導(dǎo)語：如何才能寫好一篇金融機(jī)構(gòu)行業(yè)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、云南省銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展基本情況

與金融市場較為活躍的發(fā)達(dá)城市相比較，云南省銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展起步較晚、規(guī)模較小、品種較單一，但從2011年開始，我省銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)擴(kuò)張速度明顯加快，業(yè)務(wù)品種也明顯豐富起來，2012年呈現(xiàn)出同業(yè)資產(chǎn)和同業(yè)負(fù)債快速增長態(tài)勢，至2013年6月末，擴(kuò)張趨勢開始逐步放緩。以“同業(yè)存放”和“買入返售資產(chǎn)”為例，2011年12月末我省商業(yè)銀行同業(yè)存放余額為743.86億元，2012年12月末達(dá)到1111.8億元，增長49.46%；2011年12月末“買入返售”余額為393.83億元，2012年12月末余額達(dá)819.19億元，增長108.01%。目前，我省各家商業(yè)銀行已開展的同業(yè)業(yè)務(wù)主要有同業(yè)存放、存放同業(yè)、賣出回購金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、信托受益權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)管理計(jì)劃受益權(quán)轉(zhuǎn)讓、同業(yè)代付、同業(yè)償付、買斷式票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、保險(xiǎn)協(xié)議存款和購買同業(yè)發(fā)行的定向理財(cái)產(chǎn)品業(yè)務(wù)等。

表1 云南省銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)情況表 單位：億元

近年來，我省以興業(yè)銀行、民生銀行、光大銀行、浦發(fā)銀行、平安銀行、恒豐銀行、華夏銀行昆明分行為代表的股份制商業(yè)銀行和以富滇銀行、曲靖市商業(yè)銀行、玉溪市商業(yè)銀行為代表的城市商業(yè)銀行同業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展較快，這些銀行同業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)張速度較快、業(yè)務(wù)品種豐富，同業(yè)業(yè)務(wù)已成為其重要的資產(chǎn)負(fù)債管理手段和利潤增長點(diǎn)。而以工、農(nóng)、中、建、交為代表的國有商業(yè)銀行同業(yè)業(yè)務(wù)主要只涉及同業(yè)存放和票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)。在流動(dòng)性管理方面大部分商業(yè)銀行采用FTP資金管理系統(tǒng)，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)都集中于總行層面，分行層面同業(yè)業(yè)務(wù)拆入的資金都統(tǒng)一上劃至總行，同業(yè)業(yè)務(wù)所需資金全部由總行FTP系統(tǒng)供給，因此分行層面的同業(yè)業(yè)務(wù)流動(dòng)性管理職能為被動(dòng)管理，但部分股份制銀行對同業(yè)存放融入的資金經(jīng)總行授權(quán)后具有自主使用權(quán)，可以不上劃至總行。

二、同業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)行特點(diǎn)

（一）差異化的同業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展定位

從調(diào)查結(jié)果來看，國有商業(yè)銀行和農(nóng)信社等金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)達(dá)、在存款市場上擁有一定優(yōu)勢的金融機(jī)構(gòu)，把同業(yè)業(yè)務(wù)定位為傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的補(bǔ)充；而一些網(wǎng)點(diǎn)較少和存款負(fù)債來源較少的中小型股份制銀行和城市商業(yè)銀行近幾年都視同業(yè)業(yè)務(wù)為業(yè)務(wù)發(fā)展主線。調(diào)查顯示，同業(yè)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例以及同業(yè)負(fù)債占總負(fù)債的比例較大的都是股份制銀行，而國有商業(yè)銀行同業(yè)資產(chǎn)、同業(yè)負(fù)債占比較小。同業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展較快的銀行，大多設(shè)立專門的同業(yè)部或金融市場部（金融機(jī)構(gòu)部）開拓同業(yè)業(yè)務(wù)，股份制銀行的同業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展較快、產(chǎn)品豐富、決策機(jī)制靈活。而國有大型銀行同業(yè)業(yè)務(wù)并不是其業(yè)務(wù)發(fā)展主線，同業(yè)業(yè)務(wù)條線基本歸屬于公司業(yè)務(wù)條線。如：興業(yè)銀行昆明分行、浦發(fā)銀行昆明分行、恒豐銀行昆明分行、平安銀行昆明分行和玉溪商業(yè)銀行都把同業(yè)業(yè)務(wù)定位為和公司業(yè)務(wù)、個(gè)人業(yè)務(wù)并列的三大主線業(yè)務(wù)之一，但同時(shí)也有一些同業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展較快的銀行，如民生銀行、光大銀行昆明分行和富滇銀行認(rèn)為同業(yè)業(yè)務(wù)雖然是行內(nèi)重點(diǎn)發(fā)展業(yè)務(wù)，但定位為傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的補(bǔ)充。中小型股份制銀行對同業(yè)資金的依賴性較大，是同業(yè)資金的“需求方”，而以農(nóng)村信用社為代表的資金充裕銀行則充當(dāng)了同業(yè)資金“供給者”的角色。

（二）同業(yè)資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模和同業(yè)業(yè)務(wù)利潤在商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的占比和貢獻(xiàn)度明顯提高

調(diào)查顯示，部分股份制銀行和城市商業(yè)銀行同業(yè)負(fù)債占總負(fù)債和同業(yè)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例呈逐年上升趨勢，同業(yè)負(fù)債占總負(fù)債的比例、同業(yè)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例排名靠前的銀行都在10%以上。同時(shí)，同業(yè)業(yè)務(wù)利潤對各銀行貢獻(xiàn)度明顯提高，且呈逐年上升趨勢。在貨幣市場流動(dòng)性較緊的狀況下同業(yè)存放業(yè)務(wù)的盈利空間還非常可觀，今年6月份貨幣市場出現(xiàn)流動(dòng)性緊張時(shí)，我省同業(yè)存放利率最高達(dá)到23%。加之近些年買入返售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)、信托受益權(quán)轉(zhuǎn)讓、定向資管計(jì)劃受益權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的興起給商業(yè)銀行帶來可觀的利潤，因此同業(yè)業(yè)務(wù)成為中小型股份制銀行和城商行的資產(chǎn)負(fù)債流動(dòng)性重要管理手段和利潤增長點(diǎn)，同業(yè)資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模和同業(yè)業(yè)務(wù)利潤在商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的占比和貢獻(xiàn)度呈逐年明顯提高趨勢。

表2 2009～2013年云南省金融機(jī)構(gòu)同業(yè)負(fù)債占總負(fù)債比例排名前五位的情況（單位%）

表3 2009～2013年云南省金融機(jī)構(gòu)同業(yè)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例排名前五位的情況 （單位%）

表4 2009～2013年云南省金融機(jī)構(gòu)同業(yè)利潤占總利潤比例排名前五位的情況 （單位%）

注：表2-表4排名均以2013年6月占比排名

（三）同業(yè)業(yè)務(wù)合作模式靈活多樣，金融業(yè)融合度增強(qiáng)

我省商業(yè)銀行同業(yè)業(yè)務(wù)合作對象涉及信托、證券、基金、保險(xiǎn)、期貨、財(cái)務(wù)公司、金融租賃和資產(chǎn)管理公司等，同業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展使得金融機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)合作更加緊密，同業(yè)業(yè)務(wù)具有橫跨信貸市場、貨幣市場和資本市場的業(yè)務(wù)特質(zhì)，同時(shí)也是金融市場創(chuàng)新最為活躍的領(lǐng)域。同業(yè)業(yè)務(wù)從最初的銀銀合作模式發(fā)展到銀信合作、銀證合作、銀保合作、銀信證合作、銀信保合作和銀證保合作模式等，業(yè)務(wù)創(chuàng)新層出不窮，金融業(yè)的融合度大大增強(qiáng)。

圖1 同業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢分析圖

（四）通過靈活多變的“通道業(yè)務(wù)”達(dá)到騰挪信貸規(guī)模、規(guī)避信貸政策限制、滿足客戶資金需求的目的

在監(jiān)管上，商業(yè)銀行同業(yè)業(yè)務(wù)受約束程度較小，同業(yè)業(yè)務(wù)不受存貸比、信貸規(guī)模和信貸政策約束，同業(yè)存款無需繳納存款準(zhǔn)備金，在計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)時(shí)需要計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)撥備較少，因此開展同業(yè)業(yè)務(wù)占用資本較少。商業(yè)銀行通過各種形式的同業(yè)業(yè)務(wù)合作模式，借助“通道業(yè)務(wù)”，把對企業(yè)的融資轉(zhuǎn)換為同業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)下的“買入返售金融資產(chǎn)”、“可供出售類金融資產(chǎn)”和“其他應(yīng)收款”等權(quán)益或資產(chǎn)項(xiàng)目，從而大量“信貸資產(chǎn)”轉(zhuǎn)換為“權(quán)益資產(chǎn)”。同業(yè)業(yè)務(wù)的快速擴(kuò)張期始于2011年，2011年我國貨幣政策開始轉(zhuǎn)向，由適度寬松的貨幣政策轉(zhuǎn)為穩(wěn)健的貨幣政策，因此各家銀行信貸規(guī)模開始收緊，加之房地產(chǎn)企業(yè)和融資平臺(tái)信貸限制政策越來越嚴(yán)格，而同業(yè)業(yè)務(wù)具有隱匿“信貸資產(chǎn)”的功能，在這樣的宏觀背景下，同業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模開始激增。同業(yè)業(yè)務(wù)合作模式靈活多變，銀信合作、銀證合作、銀信證合作、銀證保合作模式下的“通道業(yè)務(wù)”大致可以歸為兩類，一種是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓類，如信托受益權(quán)轉(zhuǎn)讓、定向資產(chǎn)管理計(jì)劃轉(zhuǎn)讓等；另一種資產(chǎn)買入返售類，如票據(jù)買入返售、信托受益權(quán)買入返售、定向資產(chǎn)管理計(jì)劃買入返售等。這些“通道業(yè)務(wù)”都具有隱匿信貸資產(chǎn)、規(guī)避信貸政策限制、滿足融資受限企業(yè)融資需求的特點(diǎn)，各“通道業(yè)務(wù)”合作模式如下表：

表5 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓類“通道業(yè)務(wù)”合作模式詳解

表6 買入返售類“通道業(yè)務(wù)”合作模式詳解

（五）以規(guī)避監(jiān)管為目的同業(yè)業(yè)務(wù)創(chuàng)新

金融行業(yè)的發(fā)展一直遵循著“監(jiān)管—?jiǎng)?chuàng)新—再監(jiān)管—再創(chuàng)新”的規(guī)律，作為金融市場創(chuàng)新領(lǐng)域最為活躍的同業(yè)業(yè)務(wù)特別能體現(xiàn)這一規(guī)律。同業(yè)業(yè)務(wù)往往游走于監(jiān)管的邊緣地帶，在監(jiān)管指導(dǎo)意見沒有出臺(tái)前，某些套利性的同業(yè)業(yè)務(wù)會(huì)快速發(fā)展，而一旦受到監(jiān)管，原有業(yè)務(wù)就會(huì)迅速萎縮，但不久就能開發(fā)出替換性的“同質(zhì)業(yè)務(wù)”。以同業(yè)代付業(yè)務(wù)為例：同業(yè)代付業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)處理上，委托行把此筆業(yè)務(wù)記在表外，代付行記“應(yīng)收款項(xiàng)”或“同業(yè)資產(chǎn)”，因此同業(yè)代付不受存貸比或信貸額度限制，通過同業(yè)代付，委托行和代付行都繞開了信貸規(guī)模控制，無形中增加了實(shí)際貸款規(guī)模。同業(yè)代付的突發(fā)性增長也是在信貸額度緊張的背景下金融創(chuàng)新的必然結(jié)果，2011年同業(yè)代付業(yè)務(wù)激增，隨著銀監(jiān)會(huì)2012年8月出臺(tái)《關(guān)于規(guī)范同業(yè)代付業(yè)務(wù)管理的通知》后，同業(yè)代付業(yè)務(wù)迅速萎縮，但是很快商業(yè)銀行又創(chuàng)新了具有同質(zhì)特征的同業(yè)償付業(yè)務(wù)。以某股份制銀行昆明分行為例，2011年同業(yè)代付余額為8.79億元，2012年6月末同業(yè)代付業(yè)務(wù)“激增”至19.98億元，但隨著2012年8月同業(yè)代付業(yè)務(wù)規(guī)范文件出臺(tái)后，同業(yè)代付業(yè)務(wù)受到嚴(yán)格監(jiān)管，這時(shí)各家銀行開始開展具有“同質(zhì)性”特征的同業(yè)償付業(yè)務(wù)，至2012年12月末同業(yè)代付余額已經(jīng)下降到零，而同業(yè)償付余額為3.72億元。

三、同業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)

金融機(jī)構(gòu)競爭差異、利率雙軌制下的盈利驅(qū)動(dòng)、信貸政策調(diào)控、非銀行類金融機(jī)構(gòu)（證券公司、保險(xiǎn)公司、信托公司、財(cái)務(wù)公司）快速發(fā)展都是近幾年同業(yè)業(yè)務(wù)迅猛擴(kuò)張的客觀原因。同業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展豐富了社會(huì)大眾的金融投資產(chǎn)品（理財(cái)產(chǎn)品、信托計(jì)劃、資產(chǎn)管理計(jì)劃個(gè)保險(xiǎn)債權(quán)計(jì)劃等），同業(yè)資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模的擴(kuò)大提高了商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)占比、非存款負(fù)債占比，有利于優(yōu)化商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，但同時(shí)在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中也蘊(yùn)含著各種風(fēng)險(xiǎn)。

（一）干擾貨幣信貸政策實(shí)施效果，不利于實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展

同業(yè)負(fù)債擴(kuò)大了商業(yè)銀行負(fù)債來源渠道，同業(yè)存款具有同樣的貨幣衍生功能，但同業(yè)存款不需計(jì)提存款準(zhǔn)備金，削弱了法定存款準(zhǔn)備金率作為貨幣政策調(diào)控?cái)?shù)量型工具的作用。此外，商業(yè)銀行通過資產(chǎn)端發(fā)起設(shè)計(jì)了靈活多變的同業(yè)業(yè)務(wù)合作模式，使得大量資金通過銀信合作、銀證合作等“通道業(yè)務(wù)”流向了房地產(chǎn)、融資平臺(tái)等信貸政策限制性行業(yè)，同業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展干擾了貨幣信貸政策的實(shí)施效果。同業(yè)存放資金期限較短，穩(wěn)定性不如一般性存款，銀行多將之運(yùn)用于同業(yè)拆借和票據(jù)市場，容易出現(xiàn)資金在金融體系內(nèi)循環(huán)，不利于實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，弱化金融機(jī)構(gòu)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的能力。

（二）金融業(yè)大融合趨勢增加了金融不穩(wěn)定性

同業(yè)業(yè)務(wù)參與主體涉及信托、證券、基金、保險(xiǎn)、財(cái)務(wù)公司、金融租賃和資產(chǎn)管理公司等幾乎所有類型的金融機(jī)構(gòu)，金融業(yè)呈現(xiàn)出大融合趨勢，同業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展使得銀行業(yè)與保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)、信托業(yè)的業(yè)務(wù)合作更加緊密，由此產(chǎn)生的金融風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)度大幅提高，客觀上增加了金融不穩(wěn)定性，容易引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（三）同業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)期限錯(cuò)配容易導(dǎo)致流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

隨著金融創(chuàng)新的推進(jìn)，大量非標(biāo)債權(quán)業(yè)務(wù)納入同業(yè)資產(chǎn)范疇，很多銀行都將同業(yè)拆入短期資金用于購買信托受益權(quán)、買入返售金融資產(chǎn)等期限較長的非標(biāo)債權(quán)業(yè)務(wù)，造成資產(chǎn)負(fù)債期限嚴(yán)重錯(cuò)配，增加銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)敞口。在市場流動(dòng)性緊張的狀況下，將引發(fā)系統(tǒng)性的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（四）增加監(jiān)管難度，難以判斷商業(yè)銀行真實(shí)資金缺口

在銀行、保險(xiǎn)、證券分業(yè)監(jiān)管的體制下，同業(yè)業(yè)務(wù)具有橫跨信貸市場、貨幣市場和資本市場的業(yè)務(wù)特質(zhì)，大量同業(yè)業(yè)務(wù)合作模式靈活多變，資金流向難以監(jiān)控，同業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展增加了各監(jiān)管層面的監(jiān)管難度。此外，部分銀行以同業(yè)存放形式，繞開同業(yè)拆借市場從事資金交易，使得大量資金以“同業(yè)存放”之名行“同業(yè)拆借”之實(shí)，從而使得監(jiān)管部門難以判斷商業(yè)銀行的真實(shí)資金缺口。

四、建議

商業(yè)銀行同業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展有助于優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、提升商業(yè)銀行競爭力、增加商業(yè)銀行利潤收入，但同業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展模式缺陷蘊(yùn)含著許多風(fēng)險(xiǎn)，為此，建議：

第一，建立同業(yè)業(yè)務(wù)監(jiān)測分析制度，監(jiān)測金融同業(yè)的大額風(fēng)險(xiǎn)敞口，探索建立預(yù)警指標(biāo)體系。規(guī)范同業(yè)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目使用與核算方法。

第二，引導(dǎo)商業(yè)銀行合理定位同業(yè)業(yè)務(wù)，正確處理發(fā)展同業(yè)業(yè)務(wù)與流動(dòng)性管理的關(guān)系，提高流動(dòng)性管理水平。同業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展要置于流動(dòng)性管理框架之下，同業(yè)業(yè)務(wù)的盈利性要讓位于全行的“流動(dòng)性”。

篇2

截至2015年10月31日，通過企業(yè)主動(dòng)寄送、企業(yè)官方網(wǎng)站下載及網(wǎng)絡(luò)查詢等方式，我們共收集到各類銀行的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告66份。依據(jù)“金蜜蜂企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告評估體系2015”，我們對這些企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行評估。

66份 截至2015年10月31日，銀行業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告66份，較2014年新增25份。

23家 連續(xù)5次報(bào)告及以上的銀行達(dá)23家。

9份 在66份報(bào)告中，有9份報(bào)告參照了全球報(bào)告倡議組織《可持續(xù)報(bào)告指南》（G4）標(biāo)準(zhǔn)。

21% 14家銀行請第三方機(jī)構(gòu)對企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行了審驗(yàn)，約占所有報(bào)告的五分之一。

11份 11家銀行了中英文報(bào)告，包括1家外資銀行和10家國內(nèi)銀行。

我們的發(fā)現(xiàn)

發(fā)現(xiàn)一：報(bào)告主體由總行延伸至分支行

在66份銀行的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中，33份的主體屬于各家銀行的“分行”或“支行”機(jī)構(gòu)，占比達(dá)50%。這反映出企業(yè)社會(huì)責(zé)任理念在銀行業(yè)得到有效的傳遞和延展，深入銀行業(yè)務(wù)運(yùn)營的一線。

在分支行的33份報(bào)告中有32份報(bào)告的主體均來自浙江省臺(tái)州市，這與臺(tái)州市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)于2014年11月的《浙江省企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)現(xiàn)狀及對策研究》不無關(guān)系?！堆芯俊吩凇凹訌?qiáng)我省企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)工作的對策建議”部分中提到“為滿足企業(yè)需求，要加大宣傳力度，定期召開年度浙江省企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告會(huì)，搭建我省唯一的、綜合的、權(quán)威的平臺(tái)，幫助我省優(yōu)秀企業(yè)通過社會(huì)責(zé)任報(bào)告，提升企業(yè)社會(huì)形象和知名度?！蹦壳埃_(tái)州市經(jīng)信委網(wǎng)站已建立“企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告平臺(tái)”。由此可見，地方政府組織的推動(dòng)能夠營造良好的履責(zé)環(huán)境，有效促進(jìn)企業(yè)積極進(jìn)行社會(huì)責(zé)任信息披露。

發(fā)現(xiàn)二：報(bào)告質(zhì)量呈下降趨勢

2015年各銀行業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告平均得分率為45.34%，盡管略高于中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告平均得分率43.29%，但是與2014年相比，平均得分率下降了20.74%。其中報(bào)告整體質(zhì)量的完整性、創(chuàng)新性下降超過15%，可讀性、實(shí)質(zhì)性下降超過20%。從報(bào)告質(zhì)量的界定也看出一些端倪，其中，“卓越”報(bào)告僅占比3.03%，“起步”“發(fā)展”兩類報(bào)告合計(jì)占比達(dá)78.78%。

通過分支行為主體和總行為主體的兩類企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告對比分析發(fā)現(xiàn)，分支行的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告全部在10頁及以下，無設(shè)計(jì)排版，其可讀性得分為0，創(chuàng)新性僅為0.5%，由此可見分支行的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告質(zhì)量對2015年銀行業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告整體質(zhì)量造成較大影響。

發(fā)現(xiàn)三：客戶、社區(qū)、政府三類利益相關(guān)方關(guān)注的議題更具實(shí)質(zhì)性

銀行業(yè)報(bào)告較注重對客戶、社區(qū)、政府三類利益相關(guān)方的議題披露。社區(qū)的指標(biāo)平均覆蓋率最高，達(dá)47.73%，政府的指標(biāo)平均覆蓋率其次，達(dá)42.42%，客戶的指標(biāo)平均覆蓋率為32.83%?？梢娍蛻?、社區(qū)、政府是銀行的重要利益相關(guān)方，其相關(guān)議題實(shí)質(zhì)性較高，是企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的重點(diǎn)披露信息。

在社區(qū)各個(gè)具體指標(biāo)方面，除了“對社區(qū)資源的補(bǔ)償利用”為0，其他社區(qū)類指標(biāo)的覆蓋率都高于平均水平。其中，“捐款捐物”指標(biāo)的覆蓋率為92.42%%，超出平均水平21.98%。作為金融服務(wù)業(yè)企業(yè)，銀行需要具備良好的公眾口碑，社區(qū)相關(guān)的履責(zé)行動(dòng)通常成為企業(yè)首選。

客戶議題中，三個(gè)子議題的指標(biāo)覆蓋率均高于平均水平。其中，“產(chǎn)品服務(wù)”指標(biāo)覆蓋率最高，為48.11%。“產(chǎn)品服務(wù)信息”指標(biāo)覆蓋率超出平均水平最多，高出18.58%。近年來，互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展迅速，銀行的產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量不斷提高，披露產(chǎn)品服務(wù)信息、提升產(chǎn)品服務(wù)透明度，大幅提升客戶體驗(yàn)，成為許多銀行贏得市場的重要途徑。

在政府議題中，“響應(yīng)產(chǎn)業(yè)投資活動(dòng)”指標(biāo)較為突出，高出中國企業(yè)指標(biāo)覆蓋率20%以上。目前，中國處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展和全面深化改革階段，銀行在各個(gè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中扮演著重要的角色，發(fā)揮著保障國計(jì)民生、推動(dòng)金融普惠的重要作用。

發(fā)現(xiàn)四：報(bào)告編制方法日趨規(guī)范

有5家銀行在企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性議題分析，比2014年新增2家。越來越多的企業(yè)意識(shí)到實(shí)質(zhì)性議題分析對企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的重要性，通過實(shí)質(zhì)性議題分析增強(qiáng)報(bào)告編制的規(guī)范性和科學(xué)性。

我們的建議

建議一：質(zhì)量為先，全面提高報(bào)告質(zhì)量

2015年6月，國家標(biāo)準(zhǔn)委了《社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫指南》（GB/T 36001），全球報(bào)告倡議組織則在《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南》（G4）中提出“2015年12月31日以后的報(bào)告都應(yīng)當(dāng)根據(jù)G4指南編制。”銀行業(yè)可參考最新的國內(nèi)外社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制指南，從報(bào)告議題選擇的恰當(dāng)性、績效數(shù)據(jù)收集披露的系統(tǒng)性、社會(huì)責(zé)任實(shí)踐展示的全面性等方面有針對性地提高報(bào)告質(zhì)量。此外，還要通過更為系統(tǒng)化的社會(huì)責(zé)任管理，為信息披露質(zhì)量打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)需要在設(shè)定目標(biāo)、衡量績效、管理變革的過程中融入社會(huì)責(zé)任的理念，這樣才能產(chǎn)生負(fù)責(zé)任的行為、創(chuàng)造更具價(jià)值的績效，對外信息披露也將更為充實(shí)、可信。

建議二：樹立品牌，構(gòu)建個(gè)性化的信息披露模式

我國的銀行分為政策性銀行、商業(yè)銀行、農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)等多種類型，企業(yè)經(jīng)營目的不同，其社會(huì)責(zé)任管理和信息披露的側(cè)重點(diǎn)也可有所差異。企業(yè)可根據(jù)自身規(guī)模、業(yè)務(wù)等特性，有選擇地進(jìn)行具有自身業(yè)務(wù)特色的信息披露。例如，規(guī)模較大的銀行可鼓勵(lì)分支行機(jī)構(gòu)具有地域特色的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，提高信息披露的針對性；根據(jù)業(yè)務(wù)不同，政策性銀行的信息披露可側(cè)重于產(chǎn)業(yè)扶持等發(fā)揮導(dǎo)向作用的領(lǐng)域，商業(yè)銀行可側(cè)重于對移動(dòng)化、便捷化現(xiàn)代生活的支撐，農(nóng)村合作銀行則應(yīng)反映對三農(nóng)的大力支持。

建議三：大力推動(dòng)，倡導(dǎo)更多銀行業(yè)企業(yè)報(bào)告

篇3

貨幣政策將保持連續(xù)性

耶倫在國會(huì)作證時(shí)首先強(qiáng)調(diào)聯(lián)邦公司市場委員會(huì)（簡稱FOMC）貨幣政策制定方略將保持高度連續(xù)性。目前美聯(lián)儲(chǔ)采用的貨幣政策工具主要有三：一是傳統(tǒng)的聯(lián)邦基金利率；二是資產(chǎn)購買，即量化寬松政策；三是前瞻指引。預(yù)計(jì)這三種政策工具在未來一兩年的運(yùn)用都將大體延續(xù)伯南克時(shí)期的操作思路。

首先，耶倫的“鴿派”風(fēng)格將延續(xù)，就業(yè)市場將可能是她作出決策時(shí)最關(guān)心的問題。耶倫一直傾向于借助寬松貨幣政策解決低通脹、高失業(yè)問題，未來這一風(fēng)格將在她的決策中得到更多體現(xiàn)。在國會(huì)證詞中談及美國經(jīng)濟(jì)時(shí)，她特別指出美國就業(yè)市場的復(fù)蘇之路遠(yuǎn)未結(jié)束。從她的發(fā)言可看出，綜合評價(jià)美國就業(yè)市場走勢才是重點(diǎn)。推進(jìn)就業(yè)的持續(xù)增長將是她未來一段時(shí)間的政策著力點(diǎn)，這也決定了她的政策風(fēng)格可能較伯南克更偏寬松。

其次，逐步退出量化寬松政策的既定方針不變。2013年12月FOMC會(huì)議啟動(dòng)QE退出之旅，分別將長期國債和抵押貸款支持債券的每月購買規(guī)模從最初的450億美元和400億美元降至400億美元和350億美元。此后，盡管2013年12月和2014年1月的新增就業(yè)數(shù)據(jù)均遠(yuǎn)低于市場預(yù)期，F(xiàn)OMC在1月的會(huì)議上仍堅(jiān)持再次調(diào)降資產(chǎn)購買規(guī)模，使每月資產(chǎn)購買數(shù)量降至650億美元。這意味著美聯(lián)儲(chǔ)仍對未來美國經(jīng)濟(jì)走勢保持樂觀，耶倫也表示應(yīng)當(dāng)審慎地解讀前兩個(gè)月的就業(yè)報(bào)告，很可能是極寒天氣暫時(shí)性拖累了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。她同時(shí)還指出，只有美國經(jīng)濟(jì)前景發(fā)生顯著變化才會(huì)促使美聯(lián)儲(chǔ)考慮暫?？s減計(jì)劃。同時(shí)，她還指出美聯(lián)儲(chǔ)高度關(guān)注國際金融市場走勢，近期的波動(dòng)并未給美國經(jīng)濟(jì)前景帶來實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)。這暗示國際市場的動(dòng)蕩將不會(huì)成為美聯(lián)儲(chǔ)暫緩收縮資產(chǎn)購買規(guī)模的理由。

最后，超低聯(lián)邦基金利率仍將保持較長時(shí)間，并將強(qiáng)化前瞻指引對市場預(yù)期的引導(dǎo)。如前所述，耶倫更看重就業(yè)，立場更為寬松。在非常規(guī)貨幣政策向常規(guī)貨幣政策轉(zhuǎn)換過程中，延續(xù)接近于零的聯(lián)邦基金利率將是耶倫所看重的。在國會(huì)證詞中她也再次強(qiáng)調(diào)，基于當(dāng)前預(yù)期，F(xiàn)OMC認(rèn)為即使失業(yè)率降至6.5%以下，在一段時(shí)間內(nèi)繼續(xù)維持當(dāng)前的目標(biāo)利率水平都是適宜的，特別是考慮到通脹仍將持續(xù)低于2%的目標(biāo)水平。這一說法首次出現(xiàn)于2013年12月的FOMC會(huì)議聲明，旨在進(jìn)一步強(qiáng)化前瞻指引的作用，引導(dǎo)市場對超低利率的穩(wěn)定預(yù)期。因此，盡管1月美國失業(yè)率已經(jīng)降至6.5%，但這并不意味著美聯(lián)儲(chǔ)距加息時(shí)日不遠(yuǎn)。美聯(lián)儲(chǔ)將會(huì)考慮更多經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，特別是能反映就業(yè)市場復(fù)蘇的一系列指標(biāo)，甚至有可能將失業(yè)率的閾值下調(diào)。預(yù)計(jì)0-0.25%的聯(lián)邦基金利率范圍將可能延續(xù)至2015年下半年。

貨幣政策的透明度和信息

溝通將進(jìn)一步強(qiáng)化

耶倫高度重視溝通對于貨幣政策有效性的作用，她認(rèn)為貨幣政策具有特殊性，其效果高度依賴公眾能否準(zhǔn)確獲知未來數(shù)月甚至數(shù)年的政策信息。因此，美聯(lián)儲(chǔ)對今天經(jīng)濟(jì)形勢的影響力主要取決于其打造未來預(yù)期的能力，尤其是要幫助公眾了解美聯(lián)儲(chǔ)今后會(huì)如何實(shí)施政策，以及這些政策可能給經(jīng)濟(jì)形勢造成的影響。

耶倫將美聯(lián)儲(chǔ)由“從不解釋”到“追求透明度”的改變稱為“信息溝通革命”，她是這場革命的鼎力支持者，曾在提名聽證會(huì)上旗幟鮮明地承諾，她將強(qiáng)烈支持美聯(lián)儲(chǔ)成為一個(gè)高度開放與透明的機(jī)構(gòu)。

可以預(yù)見，耶倫領(lǐng)導(dǎo)下的美聯(lián)儲(chǔ)，特別是FOMC，在政策制定上將愈發(fā)強(qiáng)調(diào)與公眾的溝通，通過引導(dǎo)市場預(yù)期來發(fā)揮經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的自動(dòng)穩(wěn)定器功能。未來一段時(shí)間內(nèi)美聯(lián)儲(chǔ)引導(dǎo)預(yù)期的重點(diǎn)將在于盡可能平穩(wěn)地使市場適應(yīng)從非常規(guī)貨幣政策到常規(guī)貨幣政策，從超寬松貨幣環(huán)境到正常貨幣環(huán)境的轉(zhuǎn)換。

金融監(jiān)管將更趨嚴(yán)格，

系統(tǒng)重要性金融機(jī)構(gòu)和

影子銀行體系將是監(jiān)管重點(diǎn)

構(gòu)建更完善的銀行監(jiān)管框架體系。耶倫認(rèn)為金融監(jiān)管的核心目的在于確保金融穩(wěn)定，努力減少金融危機(jī)的威脅，而完善的資本和流動(dòng)性規(guī)則是最為有效的監(jiān)管工具。2013年7月，美聯(lián)儲(chǔ)表決批準(zhǔn)了巴塞爾協(xié)議Ⅲ，標(biāo)志著美國銀行業(yè)進(jìn)入了更為嚴(yán)格監(jiān)管的時(shí)代。這只是個(gè)開始，耶倫公開表示將積極支持巴塞爾委員會(huì)在打造全球銀行監(jiān)管基礎(chǔ)方面的工作，將進(jìn)一步細(xì)化杠桿率、流動(dòng)性覆蓋率、凈穩(wěn)定資金比率等指標(biāo)，并將繼續(xù)改進(jìn)《多德―弗蘭克法案》所要求的審慎標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，她認(rèn)為巴塞爾委員會(huì)應(yīng)盡快建立全球銀行可比的基于風(fēng)險(xiǎn)的資本規(guī)則，因?yàn)槿蚪鹑隗w系的穩(wěn)定性主要取決于全球銀行的資本充足性。耶倫的上述表態(tài)說明她希望推行更為嚴(yán)格的資本和流動(dòng)性監(jiān)管，但她認(rèn)為這應(yīng)是由巴塞爾委員會(huì)牽頭推動(dòng)的全球銀行業(yè)的共同行為，她并不希望看到只是美聯(lián)儲(chǔ)強(qiáng)化監(jiān)管而導(dǎo)致美國銀行業(yè)在國際競爭中處于不利地位。

篇4

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 披露制度 差別財(cái)務(wù)報(bào)告

一、中小企業(yè)差別財(cái)務(wù)報(bào)告的概念

差別財(cái)務(wù)報(bào)告是將企業(yè)按規(guī)模區(qū)分為大型和中小型，針對不同類型企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，提出不同披露要求的做法?；谥行∑髽I(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告的特殊性，應(yīng)當(dāng)對中小企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告披露內(nèi)容的詳略程度、報(bào)送對象、披露方式等方面做出有別于大型企業(yè)的規(guī)定，對中小企業(yè)采用內(nèi)容更簡略、重點(diǎn)更突出、側(cè)重于納稅和經(jīng)營管理的差別財(cái)務(wù)報(bào)告模式。正如葛家澍等（2002）指出，由于中小企業(yè)主要是規(guī)模較小的民營企業(yè)和剛剛起步的高科技公司，它們對巨大的信息披露成本的負(fù)擔(dān)能力是有限的，對市場競爭優(yōu)勢喪失的承受能力更是有限的。從現(xiàn)實(shí)情況來看，借鑒國外做法，實(shí)行有差別的財(cái)務(wù)報(bào)告披露制度是很有必要的。

二、西方國家的做法

西方發(fā)達(dá)國家非常重視中小企業(yè)的差別財(cái)務(wù)報(bào)告工作。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)一直致力于中小企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定，其目標(biāo)是在全世界各國小企業(yè)范圍內(nèi)提供一個(gè)關(guān)于小企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的指南。目前，歸納起來共有三條可供選擇的思路：是否審計(jì)；在編制財(cái)務(wù)報(bào)告和公開信息上為中小企業(yè)提供一些豁免條款；考慮啟用一套適合于中小企業(yè)的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告和程序、手段和方法。北美和歐洲國家在中小企業(yè)差別財(cái)務(wù)報(bào)告體系的建立上是不遺余力的。以加拿大為例，加拿大有一個(gè)強(qiáng)有力并且獨(dú)立的會(huì)計(jì)職業(yè)界來發(fā)展自己的道德、培訓(xùn)和技術(shù)規(guī)則，依照加拿大的《公司法》，公司財(cái)務(wù)報(bào)表的格式和內(nèi)容應(yīng)按加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICA）指南的要求編制。對于獨(dú)資企業(yè)和合伙人5人以下的合伙企業(yè)，不要求單獨(dú)呈報(bào)年度報(bào)告，收入簡單地在業(yè)主或合伙人所得稅報(bào)告上注明即可；合伙人在5人以上的合伙企業(yè)，年度收益報(bào)告必須存檔于加拿大稅務(wù)局。1999年，加拿大會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ACSB）成立的專門研究小組了題為"小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告"研究報(bào)告。該報(bào)告認(rèn)為，小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者通常在數(shù)量上較少，主要是銀行、業(yè)主/經(jīng)理、稅務(wù)機(jī)關(guān)，在某些情況下，還包括風(fēng)險(xiǎn)基金提供者。因此，絕大多數(shù)小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)者認(rèn)為，小企業(yè)通常不是金融市場上的積極參與者，應(yīng)采取措施減輕小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)擔(dān)。2000年3月ACSB設(shè)立了差別報(bào)告咨詢委員會(huì)，作為一個(gè)常設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。2001年7月，加拿大會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)了《差別報(bào)告》，提出對加拿大會(huì)計(jì)準(zhǔn)則六個(gè)領(lǐng)域中的確認(rèn)、計(jì)量和披露予以豁免。2001年12月，ACSB批準(zhǔn)了以此為基礎(chǔ)的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并于2002年2月了針對小企業(yè)的第1300號《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：差別報(bào)告》。該準(zhǔn)則規(guī)定，滿足條件的非公開企業(yè)可以在按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)選擇使用一些特定的條款。滿足條件的非公開企業(yè)也即小企業(yè)指除了公眾企業(yè)、合作組織、養(yǎng)老金和金融機(jī)構(gòu)等以外的企業(yè)。

三、國內(nèi)的現(xiàn)狀

在我國，為了進(jìn)一步規(guī)范小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，財(cái)政部出臺(tái)了《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，這充分說明我國對小企業(yè)會(huì)計(jì)管理問題的重視。事實(shí)上，小企業(yè)不僅在數(shù)量上占絕對多數(shù)，而且在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、安排勞動(dòng)力就業(yè)等方面具有十分重要的作用。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度看，由于中、小企業(yè)有著與大型企業(yè)的特點(diǎn)，中、小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的詳細(xì)程度、報(bào)告對象、報(bào)告方式等均應(yīng)有別于大型企業(yè)，也就是說應(yīng)該對中小企業(yè)實(shí)行差別報(bào)告（Differential Reporting）。在國內(nèi)建立差別報(bào)告規(guī)范體系，可以減輕中、小企業(yè)在會(huì)計(jì)核算和報(bào)告方面的負(fù)擔(dān)，幫助中、小企業(yè)建立一套適合其自身特點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算和報(bào)告系統(tǒng)，提高中、小企業(yè)管理水平；加入WTO使我國的經(jīng)濟(jì)與國際經(jīng)濟(jì)融為一體，為給國外投資的中、小企業(yè)建立一個(gè)公平、合理的經(jīng)營環(huán)境，我國需要在會(huì)計(jì)上與國際會(huì)計(jì)界保持一致；我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度正處于建設(shè)階段，加緊制定中、小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范的研究可以盡早建立起一整套符合中國實(shí)際的會(huì)計(jì)規(guī)范體系。

我國財(cái)政部在制定《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)，遵循了以下原則：借鑒國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范小企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，與現(xiàn)行其他準(zhǔn)則建立在同一概念框架基礎(chǔ)上、遵循一般會(huì)計(jì)核算原則，本著“減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)、方便中小企業(yè)在不同準(zhǔn)則體系的轉(zhuǎn)換、滿足中小企業(yè)報(bào)表使用者的要求、充分體現(xiàn)小企業(yè)自身特點(diǎn)”的原則，盡量減少職業(yè)判斷，力求簡便易行、通俗易懂。繼承既有的改革成果，對于相同的交易事項(xiàng)盡量采用與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》相一致的原則，盡可能全面地規(guī)范各項(xiàng)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其特色主要包括：適度運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則，僅要求對短期投資、存貨和應(yīng)收賬款計(jì)提減值準(zhǔn)備，不要求對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和在建工程等長期資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；適當(dāng)考慮稅法的要求，盡量實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)處理與稅收制度的協(xié)調(diào)；規(guī)定小企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，避免小企業(yè)對時(shí)間性差異的調(diào)整；簡化會(huì)計(jì)科目設(shè)置和會(huì)計(jì)核算，絕大多數(shù)科目設(shè)置與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》框架保持了一致，取消了小企業(yè)一般不發(fā)生或發(fā)生頻率較極低的交易、事項(xiàng)所對應(yīng)的會(huì)計(jì)科目；對部分交易事項(xiàng)采用簡便方法；對于現(xiàn)金流量表的編制采取了備選政策；允許小企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件選擇是否編制現(xiàn)金流量表，而不做強(qiáng)制性的要求。

四、存在的問題

我國的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的出臺(tái)雖然在差別報(bào)告實(shí)踐上邁出了堅(jiān)實(shí)的一步，但是要建立完善的差別報(bào)告規(guī)范體系還有很多工作要做。我國目前的中小企業(yè)差別財(cái)務(wù)報(bào)告體系還是未能很好地解決財(cái)務(wù)信息的差異性需求問題。

按《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，其實(shí)施范圍是在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的，不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。不對外籌資，一般是指不對外公開發(fā)行股票和債券（借款除外）；經(jīng)營規(guī)模采用國家經(jīng)貿(mào)委、發(fā)改委、國家統(tǒng)計(jì)局和財(cái)政部四部委在2003年2月制定的中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)。目前為止，在我國符合“不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小”的中小企業(yè)在數(shù)量上是相當(dāng)可觀的。對待這些企業(yè)，有沒有必要進(jìn)一步細(xì)分？對于中小企業(yè)而言，財(cái)務(wù)報(bào)告的服務(wù)對象主要有如下幾種：投資者、銀行等金融機(jī)構(gòu)、管理當(dāng)局、稅務(wù)部門等政府機(jī)構(gòu)。但并非所有的中小企業(yè)其財(cái)務(wù)報(bào)告都有上述眾多的服務(wù)對象。截至2004年12月，針對126家中小企業(yè)下列三個(gè)問題的調(diào)查數(shù)據(jù)結(jié)果顯示見表1、表2及表3。

一般來講，在中小企業(yè)尤其規(guī)模很小的微型企業(yè)，業(yè)主經(jīng)理往往對企業(yè)的資產(chǎn)與收支情況了如指掌，不需要通過財(cái)務(wù)報(bào)告獲得有關(guān)信息進(jìn)行經(jīng)營決策。另外，在許多小型企業(yè)，基本不存在銀行等金融機(jī)構(gòu)的貸款，加之小企業(yè)的失敗率較高，銀行在貸款數(shù)量、利率上的優(yōu)惠極其有限。這類的小企業(yè)由于規(guī)模小，資源貧乏，并且絕大多數(shù)處于競爭激烈的行業(yè)，尤其是新設(shè)立的企業(yè)，尚處于生存和發(fā)展十分困難的幼年時(shí)期，更需要扶持、保護(hù)。

五、解決的措施

在中小企業(yè)群體中應(yīng)當(dāng)再實(shí)行差別財(cái)務(wù)報(bào)告，可以考慮把中小企業(yè)劃分為兩個(gè)層次：第一層次指那些不公開發(fā)行證券或不必向公眾提供財(cái)務(wù)報(bào)告，但有貸款來源的中小企業(yè)；第二層次指那些資金主要靠自己籌劃，不涉及貸款的微型企業(yè)。盡量降低微型企業(yè)會(huì)計(jì)核算與報(bào)告成本，對保護(hù)和扶持其發(fā)展意義重大。再實(shí)行差別財(cái)務(wù)報(bào)告，有助于減少會(huì)計(jì)核算的障礙，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可操作性，通過提供側(cè)重于經(jīng)營管理的會(huì)計(jì)信息，可調(diào)動(dòng)其規(guī)范小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作的積極性，促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的改善，可以更好地發(fā)揮其決策有用與信號發(fā)送等作用。

首先，對于有貸款來源的中小企業(yè)，由于其不公開向社會(huì)籌資，也不牽涉公眾利益，其資金來源主要是企業(yè)內(nèi)部自籌以及銀行等金融機(jī)構(gòu)借款，因?yàn)槠鋾?huì)計(jì)信息主要是內(nèi)部管理部門及銀行等金融機(jī)構(gòu)。由于他們對信息的需求不同于投資者，因此在會(huì)計(jì)信息的披露方面應(yīng)該充分考慮管理部門對信息的需求。對于該層次的主體，由于企業(yè)內(nèi)部管理者和銀行是會(huì)計(jì)信息的最主要的使用者，對于管理者來說，企業(yè)的現(xiàn)金信息是非常重要的，它可以幫助管理者了解企業(yè)的資金回收情況，以判斷企業(yè)正常的經(jīng)營狀況是否缺乏資金支持；而對于銀行來說，現(xiàn)金信息也是幫助銀行進(jìn)行短期償債能力和長期償債能力分析的重要工具。因此，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)模式時(shí)應(yīng)該注重強(qiáng)調(diào)該類別報(bào)告主體對現(xiàn)金流量信息的披露。對于無貸款來源的微型企業(yè)，該層次的報(bào)告主體規(guī)模較小，既不對外公開籌資，不牽涉公眾利益，也不向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款，完全靠自身積累來滿足對資金的需求。另外由于企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)活動(dòng)不復(fù)雜，加上業(yè)主直接參與經(jīng)營，對企業(yè)的經(jīng)營情況很了解，對會(huì)計(jì)信息非常清楚，因此會(huì)計(jì)信息的主要使用者是國家稅務(wù)部門，針對該類報(bào)告主體可以選用有差別于有貸款來源的中小企業(yè)報(bào)告模式。

其次，該類企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)可以不遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，由于其會(huì)計(jì)信息主要使用對象是國家稅務(wù)部門，同時(shí)由于會(huì)計(jì)和稅法在目的和原則上存在不同，因此在通常情況下，按照會(huì)計(jì)制度處理業(yè)務(wù)并不一定要與稅法的要求一致，如果對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照會(huì)計(jì)制度處理，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)必然存在大量的調(diào)整事項(xiàng)。因此，對于微型企業(yè)，由于會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表的使用對象都是稅務(wù)部門。如果遵照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制了一套會(huì)計(jì)報(bào)表，在納稅申報(bào)時(shí)根據(jù)稅法的要求進(jìn)行大量調(diào)整之后再編制一套納稅申報(bào)表，無疑使得有一套報(bào)表是多余的，增加了報(bào)告主體的報(bào)告成本。因此，為了避免重復(fù)工作，降低報(bào)告成本，該類差別報(bào)告主體在進(jìn)行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)該與稅法要求一致。出具的報(bào)表也可以采用將納稅申報(bào)表與簡要利潤表進(jìn)行合并，只出具一套報(bào)表。對于該層次的報(bào)告主體，由于管理者對企業(yè)的經(jīng)營狀況比較了解，不必要求披露現(xiàn)金流量信息。

再次，由于多數(shù)微型企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)重合，使得其所有者與經(jīng)營者間的信息不對稱問題基本上不存在，微型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的主要目標(biāo)是滿足稅務(wù)部門的征稅需要，而稅務(wù)部門本身作為查稅、征稅部門，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告是否審計(jì)對于稅務(wù)部門并沒有影響，審計(jì)不能滿足稅務(wù)部門監(jiān)督企業(yè)依法納稅的要求。故而認(rèn)為，微型企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告可免于審計(jì)，實(shí)行一刀切、強(qiáng)制審計(jì)的做法勢必浪費(fèi)社會(huì)資源。

【參考文獻(xiàn)】

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篇5

一、構(gòu)建縣域金融穩(wěn)定工作框架的基本思路

維護(hù)縣域金融穩(wěn)定一直是基層央行的重點(diǎn)工作。2016年，山東轄區(qū)人民銀行縣支行均設(shè)立了金融穩(wěn)定科。以信貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)作分界，可將人民銀行縣支行金融穩(wěn)定科的工作分為兩個(gè)階段：事前的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測分析和事后的風(fēng)險(xiǎn)化解處置。但是目前看，基層人民銀行對信貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前的監(jiān)測分析是零散的、滯后的，沒有形成系統(tǒng)性預(yù)警式風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測分析體系；對信貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的化解處置是單打式、救火式，沒有構(gòu)建多層級聯(lián)動(dòng)式風(fēng)險(xiǎn)化解處置模式。因此，創(chuàng)新構(gòu)建縣域金融穩(wěn)定工作框架的基本思路就是圍繞解決以上兩個(gè)薄弱環(huán)節(jié)的問題，通過探索構(gòu)建“關(guān)注領(lǐng)域信息采集、企業(yè)運(yùn)營信息甄別、銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)提示、一般風(fēng)險(xiǎn)自助防化、嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)合處置”五大模塊聯(lián)動(dòng)的縣域金融穩(wěn)定工作框架，初步實(shí)現(xiàn)信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警關(guān)口前置，做到信貸風(fēng)險(xiǎn)防控上的早甄別、早預(yù)警、早防范、早處置，為縣域經(jīng)濟(jì)金融良性發(fā)展創(chuàng)造更加穩(wěn)定的環(huán)境。

（一）關(guān)注領(lǐng)域信息采集模塊

主要功能是關(guān)注地方經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域和主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，收集政策性或行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)信息。主要工作內(nèi)容包括：一是確定關(guān)注的地方經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，關(guān)注的領(lǐng)域與國家貨幣信貸政策和產(chǎn)業(yè)政策緊密結(jié)合；二是明確信息采集的渠道和內(nèi)容，采集渠道包括政府相關(guān)部門，采集內(nèi)容包括國家信貸政策和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整變化對區(qū)域主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生的影響等；三是構(gòu)建重要信息動(dòng)態(tài)報(bào)送機(jī)制，由政府相關(guān)部門和銀行建立動(dòng)態(tài)聯(lián)絡(luò)機(jī)制。

（二）企業(yè)運(yùn)營信息甄別模塊

主要功能是確定風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的核心經(jīng)營指標(biāo)與信息，甄別判斷企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)級別與發(fā)展趨向。主要工作內(nèi)容包括：一是篩選主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)中隱含風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，分析提供需重點(diǎn)甄別風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)；二是構(gòu)建企業(yè)核心經(jīng)營指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)甄別機(jī)制，選取企業(yè)報(bào)表中的“十大黃金指標(biāo)”進(jìn)行數(shù)據(jù)對比和甄別；三是多部門聯(lián)合甄別判斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)級別，根據(jù)企業(yè)的信用吻合度和經(jīng)營偏離度來確定風(fēng)險(xiǎn)等級。

（三）銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)提示模塊

主要功能是研判行業(yè)或企業(yè)潛在信貸風(fēng)險(xiǎn)程度，及時(shí)對相關(guān)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示和預(yù)警。主要工作內(nèi)容包括：一是準(zhǔn)確研判企業(yè)承載的信貸風(fēng)險(xiǎn)程度，由跨部門風(fēng)險(xiǎn)信息甄別機(jī)構(gòu)出具風(fēng)險(xiǎn)甄別報(bào)告；二是構(gòu)建企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)名單提示機(jī)制，根據(jù)信貸風(fēng)險(xiǎn)名單制定風(fēng)險(xiǎn)提示通知書并向銀行進(jìn)行提示和預(yù)警；三是引導(dǎo)相關(guān)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范措施，召開金融穩(wěn)定會(huì)議共同研究防范措施。

（四）一般風(fēng)險(xiǎn)自助防化模塊

主要功能是對程度較輕且處于可控狀態(tài)的信貸風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮銀行自身救助功能進(jìn)行內(nèi)部消化。主要工作內(nèi)容包括：一是督促銀行爭取上級行的政策支持，通過下調(diào)利率、打包處理和核銷等政策消化信貸風(fēng)險(xiǎn)；二是調(diào)動(dòng)內(nèi)部資源合力消化不良貸款，通過處理抵押物、尋求企業(yè)合作或兼并等途徑最大限度減少信貸損失。

（五）嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)合處置模塊

主要功能是對數(shù)額大且影響區(qū)域穩(wěn)定的信貸風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)調(diào)政府、上級央行和監(jiān)管部門聯(lián)合處置。主要工作內(nèi)容包括：一是構(gòu)建區(qū)域內(nèi)金融風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)合應(yīng)急處置機(jī)制，對出現(xiàn)的可控制的重大金融風(fēng)險(xiǎn)協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)卣?、監(jiān)管及金融部門聯(lián)合應(yīng)對和分類處置。二是適時(shí)爭取上級央行政策資金救助。對出現(xiàn)的重大金融風(fēng)險(xiǎn)超出區(qū)域可控能力的及時(shí)爭取上級央行政策和資金救助。

二、新的縣域金融穩(wěn)定工作框架的運(yùn)作流程

“模塊聯(lián)動(dòng)式”縣域金融穩(wěn)定工作框架的具體運(yùn)作，主要是以五大模塊為基點(diǎn)，模塊內(nèi)部進(jìn)行細(xì)化分工，模塊之間進(jìn)行整體聯(lián)動(dòng)，前三個(gè)模塊是信貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前的監(jiān)測分析工作內(nèi)容，后兩個(gè)模塊是信貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的化解處置工作內(nèi)容，基本的運(yùn)作流程如圖1。

（一）啟動(dòng)“關(guān)注領(lǐng)域信息采集模塊”的功能，規(guī)范關(guān)注企業(yè)的信息采集渠道和內(nèi)容，梳理風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測分析的數(shù)據(jù)源

1. 成立由政府分管領(lǐng)導(dǎo)、人民銀行及政府相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成的金融穩(wěn)定領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)金融穩(wěn)定辦公室，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和研究當(dāng)?shù)氐慕鹑诜€(wěn)定工作。金融穩(wěn)定領(lǐng)導(dǎo)小組結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際研究確定需要重點(diǎn)關(guān)注的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域和主導(dǎo)行業(yè)，主要包括：政策限制性行業(yè)、受國際市場波動(dòng)影響較大的行業(yè)、具有區(qū)域特色的行業(yè)、區(qū)域內(nèi)存在貸款“壘大戶”現(xiàn)象的重點(diǎn)企業(yè)等。

2. 明確信息采集部門和采集內(nèi)容，采集渠道包括金融辦、財(cái)政局、經(jīng)信局、中小企業(yè)局、稅務(wù)局等，銀行監(jiān)管部門，各銀行機(jī)構(gòu)；采集內(nèi)容包括國家信貸政策和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整變化對區(qū)域主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的影響，區(qū)域內(nèi)重點(diǎn)關(guān)注的支柱行業(yè)和企業(yè)運(yùn)營信息變化情況，銀行信貸重點(diǎn)投放行業(yè)、企業(yè)信貸資金增減情況等。

3. 政府相關(guān)部門和銀行聯(lián)合建立動(dòng)態(tài)聯(lián)絡(luò)員制度，各信息采集部門的聯(lián)絡(luò)員對重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域和行業(yè)的企業(yè)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)采集、匯總和初步分析，按月整理報(bào)送金融穩(wěn)定辦公室，為下一步關(guān)注企業(yè)信息甄別做準(zhǔn)備。

（二）啟動(dòng)“企業(yè)運(yùn)營信息評級模塊”的功能，明確企業(yè)信息評級指標(biāo)并對風(fēng)險(xiǎn)評級，分類分析風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測數(shù)據(jù)源

1. 金融穩(wěn)定辦公室收集各部門動(dòng)態(tài)聯(lián)絡(luò)員報(bào)送的信息，對出現(xiàn)較大異常變化信息的行業(yè)和企I進(jìn)行初步篩選，尤其是因宏觀政策變化引起行業(yè)或企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加劇的，進(jìn)行重點(diǎn)分類標(biāo)注和整理，提供給金融穩(wěn)定調(diào)度會(huì)進(jìn)行分析研究，確定需重點(diǎn)甄別風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)。

2. 人民銀行聯(lián)合金融辦、中小企業(yè)局、國稅局和地稅局構(gòu)建跨部門企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)信息甄別機(jī)制，明確以企業(yè)報(bào)送中小企業(yè)局、國稅局和地稅局的月度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，以及向銀行申貸時(shí)提交的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，作為企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)信息甄別的資料來源，選取其中的“十大黃金指標(biāo)”，進(jìn)行數(shù)據(jù)對比和甄別。

3. 金融穩(wěn)定辦公室按照領(lǐng)導(dǎo)小組研究篩選的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營“黃金指標(biāo)”，按季計(jì)算企業(yè)報(bào)送給不同機(jī)構(gòu)報(bào)表中的 “黃金指標(biāo)”數(shù)值的差額百分比，獲得企業(yè)信息吻合度，確定企業(yè)的信用等級，將企業(yè)的信息吻合度分為一星、二星、三星及四星，四星企業(yè)信用等級最高，一星企業(yè)信用等級最低（見表1）。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)當(dāng)期利潤與上期利潤的差額百分比計(jì)算企業(yè)的經(jīng)營偏離度，確定企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等級，將企業(yè)的經(jīng)營偏離度分為一級、二級、三級和四級，一級風(fēng)險(xiǎn)最低，四級風(fēng)險(xiǎn)最高（見表2），并向金融穩(wěn)定領(lǐng)導(dǎo)小組出具風(fēng)險(xiǎn)評級報(bào)告。

（三）啟動(dòng)“銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)提示模塊”的功能，甄別風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)并向銀行進(jìn)行信貸風(fēng)險(xiǎn)提示，綜合開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測分析

1. 跨部門風(fēng)險(xiǎn)信息甄別機(jī)構(gòu)按季度對重點(diǎn)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄別，分別為各個(gè)重點(diǎn)企業(yè)分析確定星級，向區(qū)域金融穩(wěn)定辦公室出具甄別報(bào)告。經(jīng)過分類整理后，在季度金融穩(wěn)定例會(huì)上進(jìn)行通報(bào)。

2. 金融穩(wěn)定辦公室研究對“二星二級企業(yè)”（信用吻合度80%、經(jīng)營偏離度-20%）進(jìn)行跟蹤監(jiān)測，對“一星三級企業(yè)”（信用吻合度70%、經(jīng)營偏離度-30%）組織開展現(xiàn)場調(diào)研，充分確認(rèn)后將其列入信貸風(fēng)險(xiǎn)名單，制定風(fēng)險(xiǎn)提示通知書，向全部銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示和預(yù)警。

3. 金融穩(wěn)定領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)辦公室出具的風(fēng)險(xiǎn)評級報(bào)告，要求銀行機(jī)構(gòu)接到風(fēng)險(xiǎn)提示通知書后立即查清風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定具體的信貸風(fēng)險(xiǎn)防范措施，區(qū)域金融穩(wěn)定辦公室及時(shí)召開金融穩(wěn)定調(diào)度會(huì)議，共同研究其防范措施的針對性和實(shí)效性。

（四）啟動(dòng)“一般風(fēng)險(xiǎn)自助防化模塊”的功能，引導(dǎo)銀行發(fā)揮自救能力消化信貸風(fēng)險(xiǎn)

1. 金融穩(wěn)定領(lǐng)導(dǎo)小組通過召開金融穩(wěn)定調(diào)度會(huì)議，研究確認(rèn)列入名單的企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)惡化程度，分類處置已經(jīng)暴露的信貸風(fēng)險(xiǎn)。對程度較輕且處于可控狀態(tài)的信貸風(fēng)險(xiǎn)，督導(dǎo)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)向上級行爭取政策支持，通過下調(diào)利率等政策鼓勵(lì)企業(yè)還貸積極性，必要時(shí)爭取上級行打包處理和核銷政策來消化信貸風(fēng)險(xiǎn)。

2. 對自身經(jīng)營粗放而形成的不良貸款，區(qū)域金融穩(wěn)定領(lǐng)導(dǎo)小組責(zé)令銀行安排責(zé)任人待崗清收，同時(shí)調(diào)幽誆孔試春蛻緇岣鞣攪α看理抵押物、尋求企業(yè)合作或兼并等途徑，最大限度地減少信貸損失。

（五）啟動(dòng)“嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)合處置模塊”的功能，調(diào)動(dòng)政府部門合力化解重大信貸風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)守區(qū)域金融穩(wěn)定底線

1. 金融穩(wěn)定領(lǐng)導(dǎo)小組牽頭構(gòu)建區(qū)域內(nèi)金融風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)合應(yīng)急處置機(jī)制，對那些依托銀行自身系統(tǒng)無法化解，以及形成之初即數(shù)額較大且影響區(qū)域穩(wěn)定的信貸風(fēng)險(xiǎn)，但在區(qū)域內(nèi)尚可控制、不需要上級央行政策資金救助的，協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)卣⒈O(jiān)管及金融部門聯(lián)合應(yīng)對和分類處置。分類處置包括：財(cái)政提供過橋資金幫助企業(yè)還舊貸新，政府協(xié)調(diào)相關(guān)企業(yè)合作經(jīng)營或兼并，政府組織相關(guān)部門處置抵押物還貸，政府安排公檢法力量聯(lián)合清收不良貸款等。

篇6

第二條本辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

第三條本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額的核定工作。

國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國務(wù)院規(guī)定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。

國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。

第五條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。

典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第六條定額執(zhí)行期的具體期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長不得超過一年。

定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。

第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；

（三）按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測算核定；

（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；

（五）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；

（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。

第八條稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：

（一）自行申報(bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫有關(guān)申報(bào)文書。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。

本項(xiàng)所稱經(jīng)營額、所得額為預(yù)估數(shù)。

（二）核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。

（三）定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。

公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（四）上級核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。

（五）下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。

（六）公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。

第九條定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

第十條依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。

實(shí)行簡易申報(bào)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期（指納稅期，下同）可以不辦理申報(bào)手續(xù)。

第十一條采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡易申報(bào)等方式的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

第十二條定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對實(shí)行簡易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。

第十三條定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：

（一）定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；

（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營地點(diǎn)以外從事經(jīng)營活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款。

第十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國家稅款及時(shí)足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第十五條縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。

第十六條定期定額戶經(jīng)營地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個(gè)定額執(zhí)行期。

簡并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。

第十七條通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)?。欢悇?wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。

第十八條定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過定額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報(bào)期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。具體幅度由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第十九條定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第二十條經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。

第二十一條定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告；提前恢復(fù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告；需延長停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長停業(yè)報(bào)告。

第二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。

第二十三條定期定額戶對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

第二十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個(gè)人不得擅自確定或更改定額。

稅務(wù)人員或者，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第二十五條對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。

篇7

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市證管辦（證監(jiān)會(huì)）：

我國的期貨經(jīng)紀(jì)行業(yè)經(jīng)過兩年多的規(guī)范整頓，盲目發(fā)展的熱頭得到初步遏制，混亂無序的局面得到一定控制，正逐步走上規(guī)范化管理的軌道。但是，近來一些期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部管理和運(yùn)作方面暴露出一些問題，主要有：部分期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理松懈，財(cái)務(wù)管理混亂，業(yè)務(wù)規(guī)章不夠規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)控制不力，訴訟糾紛不斷；一些期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)自營與不分，挪用客戶保證金炒作期貨，損害客戶權(quán)益；有的機(jī)構(gòu)蓄意違規(guī)，為操縱市場行為提供方便，甚至直接參與操縱市場；個(gè)別期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)利用非法手段詐騙客戶資金，負(fù)責(zé)人甚至卷款潛逃。部分期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的上述行為給期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)帶來了不良影響。為進(jìn)一步加強(qiáng)對期貨經(jīng)紀(jì)行業(yè)的監(jiān)管，確保我國期貨市場試點(diǎn)工作的正常進(jìn)行，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市證管辦（證監(jiān)會(huì)）要切實(shí)加強(qiáng)對轄區(qū)內(nèi)的期貨經(jīng)紀(jì)公司、期貨經(jīng)紀(jì)公司營業(yè)部和期貨兼營機(jī)構(gòu)（簡稱期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)）的監(jiān)管，及時(shí)掌握期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況。

證管辦（證監(jiān)會(huì)）應(yīng)要求期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)自本通知下發(fā)之日起30日內(nèi)進(jìn)行一次自查，并就1996年9月底前的財(cái)務(wù)、營運(yùn)、風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)務(wù)、遵紀(jì)守法等項(xiàng)寫出自查報(bào)告（內(nèi)容見附件1），報(bào)證管辦（證監(jiān)會(huì)）。對逾期未報(bào)的，證管辦（證監(jiān)會(huì)）應(yīng)給予處罰。

證管辦（證監(jiān)會(huì)）要建立期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)定期報(bào)告制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度，要求期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)自96年第四季度始，每季終了15日內(nèi)向證管辦（證監(jiān)會(huì)）報(bào)送上季營業(yè)報(bào)告（內(nèi)容見附件2、3、4）。

證管辦（證監(jiān)會(huì)）要及時(shí)掌握資不抵債或經(jīng)我會(huì)批準(zhǔn)成立后6個(gè)月未開業(yè)或開業(yè)后連續(xù)6個(gè)月沒有業(yè)務(wù)活動(dòng)的期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的情況，并報(bào)告我會(huì)，我會(huì)將取消其從事期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的資格。

二、證管辦（證監(jiān)會(huì)）要根據(jù)以下規(guī)定和國家其他有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格管理和規(guī)范期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)行為：

1.期貨經(jīng)紀(jì)公司、期貨經(jīng)紀(jì)公司營業(yè)部、期貨兼營機(jī)構(gòu)期貨部均不得以任何形式承包給個(gè)人或其他機(jī)構(gòu)。已經(jīng)承包的必須在本通知下發(fā)之日起30日內(nèi)解除原承包合同。

2.期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)不得為客戶融資，不得允許客戶蓄意透支交易，不得接受客戶的全權(quán)委托。交易指令必須由客戶或其授權(quán)人簽字，電話下單必須錄音并補(bǔ)簽字，場內(nèi)出市代表不得直接接受客戶交易指令。

3.期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)、資金管理的規(guī)定，建立完善的財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)對客戶開戶、資金劃轉(zhuǎn)、現(xiàn)金提取的管理。不得允許法人以個(gè)人名義開戶和個(gè)人以法人名義開戶。不得以“退還保證金”、“傭金返還”的名義隨意向第三者劃轉(zhuǎn)資金。

4.任何期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)均不得接受被我會(huì)列為“市場禁入者”的機(jī)構(gòu)與客戶，不得錄用、雇傭被我會(huì)或我會(huì)授權(quán)機(jī)構(gòu)通報(bào)的有劣跡的從業(yè)人員。

5.任何期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)不得以分倉、借倉等手段超限量持倉，不得為操縱市場者提供便利和條件。

6.期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)必須按照交易所的成交回報(bào)價(jià)格通知客戶成交結(jié)果，不得將客戶交易指令不通過期貨交易所而私下對沖，不得挪用客戶保證金。

7.期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)通過各種媒體所進(jìn)行的廣告宣傳必須真實(shí)、準(zhǔn)確，不得夸大，不得有誘導(dǎo)性內(nèi)容或虛假內(nèi)容。

三、證管辦（證監(jiān)會(huì)）要認(rèn)真規(guī)范整頓轄區(qū)內(nèi)從事期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。

除期貨經(jīng)紀(jì)公司、已經(jīng)證管辦（證監(jiān)會(huì)）初審并上報(bào)我會(huì)復(fù)審待批的期貨經(jīng)紀(jì)公司營業(yè)部和期貨兼營機(jī)構(gòu)外，其他機(jī)構(gòu)和會(huì)員單位均不得從事期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。期貨兼管機(jī)構(gòu)不得從事二級業(yè)務(wù)。

除已經(jīng)證管辦（證監(jiān)會(huì)）初審并上報(bào)我會(huì)復(fù)審待批的期貨經(jīng)紀(jì)公司營業(yè)部外，期貨經(jīng)紀(jì)公司和期貨兼營機(jī)構(gòu)不得以其他任何名義設(shè)立從事期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，各會(huì)員單位在交易所周圍設(shè)立的出市代表管理部門不得掛牌，不得接受客戶指令，不得提供結(jié)算服務(wù)。

證管辦（證監(jiān)會(huì)）如發(fā)現(xiàn)違反上述規(guī)定的機(jī)構(gòu)，必須堅(jiān)決查處，對情節(jié)嚴(yán)重不服管理的，上報(bào)我會(huì)取消其從事期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的資格或其會(huì)員資格。有欺詐行為的，移交公安、司法部門依法處理。

四、證管辦（證監(jiān)會(huì)）要進(jìn)一步認(rèn)真貫徹中國證監(jiān)會(huì)等四部委《關(guān)于嚴(yán)厲查處非法外匯期貨和外匯按金交易活動(dòng)的通知》（證監(jiān)發(fā)字〔1994〕65號）及其會(huì)議紀(jì)要（證監(jiān)發(fā)字〔1994〕96號）的有關(guān)精神，與外匯管理、工商行政管理和公安部門積極配合，協(xié)同行動(dòng)，嚴(yán)厲打擊非法外匯期貨和外匯按金交易活動(dòng)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)立即取締，絕不姑息。非法從事外匯期貨和外匯按金交易的期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)將被吊銷期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)許可證。

五、規(guī)范整頓期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)涉及面廣、難度大，各地證管辦（證監(jiān)會(huì)）要進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，組織力量，深入調(diào)查研究，摸清本地區(qū)期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀和有關(guān)問題，規(guī)范整頓的工作要充分細(xì)致，方法步驟要積極穩(wěn)妥，一經(jīng)實(shí)施要迅速果斷。要吸收一些會(huì)計(jì)、審計(jì)和法律方面的專業(yè)人員，組成強(qiáng)有力的隊(duì)伍，把轄區(qū)的期貨監(jiān)管工作切實(shí)抓起來，維護(hù)市場穩(wěn)定。

六、凡違反本規(guī)定或提交虛假報(bào)告的期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)，證管辦（證監(jiān)會(huì)）可在我會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)給予處罰，情節(jié)嚴(yán)重的上報(bào)我會(huì)予以懲處。對于嚴(yán)重違規(guī)、影響惡劣并造成嚴(yán)重后果的，我會(huì)將取消其從事期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的資格。構(gòu)成犯罪的移交公安、司法部門追究其刑事責(zé)任。

各證管辦（證監(jiān)會(huì)）要根據(jù)本通知精神，切實(shí)加強(qiáng)對轄區(qū)內(nèi)期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)管，加強(qiáng)信息溝通并及時(shí)將落實(shí)本通知的情況報(bào)告我會(huì)。

附件：1.期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)自查報(bào)告

2.期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)營業(yè)報(bào)告？？A類

3.期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)營業(yè)報(bào)告？？B類

4.期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)營業(yè)報(bào)告？？C類

附件1：期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)自查報(bào)告

基本情況

1.你公司營業(yè)執(zhí)照與《期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)許可證》內(nèi)容是否一致？

2.與期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)注冊登記和變更有關(guān)的〔1994〕69號、證監(jiān)發(fā)字〔1995〕167號、〔1995〕168號、〔1996〕4號、〔1996〕16號、國發(fā)〔1996〕10號等6個(gè)文件是否已學(xué)習(xí)并通曉？

3.你公司所有股東情況、董事情況、監(jiān)事情況、副總經(jīng)理以上管理人員情況是否已真實(shí)、及時(shí)向證監(jiān)會(huì)填報(bào)？

4.能否保證你公司所有從業(yè)人員具備期貨從業(yè)人員資格、符合證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定？

5.與你公司開展期貨業(yè)務(wù)的公司，是否已獲得證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)從事期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)？

6.你公司是否曾參與過分倉、借倉等操縱市場行為？

7.你公司是否嚴(yán)格遵循了證監(jiān)發(fā)字〔1995〕167號和〔1995〕168號文件？是否還設(shè)有未申報(bào)的從事期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)？

8.若你公司為期貨經(jīng)紀(jì)公司或所設(shè)營業(yè)部，是否做自營？若你公司為期貨兼營機(jī)構(gòu)，是否從事二級？

開戶

1.你公司在新客戶開戶時(shí)是否嚴(yán)格審查其從事期貨交易的資格？

2.你公司客戶開戶文件（包括風(fēng)險(xiǎn)說明書、委托合同書等）是否齊備？內(nèi)容是否符合證監(jiān)會(huì)的要求？樣本是否經(jīng)證監(jiān)會(huì)審核？

3.國有企事業(yè)單位在你公司開戶時(shí)有否檢查其是否符合證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，如：

A是否為虧損企業(yè)？

B有無主管部門或董事會(huì)同意文件？

4.你公司是否有金融機(jī)構(gòu)客戶或金融機(jī)構(gòu)股東？

5.你公司是否掌握客戶的以下情況：

A名稱或姓名？

B經(jīng)營范圍或職業(yè)？

C年齡？

D年收入？

E以前是否參與期貨交易？

6.你公司是否向客戶提供必要的培訓(xùn)？

7.你公司客戶中有否以自然人名義為單位開戶或以單位名義為自然人開戶？

8.有否措施禁止交易所或監(jiān)管部門工作人員在你公司交易？

9.其他期貨公司通過你公司做二級時(shí)，你公司是否考察過它的資信狀況？

客戶訂單和記錄保存

1.國有企事業(yè)單位下單時(shí)有否檢查其是否符合證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，如交易的品種是否與本單位生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)？

2.你公司的客戶訂單是否包含以下內(nèi)容：

A交易時(shí)間？

B買或賣？

C交易品種？

D數(shù)量？

E價(jià)格？

3.電話委托是否有同步錄音及客戶事后補(bǔ)辦的簽字或蓋章手續(xù)？

4.你公司在接到客戶訂單后，是否立即蓋上時(shí)間戳記？

5.你公司在接到客戶訂單后，是否立即下到交易所場內(nèi)？

6.成交后你公司是否立即通知客戶？

7.你公司是否及時(shí)向客戶發(fā)出交易確認(rèn)書和成交月報(bào)？

8.由于你公司失誤造成客戶損失，是否由你公司承擔(dān)？

9.你公司是否有適當(dāng)?shù)某绦虮ＷC大戶報(bào)告書能及時(shí)向有關(guān)機(jī)構(gòu)呈報(bào)？

10.對以下記錄是否保存二至五年：

A客戶訂單？

B電話錄音？

C成交確認(rèn)書？

D交易月報(bào)？

E大戶報(bào)告書？

F結(jié)算所或機(jī)構(gòu)的成交單？

G客戶保證金明細(xì)帳？

保證金和手續(xù)費(fèi)

1.當(dāng)客戶保證金不足時(shí)，你公司是否及時(shí)發(fā)出追加保證金通知？

2.你公司向客戶收取的保證金水平是否低于交易所向會(huì)員收取的水平？

3.你公司是否曾向客戶提供過透支交易？

4.你公司是否挪用過客戶保證金或套用不同帳戶的資金？

5.你公司是否曾經(jīng)通過或計(jì)劃通過降低手續(xù)費(fèi)來吸引客戶？

內(nèi)部管理

1.你公司的《客戶委托合同書》、《風(fēng)險(xiǎn)說明書》、《交易章程》和《從業(yè)人員管理規(guī)定》是否符合證監(jiān)會(huì)的要求？

2.當(dāng)你公司修改上述四個(gè)文件時(shí)是否事先向地方證管部門申報(bào)？

3.你公司的其他內(nèi)部管理規(guī)章是否完備？

4.你公司是否允許從業(yè)人員參與期貨交易？若允許，你公司通過什么辦法能執(zhí)行客戶委托優(yōu)先的原則以保護(hù)客戶利益？

5.若你公司為期貨經(jīng)紀(jì)公司并設(shè)有營業(yè)部，是否設(shè)有內(nèi)部審計(jì)制度并有相應(yīng)的人員審計(jì)營業(yè)部的財(cái)務(wù)情況？多長時(shí)間向總公司提供一次書面報(bào)告？若發(fā)現(xiàn)問題，你公司能否保證會(huì)采取行動(dòng)？

6.你公司是否聘用過曾被證監(jiān)會(huì)、交易所或地方期貨監(jiān)管部門處分過的人員？

7.你公司對負(fù)責(zé)開發(fā)客戶的從業(yè)人員是否進(jìn)行過必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育？

客戶投訴和廣告宣傳

1.你公司是否專門聘有法律人士來處理客戶投訴或咨詢？

2.你公司是否建立有相應(yīng)的規(guī)定和步驟來處理客戶的投訴或咨詢？

3.你公司客戶投訴有處理結(jié)果的百分比是多少？

4.若你公司為期貨經(jīng)紀(jì)公司并設(shè)有營業(yè)部，是否要求營業(yè)部將發(fā)生的投訴向公司報(bào)告、由公司處理？

5.你公司是否做過誘導(dǎo)、夸大或虛假廣告宣傳？

6.你公司廣告宣傳的文稿在正式刊登以前，是否有一定的審核程序？是否經(jīng)公司副總經(jīng)理以上管理人員審定并批準(zhǔn)？

7.你公司廣告宣傳文稿在刊登以后，是否保存五年以上？

資金和帳戶管理

1.你公司是否有專人負(fù)責(zé)保證金的收取及核算，客戶提取保證金是否有專人負(fù)責(zé)審批，并有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度？

2.若你公司為期貨兼營機(jī)構(gòu)，你公司是否做到了與自營帳戶分開？

3.你公司是否考慮過將客戶的持倉量與其凈資產(chǎn)掛鉤？

4.你公司對客戶或二級返還的手續(xù)費(fèi)，是否都進(jìn)行專項(xiàng)的財(cái)務(wù)處理。支付的款項(xiàng)是否都通過客戶的保證金帳戶？

5.你公司能否掌握客戶的財(cái)務(wù)狀況和信用風(fēng)險(xiǎn)，并有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施？

6.你公司是否按國家法律規(guī)定及時(shí)足額納稅，有無偷漏稅和拖欠稅款情況？

7.你公司是否定有風(fēng)險(xiǎn)警界線以防止客戶爆倉？

8.你公司累計(jì)投資額是否超過凈資產(chǎn)50％？

茲聲明本報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不含虛假成分。

                                                法定代表人：

                                                公章

                                                  年    月    日

     附件2：期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)營業(yè)報(bào)告??A類（期貨經(jīng)紀(jì)公司）

                                            編號：＿＿＿＿＿＿

                                              （監(jiān)管部門填）

    公司名稱：                        開業(yè)時(shí)間：

    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

    許可證有效期自：      至：        許可證號：

    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

    住所：                            郵政編碼：

    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

    營業(yè)場所：

    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

    法定代表人：        總經(jīng)理：      本報(bào)告聯(lián)系人

    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

    電話：（    ）        傳真：      BP機(jī)或手機(jī)：

    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

          區(qū)號

    1．本報(bào)告反映的起迄時(shí)間自＿＿年＿＿月＿＿日至＿＿年＿＿月＿＿日。

    2．本報(bào)告的類型是  月報(bào)  季報(bào)  由＿＿＿＿＿特別要求。

    3．登記事項(xiàng)若有變更，請列出具體事項(xiàng)。

                            具  體  內(nèi)  容

      股權(quán)＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

      名稱＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

      住所＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

      法定代表人＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

      其他＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

    4．交易所席位若有變動(dòng)，請列出具體情況。

                          交易所名稱    取得席位時(shí)間    席位號

      新增①＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

            ②＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

            ③＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

篇8

關(guān)鍵詞：XBRL；分類標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)鑒證；財(cái)務(wù)報(bào)告

中圖分類號：F232　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號：1009－2374(2011)25－0144－03

XBRL是“Extensible Business RepoftingLanguage”的縮寫，意為可擴(kuò)展的商業(yè)報(bào)告語言，它是一個(gè)開放的、獨(dú)立的國際標(biāo)準(zhǔn)，以因特網(wǎng)聯(lián)結(jié)為基礎(chǔ)，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體之間進(jìn)行實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確、高效的金融與商業(yè)報(bào)告數(shù)據(jù)的電子存儲(chǔ)、操作、多用途使用與交換的信息標(biāo)準(zhǔn)，能夠?yàn)樗饺撕凸矙C(jī)構(gòu)的內(nèi)部和外部信息交流以及整個(gè)商業(yè)活動(dòng)提供一個(gè)無縫的信息傳遞網(wǎng)。XBRL擁有的技術(shù)特性使其應(yīng)用非常廣泛，在國內(nèi)外企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露中發(fā)展迅速。

XBRL技術(shù)的運(yùn)用，使得公司內(nèi)部和外部能夠更加方便、有效以及快捷的對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集、轉(zhuǎn)換和處理。

一、XBRL財(cái)務(wù)信息披露格式概述

XBRL的目的是要代替原先標(biāo)準(zhǔn)的網(wǎng)絡(luò)頁面或者打印文檔形式的金融報(bào)告，它為每一個(gè)數(shù)據(jù)都定義了一個(gè)特有標(biāo)簽，這個(gè)標(biāo)簽是可以被計(jì)算機(jī)直接讀取的。企業(yè)可以使用XBRL來為收集整理金融報(bào)表節(jié)約成本，規(guī)范流程。如果公司的商業(yè)報(bào)表是XBRL格式，那些投資者、分析家、金融機(jī)構(gòu)等金融數(shù)據(jù)的使用者，就可以方便快捷地檢索、比較和分析這些數(shù)據(jù)。XBRL可在不同的語言和會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)下處理數(shù)據(jù)，能夠很好地適應(yīng)不同的需求。使用合適的映射工具，商業(yè)數(shù)據(jù)既可轉(zhuǎn)換成XBRL格式，也可通過相應(yīng)的軟件把需要的數(shù)據(jù)從XBRL文檔中提取出來。

XBRL恰恰是為了解決傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表的問題而誕生。對于財(cái)務(wù)報(bào)表制作者，XBRL可使報(bào)表制作者在制作報(bào)表期間節(jié)約大量用于整理、收集數(shù)據(jù)和制作報(bào)表的時(shí)間，降低大量人工采集數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。對于財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者，既可以大量節(jié)約從報(bào)表中檢索數(shù)據(jù)的時(shí)間，提高數(shù)據(jù)檢索的準(zhǔn)確性；還可有足夠時(shí)間對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

二、XBRL對財(cái)務(wù)信息生成和使用的影響

借助兼容XBRL的財(cái)務(wù)軟件，企業(yè)將能夠自動(dòng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)搜集整理，不同企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將能夠自動(dòng)匯集而生成無格式的XBRL實(shí)例文檔，通過唯一的實(shí)例文檔很容易生成包含不同數(shù)據(jù)子集的不同種類的報(bào)告。使用XBRL的還可以檢查數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。另一方面，在XBRL條件下，監(jiān)管機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)或其他財(cái)務(wù)信息使用者在個(gè)性化輸出和閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告的同時(shí)，可以自動(dòng)化處理電子化數(shù)據(jù)，而不受財(cái)務(wù)信息披露格式的影響，比如投資者可以任意地檢索、分析有關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)和商業(yè)數(shù)據(jù)。監(jiān)管者將比以前更加有效和快速地集合、驗(yàn)證數(shù)據(jù)。

三、XBRL在我國應(yīng)用所面臨的問題

(一)政府主導(dǎo)、行業(yè)實(shí)施的格局并未形成，導(dǎo)致XBRL標(biāo)準(zhǔn)的推出缺少權(quán)威性

對財(cái)務(wù)報(bào)告及利用的標(biāo)準(zhǔn)化問題已經(jīng)找到了解決之道，而且作為中國第一個(gè)以單位身份加入XBRL國際組織的上證所，在我國XBRL標(biāo)準(zhǔn)的制定過程中處于領(lǐng)先地位。然而，XBRL標(biāo)準(zhǔn)的制定與推廣由于沒有政府主管部門的參與，因而在中國的現(xiàn)實(shí)國情下必然缺乏權(quán)威性，盡管成熟的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下某一行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的推出并不需要政府部門的直接參與，但正向的指導(dǎo)推動(dòng)作用還是必要的，在我國的現(xiàn)實(shí)國情條件下政府部門的直接參與，確是構(gòu)成XBRL標(biāo)準(zhǔn)權(quán)威性的重要因素。所以，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代政府主導(dǎo)并推動(dòng)行業(yè)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)融入全球一體化，是政府義不容辭的自身職責(zé)。

(二)信息化悖論在我國現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的客觀存在，形成了XBRL標(biāo)準(zhǔn)推廣的制約瓶頸

相關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示，我國企業(yè)在應(yīng)用MRPⅡ、ERP系統(tǒng)方面的投資己超過80億元人民幣，但從實(shí)際效果來看，應(yīng)用的成功率不到10％，達(dá)到預(yù)期效果的更是寥寥無幾。因此，基于對MRPⅡ、ERP系統(tǒng)提供支持，全面提升企業(yè)信息價(jià)值鏈的XBRL標(biāo)準(zhǔn)，必然也要正視和面對這一令人尷尬的現(xiàn)實(shí)問題。即ERP等信息系統(tǒng)的實(shí)施效果，嚴(yán)重分化了人們對信息化的信心和對信息系統(tǒng)本身的接受程度。原因在于：無論是ERP系統(tǒng)還是XBRL標(biāo)準(zhǔn)的推廣與實(shí)施，必須結(jié)合國情、行(業(yè))情及人(員)情，首先從打好信息化的基礎(chǔ)工作做起，包括人員素質(zhì)、認(rèn)知意識(shí)、社會(huì)環(huán)境及文化氛圍等各個(gè)方面加以調(diào)研和改造，并應(yīng)作為一個(gè)系統(tǒng)工程予以整體推進(jìn)和落實(shí)，即將信息系統(tǒng)及其標(biāo)準(zhǔn)本身的實(shí)施與行業(yè)背景、管理模式等一系列因素結(jié)合在一起進(jìn)行通盤考慮。信息系統(tǒng)及其標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施效果，“木桶理論”是最終的決定者。因此，信息化不單純?nèi)Q于某一系統(tǒng)和標(biāo)準(zhǔn)自身的優(yōu)劣狀況，更取決于實(shí)施過程中整體推動(dòng)運(yùn)行結(jié)構(gòu)中最薄弱環(huán)節(jié)的實(shí)際狀態(tài)。

四、XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)鑒證服務(wù)的啟示

由于XBRL格式的財(cái)務(wù)報(bào)告信息在可靠性和安全性上存在著多方面的威脅，為保證財(cái)務(wù)信息的可靠性，并在XBRL實(shí)例文檔中能表達(dá)鑒證信息。美國注冊會(huì)計(jì)師特別委員會(huì)在對鑒證服務(wù)的報(bào)告中給出了定義：鑒證服務(wù)是為決策者改進(jìn)信息的獨(dú)立的專業(yè)服務(wù)。鑒證服務(wù)對信息的類型沒有限制，可以是財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息。同時(shí)，鑒證服務(wù)可以是對歷史事件和狀況的鑒證，也可以是對正在發(fā)生的過程或系統(tǒng)控制(如內(nèi)部控制)進(jìn)行的鑒證。

(一)必須加快審計(jì)信息化步伐

當(dāng)審計(jì)師對電子賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：由于會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一所帶來的審賬的難度，以及對計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)和技能掌握的迫切性等。XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告在我國還處于起步試點(diǎn)階段，其推廣應(yīng)用首先要解決分類標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)報(bào)告的安全可靠性問題，共同制定分類標(biāo)準(zhǔn)和研究相應(yīng)的審計(jì)驗(yàn)證準(zhǔn)則，以便跟上XBRL的發(fā)展步伐。

(二)XBRL格式財(cái)務(wù)報(bào)告將帶來審計(jì)模式創(chuàng)新

隨著會(huì)計(jì)信息化以及計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式轉(zhuǎn)換成賬套式審計(jì)到數(shù)據(jù)式審計(jì)模式。賬套式審計(jì)模式是手工環(huán)境下審計(jì)模式的仿真，僅是紙質(zhì)賬目變成電子賬，審計(jì)對象擴(kuò)展到信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制及其風(fēng)險(xiǎn)因素；數(shù)據(jù)式審計(jì)模式是直接以電子數(shù)據(jù)為對象進(jìn)行檢查的審計(jì)模式，審計(jì)人員直接深入到系統(tǒng)底層獲取數(shù)據(jù)，然后通過數(shù)據(jù)分析軟件對底層數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理來獲取更多類型的審計(jì)有用信息。這種審計(jì)模式打破了長期以來審計(jì)查賬的思維定式，有利于用軟件進(jìn)行分析性測試，幫助審計(jì)師進(jìn)行職業(yè)判斷，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。XBRL三個(gè)層次(報(bào)告、總分類賬、擴(kuò)展元素)的標(biāo)準(zhǔn)化及其推廣應(yīng)用，有利于數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的實(shí)施，以及審計(jì)方式的變化。首先，三個(gè)層次的應(yīng)用，為財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)提供了“下鉆”功能，審計(jì)師可以在網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)在線審計(jì)；其次“XBRL分類賬”和“擴(kuò)展元素”解決了底層數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一問題，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)需要在被審信息系統(tǒng)內(nèi)部嵌入實(shí)時(shí)審計(jì)軟件，為持續(xù)審計(jì)模式的實(shí)施提供了技術(shù)支撐平臺(tái)。

(三)審計(jì)師面臨業(yè)務(wù)拓展的機(jī)遇和運(yùn)用新技術(shù)的壓力

按照信息技術(shù)的發(fā)展定律，影響XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)用的技術(shù)障礙將很快解決，隨著分類標(biāo)準(zhǔn)的制定和完善，對財(cái)務(wù)報(bào)告的安全可靠性進(jìn)行審計(jì)鑒證就顯得尤為迫切。在XBRL格式的財(cái)務(wù)報(bào)告僅作為傳統(tǒng)電子化財(cái)務(wù)報(bào)告的補(bǔ)充應(yīng)用階段，給審計(jì)師提供了拓展業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)：對XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告的鑒證服務(wù)。由于信息的可靠性極大的依賴于生成信息的系統(tǒng)和控制的可靠性，以及網(wǎng)絡(luò)安全的有效性，因此，Web認(rèn)證(Webtrust)、對信息系統(tǒng)可靠性的鑒證(Systrust)等都將會(huì)成為鑒證服務(wù)的新領(lǐng)域。這類在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的鑒證服務(wù)全是通過信息技術(shù)手段完成的，不僅要掌握互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的財(cái)務(wù)報(bào)告和鑒證技術(shù)(如XML、XBRL、XARL)，同時(shí)要掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)；還要了解網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，如信息加密、數(shù)字簽名、公共密鑰結(jié)構(gòu)(PKI)等技術(shù)。顯然，審計(jì)師面臨信息化帶來的巨大壓力和挑戰(zhàn)，而不斷進(jìn)行知識(shí)更新，跟上信息技術(shù)的發(fā)展步伐是應(yīng)對挑戰(zhàn)的最好措施。

篇9

摘要：本文介紹了XBRL 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告，并分析其技術(shù)特點(diǎn)及優(yōu)勢，然后總結(jié)并梳理了XBRL 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告對財(cái)務(wù)信息質(zhì)量影響的國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)，分析了相關(guān)文獻(xiàn)研究的方法以及存在的問題，為XBRL相關(guān)領(lǐng)域的進(jìn)一步研究提供一定的參考。

關(guān)鍵詞 ：XBRL；信息質(zhì)量；網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告

一、信息需求、XBRL技術(shù)及其發(fā)展歷程

計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展以及大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，使得信息過濾問題愈發(fā)凸顯。會(huì)計(jì)信息使用者能否方便、及時(shí)的找到所需會(huì)計(jì)信息是財(cái)務(wù)報(bào)告急需解決的問題之一。在此背景下，可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言（eXtensible BusinessReporting Language，以下簡稱XBRL）應(yīng)運(yùn)而生。從不同的角度，XBRL有不同的定義。從商業(yè)角度來看，可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言XBRL 是一種關(guān)于對財(cái)務(wù)和商業(yè)報(bào)告數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確、高效和經(jīng)濟(jì)的存儲(chǔ)、處理和重制以及交流的、開放性的不局限于特定操作平臺(tái)的國際標(biāo)準(zhǔn)。

由于XBRL具有準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入、無須重復(fù)鍵入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、快速精確地搜索信息、良好的動(dòng)態(tài)分析功能、可擴(kuò)展標(biāo)記等優(yōu)點(diǎn)。因此, 基于XBRL技術(shù)的財(cái)務(wù)報(bào)告不僅能降低公司編制與財(cái)務(wù)報(bào)告的成本, 還能提高投資者或財(cái)務(wù)分析人員獲得信息的準(zhǔn)確性，還是支持公司財(cái)務(wù)創(chuàng)新的有力工具。

XBRL 是專門用于財(cái)務(wù)信息報(bào)告的語言技術(shù)，其基本原理是對財(cái)務(wù)信息添加標(biāo)簽，不僅能對數(shù)字進(jìn)行標(biāo)記，而且還可以對文字信息標(biāo)記。XBRL 使計(jì)算機(jī)也能讀懂會(huì)計(jì)信息，不僅使信息使用者快速、準(zhǔn)確的找到需要的信息，還可以做信息的對比分析、信息格式的直接轉(zhuǎn)換等操作，XBRL 使會(huì)計(jì)信息無需二次輸入，極大的減少了再次輸入的錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

基于以上優(yōu)點(diǎn)，XBRL 從提出到現(xiàn)在一直受到各國重視，各國監(jiān)管機(jī)構(gòu)都在大力研發(fā)和推廣XBRL。2000年美國第一份XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范（XBRL V1.0）及分類標(biāo)準(zhǔn)。隨后，國際和UK 版XBRL 網(wǎng)絡(luò)報(bào)告規(guī)范相繼實(shí)施。為更好的推動(dòng)XBRL 發(fā)展，XBRL 指導(dǎo)委員會(huì)成立了XBRL國際組織。XBRL在各國的發(fā)展也是如火如荼，目前要求以XBRL格式報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)管機(jī)構(gòu)有歐洲銀行監(jiān)管委員會(huì)、國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)、美國證券交易委員會(huì)、美國聯(lián)邦金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管委員會(huì)以及中國財(cái)政部、中國證監(jiān)會(huì)等。

早在2002 年5 月，中國證監(jiān)會(huì)在研究上市公司電子化信息披露問題時(shí)，就將XBRL選定為上市公司電子化披露的格式標(biāo)準(zhǔn)。上海證券交易所和深圳證券交易所都于2004 年開始實(shí)施XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告，目前已實(shí)現(xiàn)滬深所有上市公司季報(bào)、中報(bào)、年報(bào)摘要和全文報(bào)送中應(yīng)用XBRL。中國證監(jiān)會(huì)也于2008 年啟動(dòng)基金信息披露XBRL項(xiàng)目，目前所有基金管理公司的財(cái)務(wù)信息都采用XBRL格式披露。財(cái)政部于2008年組織證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、國資委、人民銀行、稅務(wù)總局等部門聯(lián)合成立了會(huì)計(jì)信息化委員會(huì)和XBRL 中國地區(qū)組織；于2010 年了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)。自2011年起，財(cái)政部組織開展通用分類標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施工作，目前全國已有205家大型企業(yè)實(shí)施XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告，2014年實(shí)施范圍將進(jìn)一步擴(kuò)大。

二、國外XBRL信息質(zhì)量的研究

在XBRL理論及價(jià)值優(yōu)勢研究方面，國外許多學(xué)者已經(jīng)對XBRL 在應(yīng)用角度展開了比較全面的研究。Branson（2002）認(rèn)為，商業(yè)機(jī)構(gòu)通過基于XBRL報(bào)告可以滿足多個(gè)政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)對報(bào)告的各種要求，節(jié)約人力資本，提高工作效率。Bovee 等（2002）認(rèn)為，公司為避免股價(jià)的大幅波動(dòng)，要定期公布各式財(cái)務(wù)報(bào)表為信息使用者提供信息，而XBRL能夠?yàn)槠髽I(yè)解決這種定期公布報(bào)表的弊端。Kernan（2004）研究發(fā)現(xiàn)，XBRL應(yīng)用的主要優(yōu)勢在于可提高公司信息的透明度及其能夠加快信息的可獲得性，從而進(jìn)一步可改善公司治理結(jié)構(gòu)，并為其運(yùn)營節(jié)約了交易成本。Abdolmohammadi（2002）等人的研究表明，基于XBRL提供的信息數(shù)據(jù)將會(huì)作為商業(yè)信息的主要來源，XBRL 的出現(xiàn)使得公司之間交換商業(yè)信息具備可行性和高效性，并且可同時(shí)披露基于不同財(cái)務(wù)系統(tǒng)報(bào)告的信息，這將為決策者及時(shí)提供更多、更高質(zhì)量的及更相關(guān)的信息。Hodge 等（2004）發(fā)現(xiàn)，XBRL的運(yùn)用有助于提高使用者獲取信息與整合信息的能力。Kennedy和Frank Hodge （2002）、Hodge 等(2004)、Debreceny 等（2005）都不同程度的認(rèn)為，XBRL 作為Internet 時(shí)代的財(cái)務(wù)報(bào)告語言有助于提高投資者使用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、便捷性與透明度，同時(shí)還能提升投資決策效率。

在理論研究的同時(shí)，國外的學(xué)者也從XBRL 財(cái)務(wù)報(bào)告分類的經(jīng)濟(jì)后果方面進(jìn)行了實(shí)證研究。Lambert 等（2007）、Marlene Plumlee 等（2009）研究表明，財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量通過對企業(yè)資本成本所產(chǎn)生影響，進(jìn)而與企業(yè)價(jià)值發(fā)生聯(lián)系。Hunton（2003）運(yùn)用成本收益分析法進(jìn)行了實(shí)證研究，發(fā)現(xiàn)XBRL標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)告更有利于提高公司內(nèi)部信息披露的效率，從而大大降低成本。CharlesE Davis、Whit P Keuer 和Curits Clements（2002）通過研究認(rèn)為，XBRL 的使用可以減少信息交流、傳遞的各項(xiàng)費(fèi)用，并且XBRL 為財(cái)務(wù)信息處理的整個(gè)過程：信息準(zhǔn)備、信息發(fā)行、信息提取和交換提供了重要框架。Ronald（2008）研究發(fā)現(xiàn)，早期采用XBRL披露財(cái)務(wù)信息的公司在公司治理和業(yè)績方面顯著優(yōu)于沒有采用的公司，這為早期SEC 采用XBRL 自愿披露計(jì)劃提供了經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。

國外的理論與實(shí)證研究都表明，XBRL 能夠顯著提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。

三、國內(nèi)XBRL信息質(zhì)量研究綜述

國內(nèi)在XBRL領(lǐng)域研究的知名學(xué)者有歐陽電平、張?zhí)煳?、吳忠生、黃長胤、高錦萍等。目前，國內(nèi)關(guān)于XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)范研究居多，而實(shí)證研究極少；關(guān)于XBRL 報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范的研究較多，而研究XBRL 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告作用的文獻(xiàn)較少。

XBRL 在我國發(fā)展初期，學(xué)者們多數(shù)基于XBRL 技術(shù)特點(diǎn)和應(yīng)用優(yōu)勢，介紹并推廣XBRL。學(xué)者們主要對XBRL 原理和技術(shù)做詳細(xì)的介紹，然后分析XBRL 將對會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告披露產(chǎn)生的影響。例如，楊松令（2001）介紹了XBRL，并認(rèn)為XBRL 能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)告的編制效率和財(cái)務(wù)信息的利用價(jià)值，降低會(huì)計(jì)信息處理的成本。沈穎玲（2002）介紹了XBRL 技術(shù)優(yōu)勢，認(rèn)為XBRL 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告能夠降低重復(fù)輸入帶來的信息錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)和信息成本，信息使用者也能快速準(zhǔn)確的取得財(cái)務(wù)信息，提高信息的及時(shí)性，減少信息不對稱問題。潘琰（2003）介紹說XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告能夠提高信息透明度、可比度和規(guī)范性。劉炳奇（2003）認(rèn)為XBRL的使用大大提高了營業(yè)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的效率和準(zhǔn)確性，解放了會(huì)計(jì)人員的繁重工作，使相關(guān)人員可以把注意力集中在提高數(shù)據(jù)價(jià)值和交易本身上。李福玲等（2006）研究認(rèn)為運(yùn)用XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告，在降低財(cái)務(wù)信息的處理及報(bào)告成本、財(cái)務(wù)信息用戶費(fèi)用等方面有重大作用，同時(shí)財(cái)務(wù)信息透明度更高，信息共享的程度更高。

關(guān)于XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)證研究，學(xué)者們主要從兩個(gè)思路開展。一是自愿實(shí)施XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的公司有哪些特征。如何玉、張?zhí)煳鳎?005）從公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)、規(guī)模、業(yè)績、治理層特征、審計(jì)特征、行業(yè)特征等方面進(jìn)行了實(shí)證研究，結(jié)果表明，公司的行業(yè)特征與自愿實(shí)施網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)表顯著相關(guān)，IT行業(yè)的公司更愿意實(shí)施網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告。其后，黃長胤、張?zhí)煳鳎?011）基于XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的定量化評價(jià)方法，研究了自愿性信息披露與行業(yè)之間的關(guān)系，結(jié)果顯示不同行業(yè)的信息披露的確差異顯著。曹慧（2012）使用Logit回歸的方法研究了2003 年首次采用XBRL 披露財(cái)務(wù)報(bào)告的公司特征，結(jié)果表明自愿采用XBRL 披露財(cái)務(wù)報(bào)告與公司規(guī)模、業(yè)績正相關(guān)，與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)負(fù)相關(guān)的結(jié)論。袁放建（2013）研究表明企業(yè)的國際化程度對XBRL 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告有顯著影響。

第二個(gè)思路是XBRL 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的披露對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、公司價(jià)值、成本以及績效水平的影響。如雷蕾（2011）基于事件研究法，使用XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告披露時(shí)點(diǎn)，公司股票的累計(jì)異常收益（CAR）作為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的度量，證明了XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告能夠提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。袁放建（2013）通過構(gòu)建XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告披露指數(shù)，度量公司XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的使用水平，進(jìn)而評價(jià)其對信息質(zhì)量和公司價(jià)值的影響。結(jié)果表明XBRL 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告披露指數(shù)越高，則信息質(zhì)量和公司價(jià)值越高。曾建光（2013）則研究了基金市場上XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)施對成本與績效的影響，證明了實(shí)施XBRL 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告明顯的降低開放式基金的成本，顯著提高了基金績效。

四、XBRL研究現(xiàn)狀分析

我國監(jiān)管機(jī)構(gòu)推廣XBRL 的一系列舉措表明，XBRL 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告在不久的將來定會(huì)取代現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)告格式，成為財(cái)務(wù)信息的主流格式。目前關(guān)于XBRL 與信息質(zhì)量的研究存在一些問題，實(shí)證研究中采用的事件研究法并沒有排除企業(yè)PDF 版財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，其得出的結(jié)果必然是不準(zhǔn)確的。此外，上市公司的XBRL 版財(cái)務(wù)報(bào)告和PDF 版財(cái)務(wù)報(bào)告可查詢時(shí)間并非完全一致，以PDF 版財(cái)務(wù)報(bào)告披露時(shí)間為基準(zhǔn)的時(shí)間窗口也是不準(zhǔn)確的。一些學(xué)者使用虛擬變量（是否實(shí)施XBRL 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告）作為解釋變量，這只適合XBRL推廣初期，目前所用上市公司都已披露XBRL 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告，這種研究方法已不再適用。因此，XBRL 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)施對財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的影響仍需做進(jìn)一步的研究。

參考文獻(xiàn)：

[1]王松年，沈穎玲.網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的技術(shù)問題研究.財(cái)經(jīng)研究，2001（8）.

[2]潘琰.可擴(kuò)展企業(yè)報(bào)告語言及其對會(huì)計(jì)的影響.會(huì)計(jì)研究，2003（1）.

篇10

關(guān)鍵詞：征信市場；征信機(jī)構(gòu)；建設(shè)；思考

中圖分類號：F832.5

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號：1003－9031（2007）11－0063－04

一、征信機(jī)構(gòu)和信用產(chǎn)品是征信市場的頂梁柱

完善、高效的征信市場是征信體系的重要組成部分。就征信市場的構(gòu)成來說，主要包括三個(gè)因素：征信機(jī)構(gòu)、信用產(chǎn)品和市場監(jiān)管。征信機(jī)構(gòu)和信用產(chǎn)品是征信市場的頂梁柱，市場監(jiān)管則被視為征信市場的穩(wěn)定器。

（一）國內(nèi)征信機(jī)構(gòu)的外延與分類

狹義上的征信機(jī)構(gòu)指專門從事信用信息采集、處理、評價(jià)、傳播業(yè)務(wù)、以營利為目標(biāo)的信息服務(wù)機(jī)構(gòu)。廣義上講，凡主要業(yè)務(wù)是通過提供信用信息幫助經(jīng)濟(jì)主體規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)都可以叫做征信機(jī)構(gòu)。目前我國的征信機(jī)構(gòu)大致有四類：一是政府事業(yè)部門。這類機(jī)構(gòu)直接從事信息的收集、歸類和查詢服務(wù)。如中國人民銀行征信中心。二是由政府主管部門派生或隸屬的“三產(chǎn)”機(jī)構(gòu)，其征信業(yè)務(wù)直接依賴于主管部門的“分配”，如掛靠各級工商部門的服務(wù)公司。三是其它類咨詢中介機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所、投資咨詢公司等。四是專業(yè)從事征信業(yè)務(wù)的社會(huì)機(jī)構(gòu)，如資信評估、信用調(diào)查公司等。

（二）社會(huì)征信機(jī)構(gòu)的類型及信用產(chǎn)品

信用信息登記機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)采集、整理和加工借款人的還款歷史信息，并將信用信息制作成為信用報(bào)告，提供給貸款機(jī)構(gòu)供其進(jìn)行信貸決策，或者提供給用人單位等其他用戶，供其合法使用。信用信息登記機(jī)構(gòu)由政府運(yùn)營的稱為公共征信機(jī)構(gòu)；由非政府機(jī)構(gòu)運(yùn)營的一般稱為信用調(diào)查公司。目前，人民銀行組建的企業(yè)和個(gè)人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，銀聯(lián)的信用卡系統(tǒng)等屬于公共征信系統(tǒng)，私營征信機(jī)構(gòu)一般沒有能力單獨(dú)建立大型數(shù)據(jù)庫。[1]

信用調(diào)查機(jī)構(gòu)指根據(jù)客戶要求，以購買、訪談等形式搜集、獲得有關(guān)企業(yè)的信用信息并向客戶提供信用報(bào)告的機(jī)構(gòu)。我國現(xiàn)有信用調(diào)查公司260多家，新華信、華夏和鄧白氏（中國）公司是該類機(jī)構(gòu)的代表，各調(diào)查公司主要通過新聞媒體、被調(diào)查企業(yè)、政府部門和有關(guān)機(jī)構(gòu)四種渠道獲得企業(yè)信用數(shù)據(jù)。當(dāng)前我國信用調(diào)查市場處于開發(fā)階段，業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢，迄今為止也未出現(xiàn)具有重大影響的信用調(diào)查機(jī)構(gòu)。目前包括鄧白氏、益百利、環(huán)聯(lián)和艾可飛在內(nèi)的全球四大征信機(jī)構(gòu)已悉數(shù)進(jìn)駐中國。

信用評級機(jī)構(gòu)是在信用記錄基礎(chǔ)上采取專家綜合論證方式對企業(yè)信用意愿和償債能力進(jìn)行分析評價(jià)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，大多誕生于20世紀(jì)80年代后期，目前全國有資信評估機(jī)構(gòu)80多家。除了少數(shù)評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)開展達(dá)到一定規(guī)模外，大部分評估機(jī)構(gòu)經(jīng)營不理想。被發(fā)改委（企業(yè)債券市場）、人民銀行（銀行間債券市場）、保監(jiān)會(huì)（保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投資債券市場）認(rèn)可的資本市場評級機(jī)構(gòu)有5家，分別是中誠信、大公、聯(lián)合、遠(yuǎn)東資信、新世紀(jì)。標(biāo)準(zhǔn)普爾、穆迪、惠譽(yù)世界三大評級機(jī)構(gòu)已經(jīng)以參股、開設(shè)子公司和成立代表處的方式進(jìn)入中國評級市場，國內(nèi)評級機(jī)構(gòu)面臨著日益增加的國際競爭壓力。

信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是從事?lián)?、再?dān)保業(yè)務(wù)及相關(guān)融資服務(wù)，并獨(dú)立承擔(dān)代償責(zé)任的專業(yè)化信用服務(wù)機(jī)構(gòu)，按出資方劃分為三類：政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)、商業(yè)性擔(dān)保公司和互擔(dān)保機(jī)構(gòu)。信用擔(dān)保公司近幾年來發(fā)展迅速，據(jù)人總行調(diào)查的資料顯示，目前全國有擔(dān)保公司3000多家。2007年4月，國家發(fā)改委、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文對符合條件的255家信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)予以三年免征營業(yè)稅的政策扶持。[2]

二、制約我國征信市場發(fā)展的問題

我國征信市場經(jīng)過二十多年的發(fā)展，市場化運(yùn)作的模式基本形成，但制約征信市場的深入發(fā)展的瓶頸問題也日益凸顯，亟待在征信市場自由發(fā)展的基礎(chǔ)上加上政策助推力，以促進(jìn)又好又快地發(fā)展。

（一）缺乏有效的法規(guī)支持

現(xiàn)行的《商業(yè)銀行法》第6條“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)保障存款人的合法權(quán)益不受任何單位和個(gè)人的侵犯”和《反不正當(dāng)競爭法》第10條有關(guān)侵犯商業(yè)秘密的規(guī)定在一定程度上制約了征信機(jī)構(gòu)信用數(shù)據(jù)的收集與使用。《行政許可法》實(shí)施后，與征信業(yè)相關(guān)的許可法規(guī)尚未出臺(tái)，使得征信機(jī)構(gòu)在信息采集、披露和準(zhǔn)入管理等環(huán)節(jié)上無法可依。各地區(qū)出臺(tái)的一些地方性法規(guī)、制度和單項(xiàng)政策，缺乏宏觀指導(dǎo)作用。

（二）缺乏統(tǒng)一的行業(yè)監(jiān)管

突出表現(xiàn)在信用評級、信用擔(dān)保等中介征信機(jī)構(gòu)領(lǐng)域。人民銀行從2003年停止了對資信評估機(jī)構(gòu)的審批，《中國人民銀行法》修訂后，雖然國務(wù)院賦予人民銀行管理信貸征信業(yè)的職能，但監(jiān)管缺乏明確的法律規(guī)定。證監(jiān)會(huì)、發(fā)改委也涉足評級業(yè)的監(jiān)管；信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的監(jiān)管暴露出來的問題尤其令人擔(dān)憂，擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)行“誰出資、誰管理”的方式，主管部門掛靠在各級政府的發(fā)改部門，由于業(yè)務(wù)聯(lián)系不緊，制度約束缺乏，監(jiān)管流于形式。

（三）征信市場供求雙重不足

以借款企業(yè)資信評估為例，首先作為最大客戶的金融機(jī)構(gòu)對外部評級的公信力存在疑慮。其次企業(yè)信用評級在擴(kuò)大信用交易方面作用不顯彰，不能直接給企業(yè)帶來融資效益，因此主動(dòng)申請?jiān)u級的企業(yè)較少。另一方面，征信行業(yè)整體水平不高，人才短缺現(xiàn)象十分突出，從業(yè)人員大多是以會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)專業(yè)背景，還有部分兼職人員，有實(shí)力提供符合市場需求的高端信用產(chǎn)品的機(jī)構(gòu)較少。[3]

（四）數(shù)據(jù)封鎖制約市場做大

從國外經(jīng)驗(yàn)看，一個(gè)國家征信行業(yè)能否健康迅速發(fā)展，關(guān)鍵在于有關(guān)資信方面的信息和大多數(shù)數(shù)據(jù)能否比較“透明”，能否通過合法的、公開而有效的渠道被征信機(jī)構(gòu)獲取。從目前各政府部門對征信機(jī)構(gòu)開放數(shù)據(jù)情況看，只有工商部門基本實(shí)現(xiàn)了部分?jǐn)?shù)據(jù)向公眾開放，但不完整，各地區(qū)開放程度也不一致，而且大多是有償開放，數(shù)據(jù)的電子化程度也在一定程度上制約了信用信息的聯(lián)網(wǎng)共享。[4]

（五）政策扶持的措施有限

一是政府扶持資金較少。以海南為例，信用擔(dān)保行業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)、低收益，應(yīng)在營業(yè)稅減免、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取方面實(shí)行政策扶持。因省財(cái)政較為薄弱，各縣市通常注入一筆啟動(dòng)資金后缺乏后續(xù)補(bǔ)償機(jī)制，對其它社會(huì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)更無暇兼顧。目前，列入國家營業(yè)稅減免的擔(dān)保機(jī)構(gòu)僅有1家。二是擔(dān)保機(jī)構(gòu)缺乏合理的引導(dǎo)機(jī)制和有效的監(jiān)管手段，雖然人民銀行發(fā)文要求在貸款申請、貸款利率、信貸創(chuàng)新等方面給予優(yōu)惠和優(yōu)先，但落實(shí)存在許多不確定因素，對行業(yè)發(fā)展促進(jìn)甚微。

三、國外征信市場的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)

征信機(jī)構(gòu)從事的領(lǐng)域?qū)偕虡I(yè)服務(wù)行業(yè)。征信市場在國外已有一百多年的發(fā)展歷史，國外的成熟經(jīng)驗(yàn)可以成為我國征信市場發(fā)展的有益借鑒。

（一）發(fā)展模式

美國模式：美國擁有高度發(fā)達(dá)的私營征信體系，并逐漸向歐洲、拉美和亞洲等個(gè)國家擴(kuò)展。美國第一家信用局于1860年在美國紐約成立，它是世界上最早出現(xiàn)的信用局。經(jīng)過充分市場競爭，目前在美國征信領(lǐng)域形成了益百利、環(huán)聯(lián)、艾可飛三巨頭壟斷的局面，他們都是世界級的信用管理公司。

歐洲模式：以公共征信體系見長，以強(qiáng)制性的公共征信為主，由各國中央銀行管理的“向商業(yè)銀行、中央銀行以及其它銀行監(jiān)管當(dāng)局提供有關(guān)公司及個(gè)人對銀行體系的負(fù)債情況的信息系統(tǒng)”。德、法、意等7個(gè)主要國家均建立了公共征信系統(tǒng)。近年來，歐洲國家也出現(xiàn)了與公共征信系統(tǒng)互補(bǔ)的私營征信局。

（二）經(jīng)營模式

國外征信機(jī)構(gòu)與金融機(jī)構(gòu)等主要信息提供者的關(guān)系可分為兩類。一類是征信機(jī)構(gòu)由主要的信息提供者投資，其客戶也主要是信息提供者，被稱為互助型征信機(jī)構(gòu)；另一類是金融機(jī)構(gòu)等主要的信息提供者與征信機(jī)構(gòu)共同建立一個(gè)類似協(xié)會(huì)或俱樂部性質(zhì)的組織，該組織的成員共同決定成員間信息共享的方式，任何征信機(jī)構(gòu)若想獲得該組織成員的信息，必須首先成為該組織的成員。

（三）監(jiān)管模式

美國模式：以私營市場化運(yùn)作為主，無論哪類征信機(jī)構(gòu)政府都不作投資或組織，也不實(shí)施任何經(jīng)營許可，而由市場機(jī)制去規(guī)制。市場的啟動(dòng)和認(rèn)可是完全依靠市場經(jīng)濟(jì)法則，靠行業(yè)的自我管理而成長，利益導(dǎo)向是核心，而政府則是通過立法來規(guī)范各方行為，使各方參與者均能按照一定的游戲規(guī)則，遵循市場規(guī)律自由地開展競爭。

歐洲模式：以中央銀行建立的中央信貸登記系統(tǒng)為特征的征信管理體系，政府僅負(fù)責(zé)提供立法支持和監(jiān)管征信體系，征信機(jī)構(gòu)的存亡，取決于其在多大程度上滿足投資者的需求。但由于中央銀行信貸登記系統(tǒng)掌握了企業(yè)和個(gè)人的信貸信息，中央銀行在征信監(jiān)管活動(dòng)中扮演著重要的角色。

非征信國家模式：一些發(fā)展中國家特別是大多數(shù)的非征信國家屬于“政府驅(qū)動(dòng)型”模式，政府不僅是征信市場的監(jiān)管者，而且是該國征信業(yè)發(fā)展的直接推動(dòng)力。在該模式下，國家一般會(huì)對征信機(jī)構(gòu)的市場準(zhǔn)入、資格認(rèn)定以及業(yè)務(wù)核準(zhǔn)的等做出明確規(guī)定，而且有的監(jiān)管當(dāng)局（主要是中央銀行）還直接參與發(fā)起設(shè)立評級機(jī)構(gòu)。[5]

（四）立法情況

無論哪種監(jiān)管模式都是由監(jiān)管主體、監(jiān)管對象、監(jiān)管內(nèi)容和監(jiān)管措施構(gòu)成的，體現(xiàn)這些內(nèi)容的主要形式就是立法。以美國為例，在20世紀(jì)60至80年代，在信用立法方面集中制定了《公平信用報(bào)告法》(消費(fèi)者對資信報(bào)告的權(quán)利并規(guī)范了調(diào)查機(jī)構(gòu)對信用報(bào)告的傳播)、《平等信用機(jī)會(huì)法》(不得因種族、、年齡、性別等因素作出歧視性授信決定)、《公平債務(wù)催收作業(yè)法》(規(guī)范追賬機(jī)構(gòu)對非工商企業(yè)的自然債務(wù)人的追賬實(shí)踐)《誠實(shí)租借法》(一切信用交易條款都必須向消費(fèi)者公開)、《公平結(jié)賬法》(反對信用卡公司和其它授信方在事前提供給消費(fèi)者以不精確的解釋和不公平的信用條款)和《電子資金轉(zhuǎn)賬法》(對電子轉(zhuǎn)賬的收據(jù)、通知、定期對賬、公開信息等要求)等法律，對保護(hù)消費(fèi)者隱私權(quán)，規(guī)范信用交易秩序，明確失信懲罰機(jī)制，起到了積極的作用。除法律外，美國政府還出臺(tái)了一些信用管理規(guī)則，如統(tǒng)一消費(fèi)者信用準(zhǔn)則（UCCC）和統(tǒng)一商業(yè)準(zhǔn)則（UCC）。[6]

四、國外征信市場的發(fā)展對我國的啟示與借鑒

（一）社會(huì)征信機(jī)構(gòu)應(yīng)成為征信市場的經(jīng)營主體，市場化運(yùn)作是我國征信模式的基本選擇

目前我國征信業(yè)的市場化運(yùn)作模式基本形成，即使是一些原行政機(jī)構(gòu)下屬的征信機(jī)構(gòu)，在業(yè)務(wù)運(yùn)作上也基本采取了市場化的方式。社會(huì)征信機(jī)構(gòu)的信息來源更廣泛，能更好地向全社會(huì)提供信用信息服務(wù)。同時(shí)，市場競爭的壓力，會(huì)促使社會(huì)征信機(jī)構(gòu)不斷創(chuàng)新信用產(chǎn)品。選擇社會(huì)征信機(jī)構(gòu)為主的市場化模式有利于調(diào)動(dòng)社會(huì)上的一切積極因素（資金、人才等）投入到征信體系建設(shè)中，而不必政府大量投資。因此，有關(guān)的法律框架和管理制度，應(yīng)當(dāng)盡可能為社會(huì)征信機(jī)構(gòu)的發(fā)展創(chuàng)造公平競爭的市場環(huán)境。

（二）以公共信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，建立多層次、全方位的征信服務(wù)體系

現(xiàn)階段我國建立公共信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫應(yīng)主要是為金融監(jiān)管服務(wù)，而不是向社會(huì)提供商業(yè)化的信息服務(wù)，以避免對民營資本進(jìn)入征信行業(yè)的擠出效應(yīng)。另一方面，公共信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫不可能全面覆蓋我國的征信服務(wù)市場，不大可能滿足全社會(huì)對信用信息的需求。因此，我國征信服務(wù)體系應(yīng)該由少數(shù)擁有全國基礎(chǔ)信用信息資源的綜合性征信機(jī)構(gòu)及眾多提供信用增值服務(wù)的區(qū)域性、專業(yè)性征信機(jī)構(gòu)組成，從而形成在信用信息采集環(huán)節(jié)資源整合、信息共享、適度競爭，在信用評級、信用擔(dān)保等增值服務(wù)環(huán)節(jié)各具特色、平等競爭，適應(yīng)不同征信需求、多層次、全方位的征信服務(wù)體系。

（三）我國征信業(yè)宜先從信貸征信起步，走金融征信到聯(lián)合征信的發(fā)展道路

國務(wù)院對征信體系建設(shè)十分重視，總理專門批示“從信貸征信起步”。從發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)看，銀行是最大的信用信息提供者和需求者，決定了現(xiàn)代征信的主體是信貸征信。其次，銀行信息共享的資源較充分，人民銀行推動(dòng)建立的企業(yè)和個(gè)人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫已順利實(shí)現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)并發(fā)揮了重要作用。為了充分發(fā)揮征信市場的作用，應(yīng)從信貸征信起步，盡快擴(kuò)展到整個(gè)金融領(lǐng)域，并最終擴(kuò)展到全社會(huì)，走聯(lián)合征信的發(fā)展道路。

（四）建立和完善征信法規(guī)體系，為征信機(jī)構(gòu)發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境

美國經(jīng)驗(yàn)證明，信用管理相關(guān)法規(guī)的出臺(tái)，大大推進(jìn)了征信業(yè)在法制化的軌道上健康發(fā)展。征信業(yè)是個(gè)經(jīng)營信用信息的特殊行業(yè)，如果信息被濫用，會(huì)嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)和消費(fèi)者的權(quán)益。相關(guān)法規(guī)的實(shí)施，既嚴(yán)格規(guī)范了信用報(bào)告的使用，有效地保護(hù)了借款人的合法權(quán)益，并給了借款人更正自身信用信息的權(quán)利，又給征信業(yè)一個(gè)合理的發(fā)展空間，不應(yīng)單純地強(qiáng)調(diào)保護(hù)隱私而阻礙征信業(yè)的發(fā)展。我國征信業(yè)尚在發(fā)展初期，征信立法必須盡快提上議程，否則，行業(yè)的混亂和信息的濫用會(huì)葬送社會(huì)征信機(jī)構(gòu)的發(fā)展壯大。

（五）吸收國外政府經(jīng)營模式和企業(yè)自由經(jīng)營模式的優(yōu)點(diǎn)，特許經(jīng)營是我國征信市場發(fā)展的必然選擇

我國的征信市場的發(fā)育過程不能單純依靠市場自發(fā)形成，市場的作用相對較慢，且在國外機(jī)構(gòu)的壓力下，國內(nèi)征信業(yè)很難壯大起來，對于我們這樣一個(gè)獨(dú)立性要求很強(qiáng)的國家，資信數(shù)據(jù)被別人控制所造成的災(zāi)難性后果是不可想象的。[7]因此，政府應(yīng)積極推動(dòng)實(shí)施特許經(jīng)營模式，吸收國外政府經(jīng)營模式和企業(yè)自由經(jīng)營模式的優(yōu)點(diǎn)，避免社會(huì)征信機(jī)構(gòu)的無序經(jīng)營，充分發(fā)揮政府的宏觀主導(dǎo)優(yōu)勢，保障征信服務(wù)能在較短時(shí)間內(nèi)以較低的成本覆蓋國內(nèi)的主要大中型企業(yè)和大多數(shù)居民。

參考文獻(xiàn)：

[1] 戴根有，萬存知.建設(shè)我國企業(yè)和個(gè)人征信體系研究[Z].中國人民銀行金融研究重點(diǎn)課題，2005年.

[2][3] 中國人民銀行征信管理局.當(dāng)前我國征信機(jī)構(gòu)及征信市場發(fā)展情況調(diào)查報(bào)告[R].2004年8月.

[4] 趙懷勇.中國征信業(yè)亟待發(fā)展――我國企業(yè)征信業(yè)亟待發(fā)展的現(xiàn)狀、問題與政策建議[N].中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)，2002-03-05.

[5] 徐憲平.關(guān)于美國信用體系的研究與思考[J].管理世界，2006，（5）.