導語：如何才能寫好一篇財務會計管理規(guī)章制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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為切實履行財政監(jiān)督職責，穩(wěn)步推進財政監(jiān)督檢查工作，我單位對本單位會計信息質量、部門預算、“小金庫”專項治理工作、財政制度、和財經(jīng)紀律執(zhí)行情況進行自查，現(xiàn)將自查情況匯報如下：

（一）會計基礎工作情況檢查

1、會計人員從業(yè)資格情況：會計人員經(jīng)過專業(yè)上崗培訓，有從業(yè)資格證。

2、單位銀行賬戶開設情況：開設零余額賬戶，集中支付賬戶。

3、會計科目和會計賬簿設置比較合理、完備，會計賬簿、財務報表信息真實，賬表之間、賬賬之間、賬簿與憑證之間對應真實。

4、會計往來科目、會計結余科目真實，單位未存在將收支計入往來賬核算問題。

5、財務報銷制度完善、報銷憑證及附件要件需經(jīng)嚴格核查方能報銷。

6、原始發(fā)票、收據(jù)使用情況：沒有使用發(fā)票和收據(jù)的情況。

7、未存在工資科目之外核算單位職工工資福利性支出情況。

8、財務會計檔案及時整理歸檔放入檔案柜進行保管。

9、單位建有財務管理規(guī)章制度、內控制度。

10、單位資產(chǎn)管理情況：我單位對固定資產(chǎn)已進行登記造冊并定期進行清查。

（二）治理“小金庫”情況

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關鍵詞：中學；財務會計；問題；改進措施

文章編號：1004-7026（2017）06-0086-01中國圖書分類號：F234.4文獻標志碼：A

1中學財務會計工作必要性

財務管理是學校各項管理工作中的重點內容。主要實施方法是借助專業(yè)財務會計理念，全面監(jiān)督和分析學校運行中，各項資金流動情況，使其應用更加科學、合理。同時，為各項經(jīng)濟活動提供準確的會計信息，并以此為依據(jù)，進行科學決策。

2中學財務會計工作存在的問題

2.1忽略財務會計管理工作

中學財務會計工作開展情況，很大程度上取決于學校領導的重視度。中學性質決定了財務會計工作多由一線教師擔任，而領導僅重視教學工作，對當前財務會計工作缺乏認知，導致其執(zhí)行力不強，使中學財務會計工作水平普遍偏低，不利于學校各項財務活動的順利實施和開展。

2.2財務工作人員水平低

目前，很多中學財務工作多由教師負責，專業(yè)性不強，業(yè)務水平普遍偏低，工作過程中很容易出現(xiàn)失誤，嚴重阻礙了中學財務會計管理實踐活動的實施和進行[1]。

2.3財務會計管理制度缺失

完整的財務會計管理制度是財務會計工作順利實施的前提和保障。但是，很多中學僅將教學作為重點工作內容及任務，不重視財務會計管理工作，而且對其缺乏認知，并未形成科學完整的財務會計管理制度。雖然部分中學已經(jīng)構建了財務會計管理制度，但因財務會計工作人員專業(yè)知識不足，業(yè)務水平低，很難對財務管理制度進行嚴格執(zhí)行，只是依從于經(jīng)驗，進行財務管理，沒有嚴格遵守相關財務管理規(guī)章制度。

2.4財務管理監(jiān)督制度不規(guī)范

很多中學沒有依據(jù)自身財務會計工作需要，構建完整的財務管理監(jiān)督制度，使學校財務會計流程不夠規(guī)范。具體財務會計工作實施中，常出現(xiàn)會計核算原始憑證管理不規(guī)范、審核粗糙、內容填寫不當、報銷憑證不規(guī)范等情況。該種情況會使中學會計核算缺乏真實性和規(guī)范性，不利于學校會計監(jiān)督工作的順利開展。

3中學財務會計工作改進措施

3.1學校領導應重視財務會計管理工作

學校領導對財務會計工作重視與否，直接決定了中學財務管理工作質量及實施效果。學校領導層應對中學財務會計工作重要性具備明確認知，將其作為學校日常管理工作中的重點內容，確保學校財務會計管理工作能夠順利實施和進行，以免產(chǎn)生額外資金浪費問題。

3.2提高財務會計工作人員素質

提高財務會計工作人員素質，有助于中學財務管理工作的順利開展，使會計報表數(shù)據(jù)更加科學、準確。學校領導應將專業(yè)知識和綜合素質作為財務人員培養(yǎng)過程中的重點內容。首先，依據(jù)財務會計工作要求，制定完整科學的技能培訓制度，以此為背景，激勵財務人員，使其主動參與到財務知識及相關法律法規(guī)學習中，實現(xiàn)專業(yè)技能及綜合素質提升。其次，聘請專業(yè)財務人員參與到學校財務會計工作中，達到良好的工作效果。

3.3完善中學財務會計管理制度

中學財務管理質量取決于財務會計管理制度是否完善。除卻財務工作人員素質培養(yǎng)之外，應依據(jù)實際需求，對中學財務會計管理制度予以改進和完善，加大對該項工作的監(jiān)督力度，使其更加規(guī)范。

3.4加快會計電算化進程

近年來，會計電算化逐漸被應用到財務會計工作中，是會計工作發(fā)展的必然。開展中學財務會計工作時，應與社會發(fā)展相適應，加快學校會計電算化進程，使學校財務會計管理工作質量和效率不斷提高。通過該種方式，能夠使會計數(shù)據(jù)處理速度加快，而且更加準確和真實。

結束語

中學財務會計工作專業(yè)性很強，能夠使學校各項資金得到合理分配及利用，確保學校各項資產(chǎn)更加完整，以免出現(xiàn)資金流失情況，為后期決策提供參考和依據(jù)。學校領導及財務工作人員應重視該項工作，使學校財務管理工作呈現(xiàn)良好發(fā)展狀態(tài)，為教育工作的開展奠定良好的基礎，充分發(fā)揮各項資金應用價值。

作者：李文忠

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一、新形勢下行政事業(yè)單位財務管理出現(xiàn)的問題

（一）財務管理機制不健全

由于部分行政事業(yè)單位沒有明確的財務管理監(jiān)督機制以及確切的財務管理流程。一些財務管理人員對行政事業(yè)單位負責人惟命是從，加之行政事業(yè)單位財務支出一直處于無償使用狀態(tài)，造成了行政事業(yè)負責人領導中飽私囊現(xiàn)象。由于缺乏有效的財務管理限制機構，財務管理人員自身權利過大，導致行政事業(yè)單位所需物品重復購買或者購買沒有目的性，財政管理人員在財務購買過程中收取回扣等象限的發(fā)生，嚴重影響了行政事業(yè)單位的建設和日常開支。

（二）預算不準確，預算的執(zhí)行力度弱

目前部分單位很難做到預算準確，各單位基本可以做到審查過程的嚴謹，但是由于各部門存在各自為政、互相推諉的現(xiàn)象，導致原本制定預算制度流于表面。而在一些縣級、鄉(xiāng)級的行政事業(yè)單位中，收到財務人員能力、學歷的制約到只做出預算并不是十分準確，并進一步導致上一級的預算存在問題。預算的執(zhí)行力度弱在部分行政事業(yè)單位表現(xiàn)為，在資金的使用過程中，對支出沒有嚴格的控制，產(chǎn)生超支、浪費現(xiàn)象。另外，對于資金的具體使用也沒有一個很好的規(guī)劃，造成了很多的糊涂賬。

（三）財務人員集體意識弱

在行政事業(yè)單位中，一些財務會計人員的思想覺悟有待提高，他們在個人利益和集體利益出現(xiàn)沖突時，往往不能做出正確的選則。他們或把自己的意志作為核心，對于財政制度持無所謂、不重要的態(tài)度，或是把領導的意志擺在首位，只認領導簽字，不以制度為準，沒有做好審核工作。

二、新形勢下提高行政事業(yè)單位財務會計管理水平的方法

（一）健全財務管理機制

我國大部分行政事業(yè)單位對與財務會計管理抓得十分謹慎細致，將財務會計管理建立在財務會計人員素質過硬的基礎上，往往忽略了財務會計管理監(jiān)督機制的重要性。建議行政事業(yè)單位在條件容許的情況，在加強財務會計管理的基礎上，建立財務會計管理監(jiān)督機制，這樣既可以避免財務會計人員權利過大現(xiàn)象的發(fā)生，又可以避免行政事業(yè)單位領導利用手中權利?取私利現(xiàn)象的發(fā)生，有利于我國財務管理改革的不斷加深。

（二）健全財務管理的內部控制制度，做好資金收支管理工作

加強財務內控制度的建設，首先要建立一個可行性高的制度，不能用一般的財務規(guī)范。從而增加組織的控制意識。單位內部互相牽制，一個業(yè)務不能由一個人或部門完成，要進行分工，就像流水線，誰也不影響誰，制作好自己的本職工作，這樣既便于問責而且高效。然后就是行政事業(yè)單位要根據(jù)國家的相關財政政策及單位的實際情況考慮單位內部的實際情況來制定完善有效的財務管理規(guī)章制度，保證所有的財務管理工作有序進行，保證財務管理的質量。另外，行政事業(yè)單位還需要根據(jù)財務管理工作中遇到的具體工作制定相應的管理細則。最后，為了做好對資金收支的管理工作，行政事業(yè)單位需要建立有效的支出約束機制，保證單位的支出都有明確的記錄，有跡可循，避免糊涂賬，假賬的出現(xiàn)。

（三）提高財務管理人員的綜合素質

財務會計管理工作并不是一項簡單的工作，包括的內容很復雜也很重要，所以提高財務人員的技術能力很有必要。工作的難度決定了對財務人員要求的高度，要對財務人員進行各種方式的訓練，提高專業(yè)能力。因為在行政事業(yè)單位中出現(xiàn)過這種情況：對于基礎性的工作也總是有人問，所以在進門選拔和后期訓練中都要嚴格把關。因此行政事業(yè)單位應該加強對財務管理人員的教育和培訓，除了專業(yè)性的知識，還應加強對人員的思想方面的培訓，要提高集體意識，不能因私廢公，同時還有法律方面的知識。提高財務管理人員的綜合素質，才能提?{財務管理工作的質量。

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1.規(guī)范財務會計工作行為。企業(yè)完善各項管理規(guī)章制度，加強對財務會計工作的管理和要求，可以提高財務會計人員的工作積極性和責任感，自覺約束自身行為，在工作中嚴格的貫徹執(zhí)行《會計法》，對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營現(xiàn)狀進行如實、準確的反映，從而在促進企業(yè)健康發(fā)展的同時，提高財務會計工作人員的整體素質。

2.真實反映企業(yè)經(jīng)營成果，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。財務會計的反應職能和監(jiān)督職能，可以為企業(yè)管理者提供準確的財務參考數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)管理者對企業(yè)現(xiàn)狀、經(jīng)營成果和發(fā)展方向進行綜合全面的考慮和衡量，從而以高屋建瓴的方式做出最有利的經(jīng)營決策。同時，企業(yè)管理者也可以根據(jù)財務會計人員提供的信息和數(shù)據(jù)，及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展過程中存在的問題和不足，從而加強企業(yè)內部管理，調整企業(yè)經(jīng)營方向和發(fā)展策略，使企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟效益。

3.優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)社會效益。企業(yè)的發(fā)展不僅需要正確的發(fā)展決策和先進的管理模式，而且需要優(yōu)化資源配置，降低企業(yè)發(fā)展的成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。財務會計工作在發(fā)揮其參與經(jīng)營決策的職能的時候，可以幫助企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資源配置中的不足，及時調整資源配置，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。同時，財務會計的職能可以幫助企業(yè)管理者認識到人力資源的重要性，并將其納入企業(yè)的經(jīng)營管理中，以樹立企業(yè)的品牌形象和服務意識，使企業(yè)更好地融入社會發(fā)展中，從而在保證企業(yè)經(jīng)營效益的前提下，提高企業(yè)的社會效益。

二、財務會計工作職能發(fā)揮中存在的問題

1.財務會計信息缺乏精確性和翔實性。財務會計信息是企業(yè)會計行為工作的關鍵所在，反映了企業(yè)內部各種利益彼此之間的關系，是企業(yè)價值運動與屬性的客觀表達。在電子商務模式和網(wǎng)絡技術普遍發(fā)展和應用的現(xiàn)代社會，企業(yè)財務會計信息缺乏精確性和翔實性的風險大大提高，而會計信息的失真給企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展帶來了隱患，也使企業(yè)的內部控制難度進一步加大。

2.財務會計的核算體系有待完善。財務會計的核算工作可以以準確、完整的數(shù)據(jù)，反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，既可以對企業(yè)經(jīng)營活動進行預算，參與企業(yè)經(jīng)營決策，又可以對企業(yè)經(jīng)營活動進行控制，改善企業(yè)經(jīng)營狀況。而財務會計核算工作的每一個環(huán)節(jié)是相輔相成的，如果在其中一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，其他環(huán)節(jié)就會隨之受到影響。而很多企業(yè)的財務會計核算工作只注重經(jīng)營活動的事后核算，忽視了財務會計工作的預算，給企業(yè)的發(fā)展帶來了不利影響。

3.財務會計的工作缺乏有效監(jiān)督。企業(yè)的財務會計工作涉及到保管、審計、記賬和經(jīng)辦等不同方面，而相關人員的責任和權限不明確是其中存在的主要問題，從而造成企業(yè)管理失控。同時，財務會計人員在實際工作中，對于企業(yè)存在的違法違規(guī)行為，會存在知情不報或共同參與的情況，使得企業(yè)的財務會計工作失去了意義。此外，企業(yè)的審計工作還存在著舞弊現(xiàn)象，也使得企業(yè)的財務會計工作失去了真實性和可靠性，給社會利益造成嚴重影響。

三、財務會計工作職能發(fā)揮的具體策略

1.精確財務會計信息與核算，發(fā)揮財務會計的反應職能。首先，企業(yè)要提高財務會計信息系統(tǒng)的安全系數(shù)。財務會計信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡化和自動化，使得財務信息工作的安全性面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，如數(shù)據(jù)的結算、傳輸，信息軟件的安全控制等。因此，企業(yè)要加強對財務會計信息控制與監(jiān)督，使其貫穿于企業(yè)的經(jīng)營過程。例如從企業(yè)交易的輸入，到企業(yè)的決策、管理和核算過程，再到最后財務信息輸出，都需要有財務會計的監(jiān)督。其次，企業(yè)要保證財務會計信息公開透明。在企業(yè)財務會計工作的反映職能中，公開透明是其反映質量的重要衡量標準。企業(yè)財務會計工作的公開透明不僅要體現(xiàn)在反映方式符合法律法規(guī)和反映時間及時快速，而且要體現(xiàn)在反映內容要全面詳實、準確可靠。這樣既提高了財務會計工作反映的質量，也利于企業(yè)管理者準確理解反映的相關內容。最后，合理劃分財務會計的工作職能。企業(yè)財務會計部門員工之間要各司其職，承擔不同的工作職能，做到責任明確、不重不漏。同時財務部門和其他部門也要明確彼此職能，避免出現(xiàn)功能重疊或者無人負責的現(xiàn)象，浪費了企業(yè)的人力物力資源，并影響財務會計有序運轉，進而影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。此外，企業(yè)還要注重提高財務會計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)可以給財務會計人員提供發(fā)展和深造的機會與平臺，使財務會計人員做到與時俱進，掌握先進的電算化技術，確保財務信息的準確性和翔實性，以利于企業(yè)管理者正確決策。

2.健全和完善企業(yè)財務會計的核算體系。首先，企業(yè)要注重經(jīng)營活動的事前預算，做好經(jīng)營決策的預判工作。財務會計人員通過搜集資料、核算成本和收益、整理數(shù)據(jù)和信息反饋等工作，對于企業(yè)的經(jīng)營活動的風險做出初步的判斷和評估，使企業(yè)的管理者了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，對準備開始的經(jīng)營活動可能出現(xiàn)的狀況作出分析和預測，進而做出最有利于企業(yè)發(fā)展的決策。事前預算可以對企業(yè)經(jīng)營成本進行良好的控制，準確的反映企業(yè)的自身情況和經(jīng)營活動能力，體現(xiàn)財務會計人員的反映職能。其次，加強企業(yè)經(jīng)營活動的事中核算。在企業(yè)經(jīng)營活動的過程中，財務會計人員要做好事中核算工作，隨時監(jiān)督和控制經(jīng)營活動的發(fā)展狀況，確保企業(yè)經(jīng)營活動按照預算情況和計劃進行，并及時根據(jù)實際的經(jīng)營情況做出相應的調整，使得企業(yè)的經(jīng)營活動得到有效地控制，利于企業(yè)節(jié)約資源和成本。最后，財務會計人員要注重經(jīng)營活動的事后核算。財務會計人員要真實準確的記錄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中各項數(shù)據(jù)，并將資料整理總結，以利于企業(yè)決策者對經(jīng)營活動的情況進行分析，總結其中的得失成敗和經(jīng)驗教訓。同時，經(jīng)營活動的事后核算還有利于企業(yè)員工對經(jīng)營活動的監(jiān)督、參與和評判，從而集思廣益，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提出有效合理的的建議。

3.企業(yè)要做好財務會計工作監(jiān)督工作。企業(yè)要完善各項管理規(guī)章制度，明確財務會計人員的職責和權限，防止財務人員出現(xiàn)互相推卸責任和越權行為。同時，企業(yè)要采用職務分離措施，加強企業(yè)內部管理控制，防止財務人員出現(xiàn)舞弊情況，并使審批、保管、審計和經(jīng)辦等各部門相互制約，加強彼此之間的監(jiān)督，防止出現(xiàn)違法亂紀行為。企業(yè)還要加強內外部審計工作，對于外部審計出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，由內部審計進行必要的調查核實，確保審計工作的貫徹實施。同時，內外部審計要相互溝通、彼此合作，做到信息和資源的共享，以提高審計的作用和效果。

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關鍵詞：村級財務會計管理；問題與對策

農(nóng)村基層組織建設是新農(nóng)村建設的一項重要任務。村級財務會計管理工作作為基層政權基礎，工作開展得好壞關系到農(nóng)民群眾的切身利益，事關整個新農(nóng)村建設的進程。當前部分地區(qū)村級財務會計管理監(jiān)管不力、財務混亂，影響了農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展和穩(wěn)定，必須引起高度重視。

一、村級財務會計管理存在的主要問題

1.財務管理粗放，財務狀況不容樂觀

一是財經(jīng)紀律松弛，村集體資產(chǎn)流失嚴重。個別地區(qū)在村集體土地、資產(chǎn)出租等經(jīng)濟活動中，由于各級監(jiān)督管理不到位等原因，存在收入不入賬、坐收坐支、發(fā)包、暗箱操作、私設小金庫等違規(guī)行為，最終導致集體資產(chǎn)嚴重流失。二是盲目舉債，村集體債務日益沉重。在村級經(jīng)濟建設中，特別是在新農(nóng)村建設中，一些村不顧自身的經(jīng)濟情況，盲目舉債，村級債務居高不下，村級集體經(jīng)濟實力不斷弱化。

2.村賬代管工作薄弱，代管行為不規(guī)范

一是村級財務會計委托不完善、不規(guī)范，部分鎮(zhèn)沒有實行村級財務會計委托或只是轉移支付部分財政撥付資金，沒有實行全部業(yè)務。二是記賬、管理不分離，監(jiān)管不到位。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有簽訂“會計委托協(xié)議”，村賬的經(jīng)管站普遍存在集記賬、管理及審計監(jiān)管于一身的現(xiàn)象。三是村級財務會計管理制度不完善?！按遒~代管”是一種鎮(zhèn)村共管的農(nóng)村財務管理模式，而在實際工作中，許多村將賬務交給鎮(zhèn)有關部門代管后，一交了之，認為沒有必要再建立相關財務管理制度。

3.內控制度不健全，監(jiān)督機制流于形式

由于受農(nóng)村歷史傳統(tǒng)觀念等因素影響，村級財務管理比較粗放，許多內部控制問題亟待解決，如重大財務決策沒有履行民主程序，許多重要支出缺乏必要的支出預算、決算，業(yè)務招待費、職務消費嚴重失控等。盡管部分村建立了一些內控制度，但由于沒有落實責任，制度機制流于形式的現(xiàn)象比較普遍。

4.財務公開不徹底，違規(guī)問題隱患比較多

盡管目前大多數(shù)的村都實行了會計委托，但從實際運行情況看，各地進行會計管理的狀況并不樂觀?！按遑敶堋敝皇菍嵭辛速~務的集中核算，由于村內部治理結構不健全，理財小組形同虛設，對村干部的經(jīng)濟行為缺乏必要的監(jiān)督和約束，許多村干部獨掌村經(jīng)濟決策大權，村財務公開不執(zhí)行或執(zhí)行不徹底，財務會計信息不透明，一定程度上為村干部謀取私利、滋生腐敗提供了可能。

二、村級財務會計管理中存在問題的成因

1.財務管理與審計監(jiān)督職能重疊 ，工作開展力度不夠

農(nóng)村財務工作長期以來大多由經(jīng)管部門負責，農(nóng)經(jīng)部門一方面聘用部分農(nóng)村會計人員進行賬務處理，另一方面還牽頭進行審計，較為普遍地存在職能重疊、執(zhí)法力不夠等問題。

2.財經(jīng)法制觀念淡薄，民主理財意識弱化

一些村干部法制觀念淡薄，許多會計人員對財會法規(guī)、紀律知之甚少，財務制度不健全、不按規(guī)定辦事等現(xiàn)象比較普遍。由于財務公開不到位，許多村干部將集體資產(chǎn)與個人財產(chǎn)混用，不愿意及時、全面地進行財務公開；由于村民進行財務監(jiān)督得不到相應經(jīng)濟補償，加之自身文化水平較低，財務知識缺乏，所以參與民主理財?shù)囊庾R逐漸淡化。

3.會計從業(yè)人員素質較差，會計隊伍不穩(wěn)定

目前，大部分村級會計從業(yè)人員多是無證上崗，同時由于受村換屆選舉等因素影響，更換頻繁，會計人員不能夠接受系統(tǒng)的后續(xù)教育。此外，有些農(nóng)村財務人員忙于自身的生產(chǎn)經(jīng)營，從事會計時間不足，也一定程度上影響著財務人員業(yè)務水平的提高，最終導致會計隊伍穩(wěn)定性較差，整體素質較低。

4.財務收支計劃性較差，預算管理難以執(zhí)行

預算管理在村級財務管理中依然是個盲區(qū)。財務收支無計劃，隨意性較大，村財務收入、賒欠掛賬較多，使得村級財務遺留問題多，家底不清，從而使民主理財、財務公開流于形式。特別是處于城鄉(xiāng)結合部的農(nóng)村，由于經(jīng)濟發(fā)展快，而財務會計工作不能跟上發(fā)展形勢，會計信息失真，干群矛盾突出。

三、加強村級財務會計管理工作的措施

1.完善會計委托和民主理財制度，促進村級會計行為規(guī)范化

一要按照《會計法》、《村集體經(jīng)濟組織會計制度》等規(guī)定，不斷理順財務管理與監(jiān)督的關系，按規(guī)定建立健全財務管理規(guī)章制度；二要不斷提高民主理財意識，努力推行財務公開制度，徹底解決會計信息透明度差、監(jiān)督機制流于形式等問題，不斷建立健全重大、重要財務收支等民主決策制度。

2.加強內控制度建設與運行，不斷堵塞監(jiān)管漏洞

在大力宣傳財經(jīng)紀律、財經(jīng)法規(guī)，不斷提高民主理財意識的基礎上，抓住村級財務管理的風險點，建立健全不相容職務分離控制、授權與審批控制、預算控制、資產(chǎn)保護控制等一系列內控制度，合理保證財務收支合法、合規(guī)，資產(chǎn)安全、完整，財務信息真實可靠。

3.不斷提高會計人員業(yè)務素質，促進村級會計隊伍建設

嚴格實行村級會計人員持證上崗制度，建立村級會計人員用人制度、獎懲制度，此外還要不斷加強會計人員培訓，確保持續(xù)有效地提高從業(yè)人員的業(yè)務素質。

4.加強審計監(jiān)督，不斷增強對村級財務的監(jiān)管力度

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1企業(yè)實行記賬和兼職記賬的必要性

1．1《會計法》對不夠設置條件企業(yè)的硬性要求小企業(yè)具備會計機構與會計管理人員。這是《會計法》的規(guī)定要求。新修訂的《會計法》第三十六條明確規(guī)定：“各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員，不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計記賬業(yè)務的中介機構記賬?！?/p>

1_2成本節(jié)約的要求伴隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，我國的多數(shù)企業(yè)對于會計人才的需求也不斷的增加，但是目前我國的相關會計人員還不能滿足市場對于會計人員的需求，加上部分企業(yè)多從節(jié)約工資費用的角度考慮，致使一人在多個企業(yè)記賬的“兼職會計”現(xiàn)象日益增多，有的會計兼職甚至多達四、五個企業(yè)。記賬業(yè)務的中介機構需要大量的發(fā)展。而目前的情況看除個別會計事務所開辟了專業(yè)記賬業(yè)務外，真正的以記賬為主題的會計公司不足9家，各家的企業(yè)也少的可憐，專業(yè)會計人員人均企業(yè)超過9家的就更少。

1．3稅務稽查客觀上要求我國企業(yè)的會計人員應具有較高的綜合素質，但是企業(yè)招聘專職人員有一定的難度。由于任何企業(yè)都需要同時面臨著國稅和地稅兩個稅務機關的稽查，而且稅務稽查是具有可追溯性的，就是說稽查部門可以稽查企業(yè)以往年度的賬務，并追究責任。因此企業(yè)需要聘廚高素質的會計人員，既要熟悉會計準則，又要精通稅法，加之會計是一個高度依賴經(jīng)驗的專業(yè)，其還需要一定的從業(yè)經(jīng)驗才能勝任。

2記賬

2．1記賬的定義記賬是指會計咨詢、服務機構及其他組織等經(jīng)批準設立從事會計記賬業(yè)務的中介機構接受獨立核算單位的委托，代替其辦理記賬、算賬、報賬業(yè)務的一種社會性會計服務活動。

2．2記賬存在的問題現(xiàn)在有不少中小企業(yè)被的會計業(yè)務并不規(guī)范，甚至目的很不明確，造成了業(yè)務及操作手續(xù)上的混亂；明顯體現(xiàn)在：①專業(yè)公司會計人才流動現(xiàn)象嚴重。②會計基礎工作不規(guī)范。③記賬機構不合法。

2．3記賬存在問題的改正措施

2．3．1嚴格控制人才的流動。對記賬公司做出專業(yè)化的規(guī)定。公司在人才流動方面一定要加以控制，避免出現(xiàn)人才流動嚴重這一現(xiàn)象。

2．3_2規(guī)范相關的規(guī)章制度。規(guī)范與完善我國的會計管理規(guī)章制度是保證記賬工作的順利進行下去的基礎保證因此我們要完善我國的各項規(guī)章制度，要從各個環(huán)節(jié)規(guī)范會計記賬工作的制度，做到各項工作能夠有法可依，對此首先我們就是要從國家的層面上規(guī)范記賬制度，加大國家對于記賬機構的規(guī)范，從記賬內部制定合理的規(guī)章制度，其次就是要制定合理的事前預算制度，在機構記賬的時候我們要做到事前、事中和事后控制全部到位，把記賬的機構工作范圍限制在合理的范圍內。最后就是我們要使用持有相關證件的會計從業(yè)人員，以此保證的賬務符合法律的規(guī)定，做到真實，防止弄虛作假，欺騙國家的稅務機關。

2．3．3加大社會各部門對于它的監(jiān)督力度。加大社會部門對于記賬部門的監(jiān)督可以避免國家減少損失，因此我們首先就是要企業(yè)制定一系列的規(guī)章制度來對記賬的工作進行監(jiān)督。其次就是完善對企業(yè)開支的監(jiān)督的制度，加大企業(yè)對企業(yè)財務方面的監(jiān)督。最后就是國家的執(zhí)法部門要不定期的對企業(yè)的核算進行檢查與監(jiān)督，加大對于違法行為的處罰力度，對于企業(yè)的違法行為我們要采取

3兼職記賬

3．1兼職記賬的定義兼職會計通常指兼職會計人，主要負責完成會計相關的工作。會計是以貨幣為兼職會計與一般財務會計工作人員的不同著社會經(jīng)濟的日益發(fā)展，逐步開著預測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟管理活動，是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。

3.2兼職會計與一般財務會計工作人員的不同兼職會計與一般財務會計工作人員的不同在于兼職會計的工作時間比較靈活，不用每天按時到崗，只需要每個月抽出一定的時間來處理所負責公司的財務業(yè)務即可，相對一般財務會計人員，工作自由度比較大，靈活性較強。

3．3崗位職責(1)編制和維護公司的總賬和明細賬，及時準確地記錄公司業(yè)務往來。(向公司管理層提交內部財務管理報告。⑧進行賬務處理，整理錯賬、亂賬，成本核算，固定資產(chǎn)管理。④向政府有關管理部門提交報表，繳納各種稅費。⑤審核和錄入內部各類會計憑單，協(xié)助財務主管進行預算控制。⑥辦理報賬、年檢，協(xié)調處理與工商稅務機關的事項。⑦協(xié)助主管與政府、金融等部門建立工作聯(lián)系。⑧持證上崗，嚴格遵守會計法，按會計制度進行賬務處理。⑨財務核算做到正確及時，憑證要素合法、會簽手續(xù)齊全。

4選擇二種記賬方式時應考慮的因素

4．1從服務質量上看二者都是小企業(yè)常采用的記賬方式。兩者的優(yōu)點是：正規(guī)、持續(xù)、減少開支、安全保密。公司就專業(yè)服務、專業(yè)程，會計質量等方面要高于兼職。

4_2從適用范圍看兼職記賬是一些規(guī)模較少或業(yè)務較少的企業(yè)的首選記賬的主體是經(jīng)批準設立從事會計記賬業(yè)務的中介機構，包括會計師事務所、記賬公司及其他具有記賬資格的其他中介機構：記賬的對象是不具備設置會計機構、或者在有關機構中設置專職會計人員的獨立核算單位，如小型經(jīng)濟組織、應當建賬的個體工商戶等。

4．3從企業(yè)節(jié)約經(jīng)營成本看會計人員兼職記賬成本低于記賬。對行政事業(yè)單位、大中型國有獨資企業(yè)、國有獨資公司和國有控股公司的會計人員，一律不得在外兼職從事會計工作。對其他與單位建立全日制用工關系的固定工，這類會計人員兼職會影響本職工作和工作效率，同時不利于單位財務信息的保密，因此不贊同他們從事兼職，如果需要兼職則必須與單位有明確約定，且必須到記賬機構統(tǒng)一執(zhí)業(yè)。此外，對離退休人員、無業(yè)人員以及其他會計人員從事或兼職會計工作，則不做規(guī)范。

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1 引 言

財務內部控制是一個單位內部各種管理控制的核心，關系到事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整，關系到會計資料對事業(yè)單位活動反映的正確性和可靠性。雖然每個單位都有一套管理體系和相對完整的制度，但對于許多事業(yè)單位來說，財務內部控制建設中存在普遍的缺陷和不足，增加了事業(yè)單位財務內部控制出現(xiàn)問題的風險。與企業(yè)相比，我國事業(yè)單位的財務會計內部控制建設相對滯后。目前在我國許多事業(yè)單位中，資產(chǎn)管理混亂和浪費現(xiàn)象十分普遍，特別是國有資產(chǎn)閑置、流失問題相當嚴重。究其原因，事業(yè)單位財務內部控制制度不健全是不可忽視的。良好的財務內部控制中包含的各種檢查、復核，能夠防止人為造成的損失浪費，并能降低錯誤與舞弊發(fā)生的可能性，防止事業(yè)單位資產(chǎn)的流失和無效使用。雖然現(xiàn)有會計方面的法律、法規(guī)中存在“內部會計監(jiān)督”方面的規(guī)定，但并未對內部控制的操作流程、實施方法等做出明確闡述。缺乏強制性的措施而僅靠部門性規(guī)章制度，無法保證財務會計內部控制在事業(yè)單位中實現(xiàn)。隨著事業(yè)單位體制改革的不斷深入和擴展，我國事業(yè)單位現(xiàn)有的財務內控制度越來越無法適應新形勢，不僅降低了事業(yè)單位的工作績效，同時也影響了我國社會主義事業(yè)的建設。因此，只有不斷完善事業(yè)單位財務會計內部控制制度，才能保證國有資產(chǎn)的安全和有效使用。

2 完善事業(yè)單位財務內部控制的重要性

事業(yè)單位是我國社會公共服務體系中的主要組成部分，隨著公眾對于事業(yè)單位的“三公費用”及對經(jīng)濟責任的審計報告的日益關注，事業(yè)單位就必須進行相應的財務內部控制，從而保證各項經(jīng)濟活動的合法有序進行。所以在事業(yè)單位的經(jīng)濟往來中，進行財務內部控制顯得尤為重要。

首先，進行財務內部控制，可以有效保證國家財產(chǎn)的完全完整，杜絕貪污浪費。財產(chǎn)物資是任何一個單位各項活動正常進行的物質基礎，我國事業(yè)單位的各類財產(chǎn)物資所有權大多歸國家所有，事業(yè)單位僅擁有使用權。財務會計內部控制可以對事業(yè)單位各項物資的使用、支出、保管等方面進行控制，防止貪污、浪費、肆意毀壞等不法行為，保證財產(chǎn)物資的安全完整。

其次，進行財務內部控制，可以有效防范事業(yè)單位財務風險，保護單位資產(chǎn)安全。事業(yè)單位實行財務的內部控制，實現(xiàn)了有效的財務監(jiān)管，對于相關的財務隱患、財務風險，能夠及時地發(fā)現(xiàn)和做出反應，通過科學化的內部控制程序及監(jiān)督機制，使單位的財務信息更加通暢，能夠及時地反饋信息，減少過程中的失誤及誤差，及時反映情況并使問題得到解決，這大大提高了事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性。

最后，事業(yè)單位財務內部控制的實現(xiàn)，確保了財務部門的全體工作人員相互監(jiān)督，可以有效防止虛假信息的出現(xiàn)，保證會計信息的真實性和準確性，同時還能減少虛報舞弊行為的發(fā)生。所以，通過完善事業(yè)單位財務內部控制，可以規(guī)范事業(yè)單位會計部門，使財務信息真實反映會計要素的實際情況及預決算執(zhí)行情況，為決策提供有用信息。

3 完善事業(yè)單位財務內部控制的具體措施

3-1 加強事業(yè)單位內部控制意識

在全單位中強化內部控制意識，以使內控意識在事業(yè)單位中從上到下得到貫徹，讓相關的財務管理人員充分意識到內部控制對事業(yè)單位發(fā)展的重要性，明確內部控制在財務管理中的地位，并認識到自身所應該承擔的責任有哪些，從而將內部控制運用到實際工作中去。如單位的主要負責人要對法律規(guī)章負責，單位內部的會計工作人員要對單位的負責人負責等。另外，單位的領導者要綜合學習和掌握法律、法規(guī)的相關制度和規(guī)定，動員單位內部全體員工相互配合，有效地執(zhí)行內部財務控制制度，從根本上保證會計信息的真實性與完整性。

3-2 不斷完善事業(yè)單位內部控制監(jiān)督

首先，要完善內外部審計監(jiān)督體系，充分發(fā)揮審計機關、社會審計機構的權威性的監(jiān)督作用，定期或不定期對事業(yè)單位內部會計控制制度進行評價。財政部門是財會與內部控制工作的主要管理部門，應對有關制度的建立負責，并定期對內控執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。在執(zhí)行檢查任務時，應重點加強對單位內部控制制度的符合性測試，尤其是對貨幣資金、固定資產(chǎn)、采購付款、銷售收款、工薪和人事等內部控制制度的符合性測試，可以有效幫助單位找到單位管理上的漏洞，建立和完善現(xiàn)有的制度，從而促進單位內部控制制度的執(zhí)行。在執(zhí)行內部審計制度時，如果審計人員在某些項目中不具備獨立性或專業(yè)勝任能力，可以考慮將該項目外包，這不僅符合成本效益原則，而且可以有效規(guī)避因內審人員專業(yè)技術缺陷而帶來的內部審計風險。其次，要逐步建立單位內部信息公示平臺，如收入、支出各環(huán)節(jié)的財務信息應客觀及時地公示，增強信息透明度，以方便單位內部公眾對執(zhí)法不力的行為進行有效監(jiān)督。

3-3 完善事業(yè)單位預算控制管理

事業(yè)單位在財政上應堅持“收支平衡、量入為出”的原則，并制定完善的預算制度。制定預算制度時，應適當?shù)臄U大預算范圍，將單位的每個部門的預算都歸入預算范圍內，并嚴格對各個部門的預算做出合理的規(guī)定和調整，明確各項開支用途，做到細節(jié)化、具體化，嚴禁隨意超支預算的現(xiàn)象發(fā)生。在實際工作中，預算控制管理的強化需要做到以下幾點：

①強化對事業(yè)單位財務預算的認識，事業(yè)單位需要讓全體人員都對預算重要性具有認識，并在此基礎上轉變預算控制管理中重視分配而輕視管理的理念；②要運用合理且具備較強操作性的預算方法，在對預算編制的審批程序作出嚴格管理的基礎上對預算中的關鍵控制點進行改善，同時有必要對發(fā)生業(yè)務以前所作出的審批進行預算控制，通過在審批后進行開支來確保預算控制管理的有效性；③對沒有在預算以內的支出做出嚴格控制，禁止出現(xiàn)預算內外的項目出現(xiàn)串戶執(zhí)行的情況；④要使用科學的預算考核指標，并在此基礎上對預算執(zhí)行的情況進行月度考核、季度考核以及年度考核，通過發(fā)現(xiàn)并分析執(zhí)行中的偏差來探索具有適應性和有效性的解決方案。

3-4 加強事業(yè)單位財務管理的隊伍建設

財務管理的隊伍建設是加強事業(yè)單位財務管理和內部控制的重要舉措之一，它是做好財務管理工作的基礎，需要事業(yè)單位的所有成員都參與進來。一方面，事業(yè)單位的領導層干部要起到良好的模范帶頭作用，帶頭學習相關的財政、財務管理的相關政策法規(guī)，不斷提高自身的綜合素養(yǎng)，充分重視財務管理工作，不斷適應財務管理新形勢。加強制度建設，嚴格按規(guī)章制度辦事，保障各項財務管理規(guī)章制度的落實。另一方面，應重視強化培訓財務審計以及工作人員的專業(yè)技能。隨著市場經(jīng)濟的不斷完善，單位財務管理人員的工作不再是核算財務的單純工作，更包括了財務控制、財務決策以及財務預測等與財務相關的高端管理水平。因此，事業(yè)單位財務工作人員應該對相關規(guī)章制度以及法律法規(guī)有所了解，并保證對相關財務知識有所精通，成為業(yè)務全面、經(jīng)驗豐富的高素質財務管理工作者。

篇8

【關鍵詞】企業(yè) 風險管理 控制

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，財務風險已成為我國企業(yè)迫切需要解決的現(xiàn)實問題。我國的企業(yè)起步晚、規(guī)模小，沒有實現(xiàn)規(guī)范化管理。企業(yè)是我國國民經(jīng)濟中的支柱產(chǎn)業(yè)，隨著現(xiàn)代管理體系逐漸走進企業(yè)的管理中，企業(yè)融入國際市場競爭中，傳統(tǒng)的財務管理已遠不能適應新形式發(fā)展的需要，會計電算化是未來會計發(fā)展的必然趨勢。我國企業(yè)的會計電算受宏觀政策調控和國際經(jīng)濟變動的影響，企業(yè)承受著巨大的財務風險，完善財務經(jīng)營管理機制，應對外部危機的根本保證。從財務風險的表現(xiàn)形式入手，健全和完善的財務管理，發(fā)揮財務風險管理職能，保證企業(yè)能夠得到穩(wěn)定的發(fā)展。

一、企業(yè)財務管理的重要性

財務風險是指公司財務結構不合理、融資不當而導致投資者預期收益下降的風險，財務風險給企業(yè)帶來的破產(chǎn)風險，資金運營及利潤分配因各種因素而導致的對企業(yè)的盈利及發(fā)展等方面的重大影響。確立財務管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的中心地位，企業(yè)管理者掌握企業(yè)財務狀況，建立全面預算管理體系，企業(yè)開發(fā)經(jīng)營過程具有長期性，加強對現(xiàn)金流量的管理。加大了汽車銷售企業(yè)風險控制的難度。

二、建立健全規(guī)章制度

健全規(guī)章制度，是加強財務管理的依據(jù)，也是抵抗經(jīng)濟危機的保障。汽車銷售企業(yè)應當抓好以下幾個方面：

一是建立一系列財務管理規(guī)章制度，并不斷進行補充和完善，以提高規(guī)章制度的科學性和適用性。同時，制訂嚴格的崗位責任制，建立充滿活力的激勵機制和行之有效的監(jiān)督約束機制。為促進每一位財務人員的責任心，建立有效的考核制度，也是做好財務基礎工作的重要環(huán)節(jié)。

二是賬套的備份。維護工作是會計電算化順利進行的保證。由于會計數(shù)據(jù)的重要性，存儲在硬盤里的數(shù)據(jù)必須進行備份2份，當會計數(shù)據(jù)丟失或會計數(shù)據(jù)遭到破壞時，能借助備份恢復到最近狀態(tài)。同時根據(jù)備份的內容，分別存放在不同的地方，達到“雙保險”。流于形式，增強其執(zhí)行的剛性是十分必要的。

三是創(chuàng)新和調整財務管理的內容。確立明確確立企業(yè)財務管理目標的多元化。改進和調整原有的管理指標，建立反映知識資本價值的財務考核指標，評估知識資本價值，定期編制知識資本報告，披露企業(yè)在人力資本等方面的變化和投資收益。

四是建立投資決策制度。汽車銷售活動資金投入量大，而且存在著許多不確定的因素，沒有按照要求其作好投資決策分析，導致企業(yè)經(jīng)營者投資信息不可靠，汽車銷售財務審計工作強調過程控制和主動控制，做好事前控制和事中控制工作，重視風險管理，充分發(fā)揮內審的防范作用，及時消除不良隱患，發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營效益；同時由財務內部控制制度評價、工程項目預算評價生產(chǎn)力各要素的利用程度，實現(xiàn)各種資源的優(yōu)化組合，全面實現(xiàn)監(jiān)督、控制、服務、評價職能。

三、加強財務管理中的風險防范和控制

一是強化預算管理。房地產(chǎn)企業(yè)應建立預算管理委員會，履行全面預算管理職責，建立和完善預算編制工作制度及流程，建立預算執(zhí)行情況的考核辦法，對做到獎懲分明。建立完善動態(tài)調整型的財務預算，掌控各開發(fā)項目可行性階段的推進程度，實現(xiàn)開發(fā)項目資金風險承受與資源價值創(chuàng)造的最佳結合，有效規(guī)避資金管理的風險。

二是建立完整的集成化管理信息系統(tǒng)。建立會計運輸管理等子系統(tǒng)。目前以業(yè)務為中心，根據(jù)銷售的連續(xù)運動資料能夠隨時更新，不需要任何人工分析，系統(tǒng)自動實時生成資金管理模塊；集成性： 即財務管理數(shù)據(jù)可靠性之保證。通過信息集成直接傳入財務子系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)其他子系統(tǒng)融合在一起，有利于財務會計對未來風險的分析與預測，體現(xiàn)了汽車銷售會計控制的思想。

三是加強企業(yè)的財務風險控制。在汽車銷售企業(yè)管理中，財務風險包括資金成本風險、資金周轉風險、債務清償風險等。在開發(fā)企業(yè)風險防控體系的建設中，必完善財務管理中的業(yè)務授權制度。作為企業(yè)對發(fā)生的經(jīng)濟行為進行賬務處理，對項目進行風險分析，對項目的預期收益進行合理的預測，判斷項目投資方案是否合理可行。實現(xiàn)財務管理預算化需要以項目預算和資本預算為基礎，把經(jīng)濟效益的回報項目作財務預算分析，對整個項目的資金制定可行性研究計劃、提高項目開發(fā)投資決策時的準確性，要對經(jīng)濟行為進行定量約束，防止資金管理上盲目進行運作，控制汽車銷售企業(yè)的財務風險。

四是完善財務控制監(jiān)督體系。在企業(yè)建立一種制衡機制，把內部審計與財務控制有機地結合起來，將使企業(yè)的風險業(yè)務處理上能很好地完成內部審計對內部控制的監(jiān)督。要把內部控制審計作為一種過關性審計，要求公司必須繼續(xù)接受內部控制審計。除了進行會計核算外，還要參與監(jiān)督經(jīng)濟合同的履行情況等?？刂祈椖客顿Y和費用支出，制定專項費用管理辦法，完善核算辦法和監(jiān)督手段。

參考文獻

[1]萬婷婷.《戰(zhàn)略財務管理對傳統(tǒng)財務管理的挑戰(zhàn)》.2008.審計與理財.

篇9

高校會計核算風險，是指高校會計人員在從事會計核算工作時所面臨的風險。隨著高校財務活動的日益復雜，高校會計人員面臨的會計核算風險也與日俱增，它主要表現(xiàn)在會計核算出錯的可能性越來越大，這些會計差錯主要包括：由于會計人員對事實的疏忽和誤解而使不合法、手續(xù)不完備的票據(jù)進入核算過程；會計人員對數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤；會計科目與項目的入賬錯誤等等，這樣就容易導致高校會計信息失真。因此，高校必須對會計核算風險高

度重視，防患于未然，把會計核算風險控制到最低點。筆者認為可通過以下途徑防范和控制高校會計核算風險。

一、高校要高度重視會計核算工作，合理設崗，合理配備高素質會計核算人員

會計核算是高校財務管理的基礎性工作，它直接關系到高校會計信息是否真實。同時，會計核算又是專業(yè)性、技術性很強的繁重而復雜的工作，會計核算風險具有一定的客觀性、不確定性和隱蔽性，因此高校一定要增強風險意識，提高對會計核算工作重要性的認識，并通過以下措施把對會計核算工作的支持落到實處。

（一）合理設置會計核算崗位

目前，高校會計核算人員普遍感覺工作強度大，任務重，在這樣高強度的工作條件下容易出現(xiàn)會計核算差錯，引發(fā)會計核算風險。按需設置會計核算崗位，切實減輕會計核算人員的工作壓力，是防范高校會計核算風險的必由之路。因此，會計核算人員的配備應在按崗定人的基礎上，結合業(yè)務量合理配置人員，使各項業(yè)務都能做到雙向復核，并加強崗位間的相互制約，杜絕兼崗、混崗現(xiàn)象，將會計核算業(yè)務的各個環(huán)節(jié)都置于有效監(jiān)督之下。

（二）配齊配足高素質會計核算人員

會計核算風險可以通過會計人員避免，也可通過會計人員產(chǎn)生。因此，選派業(yè)務素質高、思想品質好的會計人員到會計核算崗位工作，是防范高校會計核算風險的重要措施。所以，會計核算崗應配備具有良好的思想品德、堅持原則、忠于職守、認真負責、熟悉會計業(yè)務、具備較高業(yè)務水平、較豐富的實際工作經(jīng)驗和較強的計算機操作技能的會計人員。

二、高校要建立健全各項財務管理規(guī)章制度，加大執(zhí)法力度，利用法律法規(guī)抵御會計核算風險

為確保會計核算工作的合法性、規(guī)范性，防范高校會計核算風險，必須狠抓內部會計控制制度、財務會計制度和會計崗位責任制等制度的建立，規(guī)范會計核算程序和會計核算行為。

（一）建立健全內部會計控制制度，強化會計監(jiān)督是防范與化解會計風險的重要措施

要防范會計核算風險，高校應當制定內部會計控制制度，并且要做到人員崗位分離和操作權限分離，使崗位和權限彼此牽制，相互制約。

（二）制定并落實會計核算崗位責任制，明確每個會計核算崗位的責任與權利，層層落實、責任到人，并且嚴格日常操作，加強會計核算業(yè)務監(jiān)控的實時性

具體地說：審核人員要嚴把憑證的受理審核關，杜絕假冒、變造，手續(xù)不完備的憑證進入；核算人員要仔細計算每張原始憑證的金額，減少核算差錯，嚴格按《高校會計制度》進行會計入賬處理；復核人員要嚴格履行復核崗位職責，把好復核關。高校還應建立會計人員責任追究制度，以制度形式督促會計核算人員必須加強工作責任心，嚴格執(zhí)行各項財經(jīng)制度。

（三）建立健全并大力宣傳本校財務規(guī)章制度

高校要依據(jù)《會計法》及相關法規(guī)并結合本校實際建立健全并大力宣傳本校財務有關報銷、借款等的制度，這樣會計核算人員就有可能在工作中真正做到有章可循、有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究，從源頭上防范票據(jù)不合法、手續(xù)不完備的風險。

三、加強會計核算人員的培訓工作，提高會計核算人員的業(yè)務素質

會計核算人員的責任心、道德水平、業(yè)務技能如何，直接影響到會計核算工作的質量。會計核算人員業(yè)務素質高，核算能力強，則可降低錯賬引發(fā)的會計核算風險。所以提高會計核算人員的素質，是有效防范會計核算風險的基礎。

高校要提高會計核算人員的業(yè)務素質，開展培訓學習是有效途徑。高校應針對不同對象，通過多種形式激發(fā)會計核算人員的學習熱情，提高培訓效果，使其能及時了解會計政策，掌握會計事項處理方法，不斷提高其職業(yè)判斷能力，具體地說：

（一）強化會計核算人員學習意識

高?？赏ㄟ^多種形式印發(fā)各項規(guī)章制度以及相關業(yè)務知識、法律法規(guī)及微機操作技術等學習材料，提高會計人員的認知能力，增強會計核算人員的抗風險能力。

（二）加強業(yè)務技能培訓

高校要根據(jù)業(yè)務發(fā)展的需要，開展有針對性、適用性強的崗位培訓，開展業(yè)務知識競賽和業(yè)務理論研討會。通過集中學習、輔導和自學相結合的辦法，提高會計人員業(yè)務技能。

四、以人為本，強化會計職業(yè)道德教育，是防范高校會計核算風險的重要途徑

（一）要以人為本，尊重會計核算人員，激發(fā)會計核算人員的積極性和創(chuàng)造性

“人是生產(chǎn)力的第一要素”，高校各項規(guī)章制度的落實，都要靠會計人員去執(zhí)行。因此，高校應為會計核算人員創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境、生活環(huán)境、輿論環(huán)境和制度環(huán)境，使人盡其才，才盡其用。

（二）加強會計核算人員職業(yè)道德教育

通過一定的方式和手段系統(tǒng)傳播、闡釋會計人員職業(yè)道德規(guī)范，營造濃烈的輿論氛圍，使職業(yè)道德觀念滲透到會計人員的思想深處，從而凈化其內心世界，改善其認知標準，建立符合道德規(guī)范的價值觀，提高每個會計核算人員的自律意識，使之具備“愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、提高技能”等良好職業(yè)道德，自覺提高責任意識，堅持原則，認真做好本職工作，規(guī)范日常業(yè)務處理，嚴防會計核算風險。

（三）培養(yǎng)會計人員敏銳的風險防范意識

會計核算人員在嚴格執(zhí)行各項規(guī)章制度，規(guī)范日常業(yè)務操作的同時，還應對每筆業(yè)務的合法性、合規(guī)性進行仔細審查核對，防范虛假憑證、會計錯賬等造成的會計核算風險。

篇10

【關鍵詞】事業(yè)單位；資產(chǎn)管理；內部控制

資產(chǎn)管理即是對現(xiàn)有資產(chǎn)的取得、使用、配置、收益、處置等方面進行管理控制。隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的現(xiàn)有資產(chǎn)數(shù)量和種類也越來越多，這就使得資產(chǎn)管理工作的重要地位也越來越突顯出來，而它自身對事業(yè)單位建設發(fā)展的積極影響和作用也促使事業(yè)單位必須進一步加強和提高資產(chǎn)管理工作的水平，以確保單位建設的順利、長效、可持續(xù)發(fā)展。

一、事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在的問題

1.缺乏完善的資產(chǎn)管理規(guī)章制度

我國部分事業(yè)單位在開展資產(chǎn)管理工作時，沒有制定與之配套的管理規(guī)章制度，或是規(guī)章制度的內容不完善、不全面、不切實，獎懲制度和標準不明確，導致資產(chǎn)管理人員在開展工作時的執(zhí)行力度不足，缺少明確、有力的制度保障，無法真正落實和開展管理工作，從而造成資產(chǎn)管理工作效率的低下。

2.資產(chǎn)管理意識薄弱

由于許多事業(yè)單位的財政經(jīng)費由國家直接撥款，再加上事業(yè)單位自身強烈的社會性和公益服務性，導致事業(yè)單位的市場競爭意識和資產(chǎn)管理意識匱乏，長期存在“輕管理、重購置”的觀念，對資產(chǎn)的使用效率、結果和處置不重視，經(jīng)常出現(xiàn)重復購置、盲目購置等問題，從而造成資產(chǎn)的嚴重閑置、浪費和流失。

3.缺乏科學有效的資產(chǎn)管理機制

事業(yè)單位中的資產(chǎn)管理內容主要包括資產(chǎn)的使用、配置、處置、清查、監(jiān)督、評估以及資產(chǎn)產(chǎn)權的界定、登記、糾紛調處等。而由于許多事業(yè)單位沒有設立獨立的資產(chǎn)管理部門或資產(chǎn)管理部門機構設置不健全，導致事業(yè)單位在對資產(chǎn)進行實際管理時往往存在“多頭共管”、“責任不明”、“相互扯皮”等問題，導致管理工作出現(xiàn)資產(chǎn)浪費、流失、處理不當、審查不清等問題的發(fā)生。

4.資產(chǎn)管理的信息化程度較差

由于事業(yè)單位對資產(chǎn)管理的不重視，導致其對資產(chǎn)管理工作的資金、設備投入不足，許多事業(yè)單位管理人員在開展資產(chǎn)管理工作時依然沿用過去傳統(tǒng)、落后、繁復的人工管理模式，對現(xiàn)代化的信息管理手段運用不足，不僅導致管理人員的工作量巨大，工作效率低下，也使得各部門之間的資產(chǎn)信息很難得到及時、有效的共享交流，從而造成資產(chǎn)浪費、等問題頻頻發(fā)生。

二、事業(yè)單位基于內部控制強化資產(chǎn)管理模式設計和實現(xiàn)的措施

1.健全完善資產(chǎn)內控制度

事業(yè)單位要在國家現(xiàn)行相關行政管理法律以及財務會計法規(guī)的指導下，制定科學、切實、合理、規(guī)范的資產(chǎn)內控管理規(guī)章制度，明確資產(chǎn)在處置、使用、轉移、清查等各個方面的責任分工，規(guī)范資產(chǎn)內控管理工作的審查程序，積極提高資產(chǎn)內控管理制度的適用性和操作性，明確資產(chǎn)管理的保值增值目的，從而使事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作真正實現(xiàn)有法可依、有章可循。

2.提高資產(chǎn)管理的內控意識

事業(yè)單位要提高對資產(chǎn)管理工作的關注和重視，充分了解和正確認識事業(yè)單位資產(chǎn)管理的相關內容以及它對單位整體建設發(fā)展的積極作用，提高全體員工的資產(chǎn)內科管理意識，積極轉變和創(chuàng)新資產(chǎn)管理觀念，加大領導層對資產(chǎn)管理工作的政策扶持和導向，將資產(chǎn)內控管理的工作成效作為事業(yè)單位領導工作業(yè)績的衡量標準之一，從而真正的保障資產(chǎn)內控管理工作的順利開展和落實。

3.積極構建科學完善的資產(chǎn)內控管理機制

事業(yè)單位要加強對資產(chǎn)管理機制的構建，以內部控制模式為基礎，積極構建科學、全面、完善、系統(tǒng)的資產(chǎn)內控管理機制，明確資產(chǎn)管理各崗位的權限職責，規(guī)范資產(chǎn)管理的工作程序，推行流程化的資產(chǎn)管理模式，明確資產(chǎn)管理各個環(huán)節(jié)的目標、內容和方法等，從而有效提高資產(chǎn)管理的工作效率和系統(tǒng)性，避免和降低資產(chǎn)管理工作出現(xiàn)混亂及特殊化等問題。

4.加強資產(chǎn)的全面信息化內控管理

事業(yè)單位要積極引進和應用現(xiàn)代網(wǎng)絡信息技術，逐步建立和完善資產(chǎn)內控管理的信息網(wǎng)絡平臺，提高各部門之間的資產(chǎn)信息共享水平，并通過信息管理、輔助辦公、自動追蹤等信息模塊增強資產(chǎn)內控管理的信息化程度，實現(xiàn)事業(yè)單位在資產(chǎn)管理上的動態(tài)化、實時性管理。

5.強化資產(chǎn)管理的監(jiān)督控制

事業(yè)單位要重視對資產(chǎn)管理工作的監(jiān)督控制，通過制定科學、全面、切實、有效的監(jiān)督管理規(guī)章制度，增強對資產(chǎn)管理工作的監(jiān)督執(zhí)行效力。同時，還要積極優(yōu)化、改革和創(chuàng)新資產(chǎn)監(jiān)督管理的方法模式，構建和完善資產(chǎn)管理績效考評機制，結合相關法規(guī)和管理實際對資產(chǎn)管理中的各個環(huán)節(jié)和步驟設定具體的考核標準和指標，并增大績效考核的公平性、公開性和透明化，從而更好的激發(fā)管理人員的工作積極性和主動性，提高他們的責任感和滿足感，進而更好的推進資產(chǎn)管理的監(jiān)督工作。

三、結語

事業(yè)單位要不斷加強對資產(chǎn)管理工作的重視和改革，在內部控制管理的基礎上積極構建現(xiàn)代資產(chǎn)管理新模式，完善資產(chǎn)內部控制制度，加強對資產(chǎn)管理的內控監(jiān)督工作，提高資產(chǎn)內控管理人員的素質水平，從而有效提高事業(yè)單位在資產(chǎn)管理上的效果和水平，更好的促進和推動我國事業(yè)單位的良性、穩(wěn)定、長效發(fā)展。

參考文獻：

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[3]艾婕.基于內部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理方法探究[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2015（04）：30-31.