導(dǎo)語：如何才能寫好一篇采購績效考核報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

隨著醫(yī)療事業(yè)的不斷進(jìn)步發(fā)展，現(xiàn)代醫(yī)院規(guī)模得到了快速擴(kuò)張。作為醫(yī)院管理的主要手段，內(nèi)部控制的重要性越來越得到醫(yī)院管理者、管理研究者的重視。然而，醫(yī)院管理觀念及方式上還存在一些欠缺，工作中心偏向財(cái)務(wù)控制，而忽略了現(xiàn)代管理對內(nèi)部控制的需求。為了給患者提供滿意的醫(yī)療服務(wù)，增強(qiáng)內(nèi)控設(shè)計(jì)的完整性，加強(qiáng)各科室和全體醫(yī)護(hù)人員的績效管理尤為必要。

二、關(guān)于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

（一）抓住內(nèi)部控制的基點(diǎn)、難點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)

從點(diǎn)上看，首先內(nèi)控設(shè)計(jì)要以人為本，并以此作為控制的基點(diǎn)和核心。醫(yī)院管理層和內(nèi)部控制的制定者要轉(zhuǎn)變觀念，將員工作為內(nèi)控主體與客體的重要角色，將管人與自管有機(jī)結(jié)合。內(nèi)部控制制度的實(shí)施需要員工來完成，提高員工的綜合素質(zhì)，發(fā)揮醫(yī)院員工的主觀能動性。其次，內(nèi)控設(shè)計(jì)要以還要藥品及其配比、醫(yī)療設(shè)備的采購和使用以及醫(yī)院的各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等難點(diǎn)問題作為內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)。另外，醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制還應(yīng)注意以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一是控制不相容崗位。根據(jù)醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程及特點(diǎn)設(shè)定崗位，對于一些不相容的崗位，各業(yè)務(wù)崗位安排應(yīng)相互牽制、相互制約。二是嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)制。設(shè)置嚴(yán)格合理的醫(yī)院授權(quán)批準(zhǔn)制度，既簡化業(yè)務(wù)手續(xù)又起到控制的作用。對于相關(guān)業(yè)務(wù)的處理，醫(yī)院工作人員必須按既定程序，取得工作授權(quán)，審批通過才可開展。三是監(jiān)督制約內(nèi)部控制的執(zhí)行。將內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與醫(yī)院的方方面面，對內(nèi)控制度進(jìn)行整合、協(xié)調(diào)，避免出現(xiàn)控制盲區(qū)；在醫(yī)院內(nèi)部設(shè)立審計(jì)部等監(jiān)察組織監(jiān)督制約內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，防止制度形同虛設(shè)的問題出現(xiàn)。實(shí)行不定期的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，配合定期組織檢查小組檢查醫(yī)療質(zhì)量達(dá)到制約促進(jìn)作用。

（二）抓牢內(nèi)部控制的兩條主要脈絡(luò)

從內(nèi)部控制管理的脈絡(luò)上看，會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的兩條主線。所謂會計(jì)控制，即為了有效利用醫(yī)院資產(chǎn)，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全性，保證會計(jì)信息的真實(shí)性可靠性，從社會效益和經(jīng)濟(jì)效益兩方面促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展而采取的一系列財(cái)務(wù)控制管理措施。進(jìn)行有效的會計(jì)控制有利于醫(yī)院會計(jì)工作的正常運(yùn)行，也有利于提高經(jīng)營管理水平。會計(jì)控制的規(guī)劃設(shè)計(jì)包括總會計(jì)師、審計(jì)科等組織的設(shè)置、崗位責(zé)任制的建立、物資采購與全面預(yù)算的控制。總會計(jì)師一般由具有相應(yīng)資質(zhì)、懂得相關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的醫(yī)院分管財(cái)務(wù)的院領(lǐng)導(dǎo)兼任，主要職責(zé)是協(xié)調(diào)醫(yī)院行政與財(cái)務(wù)的關(guān)系，協(xié)調(diào)醫(yī)院成本預(yù)算和財(cái)務(wù)支出，減少錯(cuò)弊的發(fā)生。審計(jì)科由院領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，是由各部門各崗位抽調(diào)德才兼?zhèn)涞膯T工建立的獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。也可以根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展水平和財(cái)務(wù)狀況適當(dāng)引入外部審計(jì)，提高審計(jì)獨(dú)立性，防止內(nèi)部人員聯(lián)合舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。建立職責(zé)和事故負(fù)責(zé)機(jī)制，會計(jì)人員明確自身職責(zé)，并在做好本職工作的同時(shí)，相互之間進(jìn)行監(jiān)督，彼此制約。全面預(yù)算控制即根據(jù)醫(yī)院當(dāng)期項(xiàng)目管理目標(biāo)，對收入、支出、貨幣、固定資產(chǎn)、藥品及庫存物資、工程項(xiàng)目、對外投資等方面的工作內(nèi)容編制明細(xì)的預(yù)算或計(jì)劃。醫(yī)院關(guān)于財(cái)務(wù)方面的各項(xiàng)工作必須經(jīng)過預(yù)算授權(quán)，其完成情況與科室經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。尤其是醫(yī)院藥品和設(shè)備的采購，必須進(jìn)行嚴(yán)格的項(xiàng)目預(yù)算計(jì)劃，保證資源的合理配置和有效利用。明確規(guī)定采購項(xiàng)目名稱、內(nèi)容、金額、執(zhí)行期等，并對預(yù)算的執(zhí)行全程跟蹤，實(shí)現(xiàn)公開、公平、公正的財(cái)務(wù)操作。

（三）畫全醫(yī)院內(nèi)部控制的完整面

醫(yī)院內(nèi)部控制的完整設(shè)計(jì)還需要考慮從兩個(gè)大方向規(guī)劃系統(tǒng)的控制面。一是內(nèi)控設(shè)計(jì)要符合醫(yī)院的實(shí)情性質(zhì)以及各組織部門和人員結(jié)構(gòu)特點(diǎn)。內(nèi)部控制制度要適用于各科室、個(gè)崗位員工，確保內(nèi)部控制制度對每個(gè)員工都具有約束力；確保每個(gè)員工在內(nèi)部控制中作為主客體存在，積極參與，自我控制，互相監(jiān)督。二是內(nèi)控設(shè)計(jì)要立足全部醫(yī)療服務(wù)活動和經(jīng)營管理活動，包括醫(yī)療、護(hù)理、醫(yī)技及其他特殊業(yè)務(wù)。

三、績效管理體系的建立

績效管理是醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制的重要部分，通過對醫(yī)院管理總目標(biāo)的建立、目標(biāo)分解、業(yè)績評價(jià)、績效反饋的一種管理活動。在確保醫(yī)療服務(wù)提供的公益性的前提下，實(shí)施績效管理，進(jìn)行公平的人才競爭機(jī)制，是為了最大程度地發(fā)揮醫(yī)務(wù)人員的積極性，提高工作效率，使醫(yī)院人力資源得到合理配置；及時(shí)對組織的經(jīng)營業(yè)績和效益進(jìn)行評價(jià)，從而提升醫(yī)院管理能力，提高醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量水平，增強(qiáng)醫(yī)院的核心競爭力。要達(dá)到以上目標(biāo)，需要建立起科學(xué)有效的績效管理體系，具體實(shí)施辦法如下：

（一）建立績效管理組織體系

建立一個(gè)專門的績效管理委員會組織，由院長擔(dān)任主任，聯(lián)合人事、護(hù)理、醫(yī)保、病案和感控等多部門醫(yī)護(hù)人員代表為管理人員，管理層下面設(shè)有績效數(shù)據(jù)登記組，專門績效管理組、績效考核評估組。明確各組的職責(zé)與權(quán)利：績效數(shù)據(jù)登記組負(fù)責(zé)提供績效數(shù)據(jù)的報(bào)表；專門的績效管理組負(fù)責(zé)與績效管理委員會協(xié)商、討論，制定績效考核方案，對績效數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)，形成考核報(bào)告并在醫(yī)院內(nèi)部公示；績效考核評估組則負(fù)責(zé)各科室分管工作的考核指標(biāo)的制定以及相關(guān)考核工作的實(shí)施。

（二）健全績效考核指標(biāo)體系

不同科室具有不同職能，績效考核指標(biāo)的規(guī)定必須要根據(jù)政策要求和醫(yī)院現(xiàn)實(shí)情況以及各個(gè)科室的個(gè)性特點(diǎn)而定，并將指標(biāo)納入到日常管理工作中，由各主管部門負(fù)責(zé)日?？己撕凸芾?。為了公平起見，各項(xiàng)硬性指標(biāo)要統(tǒng)一化科學(xué)化，縱向比較診療量、診療費(fèi)用等差異性績效指標(biāo)。績效考核指標(biāo)的規(guī)定要全面綜合，各個(gè)科室的考核包括財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部運(yùn)作流程、服務(wù)對象評價(jià)、學(xué)習(xí)與發(fā)展等，財(cái)務(wù)狀況評估可以反映醫(yī)院運(yùn)行的綜合結(jié)果；內(nèi)部運(yùn)作流程評估可以反映各科室業(yè)務(wù)流程和機(jī)制的完善度，體現(xiàn)工作質(zhì)量和效率水平；服務(wù)對象評價(jià)可以體現(xiàn)工作人員醫(yī)療水平、服務(wù)水平以及社會責(zé)任；學(xué)習(xí)與發(fā)展關(guān)系到醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，對科室的學(xué)習(xí)與發(fā)展進(jìn)行績效評價(jià)可以體現(xiàn)醫(yī)院的科研水平與醫(yī)療成果。

（三）制定績效管理流程體系

績效管理流程體系包括績效計(jì)劃、績效考核和績效反饋三各部分。在醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，自上而下地推行績效管理。在全院公公示各科室、各崗位在不同階段要完成的任務(wù)指標(biāo)，以及任務(wù)完成量及完成效果的考核流程和獎懲辦法，以公平為原則制定客觀的考核目標(biāo)、可行的管理方案。將年度績效考核指標(biāo)傳達(dá)到各科室。按月、季、年等不同階段進(jìn)行績效統(tǒng)計(jì)。將績效與科室工資、科室獎金、福利津貼等掛鉤，按照績效系數(shù)分配醫(yī)院資產(chǎn)，刺激醫(yī)院職工的積極性，促使員工按置按量完成工作。

四、結(jié)語

篇2

論文摘要：文章對施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的的必要性、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)步驟進(jìn)行了分析。同時(shí)指出，做好施工企業(yè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)工作，對維護(hù)企業(yè)利益，避免合同風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)等，具有重要的意義。

當(dāng)前我國建筑市場不規(guī)范行為仍然存在，拖欠工程款、墊資施工、陰陽合同、肢解單位工程、造價(jià)一次包死的中標(biāo)工程，結(jié)算時(shí)砍一刀等建設(shè)單位的不規(guī)范行為嚴(yán)重影響著建筑市場秩序，給建筑施工企業(yè)的經(jīng)營和競爭力的提高帶來較大影響。另一方面，建筑用鋼材、水泥、銅等建筑材料價(jià)格波動較大，直接影響了企業(yè)工程成本，尤其是對造價(jià)一次包死的項(xiàng)目影響更大。一些改制后的施工企業(yè)在管理上與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影響還較深；還有一些企業(yè)管理層次較多、管理手段較落后、施工技術(shù)層次較低。

以上這些因素直接造成建筑企業(yè)存在合同管理、投資、融資、墊資、拖欠工程款、施工等多方面的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的手段之一。目前我國很多大型施工企業(yè)都設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)，以更好地為管理服務(wù)。但由于我國內(nèi)部審計(jì)剛起步，還不是很成熟：(1)內(nèi)審工作在管理和經(jīng)營領(lǐng)域深入不夠，多數(shù)停留在差錯(cuò)防弊的一般水平或?qū)用嫔?，使審?jì)成果利用價(jià)值不大。（2）在審計(jì)方式上，仍然以事后審計(jì)為主，并非是富有建設(shè)性的經(jīng)營審計(jì)；審計(jì)手段單一，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏有效性；審計(jì)程序簡單，取證不到位加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度欠缺，項(xiàng)目管理規(guī)章制度流于形式，一些企業(yè)管理層沒有把內(nèi)部控制放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度來考慮。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、效益評價(jià)、決策服務(wù)、間接管理等多方面職能，當(dāng)前施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)最主要的一項(xiàng)職能就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，。

一、實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的必要性

現(xiàn)階段，許多大型民營和國有施工企業(yè)通常采用的是“三級管理三級核算”的組織管理模式，從低到高依次為工程項(xiàng)目經(jīng)理部，工程施工分公司，總承包公司。集團(tuán)公司為利潤中心，工程公司為成本費(fèi)用中心，項(xiàng)目經(jīng)理部為責(zé)任成本中心，機(jī)制上按責(zé)權(quán)利效統(tǒng)一原則，形成全方位、多層次、多形式的經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制。其基本考核模式為：項(xiàng)目經(jīng)理部、分公司實(shí)行集體風(fēng)險(xiǎn)抵押承包，即“包實(shí)基數(shù)，確保上交、超額獎勵、虧損受罰”。經(jīng)理部實(shí)行“項(xiàng)目總承包合同書”和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。分公司按工程項(xiàng)目施工合同工期實(shí)行經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。項(xiàng)目經(jīng)理和分公司經(jīng)理作為承包代表人、重獎重罰。其獎罰標(biāo)準(zhǔn)同整體承包效益和個(gè)人業(yè)績掛鉤。

為了使責(zé)任制落到實(shí)處，就必須堅(jiān)持實(shí)行效益審計(jì)、成本跟蹤核實(shí)、項(xiàng)目解體終審、責(zé)任制自評、互評和縱向、橫向交錯(cuò)考核等辦法，力求承包合理、成果真實(shí)、考核嚴(yán)明、獎罰兌現(xiàn)。

工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)就是施工企業(yè)內(nèi)部通過制定適應(yīng)項(xiàng)目管理目標(biāo)審計(jì)方案，對其所屬工程項(xiàng)目實(shí)施的、以促進(jìn)工程項(xiàng)目部完善內(nèi)部管理，幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更好地履行經(jīng)營受托責(zé)任，提高項(xiàng)目的盈利能力，防范經(jīng)營分險(xiǎn)為目的的一種全面的效益審計(jì)形式。它是施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分，其審計(jì)目標(biāo)隨著項(xiàng)目不同階段而異，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.評價(jià)合同管理的有效性。合同簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及合同對整個(gè)項(xiàng)目投資的效益性；合同執(zhí)行中的變更管理，審計(jì)項(xiàng)目單位是否掌握和運(yùn)用索賠技術(shù)。

2.評價(jià)成本管理的有效性。審計(jì)項(xiàng)目單位在施工項(xiàng)目成本的預(yù)測、計(jì)劃、動態(tài)控制、核算和分析是否真實(shí)、完整和有效。

3.評價(jià)質(zhì)量管理、安全管理、進(jìn)度管理的有效性。

4.評價(jià)信息管理的有效性。審計(jì)和評價(jià)項(xiàng)目單位預(yù)算計(jì)劃、物料管理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息使用效果。

二、施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)內(nèi)容

根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目長期性、階段性的特點(diǎn)，可以把內(nèi)部效益審計(jì)分為三個(gè)階段：即項(xiàng)目投標(biāo)（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

1.項(xiàng)目投標(biāo)決策內(nèi)部效益審計(jì)。主要包括：參與標(biāo)前評審，評價(jià)承接項(xiàng)目的可行性；參與預(yù)算分割制定，評價(jià)項(xiàng)目績效考核指標(biāo)的合理性和實(shí)施的可行性；審查標(biāo)底編制的合規(guī)性和標(biāo)書制作的完整性，規(guī)避投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)中，審計(jì)部門對其單獨(dú)立項(xiàng)審計(jì)情形并不多見。

2.建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的成本造價(jià)。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容為：（1）工程量的真實(shí)性審計(jì)，即包括實(shí)體工程量和實(shí)際消耗量的大小，主要是驗(yàn)證其提供資料的真實(shí)程度。（2）材料使用情況的審計(jì)，即施工單位是否真實(shí)采用所列材料的規(guī)格和數(shù)量等情況。（3）對影響造價(jià)的材料價(jià)格簽證等有無按施工合同要求辦理。（4）審計(jì)工程質(zhì)量，即其是否按照合同約定采取相應(yīng)的質(zhì)量保證措施。（5）審查建設(shè)項(xiàng)目資金到位情況、建設(shè)單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。（6）通過審計(jì)，提出合理索賠的可能性，根據(jù)同期施工日志，對索賠事件的起因和責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，按索賠程序，收集充分適當(dāng)?shù)乃髻r證據(jù)。（7）在建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算階段，重點(diǎn)檢查影響項(xiàng)目成本的事項(xiàng)，如材料市場信息價(jià)格的變化、補(bǔ)充合同、工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。

3.竣工后內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。竣工后內(nèi)部效益審計(jì)通常是在中介機(jī)構(gòu)出具《建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審核報(bào)告》后，在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上對項(xiàng)目整體績效目標(biāo)完成情況進(jìn)行總體審核和綜合評價(jià)。在這個(gè)階段，內(nèi)部效益審計(jì)側(cè)重點(diǎn)是影響最終績效激勵兌現(xiàn)的量化指標(biāo)的審核，如項(xiàng)目收入支出的真實(shí)性、完整性的確認(rèn)；項(xiàng)目外債情況及真實(shí)性確認(rèn)，同時(shí)對項(xiàng)目管理控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行項(xiàng)目后評價(jià)。

在各個(gè)階段，對項(xiàng)目的整體完成情況進(jìn)行審核分析，特別是對利潤等績效需考核的目標(biāo)完成情況進(jìn)行審核分析，并依據(jù)效績考核辦法，出具內(nèi)部效益審計(jì)定量指標(biāo)評價(jià)報(bào)告；對工程項(xiàng)目施工管理過程中工程質(zhì)量、施工進(jìn)度、材料、安全、現(xiàn)場管理等進(jìn)行控制的有效性、完整性進(jìn)行內(nèi)部控制測試，并出具內(nèi)部控制評審意見；在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)值分析、利潤分析、風(fēng)險(xiǎn)分析，出具項(xiàng)目中期控制預(yù)警報(bào)告，以達(dá)到過程控制，目標(biāo)管理。

三、內(nèi)部效益審計(jì)的具體審計(jì)步驟

內(nèi)部效益審計(jì)實(shí)施過程就是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目的的過程，其實(shí)施主體是總公司層級的內(nèi)部審計(jì)部門，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、分包工程成本等重要因素的審計(jì)，需要工程技術(shù)、經(jīng)營計(jì)劃、物資及審計(jì)部門本身等多部門參與。內(nèi)部效益審計(jì)過程一般為：下達(dá)審計(jì)通知書，制定審計(jì)方案，組織實(shí)施審計(jì)，編寫審計(jì)報(bào)告，交換審計(jì)意見等。

工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)要充分考慮審計(jì)目的對方案的要求，在編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案時(shí)，要按照《內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)制度》，制定符合具體審計(jì)目標(biāo)的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

以工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益為例，其主要審計(jì)程序的設(shè)計(jì)是在確定成本費(fèi)用為重要效益指標(biāo)審計(jì)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過設(shè)計(jì)查證分析表單，引導(dǎo)內(nèi)部效益審計(jì)方向，并使現(xiàn)場審計(jì)取證表單成為內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告的主要組成內(nèi)容。

1．總體審計(jì)方案中量化績效指標(biāo)的審計(jì)。以系列查證分析表單為線索，工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容，在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，主要以分析影響效益的關(guān)鍵因素為重點(diǎn)，對工程項(xiàng)目施工組織，人、財(cái)、物的供應(yīng)，機(jī)具的配置等等進(jìn)行分析。

2.施工企業(yè)內(nèi)部效益具體審計(jì)程序和審計(jì)表單舉例。以《分包工程成本控制表》為例，審計(jì)表格的設(shè)計(jì)是為了最終反映審計(jì)成果，通過履行相應(yīng)的審計(jì)程序，對審計(jì)表格中的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)。在大量存在分包工程的情況下，重點(diǎn)加強(qiáng)對分包工程的審計(jì)監(jiān)督，對人工、材料、機(jī)械等結(jié)算價(jià)格的審查，是內(nèi)部效益審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容和必須履行的審計(jì)程序。通過選擇或制定審計(jì)所需管理表單，在審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，記錄并分析相關(guān)數(shù)據(jù)。

3.分包工程成本。一是抽查分包工程款撥付單，檢查撥付單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，分包工程撥款匯總表是否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核，是否正確及時(shí)入賬。二是抽查分包工程材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核，材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，是否正確及時(shí)入賬。再以《消耗主要材料差價(jià)分析表》為例，材料費(fèi)一般占整個(gè)工程造價(jià)的70%以上，因此對主要材料的審查就顯得尤為重要。通過工程預(yù)算與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析，采用雙因素分析方法，確定分別由價(jià)格和數(shù)量引起的偏差幅度。在價(jià)格審查上，可以通過查證材料購買合同及發(fā)票，詢問對方單位及對比市場信息價(jià)等具體的審計(jì)程序，來發(fā)現(xiàn)材料價(jià)格的真實(shí)性和合理性。在數(shù)量分析上，主要審核材料進(jìn)出庫的內(nèi)部控制、材料使用有無浪費(fèi)、材料采購數(shù)量有無超預(yù)算、材料采購計(jì)劃合理性。

工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)除了測試內(nèi)部控制制度完整性、合理性、有效性外，還應(yīng)深入到影響項(xiàng)目業(yè)績及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。在查證被審項(xiàng)目的收支基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)加以分析對比、評價(jià)其是否節(jié)約，是否有效利用人力、物力和財(cái)力，是否達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)和預(yù)期的效果，從中發(fā)現(xiàn)問題，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的措施，促進(jìn)項(xiàng)目部改善經(jīng)營管理。施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)中有關(guān)安全、項(xiàng)目質(zhì)量、項(xiàng)目進(jìn)度等管理控制重點(diǎn)的審計(jì)，主要通過實(shí)施過程控制測試實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)是關(guān)鍵控制程序和關(guān)鍵控制目標(biāo)的測試，其中審計(jì)表單的設(shè)計(jì)應(yīng)與各項(xiàng)管理目標(biāo)一致。

特別需要提出，目前企業(yè)在墊資及甲方拖欠工程款方面風(fēng)險(xiǎn)最大，因此將建設(shè)過程中的索賠事項(xiàng)作為內(nèi)部效益審計(jì)的關(guān)注內(nèi)容，并制定具體審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)取證工作，是內(nèi)部效益審計(jì)出現(xiàn)的一個(gè)新的內(nèi)容。

四、內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告及結(jié)果，有賴于上述審計(jì)程序的有效實(shí)施和獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。其審計(jì)結(jié)果可分為：項(xiàng)目效益評價(jià)結(jié)果報(bào)告和項(xiàng)目效益風(fēng)險(xiǎn)分析提示報(bào)告。

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關(guān)鍵詞：項(xiàng)目管理；工程管理；必要性

中圖分類號：TL372+.3文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

一、項(xiàng)目管理的概述

項(xiàng)目管理是項(xiàng)目的管理者，項(xiàng)目和項(xiàng)目管理的發(fā)展是工程和項(xiàng)目管理不斷實(shí)踐的結(jié)果，傳統(tǒng)的項(xiàng)目和項(xiàng)目管理理論主要是來源于建筑行業(yè)?，F(xiàn)在，隨著社會的飛速前進(jìn)和現(xiàn)代科技的發(fā)展，現(xiàn)代項(xiàng)目規(guī)模越來越大，投資越來越高，涉及專業(yè)越來越廣泛，項(xiàng)目內(nèi)部關(guān)系越來越復(fù)雜，項(xiàng)目管理也在不斷地實(shí)踐中得以完善，在實(shí)際操作中，人們也很快發(fā)現(xiàn)實(shí)施項(xiàng)目管理恰恰是實(shí)現(xiàn)靈活性的關(guān)鍵手段，科學(xué)的項(xiàng)目管理可以最大限度的利用內(nèi)外資源，從根本上改善中層管理人員的工作效率，目前也是工程管理的主要手段之一。

項(xiàng)目管理的內(nèi)容主要包括：1項(xiàng)目范圍管理，是為了實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的目標(biāo)，對項(xiàng)目的工作內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)控制，成功完成項(xiàng)目所需要的一系列過程。其重點(diǎn)包括范圍計(jì)劃編制、范圍分解和范圍變更。2.項(xiàng)目時(shí)間管理。是為了保障項(xiàng)目按時(shí)完成而進(jìn)行必需的管理過程。在考慮工程進(jìn)度時(shí)把人員的工作量及所必需的時(shí)間聯(lián)系在一起，科學(xué)分配工作任務(wù)，并利用進(jìn)程安排的有效分析方法來嚴(yán)密監(jiān)視工程項(xiàng)目的進(jìn)度，最終按時(shí)高效完成 。其管理過程主要包括活動順序、活動時(shí)間估計(jì)、制定進(jìn)度計(jì)劃和進(jìn)度計(jì)劃及時(shí)間控制等各項(xiàng)具體工作。3.項(xiàng)目成本管理，是為了保證完成整個(gè)工程的實(shí)際成本、費(fèi)用不超過預(yù)算成本、費(fèi)用的管理過程，項(xiàng)目成本也是評價(jià)一個(gè)項(xiàng)目是否成功的關(guān)鍵性因素之一， 為了保障成功的完成工程項(xiàng)目但其成本不超過其預(yù)算成本，需要科學(xué)展開項(xiàng)目成本估算、預(yù)算編制及成本控制等方面的管理工作。4.項(xiàng)目質(zhì)量管理，是為了確保項(xiàng)目達(dá)到所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)要求所實(shí)施的一系列管理過程。成功的項(xiàng)目管理是在約定的時(shí)間、預(yù)算成本及要求的質(zhì)量下，達(dá)到所期待的效果，它包括質(zhì)量規(guī)劃、質(zhì)量保證、質(zhì)量控制等方面。5.項(xiàng)目人力資源管理就是在對項(xiàng)目目標(biāo)、規(guī)劃、進(jìn)展及各種變量進(jìn)行合理、有序的分析、合理的規(guī)劃的基礎(chǔ)上，對與項(xiàng)目有關(guān)的所有人員給予有效地協(xié)調(diào)、控制及管理，最大可能的挖掘人才潛力，最終完成項(xiàng)目目標(biāo)。它包括組織的規(guī)劃、團(tuán)隊(duì)的建設(shè)、人員的選聘和領(lǐng)導(dǎo)班子的建設(shè)等工作。7.項(xiàng)目的溝通管理，溝通就是人們分享信息、交流的過程，在工程管理上，是為了確保項(xiàng)目信息的合理收集和傳輸所需要實(shí)施的一系列措施，包括溝通計(jì)劃編制、信息傳輸、進(jìn)度報(bào)告及項(xiàng)目干系人管理。8.目風(fēng)險(xiǎn)管理，信息化建設(shè)項(xiàng)目與其他經(jīng)濟(jì)活動一樣帶有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，要避免和減少損失，需要了解和掌握項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的來源、性質(zhì)和發(fā)生的規(guī)律，進(jìn)而實(shí)行有效地管理。它包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)量化、制定對策和風(fēng)險(xiǎn)控制等。

它包括風(fēng)險(xiǎn)識別，風(fēng)險(xiǎn)量化，制訂對策和風(fēng)險(xiǎn)控制等。8.項(xiàng)目采購管理，是為了從項(xiàng)目實(shí)施組織之外獲得所需資源或者服務(wù)所采取的一系列管理措施，這也是項(xiàng)目執(zhí)行的關(guān)鍵性工作，其模式在某種程度上決定了項(xiàng)目管理的模式，對整個(gè)項(xiàng)目整體管理起著決定性作用。它主要包括采購計(jì)劃、資源的選擇及合同的管理等項(xiàng)目工作。9、項(xiàng)目集成管理 ，是為了保障項(xiàng)目各項(xiàng)工作能夠順利展開，提出合理科學(xué)的協(xié)調(diào)工作，它包括項(xiàng)目集成計(jì)劃的制定、實(shí)施及變動的總體控制等。

項(xiàng)目管理的基本特性包括：1.普遍性；項(xiàng)目作為一種一次性和獨(dú)特性的社會活動與我們生活的各項(xiàng)活動息息相關(guān)，因?yàn)楝F(xiàn)有各種運(yùn)營所依靠的設(shè)備設(shè)施與條件最初都是靠項(xiàng)目活動建設(shè)或開發(fā)的。2.獨(dú)特性，其獨(dú)特性是項(xiàng)目管理不同于一般的企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營管理，也不同于常規(guī)的政府和獨(dú)特的管理內(nèi)容，是一種與眾不同的管理活動。3.目的性，主要是通過開展科學(xué)合理的項(xiàng)目管理活動去保障滿足或超越項(xiàng)目有關(guān)各方未明確規(guī)定的潛在需求和追求。4.集成性，這是項(xiàng)目管理不同于一般企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營管理，也不通用語常規(guī)的政府和獨(dú)特的管理內(nèi)容，是一種完全不同的管理活動。5.創(chuàng)新性，包括兩種含義：其一是項(xiàng)目管理對象（即每個(gè)具體項(xiàng)目）本身都具有一定的創(chuàng)新性，所以對于項(xiàng)目的管理也包含有很好的創(chuàng)新性。

二、項(xiàng)目管理在工程管理中的應(yīng)用

企業(yè)工程項(xiàng)目管理的流程一般包括：工程戰(zhàn)略研究、市場分析研究、可行性分析研究、設(shè)計(jì)規(guī)劃、施工計(jì)劃與圖紙、工程項(xiàng)目得實(shí)施、完成等一系列階段和過程，每個(gè)程序都是緊密相連的，工程項(xiàng)目每完成一步就需要對上個(gè)階段進(jìn)行綜合性的評價(jià)，為下一個(gè)階段能夠更好地執(zhí)行提供建議及科學(xué)的措施。

（1）可行性分析

工程項(xiàng)目的可行性研究是需要通過分析一些相關(guān)資料、相關(guān)數(shù)據(jù)和調(diào)查結(jié)果，對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、工程的可實(shí)現(xiàn)情況、工程的成本預(yù)算情況下進(jìn)行嚴(yán)格論證和預(yù)測性的科學(xué)分析，在項(xiàng)目機(jī)會研究和初步可行性研究的基礎(chǔ)上而得出該項(xiàng)目工程是否真的有投資的價(jià)值。對工程項(xiàng)目的可行性研究應(yīng)該達(dá)到充分的調(diào)研項(xiàng)目的各項(xiàng)指標(biāo)參數(shù)，全面反映工程的各個(gè)方面的實(shí)際情況，是需要內(nèi)容的全面、數(shù)據(jù)真實(shí)、論證科學(xué)。

（2）項(xiàng)目規(guī)劃

之所以要對整個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行階段化的劃分主要是因?yàn)樾枰獙こ踢M(jìn)行整體化的進(jìn)度、成本等參數(shù)指標(biāo)的實(shí)時(shí)管理及監(jiān)控。通過一次次的監(jiān)督檢查來了解一個(gè)階段工作任務(wù)的執(zhí)行完成情況。在對主要工程項(xiàng)目進(jìn)行劃分分解時(shí)，必須要設(shè)置里程碑，用以提醒工程中的關(guān)鍵性任務(wù)。

（3）進(jìn)度規(guī)劃

企業(yè)工程項(xiàng)目的進(jìn)度規(guī)劃其實(shí)就是預(yù)先確定工程的階段性任務(wù)的時(shí)間安排，在不同的時(shí)期實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目時(shí)間的科學(xué)、合理、高效的安排，最終確定科學(xué)的時(shí)間計(jì)劃表和項(xiàng)目進(jìn)度基準(zhǔn)參照值。 如今，在運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃工程項(xiàng)目進(jìn)度時(shí)，首先要對工程項(xiàng)目進(jìn)行WBS分解，并且對不同的工作任務(wù)進(jìn)行明確的定義及歷時(shí)的估計(jì)，從而形成規(guī)范的網(wǎng)絡(luò)化工程項(xiàng)目進(jìn)度圖。其中甘特圖這種二維圖表就形象的表示出任務(wù)進(jìn)展的情況，同時(shí)還可以展現(xiàn)不同任務(wù)之間的依賴關(guān)系，因而在許多的工程項(xiàng)目中被認(rèn)可并廣泛采用，

（4）績效考核體系

不同的工程項(xiàng)目類型其對應(yīng)的績效考核制度是有差異的，但所采用的方法是一致的。都是對工程項(xiàng)目的特、工程質(zhì)量、工程階段性完成進(jìn)度、工程成本執(zhí)行情況的一個(gè)綜合性調(diào)查與考核，工程項(xiàng)目的績效考評必須要做到具體化、精準(zhǔn)化，與此同時(shí)也要結(jié)合數(shù)學(xué)會的指標(biāo)與參數(shù)進(jìn)行評定，將工程的階段性完成情況進(jìn)行分析比較，在績效考評的基礎(chǔ)上動態(tài)調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃，最終形成一份有價(jià)值的績效考核報(bào)告。

（5）工程項(xiàng)目成本與進(jìn)度控制

對于企業(yè)工程項(xiàng)目進(jìn)度管理而言，進(jìn)度實(shí)施跟蹤的方式一般而言有形象進(jìn)度跟蹤與績效進(jìn)度跟蹤兩種，形象進(jìn)度跟蹤是利用相關(guān)文字、圖片和圖表的描述對于整個(gè)工程進(jìn)度或是部分工程項(xiàng)目的進(jìn)度進(jìn)行跟蹤描述；績效進(jìn)度跟蹤則是運(yùn)用相關(guān)的技術(shù)方法和手段對于工程的績效情況進(jìn)行實(shí)時(shí)化的測算與跟蹤，其慣常使用的工具有里程碑圖、甘特圖、績效報(bào)告、S曲線描述跟蹤以及掙值管理技術(shù)。對于企業(yè)工程項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行說明的方法主要有：項(xiàng)目工程量參數(shù)、項(xiàng)目工作量完成值、項(xiàng)目績效報(bào)告書、項(xiàng)目進(jìn)度預(yù)測、甘特圖跟蹤方法和掙值管理等等。

2.6 工程項(xiàng)目質(zhì)量管理體系

工程質(zhì)量管理采用國際上通用的ISO質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在工程質(zhì)量管理中應(yīng)當(dāng)將ISO國際標(biāo)準(zhǔn)作為工程項(xiàng)目質(zhì)量的參考標(biāo)準(zhǔn)，ISO9000，ISO2000以及目前我國國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)GB/T1900.2000《質(zhì)量管理體系》，GB/T19001.2000《質(zhì)量管理體系要求》等這些國際國內(nèi)權(quán)威通用質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)質(zhì)量管理部門的足夠重視，并在日常的工程項(xiàng)目質(zhì)量管理工作中將嚴(yán)格執(zhí)行。

結(jié)束語：總之，在我國建筑事業(yè)蓬勃發(fā)展的今天，建筑企業(yè)也應(yīng)該通過科學(xué)化、精細(xì)化的管理模式進(jìn)行管理，而項(xiàng)目管理具有廣泛的適用性，在工程管理中強(qiáng)化項(xiàng)目管理不僅給工程項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和水平提升到一個(gè)新的平臺，更會帶來社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙豐收，因而，在未來的建筑工作要加強(qiáng)項(xiàng)目管理，建立健全相關(guān)的投資與管理體系，規(guī)范對整個(gè)建筑工程項(xiàng)目的投資、規(guī)劃、成本等相關(guān)費(fèi)用投入，使工程投資的各個(gè)環(huán)節(jié)都得以合理的資金配置，確保有限的資金充分利用，實(shí)現(xiàn)投資收益的最大化，推動我國建筑行業(yè)健康合理的發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)：

[1] 金家歌.建設(shè)工程項(xiàng)目管理的方法論研究[J]. 黑龍江科技信息. 2011(15)

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關(guān)鍵詞：基層行政事業(yè)單位　預(yù)算執(zhí)行　審計(jì)監(jiān)督

近年來，隨著我國財(cái)政預(yù)算管理體制改革不斷深化，國庫集中支付制、政府收支分類改革等全面推開，基層區(qū)縣行政事業(yè)單位的預(yù)算管理水平、編制質(zhì)量以及執(zhí)行效果也在逐步提高。但從審計(jì)監(jiān)督情況來看，基層單位的預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀仍然不容樂觀。本文對北京市朝陽區(qū)連續(xù)3年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況進(jìn)行調(diào)查，統(tǒng)計(jì)歸納審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，分析深層次原因，并提出對策建議。

1.與預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的問題及其危害

朝陽區(qū)審計(jì)局3年間共對全區(qū)20來個(gè)一級預(yù)算行政事業(yè)單位實(shí)施了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)（調(diào)查）或延伸，發(fā)現(xiàn)半數(shù)以上單位在預(yù)算編制、專項(xiàng)資金使用、國庫集中支付、政府采購以及所屬單位財(cái)務(wù)及預(yù)算管理等方面存在問題，其預(yù)算管理水平和財(cái)政資金使用效益受到一定影響。

1.1預(yù)算編制方面

部分單位預(yù)算編制不完整、不科學(xué)。一是預(yù)算編制不完整，部分收支未入預(yù)算；二是預(yù)算編制不細(xì)化，如業(yè)務(wù)費(fèi)支出無項(xiàng)目明細(xì)、追加資金未安排具體項(xiàng)目等；三是公用定額按單位分檔以“低標(biāo)準(zhǔn)加系數(shù)”法核定，與實(shí)際支出差距較大。在審計(jì)報(bào)告中多次出現(xiàn)的上述問題，既易使資金脫離預(yù)算管理滋生違法違規(guī)問題，也影響單位預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性和有效性，使預(yù)決算數(shù)據(jù)對比分析失去意義。

個(gè)別單位編制預(yù)算超范圍列支。一是上下級單位將同一事項(xiàng)列入各自支出預(yù)算，造成重復(fù)列支；二是工會經(jīng)費(fèi)大量結(jié)余，卻將工會活動費(fèi)用列入單位項(xiàng)目預(yù)算。這些加大了單位資金損失浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，成為財(cái)政資金安全隱患，應(yīng)引起高度重視。

1.2專項(xiàng)資金使用方面

常見問題主要是部分單位使用專項(xiàng)資金較隨意：有的不按預(yù)算用途使用資金，自行調(diào)劑、擠占挪用；有的不將完工項(xiàng)目結(jié)余上繳財(cái)政，長期在單位掛賬留存；有的未經(jīng)財(cái)政審批自行動用結(jié)存資金，實(shí)行“先斬后奏”或“斬而不奏”。其危害在于使預(yù)算嚴(yán)肅性降低，相關(guān)項(xiàng)目執(zhí)行效率大打折扣，不利于全區(qū)財(cái)政資金的統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)籌使用，進(jìn)而影響資金整體效益效果。

1.3國庫集中支付方面

近年國庫集中支付制在朝陽區(qū)由部分試點(diǎn)轉(zhuǎn)向全面推開，行政事業(yè)單位資金收支行為不斷規(guī)范，但制度執(zhí)行中的一些問題也開始凸顯。如部分單位國庫集中支付流程執(zhí)行不嚴(yán)，存在未見原始發(fā)票或合同資料、發(fā)票日期晚于財(cái)政審批付款日等不符合支付程序的現(xiàn)象；部分單位在授權(quán)支付零余額賬戶中取現(xiàn)比重較大，個(gè)別單位甚至從零余額賬戶中支取現(xiàn)金存入基本戶。這樣一定程度上會削弱財(cái)政部門對財(cái)政資金支付的監(jiān)控力，不能有效降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)。

1.4政府采購方面

隨著政府采購范圍不斷拓寬，政府采購執(zhí)行率偏低的問題較為普遍。一是應(yīng)納入政府采購的支出未進(jìn)行政府采購，二是政府采購預(yù)算與決算差距較大，很多列入政府采購預(yù)算的項(xiàng)目計(jì)劃支出至年底決算時(shí)未予執(zhí)行。部分支出游離于政府采購之外，單位自主隨意采購容易滋生腐敗。

1.5財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理方面

單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理薄弱，具有一定普遍性，主要包括：內(nèi)控制度不健全、未嚴(yán)格執(zhí)行，現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)等入賬不及時(shí)，資產(chǎn)未定期盤點(diǎn)或無盤點(diǎn)記錄，以及往來賬款長期掛賬未清理等。如果財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理上不去，勢必成為影響單位整體管理水平的“短板”，進(jìn)一步增大管理風(fēng)險(xiǎn)。

1.6所屬單位管理方面

從近年審計(jì)情況來看，預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)管理問題有向二三級單位下沉的趨勢。一是二級單位未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，要么項(xiàng)目編入年初預(yù)算后未實(shí)施，要么未按預(yù)算規(guī)定范圍使用資金；二是部分二三級單位管理薄弱，庫存現(xiàn)金賬實(shí)不符、食堂核算不規(guī)范、自行出租國有資產(chǎn)且收入不上繳等；三是二級單位往來核算專項(xiàng)資金，另以各種名義給個(gè)人謀取福利或直接為上級單位職工列支福利開支等。違規(guī)現(xiàn)象從一級單位向所屬二三級單位轉(zhuǎn)移，具有一定隱蔽性，增加了監(jiān)管難度。

上述六方面問題具有一定典型性和代表性，如聽之任之，勢必將影響財(cái)政資金安全和區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展。必須要追根溯源，及時(shí)加以解決。那么，這些問題背后到底隱藏著哪些深層次原因呢？

2.問題產(chǎn)生的根源

預(yù)算執(zhí)行問題的成因較為復(fù)雜，既與單位自身重視不夠、心存僥幸等內(nèi)部因素有關(guān)，也與外部監(jiān)督不力以及財(cái)政體制改革尚待完善等環(huán)境因素有關(guān)。

2.1單位自身認(rèn)識不夠

2.1.1對預(yù)算嚴(yán)肅性認(rèn)識不足。預(yù)算是公共財(cái)政管理的重要方法，也是單位開展財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)，一經(jīng)批準(zhǔn)或批復(fù)，便具有了法律上的剛性和約束性，不得隨意調(diào)整變更。而有些單位卻對此重視不夠、認(rèn)識不足，致使在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中比較隨意，出現(xiàn)漏編收支預(yù)算、不經(jīng)報(bào)批自行調(diào)劑使用資金等問題。

2.1.2對財(cái)經(jīng)法規(guī)理解偏差。由于部分領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)單一、水平有限，對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)相關(guān)制度法規(guī)熟悉程度較低，理解存在偏差誤差，容易使經(jīng)濟(jì)行為偏離政策法規(guī)要求，從而導(dǎo)致錯(cuò)編預(yù)算、財(cái)務(wù)管理薄弱、會計(jì)基礎(chǔ)較差、內(nèi)部控制不健全等。

2.1.3對違規(guī)行為心存僥幸。上下級單位受利益驅(qū)動相互串通，擠占挪用財(cái)政資金、為個(gè)人謀取福利等，正是僥幸心理作祟，以為可以通過采取隱蔽方式或手段來逃避監(jiān)管，忘記了“法網(wǎng)恢恢、疏而不漏”的古訓(xùn)。

2.2外部監(jiān)督力度不夠

2.2.1財(cái)政監(jiān)督執(zhí)行力不夠。財(cái)政部門作為部門預(yù)算的審核、批復(fù)者，作為財(cái)政資金的分配、管理者，對各部門預(yù)算編制、財(cái)政資金收支、財(cái)務(wù)管理等負(fù)有直接監(jiān)管責(zé)任。而對編制不完整、項(xiàng)目不細(xì)化的部門預(yù)算予以批復(fù)，對部分項(xiàng)目支出的直接或授權(quán)支付審批付款環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，正是財(cái)政監(jiān)督管理執(zhí)行力弱化的一種體現(xiàn)。

2.2.2審計(jì)監(jiān)督威懾力不夠。一些問題幾乎年年審、年年有，只不過以不同的排列組合方式存在。原因是區(qū)縣行政事業(yè)單位數(shù)量較多，加上審計(jì)力量嚴(yán)重不足，每年只能抽查審計(jì)部分單位，且審計(jì)間隔較長，威懾力大打折扣。審計(jì)查處問題較難“殺一儆百”、“以儆效尤”，很多單位并未將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的其他單位的問題引為己戒，致使審計(jì)在不同年度審查不同單位卻發(fā)現(xiàn)很多相同問題，審計(jì)效果受到影響。

2.3財(cái)政改革尚待完善

公用定額標(biāo)準(zhǔn)不合理、預(yù)決算差異較大，說明預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性有待提高；零余額賬戶現(xiàn)金支取比重過大，表明國庫集中支付相關(guān)制度規(guī)定存在漏洞；政府采購執(zhí)行率偏低，說明政府采購效率不高、難以滿足用戶多樣性需求。另外，預(yù)算透明度、公開性較低，也是誘發(fā)預(yù)算管理中出現(xiàn)問題的因素之一。因此，必須從體制、機(jī)制層面考慮，完善預(yù)算管理、國庫集中支付、政府采購等財(cái)政改革相關(guān)制度措施，創(chuàng)新形式，提高預(yù)算公開透明度。

3.對策建議

3.1增強(qiáng)單位嚴(yán)格預(yù)算編制、執(zhí)行的自覺性

3.3.1加大宣傳培訓(xùn)。有關(guān)主管部門應(yīng)統(tǒng)籌安排，定期或不定期安排諸如財(cái)政改革相關(guān)政策法規(guī)及業(yè)務(wù)實(shí)操等針對性強(qiáng)、實(shí)效性強(qiáng)的培訓(xùn)課程。通過宣傳，增強(qiáng)各單位為國為民、科學(xué)管理、合法理財(cái)、高效用財(cái)?shù)囊庾R，幫助其把握理解對預(yù)算管理等財(cái)政改革相關(guān)政策制度，確保財(cái)政資金安全完整以及資金使用效益的提高。

3.3.2暢通溝通渠道。內(nèi)外溝通渠道暢通，信息上傳下達(dá)得到保障。各科室可以就預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)收支中的問題向本單位財(cái)務(wù)部門咨詢，以獲得指導(dǎo)幫助；下屬單位可以就有關(guān)事項(xiàng)向上級請示，來解決難以處理的問題；其他行政事業(yè)單位可以就財(cái)務(wù)核算與管理向財(cái)政部門咨詢，能解決政策把握不準(zhǔn)的問題。這有助于單位自動將預(yù)算管理調(diào)整為最佳狀態(tài)。

3.2強(qiáng)化財(cái)政部門監(jiān)督管理能力

3.2.1加大審核力度，規(guī)范預(yù)算編制程序，增強(qiáng)預(yù)算科學(xué)性和完整性。財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目評審，細(xì)化支出預(yù)算，提高預(yù)算可行性和科學(xué)性；減少代編預(yù)算規(guī)模和預(yù)留項(xiàng)目，提高預(yù)算年初到位率；將結(jié)余資金使用編入預(yù)算，加強(qiáng)管理。

3.2.2加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，提高預(yù)算執(zhí)行的效率效果。完善國庫集中支付審批手續(xù)，協(xié)調(diào)好資金撥付效率和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)約束力的關(guān)系。動態(tài)跟蹤項(xiàng)目執(zhí)行過程，審核資金使用范圍和方向，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)予以糾正。

3.2.3加強(qiáng)預(yù)算績效考核管理。應(yīng)建立健全績效綜合評價(jià)指標(biāo)體系，覆蓋稅收收入、非稅收入以及政府性基金、基本支出、項(xiàng)目支出、轉(zhuǎn)移支付等政府收支的各個(gè)方面。大力推進(jìn)部門預(yù)算績效考評工作，從預(yù)算編制時(shí)確定績效目標(biāo)到預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后形成績效考核報(bào)告，將績效管理貫穿于項(xiàng)目始終。

3.3提高審計(jì)部門監(jiān)督威懾力度

審計(jì)部門應(yīng)創(chuàng)新監(jiān)督機(jī)制，提高工作透明度，提升自身影響力，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。推動審計(jì)結(jié)果公開，需分步驟、分層面，由淺入深、循序漸進(jìn)。

第一步，是基本層面，即全部審計(jì)結(jié)果向政府所有部門公開。通過政府內(nèi)部壓力督促被曝光單位積極整改，也使各部門引以為戒。如此，既可以節(jié)約審計(jì)資源，又可以以點(diǎn)帶面擴(kuò)大審計(jì)效果。由于只是面向政府內(nèi)部公開，社會觸動面較小，各部門有一個(gè)適應(yīng)期，也更容易接受，有助于審計(jì)結(jié)果公開的順利推行。

第二步，即較高層面，在基本層面運(yùn)行良好基礎(chǔ)上，將審計(jì)結(jié)果向全社會公開。那時(shí)，被曝光單位面對的不僅是政府內(nèi)部壓力，更有全社會的輿論壓力。對于其他單位來說也是一種更大的威懾。但是鑒于輿論的導(dǎo)向性特質(zhì)，對于要公開的社會敏感問題，注意一定要表述準(zhǔn)確、客觀，防止被公眾誤讀而引發(fā)其他社會危機(jī)。

3.4推動深化完善財(cái)政預(yù)算管理制度改革

3.4.1繼續(xù)深化部門預(yù)算改革，完善政府預(yù)算體系。首先，建立健全科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)體系。嚴(yán)格界定基本支出與項(xiàng)目支出范圍，完善基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。其次，優(yōu)化項(xiàng)目預(yù)算支出結(jié)構(gòu)。區(qū)分事項(xiàng)輕重緩急，統(tǒng)籌結(jié)余資金，集中財(cái)力辦大事，著力保障改善民生。再次，建立項(xiàng)目前期評審制度。明確項(xiàng)目預(yù)算前評審的范圍、條件、標(biāo)準(zhǔn)和程序等，為后期績效管理打下基礎(chǔ)。最后，建立完整的政府預(yù)算體系。健全公共財(cái)政預(yù)算、完善國有資本經(jīng)營預(yù)算、建立社會保險(xiǎn)基金預(yù)算，并研究三者的相互銜接融通。

3.4.2繼續(xù)深化國庫集中收付制改革，構(gòu)建現(xiàn)代國庫管理制度。進(jìn)一步健全國庫集中收付運(yùn)行體系，推進(jìn)非稅收入收繳管理改革，提高收繳效率和透明度；繼續(xù)擴(kuò)大國庫集中支付范圍，全面覆蓋政府各部門和全部資金；逐步將預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶納入國庫單一賬戶管理；研究建立安全、規(guī)范的國庫現(xiàn)金管理制度，構(gòu)建國庫現(xiàn)金管理運(yùn)行體系，提高其市場化運(yùn)作水平。利用國庫集中收付單一賬戶打造預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系，加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)，完善預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，提高動態(tài)監(jiān)控分析水平。

3.4.3繼續(xù)深化政府采購改革，建立政府采購與國有資產(chǎn)管理銜接機(jī)制。首先進(jìn)一步擴(kuò)大政府采購范圍，完善政府采購相關(guān)制度，建立監(jiān)督制約機(jī)制，提高采購質(zhì)量與效率，防止高價(jià)低效采購；確保預(yù)算單位合理做好政府采購預(yù)算，提高政府采購執(zhí)行率。其次，推進(jìn)預(yù)算與資產(chǎn)管理的有機(jī)結(jié)合。完善工作流程，加強(qiáng)新增資產(chǎn)配置審核，并與政府采購環(huán)節(jié)相銜接，規(guī)定未經(jīng)財(cái)政批準(zhǔn)的資產(chǎn)配置事項(xiàng)，不得進(jìn)行政府采購。

綜上所述，基層行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作涉及方面眾多，與單位自身內(nèi)部管理水平、外部監(jiān)督控制以及財(cái)政改革大環(huán)境有著千絲萬縷的聯(lián)系，只有多管齊下、多頭并進(jìn)，才能有效遏制問題發(fā)生，降低財(cái)政資金管理風(fēng)險(xiǎn)，提高單位預(yù)算管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 匡學(xué)松.預(yù)算執(zhí)行中存在的問題不容忽視[J].審計(jì)與理財(cái)，2010（5）:47-47

篇5

一、全面預(yù)算管理在集團(tuán)實(shí)施的重要性

（一）有利于在戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下編制預(yù)算

實(shí)施全面預(yù)算管理有利于企業(yè)在制定公司戰(zhàn)略的前提下，通過對企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的細(xì)化落實(shí)，制定年度預(yù)算，有助于企業(yè)確定正確的發(fā)展目標(biāo)；有助于找到優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、優(yōu)勢業(yè)務(wù)，集中優(yōu)質(zhì)資源獲得快速發(fā)展；有助于找出經(jīng)營中存在的潛在的瓶頸，然后集中關(guān)鍵性資源以緩解瓶頸，防止它們成為公司實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的障礙。

（二）有利于企業(yè)對日常經(jīng)濟(jì)活動的控制

實(shí)施全面預(yù)算管理有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)對日常經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中、事后控制，可以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。通過制定科學(xué)的預(yù)算，發(fā)揮計(jì)劃的事前指導(dǎo)作用；通過月度對比分析，找出計(jì)劃和實(shí)際的差距，督促責(zé)任單位及時(shí)分析產(chǎn)生差異的原因，找到解決辦法，及時(shí)采取相應(yīng)的措施，實(shí)現(xiàn)事中控制，保證預(yù)算目標(biāo)的順利完成；通過季度、年度全面的總結(jié)分析，找出企業(yè)優(yōu)劣勢產(chǎn)業(yè)、優(yōu)劣勢業(yè)務(wù)、在業(yè)務(wù)流程與資源配置方面存在的問題，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略與預(yù)算計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)事后的控制。按照上述的處理模式，在企業(yè)事前、事中、事后控制形成了一個(gè)完整的控制閉環(huán)系統(tǒng)，充分發(fā)揮全面預(yù)算的管理控制作用。

（三）有利于整合業(yè)務(wù)流、資金流與信息流

實(shí)施全面預(yù)算管理，通過對職能部門和分子公司預(yù)算完成情況的分析，不同業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收益不一樣，整合業(yè)務(wù)流、資金流、信息流，優(yōu)化人、財(cái)和物的資源配置，協(xié)調(diào)各單位的利益沖突，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體效益的最大化。

二、全面預(yù)算管理在首鋼集團(tuán)實(shí)業(yè)公司的具體運(yùn)用

實(shí)業(yè)公司是首鋼集團(tuán)旗下的二級企業(yè)，擁有三十幾家分子公司，從首鋼集團(tuán)的后勤服務(wù)主體單位，發(fā)展成為集物業(yè)、餐飲、工業(yè)、幼教、旅游、養(yǎng)老等服務(wù)于一體的大型服務(wù)企業(yè)集團(tuán)。通過全面深化改革，推進(jìn)體制機(jī)制不斷創(chuàng)新，初步實(shí)現(xiàn)了由傳統(tǒng)服務(wù)產(chǎn)業(yè)向現(xiàn)代服務(wù)產(chǎn)業(yè)的升級和轉(zhuǎn)型。實(shí)業(yè)公司順應(yīng)集團(tuán)公司和管理的需要，抓住“十三五”期間國有企業(yè)改革會出現(xiàn)重大舉措的機(jī)遇，繼續(xù)優(yōu)化全面預(yù)算管理。具體管理要求如下：

（一）全面預(yù)算管理組織體系

實(shí)業(yè)公司目前未設(shè)立專門的預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理主要由董事會完成預(yù)算決策工作，通過負(fù)責(zé)組織召開經(jīng)理辦公會、黨政聯(lián)席會，討論并審議通過預(yù)算管理的政策、規(guī)定、制度等相關(guān)文件，預(yù)算草案及整體預(yù)算方案、預(yù)算調(diào)整方案、預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告、預(yù)算績效考核報(bào)告等。

集團(tuán)財(cái)務(wù)部作為全面預(yù)算管理的運(yùn)營組織機(jī)構(gòu)，它直接對董事會負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。主要負(fù)責(zé)制定有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定、制度等相關(guān)文件，提出預(yù)算編制的程序和方法，匯總審核各職能部門及各分子公司編制的預(yù)算方案，編制集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告等。

各分子公司則是全面預(yù)算管理的日常執(zhí)行機(jī)構(gòu)，在集團(tuán)財(cái)務(wù)部和本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展預(yù)算管理工作，主要負(fù)責(zé)匯總審核部門及各項(xiàng)目部編制的預(yù)算方案、編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告等工作。

（二）全面預(yù)算管理模式

實(shí)業(yè)公司目前實(shí)行以目標(biāo)利潤為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式，以利潤目標(biāo)作為考核的主導(dǎo)指標(biāo)。公司目前六大產(chǎn)業(yè)都處于市場成熟期，成熟期的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)相對較低。由于實(shí)業(yè)公司是勞動密集型企業(yè)，人力、原料成本的持續(xù)上升給持續(xù)經(jīng)營帶來重重壓力，在實(shí)際運(yùn)營中更側(cè)重于以成本控制為主的預(yù)算管理。其主要目的在于，控制集團(tuán)主要經(jīng)營指標(biāo)；降低成本及費(fèi)用；實(shí)現(xiàn)資金集中管理；將集團(tuán)各項(xiàng)目標(biāo)分解到各個(gè)職能部門及各分子公司，成為其衡量經(jīng)營業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)；降低集團(tuán)經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）全面預(yù)算編制流程

實(shí)業(yè)公司年度、季度預(yù)算均采用“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的編制流程。

年度預(yù)算第一階段：每年的10月初，由總部財(cái)務(wù)部根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合各分子公司的發(fā)展現(xiàn)狀，在認(rèn)真研究國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢及行業(yè)發(fā)展趨勢的情況下，編制預(yù)算草案；各分子公司同時(shí)提報(bào)下年度的預(yù)算草案；總部財(cái)務(wù)部匯總分析各分子公司的預(yù)算草案的差異，同時(shí)召開預(yù)算草案會議，在會上進(jìn)行充分的溝通，并安排下階段的預(yù)算工作。

第二階段：每年11月初，各分子公司根據(jù)預(yù)算草案會議的安排，由分子公司財(cái)務(wù)部組織部門及各項(xiàng)目部編制預(yù)算，匯總后形成分子公司預(yù)算。每年11月中旬，總部財(cái)務(wù)總監(jiān)及財(cái)務(wù)部去各單位進(jìn)行調(diào)研，聽取各單位預(yù)算，在預(yù)算會議上和各單位進(jìn)行充分的溝通。

第三階段：每年12月上旬，總部財(cái)務(wù)部根據(jù)二次溝通協(xié)調(diào)的結(jié)果匯總材料，向經(jīng)理辦公會匯報(bào)，公司高層審議預(yù)算方案，總部財(cái)務(wù)部根據(jù)審議結(jié)果修改預(yù)算。同時(shí)經(jīng)理辦公會組織聽取分子公司預(yù)算的匯報(bào)。

第四階段：每年12月下旬，總部財(cái)務(wù)部根據(jù)前期多次溝通的結(jié)果，修改預(yù)算材料，再次向經(jīng)理辦公會、黨政聯(lián)席會匯報(bào)，會議審議通過后下發(fā)到各個(gè)執(zhí)行部門。

（四）全面預(yù)算的評價(jià)與考核

目前，在全面預(yù)算評價(jià)體系中引入了平衡計(jì)分卡原理，將預(yù)算評價(jià)分為財(cái)務(wù)指標(biāo)、客戶指標(biāo)、內(nèi)部交流指標(biāo)、學(xué)習(xí)與發(fā)展指標(biāo)四個(gè)方面。財(cái)務(wù)指標(biāo)有利潤增長指標(biāo)、成本控制指標(biāo)、經(jīng)營性現(xiàn)金流量指標(biāo)等；客戶指標(biāo)有包裝合格率、客戶滿意度等；內(nèi)部交流指標(biāo)有物業(yè)托管面積、入住率等；學(xué)習(xí)與發(fā)展指標(biāo)有研發(fā)支出、培訓(xùn)支出等。

分析評價(jià)時(shí)采用月、季、年度評價(jià)相結(jié)合的方法，月度召開經(jīng)理辦公會，由財(cái)務(wù)部匯報(bào)月度計(jì)劃完成情況；季度與年度評價(jià)通過召開經(jīng)濟(jì)活動分析會，由財(cái)務(wù)部和分子公司全面分析經(jīng)營情況，采用與計(jì)劃比、同比、環(huán)比的方法，分析企業(yè)的盈利能力、發(fā)展能力、財(cái)務(wù)狀況、資金、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控等能力，查找問題并提出改進(jìn)措施。

全面預(yù)算的考核體系主要是所屬分子公司采用簽訂經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書的形式進(jìn)行考核，對專業(yè)部門采用簽訂經(jīng)營管理責(zé)任書的形式進(jìn)行考核，考核周期為季度，每季度按照預(yù)算評價(jià)結(jié)果進(jìn)行考核，年終再按照內(nèi)審報(bào)告對全年進(jìn)行累計(jì)考核調(diào)整。

三、現(xiàn)階段實(shí)業(yè)公司預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算組織架構(gòu)流于形式

一是預(yù)算組織體系不健全、預(yù)算管理對象欠缺系統(tǒng)性梳理；實(shí)業(yè)公司未設(shè)立專門預(yù)算管理委員會，依靠財(cái)務(wù)部門全權(quán)管理預(yù)算工作，在編制預(yù)算、預(yù)算分析、預(yù)算控制時(shí)，除財(cái)務(wù)部外的其他部門不能夠有效參與其中，缺乏銷售部、采購部、人力資源部等部門的有效建議，財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏專項(xiàng)預(yù)算編制的有效支撐，使得制定的預(yù)算計(jì)劃缺乏代表性和科學(xué)性，預(yù)算分析揭示問題不夠全面，預(yù)算控制得不到專業(yè)部門的有效管理。二是各級預(yù)算管理組織權(quán)力責(zé)任有待清晰，由于全面預(yù)算管理缺少專業(yè)部門的有效管理，權(quán)力和責(zé)任不清晰，不能充分發(fā)揮專業(yè)管理能力。

（二）預(yù)算編制缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)

目前，實(shí)業(yè)公司預(yù)算編制主要采用的是增量預(yù)算和定期預(yù)算相結(jié)合的方法，新增分子公司采用零基預(yù)算方法。分析國內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)發(fā)展趨勢，考慮增減利因素，在歷年實(shí)際完成的基礎(chǔ)上有一定的增量來制定預(yù)算。增量預(yù)算方法比較簡單，但是給不確定因素留下的空間也比較大。而且不確定因素在很大程度上取決于預(yù)算編制人員的主觀判斷，容易造成預(yù)算實(shí)施的實(shí)際情況與預(yù)算目標(biāo)發(fā)生較大的偏離，導(dǎo)致預(yù)算難以在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮管理效能。

（三）預(yù)算管理制度不健全

實(shí)業(yè)公司預(yù)算管理制度自2009年制定后未進(jìn)行修改，原有制度不能有效指導(dǎo)預(yù)算工作。預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理程序、預(yù)算分析和考核等都發(fā)生了很大的變化，預(yù)算管理制度的不健全導(dǎo)致預(yù)算制度難以發(fā)揮指導(dǎo)和引領(lǐng)的作用。

（四）預(yù)算信息管理方法有待改進(jìn)

實(shí)業(yè)公司目前采用excel傳統(tǒng)電子表格預(yù)算表以及國資委預(yù)算表，隨著全面預(yù)算管理的作用不斷加強(qiáng)，使用電子表格進(jìn)行手工預(yù)算的編制和管理缺陷也日益凸顯。主要是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、采購數(shù)據(jù)、人力數(shù)據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不能共享，容易造成信息不對稱，下級單位憑借掌握的信息優(yōu)勢，爭取對自己有利的計(jì)劃安排，導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)缺乏科學(xué)性，也不利于和同行業(yè)先進(jìn)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析。

（五）預(yù)算分析與監(jiān)控不到位

實(shí)業(yè)公司目前是按照月、季、年分析，隨著全面預(yù)算管理的范圍日益擴(kuò)大，分析日趨精細(xì)化，主要以揭示問題為主，總結(jié)成績?yōu)檩o，在促進(jìn)管理方面起到了一定的作用。但是存在由于基礎(chǔ)信息的不健全，分析容易只流于財(cái)務(wù)管理方面，不能深刻揭示業(yè)務(wù)、采購、生產(chǎn)成本等內(nèi)在問題。在分析過程中也提出了改進(jìn)措施，有指導(dǎo)作用，但是缺乏后續(xù)的跟蹤、管理，是否得到落實(shí)，落實(shí)的效果如何，導(dǎo)致不能充分發(fā)揮預(yù)算的分析和監(jiān)控作用。

四、首鋼集團(tuán)實(shí)業(yè)公司優(yōu)化全面預(yù)算管理的對策建議

（一）優(yōu)化預(yù)算組織體系

首先，明確清晰的預(yù)算組織職責(zé)分工。根據(jù)實(shí)業(yè)公司及下屬單位的定位及職責(zé)，系統(tǒng)地梳理預(yù)算單位在預(yù)算管理各環(huán)節(jié)中的職責(zé)，優(yōu)化預(yù)算組織體系，為推進(jìn)預(yù)算體系奠定基礎(chǔ)。

其次，貫徹預(yù)算組織與職責(zé)的設(shè)計(jì)原則。一是責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則。從責(zé)任主體的定位出發(fā)，明確各級預(yù)算責(zé)任中心在預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行和控制、預(yù)算考核等各項(xiàng)預(yù)算流程中的職責(zé)。二是可控性原則。在區(qū)分各責(zé)任中心的可控和不可控費(fèi)用基礎(chǔ)上，從預(yù)算可控度和成本性質(zhì)出發(fā)，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)是管理部門和預(yù)算責(zé)任主體的職責(zé)。三是完整性原則。真實(shí)反映部門資源占用情況，為評價(jià)成本和業(yè)績提供依據(jù)。

最后，重視實(shí)業(yè)公司在預(yù)算組織職責(zé)分工中亟須解決的問題。一是樹立董事會是預(yù)算管理最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的地位，負(fù)責(zé)年度目標(biāo)的審定與下達(dá)；二是將各類預(yù)算的歸口管理單位在實(shí)業(yè)公司總部各部門；三是明確預(yù)算責(zé)任主體，集團(tuán)總部、各級部門、法人單位作為預(yù)算責(zé)任單位，通過明確各單位的職責(zé)定位，進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算管理。

因此，為解決實(shí)業(yè)公司總部各部門預(yù)算管理的參與度，明確各業(yè)務(wù)條線的管理職責(zé)，加強(qiáng)橫向業(yè)務(wù)集成；同時(shí)，需明確上下層級間專業(yè)歸口管理部門的管理職責(zé)，提升預(yù)算專業(yè)管理能力，加強(qiáng)縱向管理能力。

（二）健全預(yù)算管理制度

定期修改預(yù)算管理制度，根據(jù)預(yù)算管理工作中存在的實(shí)際問題進(jìn)行不斷改進(jìn)優(yōu)化，同時(shí)可借鑒先進(jìn)企業(yè)或國外先進(jìn)的預(yù)算管理制度，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，制定出符合本企業(yè)發(fā)展的預(yù)算管理制度，充分體現(xiàn)預(yù)算管理制度的指導(dǎo)和引領(lǐng)作用。在健全預(yù)算管理制度的同時(shí)，應(yīng)盡快規(guī)范預(yù)算管理工作的業(yè)務(wù)流程，建立完整全面的預(yù)算管理閉環(huán)。形成目標(biāo)測算、預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析、滾動預(yù)測的完整閉環(huán)系統(tǒng)。

（三）整合預(yù)算管理信息

首先，要充分認(rèn)識到建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的必要性。一是能夠獲得全面的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，減少信息不對稱導(dǎo)致的預(yù)算剛性過強(qiáng)或預(yù)算松弛，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性；二是能夠及時(shí)對預(yù)算調(diào)整進(jìn)行更新，由于預(yù)算數(shù)據(jù)之間相互關(guān)聯(lián)，信息系統(tǒng)根據(jù)固定的數(shù)據(jù)關(guān)系對預(yù)算相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整；三是能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)控制，可設(shè)立預(yù)警線，自動提醒，實(shí)現(xiàn)事中控制；四是可以及時(shí)獲得預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，執(zhí)行進(jìn)度情況；五是查詢分析方便，以便于查找問題、找到優(yōu)勢產(chǎn)品或業(yè)務(wù)，快速應(yīng)對市場變化，調(diào)整業(yè)務(wù)布局。由于計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理速度快，和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對接成為可能，分析能力強(qiáng)，克服了手工預(yù)算編制工作量大、預(yù)算分析不能深入業(yè)務(wù)層面，預(yù)算調(diào)整困難、實(shí)時(shí)控制更難的一系列應(yīng)用難題，顯著提高管理效率，使企業(yè)可以把更多的時(shí)間放在關(guān)鍵性問題上，提高企業(yè)運(yùn)營質(zhì)量。

其次，必須充分整合利用現(xiàn)有的基礎(chǔ)管理信息，形成數(shù)據(jù)共享的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。目前有兩種方式可以選擇，一是在現(xiàn)有的ERP中開發(fā)全面預(yù)算管理模塊，二是使用成熟的專業(yè)的預(yù)算軟件。根據(jù)實(shí)業(yè)公司目前全面預(yù)算管理的具體情況，建議將全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)劃分為存貨預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、銷售預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、考核和管理、預(yù)算分析等子系統(tǒng)。在實(shí)施全面預(yù)算時(shí)，建議引入已有成熟的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，利用現(xiàn)有的ERP管理平臺，不斷發(fā)展完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。

（四）強(qiáng)化預(yù)算分析監(jiān)控

篇6

一、整治目標(biāo)與任務(wù)

（一）整治目標(biāo)。

通過流域綜合整治示范工程建設(shè)，使流域內(nèi)面源污染得到有效控制、環(huán)?；A(chǔ)設(shè)施基本配套、環(huán)境質(zhì)量得到較大改善，充分發(fā)揮農(nóng)村環(huán)境綜合整治試點(diǎn)示范作用，為庫區(qū)面源污染治理積累經(jīng)驗(yàn)。

（二）整治內(nèi)容、規(guī)模及任務(wù)。

1、消落帶治理工程。消落帶治理試點(diǎn)示范工程40畝，位于歸州鎮(zhèn)村馬槽嶺；消落帶種苗繁育基地300畝（實(shí)施期三年），其中歸州鎮(zhèn)60畝，屈原鎮(zhèn)60畝，水田壩鄉(xiāng)180畝，另外配套蓄水池100m3，砂石路5000米，管網(wǎng)6000米；消落帶種草3040畝，植樹1010畝。

2、農(nóng)田截污工程。生物籬笆600畝，其中歸州鎮(zhèn)萬古寺村400畝，屈原鎮(zhèn)屈原村200畝。

3、養(yǎng)殖戶污染治理工程。建8m3沼氣池1150口，其中歸州鎮(zhèn)550口，水田壩鄉(xiāng)300口，屈原鎮(zhèn)300口。成規(guī)模養(yǎng)殖戶建30m3沼氣池57座，特大規(guī)模養(yǎng)殖戶堆肥+沼氣+人工濕地5套。

4、散戶污水治理工程。建化糞池1350口，污水收集管網(wǎng)據(jù)實(shí)確定，人工濕地2處，分別位于屈原鎮(zhèn)樂平里及歸州鎮(zhèn)大嶺坡。

5、谷坊工程。在屈原鎮(zhèn)、歸州鎮(zhèn)按照初設(shè)指定的6條沖溝進(jìn)行谷坊工程建設(shè)，建設(shè)規(guī)模按施工圖設(shè)計(jì)據(jù)實(shí)確定。

6、生態(tài)防護(hù)林工程。建設(shè)規(guī)模據(jù)實(shí)確定。

7、霉?fàn)€柑橘消解池工程。建柑橘消解池565座、5650m3，其中歸州鎮(zhèn)3600m3，屈原鎮(zhèn)650m3，水田壩鄉(xiāng)1400m3。

8、沿岸垃圾清運(yùn)工程。清運(yùn)沿岸垃圾34000噸，其中歸州鎮(zhèn)15000噸，屈原鎮(zhèn)11000噸，水田壩鄉(xiāng)8000噸。

二、技術(shù)措施

（一）消落帶治理工程。消落帶治理試點(diǎn)示范工程采用工程措施與生物治理措施相結(jié)合的處理工藝，145米-155米水位線庫岸采用漿砌石護(hù)坡進(jìn)行治理，155米-170米水位線庫岸進(jìn)行植草，170米-175米庫岸栽樹。其他消落帶治理工程待試點(diǎn)工程試驗(yàn)成功后再實(shí)施。

（二）農(nóng)田截污工程。生物籬笆以種植百喜草、野蕎麥、黃花等草本植物為主，選擇適宜地帶，集中連片種植。

（三）養(yǎng)殖戶污染治理工程。主要采用沼氣處理工藝，普通養(yǎng)殖戶建8m3沼氣池，成規(guī)模養(yǎng)殖戶建30m3沼氣池，特大規(guī)模養(yǎng)殖戶采用堆肥、沼氣與人工濕地相結(jié)合的措施進(jìn)行治理。

（四）散戶生活污水治理工程。根據(jù)實(shí)際情況分別采用化糞池、沼氣池、人工濕地處理，并對戶用廁所、洗澡間一并進(jìn)行改造。污水直排的建化糞池處理后排放或利用，屬養(yǎng)殖戶的建排污管接入沼氣池處理，集中居民點(diǎn)建人工濕地，將污水收集后經(jīng)生物處理達(dá)標(biāo)后排放。

（五）谷坊工程。以消能攔河壩為主，必要的地方可適當(dāng)布設(shè)河堤，攔河壩及河堤均采用漿砌石結(jié)構(gòu)。

（六）生態(tài)防護(hù)林工程。分布于宜秭公路兩側(cè)，宜林地以刺槐、水杉、柏樹、紫穗槐、冬青、女貞等為主，因地制宜，適地適樹，采用大苗沿等高線呈三角形定植。居民住房門前以桂花、樟樹等為主，樹徑6-8㎝，帶土球移栽，樹穴按照長、寬、高各1米規(guī)格控制。高砌坡治理部位以爬山虎、迎春花、牛麻藤等藤本植物為主。

（七）柑橘霉?fàn)€消解池工程。柑橘霉?fàn)€消解池采用磚砌或現(xiàn)澆鋼筋砼結(jié)構(gòu)，進(jìn)行防滲處理，以避免霉?fàn)€柑橘病蟲害對土壤及地下水的污染。

（八）沿岸垃圾清運(yùn)?，F(xiàn)存垃圾清運(yùn)至各鄉(xiāng)鎮(zhèn)垃圾填埋場進(jìn)行衛(wèi)生填埋，配套建設(shè)垃圾房（池、桶）、垃圾車等收運(yùn)系統(tǒng)，新產(chǎn)生的垃圾采用“戶分類、村收集、鎮(zhèn)清運(yùn)處理”的辦法，農(nóng)戶將垃圾分類，可還田利用的還田，需填埋處理的投放至就近的垃圾房（池、桶），由鎮(zhèn)、村統(tǒng)一收集清運(yùn)至垃圾場填埋處理。

三、項(xiàng)目實(shí)施主體與職責(zé)

（一）縣水污染防治領(lǐng)導(dǎo)小組。

1、負(fù)責(zé)研究制定項(xiàng)目建設(shè)管理、資金管理、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃安排等相關(guān)政策、辦法和制度；

2、負(fù)責(zé)有關(guān)部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府實(shí)施項(xiàng)目績效考核和監(jiān)督檢查；

3、負(fù)責(zé)市以上相關(guān)項(xiàng)目管理部門聯(lián)系、協(xié)調(diào)和匯報(bào)、爭取。

（二）縣水污染防治項(xiàng)目監(jiān)管中心。

1、作為項(xiàng)目法人單位，履行業(yè)主職責(zé)；

2、負(fù)責(zé)項(xiàng)目計(jì)劃管理和投資控制；

3、負(fù)責(zé)招標(biāo)項(xiàng)目的施工設(shè)計(jì)、項(xiàng)目招標(biāo)及合同洽談；

4、負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施過程中的工程質(zhì)量、工程進(jìn)度的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督；

5、負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金管理；

6、負(fù)責(zé)項(xiàng)目的綜合驗(yàn)收及檔案資料的收集、整理、歸檔。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府。

1、負(fù)責(zé)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)項(xiàng)目計(jì)劃的分解落實(shí)，將項(xiàng)目計(jì)劃具體落實(shí)到戶頭、到田塊；

2、接受項(xiàng)目業(yè)主單位委托，按照批準(zhǔn)的工程建設(shè)計(jì)劃和施工設(shè)計(jì)，組織工程實(shí)施；

3、負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場監(jiān)管，控制工程質(zhì)量、安全、投資和進(jìn)度，對工程質(zhì)量安全負(fù)現(xiàn)場監(jiān)管責(zé)任；

4、負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場準(zhǔn)備，協(xié)調(diào)項(xiàng)目征地、施工用水、用電、棄渣、臨時(shí)占地（道）、社會治安等問題；

5、參與項(xiàng)目竣工驗(yàn)收及決算、資金管理，對分散到戶項(xiàng)目補(bǔ)助資金兌付負(fù)責(zé)審核把關(guān)；

6、負(fù)責(zé)單項(xiàng)工程竣工驗(yàn)收組織及相關(guān)資料收集整理；

7、負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)村、戶與施工單位關(guān)系；

8、負(fù)責(zé)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)投資計(jì)劃，結(jié)合本鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際，因地制宜，合理布局，突出重點(diǎn)，選擇1-2處進(jìn)行農(nóng)村環(huán)境綜合整治試點(diǎn)，充分發(fā)揮流域綜合整治的環(huán)境效益。

（四）縣政府有關(guān)部門。

環(huán)保局作為項(xiàng)目主管部門，負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)的行業(yè)管理；發(fā)改局負(fù)責(zé)對口聯(lián)系協(xié)調(diào)，側(cè)重加強(qiáng)計(jì)劃管理；財(cái)政局負(fù)責(zé)資金調(diào)度，加強(qiáng)資金運(yùn)行監(jiān)管；農(nóng)業(yè)局、林業(yè)局、水利局負(fù)責(zé)涉農(nóng)、涉林、涉水項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)方案審核審批、技術(shù)指導(dǎo)和質(zhì)量監(jiān)管；住建局負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量安全監(jiān)督和開工許可手續(xù)審批；審計(jì)局負(fù)責(zé)預(yù)算、決算審計(jì)；其他相關(guān)部門按照職責(zé)負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和服務(wù)。

四、項(xiàng)目設(shè)計(jì)與施工管理

（一）項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)。

消落帶治理工程中的試點(diǎn)示范工程、谷坊工程、生態(tài)防護(hù)林工程分別由專業(yè)設(shè)計(jì)單位負(fù)責(zé)施工設(shè)計(jì)。

消落帶治理工程中的種苗基地、農(nóng)田截污工程中的生物籬笆、養(yǎng)殖戶污染治理工程、散戶污水治理工程、霉?fàn)€柑橘消解池工程及沿岸垃圾清運(yùn)工程的具體實(shí)施方案（設(shè)計(jì)方案）由項(xiàng)目所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)環(huán)保服務(wù)中心參照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)圖集，結(jié)合本項(xiàng)目實(shí)際組織編制，項(xiàng)目所在地村委會負(fù)責(zé)協(xié)助。

（二）項(xiàng)目施工。

消落帶治理試點(diǎn)示范工程、谷坊工程、部分生態(tài)防護(hù)林工程、散戶污水治理工程中的集中建設(shè)的人工濕地等工程，通過招標(biāo)確定施工單位，由中標(biāo)施工單位組織施工。生態(tài)防護(hù)林項(xiàng)目樹苗、生物籬笆草種、垃圾收運(yùn)設(shè)備等實(shí)行集中采購。

農(nóng)田截污工程中的生物籬笆、養(yǎng)殖戶污染治理工程中的沼氣池、散戶污水治理工程中的化糞池、霉?fàn)€柑橘消解池工程建設(shè)、農(nóng)村環(huán)境綜合整治試點(diǎn)工程及部分生態(tài)防護(hù)林項(xiàng)目施工由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府組織村委會（村級勞動服務(wù)隊(duì)）、村民自行實(shí)施。

垃圾清運(yùn)由所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)環(huán)保服務(wù)中心或有關(guān)村委會負(fù)責(zé)實(shí)施。

消落帶治理工程中的種苗繁育基地建設(shè)直接委托有關(guān)村委會組織實(shí)施。

（三）工程監(jiān)理。

落實(shí)工程監(jiān)理制。投資50萬元以上的單項(xiàng)工程的工程監(jiān)理單位由業(yè)主單位按有關(guān)規(guī)定通過招標(biāo)采購選擇確定，并簽訂合同，監(jiān)理單位職責(zé)權(quán)限按監(jiān)理合同約定執(zhí)行；投資50萬元以下單項(xiàng)工程或分散到戶工程，由所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)城環(huán)中心負(fù)責(zé)監(jiān)理監(jiān)督。

（四）建設(shè)監(jiān)管。

按照《縣政府辦公室關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資和使用國有資金工程建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督管理工作的通知》（秭政辦發(fā)〔〕114號）要求，嚴(yán)格項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)管。

（五）竣工驗(yàn)收。

項(xiàng)目竣工驗(yàn)收參照《縣中央新增投資項(xiàng)目竣工驗(yàn)收暫行辦法》執(zhí)行。

1、竣工驗(yàn)收條件。

（1）已完成初步設(shè)計(jì)或?qū)嵤┓桨敢约昂藴?zhǔn)（備案）批復(fù)文件中的各項(xiàng)建設(shè)內(nèi)容，能夠滿足使用功能；

（2）主要建安工程經(jīng)設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位驗(yàn)收，工程質(zhì)量合格并通過建設(shè)主管部門的工程竣工驗(yàn)收備案；主要工藝設(shè)備及配套設(shè)施已安裝配套并經(jīng)聯(lián)動、負(fù)荷試運(yùn)轉(zhuǎn)能夠達(dá)到設(shè)計(jì)要求；國外引進(jìn)設(shè)備按有關(guān)規(guī)定和合同完成了驗(yàn)收；

（3）環(huán)境保護(hù)、消防及勞動安全衛(wèi)生設(shè)施等已按設(shè)計(jì)要求與主體工程同時(shí)建成并經(jīng)相關(guān)部門驗(yàn)收合格；

（4）按國家建設(shè)主管部門有關(guān)規(guī)定已完成各單項(xiàng)工程驗(yàn)收；

（5）工程結(jié)算和竣工財(cái)務(wù)決算編制完成，經(jīng)政府投資審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)或財(cái)政投資評審機(jī)構(gòu)確認(rèn)后，出具審計(jì)、審核報(bào)告；

（6）所有工程檔案文件材料分類立卷，工程和設(shè)備技術(shù)檔案、財(cái)務(wù)檔案和施工管理材料完整、準(zhǔn)確。

2、驗(yàn)收程序。

（1）業(yè)主自驗(yàn)并完成項(xiàng)目竣工報(bào)告。由項(xiàng)目業(yè)主組織實(shí)施項(xiàng)目預(yù)驗(yàn)收、編制竣工決算書、竣工資料準(zhǔn)備和竣工驗(yàn)收申請文件。

（2）驗(yàn)收組驗(yàn)收。竣工驗(yàn)收組原則分成建安工程、儀器設(shè)備、檔案、財(cái)務(wù)驗(yàn)收小組和綜合組，分別對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行現(xiàn)場檢查和專項(xiàng)驗(yàn)收，并形成驗(yàn)收意見。

（3）竣工驗(yàn)收批復(fù)。對經(jīng)驗(yàn)收合格的項(xiàng)目下達(dá)竣工驗(yàn)收批復(fù)并發(fā)放《建設(shè)工程竣工驗(yàn)收備案表》，對不合格的項(xiàng)目不予通過驗(yàn)收，項(xiàng)目不得交付使用。

3、驗(yàn)收組織。

竣工驗(yàn)收工作由縣發(fā)改部門牽頭組織，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部門負(fù)責(zé)工程質(zhì)量評定，環(huán)保部門負(fù)責(zé)環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收，公安消防部門負(fù)責(zé)消防安全驗(yàn)收，檔案部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目檔案驗(yàn)收，政府投資審計(jì)機(jī)關(guān)或財(cái)政投資評審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)竣工決算審計(jì)、審查。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況成立項(xiàng)目驗(yàn)收組，驗(yàn)收組成員由項(xiàng)目主管部門、相關(guān)管理職能部門及工程、技術(shù)、財(cái)務(wù)等方面專家組成，驗(yàn)收組組長由驗(yàn)收組成員推薦產(chǎn)生并負(fù)責(zé)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工作。勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)單位派人配合驗(yàn)收工作。

五、資金管理

嚴(yán)格按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》和縣財(cái)政局《關(guān)于加強(qiáng)中央新增投資資金管理的通知》，切實(shí)加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理。

（一）到戶項(xiàng)目補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。

1、農(nóng)田截污工程中的生物籬笆：百喜草，草種集中采購，統(tǒng)一配發(fā)，播種草籽100元/畝，培育60元/畝•年，期限3年。野蕎麥，種苗由實(shí)施單位自行采集，種植100元/畝，培育60元/畝•年，期限3年。

2、養(yǎng)殖戶污染治理工程中的沼氣池：8m3沼氣池2500元/口。

3、散戶污水治理工程：化糞池（建設(shè)規(guī)模5-10立方米/座）1500元/座。

4、霉?fàn)€柑橘消解池工程：柑橘園中消解池300元/m3，柑橘銷售點(diǎn)附近消解池230元/m3，每口不低于10m3，按10m3補(bǔ)助。

5、生態(tài)防護(hù)林工程行道樹樹穴開挖50元/個(gè)。

（二）資金撥付程序。

1、工程款撥付程序。

（1）施工單位編制施工資料及工程量清單、工程款計(jì)算表。

（2）監(jiān)理工程師、項(xiàng)目法人現(xiàn)場代表、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府現(xiàn)場負(fù)責(zé)人審核并簽署意見。

（3）施工單位填寫《縣專項(xiàng)資金撥付審批表》，并附以上第（1）、（2）項(xiàng)資料。

（4）項(xiàng)目法人現(xiàn)場代表、項(xiàng)目法人主要領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目主管部門分管領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目主管部門主要領(lǐng)導(dǎo)依次審核簽署意見。

（5）縣財(cái)政部門審批，資金直接支付到施工單位基本賬戶。

2、農(nóng)戶補(bǔ)助資金支付程序。

（1）農(nóng)戶項(xiàng)目建成后，填寫項(xiàng)目竣工驗(yàn)收表。

（2）鄉(xiāng)鎮(zhèn)城環(huán)中心監(jiān)理人員、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府駐現(xiàn)場負(fù)責(zé)人現(xiàn)場驗(yàn)收，簽署驗(yàn)收意見。

（3）村委會審核匯總，填寫項(xiàng)目補(bǔ)助資金花名冊。

（4）項(xiàng)目法人單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府共同抽查驗(yàn)收，并簽署意見。

（5）填寫《縣專項(xiàng)資金撥付審批表》，并附以上第（3）、（4）項(xiàng)資料。

（6）縣財(cái)政部門審批，資金直接支付到農(nóng)戶“一折通”賬戶。

（三）設(shè)計(jì)方案編制費(fèi)。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)城環(huán)中心負(fù)責(zé)組織編制施工設(shè)計(jì)方案，按1.5萬元/村計(jì)取施工設(shè)計(jì)方案編制服務(wù)費(fèi)（含村委會配合費(fèi)）。

（四）配套資金籌措。

1、分散到戶項(xiàng)目投資，中央補(bǔ)助資金只限定在上述第（一）款規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，不足部分全部由受益農(nóng)戶通過自籌資金和投工投勞解決。

2、沿岸垃圾清運(yùn)至鄉(xiāng)鎮(zhèn)垃圾填埋場后，垃圾處理費(fèi)用由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府籌集解決。

3、其他項(xiàng)目配套資金通過優(yōu)化設(shè)計(jì)、招標(biāo)競價(jià)節(jié)約資金以及項(xiàng)目基本預(yù)備費(fèi)解決。

六、實(shí)施時(shí)間安排

年度完成中央投資1000萬元，重點(diǎn)實(shí)施消落帶治理工程中的種苗基地30萬元、養(yǎng)殖戶污染治理工程200萬元、散戶污水處理200萬元、生態(tài)防護(hù)林70萬元、霉?fàn)€柑橘消解池60萬元、垃圾清運(yùn)200萬元、農(nóng)村環(huán)境綜合整治試點(diǎn)工程30萬元、谷坊工程200萬元、其他投資10萬元。

年度完成中央投資1500萬元，重點(diǎn)實(shí)施消落帶治理工程中的種苗基地70萬元、消落帶治理試點(diǎn)工程100萬元、生物籬笆50萬元、養(yǎng)殖戶污染治理工程200萬元、散戶污水處理70萬元、生態(tài)防護(hù)林100萬元、霉?fàn)€柑橘消解池60萬元、農(nóng)村環(huán)境綜合整治試點(diǎn)工程200萬元、谷坊工程180萬元、其他工程投資470萬元。

2012年度完成中央投資470萬元，重點(diǎn)實(shí)施消落帶治理工程中的植樹種草工程300萬元、其他工程投資170萬元。

七、項(xiàng)目運(yùn)行管理

（一）后期運(yùn)行管理。項(xiàng)目建成后，由所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府負(fù)責(zé)運(yùn)行管理，確保投資效益。

（二）建立運(yùn)行管理長效機(jī)制。

1、建立垃圾清運(yùn)收費(fèi)制度。垃圾清運(yùn)費(fèi)用由所在村通過村規(guī)民約向農(nóng)戶收取垃圾清運(yùn)費(fèi)解決。為支持垃圾清運(yùn)收費(fèi)制度的建立，項(xiàng)目實(shí)施起一定期限內(nèi)由項(xiàng)目業(yè)主單位按照“以獎代補(bǔ)”原則，按年度實(shí)際清運(yùn)費(fèi)用的50%進(jìn)行補(bǔ)助。補(bǔ)助資金分年核定撥付，由環(huán)保局會同鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、所在村村委會共同考核，垃圾清運(yùn)工作合格且垃圾清運(yùn)收費(fèi)機(jī)制建立的，撥付補(bǔ)助資金。