fēng)險(xiǎn)最小的融資渠道，其不足是需要有一定的積累期，不能適應(yīng)大規(guī)模融資的需要。

2.商業(yè)信用

“信用”就是本錢，信用融資是無(wú)需支付利息的。目前，利用商業(yè)信用融資已成為民營(yíng)企業(yè)籌集短期資金的一個(gè)重要方式，主要有：賒購(gòu)商品，推遲應(yīng)計(jì)負(fù)債支付，采用商業(yè)匯票結(jié)算，預(yù)收貨款等形式。商業(yè)信用融資取決于企業(yè)的產(chǎn)品鏈以及企業(yè)間的商業(yè)關(guān)系，若超出使用期而不支付欠款要影響企業(yè)信用甚至違法，因此民營(yíng)企業(yè)應(yīng)慎重使用。

3.銀行信貸

銀行信貸是銀行將自己籌集的資金暫時(shí)借給企事業(yè)單位使用，在約定的時(shí)間內(nèi)收回并收取一定的利息的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。按貸款方式可分為:(1)信用擔(dān)保貸款。企業(yè)可通過(guò)資產(chǎn)質(zhì)量高、運(yùn)營(yíng)狀況好的擔(dān)保企業(yè)或銀行認(rèn)可的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供擔(dān)保，直接向銀行申請(qǐng)貸款。(2)抵押擔(dān)保貸款。企業(yè)通過(guò)向銀行提供自有或依法有處置權(quán)的房屋和其他地上定著物、機(jī)器、交通運(yùn)輸工具以及其他財(cái)產(chǎn)申請(qǐng)貸款。(3)質(zhì)押擔(dān)保貸款。企業(yè)可通過(guò)向銀行提供匯票、本票、依法可轉(zhuǎn)讓的股份、股票、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)以及可以質(zhì)押的其他權(quán)利申請(qǐng)貸款。(4)票據(jù)貼現(xiàn)融資。即票據(jù)持有人持商業(yè)票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，取得扣除貼現(xiàn)利息后的資金。對(duì)手中持有票據(jù)而急需現(xiàn)金的企業(yè)可采取這種方式。(5)出口創(chuàng)匯貸款。銀行根據(jù)企業(yè)的出口合同，或進(jìn)口方提供的信用證，提供打包貸款。(6)保理業(yè)務(wù)融資。商業(yè)銀行為企業(yè)國(guó)內(nèi)貿(mào)易中的信用銷售而設(shè)計(jì)的一項(xiàng)綜合性金融服務(wù)。賣方將其與買方訂立的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行為其提供貿(mào)易融資、應(yīng)收賬款的催收、信用風(fēng)險(xiǎn)控制及壞賬擔(dān)保等各項(xiàng)金融服務(wù)。

4.金融租賃

金融租賃是融資與融物相結(jié)合的信用模式。即：企業(yè)以支付租金的形式向租賃公司借用設(shè)備，租賃公司按照企業(yè)選定的機(jī)器設(shè)備，先行融通資金，代企業(yè)購(gòu)入，以租賃方式將設(shè)備租給企業(yè)有償使用，從而以融物的形式，為企業(yè)融通了資金。出租人在租期內(nèi)分期回收全部成本、利息和利潤(rùn)，租賃期滿時(shí)，出租人將設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。

5.項(xiàng)目融資

項(xiàng)目承辦人成立獨(dú)立的項(xiàng)目公司作為借款人籌集貸款，并以項(xiàng)目本身的現(xiàn)金流量和收益作為還款來(lái)源，以項(xiàng)目公司的資產(chǎn)作為貸款擔(dān)保物。項(xiàng)目融資，通過(guò)對(duì)其投資結(jié)構(gòu)和融資結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，可以幫助借款人將貸款安排成非公司負(fù)債型的融資，但其籌資成本較高，組織融資所需時(shí)間較長(zhǎng)。

6.私募股權(quán)融資

即企業(yè)以現(xiàn)有資產(chǎn)折算成股權(quán)的方式，尋求戰(zhàn)略投資者參股，擴(kuò)大注冊(cè)資金規(guī)模，從而解決融資問(wèn)題。主要包括：股權(quán)出讓融資、增資擴(kuò)股融資、產(chǎn)權(quán)交易融資、吸收外商直接投資、股權(quán)并購(gòu)、資產(chǎn)并購(gòu)、MBO等形式。

7.公開(kāi)資本市場(chǎng)融資

包括債券融資與股票融資。債券是公司籌措長(zhǎng)期資金而發(fā)行的一種債務(wù)契約，承諾在未來(lái)的特定日期償還本金，并按照事先約定的利率支付利息。股票是股份公司發(fā)給股東證明其所入股份的一種有價(jià)證券，代表著其持有者對(duì)股份公司的所有權(quán)。由于準(zhǔn)入限制，目前只有極少數(shù)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的民營(yíng)企業(yè)能夠通過(guò)向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行債券或股票的方式籌集資金。

8.申請(qǐng)國(guó)撥資金

目前，企業(yè)可申請(qǐng)的國(guó)撥資金項(xiàng)目很多，比如中小企業(yè)發(fā)展基金、創(chuàng)業(yè)基金、科技發(fā)展基金、扶持農(nóng)業(yè)基金、技術(shù)改造基金等。積極申請(qǐng)國(guó)撥資金不但可以有效緩解企業(yè)融資壓力，還可以提高企業(yè)的知名度。

四、民營(yíng)企業(yè)融資管理重點(diǎn)

民營(yíng)企業(yè)不管是進(jìn)行日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還是擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，或是調(diào)整不合理的資本結(jié)構(gòu)，都會(huì)產(chǎn)生對(duì)資金的需求。因此，如何經(jīng)濟(jì)、快速、有效地籌集所需資金是每個(gè)民營(yíng)企業(yè)應(yīng)認(rèn)真考慮和研究的問(wèn)題，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、構(gòu)建企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要手段。民營(yíng)企業(yè)在融資過(guò)程中，應(yīng)著力從以下三方面加強(qiáng)管理，克服融資瓶頸。

1.立足產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新，建立科學(xué)的企業(yè)管理制度

一是民營(yíng)企業(yè)要強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新意識(shí)，通過(guò)不斷增加技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)投入，努力開(kāi)發(fā)符合市場(chǎng)要求和產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向的技術(shù)、產(chǎn)品和投資項(xiàng)目，形成核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，增強(qiáng)自身的“造血”功能和內(nèi)源融資潛力。二是民營(yíng)企業(yè)要構(gòu)建符合本行業(yè)特點(diǎn)，本企業(yè)發(fā)展階段的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范機(jī)制，實(shí)行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。三是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，樹(shù)立資本經(jīng)營(yíng)觀念。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中最重要的內(nèi)容之一，合理、健全的財(cái)務(wù)管理制度是提高企業(yè)融資能力的重要前提。

2.把握信用關(guān)系環(huán)節(jié)，推進(jìn)企業(yè)信用體系建設(shè)

企業(yè)信用是一種資本，可以用來(lái)融資、理財(cái)、配置資源等。企業(yè)信用也是一種生產(chǎn)力，可以使企業(yè)降低交易成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力，是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該注重抓好其周邊的信用關(guān)系，即企業(yè)與政府間的法規(guī)信用關(guān)系，企業(yè)與銀行間的資金信用關(guān)系，企業(yè)之間的商業(yè)信用關(guān)系，企業(yè)與消費(fèi)者之間的市場(chǎng)信用關(guān)系。通過(guò)采用現(xiàn)代化的企業(yè)信用征信系統(tǒng)和信用信息管理方式，建立健全信用保證、信用承諾、失信警示、應(yīng)急反饋等制度，扎實(shí)推進(jìn)企業(yè)信用體系建設(shè)，為企業(yè)融資奠定良好的信用基石。

3.遵循融資規(guī)律，合理確定企業(yè)融資組合

民營(yíng)企業(yè)籌集資金，必須要了解其融資的具體動(dòng)機(jī)，把握可供選擇的融資渠道與工具，遵循融資的基本規(guī)律，即：一是合理確定資金需要量。通過(guò)制定資金的合理界限，使資金的籌集量與需求量達(dá)到平衡，既防止資金不足影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展，又防止資金過(guò)剩導(dǎo)致資金使用效果降低。二是提高資金使用效益，民營(yíng)企業(yè)融資時(shí)應(yīng)根據(jù)不同的資金需要與融資決策，考慮各種渠道的潛力、約束條件以及風(fēng)險(xiǎn)程度，綜合分析各種資金成本和投資收益率，求得最優(yōu)的融資組合，力求以最少的資金成本實(shí)現(xiàn)最大的投資收益。三是合理確定資本結(jié)構(gòu)。民營(yíng)企業(yè)負(fù)債應(yīng)與自有資本和償債能力的要求相匹配，既要防止負(fù)債過(guò)多導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大，償債能力過(guò)低，又要有效合理地運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營(yíng)，提高自有資本的收益水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]成思危:《公司財(cái)務(wù)管理》[M].石油工業(yè)出版社，2003

[2]佟光霽:《中國(guó)中小企業(yè)融資問(wèn)題研究》[M].黑龍江人民出版社，2001

篇6

關(guān)鍵詞：公路工程項(xiàng)；財(cái)務(wù)管理措施；成本核算

一、前言

公路工程建設(shè)屬于當(dāng)今城市建設(shè)規(guī)劃中的一項(xiàng)重要施工項(xiàng)目，它不僅關(guān)系到企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，也關(guān)系到我國(guó)公路路況是否能夠得到改善，人們的出行是否便利、生活質(zhì)量能否提高等多個(gè)方面。因而我們要提高對(duì)公路工程建設(shè)的重視，特別是在工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理以及成本控制方面，因?yàn)樗苯雨P(guān)系到工程項(xiàng)目的施工成本以及能否取得好的收益。諸多工程案例表明，只有不斷加強(qiáng)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理以及成本核算工作，才能從最大程度上降低工程的施工成本和養(yǎng)路資金。公路工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和成本控制并非只是財(cái)務(wù)部門的工作，它需要工程的各個(gè)部門協(xié)調(diào)配合好才能從根本上減少工程的施工成本，降低能源消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及成本核算的有效措施

1.項(xiàng)目預(yù)算成本以及實(shí)際成本管理工作要做到位

（1）財(cái)務(wù)管理人員要做好公路工程項(xiàng)目的預(yù)算成本以及實(shí)際成本的管理工作。預(yù)算成本通常是指公路工程項(xiàng)目各種產(chǎn)品的價(jià)格，它是人們根據(jù)公路單位計(jì)算工程進(jìn)度以及辦理各項(xiàng)結(jié)算工程價(jià)款的重要依據(jù)，因而編制好預(yù)算成本直接關(guān)系到公路工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作能否做到位。各施工項(xiàng)目的特點(diǎn)不同，成本預(yù)算也會(huì)不一樣，因而施工單位要分別進(jìn)行核算，盡量保持實(shí)際成本能和預(yù)算成本的一致性，也便于工程項(xiàng)目的預(yù)算成本能和實(shí)際成本隨時(shí)進(jìn)行對(duì)比分析，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)部門監(jiān)督和控制工程成本工作的開(kāi)展。

（2）施工單位要建立健全材料的出、入庫(kù)管理制度，并且能夠按照施工計(jì)劃定額采購(gòu)材料。材料的采購(gòu)人員一定要控制后材料的質(zhì)量關(guān)，不允許定額采購(gòu)材料，特別是一些經(jīng)常性消耗的材料一定要根據(jù)定額進(jìn)行采購(gòu)。施工時(shí)要嚴(yán)格遵守限額領(lǐng)料制定，禁止亂領(lǐng)和亂用材料，以免出現(xiàn)材料積壓浪費(fèi)的情況。一些需要露天堆放在施工場(chǎng)地的砂石等各種大宗材料要按照施工預(yù)算以及施工路段的長(zhǎng)短來(lái)確定用量，然后根據(jù)用量進(jìn)行堆放，以免材料被大量運(yùn)進(jìn)施工場(chǎng)地而無(wú)處堆放。對(duì)于一些低值易耗的材料的領(lǐng)用一定要有完善的領(lǐng)用和回收制度，只有這樣才能避免材料浪費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)。做好材料的管理工作也是財(cái)務(wù)管理以及施工成本控制的重要環(huán)節(jié)，因而施工人員一定要節(jié)約資源，這樣才有利于施工成本的降低。

（3）一些直接費(fèi)用以及施工管理所需費(fèi)用要跟工程實(shí)際費(fèi)用和預(yù)算成本作比較，然后拿出合理的節(jié)約措施，從而控制好工程成本所需費(fèi)用。

（4）人工費(fèi)用要按照工日量差以及日平均工資額進(jìn)行分析，并且要完善施工考勤制度，嚴(yán)格控制勞動(dòng)工時(shí)定額，從而減少不必要的人工費(fèi)用支出。

2.加強(qiáng)公路工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)監(jiān)督及核算工作

工程項(xiàng)目施工過(guò)程中所發(fā)生的各種財(cái)務(wù)活動(dòng)都要采取有效措施進(jìn)行監(jiān)督，一些如有必要還需再次進(jìn)行核算。所有工程項(xiàng)目的財(cái)政支出都要根據(jù)施工計(jì)劃然后按照工程量的大小以及工程的施工進(jìn)度合理分配，優(yōu)化資金的配置。對(duì)于工程項(xiàng)目施工中支出的各項(xiàng)費(fèi)用，要合理進(jìn)行分類，以便于后期結(jié)算工作的開(kāi)展。核算時(shí)要根據(jù)公路工程的性質(zhì)、施工對(duì)象來(lái)對(duì)費(fèi)用進(jìn)行匯總，然后會(huì)計(jì)核算。各個(gè)施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員要定期向工程的施工部門上報(bào)財(cái)務(wù)支出情況，使得施工單位自己做到心中有數(shù)，也便于管理者能夠及時(shí)的掌握工程的資金動(dòng)向。

3.做好工程項(xiàng)目的成本決算及綜合分析

工程項(xiàng)目完工后，財(cái)務(wù)部門會(huì)根據(jù)工程項(xiàng)目實(shí)際施工時(shí)的資金活動(dòng)情況來(lái)跟技術(shù)部門進(jìn)行決算，然后做出綜合分析及評(píng)價(jià)。隨后再跟工程的預(yù)算進(jìn)行對(duì)照，逐一對(duì)各項(xiàng)定額的執(zhí)行進(jìn)行考核，且工程項(xiàng)目中的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的實(shí)際效果也要進(jìn)行考核。對(duì)于出現(xiàn)偏差的地方財(cái)務(wù)人員要結(jié)合工程施工中的資金節(jié)約、超支等各種因素進(jìn)行考慮，然后拿出一份客觀。公正的評(píng)價(jià)結(jié)果。此外財(cái)務(wù)部門本身要加強(qiáng)自身的建設(shè)，不斷開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)提高工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)以及工作管理水平，這也是確保整個(gè)公路工程的財(cái)務(wù)及成本核算工作能夠順利進(jìn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

三、公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理以及成本核算注意事項(xiàng)

1.打牢會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，建立健全相關(guān)制度

對(duì)于公路工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)只有建立健全一套完整、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捻?xiàng)目管理制度才能確保整個(gè)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)工作能夠順利開(kāi)展，也能確保該工程項(xiàng)目收入和支出的透明化、公開(kāi)化。

（1）財(cái)務(wù)工作人員需做到的是在企業(yè)會(huì)計(jì)委派制的基礎(chǔ)上，實(shí)施“四統(tǒng)一”的方法，即會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一、會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一、財(cái)務(wù)管理統(tǒng)一以及內(nèi)部控制統(tǒng)一。只有開(kāi)展會(huì)計(jì)工作的各個(gè)階段的評(píng)級(jí)達(dá)標(biāo)工作，才能確保供公司財(cái)務(wù)的規(guī)范化、科學(xué)化以及現(xiàn)代化。

（2）除了要對(duì)會(huì)計(jì)工作的諸多方面開(kāi)展達(dá)標(biāo)升級(jí)活動(dòng)還需要對(duì)公路工程項(xiàng)目的承包企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)活動(dòng)，并且需要推行會(huì)計(jì)電算化的崗位責(zé)任制，只有這樣才能把會(huì)計(jì)電算化的操作管理程序納入正規(guī)，而且財(cái)務(wù)管理人員還需制定一系列的計(jì)算機(jī)軟硬件以及數(shù)據(jù)管理制度，此外要派一些電子計(jì)算機(jī)水平高的人對(duì)資料和檔案進(jìn)行存檔和保存。

（3）一般公路工程項(xiàng)目都具有投資資金比較大，加上施工期限比較長(zhǎng)等特點(diǎn)，為了避免資金運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程太過(guò)隨意，施工人員希望盡量減少財(cái)務(wù)管理里面的人為因素干擾，從而健全和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，使得工程施工單位能夠把握好資金的動(dòng)態(tài)流向。

2.公路工程財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算和成本控制

工程項(xiàng)目的概（預(yù)算）方案是所有工程項(xiàng)目必須具備的建設(shè)計(jì)劃書(shū)，只有上級(jí)審核批準(zhǔn)后才能真正投入施工使用，這也是施工管理單位對(duì)施工費(fèi)用合理進(jìn)行歸集、對(duì)成本進(jìn)行核算的重要依據(jù)，而只有熟悉并充分掌握了概算的編制方法以及皮膚程序，才可以掌握整體的概算批復(fù)的內(nèi)容，也才能控制好工程的施工成本，進(jìn)而有效的控制住公路企業(yè)的投資。工程企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門工作人員必須不斷地學(xué)習(xí)新的法律法規(guī)、文件，并及時(shí)向有關(guān)上級(jí)部門進(jìn)行請(qǐng)示，或者咨詢相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)，努力做好工程成本控制中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更以及項(xiàng)目調(diào)整等工作；此外工作人員還需要認(rèn)真地研讀概算書(shū)，從而確保自身專業(yè)素質(zhì)的提高，使得在對(duì)工程成本進(jìn)行核算時(shí)能夠做到心中有數(shù)，并能巧妙應(yīng)對(duì)各種問(wèn)題，進(jìn)而從源頭上避免預(yù)算方案的實(shí)際安排及執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)超概算現(xiàn)象的出現(xiàn)。

與此同時(shí)為了彌補(bǔ)財(cái)務(wù)人員在工程項(xiàng)目專業(yè)知識(shí)上面的不足之處，施工企業(yè)可以定期派遣財(cái)務(wù)人員到工地上進(jìn)行勘察學(xué)習(xí)，進(jìn)而能夠真實(shí)了解到工程的實(shí)際結(jié)構(gòu)、施工技術(shù)特點(diǎn)以及工程的現(xiàn)狀，從而能夠提高自身對(duì)概算以及預(yù)算內(nèi)容各方面的感性認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)人員還需積極參與工程項(xiàng)目的各種概算編制工作，只有在實(shí)踐中不斷摸索，才能熟悉概算并編制好工程的定額，也能充分理解工程項(xiàng)目總投資成本的而構(gòu)成，使得整個(gè)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況更加清晰明朗化。

3.認(rèn)真履行各項(xiàng)基建財(cái)務(wù)制定的職責(zé)

工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)工作者必須按照基建財(cái)務(wù)制定的范圍和內(nèi)容采取有效措施控制施工成本，只有明確了建設(shè)成本構(gòu)成的各項(xiàng)內(nèi)容，并充分結(jié)合工程實(shí)體本身構(gòu)件過(guò)程中使用的材料狀況，才能對(duì)工程項(xiàng)目做出科學(xué)合理的判斷，也才能找出合適的辦法做到既能保證工程施工時(shí)各個(gè)環(huán)節(jié)的開(kāi)支所需不超過(guò)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，也能確保工程建設(shè)施工資金的充足。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著公路工程建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，公路工程項(xiàng)目的施工量和施工成本也逐漸增多，這就使得公路工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理以及成本控制變得非常重要。只有做好工程的財(cái)務(wù)管理并能明確的控制好工程的施工成本才能從整體上把握工程的整個(gè)動(dòng)向，而且這也是決定公路工程企業(yè)盈虧的重要因素，因而工程管理人員一定要加強(qiáng)這方面的重視，努力降低工程的施工成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

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篇7

[關(guān)鍵詞] 農(nóng)業(yè)類上市公司；營(yíng)運(yùn)資金管理；企業(yè)績(jī)效

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 05. 010

[中圖分類號(hào)] F275；F276.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2015）05- 0021- 03

1 我國(guó)農(nóng)業(yè)類上市公司營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題分析

在我國(guó)，農(nóng)業(yè)是國(guó)之根本。農(nóng)業(yè)類上市公司為農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了雄厚的資金、先進(jìn)的技術(shù)和優(yōu)秀的人才，有力地推動(dòng)了農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化和農(nóng)業(yè)市場(chǎng)化。同時(shí)，農(nóng)業(yè)類上市公司通過(guò)開(kāi)發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品，對(duì)制度進(jìn)行創(chuàng)新，促進(jìn)了我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級(jí)。營(yíng)運(yùn)資金管理包括對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的管理。其核心主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是對(duì)營(yíng)運(yùn)資金籌資的管理，包括企業(yè)正確預(yù)測(cè)資金需要量，以及利用商業(yè)信譽(yù)對(duì)借款進(jìn)行管理；另一方面是對(duì)營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)用的管理，包括對(duì)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨的管理。加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理，對(duì)于節(jié)約資金，提高資金的使用效益以及推動(dòng)農(nóng)業(yè)上市公司的發(fā)展有重要意義。在現(xiàn)有的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，我國(guó)農(nóng)業(yè)類上市公司不斷吸收了國(guó)外對(duì)于營(yíng)運(yùn)資金管理的先進(jìn)理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，來(lái)提高自身的營(yíng)運(yùn)資金管理能力。然而，營(yíng)運(yùn)資金管理不善和由此導(dǎo)致的資金短缺和資金效益低等問(wèn)題仍然困擾著許多國(guó)內(nèi)企業(yè)，因此，研究我國(guó)營(yíng)運(yùn)資金管理的現(xiàn)狀和問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，對(duì)我國(guó)農(nóng)業(yè)及農(nóng)業(yè)上市公司的發(fā)展有十分重要的意義。目前，我國(guó)農(nóng)業(yè)類上市公司一共有47家，因兩家數(shù)據(jù)不完整，本文選定其中的45家作為研究對(duì)象，分析其2013年的現(xiàn)金比率，存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

1.1 現(xiàn)金比率差異大

現(xiàn)金比率是指企業(yè)現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債的比率。反映的是企業(yè)的資金變現(xiàn)能力。45家平均現(xiàn)金比率1.37，9家公司現(xiàn)金比率超過(guò)平均值。其中福建金森、大華農(nóng)、大康牧業(yè)、神農(nóng)大豐和天山生物的現(xiàn)金比率都在4.05以上。因此可以得出以下結(jié)論：部分公司現(xiàn)金類資產(chǎn)持有過(guò)多，提高了資金成本，降低了資金效益。

1.2 存貨周轉(zhuǎn)率較低

存貨周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)所擁有的存貨每周轉(zhuǎn)1次的所需要的天數(shù)。45家上市公司的平均存款周轉(zhuǎn)率為3.27次，低于平均水平的公司為30家，高于平均水平的為15家。意味著只有1/3的公司資金使用效率和存貨管理水平達(dá)到了平均水平。而武昌魚(yú)、福建金森、壹橋苗業(yè)、*ST景谷、永安林業(yè)、好當(dāng)家、荃銀高科、東方海洋、隆平高科等13家公司的存貨周轉(zhuǎn)率未達(dá)到1，標(biāo)準(zhǔn)差為4.257，由此看出大部分公司存貨周轉(zhuǎn)率較低，總體差異大。

1.3 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率較高

應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率是指一定時(shí)間內(nèi)企業(yè)應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)。45家上市公司的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率的平均值為14.83次。應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率低于平均水平的公司有31家，高于平均水平的公司有14家。這表明31家應(yīng)付賬款比率低于平均水平的公司，對(duì)在市場(chǎng)上通過(guò)商業(yè)信譽(yù)所得的借款占用率更高，占用了更多的市場(chǎng)資源，但這也表示這31家公司需要關(guān)注自身的信用風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指在一年內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)次數(shù)。45家上市公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的平均值為27.57次。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低于平均水平的公司有30家，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高于平均水平的公司有15家。大康牧業(yè)與萬(wàn)向德農(nóng)的應(yīng)收賬款率分別達(dá)到了174和235次。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率總體差異大，大部分公司需要提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

1.5 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售收入和流動(dòng)資產(chǎn)平均余額的比率。45家公司標(biāo)準(zhǔn)差為0.59，表明總體差異不大。45家公司的平均流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1.01，有17家公司流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高于平均值，相當(dāng)于提高了企業(yè)自身的資產(chǎn)效益和盈利能力。有28家公司流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低于平均水平，需要提高流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

1.6 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較低

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是年銷售收入凈額與固定資產(chǎn)平均凈值的比率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的最大值為44，最小值為0.12，標(biāo)準(zhǔn)差為6.67，表明總體差異較大。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低于平均值的公司有31家，表明大部分公司的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度低于同行業(yè)水準(zhǔn)，資金效率低。

通過(guò)以上分析，我們得出：少數(shù)公司現(xiàn)金持有量不合理，大部分公司的存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率過(guò)低，而少部分應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率部分過(guò)高，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率雖總體上差異不大，但只有一小部分公司高于平均值。總體上來(lái)說(shuō)，我國(guó)農(nóng)業(yè)類上市公司的營(yíng)運(yùn)資金管理還是存在一定的問(wèn)題，需要提高重視。

2 營(yíng)運(yùn)資金對(duì)企業(yè)績(jī)效的影響分析

企業(yè)績(jī)效可以對(duì)企業(yè)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)行綜合衡量。合理有效的營(yíng)運(yùn)資金管理可以降低資金成本，提高資金的使用效率，從而達(dá)到提高企業(yè)盈利的目的。在對(duì)企業(yè)盈利能力進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，總資產(chǎn)報(bào)酬率是一個(gè)重要的指標(biāo)，因此本文選取總資產(chǎn)報(bào)酬率為因變量，現(xiàn)金比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率作為自變量進(jìn)行分析。

2.1 提出假設(shè)

一般來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金比率高代表著公司擁有較高的變現(xiàn)能力；存貨周轉(zhuǎn)率高，代表資金周轉(zhuǎn)速度快，可獲得較高的資金效益；應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率低，表明公司延長(zhǎng)了利用信用融資所得資金的時(shí)間，提高了資金利用效率；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高，表明賬款回收周期短，資金被占用的成本低；流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的利用就越好，盈利能力就越強(qiáng)；固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高代表?yè)碛休^強(qiáng)的盈利能力。因此作出以下假設(shè)：H1：我國(guó)農(nóng)業(yè)類上市公司的現(xiàn)金比率與財(cái)務(wù)績(jī)效正相關(guān)；H2：我國(guó)農(nóng)業(yè)類上市公司的存貨周轉(zhuǎn)率與財(cái)務(wù)績(jī)效正相關(guān)；H3：我國(guó)農(nóng)業(yè)類上市公司的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率與財(cái)務(wù)績(jī)效負(fù)相關(guān)；H4：我國(guó)農(nóng)業(yè)類上市公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與財(cái)務(wù)績(jī)效正相關(guān)；H5：我國(guó)農(nóng)業(yè)類上市公司的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與財(cái)務(wù)績(jī)效正相關(guān)；H6：我國(guó)農(nóng)業(yè)類上市公司的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與財(cái)務(wù)績(jī)效正相關(guān)。

2.2 相關(guān)性分析

首先，運(yùn)用SPSS軟件對(duì)45家公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行了相關(guān)分析。從表2中可以看出，現(xiàn)金比率與總資產(chǎn)報(bào)酬率的系數(shù)值為0.266，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的系數(shù)值分別為0.205、0.237，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與總資產(chǎn)報(bào)酬率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率的系數(shù)值分別為0.209、0.257，概率P值小于0.05的顯著性水平，表明它們?cè)?.05水平上微弱正線性相關(guān)。應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率與存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的系數(shù)值為0.292、0.348，存貨周轉(zhuǎn)率與流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的系數(shù)值為0.521，其概率P值均小于0.01的顯著性水平，表明應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率與存貨周轉(zhuǎn)率在0.01水平上微弱正線性相關(guān)，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率與流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在0.01水平上低度正線性相關(guān)，存貨周轉(zhuǎn)率與流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在0.01水平上顯著正線性相關(guān)。

2.3 回歸分析

表3數(shù)據(jù)顯示，各自變量的方差膨脹因子都在2.5以下，數(shù)值處于0～10的區(qū)間內(nèi)，各自變量的容忍度都在0.1以上。這表明回歸模型不存在多重共線性，模型不會(huì)因?yàn)樽宰兞恐g存在高度的相關(guān)關(guān)系而出現(xiàn)失效或者不合理的問(wèn)題。

由多元線性回歸方程可以得知：總資產(chǎn)報(bào)酬率與現(xiàn)金比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率存在正相關(guān)關(guān)系，總資產(chǎn)報(bào)酬率與存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。同時(shí)，根據(jù)各自變量的P值可以看出，現(xiàn)金比率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率與總資產(chǎn)報(bào)酬率在0.1水平上有顯著線性關(guān)系，其他自變量與因變量的關(guān)系均不顯著。本出的6個(gè)假設(shè)中， H2、H4、H5、H6沒(méi)有得到驗(yàn)證；其余2個(gè)得到了驗(yàn)證，H1、H3顯著成立。H2不成立，表示存貨周轉(zhuǎn)率過(guò)高會(huì)降低財(cái)務(wù)績(jī)效，原因可能在于企業(yè)為了追求高存貨周轉(zhuǎn)率產(chǎn)生了賒銷。H4、H5、H6不成立，表明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與總資產(chǎn)報(bào)酬率雖呈正相關(guān)，但不顯著。原因可能在于資金過(guò)多地流向了外部、流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，減少了相應(yīng)的現(xiàn)金流量，以致于減少了盈利。由以上分析可知，合理的存貨周轉(zhuǎn)率，合理的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率對(duì)于提高企業(yè)績(jī)效是至關(guān)重要的。

3 營(yíng)運(yùn)資金管理優(yōu)化措施

3.1 加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理

現(xiàn)金管理制度的完善，現(xiàn)金日常管理措施的優(yōu)化，能有效提高現(xiàn)金管理水平。包括定期核查庫(kù)存現(xiàn)金，定期核查銀行存款，定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬，及時(shí)了解資金流向，保持合理的銀行存款，進(jìn)行合理的投資行為來(lái)提高資金利用效率等措施。目前我國(guó)主要通過(guò)經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ絹?lái)確定最佳現(xiàn)金持有量。經(jīng)驗(yàn)公式為：最佳現(xiàn)金持有量=（1±銷售收入變化%）×（上年現(xiàn)金持有量-不合理占用）。企業(yè)也應(yīng)合理采用實(shí)行這一模式來(lái)確定現(xiàn)金量。

3.2 加強(qiáng)對(duì)存貨的管理

存貨的周轉(zhuǎn)是否及時(shí)，決定著公司是否能收回成本獲得利潤(rùn)。然而一味追求高存貨周轉(zhuǎn)率而盲目增加賒銷是不可取的。所以，要加強(qiáng)存貨的管理。

首先，要制定相應(yīng)的存貨控制制度，不僅財(cái)務(wù)部門對(duì)存貨的資金進(jìn)行管理，倉(cāng)管部門對(duì)存貨的實(shí)物進(jìn)行管理，共同對(duì)存貨資金與實(shí)物的綜合協(xié)調(diào)管理，這種制度可以讓公司對(duì)存貨的各方面有清晰的認(rèn)識(shí)，從而保證存貨賬實(shí)相符。其次，原材料采購(gòu)要就近合理采購(gòu)，實(shí)行限額領(lǐng)料制度。再次，要合理安排作業(yè)，控制在產(chǎn)品數(shù)量，控制生產(chǎn)成本。最后，要通過(guò)分析市場(chǎng)行情制訂合理的銷售計(jì)劃，擴(kuò)大銷售。

3.3 加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的管理

應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率越低越有利于企業(yè)利用其他資金進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但是企業(yè)也應(yīng)該慎重地做出決策。如果企業(yè)當(dāng)前開(kāi)展新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或需要購(gòu)置固定資產(chǎn)但又缺乏資金時(shí)，就需要將生產(chǎn)活動(dòng)和購(gòu)置固定資產(chǎn)未來(lái)的收益，與延期付款失去信譽(yù)的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)考慮，在確定收益大于風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，才能延長(zhǎng)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，避免將來(lái)出現(xiàn)因無(wú)力償還資金而導(dǎo)致信用降低的情況。

3.4 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

企業(yè)進(jìn)行賒銷時(shí)，需要客戶確認(rèn)收貨單據(jù)上的內(nèi)容，并簽字蓋章，這是未來(lái)進(jìn)行收賬的證據(jù)。做好跟蹤工作，了解客戶的償付能力。在賒銷期間，要分析客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表，根據(jù)以往的購(gòu)貨付款情況以及目前的財(cái)務(wù)狀況來(lái)調(diào)整信用額度，在應(yīng)收賬款即將到期時(shí)提醒客戶付款。

如果應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期，不是客戶的責(zé)任，就是企業(yè)沒(méi)有做好信用管理工作?？蛻舫霈F(xiàn)不能支付賬款的原因可能是惡意拖欠或是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)不景氣暫時(shí)無(wú)法支付，或是習(xí)慣性拖欠等等。這時(shí)企業(yè)為了追回貨款，可以采取法律程序或是與客戶溝通等。當(dāng)賬款不能收回是企業(yè)內(nèi)部原因時(shí)，包括企業(yè)沒(méi)有對(duì)客戶進(jìn)行科學(xué)的信用評(píng)估，盲目急切地想銷除貨物，或是沒(méi)有做好后期跟蹤時(shí)，企業(yè)就要完善自己的信用政策，通過(guò)與信用評(píng)估機(jī)構(gòu)的溝通來(lái)了解客戶的信用級(jí)別，決定企業(yè)對(duì)客戶的信用期限長(zhǎng)短和現(xiàn)金折扣的大小。

3.5 保持合理的流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)規(guī)模

不合理的流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模和固定資產(chǎn)規(guī)模會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)占用大量的資金，減少公司其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的現(xiàn)金流量，企業(yè)資金短缺可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)倒閉，就更不用說(shuō)有利于營(yíng)運(yùn)資金管理和企業(yè)績(jī)效的優(yōu)化。所以要保持合理的資產(chǎn)規(guī)模。

3.6 做好全面預(yù)算工作

預(yù)算是指企業(yè)首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部和市場(chǎng)外部環(huán)境進(jìn)行分析判斷，然后對(duì)企業(yè)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)作出一系列科學(xué)規(guī)劃，進(jìn)行合理的資金配置。若企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前沒(méi)有做好對(duì)流動(dòng)資金的需求量的預(yù)算工作，今后可能會(huì)產(chǎn)生一些資金缺乏的問(wèn)題。因此，只有做好全面預(yù)算的工作，才能保證企業(yè)自覺(jué)地嚴(yán)格按照預(yù)算調(diào)度資金，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)穩(wěn)步進(jìn)行，并能在利用多余資金進(jìn)行投資獲利的情況下，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

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篇8

在現(xiàn)金銀行結(jié)算工作中，隨著公司經(jīng)營(yíng)的開(kāi)始，銷量的不斷增加，規(guī)模的不斷擴(kuò)大，在銀行賬戶方面將會(huì)日益復(fù)雜看，面對(duì)資金日進(jìn)日出流向、帳戶現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表、收付款審批、費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)、較預(yù)計(jì)工作量均會(huì)有大幅增加。下面給大家分享關(guān)于會(huì)計(jì)人員的工作總結(jié)，方便大家學(xué)習(xí)。

會(huì)計(jì)人員的工作總結(jié)1一年的時(shí)間,讓我有了明顯變化,成熟了很多,主要心態(tài)好了.這一切我很慶幸留在了摩登時(shí)代,更非常感激我的老師，還有我的上司。是他們給了我這樣的一個(gè)平臺(tái),鼓勵(lì)我不要放棄,讓我學(xué)會(huì)了跌到從新站起.在這許許多多的的經(jīng)歷中更讓我體會(huì)到..不管做什么事情一定要堅(jiān)持到底.勇往直前.遇到任何工作中的困難都不要泄氣.因?yàn)橹灰冻鲎钪覍?shí)于你的永遠(yuǎn)是希望...

_年工作最大的變化就是我從一個(gè)小小的職員升職為助理會(huì)計(jì)，這是我感到最自豪的一件事情。在此我感謝我的領(lǐng)導(dǎo)肯定了我的工作能力，給予我一個(gè)發(fā)展的平臺(tái).其次是心態(tài)好，這是我在_年自己感覺(jué)最大的變化，懂得從容，體諒別人了，不為小事和別人斤斤計(jì)較。最后就是現(xiàn)在自己很懂得滿足了，每當(dāng)我做一件自己沒(méi)做過(guò)事，而且做好了的時(shí)候，我會(huì)很滿足，很得意，回到家我會(huì)在我的他面前炫耀一番，我的他會(huì)說(shuō)我很能干，我會(huì)很得意。我覺(jué)得這樣挺好的，令我更有自信。曾經(jīng)聽(tīng)別人說(shuō)：好孩子是夸大了，也許我就是個(gè)孩子吧，喜歡被別人夸，別人夸我之后，我會(huì)更努力干活……

新的一年將要來(lái)臨了，在新一年里我會(huì)更加努力工作，希望在新的一年里自己會(huì)有更好的成績(jī)，工作更出色!

會(huì)計(jì)人員的工作總結(jié)2站在_年的門檻上，_仍然環(huán)繞在我們的身旁。一月的寒風(fēng)中，我們懷揣著昨天偷偷發(fā)過(guò)的誓言，微不足道的心愿，揮之不去的遺憾，難以言說(shuō)的惆悵，掙扎后的無(wú)奈，妥協(xié)過(guò)的理想，失望中的希望，還有對(duì)未來(lái)的忐忑，就這樣，站在了_年的門檻上。

站在_與_的站臺(tái)之間

剖析_年的工作，對(duì)自己的工作成績(jī)有一個(gè)相對(duì)的認(rèn)知，做到、做好了多少，哪些地方還存在錯(cuò)誤與不足，揚(yáng)長(zhǎng)避短，為_(kāi)年新的開(kāi)始打好堅(jiān)定的基礎(chǔ)，才是回首_最切實(shí)的目的!

_年2月接手結(jié)算崗位以來(lái)，這個(gè)領(lǐng)域?qū)τ谖襾?lái)說(shuō)是陌生的，從學(xué)習(xí)到熟練，過(guò)程并不長(zhǎng)，卻讓我深刻認(rèn)知到了財(cái)務(wù)工作的細(xì)心、耐心、熱心、公心、信心重要性。

與上級(jí)

監(jiān)督好每個(gè)面粉品種、每個(gè)客戶價(jià)格出入的同時(shí)，保證一系列日?qǐng)?bào)、各類票據(jù)(出庫(kù)證、出門證等)的準(zhǔn)確性，為會(huì)計(jì)人員準(zhǔn)確無(wú)誤的提供可靠有力的數(shù)據(jù)為依據(jù)，月底認(rèn)真細(xì)致做好與會(huì)計(jì)人員的帳面核對(duì)工作，做好成品庫(kù)的盤(pán)點(diǎn)工作，月初將各類數(shù)據(jù)及時(shí)上報(bào)，提供及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。

認(rèn)真清點(diǎn)每筆收支款，做到工作有條有序，具體注意事項(xiàng)，我總結(jié)了一個(gè)簡(jiǎn)單的三字經(jīng)：業(yè)務(wù)忙，莫慌亂;情緒好，態(tài)度謙。 取現(xiàn)金，當(dāng)面點(diǎn);高警惕，出安全。 收現(xiàn)金，點(diǎn)兩遍;辨真假，免賠款。 支現(xiàn)金，先審單;收單據(jù)，要規(guī)范;不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

與客戶

認(rèn)真核對(duì)、記錄、計(jì)算各類客戶的出廠價(jià)格，準(zhǔn)確無(wú)誤記錄客戶來(lái)往帳目，把自己的工作成績(jī)體現(xiàn)在每刻每時(shí)每日中，及時(shí)為客戶提供專業(yè)、精確的數(shù)據(jù)!我單位結(jié)算，也是金融會(huì)計(jì)服務(wù)與監(jiān)督管理為一體的，做好服務(wù)也是我很重要的工作職責(zé)，很多工作都是通過(guò)盡心、細(xì)心的服務(wù)平臺(tái)來(lái)改善工作方式方法、提高工作效率質(zhì)量。在直接與周邊客戶的柜面接觸中，端正服務(wù)態(tài)度，樹(shù)立一線今麥郎人形象。月底認(rèn)真、細(xì)致做好客戶返利，保證客戶利益的同時(shí)，維護(hù)我公司的企業(yè)形象!

與兄弟部門

團(tuán)結(jié)一致，更好地為今麥郎的發(fā)展出自己的微薄之力。清楚認(rèn)識(shí)到，只有工作內(nèi)容和工作性質(zhì)的區(qū)分。財(cái)務(wù)部門在發(fā)揮其獨(dú)有的監(jiān)督職能同時(shí)，遇到問(wèn)題更應(yīng)積極加強(qiáng)協(xié)調(diào)，為我們共同的工作目標(biāo)而奮進(jìn)。明確個(gè)人崗位職責(zé)的同時(shí)，與兄弟部門相鋪相成，團(tuán)結(jié)凝聚力量，和諧成就偉業(yè)。

站在_的尾巴上，翹首_……

如果硬要用一句話概括_年，我想我還會(huì)用“光陰似箭，日月如梭” 這五個(gè)俗不可耐的字來(lái)形容。回眸這即將過(guò)去的_年，似乎真有那一種“似箭如梭”的感覺(jué)，許多事都還在深深記憶中，就似昨日事，日歷卻已翻到最后了。沒(méi)有什么宏偉藍(lán)圖，凌云壯志，更沒(méi)有太多的計(jì)劃，因?yàn)樯畋静辉谖覀兊挠?jì)劃中，褪去了曾經(jīng)的年少?gòu)埧?，多了一份恬靜和低調(diào)。隨著年齡的增長(zhǎng)，心態(tài)趨于平靜，就象那一條平衡的生命線，延伸著伸向遠(yuǎn)方。

5月4日，_總理到北京大學(xué)與師生共度“五四”青年節(jié)，北大書(shū)畫(huà)研究會(huì)的一個(gè)學(xué)生，寫(xiě)下總理一首詩(shī)的題目“仰望星空”贈(zèng)送總理，總理隨即揮毫以贈(zèng)，寫(xiě)下“腳踏實(shí)地”四個(gè)大字?！把鐾强铡?、“腳踏實(shí)地”，八個(gè)大字珠聯(lián)璧合，相映生輝，值得我們認(rèn)真地體會(huì)其中豐富而深刻的涵義。

“仰望星空”給我們理想，給我們方向，給我們目標(biāo)，但要把理想和目標(biāo)轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)，還必須有埋頭苦干的實(shí)際行動(dòng)。我能做的，就是腳踏實(shí)地做好當(dāng)下、份內(nèi)的每件小事，準(zhǔn)備好自己的實(shí)力，勇敢地迎接未來(lái)的一次又一次挑戰(zhàn)，嚴(yán)格律己，從大處著眼，從小處著手，從所處的實(shí)際情況出發(fā)考慮問(wèn)題，從自己眼前能夠做的事情做起，_悄然逝去，_接踵而來(lái)，是時(shí)候收拾情緒、整裝待發(fā)!

會(huì)計(jì)人員的工作總結(jié)3財(cái)務(wù)部門在國(guó)家政策的引導(dǎo)下，在公司領(lǐng)導(dǎo)的支持幫助下，在各部門的積極配合下，圍繞公司中心工作和財(cái)務(wù)重點(diǎn)工作，圓滿地完成了部門職責(zé)和領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)任務(wù)，為總結(jié)經(jīng)驗(yàn)更好的完成以后的工作，現(xiàn)主要從以下幾個(gè)方面予以總結(jié)：

一、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理方面

本年度，財(cái)務(wù)部門計(jì)劃擔(dān)當(dāng)著及時(shí)雨農(nóng)業(yè)科技有限責(zé)任公司的會(huì)計(jì)核算，管理，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及投資融資決策等工作。我部將緊緊圍繞公司的發(fā)展方向與經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，在遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，在為公司提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時(shí)，認(rèn)真組織會(huì)計(jì)核算，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。比如，將在對(duì)及時(shí)雨農(nóng)業(yè)科技有限責(zé)任公司成本核算基礎(chǔ)上，采用總分合同項(xiàng)目核算方式，在財(cái)務(wù)軟件如不能達(dá)到核算要求的情況下，利用電子表格匯總數(shù)據(jù)資料;在成本費(fèi)計(jì)算上，財(cái)務(wù)成本會(huì)計(jì)應(yīng)參與車間生產(chǎn)的各各環(huán)節(jié)的審核并予以確認(rèn)，會(huì)計(jì)及有關(guān)人員應(yīng)直接對(duì)應(yīng)車間統(tǒng)計(jì)員、負(fù)責(zé)人，對(duì)原料及車間所生產(chǎn)的產(chǎn)品的每張票據(jù)一一復(fù)核計(jì)算價(jià)格;對(duì)各產(chǎn)品成品依照生產(chǎn)任務(wù)單、質(zhì)檢單逐一核對(duì)，確保預(yù)計(jì)產(chǎn)量的實(shí)現(xiàn)與成本的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合理性，并對(duì)在審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)與相關(guān)人員溝通，并匯報(bào)給公司領(lǐng)導(dǎo)。

在往來(lái)核算管理方面，將對(duì)每筆銷售合同往來(lái)會(huì)計(jì)都記錄在案，以便隨時(shí)掌握合同進(jìn)度、回款金額，并編制專用表格對(duì)合同回款標(biāo)注滯期預(yù)醒符號(hào)，方便業(yè)務(wù)員催款及公司領(lǐng)導(dǎo)掌握回款進(jìn)度。

在現(xiàn)金銀行結(jié)算工作中，隨著公司經(jīng)營(yíng)的開(kāi)始，銷量的不斷增加，規(guī)模的不斷擴(kuò)大，在銀行賬戶方面將會(huì)日益復(fù)雜看，面對(duì)資金日進(jìn)日出流向、帳戶現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表、收付款審批、費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)、較預(yù)計(jì)工作量均會(huì)有大幅增加。

及時(shí)雨農(nóng)業(yè)科技有限責(zé)任公司雖然帳務(wù)處理、憑證數(shù)量不多，但畢竟公司剛剛成立，面臨會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的變化、會(huì)計(jì)核算體系的調(diào)整;資金籌措壓力;額小量大的資金結(jié)算業(yè)務(wù)、繁雜的日常報(bào)銷工作，以及會(huì)計(jì)監(jiān)督工作、內(nèi)部部門工作的協(xié)調(diào)，外部稅務(wù)銀行等工作的協(xié)調(diào)等。

對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)用的核算，我公司將采取帳外電子文檔另存儲(chǔ)核算方式，通過(guò)費(fèi)用預(yù)審，記錄相關(guān)真實(shí)費(fèi)用發(fā)生額及內(nèi)容，通過(guò)電子文檔隨時(shí)都可以查出每個(gè)部門每個(gè)月實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，對(duì)于另票替代的費(fèi)用內(nèi)容也有查詢依據(jù)，以保障公司的正常運(yùn)行。在日常工作中，我部將在財(cái)務(wù)收支、賬務(wù)處理、費(fèi)用的結(jié)報(bào)上都執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，絕不應(yīng)個(gè)人情面而放松管理。資金的結(jié)算與安排，費(fèi)用的稽核與報(bào)銷，會(huì)計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，稅務(wù)申報(bào)等各項(xiàng)工作開(kāi)展都應(yīng)當(dāng)有序進(jìn)行，按時(shí)完成。正確反映資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，確保公司平穩(wěn)順利運(yùn)行。財(cái)務(wù)管理是組織公司財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。因而我部將會(huì)大力加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，主要體現(xiàn)在以下方面：

(一)在財(cái)務(wù)分析方面。

我們每月將會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)成本、支出、往來(lái)、稅收項(xiàng)目進(jìn)行分解，上報(bào)各級(jí)財(cái)政，統(tǒng)計(jì)部門;編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表;匯總表;真實(shí)費(fèi)用明細(xì)、匯總表;客戶、供應(yīng)商往來(lái)明細(xì)表;合同進(jìn)度明細(xì)表;業(yè)務(wù)員回款滯納金計(jì)算表;稅負(fù)表、在制作表格的格式上盡量明了直觀，為領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握公司財(cái)務(wù)信息提供依據(jù)。

(二)在資產(chǎn)管理方面。

1、在貨幣資金的管理上，要認(rèn)真做到現(xiàn)金日清月結(jié)，銀行存款結(jié)算準(zhǔn)確，保證賬賬相符，帳實(shí)相符。

我部門必將人員本著“認(rèn)真、仔細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)”的工作作風(fēng)，盡力保證各項(xiàng)資金收付安全、準(zhǔn)確、及時(shí)。

2、在應(yīng)收賬款的管理上，我部門將會(huì)與業(yè)務(wù)部門做到及時(shí)溝通、對(duì)帳，并定時(shí)(月報(bào))不定時(shí)(隨時(shí)提供)提供業(yè)務(wù)報(bào)表，便于業(yè)務(wù)員掌握業(yè)務(wù)情況;

采取回款不及時(shí)加收滯納金的辦法，借此提醒、告誡業(yè)務(wù)員回款是公司的首要任務(wù);并配合業(yè)務(wù)員找客戶催收款。保證公司貨款的及時(shí)收回和正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3、在存貨的管理上，我們嚴(yán)格出入庫(kù)手續(xù)，對(duì)于倉(cāng)庫(kù)每月送達(dá)的各種農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量單和銷量單等，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真整理核查歸檔以備查詢;

才能做到有效控制成本;敦促倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)入庫(kù)農(nóng)產(chǎn)品，年終盤(pán)點(diǎn)全體財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)直接參與，為做到帳帳、帳證、帳實(shí)相符。

4、在融資理財(cái)、資料備案方面，因?yàn)樨?cái)務(wù)部占據(jù)了相當(dāng)?shù)墓ぷ髁?，公司領(lǐng)導(dǎo)也非常支持，提供了良好的辦公條件，增加了對(duì)財(cái)務(wù)部門的重視，具體資料明細(xì)如下：開(kāi)發(fā)區(qū)各銀行成功貸款資料;

部分銀行貸款準(zhǔn)備資料;政府財(cái)政撥款準(zhǔn)備資料;加之其他部門配合資料如：農(nóng)產(chǎn)品創(chuàng)新投標(biāo)報(bào)表、社保檢查等，需要我部準(zhǔn)備的資料將會(huì)如期完成;大量資料還在準(zhǔn)備之中，可以說(shuō)任重道遠(yuǎn)。

(三)在稅收籌劃、對(duì)內(nèi)、外關(guān)系方面。

1、我部將本著不違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的原則下，通過(guò)合理稅收籌劃使企業(yè)承擔(dān)合理稅賦，并積極和稅務(wù)局人員保持良好關(guān)系，在此基礎(chǔ)為企業(yè)帶來(lái)盡可能多的收益，在企業(yè)所得稅審計(jì)過(guò)程中我們將會(huì)積極配合稅務(wù)師事務(wù)所人員工作，及時(shí)、準(zhǔn)確的提供資料。

2、在內(nèi)部單位的溝通方面。

與公司內(nèi)各部門保持密切關(guān)系，業(yè)務(wù)上互相幫助、學(xué)習(xí)，及時(shí)交流工作經(jīng)驗(yàn)，報(bào)表格式相互借鑒，目前欠缺的是公司剛剛成立，報(bào)表工作的內(nèi)容和經(jīng)驗(yàn)有限，有待今后探索和學(xué)習(xí)。

二、工作體會(huì)

第一，愛(ài)崗敬業(yè)、堅(jiān)持原則，樹(shù)立良好的職業(yè)道德。

做好財(cái)務(wù)工作，首先要堅(jiān)持原則、同時(shí)要顧全大局。工作上要踏實(shí)肯干，有過(guò)硬的業(yè)務(wù)技能，盡管工作任務(wù)再繁忙，都要保質(zhì)、保量按時(shí)完成。要合理合法處理好每一筆財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，對(duì)所有需要報(bào)銷的單據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)不合理的票據(jù)一律不予報(bào)銷，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，認(rèn)真做好會(huì)計(jì)審核工作。

第二，發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神。

首先是部門經(jīng)理要勇于承擔(dān)工作責(zé)任，起到表率作用，做好“傳、幫、帶”，共同進(jìn)步;各工作崗位明確分工、密切配合、互相幫助，大家擰成一股繩，力達(dá)事半功倍。

第三，加強(qiáng)相關(guān)學(xué)科知識(shí)學(xué)習(xí)。

財(cái)會(huì)是一門知識(shí)性很強(qiáng)的專業(yè)。隨著知識(shí)的更新，市場(chǎng)的變化，企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求的提升，除了要鞏固原有的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，更多的是要從所經(jīng)手的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出原因，并能夠找到解決的辦法。充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。目前我?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽幣滴袢媯映瞿傘⑼吹匠殺凈峒迫空莆樟送纖拔襠甌?、发票开舅W3軟件全流程操作，為公司的持續(xù)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

第四、遵紀(jì)守法。

財(cái)務(wù)工作事關(guān)重大，小至個(gè)人前途，公司利益，大致國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因而必須依照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)格執(zhí)行，從自身做起，嚴(yán)守財(cái)務(wù)管理制度，時(shí)刻注意監(jiān)督與自我監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)工作順利有序進(jìn)行。

三、未來(lái)的工作思路

一、爭(zhēng)取預(yù)算管理，公司之前在資金管理上缺少此重要環(huán)節(jié)，只有加強(qiáng)預(yù)算管理，才能有對(duì)照的降低成本費(fèi)用，以確保資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

二、認(rèn)真做好分析工作，為經(jīng)營(yíng)管理和投資決策提供有效的參考依據(jù)，針對(duì)性的將工作內(nèi)容用表格的形式直觀匯報(bào)給董事長(zhǎng)。

三、加強(qiáng)稅收籌劃工作。根據(jù)公司業(yè)務(wù)具體特點(diǎn)，結(jié)合法規(guī)制度，充分分析論證，合理納稅。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，逐步提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)、技能和職業(yè)判斷能力，爭(zhēng)取明年財(cái)務(wù)部全員取得職稱。

總之，感謝領(lǐng)導(dǎo)與各部門對(duì)我們工作的支持與幫助，未來(lái)我部一定繼往開(kāi)來(lái)，切實(shí)做好后勤保障工作，為及時(shí)雨農(nóng)業(yè)科技有限責(zé)任公司在日后騰飛中付出微薄之力。

會(huì)計(jì)人員的工作總結(jié)4在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，依靠全體教師共同努力，以求真務(wù)實(shí)，較好的完成了本學(xué)期的各項(xiàng)工作，保證了學(xué)校的日常工作的順利進(jìn)行，現(xiàn)將本年度的財(cái)務(wù)工作簡(jiǎn)要總結(jié)如下：

一、合理安排收支預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算管理

單位預(yù)算是學(xué)校完成各項(xiàng)工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)計(jì)劃的重要前提，因此認(rèn)真做好我校的收支預(yù)算責(zé)任重大。為了搞好這項(xiàng)工作，根據(jù)學(xué)校上年度的實(shí)際情況，擬定的預(yù)算方案，使預(yù)算更加切合實(shí)際。充分發(fā)揮在財(cái)務(wù)管理中的積極作用，較圓滿地完成預(yù)算編制任務(wù)。在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，每月末編制好計(jì)劃用款報(bào)表，充分體現(xiàn)了資金的使用效益，確保學(xué)校各項(xiàng)工作的順利完成。

二、認(rèn)真做好決算工作

每期決算也是一項(xiàng)較為復(fù)雜繁重的工作任務(wù)，主要進(jìn)行結(jié)舊建新，編制決算報(bào)表，決算報(bào)表是反映學(xué)校一年度的財(cái)務(wù)收支情況，是指導(dǎo)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度收支計(jì)劃的基礎(chǔ)，所以除了認(rèn)真細(xì)致地做好年終決算外，同時(shí)要做好每期結(jié)算，針對(duì)所編制的報(bào)表進(jìn)行對(duì)比性分析，通過(guò)分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，揭示存在的問(wèn)題，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

三、努力學(xué)習(xí)，提高財(cái)會(huì)人員的自身素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員能積極學(xué)習(xí)，不斷的提高財(cái)會(huì)知識(shí)和政策水平，同時(shí)積極參加學(xué)校的一切政治學(xué)習(xí)，認(rèn)真作好學(xué)習(xí)筆記，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《合計(jì)法》，使學(xué)校的財(cái)會(huì)工作能按照國(guó)家的政策、法規(guī)進(jìn)行，保證支出的真實(shí)性，合法性。

總之，財(cái)務(wù)工作取得了一定成績(jī)，這與學(xué)校的正確領(lǐng)導(dǎo)是分不開(kāi)的，在新的一年里，一定更加努力，發(fā)楊成績(jī)，改正不足，勤奮務(wù)實(shí)、開(kāi)拓進(jìn)取，為學(xué)校建設(shè)與發(fā)展出謀劃策。

會(huì)計(jì)人員的工作總結(jié)5我是一位普普通通的財(cái)務(wù)工作人員，從事經(jīng)濟(jì)管理工作二十余年，深知財(cái)務(wù)工作艱難，財(cái)務(wù)人員是隨時(shí)會(huì)被站在被告席上，只有在工作中十分仔細(xì)，不辛苦，一心一意的工作。以下就是我2019年的年終工作總結(jié)：

我在事業(yè)單位從事經(jīng)濟(jì)管理工作五年;在工業(yè)企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)管理工作十三年;企業(yè)破產(chǎn)后從事物業(yè)管理、建筑業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)管理、公司等財(cái)務(wù)工作四年。經(jīng)歷了我國(guó)新舊財(cái)務(wù)制度的變革，從財(cái)務(wù)手工記帳核算到企業(yè)財(cái)務(wù)電算化核算的發(fā)展過(guò)程。財(cái)務(wù)核算采用微電算化，大量減輕了財(cái)務(wù)工作者的重復(fù)腦力勞動(dòng)，能抽出更多時(shí)間更新知道，參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，參與長(zhǎng)短期決策，參與企業(yè)全面預(yù)、決算，參與企業(yè)的方針政策的制定，更能體現(xiàn)財(cái)務(wù)職能反映和監(jiān)督在企業(yè)中的作用。我喜愛(ài)這份工作，愿意用我所學(xué)的知識(shí)奉獻(xiàn)給社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

我在事業(yè)單位從事財(cái)務(wù)管理工作五年來(lái)，在站長(zhǎng)和黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，全面負(fù)責(zé)江津市漁種站財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)核算工作，負(fù)責(zé)制訂每年各部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)承包計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，完善站里的經(jīng)濟(jì)管理制度;負(fù)責(zé)核算供、產(chǎn)、銷及利潤(rùn)的分配全過(guò)程和工程建設(shè)的核算;負(fù)責(zé)全站的社會(huì)統(tǒng)籌，勞動(dòng)工資管理等。我站是事業(yè)單位，企業(yè)管理，擁有職工約五十人，單位小財(cái)務(wù)人員共兩人，出納一人，財(cái)務(wù)一人。在財(cái)務(wù)核算方法采取的是記帳憑證核算形式，材料按實(shí)際成本核算，成本按產(chǎn)品法核等。

在編制每年的財(cái)務(wù)計(jì)劃上，用上了在學(xué)校所的知識(shí)，對(duì)全站費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行科學(xué)的劃分，將費(fèi)用分為固定性費(fèi)用、變動(dòng)性費(fèi)用、混合性費(fèi)用，獲得站里盈虧保本點(diǎn)、保本量、保本銷售額，目標(biāo)利潤(rùn)，進(jìn)行全面彈性預(yù)算，然后將各項(xiàng)指標(biāo)分別下達(dá)落實(shí)到各經(jīng)營(yíng)承包中去。在財(cái)務(wù)工作中做到了事前預(yù)算，事中控制，事后分析;找差距、查原因、提出解決方案及合理化建議。在我任職期間，每年在財(cái)務(wù)核算上都得到江津市農(nóng)牧漁業(yè)局的表?yè)P(yáng)。由于我家中幾子妹都在_工廠和_省_所工作，為了更好照顧父母，于20_年調(diào)入_工廠工作。

我在工業(yè)企業(yè)從事財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理工作十三年來(lái)，在廠長(zhǎng)和黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，開(kāi)始從事永川化工廠財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)核算工作。該廠是大二的化工企業(yè)，先后在廠里從事工資基金的核算、結(jié)算資金的核算、物資材料采購(gòu)的核算、成本核算、銷售核算、貨幣資金的核算、總分類和明細(xì)分類帳的核算、對(duì)整個(gè)企業(yè)資金的運(yùn)籌、20_年廠里開(kāi)始采用財(cái)務(wù)核算電算化技術(shù)，為了適應(yīng)財(cái)務(wù)核算電算化技術(shù)，自己平時(shí)抽出業(yè)余時(shí)間通過(guò)自學(xué)，現(xiàn)也能在工作中獨(dú)當(dāng)一面，能單獨(dú)熟練地掌握財(cái)務(wù)電算化核算和基本的數(shù)據(jù)庫(kù)操作技術(shù)等工作，由于工作上需要，在20_年全面負(fù)責(zé)廠里的財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)工作，在財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)崗位上，合理地組織財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)核算工作，按時(shí)準(zhǔn)確地編制各類財(cái)務(wù)報(bào)告，運(yùn)用國(guó)家給予企業(yè)的政策，為廠里里豁免地方稅20多萬(wàn)元，新產(chǎn)品稅減免10多萬(wàn)元，利用合理、合法手段，籌集企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金。

在各種財(cái)務(wù)核算中，能認(rèn)真對(duì)待各種復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，搞清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)朧去脈，做到心中有數(shù)，能按國(guó)家的方針政策、法律、法規(guī)辦事，對(duì)自己從事的工作能用財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德嚴(yán)格要求自己。在國(guó)有工業(yè)企業(yè)從事財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理工作十三年中，_工廠財(cái)務(wù)核算，是按國(guó)家的方針政策、政策、法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行的。在財(cái)務(wù)帳套的設(shè)置和各式各樣項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理上，都遵守了財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，每年上級(jí)主管部門和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)廠進(jìn)行重點(diǎn)檢查，財(cái)務(wù)師事務(wù)所年終審計(jì)，給予財(cái)務(wù)核算很高的評(píng)價(jià)。

這幾年來(lái)，由于財(cái)務(wù)部門堅(jiān)持財(cái)務(wù)原則，按財(cái)務(wù)制度的要求辦事，拒決企業(yè)某些領(lǐng)導(dǎo)為謀求個(gè)人利益的違紀(jì)、違規(guī)、違法等行為，對(duì)財(cái)務(wù)部門意見(jiàn)很大，在廠里進(jìn)行曲不正當(dāng)?shù)姆葱麄?，在職工中形成永化廠財(cái)務(wù)帳是假的、帳目不清、混亂的現(xiàn)象，給財(cái)務(wù)部門在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理上設(shè)置大大小小的障礙，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理失控。永化財(cái)務(wù)部門先后換了四個(gè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，現(xiàn)在這個(gè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是從一年倒閉的企業(yè)被下崗后，通過(guò)私人關(guān)系，調(diào)入_財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，職稱是財(cái)務(wù)師，但業(yè)務(wù)水平一般，對(duì)財(cái)務(wù)電算化不會(huì)，膽子還特別大，大到虛開(kāi)增值稅票，進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，強(qiáng)行財(cái)務(wù)人員進(jìn)行帳務(wù)處理，這是違背稅法，是一種犯罪的行為;對(duì)企業(yè)待處理財(cái)產(chǎn)盈虧，不經(jīng)上級(jí)主管部門審核審批，強(qiáng)行要求財(cái)務(wù)人員進(jìn)行帳務(wù)處理;進(jìn)行了財(cái)務(wù)改革已發(fā)現(xiàn)供銷部門在財(cái)務(wù)上交了現(xiàn)金，財(cái)務(wù)上未入帳的現(xiàn)象;廠里某些部門對(duì)外工程或設(shè)備加工，財(cái)務(wù)上已無(wú)法進(jìn)行監(jiān)督，已失去財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能。

現(xiàn)我深深地體會(huì)到，國(guó)有企業(yè)不重視企業(yè)管理，只重視規(guī)模效益，不重視市場(chǎng)的變化，搞一些虛假的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，不求實(shí)際，企業(yè)閉門造車的搞生產(chǎn)，更不重視財(cái)務(wù)工作者的腦力勞動(dòng)，每年財(cái)務(wù)部門給廠里提了不少合理化建議，廠里都不完全認(rèn)真予以采納，這是國(guó)有企業(yè)體制造成。如國(guó)有企業(yè)在材料采方面，是一種盲目性的，生產(chǎn)部門提出急需材料，供應(yīng)部門采購(gòu)回來(lái)，價(jià)格上由供應(yīng)部門確定，沒(méi)有嚴(yán)格的監(jiān)督措施，造成材料物資積壓，資金形成極大的浪費(fèi)，企業(yè)資金自然而然就越來(lái)越緊張。時(shí)間一久，這些材料生產(chǎn)上用不上了，只有等待統(tǒng)一報(bào)損。

篇9

中科云網(wǎng)是湘鄂情有限公司轉(zhuǎn)型而來(lái)的企業(yè)，在轉(zhuǎn)型的過(guò)程中企業(yè)面臨的情況較為復(fù)雜。通過(guò)對(duì)中科云網(wǎng)近五年財(cái)務(wù)報(bào)表及年度報(bào)告附注所披露的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，中科云網(wǎng)面臨嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)危機(jī)。為了規(guī)避退市、平滑利潤(rùn)等目的，企業(yè)采取了調(diào)節(jié)盈利項(xiàng)目、準(zhǔn)備金等盈余管理手段，但云網(wǎng)由于沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)等原因使其盈余管理效果并不理想。

關(guān)鍵詞：

中科云網(wǎng)；盈余管理；行為；效果

盈余管理是20世紀(jì)80年代會(huì)計(jì)學(xué)界興起的一個(gè)前沿性研究課題，至今仍是現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論研究的重要領(lǐng)域。會(huì)計(jì)盈余作為衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)，一直是投資者、管理者、債權(quán)人、政府部門關(guān)注的焦點(diǎn)。會(huì)計(jì)盈余作為收益扣除生產(chǎn)要素成本后的剩余，影響著管理者的薪酬水平、企業(yè)納稅以及資本市場(chǎng)中證券估價(jià)等因素。正是由于會(huì)計(jì)盈余如此重要，企業(yè)才會(huì)想方設(shè)法進(jìn)行盈余管理，致使上市公司盈余管理的現(xiàn)象十分普遍。上市公司用盈余管理對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行粉飾達(dá)到盈利的效果，但并非總能達(dá)到管理層的期望值。本研究正是從這一點(diǎn)入手，通過(guò)對(duì)ST中科云網(wǎng)盈余管理行為進(jìn)行分析，揭示其盈余管理行為的動(dòng)機(jī)、手段及效果。

一、中科云網(wǎng)簡(jiǎn)介

中科云網(wǎng)是北京湘鄂情有限公司轉(zhuǎn)型而來(lái)的企業(yè)，其前身北京湘鄂情有限公司于1999年9月14日注冊(cè)成立，定位于中高端酒樓服務(wù)，2005年成為餐飲業(yè)百?gòu)?qiáng)企業(yè)，自2009年上市至2012年公司收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。但2013年受宏觀經(jīng)濟(jì)低迷的影響，中高端餐飲行業(yè)進(jìn)入寒冬季節(jié)湘鄂情首當(dāng)其沖。2014年6月30日，北京湘鄂情集團(tuán)股份有限公司轉(zhuǎn)型至完全陌生的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)行業(yè)，隨后更名為中科云網(wǎng)。公司第一大股東和實(shí)際控制人孟凱先生，曾任深圳南海糧食有限公司工程主管、深圳市湘鄂情酒樓有限公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理、北京湘鄂情酒樓有限公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理、本公司董事長(zhǎng)兼總裁，現(xiàn)任克州湘鄂情董事長(zhǎng)、湖北省政協(xié)委員、北京湖北商會(huì)常務(wù)副會(huì)長(zhǎng)等職。中科云網(wǎng)的主要經(jīng)營(yíng)范圍：農(nóng)業(yè)科技、電子信息技術(shù)、生物質(zhì)氣化產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、培訓(xùn)；計(jì)算機(jī)軟件設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)服務(wù)；貨物進(jìn)出口、技術(shù)進(jìn)出口、進(jìn)出口；接受委托從事物業(yè)管理、車輛寄存、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)；投資及投資管理、投資咨詢、會(huì)議服務(wù)。

二、中科云網(wǎng)盈余管理動(dòng)機(jī)分析

（一）規(guī)避退市風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)規(guī)定上市公司退市標(biāo)準(zhǔn)是連續(xù)三年虧損就要暫停上市，如果之后6個(gè)月內(nèi)仍繼續(xù)虧損就要面臨退市處理。從下頁(yè)圖1可以看出，自2013年開(kāi)始，由于大環(huán)境等原因公司業(yè)績(jī)開(kāi)始下滑。年報(bào)顯示，2006年?duì)I業(yè)收入326689000元，凈利潤(rùn)15256700元；至2012年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)到1378770000元，凈利潤(rùn)保持穩(wěn)定略有上升達(dá)到108064000元；2013年公司凈利潤(rùn)降為負(fù)值出現(xiàn)虧損，自此公司連續(xù)兩年虧損將被特別處理。

（二）契約動(dòng)機(jī)管理層可通過(guò)盈余管理使利潤(rùn)在一定區(qū)間，從而獲得更多顯性報(bào)酬和隱性報(bào)酬包括個(gè)人聲望和政治前途。中科云網(wǎng)的董事、監(jiān)事、高管等大量高層頻繁換帥讓外界不得不心生疑惑，新上任的管理層不僅會(huì)利用應(yīng)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行盈余管理，還會(huì)利用真實(shí)盈余活動(dòng)這種“損公利己”的方式進(jìn)行盈余管理。管理層為保全其職位，在權(quán)競(jìng)爭(zhēng)期間，會(huì)利用應(yīng)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行正向盈余管理。Pourciau發(fā)現(xiàn)非正常情況下變更的CEO在離任前一年并不進(jìn)行盈余管理；而新任CEO在入職當(dāng)年會(huì)進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)減，并將其責(zé)任歸咎為前任CEO；而在CEO變更后一年里會(huì)調(diào)增盈余，以證實(shí)其經(jīng)營(yíng)才能強(qiáng)于前任CEO。

（三）平滑利潤(rùn)所有管理者希望企業(yè)利潤(rùn)保持穩(wěn)定上升狀態(tài)，所以當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突然下降或是持續(xù)不穩(wěn)定時(shí)，會(huì)迫使管理者進(jìn)行盈余管理以維持企業(yè)形象。從圖2看出，2011年企業(yè)經(jīng)營(yíng)直線下降，2013年凈利潤(rùn)出現(xiàn)虧損，2014年虧損達(dá)到714248000元；費(fèi)用支出持續(xù)增多，與營(yíng)業(yè)收入之比呈上升趨勢(shì)。云網(wǎng)經(jīng)營(yíng)狀況及業(yè)績(jī)處于不良的狀態(tài)，收益的較大波動(dòng)引起股民恐慌心理，拋售手中持有的股票導(dǎo)致股價(jià)降低，促使管理者進(jìn)行盈余管理。

三、中科云網(wǎng)盈余管理手段分析

（一）利用盈利項(xiàng)目調(diào)節(jié)表1中收入主要來(lái)自于加盟企業(yè)有償使用本公司商標(biāo)、接受委派店長(zhǎng)、提供店面裝修、菜品開(kāi)發(fā)、質(zhì)量控制、建立財(cái)務(wù)管理制度及規(guī)范等服務(wù)。因此可以認(rèn)為，該部分收入取決于加盟店的數(shù)量和加盟店合同的規(guī)定收費(fèi)的金額。下頁(yè)表2的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中沒(méi)有披露其與加盟店的各項(xiàng)重大合同，因此，這部分收入水分很大，有盈余管理的跡象。2012年公司通過(guò)大量增加商標(biāo)許可及加盟服務(wù)收入增加利潤(rùn)98849295.81元，占2012年合并報(bào)表凈利潤(rùn)91.5%左右。2014年半年報(bào)表異常，利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)虧為盈，凈利潤(rùn)為80萬(wàn)左右，主要來(lái)源于投資收益與營(yíng)業(yè)外收益。經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流和籌資現(xiàn)金流為負(fù)，投資現(xiàn)金流為正，說(shuō)明公司經(jīng)營(yíng)狀況并未好轉(zhuǎn)且籌資空間已十分有限，企業(yè)處于快速衰退期。對(duì)于2014年報(bào)表數(shù)據(jù)存在的懷疑如下：（1）其他應(yīng)收款迅速增加：增長(zhǎng)將近1倍，且公司未披露相關(guān)原因具有較可疑性。（2）現(xiàn)金流量表異常：期末現(xiàn)金流量為104708765.00元，其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量為15331667.88元，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為78743799.87元，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為-41043454.93元?？梢钥闯觯窘?jīng)營(yíng)狀況沒(méi)有好轉(zhuǎn)，且籌資能力已經(jīng)達(dá)到瓶頸，公司主要依靠出賣過(guò)去投資的項(xiàng)目來(lái)填補(bǔ)其他兩項(xiàng)活動(dòng)產(chǎn)生的負(fù)現(xiàn)金流。因此，可以認(rèn)為公司資金鏈處于較為危險(xiǎn)的時(shí)刻。

（二）利用準(zhǔn)備金追溯調(diào)整2011—2013年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不斷增加，2013年公司資產(chǎn)減值損失為87437903.24元，較2012年3680174.07元增長(zhǎng)近23倍。主要原因有：（1）公司壞賬準(zhǔn)備金額增長(zhǎng)1倍多；（2）公司提計(jì)了大量的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備巨額增加將帶來(lái)2013年巨額的減值損失，從而影響最終利潤(rùn)。年報(bào)中披露，商譽(yù)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備?？梢詰岩晒驹?013年通過(guò)提計(jì)大量的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來(lái)增加減值損失，為未來(lái)年度的利潤(rùn)創(chuàng)造空間。2014年半年報(bào)中資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為-363079.07元，在半年報(bào)中沒(méi)有任何關(guān)于此科目的解釋，在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)中可以看到，公司將壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回363079.07元，導(dǎo)致資產(chǎn)減值損失為負(fù)。在應(yīng)收賬款附注中，沒(méi)有披露任何關(guān)于應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)回或者收回的情況，因此該筆轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備需要公司進(jìn)一步披露信息解釋。

（三）利用關(guān)聯(lián)方交易調(diào)節(jié)2014年半年報(bào)中投資收益為65267276.95元，巨額投資收益與營(yíng)業(yè)外收入主要是處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的投資收益。營(yíng)業(yè)外收入為17281610.68元，主要由其他營(yíng)業(yè)外收入構(gòu)成。其他營(yíng)業(yè)外收入主要系中科云網(wǎng)前身湖北湘鄂情餐飲投資有限公司將武漢臺(tái)北路72號(hào)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給武漢湘鄂情置業(yè)發(fā)展有限公司確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入1200萬(wàn)元。本次轉(zhuǎn)讓作價(jià)7200萬(wàn)元，包含收回6000萬(wàn)元預(yù)付賬款，武漢湘鄂情置業(yè)發(fā)展有限公司并適當(dāng)向公司補(bǔ)償了此期間資金的成本，形成1200萬(wàn)元非經(jīng)常性損益。該筆交易屬于關(guān)聯(lián)交易，因此價(jià)格的公允性值得懷疑。

四、盈余管理的行為效果

公司在2012年已出現(xiàn)問(wèn)題，2013年業(yè)務(wù)沒(méi)有好轉(zhuǎn)，2014年半年報(bào)利潤(rùn)表竟然顯示有小額凈利潤(rùn)。分析中科云網(wǎng)財(cái)務(wù)報(bào)表可以看出，公司盈余管理方向是從2012—2013年積累虧損，為以后年度預(yù)留盈利空間。綜上所述，可以得到以下結(jié)論：（1）中科云網(wǎng)利用盈余管理調(diào)節(jié)利潤(rùn)應(yīng)視其管理層是否具備相關(guān)的經(jīng)營(yíng)及業(yè)績(jī)能力，確定其可以實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)范圍。（2）中科云網(wǎng)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)務(wù)狀況不理想，在新領(lǐng)域沒(méi)有相應(yīng)的業(yè)績(jī)，公司合并報(bào)表的利潤(rùn)沒(méi)有發(fā)生好轉(zhuǎn)，這樣必然是惡性循環(huán)。（3）中科云網(wǎng)面臨經(jīng)營(yíng)困境，巨額支付在公司發(fā)展道路上還將持續(xù)一段時(shí)間，投資者應(yīng)當(dāng)考慮政策影響和企業(yè)自身反應(yīng)兩方面情況謹(jǐn)慎投資。

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