導語：如何才能寫好一篇年度自我評價總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

自我有收獲的一面，自然更有不足的一面。例如：與客戶的溝通，自我此刻還是顯得比較怯生，要克服溝通的障礙，除了多看多了解相關(guān)的書籍和請教的其他老員工外，更多的是和客戶進行交流，多做總結(jié)和歸納，將客戶的東西變成自我的東西，為我所用，才能不斷完善自我。下面給大家分享關(guān)于轉(zhuǎn)正的自我總結(jié)，方便大家學習。

轉(zhuǎn)正的自我總結(jié)1進入公司參加工作已經(jīng)有段時間了，短短的兩個月試用期經(jīng)已接近尾聲。首先感謝公司能給我展示才能、實現(xiàn)自我價值的機會。這是我畢業(yè)后所從事的第一份工作，這段時間是我人生中彌足珍貴的經(jīng)歷，也給我留下了精彩而美好的回憶。自始自終我對工作都是秉著謙虛謹慎、認真負責的工作態(tài)度

工作以來，在單位領(lǐng)導的精心培育和教導，及同事之間的相互幫助下，通過自身的不斷努力，無論是思想上、學習上還是工作上，都取得了長足的發(fā)展和巨大的收獲。

作為一名剛剛從學校出來的學生，雖然有過專業(yè)知識的學習，但是實踐的東西接觸的少，對很多問題不了解。我在復合導線廠從事的是710框絞這個工作，剛上班的時候是處于一片茫然的狀態(tài)，對框絞機的很多工作流程還不熟悉，不知道該如何做好這項工作。遇到這種情況，我依靠班長和機長的指導，以及自己認真的向身邊的同事學習，處處留意，多看、多思考、多學習，不會的東西不去操作，以免引發(fā)事故傷人人傷己。漸漸地熟悉了工作情況，并融入了這個團體之中。

思想上，自覺遵守公司的規(guī)章制度，學習公司的企業(yè)文化，積極參加公司的培訓。自覺加強理論學習，努力提高政治思想素質(zhì)。要求積極上進，愛護公司的財務，一直以嚴謹?shù)膽B(tài)度和積極的熱情投身于學習和工作中，雖然有成功的淚水，也有失敗的辛酸，然而日益激烈的社會竟爭,也使我充分地認識到成為一名德智體全面發(fā)展的優(yōu)秀工作者的重要性。

生活上，雖然是陌生的環(huán)境和生活狀態(tài)，但是公司里寬松融洽的工作氛圍、良好的學習發(fā)展機遇以及在各級領(lǐng)導的關(guān)心和幫助下，讓我很快完成了從學生到職員的轉(zhuǎn)變。

經(jīng)過這兩個月的工作與學習，雖然收獲頗豐但還是有很多不足的地方。首先就是對公司的流程熟悉不夠，理論與實踐的結(jié)合做得較差。對公司的工作任務能認真完成，但積極性不夠。自身的整體素質(zhì)和工作經(jīng)驗還需要進一步豐富。

初入職場的我,難免有些經(jīng)驗不足，但這些經(jīng)歷也讓我不斷成熟，在處理各種問題時考慮得更全面。我相信在今后的工作和學習中，經(jīng)過磨練，我會改善自己的不足，越做越好。

轉(zhuǎn)正的自我總結(jié)2首先，十分感激公司能夠給我供給一個發(fā)揮自我、展現(xiàn)自我的機會，讓我深深體會到了公司先拼命，后品茗的精髓所在。

時間飛逝，四個月的實習時間轉(zhuǎn)瞬即過。回想在過去的幾個月里，讓我歡喜讓我憂，有第一次銷售的成功喜悅，也有被拒之門外的悲痛往事;有在煙霧繚繞的房間里發(fā)呆，也有半夜從床上蹦起來的經(jīng)歷，這好象是人生的一段縮影，讓人難以忘懷。生活顯得緊張，但又有秩序。像我這樣一個新人，剛進入公司，就進入一個全新的領(lǐng)域，一切都充滿了陌生和好奇。所以我經(jīng)常會追著師傅或老員工問這問那，他們總是能不奈其煩地解說。從中讓我學到了許多自我以前所未學到的東西。經(jīng)常也和客戶進行交流，從他們那里能夠?qū)W到自我在其他的地方所不能學到的東西，所以他們都成了我的良師益友。

在過去的幾場演示會，成了我的實踐學堂。打電話、發(fā)資料、粘信封成了我的必修課。一段時間里，提著一大袋資料，徒步穿行于各個大街小巷，尋找大大小小的客戶，成了我每一天的工作。有鞋子破了買瓶膠水頂著用的時候，有腳掌上化膿的穿著厚襪子跑項目部的感受，也有39度上醫(yī)院的經(jīng)歷，每當遇到不順利的時候，我總喜歡唱那首《真心英雄》激勵自我：不經(jīng)歷風雨，怎樣見彩虹。我想無論遇到什么樣的困難，更重要的是自我能能否戰(zhàn)勝自我。只要自我有收獲，有長進，能夠得到客戶以及同事的認可和信任，再苦再累，自我也是感到幸福和歡樂的。

眼下自我最主要做的工作是改善自我的工作方法、深化軟件學習、增強對客戶的公關(guān)本事等。寧波區(qū)域作為浙江的一個大市場，這是商家的必爭之地，同時其市場成熟度是可想而知的。所以我們除了不斷提高自身的素質(zhì)以外，更重要的是強化對市場的一個分析和確定本事。我想只要大家齊心協(xié)力，勇往直前，成功將指日可待!

從今年四月初進公司，轉(zhuǎn)眼已快五個月過去，回想過去的點點滴滴，其中有收獲也有缺失，但體來說還是收獲頗多。

在總公司進行了一個月的理論培訓以后，我到了_駐外辦事處，在此之前我主要是學習軟件的操作和銷售流程，此刻開始了簡單的軟件服務以及銷售工作，是從真正意義上的理論階段過度到實踐階段。經(jīng)過這樣理論和實踐想結(jié)合的實戰(zhàn)演練，讓我對我們的軟件有一個更深層次的認識，同時也積累了不少和客戶交流的實踐經(jīng)驗，為自我更好地開展下一步工作奠定了基礎(chǔ)。

不久以后，劉工開始帶我出去拜訪一些老客戶。他經(jīng)常會有意識地將整個銷售流程演示給我看。然后，仔細地分析給我聽，從尋找客戶、面見客戶、與客戶交流、軟件的演示到最終的銷售。每一步驟，每一環(huán)節(jié)，每一事項，都能一五一十地進行分析，這讓我體會十分深刻，為我日后獨立完成銷售工作起到了至關(guān)重要的作用。為了加強我拜訪客戶的本事，劉工開始安排我去跑項目部，剛開始我有些害怕，當我鼓起勇氣跑項目部時，要不被拒之門外，要不就是被敷衍搪塞一翻，鬧地個尷尬。有一段時間我開始打退堂鼓，思考自我是不是真的適合做銷售的工作。之后劉工看出了我的心思，開始給我講解自我剛?cè)胄械慕?jīng)歷，使我大受鼓舞，然后我拼命地找與銷售相關(guān)的書籍看，之后，我擺正了心態(tài)，開始朝著正常的方向發(fā)展。

經(jīng)過一段時間跑項目部的經(jīng)歷，讓我對銷售工作又有了一個嶄新的認識。為了讓我熟悉_市場，劉工和張工開始帶我跑_市場的各個縣市。在此期間，我去過_、_、_、_、_、_等區(qū)域。參加新規(guī)程升級演示會6個場次，做過各種各樣的服務70多次，拜訪了大大小小的施工企業(yè)或項目部100多個。這讓我充分地學習了業(yè)務知識，增強了我與客戶溝通和交流的本事，熟悉了搞演示會的整個流程，也大大提升了自身素質(zhì)和修養(yǎng)。為我以后自身發(fā)展和工作學習供給了一個不可多得的良好平臺。

給我影象最深的_市場，_作為_七個建筑之鄉(xiāng)之一，(此處省略市場分析約200字)_市場作為長三角重要經(jīng)濟發(fā)展基地，國家投入、私營經(jīng)濟的逐步發(fā)展壯大、思想觀念開放、經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)中有升、建筑產(chǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展等等，必將會有效推動建筑市場軟件的發(fā)展迎來一個新的春天。

來到_辦的日子里，我過得十分愉快也十分充實，愉快是由于_辦的老員工們都十分熱心，我遇到困難了他們都能竭盡所能地幫忙我，從毫無所知到明白一點到之后的不斷認識，每一點點的提高，這不僅僅是自我的不屑努力，更多的是凝結(jié)了他們的無窮盡的智慧和汗水。是他們讓我真正體會到了團隊合作的溫暖和無窮魅力，我覺得我能生活其中是我一個莫大的榮幸!我在那里學到了許許多多做人、處事的方法，為我以后人生道路鋪平了道路。

有提高，當然也有不足。像工作中的市場的把握本事以及分析本事等等都還是顯得稚嫩和欠缺，所以這些都需要我在日后的工作中不斷完善不斷加強。銷售這個行業(yè)，對于我來說一切都是陌生和好奇，一切又是充滿坎坷和挑戰(zhàn)。我以前學的是土木工程施工和管理，而此刻從事的工作是銷售。對于銷售的認識也只是表面，對于市場的把握本事更是無從談起，所以我必須比別人付出更多的艱辛和毅力才能不斷完善自我。

從進入品茗到對她產(chǎn)生深深的情感，無不折射出一個品茗文化的精神所在。在著段時間里我真的感受很多，有工作的艱辛，有成功的激動，有團隊的感動，更是有收獲的喜悅，經(jīng)過這段時間的洗禮，我覺得自我比以前更加成熟了。是品茗文化魅力深深吸引著我，激勵著我，讓走過一個個坎坷，跨過一條條溝壑，在前進的道路上留下自我深深的烙印。

五個月的時間，轉(zhuǎn)眼即逝，在過去的幾個月時間里，我深深感受著銷售的魅力。銷售是一門講究藝術(shù)的學問，輕重緩急，抑揚頓挫無不透露著銷售技巧的高超。自我在過去幾個月的銷售中也小有體會。例如主觀方面：塑造自我，研究產(chǎn)品，提高銷售技能，建立客戶網(wǎng)絡(luò)，產(chǎn)品管理?？陀^方面：市場把握分析，行業(yè)及對手動向等。僅有在以上幾個方面好好加以體會和把握，才能在自我的銷售生涯走地更好、更遠。

這段時間的實習生活，我從對軟件銷售行業(yè)一無所知到此刻有了自我必須的思考分析本事，不能夠說是一次脫胎換骨的變化。從工作中學到的不僅僅是銷售技巧，更重要的是對公司先拼命，后品茗的文企業(yè)化有了一個全新的認識。無論遇到什么樣的困難還是挫折，我都能以正常的心態(tài)去應對、去克服，因為品茗的企業(yè)文化早已在自我的腦海中深深扎下了根。_x經(jīng)理以往說過：只要堅持不懈，相信成功并不遙遠。

自我有收獲的一面，自然更有不足的一面。例如：與客戶的溝通，自我此刻還是顯得比較怯生，要克服溝通的障礙，除了多看多了解相關(guān)的書籍和請教的其他老員工外，更多的是和客戶進行交流，多做總結(jié)和歸納，將客戶的東西變成自我的東西，為我所用，才能不斷完善自我。我總結(jié)出的：多看、多聽、多想、多做。我想只要自我努力、用心學、用心做，就必須能給公司交上一份滿意的答卷。

空悲切，白了少年頭，人生就像古人所說，趁此刻年輕多學點東西、多做點事情，不要枉費人生。所以我要以更飽滿的精神和充沛的精力投入到平時的工作和學習中去，決不辜負公司對我的信任和栽培，并且能夠快速地與公司健康成長!

轉(zhuǎn)正的自我總結(jié)3結(jié)束了四年豐富多彩的大學生活，我憧憬著自己能夠進入一個在社會上有地位、受人尊重、有良好發(fā)展前景的大企業(yè)工作。經(jīng)過努力，終于圓了自己的夢我獲得了_電網(wǎng)公司賜予的這一就業(yè)機會。在激情似火的七月我懷者激動無比的心情進入了夢寐以求的_電網(wǎng)公司，榮幸成為_供電局的一名新員工。

七月初到局里報道后我們首先加入了_電網(wǎng)公司在貴陽_開辦的__年新員工培訓班。這是我們大學畢業(yè)參加工作的一個重要轉(zhuǎn)折點亦是一個新的起點，在短暫的十天時間內(nèi)我們進行了軍事訓練、電網(wǎng)專業(yè)知識學習以及觀看了抗冰保電專題視頻和圖片展。軍訓不僅能培養(yǎng)我們吃苦耐勞的精神，而且還能磨練人的堅強意志。

_十天的培訓結(jié)束，我們緊接著又加入到都勻電網(wǎng)開辦的__年新員工生產(chǎn)技能培訓班進行了為期一個月的深入學習。通過20多天的學習培訓，使我對都勻電網(wǎng)有了一個更為清晰的認識。同時也對高電壓設(shè)備的基礎(chǔ)知識、油務技術(shù)監(jiān)督的分類任務、電氣試驗在電力生產(chǎn)中的應用、繼電保護的基礎(chǔ)知識、變電運行、電氣接線及運行方式、變電站的相關(guān)知識、安規(guī)、事故及異常情況用語、操作術(shù)語、調(diào)度自動化系統(tǒng)功能、電力營銷系統(tǒng)的相關(guān)知識、電力線載波、光纖通信技術(shù)和信息自動化、計量管理所的結(jié)構(gòu)及職能權(quán)限、電測量指示儀表的基礎(chǔ)知識、線路管理及輸電線路的基本知識、調(diào)度管理的相關(guān)知識等有了一定程度的了解。這次學習將對我們今后的工作有著不容忽視的作用。

近兩個月的培訓結(jié)束了，我分配到馬場坪供電所見習上班，從事收費工作。剛接觸收費難免有些棘手的以前不曾碰到的問題，當我耐心向所里面的同事請教時，他們總是非常熱情，不厭其煩的給我講解，每次看到的都是他們熱心的笑容，一股暖流從心間流過，我知道也堅信這股暖流是不會干涸的。所里面的每一名同事都極好相處，樂于助人，我想這也許和_人在外界的良好口碑是分不開的吧。

上班到現(xiàn)在已經(jīng)兩個星期，恰逢收費高峰期，每天前來繳納電費和辦理業(yè)務的客戶還是比較多，有的時候從早上開門幾乎可以說是忙到下午六點過下班，實話說累肯定是有一點，但更多的感覺是充實和快樂。我實習的崗位屬于服務性窗口，不論是現(xiàn)在還是今后我每天都會以一個良好的精神面貌和熱情的態(tài)度去為任何一名客戶服務，要做到服務永無止境!爭取做一名優(yōu)秀的南網(wǎng)人!

轉(zhuǎn)正的自我總結(jié)4從20_年11月30日入司已經(jīng)三個月時光，在此期間公司領(lǐng)導和同事在工作和生活方面給予我很多幫忙。公司客戶服務中心剛上線階段，透過日常工作學習自我對客戶服務中心建設(shè)和客戶服務有了更高的認知，同時用心與領(lǐng)導和同事進行溝通，盡快的融入了東興證券這個群眾。

在試用期階段自我主要負責完成以下工作：

1、由于公司客戶服務中心的客戶服務平臺正處于開發(fā)階段自我進入公司，利用之前的工作經(jīng)驗自我首先提出客戶服務平臺功能需求，在20_年12月14日和12月22日組織總部和營業(yè)部客戶服務中心工作人員對客戶服務平臺進行測試，同時將測試結(jié)果及時反饋給金正公司工作人員，并且與金正公司工作人員進行溝通商討對客戶服務平臺的功能完善，并于20_年1月15日完成功能完善推薦提交金正工作人員;

2、負責公司客戶服務中心質(zhì)檢管理辦法修改，并且協(xié)助完成公司客戶服務中心管理辦法制定及公司客戶服務中心規(guī)范用語修改，完善公司客戶服務中心制度體系建設(shè);

3、每月定時對總部和營業(yè)部客戶服務中心話務進行抽查質(zhì)檢，并且將話務中存在的問題進行匯總發(fā)送給各相關(guān)工作人員，并對質(zhì)檢問題進行溝通，同時每月提交客戶服務中心質(zhì)檢月報，透過此項工作來提高客戶服務中心服務水平;

4、從20_年1月客戶服務中心客戶服務平臺坐席系統(tǒng)上線之后，開始接聽客戶，透過在接聽客戶電話過程中來促進業(yè)務知識的學習，同時提高自身客戶服務意識;

5、每日組織客戶服務中心人員的晨會，透過晨會來了解當時市場資訊，共同學習每日疑難業(yè)務知識和新業(yè)務知識，同時學習公司近期工作任務與重點;

6、針對客戶服務中心工作流程和標準使用語及相關(guān)工作對北京營業(yè)部相關(guān)工作人員進行培訓，透過培訓學習了解客戶服務中心工作流程和提高服務認知;

7、在總部和營業(yè)部客戶服務平臺坐席系統(tǒng)上線之后，指導營業(yè)部透過坐席系統(tǒng)完成新客戶回訪工作，并且及時解決營業(yè)部外呼人員在外呼過程中出現(xiàn)的問題;

8、根據(jù)公司領(lǐng)導要求同時為了加強公司各部門業(yè)務相通，每日收市后負責搜集整理當日疑難業(yè)務，并且每周將疑難業(yè)務匯總發(fā)送總部經(jīng)紀業(yè)務部各位領(lǐng)導和各營業(yè)部客服主管。

透過以上工作任務的完成自我發(fā)此刻很多方面仍然需要改善：

1、加強業(yè)務知識的學習，透過不斷的接聽客戶過程中發(fā)現(xiàn)對于公司很多業(yè)務知識方面自我仍然需要加強學習，從而才能提高對客戶的服務水平;

2、加強團隊溝通協(xié)作，加入新的群眾之后，并且在公司客戶服務中心建設(shè)階段務必很好與領(lǐng)導和同事溝通才能保證各項工作的開展與完成，尤其根據(jù)公司客戶服務中心發(fā)展目標，用心加強與各營業(yè)部客服主管的溝通;

3、對于公司客戶服務中心建設(shè)階段，就應利用自我之前的工作經(jīng)驗與客戶服務中心運營管理的認知加強創(chuàng)新潛力，尋找適宜公司客戶服務中心建設(shè)的方式方法。

在正式成為東興證券的一員之后，根據(jù)試用期發(fā)現(xiàn)的不足認真改善，同時用心完成公司領(lǐng)導分配的任務工作，對公司客戶服務中心建設(shè)工作作出自我的努力。按期完成總部和各營業(yè)部客戶服務中心客戶服務平臺坐席系統(tǒng)的上線工作，認真協(xié)助公司各營業(yè)部客戶服務中心的上線工作，同時認真協(xié)助完成對公司客戶服務中心制度建設(shè)，而且加強對自我今后負責的客戶服務中心呼入組的團隊建設(shè)管理，用心主動配合領(lǐng)導和同事開展各項工作。

轉(zhuǎn)正的自我總結(jié)5我于20_年2月28日正式在客服部工作，試用期三個月。

時光彈指一揮間毫無聲息的流逝，轉(zhuǎn)眼間試用期接近尾聲?；厥走^去的三個月，內(nèi)心不禁感慨萬千……這是我人生中彌足珍貴的經(jīng)歷，也給我留下了精彩而美好的回憶。雖然沒有轟轟烈烈的戰(zhàn)果，但也經(jīng)歷了一番不平凡的考驗和磨礪。

在這段時間的工作學習中，對同方人環(huán)有了一個比較完整的認識;對于公司的發(fā)展歷程和管理以及個人的崗位職責等都有了一個比較清晰的認識。在熟悉工作的過程中，我也慢慢領(lǐng)會了同方人環(huán)“承擔、探索、超越”的精神，團結(jié)協(xié)作、開拓創(chuàng)新，為同方人環(huán)的穩(wěn)步發(fā)展增添新的活力。在領(lǐng)導和同事們的悉心關(guān)懷和指導下，通過自身的不懈努力，各方面均取得了一定的進步，現(xiàn)將我的工作學習情況作如下匯報。

我的工作主要是行政管理、費用管理、物資管理及辦公室內(nèi)的一些日常工作。在工作中我努力做好本職工作，提高工作效率及工作質(zhì)量。因無工作經(jīng)驗，期初的一段時間里常常出現(xiàn)問題，在此謝謝領(lǐng)導和同事們的熱心幫助，讓我及時發(fā)現(xiàn)工作中的不足，并且認真更正。工作中不斷地總結(jié)經(jīng)驗教訓，后來我也熟悉了每天的工作，及時提交各種報表，做到“主動”工作。經(jīng)過4月中旬去北京的培訓，我對本職工作有了一個更深刻的認識，特別是工作中的一些細節(jié)問題，還有領(lǐng)導和同事們提出討論的問題，我也有了清楚的認識。工作中需要同事之間團結(jié)合作，這一點很重要，也是加入公司以來同事們給我最深的影響。

當然，我在工作中還在存在著缺點和做得不到位的地方，我會繼續(xù)努力工作學習，今后一定盡力做到最好。工作中需要“超越”的精神，我相信經(jīng)過努力，工作會越做越好。

篇2

一、教研方面

本組教師積極參加學校舉辦的各項教研活動，以及每周五早上的備課組活動，認真說課、評課，研討教學案，研究進度、教法、學法，研討公開課，點評公開課，認真學習多種教研文章，在評課中大家暢聽欲言，有好說好，有不足說不足，真正做到相互不吹捧，個人不謙虛，找缺點，補措施，各項教研活動都搞得有聲有色，實在而不虛，大家都覺得有收獲。老師們更加關(guān)注新課改動向，了解最新知識，關(guān)注如何上好新教材，在教法、學法上多加探討，把新課改的內(nèi)容有機地整合到教學中，使教學始終走在教改的前沿。我們還經(jīng)常到校外參觀學習、相互交流，以相互促進共同提高。

二、以創(chuàng)新精神和實踐能力的培養(yǎng)為重點，構(gòu)建新的教學模式

新課程強調(diào)教學過程是師生交流、共同發(fā)展的互動過程。傳統(tǒng)的班級授課制扼殺了學生的個性，難以因材施教。探究式課堂教學是以探究為基本特征的一種教學活動形式，符合教學改革的實際，能使班級教學煥發(fā)出生機勃勃的活力，能破除"自我中心"，促使教師在探究中"自我發(fā)展"。探究式課堂教學特別重視開發(fā)學生的智力，發(fā)展學生的創(chuàng)造性思維，培養(yǎng)自學能力，力圖通過自我探究引導學生學會學習和掌握科學方法，為終身學習和工作奠定基礎(chǔ)。經(jīng)過備課組老師的共同討論，我們決定實施新課程改革從改變教學模式入手，嘗試“探究式教學模式”。

四、加強學生學法指導，促進學生學習方式的轉(zhuǎn)變

《新課程標準》倡導探究性學習，力圖改變學生的學習方式，引導學生主動參與、樂于探究、勤于動手，逐步培養(yǎng)學生收集和處理科學信息的能力以及交流與合作的能力，突出創(chuàng)新精神和實踐能力的培養(yǎng)，以課程改革為契機，組織學生開展“探究性學習”，促進學生學習方式的轉(zhuǎn)變。

五、改革終結(jié)性評價方式，重視形成性評價、學生自我評價和小組評價

探究教學重視形成性評價，如學生上課的表現(xiàn)、撰寫的報告、繪制的圖表、制作的模型、收集的資料、合作交流能力和科學推理能力等。自我評價和小組評價有助于提高學生自我要求，提高學習效率，有利于學習目標的達成。老師為每位同學建立了“學生檔案”，作為學期評定的主要依據(jù)。

總之，我們生物組在過去的一學期中，精誠團結(jié)，在教育教學及學校其他工作中都取得了一定的成績，我們還把自己的教學、研究成果總結(jié)推廣。與此同時，我們也清醒地看到，我們在工作中還存在著很多不足，如開展新課改的研究還顯得不夠，集體備課的層次還需提高，這些問題我們在以后的工作中將大力改進，努力提高，為廬中的生物教學再接再厲。

在2011—2012學年度，我們生物組教師團結(jié)協(xié)作、努力學習、刻苦鉆研，在教育教學工作中取得了較大的成績。首先，在學期之初，我們就制定了較好較詳盡的教研組計劃、確立了明確的教育教學目標，并明確提出：要在過去取得的一些成績的基礎(chǔ)上，再創(chuàng)佳績；其次，在教育教學過程中，我們時時刻刻注意修正、提高、完善我們的計劃和目標，并投入了極大的熱情，發(fā)揮了集體和個人的多重作用，取得了較好的效果；最后，我們還對本年度的工作做了全面的、系統(tǒng)的、深刻的總結(jié)，決心發(fā)揚我們的優(yōu)點，克服我們的缺點，勤奮學習、努力工作，爭取在新的一年里取得更大的進步?？偨Y(jié)這一學期來的工作如下：

一、教研方面

本組教師積極參加學校舉辦的各項教研活動，以及每周五早上的備課組活動，認真說課、評課，研討教學案，研究進度、教法、學法，研討公開課，點評公開課，認真學習多種教研文章，在評課中大家暢聽欲言，有好說好，有不足說不足，真正做到相互不吹捧，個人不謙虛，找缺點，補措施，各項教研活動都搞得有聲有色，實在而不虛，大家都覺得有收獲。老師們更加關(guān)注新課改動向，了解最新知識，關(guān)注如何上好新教材，在教法、學法上多加探討，把新課改的內(nèi)容有機地整合到教學中，使教學始終走在教改的前沿。我們還經(jīng)常到校外參觀學習、相互交流，以相互促進共同提高。

二、以創(chuàng)新精神和實踐能力的培養(yǎng)為重點，構(gòu)建新的教學模式

新課程強調(diào)教學過程是師生交流、共同發(fā)展的互動過程。傳統(tǒng)的班級授課制扼殺了學生的個性，難以因材施教。探究式課堂教學是以探究為基本特征的一種教學活動形式，符合教學改革的實際，能使班級教學煥發(fā)出生機勃勃的活力，能破除"自我中心"，促使教師在探究中"自我發(fā)展"。探究式課堂教學特別重視開發(fā)學生的智力，發(fā)展學生的創(chuàng)造性思維，培養(yǎng)自學能力，力圖通過自我探究引導學生學會學習和掌握科學方法，為終身學習和工作奠定基礎(chǔ)。經(jīng)過備課組老師的共同討論，我們決定實施新課程改革從改變教學模式入手，嘗試“探究式教學模式”。

四、加強學生學法指導，促進學生學習方式的轉(zhuǎn)變

《新課程標準》倡導探究性學習，力圖改變學生的學習方式，引導學生主動參與、樂于探究、勤于動手，逐步培養(yǎng)學生收集和處理科學信息的能力以及交流與合作的能力，突出創(chuàng)新精神和實踐能力的培養(yǎng)，以課程改革為契機，組織學生開展“探究性學習”，促進學生學習方式的轉(zhuǎn)變。

五、改革終結(jié)性評價方式，重視形成性評價、學生自我評價和小組評價

篇3

關(guān)鍵詞：綜合績效考核；分類考核；日?？己?；溝通

綜合績效考核制度起源于企業(yè)，后又被應用到事業(yè)單位當中。由于事業(yè)單位與企業(yè)的目標、性質(zhì)等方面有所不同，因此，綜合績效考核制度在事業(yè)單位的應用存在著諸多問題。交通運輸部煙臺打撈局（以下簡稱煙臺打撈局）是交通運輸部所屬自收自支的事業(yè)單位，自2003年以來，救撈體制改革煙臺打撈局逐步實現(xiàn)企業(yè)化運作，綜合績效考核制度也被引入到煙臺打撈局的管理體制當中，并對改進的工作和提升績效發(fā)揮著重要的作用。但隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展和企業(yè)化運作的不斷深入，煙臺打撈局的綜合績效考核制度呈現(xiàn)出些許問題，有待進一步完善以適應市場的發(fā)展。本文以煙臺打撈局為例，對綜合績效考核制度進行分析，并試圖提出相應的解決建議。

一、煙臺打撈局綜合績效考核制度存在的問題

綜合績效考核的關(guān)鍵在于如何做到真實和全面。真實，即要反映出被考核員工的實際工作情況，將偏差降低到最小程度；全面，則是要考慮到方方面面的信息與評價，而非“獨”或“?！辈扇∧骋蝗恕⒛骋环矫娴男畔?。從這兩個關(guān)鍵點入手，煙臺打撈局的綜合績效考評方案存在以下幾個主要問題：

1.考核標準單一化

從組織機構(gòu)的類型看，煙臺打撈局組織機構(gòu)分為機關(guān)處室和基層單位兩部分，而且兩部分的性質(zhì)與職能不同，機關(guān)處室主要為綜合管理部門，例如財務處、組織處、黨委辦公室等，基層單位則多為生產(chǎn)經(jīng)營部門，例如百通公司、銀河輪渡公司等。性質(zhì)與職能的差異決定績效考核方案不能是單一的，而應該具有部門特點，但煙臺打撈局的績效考核方案缺乏差異性，考核標準單一化。一方面，機關(guān)處室與基層單位的考核標準較單一。煙臺打撈局各部門綜合績效考核方案多是根據(jù)《交通運輸部煙臺打撈局綜合績效開合工作實施方案》（以下成為方案），再結(jié)合各部門實際制定?！斗桨浮芬月穆毲闆r為考核重點，兼顧工作能力、工作態(tài)度、工作作風和學習情況，對這五個方面進行考核。但這種考核比較適合行政人員的綜合績效考核，因為他更多的是針對工作人員日常工作能力、工作態(tài)度等企業(yè)內(nèi)部的考核，對于企業(yè)對外效益和影響的關(guān)系程度較小。另一方面，各個基層單位的考核方案也缺乏針對性。打撈局有14個基層單位，且多為獨立的生產(chǎn)經(jīng)營單位，各自業(yè)務類型、目標也不盡相同，例如百通公司以房地產(chǎn)開發(fā)為主要工作，銀河輪渡公司以船舶專業(yè)化管理、進行長途運輸?shù)葹橹饕獦I(yè)務，煙臺海員職業(yè)中等專業(yè)學校以培養(yǎng)航海類職業(yè)人才為目標。對于這些基層生產(chǎn)經(jīng)營單位需要更多的定量性評估指標對其進行考核，僅施行一套考核方案顯然難以顯示各個單位的業(yè)績和工作效果。

2.考核過程簡單化

煙臺打撈局綜合績效考核采取年度考核的辦法，考核依據(jù)主要參考職工個人年度工作總結(jié)報告，員工最后綜合考評分數(shù)是由公司領(lǐng)導、部門經(jīng)理和普通工作人員各自平均分結(jié)合相應權(quán)重組成，其絕大部分工作都是通過打分進行，這種考核方式難以全面的反映員工的實際工作績效。首先，“一錘定音”的年度考核，往往注重的是員工的工作結(jié)果，而對工作過程有所忽略，這難以全面的考核出員工實際的工作績效，特別是對于那些從事日常管理、勤務工作的員工，其工作多繁復瑣碎，年終難以看出工作有突出的業(yè)績，但其日復一日的平淡工作就是對單位的最大貢獻，這類崗位僅僅進行年度考核顯然有失公平，考核結(jié)果缺乏激勵力。第二，僅僅采用年度考核，容易產(chǎn)生“近因效應”， 由于評估者對新近發(fā)生的事情印象深刻，對較早以前被考核對象的工作表現(xiàn)則容易淡忘，因此被考核對象往往在考核前的一段時間盡力表現(xiàn)良好，以求獲得較高的評價，導致考核結(jié)果失真。

3.考核信息不全面

煙臺打撈局綜合績效考核主要依據(jù)員工的個人總結(jié)進行，這種考核方式涉及員工工作的信息量少，往往難以體現(xiàn)實際工作情況。首先，考核者與被考核員工溝通較少，員工個人總結(jié)常?！皥笙膊粓髴n”，而領(lǐng)導或考核者不與被考核員工進一步的溝通，難以全面獲取員工的工作信息，考核結(jié)果缺乏說服力。第二，缺乏廣泛的群眾意見，從打撈局整套的綜合績效考核方案來看，考核偏重于單位的內(nèi)部考核，而對外部評價有所忽視，尤其是對于基層生產(chǎn)經(jīng)營性單位，考核不全面，結(jié)果就會發(fā)生偏差。例如，百通公司銷售部員工工作的考核，僅依據(jù)其個人的售樓量進行綜合績效考核，顯然沒有體現(xiàn)出“綜合”的意義，其客戶對所購樓盤是否滿意、對服務人員態(tài)度等相關(guān)內(nèi)容是否滿意，這些外部評價也是“綜合”的重要組成部分，但目前的考核方案中這方面的考核有所缺失。

二、煙臺打撈局綜合績效考核制度的完善

找到了現(xiàn)存綜合績效考核制度的癥結(jié)所在，要不斷的向“真實”和“全面”的綜合績效考評制度靠攏，可以考慮從以下幾項工作著手：

1.應用分類考核

煙臺打撈局作為一個整體，雖然有統(tǒng)一的戰(zhàn)略和工作指導思想，但其各個工作單位都有不同的性質(zhì)、具體目標和工作任務，因此不能用單一的評價標準衡量所有人的工作績效，而應考慮開展分類考核。分類考核即以定量考核和定性考核相結(jié)合的方法，依照不同的工作性質(zhì)、任務和目標等對不同性質(zhì)的工作設(shè)立不同的評價指標，進行針對性考核。具體來講，首先，對于機關(guān)處室部門等綜合管理部門工作人員，應偏重責任意識、事務處理能力、協(xié)作能力等工作過程方面的考核，其定性考核較生產(chǎn)經(jīng)營單位的定性考核偏多，因為從事綜合管理工作人員的工作業(yè)績少有直接的數(shù)據(jù)成果，因此可以采用等次描述，對各等次用數(shù)據(jù)或事實進行具體和清晰的界定，以此作為評價標準；第二，對于基層生產(chǎn)經(jīng)營部門工作人員則應偏重于業(yè)績、創(chuàng)新能力等工作結(jié)果方面的考核，因為基層生產(chǎn)經(jīng)營部門工作成果多以數(shù)據(jù)的形式呈現(xiàn)，例如百通公司的房屋銷售量、船廠的船舶制造量、港務處的年旅客吞吐量等，其定量考核比重較大?；鶎由a(chǎn)經(jīng)營部門績效考核的定量標準，可以考慮以上級下達的目標數(shù)據(jù)作為標準，也可以考慮使用上年的數(shù)據(jù)、歷年平均值、最高單位值等作為參照標準，通過實際完成值和參照值對比，發(fā)現(xiàn)偏差，判斷業(yè)績。在此也應當注意，不論是綜合管理部門的考核，還是基層生產(chǎn)經(jīng)營部門的考核，都應當把握定量與定性考核相結(jié)合的原則，從而綜合、全面、準確、真實的考核各個工作崗位的實際績效。

2.年度考核與日常考核相結(jié)合

針對年度考核有失公平原則，缺乏激勵性，易產(chǎn)生“近因效應”的情況，應當及時開展日?？己斯ぷ?，使年度考核與日?？己讼嘟Y(jié)合，從而更加寫實的考核員工的工作績效。首先，平時就當注重考核資料的積累，例如要求員工寫學習記錄和工作日志，詳細記錄員工各自的學習工作情況，或者按月、按季做個人工作總結(jié)、自我評價等，避免單一的年終個人總結(jié)“報喜不報憂”或有失真實性等情況的發(fā)生，為績效考核提供信息依據(jù)。第二，變單一的年度考核為月度考核、半年跟蹤和年度考核相結(jié)合，將個人年度目標分解到每季度甚至每月，每月或者每季度對照分解目標進行考核，1因為月度考核能夠把考核工作做在平時，逐步積累，做到日常考核有參考，年度考核有依據(jù)，考核更加全面和客觀。年度考核與平時考核相結(jié)合能有效克服“近因效應”帶來的影響，2減少僅靠年底憑印象打分帶來的不公平性。年度考核與日常考核相結(jié)合也應到考慮個考核單位的特殊性，以百通公司為例，房地產(chǎn)開發(fā)工程的進行是受季節(jié)因素影響的，冬季寒冷作業(yè)量低，在此季度考核中，應到考慮到實際情況，而不能僅僅以工作成果來衡量本季度的工作績效，這也正是不能單一采取日?？己嘶蛘吣甓瓤己?，而要采取年度考核與日常考核相結(jié)合的重要原因之一。

3.注重與績效考核相關(guān)主體的溝通

績效考核中應加強各類相關(guān)主體之間信息的傳遞與溝通，以使考核主體更能全面了解被考核員工的工作具體情況，對其工作績效做出客觀評價，不斷提高員工積極工作的意識和動力，最終實現(xiàn)綜合績效考核的激勵與鞭策作用。首先，加強考核者與被考核員工的經(jīng)常性溝通，例如建立面談機制等，通過有效的交流溝通，一方面，可以使考核者獲取被考核員工工作的具體情況，另一方面，可以使被考核員工充分了解其所在部門對其的期望目標，從而進一步明確下一步的努力方向，促進打撈局整體績效的提升。第二，加強考核者對被考核員工以外相關(guān)主體的溝通，其中包括，同事、下屬等與被考核員工的有直接工作關(guān)系的內(nèi)部員工和客戶等與被考核員工相關(guān)的打撈局外部人員，與這些人員的溝通可以從側(cè)面獲取被考核員工的工作信息，作為自我評價和總結(jié)的補充，進一步排除員工自我評價與考核者自身的主觀性因素，更加客觀的把握員工的工作績效。通過上級、同事、下屬、客戶的評價和自我評價，獲取被考核員工全面的工作信息，形成一種360°績效考核制度，充分真實地評定員工工作的實際效果和業(yè)績。

通過開展分類考核，將年度考核與日?？己讼嘟Y(jié)合，并積極與績效考核相關(guān)主體溝通等工作，不斷完善煙臺打撈局的綜合績效考核制度，使考核結(jié)果更加真實、全面。只有有了真實全面的考核結(jié)果，才能反映出員工工作的不足與漏洞，最終實現(xiàn)綜合績效考核工作的目標——進一步激勵員工改進工作，不斷提升煙臺打撈局的整體績效。我國其他事業(yè)單位的綜合績效考核制度也存在著與煙臺打撈局相類似的問題，各單位在解決各自問題時，不僅要從分類考核、日?？己撕蜏贤ǖ雀鞣矫嫒胧?，更要注意與各自考察對象的實際情況相結(jié)合，制定符合自身實際情況的考核方案。如此，綜合績效考核才能發(fā)揮其真正的作用。

參考文獻：

[1] 馬海志.在科學發(fā)展觀指導下完善企業(yè)績效考核體系[J].中國勘察設(shè)計，2009（11）：25-28.

[2] 周敏等.某事業(yè)單位績效考核弊端分析[J].人才資源開發(fā)，2004（12）：19-20.

篇4

一、當前企業(yè)內(nèi)控評價體系中的現(xiàn)狀及所存在的問題

1．無經(jīng)常性自我報告制度。多數(shù)企業(yè)沒有定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價并出具內(nèi)部控制自我評價報告，這可能導致無法對企業(yè)內(nèi)部控制的風險、控制的適當性及有效性、重大缺陷及問題、業(yè)務運作效率等方面進行整體評價，發(fā)現(xiàn)其中的問題，更無法對現(xiàn)有內(nèi)部控制工作提出改進建議。

2．尚未建立風險分析、預警、應對機制。某些企業(yè)只有當風險發(fā)生時才采取措施加以補救，偏重于事后控制而忽視事前的預防控制，對突發(fā)性及臨時性事件沒有充分的考量，而按照以往的規(guī)律經(jīng)驗辦事。具體表現(xiàn)在內(nèi)部控制的相應條款上沒有考慮到一些事項的變更情況及相應的處理情況，很可能在未來會因此而受到經(jīng)濟損失。

3．風險評估不及時。風險評估是及時識別、科學分析和評價影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各種不確定因素，并采取應對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風險評估必須是動態(tài)的跟蹤評估，有些風險因素是短時的甚至是瞬間的，需要立刻做出化解風險的決策，因此其時效性是至關(guān)重要的。目前有些企業(yè)仍處于階段性的定期評估狀態(tài)，有失對風險的及時主動控制，而滯后控制往往成效甚微。

二、加強風險導向內(nèi)控評價體系的建立及完善措施

1．建立全面的內(nèi)控評價體系

企業(yè)應定期對整個企業(yè)內(nèi)控有效性進行評價，對內(nèi)控評價報告中列示的問題，應當采取適當?shù)拇胧┻M行改進，并追究相關(guān)人員的責任，管理層和董事會應當根據(jù)評價結(jié)論對相關(guān)單位、部門或人員實施適當?shù)莫剟詈蛻徒?。通過內(nèi)控體系要素評分、內(nèi)控審計并結(jié)合持續(xù)自我評估和專項評價的結(jié)果，對企業(yè)內(nèi)部控制整體有效性進行評價。企業(yè)應指導風險管理部門的內(nèi)控體系整體評價工作，審議內(nèi)控體系有效性整體評價報告。

2．建立經(jīng)常性自我報告制度

為了檢查企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理體系的實施情況和有效性，本文建議企業(yè)應對管理和業(yè)務流程進行持續(xù)監(jiān)控與分析、評價并匯報管控缺陷，并制定自身適用的內(nèi)部控制評價辦法，分析評價內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的缺陷，組織調(diào)查內(nèi)部控制缺陷責任，制訂內(nèi)部控制缺陷整改措施并監(jiān)督落實。

每一年度終了，監(jiān)察審計部結(jié)合對企業(yè)內(nèi)部控制的日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的檢查結(jié)果，對該年來內(nèi)部控制體系的建立與運行的有效性進行全面總結(jié)和評價，出具企業(yè)內(nèi)部控制年度評價報告，并上報審計委員會。審計委員會通過進一步的調(diào)查了解，形成《內(nèi)部控制自我評價報告》，提請企業(yè)董事會審議批準。董事會和經(jīng)營管理層針對評價報告中所發(fā)現(xiàn)的問題提出完善方案，監(jiān)察審計部在審計委員會的領(lǐng)導下，對內(nèi)部控制的完善情況進行跟蹤檢查。

3．建立風險評估機制

風險評估是及時識別、科學分析和評價影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各種不確定因素，并采取應對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，具體包括了目標設(shè)定、風險識別和風險應對，應該將風險評估上升到風險管理的高度，將風險作為控制的核心理念，而且以目標位導向能使控制方向更明確，從而控制企業(yè)的整體發(fā)展。所以風險評估必須是動態(tài)的跟蹤評估。

并且，控制環(huán)境中包括的要素很多，但考慮成本效益原則，并不是所有的要素都有控制的價值。因此需要通對企業(yè)主要業(yè)務的特點進行分析，結(jié)合先前的管理經(jīng)驗，參照同行業(yè)先進內(nèi)部控制管理企業(yè)的做法，對那些會影響有關(guān)控制目標實現(xiàn)的要素的風險程度進行合理的評估，對那些風險水平較高的可控因素實施控制，按以下流程進行評估：工作目標風險評估控制風險的措施。以工作目標為風險評估的起點，找出控制環(huán)境諸要素中可能導致工作目標不能如期實現(xiàn)的關(guān)鍵控制點，通過對其風險程度的評估，并采取科學控制風險的措施，積極有效地加以控制，從而保證其工作目標的實現(xiàn)。

4．健全風險管理機構(gòu)

篇5

關(guān)鍵詞：上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制 自我評價

一、引言

2006年以前，我國監(jiān)管部門對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價并沒有強制性的規(guī)定，上市公司自愿性內(nèi)部控制信息披露的動機并不強烈。2006年以后，隨著上交所和深交所《上市公司內(nèi)部控制指引》的頒布，尤其是2008年財政部等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱《基本規(guī)范》），以及2010年五部委又出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（包括《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》），使上市公司內(nèi)部控制信息披露由自愿性披露轉(zhuǎn)變?yōu)閺娭菩耘??！痘疽?guī)范》和配套指引明確規(guī)定，上市公司應當對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，可聘請具有證券、期貨業(yè)務資格的會計師事務所對內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具內(nèi)部控制審計報告。

目前我國主要從評價的實施主體、評價對象、評價方法以及信息披露等方面對企業(yè)內(nèi)部控制評價進行了規(guī)定。從不同部門的規(guī)定中，我們可以發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部控制自我評價的實施主體是企業(yè)內(nèi)部人員而非外部人員，既包括董事會這樣的權(quán)利機構(gòu)，又包括審計部門這樣的職能機構(gòu)；內(nèi)部控制自我評價的對象是企業(yè)內(nèi)部控制整體的有效性，既包括從內(nèi)部控制五要素角度進行的內(nèi)部控制評價，也包括具體業(yè)務活動的內(nèi)部控制評價；內(nèi)部控制自我評價的目的是得出關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的結(jié)論，以完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，評價的成果是內(nèi)部控制評價報告。

銀行作為特殊監(jiān)管的行業(yè)，其內(nèi)部控制的有效性影響著銀行的穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展，進而影響著市場經(jīng)濟的正常運行。內(nèi)部控制制度體系的基本建立能否保證銀行具有高質(zhì)量的內(nèi)部控制信息披露？上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評價是否得以完善和發(fā)展？本文以我國16家上市商業(yè)銀行2011-2013年間披露的內(nèi)部控制自我評價報告為研究對象，分析其中存在的問題并提出相應的對策建議，為完善我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評價提供參考。

二、我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評價報告分析

（一）整體情況

截至2013年12月31日，我國共有16家上市商業(yè)銀行，包括5家大型國有商業(yè)銀行（中、工、交、建、農(nóng)）、8家股份制商業(yè)銀行（平安、浦發(fā)、民生、招商、華夏、興業(yè)、中信、光大）和3家城市商業(yè)銀行（南京、寧波、北京）。

2010年五部委出臺的《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》要求企業(yè)自2011年1月1日起對外披露或報送內(nèi)部控制自我評價報告。2011-2013年，16家上市商業(yè)銀行均了內(nèi)部控制自我評價報告，并聘請會計師事務所出具了內(nèi)部控制審計報告。總體來看，上市商業(yè)銀行對內(nèi)部控制自我評價的披露更加詳細和完善，并表現(xiàn)出統(tǒng)一的趨勢，大部分報告完整地包括了《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》要求企業(yè)應當披露的以下八項內(nèi)容：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的重要聲明；內(nèi)部控制評價工作的總體情況；內(nèi)部控制評價的范圍；內(nèi)部控制評價的依據(jù)；內(nèi)部控制評價的程序和方法；內(nèi)部控制缺陷認定標準；內(nèi)部控制缺陷及整改情況；內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

（二）具體分析

在評價的責任主體方面，2011-2013年，16家共48份上市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制自我評價報告中都明確指出，按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價其有效性，并如實披露內(nèi)部控制評價報告是董事會的責任。

在評價范圍方面，2011年，除華夏銀行和浦發(fā)銀行外，其余14家銀行披露了內(nèi)部控制評價范圍；2012年、2013年16家銀行均披露了內(nèi)部控制評價范圍。按照《基本規(guī)范》及配套指引的要求，企業(yè)內(nèi)部控制評價范圍應從內(nèi)部控制五要素（內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）及三個層面（公司總體層面、業(yè)務流程層面、信息系統(tǒng)層面）展開。然而，如下頁表1所示，2011年詳細披露了內(nèi)部控制五要素評價的銀行有11家，而2012年和2013年僅4家銀行作了相關(guān)披露；對于三個層面的披露，銀行也都只是進行了簡單的闡述，并沒有實質(zhì)性的內(nèi)容。

在評價依據(jù)方面，我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評價所依據(jù)的標準眾多。由表2可知，銀行主要依據(jù)《基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》及《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。少數(shù)銀行同時也依據(jù)了其他相關(guān)法規(guī)，如建設(shè)銀行2013年的內(nèi)部控制自我評價報告除了依據(jù)《基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《上交所上市公司內(nèi)部控制指引》外，還依據(jù)了《商業(yè)銀行操作風險管理指引》、《商業(yè)銀行信息科技風險管理指引》等法規(guī)。法規(guī)繁雜，一方面導致商業(yè)銀行的內(nèi)部控制評價活動千差萬別，彼此的自我評價報告缺乏可比性，另一方面也導致商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價體系難以統(tǒng)一，評價結(jié)論缺乏可信度。

在評價程序和方法方面，由于內(nèi)部控制評價程序和方法較多地涉及到了銀行的商業(yè)秘密和信息成本，直至2010年，我國僅有1家銀行對此進行了披露。自2011年起實行的《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》將內(nèi)部控制評價的程序和方法納入了強制性披露范圍，2011年披露該項信息的銀行增加至13家，占比81.3%；2012年、2013年，16家銀行均披露了內(nèi)部控制的評價程序和方法。

在缺陷認定標準方面，2011年、2012年有13家銀行披露了內(nèi)部控制缺陷的認定標準，且2012年只有北京銀行對內(nèi)部控制缺陷的認定標準進行了量化；2013年，披露缺陷認定標準的銀行數(shù)量上升至16家，對其進行量化的銀行達到了13家。

在內(nèi)部控制缺陷認定及整改情況方面，2011年有4家銀行對此進行了披露，2012年僅2家銀行進行了披露，2013年，除光大銀行和浦發(fā)銀行未披露缺陷整改措施外，其余14家銀行均進行了披露。然而，即使銀行披露了缺陷整改情況，但對于存在的內(nèi)部控制缺陷，卻以在可控范圍內(nèi)且已經(jīng)得到整改或?qū)?nèi)部控制目標的實現(xiàn)不構(gòu)成實質(zhì)性影響為由沒有做詳細披露。因此，我國上市商業(yè)銀行在進行內(nèi)部控制自我評價時，會選擇性地披露有利信息，缺少實質(zhì)性內(nèi)容的披露。

在內(nèi)部控制評價結(jié)論方面，近三年，16家上市商業(yè)銀行所披露的內(nèi)部控制自我評價報告均得出了內(nèi)部控制體系設(shè)計合理并運行有效的結(jié)論，而缺乏如何有效利用內(nèi)部控制評價過程與評價結(jié)果的披露。2011年，僅招商銀行和民生銀行對此進行了披露，招商銀行針對內(nèi)部控制評價過程審計成本問題研發(fā)了新的審計軟件，以降低評價成本并保證評價效果；民生銀行則通過將內(nèi)部控制評價結(jié)果與業(yè)績評級掛鉤，提高了對內(nèi)部控制自我評價結(jié)論的關(guān)注度；2012年，16家上市商業(yè)銀行均未提及如何有效利用內(nèi)部控制評價過程與評價結(jié)果；2013年，僅平安銀行在內(nèi)部控制自我評價報告中提及將內(nèi)部控制評價的結(jié)果與內(nèi)部控制管理體系相銜接，及時梳理流程、風險點和控制活動，以充分發(fā)揮內(nèi)部控制評價結(jié)果對內(nèi)部控制建設(shè)的推動作用。

（三）分析結(jié)論

通過上述近三年來我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評價報告的數(shù)據(jù)分析可以發(fā)現(xiàn)，上市商業(yè)銀行披露的內(nèi)部控制自我評價報告逐漸得以改善。然而，仍存在一些問題：第一，內(nèi)部控制自我評價的內(nèi)容缺乏充分性；第二，內(nèi)部控制自我評價的依據(jù)缺乏可比性；第三，內(nèi)部控制自我評價的信息披露缺乏規(guī)范性；第四，內(nèi)部控制自我評價的結(jié)論缺乏關(guān)注度。

三、完善我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評價的建議

在我國，商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評價起步較晚，還處于探索階段，因此存在一些問題。針對上述分析中存在的問題，本文認為可以從以下幾個方面進行完善。

（一）制定企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的指導細則

我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評價的信息披露缺乏充分性和主動性，主要表現(xiàn)在銀行較少地披露內(nèi)部控制評價范圍的具體內(nèi)容和內(nèi)部控制缺陷認定標準。本文認為導致這一問題的主要原因在于企業(yè)內(nèi)部控制信息披露缺乏具體的指導細則。雖然《基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控制評價應披露的內(nèi)容，但更多的是理念、要素和框架的指導，對每一項內(nèi)容并未做詳細的規(guī)定。鑒于此，本文認為監(jiān)管機構(gòu)應基于現(xiàn)有的規(guī)范，針對不同行業(yè)的性質(zhì)制定出相應的內(nèi)部控制評價報告披露內(nèi)容的側(cè)重點；在確定具體披露內(nèi)容時可以運用標桿管理法，參照行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀銀行的做法確定應披露的信息，比如，2013年16家上市商業(yè)銀行均披露了內(nèi)部控制自我評價的范圍和缺陷認定標準，但這兩項均做詳細披露的銀行卻不多，其中僅北京銀行和平安銀行既充分披露了內(nèi)部控制的五要素，對于內(nèi)部控制缺陷的認定標準又分別從定性和定量兩個層面進行了詳細說明，可以為其他銀行提供借鑒。

（二）采用科學的內(nèi)部控制評價行業(yè)標準

五部委、上交所、深交所針對企業(yè)內(nèi)部控制評價分別出臺了評價標準，但對內(nèi)部控制各方面的規(guī)定不盡一致，導致各銀行內(nèi)部控制自我評價采用多重標準現(xiàn)象的出現(xiàn)，使得評價信息缺乏可比性。因此，金融監(jiān)管機構(gòu)應針對銀行業(yè)的內(nèi)部控制評價指引，包括一般標準和具體標準。一般標準為銀行內(nèi)部控制評價提供宏觀框架，明確內(nèi)部控制評價的目標及內(nèi)部控制構(gòu)成要素等基本概念。具體標準細化銀行內(nèi)部控制評價的實務標準內(nèi)容，指明每個業(yè)務單元的關(guān)鍵控制點；規(guī)定應采用定性與定量相結(jié)合的方法對內(nèi)部控制評價程序和方法及缺陷認定標準進行披露；在對內(nèi)部控制有效性結(jié)論定性披露的基礎(chǔ)上應進行量化評估，以增強銀行間內(nèi)部控制評價結(jié)論的可比性。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管

我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制自我評價很大程度上流于形式，評價的內(nèi)容不一、格式不規(guī)范、質(zhì)量不高、執(zhí)行力度不夠，且不乏虛假信息的披露。這一方面與缺乏明確的內(nèi)部控制評價標準有關(guān)，另一方面也與監(jiān)管部門監(jiān)管不力，懲罰不嚴有關(guān)。對于管理層不履行內(nèi)部控制評價及信息披露責任、內(nèi)部控制評價不實、披露虛假內(nèi)部控制信息及審計師出具不符事實的內(nèi)部控制鑒證意見等，我國缺少明確的法律條文來規(guī)定管理層和注冊會計師應承擔的法律責任。因此，我國應完善企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)，明確相關(guān)責任人的行政責任、民事責任和刑事責任，以此來規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評價及信息披露。

（四）促進內(nèi)部控制評價結(jié)論與銀行內(nèi)部控制建設(shè)的融合

商業(yè)銀行應當對內(nèi)部控制評價的結(jié)論給予關(guān)注。一方面，應規(guī)范缺陷及整改措施的披露，細化內(nèi)部控制缺陷分級的具體標準，建立內(nèi)部控制缺陷及整改數(shù)據(jù)庫。持續(xù)完善符合戰(zhàn)略發(fā)展及風險管理要求的內(nèi)部控制管理體系，加強全面風險管理，構(gòu)筑牢固的風險管理防線，把握風險管理的關(guān)鍵控制點，做到內(nèi)部控制評價體系與缺陷糾正機制的“快速反應”，提高內(nèi)部控制機制的有效性，及時防范化解經(jīng)營風險，有效支持戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，促進銀行可持續(xù)健康發(fā)展。另一方面，持續(xù)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)，通過系統(tǒng)自動控制推進內(nèi)部控制評價工作標準化、常態(tài)化。銀行應在推進內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模塊的基礎(chǔ)上，總結(jié)經(jīng)驗教訓，從系統(tǒng)操作便利性、功能擴展性等方面，持續(xù)完善系統(tǒng)功能并推廣運用；同時，把部分內(nèi)部控制提前嵌入系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，加強對業(yè)務和事項的自動控制，提升內(nèi)部控制的質(zhì)量。J

參考文獻：

1.陳漢文，張宜霞.企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評價方法[J].審計研究，2008，（3）：50-53.

篇6

鍋碗瓢盆的聲音就是美麗的樂章，廚師在廚房里給人民烹飪出美味的食物。下面小編給大家分享一些廚師自我評價范文，希望能夠給大家一些幫助。

廚師自我評價范文一：XXX年已經(jīng)成為了歷史,在這過去一年,感謝各位領(lǐng)導對我工作的指導,感謝廣大同事對我工作的支持,作為廚師長我一定會在今后的工作中堅持以身作則,嚴格要求自己,帶領(lǐng)導我們的團隊為賓客提供服務,同時彌補我們發(fā)現(xiàn)的不足,以下對自己的工作做一總結(jié)：

一.員工的思想方面

1、目前本部廚工沒有思想波動。

2、對領(lǐng)導今年的二次漲工資大家都非常滿意，促進了工人工作積性同時也穩(wěn)定了員工的流失情況。

3、大部份員工認為自己的能力能得到充分的發(fā)揮認為這份工作都適合自己。

二.人員管理方面

1、進行專業(yè)技能考核，優(yōu)勝劣汰，采用請進來走出去和定期培訓的辦法來提高員工的業(yè)務技能和專業(yè)素養(yǎng)。

在結(jié)合實際的前提下，進一步完善廚房內(nèi)部的各種規(guī)章制度。

2、今年對廚工做了多次調(diào)整，調(diào)整的原則是以老帶新靈活運用，以提高對廚工技能為準。

三.菜肴質(zhì)量方面

采用四層把關(guān)制，一關(guān)否定制，即配菜廚師把關(guān)、爐臺廚師把關(guān)、打苛把關(guān)、服務員把關(guān)，一關(guān)發(fā)現(xiàn)有問題，都有退回的權(quán)力。否則都得承擔相應的責任，制定菜品的操作流程與投料標準并執(zhí)行。

四.成本方面

首先掌握庫存執(zhí)行先進先出的原則。

在菜品設(shè)計上要讓賓客滿意經(jīng)濟實惠做到物盡所值。

五.在食品衛(wèi)生安全、消防安全方面

1、嚴格執(zhí)行《食品衛(wèi)生法》，抓好廚房衛(wèi)生安全工作。

2、嚴格執(zhí)行規(guī)范操作程序，預防各類事故的發(fā)生，做到安全生產(chǎn)，警鐘長鳴。

六.廚房存在的問題

1、廚房地溝不銹鋼防護架部份老化需要更換，雖是小細節(jié)問題時間久了恐出事故。

2、男生宿舍漏雨需要做防水。

3、廚房門把手大部分已損壞全部需要更換。

4、部分員工基礎(chǔ)差接收能力差,給工作帶來一定的壓力。

七.XX用餐情況

接待了四次大型會議。

中餐每月接待200桌左右的賓客。

八.XX年的設(shè)想與工作安排。

我們團隊要在XX年的基礎(chǔ)上繼續(xù)加強經(jīng)營管理，質(zhì)量衛(wèi)生控制和成本控制，同時改進自己的工作思路，考查新的菜品加快菜肴的創(chuàng)新。繼續(xù)在技能上強化培訓以增加團隊的戰(zhàn)斗力。力求每道菜都符合顧客要求!

廚師自我評價范文二：回首20xx年，在各位領(lǐng)導及廣大同事的支持下，作為一名廚師，我始終堅持以身作則，高標準、嚴要求，團結(jié)。為顧客提供了精美的菜肴和優(yōu)質(zhì)的服務;為實現(xiàn)酒店經(jīng)濟利益和社會效益，勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)?，F(xiàn)將一年來的具體工作總結(jié)如下：

一、經(jīng)營方面：我在各位領(lǐng)導的指導下集思廣益、制定較合理的經(jīng)營計劃。如：根據(jù)顧客的消費心理，我們推出一些綠色食品和野生食品;根據(jù)季節(jié)性原料供應特點，我們推出一些具有農(nóng)家特色的菜肴，還為客人提供具有季節(jié)特色的花茶等等。

二、管理方面：以人為本，我結(jié)合員工實際情況，定期對員工進行有針對性的廚藝培訓，并經(jīng)常激勵他們把本分工作做好。經(jīng)過努力，員工整體素質(zhì)得以提高，如注重儀表、遵守廚房規(guī)章制度不斷提高自己的廚藝，甚至有些員工還開始嘗試自己制作新菜肴。現(xiàn)在，我們已經(jīng)形成了一個和諧、優(yōu)質(zhì)、高效、創(chuàng)新的團隊。

三、質(zhì)量方面：菜肴質(zhì)量是酒店餐飲方面得以生存發(fā)展的核心競爭力。作為領(lǐng)班，我以身作則，協(xié)助廚師長嚴把關(guān)好菜肴出品的質(zhì)量。我們對每道菜都制作了一個投料標準及制作程序單，做菜時嚴格按照標準執(zhí)行，確保每道菜的色、香、味穩(wěn)定;我們還認真聽取餐飲廳面員工意見及賓客反饋意見，總結(jié)每一餐的菜肴出品問題，并在每日例會中及時向員工分析廚房的不足;我們還經(jīng)常添加新菜肴，確?；仡^客每次都可以嘗到新口味。

四、衛(wèi)生方面：嚴格執(zhí)行《食品衛(wèi)生安全法》，認真抓好食品衛(wèi)生安全工作，把握好食品加工的各個環(huán)節(jié)。按規(guī)定，每個員工都必須對各自的衛(wèi)生區(qū)域負責，同時，由我進行不定期檢查。我們利用一切可以利用的力量，確保食品衛(wèi)生安全，防止顧客食物中毒，造成不必要的后果。

五、成本方面：在保證菜肴質(zhì)量的情況下，降低成本，讓利顧客，始終是我們追求的一個重要目標。作為廚師，我也總結(jié)出一些降低成本的新方法。如：掌握庫存狀況，堅決執(zhí)行“先進先出”原則，把存貨時間較長的原料盡快銷售出去;研制無成本菜品，把主菜的剩余原料做成托式菜品，以降低成本;還讓每位員工都知道自己所用原料的單價，每日估算所用原料的價值，這樣就把成本控制落實到每個員工身上，使所有廚房員工都關(guān)心成本，從而達到效益最大化。

綜上所述，在本年度，通過團隊的共同努力，我們在廚房經(jīng)營管理方面取得了顯著成效;在菜品創(chuàng)新、菜肴質(zhì)量、成本控制、員工素質(zhì)提高等方面都取得相當高的成績。當然，我們也還存在不足，從這個事件上，我也深感我肩負工作的挑戰(zhàn)性與創(chuàng)新性。今后，我一定會帶領(lǐng)我的團隊不斷接受挑戰(zhàn)、勇于創(chuàng)新，烹飪更精美的菜肴。

辭舊迎新之際，我們將在20xx年的基礎(chǔ)上，繼續(xù)加強經(jīng)營管理、質(zhì)量衛(wèi)生監(jiān)控和成本控制，同時要改進自己的工作思路，考察新的菜品，加快菜肴的創(chuàng)新，從而尋求在20xx年創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益和社會效益。

但是，我相信，在各位領(lǐng)導和同仁的指導和幫助下，我們的團隊一定能夠抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)，走向一個收獲的20xx!

廚師自我評價范文三：回首20xx年，在各位領(lǐng)導及廣大同事的支持下，作為一名廚師，我始終堅持以身作則，高標準、嚴要求，勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)，為顧客提供了精美的菜肴和優(yōu)質(zhì)的服務，現(xiàn)將一年來的具體工作總結(jié)如下：

政治思想方面：

我重視加強理論和業(yè)務知識學習，在工作中，堅持一邊工作一邊學習，不斷提高自身綜合素質(zhì)水平。一是自覺堅持以黨的為指導，為進一步加快完善社會主義市場經(jīng)濟體制，全面建設(shè)小康社會作出自己的努力。二是認真學習工作業(yè)務知識，重點學習飲食烹調(diào)和提高食品質(zhì)量的方法研究。三是認真學習法律知識，結(jié)合自己工作實際特點，利用閑余時間，選擇性地開展學習，通過學習，進一步增強法制意識和法制觀念。

日常工作方面：

在過去的一年中，我樹立與增強為人民服務的思想。按時上下班，保證按時開餐，遵守勞動紀律及食堂的一切規(guī)章制度，服從工作調(diào)配，愛護集體財物，做好集體和個人衛(wèi)生，努力完成本職工作。菜肴質(zhì)量是廚師得以生存發(fā)展的核心競爭力，因此在飲食烹調(diào)上，我嚴格按食品操作規(guī)程進行工作，保證安全、衛(wèi)生。做到制作的主食，合乎質(zhì)量要求，大小均勻，掌握火候。副食要做到揀、洗干凈，切菜認真，丁、塊、絲分明。配菜美觀，色型好看，炒菜味美，咸淡適中，同時我還認真聽取就餐人員的意見，總結(jié)不足，并在下次烹調(diào)中及時改進。在服務上，我做到優(yōu)質(zhì)、高效，對就餐人員態(tài)度和藹，說話和氣。不說粗話，不罵人，團結(jié)一致，做好伙食工作。

在食品衛(wèi)生上。我嚴格遵守食堂衛(wèi)生制度，嚴格執(zhí)行《食品衛(wèi)生法》，防止“病從口入”，防止食品污染和有害物質(zhì)對就餐人員的危害，保障大家的身體健康。成品存放實行“四隔離”;生與熟隔離;成品與半成品隔離;食品與雜品、藥品隔離;食物與天然冰隔離。個人衛(wèi)生做到勤洗手、剪指甲;勤洗澡、理發(fā);勤換工作服。放置食品的櫥柜、貨架時刻保持清潔，無霉斑、鼠跡。每天定時沖洗操作間灶具和地面，認真擦拭餐廳地面和桌椅，嚴格保證操作間地面、門窗、以及周邊環(huán)境衛(wèi)生。

綜上所述，在本年度，通過努力，我在某些方面取得了一定的成績。當然，我也有不足之處，今后，我一定繼續(xù)加強經(jīng)營管理、質(zhì)量衛(wèi)生監(jiān)控和成本控制，同時要改進自己的工作思路，考察新的菜品，加快菜肴的創(chuàng)新，爭取更大的進步。

篇7

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 重大缺陷 審計意見 自我評價報告

一、引言

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引規(guī)定于2012年1 月1 日起在深滬主板上市的公司開始施行。2012年作為強制披露內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告的元年，分析2012年內(nèi)部控制缺陷披露情況是非常有必要的，對于研究中國上市公司內(nèi)部控制缺陷披露的現(xiàn)狀以及解決相關(guān)問題有非常重大的意義。

二、我國上市公司內(nèi)部控制審計報告的披露現(xiàn)狀

（一） 披露總體情況

在2012年年度報告披露期間，深交所、上交所共有948家主板上市公司向投資者披露內(nèi)部控制自我評價報告以及上市公司內(nèi)部控制審計報告，其中22家出具了非無保留內(nèi)部控制審計意見，出具帶強調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告有19家，出具否定意見內(nèi)部控制審計報告有3家。研究發(fā)現(xiàn)，與2011年比較，非標準意見的內(nèi)部控制審計報告的數(shù)量和比例都有所提高，說明我國內(nèi)部控制審計已取得一定成效。筆者將對這22家非標準內(nèi)部控制審計意見的上市公司進行簡要描述，希望有所啟發(fā)。

（二） 行業(yè)特征

趙秀俠（2011）發(fā)現(xiàn)，工業(yè)企業(yè)大多是由國家或集體控股，比起經(jīng)濟因素，企業(yè)更加關(guān)注的是企業(yè)所面臨的政治因素。國有股的“一股獨大”，使得企業(yè)內(nèi)部很難產(chǎn)生相應的制衡關(guān)系，更不用說內(nèi)部控制的建立和完善。筆者對22家出具非無保留意見的上市公司進行統(tǒng)計，發(fā)現(xiàn)22家存在內(nèi)部控制缺陷的公司大部分出現(xiàn)在第二產(chǎn)業(yè)，這主要是因為從事商品生產(chǎn)與流通的企業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)的企業(yè)比較，規(guī)模更為龐大，成本費用核算更為復雜，在內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行方面更具有挑戰(zhàn)性，出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的可能性更大，這與趙秀俠的研究結(jié)果是一致的。

（三） 披露時間

內(nèi)部控制缺陷對于上市公司來說是個“污點”，所以上市公司對于內(nèi)部控制缺陷的態(tài)度總是盡量的隱瞞或者規(guī)避。對于內(nèi)部控制缺陷的披露，存在內(nèi)部控制缺陷的公司披露年報及自我評價報告的時間都比較晚。經(jīng)過統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)在22家非無保留審計意見上市公司中有5家是3月末出具內(nèi)控審計報告，17家均在4月才出具年報和審計報告。根據(jù)胡為民（2012）研究，內(nèi)部控制指數(shù)排名靠前的中國上市公司大部分在1月、2月、3月年報和審計報告，這在一定程度上說明內(nèi)部控制審計越好的公司，其年報的時間就越早。

（四）內(nèi)部控制目標

《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》明確規(guī)定，內(nèi)部控制有五大基礎(chǔ)目標：戰(zhàn)略目標、提高經(jīng)營效率和效果、維護資產(chǎn)安全、經(jīng)營合法合規(guī)、財務報告目標。對22家上市公司的內(nèi)部控制審計報告進行分析，發(fā)現(xiàn)除深天地A停產(chǎn)整頓1年、ST宜紙整體搬遷、ST鳳凰虧損巨大、ST長油虧損等原因使得這4家上市公司持續(xù)經(jīng)營情況存在重大不確定外，江淮汽車由于汽車召回事件出具帶強調(diào)事項的無保留意見；同時又對其余17家違反內(nèi)部控制目標的公司進行了統(tǒng)計分析。其中，內(nèi)部控制違反最高層次戰(zhàn)略的目標有1家，是因為香梨股份在2012年涉足了新市場棉花市場，卻沒有建立相應的內(nèi)部控制。經(jīng)營目標的實現(xiàn)是內(nèi)部控制是否有效的最直接的體現(xiàn)，經(jīng)營效率的高低可以看存貨和應收賬款周轉(zhuǎn)速度和變現(xiàn)能力、現(xiàn)金回籠能力、獲利能力，違反經(jīng)營目標的上市公司有 12家，占70.59%，所以內(nèi)部控制的經(jīng)營管理極為重要，否則容易導致重大風險的發(fā)生，降低企業(yè)經(jīng)營的效率和效果。

內(nèi)部控制缺陷按照控制目標的不同分為財務報告內(nèi)部控制缺陷和非財務報告內(nèi)部控制缺陷。財務報告內(nèi)部控制缺陷是指針對財務報告目標而設(shè)計和實施的內(nèi)部控制，主要是指不能合理保證財務報告可靠性、完整性、合理性的內(nèi)部控制設(shè)計和運行缺陷。非財務報告內(nèi)部控制缺陷是指不能合理保證實現(xiàn)資產(chǎn)安全、經(jīng)營效率效益、合法合規(guī)等其他目標的控制活動缺陷。對出具否定意見的3家上市公司和出具帶強調(diào)事項的無保留意見的19家上市公司分別進行統(tǒng)計，筆者發(fā)現(xiàn)，存在非財務內(nèi)部控制缺陷而使得內(nèi)控有效性不足的公司比例達到50%，在11家非財務內(nèi)控缺陷的上市公司中，內(nèi)部審計部門存在問題的有4家，內(nèi)部監(jiān)督方面存在缺陷的有5家，這也說明內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)督非常重要，要從財務和非財務兩方面入手，才能保證內(nèi)部控制的有效性。

（五）內(nèi)部控制要素

美國反虛假財務報告全國委員會的發(fā)起組織委員會（COSO）1992年9月了《內(nèi)部控制――整合框架》一文，指出內(nèi)部控制五大要素，分別為：內(nèi)部壞境、風險評估、控制活動、信息溝通與傳遞和監(jiān)督五要素。2013年5月份又了最新的內(nèi)部控制框架，引入了17條核心內(nèi)控原則、17項核心原則，使得內(nèi)部控制五要素更具有操作性。筆者對19家出具強調(diào)事項和3家出具否定意見的上市公司的內(nèi)部控制審計報告進行歸納總結(jié)。由于ST宜紙全面停產(chǎn)、上海機電可豁免并購企業(yè)內(nèi)控評價、鳳凰光學歇業(yè)多年、深天地A停產(chǎn)整頓1年、ST鳳凰虧損導致這5家公司出具帶強調(diào)事項的無保留意見，因此，筆者對其余17家內(nèi)部控制失效涉及的領(lǐng)域進行了分析歸納。

研究發(fā)現(xiàn)，存在內(nèi)控缺陷的這些公司中，內(nèi)部環(huán)境要素有機構(gòu)設(shè)置、人力資源管理等問題；控制活動要素失效最多，主要有審批權(quán)限不清晰、子公司管控、營運資金管理、采購管理，關(guān)聯(lián)方交易等方面，涉及會計系統(tǒng)控制的主要是應收賬款、收入成本的確認、資產(chǎn)的保管與減值等方面；內(nèi)部監(jiān)督主要是內(nèi)審部門設(shè)置、人員配備等方面。這些也給我們很多啟示，會計師事務所在以后年度的審計中應重點關(guān)注以上風險高發(fā)的審計領(lǐng)域。

三、內(nèi)部控制自我評價報告中內(nèi)部控制缺陷披露情況

對于上市公司內(nèi)部控制缺陷自我認定并進行披露，是企業(yè)面臨的一個難題，林斌（2012年）研究發(fā)現(xiàn)，2011年在內(nèi)部控制自我評價報告中披露內(nèi)控缺陷公司研究僅有156家，其中有3家披露了重大缺陷，僅占所有披露內(nèi)控自我評估報告的上市公司總數(shù)的0.16%，有11家披露了重要缺陷，有149家披露了一般缺陷。而深圳迪博（2013年）研究發(fā)現(xiàn)，2012年有503家（占22.63%）上市公司披露內(nèi)部控制缺陷，其中4家公司披露了內(nèi)部控制重大缺陷，1家公司披露了內(nèi)部控制重大缺陷和重要缺陷，3家公司披露了內(nèi)部控制重大缺陷和一般缺陷；8家公司僅披露內(nèi)部控制重要缺陷，27家公司披露了內(nèi)部控制重要缺陷和一般缺陷；460家公司僅披露內(nèi)部控制一般缺陷。披露內(nèi)部控制重大缺陷數(shù)量有所提高，但是比例沒有上升，這與美國等發(fā)達國家（比率達15%）情況相差甚遠。在這非無保留內(nèi)控審計意見的22家上市公司中，披露具體重大缺陷的有2家，分別為出具否定意見的北大荒和出具強調(diào)事項無保留意見的ST長油，重要缺陷的有5家，披露一般缺陷的有6家，而籠統(tǒng)地闡述企業(yè)存在缺陷而且已經(jīng)整改的有9家，占到40.91%，包括出具否定意見內(nèi)控審計報告的天津磁卡和貴糖股份兩家上市公司。貴糖股份公司在內(nèi)部控制自我評價報告中說明企業(yè)內(nèi)部控制整體有效，但致同會計師事務所對其出具了否定意見的審計報告，對此貴糖股份針對此差異專門出具了說明；天津磁卡披露了內(nèi)部控制自我評價報告的董事長簽字頁，并未對其他進行披露，簡要說明內(nèi)部控制整體有效，而華寅五洲會計師事務所出具了否定意見的內(nèi)控審計報告，天津磁卡未對此進行說明。這也說明了對于企業(yè)存在的內(nèi)控缺陷，企業(yè)和審計機構(gòu)由于考慮角度不同，評價會出現(xiàn)差異。

筆者再通過對這22家上市公司內(nèi)部控制自我評價報告閱讀分析，發(fā)現(xiàn)一部分公司沒有對內(nèi)部控制缺陷進行認定，7家公司沒有公布內(nèi)部控制缺陷進行認定標準，只是用“合理”“適用”等模糊性詞語來替代詳細的定性或者定量標準，沒有實質(zhì)性內(nèi)容，使得認定標準不好界定，在實際操作中難以執(zhí)行。另外15家采用定性和定量相結(jié)合的方法對內(nèi)部控制缺陷進行認定，其中鳳凰光學還用了枚舉法進行認定。運用定性標準進行認定運用了缺陷列舉法和風險矩陣法，缺陷列舉法是從公司層面、業(yè)務層面和信息層面分別對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷進行列舉；而風險矩陣法是從缺陷導致?lián)p失的可能性和潛在影響程度兩維度出發(fā)，利用“高、中、低”風險評級法對內(nèi)部控制缺陷進行認定。筆者發(fā)現(xiàn)22家上市公司由于行業(yè)性質(zhì)差別、自身性質(zhì)等原因，缺陷的認定標準存在很大不同，也沒有一個權(quán)威的標準，很多公司都缺乏現(xiàn)實的、科學的數(shù)據(jù)和手段。至于定量標準，大多數(shù)公司根據(jù)公司行業(yè)類型、規(guī)模、業(yè)務負責程度等各種因素，用資產(chǎn)總額或者總收入、凈利潤、稅前利潤或息稅前利潤乘以一定百分比，作為內(nèi)部控制缺陷的認定臨界值。定量標準的百分比由公司根據(jù)自身情況確定百分比，但對確定的這個“百分數(shù)”大多數(shù)公司沒能有說服力的理由，因此內(nèi)部控制缺陷認定可靠性存在一定質(zhì)疑。

四、上市公司內(nèi)部控制缺陷披露存在的問題

以上對 2012年22家出具非無保留意見的上市公司內(nèi)部控制缺陷的數(shù)據(jù)進行了描述性統(tǒng)計，主要從事務所出具的內(nèi)控審計報告和企業(yè)出具的內(nèi)控自我評價報告兩方面進行了分析，發(fā)現(xiàn)上市公司內(nèi)部控制缺陷披露主要存在幾個問題。

（一）內(nèi)部控制缺陷的認定內(nèi)容和格式不統(tǒng)一

上市公司自我評價報告出現(xiàn)參差不齊的局面，較大比例的上市公司對于內(nèi)部控制缺陷陳述過于籠統(tǒng)，缺少實質(zhì)性內(nèi)容，信息含量較低。這主要是因為作為第一年強制披露內(nèi)部控制缺陷，其動機主要是監(jiān)管層的監(jiān)管壓力，主動披露內(nèi)部控制缺陷的動力較少。對內(nèi)部控制缺陷認定沒有一個權(quán)威的標準，很多公司對缺陷的認定各有版本。

（二）內(nèi)部控制自我評價報告中存在虛假陳述和隱瞞的現(xiàn)象

部分公司對內(nèi)部控制缺陷的認定不恰當。比如貴糖股份公司在成本核算、財務報告方面均存在重大缺陷，但其在自我評價報告中并未認定內(nèi)部控制存在缺陷。事實上該公司內(nèi)部控制缺陷已經(jīng)對財務報告的真實性和有效性產(chǎn)生了重大影響，應該認定內(nèi)部控制存在重大缺陷。

五、建議和對策

（一）對上市公司的建議

首先，上市公司必須嚴格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，對公司內(nèi)部控制進行設(shè)計、執(zhí)行、審計和評價。建立內(nèi)部控制缺陷認定標準是判斷內(nèi)部控制缺陷，防止內(nèi)部控制有效性不足的基礎(chǔ)性工作，上市公司必須建立內(nèi)部審計部門，完善內(nèi)部控制缺陷認定工作，保證內(nèi)部審計人員更好地履行內(nèi)部審計職務，明確各自的法律責任，能夠充分運用專業(yè)知識和職業(yè)謹慎，基于有效的內(nèi)部控制缺陷認定標準，針對內(nèi)部控制存在的問題進行及時整改，爭取內(nèi)部控制在整個財務報告涵蓋期間均真實、有效。

其次，上市公司應該規(guī)范內(nèi)部控制自我評價報告的內(nèi)容，提高內(nèi)部控制缺陷陳述的信息含量和可靠性。

（二）對監(jiān)管部門的建議

五部委應該加強監(jiān)督《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及三個配套指引工作的落實情況，加強監(jiān)管力度。盡快對內(nèi)部控制缺陷披露的格式規(guī)范化處理，便于投資者進行橫向比較。及時審核上市公司是否進行內(nèi)部控制評價情況和內(nèi)部控制信息披露情況，關(guān)注會計師事務所對上市公司內(nèi)部控制進行審計，所出具的審計意見是否有效。

還應加快強制披露內(nèi)部控制信息的進程，盡快建立一套內(nèi)部控制缺陷權(quán)威的判別標準，將標準細化分配至企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個環(huán)節(jié)中，構(gòu)建完整的內(nèi)部控制缺陷認定標準體系，降低內(nèi)部控制缺陷認定的隨意性。

（三）對投資者的建議

投資者對上市公司披露內(nèi)部控制缺陷相關(guān)的信息須認真對待，投資者應該理性對待上市公司披露的內(nèi)部控制缺陷，因其增加了上市公司經(jīng)營的透明度，對披露的內(nèi)部控制缺陷應辯證地對待，認識到有能力且披露內(nèi)部控制缺陷的上市公司，可能已經(jīng)做好了整改或者提高內(nèi)部控制質(zhì)量的準備。只有投資者理性對待，才能積極發(fā)揮證券市場的定價機制，從根本上激發(fā)上市公司披露內(nèi)部控制缺陷。

六、結(jié)論

通過以上分析可以看出，中國上市公司內(nèi)部控制缺陷披露與過去相比已有很大改進，但總體來說仍不容樂觀，雖然基本上都遵照了關(guān)于上市公司內(nèi)部控制信息披露的指引和準則，但是執(zhí)行力度不夠，大多數(shù)是流于形式。本文針對上市公司內(nèi)部控制缺陷信息披露存在的問題，分別從內(nèi)部控制審計報告、自我評價報告兩個角度提出建議。應國際新趨勢要求，做好內(nèi)部控制信息披露工作刻不容緩，這要求上市公司、監(jiān)管者甚至投資者在關(guān)注對內(nèi)部控制信息的披露情況以及注冊會計師在內(nèi)部控制審計上下功夫，共同構(gòu)建我國上市公司內(nèi)部控制信息缺陷披露體系。

參考文獻

[1] 趙秀俠.淺談工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（4）：76-79.

[2] 林斌，劉春麗，舒?zhèn)?，? 中國上市公司內(nèi)部控制缺陷披露研究――數(shù)據(jù)分析與政策建議[J].會計之友，2012（9）：9-16.

[3] 陳蕓.上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀分析――以醫(yī)藥制造業(yè)為例[J].會計之友，2013（5）：64-68.

[4] 孔敏.內(nèi)部控制缺陷認定與陳述的問題分析――基于*ST大地案例的分析[J].商業(yè)會計，2012（12）：27-29.

[5] 李璇.上市公司組織架構(gòu)內(nèi)部控制缺陷驅(qū)動因素分析――來自中國上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[J].財會通訊，2013（3）：30-33.

篇8

目前，我國上市公司內(nèi)部控制信息披露狀況不容樂觀，從滬、深兩市上市公司2012年年報來看，仍有少數(shù)公司對其內(nèi)部控制信息沒有做任何形式的披露；雖然大多數(shù)公司隨年報披露了內(nèi)部控制信息，但披露內(nèi)容、評價標準及報告格式不統(tǒng)一。鑒于此，筆者從上交所的《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》（本文簡稱“滬指引”）、深交所的《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》（以下簡稱“深指引”）、以及財政部聯(lián)合證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會與保監(jiān)會等所共同的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（本文簡稱“基本規(guī)范”）及其由《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》與《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》組成的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（本文簡稱“配套指引”）著手，對以上不同規(guī)范從內(nèi)部控制內(nèi)涵及責任人、內(nèi)部控制自我評價規(guī)范、內(nèi)部控制信息披露三方面進行對比研究，從而為我國上市公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計與執(zhí)行提供依據(jù)，也為財政部、證監(jiān)會等政府監(jiān)管部門進一步完善內(nèi)部控制法律法規(guī)、提高對上市公司監(jiān)管的效率與效果提供一定的參考。

二、上市公司內(nèi)部控制內(nèi)涵及責任人對比研究

（一）內(nèi)部控制內(nèi)涵 對關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)涵，“滬指引”有如下規(guī)定：“內(nèi)部控制是一種制度安排，上市公司進行該種制度安排的最終目的是為保證公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，而對涉及到公司整體戰(zhàn)略層面上與具體經(jīng)營層面上已經(jīng)存在的與潛在的風險予以管理與防范，該項制度安排參與的主體囊括了上市公司高層管理者、董事會及其全體員工?！薄吧钪敢睂?nèi)部控制的內(nèi)涵的理解是：“內(nèi)部控制是一個為實現(xiàn)一系列目標（合法合規(guī)目標、提高效益目標、資產(chǎn)安全目標、披露真實目標）而提供合理保證的過程，參與這一過程的主體包括上市公司高層管理者、董事會、監(jiān)事會及其他有關(guān)人員。”“基本規(guī)范”提出：“內(nèi)部控制是一項實現(xiàn)合理保證企業(yè)控制目標（經(jīng)營管理合法合規(guī)、提高經(jīng)營效率與效果、保障資產(chǎn)安全、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、財務報告及相關(guān)信息真實完整）的過程，參與主體為企業(yè)高層管理者、董事會、監(jiān)事會及其全體員工?！睂Ρ取皽敢薄ⅰ吧钪敢迸c“基本規(guī)范”關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)涵可以總結(jié)出以下不同：首先，根本區(qū)別是性質(zhì)不同?！吧钪敢迸c“基本規(guī)范”認為內(nèi)部控制是一個過程，而“滬指引”則認為內(nèi)部控是一種制度安排；其次，目的不一致?！吧钪敢迸c“基本規(guī)范”認為內(nèi)部控制是為實現(xiàn)一系列目標而提供的合理保證，但通過對比可以發(fā)現(xiàn)兩者為內(nèi)部控制所限定的一系列目標仍存在一些差異，“深指引”是為了實現(xiàn)合法合規(guī)目標、提高效益目標、資產(chǎn)安全目標、披露真實目標，而“基本規(guī)范”是為了實現(xiàn)經(jīng)營管理合法合規(guī)、提高經(jīng)營效率與效果、保障資產(chǎn)安全、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、財務報告及相關(guān)信息真實完整目標，相比之下，“滬指引”是從“最終”目的層面站在更高的角度上對內(nèi)部控制目標進行了闡釋，表達也較為概括與簡捷，即：“保證公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)”；最后，參與主體的不同，“深指引”認為內(nèi)部控制的參與主體僅涉及到上市公司高層管理者、董事會、監(jiān)事會及其他有關(guān)人員，而“滬指引”與“基本規(guī)范”則認為參與的主體是上市公司全體人員，范圍明顯較廣。

（二）內(nèi)部控制責任人 “滬指引”和“深指引”都明確指出內(nèi)部控制的責任人為公司董事會規(guī)定“上市公司董事會應對公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計與執(zhí)行負責”，“滬指引”更是強調(diào)“保證內(nèi)部控制相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實、準確、完整是董事會及其全體成員的責任”。應當注意的是，雖然“基本規(guī)范”沒有從字面上指明內(nèi)部控制的具體責任人，一直只稱“企業(yè)”，但在“配套指引”中的《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》提到“內(nèi)部控制評價報告的真實性應當由企業(yè)董事會負責”，《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》也規(guī)定“企業(yè)董事會應當對內(nèi)部控制的建立健全與有效實施，評價內(nèi)部控制的有效性負責”。

三、上市公司內(nèi)部控制自我評價規(guī)范對比研究

（一）內(nèi)部控制自我評價涉及的基本因素 COSO（Committee of Sponsoring Organization）委員會于1992年9月了《內(nèi)部控制整合框架》（COSO-IC），即著名的COSO報告，該報告可謂是集內(nèi)部控制理論研究與實踐應用于一體，內(nèi)容豐富、體系完善，在其后得到了廣泛的傳播，被世界眾多國家的專家學者所接受并被應用到內(nèi)部控制制定與實施中，在業(yè)內(nèi)倍受推崇，已然成為最具有權(quán)威性的現(xiàn)代內(nèi)部控制體系框架。“滬指引”在對COSO-IC的內(nèi)部控制8要素框架進行借鑒的基礎(chǔ)上進行了一定的改造，如將COSO-IC中的“事項識別與風險應對”改為“風險確認與風險管理策略選擇”。而“深指引”則是對COSO-IC的全面風險管理8要素框架進行了完全的借鑒。“滬指引”與“深指引”只是說明了要素的涵義，卻沒有對每項要素所包含的內(nèi)容進行闡釋?！盎疽?guī)范”在形式雖然上與COSO-IC的5要素框架相類似，但在實質(zhì)上體現(xiàn)的卻是全面風險管理8要素框架思想。“基本規(guī)范”將COSO-IC的5要素框架中的“控制環(huán)境”改造為“內(nèi)部環(huán)境”，它在實質(zhì)上囊括了8要素框架中的“內(nèi)部環(huán)境”與“目標設(shè)定”兩要素，“風險評估”相當于8要素框架中的“風險識別”、“風險評估”、“風險應對”。同時，“基本規(guī)范”不僅說明了5項要素的涵義，還對每項要素所包含的內(nèi)容進行了詳細的闡釋。

（二）內(nèi)部控制自我評價所需的控制手段 企業(yè)在實施內(nèi)部控制過程中，必須采用一定的措施與方法，以完成制定的控制目標，這些措施與方法的總和即為控制手段。內(nèi)部控制的控制手段包括企業(yè)整體層面與具體業(yè)務層面：企業(yè)整體層面的控制手段包括信息系統(tǒng)、內(nèi)部信息傳遞、合同管理、全面預算等，而具體業(yè)務層面的控制手段包括預算控制、會計系統(tǒng)控制、授權(quán)審批控制、財產(chǎn)保護控制、績效考評控制、運營分析控制與不相容職務分離控制等。“基本規(guī)范”以具體業(yè)務層面的控制手段為主，“配套指引”從企業(yè)整體控制措施的適用條件、范圍、目的、實施過程中各環(huán)節(jié)可能面臨的風險及其相應的抵御措施進行了詳細的規(guī)范?！皽敢标P(guān)于控制手段的內(nèi)容主要體現(xiàn)在“專項風險的內(nèi)部控制”部分，但僅對具體業(yè)務層面的控制手段進行了說明。“深指引”不僅在“重點控制活動”部分對具體業(yè)務層面的控制手段進行了介紹，還對企業(yè)整體層面的控制手段提出了明確的要求：“上市公司應在設(shè)立完善的控制框架基礎(chǔ)上對各層級之間的控制程序進行規(guī)劃與制定，從而為董事會及高級管理人員下達的指令能夠被高效的執(zhí)行提供保證?！?/p>

（三）內(nèi)部控制自我評價中的風險管理思想 “滬指引”對風險管理的介紹較為簡略，對很多類型的風險只是略述，僅對金融衍生品交易與控股子公司的風險在“專項風險的內(nèi)部控制”部分作了較為詳細的闡釋?！吧钪敢迸c“滬指引”相似，它只在整體上進行了籠統(tǒng)的說明：“上市公司為持續(xù)監(jiān)督、及時發(fā)現(xiàn)、準確評估、合理控制公司所面臨的包括市場風險、財務風險、經(jīng)營風險、道德風險、政策法規(guī)風險等在內(nèi)的各種風險，應建立一套完整的風險評價系統(tǒng)?！薄盎疽?guī)范”不僅對企業(yè)所面臨的各項內(nèi)部與外部風險的識別、分析與規(guī)避從整體進行了提綱挈領(lǐng)式的說明，而且9項具體的指引將風險管理的思想嵌入到每個控制點之中，更符合企業(yè)內(nèi)部控制的實際，深刻體現(xiàn)了全面風險管理的思想。

（四）內(nèi)部控制自我評價對檢查監(jiān)督的說明 內(nèi)部控制的一項基本要素即為檢查監(jiān)督，企業(yè)可以通過檢查監(jiān)督自行監(jiān)測內(nèi)部控制的運行狀況。但是，對于檢查監(jiān)督的主體、目的、方法等方面“滬指引”、“深指引”與“基本規(guī)范”卻有不同的說明。首先，關(guān)于檢查監(jiān)督的主體，“滬指引”認為應是公司的董事會，“深指引”認為應是董事會專門設(shè)定的內(nèi)部審計部門，如審計委員會等，“基本規(guī)范”認為董事會或其下屬的審計委員會均可。其次，關(guān)于檢查監(jiān)督的目的，“滬指引”為監(jiān)測、發(fā)現(xiàn)與糾正內(nèi)部控制制度所存在的缺陷與問題，“深指引”為發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的異常事項與所存在的缺陷，評估內(nèi)部控制執(zhí)行的效果與效率，在此基礎(chǔ)上提出相應的改進建議；“基本規(guī)范”對檢查監(jiān)督的目的從日常監(jiān)督與專項監(jiān)督兩方面進行了說明。最后，關(guān)于檢查監(jiān)督的方法，“滬指引”認為的檢查監(jiān)督的方法包括了程序與方法兩方面的內(nèi)容，“深指引”未對檢查監(jiān)督的方法進行規(guī)定，雖然“基本規(guī)范”也未對檢查監(jiān)督的方法進行規(guī)定，但“配套指引”對內(nèi)部控制檢查監(jiān)督的方法進行了明確的說明，指出內(nèi)部控制評價程序包括：建立評價小組、制定評價方案、現(xiàn)場測試、發(fā)現(xiàn)控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編制評價報告等環(huán)節(jié)，在對被評價實施具體的現(xiàn)場測試時，可以運用詢問、觀察、檢查、穿行測試等方法。

四、上市公司內(nèi)部控制信息披露對比研究

（一）不定期內(nèi)部控制信息披露 “滬指引”要求：“上市公司一旦發(fā)現(xiàn)本公司的內(nèi)部控制存在潛在風險或重大缺陷，董事會應在第一時間向上交所報告，經(jīng)上交所認定，董事會應及時針對內(nèi)部控制重大缺陷的表現(xiàn)、后果、責任的承擔以及補救措施對外公告。”“深指引”規(guī)定：“上市公司內(nèi)部審計部門負責對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行檢查監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)存在重大異常，應及時向董事會與監(jiān)事會報告。董事會應就公司內(nèi)部控制存在的重大缺陷與相應的應對方法及時對外披露。”“基本規(guī)范”及其“配套指引”均沒有對不定期內(nèi)部控制信息披露的主體與內(nèi)容進行規(guī)定。

（二）定期內(nèi)部控制信息披露 定期內(nèi)部控制信息披露是指與上市公司年報同時披露的內(nèi)部控制評價報告?！皽敢睕]有涉及內(nèi)部控制評價報告的格式與時間，只是對其應披露的內(nèi)容作出了如下規(guī)定：“上市公司與年度報告一同披露的內(nèi)部控制評價報告至少應包括內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行情況、內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督狀況、內(nèi)部控制所存在的重大缺陷以及相應的應對策略、本年度內(nèi)部控制計劃的完成情況；下一年度關(guān)于內(nèi)部控制制度的相關(guān)完善措施等”，“滬指引”還要求上市公司應隨年報一起披露注冊會計師對內(nèi)部控制評價報告的審核意見?！吧钪敢币矝]有對內(nèi)部控制評價報告的格式進行規(guī)定，關(guān)于內(nèi)容的要求是：“上市公司在會計年度結(jié)束后四個月內(nèi)的內(nèi)部控制評價報告應包括：內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行情況、內(nèi)部控制是否存在缺陷、內(nèi)部控制活動的自查與監(jiān)督狀況、內(nèi)部控制缺陷的應對措施、本年度對上一年度的內(nèi)部控制的改進等?！薄吧钪敢迸c“滬指引”一樣，也要求上市公司應隨年報一起披露注冊會計師對內(nèi)部控制評價報告的審核意見，并規(guī)定了四個月（在會計年度結(jié)束后）的期限，即對內(nèi)部控制評價報告及其注冊會計師審核報告披露的期限作出了規(guī)定?！盎疽?guī)范”認為內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容應囊括到以下要素：內(nèi)部環(huán)境、控制活動、信息與溝通、風險評估、內(nèi)部監(jiān)督，同時還應披露對內(nèi)部控制檢查監(jiān)督的過程、所發(fā)現(xiàn)的重大缺陷、重大缺陷的應對措施等?！盎疽?guī)范”也對披露的時間作出了規(guī)定：“企業(yè)內(nèi)部控制評價報告、企業(yè)的內(nèi)部控制審計報告應以12月31日作為基準日，在此之后的四個月內(nèi)同時披露”，這在時間上與“深指引”的要求是相同的。特別需要指出的是，在“配套指引”的參考格式中，對內(nèi)部控制評價報告的格式作出了說明，即應包括標題、管理層聲明、報告受眾、評價標準、披露內(nèi)容、結(jié)論、報告編制單位及簽名、報告日期等因素。

五、結(jié)論

本文通過對比分析，發(fā)現(xiàn)上交所、深交所與財政部關(guān)于內(nèi)部控制所的規(guī)范在整體上是一致的，但是諸多細節(jié)上略有差異。筆者認為，其原因主要有：一是我國上市公司內(nèi)部控制制度起步較晚，在內(nèi)部控制的本質(zhì)、原因、起點、程序等問題上學術(shù)界尚未達成統(tǒng)一的共識；二是隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展與資本市場的不斷完善，廣大投資者對上市公司風險控制的制度設(shè)計與信息披露的要求越來越高，不同部門的規(guī)范時間不同，規(guī)范的對象也不同，內(nèi)容難免會不同；三是以上部門在政策制定與執(zhí)行過程中缺乏交流與溝通。上述三個政策執(zhí)行后，我國上市公司內(nèi)部控制的制度制定與信息披露實踐并不樂觀，三個部門的法規(guī)內(nèi)容相互聯(lián)系但又不完全相同，造成同一個上市公司可能要同時受多個內(nèi)部控制規(guī)范的限定，無法在對公司內(nèi)部控制進行評價時確定統(tǒng)一的評價依據(jù)，對上市公司內(nèi)部控制制度的制定、執(zhí)行的效率與效果會產(chǎn)生嚴重的不良影響。

篇9

關(guān)鍵詞：教育評價 科學 精細 和諧

在學校管理中對教師的評價是必不可少的重要環(huán)節(jié)，它可以檢驗教師教育教學方法的成效，提高教師的教育教學水平，促進教師專業(yè)成長。目前對教育評價存在三類方式，政府行政評價、社會中介機構(gòu)評價和學校自我評價。在本文中，筆者將針對學校實際淺談學校教育評價的現(xiàn)狀提出優(yōu)化教育評價的看法。

評價制度的現(xiàn)狀及問題

1、理念。

目前，各學校在管理理念上，以人為本，努力實現(xiàn)“辦人民滿意的學?！薄⒂叭姘l(fā)展的學生”。追求對學生實現(xiàn)“學校、家庭、社會”三位一體化管理。力求做到“獎懲性教師評價”與“發(fā)展性教師評價”相結(jié)合；但實際二者結(jié)合的不是很完美。教學在教育教學中注重的是實施，而輕視了評價總結(jié)的作用。

2、現(xiàn)狀。

（1）當前學校對教師的評價，一般按“德、能、勤、績、廉”幾方面，通過查資料、看成果以量化的評價形式來評價教師，評選出“優(yōu)秀類、稱職、不稱職”幾類教師，同時也根據(jù)量化進行職稱評定、晉升、名優(yōu)教師評選、加薪等。

（2）通過學生語文、數(shù)學作業(yè)、考分情況做出大約的知識掌握程度的模糊檢查，對其它各科沒有就科目特征做出相應的嚴格的正規(guī)的檢查與評價，導致教師在評價學生時偏離了學生的發(fā)展方向。

（3）部分教師教案、教學筆記等資料存在著不真實性，不能準確評價教學中對學生知識、技能，情感、態(tài)度、價值觀的發(fā)展落實情況，對學生口語能力、動手能力、實踐能力、創(chuàng)新能力以及學心內(nèi)容不能很好的反映。

（4）社會評價主要是來自家長的評價，家長是為教育埋單的人，他們只能整體感知教師的滿意度，又因家長認知水平不同，對教師評價不能有的放矢。

3、弊端。

（1）獎懲評價量化標準欠科學。量化標準不能很好體現(xiàn)以學生為主體，不能反映出學生發(fā)展程度。

（2）評價內(nèi)容不全面，偏離學生發(fā)展方向?，F(xiàn)實中對教師評價檢查的只能評價片面的從考分的角度評價出學生對知識掌握的情況，沒有系統(tǒng)科學的評價學生全面發(fā)展的評價指標。

（3）評價隊伍不專業(yè)，對教師本人缺乏促進意義。一些努力自學，致力于教育教學研究的教師，他們的成長得到及時的肯定與扶助。另外受評價者的主觀影響較大，比如，教師的政治筆記、教學筆記、教案，查檢者不能很好的把握，不能對教師做出正確評價，對教案抄寫很整潔的記高分，對自己寫作教案但格式或卷面不整潔反而記低分；對抄襲的反思、思想筆記記分高，對自己認真寫的反思記低分。這樣的評價對教師沒有很大促進作用，對教師專業(yè)成長幫助不是很大。

總上現(xiàn)狀，我認為這些評價與新課程理想中的評價存在著差距，功能單一，忽視改進與激勵的功能；內(nèi)容過于注重學業(yè)成績，忽視學生全面發(fā)展和個體差異；量化不精細，忽視質(zhì)的評價，評價主體錯位，學生處被動地位；操縱評價者客觀片面，沒有科學的評價指標，沒有形成體系，分析判斷能力欠缺，沒有真正落實到教師的成長、學生發(fā)展上來。

二、優(yōu)化評價發(fā)展方向

新課程評價的價值取向是以學生發(fā)展為本，培養(yǎng)創(chuàng)新精神和實踐能力。在整個社會的宏觀背景下，促進學生發(fā)展，促進學生知識、能力、態(tài)度及情感的和諧發(fā)展。以學生發(fā)展為本是新課程改革的出發(fā)點與歸宿。

將“獎懲性評價和發(fā)展性評價”、“自我評價和他人評價”、“定量精確評價和定性模糊評價”相結(jié)合，構(gòu)建全方位的動態(tài)性教師教學評價體系。筆者認為學校對教師評價始終要堅持“六字”：“科學、精細、和諧”，即“科學的達標方案、精細的管理制度、和諧的五維評價隊伍”三個層面，從“教師自身、學生、家長、領(lǐng)導、同事”五個維度進行評價，比較全面地反映學生發(fā)展，較好地促進教師教育教學進步。

1、科學。科學的達標方案是評價者的依據(jù)。學校根據(jù)新課程的新理念，在診斷學?，F(xiàn)狀的基礎(chǔ)上制定近期和遠期規(guī)劃，分年度目標、三年目標和五年目標，建立教師檔案。根據(jù)學生年齡不同設(shè)計學生發(fā)展的“動態(tài)”或“跟蹤式”評價方案，比如，“我最棒”表揚欄，我們可以根據(jù)一年級學生“知識技能、情感態(tài)度、價值觀”以及在一年級學生的養(yǎng)成教育所要達標的方向，設(shè)計比較完整的欄目。如果教師有對學生動態(tài)的評價行為，也將是學校對教師評價的依據(jù)。

教研室根據(jù)學生發(fā)展目標，教師施教內(nèi)容制定出學生、家長、領(lǐng)導、同行簡便易操作的評價方案，對教師進行書面評價和隨意性評價。

2、精細。評價管理制度要精細，包括評價隊伍的管理、評價方案的設(shè)計，量化評價的科學指標、教研組有完善的評價方案和可操作的評價指標體系，家長、學生對教師可操作性的評價方式，以及資料歸檔等。

3、和諧。建立一支由“學生、家長、教師、領(lǐng)導、同事”組成的和諧的五維評價隊伍，評價者對被評價的教師應該做到有的放矢。其評價方式，不是簡單的寫出結(jié)果，應該是與教師教育教學過程同步的互動的過程。

首先學生評價，學生是受教育的對象，是評價教師最有發(fā)言權(quán)的人。鼓勵學生說出心里話。

家長的評價多在整體感知，學校通過家長學校培訓，向家長傳授新課程理念和學生階段性發(fā)展目標，評價對教師的滿意度。

領(lǐng)導評價客觀公正，站在學校的高度，評價教師是否把個人發(fā)展與學校的發(fā)展目標、辦學理念落實在教育教學中。幫助教師樹立正確的教育觀。

篇10

一、初步建立了以校為本的教師培訓制度

為實現(xiàn)我區(qū)基礎(chǔ)教育“二圈層第一，成都市一流”和職業(yè)教育“全省一流，全國知名”的發(fā)展目標，我們在學年初明確提出了我區(qū)教師培訓的工作思路，即以校本研修為載體，立足校本，覆蓋全員，充分發(fā)揮各級骨干教師的專業(yè)引領(lǐng)作用，引導教師把新的課改理念轉(zhuǎn)化為常態(tài)下的課堂教學行為，切實提高課堂教學效益。在這樣的工作思路下，全區(qū)教育系統(tǒng)廣大干部教師深刻認識到了建設(shè)一支高素質(zhì)的教師隊伍對實現(xiàn)我區(qū)新的教育發(fā)展目標的重要性，各校以行事歷的形式落實校本研修工作，以校為本的教學研究和教師培訓制度在我區(qū)已初步確立，有效地規(guī)避了校本研修的風險，教師教育走上了良性發(fā)展的軌道。

二、建立健全了培訓機制，完善了評價制度

1、為提高培訓質(zhì)量提供制度保障

前幾年的培訓經(jīng)驗教訓告訴我們，要提高教師培訓的質(zhì)量，教育行政部門必須為培訓提供制度保障。因此，區(qū)教育局近年來每年都以文件的形式對學校開展教師培訓工作提出了具體明確的要求，制定了一系列規(guī)章制度和考核辦法，出臺了《xx區(qū)中小學校本研修管理細則》、《xx區(qū)中小學校本研修考核細則》等工作規(guī)范，要求學校做好五個方面的保障：第一，機構(gòu)保障。校長作為第一責任人，校長牽頭，教導處或教科室主管并由專人負責；第二，制度保障。學校根據(jù)上級文件精神，制訂出了一系列規(guī)章制度進行月考、期總評，并與評優(yōu)評先晉級掛鉤；第三，文化保障。學校以校長為首帶頭學習帶頭舉辦講座，創(chuàng)設(shè)共生的校園文化，讓每位教師都在這種氛圍的熏陶下受到潛移默化地影響，使其不斷反思更新自我；第四，經(jīng)費保障。學校每年都把教師培訓經(jīng)費列入預算。龍泉實驗小學、龍泉外國語實驗學校小學部，初中部還對教師培訓經(jīng)費進行了分類使用，只要教師外出學習都極力支持。學校也千方百計為老師尋找和提供外出學習的機會。航天中學、龍泉中學、同安中學、洛帶中學一年利用暑假送教師外出培訓或請專家到校進行專題研究培訓就達數(shù)萬元。大興小學一年為教師訂閱學習用書達4000元以上。各學校都投入了資金加大了培訓力度；第五，技術(shù)保證。利用校內(nèi)外的一切可能調(diào)動的技術(shù)資源，加強與校外有關(guān)專業(yè)機構(gòu)的合作，為教師上網(wǎng)交流提供便利。由于學校努力做好了這方面的保障，使得校本研修得以有效開展。

2、建立了有效的評價機制

過去，我們對教師培訓的考評過于刻板，影響了教師參與培訓的積極性。為提高教師培訓的質(zhì)量，我們從教育行政部門、教育研究培訓機構(gòu)和學校三個層面對教師教育評價機制上進行了較大的改進，讓教師自主選擇，自主發(fā)展，建立教師專業(yè)學習社群，從根本上改變學校內(nèi)的組織文化、結(jié)構(gòu)和領(lǐng)導角色，實現(xiàn)文化重構(gòu)，極大地促進了教師的專業(yè)成長。

三、狠抓過程管理，突出培訓實效

1、確定了教師教育的工作重點

隨著基礎(chǔ)教育課程改革的深入，我國現(xiàn)行的師資培訓忽視教師實踐性智慧的提升已成為教師專業(yè)發(fā)展的軟肋，越來越多的業(yè)內(nèi)人士悟出基于學校實際，基于教師實踐才是師資培訓走出“效果不彰”的必由之路。為突出培訓實效，我們確定了我區(qū)師資培訓抓校本研修和骨干教師培訓兩個工作重點，初步實現(xiàn)了區(qū)教育局組織領(lǐng)導、區(qū)教研室專業(yè)引領(lǐng)和教師研修學習的教師教育實施策略。

第一、區(qū)教育局組織領(lǐng)導。區(qū)教育局建立了以區(qū)教育局黨組書記、局長寧旺成同志為組長的師資培訓工作領(lǐng)導小組，下發(fā)了推進校本研修制度的有關(guān)文件，制定了切實可行的工作計劃和實施方案，狠抓過程管理，把師培經(jīng)費列入了財政預算，獎勵先進，從評價激勵、督促協(xié)調(diào)和制度保障三個方面強化對教師教育的組織領(lǐng)導。

第二、區(qū)教研室專業(yè)引領(lǐng)。區(qū)教研室緊緊圍繞“推進校本研修促進教師專業(yè)發(fā)展”這個核心制訂了相應的操作實施方案，大力開展網(wǎng)絡(luò)教研，整合力量對教師進行專業(yè)引領(lǐng)，融教學研究和教師培訓于一體，把區(qū)教研室建成資料資源中心和教師發(fā)展中心。

第三、學校行動跟進，教師主動發(fā)展。我們要求各校從校情出發(fā)，從教師培訓需求出發(fā)制定切實可行的教師繼續(xù)教育實施方案，針對本校亟需解決的教育教學具體問題，發(fā)揮本校骨干教師的引領(lǐng)作用，并借助外腦開展以教育行動研究為主要形式的各種教學研究和教師培訓活動，研究課程的有效實施，營造研究氛圍，關(guān)注制度創(chuàng)新，逐步形成以教學研究為中心的教師教育運行機制。

（二）充分發(fā)揮教師自主學習能動作用

在實踐中我們把教師繼續(xù)教育的著眼點放在解決好教師的學習問題上。區(qū)教育局在本學年度教師教育的實施意見中，提出了“六個一”活動，引導教師在學習培訓中做到以下幾點：第一，牢固樹立終身學習觀念。知識經(jīng)濟時代教師要不斷學習，更新拓展自己的知識，方能跟上時代的步伐；第二，變革學習方式。一是要主動學習，把學習視為一種樂趣，更是一份責任，把它作為所從事的事業(yè)和自身發(fā)展的內(nèi)在需要，自覺自愿地去學習。二是學有特色。學習不僅是為了學習掌握已有的知識技能，更重要的是要不斷地創(chuàng)新知識，更新技能。要用發(fā)展的眼光，創(chuàng)新的思維觀察和思考問題。三是要求結(jié)合實踐的學習。在實踐過程中教師通過親身體驗和感悟?qū)υ兄R進行再認識，不斷總結(jié)，不斷反思自己的教學活動和行為，從而使自己的知識和技能不斷得到發(fā)展和提高。四是一定要帶著問題學。要求教師把學習看成是發(fā)現(xiàn)問題，分析問題和解決問題的過程去對待。善于將所遇到的問題整理歸類，去分析，去研究，尋找解決問題的途徑和方法；第三，不斷改進學習手段。《龍泉教育》網(wǎng)的建立為教師的學習與交流提供了平臺，建立起了教研員與教師之間、教師和教師之間、學校與學校之間交流互動的全新機制。教師通過《龍泉教育》網(wǎng)進行合作學習的氛圍正在一步步形成。

四、進一步完善了校本教師培訓的操作辦法

1、充分了解教師的培訓需求，提出指導性意見，幫助學校和教師確定目標。我們通過各種渠道了解教師的實際需求，找準培訓的切入口。在校本培訓中，以學員的需要為中心，力求解決被培訓者的實際需求和問題。使教師知道知識和技能對他們是重要的，是能夠用于他們實際工作的。教師則根據(jù)自己的不同情況確立自己的側(cè)重點，形成適合自己特點的內(nèi)容體系。

2、轉(zhuǎn)變角色，關(guān)注個體，重視教師的能動性。

我們開展的一系列培訓活動中要求培訓者成為引領(lǐng)者、幫助者、指導者、合作者和催化者，關(guān)注學員的需要和期望，正視他們的經(jīng)驗和知識儲備，允許他們在培訓過程中自由發(fā)表自己的觀點和想法。學校制定培訓規(guī)劃、計劃時，既規(guī)定學校培訓的總體目標，基本要求，又給教師富有較為寬泛的自我發(fā)展空間，根據(jù)自己的實際情況制定個人學習計劃。

3、預設(shè)有效的問題，注重培訓的實踐性

在上一學年度培訓結(jié)束后，我們要求各校進行對教師教育工作進行全面總結(jié)，找出培訓中存在的主要問題，提出下一年度的工作設(shè)想。同時，區(qū)教研室每周兩天深入學校了解教育教學情況，了解教師培訓的問題和需求。在本年度制定規(guī)劃時，我們要求培訓者要不斷地向教師提出有一定挑戰(zhàn)性的問題，使教師處于激活狀態(tài)，進行獨自思考和反思。在培訓中運用互動式的問題，注重調(diào)動參與教師的熱情，進行了有效的雙向溝通，激發(fā)他們學習的興趣，使他們保持樂觀的學習狀態(tài)。我們在工作中還特別注意強化教師的自我評價意識，幫助教師根據(jù)新的課改理念對自己的教育教學進行批判性反思，通過自我評價改進學習方式和學習內(nèi)容。

4、創(chuàng)設(shè)“共生”愿景，共享教育資源。

在各級培訓中我們十分強調(diào)為教師的學習創(chuàng)設(shè)一種相互尊重、合作的氛圍。培訓者與被培訓者始終處于一個平臺，培訓者作為平等之中的首席發(fā)言人，與教師充分交流，實現(xiàn)經(jīng)驗共享。為充分挖掘教師在學習中的集體智慧，培訓者總是充當激發(fā)者、促進者和引導者的角色，不給教師貼“是與否”的標簽，讓教師在培訓中享受著自我評價的快樂，感受到成功的喜悅。學校教師通過相互學習將集體研究成果上傳到《龍泉教育》網(wǎng)與全區(qū)教師進行交流討論，并以文字的形式推薦到龍泉《課改在線》上進行刊登。

五、全面高效地完成了培訓任務

通過督導檢查，各校完xx師培訓任務質(zhì)量很高。龍泉中學的學科組建設(shè)，龍泉外國語實驗學校初中部的集體備課、課題研究與網(wǎng)絡(luò)教研，龍泉實驗小學的行政領(lǐng)導深入課堂研究與資源中心建設(shè)，航天中學、洛帶中學、同安中學的青年教師培訓等都很有特色。許多學校創(chuàng)造性地開展“六個一”活動，建立健全了骨干教師隊伍建設(shè)的有效機制，提高了教研活動的質(zhì)量。由于我們把目光聚焦在課堂質(zhì)量提高上，聚焦在隊伍建設(shè)上，努力創(chuàng)設(shè)共生的校園文化，一批具有反思能力的教師茁壯成長。我們相信，經(jīng)過不懈努力，我區(qū)教育質(zhì)量一定能再上新臺階。