導(dǎo)語：如何才能寫好一篇中小企業(yè)財稅政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財稅政策；政策演變

經(jīng)濟全球化的國際背景之下，中小企業(yè)是各個國家發(fā)展建設(shè)過程中均不可忽視的一股強勁動力。當(dāng)前國際經(jīng)濟形勢趨緊，我國經(jīng)濟面臨下行壓力的同時經(jīng)濟轉(zhuǎn)型正處于關(guān)鍵時期，“三期疊加”之下更需注入新生力量。中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟、社會發(fā)展的重要組成部分，必將直接影響國民經(jīng)濟的發(fā)展趨勢以及發(fā)展水平。

一、財稅政策演變過程

（一）萌芽起步階段（1978-1992）

1978年改革開放的大潮慢慢推動，明確提出改革經(jīng)濟體制，人們逐漸放活思想，沿海地區(qū)的部分農(nóng)村最先開始創(chuàng)辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，中小企業(yè)也隨之開始萌芽。但計劃經(jīng)濟的強烈影響和社會主義公有制的條件下，為盤活全局，提高效益，進一步解放發(fā)展生產(chǎn)力，我國采取了“抓骨干”的方式，對大中型企業(yè)推出了一大批支持政策。此時中小企業(yè)雖開始出現(xiàn)，但由于其所能經(jīng)營的范圍僅針對農(nóng)產(chǎn)品加工等十分有限的部分，發(fā)展舉步維艱。我國在這一段時期并沒有專門針對中小企業(yè)的財稅政策，政府和整個社會對于中小企業(yè)的關(guān)注度十分有限。1983、1984兩年的 “利改稅”改革將所得稅推入了利潤分配領(lǐng)域，將國營企業(yè)拉回了自主經(jīng)營的軌道。此時的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展勢頭良好，順應(yīng)“公有制經(jīng)濟為主體，多種所有制形式并存”的號召，我國的中小企業(yè)的發(fā)展逐漸受到各方面的關(guān)注，國家出臺的文件開始逐漸涉及中小企業(yè)，但仍沒有明確地針對中小企業(yè)的財稅政策。且早期的相關(guān)文件對中小企業(yè)財稅政策方面的描述是十分模糊的，大體僅僅是提到減輕中小企業(yè)的稅收負擔(dān)這一方向，具體的范圍和要求并沒有被涉及。

（二）鼓勵扶持階段（1992-2003）

這一階段我國經(jīng)濟呈現(xiàn)由增速放緩逐漸回升后快速發(fā)展的特點，為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制，我國在1993年確定了改革的基本原則與主要內(nèi)容，1994年正式實施，即分稅制改革。我國開始逐步出臺一些針對中小企業(yè)的財稅政策，此時的政策目的主要是為了調(diào)動中小企業(yè)發(fā)展的積極性，解決實際問題，1997年的亞洲金融危機后，國際形勢風(fēng)云變幻。1998年國務(wù)院機構(gòu)改革專門設(shè)立了中小企業(yè)司。這時的財稅政策從財政資金支持和稅收優(yōu)惠上雙管齊下，具體包括中小企業(yè)的信用擔(dān)保、再擔(dān)保的一系列文件，各稅種的減免具體規(guī)定以及為中小企業(yè)營造良好發(fā)展環(huán)境的支持政策。最初僅為部分條款專門針對中小企業(yè)，之后逐漸開始有財稅政策支持中小企業(yè)發(fā)展，如：1996年《國家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于放開搞活國有小型企業(yè)的意見》，2000年《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展若干政策意見》，2001年《國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)免征營業(yè)稅的通知》等。2003年，我國推出了《中小企業(yè)暫行規(guī)定》，《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》，正式以法律的形式確立中小企業(yè)的發(fā)展地位，明確中小企業(yè)的具體劃分和政策扶持方向。另外，在這一階段我國對增值稅、消費稅、營業(yè)稅、個人所得稅、資源稅等進行的具體完善，其中涉及的稅收優(yōu)惠減免雖非專門針對中小企業(yè)而制定，但中小企業(yè)同樣適用，在降低企業(yè)成本，提高資金鏈穩(wěn)定性具有促進作用。

（三）引導(dǎo)科學(xué)發(fā)展階段（2003-）

和其他國家一樣，我國對于中小企業(yè)的扶持政策也是逐步完善的，政策以“先建骨骼，后填血肉”的方式不斷豐富起來。近年我國大量出臺專門針對中小企業(yè)的財稅政策，不僅涉及中小企業(yè)自身內(nèi)部事項，如企業(yè)構(gòu)成、財務(wù)管理、科研創(chuàng)新等等，還規(guī)范凈化了中小企業(yè)所處的環(huán)境，科學(xué)全面地從多角度、多視點力求中小企業(yè)健康發(fā)展。2001年我國加入WTO后，我國與國際接軌，產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入、資本市場方面逐漸放開，資金來源和渠道更加廣泛，相應(yīng)的配套政策也逐漸出臺。現(xiàn)階段我國對中小企業(yè)的政策支持包括企業(yè)內(nèi)部層面和外部層面，內(nèi)部層面又可分為資金來源的確保，經(jīng)營管理水平的提高，產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)管提高，創(chuàng)新發(fā)展的推動，銷售渠道的豐富。外部層面則包括優(yōu)化融資環(huán)境，建立完善信用擔(dān)保機制，稅收優(yōu)惠減免，簡化審批、減免各種收費，建立產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展，組建信息服務(wù)體系，公平外部環(huán)境。

這一階段財稅政策，一是針對全部納稅單位、納稅人的稅收優(yōu)惠、結(jié)構(gòu)性減稅政策，如2008年內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并征收，2011年個稅提高免征額，“營改增”的正式推行等。二是專門針對中小企業(yè)而設(shè)立的財稅政策，按照“多予、少取、放活”的要求，資金來源方面財政專項資金支持，范圍不僅涉及中小企業(yè)還包括關(guān)聯(lián)往來的企業(yè)、機構(gòu)，如中小企業(yè)的信用擔(dān)保、在擔(dān)保機構(gòu)減免稅，金融機構(gòu)減稅及準(zhǔn)備金扣除的優(yōu)惠；企業(yè)經(jīng)營上給予相關(guān)稅種的稅費優(yōu)惠，取締清理不合理收費，適當(dāng)給予補貼；產(chǎn)品銷售上對出口企業(yè)稅費減免、政府采購方面規(guī)定中小企業(yè)所占份額，給予政策傾斜。2008年中央經(jīng)濟工作會議首次提出結(jié)構(gòu)性減稅以來，中央財政結(jié)合經(jīng)濟社會發(fā)展實際，有目的地選擇稅種，確保納稅人實質(zhì)稅負水平下降，與此同時還注重研發(fā)新的金融項目扶持。三是我國對小微企業(yè)給予更多關(guān)注，政策傾斜力度加大。2008年起，支持小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策不斷豐富，現(xiàn)已成為我國財稅政策的重點。

二、財稅支持體系完善的建議

（一）堅持多元化發(fā)展

一是中小企業(yè)由于投資主體差異，建賬能力、業(yè)務(wù)水平、納稅意識、財會能力參差不齊，通常需要采取不同的征收方式管理；二是地區(qū)發(fā)展不平衡，東西部之間經(jīng)濟水平、交通信息較大的差異使得統(tǒng)一化管理很不現(xiàn)實；三是即便同樣被稱為小微企業(yè)，科技創(chuàng)新型、勞動密集型等不同的企業(yè)發(fā)展方向、困難不同。所以，國家統(tǒng)領(lǐng)大方向的基礎(chǔ)上可適當(dāng)給予地方一定權(quán)力，可以參照“黑名單”的方式列出禁止項，細致謀劃發(fā)展藍圖?？墒孪日{(diào)研各地的交通情況、優(yōu)勢項目、特色產(chǎn)業(yè)、勞動力層次結(jié)構(gòu)、稅收征管水平，取長補短，保留當(dāng)?shù)靥厣那疤嵯绿嵘?/p>

（二）關(guān)注差異，互補前行

在重視傳統(tǒng)的勞動密集型中小企業(yè)發(fā)展的同時抓住新機會。當(dāng)前我國經(jīng)濟由要素驅(qū)動逐漸轉(zhuǎn)型為創(chuàng)新技術(shù)驅(qū)動，與之相適應(yīng)，中小企業(yè)下一步的發(fā)展也應(yīng)注重創(chuàng)新的優(yōu)勢。我國人力成本優(yōu)勢逐漸消失，成本的增加不容忽視，同時技術(shù)創(chuàng)新具有不易模仿、附加值高等突出特點，其競爭優(yōu)勢持續(xù)時間較長，且乘數(shù)效應(yīng)可經(jīng)由滲透作用放大其他生產(chǎn)力優(yōu)勢，全面提升經(jīng)濟增長的質(zhì)量和效益。兩種方式之間互補，努力做到在保增長，穩(wěn)就業(yè)的同時全面提升我國創(chuàng)新能力，擁有一批具有自主產(chǎn)權(quán)的優(yōu)勢項目，提高國際競爭力。

（三）完善法律制度，加快信息化發(fā)展

法律制度是我國中小企業(yè)發(fā)展的最強有力的保障，2003年《中小企業(yè)促進法》后沒有專門的法律出臺，后勁不足，且該法已不在適應(yīng)最新發(fā)展要求，完善相關(guān)法律有利于確保行政效率，減少有關(guān)爭議發(fā)生，有利于嚴(yán)厲打擊變相腐敗，變相收費等違法行為，既保護又約束中小企業(yè)健康成長。

信息時代的來臨加速了產(chǎn)業(yè)改革和資源優(yōu)化的腳步，互聯(lián)網(wǎng)借助其優(yōu)勢成為時代強音。信息化管理有助于政策引導(dǎo)，稅款繳納，產(chǎn)品出清，減小有關(guān)各方風(fēng)險。建立信息共享平臺可參照現(xiàn)有的戶籍系統(tǒng)，設(shè)立“身份證號”，金融、工商、稅務(wù)、海關(guān)等多部門信息共享，既保證資金來去可循，稅款繳納，又可建立誠信檔案加強違約成本，減少違法違約現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻：

[1]財政部財政科學(xué)研究所課題組.我國中小企業(yè)發(fā)展支持政策研究[J].經(jīng)濟研究參考，2015（08）

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關(guān)鍵詞：投資發(fā)展；財稅政策；中小企業(yè)

一、財稅政策對中小企業(yè)的影響

中小企業(yè)一般的定義是規(guī)模小、營業(yè)額低以及處于發(fā)展初期相對實力較弱的企業(yè)。財政政策的基本手段是：財政立法和執(zhí)法、財政投資、國家預(yù)算、財政信用、財政補貼、財政監(jiān)督和稅收等，其中稅收手段又包含有豐富并且有效的方法。目前稅收政策作為對中小企業(yè)影響最為廣泛的財政手段而被各國廣泛的運用，除了法律層次的提升與完善，對中小企業(yè)作用最大的當(dāng)屬稅收的優(yōu)惠政策，而稅收的優(yōu)惠政策中企業(yè)所得稅所占的比例為最大，又可分為直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠兩個方面：直接優(yōu)惠就是事后優(yōu)惠，主要針對企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的減免稅，優(yōu)惠方式豐富并且簡便易行，它的作用主要是體現(xiàn)在政策性傾斜、補償企業(yè)損失上；間接優(yōu)惠則側(cè)重事前優(yōu)惠，配合政府的政策目標(biāo)來制定相關(guān)的優(yōu)惠方向，以此來激勵納稅人調(diào)整生產(chǎn)和經(jīng)營活動，間接優(yōu)惠方式包括加速折舊、稅收抵免、稅項扣除、盈虧相抵和延期納稅等。

（1）資源有效配置

一直以來，中小企業(yè)發(fā)展所面臨的巨大阻礙是融資。中小企業(yè)融資難，問題的根源是在市場的失靈，包括供求不平衡、信息不流通等。目前企業(yè)的資金主要依靠內(nèi)部融資，留存的利潤在必需的時候?qū)蔀橘Y金鏈條的一部分。在企業(yè)所得稅中，對中小企業(yè)施行的稅率和起征點優(yōu)惠措施，可以減少企業(yè)的納稅額，增加企業(yè)的留存利潤，以緩解企業(yè)的資金困難。另外，加速折舊也是現(xiàn)在企業(yè)應(yīng)用比較多的一種稅收優(yōu)惠政策。從企業(yè)的角度出發(fā)，采取加速折舊的方法并不會減少折舊的總額，但在企業(yè)的初期，往往對資金的需求更為迫切，折舊作為一項費用被更多的提及，就是為了減少企業(yè)應(yīng)納稅所得。雖然企業(yè)在后期需要交納相對較多的所得稅，但是為企業(yè)的發(fā)展初期爭取了一個相對寬松的財務(wù)環(huán)境。稅收征管的配合也為中小企業(yè)享受政策的扶持提供了有利的環(huán)境?？梢哉f，政策的制定與執(zhí)行是相互支持、相互促進的，二者缺一不可的。

（2）成本效益

中小企業(yè)中，很大比例的是勞動密集型產(chǎn)業(yè)，因此勞動力要素的成本顯得格外重要，特別是勞動力與資本的單位價格比是影響企業(yè)選擇生產(chǎn)要素組合的關(guān)鍵因素之一。稅收對于資本與勞動的課稅水平會影響資本與勞動的價格比。第一，對勞動的課稅多于對資本的課稅，則大多數(shù)的勞動密集型企業(yè)會受到成本上漲的壓力，因而會選擇部分資本來替代昂貴的勞動，從另一方面來看，這也會促使技術(shù)水平低的企業(yè)加速向資本集約型和技術(shù)創(chuàng)新型的方向轉(zhuǎn)變的的一個途徑；第二，對資本的課稅多于對勞動的課稅，則企業(yè)會考慮采用投入更多的人力資本，相對減少資金的投入，對于就業(yè)穩(wěn)定性會帶來的有利影響，而對資金的需求改變了供求關(guān)系，會降低資金的流通速度，不利于資本市場的運營。

二、完善中小企業(yè)的財稅政策

（1）財稅政策的制定及體系

①政府管理機構(gòu)的合理化。首先應(yīng)明確思路，在機構(gòu)改革的過程中對中小企業(yè)的發(fā)展制定出長遠規(guī)劃，同時整合各個部門的管理職能，建立起從中央到地方連貫統(tǒng)一的管理機構(gòu)，也可采用建立中小企業(yè)管理體系的高層協(xié)調(diào)機制作為過渡，逐步實現(xiàn)建立中小企業(yè)管理局及其下屬的各級地方中小企業(yè)管理機構(gòu)；

②制定專門的財稅法律。零散、操作性不強的規(guī)章制度已經(jīng)不能適應(yīng)中小企業(yè)的保障需求。一部專業(yè)、全面的《中小企業(yè)法》應(yīng)當(dāng)成為解決各種問題的首選，在今后的扶持政策中，應(yīng)加強對中小企業(yè)的立法，以《中小企業(yè)法》為法律主體，從細致的分類著手，涵蓋全面的政策支持及稅收制度，可以為解決糾紛提供切實的法律依據(jù)，改善中小企業(yè)的弱勢地位；

③實施有差別的稅收優(yōu)惠。在對中小企業(yè)的劃分中，針對不同產(chǎn)業(yè)和不同規(guī)模的企業(yè)量身定做稅收優(yōu)惠相關(guān)條款，差別式的扶持更有利于激勵優(yōu)惠機制，也減少濫用稅收優(yōu)惠的情況。隨著我國中小企業(yè)的比重加大，適當(dāng)減少對部分成熟中型企業(yè)的直接扶持，鼓勵其利用自身優(yōu)勢創(chuàng)造發(fā)展機會，減少稅式的支出；

和風(fēng)險投資機構(gòu)所獲收益，適當(dāng)減免營業(yè)稅，增加對中小企業(yè)投資的積極性。

（2）財稅政策執(zhí)行中的落實和評估

①多種方式共同來解決中小企業(yè)的融資難。融資難逐漸成了制約我國中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸，僅僅依靠政策的扶持和直接資金撥付已遠遠不能滿足當(dāng)前巨大的需求，我認(rèn)為，購建中小企業(yè)的融資體系應(yīng)從以下幾方面入手：第一，鼓勵地方小型金融機構(gòu)向中小企業(yè)融資，鼓勵有條件的中小企業(yè)融資上市、合理吸納國外資金；第二，完善中小企業(yè)信用的擔(dān)保體系，增加信用擔(dān)保機構(gòu)；

②稅務(wù)機關(guān)強化服務(wù)職能。由于中小企業(yè)自身的素質(zhì)不同，對納稅信息的接受情況因此也有差別，財務(wù)系統(tǒng)的實力并不一致，出現(xiàn)違反稅法規(guī)定的行為原因也各有不同，一定要區(qū)別對待：第一，對于知法犯法的企業(yè)，不僅要依法處罰，批評教育也是必不可少的，若再出現(xiàn)問題，處罰的力度也要相應(yīng)的進一步加大；第二，而對于新成立的企業(yè)或者業(yè)務(wù)尚不熟練的小企業(yè)來說，應(yīng)以幫助為主，處罰為輔，目的是幫助企業(yè)規(guī)范納稅業(yè)務(wù)流程，對那些有條件建賬的企業(yè)鼓勵其建賬并提供指導(dǎo)；

③提高稅收的信息化水平。加大資金對落后地區(qū)的稅收信息化建設(shè)進行扶持，加強各部門的配合、互相監(jiān)督，加強企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、資金流動等情況的透明度，同時也加強稅務(wù)部門自身的監(jiān)控力度，提高雙方的工作效率，也就減少了相同業(yè)務(wù)量所耗費的成本。在具體的操作上，實現(xiàn)中央與地方、國稅系統(tǒng)與地稅系統(tǒng)之間的資源共享，并同時聯(lián)合工商、海關(guān)、銀行、公安等部門建立信息聯(lián)網(wǎng)的制度，實行相關(guān)外部信息共享或定期交換信息。

三、結(jié)語

目前，由美國次貸危機引發(fā)的國際金融危機還在繼續(xù)蔓延，導(dǎo)致世界經(jīng)濟增長速度明顯下滑，我國經(jīng)濟也受到了嚴(yán)

重沖擊。最近中央決定實施積極的財政政策，加快對農(nóng)村基礎(chǔ)性設(shè)施建設(shè)、加快對鐵路公路和機場等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、實施增值稅轉(zhuǎn)型，以減輕企業(yè)負擔(dān)，加大金融對經(jīng)濟增長的支持力度等，不僅通過擴大內(nèi)需促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快的發(fā)展，而且通過擴大內(nèi)需促進結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、科學(xué)發(fā)展和體制改革。由此看來，重視財稅政策在經(jīng)濟發(fā)展中的作用，充分運用財稅政策對經(jīng)濟增長起著不可低估的作用。

參考文獻：

〔1〕郎林.財稅政策在經(jīng)濟發(fā)展中的作用分析〔J〕.中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊,2009(16).

〔2〕劉麗君.我國中小企業(yè)發(fā)展的財政政策機制〔J〕.中國總會計師,2007(1).

篇3

文章編號：1004-4914（2015）07-016-02

中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)非?；钴S的因素，在推動國民經(jīng)濟快速健康發(fā)展等方面發(fā)揮著非常重要的作用：其一，吸納了大量人員就業(yè)，成為大學(xué)生就業(yè)、下崗職工再就業(yè)、退伍軍人、農(nóng)村富余勞動人口等就業(yè)的重要渠道；其二，為國家貢獻了超半數(shù)的稅收、創(chuàng)造了大量的財富；其三，是推動技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重要力量。然而，當(dāng)前經(jīng)濟新常態(tài)下，經(jīng)濟增速由高速轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚伲梢?、資源驅(qū)動的粗放增長轉(zhuǎn)為依靠創(chuàng)新驅(qū)動的內(nèi)涵增長，我國中小企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)：融資難融資貴、自主創(chuàng)新能力不強、產(chǎn)品與服務(wù)的在全球的核心競爭力不強、抗風(fēng)險能力不強，稅費負擔(dān)重、人才匱乏。財稅政策扶持中小企業(yè)發(fā)展，是實現(xiàn)快速成長發(fā)展的核心政策工具之一，其導(dǎo)向性、優(yōu)惠性、扶持性十分明顯；但現(xiàn)行有關(guān)促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅還存在諸多有待完善之處。本文簡要分析新常態(tài)下我國中小企業(yè)面臨的機遇與挑戰(zhàn)，現(xiàn)行支持中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策的不足之處，并提出完善的對策建議。

一、新常態(tài)下我國中小企業(yè)面臨的機遇與挑戰(zhàn)

（一）機遇

經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了契機?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)快速發(fā)展、被廣泛應(yīng)用于經(jīng)濟社會生活的方方面面，與許多產(chǎn)業(yè)跨界融合發(fā)展，為許多中小企業(yè)孕育著新機遇。新常態(tài)下許多企業(yè)在倒逼機制的作用下催生了轉(zhuǎn)型升級的機會，以節(jié)能環(huán)保、新一代信息技術(shù)、生物、高端裝備制造、新能源、新材料和新能源汽車七個產(chǎn)業(yè)為代表的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在各種利好扶持政策下，獲得了加快發(fā)展的機會。在依靠創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的背景下，許多基于高新技術(shù)的第三產(chǎn)業(yè)獲得了跨越式發(fā)展的機會。此外，我國城鎮(zhèn)化的加快發(fā)展、中西部地區(qū)崛起的強大帶動力、“京津冀協(xié)同發(fā)展”“一帶一路”發(fā)展、中國企業(yè)“走出去”、改革紅利不斷釋放、國際經(jīng)濟形勢逐漸好轉(zhuǎn)的跡象，中小企業(yè)的稅費不斷降低及扶持政策不斷的出臺、發(fā)展環(huán)境不斷優(yōu)化、我國企業(yè)面臨的出口環(huán)境在好轉(zhuǎn)等這些都是中小企業(yè)在新常態(tài)下面臨的新的機遇。而且，國家鼓勵創(chuàng)業(yè)的政策不斷出臺，掀起了創(chuàng)業(yè)的熱潮，特別是2015年國務(wù)院出臺了《關(guān)于進一步做好新形勢下就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的意見》提出了大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新等政策導(dǎo)向，為中小企業(yè)發(fā)展帶來了歷史性機遇。

（二）挑戰(zhàn)

在經(jīng)濟新常態(tài)下，經(jīng)濟增速趨緩，這樣區(qū)域之間、不同產(chǎn)業(yè)之間的競爭會更加激烈，各地促進中小企業(yè)發(fā)展的政策會產(chǎn)生同質(zhì)、資源重復(fù)配置的問題。中小企業(yè)發(fā)展面臨的頭號難題――融資難、融資貴問題還沒有從根本上得到緩解。中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力依然有待加強，提供的產(chǎn)品與服務(wù)的核心競爭力不強，在全球的競爭優(yōu)勢不足。中小企業(yè)依然缺乏適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)的人才。相比國有企業(yè)，中小企業(yè)面臨著政策歧視、市場歧視、管理體制不合理、支持其發(fā)展成長的各項政策措施需要進一步完善優(yōu)化。

二、當(dāng)前支持中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策存在的問題

已有的支持中小企業(yè)發(fā)展財稅政策，對激勵中小企業(yè)快速成長發(fā)展，創(chuàng)造就業(yè)崗位，驅(qū)動其技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮了一定的積極作用，但依然存在著一些方面有待完善。主要表現(xiàn)以下幾個方面：（1）財稅政策支持手段單一、立法層次低、各種工具配合協(xié)同作用不足；（2）財稅政策對中小企業(yè)自主創(chuàng)新激勵不足；（3）支持中小企業(yè)融資的財稅政策力度有待加強；（4）支持中小企業(yè)人才吸收與培養(yǎng)的財稅政策有待加強。（5）對中小企業(yè)減稅、免稅的力度有待加強。（6）有關(guān)中小企業(yè)社會服務(wù)體系的財稅激勵政策有待加強。

三、經(jīng)濟新常態(tài)下完善促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策建議

（一）建立健全中小企業(yè)的財稅法律體系

我國應(yīng)在借鑒西方發(fā)達國家先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國中小企業(yè)發(fā)展的實際，完善《中小企業(yè)促進法》，加強針對中小企業(yè)的立法建設(shè)，建設(shè)體系完整的財稅法律體系。提高立法層次，頒布支持中小企業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)性文件。完善政府采購法，將政府采購促進中小企業(yè)發(fā)展納入其中。修改充實現(xiàn)有的針對中小企業(yè)的財稅法律。

（二）加大財政投入力度，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)與績效

各級政府應(yīng)進一步加大財政投入力度支持中小企業(yè)發(fā)展。設(shè)立扶持中小企業(yè)發(fā)展的財政專項資金，比如專門用于人才培養(yǎng)，用于技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新等。加大各項財政補貼對中小企業(yè)的扶持力度，這樣能極大地促進中小企業(yè)快速成長發(fā)展。與此同時，應(yīng)優(yōu)化財政補貼扶持中小企業(yè)的支出結(jié)構(gòu)，財政補貼應(yīng)優(yōu)先向中西部、老少邊窮等欠發(fā)達地區(qū)傾斜，在其使用領(lǐng)域方面，應(yīng)優(yōu)先用于技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新、低碳綠色發(fā)展等方面。財政自己扶持中小企業(yè)發(fā)展的績效應(yīng)進一步加強監(jiān)管與提高。

（三）完善促進中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財稅政策

財稅激勵中小企業(yè)自主創(chuàng)新應(yīng)進一步加強。加大財政直接投入用于中小企業(yè)的自主創(chuàng)新。設(shè)立財政專項資金用于中小企業(yè)自主創(chuàng)新。稅收優(yōu)惠政策支持中小企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新應(yīng)加大優(yōu)惠幅度與惠及面，比高新技術(shù)企業(yè)所得稅享受低稅率，可考慮放寬條件，擴大中小企業(yè)的受益面；對科技研發(fā)支出在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時加計扣除，對符合一定條件的中小企業(yè)，可考慮增加扣除比例。對中小企業(yè)吸納科技人才、高科技產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合等可考慮給予一定的財政補貼和減免稅。比如：對中小企業(yè)用于研發(fā)創(chuàng)新等設(shè)備投資，可考慮在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，在3―5年內(nèi)按設(shè)備投資成本一定比例稅前抵扣應(yīng)納稅所得額；對中小企業(yè)實行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)實行滿足一定條件免征企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅。

（四）完善促進中小企業(yè)投融資的財稅政策

中小企業(yè)由于其具有規(guī)模相對較小，抗風(fēng)險能力較差，一直面臨著融資難融資貴的難題。政府應(yīng)加大財稅扶持政策引導(dǎo)，多方引導(dǎo)民間資本投資介入中小企業(yè)，對向中小企業(yè)提供資金融通的銀行等金融機構(gòu)給予更大力度的財稅扶持政策?？煽紤]設(shè)立支持中小企業(yè)發(fā)展的投資基金。進一步健全激勵中小企業(yè)投融資的稅收優(yōu)惠政策體系。比如，對向中小企業(yè)提供融資的銀行等金融機構(gòu)可考慮符合一定條件，給予免征營業(yè)稅或增值稅（金融保險業(yè)營改增之后）；對符合條件的信用擔(dān)保機構(gòu)為中小企業(yè)提供信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保（符合一定的條件時），給予免征營業(yè)稅或增值稅（金融保險業(yè)營改增之后）。此外，對激勵中小企業(yè)投資方面的稅收優(yōu)惠政策方面，比如，可考慮個人投資者從被投資的中小企業(yè)獲得股息和紅利可給予免征個人所得稅的優(yōu)惠；對中小企業(yè)（符合一定的較寬松條件）實行鼓勵投資與再投資的退稅優(yōu)惠政策。

（五）財稅政策應(yīng)加大對中小企業(yè)人才培養(yǎng)與吸納的扶持力度

我國對中小企業(yè)人才培養(yǎng)與吸收方面的財稅激勵政策還較欠缺，不利于中小企業(yè)快速健康成長發(fā)展。比如對吸納高校畢業(yè)生較多的中小企業(yè)可考慮加大財政補貼力度與稅收優(yōu)惠幅度。在企業(yè)所得稅和個人所得稅方面給予一些優(yōu)惠措施，激勵中小企業(yè)人才的培養(yǎng)和發(fā)展。允許中小企業(yè)（符合一定條件）高于一般企業(yè)提取職工教育培訓(xùn)經(jīng)費，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時從稅前扣除，對該產(chǎn)業(yè)的企業(yè)直接用于教育科研的公益性捐助或大學(xué)設(shè)立中小企業(yè)人才獎學(xué)金的費用，允許稅前全額扣除。有關(guān)中小企業(yè)的個人所得稅優(yōu)惠政策可考慮從如下方面完善：擴大中小企業(yè)對個人獲得的?。ú浚┘耙陨项C發(fā)的教育、科學(xué)、技術(shù)方面的獎金，免征個人所得稅的范圍；中小企業(yè)科技人員以科技入股所獲得的股權(quán)收益，減免企業(yè)個人企業(yè)所得稅等等。

篇4

受國際金融危機沖擊，隨著投資經(jīng)營環(huán)境和出口環(huán)境的不斷惡化，中國中小企業(yè)的生存和發(fā)展遭遇了前所未有的挑戰(zhàn)。中央及時出臺相關(guān)政策措施，加大財稅、信貸等扶持力度，改善中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)了積極變化，但發(fā)展形勢依然嚴(yán)峻。主要表現(xiàn)在：融資難、擔(dān)保難問題依然突出，部分扶持政策尚未落實到位，企業(yè)負擔(dān)重、市場需求不足、產(chǎn)能過剩、經(jīng)濟效益大幅下降、虧損加大等。特別是近幾年來，能源、糧食和勞動力價格的不斷上漲，進一步加大了中小企業(yè)成本支出，使本來就捉襟見肘的中小企業(yè)資金越發(fā)困難。因此，如何加大對中小企業(yè)的財稅支持力度，以有效緩解中小企業(yè)融資困境，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，促進中小企業(yè)在激烈的市場競爭中逐步發(fā)展壯大，是目前亟待解決的重大難題。20世紀(jì)80年代以來，西方許多國家就紛紛采取各種政策措施扶持和保護中小企業(yè)的發(fā)展，在眾多政策措施中，財稅政策尤為突出。圍繞中小企業(yè)財稅支持政策這一問題，主要對美國等發(fā)達國家的中小企業(yè)財稅支持政策進行了比較分析，以期對中國構(gòu)建和完善中小企業(yè)財稅支持體系能有所啟示和借鑒，進而促進中國中小企業(yè)實現(xiàn)健康、持續(xù)和快速發(fā)展。

一、發(fā)達國家促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策

（一）美國

美國有專門保護中小企業(yè)的法律，也有專門針對中小企業(yè)的管理機構(gòu)，即“中小企業(yè)管理局”（SBA）。在幫助中小企業(yè)融資方面，SBA經(jīng)國會授權(quán)撥款，可以向中小企業(yè)提供貸款。其形式有三種：一是直接貸款，由SBA直接撥付，但比重很小；二是協(xié)調(diào)貸款，由地方發(fā)展公司、金融機構(gòu)協(xié)會提供；三是擔(dān)保貸款，由SBA向放款機構(gòu)擔(dān)保，逾期不還，由SBA負責(zé)歸還所欠部分的90%。美國在對中小企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策方面的做法比較靈活，經(jīng)常調(diào)整稅法。美國還將政府采購制度用于中小企業(yè)，給予中小企業(yè)一定量的采購定單，以扶持中小企業(yè)的發(fā)展。SBA參與合同招標(biāo)，選出適合于中小企業(yè)的合同項目擱置一邊，留待小企業(yè)投資或者將一個單一合同分成多個小合同，確保小企業(yè)有參加投資的機會。如果招標(biāo)對方對小企業(yè)實現(xiàn)合同的能力或信用有懷疑，SBA可出具證明，表明該企業(yè)有完成合同要求的能力。1990年美國聯(lián)邦政府的1 912億美元的定貨合同中，有32.9%是與小企業(yè)簽訂的。

（二）英國

從20世紀(jì)80年代初開始，英國政府就規(guī)定金融機構(gòu)對小企業(yè)貸款的80%由政府擔(dān)保。隨著小企業(yè)實力的壯大，這一比例逐漸降為70%。為了幫助失業(yè)者自謀職業(yè)，英國政府鼓勵他們開辦小企業(yè)，并制訂了財政補貼計劃。規(guī)定對自主開業(yè)的失業(yè)者，每周補貼40英鎊。到80年代中期，已有3萬多個企業(yè)得到補貼，幫助了6.6萬失業(yè)者就業(yè)。

英國政府利用稅收政策對中小企業(yè)實施了一系列優(yōu)惠措施。具體包括：凡投資者創(chuàng)辦中小企業(yè)，其投資額的60%可以免稅，每年免稅的最高限額是4萬英鎊，公司稅從38%降到30%。從1983年起，印花稅從2‰削減到1‰，征稅起點從2.5萬英鎊提高到3萬英鎊。取消投資收入稅和國民保險附加稅?；砻赓Y本稅，歷屆政府的資本稅豁免額從25%、50%、75%到100%不等。

（三）法國

法國政府采取以下措施為中小企業(yè)的發(fā)展籌集資金。（1）為中小企業(yè)發(fā)展設(shè)有共同風(fēng)險投資基金、職工基金、保障基金等；（2）對遇到困難的中小企業(yè)創(chuàng)辦者和經(jīng)營者進行重點資助；（3）除對正常經(jīng)營的中小企業(yè)實行簡單貸款外，還幫助負債過重的中小企業(yè)設(shè)立再投資特別貸款。在鼓勵中小企業(yè)吸納就業(yè)、改進技術(shù)方面，法國政府采取財政補貼政策。規(guī)定如下：中小企業(yè)每新增一個就業(yè)機會，政府給予2～4萬法郎的財政補貼；對三年內(nèi)新增6名職工以上的中小企業(yè)，每名新增職工由地方領(lǐng)土整治部門補貼1.2～1.5萬法郎；對中小企業(yè)的 研究 開發(fā)經(jīng)費可補貼其投資的25%；對雇傭青年和單身婦女的中小企業(yè)也給予一定的補貼。

法國政府對中小企業(yè)實行的稅收優(yōu)惠政策有：從1996年起，中小企業(yè)如用一部分所得作為資本再投資，則該部分所得可以按19%的低稅率征收公司所得稅；凡雇員達到或超過10人的中小企業(yè)，在五年內(nèi)可以逐步減輕建筑稅和運輸稅；中小企業(yè)的繼承稅可緩交五年；對中小企業(yè)以專利、可獲專利的發(fā)明或工業(yè)生產(chǎn)方法等無形資產(chǎn)投資所獲利潤的增值部分可以推遲五年納稅。

（四）日本

日本對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策比較全面。對經(jīng)濟實力較弱的小企業(yè)只按28%的較低稅率征收法人稅，而利潤較大的企業(yè)，則按37.5%繳納法人稅；對進行新技術(shù)和設(shè)備投資以節(jié)約能源和回收利用的中小企業(yè)，在稅制和設(shè)備折舊方面給予優(yōu)惠；為促進中小企業(yè)增加科技開發(fā)投入，規(guī)定對中小企業(yè)的試驗費減收6%的法人稅或所得稅；對中小企業(yè)提取的改善結(jié)構(gòu)準(zhǔn)備金，不計入當(dāng)年的應(yīng)稅所得，以增加中小企業(yè)的財力，增強其抵抗市場風(fēng)險的能力。

（五）德國

德國政府給予中小企業(yè)的財政援助形式有投資補貼、給中小企業(yè)低息貸款、政府在中小企業(yè)需要貸款時充當(dāng)擔(dān)保人、提供如何獲得資金的咨詢。在稅收優(yōu)惠方面，實行一系列稅制改革：一是提高課稅收入的最低標(biāo)準(zhǔn)，增加非課稅收入的折扣、回扣（其中包括對孩子的教育費用）；二是將所得稅的最高稅率降至53%，最低稅率降至19%；三是從1990年1月起，如果小企業(yè)的周轉(zhuǎn)額不超過2.5萬馬克（以前為2萬馬克）的話，將免征周轉(zhuǎn)稅；四是對手工業(yè)行業(yè)的中小企業(yè)免征營業(yè)稅；五是中小企業(yè)凡是購置設(shè)備或者建造大樓，只要1/3是用于科研開發(fā)的，可以享受一定的稅收減免優(yōu)惠。同時，還制定了相應(yīng)的專項政策支持人力資源開發(fā)項目。為支持中小企業(yè)聘用優(yōu)秀人才并加強職員培訓(xùn)，德國各地都有政府部門開辦的為當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)培訓(xùn)徒工、對中小企業(yè)職工進行知識更新或改行培訓(xùn)的職業(yè)教育中心，經(jīng)費一般來自于政府撥款，中小企業(yè)只為自己的職工承擔(dān)部分培訓(xùn)費用。德國政府還幫助中小企業(yè)到就近的大企業(yè)培訓(xùn)自己的職工，并提供必要的財政補貼。

二、發(fā)達國家的經(jīng)驗給我們的啟示

（一）政府積極發(fā)揮重要的導(dǎo)向作用

發(fā)達國家（地區(qū)）中小企業(yè)財稅支持政策大都經(jīng)歷了從放任到保護再到促進這三個階段。由于各國（地區(qū)）在市場經(jīng)濟體制模式、市場體系發(fā)育程度、經(jīng)濟發(fā)展階段以及歷史和文化等方面存在差異，致使它們的中小企業(yè)財稅支持體系也有所不同，但其最終目的是基本一致的，即努力營造適合中小企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟社會運行機制，向中小企業(yè)提供財政資金援助和稅收減免等，以幫助中小企業(yè)改變其在市場經(jīng)濟中的不利地位。從創(chuàng)新的角度來看，自主創(chuàng)新可以分為市場導(dǎo)向型和政府導(dǎo)向型，不論是在發(fā)達的市場經(jīng)濟國家還是在新興工業(yè)化國家，至今還沒有存在完全的市場導(dǎo)向型創(chuàng)新，因此，在自主創(chuàng)新過程中，政府的作用不可或缺，既可以充當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)的角色，又可以充當(dāng)關(guān)鍵技術(shù)的資助者、合作者的角色，還可以成為企業(yè)自主創(chuàng)新產(chǎn)品的推廣者和使用者。在上述國家的財稅政策中，我們可以看出政府的主導(dǎo)作用體現(xiàn)在三類政策工具方面：一是直接研發(fā)預(yù)算投入，為自主創(chuàng)新提供資金援助；二是政府的技術(shù)采購和商品采購，為具有創(chuàng)新能力企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造需求。同時，政府的主導(dǎo)作用還體現(xiàn)在自主創(chuàng)新激勵的監(jiān)管等方面。

（二）充分認(rèn)識企業(yè)是創(chuàng)新的主體

在自主創(chuàng)新過程中，政府發(fā)揮一種引導(dǎo)、正面導(dǎo)向的作用，而企業(yè)是具體創(chuàng)新的落實者，其成為自主創(chuàng)新的真正主體。因此，政府除了直接資金援助、政府采購?fù)猓€會重視并充分利用稅收政策來培育和激勵企業(yè)自主創(chuàng)新，上述各國都不同程度地采用了研發(fā)稅收減免、準(zhǔn)備金制度、加速折舊、納稅扣除、稅收抵免、稅率優(yōu)惠等多樣性的激勵手段。

（三）稅收優(yōu)惠形式多樣，間接優(yōu)惠力度大

由于企業(yè)科技研究和開發(fā)的風(fēng)險性，為了提高企業(yè)對科技研究開發(fā)投入的積極性，各國家普遍注重稅收間接優(yōu)惠政策的運用，采用了以間接性稅收優(yōu)惠為主體、直接優(yōu)惠為輔的政策體系。其間接性稅收優(yōu)惠政策主要包括采用加速折舊、投資抵免、費用扣除和提取科研開發(fā)準(zhǔn)備金等。加速折舊是世界上眾多國家為鼓勵技術(shù)進步而廣泛采取的稅收優(yōu)惠措施。如美國《國內(nèi)收入法典》規(guī)定，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研究開發(fā)用儀器設(shè)備實行快速折舊，折舊年限為三年，是所有設(shè)備中折舊年限最短的。同時，美國還以加速折舊作為政府對私人高新技術(shù)企業(yè)實行巨額補貼的一種方法。目前，美國每年的投資中，折舊提成所占比重高達66%～90%；日本自20世紀(jì)60年代起，為了促進技術(shù)引進與技術(shù)革新，先后制定了“試驗研究開發(fā)用機械設(shè)備特別折舊制度”、“科學(xué)技術(shù)振興折舊制度”、“新技術(shù)投產(chǎn)用機械設(shè)備特別折舊制度”等幾十項特別折舊制度。對某些高技術(shù)產(chǎn)業(yè)和項目，加提的折舊率最高達55%；德國規(guī)定高科技環(huán)保固定資產(chǎn)的折舊率，設(shè)備為50%、建筑物為30%；法國對企業(yè)用于科研的建筑物投資，允許在投資當(dāng)年計提50%的折舊。

（四）重視中小企業(yè)自主創(chuàng)新、科技人才培養(yǎng)的財稅激勵政策

中小企業(yè)憑借產(chǎn)權(quán)清晰、機制靈活、市場嗅覺敏銳、勇于冒險，有利于分散風(fēng)險的特點，使他們成為自主創(chuàng)新的一支主力軍。上述這些國家不僅對中小企業(yè)沒有歧視，相反，很多國家特別重視中小企業(yè)的自主創(chuàng)新，并為此制定專門的財政補貼政策，出臺了研發(fā)費用扣除、加速折舊、資本性支出扣除等相關(guān)稅收減免政策，極力地培育中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。

篇5

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè);財稅支持;國際比較

目前,中小企業(yè)在促進我國經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)、推動創(chuàng)新、催生產(chǎn)業(yè)、維護市場公平競爭和社會穩(wěn)定方面發(fā)揮了重要作用。但在后危機時代,隨著投資經(jīng)營環(huán)境和出口環(huán)境的不斷惡化,我國中小企業(yè)的生存和發(fā)展遭遇了前所未有的挑戰(zhàn)。因此,如何加大對中小企業(yè)的財稅支持力度,以有效緩解中小企業(yè)融資困境并促進中小企業(yè)健康發(fā)展,是擺在我們面前亟待解決的重大難題。

一、發(fā)達國家(地區(qū))中小企業(yè)的財稅支持政策

為幫助中小企業(yè)解決融資困境難題,發(fā)達國家(地區(qū))都制定了以稅收優(yōu)惠、財政補貼和政府采購等政策為主的中小企業(yè)財稅支持體系。其中,稅收優(yōu)惠是最直接的資金援助方式,是適用于所有中小企業(yè)的一般性政策。而與稅收優(yōu)惠不同,財政補貼和政府采購等這些選擇性政策的使用是有限的。具體如下:

1.-般性政策

發(fā)達國家(地區(qū))中小企業(yè)的稅收約占其增加值的40%.5%.在實行累進稅制的情況下,中小企業(yè)的稅負相比以前減輕了一些,但也占其增加值的300/0左右,負擔(dān)仍較重。為進一步減輕稅負,各國(地區(qū))采取了一系列的措施,如降低稅率、稅收減免、提高稅收起征點和提高固定資產(chǎn)折舊率等。下面以美國、日本和韓國為例,簡要介紹一下其稅收優(yōu)惠政策。

為了減輕中小企業(yè)稅負,美國國會于1981年通過了《經(jīng)濟復(fù)興法》,將與中小企業(yè)密切相關(guān)的個人所得稅降低了25%,資本收益稅下調(diào)至20%;1997年又頒布了《減輕稅收負擔(dān)法》,進一步明確了政府減輕中小企業(yè)稅收負擔(dān)的意圖。根據(jù)此法,中小企業(yè)在今后的十年中將會得到數(shù)十億美元的稅收減免…(P120)。

日本支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠措施主要包括:減輕中小法人的法人稅率,如資本金在l億日元以上的普通法入的法人稅稅率為37.5 010,而對資本金在1億日元以下的中小法人的年度所得分兩部分征稅,即800萬日元以下按28%的稅率征稅,超過800萬日元的部分按37. 5%的稅率征稅。對具有公益法人性質(zhì)的中小企業(yè)的年度所得按27%的稅率征稅;對中小法人債務(wù)準(zhǔn)備金的特別處理,如日本規(guī)定按債務(wù)比例每年積累的債務(wù)準(zhǔn)備金作當(dāng)年的壞賬沖減次年的所得,而中小企業(yè)在次年不必全部清賬,可提取16%作為積累;實行促進創(chuàng)業(yè)和技術(shù)高度化的稅制;對固定資產(chǎn)的特別處理,如對企業(yè)協(xié)會、醫(yī)院或診療所等所擁有的固定資產(chǎn)以及環(huán)保設(shè)施中的特定固定資產(chǎn),免征固定資產(chǎn)稅。此外,日本在消費、取得不動產(chǎn)、繼承事業(yè)、促進研究開發(fā)、環(huán)境保護、節(jié)約能源、廢物利用等方面也采取了一系列的優(yōu)惠稅制(P117 -118)。

韓國通過稅收優(yōu)惠來支持中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和發(fā)展,一般采取直接支持和間接支持兩種方式,其中以減免稅收、扣除所得和扣除稅額等直接支持方式為主。如《租減法》第15條規(guī)定,創(chuàng)辦中小企業(yè)所得稅和法人稅實行免三減二,即開始三年免稅,其后兩年減半征收。《短減法》第19條規(guī)定,中小企業(yè)技術(shù)所得,在國內(nèi)轉(zhuǎn)移時扣除全額所得,向國外轉(zhuǎn)移時扣除50% [2](P314)。

2.選擇性政策

發(fā)達國家(地區(qū))對中小企業(yè)實行的選擇性政策大致如下:

(1)對新建企業(yè)的支持,并鼓勵中小企業(yè)在落后地區(qū)發(fā)展。實踐表明,中小企業(yè)在增加就業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新、促進經(jīng)濟增長、滿足人們?nèi)找孀兓纳钚枨蟮确矫姘l(fā)揮了十分重要的作用。為此,發(fā)達國家(地區(qū))對新建或擴大投資的中小企業(yè)給予了較大扶持,對落后地區(qū)的中小企業(yè)也實施了某些特殊的政策和措施。如德國對在落后地區(qū)新建的中小企業(yè)給予免繳5年營業(yè)稅的優(yōu)惠,對新建的中小企業(yè)所消耗完的動產(chǎn)投資給予免征500/0所得稅的優(yōu)惠,對中小企業(yè)內(nèi)部留存資金進行投資的部分免征財產(chǎn)稅,對在德國東部投資的中小企業(yè)提供總投賢額15~23%的財政補貼。韓國規(guī)定,對在農(nóng)漁村及首都以外地區(qū)和首都地區(qū)新創(chuàng)立的技術(shù)密集型中小企業(yè),分別減免6年和4年的國稅部分的所得稅及法人地位稅,并減免2年內(nèi)取得的事業(yè)用財產(chǎn)的地方稅部分的注冊稅、所得稅的50%,同時減免5年的事業(yè)用財產(chǎn)的地方稅部分的財產(chǎn)稅、綜合土地稅的50%[4l(P271)。

(2)對吸納就業(yè)人員的支持,即按中小企業(yè)提供就業(yè)崗位的多少而給予相應(yīng)的財政補貼。如英國政府為了幫助失業(yè)者自謀職業(yè),鼓勵他們創(chuàng)辦中小企業(yè),制定了中小企業(yè)就業(yè)補貼計劃,規(guī)定對自主開業(yè)的失業(yè)者,每周補貼40英鎊。到20世紀(jì)80年代中期,已有3萬多個中小企業(yè)得到了補貼,且?guī)椭?.6萬名失業(yè)者實現(xiàn)了再就業(yè)。德國規(guī)定,凡失業(yè)者創(chuàng)辦中小企業(yè),給予2萬馬克的資助,每招收一名失業(yè)者再資助2萬馬克‘P269)。

(3)對人力資源開發(fā)項目的支持。為支持中小企業(yè)聘用優(yōu)秀人才并加強職員培訓(xùn),發(fā)達國家(地區(qū))制定了相應(yīng)的專項政策。如德國各地都有政府部門開辦的為當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)培訓(xùn)徒工、對中小企業(yè)職工進行知識更新或改行培訓(xùn)的職業(yè)教育中心,經(jīng)費一般來自于政府撥款,中小企業(yè)只為自己的職工承擔(dān)部分培訓(xùn)費用。德國政府還幫助中小企業(yè)到就近的大企業(yè)培訓(xùn)自己的職工,并提供必要的財政補貼。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計,德國于1994年共辦培訓(xùn)班6.5萬個,為中小企業(yè)培訓(xùn)員工73萬人,政府用于培訓(xùn)補貼的支出為1. 47億馬克(P270)。

(4)對研究開發(fā)項目的支持。發(fā)達國家(地區(qū))政府對中小企業(yè)研究與開發(fā)的資助主要是設(shè)立政府專項基金,通過制定中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與開發(fā)計劃,對符合條件的中小企業(yè)給予專項補貼。如美國的“小企業(yè)創(chuàng)新研究計劃”要求年研究開發(fā)經(jīng)費在1億美元以上的聯(lián)邦政府機構(gòu),要按一定比例撥出專款用于資助中小企業(yè)的創(chuàng)新研究;研究開發(fā)經(jīng)費在2000萬美元至1億美元之間的聯(lián)邦政府機構(gòu),每年要為中小企業(yè)確定科研項目和目標(biāo)。為促使中小企業(yè)的設(shè)備現(xiàn)代化,日本在一般折舊之上又增加了特別折舊(如超過過去5年設(shè)備投資的平均值時,第一年可折舊30qo)。對于企業(yè)為提高技術(shù)能力而購人或租借的機器設(shè)備,在第一個年度里或是給予300/0的特別折舊,或是免交7010的稅金。1985年,日本還出臺了中小企業(yè)技術(shù)基礎(chǔ)強化稅制,規(guī)定中小企業(yè)在稅制適用年度投入試驗研究費總額的6%可從法人稅或所得稅中扣除,但扣除額不能超過稅制適用年度法人稅或所得稅的15% (P313-314)o

(5)對中小企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的支持。如臺灣地區(qū)為促使產(chǎn)業(yè)順利升級,在:請記住我站域名20世紀(jì)90年代出臺了《促進產(chǎn)業(yè)升級條例》以取代《獎勵投資條例》,對一些從事產(chǎn)業(yè)升級有關(guān)的功能性投資給予了詳細的稅收優(yōu)惠,如公司為研究和開發(fā)新產(chǎn)品、改進生產(chǎn)技術(shù)、改進提供勞務(wù)技術(shù)及改善制程所支出的費用,可以在150/0一20%的限度內(nèi)抵減營利事業(yè)所得稅(P125)。

(6)對中小企業(yè)出口的支持。發(fā)達國家(地區(qū))為鼓勵出口,對中小企業(yè)制定了出口退稅和出口補貼政策。盡管直接的出口補貼受到了越來越多的限制,但各國(地區(qū))政府支持出口的方式逐步變得復(fù)雜而隱蔽。如韓國為促進中小企業(yè)出口,制定了支援中小企業(yè)出口的中長期方案,方案規(guī)定在2002年把中小企業(yè)在出口總額中所占的比例從上一年的42%提高到50 010.主管中小企業(yè)的中小企業(yè)廳在各道、市設(shè)立支援中小企業(yè)出口中心,負責(zé)向企業(yè)提供咨詢服務(wù),協(xié)助企業(yè)獲得ISO等國際認(rèn)證。政府有關(guān)部門挑選了1萬家中小企業(yè)的5萬多種產(chǎn)品,在因特網(wǎng)上建立“中小企業(yè)”主頁,向國內(nèi)外宣傳,并牽頭組織中小企業(yè)與貿(mào)易商洽談,以擴大企業(yè)的貿(mào)易機會(P172)。

(7)為處境比較困難的中小企業(yè)提供政府采購合同。為使中小企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會的某些方面充分發(fā)揮作用,有些國家(地區(qū))通過給予有選擇性的政府采購來扶持中小企業(yè)發(fā)展,但有時也會通過政府采購專門扶持一些處境比較困難的中小企業(yè)。如美國中小企業(yè)在聯(lián)邦政府采購合同中占有一定的比重,2000年所占比重為23q00 2000年5月,克林頓簽署了一個特別命令,要求聯(lián)邦政府采取切實可行的措施,將政府采購合同的至少5%提供給婦女創(chuàng)辦的中小企業(yè)(即企業(yè)中一個或幾個婦女擁有的股權(quán)超過51%的企業(yè))( P156 -157)o

(8)對中小企業(yè)破產(chǎn)倒閉的救助政策。如法國除了給予正常經(jīng)營的中小企業(yè)貸款外,還為負債過重、瀕臨倒閉的中小企業(yè)設(shè)立了再投資特別貸款。日本實施了加強中小企業(yè)體制的“經(jīng)營穩(wěn)定對策借貸制度”,如由中小企業(yè)金融公庫向缺乏資金但有發(fā)展前途的中小企業(yè)提供低息貸款,設(shè)立互助基金等,以防止由信貸緊縮而導(dǎo)致的中小企業(yè)破產(chǎn)倒閉和結(jié)構(gòu)性倒閉。為防止中小企業(yè)連鎖性倒閉,中小企業(yè)金融公庫和國民金融公庫將向資金周轉(zhuǎn)比較困難的中小企業(yè)提供低息貸款,對因相關(guān)企業(yè)倒閉而存在資金困難的中小企業(yè)提供緊急低息貸款等)(P167)。

(9)對遭遇自然災(zāi)害的中小企業(yè)提供特殊貸款。如美國向遭受自然災(zāi)害的中小企業(yè)提供的自然災(zāi)害貸款。對那些經(jīng)營狀況良好、在自然災(zāi)害中損失較為嚴(yán)重的中小企業(yè),美國將為它們提供特殊的援助,以幫助它們重新創(chuàng)建企業(yè)。在日本,遭遇自然災(zāi)害且需要重建的中小企業(yè)將會得到中小企業(yè)金融公庫、國民金融公庫和商工組合中央金庫提供的1000萬日元以內(nèi)的低息貸款3 (P167)。

篇6

摘 要 納稅籌劃是我國財稅領(lǐng)域的新型管理手段，不斷被推廣與應(yīng)用于廣大企事業(yè)單位中，尤其在中小企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮出良好的籌劃效果。中小企業(yè)在開展財務(wù)管理時，應(yīng)該充分認(rèn)識會計政策與納稅籌劃之間的關(guān)系，進而制定出企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)和詳細的經(jīng)營策略。通過對會計政策科學(xué)合理地分析，能夠提出適合中小企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃措施。本文就這一方面進行分析論述。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財務(wù)管理 會計政策 納稅籌劃

所謂納稅籌劃，就是企事業(yè)單位在遵循國家稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，在納稅過程中采取適當(dāng)?shù)奶幚泶胧?，來獲得一定節(jié)稅收益的企業(yè)財務(wù)管理方法。在現(xiàn)階段市場經(jīng)濟體制深化改革形勢下，納稅籌劃正逐步成為企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理的重要舉措之一。在中小企業(yè)財務(wù)管理中，會計政策與納稅籌劃存在著極其密切的關(guān)系。會計實務(wù)具備的多樣性，經(jīng)合理確定會計政策之后，能夠為納稅籌劃帶來足夠的實施空間。中小企業(yè)應(yīng)按照自身的經(jīng)營特點以及業(yè)務(wù)內(nèi)容，加強對會計政策與納稅籌劃關(guān)系的認(rèn)識，為企業(yè)帶來一定的節(jié)稅收益，從而確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

一、中小企業(yè)在制定會計政策中納稅籌劃的現(xiàn)實意義

（一）納稅籌劃的目的

納稅籌劃不同于偷稅、漏稅。而是以稅法為依據(jù)，做出繳納稅負最低的選擇。在當(dāng)前的市場經(jīng)濟體制下，作為主要納稅人的中小企業(yè)在市場利益的驅(qū)動下，必然努力尋求可以降低成本的各種措施，以求在激烈的市場競爭中獲勝。納稅籌劃的目的在于減少納稅成本，謀求最大的稅收利益。

（二）會計政策對企業(yè)經(jīng)營利益的影響

中小企業(yè)的會計制度對企業(yè)各項行為有著規(guī)范行為，會計系統(tǒng)所具備的意義就不只局限于財務(wù)信息的記錄與傳遞方面，制定并貫徹不同的會計政策都會對企業(yè)經(jīng)營效益的體現(xiàn)產(chǎn)生深遠的影響。會計政策是企業(yè)開展會計核算工作中應(yīng)該堅持的經(jīng)濟原則以及對會計事務(wù)的處理策略。在當(dāng)前國內(nèi)實施的會計政策中，有些是企事業(yè)單位必須堅持的，并未受到納稅籌劃的影響，例如會計期間的劃分、記賬貨幣、會計報告內(nèi)容以及格式等；還有些為可選擇的，如存貨計價方法、收益、費用確認(rèn)方法等。對于企業(yè)會計政策的制定，應(yīng)該在會計法規(guī)強大指引作用下，有效結(jié)合中小企業(yè)具體狀況，合理確定可適當(dāng)體現(xiàn)企業(yè)財務(wù)情形和經(jīng)營效益的特定會計原則、方法以及程序，這樣就完成了會計政策的制定過程。

（三）認(rèn)識會計政策與納稅籌劃關(guān)系對中小企業(yè)的必要性

因為中小企業(yè)會計實務(wù)具有多樣性和復(fù)雜性，所以在會計政策制定過程中就為納稅籌劃提供了可能和實施的空間。還有，在我國稅收法律法規(guī)體系還未完善的形勢下，中小企業(yè)就可堅持追求稅后收益最大化的納稅籌劃原則，來進行會計政策制定。為做到這一點，就必須充分分析并認(rèn)識中小企業(yè)財務(wù)管理中會計政策與納稅籌劃的關(guān)系。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理中會計政策與納稅籌劃關(guān)系的研究

（一）一同受制于成本效益的原則

會計政策應(yīng)該包含相關(guān)處理業(yè)務(wù)成本和信息引發(fā)的收益；納稅籌劃也會將籌劃所需費用（方案設(shè)計費用、學(xué)習(xí)與培訓(xùn)費用等）與貫徹納稅籌劃方案得到收益進行對比，進而分析中小企業(yè)的成本效益。

（二）整體目標(biāo)的一致性

會計政策的制定目的就是能夠讓中小企業(yè)更能夠科學(xué)而客觀地體現(xiàn)其財務(wù)情況、資金流動、經(jīng)營效益等，加大信息相關(guān)性，有利于發(fā)揮在發(fā)展方向的決策，最終達到社會資源優(yōu)化配置的效果；納稅籌劃在堅持節(jié)稅效益最大化與遵循國家調(diào)控政策的基礎(chǔ)上，最終完成資源的優(yōu)化配置。由此可見，二者在整體任務(wù)目標(biāo)上具有一致性。

（三）會計政策的選擇是進行納稅籌劃的有效措施之一

在中小企業(yè)會計政策有關(guān)內(nèi)容中，對稅收約束方式通常包含以下方面：憑借對會計政策的選擇，可以完成遞延納稅的目的，從而體現(xiàn)出資金的時間價值；降低中小企業(yè)的納稅所得資金，以此獲得一定的節(jié)稅效益；能夠得到國家稅收政策的優(yōu)惠，最終實現(xiàn)稅后效益的最大化。在進行納稅籌劃過程中，應(yīng)用較為普遍的會計方法有存貨計價法、階段投資核算法、成本費用攤銷法等。

（四）納稅籌劃是會計政策經(jīng)濟效果的體現(xiàn)

以現(xiàn)象而言，會計政策應(yīng)屬于會計技術(shù)領(lǐng)域，而實質(zhì)上它具有體現(xiàn)經(jīng)濟效果的特征。這個效果就是不同的會計政策將會對中小企業(yè)經(jīng)濟效益帶來不同的影響作用，還應(yīng)包含對納稅籌劃工作以及投資方向的影響作用。

（五）會計政策的選擇結(jié)果直接關(guān)系著中小企業(yè)納稅籌劃

就宏觀層面而言，會計能夠發(fā)揮反應(yīng)企業(yè)財務(wù)信息狀況以及控制財務(wù)管理的功能，因而會計政策的選擇結(jié)果將會生成具有差異性的財務(wù)報告，體現(xiàn)出不同的經(jīng)濟事實，這些就會對我國的宏觀政策以及稅收政策造成影響；關(guān)于微觀層面，中小企業(yè)的納稅籌劃往往會受到自身會計業(yè)務(wù)的制約，其制定的稅務(wù)政策與相關(guān)調(diào)整措施會或多或少地受到以往遵循會計政策的影響。

（六）二者共同影響中小企業(yè)的財務(wù)決策

在中小企業(yè)財務(wù)管理中，會計政策與納稅籌劃能夠?qū)ω攧?wù)決策造成影響，應(yīng)用某些會計處理措施，能夠為企業(yè)決策指明方向。為更好地進行納稅籌劃，中小企業(yè)可以來選擇不同的投資方向，借以獲得納稅政策的優(yōu)惠與支持。

（七）二者是同一個動態(tài)過程

就會計政策而言，不管是在初始制定方面，還是隨環(huán)境因素改變而應(yīng)用全新會計政策，都動態(tài)地體現(xiàn)了其變更過程；納稅籌劃也往往在國家稅收政策的調(diào)整下，進行不斷革新，來適應(yīng)中小企業(yè)財務(wù)管理的要求。

三、中小企業(yè)在應(yīng)用會計政策開展納稅籌劃應(yīng)完善的財務(wù)管理內(nèi)容

在充分認(rèn)識中小企業(yè)財務(wù)管理中會計政策與納稅籌劃關(guān)系的基礎(chǔ)上，就可以綜合應(yīng)用會計政策來開展企業(yè)的納稅籌劃工作，其過程為一項復(fù)雜的、技術(shù)含量較高的財務(wù)管理活動，最好從下列多個方面著手，來完善中小企業(yè)納稅籌劃的方案設(shè)計：

（一）提升會計管理人員的納稅素質(zhì)

全面提升財務(wù)管理人員的納稅素質(zhì)，能夠從根本上解決中小企業(yè)納稅籌劃當(dāng)中存在的多種問題。企業(yè)應(yīng)定期開展國家稅收政策、納稅籌劃、財務(wù)管理等知識與技能的培訓(xùn)活動，堅持終身教育的理念，讓職工切實了解納稅籌劃工作的最終目的以及現(xiàn)實意義，嚴(yán)禁他們將納稅籌劃當(dāng)成偷稅、漏稅行為，使得他們在具備豐富理論知識的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地開展納稅籌劃，有選擇地遵循會計政策，做到有法可依，有法必依。

（二）保持與稅務(wù)機構(gòu)良好的溝通交流

中小企業(yè)在開展納稅籌劃工作中，應(yīng)該請稅務(wù)機構(gòu)工作人員對本企業(yè)納稅籌劃方案的合法性、科學(xué)性以及能夠獲得節(jié)稅效益進行評判，采納其提出的一些建議，從而規(guī)避不規(guī)范經(jīng)營引發(fā)的風(fēng)險隱患，堅持科學(xué)、合法、正確的納稅理念。

（三）增強審計監(jiān)督力度

對我國中小企業(yè)進行外部審計的目的就是作為企業(yè)能夠合理運用會計政策進行納稅籌劃的外在保障，從而在發(fā)揮審計意見具備法律效用的同時，還能健全企業(yè)外部約束機制。

四、結(jié)論

當(dāng)前我國不少中小企業(yè)會計政策選擇的納稅籌劃仍滯留在低層次上，這就要求中小企業(yè)應(yīng)充分研究會計政策與納稅籌劃之間的關(guān)系，在自身所處的環(huán)境、發(fā)展階段和發(fā)展前景的基礎(chǔ)上，充分認(rèn)識到納稅籌劃的風(fēng)險，提高整體納稅籌劃觀念，選擇最優(yōu)化的會計政策組合，使納稅籌劃朝規(guī)范化和高層次方向發(fā)展。從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

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篇7

一、發(fā)達國家對中小企業(yè)實行的政策

從一些發(fā)達國家和地區(qū)工業(yè)化進程看，財稅政策對中小企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用，尤其是許多選擇性的政策非常值得學(xué)習(xí)和借鑒。從對新建企業(yè)、吸納就業(yè)、研發(fā)項目、結(jié)構(gòu)調(diào)整的支持到特殊情況下的政府專門支持等，非常細致全面。

一是在稅收優(yōu)惠方面英國的做法。英國政府利用稅收政策對中小企業(yè)實施了　系列優(yōu)惠措施，具體包括：凡投資者創(chuàng)辦中小企業(yè)，其投資額60％可以免稅，每年免稅最高限額是4萬英鎊，公司稅從38％降到30％。從1983年起，印花稅從2％。削減到1‰，征稅起點從2.5萬英鎊提高到3萬英鎊。取消投資收入稅和國民保險附加稅，豁免資本稅，歷屆政府資本稅豁免額從25％、50％、75％到100％不等。

二是在政府采購方面美國的做法。美國有專門保護中小企業(yè)的法律，也有專門針對中小企業(yè)管理機構(gòu)，即“中小企業(yè)管理局”(SBA)幫助中小企業(yè)融資，SBA經(jīng)國會授權(quán)撥款，可以向中小企業(yè)提供貸款。美國將政府采購制度用于中小企業(yè)，給予中小企業(yè)一定量采購訂單，以扶持中小企業(yè)發(fā)展。SBA參與合同招標(biāo)，選出適合于中小企業(yè)合同項目擱置邊，留待小企業(yè)投資或者將單一合同分成多個小合同，確保小企業(yè)有參加投資機會。如果招標(biāo)方對小企業(yè)實現(xiàn)合同能力或信用有懷疑，SBA可出具證明，表明該企業(yè)有完成合同要求能力。1990年，美國聯(lián)邦政府1912億美元訂貨合同中，有32.9％是與小企業(yè)簽訂的。

三是在為中小企業(yè)籌集資金方面法國的做法。法國政府采取以下措施為中小企業(yè)發(fā)展籌集資金：為中小企業(yè)發(fā)展設(shè)立共同風(fēng)險投資基金、職工基金、保障基金等：對遇到困難的中小企業(yè)創(chuàng)辦者和經(jīng)營者進行重點資助；除對正常經(jīng)營的中小企業(yè)實行簡單貸款外，還幫助負債過重的中小企業(yè)設(shè)立再投資貸款。在鼓勵中小企業(yè)吸納就業(yè)、改進技術(shù)方面，法國政府采取財政補貼政策規(guī)定如下：中小企業(yè)每新增一個就業(yè)機會，政府給予2～4萬法郎財政補貼：對3年內(nèi)新增6名職工以上的中小企業(yè)，每名新增職工由地方補貼1.2～1.5萬法郎；對中小企業(yè)研究開發(fā)經(jīng)費可補貼其投資的25％。

四是在對中小企業(yè)提供財政援助方面德國的做法。德國政府給予中小企業(yè)財政援助的形式有：投資補貼：給中小企業(yè)低息貸款；政府在中小企業(yè)需要貸款時充當(dāng)擔(dān)保人：提供如何獲得資金咨詢。實行一系列稅制改革：提高課稅收入最低標(biāo)準(zhǔn)、降低所得稅最高稅率和最低稅率、對部分小企業(yè)免征周轉(zhuǎn)稅、對手工業(yè)行業(yè)中小企業(yè)免征營業(yè)稅、符合條件的中小企業(yè)享受一定的稅收減免優(yōu)惠。

二、通過分析比較后的幾點啟不

發(fā)達國家中小企業(yè)財稅支持政策大都經(jīng)歷了從放任到保護再到促進這三個階段。由于各國在市場經(jīng)濟體制模式、市場體系發(fā)育程度、經(jīng)濟發(fā)展階段以及歷史和文化等方面存在差異，致使它們的中小企業(yè)財稅支持體系也有所不同，但其最終目的是基本一致的，即努力營造適合中小企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟社會運行機制，向中小企業(yè)提供財政資金援助和稅收減免等，以幫助中小企業(yè)改變其在市場經(jīng)濟中的不利地位。一般來說，中小企業(yè)財稅政策主要遵循以下兩種思路，即自由競爭思路與政府干預(yù)思路。以美國為代表的發(fā)達國家是典型的“小政府、大市場”，它們實行自由的市場經(jīng)濟體制，其資源配置以市場為基礎(chǔ)，政府對企業(yè)運營的干預(yù)比較有限，因此它們在財稅政策方面遵循的是自由競爭思路；而部分國家為促進本國經(jīng)濟發(fā)展，政府對企業(yè)運營的干預(yù)較多，實行的是政府干預(yù)較強的市場經(jīng)濟體制，因此它們在財稅政策方面遵循的是政府干預(yù)思路，而我國無論是從地域還是從文化等方面來看，與后者非常相似。因此，我國可考慮借鑒發(fā)達國家在中小企業(yè)財稅政策方面的成功經(jīng)驗，并結(jié)合我國中小企業(yè)發(fā)展的實際情況，制定適合我國國情的中小企業(yè)財稅政策，如進一步降低高新技術(shù)中小企業(yè)的所得稅稅率和小規(guī)模納稅人的增值稅率，使盡可能多的符合條件的中小企業(yè)能夠享受低檔稅率的照顧。此外，還要及時清理對中小企業(yè)的不合理收費，使其享有與大型企業(yè)樣的國民待遇，甚至是超國民待遇。

三、完善促進中小企業(yè)發(fā)展財稅政策的幾點建議

篇8

關(guān)鍵詞：就業(yè)形勢；就業(yè)困境；財稅思路與對策

中圖分類號：F812.42 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-00-02

一、目前我國就業(yè)形勢嚴(yán)峻

作為世界第一人口大國，中國就業(yè)問題面臨的困難和形勢與他國相比要復(fù)雜嚴(yán)峻得多。一方面，龐大的人口基數(shù)使每年新增就業(yè)壓力十分沉重，制度轉(zhuǎn)軌中大量下崗失業(yè)人員及農(nóng)村富余勞動力向城鎮(zhèn)大規(guī)模轉(zhuǎn)移等多重因素疊加導(dǎo)致勞動力供大于求局面長期存在；另一方面，我國長期奉行的以經(jīng)濟總量擴張為中心的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，并在自身資本嚴(yán)重不足的情況下大力發(fā)展資本密集型產(chǎn)業(yè)，追求趕超式發(fā)展，結(jié)果在經(jīng)濟高速增長的同時，制約了經(jīng)濟發(fā)展對就業(yè)的吸納能力，進而影響了就業(yè)—消費—增長的良性循環(huán)，導(dǎo)致經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的嚴(yán)重失衡。據(jù)勞動保障部統(tǒng)計，“十一五”期間全國城鎮(zhèn)勞動力平均每年供大于求約1200萬人，農(nóng)村富余勞動力平均每年需轉(zhuǎn)移約900萬人。據(jù)預(yù)測，2005年-2020年，我國年均人口增量將在800-1000萬人之間，勞動力供需總量存在巨大缺口且呈擴大趨勢。據(jù)中國社科院研究報告，2000萬春節(jié)返鄉(xiāng)農(nóng)民工中，仍將有1400萬左右繼續(xù)外出打工，應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生610萬，上年未就業(yè)畢業(yè)生150萬，城市下崗失業(yè)人員約830萬，總計約需新增3000萬個就業(yè)崗位。我國目前每年所能創(chuàng)造的新增就業(yè)崗位只有約1000萬個，供給遠大于需求，勞動力市場面臨前所未有的困難。

二、造成當(dāng)前就業(yè)困境的原因

（一）城鎮(zhèn)新增就業(yè)人員增加

城鎮(zhèn)新增就業(yè)壓力不斷加大，一方面來自于適齡勞動人口高峰期的就業(yè)壓力；一方面來自于大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)率的下降。今后幾年，城鎮(zhèn)每年需要就業(yè)的人數(shù)仍將保持在2，400萬人以上，而新增崗位和補充自然減員大約只有1，200萬人，供大于求約在1，200萬人左右，其中高校畢業(yè)生日益嚴(yán)重的就業(yè)問題是最重要、最緊迫的一項。

（二）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和體制轉(zhuǎn)軌

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，新興產(chǎn)業(yè)和采用新技術(shù)的領(lǐng)域不斷創(chuàng)造新的工作崗位，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和采用落后技術(shù)的領(lǐng)域被逐步淘汰，這導(dǎo)致了大量初級勞動力缺乏就業(yè)崗位，而許多高素質(zhì)人才的就業(yè)崗位空缺或退而求其次，造成結(jié)構(gòu)性失業(yè)。同時，我國體制轉(zhuǎn)軌也是造成結(jié)構(gòu)性失業(yè)的重要原因。

（三）金融危機的影響

金融危機帶來的是全球經(jīng)濟速度的放緩，對中國來說，中國制造業(yè)都是大進大出的結(jié)構(gòu)，資源和市場都在歐美國家。一方面中國制造業(yè)得承受原材料價格上升的壓力；另一方面中國制造業(yè)因為全球制成品的定價權(quán)不在中國而無法將成本壓力外移。中國制造業(yè)只是拿訂單干活，并不直接面對最終消費者。無疑，對中國來說，這次金融危機的影響將會是巨大的，一旦企業(yè)沒有盈利或者發(fā)生虧損，那直接導(dǎo)致的將是大量勞動者的失業(yè)。

三、完善我國就業(yè)的財稅政策思路與對策

（一）適時調(diào)整和運用財政政策，促進經(jīng)濟快速健康發(fā)展

就當(dāng)前來看，一方面，實行事前防范失業(yè)和促進就業(yè)的積極勞動就業(yè)政策，切實加大公共財政對就業(yè)的投入規(guī)模和比例，逐步使公共財政對就業(yè)的年均投入比例分別達到財政支出的3%和GDP的1%，與發(fā)達市場經(jīng)濟國家逐漸拉齊。另一方面，財政也要逐漸改變投資的主導(dǎo)地位，減少“擠出效應(yīng)”，實現(xiàn)財政投資職能向社會服務(wù)職能的轉(zhuǎn)變。伴隨發(fā)展戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變，財稅政策在促進就業(yè)問題上也必須從對特定安置對象進行優(yōu)惠的治標(biāo)導(dǎo)向，向促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和勞動密集型企業(yè)發(fā)展、鼓勵企業(yè)增加就業(yè)崗位和吸納安置對象的標(biāo)本兼治導(dǎo)向轉(zhuǎn)變。

（二）通過稅費減免和財政補貼，鼓勵和支持大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)

針對實踐中支持大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的財稅政策的缺點，如現(xiàn)行的財稅優(yōu)惠政策層次比較低、結(jié)構(gòu)不合理、落實狀況不佳等。積極鼓勵和引導(dǎo)大學(xué)生去基層工作、到中小企業(yè)和非公企業(yè)就業(yè)、參與科研項目和進行自主創(chuàng)業(yè)。具體細化、明晰各扶持領(lǐng)域的財稅政策，建立起簡便、有效、規(guī)范的財稅優(yōu)惠政策，增強扶持政策的可操作性，加大政策優(yōu)惠的力度，并與人事等其他部門制定的鼓勵政策有效銜接和配合，發(fā)揮積極的促進作用。同時，切實促進高等教育改革，優(yōu)化高等教育學(xué)科設(shè)置，提高大學(xué)生職業(yè)技能，使其知識結(jié)構(gòu)和技能水平與市場有效銜接，供需匹配，減少結(jié)構(gòu)性失業(yè)。

（三）加大財稅政策扶持農(nóng)村勞動力就業(yè)的力度

農(nóng)村勞動力普遍具有受教育程度比較低、沒有專業(yè)技術(shù)等弱點。首先，應(yīng)加大對農(nóng)村教育投入程度，以提高職業(yè)教育水平為重點，全面提升農(nóng)村勞動力的綜合素質(zhì)；其次，要加強農(nóng)村勞動力的就業(yè)培訓(xùn)，讓其掌握一門專業(yè)技術(shù)；再次，要建立健全城鄉(xiāng)統(tǒng)一的就業(yè)市場和服務(wù)體系，提供統(tǒng)一的就業(yè)服務(wù)為農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移提供公平的環(huán)境和有效的指導(dǎo)。

（四）制定合理的財稅政策，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，促進就業(yè)

隨著我國第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)就業(yè)彈性下降，只有第三產(chǎn)業(yè)仍保持較高吸納就業(yè)能力，成為就業(yè)增長的重要支撐。因此，政府應(yīng)利用財稅措施鼓勵和支持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，充分發(fā)揮第三產(chǎn)業(yè)吸納勞動力的巨大潛力。目前我國第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員比重只有30%，明顯低于發(fā)達國家60%-70%的水平，甚至低于發(fā)展中國家平均水平，這說明第三產(chǎn)業(yè)吸納就業(yè)能力還有很大空間。因此要通過財稅政策積極促進第三產(chǎn)業(yè)，尤其是勞動密集型的服務(wù)業(yè)快速發(fā)展。

（五）促進中小企業(yè)發(fā)展，形成新增就業(yè)能力

我國中小企業(yè)在解決社會就業(yè)、維護社會穩(wěn)定方面發(fā)揮的重要作用是顯而易見的。據(jù)統(tǒng)計，目前我國中小企業(yè)已超過1000多萬家，占全部注冊企業(yè)總數(shù)的99%，安置了75%的職工就業(yè)，以中小企業(yè)為主的非公有制經(jīng)濟創(chuàng)造的稅收收入占相當(dāng)比重，并呈逐年增長趨勢。因而發(fā)展中小企業(yè)的稅收政策不僅要定位于如何保護中小企業(yè)的生存，還應(yīng)定位于如何支持符合國家產(chǎn)業(yè)政策的中小企業(yè)優(yōu)先發(fā)展，只有中小企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，才能提供穩(wěn)定或更多的就業(yè)崗位。這就要求稅收政策應(yīng)采用多種形式，以適應(yīng)中小企業(yè)主體多元化、經(jīng)營形式及經(jīng)營范圍多樣化和經(jīng)營水平不同的特點。

（六）把非正規(guī)就業(yè)作為增加就業(yè)崗位的“新亮點”

非正規(guī)就業(yè)能有效促進經(jīng)濟增長和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整、解決大量城市和農(nóng)村人口的就業(yè)問題、建立多元化的就業(yè)模式推進制度創(chuàng)新，對我國經(jīng)濟社會發(fā)展有著重大的作用和意義。建立健全非正規(guī)就業(yè)的具體建議如下：第一，政府部門應(yīng)當(dāng)制定長遠規(guī)劃，將發(fā)展非正規(guī)就業(yè)作為政府解決就業(yè)問題的一項戰(zhàn)略措施；第二，明確新的就業(yè)觀念，樹立現(xiàn)代就業(yè)觀；第三，培育非正規(guī)就業(yè)發(fā)展所需市場體系和法律與政策支持系統(tǒng)；第四，完善就業(yè)服務(wù)體系，提供靈活多樣的就業(yè)服務(wù)。

（七）建立完善“三套體系”

1.完善勞動力市場體系。一是打破勞動力市場在地區(qū)和行業(yè)間的壁壘，使勞動力能夠自由流動，真正實現(xiàn)市場調(diào)節(jié)就業(yè)和勞動者自主就業(yè)的密切結(jié)合，二是支持全國性統(tǒng)一信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，更好地提供勞動力供求信息和職業(yè)指導(dǎo)、職業(yè)培訓(xùn)等服務(wù)。三是切實加強職業(yè)教育和技能培訓(xùn)，通過對就業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)給予稅收優(yōu)惠和財政補貼等方式，提高勞動力素質(zhì)，防止結(jié)構(gòu)性失業(yè)。

2.完善社會保障體系。一是提高社會保障統(tǒng)籌層次，切實保障失業(yè)人員的基本生活和再就業(yè)需要。二是建立健全社會保障預(yù)算，有效地實現(xiàn)收支平衡，規(guī)范資金運行，提高資金使用效益。三是擴大社會保障覆蓋面，把非國有經(jīng)濟和個體工商戶等都納入社會保障范圍，加快農(nóng)村社會保障制度建設(shè)，建立起真正覆蓋全社會的保障體系。

3.完善財稅優(yōu)惠政策體系。在整合不同時期出臺的針對各類安置對象的就業(yè)與再就業(yè)財稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，制定統(tǒng)一規(guī)范、易于操作的優(yōu)惠政策體系。要結(jié)合實際制定新的促進就業(yè)的財稅優(yōu)惠政策，并努力將財稅優(yōu)惠政策的重心，從單純的購買崗位向鼓勵自主就業(yè)轉(zhuǎn)移。

（八）發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟，逐步消化轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動力

目前我國農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展應(yīng)抓好以下重點：一是要正確選擇農(nóng)業(yè)生產(chǎn)增長方式，扶持粗放農(nóng)業(yè)進入集約化、規(guī)?；a(chǎn)。二是要以土地穩(wěn)定農(nóng)民，著力培植“龍型”經(jīng)濟，抓好“龍頭”企業(yè)，發(fā)展以主要農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工為主的支柱項目，帶動整個農(nóng)村經(jīng)濟效益的提升，加快農(nóng)村第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進農(nóng)村產(chǎn)業(yè)鏈的形成和不斷壯大，有效地實現(xiàn)部分農(nóng)村剩余勞動力就地、就近轉(zhuǎn)移，進一步吸引外出人員返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)。三是建立正確的利益引導(dǎo)機制、切實減輕農(nóng)民負擔(dān)，穩(wěn)定和刺激農(nóng)民發(fā)展農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的積極性。

參考文獻：

[1]王振宇，連家明.當(dāng)前促進就業(yè)的財稅政策思路與對策[J].稅務(wù)研究，2009（05）.

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篇9

華爾街的金融風(fēng)波對世界經(jīng)濟的沖擊,最終在2008年下半年以急轉(zhuǎn)直下的經(jīng)濟態(tài)勢體現(xiàn)了出來,且這種影響一直延續(xù)到2009年上半年。就我國而言,在經(jīng)歷了幾個季度的疲軟之后,經(jīng)濟有了較為明顯的復(fù)蘇跡象。據(jù)統(tǒng)計,2009年一季度我國的經(jīng)濟增長率為6.1%,低于2008年第四季度的6.8%,而到2009年第二季度,第三季度,經(jīng)濟增長率分別為7.9%,9.0%。一方面,為應(yīng)對此次金融危機,國家通過積極的財政政策以及相對優(yōu)惠的稅收措施對經(jīng)濟的復(fù)蘇起到了很大的促進作用。另一方面,此次經(jīng)濟危機也暴露了我國經(jīng)濟的兩個短板:一是我國經(jīng)濟的外向型特征越來越明顯。2004年,出口對經(jīng)濟增長的拉動作用只有0.4%,但到了2007年,出口對經(jīng)濟增長的拉動作用上升為2.3%。在2008年國際金融危機背景下,國外經(jīng)濟體疲軟,造成我國出口能力下降,使得我國經(jīng)濟增長率跌入近10年最低谷,而到2009年,隨著世界經(jīng)濟的逐漸復(fù)蘇,我國出口能力又逐漸加強,經(jīng)濟增長率逐漸提高。由此可見,出口能力與經(jīng)濟增長直接相關(guān),而且依存度越來越大。二是就業(yè)壓力增大。國際金融危機對我國的影響不僅僅是經(jīng)濟層面的,還有社會層面的。在國際金融危機的影響下,出口受到抑制,大量工廠開工不足甚至倒閉,失業(yè)人數(shù)增多,就業(yè)壓力陡增。社會消費品零售總額增長率下降。理論上作為拉動經(jīng)濟增長的國民消費能力,在就業(yè)壓力的掣肘下,沒有起到明顯的效果。因此,擴大內(nèi)需,大力發(fā)展社會保障應(yīng)該是未來財稅政策的著力點之一。

二、應(yīng)對當(dāng)前經(jīng)濟形勢的財稅政策建議

(一)利用合理的制度積極擴大內(nèi)需

1、發(fā)展社會保障

國民的消費是拉動經(jīng)濟增長的重要力量,但是國民消費的前提使他們有能力消費,有信心消費,有膽量消費。在沒有能力和信心消費的條件下,通過發(fā)展社會保障提高他們消費的膽量,不僅僅是發(fā)達國家所采取的手段,也是經(jīng)濟社會發(fā)展的必然要求。目前,我國預(yù)算內(nèi)的社會保障支出約占財政支出的13.2%,與發(fā)達國家30―40%的比率相差很遠,即使與中等發(fā)達國家20%的比率相比也還有很大的提高余地。

2、利用財稅政策積極支持大中專畢業(yè)生的就業(yè)工作

實施積極的財政政策,鼓勵畢業(yè)生到西部就業(yè)或創(chuàng)業(yè),對在西部就業(yè)或創(chuàng)業(yè)的學(xué)生給予一定的工資補助或提供高于東部地區(qū)的創(chuàng)業(yè)基金。穩(wěn)定學(xué)生的就業(yè)或創(chuàng)業(yè),就是穩(wěn)定了勞動力與消費能力。同時這些大中專畢業(yè)生能在工作中創(chuàng)造更多的經(jīng)濟財富和社會價值。

(二)完善增值稅、消費稅稅率結(jié)構(gòu)

有針對性調(diào)整增值稅稅率:首先,對于生活必須品,可以借鑒國外的征收方法,使用低稅率政策,在一些地方還可以嘗試零稅率政策。其次,完善增值稅稅率的梯級制度,即降低總稅率的同時,增加多個稅率級別,擴大征稅的范圍。例如,針對糧食、食用植物油、鹽、自來水、煤氣和石油液化氣、居民用煤炭制品等生活必須品征收較低的稅,而對于汽車,電子消費品則征收較高的稅。

調(diào)整消費稅稅率有利于調(diào)節(jié)居民收入的分配,對高檔消費品、奢侈品、高能耗產(chǎn)品或過度消費有害人們的身體健康和對社會環(huán)境造成影響的消費品在現(xiàn)有稅率的基礎(chǔ)上進一步調(diào)高稅率或進一步擴大從量和從價復(fù)合計征的范圍,用以補貼國民的食品、藥品、住房、教育需要。

(三)完善個人所得稅制度

1、提高工薪所得的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

如果按當(dāng)前的2000元作為工薪所得的費用扣除標(biāo)準(zhǔn),那么大多數(shù)人的工薪所得都要交納個人所得稅,從而達不到征收個人所得稅的目的,即調(diào)節(jié)個人收入水平,應(yīng)將當(dāng)前工薪所得的的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由2000元調(diào)至2600元或3000元比較適宜。

2、提高工薪所得的第一級數(shù)稅率和級數(shù)之間的稅率幅度

我國工薪所得的第一級數(shù)稅率為5%,級數(shù)之間的稅率幅度為5%,顯然將5%作為第一級數(shù)稅率和5%的級數(shù)之間的稅率幅度有點過小?？梢栽谔岣哔M用扣除標(biāo)準(zhǔn)的同時,提高第一級數(shù)的稅率和級數(shù)之間的稅率幅度,這既保證了稅收收入不會受到太大的影響,又有利于低收入者增加收入,擴大消費。

3、將遺產(chǎn)和贈與所得納入個人所得稅的征稅范圍

將遺產(chǎn)和贈與所得納入到個人所得稅的征稅范圍征收個人所得稅,有利于調(diào)節(jié)居民的收入差距,保證地方財政收入,也有利于促進形成較為完善的地方稅收體系。

4、對于年收入超過12萬元的個人所得,應(yīng)當(dāng)按月進行納稅申報

建立納稅檔案,采取分月預(yù)繳,年度終了按其全年的工薪所得按12個月平均計算實際應(yīng)納稅款,多退少補。這樣就可以更好地落實納稅人自行申報的納稅制度。

5、建立綜合征收與分類征收相結(jié)合的稅制模式

我國居民的個人所得來源多樣化,因此可以將所有的收入來源進行細分,然后按照以下五類進行歸類:勞務(wù)所得,投資所得,營業(yè)所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得。對于那些投資性的,費用扣除少或不存在費用扣除的,如投資所得,偶然所得可以實行分類征收的方法。而對于普遍意義上的勞務(wù)所得,營業(yè)所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等有費用扣除的應(yīng)稅項目,可以實行綜合征收的辦法或可以采取分類與綜合相結(jié)合的征收方法。

(四)通過財稅政策積極鼓勵中小企業(yè)發(fā)展

積極的財稅政策應(yīng)當(dāng)非常重視中小企業(yè)的發(fā)展。第一,建立穩(wěn)定的中小企業(yè)資金支持力量。就是要建立完善的、有信用的擔(dān)保機構(gòu)和制度體系,將中小企業(yè)、第三方擔(dān)保機構(gòu)、金融單位結(jié)合起來,政府對第三方擔(dān)保機構(gòu)進行監(jiān)管,甚至還可以入股第三方擔(dān)保機構(gòu)以提高其信用。另外,給民間資本的借貸給予一定的政策支持。第二,通過財稅政策,鼓勵和推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和產(chǎn)品創(chuàng)新。國家應(yīng)出臺相應(yīng)的配套政策,鼓勵勞動密集型企業(yè)遷移到中西部地區(qū),如國家和地方政府對其實施稅收、貸款優(yōu)惠政策,還可以提供一些專項補助資金,對企業(yè)的產(chǎn)品設(shè)計、技術(shù)培訓(xùn)、原材料供應(yīng)、產(chǎn)品銷售等提供幫助。第三,加快現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)的發(fā)展。我國正處在工業(yè)化時期,服務(wù)業(yè)仍有巨大的發(fā)展?jié)摿?。中小企業(yè)作為服務(wù)業(yè)的生力軍,在旅游、游戲、餐飲、酒店、家政等產(chǎn)業(yè)上應(yīng)有更大的發(fā)揮空間。國家可以通過財稅政策,將部分資金分流到第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展道路上來。

篇10

金融支持小型微型企業(yè)發(fā)展的政策措施包括：加大對小型微型企業(yè)的信貸支持；清理糾正金融服務(wù)不合理收費，切實降低企業(yè)融資的實際成本；拓寬小型微型企業(yè)融資渠道；細化對小型微型企業(yè)金融服務(wù)的差異化監(jiān)管政策；促進小金融機構(gòu)改革與發(fā)展；在規(guī)范管理、防范風(fēng)險的基礎(chǔ)上促進民間借貸健康發(fā)展。

財稅支持小型微型企業(yè)發(fā)展的政策措施包括：加大對小型微型企業(yè)稅收扶持力度；支持金融機構(gòu)加強對小型微型企業(yè)的金融服務(wù)；擴大中小企業(yè)專項資金規(guī)模，更多運用間接方式扶持小型微型企業(yè)。

2011年11月16日，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》

試點地區(qū)先在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)業(yè)開展試點，逐步推廣至其他行業(yè)。試點工作已于今年1月1日起實施，其基本原則是：統(tǒng)籌設(shè)計、分步實施，規(guī)范稅制、合理負擔(dān)，全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。

其主要稅制安排是：稅率方面，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率；計稅方式方面，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法，金融保險業(yè)和生活業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法；計稅依據(jù)方面，納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入，對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除；服務(wù)貿(mào)易進出口方面，服務(wù)貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。

2011年12月29日，財政部、工業(yè)和信息化部印發(fā)《政府采購促進中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》

面向中小企業(yè)采購的預(yù)算應(yīng)當(dāng)占政府采購項目預(yù)算總額的30%以上。在面向中小企業(yè)采購的政府采購項目預(yù)算中，預(yù)留給小微企業(yè)的不能低于60%。這是首個政府采購扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策，已于今年1月1日起正式施行。

要求各級財政和有關(guān)部門，加大對中小企業(yè)參與政府采購的培訓(xùn)指導(dǎo)及專業(yè)化咨詢服務(wù)力度。同時強調(diào)，各部門應(yīng)在每年第一季度向同級財政部門報告本部門上一年度面向中小企業(yè)采購的具體情況，并在財政部指定的政府采購媒體公開預(yù)留項目執(zhí)行情況以及本部門其他項目面向中小企業(yè)采購的情況。

2012年2月1日，國務(wù)院常務(wù)會議研究確定進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的政策措施