導語：如何才能寫好一篇稅務信息安全，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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我國的稅務信息化從建設到普及已經(jīng)逐漸地得到了人們的認可和應用。稅務信息化在帶給人們方便快捷的同時，它的安全問題也令人關注。隨著計算機和網(wǎng)絡的發(fā)展普及，重要信息變得非常容易被獲取，網(wǎng)絡攻擊也變得越來越便利。電子稅務系統(tǒng)作為一個典型的廣域網(wǎng)系統(tǒng)，開放共享的特點使其面臨著各種各樣的威脅和攻擊。因此建立一個電子稅務信息安全管理體系，采取綜合防范的措施，確保系統(tǒng)安全、可靠、暢通地運行是非常有必要的。

一、信息安全的概念

信息安全是指確保以電磁信號為主要形式的、在計算機網(wǎng)絡化（開放互連）系統(tǒng)中進行自動通信、處理和利用的信息內(nèi)容，在各個物理位置、邏輯區(qū)域、存儲和傳輸介質(zhì)中，處于動態(tài)和靜態(tài)過程中的機密性、完整性、可用性、可審查性和抗抵賴性，與人、網(wǎng)絡、環(huán)境有關的技術(shù)安全、結(jié)構(gòu)安全和管理安全的總和。人指的是信息系統(tǒng)的主題，包括各類用戶、支持人員，以及技術(shù)管理和行政管理人員。網(wǎng)絡則指以計算機、網(wǎng)絡互連設備、傳輸介質(zhì)、信息內(nèi)容及其操作系統(tǒng)、通信協(xié)議和應用程序所構(gòu)成的物理的與邏輯的完整體系。環(huán)境則是系統(tǒng)穩(wěn)定和可靠運行所需要的保障體系，包括建筑物、機房、動力保障與備份，以及應急與恢復體系。

二、電子稅務系統(tǒng)面臨的信息安全威脅

（一）物理安全隱患

各種突發(fā)災害、運行環(huán)境或硬件本身及相關元器件的缺陷會對電子稅務系統(tǒng)信息安全構(gòu)成威脅。隨著技術(shù)的進步，各種免費工具及代碼的出現(xiàn)，網(wǎng)絡設備的漏洞很容易被發(fā)現(xiàn)和利用，現(xiàn)在針對防火墻、交換機和路由器等網(wǎng)絡連接設備的攻擊越來越多。通信線路也會受到竊聽、撥號進入，還有冒名頂替等的威脅，電磁輻射泄露也會導致信息失密。

（二）網(wǎng)絡平臺面臨的安全威脅

電子稅務系統(tǒng)通過網(wǎng)絡平臺連接外網(wǎng)后，一方面面臨來自外網(wǎng)節(jié)點的越權(quán)訪問、惡意攻擊和病毒入侵，另一方面面臨來自稅務系統(tǒng)同級、上級和下級節(jié)點的越權(quán)訪問、惡意攻擊和病毒入侵。

（三）應用系統(tǒng)數(shù)據(jù)面臨的威脅

數(shù)據(jù)庫弱口令及默認用戶名易被破解：操作系統(tǒng)的安全級別低，缺乏對關鍵業(yè)務主機操作系統(tǒng)用戶權(quán)限的嚴格控制；數(shù)據(jù)庫管理方式和管理流程編制不得當，不能實時監(jiān)控數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的運行情況；黑客利用已知漏洞攻擊系統(tǒng)等。

（四）人為因素及管理的缺陷

來自電子稅務系統(tǒng)內(nèi)部用戶的安全威脅同樣是不容忽視的一部分。稅務部門內(nèi)部員工對本單位網(wǎng)絡結(jié)構(gòu)以及系統(tǒng)軟件的應用比較熟悉，自己攻擊或泄露重要信息，都會對系統(tǒng)的安全造成很大的威脅。此外，缺少信息安全管理的技術(shù)規(guī)范，缺少定期的安全測試與檢查，更缺少安全監(jiān)控，也是對系統(tǒng)安全的很大威脅。

三、電子稅務系統(tǒng)信息安全的防護措施

（一）物理安全措施

作為電子稅務系統(tǒng)的硬件基礎，物理安全是信息安全的第一道防線。物理安全包括環(huán)境、設備及線路的安全，主要是指防盜、防火、防靜電、防雷擊以及防電磁泄漏。要根據(jù)接入網(wǎng)絡設備的數(shù)量、功耗和負載等及時地對設備進行擴容擴充，并做好冗余備份工作。加強設備管理和維護工作，建立報警系統(tǒng)，以確保所有設備處于最佳運行狀態(tài)。

（二）網(wǎng)絡安全措施

網(wǎng)絡層面安全防御的重點主要是阻斷外部用戶的惡意攻擊和非法訪問?？梢蕴接懹嘘P下述方面的安全策略來抵御不斷發(fā)展的安全威脅。

1.合理布局網(wǎng)絡結(jié)構(gòu)。網(wǎng)絡結(jié)構(gòu)布局的合理與否，也會影響網(wǎng)絡的安全性。對稅務系統(tǒng)業(yè)務網(wǎng)、辦公網(wǎng)、與外單位互聯(lián)的接口網(wǎng)絡之間必須按各自的應用范圍、技術(shù)指標、安全保密程度等進行合理分布，統(tǒng)一整合外聯(lián)網(wǎng)絡，可以在內(nèi)外網(wǎng)的邊界建立隔離區(qū)（DMZ），以免局部安全性較低的網(wǎng)絡系統(tǒng)造成的威脅，傳播到整個網(wǎng)絡系統(tǒng)。

2.訪問控制。網(wǎng)絡需要防范非法用戶的非法訪問和合法用戶的非授權(quán)訪問。非法用戶的非法訪問也就是黑客或間諜的攻擊行為。訪問控制是網(wǎng)絡安全防范和保護的主要策略和重要手段。訪問控制策略主要包括入網(wǎng)訪問控制、網(wǎng)絡的權(quán)限控制、目錄級安全控制、屬性安全控制、網(wǎng)絡服務器安全控制、網(wǎng)絡監(jiān)測和鎖定控制、網(wǎng)絡端口和節(jié)點的安全控制以及防火墻控制。

3.病毒防護。配備從服務器到單機的整套防病毒軟件，和一些防惡意程序軟件并做到及時升級，防止病毒入侵主機并擴散到全網(wǎng)，實現(xiàn)全網(wǎng)的病毒安全防護，以確保整個電子稅務系統(tǒng)的業(yè)務數(shù)據(jù)不受到病毒的破壞，日常工作不受病毒的侵擾。

4.主動防御。防火墻可以對所有的訪問進行嚴格控制（允許、禁止、報警），但防火墻不可能完全防止有些新的攻擊或那些不經(jīng)過防火墻的其他攻擊。所以，為確保網(wǎng)絡更加安全，必須配備入侵檢測系統(tǒng)，對透過防火墻的攻擊進行檢測，并做相應的反應（記錄、報警、阻斷）。

（三）數(shù)據(jù)安全

數(shù)據(jù)安全包括數(shù)據(jù)傳輸安全、數(shù)據(jù)存儲安全以及數(shù)據(jù)的備份和恢復三個方面。數(shù)據(jù)傳輸安全是指在傳輸過程中保護數(shù)據(jù)信息的機密性和完整性，以防被他人截獲、修改，具體可通過數(shù)據(jù)加密技術(shù)、數(shù)字簽名及VPN等技術(shù)來實現(xiàn)。數(shù)據(jù)存儲安全是指要保證存儲在服務器或終端上的數(shù)據(jù)的安全，對于要求保密的重要數(shù)據(jù)，如納稅人的交易密碼，需加密后再存儲。數(shù)據(jù)備份和恢復可以確保存系統(tǒng)遭到攻擊或因自然因素導致數(shù)據(jù)不可用時，利用備份的數(shù)據(jù)進行恢復。對重要數(shù)據(jù)信息可以采取上級稅務機關代為備份和本級稅務機關異地備份的雙重備份方式，最大限度的保證數(shù)據(jù)信息的可恢復性。通過制訂可靠的數(shù)據(jù)備份與恢復策略，保證稅務業(yè)務系統(tǒng)提供服務的及時性、連續(xù)性。

（四）電子稅務系統(tǒng)的信息安全管理

對于電子稅務系統(tǒng)建立一套集中管理的機制和設備，即安全管理中心。它用來給各網(wǎng)絡安全設備分發(fā)密鑰，監(jiān)控網(wǎng)絡安全設備的運行狀態(tài)，負責收集網(wǎng)絡安全設備的審計信息等。

建立健全信息安全管理和防范制度，不斷完善系統(tǒng)的操作規(guī)程，嚴格規(guī)范工作人員的操作行為和水平。

四、結(jié)束語

電子稅務系統(tǒng)的信息安全是一項長期、系統(tǒng)的工程，不僅僅是通過技術(shù)手段來建立信息安全的多層防護策略，還要通過建立健全信息安全管理機制、提高工作人員的安全意識，才能確保電子稅務系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定、高效運行。

參考文獻

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[2]譚榮華，徐夫田，謝波峰.我國稅務信息化建設的七大重點[J].涉外稅務，2002，10：26-30.

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論文摘要:在電子政務建設中，如何準確把握信息安全與應用建設的關系，既有效減小安全風險，又保證應用順利開展，是許多信息系統(tǒng)建設者、使用者都會遇到的問題。對于這一問題的圓滿解決，既需要有微觀上的技術(shù)手段，又要宏觀上的理論指導和觀念更新，尤其是宏觀方面的考量，在信息系統(tǒng)建設的整體把握和政策導向方面尤為重要。本文通過對應用與安全兩者在信息系統(tǒng)中所處位置的形象比喻，試圖理清應用與安全之間既相互矛盾、又互為依存的關系，為信息系統(tǒng)的建設者、使用者提供決策參考依據(jù)。

隨著電子政務應用的進一步深入，信息安全問題越來越成為大家關注的焦點。如何正確把握安全與應用的關系，安全配置的“邊”在哪里，“度”又該如何衡量，這些問題在電子政務領域顯得尤為突出?！八囟伞奔词菍@一問題做出的一種解釋。

“水池的注、排水口同時開放，只有當單位時間內(nèi)的注水量大于排水量時，水池內(nèi)才會存住水，水池才有可能被注滿?！薄@個道理人人都懂，雖然我們都覺得一邊注水一邊排水很浪費，但在現(xiàn)實世界中，由于一些不可避免的客觀原因所限，類似情況并不少見。

    如果把信息系統(tǒng)看作一個水池，水看作利益，則注水相當于得到利益，排水相當于損失利益，一個信息系統(tǒng)能否給它的所有者帶來收益，就是看這個水池能否存得住水。問題的關鍵就是看獲得利益的速度是否大于損失利益的速度。

    在電子商務領域，利益多表現(xiàn)為有形的資產(chǎn)，可以量化為金錢來衡量。信息系統(tǒng)經(jīng)過一段時間的運行，它的效益可以從利潤中體現(xiàn)出來。對于電子政務，雖然不能簡單一概而論，但道理是相似的。業(yè)務應用給信息系統(tǒng)的所有者及服務對象帶來收益，是注水口，安全風險又會造成損失，是排水口。應用該不該建，安全上怎么防，關鍵是要讓收益速度遠遠大于損失速度，即單位時間內(nèi)的注水量大于排水量，這樣池子里才存得住水，這個系統(tǒng)才建得值。所以不能單純、片面地盯住安全問題，而應把它放在信息系統(tǒng)建設的大環(huán)境中，從整體上、全局上把握。這樣一來，很多我們在信息安全建設中碰到的問題就有了決策的依據(jù)。

    具體來說，在信息安全建設中，我們經(jīng)常會碰到以下問題:

    現(xiàn)象一:要把水池建成銅墻鐵壁，滴水不漏一一信息安全過度配置，防護過度。

    現(xiàn)象二:要關閉水池一一把個別安全事件作為普遍現(xiàn)象來衡量得失，從而導致信息化建設大踏步倒退。

    現(xiàn)象三:水池沒人管，誰都不清楚水池的注水量和排水量是多少一一應用效益缺乏評估，安全建設外緊內(nèi)松，安全隱患依然存在。

    造成上述問題的原因可能是以下一種或多種。

    原因一:注水口的水流過小或根本沒水—效益沒見著，卻要承擔安全風險;費力不討好也就罷了，誰愿意花錢找罪受、自討苦吃?所以看上去是過分強調(diào)安全，實質(zhì)上是應用效益沒見著，沒有源頭活水，自然沒有熱情和本錢去承擔哪怕是很小的一點安全風險。這里需要說明的是，一些服務于社會公眾的應用，雖然所有者本身并沒有直接獲益，但公眾獲得了便利，相當于政府取得了無形收益，所有者可視為間接受益。

此外，與應用結(jié)合的安全建設需要根據(jù)應用量體裁衣。量體裁衣不是為了省布料，而是為了更合適。同理，根據(jù)應用定制安全也不是為了省錢，而是為了更安全。有了值得保護的應用，才有了評估風險的具體對象，也才好有針對性地制定防范對策。

    原因二:注、排水口不在一個池子上。安全風險承擔者不是應用效益獲得者，兩者之間沒有共同的利益。

    這種現(xiàn)象更為常見，但很多情況是利益鏈存在  “脫節(jié)”造成的。比如一個單位的應用取得效益，其榮譽歸甲部門;同樣是這個應用，安全出問題卻要乙部門承擔責任，合適嗎?這不僅涉及是否公平、合理的問題，更影晌到系統(tǒng)的長遠發(fā)展、生命力問題。

    當安全風險承擔者較為強勢時，可能會片面強調(diào)安全，甚至把安全風險混同于具體的安全事故，這種概念混淆就好比以一次空難事故來衡量坐飛機的風險。即使發(fā)生了空難，飛機還是有人去坐，首先是因為它快捷，其次空難概率畢竟很小。所以說，安全事故是不能預測的，但安全風險是可以預估的。信息安全建設的所要做的是對可預估的風險采取相應措施，把能做的、該做的事做到位，那么即使事故還是會發(fā)生，我們也盡到了責任，問心無愧、不留遺憾。

    當安全風險承擔者較為弱勢時，會出現(xiàn)“想管不敢管、想管管不了”的局面。具體表現(xiàn)為缺乏有效的評價、監(jiān)督機制，即使有，執(zhí)行起來也是畏首畏尾，難以落到實處。

    針對以上兩種原因，有以下解決辦法可供參考。

    解決辦法一:信息化的目的是為了得到效益，所以沒有效益的應用不如不建，在安全適度配置的前提下，要加大向應用要效益的力度;沒人用的系統(tǒng)是最安全的，同時也是效用最低的，因此信息安全建設要與應用結(jié)合。

    解決辦法二:統(tǒng)一應用與安全建設的主體，做到業(yè)務誰主管，安全誰負責。如果統(tǒng)一主體確實存在困難，則要在兩者之間建立利益等效機制，讓利益鏈“環(huán)環(huán)緊扣”，讓利益“流動”起來，這些可以通過調(diào)整管理體制，完善評價機制，健全監(jiān)督機制來具體實現(xiàn)。

    當然，實際情況更為復雜，我們要想以不變應萬變，不被問題牽著鼻子走，需要把握以下原則: 絕對的安全是不存在的。當應用帶來的收益遠遠大于安全帶來的風險時，信息化工作才會大踏步地前進。我們應該做的，是大力建設能帶來效益應用的同時，把安全風險控制在一個可容忍的較小范圍內(nèi)。也就是在擴大注水口的同時，縮小排水口。

    前面為了能夠簡明地說清問題，我們把注水口簡化為應用效益，把排水口簡化為安全風險，形成了一個理想上的封閉環(huán)境。但正如我們不能將信息安全問題脫離開信息化的大環(huán)境去片面、孤立考慮一樣，我們也不能把信息化的問題脫離開一個部門的整體大環(huán)境去考慮。從更宏觀一點的角度考慮，給一個部門帶來收益的并不只是信息化應用，給其帶來損失的也并不只是信息安全風險。

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【關鍵詞】大數(shù)據(jù)時代；涉稅數(shù)據(jù)；涉稅服務

一、引言

互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)和云計算等新技術(shù)的迅猛發(fā)展，帶領我們步入了全新的大數(shù)據(jù)時代。大數(shù)據(jù)時代與傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)時代相比，具有巨大的優(yōu)勢，無論是企業(yè)經(jīng)營者，還是公共部門都可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用，為其創(chuàng)造更多的價值。當前涉稅服務行業(yè)的發(fā)展方向是以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎，構(gòu)筑智能化、個性化涉稅服務體系，然而傳統(tǒng)涉稅服務已無法滿足其多樣化、個性化涉稅服務需求，因此結(jié)合大數(shù)據(jù)時代的特點對其進行優(yōu)化已不可避免。在此背景下，中央政府近年來出臺了一系列的政策措施促進大數(shù)據(jù)發(fā)展，推動涉稅服務優(yōu)化，其中2015年8月國務院出臺了《國務院關于印發(fā)促進大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要的通知》，推動大數(shù)據(jù)發(fā)展和應用。涉稅服務行業(yè)運用大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新涉稅服務，標志著我國涉稅服務行業(yè)發(fā)展進入到一個新階段。

近年來財稅學界對大數(shù)據(jù)與涉稅服務的研究逐漸深化，大多數(shù)學者的研究主要是沿著大數(shù)據(jù)創(chuàng)新涉稅服務的戰(zhàn)略意義、問題分析、優(yōu)化路徑開展研究，并取得了豐碩的成果。關于大數(shù)據(jù)創(chuàng)新涉稅服務的戰(zhàn)略意義方面，李林軍（2016）認為信息化不僅是手段、工具，更是理念、模式、產(chǎn)業(yè)鏈的創(chuàng)新，稅務師行業(yè)的“互聯(lián)網(wǎng)+”將對財稅服務行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級產(chǎn)生深遠影響；李忠爾（2016）指出隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展，整個社會正在步入信息社會，充分運用網(wǎng)絡的優(yōu)勢，構(gòu)筑新的服務業(yè)態(tài)，對于優(yōu)化涉稅服務具有重要意義。大數(shù)據(jù)時代涉稅服務的問題分析方面，喬游（2016）認為數(shù)據(jù)的安全性與隱私性問題是目前公認的制約大數(shù)據(jù)發(fā)展的最重要因素，使互聯(lián)網(wǎng)在政府領域的應用推廣面臨巨大挑戰(zhàn)；雷炳毅（2016）指出在大數(shù)據(jù)時代下涉稅服務行業(yè)收集數(shù)據(jù)存在一定的困難，這就影響了涉稅信息的全面、準確，信息不對稱問題是大數(shù)據(jù)時代信息采集工作最大的阻礙；王向東（2014）指出當前涉稅服務人員對于大數(shù)據(jù)并不熟悉，對大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵、大數(shù)據(jù)技術(shù)的功能了解甚少，對大數(shù)據(jù)重視程度不足；對大數(shù)據(jù)時代涉稅服務優(yōu)化的建議方面，楊華（2011）提出應優(yōu)化社會化納稅服務環(huán)境，為稅務機構(gòu)拓展執(zhí)業(yè)范圍和服務空間積極創(chuàng)造條件，在稅收政策咨詢、稅收資料使用、信息技術(shù)利用等各方面為稅務提供方便；李淵（2016）在大數(shù)據(jù)的分析和挖掘上要不斷研究和探討，建立涉稅信息的大數(shù)據(jù)庫，把分散到各個應用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成、整合和統(tǒng)一管理，為數(shù)據(jù)分析和挖掘提供基礎保障；丁蕓（2015）認為財稅服務借助互聯(lián)網(wǎng)融合、平等、開放等特性，將信息和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)閯?chuàng)新財稅服務模式的新動力，財稅服務的創(chuàng)新應注意堅持以人為本的理念，以納稅人為中心，充分運用大數(shù)據(jù)、云計算，針對用戶需求設計產(chǎn)品。通過梳理國內(nèi)學者對大數(shù)據(jù)時代下涉稅服務的研究成果發(fā)現(xiàn)：大多數(shù)學者關注的重點更多集中于大數(shù)據(jù)與稅收征管領域，而對大數(shù)據(jù)時代下涉稅服務行業(yè)發(fā)展關注較少；對于國外發(fā)達國家成功經(jīng)驗借鑒不足。與現(xiàn)有的研究不同，本文關注的是大數(shù)據(jù)創(chuàng)新涉稅服務領域，通過分析目前我國涉稅服務在大數(shù)據(jù)時代下所面臨的挑戰(zhàn)，并借鑒國外的成功經(jīng)驗，提出有針對性的政策建議。綜合來看，涉稅服務行業(yè)應當充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)海量性、分散性、多樣性與處理速度快等特點，積極推動涉稅服務的優(yōu)化。

二、大數(shù)據(jù)時代涉稅服務面臨的主要挑戰(zhàn)

涉稅大數(shù)據(jù)貫穿于整個涉稅服務過程中，直接影響涉稅服務效率和涉稅服務質(zhì)量等方面。大數(shù)據(jù)時代下涉稅服務面臨的主要挑戰(zhàn)，體現(xiàn)在四個方面：

（一）涉稅信息采集的挑戰(zhàn)

隨著經(jīng)濟多元化發(fā)展、社會分工細致化以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支持，納稅人的經(jīng)營范圍越來越廣泛、復雜化，經(jīng)營方式越來越多樣化，核算方式也逐漸由傳統(tǒng)的紙質(zhì)記錄向信息電子化、無紙化方向發(fā)展。這些變化導致稅源進行跨境、跨省、跨市流動性增強，稅源的隱蔽性增強。同時，由于管理體制、法律缺失和各部門各領域主導系統(tǒng)開發(fā)管理等原因，信息孤島、信息壁壘現(xiàn)象較為嚴重和突出，稅務部門與涉稅第三方、納稅人之間信息不對稱的現(xiàn)象也較為嚴重。信息不對稱主要體現(xiàn)兩個方面：一是征納雙方之間存在信息不對稱。稅務人員具備充分的稅收知識與專業(yè)的稅收征管經(jīng)驗，并擁有部分稅收政策的解釋權(quán)，因此在政策的把握與運用方面優(yōu)于納稅人。但是在納稅申報信息的掌握方面，稅務部門卻處于弱勢地位，納稅人是生產(chǎn)經(jīng)營活動的主體，對于自身的經(jīng)營狀況肯定最為了解，但出于利益的考量，并非每個納稅人都會按要求披露所有的信息，他們很可能只會提供對己方有利的信息，使得稅務部門無法全面的獲得納稅人的涉稅信息；二是稅務部門與涉稅第三方之間存在信息不對稱。企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動少不了與其他經(jīng)濟部門打交道，如企業(yè)涉及貨幣資金的活動與銀行密切相關，經(jīng)營業(yè)務范圍變化等事項與工商部門相關聯(lián)，另外與房產(chǎn)、海關等部門也息息相關。本來即使納稅人提供的信息不全或失真，我們都可以通過第三方提供的數(shù)據(jù)進行有效的核查，但由于目前幾乎各個部門各自收集的信息只是由本部門使用，而不是各個部門共享，給涉稅信息采集工作造成了很大的阻礙。

（二）涉稅信息安全的挑戰(zhàn)

涉稅信息多為納稅人的敏感信息，從企業(yè)的角度出發(fā)，涉稅信息不安全容易使企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營、財務狀態(tài)以及聲譽等遭受損失，因此納稅人對于涉稅信息安全往往都有著很高的要求。而在大數(shù)據(jù)時代，涉稅服務行業(yè)獲取的涉稅數(shù)據(jù)具有透明化、公開化的特點，納稅人的涉稅信息很容易會被除稅務部門和納稅人自身以外的其他個人和部門獲取，這使得納稅人的隱私保護面臨著嚴峻的考驗。例如，當前金稅三期系統(tǒng)已經(jīng)全面上線，但是除增值稅發(fā)票升級版中應用了國家稅務總局部署的身份數(shù)字認證系統(tǒng)外，其余各種保留的應用軟件都沒有納入身份認證系統(tǒng)的管理。在復雜的網(wǎng)絡環(huán)境下，傳統(tǒng)的“用戶名+密碼”登錄網(wǎng)上辦稅平臺模式已不再符合國家稅務總局信息安全的新要求，涉稅信息安全面臨潛在威脅。此外，由于涉稅數(shù)據(jù)量龐大而且關聯(lián)性強，在大數(shù)據(jù)逐步走向開放的過程中，網(wǎng)絡黑客可以較為容易地利用挖掘工具和程序破譯諸如客戶銀行賬戶之類的重要信息，給納稅人造成經(jīng)濟損失。在大數(shù)據(jù)時代，如何做好納稅人涉稅數(shù)據(jù)的保密工作一直是制約涉稅服務發(fā)展的重要問題。

（三）涉稅服務人員專業(yè)素質(zhì)的挑戰(zhàn)

在當前實踐中，涉稅服務人員對于大數(shù)據(jù)的理解仍處于較淺層面，對涉稅數(shù)據(jù)重視程度不高，大多習慣于按照以往經(jīng)驗辦事，缺乏大數(shù)據(jù)理念。隨著企業(yè)信息化管理水平的不斷提高，大量企業(yè)會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)存在于企業(yè)財務核算系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等管理信息系統(tǒng)內(nèi)部，而許多涉稅服務人員對企業(yè)管理信息系統(tǒng)缺乏了解，對如何運用現(xiàn)代的數(shù)據(jù)分析工具來認識、說明和解決問題的能力比較欠缺。此外，涉稅服務人員對于以往年度的涉稅數(shù)據(jù)關注度較低，缺乏數(shù)據(jù)的敏感性，對于涉稅服務工作的規(guī)律性把握不足。

（四）涉稅服務大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設的挑戰(zhàn)

在大數(shù)據(jù)時代下，涉稅服務行業(yè)急需建立起智能化、數(shù)字化的涉稅服務大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。大數(shù)據(jù)技術(shù)為涉稅服務迎來了新的契機，通過數(shù)據(jù)信息的采集和傳輸，涉稅服務和稅務產(chǎn)品將會在行業(yè)之間、用戶之間以及用戶與政府之間進行融合，將提升涉稅服務每個環(huán)節(jié)的價值，推動涉稅服務的創(chuàng)新和變革。當前涉稅服務行業(yè)信息系統(tǒng)建設的主要難點集中在中小型稅務師事務所的信息化程度不足，由于涉稅服務大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設初期投入大，大多數(shù)的中小型稅務師事務所缺乏足夠的財力、技術(shù)以及相關專業(yè)人才去建設大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。

三、大數(shù)據(jù)時代涉稅服務的國際經(jīng)驗

大數(shù)據(jù)時代背景下，許多國家不斷優(yōu)化升級涉稅服務，給我國提供了大量的有益經(jīng)驗。其在涉稅信息數(shù)字化建設、涉稅信息人才培養(yǎng)以及涉稅信息安全保護等方面有不少值得我們借鑒的作法。

（一）涉稅信息數(shù)字化程度高

涉稅信息數(shù)字化是大數(shù)據(jù)創(chuàng)新涉稅服務的基礎。美國政府早在上個世紀60年代就開始建立涉稅信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，并且以法律的形式明確了工商、房產(chǎn)、金融、海關等第三方部門共享數(shù)據(jù)的義務。德國涉稅數(shù)據(jù)信息化程度也很高，其基層稅務部門以公民的身份編碼為基礎建立起個人稅務信息平臺，并已經(jīng)實現(xiàn)了電子化的納稅申報，提高了納稅人的稅收遵從度。歐盟建立起其成員國涉稅數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)，用以監(jiān)督歐盟成員國之間的納稅人行為，在解決歐盟成員國所面臨的國際避稅問題方面成效顯著。

（二）涉稅信息人才培養(yǎng)體系健全

大數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢不可阻擋，在人才管理領域，急需培養(yǎng)一批懂得大數(shù)據(jù)、善于研究大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)科學家。在大數(shù)據(jù)時代，最核心的資產(chǎn)是涉稅數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)科學家，大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展將為全社會提供數(shù)以億計的工作崗位。發(fā)達國家在培養(yǎng)大數(shù)據(jù)人才方面投入了大量精力，例如美國政府在大數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)方面，通過與高等院校的合作，建立大量的高水平數(shù)據(jù)科學家人才庫，如斯坦福大學、約翰?霍姆金森大學、西北大學、哥倫比亞大學、紐約大學等高校，開設了大數(shù)據(jù)分析相關專業(yè)培養(yǎng)適應大數(shù)據(jù)時代稅務管理現(xiàn)代化發(fā)展的人才。

（三）涉稅信息安全保護措施完善

美國中央情報局前雇員斯諾登與美國安全局導演的“棱鏡門事件”折射出大數(shù)據(jù)時代信息安全保護工作的缺陷，使得人們對大數(shù)據(jù)時代的信息安全性感到擔憂。在全球錯綜復雜的國際背景下，許多國家紛紛從“戰(zhàn)略”的角度來構(gòu)建信息安全保護措施。如美國喬治梅森大學法學院2012年設立的重要基礎設施保護項目中取得多個學術(shù)研究成果，包括非對稱安全理論、網(wǎng)絡安全保障的公私合作研究、安全風險披露模型等。不僅如此，哈佛大學、印第安納大學、斯坦福大學、加州大學伯克利分校等美國著名高校法學院也針對網(wǎng)絡安全問題設立了研究項目，進行了相應的研究。另外，美國政府為了更好地維護涉稅信息安全，還建立起了嚴格的涉稅信息安全規(guī)章制度，規(guī)范了大數(shù)據(jù)信息生產(chǎn)者、管理者、使用者及相關機構(gòu)的行為，使他們能夠切實承擔起保護信息安全的責任；澳大利亞建立了備份運行系統(tǒng)來防范自然災害的發(fā)生導致數(shù)據(jù)的丟失，所有聯(lián)入網(wǎng)絡的計算機都必須安裝防火墻以及正版的殺毒軟件不然會被相關部門處罰，其他諸如口令保護、權(quán)限保護、電子通行證等我們都現(xiàn)在很熟悉的措施也被澳大利亞反復強調(diào)并勒令執(zhí)行。這些都將有效保障了稅務系統(tǒng)的信息安全，防范安全危機的發(fā)生。

四、大數(shù)據(jù)時代涉稅服務的優(yōu)化路徑

在大數(shù)據(jù)時代下，通過分析多樣化的涉稅數(shù)據(jù)發(fā)掘其內(nèi)在規(guī)律是當前涉稅服務工作的重點，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢創(chuàng)新涉稅服務，是實現(xiàn)涉稅服務優(yōu)化的重要路徑。結(jié)合國外涉稅服務以及大數(shù)據(jù)發(fā)展的經(jīng)驗，對我國大數(shù)據(jù)時代下涉稅服務的優(yōu)化提出以下幾點建議：

（一）推進涉稅信息有效整合

涉稅信息數(shù)字化是指將各類復雜多變的信息轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢远攘康臄?shù)據(jù)。數(shù)字化的前提是標準化，無論是納稅人自行申報的信息還是第三方涉稅信息，必須按照統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準進行采集和存儲，才能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)字化應用。目前，涉稅服務行業(yè)雖然通過各種渠道獲取了海量信息，但由于未能進行標準的數(shù)字化處理，無法有效地整合利用信息，制約了應用和管理效果。針對目前涉稅服務行業(yè)采集涉稅信息過程中出現(xiàn)的信息不對稱、“信息孤島”的現(xiàn)象，如果僅是依靠傳統(tǒng)手工做法，勢必耗費巨大的時間和精力，對數(shù)據(jù)的分析和應用也會存在不足。因此，涉稅服務行業(yè)必須借助計算機技術(shù)，對數(shù)據(jù)進行導入、集中、自動關聯(lián)與分類應用；同時，對公共稅務服務的數(shù)據(jù)內(nèi)容進行開放化管理，方便客戶進行下載和查詢，提升客戶的滿意程度。通過實現(xiàn)數(shù)據(jù)公開化來讓納稅人客戶積極參與到涉稅服務決策的制定過程中。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)支持，不僅可以提高涉稅服務人員的工作效率，還能準確、及時地了解納稅人稅源狀況，更好的為納稅人提供全面精準的涉稅服務。

（二）完善涉稅信息安全保護措施

大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)據(jù)信息具有透明化、公開化的特點，使得如何保護好納稅人隱私成為不可忽視的問題，本文認為涉稅服務行業(yè)應從三個方面加強對納稅人隱私的保護：一是與政府部門積極協(xié)調(diào)，建立涉稅服務相關法律，以此來規(guī)范涉稅服務行業(yè)的發(fā)展，避免納稅人隱私的泄露。為了規(guī)范涉稅服務行業(yè)的執(zhí)業(yè)行為，我國應盡快出臺包括《注冊稅務師法》、《稅務程序法》在內(nèi)的法律法規(guī)，進一步規(guī)范約束涉稅服務行業(yè)，為我國涉稅服務行業(yè)的發(fā)展提供一個完備的法律環(huán)境；二是應當積極完善涉稅服務大數(shù)據(jù)模式下的基礎設施，以此來為納稅人的隱私保護提供設施基礎。涉稅服務行業(yè)應加強網(wǎng)絡安全系統(tǒng)硬件和系統(tǒng)安全軟件平臺建設，加大大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)維護等資金的投入力度；三是積極加強涉稅信息安全人才的培養(yǎng)，加大對工作人員涉稅信息安全的培訓力度，使得涉稅服務人員充分認識信息安全的重要性。通過專業(yè)技術(shù)的運用不斷完善涉稅服務中出現(xiàn)的漏洞，不給竊取信息者以可乘之機。

（三）加大涉稅服務人員培訓力度

大數(shù)據(jù)時代的核心不是比較取得數(shù)據(jù)量的多少，而是充分發(fā)掘數(shù)據(jù)的潛在價值，使其發(fā)揮最大作用。大數(shù)據(jù)思維是將總體數(shù)據(jù)的收集、挖掘、整合與處理，進而采用隨機采樣對數(shù)據(jù)進行有效處理。目前涉稅服務人員對大數(shù)據(jù)的運用仍不足，對大數(shù)據(jù)的認知水平有待進一步的提高。思想是行動的先導，加強數(shù)據(jù)分析，首先要解決的是思想觀念問題。為此要在涉稅服務行業(yè)深入普及大數(shù)據(jù)相關知識，引導涉稅服務人員正確理解大數(shù)據(jù)的核心理念，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)的思維方式，力爭在涉稅服務行業(yè)營造一個“用數(shù)據(jù)來說話、用數(shù)據(jù)來管理、用數(shù)據(jù)來決策、用數(shù)據(jù)來創(chuàng)新”的大數(shù)據(jù)文化氛圍，為涉稅服務大數(shù)據(jù)建設奠定堅實的思想基礎。大數(shù)據(jù)思維及其運用，不僅有助于涉稅服務行業(yè)的工作效率提高，更能有效推動涉稅服務信息化、現(xiàn)代化的進程。

（四）加強涉稅服務行業(yè)信息系統(tǒng)建設

涉稅服務行業(yè)信息系統(tǒng)包括稅務數(shù)據(jù)庫（包括稅收法規(guī)政策資料庫、人才庫、方案庫、客戶檔案等）、企業(yè)信息采集分析子系統(tǒng)、稅務風險評估分析系統(tǒng)、稅務審計查賬系統(tǒng)、風險管理系統(tǒng)等在內(nèi)的完善的信息系統(tǒng)。建立一套完善的大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，不僅利于掌握每個企業(yè)的具體資料，并針對實際經(jīng)營活動狀況為每個企業(yè)提供適合自己的個性化服務方案，從而保留客戶資源，避免客戶的喪失和流動；而且利于稅務師事務所更好地掌握企業(yè)的稅務風險點，規(guī)避過程中面臨的各種風險，同時促進稅務師事務所以此為契機，拓展稅務風險防范的高端業(yè)務。這樣一來，在企業(yè)和稅務師事務所之間建立了一個良好的信息化平臺，不僅促進了雙方各自的發(fā)展，而且為雙方進一步的合作奠定了基礎。因此，涉稅服務行業(yè)應加強大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設，實現(xiàn)納稅人、稅務機關與涉稅服務行業(yè)的信息共享。

參考文獻

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篇4

關鍵詞：稅收信息化；信息狀態(tài)安全；信息轉(zhuǎn)移安全；信息安全技術(shù)

從三個方面來考慮：首先是信息狀態(tài)安全，即稅務系統(tǒng)安全，要防止稅務系統(tǒng)中心的數(shù)據(jù)被攻擊者破壞。稅務系統(tǒng)要通過Internet對納稅人提供納稅便利，必須以一定的方式將它的數(shù)據(jù)中心開放，這對稅務系統(tǒng)本身帶來了很大的風險。其次是信息轉(zhuǎn)移安全，即服務安全，如納稅人識別號、口令、納稅金額等在傳輸中不被冒用、泄露和篡改。再次是安全管理制度，即使用安全，保證稅務人員正確、安全的使用。本文主要針對以上前兩個方面也就是信息安全技術(shù)進行研究。

一、信息狀態(tài)安全技術(shù)

信息狀態(tài)安全主要包括系統(tǒng)主機服務器安全、操作系統(tǒng)安全和數(shù)據(jù)庫安全三個方面。

（一）系統(tǒng)主機服務器安全（Server Security）

服務器是存儲數(shù)據(jù)、處理請求的核心，因此服務器的安全性尤為重要。服務器的安全性主要涉及到服務器硬件設備自身的安全性防護，對非法接觸服務器配件具有一定的保護措施，比如加鎖或密碼開關設置等；同時，服務器需要支持大數(shù)據(jù)量及多線程存儲矩陣以滿足大數(shù)據(jù)量訪問的實時性和穩(wěn)定性，不會因為大量的訪問導致服務器崩潰；服務器要能夠支持基于硬件的磁盤陣列功能，支持磁盤及磁帶的系統(tǒng)、數(shù)據(jù)備份功能，使得安裝在服務器上的操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫能夠在災難后得到備份恢復，保證服務器的不間斷運行；服務器設備配件的高質(zhì)量及運行可靠性也是服務器安全的非常重要的一個方面，這直接關系到服務器不間斷運行的時間和網(wǎng)絡數(shù)據(jù)訪問的效率。

（二）操作系統(tǒng)安全（Operating System Security）

設置操作系統(tǒng)就像為構(gòu)筑安全防范體系打好“地基”。

1.自主訪問控制（Discretionary Access Control，DAC）。自主訪問控制是基于對主體（Subject）或主體所屬的主體組的識別來限制對客體（Object）的訪問。為實現(xiàn)完備的自主訪問控制，由訪問控制矩陣提供的信息必須以某種形式保存在稅務操作系統(tǒng)中。訪問控制矩陣中的每行表示一個主體，每列表示一個受保護的客體，矩陣中的元素表示主體可對客體的訪問模式。以基于行的自主訪問控制方法為例。它是在每個主體上都附加一個該主體可訪問的客體的明細表，根據(jù)表中信息的不同可分為三種形式：（1）權(quán)力表（Capabilities List），它決定是否可對客體進行訪問以及可進行何種模式的訪問。（2）前綴表（Prefix List），它包括受保護客體名以及主體對客體的訪問權(quán)。（3）口令（Password），主體對客體進行訪問前，必須向稅務操作系統(tǒng)提供該客體的口令。對于口令的使用，建議實行相互制約式的雙人共管系統(tǒng)口令。

2.強制訪問控制（Mandatory Access Control，MAC）。鑒于自主訪問控制不能有效的抵抗計算機病毒的攻擊，這就需要利用強制訪問控制來采取更強有力的訪問控制手段。在強制訪問控制中，稅務系統(tǒng)對主體和客體都分配一個特殊的一般不能更改的安全屬性，系統(tǒng)通過比較主體與客體的安全屬性來決定一個主體是否能夠訪問某個客體。稅務系統(tǒng)一般可采取兩種強制措施：（1）限制訪問控制的靈活性。用戶修改訪問控制信息的唯一途徑是請求一個特權(quán)系統(tǒng)的功能調(diào)用，該功能依據(jù)用戶終端輸入的信息而不是靠另一個程序提供的信息來修改訪問控制信息。在確信用戶自己不會泄露文件的前提下，用這種方法可以消除偷改訪問控制信息的計算機病毒的威脅。（2）限制編程。鑒于稅務系統(tǒng)僅需要進行事務處理，不需要任何編程的能力，可將用于應用開發(fā)的計算機系統(tǒng)分離出去，完全消除用戶的編程能力。

3.安全核技術(shù)（Security Kernel Technology）。安全核是構(gòu)造高度安全的操作系統(tǒng)最常用的技術(shù)。該技術(shù)的理論基礎是：將與安全有關的軟件隔離在操作系統(tǒng)的一個可信核內(nèi)，而操作系統(tǒng)的大部分軟件無須負責系統(tǒng)安全。稅務系統(tǒng)安全核技術(shù)要滿足三個原則：（1）完備性（Completeness），要求使主體必須通過引進監(jiān)控器才能對客體進行訪問操作，并使硬件支持基于安全核的系統(tǒng)。（2）隔離性（Isolation），要求將安全核與外部系統(tǒng)很好的隔離起來，以防止進程對安全核的非法修改。（3）可驗證性（Verifiability），要求無論采用什么方法構(gòu)造安全核，都必須保證對它的正確性可以進行某種驗證。

其他常見措施還有：信息加密、數(shù)字簽名、審計等，這些技術(shù)方法在數(shù)據(jù)庫安全等方面也可廣泛應用，我們將在下面介紹。

（三）數(shù)據(jù)庫安全（Database Security）

數(shù)據(jù)庫是信息化及很多應用系統(tǒng)的核心，其安全在整個信息系統(tǒng)中是最為關鍵的一環(huán)，所有的安全措施都是為了最終的數(shù)據(jù)庫上的數(shù)據(jù)的安全性。另外，根據(jù)稅務網(wǎng)絡信息系統(tǒng)中各種不同應用系統(tǒng)對各種機密、非機密信息訪問權(quán)限的要求，數(shù)據(jù)庫需要提供安全性控制的層次結(jié)構(gòu)和有效的安全性控制策略。

數(shù)據(jù)庫的安全性主要是依靠分層解決的，它的安全措施也是一級一級層層設置的，真正做到了層層設防。第一層應該是注冊和用戶許可，保護對服務器的基本存?。坏诙邮谴嫒】刂?，對不同用戶設定不同的權(quán)限，使數(shù)據(jù)庫得到最大限度的保護；第三層是增加限制數(shù)據(jù)存取的視圖和存儲過程，在數(shù)據(jù)庫與用戶之間建立一道屏障?；谏鲜鰯?shù)據(jù)庫層次結(jié)構(gòu)的安全體系，稅務網(wǎng)絡信息系統(tǒng)需要設置對機密和非機密數(shù)據(jù)的訪問控制：（1）驗證（Authentication），保證只有授權(quán)的合法用戶才能注冊和訪問；（2）授權(quán)（Authorization），對不同的用戶訪問數(shù)據(jù)庫授予不同的權(quán)限；（3）審計（Auditing），對涉及數(shù)據(jù)庫安全的操作做一個完整的記錄，以備有違反數(shù)據(jù)庫安全規(guī)則的事件發(fā)生后能夠有效追查，再結(jié)合以報警（Alert）功能，將達到更好的效果。還可以使用數(shù)據(jù)庫本身提供的視圖和存儲過程對數(shù)據(jù)庫中的其他對象進行權(quán)限設定，這樣用戶只能取得對視圖和存儲過程的授權(quán)，而無法訪問底層表。視圖可以限制底層表的可見列，從而限制用戶能查詢的數(shù)據(jù)列的種類。二、信息轉(zhuǎn)移安全技術(shù)

信息轉(zhuǎn)移安全即網(wǎng)絡安全。為了達到保證網(wǎng)絡系統(tǒng)安全性的目的，安全系統(tǒng)應具有身份認證（Identification and Authentication）；訪問控制（Access Control）；可記賬性（Accountability）；對象重用（Object Reuse）；精確性（Accuracy）；服務可用性（Availability of Services）等功能。

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關鍵詞:地稅系統(tǒng);電子政務;稅收管理

中圖分類號:F810.423 文獻標識碼:A

所謂電子政務,就是運用現(xiàn)代信息和通信技術(shù),將管理和服務通過網(wǎng)絡技術(shù)進行集成,在互聯(lián)網(wǎng)上實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)和工作流程的優(yōu)化重組,超越時間和空間及部門之間的分隔限制,向社會提供優(yōu)質(zhì)和全方位的、規(guī)范而透明的、符合國際水準的管理和服務。電子政務作為電子信息技術(shù)與管理的有機結(jié)合,已經(jīng)成為當代信息化的最重要領域之一。因此,建立一個全新有效的電子政務系統(tǒng)就成為當前地稅部門提升整體化管理水平的一個關鍵途徑。

一、地稅系統(tǒng)電子政務建設運行現(xiàn)狀

以河北省為例,地稅系統(tǒng)的信息化系統(tǒng)建設從1994年國地稅分家以來就開始著手實施。到21世紀初,尤其是近幾年來,圍繞著國家稅務總局的“金稅工程”三期建設,已初步建立起較為完善的、以市區(qū)、縣為基本單位的全省一體化的信息化管理網(wǎng)絡系統(tǒng)。

根據(jù)新版征管業(yè)務規(guī)程的規(guī)定,2003年起在全省范圍內(nèi)統(tǒng)一開展運行了大型數(shù)據(jù)庫稅收征管信息系統(tǒng)軟件,實現(xiàn)了征管業(yè)務的計算機處理,全省納稅人的管理、多種稅、費款的征收、各種涉稅業(yè)務的辦理均通過這套軟件來實現(xiàn)、完成。同時,還有多種軟件如“重點稅源TARS系統(tǒng)”、“納稅人信息采集軟件”、“稽查軟件”等在稅收工作中扮演著重要角色,并在此基礎上開展稅務稽查、稅源監(jiān)控和納稅服務。隨著12366納稅服務熱線的開通,更是提供了稅務咨詢、政策解答、案件舉報、廉政監(jiān)督、信息查詢等多項方便納稅人的服務。2006年開始,在全省范圍內(nèi)推廣了以互聯(lián)網(wǎng)和內(nèi)部網(wǎng)絡為基礎的納稅人網(wǎng)上報稅系統(tǒng),納稅人可以通過網(wǎng)絡實現(xiàn)足不出戶,輕松繳稅。

從系統(tǒng)內(nèi)部電子政務運行方面來看,2000年以來,河北省地稅系統(tǒng)已陸續(xù)實現(xiàn)了公文處理的網(wǎng)上運行,使得遠程公文和信息傳遞變得方便、快捷。開通了內(nèi)部辦公網(wǎng),各市區(qū)、縣局都開通了自己的網(wǎng)站,人事軟件、監(jiān)察管理軟件、稅收法規(guī)庫、人事管理、財務與固定資產(chǎn)管理等內(nèi)部軟件廣泛應用,從而實現(xiàn)稅務機關內(nèi)部管理的自動化,有效地節(jié)約了成本,切實提高了辦公效率,同時也加強了上級對下級的有效監(jiān)控,提高了決策的科學性和可行性。

二、當前地稅系統(tǒng)電子政務建設運行中存在的問題

(一)稅收管理及信息系統(tǒng)應用理念滯后。盡管《征管法》明確將納稅服務法定化,將其定性為稅務機關的法定職責,但在地稅系統(tǒng)電子政務建設的過程中,并沒有得到較好地體現(xiàn)。真正阻礙其發(fā)展的不是技術(shù)而是理念。首先,決策層重視不夠。往往只注重硬件的采購和網(wǎng)絡的構(gòu)建,而忽略了軟件的開發(fā)和應用,以及主管信息、技術(shù)的人員之間缺乏有效的配合;其次,管理層某種程度上的消極對待。在傳統(tǒng)政務中,由于部門的權(quán)利較大,而信息技術(shù)的使用使得行政過程的規(guī)范化和透明性進一步提高,因此利益的驅(qū)使使其抵制系統(tǒng)的使用;再次,執(zhí)行層對信息化管理的片面認識,把電子政務當作一項純粹技術(shù)性工作來對待,忽視了其在行政管理上的重要意義。

地稅系統(tǒng)電子政務建設長期以來是以內(nèi)部網(wǎng)絡為主,重點放在了滿足稅務管理的內(nèi)部應用上,對納稅服務系統(tǒng)的外部建設相對滯后,目前除了網(wǎng)上申報軟件、納稅人信息采集軟件以外,其他軟件系統(tǒng)基本不與納稅人交互聯(lián)系。雖然各市、區(qū)、縣局都建立了自己的網(wǎng)站,但大部分都是內(nèi)部網(wǎng)站,只有市局才有自己的基于互聯(lián)網(wǎng)的網(wǎng)站。而網(wǎng)站內(nèi)容也大多局限于宣傳政策法規(guī)、稅務公告、通知等單項信息,且沒有專業(yè)信息人員在網(wǎng)絡上對反饋信息及時解答。這種狀況嚴重影響了信息化運行的效率,不利于為納稅人服務,制約了稅收公共服務職能的實現(xiàn)。

(二)信息孤島及信息安全問題亟待解決。稅收工作的性質(zhì)決定了地稅系統(tǒng)不僅迫切需要同財政、國稅、銀行、工商、海關、社會保障、審計等相關部門進行數(shù)據(jù)共享與交換。同時,在全國各省市地稅系統(tǒng)之間信息也急需互通互聯(lián)。但由于我國電子政務建設缺乏在各地區(qū)、各行業(yè)、各部門間建立統(tǒng)一的標準和制度,其各自的電子政務建設也都各自為政,資源不能及時互通與共享,因而形成一座座“信息孤島”。當前,僅就地區(qū)而言,以河北省為例,地稅系統(tǒng)的信息網(wǎng)絡化也僅僅達到了在本省內(nèi)部的互通互聯(lián),而部門間的信息共享與往來只僅限于和銀行實現(xiàn)了稅銀聯(lián)網(wǎng),稅款的入庫、上繳實現(xiàn)了電子化、無紙化。但這也只是初級的數(shù)據(jù)共享,離實質(zhì)的資源共享還存在很大差距,不利于電子稅務的發(fā)展。

目前,地稅系統(tǒng)的信息資源已經(jīng)實現(xiàn)“省級集中”,信息安全迫在眉睫。而影響稅務信息安全的因素相當廣泛,來自系統(tǒng)內(nèi)部的威脅主要包括管理疏漏、管理人員、執(zhí)行人員操作不當?shù)?在發(fā)票管理、稅款征收、稅收罰沒等環(huán)節(jié)容易發(fā)生違規(guī)操作等現(xiàn)象。就外部網(wǎng)絡而言,主要威脅有病毒感染、黑客入侵等。另外,由于網(wǎng)絡建設不規(guī)范,技術(shù)維護不及時,法治不健全等也導致很多地區(qū)地稅電子政務運行系統(tǒng)存在漏洞,很容易受到攻擊,致使系統(tǒng)癱瘓而不能正常工作。

(三)人員整體素質(zhì)不高,缺乏復合型人才。首先是決策層面領導干部的素質(zhì)問題。還有相當一部分領導干部尚未從傳統(tǒng)的管理模式思維中解脫出來,滿足于原有的思維方式和管理模式,應用電子化信息管理新時期稅務系統(tǒng)及稅收工作的理念滯后。因此,對本系統(tǒng)電子政務建設的重視度不足,給予的支持度不夠,使得地稅系統(tǒng)在電子政務建設和應用上遠遠落后于其他行業(yè)、部門乃至于其他國家和地區(qū);其次是系統(tǒng)內(nèi)部干部隊伍的整體素質(zhì)有待進一步提高。目前,稅務干部整體業(yè)務素質(zhì)較強,但科技素質(zhì)普遍偏低。自1994年國地稅分家以來,地稅系統(tǒng)獨立已經(jīng)15年了,許多地區(qū)新鮮血液補充不足,缺乏具備新技術(shù)新本領、適應新時期稅務工作需要的新生力量,隊伍老齡化較為嚴重。因而實際工作中大多數(shù)人也只能達到簡單的上機操作水平,不利于更好地進行稅收工作;再次是電子政務建設是一項人才高度密集的工程,不僅需要專業(yè)的網(wǎng)絡管理、數(shù)據(jù)庫管理、軟件開發(fā)應用等人才,更需要具有綜合素質(zhì)的,既懂計算機技術(shù)、又懂稅收業(yè)務的復合型人才。但是,目前由于全系統(tǒng)思想上還不夠重視電子政務建設,所以存在著重業(yè)務、輕技術(shù)的普遍現(xiàn)象,懂業(yè)務的人多,懂技術(shù)的人少,技術(shù)業(yè)務都精通的復合型人才就更少了,這種狀況嚴重制約了稅收的電子化進程。

三、當前地稅系統(tǒng)電子政務建設發(fā)展對策

(一)改變傳統(tǒng)稅收管理觀念,樹立信息化思維,確立新時期電子稅務的理念。真正阻礙地稅系統(tǒng)電子政務發(fā)展的不是技術(shù)而是理念。稅務機關往往以管理者、執(zhí)法者自居,在一定程度上存在重稅收、輕服務、重執(zhí)法、輕管理的管理理念。再加上有些決策者對發(fā)展電子稅務的重要性認識不足,眾多納稅人對網(wǎng)絡也知之甚少,對地稅部門推出的網(wǎng)絡服務普遍反應冷淡。因此,要發(fā)展稅收電子政務,首先要解決征納雙方理念的問題。一方面我們不應局限于現(xiàn)階段的服務模式,而要開展更高技術(shù)含量的新模式。不但從決策層、管理層開始要樹立運用信息化建設新地稅、利用新技術(shù)服務納稅人的管理理念,執(zhí)行層、基層稅收管理人員也應意識到在納稅服務中新技術(shù)的重要性,努力提高自我水平,為納稅人提供高素質(zhì)的服務。同時,要從稅務機關單方面“孤軍執(zhí)法”向依托全社會各個相關部門協(xié)同治稅轉(zhuǎn)變;另一方面也要向納稅人大力宣傳電子化稅收的優(yōu)勢,推廣網(wǎng)絡化在稅收上的應用,提高全系統(tǒng)乃至全社會對稅收電子政務的認識。

(二)樹立科學的信息資源整合理念,建立完善的電子政務安全體系。稅收信息化建設,首先要確立科學的信息資源整合理念,它不是簡單的整合,而是通過積極協(xié)調(diào),多地域合作、多部門聯(lián)動,將各類信息資源合理地配置起來為稅收管理服務,解決“信息孤島”問題?！靶畔⒐聧u”的出現(xiàn),主要是由于各相關部門、系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、運行平臺、工具不統(tǒng)一,從而造成了資源的浪費和信息不能充分共享。因此,通過建立一個集中的稅務系統(tǒng)平臺,對集中后的信息進行梳理整合,更好的服務決策支持,從而解決數(shù)據(jù)孤島問題。比如,整合現(xiàn)有的電話報稅、網(wǎng)上報稅等電子申報方式,提供一個統(tǒng)一的后臺信息管理系統(tǒng),減少信息轉(zhuǎn)換時的失誤,以減輕申報大廳的工作壓力。再比如,充分利用社會資源,同國稅、銀行、財政、國庫、工商等相關部門機構(gòu)實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng),高效進行信息共享,既節(jié)省了納稅戶的人力、財力和時間,又有利于減輕政府機構(gòu)登記、查詢等方面的工作壓力,真正實現(xiàn)了電子政務。鑒于此,我們迫切需要依托計算機網(wǎng)絡,建立一個包括征管業(yè)務、行政管理、外部信息、決策支持四大子系統(tǒng)的協(xié)調(diào)高效、信息共享、保障有力的稅收管理電子化信息系統(tǒng)。不僅在系統(tǒng)內(nèi)部可以覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)、高度集中處理信息,還可以與系統(tǒng)外部任一相關部門聯(lián)網(wǎng),實現(xiàn)數(shù)據(jù)交換和信息共享。

地稅電子政務系統(tǒng)安全體系是整個地稅電子政務系統(tǒng)安全、高效運行的根本保證。因此,安全體系應切合實際需求,充分保證物理安全、網(wǎng)絡安全、數(shù)據(jù)信息安全和應用系統(tǒng)安全,同時通過制度建設和教育培訓,使得安全體系有效實施。首先,物理安全方面是指計算機網(wǎng)絡設備等媒體免遭地震、水災、火災等環(huán)境事故,人為操作失誤以及各種計算機犯罪行為導致的破壞。網(wǎng)絡安全方面,則主要包括通過設置防火墻、防范病毒感染、防止黑客入侵等,就網(wǎng)絡安全進行嚴格監(jiān)控和規(guī)范管理以保護系統(tǒng)信息資源。數(shù)據(jù)信息安全,一般是指在數(shù)據(jù)信息的采集、整理、傳輸?shù)冗^程中,避免數(shù)據(jù)錯誤的出現(xiàn)。應用系統(tǒng)安全,就是要從內(nèi)部進行防御,防止人員從內(nèi)部對系統(tǒng)進行修改和破壞,主要包括用戶身份認證、訪問記錄、安全應用等。其次,我們還要建立信息安全技術(shù)保障體系,培養(yǎng)和設置專業(yè)的網(wǎng)絡維護人才,保證信息系統(tǒng)在安全威脅環(huán)境中,能夠預防風險,在遭到攻擊時,能夠盡快恢復。

(三)重視人員素質(zhì)培訓,培養(yǎng)復合型人才。地稅系統(tǒng)電子政務建設的關鍵在于人才的培養(yǎng),新時期稅收管理的信息化手段對稅務干部的知識和技術(shù)提出了更高的要求,但目前大部分稅務干部的綜合素質(zhì)與電子化稅收的要求還不相適應。稅務干部的素質(zhì)教育與培訓還停留在較低層面上,無論是決策層還是管理層更多的還是注重干部業(yè)務知識的掌握和提高,對信息化手段的利用不夠重視,并且尚未建立有效的激勵機制和競爭機制。因此,要打破傳統(tǒng)的管理和用人模式,按照信息化的要求優(yōu)化人力資源配置。從思想上強化全體稅收干部的稅收工作信息化意識,樹立新時期電子化稅收工作模式的理念。加強干部綜合素質(zhì)培訓,特別是信息技術(shù)培訓,提高其計算機操作和應用水平,如OA辦公自動化應用、網(wǎng)絡平臺應用等操作技能。同時,建立公平有效的競爭激勵機制,把信息技術(shù)知識與技能的考核納入干部綜合素質(zhì)考核范圍之內(nèi)。根據(jù)稅務人員的專業(yè)等級和工作實績,擇優(yōu)上崗,做到人盡其才、才盡其用,實現(xiàn)稅收工作的現(xiàn)代化。

另外,為保證稅收在電子政務環(huán)境中更好地運行,地稅部門不僅要保留網(wǎng)絡維護、數(shù)據(jù)庫管理等技術(shù)型人才,更需要既懂業(yè)務又懂技術(shù)的復合型人才。因此,在加強對現(xiàn)有技術(shù)人員培訓,提高其信息技術(shù)水平的同時,做到培養(yǎng)高層次專業(yè)人才與稅收業(yè)務相結(jié)合的適應新時期地稅電子政務建設運用的復合型稅務人才。

當前,電子信息化手段的廣泛應用,使得地稅系統(tǒng)的管理和運行模式也發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變,電子政務登上了稅收管理的舞臺。然而,同發(fā)達國家的稅收系統(tǒng)相比,我國地稅系統(tǒng)的信息化程度還很低,如稅務信息孤島和信息安全等問題尚未解決。同時,系統(tǒng)內(nèi)外對電子化手段尚不夠重視。而稅收的電子政務發(fā)展趨勢是區(qū)域性和全球化的,隨著國內(nèi)地區(qū)之間、國際之間的稅收合作越來越多,稅收合作的基礎必定是稅收信息化程度的完善與發(fā)展。因此,當務之急是繼續(xù)大力推進地稅系統(tǒng)的電子政務建設。

(作者單位:1.河北大學管理學院;2.保定市地方稅務局)

主要參考文獻:

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關鍵詞：大數(shù)據(jù)；稅務會計；挑戰(zhàn)；對策

引言

稅務會計在財務管理的過程中是非常重要的一個部分，現(xiàn)階段我國關于稅務的相關政策也在不斷地進行完善。稅務會計對于企業(yè)的發(fā)展具有很重要的作用，不光需要保證企業(yè)可以將納稅的任務完成，還得充分地加強企業(yè)的會計核算，從而幫助企業(yè)有效地避免相應的風險，讓企業(yè)的發(fā)展更加順利。由此可見稅務會計的重要程度，因此，在大數(shù)據(jù)背景下，必須要制定出合理的對策來應對稅務會計所面臨的挑戰(zhàn)。

一、大數(shù)據(jù)背景下稅務會計面臨的挑戰(zhàn)

（一）稅務會計的發(fā)展較為滯后

在如今正處在大數(shù)據(jù)背景下，在開展稅務會計工作的時候，不管是其工作理念還是專業(yè)知識都有了相應的變化，加上信息技術(shù)的快速發(fā)展對稅務會計的工作有了更高的要求。受到大數(shù)據(jù)的影響，企業(yè)將稅收還有征稅的方式都進行了一定的轉(zhuǎn)變，而且逐漸地往智能化以及網(wǎng)絡化的方向去發(fā)展，不過企業(yè)的稅務會計管理卻沒有進行改善，相比較稅務機關的快速發(fā)展，企業(yè)在進行稅務會計工作的時候存在著一定的滯后性[1]。稅務會計工作包含了幾方面的內(nèi)容，主要有稅務籌劃、稅金核算以及納稅申報等其他內(nèi)容，在實際的工作過程中，還是有很多的企業(yè)把稅務會計以及財務管理這兩項內(nèi)容混在一起，甚至還會有一些企業(yè)負責稅務會計以及財務會計工作的都是同一個人。與此同時，很多企業(yè)在發(fā)展的過程中比較注重企業(yè)的經(jīng)濟效益，將大多的時間以及精力都集中在了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，對稅務會計工作卻存在著一定的忽視，這也使得企業(yè)的稅務會計工作進展得較為緩慢，這對于企業(yè)的長遠發(fā)展是極其不利的。

（二）缺乏專業(yè)的稅務會計人才

在大數(shù)據(jù)時代背景下，信息技術(shù)以及科學技術(shù)的發(fā)展都在不斷地深入，很多行業(yè)都在發(fā)展的過程中積極地應用大數(shù)據(jù)技術(shù)，進而促進行業(yè)的快速發(fā)展。在應用大數(shù)據(jù)技術(shù)的時候還得適當?shù)剡M行創(chuàng)新，這樣才可以更好地發(fā)揮其作用。企業(yè)在開展稅務會計工作的時候也需要做到創(chuàng)新，通過利用大數(shù)據(jù)能夠幫助企業(yè)完成數(shù)據(jù)庫的建設，進而將金稅系統(tǒng)進行連接，這樣能夠讓稅務會計可以借助系統(tǒng)平臺及時地進行企業(yè)稅款的申報。不過就目前來看的話，很多企業(yè)都缺乏專業(yè)的稅務會計人才，而且有的稅務會計人員的專業(yè)能力以及素質(zhì)水平都不是很高，很難適應信息化社會的發(fā)展需求，對企業(yè)正常地進行稅收繳納工作也會造成相應的影響，比如說，也許會存在偷稅以及漏稅等問題，那么企業(yè)在后續(xù)的發(fā)展過程中就會為此繳納更多的滯納金[2]。由此可見，企業(yè)在發(fā)展的過程中必須要注重提升財務會計人員的專業(yè)化水平，這樣才可以在大數(shù)據(jù)背景下將稅務會計的工作水平提升上來，進而促進企業(yè)的長效以及穩(wěn)定發(fā)展。

（三）稅務管理有較大的風險

企業(yè)在開展稅務統(tǒng)籌工作的時候，還需要把稅務信息進行分類。這句話的意思其實就是說企業(yè)需要根據(jù)相關的法律以及法規(guī)去履行自身的義務，然后把納稅信息及時地更新到信息管理的系統(tǒng)當中。未來在大數(shù)據(jù)背景下獲得更好的發(fā)展，企業(yè)就得將財務信息及時地上傳到網(wǎng)上，還得對比以及分析這些財務數(shù)據(jù)，從而有效地降低企業(yè)的經(jīng)營風險。但是有的企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)不是非常完善，所以缺乏一定的安全性，這就會使得企業(yè)的稅務會計人員在進行工作的時候?qū)嬖谥鄳娘L險問題。比如說，有些財務會計人員的計算機操作水平較低，由于不正確的操作泄露了企業(yè)的稅務信息，進而讓企業(yè)承擔相應的經(jīng)濟損失。此外，稅務會計人員在進行工作的時候也容易被一些外部信息所干擾，諸如企業(yè)的計算機感染了病毒，或者是遭受黑客的攻擊等。這些干擾的信息會導致企業(yè)的納稅信息受到威脅，嚴重的情況下還會損壞企業(yè)的數(shù)據(jù)信息，這樣會讓企業(yè)遭受很大的經(jīng)濟損失。

二、大數(shù)據(jù)背景稅務會計完善的對策

（一）加強稅務會計的信息化建設

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)的稅務會計工作也得順應大數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢。為了有效地應對大數(shù)據(jù)給財務會計工作帶來的挑戰(zhàn)，企業(yè)需要加強稅務會計的信息化建設。首先，企業(yè)需要在硬件設施方面加強信息化建設，加大資金的投入力度，進而不斷地完善稅務管理系統(tǒng)，尤其是得注意建設的系統(tǒng)得和國家的稅務系統(tǒng)之間進行匹配，這樣有利于實現(xiàn)和國家稅務之間的有效連接[3]。其次，需要將稅務會計的信息化功能進行拓展，要實現(xiàn)稅務會計的信息化系統(tǒng)融入企業(yè)內(nèi)部的管理系統(tǒng)當中，還得嚴格地按照相關的稅務政策，從而逐漸提升稅務會計的信息化水平。此外，必須要及時地把財務數(shù)據(jù)納入稅務會計系統(tǒng)當中，這樣能夠有效地避免一些漏稅的風險。再次，必須要將稅務會計的風險預警系統(tǒng)進行完善，根據(jù)目前國家所制定的相關稅務法規(guī)，將企業(yè)的稅務風險系數(shù)分析出來，還得站在企業(yè)的發(fā)展角度上分析企業(yè)可能面臨的風險，盡可能地減少企業(yè)的經(jīng)濟損失，這樣才能讓企業(yè)得到更好的發(fā)展。

（二）提高稅務會計人員的專業(yè)素養(yǎng)

稅務會計工作在企業(yè)的發(fā)展過程中有著十分非常重要的作用，尤其是稅收籌劃這項工作，更是對稅務會計人員有著非常高的專業(yè)要求，稅務會計人員的專業(yè)化水平必須較高，還得熟練地掌握相應的稅務知識，這樣才能夠給企業(yè)的發(fā)展制定有效的規(guī)劃。因此，企業(yè)必須要注重提高稅務會計人員的專業(yè)素養(yǎng)，這樣才能確保在開展稅務工作的時候更加具有針對性以及實效性。作為一名稅務會計人員，必須要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)搜集大量的數(shù)據(jù)信息以及資料，還得不斷地提升自身的專業(yè)能力以及預判能力，在最大的程度上保障搜集到的信息更加完整以及真實。所以，作為企業(yè)的管理者，必須要對稅務會計人員的建設進行重視，只有培養(yǎng)出更加專業(yè)的稅務人才，才可以在大數(shù)據(jù)背景下更好地提升企業(yè)的稅務工作水平[4]。為了將稅務會計人員的專業(yè)化素養(yǎng)提升上來，企業(yè)還應該定期地開展稅務會計人員的培訓活動，要讓稅務會計人員掌握更多的信息化管理知識，提升他們的信息化水平，還得讓他們熟練地使用專業(yè)的發(fā)票系統(tǒng)，還需要適當?shù)亓私夂驼块T相關的納稅申報系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)開展企業(yè)的報稅工作，可以在很大的程度上減少出現(xiàn)數(shù)據(jù)不準確等情況。此外，企業(yè)得注重提升稅務會計人員的職業(yè)素質(zhì)，要讓他們在工作的過程中樹立一種正確的價值觀念，要清楚地認識到自己的崗位職責，在工作的時候盡職盡責，必須要嚴格地遵守相關的法律法規(guī)，這樣才能有效地提升稅務會計的工作水平。

（三）加強對稅務會計信息的安全管理

在稅務會計信息化建設的過程中必須要確保信息數(shù)據(jù)的安全性，這也是信息化建設過程中的一個重要基礎?，F(xiàn)階段正處于大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)開展稅務會計工作需要加強對稅務會計信息的安全管理，實現(xiàn)對涉稅信息的全方位管理。第一，需要將信息安全的管理制度進行完善。要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的管理制度以及稅務會計數(shù)據(jù)的保密性，將數(shù)據(jù)信息的處理制度逐漸地進行完善，在企業(yè)建立專門的責任監(jiān)督管理體系，要全面地限定稅務會計工作過程涉及的管理程序以及審批流程等內(nèi)容，要讓稅務會計的工作人員能夠明確自身的職責，對他們的工作權(quán)限進行劃分，從而在最大的程度上保障數(shù)據(jù)信息的完整性。此外，對如果出現(xiàn)了違反保密規(guī)定以及越權(quán)工作、對涉稅信息進行違規(guī)處理等行為的話，必須要進行嚴厲的懲處，避免給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟損失[5]。第二，需要對技術(shù)性的信息進行安全監(jiān)管。針對稅務會計工作中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息，可以充分地借助大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)全方位地監(jiān)管數(shù)據(jù)，需要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)嚴格地控制每一個工作環(huán)節(jié)，可以設立一個動態(tài)的保密密碼，加強對數(shù)據(jù)安全的監(jiān)管力度，還可以有效地利用指紋以及臉部識別等技術(shù)，加強對涉稅人員的監(jiān)管，要在獲取數(shù)據(jù)信息的時候進行授權(quán)，如果是沒有得到授權(quán)的人員，一律不可以接觸稅務信息，這樣可以有效地保護企業(yè)稅務信息的安全。第三，需要專門建立一支監(jiān)管稅務信息安全的隊伍，可以利用招聘的形式給企業(yè)招聘一些專業(yè)的大數(shù)據(jù)安全管理的人才，通過技術(shù)上的保障實現(xiàn)企業(yè)稅務會計信息的安全，還可以將一些潛在的稅務信息安全隱患及時地找出來，進而不斷地加強企業(yè)稅務會計信息的安全性，推動企業(yè)的健康發(fā)展。

結(jié)語

在大數(shù)據(jù)的時代背景下，企業(yè)開展稅務會計工作也變得更加便利，不過稅務會計工作也面臨著一些新的挑戰(zhàn)。在企業(yè)發(fā)展的過程當中稅務會計有著重要的作用，但是很多企業(yè)在開展稅務工作的時候缺乏專業(yè)的稅務會計人才，而且在稅務管理的過程中也存在著較大的風險，對于企業(yè)的發(fā)展造成了不利的影響。因此，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)必須要對稅務會計工作更加重視，這樣才能推動企業(yè)朝著更加穩(wěn)定的方向發(fā)展。

參考文獻

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篇7

《電子簽名法》解決了五個方面的問題：(一)確立了電子簽名的法律效力；(二)規(guī)范了電子簽名行為；(三)明確了認證機構(gòu)的法律地位及認證程序；(四)規(guī)定了電子簽名的安全保障措施；(五)明確了電子認證服務行政許可的實施機關。上述規(guī)定既明確了電子簽名具有與手寫簽名或者蓋章同等的效力，也為簽名人身份識別、簽署認可、電子文件證據(jù)使用等方面提供了法律依據(jù)。上述規(guī)定還設立了電子認證服務市場準入制度，明確了電子認證服務行政許可實施機關，解決了以往電子認證服務無法律依據(jù)、無標準規(guī)范、無主管部門的“三無”問題。

―山東省數(shù)字證書認證管理有限公司總經(jīng)理彭建新

山東省數(shù)字證書認證管理有限公司，即山東省數(shù)字證書認證中心(山東CA)，是信任認證和信息安全服務的專業(yè)提供商，是山東省網(wǎng)絡信任體系建設與運營的主體。

為推進濟南市政府電子政務公共服務工程建設，進一步解決政府系統(tǒng)的互聯(lián)互通、資源共享和信息安全等問題，根據(jù)國家及省的規(guī)劃、部署以及濟南市的實際，濟南市開展了電子政務“雙卡工程”。電子政務“雙卡工程”是推進電子政務公共服務建設、實現(xiàn)政府職能轉(zhuǎn)變的一項利國利民的信息化創(chuàng)新工程。

根據(jù)山東省信息化領導小組辦公室、山東省信息產(chǎn)業(yè)廳、山東省國家密碼管理委員會辦公室的要求，濟南市“雙卡工程”依托山東省數(shù)字證書認證管理有限公司的加密技術(shù)支持，積極穩(wěn)妥地做好“雙卡工程”的試點和推廣工作。

針對濟南市政府“雙卡工程”的要求，山東省數(shù)字證書認證中心決定實施電子政務公共服務“一證通”項目。“一證通”項目所采用的數(shù)字證書由山東省數(shù)字證書認證管理有限公司依據(jù)《電子簽名法》的有關要求簽發(fā)，是各級政府及其部門共同認可的組織機構(gòu)和個人的網(wǎng)上身份標識，用以保證電子政務應用過程的真實性、可靠性、安全性。使用“一證通”數(shù)字證書的各類組織機構(gòu)和個人可獲得政府通過網(wǎng)絡開展的行政許可、證照年檢、稅務申報、資格認定、招標采購、項目申報、統(tǒng)計信息申報、郵件服務和其他必須確認身份的信息服務。

篇8

關鍵詞：信息化辦稅；制約因素；對策

一、信息化辦稅推廣應用的現(xiàn)狀分析

信息化辦稅是集現(xiàn)代的計算機技術(shù)、網(wǎng)絡通信技術(shù)與先進稅收管理理念融為一體的一項系統(tǒng)工程。它主要是改革傳統(tǒng)的面對面手工操作方式，把現(xiàn)代的計算機技術(shù)和網(wǎng)絡技術(shù)應用到日常稅收工作中，對稅務部門的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務運行方式進行重組與改造，實現(xiàn)稅收管理的現(xiàn)代化。目前信息化辦稅的手段大致可以分為兩大類：傳統(tǒng)和新興，傳統(tǒng)手段包括電話、傳真、短信等，傳統(tǒng)手段只能滿足納稅人的低層次辦稅需求，而新興手段包括網(wǎng)上辦稅服務廳、稅務機關自助辦稅區(qū)等。

二、信息化辦稅進一步推廣應用的制約因素

經(jīng)過多年的發(fā)展，信息化辦稅工程在基礎硬軟件建設、制度、業(yè)務規(guī)程及推廣應用方面都取得較大的成績，但推動信息化辦稅向更深更廣層次發(fā)展仍然面臨內(nèi)外多方面問題：

（一）稅務機關內(nèi)部的制約因素

1.缺乏整體統(tǒng)一的建設規(guī)劃

稅務機關對于信息化建設還沒有形成統(tǒng)一的遠景規(guī)劃和思路，大多數(shù)系統(tǒng)和技術(shù)手段都追求大而全，容易造成資源的重復建設。當前稅務機關內(nèi)部應用的各種軟件種類繁多，很多應用系統(tǒng)軟件之間并不能很好地兼容。另外，稅收征管信息系統(tǒng)內(nèi)部的各專業(yè)化子系統(tǒng)，如稅收征管系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)、稽查系統(tǒng)等，由于大多數(shù)應用系統(tǒng)缺乏標準化的數(shù)據(jù)接口定義，不同應用系統(tǒng)的信息往往不能很好共享，造成信息資源在系統(tǒng)內(nèi)無法得到有效充分利用的局面，直接增加征收成本。

2.宣傳輔導不到位

近年來稅務機關的納稅宣傳渠道和方式雖然有一定程度的變化，包括電話、網(wǎng)站、12366熱線、面對面、短信等手段，但由于稅務機關需要宣傳的內(nèi)容較多，涉及稅收常識、辦稅流程、難點問題、典型案例、技術(shù)推廣等內(nèi)容，有限的宣傳渠道資源難以滿足宣傳需求，而信息化辦稅作為眾多宣傳內(nèi)容的其中一部分，稅務機關賦予的時間、人力、物力必然是有限的，因此導致稅務干部和納稅人對信息化辦稅的認識不足及業(yè)務操作不熟悉，一定程度上影響信息化辦稅開展進程。

3.法律法規(guī)和操作規(guī)程與信息化不同步

一直以來，稅收征管法律法規(guī)、操作流程和信息化辦稅的演化進程并不都是同步的，出現(xiàn)信息化無法滿足業(yè)務需求的情況，也出現(xiàn)業(yè)務水平低于信息化水平，缺乏根據(jù)信息化水平調(diào)整業(yè)務流程的意識、相關管理制度或者組織架構(gòu)。目前已逐步實現(xiàn)無紙化管理，但主要是稅務機關后臺流轉(zhuǎn)的無紙化，雖然已開始嘗試受理環(huán)節(jié)的無紙化，但基于目前法律法規(guī)和業(yè)務規(guī)程的規(guī)定，受理環(huán)節(jié)僅僅允許小部分涉稅業(yè)務，而且可能對納稅人的硬件設備條件和業(yè)務操作水平要求較高，雖然在一定程度上擴大信息化辦稅的范圍，但無法真正調(diào)動全民的參與積極性。因此修訂法律法規(guī)和業(yè)務規(guī)程，簡化網(wǎng)上辦稅流程和受理要求才能真正調(diào)動納稅人網(wǎng)上受理涉稅業(yè)務積極性和參與度。

（二）外部環(huán)境的制約因素

1.部分納稅人認可度不高

信息化辦稅這個系統(tǒng)工程目前還處于起步階段，各種配套設施和制度都在完善過程中，而且很多方面都是具有開創(chuàng)性的，因此對很多納稅人來說信息化辦稅是新鮮事物。另外，目前辦稅人員的素質(zhì)參差不齊，由于認知水平不同，有些人甚至不具備在網(wǎng)上申請注冊、下載表證單書等簡單的基本操作技能，更談不上熟練操作網(wǎng)上辦稅業(yè)務流程。

2.社會機構(gòu)未能積極配合

稅務機關在信息化辦稅的推廣應用過程雖然扮演主導者的角色，但是協(xié)辦的技術(shù)單位、中介機構(gòu)、街道村鎮(zhèn)的作用不可忽視。上述單位在信息化辦稅的不同環(huán)節(jié)如技術(shù)服務、辦稅、稅法宣傳等方面發(fā)揮一定的作用，但目前協(xié)辦單位的素質(zhì)高低不等，利益不一，其行為可能影響信息化辦稅進程。

3.其他單位的技術(shù)開發(fā)造成間接影響

信息化辦稅涉及網(wǎng)絡信息技術(shù)的配合，為了保障納稅人的信息安全，數(shù)字證書之類的系統(tǒng)信息安全工具是必須的，但是現(xiàn)在其他單位包括工商、財政、國庫、海關、銀行等單位都在推廣信息化，都在開發(fā)使用各自的信息安全工具，而對一個企業(yè)來說，辦理多個部門的這些工具以及后續(xù)維護費用較大，基于成本考慮，納稅人對信息化辦稅的接受程度不一。

4.數(shù)據(jù)交換力度不足

稅務部門與稅源管理關系密切的工商、財政、國庫、海關、銀行等部門之間的協(xié)作配合深度不夠，往往停留在基礎報表數(shù)據(jù)的交換上，部門間協(xié)調(diào)配合作用發(fā)揮不夠充分，造成納稅人辦稅成本的增加而不認可信息化辦稅。

三、進一步推廣應用信息化辦稅的建議

（一）制定整體遠景規(guī)劃

各級政府和稅務機關對于信息化建設應做好整體規(guī)劃，避免各部門“各自為政”，因此筆者認為各級政府應統(tǒng)籌各部門及服務企業(yè)的信息化建設方向，制定信息化建設開展步驟，對各單位相似的技術(shù)手段加以整合形成統(tǒng)一通用的手段，如數(shù)字身份認證，扎實打好信息化建設基礎，避免各部門和企業(yè)如工商、環(huán)保、國庫、銀行等類似技術(shù)資源的重復浪費。同時各級稅務機關也應對內(nèi)部各系統(tǒng)的開發(fā)利用加以統(tǒng)籌規(guī)劃，放棄大而全的建設思想，而是首先對稅收業(yè)務內(nèi)容做好分類，再按對應類別內(nèi)容開發(fā)對應的系統(tǒng)和手段。

（二）修訂法律法規(guī)和整合稅收業(yè)務流程

現(xiàn)行法律法規(guī)對各項稅收業(yè)務都有具體的規(guī)定和限制，如發(fā)票管理辦法等，在一定程度上限制了信息化辦稅的進一步開展，因此筆者建議重新審視現(xiàn)行各項管理辦法，對可實現(xiàn)網(wǎng)上監(jiān)管的取消物理介質(zhì)實現(xiàn)無紙化，逐漸放開對涉稅事項紙質(zhì)資料的要求。另外，信息化辦稅的基礎是稅務數(shù)據(jù)的大集中，業(yè)務流程的整合是一個較為關鍵的工作。適應稅務信息化發(fā)展及信息資源整合的背景，對稅收征管流程進行科學設計，使業(yè)務變革朝著更科學、更合理、更規(guī)范的方向發(fā)展。稅務部門向內(nèi)應繼續(xù)推進稅收業(yè)務流程再造，整合各類資源，打破軟件應用煩瑣繁雜局面，簡化優(yōu)化辦稅流程，避免數(shù)據(jù)重復采集，以流程再造為指導，搞好業(yè)務重組，實現(xiàn)業(yè)務變革與技術(shù)實現(xiàn)兩者之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。

（三）整合軟硬件平臺

按照統(tǒng)一建設規(guī)劃、統(tǒng)一硬件配置、統(tǒng)一應用軟件、統(tǒng)一信息標準的要求，整合軟硬件平臺，使得系統(tǒng)結(jié)構(gòu)上共享一套軟硬件平臺，采用統(tǒng)一標準的技術(shù)架構(gòu)，解決數(shù)據(jù)共享問題。一是整合系統(tǒng)平臺。按照一體化的建設原則對目前的應用系統(tǒng)進行整合，形成一個或者幾個功能齊全的大系統(tǒng)，共同使用一個或者幾個數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)基礎數(shù)據(jù)的共享，避免數(shù)據(jù)的重復采集和錄入工作，從而使納稅人避免所需業(yè)務由于涉及多個操作系統(tǒng)無法統(tǒng)一處理而必須到前臺辦理所帶來的納稅成本。

（四）提高宣傳輔導質(zhì)效

一是加大宣傳力度。通過門戶網(wǎng)站、電話、宣傳冊子、電子顯示屏等媒介多渠道開展宣傳，在下半年納稅服務管理平臺的投入使用將為稅法宣傳提供一個新的有效途徑，通過其中的通知公告、涉稅提醒、稅務咨詢等功能模版將相關信息發(fā)送至納稅人的網(wǎng)上辦稅服務廳信息欄加以宣傳，另外提醒納稅人可以通過納稅服務管理平臺或者12366電話、網(wǎng)上咨詢平臺及時了解相關政策，通過上述的多個渠道力爭對納稅人尤其是對新開業(yè)戶宣傳的覆蓋面達到100%；二是增強培訓效果，將集中培訓和流動實地輔導相結(jié)合，使每個納稅人都能聽的懂、會操作。三是多渠道收集納稅人意見。

（五）改善和拓展網(wǎng)上辦稅服務廳功能

目前的網(wǎng)上辦稅服務廳基本可以實現(xiàn)網(wǎng)上申報、網(wǎng)上認證、網(wǎng)上抄報稅、網(wǎng)上繳納稅款等功能，隨著納稅人需求個性化趨勢的加強，網(wǎng)上辦稅服務廳的辦稅功能應進一步改善和拓展，首先提高網(wǎng)絡穩(wěn)定性，使納稅人能隨時隨地“信息化辦稅”；其次解決系統(tǒng)間信息同步、時間同步的問題，真正達到信息化辦稅“高效、快捷”的目的；最后在政策和技術(shù)允許條件下，適時開通如辦稅提示、風險提醒、即時溝通軟件、網(wǎng)上培訓等功能，以此真正實現(xiàn)信息化辦稅服務廳全天候、個性化、專家式服務功能。

（六）發(fā)揮社會機構(gòu)促進作用

做好與協(xié)辦社會機構(gòu)的溝通聯(lián)系，規(guī)范其相關行為，使其更好地為信息化辦稅工程服務，主要包括以下幾方面：一是技術(shù)服務單位。為方便納稅人及時處理信息化辦稅過程遇到的問題，可督促服務單位提供定期的現(xiàn)場咨詢服務，在稅務機關召開的稅法宣傳活動中從技術(shù)層面給予納稅人輔導。二是中介機構(gòu)。根據(jù)國外經(jīng)驗，中介機構(gòu)的發(fā)達程度很大程度影響一國的征納效率。三是街道村鎮(zhèn)。通過多項措施發(fā)揮街道村鎮(zhèn)對轄區(qū)納稅人的經(jīng)營狀況較為熟悉的優(yōu)勢，為稅務機關做好深入的信息化辦稅宣傳工作打好基礎。

（七）加大信息共享力度

稅務信息化的有效運作， 需要內(nèi)部各部門相互協(xié)作， 也需要社會和政府相關部門有效管理和支持。一方面，在現(xiàn)有基礎上對稅務系統(tǒng)內(nèi)部網(wǎng)絡進行整合，做好系統(tǒng)與系統(tǒng)之間、稅務各部門之間的信息交換和共享，尤其是國稅與地稅之間應盡快實現(xiàn)網(wǎng)絡橫向互聯(lián)互通和資源共享；另一方面，加快外部稅務網(wǎng)絡建設，逐步實現(xiàn)稅務系統(tǒng)外部網(wǎng)與工商、財政、國庫、海關、銀行等部門之間進行聯(lián)網(wǎng)，建設共享的信息交換平臺。通過建立和完善信息交換制度、開發(fā)信息自動交換軟件等措施，實現(xiàn)涉稅信息共享，形成社會化完整的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡體系。

參考文獻：

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篇9

關鍵詞：信用貸款；融資方式；中小微企業(yè)；互聯(lián)網(wǎng)+

一、中小微企業(yè)融資現(xiàn)狀

（一）中小微企業(yè)融資難的表現(xiàn)

（1）融資方式比較單一。中小微企業(yè)傳統(tǒng)融資方式主要有銀行貸款、民間融資、股權(quán)融資渠道。其中民間借貸沒有復雜的手續(xù)和審批流程，借款要求相對低，但其法律制度不健全、缺乏政府扶持政策、經(jīng)營手續(xù)不齊全，造成借貸成本較高。依據(jù)興業(yè)證券2015年的月度民間資金調(diào)研報告，5月份民間融資的資金月利率為3%到5%，年利率高達36%到60%。面對金融市場上融資方式操作性低，品種單一的情況，中小企業(yè)也只能望而卻步。（2）融資渠道不暢通。我國資本市場未形成中小企業(yè)直接的融資途徑。從2015年央行的小額貸款公司分地區(qū)情況統(tǒng)計表可以看出，在32個省市自治區(qū)中，中小企業(yè)的小額貸款不足8%。商業(yè)銀行主要對中小企業(yè)提供存貸業(yè)務，其中以短期流動資金貸款為主，不能滿足中小企業(yè)長期資金的需求量，因而只能越過資本市場籌資途徑，從非正式的金融市場上間接獲得企業(yè)所需的融資資金。（3）融資結(jié)構(gòu)不合理。當前在貸款資源充足的情況下，沒有形成與之相對應的投資回報率,主要原因是經(jīng)濟體制的不健全以及低效率的企業(yè)融資平臺。根據(jù)中小企業(yè)協(xié)會的2015年四季度中國中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)，31%的企業(yè)反映融資一般，較上季度下降12個百分點；53%的企業(yè)反映本季度流動資金充足或一般，比上季度減少2個百分點。與此同時，企業(yè)產(chǎn)能過剩、投資收益率低，加之高杠桿率與低利潤率的矛盾，降低了企業(yè)償還本金支付利息的能力。（4）融資成本支出高。當前的經(jīng)濟市場活動中，存在個別部門和地區(qū)性收費清單格式、內(nèi)容、標準等方面的不規(guī)范、不清晰問題，降低了清單公示的作用。依據(jù)中小企業(yè)發(fā)展促進中心的評估報告，銀行等金融機構(gòu)的收費是中小企業(yè)融資過程中反映較多的一部分，企業(yè)融資貸款過程中咨詢費、顧問費等各種名目的費用層出不窮，多數(shù)中小企業(yè)的融資成本達到15%～20%。過高的融資成本給中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來嚴峻的挑戰(zhàn)。

（二）中小微企業(yè)融資難的原因

（1）企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的不健全。一方面，企業(yè)誠信意識薄弱，存在為達到降低企業(yè)納稅額度取得銀行貸款的目的，采取向相關稅務機關提供不一致財務信息的現(xiàn)象。另一方面，中小微企業(yè)會計報表不完整、治理結(jié)構(gòu)不健全，財務報表信息無法準確地顯示企業(yè)的盈利能力，增加了貸款難度，降低了企業(yè)信譽。（2）銀行與企業(yè)間信息的不對稱。中小微企業(yè)規(guī)模較小，同時小額的資本在一定程度上使得企業(yè)在發(fā)展中傾向于考慮經(jīng)營成本，忽視市場分析成本。外部經(jīng)濟環(huán)境不穩(wěn)定、信用評估與監(jiān)督不完善，加大了對小企業(yè)發(fā)展中不確定性因素的分析，致使銀行很難單純依據(jù)會計報表衡量企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果。（3）國家宏觀制度的不完善。首先，政府對中小微企業(yè)的扶持力度不夠，尤其是非國有中小微企業(yè)沒有受到足夠的重視，限制了中小微企業(yè)的融資途徑。其次，我國制定了《公司法》、《擔保法》、《中小微企業(yè)促進法》，但并沒有對中小微企業(yè)融資信用貸款的解釋說明。最后，中小微企業(yè)融資立法不規(guī)范、行政執(zhí)法環(huán)境差，降低了國家立法對債權(quán)債務的保障。

二、納稅信用貸款分析

（一）納稅信用貸款的含義

納稅信用貸指以企業(yè)納稅信用等級和稅款繳納情況為審核貸款的基礎，采取銀行、企業(yè)和稅務三方合作的創(chuàng)新方式，運用標準化的操作流程和打分卡系統(tǒng)，按照A、B、C、D四級評定企業(yè)納稅信用等級，對于符合標準的納稅信用企業(yè)發(fā)放銀行信用貸款。

（二）納稅信用貸的特點

（1）以信用方式融資?！凹{稅信用貸”以企業(yè)良好的納稅信用作為銀行發(fā)放貸款的重要條件，參照企業(yè)繳納稅款的情況審批貸款額度。納稅信用等級越高的企業(yè)獲得的銀行信用額度就越多。（2）審批流程快。整個辦理流程由企業(yè)向銀行網(wǎng)點或者撥打服務電話提出信用貸款申請，到銀行上門調(diào)查，再到完成審批、簽署相關法律文件，到最后企業(yè)根據(jù)需求取得貸款，僅需要四個流程。簡化了企業(yè)貸款程序，提供了高質(zhì)量的時效保證。（3）受眾面廣，成本低。貸款將納稅信用作為依據(jù)，凡具有持續(xù)良好納稅信用記錄的中小微企業(yè)都可以申請辦理。其中銀行對優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)給予更優(yōu)的利率待遇，有效減少了企業(yè)進行融資的成本。（4）產(chǎn)品的標準化?！凹{稅信用貸”實施專門的打分卡，以“信”換“貸”，將打分結(jié)果和人工審核有效的結(jié)合，采取標準化的設計和操作，實現(xiàn)企業(yè)納稅信用貸款的快速辦理和高效審批。

（三）納稅信用貸款對中小微企業(yè)發(fā)展的意義

（1）開創(chuàng)融資新模式，緩解中小微企業(yè)融資難題。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的推動下，銀行根據(jù)稅務機關提供的企業(yè)納稅信用評價結(jié)果，向守信企業(yè)提供貸款，進一步減少納稅人的融資成本。據(jù)重慶市國稅局統(tǒng)計，2015年1～11月，“納稅信用貸”共發(fā)放19.6億元貸款，惠及33個區(qū)縣1365戶納稅信用優(yōu)良的企業(yè)。其中，949戶中小微企業(yè)獲得貸款共計12.5億元。（2）“量化”誠信，提升企業(yè)社會信用。納稅信用貸款以稅收的繳納作為基礎條件，得到商業(yè)銀行的貸款支持，是企業(yè)履行義務的良好回報。尤其是在中小微企業(yè)發(fā)展需要資金支持時，以納稅信用換取的貸款，無疑增加了企業(yè)社會信用指數(shù)，實現(xiàn)了企業(yè)和銀行的雙贏。（3）簡化審批流程，提高辦稅效率。稅務機關以信用貸款規(guī)章制度為前提，以“互聯(lián)網(wǎng)+”為理念，大力推廣網(wǎng)上辦稅服務，加強與企業(yè)、銀行的信息對接，打造了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的新模式，助力于中小微企業(yè)的融資信用貸款。

（四）中小微企業(yè)納稅信用貸款流程

中小微企業(yè)辦理納稅信用貸的流程如圖1所示。（1）在確保基本納稅資料齊全的情況下，企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)或者現(xiàn)場填寫《納稅信用貸款申請表》，提出用款申請（2）銀行同意受理后，對貸款企業(yè)提供資料的真實性有效性進行核查。如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、企業(yè)申請貸款的原因和主要用途進行綜合分析。若銀行未同意受理納稅信用貸款，企業(yè)應重新檢查自身財務等相關資料的有效性與完整性，之后再提出信用貸款申請。（3）稅務局根據(jù)納稅信用制度對企業(yè)的稅務資料，包括年度納稅申報表、年度所得稅匯算清繳報告等進行評定向銀行提供企業(yè)納稅情況證明。審查過程中，稅務局與銀行通過稅銀征信合作模式，依據(jù)納稅信用指標體系，按照A、B、C、D四個等級對按時繳納稅款的企業(yè)提供一定比例的納稅信用貸款，實現(xiàn)企業(yè)以納稅貢獻換取信用額。（4）核查后如果銀行認為企業(yè)符合信用貸款條件、同意貸款的，應與企業(yè)簽訂《納稅信用貸款合同》。合同需要約定貸款種類、用途、金額、利率、期限、借貸雙方權(quán)利與義務等其他事項，確保信用貸款的實施。對于不符合貸款要求的企業(yè)，銀行將不予提供納稅信用貸款。

三、中小微企業(yè)納稅信用指標體系的建立

（一）納稅信用指標體系的內(nèi)容

中小微企業(yè)的信用貸款問題，可以說是當前經(jīng)濟發(fā)展中的一個重要主題，解決好納稅信用貸款需要科學的管理決策藝術(shù)。有效進行納稅信用貸款的核心是納稅信用等級的評定，進而以此為基礎，推動中小微企業(yè)納稅信用貸款的實施。依據(jù)《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》（國家稅務總局公告2014年第48號），本文建立了納稅信用指標體系，包含6個一級指標、19個二級指標、31個三級指標，指標主要從稅務管理系統(tǒng)中采集。同時，采取年度評價指標扣分和直接判級方式確定。對于納稅人涉稅行為是否符合相關規(guī)定，設置不同的扣分標準，未遵循指標要求的企業(yè)按照百分制的方式進行扣分計算，正常申報繳納稅款的企業(yè)不予扣分。另外，在稅收優(yōu)惠申報材料虛假、偽造、變造、虛開發(fā)票、有非正常戶記錄、逃避繳納、逃避稅款的企業(yè)將直接認定為D級。具體的納稅信用指標體系如表1所示。

（二）納稅信用等級結(jié)果的確定與應用

依據(jù)上述評定指標體系，將納稅信用評定級別設為A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的；D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。在納稅信用等級結(jié)果應用方面，結(jié)合地方實際情況主要采取以下措施：一是通過財稅網(wǎng)站、企業(yè)誠信系統(tǒng)、稅務公告等途徑，主動向社會公布A級信用納稅人名單，引領企業(yè)納稅人誠信納稅，提高企業(yè)納稅遵從度。二是實施分類管理。對于A級納稅等級的企業(yè)，給予肯定與鼓勵，設立綠色通道，優(yōu)化納稅服務。加強對B、C級納稅人的日常管理和輔導，提升納稅水平，增強納稅信用度；對信用等級低的D級企業(yè)，進行重點監(jiān)督與管理，實現(xiàn)對納稅人信用等級的實時動態(tài)管理。三是推行“納稅信用貸”服務。銀行按照守信激勵的原則，對不同信用級別的納稅人給予不同的信用貸款額度。

四、利用“互聯(lián)網(wǎng)+”開啟納稅信用微時代

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的提出

根據(jù)《國務院關于積極推進“互聯(lián)網(wǎng)+”行動的指導意見》（國發(fā)（2015）40號）文件，為順應互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展趨勢，滿足稅收征管對互聯(lián)網(wǎng)應用的需求，國家稅務總局了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅務”主要是指以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為主要依托力量，充分運用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，將互聯(lián)網(wǎng)與稅務征收進行有效的結(jié)合的稅務征管方式?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅務”模式下，中小微企業(yè)進行納稅信用貸款時，實時進行稅務數(shù)據(jù)的上傳，稅務機關將企業(yè)的財務系統(tǒng)與稅務系統(tǒng)進行銜接，之后，銀行依據(jù)納稅信用等級證明判定是否給予貸款以及核定信用貸款額度。進而實現(xiàn)銀行、稅務機關、企業(yè)三方財務信息的對接，推動中小微企業(yè)納稅信用貸款的發(fā)展。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下納稅信用貸款的優(yōu)勢與挑戰(zhàn)

（1）增強納稅評估水平，適應大數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢。新模式下中小微企業(yè)融資方式以信息化手段為依托，以非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集為基礎，建立全國統(tǒng)一的納稅評估體系，優(yōu)化銀行信用貸款流程，降低企業(yè)納稅信用貸款成本，進而更好適應大數(shù)據(jù)的發(fā)展，提高納稅評估水平，從根本上解決中小微企業(yè)信用貸款難的問題。（2）提高納稅人遵從度，減少國家稅收流失?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”前提下的納稅信用貸款，對企業(yè)財稅數(shù)據(jù)的檢查更加嚴格，國家稅務誠信系統(tǒng)將全面分析納稅人的營運能力、盈利能力等多方面內(nèi)容，實時監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營信息，確保高質(zhì)量的納稅遵從度，進而有效減少稅收偷逃現(xiàn)象。（3）信息泄露影響大，增加系統(tǒng)安全性風險。稅務機關掌握著網(wǎng)上納稅人的各種企業(yè)數(shù)據(jù)信息，一旦遭遇到不法分子或者黑客的攻擊，產(chǎn)生的不僅僅是數(shù)據(jù)的損失，更可能使得機密泄露，對企業(yè)甚至對社會有著嚴重的負面影響。當前的安全防護系統(tǒng)并不能很好地完成稅務征收管理的整個過程。不論是人為操作還是系統(tǒng)原因，這些故障的產(chǎn)生對“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的危害都是極其慘痛的。

（三）“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下納稅信用貸款工作強化建議

（1）強化涉稅信息安全性，規(guī)范稅務數(shù)據(jù)管理。涉稅信息的安全性保障包括制度保障、人員保障與技術(shù)保障。做到這三個方面的保障，需要國家建立更加全面具體的信息安全相關法律制度，例如《互聯(lián)網(wǎng)稅務法》，以規(guī)范企業(yè)稅務信息的采集、加工與更新處理。需要稅務機關加大工作人員信息安全方面的培訓，在制定完備的網(wǎng)絡信息監(jiān)管制度的基礎上，確保稅務系統(tǒng)安全穩(wěn)定的運行。此外，稅務機關加強辦稅系統(tǒng)網(wǎng)絡平臺的建設，設置密鑰認證機制，以技術(shù)為保障進一步防范稅務信息風險。（2）優(yōu)化納稅服務手段，實現(xiàn)納稅新格局。“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下，稅務機關征稅平臺運用電子信息化技術(shù)，實現(xiàn)網(wǎng)上申報、網(wǎng)上辦稅的多元化納稅服務。針對不同企業(yè)的不同特征，提供全面的個性化服務，及時地解決納稅人的辦稅問題，在方便企業(yè)納稅的同時也增加了二者之間的雙向互動服務。另外，采取手機移動納稅平臺以及微信納稅服務實現(xiàn)稅務事項的相關辦理，在滿足納稅人需求的同時也做到了對納稅風險的一定控制，進而達到提高企業(yè)納稅信用貸款質(zhì)量的作用。（3）轉(zhuǎn)變軟件模式，進行企業(yè)內(nèi)部自我提升?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”對企業(yè)原有的業(yè)務模式產(chǎn)生了一定的沖擊。從紙質(zhì)版發(fā)票到利用網(wǎng)絡技術(shù)開具發(fā)票再到現(xiàn)在的電子發(fā)票的應用，是企業(yè)業(yè)務在稅務處理形式上的一種轉(zhuǎn)變。企業(yè)的發(fā)展需要完善內(nèi)部財務系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的對接，改進與稅務機關網(wǎng)絡辦稅服務的數(shù)據(jù)信息的共享方式，提高企業(yè)內(nèi)部管理人員與財務人員的綜合素質(zhì)，在提升自我的基礎上實現(xiàn)對“互聯(lián)網(wǎng)+”與納稅信用貸款的有效融合與發(fā)展。

參考文獻：

［1］杜逸冬：《中小企業(yè)融資問題淺析》，《財會通訊（綜合）》2015年第23期。

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［3］錢程：《中小企業(yè)融資體系構(gòu)建的路徑選擇與有效性研究》，《企業(yè)經(jīng)濟》2012年第2期。

［4］任夢華、巫曉帥、徐小琴：《納稅信用建設的國際經(jīng)驗與啟示》，《中國財政》2015年第22期。

［5］何家鳳、何少武：《大數(shù)據(jù)時代的納稅評估信息采集模式》，《財經(jīng)理論與實踐》2015年第3期。

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我國規(guī)模最大、等級最高的數(shù)據(jù)災難備援中心，6月26日在北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)啟動建設。

它的建設標志著我國新型的數(shù)據(jù)災難備援服務市場進入了以社會化、市場化服務為主流的新階段。隨著電子政務的發(fā)展，很大一部分政府部門建立了數(shù)據(jù)中心，但用于抵御災難侵襲的數(shù)據(jù)災難備援中心卻極度缺乏。并且數(shù)據(jù)量隨著信息資源的開發(fā)利用越來越大，各政府部門對信息資源共享的重視度日益提高，數(shù)據(jù)的安全性已經(jīng)成為政府部門必然考慮的問題。針對這一狀況，國家信息化領導部門明確提出數(shù)據(jù)中心的災難備援是構(gòu)建我國信息安全保障體系的重要組成部分，并制定了一系列發(fā)展規(guī)劃與應用標準。

金稅三期實施方案編寫工作開始，實施方案的新思路、新措施引起業(yè)界廣泛關注。

5月份國家稅務總局部署了部署金稅工程三期實施方案預編寫工作。其中金稅三期建設的一個重要特點是各級稅務部門分工明確，使得各級都能夠?qū)Ｐ淖霰炯墤撟龅氖虑?，避免資源的浪費。另外，在資源配置方面，國稅總局提供給地稅局的資源，主要是實物，但對技術(shù)支持中心等任務也可能會提供資金的支持。

城市信息化建設如火如荼。

第二季度，很多城市尤其是大中城市都把城市信息化建設作為一項重要工作，但總體來說，目前城市信息化建設都還處于初級階段，建設重點多以基礎地理信息平臺、市政設施專業(yè)數(shù)據(jù)庫、重點區(qū)域和路段的監(jiān)控系統(tǒng)等為主。

業(yè)內(nèi)廠商紛紛調(diào)整市場戰(zhàn)略，拓展政府行業(yè)市場。